時間：2023-08-01 16:55:38
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我集團公司針對企業(yè)的現(xiàn)狀，對固定資產(chǎn)實行統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)，集中核算、管用結(jié)合，分級負(fù)責(zé)、安全高效的原則。即：固定資產(chǎn)的核算由集團公司直接負(fù)責(zé)；固定資產(chǎn)的使用和日常管理由基層單位負(fù)責(zé)；固定資產(chǎn)的增減處置由基層單位申報、集團公司審批。
一、固定資產(chǎn)的投資決策管理和控制
（一）集團公司上收所屬各單位的固定資產(chǎn)購置權(quán)
集團公司對各單位的固定資產(chǎn)購置實行事前報批及預(yù)算核準(zhǔn)制度。任何單位、任何人員都無權(quán)擅自投資、購置固定資產(chǎn)。由于固定資產(chǎn)具有一次性投資較大，回收期較長，通用性較差、抗風(fēng)險能力較低的特性?；鶎訂挝簧暾堎徶霉潭ㄙY產(chǎn)時，應(yīng)充分考慮生產(chǎn)任務(wù)、生產(chǎn)規(guī)模、資產(chǎn)利用率以及購置、借用、租賃等不同投入形式下的收益率、資金來源等情況，綜合評估，謹(jǐn)慎從事，避免盲目投資，特別要杜絕公司范圍內(nèi)低效資產(chǎn)的重復(fù)投入。
（二）固定資產(chǎn)購置的審批程序
1.基層單位確定固定資產(chǎn)投資項目后，首先根據(jù)投資項目的性質(zhì)、類別、用途、使用效率、資金預(yù)算、資金來源、投資回收期等情況編制《可行性分析報告》和《固定資產(chǎn)購置申請》及《固定資產(chǎn)購置預(yù)（決）算審批表》，上報集團公司財務(wù)處及設(shè)備、基建等部門。
2.集團公司主管部門通過對《可行性分析報告》和《固定資產(chǎn)購置申請》及《固定資產(chǎn)購置預(yù)（決）算審批表》等資料進行調(diào)查核實、分析論證后，對確實必須的、可行的購置項目進行批復(fù)或逐級上報領(lǐng)導(dǎo)審批。
3.集團公司批準(zhǔn)購置的固定資產(chǎn)項目，財務(wù)處及相關(guān)部門在批復(fù)基層單位《購置申請》的同時，還要對《固定資產(chǎn)購置預(yù)（決）算審批表》進行核實、審批?；鶎訂挝粦{《購置申請》的《批復(fù)》和審核批準(zhǔn)的《固定資產(chǎn)購置預(yù)（決）算審批表》安排固定資產(chǎn)購置事宜。
4.頂賬進來的固定資產(chǎn)也要履行上述審批及內(nèi)部評估等手續(xù)。集團公司要求各單位頂賬進來的固定資產(chǎn)，必須在接收資產(chǎn)30日內(nèi)履行審批、內(nèi)部評估等入賬手續(xù)。內(nèi)部評估價值與頂賬價值之差直接調(diào)整本單位經(jīng)營損益。
5.購建大型固定資產(chǎn)應(yīng)采取招投標(biāo)方式進行。
二、固定資產(chǎn)折舊的管理和控制
根據(jù)《會計法》和《會計兩則》規(guī)定，各類固定資產(chǎn)都必須計提折舊。已提足折舊仍可繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)和單獨計價入賬的土地除外。
根據(jù)集團公司所屬固定資產(chǎn)及實際生產(chǎn)經(jīng)營管理的需要，采用“年限平均法”和“工作量法”兩種形式計提固定資產(chǎn)折舊。具體折舊形式由財務(wù)處根據(jù)固定資產(chǎn)使用情況分別確定。固定資產(chǎn)的折舊方法、折舊年限、殘值率不得隨意變更。更不得將折舊作為調(diào)節(jié)利潤多少的杠桿?；鶎訂挝还潭ㄙY產(chǎn)折舊統(tǒng)一由財務(wù)處負(fù)責(zé)計提，結(jié)轉(zhuǎn)計入資產(chǎn)使用單位成本或費用。
三、固定資產(chǎn)使用的管理和控制
集團公司財務(wù)處配合資產(chǎn)管理部門，對各單位使用、管理的固定資產(chǎn)及使用臺帳，每年進行不少于一次的現(xiàn)場抽查、核對。對固定資產(chǎn)利用率較高、管理維護較好的單位進行褒獎；對固定資產(chǎn)利用率較低、管理維護較差的單位進行懲戒，并提出低效資產(chǎn)的調(diào)撥、價讓、報廢等處置方案。
四、固定資產(chǎn)調(diào)撥、價讓及報廢的管理和控制
（一）固定資產(chǎn)內(nèi)部調(diào)撥的管理和控制
資產(chǎn)調(diào)入單位憑《固定資產(chǎn)內(nèi)部調(diào)撥單》及其評估價值到集團公司資產(chǎn)管理部門及財務(wù)處辦理固定資產(chǎn)的新增手續(xù)。
集團公司根據(jù)調(diào)撥固定資產(chǎn)的評估價值和再用年限，重新核定折舊率，資產(chǎn)調(diào)入單位依照新核定的折舊率計提折舊。
低效的、閑置的固定資產(chǎn)在實施調(diào)撥、價讓、報廢處置之前，都必須按月計提折舊。
固定資產(chǎn)調(diào)出單位憑《固定資產(chǎn)內(nèi)部調(diào)撥單》到集團公司資產(chǎn)管理部門及財務(wù)處辦理資產(chǎn)的（調(diào)出）注銷手續(xù)。
（二）固定資產(chǎn)價讓的管理和控制
基層單位不需用的固定資產(chǎn)，及時上報集團公司資產(chǎn)主管部門和財務(wù)處，并提出調(diào)撥、價讓、報廢等意見。在集團公司正式批復(fù)之前，資產(chǎn)使用單位要按資產(chǎn)現(xiàn)狀保持其完整，不得任意拆卸和調(diào)換。
基層單位不得隨意低于國資委批準(zhǔn)、確認(rèn)的資產(chǎn)評估價值處置固定資產(chǎn)。固定資產(chǎn)變價收入與帳面凈值的差額，計入讓售單位當(dāng)期損益。
基層單位憑《固定資產(chǎn)價讓審批表》到集團公司資產(chǎn)管理部門及財務(wù)處辦理固定資產(chǎn)注銷手續(xù)。
（三）固定資產(chǎn)報廢的管理和控制
固定資產(chǎn)報廢須由資產(chǎn)使用單位提出書面意見，并填制《固定資產(chǎn)報廢申請表》，報集團公司資產(chǎn)主管部門和財務(wù)處鑒定后，依據(jù)調(diào)撥、價讓、報廢等批復(fù)意見處置固定資產(chǎn)。
報廢的固定資產(chǎn)帳面凈值扣除評估計價入庫殘值部分的差額，由固定資產(chǎn)所屬單位計入當(dāng)期損益。基層單位憑《固定資產(chǎn)報廢審批表》到集團公司財務(wù)部門辦理資產(chǎn)的注銷手續(xù)。
五、固定資產(chǎn)核算的管理和控制
集團公司上收所屬各單位固定資產(chǎn)的增加、減少、折舊等核算職能。
（一）固定資產(chǎn)增加的核算
1.房屋、建筑物等土建工程的核算
（1）竣工土建工程的審計驗收。新購建工程項目完工后，首先按規(guī)定進行投入資金的審計核實，確定投資成本和撥款使用情況。（2）決算報告審批?？⒐すこ添椖拷?jīng)過審計確認(rèn)后，承建單位根據(jù)審計報告確定的工程實際成本，編制《工程決算報告》，并填寫《工程驗收交接記錄》。工程驗收完工，移交給使用部門后，財務(wù)部門配合基建部門在半年內(nèi)完成決算手續(xù)；基建部門在一年之內(nèi)完成各種證照的注冊登記。（3）結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)。工程交付使用后，財務(wù)處按工程預(yù)算價格辦理增加固定資產(chǎn)的賬務(wù)處理，并確定折舊方法和折舊率。待工程決算后，財務(wù)處憑審核批準(zhǔn)的《工程項目驗收交接記錄》和《工程決算報告》，按工程實際價值對固定資產(chǎn)原值及已計提折舊進行相應(yīng)調(diào)整。
2.車輛、機器設(shè)備等資產(chǎn)的核算
集團公司對固定資產(chǎn)購置實行事前報批及預(yù)算核準(zhǔn)制度，基層單位按集團公司批準(zhǔn)的《可行性分析報告》和《固定資產(chǎn)購置申請》及《固定資產(chǎn)購置預(yù)（決）算審批表》進行購置。
（二）固定資產(chǎn)減少的核算
[關(guān)鍵詞]電網(wǎng)企業(yè) 內(nèi)部控制 實務(wù)操作
一、電網(wǎng)企業(yè)固定資產(chǎn)管理現(xiàn)狀
固定資產(chǎn)是電力工業(yè)企業(yè),尤其是電網(wǎng)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動的主要勞動資料和勞動條件,加強固定資產(chǎn)管理,對于提高企業(yè)固定資產(chǎn)的使用效率和效益、提升企業(yè)的財務(wù)實力具有重大意義。
電網(wǎng)企業(yè)的固定資產(chǎn)在企業(yè)資產(chǎn)總額中占有很大比重,是企業(yè)資產(chǎn)的重要組成部分。電網(wǎng)企業(yè)也是資金密集型企業(yè),同時屬于資產(chǎn)分散型企業(yè),資產(chǎn)使用部門多、使用地點范圍大、結(jié)構(gòu)分類復(fù)雜、覆蓋面大;另外,電力資產(chǎn)通常數(shù)量多、金額大、更新快,管理上就要求及時準(zhǔn)確反映這些變化,所有這些都為電力企業(yè)的資產(chǎn)管理提出了挑戰(zhàn)。
從目前電網(wǎng)企業(yè)的固定資產(chǎn)管理情況看,財務(wù)上基本都能做到賬卡相符,但是由于資產(chǎn)的實物管理與價值管理分屬不同的部門,如果管理不善,財務(wù)就不能及時的對資產(chǎn)進行內(nèi)部控制,所以,加強電網(wǎng)企業(yè)固定資產(chǎn)的內(nèi)部控制有著其重要的現(xiàn)實意義
二、電網(wǎng)企業(yè)固定資產(chǎn)管理的內(nèi)部控制程序
1、固定資產(chǎn)的新增:包括零星購置、投資轉(zhuǎn)入、接受捐贈、無償調(diào)入、債務(wù)重組、非貨幣易增加。
零星購置固定資產(chǎn):資產(chǎn)購入后,應(yīng)及時辦理資產(chǎn)驗收、交接手續(xù),填制固定資產(chǎn)卡片,連同有關(guān)批準(zhǔn)文件、合同、協(xié)議、發(fā)票單證等,報送財務(wù)部主任審核后辦理固定資產(chǎn)入賬手續(xù)。
投資轉(zhuǎn)入、接受捐贈、無償調(diào)入固定資產(chǎn):由經(jīng)辦部門根據(jù)有關(guān)批準(zhǔn)文件組織實施,按規(guī)定辦理資產(chǎn)交接、驗收和入賬手續(xù)。
通過債務(wù)重組、非貨幣易取得固定資產(chǎn):按照有關(guān)批準(zhǔn)文件組織實施,按前款規(guī)定辦理資產(chǎn)交接、驗收和入賬手續(xù)。
財務(wù)部會計核算崗根據(jù)固定資產(chǎn)實物管理部門提交的相關(guān)批文、協(xié)議、驗收單、交接手續(xù)等,在SAP系統(tǒng)財務(wù)模塊中錄入資產(chǎn)信息,系統(tǒng)自動生成固定資產(chǎn)新增記賬憑證,財務(wù)部審核崗審核憑證。
2、固定資產(chǎn)折舊
每月結(jié)賬前,財務(wù)部的資產(chǎn)管理專責(zé)在SAP系統(tǒng)財務(wù)模塊中點擊“試算折舊”,系統(tǒng)自動計算各項資產(chǎn)的折舊費用和各項無形資產(chǎn)的攤銷費用,資產(chǎn)管理專員審核折舊及攤銷計算的合理性,無誤后通過系統(tǒng)正式計算折舊和攤銷額并分別生成固定資產(chǎn)折舊和無形資產(chǎn)攤銷憑證。
