時(shí)間：2023-07-25 16:33:30
序論：在您撰寫離職審計(jì)問題整改時(shí)，參考他人的優(yōu)秀作品可以開闊視野，小編為您整理的7篇范文，希望這些建議能夠激發(fā)您的創(chuàng)作熱情，引導(dǎo)您走向新的創(chuàng)作高度。
關(guān)鍵詞：基層央行;內(nèi)部審計(jì)
中圖分類號(hào)：F830.31 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：B 文章編號(hào)：1674-0017-2015（1）-0090-02
在目前不斷加大內(nèi)審監(jiān)督力度的前提下，如何建立有效的內(nèi)審發(fā)現(xiàn)問題整改機(jī)制，杜絕屢查屢犯，增強(qiáng)內(nèi)審工作的有效性，是基層央行內(nèi)審工作面臨的一項(xiàng)重大課題。本文結(jié)合央行執(zhí)行文化建設(shè)的實(shí)踐，從組織執(zhí)行力的基本內(nèi)涵出發(fā)，在探析影響內(nèi)審整改意見落實(shí)的相關(guān)因素的基礎(chǔ)上，試圖提出完善基層央行內(nèi)審整改運(yùn)行機(jī)制的措施和建議。
一、“執(zhí)行力”的基本內(nèi)涵及影響因素
執(zhí)行力，是一個(gè)源自企業(yè)管理并且在近年來得到廣泛應(yīng)用的新理念。所謂執(zhí)行力，就是組織完成任務(wù)的能力，是在人性基礎(chǔ)上建立起來的一整套行為和技術(shù)體系，是企業(yè)在達(dá)成目標(biāo)過程中，對(duì)所有影響達(dá)成目標(biāo)效果的因素進(jìn)行規(guī)范、控制以及整合運(yùn)用的系統(tǒng)流程。它既是一個(gè)人或一個(gè)團(tuán)隊(duì)執(zhí)行具體決策和指令的能力或完成一項(xiàng)具體任務(wù)的能力，也可以說是一種文化，是一種組織精神、組織價(jià)值觀、組織道德和行為規(guī)范、員工精神風(fēng)貌的集中體現(xiàn)，是關(guān)乎組織發(fā)展的各種內(nèi)在動(dòng)力要素構(gòu)成的合力。
影響執(zhí)行力的因素很多，但對(duì)內(nèi)審整改工作影響較大的，主要有以下幾個(gè)相輔相成的，缺一不可的方面：一是理念與認(rèn)知。它是執(zhí)行力文化的支撐，是形成團(tuán)隊(duì)執(zhí)行力的前提。組織的“執(zhí)行力”最終表現(xiàn)為團(tuán)隊(duì)力量，要形成強(qiáng)大的團(tuán)隊(duì)執(zhí)行力，首先需要形成一種共同理念與認(rèn)知，使員工看到組織發(fā)展的前途和方向，保持行為的一致性，不同的職能部門、不同的員工在工作中才能形成一股合力，從而更好地發(fā)揮出組織團(tuán)隊(duì)的力量，表現(xiàn)出知識(shí)與技能的聚合作用，為共同的奮斗目標(biāo)而努力，可以有效地提高組織的執(zhí)行力。二是制度完善程度和可執(zhí)行度。它是高效執(zhí)行力的基礎(chǔ)。如果制度不完善，不健全，就會(huì)導(dǎo)致無制可依，或者執(zhí)行效果大打折扣，若是朝令夕改，就會(huì)導(dǎo)致執(zhí)行者無所適從，而兩種情況都會(huì)導(dǎo)致執(zhí)行力低下。三是領(lǐng)導(dǎo)與組織。這是如何高效執(zhí)行的根本。執(zhí)行，不是簡(jiǎn)單的戰(zhàn)術(shù)，而是一套通過提出問題、分析問題、采取行動(dòng)的方式來實(shí)現(xiàn)目標(biāo)的系統(tǒng)流程;一門將戰(zhàn)略與實(shí)踐、人員與流程相結(jié)合以實(shí)現(xiàn)預(yù)定目標(biāo)的學(xué)問。包括執(zhí)行流程的組織領(lǐng)導(dǎo)、方式方法和高效的執(zhí)行工具，是影響執(zhí)行力的最直接的因素。四是方法、手段與工具。正確的方法、手段與工具是提高執(zhí)行力的可靠保障。執(zhí)行力是一個(gè)組織成功的必要條件，組織的成功離不開好的執(zhí)行力，當(dāng)組織的目標(biāo)方向已經(jīng)或基本確定時(shí)，執(zhí)行力就變得最為關(guān)鍵。而在組織目標(biāo)的執(zhí)行過程中，如何進(jìn)行決策、落實(shí)行動(dòng)計(jì)劃、明晰行動(dòng)路徑、監(jiān)控部門業(yè)績(jī)都需要從流程入手、借助于有效的管理方法、手段和工具，實(shí)現(xiàn)組織職能的成功分解與實(shí)現(xiàn)，保障組織職能的有效履行。五是員工的綜合素質(zhì)和協(xié)作共事的氛圍。人的作用是目標(biāo)到結(jié)果的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，是影響執(zhí)行力的關(guān)鍵因素。員工的綜合素質(zhì)直接影響到各類制度的貫徹執(zhí)行，從而決定了執(zhí)行力的高低。
二、對(duì)強(qiáng)化內(nèi)審整改執(zhí)行力建設(shè)的建議
（一）轉(zhuǎn)變內(nèi)審思維理念。各基層央行要統(tǒng)一思想，從提高依法行政和央行治理水平的高度來認(rèn)識(shí)內(nèi)審整改工作，定期研究、解決內(nèi)審工作中出現(xiàn)的問題和分歧，要加強(qiáng)對(duì)員工特別是重要崗位人員的教育引導(dǎo)，切實(shí)提高全員對(duì)內(nèi)審工作的認(rèn)同感。內(nèi)審部門及人員要增強(qiáng)內(nèi)審服務(wù)意識(shí)，寓監(jiān)督于服務(wù)之中。被審計(jì)對(duì)象要正確理解內(nèi)審工作的職能和作用，消除對(duì)內(nèi)審工作認(rèn)識(shí)上的誤區(qū)，從內(nèi)審工作是幫助自身改進(jìn)工作的角度配合好審計(jì)工作。
（二）完善內(nèi)審整改制度。一是要制定《落實(shí)內(nèi)審整改意見管理辦法》。該《辦法》應(yīng)明確建立內(nèi)審整改意見落實(shí)長(zhǎng)效機(jī)制、整改責(zé)任機(jī)制和督辦責(zé)任機(jī)制。設(shè)定相關(guān)責(zé)任追究條款，同時(shí)還應(yīng)賦予內(nèi)審部門相應(yīng)的情況上報(bào)權(quán)、審計(jì)情況通報(bào)權(quán)、審計(jì)結(jié)果公示權(quán)、移交移送權(quán)、建議給予處分權(quán)、申請(qǐng)強(qiáng)制權(quán)等處理權(quán)，以便內(nèi)審部門在檢查落實(shí)整改意見時(shí)，對(duì)落實(shí)不到位的責(zé)任人，可以按照規(guī)定給予必要的處理，以確保審計(jì)問題整改工作的權(quán)威性和效果性。二是要完善內(nèi)部控制制度，解決執(zhí)行制度監(jiān)管缺位的問題。各業(yè)務(wù)管理部門要及時(shí)修改完善相關(guān)內(nèi)控制度，確保各項(xiàng)制度執(zhí)行到位，有效提高基層央行治理水平。
