時間：2023-07-19 16:57:05
序論：在您撰寫個體工商戶稅務(wù)管理時，參考他人的優(yōu)秀作品可以開闊視野，小編為您整理的7篇范文，希望這些建議能夠激發(fā)您的創(chuàng)作熱情，引導(dǎo)您走向新的創(chuàng)作高度。
據(jù)統(tǒng)計(jì)，目前全國個體工商戶稅務(wù)登記數(shù)與工商登記數(shù)存在較大差異。調(diào)查分析表明，造成這一差異雖然有個體業(yè)戶數(shù)量眾多、流動性大、停業(yè)歇業(yè)頻繁等客觀原因，但一些地區(qū)稅務(wù)機(jī)關(guān)不按規(guī)定為個體工商戶辦理稅務(wù)登記、管理工作不到位也是造成這一差異的重要原因。為了鞏固20**年稅務(wù)登記換證的成果，進(jìn)一步強(qiáng)化個體稅源管理，提高個體稅收征管質(zhì)量和效率，現(xiàn)就進(jìn)一步加強(qiáng)個體工商戶稅務(wù)登記管理的有關(guān)問題通知如下：
一、提高認(rèn)識，切實(shí)重視個體稅務(wù)登記管理
個體稅收收入占稅收總量的比例很小，但納稅人數(shù)量占全國納稅人總量的比例很大。個體稅收征管水平的高低，直接影響到廣大個體工商戶的切身利益，也影響到總體稅收征管水平的提高。個體工商戶稅務(wù)登記管理作為個體稅源管理的重要基礎(chǔ)，對個體稅收征管水平的高低起著決定性作用。各級稅務(wù)機(jī)關(guān)要從依法治稅和維護(hù)納稅人合法權(quán)益的高度，充分認(rèn)識規(guī)范個體工商戶稅務(wù)登記管理的重要性，依法、及時為個體工商戶辦理稅務(wù)登記，不得以各種理由拒絕辦理。在具體工作中，各地要本著實(shí)事求是的原則，根據(jù)管戶數(shù)量和工作量大小，適當(dāng)充實(shí)和合理配置人力，同時，加強(qiáng)對個體稅收征管人員的培訓(xùn)，不斷提高他們的業(yè)務(wù)素質(zhì)，努力使個體稅收管理人員的數(shù)量和素質(zhì)適應(yīng)個體稅收規(guī)范管理的需要。
二、依法辦理登記，糾正不規(guī)范管理行為
目前，稅務(wù)登記管理不規(guī)范的個體工商戶主要集中在集貿(mào)市場和有出租柜臺的大型商場。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對在集貿(mào)市場和大型商場內(nèi)租賃經(jīng)營且領(lǐng)有營業(yè)執(zhí)照的個體工商戶，通常只核定定額，委托代征單位代征稅款，并不為每個個體工商戶辦理稅務(wù)登記。這種現(xiàn)象在全國范圍內(nèi)均不同程度地存在，個別地區(qū)較為嚴(yán)重。依法為領(lǐng)有營業(yè)執(zhí)照的個體工商戶及時辦理稅務(wù)登記并提供相應(yīng)的管理與服務(wù)，是稅收征管法賦予稅務(wù)機(jī)關(guān)的法定職責(zé)，也是納稅人應(yīng)該享有的權(quán)利。稅務(wù)機(jī)關(guān)不得拒絕為符合條件的個體納稅人辦理稅務(wù)登記。存在上述問題的稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)深入剖析內(nèi)部原因，及時改進(jìn)和完善管理措施和管理手段，依法為個體工商戶辦理稅務(wù)登記，堅(jiān)決糾正只征稅而不辦理稅務(wù)登記的做法。
三、加強(qiáng)協(xié)作，做好登記信息的交換比對
各地稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)主動加強(qiáng)與工商行政管理機(jī)關(guān)的協(xié)調(diào)配合，按照《國家稅務(wù)總局國家工商行政管理總局關(guān)于工商登記信息和稅務(wù)登記信息交換與共享問題的通知》（國稅發(fā)〔20**〕81號）規(guī)定的信息交換內(nèi)容和信息交換對象，確定適當(dāng)?shù)男畔⒔粨Q方式和合理的信息交換周期，制定具體的信息交換操作方案，及時掌握工商行政管理機(jī)關(guān)的個體工商戶登記信息變化情況，適時開展工商登記與稅務(wù)登記的數(shù)據(jù)比對，充分利用工商登記信息及時發(fā)現(xiàn)漏征、漏管戶。同時，各地國家稅務(wù)局和地方稅務(wù)局要切實(shí)加強(qiáng)協(xié)調(diào)配合，及時交換個體工商戶稅務(wù)登記信息，對日常檢查中發(fā)現(xiàn)的漏征、漏管戶信息要主動向?qū)Ψ教峁?。此外，主管稅?wù)機(jī)關(guān)要注意加強(qiáng)與市場主辦方和街道辦事處等單位的協(xié)作，及時掌握個體工商戶實(shí)際經(jīng)營變化情況，盡快建立起綜合利用外部信息規(guī)范和完善個體稅源管理的機(jī)制。
第二條本辦法所稱個體工商戶稅收定期定額征收，是指稅務(wù)機(jī)關(guān)依照法律、行政法規(guī)及本辦法的規(guī)定，對個體工商戶在一定經(jīng)營地點(diǎn)、一定經(jīng)營時期、一定經(jīng)營范圍內(nèi)的應(yīng)納稅經(jīng)營額（包括經(jīng)營數(shù)量）或所得額（以下簡稱定額）進(jìn)行核定，并以此為計(jì)稅依據(jù)，確定其應(yīng)納稅額的一種征收方式。
第三條本辦法適用于經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定和縣以上稅務(wù)機(jī)關(guān)（含縣級，下同）批準(zhǔn)的生產(chǎn)、經(jīng)營規(guī)模小，達(dá)不到《個體工商戶建賬管理暫行辦法》規(guī)定設(shè)置賬簿標(biāo)準(zhǔn)的個體工商戶（以下簡稱定期定額戶）的稅收征收管理。
第四條稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)組織定額的核定工作。
國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局按照國務(wù)院規(guī)定的征管范圍，分別核定其所管轄稅種的定額。
國家稅務(wù)局和地方稅務(wù)局應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)協(xié)調(diào)、配合，共同制定聯(lián)系制度，保證信息渠道暢通。
第五條主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)將定期定額戶進(jìn)行分類，在年度內(nèi)按行業(yè)、區(qū)域選擇一定數(shù)量并具有代表性的定期定額戶，對其經(jīng)營、所得情況進(jìn)行典型調(diào)查，做出調(diào)查分析，填制有關(guān)表格。
