時間：2022-08-07 03:32:19
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水利企業(yè)財務管理存在的問題主要有4點:財務管理體制不健全、預算管理工作沒有得到落實、資金管理分散、會計內控較弱和財務人員的專業(yè)能力需要提升。
1.1財務管理體制不健全
現(xiàn)代企業(yè)的經(jīng)濟管理制度決定了我國水利企業(yè)的項目關系以合同及產權模式來進行。雖然企業(yè)內已經(jīng)制定了內部財務管理制度，但是內容相對簡單并且側重經(jīng)費支出審批等基礎會計工作，對于財務管理的許多模塊還需要進一步完善，如風險預測、數(shù)據(jù)動態(tài)分析以及檢測、產權關系等，從而充分發(fā)揮財務管理的預算、收入、資產管理及財務分析等職能作用［4］。
1.2預算管理工作沒有得到落實
當前財務管理部門職能對各個部門的專項經(jīng)費進行匯總，很多預算中沒有考慮實際工作的費用需要，因而缺乏實際指導意義。而且企業(yè)預算執(zhí)行中缺乏有效的監(jiān)督管理，使得水利企業(yè)容易出現(xiàn)挪用資金的現(xiàn)象，這不僅給項目工作帶來資金損失還影響了整個工作進度，給企業(yè)帶來損失［5］。
1.3資金管理分散，會計內控較弱
水利公司的財務資金管理需要根據(jù)不用的資金來源進行分散管理和預算管理，這種管理方式可能導致企業(yè)水利項目的財務管理分散，降低了各部分之間分工協(xié)作的效率。此外由于企業(yè)內部會計控制較弱，使得單位的內部監(jiān)督機制沒有發(fā)揮應有的作用。
1.4財務人員的專業(yè)能力需要提升
由于水利企業(yè)對于財務管理工作的重視程度不夠，財務人員的知識結構較為單一，業(yè)務素質水平不一。水利企業(yè)針對財務人員的培訓學習工作較少，使得財務人員的工作缺乏指導和培訓，財務人員的專業(yè)知識和實際操作能力沒有得到及時的更新，這使得財務人員對公司的法規(guī)和制度不能較好地貫徹［6］。
2水利企業(yè)財務管理的改進對策
水利企業(yè)財務管理的改進對策主要有4點:完善水利企業(yè)的財務管理制度、加強企業(yè)的財務預算管理、控制企業(yè)資金撥付和流轉和提高財務人員的專業(yè)素質。
2.1完善水利企業(yè)的財務管理制度
水利企業(yè)需要根據(jù)不斷完善和細化其財務管理制度，以適應當前我國水利行業(yè)的改革和發(fā)展。開展水利企業(yè)的經(jīng)濟績效評價，建立企業(yè)內部控制制度，從而加強企業(yè)財務數(shù)據(jù)和報表的分析，了解企業(yè)資金運行狀況，發(fā)現(xiàn)財務管理中存在的問題，為企業(yè)的經(jīng)營管理提供重要的參考資料。此外還需要不斷完善企業(yè)的資金支出約束機制、經(jīng)費管理制度和財務人員崗位職責制度等，從而在企業(yè)內部建立起有效的支出約束機制，保障財務人員工作有章可循，按照規(guī)章制度辦事，提高企業(yè)的財務工作運行效率。
2.2加強企業(yè)的財務預算管理
水利企業(yè)的財務管理工作中較為重要的一環(huán)就是預算管理，這是企業(yè)完成各項戰(zhàn)略和工作目標的基本保證。財務部門需要廣泛收集各個部門的資料和意見，參照以往的水利財務支出和費用對本年度的水利財務收支進行切合實際的科學預測，并且在實際工作中不斷完善，使之更加合理，從而建立起規(guī)范和高效的預算管理運行機制。
2.3控制企業(yè)資金撥付和流轉
水利企業(yè)的資金管理是財務管理部門的核心工作。因此財務部門要強化資金的監(jiān)管工作。水利企業(yè)需要在項目資金的籌集、資金撥付的事前、事中和時候進行控制。嚴格按照公司水利項目的管理程序，工程投資計劃和預算計劃進行撥款。嚴格審查各個資金項目的去向，保證款項明確并用到實處，嚴格執(zhí)行財務結算的審查工作。水利企業(yè)中的財務管理往往涉及大量的資金，因此需要保證資金的流轉得到有效的監(jiān)督，保證資金的合理利用。需要將水利企業(yè)的項目資金賬戶進行審計和監(jiān)督，使得每項資金流轉都有法可循。
2.4提高財務人員的專業(yè)素質
水利企業(yè)財務管理存在的問題主要有4點:財務管理體制不健全、預算管理工作沒有得到落實、資金管理分散、會計內控較弱和財務人員的專業(yè)能力需要提升。
1.1財務管理體制不健全
