時(shí)間：2023-07-19 16:57:06
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關(guān)鍵詞：建筑工程；竣工結(jié)算審核；爭(zhēng)議；處理方法
中圖分類號(hào)： TU761 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼： A
1竣工階段的結(jié)算爭(zhēng)議
竣工結(jié)算階段影響發(fā)、承包雙方收益的關(guān)鍵任務(wù)是竣工結(jié)算，當(dāng)工程的全部施工內(nèi)容己完成并經(jīng)過(guò)驗(yàn)收后，業(yè)主要審核承包商上報(bào)的竣工結(jié)算報(bào)告，然后決定竣工結(jié)算價(jià)款的數(shù)額，如果承包商不同意業(yè)主的審核意見，雙方就要進(jìn)行協(xié)商，如果協(xié)商不一致就會(huì)產(chǎn)生爭(zhēng)議。招標(biāo)階段不平衡報(bào)價(jià)風(fēng)險(xiǎn)的防范，合同簽訂階段對(duì)應(yīng)用承包商不平衡報(bào)價(jià)手段的限制、對(duì)變更、工期延誤、工程質(zhì)量、工程價(jià)款調(diào)整等風(fēng)險(xiǎn)因素的劃分，以及施工階段對(duì)共同延誤的處理方法，都能避免在竣工階段出現(xiàn)某項(xiàng)工程結(jié)算價(jià)款難以確定的問(wèn)題，在這一階段業(yè)主面臨的主要問(wèn)題是承包商的誠(chéng)信風(fēng)險(xiǎn)，即承包商是否按實(shí)際情況上報(bào)工程量和工程價(jià)款，如果承包商出現(xiàn)欺騙業(yè)主的行為，而業(yè)主的竣工結(jié)算審核方法存在漏洞，則承包商在最后一個(gè)階段的增加額外施工利益的目標(biāo)就可以實(shí)現(xiàn)，業(yè)主會(huì)面臨投資失控的危險(xiǎn)。如承包商在竣工階段通常會(huì)通過(guò)虛報(bào)工程量、高套定額、提高材料價(jià)格、提高取費(fèi)、提供的竣工結(jié)算資料不完整等行為，爭(zhēng)取在最后階段實(shí)現(xiàn)利益目標(biāo)，如果業(yè)主仔細(xì)審核可以查出承包商的欺騙行為，避免自身經(jīng)濟(jì)的損失，但是雙方在核實(shí)過(guò)程中需要大量證據(jù)資料的支持，如果證據(jù)確鑿，則承包商的欺騙目標(biāo)就不能實(shí)現(xiàn)，只能接受現(xiàn)實(shí)的利潤(rùn)收益，不會(huì)引起竣工結(jié)算爭(zhēng)議的產(chǎn)生，如果證據(jù)資料不齊全或內(nèi)容模糊不清，則雙方的觀點(diǎn)就不能達(dá)成一致，導(dǎo)致爭(zhēng)議的產(chǎn)生。所以業(yè)主在竣工階段要整理所有與結(jié)算有關(guān)的資料，仔細(xì)審核承包商編制的竣工結(jié)算書。
2竣工階段的爭(zhēng)議處理及風(fēng)險(xiǎn)控制
2.1準(zhǔn)備完備的竣工結(jié)算審核資料
業(yè)主要依據(jù)結(jié)算資料審核承包商的竣工結(jié)算書，從招標(biāo)階段到竣工階段，涉及施工項(xiàng)目的有效文件資料都有業(yè)主、承包商和監(jiān)理工程師的三方簽字，表示三方對(duì)涉及竣工結(jié)算的內(nèi)容和相關(guān)事件的處理意見已經(jīng)達(dá)成一致，對(duì)此不會(huì)在結(jié)算階段產(chǎn)生爭(zhēng)議。依據(jù)《建設(shè)工程價(jià)款結(jié)算暫行辦法2008版》、《建設(shè)工程工程量清單計(jì)價(jià)規(guī)范》和《建設(shè)項(xiàng)目工程結(jié)算編審規(guī)程》的規(guī)定，竣工結(jié)算的編制和審核依據(jù)包括法律法規(guī)類、招標(biāo)文件類、履約合同類、工程價(jià)款編制資料和工程量計(jì)一量資料等。
法律法規(guī)類和招標(biāo)文件類的審核依據(jù)是在施工前就已經(jīng)確定的資料，履約合同類中的專用合同條款、通用合同條款和分包合同是在合同簽訂階段確定的，是工程施工的依據(jù)，而后來(lái)的補(bǔ)充合同、采購(gòu)合同、開工報(bào)告、竣工報(bào)告、停工及復(fù)工報(bào)告是在施工合同簽訂后及施工過(guò)程中形成的，需要雙方協(xié)商一致并簽字的資料，工程量計(jì)量和工程價(jià)款編制同樣是依據(jù)施工合同條款和施工過(guò)程中的變動(dòng)情況編制的，這就要求業(yè)主要在施工過(guò)程中注意工程資料的審核和保管，以免結(jié)算時(shí)出現(xiàn)資料不明確或資料不齊全的現(xiàn)象，導(dǎo)致竣工結(jié)算的審核缺乏依據(jù)。
2.2采用全面審查法進(jìn)行竣工結(jié)算審查
2.2.1全面審查法
全面審查法是對(duì)工程進(jìn)行全面的審核，對(duì)每一個(gè)工程量都進(jìn)行審核，這種方法全面、細(xì)致，經(jīng)審查的工程結(jié)算差錯(cuò)小、質(zhì)量高?？⒐そY(jié)算審查的基本目的在于通過(guò)審查承包人報(bào)送的竣工結(jié)算文件(竣工結(jié)算書及竣工結(jié)算資料)，合理確定發(fā)、承包雙方的竣工結(jié)算價(jià)并以其作為竣工結(jié)算支付的依據(jù)，所以全面審查方法有助于業(yè)主降低承包商編制竣工結(jié)算的欺騙行為給自身帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)?？⒐そY(jié)算審查的內(nèi)容一般包括以下三個(gè)方面:
1)竣工結(jié)算資料審查。主要是審查承包人報(bào)送的竣工結(jié)算文件的組成是否完整、規(guī)范。
2)竣工結(jié)算編制依據(jù)審查。主要是確定竣工結(jié)算編制依據(jù)是否合法、有效、適用。
3)竣工結(jié)算內(nèi)容審查。主要是審查確定竣工結(jié)算價(jià)的組成、確定是否正確合理，通過(guò)全面審查對(duì)竣工結(jié)算價(jià)進(jìn)行增減調(diào)整，并說(shuō)明原因。
其中竣工結(jié)算資料審查及竣工結(jié)算編制依據(jù)的審查都已在下圖中顯示，重要的是審查竣工結(jié)算的各項(xiàng)內(nèi)容，根據(jù)施工圖紙和設(shè)計(jì)變更圖紙，審查各個(gè)分部分項(xiàng)的工程量核工程價(jià)款的計(jì)算準(zhǔn)確性，需要注意的是變更項(xiàng)目、簽證項(xiàng)目、隱蔽工程、材料使用量較大的項(xiàng)目等要進(jìn)行仔細(xì)審查，全面分析工程量及各項(xiàng)費(fèi)用計(jì)算的準(zhǔn)確性。
2.2.2分部分項(xiàng)工程量的審核要點(diǎn)
1)審查竣工結(jié)算工程是否符合結(jié)算計(jì)量的基本條件。即審查竣工結(jié)算工程是否為施工承包合同范圍內(nèi)的工程，且是否已經(jīng)竣工并經(jīng)監(jiān)理人驗(yàn)收合格。只有符合上述條件的工程刁.能計(jì)量其工程量，否則應(yīng)對(duì)該部分工程量予以核減，如設(shè)計(jì)變更增加工程量卻未經(jīng)約定和簽證的不能計(jì)入，施工方高估冒算和非建設(shè)方原因增加的工程量不能認(rèn)可。
2)審查竣工結(jié)算工程工程量計(jì)量的資料是否充分。即審查結(jié)算工程的施工圖紙、竣工圖紙、監(jiān)理人驗(yàn)收單、施工方編制的中期結(jié)算書、竣工結(jié)算書相關(guān)表格等是否齊備，且各項(xiàng)資料間能否相互佐證、一致。
3)審查施工方編報(bào)的竣工結(jié)算書中清單項(xiàng)目的設(shè)置、編號(hào)是否與清單規(guī)范及招標(biāo)文件中相應(yīng)內(nèi)容統(tǒng)一。
4)審查竣工結(jié)算工程量的計(jì)量是否符合合同約定的計(jì)量規(guī)則(如《清單規(guī)范的技術(shù)規(guī)則》)。即審查工程量計(jì)量的范圍、單位、公式、計(jì)算等是否正確。
5)審查清單項(xiàng)目缺項(xiàng)而又屬于合同范圍內(nèi)的工程量計(jì)量是否符合合同約定，各種計(jì)量文件是否經(jīng)發(fā)、承包方及監(jiān)理方確認(rèn)。
通過(guò)上述要點(diǎn)的全面審查，對(duì)結(jié)算工程的各分部分項(xiàng)工程量高估冒算的進(jìn)行核減、對(duì)漏算的進(jìn)行核增，并說(shuō)明原因，形成工程量審查的階段性文件，完成工程量審查一記錄。
2.2.3分部分項(xiàng)工程價(jià)款的審核
工程價(jià)款的審核包括綜合單價(jià)的審核、措施項(xiàng)目費(fèi)的審核其他項(xiàng)目費(fèi)用以及規(guī)費(fèi)與稅金的審核，審核的重點(diǎn)是變更項(xiàng)目的綜合單價(jià)、措施項(xiàng)目費(fèi)用、其他項(xiàng)目費(fèi)中的計(jì)日工、暫估價(jià)和索賠費(fèi)用，因?yàn)檫@些費(fèi)用與合同簽訂中的費(fèi)用會(huì)有差別，需要施工過(guò)程的變更資料、索賠資料、現(xiàn)場(chǎng)簽證等作為證據(jù)，是承包商采用不平衡報(bào)價(jià)策略以及欺騙行為的重點(diǎn)，各項(xiàng)的審查要點(diǎn)如下:
1)變更項(xiàng)目單價(jià)的審核:應(yīng)嚴(yán)格遵循施工合同條款有關(guān)規(guī)定中的通用合同條款等有關(guān)原則，依據(jù)發(fā)、承包雙方協(xié)調(diào)的確認(rèn)結(jié)果，重點(diǎn)審查其單價(jià)變更原因、調(diào)整單價(jià)依據(jù)、雙方協(xié)商確認(rèn)的書面文件的相互一致性，對(duì)合理的單價(jià)變更或調(diào)整進(jìn)行審查。只有通過(guò)上述合理性審查的綜合單價(jià)才能夠作為結(jié)算單價(jià)被采用。
2)措施項(xiàng)目費(fèi)用的審核:對(duì)于適合以綜合單價(jià)計(jì)價(jià)的措施項(xiàng)目的措施項(xiàng)目費(fèi)進(jìn)行結(jié)算審查，其審查內(nèi)容、要點(diǎn)、依據(jù)等可以參考前述有關(guān)分部分項(xiàng)工程費(fèi)審查的相關(guān)步驟。而對(duì)于以“項(xiàng)”為計(jì)量單位的措施項(xiàng)目的措施項(xiàng)目費(fèi)因其主要是按照有關(guān)規(guī)定的計(jì)算基礎(chǔ)與費(fèi)率計(jì)取，從而主要審查其計(jì)算基礎(chǔ)及費(fèi)率的確定依據(jù)是否合理、合法，計(jì)算結(jié)果是否準(zhǔn)確等。
3 結(jié)語(yǔ)
工程竣工結(jié)算審核人員不僅要熟練掌握工程造價(jià)方面的知識(shí)，還要掌握與工程造價(jià)相關(guān)的法律、合同等方面的知識(shí)，只有這樣，才能應(yīng)對(duì)工程中可能存在的各種問(wèn)題，將竣工結(jié)算中的問(wèn)題挖掘出來(lái)，避免工程資金的虛報(bào)、浪費(fèi)或貪污等現(xiàn)象，為國(guó)家及各級(jí)投資主體把好關(guān)。
參考文獻(xiàn)：
關(guān)鍵詞：建設(shè)項(xiàng)目；全過(guò)程；跟蹤審計(jì)
1 背景
近年來(lái)，為適應(yīng)鐵路快速和諧發(fā)展，滿足不斷發(fā)展的市場(chǎng)要求，建設(shè)國(guó)際一流的高速動(dòng)車組制造基地，公司相繼開工建設(shè)350公里動(dòng)車組建設(shè)基地、完善動(dòng)車組建設(shè)基地、武漢建設(shè)基地、南昌建設(shè)基地，建設(shè)投資由幾億元-二十幾億元，針對(duì)項(xiàng)目投資規(guī)模大，質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)高，節(jié)約建設(shè)成本，提高投資效益，開展建設(shè)項(xiàng)目全過(guò)程跟蹤審計(jì)工作顯得非常必要和重要。
2 建設(shè)項(xiàng)目全過(guò)程跟蹤審計(jì)定義
建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)是建設(shè)單位內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)依據(jù)相關(guān)法律、法規(guī)和制度，針對(duì)建設(shè)工程項(xiàng)目各階段業(yè)務(wù)管理活動(dòng)的合法性、適當(dāng)性、有效性進(jìn)行的確認(rèn)和評(píng)價(jià)，以有效控制工程造價(jià)和改善建設(shè)工程管理，促進(jìn)建設(shè)工程目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的審計(jì)監(jiān)督控制活動(dòng)。
3 建設(shè)項(xiàng)目全過(guò)程跟蹤審計(jì)要求必須規(guī)范化、制度化、程序化
（1）施工前，跟蹤審計(jì)的主要檢查：建設(shè)項(xiàng)目的審批文件；招投標(biāo)程序及其結(jié)果是否合法、有效；合同條款是否合規(guī)、公允，與招標(biāo)文件和投標(biāo)承諾是否一致等。
（2）施工過(guò)程中，跟蹤審計(jì)的主要檢查：履行合同情況；項(xiàng)目概算執(zhí)行情況；內(nèi)控制度建立、執(zhí)行情況；工程設(shè)計(jì)變更、施工現(xiàn)場(chǎng)簽證手續(xù)是否合理、合規(guī)、及時(shí)、完整、真實(shí)；設(shè)備、材料價(jià)格控制情況等，
（3）工程竣工驗(yàn)收后，工程結(jié)（決）算的審查：審查工程量；審查材料價(jià)格的合理性；審查隱蔽驗(yàn)收記錄和設(shè)計(jì)變更及各種經(jīng)濟(jì)簽證是否真實(shí)等。
4 企業(yè)內(nèi)部開展建設(shè)項(xiàng)目全過(guò)程跟蹤審計(jì)的具體做法：
（1）應(yīng)在建設(shè)項(xiàng)目正式立項(xiàng)時(shí)，即將其納入審計(jì)視野，關(guān)注其各項(xiàng)前期準(zhǔn)備工作，主動(dòng)與各專業(yè)組聯(lián)系溝通，了解他們各時(shí)期的工作計(jì)劃，并要求一些重要工作提前告知。。加強(qiáng)制度建設(shè)，規(guī)范業(yè)務(wù)流程。審計(jì)組從健全和完善制度入手，規(guī)范建設(shè)工程投資管理行為，在執(zhí)行公司《工程預(yù)算、決算審計(jì)管理流程》、《合同審計(jì)管理流程》、《長(zhǎng)春軌道客車股份有限公司招標(biāo)管理辦法》、《長(zhǎng)春軌道客車股份有限公司合同管理辦法》基礎(chǔ)上，還制定了《關(guān)于加強(qiáng)制造基地建設(shè)過(guò)程控制與監(jiān)督的若干規(guī)定》，協(xié)助項(xiàng)目組制訂并《制造基地工程建設(shè)預(yù)算管理規(guī)范》、《制造基地工程建設(shè)預(yù)算管理辦法》、《制造基地工程建設(shè)預(yù)算管理流程》，為保證項(xiàng)目建筑工程建設(shè)的有序運(yùn)行，為有效控制工程投資，真實(shí)反映工程造價(jià)，提高工程投資效果，提供有力保障。
（2）積極參與建設(shè)項(xiàng)目招標(biāo)工作，規(guī)范招標(biāo)行為。從考察、確定投標(biāo)廠家、制定招標(biāo)文件、明確評(píng)標(biāo)原則、制定標(biāo)底、開標(biāo)、評(píng)標(biāo)、授標(biāo)、簽訂合同進(jìn)行了全程跟蹤。對(duì)照招標(biāo)管理制度不斷總結(jié)招標(biāo)工作中存在的問(wèn)題，及時(shí)提出意見和建議。在招標(biāo)過(guò)程中審計(jì)人員嚴(yán)格執(zhí)行公司招標(biāo)管理辦法、評(píng)標(biāo)管理辦法及流程，通過(guò)規(guī)范招標(biāo)程序，對(duì)照招標(biāo)管理制度，不斷總結(jié)招標(biāo)工作中存在的問(wèn)題，及時(shí)對(duì)招標(biāo)過(guò)程進(jìn)行監(jiān)督和投標(biāo)報(bào)價(jià)的合理性進(jìn)行監(jiān)督審查，采取措施降低風(fēng)險(xiǎn)維護(hù)公司利益，規(guī)避招標(biāo)違法違紀(jì)行為，保護(hù)公司權(quán)益。
（3）審計(jì)組在項(xiàng)目現(xiàn)場(chǎng)辦公，參加各類會(huì)議，及時(shí)跟蹤項(xiàng)目進(jìn)展，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題及時(shí)處理。全程審查工程簽證，控制工程造價(jià)。抽調(diào)專人常駐施工現(xiàn)場(chǎng)，對(duì)每項(xiàng)工程進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)監(jiān)督審查，全面參與了建設(shè)的審計(jì)監(jiān)督工作。將工程審計(jì)關(guān)口前移，從制度建立環(huán)節(jié)開始進(jìn)行監(jiān)督，特別是對(duì)2萬(wàn)元以上工程技術(shù)經(jīng)濟(jì)簽證進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)確認(rèn)，及時(shí)確認(rèn)工程簽證和合同變更，并明確對(duì)2萬(wàn)元以上技術(shù)經(jīng)濟(jì)簽證沒有審計(jì)人員確認(rèn)簽證費(fèi)用不予記取。
（4）加強(qiáng)合同管理，發(fā)現(xiàn)管理漏洞，完善管理制度。重點(diǎn)對(duì)合同工期、價(jià)格、結(jié)算標(biāo)準(zhǔn)、優(yōu)惠政策、甲供材等影響工程結(jié)算的相關(guān)條款進(jìn)行審核，對(duì)合同中約定不明條款進(jìn)行明確，避免因合同條款約定不明造成結(jié)算糾紛。
（5）根據(jù)施工過(guò)程跟蹤審計(jì)的特點(diǎn)，及時(shí)發(fā)表審計(jì)意見。組織審計(jì)小組對(duì)重點(diǎn)工程項(xiàng)目進(jìn)行專項(xiàng)審計(jì)，撰寫專項(xiàng)審計(jì)報(bào)告，對(duì)存在問(wèn)題產(chǎn)生的原因進(jìn)行分析，及時(shí)提出審計(jì)意見和建議。
