時(shí)間：2023-08-01 16:55:43
序論：在您撰寫社區(qū)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)時(shí)，參考他人的優(yōu)秀作品可以開闊視野，小編為您整理的7篇范文，希望這些建議能夠激發(fā)您的創(chuàng)作熱情，引導(dǎo)您走向新的創(chuàng)作高度。
一、審計(jì)工作目標(biāo)
圍繞落實(shí)社區(qū)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)等制度，進(jìn)一步加大對(duì)社區(qū)干部履行職責(zé)和社區(qū)建設(shè)項(xiàng)目資金使用效益的審計(jì)監(jiān)督力度，嚴(yán)格落實(shí)社區(qū)書記、主任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，社區(qū)財(cái)務(wù)收支審計(jì)等制度，促進(jìn)社區(qū)經(jīng)濟(jì)管理工作規(guī)范、資金使用效率提高。通過審計(jì)摸清社區(qū)家底，客觀反映和評(píng)價(jià)社區(qū)干部履職能力、社區(qū)集體資源、資產(chǎn)保值增值能力等與社區(qū)居民切身利益相關(guān)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)狀況，維護(hù)社區(qū)穩(wěn)定，促進(jìn)社區(qū)經(jīng)濟(jì)持續(xù)健康發(fā)展。
二、審計(jì)對(duì)象、方式及時(shí)間安排
審計(jì)對(duì)象：街道27個(gè)社區(qū)的財(cái)務(wù)收支情況、重點(diǎn)工程建設(shè)項(xiàng)目情況及下屬的全資和控股公司經(jīng)營(yíng)情況。
審計(jì)方式：本次審計(jì)，按照就地審計(jì)的原則，采取街道內(nèi)部審計(jì)與委托社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)審計(jì)相結(jié)合的方式進(jìn)行。街道審計(jì)所審計(jì)4個(gè)社區(qū)，委托社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)審計(jì)23個(gè)社區(qū)。
審計(jì)時(shí)間：本次審計(jì)計(jì)劃分三批進(jìn)行，每批審計(jì)9個(gè)社區(qū)。第一批社區(qū)審計(jì)于2013年6月30日前結(jié)束，第二批社區(qū)審計(jì)于2013年9月30日前結(jié)束，第三批社區(qū)審計(jì)于2013年12月31日前結(jié)束（詳見附2）。
三、審計(jì)重點(diǎn)
1.社區(qū)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)過程中遵守國(guó)家法律法規(guī)情況，社區(qū)執(zhí)行地方政府規(guī)定及內(nèi)部控制制度建立情況，社區(qū)民主決策執(zhí)行情況。
2.社區(qū)資源、資產(chǎn)的管理使用情況。主要包括涉及社區(qū)集體所有或以投資、經(jīng)營(yíng)和勞動(dòng)積累所形成的各類財(cái)產(chǎn)物資、土地、森林（林地）、山嶺、灘涂、水面和荒地債權(quán)股權(quán)及無形資產(chǎn)的管理與使用情況。
涉及社區(qū)舊村改造過程中集體資產(chǎn)流向、對(duì)已經(jīng)拆除的集體資產(chǎn)、對(duì)新構(gòu)建、購(gòu)置的集體資產(chǎn)是否已按相關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理，居民住房分配等涉及群眾切身利益的問題是否經(jīng)過規(guī)定的民主決策程序及社區(qū)居民住房分配等情況。
涉及社區(qū)集體資產(chǎn)的租賃等情況及社區(qū)賬外資產(chǎn)、資源管理與使用等情況。
3.社區(qū)的收入和支出及分配情況。
4．社區(qū)的債權(quán)和債務(wù)情況。
5．社區(qū)公益及福利性支出情況。
6．經(jīng)濟(jì)合同的簽定和執(zhí)行情況。
7．社區(qū)建設(shè)項(xiàng)目管理情況。
重點(diǎn)審計(jì)社區(qū)舊村改造項(xiàng)目。已完成的舊村改造工程項(xiàng)目，全部納入本次審計(jì)的范圍。
8．社區(qū)集體全資和控股公司、企業(yè)情況。
9．公司、企業(yè)中用于社區(qū)公益性支出和其他支出情況。
10．全資或控股公司、企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債情況。
11．貪污受賄、侵占集體資產(chǎn)、資源情況。
12．根據(jù)實(shí)際情況，對(duì)街道黨政組織和群眾關(guān)心的其他問題進(jìn)行審計(jì)。
四、審計(jì)工作要求
（一）精心組織實(shí)施，確保審計(jì)質(zhì)量。此次審計(jì)時(shí)間緊、任務(wù)重、要求高，各社區(qū)要高度重視，積極配合，街道設(shè)審計(jì)通報(bào)制度，對(duì)出現(xiàn)不能正常進(jìn)行審計(jì)的社區(qū)予以通報(bào)。
一、社區(qū)換屆離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)情況
蘭城街道辦事處社區(qū)“兩委”換屆經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)涉及7個(gè)社區(qū)，根據(jù)《隆陽(yáng)區(qū)蘭城街道社區(qū)干部任期和離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任專項(xiàng)審計(jì)工作實(shí)施方案》，我辦事處成立了由主要領(lǐng)導(dǎo)任組長(zhǎng)，街道黨工委、監(jiān)察分局為副組長(zhǎng)的領(lǐng)導(dǎo)小組，抽調(diào)經(jīng)濟(jì)發(fā)展辦公室工作人員于2012年1月16日起對(duì)轄區(qū)內(nèi)7個(gè)社區(qū)任期四年（2007年12月至2011年12月）來的財(cái)務(wù)進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)。
本次審計(jì)的具體做法是：首先是準(zhǔn)備階段，開好宣傳發(fā)動(dòng)會(huì)議，制訂審計(jì)工作計(jì)劃，擬定審計(jì)工作方案，下達(dá)審計(jì)通知書；其次是實(shí)施階段，做好調(diào)查取證和整理審計(jì)工作底稿等工作；最后是報(bào)告階段，審計(jì)報(bào)告定稿前，征求被審計(jì)單位意見，經(jīng)上報(bào)黨工委、辦事處，形成正式審計(jì)報(bào)告后返回被審計(jì)單位，同時(shí)將審計(jì)結(jié)果張榜公布。由于此次審計(jì)程度序規(guī)范，工作認(rèn)真細(xì)致，干部群眾對(duì)審計(jì)結(jié)果反映滿意。
在審計(jì)中審計(jì)組始終堅(jiān)持“依法審計(jì)，客觀公正，實(shí)事求是”的原則，根據(jù)各社區(qū)提供的會(huì)計(jì)資料逐單逐據(jù)核實(shí)各項(xiàng)收支，保守秘密，并遵守審計(jì)回避制度。對(duì)被審計(jì)對(duì)象在任職期間履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任的情況做出評(píng)價(jià)。通過全體工作人員的努力，共召開會(huì)議16次，審計(jì)總資產(chǎn)達(dá)11 406 238.76元?，F(xiàn)將涉及到的王官和漢營(yíng)社區(qū)審計(jì)結(jié)果情況舉例如下：
（一）蘭城街道辦事處漢營(yíng)社區(qū)審計(jì)情況
1.漢營(yíng)社區(qū)基本情況及經(jīng)濟(jì)目標(biāo)完成情況。漢營(yíng)社區(qū)現(xiàn)有5個(gè)小區(qū)1 818 戶5 666人，現(xiàn)任社區(qū)干部7人，在任期內(nèi)、社區(qū)兩委班子注重黨風(fēng)廉政建設(shè)和村級(jí)基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)，2008—2011年共籌資584 000元，完成村內(nèi)道路硬化36條，2007年全村人均純收入2 109.2 元，2011年人均純收入 4 064元，比2007年增加1 954.8元，增幅為93 %。
2.任期財(cái)務(wù)收支及?？钍褂们闆r。（1）本屆收支情況反映。村級(jí)本屆總收入3 581 188.65 元，其中：經(jīng)營(yíng)收入725 522.46元，發(fā)包及上交收入298 356.6元，農(nóng)業(yè)稅附加返回收入12 710元，補(bǔ)助收入1 666 983.41元（含土地補(bǔ)償款912 351元、鋼鐵廠污染費(fèi)420 000元），其他收入877 616.18元，本屆總支出 3 241 471.54元，其中，經(jīng)營(yíng)支出847 842.61元，管理費(fèi)用267 066.05元，其他支出2 126 562.88元。本屆收益339 717.11元。（2）本屆資產(chǎn)增減情況反映。本屆資產(chǎn)增加合計(jì)335 783.7元，其中，貨幣資金減少604 000.11元，存貨減少1 385.85元，長(zhǎng)期投資減少5 000元，固定資產(chǎn)增加946 169.66元。（3）本屆償還債務(wù)情況。本屆已償還債務(wù)3 933.41元。（4）本屆凈資產(chǎn)增加情況。本屆凈資產(chǎn)增加合計(jì)339 717.11元。
