時間：2023-07-28 16:33:58
序論：在您撰寫強化經(jīng)濟責任審計時，參考他人的優(yōu)秀作品可以開闊視野，小編為您整理的7篇范文，希望這些建議能夠激發(fā)您的創(chuàng)作熱情，引導您走向新的創(chuàng)作高度。
針對經(jīng)濟責任審計的目標要求，把被審計對象所在單位與被審計者經(jīng)濟責任相關的情況查深、查透。重點要審查六個方面的內(nèi)容：一要審查被審計單位預算執(zhí)行情況，重點關注是否嚴格執(zhí)行年度預算，超預算是否經(jīng)過的審批；二要審大經(jīng)濟決策落實情況，重點關注經(jīng)濟決策的程序及是否存在由于決策失誤而造成的損失浪費；三要審查單位資產(chǎn)管理情況，重點關注單位資產(chǎn)異常增減變化和保值增值情況；四要審查財務收支是否真實、合規(guī)、合法，重點關注有無隱瞞、轉(zhuǎn)移收入、私設小金庫和擠占專項資金、亂發(fā)獎金補貼等違反財經(jīng)法規(guī)問題；五要審查被審計對象遵守國家財經(jīng)法紀和個人遵守廉政規(guī)定情況，重點關注是否存在違規(guī)開支和利用職務便利占用財物、等行為；六要審查內(nèi)部管理制度是否健全，執(zhí)行是否有效，財務機構(gòu)人員配備是否到位、合理。
經(jīng)濟責任審計的局限性
（一）審計缺乏自主性，項目安排的科學性有待提高
根據(jù)《審計法》的規(guī)定，審計部門可以自行安排審計項目，然而目前領導干部經(jīng)濟責任審計必須有黨委政府、組織人事等部門的委托才能進行，審計部門成了組織人事部門的辦事機構(gòu)，審計缺乏自主性，陷入被動審計的局面。單位組織人事部門在任免領導干部時，審計部門是不參與的，而領導干部經(jīng)濟責任審計對時間的要求又比較高，從而實際工作中容易造成積壓任務，無法全面按時完成委托事項，無法保證審計質(zhì)量，也帶來了較大的審計風險。另外，不少領導干部任職時間比較長，只在離任后才接受審計，容易形成走過場的局面。
（二）經(jīng)濟責任界定難，審計風險較大
審計風險是指審計人員做出錯誤審計結(jié)論而導致的相關組織或人員承擔法律責任和相應經(jīng)濟損失的可能性。在審計過程中，以人為審計的對象，必然伴隨著極大的風險，如：審計過程中可能違反程序、采集證據(jù)不當、查證不實或定性不準等風險。
（三）經(jīng)濟責任審計評價難度大
在實際工作中，評價經(jīng)濟責任審計要比評價其他審計項目困難得多。主要是因為我國尚未形成完善的經(jīng)濟責任評價依據(jù)，審計評價的范圍難以界定，致使評價存在一定程度的片面性，而且前后任的經(jīng)濟責任難以區(qū)分，對被審計人員的工作能力、應負責任的范圍與性質(zhì)等缺乏具體的分析與評價，同樣也給經(jīng)濟責任審計評價和界定增加了難度。
（四）經(jīng)濟責任審計存在滯后性
領導干部任期經(jīng)濟責任審計大多是由于各種原因在離任時才進行的。但是，在程序上往往是“先離任，后審計”，這種滯后現(xiàn)象是由我國政治體制及組織人事制度決定的。并且在未宣布之前，領導干部的離任還有其特殊的保密性，同樣給離任前審計造成相對的難度。
（五）部門相互協(xié)調(diào)配合不夠，難以有效地發(fā)揮經(jīng)濟責任審計作用
紀檢監(jiān)察、司法與審計部門之間除每年例行的聯(lián)席會議外，尚未在工作中形成合力，發(fā)揮整體作戰(zhàn)的優(yōu)勢。在相互溝通、共享資源方面做得還不到位，未能實現(xiàn)案件線索資源共享的高效率運作。
（六）審計技術(shù)滯后
經(jīng)濟責任審計對權(quán)力制約和監(jiān)督涉及面廣、政策性強，審計機關經(jīng)過多年實踐雖然積累了豐富的經(jīng)驗，但是審計方法仍然相對單一，審計技術(shù)手段相對滯后。隨著信息技術(shù)的迅猛發(fā)展，大部分被審計單位電子化、網(wǎng)絡化、信息化的程度越來越高，而審計機關的計算機普及運用、軟件開發(fā)及網(wǎng)絡建設均相對滯后，與被審計單位極不對稱，審計工作仍以手工查賬為主，依靠內(nèi)控制度來開展測評、核對、盤點、函證等審計工作，審計方法與手段仍然缺乏剛性，其監(jiān)督力度難免大打折扣。
（七）審計主體綜合素質(zhì)欠缺
經(jīng)濟責任審計是一個兼容審計、監(jiān)察、管理、監(jiān)督等多種職能的更高層面的綜合監(jiān)督形態(tài)，對從事經(jīng)濟責任審計工作人員，提出了更高的要求，除了基本的道德素質(zhì)和業(yè)務能力外，更要具備對事物判斷和分析的敏感能力、洞察能力。經(jīng)濟責任審計對象的不確定性，被審計的領導干部所處的行業(yè)不同，審計時的工作重點就不盡相同，這樣就要求審計人員有較高的綜合素質(zhì)，由于經(jīng)濟責任審計工作開展時間不長，擁有較高綜合素質(zhì)的審計人員不多，在審計實施過程中多局限于傳統(tǒng)的財務收支等方面的審查，無法深層次的開展經(jīng)濟責任審計，使經(jīng)濟責任審計監(jiān)督處于一個較低的層次。
加強經(jīng)濟責任審計的對策
（一）提高重視程度
經(jīng)濟責任審計是審計部門利用審計手段從財政財務收支、資產(chǎn)保值增值、財經(jīng)紀律執(zhí)行等角度認定領導干部的經(jīng)濟責任，為組織人事部門考核干部提供依據(jù)。經(jīng)濟責任體現(xiàn)的是一種受托利益關系，反映了當前經(jīng)濟發(fā)展與經(jīng)濟管理的需要，因此經(jīng)濟責任審計同樣要突出中心、服務大局。在實際工作中力求將財務收支、目標考核、民主測評結(jié)合起來，對領導干部任期內(nèi)應承擔的經(jīng)濟責任予以明確劃分，盡量規(guī)避經(jīng)濟責任審計風險。
（二）逐步做到離任必審、先審后離