（三）強(qiáng)化執(zhí)行控制力度。一是要強(qiáng)化審計(jì)問題整改過程中的領(lǐng)導(dǎo)力、組織力、協(xié)調(diào)力、控制力和約束力建設(shè)，明確審計(jì)問題整改的責(zé)任主體和職責(zé)分工，增強(qiáng)各主體的責(zé)任意識(shí)，確保整改工作不留死角。二是內(nèi)審部門作為審計(jì)整改的督查主體，應(yīng)依法對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題提出具體處理和整改意見，及時(shí)向被審計(jì)單位發(fā)送《內(nèi)審結(jié)論和處理決定》，明確整改目標(biāo)要求和整改期限等，并協(xié)調(diào)好相關(guān)業(yè)務(wù)部門，形成合力共同督促整改。三是被審計(jì)單位作為審計(jì)整改的執(zhí)行責(zé)任主體，應(yīng)依法加大對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題的整改力度，認(rèn)真研究、制定整改方案，嚴(yán)格落實(shí)，并將整改結(jié)果在規(guī)定的期限內(nèi)及時(shí)報(bào)送上級(jí)行和內(nèi)審部門。四是相關(guān)業(yè)務(wù)管理和監(jiān)督部門應(yīng)在各自的職權(quán)范圍內(nèi)履行好督辦管理主體的責(zé)任，分別負(fù)責(zé)組織和監(jiān)督本部門依法落實(shí)審計(jì)整改建議，并對(duì)本部門審計(jì)檢查發(fā)現(xiàn)問題承擔(dān)直接責(zé)任。
（四）健全監(jiān)督檢查及整改機(jī)制。一是建立監(jiān)督檢查協(xié)調(diào)機(jī)制。要切實(shí)加強(qiáng)相關(guān)部門之間的協(xié)調(diào)配合，將審計(jì)整改工作內(nèi)容列入人事、紀(jì)檢監(jiān)察、辦公室和相關(guān)業(yè)務(wù)管理部門檢查督查的范圍，明確各自的義務(wù)和責(zé)任，及時(shí)溝通監(jiān)督信息，避免重復(fù)檢查和多頭檢查，形成監(jiān)督合力和聯(lián)動(dòng)機(jī)制，提高審計(jì)整改結(jié)果的綜合利用效果。二是完善審計(jì)整改檢查機(jī)制。內(nèi)審部門要從“免疫系統(tǒng)”角度出發(fā)，將審計(jì)整改工作貫穿于審計(jì)實(shí)施全過程，按被審計(jì)對(duì)象建立審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題整改臺(tái)賬，對(duì)被審計(jì)單位執(zhí)行審計(jì)決定、采納審計(jì)報(bào)告及建議等情況，及時(shí)開展跟蹤檢查和回訪，做到審中謀劃、鼓勵(lì)整改，審后跟蹤、促進(jìn)整改，切實(shí)提高審計(jì)整改實(shí)效。三是建立審計(jì)結(jié)果運(yùn)用機(jī)制，嚴(yán)格審計(jì)整改問責(zé)。要將內(nèi)部審計(jì)整改情況作為領(lǐng)導(dǎo)班子和領(lǐng)導(dǎo)干部民主生活會(huì)及述職述廉的重要內(nèi)容，納入被審計(jì)單位年度業(yè)績(jī)考核和主要負(fù)責(zé)人年度工作考核，與單位、個(gè)人評(píng)先選優(yōu)、績(jī)效工資考核直接掛鉤，促進(jìn)審計(jì)整改工作的落實(shí)。四是建立溝通交流磋商機(jī)制。對(duì)審計(jì)中所發(fā)現(xiàn)的影響較大的問題，內(nèi)審部門要及時(shí)與相關(guān)業(yè)務(wù)部門進(jìn)行磋商，共同提出解決問題的措施，對(duì)重大問題的整改意見與決定的落實(shí)和執(zhí)行情況可提交監(jiān)督聯(lián)席會(huì)議會(huì)商解決。五是建立審計(jì)整改結(jié)果披露機(jī)制。內(nèi)審部門要不定期地以情況通報(bào)、內(nèi)部網(wǎng)絡(luò)或其他形式的信息平臺(tái)等方式，及時(shí)將審計(jì)整改情況在轄內(nèi)通報(bào)，通過審計(jì)結(jié)果公開，增強(qiáng)單位領(lǐng)導(dǎo)和群眾監(jiān)督力度，擴(kuò)大員工參與監(jiān)督的范圍，促使審計(jì)整改結(jié)果的透明化、公開化，促進(jìn)被審計(jì)對(duì)象切實(shí)把整改措施落到實(shí)處。六是建立監(jiān)督檢查責(zé)任機(jī)制。對(duì)所有監(jiān)督者實(shí)行再監(jiān)督、再檢查，加大對(duì)檢查走過場(chǎng)或隨意降低檢查標(biāo)準(zhǔn)等相關(guān)再監(jiān)督者的責(zé)任追究力度和處罰力度，促使其增強(qiáng)監(jiān)督責(zé)任。
（五）提升員工綜合業(yè)務(wù)素質(zhì)。一是建立有效的學(xué)習(xí)、培訓(xùn)和教育機(jī)制，促進(jìn)員工系統(tǒng)學(xué)習(xí)規(guī)章制度及法律法規(guī)知識(shí)，不斷補(bǔ)充新知識(shí)、掌握新技能，努力提升內(nèi)審人員按制度開展審計(jì)、用制度約束行為的自覺性，真正做到以制度規(guī)范人的行為，以人的規(guī)范行為防范風(fēng)險(xiǎn)，為內(nèi)審整改工作奠定良好基礎(chǔ)。二是內(nèi)審人員要采取“走出去”的方法，認(rèn)真學(xué)習(xí)汲取他人先進(jìn)的內(nèi)審理念和做法，借他山之石、攻自己之玉，著力破解內(nèi)審整改機(jī)制中的難點(diǎn)問題。
綜上所述，內(nèi)審整改意見的落實(shí)受到諸多方面復(fù)雜而又相互影響的因素制約，其中最核心的因素就是“執(zhí)行力”問題。本文提出的審計(jì)整改所包含的理念與認(rèn)知、制度完善程度和可執(zhí)行度、方法和手段與工具、員工的綜合素質(zhì)等五個(gè)方面，層層推進(jìn)，缺一不可。當(dāng)然，內(nèi)審理念的轉(zhuǎn)變與制度的規(guī)范等都是一個(gè)長(zhǎng)期的改進(jìn)過程，其中必然會(huì)受到管理環(huán)境和人員素質(zhì)等因素的影響，因此，要徹底破解這個(gè)難題，有必要將內(nèi)審人員上收一級(jí)統(tǒng)一垂直管理，建立內(nèi)審片區(qū)負(fù)責(zé)制，常設(shè)片區(qū)內(nèi)審小組，分片包干，平時(shí)分散工作，開展檢查時(shí)集中行動(dòng)。
參考文獻(xiàn)
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The Research on the Issues of the Internal Audit Rectification Based on the Perspective of the Execution
FENG Jianxin
（Pingliang Municipal Sub-branch PBC， Pingliang Gansu 744000）
一、當(dāng)前國有企業(yè)行政管理體制存在的主要問題