現(xiàn)代企業(yè)的經(jīng)濟管理制度決定了我國水利企業(yè)的項目關系以合同及產權模式來進行。雖然企業(yè)內已經(jīng)制定了內部財務管理制度，但是內容相對簡單并且側重經(jīng)費支出審批等基礎會計工作，對于財務管理的許多模塊還需要進一步完善，如風險預測、數(shù)據(jù)動態(tài)分析以及檢測、產權關系等，從而充分發(fā)揮財務管理的預算、收入、資產管理及財務分析等職能作用［4］。
1.2預算管理工作沒有得到落實
當前財務管理部門職能對各個部門的專項經(jīng)費進行匯總，很多預算中沒有考慮實際工作的費用需要，因而缺乏實際指導意義。而且企業(yè)預算執(zhí)行中缺乏有效的監(jiān)督管理，使得水利企業(yè)容易出現(xiàn)挪用資金的現(xiàn)象，這不僅給項目工作帶來資金損失還影響了整個工作進度，給企業(yè)帶來損失［5］。
1.3資金管理分散，會計內控較弱
水利公司的財務資金管理需要根據(jù)不用的資金來源進行分散管理和預算管理，這種管理方式可能導致企業(yè)水利項目的財務管理分散，降低了各部分之間分工協(xié)作的效率。此外由于企業(yè)內部會計控制較弱，使得單位的內部監(jiān)督機制沒有發(fā)揮應有的作用。
1.4財務人員的專業(yè)能力需要提升
由于水利企業(yè)對于財務管理工作的重視程度不夠，財務人員的知識結構較為單一，業(yè)務素質水平不一。水利企業(yè)針對財務人員的培訓學習工作較少，使得財務人員的工作缺乏指導和培訓，財務人員的專業(yè)知識和實際操作能力沒有得到及時的更新，這使得財務人員對公司的法規(guī)和制度不能較好地貫徹［6］。
2水利企業(yè)財務管理的改進對策
水利企業(yè)財務管理的改進對策主要有4點:完善水利企業(yè)的財務管理制度、加強企業(yè)的財務預算管理、控制企業(yè)資金撥付和流轉和提高財務人員的專業(yè)素質。
2.1完善水利企業(yè)的財務管理制度
水利企業(yè)需要根據(jù)不斷完善和細化其財務管理制度，以適應當前我國水利行業(yè)的改革和發(fā)展。開展水利企業(yè)的經(jīng)濟績效評價，建立企業(yè)內部控制制度，從而加強企業(yè)財務數(shù)據(jù)和報表的分析，了解企業(yè)資金運行狀況，發(fā)現(xiàn)財務管理中存在的問題，為企業(yè)的經(jīng)營管理提供重要的參考資料。此外還需要不斷完善企業(yè)的資金支出約束機制、經(jīng)費管理制度和財務人員崗位職責制度等，從而在企業(yè)內部建立起有效的支出約束機制，保障財務人員工作有章可循，按照規(guī)章制度辦事，提高企業(yè)的財務工作運行效率。
2.2加強企業(yè)的財務預算管理
水利企業(yè)的財務管理工作中較為重要的一環(huán)就是預算管理，這是企業(yè)完成各項戰(zhàn)略和工作目標的基本保證。財務部門需要廣泛收集各個部門的資料和意見，參照以往的水利財務支出和費用對本年度的水利財務收支進行切合實際的科學預測，并且在實際工作中不斷完善，使之更加合理，從而建立起規(guī)范和高效的預算管理運行機制。
2.3控制企業(yè)資金撥付和流轉
水利企業(yè)的資金管理是財務管理部門的核心工作。因此財務部門要強化資金的監(jiān)管工作。水利企業(yè)需要在項目資金的籌集、資金撥付的事前、事中和時候進行控制。嚴格按照公司水利項目的管理程序，工程投資計劃和預算計劃進行撥款。嚴格審查各個資金項目的去向，保證款項明確并用到實處，嚴格執(zhí)行財務結算的審查工作。水利企業(yè)中的財務管理往往涉及大量的資金，因此需要保證資金的流轉得到有效的監(jiān)督，保證資金的合理利用。需要將水利企業(yè)的項目資金賬戶進行審計和監(jiān)督，使得每項資金流轉都有法可循。
2.4提高財務人員的專業(yè)素質
內部會計控制的重要意義內部會計控制不僅在水利工程建設過程中起著很大的作用，同時也是工程驗收的重要保證。首先，內部會計控制可以對竣工的工程賬款、工程造價、成本費用等進行審查和檢驗，評估工程的整體效益。其次，在水利工程的竣工驗收階段內部會計控制可以進一步加強財務管理水平，追回一些應收賬款等，為水利企業(yè)減少一些不必要的損失，提高了水利企業(yè)的整體效益。
二、水利工程建設內部會計控制存在的問題
由于水利工程項目在建設的過程中涉及的方面比較復雜，涵蓋的領域也比較廣泛，因此在內部會計控制方面必然存在一些問題，具體表現(xiàn)在以下幾個方面：
