時(shí)間：2023-07-25 16:33:39
序論：在您撰寫(xiě)建設(shè)工程簽證管理規(guī)定時(shí)，參考他人的優(yōu)秀作品可以開(kāi)闊視野，小編為您整理的7篇范文，希望這些建議能夠激發(fā)您的創(chuàng)作熱情，引導(dǎo)您走向新的創(chuàng)作高度。
市征安辦：
為了保證開(kāi)發(fā)區(qū)安置房建設(shè)工程順利實(shí)施，根據(jù)《關(guān)于開(kāi)展全市安置房建設(shè)檢查工作的通知》（*征安辦〔2006〕1號(hào)）和《××市征遷安置房建設(shè)管理規(guī)定》的文件精神，我單位進(jìn)行了認(rèn)真的自查，現(xiàn)將自查情況匯報(bào)如下：
一、項(xiàng)目建設(shè)概況
為了保持開(kāi)發(fā)區(qū)的社會(huì)穩(wěn)定，促進(jìn)開(kāi)發(fā)區(qū)繁榮發(fā)展，解決失地農(nóng)民的居住問(wèn)題，開(kāi)發(fā)區(qū)管委會(huì)規(guī)劃建設(shè)了開(kāi)發(fā)區(qū)農(nóng)民安置點(diǎn)（新城花園）工程。該工程位于××路西段北側(cè)、泰山大道東側(cè)，占地面積119419.86平方米，目前總投資為7255.7萬(wàn)元。
二、項(xiàng)目組織機(jī)構(gòu)
××開(kāi)發(fā)區(qū)管委會(huì)作為新城花園工程的建設(shè)主體，協(xié)議委托了市建城置業(yè)有限公司進(jìn)行代建。建城置業(yè)公司專門成立了項(xiàng)目部，并配置專業(yè)技術(shù)人員，從專業(yè)角度對(duì)工程進(jìn)行嚴(yán)格管理。根據(jù)代建協(xié)議，建城置業(yè)公司提供管委會(huì)1324套安置房，總建筑面積為128449.28平方米。開(kāi)發(fā)區(qū)管委會(huì)作為建城置業(yè)公司的主管單位，監(jiān)督項(xiàng)目投資及資金的使用情況，并委托相關(guān)具備資質(zhì)的單位進(jìn)行審計(jì)。
三、項(xiàng)目資金使用情況
建立了項(xiàng)目部資金專戶并?？顚Ｓ?，由管委會(huì)根據(jù)工程進(jìn)度預(yù)撥項(xiàng)目款，項(xiàng)目部每月按照實(shí)際進(jìn)度扣除甲供材的50％支付工程款，工程完工全部驗(yàn)收合格后（交鑰匙）付至合同價(jià)款的70％，半年決算審計(jì)完畢后，再付至決算總價(jià)的95％，留5％作為工程保修金，待工程保修期滿后一次性付清。目前總共支付工程款4548萬(wàn)元，無(wú)拖欠工程款現(xiàn)象。
四、規(guī)范項(xiàng)目建設(shè)程序
1、抓緊項(xiàng)目前期準(zhǔn)備。根據(jù)《××市城市總體規(guī)劃》和《××開(kāi)發(fā)區(qū)規(guī)劃》，科學(xué)規(guī)劃、選址，按照規(guī)定及時(shí)辦理了“一書(shū)兩證”。努力做到項(xiàng)目準(zhǔn)備“四落實(shí)”，即責(zé)任部門落實(shí)、設(shè)計(jì)單位落實(shí)、實(shí)施措施落實(shí)、完成時(shí)間落實(shí)。加強(qiáng)組織與協(xié)調(diào)工作，科學(xué)編制項(xiàng)目的建設(shè)方案，提高設(shè)計(jì)水平和深度，加大征地拆遷力度，為項(xiàng)目開(kāi)工建設(shè)做好了前期準(zhǔn)備。堅(jiān)持項(xiàng)目的“四制”即項(xiàng)目法人制、招標(biāo)投標(biāo)制、建設(shè)監(jiān)理制、合同管理制。
2、新城花園工程的建設(shè)主體是開(kāi)發(fā)區(qū)管委會(huì)，代建單位建城置業(yè)公司是新城區(qū)建設(shè)投資公司（國(guó)有獨(dú)資公司）的控股企業(yè)，根據(jù)代建協(xié)議，建城置業(yè)公司充分行使管委會(huì)賦予的權(quán)利，履行應(yīng)盡的義務(wù)，嚴(yán)格按照基建程序，建設(shè)優(yōu)質(zhì)工程。
3、加強(qiáng)工程管理，節(jié)約建設(shè)資金。一是嚴(yán)格按照《開(kāi)發(fā)區(qū)建設(shè)工程貨物采購(gòu)招標(biāo)管理辦法》的規(guī)定，對(duì)各項(xiàng)符合條件的工程、甲供材料進(jìn)行公開(kāi)招標(biāo)或邀請(qǐng)招標(biāo)；對(duì)不在招標(biāo)范圍內(nèi)的工程、甲供材料實(shí)行議標(biāo)報(bào)價(jià)。先后簽訂各類合同、協(xié)議約130份，有效地控制了工程成本。二是制訂工程簽證及甲供材料管理規(guī)定，進(jìn)一步規(guī)范工程施工現(xiàn)場(chǎng)管理。嚴(yán)格控制經(jīng)濟(jì)簽證，避免不合理簽證。根據(jù)工程實(shí)際情況，以招投標(biāo)文件和施工合同為準(zhǔn)繩，對(duì)確實(shí)需要簽證的，經(jīng)施工方、監(jiān)理方、建設(shè)方三方現(xiàn)場(chǎng)確定后30日內(nèi)完成并加蓋公章歸檔后方可生效，杜絕工程結(jié)束時(shí)補(bǔ)辦簽證行為；對(duì)不合理的堅(jiān)決不予簽證，盡可能地節(jié)約建設(shè)資金。在甲供材料管理上，我們首先根據(jù)招投標(biāo)文件和合同編制甲供材總計(jì)劃表，每月初根據(jù)工程進(jìn)度供應(yīng)甲供材，每月底確認(rèn)當(dāng)月實(shí)供數(shù)量，再與總計(jì)劃進(jìn)行核對(duì)，確保甲供材料供應(yīng)及時(shí)、數(shù)量準(zhǔn)確。三是堅(jiān)持每星期監(jiān)理例會(huì)制度和每月業(yè)主召開(kāi)一次協(xié)調(diào)會(huì)制度，解決工作中出現(xiàn)的各種問(wèn)題和安排下步工作，對(duì)突發(fā)事件，及時(shí)處理。堅(jiān)持每月編制《開(kāi)發(fā)區(qū)工程建設(shè)進(jìn)度報(bào)表》，及時(shí)了解、反映工程進(jìn)度，以確保工程如期完成。通過(guò)這些管理辦法保證了工程的有序進(jìn)展，有效地控制了工程成本。
4、規(guī)范合同管理。在工程招標(biāo)工作結(jié)束后，采用規(guī)范文本，及時(shí)簽訂施工合同和甲供材供應(yīng)合同。根據(jù)合同約定，加強(qiáng)對(duì)工程進(jìn)度重要節(jié)點(diǎn)的監(jiān)控，嚴(yán)格履行合同條款，兌現(xiàn)合同獎(jiǎng)懲辦法。
1.仔細(xì)閱讀使用的合同文本，掌握有關(guān)建設(shè)工程施工合同的法律、法規(guī)和招標(biāo)投標(biāo)文件中的約定
目前簽訂建設(shè)工程施工合同，普遍采用建設(shè)部與國(guó)家工商局共同制定的GF―1999―020l《建設(shè)工程施工合同》示范文本，該文本由協(xié)議書(shū)、通用條款、專用條款及合同附件(附件1：承包人承攬工程項(xiàng)目一覽表；附件2：發(fā)包人供應(yīng)材料設(shè)備一覽表；附件3：房屋建筑工程質(zhì)量保修書(shū))四個(gè)部分組成。簽訂合同前要仔細(xì)閱讀和準(zhǔn)確理解“通用條款”十分重要，這一部分的內(nèi)容不僅注明合同用語(yǔ)的確切含義，引導(dǎo)合同雙方如何簽訂“專用條款”，更重要的是當(dāng)“專用條款”中某一條款未作特別約定時(shí)，“通用條款”中的對(duì)應(yīng)條款自動(dòng)成為合同雙方一致同意的合同約定。有關(guān)建設(shè)工程施工合同的法律、法規(guī)主要有：《中華人民共和國(guó)合同法》、《中華人民共和國(guó)建筑法》、《中華人民共和國(guó)招標(biāo)投標(biāo)法》、《建設(shè)工程質(zhì)量管理?xiàng)l例》、《建筑業(yè)資質(zhì)管理規(guī)定》、《建筑業(yè)資質(zhì)等級(jí)標(biāo)準(zhǔn)》、《建筑安裝工程總分包實(shí)施辦法》、《建設(shè)工程施工發(fā)包與承包價(jià)格管理暫行規(guī)定》、《建設(shè)工程質(zhì)量保證金管理暫行辦法》等。招標(biāo)投標(biāo)文件的約定主要有：工程招標(biāo)范圍、建設(shè)工期、工程質(zhì)量達(dá)到的標(biāo)準(zhǔn)、投標(biāo)報(bào)價(jià)采用的方式、合同價(jià)款與支付方法、質(zhì)量保修具體規(guī)定、采用的技術(shù)規(guī)范及標(biāo)準(zhǔn)和材料設(shè)備供應(yīng)方式等有關(guān)內(nèi)容。
2.嚴(yán)格審查發(fā)包人的資質(zhì)等級(jí)和履約信用
施工單位在簽訂《建設(shè)工程施工合同》時(shí)，對(duì)發(fā)包人主體資格的審查是簽約的一項(xiàng)必要的準(zhǔn)備工作，它將不合格的主體排斥在合同之外，將導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)的隱患排除在合同之外，為將來(lái)合同能夠及時(shí)、有效和正確地履行奠定了良好的基礎(chǔ)。根據(jù)我國(guó)法律規(guī)定，從事房產(chǎn)開(kāi)發(fā)的企業(yè)必須取得相應(yīng)的資質(zhì)等級(jí)，承包人承包的項(xiàng)目必須為依法批準(zhǔn)的合法項(xiàng)目，違反這些規(guī)定會(huì)因項(xiàng)目不合法而導(dǎo)致所簽建設(shè)工程施工合同無(wú)效，因此在訂立合同時(shí)應(yīng)先審查建設(shè)單位是否依法領(lǐng)取企業(yè)法人營(yíng)業(yè)執(zhí)照，取得相應(yīng)的經(jīng)營(yíng)資格和等級(jí)證書(shū)，審查建設(shè)單位簽約代表人的資格，審查工程項(xiàng)目的合法性，審查發(fā)包方的履約信用。