已計提固定資產(chǎn)折舊和無形資產(chǎn)攤銷的期間SAP系統(tǒng)財務(wù)模塊不允許再進行計提。當(dāng)月不計提折舊和攤銷,SAP系統(tǒng)財務(wù)模塊不允許進行結(jié)賬操作。
財務(wù)部的資產(chǎn)管理專責(zé)將折舊記賬憑證打印,財務(wù)部審核崗審核憑證。
3、固定資產(chǎn)后續(xù)支出
固定資產(chǎn)保管使用部門按照預(yù)算執(zhí)行固定資產(chǎn)后續(xù)支出。固定資產(chǎn)保管使用部門提交經(jīng)審批的維護費用報銷單據(jù)和對應(yīng)的發(fā)票和維護或維修合同,經(jīng)固定資產(chǎn)實物管理部門審核。財務(wù)部資產(chǎn)管理專責(zé)復(fù)核付款金額是否與發(fā)票及合同金額一致,付款審批是否完整,復(fù)核通過后在SAP系統(tǒng)財務(wù)模塊編制付款記賬憑證,確認(rèn)固定資產(chǎn)修理維護費用。
固定資產(chǎn)的修理維護費用憑證生成后,財務(wù)部審核崗審核憑證生成的正確性并簽章確認(rèn)。
符合固定資產(chǎn)資本化條件的,資產(chǎn)保管部門及時遞交固定資產(chǎn)更新改造開始情況及相關(guān)計劃,經(jīng)固定資產(chǎn)實物管理部門審核并改變系統(tǒng)內(nèi)的設(shè)備狀態(tài)后報財務(wù)部,同時聯(lián)動改變資產(chǎn)卡片狀態(tài)。財務(wù)部資產(chǎn)管理專責(zé)根據(jù)更新改造通知停止計提折舊,并將資產(chǎn)轉(zhuǎn)入在建工程。更新改造完成后,及時通知財務(wù)部門進行轉(zhuǎn)固處理,調(diào)整原固定資產(chǎn)卡片中的原值、使用年限、凈殘值等信息。并聯(lián)動改變設(shè)備卡片信息。
4、資產(chǎn)清查
實物管理部門牽頭組織本單位管理的固定資產(chǎn)清查盤點工作,定期或不定期對固定資產(chǎn)進行清查盤點,每年至少清查盤點一次,保證固定資產(chǎn)賬卡物相符。財務(wù)部提供固定資產(chǎn)清單,固定資產(chǎn)實物管理部門將設(shè)備清單與固定資產(chǎn)清單核對,無誤后將固定資產(chǎn)清單作為盤點依據(jù)進行盤點。
固定資產(chǎn)使用、管理部門根據(jù)清查方案和固定資產(chǎn)清單進行現(xiàn)場清查,根據(jù)清查結(jié)果,填寫盤盈、盤虧審批表。
盤盈的固定資產(chǎn),由使用保管部門查明情況,填制《固定資產(chǎn)盤盈報告單》,經(jīng)實物管理部門會同機關(guān)財務(wù)處鑒定估價后,由審計部門簽署意見,報財務(wù)部入賬。
盤虧的固定資產(chǎn),由使用保管部門查明盤虧原因形成書面報告,并填制《固定資產(chǎn)盤虧審批表》,內(nèi)部審計部門及財務(wù)部提出處理意見,金額重大的須經(jīng)總經(jīng)理辦公會審批。
5、資產(chǎn)報廢
發(fā)生固定資產(chǎn)報廢時,固定資產(chǎn)使用保管部門填制《固定資產(chǎn)報廢審批表》,注明固定資產(chǎn)基本情況及報廢原因等有關(guān)信息,報廢審批表經(jīng)實物管理部門、審計部門、財務(wù)部資產(chǎn)專責(zé)、財務(wù)部主任、實物管理部門分管領(lǐng)導(dǎo)簽署意見后,進行報廢相關(guān)處理。
財務(wù)部資產(chǎn)管理專員根據(jù)經(jīng)審批的固定資產(chǎn)報廢單在SAP系統(tǒng)生成固定資產(chǎn)報廢記賬憑證提交財務(wù)部審核崗審核。
三、電網(wǎng)企業(yè)固定資產(chǎn)管理的實務(wù)操作
1、風(fēng)險案例主題:報廢資產(chǎn)程序不合規(guī)、隨意定價出售給多經(jīng)公司 。
2、案例簡述:在內(nèi)控測評過程中發(fā)現(xiàn), 供電公司自行對報廢物資進行處置,處置時未完全履行審批程序,未執(zhí)行公開原則,未采取投標(biāo)或竟拍的方式,大額資產(chǎn)報廢未進行評估,隨意定價出售給多經(jīng)公司,增加審計檢查風(fēng)險,造成國有資產(chǎn)流失。
3、處理結(jié)果:完善審批程序,按要求組織評估、拍賣程序。
4、風(fēng)險描述:固定資產(chǎn)的報廢未經(jīng)過適當(dāng)審批,有可能導(dǎo)致固定資產(chǎn)報廢不合規(guī),給公司造成資源浪費,增大公司的運營成本;資產(chǎn)評估結(jié)果的不合理為相關(guān)資產(chǎn)交易帶來損失。
5、風(fēng)險產(chǎn)生原因:目前多經(jīng)公司仍然依存主業(yè)生存,為了保證多經(jīng)公司正常運轉(zhuǎn),供電公司將控制不嚴(yán)謹(jǐn)?shù)馁Y產(chǎn)報廢收入讓利多經(jīng)公司。
6、風(fēng)險危害:固定資產(chǎn)報廢不合規(guī),給公司造成資源浪費,增大公司的運營成本。
關(guān)鍵詞：固定資產(chǎn)；內(nèi)部控制；風(fēng)險
一、固定資產(chǎn)內(nèi)部控制制度的風(fēng)險
1.審批不嚴(yán)導(dǎo)致固定資產(chǎn)盲目增加的風(fēng)險。固定資產(chǎn)內(nèi)部控制的首要環(huán)節(jié)是固定資產(chǎn)的增加。根據(jù)企業(yè)生產(chǎn)投資規(guī)模的擴大合理增加固定資產(chǎn)可以減少沉沒成本的發(fā)生，降低不必要的支出。因此，固定資產(chǎn)增加環(huán)節(jié)需要建立有效的控制措施。但是許多企業(yè)往往以資產(chǎn)的占有量等來評價管理層或相關(guān)部門的業(yè)績，導(dǎo)致企業(yè)存在一味擴大固定資產(chǎn)規(guī)模的動機，雖然要求固定資產(chǎn)的增加必須通過科學(xué)的調(diào)研和周密的分析并通過市場調(diào)查以確定固定資產(chǎn)增加的可行性，但在執(zhí)行時力度不夠或把關(guān)不嚴(yán)，決策草率、審批失察，加之決策信息不充分以及決策者能力不足、風(fēng)險認(rèn)識不到位等原因，導(dǎo)致固定資產(chǎn)投資失誤頻發(fā)，固定資產(chǎn)投資規(guī)模相對過剩和絕對過剩。更有甚者，固定資產(chǎn)項目投產(chǎn)之日便開始虧損，無法獲取應(yīng)有經(jīng)濟效益，造成較大的投資損失。
2.管理不到位導(dǎo)致固定資產(chǎn)閑置的風(fēng)險。固定資產(chǎn)的管理包括固定資產(chǎn)投資審批、購建、日常管理和處置等各個環(huán)節(jié)，涉及生產(chǎn)、財務(wù)、采購、科研等各部門，其中日常管理主要目的是保證固定資產(chǎn)在生命周期內(nèi)有效運轉(zhuǎn)，是固定資產(chǎn)管理的重要內(nèi)容。隨著企業(yè)規(guī)模的擴大和固定資產(chǎn)投資的增加，有關(guān)固定資產(chǎn)的信息量呈幾何級數(shù)增加，但是許多企業(yè)的管理者往往沿用原有的固定資產(chǎn)內(nèi)部控制制度，導(dǎo)致固定資產(chǎn)的價值管理部門與實物管理部門銜接不到位、溝通不及時，不能準(zhǔn)確記錄和核算固定資產(chǎn)，在固定資產(chǎn)管理中形成“信息孤島”，相關(guān)管理人員離職后跟進管理不及時或者不相容崗位未有效分離限制了固定資產(chǎn)的配置和利用，導(dǎo)致固定資產(chǎn)重復(fù)購置或無效購置或閑置，使企業(yè)和社會遭受了巨大的經(jīng)濟損失和社會損失。
3.認(rèn)識不到位導(dǎo)致固定資產(chǎn)更新滯后的風(fēng)險。利益驅(qū)動因素和價值最大化要求企業(yè)及時調(diào)整投資策略，保持固定資產(chǎn)的更新?lián)Q代，相應(yīng)的固定資產(chǎn)投資風(fēng)險也會增加。企業(yè)的管理層為了確保個人利益的最大化，可能犧牲公司的利益，延遲固定資產(chǎn)的更新改造，特別是國有大中型企業(yè)，管理層更側(cè)重于獲得穩(wěn)定的收益，導(dǎo)致固定資產(chǎn)更新滯后。我國企業(yè)固定資產(chǎn)折舊多采用直線法，未考慮物價上漲和技術(shù)更新?lián)Q代對折舊方法的影響，企業(yè)設(shè)備老化情況更為嚴(yán)重，許多“油老虎”、“電老虎”、“煤老虎”長期得不到更新，物耗高，單位能耗產(chǎn)出僅為日本的1/10。為了保持利潤、稅收及職工生活福利，固定資產(chǎn)實際損耗大大加速，造成企業(yè)更新改造資金不足；再者固定資產(chǎn)延遲入帳的現(xiàn)象，也影響了固定資產(chǎn)的更新?lián)Q代。
4.固定資產(chǎn)處置隨意性風(fēng)險。固定資產(chǎn)具有使用后實物形態(tài)保持不變的特性，這一特征也使相關(guān)人員隨意處置固定資產(chǎn)具有了更合理的理由。企業(yè)購置的固定資產(chǎn)如果監(jiān)管不力，固定資產(chǎn)處置隨意性可能性就會增加，特別是國有企業(yè)財務(wù)部門不參與購入固定資產(chǎn)的驗收，僅憑一紙發(fā)票入賬，存在以國有資產(chǎn)購置為名購置私人物品的隱患，如筆記本電腦、高檔手機等產(chǎn)品。再者為了個人利益，企業(yè)對已提足折舊但仍可使用的固定資產(chǎn)可能違規(guī)處理，例如，將使用4年的車輛低價處置。固定資產(chǎn)管理制度不到位，固定資產(chǎn)處置審批不嚴(yán)或無需審批也是導(dǎo)致固定資產(chǎn)處置隨意性產(chǎn)生的因素之一。企業(yè)內(nèi)部各分支機構(gòu)之間缺乏完善的固定資產(chǎn)調(diào)撥手續(xù)也使隨意處置固定資產(chǎn)有機可乘。
二、防范固定資產(chǎn)內(nèi)部控制制度風(fēng)險的措施
1.完善固定資產(chǎn)投資審批制度。建立完善的固定資產(chǎn)投資審批制度，明確界定相關(guān)人員的職責(zé)權(quán)限及相應(yīng)的審批程序，確保固定資產(chǎn)的購置必須經(jīng)過相關(guān)人員的審批，無審批不購置。結(jié)合企業(yè)管理和效益的需要，不同類型固定資產(chǎn)的購置要有不同層級的管理人員審批。一般固定資產(chǎn)的購置，應(yīng)在采購部門充分了解和掌握供應(yīng)商的基礎(chǔ)上，選擇性價比最優(yōu)的供應(yīng)商；專用設(shè)備的購置應(yīng)制定特定的業(yè)務(wù)處理和審批流程；對于重大的固定資產(chǎn)采購，企業(yè)應(yīng)成立專門管理小組在可行性論證的基礎(chǔ)上通過招標(biāo)等兩項手段進行。
2.建立有效的固定資產(chǎn)管理制度。健全固定資產(chǎn)管理制度，落實管理責(zé)任，使固定資產(chǎn)管理和會計核算、會計監(jiān)控銜接于一體，使各個管理過程高度一體化，確保固定資產(chǎn)各個管理環(huán)節(jié)都在有效控制之中，從而有效防范固定資產(chǎn)管理風(fēng)險，提高固定資產(chǎn)使用效益，降低固定資產(chǎn)使用成本。建立固定資產(chǎn)電子檔案是固定資產(chǎn)管理有效運行的書面保證，完善固定資產(chǎn)的檔案才能使固定資產(chǎn)管理過程實現(xiàn)便捷的追溯，才能使管理和監(jiān)督深化。固定資產(chǎn)電子檔案應(yīng)貫穿固定資產(chǎn)管理的全過程，貫穿固定資產(chǎn)生命周期的始終。