如果離任不審就會職責不清，無法追究責任。如果先離后審，就會使審計流于形式，對離任領導缺乏約束力，同樣會帶來不應有的損失。如在某些特殊情況下須先離后審，也必須按照先離后審再任命的組織程序，切實做到審計結(jié)果出來前不得完成實質(zhì)接工作，必須明確應由離任者本人承擔的經(jīng)濟責任。只要被審計單位和離任者本人能夠積極配合，審計工作就會處于主動地位。只有做到這一點，經(jīng)濟責任審計工作的作用才會進一步凸顯。
（三）加大部門協(xié)作，搞好經(jīng)濟責任審計的科學性
經(jīng)濟責任審計的項目應先經(jīng)領導干部經(jīng)濟責任領導小組研究確定，再由組織部門委托審計部門予以實施。既要充分滿足干部管理監(jiān)督工作的重點要求，考慮經(jīng)濟責任審計的特點，又要考慮當前審計機關的承受能力和現(xiàn)實條件，盡早提出委托建議。紀委、組織、監(jiān)察、人事、審計部門應及時交換意見，共同參與年度經(jīng)濟責任審計對象的確定，合理安排審計資源，使經(jīng)濟責任審計項目有重點、有秩序地進行，避免經(jīng)濟責任審計走過場現(xiàn)象的發(fā)生。
為有效防范審計風險，審計機關在開展經(jīng)濟責任審計時，應進一步強化程序和證據(jù)意識，嚴格做到依法行政，促進經(jīng)濟責任審計依法規(guī)范實施。
一、強化程序意識。根據(jù)《審計法》第三十八條規(guī)定：“審計機關根據(jù)審計項目計劃確定的審計事項組成審計組，在實施審計三日前，向被審計單位送達審計通知書”。在履行這一程序時，首先，審計通知書中除寫明其基本要素外，經(jīng)濟責任審計，還應當根據(jù)《審計法》第二十五條的規(guī)定，在通知書中要求被審計領導干部及所在單位，在審計進點時提供被審計領導干部履行經(jīng)濟責任情況報告和審計所需要的資料，并要求對提供資料的真實性、完整性做出書面承諾。同時審計通知書應當抄送被審計領導干部本人。使其明白，經(jīng)濟責任審計，除對單位財政（財務）務收支的真實、合法、效益性進行審計監(jiān)督外，還將對被審計領導干部本人在任職期間對本單位財政財務收支以及有關經(jīng)濟活動應負經(jīng)濟責任的履行情況進行審計監(jiān)督，讓被審計單位和被審計領導干部本人充分享有“知情權(quán)”，這樣，被審計單位和被審計領導干部本人才能很好地依法配合審計工作。其次，審計人員在審查會計資料或者向有關單位和個人進行調(diào)查時，執(zhí)法人員不得少于兩人，并應當向當事人或者有關人員出示審計執(zhí)法證件和審計通知書副本，做到程序合法。第三，審計組對審計事項實施審計后，審計報告報送審計機關前，應當按法定程序送達被審計單位和被審計領導干部本人征求意見。如果被審計領導干部及所在單位在規(guī)定時間內(nèi)對審計報告征求意見稿提出異議，則應對回復意見進行核實與分析后，據(jù)實調(diào)整審計組的審計報告，并對回復意見是否采納作出書面說明。第四，符合聽證告知條件的，應根據(jù)《行政處罰法》第四十二條的規(guī)定，告知被審計領導干部及所在單位有要求舉行聽證的權(quán)利，如果其要求聽證的，審計機關應當組織聽證。除上述主要法定程序外，還有其他審計機關內(nèi)部的有關程序也必須嚴格遵守，如：按照審計署6號令的要求，開展審前調(diào)查、做好審前調(diào)查記錄、制定審計實施方案、編制審計工作底稿、寫好審計日記、嚴格執(zhí)行審計報告三級復核制度等。做到實體與程序并重。
二、強化證據(jù)意識。審計機關在開展經(jīng)濟責任審計時，應進一步強化證據(jù)意識。因為，根據(jù)《審計法》及有關法律規(guī)定，審計機關在對有關單位會計資料進行監(jiān)督檢查后，必須出具結(jié)論（即審計報告和審計決定書），不能審計過后一走了之。
特別是如果涉及對被審計領導干部履行職責的審計核實結(jié)果進行認定和界定被審計領導干部應當承擔的直接責任、主管責任和領導責任時，應更加慎重，這就必須在合法取得充分證據(jù)的基礎上，對照有關法律法規(guī)來進行評價和處理。一是認真落實“責任取證” 。即審計底稿和審計證據(jù)能夠充分證明查出問題事項的直接責任人，能夠充分證明領導干部對此問題應承擔直接責任、主管責任和領導責任。對被審計單位財務記錄和相關資料不能證明責任事項的，應附加其他有關證據(jù)。特別對領導干部個人應負的直接責任應逐項取證，對沒有進行“責任取證”的問題，不得劃定為領導干部的直接責任。二是審計證據(jù)應當足以證明審計事項并形成審計結(jié)論。三是一定要在出具結(jié)論之前取證，若作出結(jié)論后發(fā)現(xiàn)證據(jù)不足再補取證據(jù)，就違反了《行政處罰法》“先取證后裁決”的原則。四是在對被審計單位及相關責任人員進行評價和責任界定時，應做到客觀公正，實事求是，在不違反法律法規(guī)的基礎上，留有余地。五是審計人員應依法對在監(jiān)督檢查中知悉的商業(yè)秘密和國家秘密負有保密義務。這是每一個審計執(zhí)法人員的法定義務。
總之，只要我們嚴格執(zhí)行《審計法》及有關法律規(guī)定，不斷加強法律法規(guī)的學習，不斷強化程序意識和證據(jù)意識，就能夠避免審計風險，做到依法行政。
【關鍵詞】 高校干部經(jīng)濟責任審計 反腐倡廉
最近不斷爆出的高校領導干部嚴重違紀事件，可謂一時成為各大媒體的頭條新聞，在一件件觸目驚心的案件曝光后，留給我們審計人員的是無盡的思考，思考我們應如何做好干部經(jīng)濟責任審計，讓經(jīng)責審計工作能最大限度地發(fā)揮干部監(jiān)督管理的作用，將違紀犯罪扼殺在搖籃中，發(fā)揮“免疫功能”，這也是我們每個內(nèi)審工作者的最大心愿。
一、高校干部經(jīng)濟責任審計與反腐倡廉的關系
1、經(jīng)濟責任審計有利于加強干部監(jiān)督管理，正確評價和使用干部
