時間：2023-07-25 16:33:33
序論：在您撰寫經(jīng)濟責任審計培訓時，參考他人的優(yōu)秀作品可以開闊視野，小編為您整理的7篇范文，希望這些建議能夠激發(fā)您的創(chuàng)作熱情，引導(dǎo)您走向新的創(chuàng)作高度。
培訓主題：責任心、執(zhí)行力、團隊精神的塑造
目的：提高責任心、執(zhí)行力、團隊精神，學會感恩，勇于承擔責任。
一：責任
定義：責任是人基于社會角色產(chǎn)生的義務(wù)，員工應(yīng)當堅守崗位，勇于承擔責任。
不負責任的現(xiàn)象：
1.部門與部門、員工與員工之間吵架；
2.工作不能按要求完成；
3.缺乏創(chuàng)造力，不能舉一反三；
4.不思進取，對公司吹毛求疵；
5.推卸責任。
責任與機會的關(guān)系：
責任=機會，責任越大，機會越大。
怎樣從要我做到我要做：
首先要對自己有清晰的認識，知道自己的優(yōu)缺點，在解決問題時提高自己。
如何提高負責任的能力：
1.加強學習，不斷實踐；
2.注重細節(jié)，從小事做起；
3.抓住重點，分清主次；
4.講究結(jié)果，把結(jié)果作為堅定不移的目標。
如何養(yǎng)成盡職盡責的良好習慣：
1.多做多看，用心一點
2.努力做對的事，用心做好的事
3.勤奮工作，克服懶惰拖拉
4.優(yōu)質(zhì)的工作
5.堅決執(zhí)行
6.沒有借口
7.主動完善，自我總結(jié)，自我完善
8.主動出擊
二：團隊
定義：兩個及兩個以上個體相互依賴，為共同利益，共同目標按照一定規(guī)則結(jié)合在一起的組織。
團隊五要素：
1.目標：為團隊成員導(dǎo)航，知道怎樣做。團隊失去目標，團員就會不知方向，最終“餓死”，沒有存在價值。團隊目標必須與組織目標相一致。有效的目標須讓團隊每個成員知曉，以達到共同目的。
2.人：構(gòu)成團隊的核心力量，所有目標靠人來實現(xiàn)，不同的人通過分工來完成目標。
3.定位：團隊在企業(yè)中處于什么位置，要有清晰的自我認識，精準定位。
4.權(quán)限：權(quán)限大小與團隊發(fā)展相關(guān)，企業(yè)初級階段，權(quán)限較為集中，發(fā)展越大，權(quán)限越小。
5.計劃：目標最終的實現(xiàn)需要具體實施方案，可以把計劃理解成目標的具體工作程序。提前按計劃進行，可以保證團隊工作順利。只有按計劃進行才能一步步達成目標。
三：團隊精神
核心：協(xié)調(diào)合作
怎樣融入團隊并自我成長：
1.初入團隊時，多看少說；
2.處理好團隊領(lǐng)導(dǎo)與團隊人員的關(guān)系，不要對立；不要讓領(lǐng)導(dǎo)覺得可有可無；不要評價領(lǐng)導(dǎo)；
3.找準個人定位；堅決執(zhí)行團隊決定，完成目標；全力以赴做好自己的本職工作；謙虛好學，保持自信，換位思考；
高效團隊的9大特征：
1.清晰的目標：讓所有成員知道團隊目標和個人目標
2.合適的領(lǐng)導(dǎo)：善于溝通，視野開闊，提高技術(shù)水平，搞好團隊關(guān)系
3.科學的架構(gòu)：找準位置，培養(yǎng)責任心
4.團隊技能：成員間取長補短
5.開放的溝通：端正態(tài)度
6.相互信任：用語言和行動來主持他人
7.一致的承諾：明確團隊共識和未來預(yù)期
1.經(jīng)濟責任審計制度、操作流程尚待規(guī)范，審計評價標準不統(tǒng)一。目前，新疆農(nóng)村信用社僅制定了《新疆維吾爾自治區(qū)農(nóng)村信用合作社離任離崗審計辦法》，經(jīng)濟責任審計工作尚未形成一系列的管理辦法、操作流程等制度，經(jīng)濟責任審計內(nèi)容、程序、方法和評價標準無統(tǒng)一標準，審計人員操作時無統(tǒng)一標準的操作流程、經(jīng)營指標評價體系，發(fā)現(xiàn)問題缺少可靠的審計依據(jù)，審計評價口徑不一致等問題，不利于客觀、公正、實事求是的評價領(lǐng)導(dǎo)干部功過是非。
2.審計技術(shù)方法簡單，科技支撐力量薄弱。目前新疆農(nóng)村信用社開展的經(jīng)濟責任審計仍停留在現(xiàn)場檢查、手工操作、人為判斷的階段，人力、財力、時間耗費較大，工作效率低，審計工作質(zhì)量不高。審計技術(shù)方法的局限性,已遠遠不適應(yīng)當今快速發(fā)展的業(yè)務(wù)規(guī)模和現(xiàn)代化經(jīng)營管理的需要。開展領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責任審計,是杜絕與防治一些違法違紀問題的重要手段之一。筆者認為，農(nóng)村信用社開展任期經(jīng)濟責任審計工作亟待改進和加強，充分發(fā)揮內(nèi)部審計監(jiān)督與服務(wù)職能，健全、加強領(lǐng)導(dǎo)干部管理機制，確保農(nóng)村信用社可持續(xù)、穩(wěn)定健康的發(fā)展。
二、經(jīng)濟責任審計亟需改進和加強
1.完善經(jīng)濟責任計劃管理制度，有計劃、有部署的安排經(jīng)濟責任審計工作。農(nóng)村信用社必須根據(jù)經(jīng)營管理發(fā)展的需要，對經(jīng)濟責任審計工作做出系統(tǒng)規(guī)劃，形成經(jīng)濟責任計劃管理制度。經(jīng)濟責任審計計劃一般為年度計劃，是通過文字報告、報表等形式來編制年度經(jīng)濟責任審計計劃，明確年度工作重點和目標，合理統(tǒng)籌安排全年的經(jīng)濟責任審計任務(wù)，保證審計工作質(zhì)量。建立和完善經(jīng)濟責任審計計劃管理制度就可以使經(jīng)濟責任審計工作做到層次分明，任務(wù)明確，審計工作有條不紊開展。