3.完善固定資產(chǎn)管理的監(jiān)督機制。固定資產(chǎn)內(nèi)部控制制度的執(zhí)行效果必須加以恰當(dāng)?shù)谋O(jiān)督，特別是與固定資產(chǎn)管理相關(guān)崗位的設(shè)置、領(lǐng)導(dǎo)層的重視程度都會對固定資產(chǎn)的運行造成影響。通過建立科學(xué)嚴(yán)密的內(nèi)控制度使固定資產(chǎn)管理的各個環(huán)節(jié)都能得到有效的控制與監(jiān)督。對此，企業(yè)應(yīng)保證以下幾個方面得到有效的執(zhí)行：一是管理層重視固定資產(chǎn)內(nèi)部控制制度，避免凌駕于內(nèi)部控制之上崗位的產(chǎn)生和權(quán)力的濫用；二是建立部門之間的相互牽制制度，定期實行崗位輪換和定期稽查制度；三是通過現(xiàn)代化的網(wǎng)絡(luò)實現(xiàn)信息在企業(yè)內(nèi)部的共享和流通，增強固定資產(chǎn)信息的可視化和智能化；四是強化責(zé)任意識，落實責(zé)任管理，將固定資產(chǎn)管理納入日?？己撕推渌己酥?，做到獎懲分明，獎懲有度。
參考文獻：
關(guān)鍵詞：固定資產(chǎn)；內(nèi)部控制；對策
中圖分類號：F27 文獻標(biāo)識碼：A
原標(biāo)題：論我國固定資產(chǎn)內(nèi)部控制存在的問題及完善對策
收錄日期：2013年9月27日
固定資產(chǎn)作為企業(yè)的重要資產(chǎn)，加強內(nèi)部控制十分必要。固定資產(chǎn)一般價值高、使用周期長、使用地點分散、管理難度大，故其管理一旦失控，損失會遠(yuǎn)遠(yuǎn)超過其他流動資產(chǎn)，會對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營造成很大的影響。
一、固定資產(chǎn)內(nèi)部控制存在的問題
（一）購置時內(nèi)部控制存在的問題。固定資產(chǎn)預(yù)算制度流于形式，購置或處置固定資產(chǎn)的隨意性比較大。對實際支出與預(yù)算間的差異以及未列入預(yù)算的特殊事項，沒有履行特別的審批程序。
（二）使用過程中內(nèi)部控制存在的問題
1、固定資產(chǎn)的管理和使用與財務(wù)核算脫節(jié)，造成賬實不符。固定資產(chǎn)賬實不符的問題在很大程度上影響了會計信息質(zhì)量。賬實相符是確保會計信息質(zhì)量真實與準(zhǔn)確的基本要求。但是由于以下這些原因，大部分單位都或多或少存在著賬實不符的現(xiàn)象。
在大財務(wù)核算體系下，由于財務(wù)人員集中辦公，只能審查發(fā)票的合法性、合規(guī)性，而無法了解業(yè)務(wù)的真實性。一些單位在購買固定資產(chǎn)時，將價值較高的資產(chǎn)拆分為金額較小項目，分散報銷，造成有物無賬。
購買固定資產(chǎn)時先預(yù)付款，貨到后，不重視對發(fā)票的催收，長時間不去財務(wù)報賬，造成有物無賬。
利用賬外資金，購置固定資產(chǎn)，造成有物無賬。
使用部門擅自處置資產(chǎn)，以舊換新、報廢、盤虧的固定資產(chǎn)未及時進行賬務(wù)處理等，造成有賬無物。
2、固定資產(chǎn)賬簿記錄不健全。有的單位對固定資產(chǎn)實行粗放管理，一般只在財務(wù)部門建立固定資產(chǎn)明細(xì)賬，沒有建立相應(yīng)的臺賬。
（三）保養(yǎng)、后續(xù)支出內(nèi)部控制存在的問題
1、不重視對設(shè)備的保養(yǎng)，或用修理來替代保養(yǎng)，無形中縮短了設(shè)備的使用壽命。
2、固定資產(chǎn)后續(xù)支出時增加固定資產(chǎn)的價值還是計入當(dāng)期費用，增計多少等，沒有明確的標(biāo)準(zhǔn)。根據(jù)《企業(yè)會計準(zhǔn)則-固定資產(chǎn)》的規(guī)定，與固定資產(chǎn)有關(guān)的后續(xù)支出，如果使可能流入企業(yè)的經(jīng)濟利益超過原先的估計，如延長了固定資產(chǎn)的使用壽命，或者使產(chǎn)品質(zhì)量實質(zhì)性提高，或者使產(chǎn)品質(zhì)量實質(zhì)性降低，則應(yīng)當(dāng)計入固定資產(chǎn)賬面價值，其增計后的金額不應(yīng)超過該固定資產(chǎn)的可回收金額，除此以外的后續(xù)支出，應(yīng)確認(rèn)當(dāng)期費用。但是，在具體實務(wù)操作中，很難判斷固定資產(chǎn)的可回收金額，完全由財務(wù)人員憑主觀判斷來確定是否增加固定資產(chǎn)價值以及增加的金額等。
（四）盤點與處置內(nèi)部控制存在的問題。盤點制度不健全，對固定資產(chǎn)的定期盤點，是驗證賬面資產(chǎn)是否存在、了解固定資產(chǎn)的放置地點和使用情況以及是否發(fā)現(xiàn)未入賬固定資產(chǎn)的重要手段。一些單位對存貨有完善的定期盤點制度，但對于固定資產(chǎn)一般不進行定期盤點，只在專門進行的清產(chǎn)核資中才對固定資產(chǎn)進行盤點。
（五）授權(quán)審批與內(nèi)部監(jiān)督存在的問題
1、授權(quán)審批制度不明確。授權(quán)審批控制要求對所有資產(chǎn)的接觸、處理均經(jīng)過適當(dāng)授權(quán)。一些單位沒有制定這些程序，不能有效地防止在固定資產(chǎn)管理過程中的錯誤、舞弊與違法行為。
2、內(nèi)部監(jiān)督制度不明確。沒有安排專門的部門和人員對固定資產(chǎn)的相關(guān)內(nèi)部控制制度的執(zhí)行情況進行監(jiān)督和檢查。
二、如何完善固定資產(chǎn)內(nèi)部控制
（一）購置時內(nèi)部控制的完善策略。固定資產(chǎn)的預(yù)算制度。固定資產(chǎn)的增加必須按預(yù)算執(zhí)行。單位應(yīng)根據(jù)本單位的實際情況，制定固定資產(chǎn)投資預(yù)算，合理安排投資進度和資金使用量。重大的投資項目，應(yīng)集體決策和審批，防止出現(xiàn)決策失誤而造成重大損失。對外購固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)建立請購與審批制度。
（二）使用過程中內(nèi)部控制的完善策略
1、賬簿記錄制度。單位應(yīng)根據(jù)相關(guān)會計制度的要求，結(jié)合本單位的實際情況，建立健全固定資產(chǎn)賬簿制度，并由財務(wù)、固定資產(chǎn)管理部門、固定資產(chǎn)使用部門定期核對相關(guān)的賬簿、記錄和實物，確保賬賬、賬物、賬卡相符。
2、職責(zé)分工制度。確保辦理固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)的不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督。對固定資產(chǎn)的取得、記錄、保管、使用、維修、處置等均應(yīng)明確劃分責(zé)任由專門部門和人員負(fù)責(zé)。同一部門或個人不得辦理固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)的全過程。同時企業(yè)應(yīng)當(dāng)配備合格的人員辦理固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)，辦理固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)的人員應(yīng)當(dāng)具備良好的業(yè)務(wù)素質(zhì)和職業(yè)道德。
（三）保養(yǎng)、后續(xù)支出內(nèi)部控制的完善策略
1、固定資產(chǎn)的維修、保養(yǎng)制度。單位應(yīng)對固定資產(chǎn)定期進行維修保養(yǎng)，以提高固定資產(chǎn)的使用效率。建立固定資產(chǎn)維修保養(yǎng)制度，定期做好檢查并做好記錄，擬定維修零配件配置計劃，對固定資產(chǎn)的安全使用進行定期或者不定期的抽查。
2、建立固定資產(chǎn)投保制度，防范和控制固定資產(chǎn)的意外風(fēng)險。由固定資產(chǎn)的管理部門對應(yīng)投保的固定資產(chǎn)項目提出申請，按規(guī)定程序?qū)徟?，辦理投保手續(xù)。已投保的固定資產(chǎn)因增減、處置等原因變動時，固定資產(chǎn)的管理部門應(yīng)及時提出申請，經(jīng)授權(quán)部門或人員批準(zhǔn)后辦理投保、解除等相關(guān)手續(xù)。
（四）盤點與處置內(nèi)部控制的完善策略
1、定期盤點制度。單位應(yīng)組織由財務(wù)、資產(chǎn)使用部門和資產(chǎn)管理部門，對固定資產(chǎn)進行定期或不定期的盤點，以確定賬實是否相符，以及了解資產(chǎn)的使用情況。對清點過程中發(fā)現(xiàn)的盤盈、盤虧、毀損等情況及時查明原因，分清責(zé)任，經(jīng)單位負(fù)責(zé)人和授權(quán)人員批準(zhǔn)后進行相應(yīng)的會計處理。發(fā)現(xiàn)固定資產(chǎn)存在可能發(fā)生減值的跡象，應(yīng)計算可回收金額，可回收金額低于賬面價值的，應(yīng)當(dāng)計提減值準(zhǔn)備，避免高估資產(chǎn)。同時，對未經(jīng)使用、不需用的固定資產(chǎn)及時提出處理措施，經(jīng)授權(quán)部門或人員批準(zhǔn)后實施。另外，在年度財務(wù)報告編制前，要組織管理部門和財務(wù)部門組成聯(lián)合清查小組，對固定資產(chǎn)進行全面盤點清查。
2、固定資產(chǎn)的處置制度。單位應(yīng)當(dāng)加強對固定資產(chǎn)處置環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制，明確處置的范圍、標(biāo)準(zhǔn)、程序、審批權(quán)限和責(zé)任。重大的固定資產(chǎn)處置，應(yīng)由集體決策。并且由獨立于固定資產(chǎn)管理部門和使用部門的其他部門或人員辦理，對固定資產(chǎn)的價格應(yīng)采取合理的方法，經(jīng)授權(quán)部門或人員批準(zhǔn)后確定，如有必要，應(yīng)委托有資質(zhì)的中介機構(gòu)進行評估，以評估價格來確定固定資產(chǎn)的處置價格。
（五）授權(quán)審批與內(nèi)部監(jiān)督的完善策略
1、授權(quán)審批制度。單位應(yīng)當(dāng)建立固定資產(chǎn)的業(yè)務(wù)授權(quán)審批制度，明確授權(quán)批準(zhǔn)的方式、程序和相關(guān)控制措施。規(guī)定審批權(quán)限、責(zé)任及經(jīng)辦人的職責(zé)范圍和工作要求，嚴(yán)格對未經(jīng)授權(quán)的機構(gòu)和人員辦理固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)。審批人應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格按照授權(quán)批準(zhǔn)權(quán)限的規(guī)定，在授權(quán)范圍內(nèi)進行審批，不得超越審批權(quán)限，經(jīng)辦人應(yīng)當(dāng)在職責(zé)范圍內(nèi)按照審批人的批準(zhǔn)意見辦理業(yè)務(wù)，對于審批人超越授權(quán)范圍審批的事項，經(jīng)辦人有權(quán)拒絕辦理并及時向?qū)徟说纳霞壥跈?quán)部門報告。
2、建立健全內(nèi)部監(jiān)督機制和責(zé)任追究制度，對違反固定資產(chǎn)管理的有關(guān)人員進行及時、合理的處罰。
主要參考文獻：
[1]朱榮恩.內(nèi)部控制案例.上海：復(fù)旦大學(xué)出版社，2005.
