時(shí)間：2023-07-31 16:42:30
序論：在您撰寫(xiě)財(cái)務(wù)合規(guī)審計(jì)時(shí)，參考他人的優(yōu)秀作品可以開(kāi)闊視野，小編為您整理的7篇范文，希望這些建議能夠激發(fā)您的創(chuàng)作熱情，引導(dǎo)您走向新的創(chuàng)作高度。
一、導(dǎo)致傳統(tǒng)審計(jì)活動(dòng)失實(shí)的原因
（一）原有的審計(jì)方式審核范圍小、時(shí)間短、查看數(shù)據(jù)信息面狹窄。以為的只是以財(cái)務(wù)報(bào)表為參考依據(jù)，審計(jì)單位通過(guò)審核財(cái)務(wù)報(bào)表從而了解企業(yè)的經(jīng)營(yíng)狀況，但如果企業(yè)提交的財(cái)務(wù)報(bào)表具有虛假性，那么財(cái)務(wù)報(bào)告不可能真實(shí)的反映企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，審計(jì)者也無(wú)法得出有效的結(jié)論。現(xiàn)代的審計(jì)活動(dòng)，不僅僅從財(cái)務(wù)報(bào)表中獲取會(huì)計(jì)信息，還從大量的憑證、賬目、實(shí)體業(yè)務(wù)等會(huì)計(jì)資料中查看、分析企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的過(guò)程，減少企業(yè)虛假信息的提報(bào)?，F(xiàn)代審計(jì)方式更加合理和客觀，對(duì)于當(dāng)前我國(guó)經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型具有客觀現(xiàn)實(shí)意義，在順應(yīng)市場(chǎng)發(fā)展的形勢(shì)下，有效控制要求經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的運(yùn)營(yíng)。
（二）企業(yè)追求經(jīng)濟(jì)效益的盲目性。利潤(rùn)是企業(yè)所追求的，企業(yè)更加追求利益的絕對(duì)化，減少支出，某些單位為了追求更大的利潤(rùn)，通過(guò)在賬目上虛構(gòu)會(huì)計(jì)信息，隱藏其真實(shí)的市場(chǎng)行為，減少稅收的支出或者避免稅收的支出，也是導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)告失實(shí)的原因之一。個(gè)別人員的違法違規(guī)行為，例收受回扣、套現(xiàn)等違法行為，使的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息呈現(xiàn)的非事實(shí)性，違背了客觀有效的原則。
二、審計(jì)活動(dòng)怎樣提高市場(chǎng)主體會(huì)計(jì)行為的真實(shí)性
（一）審查信息更加全面。不再單一的審核企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表，通過(guò)更加細(xì)化的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)查詢(xún)。通過(guò)原始憑證、明細(xì)賬目、發(fā)票等入手，查看企事業(yè)單位是否存在虛構(gòu)會(huì)計(jì)活動(dòng)、篡改賬目、虛開(kāi)發(fā)票，是否通過(guò)修改賬目達(dá)到是財(cái)務(wù)信息合法化的目的。
（二）審計(jì)人員加強(qiáng)學(xué)習(xí)，具有專(zhuān)業(yè)的財(cái)務(wù)知識(shí)，總結(jié)審計(jì)經(jīng)驗(yàn)，把握審計(jì)方法。審計(jì)人員必須具備完備的財(cái)務(wù)知識(shí)體系和審計(jì)方法的架構(gòu)，強(qiáng)大的業(yè)務(wù)分析能力?？梢栽趯徲?jì)活動(dòng)中發(fā)現(xiàn)問(wèn)題、深入挖掘業(yè)務(wù)、通過(guò)定性、定量分析，了解經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的實(shí)質(zhì)，得出?Y論。建立一支具備高素質(zhì)的專(zhuān)業(yè)的審計(jì)人才隊(duì)伍，是我國(guó)目前審計(jì)工作的需要和市場(chǎng)發(fā)展的要求。
1.查看發(fā)票的來(lái)源，檢查發(fā)票的有效性，通過(guò)收入、發(fā)票、銷(xiāo)售貨物三方印證發(fā)票是否與經(jīng)濟(jì)行為相一致，是否存在虛開(kāi)增值稅發(fā)票、逃稅避稅的行為。檢驗(yàn)發(fā)票的真實(shí)性，是否是偽造發(fā)票。從業(yè)務(wù)角度著實(shí)分析業(yè)務(wù)流程，查看發(fā)票的有效性，是否違背了客觀事實(shí)，是否填開(kāi)正確。
2.查看利潤(rùn)表是否存在虛構(gòu)現(xiàn)象。通過(guò)分析各會(huì)計(jì)因素間的聯(lián)系，根據(jù)企業(yè)現(xiàn)階段運(yùn)營(yíng)狀況分析企業(yè)利潤(rùn)表的真實(shí)性，橫向與同行業(yè)其他單位相比，縱向與這一單位以往經(jīng)營(yíng)活動(dòng)相比較，是夠存在利潤(rùn)過(guò)高的行為。查看利潤(rùn)與收入水平是否相符。是否存在認(rèn)為減少利潤(rùn)，隱藏經(jīng)濟(jì)事實(shí)的問(wèn)題。通過(guò)其他會(huì)計(jì)要素分析憑證、賬目的真實(shí)有效性，根據(jù)企業(yè)實(shí)際狀況分析提供數(shù)據(jù)的真實(shí)性。
3.通過(guò)各項(xiàng)財(cái)務(wù)指標(biāo)，綜合分析企事業(yè)單位的財(cái)務(wù)狀況。采取更多的財(cái)務(wù)指標(biāo)，從多個(gè)角度分析這一單位的運(yùn)營(yíng)狀況和財(cái)務(wù)狀況。查看各項(xiàng)財(cái)務(wù)指標(biāo)間是否對(duì)應(yīng)，分析企事業(yè)單位的盈利情況，檢驗(yàn)審計(jì)報(bào)告是否真實(shí)。
4.有重點(diǎn)的盤(pán)查賬目調(diào)整的地方。著重查看賬目中修改、更正了的地方，核對(duì)這些會(huì)計(jì)信息是否真實(shí)存在，為什么進(jìn)行調(diào)賬，其調(diào)整的合理性和必要性加以分析。
（三）審計(jì)人員的工作態(tài)度。審計(jì)過(guò)程是一個(gè)龐大、任務(wù)艱巨的活動(dòng)，審計(jì)人員在審計(jì)過(guò)程中必須秉承嚴(yán)謹(jǐn)端正的工作態(tài)度，在審計(jì)過(guò)程中嚴(yán)格按照我國(guó)審計(jì)法的規(guī)定，嚴(yán)格審核企事業(yè)單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的合法合規(guī)性、真實(shí)有效性。
（四）打擊一切違法違規(guī)的會(huì)計(jì)行為。審計(jì)人員擔(dān)負(fù)這審核監(jiān)督的責(zé)任，在審計(jì)過(guò)程中要嚴(yán)格自律，充分履行自己的職能，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題、提報(bào)問(wèn)題，堅(jiān)決一查到底，追究違法違規(guī)人員的責(zé)任。確保企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的真實(shí)性，保障企業(yè)運(yùn)營(yíng)的合規(guī)性。如果企業(yè)存在較大違法違規(guī)現(xiàn)象一定要堅(jiān)決抵制，也是對(duì)企業(yè)的負(fù)責(zé)，企業(yè)的違規(guī)經(jīng)營(yíng)往往將企業(yè)陷入困境，及早的發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，整改問(wèn)題，規(guī)范企業(yè)運(yùn)營(yíng)，也是對(duì)企業(yè)的保障。
關(guān)鍵詞：煙草商業(yè)企業(yè) 內(nèi)部審計(jì) 財(cái)務(wù)工作
內(nèi)部審計(jì)，是建立于組織內(nèi)部、服務(wù)于管理部門(mén)的一種獨(dú)立的檢查、監(jiān)督和評(píng)價(jià)活動(dòng)，它既可用于對(duì)內(nèi)部牽制制度的充分性和有效性進(jìn)行檢查、監(jiān)督和評(píng)價(jià)，又可用于對(duì)會(huì)計(jì)及相關(guān)信息的真實(shí)、合法、完整，對(duì)資產(chǎn)的安全、完整，對(duì)企業(yè)自身經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)、經(jīng)營(yíng)合規(guī)性進(jìn)行檢查、監(jiān)督和評(píng)價(jià)。
一、內(nèi)部審計(jì)工作的必要性