目前我國的國有企業(yè)在行政管理中存在著非常多的問題,將這些問題匯總起來可以歸結(jié)為兩點(diǎn),分別是國有企業(yè)行政管理效率低下、國有企業(yè)人力資源管理制度落后。這兩種問題會(huì)導(dǎo)致國有企業(yè)出現(xiàn)投資大收益低的情況,嚴(yán)重時(shí)還會(huì)導(dǎo)致國有企業(yè)虧損等,下面將針對(duì)這兩大突出問題進(jìn)行分析、闡述。
1.行政機(jī)構(gòu)龐大臃腫
我國的國有企業(yè)行政機(jī)構(gòu)都非常龐大,在進(jìn)行幾次改革之后仍然沒有有效的解決這個(gè)問題,而且在有的國有企業(yè)還出現(xiàn)了增加行政機(jī)構(gòu)的現(xiàn)象,國有企業(yè)在實(shí)際的運(yùn)行中并不需要如此多的行政管理部門,增加的管理部門也沒有任何實(shí)質(zhì)性的工作,這無疑會(huì)增加國有企業(yè)的經(jīng)濟(jì)負(fù)擔(dān),使得國有企業(yè)很難盈利。
2.權(quán)力集中缺乏制約
國有企業(yè)部分員工存在嚴(yán)重的思想,這種思想對(duì)于國有企業(yè)的發(fā)展是極為不利的,而且國有企業(yè)的權(quán)利也掌握在少數(shù)管理層手中,管理人員根本沒有切實(shí)的了解下屬工作人員的實(shí)際情況,對(duì)于企業(yè)所做出的任何判斷或者管理都不切合實(shí)際,那么國有企業(yè)的員工在工作中就會(huì)喪失積極性,從而導(dǎo)致國有企業(yè)的行政管理缺乏效率。這對(duì)于國有企業(yè)的發(fā)展是極為不利的,企業(yè)無法得到更大更好的發(fā)展,而且還會(huì)加重國有企業(yè)的負(fù)擔(dān),使國有企業(yè)存在著虧本運(yùn)行的情況。
3.國有企業(yè)人力資源管理制度相對(duì)落后,人力資源浪費(fèi)比較嚴(yán)重
任何企業(yè)的發(fā)展都離不開優(yōu)秀的人才,所以各個(gè)企業(yè)都非常重視人才的培養(yǎng)工作。但是在我國的部分壟斷行業(yè)的國企中卻存在著人才浪費(fèi)的情況,因?yàn)槭菈艛嘈袠I(yè)的國企所以在工作中不需要進(jìn)行創(chuàng)新就可以獲得巨大的經(jīng)濟(jì)效益,這樣就會(huì)使得企業(yè)人才缺乏競(jìng)爭(zhēng)力。而且國有企業(yè)在人力資源管理方面也比較落后,沒有將企業(yè)員工有效的調(diào)動(dòng)起來,那么就會(huì)造成人力資源的浪費(fèi)。造成這種情況的主要原因就是國有企業(yè)將人力資源管理權(quán)力賦予人事管理部門,但是人事管理部門主要從事的工作并不是將員工進(jìn)行有效的安排,而是對(duì)企業(yè)員工進(jìn)行考勤并進(jìn)行相關(guān)的檔案管理工作,這樣的話人事管理部門就失去了其應(yīng)有的職責(zé),而且還會(huì)降低員工的工作積極性與創(chuàng)新性。
二、深化國有企業(yè)行政管理體制改革的要求和內(nèi)容
1.實(shí)行和完善行政首長(zhǎng)負(fù)責(zé)制
行政首長(zhǎng)負(fù)責(zé)制主要是建立以經(jīng)理為首的指揮系統(tǒng)并對(duì)企業(yè)進(jìn)行科學(xué)化的行政管理,那么為了達(dá)到這個(gè)管理目的就需要明確行政首長(zhǎng)的職責(zé)與權(quán)力,讓其在規(guī)定的范圍內(nèi),合理的行使管理權(quán)力,另外行政首長(zhǎng)還需要一個(gè)具有較高水平的咨詢部門,主要是為了防止行政首長(zhǎng)做出失誤判斷而影響企業(yè)的發(fā)展。
2.合理設(shè)計(jì)行政組織機(jī)構(gòu)
國有企業(yè)的行政管理主要是依靠行政命令來執(zhí)行的,在行政命令下各部門就會(huì)迅速執(zhí)行并且流通貫徹。行政管理工作最忌諱的就是機(jī)構(gòu)雜亂、信息流通較差,因?yàn)檫@樣會(huì)導(dǎo)致公文的履行效率下降。針對(duì)這種情況就要設(shè)計(jì)合理的行政管理機(jī)構(gòu),以此來達(dá)到科學(xué)化、高效化的管理企業(yè)員工。
3.選拔優(yōu)秀的行政管理人才
企業(yè)的發(fā)展離不開優(yōu)秀的人才,同樣在行政管理中也需要優(yōu)秀的管理人才,優(yōu)秀的行政管理人才所需具備的素質(zhì)主要包括良好的個(gè)性和心理特征、政治素養(yǎng)、創(chuàng)新意識(shí)、身體素質(zhì)這些一般素質(zhì),此外還需要高效的信息處理能力、分析綜合能力、協(xié)調(diào)統(tǒng)籌全局的能力以及擇優(yōu)決斷能力,另外就是需要廣闊的知識(shí)結(jié)構(gòu),知識(shí)結(jié)構(gòu)包含管理知識(shí)和技術(shù)知識(shí)。只有具備高素質(zhì)、能力和知識(shí)結(jié)構(gòu)的行政管理人才才能夠促使企業(yè)得到更好的發(fā)展。
4.合理有效的激勵(lì)機(jī)制
集團(tuán)所屬各子公司、總部各部室：
華夏認(rèn)證中心有限公司審核組，按照國家認(rèn)可規(guī)范的要求，于2020年7月13日至8月14日對(duì)集團(tuán)公司進(jìn)行了監(jiān)督審核。按照GB/T19001-2016質(zhì)量管理體系要求、GB/T50430-2017《工程建設(shè)施工企業(yè)質(zhì)量管理規(guī)范》、GB/T45001-2020職業(yè)健康安全管理體系要求及使用指南、GB/T24001-2016環(huán)境管理體系要求及使用指南結(jié)合集團(tuán)公司實(shí)際情況，對(duì)集團(tuán)公司所屬子公司總部及17個(gè)在建項(xiàng)目部進(jìn)行再認(rèn)證審核。審核組對(duì)今年的現(xiàn)場(chǎng)審核表示滿意，指出三公司、四公司變化非常明顯，集團(tuán)公司規(guī)范化管理有顯著提升。審核結(jié)論給予通過。
審核組在末次會(huì)議上，向集團(tuán)公司反饋了六項(xiàng)體會(huì)和九點(diǎn)建議。
六項(xiàng)體會(huì)：
一、企業(yè)面貌煥然一新。集團(tuán)公司堅(jiān)持新發(fā)展理念，堅(jiān)持穩(wěn)中求進(jìn)工作總基調(diào)，堅(jiān)持“三步走”發(fā)展戰(zhàn)略，扎實(shí)推進(jìn)“高質(zhì)量發(fā)展三年行動(dòng)計(jì)劃”，深入開展“項(xiàng)目管理創(chuàng)效年”活動(dòng)，大力建設(shè)“品質(zhì)二十三局”，高品質(zhì)發(fā)展的步伐更加穩(wěn)健、堅(jiān)實(shí)。未發(fā)生等級(jí)安全事故和質(zhì)量、環(huán)保責(zé)任事故，獲得四川省、股份公司“安全生產(chǎn)先進(jìn)單位”稱號(hào)。
二、科技創(chuàng)新成績(jī)突出。國家級(jí)創(chuàng)新平臺(tái)再添1個(gè)，是鐵建系統(tǒng)內(nèi)工程局第一家通過認(rèn)定的國家知識(shí)產(chǎn)權(quán)示范企業(yè)；成功申報(bào)四川省“博士后創(chuàng)新實(shí)踐基地”；集團(tuán)公司科學(xué)技術(shù)中心獲四川省發(fā)改委認(rèn)定的“四川省軌道交通裝配式建造技術(shù)工程研究中心”。