上對關(guān)鍵環(huán)節(jié)進行管理控制。
【關(guān)鍵詞】固定資產(chǎn) 計劃使用 清查減值 處置轉(zhuǎn)移
一、編制固定資產(chǎn)增加計劃，維護等計劃
在每年11月份前由基層單位將新增計劃、改造計劃、維修計劃上報到種植企業(yè)，由固定資產(chǎn)管理部門組織各部門進行充分論證，再報上級部門審批，種植企業(yè)總經(jīng)理的審批權(quán)限在50萬元以下，超過（含）50萬元上報總部審批，各種植企業(yè)在審批后執(zhí)行投資計劃。
在計劃上報前要充分考慮新增資產(chǎn)是否為企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營所急需，還要考慮到資產(chǎn)使用壽命，技術(shù)先進性，是否需要員工崗前培訓(xùn)等，近幾年，各種植企業(yè)購置大量收割機、插秧機、噴藥機、拖拉機及配套農(nóng)具等，由于論證充分，人員培訓(xùn)及時到位，強有力的支持了農(nóng)業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動，在生產(chǎn)上發(fā)揮了重要的作用，在較長的時期內(nèi)保持機械在國內(nèi)的技術(shù)領(lǐng)先水平。
二、固定資產(chǎn)使用和維護
種植企業(yè)固定資產(chǎn)的規(guī)模大，管理難，所以只靠固定資產(chǎn)的專門管理人員或某一個部門的管理是遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠的，企業(yè)必須發(fā)揮協(xié)同效益，如財務(wù)科、農(nóng)機服務(wù)站、基層使用單位等共同的管理，使這些部門做到相互協(xié)調(diào)、相互制約，這樣才能避免在用設(shè)備無人管理與維修，閑置設(shè)備過多，最終導(dǎo)致企業(yè)資金周轉(zhuǎn)緊張，影響企業(yè)的經(jīng)濟效益與發(fā)展。
種植企業(yè)相關(guān)部門執(zhí)行經(jīng)過審批后的投資方案，實施過程中安排相應(yīng)程序操作，如比價采購、招投標(biāo)、制定崗前培訓(xùn)計劃等，相關(guān)職能部門要對整個過程中進行監(jiān)督、跟蹤。第一，固定資產(chǎn)交付使用前，做出是否進行投保判定。如需投保，需將相關(guān)材料及時上報企業(yè)，經(jīng)批準(zhǔn)后執(zhí)行投保，財務(wù)部門應(yīng)及時辦理更新固定資產(chǎn)目錄、卡片，詳細(xì)計錄各項資產(chǎn)的來源、驗收人員、使用地點、責(zé)任單位和責(zé)任人、運轉(zhuǎn)、維修改造、折舊政策、盤虧規(guī)定等相關(guān)內(nèi)容；第二，如出現(xiàn)大修理時，需要根據(jù)產(chǎn)生的結(jié)果在規(guī)定時間更新資產(chǎn)目錄和卡片；第三，在會計核算時，要嚴(yán)格審核相關(guān)文件是否完整，包括經(jīng)審核批準(zhǔn)的文件、工程合同，工程驗收單等。
三、盤點清查、減值測試
（一）盤點清查
1.固定資產(chǎn)盤點前的準(zhǔn)備。第一，組成固定資產(chǎn)盤點小組，明確責(zé)任分工。種植企業(yè)根據(jù)自身實際情況，組成由資產(chǎn)管理部門、使用部門、財務(wù)部門等人員組成的固定資產(chǎn)盤點小組，明確具體的責(zé)任分工，以及問題的協(xié)調(diào)、上報和處理機制；第二，進行資產(chǎn)盤點前的摸查。由于固定資產(chǎn)的種類及數(shù)量多，用及使用情況變動多、產(chǎn)權(quán)情況可能較復(fù)雜，因此，各單位在固定資產(chǎn)清查時，先召開資產(chǎn)清查準(zhǔn)備會，充分了解固定資產(chǎn)的購建、分布、占用及使用、產(chǎn)權(quán)及其變動、抵押及擔(dān)保、在未入賬資產(chǎn)等情況，形成會議紀(jì)要，要求各單位在各部門先行按其占用和使用的固定資產(chǎn)進行自查，編制固定資產(chǎn)部門自查表并上報固定資產(chǎn)清查小組，為實地核查作好準(zhǔn)備；第三，編制固定資產(chǎn)盤點計劃。固定資產(chǎn)盤點小組負(fù)責(zé)制定清查計劃，包括賬務(wù)清理、實地盤點、產(chǎn)權(quán)和抵押資料的收集及認(rèn)定、損益證據(jù)收集、損益鑒定及損益申報等內(nèi)容，以及這些內(nèi)容的實施時間、實施人、實施程序和方法、分階段工作報告的撰寫及完成時間等。
2.利用賬務(wù)清理結(jié)果，編制盤點用的固定資產(chǎn)明細(xì)表。通過賬務(wù)清理，將固定資產(chǎn)分為、房屋、構(gòu)筑物、機械設(shè)備、倉儲設(shè)備、交通運輸設(shè)備、電灌站、水泥曬場，防滲渠等，并收集產(chǎn)權(quán)證明文件、發(fā)票、合同、結(jié)算書、使用說明書等資料，結(jié)合資產(chǎn)占用及使用情況，按照固定資產(chǎn)盤點表要求填制編制分類及明細(xì)盤點基礎(chǔ)表。
3.實地盤點并核實處理有關(guān)情況。盤點人員前往固定資產(chǎn)存放場所現(xiàn)場清查。及時發(fā)現(xiàn)清查中存在的差異，企業(yè)和使用部門共同負(fù)責(zé)查明原因，提出處理意見，財務(wù)部門負(fù)責(zé)匯總固定資產(chǎn)清查差異以及差異處理決定并上報分管領(lǐng)導(dǎo)，分管領(lǐng)導(dǎo)審核后上報總經(jīng)理審批，超出總經(jīng)理審批權(quán)限的，報上級部門審批。
（二）減值測試
種植企業(yè)財務(wù)部門定期向資產(chǎn)使用部門分發(fā)固定資產(chǎn)清單，資產(chǎn)使用部門對當(dāng)前固定資產(chǎn)價值進行估計，由財務(wù)部門根據(jù)估值進行測試，對于可收回金額小于財面價值的固定資產(chǎn)，資產(chǎn)財務(wù)部門應(yīng)當(dāng)編制減值申請，根據(jù)審核權(quán)限，報上級資產(chǎn)財部負(fù)責(zé)人及領(lǐng)導(dǎo)層審核。
重大固定資產(chǎn)減值申請應(yīng)當(dāng)報上級部門審核，對當(dāng)前固定資產(chǎn)進行估值時應(yīng)當(dāng)按照會計準(zhǔn)則的要求，充分考慮固定資產(chǎn)的現(xiàn)狀、市場行情、可能的處置費用等因素，并列明可回收金額的估算依據(jù)；重大固定資產(chǎn)減值，還應(yīng)當(dāng)聘請有資質(zhì)的中介機構(gòu)進行評估。
固定資產(chǎn)減值申請應(yīng)當(dāng)包括減值原因、可回收估計值及其依據(jù)、資產(chǎn)財面價值以及需確認(rèn)的資產(chǎn)減值損失。
四、固定資產(chǎn)處置和轉(zhuǎn)移
（一）固定資產(chǎn)處置
固定資產(chǎn)處置，包括固定資產(chǎn)出售、轉(zhuǎn)讓、報廢、和毀損、對外投資非貨幣易、債務(wù)重組等。
企業(yè)資產(chǎn)使用部門根據(jù)資產(chǎn)清查清單和日常生產(chǎn)經(jīng)營要求提出固定資產(chǎn)處置申請，經(jīng)部門負(fù)責(zé)人審核通過后，再由歸口部門組織相關(guān)部門進行現(xiàn)場核實，再由財務(wù)部門出具處理意見，根據(jù)審核決權(quán)限，報企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層審批，歸口管理部門按照審批結(jié)果執(zhí)行處置。
對重大固定資產(chǎn)的處置，應(yīng)當(dāng)聘請具有資質(zhì)的中介機構(gòu)進行評估，出具相關(guān)報告。
處置相關(guān)固定資產(chǎn)的申請中，要注明處置原因，預(yù)計出售價格、定價依據(jù)、估計清理費用、可回收殘值的價格等內(nèi)容，固定資產(chǎn)處置的定價應(yīng)當(dāng)客觀公證，合理。
（二）固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)移
固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)移，主要指固定資產(chǎn)抵押和對外投資。
企業(yè)總部財務(wù)部根據(jù)融資需要，編制固定資產(chǎn)抵押申請，報企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層及董事會審核，財務(wù)部門根據(jù)審核結(jié)果，在規(guī)定時間內(nèi)按照標(biāo)準(zhǔn)流程辦理固定資產(chǎn)抵押業(yè)務(wù)，保管相關(guān)權(quán)證，更新固定資產(chǎn)目錄、卡片。
企業(yè)投資部門根據(jù)戰(zhàn)略需要和實際經(jīng)營情況，編制固定資產(chǎn)對外投資方案，報相應(yīng)領(lǐng)導(dǎo)層級和董事會審批，投資部門按審批結(jié)果辦理固定資產(chǎn)投資事項。歸口部門負(fù)責(zé)辦理產(chǎn)權(quán)變更手讀，財務(wù)部門根據(jù)固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)出情況，更新固定資產(chǎn)目錄和卡片，并進行會計核算。
固定資產(chǎn)抵押申請表中，應(yīng)注明被抵押人、融資額、抵押資產(chǎn)價值估計方法等內(nèi)容，并附當(dāng)年經(jīng)審核的融資計劃，對于重大的固定資產(chǎn)，還應(yīng)附中介機構(gòu)評估價值的報報告。
五、結(jié)語
企業(yè)固定資產(chǎn)的管理過程中，讓其保持適當(dāng)?shù)囊?guī)模，保持技術(shù)設(shè)備的先進性，有力地支持企業(yè)的不斷發(fā)展。在各類審核中，嚴(yán)格實行“三重一大”制度，避免決策過失，這些管理制度的實行，使國有固定資產(chǎn)在企業(yè)不斷前進中實現(xiàn)保值增值，實現(xiàn)經(jīng)濟效益的同時也帶來了良好的社會效益。
參考文獻
[1]財政部企業(yè)司.《企業(yè)財務(wù)通則》解讀.北京：中國財政經(jīng)濟出版社，2007.