隨著國家對高校教育的重視，財力投入不斷加大，高校經(jīng)濟活動領域不斷拓寬，高校已成為我國市場經(jīng)濟發(fā)展中的重要一員，這為高校領導干部施展才干提供了廣闊的舞臺，但同時我們的干部考察工作也面臨著挑戰(zhàn)。實施干部經(jīng)濟責任審計，對其任期工作業(yè)績作出評價，能夠達到客觀、公正地確認其業(yè)績，全面評價考核干部任期業(yè)績的目的，為正確評價和使用干部提供了依據(jù)，同時有利于干部更好地履行職責，廉潔執(zhí)政。
2、干部經(jīng)濟責任審計具有預警作用
高校干部經(jīng)濟責任審計主要是對學校財務資產(chǎn)、教務、招就、科研等各行政職能部門和院、系、所、后勤主要行政負責人及校辦企業(yè)法人代表任職期間、任職期滿或因調(diào)動、退休、辭職、免職、撤職等原因離開現(xiàn)職崗位前在職責范圍內(nèi)履行經(jīng)濟責任情況進行監(jiān)督、評價。
高校干部經(jīng)濟責任審計對象是學校權(quán)力的擁有者及使用者，是學校事務的決策者、管理者，也是我們高校內(nèi)部最有可能發(fā)生腐敗的群體，對領導干部開展審計，就是提醒和告誡這些關鍵崗位可能的腐敗者，要嚴格認真履行職責，廉潔自律地按照各自職責開展工作，以避免違反廉政規(guī)定，故有預警作用。
通過上述兩個方面的論述，可見高校干部經(jīng)濟責任審計與反腐倡廉之間的關系，二者相互聯(lián)系，目標一致。經(jīng)濟責任審計是加強領導干部的管理和監(jiān)督，完善權(quán)力運行制約監(jiān)督機制，促進領導干部正確履行經(jīng)濟責任的重要手段。經(jīng)濟責任審計拓寬了干部監(jiān)督渠道，為客觀公正地評價使用干部提供了重要依據(jù)，增強了領導干部財經(jīng)法制觀念，維護高校的正常經(jīng)濟秩序，經(jīng)濟責任審計對領導干部權(quán)力的監(jiān)督，是促進廉政建設和反腐敗斗爭的一項重要監(jiān)督職能。當前一些腐敗現(xiàn)象的特征和反腐敗斗爭的客觀要求，以及經(jīng)責審計自身具備的職能優(yōu)勢和針對性、直接性的特點，都決定了經(jīng)責審計在反腐倡廉斗爭中具有的重要作用。
二、加強高校經(jīng)濟責任審計工作，為反腐倡廉做好助力
1、發(fā)揮“免疫系統(tǒng)”功能，前移經(jīng)責審計“關口”
目前，高校的干部經(jīng)濟責任審計基本都是在干部離任的時候，組織部門才安排審計部門對其進行審計，具有一定的滯后性，不利于對干部問責制的落實，離任的領導干部或退休或升任了更高的職位，使得其經(jīng)濟責任造成的后果很大部分由后來者承擔，最終導致問責的板子很難打到位，對領導干部的問責流于形式。
將審計監(jiān)督關口前移能夠彌補離任審計責任界定困難的局限。領導干部問責制強調(diào)責任的追究與落實，因而，前移審計監(jiān)督的關口，將任前、任中、離任審計相結(jié)合，全過程跟蹤監(jiān)督；將任中審計結(jié)果記錄于領導干部任期內(nèi)的考核檔案，強化了對領導干部的日常管理和監(jiān)督，其經(jīng)濟責任造成的后果也只能由自己承擔。
審計“關口”由離任前移至任中，并使其審計結(jié)果直接關系到被審計領導干部個人的利益，其目的在于警示、教育干部，促進其依法行政、科學決策及廉潔自律。與離任經(jīng)濟責任審計不同，任中經(jīng)濟責任審計由于領導干部還在任職中，對審計發(fā)現(xiàn)的問題負有責無旁貸的糾正責任，因而審計決定和審計意見能得到較好的執(zhí)行和落實。開展任中經(jīng)濟責任審計，擁有決策地位、掌握著一定權(quán)力的領導干部們會感到一種較強的約束力，其當家理財?shù)氖聵I(yè)心和責任感得到增強，促使其悟盡職守地履行受托經(jīng)濟責任。這就促使被審計領導干部及其單位對審計發(fā)現(xiàn)的問題和審計建議或意見，能夠正確認識并且積極對待，邊審計，邊落實，邊整改，不僅起到“防患于未然”的作用，而且還能防止和避免經(jīng)濟行為的“一錯再錯”。不僅能對干部在渾然不知的情況下犯錯誤及時提醒。而且還能調(diào)動被審計領導干部及其單位配合審計工作開展和落實的積極性，使審計監(jiān)督職能得到充分有效的發(fā)揮。充分發(fā)揮經(jīng)濟責任審計預防、教育和懲處的多重作用，促進領導干部認真履行經(jīng)濟責任，增強科學、民主決策和規(guī)范行使權(quán)力的意識。
領導干部經(jīng)濟責任審計，將審計監(jiān)督的關口前移，移到權(quán)力可能發(fā)生腐敗之前，移到容易發(fā)生腐敗的環(huán)節(jié)和源頭，把腐敗消滅在萌芽狀態(tài)。對于從源頭防止腐敗，促進領導干部勤政廉潔起到重要作用。
2、把干部的權(quán)力關進籠子里，發(fā)揮對權(quán)力的制衡作用
審計源于受托經(jīng)濟責任，審計的目標是保證和促進受托經(jīng)濟責任的全面有效履行，權(quán)力和責任是對等的，經(jīng)濟責任和經(jīng)濟權(quán)力具有對稱性，是一個問題的兩個方面。一方面，委托人將控制經(jīng)濟資源的權(quán)力授予了受托方，受托方因此就獲取了支配該經(jīng)濟資源的權(quán)力。另一方面，受托人由于獲取經(jīng)濟資源而須向委托人承擔責任?；谖腥说脑竿捅ＷC受托人經(jīng)濟權(quán)力運用的適當性，產(chǎn)生了對經(jīng)濟權(quán)力審計監(jiān)控的需要，即委托人借助審計來監(jiān)控受托人經(jīng)濟權(quán)力運用的狀況。對受托經(jīng)濟責任履行狀況的審計，從另一個視角來看，就是要對履行責任背后的行權(quán)情況進行考察。促進受托經(jīng)濟責任的全面有效履行必須保證經(jīng)濟權(quán)力的正確運行。經(jīng)濟責任審計是現(xiàn)代審計制度在中國的一種創(chuàng)新，經(jīng)濟責任審計的落腳點是對“人”作出評價。經(jīng)濟責任審計體現(xiàn)了科學發(fā)展觀“以人為本”的理念，針對“人”進行審計，充分發(fā)揮了其對經(jīng)濟權(quán)力監(jiān)控的特點。經(jīng)濟責任審計對權(quán)力行使者的經(jīng)濟權(quán)力行使狀況進行審查，最終對經(jīng)濟權(quán)力的行使狀況作出綜合評價。高校領導干部的經(jīng)濟權(quán)力是由各單項經(jīng)濟權(quán)力組成，經(jīng)濟責任審計在對被審計人進行綜合評價時，即可對各單項經(jīng)濟權(quán)力進行直接監(jiān)控。經(jīng)濟責任審計是對干部權(quán)力監(jiān)控的有效方式。