2.加大培訓力度，提高審計人員素質(zhì)。對審計人員的系統(tǒng)培訓可以通過三種方式來進行：一是對參加相關(guān)業(yè)務(wù)部門舉辦的各項業(yè)務(wù)培訓，加強對業(yè)務(wù)基礎(chǔ)知識和新業(yè)務(wù)知識的學習；二是審計部門加強內(nèi)部審計專業(yè)知識的培訓，可以采取審計業(yè)務(wù)規(guī)范培訓、專題研究、經(jīng)驗交流等方式；三是對參加內(nèi)審協(xié)會舉辦各種審計培訓，通過后續(xù)教育，更新審計人員的業(yè)務(wù)知識，拓寬思路，培養(yǎng)創(chuàng)新能力，提高審計人員的綜合業(yè)務(wù)素質(zhì)；四是建立起專家咨詢渠道和專家咨詢機制，對專業(yè)性強、需要進行專家咨詢的事項，建立專業(yè)機構(gòu)的聯(lián)系，及時地得到高質(zhì)量的咨詢建議或?qū)＜医ㄗh，以保證審計事項判斷的準確性。
3.審計監(jiān)督關(guān)口前移，開展事前審計和事中審計。適當開展事前經(jīng)濟責任審計，在高管人員任職前對農(nóng)村信用社的資產(chǎn)、負債、損益的真實、合法、效益情況進行審計，做好摸清家底工作，以保證經(jīng)濟責任確認的合理性、有效性。在高管人員在任期間定期或不定期的開展事中經(jīng)濟責任審計，對其履職情況進行審查和評價。
4.規(guī)范操作審計程序，堅持“有離必審，先審后離”的原則。在經(jīng)濟審計工作中，必須堅持“先審后離”的原則，將經(jīng)濟責任審計的結(jié)果作為領(lǐng)導(dǎo)干部選拔、任用、獎懲干部的重要參考依據(jù)，充分發(fā)揮經(jīng)濟責任審計的監(jiān)督與評價功能。
5.完善經(jīng)濟責任審計制度，規(guī)范審計操作流程。制定經(jīng)濟責任審計責任制和質(zhì)量控制制度，落實審計人員的工作責任，從工作底稿到審計報告，從審計方案到檔案歸理，從責任界定的準確性到提出建議的合理性等多方面綜合考核、評價審計人員的工作質(zhì)量與審計內(nèi)控執(zhí)行情況，以提高審計人員的責任心和工作質(zhì)量；建立經(jīng)濟責任審計的報告制度，審計部門對發(fā)現(xiàn)的突出問題必須及時報送相關(guān)部門，人力資源部門充分利用審計成果，把審計結(jié)果作為選聘和調(diào)整干部的考察內(nèi)容，紀檢部門要根據(jù)審計結(jié)果對違紀政紀、貪污受賄以及徇私枉法的犯罪分子堅決予以處理，被審計單位根據(jù)審計決定及時整改；規(guī)范經(jīng)濟責任審計操作程序，審計人員在開展經(jīng)濟責任審計項目工作中，要嚴格執(zhí)行各項審計規(guī)章制度和操作流程。
6.積極探索和運用科學的審計方法，提升經(jīng)濟責任審計的科技含量。應(yīng)組織科技人員開發(fā)一整套科學、合理的適合農(nóng)村信用社審計系統(tǒng)，將一系列內(nèi)控制度、指標評價體系用科學科技的手段設(shè)計成程序，接入綜合門柜業(yè)務(wù)系統(tǒng)，從業(yè)務(wù)系統(tǒng)中直接提取數(shù)據(jù)進行經(jīng)營指標的分析和風險預(yù)警分析，減少審計差錯和漏失，提高指標分析的真實性、準確性；充分利用全疆聯(lián)網(wǎng)的非現(xiàn)場預(yù)警監(jiān)控系統(tǒng)，遠程監(jiān)控，及時預(yù)警提示農(nóng)村信用社的違規(guī)操作，從操作風險中反映出領(lǐng)導(dǎo)干部的業(yè)務(wù)管理和內(nèi)控管理情況；在經(jīng)濟責任審計工作中要發(fā)揮事后監(jiān)督系統(tǒng)的作用，網(wǎng)絡(luò)事后監(jiān)督系統(tǒng)能實現(xiàn)對綜合門柜業(yè)務(wù)系統(tǒng)中的每筆業(yè)務(wù)進行全程監(jiān)督和跟蹤，對大額可疑的交易重點關(guān)注，查找原因，及時查堵違規(guī)違紀的問題，實時監(jiān)督領(lǐng)導(dǎo)干部依法合規(guī)經(jīng)營的情況。
關(guān)鍵詞：建筑；施工項目；經(jīng)濟責任審計；實施；創(chuàng)新
中圖分類號：F239 文獻標識碼：A 文章編號：1001-828X（2013）05-0-01
經(jīng)濟責任審計是指對企事業(yè)單位的法定代表人或經(jīng)營承包人在任期內(nèi)或承包期內(nèi)應(yīng)負的經(jīng)濟責任的履行情況所進行的審計。經(jīng)濟責任審計的主要目的是分清經(jīng)濟責任人任職期間在本部門、本單位經(jīng)濟活動中應(yīng)當負有的責任，為組織人事部門、紀檢監(jiān)察機關(guān)和其他有關(guān)部門考核使用干部或者兌現(xiàn)承包合同等提供參考依據(jù)。經(jīng)濟責任審計一經(jīng)產(chǎn)生就顯示了其他審計無法替代的作用，無論是在保護國家財產(chǎn)的安全、完整、保值、增值方面，還是在健全領(lǐng)導(dǎo)干部的監(jiān)督管理，促進廉政建設(shè)方面，都取得了顯著的成效，發(fā)揮了重要的作用。
一、創(chuàng)新經(jīng)濟責任審計的基礎(chǔ)工作