3.資產(chǎn)負(fù)債變化及資產(chǎn)計(jì)量情況。截至2011年11月30日社區(qū)賬面資產(chǎn) 4 075 371.3元，其中：貨幣資金116 487.06元，固定資產(chǎn)3 958 884.24元比2007年社區(qū)賬面固定資產(chǎn)3 012 714.58元增加946 169.66元增加原因是：三家小學(xué)81 371.1元，電腦和復(fù)印機(jī)16 386元，護(hù)林房46 176.31元，集市建設(shè)經(jīng)營(yíng)房136 575.49元，社區(qū)服務(wù)站建設(shè)205 454.66元，自來水475 206.25元），截至2011年11月30日，賬面負(fù)債總額120 000元，其中：應(yīng)付款120 000元，其中欠外單位及個(gè)人款120 000元，比2007年賬面123 933.41 元減少3 933.41元（減少原因：應(yīng)付款減少3 933.41元），資產(chǎn)負(fù)債率為3%。
（二）蘭城街道王官社區(qū)審計(jì)情況
1.王官社區(qū)基本情況及經(jīng)濟(jì)目標(biāo)完成情況。王官社區(qū)現(xiàn)有9個(gè)小區(qū)1 880戶4 678人，現(xiàn)任社區(qū)干部7人，在任期內(nèi)、社區(qū)兩委班子注重黨風(fēng)建設(shè)和村級(jí)基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)，2008—2011年共籌資2 151 173.94元，完成村內(nèi)道路硬化9條，2007年全村人均純收入3 502元，2011年人均純收入4 072元，比2007年增加570元，增幅為16.28 %。
作為監(jiān)督形式的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，是審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)收支及經(jīng)營(yíng)等活動(dòng)，依法規(guī)實(shí)行監(jiān)督審計(jì)、鑒證和評(píng)價(jià)的活動(dòng)?？h級(jí)以下干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是審計(jì)機(jī)構(gòu)按法規(guī)和政策對(duì)縣級(jí)以下領(lǐng)導(dǎo)干部財(cái)政、財(cái)務(wù)收支、經(jīng)營(yíng)投資決策與發(fā)展、遵紀(jì)及廉潔等情況監(jiān)督審計(jì)、評(píng)價(jià)。審計(jì)機(jī)關(guān)是縣以下干部審計(jì)的主要部分，還可委派內(nèi)審機(jī)構(gòu)實(shí)行審計(jì)工作，并強(qiáng)化對(duì)社會(huì)和內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)的督查和導(dǎo)評(píng)。
（一）縣級(jí)以下干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)主體及對(duì)象 審計(jì)機(jī)構(gòu)、人員即經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)主體，由指定人員、部門實(shí)施審計(jì)。審計(jì)對(duì)象是縣、縣級(jí)以下干部；國(guó)有及控股企業(yè)的法人。審計(jì)中，并增大審計(jì)范籌至少數(shù)省部級(jí)及地廳以上干部。國(guó)家最基層行政機(jī)關(guān)就是縣級(jí)以下人民政府，不管是對(duì)縣級(jí)以下干部還是黨委書記，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的實(shí)施，縣以下政府皆是對(duì)象，所屬機(jī)構(gòu)承擔(dān)縣級(jí)以下一切經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，如縣級(jí)以下財(cái)政所、經(jīng)委、民政所、土管所、教委及派出機(jī)關(guān)?？h級(jí)以下經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)實(shí)施重點(diǎn)是審計(jì)財(cái)政職能的地稅所、縣級(jí)以下所，還要延伸審計(jì)、調(diào)查與評(píng)價(jià)縣級(jí)以下所屬機(jī)構(gòu)，縣級(jí)以下企業(yè)，行政村等。
（二）縣級(jí)以下干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)內(nèi)容 黨政、中央、企事業(yè)和地方經(jīng)濟(jì)責(zé)任不同，審計(jì)內(nèi)容有差別。一是縣級(jí)以下干部除對(duì)一審計(jì)事項(xiàng)單項(xiàng)評(píng)價(jià)外，還需進(jìn)行專題及綜合評(píng)價(jià)，更要注重綜合評(píng)價(jià)。二是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，要定性和定量評(píng)價(jià)相結(jié)合，用數(shù)字講話。能有效檢驗(yàn)縣級(jí)以下干部執(zhí)政力，樹立科學(xué)的政績(jī)觀。三是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)要恰如其分，結(jié)論得出要慎重，不評(píng)價(jià)法規(guī)沒規(guī)定的內(nèi)容。四是要把握時(shí)間段。設(shè)定審計(jì)評(píng)價(jià)時(shí)期為被審期間的事項(xiàng)，分清以往和被審期間的活動(dòng)，超出被審期間不作評(píng)價(jià)。評(píng)價(jià)角度分宏觀和微觀兩部分。評(píng)價(jià)辦法除看政績(jī)，還看履行責(zé)任好壞，政績(jī)要評(píng)價(jià)他經(jīng)濟(jì)是否搞好，還評(píng)價(jià)宏觀的環(huán)保、減排節(jié)能等實(shí)施部分，給出全面、綜合的評(píng)價(jià)。
二、縣級(jí)以下干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)指標(biāo)評(píng)價(jià)體系
縣級(jí)以下干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)要在合法性與真實(shí)性基礎(chǔ)上，評(píng)價(jià)其行政、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)效果和效率。評(píng)價(jià)審計(jì)指標(biāo)很多，根據(jù)審計(jì)要求，評(píng)價(jià)重點(diǎn)分定性與定量指標(biāo)，圖1為定性指標(biāo)。
（一）考核指標(biāo)的選擇 但因各地地理環(huán)境、經(jīng)濟(jì)等情況不同，評(píng)價(jià)時(shí)要以當(dāng)?shù)貙?shí)情來選用哪些指標(biāo)?？己嗽u(píng)價(jià)指標(biāo)的建立，是按縣級(jí)以下干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)要求、目標(biāo)和重點(diǎn)，從不同層面、側(cè)面分析、評(píng)價(jià)與衡量經(jīng)濟(jì)效果及效率。既可跟本鄉(xiāng)歷史所達(dá)經(jīng)濟(jì)目標(biāo)的指標(biāo)縱向?qū)Ρ龋灰部筛镜胤捷^好縣級(jí)以下經(jīng)濟(jì)同期指標(biāo)橫向?qū)Ρ?，或與本縣全部縣級(jí)以下同期平均水平對(duì)比；還可對(duì)照本縣級(jí)以下各計(jì)劃水平或指標(biāo)及國(guó)家標(biāo)準(zhǔn)與要求。統(tǒng)一的指標(biāo)有較強(qiáng)廣泛性，具體到某縣要以當(dāng)?shù)厍闆r側(cè)重點(diǎn)不同。評(píng)價(jià)指標(biāo)分析要突出重點(diǎn)、特點(diǎn)，嚴(yán)禁面面俱到，具體評(píng)價(jià)某縣縣級(jí)以下干部時(shí)，要參考該縣以往、條件、和經(jīng)濟(jì)發(fā)展，評(píng)價(jià)時(shí)選擇適宜的指標(biāo)，并盡可能轉(zhuǎn)定性為定量指標(biāo)。
縣級(jí)以下干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)定量指標(biāo)設(shè)計(jì)公式為：
負(fù)債率=負(fù)債額/所得收入×100%
開支增長(zhǎng)率=[（本期開支決算數(shù)-前期開支決算數(shù)）/前期開支決算數(shù)]×100%
財(cái)政支出增長(zhǎng)率=[（該期支出決算數(shù)-前期支出數(shù)）/前期支出數(shù)]×100%
所得開支完成計(jì)劃率= （當(dāng)期所得/當(dāng)期計(jì)劃所得）×100%
集體財(cái)產(chǎn)保增率=（期終權(quán)益/期初權(quán)益）×100%
稅收所得完成率=所得額/計(jì)劃額×100%
平均所得增長(zhǎng)率=[（該期純?nèi)司?前期純?nèi)司茫?前期純?nèi)司胅×100%
投入公益設(shè)施增長(zhǎng)率=[（該期所益資金-前期公益所投資金）/前期所益資金]×100%
違紀(jì)數(shù)額率= （違紀(jì)金額/審計(jì)總資金）×100%
使用專項(xiàng)金額違規(guī)率= （專項(xiàng)違規(guī)金額/專項(xiàng)總額）×100%
招待費(fèi)控制率=[（支出總額-國(guó)家標(biāo)準(zhǔn)費(fèi)總額）/國(guó)家標(biāo)準(zhǔn)費(fèi)總額]×100%
人均開支水平= （開支總額/在編人員總額）×100%
綜合GDP能量消耗=能量消耗/GDP×100%
投入環(huán)境金額占GDP 比率= （所投環(huán)境金額/GDP）×100%
