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關(guān)鍵詞：公路管理；財務(wù)監(jiān)督；構(gòu)建
中圖分類號：F23 文獻標(biāo)識碼：A 文章編號：16723198（2012）14011701
1 公路管理財務(wù)監(jiān)督工作的現(xiàn)狀分析
財務(wù)管理一直是公路管理工作中的一項重要內(nèi)容，在當(dāng)前，這項工作的開展水平和開展效果都非常有限，特別是財務(wù)監(jiān)督工作所發(fā)揮的效果并沒有達(dá)到預(yù)期的目標(biāo)。當(dāng)前我國公路管理中的財務(wù)監(jiān)督工作的現(xiàn)狀主要表現(xiàn)為以下方面：
第一，對資金的使用效率監(jiān)督控制不足。當(dāng)前的財務(wù)監(jiān)督，對資金的控制考核不足。各項費用的之處沒有明確的計劃，支出以后的費用也沒有得到后續(xù)的核算，整個資金的使用處于一種前后階段都失控的狀態(tài)。財務(wù)管理與最終的考核結(jié)果更多的是要求賬面上的平衡，對于其中每一筆資金的明細(xì)使用與控制則缺乏監(jiān)督。
第二，財務(wù)監(jiān)督的內(nèi)部執(zhí)法松散。公路管理中的財務(wù)監(jiān)督工作，往往是由內(nèi)部的財務(wù)部門執(zhí)行。在當(dāng)前的實際操作中，一些內(nèi)部監(jiān)督部門為了部門的整體聲譽考慮，在具體的執(zhí)行過程中存在有意的“放水”。也就是對實際出現(xiàn)的問題，瞞報、少報，甚至為了本單位的利益幫助其他部門制造假賬來應(yīng)對各種外部的檢查與抽查工作。這種內(nèi)部執(zhí)法的不嚴(yán)格，放任了一些管理單位內(nèi)部的財務(wù)問題。
第三，財務(wù)監(jiān)督人員的專業(yè)素質(zhì)水平亟待提升。在當(dāng)前的公路財務(wù)管理系統(tǒng)中，負(fù)責(zé)財務(wù)監(jiān)督工作人員的專業(yè)素質(zhì)還不能很好的適應(yīng)現(xiàn)代化財務(wù)管理工作的需要。財務(wù)人員的專業(yè)技能以及對公路管理的相關(guān)知識了解程度不夠，日常工作更多的是以財務(wù)報表、收支記錄為主要內(nèi)容，在財務(wù)監(jiān)督方面投入的精力較少。
第四，財務(wù)預(yù)算形同虛設(shè)。財務(wù)預(yù)算是財務(wù)管理工作中的一個重要項目，預(yù)算的價值在于對即將發(fā)生的各項財務(wù)工作進行預(yù)測，具有一定的指導(dǎo)與約束作用。
2 公路管理財務(wù)監(jiān)督機制的構(gòu)建
上文我們已經(jīng)分析了當(dāng)前公路管理財務(wù)監(jiān)督工作存在的各種問題，為了更好的加強公路財務(wù)管理工作的建設(shè)，構(gòu)建新時期的財務(wù)監(jiān)督機制就顯得十分必要。要切實的發(fā)揮好財務(wù)監(jiān)督的作用，我們需要從以下幾個方面入手：
第一，建立健全公路管理部門的審計監(jiān)督體系。做好公務(wù)管理的財務(wù)監(jiān)督，不是哪一個單位、哪一個部門能夠單獨完成的工作。只有在整個公路管理系統(tǒng)中建立一個規(guī)范的審計監(jiān)督體系，才能將財務(wù)監(jiān)督的工作落到實處。公路管理部門要強化和規(guī)范各項資金的審計監(jiān)督，切實保障各項資金的及時到位和合理使用。實行資金專戶存儲，專款專用，任何人不得截留和挪用。按照依法理財規(guī)范管理的要求和各項改革實施的進程，結(jié)合公路財會業(yè)務(wù)的特點，以單位內(nèi)部制度細(xì)則為補充的具有行業(yè)特色的財務(wù)會計制度體系，進一步形成規(guī)范的財務(wù)管理與會計核算體系。
第二，拓展財務(wù)監(jiān)督范圍，轉(zhuǎn)變財務(wù)監(jiān)督方式。財務(wù)監(jiān)督貫穿經(jīng)費運行的事前、事中和事后全過程，監(jiān)控的關(guān)鍵在于事前和事中，財務(wù)監(jiān)督必須逐步改變過去偏重事后監(jiān)督檢查的工作方法，逐步將工作重點轉(zhuǎn)變到事前、事中與事后監(jiān)督并重的軌道上來，從而達(dá)到全程監(jiān)督的目的。財務(wù)監(jiān)督方式的轉(zhuǎn)變，其根本目的是為了將這項工作以日常管理的模式確定下來，使得財務(wù)監(jiān)督工作不需要刻意的存在于整個管理體系中，而是將監(jiān)督意識滲透到其中的每一個工作環(huán)節(jié)和細(xì)節(jié)上，及時的發(fā)展問題，及時的處理問題，在日常工作中不斷的提高財務(wù)管理工作的水平，使監(jiān)督工作與日常管理有效融合，開創(chuàng)財務(wù)監(jiān)督工作的新局面。
第三，加強財務(wù)監(jiān)督的審核機制建設(shè)。財務(wù)監(jiān)督工作的開展，是為了更好的監(jiān)督公路管理中的各項財務(wù)支出與運行，同時這項工作的開展也需要被監(jiān)督。為了確保這項工作的開展能夠真正的公平公正，其中的每一項工作都應(yīng)該有明確具體的負(fù)責(zé)人，一項工作的開展應(yīng)該遵循哪些特定的流程，在每一個流程中應(yīng)該達(dá)成怎樣的效果都應(yīng)該有詳細(xì)的規(guī)定。在內(nèi)部監(jiān)督管理中，對公路管理單位的國有資產(chǎn)要重點監(jiān)管，不定期的對這些固定資產(chǎn)進行盤點，提高財務(wù)管理人員資產(chǎn)管理的意識，對各種違紀(jì)行為進行嚴(yán)肅的查處與處理，提高監(jiān)督質(zhì)量與監(jiān)督效率。
第四，對財務(wù)預(yù)算與支出的各項工作進行嚴(yán)格的監(jiān)督。財務(wù)管理是一項流程非常清晰的工作，通常公路管理單位的財務(wù)工作都包括預(yù)算編制、收入、支出等幾個部分。預(yù)算編制是整個財務(wù)管理工作開展的重要基石，編制是否合理，不僅影響到財務(wù)預(yù)算工作的水平，而且對后續(xù)各項財務(wù)工作的開展有著非常重要的影響。行政收費是公路管理機關(guān)的主要經(jīng)費來源，收費行為出現(xiàn)問題，會直接影響到整個收入預(yù)算。甚至?xí)绊懝饭芾韱挝坏恼w形象，可采取查、看、聽、訪等方式實施財務(wù)監(jiān)督。即：通過查票據(jù)、查賬簿；收費，看收費現(xiàn)場、收費過程，聽所長，理員，內(nèi)勤收費人員介紹和繳費業(yè)戶反饋意見，訪周邊經(jīng)營業(yè)戶等，多方位地監(jiān)督收費行為。
參考文獻
［1］孔巧．基層事業(yè)單位財務(wù)監(jiān)督存在的問題及策［J］.會計之友（中旬刊），2008，（6）.