（一）內部會計控制意識淡薄
目前，我國大多數(shù)水利工程的管理人員以及員工對內部會計控制的重視程度還不夠，缺乏內部會計控制意識。首先，水利工程的決策是要通過管理人員決定，如果管理人員缺乏內部會計控制的觀念，勢必會影響到水利工程的財務管理工作；其次，由于水利工程建設項目是由管理人員進行決策的，員工很難參與到其中去，缺乏一定的責任感，對提高內部會計控制的認識度的積極性就會大大降低。由此可見，水利工程的管理層和員工內部會計控制意識的淡薄，嚴重影響了內部會計控制的可操作性。
（二）內部會計控制的執(zhí)行力不夠
水利工程項目的建設是一個龐大復雜的項目，對于工程前期的預算不夠精準，造成了一些可以避免的費用列入了預算當中去，大大增加了預算成本，其中主要原因就是內部會計控制的形式化，內部會計控制執(zhí)行力的欠缺直接影響著水利工程預算機制的好壞。
（三）項目工程缺乏監(jiān)管力
水利工程內部會計控制缺乏一定的監(jiān)督，對水利工程項目的財務管理還運用一般的會計制度進行管理與監(jiān)督，例如防汛費、維修費等并沒有列明開支范圍與規(guī)范。水利工程應該根據(jù)自身的項目工程特點來完善會計監(jiān)督機制，合理安排人員對項目工程進行財務監(jiān)督與管理，并要確保會計制度隨著國家政策的變化而不斷更新。
三、加強水利工程內部會計控制的對策
（一）完善水利工程會計制度
水利工程內部會計控制的實施離不開完善的會計制度，會計制度也應該隨著水利工程的不斷發(fā)展進行完善，合理有效的會計制度更有助于內部會計控制的實施。我們主要可以從以下兩方面入手：首先，創(chuàng)新資金和財務管理制度。一方面，可以通過建立集中支付制度，水利部門可以設立專門的資金賬戶，通過相關部門的統(tǒng)一管理，減少會計管理的工作量，可以提高內部會計控制的效率；另一方面，建立集中審核機制，對于那些水利工程規(guī)模較小的項目建議使用集中審核的方法，采用集中審核的機制可以更好地控制項目工程的資金使用。其次，通過不斷完善現(xiàn)有制度，不斷提高內部會計控制的效率。一方面要對原有制度進行精簡，由于水利工程項目具有規(guī)模大、涉及范圍廣、參與主體多等特點，復雜的內部會計控制制度不僅不利于各個部門職能的發(fā)揮，而且也降低了部門之間信息溝通的效率，因此可以看出只有簡化的內部會計控制制度才適合水利工程。另一方面，內部會計控制制度要結合實際，由于每個水利工程項目在投資規(guī)模、自然環(huán)境、參與主體和設計方案上都存在著很大差異，因此在內部會計控制的具體實施中，要結合實際因地制宜地采用合理的機制。
（二）提高內部會計控制人員的素質
水利工程會計人員的素質高低直接影響到內部會計控制實施的效果，因此提高會計人員的綜合素質是強化水利工程財務管理的重要途徑。首先，要對水利工程會計人員進行道德教育，提高其道德水平，避免如挪用專項資金之類犯法行為的發(fā)生。其次，要對水利工程會計人員進行專業(yè)知識的教育，這樣既有利于會計人員及時了解國家相關的會計政策，又可以使其對水利工程項目有更好的了解，方便內部會計控制的順利進行。最后，根據(jù)每位員工的職業(yè)素質實施合理的崗位編制，建立相應的激勵機制，讓員工在相互激勵中提高綜合素質。
（三）健全水利工程內部組織機構
論文摘要：水利基建財務工作是一項綜合性很強的經(jīng)濟工作，隨著水利建設的深入開展，基建財務在工程建設中的作用愈加重要。闡述了水利基建財務管理應重視的幾項工作，即提高水利基建財會人員素質，規(guī)范建設項目會計基礎工作，加強項目資金管理，搞好項目竣工財務決算，加大內部監(jiān)督力度。
1加強水利基建財會隊伍建設，提高人員素質
（1）認真學習相關的水利基本建設法律、法規(guī)和規(guī)章。如《中華人民共和國會計法》、《中華人民共和國合同法》、《預算法》、《政府采購法》、《工程招投標法》、《國有建設單位會計制度》、《水利基本建設資金管理辦法》、《水利基本建設工程價款結算管理辦法》、《基本建設財務管理規(guī)定》等。通過相關法規(guī)制度辦法的學習，弄懂弄通制度辦法，增強和提高對政策的理解和執(zhí)行水平，提高依法、依規(guī)辦事的能力。財務人員在加強自身學習的同時，還要廣泛宣傳相關的法律、法規(guī)和規(guī)章，要做到人人學習了解這些法律、法規(guī)和規(guī)章；在實際工作中，要明確職責，層層細化，自上而下貫徹落實這些法律、法規(guī)和規(guī)章。
