時(shí)間：2022-07-15 01:17:28
序論：在您撰寫(xiě)風(fēng)險(xiǎn)控制論文時(shí)，參考他人的優(yōu)秀作品可以開(kāi)闊視野，小編為您整理的7篇范文，希望這些建議能夠激發(fā)您的創(chuàng)作熱情，引導(dǎo)您走向新的創(chuàng)作高度。
1.單位和法人客戶(hù)大額現(xiàn)金管理。目前，我國(guó)現(xiàn)金管理的主要法規(guī)依據(jù)是1988年出臺(tái)的《現(xiàn)金管理暫行條例》和《現(xiàn)金管理暫行條例實(shí)施細(xì)則》。盡管《條例》的規(guī)范對(duì)象是單位和法人客戶(hù)的現(xiàn)金管理，并且許多規(guī)定已不適應(yīng)當(dāng)前經(jīng)濟(jì)金融環(huán)境和現(xiàn)金管理的要求，亟須修訂和完善。但《條例》及《實(shí)施細(xì)則》在加強(qiáng)單位現(xiàn)金管理方面至今發(fā)揮著積極的作用，對(duì)單位使用現(xiàn)金作出了嚴(yán)格的規(guī)定，除極小范圍可以使用現(xiàn)金外，開(kāi)戶(hù)單位之間的經(jīng)濟(jì)往來(lái)，必須通過(guò)銀行轉(zhuǎn)賬結(jié)算，并且把結(jié)算起點(diǎn)規(guī)定為1000元人民幣，有效限制了單位直接使用大額現(xiàn)金的可能。2.個(gè)人客戶(hù)大額現(xiàn)金管理。相對(duì)于單位客戶(hù)管理，個(gè)人大額現(xiàn)金管理沒(méi)有明確的制度規(guī)定，因此個(gè)人大額現(xiàn)金交易量相對(duì)較大，單位大額現(xiàn)金存取特別是支取量與個(gè)人大額現(xiàn)金支取量的巨大反差也充分說(shuō)明了這一點(diǎn)。只是各銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)為了控制風(fēng)險(xiǎn)，加強(qiáng)管理，制訂了一些大額現(xiàn)金內(nèi)部管理制度，據(jù)調(diào)查，主要以下三個(gè)方面的內(nèi)容：⑴大額現(xiàn)金支取預(yù)約制度，主要是針對(duì)個(gè)人客戶(hù)。據(jù)了解，幾乎所有的銀行都制訂了大額現(xiàn)金支付預(yù)約制度，即當(dāng)日現(xiàn)金支取單筆或累計(jì)在一定金額以上的，取款人都需提前一個(gè)工作日預(yù)約。⑵大額現(xiàn)金存取收費(fèi)制度。在被調(diào)查的金融機(jī)構(gòu)中，各家銀行總部都針對(duì)單位客戶(hù)或個(gè)人客戶(hù)制訂了大額現(xiàn)金存取收費(fèi)制度，但由于種種原因，都沒(méi)有執(zhí)行或者選擇性執(zhí)行。⑶大額現(xiàn)金支付審批制度。此項(xiàng)制度針對(duì)法人客戶(hù)，根據(jù)賬戶(hù)性質(zhì)不同和取現(xiàn)金額的大小由不同管理層審批。雖然各銀行制訂了大額現(xiàn)金管理內(nèi)部制度，但這些制度主要針對(duì)大額現(xiàn)金支取進(jìn)行了規(guī)定，但對(duì)大額現(xiàn)金存入基本沒(méi)有限制。銀行為了追求利潤(rùn)和爭(zhēng)取客戶(hù)，更多地將顧客需求放在了第一位，弱化了大額現(xiàn)金存取的監(jiān)管和管理，因此，銀行制訂的內(nèi)部管理制度對(duì)大額現(xiàn)金管理作用非常有限。
二、大額現(xiàn)金交易原因分析
在電子支付結(jié)算工具迅速普及的情況下，大量大額現(xiàn)金交易依然存在，我們分析主要有以下兩個(gè)方面的原因。一方面，主要源于我國(guó)居民現(xiàn)金偏好以及金融機(jī)構(gòu)服務(wù)存在一定缺陷等因素。⑴習(xí)慣偏好。長(zhǎng)期以來(lái)，我國(guó)居民形成了現(xiàn)金交易偏好的習(xí)慣，很少使用非現(xiàn)金交易，這一偏好很難在短時(shí)間內(nèi)扭轉(zhuǎn)。⑵缺乏非現(xiàn)金交易條件。我國(guó)金融服務(wù)發(fā)展不均衡，在偏遠(yuǎn)地區(qū)和農(nóng)村金融服務(wù)嚴(yán)重缺失，導(dǎo)致農(nóng)村和部分城鎮(zhèn)以及一些大型批發(fā)市場(chǎng)和商品集散地缺少銀行卡交易和網(wǎng)上交易等非現(xiàn)金交易所需的硬件設(shè)施，買(mǎi)賣(mài)雙方只能現(xiàn)金交易。⑶使用非現(xiàn)金支付工具存在困難。由于計(jì)算機(jī)操作和網(wǎng)絡(luò)限制，部分居民、個(gè)體工商戶(hù)和私營(yíng)業(yè)主無(wú)法使用銀行轉(zhuǎn)賬、網(wǎng)上銀行等非現(xiàn)金支付結(jié)算工具，增加了現(xiàn)金支付比例。⑷非現(xiàn)金支付結(jié)算收費(fèi)較高，比如銀行卡刷卡支付按交易金額的一定比例收費(fèi)，為了節(jié)省費(fèi)用買(mǎi)賣(mài)雙方采用大額現(xiàn)金交易方式進(jìn)行。⑸部分非現(xiàn)金交易支付如跨行轉(zhuǎn)賬或異地轉(zhuǎn)賬等不能實(shí)時(shí)到賬，加大了非現(xiàn)金交易的時(shí)間成本，為了成功交易只能被動(dòng)使用現(xiàn)金。另一方面，為了隱蔽交易規(guī)避監(jiān)督檢查，一些違法行為和犯罪所得使用大額現(xiàn)金交易。⑴偷稅漏稅。由于現(xiàn)金結(jié)算透明度比非現(xiàn)金結(jié)算差，部分單位、私營(yíng)業(yè)主和居民個(gè)人在市場(chǎng)交易中更多地使用現(xiàn)金結(jié)算隱藏營(yíng)業(yè)收入或利潤(rùn)，從而偷稅漏稅并逃避稅務(wù)部門(mén)的監(jiān)督檢查。⑵掩蓋犯罪行為。走私販毒、貪污受賄等違法犯罪活動(dòng)，都需要大量現(xiàn)金才能掩蓋資金的運(yùn)行軌跡，以達(dá)到掩蓋犯罪行為的目的。
三、國(guó)內(nèi)外大額現(xiàn)金交易反洗錢(qián)管理
1.1檢索方法
檢索北京市醫(yī)療機(jī)構(gòu)制劑現(xiàn)行質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)《醫(yī)療單位制劑規(guī)程》（1984年）、《中國(guó)醫(yī)院制劑規(guī)范》（1995年）中含有苯酚的品種，檢索數(shù)據(jù)庫(kù)CNKI，查閱相關(guān)文獻(xiàn)、法律法規(guī)、標(biāo)簽和說(shuō)明書(shū)，分析存在的問(wèn)題，探討可能造成此類(lèi)制劑風(fēng)險(xiǎn)的原因。
1.2統(tǒng)計(jì)指標(biāo)
名稱(chēng)、處方組成、適應(yīng)證、劑型、苯酚濃度、處方中其他原料藥及輔料、苯酚的鑒別及含量測(cè)定方法。
2結(jié)果
2.1含苯酚醫(yī)院制劑的分布
含苯酚醫(yī)院制劑廣泛應(yīng)用于口腔及耳消炎止痛、皮膚殺菌止癢和器械消毒。《醫(yī)療單位制劑規(guī)程》、《中國(guó)醫(yī)院制劑規(guī)范》涉及品種共27種，其中有12個(gè)品種(占44%)未標(biāo)示苯酚的含量范圍。
2.2苯酚在醫(yī)院制劑中的作用及與原料藥、輔料配合使用情況
苯酚使菌體蛋白變性起殺菌作用，多與間苯二酚、樟腦、薄荷腦、氧化鋅、水楊酸、甲醛和硼砂配合使用，與苯酚協(xié)同發(fā)揮殺菌防腐作用，具體見(jiàn)表2。例如間苯二酚為殺菌劑，兼有止癢和溶解角質(zhì)作用，與苯酚配伍制成復(fù)方間苯二酚洗劑；樟腦有鎮(zhèn)痛和弱的防腐作用，與苯酚合用制成復(fù)方樟腦軟膏，可減輕酚的腐蝕作用，加強(qiáng)滲透作用；薄荷腦有鎮(zhèn)痛、止癢和防腐作用，與苯酚配伍制成薄荷酚洗劑、苯酚薄荷乳，用于皮膚瘙癢、濕疹等；氧化鋅具有較弱的收斂及抗菌作用，能與油脂中的游離脂肪酸結(jié)合生成油酸鋅及脂酸鋅，對(duì)皮膚起保護(hù)作用，與苯酚配伍制成苯酚薄荷乳、爐甘石硫洗劑、爐甘石薄荷腦洗劑和痱子洗劑；5%~10%濃度的水楊酸具角質(zhì)溶解作用，與苯酚制成水楊酸苯酚擦劑使角質(zhì)松解而脫屑，并幫助苯酚的穿透，抑制細(xì)菌生長(zhǎng)；甲醛是廣譜殺菌劑，對(duì)細(xì)菌、真菌和許多病毒均有效，外涂能使皮膚硬化、粗糙發(fā)白，產(chǎn)生局部麻醉作用，常用制劑有苯酚甲醛消毒液、硼砂酚醛器械消毒液、止汗擦劑；硼砂為弱防腐劑，毒性極低，與苯酚配合制成復(fù)方硼砂溶液，用于口腔消炎止痛。間苯二酚、甲醛均有毒性，與苯酚配合使用時(shí)應(yīng)嚴(yán)格控制有毒物質(zhì)的濃度。含苯酚醫(yī)院制劑常用輔料為甘油、乙醇、蒸餾水。苯酚能與乙醇、甘油任意混合，在水中溶解度為1：12，如加等量的甘油可使苯酚與水任意混合，且甘油可緩和苯酚的刺激性。
2.3苯酚的質(zhì)量控制
2.3.1苯酚的鑒別
27種含苯酚醫(yī)院制劑中，苯酚的鑒別主要有以下4種方法，分別為：（1）與FeCl3的顯色反應(yīng)：苯酚與FeCl3溶液作用生成紫色(或藍(lán)紫色)的絡(luò)離子；（2）與溴水的沉淀反應(yīng)：滴加溴試液，發(fā)生瞬即溶解的白色沉淀（苯酚），振搖即被黃色沉淀（間苯二酚）所掩蓋；（3）加甲醛溶液數(shù)滴，混勻后，加硫酸，呈玫瑰紅色；（4）加鐵氰化鉀試液0.5ml、氨-氯化銨緩沖液（pH10.0）1ml、4-氨基安替比林各少許，顯紅色。
2.3.2苯酚的含量測(cè)定
27種含苯酚醫(yī)院制劑中有15種(56%)進(jìn)行了苯酚的含量測(cè)定，其中使用溴量法的有9種，碘量法的有5種，紫外分光光度法有1種。
3討論
3.1含苯酚醫(yī)院制劑風(fēng)險(xiǎn)環(huán)節(jié)分析
3.1.1制劑處方
