時間：2023-07-24 16:16:09
序論：在您撰寫計算機(jī)輔助審計技術(shù)時，參考他人的優(yōu)秀作品可以開闊視野，小編為您整理的7篇范文，希望這些建議能夠激發(fā)您的創(chuàng)作熱情，引導(dǎo)您走向新的創(chuàng)作高度。
1.計算機(jī)輔助審計技術(shù)的使用有助于提高審計工作的效率，降低審計成本。它的運(yùn)用既提高了審計的正確性與準(zhǔn)確性，也使審計人員從冗長乏味的計算工作中解放出來。計算機(jī)的優(yōu)勢在于能對數(shù)據(jù)進(jìn)行高速、正確地運(yùn)算處理，目前奔騰Ⅱ處理器的運(yùn)算速度已達(dá)到上億次每秒，而審計工作的對象正是以數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)的財務(wù)及其他資料，因此正可利用計算機(jī)的高速、正確性來輔助審計，以提高審計工作的效率，降低審計成本。另外，許多手工審計方式要求審計人員做大量冗長乏味的計算工作，在某些情況下，可以運(yùn)用計算機(jī)輔助審計技術(shù)使這些步驟達(dá)到自動化，而審計人員可以集中注意于那些需要專業(yè)判斷的部分。
例如，對企業(yè)材料成本差異的核算進(jìn)行復(fù)核。由于材料成本差異核算具有連貫性，某一月的材料成本差異率的錯誤會影響到以后所有月份差異率的數(shù)值，若審計人員發(fā)現(xiàn)企業(yè)某一月的差異率有誤，用手工的方式對以后月份的差異率作重新計算是非常繁瑣的，而采用計算機(jī)輔助審計技術(shù)只需輸入當(dāng)年年初的差異率和每月材料的借貸發(fā)生額（剔除每月材料所攤的差異），在Excel等應(yīng)用軟件的幫助下即可對企業(yè)全年每月的材料成本差異率和差異額進(jìn)行重新復(fù)核，在企業(yè)將材料分類進(jìn)行差異率核算的情況下，該方法正是“一勞永逸”，更顯方便。
2計算機(jī)輔助審計技術(shù)的使用可幫助審計人員擴(kuò)展審計的范圍。目前企業(yè)會計電算化日趨普及，其所應(yīng)用的會計電算化軟件也多種多樣，根據(jù)國家有關(guān)法規(guī)規(guī)定，商品化會計電算化軟件必須符合一定條件并通過鑒定，但在實際應(yīng)用上亦存在種種以書面資料為審計對象所無法解決的難題。例如，有的企業(yè)采用的是自行開發(fā)的或其他尚未通過鑒定的會計電算化軟件，其本身可能存在一定缺陷，不能或不能充分以書面形式提供審計所需的資料，有的企業(yè)采用的軟件雖然經(jīng)過了鑒定，但在使用時由于操作或其他原因亦存在同樣的問題。而通過計算機(jī)輔助審計技術(shù)可以直接對企業(yè)全部的會計資料進(jìn)行審計，無論其資料是以書面形式保存還是儲存在計算機(jī)系統(tǒng)的磁媒介或其他儲存器中。由此，計算機(jī)輔助審計技術(shù)可使審計的范圍由書面向其他媒介擴(kuò)展。
3計算機(jī)輔助審計技術(shù)具有相當(dāng)大的機(jī)動靈活性。在企業(yè)采用會計電算化的情況下，運(yùn)用該技術(shù)能使微型計算機(jī)在一位審計人員的控制下就能對會計事項進(jìn)行全面、迅速、經(jīng)濟(jì)、有效地分析。而目前便攜式計算機(jī)的廣泛使用、應(yīng)用軟件的推陳出新更使計算機(jī)輔助審計如虎添翼，更靈活、方便地應(yīng)用于各種場合、各種狀況。
二、計算機(jī)輔助審計技術(shù)應(yīng)用的范圍及方法
1評價企業(yè)采用的會計電算化軟件的內(nèi)在風(fēng)險
對采用會計電算化的企業(yè)，審計人員首先要評價軟件的內(nèi)在風(fēng)險。目的在于確定審計人員依賴這些軟件控制的程度，以減少為檢驗系統(tǒng)執(zhí)行而進(jìn)行數(shù)據(jù)實質(zhì)性測試的范圍。經(jīng)評價驗證，在內(nèi)在風(fēng)險較低的情況下，更可縮短審計時間，減少審計成本。具體方法有：
A分析系統(tǒng)的方法。具體操作為：先剔除會計電算化軟件中較多的數(shù)據(jù)庫文件，僅對軟件中的重要程序模塊進(jìn)行解剖，閱讀數(shù)據(jù)處理的流程，分析程序的邏輯結(jié)構(gòu)。目的在于確定程序是否能可靠、穩(wěn)定地運(yùn)行；程序的各種功能是否都能實現(xiàn)；程序的數(shù)據(jù)處理、數(shù)據(jù)生成是否正確；是否能滿足會計處理的各種需要。該方法的優(yōu)點(diǎn)在于可發(fā)現(xiàn)軟件本身存在的根本問題，可確定企業(yè)會計核算基礎(chǔ)的可靠性，目前亦有眾多的反編譯工具或其他軟件可幫助審計人員對程序進(jìn)行分析研究，但其難度在于審計人員必須具備相當(dāng)豐富的計算機(jī)軟硬件知識，且多數(shù)商品化會計電算化軟件都經(jīng)過各種方式的加密，這亦成為實施該方法的一大障礙。
B選樣測試系統(tǒng)的方法。審計人員首先建立一包含一個月基本會計資料的數(shù)據(jù)庫，然后輸入到會計軟件中，根據(jù)其核算處理后輸出的結(jié)果判斷軟件的可靠性。當(dāng)然該數(shù)據(jù)庫中必須包含一系列的“錯誤”?！板e誤”是指不相關(guān)會計科目的分錄（借貸雙方為通常情況下不應(yīng)有勾稽關(guān)系的會計科目，例如銀行存款和盈余公積）、不可能的科目余額（例如至測試結(jié)束現(xiàn)金出現(xiàn)貸方余額）等。輸入“錯誤”可測試出軟件對“錯誤”是否識別、如何處理。
C評價數(shù)據(jù)安全性的方法。審計人員可對數(shù)據(jù)安全性的各個方面進(jìn)行測試。例如，軟件中憑證的制作是否采用二次輸入的方法以確保憑證輸入的正確性；軟件是否已設(shè)置在軟件運(yùn)行中，對已輸入計算機(jī)的憑證不能直接進(jìn)行修改，而應(yīng)通過紅沖等其他修訂的方式；軟件是否能對數(shù)據(jù)進(jìn)行備份，備份的方式是否安全（備份的安全性主要指在存儲媒介溢滿的情況下，是否能提前向使用者發(fā)出提示）等。
通過數(shù)據(jù)測試及評價數(shù)據(jù)的安全性能直觀地反映出該會計軟件各方面的性能，更可判斷出使用該軟件的內(nèi)在風(fēng)險。使用該二種方法的主要障礙在于：由于會計電算化軟件的不斷發(fā)展，更新升級，軟件的內(nèi)在風(fēng)險也在不斷降低之中，對于審計人員來講，現(xiàn)被測試的計算機(jī)程序的版本是否與企業(yè)在前段時期內(nèi)所使用的一致，這是很難檢驗出來的，這意味著審計人員較難確定前后軟件版本內(nèi)在風(fēng)險的差異。另外，該方法對單機(jī)版的會計電算化軟件較為適用，對網(wǎng)絡(luò)版軟件來講存在一定難度。
2驗證會計資料總體的完整性
在企業(yè)采用會計電算化的情況下，可運(yùn)用計算機(jī)輔助審計技術(shù)來驗證會計資料總體的完整性。常規(guī)審計中極少對企業(yè)會計資料總體進(jìn)行驗證，至多對某一會計科目進(jìn)行帳帳、帳表核對，而事實上該項工作同樣重要。參見《上海審計》1997年第2期上《不應(yīng)忽略對帳帳、帳表的核對》一文。該文作者對某企業(yè)的其他應(yīng)收款的
七、八十戶明細(xì)帳戶進(jìn)行了匯總核對，工作量較大，而在一臺486DX2-66的微型計算機(jī)上，匯總中型企業(yè)一個月全部的會計憑證資料僅需幾十秒，對審計人員來講，手工完成此項工作幾乎是不可能的。驗證的具體方法為：
首先，根據(jù)企業(yè)年初或月初的會計科目余額，確定會計憑證總體的初始年、月初余額，并輸入計算機(jī)中。
其次，將企業(yè)當(dāng)年或當(dāng)月的會計憑證庫進(jìn)行轉(zhuǎn)化，將企業(yè)會計憑證庫轉(zhuǎn)化成審計人員熟悉并能操作的格式，目前有眾多的應(yīng)用軟件都能達(dá)到這一目的，轉(zhuǎn)化好的會計憑證庫需要作進(jìn)一步的調(diào)整，僅保留需要的數(shù)據(jù)以加快運(yùn)算速度。例如對會計憑證庫中的一級科目名稱、借方金額、貸方金額等予以保留，而剔除摘要、二級科目名稱等。審計人員再進(jìn)行匯總計算以得出當(dāng)年或當(dāng)月會計科目的發(fā)生額。
最后，將年、月初余額與發(fā)生額相累加并以報表的形式輸出。由此，審計人員可與企業(yè)的年報或月報相核對，以驗證總體的完整性。
3協(xié)助審計人員進(jìn)行統(tǒng)計抽樣
近年來，一種建立在科學(xué)理論基礎(chǔ)上的，已通過國際審計界廣泛實踐證明的以制度為基礎(chǔ)的審計方法已逐步應(yīng)用于我們的審計之中。該方法在符合性、實質(zhì)性測試中都運(yùn)用到統(tǒng)計抽樣，而計算機(jī)輔助審計技術(shù)正可在此領(lǐng)域大顯身手，具體方面有：
A運(yùn)用于審計日常抽樣的編碼工作。一般情況下，無論是否采用計算機(jī)輔助審計技術(shù)都可選取隨機(jī)數(shù)（運(yùn)用隨機(jī)數(shù)表），再轉(zhuǎn)化為審計總體的編碼，但其工作量大而枯燥。而運(yùn)用計算機(jī)輔助審計技術(shù)，僅需幾秒即可完成隨機(jī)數(shù)的產(chǎn)生及所有的編碼工作。