3.工期、質(zhì)量和造價(jià)的約定是施工合同最重要的內(nèi)容
“工期、質(zhì)量、造價(jià)”是建設(shè)工程施工中永恒的主題，有關(guān)這三個(gè)方面的合同條款是施工合同最重要的內(nèi)容。
l.關(guān)于工期的爭(zhēng)議很多，由開(kāi)工和竣工的日期而定。開(kāi)工日期是“破土之日”和“驗(yàn)線之日”；竣工日期是“驗(yàn)收之日”和“使用之日”。無(wú)論采用體積或面積，都應(yīng)在合同中明確規(guī)定，并約定開(kāi)工和竣工的手續(xù)，簽署的文件，中間交工的工程也按上述方法做出約定。
2.根據(jù)國(guó)務(wù)院《建設(shè)工程質(zhì)量管理?xiàng)l例》的規(guī)定，工程質(zhì)量監(jiān)督部門不再是工程竣工驗(yàn)收和工程質(zhì)量評(píng)定的主體，竣工驗(yàn)收和工程質(zhì)量評(píng)定由建設(shè)單位組織勘察、設(shè)計(jì)、施工和監(jiān)理單位共同進(jìn)行，即所謂的“五方認(rèn)證”，因此合同中應(yīng)明確約定參加驗(yàn)收的人員、單位、驗(yàn)收程序、質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)、簽署文件和產(chǎn)生質(zhì)量爭(zhēng)議的處理辦法等。
3.建設(shè)工程施工合同最常見(jiàn)的糾紛是對(duì)工程造價(jià)的爭(zhēng)議。因?yàn)槿魏喂こ淘谑┕み^(guò)程中都不可避免產(chǎn)生設(shè)計(jì)變更、現(xiàn)場(chǎng)簽證和材料差價(jià)，難以“一次包死，不作調(diào)整”，所以合同中必須對(duì)價(jià)款調(diào)整的范圍、程序和計(jì)算依據(jù)及設(shè)計(jì)變更、現(xiàn)場(chǎng)簽證和材差確認(rèn)，做出明確的規(guī)定。
4.對(duì)工程進(jìn)度撥款和竣工結(jié)算程序做出詳細(xì)規(guī)定
工程進(jìn)度款可按月?lián)芨痘虬催M(jìn)度撥付。如何申請(qǐng)撥款？申報(bào)需何種文件？如何審核并確認(rèn)撥款數(shù)額？甲乙雙方對(duì)進(jìn)度款數(shù)額認(rèn)識(shí)不一致時(shí)如何處理？等等……往往缺少詳細(xì)的合同規(guī)定，引起爭(zhēng)議，影響施工，因此合同中應(yīng)特別注重?fù)芸詈徒Y(jié)算上的程序約定。
5.發(fā)包方、總包方和分包方要明確各自的責(zé)任和相互關(guān)系
盡管發(fā)包方與總包方有總包合同，總包方與分包方有分包合同，法律對(duì)發(fā)包方、總包方和分包方各自責(zé)任和相互關(guān)系有原則性規(guī)定，但實(shí)際中常常發(fā)生分包方不接受發(fā)包方的監(jiān)督或發(fā)包方直接向分包方撥款，造成發(fā)包方難以監(jiān)督或總包方難以管理的現(xiàn)象，因此在總、分包合同中應(yīng)將各方的責(zé)任和關(guān)系具體化，便于操作，避免糾紛。
6.明確各方管理人員的職責(zé)和權(quán)限
《民法通則》明確規(guī)定，企業(yè)法人對(duì)它的法定代表人及其它工作人員的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)承擔(dān)民事責(zé)任。由于，建設(shè)工程施工過(guò)程中，發(fā)包方、承包方、監(jiān)理方等各方參與建設(shè)工程施工管理的人員較多，但往往職責(zé)和權(quán)限不明確，不為對(duì)方所知，造成不必要的糾紛和損失。所以，合同中應(yīng)列出各方派出管理人員的名單，明確各自的職責(zé)和權(quán)限，特別是有變更、簽證和價(jià)格確認(rèn)權(quán)的簽證人員，明確他們的簽證范圍、簽證程序和生效條件，防止他人員隨意簽字而給各方造成損失。
7.不可抗力要量化
國(guó)內(nèi)工程在施工中遇到戰(zhàn)爭(zhēng)、地面爆炸和空中墜物等人為災(zāi)害可能少見(jiàn)，但風(fēng)、雨、雪、洪、電和震等自然災(zāi)害卻常見(jiàn)。達(dá)到什么程度才被認(rèn)定為不可抗力，《通用條款》未明確，實(shí)際中雙方也難以達(dá)成共識(shí)。人為災(zāi)害的程度，是特定條件下的，依靠人民，依靠政府；風(fēng)、雨、雪、洪、電荷震等自然災(zāi)害，要量化，比如幾級(jí)大風(fēng)，幾級(jí)地震，持續(xù)多久達(dá)到多少毫米的降水等，這樣才能確認(rèn)為不可抗力，以免引起不必要的糾紛。施工合同《通用條款》中對(duì)不可抗力發(fā)生后，當(dāng)事人的責(zé)任、義務(wù)和費(fèi)用劃分等作了詳細(xì)規(guī)定，發(fā)包人和承包人要研究其內(nèi)容，不要光會(huì)在《專用條款》上打“√”或填上“無(wú)約定”。
關(guān)鍵詞：合同管理 ， 各種問(wèn)題，相應(yīng)對(duì)策
中圖分類號(hào)：F715 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)
Abstract: the construction project contract management is the core of the project management, engineering project contract in conclude whether content when comprehensive, rigorous, consider the thorough careful words, and the engineering project implementation of the investment, quality, schedule control has very big effect. A contract for construction project management for a variety of problems that arise in, analyze the causes, and put forward the corresponding countermeasures according to the engineering practice, so as to promote the construction project contract management improvement.
Keywords: contract management and various kinds of questions, the corresponding countermeasures
建設(shè)工程合同管理是對(duì)工程項(xiàng)目中相關(guān)合同的策劃、簽訂、履約、變更、索賠和爭(zhēng)議的管理，是工程項(xiàng)目管理的重要組成部分。隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，市政公益建設(shè)項(xiàng)目的增加，國(guó)家對(duì)建設(shè)項(xiàng)目的合同管理日益重視，相繼頒布了合同法、招投標(biāo)法、建筑法、擔(dān)保法、建設(shè)工程質(zhì)量管理?xiàng)l例、建設(shè)工程安全生產(chǎn)管理?xiàng)l例、標(biāo)準(zhǔn)合同示范文本等一系列簽約合同必須的法律法規(guī)。各地區(qū)也陸續(xù)出臺(tái)了政府投資工程項(xiàng)目招投標(biāo)、資金、工程聯(lián)系單、結(jié)算審計(jì)和跟蹤審計(jì)等管理辦法，對(duì)建設(shè)項(xiàng)目合同的約定有了更加明確地口徑。這使得合同管理更加科學(xué)和規(guī)范，以便保證國(guó)家投資建設(shè)資金不受損失，規(guī)范工程建設(shè)市場(chǎng)行為，防止腐敗現(xiàn)象發(fā)生。但由于建設(shè)工程項(xiàng)目的繁雜性、個(gè)樣性，使其合同亦具有多樣性和復(fù)雜性，難于用這些文件規(guī)定條款簽訂合同來(lái)涵蓋全部工程中出現(xiàn)的問(wèn)題。在實(shí)際合同的履行中還是經(jīng)常出現(xiàn)合同糾紛，索賠，造價(jià)、質(zhì)量、進(jìn)度失控的現(xiàn)象，造成工期延誤、質(zhì)量不達(dá)標(biāo)準(zhǔn)、投資損失浪費(fèi)等情況。因此，合同管理仍然是建設(shè)項(xiàng)目管理的核心，合同中存在的問(wèn)題隨不同的項(xiàng)目而變化，解決這些問(wèn)題的對(duì)策也在不斷地產(chǎn)生之中。本文主要針對(duì)建設(shè)合同管理中存在的問(wèn)題進(jìn)行分析，根據(jù)工程管理實(shí)際提出相應(yīng)對(duì)策，以促進(jìn)合同管理的不斷完善。
合同管理存在的問(wèn)題
（一）標(biāo)準(zhǔn)合同范本條款內(nèi)容簡(jiǎn)單。
我國(guó)現(xiàn)行的標(biāo)準(zhǔn)合同示范文本借鑒了國(guó)際先進(jìn)的FIDIC合同，對(duì)我國(guó)建設(shè)工程施工推進(jìn)工程量清單計(jì)價(jià)模式與國(guó)際接軌打下了基礎(chǔ)。但為了要讓全部施工工程項(xiàng)目適用，故設(shè)置內(nèi)容條款粗略而簡(jiǎn)單，簽約前需按工程實(shí)際補(bǔ)充大量?jī)?nèi)容。如施工合同文本第三部分專用條款中的選擇固定價(jià)格合同條款，需自行注明是固定單價(jià)合同還是固定總價(jià)合同；合同價(jià)款調(diào)整口徑 、工程預(yù)付款和進(jìn)度款的支付方式、風(fēng)險(xiǎn)承擔(dān)的范圍、履約保證金的約定條款、工程文明施工標(biāo)準(zhǔn)、工程質(zhì)量國(guó)家標(biāo)準(zhǔn)、工程施工第三方責(zé)任險(xiǎn)的繳納、農(nóng)民工工資擔(dān)保金等均需按實(shí)際工程情況和法律法規(guī)進(jìn)行詳細(xì)約定。簽約人常會(huì)因考慮不周，出現(xiàn)疏漏，造成合同無(wú)相應(yīng)條款，工程實(shí)施中出現(xiàn)的問(wèn)題無(wú)法參照解決，只能以合同通用條款的原則性操作方式，進(jìn)行雙方協(xié)商，若協(xié)商不成，進(jìn)行仲裁或上訴法院。