（2）財會人員還要努力學習并掌握一定的水利工程建設方面的業(yè)務知識，如概預算知識、工程知識、合同知識等，弄清水利基建工程概預算定額的執(zhí)行和費用開支的標準與范圍，全面提高財務人員的綜合業(yè)務素質，努力為水利基建工程建設服務。
（3）加強財會人員的思想作風建設，努力提高政治和業(yè)務素質，充分發(fā)揮財務部門綜合管理和監(jiān)督的職能作用。這就要求加大自學與培訓相結合的學習力度。
2規(guī)范建設項目會計基礎工作
根據(jù)建設項目實際情況，按照財政部頒布的《會計基礎工作規(guī)范》要求，抓好會計基礎工作；結合國家現(xiàn)行財政法規(guī)，健全各項財務規(guī)章制度，保證財務工作有章可循，有法可依，提高建設項目會計核算質量和財務管理工作水平。尤其要注意建立健全完善的內部控制制度。內部控制制度是一個單位為了實現(xiàn)某一經(jīng)濟活動目標，維護資產財產物資完整，保證財務收支合法、會計信息真實、貫徹國家財經(jīng)法規(guī)和決策，保證經(jīng)濟活動效益而形成的一種內部自我協(xié)調、制約、檢查的控制系統(tǒng)。建設項目的內部控制制度主要由以下幾個要素構成：一是組織機構。建設單位內部機構的設置和分工，應合理解決領導層、各職能部門及各個環(huán)節(jié)之間相互牽制，互相制約；二是健全的規(guī)章制度和明確的職責分工。如人、財、物等管理制度，將各項經(jīng)濟活動劃分到具體工作崗位，按照崗位確定任務、職責和權限，用制度來規(guī)范建設項目的各項經(jīng)濟活動和管理工作；三是完善內部監(jiān)督和檢查機制。按照制定的各項制度定期和不定期對建設項目的資金管理、工程進度、工程質量等進行檢查，并對現(xiàn)存的內控制度進行評價，達到不斷完善內部控制制度的目的。
3加強水利建設項目資金管理
建設資金管理好壞直接影響到資金安全、合理、有效使用，因此資金管理是基本建設項目財務管理和監(jiān)督的重點。根據(jù)國家現(xiàn)行的法律法規(guī)，建設單位要合理安排和使用建設資金，建立有效的資金運行機制。
（1）要依法依規(guī)加強計劃、預算管理，規(guī)范資金安排。項目法人必須按年度計劃組織落實，不準搞計劃外項目，不準將資金挪作他用，地方配套資金必須及時足額到位。
（2）要建立健全水利項目資金的申請與撥付制度。根據(jù)投資計劃安排項目建設進度，制定用款計劃，并對資金到位、投資完成、工程形象進度等情況及時了解，資金的撥付以用款計劃為依據(jù)，按工作程序、工程進度、支出預算進行撥款。
（3）要規(guī)范水利工程項目資金的審核程序。水利工程項目資金的使用必須經(jīng)過經(jīng)辦人審查，財務等有關部門審核，單位主管領導核準簽字三個程序方可辦理支付手續(xù)。
（4）規(guī)范銀行賬戶管理，保證資金安全完整。要按規(guī)定開設、管理銀行存款專戶，并由財務部門集中統(tǒng)一管理和核算。嚴禁私設“小金庫”和資金體外循環(huán)。
（5）建立水利工程項目資金使用管理報告制度和信息反饋制度，加強對水利工程項目資金使用管理的定期或不定期地監(jiān)督檢查，杜絕人為滯留、擠占、挪用水利資金、私設“小金庫”、轉移資金、逃避財務監(jiān)督等嚴重違反財經(jīng)法規(guī)行為的發(fā)生。
4嚴把建設項目竣工財務決算關
水利基本建設項目竣工財務決算是正確核定新增固定資產價值，反映竣工項目建設成果的文件，是辦理固定資產交付使用手續(xù)的依據(jù)。財務部門要會同相關部門聯(lián)合編制工程竣工財務決算，做到按規(guī)定期限及時編報，數(shù)字準確，內容完整，實事求是。
（1）竣工決算是辦理財產交接的依據(jù)。首先，由于竣工決算是在搞好日常財務管理的基礎上進行的，要求基建財務人員要參與工程建設全過程的財務管理，從概預算的審查、招投標、計劃管理、施工合同、工程實施結算、直至竣工決算編報完成。其次，工程竣工后，財務人員要全面清理各項財產物資，核實結余物資，做到賬實相符；清理債權債務，并落實最后余額數(shù)；要認真核實基本建設撥款額，并同銀行核對各項收支，在此基礎上，正確計算基本建設支出和各項交付使用資產的成本，對不應計入建設成本的項目要及時剔除，對應計入固定資產成本的待攤費用正確分攤，以保證竣工決算編制的正確性。再次，要加強竣工決算有關指標的分析。竣工決算編制完成后，必須要對報表中所列的各項文字及數(shù)據(jù)資料進行認真深入的研究，分析各主要指的完成程度，如對建設規(guī)模、建設工期、交付使用資產完成情況、工程質量、生產能力或效益等進行分析，從中找出差距、分析原因，為工程交付使用后加強管理提供依據(jù)，為提高基本建設財務管理水平打下基礎。