伴隨國(guó)有企業(yè)改革發(fā)展，煙草商業(yè)企業(yè)逐步建立起現(xiàn)代化的企業(yè)管理制度和全方位的內(nèi)部管理機(jī)制。有效的內(nèi)部審計(jì)管理可以幫助企業(yè)實(shí)施監(jiān)督，內(nèi)部審計(jì)已經(jīng)成為當(dāng)前企業(yè)進(jìn)行內(nèi)部管理最為有效的手段之一。獨(dú)立、客觀的內(nèi)部審計(jì)工作，可以幫助企業(yè)發(fā)現(xiàn)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理存在的問(wèn)題及風(fēng)險(xiǎn)，從而進(jìn)一步提升財(cái)務(wù)管理的水平，實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)管理的目標(biāo)。煙草商業(yè)企業(yè)作為實(shí)行專(zhuān)賣(mài)管理的特殊壟斷行業(yè)，要實(shí)現(xiàn)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)、降低管理風(fēng)險(xiǎn)，必須具備高效規(guī)范的管理體制，不斷強(qiáng)化對(duì)內(nèi)部工作的有效監(jiān)督。
目前，隨著煙草商業(yè)企業(yè)治理結(jié)構(gòu)的不斷改進(jìn)，管理層充分的認(rèn)識(shí)到了內(nèi)部審計(jì)的重要性，對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的質(zhì)量和水平也提出了更高的要求，內(nèi)部審計(jì)的健全不僅有利于改善經(jīng)營(yíng)管理，還可以提高經(jīng)濟(jì)效益，對(duì)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理和國(guó)有資產(chǎn)的保值增值也具有重要意義。煙草商業(yè)企業(yè)只有充分發(fā)揮好內(nèi)部審計(jì)管理的監(jiān)督作用，才能真正的適應(yīng)企業(yè)改革和市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需要，才能積極應(yīng)對(duì)煙草企業(yè)發(fā)展中出現(xiàn)的新情況、新問(wèn)題和新挑戰(zhàn)。
二、煙草商業(yè)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)與財(cái)務(wù)工作的概況
（一）內(nèi)部審計(jì)工作概況
目前，四川煙草商業(yè)企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)實(shí)行 “雙重領(lǐng)導(dǎo)、垂直管理、監(jiān)督駐地、參審異地”的審計(jì)委派制管理體制，按照“統(tǒng)一人員調(diào)配、統(tǒng)一計(jì)劃管理，統(tǒng)一工作規(guī)范、統(tǒng)一績(jī)效考核”的審計(jì)工作機(jī)制開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)工作。煙草商業(yè)企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)主要包括財(cái)務(wù)收支審計(jì)、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)、工程項(xiàng)目審計(jì)和各類(lèi)專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)。財(cái)務(wù)收支審計(jì)作為內(nèi)部審計(jì)工作的基本內(nèi)容，其目的是客觀、全面地評(píng)價(jià)企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和經(jīng)營(yíng)成果的真實(shí)性、合法性和效益性，查錯(cuò)防弊，控制風(fēng)險(xiǎn)。財(cái)務(wù)收支審計(jì)分為日常審計(jì)監(jiān)督和項(xiàng)目審計(jì)，主要包括對(duì)各項(xiàng)收入、支出的審計(jì)，對(duì)資產(chǎn)、負(fù)債、權(quán)益的審計(jì)以及對(duì)內(nèi)控制度的評(píng)價(jià)。具體包括：預(yù)算管理情況審計(jì)、收入管理審計(jì)、支出管理審計(jì)、財(cái)務(wù)管理制度審計(jì)、計(jì)提款項(xiàng)管理審計(jì)、預(yù)提待攤費(fèi)用管理審計(jì)、資產(chǎn)管理內(nèi)控制度評(píng)價(jià)等內(nèi)容。
（二）財(cái)務(wù)工作概況
煙草行業(yè)采用“統(tǒng)一管理、分級(jí)核算”的管理模式，執(zhí)行統(tǒng)一的會(huì)計(jì)政策。自2015年開(kāi)始執(zhí)行新《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》，國(guó)家局針對(duì)行業(yè)實(shí)際先后出臺(tái)了會(huì)計(jì)核算管理辦法、會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范和會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)操作手冊(cè)，促進(jìn)了企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則平穩(wěn)過(guò)渡和會(huì)計(jì)核算規(guī)范操作。四川煙草商業(yè)企業(yè)也結(jié)合全省具體情況，細(xì)化形成了《四川省煙草商業(yè)企業(yè)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)操作手冊(cè)》，進(jìn)一步規(guī)范了全省煙草商業(yè)企業(yè)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)操作。全省各級(jí)財(cái)務(wù)部門(mén)使用統(tǒng)一的會(huì)計(jì)軟件，按照操作手冊(cè)的要求對(duì)采購(gòu)與付款、銷(xiāo)售與收款、期間費(fèi)用、薪酬、稅費(fèi)、投資等業(yè)務(wù)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算。
三、內(nèi)部審計(jì)與財(cái)務(wù)工作的聯(lián)系
（一）兩者目標(biāo)相同
企業(yè)內(nèi)部審計(jì)與財(cái)務(wù)工作的目標(biāo)都是為了使企業(yè)實(shí)現(xiàn)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，降低風(fēng)險(xiǎn)。通過(guò)內(nèi)部審計(jì)加強(qiáng)對(duì)公司財(cái)務(wù)工作的有效監(jiān)督，從而提高會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量，使管理層運(yùn)用準(zhǔn)確的會(huì)計(jì)信息作出正確判斷和決策。確保企業(yè)資產(chǎn)的安全性、完整性，促進(jìn)企業(yè)資產(chǎn)保值增值。
（二）兩者工作側(cè)重點(diǎn)不同
內(nèi)部審計(jì)工作主要通過(guò)對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)收支情況的審計(jì)，對(duì)整個(gè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)過(guò)程進(jìn)行全面的分析和評(píng)價(jià)，發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)工作中存在的問(wèn)題風(fēng)險(xiǎn)，側(cè)重于對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的合法性、合規(guī)性、效益性進(jìn)行檢查監(jiān)督，并提出意見(jiàn)建議；而財(cái)務(wù)工作則主要側(cè)重于對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行真實(shí)、及時(shí)、完整地記錄核算，對(duì)財(cái)務(wù)人員在核算過(guò)程中執(zhí)行會(huì)計(jì)制度、內(nèi)控制度的情況進(jìn)行檢查復(fù)核，真實(shí)反映企業(yè)實(shí)際生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和財(cái)務(wù)收支情況。
四、如何進(jìn)一步通過(guò)內(nèi)部審計(jì)促進(jìn)煙草商業(yè)企業(yè)財(cái)務(wù)工作規(guī)范
（一）加強(qiáng)內(nèi)部控制審計(jì)，可以促進(jìn)企業(yè)財(cái)務(wù)制度體系得到進(jìn)一步的完善