（6）項(xiàng)目結(jié)算工作進(jìn)行監(jiān)督，組織人力對(duì)其進(jìn)行專項(xiàng)審計(jì)，促進(jìn)竣工結(jié)算的真實(shí)性和準(zhǔn)確性。對(duì)建設(shè)工程項(xiàng)目結(jié)算初審、復(fù)審進(jìn)行全過(guò)程審計(jì)監(jiān)督，并充分發(fā)揮審計(jì)監(jiān)督職能提高審計(jì)監(jiān)督效果。派專人負(fù)責(zé)協(xié)調(diào)溝通，要求建設(shè)單位編制建設(shè)項(xiàng)目結(jié)算總體規(guī)劃書，對(duì)結(jié)算審核工作進(jìn)行總體部署，明確各方責(zé)任，發(fā)揮總體規(guī)劃的優(yōu)勢(shì)。
5 建設(shè)項(xiàng)目全過(guò)程跟蹤審計(jì)在工程項(xiàng)目中的幾點(diǎn)建議：
（1）項(xiàng)目組應(yīng)督促施工單位及時(shí)提報(bào)施工圖預(yù)算，以便加強(qiáng)投資控制過(guò)程管理。
（2）從投資角度上要在項(xiàng)目管理班子中落實(shí)進(jìn)行施工具體跟蹤的人員及其任務(wù)分工和職能分工。在施工過(guò)程中進(jìn)行投資跟蹤控制，定期地進(jìn)行投資實(shí)際值與計(jì)劃值的比較，及時(shí)發(fā)現(xiàn)偏差，并分析產(chǎn)生偏差的原因，采取糾偏措施。
（3）在建設(shè)工程投資控制中充分發(fā)揮項(xiàng)目監(jiān)理機(jī)構(gòu)的主要作用，對(duì)實(shí)際完成量與計(jì)劃完成量進(jìn)行比較、分析。及時(shí)編制施工階段投資控制工作計(jì)劃和詳細(xì)的工作流程。
（4）對(duì)設(shè)計(jì)變更和主要技術(shù)方案進(jìn)行技術(shù)經(jīng)濟(jì)分析，嚴(yán)格控制設(shè)計(jì)變更。對(duì)施工過(guò)程中發(fā)生的設(shè)計(jì)變更和技術(shù)簽證及時(shí)審核和辦理，確定因設(shè)計(jì)變更造成的費(fèi)用增加，對(duì)工程造價(jià)的變化及時(shí)掌握和了解，為工程竣工結(jié)算做好準(zhǔn)備。
（5）提高項(xiàng)目投資效益為目的，在工程建設(shè)過(guò)程中把技術(shù)與經(jīng)濟(jì)有機(jī)結(jié)合起來(lái)，力求在技術(shù)先進(jìn)條件下的經(jīng)濟(jì)合理，把控制工程項(xiàng)目投資觀念滲透到各階段之中。
6 結(jié)束語(yǔ)
實(shí)踐證明，通過(guò)實(shí)施全過(guò)程內(nèi)部跟蹤審計(jì)，將項(xiàng)目建設(shè)審計(jì)結(jié)算中出現(xiàn)的問(wèn)題提前解決，及時(shí)掌握工程變化情況并提出審計(jì)意見和建議，在經(jīng)濟(jì)管理上取得很大效益，進(jìn)而驗(yàn)證了實(shí)施全過(guò)程內(nèi)部跟蹤審計(jì)的可行性、實(shí)用性和有效性。
中圖分類號(hào)：TU998；D63 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：1009-914X（2014）34-0029-01
一、湖北省新建住宅供電配套工程管理現(xiàn)狀
（一）管理機(jī)構(gòu)及制度
1、管理部門
省公司營(yíng)銷部是新住配工程項(xiàng)目建設(shè)的歸口管理部門，負(fù)責(zé)貫徹執(zhí)行相關(guān)政策規(guī)定，對(duì)項(xiàng)目實(shí)施進(jìn)行全過(guò)程跟蹤管理。各供電公司是新住配工程項(xiàng)目建設(shè)單位，分別成立項(xiàng)目管理機(jī)構(gòu)，隸屬市場(chǎng)及大客戶部，并根據(jù)業(yè)務(wù)量配置專職人員具體負(fù)責(zé)項(xiàng)目管理。
2、管理制度
省公司制定了《湖北省電力公司新建住宅配套工程建設(shè)管理辦法》、《湖北省電力公司關(guān)于印發(fā)新建住宅供電配套工程建設(shè)費(fèi)財(cái)務(wù)管理辦法的通知》等管理制度。
（二）項(xiàng)目管理
1.合同管理
客戶同時(shí)辦理新建住宅供電配套工程建設(shè)施工用電及正式用電。施工用電送電前簽訂《新建住宅供電配套工程合同》。合同內(nèi)容包括：住宅建筑面積、應(yīng)收建設(shè)費(fèi)金額、建設(shè)范圍、價(jià)款結(jié)算方式及節(jié)點(diǎn)、資產(chǎn)歸屬等內(nèi)容。
2.項(xiàng)目受理及立項(xiàng)
供電方案確定后，告知客戶簽訂《新建住宅供電配套工程合同》。供電單位于合同簽訂后在ERP系統(tǒng)中創(chuàng)建工程項(xiàng)目結(jié)構(gòu)并審批、下達(dá)工程概算，完成立項(xiàng)工作。
3、完工驗(yàn)收
財(cái)務(wù)部門、設(shè)計(jì)單位和監(jiān)理單位未參與工程驗(yàn)收，僅由運(yùn)行單位與施工單位簽署《工程竣工報(bào)告》，項(xiàng)目總體評(píng)價(jià)意見不明確。
4.工程結(jié)算
截至2013年7月31日，全省應(yīng)完成結(jié)算項(xiàng)目290個(gè)，實(shí)際完成結(jié)算項(xiàng)目214個(gè)，結(jié)算完成率73.79%。結(jié)算工作存在結(jié)算不及時(shí)、結(jié)算資料質(zhì)量不高的問(wèn)題。
5.項(xiàng)目審計(jì)
工程決算按照投資計(jì)劃規(guī)模大小分別由省公司審計(jì)部或各供電公司監(jiān)察審計(jì)部開展工程審計(jì)。
（三）工程招投標(biāo)及物資管理
1.物資招標(biāo)采購(gòu)
工程主要物資全部通過(guò)省公司進(jìn)行統(tǒng)一公開招標(biāo)，12家供電公司根據(jù)框架物資清單結(jié)合工程需求按期申報(bào)物資需求計(jì)劃。
2.非物資招標(biāo)采購(gòu)
從2012年10月起，省公司要求將非物資類招標(biāo)納入各單位地方招標(biāo)平臺(tái)，但各公司實(shí)際招標(biāo)采購(gòu)成功的項(xiàng)目很少。
3、物資庫(kù)存管理。
財(cái)務(wù)部門未參與物資收發(fā)流程，缺少必要的審核機(jī)制，存在物資收發(fā)貨有提前或滯后、工程物資賬實(shí)不符的情況。
（四）財(cái)務(wù)資金管理
1、建設(shè)費(fèi)收取
調(diào)查發(fā)現(xiàn)：少數(shù)項(xiàng)目工程尾款收取時(shí)間滯后。完工后、甚至結(jié)算決算完成時(shí)仍有少數(shù)項(xiàng)目剩余10%資金仍未收回。
2、成本歸集
物資收發(fā)貨由物資部門在ERP完成，出庫(kù)后計(jì)入工程成本。施工、設(shè)計(jì)、監(jiān)理等費(fèi)用通過(guò)項(xiàng)目部門在ERP中通過(guò)集成業(yè)務(wù)進(jìn)行歸集。
3、資產(chǎn)入賬
截止2013年7月底，已完工應(yīng)入賬的項(xiàng)目295個(gè)，實(shí)際移交116個(gè)，資產(chǎn)入賬率39%。
4.項(xiàng)目決算
截止2013年7月31日12家供電公司應(yīng)完成決算項(xiàng)目287個(gè)，已完成決算項(xiàng)目共計(jì)214個(gè)，決算完成率74.56%。
二、管理現(xiàn)狀風(fēng)險(xiǎn)分析
新建住宅供電配套工程在實(shí)施中，出現(xiàn)建設(shè)周期長(zhǎng)、物資采購(gòu)流程長(zhǎng)、非物資采購(gòu)招標(biāo)不規(guī)范、結(jié)算不規(guī)范、成本入賬慢、資產(chǎn)入賬滯后等問(wèn)題。這些問(wèn)題都將導(dǎo)致經(jīng)營(yíng)管理風(fēng)險(xiǎn)，主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：
（一）外部監(jiān)管的風(fēng)險(xiǎn)
新建住宅供電配套工程大量資金長(zhǎng)期掛賬，項(xiàng)目管理不規(guī)范、服務(wù)類采購(gòu)不進(jìn)行招投標(biāo)或招投標(biāo)管理不規(guī)范、資產(chǎn)入賬不及時(shí)等現(xiàn)象，將很難通過(guò)監(jiān)管部門的檢查。
（二）招投標(biāo)風(fēng)險(xiǎn)
非物資類招標(biāo)采購(gòu)成功率低，部分項(xiàng)目設(shè)計(jì)、施工、監(jiān)理應(yīng)招標(biāo)未招標(biāo)或違規(guī)招投標(biāo)，合同簽訂不規(guī)范。
（三）竣工結(jié)算階段成本控制風(fēng)險(xiǎn)
結(jié)算報(bào)告審核的成本控制風(fēng)險(xiǎn)有管理因素和技術(shù)因素兩方面導(dǎo)致。管理因素主要體現(xiàn)為結(jié)算報(bào)告審核人員不盡職，導(dǎo)致一些本可發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題未發(fā)現(xiàn)。技術(shù)因素主要體現(xiàn)為結(jié)算報(bào)告審核人員的專業(yè)知識(shí)及結(jié)算審核經(jīng)驗(yàn)不夠，而結(jié)算審核工作繁雜，導(dǎo)致結(jié)算報(bào)告中的錯(cuò)誤未能及時(shí)被發(fā)現(xiàn)。
（四）竣工決算階段的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)