（二）合同簽約條款擬定不完善或不合理。
合同簽約人缺少工程經(jīng)驗(yàn)或法律法規(guī)知識(shí)，對(duì)工程管理和工程量清單編制不熟悉，對(duì)建設(shè)工程法律法規(guī)和政府投資工程項(xiàng)目的管理辦法理解不透，在合同簽約中對(duì)合同條款補(bǔ)充措詞不到位，使條款內(nèi)容約定不合理，不合規(guī)。如工程量清單編制出錯(cuò)合同中條款；對(duì)施工方投標(biāo)不平衡報(bào)價(jià)無(wú)相應(yīng)修正對(duì)策；工程預(yù)付款和進(jìn)度款的支付與工程進(jìn)度和質(zhì)量無(wú)關(guān)連等，類似這些問(wèn)題未能在合同中合理補(bǔ)充相應(yīng)條款，進(jìn)而形成工程簽證和結(jié)算無(wú)具體可行的依據(jù)，出現(xiàn)合同結(jié)算糾紛，或因依據(jù)不合理，造成工程結(jié)算價(jià)超過(guò)工程實(shí)際造價(jià)的投資損失現(xiàn)象。建設(shè)方對(duì)于不同工程的不同現(xiàn)場(chǎng)情況和施工中可能出現(xiàn)的問(wèn)題無(wú)法事先預(yù)見(jiàn)，在訂立合同時(shí)不能有效防止不利因素的產(chǎn)生，合同條款約定無(wú)法做到合理、全面，只能待出現(xiàn)問(wèn)題時(shí)雙方協(xié)商。若施工方為謀取自身利益，抱著“低價(jià)中標(biāo)，高價(jià)索賠”的心理，想通過(guò)協(xié)商獲取高額利潤(rùn)，將引起協(xié)商無(wú)法一致，以致影響工程進(jìn)度。建設(shè)方為保證工程順利進(jìn)展，常采取折中或適當(dāng)讓步。
（三）合同履行中監(jiān)管不到位。
建設(shè)方因前期拆遷等不到位，造成工程進(jìn)度受阻，影響合同的履行。建設(shè)方合同意識(shí)淡薄，對(duì)合同簽約后的管理不夠重視，無(wú)專人對(duì)合同實(shí)施情況進(jìn)行監(jiān)督檢查，建設(shè)方委派的現(xiàn)場(chǎng)工程師對(duì)施工中出現(xiàn)的設(shè)計(jì)變更和施工聯(lián)系單簽證是否在合同約定的范圍內(nèi)，即招標(biāo)工程量清單編制范圍內(nèi)未做仔細(xì)研究，直接簽證，造成結(jié)算審計(jì)時(shí)出現(xiàn)糾紛。施工過(guò)程中出現(xiàn)的意外情況、工期延誤、設(shè)計(jì)變更等，沒(méi)有嚴(yán)格按合同通用條款要求辦理審批程序，事后補(bǔ)簽聯(lián)系單和事后一紙說(shuō)明要求賠償之事時(shí)有發(fā)生，影響了工程投資的控制，出現(xiàn)結(jié)算價(jià)大大超過(guò)合同價(jià)，甚至脫離實(shí)際工程造價(jià)的現(xiàn)象。
一、內(nèi)部審計(jì)參與工程管理的必要性
(一)工程管理的科學(xué)性決定工程建設(shè)過(guò)程應(yīng)實(shí)行跟蹤審計(jì) 工程建設(shè)具有規(guī)模大、內(nèi)容多、結(jié)構(gòu)復(fù)雜、建設(shè)周期長(zhǎng)等特點(diǎn)，從確定建設(shè)方案、地質(zhì)勘察、設(shè)計(jì)、施工、竣工驗(yàn)收到交付使用等環(huán)節(jié)，都需要工程建設(shè)的各個(gè)部門通力協(xié)作和配合，否則，易造成盲目建設(shè)、設(shè)計(jì)失敗、質(zhì)量低劣、周期拖長(zhǎng)、損失浪費(fèi)。對(duì)工程建設(shè)實(shí)行全過(guò)程跟蹤審計(jì)，能盡早發(fā)現(xiàn)建設(shè)過(guò)程中不符合程序、未按程序搞建設(shè)的環(huán)節(jié)。盡快向組織反映存在的問(wèn)題，協(xié)助組織采取措施予以糾正。
(二)內(nèi)部審計(jì)職能決定了工程管理中應(yīng)實(shí)行審計(jì)監(jiān)督 內(nèi)部審計(jì)部門是組織內(nèi)不可缺少的管理職能部門，實(shí)行內(nèi)部審計(jì)制度是組織內(nèi)部控制制度的重要組成部分。在工程建設(shè)的整個(gè)管理過(guò)程中，內(nèi)部審計(jì)有著其他管理部門不可替代的作用。內(nèi)部審計(jì)既不是一般意義上的工程管理部門，也不是工程管理之外的評(píng)論家，內(nèi)部審計(jì)參與工程管理既有監(jiān)督、評(píng)價(jià)職能，也有管理、咨詢職能：一方面可以發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的優(yōu)勢(shì)，使合理的建議在管理過(guò)程中適時(shí)采納，另一方面也便于審計(jì)了解工程建設(shè)管理情況，為領(lǐng)導(dǎo)的管理決策提供第一手資料。
(三)社會(huì)環(huán)境決定了審計(jì)必須對(duì)工程建設(shè)過(guò)程實(shí)行監(jiān)督 多年來(lái)，建筑市場(chǎng)受社會(huì)不良風(fēng)氣的影響存在著大量不法現(xiàn)象：虛假招投標(biāo)、簽訂假合同、采購(gòu)假冒偽劣材料、假簽證、工程結(jié)算時(shí)不講原則地互惠互利等，不僅造成國(guó)家建設(shè)資金的損失浪費(fèi)，也敗壞了工程建設(shè)隊(duì)伍的形象。審計(jì)對(duì)工程建設(shè)全過(guò)程進(jìn)行監(jiān)督，能及時(shí)發(fā)現(xiàn)建設(shè)過(guò)程中的不法現(xiàn)象并予以制止，對(duì)維護(hù)財(cái)經(jīng)紀(jì)律、促進(jìn)廉政建設(shè)具有重要而深遠(yuǎn)的意義。
二、內(nèi)部審計(jì)參與工程管理的關(guān)鍵環(huán)節(jié)
(一)內(nèi)部控制制度建設(shè)環(huán)節(jié) 健全有效的內(nèi)部管理制度是工程建設(shè)順利進(jìn)行的前提和保證。在工程建設(shè)項(xiàng)目實(shí)施前，建設(shè)管理部門應(yīng)建議組織建立加強(qiáng)工程管理的一系列規(guī)章制度，如：《工程管理部門工作職責(zé)》、《項(xiàng)目施工管理及工程簽證管理辦法》、《監(jiān)理管理規(guī)定》、《甲供材料設(shè)備采購(gòu)供應(yīng)管理辦法》、《乙供材料設(shè)備采購(gòu)簽證管理辦法》、《工程建設(shè)全過(guò)程審計(jì)實(shí)施辦法》、《建設(shè)工程委托審計(jì)管理辦法》、《廉潔自律管理規(guī)定》等，審計(jì)部門應(yīng)協(xié)助完成制度建設(shè)工作，從而確保工程建設(shè)過(guò)程中管理有序、執(zhí)行有章、審計(jì)有據(jù)。
(二)招投標(biāo)環(huán)節(jié) 依據(jù)《招標(biāo)投標(biāo)法》，建設(shè)工程在限額以上的均要進(jìn)行公開(kāi)招標(biāo)，既可引進(jìn)競(jìng)爭(zhēng)機(jī)制，選擇好的施工隊(duì)伍，也可適當(dāng)降低工程造價(jià)，節(jié)約建設(shè)資金；對(duì)設(shè)備、材料實(shí)施公開(kāi)招標(biāo)還有利于保證工程質(zhì)量。管理部門應(yīng)做好招標(biāo)工作的前期準(zhǔn)備：競(jìng)標(biāo)單位的資格預(yù)審、招標(biāo)文件的擬定、技術(shù)(經(jīng)濟(jì))指標(biāo)的確定、自行招標(biāo)項(xiàng)目的組織工作等，審計(jì)部門則應(yīng)對(duì)招標(biāo)文件會(huì)審并提出審計(jì)意見(jiàn)、測(cè)算技術(shù)(經(jīng)濟(jì))指標(biāo)、參加評(píng)標(biāo)會(huì)議的過(guò)程監(jiān)督等。
(三)合同審簽環(huán)節(jié) 在法制觀念日益增強(qiáng)的社會(huì)，合同成為規(guī)范、約束當(dāng)事人雙方權(quán)利、義務(wù)的法律武器，但在實(shí)際操作中，合同法律效力的嚴(yán)肅性并未得到應(yīng)有的重視。合同條款不清楚、意思表達(dá)不確切、主要條款與招標(biāo)文件和投標(biāo)書(shū)內(nèi)容不一致，甚至簽訂合同的主體不具備法定資格等問(wèn)題大量存在。為規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，管理部門與審計(jì)部門應(yīng)共同把關(guān)，本著合同雙方互惠、互利、平等的原則，對(duì)合同雙方承擔(dān)的責(zé)任、義務(wù)、獎(jiǎng)罰等條款是否公平合理，內(nèi)容是否與國(guó)家法律、法規(guī)相符，合同價(jià)款的測(cè)算依據(jù)是否充分、準(zhǔn)確，條款語(yǔ)言是否嚴(yán)謹(jǐn)、準(zhǔn)確和全面等進(jìn)行審核，提高合同履約效率，降低不合理工程費(fèi)用支出。