但凡權(quán)力的使用都有相對嚴密而有效的監(jiān)督和制約，高校的領導干部一樣也應遵循這樣的規(guī)則，沒有監(jiān)督制約的權(quán)力是隨時可能發(fā)生異化的，腐敗即是權(quán)力異化的一種特殊表現(xiàn)形式。經(jīng)濟責任審計將領導干部的責任和權(quán)力結(jié)合起來，并明確告知領導干部，在行使權(quán)力時要承擔相應的責任，要對自己經(jīng)濟行為的結(jié)果負責，落實“有權(quán)必有責、用權(quán)受監(jiān)督、侵權(quán)要賠償、違法要追究”的監(jiān)督問責機制，對履行職責全過程的監(jiān)督使經(jīng)濟責任審計完善了權(quán)力運行監(jiān)督機制。
3、強化對審計成果的運用
首先，經(jīng)濟責任審計結(jié)果應轉(zhuǎn)化為領導干部考核的重要依據(jù)，將其運用到干部的各項考核之中，包括任前考核、表彰考核和晉級考核。任用、表彰在經(jīng)責審計中得到較好評價的領導干部。對于因工作失誤造成重大損失或確有經(jīng)濟責任問題的被審計者，采取相應的懲處辦法。其次，將經(jīng)濟責任審計結(jié)果運用到學校管理活動之中。對于干部經(jīng)濟責任審計中發(fā)現(xiàn)的問題和提出的建議給予重視，積極采納，對審計中發(fā)現(xiàn)的普遍性問題提請至校級聯(lián)席會議進行研究和處理，著重從體制、機制、制度方面分析這些問題發(fā)生的原因，推動有關規(guī)章制度的建立與完善，實現(xiàn)高校內(nèi)部管理的制度化、規(guī)范化。第三是逐步推行審計結(jié)果公告制度，在一定范圍內(nèi)對審計報告進行公告，既可以對高校內(nèi)部各行政機關、學院領導增強約束力和自律性，避免類似問題的再次發(fā)生，減少違紀現(xiàn)象的發(fā)生，又可以接受廣大師生員工的監(jiān)督，提高廣大師生員工參與反腐倡廉監(jiān)督的積極性和主動性。第四是高校應將審計結(jié)果作為對全體領導干部進行反腐倡廉教育的客觀依據(jù)，做好宣傳工作。對政績突出、廉潔勤政的領導干部予以正面的、積極的表揚宣傳，而對那些普遍性、多發(fā)性的典型案例，總結(jié)教訓，借助適當形式開展批評教育活動，發(fā)揮警示教育作用。第五是將干部經(jīng)濟責任審計中對干部廉潔自律情況的評價作為干部黨風廉政建設的考核內(nèi)容重要依據(jù)之一。重視經(jīng)責審計成果的利用，不僅有利于審計發(fā)現(xiàn)問題的整改落實，而且有利于發(fā)揮內(nèi)部審計在反腐倡廉建設的預防、教育、監(jiān)督、懲處等方面的作用。
4、加強隊伍建設，提高審計人員查辦案件的能力
內(nèi)部審計工作與紀檢工作兩者都是專業(yè)性較強的工作。由于工作需要，一名合格的高校紀檢人員必須掌握紀檢監(jiān)察工作的原則、方針、政策、方法及其他紀檢工作相關的知識，但在財務會計知識方面就比較薄弱。而高校內(nèi)部審計人員的知識結(jié)構(gòu)主要偏向于財務會計知識、審計知識，對紀檢知識、法律法規(guī)等方面的知識相對缺乏，這使得在審計工作中有可能漏掉某些違法違紀行為的線索，影響了內(nèi)部審計促進反腐倡廉建設作用的發(fā)揮。為此，有必要加強審計隊伍建設，著重加強對內(nèi)部審計人員在紀檢業(yè)務與實踐等方面的學習和培訓，從而提高高校內(nèi)部審計人員在審計過程中發(fā)現(xiàn)案件線索與查辦案件的能力。
【參考文獻】
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一、目前經(jīng)濟責任審計中存在的問題
（一）經(jīng)濟責任審計效率問題
在審計實施階段，由于經(jīng)濟責任審計任務量大、完成時限緊、審計力量不足等因素，要求不斷提高審計效率。而隨著審計廣度、深度不斷加大，不能把握審計重點是導致審計效率低下的主要原因。部分單位審計管理沒有達到系統(tǒng)化，審計成果沒有得到有效承繼，導致大量重復審計，進而影響審計效率。另外，審計人員專業(yè)技能不熟練，沒有較寬的專業(yè)知識和應變能力，專業(yè)素質(zhì)和業(yè)務能力不能滿足項目要求，導致審計效率低下，而且難以滿足審計的質(zhì)量和效果。
（二）經(jīng)濟責任審計質(zhì)量問題
經(jīng)濟責任審計成果的質(zhì)量將直接影響審計價值的實現(xiàn)。部分單位經(jīng)濟責任審計內(nèi)容還不全面，缺乏對領導干部履行經(jīng)濟責任情況進行全面審計的能力，特別是對財務之外的經(jīng)濟活動缺乏監(jiān)督力度，審計成果中只偏重于與財務收支有關的經(jīng)濟責任，難以服人，影響審計質(zhì)量的同時，也影響對被審計領導干部履行經(jīng)濟責任情況的評價質(zhì)量。
二、抓好經(jīng)濟責任審計主要做法
（一）采取自查與初審相結(jié)合的方式強化審前風險控制環(huán)節(jié)管理