第一，修訂經(jīng)濟責任審計相關(guān)作業(yè)規(guī)定，以提高控制效率。為使經(jīng)濟責任審計相關(guān)規(guī)定更符實情，建筑施工企業(yè)審計部門應(yīng)制定“經(jīng)濟責任審計處理準則”、“款項支付時限及處理應(yīng)行注意事項”及“支出憑證處理要點”等規(guī)章。主要修正重點應(yīng)在于厘清審計人員的責任范圍，確保權(quán)責劃分更加明確。
第二，適時更新經(jīng)濟責任審計作業(yè)手冊內(nèi)容，以強化審計機制。為方便建筑施工企業(yè)審計人員明確執(zhí)行經(jīng)濟責任審計的具體規(guī)范，并協(xié)助業(yè)務(wù)人員認識經(jīng)費報支的執(zhí)行標準，建筑施工企業(yè)審計部門應(yīng)匯編制定“支出標準及審核作業(yè)手冊”，并將各項業(yè)務(wù)的審核程序以系統(tǒng)化圖表形式呈現(xiàn)，匯集成“經(jīng)濟責任審計作業(yè)流程手冊”，以方便促成經(jīng)濟責任審計經(jīng)驗的累積，幫助審計人員輕易上手，提高工作效率。
第三，設(shè)立管理機制，以健全經(jīng)濟責任審計工作。鑒于建筑施工企業(yè)經(jīng)濟責任審計偶有失控的狀況，導(dǎo)致財務(wù)弊端時有所聞，為防杜弊端的發(fā)生，并強化經(jīng)濟責任審計相關(guān)管理機制觀念，審計部門應(yīng)制定“健全財務(wù)秩序與強化經(jīng)濟責任審計實施方案”，以說明經(jīng)濟責任審計的重要性，并要求建筑施工企業(yè)進行財務(wù)查核，加強出納、財產(chǎn)等管理人員定期工作輪換，收支盡量通過金融機構(gòu)辦理等。建筑施工企業(yè)應(yīng)將方案精神納入內(nèi)部各項管理規(guī)范，應(yīng)進行決算查賬等再查核工作，確保方案能落實執(zhí)行。
第四，成立專門的經(jīng)濟責任審計工作執(zhí)行部門。首先，應(yīng)構(gòu)建經(jīng)濟責任審計推動及督導(dǎo)小組，負責經(jīng)濟責任審計相關(guān)規(guī)范的審議、備查及督導(dǎo)落實經(jīng)濟責任審計的執(zhí)行；其次，應(yīng)構(gòu)建工作分組，負責經(jīng)濟責任審計規(guī)劃、推動運行及綜合經(jīng)濟責任審計推動及督導(dǎo)小組各項行政業(yè)務(wù)；最后，構(gòu)建經(jīng)濟責任審計專案小組，由各部門分別組設(shè)，負責推動及執(zhí)行經(jīng)濟責任審計相關(guān)工作。
第五，強化教育培訓及宣導(dǎo)。為增進審計人員對經(jīng)濟責任審計專業(yè)知識與實務(wù)的了解，使其在建筑施工企業(yè)經(jīng)濟責任審計體系中足以發(fā)揮財務(wù)監(jiān)控可靠，審計部門應(yīng)針對各層級的工作人員規(guī)劃不同經(jīng)濟責任審計培訓課程，包括新進、資深甚至主管審計人員，均可按其所需安排參與培訓，以確保企業(yè)妥善使用經(jīng)費及提升預(yù)算執(zhí)行績效，發(fā)揮較高的效益。
二、創(chuàng)新經(jīng)濟責任審計的執(zhí)行工作
在實施審計項目時，審計質(zhì)量監(jiān)控是規(guī)范審計行為及明確工作責任的重要工具，旨在對編制審計計劃、收集審計證據(jù)、編寫審計工作底稿、出具審計報告及歸集審計檔案等過程，嚴格的復(fù)核，實現(xiàn)全程質(zhì)量控制。
第一，詳細編制符合企業(yè)實際情況的審計計劃。審計項目在立項之前，應(yīng)充分考慮該項目的重要性、復(fù)雜性、時效性及可行性。審計計劃管理實行統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、分級負責制，保障審計工作科學、有序和高效地運行。在編制審計計劃時，須明確具體審計目標，合理選擇審計重點，注重提高審計成果的質(zhì)量和水平。有效利用審計資源，發(fā)揮審計監(jiān)督作用。在規(guī)劃審計項目的規(guī)模、性質(zhì)和時間時，應(yīng)準確把握審計對象的業(yè)務(wù)性質(zhì)及其財務(wù)運作的信息，選取適當?shù)膶I(yè)人員，統(tǒng)籌協(xié)調(diào)，合理安排審計任務(wù)。審計計劃應(yīng)具有指導(dǎo)性，明確列出法律依據(jù)、確定審計目標、制定對審計目標有重要影響的審計步驟和方法、明確審計的意義以及評估審計所具有的風險水平。另外，所制定的審計計劃還應(yīng)當緊密結(jié)合審計工作的目標來規(guī)范工作的具體范圍、相關(guān)內(nèi)容，合理安排工作起止時間，妥善組織審計小組成員及恰當分工。審計標準必須客觀，以現(xiàn)行法律作為基礎(chǔ)，并參考可比性的績效指標及國際專業(yè)標準、審計對象的業(yè)務(wù)特性及管理模式等各類元素。