典型調(diào)查戶數(shù)應(yīng)當(dāng)占該行業(yè)、區(qū)域總戶數(shù)的5%以上。具體比例由省級稅務(wù)機(jī)關(guān)確定。
第六條定額執(zhí)行期的具體期限由省級稅務(wù)機(jī)關(guān)確定，但最長不得超過一年。
定額執(zhí)行期是指稅務(wù)機(jī)關(guān)核定后執(zhí)行的第一個納稅期至最后一個納稅期。
第七條稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)根據(jù)定期定額戶的經(jīng)營規(guī)模、經(jīng)營區(qū)域、經(jīng)營內(nèi)容、行業(yè)特點(diǎn)、管理水平等因素核定定額，可以采用下列一種或兩種以上的方法核定：
（一）按照耗用的原材料、燃料、動力等推算或者測算核定；
（二）按照成本加合理的費(fèi)用和利潤的方法核定；
（三）按照盤點(diǎn)庫存情況推算或者測算核定；
（四）按照發(fā)票和相關(guān)憑據(jù)核定；
（五）按照銀行經(jīng)營賬戶資金往來情況測算核定；
（六）參照同類行業(yè)或類似行業(yè)中同規(guī)模、同區(qū)域納稅人的生產(chǎn)、經(jīng)營情況核定；
（七）按照其他合理方法核定。
稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)運(yùn)用現(xiàn)代信息技術(shù)手段核定定額，增強(qiáng)核定工作的規(guī)范性和合理性。
第八條稅務(wù)機(jī)關(guān)核定定額程序：
（一）自行申報(bào)。定期定額戶要按照稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的申報(bào)期限、申報(bào)內(nèi)容向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)，填寫有關(guān)申報(bào)文書。申報(bào)內(nèi)容應(yīng)包括經(jīng)營行業(yè)、營業(yè)面積、雇傭人數(shù)和每月經(jīng)營額、所得額以及稅務(wù)機(jī)關(guān)需要的其他申報(bào)項(xiàng)目。
本項(xiàng)所稱經(jīng)營額、所得額為預(yù)估數(shù)。
（二）核定定額。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)定期定額戶自行申報(bào)情況，參考典型調(diào)查結(jié)果，采取本辦法第七條規(guī)定的核定方法核定定額，并計(jì)算應(yīng)納稅額。
（三）定額公示。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)將核定定額的初步結(jié)果進(jìn)行公示，公示期限為五個工作日。
公示地點(diǎn)、范圍、形式應(yīng)當(dāng)按照便于定期定額戶及社會各界了解、監(jiān)督的原則，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)確定。
（四）上級核準(zhǔn)。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)公示意見結(jié)果修改定額，并將核定情況報(bào)經(jīng)縣以上稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)后，填制《核定定額通知書》。
（五）下達(dá)定額。將《核定定額通知書》送達(dá)定期定額戶執(zhí)行。
（六）公布定額。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)將最終確定的定額和應(yīng)納稅額情況在原公示范圍內(nèi)進(jìn)行公布。
第九條定期定額戶應(yīng)當(dāng)建立收支憑證粘貼簿、進(jìn)銷貨登記簿，完整保存有關(guān)納稅資料，并接受稅務(wù)機(jī)關(guān)的檢查。
第十條依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定，定期定額戶負(fù)有納稅申報(bào)義務(wù)。
實(shí)行簡易申報(bào)的定期定額戶，應(yīng)當(dāng)在稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的期限內(nèi)按照法律、行政法規(guī)規(guī)定繳清應(yīng)納稅款，當(dāng)期（指納稅期，下同）可以不辦理申報(bào)手續(xù)。
第十一條采用數(shù)據(jù)電文申報(bào)、郵寄申報(bào)、簡易申報(bào)等方式的，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)可后方可執(zhí)行。經(jīng)確定的納稅申報(bào)方式在定額執(zhí)行期內(nèi)不予更改。
第十二條定期定額戶可以委托經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定的銀行或其他金融機(jī)構(gòu)辦理稅款劃繳。
凡委托銀行或其他金融機(jī)構(gòu)辦理稅款劃繳的定期定額戶，應(yīng)當(dāng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)書面報(bào)告開戶銀行及賬號。其賬戶內(nèi)存款應(yīng)當(dāng)足以按期繳納當(dāng)期稅款。其存款余額低于當(dāng)期應(yīng)納稅款，致使當(dāng)期稅款不能按期入庫的，稅務(wù)機(jī)關(guān)按逾期繳納稅款處理；對實(shí)行簡易申報(bào)的，按逾期辦理納稅申報(bào)和逾期繳納稅款處理。
第十三條定期定額戶發(fā)生下列情形，應(yīng)當(dāng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理相關(guān)納稅事宜：
（一）定額與發(fā)票開具金額或稅控收款機(jī)記錄數(shù)據(jù)比對后，超過定額的經(jīng)營額、所得額所應(yīng)繳納的稅款；
（二）在稅務(wù)機(jī)關(guān)核定定額的經(jīng)營地點(diǎn)以外從事經(jīng)營活動所應(yīng)繳納的稅款。
第十四條稅務(wù)機(jī)關(guān)可以根據(jù)保證國家稅款及時足額入庫、方便納稅人、降低稅收成本的原則，采用簡化的稅款征收方式，具體方式由省級稅務(wù)機(jī)關(guān)確定。
第十五條縣以上稅務(wù)機(jī)關(guān)可以根據(jù)當(dāng)?shù)貙?shí)際情況，依法委托有關(guān)單位代征稅款。稅務(wù)機(jī)關(guān)與代征單位必須簽訂委托代征協(xié)議，明確雙方的權(quán)利、義務(wù)和應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的責(zé)任，并向代征單位頒發(fā)委托代征證書。