（二）考核指標(biāo)的審計(jì)內(nèi)容 縣級(jí)以下財(cái)政收入真實(shí)性重點(diǎn)審查縣級(jí)以下財(cái)會(huì)收入材料的實(shí)際性、完全性與法規(guī)性，縣級(jí)以下執(zhí)行財(cái)政預(yù)算與決算狀況和達(dá)到目標(biāo)程度。審查縣級(jí)以下政府內(nèi)部控制管理辦法和情況，及管理使用所收現(xiàn)金事宜?？h級(jí)以下重大經(jīng)濟(jì)活動(dòng)執(zhí)行要點(diǎn)為開發(fā)公益事業(yè)、轉(zhuǎn)讓國(guó)有和集體土地、轉(zhuǎn)制企業(yè)、建設(shè)城鄉(xiāng)、發(fā)展農(nóng)業(yè)項(xiàng)目等較大經(jīng)濟(jì)責(zé)任的方面。審查縣級(jí)以下大型項(xiàng)目投資管理和決策過程有無違反法律和法規(guī)、投資混亂、管理不當(dāng)、損失重大等情況。遵守我國(guó)財(cái)經(jīng)法規(guī)事宜包括政府及部門有無違反規(guī)章、法規(guī)政策、財(cái)經(jīng)制度等問題；是否有收費(fèi)違規(guī)事情。自身自律廉潔問題重點(diǎn)是相關(guān)與審計(jì)收支的執(zhí)行紀(jì)律和廉潔狀況，主要是縣級(jí)以下干部職責(zé)事宜的履行支出狀況。還要審查本縣級(jí)以下村、社區(qū)、單位對(duì)精神文明建設(shè)力度。審查健全縣級(jí)以下民主制度力度，以及民主制度的制定、執(zhí)行事項(xiàng)。居民行使民利滿意度重點(diǎn)審查政治文明建設(shè)中重視與保證公民民利問題。
（三）縣級(jí)以下干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)綜合評(píng)價(jià)模型 縣級(jí)以下干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)中，參照?qǐng)D1中的經(jīng)濟(jì)管理、經(jīng)濟(jì)決策、經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)決策執(zhí)行、經(jīng)濟(jì)發(fā)展、廉潔自律這5個(gè)準(zhǔn)則層下再分別對(duì)應(yīng)設(shè)計(jì)n個(gè)評(píng)價(jià)指標(biāo)構(gòu)成總體系和評(píng)價(jià)方法與標(biāo)準(zhǔn)，并進(jìn)一步使各評(píng)價(jià)指標(biāo)分值（五分制）確定，乘以指標(biāo)權(quán)重等于此評(píng)價(jià)指標(biāo)的加權(quán)分，加總每個(gè)情況層下的指標(biāo)加權(quán)得分，可得每個(gè)情況層的評(píng)價(jià)分，再乘以準(zhǔn)則層權(quán)重，得到經(jīng)濟(jì)責(zé)任五分制下全面審計(jì)評(píng)價(jià)總分。
經(jīng)濟(jì)責(zé)任綜合審計(jì)評(píng)價(jià)總分= （■Bi*Wi）
Wi是準(zhǔn)則層權(quán)重，Bi 是準(zhǔn)則層得分，
Bj=■Cij*Wij）
評(píng)價(jià)指標(biāo)權(quán)重為Wij，評(píng)價(jià)指標(biāo)分為Cij。對(duì)應(yīng)與評(píng)價(jià)層次，換算五分制成百分制綜合總分：
領(lǐng)導(dǎo)經(jīng)濟(jì)責(zé)任綜合審計(jì)評(píng)價(jià)總分= （■Bi*Wi）*n
綜合評(píng)價(jià)領(lǐng)導(dǎo)任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任，以綜合得分分四檔：90-100為優(yōu)秀，經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行很好；70-89為良好，經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行很好；60-69為一般、經(jīng)濟(jì)責(zé)任基本履行；60以下為差，經(jīng)濟(jì)責(zé)任沒有效履行。
三、縣級(jí)以下干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)案例
現(xiàn)應(yīng)用以上研究于2013年度某縣審計(jì)局屯計(jì)L社區(qū)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任實(shí)踐，并參與審計(jì)工作，對(duì)本審計(jì)評(píng)價(jià)設(shè)計(jì)驗(yàn)證了其可行性。3人組成審計(jì)組，審計(jì)項(xiàng)目應(yīng)用同步審計(jì)，追溯和延伸重要事項(xiàng)，且涉及多任領(lǐng)導(dǎo)多個(gè)任期。
（一）被審計(jì)單位基本情況與領(lǐng)導(dǎo)任職情況 L社區(qū)面積75. 41平方公里，總?cè)丝?1618人。張某自2007年8月至2012年6月任L社區(qū)書記，對(duì)黨委工作進(jìn)行全面主持，王某自2007年3月至2012年6月任L社區(qū)辦事處主任，對(duì)辦事處、政府工作進(jìn)行全面主持，對(duì)財(cái)政工作進(jìn)行分管。
（二）L社區(qū)張某、王某經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)情況 完成財(cái)政收入情況為：縣政府在2007年到2012年間，下達(dá)L社區(qū)3228.9萬元財(cái)政計(jì)劃收入，完成了3845萬元，占計(jì)劃120%。完成工商稅收2947. 3萬，為計(jì)劃2780. 4萬的106%；完成契稅及耕地占用稅286. 3萬元，是計(jì)劃102萬元的280. 3%。超額和全面完成各年度收入計(jì)劃?？傮w收支情況為，2007到2012間，內(nèi)外預(yù)算總收入15687萬元，13776. 49萬元為總支出，累計(jì)至2012年底結(jié)余1503. 6萬元。2007到2012間9983. 36萬元為可用財(cái)力。債權(quán)債務(wù)及負(fù)債狀況核實(shí)的審計(jì)結(jié)果，L社區(qū)截至2012年底1456. 68萬為總負(fù)債，3879. 5萬為總資產(chǎn)，2452. 9萬元為凈資產(chǎn)。2008年初718. 83萬元為債權(quán)、1208. 22萬元為債務(wù)，2012年12月末1482. 21萬為債權(quán)、1354.59萬為債務(wù)，增加了763. 38萬債權(quán)，增加了146. 37萬債務(wù)。
（三）張某、王某經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)告中的審計(jì)評(píng)價(jià)意見 審計(jì)結(jié)論指出：張某、王某任職于L社區(qū)時(shí)，賬務(wù)處理與財(cái)務(wù)核算屬實(shí)；財(cái)務(wù)財(cái)政收支等經(jīng)濟(jì)活動(dòng)合法；關(guān)于L社區(qū)已建立財(cái)務(wù)規(guī)范的內(nèi)控管理、票據(jù)管理制度；以政府采購(gòu)來定購(gòu)固定資產(chǎn)，但國(guó)資辦對(duì)資產(chǎn)報(bào)廢沒批；管理債務(wù)較好，無盲目舉債；以年度總結(jié)看出，2008年后，L社區(qū)開發(fā)與改造了城鎮(zhèn)房屋幾十多萬平米，配合進(jìn)行了公路改造與房屋拆遷，完成了村級(jí)公路建設(shè)，引入了酒業(yè)、冶煉廠等項(xiàng)目投資，并民主決策主要項(xiàng)目投資，沒大的決策失誤；兩人在L社區(qū)任職時(shí)無個(gè)人經(jīng)濟(jì)問題。但L社區(qū)有較差的債權(quán)管理、往來中核算收支、欠規(guī)范的資金核算、少數(shù)沒及時(shí)用的資金安排、用大額現(xiàn)金對(duì)工程款項(xiàng)支付及需改進(jìn)、糾正的問題。
（四）張某、王某經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)主要問題與處理意見 一是應(yīng)繳1671427.98元未繳非稅收入。其中，包含164910. 4元轉(zhuǎn)移登記費(fèi)。2007至2012年9月前164910. 4元轉(zhuǎn)移登記費(fèi)被村建、國(guó)土管理所收取，金額作為單位開支，沒交財(cái)政專戶；要交納1083246元城市建設(shè)綜合配套費(fèi)，2007年到2012年收取1083246元配套建設(shè)費(fèi)，列為轉(zhuǎn)往來或其它收入，審計(jì)出沒有給縣財(cái)政上繳；應(yīng)繳未繳的78332元罰沒款，收到2012年27111元罰沒收入、還有之前年度財(cái)務(wù)余額掛賬的51221元罰沒款，審計(jì)時(shí)總78332元沒交納縣財(cái)政；要繳344939. 58元其他收入，經(jīng)清理，2007―2012年收到344939. 58元利息、房租、賣廢品、零星罰款等，轉(zhuǎn)其他收入長(zhǎng)期掛在往來帳上，專戶管理未納入。上面于此縣公布的《非稅收入管理暫行辦法》4條“人民政府有非稅收入征繳所有權(quán)，各級(jí)財(cái)政有管理權(quán)。部門收取非稅收入需全上繳財(cái)政”和《財(cái)政違法行為處罰條例》中“有以下違反國(guó)家財(cái)政收入上繳規(guī)定的，責(zé)令改正，對(duì)相關(guān)會(huì)計(jì)賬目調(diào)整，收繳應(yīng)繳收入……挪用、滯留、截留應(yīng)繳財(cái)政收入” 規(guī)則不符，令繳1671427.98元非稅收入給縣財(cái)政。
二是未繳國(guó)庫(kù)所征11321元占用耕地稅。L社區(qū)將2007年前所征收11321元占用耕地稅余額至審計(jì)時(shí)掛往來（2008年起改稅務(wù)部征收占用耕地稅），沒繳國(guó)庫(kù)。于《預(yù)算法》45條“征收預(yù)算收入部門，須按法規(guī)、法律條例……，嚴(yán)禁隱瞞、截留應(yīng)當(dāng)上交收入”規(guī)則不符。以《財(cái)政違法行為處罰條例》4條“執(zhí)收單位及人員違反財(cái)政收入交納規(guī)則之一的，責(zé)令改正，對(duì)有關(guān)賬目調(diào)整，收繳應(yīng)繳財(cái)政收入……挪用、滯留、截留應(yīng)繳財(cái)政收入”規(guī)定，令繳11321元占用耕地稅給縣財(cái)政。