苯酚有毒，含苯酚醫(yī)院制劑均為外用制劑，不用于內(nèi)服。個(gè)別品種苯酚濃度偏高，《國(guó)家臨床用藥須知》規(guī)定1.5%（g/ml）的苯酚濃度即可滿(mǎn)足殺菌、止癢作用，但用于治療手足多汗癥的止汗擦劑中苯酚含量為1.8%~2.0%（g/ml）；復(fù)方樟腦軟膏、凍瘡軟膏、苯酚軟膏、水楊酸苯酚擦劑中苯酚的濃度為1.8%~2.2%（g/g）。含苯酚醫(yī)院制劑也存在著療效相近的品種，例如薄荷酚洗劑與復(fù)方薄荷腦醑，苯酚薄荷乳與苯酚軟膏，爐甘石硫洗劑與爐甘石薄荷腦洗劑等。為防止器械生銹，含苯酚的器械消毒液中常加入碳酸氫鈉、硼砂，苯酚呈酸性，在堿性中不穩(wěn)定，易導(dǎo)致制劑理化性質(zhì)不穩(wěn)定。
3.1.2原輔料的管理
醫(yī)院制劑的原輔料應(yīng)使用藥用規(guī)格，但受一些原輔料生產(chǎn)因素的制約，部分制劑輔料、甚至少數(shù)原料因沒(méi)有市場(chǎng)供應(yīng)或生產(chǎn)藥用標(biāo)準(zhǔn)產(chǎn)品的廠家較少，給制劑質(zhì)量造成了一定影響。目前國(guó)家批準(zhǔn)的苯酚藥用原料有3個(gè)生產(chǎn)廠家，分別是：廣東恒健制藥有限公司86900443000080（國(guó)藥準(zhǔn)字H44023912）；重慶西南制藥二廠有限責(zé)任公司86901060000033（國(guó)藥準(zhǔn)字H50021191）；天津市天驕制藥有限公司86900922000013（國(guó)藥準(zhǔn)字H12020622）。但醫(yī)院制劑生產(chǎn)規(guī)模小，效期短，購(gòu)買(mǎi)數(shù)量較少，而原材料生產(chǎn)廠家的原材料單包裝通常較大，不便拆零散賣(mài)，導(dǎo)致醫(yī)療機(jī)構(gòu)采購(gòu)藥用苯酚困難。
3.1.3制備過(guò)程中的職業(yè)暴露
苯酚屬高毒類(lèi)物質(zhì)，可通過(guò)皮膚、消化道、呼吸道吸收而出現(xiàn)全身中毒癥狀。苯酚在40℃開(kāi)始液化，熱熔法制備液化苯酚時(shí)，應(yīng)注意控制溫度，防止揮發(fā)。稱(chēng)取苯酚時(shí)，可將固體苯酚在溫水浴中熔融后倒出，但事先必須打開(kāi)瓶蓋，以免在開(kāi)蓋時(shí)苯酚因受熱膨脹而突然濺出傷害皮膚。金有才報(bào)道皮膚灼傷是酚類(lèi)化合物的主要職業(yè)危害，常見(jiàn)淺Ⅱ度灼傷，苯酚可經(jīng)灼傷的皮膚吸收，經(jīng)一定潛伏期后出現(xiàn)急性腎功能衰竭等急性中毒表現(xiàn)；侯媛媛等報(bào)道1例患者因工作原因長(zhǎng)期接觸苯酚、甲醛致皮膚黑變??；姚洪波等報(bào)道3例職業(yè)性急性苯酚中毒，因吸入高濃度苯酚蒸氣出現(xiàn)頭暈、頭痛、乏力等神經(jīng)系統(tǒng)癥狀；翟育忠報(bào)道某研究所在執(zhí)行超臨界流體萃取模擬試驗(yàn)時(shí)，苯酚、鄰氯苯酚和鄰硝基苯酚的泄漏致使5名操作人員白細(xì)胞總數(shù)普遍下降。
3.1.4執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)
目前北京地區(qū)醫(yī)院制劑執(zhí)行《醫(yī)療單位制劑規(guī)程》（1984年）和《中國(guó)醫(yī)院制劑規(guī)范》（1995年），不同醫(yī)療機(jī)構(gòu)制劑執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)不統(tǒng)一，軍隊(duì)醫(yī)院執(zhí)行《中國(guó)人民醫(yī)療機(jī)構(gòu)制劑規(guī)范》；同一名稱(chēng)制劑，在不同的標(biāo)準(zhǔn)中，處方、制劑工藝和檢驗(yàn)標(biāo)準(zhǔn)有時(shí)存在較大差異。
3.1.5檢驗(yàn)項(xiàng)目和方法
27種含苯酚醫(yī)院制劑中僅有15種(56%)制劑進(jìn)行了苯酚的含量測(cè)定，其余12種都沒(méi)有苯酚的含量測(cè)定，且均缺少無(wú)菌檢查或微生物限度檢查。檢驗(yàn)以化學(xué)方法為主，包括顯色反應(yīng)、沉淀反應(yīng)及酸堿中和反應(yīng)等，較少使用色譜法、光譜法等靈敏度高、專(zhuān)屬性強(qiáng)的技術(shù)手段。
3.1.6醫(yī)院制劑的認(rèn)知
醫(yī)院制劑大多由臨床經(jīng)驗(yàn)用藥產(chǎn)生或協(xié)定處方轉(zhuǎn)化，這些處方雖經(jīng)過(guò)長(zhǎng)期臨床實(shí)踐證明了療效，但其藥效學(xué)、毒理學(xué)等相關(guān)基礎(chǔ)研究資料均相對(duì)欠缺，檢索數(shù)據(jù)庫(kù)CNKI未見(jiàn)含苯酚醫(yī)院制劑的隨機(jī)雙盲對(duì)照臨床試驗(yàn)，且相似的制劑間缺乏療效與安全性的比較。含苯酚醫(yī)院制劑多數(shù)無(wú)說(shuō)明書(shū)，僅有簡(jiǎn)單的制劑標(biāo)簽，包括名稱(chēng)、適應(yīng)癥、生產(chǎn)批號(hào)和有效期，無(wú)相應(yīng)的警告信息。
3.2含苯酚醫(yī)院制劑風(fēng)險(xiǎn)控制措施
3.2.1《醫(yī)療機(jī)構(gòu)制劑配制質(zhì)量管理規(guī)范》的推行
含苯酚醫(yī)院制劑的配制，對(duì)醫(yī)院制劑室的建設(shè)要求較高。國(guó)家食品藥品監(jiān)督管理局在2001年頒布了《醫(yī)療機(jī)構(gòu)制劑配制質(zhì)量管理規(guī)范》（GPP），GPP的目標(biāo)是將人為的差錯(cuò)降低到最低限度，防止和減少產(chǎn)品的污染機(jī)會(huì)，建立高標(biāo)準(zhǔn)的嚴(yán)格的質(zhì)量管理體系。目前北京地區(qū)通過(guò)GPP認(rèn)證的醫(yī)院有五家，要加強(qiáng)制劑室管理，就要嚴(yán)格實(shí)施GPP建設(shè)，有利于促進(jìn)醫(yī)院制劑室改進(jìn)硬件設(shè)施，完善管理制度，規(guī)范制劑生產(chǎn)行為，保障配制人員的安全。
3.2.2原輔料質(zhì)量控制
含苯酚醫(yī)院制劑配制所用原輔料的購(gòu)入、驗(yàn)收、儲(chǔ)存應(yīng)制訂嚴(yán)格的管理制度，采購(gòu)藥用規(guī)格的原輔料；驗(yàn)收原輔料時(shí)，依據(jù)《中華人民共和國(guó)藥典》相應(yīng)的標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行檢驗(yàn)；對(duì)制劑原輔料的包裝、標(biāo)簽、說(shuō)明書(shū)和質(zhì)量進(jìn)行逐批檢查，對(duì)于不合格的原料藥堅(jiān)決不能投入生產(chǎn)。苯酚常溫時(shí)是固態(tài)，為方便配制常制成液態(tài)酚儲(chǔ)存，具體方法為稱(chēng)取固體苯酚加入適量的純化水，測(cè)定其含量后(每1.05ml液態(tài)酚相當(dāng)于苯酚1g)，按比例投料。苯酚易揮發(fā)，不穩(wěn)定，因此測(cè)定液化苯酚中苯酚的含量很重要，直接影響投料的準(zhǔn)確性。
3.2.3質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)和檢驗(yàn)手段的完善
北京市食品藥品監(jiān)督管理局于2014年7月16日《北京市醫(yī)療機(jī)構(gòu)制劑規(guī)程（2014年版）第一批質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)》的公告，自2014年8月15日起執(zhí)行。第一批公布的81個(gè)制劑品種中有6個(gè)是含有苯酚的制劑，分別為薄荷酚洗劑、爐甘石薄荷腦洗劑、苯酚滴耳液、苯酚軟膏、復(fù)方苯酚軟膏和復(fù)方硼砂溶液。2014版制劑規(guī)程鑒別項(xiàng)下信息完全，明確了苯酚及其他成分的鑒別方法；對(duì)每個(gè)品種中的苯酚及其他成分均進(jìn)行了含量測(cè)定，其中3個(gè)品種使用了化學(xué)法，另外3個(gè)品種使用了色譜法；每個(gè)品種均添加了微生物限度及其他檢查。以薄荷酚洗劑為例，2014版制劑規(guī)程中明確寫(xiě)出了苯酚和薄荷腦的鑒別方法，苯酚含量測(cè)定由碘量法改為高效液相色譜法，排除了薄荷腦、甘油對(duì)碘量法的干擾，并進(jìn)行了微生物限度和洗劑有關(guān)的檢查。隨著2014版制劑規(guī)程的和推行，應(yīng)適當(dāng)增加醫(yī)院制劑室檢驗(yàn)設(shè)備投入，保障必要的檢驗(yàn)項(xiàng)目，并且完善質(zhì)量檢驗(yàn)標(biāo)準(zhǔn)操作規(guī)程。
3.2.4醫(yī)院制劑不良反應(yīng)信息收集
醫(yī)院制劑在使用過(guò)程中如果出現(xiàn)不良反應(yīng)(adversedrugreaction，ADR)，應(yīng)按《藥品不良反應(yīng)監(jiān)測(cè)管理辦法》的規(guī)定作好記錄，并填表上報(bào)。檢索北京ADR中心的數(shù)據(jù)庫(kù)，近5年的監(jiān)測(cè)數(shù)據(jù)顯示：未檢出薄荷酚洗劑、復(fù)方薄荷腦醑、復(fù)方間苯二酚洗劑、復(fù)方硼砂溶液、復(fù)方樟腦軟膏、止汗擦劑、苯酚滴耳液、酚滴耳劑、苯酚軟膏9個(gè)制劑的ADR。檢索CNKI數(shù)據(jù)庫(kù)發(fā)現(xiàn)用于口腔消炎止痛的樟腦酚引起過(guò)敏反應(yīng)的個(gè)案報(bào)道，分析其原因可能為：隨著醫(yī)療衛(wèi)生體制的改革，藥品監(jiān)管力度逐年加大，大批藥物的新制劑、新品種進(jìn)入市場(chǎng)，在很大程度上取代了醫(yī)院制劑，含苯酚醫(yī)院制劑使用量降低，ADR發(fā)生的可能性隨之下降；上述9個(gè)含苯酚醫(yī)院制劑大多在門(mén)診使用，患者對(duì)于ADR的辨識(shí)力較弱，且醫(yī)院疏于對(duì)門(mén)診患者的跟蹤回訪，ADR漏報(bào)率較高，口腔用含苯酚的醫(yī)院制劑多在診室使用，醫(yī)護(hù)人員更易識(shí)別出現(xiàn)的ADR。因此收集整理現(xiàn)有含苯酚制劑的ADR信息，需要醫(yī)生、護(hù)士、藥師和患者之間良好的溝通技巧和渠道，醫(yī)務(wù)人員對(duì)患者的用藥教育非常必要。