B方便地運(yùn)用于審計抽樣。計算機(jī)輔助審計技術(shù)在決定恰當(dāng)?shù)某闃臃椒耙?guī)模、選擇樣本及評價方面都能使審計人員得到幫助。從總體中抽取樣本時，對審計人員來講最關(guān)鍵的是所有總體中的項目都能被客觀地抽取，而采用恰當(dāng)?shù)慕y(tǒng)計抽樣方法能避免抽取無代表性樣本的風(fēng)險。在統(tǒng)計抽樣中運(yùn)用計算機(jī)輔助審計技術(shù)可達(dá)到迅速、客觀、公正的目的。
應(yīng)用舉例：在對某企業(yè)的審計中，筆者用Foxpro編制了一運(yùn)用PPS抽樣的程序，能自動地完成從數(shù)據(jù)編碼轉(zhuǎn)化、選擇輸出樣本到分析判斷的所有工作。程序運(yùn)行中首先要求審計人員輸入運(yùn)行參數(shù)（可靠性程度、精確度上限和估計錯誤率），再讀入所抽樣的數(shù)據(jù)庫并由審計人員確定抽樣的字段，其余工作即可由計算機(jī)自動完成，抽樣的具體數(shù)據(jù)及結(jié)果詳見《上海審計》1996年第六期《審計風(fēng)險控制及審計抽樣法在企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債損益審計中的運(yùn)用》一文。
4關(guān)鍵樣本及高價值樣本的隔離
對企業(yè)而言，大量的會計處理是日常性的事務(wù)，如報銷、成本結(jié)算、費(fèi)用結(jié)轉(zhuǎn)等，而審計人員所關(guān)心的是一些關(guān)鍵的會計處理，運(yùn)用計算機(jī)輔助審計技術(shù)能對企業(yè)的會計數(shù)據(jù)庫進(jìn)行分析，確認(rèn)及打印出在某段時期內(nèi)高價值的和關(guān)鍵的樣本，人工分析并全部隔離出這些高風(fēng)險的交易事項常常是不可能的。所謂的高價值及關(guān)鍵樣本主要指不相關(guān)的會計科目；單筆金額超過審計人員預(yù)先設(shè)定數(shù)的樣本，如單筆金額在一萬元以上的現(xiàn)金收付；不常變動的會計科目，如資本公積等。審計人員在風(fēng)險控制的基礎(chǔ)上，對關(guān)鍵樣本及高價值樣本進(jìn)行重點(diǎn)審計即可滿足一般審計的需要。
5日常會計資料的分析及計算
現(xiàn)代審計要求審計人員對企業(yè)的會計資料進(jìn)行較多的分析，而這正是計算機(jī)輔助審計技術(shù)的專長，例如對企業(yè)的應(yīng)收帳款帳齡進(jìn)行分析，當(dāng)前眾多企業(yè)的應(yīng)收帳款金額居高不下，在企業(yè)應(yīng)收帳款電算化的情況下，可以很簡單地得到分析結(jié)果，而手工輸入再由計算機(jī)匯總亦很方便，難以想象全部以手工方式來操作的難度；另外計算機(jī)輔助審計技術(shù)亦可運(yùn)用于審計日常的計算工作，例如上文談到的材料成本差異核算的復(fù)核。
6審計文書及審計項目管理
審計人員亦可運(yùn)用辦公自動化軟件進(jìn)行審計文書管理，如審計通知書、被審計單位基本情況、審計計劃、審計工作底稿、審計報告、檔案均可由計算機(jī)協(xié)助處理，方便日后的查詢及調(diào)閱。例如，在對某公司的審計中，我將全部的審計工作底稿均輸入到計算機(jī)中，在編寫審計報告時僅需調(diào)用底稿文件、稍加修改即可完成。而目前多媒體的應(yīng)用、計算機(jī)外設(shè)的增多能使計算機(jī)將圖象、聲音、動畫、視頻等轉(zhuǎn)化為數(shù)字處理并存儲，由此滿足了審計各種方式取證的要求，更為審計工作的無紙化開創(chuàng)了廣闊的前景。
三、計算機(jī)輔助審計技術(shù)的發(fā)展趨勢
計算機(jī)輔助審計技術(shù)的應(yīng)用過程也是不斷發(fā)展、完善自身的過程，筆者認(rèn)為將來計算機(jī)輔助審計技術(shù)將在以下方面得到推廣及應(yīng)用：
1對會計電算化軟件采用預(yù)置審計程序的技術(shù)。目前，商品化會計電算化軟件呈百花齊放的局面，亦有眾多企業(yè)使用的軟件是自行編制的，編制軟件采用的語言也各種各樣，數(shù)據(jù)存放的格式也多種多樣，這都給計算機(jī)輔助審計帶來了一定的難度。從前景來看，審計部門必然要參與會計電算化軟件的鑒定，對會計電算化軟件也必將采用預(yù)置或嵌入審計程序的技術(shù)以滿足審計發(fā)展的需要。該技術(shù)是指預(yù)置或嵌入在企業(yè)會計電算化系統(tǒng)中的審計程序，是根據(jù)審計人員的需要而設(shè)計，用來即時鑒別出特定的或程序無法識別需要審計人員專業(yè)判斷的會計事項，并把它們復(fù)制到審計人員的文件中。國外，該技術(shù)現(xiàn)已開始運(yùn)用，不久的將來也必然會出現(xiàn)在我們的審計中。預(yù)置審計程序的技術(shù)為審計人員提高審計的效率，降低審計風(fēng)險提供了最佳的方式及手段。
一、計算機(jī)輔助審計技術(shù)的優(yōu)勢
1.計算機(jī)輔助審計技術(shù)的使用有助于提高審計工作的效率，降低審計成本。它的運(yùn)用既提高了審計的正確性與準(zhǔn)確性，也使審計人員從冗長乏味的計算工作中解放出來。計算機(jī)的優(yōu)勢在于能對數(shù)據(jù)進(jìn)行高速、正確地運(yùn)算處理，奔騰Ⅱ處理器的運(yùn)算速度已達(dá)到上億次每秒，而審計工作的對象正是以數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)的財務(wù)及其他資料，因此正可利用計算機(jī)的高速、正確性來輔助審計，以提高審計工作的效率，降低審計成本。另外，許多手工審計方式要求審計人員做大量冗長乏味的計算工作，在某些情況下，可以運(yùn)用計算機(jī)輔助審計技術(shù)使這些步驟達(dá)到自動化，而審計人員可以集中注意于那些需要專業(yè)判斷的部分。
例如，對材料成本差異的核算進(jìn)行復(fù)核。由于材料成本差異核算具有連貫性，某一月的材料成本差異率的錯誤會到以后所有月份差異率的數(shù)值，若審計人員發(fā)現(xiàn)企業(yè)某一月的差異率有誤，用手工的方式對以后月份的差異率作重新計算是非常繁瑣的，而采用計算機(jī)輔助審計技術(shù)只需輸入當(dāng)年年初的差異率和每月材料的借貸發(fā)生額（剔除每月材料所攤的差異），在Excel等應(yīng)用軟件的幫助下即可對企業(yè)全年每月的材料成本差異率和差異額進(jìn)行重新復(fù)核，在企業(yè)將材料分類進(jìn)行差異率核算的情況下，該正是“一勞永逸”，更顯方便。
2計算機(jī)輔助審計技術(shù)的使用可幫助審計人員擴(kuò)展審計的范圍。目前企業(yè)電算化日趨普及，其所應(yīng)用的會計電算化軟件也多種多樣，根據(jù)國家有關(guān)法規(guī)規(guī)定，商品化會計電算化軟件必須符合一定條件并通過鑒定，但在實際應(yīng)用上亦存在種種以書面資料為審計對象所無法解決的難題。例如，有的企業(yè)采用的是自行開發(fā)的或其他尚未通過鑒定的會計電算化軟件，其本身可能存在一定缺陷，不能或不能充分以書面形式提供審計所需的資料，有的企業(yè)采用的軟件雖然經(jīng)過了鑒定，但在使用時由于操作或其他原因亦存在同樣的。而通過計算機(jī)輔助審計技術(shù)可以直接對企業(yè)全部的會計資料進(jìn)行審計，無論其資料是以書面形式保存還是儲存在計算機(jī)系統(tǒng)的磁媒介或其他儲存器中。由此，計算機(jī)輔助審計技術(shù)可使審計的范圍由書面向其他媒介擴(kuò)展。
3計算機(jī)輔助審計技術(shù)具有相當(dāng)大的機(jī)動靈活性。在企業(yè)采用會計電算化的情況下，運(yùn)用該技術(shù)能使微型計算機(jī)在一位審計人員的控制下就能對會計事項進(jìn)行全面、迅速、、有效地。而目前便攜式計算機(jī)的廣泛使用、應(yīng)用軟件的推陳出新更使計算機(jī)輔助審計如虎添翼，更靈活、方便地應(yīng)用于各種場合、各種狀況。
二、計算機(jī)輔助審計技術(shù)應(yīng)用的范圍及方法
1評價企業(yè)采用的會計電算化軟件的內(nèi)在風(fēng)險
對采用會計電算化的企業(yè)，審計人員首先要評價軟件的內(nèi)在風(fēng)險。目的在于確定審計人員依賴這些軟件控制的程度，以減少為檢驗系統(tǒng)執(zhí)行而進(jìn)行數(shù)據(jù)實質(zhì)性測試的范圍。經(jīng)評價驗證，在內(nèi)在風(fēng)險較低的情況下，更可縮短審計時間，減少審計成本。具體方法有：