三是用81064.71元擴(kuò)大支出范圍。2007年12月至2008年1月，在“地震災(zāi)害重建補(bǔ)助”列支中不屬于重建補(bǔ)助的81064.71元用于房屋建設(shè)。于《預(yù)算法實(shí)施條例》（第186號(hào)）38條“應(yīng)加強(qiáng)管理預(yù)算支出，對(duì)財(cái)政制度及預(yù)算嚴(yán)格執(zhí)行，支出范圍嚴(yán)禁擴(kuò)大……資金使用要嚴(yán)格依預(yù)算支出規(guī)定”之規(guī)則不符。以《財(cái)政違法處罰條例》6條“……責(zé)令改正，調(diào)整有關(guān)賬目，追回資金……”之規(guī)則，令歸還81064.71元于原渠道，調(diào)整賬目。
四是部分原始憑證不合規(guī)。民政局于2009年6月“地震199900元救災(zāi)款沒取得原始憑證（經(jīng)查，此款撥至社區(qū)工程，用于道路建設(shè)），2007年12月一2010年12月發(fā)票購(gòu)物品數(shù)量不完整和列支167765. 3元白條。與《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》14條 “……原始憑證須填制”、《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》48條1款“原始憑證須具備：……經(jīng)營(yíng)內(nèi)容、數(shù)額和單價(jià)”違反此規(guī)則，需規(guī)范。
五是少記固定資產(chǎn)161163元。2007年9月用145310元購(gòu)汽車，2010年6月用11530元購(gòu)播種機(jī)，沒寫入固定資產(chǎn)賬，2007年6月購(gòu)買日用品多加了4323元賬，總共161163元固定資產(chǎn)沒記。于《行政單位財(cái)務(wù)規(guī)則》31條“增加固定資產(chǎn)，要及時(shí)入賬登記”規(guī)則不符。以《審計(jì)法》45條4款“責(zé)令以統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度相關(guān)規(guī)定來處理”規(guī)則，對(duì)相關(guān)會(huì)計(jì)賬目責(zé)令調(diào)整。
六是往來款項(xiàng)長(zhǎng)期掛賬。2012年末審計(jì)出長(zhǎng)期掛賬33筆往來款2628930. 2元，6年以上13筆掛賬186369. 2元，2到5年21筆2442561. 01元。其中大興廠66609元的暫付款、中力公司91527. 1元、寶發(fā)企業(yè)71063. 16元等；有755386. 82元代管費(fèi)、101753. 9元村委補(bǔ)助等。不符合《行政單位財(cái)務(wù)規(guī)則》29條“行政單位要嚴(yán)力管制暫付款項(xiàng)目，要清理及時(shí)，不得長(zhǎng)期掛賬"、36條“應(yīng)加強(qiáng)管理暫存款，單位收入納入的不得作為暫存款項(xiàng)；”之規(guī)則。以《審計(jì)法》45條4款“責(zé)令以國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度的相關(guān)規(guī)定來處理”規(guī)則，對(duì)往來賬款清理，對(duì)相關(guān)會(huì)計(jì)賬目調(diào)整。
1-6項(xiàng)問題張某承擔(dān)主要的領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任；王某擔(dān)當(dāng)主要的主管責(zé)任。
（五）審計(jì)建議 組里以審計(jì)中的綜合問題，以下建議提出：管理非稅收入要加強(qiáng)，“收支兩條線”規(guī)則要嚴(yán)格執(zhí)行，并按時(shí)交納非稅收入；強(qiáng)化項(xiàng)目核算與管理，應(yīng)用項(xiàng)目金額一定要依照范圍和規(guī)定，不可他用，充分發(fā)揮資金最大效益；加強(qiáng)會(huì)計(jì)工作的基本環(huán)節(jié)，要求會(huì)計(jì)核算的真實(shí)性和客觀性，要完善財(cái)務(wù)管理制度、規(guī)范報(bào)銷程序，搞好會(huì)計(jì)憑證的審核，保證財(cái)務(wù)信息的真實(shí)；加強(qiáng)往來賬款管理，要求縣國(guó)庫(kù)收付核算中心和L社區(qū)全面清理往來款項(xiàng)，對(duì)相關(guān)賬目及時(shí)整理，不得長(zhǎng)期掛賬。
上述案例表明，從整體上，設(shè)計(jì)的評(píng)價(jià)綜合模型能全面評(píng)價(jià)被審領(lǐng)導(dǎo)在職履行責(zé)任狀況，與傳統(tǒng)審計(jì)報(bào)告中的分項(xiàng)評(píng)價(jià)、責(zé)任界定和描述結(jié)合，使審計(jì)能從各方了解清楚被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任履行狀況，清楚地反映是非功過，明確總體狀況，使經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)更利于達(dá)到目的。
參考文獻(xiàn)：
[1]夏業(yè)良：《中國(guó)財(cái)富集中度超過美國(guó)》，《財(cái)經(jīng)國(guó)家周刊》2010年6月8日。
【關(guān)鍵詞】新農(nóng)村建設(shè)；村級(jí)干部；經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)
一、前言
在經(jīng)濟(jì)發(fā)展的帶動(dòng)下，我國(guó)的城鄉(xiāng)一體化進(jìn)程不斷加快，社會(huì)主義新農(nóng)村建設(shè)得以迅速開展，成為構(gòu)建和諧社會(huì)的重要組成部分。在這種情況下，大量的資金流入到農(nóng)村中，掌握在村級(jí)干部手中，其能否履行自身職責(zé)，直接影響了新農(nóng)村建設(shè)的有效進(jìn)行。建立完善的村級(jí)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)制度，加強(qiáng)資金管理和審計(jì)工作，是規(guī)范村級(jí)干部行為，推動(dòng)新農(nóng)村建設(shè)的重要措施。
二、村級(jí)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的必要性
村級(jí)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，村居（社區(qū)）干部任職期間，對(duì)所在村居（社區(qū)）財(cái)務(wù)收支的合法性、真實(shí)性和效益性進(jìn)行審計(jì)分析，并以此為基礎(chǔ)，對(duì)村級(jí)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任的履行情況進(jìn)行相應(yīng)的鑒定和評(píng)價(jià)。在當(dāng)前新農(nóng)村建設(shè)背景下，村級(jí)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是非常必要的，主要體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：
1.社會(huì)主義新農(nóng)村建設(shè)的需要
作為落實(shí)建設(shè)新農(nóng)村政策的最基層，村級(jí)干部的執(zhí)行力直接影響到了新農(nóng)村建設(shè)的效果。對(duì)村級(jí)干部開展相應(yīng)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，能夠?qū)崿F(xiàn)對(duì)村干部的監(jiān)督管理，明確相關(guān)政策的執(zhí)行情況，從而保證各項(xiàng)扶持資金的有效落實(shí)，避免出現(xiàn)擠占、挪用扶持資金的情況，對(duì)于完善農(nóng)村社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制，規(guī)劃和部署新農(nóng)村建設(shè)的相關(guān)工作以及從體制層面上更好的服務(wù)于經(jīng)濟(jì)社會(huì)的發(fā)展等，都有著非常積極的作用。
2.維護(hù)農(nóng)村穩(wěn)定發(fā)展的需要
農(nóng)村財(cái)務(wù)管理問題是基層干部與廣大農(nóng)民關(guān)注的熱點(diǎn)問題，同時(shí)也是很容易導(dǎo)致農(nóng)村干群沖突的敏感問題。在當(dāng)前新農(nóng)村建設(shè)中，許多影響農(nóng)村穩(wěn)定發(fā)展的因素，都是由于村級(jí)財(cái)務(wù)透明度不高、民主決策制度不完善所造成的，而歸根到底，這些問題都屬于干部監(jiān)督問題。利用經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，能夠?qū)Υ寮?jí)干部進(jìn)行監(jiān)督，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和處理存在的問題，有效化解干群矛盾，從而推動(dòng)農(nóng)村社會(huì)的穩(wěn)定發(fā)展。
三、村級(jí)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)模式的建立和完善
1.及時(shí)更新認(rèn)識(shí)
村級(jí)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)可以說是對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的一種延伸和拓展，屬于內(nèi)部審計(jì)的重要組成部分。各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)干部都應(yīng)該認(rèn)識(shí)到村級(jí)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的重要性，及時(shí)更新認(rèn)識(shí)，加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)，完善審計(jì)工作制度，確保審計(jì)機(jī)構(gòu)和審計(jì)人員具備履行相應(yīng)職責(zé)所必須具備的權(quán)限，對(duì)審計(jì)工作中遇到的問題進(jìn)行解決，為審計(jì)工作的順利開展提供良好的工作環(huán)境。