經(jīng)濟責任審計涉及面廣，政策性和綜合性強，審計要求高，工作難度大。采用傳統(tǒng)的審計方式，審計組難以在較短的現(xiàn)場審計期間全面了解被審計單位的整體狀況，難以準確把握審計工作重點，難以對被審計人的經(jīng)濟責任履行情況做出客觀、全面、真實的評價，存在著較大的審計風險。因此，在經(jīng)濟責任審計項目的前期，強化審前自查、初審和審前風險評估環(huán)節(jié)，能夠進一步增強審計風險的預控能力。
一是審前自查必須規(guī)范細致。項目實施前，組織被審計單位開展審前自查。為確保自查工作質(zhì)量和實施效果，審計部門提前下發(fā)自查通知書、自查組織與實施方案以及自查表等資料，對自查工作進行詳細部署，對自查內(nèi)容提出具體要求，為自查報告提供規(guī)范格式，使自查真正成為被審計單位發(fā)現(xiàn)問題、查找差距的重要手段。
二是強化自查資料的初審環(huán)節(jié)。審計組對被審計單位上報的自查資料進行初審，重點是從總體上了解被審計單位的經(jīng)營管理狀況，審查自查資料是否完整，是否存在自查中無意疏漏或有意規(guī)避的重大事項，是否存在重大經(jīng)營管理風險，資料之間是否存在邏輯錯誤等。對于自查和初審中發(fā)現(xiàn)的問題提出初審意見，要求被審計單位立即組織整改，并在審計實施過程中對整改情況進行核實。
三是注重開展審前風險評估。審前風險評估階段，結(jié)合被審計單位自查反饋情況和審計人員的初審結(jié)論，對被審計單位總體風險水平做出客觀評價，根據(jù)評估結(jié)果及時調(diào)整審計實施方案，加大對高風險領域的審計力度，提高審計風險的預控能力。
（二）采取現(xiàn)場審計與非現(xiàn)場審計相結(jié)合的方式強化審計技術(shù)平臺管理
一是注重非現(xiàn)場審計與現(xiàn)場審計相結(jié)合。非現(xiàn)場審計階段，充分利用審計信息化手段，提前開通業(yè)務支持系統(tǒng)，及時采集相關財務數(shù)據(jù)，審計組成員按照各自職責分工，對各項數(shù)據(jù)資料進行專業(yè)分析，對重點、疑點事項進行排查和抽樣，進一步確定審計工作重點，為現(xiàn)場審計提供準確的方向?，F(xiàn)場審計階段，充分利用非現(xiàn)場審計成果，突出對重點企業(yè)、重點項目和重點問題的審計，有針對性地開展資料審核、現(xiàn)場調(diào)查及延伸審計，特別注重關鍵業(yè)務的銜接，財務、營銷、工程等專業(yè)加大各專業(yè)交叉數(shù)據(jù)的相互借鑒與印證，特別是電費核算與營銷業(yè)務相互印證、主業(yè)與多經(jīng)企業(yè)業(yè)務相互印證、上級與本級數(shù)據(jù)相互印證、結(jié)算資料與現(xiàn)場資料相互印證等，深入核實各項審計資料的真實性與完整性。采取現(xiàn)場審計與非現(xiàn)場審計相結(jié)合的方式，能夠有效提升審計工作質(zhì)量，縮短現(xiàn)場審計時間，明顯降低審計成本。
二是注意歷史遺留問題的審計延伸。非現(xiàn)場審計階段，收集、查閱以往審計資料，分析、總結(jié)歷史遺留問題，提前確定任期初財務長期掛賬的、金額較大的、難以清理的債權(quán)債務，以及內(nèi)外部審計檢查中披露的歷史遺留問題及審計意見，為本次審計提供線索和方向。現(xiàn)場審計階段，重點關注負責人是否在任期內(nèi)積極采取措施解決遺留問題、效果如何，從而實現(xiàn)審計的有效延伸。
三是利用審計平臺搞好在線遠程核查。ERP業(yè)務審計系統(tǒng)的全面推廣實施，已經(jīng)為非現(xiàn)場審計提供了先進的操作手段和可靠的技術(shù)平臺。利用ERP業(yè)務審計系統(tǒng)、財務管控系統(tǒng)、營銷系統(tǒng)、經(jīng)濟法律系統(tǒng)授權(quán)，遠程對被審計單位的財務收支、電力營銷、項目管理、人力資源管看理等主要業(yè)務進行全面的核查，在系統(tǒng)中查找業(yè)務處理的風險點和疑點，并進行記錄，減少現(xiàn)場核查的工作時間，提高現(xiàn)場核查的針對性。此階段的工作任務還包括開展審前調(diào)查工作，通過要求被審計單位報送資料，結(jié)合在線審計，出具審前調(diào)查報告，確定審計工作重點和現(xiàn)場審計階段的工作安排。
（三）采取審計督導與過程控制相結(jié)合的方式強化審計實施環(huán)節(jié)管理
經(jīng)濟責任審計組成員較多，專業(yè)覆蓋面大，工作現(xiàn)場分散，對審計制度和標準執(zhí)行情況的監(jiān)督難度較大。為實現(xiàn)審計項目管理“四統(tǒng)一”（統(tǒng)一業(yè)務標準、統(tǒng)一工作流程、統(tǒng)一處理原則、統(tǒng)一整改要求），必須采取審計督導與過程控制相結(jié)合的方式，以審計督導促進審計風險的降低，以過程控制促進審計質(zhì)量的提升。審計督導與過程控制的重點內(nèi)容包括：第一，確保審計人員明確審計目標和審計責任，并具有完成審計項目所必需的知識和技能。第二，確保審計人員了解被審計單位的業(yè)務性質(zhì)和需要特別關注的重大經(jīng)營問題，制定可行的審計方案。第三，確認審計人員按批準后的審計方案實施必要的審計程序，并針對新發(fā)現(xiàn)的重要問題修訂審計方案。第四，復核審計記錄、審計底稿的質(zhì)量。第五，確認審計證據(jù)的充分性、相關性及可靠性。第六，確認審計報告的客觀性、完整性，審計建議的可行性。第七，對被審計單位提出的異議，督導人員應組織核實、復查，并及時給予答復。第八，確認審計目標實現(xiàn)的情況，確定是否存在尚未按審計方案完成審計程序的重要事項。
（四）采取審計回訪與后續(xù)審計相結(jié)合的方式，強化審計整改環(huán)節(jié)管理
經(jīng)濟責任審計項目完成后，及時組織開展審計回訪，將被審計單位全部納入回訪范圍?；卦L方式如下：