（2）財務部門對工程決算應進行全面監(jiān)管，不僅要求財會人員對工程量、工程定額比較了解，還要求了解有關的政策，熟悉決策工作；財會人員要走出辦公室，親臨施工現(xiàn)場了解情況，參與工程量的檢測與工程質量的驗收；對工程的設計變更、追加概預算及動用工程預備費用等，財務人員要以有關文件批復為依據(jù)；對工程結算的材料費的計取，平時要注意了解市場行情，搜集有關資料，勤調查和咨詢，并在各種手續(xù)齊備的情況下，經(jīng)審核無誤后，根據(jù)財務程序進行結算、撥付，不能不問清事實情況盲目進行財務結算資金撥付；對工程量的認定，必須與施工人員一道同乙方會簽，根據(jù)工程進度、合同條款、監(jiān)理說明和有關規(guī)定進行財務結算、監(jiān)管；要委托審計機構審查工程預(結)算，作為辦理工程撥付和結算依據(jù)，搞好水利工程項目的年度財務決算，搞好竣工驗收和竣工財務決算審查。
一、新形勢下財務管理目標的轉換與定位
（一）財務管理目標與單位發(fā)展目標一致。
只有這樣，才能通過財務管理不斷促進單位發(fā)展目標的實現(xiàn)。水利全額預算事業(yè)單位發(fā)展目標應當定位在持續(xù)快速全面發(fā)展上。因此，其財務管理的目標與定位就必須以單位持續(xù)快速全面發(fā)展為前提和基礎。
（二）財務管理目標應當實現(xiàn)多元化發(fā)展。
當前，隨著經(jīng)濟全球化趨勢的不斷加劇，財務管理體制也逐步向多元化方向轉變。而水利事業(yè)單位種類比較多的特點，決定了其參與的利益主體的多樣化與財務管理的多層次，也決定了其財務管理目標必須實現(xiàn)多元化發(fā)展。
（三）財務管理目標應具前瞻性與操作性。
要實現(xiàn)水利全額預算事業(yè)單位財務管理目標的前瞻性與操作性，就要求其財務管理目標必須高度地概括和最大可能地展現(xiàn)出來。同時，又能夠正確地預測未來發(fā)展的規(guī)律。此外，財務管理目標要不斷地落實到單位實踐中，并最大可能地加以利用，全面展現(xiàn)單位內部的各項具體指標，從而真正把財務管理目標落到實處。
二、當前水利事業(yè)單位財務管理存在的問題
（一）內控意識觀念相對薄弱。
當前，有的水利全額預算事業(yè)單位內控意識觀念相對薄弱，缺乏必要的控制理念，往往把內部控制看作是約束人的條條框框。在實際財務管理活動中，有的則依然沒有建立健全相應的內部控制體系，有的雖然建立了但卻不夠科學合理，實際可操作性不強，更有甚者往往是流于形式，敷衍應付。由于內部控制工作得不到單位領導的足夠重視與大力支持，導致了一些單位沒有建立起對相應的監(jiān)督制約機制，加上外部監(jiān)督的不斷弱化，必然使得了內部控制的整體效果不夠理想。此外，有的只重視資金的預算和管理，忽視了資金的使用和監(jiān)管。
（二）財務收支管理不夠規(guī)范。
財務收支管理不夠規(guī)范，是當前水利全額預算事業(yè)單位普遍面臨的一個突出問題。有的擅自轉移、截留財務收入，公款私存等現(xiàn)象嚴重。有的將收入不納入單位財務收入賬內，私設小金庫。有的為調節(jié)收入，減少利潤和稅金，把一些收入登為往來賬，對外經(jīng)營活動收入采取不開票等方式隱瞞，使得單位收入不真實。有的擅自將行政事業(yè)性收費作為收入核算，躲避財政部門的監(jiān)督監(jiān)管。有的在專項項目工程沒有完成或者根本沒有實施是情況下，開據(jù)相關發(fā)票，編制虛假決算與驗收手續(xù)等列支，甚至擅自變更項目實施的內容等。
（三）財務管理體制不夠健全。
財務管理體制不夠健全，是造成財務收支管理不夠規(guī)范的真正原因。有的不夠重視財務管理體制建設，使得財務管理體制不夠健全完善。有的雖然制訂了制度，但沒有真正結合單位的實際，造成了在執(zhí)行過程中整體效果不夠理想，甚至影響了正常工作的有序開展。有的制度已經(jīng)不能適應財務管理活動的需要，但單位也沒有及時修改完善。有的制度可操作性不強，造成了制度執(zhí)行困難。而有的單位雖然制訂了好的制度，但沒有認真落實，形同擺設。
（四）會計基礎工作比較薄弱。