第十六條定期定額戶經(jīng)營地點(diǎn)偏遠(yuǎn)、繳納稅款數(shù)額較小，或者稅務(wù)機(jī)關(guān)征收稅款有困難的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以按照法律、行政法規(guī)的規(guī)定簡并征期。但簡并征期最長不得超過一個定額執(zhí)行期。
簡并征期的稅款征收時間為最后一個納稅期。
第十七條通過銀行或其他金融機(jī)構(gòu)劃繳稅款的，其完稅憑證可以到稅務(wù)機(jī)關(guān)領(lǐng)取，或到稅務(wù)機(jī)關(guān)委托的銀行或其他金融機(jī)構(gòu)領(lǐng)取；稅務(wù)機(jī)關(guān)也可以根據(jù)當(dāng)?shù)貙?shí)際情況采取郵寄送達(dá)，或委托有關(guān)單位送達(dá)。
第十八條定期定額戶在定額執(zhí)行期結(jié)束后，應(yīng)當(dāng)以該期每月實(shí)際發(fā)生的經(jīng)營額、所得額向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)，申報(bào)額超過定額的，按申報(bào)額繳納稅款；申報(bào)額低于定額的，按定額繳納稅款。具體申報(bào)期限由省級稅務(wù)機(jī)關(guān)確定。
定期定額戶當(dāng)期發(fā)生的經(jīng)營額、所得額超過定額一定幅度的，應(yīng)當(dāng)在法律、行政法規(guī)規(guī)定的申報(bào)期限內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行申報(bào)并繳清稅款。具體幅度由省級稅務(wù)機(jī)關(guān)確定。
第十九條定期定額戶的經(jīng)營額、所得額連續(xù)納稅期超過或低于稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的定額，應(yīng)當(dāng)提請稅務(wù)機(jī)關(guān)重新核定定額，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)根據(jù)本辦法規(guī)定的核定方法和程序重新核定定額。具體期限由省級稅務(wù)機(jī)關(guān)確定。
第二十條經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查發(fā)現(xiàn)定期定額戶在以前定額執(zhí)行期發(fā)生的經(jīng)營額、所得額超過定額，或者當(dāng)期發(fā)生的經(jīng)營額、所得額超過定額一定幅度而未向稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報(bào)及結(jié)清應(yīng)納稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)追繳稅款、加收滯納金，并按照法律、行政法規(guī)規(guī)定予以處理。其經(jīng)營額、所得額連續(xù)納稅期超過定額，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)按照本辦法第十九條的規(guī)定重新核定其定額。
第二十一條定期定額戶發(fā)生停業(yè)的，應(yīng)當(dāng)在停業(yè)前向稅務(wù)機(jī)關(guān)書面提出停業(yè)報(bào)告；提前恢復(fù)經(jīng)營的，應(yīng)當(dāng)在恢復(fù)經(jīng)營前向稅務(wù)機(jī)關(guān)書面提出復(fù)業(yè)報(bào)告；需延長停業(yè)時間的，應(yīng)當(dāng)在停業(yè)期滿前向稅務(wù)機(jī)關(guān)提出書面的延長停業(yè)報(bào)告。
第二十二條稅務(wù)機(jī)關(guān)停止定期定額戶實(shí)行定期定額征收方式，應(yīng)當(dāng)書面通知定期定額戶。
第二十三條定期定額戶對稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的定額有爭議的，可以在接到《核定定額通知書》之日起30日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出重新核定定額申請，并提供足以說明其生產(chǎn)、經(jīng)營真實(shí)情況的證據(jù)，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)自接到申請之日起30日內(nèi)書面答復(fù)。
定期定額戶也可以按照法律、行政法規(guī)的規(guī)定直接向上一級稅務(wù)機(jī)關(guān)申請行政復(fù)議；對行政復(fù)議決定不服的，可以依法向人民法院提起行政訴訟。
定期定額戶在未接到重新核定定額通知、行政復(fù)議決定書或人民法院判決書前，仍按原定額繳納稅款。
第二十四條稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格執(zhí)行核定定額程序，遵守回避制度。稅務(wù)人員個人不得擅自確定或更改定額。
稅務(wù)人員或者，致使國家稅收遭受重大損失，構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任；尚不構(gòu)成犯罪的，依法給予行政處分。
第二十五條對違反本辦法規(guī)定的行為，按照《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實(shí)施細(xì)則有關(guān)規(guī)定處理。
關(guān)鍵詞：個體工商戶 稅收征管 效率
稅收征管是保證國家財(cái)政收入的重要手段。其效率的高低直接影響我國稅收的發(fā)展。只有嚴(yán)密的稅法，沒有高效的稅收征管，不利于稅收體系的健康發(fā)展。稅收征管包括方方面面，形式多樣。但是目前，對于個體工商戶稅收的征管仍然存在一定的問題。了解個體工商戶稅收的具體情況，提高其征管效率是一項(xiàng)必要的工作。
一、個體工商戶稅收征管困境