第一輪，全面回訪。年初實施，對上年度被審計單位存在的所有問題進行一次全面梳理，對整改情況進行逐項跟蹤檢查，形成整改情況報告，匯總報公司主要領導，為領導決策提供翔實可靠的依據(jù)。對于未整改完成的問題，向各分管領導進行通報，以便督促問題整改。
第二輪，結(jié)合審計項目開展回訪。在周期性經(jīng)濟責任審計項目實施過程中，對前期審計發(fā)現(xiàn)問題的整改情況進行再監(jiān)督，回訪情況作為周期性審計報告的一個重要組成部分。對于回訪中發(fā)現(xiàn)的未按期整改到位的單位，依據(jù)業(yè)績考核辦法進行考核，并作為第三輪的重點監(jiān)督項目。
一、建立領導干部相關動態(tài)數(shù)據(jù)庫，做好基礎工作。
可從兩方面著手：一是與當?shù)亟M織部門進行協(xié)商，請求其為審計部門適時提供納入審計范圍的各級領導干部信息。包括現(xiàn)任職單位、起始時限、職務等相關信息。在得到以上信息后。審計部門可以建立起經(jīng)濟責任審計電子數(shù)據(jù)庫，這樣對哪些領導干部和單位已審、哪些多年未審，就能做到一目了然。二是審計部門可以對近年來開展的經(jīng)濟責任審計項目和其他審計項目進行整理，建立起電子檔案，做到心中有數(shù)，并將兩類電子數(shù)據(jù)庫有機結(jié)合，為項目計劃的制定提供重要依據(jù)。
二、對審計對象進行分類。
做到管理有序、突出重點。為了科學安排領導干部任期經(jīng)濟責任審計任務，滿足對領導干部監(jiān)督的需要，審計機關可根據(jù)不同類型、不同單位領導干部的經(jīng)濟管理權(quán)限及其工作性質(zhì)、經(jīng)’濟活動規(guī)模、掌握財政資金量大小等對審計對象實行分類管理?？蓪⒌厥屑壍慕?jīng)濟責任審計對象分為六大類：第一類為掌握各縣(市、區(qū))經(jīng)濟決策權(quán)、經(jīng)濟執(zhí)行權(quán)和承擔當?shù)攸h風廉政建設責任的縣(市、區(qū))級黨政主要領導干部和派出機構(gòu)；第二類為重要經(jīng)濟主管部門，經(jīng)濟活動總量較大、掌握財政資金較多、下屬單位較多的政府部門和事業(yè)單位；第三類為規(guī)模較大、資金總量較大的院校、醫(yī)療等事業(yè)單位；第四類為授權(quán)經(jīng)營的資產(chǎn)經(jīng)營公司、大企業(yè)集團等國有及國有控股企業(yè)；第五類為黨委、人大政協(xié)、群眾團體：屬下無獨立經(jīng)濟組織或資金總量和規(guī)模較小的政府部門、事業(yè)單位、未改制企業(yè)等；第六類為市管縣屬單位正職領導干部的所在單位和各縣(市、區(qū))審計機關。通過分類管理，針對不同的審計對象，采用不同的審計頻率，對不同崗位的領導實行一屆審兩次或離任審一次等。按照黨政部門不同性質(zhì)。采取不同的審計方法。對資金運作總量大、下屬單位較多，且轉(zhuǎn)移支付資金量大的重要黨政部門領導干部，以預算執(zhí)行審計加經(jīng)濟責任審計為主，關注全部政府性資金；對資金運作總量一般、有一定的專項資金、也有一定下屬單位的黨政部門領導干部則以財務收支審計加經(jīng)濟責任審計。對一些單位較小、財政資金主要用于人頭經(jīng)費和日常運轉(zhuǎn)的部門、單位領導，以財務收支審計代替經(jīng)濟責任審計；在條件成熟的前提下，對一些管理比較規(guī)范、資金量小的單位領導，以離任交接制度代替經(jīng)濟責任審計。通過對不同類別的審計對象有針對性地開展審計，做到既全面審計，又突出重點，講求效率，充分利用審計成果。
三、與各成員單位溝通，做到爭取主動、協(xié)商一致。
經(jīng)濟責任審計的目的是加強對領導干部的管理和監(jiān)督，為干部任免提供依據(jù)，這就決定了經(jīng)濟責任審計不僅僅只是一家部門的事，因此要想制定科學合理的審計工作計劃，審計部門必須改變過去經(jīng)濟責任審計是委托審計，不好作計劃、不能作計劃的觀點和被動等任務上門的做法，把制定計劃作為提高經(jīng)濟責任審計工作質(zhì)量的一個重要環(huán)節(jié)。每年年初制定年度計劃時，主動與組織、紀檢等成員單位多進行一些溝通。了解年度內(nèi)這些部門在干部監(jiān)督和管理方面的重點及要求和干部調(diào)整動向，向他們說明年度內(nèi)審計力量的分布情況。在此基礎上，制定出年度經(jīng)濟責任審計工作計劃，然后將計劃初稿分別送有關部門，或者召開經(jīng)濟責任審計聯(lián)系會議，聽取有關部門對經(jīng)濟責任審計工作計劃的意見，最后在協(xié)商一致的基礎上形成正式的經(jīng)濟責任審計工作計劃，并以領導小組的名義下發(fā)執(zhí)行。
四、科學安排審計項目計劃。
做到綜合平衡、長短結(jié)合。經(jīng)濟責任審計是一項長期的系統(tǒng)工作，同時審計部門任務量的來源很多，既有上級指令性任務和授權(quán)任務，又有地方政府交辦的任務，還有部門之間的委托任務和協(xié)調(diào)任務。因此在制定計劃時應充分考慮各個審計期間任務量和審計資源的均衡配置，做到統(tǒng)籌兼顧，長短結(jié)合，年度計劃與長期計劃均衡。把當年計劃與前幾年度計劃執(zhí)行情況及未來幾年審計工作規(guī)劃一起統(tǒng)籌考慮，采用滾動式計劃法，確定當年計劃。既保證能對審計范圍內(nèi)的審計時象在一定的時間內(nèi)輪審一遍，又使經(jīng)濟責任審計工作任務不至于集中在某一年度，確保審計資源的高效利用。新晨
五、與其他審計項目結(jié)合，做到全盤考慮、集散有度。