摘 要 本文指出內(nèi)部審計實質(zhì)上是一個政府有效管理的基礎(chǔ),是防止政府行為不適當(dāng)性出現(xiàn)的第一條防線。分析了內(nèi)部審計的標(biāo)準(zhǔn),內(nèi)部審計的目標(biāo),內(nèi)部審計的集權(quán)化程度,提出了建立我國內(nèi)部審計制度,完善財政支出管理對策。
關(guān)鍵詞 內(nèi)部審計制度 制度框架 完善對策
近年來,我國為提高財政支出的績效,在財政支出管理方面進行了較全面的改革。在預(yù)算編制上,細(xì)化預(yù)算、強調(diào)零基預(yù)算、實施部門預(yù)算;在預(yù)算執(zhí)行上,實行政府采購制度、推行國庫集中支付制度。并對預(yù)算外資金實行了收支兩條線的管理?？傮w來看,支出管理的改革側(cè)重于新制度的建立,然而對完善內(nèi)部管理與控制以支持新制度的建立和有效地發(fā)揮作用卻沒有足夠的重視。只有各預(yù)算部門、單位相應(yīng)地改進各自的內(nèi)部管理機制與水平,才能使新建立的制度成功地運作,才能確保新的財政支出管理制度有效地發(fā)揮作用。
一、內(nèi)部審計對財政支出管理的重要性
內(nèi)部控制是財政支出管理制度有效發(fā)揮作用的重要保證。它所要實現(xiàn)的目標(biāo)主要有:第一,確保遵守財經(jīng)紀(jì)律和規(guī)章制度,特別是財政支出總額的控制。這點是最重要的。其次,確保財務(wù)報告和數(shù)據(jù)的可靠性;第三,促進財政支出管理的效率和有效性。為此,要設(shè)計一個可靠的內(nèi)部控制框架以防止各種資源(包括人力和財務(wù)資源)的誤用、濫用和無效率的使用;確保財產(chǎn)安全;實現(xiàn)政府政策和支出計劃中所制定的預(yù)算目標(biāo);同時保存完善的會計記錄,使各組織能準(zhǔn)時和可靠地提交財務(wù)報告和管理報告。內(nèi)部審計有助于確保內(nèi)部控制的有效性,內(nèi)部審計的日常監(jiān)督是內(nèi)部控制的整體組成部分,兩者相輔相成,相互促進。內(nèi)部審計實質(zhì)上是一個政府有效管理的基礎(chǔ),它是防止政府行為不適當(dāng)性出現(xiàn)的第一條防線。
傳統(tǒng)的中央高度集中計劃制度在內(nèi)部控制制度方面是相當(dāng)薄弱的,由于具體項目的支出及支出重點是由中央而不是由機構(gòu)本身來決定的,也不是由具體的科學(xué)的規(guī)章制度來引導(dǎo)和配置的,這樣預(yù)算單位就沒有任何積極性來相應(yīng)建立內(nèi)部控制制度以衡量其提供服務(wù)的效率和投入所形成的產(chǎn)出及效率。面對日益增加的資源限制和財政支出壓力的不斷上升,預(yù)算管理改革的不斷深化,加強預(yù)算部門、單位的內(nèi)部管理制度壓力日益增加。因此,在財政支出管理過程中,內(nèi)部控制與內(nèi)部審計的改革就必須加以強調(diào)與重視,并把之視為支出管理改革成功的基本前提條件之一。
二、財政支出管理中內(nèi)部審計的制度框架
(一)內(nèi)部審計的標(biāo)準(zhǔn)
國際標(biāo)準(zhǔn)在內(nèi)部審計方面特別強調(diào)以下四個方面:
1.獨立地、客觀地進行判斷。這意味著審計人員可以自由地選擇任何交易或項目來審計,并有權(quán)獲取所有必要的信息以更好地進行判斷。目前,在許多國家,包括我國內(nèi)部審計獨立性卻很難得到保證,因而影響了管理效率。
2.業(yè)務(wù)的精通。要求審計人員對內(nèi)部審計的功能、方法、政策及運用審計的技術(shù)能力等方面要精通熟練。我國目前政府各預(yù)算部門及單位工作人員普遍存在著缺乏審計的技能,專業(yè)水平非常低,另一方面可能是由于政府的工資水平無法吸引和留住稱職的職員。這些因素對加強內(nèi)部審計經(jīng)常是一個重要的限制。
3.內(nèi)部審計范圍的寬廣性。就國際標(biāo)準(zhǔn)來說,內(nèi)部審計的范圍是以把內(nèi)部審計作為管理工具的這種更廣闊的觀點為依據(jù)的,在財政支出管理中,內(nèi)部審計的作用是確保資源使用的效率和有效性,審計報告將以此為依據(jù)進行運作。在許多轉(zhuǎn)軌國家,內(nèi)部審計經(jīng)常被定義為相當(dāng)狹窄,主要集中在財務(wù)的依從性和正當(dāng)性,而不是更廣泛的管理問題。此外,缺乏專業(yè)的管理能力也限制內(nèi)部審計在這方面的作用和阻礙其提交準(zhǔn)時的、合適的報告。
4.內(nèi)部審計管理功能必須是有效率的。目前,許多國家的內(nèi)部審計管理水平較差的,表現(xiàn)在缺乏工作慣例,缺乏計劃和對個人的管理,沒有得到外部審計的支持。此外,管理也受到內(nèi)部審計的制度安排的限制,經(jīng)常把內(nèi)部審計的作用看作是一種對內(nèi)部管理起幫助作用的工具。
(二)內(nèi)部審計的目標(biāo)
內(nèi)部審計功能的總體設(shè)計應(yīng)依據(jù)不同國家的具體情況而定。對于哪些存在管理問題的國家,最重要的目標(biāo)是確保遵守財務(wù)法律和規(guī)章制度。對于哪些面對高度的財政壓力,最重要的是確保宏觀經(jīng)濟目標(biāo)的實現(xiàn)。對哪些能遵守法律和宏觀經(jīng)濟也較穩(wěn)定的國家,則更多的注意力應(yīng)放在確保資源使用的效率和有效性。從我國目前的具體情況來看,我國內(nèi)部審計的最重要目標(biāo)應(yīng)是確保各預(yù)算部門與單位能遵守財務(wù)法律和規(guī)章制度。在此基礎(chǔ)上,應(yīng)追求資源使用的效率與有效性。
(三)內(nèi)部審計的集權(quán)化程度
在內(nèi)部審計功能的組織設(shè)計中,必須面對的一個基本問題是集權(quán)化的程度。通常地,從建設(shè)能力的角度來看,集權(quán)化的方法被認(rèn)為更好,其優(yōu)點主要在于:
1.能更好地發(fā)展和更容易地保持內(nèi)部審計的熟練程度:在缺乏有技能人力的情況中,一個分權(quán)化的方法經(jīng)常意味著內(nèi)部審計職員可隨意調(diào)離并轉(zhuǎn)向其它工作,這將會降低職員的精通程度。然而,如果財政部實行較集權(quán)化的管理,建立一支骨干隊伍,就能集中稀有的審計資源,從而保持熟練程度,以確保他們的專業(yè)化,并定期地、持續(xù)地進行相應(yīng)的培訓(xùn)。
2.有利于堅持獨立性:審計的運作應(yīng)當(dāng)具有適當(dāng)?shù)莫毩⑿浴＜瘷?quán)化的選擇能使其得到更好保證,因為內(nèi)部審計是由財政部管理的,而不是由有關(guān)預(yù)算部門管理者直接控制的。當(dāng)然,必須要認(rèn)識到合適的必要的獨立性是財政部在預(yù)算管理方面與其它部門的緊密協(xié)調(diào)有沖突的。
但是集權(quán)化也有明顯的缺陷。
1.弱化了有關(guān)部門的管理責(zé)任:對于內(nèi)部控制的主要責(zé)任來說應(yīng)該是由各有關(guān)預(yù)算部門與單位來履行。然而,集權(quán)化的方法把各預(yù)算部門和單位的管理責(zé)任和財政部的責(zé)任分開,模糊了這種控制機制的所有權(quán)或會計責(zé)任。各預(yù)算部門、單位的管理者可能會把內(nèi)部控制責(zé)任看作是財政部的責(zé)任。
2.缺乏透明度,使有效性受到限制:在許多國家可發(fā)現(xiàn),傳遞給來自財政部的內(nèi)部審計官員的信息受到了限制而且不及時,從而限制了內(nèi)部審計的效率。
