時(shí)間：2023-07-18 16:28:15
序論：在您撰寫出口企業(yè)稅收管理時(shí)，參考他人的優(yōu)秀作品可以開闊視野，小編為您整理的7篇范文，希望這些建議能夠激發(fā)您的創(chuàng)作熱情，引導(dǎo)您走向新的創(chuàng)作高度。
稅收籌劃指的是企業(yè)在遵從稅收法律法規(guī)及其他相關(guān)法規(guī)的基礎(chǔ)上，在納稅行為發(fā)生前，對尚未發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行一定的計(jì)劃、籌劃，使得企業(yè)達(dá)到延期納稅、少繳、不繳稅款的目的。國家為了鼓勵(lì)出口以及政治、經(jīng)濟(jì)目的的需要，對進(jìn)出口企業(yè)所發(fā)生的對外經(jīng)濟(jì)貿(mào)易往往會制定一些稅收的優(yōu)惠政策，相關(guān)企業(yè)則可以在符合國內(nèi)、國際相關(guān)法律法規(guī)的基礎(chǔ)上，運(yùn)用稅收優(yōu)惠政策進(jìn)行一定的稅收籌劃，從而達(dá)到減少納稅成本支出，提高自身經(jīng)濟(jì)效益的目的。
一、進(jìn)出口企業(yè)實(shí)施稅收籌劃的策略
（一）利用匯率的走勢實(shí)現(xiàn)關(guān)稅的稅收籌劃
目前來看，出口企業(yè)在國際貿(mào)易結(jié)算中除以人民幣結(jié)算外，大多都以美元或是歐元結(jié)算，根據(jù)《中華人民共和國海關(guān)進(jìn)出口貨物征稅管理辦法》規(guī)定，對于進(jìn)出口貿(mào)易中所涉貨物以人民幣以外的貨幣計(jì)價(jià)的，應(yīng)按照該貨物適用稅率之日所適用的計(jì)征匯率折合為人民幣計(jì)算完稅價(jià)格，這樣就產(chǎn)生了匯率折算問題。而從關(guān)稅的計(jì)算方式來看，分為從價(jià)、從量、復(fù)合稅及滑準(zhǔn)稅等四種，而這四種計(jì)算方式都與關(guān)稅完稅價(jià)格有關(guān)，關(guān)稅的完稅價(jià)格是需要按匯率折算成人民幣的，可以看出，進(jìn)出口企業(yè)繳納關(guān)稅的多少同完稅價(jià)格與匯率的高低有著直接的關(guān)系。法律對于企業(yè)報(bào)關(guān)所依據(jù)的匯率有著如下的規(guī)定，每月使用的計(jì)征匯率為上1個(gè)月第3個(gè)星期三（第3個(gè)星期三為法定節(jié)假日的，順延采用第4個(gè)星期三）中國人民銀行公布的外幣對人民幣的基準(zhǔn)匯率；以基準(zhǔn)匯率幣種以外的外幣計(jì)價(jià)的，采用同一時(shí)間中國銀行公布的現(xiàn)匯買入價(jià)和現(xiàn)匯賣出價(jià)的中間值。我們可以看到，雖然匯率都在實(shí)時(shí)的發(fā)生變化，但是企業(yè)報(bào)關(guān)所征收關(guān)稅的匯率是相對較為穩(wěn)定，且對于企業(yè)來說是可控的。因?yàn)椋M(jìn)出口的貨物繳納關(guān)稅所采用征稅匯率與實(shí)際匯率存在著時(shí)間差，使得上月末與下月初報(bào)關(guān)繳納關(guān)稅時(shí)的完稅價(jià)格也同樣存在著價(jià)差的問題。并且相關(guān)法律規(guī)定，進(jìn)口貨物在進(jìn)境之日起十四日內(nèi)向海關(guān)申報(bào)（如為轉(zhuǎn)關(guān)貨物其申報(bào)遞延時(shí)間會更長）不征收滯報(bào)金，這為節(jié)稅籌劃也提供了時(shí)間上的可操作性。
（二）改變采購來源方式對增值稅的稅收籌劃
我國對于貨物出口的增值稅的優(yōu)惠政策分為“免抵退”、“免、退”兩種方式，前一種方式適用于生產(chǎn)型企業(yè)自營出口方式，后一種方式則是針對不具備生產(chǎn)能力的出口企業(yè)或是其他企業(yè)而言的。以進(jìn)出口貿(mào)易公司為例，其選擇的采購來源方式如果不同，其退稅金額及出口貨物的成本就會不同。原因在于，從小規(guī)模納稅人處購進(jìn)貨物，其稅率為3%，那么退稅率也是3%，而從一般納稅人處購進(jìn)貨物，退稅率一般都低于其稅率，從而使得兩稅率的差額計(jì)入出口貨物成本。
現(xiàn)以某進(jìn)出口貿(mào)易公司為例進(jìn)行分析：
某外貿(mào)公司需要采購價(jià)值為1000萬元的貨物進(jìn)行出口，其增值稅稅率為17%，出口退稅率為15%，現(xiàn)對從一般納稅人及小規(guī)模納稅人處購進(jìn)貨物進(jìn)行比較：
方案一：從小規(guī)模納稅人處購進(jìn)，可取得普通發(fā)票金額為1030萬元。退稅金額=普通發(fā)票所列金額÷（1+征收率）x征收率=1030÷（1+3%）x3%=30萬元，其出口貨物成本為1000萬元；
方案二：從一般納稅人處購進(jìn)，取得增值稅專用發(fā)票的價(jià)稅合計(jì)為1170萬元；退稅額=采購價(jià)x退稅率=1000x15%=150萬元；出口貨物成本：1170-150=1020萬元。
從上述兩方案中可以看出，方案一可比方案二的出口貨物成本降低20萬元，兩個(gè)方案的差額就是不予退稅的金額。
因此，外貿(mào)進(jìn)出口企業(yè)應(yīng)該從小規(guī)模納稅人處購入貨物進(jìn)行出口。需要注意的是，有進(jìn)出口經(jīng)營權(quán)的生產(chǎn)型適用“免抵退”稅收優(yōu)惠政策的企業(yè)，還是應(yīng)該從一般納稅人企業(yè)購入原材料進(jìn)行生產(chǎn)、加工。
二、稅收籌劃中應(yīng)注意的風(fēng)險(xiǎn)
（一）避開出口退稅的陷阱
據(jù)統(tǒng)計(jì)，稅收收入占我國財(cái)政收入的90%以上，可以說是國家的命脈。由于國內(nèi)鼓勵(lì)出口，對于進(jìn)出口企業(yè)對外貿(mào)易給予一定的優(yōu)惠政策，但是，對其稅收的征收管理還是較為嚴(yán)格的，因而對于出口退稅的手續(xù)辦理方面審查較為仔細(xì)。而相關(guān)企業(yè)的?務(wù)人員由于對出口退稅業(yè)務(wù)不是十分精通，對一些退稅政策的把握不是十分到位，很容易踏入“稅收陷阱”。比如，進(jìn)出口企業(yè)應(yīng)在稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的時(shí)限內(nèi)辦理相關(guān)業(yè)務(wù)，但由于不及時(shí)辦理造成不但本應(yīng)享受的稅收優(yōu)惠政策沒有享受到，還有可能遭受稅收征管部門處以滯納金、罰款的處理。再比如進(jìn)出口企業(yè)應(yīng)該按稅法規(guī)定的時(shí)限取得相關(guān)的單證，但由于其財(cái)務(wù)人員的疏忽沒有按期取得，稅務(wù)機(jī)關(guān)則將會對其采取追繳稅款方式，這樣會使得企業(yè)得不償失。
（二）企業(yè)要提高對于稅法的遵從度
進(jìn)出口企業(yè)的稅收籌劃工作，應(yīng)該本著對稅法高度遵從的前提下進(jìn)行，切不可為了一時(shí)的小利而冒違反國家法律法規(guī)的行為。我國對于通過出口進(jìn)行騙稅的打擊力度是相當(dāng)大的，國內(nèi)因?yàn)樘搱?bào)出口業(yè)務(wù)而騙取退還增值稅、消費(fèi)稅的業(yè)務(wù)都會施以重刑，所以，進(jìn)出口企業(yè)的負(fù)責(zé)人及相關(guān)財(cái)務(wù)人員一定要按照稅法的規(guī)定，謹(jǐn)慎辦理相關(guān)進(jìn)出口涉稅業(yè)務(wù)。
一、會計(jì)處理
在賬務(wù)處理上，企業(yè)目前采用的方法主要有三種：通過“其他應(yīng)付款”進(jìn)行中轉(zhuǎn)后支付；通過“其他業(yè)務(wù)收入”“其他業(yè)務(wù)成本”計(jì)入企業(yè)營業(yè)利潤；通過“營業(yè)外收入”“營業(yè)外支出”計(jì)入企業(yè)非經(jīng)常性損益。在具體的發(fā)放使用上，各企業(yè)采取的方法不盡相同，有的企業(yè)直接使用白條支取，有的企業(yè)以各種發(fā)票報(bào)銷，還有的企業(yè)因不知如何處理而未進(jìn)行發(fā)放使用，直接貢獻(xiàn)了企業(yè)的利潤總額。
二、稅務(wù)處理
目前，對于企業(yè)取得的代扣代繳個(gè)稅手續(xù)費(fèi)要不要征收營業(yè)稅以及按照什么稅目征收營業(yè)稅，一直存在著爭議，全國各省地方稅務(wù)局對此處理也不相同。例如，福建省、重慶市以及陜西省地方稅務(wù)局網(wǎng)站對于此類問題的答復(fù)是不征收營業(yè)稅，而江蘇省、廣西壯族自治區(qū)地稅局則明確答復(fù)要征稅。
在企業(yè)所得稅方面，一般來說，各省都要求并入到企業(yè)總收入計(jì)算應(yīng)納稅所得額中來繳納所得稅。
企業(yè)將該部分手續(xù)費(fèi)獎勵(lì)給為代扣代繳工作作出貢獻(xiàn)的辦稅人員，因此取得的收入是否應(yīng)該征收個(gè)人所得稅，目前，比較普遍的做法是不征收個(gè)人所得稅，法律對此規(guī)定也比較模糊。
那么，對企業(yè)取得的代扣代繳個(gè)人所得稅手續(xù)費(fèi)返還究竟應(yīng)該如何處理，筆者認(rèn)為應(yīng)當(dāng)從以下幾個(gè)方面進(jìn)行分析：
（一）企業(yè)代扣代繳個(gè)人所得稅手續(xù)費(fèi)的會計(jì)處理分析