(四)工程簽證與隱蔽工程驗(yàn)收環(huán)節(jié) 簽證分變更簽證和其他臨時(shí)性簽證。管理規(guī)范的施工隊(duì)伍特別注重工程變更的現(xiàn)場(chǎng)簽證，使之成為工程潛在盈利的手段。現(xiàn)場(chǎng)簽證多也反映出前期規(guī)劃、設(shè)計(jì)階段工作有疏漏、不嚴(yán)謹(jǐn)，為后期的工程結(jié)算留下了不必要的麻煩。而隱蔽工程的不可再現(xiàn)性也給管理部門工作的時(shí)效提出了高標(biāo)準(zhǔn)。這就要求工程管理部門嚴(yán)把簽證關(guān)和隱蔽工程驗(yàn)收關(guān)，按項(xiàng)目管理的分工權(quán)限在職責(zé)范圍內(nèi)對(duì)工程變更、隱蔽工程驗(yàn)收的實(shí)際情況予以記錄反映。審計(jì)部門對(duì)此應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行合同及有關(guān)規(guī)定，不得變通。
(五)工程結(jié)算環(huán)節(jié) 工程結(jié)算是工程造價(jià)控制的最后一道防線。由施工單位在單位工程驗(yàn)收合格后編制工程結(jié)算書(shū)并報(bào)送建設(shè)單位審核，內(nèi)部審計(jì)部門對(duì)其進(jìn)行審計(jì)或委托審計(jì)。報(bào)送資料的齊全與否決定了結(jié)算工作的時(shí)限和造價(jià)的準(zhǔn)確性。在此環(huán)節(jié)，建設(shè)部門應(yīng)做好配合工作，負(fù)責(zé)結(jié)算、變更、驗(yàn)收、甲供材、水電等資料的歸集及工程量真實(shí)性的認(rèn)證，審計(jì)部門應(yīng)采取審計(jì)的技術(shù)方法對(duì)經(jīng)工程管理部門審核的結(jié)算資料與自己前期收集、掌握的資料驗(yàn)證，勘察現(xiàn)場(chǎng)、核對(duì)圖紙、計(jì)算工程量、按清單套價(jià)、扣減待扣款，直至確認(rèn)工程造價(jià)。
三、內(nèi)部審計(jì)參與工程管理的形式與特點(diǎn)
(一)參與型 內(nèi)部審計(jì)參與工程管理是組織賦予的基本職能，尤其是在大規(guī)模工程建設(shè)中審計(jì)的全方位、全過(guò)程監(jiān)控顯得更為重要，包括對(duì)投資規(guī)模、技術(shù)方案確定、設(shè)計(jì)標(biāo)準(zhǔn)選用、監(jiān)理作用發(fā)揮、建設(shè)單位控制投資的自覺(jué)性、設(shè)備材料價(jià)格、工程結(jié)算與決算等各方面的監(jiān)督。參與型審計(jì)特點(diǎn)關(guān)鍵在于對(duì)工程建設(shè)過(guò)程中的重點(diǎn)環(huán)節(jié)工作的了解、掌握及參與程度，在知情、建議、改進(jìn)工作的良好循環(huán)下，發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的管理、監(jiān)督、服務(wù)作用，從而合理確定和有效控制工程造價(jià)，確保建設(shè)資金合理、合法、合規(guī)地使用。
(二)監(jiān)督型
事后監(jiān)督，這是傳統(tǒng)的審計(jì)參與工程管理的方式，也是常規(guī)的、易于開(kāi)展的工程審計(jì)工作。審計(jì)只在工程結(jié)算、決算階段介入，依據(jù)工程量計(jì)算規(guī)則、工程建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)定額及取費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)、工程程序等對(duì)工程建設(shè)項(xiàng)目的造價(jià)進(jìn)行審核，出具審計(jì)意見(jiàn)，對(duì)工程價(jià)款的結(jié)算、決算實(shí)行監(jiān)督，是財(cái)務(wù)收支審計(jì)在工程建設(shè)領(lǐng)域的延伸。
監(jiān)督型審計(jì)是就工程結(jié)算書(shū)、施工圖紙進(jìn)行工程量核對(duì)、工程造價(jià)核定，對(duì)變更、簽證等只能依靠送審資料的詳略做出判斷，往往被動(dòng)，而對(duì)其中的爭(zhēng)議問(wèn)題靠事后的協(xié)調(diào)、補(bǔ)充，極易造成審計(jì)部門與工程管理部門、監(jiān)理單位、施工單位之間的矛盾，不利于工程建設(shè)項(xiàng)目的科學(xué)管理。
四、內(nèi)部審計(jì)參與工程管理應(yīng)關(guān)注的幾個(gè)問(wèn)題
(一)內(nèi)部審計(jì)的定位 審計(jì)參與工程管理的角色定位是內(nèi)審機(jī)構(gòu)的現(xiàn)實(shí)問(wèn)題，“多管部式”或“事后簽字式”的審計(jì)工作方式都片面、有局限性，不符合內(nèi)部審計(jì)參與管理的宗旨。目前，審計(jì)行業(yè)對(duì)審計(jì)部門參與管理工作定位的理念是：到位不越位、盡職不越權(quán)、參與不干預(yù)、建議不決策。
(二)內(nèi)部審計(jì)與工程管理的關(guān)系 審計(jì)參與工程管理應(yīng)始終保持相對(duì)的獨(dú)立性，這是遵循內(nèi)部審計(jì)基本準(zhǔn)則的要求。參與工程管理不等同于替代管理部門工作，參與工程管理也不等于實(shí)施了審計(jì)工作，內(nèi)部審計(jì)參與工程管理不能免除管理部門的責(zé)任，管理部門、審計(jì)部門應(yīng)各負(fù)其責(zé)。審計(jì)參與工程管理的目標(biāo)是控制工程造價(jià)，但核減工程造價(jià)不是內(nèi)部審計(jì)參與工程管理目標(biāo)的全部。促進(jìn)組織規(guī)范、完善工程管理，爭(zhēng)取工程結(jié)算審減額最小化，才是審計(jì)參與工程管理的最終目標(biāo)。
(三)“監(jiān)督”與“服務(wù)”的關(guān)系 監(jiān)督是審計(jì)的基本職能，服務(wù)是內(nèi)部審計(jì)對(duì)組織賦予職能的客觀反映。審計(jì)為工程管理服務(wù)就是為組織整體工作服務(wù)，審計(jì)在監(jiān)督中服務(wù)，在服務(wù)中監(jiān)督。只要把握住在工程管理中獨(dú)立開(kāi)展審計(jì)工作、實(shí)事求是地處理問(wèn)題的度，“服務(wù)”與“監(jiān)督”就不矛盾，事實(shí)證明兩者互為促動(dòng)。
[關(guān)鍵詞]工程量清單；工程竣工；結(jié)算
竣工結(jié)算階段是建設(shè)工程項(xiàng)目投資控制的最后一個(gè)階段，它是全面考核投資控制效果好壞的重要環(huán)節(jié)，也是建設(shè)單位控制建設(shè)投資的最終環(huán)節(jié)和關(guān)鍵環(huán)節(jié)。在此階段，嚴(yán)格把關(guān)，依據(jù)總承包合同，專業(yè)分包合同、指定分包合同，材料、設(shè)備采購(gòu)供應(yīng)合同及其他合同的有關(guān)規(guī)定，及時(shí)開(kāi)展分階段竣工工程的結(jié)算。筆者從建設(shè)方造價(jià)管理人員的角度，淺談工程量清單計(jì)價(jià)模式下總承包工程竣工結(jié)算審核的一些看法。
一、建設(shè)工程竣工結(jié)算審核的前期工作
1.收集涉及竣工結(jié)算的合約類資料。具體收集涉及結(jié)算的合約類資料應(yīng)包括：工程總承包招標(biāo)文件及補(bǔ)充文件、招標(biāo)答疑文件、總承包投標(biāo)文件、中標(biāo)通知書(shū)、總承包及分包合同、材料采購(gòu)供應(yīng)合同及其附件和補(bǔ)充協(xié)議、與總承包施工合同價(jià)格逐一對(duì)應(yīng)的工程量清單報(bào)價(jià)資料(軟件版電子文件)等，這些文件均需核實(shí)為最終版。
2.匯總整理竣工結(jié)算需要的圖紙類資料。匯總竣工結(jié)算所涉及的圖紙及洽商變更、現(xiàn)場(chǎng)簽證、材料認(rèn)價(jià)資料應(yīng)包括：業(yè)主招標(biāo)圖，施工單位、設(shè)計(jì)單位、建設(shè)單位會(huì)簽的圖紙會(huì)審記錄、施工圖、竣工圖：設(shè)計(jì)單位修改或變更設(shè)計(jì)的通知單，建設(shè)單位有關(guān)工程的變更、追加、削減和修改的通知單，隱蔽工程檢查驗(yàn)收證書(shū)，其他材料代用、調(diào)換及現(xiàn)場(chǎng)決定工程變更等項(xiàng)目的原始記錄、現(xiàn)場(chǎng)簽證單或現(xiàn)場(chǎng)有關(guān)材料認(rèn)價(jià)資料等，這些圖紙、資料也需建設(shè)方、監(jiān)理、總承包三方簽字版。
3.規(guī)定送審竣工結(jié)算資料的具體要求。規(guī)定送審竣工結(jié)算資料應(yīng)包括：①結(jié)算的前提是：必須按合同要求完成全部工程并驗(yàn)收合格才能列入竣工結(jié)算。所以，送審資料首頁(yè)必須有：建設(shè)方簽字、完成所有工程、可結(jié)算的結(jié)算通知書(shū)。②工程結(jié)算書(shū)：含匯總表、工程合同結(jié)算價(jià)格及其調(diào)整部分、洽商變更部分、現(xiàn)場(chǎng)簽證單部分、主要材料(例如鋼筋、商品混凝土)、現(xiàn)場(chǎng)認(rèn)價(jià)單等價(jià)格調(diào)整部分、其他價(jià)格調(diào)整等。
二、建設(shè)工程竣工結(jié)算審核的中期工作