3.無法促進與其它部門的緊密協(xié)作:就內(nèi)部審計效率來說,與其它部門的緊密協(xié)調(diào)是必要的,然而,集權(quán)化方法無法促進這樣的協(xié)作,內(nèi)部審計者被看作是財政部的“間諜”,而不是部門管理團隊的一個成員。
就內(nèi)部審計的集權(quán)或分權(quán)的設(shè)計有兩種選擇可權(quán)衡。應(yīng)視各國的具體情況而定。第一,如果財政部對預(yù)算制度中財務(wù)管理的正確性負(fù)責(zé)任,完全集權(quán)化方法的危險主要在于會削弱了各預(yù)算部門、單位的預(yù)算管理者的基本責(zé)任。第二,如果存在著對日常的預(yù)算管理進行政治干預(yù)的高風(fēng)險的話,這時一個集權(quán)化的制度是更合適的。如果最高外部審計機構(gòu)是薄弱的話,則意味著政治干預(yù)的風(fēng)險較高。第三,如果履行內(nèi)部審計功能的行政管理能力較弱的話,在招聘新的和保留有能力的職員方面,就有必要有一個由財政部控制的集權(quán)化的制度。建立一個專業(yè)化的內(nèi)部審計者的團隊是需要時間,這是一個最恰當(dāng)?shù)目紤]。
集權(quán)化的內(nèi)部審計制度對轉(zhuǎn)軌經(jīng)濟的早期來說是一個最謹(jǐn)慎的方法。從我國目前面臨的經(jīng)濟問題及制度發(fā)展階段來看,應(yīng)該以國際審計標(biāo)準(zhǔn)為基礎(chǔ),結(jié)合中國國情建立起相應(yīng)的審計標(biāo)準(zhǔn),選擇集權(quán)化的內(nèi)部審計制度,強調(diào)服從性和集中化的控制,以確保穩(wěn)定目標(biāo)的實現(xiàn)。
三、建立我國內(nèi)部審計制度,完善財政支出管理
(一)確保內(nèi)部審計的獨立性
強化內(nèi)部審計功能的一個重要目標(biāo)是給予獨立性的保證。內(nèi)部審計的獨立性程度與外部審計的不一樣,外部審計是報告給立法機關(guān)的。而內(nèi)部審計則是報告給財政部的。內(nèi)部審計者應(yīng)對預(yù)算部門、單位或其領(lǐng)導(dǎo)負(fù)責(zé)。我國目前應(yīng)建立集權(quán)化模式,因此應(yīng)直接地報告給財政部長以確保內(nèi)部審計的獨立性。內(nèi)部審計者作為重要的執(zhí)行管理的團隊,必須注意遵守審計的基本原則:即審計者不應(yīng)審計自己。
(二)明確內(nèi)部審計的職責(zé)
1.明確地對內(nèi)部審計者的任務(wù)進行界定。在預(yù)算管理制度運作中,明確地界定內(nèi)部審計的作用和方法,使內(nèi)部審計者執(zhí)行任務(wù)時,可消除模糊和避免爭論。
一、新會計制度對財務(wù)管理的意義
(一)對企業(yè)財務(wù)管理理念的影響
新會計制度下要求財務(wù)管理的最終目標(biāo)就是實現(xiàn)企業(yè)價值的最大化。首先，新的會計制度對企業(yè)的財務(wù)報告以及財務(wù)報表等都進行了明確的規(guī)定，所以企業(yè)的財務(wù)管理理念也被要求對會計信息進行多角度的分析，減少信息失真的現(xiàn)象。另外，新會計制度下更注重對企業(yè)人才的培養(yǎng)，給企業(yè)員工更多的權(quán)力與發(fā)揮的空間，這能夠充分調(diào)動企業(yè)員工的工作積極性，激發(fā)企業(yè)員工的潛力。對每一位員工的薪酬、補貼以及福利都進行了協(xié)調(diào)，是員工的價值分配更加科學(xué)合理。最后，新會計制度中更加注重政府部門以及企業(yè)本身對自身價值的實現(xiàn)，在提高自身價值的同時還需要注重企業(yè)的實際盈利，這是傳統(tǒng)的財務(wù)管理理念的一種重大轉(zhuǎn)變。
(二)實現(xiàn)資源的優(yōu)化配置，提高企業(yè)的經(jīng)濟效益
新會計制度下財務(wù)管理模式更加注重企業(yè)價值的最大化，所以會對企業(yè)的資源實現(xiàn)優(yōu)化配置，提高企業(yè)的整體經(jīng)濟效益。此外，新會計制度下的財務(wù)管理能夠更多、更深入的參與到企業(yè)的經(jīng)營管理工作當(dāng)中，可以從全局的角度調(diào)整企業(yè)財務(wù)管理的具體方法，使企業(yè)的資源得到優(yōu)化配置，從而實現(xiàn)提高企業(yè)經(jīng)濟效益的目標(biāo)。
(三)影響財務(wù)的風(fēng)險管理，增強企業(yè)的環(huán)境適應(yīng)能力
新的會計制度明確了財務(wù)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的計提、轉(zhuǎn)回以及股價中可轉(zhuǎn)換債券的損失，這對加強企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險的管理和防范是非常有幫助的。為了與國際會計制度接軌，我國的新會計制度明確規(guī)定了房地產(chǎn)投資、債務(wù)重組等項目可以使用公允價值，這一制度的規(guī)定如果在財務(wù)管理中使用公允價值無論實際是損失還是收益都要進行確定，可以減少財務(wù)管理的風(fēng)險。
二、新會計制度下財務(wù)管理模式的構(gòu)建
(一)集權(quán)式財務(wù)管理模式
集權(quán)式財務(wù)管理模式也就是由總公司集中掌握企業(yè)的財務(wù)管理決策權(quán)的一種管理模式，這種管理模式下企業(yè)的很多子公司擁有的財務(wù)決策權(quán)占的比例比較少，僅僅是很小的一部分，除了財務(wù)決策權(quán)之外，子公司財務(wù)資源以及人力資源等都受到總公司的控制，并且子公司的生產(chǎn)經(jīng)營活動也都是由總公司通過直接管理的方式來進行管理和控制的。集權(quán)式財務(wù)管理模式下的子公司就是相當(dāng)于總公司的一個附屬部分，總公司可以對其所有的經(jīng)濟活動進行控制。集權(quán)式財務(wù)管理模式的優(yōu)點首先體現(xiàn)在對于企業(yè)的管理工作可以由統(tǒng)一的財務(wù)政策來開展，也就是利用同一種政策對很多財務(wù)活動進行管理，這很大程度上減少了企業(yè)的管理成本，企業(yè)的成本得到了有效的控制。另外，由于眾多子公司的財務(wù)工作都是由總公司進行統(tǒng)一管理的，也就是企業(yè)所有財務(wù)管理的決策權(quán)都在總公司來掌握，可以實現(xiàn)對子公司的有效控制，使整個企業(yè)的財務(wù)目標(biāo)都保持一致，可以將企業(yè)的利潤最大化更好的實現(xiàn)。最后，總公司對所有的財務(wù)活動進行控制可以很方便的將企業(yè)的資金集中在一起，可以對資金進行統(tǒng)一的調(diào)度使用，不但可以使企業(yè)的戰(zhàn)略投資統(tǒng)一，還可以有效降低資金的成本?？傊?，集權(quán)式財務(wù)管理模式可以使總公司的財務(wù)專家的作用完全發(fā)揮出來，使企業(yè)做出的所有決策都更加專業(yè)化，可以有效的保證企業(yè)財務(wù)管理的穩(wěn)定和安全，最大程度降低子公司的財務(wù)風(fēng)險。
(二)分權(quán)式財務(wù)管理模式
