時(shí)間：2023-07-20 16:18:03
序論：在您撰寫(xiě)權(quán)力型無(wú)形資產(chǎn)時(shí)，參考他人的優(yōu)秀作品可以開(kāi)闊視野，小編為您整理的7篇范文，希望這些建議能夠激發(fā)您的創(chuàng)作熱情，引導(dǎo)您走向新的創(chuàng)作高度。
一、非標(biāo)準(zhǔn)化債權(quán)資產(chǎn)界定
非標(biāo)準(zhǔn)化債權(quán)資產(chǎn)作為金融市場(chǎng)創(chuàng)新產(chǎn)品，已經(jīng)成為銀行理財(cái)間接投資發(fā)展最快且最具活力的新選擇。2013年銀監(jiān)會(huì)下發(fā)8號(hào)文，對(duì)非標(biāo)準(zhǔn)債權(quán)資產(chǎn)業(yè)務(wù)進(jìn)行界定。
非標(biāo)準(zhǔn)化債權(quán)資產(chǎn)在2010年以前主要指信貸資產(chǎn)和信托貸款；2010年至2011年期間包括信托資產(chǎn)收益權(quán)（投向債權(quán)）、票據(jù)資產(chǎn)；2012年后，包括北京金融資產(chǎn)交易所等市場(chǎng)交易的債權(quán)。在2013年8號(hào)文中，又將非標(biāo)準(zhǔn)化債權(quán)資產(chǎn)定義進(jìn)行外延，是指信托貸款、信貸資產(chǎn)、承兌匯票、應(yīng)收賬款、委托債權(quán)、各類(lèi)收益權(quán)、信用證、股權(quán)融資（帶回購(gòu)條款）等未在銀行市場(chǎng)、證券交易所等資本市場(chǎng)交易的債權(quán)資產(chǎn)。
二、對(duì)非標(biāo)準(zhǔn)化債權(quán)資產(chǎn)的規(guī)范監(jiān)管
2013年銀監(jiān)會(huì)下發(fā)8號(hào)文對(duì)非標(biāo)準(zhǔn)化債權(quán)資產(chǎn)提出“雙紅線”規(guī)模控制、“資金池”禁止操作、信息披露和風(fēng)險(xiǎn)管理等方面的規(guī)范監(jiān)管。
非標(biāo)準(zhǔn)化債權(quán)資產(chǎn)“雙紅線”規(guī)模控制。第一，嚴(yán)格要求紅線，即有效規(guī)避銀行規(guī)定時(shí)點(diǎn)考核紅線而進(jìn)行時(shí)點(diǎn)調(diào)控，提出紅線考核時(shí)點(diǎn)為任何時(shí)點(diǎn)；第二，從業(yè)務(wù)增量和業(yè)務(wù)占比進(jìn)行雙重總量管理控制，要求非標(biāo)準(zhǔn)化債權(quán)資產(chǎn)投資余額低于銀行上年度總資產(chǎn)4%，低于理財(cái)產(chǎn)品余額35%，且以較低者為紅線標(biāo)準(zhǔn)。
非標(biāo)準(zhǔn)化債權(quán)資產(chǎn)“資金池”禁止操作。銀監(jiān)會(huì)8號(hào)文明確規(guī)定資產(chǎn)管理“單獨(dú)管理+單獨(dú)建賬+單獨(dú)核算”三單獨(dú)原則，要求銀行理財(cái)產(chǎn)品和投資標(biāo)的物要對(duì)應(yīng)，強(qiáng)調(diào)的是標(biāo)的物和理財(cái)產(chǎn)品之間關(guān)系的確定，而非一一對(duì)應(yīng)。其中，單獨(dú)管理是指獨(dú)立對(duì)理財(cái)產(chǎn)品進(jìn)行投資管理，要求銀行在業(yè)務(wù)操作中保持理財(cái)產(chǎn)品的獨(dú)立性，否定了資金池、資產(chǎn)池多對(duì)多業(yè)務(wù)操作的合法性；單獨(dú)建賬是指單獨(dú)記錄理財(cái)產(chǎn)品的投資明細(xì)賬，逐項(xiàng)明確理財(cái)產(chǎn)品的投資資產(chǎn)。從財(cái)務(wù)角度獨(dú)立操作產(chǎn)品，并確保財(cái)務(wù)信息清晰明確，否定資金池業(yè)務(wù)；單獨(dú)核算是指單獨(dú)對(duì)理財(cái)產(chǎn)品進(jìn)行賬務(wù)處理，為每個(gè)理財(cái)產(chǎn)品單獨(dú)建賬出具資產(chǎn)負(fù)債表、現(xiàn)金流量表、利潤(rùn)表等財(cái)務(wù)報(bào)表，是對(duì)單獨(dú)建賬原則的延續(xù)發(fā)展，利于有效實(shí)施監(jiān)管政策。
強(qiáng)調(diào)臨時(shí)信息和發(fā)行信息并重的披露原則。其中，非標(biāo)準(zhǔn)化債權(quán)資產(chǎn)發(fā)行信息披露包括融資客戶、到期收益分配、融資期限、項(xiàng)目名稱、交易結(jié)構(gòu)等基本信息，但是在銀行理財(cái)產(chǎn)品信息中這部分信息披露經(jīng)常被弱化；非標(biāo)準(zhǔn)化債權(quán)資產(chǎn)臨時(shí)信息是指理財(cái)產(chǎn)品在存續(xù)期內(nèi)發(fā)生風(fēng)險(xiǎn)變更、風(fēng)險(xiǎn)狀況發(fā)生實(shí)質(zhì)性變化時(shí)，銀行基于信息披露的時(shí)效性和重要性原則，應(yīng)在5日內(nèi)將非標(biāo)準(zhǔn)化債權(quán)資產(chǎn)臨時(shí)信息披露給投資人。
加強(qiáng)非標(biāo)準(zhǔn)化債權(quán)資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)管理。第一，明確提出非標(biāo)準(zhǔn)化債權(quán)資產(chǎn)等同自營(yíng)業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制原則。銀行應(yīng)等同自營(yíng)貸款的管理流程進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)控制，加強(qiáng)對(duì)非標(biāo)準(zhǔn)化債權(quán)資產(chǎn)的盡職調(diào)查，并加強(qiáng)對(duì)其投資風(fēng)險(xiǎn)審查，實(shí)行嚴(yán)格的投后風(fēng)險(xiǎn)管理。第二，嚴(yán)格合作機(jī)構(gòu)的準(zhǔn)入和退出機(jī)制，8號(hào)文規(guī)定合作機(jī)構(gòu)進(jìn)行名單制管理準(zhǔn)入制，在開(kāi)辦業(yè)務(wù)10日前將名單上報(bào)監(jiān)管部門(mén)。第三，加強(qiáng)代銷(xiāo)業(yè)務(wù)權(quán)利審批，8號(hào)文規(guī)定非標(biāo)準(zhǔn)化債權(quán)資產(chǎn)產(chǎn)品發(fā)行或投資均需銀行總行審核批準(zhǔn)才可代銷(xiāo)。
三、銀行非標(biāo)準(zhǔn)化債權(quán)資產(chǎn)的財(cái)務(wù)處理規(guī)范
初始確認(rèn)：銀行對(duì)非標(biāo)準(zhǔn)化債權(quán)資產(chǎn)理財(cái)業(yè)務(wù)處理屬于表外業(yè)務(wù)，記賬方式由于不同的業(yè)務(wù)各不相同，如單式記賬、復(fù)式記賬直接登記在表外，或總賬核算后于期末進(jìn)行軋差出表。
存續(xù)期核算：第一，非標(biāo)準(zhǔn)化債權(quán)資產(chǎn)重估值，由于非標(biāo)準(zhǔn)化債權(quán)資產(chǎn)屬于表外業(yè)務(wù)，因此不做重估值核算；第二，理財(cái)收益和支出。針對(duì)每個(gè)非標(biāo)準(zhǔn)化債權(quán)資產(chǎn)設(shè)置“理財(cái)資金投資收益”科目進(jìn)行核算，符合非標(biāo)準(zhǔn)化債權(quán)資產(chǎn)單獨(dú)核算原則；第三，利息計(jì)提和支出。銀行按照非標(biāo)準(zhǔn)債權(quán)資產(chǎn)合同約定計(jì)提并支出利息，各銀行之間的財(cái)務(wù)處理差異較小。
到期兌付：在非標(biāo)準(zhǔn)化債權(quán)資產(chǎn)理財(cái)?shù)狡谌眨凑蘸贤s定兌付投資本金和收益，財(cái)務(wù)處理如下：
借：理財(cái)資金
貸：銀行存款
如果非標(biāo)準(zhǔn)化債權(quán)資產(chǎn)發(fā)生損失，財(cái)務(wù)處理如下：
借：理財(cái)資金
貸：銀行存款
其他應(yīng)收款
日本企業(yè)會(huì)計(jì)基準(zhǔn)委員會(huì)以京都議定書(shū)為依據(jù)，將排污權(quán)作為無(wú)形資產(chǎn)入賬，而以交易為目的的排污權(quán)則按金融商品會(huì)計(jì)基準(zhǔn)處理。美國(guó)聯(lián)邦能源管制委員會(huì)基于為污染排放進(jìn)行支付而持有的排污權(quán)作為的存貨處理，基于投資持有的排污權(quán)作為其他投資產(chǎn)處理，而目前美國(guó)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)委員會(huì)傾向于將排污權(quán)認(rèn)定為一項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)。歐洲各國(guó)對(duì)于排污權(quán)會(huì)計(jì)的研究也十分深入，歐盟各國(guó)對(duì)于排污權(quán)的歸屬有著不同的見(jiàn)解，其中，將排污權(quán)劃分為存貨的有德國(guó)和奧地利，將其劃分為無(wú)形資產(chǎn)的有比利時(shí)、法國(guó)、葡萄牙和西班牙。我國(guó)理論界對(duì)排污權(quán)會(huì)計(jì)問(wèn)題的研究，多數(shù)仍停留在對(duì)國(guó)外已有研究成果的借鑒和一般性探討層面。對(duì)于排污權(quán)屬于何種資產(chǎn)，多數(shù)學(xué)者認(rèn)為排污權(quán)更接近無(wú)形資產(chǎn)的定義與特征，應(yīng)確認(rèn)為無(wú)形資產(chǎn)。還有人認(rèn)為可以把排污權(quán)作為衍生金融產(chǎn)品來(lái)看待。
在排污權(quán)的計(jì)量方面，2004年國(guó)際財(cái)務(wù)報(bào)告解釋委員會(huì)正式《IFRIC3排污權(quán)》，試圖規(guī)范總量――交易模式的排污權(quán)交易會(huì)計(jì)處理。IFRIC3認(rèn)定排污權(quán)是一項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)，按實(shí)際成本作為初始入賬價(jià)值，但如果初始分配的排污權(quán)成本低于公允價(jià)值應(yīng)按公允價(jià)值入賬，其差額作為政府補(bǔ)助，將其作為遞延收益在進(jìn)行排污權(quán)交易期內(nèi)分配處理。在每期排放污染時(shí)，以其排污量按對(duì)應(yīng)需提交的排污權(quán)數(shù)量的公允價(jià)值確認(rèn)計(jì)量相應(yīng)的環(huán)境負(fù)債，并在交易期結(jié)束時(shí)相應(yīng)地核銷(xiāo)無(wú)形資產(chǎn)和環(huán)境負(fù)債。在對(duì)排污權(quán)的后繼計(jì)量上可采用歷史成本或重估價(jià)兩種模式。但這一公告被認(rèn)為在計(jì)量上存在著復(fù)合計(jì)量模式和報(bào)告模式，由此引起極大的爭(zhēng)議，于2005年6月被撤銷(xiāo)執(zhí)行。盡管IFRIC3遭到如此的質(zhì)疑，但國(guó)內(nèi)很多文章中、學(xué)位論文中仍執(zhí)著追隨此種計(jì)量方法，更為深入的適合我國(guó)實(shí)際情況的研究很少。
二、排污權(quán)的確認(rèn)
國(guó)際財(cái)務(wù)報(bào)告解釋公告第3號(hào)――排放權(quán)(IFRIC3)對(duì)排污權(quán)的定義是：政府(或政府機(jī)構(gòu))確定一定時(shí)期內(nèi)其控制區(qū)內(nèi)污染物的排放總量，然后通過(guò)頒發(fā)許可證的方式向控制區(qū)內(nèi)的排放者按比例分配排污權(quán)(可以以免費(fèi)的方式來(lái)頒發(fā)許可證，也可以向排放者收取一定的費(fèi)用)，并允許排污權(quán)在市場(chǎng)上交易。無(wú)論是國(guó)外還是國(guó)內(nèi)，很多學(xué)者認(rèn)可這一定義，傾向于將排污權(quán)劃分為無(wú)形資產(chǎn)而非存貨。