[2]中華會計網(wǎng)校.《關(guān)于固定資產(chǎn)管理的幾點建議》.
高校固定資產(chǎn)是國有資產(chǎn)的重要組成部分，是高校辦學(xué)事業(yè)發(fā)展的硬件保證和基礎(chǔ)條件，是高校作為獨立法人落實辦學(xué)自主權(quán)的有效保障。高校固定資產(chǎn)內(nèi)部控制是高校業(yè)務(wù)層面內(nèi)部控制的重要內(nèi)容，是建立健全高校內(nèi)部控制體系建設(shè)的重要手段，是體現(xiàn)高校內(nèi)部控制中財產(chǎn)保護控制的重要方式。完善高校資產(chǎn)內(nèi)部控制建設(shè)，是高校財務(wù)管理和會計核算新要求的重要體現(xiàn)，是全面完整反映高校資產(chǎn)總量和結(jié)構(gòu)的重要保證，是真實準(zhǔn)確表現(xiàn)高校資產(chǎn)變現(xiàn)能力以及持續(xù)提供教學(xué)和科研事業(yè)活動能力的重要保障。
一、高校固定資產(chǎn)的分類和業(yè)務(wù)流程
（一）高校固定資產(chǎn)的分類
根據(jù)《高等學(xué)校財務(wù)制度》和《中華人民共和國國家標(biāo)準(zhǔn)—固定資產(chǎn)分類與代碼(GB/T 14885-2010)》的分類標(biāo)準(zhǔn)，高校固定資產(chǎn)一般分為六大類：房屋及構(gòu)筑物；專用設(shè)備；通用設(shè)備；文物和陳列品；圖書、檔案；家具、用具、裝具及動植物。
（二）高校固定資產(chǎn)的業(yè)務(wù)流程
高校固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)流程一般包括預(yù)算配置、購建、驗收登記、保管使用、維修保養(yǎng)、轉(zhuǎn)移處置和清查盤點等環(huán)節(jié)。
1. 預(yù)算配置。高校按照“資產(chǎn)管理與預(yù)算管理相結(jié)合”原則，在年度預(yù)算編制過程中，由各使用部門編制請購計劃，資產(chǎn)管理部門與財務(wù)部門審核后納入預(yù)算安排，經(jīng)審批后執(zhí)行。
2. 資產(chǎn)購建。高校固定資產(chǎn)取得方式主要有購置、自行建造、接收捐贈、其他單位無償劃轉(zhuǎn)等。高校對涉及采購或建造的固定資產(chǎn)按照預(yù)算安排情況，經(jīng)嚴(yán)格審批后根據(jù)有關(guān)規(guī)定辦理購置手續(xù)。
3. 驗收登記。高校對取得的固定資產(chǎn)根據(jù)合同約定和供應(yīng)商發(fā)貨單等開展驗收。對驗收不達標(biāo)的固定資產(chǎn)，按照合同約定辦理退換貨或其他彌補措施。對取得驗收合格的各項固定資產(chǎn)進行詳細(xì)登記，制定固定資產(chǎn)目錄，對固定資產(chǎn)進行編號，建立固定資產(chǎn)卡片，詳細(xì)記錄相關(guān)內(nèi)容。
4. 保管使用。高校資產(chǎn)使用部門負(fù)責(zé)固定資產(chǎn)的日常使用管理，做好大型教學(xué)科研儀器設(shè)備的使用操作記錄，經(jīng)常檢查并不斷改善資產(chǎn)保管環(huán)境，明確使用和保管責(zé)任，減少資產(chǎn)的非正常損耗。各使用部門定期與資產(chǎn)管理部門核對資產(chǎn)臺賬，及時報告資產(chǎn)使用和變動情況。
5. 維修保養(yǎng)。高校資產(chǎn)使用部門配合資產(chǎn)管理部門開展固定資產(chǎn)使用檢查，制定日常維修和大修理計劃，按規(guī)定程序報批后定期進行維護保養(yǎng)，并對維修和保養(yǎng)的結(jié)果記錄歸檔，切實消除安全隱患，保障辦學(xué)需求。
6. 轉(zhuǎn)移處置。高校在保證正常辦學(xué)業(yè)務(wù)的基礎(chǔ)上，經(jīng)評估和報批后，將固定資產(chǎn)出租、出借、對外投資或出售，簽訂合同協(xié)議，取得有償收入。內(nèi)部使用部門或個人因工作需要，按規(guī)定程序經(jīng)內(nèi)部調(diào)劑審批手續(xù)后辦理資產(chǎn)移交。對使用期滿或經(jīng)技術(shù)鑒定確需報廢的固定資產(chǎn)經(jīng)批準(zhǔn)后辦理報廢處置。
7. 清查盤點。高校定期組織開展固定資產(chǎn)實物盤點和賬目核對工作，編制固定資產(chǎn)盤盈、盤虧表，檢查分析原因并追究相關(guān)責(zé)任，擬寫資產(chǎn)清查報告，按規(guī)定程序?qū)徟筠k理差異調(diào)整。
二、高校固定資產(chǎn)內(nèi)部控制目標(biāo)
（一）高校固定資產(chǎn)內(nèi)部控制總體目標(biāo)
高校固定資產(chǎn)內(nèi)部控制的目標(biāo)是要保證資產(chǎn)的安全完整，防止資產(chǎn)流失。目標(biāo)是優(yōu)化辦學(xué)資源配置，避免資產(chǎn)閑置和浪費，提高固定資產(chǎn)使用效能，為確保辦學(xué)事業(yè)健康發(fā)展提供基本物質(zhì)條件和經(jīng)濟保證。高校固定資產(chǎn)控制的總體目標(biāo)如下：
1. 完善體制，強化管理。高校應(yīng)設(shè)置資產(chǎn)管理歸口部門，明確職能，合理配備人員，加強高校固定資產(chǎn)的全過程、全方位監(jiān)管，按照科學(xué)化、精細(xì)化管理要求強化固定資產(chǎn)的日常管理。
2. 合理配置，提升效益。高校應(yīng)根據(jù)辦學(xué)定位和辦學(xué)目標(biāo)，結(jié)合辦學(xué)實際，合理編制固定資產(chǎn)的年度配置計劃，按照精簡節(jié)約原則，合理配置，科學(xué)預(yù)算，提高辦學(xué)經(jīng)費使用效益。
3. 公開透明，杜絕舞弊。根據(jù)政府對財政性資金的管理要求和政府采購相關(guān)規(guī)定，高校固定資產(chǎn)的購建應(yīng)遵循公正、公平、公開原則，嚴(yán)格按照政府采購和招投標(biāo)管理相關(guān)規(guī)定，將固定資產(chǎn)采購納入政府采購流程，防止采購和建設(shè)過程中出現(xiàn)舞弊和違法違紀(jì)行為。
4. 分類管理，有效監(jiān)督。高校應(yīng)結(jié)合不同類別固定資產(chǎn)的特點，對固定資產(chǎn)實行分類管理。加強固定資產(chǎn)日常保管和使用監(jiān)督，防止固定資產(chǎn)的閑置和浪費，提高資產(chǎn)的使用效益。
5. 加強核算，防范流失。高校應(yīng)按照財務(wù)和資產(chǎn)管理制度要求，建立完整的固定資產(chǎn)核算賬簿，做好財務(wù)部門會計核算數(shù)據(jù)與資產(chǎn)管理部門資產(chǎn)實物數(shù)據(jù)的有效銜接，加強賬賬、賬實、賬卡核對，確保資產(chǎn)數(shù)據(jù)真實、完整、準(zhǔn)確，防范國有資產(chǎn)流失。
（二）高校固定資產(chǎn)內(nèi)部控制具體目標(biāo)
按照高校固定資產(chǎn)內(nèi)部控制的總體目標(biāo)，固定資產(chǎn)各業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)內(nèi)部控制的具體目標(biāo)如下：
1. 預(yù)算配置環(huán)節(jié)。固定資產(chǎn)投資預(yù)算編制合理，配置依據(jù)可靠，符合國家規(guī)定的資產(chǎn)配置標(biāo)準(zhǔn)，決策和審批符合程序規(guī)定，杜絕重復(fù)、盲目購建。
2. 資產(chǎn)購建環(huán)節(jié)。建立請購與審批制度，確保固定資產(chǎn)購建過程公平、公正、規(guī)范、透明，符合政府采購政策規(guī)定，杜絕違法違規(guī)等舞弊現(xiàn)象。
3. 驗收登記環(huán)節(jié)。建立嚴(yán)格的固定資產(chǎn)交付使用驗收制度，確保資產(chǎn)符合使用要求。分類設(shè)置固定資產(chǎn)臺賬，及時確認(rèn)固定資產(chǎn)購建成本。
4. 保管使用環(huán)節(jié)。加強固定資產(chǎn)日常使用管理，明確部門和人員的保管使用責(zé)任，經(jīng)常檢查并改善固定資產(chǎn)使用狀況，減少非正常損耗，做到高效節(jié)約。
5. 維修保養(yǎng)環(huán)節(jié)。開展固定資產(chǎn)日常維修、保養(yǎng)，定期檢查，消除風(fēng)險，保證固定資產(chǎn)正常運轉(zhuǎn)，延長資產(chǎn)使用壽命，有效提高資產(chǎn)使用效率。
6. 轉(zhuǎn)移處置環(huán)節(jié)。規(guī)范固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)移和處置審批程序，避免產(chǎn)生法律糾紛。杜絕資產(chǎn)違法違規(guī)轉(zhuǎn)移，防止有償收入和資產(chǎn)殘值收入流失。
7. 清查盤點環(huán)節(jié)。定期開展清查盤點，避免固定資產(chǎn)閑置或浪費。及時發(fā)現(xiàn)資產(chǎn)盤盈、盤虧和毀損情況，查因追責(zé)彌補漏洞，維護資產(chǎn)安全和完整。
三、高校固定資產(chǎn)管理風(fēng)險
（一）預(yù)算配置環(huán)節(jié)風(fēng)險
在預(yù)算配置過程中，論證不充分，預(yù)算安排不合理，審批不規(guī)范，執(zhí)行不嚴(yán)等，導(dǎo)致盲目擴建、重復(fù)購置或項目擱淺。配置標(biāo)準(zhǔn)不符合政策標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定，導(dǎo)致辦學(xué)資源浪費。
（二）資產(chǎn)購建環(huán)節(jié)風(fēng)險
固定資產(chǎn)采購過程中，內(nèi)部授權(quán)審批不完善，崗位分工不合理，導(dǎo)致采購過程不透明，廉政風(fēng)險防控失效，滋生違法、違紀(jì)行為或遭受欺詐，給高校造成重大損失。
（三）驗收登記環(huán)節(jié)風(fēng)險