一般而言，企業(yè)只要正常經(jīng)營，就肯定會有人工成本，從而就需要履行代扣代繳個(gè)人所得稅的法定義務(wù)，個(gè)稅手續(xù)費(fèi)作為一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)利益就可以正常流入。根據(jù)《中華人民共和國個(gè)人所得稅法》第八條、第十一條規(guī)定，個(gè)人所得稅手續(xù)費(fèi)返還的比例為2%。所以，該經(jīng)濟(jì)利益是可以計(jì)量的，這就符合了收入的確認(rèn)原則。因此，個(gè)稅手續(xù)費(fèi)是企業(yè)正常經(jīng)營活動中的一項(xiàng)勞務(wù)收入，應(yīng)作為其他業(yè)務(wù)收入，而不能簡單通過其他應(yīng)付款進(jìn)行掛賬中轉(zhuǎn)，由于該項(xiàng)經(jīng)濟(jì)利益流入不屬于偶然性所得，因而也不能計(jì)入營業(yè)外收入。相應(yīng)地，發(fā)生的有關(guān)代扣代繳費(fèi)用開支和對辦稅人員的獎勵(lì)支出應(yīng)通過其他業(yè)務(wù)成本進(jìn)行核算。
（二）企業(yè)代扣代繳個(gè)人所得稅手續(xù)費(fèi)的稅務(wù)處理分析
1.營業(yè)稅。目前，我國稅法對于扣繳義務(wù)人取得的扣繳稅款手續(xù)費(fèi)收入征收營業(yè)稅問題并無全面規(guī)定，僅在《國家稅務(wù)總局關(guān)于代扣代繳儲蓄存款利息所得個(gè)人所得稅手續(xù)費(fèi)收入征免稅問題的通知》（國稅發(fā)〔2001〕31號）中對儲蓄機(jī)構(gòu)代扣代繳利息所得的個(gè)人所得稅手續(xù)費(fèi)進(jìn)行了征收營業(yè)稅的明確規(guī)定。儲蓄機(jī)構(gòu)繳納營業(yè)稅的依據(jù)為有償提供營業(yè)稅條例中規(guī)定的應(yīng)稅勞務(wù)――業(yè)，所謂業(yè)，受托人是指代委托人辦理受托事項(xiàng)的業(yè)務(wù)，包括代購代銷貨物、代辦進(jìn)出口、介紹服務(wù)、其他服務(wù)。比照儲蓄機(jī)構(gòu)，企業(yè)進(jìn)行的代扣代繳職工工資薪金所得的個(gè)人所得稅也屬于一種服務(wù)，這里的委托人就是稅務(wù)機(jī)關(guān)，企業(yè)接受委托為稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行代扣代繳個(gè)人所得稅業(yè)務(wù)，并因此取得手續(xù)費(fèi)收入，屬于提供了應(yīng)稅勞務(wù)的行為。因此，應(yīng)按照營業(yè)稅稅目中的“服務(wù)業(yè)―業(yè)”繳納營業(yè)稅。雖然我國稅法并無明確規(guī)定，但是目前部分省市已經(jīng)在按照這種方式來進(jìn)行處理，而且在《廣西壯族自治區(qū)地方稅務(wù)局關(guān)于企業(yè)代扣代繳個(gè)人所得稅取得手續(xù)費(fèi)收入納稅問題的函》（桂地稅函〔2009〕446號）明確規(guī)定，企業(yè)代扣代繳個(gè)人所得稅取得手續(xù)費(fèi)收入應(yīng)繳納營業(yè)稅。因此，對該項(xiàng)收入繳納營業(yè)稅也是合理的。
2.企業(yè)所得稅。根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第六條規(guī)定，企業(yè)以貨幣形式和非貨幣形式從各種來源取得的收入，為收入總額?！敦?cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)補(bǔ)貼收入征稅等問題的通知》（財(cái)稅字〔1995〕81號）和《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于減免及返還的流轉(zhuǎn)稅并入企業(yè)利潤征收所得稅的通知》（財(cái)稅字〔1994〕74號）規(guī)定，企業(yè)取得國家財(cái)政性補(bǔ)貼和其他補(bǔ)貼收入，以及企業(yè)減免或返還的流轉(zhuǎn)稅，除國務(wù)院、財(cái)政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定不計(jì)入損益或者有指定用途的項(xiàng)目外，應(yīng)一律并入企業(yè)利潤，照章征收企業(yè)所得稅。而我國稅法從來沒有明文規(guī)定對這部分減免所得稅。在符合征收范圍又沒有例外規(guī)定的情況下，企業(yè)取得的該項(xiàng)手續(xù)費(fèi)收入應(yīng)計(jì)入企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額中，相應(yīng)地，用于該項(xiàng)收入的支出也同時(shí)計(jì)入支出中抵免應(yīng)納稅所得額。
3.個(gè)人所得稅。實(shí)踐中，企業(yè)在將代扣代繳個(gè)稅手續(xù)費(fèi)發(fā)放給個(gè)人時(shí)大多不征收個(gè)人所得稅，主要是依據(jù)《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人所得稅若干政策問題的通知》（財(cái)稅字〔1994〕20號）第二條規(guī)定，對于個(gè)人辦理代扣代繳手續(xù)，按規(guī)定取得的扣繳手續(xù)費(fèi)暫免征收個(gè)人所得稅。以及國家稅務(wù)總局《關(guān)于代扣代繳儲蓄存款利息所得個(gè)人所得稅手續(xù)費(fèi)收入征免稅問題的通知》（國稅發(fā)〔2001〕31號）第二條規(guī)定，儲蓄機(jī)構(gòu)內(nèi)從事代扣代繳工作的辦稅人員取得的扣繳利息稅手續(xù)費(fèi)所得免征個(gè)人所得稅。但是，企業(yè)取得的個(gè)稅手續(xù)費(fèi)收入是否能夠參照這兩項(xiàng)規(guī)定仍然有待斟酌。首先，財(cái)稅字〔1994〕20號文件中規(guī)定的免稅條件應(yīng)是個(gè)人作為扣繳義務(wù)人，而企業(yè)作為扣繳義務(wù)人時(shí)，手續(xù)費(fèi)實(shí)際是返還給單位的，對單位取得的手續(xù)費(fèi)收入并不能簡單適用個(gè)人免稅的規(guī)定。其次，國稅發(fā)〔2001〕31號文件中的免稅規(guī)定是針對特定主體的特定行為，即儲蓄機(jī)構(gòu)取得的代扣代繳利息所得稅，與企業(yè)取得的代扣代繳工資薪金所得稅不能相提并論。
筆者認(rèn)為，企業(yè)作為受托人也是扣繳義務(wù)人履行代扣代繳義務(wù)，從而取得個(gè)稅手續(xù)費(fèi)收入，而企業(yè)的辦稅人員只是履行工作職責(zé)，并非扣繳義務(wù)的受托人。單位辦稅人員取得扣繳個(gè)人所得稅手續(xù)費(fèi)所得，必須以其與單位之間的雇傭關(guān)系存在為前提。因此，由扣繳義務(wù)人發(fā)放給辦稅人員的手續(xù)費(fèi)獎勵(lì)，應(yīng)作為普通工資、薪金所得并入職工工資繳，納個(gè)人所得稅。
綜上所述，企業(yè)代扣代繳個(gè)稅手續(xù)費(fèi)的相關(guān)會計(jì)分錄如下：
第一，收到代扣代繳個(gè)稅手續(xù)費(fèi)。
借：銀行存款
貸：其他業(yè)務(wù)收入――個(gè)稅手續(xù)費(fèi)
第二，計(jì)提應(yīng)繳納的營業(yè)稅金及附加。
借：營業(yè)稅金及附加
貸：應(yīng)交稅費(fèi)――應(yīng)交營業(yè)稅
應(yīng)交稅費(fèi)――應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅
應(yīng)交稅費(fèi)――應(yīng)交教育費(fèi)附加
第三，支出代扣代繳個(gè)稅手續(xù)費(fèi)。
借：其他業(yè)務(wù)支出――個(gè)稅手續(xù)費(fèi)
貸：應(yīng)付職工薪酬
應(yīng)交稅費(fèi)――個(gè)人所得稅
第四，發(fā)放個(gè)稅手續(xù)費(fèi)、繳納稅金以及結(jié)轉(zhuǎn)利潤的會計(jì)分錄，略。
一、立足實(shí)際，正確認(rèn)識征退聯(lián)評的必要性
一直以來，由于種種原因，出口企業(yè)的征收管理和退免稅管理結(jié)合得不夠緊密。出口退稅管理以表證單書的審核為主，處于大量的事務(wù)性審批工作中；而對出口企業(yè)的征收管理，以國內(nèi)銷售部分為主，出口業(yè)務(wù)因其享受優(yōu)惠政策而忽視。有的規(guī)模較大的納稅人，由于出口業(yè)務(wù)占一定比例，年度應(yīng)納增值稅較少，不在重點(diǎn)稅源戶名單中，使稅收管理員對其管理重視程度不夠。同時(shí)，近年來出口退稅政策調(diào)整較大，由于政策性因素、企業(yè)操作因素而造成出口銷售視同內(nèi)銷征收增值稅的現(xiàn)象日趨增多，既影響到出口企業(yè)增值稅的征收，也影響所得稅的銷售收入、生產(chǎn)成本的確認(rèn)。加之目前稅收管理員的出口退稅政策業(yè)務(wù)水平參差不齊，容易造成稅收管理的漏洞。綜上所述，開展征退聯(lián)評是十分必要的。
二、多措并舉，扎實(shí)開展征退聯(lián)評工作
一是建立制度，明確職責(zé)。結(jié)合新區(qū)實(shí)際，我們先后制訂了《__區(qū)局加強(qiáng)出口退稅征退聯(lián)評的實(shí)施意見》、《出口退稅征退聯(lián)評各科室職責(zé)》等規(guī)定，對征退聯(lián)評工作中的各環(huán)節(jié)、各事項(xiàng)進(jìn)行逐一梳理、落實(shí)到科、責(zé)任到人，建立和健全了選案、評估、結(jié)果處理等環(huán)節(jié)與出口退稅環(huán)節(jié)之間的聯(lián)系和配合機(jī)制，有效實(shí)現(xiàn)了稅源管理聯(lián)動機(jī)制的落實(shí)，確保出口退稅征退聯(lián)評工作的銜接順暢。
二是加強(qiáng)培訓(xùn)，提升素質(zhì)。區(qū)局在全體稅收管理員中專門開展出口退稅業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)培訓(xùn)，促使每一個(gè)稅收管理員努力掌握出口退稅政策，樹立將出口退稅日常工作融入稅收管理員工作的理念,在日常工作的每一個(gè)環(huán)節(jié)，如認(rèn)定、調(diào)查、巡查、注銷等方面，都能緊密地與出口退稅工作相聯(lián)系，全面跟蹤掌握出口企業(yè)經(jīng)營期間征退稅等情況，確保出口企業(yè)納稅行為的規(guī)范化。同時(shí)，根據(jù)稅收管理員對出口退稅政策掌握情況不同的實(shí)際，要求每一管理科至少確定1名業(yè)務(wù)能力較好的專業(yè)征退聯(lián)評人員，為開展征退聯(lián)評工作夯實(shí)了組織基礎(chǔ)。