2.健全審計(jì)規(guī)范
村級(jí)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的內(nèi)容相對(duì)繁瑣，涉及范圍廣，需要引起足夠的重視，針對(duì)農(nóng)村經(jīng)濟(jì)發(fā)展的實(shí)際情況，制定相應(yīng)的審計(jì)規(guī)范和評(píng)價(jià)體系。無論是對(duì)被審計(jì)對(duì)象的確定、審計(jì)通知書的發(fā)送、審計(jì)方案的制定，還是審計(jì)文書的制作、經(jīng)濟(jì)責(zé)任的判定以及審計(jì)結(jié)論的形成，都必須依靠相對(duì)完善健全的操作規(guī)范，對(duì)村干部自身經(jīng)濟(jì)責(zé)任的履行情況進(jìn)行更加客觀、更加真實(shí)的評(píng)價(jià)。
3.提升人員素質(zhì)
審計(jì)人員的素質(zhì)直接影響著審計(jì)工作的有效性，只有全面提升農(nóng)村審計(jì)人員的綜合素質(zhì)，才能夠從整體上提高審計(jì)工作的效率。一方面，應(yīng)該強(qiáng)化理論學(xué)習(xí)，確保審計(jì)人員能夠熟練掌握關(guān)于“三農(nóng)”問題的方針政策，把握各項(xiàng)政策的執(zhí)行情況，按照相關(guān)規(guī)范，對(duì)新農(nóng)村建設(shè)中遇到的問題進(jìn)行處理；另一方面，應(yīng)該加強(qiáng)業(yè)務(wù)培訓(xùn)，提升審計(jì)人員的綜合分析能力，確保審計(jì)人員的業(yè)務(wù)知識(shí)能夠適應(yīng)農(nóng)村經(jīng)濟(jì)的發(fā)展需求。
四、村級(jí)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的作用
村干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)過程中，應(yīng)該堅(jiān)持權(quán)責(zé)統(tǒng)一、責(zé)任界定原則。其中，權(quán)責(zé)統(tǒng)一簡(jiǎn)單來講，就是擁有多大權(quán)利，對(duì)應(yīng)的就要去承擔(dān)多少義務(wù)；責(zé)任界定是指農(nóng)村干部在帶領(lǐng)村民發(fā)展集體經(jīng)濟(jì)時(shí)，要注意區(qū)分干部是還是決策失誤造成的集體經(jīng)濟(jì)損失。開展村級(jí)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的作用主要體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：
1.能夠促進(jìn)資金的有效運(yùn)行，將新農(nóng)村建設(shè)資金的使用情況列為重點(diǎn)，加大監(jiān)督力度，及時(shí)發(fā)現(xiàn)其中存在的問題和不足，提出相應(yīng)的建議，確保各項(xiàng)資金的有效運(yùn)行，避免了資金的浪費(fèi)。
2.能夠?qū)Υ寮?jí)財(cái)務(wù)管理進(jìn)行規(guī)范，通過審、幫、建相互結(jié)合，能夠在對(duì)村干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行情況進(jìn)行評(píng)價(jià)的同時(shí)，幫助建立財(cái)務(wù)管理及民主監(jiān)督制度，指出村干部在財(cái)務(wù)管理中的不規(guī)范行為，提高村級(jí)財(cái)務(wù)管理水平。
3.是狠抓審計(jì)整改落實(shí)的根本所在，審計(jì)整改工作能否得到有效落實(shí)，是村級(jí)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)作用發(fā)揮的根本所在。應(yīng)該將審計(jì)結(jié)果作為考核農(nóng)村經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展以及村干部獎(jiǎng)懲的參考依據(jù)，充分發(fā)揮審計(jì)監(jiān)督在村干部考核與管理中的作用，督促審計(jì)工作的有效整改和落實(shí)，確保審計(jì)服務(wù)新農(nóng)村建設(shè)作用的充分發(fā)揮。
五、結(jié)語(yǔ)
總而言之，村級(jí)干部是新農(nóng)村建設(shè)的最基層，是解決“三農(nóng)”問題的核心力量，通過經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，能夠?qū)Υ甯刹康娜温毲闆r進(jìn)行科學(xué)審計(jì)和評(píng)價(jià)，進(jìn)而推動(dòng)社會(huì)主義新農(nóng)村建設(shè)的健康發(fā)展。
參考文獻(xiàn)：
[1]李瑛.關(guān)于新農(nóng)村建設(shè)中村級(jí)經(jīng)濟(jì)審計(jì)模式的構(gòu)建[J].才智，2011（20）：2.
關(guān)鍵詞：經(jīng)濟(jì)責(zé)任；審計(jì)
中圖分類號(hào)：F426.8 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：1001-828X（2013）04-0-01
隨著行業(yè)體制的不斷變革，目前煙草商業(yè)企業(yè)已轉(zhuǎn)變?yōu)閷I(yè)分工、產(chǎn)權(quán)明晰、職責(zé)明確的現(xiàn)代企業(yè)管理體制，即省級(jí)商業(yè)公司已逐步退出兩煙經(jīng)營(yíng)，市級(jí)煙草公司逐步成為經(jīng)營(yíng)的主體，縣級(jí)煙草公司法人資格被取消。市級(jí)公司作為一個(gè)獨(dú)立法人，在其經(jīng)營(yíng)過程中，必須承擔(dān)國(guó)有資產(chǎn)保值增值、實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益最大化的責(zé)任?？h級(jí)公司作為市公司下屬分公司，由最低一級(jí)的決策層轉(zhuǎn)變?yōu)閳?zhí)行主體。煙草企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任的全面履行，不僅要靠市級(jí)公司的科學(xué)決策和正確經(jīng)營(yíng)，也離不開縣級(jí)公司的貫徹執(zhí)行，此種形勢(shì)下，我們就如何開展縣級(jí)煙草專賣局的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)從以下幾個(gè)方面進(jìn)行了簡(jiǎn)要探討。
一、對(duì)旗縣煙草專賣局實(shí)施經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的現(xiàn)狀
煙草企業(yè)自經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)制度執(zhí)行以來，在加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)干部廉潔自律，維護(hù)財(cái)經(jīng)法紀(jì)，推動(dòng)黨風(fēng)廉政建設(shè)，提高企業(yè)科學(xué)管理水平等方面發(fā)揮了極其重要的作用。在市局（公司）內(nèi)審工作中，為提高審計(jì)工作質(zhì)量和效率，防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，以經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作為切入點(diǎn)，建立規(guī)范了經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)程序，在改進(jìn)和創(chuàng)新審計(jì)工作方法等方面進(jìn)行了不斷的探索。經(jīng)過實(shí)踐，不斷進(jìn)行總結(jié)、提煉，逐步形成了一套較為科學(xué)規(guī)范的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作程序，該程序通過分階段、分步驟的實(shí)施、運(yùn)用科學(xué)的工作方法和審計(jì)手段開展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，較好地促進(jìn)了企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作。
二、對(duì)旗縣煙草專賣局實(shí)施經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的程序
為加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)工作，建立內(nèi)部“免疫系統(tǒng)”，筑牢內(nèi)部監(jiān)管防線，對(duì)市局（公司）所屬的各旗縣煙草專賣局負(fù)責(zé)人任期內(nèi)履行職責(zé)情況進(jìn)行任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)。具體審計(jì)內(nèi)容包括專賣管理情況、財(cái)務(wù)管理情況、資產(chǎn)管理情況、卷煙營(yíng)銷情況等?？茖W(xué)合理的審計(jì)程序可使審計(jì)工作有條不紊地進(jìn)行，有利于提高工作效率，保證工作質(zhì)量。目前煙草企業(yè)實(shí)施經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的程序主要為：一是審前準(zhǔn)備。審計(jì)部門結(jié)合被審計(jì)單位實(shí)際情況編制年度審計(jì)工作計(jì)劃，組成經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)小組，下達(dá)審計(jì)通知書，進(jìn)行審計(jì)立項(xiàng)。二是進(jìn)入審計(jì)實(shí)施階段，根據(jù)審計(jì)方案，開始實(shí)施項(xiàng)目審計(jì)，進(jìn)行審計(jì)取證，整理歸納審計(jì)記錄，整理審計(jì)材料，編寫審計(jì)工作底稿。三是審計(jì)終結(jié)階段，對(duì)被審責(zé)任人任期內(nèi)做出審計(jì)評(píng)價(jià)，征求被審計(jì)單位經(jīng)濟(jì)責(zé)任人意見，撰寫審計(jì)報(bào)告，下發(fā)審計(jì)意見書，做出審計(jì)工作總結(jié)并進(jìn)行審計(jì)資料歸檔。