第二，仔細收集所需要的各種審計證據(jù)。建筑施工企業(yè)的審計人員應(yīng)當按照審計實施方案來對各項審計要點進行確定，并且在實施審計的過程中有目的性地對各項要點與證據(jù)加以收集。審計證據(jù)包括文字資料、實物資料、音頻或視頻資料、口頭資料、審計記錄等多種形式。所收集到的審計證據(jù)需要滿足下列三個特性，即非主觀性、相關(guān)性及合規(guī)性。在進行審計工作時，審計小組有權(quán)獲得審計對象的合作，而審計對象須遵守向?qū)徲嬓〗M提供其執(zhí)行業(yè)務(wù)所需的信息、文件及其他資料的義務(wù)。審計工作人員對于資料的收集，需要關(guān)注那些能夠?qū)徲嫺黜検聞?wù)加以證明的原始證據(jù)、審計檔案等。如果在獲取資料過程中，對于原始證據(jù)的獲取具有相當?shù)碾y度，審計人員也可以將相關(guān)的文字筆錄、資料的復(fù)印件等作為審計工作的證據(jù)資料。在收集實物證據(jù)資料的過程中，應(yīng)當在相應(yīng)的地方將所收集資料的所有者、數(shù)量及存放等相關(guān)環(huán)節(jié)的內(nèi)容進行詳細記錄，而對于所收集到的音頻或視頻等電子化的審計資料，應(yīng)當對這些電子資料的制作人員、制作方式與保存運行環(huán)境進行有效的記錄。在條件允許的前提下，審計人員也可將各種電子類資料進行實物資料的轉(zhuǎn)換。
第三，詳細編制審計檔案，以供后期查驗使用。在審計報告的撰寫工作結(jié)束后，如果出現(xiàn)不符合規(guī)定的情形，審計小組負責人應(yīng)責成有關(guān)人員改正。審計小組應(yīng)按照規(guī)定期限，把審查驗收合格的審計檔案歸檔。審計檔案歸檔工作應(yīng)明確責任分工，如：審計檔案材料內(nèi)容的真實性及完整性由審計小組成員負責；審查驗收意見由審計小組負責人負責；歸檔的及時性由審計人員負責。
參考文獻：
[1]王奇杰.經(jīng)濟責任審計研究：文獻綜述與展望[J].財會通訊，2009（30）.
(一)經(jīng)濟責任審計的涵義
經(jīng)濟責任指的是針對由于失職、瀆職或者另外的違法行為導(dǎo)致嚴重事故或者重大損失的直接責任者而實施的一種經(jīng)濟制裁[1]。而經(jīng)濟責任審計的涵義被定義為經(jīng)濟責任審計的主體在接受委托或授權(quán)的情況下,以企業(yè)、行政機關(guān)以及事業(yè)單位等領(lǐng)導(dǎo)者所在單位的財務(wù)收支的合理性、合法性、真實性以及其他相關(guān)的經(jīng)濟事項等為對象,來主要實施審核工作。經(jīng)濟責任審計的宗旨是為了監(jiān)督以及評價領(lǐng)導(dǎo)者履行經(jīng)濟責任的情況,同時也可以約束其經(jīng)濟行為,是一種非常重要的手段。通過加大領(lǐng)導(dǎo)者的監(jiān)督工作,可以促進經(jīng)濟管理,最終實現(xiàn)對權(quán)力的監(jiān)督與制約。
(二)經(jīng)濟責任審計實踐中面臨的問題
通過幾年的實踐,中國的經(jīng)濟責任審計目前取得了一定的進展,但是仍然存在諸多問題,在實踐中面臨的問題歸納如下。
1.經(jīng)濟責任審計的認知比較模糊
在經(jīng)濟責任審計實施的過程中,不少審計機構(gòu)或工作人員對其的認知比較模糊,有些審計機構(gòu)的審計人員認為經(jīng)濟責任審計就只是以財務(wù)收支為基礎(chǔ),僅根據(jù)財務(wù)收支去評價領(lǐng)導(dǎo)者在其領(lǐng)導(dǎo)職能范圍內(nèi)財務(wù)收支方面的合法性以及真實性。如果僅根據(jù)財務(wù)收支這種角度去判斷領(lǐng)導(dǎo)者是否很好地履行應(yīng)負的經(jīng)濟責任,就可能出現(xiàn)在經(jīng)濟責任審計時間中僅在乎審計結(jié)果,而忽略大部分審計的內(nèi)容,這種情況可能會增大經(jīng)濟責任審計的準確度,引起風險的出現(xiàn)[2]。
2.經(jīng)濟責任審計的評價體系不夠規(guī)范
經(jīng)濟責任審計的最終結(jié)果要想被有效地應(yīng)用,一個很重要的前提就是經(jīng)濟責任審計的評價體系是否規(guī)范、真實以及可靠。但是目前,中國的經(jīng)濟責任審計的評價體系尚不夠規(guī)范和健全,經(jīng)濟責任審計的范圍、方法界定及其評價體系都不夠標準,無法通過定量指標來制定綜合性的規(guī)范體系。因此,導(dǎo)致經(jīng)濟責任審計目前的評價體系可行性不足,致使經(jīng)濟責任最終界定的方式和結(jié)果在一定程度上很模糊,無法形成準確的審計評價體系。在審計的實踐過程中,有一些在任的領(lǐng)導(dǎo)者會將那些不利己的情況推諉并有所說辭,而針對上任領(lǐng)導(dǎo)者的賬款等一些遺留情況也不聞不問等,這樣,在一定程度上會影響對經(jīng)濟責任審計評價的客觀、公正。
3.經(jīng)濟責任審計人員的素質(zhì)不夠綜合
由于經(jīng)濟責任需要審計的對象是領(lǐng)導(dǎo)者或主要負責人,對其進行經(jīng)濟責任審計的結(jié)果可能關(guān)乎其個人職業(yè)前途和個人生活,因此在經(jīng)濟責任審計過程中會增加審計結(jié)論的敏感性。這種情況下就需要審計人員有更高的綜合素質(zhì),包括責任判斷、專業(yè)素質(zhì)以及心理素質(zhì)等。但目前中國經(jīng)濟責任審計工作人員的綜合素質(zhì)尚不高。隨著中國經(jīng)濟的不斷發(fā)展,對經(jīng)濟責任審計的范圍越來越廣,不僅包括其引起的經(jīng)濟效益,同時也包括其引起的一些社會效益以及周圍環(huán)境效益。一些審計人員會受傳統(tǒng)審計的影響,對傳統(tǒng)審計方式太熟悉而無法綜合運用到新的環(huán)境背景中,還不夠達到經(jīng)濟責任審計的專業(yè)標準,僅是針對被審計單位某個局部內(nèi)容或局部結(jié)果來審計,不夠全面,也不夠綜合,還不夠達到經(jīng)濟責任審計的綜合素質(zhì)標準。