A分析系統(tǒng)的方法。具體操作為：先剔除會計電算化軟件中較多的數(shù)據(jù)庫文件，僅對軟件中的重要程序模塊進(jìn)行解剖，閱讀數(shù)據(jù)處理的流程，分析程序的邏輯結(jié)構(gòu)。目的在于確定程序是否能可靠、穩(wěn)定地運(yùn)行；程序的各種功能是否都能實現(xiàn)；程序的數(shù)據(jù)處理、數(shù)據(jù)生成是否正確；是否能滿足會計處理的各種需要。該方法的優(yōu)點(diǎn)在于可發(fā)現(xiàn)軟件本身存在的根本問題，可確定企業(yè)會計核算基礎(chǔ)的可靠性，目前亦有眾多的反編譯工具或其他軟件可幫助審計人員對程序進(jìn)行分析，但其難度在于審計人員必須具備相當(dāng)豐富的計算機(jī)軟硬件知識，且多數(shù)商品化會計電算化軟件都經(jīng)過各種方式的加密，這亦成為實施該方法的一大障礙。
B選樣測試系統(tǒng)的方法。審計人員首先建立一包含一個月基本會計資料的數(shù)據(jù)庫，然后輸入到會計軟件中，根據(jù)其核算處理后輸出的結(jié)果判斷軟件的可靠性。當(dāng)然該數(shù)據(jù)庫中必須包含一系列的“錯誤”?！板e誤”是指不相關(guān)會計科目的分錄（借貸雙方為通常情況下不應(yīng)有勾稽關(guān)系的會計科目，例如銀行存款和盈余公積）、不可能的科目余額（例如至測試結(jié)束現(xiàn)金出現(xiàn)貸方余額）等。輸入“錯誤”可測試出軟件對“錯誤”是否識別、如何處理。
C評價數(shù)據(jù)安全性的方法。審計人員可對數(shù)據(jù)安全性的各個方面進(jìn)行測試。例如，軟件中憑證的制作是否采用二次輸入的方法以確保憑證輸入的正確性；軟件是否已設(shè)置在軟件運(yùn)行中，對已輸入計算機(jī)的憑證不能直接進(jìn)行修改，而應(yīng)通過紅沖等其他修訂的方式；軟件是否能對數(shù)據(jù)進(jìn)行備份，備份的方式是否安全（備份的安全性主要指在存儲媒介溢滿的情況下，是否能提前向使用者發(fā)出提示）等。
通過數(shù)據(jù)測試及評價數(shù)據(jù)的安全性能直觀地反映出該會計軟件各方面的性能，更可判斷出使用該軟件的內(nèi)在風(fēng)險。使用該二種方法的主要障礙在于：由于會計電算化軟件的不斷發(fā)展，更新升級，軟件的內(nèi)在風(fēng)險也在不斷降低之中，對于審計人員來講，現(xiàn)被測試的計算機(jī)程序的版本是否與企業(yè)在前段時期內(nèi)所使用的一致，這是很難檢驗出來的，這意味著審計人員較難確定前后軟件版本內(nèi)在風(fēng)險的差異。另外，該方法對單機(jī)版的會計電算化軟件較為適用，對版軟件來講存在一定難度。
2驗證會計資料總體的完整性
在企業(yè)采用會計電算化的情況下，可運(yùn)用計算機(jī)輔助審計技術(shù)來驗證會計資料總體的完整性。常規(guī)審計中極少對企業(yè)會計資料總體進(jìn)行驗證，至多對某一會計科目進(jìn)行帳帳、帳表核對，而事實上該項工作同樣重要。參見《上海審計》1997年第2期上《不應(yīng)忽略對帳帳、帳表的核對》一文。該文作者對某企業(yè)的其他應(yīng)收款的七、八十戶明細(xì)帳戶進(jìn)行了匯總核對，工作量較大，而在一臺486DX2-66的微型計算機(jī)上，匯總中型企業(yè)一個月全部的會計憑證資料僅需幾十秒，對審計人員來講，手工完成此項工作幾乎是不可能的。驗證的具體方法為：
首先，根據(jù)企業(yè)年初或月初的會計科目余額，確定會計憑證總體的初始年、月初余額，并輸入計算機(jī)中。
其次，將企業(yè)當(dāng)年或當(dāng)月的會計憑證庫進(jìn)行轉(zhuǎn)化，將企業(yè)會計憑證庫轉(zhuǎn)化成審計人員熟悉并能操作的格式，目前有眾多的應(yīng)用軟件都能達(dá)到這一目的，轉(zhuǎn)化好的會計憑證庫需要作進(jìn)一步的調(diào)整，僅保留需要的數(shù)據(jù)以加快運(yùn)算速度。例如對會計憑證庫中的一級科目名稱、借方金額、貸方金額等予以保留，而剔除摘要、二級科目名稱等。審計人員再進(jìn)行匯總計算以得出當(dāng)年或當(dāng)月會計科目的發(fā)生額。
最后，將年、月初余額與發(fā)生額相累加并以報表的形式輸出。由此，審計人員可與企業(yè)的年報或月報相核對，以驗證總體的完整性。
3協(xié)助審計人員進(jìn)行統(tǒng)計抽樣
近年來，一種建立在基礎(chǔ)上的，已通過國際審計界廣泛實踐證明的以制度為基礎(chǔ)的審計方法已逐步應(yīng)用于我們的審計之中。該方法在符合性、實質(zhì)性測試中都運(yùn)用到統(tǒng)計抽樣，而計算機(jī)輔助審計技術(shù)正可在此領(lǐng)域大顯身手，具體方面有：
A運(yùn)用于審計日常抽樣的編碼工作。一般情況下，無論是否采用計算機(jī)輔助審計技術(shù)都可選取隨機(jī)數(shù)（運(yùn)用隨機(jī)數(shù)表），再轉(zhuǎn)化為審計總體的編碼，但其工作量大而枯燥。而運(yùn)用計算機(jī)輔助審計技術(shù)，僅需幾秒即可完成隨機(jī)數(shù)的產(chǎn)生及所有的編碼工作。
B方便地運(yùn)用于審計抽樣。機(jī)輔助審計技術(shù)在決定恰當(dāng)?shù)某闃蛹耙?guī)模、選擇樣本及評價方面都能使審計人員得到幫助。從總體中抽取樣本時，對審計人員來講最關(guān)鍵的是所有總體中的項目都能被客觀地抽取，而采用恰當(dāng)?shù)慕y(tǒng)計抽樣方法能避免抽取無代表性樣本的風(fēng)險。在統(tǒng)計抽樣中運(yùn)用計算機(jī)輔助審計技術(shù)可達(dá)到迅速、客觀、公正的目的。
舉例：在對某的審計中，筆者用Foxpro編制了一運(yùn)用PPS抽樣的程序，能自動地完成從數(shù)據(jù)編碼轉(zhuǎn)化、選擇輸出樣本到判斷的所有工作。程序運(yùn)行中首先要求審計人員輸入運(yùn)行參數(shù)（可靠性程度、精確度上限和估計錯誤率），再讀入所抽樣的數(shù)據(jù)庫并由審計人員確定抽樣的字段，其余工作即可由計算機(jī)自動完成，抽樣的具體數(shù)據(jù)及結(jié)果詳見《上海審計》1996年第六期《審計風(fēng)險控制及審計抽樣法在企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債損益審計中的運(yùn)用》一文。
4關(guān)鍵樣本及高價值樣本的隔離
對企業(yè)而言，大量的處理是日常性的事務(wù)，如報銷、成本結(jié)算、費(fèi)用結(jié)轉(zhuǎn)等，而審計人員所關(guān)心的是一些關(guān)鍵的會計處理，運(yùn)用計算機(jī)輔助審計技術(shù)能對企業(yè)的會計數(shù)據(jù)庫進(jìn)行分析，確認(rèn)及打印出在某段時期內(nèi)高價值的和關(guān)鍵的樣本，人工分析并全部隔離出這些高風(fēng)險的交易事項常常是不可能的。所謂的高價值及關(guān)鍵樣本主要指不相關(guān)的會計科目；單筆金額超過審計人員預(yù)先設(shè)定數(shù)的樣本，如單筆金額在一萬元以上的現(xiàn)金收付；不常變動的會計科目，如資本公積等。審計人員在風(fēng)險控制的基礎(chǔ)上，對關(guān)鍵樣本及高價值樣本進(jìn)行重點(diǎn)審計即可滿足一般審計的需要。
5日常會計資料的分析及計算
審計要求審計人員對企業(yè)的會計資料進(jìn)行較多的分析，而這正是計算機(jī)輔助審計技術(shù)的專長，例如對企業(yè)的應(yīng)收帳款帳齡進(jìn)行分析，當(dāng)前眾多企業(yè)的應(yīng)收帳款金額居高不下，在企業(yè)應(yīng)收帳款電算化的情況下，可以很簡單地得到分析結(jié)果，而手工輸入再由計算機(jī)匯總亦很方便，難以想象全部以手工方式來操作的難度；另外計算機(jī)輔助審計技術(shù)亦可運(yùn)用于審計日常的計算工作，例如上文談到的材料成本差異核算的復(fù)核。
6審計文書及審計項目管理
審計人員亦可運(yùn)用辦公自動化軟件進(jìn)行審計文書管理，如審計通知書、被審計單位基本情況、審計計劃、審計工作底稿、審計報告、檔案均可由計算機(jī)協(xié)助處理，方便日后的查詢及調(diào)閱。例如，在對某公司的審計中，我將全部的審計工作底稿均輸入到計算機(jī)中，在編寫審計報告時僅需調(diào)用底稿文件、稍加修改即可完成。而多媒體的應(yīng)用、計算機(jī)外設(shè)的增多能使計算機(jī)將圖象、聲音、動畫、視頻等轉(zhuǎn)化為數(shù)字處理并存儲，由此滿足了審計各種方式取證的要求，更為審計工作的無紙化開創(chuàng)了廣闊的前景。
三、計算機(jī)輔助審計技術(shù)的趨勢
計算機(jī)輔助審計技術(shù)的應(yīng)用過程也是不斷發(fā)展、完善自身的過程，筆者認(rèn)為將來計算機(jī)輔助審計技術(shù)將在以下方面得到推廣及應(yīng)用：
1對會計電算化軟件采用預(yù)置審計程序的技術(shù)。目前，商品化會計電算化軟件呈百花齊放的局面，亦有眾多企業(yè)使用的軟件是自行編制的，編制軟件采用的語言也各種各樣，數(shù)據(jù)存放的格式也多種多樣，這都給計算機(jī)輔助審計帶來了一定的難度。從前景來看，審計部門必然要參與會計電算化軟件的鑒定，對會計電算化軟件也必將采用預(yù)置或嵌入審計程序的技術(shù)以滿足審計發(fā)展的需要。該技術(shù)是指預(yù)置或嵌入在企業(yè)會計電算化系統(tǒng)中的審計程序，是根據(jù)審計人員的需要而設(shè)計，用來即時鑒別出特定的或程序無法識別需要審計人員專業(yè)判斷的會計事項，并把它們復(fù)制到審計人員的文件中。國外，該技術(shù)現(xiàn)已開始運(yùn)用，不久的將來也必然會出現(xiàn)在我們的審計中。預(yù)置審計程序的技術(shù)為審計人員提高審計的效率，降低審計風(fēng)險提供了最佳的方式及手段。