與集權(quán)式財務(wù)管理模式相對立的，分權(quán)式財務(wù)管理模式就是不同的子公司對于本公司具有比較大的管理權(quán)以及決策權(quán)，在公司財務(wù)管理的方面可以自行決定經(jīng)濟活動，無論是財務(wù)資本的投入運行、財務(wù)人員的選聘還是日常的財務(wù)開支、員工的薪資福利等都具有自主決定的權(quán)力。并且子公司還可以根據(jù)公司本身的市場環(huán)境的變化來對公司的財務(wù)管理的策略進行有效的調(diào)整?？傊褪欠謾?quán)式財務(wù)管理模式總公司對于子公司的經(jīng)營活動不會直接管理，而是由子公司本身來自主決策的，由總公司間接管理，很少通過指令性的計劃來干預(yù)子公司的財務(wù)管理。分權(quán)式財務(wù)管理模式下的子公司擁有比較大的權(quán)力對公司的財務(wù)活動進行管理，這樣有利于子公司的個性化發(fā)展，同時可以調(diào)動員工的積極性，使公司可以發(fā)揮創(chuàng)新精神，使作出的每一個決策都具更強的有針對性，作出最適合自身發(fā)展的經(jīng)濟活動策略，有效減少來自于總公司作出決策時的壓力，使得公司的財務(wù)管理質(zhì)量和效率都能夠提高。新會計制度下的財分權(quán)式財務(wù)管理模式，在財務(wù)計劃的基礎(chǔ)上，更加注重企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營變化，能夠及時根據(jù)社會市場的具體情況，調(diào)整財務(wù)的計劃與決策。這種靈活的動態(tài)財務(wù)管理方式打破了傳統(tǒng)財務(wù)管理的程序化制度約束。這樣能夠有效提高企業(yè)的環(huán)境適應(yīng)能力，促使企業(yè)在市場競爭中保持長久的競爭優(yōu)勢。
三、結(jié)束語
關(guān)鍵詞：新會計制度 財務(wù)管理模式 財務(wù)決策
企業(yè)財務(wù)管理在當(dāng)今市場競爭過程中，起著越來越重要的作用，是企業(yè)在市場競爭中成敗的重要因素。而不同的企業(yè)財務(wù)管理模式對企業(yè)的發(fā)展產(chǎn)生不同的效果，傳統(tǒng)財務(wù)管理模式和現(xiàn)代新會計制度下財務(wù)管理模式，對企業(yè)的發(fā)展起著不同的結(jié)果，傳統(tǒng)財務(wù)管理已經(jīng)很難跟上社會經(jīng)濟的發(fā)展，企業(yè)急需現(xiàn)代新會計制度下財務(wù)管理模式對企業(yè)進行管理，以提高企業(yè)的市場競爭力，使企業(yè)更加健康持續(xù)的發(fā)展。
一、新會計制度對財務(wù)管理的意義
（一）對企業(yè)財務(wù)管理理念的影響
新會計制度下要求財務(wù)管理的最終目標(biāo)就是實現(xiàn)企業(yè)價值的最大化。首先，新的會計制度對企業(yè)的財務(wù)報告以及財務(wù)報表等都進行了明確的規(guī)定，所以企業(yè)的財務(wù)管理理念也被要求對會計信息進行多角度的分析，減少信息失真的現(xiàn)象。另外，新會計制度下更注重對企業(yè)人才的培養(yǎng)，給企業(yè)員工更多的權(quán)力與發(fā)揮的空間，這能夠充分調(diào)動企業(yè)員工的工作積極性，激發(fā)企業(yè)員工的潛力。對每一位員工的薪酬、補貼以及福利都進行了協(xié)調(diào)，是員工的價值分配更加科學(xué)合理。最后，新會計制度中更加注重政府部門以及企業(yè)本身對自身價值的實現(xiàn)，在提高自身價值的同時還需要注重企業(yè)的實際盈利，這是傳統(tǒng)的財務(wù)管理理念的一種重大轉(zhuǎn)變。
（二）實現(xiàn)資源的優(yōu)化配置，提高企業(yè)的經(jīng)濟效益
新會計制度下財務(wù)管理模式更加注重企業(yè)價值的最大化，所以會對企業(yè)的資源實現(xiàn)優(yōu)化配置，提高企業(yè)的整體經(jīng)濟效益。此外，新會計制度下的財務(wù)管理能夠更多、更深入的參與到企業(yè)的經(jīng)營管理工作當(dāng)中，可以從全局的角度調(diào)整企業(yè)財務(wù)管理的具體方法，使企業(yè)的資源得到優(yōu)化配置，從而實現(xiàn)提高企業(yè)經(jīng)濟效益的目標(biāo)。
（三）影響財務(wù)的風(fēng)險管理，增強企業(yè)的環(huán)境適應(yīng)能力
新的會計制度明確了財務(wù)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的計提、轉(zhuǎn)回以及股價中可轉(zhuǎn)換債券的損失，這對加強企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險的管理和防范是非常有幫助的。為了與國際會計制度接軌，我國的新會計制度明確規(guī)定了房地產(chǎn)投資、債務(wù)重組等項目可以使用公允價值，這一制度的規(guī)定如果在財務(wù)管理中使用公允價值無論實際是損失還是收益都要進行確定，可以減少財務(wù)管理的風(fēng)險。
二、新會計制度下財務(wù)管理模式的構(gòu)建
（一）集權(quán)式財務(wù)管理模式
集權(quán)式財務(wù)管理模式也就是由總公司集中掌握企業(yè)的財務(wù)管理決策權(quán)的一種管理模式，這種管理模式下企業(yè)的很多子公司擁有的財務(wù)決策權(quán)占的比例比較少，僅僅是很小的一部分，除了財務(wù)決策權(quán)之外，子公司財務(wù)資源以及人力資源等都受到總公司的控制，并且子公司的生產(chǎn)經(jīng)營活動也都是由總公司通過直接管理的方式來進行管理和控制的。集權(quán)式財務(wù)管理模式下的子公司就是相當(dāng)于總公司的一個附屬部分，總公司可以對其所有的經(jīng)濟活動進行控制。
集權(quán)式財務(wù)管理模式的優(yōu)點首先體現(xiàn)在對于企業(yè)的管理工作可以由統(tǒng)一的財務(wù)政策來開展，也就是利用同一種政策對很多財務(wù)活動進行管理，這很大程度上減少了企業(yè)的管理成本，企業(yè)的成本得到了有效的控制。另外，由于眾多子公司的財務(wù)工作都是由總公司進行統(tǒng)一管理的，也就是企業(yè)所有財務(wù)管理的決策權(quán)都在總公司來掌握，可以實現(xiàn)對子公司的有效控制，使整個企業(yè)的財務(wù)目標(biāo)都保持一致，可以將企業(yè)的利潤最大化更好的實現(xiàn)。最后，總公司對所有的財務(wù)活動進行控制可以很方便的將企業(yè)的資金集中在一起，可以對資金進行統(tǒng)一的調(diào)度使用，不但可以使企業(yè)的戰(zhàn)略投資統(tǒng)一，還可以有效降低資金的成本。總之，集權(quán)式財務(wù)管理模式可以使總公司的財務(wù)專家的作用完全發(fā)揮出來，使企業(yè)做出的所有決策都更加專業(yè)化，可以有效的保證企業(yè)財務(wù)管理的穩(wěn)定和安全，最大程度降低子公司的財務(wù)風(fēng)險。
（二）分權(quán)式財務(wù)管理模式
與集權(quán)式財務(wù)管理模式相對立的，分權(quán)式財務(wù)管理模式就是不同的子公司對于本公司具有比較大的管理權(quán)以及決策權(quán)，在公司財務(wù)管理的方面可以自行決定經(jīng)濟活動，無論是財務(wù)資本的投入運行、財務(wù)人員的選聘還是日常的財務(wù)開支、員工的薪資福利等都具有自主決定的權(quán)力。并且子公司還可以根據(jù)公司本身的市場環(huán)境的變化來對公司的財務(wù)管理的策略進行有效的調(diào)整。總之就是分權(quán)式財務(wù)管理模式總公司對于子公司的經(jīng)營活動不會直接管理，而是由子公司本身來自主決策的，由總公司間接管理，很少通過指令性的計劃來干預(yù)子公司的財務(wù)管理。