會計基礎工作比較薄弱，是水利全額預算事業(yè)單位面臨的又一困難。表現(xiàn)在有的財務管理人員賬務處理不夠及時，工作比較自由散漫。有的現(xiàn)金帳目與會計帳目沒有做到日清月結，存在著賬款不相符的現(xiàn)象。而有的賬面余額與對賬單不相吻合也沒有及時進行調整，甚至出現(xiàn)長期不對賬目等現(xiàn)象。有的單位對長期往來賬目處理不夠及時，上下級之間的往來帳目長期不符，造成了一定的潛在風險。此外，一些財務管理人員沒有認真學習國家的有關財經(jīng)政策，不懂得國家的相關法規(guī)政策，導致遇到問題時手足無措，無從下手。
三、實現(xiàn)財務管理目標的有效途徑與績效分析
（一）提高內部控制意識。
要不斷提高單位領導對內部控制重要性的再認識，善于改變過去那些陳舊落后的思想觀念，自覺增強緊迫感、使命感與責任感。要健全完善內部控制體制，認真貫徹落實預防控制為主，事后控制為輔的方針，全面預防財務管理與內部控制中效率低下或者違法行為。此外，要加強財務管理的程序控制，對于主要經(jīng)營業(yè)務的控制管理，特別是那些涉及物資、采購、項目、招（投）標等，必須經(jīng)過批準、授權、執(zhí)行、備案和檢查等相關程序。要逐步建立健全財務管理目標責任制，并隨時間和環(huán)境的變化修改完善，進而適應財務管理的需要。
（二）推行集中統(tǒng)一管理。
推行財務活動集中統(tǒng)一管理，是強化水利全額預算事業(yè)單位財務管理的最有效方法之一，也是現(xiàn)代財務管理的發(fā)展趨勢與方向。面對越來越多的財務管理風險，水利全額預算事業(yè)單位勢必就要全面推行內部協(xié)調統(tǒng)一財務管理政策，進而不斷加強財務預算與監(jiān)督管理。當前，要著重做好水利全額預算事業(yè)單位內部物資采購、項目招（投）標等工作，從源頭上預防和控制財務管理風險。要認真做好各種財務收支的跟綜檢查與審計工作，堅決防止在財務經(jīng)費使用過程中出現(xiàn)違法違紀等行為。此外，要做好有關項目的驗收、分析與考核工作。
（三）加強財務監(jiān)督監(jiān)管。
加強財務監(jiān)督監(jiān)管，是做好財務管理的關鍵所在。當前，各種經(jīng)濟案件頻繁發(fā)生。因此，我們必須要著力加強對水利全額預算事業(yè)單位財務管理的監(jiān)督監(jiān)管。要認真研究，深入分析，積極探索開展新形勢下做好財務管理、檢查、審計與監(jiān)督的新方法、新途徑，從自身實際情況出發(fā)，善于破解本單位財務管理的難點問題，確保取得比較理想的工作效果。要把監(jiān)督監(jiān)管貫穿于單位財務活動的全過程，充分發(fā)揮檢查、審計、紀檢等監(jiān)督作用，并定期或不定期地組織有關部門認真開展聯(lián)合檢查與審計監(jiān)督進而推進單位財務管理活動穩(wěn)步有序開展。
1.施工前期的財務管理措施
第一，水利工程企業(yè)的管理人員以及勞務作業(yè)人員需要樹立財務管理觀念、成本觀念以及效益觀念，其中最為主要是要保證施工工期不能超過合同約定的工期，保證施工質量滿足合同的要求，并且施工成本低于中標的價格。施工項目的財務管理工作需要以此當作出發(fā)點，確保各級工作人員具備財務管理意識。第二是要確定施工項目的財務目標以及項目經(jīng)理負責的財務目標管理體系。項目經(jīng)理部應當招募既懂技術同時又懂財務工程人員擔任成本控制負責人，一方面要參與到投標報價以及簽訂合同的過程當中，另一方面也要負責財務管理領域的工作。水利工程企業(yè)確定施工項目的目標成本，之后項目經(jīng)理部則分解目標成本，同時編制控制措施表，具體落實到施工項目的各個責任人。第三，建立施工項目財務管理目標的實施制度。在接受項目財務管理目標的前提下，施工項目的各個負責人需要對項目進行系統(tǒng)全面的策劃，從而形成規(guī)劃文件，這一財務規(guī)劃應當在項目施工前編制完成，并且有著比較強的現(xiàn)實性以及實施性，從而為施工項目的財務管理提供具體的指導。第四，重視各級部門費用管理。施工項目的管理方面，通常由項目部、分部以及施工管理處三部分組成。控制這幾個部分的開支費用，對施工項目的經(jīng)濟效益有著非常明顯的影響。施工項目應當控制管理費用方面的開支，一方面是要控制總額，同時制訂開支計劃，根據(jù)開支費用項日核定指標，另一方面是要不斷精簡管理人員，并且嚴格審批出差手續(xù)，控制招待方面的費用開支，對于各項費用開始要根據(jù)費用性質以及管理部門來具體核定，落實到各個責任部門以及工作人員，尤其是那些特殊開支以及大額開支，需要通過會議研究，并報請水利工程企業(yè)管理人員的審批。第五，委派施工項目財務管理人員。水利工程企業(yè)財務管理質量如何，財務管理人員是重要影響因素，其中施工項目的負責會計有著直接的作用。主管會計要是受施工項目管理人員的聘用，容易出現(xiàn)造假賬以及編假表的問題，因此為了轉變這一情況，需要由水利工程企業(yè)委派主管會計。主管會計既要對水利工程企業(yè)負責，落實企業(yè)交待的財務管理任務，也要為項目部提供服務，及時做好記賬以及算賬工作，提供準確的會計信息，做好財務管理當中的各項工作。