一、計算機(jī)輔助審計技術(shù)應(yīng)用的范圍及
（一）評價企業(yè)采用會計電算化軟件的內(nèi)在風(fēng)險
對采用會計電算化的企業(yè)，審計人員首先要評價軟件的內(nèi)在風(fēng)險。目的是為了確定審計人員依賴這些軟件控制的程度，以減少數(shù)據(jù)的實質(zhì)性測試的范圍。經(jīng)評價驗證后，如果認(rèn)為內(nèi)在風(fēng)險較低，則可縮短審計時間，減少審計成本。具體方法是：
1．系統(tǒng)的方法。首先對軟件中的重要程序模塊進(jìn)行解剖，閱讀數(shù)據(jù)處理的流程，分析程序的邏輯結(jié)構(gòu)，以確定程序運(yùn)行是否可靠、穩(wěn)定，程序的各種功能是否都能實現(xiàn)，程序的數(shù)據(jù)處理、數(shù)據(jù)生成是否正確，是否能滿足會計處理的各種需要。采用這種方法能發(fā)現(xiàn)軟件本身存在的根本，確定被審計單位會計核算基礎(chǔ)的可靠性。
2．選樣測試系統(tǒng)的方法。審計人員首先建立一個包含一個月基本會計資料的數(shù)據(jù)庫，然后輸入到會計軟件中，根據(jù)其核算處理后輸出的結(jié)果判斷軟件的可靠性。
3．評價數(shù)據(jù)安全性的方法。審計人員可對數(shù)據(jù)安全性的各個方面進(jìn)行測試。例如，軟件中憑證的制作是否采用二次輸入的方法，軟件是否能對數(shù)據(jù)進(jìn)行備份，備份的方式是否安全（備份的安全性主要指在存儲媒介溢滿的情況下，是否能提前向使用者發(fā)出提示）等。
通過數(shù)據(jù)測試及評價數(shù)據(jù)的安全性能直觀地反映出該會計軟件各方面的性能，更可判斷出使用該軟件的內(nèi)在風(fēng)險。對于審計人員來講，要檢驗被測試的計算機(jī)程序的版本與企業(yè)在前段時期內(nèi)所使用的是否一致是很難的，這意味著審計人員較難確定前后軟件版本內(nèi)在風(fēng)險的差異。另外，該方法對單機(jī)版的會計電算化軟件較為適用，對版軟件來講存在一定難度。
（二）驗證會計資料總體完整性
驗證的具體方法是：首先，根據(jù)企業(yè)年初或月初的會計科目余額，確定會計憑證總體的初始年、月初余額，并輸入計算機(jī)中。其次，將企業(yè)當(dāng)年或當(dāng)月的會計憑證庫轉(zhuǎn)化為審計人員熟悉并能操作的格式，商品化軟件一般都能達(dá)到這一目的。轉(zhuǎn)化后的會計憑證庫需要作進(jìn)一步的調(diào)整，僅保留需要的數(shù)據(jù)以加快運(yùn)算速度。例如對會計憑證庫中只保留一級科目名稱、借方金額、貸方金額等，而剔除摘要、二級科目名稱等，審計人員再進(jìn)行匯總計算以得出當(dāng)年或當(dāng)月會計科目的發(fā)生額，最后，將年、月初余額與發(fā)生額相累計并以報表的形式輸出，審計人員將其與企業(yè)的年報或月報相核對，以驗證總體的完整性。
（三）協(xié)助審計人員進(jìn)行統(tǒng)計抽樣
近年來，一種建立在基礎(chǔ)上的。已通過國際審計界廣泛實踐證明的、以制度為基礎(chǔ)的審計，已逐步于審計工作實踐中。該方法在符合性、實質(zhì)性測試中都運(yùn)用到統(tǒng)計抽樣，這正是機(jī)輔助審計技術(shù)大顯身手的領(lǐng)域。具體有：一是運(yùn)用于審計日常抽樣的編碼工作。二是方便地運(yùn)用于審計抽樣。從總體中抽取樣本時，對審計人員來講最關(guān)鍵的是所有總體中的項目都能被客觀地抽取，而采用恰當(dāng)?shù)慕y(tǒng)計抽樣方法能避免抽取無代表性樣本的風(fēng)險。在統(tǒng)計抽樣中運(yùn)用計算機(jī)輔助審計技術(shù)可達(dá)到迅速、客觀、公正的目的。
（四）關(guān)鍵樣本及高價值樣本的分離對而言，大量的處理是日常性的事務(wù)，而審計人員所關(guān)心的是一些關(guān)鍵的會計處理，運(yùn)用計算機(jī)輔助審計技術(shù)能對企業(yè)的會計數(shù)據(jù)庫進(jìn)行，確認(rèn)及打印出在某段時期內(nèi)高價值的和關(guān)鍵的樣本，而靠人工是不可能做到的。所謂的高價值及關(guān)鍵樣本主要指不相關(guān)的會計科目，單筆金額超過審計人員預(yù)先設(shè)定數(shù)的樣本，不常變動的會計科目，如資本公積等。審計人員在對風(fēng)險控制的基礎(chǔ)上，對關(guān)鍵樣本及高價值樣本進(jìn)行重點(diǎn)審計即可滿足一般審計的需要。
（五）日常會計資料的分析及計算審計要求審計人員對企業(yè)的會計資料進(jìn)行較多的分析，而這正是計算機(jī)輔助審計技術(shù)的專長，例如對企業(yè)的應(yīng)收賬款賬齡進(jìn)行分析等。
（六）審計文書及審計項目管理
審計人員亦可運(yùn)用辦公自動化軟件進(jìn)行審計文書管理，如審計通知書、被審計單位基本情況、審計計劃、審計工作底稿、審計報告。檔案等均可由計算機(jī)協(xié)助處理，方便日后的查詢及調(diào)閱。而多媒體的應(yīng)用、計算機(jī)外設(shè)的增多能使計算機(jī)將圖像、聲音、動畫、視頻等轉(zhuǎn)化為數(shù)字處理并存儲，由此滿足了審計各種方式取證的要求，更為審計工作的無紙化開創(chuàng)了廣闊的前景。
二、計算機(jī)輔助審計技術(shù)的趨勢
計算機(jī)輔助審計技術(shù)的應(yīng)用過程是不斷發(fā)展、完善的過程，并在以下方面得到推廣及應(yīng)用。
（一）對會計電算化軟件采用預(yù)置審計程序的技術(shù)
目前，眾多商品化會計軟件程序是企業(yè)自行編制的，采用的語言、數(shù)據(jù)存放的格式多種多樣，給計算機(jī)輔助審計帶來了一定的難度。從前景來看，審計部門必然要參與會計電算化軟件的鑒定，對會計電算化軟件也必將采用預(yù)置或嵌入審計程序的技術(shù)以滿足審計發(fā)展的需要。該技術(shù)是指預(yù)置或嵌入在企業(yè)會計電算化系統(tǒng)中的審計程序，是根據(jù)審計人員的需要而設(shè)計，用來即時鑒別出特定的或程序無法識別，需要審計人員專業(yè)判斷的會計事項，并把它們復(fù)制到審計人員的文件中。在國外，這項技術(shù)已開始運(yùn)用。預(yù)置審計程序的技術(shù)為審計人員提高審計效率，降低審計風(fēng)險提供了最佳的方式及手段。
一、計算機(jī)輔助審計技術(shù)的優(yōu)勢
1.計算機(jī)輔助審計技術(shù)的使用有助于提高審計工作的效率,降低審計成本。它的運(yùn)用既提高了審計的正確性與準(zhǔn)確性,也使審計人員從冗長乏味的計算工作中解放出來。計算機(jī)的優(yōu)勢在于能對數(shù)據(jù)進(jìn)行高速、正確地運(yùn)算處理,目前奔騰Ⅱ處理器的運(yùn)算速度已達(dá)到上億次每秒,而審計工作的對象正是以數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)的財務(wù)及其他資料,因此正可利用計算機(jī)的高速、正確性來輔助審計,以提高審計工作的效率,降低審計成本。另外,許多手工審計方式要求審計人員做大量冗長乏味的計算工作,在某些情況下,可以運(yùn)用計算機(jī)輔助審計技術(shù)使這些步驟達(dá)到自動化,而審計人員可以集中注意于那些需要專業(yè)判斷的部分。
例如,對企業(yè)材料成本差異的核算進(jìn)行復(fù)核。由于材料成本差異核算具有連貫性,某一月的材料成本差異率的錯誤會影響到以后所有月份差異率的數(shù)值,若審計人員發(fā)現(xiàn)企業(yè)某一月的差異率有誤,用手工的方式對以后月份的差異率作重新計算是非常繁瑣的,而采用計算機(jī)輔助審計技術(shù)只需輸入當(dāng)年年初的差異率和每月材料的借貸發(fā)生額(剔除每月材料所攤的差異),在Excel等應(yīng)用軟件的幫助下即可對企業(yè)全年每月的材料成本差異率和差異額進(jìn)行重新復(fù)核,在企業(yè)將材料分類進(jìn)行差異率核算的情況下,該方法正是“一勞永逸”,更顯方便。
2計算機(jī)輔助審計技術(shù)的使用可幫助審計人員擴(kuò)展審計的范圍。目前企業(yè)會計電算化日趨普及,其所應(yīng)用的會計電算化軟件也多種多樣,根據(jù)國家有關(guān)法規(guī)規(guī)定,商品化會計電算化軟件必須符合一定條件并通過鑒定,但在實際應(yīng)用上亦存在種種以書面資料為審計對象所無法解決的難題。例如,有的企業(yè)采用的是自行開發(fā)的或其他尚未通過鑒定的會計電算化軟件,其本身可能存在一定缺陷,不能或不能充分以書面形式提供審計所需的資料,有的企業(yè)采用的軟件雖然經(jīng)過了鑒定,但在使用時由于操作或其他原因亦存在同樣的問題。而通過計算機(jī)輔助審計技術(shù)可以直接對企業(yè)全部的會計資料進(jìn)行審計,無論其資料是以書面形式保存還是儲存在計算機(jī)系統(tǒng)的磁媒介或其他儲存器中。由此,計算機(jī)輔助審計技術(shù)可使審計的范圍由書面向其他媒介擴(kuò)展。