內(nèi)部審計(jì)工作人員通過(guò)對(duì)企業(yè)相關(guān)制度的完善性、健全性以及運(yùn)行有效性的審核，可以發(fā)現(xiàn)各項(xiàng)內(nèi)部控制制度在制定、執(zhí)行方面存在的問(wèn)題，揭示財(cái)務(wù)工作存在的潛在風(fēng)險(xiǎn)，提出切實(shí)有效的整改建議，從而促進(jìn)企業(yè)不斷建立健全基礎(chǔ)工作制度體系，最終實(shí)現(xiàn)優(yōu)化的內(nèi)部控制管理。
（二）優(yōu)化內(nèi)部審計(jì)人員知識(shí)結(jié)構(gòu)，提高財(cái)務(wù)審計(jì)成效
審計(jì)工作的成效主要取決于內(nèi)審人員專(zhuān)業(yè)水平，而內(nèi)審人員的的知識(shí)結(jié)構(gòu)，是決定其專(zhuān)業(yè)水平的重要因素。隨著國(guó)家和行業(yè)政策的不斷變化，對(duì)內(nèi)審人員也提出了更高的要求。因此，優(yōu)化內(nèi)審人員的知識(shí)結(jié)構(gòu)，加強(qiáng)業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)，提升業(yè)務(wù)技能，也是保證財(cái)務(wù)收支審計(jì)成效，促進(jìn)財(cái)務(wù)工作進(jìn)一步規(guī)范的必要保證。
（三）充分利用信息化技術(shù)實(shí)現(xiàn)集成共享，強(qiáng)化對(duì)財(cái)務(wù)工作的實(shí)時(shí)監(jiān)督
目前，煙草商業(yè)企業(yè)信息化的程度越來(lái)越高，就四川煙草商業(yè)系統(tǒng)而言，會(huì)計(jì)核算系統(tǒng)與審計(jì)信息系統(tǒng)已實(shí)現(xiàn)有效對(duì)接，審計(jì)人員可以通過(guò)審計(jì)信息系統(tǒng)實(shí)時(shí)查看財(cái)務(wù)系統(tǒng)中的核算、預(yù)算、資產(chǎn)管理子系統(tǒng)、實(shí)時(shí)查閱會(huì)計(jì)賬簿和憑證，利用在線審計(jì)系統(tǒng)的統(tǒng)計(jì)、分析功能對(duì)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行匯總、分析、復(fù)核，及時(shí)發(fā)現(xiàn)異動(dòng)指標(biāo)，準(zhǔn)確找到問(wèn)題所在，實(shí)現(xiàn)對(duì)財(cái)務(wù)工作的實(shí)時(shí)監(jiān)督，規(guī)避核算風(fēng)險(xiǎn)。
五、結(jié)束語(yǔ)
市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展與煙草行業(yè)規(guī)范化要求的不斷提高，使得內(nèi)部審計(jì)工作越來(lái)越受到高度的重視，本文對(duì)如何通過(guò)內(nèi)部審計(jì)促進(jìn)財(cái)務(wù)工作的進(jìn)一步規(guī)范進(jìn)行了探討。煙草商業(yè)企業(yè)財(cái)務(wù)工作的規(guī)范是企業(yè)健康發(fā)展的基礎(chǔ)，規(guī)范化的財(cái)務(wù)工作離不開(kāi)內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督。商業(yè)企業(yè)如果能夠發(fā)揮好內(nèi)部審計(jì)的作用，有效地促進(jìn)企業(yè)財(cái)務(wù)工作規(guī)范化管理，將會(huì)使得企業(yè)內(nèi)部管理水平進(jìn)一步提升，從而持續(xù)、健康、穩(wěn)定發(fā)展。
參考文獻(xiàn)：
[1]杜娟，饒興明.會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)理論與實(shí)務(wù)[M].北京：人民郵電出版社，2012，17-18
【關(guān)鍵詞】項(xiàng)目?jī)?chǔ)備；預(yù)算編制；項(xiàng)目可研經(jīng)濟(jì)性；財(cái)務(wù)合規(guī)性評(píng)審
一、項(xiàng)目可研經(jīng)濟(jì)性與合規(guī)性評(píng)審目標(biāo)
開(kāi)展項(xiàng)目可研經(jīng)濟(jì)性評(píng)審，就是要夯實(shí)項(xiàng)目預(yù)算編制基礎(chǔ)，確保納入儲(chǔ)備的項(xiàng)目符合公司投入產(chǎn)出要求，并兼顧社會(huì)效益和經(jīng)濟(jì)效益；通過(guò)開(kāi)展項(xiàng)目財(cái)務(wù)合規(guī)性評(píng)審，就是要確保納入儲(chǔ)備的項(xiàng)目符合國(guó)家財(cái)經(jīng)法規(guī)和公司財(cái)務(wù)制度的要求，項(xiàng)目投資估算合理、取費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)和依據(jù)充分、設(shè)備材料價(jià)格公允，從源頭上杜絕虛列成本現(xiàn)象。
二、項(xiàng)目可研經(jīng)濟(jì)性與財(cái)務(wù)合規(guī)性評(píng)審主要流程
1.儲(chǔ)備項(xiàng)目發(fā)起
項(xiàng)目?jī)?chǔ)備發(fā)起有兩種方式：一是由基層單位根據(jù)日常運(yùn)營(yíng)中存在的薄弱環(huán)節(jié)提出項(xiàng)目?jī)?chǔ)備需求；二是由業(yè)務(wù)部門(mén)根據(jù)年度重點(diǎn)工作、重點(diǎn)投資領(lǐng)域提出項(xiàng)目安排建議，由基層班組落實(shí)具體項(xiàng)目后，業(yè)務(wù)部門(mén)進(jìn)行綜合平衡，確定項(xiàng)目?jī)?chǔ)備需求。
2.儲(chǔ)備項(xiàng)目的評(píng)審
財(cái)務(wù)部聯(lián)合經(jīng)研所、業(yè)務(wù)部門(mén)開(kāi)展儲(chǔ)備項(xiàng)目可研經(jīng)濟(jì)性、財(cái)務(wù)合規(guī)性評(píng)審，主要采取參加項(xiàng)目評(píng)審會(huì)、查閱項(xiàng)目相關(guān)電子資料等方式進(jìn)行。
3.儲(chǔ)備項(xiàng)目的可研批復(fù)
對(duì)評(píng)審合格的項(xiàng)目，由公司綜合平衡后，業(yè)務(wù)部門(mén)進(jìn)行批復(fù)，同時(shí)會(huì)簽財(cái)務(wù)部門(mén)。
三、項(xiàng)目可研經(jīng)濟(jì)性與財(cái)務(wù)合規(guī)性評(píng)審的主要做法
在評(píng)審工作中堅(jiān)持“1條價(jià)值管理主線”把牢投入產(chǎn)出效益關(guān)、“2個(gè)實(shí)際工作抓手”將評(píng)審工作落腳到實(shí)處、“3項(xiàng)重點(diǎn)評(píng)審內(nèi)容”確保評(píng)審工作客觀全面、“4個(gè)原則綜合兼顧”保障評(píng)審結(jié)果高效實(shí)用。通過(guò)“1234”開(kāi)展項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)性、合規(guī)性評(píng)審，建立完備的評(píng)審工作機(jī)制，強(qiáng)化項(xiàng)目?jī)?chǔ)備的過(guò)程管理，促進(jìn)儲(chǔ)備項(xiàng)目質(zhì)量持續(xù)提升，夯實(shí)項(xiàng)目預(yù)算的編制基礎(chǔ)。
1.戰(zhàn)略導(dǎo)向，價(jià)值引領(lǐng)，把牢投入產(chǎn)出效益關(guān)
一是發(fā)揮財(cái)務(wù)價(jià)值引領(lǐng)職能，合理確定項(xiàng)目?jī)?chǔ)備規(guī)模和時(shí)序。應(yīng)用投資能力測(cè)算，以利潤(rùn)、資產(chǎn)負(fù)債率、現(xiàn)金凈流量等目標(biāo)作為邊界約束，立足財(cái)務(wù)狀況科學(xué)量化本單位投資能力；二是在經(jīng)濟(jì)性評(píng)審中，綜合考慮儲(chǔ)備項(xiàng)目對(duì)公司價(jià)值增長(zhǎng)的貢獻(xiàn)度。在衡量項(xiàng)目投入產(chǎn)出時(shí)，結(jié)合地區(qū)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)等因素合理確定產(chǎn)出效益，同時(shí)對(duì)比以前年度同類(lèi)項(xiàng)目成本列支和廢舊物資回收情況，加強(qiáng)項(xiàng)目投資估算審核。
2.目標(biāo)清晰明確，方法科學(xué)宜行，“兩個(gè)抓手”快捷方便
建立健全項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)性、合規(guī)性評(píng)審標(biāo)準(zhǔn)，分項(xiàng)目類(lèi)型，從審核內(nèi)容、審查要點(diǎn)、審查標(biāo)準(zhǔn)、制度依據(jù)等方面深化、細(xì)化評(píng)審規(guī)則。對(duì)共性審核標(biāo)準(zhǔn)和通用數(shù)據(jù)參數(shù)建立了公共信息庫(kù)，以方便調(diào)用；針對(duì)個(gè)性標(biāo)準(zhǔn)編制了分項(xiàng)目類(lèi)型的《標(biāo)準(zhǔn)作業(yè)指導(dǎo)書(shū)》。