個體工商戶稅收征管困難與個體工商戶自身的特點(diǎn)有非常重要的關(guān)系。主要體現(xiàn)在以下幾個方面:(1)納稅戶數(shù)難以確定。個體工商戶的經(jīng)營普遍都是零星、分散、規(guī)模小、分布廣。不僅如此，其中有相當(dāng)部分還是無證（稅務(wù)登記證）經(jīng)營，特別是在管理薄弱的區(qū)域（城鄉(xiāng)結(jié)合部及邊遠(yuǎn)鄉(xiāng)村）出現(xiàn)較多；另外部分經(jīng)營者，在領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照后不按規(guī)定辦理稅務(wù)登記，致使基層稅收征收機(jī)關(guān)在工作中對無證經(jīng)營戶、有營業(yè)執(zhí)照未辦理稅務(wù)登記和變更經(jīng)營地址不變更稅務(wù)登記證的納稅戶數(shù)難以準(zhǔn)確掌握，更談不上有效、及時地管理起來。(2)納稅定額難于準(zhǔn)確核定。個體工商戶絕大多數(shù)沒有設(shè)置健全的經(jīng)營賬簿，也沒有完整的經(jīng)營資料，有相當(dāng)部分沒有固定的經(jīng)營場所，有的經(jīng)營時斷時續(xù)。即使設(shè)有賬簿的業(yè)戶，大都有賬外經(jīng)營現(xiàn)象，除少數(shù)依法納稅意識強(qiáng)和財(cái)會制度比較健全的業(yè)戶外，很多業(yè)戶不能如實(shí)申報(bào)經(jīng)營收入。雖然現(xiàn)已明確規(guī)定對于個體工商戶采用定額征收的辦法，但是實(shí)際上還是無法較為準(zhǔn)確的核算出稅收定額。在一些管理薄弱的區(qū)域，一般并非針對每一個個體工商戶單獨(dú)的定額，而是對于一個類型的個體工商戶制定相同的定額，比如百貨，餐飲等。(3)個體工商戶納稅意識薄弱等。這些個體工商戶自身所特有的情況，給稅收征管帶來了巨大的挑戰(zhàn)。
二、稅收征管效率提高的可能辦法
廣義上，提高稅收征管效率的辦法有：完善稅收征管體制、提高稅法嚴(yán)密程度、提高稅收征管人員的素質(zhì)、政府部門的成本意識、完善稅收征管系統(tǒng)的信息化進(jìn)程等。
這一系列的辦法有些針對于個體工商戶的具體稅收征管來說，避免過于政策化形式化。對于切實(shí)提高其稅收征管效率來說，實(shí)際操作性不強(qiáng)。而且，有些方法對于小型個體工商戶來說也不可能實(shí)現(xiàn)。例如，讓稅控機(jī)走入千千萬萬的個體工商戶，使稅務(wù)機(jī)關(guān)能夠掌控其經(jīng)營情況。對于稍微大型一點(diǎn)的個體工商戶來說，安置稅控機(jī)，并要求其對于其銷售等行為開具發(fā)票還是可行的，但是對于小型的個體工商戶卻不實(shí)際。比如，有一家規(guī)模適中的火鍋經(jīng)營個體工商戶，其每月平均營業(yè)額約為7萬元。其經(jīng)營對象每次消費(fèi)金額大約為150元。對于這樣的一個個體工商戶來說，要求其裝置稅控系統(tǒng)，并對每次經(jīng)營消費(fèi)行為開具定額專用發(fā)票，是可行的。而一家小型理發(fā)店的個體工商戶，其每月平均營業(yè)額約為5000元，每次理發(fā)服務(wù)的收入金額約為5元，要求其裝置稅控系統(tǒng)和開具發(fā)票則是不可能的。一方面，這樣的發(fā)票對于消費(fèi)者來說沒有太大意義，消費(fèi)者也不會主動索取這樣的發(fā)票；另一方面，這也增加了個體工商戶的納稅成本，對提高稅收征管效率產(chǎn)生了負(fù)面的影響。
三、提高個體工商戶稅收征管效率
針對個體工商戶經(jīng)營特點(diǎn)，要想確實(shí)提高其稅收征管效率，在我看來可以從以下幾個方面入手。
(一)納稅意識
影響稅收征管效率最主要的一個因素就是納稅人的納稅意識。具體到稅收征納環(huán)節(jié)來說，納稅人的納稅意識決定著納稅人對稅稅法的執(zhí)行以及稅法執(zhí)行的效果。偷稅、逃稅現(xiàn)象的存在正是納稅人缺少納稅意識、社會道德倫理沒有在稅法中得到反映的結(jié)果。
對于個體工商戶來說，其納稅意識也許就更為不足。有一些個體工商戶只是因?yàn)闆]有納稅的意識而導(dǎo)致未在規(guī)定的期限內(nèi)去交。所以現(xiàn)在，大為宣傳的就是增強(qiáng)他們的納稅意識。但是這個納稅意識只是基本上指的就是讓他們?nèi)ダU稅，很少真正涉及為什么要繳稅，繳稅有什么益處，這只能算是傳統(tǒng)意義上的納稅意識。
真正的“納稅意識”不僅僅是強(qiáng)調(diào)納稅的義務(wù)，還需要強(qiáng)調(diào)納稅的意義。而且要讓納稅人看到其意義何在。在我看來，針對于提高個體工商戶的納稅意識主要可以總結(jié)為以下幾個方面：
1、了解為什么要納稅
不僅僅只是宏觀的宣揚(yáng)，稅收是保證國家收入的重要來源，對國家發(fā)展十分重要，而是要落到實(shí)處，讓個體工商戶感受到自己納稅有何用。這與政府的財(cái)政透明度有極大的關(guān)聯(lián)性。如果地方政府加大財(cái)政透明度，讓普通老板姓也可以了解到自己所納的稅究竟用到了何處，而且是對自己有益之處，讓他們納稅又有何難呢。
2、讓個體工商戶了解自己繳納的都是什么稅
在相當(dāng)多的情況下，小型個體工商戶都是不知道自己繳納的是什么稅。對于這方面的知識進(jìn)行宣傳和教育對于提高個體工商戶的納稅意識也是有一定作用的。
3、權(quán)利與義務(wù)想結(jié)合
個體工商戶通常都是自己去繳稅，不像個人的工資薪金由企業(yè)代扣代繳，也不像企業(yè)有專門的實(shí)習(xí)財(cái)稅業(yè)務(wù)的工作者，對個體工商戶多一些稅務(wù)知識培訓(xùn)，不僅可以起到提醒其納稅的意識和義務(wù)，也讓他們利用稅收的知識合理安排自己的業(yè)務(wù)、合理節(jié)稅。這也是讓個體工商戶的稅收權(quán)利意識的覺醒。
(二)對于個體工商戶進(jìn)行分級對待
對于企業(yè)，有大小型之分，對于小型企業(yè)稅收征收方面有簡易辦法，那么對于個體工商戶也可以大小之分。根據(jù)具體的營業(yè)額的情況，設(shè)定兩個個營業(yè)額的標(biāo)準(zhǔn)范圍，在經(jīng)營額低一級的范圍內(nèi)的劃分為微型個體工商戶，屬于高一級范圍的則劃分為普通個體工商戶。
根據(jù)營業(yè)額規(guī)模對個體工商戶分級，并不是在稅率方面也要區(qū)別對待，只是便于稅收的征收管理。對于普通個體工商戶，可以要求其安裝稅控機(jī)。根據(jù)上文對此的分析，這樣的稅收管理方法是可行的。在安裝了稅控機(jī)后，可以更為準(zhǔn)確的確定個體工商戶的應(yīng)稅金額。鑒于目前，消費(fèi)者還達(dá)到?jīng)]有每次都索取購物和服務(wù)發(fā)票的意識水平，可以采取定額征收和按稅控機(jī)上的營業(yè)額征收相結(jié)合的方式，對這一級別的個體工商戶進(jìn)行稅收征管。如果稅控機(jī)上體現(xiàn)的營業(yè)額小于稅務(wù)部門對于這一級別行業(yè)最低定額標(biāo)準(zhǔn)，按定額標(biāo)準(zhǔn)征收；若稅控機(jī)上的金額大于定額，則按稅控機(jī)上的營業(yè)額征收。隨著消費(fèi)者意識的提高，每次的向銷售方或服務(wù)提供方索取發(fā)票，則可以逐漸單獨(dú)實(shí)行“稅控機(jī)模式”的征收。而對于微型個體工商戶，則完全實(shí)行定額征收的辦法。因?yàn)閷τ谶@樣微型的個體工商戶不可能安裝稅控機(jī)，而且其經(jīng)營規(guī)模小，要完全確定其營業(yè)額的成本太大，而相對應(yīng)的稅收收入?yún)s很低，不利于稅收的征管效率。