3計算機(jī)輔助審計技術(shù)具有相當(dāng)大的機(jī)動靈活性。在企業(yè)采用會計電算化的情況下,運(yùn)用該技術(shù)能使微型計算機(jī)在一位審計人員的控制下就能對會計事項進(jìn)行全面、迅速、經(jīng)濟(jì)、有效地分析。而目前便攜式計算機(jī)的廣泛使用、應(yīng)用軟件的推陳出新更使計算機(jī)輔助審計如虎添翼,更靈活、方便地應(yīng)用于各種場合、各種狀況。
二、計算機(jī)輔助審計技術(shù)應(yīng)用的范圍及方法
1評價企業(yè)采用的會計電算化軟件的內(nèi)在風(fēng)險
對采用會計電算化的企業(yè),審計人員首先要評價軟件的內(nèi)在風(fēng)險。目的在于確定審計人員依賴這些軟件控制的程度,以減少為檢驗系統(tǒng)執(zhí)行而進(jìn)行數(shù)據(jù)實質(zhì)性測試的范圍。經(jīng)評價驗證,在內(nèi)在風(fēng)險較低的情況下,更可縮短審計時間,減少審計成本。具體方法有:
A分析系統(tǒng)的方法。具體操作為:先剔除會計電算化軟件中較多的數(shù)據(jù)庫文件,僅對軟件中的重要程序模塊進(jìn)行解剖,閱讀數(shù)據(jù)處理的流程,分析程序的邏輯結(jié)構(gòu)。目的在于確定程序是否能可靠、穩(wěn)定地運(yùn)行;程序的各種功能是否都能實現(xiàn);程序的數(shù)據(jù)處理、數(shù)據(jù)生成是否正確;是否能滿足會計處理的各種需要。該方法的優(yōu)點(diǎn)在于可發(fā)現(xiàn)軟件本身存在的根本問題,可確定企業(yè)會計核算基礎(chǔ)的可靠性,目前亦有眾多的反編譯工具或其他軟件可幫助審計人員對程序進(jìn)行分析研究,但其難度在于審計人員必須具備相當(dāng)豐富的計算機(jī)軟硬件知識,且多數(shù)商品化會計電算化軟件都經(jīng)過各種方式的加密,這亦成為實施該方法的一大障礙。
B選樣測試系統(tǒng)的方法。審計人員首先建立一包含一個月基本會計資料的數(shù)據(jù)庫,然后輸入到會計軟件中,根據(jù)其核算處理后輸出的結(jié)果判斷軟件的可靠性。當(dāng)然該數(shù)據(jù)庫中必須包含一系列的“錯誤”?！板e誤”是指不相關(guān)會計科目的分錄(借貸雙方為通常情況下不應(yīng)有勾稽關(guān)系的會計科目,例如銀行存款和盈余公積)、不可能的科目余額(例如至測試結(jié)束現(xiàn)金出現(xiàn)貸方余額)等。輸入“錯誤”可測試出軟件對“錯誤”是否識別、如何處理。
C評價數(shù)據(jù)安全性的方法。審計人員可對數(shù)據(jù)安全性的各個方面進(jìn)行測試。例如,軟件中憑證的制作是否采用二次輸入的方法以確保憑證輸入的正確性;軟件是否已設(shè)置在軟件運(yùn)行中,對已輸入計算機(jī)的憑證不能直接進(jìn)行修改,而應(yīng)通過紅沖等其他修訂的方式;軟件是否能對數(shù)據(jù)進(jìn)行備份,備份的方式是否安全(備份的安全性主要指在存儲媒介溢滿的情況下,是否能提前向使用者發(fā)出提示)等。
通過數(shù)據(jù)測試及評價數(shù)據(jù)的安全性能直觀地反映出該會計軟件各方面的性能,更可判斷出使用該軟件的內(nèi)在風(fēng)險。使用該二種方法的主要障礙在于:由于會計電算化軟件的不斷發(fā)展,更新升級,軟件的內(nèi)在風(fēng)險也在不斷降低之中,對于審計人員來講,現(xiàn)被測試的計算機(jī)程序的版本是否與企業(yè)在前段時期內(nèi)所使用的一致,這是很難檢驗出來的,這意味著審計人員較難確定前后軟件版本內(nèi)在風(fēng)險的差異。另外,該方法對單機(jī)版的會計電算化軟件較為適用,對網(wǎng)絡(luò)版軟件來講存在一定難度。
2驗證會計資料總體的完整性
在企業(yè)采用會計電算化的情況下,可運(yùn)用計算機(jī)輔助審計技術(shù)來驗證會計資料總體的完整性。常規(guī)審計中極少對企業(yè)會計資料總體進(jìn)行驗證,至多對某一會計科目進(jìn)行帳帳、帳表核對,而事實上該項工作同樣重要。參見《上海審計》1997年第2期上《不應(yīng)忽略對帳帳、帳表的核對》一文。該文作者對某企業(yè)的其他應(yīng)收款的七、八十戶明細(xì)帳戶進(jìn)行了匯總核對,工作量較大,而在一臺486DX2-66的微型計算機(jī)上,匯總中型企業(yè)一個月全部的會計憑證資料僅需幾十秒,對審計人員來講,手工完成此項工作幾乎是不可能的。驗證的具體方法為:
首先,根據(jù)企業(yè)年初或月初的會計科目余額,確定會計憑證總體的初始年、月初余額,并輸入計算機(jī)中。
其次,將企業(yè)當(dāng)年或當(dāng)月的會計憑證庫進(jìn)行轉(zhuǎn)化,將企業(yè)會計憑證庫轉(zhuǎn)化成審計人員熟悉并能操作的格式,目前有眾多的應(yīng)用軟件都能達(dá)到這一目的,轉(zhuǎn)化好的會計憑證庫需要作進(jìn)一步的調(diào)整,僅保留需要的數(shù)據(jù)以加快運(yùn)算速度。例如對會計憑證庫中的一級科目名稱、借方金額、貸方金額等予以保留,而剔除摘要、二級科目名稱等。審計人員再進(jìn)行匯總計算以得出當(dāng)年或當(dāng)月會計科目的發(fā)生額。
最后,將年、月初余額與發(fā)生額相累加并以報表的形式輸出。由此,審計人員可與企業(yè)的年報或月報相核對,以驗證總體的完整性。
3協(xié)助審計人員進(jìn)行統(tǒng)計抽樣
近年來,一種建立在科學(xué)理論基礎(chǔ)上的,已通過國際審計界廣泛實踐證明的以制度為基礎(chǔ)的審計方法已逐步應(yīng)用于我們的審計之中。該方法在符合性、實質(zhì)性測試中都運(yùn)用到統(tǒng)計抽樣,而計算機(jī)輔助審計技術(shù)正可在此領(lǐng)域大顯身手,具體方面有:
A運(yùn)用于審計日常抽樣的編碼工作。一般情況下,無論是否采用計算機(jī)輔助審計技術(shù)都可選取隨機(jī)數(shù)(運(yùn)用隨機(jī)數(shù)表),再轉(zhuǎn)化為審計總體的編碼,但其工作量大而枯燥。而運(yùn)用計算機(jī)輔助審計技術(shù),僅需幾秒即可完成隨機(jī)數(shù)的產(chǎn)生及所有的編碼工作。
B方便地運(yùn)用于審計抽樣。計算機(jī)輔助審計技術(shù)在決定恰當(dāng)?shù)某闃臃椒耙?guī)模、選擇樣本及評價方面都能使審計人員得到幫助。從總體中抽取樣本時,對審計人員來講最關(guān)鍵的是所有總體中的項目都能被客觀地抽取,而采用恰當(dāng)?shù)慕y(tǒng)計抽樣方法能避免抽取無代表性樣本的風(fēng)險。在統(tǒng)計抽樣中運(yùn)用計算機(jī)輔助審計技術(shù)可達(dá)到迅速、客觀、公正的目的。
應(yīng)用舉例:在對某企業(yè)的審計中,筆者用Foxpro編制了一運(yùn)用PPS抽樣的程序,能自動地完成從數(shù)據(jù)編碼轉(zhuǎn)化、選擇輸出樣本到分析判斷的所有工作。程序運(yùn)行中首先要求審計人員輸入運(yùn)行參數(shù)(可靠性程度、精確度上限和估計錯誤率),再讀入所抽樣的數(shù)據(jù)庫并由審計人員確定抽樣的字段,其余工作即可由計算機(jī)自動完成,抽樣的具體數(shù)據(jù)及結(jié)果詳見《上海審計》1996年第六期《審計風(fēng)險控制及審計抽樣法在企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債損益審計中的運(yùn)用》一文。
4關(guān)鍵樣本及高價值樣本的隔離
對企業(yè)而言,大量的會計處理是日常性的事務(wù),如報銷、成本結(jié)算、費(fèi)用結(jié)轉(zhuǎn)等,而審計人員所關(guān)心的是一些關(guān)鍵的會計處理,運(yùn)用計算機(jī)輔助審計技術(shù)能對企業(yè)的會計數(shù)據(jù)庫進(jìn)行分析,確認(rèn)及打印出在某段時期內(nèi)高價值的和關(guān)鍵的樣本,人工分析并全部隔離出這些高風(fēng)險的交易事項常常是不可能的。所謂的高價值及關(guān)鍵樣本主要指不相關(guān)的會計科目;單筆金額超過審計人員預(yù)先設(shè)定數(shù)的樣本,如單筆金額在一萬元以上的現(xiàn)金收付;不常變動的會計科目,如資本公積等。審計人員在風(fēng)險控制的基礎(chǔ)上,對關(guān)鍵樣本及高價值樣本進(jìn)行重點(diǎn)審計即可滿足一般審計的需要。
5日常會計資料的分析及計算