2.施工中期的財務管理措施
在水利工程的施工過程當中需要以施工預算作為基礎，來做好實際成本同預算成本之間的比較，主要內容包括以下兩個方面。一方面項目部應當定期呈交施工項目的財務報表，出了根據(jù)正常報表格式來報送相關報表之外，還需要根據(jù)責任成本的分解要求來呈交執(zhí)行情況方面的報表，同時對出現(xiàn)的差異要進行具體的分析與說明。另一方面，水利工程企業(yè)的財務部門需要定期檢查施工項目的責任成本情況。檢查的內容主要有：項目部的開支情況統(tǒng)計，根據(jù)費用項目同計劃成本之間比較差異；項目材料的消耗情況；項目分包工程的清算狀況；往來款項以及銀行存款、現(xiàn)金等方面的狀況。施工項目部需要強化項目成本檢查工作，綜合分析各個項目的成本情況，從而提出財務分析報告，確保管理人員準確掌握項目成本的具體落實情況。
3.施工后期的財務管理措施
項目施工后期需要對項目施工財務管理的執(zhí)行情況做好分析。在項目施工的過程當中，容易出現(xiàn)上個項目沒有完工，部分工作人員已轉入其他項目，從而導致完工之后出現(xiàn)賬目不清以及責任不清的問題，甚至出現(xiàn)大額虧損的嚴重情況。所以在后期財務管理方面需要注意以下幾個方面的問題。第一，項目工程的總收入，需要以甲方簽認的價款結算單作為準。核對同甲方之間的往來，需要保證同甲方的核對一致，避免預收工程款、應收工程款以及在建工程科目里面潛藏問題。第二，各種材料要做到工完料清，對于那些剩余的工程材料，項目部進行作價處理，得到的損益列入成本科目，從而避免濫購那些價高質次的材料，以及多購材料加大后續(xù)項目的負擔。第三，分包工程需要根據(jù)合同清算，明確各個合同的完成總價、欠付款以及已付款，超合同付款需要查明具體的原因。欠付款需要制訂計劃還款。第四，清理往來款項，根據(jù)性質的不同加以處理。施工項目的內部單位以及工作人員借款，需要清理完畢，同時外部單位的往來也盡可能完成清算。
二、結語
水利基本建設會計核算對象是水利基本建設項目，核算的重點是正確反映水利基本建設概（預）算的執(zhí)行情況。水利部水建199815號文關于印發(fā)《水利水電工程設計概（估）算費用構成及計算標準》的通知中，對水利基本建設項目概（預）算項目進行了調整，新增了一些費用項目，《國有建設單位會計制度》對這些新增項目的會計核算問題應予補充完善，制定具體的處理辦法，如新增加的項目建設管理費如何進行會計核算等。若在“待攤投資——建設單位管理費”科目中同建設單位經(jīng)常費合并核算，則不能正確完整地反映概（預）算的執(zhí)行情況，實際工作中，有的在“待攤投資”科目下增設二級科目“項目建設管理費”單獨進行核算，但在編制年度財務決算時，又涉及合并到“待攤投資”的哪一個項目中的問題。另外，前期工作統(tǒng)籌費、定額編制管理費等都涉及到這樣的問題。因此國家有關建設項目的概（預）算的制度改變后，對應的會計制度也要有相應明確改變后的會計核算問題。因此，建議在會計制度中應明確：①“待攤投資”的二級科目按概（預算）項目設置，在編制年度財務決算時將相近的費用合并填入財政部的格式?jīng)Q算報表中，在編表說明中作詳細說明；②按《國有建設單位會計制度》和財政部年度決算報表上已明確的“待攤投資”二級科目進行會計核算，《國有建設單位會計制度》和財政部年度決算報表上沒有的待攤投資項目全部記入“待攤投資”——其他待攤投資，在反映概（預）算執(zhí)行情況和編制項目竣工財務決算時應詳細分開，或設置其他待攤投資輔助核算；③《國有建設單位會計制度》和財政部年度決算報表上的待攤投資項目完全按照概（預）算項目及時修改，做到完全對應一致。通過上述三種方式才能既做到正確反映水利基本建設概（預）算的執(zhí)行情況，又能符合財政部年度決算報表的要求。