3.“3項(xiàng)重點(diǎn)評(píng)審內(nèi)容”確保評(píng)審工作客觀全面
（1）資料完整性審核。主要審核提交的項(xiàng)目資料和數(shù)據(jù)是否充分、完整，是否清晰闡述和反映了項(xiàng)目的財(cái)務(wù)合規(guī)性、可研經(jīng)濟(jì)性，對(duì)于資料和數(shù)據(jù)表述不完整，影響到審核工作正常開(kāi)展的，應(yīng)當(dāng)要求業(yè)務(wù)主管部門(mén)或單位及時(shí)補(bǔ)充。
（2）項(xiàng)目財(cái)務(wù)合規(guī)性審核。主要審核提交的項(xiàng)目在前期立項(xiàng)階段是否符合國(guó)家法律、法規(guī)、政策以及公司內(nèi)部管理制度等各項(xiàng)強(qiáng)制性財(cái)務(wù)管理規(guī)定要求，對(duì)于違反各類(lèi)強(qiáng)制性規(guī)定要求的項(xiàng)目，應(yīng)要求業(yè)務(wù)主管部門(mén)或單位及時(shí)修改調(diào)整。
（3）項(xiàng)目可研經(jīng)濟(jì)性審核。主要審核提交的項(xiàng)目在投入產(chǎn)出方面的經(jīng)濟(jì)可行性與成本開(kāi)支的合理性。在審核過(guò)程中，應(yīng)結(jié)合項(xiàng)目實(shí)際情況判斷計(jì)算各類(lèi)經(jīng)濟(jì)效益指標(biāo)所需參數(shù)的合理性，或通過(guò)歷史、市場(chǎng)數(shù)據(jù)分析判斷成本投入的合理性。
4.“4個(gè)原則綜合兼顧”保障評(píng)審結(jié)果高效實(shí)用
項(xiàng)目可研經(jīng)濟(jì)性、財(cái)務(wù)合規(guī)性審查，是判斷項(xiàng)目是否能夠納入預(yù)算的重要前置性評(píng)價(jià)環(huán)節(jié)。在開(kāi)展項(xiàng)目可研經(jīng)濟(jì)性、財(cái)務(wù)合規(guī)性審核工作中，主要把握了以下原則：
（1）必要性原則。項(xiàng)目可研經(jīng)濟(jì)性、財(cái)務(wù)合規(guī)性審查，能夠促進(jìn)各類(lèi)項(xiàng)目投入資金依法合規(guī)使用，從源頭上提升投入產(chǎn)出水平，有效降低項(xiàng)目竣工決算、審計(jì)等后期環(huán)節(jié)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。
（2）實(shí)用性原則。項(xiàng)目可研經(jīng)濟(jì)性、財(cái)務(wù)合規(guī)性審查的目標(biāo)就是要確保納入儲(chǔ)備的項(xiàng)目符合公司投入產(chǎn)出要求；在衡量產(chǎn)出時(shí)要兼顧社會(huì)效益和經(jīng)濟(jì)效益，同時(shí)確保納入儲(chǔ)備的項(xiàng)目符合國(guó)家財(cái)經(jīng)法規(guī)和財(cái)務(wù)制度要求。
（3）融合性原則。項(xiàng)目可研經(jīng)濟(jì)性、財(cái)務(wù)合規(guī)性審查是一項(xiàng)綜合性強(qiáng)的工作，橫向上要加強(qiáng)財(cái)務(wù)與業(yè)務(wù)的集成融合，縱向上統(tǒng)籌各專(zhuān)業(yè)力量，同時(shí)有效發(fā)揮財(cái)務(wù)部門(mén)的組織作用，充分調(diào)動(dòng)各方力量，采用交叉審查、集中審查等多種方式，提升工作質(zhì)量和成效。
（4）前瞻性原則。項(xiàng)目可研經(jīng)濟(jì)性、財(cái)務(wù)合規(guī)性審查，就是要從源頭上杜絕投資失誤，避免合規(guī)性風(fēng)險(xiǎn)。在評(píng)審過(guò)程中，要堅(jiān)持從業(yè)務(wù)角度出發(fā)，將財(cái)務(wù)信息轉(zhuǎn)化為業(yè)務(wù)語(yǔ)言表達(dá)，使財(cái)務(wù)制度和管理要求融入其中，打通業(yè)務(wù)通道與數(shù)據(jù)通道，促進(jìn)價(jià)值鏈與業(yè)務(wù)鏈有機(jī)融合。
四、項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)性、合規(guī)性評(píng)審的成效分析
1.開(kāi)展儲(chǔ)備項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)性、合規(guī)性評(píng)審工作的現(xiàn)實(shí)效果
通過(guò)對(duì)儲(chǔ)備項(xiàng)目財(cái)務(wù)審查，公司財(cái)務(wù)人員對(duì)下一年度儲(chǔ)備項(xiàng)目總體規(guī)模、投資方向有了深入的了解，對(duì)明年項(xiàng)目預(yù)算管理及項(xiàng)目開(kāi)工、預(yù)決算、轉(zhuǎn)資等工作都能夠發(fā)揮積極的作用，促進(jìn)項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理工作得到全面的提升。
一、事業(yè)單位在財(cái)務(wù)管理方面存在的問(wèn)題
(一)單位領(lǐng)導(dǎo)對(duì)于財(cái)務(wù)規(guī)則缺乏足夠的重視
目前的調(diào)查情況而言,財(cái)務(wù)工作中確實(shí)存在著一些這樣或者那樣的問(wèn)題,這些問(wèn)題僅僅是最后的表征,背后深層次的原因還是事業(yè)單位的領(lǐng)導(dǎo)本身對(duì)于財(cái)務(wù)規(guī)則相關(guān)的重要性缺乏必要的認(rèn)識(shí),只有正確的認(rèn)識(shí)了這個(gè)工作本身才能夠更好地做好相關(guān)的工作。在現(xiàn)在而言,大部分的事業(yè)單位財(cái)務(wù)人員都僅僅是扮演者一個(gè)企業(yè)資金流動(dòng)的記錄者的角色,甚至很多人連這個(gè)角色都扮演不好,這樣的工作現(xiàn)狀也就不能夠很好地發(fā)揮財(cái)務(wù)管理的重要作用出來(lái),并不能夠參與到事業(yè)單位的日常決策中去,財(cái)務(wù)管理的效用被大大地減弱了。
(二)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作較為薄弱
會(huì)計(jì)工作基本上是一些基礎(chǔ)而重復(fù)的工作,這些工作雖然繁復(fù)但是在很大的程度上也會(huì)影響到財(cái)務(wù)工作管理中有效性的問(wèn)題,因?yàn)槿魏螐?fù)雜的工作也都是由一些很微小的工作組合起來(lái)的,在調(diào)查中發(fā)現(xiàn)有不少的財(cái)務(wù)專(zhuān)業(yè)人員的素質(zhì)很差,財(cái)務(wù)素養(yǎng)很低下,職業(yè)道德水平也不夠,無(wú)法很好地承擔(dān)起自己的本職工作。而且在不少的事業(yè)單位的崗位中存在著兼職崗位的事實(shí),也是為了最大的節(jié)約成本的需要,所以在公司的出納、記賬還有檔案的保管方面也都出現(xiàn)了多個(gè)崗位一個(gè)人的局面。在實(shí)際中存在著不少的財(cái)務(wù)管理中會(huì)計(jì)名目不規(guī)范、業(yè)務(wù)的處理不及時(shí)、原始憑證的使用不規(guī)范等情況,這些細(xì)節(jié)上的處理不給力最終也就使得整體的財(cái)務(wù)工作做得并不到位,最終不能夠取得很好的效果。
(三)財(cái)務(wù)的管理方法有待提高
財(cái)務(wù)的工作不僅僅是賬目的記錄而已,更多的可以通過(guò)對(duì)于企業(yè)資金的流動(dòng)而為企業(yè)的發(fā)展來(lái)出謀劃策。目前而言行政事業(yè)單位中存在著資金不足以及資金利用效率不高雙重問(wèn)題。由于事業(yè)單位的資金在很大的程度上都是來(lái)自于國(guó)家的撥款,在這方面資金的使用不規(guī)范的話(huà),就有可能使得國(guó)有資產(chǎn)流失的現(xiàn)象很?chē)?yán)重了就。調(diào)查顯示不少的事業(yè)單位在使用單位資金的環(huán)節(jié)中,對(duì)于資金的使用隨意性很大,這樣一來(lái)也就使得資金的使用效率不夠高,并且在資產(chǎn)的采購(gòu)環(huán)節(jié)也都存在著諸多的問(wèn)題,這樣的情況在我國(guó)的事業(yè)單位中廣泛的存在著。
二、完善事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理工作的建議
(一)積極地提高對(duì)于財(cái)務(wù)工作的重視程度