(一)以實(shí)物交易量確認(rèn)的權(quán)利將排污權(quán)認(rèn)定為無(wú)形資產(chǎn)的主要理由之一是：認(rèn)為排污權(quán)是一種權(quán)利，其資產(chǎn)形態(tài)是無(wú)形的，而存貨往往是有形資產(chǎn)。排污權(quán)是國(guó)家允許企業(yè)在一定期限和區(qū)域內(nèi)排放污染物的權(quán)利，因此每項(xiàng)排污權(quán)背后對(duì)應(yīng)的均是某類(lèi)有形的污染物。如電力企業(yè)排放的二氧化硫，造紙企業(yè)排放的污水等。企業(yè)購(gòu)買(mǎi)排污權(quán)花費(fèi)的資金額對(duì)應(yīng)的是某類(lèi)污染物的實(shí)物數(shù)量，其購(gòu)買(mǎi)的越多，可實(shí)際排放的污染物數(shù)量越多。排污權(quán)實(shí)質(zhì)是將允許的污染物最大排放量分割成若干規(guī)定的排放量，以排污許可證的形式表現(xiàn)并分配給企業(yè)。因此，“排污權(quán)”也可以稱之為“二氧化硫排量”、“污水排量”等。
我國(guó)首個(gè)排污權(quán)交易試點(diǎn)城市浙江省嘉興市，實(shí)施排污權(quán)交易8個(gè)月的統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)如表1：
上表顯示的嘉興市排污權(quán)交易情況，已經(jīng)足以證明排污權(quán)是以實(shí)物交易量確認(rèn)的權(quán)利。
(二)為企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所必需的權(quán)利
對(duì)排污權(quán)本質(zhì)的認(rèn)識(shí)應(yīng)從其在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中所發(fā)揮的作用出發(fā)進(jìn)行分析。從目前來(lái)看，我國(guó)尚不存在購(gòu)買(mǎi)排污權(quán)不是為了排放污染物，而是為了獲得增值收益的投資公司，企業(yè)購(gòu)買(mǎi)排污權(quán)主要用于自用。企業(yè)的排污行為與其生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)密切相關(guān)，排污量的大小與產(chǎn)品產(chǎn)量一般成正比例關(guān)系，單位產(chǎn)品產(chǎn)生的污染物是可計(jì)量的，并且有明確的單位價(jià)格。以江陰市為例，其排污權(quán)有償使用的具體收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)是：排入集中式污水處理廠進(jìn)行處理的排污單位，化學(xué)需氧量排放指標(biāo)收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)為2600元/噸；直接向環(huán)境排放污染物的排污單位，化學(xué)需氧量收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)是4500元/噸；電力行業(yè)二氧化硫排放指標(biāo)收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)為2240元/噸。
本文認(rèn)為企業(yè)申購(gòu)排污權(quán)等同于購(gòu)買(mǎi)一種生產(chǎn)用原材料，隨著產(chǎn)品生產(chǎn)被耗用，轉(zhuǎn)入產(chǎn)品成本，如果不用或用不完，還可以將其自由轉(zhuǎn)讓。從這一點(diǎn)來(lái)看，排污權(quán)與一般意義上的無(wú)形資產(chǎn)有本質(zhì)區(qū)別。專(zhuān)利技術(shù)、商標(biāo)權(quán)等典型的無(wú)形資產(chǎn)通常很難計(jì)量其價(jià)值，并且很難分割計(jì)量并轉(zhuǎn)讓?zhuān)o企業(yè)帶來(lái)的預(yù)期經(jīng)濟(jì)利益存在很大的不確定性。
(三)具有一定使用年限的權(quán)利將排污權(quán)認(rèn)定為無(wú)形資產(chǎn)的另一個(gè)主要理由是：排污權(quán)不一定為當(dāng)期消耗而持有，而存貨屬于為當(dāng)期消耗或變現(xiàn)而持有的流動(dòng)資產(chǎn)。對(duì)于排污權(quán)的使用年限目前并沒(méi)有統(tǒng)一規(guī)定，均由各試點(diǎn)地區(qū)自定，一般在1至5年之間。本文認(rèn)為，排污權(quán)的使用年限與資產(chǎn)變現(xiàn)或耗用的年限是兩個(gè)完全不同的概念。在總量一交易機(jī)制下，政府機(jī)構(gòu)根據(jù)當(dāng)?shù)啬甓扰欧诺目偭恳詿o(wú)償或有償?shù)男问桨l(fā)放給參與企業(yè)排污指標(biāo)，年度結(jié)束時(shí)，參與企業(yè)被要求交付與其在該期間排污量相當(dāng)?shù)呐盼蹤?quán)，如企業(yè)超量排放，則需要從市場(chǎng)中購(gòu)買(mǎi)相當(dāng)于超量的排污權(quán)交付或接受高額的罰款等處罰。企業(yè)多于排污量的排污權(quán)可轉(zhuǎn)讓。我國(guó)的排污權(quán)交易機(jī)制均選用總量控制交易模式。也就是說(shuō)，企業(yè)排污權(quán)指標(biāo)一般將在一年內(nèi)被耗用，企業(yè)每年都需要根據(jù)預(yù)計(jì)的排污量重新申購(gòu)排污權(quán)。排污權(quán)的使用年限主要是指企業(yè)通過(guò)實(shí)施減排措施節(jié)余的排污權(quán)的儲(chǔ)存年限，為了維護(hù)企業(yè)削減污染的積極性，政府機(jī)構(gòu)一般會(huì)允許企業(yè)儲(chǔ)存該差額排放權(quán)2～5年以備將來(lái)使用。
由于環(huán)境資源稀缺，企業(yè)對(duì)排污權(quán)將產(chǎn)生惜售心理，企業(yè)在擁有排污權(quán)后，更傾向于為自身發(fā)展預(yù)留總量，從而產(chǎn)生市場(chǎng)上可出售的排污指標(biāo)很少，會(huì)出現(xiàn)供給不足的不良局面。因此，政府機(jī)構(gòu)將不允許企業(yè)申購(gòu)遠(yuǎn)大于自身需要量的排污權(quán)，也就不會(huì)產(chǎn)生大量的節(jié)余排污權(quán)。這就意味著企業(yè)絕大部分排污權(quán)將在當(dāng)期消耗，可視作流動(dòng)資產(chǎn)，而占企業(yè)排污權(quán)總量的比重很少的節(jié)余的排污權(quán)不應(yīng)影響這一屬性。
(四)排污權(quán)尚不具備作為金融資產(chǎn)的條件環(huán)境資源是一種稀缺資源，排污權(quán)代表使用一定環(huán)境資源的權(quán)利，在供大于求的情況下，排污權(quán)的市場(chǎng)價(jià)值很容易增加。如江蘇省規(guī)定每噸化學(xué)需氧量(COD)初始價(jià)格最高為4500元，年，在交易中心的價(jià)格目前已達(dá)8萬(wàn)元。在2007年就開(kāi)始試點(diǎn)交易制度的浙江嘉興市，最近則拍賣(mài)出了11萬(wàn)元的高價(jià)。市場(chǎng)價(jià)格的不斷攀升，正表明在排污權(quán)交易制度下，環(huán)境資源的稀缺性以最直接的方式體現(xiàn)出來(lái)。若企業(yè)或機(jī)構(gòu)以投資為目的持有排污權(quán)，那么理應(yīng)將其作為金融資產(chǎn)處理。
金融資產(chǎn)的確認(rèn)與計(jì)量需要有活躍的市場(chǎng)和公允的市場(chǎng)價(jià)格，我國(guó)的幾個(gè)排污權(quán)交易市場(chǎng)處于起步階段，交易規(guī)則尚有待完善，交易活動(dòng)不夠活躍，存在政府機(jī)構(gòu)介入排污權(quán)定價(jià)的情況，市場(chǎng)價(jià)格的公允性和合理性有待商榷，因此，排污權(quán)作為金融資產(chǎn)確認(rèn)存在操作性的問(wèn)題。
三、排污權(quán)的計(jì)量及會(huì)計(jì)處理
企業(yè)應(yīng)單獨(dú)設(shè)置“排污權(quán)”會(huì)計(jì)科目，并依照2006年企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則1號(hào)――存貨準(zhǔn)則對(duì)其進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。具體來(lái)說(shuō)，應(yīng)按實(shí)際成本作為初始入賬價(jià)值，對(duì)于政府無(wú)償分配給企業(yè)的排污權(quán)，企業(yè)應(yīng)
當(dāng)參照同類(lèi)或類(lèi)似排污權(quán)的市場(chǎng)價(jià)格估計(jì)其金額確定入賬價(jià)值。在每期排放污染時(shí)，減少相應(yīng)的排污權(quán)，將其計(jì)人產(chǎn)品成本，不需要確認(rèn)環(huán)境負(fù)債。在排污權(quán)交易期結(jié)束時(shí)，若實(shí)際排污量等于應(yīng)提交的排污權(quán)，則排污權(quán)將全部轉(zhuǎn)入產(chǎn)品的成本，賬面無(wú)余額；若實(shí)際排污量小于應(yīng)提交的排污權(quán)，則賬面產(chǎn)生排污權(quán)的借方余額，可轉(zhuǎn)入下期繼續(xù)使用或轉(zhuǎn)讓?zhuān)蝗魧?shí)際排污量大于應(yīng)提交的排污權(quán)，則賬面產(chǎn)生排污權(quán)的貸方余額，可以選擇從市場(chǎng)上購(gòu)買(mǎi)超出的排放額度或者支付規(guī)定的高額罰金。持有排污權(quán)期間，排污權(quán)的市場(chǎng)價(jià)格若高于其賬面價(jià)值，無(wú)需確認(rèn)升值收益；反之，則應(yīng)確認(rèn)減值損失。本文以江蘇省江陰市的排污權(quán)有償使用操作模式為背景，結(jié)合火電企業(yè)實(shí)際生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況設(shè)計(jì)案例，來(lái)介紹排污權(quán)的初始計(jì)量、后續(xù)計(jì)量及期末計(jì)量方法。
(一)排污權(quán)有償使用模式2009年初，江陰市組織企業(yè)申購(gòu)2009～2010年度排污指標(biāo)，共有535家企業(yè)進(jìn)行申購(gòu)，總共申購(gòu)化學(xué)需氧量達(dá)6000多噸。核定后，把企業(yè)申購(gòu)量壓減到5500噸之內(nèi)，并在3月底前開(kāi)始收取排污指標(biāo)有償使用費(fèi)。具體收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)是：排入集中式污水處理廠進(jìn)行處理的排污單位，化學(xué)需氧量排放指標(biāo)有償使用收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)為2600元/年?噸；直接向環(huán)境排放污染物的排污單位，化學(xué)需氧量有償使用收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)是4500元/年?噸；電力行業(yè)二氧化硫排放指標(biāo)有償使用收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)為2240元/年?噸。江陰市籌建了排污權(quán)儲(chǔ)備交易中心作為唯一的排污權(quán)交易平臺(tái)，由該平臺(tái)確定排污權(quán)的基本收購(gòu)價(jià)和基本出讓價(jià)。比如，每噸二氧化硫的首次基本收購(gòu)價(jià)為1.5萬(wàn)元，而首次基本出讓價(jià)為2萬(wàn)元；每噸化學(xué)需氧量的首次基本收購(gòu)價(jià)為6萬(wàn)元，而首次基本出讓價(jià)為8萬(wàn)元。