二、經(jīng)濟責任審計的問題應(yīng)對措施
(一)增強正確的經(jīng)濟責任審計意識
與傳統(tǒng)的僅針對財務(wù)收支情況進行審計有很大的不同,經(jīng)濟責任的審計是很重視對領(lǐng)導(dǎo)者個體方面的審計。對其進行的經(jīng)濟責任審計包括財務(wù)方面的經(jīng)濟效益,同時也需要涵蓋其相關(guān)的社會效益以及環(huán)境效益。也就是說進行經(jīng)濟責任評價的時候,需要增強審計人員正確的經(jīng)濟責任審計意識,應(yīng)該對將要審計的經(jīng)濟對象在其需要審計的時期內(nèi)的所有經(jīng)濟活動進行全面的考察,充分考慮所收集的審計證據(jù)來審查、評價,直到得到最終的評價結(jié)果。只有這樣才可以非常全面、真實地得到領(lǐng)導(dǎo)者履行經(jīng)濟責任的現(xiàn)實狀況[3]。
(二)完善經(jīng)濟責任審計評價的標準體系
在不同的單位中,所承擔的經(jīng)濟責任不盡相同,這使得經(jīng)濟責任審計的范圍、內(nèi)容也各不相同,構(gòu)建的經(jīng)濟責任審計評價體系也各種各樣。但是在這些變化的基礎(chǔ)上,需要準確地了解各不同責任和單位性質(zhì)的差異,最后構(gòu)建一個經(jīng)濟責任審計評價的標準體系。通過這個標準體系來對不同單位的不同領(lǐng)導(dǎo)者進行統(tǒng)一標準的整體的審計評價,在細節(jié)上再針對不同單位的領(lǐng)導(dǎo)者進行細化,以保證審計人員在經(jīng)濟責任審計實踐中可以更準確地進行審計評價。
摘 要 本文主要論述了院校開展經(jīng)濟責任審計的必要性，分析了院校開展經(jīng)濟責任審計面臨的問題，并對完善院校領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責任審計的對策措施進行了探討
關(guān)鍵詞 院校 經(jīng)濟責任 審計
領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責任審計是在經(jīng)濟活動日趨頻繁，干部管理監(jiān)督機制逐步完善的條件下，以法制的形式開展并固定下來的。完善和推進院校領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責任審計工作，具有重要的現(xiàn)實意義。
一、院校開展經(jīng)濟責任審計的必要性
（一）開展院校領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責任審計，是推進依法治校的有效手段
實行經(jīng)濟責任審計制度有助于將領(lǐng)導(dǎo)干部權(quán)力的行使置于有效的監(jiān)督之下，防止干部失職、越權(quán)以及濫用權(quán)力，促使干部自覺增強法制觀念，引導(dǎo)領(lǐng)導(dǎo)干部依法用權(quán)、依法行政。院校領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責任審計工作的開展可以進一步維護院校經(jīng)濟秩序，促進學校經(jīng)濟健康發(fā)展，促進黨風廉政建設(shè)。
（二）開展院校領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責任審計是保護院校資產(chǎn)安全完整的客觀需要
經(jīng)濟責任審計能通過對法定代表人履行責任狀況的監(jiān)督，警示并鞭策責任人加強自身素質(zhì)培養(yǎng)，促使黨政領(lǐng)導(dǎo)懂經(jīng)濟、善管理，采取有效措施提高整體管理水平，通過對內(nèi)部控制制度的完善，挖掘潛力增收節(jié)支，保證院校資產(chǎn)的安全完整。
（三）開展院校領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責任審計是干部考核制度的一項重要內(nèi)容
經(jīng)濟責任審計是通過監(jiān)督這一特殊手段，采取量化分析的方法，對領(lǐng)導(dǎo)干部任期內(nèi)的主要經(jīng)濟指標完成情況和個人的經(jīng)濟行為進行考核，具有可比性強、可信度高的優(yōu)點，既豐富了干部考核的內(nèi)容，又客觀準確地反映了干部真實業(yè)績，是考核干部的一種有效方法。
二、院校開展經(jīng)濟責任審計存在的問題
院校領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟責任審計是一項十分復(fù)雜的系統(tǒng)工程，是院校審計工作的新課題，工作中存在很多問題有待進一步探討和解決。
（一）院校審計部門獨立性不強
院校領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責任審計雖然是受托審計，但仍然是同級審?fù)?，是對同級干部的考察和監(jiān)督，涉及干部的敏感問題，又礙于同級干部的面子，對于大膽履行審計的監(jiān)督職能，會大打折扣，同時審計部門在履行審計監(jiān)督職能時很大程度上會受到來自各方面的干擾，限制了審計工作的開展。
（二）經(jīng)濟責任審計手段單一、方法滯后