除了稅控機(jī)的裝置方面，對于兩個級別的個體工商戶的日常管理工作也可以有所區(qū)別。對于普通的個體工商戶，稅務(wù)部門的管理人員可以采取定期核查的方式以及突擊檢查的方式，核查其有無按規(guī)定使用稅控機(jī)；還可以定期與這個類型的個體工商戶進(jìn)行交流和溝通，促進(jìn)稅收工作的順利進(jìn)行。對于微型的個體工商戶，平時只需了解一些基本營運(yùn)情況，每個月以郵件、通知等方式提醒其納稅，然后在每個納稅年度核定其定額是否恰當(dāng)?shù)取?/p>
(三)提高稅務(wù)部門自身的效率
提高稅務(wù)部門自身工作效率也是提高稅收征管效率的重要方面。針對個體工商戶的稅收征管，我覺得可以從以下幾個方面來改進(jìn)。
1、稅收系統(tǒng)的信息化
本來，個體工商戶數(shù)目就多，如果沒有較好的信息系統(tǒng)來處理，稅務(wù)部門自身征管效率想要提高是十分困難的。一方面，沒有良好的稅收信息系統(tǒng)，則必定需要大量的人工操作，不僅人工成本大，而且容易出現(xiàn)數(shù)據(jù)資料的計(jì)算保存有誤或者稅收人員的違規(guī)行為。另一方面，沒有良好的稅收信息系統(tǒng)，不便于稅收部門內(nèi)部的數(shù)據(jù)信息交換和管理。
2、國稅、地稅與工商局的互動和協(xié)助
由于個體工商戶需要交納的可能包括增值稅、營業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅等。這些稅種中部分是國稅局管，部分是地稅局管，加強(qiáng)國稅和地稅的互動和溝通，促進(jìn)數(shù)據(jù)的交換，可以更好的推動稅收工作，提高效率。對于工商局，則是主要在于即使與稅務(wù)部門交流存在的個體工商戶情況。
3、結(jié)合地區(qū)的實(shí)際情況，有條件的考慮個體工商戶的國地稅聯(lián)合申報(bào)方便納稅人的稅款繳納。
四、結(jié)論
結(jié)合個體工商戶數(shù)多、分散，營業(yè)額不易確定的特點(diǎn)，在我看來可以通過增強(qiáng)其“納稅意識”（非傳統(tǒng)意義上的），區(qū)別對待分級個體工商戶以及完善稅收信息系統(tǒng)、加強(qiáng)國地稅溝通等提升稅務(wù)部門工作效率的方式來提高個體工商戶的稅收征管效率，推進(jìn)我國個體工商戶稅收工作的順利進(jìn)行。
參考文獻(xiàn)：
據(jù)統(tǒng)計(jì)，目前全國個體工商戶稅務(wù)登記數(shù)與工商登記數(shù)存在較大差異。調(diào)查分析表明，造成這一差異雖然有個體業(yè)戶數(shù)量眾多、流動性大、停業(yè)歇業(yè)頻繁等客觀原因，但一些地區(qū)稅務(wù)機(jī)關(guān)不按規(guī)定為個體工商戶辦理稅務(wù)登記、管理工作不到位也是造成這一差異的重要原因。為了鞏固*年稅務(wù)登記換證的成果，進(jìn)一步強(qiáng)化個體稅源管理，提高個體稅收征管質(zhì)量和效率，現(xiàn)就進(jìn)一步加強(qiáng)個體工商戶稅務(wù)登記管理的有關(guān)問題通知如下：
一、提高認(rèn)識，切實(shí)重視個體稅務(wù)登記管理
個體稅收收入占稅收總量的比例很小，但納稅人數(shù)量占全國納稅人總量的比例很大。個體稅收征管水平的高低，直接影響到廣大個體工商戶的切身利益，也影響到總體稅收征管水平的提高。個體工商戶稅務(wù)登記管理作為個體稅源管理的重要基礎(chǔ)，對個體稅收征管水平的高低起著決定性作用。各級稅務(wù)機(jī)關(guān)要從依法治稅和維護(hù)納稅人合法權(quán)益的高度，充分認(rèn)識規(guī)范個體工商戶稅務(wù)登記管理的重要性，依法、及時為個體工商戶辦理稅務(wù)登記，不得以各種理由拒絕辦理。在具體工作中，各地要本著實(shí)事求是的原則，根據(jù)管戶數(shù)量和工作量大小，適當(dāng)充實(shí)和合理配置人力，同時，加強(qiáng)對個體稅收征管人員的培訓(xùn)，不斷提高他們的業(yè)務(wù)素質(zhì)，努力使個體稅收管理人員的數(shù)量和素質(zhì)適應(yīng)個體稅收規(guī)范管理的需要。
二、依法辦理登記，糾正不規(guī)范管理行為
目前，稅務(wù)登記管理不規(guī)范的個體工商戶主要集中在集貿(mào)市場和有出租柜臺的大型商場。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對在集貿(mào)市場和大型商場內(nèi)租賃經(jīng)營且領(lǐng)有營業(yè)執(zhí)照的個體工商戶，通常只核定定額，委托代征單位代征稅款，并不為每個個體工商戶辦理稅務(wù)登記。這種現(xiàn)象在全國范圍內(nèi)均不同程度地存在，個別地區(qū)較為嚴(yán)重。依法為領(lǐng)有營業(yè)執(zhí)照的個體工商戶及時辦理稅務(wù)登記并提供相應(yīng)的管理與服務(wù)，是稅收征管法賦予稅務(wù)機(jī)關(guān)的法定職責(zé)，也是納稅人應(yīng)該享有的權(quán)利。稅務(wù)機(jī)關(guān)不得拒絕為符合條件的個體納稅人辦理稅務(wù)登記。存在上述問題的稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)深入剖析內(nèi)部原因，及時改進(jìn)和完善管理措施和管理手段，依法為個體工商戶辦理稅務(wù)登記，堅(jiān)決糾正只征稅而不辦理稅務(wù)登記的做法。
三、加強(qiáng)協(xié)作，做好登記信息的交換比對
各地稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)主動加強(qiáng)與工商行政管理機(jī)關(guān)的協(xié)調(diào)配合，按照《國家稅務(wù)總局國家工商行政管理總局關(guān)于工商登記信息和稅務(wù)登記信息交換與共享問題的通知》（國稅發(fā)〔*〕81號）規(guī)定的信息交換內(nèi)容和信息交換對象，確定適當(dāng)?shù)男畔⒔粨Q方式和合理的信息交換周期，制定具體的信息交換操作方案，及時掌握工商行政管理機(jī)關(guān)的個體工商戶登記信息變化情況，適時開展工商登記與稅務(wù)登記的數(shù)據(jù)比對，充分利用工商登記信息及時發(fā)現(xiàn)漏征、漏管戶。同時，各地國家稅務(wù)局和地方稅務(wù)局要切實(shí)加強(qiáng)協(xié)調(diào)配合，及時交換個體工商戶稅務(wù)登記信息，對日常檢查中發(fā)現(xiàn)的漏征、漏管戶信息要主動向?qū)Ψ教峁４送?，主管稅?wù)機(jī)關(guān)要注意加強(qiáng)與市場主辦方和街道辦事處等單位的協(xié)作，及時掌握個體工商戶實(shí)際經(jīng)營變化情況，盡快建立起綜合利用外部信息規(guī)范和完善個體稅源管理的機(jī)制。