固定資產(chǎn)取得驗收程序不規(guī)范，影響資產(chǎn)運行和使用。固定資產(chǎn)登記不完善，信息失真導(dǎo)致固定資產(chǎn)賬實不相符，造成高校資產(chǎn)信息不完整。
（四）保管使用環(huán)節(jié)風(fēng)險
固定資產(chǎn)的保管使用責(zé)任不明確，保管不善或操作不當(dāng)導(dǎo)致毀壞或非正常損耗，長期閑置資產(chǎn)因毀損失去使用價值，造成辦學(xué)資源浪費或安全事故。大型教學(xué)科研儀器的日常使用和保管，缺乏有效的實驗操作和監(jiān)督記錄，造成責(zé)任不清，不能有效減少損失。高校內(nèi)部相關(guān)部門未適時進行賬實、賬卡核對，造成資產(chǎn)流失，保管和使用責(zé)任無法追究。
（五）維修保養(yǎng)環(huán)節(jié)風(fēng)險
固定資產(chǎn)日常維修和保養(yǎng)計劃未合理制定，不能按規(guī)定實施維修和保養(yǎng)，導(dǎo)致資產(chǎn)失修或維護過剩，不能及時消除設(shè)備安全隱患，提高設(shè)備故障率，降低資產(chǎn)使用年限，引發(fā)固定資產(chǎn)使用安全風(fēng)險。
（六）轉(zhuǎn)移處置環(huán)節(jié)風(fēng)險
固定資產(chǎn)內(nèi)部調(diào)劑未履行審批手續(xù)，資產(chǎn)調(diào)轉(zhuǎn)未能正確登記，導(dǎo)致資產(chǎn)流失。固定資產(chǎn)出租、出借、對外投資或出售過程中，合同協(xié)議簽訂不規(guī)范，導(dǎo)致不必要的法律糾紛，造成收入流失和資產(chǎn)損失。處置資產(chǎn)評估不準(zhǔn)確，處置方式不透明，導(dǎo)致資產(chǎn)處置收入流失。
（七）清查盤點環(huán)節(jié)風(fēng)險
固定資產(chǎn)清查盤點制度不完善，清查盤點工作組織不力，賬實不符資產(chǎn)無法及時被發(fā)現(xiàn)，不能及時彌補管理漏洞造成損失。盤盈、盤虧資產(chǎn)未能及時報批處理，導(dǎo)致原因不能查清無法追究責(zé)任。
四、高校固定資產(chǎn)內(nèi)部控制對策
（一）高校固定資產(chǎn)整體層面的控制措施
高校固定資產(chǎn)整體層面的控制措施主要包括崗位分工控制、歸口管理控制、授權(quán)審批控制、單據(jù)記錄控制和信息系統(tǒng)控制等措施。
1. 崗位分工控制。高校固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)涉及眾多部門，資產(chǎn)管理部門、財務(wù)部門、使用部門應(yīng)各司其職、各負(fù)其責(zé)。高校應(yīng)配備專業(yè)人員負(fù)責(zé)固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)管理，明確內(nèi)部部門和崗位的職責(zé)、權(quán)限，保證不相容崗位相互分離，互相監(jiān)督與制約。同一部門或個人不得辦理固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)的全過程。不同部門和崗位人員的職責(zé)分工必須明確，特別是預(yù)算審批、采購、驗收、付款、會計記錄，必須由不同部門和人員進行業(yè)務(wù)處理，倉庫保管、出入庫記錄和會計核算，必須由不同崗位人員辦理，做到不相容崗位和職務(wù)相互分離。
2. 歸口管理控制。高校應(yīng)完善固定資產(chǎn)內(nèi)部管理體制，設(shè)置專門的資產(chǎn)管理部門，對固定資產(chǎn)實施歸口管理。資產(chǎn)管理部門作為高校資產(chǎn)管理的歸口部門和綜合職能部門，負(fù)責(zé)制定資產(chǎn)管理制度和業(yè)務(wù)流程并組織實施，統(tǒng)籌資產(chǎn)購置計劃，組織資產(chǎn)采購、驗收、維護和入庫登記，做好資產(chǎn)賬卡管理、清查登記。建立和完善資產(chǎn)管理信息系統(tǒng)，及時與財務(wù)部門對賬，執(zhí)行資產(chǎn)清查、產(chǎn)權(quán)界定、產(chǎn)權(quán)變動、資產(chǎn)評估，考核資產(chǎn)使用效率和運轉(zhuǎn)效益，辦理資產(chǎn)調(diào)劑、轉(zhuǎn)移處置等具體業(yè)務(wù)。
3. 授權(quán)審批控制。高校應(yīng)建立固定資產(chǎn)內(nèi)部授權(quán)批準(zhǔn)制度，明確審批的范圍、方式和程序，規(guī)定審批人、經(jīng)辦人的權(quán)限、責(zé)任和工作要求。嚴(yán)禁未經(jīng)授權(quán)的部門或人員辦理固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)。對于固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)中的重大事項，應(yīng)實行集體決策和會簽制度。
審批人在授權(quán)范圍內(nèi)，依據(jù)規(guī)定執(zhí)行審批。經(jīng)辦人根據(jù)審批意見，負(fù)責(zé)具體辦理。經(jīng)辦人發(fā)現(xiàn)審批人越權(quán)審批的業(yè)務(wù)，有權(quán)拒絕辦理，并及時報告。
4. 單據(jù)記錄控制。高校在固定資產(chǎn)具體業(yè)務(wù)流程中，涉及的申請計劃、預(yù)算批復(fù)、詢價函、標(biāo)書、合同協(xié)議、采購發(fā)票、出入庫登記單、維修保養(yǎng)記錄、記賬憑證、清查盤點表、處置單等記錄，作為資產(chǎn)管理業(yè)務(wù)實施的重要痕跡，應(yīng)視作重要檔案保管。高校應(yīng)充分發(fā)揮上述記錄單據(jù)，對經(jīng)濟業(yè)務(wù)內(nèi)容的反饋功能，保管好各類單據(jù)，未經(jīng)授權(quán)嚴(yán)禁其他人員接觸，防止單據(jù)被毀損、篡改或遺失。出入庫單、處置單等應(yīng)參照會計記賬憑證管理模式，按年、月、日連續(xù)編號，嚴(yán)防記錄篡改和丟失，確保資產(chǎn)業(yè)務(wù)記錄數(shù)據(jù)真實、完整。
5. 信息系統(tǒng)控制。高校應(yīng)按照資產(chǎn)管理信息化要求，加強資產(chǎn)管理信息系統(tǒng)建設(shè)，對固定資產(chǎn)實行動態(tài)管理。高校可以借鑒校園信息化發(fā)展經(jīng)驗，結(jié)合學(xué)校實際，組織人力、物力和財力開發(fā)WEB網(wǎng)絡(luò)模式的資產(chǎn)管理信息系統(tǒng)，運用B/S（Browser/Server，瀏覽器/ 服務(wù)器模式）操作手段，實現(xiàn)資產(chǎn)管理部門、財務(wù)部門、使用部門共同參與管理。
為確保信息系統(tǒng)數(shù)據(jù)的操作安全，高校應(yīng)合理設(shè)置操作人員權(quán)限和職責(zé)，保護好系統(tǒng)操作日志，做好數(shù)據(jù)安全備份。信息系統(tǒng)能提高固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)管理效率，減少手工記錄可能存在的誤差，同時方便各部門隨時查詢資產(chǎn)數(shù)據(jù)，及時開展對賬，查詢固定資產(chǎn)的來源渠道、保管、使用、預(yù)計年限等關(guān)鍵信息。便于進行資產(chǎn)統(tǒng)計分析，對相互之間管理工作開展監(jiān)督，實現(xiàn)固定資產(chǎn)的動態(tài)管理和共同控制。
（二）高校固定資產(chǎn)各業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)的具體控制措施
高校應(yīng)加強固定資產(chǎn)預(yù)算配置、購建、驗收登記、保管使用、維修保養(yǎng)、轉(zhuǎn)移處置和清查盤點等具體業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制。
1. 預(yù)算管理控制。在固定資產(chǎn)預(yù)算安排過程中，高校內(nèi)部部門應(yīng)相互協(xié)調(diào)，充分溝通，按照“預(yù)算管理與資產(chǎn)管理相結(jié)合”原則加強預(yù)算管理。固定資產(chǎn)使用部門在提出申請計劃前應(yīng)充分論證，資產(chǎn)管理部門應(yīng)根據(jù)現(xiàn)有資產(chǎn)存量情況，對申請計劃進行審核，避免重復(fù)和浪費，財務(wù)部門綜合財力情況統(tǒng)籌安排。對于重大的固定資產(chǎn)投資項目，應(yīng)聘請獨立的中介機構(gòu)或?qū)I(yè)人士進行可行性研究與評價，并實行集體決策和審批，確保投資決策科學(xué)合理。預(yù)算批復(fù)后，應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行預(yù)算，對于違反預(yù)算執(zhí)行的情況，相關(guān)部門有權(quán)拒絕辦理。預(yù)算執(zhí)行過程中，因不可抗因素確需調(diào)整預(yù)算的，應(yīng)按相關(guān)規(guī)定嚴(yán)格辦理審批手續(xù)。
2. 資產(chǎn)購建控制。高校固定資產(chǎn)請購部門應(yīng)提交完整的購建計劃，經(jīng)預(yù)算安排和審批后納入采購流程。固定資產(chǎn)的購建應(yīng)采用公平、公正、公開、透明的方式。對納入政府采購目錄或符合政府采購標(biāo)準(zhǔn)的，應(yīng)按照政府采購有關(guān)流程辦理采購事項。對于重大工程項目，高校應(yīng)組織成立專門的管理小組，由工程、審計、財務(wù)、投資、資產(chǎn)等專家參與項目論證，項目竣工決算后，應(yīng)通過第三方中介機構(gòu)審核并出具報告。
高校應(yīng)建立合同審批制度，完善合同簽訂的業(yè)務(wù)流程，加強經(jīng)濟合同管理。資產(chǎn)購建環(huán)節(jié)是高校違法、違紀(jì)和舞弊行為的高發(fā)地，高校應(yīng)配備高素質(zhì)人員參與，必要時同一崗位可配備兩名以上工作人員參與，相互制約，互相監(jiān)督。