新建住宅供電配套工程竣工決算階段最關(guān)鍵的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是資料不齊全導(dǎo)致竣工決算不及時(shí)、不準(zhǔn)確。
（五）資金管理風(fēng)險(xiǎn)
資金收取方面，開發(fā)商不按合同規(guī)定時(shí)間，提前或拖延收費(fèi)現(xiàn)象，影響企業(yè)資金預(yù)算。資金支出方面，主要表現(xiàn)為未嚴(yán)格按照合同約定價(jià)款結(jié)算方式支付價(jià)款、未留工程質(zhì)保金等。
三、可采取的應(yīng)對(duì)措施
（一）精簡(jiǎn)下發(fā)項(xiàng)目審批權(quán)限
將下達(dá)概算及投資計(jì)劃?rùn)?quán)限下放給各供電公司，并且降低重大工程審查標(biāo)準(zhǔn)，為縮短項(xiàng)目審核及立項(xiàng)提供條件。
（二）加快物資采購(gòu)及配送時(shí)間
對(duì)保障性住房項(xiàng)目的物資供應(yīng)從供電單位物資供應(yīng)公司上報(bào)ERP需求計(jì)劃起到物資到貨時(shí)間不超過(guò)25個(gè)工作日；對(duì)除保障性住房之外項(xiàng)目的物資供應(yīng)從需求計(jì)劃申報(bào)截止之日起到物資到貨時(shí)間不超過(guò)35個(gè)工作日。
（三）明確項(xiàng)目結(jié)算、決算等時(shí)間節(jié)點(diǎn)要求
供電單位項(xiàng)目管理部門在項(xiàng)目送電后45個(gè)工作日內(nèi)向財(cái)務(wù)部門提供完整的結(jié)算書，并配合財(cái)務(wù)部門做好工程竣工決算工作。財(cái)務(wù)部門在工程送電后60個(gè)工作日內(nèi)完成決算編制工作。
（四）強(qiáng)化工程財(cái)務(wù)管理
一是修訂了《新建住宅供電配套工程財(cái)務(wù)管理辦法》增加了工程財(cái)務(wù)管理方面內(nèi)容，對(duì)從項(xiàng)目創(chuàng)建、預(yù)算下達(dá)、物資收發(fā)貨、成本費(fèi)用入賬、結(jié)算、賬務(wù)關(guān)閉、審計(jì)等全流程的財(cái)務(wù)節(jié)點(diǎn)管理進(jìn)行了規(guī)定，增強(qiáng)了管理辦法的可操作性。
二是簡(jiǎn)化了用戶資產(chǎn)移交手續(xù)，對(duì)新建住宅供電配套工程形成的資產(chǎn)移交不再報(bào)省公司審批。明確了預(yù)轉(zhuǎn)資、正式轉(zhuǎn)資時(shí)點(diǎn)、金額，有效加快了工作進(jìn)度。
三是完善會(huì)計(jì)核算規(guī)定，明確了損益結(jié)余、資產(chǎn)無(wú)償移交轉(zhuǎn)資等賬務(wù)處理方式，提高了核算的規(guī)范性和準(zhǔn)確性。
（五）制定新建住宅供電配套工程通報(bào)考核指標(biāo)
通報(bào)工程完工情況，督促各公司加快工程進(jìn)度。從2013年開始，財(cái)務(wù)資產(chǎn)部將資產(chǎn)入賬及時(shí)率、決算完成及時(shí)率納入同業(yè)對(duì)標(biāo)考核指標(biāo)，督導(dǎo)各公司及時(shí)辦理資產(chǎn)入賬、編制決算。營(yíng)銷部將竣工項(xiàng)目決算率納入同業(yè)對(duì)標(biāo)考核指標(biāo)，督促各公司及時(shí)辦理竣工項(xiàng)目決算，加快資金決算速度。
（六）加快工程審計(jì)，夯實(shí)工程造價(jià)
由省公司審計(jì)部門統(tǒng)一組織安排新建住宅供電配套工程審計(jì)，形成常態(tài)化審計(jì)工作機(jī)制。
（七）建立項(xiàng)目管理信息系統(tǒng)
建立全省統(tǒng)一的項(xiàng)目管理信息系統(tǒng)，將有助于管理水平的提高和里程碑考核計(jì)劃的制定，促使?fàn)I銷、財(cái)務(wù)等部門互相督促，提高公司管理水平。
深入了解工程動(dòng)態(tài)
1.定期市場(chǎng)查看，掌握各種定額的適用范圍
目前，隨著人們審美觀念不斷提高，裝飾工程不斷涌出新技術(shù)、新材料，由于新技術(shù)、新材料的出現(xiàn)，就應(yīng)該多讓審核人員了解市場(chǎng)行情，多與審計(jì)部門與科研單位、生產(chǎn)廠商和定額管理部門進(jìn)行溝通聯(lián)系，使他們對(duì)市場(chǎng)行情和技術(shù)發(fā)展動(dòng)態(tài)有充分的了解，對(duì)市面上的新材料，要多詢問(wèn)其性能、價(jià)格、產(chǎn)地等，掌握各種定額的適用范圍，避免因定額標(biāo)準(zhǔn)不實(shí)，導(dǎo)致預(yù)結(jié)算審計(jì)時(shí)交易出現(xiàn)差錯(cuò)，給施工單位帶來(lái)一定風(fēng)險(xiǎn)。
2.深入施工現(xiàn)場(chǎng)及時(shí)了解情況
工程造價(jià)的預(yù)結(jié)算工作僅僅要求預(yù)算人員的素質(zhì)提高是不夠的，還要讓預(yù)結(jié)算人員深入施工現(xiàn)場(chǎng)，在實(shí)踐中掌握真實(shí)的情況所以，預(yù)結(jié)算人員僅憑書面材料是不行的，要對(duì)施工現(xiàn)場(chǎng)的設(shè)計(jì)規(guī)劃、施工建設(shè)等有一個(gè)充分詳細(xì)的了解，對(duì)一些沒有施工圖紙的小型零星工程，要通過(guò)測(cè)量得出準(zhǔn)確的數(shù)字；對(duì)工程所需要的一些新材料、新技術(shù)、新工藝要了如指掌；要及時(shí)了解現(xiàn)場(chǎng)情況，做到審核時(shí)胸有成竹通過(guò)預(yù)算人員的實(shí)踐調(diào)查來(lái)提高預(yù)結(jié)算審核工作的質(zhì)量。
完善制度體系
1.實(shí)施科學(xué)預(yù)算體系
針對(duì)預(yù)算編列缺失，應(yīng)采取如下方式進(jìn)行改善。包括：針對(duì)工程計(jì)劃分段編擬預(yù)算執(zhí)行，掌握建筑裝飾工程各階段的作業(yè)變化及時(shí)程，以提升預(yù)算執(zhí)行績(jī)效；擬定工程規(guī)劃設(shè)計(jì)規(guī)范及經(jīng)費(fèi)估算手冊(cè)，而非以單一訂價(jià)進(jìn)行設(shè)施預(yù)算的編擬；設(shè)置議會(huì)建筑工程預(yù)算咨議小組，并將審計(jì)稽查的工程預(yù)算執(zhí)行績(jī)效及問(wèn)題，反饋給議會(huì)預(yù)算審查小組；對(duì)于經(jīng)費(fèi)編列方式重新檢討，并采用較為彈性的原則，以增加工程規(guī)劃建設(shè)的靈活性；放寬預(yù)算提審時(shí)間，增加預(yù)算編制工作的有效性。
2.落實(shí)內(nèi)部控制體系
內(nèi)部控制的目的在于落實(shí)預(yù)算監(jiān)督的機(jī)制，其結(jié)果可以協(xié)助施工單位監(jiān)督或治理團(tuán)隊(duì)與經(jīng)營(yíng)團(tuán)隊(duì)，確保施工單位營(yíng)運(yùn)活動(dòng)的內(nèi)部控制設(shè)計(jì)及執(zhí)行的持續(xù)有效。因?yàn)槭恰白孕性u(píng)估”，所以執(zhí)行的人，是負(fù)責(zé)設(shè)計(jì)與執(zhí)行管理辦法、作業(yè)流程的主管，而非內(nèi)部稽核專責(zé)單位。然而，內(nèi)部稽核專責(zé)單位必須對(duì)主管自行評(píng)估的結(jié)果，進(jìn)行復(fù)核。要定期做自行評(píng)估的原因主要有二個(gè)，一是環(huán)境隨時(shí)在變、風(fēng)險(xiǎn)無(wú)所不在，所以要維持控制的有效，必須要定期檢查現(xiàn)有的管理政策、辦法及作業(yè)程序?qū)τ陲L(fēng)險(xiǎn)的控制力，辨識(shí)是否有新的風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生。二是避免管理辦法、作業(yè)流程有年久失修或是設(shè)計(jì)與執(zhí)行不一致的情形。自行評(píng)估的頻率，至少一年一次。自行評(píng)估的范圍，應(yīng)涵蓋所有的營(yíng)運(yùn)活動(dòng)；但不是指所有的管理辦法、作業(yè)流程都納入自行評(píng)估的范圍。施工單位可以根據(jù)重大性原則、內(nèi)部稽核報(bào)告的結(jié)論及風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的結(jié)果，決定年度自行評(píng)估作業(yè)的范圍。
3.創(chuàng)新財(cái)務(wù)報(bào)告體系
這種報(bào)告體系具體包括：財(cái)務(wù)制度或會(huì)計(jì)處理制度，及其相關(guān)的管理辦法與作業(yè)流程；經(jīng)施工單位監(jiān)督與治理團(tuán)隊(duì)核準(zhǔn)的內(nèi)部審計(jì)計(jì)劃（其中包含財(cái)務(wù)內(nèi)部審計(jì)計(jì)劃），或經(jīng)管理人員核準(zhǔn)的財(cái)務(wù)內(nèi)部審計(jì)計(jì)劃；具有獨(dú)立、客觀的第三人對(duì)財(cái)務(wù)管理制度進(jìn)行查核的報(bào)告與工作底稿；權(quán)責(zé)主管對(duì)財(cái)務(wù)管理問(wèn)題及異常改善執(zhí)行情形報(bào)告，及具獨(dú)立、客觀的第三人對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)控缺失及異常改善執(zhí)行情形，進(jìn)行查核的報(bào)告與工作底稿；會(huì)計(jì)人員財(cái)務(wù)簽證報(bào)告。當(dāng)然，在具體的使用上，施工單位還是應(yīng)依自身的規(guī)模、能力及考慮成本效益之后，最終構(gòu)建屬于自己的財(cái)務(wù)報(bào)告體系。