當(dāng)前個體稅收征管中存在的主要問題及其原因
據(jù)調(diào)查，在一些地方,稅務(wù)部門進(jìn)行稅務(wù)登記的個體戶只占在工商行政管理部門領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照戶的70%左右，可見其中存在較多的漏征漏管戶。并且個體工商戶數(shù)量及其龐大，占據(jù)了地方稅務(wù)機(jī)關(guān)管理的絕大部分，并且其分布廣，遍布城鄉(xiāng)的各個角落，經(jīng)營靈活、變化性大，這讓稅務(wù)機(jī)關(guān)的征管行為雪上加霜。個體工商戶賬簿建立不完善，難以準(zhǔn)確查賬征收。有的個體工商缺乏建賬能力；有的個體工商戶有建賬能力且經(jīng)營比較好，但其仍然不愿意建賬；還有的個體工商戶雖然建賬了，但是卻建的假賬。個體工商戶不愿建賬的原因：首先，建賬增加了經(jīng)營成本，個體戶業(yè)主一般對稅收知識知之甚少，無法準(zhǔn)確地建立賬簿，需要雇用財(cái)會人員為其記賬，增加了個體工商戶的經(jīng)營成本；其次，建賬增加了收入的透明度，健全的會計(jì)賬簿，可以充分準(zhǔn)確地反映出其經(jīng)營狀況、收入水平，這將會導(dǎo)致稅負(fù)提高。因此個體工商戶更愿意采用定期定額的征收方式。
2006年國家稅務(wù)總局出臺了《個體工商戶稅收定期定額征收管理辦法》，并于2007年1月1日起施行。該辦法適用于經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定和縣以上稅務(wù)機(jī)關(guān)（含縣級，下同）批準(zhǔn)的生產(chǎn)、經(jīng)營規(guī)模小，達(dá)不到《個體工商戶建賬管理暫行辦法》規(guī)定設(shè)置賬簿標(biāo)準(zhǔn)的個體工商戶的稅收征收管理。從理論上講核定稅額有法可以，并不難，然而操作起來卻十分的復(fù)雜與困難。首先核定稅款需要個體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營資料，然而個體戶業(yè)主為了少納稅，往往不會提供正確且充分的一手資料，使得稅款核定難以到位。其次征納雙方在生產(chǎn)經(jīng)營額上難以達(dá)成共識，個體戶為了多獲得稅后利潤，一般會盡量減少其“生產(chǎn)經(jīng)營額”。隨著計(jì)算機(jī)征收征管領(lǐng)域的不斷應(yīng)用，極大的推動了稅收征管改革的不斷深入。許多稅務(wù)部門的領(lǐng)導(dǎo)因此覺得稅務(wù)人員過多，然而有些稅務(wù)人員的素質(zhì)卻沒有跟著提高，導(dǎo)致效率低下，又讓人覺得稅務(wù)人員過少。同時，較國家稅務(wù)機(jī)關(guān)相比，地方稅務(wù)機(jī)關(guān)人員少、事情多。據(jù)統(tǒng)計(jì)，稅務(wù)機(jī)構(gòu)分設(shè)后,分流到地方稅務(wù)系統(tǒng)的人員比國家稅務(wù)系統(tǒng)的人員少，然而地方稅務(wù)系統(tǒng)的工作量卻比國家稅務(wù)系統(tǒng)的重。在調(diào)查的5個鄉(xiāng)鎮(zhèn)、10個街道兩千多戶個體工商戶，稅收管理人員8人，人均管理200多戶。且地方稅務(wù)系統(tǒng)的征管經(jīng)費(fèi)少于其正常所需水平，部分執(zhí)法人員的素質(zhì)難以應(yīng)對市場經(jīng)濟(jì)形勢下的稅收征管，從而導(dǎo)致了征管力量薄弱。征管改革取消了專員專戶管理制度，打破了“一員到戶，各稅統(tǒng)管”計(jì)劃，建立了“以納稅申報(bào)為依據(jù)，以計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)為依托，集中征收、重點(diǎn)稽查，專業(yè)化分工”的全新征管模式。然而許多稅務(wù)人員舊思想、舊觀念根深蒂固，不愿舍棄舊方法，亦不會去主動跟上改革的步伐，導(dǎo)致征管制度與征管行為分離開來，沒能很好的結(jié)合起來。同時改革后的征管活動在實(shí)際操作過程中亦會出現(xiàn)很多需要探索的問題，如稅收任務(wù)的落實(shí)問題、以及納稅申報(bào)和優(yōu)化服務(wù)等問題。
稅收政策對個體工商戶不公。首先，國家對個體工商戶的起征點(diǎn)是5000元。若一個體戶月營業(yè)額是5000元（假設(shè)其利潤率為20%），則其需要繳納營業(yè)稅或增值稅，個人所得稅，城建稅，教育費(fèi)附加，大致稅率在8%左右，相當(dāng)于400元稅款，那么其稅負(fù)是是過重的。一方面，一些地方政府為了發(fā)展地方經(jīng)濟(jì)，對有發(fā)展前景，生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模大的個體戶進(jìn)行了“地方保護(hù)”，放松了對個體大戶的稅收征管。同時個體大戶由于資金較充足，往往能利用會計(jì)人員為其減小“營業(yè)額”避稅。另一方面，稅務(wù)機(jī)關(guān)受傳統(tǒng)核定稅額方法的影響，在調(diào)查核定稅額時不注重調(diào)查研究，在未準(zhǔn)確了解其規(guī)模大小，項(xiàng)目利潤高低的情況下，錯誤地、簡單地推算出營業(yè)額，使得生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模小的企業(yè)反而稅負(fù)更重，形成了稅負(fù)上的差別。稅收征收管理法規(guī)定個體工商戶領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照之日起30日內(nèi),持有關(guān)證件到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理稅務(wù)登記。但由于個體工商戶數(shù)量大、分布廣,工商行政管理部門很難做到完全進(jìn)行營業(yè)登記。并且由于法律制度不夠嚴(yán)密且監(jiān)管力度不足，導(dǎo)致部分個體戶業(yè)主因存在僥幸心理而不到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理稅務(wù)登記。
對于完善個體稅收征管的幾點(diǎn)建議
一、改革的主要內(nèi)容