考慮到一些企業(yè)因受經(jīng)營(yíng)環(huán)境的影響，導(dǎo)致生產(chǎn)不景氣，購(gòu)買(mǎi)的年度排污指標(biāo)用不完，還有些企業(yè)生產(chǎn)出現(xiàn)滿負(fù)荷，訂單做不完，所購(gòu)買(mǎi)的年度排污指標(biāo)不夠用。江陰市嘗試開(kāi)展排污指標(biāo)租賃工作。租金一般按月定價(jià)，租賃時(shí)間一般不超過(guò)六個(gè)月，租賃期不跨年度。
[例]江陰市某火力發(fā)電廠于2009年1月申購(gòu)二氧化硫排放指標(biāo)50噸，每噸2240元，于3月底支付排污指標(biāo)有償使用費(fèi)112000元。該廠購(gòu)買(mǎi)本年度排污指標(biāo)后，由環(huán)保部門(mén)核發(fā)排污許可證，敲定了企業(yè)合法達(dá)標(biāo)排污的總量指標(biāo)為50噸。2009年1至12月，該電廠平均每月實(shí)際排放二氧化硫5噸。2009年12月末，該電廠全年總共排放了60噸的二氧化硫，超過(guò)合法總量指標(biāo)10噸。因此，在年末，該電廠從排瀉權(quán)儲(chǔ)備交易中心購(gòu)買(mǎi)了10噸的排放額度，以補(bǔ)償超出的排放額度。排污權(quán)儲(chǔ)備交易中心的二氧化硫首次基本出讓價(jià)為每噸2萬(wàn)元。(假設(shè)超額排放的罰金為每噸3萬(wàn)元)
若2009年下半年，該電廠通過(guò)優(yōu)先使用低硫燃料及改進(jìn)原煤脫硫技術(shù)，大大降低了發(fā)電過(guò)程中二氧化硫的排放量，據(jù)此作出如下無(wú)相互關(guān)聯(lián)假設(shè)：
假設(shè)一：2009年10月末，經(jīng)過(guò)環(huán)保局的確認(rèn)，該電廠將3噸二氧化硫排放指標(biāo)租給持有臨時(shí)排污許可證的其他企業(yè)，租期1個(gè)月，租金為0.3萬(wàn)元每噸。
假設(shè)二：2009年12月末，該電廠預(yù)計(jì)明年將擴(kuò)大生產(chǎn)，將本年度未用完的5噸二氧化硫排放指標(biāo)儲(chǔ)備待用。當(dāng)時(shí)排污權(quán)儲(chǔ)備交易中心的基本收購(gòu)價(jià)每噸1.5萬(wàn)元。
假設(shè)三：2009年12月末，該電廠預(yù)計(jì)明年將擴(kuò)大生產(chǎn)，將本年度未用完的5噸二氧化硫排放指標(biāo)儲(chǔ)備待用。當(dāng)時(shí)排污權(quán)儲(chǔ)備交易中心的基本收購(gòu)價(jià)每噸1500元。
假設(shè)四：2009年12月末，本年度的二氧化硫排放指標(biāo)未用完，按照排污權(quán)儲(chǔ)備交易中心的基本收購(gòu)價(jià)每噸1，5萬(wàn)元的價(jià)格，將富余的5噸二氧化硫排放指標(biāo)出售給交易中心。
會(huì)計(jì)處理如下：
2009年1月，按照取得時(shí)的實(shí)際成本對(duì)排污權(quán)進(jìn)行初的計(jì)量。
借：排污權(quán)――SO2 112000
應(yīng)交稅費(fèi)――應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 19040
貸：其他應(yīng)付款 131040
2009年3月，實(shí)際支付排污指標(biāo)有償使用費(fèi)。
借：其他應(yīng)付款 131040
貸：銀行存款 131040
2009年1至12月，將實(shí)際排放二氧化硫計(jì)入生產(chǎn)成本。
借：生產(chǎn)成本 11200
貸：排污權(quán)――SO2 11200
2009年12月，購(gòu)買(mǎi)了10噸的排放額度。
借：排污權(quán)――SO2 200000
應(yīng)交稅費(fèi)――應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 34000
貸：銀行存款 234000
假設(shè)一：2009年10月，將閑置排污指標(biāo)出租。
借：銀行存款 10530
貸：其他業(yè)務(wù)收入 9000
應(yīng)交稅費(fèi)――應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額) 1530
借：其他業(yè)務(wù)成本 6720
貸：排污權(quán)――SO2 6720
假設(shè)二：2009年12月末，二氧化硫排放指標(biāo)市場(chǎng)價(jià)格上升。
不做會(huì)計(jì)處理。
假設(shè)三：2009年12月末，二氧化硫排放指標(biāo)發(fā)生減值(2240-1500)×5。
借：資產(chǎn)減值損失 3700
貸：排污權(quán)跌價(jià)準(zhǔn)備 3700
假設(shè)四：2009年12月末，將富余的二氧化硫排放指標(biāo)出售給交易中心(15000×5)。
借：銀行存款 87750
貸：其他業(yè)務(wù)收入 75000
應(yīng)交稅費(fèi)――應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額) 12750
借：其他業(yè)務(wù)成本 11200
主席 尚福林
二零零三年十二月十八日
證券公司客戶資產(chǎn)管理業(yè)務(wù)試行辦法
第一章 總 則
第一條 為規(guī)范證券公司客戶資產(chǎn)管理活動(dòng)，保護(hù)投資者的合法權(quán)益，維護(hù)證券市場(chǎng)秩序，根據(jù)《證券法》和其他相關(guān)法律、行政法規(guī)，制定本辦法。
第二條 證券公司從事客戶資產(chǎn)管理業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)遵守法律、行政法規(guī)和中國(guó)證券監(jiān)督管理委員會(huì)（以下簡(jiǎn)稱＂中國(guó)證監(jiān)會(huì)＂）的規(guī)定，不得有欺詐客戶行為。證券公司在中華人民共和國(guó)境內(nèi)從事客戶資產(chǎn)管理業(yè)務(wù)，適用本辦法。
第三條 證券公司從事客戶資產(chǎn)管理業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)遵循公平、公正的原則，維護(hù)客戶的合法權(quán)益，誠(chéng)實(shí)守信，勤勉盡責(zé)，避免利益沖突。
第四條 證券公司從事客戶資產(chǎn)管理業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)依照本辦法的規(guī)定向中國(guó)證監(jiān)會(huì)申請(qǐng)客戶資產(chǎn)管理業(yè)務(wù)資格。未取得客戶資產(chǎn)管理業(yè)務(wù)資格的證券公司，不得從事客戶資產(chǎn)管理業(yè)務(wù)。
第五條 證券公司從事客戶資產(chǎn)管理業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)依照本辦法的規(guī)定與客戶簽訂資產(chǎn)管理合同，根據(jù)資產(chǎn)管理合同約定的方式、條件、要求及限制，對(duì)客戶資產(chǎn)進(jìn)行經(jīng)營(yíng)運(yùn)作，為客戶提供證券及其他金融產(chǎn)品的投資管理服務(wù)。
第六條 證券公司從事客戶資產(chǎn)管理業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)在公司內(nèi)部實(shí)行集中運(yùn)營(yíng)管理，對(duì)外統(tǒng)一簽訂資產(chǎn)管理合同，并設(shè)立專(zhuān)門(mén)的部門(mén)負(fù)責(zé)客戶資產(chǎn)管理業(yè)務(wù)。
第七條 證券公司從事客戶資產(chǎn)管理業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)建立健全風(fēng)險(xiǎn)控制制度，將客戶資產(chǎn)管理業(yè)務(wù)與公司的其他業(yè)務(wù)嚴(yán)格分開(kāi)。
第八條 證券交易所、證券登記結(jié)算機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)就證券公司客戶資產(chǎn)管理活動(dòng)相關(guān)事宜制定各自的專(zhuān)門(mén)業(yè)務(wù)規(guī)則，實(shí)行規(guī)范有序的自律管理。
第九條 中國(guó)證券業(yè)協(xié)會(huì)作為證券業(yè)的自律性組織，對(duì)證券公司客戶資產(chǎn)管理活動(dòng)進(jìn)行協(xié)調(diào)指導(dǎo)，促進(jìn)行業(yè)健康發(fā)展。
第十條 中國(guó)證監(jiān)會(huì)及其派出機(jī)構(gòu)依據(jù)法律、行政法規(guī)和本辦法的規(guī)定，對(duì)證券公司客戶資產(chǎn)管理活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)督管理。
第二章 業(yè)務(wù)范圍和業(yè)務(wù)資格
第十一條 經(jīng)中國(guó)證監(jiān)會(huì)批準(zhǔn)，證券公司可以從事下列客戶資產(chǎn)管理業(yè)務(wù)：
（一）為單一客戶辦理定向資產(chǎn)管理業(yè)務(wù)；
（二）為多個(gè)客戶辦理集合資產(chǎn)管理業(yè)務(wù)；
（三）為客戶辦理特定目的的專(zhuān)項(xiàng)資產(chǎn)管理業(yè)務(wù)。
第十二條 證券公司為單一客戶辦理定向資產(chǎn)管理業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)與客戶簽訂定向資產(chǎn)管理合同，通過(guò)該客戶的賬戶為客戶提供資產(chǎn)管理服務(wù)。
第十三條 證券公司為多個(gè)客戶辦理集合資產(chǎn)管理業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)設(shè)立集合資產(chǎn)管理計(jì)劃，與客戶簽訂集合資產(chǎn)管理合同，將客戶資產(chǎn)交由具有客戶交易結(jié)算資金法人存管業(yè)務(wù)資格的商業(yè)銀行或者中國(guó)證監(jiān)會(huì)認(rèn)可的其他機(jī)構(gòu)進(jìn)行托管，通過(guò)專(zhuān)門(mén)賬戶為客戶提供資產(chǎn)管理服務(wù)。
第十四條 證券公司辦理集合資產(chǎn)管理業(yè)務(wù)，可以設(shè)立限定性集合資產(chǎn)管理計(jì)劃和非限定性集合資產(chǎn)管理計(jì)劃。
限定性集合資產(chǎn)管理計(jì)劃資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)主要用于投資國(guó)債、國(guó)家重點(diǎn)建設(shè)債券、債券型證券投資基金、在證券交易所上市的企業(yè)債券、其他信用度高且流動(dòng)性強(qiáng)的固定收益類(lèi)金融產(chǎn)品；投資于業(yè)績(jī)優(yōu)良、成長(zhǎng)性高、流動(dòng)性強(qiáng)的股票等權(quán)益類(lèi)證券以及股票型證券投資基金的資產(chǎn)，不得超過(guò)該計(jì)劃資產(chǎn)凈值的百分之二十，并應(yīng)當(dāng)遵循分散投資風(fēng)險(xiǎn)的原則。
非限定性集合資產(chǎn)管理計(jì)劃的投資范圍由集合資產(chǎn)管理合同約定，不受前款規(guī)定限制。
第十五條 證券公司為客戶辦理特定目的的專(zhuān)項(xiàng)資產(chǎn)管理業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)簽訂專(zhuān)項(xiàng)資產(chǎn)管理合同，針對(duì)客戶的特殊要求和資產(chǎn)的具體情況，設(shè)定特定投資目標(biāo)，通過(guò)專(zhuān)門(mén)賬戶為客戶提供資產(chǎn)管理服務(wù)。