3. 驗收登記控制。固定資產(chǎn)驗收工作應(yīng)由資產(chǎn)管理部門、使用部門、招標(biāo)采購部門共同實施。對于外購固定資產(chǎn)，應(yīng)對照合同協(xié)議進行驗收，出具驗收報告。驗收不合格的應(yīng)及時督促供應(yīng)商按合同約定執(zhí)行，涉及賠償?shù)膽?yīng)及時索賠。自行建造的固定資產(chǎn)，應(yīng)由建造部門、資產(chǎn)管理部門、使用部門等相關(guān)單位共同參與驗收工作，出具驗收報告。驗收不合格的，應(yīng)及時追究相關(guān)責(zé)任，責(zé)令整改后重新組織驗收。對于國家投入、接受捐贈或其他單位無償劃撥轉(zhuǎn)入的固定資產(chǎn)，均應(yīng)辦理驗收手續(xù)。
對驗收合格的固定資產(chǎn)，資產(chǎn)管理部門應(yīng)及時辦理入庫、編號、建卡、分配等手續(xù)，發(fā)放識別標(biāo)簽，以確保固定資產(chǎn)的身份有效識別。財會部門應(yīng)按照國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定，及時確認(rèn)固定資產(chǎn)的購建成本。固定資產(chǎn)實物賬應(yīng)按國家規(guī)定的資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)分類代碼進行分類、分戶設(shè)置，詳細(xì)記錄資產(chǎn)相關(guān)信息。資產(chǎn)卡片信息應(yīng)與使用部門適時共享，方便賬實核對。資產(chǎn)卡片編號應(yīng)保證唯一，作為固定資產(chǎn)的獨特身份索引號，與財務(wù)部門會計數(shù)據(jù)建立有效鏈接，方便實物賬和財務(wù)賬的適時對接及核對。
4. 保管使用控制。高校應(yīng)建立健全固定資產(chǎn)保管使用制度，明確使用部門和人員的保管使用職責(zé)和權(quán)限。高校固定資產(chǎn)使用部門具體負(fù)責(zé)資產(chǎn)的日常保管和使用，對各類資產(chǎn)的使用實行崗位責(zé)任制，指定專職或兼職人員負(fù)責(zé)管理，定期與資產(chǎn)管理部門核對資產(chǎn)臺賬，及時報告資產(chǎn)使用和變動情況。對于精密貴重、容易發(fā)生安全事故或有保密等特殊要求的固定資產(chǎn)，應(yīng)指定專人保管、專人使用。對于大型教學(xué)、科研儀器設(shè)備等，應(yīng)制定具體操作規(guī)程，組織崗位人員進行操作培訓(xùn)，防止因操作不當(dāng)或失誤導(dǎo)致儀器設(shè)備使用壽命縮短或造成毀損。
高校根據(jù)實際情況，可在各資產(chǎn)使用部門設(shè)置專職或兼職的二級資產(chǎn)管理員崗位，加強使用單位對內(nèi)部固定資產(chǎn)使用和變動情況的監(jiān)督檢查。使用部門應(yīng)做好教學(xué)、科研儀器的教學(xué)、實驗操作記錄，明確使用責(zé)任，提高設(shè)備操作的嚴(yán)謹(jǐn)性。資產(chǎn)管理部門應(yīng)加強監(jiān)督考核，防止因保管不善、使用不當(dāng)造成固定資產(chǎn)被盜、挪用和毀損。對于長期閑置的固定資產(chǎn)，資產(chǎn)管理部門有權(quán)予以調(diào)配，防止資產(chǎn)使用效率低下造成的資源浪費。
5. 維修保養(yǎng)控制。高校應(yīng)對固定資產(chǎn)開展定期檢查，及時消除風(fēng)險，并根據(jù)固定資產(chǎn)的運轉(zhuǎn)現(xiàn)狀、操作頻率、使用周期、使用操作檔案等信息，制定固定資產(chǎn)保養(yǎng)、維修計劃。資產(chǎn)管理部門審核申請計劃后組織論證評估，確需保養(yǎng)、維修的納入計劃報批，財務(wù)部門根據(jù)實際情況合理安排保養(yǎng)、維修經(jīng)費。
固定資產(chǎn)的維修、保養(yǎng)過程中應(yīng)做好相關(guān)記錄，作為固定資產(chǎn)的重要檔案保管。固定資產(chǎn)出現(xiàn)毀損的，應(yīng)開展調(diào)查分析查明原因，因人為因素造成的應(yīng)追究責(zé)任，追償索賠。對于固定資產(chǎn)大型維修或技術(shù)改造計劃，應(yīng)充分開展可行性論證，需要時可聘請外部專家參與評估。固定資產(chǎn)大型維修或技術(shù)改造涉及資產(chǎn)增值應(yīng)予以資本化的，應(yīng)按會計制度要求做好相關(guān)賬務(wù)處理。
6. 轉(zhuǎn)移處置控制。高校發(fā)生固定資產(chǎn)的出租、出借、對外投資業(yè)務(wù)時，應(yīng)組織可行性論證，并嚴(yán)格辦理內(nèi)部審批手續(xù)后報上級主管部門、財政部門審批。加強固定資產(chǎn)出租、出借、對外投資的合同協(xié)議管理，嚴(yán)格約定合同事宜。涉及產(chǎn)權(quán)變動的高校應(yīng)及時辦理產(chǎn)權(quán)變動手續(xù)。高校內(nèi)部發(fā)生部門調(diào)整、職能劃轉(zhuǎn)、人員調(diào)動以及資產(chǎn)內(nèi)部調(diào)劑等情況時，應(yīng)辦理固定資產(chǎn)移交手續(xù)，經(jīng)審批后做好資產(chǎn)移交。資產(chǎn)管理部門應(yīng)做好資產(chǎn)移交卡片信息的變更登記，詳細(xì)記錄移交資產(chǎn)名稱、編號、時間、地點、人員等關(guān)鍵信息。
高校應(yīng)完善報廢、報損、出售、捐贈等固定資產(chǎn)處置制度，確保固定資產(chǎn)處置的科學(xué)性、合理性。使用期滿、正常報廢的固定資產(chǎn)，經(jīng)內(nèi)部審批后辦理報批手續(xù)。使用期限未滿、非正常處置的固定資產(chǎn)，應(yīng)組織必要的論證。對于重大固定資產(chǎn)處置，應(yīng)采取集體審批方式。資產(chǎn)處置涉及產(chǎn)權(quán)變更的，應(yīng)及時辦理變更手續(xù)。固定資產(chǎn)處置應(yīng)采取公開、公平、公正的方式進行，經(jīng)中介機構(gòu)評估后通過招投標(biāo)、拍賣或協(xié)議轉(zhuǎn)讓方式處置。
7. 清查盤點控制。高校應(yīng)建立固定資產(chǎn)定期清查盤點制度，核查資產(chǎn)管理部門資產(chǎn)明細(xì)賬、財務(wù)部門資產(chǎn)總賬、使用部門資產(chǎn)卡片賬、固定資產(chǎn)實物等是否相符。對賬賬、賬實不符情況應(yīng)及時分析、查明原因，涉及責(zé)任的應(yīng)予以追究，確保學(xué)校固定資產(chǎn)信息真實、完整。
第一條 為了確保公司股東的權(quán)益，提高公司固定資產(chǎn)管理水平，根據(jù)國家有關(guān)固定資產(chǎn)管理的規(guī)定，特制訂本制度。
第二條 固定資產(chǎn)是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的物質(zhì)基礎(chǔ)，應(yīng)合理使用，提高固定資產(chǎn)的利用率，確保公司固定資產(chǎn)的保值和增值。
第三條 完善固定資產(chǎn)管理的基礎(chǔ)工作和基本制度，建立健全各種固定資產(chǎn)臺帳、檔案。
第四條 對固定資產(chǎn)的管理實行分級管理，嚴(yán)格執(zhí)行固定資產(chǎn)更新、新增、調(diào)撥、報廢等審批手續(xù)。
第五條 有計劃地組織對現(xiàn)有固定資產(chǎn)的更新改造工作，加強固定資產(chǎn)的日常維護保養(yǎng)和管理，及時處理多余和閑置的固定資產(chǎn)。
第六條 定期進行清查盤點，每年實地盤點至少一次，對盤虧、毀損和提前報廢的固定資產(chǎn)，應(yīng)查明原因，寫出書面報告，并上報主管部門(公司總部，國資局)批準(zhǔn)，及時進行帳務(wù)處理。
第七條 要定期考核固定資產(chǎn)的利用效果和完好率，對固定資產(chǎn)的購進、出售、清理、報廢和內(nèi)部轉(zhuǎn)移等都應(yīng)辦理有關(guān)手續(xù)，并應(yīng)設(shè)置固定資產(chǎn)明細(xì)帳進行核算。
第八條 嚴(yán)格資產(chǎn)折舊與固定資產(chǎn)折舊資金的管理。合理折舊，真實地反映成本和企業(yè)利潤，正確地評價生產(chǎn)經(jīng)營成果。充分挖掘現(xiàn)有固定資產(chǎn)的潛力，促進產(chǎn)品數(shù)量、質(zhì)量的提高，降低產(chǎn)品成本，保證公司擴大再生產(chǎn)和技術(shù)進步資金的需要。
第二章 固定資產(chǎn)的標(biāo)準(zhǔn)和分類
第九條 固定資產(chǎn)是指使用期限超過一年的房屋，建筑物、機器、機械、運輸工具以及其它與生產(chǎn)、經(jīng)營有關(guān)的設(shè)備、器具、工具等，價值在1500元以上。不屬于生產(chǎn)經(jīng)營主要設(shè)備的物品，單位價值在2019元以上，并且使用期限超過兩年的，也應(yīng)當(dāng)作為固定資產(chǎn)。
第十條 對固定資產(chǎn)按經(jīng)濟用途和使用情況分類管理：
(1)生產(chǎn)用固定資產(chǎn)，包括房屋、建造物、動力設(shè)備、傳導(dǎo)設(shè)備、工作機器及設(shè)備、工具儀表及生產(chǎn)用具、運輸設(shè)備、管理用具等。
(2)非生產(chǎn)用固定資產(chǎn)、包括職工宿舍、食堂、學(xué)校、醫(yī)院、專設(shè)的試驗機械等單位使用的房屋、設(shè)備等固定資產(chǎn)。
(3)出租固定資產(chǎn)、指租給外單位使用的固定資產(chǎn)。
(4)未使用的固定資產(chǎn)，指尚未使用的固定資產(chǎn)，調(diào)入尚未安裝的固定資產(chǎn)，進行改建、擴建的固定資產(chǎn)，以及停止使用的固定資產(chǎn)。
(5)不需用的固定資產(chǎn)，指本企業(yè)不需要處理使用的固定資產(chǎn)。
(6)封存固定資產(chǎn)，指經(jīng)審核批準(zhǔn)不用的設(shè)備。