3.2.5醫(yī)院制劑用藥錯(cuò)誤監(jiān)測(cè)
用藥錯(cuò)誤（medicationerror，ME）在美國(guó)《JCI醫(yī)院評(píng)審標(biāo)準(zhǔn)》中是指任何可預(yù)防的藥品使用不當(dāng)或可危及患者安全的事件。2011年3月1日起施行的《醫(yī)療機(jī)構(gòu)藥事管理暫行規(guī)定》中，ME是指合格藥品在臨床使用全過(guò)程中出現(xiàn)的、任何可以防范的用藥不當(dāng)。ME可能出現(xiàn)在含苯酚醫(yī)院制劑原輔料采購(gòu)、制劑配制、質(zhì)量檢測(cè)、制劑運(yùn)送、制劑調(diào)配發(fā)藥等過(guò)程中的任一環(huán)節(jié)。建立ME監(jiān)測(cè)報(bào)告系統(tǒng)，醫(yī)務(wù)人員通過(guò)可靠途徑上報(bào)ME，系統(tǒng)數(shù)據(jù)可用于分析、調(diào)查、評(píng)估、研究與分享，讓其他同事和同行不再犯類(lèi)似差錯(cuò)，達(dá)到保證患者用藥安全的目的。
關(guān)鍵詞：測(cè)量過(guò)程;測(cè)量設(shè)備;產(chǎn)品質(zhì)量
2003年國(guó)際標(biāo)準(zhǔn)化組織正式頒布了ISO10012：2003《測(cè)量管理體系測(cè)量過(guò)程和測(cè)量設(shè)備的要求》標(biāo)準(zhǔn)，我國(guó)等同轉(zhuǎn)化為國(guó)家標(biāo)準(zhǔn)GB/T19022-2003。一個(gè)有效的測(cè)量管理體系，將確保測(cè)量設(shè)備和測(cè)量過(guò)程適應(yīng)預(yù)期用途。它對(duì)實(shí)現(xiàn)產(chǎn)品質(zhì)量目標(biāo)和管理不正確測(cè)量結(jié)果的風(fēng)險(xiǎn)是重要的。測(cè)量管理體系的目標(biāo)是管理由于測(cè)量設(shè)備和測(cè)量過(guò)程可能產(chǎn)生的不正確結(jié)果而影響該組織的產(chǎn)品質(zhì)量的風(fēng)險(xiǎn)?，F(xiàn)代工業(yè)計(jì)量發(fā)展的趨勢(shì)是從計(jì)量器具的管理向測(cè)量過(guò)程的管理轉(zhuǎn)化，即器具溯源向數(shù)據(jù)溯源轉(zhuǎn)化。建立測(cè)量管理體系，用測(cè)量過(guò)程管理方法實(shí)現(xiàn)測(cè)量設(shè)備的計(jì)量確認(rèn)、測(cè)量過(guò)程的策劃、設(shè)計(jì)、實(shí)施和控制。測(cè)量過(guò)程設(shè)計(jì)是為了滿(mǎn)足顧客、組織和法律法規(guī)規(guī)定的計(jì)量要求。
1問(wèn)題的提出
企業(yè)建立并實(shí)施了ISO9000質(zhì)量管理體系，對(duì)計(jì)量工作的要求進(jìn)行了臺(tái)帳管理，對(duì)檢定和校準(zhǔn)、操作過(guò)程、狀態(tài)標(biāo)識(shí)、人員培訓(xùn)、環(huán)境條件等過(guò)程要求建立文件化體系，即計(jì)量器具的使用部門(mén)按照技術(shù)規(guī)范規(guī)定的檢定周期，將計(jì)量器具送到各級(jí)計(jì)量技術(shù)機(jī)構(gòu)進(jìn)行量值溯源，以保證經(jīng)過(guò)溯源并確認(rèn)的計(jì)量器具的量值的準(zhǔn)確。但是，由于對(duì)顧客要求、相應(yīng)標(biāo)準(zhǔn)法規(guī)的識(shí)別不夠充分，測(cè)量要求的基礎(chǔ)平臺(tái)、計(jì)量要求的導(dǎo)出、檢測(cè)資源的計(jì)量確認(rèn)（包括測(cè)量能力的確認(rèn)以及測(cè)量過(guò)程的策劃、實(shí)施、控制、審核與監(jiān)視）等各個(gè)過(guò)程，因策劃、識(shí)別不夠充分，導(dǎo)致測(cè)量過(guò)程能力不足，使產(chǎn)品實(shí)現(xiàn)過(guò)程依然存在不合格數(shù)據(jù)的風(fēng)險(xiǎn)。
2產(chǎn)品測(cè)量體系方案
2.1產(chǎn)品測(cè)量過(guò)程的識(shí)別與資源分析
2.1.1測(cè)量過(guò)程的識(shí)別
從產(chǎn)品圖樣、制造驗(yàn)收規(guī)范中識(shí)別出測(cè)量參數(shù)，同時(shí)對(duì)各數(shù)據(jù)參數(shù)的測(cè)量要求進(jìn)行屬性及關(guān)重特性分類(lèi)，如分出產(chǎn)品的幾何量、機(jī)械性能、物理、化學(xué)量等參數(shù)，根據(jù)參數(shù)特性的技術(shù)要求進(jìn)行分析和分類(lèi)，針對(duì)產(chǎn)品最終使用特性與相應(yīng)不同屬性的特性進(jìn)行分析，并確認(rèn)其是否充分、完整，以便測(cè)量驗(yàn)證。
2.1.2測(cè)量要求的導(dǎo)出
根據(jù)識(shí)別出的測(cè)量過(guò)程特性值范圍和要求，確定測(cè)量過(guò)程相應(yīng)參數(shù)的計(jì)量要求，為確定測(cè)量方法、選擇計(jì)量器具、設(shè)計(jì)測(cè)量過(guò)程建立基礎(chǔ)。
2.1.3測(cè)量過(guò)程控制級(jí)別分類(lèi)
對(duì)所有的測(cè)量過(guò)程進(jìn)行級(jí)別分類(lèi)，將參數(shù)對(duì)產(chǎn)品性能的影響程度分成高、低、一般三個(gè)級(jí)別控制。不同級(jí)別采用不同的方法實(shí)施控制，控制級(jí)別程度不同，實(shí)施準(zhǔn)則也不同。（1）高級(jí)別控制點(diǎn)應(yīng)進(jìn)行測(cè)量不確定度評(píng)定或測(cè)量系統(tǒng)分析，建立核查標(biāo)準(zhǔn)，在分析的基礎(chǔ)上用控制圖進(jìn)行監(jiān)視，實(shí)施統(tǒng)計(jì)控制；將測(cè)量不確定度方案和測(cè)量審核納入工藝文件，將核查標(biāo)準(zhǔn)產(chǎn)品實(shí)物檔案管理。（2）低級(jí)別控制的測(cè)量過(guò)程進(jìn)行測(cè)量設(shè)備計(jì)量確認(rèn)（驗(yàn)證）。（3）一般控制的測(cè)量過(guò)程采用測(cè)量設(shè)備按期周檢、重復(fù)測(cè)量、抽樣檢查，對(duì)測(cè)量人員的工作實(shí)施監(jiān)督檢測(cè)等簡(jiǎn)單控制方法實(shí)施控制。
2.1.4資源分析
資源分析包括測(cè)量過(guò)程分包能力分析和按屬性關(guān)重特性配置的能力分析。資源主要指設(shè)備、方法、環(huán)境因素是否針對(duì)已導(dǎo)出的測(cè)量要求的適應(yīng)性、充分性及有效性，避免不足而增加不合格數(shù)據(jù)風(fēng)險(xiǎn)，制定補(bǔ)遺方案或驗(yàn)證方案為計(jì)量確認(rèn)建立基礎(chǔ)。分包能力分析指測(cè)量過(guò)程外包實(shí)驗(yàn)室的資質(zhì)能力分析。配套資源的成本要和該測(cè)量過(guò)程關(guān)重程度相匹配。當(dāng)采購(gòu)的外包測(cè)量過(guò)程具備高控過(guò)程條件時(shí)，應(yīng)考慮實(shí)驗(yàn)室資源補(bǔ)充。
2.2測(cè)量能力確認(rèn)
按控制級(jí)別分類(lèi)，實(shí)施分別確認(rèn)，以一般和低級(jí)測(cè)量過(guò)程，主要通過(guò)溯源規(guī)范進(jìn)行確認(rèn)，但需要有選擇地定期評(píng)估測(cè)量能力指數(shù)。高控過(guò)程除了溯源確認(rèn)外，還要將測(cè)量過(guò)程在一定樣本量情況下進(jìn)行測(cè)量不確定度分析，并將評(píng)定結(jié)果結(jié)合產(chǎn)品最終狀態(tài)進(jìn)行定期測(cè)量審核，以確保始終具備足夠的測(cè)量能力和最小的不準(zhǔn)確風(fēng)險(xiǎn)。
2.2.1識(shí)別完整性
識(shí)別完整性是指產(chǎn)品全部的特性分析測(cè)量過(guò)程是否完整、高控過(guò)程是否完整。
2.2.2導(dǎo)出正確性
根據(jù)選用的測(cè)量方案對(duì)測(cè)量手段（包括設(shè)備的計(jì)量特性和環(huán)境因素識(shí)別）進(jìn)行驗(yàn)證，導(dǎo)出的正確性應(yīng)以溯源正確性為基礎(chǔ)。
2.2.3資源滿(mǎn)足程度
根據(jù)識(shí)別過(guò)程、確認(rèn)的能力要求、導(dǎo)出計(jì)量要求最終確認(rèn)資源是否足夠滿(mǎn)足。如不足，分析不合格風(fēng)險(xiǎn)，以確定是否補(bǔ)充或改進(jìn)資源。
2.3測(cè)量過(guò)程策劃與控制
2.3.1測(cè)量過(guò)程策劃
測(cè)量過(guò)程策劃包括測(cè)量過(guò)程設(shè)計(jì)、測(cè)量過(guò)程確認(rèn)、測(cè)量過(guò)程實(shí)施和測(cè)量過(guò)程控制等階段。
2.3.2應(yīng)明確實(shí)現(xiàn)測(cè)量過(guò)程的各個(gè)階段和測(cè)量過(guò)程的組織管理
測(cè)量管理體系的核心過(guò)程是計(jì)量確認(rèn)和測(cè)量過(guò)程實(shí)現(xiàn)。測(cè)量過(guò)程策劃則從環(huán)境、人員、設(shè)備、方法、記錄、結(jié)果分析、數(shù)據(jù)可靠性、測(cè)量不確定度等因素進(jìn)行考慮控制和實(shí)施。環(huán)境條件要與產(chǎn)品最終功能特性相對(duì)應(yīng)，在識(shí)別和證實(shí)兩個(gè)方面去滿(mǎn)足，即列出影響因素、選擇監(jiān)視（或分包監(jiān)視）手段并記錄。