在新的事業(yè)單位財(cái)務(wù)規(guī)則出臺(tái)之后,行政事業(yè)單位的有關(guān)負(fù)責(zé)人需要適當(dāng)?shù)膩?lái)樹(shù)立新的財(cái)務(wù)規(guī)則,自身也要加強(qiáng)對(duì)于財(cái)經(jīng)法律法規(guī)的學(xué)習(xí)。行政事業(yè)單位的財(cái)務(wù)規(guī)則需要進(jìn)行新的改變,向著合理、科學(xué)的方向改進(jìn),嚴(yán)重的杜絕領(lǐng)導(dǎo)決策的隨意性情況的發(fā)生。我們?cè)谶@個(gè)過(guò)程中要做好相關(guān)工作崗位的權(quán)責(zé)劃分,以此來(lái)為相關(guān)的負(fù)責(zé)人進(jìn)行相應(yīng)的培訓(xùn)工作,進(jìn)而更好的對(duì)事業(yè)單位的機(jī)構(gòu)設(shè)置進(jìn)行安排。財(cái)務(wù)工作要告別以往的記賬式工作理念,要正常的走向管理化的方向上去,如此這般才能夠最大的發(fā)揮出財(cái)務(wù)審計(jì)與管理工作對(duì)于單位經(jīng)營(yíng)指導(dǎo)的作用出來(lái),也可以更好的為單位來(lái)服務(wù)。
(二)積極地對(duì)財(cái)務(wù)管理工作進(jìn)行規(guī)范
在新的事業(yè)單位財(cái)務(wù)規(guī)則下,行政事業(yè)單位的有關(guān)人員需要綜合的來(lái)考慮各種可能性,配備好合理的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員,這些人員需要在專(zhuān)業(yè)上精通,在道德上經(jīng)得住考驗(yàn),對(duì)國(guó)家的有關(guān)法律和相應(yīng)的會(huì)計(jì)制度都有著一定的熟悉。要想做好財(cái)務(wù)管理工作最關(guān)鍵的就是要正確的財(cái)務(wù)工作考核的相關(guān)規(guī)定,這樣一來(lái)不僅僅是可以更好的讓財(cái)務(wù)人員變得知法守法,提高自身的法律意識(shí),也可以在更好的提高自身的專(zhuān)業(yè)素養(yǎng),進(jìn)一步的來(lái)加強(qiáng)相應(yīng)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的核算水平,不僅僅是形成規(guī)范的會(huì)計(jì)電算化的規(guī)范制度,更進(jìn)一步的來(lái)建立必要的約束機(jī)制。
(三)建立起科學(xué)的財(cái)務(wù)管理辦法
新的行政事業(yè)單位的財(cái)務(wù)管理規(guī)則財(cái)政大的程度上也要求可以最大的保障事業(yè)單位的資金使用效率,進(jìn)而來(lái)積極地做好在預(yù)算的監(jiān)督執(zhí)行等各個(gè)環(huán)節(jié)的相關(guān)工作,把以往的財(cái)務(wù)管理工作從簡(jiǎn)單的資金的記錄中轉(zhuǎn)移到對(duì)于資金進(jìn)行主動(dòng)地引流上面來(lái)。在新的財(cái)務(wù)制度下可以有意識(shí)地建立起新的績(jī)效考核與評(píng)價(jià)的指標(biāo)出來(lái),以此來(lái)達(dá)到提高事業(yè)單位的資金使用效率的要求。相應(yīng)的建立大的財(cái)務(wù)觀念,幫助國(guó)有資產(chǎn)可以在同一個(gè)單位的不同部門(mén)之間進(jìn)行流動(dòng),以便可以取得資源的最高效的利用,減少資源的浪費(fèi)現(xiàn)象的發(fā)生。對(duì)于國(guó)有資產(chǎn)也要積極地進(jìn)行監(jiān)管,從而保證找到合理的用于核定國(guó)有資產(chǎn)的核算的管理辦法來(lái),使得國(guó)有資產(chǎn)不會(huì)流失。
[關(guān)鍵詞]物資采購(gòu);審計(jì);風(fēng)險(xiǎn)
一、物資采購(gòu)的風(fēng)險(xiǎn)
物資采購(gòu)風(fēng)險(xiǎn)貫穿于采購(gòu)過(guò)程的各個(gè)環(huán)節(jié),包括:采購(gòu)計(jì)劃,采購(gòu)詢(xún)價(jià),選擇供應(yīng)商,直到領(lǐng)用為止的全過(guò)程,正是由于風(fēng)險(xiǎn)的存在,決定了審計(jì)的必要性和審計(jì)方式的確定。只有較好地分析物資采購(gòu)不同階段的風(fēng)險(xiǎn),才能有針對(duì)性地確定審計(jì)方法,從而達(dá)到防范化解風(fēng)險(xiǎn),達(dá)到以審促管的目的。采購(gòu)中常見(jiàn)以下幾種風(fēng)險(xiǎn):合同欺詐風(fēng)險(xiǎn),計(jì)劃風(fēng)險(xiǎn),價(jià)格風(fēng)險(xiǎn),質(zhì)量風(fēng)險(xiǎn),技術(shù)進(jìn)步風(fēng)險(xiǎn),驗(yàn)收風(fēng)險(xiǎn),存量風(fēng)險(xiǎn),報(bào)審程序風(fēng)險(xiǎn),責(zé)任風(fēng)險(xiǎn)等。
二、重點(diǎn)采購(gòu)和非重點(diǎn)采購(gòu)
企業(yè)采購(gòu)中,重點(diǎn)采購(gòu)和非重點(diǎn)采購(gòu)沒(méi)有絕對(duì)區(qū)分,要根據(jù)企業(yè)的規(guī)模,工作性質(zhì),企業(yè)管理的精細(xì)程度等來(lái)確定,大型企業(yè)一般將以下采購(gòu)視為重點(diǎn)采購(gòu):一是采購(gòu)金額達(dá)到30萬(wàn)元以上;二是企業(yè)急需的或突發(fā)性的緊急物資,尤其是生產(chǎn)用的原材料;三是采購(gòu)物資來(lái)源單一或具有壟斷性的物資。對(duì)于重點(diǎn)采購(gòu)審計(jì)在堅(jiān)持原則的前提下,應(yīng)該更具有及時(shí)性,靈活性。對(duì)處于買(mǎi)方市場(chǎng)且數(shù)量金額較大的采購(gòu)物資,要實(shí)行招標(biāo)、議標(biāo)方式,投標(biāo)單位至少有三個(gè)以上,投標(biāo)單位不只僅限于采購(gòu)部門(mén)的要約單位,也含其他部門(mén)提供的要約單位。相互監(jiān)督制約招標(biāo)過(guò)程和招標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)是否符合“公開(kāi)選購(gòu),公平競(jìng)爭(zhēng),公正交易”的原則;確定在招標(biāo)、評(píng)標(biāo)和定標(biāo)過(guò)程中有無(wú)違反規(guī)定程序;有無(wú)私自與供應(yīng)商串通泄漏招標(biāo)信息等情況,從而保證物資采購(gòu)的客觀、公正、透明、高效。對(duì)企業(yè)急需的物資采購(gòu)審計(jì),一方面在價(jià)格上或供貨服務(wù)方面作出適當(dāng)讓步,另一方面采取派審計(jì)人員同采購(gòu)人員一起去洽談采購(gòu),確保在限定的時(shí)間內(nèi)完成采購(gòu)任務(wù)。對(duì)于來(lái)源單一的采購(gòu)物資,要有耐心與供貨方洽談,用相關(guān)、類(lèi)似的產(chǎn)品作參照物,從成本分析法的角度進(jìn)行審計(jì),盡量使價(jià)格趨于合理。
三、區(qū)別對(duì)待集中采購(gòu)與非集中采購(gòu)審計(jì)
集中采購(gòu)是指各使用部門(mén)提供使用需求申請(qǐng),由采購(gòu)部門(mén)統(tǒng)一組織采購(gòu),這種采購(gòu)權(quán)與使用權(quán)分離的方法,不僅透明度高,而且責(zé)任分工更加詳實(shí),防止了個(gè)別部門(mén)說(shuō)了算的現(xiàn)象。對(duì)這類(lèi)采購(gòu)的審計(jì),一是要對(duì)經(jīng)常往來(lái)單位作深入的了解,如企業(yè)的性質(zhì)、誠(chéng)信度、商品質(zhì)量、工作業(yè)績(jī)以及主要貨物的來(lái)源等;二是抓住數(shù)量大的優(yōu)勢(shì)談價(jià),達(dá)到降低采購(gòu)成本的目的;三是盡可能找貨物源頭,少一層中間環(huán)節(jié),至少可降低5-10%的成本。
非集中采購(gòu)是指由各使用部門(mén)自行采購(gòu),這種采購(gòu)審計(jì)相對(duì)復(fù)雜,難度較大,對(duì)這類(lèi)采購(gòu)的審計(jì),一是防止虛增采購(gòu),虛假采購(gòu),高檔采購(gòu)以及“化整為零”逃避審計(jì)等行為;二是制定合理的送審金額起點(diǎn),如果審計(jì)金額起點(diǎn)過(guò)高,即不利于監(jiān)督,又給逃避審計(jì)增加了機(jī)會(huì),審計(jì)金額起點(diǎn)過(guò)低,會(huì)導(dǎo)致送審過(guò)于頻繁,影響正常工作,也影響審計(jì)工作質(zhì)量,一般以2000-5000元為送審起點(diǎn)(一次或一次結(jié)算達(dá)到2000-5000元);三是著重加強(qiáng)審計(jì)驗(yàn)收,要求購(gòu)入的物資與送審的品名、貨號(hào)、數(shù)量、質(zhì)量等嚴(yán)格一致,防止審計(jì)與驗(yàn)收脫節(jié)的現(xiàn)象;四是非集中采購(gòu),涉及面廣,商品品牌、種類(lèi)繁雜,需要多到市場(chǎng)上了解行情,獲取相關(guān)信息。
以上兩種形式的審計(jì),都要防止采購(gòu)超預(yù)算,超標(biāo)準(zhǔn);防止采購(gòu)盲目求洋、高檔次采購(gòu),力爭(zhēng)采購(gòu)物資合理、實(shí)用、節(jié)約。
四、分別采取多種定價(jià)方式,建立價(jià)格信息庫(kù)