1.核對(duì)合同施工范圍，初步審核竣工結(jié)算文件的合法、有效性。首先，堅(jiān)持以現(xiàn)行的工程造價(jià)管理規(guī)定為前提，結(jié)合實(shí)地考察，依據(jù)招標(biāo)文件，總、分包施工合同f附件)、補(bǔ)充協(xié)議及有關(guān)文件的總承包施工范圍相關(guān)條款，核查總承包工程施工結(jié)算范圍。認(rèn)真核查招標(biāo)圖、施工圖、竣工圖、變更洽商、隱蔽簽證及現(xiàn)場(chǎng)簽證，仔細(xì)分析竣工結(jié)算資料，核實(shí)竣工工程內(nèi)容是否符合合同條件的要求，已報(bào)送工程是否竣工驗(yàn)收合格，對(duì)于未完工程或未做的工作內(nèi)容在結(jié)算時(shí)應(yīng)予以扣除。其次，根據(jù)送審結(jié)算資料和項(xiàng)目的實(shí)際情況，嚴(yán)格審核變更、洽商、認(rèn)價(jià)的真實(shí)、有效性。例如：設(shè)計(jì)變更是否連續(xù)編號(hào)、有元缺號(hào)；現(xiàn)場(chǎng)簽證前后是否有重復(fù)；現(xiàn)場(chǎng)認(rèn)價(jià)是否標(biāo)注材料規(guī)格、材質(zhì)、型號(hào)、價(jià)格組成，有無(wú)加蓋公章；竣工圖除加蓋竣工圖章外是否有建設(shè)方人員簽認(rèn)等。
2.核對(duì)合同有關(guān)條款，全面審核竣工結(jié)算文件的合理、準(zhǔn)確性。首先，建設(shè)方審核人員應(yīng)在熟悉招標(biāo)圖、施工圖、竣工圖的基礎(chǔ)上，吃透總承包施工合同，熟悉送審工程的合同形式、計(jì)價(jià)方式、結(jié)算原則、價(jià)差調(diào)整方式、總、分包形式，在明確工程施工范圍的前提下按照合同約定對(duì)合同結(jié)算價(jià)格審核。已招標(biāo)項(xiàng)目可參照招標(biāo)項(xiàng)目中標(biāo)工程量清單就工程量、綜合單價(jià)、費(fèi)率、價(jià)格調(diào)整、分包項(xiàng)目等重點(diǎn)審核。(1)工程量審核方面：固定總價(jià)合同形式的需對(duì)工程量進(jìn)行重點(diǎn)抽查審核法，在超出合同約定調(diào)整范圍之外雙方協(xié)商調(diào)整圖差或量差。固定單價(jià)合同形式需對(duì)工程量全面逐項(xiàng)審核法，審查工程量是否有漏算、重算、錯(cuò)算，注意計(jì)算工程量的尺寸數(shù)據(jù)來(lái)源和計(jì)算方法，理解工程量清單項(xiàng)目及計(jì)算規(guī)則。(2)綜合單價(jià)審核方面：要熟悉每個(gè)清單項(xiàng)目包括的項(xiàng)目特征、計(jì)量單位、工程量計(jì)算規(guī)則、工作內(nèi)容，合理確定分部分項(xiàng)工程量清單子目套用的一個(gè)或幾個(gè)定額+注意定額項(xiàng)目本身包含的工作內(nèi)容，在某些定額項(xiàng)目中已包含了一些表面似乎沒(méi)有的項(xiàng)目。(3)工程費(fèi)用包括的內(nèi)容各地不一，具體計(jì)算時(shí)應(yīng)當(dāng)按當(dāng)?shù)氐默F(xiàn)行規(guī)定執(zhí)行，主要注意審查費(fèi)用定額是否區(qū)分工程性質(zhì)土建、裝飾、安裝、修繕等，再重點(diǎn)審查所使用費(fèi)率與工程類別、造價(jià)部門有關(guān)文件、招標(biāo)文件、施工合同等是否相符，最后審查各項(xiàng)取費(fèi)是否符合規(guī)定，是否合理，取費(fèi)基數(shù)是否正確，是否提高取費(fèi)等級(jí)現(xiàn)象。計(jì)費(fèi)基數(shù)和工程造價(jià)計(jì)算程序是否正確。(4)價(jià)格價(jià)差方面：由于建筑產(chǎn)品的龐大性、多樣性、復(fù)雜性，使得建筑材料具有多樣性且材料價(jià)格隨時(shí)間f特別是季節(jié))變化的明顯性，這就要求審核人員除了要掌握建筑材料的一些新變化、新動(dòng)態(tài)、新趨勢(shì)外，還要深入到建筑市場(chǎng)了解建筑材料的價(jià)格。在依據(jù)合同約定材料調(diào)價(jià)原則、已有現(xiàn)場(chǎng)認(rèn)價(jià)單的前提下。審查是否按合同約定調(diào)整暫估價(jià)價(jià)差，是否按合同規(guī)定計(jì)算材料差價(jià)，是否存在施工單位將建設(shè)單位委托購(gòu)買的材料列入工程結(jié)算。(5)分包項(xiàng)目方面：依據(jù)合同總分包約定，將分包項(xiàng)目相關(guān)造價(jià)按專業(yè)分包、指定分包項(xiàng)分別按整項(xiàng)或分項(xiàng)原則從已報(bào)送結(jié)算價(jià)格中分別扣除，總承包方記取的總包管理或配合費(fèi)是否按合同約定的費(fèi)率計(jì)算，計(jì)價(jià)基數(shù)是否與已分段結(jié)算的分包價(jià)格一致。
三、建設(shè)工程結(jié)算審核的后期工作
在進(jìn)行以上審核后，可以對(duì)結(jié)算資料各項(xiàng)乘積、小計(jì)、合計(jì)進(jìn)行算術(shù)性審核。對(duì)一些人為的小數(shù)點(diǎn)輸人性錯(cuò)誤、單位換算錯(cuò)誤、遺漏優(yōu)惠費(fèi)率等可在審核結(jié)算文件中一一糾偏。同時(shí)，對(duì)于結(jié)算前期、中期缺乏依據(jù)的結(jié)算資料可采取依據(jù)合同、現(xiàn)場(chǎng)考察、三方確認(rèn)、實(shí)事求是的原則進(jìn)行調(diào)整或核減。還要明確變更、洽商、簽證費(fèi)用的責(zé)任歸屬問(wèn)題，是否涉及總承包與其他各分包單位責(zé)任扣款等。最后，如果建設(shè)工程項(xiàng)目分幾期建設(shè)或能夠收集到工程用途、結(jié)構(gòu)形式、建筑標(biāo)準(zhǔn)等相近、相似的工程經(jīng)濟(jì)技術(shù)指標(biāo)，可在總結(jié)、分析結(jié)算資料的基礎(chǔ)上整理單方造價(jià)指標(biāo)進(jìn)行重點(diǎn)項(xiàng)目對(duì)比分析審核。
關(guān)鍵詞：工程造價(jià)；造價(jià)審核
建筑工程造價(jià)是由工程量、單價(jià)、取費(fèi)組成的，建筑工程造價(jià)的審查要圍繞量、價(jià)、費(fèi)開(kāi)展。認(rèn)真進(jìn)行工程量復(fù)查、在工程量準(zhǔn)確查算的基礎(chǔ)上進(jìn)一步審查單價(jià)套用是否合理、各項(xiàng)取費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)是否符合現(xiàn)行規(guī)定，是工程造價(jià)審查所謂“三部曲”。如何提高審查的效率和效果，具體步驟如下：
一、工程造價(jià)資料的收集
為了快捷系統(tǒng)地開(kāi)展工程預(yù)、結(jié)算審查，必須全面收集工程預(yù)、結(jié)算資料，內(nèi)容包括：收集初設(shè)圖紙、施工圖、標(biāo)底、招標(biāo)文件、招標(biāo)答疑記要、中標(biāo)通知書(shū)、中標(biāo)單位的投標(biāo)書(shū)、工程施工合同、圖紙會(huì)審記錄、設(shè)計(jì)變更及現(xiàn)場(chǎng)簽證、施工現(xiàn)場(chǎng)隱蔽驗(yàn)收記錄、工程聯(lián)系單、工程竣工圖紙以及補(bǔ)充協(xié)議書(shū)、主要設(shè)備材料合格證及檢（試）驗(yàn)記錄、主要消耗性材料的化驗(yàn)報(bào)告。為了避免“閉門造車”，在充分熟悉有關(guān)資料的前提下，工程預(yù)、結(jié)算審查人員一定要深入施工現(xiàn)場(chǎng)，熟悉工程狀況。而我們分公司至少每月一次，到其管理的項(xiàng)目部進(jìn)行工程造價(jià)的相關(guān)審查，例如：簽證、設(shè)計(jì)變更、計(jì)量支付等，從而熟悉工程狀況。
二、工程造價(jià)的審查核
（一）依據(jù)工程施工合同核查
施工合同主要分固定總價(jià)合同和固定綜合單價(jià)合同，固定綜合單價(jià)合同是可調(diào)價(jià)合同的重要形式。對(duì)于固定總價(jià)合同，如果發(fā)包單位不改變合同施工內(nèi)容，合同價(jià)款就是承、發(fā)包雙方最終結(jié)算價(jià)款，結(jié)算審查的工作量可大大降低，主要工作量集中在編審圖紙會(huì)審記錄、設(shè)計(jì)變更及現(xiàn)場(chǎng)簽證等；對(duì)于固定綜合單價(jià)合同，結(jié)算工程量均以實(shí)際施工為準(zhǔn)，則要對(duì)施工范圍內(nèi)的所有工程量進(jìn)行全面審查。施工合同還明確規(guī)定建設(shè)工程所執(zhí)行的計(jì)價(jià)規(guī)范和定額，還有價(jià)差的調(diào)價(jià)原則。
（二）參照造價(jià)指標(biāo)來(lái)審核
作為建設(shè)工程造價(jià)審核員，平時(shí)要注意收集建設(shè)工程參考指標(biāo)和案例，以便審核時(shí)作為參考資料。例如：廣州市建設(shè)工程造價(jià)管理站在刊物《廣州建設(shè)工程造價(jià)信息造價(jià)》內(nèi)，會(huì)建設(shè)工程參考造價(jià)的指標(biāo)和案例?？上扔?jì)算出審核工程的單方造價(jià)，然后查找出類似的工程進(jìn)行對(duì)比，若嚴(yán)重偏離的，則重點(diǎn)檢查該分部分項(xiàng)工程。
（三）單價(jià)的審查