三是抓住特點(diǎn)，找準(zhǔn)途徑。開展征退聯(lián)評工作，我們緊緊結(jié)合工業(yè)企業(yè)出口退稅管理的工作特點(diǎn)，認(rèn)真梳理相關(guān)政策，有的放矢找準(zhǔn)突破口。年初，草擬了出口退稅評估的初步打算，并盡早向上級匯報(bào)，得到了市局處室的政策輔導(dǎo)，進(jìn)一步明確征退聯(lián)評估的四項(xiàng)重點(diǎn)內(nèi)容：一是銷售收入的確定是否正確；二是征退稅率差額部分的進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出是否正確；三是出口免稅貨物消耗國內(nèi)采購貨物的進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出是否正確；四是工業(yè)企業(yè)，特別是跨行業(yè)多種經(jīng)營的工業(yè)企業(yè)申報(bào)出口退稅的貨物是否為自產(chǎn)產(chǎn)品或符合“視同自產(chǎn)產(chǎn)品”條件。
四是注重輔導(dǎo)，優(yōu)化服務(wù)。出口退稅管理涉及面廣、政策性強(qiáng)、程序復(fù)雜，許多細(xì)節(jié)不為稅收管理員所了解。為此，在征退聯(lián)評中，出口退稅部門積極為聯(lián)評人員提供咨詢和輔導(dǎo)，提出建設(shè)性意見。出口退稅人員還直接參與一些重要案件的評估，積極討論政策問題，真正做到“征退一體化”聯(lián)評。對聯(lián)評中發(fā)現(xiàn)的問題，同時(shí)為企業(yè)提供及時(shí)周到的納稅輔導(dǎo)，促使出口企業(yè)進(jìn)一步提高納稅遵從度。
五是加強(qiáng)考核，信息共享。區(qū)局對征退聯(lián)評對象的評估結(jié)果加強(qiáng)考核。對查無問題的，原則上列入?yún)^(qū)局執(zhí)法檢查的復(fù)查范圍；在復(fù)查中查出問題的，嚴(yán)格按照有關(guān)規(guī)定進(jìn)行考核。對聯(lián)評中發(fā)現(xiàn)的問題，一方面，在日常管理和出口退稅管理等環(huán)節(jié)采取有效措施，加強(qiáng)監(jiān)控；另一方面，由評估人員寫出聯(lián)評案例提供給每一個(gè)稅收管理員學(xué)習(xí)，不斷增加業(yè)務(wù)積累。
三、良性互動，征退聯(lián)評工作初顯成效
征退聯(lián)評伊始，由出口退稅部門確定評估對象，與管理科共同評估，成果明顯，也發(fā)現(xiàn)了日管忽視的問題，稅收管理員的積極性不斷提高，各管理科積極與出口退稅部門聯(lián)動，通過“四個(gè)結(jié)合”，實(shí)現(xiàn)了良性互動。
一是與出口退稅審核相結(jié)合。區(qū)局出口退稅管理部門通過認(rèn)真審核納稅人申報(bào)出口退稅后與各系統(tǒng)數(shù)據(jù)比對產(chǎn)生的疑點(diǎn)，特別是與納稅申報(bào)關(guān)系較密切的疑點(diǎn)，及時(shí)提供給管理部門，讓征稅和退稅部門共同參與出口退稅審核管理和調(diào)查核實(shí)，共同把好審核關(guān)，排除指標(biāo)異常等疑點(diǎn)，如__某化工有限公司，由于未及時(shí)更新商品碼庫且對出口退稅政策不明，導(dǎo)致退稅率申報(bào)錯(cuò)誤，少轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額，出口退稅管理人員機(jī)審后發(fā)現(xiàn)疑點(diǎn)，轉(zhuǎn)給管理人員進(jìn)行核實(shí)，補(bǔ)征增值稅35萬元。
二是與稅務(wù)審計(jì)相結(jié)合。區(qū)局每月對納稅評估和審計(jì)的單位進(jìn)行梳理，凡是涉及出口退稅政策的企業(yè)，如外資企業(yè)采購國產(chǎn)設(shè)備、出口退稅、出口免稅等，均列入征退聯(lián)評名單，分析其申報(bào)的退免稅情況，開展出口退稅征退聯(lián)評。如某科技（__）有限公司的產(chǎn)品大部分銷售到保稅區(qū)，未最終出口的產(chǎn)品屬于內(nèi)銷，經(jīng)聯(lián)評發(fā)現(xiàn)企業(yè)銷售到保稅區(qū)后又內(nèi)銷的少數(shù)產(chǎn)品未按規(guī)定作內(nèi)銷處理，造成少繳增值稅13.8萬元，通過政策輔導(dǎo)后，企業(yè)及時(shí)自行申報(bào)補(bǔ)繳了稅款。
三是與日常調(diào)查相結(jié)合。區(qū)局對新辦1-2年的出口企業(yè)，在發(fā)票擴(kuò)版、一般納稅人暫認(rèn)定轉(zhuǎn)正式認(rèn)定等日常調(diào)查中與出口退稅評估緊密結(jié)合起來。2月底，區(qū)局在聯(lián)合開展日常調(diào)查時(shí)發(fā)現(xiàn)，某企業(yè)在已批準(zhǔn)退稅但未按規(guī)定作調(diào)整上期留抵稅金處理，區(qū)局出口退稅管理人員在發(fā)現(xiàn)這一情況后立即按照征退銜接有關(guān)規(guī)定轉(zhuǎn)給了管理科，稅收管理員立即進(jìn)行征退聯(lián)評，最終責(zé)令該公司補(bǔ)繳了稅款16萬多元，維護(hù)了稅法的公正和尊嚴(yán)。
四是與稅收管理員巡查相結(jié)合。區(qū)局要求稅收管理員在巡查出口企業(yè)時(shí)要緊密與出口退稅政策相結(jié)合，發(fā)現(xiàn)出口異常情況后及時(shí)與出口退稅部門溝通；而出口退稅部門對退稅管理中有疑惑的，也要及時(shí)通知稅收管理員進(jìn)行實(shí)地巡查。3月初，管理員在巡查中發(fā)現(xiàn)一戶新辦出口企業(yè)，由于辦稅人員納稅申報(bào)錯(cuò)誤，補(bǔ)征增值稅347萬元，核減虧損1765萬元。3月中旬，出口退稅部門發(fā)現(xiàn)某微電子公司是生產(chǎn)集成電路產(chǎn)品的企業(yè)，但其申報(bào)出口退稅的出口產(chǎn)品有其他行業(yè)產(chǎn)品。與管理科共同巡查后發(fā)現(xiàn)，該企業(yè)出口的其他行業(yè)產(chǎn)品為非自產(chǎn)產(chǎn)品，不得享受出口退稅優(yōu)惠政策，應(yīng)當(dāng)補(bǔ)征增值稅17萬元。
20__年一季度，__區(qū)局共計(jì)對11戶企業(yè)開展征退聯(lián)評查補(bǔ)增值稅641多萬元，其中抵減留抵稅額396萬元，實(shí)際入庫245萬元，核減虧損1765萬元。
四、對開展征退聯(lián)評工作的幾點(diǎn)建議
1、編寫系統(tǒng)化的出口退稅政策指南。出口退稅工作涉及的政策較多，調(diào)整也較頻繁，要使稅收管理員能熟練掌握出口退稅政策并靈活運(yùn)用，就必須有一本深入淺出的工作手冊，既有政策又有實(shí)例，既有操作的流程又有征退銜接的環(huán)節(jié)，能幫助稅收收管理員對出口退免稅管理有更深的理解的把握，
不斷提升崗位能力。
2、要將出口退稅培訓(xùn)融于稅收管理員的整體培訓(xùn)之中。目前各級都重視出口退稅政策培訓(xùn)，但往往是獨(dú)立地開展，在稅收管理員崗位培訓(xùn)教材中還沒有征退聯(lián)動的內(nèi)容。要將出口退稅征退銜接的內(nèi)容及早列入稅收管理員崗位培訓(xùn)教材，在崗位培訓(xùn)中、在學(xué)習(xí)之初就開始體現(xiàn)征退聯(lián)動的理念。
3、盡早實(shí)現(xiàn)信息共享?！俺隹谄髽I(yè)基本情況臺賬”和“出口退稅巡查、評估臺賬”建立后，沒有信息共享的渠道，如果能與其他征管工作臺賬融合，能達(dá)到事半功倍的效果。建議將這兩個(gè)臺賬分別與綜合調(diào)查表、稅收管理員臺賬相結(jié)合，在wgis中建立一個(gè)信息平臺，并進(jìn)行、預(yù)警、提醒和回復(fù)。這樣既能達(dá)到信息共享，又能切實(shí)將出口退稅工作融入到稅收管理員日常工作中去，實(shí)現(xiàn)真正意義上的征退聯(lián)動。
4、對基層出口退稅管理機(jī)構(gòu)設(shè)置的設(shè)想。隨著出口退稅管理和日管之間的聯(lián)系日益密切，要真正做到征與退的聯(lián)動管理，根據(jù)出口退稅管理的現(xiàn)狀，筆者認(rèn)為在機(jī)構(gòu)設(shè)置和職能職責(zé)方面還應(yīng)該有所調(diào)整：
（一）調(diào)研地區(qū)的基本情況
海港區(qū)國家稅務(wù)局共有出口企業(yè)224戶，其中一般納稅人194戶（生產(chǎn)型104戶，外貿(mào)企業(yè)90戶），小規(guī)模納稅人29戶，特行企業(yè)1戶。2008年共審核退稅34304萬元，辦理退稅32120萬元。
山海關(guān)開發(fā)區(qū)國家稅務(wù)局共有出口企業(yè)27戶，其中一般納稅人23戶（生產(chǎn)型20戶，外貿(mào)企業(yè)3戶），小規(guī)模納稅人3戶，特行企業(yè)1戶。2008年共審核退稅32284萬元，辦理退稅17030萬元。
（二）調(diào)研地區(qū)的主要做法：