由于經(jīng)濟責任審計工作沒有成熟的經(jīng)驗可借鑒，審計部門在工作方法上多沿襲傳統(tǒng)的審計辦法，審計手段只限于調(diào)查、審閱、核對、查證等，如沒有特殊線索，審計中難以發(fā)現(xiàn)會計記錄未反映的問題。而領(lǐng)導(dǎo)干部的個人經(jīng)濟問題一般很少反映在單位賬上，審計部門對此類問題要查深查透，困難重重。
（三）經(jīng)濟責任審計評價標準不明確
由于被審計對象在任職時，大都沒有明確其任期內(nèi)的經(jīng)濟指標，在評價其業(yè)績時，缺乏指標依據(jù)給審計評價帶來難度。經(jīng)濟責任審計評價標準不統(tǒng)一，導(dǎo)致對被審計領(lǐng)導(dǎo)的經(jīng)濟責任和領(lǐng)導(dǎo)責任難以界定，審計評價無從下手。同時，審計評價和責任界定無統(tǒng)一標準，評價難以適度，表現(xiàn)為評價范圍過寬或過窄。
三、完善院校領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責任審計的對策
（一）提高認識、加強領(lǐng)導(dǎo)，充分明確經(jīng)濟責任審計意義
審計部門要積極采取有效措施，努力降低審計風險，使經(jīng)濟責任審計在實踐中不斷完善、深化。各級領(lǐng)導(dǎo)要全力支持審計工作，保證審計制度程序的規(guī)范和審計工作的效果，要在學校黨委的統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)下，既發(fā)揮審計職能部門的主力軍作用，又加強各部門的協(xié)作配合，將審計監(jiān)督與干部監(jiān)督有機地結(jié)合起來。
（二）積極協(xié)調(diào)、密切配合，建立健全經(jīng)濟責任審計制度
領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責任審計不但是審計部門的工作，需要多個部門共同協(xié)調(diào)，積極配合，對院校領(lǐng)導(dǎo)干部進行經(jīng)濟責任審計，不只是審計一個部門的任務(wù)，而是紀檢監(jiān)察、組織人事和內(nèi)部審計的共同職責，是一項政策性強、涉及面廣、關(guān)聯(lián)度高、內(nèi)容復(fù)雜的系統(tǒng)工程。各部門要齊抓共管，協(xié)同作戰(zhàn)，以更好地發(fā)揮監(jiān)督的整體合力，使領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責任審計制度化、經(jīng)?；?。
（三）明確重點、科學評價，提高經(jīng)濟責任審計質(zhì)量
在審計重點上，既要注重真實性的審查，更要注重合法性和效益性的審查，在利用財務(wù)收支審計的成果時，應(yīng)注意區(qū)分經(jīng)濟責任審計與財務(wù)收支審計的異同點。在審計評價中，應(yīng)客觀全面，尊重歷史，注意劃清四個界限：任期內(nèi)責任與任期前責任的界限，主觀因素與客觀因素的界限，工作失誤與失職瀆職、的界限，直接責任與間接責任的界限，提高經(jīng)濟責任審計評價準確性。
（四）加強培訓、深化研究，提高審計人員業(yè)務(wù)素質(zhì)
經(jīng)濟責任審計不同于其他審計，其風險更大，對審計人員的政策水平和業(yè)務(wù)水平要求更高，審計人員的素質(zhì)決定著審計質(zhì)量，關(guān)系到經(jīng)濟責任審計的成敗，影響到干部考核和錄用。因此，必須加強審計人員的學習、培訓和理論研究，提高審計隊伍的綜合素質(zhì)和理論水平，為更好的開展院校經(jīng)濟責任審計工作打下堅實基礎(chǔ)。
參考文獻：
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經(jīng)濟責任審計是審計部門對領(lǐng)導(dǎo)干部在任職期間因其所任職務(wù)對各項財務(wù)收支經(jīng)濟活動應(yīng)當履行的職責、義務(wù)等情況進行監(jiān)督評價的行為。事業(yè)單位內(nèi)部經(jīng)濟責任審計是指內(nèi)部審計機構(gòu)對有關(guān)部門負責人因各種原因離開現(xiàn)工作崗位之前，就其職責范圍內(nèi)履行經(jīng)濟責任的情況做出鑒證和評價。
二、事業(yè)單位經(jīng)濟責任審計必要性
事業(yè)單位經(jīng)濟責任審計是促進事業(yè)單位建立和完善內(nèi)部控制制度，提高管理水平，合理節(jié)約使用國有資金，發(fā)揮資金最大效益的重要手段，也是管理干部的需要?！敖?jīng)濟責任審計結(jié)果報告歸入被審計領(lǐng)導(dǎo)干部本人檔案”的規(guī)定，增加了事業(yè)單位對經(jīng)濟責任審計的重視程度，對事業(yè)單位形成有力的監(jiān)督力量，對于干部管理和建設(shè)具有現(xiàn)實意義。
三、事業(yè)單位經(jīng)濟責任審計現(xiàn)狀
本文分析的事業(yè)單位經(jīng)濟責任審計是基于事業(yè)單位內(nèi)部機構(gòu)分析事業(yè)單位內(nèi)部經(jīng)濟責任審計的相關(guān)問題。
1.內(nèi)部機構(gòu)設(shè)置不合理，內(nèi)審人員缺乏專業(yè)素質(zhì)
由于領(lǐng)導(dǎo)重視不足等原因，事業(yè)單位的內(nèi)部審計機構(gòu)獨立性不夠，一般內(nèi)設(shè)于財務(wù)部門或者紀檢部門，將內(nèi)部審計限制在了一定范圍內(nèi)，多數(shù)時候賬務(wù)處理與內(nèi)部審計相重合，形成了 “形式主義內(nèi)審”。