2.4測(cè)量過(guò)程的審核與監(jiān)視
2.4.1關(guān)鍵測(cè)量審核
盡可能選用各測(cè)量過(guò)程的核查標(biāo)準(zhǔn)，也可以同其他的不同原理設(shè)備、不同驗(yàn)證方法監(jiān)視測(cè)量結(jié)果?？梢钥紤]測(cè)量結(jié)果的拆分和系統(tǒng)分析，對(duì)關(guān)鍵測(cè)量過(guò)程應(yīng)分析不同特性結(jié)果的相關(guān)性。
2.4.2關(guān)鍵數(shù)據(jù)監(jiān)視
關(guān)鍵測(cè)量數(shù)據(jù)監(jiān)視主要參考適用的、合理的不確定度評(píng)定方法，在建立數(shù)學(xué)模型、確定傳遞系數(shù)、選擇不確定度分量、分析儀器和結(jié)果服從的分布規(guī)律、確定相關(guān)性、確定并合成各分量不確定度等方面，將擴(kuò)展不確定的結(jié)果納入規(guī)范，以驗(yàn)證產(chǎn)品的最終特性。通過(guò)儀器比對(duì)、方法比對(duì)、樣品再測(cè)及統(tǒng)計(jì)技術(shù)等確定核查標(biāo)準(zhǔn)，用En值（En=yi-yrU2i+U2R姨）判斷結(jié)果的滿(mǎn)意程度，并對(duì)過(guò)程能力再分析，尋找薄弱環(huán)節(jié)。最終，結(jié)合功能驗(yàn)證試驗(yàn)尋求測(cè)量手段的再改進(jìn)，達(dá)到控制產(chǎn)品質(zhì)量的目的。
2.4.3可疑數(shù)據(jù)、問(wèn)題數(shù)據(jù)的監(jiān)視
根據(jù)不確定度結(jié)果尋找數(shù)據(jù)處理過(guò)程的可疑數(shù)據(jù)。對(duì)于一組重復(fù)測(cè)量數(shù)據(jù)可根據(jù)格拉布斯、狄克遜等準(zhǔn)則判斷該數(shù)據(jù)是否異常；對(duì)故障產(chǎn)品的現(xiàn)象和可測(cè)參數(shù)追溯測(cè)量過(guò)程各結(jié)果的可靠性，再選用適宜的監(jiān)視方法進(jìn)行分析，從而為控制結(jié)果建立基礎(chǔ)。
2.5糾正、預(yù)防與改進(jìn)
對(duì)于不合格數(shù)據(jù)，根據(jù)發(fā)現(xiàn)的時(shí)機(jī)進(jìn)行糾正或原因分析，進(jìn)而制定糾正措施及預(yù)防措施，并作為改進(jìn)要求的輸入。實(shí)施PDCA循環(huán)，主要針對(duì)不合格設(shè)備、不合格體系、不合格數(shù)據(jù)三個(gè)方面。
3結(jié)語(yǔ)
本文將ISO10012：2003（GB/T19022-2003）標(biāo)準(zhǔn)的理論方法和應(yīng)用思路引入產(chǎn)品質(zhì)量控制和改進(jìn)，意在為產(chǎn)品實(shí)現(xiàn)過(guò)程建立可靠的數(shù)據(jù)支持，這是預(yù)防和診斷的有效途徑。因此，從識(shí)別測(cè)量過(guò)程、選擇資源和手段并進(jìn)行溯源性確認(rèn)，到測(cè)量過(guò)程實(shí)現(xiàn)的全過(guò)程控制，直至通過(guò)審核、監(jiān)視和改進(jìn)過(guò)程，并以證實(shí)性方式建立產(chǎn)品信息數(shù)據(jù)庫(kù)，將有效規(guī)避產(chǎn)品不合格數(shù)據(jù)風(fēng)險(xiǎn)，從而達(dá)到提高產(chǎn)品質(zhì)量的目的，有效降低因測(cè)量控制不落實(shí)而出現(xiàn)的質(zhì)量風(fēng)險(xiǎn)及參數(shù)的誤判，從而更好地提高裝備生產(chǎn)質(zhì)量。
作者:胡炎 單位:海裝西安局
參考文獻(xiàn)
國(guó)際電子銀行業(yè)務(wù)游戲規(guī)則的權(quán)威制定機(jī)構(gòu)棗巴塞爾銀行監(jiān)管委員會(huì)電子銀行小組(EBG)于2000年10月了《銀行監(jiān)管人面臨的電子銀行業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理問(wèn)題》的白皮書(shū)。本文試圖以此為參照物，探討、分析電子銀行業(yè)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)及其控制問(wèn)題，以期對(duì)我國(guó)銀行發(fā)展電子銀行業(yè)務(wù)有所啟發(fā)。
一、風(fēng)險(xiǎn)分析
EBG將電子銀行的基本風(fēng)險(xiǎn)劃分為兩大類(lèi)：一類(lèi)是電子銀行發(fā)展帶來(lái)的新風(fēng)險(xiǎn)，另一類(lèi)是電子銀行本身具有的傳統(tǒng)性銀行風(fēng)險(xiǎn)。
1、戰(zhàn)略和經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)
戰(zhàn)略和經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)是指經(jīng)營(yíng)決策錯(cuò)誤、決策執(zhí)行不當(dāng)或?qū)π袠I(yè)變化束手無(wú)策，對(duì)銀行的收益或資本形成現(xiàn)實(shí)和長(zhǎng)遠(yuǎn)的影響。戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)是銀行開(kāi)展電子銀行業(yè)務(wù)時(shí)面臨的最重大的風(fēng)險(xiǎn)之一。戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)在屬性上更加普遍和寬泛。銀行董事會(huì)和執(zhí)行管理層所采取的戰(zhàn)略決策都會(huì)對(duì)其他風(fēng)險(xiǎn)種類(lèi)產(chǎn)生影響。如果銀行戰(zhàn)略的規(guī)劃和執(zhí)行出現(xiàn)無(wú)效或不當(dāng)，飛速的技術(shù)變革，激烈的同業(yè)競(jìng)爭(zhēng)和該戰(zhàn)略的性質(zhì)都會(huì)暴露出銀行的巨大風(fēng)險(xiǎn)。類(lèi)似的，如果管理層采取一種過(guò)于謹(jǐn)慎的技術(shù)跟蹤戰(zhàn)略也將使銀行在一個(gè)飽和的市場(chǎng)或迅速鞏固的市場(chǎng)中沒(méi)有絲毫的立足之地。
2、運(yùn)作風(fēng)險(xiǎn)
運(yùn)作風(fēng)險(xiǎn)是一種系統(tǒng)技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)。由于電子銀行對(duì)技術(shù)的高度依賴(lài)性，使運(yùn)作風(fēng)險(xiǎn)成為最重大的風(fēng)險(xiǎn)之一。運(yùn)作風(fēng)險(xiǎn)來(lái)源于以下六個(gè)方面：一是技術(shù)框架的合理性。如果電子銀行系統(tǒng)不能將多種業(yè)務(wù)系統(tǒng)進(jìn)行適當(dāng)?shù)恼?，那么銀行將由于交易處理發(fā)生的錯(cuò)誤而暴露出重大的運(yùn)作風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題。二是系統(tǒng)安全性。開(kāi)放的電子遞送渠道使銀行暴露在新的安全風(fēng)險(xiǎn)之下，形成了新的安全風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題。三是數(shù)據(jù)完整性。數(shù)據(jù)完整性是系統(tǒng)安全的一個(gè)重要組成部分。如果銀行沒(méi)有建立一個(gè)有效的控制程序，數(shù)據(jù)在傳遞和接受過(guò)程中就可能發(fā)生遺失或轉(zhuǎn)換變形，造成數(shù)據(jù)不完整。四是系統(tǒng)的有效性。如果銀行沒(méi)有制定一個(gè)有效的運(yùn)行持續(xù)性和事故應(yīng)急計(jì)劃，系統(tǒng)的超負(fù)荷運(yùn)行和損耗就可能影響銀行準(zhǔn)確、可靠、一貫地提供適當(dāng)配套的產(chǎn)品和服務(wù)，引起潛在的重大聲譽(yù)風(fēng)險(xiǎn)。五是內(nèi)部控制和內(nèi)部審計(jì)。如果銀行不具備充分到位的內(nèi)部控制措施，并且這些控制措施不能得到獨(dú)立審計(jì)的話，那么銀行就不能有效防范來(lái)自?xún)?nèi)外部的欺詐行為。六是業(yè)務(wù)外包。很多銀行機(jī)構(gòu)過(guò)于依賴(lài)少數(shù)幾個(gè)外包商，這種對(duì)少數(shù)外包商的集中依賴(lài)性可能會(huì)產(chǎn)生系統(tǒng)性影響。其次，很多技術(shù)外包商缺乏銀行環(huán)境中所要求的控制知識(shí)。再次，業(yè)務(wù)外包也可以引起與風(fēng)險(xiǎn)敞口相關(guān)的附加隱私權(quán)保護(hù)問(wèn)題。
3、聲譽(yù)風(fēng)險(xiǎn)
聲譽(yù)風(fēng)險(xiǎn)是指負(fù)面的公眾觀點(diǎn)對(duì)銀行收益和資本所產(chǎn)生的現(xiàn)實(shí)和長(zhǎng)遠(yuǎn)的影響。阻礙電子銀行遞送渠道有效性的任何負(fù)面發(fā)展都可能影響銀行的聲譽(yù)。提供一個(gè)能夠支持電子銀行業(yè)的可依賴(lài)的網(wǎng)絡(luò)能力是至關(guān)重要的。如果因特網(wǎng)銀行業(yè)務(wù)運(yùn)作不善；如果銀行不能在一個(gè)一致的基礎(chǔ)上提供可靠、準(zhǔn)確而及時(shí)的電子銀行服務(wù)；如果銀行不能及時(shí)回復(fù)客戶(hù)通過(guò)E桵AIL的查詢(xún)，不能提供適當(dāng)?shù)男畔⑴痘蚴乔址噶丝蛻?hù)的隱私權(quán)，銀行的聲譽(yù)都可能招致負(fù)面影響。銀行網(wǎng)址上的重大安全缺陷會(huì)削弱客戶(hù)或市場(chǎng)對(duì)銀行提供適當(dāng)?shù)墓芾硪蛱鼐W(wǎng)交易能力的信心。