一是加強(qiáng)培訓(xùn)，充分認(rèn)識征退稅銜接工作的重要意義。征稅是退稅的基礎(chǔ)，只有征了稅才有退稅的問題，而退稅工作中也會遇到要征稅的情況。加強(qiáng)征退稅的銜接，實(shí)現(xiàn)征稅管理和退稅管理的良性互動，是稅收管理科學(xué)化的必然要求。加強(qiáng)征退稅銜接對稅收管理工作，具有重要的現(xiàn)實(shí)意義。①有利于夯實(shí)管理基礎(chǔ)，堵塞漏洞，避免稅收風(fēng)險(xiǎn)。相對來說，基層稅收管理員更加熟悉所管轄企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營情況。出口退稅管理工作和稅源管理工作實(shí)現(xiàn)有機(jī)的結(jié)合，可以降低風(fēng)險(xiǎn)。一旦發(fā)現(xiàn)出口退稅申報(bào)異常情況，通過及時(shí)調(diào)查，了解企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營變化，理清貨源，查實(shí)貨物，發(fā)票，貨物等信息，及時(shí)做出判斷和處理，可以防止或避免少征多退現(xiàn)象的發(fā)生。②有利于降低辦稅成本。實(shí)行征退稅銜接，對大多數(shù)出口企業(yè)來說，可以緩解企業(yè)在征稅部門和退稅部門分別跑、多次跑，征退稅部門分別找的矛盾，既方便納稅人，又有利于降低征納雙方的辦稅成本，符合建立服務(wù)型政府，優(yōu)化納稅服務(wù)的要求。③有利于緩解出口退稅部門人員少的矛盾。市局專職從事退稅管理工作的人員有限，而出口企業(yè)數(shù)量每年都在大幅增加，人員少工作量大的矛盾越來越突出?，F(xiàn)把出口退稅的一些基礎(chǔ)性工作放到基層管理部門，出口退稅管理人員就可以集中更多精力加強(qiáng)退稅的評估和預(yù)警分析工作，可以解決出口退稅工作中突出矛盾和問題。
二是采取各種措施，積極推進(jìn)征退稅銜接工作。征退稅銜接工作就是通過征、退稅信息共享、日常管理的結(jié)合、納稅評估和退稅評估的結(jié)合實(shí)現(xiàn)征稅管理和出口退稅管理的聯(lián)通和銜接，堵塞因征、退分離存在的管理漏洞，防范騙退稅行為的發(fā)生，進(jìn)一步提高整個(gè)稅收管理的質(zhì)量和效率。①加強(qiáng)出口企業(yè)各種信息溝通。定期到市局退稅部門核對出口企業(yè)認(rèn)定信息，并及時(shí)將出口企業(yè)稅務(wù)登記信息（包括：開業(yè)、變更、注銷、納稅人狀態(tài)）、納稅信用等級評定信息、一般納稅人資格變更情況（包括：認(rèn)定一般納稅人、取消一般納稅人）、出口企業(yè)基本情況變化信息（包括：投資情況、法人情況、生產(chǎn)地點(diǎn)等）、企業(yè)申報(bào)信息（包括：內(nèi)銷收入、進(jìn)項(xiàng)稅額、銷項(xiàng)稅額、應(yīng)納稅額、留抵稅額等）、生產(chǎn)企業(yè)出口視同自產(chǎn)貨物信息（包括：生產(chǎn)企業(yè)生產(chǎn)能力、視同自產(chǎn)產(chǎn)品情況、是否符合視同自產(chǎn)條件）等相關(guān)信息向市局出口退稅部門反饋，使出口退稅部門能及時(shí)了解出口企業(yè)基本信息，防范騙稅行為發(fā)生。②加強(qiáng)出口企業(yè)出口不退（免）稅貨物的溝通。對市局退稅部門根據(jù)實(shí)際情況下發(fā)的視同內(nèi)銷征稅數(shù)據(jù)，如：出口企業(yè)發(fā)生的《國家稅務(wù)總局關(guān)于出口貨物退（免）稅若干問題的通知》（國稅發(fā)[20*]102號）規(guī)定的5種情形或《增值稅小規(guī)模納稅人出口貨物免稅管理辦法（暫行）》（國稅發(fā)[2007]123號）規(guī)定的6種情形以及出口企業(yè)出口少申報(bào)的出口貨物、出口貨物已申報(bào)退（免）稅審核未通過、出口企業(yè)未辦理退（免）稅認(rèn)定未進(jìn)行退（免）稅申報(bào)等按規(guī)定需要計(jì)提銷項(xiàng)稅額的情況進(jìn)行核實(shí)，并將核實(shí)情況及時(shí)反饋給市局退稅部門。③加強(qiáng)對暫不退稅出口企業(yè)信息溝通。加強(qiáng)對新辦出口企業(yè)、發(fā)函未復(fù)函出口企業(yè)、出口企業(yè)涉嫌稅收違法情況等相關(guān)信息進(jìn)行溝通。對于新辦出口企業(yè)在辦理第一次退稅前聯(lián)合退稅部門對企業(yè)進(jìn)行一次綜合評估，及時(shí)掌握出口企業(yè)情況（生產(chǎn)銷售情況、稅款繳納情況）；對于出口企業(yè)涉嫌有違反稅收管理行為，負(fù)責(zé)檢查企業(yè)違法行為，根據(jù)檢查結(jié)果出具檢查結(jié)論及時(shí)反饋到退稅部門，退稅部門依據(jù)檢查結(jié)論決定是否給企業(yè)辦理退稅。④落實(shí)市局布置出口退稅預(yù)警評估工作，對市局下發(fā)的應(yīng)退（免）稅出口額變動率、商品出口額變動率、出口單價(jià)變動率、未申報(bào)退（免）稅額比重四項(xiàng)預(yù)警指標(biāo)涉及企業(yè)進(jìn)行認(rèn)真檢查，采取案頭評估、約談、函調(diào)及實(shí)地核查等方式，對預(yù)警指標(biāo)進(jìn)行認(rèn)真分析、判斷，形成定性及定量的分析結(jié)果。針對預(yù)警分析結(jié)果，區(qū)別不同情況，嚴(yán)格按照國家有關(guān)政策規(guī)定進(jìn)行處理。并將處理結(jié)果及時(shí)上報(bào)市局退稅部門。⑤加強(qiáng)出口貨物退（免）稅評估與納稅評估的銜接。出口貨物退（免）稅評估要與其它納稅評估相互聯(lián)運(yùn)，結(jié)合企業(yè)的增值稅、所得稅等各稅種的評估，充分利用納稅評估工作的已有成果。也可對出口企業(yè)的納稅評估工作與退稅評估工作一起進(jìn)行，對出口企業(yè)稅收管理情況進(jìn)行全面評估。對于評估中發(fā)現(xiàn)有涉嫌稅收違法情況的，評估部門應(yīng)及時(shí)將相關(guān)信息轉(zhuǎn)交稽查部門，稽查部門應(yīng)組織人員進(jìn)行檢查工作，并將稽查結(jié)果及時(shí)轉(zhuǎn)交退稅部門。⑥加強(qiáng)出口企業(yè)免稅出口貨物溝通。核對市局出口退稅管理部門下發(fā)的一般納稅人免稅出口貨物信息，（如：來料加工復(fù)出口）仔細(xì)核對出口企業(yè)是否按規(guī)定將進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)行轉(zhuǎn)出，防止出口企業(yè)即免稅出口貨物又申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅情況發(fā)生；對小規(guī)模納稅人免稅出口貨物核銷信息進(jìn)行核對，對出口企業(yè)沒有提供由退稅部門出具的相關(guān)免稅證明的銷售收入，不予辦理出口貨物免稅申報(bào)，補(bǔ)繳相應(yīng)的稅金。
（三）調(diào)研地區(qū)取得的工作成績
2009年1月1日至2009年4月14日，調(diào)研地區(qū)共向市局退稅部門建議暫停退稅企業(yè)1戶，涉及退稅12萬元，查補(bǔ)企業(yè)視同內(nèi)銷征稅24戶，涉及增值稅129萬元，調(diào)增利潤3000萬元
二、當(dāng)前工作中存在的問題
隨著全市出口企業(yè)戶數(shù)不斷增長，出口貨物退（免）稅政策作為支持外貿(mào)出口的一項(xiàng)重要的稅收優(yōu)惠政策，在稅收管理中的地位越來越重要。但從調(diào)研地區(qū)的工作來看，當(dāng)前出口企業(yè)稅務(wù)管理中還存在著一定問題。認(rèn)真研究這些問題及其原因，并從中找出解決這些問題的對策，對于進(jìn)一步加強(qiáng)對外貿(mào)企業(yè)出口貨物的稅務(wù)管理，提高稅收管理水平，具有重要意義。
（一）征退稅銜接管理還不到位。①企業(yè)辦理出口退稅認(rèn)定、變更不及時(shí)，根據(jù)《河北省國家稅務(wù)局出口貨物退（免）稅預(yù)警工作制度》要求，企業(yè)發(fā)生上述行為，征稅機(jī)關(guān)要在2個(gè)工作日內(nèi)向市局退稅部門進(jìn)行反饋，但由于征稅部門管理不到位，不能及時(shí)通知企業(yè)進(jìn)行變更，導(dǎo)致企業(yè)出現(xiàn)不認(rèn)定或變更情況。②視同內(nèi)銷管理不到位，對外貿(mào)企業(yè)出口商品不能按規(guī)定取得增值稅專用發(fā)票或是出口免稅農(nóng)產(chǎn)品等原因，許多外貿(mào)企業(yè)在貨物報(bào)關(guān)出口后沒有按照規(guī)定申報(bào)辦理出口退（免）稅。對于這部分出口貨物，有些外貿(mào)企業(yè)不入賬核算，不記收入，不記庫存，不記收付款，致使有些業(yè)務(wù)的上一環(huán)節(jié)偷漏了增值稅，本環(huán)節(jié)少繳了企業(yè)所得稅，從而在稅收管理上形成了空白地帶。③出口銷售收入確認(rèn)滯后，按照現(xiàn)行出口退稅政策規(guī)定，出口企業(yè)只有貨物報(bào)關(guān)出口并在財(cái)務(wù)上作銷售后，才能申報(bào)出口退稅。對于出口銷售收入的確認(rèn)時(shí)間，現(xiàn)行會計(jì)法規(guī)及稅收政策都有規(guī)定，要按權(quán)責(zé)發(fā)生制的原則確定記賬時(shí)間。但多數(shù)企業(yè)在貨物報(bào)關(guān)出口后很長一段時(shí)間內(nèi)不確認(rèn)收入，或跨期確認(rèn)出口收入。
（二）培訓(xùn)工作不到位。①納稅申報(bào)數(shù)據(jù)不準(zhǔn)確，納稅申報(bào)數(shù)據(jù)必須與納稅人賬務(wù)處理情況相一致，并且必須與實(shí)際發(fā)生的業(yè)務(wù)為基礎(chǔ)，這是保證納稅申報(bào)數(shù)據(jù)準(zhǔn)確性的一項(xiàng)基本要求。但由于企業(yè)財(cái)務(wù)人員的個(gè)人水平及能力原因，經(jīng)常出現(xiàn)企業(yè)增值稅納稅申報(bào)與出口貨物退免稅申報(bào)不至情況，造成兩者對審不能通過。②會計(jì)科目設(shè)置及賬務(wù)處理不規(guī)范，有些出口企業(yè)財(cái)務(wù)人員不論是從人員素質(zhì)上來說，還是從業(yè)務(wù)處理方面來看都不能適應(yīng)現(xiàn)有的工作。他們對會計(jì)科目設(shè)置及相關(guān)賬務(wù)處理不清楚，設(shè)置的會計(jì)科目不符合政策規(guī)定，處理賬務(wù)不遵循政策要求。這就為出口退稅管理工作埋下了隱患。