通過(guò)學(xué)習(xí)培訓(xùn)，促進(jìn)業(yè)務(wù)創(chuàng)新
1.內(nèi)部業(yè)務(wù)方面
一是預(yù)結(jié)算規(guī)劃設(shè)計(jì)周延：計(jì)劃目標(biāo)與執(zhí)行措施的有效配合，計(jì)劃內(nèi)容的完整、具體與可行，另外，規(guī)劃修訂次數(shù)與幅度情形，均是裝飾工程預(yù)結(jié)算計(jì)劃成功的重要因素。二是進(jìn)度控制：為及時(shí)提供高質(zhì)量的裝飾工程的預(yù)結(jié)算工作，相關(guān)部門對(duì)計(jì)劃進(jìn)度的管理是一重要策略目標(biāo)，因而對(duì)預(yù)結(jié)算計(jì)劃作業(yè)與關(guān)鍵項(xiàng)目的進(jìn)度控制，實(shí)際進(jìn)度與預(yù)定進(jìn)度的差異分析均是達(dá)到有效工程評(píng)估的指標(biāo)。三是作業(yè)控制：為了達(dá)成預(yù)結(jié)算策略目標(biāo)，應(yīng)作完整、具體的內(nèi)部作業(yè)控制，使計(jì)劃的執(zhí)行能夠順利完成。一個(gè)完整的作業(yè)計(jì)劃管理應(yīng)包括預(yù)結(jié)算作業(yè)計(jì)劃進(jìn)度、計(jì)劃擬定與控制，因而預(yù)結(jié)算作業(yè)流程標(biāo)準(zhǔn)化、成本審查、作業(yè)計(jì)劃應(yīng)根據(jù)格式并于限期內(nèi)進(jìn)行填報(bào)，工程估驗(yàn)與施工查驗(yàn)記錄及成本記錄的內(nèi)容應(yīng)詳實(shí)合理與符合時(shí)效等。四是協(xié)調(diào)與迅速響應(yīng)：為達(dá)到裝飾工程預(yù)結(jié)算工作的目標(biāo)，主管人員指示事項(xiàng)與查證建議事項(xiàng)的處理，與有關(guān)單位協(xié)商，遭遇困難或緊急事故應(yīng)變措施的制定，均是使工程預(yù)結(jié)算工作順利進(jìn)行的策略目標(biāo)。
2.學(xué)習(xí)與成長(zhǎng)方面
針對(duì)預(yù)結(jié)算人員專業(yè)知能不足的狀況，應(yīng)采取如下方式進(jìn)行改善。具體而言，應(yīng)重視如下內(nèi)容。
一、內(nèi)部審計(jì)參與工程管理的必要性
(一)工程管理的科學(xué)性決定工程建設(shè)過(guò)程應(yīng)實(shí)行跟蹤審計(jì) 工程建設(shè)具有規(guī)模大、內(nèi)容多、結(jié)構(gòu)復(fù)雜、建設(shè)周期長(zhǎng)等特點(diǎn)，從確定建設(shè)方案、地質(zhì)勘察、設(shè)計(jì)、施工、竣工驗(yàn)收到交付使用等環(huán)節(jié)，都需要工程建設(shè)的各個(gè)部門通力協(xié)作和配合，否則，易造成盲目建設(shè)、設(shè)計(jì)失敗、質(zhì)量低劣、周期拖長(zhǎng)、損失浪費(fèi)。對(duì)工程建設(shè)實(shí)行全過(guò)程跟蹤審計(jì)，能盡早發(fā)現(xiàn)建設(shè)過(guò)程中不符合程序、未按程序搞建設(shè)的環(huán)節(jié)。盡快向組織反映存在的問(wèn)題，協(xié)助組織采取措施予以糾正。
(二)內(nèi)部審計(jì)職能決定了工程管理中應(yīng)實(shí)行審計(jì)監(jiān)督 內(nèi)部審計(jì)部門是組織內(nèi)不可缺少的管理職能部門，實(shí)行內(nèi)部審計(jì)制度是組織內(nèi)部控制制度的重要組成部分。在工程建設(shè)的整個(gè)管理過(guò)程中，內(nèi)部審計(jì)有著其他管理部門不可替代的作用。內(nèi)部審計(jì)既不是一般意義上的工程管理部門，也不是工程管理之外的評(píng)論家，內(nèi)部審計(jì)參與工程管理既有監(jiān)督、評(píng)價(jià)職能，也有管理、咨詢職能：一方面可以發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的優(yōu)勢(shì)，使合理的建議在管理過(guò)程中適時(shí)采納，另一方面也便于審計(jì)了解工程建設(shè)管理情況，為領(lǐng)導(dǎo)的管理決策提供第一手資料。
(三)社會(huì)環(huán)境決定了審計(jì)必須對(duì)工程建設(shè)過(guò)程實(shí)行監(jiān)督 多年來(lái)，建筑市場(chǎng)受社會(huì)不良風(fēng)氣的影響存在著大量不法現(xiàn)象：虛假招投標(biāo)、簽訂假合同、采購(gòu)假冒偽劣材料、假簽證、工程結(jié)算時(shí)不講原則地互惠互利等，不僅造成國(guó)家建設(shè)資金的損失浪費(fèi)，也敗壞了工程建設(shè)隊(duì)伍的形象。審計(jì)對(duì)工程建設(shè)全過(guò)程進(jìn)行監(jiān)督，能及時(shí)發(fā)現(xiàn)建設(shè)過(guò)程中的不法現(xiàn)象并予以制止，對(duì)維護(hù)財(cái)經(jīng)紀(jì)律、促進(jìn)廉政建設(shè)具有重要而深遠(yuǎn)的意義。
二、內(nèi)部審計(jì)參與工程管理的關(guān)鍵環(huán)節(jié)
(一)內(nèi)部控制制度建設(shè)環(huán)節(jié) 健全有效的內(nèi)部管理制度是工程建設(shè)順利進(jìn)行的前提和保證。在工程建設(shè)項(xiàng)目實(shí)施前，建設(shè)管理部門應(yīng)建議組織建立加強(qiáng)工程管理的一系列規(guī)章制度，如：《工程管理部門工作職責(zé)》、《項(xiàng)目施工管理及工程簽證管理辦法》、《監(jiān)理管理規(guī)定》、《甲供材料設(shè)備采購(gòu)供應(yīng)管理辦法》、《乙供材料設(shè)備采購(gòu)簽證管理辦法》、《工程建設(shè)全過(guò)程審計(jì)實(shí)施辦法》、《建設(shè)工程委托審計(jì)管理辦法》、《廉潔自律管理規(guī)定》等，審計(jì)部門應(yīng)協(xié)助完成制度建設(shè)工作，從而確保工程建設(shè)過(guò)程中管理有序、執(zhí)行有章、審計(jì)有據(jù)。
(二)招投標(biāo)環(huán)節(jié) 依據(jù)《招標(biāo)投標(biāo)法》，建設(shè)工程在限額以上的均要進(jìn)行公開招標(biāo)，既可引進(jìn)競(jìng)爭(zhēng)機(jī)制，選擇好的施工隊(duì)伍，也可適當(dāng)降低工程造價(jià)，節(jié)約建設(shè)資金；對(duì)設(shè)備、材料實(shí)施公開招標(biāo)還有利于保證工程質(zhì)量。管理部門應(yīng)做好招標(biāo)工作的前期準(zhǔn)備：競(jìng)標(biāo)單位的資格預(yù)審、招標(biāo)文件的擬定、技術(shù)(經(jīng)濟(jì))指標(biāo)的確定、自行招標(biāo)項(xiàng)目的組織工作等，審計(jì)部門則應(yīng)對(duì)招標(biāo)文件會(huì)審并提出審計(jì)意見、測(cè)算技術(shù)(經(jīng)濟(jì))指標(biāo)、參加評(píng)標(biāo)會(huì)議的過(guò)程監(jiān)督等。
(三)合同審簽環(huán)節(jié) 在法制觀念日益增強(qiáng)的社會(huì)，合同成為規(guī)范、約束當(dāng)事人雙方權(quán)利、義務(wù)的法律武器，但在實(shí)際操作中，合同法律效力的嚴(yán)肅性并未得到應(yīng)有的重視。合同條款不清楚、意思表達(dá)不確切、主要條款與招標(biāo)文件和投標(biāo)書內(nèi)容不一致，甚至簽訂合同的主體不具備法定資格等問(wèn)題大量存在。為規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，管理部門與審計(jì)部門應(yīng)共同把關(guān)，本著合同雙方互惠、互利、平等的原則，對(duì)合同雙方承擔(dān)的責(zé)任、義務(wù)、獎(jiǎng)罰等條款是否公平合理，內(nèi)容是否與國(guó)家法律、法規(guī)相符，合同價(jià)款的測(cè)算依據(jù)是否充分、準(zhǔn)確，條款語(yǔ)言是否嚴(yán)謹(jǐn)、準(zhǔn)確和全面等進(jìn)行審核，提高合同履約效率，降低不合理工程費(fèi)用支出。
(四)工程簽證與隱蔽工程驗(yàn)收環(huán)節(jié) 簽證分變更簽證和其他臨時(shí)性簽證。管理規(guī)范的施工隊(duì)伍特別注重工程變更的現(xiàn)場(chǎng)簽證，使之成為工程潛在盈利的手段。現(xiàn)場(chǎng)簽證多也反映出前期規(guī)劃、設(shè)計(jì)階段工作有疏漏、不嚴(yán)謹(jǐn)，為后期的工程結(jié)算留下了不必要的麻煩。而隱蔽工程的不可再現(xiàn)性也給管理部門工作的時(shí)效提出了高標(biāo)準(zhǔn)。這就要求工程管理部門嚴(yán)把簽證關(guān)和隱蔽工程驗(yàn)收關(guān)，按項(xiàng)目管理的分工權(quán)限在職責(zé)范圍內(nèi)對(duì)工程變更、隱蔽工程驗(yàn)收的實(shí)際情況予以記錄反映。審計(jì)部門對(duì)此應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行合同及有關(guān)規(guī)定，不得變通。