自2016年11月1日起，我省全面實(shí)施個體工商戶“兩證整合”，將個體工商戶登記時依次申請，分別由工商行政管理部門（市場監(jiān)督管理部門，以下稱“登記機(jī)關(guān)”）核發(fā)營業(yè)執(zhí)照、稅務(wù)部門核發(fā)稅務(wù)登記證，改為一次申請、由登記機(jī)關(guān)核發(fā)一個加載法人和其他組織統(tǒng)一社會信用代碼（以下稱“統(tǒng)一社會信用代碼”）的營業(yè)執(zhí)照。該營業(yè)執(zhí)照具有原營業(yè)執(zhí)照和稅務(wù)登記證的功能和效力，稅務(wù)部門不再另行發(fā)放稅務(wù)登記證；原需要使用稅務(wù)登記證、組織機(jī)構(gòu)代碼證辦理相關(guān)事務(wù)的，一律改為使用加載統(tǒng)一社會信用代碼的營業(yè)執(zhí)照辦理，各級政府部門、企事業(yè)單位及中介機(jī)構(gòu)等均要予以認(rèn)可。
二、改革前后的過渡銜接
（一）我省個體工商戶“兩證整合”改革的適用對象為個體工商戶（含港澳居民、臺灣居民、臺灣農(nóng)民個體工商戶）。
（二）自2016年11月1日起，個體工商戶申請開業(yè)登記、變更登記或者換發(fā)營業(yè)執(zhí)照的，由登記機(jī)關(guān)核發(fā)加載統(tǒng)一社會信用代碼的營業(yè)執(zhí)照，并在全國企業(yè)信用信息公示系統(tǒng)公示。
（三）個體工商戶領(lǐng)取加載統(tǒng)一社會信用代碼的營業(yè)執(zhí)照后，無需到稅務(wù)部門辦理稅務(wù)登記，其他涉稅事項(xiàng)仍按照國家稅收法律法規(guī)的規(guī)定辦理。
（四）2016年11月1日前成立的個體工商戶申請變更登記或者申請換照的，無需向工商行政管理部門交回原稅務(wù)登記證；對于已領(lǐng)取組織機(jī)構(gòu)代碼證的個體工商戶，向登記機(jī)關(guān)提交原組織機(jī)構(gòu)代碼證復(fù)印件供比對，在領(lǐng)取加載統(tǒng)一社會信用代碼（第9―17位為主體標(biāo)識碼，使用原組織機(jī)構(gòu)代碼）的營業(yè)執(zhí)照后，原組織機(jī)構(gòu)代碼證自然失效。
（五）已領(lǐng)取加載統(tǒng)一社會信用代碼營業(yè)執(zhí)照且在稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理涉稅事項(xiàng)的個體工商戶申請注銷登記的，應(yīng)當(dāng)向登記機(jī)關(guān)提交稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的《清稅證明》。
（六）個體工商戶辦理登記所需登記申請文書規(guī)范和提交材料規(guī)范，可登錄本級登記機(jī)關(guān)門戶網(wǎng)站下載，也可在登記機(jī)關(guān)窗口免費(fèi)領(lǐng)取。個體工商戶開業(yè)、變更和換證均無須交費(fèi)。
（七）個體工商戶“兩證整合”改革不設(shè)過渡期。2016年11月1日前成立的個體工商戶，在2016年11月1日之后未向登記機(jī)關(guān)申請登記、暫未取得加載統(tǒng)一社會信用代碼營業(yè)執(zhí)照的，其營業(yè)執(zhí)照和稅務(wù)登記證繼續(xù)有效。各地登記機(jī)關(guān)為個體工商戶換領(lǐng)加載統(tǒng)一社會信用代碼的營業(yè)執(zhí)照提供便利。
特此通告。
廣東省工商行政管理局
廣東省地方稅務(wù)局
廣東省質(zhì)量技術(shù)監(jiān)督局
【關(guān)鍵詞】 個體經(jīng)濟(jì)；稅收；征管
隨著市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，個體經(jīng)濟(jì)不斷壯大，個體稅收已成為新的稅收增長點(diǎn)。但由于個體經(jīng)濟(jì)戶多面廣，經(jīng)營狀況千差萬別，給稅收征管帶來很大困難，這對稅收管理工作提出了許多新課題。因此，在新形勢下，如何加強(qiáng)個體經(jīng)濟(jì)稅收征管，已成為目前亟待解決的主要問題。
一、目前個體經(jīng)濟(jì)稅收征管中存在的難點(diǎn)
1、納稅戶數(shù)難控管
個體工商戶經(jīng)營狀況和經(jīng)營方式千差萬別。從稅務(wù)機(jī)關(guān)實(shí)際管理情況看，難以有效地控管的主要原因是稅制不完善。一是現(xiàn)行稅制對其起征點(diǎn)的規(guī)定，使一些納稅觀念不強(qiáng)的業(yè)戶逃避稅收管理有了借口。二是現(xiàn)行稅制規(guī)定有證經(jīng)營和無證經(jīng)營使用同樣稅率。許多個體業(yè)戶有意選擇無證經(jīng)營，造成稅款流失。三是現(xiàn)行稅制對個體工商戶在稅務(wù)登記、申報(bào)納稅等方面的規(guī)定存在不完善的環(huán)節(jié)。
2、納稅定額難核定
個體工商戶絕大多數(shù)沒有設(shè)置健全的經(jīng)營帳簿，沒有完整的經(jīng)營資料，一部分業(yè)戶沒有穩(wěn)定的經(jīng)營場所，經(jīng)營業(yè)務(wù)大部分不填開發(fā)票，購進(jìn)商品和原材料不索取憑證。大多存在帳外經(jīng)營、不能如實(shí)申報(bào)經(jīng)營收入。在這種情況下，對多數(shù)個體經(jīng)營業(yè)戶只能采取定期定額征稅的方法。但由于缺乏計(jì)算依據(jù)，給確定納稅定額造成很多困難。
3、申報(bào)納稅難規(guī)范
以征管質(zhì)量要求的納稅申報(bào)率，稅款入庫率考核，在許多地方，有證個體工商戶的“兩率”達(dá)不到標(biāo)準(zhǔn)；無證經(jīng)營戶的主動申報(bào)納稅率更低。這是個體稅收征管中最大的難點(diǎn)。個體工商戶稅源分散，稅額較小，如果實(shí)行上門征收，必然要增加稅務(wù)人員，提高稅收成本，也不利于增強(qiáng)個體工商戶的納稅意識。
4、納稅情況難稽查
對個體工商戶納稅情況進(jìn)行稽查存在的困難表現(xiàn)在：缺乏經(jīng)營資料，查核缺乏依據(jù)；許多業(yè)戶經(jīng)營活動不規(guī)范，在經(jīng)營場所難以掌握其全部進(jìn)銷存和生產(chǎn)經(jīng)營情況，進(jìn)入居所或其他地方檢查又沒有相應(yīng)的法律依據(jù)；有的業(yè)戶一旦得知稽查信息，很快將生產(chǎn)經(jīng)營的大宗產(chǎn)品，商品轉(zhuǎn)移，使稽查人員難以了解真實(shí)情況。
5、使用發(fā)票難管理
許多個體戶經(jīng)營狀況不穩(wěn)定，停業(yè)時不辦理注銷稅務(wù)登記，已領(lǐng)未用的發(fā)票不清繳；有些為了逃稅，違反規(guī)定購買假發(fā)票或使用異地發(fā)票；有的為拉客戶，開具不真實(shí)發(fā)票、“陰陽”票或“大頭小尾”票；有的找別人代開，有的掛靠企業(yè)開票；有的是替別人代開，從中牟取非法所得；有的用收據(jù)代替發(fā)票，以達(dá)到偷逃稅款的目的。