4、法律風(fēng)險(xiǎn)
電子銀行業(yè)務(wù)產(chǎn)生的法律風(fēng)險(xiǎn)是另一個(gè)需要關(guān)注的風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題。目前，各國(guó)政府對(duì)電子銀行和網(wǎng)上交易的法律法規(guī)多不清晰，有很多含糊之處，并且缺乏專(zhuān)門(mén)規(guī)范電子銀行的有關(guān)法律法規(guī)，各國(guó)現(xiàn)行的法律和規(guī)制框架又存在許多沖突。通過(guò)因特網(wǎng)與客戶(hù)發(fā)展關(guān)系的一國(guó)銀行可能并不熟悉另一些國(guó)家特定的銀行法律和客戶(hù)保護(hù)法律，由此增加了法律風(fēng)險(xiǎn)。
未經(jīng)授權(quán)使用或?yàn)E用在因特網(wǎng)上收集到的數(shù)據(jù)是另一種潛在的法律風(fēng)險(xiǎn)來(lái)源。未得到授權(quán)的個(gè)人能夠?qū)︺y行和外包商擁有的客戶(hù)“數(shù)據(jù)倉(cāng)庫(kù)”進(jìn)行攻擊或滲透。譬如，黑客或其他人可能滲透到銀行或外包商的數(shù)據(jù)庫(kù)里去，或者建立他們自己的數(shù)據(jù)庫(kù)，使用客戶(hù)信息進(jìn)行欺詐犯罪活動(dòng)。得到授權(quán)的人員也可能蓄意地濫用數(shù)據(jù)，這些都會(huì)給銀行帶來(lái)法律風(fēng)險(xiǎn)。
5、信用風(fēng)險(xiǎn)
信用風(fēng)險(xiǎn)是指，由于債務(wù)人未能按照與銀行所簽合同條款或約定行事，而對(duì)銀行收益或資本造成的風(fēng)險(xiǎn)。銀行機(jī)構(gòu)的信用風(fēng)險(xiǎn)可以受到電子銀行業(yè)務(wù)的多方面影響。因特網(wǎng)遞送渠道的使用可以使銀行特別是小銀行迅速擴(kuò)展，而這會(huì)導(dǎo)致資產(chǎn)質(zhì)量的提高，增加了內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)。因特網(wǎng)的使用也擴(kuò)展了銀行的地域范圍，超越了傳統(tǒng)的經(jīng)營(yíng)地區(qū)，這也增加了對(duì)當(dāng)?shù)厥袌?chǎng)動(dòng)態(tài)和風(fēng)險(xiǎn)了解的難度，必須核實(shí)區(qū)域外借款人的擔(dān)保并完善擔(dān)保留置權(quán)。另外，因特網(wǎng)也使得銀行難于鑒別一個(gè)潛在客戶(hù)的身份和可信度。而客戶(hù)的身份和可信度是合理的信用決策的必要組成部分。
6、流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)
流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)是指銀行在其所作承諾到期時(shí)，不承擔(dān)難以接受的損失就無(wú)法履行這些承諾，從而對(duì)銀行收益或資本造成的風(fēng)險(xiǎn)。在因特網(wǎng)上，信息和謊言的流動(dòng)速度之快可以對(duì)銀行的流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生影響。
7、市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)
市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)是指因金融市場(chǎng)需求變動(dòng)而帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)。近來(lái)網(wǎng)上證券發(fā)行和交易的發(fā)展對(duì)銀行市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的影響是錯(cuò)綜復(fù)雜的。從市場(chǎng)觀點(diǎn)看，一方面網(wǎng)上證券交易量的增加會(huì)導(dǎo)致動(dòng)蕩性增加，另一方面也導(dǎo)致了流動(dòng)性的增加。從單個(gè)銀行的觀點(diǎn)看，如果銀行開(kāi)展或擴(kuò)大由網(wǎng)上銀行所帶來(lái)的存款經(jīng)紀(jì)、貸款銷(xiāo)售或證券化業(yè)務(wù)，他們就可能增加市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)。
8、外匯風(fēng)險(xiǎn)
當(dāng)一筆貸款或貸款組合以外匯計(jì)價(jià)或以借入外匯作為資金來(lái)源，外匯風(fēng)險(xiǎn)就會(huì)產(chǎn)生。如果銀行接受了外國(guó)客戶(hù)的存款或開(kāi)立了外幣賬戶(hù)，銀行就會(huì)面臨外匯風(fēng)險(xiǎn)。因特網(wǎng)使銀行有擴(kuò)展業(yè)務(wù)地域范圍的機(jī)會(huì)，開(kāi)展電子銀行業(yè)務(wù)帶來(lái)的外匯風(fēng)險(xiǎn)程度就會(huì)比開(kāi)展傳統(tǒng)業(yè)務(wù)帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)程度大得多。
二、風(fēng)險(xiǎn)控制
盡管與電子銀行相關(guān)的上述基本風(fēng)險(xiǎn)種類(lèi)并不是新的，但這些風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的特定方式以及影響程度對(duì)于銀行管理層和監(jiān)管人來(lái)說(shuō)卻是全新的。與傳統(tǒng)銀行風(fēng)險(xiǎn)相比，電子銀行所承擔(dān)的風(fēng)險(xiǎn)將更加巨大。針對(duì)上述電子銀行風(fēng)險(xiǎn)，可考慮采取以下控制策略：
1、建立良好的公司治理結(jié)構(gòu)
因?yàn)榱己玫墓局卫頇C(jī)制是銀行做出正確戰(zhàn)略的平臺(tái)。銀行要取得因特網(wǎng)戰(zhàn)略和經(jīng)營(yíng)的成功，必須要有一個(gè)健全、有效的公司治理結(jié)構(gòu)，龍其是需要一個(gè)健康的董事會(huì)。董事會(huì)如同銀行的大腦，大腦不健康，網(wǎng)上戰(zhàn)略和經(jīng)營(yíng)無(wú)從談起。而這一點(diǎn)恰恰是我國(guó)尤其是國(guó)有銀行所缺乏的。銀行應(yīng)當(dāng)具備一種嚴(yán)密的分析程序來(lái)識(shí)別、衡量、監(jiān)督和控制電子銀行風(fēng)險(xiǎn)。對(duì)電子銀行風(fēng)險(xiǎn)的管理和控制包含“規(guī)劃實(shí)施衡量”等基本環(huán)節(jié)。在這些環(huán)節(jié)上，需要銀行組織中的不同角色去完成。首先，風(fēng)險(xiǎn)規(guī)劃由銀行董事會(huì)負(fù)責(zé)。董事會(huì)應(yīng)當(dāng)對(duì)會(huì)給銀行風(fēng)險(xiǎn)管理產(chǎn)生重大影響的有關(guān)電子銀行技術(shù)項(xiàng)目進(jìn)行研究、批準(zhǔn)和監(jiān)督，并確定有關(guān)技術(shù)和產(chǎn)品是否同銀行戰(zhàn)略目標(biāo)相一致，是否能滿(mǎn)足市場(chǎng)需求，是否能夠維持該行的競(jìng)爭(zhēng)能力和贏利能力。其次，技術(shù)實(shí)施由經(jīng)理層負(fù)責(zé)。這就要求經(jīng)理層具備相關(guān)的技能以有效評(píng)估電子銀行技術(shù)和產(chǎn)品為銀行選擇合適的組合，并確保選定的技術(shù)安裝正確。再次，衡量和監(jiān)控風(fēng)險(xiǎn)由監(jiān)督系統(tǒng)負(fù)責(zé)。監(jiān)督系統(tǒng)應(yīng)該具備相關(guān)技能以有效識(shí)別、衡量、監(jiān)督和控制涉及電子銀行的風(fēng)險(xiǎn)。董事會(huì)應(yīng)當(dāng)收到關(guān)于所用技術(shù)、所定風(fēng)險(xiǎn)及如何管理這些風(fēng)險(xiǎn)的定期報(bào)告。作為設(shè)計(jì)程序的一個(gè)部分，電子銀行系統(tǒng)中包含有效的質(zhì)量保證和審計(jì)程序。由審計(jì)人員對(duì)電子銀行技術(shù)和產(chǎn)品進(jìn)行獨(dú)立評(píng)估有助于董事會(huì)和高級(jí)管理層完成自己的責(zé)任。
2、設(shè)計(jì)和執(zhí)行與電子銀行風(fēng)險(xiǎn)相適應(yīng)的內(nèi)部控制系統(tǒng)
電子銀行改變了傳統(tǒng)銀行的內(nèi)部控制、崗位分工和明晰的審計(jì)軌跡，使銀行在經(jīng)營(yíng)和審計(jì)方面都極為缺乏專(zhuān)門(mén)的技術(shù)和技能。銀行機(jī)構(gòu)必須具有充分到位的控制措施，由獨(dú)立的審計(jì)部門(mén)對(duì)內(nèi)部控制系統(tǒng)作定期的測(cè)試和評(píng)估。電子銀行內(nèi)部控制系統(tǒng)的目標(biāo)應(yīng)包含：技術(shù)規(guī)劃與戰(zhàn)略目標(biāo)的一致性；數(shù)據(jù)的可用性；數(shù)據(jù)的完整性；對(duì)數(shù)據(jù)保密和對(duì)隱私的保護(hù)措施；管理信息系統(tǒng)的可靠性。