三、“項(xiàng)目管理創(chuàng)效年”成果豐碩。一公司獲2019年全國公路信用評(píng)價(jià)AA級(jí)，集團(tuán)公司在11個(gè)省參與公路工程信用評(píng)價(jià)，其中云南、河北、重慶3省市為AA，其余8個(gè)省市均為A級(jí)。
四、“子公司發(fā)展空間和質(zhì)量提升年”活動(dòng)廣泛開展，工程公司建設(shè)得到加強(qiáng)。編制下發(fā)《“子公司發(fā)展空間和質(zhì)量提升年”活動(dòng)工作方案》，編制《試點(diǎn)子公司任期制契約化管理實(shí)施方案（征求意見稿）》和治理層決策權(quán)限清單、子公司副職績(jī)效考核辦法等支撐性附件。持續(xù)推進(jìn)項(xiàng)目規(guī)范管理和質(zhì)量提升活動(dòng)，編制《項(xiàng)目分配機(jī)制改革實(shí)施方案（征求意見稿）》；著力推進(jìn)“六集中”，提高集約化管理能力；堅(jiān)持“八統(tǒng)一”，發(fā)揮法人管理服務(wù)作用。
五、風(fēng)險(xiǎn)防控有力增強(qiáng)。集團(tuán)總部?jī)?nèi)控評(píng)價(jià)發(fā)揮積極作用。全年輿情監(jiān)控?zé)o警報(bào)、網(wǎng)絡(luò)安全無事故。合規(guī)體系更加健全。
六、信息化建設(shè)取得新進(jìn)展。集團(tuán)公司綜合信息管理（EIM）系統(tǒng)正式全面上線，全面替代原PM系統(tǒng)，為自主建設(shè)的最大核心業(yè)務(wù)系統(tǒng)。大力推廣智慧工地建設(shè)，BIM進(jìn)度管理系統(tǒng)已具雛形，智能磅站系統(tǒng)已部署落實(shí)，拌合站管理系統(tǒng)已在成綿蒼巴項(xiàng)目實(shí)施，GPS車輛調(diào)度及油耗監(jiān)控系統(tǒng)已試點(diǎn)上線，隧道車輛調(diào)度系統(tǒng)在大瑞鐵路項(xiàng)目啟用，勞務(wù)實(shí)名管理系統(tǒng)已完成研發(fā)。
九點(diǎn)建議：
一、進(jìn)一步加大項(xiàng)目經(jīng)理、項(xiàng)目總工培養(yǎng)力度，重視履約風(fēng)險(xiǎn)。
二、加大對(duì)新進(jìn)入領(lǐng)域項(xiàng)目的關(guān)注力度，防范各類風(fēng)險(xiǎn)，特別是施工質(zhì)量引發(fā)的運(yùn)行安全風(fēng)險(xiǎn)。
三、加大對(duì)安全風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別評(píng)價(jià)的培訓(xùn)，使風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別更深入地與設(shè)計(jì)文件掛鉤，使風(fēng)險(xiǎn)清單、風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)真正指導(dǎo)施工和管理。
四、尊重設(shè)計(jì)文件，克服僥幸心理。
五、隧道高風(fēng)險(xiǎn)里程段施工要按危大工程進(jìn)行管理，實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警、超前地質(zhì)預(yù)報(bào)核查、專項(xiàng)方案審查、施工條件驗(yàn)收內(nèi)部許可制度。
六、加大現(xiàn)場(chǎng)爆破器材管理。
七、加強(qiáng)模板、掛藍(lán)等設(shè)計(jì)、驗(yàn)收、使用管理，樹立本質(zhì)安全管理理念。
八、加強(qiáng)工地試驗(yàn)室管理。
審計(jì)廳對(duì)原主要領(lǐng)導(dǎo)離任審計(jì)時(shí)，對(duì)公司的經(jīng)營管理提出了很好的意見建議，并做出了較客觀的評(píng)價(jià)，對(duì)于提出的問題我們虛心接受，如：不良資產(chǎn)數(shù)額巨大；對(duì)外擔(dān)保、或有負(fù)債數(shù)額較大，存在較大財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；個(gè)別單位備用金出借管理不善等等問題，對(duì)此我們加大管理力度，進(jìn)行了積極整改落實(shí)。
2、對(duì)有些問題，如提出的：“抵賬業(yè)務(wù)管理尚不夠嚴(yán)格，存在國有資產(chǎn)流失現(xiàn)象；公司出借國際分公司資金，形成損失，未納入會(huì)計(jì)報(bào)表；部分子公司報(bào)表未納入公司合并報(bào)表”等等問題，對(duì)此我們提供了大量有力的相關(guān)證據(jù)，進(jìn)行了耐心細(xì)致的解釋說明工作。
（七）組織清理國際分公司遺留問題。
國際分公司機(jī)構(gòu)解散，資產(chǎn)財(cái)務(wù)沒有移交，經(jīng)辦人員也均離職，給清理工作帶來了很多困難。為了維護(hù)企業(yè)利益，減少損失，想方設(shè)法組織人員進(jìn)行了清理，通過與離職經(jīng)辦人員的積極溝通、耐心說服、配合工作，取得了實(shí)質(zhì)性進(jìn)展，其中228萬元的冰葡萄項(xiàng)目及時(shí)做了稅務(wù)申請(qǐng)，允許列入壞賬，稅前列支。個(gè)人債權(quán)也進(jìn)行了認(rèn)真清理，效果明顯。
（八）積極應(yīng)對(duì)稅務(wù)稽查。
市地稅稽查局對(duì)我公司到財(cái)務(wù)情況進(jìn)行稅務(wù)檢查，提出的補(bǔ)稅問題集中有兩項(xiàng)：一是對(duì)拆遷補(bǔ)償收益要征收所得稅。二是對(duì)經(jīng)稅務(wù)局批復(fù)允許稅前列支管理費(fèi)項(xiàng)目中的工資，按計(jì)稅工資調(diào)整計(jì)算所得稅。若該補(bǔ)稅事項(xiàng)成立，將給公司帶來無法想象的巨大壓力，為此，積極利用各種社會(huì)資源，同國資委、財(cái)政廳、國土資源廳等相關(guān)部門進(jìn)行了廣泛而深入的溝通，取得諒解，達(dá)成共識(shí)，向稅務(wù)局提供證據(jù)，做好解釋工作，化解矛盾，維護(hù)了企業(yè)利益。
（九）完成了清產(chǎn)核資的后期工作。一是對(duì)的清產(chǎn)核資工作中發(fā)現(xiàn)的各企業(yè)存在的問題，通過制度建設(shè)、專題研究，實(shí)地調(diào)查解決等方式，進(jìn)行了落實(shí)整改。二是組織企業(yè)相關(guān)人員補(bǔ)充大量證據(jù)，協(xié)同會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)人員，當(dāng)面向國資委對(duì)公司申報(bào)的損失進(jìn)行了逐項(xiàng)解釋，國資委據(jù)此予以認(rèn)定，決算工作前下達(dá)批復(fù)。