采用定額計(jì)價(jià)的工程預(yù)結(jié)算，單價(jià)依據(jù)是工程定額，單價(jià)審查側(cè)重點(diǎn)是定額套用是否合理，是否有“套錯(cuò)定額”現(xiàn)象。建設(shè)項(xiàng)目工程造價(jià)定額具有科學(xué)性、法律性、可行性和權(quán)威性，它的具體形式和表現(xiàn)方法，計(jì)算模式和工作標(biāo)準(zhǔn)，法律和政策都有準(zhǔn)確界定，必須嚴(yán)格執(zhí)行，不能任意篡改。直接套用定額的審核首先必須重點(diǎn)關(guān)注使用的項(xiàng)目名稱、編制單位、編制日期等內(nèi)容與施工標(biāo)準(zhǔn)是否統(tǒng)一，如選用結(jié)構(gòu)材料的類型、規(guī)格、強(qiáng)度等級(jí)等。其次是否重復(fù)套用定額。在實(shí)際工作中，由于新技術(shù)、新結(jié)構(gòu)和新材料的不斷涌現(xiàn)，導(dǎo)致定額缺項(xiàng)或需要補(bǔ)充的項(xiàng)目與內(nèi)容也不斷增多。換算后定額的審核，必須重點(diǎn)關(guān)注設(shè)計(jì)用量與定額不同時(shí)是否允許換算，允許換算的工程內(nèi)容中的勞動(dòng)力、原料和設(shè)備中的部分還是全部，換算的方式是否科學(xué)合理。采用工程量清單計(jì)價(jià)的結(jié)算單價(jià)的在結(jié)算時(shí)綜合單價(jià)一次性包死，不作調(diào)整。工程結(jié)算單價(jià)應(yīng)根據(jù)以下原則確定：
1.投標(biāo)報(bào)價(jià)中已有適用于該工程量?jī)r(jià)格的，按已有的價(jià)格確定；
2.投標(biāo)報(bào)價(jià)中只有類似于該工程量?jī)r(jià)格的，可按照類似的價(jià)格確定；
3.投標(biāo)報(bào)價(jià)中沒(méi)有適用或類似于該工程量的價(jià)格，由投標(biāo)人提出適應(yīng)的變更價(jià)格，與業(yè)主協(xié)商確定。由于我公司每年工作量有 15～20 億，因此同一時(shí)期的工程還是不少的。審核綜合單價(jià)時(shí)，可參照同時(shí)期工程的綜合單價(jià)。
（四）工程量的審查
工程量是工程資源投入的量化指標(biāo)，也是審查工作的關(guān)鍵。在工程造價(jià)審查中對(duì)工程量復(fù)查不準(zhǔn)，除影響到分部分項(xiàng)工程量的增加外，還會(huì)引起分部分項(xiàng)工程費(fèi)、措施項(xiàng)目費(fèi)用等連鎖反應(yīng)，以至規(guī)費(fèi)及整個(gè)項(xiàng)目工程造價(jià)的成比例膨脹，因此對(duì)工程量的審查是預(yù)結(jié)算審查的重中之重。具體的工程量審查方法包括：審查工程量計(jì)量單位是否與工程量清單設(shè)置吻合、單項(xiàng)工程內(nèi)容是否與相應(yīng)工程量清單所包含的內(nèi)容相一致、是否按計(jì)價(jià)規(guī)范相應(yīng)規(guī)則計(jì)算等。對(duì)于工程變更及簽證工程量的審查，應(yīng)根據(jù)實(shí)際情況進(jìn)行查實(shí)，做到實(shí)事求是，合理計(jì)算，不能有簽證即給予查算，要查對(duì)變更簽證手續(xù)是否齊全，確信變更簽證項(xiàng)目是否已完成且通過(guò)驗(yàn)收、簽證內(nèi)容是否合理，特別是簽證工程量大于竣工圖標(biāo)示工程量而簽證又沒(méi)有合理說(shuō)明解釋的，不能以簽證為難。
（五）取費(fèi)的審查工程造價(jià)
取費(fèi)審查主要是審查取費(fèi)是否執(zhí)行相關(guān)造價(jià)管理規(guī)定、計(jì)價(jià)規(guī)范和實(shí)施細(xì)則的要求，按地區(qū)類別的劃分執(zhí)行相應(yīng)的管理費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)；安全防護(hù)、文明施工措施費(fèi)是否執(zhí)行工程所在地標(biāo)準(zhǔn)；工程排污費(fèi)等規(guī)費(fèi)如果不須發(fā)生則不取費(fèi)等。有些造價(jià)人員，為了調(diào)整造價(jià)，把工程造價(jià)取費(fèi)的費(fèi)率升高或降低。
三、小結(jié)
綜上所述，建筑工程造價(jià)審核人員，不僅要有職業(yè)道德，堅(jiān)持實(shí)事求是、客觀公正的原則，還要不斷擴(kuò)寬視野，增長(zhǎng)知識(shí)提高素質(zhì)，拓寬自身的知識(shí)面，加深專業(yè)知識(shí)的深度和廣度，在工作中找規(guī)律，提高綜合管理能力和專業(yè)技能，才能更準(zhǔn)確地審核好建筑工程造價(jià)。
參考文獻(xiàn):
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[2]龔維麗。工程造價(jià)的確定與控制。北京：中國(guó)計(jì)劃出版社，2000
[關(guān)鍵詞]電網(wǎng)建設(shè)項(xiàng)目；內(nèi)部審計(jì)；跟蹤審計(jì)
[作者簡(jiǎn)介]熊志群，桂林供電局經(jīng)濟(jì)師、會(huì)計(jì)師，研究方向：工程審計(jì)，廣西 桂林，541002
[中圖分類號(hào)]F239.45
[文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼]A
[文章編號(hào)]1007-7723(2009)08-0158-0004
當(dāng)前電網(wǎng)建設(shè)如火如荼，建立與當(dāng)前經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展水平相適應(yīng)的國(guó)家重點(diǎn)建設(shè)項(xiàng)目?jī)?nèi)部控制監(jiān)管體制，是一項(xiàng)龐大、復(fù)雜的系統(tǒng)工程。內(nèi)部審計(jì)本身既是內(nèi)部控制系統(tǒng)中重要的一個(gè)分支組成部分，又是實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制目標(biāo)的重要手段。因此，為使電網(wǎng)建設(shè)投資效益最大化，當(dāng)前加強(qiáng)對(duì)電網(wǎng)建設(shè)工程的審計(jì)監(jiān)督，就顯得尤為重要。要想全方位、高水平地為電網(wǎng)建設(shè)投資把好關(guān)，內(nèi)部審計(jì)人員還應(yīng)從傳統(tǒng)工作模式中拓展出新的審計(jì)思路，加大推廣全過(guò)程跟蹤審計(jì)的力度，確保來(lái)之不易的資金用在刀刃上，確保電網(wǎng)建設(shè)做到“既要超常規(guī)，又要不違規(guī)”。本文主要闡述內(nèi)部審計(jì)在電網(wǎng)建設(shè)項(xiàng)目管理中實(shí)施全過(guò)程跟蹤審計(jì)的作用。
一、內(nèi)部審計(jì)對(duì)電網(wǎng)建設(shè)項(xiàng)目管理實(shí)施全過(guò)程跟蹤審計(jì)的必要性
(一)內(nèi)部審計(jì)對(duì)電網(wǎng)建設(shè)項(xiàng)目管理全過(guò)程跟蹤審計(jì)是管理的客觀需要
建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)指審計(jì)部門自建設(shè)項(xiàng)目立項(xiàng)開(kāi)始至建設(shè)項(xiàng)目竣工驗(yàn)收，依法對(duì)與建設(shè)項(xiàng)目有關(guān)的財(cái)務(wù)收支的真實(shí)性、合法性、效益性，分階段進(jìn)行跟蹤審計(jì)監(jiān)督。通過(guò)檢查和評(píng)價(jià)工程建設(shè)過(guò)程中存在的問(wèn)題，及時(shí)提出審計(jì)意見(jiàn)和建議，促進(jìn)建設(shè)部門規(guī)范管理，有效地控制工程成本和投資規(guī)模，保障建設(shè)資金的合理使用，提高建設(shè)項(xiàng)目投資效益。
加強(qiáng)電網(wǎng)建設(shè)工程項(xiàng)目管理，并有效地控制工程造價(jià)，就要求管理單位對(duì)工程項(xiàng)目的控制與管理貫穿于工程建設(shè)的全過(guò)程。在投資決策、項(xiàng)目設(shè)計(jì)、招投標(biāo)及訂立合同以及竣工結(jié)算四個(gè)主要階段，相應(yīng)形成了投資估算、設(shè)計(jì)概算、施工圖預(yù)算和竣工決算。這些造價(jià)之間存在著前者控制后者、后者補(bǔ)充前者的相互制約關(guān)系，而內(nèi)部審計(jì)部門在這四個(gè)主要階段如何發(fā)揮作用，都將影響基建投資的使用效能。
(二)建設(shè)項(xiàng)目管理內(nèi)部控制薄弱
1.工程勘察、設(shè)計(jì)深度不夠，引起設(shè)計(jì)修改項(xiàng)目多，簽證工程量大
工程勘察、設(shè)計(jì)深度不夠是普遍存在的問(wèn)題。特別是電力乙級(jí)以下的設(shè)計(jì)單位，所提供的勘察、設(shè)計(jì)產(chǎn)品質(zhì)量不高，設(shè)計(jì)深度不夠，漏項(xiàng)、缺項(xiàng)時(shí)有發(fā)生。尤其是農(nóng)網(wǎng)10kV及以下項(xiàng)目是由各縣供電公司自行設(shè)計(jì)，設(shè)計(jì)漏洞更加明顯，導(dǎo)致施工圖階段設(shè)計(jì)修改項(xiàng)目多、概算缺口多、施工簽證工程量大，工程投資增大。
2.工程招投標(biāo)、合同管理工作不規(guī)范增加結(jié)算難度
一些城鄉(xiāng)電網(wǎng)工程由于時(shí)間緊，在工程初步設(shè)計(jì)階段就進(jìn)行了施工招投標(biāo)，招標(biāo)文件規(guī)定按概算綜合單價(jià)簽訂承包合同，而結(jié)算時(shí)又以施工圖設(shè)計(jì)階段的資料為依據(jù)，這就出現(xiàn)了在承包合同中和在結(jié)算中計(jì)算工程量依據(jù)不一致的問(wèn)題，往往出現(xiàn)重復(fù)或多計(jì)列工程量的現(xiàn)象，相應(yīng)增加了結(jié)算審計(jì)工作的難度。
有的建設(shè)單位對(duì)合同條款沒(méi)有嚴(yán)格審核，條款內(nèi)容存在矛盾、漏洞、缺口等，對(duì)控制工程造價(jià)極為不利。
3.監(jiān)理單位工作不到位，現(xiàn)場(chǎng)簽證不規(guī)范導(dǎo)致工程造價(jià)不實(shí)