分權(quán)式財務(wù)管理模式下的子公司擁有比較大的權(quán)力對公司的財務(wù)活動進行管理，這樣有利于子公司的個性化發(fā)展，同時可以調(diào)動員工的積極性，使公司可以發(fā)揮創(chuàng)新精神，使作出的每一個決策都具更強的有針對性，作出最適合自身發(fā)展的經(jīng)濟活動策略，有效減少來自于總公司作出決策時的壓力，使得公司的財務(wù)管理質(zhì)量和效率都能夠提高。新會計制度下的財分權(quán)式財務(wù)管理模式，在財務(wù)計劃的基礎(chǔ)上，更加注重企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營變化，能夠及時根據(jù)社會市場的具體情況，調(diào)整財務(wù)的計劃與決策。這種靈活的動態(tài)財務(wù)管理方式打破了傳統(tǒng)財務(wù)管理的程序化制度約束。這樣能夠有效提高企業(yè)的環(huán)境適應(yīng)能力，促使企業(yè)在市場競爭中保持長久的競爭優(yōu)勢。
三、結(jié)束語
我國經(jīng)濟發(fā)展不斷進步的產(chǎn)物之一就是新會計制度的出臺，舊會計制度已經(jīng)不適應(yīng)新時代的發(fā)展，而新會計制度的實施對企業(yè)的發(fā)展甚至國家的發(fā)展都具有重要的意義，為了迎接新的機遇和挑戰(zhàn)，同時也是為了企業(yè)更加健康持續(xù)的發(fā)展，企業(yè)都應(yīng)該積極面對新會計制度為財務(wù)管理模式帶來的巨大的改變。
參考文獻：
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（一）是提高高校資金使用率的需要
一般而言，學(xué)校的財務(wù)管理多采用集中管理的模式，二級學(xué)院因在財務(wù)管理上缺少自而很少有財務(wù)管理觀念。因此，應(yīng)當(dāng)在堅持收支平衡、量入為出、開源節(jié)流等原則基礎(chǔ)之上，建立一套科學(xué)有效的二級財務(wù)管理制度和管理模式，促使二級學(xué)院樹立科學(xué)理財、經(jīng)費使用責(zé)任承擔(dān)意識，通過合理地調(diào)配現(xiàn)有資金，才能將有限的資產(chǎn)用在刀刃上。
（二）是深化教育改革的必然要求
近年來，隨著我國高校經(jīng)濟業(yè)務(wù)活動的日益復(fù)雜化，學(xué)校的經(jīng)濟運行總量在不斷的擴大，并將二級院系的財務(wù)管理體制推上了教育改革的前沿。在這種形勢下，二級院系逐漸成為學(xué)校統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)與宏觀調(diào)控之下相對比較獨立的財務(wù)核算機構(gòu)，并享有著較大的科研、教學(xué)以及行政事務(wù)管理權(quán)。傳統(tǒng)的財務(wù)集中管理機制已經(jīng)不能適應(yīng)學(xué)校的發(fā)展需求。因此，建立以二級院系為主體，并與市場經(jīng)濟體制下的高校發(fā)展要求相適應(yīng)的財務(wù)管理體制，成為社會教育改革的必然要求。
（三）是全面落實經(jīng)濟責(zé)任制的必然要求
目前來看，高校除要按照規(guī)定建立和完善法定代表人的經(jīng)濟責(zé)任制之外，還要按照校內(nèi)管理層的特點，分別建立財務(wù)處長及二級院系負(fù)責(zé)人等數(shù)個層次的經(jīng)濟責(zé)任制。通過各級之間的相關(guān)管理和監(jiān)督，全面落實經(jīng)濟責(zé)任制。作為相對比較獨立的機構(gòu)，二級院系的負(fù)責(zé)人并非只享受權(quán)利，而沒有實質(zhì)性的義務(wù)，他們應(yīng)承擔(dān)與財物管理權(quán)相對應(yīng)的經(jīng)濟責(zé)任，二級院系財務(wù)管理人員不僅要嚴(yán)格按照規(guī)定行使權(quán)利，而且還要按規(guī)定履行相應(yīng)的責(zé)任，從而保障院系二級財務(wù)管理工作的順利進行。
二、院系二級財務(wù)管理制度中存在的主要問題
（一）缺乏專業(yè)的財務(wù)管理崗位
據(jù)調(diào)查顯示，雖然各大院校的一級財務(wù)管理制度非常健全，但二級院系的財務(wù)管理制度還存在著許多不規(guī)范、欠缺的地方，因此難以保證其正常運行。由于經(jīng)濟責(zé)任制度、監(jiān)控制度以及創(chuàng)收管理制度等都比較欠缺，因此高校院系二級財務(wù)管理非常乏力。
（二）財務(wù)預(yù)算編制與管理缺乏科學(xué)性
一般而言，高校會根據(jù)年度經(jīng)費的總額，按照一定的原則來分配經(jīng)費，在此過程中很難照顧到院系自身的特點。這種現(xiàn)象會導(dǎo)致財務(wù)預(yù)算的內(nèi)容不實，預(yù)算的約束力和執(zhí)行力不強，最終造成資金激勵機制難以真正發(fā)揮作用。
（三）管理職責(zé)缺位、缺少考核評價機制
雖然高校院系制定了一些經(jīng)費管理辦法，但終因制度不健全而無法落實其權(quán)責(zé)。財務(wù)管理的一項重要內(nèi)容是財務(wù)分析，目前我國院系二級財務(wù)管理工作中只重視預(yù)算，并沒有建立財務(wù)考核與評價機制，導(dǎo)致院系二級財務(wù)管理工作中存在著很多隱患。
三、構(gòu)建院系二級管理體制下財務(wù)管理制度
基于以上對目前我國高校院系二級財務(wù)管理制度中存在的問題分析，筆者認(rèn)為，要從根上解決這些問題，就必須構(gòu)建一套科學(xué)有效的財務(wù)管理體系，具體可以從以下幾個方面著手：
（一）完善組織架構(gòu)，構(gòu)建財務(wù)管理體系
對于高校而言，學(xué)校要成立財務(wù)工作領(lǐng)導(dǎo)小組，充分協(xié)調(diào)和處理好學(xué)校內(nèi)部各部門之間的經(jīng)濟關(guān)系。高校應(yīng)以財務(wù)院系二級管理體制的改革為契機，建立一套科學(xué)完善、行之有效的二級管理體系。首先，要不斷加強高校財務(wù)管理中宏觀組織架構(gòu)的建設(shè)，從而保證高校在宏觀上的財務(wù)管理能力。同時，在完善財務(wù)管理制度的過程中，要不斷強化財務(wù)領(lǐng)導(dǎo)小組以及專業(yè)管理委員會的組織架構(gòu)建設(shè)，從而保障高校財務(wù)管理決策的科學(xué)化；其次，要不斷加強微觀方面的財務(wù)管理組織建設(shè)，以完善高校財務(wù)部門功能為落腳點，加強高校財務(wù)部門的組織建設(shè)。從實踐來看，目前我國高校的財務(wù)機構(gòu)的設(shè)置只不過是為了滿足學(xué)校日常的財務(wù)工作需要，其功能較為單一。由此可見，從學(xué)校財務(wù)管理工作的長遠(yuǎn)發(fā)展來看，應(yīng)當(dāng)增加財務(wù)管理部門的職能，尤其是資源籌劃和資本運營方面的職能，加大人才的引進。
（二）建立多層次的經(jīng)濟責(zé)任制