現(xiàn)階段我國事業(yè)單位內(nèi)部審計人員大多為財務(wù)基礎(chǔ)工作方面的人員，對單位管理、投資和外部經(jīng)濟環(huán)境等方面的知識有所不足，不利于對內(nèi)部機構(gòu)負責人進行全面的審計和評價。
2.內(nèi)部審計制度不完善，造成無章可循或有章不循現(xiàn)象
事業(yè)單位內(nèi)部審計發(fā)展的不平衡是致使部分單位沒有自己的內(nèi)部審計相關(guān)制度章程、工作規(guī)范指南的重要原因。很多時候?qū)徲嬋藛T只是依靠自身工作經(jīng)驗實施內(nèi)部審計工作，或者有在實際工作中沒有遵照執(zhí)行本單位的內(nèi)部審計章程及工作規(guī)范等，使得內(nèi)部經(jīng)濟責任審計工作無章可循或有章不循的現(xiàn)象。
3.未有效開展經(jīng)濟責任審計質(zhì)量控制
審計人員運用一些審計方法控制審計質(zhì)量是審計部門自身的一種自律行為，目的是為了強化審計質(zhì)量。而對經(jīng)濟責任審計的質(zhì)量控制也是審計的重點。通過對審計方案、審計證據(jù)、審計報告等審計環(huán)節(jié)的質(zhì)量控制，可以確保預(yù)期的經(jīng)濟責任審計目標的實現(xiàn)，保障審計效果。目前，事業(yè)單位內(nèi)部審計還未全面開展質(zhì)量控制制度，使得內(nèi)部經(jīng)濟責任審計的質(zhì)量也缺乏有效的保障。
4.先離任后審計問題比較普遍
“先離后審”是絕大部分事業(yè)單位在進行內(nèi)部審計時特殊現(xiàn)象，這一現(xiàn)象不僅違背國家“先審計，后離任”的原則，也使得內(nèi)部審計的結(jié)果利用不充分，其缺陷一是失去了經(jīng)濟責任審計的預(yù)警功能，同時也降低了審計工作的權(quán)威性，使得被審計責任人責任心降低，增加工作中出現(xiàn)非善意行為的可能性。
四、完善事業(yè)單位內(nèi)部經(jīng)濟責任審計的措施
1.加強對經(jīng)濟責任審計的重視，合理設(shè)置審計機構(gòu)，培訓專職審計人員
事業(yè)單位負責人應(yīng)理解、重視和支持經(jīng)濟責任審計工作，設(shè)置獨立審計機構(gòu)，結(jié)合本單位實際，給予審計工作必要的支持。組織培訓專職審計人員，并要求參加經(jīng)濟責任審計的人員必須具有較強的綜合素質(zhì)，精通經(jīng)濟業(yè)務(wù)、經(jīng)營管理問題，還必須嫻熟掌握和靈活運用各種審計技術(shù)和手段，獨立性強，政治意識強，恪守審計職業(yè)道德，做到依法審計，客觀公正，實事求是。
2.健全事業(yè)單位內(nèi)部審計規(guī)范
事業(yè)單位應(yīng)當在遵循國家法律法規(guī)的基礎(chǔ)上，根據(jù)本事業(yè)單位的規(guī)模、人員、特色制定本單位內(nèi)部審計的規(guī)范，保證所有內(nèi)部審計項目都有章可循。建立內(nèi)審人員考核評價機制，對未能按照審計規(guī)范執(zhí)業(yè)的內(nèi)審人員追究其責任。
3.建立經(jīng)濟責任審計質(zhì)量控制制度
根據(jù)審計項目的具體內(nèi)容，以審計小組成員特長確定審計崗位和審計人員職責，確保在審計方案上控制審計質(zhì)量。合理確定審計取證范圍、使用規(guī)范的審計方法和明確審計取證責任是確保審計證據(jù)質(zhì)量的重要手段。審計報告的質(zhì)量控制主要是確保審計報告的真實性和完整性
4.嚴格遵循“先審計后離任”原則，經(jīng)濟責任審計動態(tài)化
科學確定年度經(jīng)濟責任審計計劃，明確審計內(nèi)容與審計重點。貫徹“突出重點”的原則，確定重點部門和領(lǐng)導(dǎo)干部，結(jié)合其任職情況編制滾動審計計劃，把任期經(jīng)濟責任審計與離任審計相結(jié)合，有利于實現(xiàn)監(jiān)督的及時性和連續(xù)性。
關(guān)鍵詞：審計風險；成因；防范
經(jīng)濟責任審計風險是指由于審計人員本身的失誤或其他客觀原因，導(dǎo)致經(jīng)濟責任審計結(jié)論不公允、不真實，而對被審單位相關(guān)責任人任期內(nèi)的經(jīng)濟責任做出不恰當評價的風險。
一、經(jīng)濟責任審計風險的成因
隨著社會主義市場經(jīng)濟發(fā)展和審計環(huán)境日趨復(fù)雜化，審計風險已成為一個無法回避的問題，尤其經(jīng)濟責任審計的特殊性決定其審計的風險尤為突出。了解、認識經(jīng)濟責任審計風險的成因，才能在經(jīng)濟責任審計工作中進行有效的防范，提高經(jīng)濟責任審計的質(zhì)量。
（一）經(jīng)濟責任審計風險的內(nèi)在因素
1.審計程序?qū)嵤┎缓侠怼徲嫏C關(guān)出于各種主觀或客觀的原因，導(dǎo)致審計機關(guān)要在各個階段、各個單位合理分配審計技術(shù)力量。如果簡化了審計程序，減少了必要的審計力量，就會導(dǎo)致審計風險的產(chǎn)生。
2.審計材料不規(guī)范。審計材料不規(guī)范，條理混亂，語言不清，詞不達意，不能如實反映客觀存在的問題，或語言絕對化、含義模糊等，都會使經(jīng)濟責任審計產(chǎn)生風險。