監(jiān)理單位對(duì)有些現(xiàn)場(chǎng)簽證工程量沒(méi)有進(jìn)行詳細(xì)核實(shí)就同意施工單位的簽證，有的簽證工程量與實(shí)際不符，簽證單價(jià)偏高。
4.建設(shè)單位管理不到位、工程決(結(jié))算拖延、審核把關(guān)不嚴(yán)，“重施工、輕管理”的思想仍然存在。
城農(nóng)網(wǎng)工程項(xiàng)目大部分由各供電局關(guān)聯(lián)(多經(jīng))公司承擔(dān)施工任務(wù)，而供電局與關(guān)聯(lián)(多經(jīng))公司存在一定的利益關(guān)系，導(dǎo)致部分供電局在一定程度上對(duì)審核簽證工作把關(guān)不嚴(yán)。
在電網(wǎng)工程建設(shè)過(guò)程中，“重施工、輕管理”的狀況仍然存在，對(duì)決(結(jié))算工作不夠重視。有的單位沒(méi)有配備足夠的工程項(xiàng)目結(jié)算人員和審計(jì)人員，也沒(méi)有注重這方面人才的培養(yǎng)和后續(xù)教育。由于工程結(jié)算審核力量明顯不足，部分人員業(yè)務(wù)水平還比較低，往往存在結(jié)算審核工作質(zhì)量不高、工作效率低、積壓工作多、年終搞突擊審核走過(guò)場(chǎng)等現(xiàn)象，沒(méi)有真正把好結(jié)算關(guān)。此外，個(gè)別單位對(duì)審計(jì)結(jié)果復(fù)核反饋意見(jiàn)的時(shí)間過(guò)長(zhǎng)，影響了審計(jì)時(shí)效性和審計(jì)報(bào)告的出具。
沒(méi)有及時(shí)辦理資料整理歸檔工作，不利于核實(shí)工程造價(jià)。在審計(jì)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)，有些工程項(xiàng)目增加了結(jié)算價(jià)款，但只提供結(jié)算書(shū)而沒(méi)有提供相關(guān)的設(shè)計(jì)圖紙或簽證資料，經(jīng)查詢各相關(guān)部門均未找到?？梢?jiàn)，建設(shè)單位對(duì)竣工資料的整理、歸檔工作重視不夠，影響了工程決算和審計(jì)工作進(jìn)度，也不利于控制工程成本。
工程竣工決(結(jié))算不及時(shí)。有些工程已竣工使用多年，財(cái)務(wù)賬上仍以暫估計(jì)人固定資產(chǎn)，并經(jīng)常有工程費(fèi)用發(fā)生，工程決(結(jié))算拖延時(shí)間較長(zhǎng)，影響工程造價(jià)的確定。同時(shí)，由于部分供電局結(jié)算工作審核不夠嚴(yán)格，結(jié)算金額真實(shí)性較差，結(jié)算時(shí)又已全部支付工程款，多年后才報(bào)審，人員變動(dòng)又大，即使審減施工單位工程款也難以追回，影響審計(jì)效果。
二、電網(wǎng)建設(shè)項(xiàng)目實(shí)施全過(guò)程跟蹤審計(jì)的作用
(一)是做好建設(shè)工程項(xiàng)目管理工作的基礎(chǔ)和保障
做好建設(shè)工程項(xiàng)目管理工作，提高建設(shè)項(xiàng)目工程造價(jià)審計(jì)的質(zhì)量和效率，就必須堅(jiān)持和牢牢把握建設(shè)項(xiàng)目全過(guò)程跟蹤審計(jì)這個(gè)核心。
1.在事前，抓住開(kāi)工前這個(gè)基礎(chǔ)，深入進(jìn)行審計(jì)
主要審計(jì)的內(nèi)容是基本建設(shè)程序是否合規(guī)；手續(xù)是否完善；基本建設(shè)投資計(jì)劃及資金來(lái)源是否落實(shí)；征地、拆遷手續(xù)是否辦妥；設(shè)計(jì)、施工和監(jiān)理單位選定是否合規(guī)，是否進(jìn)行了招投標(biāo)，招投標(biāo)程序是否規(guī)范；概、預(yù)算編制是否規(guī)范，有無(wú)預(yù)算超概算情況，定額套用是否合規(guī)；各項(xiàng)合同簽訂是否合規(guī)、合法等。對(duì)不合規(guī)的事項(xiàng)及時(shí)進(jìn)行糾正，把問(wèn)題解決在萌芽狀態(tài)。
2.在事中，抓住建設(shè)期間這個(gè)關(guān)鍵，適時(shí)進(jìn)行審計(jì)
審計(jì)的具體內(nèi)容有四項(xiàng)：(1)建設(shè)項(xiàng)目施工組織管理，包括建筑安裝投資管理、設(shè)備投資管理、其他基本建設(shè)投資管理情況。重點(diǎn)關(guān)注土建工程和材料采購(gòu)等有無(wú)進(jìn)行招投標(biāo)，施工單位有無(wú)違規(guī)轉(zhuǎn)包和分包行為。(2)建設(shè)項(xiàng)目預(yù)算執(zhí)行情況，包括建安投資、設(shè)備投資及其他基本建設(shè)投資的真實(shí)性、合法性。重點(diǎn)關(guān)注：是否存在多計(jì)虛列、少計(jì)工程成本等會(huì)計(jì)核算不實(shí)問(wèn)題，是否存在計(jì)劃外工程及超標(biāo)準(zhǔn)、超規(guī)模建設(shè)等加大投資問(wèn)題，是否存在管理費(fèi)超支問(wèn)題。(3)工程計(jì)量和費(fèi)用支付情況。重點(diǎn)關(guān)注：對(duì)工程款支付的審核，對(duì)施工變更、費(fèi)用簽證、材料價(jià)差認(rèn)定的把關(guān)，保證施工的正常進(jìn)行，并防止各種索賠的發(fā)生。(4)建設(shè)資金管理情況，包括建設(shè)單位內(nèi)部控制制度建立及執(zhí)行情況，資金的?？顚Ｓ煤蛯舸鎯?chǔ)情況等。重點(diǎn)關(guān)注：是否存在擠占、挪用、截留、滯留建設(shè)資金問(wèn)題，是否存在違規(guī)借款問(wèn)題，是否存在拖欠工程款和民工工資問(wèn)題等。建設(shè)期間審計(jì)主線是建設(shè)合同與概預(yù)算執(zhí)行，重點(diǎn)是變更與索賠，關(guān)鍵是資金的使用。做到邊施工邊審計(jì)邊糾正，把問(wèn)題解決在初始狀態(tài)。
3.在事后，抓住竣工決算審計(jì)這個(gè)重點(diǎn)，認(rèn)真全面進(jìn)行審計(jì)
竣工決算審計(jì)是整個(gè)工程竣工后的審計(jì)，這是審計(jì)監(jiān)督的最后一關(guān)，需通盤考慮，重點(diǎn)是對(duì)工程項(xiàng)目的概算執(zhí)行情況及超概算與否及其原因。工程項(xiàng)目資金的來(lái)源、支出及結(jié)余等財(cái)務(wù)情況，工程價(jià)款結(jié)算情況，資產(chǎn)交付使用情況，竣工決算財(cái)務(wù)報(bào)表的真實(shí)情況，節(jié)余資金的合理及分配情況等進(jìn)行認(rèn)真審計(jì)。對(duì)問(wèn)題沒(méi)有得到解決的，不允許進(jìn)行竣工驗(yàn)收。
提高建設(shè)工程項(xiàng)目管理水平，加強(qiáng)建設(shè)工程項(xiàng)目審計(jì)工作，不僅需要內(nèi)部審計(jì)人員具有較高的政治素質(zhì)、業(yè)務(wù)素質(zhì)，而且更需要具有認(rèn)真負(fù)責(zé)、吃苦耐勞的敬業(yè)精神。在實(shí)際工作中，一方面要加大對(duì)基建項(xiàng)目審計(jì)的力度，做好全過(guò)程的跟蹤審計(jì)監(jiān)督，有效遏制基本建設(shè)項(xiàng)目造價(jià)不實(shí)、建設(shè)單位超付工程款等問(wèn)題；另一方面，嚴(yán)格把住基建項(xiàng)目審計(jì)的各個(gè)關(guān)口，特別是嚴(yán)格把住竣工結(jié)算審計(jì)關(guān)。通過(guò)以上措施的實(shí)施，桂林供電局的內(nèi)部審計(jì)在建設(shè)工程項(xiàng)目管理過(guò)程中有效杜絕了審計(jì)扯皮、造價(jià)不實(shí)等現(xiàn)象，既提高了工作效率又有效控制了工程造價(jià)。近幾年，廣西電網(wǎng)公司委托中介機(jī)構(gòu)對(duì)桂林供電局電網(wǎng)工程竣工決算審計(jì)，審減金額由過(guò)去的幾百萬(wàn)，到現(xiàn)在的幾萬(wàn)，甚至沒(méi)有審減。這一結(jié)果，表明全過(guò)程跟蹤審計(jì)能有效控制工程建設(shè)成本和保障建設(shè)資金安全，促進(jìn)工程項(xiàng)目管理，提高資金使用效率。
(二)有利于加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)。不斷完善工程管理的內(nèi)部控制制度
電網(wǎng)建設(shè)工程管理中存在的問(wèn)題，追根究底就是內(nèi)部控制失效了。省級(jí)電力公司作為項(xiàng)目法人。應(yīng)建立起對(duì)項(xiàng)目法人負(fù)責(zé)的內(nèi)部控制機(jī)制。我國(guó)電力企業(yè)是一個(gè)由省、地區(qū)、縣(市)多層級(jí)組成的組織，每層級(jí)由很多部門組成。若要使每一層級(jí)、每一個(gè)部門都有效地執(zhí)行內(nèi)部控制，必須根據(jù)每一層級(jí)每一部門的利益關(guān)系及其特點(diǎn)，分別確定每一層級(jí)每一部門的內(nèi)部控制規(guī)定。如廣西電網(wǎng)公司在原有制度的基礎(chǔ)上，于2009年3月19日，針對(duì)管理和各個(gè)環(huán)節(jié)，建立健全工程管理制度，制定了一系列的管理規(guī)定：《廣西電網(wǎng)公司中央預(yù)算資金電網(wǎng)建設(shè)項(xiàng)目勘察設(shè)計(jì)招標(biāo)規(guī)定》、《廣西電網(wǎng)公司中央預(yù)算資金電網(wǎng)建設(shè)項(xiàng)目施工招標(biāo)規(guī)定》、《廣西電網(wǎng)公司中央預(yù)算資金電網(wǎng)建設(shè)項(xiàng)目監(jiān)理招標(biāo)規(guī)定》、《廣西電網(wǎng)公司中央預(yù)算資金電網(wǎng)建設(shè)項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理暫行辦法》、《廣西電網(wǎng)公司中央預(yù)算資金電網(wǎng)建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)管理規(guī)定》等12項(xiàng)管理規(guī)定。有了這些內(nèi)控制度，內(nèi)部審計(jì)在工程項(xiàng)目監(jiān)督檢查中才有章可循。