三、對(duì)旗縣煙草專賣局實(shí)施經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)存在的問題及建議
（一）堅(jiān)持科學(xué)的審計(jì)理念，改進(jìn)和創(chuàng)新審計(jì)工作方法。目前，煙草商業(yè)企業(yè)對(duì)旗縣級(jí)煙草專賣局負(fù)責(zé)人實(shí)施經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的審計(jì)方法僅局限于查看原始記錄、實(shí)地盤點(diǎn)核對(duì)等方式進(jìn)行。除運(yùn)用審閱、核對(duì)、分析等方法審計(jì)外，還應(yīng)采用觀察、座談、訪談、詢問、函凋等方法掌握有關(guān)實(shí)際情況，必要時(shí)可運(yùn)用外部第三方調(diào)查或者延伸到審計(jì)相關(guān)單位等審計(jì)程序。
（二）應(yīng)不斷建立健全經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)指標(biāo)體系。對(duì)任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任的評(píng)標(biāo)體系包括兩類，一類是定性指標(biāo)，一類是定量指標(biāo)。定量指標(biāo)中，目前煙草企業(yè)已經(jīng)形成了一套較為完善指標(biāo)評(píng)價(jià)體系，未來可根據(jù)行業(yè)發(fā)展或?qū)嶋H需要不斷更新完善，如可在現(xiàn)有的指標(biāo)體系中，增加社會(huì)貢獻(xiàn)率指標(biāo)的核算。煙草商業(yè)企業(yè)不僅要承擔(dān)經(jīng)濟(jì)、法律等方面的義務(wù)，還要承擔(dān)維護(hù)國(guó)家利益、消費(fèi)者利益的義務(wù)。社會(huì)責(zé)任的指標(biāo)主要表現(xiàn)在環(huán)境保護(hù)、社會(huì)道德、國(guó)家利益、消費(fèi)者利益、員工利益、社區(qū)義務(wù)、公益事業(yè)、可持續(xù)發(fā)展、社會(huì)形象、社會(huì)評(píng)價(jià)等方面。但是，目前為止，煙草行業(yè)所履行的社會(huì)責(zé)任并未在本指標(biāo)體系中體現(xiàn)。
（三）審計(jì)評(píng)價(jià)。目前煙草商業(yè)企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)僅僅將審計(jì)結(jié)果簡(jiǎn)單羅列，并未進(jìn)行深入分析。高質(zhì)量的審計(jì)結(jié)果可以對(duì)管理中存在的問題直擊其要害。但如果并未針對(duì)審計(jì)問題，結(jié)合企業(yè)內(nèi)、外部因素及各種復(fù)雜的主客觀條件對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)成果產(chǎn)生的影響進(jìn)行全方位、多角度的系統(tǒng)的進(jìn)行評(píng)價(jià)，就不能達(dá)到有效提高企業(yè)管理水平的目的。此外，對(duì)各個(gè)旗縣的審計(jì)結(jié)果及評(píng)價(jià)進(jìn)行綜合排名，以期各個(gè)旗縣間相互學(xué)習(xí)，相互進(jìn)步。
（四）審計(jì)成果未被充分利用。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)應(yīng)注意與日常審計(jì)、年度審計(jì)、內(nèi)部審計(jì)等工作相結(jié)合，并及時(shí)、充分利用上述審計(jì)成果，避免重復(fù)審計(jì)，節(jié)約審計(jì)資源，提高審計(jì)效益。同時(shí)，可以將經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果列入領(lǐng)導(dǎo)干部本人的干部考核（廉政）檔案，作為領(lǐng)導(dǎo)干部業(yè)績(jī)考核和職務(wù)任免的參考依據(jù)。
（五）審計(jì)結(jié)果的公開。將經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果報(bào)告在一定范圍內(nèi)予以公開，不僅能起到警示作用，同事增強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)干部的責(zé)任意識(shí)、危機(jī)意識(shí)、廉政意識(shí)和經(jīng)濟(jì)管理意識(shí)，提高領(lǐng)導(dǎo)干部的領(lǐng)導(dǎo)水平和經(jīng)濟(jì)決策水平，有利于督促企業(yè)合法經(jīng)營(yíng)，保護(hù)國(guó)家財(cái)產(chǎn)安全與完整。對(duì)于那些嚴(yán)格遵守各項(xiàng)制度規(guī)定，認(rèn)真履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任，工作成績(jī)突出的領(lǐng)導(dǎo)干部給予表彰和鼓勵(lì)，而對(duì)于那些在任職期間嚴(yán)重違反國(guó)家財(cái)經(jīng)紀(jì)律規(guī)定，給國(guó)家財(cái)產(chǎn)造成損失浪費(fèi)的領(lǐng)導(dǎo)干部，是一種警示、教育和制約。
一、組織領(lǐng)導(dǎo)
為確保任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作能夠順利進(jìn)行，成立審計(jì)工作領(lǐng)導(dǎo)小組，領(lǐng)導(dǎo)小組組長(zhǎng)由副鎮(zhèn)長(zhǎng)李謝權(quán)同志擔(dān)任，副組長(zhǎng)由王錦沛、莫錦柱和麥蝶嫻同志擔(dān)任，成員從鎮(zhèn)紀(jì)檢監(jiān)察辦、農(nóng)業(yè)辦（農(nóng)業(yè)技術(shù)服務(wù)中心）、財(cái)政分局（會(huì)計(jì)核算中心）抽調(diào)人員組成。領(lǐng)導(dǎo)小組下設(shè)辦公室（設(shè)在鎮(zhèn)農(nóng)業(yè)辦）。
二、確定審計(jì)對(duì)象及范圍
（一）審計(jì)對(duì)象
根據(jù)《東莞市農(nóng)村干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)辦法（試行）》規(guī)定和市農(nóng)資辦的要求，這次審計(jì)對(duì)象定為村（社區(qū)）黨支部書記、村（居）委會(huì)主任和股份經(jīng)濟(jì)聯(lián)合社（經(jīng)濟(jì)聯(lián)合社）理事機(jī)構(gòu)中的主要負(fù)責(zé)人。結(jié)合我鎮(zhèn)實(shí)際，確定我鎮(zhèn)本次審計(jì)對(duì)象為審計(jì)期間（即*年5月到*年6月）的股份經(jīng)濟(jì)聯(lián)合社（經(jīng)濟(jì)聯(lián)合社）理事長(zhǎng)。
（二）審計(jì)范圍
本次審計(jì)范圍確定為*年5月到*年6月股份經(jīng)濟(jì)聯(lián)合社（經(jīng)濟(jì)聯(lián)合社）的財(cái)務(wù)收支和有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。必要時(shí)在時(shí)間上追溯到以前年度，在范圍上延伸到下屬單位的賬目。
三、審計(jì)目標(biāo)和要求
（一）審計(jì)目標(biāo)
通過審查被審計(jì)對(duì)象任職期間的財(cái)務(wù)收支的真實(shí)性、合法性、效益性；審查遵守國(guó)家財(cái)經(jīng)法律法規(guī)和市、鎮(zhèn)農(nóng)村集體資產(chǎn)管理制度情況；審查有無侵占農(nóng)村集體資產(chǎn)、違反農(nóng)村干部廉政規(guī)定和其他違法違紀(jì)經(jīng)濟(jì)問題，對(duì)其擔(dān)任股份經(jīng)濟(jì)聯(lián)合社（經(jīng)濟(jì)聯(lián)合社）理事長(zhǎng)職務(wù)期間的經(jīng)濟(jì)責(zé)任作出客觀評(píng)價(jià)，必要時(shí)提出整改建議。
（二）審計(jì)要求
1、審計(jì)原則及方式。審計(jì)人員應(yīng)遵守審計(jì)回避制度，在審計(jì)過程中遵循客觀公正、實(shí)事求是、廉潔奉公、保守秘密的原則。任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)必須采取現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)的方式。
2、嚴(yán)格審計(jì)程序。按照《東莞市農(nóng)村干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)辦法（試行）》規(guī)定程序?qū)嵤徲?jì)工作，做到審前有調(diào)查，審中有記錄，審后有整改，確保審計(jì)質(zhì)量。
3、明確審計(jì)重點(diǎn)。本次審計(jì)重點(diǎn)為群眾反映強(qiáng)烈的熱點(diǎn)問題。
4、分清經(jīng)濟(jì)責(zé)任。對(duì)審計(jì)期間有2人擔(dān)任理事長(zhǎng)的村（社區(qū)），要分清責(zé)任界限，正確評(píng)定被審對(duì)象的經(jīng)濟(jì)責(zé)任。對(duì)發(fā)現(xiàn)的問題，還應(yīng)分清被審計(jì)人員的主管責(zé)任和直接責(zé)任。