物資采購(gòu)定價(jià)難以做到絕對(duì)科學(xué)、合理,結(jié)合實(shí)際情況,力取將誤差控制在5%左右,常見(jiàn)的定價(jià)方式:一是以市場(chǎng)價(jià)為依據(jù),求出平均價(jià),再根據(jù)采購(gòu)量大小,是否送貨,后期服務(wù)等附屬條件,略低于或高于所掌握的平均價(jià);二是電話(huà)詢(xún)價(jià),根據(jù)商品上的地址、電話(huà),直接與廠家,批發(fā)商聯(lián)系,以采購(gòu)者的身份詢(xún)問(wèn)價(jià)格,知道底價(jià)后,再酌情定價(jià);三是成本分析定價(jià)。有些商品來(lái)源單一,詢(xún)不到價(jià),這就需要對(duì)成本進(jìn)行分析,經(jīng)雙方洽談定價(jià);四是定價(jià)至少有兩人,確保價(jià)格的合理性,正確性,防止個(gè)人的主觀行為。
對(duì)于周期性重復(fù)采購(gòu)的物資,審計(jì)部門(mén)應(yīng)利用微機(jī)創(chuàng)建容量豐富的價(jià)格信息庫(kù),通過(guò)市場(chǎng)、網(wǎng)絡(luò)、報(bào)刊、行業(yè)公報(bào)、供貨商及競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手等多種價(jià)格渠道收集、編制、匯總、整理價(jià)格信息,根據(jù)市場(chǎng)行情,適時(shí)更新,實(shí)行價(jià)格信息動(dòng)態(tài)管理,而且將價(jià)格信息提供給采購(gòu)部門(mén)作為采購(gòu)報(bào)審的參考依據(jù),減少報(bào)審部門(mén)與審計(jì)部門(mén)的矛盾,提高審計(jì)工作效率及質(zhì)量。
五、統(tǒng)一制定采購(gòu)報(bào)審程序,保存審計(jì)資料
審計(jì)部門(mén)需印制物資采購(gòu)審計(jì)送審表,內(nèi)容詳實(shí),含采購(gòu)時(shí)間、物資的名稱(chēng)、型號(hào)、產(chǎn)地、供貨單位全稱(chēng)、聯(lián)系方式、領(lǐng)導(dǎo)審批、初審、復(fù)審等欄目。首先,由采購(gòu)部門(mén)填報(bào)送審表;其次,采購(gòu)部門(mén)負(fù)責(zé)人簽字;第三,屬于預(yù)算內(nèi)的項(xiàng)目,報(bào)分管預(yù)算的人員簽字,屬于預(yù)算外的項(xiàng)目,報(bào)分管領(lǐng)導(dǎo)簽字;第四,由審計(jì)部門(mén)初審、復(fù)審人員審計(jì);第五,凡是公司采購(gòu)的物資,不管數(shù)量大小,按不同商家、品種、規(guī)格、數(shù)量、價(jià)格分門(mén)別類(lèi)登記臺(tái)帳,以備核查;第六,采購(gòu)的商品經(jīng)審計(jì)人員驗(yàn)收合格后簽發(fā)審計(jì)驗(yàn)收清單,財(cái)務(wù)部門(mén)方能憑此付款。防止先采購(gòu)后報(bào)審的現(xiàn)象。
物資采購(gòu)風(fēng)險(xiǎn)的防范是一項(xiàng)系統(tǒng)性、復(fù)雜性的工作,也是企業(yè)管理中需要常抓不懈的工作,必須引起民營(yíng)企業(yè)從高管層到一般采購(gòu)管理人員的高度重視。內(nèi)部控制制度貫穿于企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的各個(gè)方面,企業(yè)應(yīng)在采購(gòu)業(yè)務(wù)中實(shí)施內(nèi)部會(huì)計(jì)控制,對(duì)請(qǐng)購(gòu)、審批、簽約、采購(gòu)、驗(yàn)收、審核和付款等環(huán)節(jié)建立標(biāo)準(zhǔn)化的業(yè)務(wù)處理程序;健全以采購(gòu)申請(qǐng)、經(jīng)濟(jì)合同、結(jié)算憑證、驗(yàn)收入庫(kù)單據(jù)為載體的控制系統(tǒng);加強(qiáng)對(duì)請(qǐng)購(gòu)、采購(gòu)、驗(yàn)收、付款關(guān)鍵點(diǎn)的控制,實(shí)施采購(gòu)決策環(huán)節(jié)的相互制約和監(jiān)督機(jī)制。只有這樣,才能有效的堵塞采購(gòu)業(yè)務(wù)過(guò)程中的漏洞、消除隱患、保護(hù)企業(yè)財(cái)產(chǎn)安全、防止舞弊行為的發(fā)生。相信隨著管理層對(duì)這項(xiàng)工作重視程度的加深,民營(yíng)企業(yè)一定會(huì)沿著各項(xiàng)制度良性循環(huán)的軌道健康發(fā)展。
參考文獻(xiàn):
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一、切實(shí)做好村級(jí)會(huì)計(jì)工作
（一）強(qiáng)化村級(jí)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作。村級(jí)組織要按照《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》的要求，開(kāi)設(shè)銀行賬戶(hù)、統(tǒng)一憑證賬簿、規(guī)范財(cái)務(wù)流程，并按照《村集體經(jīng)濟(jì)組織會(huì)計(jì)制度》有關(guān)規(guī)定，全面核算反映經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和社區(qū)管理的財(cái)務(wù)收支、結(jié)算、分配等會(huì)計(jì)事項(xiàng)。村級(jí)組織只可開(kāi)設(shè)一個(gè)基本存款賬戶(hù)，用于辦理日常轉(zhuǎn)賬結(jié)算和現(xiàn)金收付，除土地補(bǔ)償費(fèi)專(zhuān)門(mén)賬戶(hù)外，一般不準(zhǔn)開(kāi)設(shè)其他專(zhuān)用或臨時(shí)賬戶(hù)。對(duì)村集體經(jīng)濟(jì)組織與村民委員會(huì)分開(kāi)單獨(dú)記賬核算的，可根據(jù)情況分別開(kāi)設(shè)基本賬戶(hù)。要在縣級(jí)或縣級(jí)以上范圍內(nèi)統(tǒng)一制定會(huì)計(jì)憑證、票據(jù)和賬簿，統(tǒng)一建立財(cái)務(wù)操作流程。有條件的地方，要抓緊構(gòu)建農(nóng)村財(cái)務(wù)管理信息化服務(wù)平臺(tái)。
（二）規(guī)范村級(jí)會(huì)計(jì)委托。實(shí)行村級(jí)會(huì)計(jì)委托必須尊重農(nóng)民群眾意愿和民利，必須保持集體資產(chǎn)所有權(quán)、使用權(quán)、審批權(quán)和收益權(quán)不變，確保財(cái)務(wù)審批權(quán)以及經(jīng)濟(jì)活動(dòng)監(jiān)督權(quán)由村級(jí)組織行使。機(jī)構(gòu)要切實(shí)提高服務(wù)能力和水平，明確崗位職責(zé)，嚴(yán)格操作流程，強(qiáng)化內(nèi)部監(jiān)控，落實(shí)責(zé)任追究。要以村級(jí)組織為獨(dú)立會(huì)計(jì)核算主體，分設(shè)銀行賬戶(hù)；要加強(qiáng)檔案管理，以村級(jí)組織為單位，單獨(dú)整理，歸類(lèi)造冊(cè)，妥善保存。要探索創(chuàng)新工作方式，采取有效措施，逐步提高村級(jí)組織會(huì)計(jì)核算和財(cái)務(wù)管理的獨(dú)立自主能力。
二、完善村級(jí)財(cái)務(wù)民主監(jiān)督機(jī)制
（一）落實(shí)村級(jí)民主理財(cái)。村務(wù)監(jiān)督委員會(huì)或其他形式的村務(wù)監(jiān)督機(jī)構(gòu)要切實(shí)加強(qiáng)對(duì)村級(jí)財(cái)務(wù)的民主監(jiān)督，充分發(fā)揮民主理財(cái)?shù)淖饔茫ＷC農(nóng)民群眾對(duì)集體財(cái)務(wù)的知情權(quán)、參與權(quán)、表達(dá)權(quán)和監(jiān)督權(quán)。村級(jí)組織發(fā)生各項(xiàng)財(cái)務(wù)活動(dòng)、制定各項(xiàng)財(cái)務(wù)計(jì)劃以及重大財(cái)務(wù)事項(xiàng)決策都必須履行民主程序，實(shí)行民主理財(cái)。民主理財(cái)人員要按照規(guī)定程序產(chǎn)生，具備財(cái)會(huì)、管理知識(shí)，并保持相對(duì)穩(wěn)定，不得隨意變更和撤換。民主理財(cái)人員應(yīng)根據(jù)業(yè)務(wù)量按月或按季定期召開(kāi)民主理財(cái)會(huì)議，開(kāi)展民主理財(cái)活動(dòng)，對(duì)重要財(cái)務(wù)事項(xiàng)要隨時(shí)發(fā)生、隨時(shí)理財(cái)。