三、相關(guān)建議
（一）下放審核權(quán)限，充分發(fā)揮廣大稅收管理員的作用
將生產(chǎn)企業(yè)的“免、抵、退”的申報(bào)受理由市局下放到縣（區(qū)）級稅務(wù)機(jī)關(guān)，市局負(fù)責(zé)“免、抵、退”申報(bào)的審批，退稅、調(diào)庫指標(biāo)的下達(dá)。具體要求做到以下幾點(diǎn)：①按行業(yè)管理的原則，將所有出口企業(yè)全部集中到一個(gè)分局（所）或稅源管理科進(jìn)行管理，出口企業(yè)管理員除進(jìn)行日常管理還要負(fù)責(zé)出口企業(yè)的出口退（免）稅認(rèn)定、變更、非正常戶認(rèn)定、注銷認(rèn)定的初審，生產(chǎn)企業(yè)退（免）稅申報(bào)資料受理、人工審核、疑點(diǎn)調(diào)查、審核、處理、退稅評估、單證辦理等日常管理事項(xiàng)。②調(diào)整相關(guān)業(yè)務(wù)流程，出口企業(yè)稅收管理員在企業(yè)進(jìn)行增值稅申報(bào)前要對企業(yè)“免、抵、退”申報(bào)進(jìn)行預(yù)審，并核對企業(yè)的電子信息，相關(guān)單證信息，在預(yù)審?fù)ㄟ^后企業(yè)進(jìn)行增值稅申報(bào)，再進(jìn)行“免、抵、退”稅申報(bào)，縣（區(qū)）局出口退稅管理員審核后報(bào)相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后報(bào)市局進(jìn)出口稅收管理科進(jìn)行再次審核、簽批，后報(bào)科長審批。③按權(quán)限進(jìn)行細(xì)化分工，市局負(fù)責(zé)全市退稅申報(bào)的政策解答，并對全市的出口企業(yè)宏觀數(shù)據(jù)進(jìn)行分析，定期出口企業(yè)相關(guān)預(yù)警分析指標(biāo)，對縣（區(qū)）級稅收局進(jìn)行出口退稅執(zhí)法督查等職能；縣（區(qū)）局負(fù)責(zé)出口企業(yè)的日常管理，并對市局下發(fā)的預(yù)警數(shù)據(jù)進(jìn)行調(diào)查核實(shí)。
（二）加強(qiáng)征、退稅信息溝通，共同進(jìn)行管理
我們要制訂征、退稅銜接的相關(guān)工作流程，在制度上對征、退稅信息交流提供保障，突破征退稅信息溝通不暢，工作銜接不力的管理瓶頸，提高征、退稅管理的精細(xì)化水平。具體要做到以下幾點(diǎn)：①要明確自上而下的管理體系，出口退稅管理科要明確專人全面負(fù)責(zé)指導(dǎo)、督查全市出口退稅管理工作開展；各縣（區(qū)）局也要明確專人負(fù)責(zé)與市局進(jìn)行信息溝通，將出口企業(yè)相關(guān)信息通過市局的信息傳遞網(wǎng)及時(shí)向市進(jìn)行傳遞，各縣（區(qū)）局出口企業(yè)管理局（所）也要有專人負(fù)責(zé)，將出口企業(yè)相關(guān)信息及時(shí)上報(bào)縣（區(qū)）局，這樣就將征稅與退稅很自然的鉚在一個(gè)點(diǎn)上，形成一個(gè)管理上的合力。②要明確市、縣兩級出口退稅管理臺賬建立，對出口企業(yè)的退（免）稅認(rèn)定、數(shù)據(jù)調(diào)整、出口退稅疑點(diǎn)審批、延期申報(bào)等數(shù)據(jù)要求建立完整的臺賬，全面地記載和反映退（免）稅認(rèn)定變更、數(shù)據(jù)調(diào)整、疑點(diǎn)審批、延期申報(bào)后續(xù)管理等日常管理工作痕跡，要求由縣（區(qū)）局出口退稅管理員負(fù)責(zé)臺賬內(nèi)容的記載、調(diào)查，縣（區(qū)）局稅政管理部門負(fù)責(zé)傳遞到市局進(jìn)出口稅收管理部門，市局退稅部門負(fù)責(zé)核實(shí)、備案及后續(xù)管理工作，有效避免由于信息不暢導(dǎo)致征退稅管理脫節(jié)的發(fā)生。③要明確預(yù)警評估的重要作用，市局退稅管理部門要充分利用省局的出口退稅預(yù)警評估管理軟件，結(jié)合企業(yè)的退稅資料及本市的出口企業(yè)相關(guān)電子信息設(shè)置相應(yīng)評估指標(biāo)和預(yù)警值，通過計(jì)算機(jī)綜合分析篩選出疑點(diǎn)企業(yè)，并通過信息平臺定期將稅負(fù)異常出口企業(yè)名單下發(fā)到各縣（區(qū)）級稅務(wù)機(jī)關(guān)，各縣（區(qū)）級稅務(wù)機(jī)關(guān)對疑點(diǎn)企業(yè)實(shí)施分析、約談及實(shí)地調(diào)查，并將結(jié)果報(bào)送市出口退稅管理部門備案。通過評估分析進(jìn)一步提高防范出口騙稅的能力。
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征退一體化管理模式的幾點(diǎn)思考
20__年12月18日21:41:27編輯：金岡來源：江蘇國稅網(wǎng)
我國自出口退稅制度建立以來，為適應(yīng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展和宏觀調(diào)控的需要，對出口退稅機(jī)制進(jìn)行了幾次大的變革，但對出口退稅實(shí)行相對獨(dú)立、集中專業(yè)管理的模式一直未變。在當(dāng)前出口規(guī)模日益擴(kuò)大，出口企業(yè)迅猛增加的情況下，這一模式帶來的征退稅脫節(jié)現(xiàn)象已嚴(yán)重影響了出口退稅管理的質(zhì)量和效率，也不利于防范出口騙稅?，F(xiàn)根據(jù)近年來的出口退稅工作經(jīng)驗(yàn)，分析當(dāng)前出口退稅管理中征退稅脫節(jié)所暴露出的問題和推行征退稅一體化管理的必要性，并提出幾點(diǎn)設(shè)想和建議。
一、征退稅管理脫節(jié)暴露出的問題
一是征、退稅機(jī)構(gòu)分離，造成稅收管理出現(xiàn)真空。征、退稅管理分屬征管與退稅部門，“征稅一套班子，退稅一隊(duì)人馬”，征、退稅在空間和時(shí)間上的分離，造成稅收管理出現(xiàn)真空。目前全市379戶生產(chǎn)企業(yè)的出口貨物既要由征稅部門辦理預(yù)免、抵申報(bào)手續(xù)，又要到退稅部門辦理免、抵、退審批手續(xù)，由于征、退部門相互分離，造成不予退免稅的出口貨物得不到及時(shí)申報(bào)納稅、已審批的出口退稅未能及時(shí)從企業(yè)進(jìn)項(xiàng)稅金中轉(zhuǎn)出等情況時(shí)有發(fā)生；全市85戶外貿(mào)企業(yè)，因大部分不需使用增值稅專用發(fā)票，納稅申報(bào)又大都為零申報(bào)或負(fù)申報(bào)，征稅部門認(rèn)為應(yīng)由退稅部門負(fù)責(zé)其日常稅收管理，而退稅部門認(rèn)為稅收征管是征稅部門的職責(zé)，并且因工作量日益龐大，對外貿(mào)企業(yè)的退稅管理也只能是“就單審單”，使一些外貿(mào)企業(yè)游離于稅務(wù)機(jī)關(guān)的管理之外。
二是征、退稅業(yè)務(wù)脫節(jié)，造成工作技能出現(xiàn)斷檔。征稅和退稅處于兩個(gè)軌道運(yùn)行，“征是征，退是退”的思維定勢形成了征稅不管退稅，退稅不管征稅的工作格局。雖然全市各縣市區(qū)國稅局因稅收收入的因素，都關(guān)心出口貨物免抵調(diào)庫工作，對退稅部門的工作也給予了高度關(guān)注和支持，但對出口退稅政策的理解和把握上仍然停留在宏觀層面，對具體業(yè)務(wù)還不太了解。一方面，出口退稅具有范圍窄、政策性強(qiáng)、操作復(fù)雜等特點(diǎn)，征管部門由于接觸少、不常用，主動學(xué)習(xí)政策、研究業(yè)務(wù)的不多,只學(xué)征收管理知識、不學(xué)退稅管理業(yè)務(wù)的現(xiàn)象普遍存在；另一方面，退稅工作的重心集中在市進(jìn)出口稅收管理處，雖然相對而言有一支比較專業(yè)的管理隊(duì)伍，但隨著出口企業(yè)的迅猛增長，退稅業(yè)務(wù)的急劇增加，退稅部門的崗位設(shè)置、人員配備、專業(yè)化水平與日益增長的出口退稅規(guī)模和頻繁變動的出口退稅政策之間的矛盾日益突出。退稅管理人員對征收管理業(yè)務(wù)相對了解不多，又忙于日?！熬蛦螌弳巍钡膶徍藢徟ぷ鳎茈y抽出時(shí)間深入企業(yè)，對出口業(yè)務(wù)的真實(shí)情況無法掌握。征、退工作業(yè)務(wù)技能的斷檔，影響了退稅管理的質(zhì)量。
三是征、退稅信息脫節(jié)，造成稅款征收出現(xiàn)盲點(diǎn)。實(shí)際工作中征稅部門原來使用的江蘇國稅征管信息管理系統(tǒng)以及現(xiàn)在投入使用的CTAIS2.0江蘇優(yōu)化版的一些關(guān)鍵信息與退稅部門使用的出口貨物退免稅管理系統(tǒng)均不能實(shí)時(shí)共享，容易造成征、退機(jī)關(guān)執(zhí)行政策出現(xiàn)偏差?，F(xiàn)行政策規(guī)定小規(guī)模納稅人出口貨物只能享受免稅，出口企業(yè)辦理退免稅認(rèn)定時(shí)都為增值稅一般納稅人，但有一些出口企業(yè)因種種原因被縣市區(qū)國稅局取消一般納稅人資格，如相關(guān)信息不及時(shí)傳遞，就會造成退稅部門退錯(cuò)稅。有的內(nèi)外銷兼營的外貿(mào)企業(yè)取得的專用發(fā)票，既計(jì)提進(jìn)項(xiàng)稅額，又用于辦理出口退稅，由于使用兩個(gè)系統(tǒng)，難以及時(shí)發(fā)現(xiàn)，造成征稅部門少征稅或退稅部門多退稅。企業(yè)進(jìn)項(xiàng)與留抵稅額真實(shí)與否，直接影響退稅計(jì)算的準(zhǔn)確性，這些征稅信息在出口貨物退免稅管理系統(tǒng)中無法獲??；不予退稅、超期申報(bào)的出口貨物信息以及各類審批、調(diào)整的退稅信息不能實(shí)時(shí)傳遞征管信息管理系統(tǒng)，造成CTAIS2.0江蘇優(yōu)化版中相關(guān)出口退稅審批調(diào)整的應(yīng)征稅信息滯后1個(gè)月以上，不予退稅和超期申報(bào)的出口貨物的應(yīng)補(bǔ)征稅信息滯后3個(gè)月以上，甚至有些審批信息，個(gè)別征稅部門一年后才發(fā)現(xiàn)、調(diào)整。征、退稅信息脫節(jié)，導(dǎo)致出口貨物的稅款征收工作成為“盲點(diǎn)”，企業(yè)向征稅部門辦理的納稅申報(bào)的及時(shí)性、準(zhǔn)確性難以保證，為出口騙稅、少征、遲征稅款埋下隱患。