內(nèi)部審計(jì)在電網(wǎng)工程項(xiàng)目的內(nèi)部控制中占據(jù)重要地位，內(nèi)部審計(jì)本身既是內(nèi)部控制系統(tǒng)中重要的組成部分，又是實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制目標(biāo)的重要手段。另外，內(nèi)部審計(jì)還能為改進(jìn)內(nèi)部控制提供建設(shè)性的意見(jiàn)。應(yīng)該說(shuō)，在企業(yè)不斷健全、完善內(nèi)部控制制度的過(guò)程中，強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)是不可或缺的組成部分，其作用正顯得越來(lái)越重要。針對(duì)擴(kuò)大投資項(xiàng)目，南方電網(wǎng)公司系統(tǒng)為加強(qiáng)管理、堵塞漏洞，今年初，成立了以單位負(fù)責(zé)人為組長(zhǎng)，計(jì)劃部、生技部、營(yíng)銷部、財(cái)務(wù)部、企管部、安檢部、工程部、審計(jì)部、紀(jì)檢監(jiān)察室、農(nóng)電部等相關(guān)部門人員參加的加快城市電網(wǎng)改造和完善農(nóng)村電網(wǎng)監(jiān)督檢查領(lǐng)導(dǎo)小組，從投資立項(xiàng)開(kāi)始直至資產(chǎn)移交全過(guò)程審計(jì)監(jiān)督檢查，強(qiáng)化固定資產(chǎn)投資監(jiān)督管理，總結(jié)有效的管理經(jīng)驗(yàn)，查找基本建設(shè)投資過(guò)程中存在的薄弱環(huán)節(jié)和潛在風(fēng)險(xiǎn)，保障建設(shè)資金安全和投資效益實(shí)現(xiàn)。審計(jì)部門根據(jù)工程建設(shè)的各個(gè)控制環(huán)節(jié)制定了一套檢查方案。2009年4月21日，南方電網(wǎng)公司印發(fā)了《中國(guó)南方電網(wǎng)有限責(zé)任公司2009年固定資產(chǎn)投資審計(jì)監(jiān)督檢查工作方案》(審[2009]11號(hào))，由審計(jì)部門牽頭對(duì)電網(wǎng)建設(shè)與改造投資進(jìn)行監(jiān)管，在電網(wǎng)建設(shè)工程項(xiàng)目管理中實(shí)施了全過(guò)程跟蹤審計(jì)。這一方案的實(shí)施，充分發(fā)揮了內(nèi)部審計(jì)的作用，進(jìn)一步提高公司系統(tǒng)電網(wǎng)建設(shè)規(guī)范管理水平，有利于更好地發(fā)揮投資效果。
電網(wǎng)公司對(duì)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督檢查過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的電網(wǎng)工程項(xiàng)目?jī)?nèi)部控制中的問(wèn)題和薄弱環(huán)節(jié)，要求相關(guān)單位和部門整改，并予以通報(bào)。通過(guò)充分運(yùn)用審計(jì)成果，內(nèi)部控制制度不斷完善。因此，在內(nèi)部控制規(guī)范下，全過(guò)程跟蹤審計(jì)不能消弱，只能加強(qiáng)。
(三)有利于控制工程造價(jià)，提高建設(shè)投資效益
建設(shè)工程全過(guò)程跟蹤審計(jì)一般指自項(xiàng)目立項(xiàng)至竣工結(jié)算，為建設(shè)單位提供建設(shè)項(xiàng)目的全過(guò)程，全方位的工程管理監(jiān)督服務(wù)。通過(guò)跟蹤審計(jì)，能動(dòng)地影響工程決策、設(shè)計(jì)、預(yù)算、招標(biāo)合同、施工過(guò)程、竣工結(jié)算等階段的工程造價(jià)，確保投資價(jià)款的合理使用，最大限度地發(fā)揮建設(shè)工程投資效益。
例如“桂林市上海路南巷電纜下地工程”是桂林市重點(diǎn)建設(shè)工程項(xiàng)目，桂林市撥款600萬(wàn)元給桂林供電局。為節(jié)省有限的建設(shè)資金，桂林供電局領(lǐng)導(dǎo)高度重視項(xiàng)目管理工作。該工程自立項(xiàng)后，即組織對(duì)該項(xiàng)目進(jìn)行全過(guò)程跟蹤審計(jì)工作。在招標(biāo)過(guò)程中，嚴(yán)格執(zhí)行國(guó)家《招標(biāo)、投標(biāo)法》的規(guī)定。在招標(biāo)文件中加以明確，按綜合單價(jià)承包，合同價(jià)598萬(wàn)元。在施工過(guò)程中，簽證、變更問(wèn)題上，監(jiān)控工作落到實(shí)處，必須有審計(jì)、監(jiān)理、項(xiàng)目負(fù)責(zé)人、施工方四方簽字。結(jié)果，施工方結(jié)算送審時(shí)，還是出現(xiàn)了問(wèn)題。施工方送審金額698萬(wàn)元，結(jié)算書(shū)按時(shí)結(jié)算，與合同簽訂不符。這就出現(xiàn)了在承包合同中和在結(jié)算中計(jì)算工程量依據(jù)不一致的問(wèn)題，出現(xiàn)重復(fù)或多計(jì)列工程量的現(xiàn)象；投標(biāo)報(bào)價(jià)中漏列子目，在結(jié)算中重新計(jì)列，導(dǎo)致工程項(xiàng)目結(jié)算內(nèi)容與合同不符，價(jià)格虛高。經(jīng)過(guò)審計(jì)人員的嚴(yán)格審查，在施工方送審金額698萬(wàn)元的基礎(chǔ)上，審減95萬(wàn)元，結(jié)算金額603萬(wàn)元。因全過(guò)程跟蹤審計(jì)，造價(jià)監(jiān)控工作得當(dāng)，避免了按照工程進(jìn)度付款，等到竣工決算審計(jì)時(shí)，已經(jīng)多付給施工單位的尷尬局面。
跟蹤審計(jì)的實(shí)質(zhì)是建設(shè)全過(guò)程的綜合審計(jì)，包括經(jīng)濟(jì)性審計(jì)(比如造價(jià)審計(jì))、效率性審計(jì)(比如工期和進(jìn)度審計(jì))和效果性審計(jì)(比如管理審計(jì)、投資效益審計(jì)等)。采取跟蹤審計(jì)模式，審計(jì)人員可以及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，及時(shí)提出改進(jìn)建議和措施，避免事后審計(jì)無(wú)效性問(wèn)題的發(fā)生，真正實(shí)現(xiàn)投資控制、質(zhì)量控制和進(jìn)度控制目標(biāo)。
(四)有助于從源頭上遏制投資領(lǐng)域的腐敗行為
跟蹤審計(jì)工作在重點(diǎn)建設(shè)項(xiàng)目開(kāi)始之時(shí)，貫穿于可行性研究、立項(xiàng)、初步設(shè)計(jì)、招標(biāo)、施工圖設(shè)計(jì)、概算、施工、監(jiān)理、竣工決算等建設(shè)全過(guò)程，有效滲透到項(xiàng)目各個(gè)環(huán)節(jié)，發(fā)揮審計(jì)監(jiān)督的“預(yù)警”作用，以杜絕“工程上馬，干部倒下了”的現(xiàn)象發(fā)生。由于審計(jì)人員提前介入到項(xiàng)目建設(shè)的一些關(guān)鍵環(huán)節(jié)中，形成了全過(guò)程、全方位、經(jīng)常性的監(jiān)督制約機(jī)制，從而比事后監(jiān)督更能起到良好的預(yù)防腐敗作用。
(五)有助于提升投資決策的科學(xué)化程度，優(yōu)化設(shè)計(jì)方案。實(shí)現(xiàn)投資控制目標(biāo)
設(shè)計(jì)方案的優(yōu)劣直接決定投資效果的好壞。據(jù)有關(guān)資料統(tǒng)計(jì)，在施工階段影響工程造價(jià)的可能性為5％～25％，而在投資決策與設(shè)計(jì)階段對(duì)工程造價(jià)的影響程度可能性為30％～75％。對(duì)建設(shè)項(xiàng)目實(shí)行跟蹤審計(jì)，實(shí)行審計(jì)關(guān)口前移，實(shí)現(xiàn)事先控制，有利于提高項(xiàng)目論證的可靠性、投資決策的科學(xué)性和設(shè)計(jì)方案的合理性，從而在源頭上保證建設(shè)項(xiàng)目的投資效益。
三、結(jié) 語(yǔ)
綜上所述，開(kāi)展電網(wǎng)建設(shè)項(xiàng)目全過(guò)程跟蹤審計(jì)，既促進(jìn)了建設(shè)管理人員依法經(jīng)營(yíng)的意識(shí)，又提高了工作管理水平；既促進(jìn)了內(nèi)部控制制度的規(guī)范化，又確保各項(xiàng)規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行。隨著電網(wǎng)建設(shè)投資的大幅增加，項(xiàng)目法人對(duì)電網(wǎng)建設(shè)工程項(xiàng)目管理工作的重視，建設(shè)工程實(shí)施全過(guò)程跟蹤審計(jì)工作，將為推動(dòng)建設(shè)項(xiàng)目管理水平的提高，發(fā)揮其獨(dú)特的重要作用。
[參考文獻(xiàn)]
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