證券公司可以通過(guò)設(shè)立綜合性的集合資產(chǎn)管理計(jì)劃辦理專(zhuān)項(xiàng)資產(chǎn)管理業(yè)務(wù)。
第十六條 取得客戶資產(chǎn)管理業(yè)務(wù)資格的證券公司，可以辦理定向資產(chǎn)管理業(yè)務(wù)；辦理集合資產(chǎn)管理業(yè)務(wù)、專(zhuān)項(xiàng)資產(chǎn)管理業(yè)務(wù)的，還須按照本辦法的規(guī)定，向中國(guó)證監(jiān)會(huì)提出逐項(xiàng)申請(qǐng)。
第十七條 證券公司從事客戶資產(chǎn)管理業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)符合下列條件：
（一）經(jīng)中國(guó)證監(jiān)會(huì)核定為綜合類(lèi)證券公司；
（二）凈資本不低于人民幣兩億元，且符合中國(guó)證監(jiān)會(huì)關(guān)于綜合類(lèi)證券公司各項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控指標(biāo)的規(guī)定；
（三）客戶資產(chǎn)管理業(yè)務(wù)人員具有證券從業(yè)資格，無(wú)不良行為記錄，其中具有三年以上證券自營(yíng)、資產(chǎn)管理或者證券投資基金管理從業(yè)經(jīng)歷的人員不少于五人；
（四）具有良好的法人治理結(jié)構(gòu)、完備的內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理制度，并得到有效執(zhí)行；
（五）最近一年未受到過(guò)行政處罰或者刑事處罰；
（六）中國(guó)證監(jiān)會(huì)規(guī)定的其他條件。
第十八條 證券公司申請(qǐng)客戶資產(chǎn)管理業(yè)務(wù)資格，應(yīng)當(dāng)向中國(guó)證監(jiān)會(huì)提交下列材料：
（一）申請(qǐng)書(shū)；
（二）《經(jīng)營(yíng)證券業(yè)務(wù)許可證》和《企業(yè)法人營(yíng)業(yè)執(zhí)照》副本復(fù)印件；
（三）凈資本計(jì)算表和經(jīng)具有證券相關(guān)業(yè)務(wù)資格的會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)的最近一期財(cái)務(wù)報(bào)表；
（四）負(fù)責(zé)客戶資產(chǎn)管理業(yè)務(wù)的高級(jí)管理人員的情況登記表；
（五）客戶資產(chǎn)管理業(yè)務(wù)人員、風(fēng)險(xiǎn)控制崗位人員的名單、簡(jiǎn)歷、證券從業(yè)資格證書(shū)和身份證明復(fù)印件；
（六）申請(qǐng)人出具的客戶資產(chǎn)管理業(yè)務(wù)人員無(wú)不良行為記錄的證明；
（七）內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理制度文本及由具有證券相關(guān)業(yè)務(wù)資格的會(huì)計(jì)師事務(wù)所出具的內(nèi)控評(píng)審報(bào)告；
（八）客戶資產(chǎn)管理業(yè)務(wù)計(jì)劃書(shū)和業(yè)務(wù)操作規(guī)程；
（九）中國(guó)證監(jiān)會(huì)要求提交的其他材料。
第十九條 中國(guó)證監(jiān)會(huì)依照法律、行政法規(guī)和本辦法的規(guī)定，對(duì)證券公司的申請(qǐng)材料進(jìn)行審查，做出是否批準(zhǔn)的決定，并書(shū)面通知申請(qǐng)人。
第二十條 證券公司辦理集合資產(chǎn)管理業(yè)務(wù)，設(shè)立集合資產(chǎn)管理計(jì)劃，除應(yīng)具備本辦法第十七條規(guī)定的條件并取得客戶資產(chǎn)管理業(yè)務(wù)資格外，還應(yīng)當(dāng)符合下列要求：
（一）具有健全的法人治理結(jié)構(gòu)、完善的內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理制度，并得到有效執(zhí)行；
（二）設(shè)立限定性集合資產(chǎn)管理計(jì)劃的，凈資本不低于人民幣三億元；設(shè)立非限定性集合資產(chǎn)管理計(jì)劃的，凈資本不低于人民幣五億元；
（三）最近一年不存在挪用客戶交易結(jié)算資金等客戶資產(chǎn)的情形；
（四）中國(guó)證監(jiān)會(huì)規(guī)定的其他條件。
第二十一條 證券公司設(shè)立限定性集合資產(chǎn)管理計(jì)劃，應(yīng)當(dāng)事先報(bào)中國(guó)證監(jiān)會(huì)備案；設(shè)立非限定性集合資產(chǎn)管理計(jì)劃，應(yīng)當(dāng)報(bào)經(jīng)中國(guó)證監(jiān)會(huì)批準(zhǔn)。
第二十二條 證券公司申請(qǐng)?jiān)O(shè)立集合資產(chǎn)管理計(jì)劃，應(yīng)當(dāng)向中國(guó)證監(jiān)會(huì)提交下列材料：
（一）備案報(bào)告或者申請(qǐng)書(shū)；
（二）集合資產(chǎn)管理計(jì)劃說(shuō)明書(shū)；
（三）集合資產(chǎn)管理合同的擬定文本；
（四）資產(chǎn)托管協(xié)議；
（五）推廣方案及推廣協(xié)議；
（六）關(guān)于集合資產(chǎn)管理計(jì)劃運(yùn)作中利益沖突防范和風(fēng)險(xiǎn)控制措施的特別說(shuō)明；
（七）負(fù)責(zé)該集合資產(chǎn)管理計(jì)劃投資管理的高級(jí)管理人員、主辦人員的情況登記表；
（八）凈資本計(jì)算表和最近一期經(jīng)具有證券相關(guān)業(yè)務(wù)資格的會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)的財(cái)務(wù)報(bào)表；
（九）中國(guó)證監(jiān)會(huì)要求提交的其他材料。
第二十三條 中國(guó)證監(jiān)會(huì)依照法律、行政法規(guī)、本辦法的規(guī)定，對(duì)證券公司辦理集合資產(chǎn)管理業(yè)務(wù)、設(shè)立集合資產(chǎn)管理計(jì)劃的申請(qǐng)進(jìn)行審查。
中國(guó)證監(jiān)會(huì)根據(jù)審慎監(jiān)管原則，可以組織專(zhuān)家對(duì)辦理集合資產(chǎn)管理業(yè)務(wù)、設(shè)立集合資產(chǎn)管理計(jì)劃的申請(qǐng)進(jìn)行評(píng)審。
第二十四條 中國(guó)證監(jiān)會(huì)對(duì)設(shè)立限定性集合資產(chǎn)管理計(jì)劃的備案材料進(jìn)行合規(guī)性審核，并向證券公司出具是否有異議的書(shū)面意見(jiàn)；中國(guó)證監(jiān)會(huì)無(wú)異議的，證券公司方可推廣其所提交備案的集合資產(chǎn)管理計(jì)劃。
第二十五條 中國(guó)證監(jiān)會(huì)對(duì)設(shè)立非限定性集合資產(chǎn)管理計(jì)劃的申請(qǐng)材料進(jìn)行全面審核，做出予以批準(zhǔn)或者不予批準(zhǔn)的決定，并書(shū)面通知申請(qǐng)人。
第二十六條 證券公司向中國(guó)證監(jiān)會(huì)提交客戶資產(chǎn)管理業(yè)務(wù)資格申請(qǐng)材料和設(shè)立集合資產(chǎn)管理計(jì)劃的備案、申請(qǐng)材料，應(yīng)當(dāng)同時(shí)抄送注冊(cè)地中國(guó)證監(jiān)會(huì)派出機(jī)構(gòu)。
第三章 基本業(yè)務(wù)規(guī)范
第二十七條 證券公司開(kāi)展客戶資產(chǎn)管理業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)依據(jù)法律、行政法規(guī)和本辦法的規(guī)定，與客戶簽訂書(shū)面資產(chǎn)管理合同，就雙方的權(quán)利義務(wù)和相關(guān)事宜做出明確約定。
資產(chǎn)管理合同應(yīng)當(dāng)包括下列基本事項(xiàng)：
（一）客戶資產(chǎn)的種類(lèi)和數(shù)額；
（二）投資范圍、投資限制和投資比例；
（三）投資目標(biāo)和管理期限；
（四）客戶資產(chǎn)的管理方式和管理權(quán)限；
（五）各類(lèi)風(fēng)險(xiǎn)揭示；
（六）客戶資產(chǎn)管理信息的提供及查詢方式；
（七）當(dāng)事人的權(quán)利與義務(wù)；
（八）管理報(bào)酬的計(jì)算方法和支付方式；
（九）與客戶資產(chǎn)管理有關(guān)的其他費(fèi)用的提取、支付方式；
（十）合同解除、終止的條件、程序及客戶資產(chǎn)的清算返還事宜；
（十一）違約責(zé)任和糾紛的解決方式；
（十二）中國(guó)證監(jiān)會(huì)規(guī)定的其他事項(xiàng)。
第二十八條 集合資產(chǎn)管理合同除應(yīng)符合前條規(guī)定外，還應(yīng)當(dāng)對(duì)集合資產(chǎn)管理計(jì)劃開(kāi)始運(yùn)作的條件和日期、資產(chǎn)托管機(jī)構(gòu)的職責(zé)、托管方式與托管費(fèi)用、客戶資產(chǎn)凈值的估算、投資收益的確認(rèn)與分派等事項(xiàng)做出約定。
集合資產(chǎn)管理合同由證券公司、資產(chǎn)托管機(jī)構(gòu)與單個(gè)客戶三方簽署。
第二十九條 證券公司辦理定向資產(chǎn)管理業(yè)務(wù)，接受單個(gè)客戶的資產(chǎn)凈值不得低于人民幣一百萬(wàn)元。
第三十條 證券公司辦理集合資產(chǎn)管理業(yè)務(wù)，只能接受貨幣資金形式的資產(chǎn)。
證券公司設(shè)立限定性集合資產(chǎn)管理計(jì)劃的，接受單個(gè)客戶的資金數(shù)額不得低于人民幣五萬(wàn)元；設(shè)立非限定性集合資產(chǎn)管理計(jì)劃的，接受單個(gè)客戶的資金數(shù)額不得低于人民幣十萬(wàn)元。
第三十一條 證券公司應(yīng)當(dāng)將集合資產(chǎn)管理計(jì)劃設(shè)定為均等份額?？蛻舭雌渌鶕碛械姆蓊~在集合資產(chǎn)管理計(jì)劃資產(chǎn)中所占的比例享有利益、承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)；但是按照本辦法第三十三條第二款規(guī)定另有約定的除外。
第三十二條 證券公司設(shè)立集合資產(chǎn)管理計(jì)劃，可以對(duì)計(jì)劃存續(xù)期間做出規(guī)定，也可以不做規(guī)定。
集合資產(chǎn)管理合同應(yīng)當(dāng)對(duì)客戶參與和退出集合資產(chǎn)管理計(jì)劃的時(shí)間、方式、價(jià)格、程序等事項(xiàng)做出明確約定。
參與集合資產(chǎn)管理計(jì)劃的客戶不得轉(zhuǎn)讓其所擁有的份額；但是法律、行政法規(guī)另有規(guī)定的除外。
第三十三條 證券公司可以自有資金參與本公司設(shè)立的集合資產(chǎn)管理計(jì)劃；在該集合資產(chǎn)管理計(jì)劃存續(xù)期間，證券公司不得收回所投入的資金。
以自有資金參與本公司設(shè)立的集合資產(chǎn)管理計(jì)劃的證券公司，應(yīng)當(dāng)在集合資產(chǎn)管理合同中對(duì)其所投入的資金數(shù)額和承擔(dān)的責(zé)任等做出約定。
證券公司投入的資金，根據(jù)其所承擔(dān)的責(zé)任，在計(jì)算公司的凈資本額時(shí)予以相應(yīng)的扣減。
第三十四條 證券公司可以自行推廣集合資產(chǎn)管理計(jì)劃，也可以委托其他證券公司或者商業(yè)銀行代為推廣。
客戶在參與集合資產(chǎn)管理計(jì)劃之前，應(yīng)當(dāng)已經(jīng)是證券公司自身或者其他推廣機(jī)構(gòu)的客戶。
第三十五條 證券公司設(shè)立集合資產(chǎn)管理計(jì)劃的，應(yīng)當(dāng)自中國(guó)證監(jiān)會(huì)出具無(wú)異議意見(jiàn)或者做出批準(zhǔn)決定之日起六十日內(nèi)，完成設(shè)立工作并開(kāi)始投資運(yùn)作。