現(xiàn)代審計要求審計人員對企業(yè)的會計資料進(jìn)行較多的分析,而這正是計算機(jī)輔助審計技術(shù)的專長,例如對企業(yè)的應(yīng)收帳款帳齡進(jìn)行分析,當(dāng)前眾多企業(yè)的應(yīng)收帳款金額居高不下,在企業(yè)應(yīng)收帳款電算化的情況下,可以很簡單地得到分析結(jié)果,而手工輸入再由計算機(jī)匯總亦很方便,難以想象全部以手工方式來操作的難度;另外計算機(jī)輔助審計技術(shù)亦可運(yùn)用于審計日常的計算工作,例如上文談到的材料成本差異核算的復(fù)核。
6審計文書及審計項目管理
審計人員亦可運(yùn)用辦公自動化軟件進(jìn)行審計文書管理,如審計通知書、被審計單位基本情況、審計計劃、審計工作底稿、審計報告、檔案均可由計算機(jī)協(xié)助處理,方便日后的查詢及調(diào)閱。例如,在對某公司的審計中,我將全部的審計工作底稿均輸入到計算機(jī)中,在編寫審計報告時僅需調(diào)用底稿文件、稍加修改即可完成。而目前多媒體的應(yīng)用、計算機(jī)外設(shè)的增多能使計算機(jī)將圖象、聲音、動畫、視頻等轉(zhuǎn)化為數(shù)字處理并存儲,由此滿足了審計各種方式取證的要求,更為審計工作的無紙化開創(chuàng)了廣闊的前景。
【關(guān)鍵詞】計算機(jī) 輔助審計技術(shù) 醫(yī)院審計
審計工作是企業(yè)運(yùn)營中的重要環(huán)節(jié)，有效的審計工作能夠保證企業(yè)收支的平衡，對財務(wù)進(jìn)行有效監(jiān)督與合理管控，是促進(jìn)企業(yè)盈利的前提條件。在醫(yī)療體系中，審計工作顯得尤為重要。為了更好地讓審計工作得以落實，越來越多的企業(yè)將計算機(jī)引入審計系統(tǒng)，為審計工作帶來很多的便利。
一、計算機(jī)在審計工作中存在的優(yōu)勢
（一）讓數(shù)據(jù)處理更便捷與高效
在醫(yī)療體系中，每天都會產(chǎn)生大量的有待處理的財務(wù)數(shù)據(jù)，這些數(shù)據(jù)龐雜、繁瑣，如果單純的通過人工處理會產(chǎn)生極大的工作量，然而，當(dāng)計算機(jī)引入到醫(yī)院審計系統(tǒng)后，對于數(shù)據(jù)的處理立刻帶來很大的便利。首先，借助office辦公軟件，尤其是excel表格，能夠輕松地將各類數(shù)據(jù)匯總，并且能夠有序地統(tǒng)計與運(yùn)算，然后，通過使用相關(guān)的審計軟件，能夠便捷地對各類數(shù)據(jù)進(jìn)行采集、分析、整理及處理，最終得到特定的處理結(jié)果。計算機(jī)的引入讓審計工作中龐雜的數(shù)據(jù)處理不在是難題，數(shù)據(jù)的處理變得輕松而高效。
（二）通過互聯(lián)網(wǎng)讓信息得以共享
醫(yī)療體系的財務(wù)透明一直是社會的呼求，尤其是患者群體。一直以來，醫(yī)療體系的財務(wù)不透明常常會被社會各界攻擊與詬病，這大大降低了醫(yī)院的公信力，從而影響到醫(yī)院的聲譽(yù)。計算機(jī)引入到醫(yī)院的審計體系后，讓信息透明得以實現(xiàn)，通過互聯(lián)網(wǎng)可以將各個部門連接到一起，各個部門間都能獲取到相關(guān)的財務(wù)信息，對于醫(yī)院的審計工作的成果有了解，同時，這也是一個各部門共同對審計工作進(jìn)行監(jiān)管的過程。通過信息的匯集與整合后，能夠?qū)⒑芏喙婈P(guān)注的信息如實地對外公布，這不僅對于公眾是一個交代，也讓醫(yī)療體系內(nèi)部的操作更規(guī)范與透明，增強(qiáng)了醫(yī)院的公信力。
（三）計算機(jī)將各部門聯(lián)系在一起
醫(yī)院內(nèi)部審計工作雖說有專門的部門承擔(dān)與負(fù)責(zé)，然而想要讓審計工作真正落實到位，需要的卻是各個部門間的有效配合與協(xié)調(diào)。通過對于計算機(jī)的應(yīng)用，能夠通過互聯(lián)網(wǎng)將部門間有效的結(jié)合到一起。醫(yī)院可以建立一個內(nèi)部局域網(wǎng)，通過這個平臺能夠讓很多相關(guān)信息在內(nèi)部得到共享，同時也能夠?qū)崿F(xiàn)內(nèi)部各部門間的有效監(jiān)督，這是審計工作得以有效展開的前提?；ヂ?lián)網(wǎng)能夠?qū)⒏鱾€部門間有效的聯(lián)合到一起，這對于審計工作的落實提供了很多幫助。
二、計算機(jī)在醫(yī)院審計中的應(yīng)用
（一）醫(yī)療收費(fèi)審計
醫(yī)療收費(fèi)審計是每一個醫(yī)療體系首先需要把好的關(guān)口，核實相關(guān)部門是否有嚴(yán)格按照國家的相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)收費(fèi)，是否有亂收費(fèi)或者有私下交易，這些都是很惡劣的行為，是應(yīng)該明令杜絕的行為，也是審計部門需要嚴(yán)格查實的部分。計算機(jī)在醫(yī)院審計部門的應(yīng)用首先就是要對這一個部分進(jìn)行落實，在收取相關(guān)醫(yī)療費(fèi)用時都需要實時在計算機(jī)內(nèi)部系統(tǒng)內(nèi)登記，并且通過相關(guān)的審計系統(tǒng)將各項信息匯總，然后進(jìn)一步落實相關(guān)部門的操作是否規(guī)范合理。計算機(jī)的引入對于規(guī)范醫(yī)療收費(fèi)有很積極的作用。
（二）藥品收費(fèi)審計
對于藥品的審計主要是針對兩個方面，一方面是對于藥品超加價率收費(fèi)的審計，另一方面是對虛假錄入中標(biāo)價藥品的審計，這兩個方面都是容易滋生問題的地方，也是審計部門需要特別留心的地方。現(xiàn)代的計算機(jī)應(yīng)用中，可以通過利用case語句或是用order by語句排序，都能夠很有效地對不合規(guī)的行為進(jìn)行查驗，這很大程度上規(guī)范了醫(yī)院的相關(guān)操作流程。
（三）支出審計
醫(yī)院通常會定期做醫(yī)療設(shè)備或者藥品原料的采購，這是醫(yī)院一個非常重要的支出部分，也是審計部門需要有效控制的部分。對于設(shè)備和原料的采購支出應(yīng)當(dāng)有嚴(yán)格的監(jiān)管，這樣才能有效為醫(yī)院節(jié)省成本開支。計算機(jī)在采購方面的審計也起到了很好的作用，它能規(guī)范整個采購行為，讓采購過程更有序與高效地進(jìn)行，同時，通過各個流程在計算機(jī)內(nèi)的登記，能夠?qū)φ麄€采購過程進(jìn)行有效監(jiān)管。
三、計算機(jī)在審計工作的應(yīng)用中需要注意的問題
計算機(jī)的應(yīng)用給整個醫(yī)療體系的審計工作提供了很多便利，它讓審計工作更高效有序地進(jìn)行，也對醫(yī)療體系實行了有力的監(jiān)管，然而，在使用計算機(jī)時仍然有若干問題需要引起注意。首先，計算機(jī)的使用必然會伴隨著安全隱患，很多時候，醫(yī)院內(nèi)部的網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)中會有很多內(nèi)部機(jī)密及重要信息，很多黑客對于這一點(diǎn)也有清楚的了解與認(rèn)識，很可能會帶來惡意攻擊醫(yī)院網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)來竊取相關(guān)信息的行為，一旦得逞，很多重要信息的泄露會給醫(yī)院帶來難以估量的損失。因此，做好網(wǎng)絡(luò)維護(hù)是良好使用計算機(jī)網(wǎng)絡(luò)的前提。其次，常見的一個問題是，醫(yī)院很多工作人員對于計算機(jī)的使用不太熟練，操作技術(shù)不夠使得計算機(jī)并沒有良好地為他們的日常工作服務(wù)，計算機(jī)沒有得以發(fā)揮它強(qiáng)大的功能與作用，因此，提升工作人員的計算機(jī)操作水平是很有必要的。
四、結(jié)語
關(guān)鍵詞：電信企業(yè)；計算機(jī)；審計
1 前言
隨著計算機(jī)技術(shù)的不斷發(fā)展，由經(jīng)濟(jì)活動所產(chǎn)生的信息量也逐漸增多，信息的存儲方式越來越電子化，傳統(tǒng)的審計方法無法適應(yīng)電子信息時代下的審計要求，因此審計人員必須依靠計算機(jī)輔助開展工作。計算機(jī)輔助技術(shù)的使用，顯著的提高了審計的效率，有效的震懾了那些利用計算機(jī)違法舞弊的人。通過計算機(jī)輔助審計技術(shù)，審計部門實現(xiàn)了對電子數(shù)據(jù)系統(tǒng)和財務(wù)信息系統(tǒng)的監(jiān)督，真正發(fā)揮了內(nèi)部審計的評價監(jiān)督作用，幫助企業(yè)降低了運(yùn)營風(fēng)險，加強(qiáng)了內(nèi)部控制，所以，計算機(jī)輔助審計是新時代電信企業(yè)必然的選擇。
2 電信企業(yè)計算機(jī)輔助審計技術(shù)綜述
2.1 計算機(jī)輔助審計的概念和特點(diǎn)