二、完善稅制是解決個體經(jīng)濟(jì)稅收征管難的有效方法
解決個體經(jīng)濟(jì)稅收征管難問題，一是通過強(qiáng)化征管手段，堵塞征管漏洞；二是通過完善稅制，依靠法律手段維護(hù)稅收秩序。
1、取消“起征點(diǎn)”的規(guī)定
現(xiàn)行稅制規(guī)定，農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售自己生產(chǎn)的產(chǎn)品免征增值稅；對從事個體工商業(yè)經(jīng)營的業(yè)戶規(guī)定納稅起征點(diǎn)，將個體工商戶硬性劃分成應(yīng)納稅與非納稅兩大類，弊大利小應(yīng)當(dāng)取消。一是有利于促進(jìn)個體經(jīng)營戶增強(qiáng)納稅意識；二是所有工商戶都是納稅義務(wù)人，可為消除漏征漏管戶提供法律依據(jù)；三是有利于強(qiáng)化稅收征管，減少稅款流失；四是為個體工商戶平等競爭創(chuàng)造條件，有利于促進(jìn)市場經(jīng)濟(jì)的健康發(fā)展。
2、對無證經(jīng)營的個體工商戶實(shí)行加成征收
無證經(jīng)營業(yè)戶，大部分未能納入稅收管控體系，讓其在稅率上與有證經(jīng)營同等對待顯然不合理。因此，對無證經(jīng)營的個體工商戶應(yīng)實(shí)行征收的辦法，加成幅度可以按不同行業(yè)進(jìn)行設(shè)計(jì)。這樣，可以促進(jìn)個體工商戶依法進(jìn)行工商登記和稅務(wù)登記，規(guī)范他們的經(jīng)營行為，為加強(qiáng)個體工商戶的稅收控管創(chuàng)造條件。
3、對個體工商戶實(shí)行分類稅務(wù)登記
取消增值稅和營業(yè)稅的納稅起征點(diǎn)，讓所有個體工商戶都將成為法定的納稅義務(wù)人。建議新規(guī)定讓所有工商戶，全部按照征管法的規(guī)定進(jìn)行稅務(wù)登記。在實(shí)際操作中，應(yīng)針對個體工商戶的不同類別，分別印制普通稅務(wù)登記證、季節(jié)性稅務(wù)登記證、集市稅務(wù)登記證，并實(shí)行分類管理。結(jié)合對無證戶實(shí)行加成征收的辦法，促進(jìn)這些業(yè)戶領(lǐng)證經(jīng)營，為強(qiáng)化對個體工商戶的稅收征管打下基礎(chǔ)。
4、修改對納稅期限的規(guī)定
現(xiàn)行增值稅、營業(yè)稅條例規(guī)定，納稅期限最長為一個月。這對較大的個體工商業(yè)戶和在城市、縣城、集鎮(zhèn)等地區(qū)的個體工商業(yè)戶是比較適宜的。對于在邊遠(yuǎn)和交通不便的農(nóng)村經(jīng)營的個體工商業(yè)戶，由于路途較遠(yuǎn)，交通不便，稅款也較少，稅務(wù)部門按月派人下去征收，稅收成本較高；讓納稅人到征收中心繳納，誤工又較多。為解決這一問題，建議做出比較靈活的決定，對這些地方規(guī)模很小的個體工商戶，可以按季或半年申報(bào)納稅。
5、完善個體工商戶定期定額管理辦法
建議將現(xiàn)行《個體工商戶定期定額管理暫行辦法》第十條與第十五條合并修改為：“定期定額戶在稅務(wù)機(jī)關(guān)核定定額后，應(yīng)如實(shí)申報(bào)經(jīng)營情況，并對申報(bào)內(nèi)容的真實(shí)性承擔(dān)法律責(zé)任，實(shí)際經(jīng)營額高于定額20%的，應(yīng)當(dāng)按實(shí)際經(jīng)營額申報(bào)納稅，違者按偷稅論處；實(shí)際經(jīng)營額不到預(yù)計(jì)額的20%，仍按定額計(jì)算納稅；實(shí)際經(jīng)營額雖低于定額20%，但仍高于稅務(wù)機(jī)關(guān)確定的每個等級的最低定額標(biāo)準(zhǔn)，可先按定額計(jì)算納稅，然后申請稅務(wù)機(jī)關(guān)核減應(yīng)納稅額?！边@樣便于實(shí)際操作，也有利于對納稅情況進(jìn)行檢查考核。
6、對個體工商戶必須提供的納稅資料做出嚴(yán)格規(guī)定
為便于檢查個體工商戶納稅申報(bào)的真實(shí)性，在稅收法規(guī)中對帳簿不健全、核算不規(guī)范的應(yīng)做出嚴(yán)格的規(guī)定：必須設(shè)置五簿一表，即進(jìn)貨登記簿、銷貨（營業(yè)收入）登記簿、業(yè)務(wù)往來登記簿、收支憑證粘貼簿、產(chǎn)品產(chǎn)量登記簿和月末存貨盤點(diǎn)表，并提供主管稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定需要提供的其他資料。對于不能認(rèn)真提供這些資料或不如實(shí)登記這些資料的，應(yīng)明確規(guī)定，可以按《稅收征收管理辦法》的相關(guān)規(guī)定進(jìn)行處罰，以增強(qiáng)約束力。
7、健全對個體工商戶的發(fā)票管理制度
為了規(guī)范個體工商戶使用和管理發(fā)票的行為，堵塞發(fā)票使用上的漏洞，應(yīng)在《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》中，針對個體工商戶變動性大的特點(diǎn)，規(guī)定凡需要領(lǐng)購發(fā)票的，必須提供擔(dān)保人，由擔(dān)保人出具擔(dān)保書，并明確擔(dān)保人應(yīng)承擔(dān)的法律責(zé)任；凡不能提擔(dān)保人和領(lǐng)購發(fā)票沒有安全保障的，均由稅務(wù)機(jī)關(guān)代管代開。在發(fā)票保管方面，應(yīng)明確規(guī)定個體工商戶已填開的發(fā)票存根，應(yīng)交回稅務(wù)機(jī)關(guān)集中保存，為事后查核提供保證。
8、建立對個體工商戶的稅收行政監(jiān)管機(jī)制
個體工商戶一般無主管部門，缺乏相應(yīng)的行政監(jiān)管機(jī)制。必須從稅收立法上對個體工商戶的稅收行政監(jiān)管做出規(guī)定，各級群眾自治組織、行政管理部門和業(yè)務(wù)管理管轄單位，應(yīng)承擔(dān)轄區(qū)內(nèi)個體工商戶的稅收行政監(jiān)管責(zé)任。對登記的個體工商戶納稅情況進(jìn)行監(jiān)管，協(xié)助稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行查處；對稅收執(zhí)法中存在的問題和個體工商戶的意見，及時向稅務(wù)機(jī)關(guān)反映；對稅務(wù)人員的行政執(zhí)法行為加以監(jiān)督。這樣，就有利于增強(qiáng)這些組織的協(xié)稅護(hù)稅作用，維護(hù)正常的稅收秩序和市場秩序。
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