二、推行征退一體化管理模式的必要性分析
生產(chǎn)企業(yè)自營出口或委托出口貨物實(shí)行“免、抵、退”稅政策，是指對生產(chǎn)企業(yè)的出口貨物在生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)實(shí)行免稅，其進(jìn)項(xiàng)稅額先抵頂內(nèi)銷貨物的銷項(xiàng)稅額，不足抵扣部分給予退稅。根據(jù)這種退稅辦法，企業(yè)出口貨物當(dāng)期能否退稅，取決于當(dāng)期應(yīng)納稅額，也就是由內(nèi)銷貨物的銷項(xiàng)稅額和當(dāng)期全部進(jìn)項(xiàng)稅額決定。可以看出，“免、抵、退”辦法的核心是應(yīng)納稅款的計(jì)算，其本質(zhì)要求是征退稅一體化。因此，出口退稅不僅是退稅部門的事情，它更是征稅管理的主要環(huán)節(jié)。
對生產(chǎn)企業(yè)來說，要騙取出口退稅，無非就是在進(jìn)、銷項(xiàng)稅額上做文章。要么使內(nèi)銷貨物銷項(xiàng)稅額減少，要么就加大當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額，或者兩者兼而有之。無論虛增進(jìn)項(xiàng)還是虛減銷項(xiàng)首先都是偷稅行為，但當(dāng)當(dāng)期應(yīng)納稅額小于零、出現(xiàn)應(yīng)退稅額時(shí)，偷稅就轉(zhuǎn)化為騙稅。對稅務(wù)部門來說，征稅部門對內(nèi)銷收入及進(jìn)項(xiàng)稅額的調(diào)整會影響退稅部門免抵稅額及應(yīng)退稅額的計(jì)算；退稅部門對免抵退稅的審核、審批差異也反過來影響征稅部門對應(yīng)納稅額的計(jì)算。因此，現(xiàn)實(shí)也要求，加強(qiáng)退稅管理必須做到征退稅一體化。特別是近年來，在退稅管理環(huán)節(jié)不斷加強(qiáng)后，騙稅行為主要轉(zhuǎn)向出口貨物的征稅環(huán)節(jié)，從而更具有隱蔽性。只有征退稅一體化，通過征稅部門加強(qiáng)對出口企業(yè)內(nèi)銷貨物的銷項(xiàng)稅額和當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額的管理，深入企業(yè)進(jìn)行實(shí)地調(diào)查，掌握企業(yè)的生產(chǎn)規(guī)模、產(chǎn)品種類、原輔材料等生產(chǎn)經(jīng)營情況，準(zhǔn)確測算企業(yè)的生產(chǎn)能力和出口量，夯實(shí)出口退稅的基礎(chǔ)管理，才能更加有效地防范出口騙稅。
三、推行征退一體化管理模式的幾點(diǎn)建議
一是明確事權(quán)，劃分征退稅工作職責(zé)。在堅(jiān)持出口退稅專業(yè)化管理的前提下，將“免、抵、退”稅納入征稅部門的日常管理工作。實(shí)行市進(jìn)出口稅收管理部門提供企業(yè)出口貨物相關(guān)信息、縣（區(qū)）局實(shí)施征收、基層稅收管理員對出口企業(yè)實(shí)行動態(tài)巡查的出口退稅三級管理辦法。將出口退稅管理納入稅收管理員職責(zé)范圍，充分發(fā)揮稅收管理員對出口退稅管理的基礎(chǔ)性和能動性作用。征稅部門包括稅收管理員從出口企業(yè)退免稅認(rèn)定開始，就參與退稅管理，在申報(bào)、審核、疑點(diǎn)調(diào)查等各個(gè)環(huán)節(jié)，征退稅部門共同
參與、互通信息。退稅部門完成退稅審核后，退稅手續(xù)仍由征稅部門辦理，實(shí)現(xiàn)，！征、退稅稅務(wù)機(jī)關(guān)合二為一，改變納稅人在一個(gè)地方繳稅而在另一個(gè)地方退稅的狀況，降低納稅人的辦稅成本。征稅部門和稅收管理員，參與出口貨物退免稅認(rèn)定、核查出口企業(yè)異常情況、對出口企業(yè)繳稅情況真實(shí)性進(jìn)行確認(rèn)、辦理退稅手續(xù)，使企業(yè)出口退稅業(yè)務(wù)與稅收征管一起成為基層稅務(wù)部門的日常稅收管理業(yè)務(wù)，便于全面掌握出口企業(yè)的涉稅信息，也會帶動稅收管理員主動了解和學(xué)習(xí)出口退稅政策，及時(shí)發(fā)現(xiàn)管理隱患，使防范、打擊出口騙稅的觸角延伸至管理最前沿；退稅管理部門則能充分發(fā)揮其掌握退稅政策的優(yōu)勢，加強(qiáng)指導(dǎo)監(jiān)督，嚴(yán)把審核關(guān)口，通過預(yù)警、評估，發(fā)現(xiàn)各類退稅管理異常情況，通過針對性的及時(shí)調(diào)查核實(shí)，有效防范出口騙稅，保證國家稅款安全。通過征、退稅部門的優(yōu)勢互補(bǔ)，提升全市出口退稅的管理水平。
二是轉(zhuǎn)變職能，開展退免稅預(yù)警評估。實(shí)行征退合一后，市進(jìn)出口稅收管理部門應(yīng)突出管理職能，擺脫以往“就單審單”的被動局面，將工作重點(diǎn)逐步向出口貨物的真實(shí)性審核和執(zhí)行政策的準(zhǔn)確性監(jiān)督上轉(zhuǎn)變。首先，抓好對基層出口退稅工作的指導(dǎo)和督查。明確縣（區(qū)）征稅部門和基層調(diào)查執(zhí)行科兩級和稅收管理員的出口退稅管理工作職責(zé)，完善退稅審核、審批工作程序，建立健全出口退稅內(nèi)部監(jiān)督制約機(jī)制，督促縣（區(qū)）局密切征退稅銜接，做好出口退稅審核、審批工作，不斷提高管理水平。其次，加強(qiáng)預(yù)警監(jiān)控和評估分析。根據(jù)本地實(shí)際情況，科學(xué)、合理地設(shè)立預(yù)警指標(biāo)和出口退（免）稅評估數(shù)據(jù)庫，逐步形成各行業(yè)、不同產(chǎn)品的退稅指標(biāo)體系，借鑒增值稅納稅評估工作經(jīng)驗(yàn)，探索出口退稅評估方法，建立出口退稅宏觀預(yù)警機(jī)制和退稅評估機(jī)制，定期對出口退稅涉及的相關(guān)指標(biāo)進(jìn)行比對分析，由事后監(jiān)督變?yōu)槭轮蟹婪丁５谌?，加?qiáng)對出口退稅的實(shí)地核查力度。將過去直接從事出口退（免）稅審核人員的工作轉(zhuǎn)變?yōu)樯钊肫髽I(yè)了解生產(chǎn)經(jīng)營情況，開展出口退稅調(diào)查、檢查，提高防范騙稅的及時(shí)性、針對性。
隨著生產(chǎn)企業(yè)出口貨物“免、抵、退”稅辦法的全面實(shí)施和對外貿(mào)企業(yè)不退稅貨物視同內(nèi)銷征稅等政策的出臺，加強(qiáng)征退稅銜接已成為出口退稅管理工作的當(dāng)務(wù)之急。近年來，根據(jù)上級有關(guān)指示精神，結(jié)合**市出口退稅工作實(shí)際，認(rèn)真組織調(diào)研，查找不足，我們就推進(jìn)征退稅銜接進(jìn)行了積極的探索。
一、征、退稅管理現(xiàn)狀及其存在不足
在 “先征后退”方式下，征歸征，退歸退，征退歸屬兩條線。在實(shí)際操作中，征稅部門和退稅部門往往各管一塊，而且多年以來，出口退稅工作一直由省轄市國稅局直接負(fù)責(zé)管理，約定俗成地造成征稅機(jī)關(guān)管理內(nèi)銷、退稅機(jī)關(guān)管理外銷的模式，容易形成管理漏洞。20xx年初，我市在征退稅銜接方面做了初步的嘗試，逐步將原集中管理模式下的職能下放到管理部門，對各縣（市、區(qū)）生產(chǎn)企業(yè)出口退稅審核審批權(quán)限全面下放，對市直的生產(chǎn)企業(yè)也將人工審核環(huán)節(jié)、疑點(diǎn)調(diào)查環(huán)節(jié)下放至市直管理分局。具體到各縣（市、區(qū)）又有兩種管理模式：一種是由稅政科接受申報(bào)人工審核微機(jī)對審科長復(fù)核領(lǐng)導(dǎo)審批辦理退調(diào)庫；另一種是由各基層分局接受申報(bào)人工審核稅政科微機(jī)對審科長復(fù)核領(lǐng)導(dǎo)審批辦理退調(diào)庫。
在以上兩種模式下，對出口企業(yè)退稅業(yè)務(wù)實(shí)行集中管理，有利于各項(xiàng)政策的掌握和執(zhí)行，有一定的積極作用。但是，由縣（市）局稅政科負(fù)責(zé)轄區(qū)內(nèi)生產(chǎn)型出口企業(yè)認(rèn)定、征免稅申報(bào)管理、單證辦理、疑點(diǎn)處理、退免稅審批、退調(diào)庫辦理，即出口退稅具體事務(wù)由原省轄市局集中管理變?yōu)榭h（市）局集中管理。實(shí)行縣市局集中管理，并未形成全面有效的征退稅管理合力，仍然存在以下不足：
1、工作量大，客觀上束縛了出口退稅管理工作。以**市為例，20xx年，全市有出口退稅登記企業(yè)402戶，辦理出口退稅4.22億元，專職人員11人；截至20xx年底，全市已有出口退稅認(rèn)定企業(yè)1343戶，增長2.34倍，辦理出口退稅24.2億元，增長4.73倍，專職人員19人，僅增長72.7%。隨著出口企業(yè)的戶數(shù)增多，出口退稅審核審批的工作量不斷加大，大量的單證、發(fā)票審核工作占用了審核人員的主要工作時(shí)間，而對一些深層次的、動態(tài)的退稅管理信息卻限于時(shí)間、精力不能全面了解和掌握，致使出口退稅管理工作疲于應(yīng)付，審核人員對退稅的審核主要就單審單，對企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營情況不夠熟悉，對企業(yè)的出口增長情況、貨源變動情況以及生產(chǎn)能力的分析，還有出口價(jià)格的變動情況、企業(yè)實(shí)際稅負(fù)等信息了解都遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠，甚至對有的新發(fā)生出口業(yè)務(wù)的企業(yè)還從未實(shí)地查看過，大大增加了出口退稅管理風(fēng)險(xiǎn)。