5、用好審計(jì)結(jié)果。審計(jì)結(jié)果要及時(shí)公開；對(duì)審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)的問題，及時(shí)完善相關(guān)制度，堵塞相關(guān)漏洞。
四、審計(jì)內(nèi)容、重點(diǎn)和主要評(píng)價(jià)指標(biāo)
（一）審計(jì)內(nèi)容
1、資產(chǎn)審計(jì)：在審計(jì)任期前后資產(chǎn)變動(dòng)的基礎(chǔ)上，主要審計(jì)是否設(shè)有銀行賬戶并按規(guī)定使用；債權(quán)是否催收有力，壞帳的核銷是否符合程序，集體借款給個(gè)人的審批及管理；購(gòu)入及處置固定資產(chǎn)是否符合程序；基建工程是否經(jīng)過招投標(biāo)，付款、驗(yàn)收是否合規(guī)；對(duì)外投資的決策、管理和效益情況等。
2、負(fù)債、所有者權(quán)益審計(jì)：審計(jì)任期內(nèi)負(fù)債、權(quán)益項(xiàng)目的重要變動(dòng)情況，主要是借款和土地基金項(xiàng)目的變動(dòng)。
3、收入審計(jì)：在核實(shí)任期內(nèi)收入的基礎(chǔ)上，主要審計(jì)收入是否完全、及時(shí)入賬；是否存在截留收入（如存款利息是否入賬）、設(shè)置賬外賬等情況。
4、支出審計(jì)：在核實(shí)任期內(nèi)支出的基礎(chǔ)上，主要審計(jì)支出審批制度的執(zhí)行；接待費(fèi)是否超標(biāo)等情況。
5、公益福利分配審計(jì)：在核實(shí)任期內(nèi)公益福利分配的基礎(chǔ)上，主要審計(jì)有無超分配問題。
6、干部報(bào)酬審計(jì)：主要審計(jì)任期內(nèi)的干部報(bào)酬是否嚴(yán)格按照鎮(zhèn)政府審批方案執(zhí)行；有無變相增加報(bào)酬的情況等。
7、民主理財(cái)審計(jì)：主要審計(jì)任期內(nèi)重大經(jīng)濟(jì)決策制定、財(cái)務(wù)公開等民主理財(cái)制度的執(zhí)行情況。
（二）審計(jì)重點(diǎn)
1、對(duì)外投資和重大建設(shè)投資項(xiàng)目的管理、效益情況。
2、是否有違反國(guó)家規(guī)定增加農(nóng)民負(fù)擔(dān)。
3、財(cái)務(wù)收支是否真實(shí)。
4、是否有違反國(guó)家財(cái)經(jīng)法律法規(guī)、農(nóng)村集體資產(chǎn)管理規(guī)定等情況。
（三）主要評(píng)價(jià)指標(biāo)
1、資產(chǎn)保值增值率。
2、任期內(nèi)年平均純收與任期前一年對(duì)比增減比例。
3、資產(chǎn)負(fù)債率。
4、任期內(nèi)公益費(fèi)用、福利分配及股份分紅情況。
5、任期內(nèi)平均接待費(fèi)用。
五、組織人員培訓(xùn)
在開展審計(jì)工作前，組織各具體進(jìn)行審計(jì)的委派會(huì)計(jì)進(jìn)行培訓(xùn)，明確審計(jì)的具體要求和步驟，統(tǒng)一方法，確保審計(jì)工作按時(shí)按質(zhì)完成。
六、審計(jì)時(shí)間安排
按照市的安排，結(jié)合我鎮(zhèn)實(shí)際，本次審計(jì)計(jì)劃從8月17日至11月10日止，包括從發(fā)出審計(jì)通知書到出具審計(jì)報(bào)告各個(gè)階段。具體時(shí)間安排如下：
8月17日，向被審計(jì)單位及對(duì)象下達(dá)審計(jì)通知書；
8月18日至24日，審計(jì)組編寫審計(jì)實(shí)施方案、會(huì)計(jì)填寫審計(jì)表格；并向被審計(jì)單位收集有關(guān)財(cái)務(wù)資料；
8月25日至10月8日，審計(jì)組進(jìn)駐被審計(jì)單位實(shí)施現(xiàn)場(chǎng)就地審計(jì)（編寫審計(jì)日記和審計(jì)工作底稿）、被審計(jì)對(duì)象（理事長(zhǎng)）于審計(jì)組進(jìn)駐日提交任期述職報(bào)告；
10月9日—18日，匯總審計(jì)底稿，討論形成審計(jì)報(bào)告的初步結(jié)論，編寫審計(jì)報(bào)告征求意見稿；
10月19日—26日，將審計(jì)報(bào)告征求意見稿送交被審計(jì)單位及理事長(zhǎng)，征求其對(duì)審計(jì)報(bào)告初稿的意見；
10月27日—31日，審定審計(jì)報(bào)告；
摘 要 “以全部政府性資產(chǎn)審計(jì)為主線”是浙江省審計(jì)廳在全國(guó)率先提出的審計(jì)創(chuàng)新理念，《南湖區(qū)鎮(zhèn)街道黨政領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)辦法（試行）》和評(píng)價(jià)體系是南湖區(qū)審計(jì)局在全市率先推行的審計(jì)評(píng)價(jià)辦法。如何將二者有機(jī)結(jié)合，在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)領(lǐng)域探索出一套行之有效的審計(jì)思路和技術(shù)方法，探索出一條突出重點(diǎn)、評(píng)審結(jié)合的政府性資產(chǎn)審計(jì)新模式，是審計(jì)人員思索努力的新課題。在近期開展的鎮(zhèn)街道黨政領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)項(xiàng)目中，審計(jì)人員開拓創(chuàng)新、勇于實(shí)踐，初步形成了以全部政府性資產(chǎn)審計(jì)為基石、以科學(xué)評(píng)價(jià)為抓手、以強(qiáng)化監(jiān)督為目標(biāo)的一整套鄉(xiāng)鎮(zhèn)黨政領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)方法體系，為轉(zhuǎn)化提升審計(jì)理念、深化經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)邁出了扎實(shí)的一步。
關(guān)鍵詞 經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì) 審計(jì)實(shí)踐
浙江省審計(jì)廳在全國(guó)率先提出“以全部政府性資產(chǎn)審計(jì)為主線”的審計(jì)創(chuàng)新理念，嘉興市南湖區(qū)審計(jì)局在全市率先推行《南湖區(qū)鎮(zhèn)街道黨政領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)辦法（試行）》和評(píng)價(jià)體系。在今年的鎮(zhèn)、街道領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中，審計(jì)人員通過實(shí)踐探索將二者進(jìn)行了有機(jī)結(jié)合，摸索出一套行之有效的審計(jì)思路和技術(shù)方法，探索出一條突出重點(diǎn)、評(píng)審結(jié)合的政府性資產(chǎn)審計(jì)新模式。
一、做足審前準(zhǔn)備 理清工作思路
審計(jì)計(jì)劃階段，在審計(jì)組人員的選擇配備上，我局首次引入競(jìng)爭(zhēng)選拔機(jī)制，廣泛發(fā)動(dòng)審計(jì)業(yè)務(wù)人員積極參與競(jìng)爭(zhēng)選拔工作。通過提交審計(jì)工作思路、演講、討論的形式給審計(jì)人員提供暢談審計(jì)思路和工作設(shè)想的平臺(tái)，最后在審計(jì)業(yè)務(wù)會(huì)議上擇優(yōu)選定審計(jì)組長(zhǎng)和最佳審計(jì)思路。此舉創(chuàng)新了審計(jì)管理機(jī)制，整合了審計(jì)資源，進(jìn)一步激發(fā)了審計(jì)人員的積極性、主動(dòng)性和創(chuàng)造性。審計(jì)組長(zhǎng)在整合汲取各方面思路的精華后，扎實(shí)開展審前調(diào)查工作。
一是精心設(shè)計(jì)審前調(diào)查表。根據(jù)《南湖區(qū)鎮(zhèn)街道黨政領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)辦法（試行）》關(guān)于經(jīng)濟(jì)發(fā)展能力、經(jīng)濟(jì)決策水平、政府性資產(chǎn)管理水平、經(jīng)濟(jì)管理能力、廉潔自律能力五個(gè)方面能力的評(píng)價(jià)要求，突出全部政府性資產(chǎn)審計(jì)的重點(diǎn)，審計(jì)人員精心設(shè)計(jì)了審前調(diào)查表，內(nèi)容涵蓋經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)指標(biāo)、財(cái)政財(cái)務(wù)收支結(jié)構(gòu)、政府性負(fù)債、實(shí)事項(xiàng)目完成及績(jī)效、重大經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)決策程序、政府投資項(xiàng)目實(shí)施情況、資產(chǎn)管理情況、公務(wù)接待支出、人員管理情況等多張表格。通過表格的填列，便于審計(jì)人員第一時(shí)間掌握單位基本情況，初步判定審計(jì)的重點(diǎn)和方向。
二是開好審計(jì)進(jìn)點(diǎn)會(huì)。審計(jì)工作要順利開展，離不開審計(jì)單位領(lǐng)導(dǎo)的重視和支持。審計(jì)組在送達(dá)審計(jì)通知書的同時(shí)，召開鄉(xiāng)鎮(zhèn)主要領(lǐng)導(dǎo)和各部門負(fù)責(zé)人參加的進(jìn)點(diǎn)會(huì)。新豐鎮(zhèn)領(lǐng)導(dǎo)介紹的經(jīng)濟(jì)發(fā)展規(guī)劃和重點(diǎn)、融資及投入方向、招商引資政策、重點(diǎn)建設(shè)項(xiàng)目、新農(nóng)村建設(shè)開展情況等方面的內(nèi)容，拓寬了審計(jì)人員的思路和認(rèn)知的深度。