3.審計證據(jù)不充分、復(fù)核不嚴謹。審計復(fù)核，也就是后續(xù)審計，是審計結(jié)果進行的復(fù)核和再次檢查，是一種亡羊補牢的補漏措施。而審計復(fù)核只是走走過場，相關(guān)人員工作態(tài)度不端正，工作作風不嚴謹，導(dǎo)致加大審計風險產(chǎn)生的可能。
4.審計人員綜合素質(zhì)低。經(jīng)濟責任審計涉及面廣，要求審計人員不僅要具備查賬能力，還要熟悉宏觀經(jīng)濟管理知識以及相關(guān)的政策法規(guī)，具備綜合判斷分析能力等，但是目前大部分審計人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)不夠全面，嚴重制約和影響審計工作的質(zhì)量。
（二）經(jīng)濟責任審計風險的外在因素
1.審計對象的復(fù)雜性。隨著經(jīng)濟管理體制改革的深化，經(jīng)濟結(jié)構(gòu)的不斷調(diào)整，經(jīng)濟活動日益復(fù)雜，而經(jīng)濟責任審計的難度加大，風險也就隨之增大。被審計單位或領(lǐng)導(dǎo)復(fù)雜的社會關(guān)系可能會阻礙正常審計工作的順利開展。社會關(guān)系復(fù)雜，審計風險就越復(fù)雜。
2.被審計單位內(nèi)控制度不完善。各單位內(nèi)部規(guī)章制度的建立與執(zhí)行程序是否嚴格、清晰、有條理，影響到該單位所提供的會計等資料的準確性和可靠性，對經(jīng)濟責任審計產(chǎn)生一定的影響。
3.審計技術(shù)方法的局限性。審計工作本身在不斷發(fā)展，審計技術(shù)為了適應(yīng)審計工作也隨之不斷發(fā)展，然而目前的審計技術(shù)方法弊端突出，已遠遠不能適應(yīng)現(xiàn)代審計的要求。
4.審計法律法規(guī)制度的不完善。改革開放以來，我國的審計法律法規(guī)不斷建立健全，但仍然不能形成一套完全適應(yīng)當前經(jīng)濟形勢和經(jīng)濟活動的完善的法律法規(guī)體制，這就給審計人員的審計工作帶來困難，產(chǎn)生了一定審計風險。
二、經(jīng)濟責任審計風險的防范措施
防范和控制經(jīng)濟責任審計風險關(guān)鍵是提高審計工作質(zhì)量，避免和預(yù)防引發(fā)事件，堅持“積極穩(wěn)妥，量力而行，提高質(zhì)量，防范風險”的經(jīng)濟責任審計工作指導(dǎo)原則，采取各種措施對審計質(zhì)量進行有效的控制，才能提高審計檢查質(zhì)量和評價質(zhì)量。因此，為了防范經(jīng)濟責任審計風險，就必須采取有力的措施和對策。處理經(jīng)濟責任審計風險，應(yīng)從預(yù)防階段開始。
第一，建立健全各項法律法規(guī)、制度，避免審計風險。經(jīng)濟責任審計是一種監(jiān)督領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟管理行為的有效手段。隨著經(jīng)濟責任審計制度的確立，經(jīng)濟責任審計將從由政策推動轉(zhuǎn)化為法制推動。但是，仍需制定和健全各項法律法規(guī)和指標體系，使得經(jīng)濟責任審計有法可依，執(zhí)法必嚴，尤其重要的是完善審計評價指標體系，這樣才能提高并逐步完善經(jīng)濟責任審計的規(guī)范性，從而使經(jīng)濟責任審計成為一項對于領(lǐng)導(dǎo)干部的強有力經(jīng)濟監(jiān)督形式。
第二，履行相關(guān)審計程序，減少審計風險。嚴格的審計程序是確保審計行為合法和審計質(zhì)量可靠的前提。在審計準備階段，審計立項必須有受托依據(jù)，審計方案的編制必須詳細、認真，做好事前調(diào)查，深入了解被審計單位的基本情況，下達審計通知書必須嚴格遵守國家經(jīng)濟責任審計法規(guī)的日期要求；在審計實施階段，應(yīng)貫徹“雙向承諾制度”；在審計終結(jié)階段，形成審計意見和出具審計報告前，要征求被審計單位及其領(lǐng)導(dǎo)干部的意見，允許提出異議，并把好審計工作底稿和審計結(jié)論的復(fù)核關(guān)。
第三，有效利用社會審計的工作成果。國家審計機關(guān)應(yīng)當與相關(guān)的會計師事務(wù)所進行聯(lián)系與溝通，在了解會計師事務(wù)所及注冊會計師獨立性及專業(yè)能力的基礎(chǔ)上，進一步實施針對性的審計程序，以證實并獲得客觀可靠的審計證據(jù)。
第四，加強教育和培訓，增強審計人員風險意識。經(jīng)濟責任審計要求審計人員具備良好的綜合素質(zhì)、政治修養(yǎng)和道德品質(zhì)。各級審計機關(guān)要提供必要的職業(yè)培訓，開展后續(xù)教育，組織審計人員進行審計理論研討，審計部門還應(yīng)培養(yǎng)審計人員良好的審計風險意識，提高其在復(fù)雜的審計中靈活、有效的控制各種審計風險，正確地對待自各方面的干擾和壓力，為社會主義現(xiàn)代化經(jīng)濟建設(shè)服務(wù)。
第五，加強審計風險的理論研究，完善審計手段。各級審計機關(guān)應(yīng)該充分認識到經(jīng)濟責任審計的重要性和緊迫性，加強審計人員對經(jīng)濟責任審計風險的認識和理解，從理論上為預(yù)防和控制審計風險提供指導(dǎo)；同時，鑒于當前審計手段的落后狀況，要因地制宜、因時制宜進行審計方法的不斷創(chuàng)新，使經(jīng)濟責任審計工作真正做到國家審計與內(nèi)部審計、社會審計相結(jié)合。
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