第三章 固定資產(chǎn)的折舊
第十一條 折舊是指固定資產(chǎn)由于磨損而轉(zhuǎn)移到產(chǎn)品成本中的價值，所提取的價值用貨幣表示就是折舊費，折舊費用于固定資產(chǎn)的不斷更新和重置。
第十二條 固定資產(chǎn)折舊的計提采用分類綜合折舊率，提足折舊后仍繼續(xù)使用的不再計提折舊。提前報廢的固定資產(chǎn)，不再補提折舊，但其未提足部分應(yīng)從企業(yè)當(dāng)年損益中抵減，并按其未提足額的50%，從各分(子)公司的工資資金兌現(xiàn)額中扣除。當(dāng)月增減的固定資產(chǎn)，計提的折舊額在下一個月份相應(yīng)增減。
第十三條 報廢或轉(zhuǎn)讓的固定資產(chǎn)的變價凈收入(變價收入減除清理費用后的凈額)與固定資產(chǎn)凈值(原價減累計折舊)的差額，作為公司的營業(yè)收入或營業(yè)外支出處理。
第十四條 固定資產(chǎn)的大修理費用，采取待攤辦法進行核算，攤銷期應(yīng)與大修理周期相同。
第十五條 各分子公司應(yīng)加強固定資產(chǎn)使用的管理，計劃財務(wù)管理部門應(yīng)逐月編制固定資金用量計劃表核算好固定資金產(chǎn)值率和固定資產(chǎn)利用率。
第四章 固定資產(chǎn)管理機構(gòu)的設(shè)置及權(quán)限
第十六條 公司成立固定資產(chǎn)管理委員會
主 任：總經(jīng)理
副主任：常務(wù)副總經(jīng)理、總會計師
成 員：生產(chǎn)管理部、計財部的有關(guān)人員
第十七條 固定資產(chǎn)管理委員會負(fù)責(zé)全公司固定資產(chǎn)的管理工作，負(fù)責(zé)審批各分(子)公司固定資產(chǎn)的購置和報廢。對固定資產(chǎn)的安全保管和有效利用進行全面監(jiān)督，組織參與分、子公司固定資產(chǎn)的清查，針對清查中發(fā)現(xiàn)的問題研究改進固定資產(chǎn)的使用和保管。
第十八條 各分(子)公司由財務(wù)部門會同設(shè)備部門成立固定資產(chǎn)管理組，負(fù)責(zé)分(子)公司內(nèi)部的固定資產(chǎn)管理工作并登記建檔，提供未到期固定資產(chǎn)的使用年限，已提折舊，參與固定資產(chǎn)的價值重估，正確反映固定資產(chǎn)的增減變動情況。
第十九條 各分廠、車間及其他使用單位設(shè)立固定資產(chǎn)專職(或兼職)管理員，對本單位的固定資產(chǎn)負(fù)責(zé)登記、建卡、設(shè)帳，對變更情況及時逐級上報。
第二十條 各分、子公司對本單位的固定資產(chǎn)只有使用保養(yǎng)、維修的權(quán)利和義務(wù)，沒有出租、外借、報廢、轉(zhuǎn)賣的權(quán)力，對本單位固定資產(chǎn)的使用，保養(yǎng)、修理必須嚴(yán)格執(zhí)行公司生產(chǎn)管理部的有關(guān)規(guī)定。
第二十一條 凡由公司組織實施的新建、擴建等專項工程中形成的固定資產(chǎn)，均需要實際發(fā)生的投資費用和安裝的臺數(shù)由生產(chǎn)管理部、計財部按照竣工資料分類逐項登記固定資產(chǎn)帳冊和填制固定資產(chǎn)卡片，固定資產(chǎn)帳冊和卡片由公司固定資產(chǎn)管理委員會、分(子)公司固定資產(chǎn)管理組、使用部門各存一份。對有關(guān)內(nèi)容填寫不清或弄虛作假者，要追究其責(zé)任。
第五章 固定資產(chǎn)更新改造的管理及審批
第二十二條 各分(子)公司固定資產(chǎn)的更新改造首先要詳細(xì)填寫固定資產(chǎn)更新申報表上報生產(chǎn)管理部，生產(chǎn)管理部根據(jù)固定資產(chǎn)申報表到現(xiàn)場進行實地考查后，報主管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)轉(zhuǎn)交有關(guān)部門執(zhí)行。
第二十三條 審批程序
1、二十萬以下(含二十萬元)的固定資產(chǎn)更新由生產(chǎn)管理部報主管經(jīng)理審批，轉(zhuǎn)交有關(guān)部門執(zhí)行。
2、二十萬以上的固定資產(chǎn)更新，由公司固定資產(chǎn)管理委員會預(yù)審，提交總經(jīng)理(或總經(jīng)理辦公會)審批。
第六章 新增固定資產(chǎn)的管理及審批
第二十四條 各分(子)公司新增固定資產(chǎn)必須首先填寫現(xiàn)有生產(chǎn)裝置新增固定資產(chǎn)申報表報公司生產(chǎn)管理部。
第二十五條 審批程序
1、新增固定資產(chǎn)金額在二十萬元以下(含二十萬元)者，由生產(chǎn)管理部報主管經(jīng)理審批，轉(zhuǎn)交有關(guān)部門執(zhí)行。
2、新增固定資產(chǎn)總額在二十萬元以上的，由公司固定資產(chǎn)管理委員會預(yù)審，再提交總經(jīng)理(或總經(jīng)理辦公會)審批。
第二十六條 固定資產(chǎn)的更新改造和新增固定資產(chǎn)申報表獲批準(zhǔn)后，所需要設(shè)備的采購和土建、安裝、施工合同一律按公司頒發(fā)的《合同管理制度》執(zhí)行。所有固定資產(chǎn)采購和施工合同必須報生產(chǎn)管理部、供應(yīng)部和計財部備案執(zhí)行。
第二十七條 固定資產(chǎn)更新在辦理申報審批手續(xù)的同時，應(yīng)辦理被更新固定資產(chǎn)報廢手續(xù)。
第二十八條 新增固定資產(chǎn)在二十萬元以上的項目，要有科研報告和可行性論證書。
第七章 固定資產(chǎn)的報廢
第二十九條 各分(子)公司首先要填寫固定資產(chǎn)報廢審批表，經(jīng)分(子)公司固定資產(chǎn)管理組審核，上報總公司固定資產(chǎn)管理委員會審批后，方可報廢，并對報廢資產(chǎn)建立臺帳，責(zé)成專人進行管理。對報廢所得收益，按國家財務(wù)制度規(guī)定進行帳務(wù)處理。
第三十條 各分(子)公司每年十一月三十日前填寫固定資產(chǎn)報廢匯總表連同審批表一起報送公司生產(chǎn)管理部由公司固定資產(chǎn)管理委員會統(tǒng)一審查后，轉(zhuǎn)財務(wù)部門進行帳務(wù)處理。
第三十一條 固定資產(chǎn)的出租、外借、轉(zhuǎn)讓、變賣需以分(子)公司總經(jīng)理簽字，生產(chǎn)管理部核準(zhǔn)，報同級國有資產(chǎn)管理部門批準(zhǔn)后方可進行，并到該分(子)公司固定資產(chǎn)管理組登記和辦理有關(guān)手續(xù)，對出租、轉(zhuǎn)讓及報廢殘值所得的收益，按國家財務(wù)制度規(guī)定進行帳務(wù)處理。
對租入的固定資產(chǎn)，由租入單位負(fù)責(zé)其維護和保養(yǎng)、檢修工作。
第三十二條 各分、子公司固定資產(chǎn)管理組每年對本單位的固定資產(chǎn)進行一次全面清查，落實盤盈、盤虧和應(yīng)報廢機器設(shè)備等各類固定資產(chǎn)管理情況，會同有關(guān)部門及專業(yè)技術(shù)人員分析審核，將結(jié)果以文字及表格形式于12月底前報公司固定資產(chǎn)管理委員會。
第八章 固定資產(chǎn)的調(diào)撥
第三十三條 公司組建后，各分(子)公司所有組建時的固定資產(chǎn)，租出部分的固定資產(chǎn)，組建后新增的固定資產(chǎn)(包括從外單位購回還沒有使用的)等均屬調(diào)撥范圍之內(nèi)，租入固定資產(chǎn)不在范圍之內(nèi)。
第三十四條 各分(子)公司固定資產(chǎn)的調(diào)撥，由調(diào)入單位負(fù)責(zé)辦理，認(rèn)真填寫《固定資產(chǎn)調(diào)撥單》(表樣附后)，按調(diào)撥內(nèi)容要求，經(jīng)逐級審核后方可執(zhí)行。調(diào)撥單一式六聯(lián)，總公司生產(chǎn)管理部、計財部、調(diào)入、調(diào)出單位財務(wù)、主管部門各一份。即①分公司與分公司之間調(diào)撥，調(diào)出單位作固定資產(chǎn)減少，內(nèi)部應(yīng)收款增加。調(diào)入單位作固定資產(chǎn)增加，內(nèi)部應(yīng)付款增加，但雙方必須在當(dāng)月報表中加以說明，便于報表匯總。
②分公司與子公司之間，子公司與子公司之間的調(diào)撥，可視作買賣關(guān)系，調(diào)出單位作固定資產(chǎn)減少，銀行存款或現(xiàn)金增加，調(diào)入單位作固定資產(chǎn)增加，銀行存款或現(xiàn)金減少。調(diào)撥業(yè)務(wù)發(fā)生后，生產(chǎn)管理部將作為考核更改大修項目的內(nèi)容。固定資產(chǎn)的調(diào)撥手續(xù)，每月的10～25日為辦理時間，固定資產(chǎn)的上帳、下帳、折舊的停提、開提時間以調(diào)撥單規(guī)定日期為準(zhǔn)，當(dāng)月必須進行帳務(wù)處理。
第三十五條 固定資產(chǎn)的調(diào)撥手續(xù)，每月的10～25日為辦理時間，固定資產(chǎn)的上帳、下帳、折舊的停提、開提時間以調(diào)撥單規(guī)定日期為準(zhǔn)，當(dāng)月必須進行帳務(wù)處理。
第三十六條 調(diào)撥固定資產(chǎn)折舊的停提續(xù)提時間按國家的規(guī)定辦理，即調(diào)出單位當(dāng)月必須計提折舊，調(diào)入單位在入帳后的次月續(xù)提折舊。固定資產(chǎn)的技術(shù)檔案。調(diào)出單位應(yīng)隨同調(diào)撥單一起轉(zhuǎn)給調(diào)入單位。
第九章 閑置固定資產(chǎn)的管理
第三十七條 各分(子)公司每年大修、改造、革新后，從經(jīng)營上認(rèn)為無利用價值或停用的閑置固定資產(chǎn)應(yīng)及時予以整理，填寫《閑置固定資產(chǎn)明細(xì)申報表》(表式附后)，擬定處理意見后經(jīng)總經(jīng)理簽字呈報總公司及分管副總、計財部、總經(jīng)理審核后為準(zhǔn)。
第三十八條 《閑置固定資產(chǎn)明細(xì)申報表》一式四份，總公司生產(chǎn)管理部、計財部、分(子)公司主管部門、財務(wù)各一份作為帳務(wù)處理依據(jù)。