2、基層稅務(wù)干部出口退稅業(yè)務(wù)不精，主動性還不夠。因?yàn)槌隹谕硕悓I(yè)性強(qiáng)，工作量大，操作程序復(fù)雜，基層的大多數(shù)同志以前接觸較少，因而對征退稅銜接工作的認(rèn)識還不足，對出口業(yè)務(wù)重視不夠，缺少必須的管理和嚴(yán)格的審核，客觀上還存在“事不關(guān)己，高高掛起”，造成征、管、查脫節(jié)，存在征管漏洞。
3、征稅和退稅部門之間的信息交換不暢。目前應(yīng)用的稅收征管軟件與出口退稅管理軟件之間沒有一個(gè)統(tǒng)一的平臺，客觀上造成信息交換渠道不通暢，管理部門無法利用退稅部門的信息，退稅部門也不清楚管理部門日常管理中的異常信息，導(dǎo)致對企業(yè)稅務(wù)管理不協(xié)調(diào)，征、退稅管理不聯(lián)動，管理信息利用效率很低。
4、征退稅銜接的具體內(nèi)容、環(huán)節(jié)有待進(jìn)一步細(xì)化。工作流程還不科學(xué)，仍未形成完整的工作鏈條，尚未明確征退稅管理各環(huán)節(jié)、各崗位的具體職責(zé)；稅收管理員在出口退（免）稅工作中承擔(dān)的具體事項(xiàng)不夠明確，征、退一體化、“一崗兩責(zé)”的雙向功能角色未到位。
二、我市加強(qiáng)征退稅銜接的具體做法
今年以來，我市緊緊圍繞精細(xì)化、科學(xué)化管理這一條主線，加強(qiáng)出口貨物退（免）稅基礎(chǔ)管理，堵塞管理漏洞，提高出口退稅管理效能。年初，我市在一個(gè)縣（市）局開展了試點(diǎn)，為進(jìn)一步加強(qiáng)征退稅銜接做出了積極的探索，從實(shí)踐中摸索經(jīng)驗(yàn)，在工作中解決問題。
1、加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)，扎實(shí)推進(jìn)征退稅銜接試點(diǎn)工作。今年年初，我市就將征退稅銜接、征退稅聯(lián)合評估作為市局的兩項(xiàng)重點(diǎn)工作，分管局長及進(jìn)出口處領(lǐng)導(dǎo)多次到基層實(shí)地調(diào)研摸底，深入了解出口企業(yè)類型、行業(yè)結(jié)構(gòu)及當(dāng)前出口退稅工作出現(xiàn)的問題，督促試點(diǎn)單位扎實(shí)推進(jìn)征退稅銜接試點(diǎn)工作，切實(shí)做到“便于操作、真正銜接”。
2、以屬地管理為原則完善出口退稅管理模式，強(qiáng)化征退稅銜接。為確保征退稅銜接管理模式的落實(shí)到位，結(jié)合實(shí)際征管模式、退稅程序等，從制度建設(shè)著手，明確出口企業(yè)基礎(chǔ)管理是稅務(wù)責(zé)任區(qū)管理的一項(xiàng)重要職責(zé)，優(yōu)化征退稅銜接的具體流程，建立了一系列相關(guān)管理制度，依托責(zé)任區(qū)，由責(zé)任區(qū)管理員負(fù)責(zé)轄區(qū)內(nèi)出口企業(yè)的出口退（免）稅申報(bào)資料受理、人工審核、疑點(diǎn)調(diào)查、退稅評估、日常管理等。
3、圍繞稅源管理聯(lián)動機(jī)制，整合職能配置， 優(yōu)化數(shù)據(jù)應(yīng)用。將出口退稅納入管理員制度，管理員通過靜態(tài)管理與退稅評估、實(shí)地調(diào)查等動態(tài)管理相結(jié)合，及時(shí)發(fā)現(xiàn)管理隱患，針對薄弱環(huán)節(jié)加強(qiáng)管理，將打擊和防范騙稅的管理觸角延伸至征稅一線，有效改變目前出口退稅“重審核、輕管理”的現(xiàn)狀，實(shí)現(xiàn)對出口企業(yè)直接有效的管理。
4、健全崗責(zé)體系，合理設(shè)置流程，保證征退稅管理高效運(yùn)行。加強(qiáng)與流轉(zhuǎn)稅、所得稅、征管等部門的協(xié)作，明確各部門在各銜接環(huán)節(jié)中的職責(zé)和工作要求，實(shí)現(xiàn)征退稅信息的交換，建立征、退稅日常協(xié)同管理機(jī)制，結(jié)合稅收管理員制度的深入實(shí)施，明確、細(xì)化稅收管理員在征退稅銜接中的具體內(nèi)容，實(shí)現(xiàn)征退稅銜接在稅收管理第一線的貫徹落實(shí)。
5、加強(qiáng)溝通聯(lián)系，實(shí)現(xiàn)征退稅信息資源共享。為解決目前出口退稅“重審核、輕管理”與人力資源相對不足的矛盾，充分運(yùn)用防偽稅控系統(tǒng)、征管信息系統(tǒng)和出口退稅信息系統(tǒng)的現(xiàn)有功能，對出口企業(yè)相關(guān)涉稅信息實(shí)行“一戶式”管理，切實(shí)加強(qiáng)征退稅信息的雙向傳輸與共享，提高出口退稅管理效能，基本實(shí)現(xiàn)了出口企業(yè)基礎(chǔ)信息（稅務(wù)登記、退稅認(rèn)定）、發(fā)票信息、免稅申報(bào)信息、退稅審核審批數(shù)據(jù)、出口退調(diào)庫情況等信息的“一戶”式查詢，有效促進(jìn)了征退稅部門間的協(xié)作配合、信息共享。
通過推行征退稅銜接，既發(fā)揮了出口退稅部門專業(yè)化管理的特長，又發(fā)揮了基層一線征管部門熟悉企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營情況的優(yōu)勢，實(shí)現(xiàn)了征稅管理和退稅管理的良性互動，形成了齊抓共管的管理合力，從退（免）稅認(rèn)定管理到申報(bào)審核、疑點(diǎn)處理等環(huán)節(jié)的配合，規(guī)范了出口企業(yè)有關(guān)納稅和退（免）稅數(shù)據(jù)在征、退稅部門之間的傳遞和反饋，促進(jìn)了退（免）稅管理更好地融合到日管活動中；另一方面，通過征退稅信息共享、日常管理的結(jié)合、納稅評估和退稅評估的結(jié)合，堵塞了因征退分離存在的管理漏洞，進(jìn)一步提高了整個(gè)稅收管理的質(zhì)量和效率。
三、進(jìn)一步完善征退稅銜接的幾點(diǎn)認(rèn)識
我們感到要真正做到征退稅銜接，對出口退稅工作做到“無縫隙”管理，還應(yīng)做好以下幾個(gè)方面工作：
1、充分應(yīng)用現(xiàn)有的信息數(shù)據(jù)平臺，建立綜合征管系統(tǒng)、防偽稅控系統(tǒng)、出口退稅系統(tǒng)三大主體應(yīng)用系統(tǒng)間的功能銜接和跨系統(tǒng)的數(shù)據(jù)訪問，消除重復(fù)操作，實(shí)現(xiàn)關(guān)鍵環(huán)節(jié)的信息共享和信息交換，加強(qiáng)征退稅數(shù)據(jù)之間的銜接，并逐步形成協(xié)同運(yùn)作的稅務(wù)信息化應(yīng)用格局。
2、加強(qiáng)部門協(xié)作，明確各部門在各銜接環(huán)節(jié)中的職責(zé)和工作要求，實(shí)現(xiàn)征退稅信息的交換，建立征、退稅日常協(xié)同管理的機(jī)制。正確處理專業(yè)管理和綜合管理的關(guān)系，將出口退稅工作由退稅部門單獨(dú)管理轉(zhuǎn)向征退稅部門共同管理，注重加強(qiáng)出口退稅工作與日管工作、與稅收管理員制度的結(jié)合，實(shí)施稅收綜合管理。
3、出口退稅管理的一些基礎(chǔ)性工作前移后，承擔(dān)出口退稅管理工作任務(wù)的基層分局內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)職責(zé)應(yīng)相應(yīng)調(diào)整、充實(shí)或完善。對征退稅銜接的具體內(nèi)容、環(huán)節(jié)進(jìn)一步細(xì)化。認(rèn)真查找征退稅銜接的重點(diǎn)部位和薄弱環(huán)節(jié)，研究解決方案和措施，明確征、退稅銜接的具體工作流程。
4、要研究分析稅收管理員平臺的業(yè)務(wù)功能設(shè)置，開發(fā)征退稅銜接工作流，規(guī)范流程操作，科學(xué)界定稅收管理員在稅源管理中的崗位職責(zé)，將出口退稅基礎(chǔ)管理和核查分解納入稅收管理員的職責(zé)范圍，明確、細(xì)化稅收管理員在征退稅銜接中的具體內(nèi)容，充分發(fā)揮稅收管理員掌握企業(yè)動態(tài)生產(chǎn)經(jīng)營情況的優(yōu)勢，同時(shí)加強(qiáng)考核和責(zé)任追究，實(shí)現(xiàn)征退稅銜接在稅收管理第一線的貫徹落實(shí)。
一、征、退稅管理現(xiàn)狀及其存在不足
在“先征后退”方式下，征歸征，退歸退，征退歸屬兩條線。在實(shí)際操作中，征稅部門和退稅部門往往各管一塊，而且多年以來，出口退稅工作一直由省轄市國稅局直接負(fù)責(zé)管理，約定俗成地造成征稅機(jī)關(guān)管理內(nèi)銷、退稅機(jī)關(guān)管理外銷的模式，容易形成管理漏洞。20*年初，我市在征退稅銜接方面做了初步的嘗試，逐步將原集中管理模式下的職能下放到管理部門，對各縣（市、區(qū)）生產(chǎn)企業(yè)出口退稅審核審批權(quán)限全面下放，對市直的生產(chǎn)企業(yè)也將人工審核環(huán)節(jié)、疑點(diǎn)調(diào)查環(huán)節(jié)下放至市直管理分局。具體到各縣（市、區(qū)）又有兩種管理模式：一種是由稅政科接受申報(bào)人工審核微機(jī)對審科長復(fù)核領(lǐng)導(dǎo)審批辦理退調(diào)庫；另一種是由各基層分局接受申報(bào)人工審核稅政科微機(jī)對審科長復(fù)核領(lǐng)導(dǎo)審批辦理退調(diào)庫。