(五)工程結(jié)算環(huán)節(jié) 工程結(jié)算是工程造價(jià)控制的最后一道防線。由施工單位在單位工程驗(yàn)收合格后編制工程結(jié)算書并報(bào)送建設(shè)單位審核，內(nèi)部審計(jì)部門對(duì)其進(jìn)行審計(jì)或委托審計(jì)。報(bào)送資料的齊全與否決定了結(jié)算工作的時(shí)限和造價(jià)的準(zhǔn)確性。在此環(huán)節(jié)，建設(shè)部門應(yīng)做好配合工作，負(fù)責(zé)結(jié)算、變更、驗(yàn)收、甲供材、水電等資料的歸集及工程量真實(shí)性的認(rèn)證，審計(jì)部門應(yīng)采取審計(jì)的技術(shù)方法對(duì)經(jīng)工程管理部門審核的結(jié)算資料與自己前期收集、掌握的資料驗(yàn)證，勘察現(xiàn)場(chǎng)、核對(duì)圖紙、計(jì)算工程量、按清單套價(jià)、扣減待扣款，直至確認(rèn)工程造價(jià)。
三、內(nèi)部審計(jì)參與工程管理的形式與特點(diǎn)
(一)參與型 內(nèi)部審計(jì)參與工程管理是組織賦予的基本職能，尤其是在大規(guī)模工程建設(shè)中審計(jì)的全方位、全過(guò)程監(jiān)控顯得更為重要，包括對(duì)投資規(guī)模、技術(shù)方案確定、設(shè)計(jì)標(biāo)準(zhǔn)選用、監(jiān)理作用發(fā)揮、建設(shè)單位控制投資的自覺性、設(shè)備材料價(jià)格、工程結(jié)算與決算等各方面的監(jiān)督。參與型審計(jì)特點(diǎn)關(guān)鍵在于對(duì)工程建設(shè)過(guò)程中的重點(diǎn)環(huán)節(jié)工作的了解、掌握及參與程度，在知情、建議、改進(jìn)工作的良好循環(huán)下，發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的管理、監(jiān)督、服務(wù)作用，從而合理確定和有效控制工程造價(jià)，確保建設(shè)資金合理、合法、合規(guī)地使用。
(二)監(jiān)督型
事后監(jiān)督，這是傳統(tǒng)的審計(jì)參與工程管理的方式，也是常規(guī)的、易于開展的工程審計(jì)工作。審計(jì)只在工程結(jié)算、決算階段介入，依據(jù)工程量計(jì)算規(guī)則、工程建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)定額及取費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)、工程程序等對(duì)工程建設(shè)項(xiàng)目的造價(jià)進(jìn)行審核，出具審計(jì)意見，對(duì)工程價(jià)款的結(jié)算、決算實(shí)行監(jiān)督，是財(cái)務(wù)收支審計(jì)在工程建設(shè)領(lǐng)域的延伸。
監(jiān)督型審計(jì)是就工程結(jié)算書、施工圖紙進(jìn)行工程量核對(duì)、工程造價(jià)核定，對(duì)變更、簽證等只能依靠送審資料的詳略做出判斷，往往被動(dòng)，而對(duì)其中的爭(zhēng)議問(wèn)題靠事后的協(xié)調(diào)、補(bǔ)充，極易造成審計(jì)部門與工程管理部門、監(jiān)理單位、施工單位之間的矛盾，不利于工程建設(shè)項(xiàng)目的科學(xué)管理。
四、內(nèi)部審計(jì)參與工程管理應(yīng)關(guān)注的幾個(gè)問(wèn)題
(一)內(nèi)部審計(jì)的定位 審計(jì)參與工程管理的角色定位是內(nèi)審機(jī)構(gòu)的現(xiàn)實(shí)問(wèn)題，“多管部式”或“事后簽字式”的審計(jì)工作方式都片面、有局限性，不符合內(nèi)部審計(jì)參與管理的宗旨。目前，審計(jì)行業(yè)對(duì)審計(jì)部門參與管理工作定位的理念是：到位不越位、盡職不越權(quán)、參與不干預(yù)、建議不決策。
(二)內(nèi)部審計(jì)與工程管理的關(guān)系 審計(jì)參與工程管理應(yīng)始終保持相對(duì)的獨(dú)立性，這是遵循內(nèi)部審計(jì)基本準(zhǔn)則的要求。參與工程管理不等同于替代管理部門工作，參與工程管理也不等于實(shí)施了審計(jì)工作，內(nèi)部審計(jì)參與工程管理不能免除管理部門的責(zé)任，管理部門、審計(jì)部門應(yīng)各負(fù)其責(zé)。審計(jì)參與工程管理的目標(biāo)是控制工程造價(jià)，但核減工程造價(jià)不是內(nèi)部審計(jì)參與工程管理目標(biāo)的全部。促進(jìn)組織規(guī)范、完善工程管理，爭(zhēng)取工程結(jié)算審減額最小化，才是審計(jì)參與工程管理的最終目標(biāo)。
(三)“監(jiān)督”與“服務(wù)”的關(guān)系 監(jiān)督是審計(jì)的基本職能，服務(wù)是內(nèi)部審計(jì)對(duì)組織賦予職能的客觀反映。審計(jì)為工程管理服務(wù)就是為組織整體工作服務(wù)，審計(jì)在監(jiān)督中服務(wù)，在服務(wù)中監(jiān)督。只要把握住在工程管理中獨(dú)立開展審計(jì)工作、實(shí)事求是地處理問(wèn)題的度，“服務(wù)”與“監(jiān)督”就不矛盾，事實(shí)證明兩者互為促動(dòng)。
基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理，是指從可行性研究至竣工財(cái)務(wù)決算，整個(gè)過(guò)程進(jìn)行資金和財(cái)務(wù)等方面的監(jiān)督管理，因此財(cái)務(wù)管理貫穿于基本建設(shè)工程的全過(guò)程。它的基本任務(wù)是貫徹執(zhí)行國(guó)家有關(guān)法規(guī)制度，依法合理并及時(shí)籌措建設(shè)項(xiàng)目資金，編制資金預(yù)算，控制建設(shè)成本支出，提高資金使用效率。
二、當(dāng)前基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理存在的問(wèn)題
（一）基本建設(shè)項(xiàng)目單位對(duì)財(cái)務(wù)管理工作認(rèn)識(shí)不足，重視程度不夠。存在著重工程建設(shè)，輕財(cái)務(wù)管理的現(xiàn)象，沒有發(fā)揮財(cái)務(wù)管理工作在基本建設(shè)項(xiàng)目中應(yīng)有的監(jiān)督和管理職能。
（二）項(xiàng)目建設(shè)資金在使用上不夠規(guī)范。有的項(xiàng)目沒有嚴(yán)格按照批復(fù)的概算進(jìn)行工程價(jià)款的支付和結(jié)算，沒有嚴(yán)格按照合同約定支付工程款，計(jì)量支付結(jié)算手續(xù)不嚴(yán)格，不規(guī)范，合同變更沒有履行相關(guān)變更手續(xù)，存在著隨意調(diào)整投資計(jì)劃，變更設(shè)計(jì)內(nèi)容的現(xiàn)象。
（三）建設(shè)單位管理費(fèi)超支，超概算較多，從而擠占了工程項(xiàng)目建設(shè)成本。
（四）成本費(fèi)用科目使用不規(guī)范，建?O成本核算不夠完整，成本核算對(duì)象不明確。
三、如何進(jìn)一步加強(qiáng)基本建設(shè)單位財(cái)務(wù)管理
（一）提高認(rèn)識(shí)，切實(shí)加強(qiáng)對(duì)基本建設(shè)單位財(cái)務(wù)管理工作的領(lǐng)導(dǎo)。首先，單位的主要負(fù)責(zé)人，要重視財(cái)務(wù)管理工作，要親自分管財(cái)務(wù)工作。財(cái)務(wù)工作貫穿于基本建設(shè)項(xiàng)目工作的始終，是基本建設(shè)項(xiàng)目的重點(diǎn)工作。其次，建設(shè)單位的財(cái)會(huì)人員應(yīng)積極參與工程項(xiàng)目招投標(biāo)、施工合同、設(shè)備采購(gòu)合同的簽訂、工程驗(yàn)收等工作，為領(lǐng)導(dǎo)層的決策提供依據(jù)。
（二）建章立制，重視財(cái)經(jīng)法規(guī)知識(shí)的學(xué)習(xí)，增強(qiáng)依法依規(guī)的理財(cái)觀念。嚴(yán)格按照財(cái)政部第81號(hào)令《基本建設(shè)財(cái)務(wù)規(guī)則》、財(cái)政部財(cái)建[2016]503號(hào)《基本建設(shè)項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算管理暫行辦法》和財(cái)政部財(cái)建[2016]504號(hào)《基本建設(shè)項(xiàng)目建設(shè)成本管理規(guī)定》執(zhí)行，提高依法理財(cái)?shù)淖杂X性，確保工程安全，資金安全。要加強(qiáng)和完善單位的財(cái)務(wù)管理各項(xiàng)制度，強(qiáng)化內(nèi)部管控制度，嚴(yán)肅財(cái)經(jīng)紀(jì)律，規(guī)范會(huì)計(jì)行為。確保建設(shè)項(xiàng)目資金做到專項(xiàng)核算，專款專用，任何單位和個(gè)人不得滯留建設(shè)資金、侵占和挪用工程款。