集合資產(chǎn)管理計(jì)劃設(shè)立完成前，客戶的參與資金只能存入資產(chǎn)托管機(jī)構(gòu)，不得動(dòng)用。
一、我國(guó)無(wú)形資產(chǎn)管理存在的問(wèn)題
(一)無(wú)形資產(chǎn)管理意識(shí)薄弱。我國(guó)許多企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)和管理人員無(wú)形資產(chǎn)管理意識(shí)淡薄，沒(méi)有把無(wú)形資產(chǎn)的管理制度納入有效的制度建設(shè)范疇。在保護(hù)知識(shí)產(chǎn)權(quán)方面，沒(méi)有法律保護(hù)意識(shí)，無(wú)形資產(chǎn)開(kāi)發(fā)后，不懂得申請(qǐng)專(zhuān)利、注冊(cè)商標(biāo)、推廣新產(chǎn)品新技術(shù)；品牌保護(hù)意識(shí)淡薄。技術(shù)創(chuàng)新是企業(yè)重要的無(wú)形資產(chǎn)，若不加以保護(hù)，就會(huì)使企業(yè)花費(fèi)了大量人力、物力、財(cái)力的發(fā)明創(chuàng)造被其他企業(yè)所侵蝕。任何忽視和低估無(wú)形資產(chǎn)價(jià)值的行為，都必然導(dǎo)致無(wú)形資產(chǎn)流失。自加入WTO以來(lái)，從DVD、彩電、摩托車(chē)、數(shù)碼相機(jī)到MP3、芯片、汽車(chē)、電信的開(kāi)發(fā)與研制，我國(guó)企業(yè)由于對(duì)無(wú)形資產(chǎn)管理認(rèn)識(shí)不足，使其造成知識(shí)產(chǎn)權(quán)糾紛引發(fā)的經(jīng)濟(jì)賠償累計(jì)超過(guò)10億美元，有些糾紛甚至對(duì)有些企業(yè)造成毀滅性打擊。
(二)無(wú)形資產(chǎn)評(píng)估缺乏真實(shí)性。在我國(guó)最早實(shí)現(xiàn)股份制的企業(yè)絕大多數(shù)沒(méi)有進(jìn)行無(wú)形資產(chǎn)評(píng)估，現(xiàn)有企業(yè)股份制改造，同樣也沒(méi)計(jì)無(wú)形資產(chǎn)的價(jià)值，在和外商的合作合資中，對(duì)商業(yè)信譽(yù)、經(jīng)營(yíng)資質(zhì)等無(wú)形資產(chǎn)沒(méi)有計(jì)價(jià)折股，使企業(yè)喪失了許多競(jìng)爭(zhēng)機(jī)會(huì)。另一方面，無(wú)形資產(chǎn)的評(píng)估也不規(guī)范。評(píng)估機(jī)構(gòu)受經(jīng)濟(jì)利益驅(qū)動(dòng)順應(yīng)被評(píng)估單位需要作出的評(píng)估，也造成了無(wú)形資產(chǎn)流失和經(jīng)濟(jì)損失。
(三)無(wú)形資產(chǎn)缺乏價(jià)值量化標(biāo)準(zhǔn)。目前會(huì)計(jì)核算不能真實(shí)地反映無(wú)形資產(chǎn)的價(jià)值變動(dòng)。企業(yè)自創(chuàng)的無(wú)形資產(chǎn)理論上應(yīng)包括企業(yè)為取得這些資產(chǎn)而發(fā)生的全部支出，但是無(wú)形資產(chǎn)的計(jì)量在實(shí)際操作中較困難。我國(guó)會(huì)計(jì)制度規(guī)定，自行開(kāi)發(fā)并按法律程序申請(qǐng)取得的無(wú)形資產(chǎn)，按依法取得時(shí)發(fā)生的注冊(cè)費(fèi)、聘請(qǐng)律師費(fèi)等費(fèi)用記入無(wú)形資產(chǎn)，而對(duì)于無(wú)形資產(chǎn)開(kāi)發(fā)費(fèi)用和自創(chuàng)商譽(yù)則費(fèi)用化處理，使企業(yè)自創(chuàng)的無(wú)形資產(chǎn)不能得到準(zhǔn)確的確認(rèn)，價(jià)值不能得到全面地體現(xiàn)，影響了對(duì)經(jīng)營(yíng)者業(yè)績(jī)的公正評(píng)價(jià)，進(jìn)而導(dǎo)致投資人作出錯(cuò)誤的投資決策。
(四)忽視無(wú)形資產(chǎn)的開(kāi)發(fā)和利用。無(wú)形資產(chǎn)有效地使用能增加其價(jià)值。但是，由于企業(yè)缺乏無(wú)形資產(chǎn)增值的有利氛圍，許多企業(yè)沒(méi)有充分有效合理地使用無(wú)形資產(chǎn)，而是過(guò)度使用，或長(zhǎng)期閑置不用。在企業(yè)合資過(guò)程中，許多優(yōu)秀品牌通過(guò)折價(jià)入股后，被企業(yè)閑置不用，使其價(jià)值喪失殆盡。另外，企業(yè)長(zhǎng)期不參與有利于提升自身形象的競(jìng)爭(zhēng)，也削弱了其無(wú)形資產(chǎn)的價(jià)值。
二、加強(qiáng)無(wú)形資產(chǎn)管理的舉措
首先,加強(qiáng)無(wú)形資產(chǎn)權(quán)益管理,防止無(wú)形資產(chǎn)侵權(quán)行為。WTO總協(xié)定中的《知識(shí)產(chǎn)權(quán)協(xié)定》和相關(guān)條約以及我國(guó)《商標(biāo)法》均采用注冊(cè)在先原則，即誰(shuí)先申請(qǐng)商標(biāo)注冊(cè)，商標(biāo)權(quán)就授予誰(shuí)。我國(guó)企業(yè)要保護(hù)知識(shí)產(chǎn)權(quán)類(lèi)無(wú)形資產(chǎn)，必須及時(shí)準(zhǔn)確把握和運(yùn)用優(yōu)先權(quán)原則，享受優(yōu)先權(quán)以增加商標(biāo)注冊(cè)的成功機(jī)會(huì)《巴黎公約》規(guī)定，一個(gè)商標(biāo)在本國(guó)已獲得合法注冊(cè)，則在其他成員國(guó)注冊(cè)也就不應(yīng)被拒絕。因此企業(yè)要及時(shí)在國(guó)內(nèi)外申請(qǐng)注冊(cè)商標(biāo)來(lái)保護(hù)企業(yè)商標(biāo)，以防止國(guó)外知識(shí)產(chǎn)權(quán)類(lèi)無(wú)形資產(chǎn)的侵權(quán)行為。目前我國(guó)企業(yè)對(duì)有關(guān)知識(shí)產(chǎn)權(quán)保護(hù)的國(guó)際協(xié)議還不夠了解，對(duì)企業(yè)知識(shí)產(chǎn)權(quán)法律保護(hù)意識(shí)仍然很淡薄，商標(biāo)注冊(cè)滯后于外國(guó)，因而在進(jìn)出口貿(mào)易中常常發(fā)生因出口產(chǎn)品侵犯外國(guó)專(zhuān)利而遭索賠現(xiàn)象。因此企業(yè)應(yīng)高度重視無(wú)形資產(chǎn)權(quán)益，加強(qiáng)無(wú)形資產(chǎn)權(quán)益保護(hù)，充分利用國(guó)際公約，保護(hù)我國(guó)無(wú)形資產(chǎn)不受侵犯，同時(shí)防止無(wú)形資產(chǎn)侵權(quán)行為。
其次,加強(qiáng)無(wú)形資產(chǎn)營(yíng)運(yùn)管理,實(shí)現(xiàn)企業(yè)低成本擴(kuò)張。無(wú)形資產(chǎn)的有效營(yíng)運(yùn)，是無(wú)形資產(chǎn)管理的根本目標(biāo)。企業(yè)通過(guò)對(duì)所擁有的專(zhuān)利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)、商譽(yù)等無(wú)形資產(chǎn)進(jìn)行運(yùn)籌和謀劃，可使其價(jià)值實(shí)現(xiàn)最大增值。無(wú)形資產(chǎn)的運(yùn)籌和謀劃可以從以下幾方面進(jìn)行：一是利用延伸品牌價(jià)值。充分利用現(xiàn)有品牌、商譽(yù)研發(fā)、生產(chǎn)其他產(chǎn)品，幫助新產(chǎn)品順利上市，減少風(fēng)險(xiǎn)，品牌的延伸可進(jìn)一步擴(kuò)張和增加品牌價(jià)值。二是建立融資策略。運(yùn)用無(wú)形資產(chǎn)的影響力和信譽(yù)度，拓寬融資渠道，吸收資金。三是建立擴(kuò)張策略。企業(yè)要利用名牌效應(yīng)、技術(shù)和管理優(yōu)勢(shì)，通過(guò)聯(lián)合、參股、控股、兼并等形式實(shí)現(xiàn)資產(chǎn)擴(kuò)張。四是實(shí)現(xiàn)企業(yè)的低成本擴(kuò)張。企業(yè)可通過(guò)無(wú)形資產(chǎn)的投資合作，用品牌參與投資，與擁有先進(jìn)技術(shù)的企業(yè)實(shí)行強(qiáng)強(qiáng)合作，優(yōu)勢(shì)互補(bǔ)，通過(guò)產(chǎn)品技術(shù)的高科技含量使無(wú)形資產(chǎn)增值，實(shí)現(xiàn)企業(yè)低成本擴(kuò)張。
（一）市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)是指由于利率、通貨膨脹等市場(chǎng)因素給信貸資產(chǎn)證券化業(yè)務(wù)帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)。商業(yè)銀行信貸資產(chǎn)證券化的市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)主要有信貸資金的價(jià)格、權(quán)益資產(chǎn)的價(jià)格和外匯價(jià)格的變動(dòng)所引起。資產(chǎn)債券的收益在在發(fā)行時(shí)已經(jīng)確定，其價(jià)格與利率呈反相的關(guān)系，即證券的價(jià)格隨利率的提高而降低，反之亦然。一般情況下，資產(chǎn)證券的期限越長(zhǎng)，其受利率等市場(chǎng)因素影響的風(fēng)險(xiǎn)越大。
（二）法律風(fēng)險(xiǎn)由于我國(guó)信貸資產(chǎn)證券化業(yè)務(wù)開(kāi)展的時(shí)間不長(zhǎng)，與其相關(guān)的部分法律還不夠完善，在有些時(shí)候面臨著某些法律條文的不明確、法律條款的變動(dòng)以及法律漏洞的存在都會(huì)使證券化的過(guò)程面臨著一定的風(fēng)險(xiǎn)。商業(yè)銀行在開(kāi)展信貸資產(chǎn)證券化業(yè)務(wù)時(shí)，由于參與主體眾多及其相互間的權(quán)利、義務(wù)交錯(cuò)復(fù)雜，必須要有完備的法律來(lái)進(jìn)行規(guī)范。
（三）操作風(fēng)險(xiǎn)操作風(fēng)險(xiǎn)是在信貸資產(chǎn)證券化的過(guò)程中指由于不完善的操作過(guò)程以及系統(tǒng)、人員等原因造成的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。操作風(fēng)險(xiǎn)不但來(lái)自于證券化業(yè)務(wù)操作行為本身，也來(lái)自于對(duì)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)和對(duì)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別度的忽視，屬于銀行可控范圍內(nèi)的風(fēng)險(xiǎn)，與證券化業(yè)務(wù)本身的收益關(guān)系不大。
（四）信息不對(duì)稱風(fēng)險(xiǎn)信息的不對(duì)稱風(fēng)險(xiǎn)主要是由于銀行發(fā)起人與債務(wù)人、投資者及證券化企業(yè)之間關(guān)于信貸信息及證券化資產(chǎn)的信息不對(duì)稱雖引起的，主要包括道德風(fēng)險(xiǎn)和逆向選擇風(fēng)險(xiǎn)。如借款人以收益最大化為目標(biāo)申報(bào)虛假收益，當(dāng)收益不足以支付貸款本息時(shí)，借款人違約，這時(shí)銀行就容易產(chǎn)生道德風(fēng)險(xiǎn)。
二、商業(yè)銀行信貸資產(chǎn)證券化的風(fēng)險(xiǎn)管理措施