1.發(fā)揮審計(jì)“免疫系統(tǒng)”建設(shè)功能,促財(cái)政節(jié)支增收。針對(duì)財(cái)政預(yù)算執(zhí)行審計(jì)“年年老一套、歲歲舊面孔”問題,該局經(jīng)綜合分析和反復(fù)論證認(rèn)為,工作缺乏創(chuàng)新、建議針對(duì)性不足是“病因”。為此,該局加大了對(duì)掌握資料的匯總分析,向區(qū)委、區(qū)政府提交高質(zhì)量的專題分析報(bào)告、合理化意見建議12條,促使出臺(tái)規(guī)范性文件2個(gè),成立領(lǐng)導(dǎo)小組1個(gè)。為解決財(cái)政資金多頭審批、投入分散問題,提出了應(yīng)對(duì)金融危機(jī)、關(guān)注政府債務(wù)、規(guī)范財(cái)政風(fēng)險(xiǎn)的審計(jì)建議,區(qū)里出臺(tái)實(shí)施了《關(guān)于進(jìn)一步規(guī)范完善財(cái)政開支審批制度的意見》,實(shí)行了大額財(cái)政撥款區(qū)委書記、區(qū)長(zhǎng)、常務(wù)副區(qū)長(zhǎng)等5人會(huì)審聯(lián)簽措施;針對(duì)地稅審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的稅收資源管理難問題,提出了建立由區(qū)財(cái)政、地稅、審計(jì)共同參加的聯(lián)合治稅領(lǐng)導(dǎo)小組,建成了財(cái)政增收的長(zhǎng)效機(jī)制;為解決取消農(nóng)業(yè)稅后鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府運(yùn)轉(zhuǎn)困難問題,向區(qū)里提出了應(yīng)高度關(guān)注鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政運(yùn)轉(zhuǎn)情況的分析報(bào)告,區(qū)政府很快出臺(tái)實(shí)施了《關(guān)于調(diào)整鎮(zhèn)級(jí)財(cái)政體制的意見》,使財(cái)政預(yù)算執(zhí)行審計(jì)在服務(wù)宏觀調(diào)控中發(fā)揮了越來越重要的作用。
2.發(fā)揮審計(jì)“免疫系統(tǒng)”預(yù)警功能,促干部廉潔勤政。針對(duì)社會(huì)反映的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)“審與不審一個(gè)樣”和離任審計(jì)“一審一個(gè)大窟窿”問題,該局積極創(chuàng)新經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì),加大任中審計(jì)比重,最大限度發(fā)揮預(yù)警功能,促進(jìn)干部廉政勤政、干事干凈。一是加強(qiáng)任中審計(jì),鏟除違規(guī)萌芽。今年以來,該局完成經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)項(xiàng)目30個(gè),其中任中審計(jì)達(dá)到23個(gè),占76.6%。形成了干部任職“兩年必審一次,三年輪審一遍”經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)制度,將部分違反財(cái)經(jīng)紀(jì)律問題消滅在萌芽狀態(tài);二是善于總結(jié)歸納,及時(shí)提出預(yù)警。為協(xié)助領(lǐng)導(dǎo)干部過好離職、退休這道坎,該局對(duì)近3年來經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的違反財(cái)經(jīng)紀(jì)律問題進(jìn)行匯總整理為8類,聯(lián)合紀(jì)委、組織部門下發(fā)到全區(qū)60多個(gè)部門、鎮(zhèn)(街道辦),提醒他們自覺遵守財(cái)經(jīng)法紀(jì),以免出現(xiàn)貪污私分、突出花錢問題;三是完善體制機(jī)制,規(guī)范干部離職。針對(duì)部分項(xiàng)目不能做到“先審計(jì)后離任”的實(shí)際問題,建議區(qū)里必須規(guī)范干部離職,實(shí)行離職責(zé)任交接,由紀(jì)檢、監(jiān)察、審計(jì)等部門共同組織實(shí)施。區(qū)里出臺(tái)實(shí)施了《領(lǐng)導(dǎo)干部離任責(zé)任交接辦法》,較好地解決領(lǐng)導(dǎo)干部離任中存在的“一走了之”問題,減少了國有資產(chǎn)流失。
3.發(fā)揮審計(jì)“免疫系統(tǒng)”監(jiān)督功能,促民生工程建設(shè)。近年來民生工程投入逐步加大,老百姓在享受實(shí)惠的同時(shí)也對(duì)資金使用提出了許多置疑,該局認(rèn)為資金使用無監(jiān)督、不整改是病因。為此,今年以來先后開展了10個(gè)專項(xiàng)資金審計(jì)項(xiàng)目,促進(jìn)區(qū)委、區(qū)政府啟動(dòng)了兩項(xiàng)民生工程和兩個(gè)規(guī)范性文件。如通過對(duì)敬老院布局、五保戶供養(yǎng)資金和標(biāo)準(zhǔn)、撥付是否到位等情況的專題審計(jì),發(fā)現(xiàn)7處敬老院改擴(kuò)工程進(jìn)度緩慢,五保戶集中供養(yǎng)率達(dá)不到上級(jí)規(guī)定的80%的要求。及時(shí)向區(qū)委、區(qū)政府報(bào)送了《我區(qū)迎接社會(huì)老齡化任重道遠(yuǎn)》的專題信息。區(qū)委、區(qū)政府主要領(lǐng)導(dǎo)先后批示了專題信息,多方籌集建設(shè)資金320多萬元,實(shí)施了7個(gè)鎮(zhèn)(街道)敬老院改擴(kuò)建工程,新增養(yǎng)老院床位300多個(gè);通過開展村級(jí)干部工資補(bǔ)貼情況專題審計(jì),發(fā)現(xiàn)個(gè)別鎮(zhèn)街以經(jīng)費(fèi)緊張為由遲發(fā)、少發(fā)村干部工資補(bǔ)貼,挫傷了基層干部工作積極性。通過積極向區(qū)里提交意見和建議,促進(jìn)區(qū)委、區(qū)政府下發(fā)了《關(guān)于統(tǒng)籌發(fā)放經(jīng)濟(jì)薄弱村村干部補(bǔ)貼的意見》,將空殼村、經(jīng)濟(jì)收入較低的行政村村干部工資補(bǔ)貼發(fā)放落到了實(shí)處。
【關(guān)鍵詞】大數(shù)據(jù) 內(nèi)部審計(jì) 影響 研究
目前國家電網(wǎng)公司逐漸實(shí)現(xiàn)了現(xiàn)代信息化、網(wǎng)絡(luò)化管理，公司大數(shù)據(jù)時(shí)代已經(jīng)來臨。從2013年初，國網(wǎng)大同供電公司審計(jì)部門開展了“大數(shù)據(jù)下供電企業(yè)內(nèi)部審計(jì)變革研究”的項(xiàng)目，就大數(shù)據(jù)對(duì)供電企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的影響，以及內(nèi)部審計(jì)如何應(yīng)對(duì)，審計(jì)工作中如何利用電子計(jì)算機(jī)審計(jì)開展處理數(shù)據(jù)、分析數(shù)據(jù)、駕馭數(shù)據(jù)等進(jìn)行研究，并逐漸將研究成果應(yīng)用于審計(jì)實(shí)踐之中。