（三）遵照合同約定，根據(jù)工程建設(shè)進(jìn)度，按照計(jì)量支付制度和要求，嚴(yán)格財(cái)務(wù)結(jié)算手續(xù)，由單位財(cái)務(wù)部門會(huì)同工程建設(shè)部門、合同管理部門相互配合，對(duì)各類工程款支付進(jìn)行嚴(yán)格把關(guān)，經(jīng)各個(gè)部門審核后撥付工程建設(shè)資金。
在工程實(shí)施階段，加強(qiáng)概預(yù)算的控制，避免超概算，超預(yù)算。財(cái)務(wù)管理的重點(diǎn)是，積極參與招投標(biāo)，對(duì)項(xiàng)目的性質(zhì)、工期、質(zhì)量要求、施工范圍等進(jìn)行全面的了解，便于簽訂合同時(shí)降低建設(shè)成本，保證工程質(zhì)量，達(dá)到爭(zhēng)取主動(dòng)，減少糾紛。在招標(biāo)文件中涉及的條款要反復(fù)推敲，便于以后控制造價(jià)和參與審核合同的簽訂工作，對(duì)工程完工價(jià)款的結(jié)算方式，違約的處理，違約爭(zhēng)議等都有明確的約定，對(duì)索賠要有前瞻性，有效避免過(guò)多索賠。同時(shí)要制定一套完善的計(jì)量支付管理辦法，突出事前預(yù)算，強(qiáng)化事中監(jiān)督，完善事后控制?；窘ㄔO(shè)項(xiàng)目資金管理程序復(fù)雜，工作量非常大，客觀上需要更多既懂財(cái)務(wù)，又熟悉工程造價(jià)管理控制的復(fù)合型人才。
在工程結(jié)算方面，重點(diǎn)是工程預(yù)付款的結(jié)算，工程進(jìn)度款的結(jié)算和工程竣工財(cái)務(wù)結(jié)算，包括用款計(jì)劃的確定，付款依據(jù)的規(guī)定。要加大管理的力度，建立健全財(cái)務(wù)規(guī)章制度，良好的內(nèi)部控制制度，是做好財(cái)務(wù)管理的關(guān)鍵。工程竣工決算是控制工程造價(jià)的最后一關(guān)，為加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理、降低工程建設(shè)成本，財(cái)務(wù)部門可以選有工程審計(jì)資格的社會(huì)中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行審計(jì)。強(qiáng)化審計(jì)機(jī)構(gòu)的工作責(zé)任性，配合我們建立完善財(cái)務(wù)管理機(jī)制、完善結(jié)算審計(jì)程序，以加強(qiáng)工程建設(shè)資金管理，充分發(fā)揮工程建設(shè)資金的投資效益。
（四）強(qiáng)化資金管理和使用，做到專戶核算，?？顚Ｓ谩Ｊ紫?，建設(shè)單位要設(shè)置獨(dú)立的財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)并有專業(yè)的財(cái)務(wù)人員負(fù)責(zé)管理。單獨(dú)設(shè)賬，單獨(dú)核算。其次，嚴(yán)格執(zhí)行國(guó)家對(duì)基本建設(shè)項(xiàng)目有關(guān)財(cái)經(jīng)法規(guī)，結(jié)合本單位實(shí)際，制定相應(yīng)的制度和辦法，健全內(nèi)部控制制度，如財(cái)務(wù)管理辦法、建設(shè)單位管理費(fèi)管理辦法，工程價(jià)款結(jié)算辦法、設(shè)備材料采購(gòu)辦法、成本費(fèi)用管理辦法等，使財(cái)務(wù)管理工作做到有章可循，有法可依，有條不紊。第三，財(cái)務(wù)人員還要積極參與項(xiàng)目招投標(biāo)、合同簽訂、工程竣工驗(yàn)收、資產(chǎn)移交等工作，進(jìn)行事前、事中、事后全過(guò)程財(cái)務(wù)監(jiān)督。在招投標(biāo)及合同簽訂時(shí)，對(duì)招標(biāo)合同條款中涉及財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)資料，工程預(yù)付款保函，工程履約保函，價(jià)款支付條件和方式，違約責(zé)任等方面的內(nèi)容進(jìn)行財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控，提前介入爭(zhēng)取主動(dòng)。
經(jīng)濟(jì)新常態(tài)下，我國(guó)對(duì)資源儲(chǔ)備越來(lái)越重視，地質(zhì)項(xiàng)目投入越來(lái)越大，審計(jì)工作也就尤為重要。地質(zhì)調(diào)查、勘查項(xiàng)目是由中央財(cái)政、地方財(cái)政專項(xiàng)資金和市場(chǎng)資金投入，用于基礎(chǔ)性、公益性、戰(zhàn)略性、商業(yè)性地質(zhì)調(diào)查工作設(shè)立的項(xiàng)目。這里討論的地質(zhì)項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)是指財(cái)政投資項(xiàng)目，不含市場(chǎng)投資。地質(zhì)項(xiàng)目資金使用管理具有三個(gè)特點(diǎn)：一是資金預(yù)算的嚴(yán)肅性；二是資金使用的規(guī)范性；三是資金結(jié)算的程序性。因?yàn)橛羞@三個(gè)特性，就對(duì)審計(jì)工作提出了更高的要求。
一、地質(zhì)項(xiàng)目審計(jì)的方法
地質(zhì)項(xiàng)目專項(xiàng)審計(jì)方法主要采取追蹤資金流向法為主，以抽樣審計(jì)與詳細(xì)審計(jì)結(jié)合法、審計(jì)經(jīng)驗(yàn)判斷法和走訪調(diào)查法等為輔。審計(jì)人員通過(guò)資金流轉(zhuǎn)的各個(gè)環(huán)節(jié)檢查是否在資金流轉(zhuǎn)過(guò)程中存在“跑、冒、滴、漏”行為，在具體的審計(jì)業(yè)務(wù)中往往采取抽樣的方式確定樣本。審計(jì)路徑為：確定源頭資金總量確定資金流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)審查流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)資金的安全性計(jì)算資金流轉(zhuǎn)的時(shí)間性審查資金流轉(zhuǎn)末端的完整性測(cè)試資金使用的合規(guī)合法性。審計(jì)人員還可以憑借職業(yè)判斷的敏銳性與直覺，根據(jù)審計(jì)經(jīng)驗(yàn)盡可能地揭示問(wèn)題存在的真實(shí)；為了進(jìn)一步證明自己的直覺判斷，也可以選擇走訪調(diào)查的審計(jì)方法。對(duì)于財(cái)政投資地質(zhì)項(xiàng)目資金，審計(jì)重點(diǎn)是資金的安全性，抓住這點(diǎn)確定審計(jì)方法就不難了。
二、地質(zhì)項(xiàng)目審計(jì)的依據(jù)
（一）以國(guó)家相關(guān)法律法規(guī)為依據(jù)
除了審計(jì)常規(guī)性依據(jù)外，由于地質(zhì)項(xiàng)目具有行業(yè)性質(zhì)，其資金管理有針對(duì)性，國(guó)家出臺(tái)的辦法有《地質(zhì)礦調(diào)查評(píng)價(jià)專項(xiàng)資金管理辦法》（財(cái)建[2010]174號(hào)）、《中央地勘基金管理辦法》（財(cái)建[2011]2號(hào)）、《國(guó)外礦產(chǎn)資源風(fēng)險(xiǎn)勘查專項(xiàng)資金管理暫行辦法》（財(cái)建〔2010〕173號(hào)）、《國(guó)土資源部項(xiàng)目支出預(yù)算管理辦法》（國(guó)土資發(fā)[2013]80號(hào)）、《地質(zhì)礦產(chǎn)調(diào)查評(píng)價(jià)項(xiàng)目預(yù)算編制和審查要求（試行）》（中地調(diào)函〔2010〕88號(hào)）、《中國(guó)地質(zhì)調(diào)查局關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)地質(zhì)調(diào)查項(xiàng)目委托業(yè)務(wù)費(fèi)管理的通知》（中地調(diào)函[2013]459號(hào)）等等，只有精通這些國(guó)家法律法規(guī)才能審計(jì)地質(zhì)項(xiàng)目。
（二）以地方規(guī)章制度為依據(jù)
江西省有關(guān)部門針對(duì)地質(zhì)項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)管理也出臺(tái)了一系列管理辦法，如《江西省地質(zhì)勘查基金管理辦法》（贛財(cái)建[2014]98號(hào)）、《江西省地質(zhì)環(huán)境項(xiàng)目專項(xiàng)資金管理辦法》（贛財(cái)建[2013]85號(hào)）、《江西省地質(zhì)環(huán)境項(xiàng)目概（估）算編制規(guī)定》（贛財(cái)建[2013]84號(hào)）、《江西省地質(zhì)勘查基金項(xiàng)目資金清算管理暫行辦法》（贛財(cái)建[2015]93號(hào)）等，審計(jì)人員應(yīng)熟悉，掌握地質(zhì)項(xiàng)目有關(guān)規(guī)定。