三是多方收集資料。審計(jì)人員一方面認(rèn)真研讀每年度的政府工作報(bào)告，了解鎮(zhèn)政府每年的工作安排、完成情況、取得的成績(jī)、面對(duì)的困難，特別關(guān)注其每年度向人代會(huì)報(bào)告的實(shí)事項(xiàng)目進(jìn)展情況，分析未完成的原因。另一方面走訪區(qū)經(jīng)貿(mào)局、區(qū)財(cái)政局等經(jīng)濟(jì)部門，采集全區(qū)招商引資考核指標(biāo)、財(cái)政收入實(shí)績(jī)等各年度主要經(jīng)濟(jì)指標(biāo)的完成情況，通過整理劃分為鄉(xiāng)鎮(zhèn)、街道、工業(yè)功能區(qū)三塊來測(cè)算各年度平均完成指標(biāo)和增長(zhǎng)水平，為今后經(jīng)濟(jì)發(fā)展能力的分析評(píng)價(jià)做好準(zhǔn)備。
二、做細(xì)實(shí)施方案 明確工作重點(diǎn)
審計(jì)實(shí)施方案是落實(shí)審計(jì)任務(wù)、確保審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃、檢查考核審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量的重要依據(jù)，是指導(dǎo)審計(jì)作業(yè)的具體規(guī)程。審計(jì)方案對(duì)于有限地控制審計(jì)項(xiàng)目過程，保證審計(jì)人員有條不紊地進(jìn)行審計(jì)查證，完成計(jì)劃所確定的審計(jì)任務(wù)，保障審計(jì)工作質(zhì)量，達(dá)到預(yù)期的審計(jì)目標(biāo)，都至關(guān)重要。因此，審計(jì)方案在審計(jì)質(zhì)量控制體系中起到 “龍頭”的作用?？刂茖徲?jì)質(zhì)量從嚴(yán)格審查審計(jì)方案做起。
一是集思廣義、博采眾長(zhǎng)。審計(jì)組長(zhǎng)通過對(duì)審前調(diào)查情況的整理，理順了思路，編制有重點(diǎn)、有針對(duì)性、有計(jì)劃、操作性強(qiáng)的審計(jì)方案提交審計(jì)業(yè)務(wù)會(huì)議討論。審計(jì)科全體成員參與方案的討論，圍繞審計(jì)要達(dá)到的目的和預(yù)期成果、排出重點(diǎn)部門和需要關(guān)注的重點(diǎn)事項(xiàng)、明確審計(jì)方法和實(shí)施步驟、分配審計(jì)任務(wù)和規(guī)定完成時(shí)間；
二是“菜單式”計(jì)劃管理。在分管領(lǐng)導(dǎo)的指導(dǎo)下，貫徹以評(píng)定審的理念，審計(jì)人員將審計(jì)內(nèi)容分解到五個(gè)發(fā)展能力的評(píng)價(jià)點(diǎn)上，細(xì)化實(shí)施內(nèi)容和要點(diǎn)，細(xì)分成若干個(gè)測(cè)評(píng)點(diǎn)，確定評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)和權(quán)數(shù)分值，然后根據(jù)每個(gè)點(diǎn)的審計(jì)情況來測(cè)評(píng)得分，經(jīng)加總后得到評(píng)價(jià)總分，再根據(jù)得分來作定性評(píng)價(jià)。同時(shí)，明確每個(gè)審計(jì)點(diǎn)的審計(jì)責(zé)任人、預(yù)定完成時(shí)間和最終想要取得的審計(jì)結(jié)果，并且與評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)、最終得分掛鉤，形成一個(gè)完整的“菜單式”審計(jì)計(jì)劃表。
三、做實(shí)審計(jì)內(nèi)容 緊扣評(píng)價(jià)指標(biāo)
“菜單式”審計(jì)計(jì)劃表有效避免了審計(jì)過程中的盲目性和隨意性，審計(jì)實(shí)施目標(biāo)明確、重點(diǎn)突出。審計(jì)計(jì)劃表將審計(jì)過程劃分為兩個(gè)階段，第一階段是賬面審查，面對(duì)堆積如山的會(huì)計(jì)資料，審計(jì)人員牢牢把握“以責(zé)定評(píng)、以評(píng)定審”的理念，借助計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)，用二十余天的時(shí)間完成鎮(zhèn)街道本級(jí)及下屬事業(yè)單位、所屬國(guó)資公司等十幾個(gè)賬套的審計(jì)，從全部政府性資產(chǎn)的角度，對(duì)各單位的貨幣資金、對(duì)外投資、債權(quán)債務(wù)、資產(chǎn)等情況進(jìn)行了梳理匯總，查找疑點(diǎn)，反映問題；第二階段是調(diào)查分析，審計(jì)人員緊扣評(píng)價(jià)指標(biāo)，落實(shí)審計(jì)疑點(diǎn)，審深審?fù)钢攸c(diǎn)內(nèi)容。
本次審計(jì)以全部政府性資產(chǎn)審計(jì)為主導(dǎo)，因此資產(chǎn)審計(jì)是重點(diǎn)。在實(shí)踐中，審計(jì)人員探索出“三核對(duì)”法來開展賬外資產(chǎn)的審計(jì)：
一是核對(duì)清產(chǎn)核資明細(xì)與賬面資產(chǎn)明細(xì)；二是核對(duì)租賃明細(xì)與賬面資產(chǎn)明細(xì)；三是核對(duì)盤點(diǎn)明細(xì)與賬面資產(chǎn)明細(xì)。通過“三核對(duì)”，查實(shí)道路橋梁等公益類資產(chǎn)均未納入賬面固定資產(chǎn)反映、大量已竣工驗(yàn)收項(xiàng)目掛賬在建工程或往來科目、安置房未分配房源等優(yōu)質(zhì)資產(chǎn)未反映在資產(chǎn)明細(xì)中、房產(chǎn)實(shí)際已處置未作賬面核銷、賬外資源性資產(chǎn)（土地使用權(quán)、市場(chǎng)經(jīng)營(yíng)權(quán)）等問題，并且指出資產(chǎn)租賃收入未及時(shí)足額收取、資產(chǎn)租賃合同管理欠規(guī)范的問題。
四、引進(jìn)民主評(píng)議增強(qiáng)評(píng)價(jià)客觀性
經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中，審計(jì)是基礎(chǔ)，評(píng)價(jià)是關(guān)鍵。一直以來，建立科學(xué)規(guī)范的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)和評(píng)價(jià)指標(biāo)體系是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作努力探索的方向。本次審計(jì)，按照《南湖區(qū)鎮(zhèn)街道黨政領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)辦法（試行）》規(guī)定的“重大決策效益性的評(píng)價(jià)，必須由村（社區(qū)）主要領(lǐng)導(dǎo)評(píng)價(jià)與審計(jì)組評(píng)價(jià)兩者結(jié)合進(jìn)行”，審計(jì)組首次嘗試民主評(píng)議的方式、方法。
首先，從重要投資事項(xiàng)的受益面出發(fā)，精心挑選與與廣大群眾生產(chǎn)生活密切相關(guān)的、“看得見、摸得著”的實(shí)事項(xiàng)目，如鎮(zhèn)區(qū)主干道及集鎮(zhèn)里弄亮化工程、連村道路橋梁建設(shè)、農(nóng)村飲水安全項(xiàng)目、河道疏浚保潔工作等多個(gè)惠及老百姓生產(chǎn)生活的實(shí)事項(xiàng)目，設(shè)計(jì)成問卷調(diào)查表。表中注明每個(gè)項(xiàng)目的建設(shè)內(nèi)容和建設(shè)范圍，評(píng)價(jià)分為“好、較好、一般、差”四個(gè)類別。
其次，調(diào)查問卷面向的群體是村（社區(qū)）主要領(lǐng)導(dǎo)，許多實(shí)事工程就落實(shí)在各自的行政區(qū)域內(nèi)，因此對(duì)工程的績(jī)效情況他們是最有發(fā)言權(quán)。測(cè)評(píng)活動(dòng)采取無記名方式填列調(diào)查表，投票箱由審計(jì)組開啟，保證了評(píng)價(jià)的隱密性和客觀性。同時(shí)，審計(jì)人員對(duì)上述評(píng)議項(xiàng)目進(jìn)行了實(shí)地走訪，查看了現(xiàn)實(shí)狀況，將審計(jì)組意見和村（社區(qū)）主要領(lǐng)導(dǎo)測(cè)評(píng)結(jié)果按照各占50%的比例進(jìn)行賦分匯總，得出實(shí)事項(xiàng)目審計(jì)評(píng)價(jià)結(jié)果，增強(qiáng)了評(píng)價(jià)的客觀性、民主性。
五、取得的初步成效
一在審計(jì)評(píng)價(jià)上。本次審計(jì)全面執(zhí)行《南湖區(qū)鎮(zhèn)街道領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)方法（試行）》和評(píng)價(jià)體系，通過統(tǒng)一評(píng)價(jià)內(nèi)容，明確評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，統(tǒng)籌權(quán)數(shù)分布，量化評(píng)價(jià)結(jié)果，從經(jīng)濟(jì)發(fā)展、經(jīng)濟(jì)決策、政府性資產(chǎn)管理、經(jīng)濟(jì)管理和廉政自律五個(gè)方面，對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行情況進(jìn)行客觀公正的審計(jì)評(píng)價(jià)，為實(shí)現(xiàn)審計(jì)評(píng)價(jià)的規(guī)范化、標(biāo)準(zhǔn)化和不同審計(jì)對(duì)象評(píng)價(jià)的可比性打下基礎(chǔ)，增強(qiáng)了審計(jì)評(píng)價(jià)的公信度。
二在完善工作流程上。本次審計(jì)逐步完善了經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作流程，有效避免了審計(jì)過程中的盲目性和隨意性，審計(jì)工作流程的優(yōu)化同時(shí)帶來了審計(jì)工作效率的提高，實(shí)施時(shí)間相對(duì)以往同類審計(jì)項(xiàng)目縮短了三分之一的時(shí)間。