一、大數(shù)據(jù)對(duì)供電公司內(nèi)部審計(jì)的影響
長(zhǎng)期以來，供電單位傳統(tǒng)的審計(jì)方式具有一定缺陷：孤立分析數(shù)據(jù)，單純依靠經(jīng)驗(yàn)發(fā)現(xiàn)問題。缺乏采集管理、科學(xué)分析電網(wǎng)信息系統(tǒng)中海量電子數(shù)據(jù)的技術(shù)，也就無法滿足企業(yè)審計(jì)發(fā)展的新需求。面對(duì)大數(shù)據(jù)時(shí)代的來臨面對(duì)大數(shù)據(jù)所帶來的新技術(shù)、新思維的變革，公司內(nèi)部審計(jì)需要應(yīng)時(shí)而變來適應(yīng)思維模式及數(shù)據(jù)處理模式的變化，從而影響了審計(jì)方式、審計(jì)抽樣方法、審計(jì)評(píng)價(jià)模式、審計(jì)重點(diǎn)等。而內(nèi)部審計(jì)人員不僅要能了解數(shù)據(jù)的變化以及數(shù)據(jù)處理技術(shù)的變革，更要能處理數(shù)據(jù)、分析數(shù)據(jù)、駕馭數(shù)據(jù)，要能夠充分、及時(shí)地從大量復(fù)雜的數(shù)據(jù)中，辨別內(nèi)部審計(jì)的意義與價(jià)值，并協(xié)助決策層做出最佳的決策。
二、大數(shù)據(jù)下供電公司內(nèi)部審計(jì)的幾個(gè)轉(zhuǎn)變
（一）審計(jì)方式向連續(xù)審計(jì)轉(zhuǎn)變
以往審計(jì)中，公司審計(jì)人員只是在完成財(cái)務(wù)收支或經(jīng)過特定的周期或離職等情況的時(shí)候才進(jìn)行審計(jì)，而且審計(jì)中并不檢查公司所有的信息，只是抽樣分析。這種有限的檢查很難起到監(jiān)督作用，審計(jì)方式對(duì)于公司迅速發(fā)展的經(jīng)營活動(dòng)的真實(shí)價(jià)值或合法性顯得過于遲緩。隨著國網(wǎng)公司信息技術(shù)的迅速發(fā)展，公司電子商務(wù)和信息化建設(shè)逐漸成熟，大數(shù)據(jù)技術(shù)及大數(shù)據(jù)基礎(chǔ)使連續(xù)審計(jì)成為可能。而連續(xù)審計(jì)可以降低傳統(tǒng)審計(jì)過程中的時(shí)滯問題，降低審計(jì)錯(cuò)誤和風(fēng)險(xiǎn)，促進(jìn)公司發(fā)展。例如，公司內(nèi)部審計(jì)部門已經(jīng)在新開發(fā)的審計(jì)系統(tǒng)中固化了連續(xù)審計(jì)模塊，該模塊可以實(shí)現(xiàn)在線的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警，并安排專人進(jìn)行日常數(shù)據(jù)連續(xù)審計(jì)，將發(fā)現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)數(shù)據(jù)、超預(yù)警值指標(biāo)及問題登記為疑點(diǎn)，并建立審計(jì)底稿，按照重要程度進(jìn)行遠(yuǎn)程審計(jì)、核實(shí)或下發(fā)給現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)人員進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)核實(shí)。該模塊經(jīng)過一段時(shí)間的使用，收到了很好的效果。
（二）改進(jìn)傳統(tǒng)的審計(jì)抽樣方法
以前，公司的常規(guī)審計(jì)工作廣泛采用隨機(jī)抽查法，利用抽查法所得出的審計(jì)結(jié)論出現(xiàn)重大錯(cuò)誤的可能性極大；數(shù)據(jù)量的爆炸式增長(zhǎng)使審計(jì)人員意識(shí)到現(xiàn)行的抽樣審計(jì)方法忽視了大量的業(yè)務(wù)活動(dòng)，無法發(fā)現(xiàn)和揭示公司內(nèi)部發(fā)生的、對(duì)財(cái)務(wù)信息真實(shí)性有重大影響的舞弊行為和技術(shù)性錯(cuò)誤，難以對(duì)經(jīng)營管理作出準(zhǔn)確的判斷和評(píng)價(jià)。
為此，目前公司審計(jì)抽樣開始向三個(gè)方向發(fā)展：系統(tǒng)化、模塊化、智能化。審計(jì)抽樣系統(tǒng)積極吸收審計(jì)、統(tǒng)計(jì)、計(jì)算機(jī)、人工智能等方面的最新研究成果，抽樣模型得到及時(shí)更新，抽樣經(jīng)驗(yàn)在知識(shí)庫中得到積累，審計(jì)抽樣系統(tǒng)開始“學(xué)習(xí)”、“推理”，不斷朝著智能化方向發(fā)展。將海量的數(shù)據(jù)經(jīng)分析、預(yù)測(cè)等“加工”后，以知識(shí)的形式呈現(xiàn)給審計(jì)人員，為審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)審計(jì)問題提供深度支持。隨著大數(shù)據(jù)技術(shù)發(fā)展應(yīng)用的深入，公司內(nèi)部審計(jì)逐漸開始能夠從大量的、雜亂無章的海量數(shù)據(jù)中發(fā)現(xiàn)潛在的有用的信息，能夠從這些大量的數(shù)據(jù)中發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位（部門）運(yùn)作的基本規(guī)律及特征；預(yù)測(cè)被審計(jì)單位（部門）發(fā)展的趨勢(shì)。公司審計(jì)也不僅僅局限于抽樣審計(jì)，而是對(duì)大同供電公司所有財(cái)務(wù)、營銷、基建業(yè)務(wù)等經(jīng)營數(shù)據(jù)的數(shù)字式連續(xù)審計(jì)。
審計(jì)抽樣系統(tǒng)會(huì)強(qiáng)大到處理復(fù)雜的運(yùn)算，這一度嚴(yán)重困擾著審計(jì)人員。為此公司審計(jì)部與部門科研單位合作，開始嘗試性地利用大數(shù)據(jù)技術(shù)改進(jìn)后的審計(jì)抽樣算法來對(duì)這些審計(jì)數(shù)據(jù)進(jìn)行分析，進(jìn)行數(shù)據(jù)挖掘，找出特征數(shù)據(jù)，縮小抽取樣本的數(shù)量，降低審計(jì)成本、提高審計(jì)效率；利用關(guān)聯(lián)規(guī)則，預(yù)測(cè)被審計(jì)單位經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)的高低，幫助審計(jì)人員確定審計(jì)重點(diǎn)，提高審計(jì)效率。
（三）促進(jìn)審計(jì)成果的轉(zhuǎn)化與應(yīng)用