在教育部和財政部下發(fā)的《關(guān)于高等學(xué)校建立經(jīng)濟責(zé)任制加強財務(wù)管理的幾點意見》文件中，明確規(guī)定：“建立健全各級經(jīng)濟責(zé)任制，首先必須建立健全校(院)經(jīng)濟責(zé)任制。”“高等學(xué)校的校(院)長是高等學(xué)校的法定代表人，對學(xué)校的財務(wù)工作負(fù)有法律責(zé)任?！庇纱丝梢姡@一規(guī)定中并沒有對具體的規(guī)章制度予以明確，因此高校二級院系的領(lǐng)導(dǎo)只是在財務(wù)管理的權(quán)利，卻沒有實質(zhì)義務(wù)，也就是說經(jīng)濟責(zé)任制沒有真正的落實?；诖耍P者認(rèn)為高校應(yīng)當(dāng)建立多層次的經(jīng)濟責(zé)任制，權(quán)責(zé)結(jié)合，并強調(diào)財力集中、財權(quán)下放，進一步明確高校二級院系領(lǐng)導(dǎo)及負(fù)責(zé)人的經(jīng)濟責(zé)任。
（三）建立院系二級財務(wù)預(yù)算管理機制
推進財務(wù)預(yù)算管理是執(zhí)行高校院系二級財務(wù)管理的重要保證，建立高校系院二級財務(wù)預(yù)算管理體系，目的在于建立一套科學(xué)、合理、明確的預(yù)算管理體系。首先，高校的整體財務(wù)預(yù)算應(yīng)當(dāng)以各院系的預(yù)算為基礎(chǔ)，并根據(jù)各院系的財務(wù)預(yù)算實際執(zhí)行情況進行調(diào)整；其次，要加強預(yù)算控制。它不僅要求對指標(biāo)執(zhí)行情況加強控制，而且各院系在自主管理的過程中，也應(yīng)對每個環(huán)節(jié)進行嚴(yán)格的監(jiān)督，層層把關(guān)，實時對財務(wù)管理的執(zhí)行情況進行分析和研究。通過這一活動，將實際情況與計劃指標(biāo)相比較，從而及時發(fā)現(xiàn)問題，以便保證改進措施的針對性和可靠性。
四、結(jié)語
在高校中推行二級財務(wù)管理機制，對高校二級院系的發(fā)展非常有利，是一種切實可行的財務(wù)管理方法和手段。
參考文獻
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摘 要 構(gòu)建并推進財政預(yù)算的績效管理是政府管理的一種變革?？梢院芎玫奶岣哒ぷ鞯男?，還可加強外界對政府的制約，從而提高動作效率。只有提高了政府財政預(yù)算績效才能實現(xiàn)為人民服務(wù)的宗旨。所以，要將構(gòu)建推進政府財政預(yù)算績效管理作為改革的關(guān)鍵才能發(fā)揮社會公眾的輿論作用。
關(guān)鍵詞 財政預(yù)算 機構(gòu)改革
一、構(gòu)建并推進財政預(yù)算績效管理需要以建立相應(yīng)的績效評價為中心
1.財政預(yù)算績效評價的概念解析
財政預(yù)算績效評價指是結(jié)合統(tǒng)計學(xué)、運籌學(xué)的基本原理，套用一定的指標(biāo)系統(tǒng)制定出相應(yīng)的標(biāo)準(zhǔn)，按照原有的程序得出一個定量的值。這個定量值可以公正、客觀、準(zhǔn)確地對政府的財政預(yù)算支出發(fā)揮效益及取得的成績做出綜合的判斷。
2.構(gòu)建財政預(yù)算績效評價的意義所在
構(gòu)建財政預(yù)算績效評價是推進預(yù)算績效管理的中心內(nèi)容。建立與財政預(yù)算績效評價是對于政府管理理念的一次變革。其關(guān)聯(lián)的預(yù)算分配和政府績效之間的相關(guān)聯(lián)系，切實并可行的提高了政府行為的有效性，從最根本上促進了政府決策過程中的規(guī)范化，決策形成的民主化，以及決策水平的科學(xué)化和部門職責(zé)的透明化。這其中，財政預(yù)算績效評價又是以財政支出績效評價為核心。一些發(fā)達(dá)的資本主義國家從上個世的中期就開始了關(guān)于財政預(yù)算績效評價的探究。代表國家有新西蘭，該國家是這方面變革的領(lǐng)導(dǎo)者，因為改革的效力非常大，新西蘭非常成功的消減了嚴(yán)重的財政赤字。而美國在財政支出評價的實際操作過程中也積累了非常好的經(jīng)驗，因為美國本國內(nèi)對財政赤字和政府效率有著非常統(tǒng)一的共識，在國會與政府的統(tǒng)一合作的努力之下，上個世紀(jì)的末期美國也成功的解決了財政赤字的問題。
二、我們國家構(gòu)建及推進財政預(yù)算績效評價管理的實踐情況
我們國家在05年時提出了要構(gòu)建財政預(yù)算績效評價，財政部門在同年的5月25日頒布了《中央部門預(yù)算支出績效考評管理辦法（試行）》，同一年的9月9日印發(fā)了《中央級教科部門項目績效考評管理辦法》并開始在一部分省市進行試點。通過對于相關(guān)政府部門財政支出績效的綜合性的考評，讓政府可以更科學(xué)、合理的配置財政資金，優(yōu)化其支出的結(jié)構(gòu)，提高了資金的使用率。
經(jīng)過多年試點實踐，我們國家在財政支出績效評價體系的構(gòu)建上已取得了一定的成績，主要體現(xiàn)在以下幾個方面：
1.將原來傳統(tǒng)對財政預(yù)算績效的考核重點從執(zhí)行過程轉(zhuǎn)變成執(zhí)行結(jié)果，讓財政支出管理的變革得到了更深層次的優(yōu)化；
2.在評價的體系當(dāng)中，以成本的核算替代了收支的核算，最大限度的降低了財政的運行方面的成本；
3.每一個部門的積極性被大大地調(diào)動起來；
4.財政預(yù)算績效評價與傳統(tǒng)的考核方式相比，具有更加客觀及公正的特點，從而優(yōu)化了對于財政收支的監(jiān)督方面的作用。
此外，在十二五時期我們國家將更著手建立起中央部門預(yù)算支出的績效評價體系，這對于國家進一步完善現(xiàn)有的財政預(yù)算績效評價產(chǎn)生了非常積極的作用。
三、我們國家在財政預(yù)算績效管理的過程中應(yīng)該注意的問題
1.將財政預(yù)算績效評價作為關(guān)鍵點
在總結(jié)了之前政府機構(gòu)在改革上效果不理想的基礎(chǔ)上，我們國家開始探究構(gòu)建財政預(yù)算績效評價來幫助財政預(yù)算績效的管理，并作為促進政府改革的目標(biāo)。要構(gòu)建起科學(xué)的評價體系不單要加強有關(guān)行政管理的理論研究，同時還需要向西方或亞洲一些發(fā)達(dá)的國家學(xué)習(xí)，學(xué)習(xí)他們行政改革的實際操作的經(jīng)驗，以及應(yīng)用市場經(jīng)濟發(fā)展的需求。
2.要依法構(gòu)建并推進政府預(yù)算績效管理的工作
一定要注意重視好相關(guān)的績效管理的法規(guī)方面的建立，只有這樣，政府的財政績效的管理才能有構(gòu)建并有序推進有法可依。財政預(yù)算績效評價是一個非常復(fù)雜的、系統(tǒng)性的工程，在實際的操作過程之中，一定會涉及到一些其他部門的相關(guān)利益，會不可避免的損害到部分的利益者，同時也一定會受到政治因素的干擾從而影響了績效管理工作的開展。所以，如果單單只是依靠財政部門的部分規(guī)范性的文件是非常難確保該項工作的順利開展并實施的，一定還需要有更加權(quán)威的法律給予相應(yīng)的保障才可。
3.要發(fā)揮人民群眾的公眾監(jiān)督作用