電子銀行內(nèi)部控制系統(tǒng)的要素包括三方面：一是內(nèi)部會(huì)計(jì)控制，用來(lái)保障以資金記錄的資產(chǎn)及其可靠性。二是運(yùn)營(yíng)控制，用來(lái)保障業(yè)務(wù)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。三是管理控制，用來(lái)保障運(yùn)營(yíng)效率的執(zhí)行政策與程序。這三個(gè)要素體現(xiàn)在以下三個(gè)層次：一是預(yù)防性控制；二是偵測(cè)控制；三是糾正控制。
3、保障電子銀行系統(tǒng)安全的措施
EBG的調(diào)查表明，多數(shù)銀行都把安全風(fēng)險(xiǎn)看作是與電子銀行相關(guān)的一個(gè)主要風(fēng)險(xiǎn)。安全性始終是電子銀行系統(tǒng)中的一個(gè)重要問(wèn)題，而要使電子銀行安全運(yùn)作，還得使用技術(shù)的方法來(lái)解決因技術(shù)帶來(lái)的問(wèn)題。保障電子銀行系統(tǒng)安全可采取
防火墻、編碼技術(shù)、授權(quán)證明人等技術(shù)措施。
4、注重電子銀行系統(tǒng)的有效性和持續(xù)可用性
除了確保一個(gè)安全的開(kāi)展電子銀行業(yè)務(wù)的內(nèi)部網(wǎng)絡(luò)之外，制定有效的容量規(guī)劃也是確保電子銀行產(chǎn)品和服務(wù)持續(xù)有效性的關(guān)鍵所在。為了有效地進(jìn)行競(jìng)爭(zhēng)，避免由于系統(tǒng)損耗引起的潛在的重大聲譽(yù)風(fēng)險(xiǎn)，開(kāi)展電子銀行服務(wù)的銀行必須準(zhǔn)確、可靠、一貫地提供適當(dāng)配套的產(chǎn)品和服務(wù)。這些因素表明，制定一個(gè)有效的運(yùn)營(yíng)持續(xù)性、防御及事故反應(yīng)計(jì)劃是極其重要的。而且，委托外部開(kāi)發(fā)系統(tǒng)的趨勢(shì)也使銀行有必要確保外部服務(wù)提供商的類(lèi)似計(jì)劃必須到位，并定期檢測(cè)其有效性。
5、保持對(duì)技術(shù)外包進(jìn)行評(píng)估和監(jiān)控的能力
銀行要定期對(duì)其技術(shù)支持來(lái)源進(jìn)行重新評(píng)估，以確定已有的方案是否繼續(xù)適合其業(yè)務(wù)發(fā)展，是否有足夠的彈性來(lái)滿(mǎn)足預(yù)期的將來(lái)需要。
6、聲譽(yù)和法律風(fēng)險(xiǎn)控制方面
為防止出現(xiàn)可能導(dǎo)致銀行聲譽(yù)受損的負(fù)面情況，銀行機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)發(fā)展和監(jiān)督電子銀行業(yè)務(wù)的運(yùn)行標(biāo)準(zhǔn)。保護(hù)銀行聲譽(yù)的其他重要手段還有定期審查和測(cè)試經(jīng)營(yíng)持續(xù)性、抵御和事故反映計(jì)劃以及溝通戰(zhàn)略。
[關(guān)鍵詞]汽車(chē)金融風(fēng)險(xiǎn)控制戰(zhàn)略聯(lián)盟
風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的根本原因可以歸結(jié)為金融機(jī)構(gòu)與消費(fèi)者之間的關(guān)于知識(shí)和行動(dòng)的不對(duì)稱(chēng)性。汽車(chē)金融公司的風(fēng)險(xiǎn)一般是由公司自己承擔(dān)的，所以專(zhuān)業(yè)汽車(chē)金融服務(wù)機(jī)構(gòu)對(duì)客戶(hù)資信調(diào)查都是非常嚴(yán)格的。有的已經(jīng)建立起一套較為系統(tǒng)的風(fēng)險(xiǎn)控制體系和客戶(hù)資訊評(píng)估系統(tǒng)”，從而對(duì)客戶(hù)進(jìn)行篩選，按還款能力的強(qiáng)弱對(duì)客戶(hù)采取不同的按揭政策，有效地緩解了車(chē)貸風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。但是商業(yè)銀行由于缺乏專(zhuān)業(yè)人員對(duì)貸前、貸后及貸中的管理，只是簡(jiǎn)單的將風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)嫁給保險(xiǎn)公司，這種做法對(duì)于降低銀行的風(fēng)險(xiǎn)是沒(méi)有任何好處的，最終導(dǎo)致了2003年保險(xiǎn)公司的退市。
一、汽車(chē)金融服務(wù)領(lǐng)域的主體分析
我國(guó)的汽車(chē)金融服務(wù)市場(chǎng)具有極其廣闊的發(fā)展前景，使得各類(lèi)企業(yè)紛紛加入其中。具體說(shuō)來(lái)，主要有如下服務(wù)機(jī)構(gòu):汽車(chē)制造商、商業(yè)銀行、外資汽車(chē)金融公司、汽車(chē)經(jīng)銷(xiāo)商、保險(xiǎn)公司。目前在我國(guó)市場(chǎng)上提供汽車(chē)消費(fèi)信貸的金融機(jī)構(gòu)有銀行、非銀行金融機(jī)構(gòu)銷(xiāo)售商二種。
商業(yè)銀行一度幾乎壟斷了國(guó)內(nèi)所有的汽車(chē)貸款和金融服務(wù)業(yè)務(wù)。根據(jù)中國(guó)人民銀行的統(tǒng)計(jì)，到2003年年底，全部金融機(jī)構(gòu)提供的汽車(chē)消費(fèi)貸款余額達(dá)1700.06億元，比年初增長(zhǎng)620.14億元。其中四大國(guó)有商業(yè)銀行1445億元，占85%，股份制商業(yè)銀行206億元，占12%，城市商業(yè)銀行45.9億元，占2.7%;財(cái)務(wù)公司5.1億元，占0.3%。但是截至2004年上半年，我國(guó)金融機(jī)構(gòu)汽車(chē)消費(fèi)貸款余額為1833億元，而呆壞賬近1000億元，壞賬率有40%左右。而在北京，壞賬率更高達(dá)50%以上。各大銀行陸續(xù)停止或者提高了個(gè)人汽車(chē)貸款業(yè)務(wù)的門(mén)檻，汽車(chē)信貸萎縮。直到2006年隨著企業(yè)和個(gè)人征信系統(tǒng)的開(kāi)通，銀行憑借其密集的網(wǎng)絡(luò)優(yōu)勢(shì)和充足的資金是銀行汽車(chē)信貸的優(yōu)勢(shì)所在。汽車(chē)信貸業(yè)務(wù)也逐漸回升。總體來(lái)說(shuō)，現(xiàn)階段在我國(guó)汽車(chē)金融服務(wù)領(lǐng)域處于主導(dǎo)地位的還是銀行。
二、我國(guó)汽車(chē)金融風(fēng)險(xiǎn)控制中存的在問(wèn)題
目前我國(guó)汽車(chē)金融服務(wù)領(lǐng)域主體的銀行在汽車(chē)金融風(fēng)險(xiǎn)的控制中存在以下問(wèn)題：
1.對(duì)汽車(chē)金融風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)識(shí)不足，風(fēng)險(xiǎn)控制不到位
銀行開(kāi)辦汽車(chē)消費(fèi)貸款之初，通過(guò)采取財(cái)產(chǎn)抵押、質(zhì)押、保險(xiǎn)公司擔(dān)保等貸款擔(dān)保形式，銀行認(rèn)為貸款萬(wàn)無(wú)一失。為了搶占市場(chǎng)份額，各行紛紛降低貸款條件。由于貸款客戶(hù)分散，對(duì)貸款人的信用狀況缺乏應(yīng)有的審查，也沒(méi)有做到貸后跟蹤監(jiān)測(cè)，因此造成貸款客戶(hù)良莠不齊，這些都為信貸風(fēng)險(xiǎn)留下了隱患。而且汽車(chē)消費(fèi)貸款在銀行貸款業(yè)務(wù)中占有很小的比重，不是其主業(yè)，在實(shí)際業(yè)務(wù)操作中存在人員配備不足，催收不及時(shí)，只管貸不管收，加重了汽車(chē)貸款的風(fēng)險(xiǎn)。
2.銀行缺乏對(duì)汽車(chē)經(jīng)銷(xiāo)商的制約，使得經(jīng)銷(xiāo)商將風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)嫁到銀行
在汽車(chē)消費(fèi)貸款業(yè)務(wù)中，銀行和汽車(chē)經(jīng)銷(xiāo)商的關(guān)系只是基于資金供求基礎(chǔ)上的商業(yè)合作關(guān)系，銀行為到經(jīng)銷(xiāo)商處購(gòu)車(chē)的客戶(hù)提供貸款，促進(jìn)汽車(chē)銷(xiāo)售。經(jīng)銷(xiāo)商在貸款客戶(hù)提供物質(zhì)擔(dān)保的基礎(chǔ)上，為汽車(chē)消費(fèi)貸款提供全保證擔(dān)保，這種合作應(yīng)該是雙贏的合作關(guān)系。但仔細(xì)分析就會(huì)發(fā)現(xiàn)，這種商業(yè)關(guān)系存在責(zé)任不對(duì)稱(chēng)，風(fēng)險(xiǎn)分擔(dān)不平衡。銀行提供資金承擔(dān)了資金損失的風(fēng)險(xiǎn)，相反經(jīng)銷(xiāo)商借助銀行貸款促進(jìn)汽車(chē)銷(xiāo)售，對(duì)其有利，不存在風(fēng)險(xiǎn)。其雖然提供貸款保證，但這種保證通常只是一般貸款保證，是在貸款人落實(shí)物質(zhì)擔(dān)保之后附加的信用保證。根據(jù)我國(guó)現(xiàn)行法律規(guī)定，同一債權(quán)既有保證又有物的擔(dān)保，保證人對(duì)物的擔(dān)保以外的債權(quán)承擔(dān)保證責(zé)任。汽車(chē)消費(fèi)貸款設(shè)定的物的擔(dān)保價(jià)值肯定要超過(guò)貸款金額，但在執(zhí)行時(shí)卻存在許多障礙，不能及時(shí)變現(xiàn)，因此可以說(shuō)經(jīng)銷(xiāo)商的保證責(zé)任通常形同虛設(shè)。轉(zhuǎn)加之銀行對(duì)經(jīng)銷(xiāo)商缺乏強(qiáng)有力的制約，經(jīng)銷(xiāo)商為了自己的利益不惜犧牲銀行的利益，與客戶(hù)串通辦理假按揭、降低購(gòu)車(chē)首付比例等，這樣經(jīng)銷(xiāo)商就把業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)全部轉(zhuǎn)嫁給了銀行，形成銀行汽車(chē)信貸的高風(fēng)險(xiǎn)。