目前，公司內(nèi)部審計(jì)成果應(yīng)用主要是針對(duì)屢查屢犯的問題進(jìn)行重點(diǎn)檢查、督促整改，部分縣（支）公司已經(jīng)將審計(jì)成果應(yīng)用閉環(huán)管理的手段對(duì)整改過程進(jìn)行管理，以達(dá)到良好的審計(jì)成果運(yùn)用效果。大數(shù)據(jù)技術(shù)的出現(xiàn)，促進(jìn)了審計(jì)成果的進(jìn)一步應(yīng)用。為此，公司審計(jì)部門采取了如下舉措：促進(jìn)對(duì)以往審計(jì)中獲取的大量信息資料和相關(guān)資料的匯總、歸納，從中找出基建、營銷、財(cái)務(wù)等方面的內(nèi)在規(guī)律、共性問題和發(fā)展趨向，通過匯總歸納宏觀性和綜合性較強(qiáng)的審計(jì)信息，以及運(yùn)用審計(jì)成果，為公司領(lǐng)導(dǎo)提供數(shù)據(jù)證明、關(guān)聯(lián)分析和決策建議，從而促進(jìn)完善制度、機(jī)制、決策和執(zhí)行，促進(jìn)企業(yè)管理水平更上一層樓。促進(jìn)問題的全面發(fā)現(xiàn)，即應(yīng)用大數(shù)據(jù)技術(shù)將同一問題歸入不同的類型使用，從不同的角度、不同的層面整合提煉以滿足不同層次的需求。同時(shí)，通過對(duì)帶有共性、普遍性、傾向性的問題進(jìn)行挖掘，提煉出問題與數(shù)據(jù)中的關(guān)聯(lián)性，將所有問題通過 IT 手段檢查出來。應(yīng)用大數(shù)據(jù)技術(shù)進(jìn)行連續(xù)式審計(jì)，促進(jìn)審計(jì)問題的整改監(jiān)督。將審計(jì)成果進(jìn)行知識(shí)化留存，通過大數(shù)據(jù)技術(shù)，將問題規(guī)則化并固化到系統(tǒng)中，以便于計(jì)算或判斷問題發(fā)展趨勢(shì)、對(duì)問題進(jìn)行預(yù)警等。將審計(jì)人員與審計(jì)成果、被審計(jì)單位與審計(jì)問題進(jìn)行關(guān)聯(lián)，并進(jìn)行信息化備案；在進(jìn)行下次檢查時(shí)，根據(jù)審計(jì)方案中的重點(diǎn)，有側(cè)重地選取有相應(yīng)檢查經(jīng)驗(yàn)的審計(jì)人員組成審計(jì)組，并按審計(jì)目標(biāo)抽取相應(yīng)被審計(jì)單位進(jìn)行重點(diǎn)審計(jì)檢查等。
一、在經(jīng)濟(jì)新常態(tài)下依法審計(jì)存在的問題
（一）國家審計(jì)法律法規(guī)體系尚未完善
目前在審計(jì)法規(guī)制度方面還存在著漏洞，如在績(jī)效審計(jì)法規(guī)中的具體操作規(guī)則不夠明確，還不能很好地適應(yīng)審計(jì)的處罰決定意見主體和依法執(zhí)行處罰主體的雙重身份，同時(shí)欠缺應(yīng)對(duì)干擾審計(jì)工作行為的可操作的強(qiáng)制性措施、因法律法規(guī)的不完善而引起的解決問題難及對(duì)整改落實(shí)情況缺乏制約等問題。所以要想高效發(fā)揮審計(jì)的作用，需全面完善審計(jì)的相關(guān)法規(guī)。
（二）部分審計(jì)對(duì)象的法律意識(shí)薄弱
有些審計(jì)對(duì)象不支持和配合國家審計(jì)的工作，或阻礙和干預(yù)審計(jì)過程。在對(duì)待審計(jì)要求整改的問題時(shí)，態(tài)度不夠端正，仍然存在整改不力的現(xiàn)象，在一定程度上影響審計(jì)監(jiān)查的效果。
（三）審計(jì)人員的專業(yè)素質(zhì)與能力水平低
當(dāng)前審計(jì)團(tuán)隊(duì)整體素質(zhì)有待提升，具備法律、經(jīng)濟(jì)及計(jì)算機(jī)等綜合素質(zhì)的多方面發(fā)展的優(yōu)秀人才太少。個(gè)別審計(jì)工作人員停留在僅關(guān)注財(cái)政收支的真實(shí)合法性的層面，而資金績(jī)效的審計(jì)能力不高，這遠(yuǎn)遠(yuǎn)不能滿足現(xiàn)代社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展對(duì)審計(jì)的需求。
（四）審計(jì)方法缺乏創(chuàng)新性，有些滯后
隨著科學(xué)技術(shù)的飛速發(fā)展，全球都處于信息化時(shí)代，許多行業(yè)都采用高新技術(shù)來輔助企業(yè)的管理發(fā)展，如社會(huì)保險(xiǎn)、金融業(yè)等行業(yè)的信息化管理程度較高，但在計(jì)算機(jī)審計(jì)方面的人才還欠缺，最突出的問題是基層審計(jì)機(jī)關(guān)的信息化管理體系建設(shè)和能力嚴(yán)重不足，影響到了審計(jì)的深度及廣度。在促進(jìn)審計(jì)全面覆蓋過程中，存在審計(jì)管理不力，制定審計(jì)計(jì)劃及內(nèi)部管理創(chuàng)新不足等問題，甚至沒有建立科學(xué)的管理及評(píng)定體系。
二、在經(jīng)濟(jì)新常態(tài)下，國家審計(jì)要實(shí)施依法審計(jì)工作的戰(zhàn)略措施
（一）建立健全科學(xué)有效的審計(jì)法律法規(guī)體系
在新常態(tài)下，國家的經(jīng)濟(jì)、政治結(jié)構(gòu)及治理體系都得到優(yōu)化提升，經(jīng)濟(jì)運(yùn)作及權(quán)利運(yùn)行變得越來越復(fù)雜，為了深入貫徹審計(jì)法律制度，要求審計(jì)在立法時(shí)必須滿足當(dāng)代經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需求且同時(shí)保證審計(jì)執(zhí)法的獨(dú)立性。在公正公平、維護(hù)法治的前提下，做到立法科學(xué)，建立多層次的審計(jì)法規(guī)制度體系，再圍繞確保審計(jì)監(jiān)督權(quán)獨(dú)立性、推進(jìn)審計(jì)全面覆蓋等目的，加強(qiáng)完善審計(jì)立法體系。在審計(jì)從側(cè)重審計(jì)監(jiān)督財(cái)政收支的真實(shí)合理性向?qū)徲?jì)監(jiān)督綜合能力提升的轉(zhuǎn)型期中，應(yīng)加快明確政府績(jī)效審計(jì)中審計(jì)對(duì)象、廣度及深度、操作程序、相關(guān)部門機(jī)關(guān)的職責(zé)和權(quán)限、審計(jì)成果的公告等，同時(shí)制定相關(guān)審計(jì)準(zhǔn)則及工作規(guī)范。保障審計(jì)立法與其他立法體系之間不產(chǎn)生脫節(jié)現(xiàn)象，明確規(guī)定審計(jì)機(jī)關(guān)的執(zhí)法權(quán)限，制定審計(jì)處罰決定執(zhí)行追究法律責(zé)任制度，完善審計(jì)策略，規(guī)范審計(jì)行為。
（二）加快推進(jìn)審計(jì)的全面覆蓋