（三）以項(xiàng)目資金預(yù)算為依據(jù)
財(cái)政投資的地質(zhì)項(xiàng)目在申請(qǐng)項(xiàng)目時(shí)，明確要求編制經(jīng)費(fèi)預(yù)算，且經(jīng)費(fèi)預(yù)算是設(shè)計(jì)文本的章節(jié)之一。相關(guān)財(cái)政部門對(duì)預(yù)算進(jìn)行批復(fù)、業(yè)務(wù)部門對(duì)項(xiàng)目實(shí)施情況進(jìn)行批復(fù)之后，地質(zhì)項(xiàng)目才正式下達(dá)實(shí)施。經(jīng)過(guò)批準(zhǔn)的預(yù)算具有法律效應(yīng)，也是審計(jì)依據(jù)之一。審計(jì)人員根據(jù)預(yù)算的具體金額和完成工作量審查項(xiàng)目費(fèi)用支出的合法性及合理性。
三、地質(zhì)項(xiàng)目審計(jì)的重點(diǎn)
（一）項(xiàng)目預(yù)算相關(guān)資料
收集項(xiàng)目專項(xiàng)管理規(guī)定，審計(jì)預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)、預(yù)算依據(jù)和預(yù)算方法，查閱預(yù)算編制手續(xù)和審批手續(xù)是否齊全，審查立項(xiàng)批文是否齊全，這是??計(jì)人員審查之前的基礎(chǔ)工作。
（二）資金使用
地質(zhì)項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)主要用于人員費(fèi)、辦公費(fèi)、印刷費(fèi)、水電暖費(fèi)、郵電費(fèi)、交通費(fèi)、差旅費(fèi)、會(huì)議費(fèi)、專用材料和燃料費(fèi)、咨詢勞務(wù)費(fèi)、委托業(yè)務(wù)費(fèi)、設(shè)備使用和購(gòu)置費(fèi)、維修費(fèi)、用地補(bǔ)償費(fèi)、其他相關(guān)費(fèi)用等費(fèi)用。按工作手段又分為地形測(cè)繪、地質(zhì)測(cè)量、物探、化探、遙感、鉆探、坑探、淺井、槽探、巖礦測(cè)試、其他地質(zhì)工作、工地建筑等費(fèi)用。審計(jì)人員應(yīng)根據(jù)票據(jù)的真實(shí)性、合法性、合理性，結(jié)合項(xiàng)目預(yù)算，審查各項(xiàng)費(fèi)用支出的真實(shí)性。審查時(shí)注意禁止使用大額現(xiàn)金結(jié)算。
1.委托業(yè)務(wù)費(fèi)。一是審核程序上的合法性。委托業(yè)務(wù)有關(guān)管理辦法規(guī)定，單項(xiàng)委托業(yè)務(wù)費(fèi)達(dá)到政府采購(gòu)限額標(biāo)準(zhǔn)及以上的，按照政府采購(gòu)法和招標(biāo)投標(biāo)法的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。其他情況參照中國(guó)地質(zhì)調(diào)查局競(jìng)爭(zhēng)性選擇項(xiàng)目承擔(dān)單位有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。確因特殊情況需要直接委托的，應(yīng)經(jīng)委托單位領(lǐng)導(dǎo)集體決定，經(jīng)立項(xiàng)及設(shè)計(jì)階段技術(shù)與預(yù)算專家審核通過(guò)，二級(jí)管理機(jī)構(gòu)同意方可直接委托。二是審核票據(jù)的齊全性，要具有合同（協(xié)議）、發(fā)票、工作量結(jié)算單。三是款項(xiàng)支付的合規(guī)性。所有款項(xiàng)原則上以銀行轉(zhuǎn)賬形式支付給被委托方，不允許支付給其他人；項(xiàng)目未完工之前按規(guī)定（或協(xié)議）付款。
2.勞務(wù)費(fèi)。審核用工事項(xiàng)的真實(shí)性和票據(jù)齊全性，提供的票據(jù)主要有用工協(xié)議、身份證復(fù)印件、用工結(jié)算單、勞務(wù)費(fèi)發(fā)放表簽字單和代開勞務(wù)發(fā)票，項(xiàng)目評(píng)審費(fèi)需專家簽字表、評(píng)審意見及勞務(wù)發(fā)票。一般情況，臨時(shí)雇用民工及專家評(píng)審費(fèi)可以用現(xiàn)金結(jié)算，其他用銀行轉(zhuǎn)賬給用工人員。
3.設(shè)備使用和購(gòu)置費(fèi)。項(xiàng)目預(yù)算中已編制設(shè)備使用費(fèi)的，單位提供的設(shè)備按會(huì)計(jì)制度及有關(guān)規(guī)定計(jì)提設(shè)備折舊；對(duì)于需要租賃的設(shè)備，要根據(jù)預(yù)算審核設(shè)備型號(hào)、支出標(biāo)準(zhǔn)、租賃合同及發(fā)票。預(yù)算中已編設(shè)備購(gòu)置費(fèi)的，審核設(shè)備型號(hào)、設(shè)備數(shù)量、購(gòu)置合同及發(fā)票。
4.用地補(bǔ)償費(fèi)或青苗補(bǔ)償費(fèi)。重點(diǎn)審查與村委會(huì)或個(gè)人簽訂補(bǔ)償協(xié)議、補(bǔ)償結(jié)算單、代開發(fā)票或村委會(huì)的行政事業(yè)收款收據(jù)、個(gè)人身份證復(fù)印件等，補(bǔ)償費(fèi)轉(zhuǎn)入村委會(huì)或個(gè)人銀行賬號(hào)。
5.接待費(fèi)、會(huì)議費(fèi)、租車費(fèi)等。如接待費(fèi)、會(huì)議費(fèi)和差旅費(fèi)。國(guó)家或單位內(nèi)部有開支標(biāo)準(zhǔn)的，按規(guī)定執(zhí)行；如交通費(fèi)等無(wú)標(biāo)準(zhǔn)的，提供單位內(nèi)部制定的車輛使用規(guī)定，租用車輛的提供租車協(xié)議、用車結(jié)算單、租車發(fā)票和車輛行駛證。
《預(yù)算法》規(guī)定，支出必須以批準(zhǔn)的預(yù)算為依據(jù)，未列入預(yù)算的不得支出。各項(xiàng)費(fèi)用的支出需要以預(yù)算為前提，也是審計(jì)人員審核支出時(shí)需掌握重要的依據(jù)。
（三）資金結(jié)（清）算
地質(zhì)項(xiàng)目完工后，需聘請(qǐng)審計(jì)部門、中介機(jī)構(gòu)或?qū)＜医M對(duì)資金使用情況進(jìn)行結(jié)（清）算，審計(jì)人員主要依據(jù)結(jié)算有關(guān)管理辦法，審核結(jié)算的程序是否到位、項(xiàng)目結(jié)算金額依據(jù)是否充分、是否按有關(guān)規(guī)定辦理結(jié)算等。
四、地質(zhì)項(xiàng)目審計(jì)問(wèn)題的幾點(diǎn)思考
（一）預(yù)算執(zhí)行問(wèn)題
在審計(jì)過(guò)程中，經(jīng)常發(fā)現(xiàn)經(jīng)費(fèi)預(yù)算與實(shí)際支出相差很大，主要是單位對(duì)預(yù)算編制重視程度不夠、技術(shù)人員與財(cái)務(wù)人員溝通不夠，預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中會(huì)計(jì)核算不到位等。地質(zhì)項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)按費(fèi)用科目和工作手段二維形式列支成本，財(cái)務(wù)人員經(jīng)常與技術(shù)人員溝通預(yù)算及成本開支情況，對(duì)照預(yù)算列支成本。預(yù)算與實(shí)際支出允許有差額，除人員經(jīng)費(fèi)、委托業(yè)務(wù)費(fèi)、設(shè)備折舊費(fèi)、出國(guó)費(fèi)不能超預(yù)算外，其他非重點(diǎn)支出費(fèi)用項(xiàng)目可在±10%范圍內(nèi)調(diào)劑使用。
（二）委托業(yè)務(wù)費(fèi)問(wèn)題
委托業(yè)務(wù)審計(jì)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的主要問(wèn)題是手續(xù)不全，達(dá)到招投標(biāo)的工程未招投標(biāo)、該競(jìng)爭(zhēng)性談判未實(shí)施競(jìng)爭(zhēng)性談判、可以直接委托的又無(wú)集體決定會(huì)議紀(jì)要。地質(zhì)項(xiàng)目中的部分工程一般是地勘單位委托下屬單位承擔(dān)，或委托同一法人的企業(yè)承擔(dān)，這種情況屬于自營(yíng)，預(yù)算中不需編制委托業(yè)務(wù)費(fèi)。如果地勘單位無(wú)相關(guān)資質(zhì)的委托業(yè)務(wù)，必須按以上程序操作。
（三）勞務(wù)費(fèi)問(wèn)題
審計(jì)時(shí)發(fā)現(xiàn)，有的項(xiàng)目勞務(wù)費(fèi)支付給項(xiàng)目負(fù)責(zé)人，有的項(xiàng)目一個(gè)人報(bào)銷大額勞務(wù)費(fèi)，有的項(xiàng)目重復(fù)列支搬遷費(fèi)用、青苗補(bǔ)償費(fèi)等，甚至有的項(xiàng)目虛假支付少量勞務(wù)費(fèi)等，問(wèn)題形式多樣。勞務(wù)費(fèi)支出時(shí)必須票據(jù)齊全，盡量以銀行轉(zhuǎn)賬支付，杜絕虛報(bào)冒領(lǐng)現(xiàn)象。
（四）結(jié)余資金問(wèn)題