計算機(jī)輔助審計有時也稱計算機(jī)輔助審計，是指審計人在審計單位或者利用遠(yuǎn)程網(wǎng)絡(luò)，運(yùn)用審計知識與信息技術(shù)相關(guān)知識，對被審計單位的財務(wù)數(shù)據(jù)庫的數(shù)據(jù)或者財務(wù)帳套進(jìn)行審計。計算機(jī)輔助審計需要計算機(jī)審計系統(tǒng)的支持，通過計算機(jī)審計系統(tǒng)可以完成采集，統(tǒng)計，分析審計數(shù)據(jù)，生成報表等工作。因此計算機(jī)審計可以高效的處理海量的信息，進(jìn)行多次重復(fù)計算。通過這種審計方法得到的審計方案、審計報告等文書標(biāo)準(zhǔn)統(tǒng)一，規(guī)范了審計工作，當(dāng)然也對審計人員有了更高的要求，要求他們既有審計相關(guān)知識，也要有一定的計算機(jī)知識。
2.2 電信企業(yè)運(yùn)用計算機(jī)輔助審計的必然性
由于電信企業(yè)是服務(wù)型企業(yè)，消費(fèi)者的消費(fèi)過程就是企業(yè)的生產(chǎn)過程，所以電信企業(yè)通常以電子化的方式記錄經(jīng)營過程中產(chǎn)生的數(shù)據(jù)，比如基礎(chǔ)用戶數(shù)，流量統(tǒng)計，話費(fèi)計算等等，因此電信企業(yè)都非常適合通過計算機(jī)進(jìn)行審計。另外，隨著會計電算化的實施，會計信息的處理方式也變得電子化，這使得傳統(tǒng)的審計方法不能發(fā)現(xiàn)計算機(jī)環(huán)境下的作假舞弊情況，審計的線索容易中斷甚至消失，因此選擇計算機(jī)輔助審計是必然的。另外電信企業(yè)的審計工作需要做大量的重復(fù)的統(tǒng)計工作，將這些簡單乏味的工作交給計算機(jī)，提高了審計效率，審計人員可以把更多的精力放在事前審計，效益審計等需要專業(yè)經(jīng)驗的工作上，節(jié)約了審計資源。隨著社會的發(fā)展和開放，電信企業(yè)面臨的風(fēng)險也越來越多，計算輔助審計技術(shù)以其對安全事件的及時反應(yīng)，自動預(yù)警，遠(yuǎn)程審計等功能，幫助電信企業(yè)對業(yè)務(wù)收入時時監(jiān)督，降低了風(fēng)險的發(fā)生，成為了電信企業(yè)的必然選擇。
3 電信企業(yè)計算機(jī)輔助審計技術(shù)的應(yīng)用現(xiàn)狀
3.1 電信企業(yè)計算機(jī)輔助審計技術(shù)的使用方法
電信企業(yè)進(jìn)行計算機(jī)輔助審計的過程主要是數(shù)據(jù)的采集和數(shù)據(jù)的分析檢查。在進(jìn)行計算機(jī)輔助審計時，審計部門首先要獲取被審計單位的數(shù)據(jù)，企業(yè)內(nèi)部的審計部門可以要求被審計單位通過郵箱或者是OA辦公系統(tǒng)，將財務(wù)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)，上次審計結(jié)果，單位基本情況等按照規(guī)范的格式定期不定期的提交，審計部門再將得到的電子數(shù)據(jù)按照計算機(jī)輔助審計的要求進(jìn)行格式轉(zhuǎn)換，使其能夠被計算機(jī)審計系統(tǒng)識別，生成新的報表，賬簿，通過這一過程，同時可以完成對被審計單位會計資料完整性的驗證，檢驗數(shù)據(jù)是否全面的反映被審計單位的經(jīng)營狀況，降低審計風(fēng)險。新報表賬簿生成后，審計人員就可以利用計算機(jī)審計軟件對報表進(jìn)行分析和統(tǒng)計，記錄異常情況，做出審計日記。在這個環(huán)節(jié)中，計算機(jī)審計的數(shù)據(jù)分析主要有帳表分析，數(shù)據(jù)查詢，審計分析工具，數(shù)據(jù)挖掘等等方法，審計人員可以靈活的選擇。比如可以通過調(diào)用函數(shù)快捷的進(jìn)行抽樣統(tǒng)計，可以通過設(shè)置條件分離出超過經(jīng)驗預(yù)測的大額單筆資金，或者有疑問的會計項目，對這些項目的會計數(shù)據(jù)庫進(jìn)行分析，也可以通過運(yùn)用計算機(jī)輔助審計技術(shù)對會計資料進(jìn)行圖形分析，發(fā)現(xiàn)不對應(yīng)的相關(guān)指標(biāo)再做進(jìn)一步處理，從而提高了審計工作的準(zhǔn)確度。另外，審計人員發(fā)現(xiàn)疑點(diǎn)后，應(yīng)該及時的與被審計單位聯(lián)系，查詢原始材料，同本級的財務(wù)，市場，人力資源等部門協(xié)調(diào)配合，調(diào)取被審計部門的資料，共同解決問題。雖然計算機(jī)輔助審計技術(shù)節(jié)約了審計資源，提高了效率，但是由于有的審計工作不是現(xiàn)場進(jìn)行，可能與實際的經(jīng)營情況脫節(jié)，所以審計部門應(yīng)該基于對被審計單位的審計情況和審計工作計劃，定期的派出審計小組，對有問題的單位進(jìn)行調(diào)查和現(xiàn)場核實，取得證據(jù)來輔助計算機(jī)審計結(jié)果。審計人員進(jìn)行數(shù)據(jù)審計，現(xiàn)場調(diào)查后應(yīng)當(dāng)根據(jù)結(jié)果編寫審計工作報告，做好計算機(jī)審計工作的總結(jié)。
3.2 電信企業(yè)計算機(jī)輔助審計技術(shù)的應(yīng)用措施
為了使計算機(jī)輔助審計技術(shù)能夠在電信企業(yè)中更好的應(yīng)用，筆者結(jié)合實際，認(rèn)為電信企業(yè)應(yīng)該制定以下措施。首先由于計算機(jī)輔助審計技術(shù)與傳統(tǒng)審計方法不同，電信企業(yè)應(yīng)當(dāng)為其制定嚴(yán)格的相關(guān)制度，讓審計人有章可循，明確自身的責(zé)任和義務(wù)，加強(qiáng)對審計系統(tǒng)安全的保護(hù)，促進(jìn)計算機(jī)審計的規(guī)范進(jìn)行。另外，由于審計人員不僅需要掌握審計相關(guān)的財務(wù)知識，還要有一定的計算機(jī)能力，所以電信企業(yè)應(yīng)該組織審計人員進(jìn)行培訓(xùn)，讓他們學(xué)會計算機(jī)輔助審計的各種使用技巧，由淺入深的掌握單機(jī)條件到局域網(wǎng)情況下的計算機(jī)審計，同時也了解計算機(jī)安全的相關(guān)知識。另外，由于電信企業(yè)的數(shù)據(jù)安全保密工作很重要，所以在計算機(jī)輔助審計過程中，應(yīng)當(dāng)增強(qiáng)審計人員的信息安全意識，可以把審計人員的計算機(jī)作為一個終端接入局域網(wǎng)，同時對接入的計算機(jī)使用權(quán)限控制，讓審計員的計算機(jī)只有查詢權(quán)限，既保證了安全又方便了審計員進(jìn)行審計工作。
4 電信企業(yè)計算機(jī)輔助審計技術(shù)的發(fā)展趨勢
審計模式從普通的賬目基礎(chǔ)審計模式，到風(fēng)險基礎(chǔ)審計模式一直發(fā)展到現(xiàn)在的計算機(jī)審計模式，一直是隨著社會的發(fā)展不斷進(jìn)步，現(xiàn)而今面對著多變，開放，交互的互聯(lián)網(wǎng)環(huán)境，計算機(jī)審計模式需要相應(yīng)的進(jìn)行改進(jìn)。計算輔助機(jī)審計需要計算機(jī)審計系統(tǒng)的支持，傳統(tǒng)的計算機(jī)審計系統(tǒng)的結(jié)構(gòu)或者是單機(jī)版或者是網(wǎng)絡(luò)版，但都是一種現(xiàn)場審計方式，通過交換數(shù)據(jù)文件或者局域網(wǎng)的文件傳輸來完成審計工作。由于電信企業(yè)的規(guī)模逐步擴(kuò)大，從集團(tuán)公司一直到各省，市，縣分公司，遍及全國各地，點(diǎn)多線長。當(dāng)上級單位對下級單位進(jìn)行審計核查時，往往需要審計人員奔赴現(xiàn)場審計，既不能做到及時監(jiān)督審計，也浪費(fèi)了資金。所以需要設(shè)計一種更開放更適應(yīng)互聯(lián)網(wǎng)環(huán)境的計算機(jī)輔助審計系統(tǒng)，在目前的網(wǎng)絡(luò)環(huán)境下實現(xiàn)電信企業(yè)計算機(jī)審計系統(tǒng)與企業(yè)信息的共享。
5 結(jié)語
計算機(jī)輔助審計技術(shù)在電信企業(yè)中發(fā)揮了顯著的作用，隨著因特網(wǎng)的不斷發(fā)展，計算機(jī)輔助審計技術(shù)也面臨著不斷的挑戰(zhàn)，審計人員的主觀經(jīng)驗仍然是影響審計的重要因素，因此，電信企業(yè)進(jìn)行輔助審計不僅僅要在硬件條件上推行計算機(jī)審計，也要轉(zhuǎn)變審計人員的觀念，吐故納新，提高審計工作效率，更好的為企業(yè)服務(wù)。
參考文獻(xiàn)：
[1]劉宇哲，朱和平.計算機(jī)輔助審計發(fā)展中的問題及建議[J].中國鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)會，2011，（02）：144.