透明的預(yù)算體制是可以加強責(zé)任的落實。對于政府部門來說，財政支出是不是已達(dá)到了原來設(shè)定的目標(biāo)，又或是說實現(xiàn)了原來承諾的結(jié)果，人民群眾才是最有發(fā)言的權(quán)力的。人民群眾的公眾監(jiān)督是推進政府機構(gòu)變革最重要的外部力量。只有最大限度地發(fā)揮了這樣的監(jiān)督，政府機構(gòu)的改革才能真正的進行下去，才不至于改革到一半后草草了事。將體現(xiàn)了人民群眾的利益同樣歸入至財政預(yù)算績效管理的體系當(dāng)中，讓預(yù)算績效更加的公開和公正的進行。通過信息的透明、程序的公開、人民群眾的參與、第三方實行的方式，將監(jiān)督權(quán)賦予給廣大的人民群眾，才能讓績效管理體現(xiàn)出人民的意愿。
4.完善相關(guān)的責(zé)任問責(zé)制度
要想讓問題的溯源成為可能就一定要明確相關(guān)的責(zé)任制度。責(zé)任到人才能保障其監(jiān)督發(fā)揮最大的效力。政府財政預(yù)算績效管理要和行政機構(gòu)的業(yè)績、人員的職業(yè)、待遇等相掛鉤，從而讓財政資金的運用者在使用每一項資金的時候都將個人的利益和政府聯(lián)系在一起，從而做到思考后再行動，實現(xiàn)做到利益、責(zé)任、權(quán)力三者的有機結(jié)合。在這樣的激勵制度下，我們國家的政府才有可能實現(xiàn)由管制型轉(zhuǎn)就成服務(wù)型。所以，構(gòu)建并推進財政預(yù)算績效管理的過程之中，建立起相應(yīng)的預(yù)算責(zé)任制度，要在給予人員審批資金使用權(quán)的同時明確其應(yīng)該承擔(dān)的法律和相應(yīng)的行政職責(zé)。如果當(dāng)執(zhí)行的結(jié)果出現(xiàn)了一些較大偏差的時候，就需要為了這種結(jié)果而負(fù)出相應(yīng)的責(zé)任，必要的時候還要進行嚴(yán)格的處理。
四、結(jié)束語
綜上所述，構(gòu)建并推進政府財政預(yù)算績效管理是深化預(yù)算管理制度的改革、完善其公共財政體系建設(shè)的重要內(nèi)容。近些年來中央以及地方的財政都積極開展了財政預(yù)算績效評價，在預(yù)算績效管理方面取得了不錯的成績，大幅度地提升了財政科學(xué)化、合理化、精細(xì)化的管理水平，提高了財政資金的使用。但是，我們國家仍需要進一步完善預(yù)算績效的管理制度，才能實現(xiàn)全過程的預(yù)算績效的管理。
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關(guān)鍵詞：EPC 項目采購 監(jiān)督流程 信息公開
在EPC工程項目中，采購工作是EPC項目重要組成部分，是EPC項目建設(shè)的物資基礎(chǔ)。設(shè)備費、材料費在整個項目中約占整個工程造價的60%-80%，而且類別品種多、技術(shù)性強、涉及面廣、工作量大，設(shè)備、材料采購價格的高低，直接影響到工程建設(shè)費用的大小，還對工程質(zhì)量和進度產(chǎn)生關(guān)鍵制約作用。在項目實施過程中，要充分引進競爭機制，創(chuàng)造競爭條件，開展設(shè)備、材料的招投標(biāo)工作，保證產(chǎn)品的質(zhì)量，降低工程造價。國家采購法和招標(biāo)投標(biāo)法實施條例已頒布實施。依法招標(biāo)采購不僅能夠確保EPC項目采購的質(zhì)量，降低投資成本，而且能夠有效預(yù)防項目管理人員職務(wù)犯罪的發(fā)生。采購招投標(biāo)工作能否規(guī)范有序?qū)嵤?，監(jiān)督是關(guān)鍵，對項目采購、招投標(biāo)工作全方位全過程監(jiān)督，預(yù)防和減少違紀(jì)違法行為的發(fā)生，已成為當(dāng)前EPC總包企業(yè)紀(jì)檢監(jiān)察監(jiān)督工作的重要任務(wù)。如何才能做好項目采購自身監(jiān)督工作，避免盲目性或流于形式，監(jiān)督人員必須把握監(jiān)督對象的運行流程和規(guī)律，在規(guī)范項目采購業(yè)務(wù)流程的基礎(chǔ)上確定監(jiān)督重點環(huán)節(jié)，細(xì)化監(jiān)督工作流程，明確關(guān)鍵監(jiān)控點，實施全流程監(jiān)控。
一、對采購過程全程監(jiān)督
（一）開標(biāo)前的監(jiān)督檢查
1、供應(yīng)商選擇的監(jiān)督
供應(yīng)商的選擇是項目采購的重要環(huán)節(jié)和核心問題，也是采購監(jiān)督流程中的前沿，是“把不合格品拒之門外”前移到“把不合格供應(yīng)商拒之門外”的關(guān)口。監(jiān)督的重點包括：是否在中石油供應(yīng)商管理系統(tǒng)或者是否在吉林化建合格供方范圍內(nèi)，是否滿足至少三家供應(yīng)商，不足三家時是否有相關(guān)的審批手續(xù)；本系統(tǒng)合格供應(yīng)商網(wǎng)絡(luò)外的是否簽訂《恪守商業(yè)道德協(xié)議》，是否進行了供應(yīng)商風(fēng)險評估，對評估風(fēng)險高的供應(yīng)商是否需要進行現(xiàn)場考察等。
2、技術(shù)評審的監(jiān)督
技術(shù)協(xié)議規(guī)定的是所購設(shè)備、材料的性能和標(biāo)準(zhǔn)，是招標(biāo)文件和合同文件的重要組成部分，也是評標(biāo)的重要依據(jù)。技術(shù)協(xié)議的簽訂情況是監(jiān)督檢查的重點，內(nèi)容包括：技術(shù)要求與供貨范圍是否明確一致；通用設(shè)備材料是否寫有品牌或存在技術(shù)指定現(xiàn)象；認(rèn)定技術(shù)不合格供應(yīng)商的理由是否充分，有無人為設(shè)置技術(shù)壁壘排斥某些供應(yīng)商的現(xiàn)象等。
3、采購模式的監(jiān)督
采購模式直接影響到采購結(jié)果的質(zhì)量、價格。采購模式包括招標(biāo)、詢比價、獨家采購、網(wǎng)上采購等，針對不同的設(shè)備、材料選用合理的采購模式，是項目采購環(huán)節(jié)中最關(guān)鍵的一環(huán)。重點監(jiān)督的內(nèi)容包括：是否按照物資類別的授權(quán)范圍和額度選擇采購模式，是否屬于越權(quán)采購；是否通過招標(biāo)或聯(lián)合談判確定框架協(xié)議采購的供應(yīng)商和價格，中標(biāo)框架協(xié)議采購供應(yīng)商是否不少于兩家，是否存在變相獨家采購和指定采購；招標(biāo)方案和評委組成是否符合招標(biāo)管理規(guī)定；評標(biāo)辦法是否充分考慮到在設(shè)備全生命周期內(nèi)的性價比最高。
（二）開標(biāo)過程的監(jiān)督檢查
1、監(jiān)督檢查投標(biāo)供應(yīng)商法人代表或委托人證件（身份證）、委托書；當(dāng)眾宣布招標(biāo)評標(biāo)紀(jì)律。
2、檢查投標(biāo)文件密封及標(biāo)記情況，檢查投標(biāo)人在確認(rèn)表上的簽字是否齊全。
3、監(jiān)督按招標(biāo)文件規(guī)定的順序逐個開啟投標(biāo)文件并唱標(biāo)，依次進行，不允許把投標(biāo)文件開啟完了后再開始唱標(biāo)。檢查“投標(biāo)報價確認(rèn)表”上簽字是否齊全。
4、確認(rèn)評委身份，對評標(biāo)全過程監(jiān)督，發(fā)現(xiàn)有違法違規(guī)行為的應(yīng)立即予以制止，并向上級領(lǐng)導(dǎo)報告情況。
（三）開標(biāo)后的監(jiān)督檢查