（二）完善村級(jí)財(cái)務(wù)公開(kāi)。村級(jí)組織的財(cái)務(wù)計(jì)劃、各項(xiàng)收支、各項(xiàng)資產(chǎn)資源以及債權(quán)債務(wù)和收益分配等內(nèi)容要全面公開(kāi)；土地征用補(bǔ)償費(fèi)、直接補(bǔ)貼給農(nóng)民的“四補(bǔ)貼”資金等要逐項(xiàng)逐筆公開(kāi)；“一事一議”財(cái)政獎(jiǎng)補(bǔ)、農(nóng)業(yè)小型基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)補(bǔ)助等撥付到村使用的財(cái)政資金要全程公開(kāi)。村級(jí)組織要定期在固定設(shè)置的公開(kāi)欄進(jìn)行財(cái)務(wù)公開(kāi)，也可通過(guò)電視、網(wǎng)絡(luò)、電子觸摸屏等形式進(jìn)行公開(kāi)。要探索建立財(cái)務(wù)公開(kāi)定期抽查制度，及時(shí)糾正和堵塞工作中存在的問(wèn)題及漏洞。針對(duì)一些地方存在的公開(kāi)難、監(jiān)督難等問(wèn)題，不斷研究探索切實(shí)可行的公開(kāi)方式。
（三）規(guī)范村級(jí)民主評(píng)議。與村級(jí)財(cái)務(wù)管理相關(guān)的工作人員，包括財(cái)務(wù)主管、村會(huì)計(jì)（含報(bào)賬員，以下統(tǒng)稱(chēng)村級(jí)財(cái)會(huì)人員）、民主理財(cái)負(fù)責(zé)人等，都應(yīng)當(dāng)接受集體成員會(huì)議或成員代表會(huì)議對(duì)其履職情況的民主評(píng)議。民主評(píng)議由鄉(xiāng)鎮(zhèn)黨委、政府統(tǒng)一組織，村務(wù)監(jiān)督機(jī)構(gòu)主持，每年至少一次。民主評(píng)議要按照規(guī)定程序開(kāi)展，民主評(píng)議的結(jié)果要嚴(yán)肅運(yùn)用。
三、加強(qiáng)對(duì)農(nóng)村集體財(cái)務(wù)的審計(jì)監(jiān)督
（一）加強(qiáng)農(nóng)村集體財(cái)務(wù)審計(jì)工作?？h鄉(xiāng)兩級(jí)農(nóng)村集體資產(chǎn)和財(cái)務(wù)管理指導(dǎo)部門(mén)負(fù)責(zé)對(duì)農(nóng)村集體財(cái)務(wù)、村干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任等進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督；國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)根據(jù)有關(guān)法律法規(guī)和地方黨委、政府的要求，對(duì)取得財(cái)政資金的有關(guān)鄉(xiāng)村和項(xiàng)目接受、運(yùn)用財(cái)政資金的真實(shí)、合法和效益情況，以及對(duì)有關(guān)村干部履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任情況，依法進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督?？h級(jí)農(nóng)村集體資產(chǎn)和財(cái)務(wù)管理指導(dǎo)部門(mén)要內(nèi)設(shè)專(zhuān)門(mén)的審計(jì)科室，組織對(duì)村級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作開(kāi)展審計(jì)。各省級(jí)農(nóng)業(yè)部門(mén)要盡快制定統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)的農(nóng)村審計(jì)文書(shū)，切實(shí)規(guī)范農(nóng)村審計(jì)程序。縣鄉(xiāng)兩級(jí)農(nóng)村集體資產(chǎn)和財(cái)務(wù)管理指導(dǎo)部門(mén)要根據(jù)本級(jí)人民政府和上級(jí)業(yè)務(wù)主管部門(mén)的要求，結(jié)合本地實(shí)際，確定審計(jì)工作的重點(diǎn)，在做好日常財(cái)務(wù)收支、預(yù)決算、收益分配等定期審計(jì)的基礎(chǔ)上，開(kāi)展對(duì)村干部任期和離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任、集體資產(chǎn)和資源、農(nóng)民負(fù)擔(dān)、村級(jí)債權(quán)債務(wù)等專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)，對(duì)集體土地征用補(bǔ)償費(fèi)和涉農(nóng)財(cái)政資金進(jìn)行重點(diǎn)審計(jì)。
（二）加大對(duì)審計(jì)查出問(wèn)題的處理力度。縣鄉(xiāng)兩級(jí)農(nóng)村集體資產(chǎn)和財(cái)務(wù)管理指導(dǎo)部門(mén)依法依規(guī)進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督，其作出的審計(jì)結(jié)論和處理決定，被審計(jì)單位和有關(guān)人員必須執(zhí)行。在審計(jì)中查出被侵占的集體資產(chǎn)和資金，要責(zé)成責(zé)任人如數(shù)退賠；涉及國(guó)家工作人員及村干部違規(guī)違紀(jì)的，移交紀(jì)檢監(jiān)察部門(mén)處理；對(duì)于情節(jié)嚴(yán)重、構(gòu)成犯罪的，移交司法機(jī)關(guān)依法追究當(dāng)事人的刑事責(zé)任。農(nóng)業(yè)部門(mén)要聯(lián)合監(jiān)察、審計(jì)、財(cái)政等部門(mén)研究建立審計(jì)查處事項(xiàng)的問(wèn)題移交、定期通報(bào)和責(zé)任追究制度，審計(jì)結(jié)論一經(jīng)核實(shí)要立即移交，確保審計(jì)處理結(jié)果的落實(shí)。
（三）加強(qiáng)審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)?？h鄉(xiāng)兩級(jí)農(nóng)村集體資產(chǎn)和財(cái)務(wù)管理指導(dǎo)部門(mén)要切實(shí)加強(qiáng)農(nóng)村集體財(cái)務(wù)審計(jì)工作，指定具體人員并明確工作職責(zé)。農(nóng)村集體財(cái)務(wù)審計(jì)工作業(yè)務(wù)上受?chē)?guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)和上級(jí)農(nóng)業(yè)行政主管部門(mén)指導(dǎo)。要為農(nóng)村集體財(cái)務(wù)審計(jì)工作順利開(kāi)展提供必要的條件。農(nóng)村集體財(cái)務(wù)審計(jì)工作人員應(yīng)具備相應(yīng)的專(zhuān)業(yè)知識(shí)和業(yè)務(wù)能力，經(jīng)考核合格持證上崗。農(nóng)村集體財(cái)務(wù)審計(jì)工作人員的培訓(xùn)、資質(zhì)認(rèn)定、招錄和解聘工作，由各省級(jí)農(nóng)業(yè)行政主管部門(mén)統(tǒng)一作出規(guī)定并組織實(shí)施，審計(jì)證由各省級(jí)農(nóng)業(yè)行政主管部門(mén)統(tǒng)一核發(fā)。
四、穩(wěn)定和加強(qiáng)農(nóng)村財(cái)會(huì)隊(duì)伍建設(shè)
（一）全面加強(qiáng)村級(jí)財(cái)會(huì)人員隊(duì)伍建設(shè)。穩(wěn)定的專(zhuān)業(yè)財(cái)會(huì)隊(duì)伍是做好村級(jí)財(cái)務(wù)管理工作的基礎(chǔ)和保障。要確保村級(jí)財(cái)會(huì)人員具備業(yè)務(wù)知識(shí)和工作能力，經(jīng)考核合格后聘任上崗，如無(wú)違反財(cái)經(jīng)法紀(jì)行為應(yīng)盡量保持穩(wěn)定，不宜隨村干部換屆選舉而變動(dòng)。實(shí)行村級(jí)會(huì)計(jì)委托的地方，村級(jí)財(cái)會(huì)人員必須在中心登記備案以接受監(jiān)督和考核。村級(jí)財(cái)會(huì)人員應(yīng)享有穩(wěn)定的補(bǔ)貼和待遇保障，各地可參照享受財(cái)政補(bǔ)貼的村干部標(biāo)準(zhǔn)確定。
（二）切實(shí)加強(qiáng)鄉(xiāng)鎮(zhèn)村級(jí)財(cái)會(huì)人員隊(duì)伍建設(shè)。已實(shí)行村級(jí)會(huì)計(jì)委托的鄉(xiāng)鎮(zhèn)，要尊重歷史和現(xiàn)實(shí)，保持現(xiàn)有工作格局不變。具體工作人員必須掌握財(cái)會(huì)專(zhuān)業(yè)知識(shí)，熟悉財(cái)經(jīng)法紀(jì)，具備從事財(cái)會(huì)工作的素質(zhì)和能力，并按照《會(huì)計(jì)從業(yè)資格管理辦法》的要求，取得會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書(shū)后持證上崗。未實(shí)行村級(jí)會(huì)計(jì)委托的村，要加大對(duì)其財(cái)會(huì)工作的指導(dǎo)和監(jiān)督力度，確保村級(jí)財(cái)務(wù)管理工作健康有序開(kāi)展。