財政部財基字19984號《基本建設財務管理若干規(guī)定》明確了國有建設單位留成收入如何取得，對建設單位留成收入的使用也做了原則上的規(guī)定，即：30％用于職工福利和獎勵，70％用于組織和管理建設項目方面的開支，非經(jīng)營性項目留成收入的余額轉入行政事業(yè)單位的其他收入。但《國有建設單位會計制度》沒有明確如何進行會計核算。建議有關會計制度中應明確按下列辦法進行會計核算：①30％用于職工福利和獎勵的部分，從“留成收入”科目分別轉入“應付福利費”和“應付工資”科目中，開支時，再從“應付福利費”和“應付工資”科目中列支，這樣福利和獎勵的部分總量從賬面上得到了控制；②用于組織建設管理方面開支直接在“留成收入”科目中核算，用于建設管理方面的支出就能完整地反映；③項目竣工再將各科目結余數(shù)轉入事業(yè)單位“其他收入”。
水利基本建設項目很多是公益性的，且多需地方配套資金。在地方財政困難的地方，很多都以農民投勞或投物的方式、地方政策性沖抵的方式等抵地方配套資金。農民的投勞或投物是有價值的，但沒有制度規(guī)定對農民投勞或投物及地方政策性沖抵如何折價，《國有建設單位會計制度》也沒有規(guī)定如何進行會計核算，有的水利基本建設項目干脆就不對這部分資金進行會計核算，這樣就不能正確反映水利基本建設項目的投資來源和建設成本，因此在有關制度上應加以明確。建議按下列辦法處理：①計價時可以按概算上對應項目的價值計價，也可以按資產評估價值計價，按概算上對應的價值計價數(shù)量的確定一定要按工程價款結算量確定，程序要一致；②由項目建設單位和需要提供項目配套資金的投資主體共同與項目建設單位的上一級主管單位報批確定；③項目建設單位根據(jù)上一級主管批準的數(shù)額，同時增加工程投資和配套資金的來源。
二、水利基本建設項目竣工財務決算方面的問題
水利基本建設項目竣工財務決算是基本建設項目財務管理中的重要內容，對竣工財務決算的審計、審批等問題現(xiàn)有的制度難以操作，需要加以完善。
竣工財務決算需要審計，有關的制度都作了規(guī)定，但竣工財務決算是內部審計機構審計，還是由審計機關審計或者由社會審計組織進行審計等未予明確；如果由審計機關審計，應由哪一級審計機關審計；所有審計的權威性是否都一樣；如由社會審計組織進行審計，是項目法人（建設單位）委托，還是由主管部門委托，還是由財政部門委托。相關制度上對上述存在的問題沒有一個完整的規(guī)定。因此，建議竣工財務決算不能由內部審計機構審計，因為內部審計機構的獨立性相對較差，竣工財務決算應由主要投資主體的審計機關和社會審計組織審計，主要投資主體的審計機關可以直接審計，社會審計組織應由上一級主管單位委托才能對竣工財務決算審計。
關于竣工財務決算審批權限，財政部財基字19984號《基本建設財務管理若干規(guī)定》已作了相關的規(guī)定，但由主管部門審批的竣工財務決算因主管部門有很多級次，竣工財務決算應由哪一級的主管部門審批，相關制度未作規(guī)定；對竣工財務決算的編制期限，有關制度上已作了規(guī)定，但竣工財務決算的審批期限相關制度未作規(guī)定。建議水利基本建設竣工財務決算由審批項目初步設計概算機關的同級財政（財務）部門審批，審批期限為3個月。
三、水利基本建設資金在開戶方面的問題
國家為了加強水利基本建設資金的監(jiān)督與管理，對中央水利基本建設資金在銀行開戶的管理一直是嚴格的，不主張多開戶。然而，按現(xiàn)行有關制度，對財政預算內專項資金（國債資金）、水利建設基金、地方配套資金等不同性質的建設資金管理都要求單獨開設賬戶，單獨管理，因此，對有多種建設資金的建設項目是可以開設多個賬戶的，臨時賬戶還不包括在內，給財務管理工作帶來不便。為了解決這個問題，建議有關制度中規(guī)定“一個會計主體只能開設一個基本賬戶，臨時賬戶根據(jù)實際情況經(jīng)上一級主管部門批準后方可開設”。
四、財政國庫管理制度改革試點方面的問題
水利部作為本次財政國庫管理制度改革的試點單位，水利基本建設資金實行了財政直接支付和財政授權支付兩種形式，在實際執(zhí)行中尚存在下列問題，需要在完善有關制度或細則時充分考慮水利工程特點，以利工程順利實施。
財政直接支付環(huán)節(jié)太多、授權支付因銀行與國庫結算的原因下午不辦理財政授權支付結算業(yè)務，影響了工程結算資金及時到達承包商賬戶，對工程建設帶來不利影響。
水利基本建設項目戰(zhàn)線長，建設地點分散，按照財政部《中央單位財政國庫管理制度改革試點資金支付管理辦法》的規(guī)定，水利基本建設單位只能在預算單位所在地專業(yè)銀行開設零余額和小額現(xiàn)金賬戶，開戶行和工程結算地點相距太遠，給每月的結算帶來了很大的困難。