經(jīng)濟責任審計計劃有其嚴肅性，必須實行統(tǒng)一管理，但并不是說這些計劃和任務一定要由經(jīng)濟責任審計機構(gòu)去完成。在制定計劃時就要考慮結(jié)合利用各種審計資源，做到兩個結(jié)合：一是經(jīng)濟責任審計與財政預算執(zhí)行審計、財務收支審計、效益審計等項目相結(jié)合。凡經(jīng)濟責任審計與其他專業(yè)審計有交叉的，由綜合部門制定計劃時統(tǒng)籌考慮，合二為一，指定同一部門完成，并且要求都按照經(jīng)濟責任審計項目程序?qū)嵤趯徲嫊r兼顧領導干部責任評價所需的經(jīng)濟指標。一方面防止對同一單位重復進點審計，給被審計單位帶來不必要的負擔；另一方面可以綜合利用審計力量和審計成果，以節(jié)約審計成本，提高審計效率。二是任中審計與離任審計相結(jié)合，防止“審、用”脫節(jié)。針對“先離任，后審計”。審計監(jiān)督功能弱化的現(xiàn)象，經(jīng)濟責任審計工作應由離任審計逐步轉(zhuǎn)向離任審計和任中審計并重，由事后監(jiān)督向事前、事中監(jiān)督轉(zhuǎn)變。在制定審計項目計劃時，應根據(jù)干部管理需要，提高領導干部任中經(jīng)濟責任審計項目比例，并通過建立各成員單位日常信息溝通機制和審計結(jié)果運用反饋辦法等，更好地發(fā)揮審計結(jié)果在加強對領導干部權(quán)力的制約與監(jiān)督、干部選拔任用中的綜合效用。
【關鍵詞】經(jīng)濟責任審計；地方金融；行業(yè)審計
金融是國民經(jīng)濟的樞紐。地方金融機構(gòu)的存在和發(fā)展，為地區(qū)經(jīng)濟和社會發(fā)展起著較大的影響和作用，如何發(fā)揮好地方金融機構(gòu)作用，服務地方經(jīng)濟發(fā)展，是地方政府需要思考的問題。由于地方金融機構(gòu)與地方政府、地方國有資本有著千絲萬縷的聯(lián)系，客觀也要求在省（市）長經(jīng)濟責任審計中加強對地方金融行業(yè)的審計，以達到全面評價?。ㄊ校╅L履行經(jīng)濟職責的目標。
一、地方金融機構(gòu)基本情況
金融包括銀行、信托、保險、證券、期貨等行業(yè)，作為地方金融主體的地方金融機構(gòu)雖然早各種形式就以出現(xiàn)，但目前學術(shù)界尚未對地方金融機構(gòu)的概念作過明確的界定，相關的表述主要出現(xiàn)在某些政府部門的工作文件中。如《安徽省地方金融機構(gòu)財務審計暫行規(guī)定》指出：“本規(guī)定所稱地方國有金融機構(gòu)，是指依法設立的、與本省各級人民政府有財政隸屬關系的國有商業(yè)銀行、國有非銀行金融機構(gòu)以及國有資產(chǎn)占控股地位或者主導地位的銀行和非銀行金融機構(gòu)，包括證券公司、信托投資公司、財務公司等。本規(guī)定所稱地方非國有金融機構(gòu)，是指依法設立的、具有法人資格的城市信用合作社及其聯(lián)合社、農(nóng)村信用合作社及其縣級聯(lián)合社等金融機構(gòu)”。可以肯定的是銀行業(yè)金融機構(gòu)是金融服務的主要載體，如果說金融是國民經(jīng)濟的樞紐，那銀行就是鏈接各種經(jīng)濟要素的紐帶。經(jīng)過多年的金融體制改革，截止2011年底，我國地方性銀行達到192家，其中城市商業(yè)銀行149家，43家為農(nóng)村商業(yè)銀行。
地方性商業(yè)銀行雖在數(shù)量上占絕對優(yōu)勢，但與國有商業(yè)銀行和外資銀行相比劣勢明顯，主要體現(xiàn)為：規(guī)模小，資金實力弱，管理水平低，業(yè)務（尤其是中間業(yè)務）品種少，但發(fā)展速度較快。根據(jù)中國銀監(jiān)會公布數(shù)據(jù)顯示，截至2011年12月末，銀行業(yè)金融機構(gòu)總資產(chǎn)為111.5萬億元，同比增長18.3%，總負債為104.3萬億元，同比增長18%。其中，城商行總資產(chǎn)同比增長27.1%，增幅居銀行業(yè)金融機構(gòu)之首。較大的地方性商業(yè)銀行有北京銀行、上海銀行、江蘇銀行、徽商銀行、晉商銀行等，其中，已有南京銀行、寧波銀行、北京銀行3家城市商業(yè)銀行率先完成股權(quán)分置改革，成功實現(xiàn)上市。
二、地方政府與地方金融機構(gòu)的關系
地方金融機構(gòu)的共性是屬于地方政府管理的金融機構(gòu)，具有三方面地域?qū)傩裕旱胤蕉愂諏傩?、地方業(yè)務屬性和當?shù)卣芾韺傩浴６鄶?shù)地方商業(yè)銀行是在本地在原有城市信用社基礎上重組改制建立的地區(qū)性商業(yè)銀行，如太原市商業(yè)銀行，煙臺市住房儲蓄銀行等。由于注冊資金等條件限制，目前的地方金融機構(gòu)基本以?。ㄊ校﹨^(qū)域組建，所以本文所涉及的地方政府概念，主要是指省級、市級地方政府。相對應所研究的是?。ㄊ校╅L經(jīng)濟責任審計中的地方政府與地方金融機構(gòu)的關系。
首先要明確的是，政府、企業(yè)和居民是參與經(jīng)濟活動的三個行為主體，政府的決策和行為是影響市場經(jīng)濟運行的決定性因素。世界銀行在發(fā)展報告中提到：“政府對一國經(jīng)濟和社會發(fā)展以及這種發(fā)展能否持續(xù)下去有舉足輕重的作用，在追求集體目標上，政府對變革的影響、推動和調(diào)節(jié)方面的潛力是無可比擬的”。特別是在社會主義初級階段的中國，各級地方政府更是承擔著促進當?shù)厣鐣?jīng)濟發(fā)展的重任。作為地方經(jīng)濟樞紐的金融行業(yè)一定是地方政府經(jīng)濟行為的重要內(nèi)容。國內(nèi)有關學者對地方政府與地方金融關系進行了系統(tǒng)研究，基本觀點是：地方政府應為地方金融服務，地方政府應加強對地方金融的扶持；地方金融要全力支持地方經(jīng)濟發(fā)展，確立地方金融在地方經(jīng)濟發(fā)展中主力軍地位。