3.銀行汽車(chē)金融服務(wù)品種單一，產(chǎn)業(yè)鏈短
銀行辦理的汽車(chē)金融業(yè)務(wù)僅局限于汽車(chē)消費(fèi)貸款，賺取利息收入，不僅造成收入單一，而且缺乏與客戶(hù)的溝通和聯(lián)系，無(wú)法及時(shí)了解貸款客戶(hù)的基本經(jīng)濟(jì)變化情況。銀行汽車(chē)消費(fèi)貸款是一項(xiàng)獨(dú)立的資金服務(wù)業(yè)務(wù)，提供貸款以后除客戶(hù)按時(shí)歸還本息外，基本與客戶(hù)斷絕了聯(lián)系，對(duì)客戶(hù)、擔(dān)保人等在貸款期間經(jīng)營(yíng)狀況、經(jīng)濟(jì)情況的變化基本處于失控狀態(tài)，對(duì)出現(xiàn)的貸款風(fēng)險(xiǎn)不能及時(shí)采取保全措施。
4.銀行信貸風(fēng)險(xiǎn)控制機(jī)制存在漏洞
當(dāng)前銀行在貸款管理中普遍實(shí)行“審貸分離”的原則，即：貸款業(yè)務(wù)人員負(fù)責(zé)考察貸款人的信用狀況和抵押擔(dān)保落實(shí)情況，將考察結(jié)果和意見(jiàn)呈報(bào)給貸款審查委員會(huì)或部門(mén)負(fù)責(zé)人，其本身沒(méi)有貸款的權(quán)利，最終決定發(fā)放貸款的是貸審會(huì)或部門(mén)負(fù)責(zé)人。表面看分工明確、相互制約，加強(qiáng)了貸款的安全性。但在實(shí)際操作中，這一機(jī)制存在很大的弊端：了解情況的業(yè)務(wù)人員沒(méi)有放款權(quán)利，有決定權(quán)的人不了解具體情況。在貸款責(zé)任上，由于最終決定權(quán)在貸審會(huì)，不僅損害了業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員的積極性，而且減輕了其應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任，形成業(yè)務(wù)人員只管放款，不管風(fēng)險(xiǎn)的消極態(tài)度；貸款出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)相互推脫責(zé)任，最終結(jié)果是責(zé)、權(quán)不統(tǒng)一；分工明確，但責(zé)任不清，而且由于這一機(jī)制手續(xù)比較繁瑣，在執(zhí)行中往往流于形式。這就不難理解為什么商業(yè)銀行信貸管理制度“越來(lái)越完善”，不良貸款比例卻居高不下。
三、建立戰(zhàn)略聯(lián)盟、共同防范汽車(chē)金融風(fēng)險(xiǎn)
銀行或汽車(chē)金融公司要加強(qiáng)與保險(xiǎn)公司、經(jīng)銷(xiāo)商的協(xié)作。汽車(chē)金融風(fēng)險(xiǎn)是系統(tǒng)性的，銀行或汽車(chē)金融公司、保險(xiǎn)公司、經(jīng)銷(xiāo)商任何一家單打獨(dú)斗都難以化解其中的風(fēng)險(xiǎn)，每一個(gè)體都有自己的利益，只有通過(guò)合作、建立戰(zhàn)略聯(lián)盟才能實(shí)現(xiàn)各自利益最大化。這就要求共同對(duì)客戶(hù)的資信狀況進(jìn)行認(rèn)真調(diào)查，確認(rèn)其是否具有《汽車(chē)消費(fèi)貸款管理辦法》規(guī)定的資信資格，防范貸款風(fēng)險(xiǎn)。汽車(chē)金融服務(wù)的各機(jī)構(gòu)間應(yīng)加強(qiáng)合作建立戰(zhàn)略聯(lián)盟，形成合力，全力打擊信用不良客戶(hù)。銀行或汽車(chē)金融公司間要定期召開(kāi)工作例會(huì)，將違約嚴(yán)重的客戶(hù)列入“黑名單”，并互通情況，實(shí)現(xiàn)資源共享，切實(shí)防范一車(chē)多貸、一人多車(chē)多貸現(xiàn)象的發(fā)生。另外，必要時(shí)銀行或汽車(chē)金融公司還要取得車(chē)輛管理部門(mén)的配合，認(rèn)真辦理車(chē)輛抵押手續(xù)。
系統(tǒng)性危機(jī)是房地產(chǎn)市場(chǎng)面臨的主要風(fēng)險(xiǎn)，按揭貸款保險(xiǎn)能夠有效控制風(fēng)險(xiǎn)的擴(kuò)大，避免貸款人因社會(huì)意外事件而失去房產(chǎn)，但由于現(xiàn)有制度設(shè)計(jì)不盡合理而未能被有力推廣，由此對(duì)現(xiàn)有按揭貸款保險(xiǎn)制度的改良變得十分重要。政府對(duì)按揭貸款信息不對(duì)稱(chēng)性的控制也是研究的焦點(diǎn)。湖南大學(xué)法學(xué)院黎四奇教授在《對(duì)美國(guó)救市法案之評(píng)價(jià)及其對(duì)我國(guó)之啟示》一文中指出，美國(guó)政府在金融危機(jī)中雖然沒(méi)有通過(guò)《問(wèn)題資產(chǎn)緊急救助計(jì)劃》，但金融機(jī)構(gòu)的系統(tǒng)重要性依然使美國(guó)政府的危機(jī)處理變得處處掣肘，“大而不能倒”是現(xiàn)代金融市場(chǎng)發(fā)展的矛盾產(chǎn)物。我國(guó)在金融危機(jī)之后為減輕沖擊投入了四萬(wàn)億的政府投資，但這一投資事后被很多學(xué)者認(rèn)為是低效的，反而使經(jīng)濟(jì)陷入了長(zhǎng)期的衰退，原因主要在于難以對(duì)外公開(kāi)。
二、系統(tǒng)性風(fēng)險(xiǎn)的解決思路
筆者認(rèn)為，要解決按揭貸款市場(chǎng)的系統(tǒng)性風(fēng)險(xiǎn)核心是要解決各方主體之間的信息不對(duì)稱(chēng)問(wèn)題，因此必須以市場(chǎng)化為出發(fā)點(diǎn)。山東大學(xué)經(jīng)濟(jì)研究院孫天琦教授及中國(guó)人民銀行《西部金融》編輯部張曉東主任在《美國(guó)次貸危機(jī):法律誘因、立法解危及其對(duì)我國(guó)的啟示》一文中指出金融自由化與金融監(jiān)管的放松是金融危機(jī)爆發(fā)的大背景，而具體則體現(xiàn)為對(duì)投資者權(quán)益保護(hù)的忽視，特別是一些大的按揭貸款中介組織，憑借《社區(qū)再投資法》合法合理的獲得零首付的按揭貸款。面對(duì)我國(guó)目前較高的房產(chǎn)價(jià)格，加快推動(dòng)金融法制建設(shè),建立相應(yīng)的系統(tǒng)性風(fēng)險(xiǎn)防范措施與征信體系、實(shí)行新的市場(chǎng)自律監(jiān)管制度等都繼續(xù)得到完善。
美國(guó)與中國(guó)的按揭貸款市場(chǎng)具有一定的相似之處，危機(jī)之前較高的房?jī)r(jià)泡沫是兩者共同的特色，與之不同的是中國(guó)具有較高的儲(chǔ)蓄率，這意味著中國(guó)房市將能夠比美國(guó)堅(jiān)持更久的期限，而且中國(guó)政府的救市方式一般而言比美國(guó)更加直接，在這種情況下危機(jī)的作用機(jī)制是具有差別的，但最大的差異是我國(guó)目前的按揭貸款風(fēng)控制度中對(duì)信息不對(duì)稱(chēng)性立法的缺乏致使危機(jī)的積累，在這種情況下一旦危機(jī)爆發(fā)是否能夠?qū)ζ溥M(jìn)行有效控制是值得懷疑的。
三、按揭貸款制度的發(fā)展方向
1.1合理避稅
稅金支出是企業(yè)很重要的一項(xiàng)支出，出于引導(dǎo)產(chǎn)業(yè)發(fā)展、區(qū)域發(fā)展的目的，稅法對(duì)特殊的企業(yè)、行業(yè)給予了一定的政策傾斜，所以企業(yè)可以通過(guò)并購(gòu)的手段，達(dá)到享受稅收優(yōu)惠的目的。一種常見(jiàn)的途徑是盈利的企業(yè)并購(gòu)?fù)豢刂葡碌奶潛p企業(yè)，按照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，同一控制下被合并企業(yè)的虧損都可以納入合并企業(yè)的范圍，并購(gòu)方可以以此進(jìn)行納稅籌劃。
1.2獲取低估值的資產(chǎn)
目前我們的資本市場(chǎng)還屬于低效的狀態(tài)，信息不對(duì)稱(chēng)的情況較為嚴(yán)重，此外有部分企業(yè)由于管理的原因，導(dǎo)致其盈利能力相比行業(yè)平均水平較弱，由于上述這些原因，市場(chǎng)中存在著大量的市場(chǎng)價(jià)值低于內(nèi)在價(jià)值的企業(yè)，并購(gòu)方可以尋找這樣的企業(yè)進(jìn)行并購(gòu)就可以獲利。
1.3借殼上市
相比其他企業(yè)，上市公司更容易獲得低成本的融資機(jī)會(huì)，所以上市公司的資格成為一種優(yōu)質(zhì)的稀缺資源。在我國(guó)由于歷史原因，上市之初的很多國(guó)有企業(yè)并非一定完全符合上市的條件，加之上市后管理不規(guī)范，經(jīng)營(yíng)效率低，很多企業(yè)面臨著退市的風(fēng)險(xiǎn)，也就成了眾多企業(yè)追逐的“殼資源”。
2企業(yè)并購(gòu)中的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)