在以上兩種模式下，對出口企業(yè)退稅業(yè)務(wù)實(shí)行集中管理，有利于各項(xiàng)政策的掌握和執(zhí)行，有一定的積極作用。但是，由縣（市）局稅政科負(fù)責(zé)轄區(qū)內(nèi)生產(chǎn)型出口企業(yè)認(rèn)定、征免稅申報(bào)管理、單證辦理、疑點(diǎn)處理、退免稅審批、退調(diào)庫辦理，即出口退稅具體事務(wù)由原省轄市局集中管理變?yōu)榭h（市）局集中管理。實(shí)行縣市局集中管理，并未形成全面有效的征退稅管理合力，仍然存在以下不足：
1、工作量大，客觀上束縛了出口退稅管理工作。以**市為例，20*年，全市有出口退稅登記企業(yè)402戶，辦理出口退稅4.22億元，專職人員11人；截至20*年底，全市已有出口退稅認(rèn)定企業(yè)1343戶，增長2.34倍，辦理出口退稅24.2億元，增長4.73倍，專職人員19人，僅增長72.7%。隨著出口企業(yè)的戶數(shù)增多，出口退稅審核審批的工作量不斷加大，大量的單證、發(fā)票審核工作占用了審核人員的主要工作時(shí)間，而對一些深層次的、動態(tài)的退稅管理信息卻限于時(shí)間、精力不能全面了解和掌握，致使出口退稅管理工作疲于應(yīng)付，審核人員對退稅的審核主要就單審單，對企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營情況不夠熟悉，對企業(yè)的出口增長情況、貨源變動情況以及生產(chǎn)能力的分析，還有出口價(jià)格的變動情況、企業(yè)實(shí)際稅負(fù)等信息了解都遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠，甚至對有的新發(fā)生出口業(yè)務(wù)的企業(yè)還從未實(shí)地查看過，大大增加了出口退稅管理風(fēng)險(xiǎn)。
2、基層稅務(wù)干部出口退稅業(yè)務(wù)不精，主動性還不夠。因?yàn)槌隹谕硕悓I(yè)性強(qiáng)，工作量大，操作程序復(fù)雜，基層的大多數(shù)同志以前接觸較少，因而對征退稅銜接工作的認(rèn)識還不足，對出口業(yè)務(wù)重視不夠，缺少必須的管理和嚴(yán)格的審核，客觀上還存在“事不關(guān)己，高高掛起”，造成征、管、查脫節(jié)，存在征管漏洞。
3、征稅和退稅部門之間的信息交換不暢。目前應(yīng)用的稅收征管軟件與出口退稅管理軟件之間沒有一個(gè)統(tǒng)一的平臺，客觀上造成信息交換渠道不通暢，管理部門無法利用退稅部門的信息，退稅部門也不清楚管理部門日常管理中的異常信息，導(dǎo)致對企業(yè)稅務(wù)管理不協(xié)調(diào)，征、退稅管理不聯(lián)動，管理信息利用效率很低。
4、征退稅銜接的具體內(nèi)容、環(huán)節(jié)有待進(jìn)一步細(xì)化。工作流程還不科學(xué)，仍未形成完整的工作鏈條，尚未明確征退稅管理各環(huán)節(jié)、各崗位的具體職責(zé)；稅收管理員在出口退（免）稅工作中承擔(dān)的具體事項(xiàng)不夠明確，征、退一體化、“一崗兩責(zé)”的雙向功能角色未到位。
二、我市加強(qiáng)征退稅銜接的具體做法
今年以來，我市緊緊圍繞精細(xì)化、科學(xué)化管理這一條主線，加強(qiáng)出口貨物退（免）稅基礎(chǔ)管理，堵塞管理漏洞，提高出口退稅管理效能。年初，我市在一個(gè)縣（市）局開展了試點(diǎn)，為進(jìn)一步加強(qiáng)征退稅銜接做出了積極的探索，從實(shí)踐中摸索經(jīng)驗(yàn)，在工作中解決問題。
1、加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)，扎實(shí)推進(jìn)征退稅銜接試點(diǎn)工作。今年年初，我市就將征退稅銜接、征退稅聯(lián)合評估作為市局的兩項(xiàng)重點(diǎn)工作，分管局長及進(jìn)出口處領(lǐng)導(dǎo)多次到基層實(shí)地調(diào)研摸底，深入了解出口企業(yè)類型、行業(yè)結(jié)構(gòu)及當(dāng)前出口退稅工作出現(xiàn)的問題，督促試點(diǎn)單位扎實(shí)推進(jìn)征退稅銜接試點(diǎn)工作，切實(shí)做到“便于操作、真正銜接”。
2、以屬地管理為原則完善出口退稅管理模式，強(qiáng)化征退稅銜接。為確保征退稅銜接管理模式的落實(shí)到位，結(jié)合實(shí)際征管模式、退稅程序等，從制度建設(shè)著手，明確出口企業(yè)基礎(chǔ)管理是稅務(wù)責(zé)任區(qū)管理的一項(xiàng)重要職責(zé)，優(yōu)化征退稅銜接的具體流程，建立了一系列相關(guān)管理制度，依托責(zé)任區(qū)，由責(zé)任區(qū)管理員負(fù)責(zé)轄區(qū)內(nèi)出口企業(yè)的出口退（免）稅申報(bào)資料受理、人工審核、疑點(diǎn)調(diào)查、退稅評估、日常管理等。
3、圍繞稅源管理聯(lián)動機(jī)制，整合職能配置，優(yōu)化數(shù)據(jù)應(yīng)用。將出口退稅納入管理員制度，管理員通過靜態(tài)管理與退稅評估、實(shí)地調(diào)查等動態(tài)管理相結(jié)合，及時(shí)發(fā)現(xiàn)管理隱患，針對薄弱環(huán)節(jié)加強(qiáng)管理，將打擊和防范騙稅的管理觸角延伸至征稅一線，有效改變目前出口退稅“重審核、輕管理”的現(xiàn)狀，實(shí)現(xiàn)對出口企業(yè)直接有效的管理。
4、健全崗責(zé)體系，合理設(shè)置流程，保證征退稅管理高效運(yùn)行。加強(qiáng)與流轉(zhuǎn)稅、所得稅、征管等部門的協(xié)作，明確各部門在各銜接環(huán)節(jié)中的職責(zé)和工作要求，實(shí)現(xiàn)征退稅信息的交換，建立征、退稅日常協(xié)同管理機(jī)制，結(jié)合稅收管理員制度的深入實(shí)施，明確、細(xì)化稅收管理員在征退稅銜接中的具體內(nèi)容，實(shí)現(xiàn)征退稅銜接在稅收管理第一線的貫徹落實(shí)。
5、加強(qiáng)溝通聯(lián)系，實(shí)現(xiàn)征退稅信息資源共享。為解決目前出口退稅“重審核、輕管理”與人力資源相對不足的矛盾，充分運(yùn)用防偽稅控系統(tǒng)、征管信息系統(tǒng)和出口退稅信息系統(tǒng)的現(xiàn)有功能，對出口企業(yè)相關(guān)涉稅信息實(shí)行“一戶式”管理，切實(shí)加強(qiáng)征退稅信息的雙向傳輸與共享，提高出口退稅管理效能，基本實(shí)現(xiàn)了出口企業(yè)基礎(chǔ)信息（稅務(wù)登記、退稅認(rèn)定）、發(fā)票信息、免稅申報(bào)信息、退稅審核審批數(shù)據(jù)、出口退調(diào)庫情況等信息的“一戶”式查詢，有效促進(jìn)了征退稅部門間的協(xié)作配合、信息共享。
通過推行征退稅銜接，既發(fā)揮了出口退稅部門專業(yè)化管理的特長，又發(fā)揮了基層一線征管部門熟悉企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營情況的優(yōu)勢，實(shí)現(xiàn)了征稅管理和退稅管理的良性互動，形成了齊抓共管的管理合力，從退（免）稅認(rèn)定管理到申報(bào)審核、疑點(diǎn)處理等環(huán)節(jié)的配合，規(guī)范了出口企業(yè)有關(guān)納稅和退（免）稅數(shù)據(jù)在征、退稅部門之間的傳遞和反饋，促進(jìn)了退（免）稅管理更好地融合到日管活動中；另一方面，通過征退稅信息共享、日常管理的結(jié)合、納稅評估和退稅評估的結(jié)合，堵塞了因征退分離存在的管理漏洞，進(jìn)一步提高了整個(gè)稅收管理的質(zhì)量和效率。
三、進(jìn)一步完善征退稅銜接的幾點(diǎn)認(rèn)識
我們感到要真正做到征退稅銜接，對出口退稅工作做到“無縫隙”管理，還應(yīng)做好以下幾個(gè)方面工作：
1、充分應(yīng)用現(xiàn)有的信息數(shù)據(jù)平臺，建立綜合征管系統(tǒng)、防偽稅控系統(tǒng)、出口退稅系統(tǒng)三大主體應(yīng)用系統(tǒng)間的功能銜接和跨系統(tǒng)的數(shù)據(jù)訪問，消除重復(fù)操作，實(shí)現(xiàn)關(guān)鍵環(huán)節(jié)的信息共享和信息交換，加強(qiáng)征退稅數(shù)據(jù)之間的銜接，并逐步形成協(xié)同運(yùn)作的稅務(wù)信息化應(yīng)用格局。
2、加強(qiáng)部門協(xié)作，明確各部門在各銜接環(huán)節(jié)中的職責(zé)和工作要求，實(shí)現(xiàn)征退稅信息的交換，建立征、退稅日常協(xié)同管理的機(jī)制。正確處理專業(yè)管理和綜合管理的關(guān)系，將出口退稅工作由退稅部門單獨(dú)管理轉(zhuǎn)向征退稅部門共同管理，注重加強(qiáng)出口退稅工作與日管工作、與稅收管理員制度的結(jié)合，實(shí)施稅收綜合管理。
3、出口退稅管理的一些基礎(chǔ)性工作前移后，承擔(dān)出口退稅管理工作任務(wù)的基層分局內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)職責(zé)應(yīng)相應(yīng)調(diào)整、充實(shí)或完善。對征退稅銜接的具體內(nèi)容、環(huán)節(jié)進(jìn)一步細(xì)化。認(rèn)真查找征退稅銜接的重點(diǎn)部位和薄弱環(huán)節(jié)，研究解決方案和措施，明確征、退稅銜接的具體工作流程。
4、要研究分析稅收管理員平臺的業(yè)務(wù)功能設(shè)置，開發(fā)征退稅銜接工作流，規(guī)范流程操作，科學(xué)界定稅收管理員在稅源管理中的崗位職責(zé)，將出口退稅基礎(chǔ)管理和核查分解納入稅收管理員的職責(zé)范圍，明確、細(xì)化稅收管理員在征退稅銜接中的具體內(nèi)容，充分發(fā)揮稅收管理員掌握企業(yè)動態(tài)生產(chǎn)經(jīng)營情況的優(yōu)勢，同時(shí)加強(qiáng)考核和責(zé)任追究，實(shí)現(xiàn)征退稅銜接在稅收管理第一線的貫徹落實(shí)。