關(guān)鍵詞：計算機(jī)輔助審計 應(yīng)用狀況
山東省教育科學(xué)十二五規(guī)劃課題："大會計"執(zhí)業(yè)能力下審計學(xué)專業(yè)課程體系建設(shè)研究>（課題號：2013GG138）
山東省社會科學(xué)規(guī)劃課題：政府會計概念下事業(yè)單位新內(nèi)控制度建設(shè)研究（課題號：13CGLJ03）
如今，企業(yè)信息化步伐不斷加快，互聯(lián)網(wǎng)+的概念不斷得到深化，計算機(jī)技術(shù)已經(jīng)幾乎在所有企業(yè)得到普及，人們辦公越來越離不開計算機(jī)技術(shù)。在這個過程中，會計電算化使審計工作的對象、內(nèi)容、方式以及范圍發(fā)生了巨大的變化。計算機(jī)輔助審計技術(shù)可以有效的提升審計工作的效率，節(jié)約企業(yè)的成本，幫助傳統(tǒng)的企業(yè)朝著現(xiàn)代化企業(yè)邁進(jìn)，享受互聯(lián)網(wǎng)帶來的改革紅利。
一、計算機(jī)輔助審計技術(shù)在我國應(yīng)用面臨的問題
（一）計算機(jī)輔助審計技術(shù)自身存在著一定的局限性
計算機(jī)輔助審計技術(shù)在上個世紀(jì)90年代出現(xiàn)，經(jīng)歷了二十多年的發(fā)展已經(jīng)相當(dāng)成熟。不過，計算機(jī)輔助審計技術(shù)在借助互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)朝向縱深發(fā)展時面臨著非常多的問題。例如，目前最先進(jìn)的平行模擬計算機(jī)輔助審計系統(tǒng)的開發(fā)和運(yùn)行成本高昂，操作難度巨大，需要極為專業(yè)的人員才能熟練操作，這對一些資金和人才實力不足的中小企業(yè)而言，無疑是雪上加霜。
（二）計算機(jī)輔助審計制度和立法缺乏統(tǒng)一性
雖然近些年我國法律制度不斷完善，但是在計算機(jī)領(lǐng)域的相關(guān)立法卻屈指可數(shù)，計算機(jī)技術(shù)的發(fā)展一直缺乏必要的法律約束，也沒有良好的行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)可以參考，這就讓計算機(jī)輔助審計技術(shù)的發(fā)展變成脫韁的野馬，如不予以及時調(diào)控，在未來將面臨非常大的風(fēng)險。此外，需要注意的是，傳統(tǒng)的審計報告多數(shù)是以書面的形式呈現(xiàn)，均有固定的行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)可以執(zhí)行，具有嚴(yán)格的法律效力，而計算機(jī)輔助審計技術(shù)做出的報告是電子版的，在法律效力方面是不具備傳統(tǒng)書面報告的優(yōu)勢。特別是對一些小企業(yè)，由于品牌實力不足，其的電子版審計報告不具備強(qiáng)有力的公信力，這對其后續(xù)的發(fā)展帶來巨大的壓力。
（三）缺乏計算機(jī)輔助審計技術(shù)的全方位人才
計算機(jī)輔助審計技術(shù)需要專門的人才方可勝任，計算機(jī)審計技術(shù)從業(yè)人員不僅需要有良好的審計技術(shù)素養(yǎng)，同時要具備良好的計算機(jī)知識，這是計算機(jī)輔助審計技術(shù)員最基本的要求。同時，在新型的現(xiàn)代化企業(yè)中，不僅需要員工具有扎實的專業(yè)知識儲備，還需要擁有創(chuàng)新精神、開拓的勇氣以及良好的職業(yè)道德素養(yǎng)，只有完全擁有了這些才能稱之為計算機(jī)輔助審計技術(shù)領(lǐng)域的全方位人才，而目前，市面上這類人才屈指可數(shù)。
二、如何推動計算機(jī)輔助審計技術(shù)在我國企業(yè)中的應(yīng)用
（一）建立嚴(yán)密的內(nèi)部控制制度
現(xiàn)代的企業(yè)發(fā)展必須具備嚴(yán)密的內(nèi)部控制技術(shù)，特別是互聯(lián)網(wǎng)時代的到來，不斷地沖擊著傳統(tǒng)企業(yè)的運(yùn)行模式，計算機(jī)輔助審計技術(shù)正是現(xiàn)代科學(xué)技術(shù)和傳統(tǒng)會計技術(shù)的結(jié)合。隨著現(xiàn)代化企業(yè)的不斷發(fā)展，這種傳統(tǒng)和現(xiàn)代之間的沖擊會越來越強(qiáng)烈，尤其是在我國經(jīng)濟(jì)當(dāng)中舉足輕重的大型國企，這些企業(yè)相比較現(xiàn)代化企業(yè)，內(nèi)部的運(yùn)作比較保守和傳統(tǒng)，它們?nèi)绻诔袌龌l(fā)展的過程中不能建立嚴(yán)密的內(nèi)部控制制度，不對固有的傳統(tǒng)的會計模式加以革新，不能積極的將計算機(jī)技術(shù)引進(jìn)到現(xiàn)有的內(nèi)部控制系統(tǒng)當(dāng)中，將逐漸無法適應(yīng)互聯(lián)網(wǎng)時代的沖擊，甚至被消費(fèi)者所淘汰。例如，中石油集團(tuán)公司擁有上萬億資產(chǎn)，員工高達(dá)百萬，其內(nèi)部的審計都是借助互聯(lián)網(wǎng)完成，中石油集團(tuán)公司對各分公司、二級單位以及子公司的會計審計都是借助計算機(jī)輔助審計技術(shù)來完成，這樣的審計效率會更加的高效，也可以加強(qiáng)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層對整個公司的控制。
（二）提高企業(yè)的信息技術(shù)水平
信息技術(shù)的發(fā)展對企業(yè)來說是一個巨大的機(jī)會，同時也是一個巨大的挑戰(zhàn)，任何一個企業(yè)如果不能很好的融入到如今的互聯(lián)網(wǎng)時代，在未來會逐漸被社會所摒棄。企業(yè)應(yīng)該致力于提升自身的信息技術(shù)水平，專門聘請專業(yè)的計算機(jī)技術(shù)領(lǐng)域高水平人才，定期的開展信息技術(shù)相關(guān)培訓(xùn)。此外，會計信息化技術(shù)對于傳統(tǒng)的會計從業(yè)人員是一大挑戰(zhàn)，特別是企業(yè)當(dāng)中年齡較大的會計從業(yè)人員，這些員工大多數(shù)缺乏計算機(jī)、互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)相關(guān)教育，很難有效的適應(yīng)計算機(jī)輔助審計系統(tǒng)，因此，企業(yè)應(yīng)當(dāng)具備足夠的耐心去指導(dǎo)曾對企業(yè)做出巨大的貢獻(xiàn)的、年長的會計從業(yè)人員，幫助他們適應(yīng)計算機(jī)和互聯(lián)網(wǎng)帶來的沖擊，完成對計算機(jī)輔助審計系統(tǒng)的適應(yīng)，逐步提升企業(yè)整體的信息技術(shù)水平。
（三）加強(qiáng)對會計信息化系統(tǒng)下的內(nèi)部控制制度的認(rèn)識
我國從新世紀(jì)起就逐步邁向市場經(jīng)濟(jì)體制，市場經(jīng)濟(jì)下，企業(yè)會計信息化系統(tǒng)內(nèi)部控制制度的建設(shè)和發(fā)展的首要目標(biāo)是加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部員工對會計信息化系統(tǒng)內(nèi)部控制制度的認(rèn)識。而會計信息化系統(tǒng)下的內(nèi)部控制制度是面向現(xiàn)代化企業(yè)的制度，這個制度可以有效地對員工進(jìn)行監(jiān)督管理，而其監(jiān)督和管理最根本的目的則在于幫助企業(yè)更好的進(jìn)行生產(chǎn)和創(chuàng)造，獲得更多的經(jīng)濟(jì)利益。只有當(dāng)員工切身的感受到會計信息化系統(tǒng)內(nèi)部控制制度的優(yōu)越性，才能發(fā)揮出員工的主觀能動性，從而快速地完成企業(yè)會計信息化系統(tǒng)內(nèi)部控制制度的建設(shè)，讓企業(yè)加速融入到互聯(lián)網(wǎng)+的時代，最終擁有更多的發(fā)展動力。
（四）建立健全企業(yè)管理信息化系統(tǒng)的內(nèi)部控制制度
企業(yè)工作效率和員工積極性的重要體現(xiàn)就是企業(yè)具備良好、完善的內(nèi)部制度，尤其是大型企業(yè)的管理，更離不開信息化系統(tǒng)的建立與完善。例如，像中石化這樣的“巨無霸企業(yè)”行業(yè)巨頭，其擁有數(shù)百萬員工，企業(yè)對員工的管理如果不借助信息化系統(tǒng)，將會非常復(fù)雜，管理過程中也容易出現(xiàn)非常多的問題，因此，現(xiàn)代化企業(yè)，特別是一些大型企業(yè)，建立健全企業(yè)管理信息化系統(tǒng)的內(nèi)部控制制度將會是非常緊迫的任務(wù)。
（五）提高企業(yè)管理工作人員的素質(zhì)與能力
計算機(jī)輔助審計技術(shù)需要極為專業(yè)的人員才能勝任，而管理這樣的人員更需要具備專業(yè)的素養(yǎng)和超凡的領(lǐng)導(dǎo)能力，只有這樣才能充分的發(fā)揮專業(yè)人才的能力，讓其更好的為企業(yè)服務(wù)，讓其發(fā)揮更大的價值?，F(xiàn)代化企業(yè)應(yīng)當(dāng)不斷地提升企業(yè)管理人員的素質(zhì)和能力，除了聘請專業(yè)的管理人才，逐步引進(jìn)職業(yè)經(jīng)理人制度外，還需要對各級管理工作人員定期進(jìn)行培訓(xùn)。
（六）加強(qiáng)信息系統(tǒng)下企業(yè)內(nèi)部控制的外部監(jiān)管
任何一個企業(yè)和組織的內(nèi)部控制不可能僅限于內(nèi)部的控制和約束，這永遠(yuǎn)都不可能達(dá)到目的。在信息系統(tǒng)下，企業(yè)的內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)積極引入外部的監(jiān)督，外部的監(jiān)督可以讓企業(yè)不斷地總結(jié)過去的得失，是企業(yè)不斷進(jìn)步的關(guān)鍵。特別是一些上市企業(yè)，需要定期的企業(yè)的財務(wù)報表、企業(yè)的預(yù)算和決算情況，供廣大投資者以及社會人士監(jiān)督，確保企業(yè)的內(nèi)部管理和運(yùn)行順暢，達(dá)到可持續(xù)發(fā)展的目標(biāo)。
三、結(jié)束語
基于上述可知，計算機(jī)輔助審計技術(shù)在我國應(yīng)用面臨的主要問題有三個，分別是：自身存在著一定的局限性、計算機(jī)輔助審計制度和立法缺乏統(tǒng)一性以及缺乏計算機(jī)輔助審計技術(shù)的全方位人才，而為了對癥下藥，解決這些問題，推動計算機(jī)輔助審計技術(shù)在我國企業(yè)中的應(yīng)用，本文提出了六條可行性的辦法，分別是：建立嚴(yán)密的內(nèi)部控制制度、提高企業(yè)的信息技術(shù)水平、加強(qiáng)對會計信息化系統(tǒng)下的內(nèi)部控制制度的認(rèn)識、建立健全企業(yè)管理信息化系統(tǒng)的內(nèi)部控制制度、提高企業(yè)管理工作人員的素質(zhì)與能力、加強(qiáng)信息系統(tǒng)下企業(yè)內(nèi)部控制的外部監(jiān)管等?；ヂ?lián)網(wǎng)改革是企業(yè)得以進(jìn)步的動力來源，只有這樣才能充分地發(fā)揮計算機(jī)審計的作用，讓審計工作得到很好的完善。
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