1、中標(biāo)情況的監(jiān)督中標(biāo)價是否在費用控制價以內(nèi)，超出控制價的需相關(guān)人員出具超概報告。中標(biāo)報價是否經(jīng)過有效的分析比對、確認(rèn)；中標(biāo)范圍是否與簽訂的技術(shù)協(xié)議一致。
2、合同及過程控制的監(jiān)督合同價與中標(biāo)價是否一致，合同中標(biāo)
人與實際簽約人是否一致；供貨范圍是否與簽訂的技術(shù)協(xié)議一致，是否按規(guī)定審批和簽訂合同；檢查是否跟蹤監(jiān)督合同履行過程，異常情況有無書面報告和解決方案；是否認(rèn)真分析、檢查合同進度情況，發(fā)現(xiàn)問題是否及時采取應(yīng)對措施，是否按合同約定追究違約供應(yīng)商的責(zé)任；變更合同的審批手續(xù)是否規(guī)范，有無簽訂合同變更協(xié)議，采購質(zhì)量目標(biāo)及責(zé)任是否分解落實；對重要設(shè)備和關(guān)鍵材料是否制定采購進度控制計劃；是否按照合同約定支付預(yù)付款和貨款，審批手續(xù)是否符合有關(guān)規(guī)定；監(jiān)督剩余物資處理的全過程。
（四）對獨家采購的監(jiān)督
1、獨家采購的主要原因除專有技術(shù)、專利產(chǎn)品外，還有項目工期緊，技術(shù)條件或等級提高，改造項目與老裝置配套等原因，解決獨家采的根本途徑，還是發(fā)掘和培育新的合格的供應(yīng)商。
2、監(jiān)督的重點：獨家采購的理由是否充分，審批手續(xù)是否齊全；獨家談判準(zhǔn)備是充分，橫向縱向信息的收集，包括一些經(jīng)驗數(shù)據(jù)（材料噸單價，設(shè)備綜合噸單價等），還要了解獨家采購包含的指定分包商是否合理，是否有必要；參與談判的相關(guān)人員組成是否合理等。
（五）對網(wǎng)上采購的監(jiān)督
1、利用中石油物資信息平臺進行網(wǎng)上采購，對降低EPC項目采購成本、規(guī)范采購過程、提高工作效率、建立合理的物流體系等方面都產(chǎn)生積極作用。物資采購上網(wǎng)操作，采購過程公開透明，眾多供應(yīng)商在網(wǎng)上報價，供應(yīng)商為了取得競爭優(yōu)勢，客觀上促使報價趨于合理。網(wǎng)上采購各流程環(huán)節(jié)相互制約，能夠有效避免違規(guī)違紀(jì)行為。
2、網(wǎng)上采購的突出優(yōu)點是，建立了公開、公平、公正的交易平臺。網(wǎng)上采購對采購全程實時監(jiān)控，規(guī)范了采購操作步驟，使每一節(jié)點都凸顯出來，從源頭上預(yù)防和限制了暗箱操作。
3、網(wǎng)上采購的監(jiān)督原則與網(wǎng)下采購是一致的，但在一些具體的監(jiān)督細(xì)節(jié)上還是有所側(cè)重：網(wǎng)上采購開標(biāo)前要確認(rèn)是否在技術(shù)合格后發(fā)的詢價文件；是否已告知各參與供應(yīng)商商務(wù)開標(biāo)的時間，是否留有每個參與供應(yīng)商的備用聯(lián)系電話，確保開標(biāo)現(xiàn)場澄清時聯(lián)系暢通；如需現(xiàn)場同供應(yīng)商聯(lián)系，重要的澄清內(nèi)容必須要求傳真或電子郵件的形式發(fā)到開標(biāo)現(xiàn)場，供評標(biāo)時進行報價分析。
二、把握幾項重點，確保規(guī)范有序采購
（一）與項目業(yè)主構(gòu)建和諧關(guān)系
EPC總承包商要求具有很高的總承包能力和風(fēng)險管理水平。在項目實施過程中，對于設(shè)計、施工和采購全權(quán)負(fù)責(zé)，指揮和協(xié)調(diào)各分包商，處于核心地位。項目業(yè)主是投資主體，有權(quán)對EPC總承包商項目管理進行監(jiān)督，業(yè)主要求對每個商務(wù)標(biāo)段的中標(biāo)進行確認(rèn)，項目采購進行初期，最終確認(rèn)的中標(biāo)結(jié)果經(jīng)常被業(yè)主方改動，理由也很簡單，多是考慮到售后服務(wù)的便利或是保證與原有系統(tǒng)的一致性等原因。這主要還是溝通不夠或溝通滯后，如果業(yè)主的這些想法能在商務(wù)開標(biāo)前都收集到，經(jīng)評委們討論商定就更合規(guī)。對于業(yè)主的特殊要求一定要有書面的材料，內(nèi)容必須書面化。一字千金，而非一諾千金。能向業(yè)主追加費用的一些依據(jù)應(yīng)及時固定下來，獲得相應(yīng)的收益。積極與業(yè)主建立和諧關(guān)系，在履行合同的過程中就會得到業(yè)主更多更好的支持與配合，合同爭執(zhí)減少了，項目實施過程會變得更加順利
（二）充分利用業(yè)務(wù)公開信息系統(tǒng)加強監(jiān)督
業(yè)務(wù)公開信息系統(tǒng)，通過信息手段將監(jiān)督工作融入采購合同等業(yè)務(wù)管理流程，實現(xiàn)企業(yè)對外經(jīng)營業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)的集中展示及一站式檢索。項目采購是業(yè)務(wù)公開的主要內(nèi)容，通過對各項目間同類采購物資數(shù)量、金額、單價、日期和結(jié)算等公開信息的比對，在巡視中摸索規(guī)律，發(fā)現(xiàn)疑點，提出問題，處理問題。按照“認(rèn)識到位、公開到位、監(jiān)督到位”的要求，規(guī)范流程，完善機制。以公開促民主、以公開促清廉、以公開促效益。對項目物資采購的監(jiān)督最為明顯，市場整體控制越來越嚴(yán)格，差價越來越小，違規(guī)單位越來越少，違規(guī)單子越來越少，有效遏制了業(yè)務(wù)活動中違規(guī)行為，起到了很好的震懾效力。
（三）采購權(quán)力相互制衡，實施系統(tǒng)自動糾偏
項目采購專業(yè)化分工、流程化操作運行機制，打破了“一竿子插到底”的不科學(xué)采購運行機制，實現(xiàn)供應(yīng)商選擇權(quán)、價格決定權(quán)與資金申請支付權(quán)分置，實現(xiàn)業(yè)務(wù)流程中的監(jiān)督制衡、運行系統(tǒng)自身的自動糾偏。物資采購權(quán)的第一體現(xiàn)是供應(yīng)商選擇權(quán)；第二是價格確定權(quán)；第三是付款權(quán)（誰提付款申請，權(quán)力掌握在誰手中）。供應(yīng)商選擇權(quán)和價格確定權(quán)是連為一體的，必須將貨款支付權(quán)和質(zhì)量檢驗、過程控制權(quán)放在一起，不能與供應(yīng)商確定權(quán)、價格確定權(quán)放在同一部門，通過采購管理信息系統(tǒng)、合同管理信息系統(tǒng)及業(yè)務(wù)公開信息系統(tǒng)的互通互聯(lián)和數(shù)據(jù)共享，設(shè)置自動提示自動糾偏，從工作流程設(shè)置上起到相互監(jiān)督和權(quán)力制衡作用。
隨著公司EPC總承包項目的日益增多，項目采購監(jiān)督任務(wù)日益繁重，對本公司的監(jiān)督機制提出了新的挑戰(zhàn)，抓住EPC采購監(jiān)督的源頭和關(guān)鍵點，堅持“決策民主、操作公開、過程受控、全程在案，永久追溯”原則，為EPC項目的順利實施，企業(yè)的健康可持續(xù)發(fā)展保駕護航。
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