審計(jì)全覆蓋是指將全部公共財(cái)產(chǎn)、國有資產(chǎn)與資源的管理配置以及所有相關(guān)機(jī)關(guān)、人員都包含在審計(jì)范圍內(nèi)。需采取管理所有公共財(cái)產(chǎn)、國有資源及資產(chǎn)以及全面的、動(dòng)態(tài)地管理涉及部門及人員的審計(jì)手段，主要側(cè)重于審計(jì)監(jiān)督財(cái)政支出配置與支付轉(zhuǎn)移、管理運(yùn)行、專項(xiàng)資金使用情況、政府投資建設(shè)項(xiàng)目，通過在審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)的問題和違規(guī)違紀(jì)案件線索，捍衛(wèi)法紀(jì)，促進(jìn)財(cái)政資源的合理配置，完善財(cái)政支出結(jié)構(gòu)，減少管理運(yùn)營成本，制約財(cái)政轉(zhuǎn)移支付與專項(xiàng)資金使用行為，推進(jìn)政府在投資建設(shè)項(xiàng)目時(shí)慎重決策及行為規(guī)范，加快經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型及結(jié)構(gòu)調(diào)整，堅(jiān)持可持續(xù)發(fā)展戰(zhàn)略。
（三）加大對(duì)重要項(xiàng)目執(zhí)行情況的審計(jì)監(jiān)督力度
國家審計(jì)應(yīng)加大社保、資源、財(cái)政及金融等重點(diǎn)整改領(lǐng)域的執(zhí)行情況的審計(jì)監(jiān)督力度，通過審計(jì)推進(jìn)行政管理運(yùn)行與權(quán)力運(yùn)行政策措施落實(shí)，打造規(guī)范化的、公平競(jìng)爭(zhēng)性的經(jīng)濟(jì)發(fā)展的環(huán)境?；诖_保財(cái)政收支真實(shí)合法性的基礎(chǔ)上，提升財(cái)政資金的利用率。同時(shí)增強(qiáng)養(yǎng)老和醫(yī)療保險(xiǎn)等社保基金的籌集、整合到合理配置以及保障性農(nóng)居項(xiàng)目、基本生活保障、教育科普等資金的審計(jì)力度。
（四）有效發(fā)揮審計(jì)的反腐功能
在審計(jì)監(jiān)督過程中，工作人員應(yīng)善于發(fā)現(xiàn)關(guān)鍵領(lǐng)域中存在假公濟(jì)私、擅離職守、貪污受賄等違規(guī)違紀(jì)問題，并對(duì)案件涉及人員展開深入調(diào)查分析，找出根本原因，促進(jìn)強(qiáng)有力的防腐反腐制度體系的形成，高效發(fā)揮審計(jì)反腐倡廉的作用，全面推進(jìn)法治社會(huì)的建設(shè)，努力共建廉政、讓民眾信任的政府。
（五）提升審計(jì)工作策略的創(chuàng)新性
加大組織方法、質(zhì)量管理和審計(jì)方式的創(chuàng)新力度，科學(xué)整合配置審計(jì)資源，改善審計(jì)隊(duì)伍專業(yè)結(jié)構(gòu)，完善互助協(xié)作、互補(bǔ)共利、資源共享的審計(jì)機(jī)制。在組織項(xiàng)目過程中，將預(yù)算執(zhí)行與經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)、績(jī)效審計(jì)、專項(xiàng)資金審計(jì)有機(jī)融合，進(jìn)行統(tǒng)一整合、利用與管理。同時(shí)提高審計(jì)電算化水平，增強(qiáng)高負(fù)荷的業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)處理能力，尤其是財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)與其他業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)結(jié)合審計(jì)分析能力，不斷提升審計(jì)質(zhì)量，有效控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。
（六）抓準(zhǔn)問題，摸清原因，并進(jìn)行嚴(yán)格整改
加大審計(jì)中問題整改落實(shí)力度，是順應(yīng)國家推進(jìn)全面深化改革的需求，也是加強(qiáng)審計(jì)的監(jiān)督職能的手段之一。同時(shí)保障了財(cái)政資金與國家經(jīng)濟(jì)的安全，促進(jìn)依法行政的進(jìn)程。因此，應(yīng)該嚴(yán)格監(jiān)管審計(jì)對(duì)象認(rèn)真實(shí)施審計(jì)整改，并將重點(diǎn)領(lǐng)域整改落實(shí)情況單獨(dú)列出作為一項(xiàng)重要審計(jì)項(xiàng)目，并把整改情況公布出來，促進(jìn)審計(jì)對(duì)象積極及時(shí)整改、規(guī)范其行為。
（七）提高審計(jì)隊(duì)伍人員的專業(yè)素質(zhì)水平
可以采取崗位培訓(xùn)、繼續(xù)教育及工作實(shí)踐等方法來幫助審計(jì)人員學(xué)習(xí)國家整改政策、財(cái)會(huì)管理制度及綜合分析能力等相關(guān)知識(shí)，培養(yǎng)其分析判斷審計(jì)事件、深入挖掘、揭示問題并做出公正的、科學(xué)的評(píng)價(jià)能力，使他們能根據(jù)問題提出合理的建議，以便建設(shè)素質(zhì)專業(yè)水平高、綜合能力強(qiáng)的審計(jì)隊(duì)伍。
（八）堅(jiān)持依法審計(jì)，樹立良好形象
依法審計(jì)是指審計(jì)機(jī)關(guān)及其人員按照法律的規(guī)定行使審計(jì)監(jiān)督權(quán)，依審計(jì)程序開展各項(xiàng)審計(jì)工作。它不只是審計(jì)監(jiān)督財(cái)務(wù)收支的真實(shí)完整性，同時(shí)要關(guān)注財(cái)務(wù)收支實(shí)施過程的合法合規(guī)性。審計(jì)人員在審計(jì)工作中必須嚴(yán)格遵守《憲法》、《審計(jì)法》、《審計(jì)法實(shí)施條例》等法律法規(guī)，首先是加強(qiáng)審計(jì)思想建設(shè)不斷增強(qiáng)審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)層的政治意識(shí)、服務(wù)意識(shí)等各方面意識(shí)，提高其政治覺悟、專業(yè)理論水平，為依法審計(jì)奠定好思想基礎(chǔ)。然后是加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)督管理，嚴(yán)格治理審計(jì)隊(duì)伍，不斷完善審計(jì)機(jī)關(guān)內(nèi)部監(jiān)督制約機(jī)制，建立健全立法督察機(jī)構(gòu)，高效發(fā)揮紀(jì)檢及審理復(fù)核的作用，強(qiáng)化審計(jì)干部行使審計(jì)權(quán)的執(zhí)法情況以及審計(jì)工作的規(guī)范情況的監(jiān)督檢查，一旦發(fā)現(xiàn)問題就要從嚴(yán)處理，確保廉潔從審，堅(jiān)決樹立維護(hù)審計(jì)機(jī)構(gòu)公正嚴(yán)明、廉潔奉公、依法辦事的社會(huì)形象。
（九）積極提出具有可操作性的建議
重點(diǎn)關(guān)注審計(jì)的重要領(lǐng)域及關(guān)鍵環(huán)節(jié)，注意發(fā)現(xiàn)機(jī)制性及體制性等潛在性問題，及時(shí)提出防范措施，給予控制風(fēng)險(xiǎn)和解決問題的建議，在審計(jì)建議上既要統(tǒng)籌全局，也要做到切合自身情況，確保可行性，為全面深化改革提供依據(jù)。