任何一種新事物的產(chǎn)生都有著兩面性，信貸資產(chǎn)證券化也不例外。商業(yè)銀行開(kāi)展信貸資產(chǎn)證券化業(yè)務(wù)帶動(dòng)了我國(guó)金融市場(chǎng)的創(chuàng)新，并也促進(jìn)了我國(guó)金融結(jié)構(gòu)體系的優(yōu)化和調(diào)整，但同時(shí)對(duì)其過(guò)程中可能出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)我們也要引起充分的重視，并加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理。
（一）監(jiān)管部門(mén)應(yīng)加強(qiáng)立法相關(guān)政府部門(mén)應(yīng)加緊制定和完善與信貸資產(chǎn)證券化等新型金融業(yè)務(wù)相關(guān)的法律體系，規(guī)范金融行業(yè)的市場(chǎng)行為。由于信貸資產(chǎn)證券化在運(yùn)營(yíng)過(guò)程中所涉及的參與主體及業(yè)務(wù)范圍較為廣泛，其相關(guān)領(lǐng)域的法規(guī)也要有所涉及，因此必須系統(tǒng)對(duì)金融法律體系進(jìn)行改革，不但有利于信貸資產(chǎn)證券化業(yè)務(wù)的開(kāi)展，更有利于整個(gè)金融市場(chǎng)的健康發(fā)展。
（二）完善信用網(wǎng)絡(luò)建設(shè)完備的信用評(píng)級(jí)體系和信用查詢網(wǎng)絡(luò)，對(duì)于金融市場(chǎng)的健康運(yùn)行有著基礎(chǔ)性的作用。一方面，政府利用各種手段增強(qiáng)全社會(huì)對(duì)信用評(píng)級(jí)的認(rèn)識(shí)程度；另一方面，應(yīng)建立起專(zhuān)業(yè)、公正的信用評(píng)級(jí)機(jī)構(gòu)，制定一個(gè)全國(guó)統(tǒng)一的信用等級(jí)評(píng)估標(biāo)準(zhǔn)，并利用信息技術(shù)和互聯(lián)網(wǎng)絡(luò)對(duì)個(gè)人和企業(yè)的信用信息進(jìn)行收集和評(píng)定，形成一個(gè)公開(kāi)的查詢系統(tǒng)。同時(shí)要加強(qiáng)信貸資產(chǎn)證券化各參與主體的信息披露機(jī)制，通過(guò)披露相關(guān)信息提高業(yè)務(wù)整體的透明度，如商業(yè)銀行要披露信貸資產(chǎn)的質(zhì)量信息；借款人要提供真實(shí)的償付能力證據(jù)等，以便于各方規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)。
（三）健全投資風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)管體制信貸資產(chǎn)證券化在降低商業(yè)銀行的風(fēng)險(xiǎn)同時(shí)，相應(yīng)的增加了金融市場(chǎng)的風(fēng)險(xiǎn)，再由于資產(chǎn)證券大多屬于中長(zhǎng)期的融資產(chǎn)品，其風(fēng)險(xiǎn)因市場(chǎng)變動(dòng)和政策等原因而增大，因此建立和健全一套完善的風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)管體制和風(fēng)險(xiǎn)提醒機(jī)制顯得尤為必要。由于資產(chǎn)證券化所涉及主體的廣泛性，在過(guò)程中一旦發(fā)生問(wèn)題，風(fēng)險(xiǎn)將會(huì)迅速的擴(kuò)展、放大，給整個(gè)金融市場(chǎng)帶來(lái)不可估量的負(fù)面影響，在美國(guó)如此成熟的金融市場(chǎng)環(huán)境中發(fā)生的次貸危機(jī)，就是一個(gè)典型的風(fēng)險(xiǎn)失控的例子。同時(shí)由于資產(chǎn)證券化之后與基礎(chǔ)資產(chǎn)的分離，造成某些風(fēng)險(xiǎn)難以察覺(jué)，因此必須有一套新的監(jiān)管規(guī)則對(duì)衍生工具的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行預(yù)警，對(duì)可能發(fā)生投資風(fēng)險(xiǎn)做出及時(shí)的反應(yīng)，建設(shè)投資者的損失。
三、結(jié)語(yǔ)
關(guān)鍵詞 無(wú)形資產(chǎn) 商標(biāo)權(quán) 企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力
無(wú)形資產(chǎn)是企業(yè)的巨大財(cái)富，它給企業(yè)帶來(lái)豐厚利潤(rùn)的同時(shí)，也成為企業(yè)賴以生存和發(fā)展的基石。由于種種原因，我國(guó)對(duì)無(wú)形資產(chǎn)的研究和管理仍處于“初級(jí)階段”，以致出現(xiàn)了不少無(wú)形資產(chǎn)大量流失的案例。雖然我國(guó)企業(yè)對(duì)無(wú)形資產(chǎn)管理已經(jīng)日益熟悉，但這之中還是存在一些問(wèn)題，比如什么是無(wú)形資產(chǎn)，它有哪些特性，如何對(duì)其進(jìn)行管理，如何正確的創(chuàng)立商標(biāo)以及如何有效的維護(hù)等等，都是擺在我們面前需要亟待解決的問(wèn)題。
一、無(wú)形資產(chǎn)管理的重要意義
人們通常認(rèn)為有形的東西才是財(cái)富，是卻很少意識(shí)到，若沒(méi)有無(wú)形資產(chǎn)的功能和作用，有形資產(chǎn)往往會(huì)變成空殼。隨著我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，對(duì)無(wú)形資產(chǎn)的管理顯得越發(fā)重要，其重要意義主要體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：
第一，有利于科技成果的轉(zhuǎn)化。我國(guó)并不缺乏高科技人才，也比較注重科技資金的投入，科研院所、大專(zhuān)院校每年的發(fā)明創(chuàng)造為數(shù)不少，但真正能夠轉(zhuǎn)化為產(chǎn)品，為國(guó)家和企業(yè)創(chuàng)造經(jīng)濟(jì)效益的并不多。加強(qiáng)對(duì)無(wú)形資產(chǎn)的管理，提高對(duì)科技成果轉(zhuǎn)化為經(jīng)濟(jì)效益的重要性的認(rèn)識(shí)，將有助于推動(dòng)科技成果的轉(zhuǎn)化。
第二，有利于提高企業(yè)的現(xiàn)代化管理水平?，F(xiàn)代化管理就是對(duì)企業(yè)實(shí)行全方位的科學(xué)管理，包括對(duì)人和對(duì)物的管理。改革開(kāi)放后，在與外商合資、合作過(guò)程中，經(jīng)常發(fā)生侵權(quán)與被侵權(quán)的事件，這充分顯示了企業(yè)在無(wú)形資產(chǎn)管理方面的弱化。缺少無(wú)形資產(chǎn)管理的企業(yè)，其管理方式是不科學(xué)的。
第三，有利于提高科技開(kāi)發(fā)水平。無(wú)形資產(chǎn)大都是科技含量很高的資產(chǎn)，是人力資源進(jìn)行創(chuàng)造性勞動(dòng)的成果。但是，由于缺乏對(duì)科技成果的量化制度，使技術(shù)人員的復(fù)雜勞動(dòng)得不到應(yīng)有的重視和保護(hù)，影響了科技開(kāi)發(fā)人員的創(chuàng)造積極性，結(jié)果往往造成低水平的開(kāi)發(fā)或重復(fù)性勞動(dòng)。
第四，有利于防止無(wú)形資產(chǎn)的流失。在國(guó)有企業(yè)改制、改造過(guò)程中，對(duì)有形資產(chǎn)的流失已經(jīng)受到足夠重視，但無(wú)形資產(chǎn)流失仍很?chē)?yán)重。主要表現(xiàn)在：在企業(yè)公司制改造過(guò)程中，按賬面價(jià)值折股，致使從未入賬的大量無(wú)形資產(chǎn)被排除在股本之外；很多企業(yè)投入大量資金研制的新技術(shù)、新發(fā)明沒(méi)有及時(shí)申請(qǐng)專(zhuān)利，或者是企業(yè)技術(shù)秘密、管理訣竅保密措施不利而被競(jìng)爭(zhēng)者取得，從而失去其壟斷地位，喪失許多生產(chǎn)產(chǎn)品、轉(zhuǎn)讓技術(shù)的收益。加強(qiáng)無(wú)形資產(chǎn)的管理，建立無(wú)形資產(chǎn)保護(hù)制度可以防止無(wú)形資產(chǎn)的大量流失。
二、無(wú)形資產(chǎn)概述
1.無(wú)形資產(chǎn)的概念
《國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第38號(hào)——無(wú)形資產(chǎn)》（IAS 38）對(duì)無(wú)形資產(chǎn)的定義是：無(wú)形資產(chǎn)指為用于商品或勞務(wù)的生產(chǎn)或供應(yīng)、出租給其他單位，或管理目的而持有的、沒(méi)有實(shí)物形態(tài)的、可辨認(rèn)非貨幣資產(chǎn)。由此可見(jiàn)，無(wú)形資產(chǎn)是能夠?yàn)槠髽I(yè)帶來(lái)高于有形資產(chǎn)一般獲益率的利潤(rùn)，而不具備實(shí)物形態(tài)的財(cái)產(chǎn)及相關(guān)權(quán)利，它是企業(yè)資產(chǎn)的重要組成部分。它包含了以下的幾層含義：①闡明了企業(yè)無(wú)形資產(chǎn)和有形資產(chǎn)一樣，具備獲利功能，揭示了無(wú)形資產(chǎn)為什么可按一定價(jià)值作為產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓和重組；②指明了無(wú)形資產(chǎn)獲利能力的特殊性，以便分清有形資產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)在企業(yè)利潤(rùn)創(chuàng)造中的不同作用；③表明了無(wú)形資產(chǎn)所得利潤(rùn)等與企業(yè)全部利潤(rùn)減去有形資產(chǎn)利潤(rùn)的差數(shù)，為準(zhǔn)確量化無(wú)形資產(chǎn)價(jià)值提供依據(jù)；④揭示了無(wú)形資產(chǎn)是企業(yè)的經(jīng)濟(jì)資源，是企業(yè)財(cái)產(chǎn)和相關(guān)權(quán)利的總和，指出了無(wú)形資產(chǎn)的專(zhuān)有性特征；⑤說(shuō)明了無(wú)形資產(chǎn)不是以流動(dòng)資產(chǎn)形式存在，而是以固定資產(chǎn)形式投入企業(yè)運(yùn)營(yíng)，其成本也要通過(guò)折舊方式收回。
2.無(wú)形資產(chǎn)的組成要素
（1） 知識(shí)產(chǎn)權(quán)
具體包括：①專(zhuān)利權(quán)。專(zhuān)利權(quán)表現(xiàn)為獨(dú)占發(fā)明創(chuàng)造的一種無(wú)形財(cái)產(chǎn)權(quán)，包括發(fā)明專(zhuān)利、實(shí)用新型專(zhuān)利與工業(yè)品外觀設(shè)計(jì)專(zhuān)利三類(lèi)；②商標(biāo)權(quán)。商標(biāo)是商品生產(chǎn)者或經(jīng)營(yíng)者為了自己銷(xiāo)售的商品在市場(chǎng)上同其他商品生產(chǎn)者或經(jīng)營(yíng)者的商品相區(qū)別而使用的一種可視性標(biāo)志；③廠商名稱。亦稱企業(yè)名稱，它是工廠、公司或商店的特點(diǎn)化標(biāo)志，是便于人們識(shí)別的手段。
（2） 機(jī)密信息