（三）繼續(xù)加大農(nóng)村財(cái)會(huì)人員培訓(xùn)管理力度。要建立完善財(cái)會(huì)人員定期培訓(xùn)和繼續(xù)教育機(jī)制，組織做好對(duì)村級(jí)財(cái)會(huì)人員、鄉(xiāng)鎮(zhèn)會(huì)計(jì)委托服務(wù)中心工作人員和民主理財(cái)人員等（統(tǒng)稱(chēng)農(nóng)村財(cái)會(huì)人員）的培訓(xùn)和繼續(xù)教育工作，不斷提高他們的業(yè)務(wù)素質(zhì)和政策理論水平。要切實(shí)加強(qiáng)對(duì)農(nóng)村財(cái)會(huì)人員的管理，建立健全登記備案、培訓(xùn)考核和持證上崗制度。
五、強(qiáng)化村級(jí)財(cái)務(wù)管理工作的保障措施
第二條區(qū)開(kāi)發(fā)建設(shè)指揮部（以下簡(jiǎn)稱(chēng)指揮部）審計(jì)監(jiān)督部是指揮部的職能部門(mén)，對(duì)總指揮負(fù)責(zé)并報(bào)告工作。具體負(fù)責(zé)對(duì)指揮部?jī)?nèi)部的財(cái)務(wù)收支進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督；對(duì)建設(shè)工程項(xiàng)目進(jìn)行全過(guò)程的審計(jì)監(jiān)督，主要目的是提出建設(shè)性意見(jiàn)，為最終審計(jì)創(chuàng)造條件。
第三條審計(jì)監(jiān)督部的工作受區(qū)審計(jì)局的指導(dǎo)、監(jiān)督。
第四條審計(jì)監(jiān)督部根據(jù)工作需要，可以聘請(qǐng)具有與審計(jì)事項(xiàng)相關(guān)知識(shí)的人員參加審計(jì)工作。專(zhuān)業(yè)知識(shí)人員按照審計(jì)監(jiān)督部安排開(kāi)展工作，并承擔(dān)和履行與其從事業(yè)務(wù)相應(yīng)的責(zé)任和義務(wù)。
第五條審計(jì)監(jiān)督部的審計(jì)內(nèi)容
一、審計(jì)監(jiān)督部對(duì)指揮部?jī)?nèi)部、城北城司、城北拆遷公司實(shí)施的工程項(xiàng)目及其財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)活動(dòng)進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督。
二、審計(jì)監(jiān)督部對(duì)指揮部?jī)?nèi)部的財(cái)務(wù)收支審計(jì)的主要內(nèi)容：
1、收支預(yù)算的編制情況；
2、融入資金是否按有關(guān)規(guī)定進(jìn)行，融入資金的管理是否有嚴(yán)格的制度保證其安全；
3、各項(xiàng)收入是否及時(shí)足額入帳；
4、財(cái)務(wù)部門(mén)的內(nèi)部控制制度是否健全并有效執(zhí)行；
5、各項(xiàng)支出是否合法、合規(guī)、效益，手續(xù)是否齊全；
6、往來(lái)款項(xiàng)是否及時(shí)處理，不長(zhǎng)期掛帳；
7、法律、法規(guī)、規(guī)章規(guī)定的其他事項(xiàng)。
三、審計(jì)監(jiān)督部對(duì)城北城司審計(jì)的主要內(nèi)容：
1、資金的管理、使用情況；
2、資產(chǎn)形成、運(yùn)用和管理的真實(shí)、合法和效益情況；
3、負(fù)債形成、償還和管理的真實(shí)、合法和效益情況；
4、所有者權(quán)益增減變動(dòng)和管理的真實(shí)、合法和效益情況；
5、依法繳納稅費(fèi)情況；
6、內(nèi)部控制制度的完整、嚴(yán)密和執(zhí)行情況；
7、法律、法規(guī)、規(guī)章規(guī)定的其他事項(xiàng)。
四、審計(jì)監(jiān)督部對(duì)拆遷公司項(xiàng)目審計(jì)的主要內(nèi)容：
1、拆遷項(xiàng)目的立項(xiàng)、審批等法定手續(xù)是否完備；
2、實(shí)施拆遷的合同、協(xié)議是否合法、合規(guī)；
3、拆遷工程是否經(jīng)過(guò)招投標(biāo)及招投標(biāo)是否合法、合規(guī)；
4、拆遷補(bǔ)償合同、協(xié)議是否合法、合規(guī)；
5、拆遷的建筑物、設(shè)備等資產(chǎn)評(píng)估的真實(shí)、合法；
6、拆遷安置或拆遷補(bǔ)償是否合法、合規(guī)；
7、特殊的拆遷對(duì)象拆遷補(bǔ)償標(biāo)準(zhǔn)提高，手續(xù)是否完備、合規(guī)；
8、法律、法規(guī)、規(guī)章規(guī)定的其他事項(xiàng)。
五、審計(jì)監(jiān)督部對(duì)工程項(xiàng)目審計(jì)的主要內(nèi)容：
1、工程項(xiàng)目的立項(xiàng)、審批等法定手續(xù)是否完備；
2、工程施工是否經(jīng)過(guò)招投標(biāo)及招投標(biāo)是否合法、合規(guī)；
3、工程變更是否真實(shí)、合法，簽證單（應(yīng)有工程部、監(jiān)理、審計(jì)、施工方人員簽字）的手續(xù)是否完備；
4、施工合同是否合法、合規(guī)，建設(shè)合同中是否明確“如工程結(jié)算、決算核減金額超過(guò)總價(jià)的7%，則其結(jié)算、決算審計(jì)費(fèi)用的浮動(dòng)部分中，超過(guò)7%部分按核減造價(jià)4%計(jì)算的審計(jì)費(fèi)用由施工單位承擔(dān)?！?/p>
5、預(yù)付工程款是否按合同、協(xié)議規(guī)定，按進(jìn)度付款；
6、工程結(jié)束竣工后，是否及時(shí)組織驗(yàn)收和委托審計(jì)；
7、工程款結(jié)算是否按審計(jì)結(jié)果與施工方進(jìn)行工程款結(jié)算；
8、資產(chǎn)形成后是否及時(shí)移交相關(guān)部門(mén)，移交手續(xù)是否齊全；
9、法律、法規(guī)、規(guī)章規(guī)定的其他事項(xiàng)。
第六條審計(jì)監(jiān)督部的權(quán)限
一、審計(jì)監(jiān)督部有權(quán)要求被審計(jì)單位按照審計(jì)監(jiān)督部規(guī)定的期限和要求提供下列資料或有關(guān)情況：
1、預(yù)算或者財(cái)務(wù)收支計(jì)劃、預(yù)算執(zhí)行情況、決算、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告；
2、在金融機(jī)構(gòu)設(shè)立帳戶(hù)情況、與審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)的合同、文件及重要會(huì)議記錄；
3、其他與財(cái)務(wù)收支有關(guān)的資料。
二、審計(jì)監(jiān)督部對(duì)被審計(jì)單位違反國(guó)家財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支的行為，及時(shí)上報(bào)指揮部總指揮進(jìn)行處理。
第七條審計(jì)程序
一、審計(jì)監(jiān)督部實(shí)施審計(jì)三日前，向被審計(jì)單位送達(dá)審計(jì)通知書(shū)。
二、審計(jì)監(jiān)督部自定的審計(jì)項(xiàng)目或指揮部總指揮交辦的審計(jì)事項(xiàng)，審計(jì)結(jié)束后，及時(shí)向指揮部總指揮提交審計(jì)報(bào)告。
三、審計(jì)監(jiān)督部可以采取直接審計(jì)、送達(dá)審計(jì)的方式實(shí)施審計(jì)，被審計(jì)單位應(yīng)當(dāng)配合審計(jì)監(jiān)督的審計(jì)工作。
第八條法律責(zé)任
一、審計(jì)監(jiān)督對(duì)被審計(jì)單位違反國(guó)家規(guī)定的財(cái)務(wù)收支行為，根據(jù)事實(shí)和情況，由區(qū)審計(jì)局授權(quán)依法給予處理、處罰。
二、對(duì)違反審計(jì)法律、法規(guī)或者被審計(jì)單位違反國(guó)家規(guī)定的財(cái)務(wù)收支行為負(fù)有直接責(zé)任的主管人員和其他直接責(zé)任人員，應(yīng)當(dāng)根據(jù)事實(shí)和情節(jié)，給予下列處罰：
1、警告、通報(bào)批評(píng)；
2、處以2000元以上2萬(wàn)元以下的罰款；
3、法律、法規(guī)、規(guī)章規(guī)定的其他處罰。
三、違反會(huì)計(jì)管理規(guī)定，以虛假的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)或資料進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，或者隨意改變會(huì)計(jì)要素確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)、計(jì)量方法，造成會(huì)計(jì)信息失真的，審計(jì)監(jiān)督責(zé)令限期改正，給予警告或者通報(bào)批評(píng)。對(duì)責(zé)任人員可以處以1萬(wàn)元以下的罰款。并由責(zé)任人員上級(jí)機(jī)關(guān)對(duì)其給予記過(guò)、記大過(guò)、開(kāi)除公職的處分。