成功的并購(gòu)可以給企業(yè)帶來(lái)諸多的利好，但并購(gòu)并不直接等同于企業(yè)創(chuàng)造價(jià)值能力的提升，現(xiàn)實(shí)中并購(gòu)失敗的案例也比比皆是，個(gè)人認(rèn)為未能充分考慮并購(gòu)中的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是導(dǎo)致并購(gòu)失敗的一個(gè)很重要的原因。按照并購(gòu)的時(shí)間性，并購(gòu)中的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)大致可以分為并購(gòu)前期的風(fēng)險(xiǎn)、并購(gòu)實(shí)施的風(fēng)險(xiǎn)以及并購(gòu)后期的整合風(fēng)險(xiǎn)三類(lèi)。
2.1并購(gòu)前期的風(fēng)險(xiǎn)
并購(gòu)前期的風(fēng)險(xiǎn)主要源于并購(gòu)雙方信息的不對(duì)稱(chēng)以及前期盡職調(diào)查的疏漏。實(shí)際并購(gòu)中有時(shí)會(huì)因?yàn)檫^(guò)于關(guān)注企業(yè)的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，導(dǎo)致錯(cuò)誤地評(píng)估企業(yè)的潛在價(jià)值。在前期盡調(diào)過(guò)程中，由于被并購(gòu)方的有意隱瞞或者調(diào)查者的疏忽，一些或有負(fù)債或者潛在訴訟以及政策風(fēng)險(xiǎn)可能會(huì)被忽略。
2.2并購(gòu)實(shí)施的風(fēng)險(xiǎn)
并購(gòu)實(shí)施中的風(fēng)險(xiǎn)主要是融資風(fēng)險(xiǎn)，首先并購(gòu)方必須能承受并購(gòu)所需支付的資金規(guī)模，不能因?yàn)椴①?gòu)影響自身的正常運(yùn)營(yíng)。其次必須要滿(mǎn)足并購(gòu)資金的時(shí)間進(jìn)度要求。最后要選擇最合理的資金籌集方式，債務(wù)融資時(shí)要考慮長(zhǎng)期債務(wù)資金和短期債務(wù)資金的搭配，股權(quán)融資時(shí)還必須考慮老股東是否可以承受股權(quán)稀釋的風(fēng)險(xiǎn)。
2.3并購(gòu)后期的整合風(fēng)險(xiǎn)
并購(gòu)后的整合是并購(gòu)是否能真正提高企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力的一個(gè)關(guān)鍵因素。合并之初，財(cái)務(wù)運(yùn)行機(jī)制、財(cái)務(wù)部門(mén)及其職能的設(shè)計(jì)等都會(huì)影響并購(gòu)的效果。重復(fù)的部門(mén)和人員設(shè)置、職能的交叉、運(yùn)行機(jī)制不順，甚至管理制度的差異等都會(huì)降低并購(gòu)后企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力。
3并購(gòu)中財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的成因分析
前文所述，成功的企業(yè)并購(gòu)需要防范諸多的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，風(fēng)險(xiǎn)就是結(jié)果的不確定性，這些風(fēng)險(xiǎn)的來(lái)源大致歸結(jié)為兩個(gè)方面：過(guò)程中各類(lèi)要素的不確定性以及并購(gòu)雙方的信息不對(duì)稱(chēng)。企業(yè)并購(gòu)中需要考慮的不確定性可以分為三個(gè)層面：第一個(gè)層面是宏觀層面，主要包括國(guó)家整體的經(jīng)濟(jì)運(yùn)行周期變化，利率、匯率以及產(chǎn)業(yè)布局等國(guó)家經(jīng)濟(jì)調(diào)控政策的變化；第二個(gè)層面是中觀層面，也即行業(yè)層面，主要是企業(yè)所處行業(yè)情況、經(jīng)營(yíng)環(huán)境、生產(chǎn)技術(shù)更新等，這些因素的變化都會(huì)使并購(gòu)的最終結(jié)果與預(yù)期發(fā)生偏離；第三個(gè)層面是微觀層面，也就是企業(yè)自身的因素，比如并購(gòu)后企業(yè)現(xiàn)金流量出現(xiàn)的變化，并購(gòu)雙方企業(yè)運(yùn)行機(jī)制的不適應(yīng)，重要管理人員、技術(shù)人員的變動(dòng)等。信息不對(duì)稱(chēng)是很多企業(yè)并購(gòu)失敗的一個(gè)關(guān)鍵因素。首先，當(dāng)前我國(guó)很多企業(yè)的信息披露體系并不完善，甚至是財(cái)務(wù)報(bào)表的真實(shí)性都不能保證，判斷企業(yè)未來(lái)價(jià)值需要用的很多關(guān)鍵指標(biāo)都不對(duì)外披露，這些因素都很容易導(dǎo)致對(duì)企業(yè)價(jià)值的誤判。其次，對(duì)企業(yè)的了解和價(jià)值的判斷是需要一定的專(zhuān)業(yè)技術(shù)和專(zhuān)業(yè)判斷能力作保證，需要花費(fèi)大量的時(shí)間和精力，所以前期盡職調(diào)查工作不到位也是信息不對(duì)稱(chēng)的一個(gè)成因。此外，在一些特殊的收購(gòu)中，企業(yè)高管為了自身的利益，很可能會(huì)故意隱瞞一些已經(jīng)存在的事實(shí)，比如潛在的負(fù)債、可能面對(duì)的訴訟等，決策者基于這些錯(cuò)誤信息做出的決策，往往也是失敗的。
4企業(yè)并購(gòu)風(fēng)險(xiǎn)的應(yīng)對(duì)措施
4.1提高并購(gòu)前期的信息質(zhì)量
高質(zhì)量的信息收集工作，并購(gòu)成功的基礎(chǔ)性條件，實(shí)際并購(gòu)中可以從以下幾個(gè)方面來(lái)提高信息的質(zhì)量，減少信息的不對(duì)稱(chēng)。(1)在并購(gòu)前期要對(duì)企業(yè)的行業(yè)環(huán)境、財(cái)務(wù)、經(jīng)營(yíng)以及資產(chǎn)權(quán)屬等進(jìn)行全面的了解，還需要聘請(qǐng)有經(jīng)驗(yàn)和專(zhuān)業(yè)水平合格的中介機(jī)構(gòu)對(duì)關(guān)鍵的信息進(jìn)行調(diào)查取證；實(shí)務(wù)中還可以通過(guò)簽署關(guān)于所提供信息真實(shí)與完整性的法律文件，或者留存一定的保證等手段來(lái)控制信息不對(duì)稱(chēng)帶來(lái)的預(yù)期風(fēng)險(xiǎn)。(2)重新審查財(cái)務(wù)報(bào)表信息。財(cái)務(wù)報(bào)表是并購(gòu)最重要的一個(gè)參考信息，在獲得并購(gòu)企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)表后首先要取證確定所有資產(chǎn)的權(quán)屬是否明確，其次是關(guān)注是否有遺漏的負(fù)債，最后還要關(guān)注企業(yè)的各項(xiàng)準(zhǔn)備是否充足計(jì)提，利潤(rùn)是否真實(shí)。(3)重新評(píng)估表外資源。目標(biāo)企業(yè)存在的擔(dān)保、抵押以及特許經(jīng)營(yíng)權(quán)、專(zhuān)利技術(shù)等表外資源是并購(gòu)前期需要關(guān)注的重點(diǎn)。
4.2綜合考慮不同評(píng)估辦法的評(píng)估結(jié)果
資產(chǎn)價(jià)值基礎(chǔ)法、未來(lái)收益法、未來(lái)股利法以及未來(lái)現(xiàn)金流量貼現(xiàn)法是當(dāng)前評(píng)估采用的幾類(lèi)主要辦法，幾種評(píng)估辦法各有優(yōu)缺點(diǎn)，適用的評(píng)估對(duì)象不同。針對(duì)處于破產(chǎn)期的企業(yè)一般采用資產(chǎn)法，預(yù)計(jì)持續(xù)經(jīng)營(yíng)的企業(yè)多采用未來(lái)現(xiàn)金流折現(xiàn)法，針對(duì)有穩(wěn)定股利政策的企業(yè)還可以考慮股利折現(xiàn)法，在實(shí)務(wù)中多是綜合考慮多種評(píng)估辦法的結(jié)果，從不同的角度評(píng)判企業(yè)的價(jià)值。需要強(qiáng)調(diào)的是，評(píng)估有一定的主觀性，并不能完全消除財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。
4.3融資與支付環(huán)節(jié)的風(fēng)險(xiǎn)防范
(1)企業(yè)在并購(gòu)準(zhǔn)備階段就應(yīng)該深入了解資本市場(chǎng)，主動(dòng)關(guān)注各類(lèi)企業(yè)可以采用的融資方式，積極開(kāi)拓和維護(hù)各類(lèi)融資渠道，降低企業(yè)的綜合資金成本。(2)成功的并購(gòu)離不開(kāi)一個(gè)成功的融資方案。企業(yè)的融資方案設(shè)計(jì)是一個(gè)系統(tǒng)工程，必須全面考慮各類(lèi)融資方式的成本、企業(yè)債務(wù)資金與權(quán)益資金的比例、不同期限負(fù)債的匹配、企業(yè)未來(lái)現(xiàn)金流入的情況甚至是稅收政策的情況。(3)針對(duì)并購(gòu)資金支付環(huán)節(jié)的風(fēng)險(xiǎn)，首先是要制定嚴(yán)格的支付預(yù)算，對(duì)資金支付的節(jié)點(diǎn)和數(shù)量進(jìn)行嚴(yán)格監(jiān)控。其次是根據(jù)資產(chǎn)負(fù)債的期限結(jié)構(gòu)，利用分期支付、主動(dòng)與債權(quán)人達(dá)成償債協(xié)議等方式來(lái)防范支付風(fēng)險(xiǎn)。此外還可以采用效益補(bǔ)償式并購(gòu)、先破產(chǎn)后并購(gòu)、拆股分紅式并購(gòu)等方式靈活減少現(xiàn)金支出，降低流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)。
4.4并購(gòu)整合期的風(fēng)險(xiǎn)防控