具體包括：①技術(shù)秘密。技術(shù)秘密是指單位生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中使用不公開(kāi)的、未申請(qǐng)專(zhuān)利的知識(shí)和技巧，它包括各種設(shè)計(jì)資料、圖紙、數(shù)據(jù)、技術(shù)規(guī)范、工藝流程、材料配方技術(shù)資料，也包括專(zhuān)家、技術(shù)人員和工人等掌握的不成文的知識(shí)、技巧和訣竅；②經(jīng)營(yíng)秘密。經(jīng)營(yíng)秘密是指在營(yíng)銷(xiāo)環(huán)節(jié)、管理環(huán)節(jié)嚴(yán)防泄漏不為公眾所知的信息或資料，它能為所有人在同行業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)中取得優(yōu)勢(shì)地位帶來(lái)超過(guò)本行業(yè)一般利潤(rùn)水平；③商業(yè)秘密：商業(yè)秘密由我國(guó)《反不正當(dāng)競(jìng)爭(zhēng)法》專(zhuān)門(mén)保護(hù)，是指不為公眾所熟悉，能為權(quán)利人帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益，具有實(shí)用性并經(jīng)權(quán)利人采取保密措施的技術(shù)信息和經(jīng)營(yíng)信息。
（3）特許經(jīng)營(yíng)權(quán)
特許經(jīng)營(yíng)權(quán)有兩種形式：一種是由政府授予的特許經(jīng)營(yíng)權(quán)，另一種是由企業(yè)授予的特許經(jīng)營(yíng)權(quán)。具體包括：①政府授予的特許經(jīng)營(yíng)權(quán)，即政府授予單位專(zhuān)營(yíng)某種事業(yè)或某種商品的權(quán)利，它具有獨(dú)占性質(zhì)，而使經(jīng)營(yíng)者獲得優(yōu)厚的利益；單位授予的特許經(jīng)營(yíng)權(quán)，這種特許經(jīng)營(yíng)權(quán)是近年來(lái)西方國(guó)家產(chǎn)生的，是指一個(gè)單位（特許人）依照雙方簽訂的合同，在一定的期限內(nèi)授予另一個(gè)單位（被特許人）使用其專(zhuān)利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、商號(hào)、技術(shù)秘密等權(quán)利。
（4）商譽(yù)
商譽(yù)是西方企業(yè)較為典型的無(wú)形資產(chǎn)，是指一家企業(yè)由于它所處地理位置優(yōu)越，或由于它信譽(yù)卓著，獲得了客戶的信任，或由于它組織得當(dāng)、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)效率較高，或由于其歷史悠久、積累了豐富的從事本行業(yè)的經(jīng)驗(yàn)，或由于其技術(shù)先進(jìn)、掌握了生產(chǎn)的訣竅，或優(yōu)于其它種種原因營(yíng)業(yè)特別興旺發(fā)達(dá)而形成的無(wú)形價(jià)值。這種無(wú)形價(jià)值表現(xiàn)為一家企業(yè)的獲利能力，超過(guò)了一般的獲利水平。
（5）人力資源
企業(yè)人力資源是指企業(yè)所擁有的具備一定科學(xué)知識(shí)、一定的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)經(jīng)驗(yàn)、一定的勞動(dòng)技術(shù)和技能的操作人員、技術(shù)人才和管理人才的總和。
3.無(wú)形資產(chǎn)的性質(zhì)
（1）無(wú)形性：無(wú)形資產(chǎn)無(wú)資產(chǎn)實(shí)體，即不具有實(shí)物形態(tài)，但通常又依附于實(shí)體。它以知識(shí)形態(tài)存在于企業(yè)之中，不容易使人們直接感覺(jué)到它的存在，給人一種“無(wú)形”之感。
（2）法律性：一是無(wú)形資產(chǎn)要依法申請(qǐng)、注冊(cè)、接受有關(guān)部門(mén)的審查；二是無(wú)形資產(chǎn)受法律的保護(hù)和制約，凡未經(jīng)專(zhuān)利權(quán)人許可實(shí)施其專(zhuān)利的，專(zhuān)利權(quán)人或利害關(guān)系人可以請(qǐng)求專(zhuān)利機(jī)關(guān)進(jìn)行處理，也可以直接向人民法院。
（3）獨(dú)占性：無(wú)形資產(chǎn)作為一項(xiàng)獨(dú)享的權(quán)益，不同于一般的物權(quán)，從其存在角度講，在一個(gè)國(guó)家或地區(qū)，一項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)僅被一個(gè)產(chǎn)權(quán)人占有，即所說(shuō)的“獨(dú)家所有，別無(wú)分號(hào)”。對(duì)于重復(fù)開(kāi)發(fā)的無(wú)形資產(chǎn)，法律不授予所有權(quán)，而且還予以禁止。
（4）公開(kāi)性：是要求無(wú)形資產(chǎn)的所有者要在法律的保護(hù)下，將其內(nèi)部開(kāi)發(fā)、設(shè)計(jì)的無(wú)形資產(chǎn)（技術(shù)秘密除外）的名稱、技術(shù)特征、用途、圖片、圖案等內(nèi)容公之于世。
（5）廣泛性：是指無(wú)形資產(chǎn)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中發(fā)揮著廣泛的作用，它既在產(chǎn)品制造過(guò)程中發(fā)揮作用，又在管理過(guò)程中發(fā)揮作用，還在商品流通過(guò)程中發(fā)揮作用。
三、商標(biāo)權(quán)的管理
1.商標(biāo)權(quán)管理的基本內(nèi)容
商標(biāo)權(quán)管理是對(duì)商標(biāo)這種無(wú)形資產(chǎn)資源進(jìn)行預(yù)測(cè)、計(jì)劃、組織、控制、分析和評(píng)價(jià)，使之發(fā)揮最佳效益，得到有效保護(hù)，充分實(shí)現(xiàn)保值、增值效果的管理活動(dòng)，其核心在于構(gòu)建和完善知識(shí)產(chǎn)權(quán)戰(zhàn)略。通常而言，商標(biāo)權(quán)管理主要包括：①商標(biāo)權(quán)占有管理；②商標(biāo)權(quán)經(jīng)營(yíng)管理；③商標(biāo)權(quán)投入產(chǎn)出管理；④商標(biāo)權(quán)的資產(chǎn)處置管理；⑤商標(biāo)權(quán)的市場(chǎng)維護(hù)管理。
2.我國(guó)企業(yè)在商標(biāo)權(quán)管理上面臨的問(wèn)題
從我國(guó)企業(yè)在商標(biāo)管理方面遭遇的種種境遇來(lái)看，還面臨著許多問(wèn)題，如：管理觀念淡薄，監(jiān)管存在疏漏；保護(hù)措施不力，導(dǎo)致無(wú)形資產(chǎn)流失嚴(yán)重；評(píng)估欠規(guī)范，難以客觀反映其價(jià)值；核算存在缺陷，認(rèn)定和計(jì)價(jià)有瑕疵等。
3.對(duì)我國(guó)企業(yè)在商標(biāo)權(quán)管理上的建議
第一，重視知識(shí)價(jià)值增值環(huán)節(jié)。企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)并非每個(gè)環(huán)節(jié)都能實(shí)現(xiàn)知識(shí)價(jià)值增值，而主要在于某些特定的價(jià)值環(huán)節(jié)，那些價(jià)值創(chuàng)造最大化的環(huán)節(jié)，就是企業(yè)界已獲得長(zhǎng)期競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)的戰(zhàn)略環(huán)節(jié)。企業(yè)不可能也沒(méi)必要抓住價(jià)值創(chuàng)造的所有環(huán)節(jié)，而只需要以自己所擁有的獨(dú)特的商標(biāo)權(quán)資產(chǎn)上維持其戰(zhàn)略環(huán)節(jié)上的競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)。
第二，加強(qiáng)商標(biāo)權(quán)的基礎(chǔ)管理工作。這些基礎(chǔ)管理工作應(yīng)該包括：對(duì)無(wú)形資產(chǎn)進(jìn)行核算；加強(qiáng)保密工作；及時(shí)取得法律保護(hù)；恪守信譽(yù)等。
第三，營(yíng)造商標(biāo)權(quán)管理的文化氛圍。商標(biāo)權(quán)管理文化是一種可持續(xù)的再生價(jià)值文化，也是一種知識(shí)自由創(chuàng)造、平等分權(quán)、個(gè)性選擇、自我管理以及虛擬的社區(qū)文化，它能妥善的處理市場(chǎng)與計(jì)劃、集權(quán)與侵權(quán)、自由與平等、生產(chǎn)與分配、能力與需求之間的矛盾。一切不利于或有損于這一目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的思想觀念、價(jià)值和行為規(guī)范，都必須及時(shí)加以調(diào)整。
第四，加強(qiáng)對(duì)名牌產(chǎn)品的管理。由于人民群眾日益增長(zhǎng)的物質(zhì)文化生活的需要，在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展過(guò)程中，人們?cè)絹?lái)越青睞于名牌產(chǎn)品，名牌產(chǎn)品在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中的作用越來(lái)越大，消費(fèi)者對(duì)名牌產(chǎn)品的認(rèn)同效應(yīng)越來(lái)越明顯。誰(shuí)能創(chuàng)造出名牌產(chǎn)品，誰(shuí)就能在與同行業(yè)產(chǎn)品的競(jìng)爭(zhēng)中處于領(lǐng)先地位。
第五，加強(qiáng)商標(biāo)權(quán)評(píng)估管理體系。首先，要建立健全商標(biāo)權(quán)評(píng)估相關(guān)的法律、法規(guī)體系，界定主體的責(zé)、權(quán)、利，規(guī)范中介機(jī)構(gòu)和從業(yè)人員的職能、標(biāo)準(zhǔn)、范圍、規(guī)則及職業(yè)道德，保障商標(biāo)權(quán)占有者、使用者的各種權(quán)益，提高全社會(huì)無(wú)形資產(chǎn)的效益；其次，要加強(qiáng)商標(biāo)權(quán)評(píng)估的組織機(jī)構(gòu)體系的管理。在法律、法規(guī)健全的基礎(chǔ)上，應(yīng)盡快實(shí)行分層次管理，各地成立由上而下的行業(yè)管理協(xié)會(huì)，審查商標(biāo)權(quán)評(píng)估機(jī)構(gòu)的自治、管理水平，進(jìn)行行業(yè)間交流、組織培訓(xùn)等。
四、結(jié)論
1993年我國(guó)會(huì)計(jì)制度與國(guó)際接軌，在會(huì)計(jì)科目中出現(xiàn)了無(wú)形資產(chǎn)這個(gè)科目。但在實(shí)際工作中，由于對(duì)科目的理解不同，產(chǎn)生了不同的看法。通過(guò)對(duì)無(wú)形資產(chǎn)及無(wú)形資產(chǎn)管理的學(xué)習(xí)和研讀，筆者深入了解了無(wú)形資產(chǎn)的基本內(nèi)容，也明晰了我國(guó)無(wú)形資產(chǎn)管理尤其是商標(biāo)管理的現(xiàn)狀。隨著科技和社會(huì)的發(fā)展，針對(duì)產(chǎn)品的一些技術(shù)和方案已經(jīng)日趨完善，而無(wú)形資產(chǎn)及其管理卻越發(fā)彰顯出它本身的價(jià)值，以及在提升企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力和知名度所表現(xiàn)出的能力。所以，我國(guó)的企業(yè)家們應(yīng)該從產(chǎn)品生產(chǎn)上撤出部分注意力轉(zhuǎn)移到無(wú)形資產(chǎn)管理上。首先要認(rèn)清自己企業(yè)的優(yōu)勢(shì)所在，在此基礎(chǔ)上加強(qiáng)無(wú)形資產(chǎn)的管理；同時(shí)，也要看到自己同世界一流企業(yè)的差距，學(xué)習(xí)揣摩他們的成功經(jīng)驗(yàn)，在建立健全管理體系之后，還不要忘記經(jīng)常對(duì)其進(jìn)行維護(hù)和宣傳。希望在不久的將來(lái)，能在世界品牌排名榜上，能夠看見(jiàn)更多的中國(guó)企業(yè)。
參考文獻(xiàn)：
[1]蔡吉祥.無(wú)形資產(chǎn)學(xué).北京：人民出版社.2007.