事實上地方金融機構(gòu)與地方政府、地方國有資本有著千絲萬縷的聯(lián)系。從資本構(gòu)成看，地方政府或政府控股公司實際是地方商業(yè)銀行的實際控制者。如2009年2月28日，山西省內(nèi)的首家跨區(qū)域的股份制銀行晉商銀行掛牌成立，山西省政府出資4.8億元認購4.8億股股票，占20.07%，為第一大股東，太原市政府股本3.2億股，占13.38%；再以江蘇銀行為例，江蘇省國際信托投資有限公司投資入股9.1億股，占比約11.6%，為江蘇銀行第一大股東。從信貸資金發(fā)揮實際效果看，圍繞地方政府的重點工作提供金融服務是地方商業(yè)銀行重要任務。以2005年12月28日成立的徽商銀行為例，銀行成立初始時，高層領導班子中有近一半是政府參與任命或直接委派的政府官員；成立三年時間，就累計投放信貸資金近2158億元，累計支持“861”計劃項目143個，市政重點工程項目73個?；丈蹄y行與淮北、阜陽、安慶、銅陵等市政府和合肥投融資管理中心簽訂了銀政合作協(xié)議，大力提高銀政多層次合作水平；在水利、環(huán)境和公共設施方面的貸款高達76.92億元；地方政府還借助了城市商業(yè)銀行的力量，為與其有千絲萬縷聯(lián)系的地方企業(yè)融資，如為支持民族品牌的汽車金融公司，由奇瑞公司和徽商銀行共同投資設立（各自的股份比例為80：20）的奇瑞徽銀汽車金融有限公司，是全國第一家完全由中資設立的汽車金融公司和第一家民族品牌汽車金融公司。
一、建立領導干部相關動態(tài)數(shù)據(jù)庫，做好基礎工作?？蓮膬煞矫嬷郑阂皇桥c當?shù)亟M織部門進行協(xié)商，請求其為審計部門適時提供納入審計范圍的各級領導干部信息。包括現(xiàn)任職單位、起始時限、職務等相關信息。在得到以上信息后。審計部門可以建立起經(jīng)濟責任審計電子數(shù)據(jù)庫，這樣對哪些領導干部和單位已審、哪些多年未審，就能做到一目了然。二是審計部門可以對近年來開展的經(jīng)濟責任審計項目和其他審計項目進行整理，建立起電子檔案，做到心中有數(shù)，并將兩類電子數(shù)據(jù)庫有機結(jié)合，為項目計劃的制定提供重要依據(jù)。
二、對審計對象進行分類。做到管理有序、突出重點。為了科學安排領導干部任期經(jīng)濟責任審計任務，滿足對領導干部監(jiān)督的需要，審計機關可根據(jù)不同類型、不同單位領導干部的經(jīng)濟管理權(quán)限及其工作性質(zhì)、經(jīng)’濟活動規(guī)模、掌握財政資金量大小等對審計對象實行分類管理?？蓪⒌厥屑壍慕?jīng)濟責任審計對象分為六大類：第一類為掌握各縣(市、區(qū))經(jīng)濟決策權(quán)、經(jīng)濟執(zhí)行權(quán)和承擔當?shù)攸h風廉政建設責任的縣(市、區(qū))級黨政主要領導干部和派出機構(gòu)；第二類為重要經(jīng)濟主管部門，經(jīng)濟活動總量較大、掌握財政資金較多、下屬單位較多的政府部門和事業(yè)單位；第三類為規(guī)模較大、資金總量較大的院校、醫(yī)療等事業(yè)單位；第四類為授權(quán)經(jīng)營的資產(chǎn)經(jīng)營公司、大企業(yè)集團等國有及國有控股企業(yè)；第五類為黨委、人大政協(xié)、群眾團體：屬下無獨立經(jīng)濟組織或資金總量和規(guī)模較小的政府部門、事業(yè)單位、未改制企業(yè)等；第六類為市管縣屬單位正職領導干部的所在單位和各縣(市、區(qū))審計機關。通過分類管理，針對不同的審計對象，采用不同的審計頻率，對不同崗位的領導實行一屆審兩次或離任審一次等。按照黨政部門不同性質(zhì)。采取不同的審計方法。對資金運作總量大、下屬單位較多，且轉(zhuǎn)移支付資金量大的重要黨政部門領導干部，以預算執(zhí)行審計加經(jīng)濟責任審計為主，關注全部政府性資金；對資金運作總量一般、有一定的專項資金、也有一定下屬單位的黨政部門領導干部則以財務收支審計加經(jīng)濟責任審計。對一些單位較小、財政資金主要用于人頭經(jīng)費和日常運轉(zhuǎn)的部門、單位領導，以財務收支審計代替經(jīng)濟責任審計；在條件成熟的前提下，對一些管理比較規(guī)范、資金量小的單位領導，以離任交接制度代替經(jīng)濟責任審計。通過對不同類別的審計對象有針對性地開展審計，做到既全面審計，又突出重點，講求效率，充分利用審計成果。
三、與各成員單位溝通，做到爭取主動、協(xié)商一致。經(jīng)濟責任審計的目的是加強對領導干部的管理和監(jiān)督，為干部任免提供依據(jù)，這就決定了經(jīng)濟責任審計不僅僅只是一家部門的事，因此要想制定科學合理的審計工作計劃，審計部門必須改變過去經(jīng)濟責任審計是委托審計，不好作計劃、不能作計劃的觀點和被動等任務上門的做法，把制定計劃作為提高經(jīng)濟責任審計工作質(zhì)量的一個重要環(huán)節(jié)。每年年初制定年度計劃時，主動與組織、紀檢等成員單位多進行一些溝通。了解年度內(nèi)這些部門在干部監(jiān)督和管理方面的重點及要求和干部調(diào)整動向，向他們說明年度內(nèi)審計力量的分布情況。在此基礎上，制定出年度經(jīng)濟責任審計工作計劃，然后將計劃初稿分別送有關部門，或者召開經(jīng)濟責任審計聯(lián)系會議，聽取有關部門對經(jīng)濟責任審計工作計劃的意見，最后在協(xié)商一致的基礎上形成正式的經(jīng)濟責任審計工作計劃，并以領導小組的名義下發(fā)執(zhí)行。
四、科學安排審計項目計劃。做到綜合平衡、長短結(jié)合。經(jīng)濟責任審計是一項長期的系統(tǒng)工作，同時審計部門任務量的來源很多，既有上級指令性任務和授權(quán)任務，又有地方政府交辦的任務，還有部門之間的委托任務和協(xié)調(diào)任務。因此在制定計劃時應充分考慮各個審計期間任務量和審計資源的均衡配置，做到統(tǒng)籌兼顧，長短結(jié)合，年度計劃與長期計劃均衡。把當年計劃與前幾年度計劃執(zhí)行情況及未來幾年審計工作規(guī)劃一起統(tǒng)籌考慮，采用滾動式計劃法，確定當年計劃。既保證能對審計范圍內(nèi)的審計時象在一定的時間內(nèi)輪審一遍，又使經(jīng)濟責任審計工作任務不至于集中在某一年度，確保審計資源的高效利用。