目前，機(jī)關(guān)事業(yè)單位服務(wù)職能逐漸調(diào)整，精
細(xì)化管理要求逐漸提高，設(shè)備類(lèi)資產(chǎn)數(shù)量多、品種規(guī)格雜、地域分布廣，使用狀態(tài)變化很快，再加上分支機(jī)構(gòu)的增加、拆分、合并以及網(wǎng)絡(luò)規(guī)模的擴(kuò)大和管理需求的變化，使設(shè)備類(lèi)資產(chǎn)的管理出現(xiàn)了諸多問(wèn)題。而當(dāng)今市場(chǎng)上的資產(chǎn)管理系統(tǒng)，大多只是一些資產(chǎn)報(bào)表系統(tǒng)，無(wú)法進(jìn)行資產(chǎn)的過(guò)程性管理，無(wú)法與財(cái)政、政府采購(gòu)等環(huán)節(jié)結(jié)合。
因此，如何提高管理設(shè)備類(lèi)資產(chǎn)的效率和效益，已成為各機(jī)關(guān)、各級(jí)行政事業(yè)單位管理的重要內(nèi)容。
建立開(kāi)放的機(jī)關(guān)事業(yè)單位資產(chǎn)管理平臺(tái)
筆者提出采用軟件工程的敏捷軟件開(kāi)發(fā)方法，研制一套專(zhuān)業(yè)化的管理系統(tǒng)。目標(biāo)是建立一個(gè)開(kāi)放的適用于機(jī)關(guān)事業(yè)單位的資產(chǎn)管理平臺(tái)，該平臺(tái)覆蓋資產(chǎn)計(jì)劃、采購(gòu)、利用、維護(hù)、報(bào)廢等全生命周期過(guò)程。它可以提高資產(chǎn)管理單位的工作效率，擺脫繁重的手工勞動(dòng)，實(shí)現(xiàn)資產(chǎn)管理整個(gè)生命周期的運(yùn)營(yíng)管理；提供日常物品管理、設(shè)備管理、房產(chǎn)管理、土地管理、檔案管理等系統(tǒng)；提供自動(dòng)報(bào)警及相關(guān)財(cái)務(wù)接口等相關(guān)內(nèi)容。
平臺(tái)架構(gòu)
整個(gè)系統(tǒng)由用戶交互系統(tǒng)、國(guó)有資產(chǎn)業(yè)務(wù)系統(tǒng)、管理員交互系統(tǒng)組成。
用戶交互系統(tǒng)：包括門(mén)戶管理服務(wù)中心和網(wǎng)上溝通協(xié)作中心。前者，用戶可以定制自己的頁(yè)面和添加感興趣的信息，并且管理員可以對(duì)整個(gè)門(mén)戶界面進(jìn)行管理；后者，用戶之間、系統(tǒng)和用戶之間都可以利用短信、即時(shí)消息、音頻視頻會(huì)議進(jìn)行交互。
國(guó)有資產(chǎn)業(yè)務(wù)系統(tǒng)：包括資產(chǎn)預(yù)算管理（預(yù)算管理、申請(qǐng)審批）、資產(chǎn)增加、工作流程管理、折舊管理、資產(chǎn)變動(dòng)（日常變動(dòng)、資產(chǎn)劃撥管理、資產(chǎn)報(bào)廢管理、組件變動(dòng)、資產(chǎn)處置管理）、低值易耗品管理、資產(chǎn)維護(hù)（事故故障記錄、資產(chǎn)維修）、汽車(chē)管理、招標(biāo)管理、知識(shí)管理、決策分析（資產(chǎn)明細(xì)表、資產(chǎn)匯總表、資產(chǎn)變動(dòng)明細(xì)表、資產(chǎn)存放地點(diǎn)分布表）。
管理員交互系統(tǒng)：包括用戶和基礎(chǔ)信息管理中心、Web服務(wù)和注冊(cè)中心和信息交換中心。
用戶和基礎(chǔ)信息管理中心是指在人員管理系統(tǒng)中，管理員可以根據(jù)每個(gè)單位的行政關(guān)系建立用戶，并且可以設(shè)置權(quán)限實(shí)現(xiàn)分布式管理用戶功能。在權(quán)限控制系統(tǒng)，管理員可以對(duì)每個(gè)用戶具有哪些權(quán)限進(jìn)行嚴(yán)格的控制，使每個(gè)人具有符合業(yè)務(wù)要求的控制。
Web服務(wù)和注冊(cè)中心，管理員注冊(cè)需要提供的Web服務(wù)，供各系統(tǒng)調(diào)用。同時(shí)Web服務(wù)和調(diào)度中心可以提供對(duì)外的接口，與其他應(yīng)用系統(tǒng)連接。
信息交換中心，是系統(tǒng)與系統(tǒng)之間互動(dòng)的引擎。信息交換中心在實(shí)現(xiàn)了數(shù)據(jù)交換的同時(shí)，還擴(kuò)展了工作流調(diào)度引擎的應(yīng)用，使工作流可以跨系統(tǒng)運(yùn)行。
系統(tǒng)運(yùn)行引擎：有兩個(gè)，分別是工作流調(diào)度引擎和基礎(chǔ)保障引擎。工作流調(diào)度引擎，是基礎(chǔ)辦公應(yīng)用的基礎(chǔ)。大多數(shù)資產(chǎn)應(yīng)用可以抽象為一個(gè)工作流的流轉(zhuǎn)。工作流調(diào)度引擎為基礎(chǔ)辦公應(yīng)用實(shí)現(xiàn)了工作流驅(qū)動(dòng)的機(jī)制，提供了一項(xiàng)工作從受理、辦理、反饋等環(huán)節(jié)的驅(qū)動(dòng)引擎?；A(chǔ)保障引擎，是為抵御系統(tǒng)單點(diǎn)故障，實(shí)現(xiàn)負(fù)載均衡，系統(tǒng)使用群集技術(shù)作為系統(tǒng)運(yùn)行基礎(chǔ)保障引擎。它可以實(shí)現(xiàn)網(wǎng)絡(luò)負(fù)載均衡、擴(kuò)大應(yīng)用規(guī)模，以及抵御單個(gè)服務(wù)器上的硬件和軟件失敗。
安全支撐平臺(tái)：保證應(yīng)用的安全，尤其是基于 Web 的應(yīng)用的安全，對(duì)于政府機(jī)關(guān)的應(yīng)用至關(guān)重要。因此，安全支撐平臺(tái)主要實(shí)現(xiàn)身份認(rèn)證、授權(quán)管理、策略制定、訪問(wèn)控制及安全審計(jì)等功能。
系統(tǒng)集成整合方案
為達(dá)到信息資源共享的目標(biāo)，資產(chǎn)系統(tǒng)與其他平臺(tái)和業(yè)務(wù)系統(tǒng)應(yīng)進(jìn)行系統(tǒng)集成或整合，以便充分利用現(xiàn)有信息技術(shù)設(shè)施。
統(tǒng)一的用戶管理和基礎(chǔ)信息管理：采用標(biāo)準(zhǔn)的LDAP協(xié)議，通過(guò)目錄服務(wù)對(duì)組織人員信息、應(yīng)用組件信息、應(yīng)用系統(tǒng)角色信息、用戶安全和應(yīng)用安全信息、用戶和服務(wù)之間的權(quán)限控制信息進(jìn)行了統(tǒng)一存儲(chǔ)管理，形成了機(jī)關(guān)統(tǒng)一的應(yīng)用基礎(chǔ)支撐體系，為上層業(yè)務(wù)系統(tǒng)提供了可靠的運(yùn)行維護(hù)平臺(tái)。
分級(jí)集中式的信息交換中心：依據(jù)EAI（企業(yè)應(yīng)用集成）的思想，采用基于XML和web服務(wù)的跨平臺(tái)技術(shù)，利用HTTP協(xié)議和消息中間件等可靠的傳輸機(jī)制，建立分級(jí)集中式的信息交換平臺(tái)，開(kāi)發(fā)流程控制、數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換、智能調(diào)度、日志管理、差錯(cuò)管理等核心整合功能模塊，臨時(shí)數(shù)據(jù)存儲(chǔ)、數(shù)據(jù)落地存儲(chǔ)等數(shù)據(jù)存儲(chǔ)功能模塊，落地綜合查詢、消息狀態(tài)查詢、傳輸錯(cuò)誤恢復(fù)等交換數(shù)據(jù)的監(jiān)控與跟蹤功能模塊。
個(gè)性化的門(mén)戶管理服務(wù)中心：采用當(dāng)今業(yè)內(nèi)領(lǐng)先的基于組件的門(mén)戶技術(shù)作為底層支持和應(yīng)用開(kāi)發(fā)標(biāo)準(zhǔn)，在應(yīng)用層面上為系統(tǒng)管理員提供了對(duì)應(yīng)用系統(tǒng)進(jìn)行業(yè)務(wù)擴(kuò)展，根據(jù)部門(mén)或用戶的要求進(jìn)行個(gè)性化的系統(tǒng)定制平臺(tái)；在開(kāi)發(fā)層面上提供了標(biāo)準(zhǔn)的應(yīng)用系統(tǒng)底層接口。
規(guī)范Web服務(wù)注冊(cè)中心：遵循UDDI項(xiàng)目規(guī)范建立了統(tǒng)一的Web 服務(wù)注冊(cè)中心，提供標(biāo)準(zhǔn)化的、透明的、專(zhuān)門(mén)的Web服務(wù)描述機(jī)制和調(diào)用機(jī)制，提供給各部門(mén)共享數(shù)據(jù)和協(xié)同交互辦公應(yīng)用的和管理平臺(tái)。
運(yùn)行平臺(tái)選型
在系統(tǒng)開(kāi)發(fā)的過(guò)程中可以選擇完全基于Microsoft產(chǎn)品和.Net開(kāi)發(fā)的技術(shù)路線。主要體現(xiàn)在Web應(yīng)用程序、業(yè)務(wù)邏輯服務(wù)程序，還有工作流工具等輔助工具的開(kāi)發(fā)都選用基于Windows Server的Microsoft .Net 技術(shù)；數(shù)據(jù)庫(kù)選用Microsoft的SQL Server 2005/2008；工作流平臺(tái)開(kāi)發(fā)底層以Windows Workflow Foundation作為技術(shù)平臺(tái)。
系統(tǒng)部署實(shí)施
系統(tǒng)可以在以下三種系統(tǒng)模式安裝運(yùn)行：完全獨(dú)立系統(tǒng)、獨(dú)立系統(tǒng)群集和虛擬系統(tǒng)。
完全獨(dú)立系統(tǒng)：擁有獨(dú)立的用戶體系、授權(quán)體系及應(yīng)用體系。工作流程僅限于單位內(nèi)部，較少與外界交互，若要交互則通過(guò)數(shù)據(jù)接口等形式來(lái)解決。
應(yīng)用相對(duì)集中，用戶體系比較簡(jiǎn)單，實(shí)施較為簡(jiǎn)單，適合于管理和應(yīng)用相對(duì)集中的機(jī)構(gòu)。
獨(dú)立系統(tǒng)群集：由一組相對(duì)獨(dú)立的系統(tǒng)構(gòu)成，擁有一套獨(dú)立的統(tǒng)一的用戶體系。各獨(dú)立系統(tǒng)擁有獨(dú)立的授權(quán)及應(yīng)用體系。各獨(dú)立系統(tǒng)工作流程有內(nèi)部流程，也有外部流程，可以和群集之間的其他系統(tǒng)進(jìn)行交互。
虛擬應(yīng)用：獨(dú)立系統(tǒng)群集每一個(gè)獨(dú)立系統(tǒng)都有獨(dú)立的服務(wù)器，獨(dú)立系統(tǒng)之間內(nèi)通過(guò)高速網(wǎng)絡(luò)連接，對(duì)投資要求較高。系統(tǒng)可以通過(guò)構(gòu)建虛擬應(yīng)用（又稱ASP應(yīng)用），通過(guò)應(yīng)用服務(wù)提供的形式組成虛擬的獨(dú)立系統(tǒng)群集。
虛擬應(yīng)用就是將獨(dú)立系統(tǒng)群集中的各獨(dú)立系統(tǒng)構(gòu)建在一套或多套真實(shí)的系統(tǒng)之中。每個(gè)虛擬系統(tǒng)擁有獨(dú)立的虛擬站點(diǎn)、虛擬應(yīng)用服務(wù)器、虛擬應(yīng)用、虛擬數(shù)據(jù)庫(kù)，使各虛擬系統(tǒng)看起來(lái)像一套獨(dú)立的系統(tǒng)。
虛擬應(yīng)用解決了部門(mén)間資源共享以及節(jié)省投資問(wèn)題，可以充分利用軟硬件資源。
在系統(tǒng)運(yùn)行過(guò)程中，有可能出現(xiàn)各種運(yùn)行模式之間的轉(zhuǎn)換。完全獨(dú)立系統(tǒng)可以在一定的情況下融入到獨(dú)立系統(tǒng)群集中，虛擬系統(tǒng)在一定的軟硬件投資的情況下也可以升級(jí)成獨(dú)立系統(tǒng)群集。反之亦然。
系統(tǒng)研制堅(jiān)持四原則，突出兩特點(diǎn)
在研制這套系統(tǒng)時(shí)，要遵循四個(gè)原則。
首先，要立足于系統(tǒng)工程。本系統(tǒng)是一個(gè)軟件工程項(xiàng)目，需要以一個(gè)系統(tǒng)工程的角度去設(shè)計(jì)分析，而不能不管相關(guān)的建設(shè)內(nèi)容，獨(dú)立地設(shè)計(jì)完成其中的部分工作。工程項(xiàng)目的設(shè)計(jì)要注重方案的可實(shí)施性。系統(tǒng)設(shè)計(jì)不僅要考慮技術(shù)上的可行性，還要考慮實(shí)施上的可操作性。
其次，要以應(yīng)用為本。應(yīng)用軟件的建設(shè)應(yīng)立足于應(yīng)用，它不是科研項(xiàng)目追求高、新、精，而應(yīng)該從使用人員的角度出發(fā)，在滿足工作人員業(yè)務(wù)需求的基礎(chǔ)上，采用相對(duì)成熟穩(wěn)定的技術(shù)，使系統(tǒng)能夠在工商局普及推廣。同時(shí)，項(xiàng)目要得到真正的應(yīng)用，培訓(xùn)、服務(wù)與項(xiàng)目實(shí)施質(zhì)量也起著至關(guān)重要的作用。
再次，要以整合為主題。整合指通過(guò)信息技術(shù)將現(xiàn)有的、各自獨(dú)立運(yùn)行的系統(tǒng)有機(jī)地集成起來(lái)，使它們?cè)诮y(tǒng)一的框架下，為一個(gè)共同的目標(biāo)發(fā)揮各自的作用，實(shí)現(xiàn)系統(tǒng)間的互聯(lián)互通、資源共享和業(yè)務(wù)協(xié)同。
最后，要適應(yīng)系統(tǒng)的持續(xù)發(fā)展。在保護(hù)現(xiàn)有資源的基礎(chǔ)上，充分考慮系統(tǒng)的擴(kuò)展性與開(kāi)放性。軟件的生命周期有限，每次產(chǎn)品改良或產(chǎn)品更替，應(yīng)有計(jì)劃分步驟地分期地進(jìn)行，使系統(tǒng)得到可持續(xù)的應(yīng)用和發(fā)展。
縱觀整個(gè)系統(tǒng)的平臺(tái)架構(gòu)和運(yùn)行支撐，不難看出，此系統(tǒng)重點(diǎn)突出了以下兩個(gè)特點(diǎn)：
首先，平臺(tái)提供開(kāi)發(fā)接口，可供客戶二次開(kāi)發(fā)。在設(shè)計(jì)期初充分考慮了資產(chǎn)系統(tǒng)與其他平臺(tái)和業(yè)務(wù)系統(tǒng)的集成，如固定資產(chǎn)系統(tǒng)、OA系統(tǒng)、短信平臺(tái)等集成，使得在更大范圍內(nèi)能夠?qū)崿F(xiàn)信息共享。
