時(shí)間：2023-07-16 08:24:05
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保險(xiǎn)人不得兼營(yíng)人身保險(xiǎn)業(yè)務(wù)和財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)業(yè)務(wù)。但是,經(jīng)營(yíng)財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)業(yè)務(wù)的保險(xiǎn)公司經(jīng)國(guó)務(wù)院保險(xiǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)批準(zhǔn),可以經(jīng)營(yíng)短期健康保險(xiǎn)業(yè)務(wù)和意外傷害保險(xiǎn)業(yè)務(wù)。
二、保險(xiǎn)公司的資金運(yùn)用
(1)保險(xiǎn)公司的資金運(yùn)用限于下列形式:
① 銀行存款;
② 買(mǎi)賣(mài)債券、股票、證券投資基金份額等有價(jià)證券;
③ 投資不動(dòng)產(chǎn);
④ 國(guó)務(wù)院規(guī)定的其他資金運(yùn)用形式
(2) 經(jīng)國(guó)務(wù)院保險(xiǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)會(huì)同國(guó)務(wù)院證券監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)批準(zhǔn),保險(xiǎn)公司可以設(shè)立保險(xiǎn)資產(chǎn)管理公司。保險(xiǎn)資產(chǎn)管理公司從事證券投資活動(dòng),應(yīng)當(dāng)遵守《中華人民共和國(guó)證券法》等法律、行政法規(guī)的規(guī)定。法律 教育 網(wǎng)
(一)保險(xiǎn)經(jīng)營(yíng)原則
1.分業(yè)經(jīng)營(yíng)原則。保險(xiǎn)的分業(yè)經(jīng)營(yíng)原則是指同一保險(xiǎn)人不得同時(shí)兼營(yíng)財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)業(yè)務(wù)和人身保險(xiǎn)業(yè)務(wù)。但是,經(jīng)營(yíng)財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)業(yè)務(wù)的保險(xiǎn)公司經(jīng)保險(xiǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)核定,可以經(jīng)營(yíng)短期健康保險(xiǎn)業(yè)務(wù)和意外傷害保險(xiǎn)業(yè)務(wù)。
2.禁止兼營(yíng)原則。禁止兼營(yíng)原則是指保險(xiǎn)公司不得同時(shí)兼營(yíng)非保險(xiǎn)業(yè)務(wù)。保險(xiǎn)公司的業(yè)務(wù)范圍由保險(xiǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)核定,保險(xiǎn)公司只能在被核定的業(yè)務(wù)范圍內(nèi)從事保險(xiǎn)業(yè)務(wù),而不得兼營(yíng)保險(xiǎn)法及其他法律、行政法規(guī)規(guī)定以外的業(yè)務(wù)。
3.保險(xiǎn)專(zhuān)營(yíng)原則。保險(xiǎn)專(zhuān)營(yíng)原則是指保險(xiǎn)業(yè)務(wù)只能由依照保險(xiǎn)法設(shè)立的商業(yè)保險(xiǎn)公司經(jīng)營(yíng),非保險(xiǎn)業(yè)者不能經(jīng)營(yíng)保險(xiǎn)業(yè)務(wù)。我國(guó)保險(xiǎn)法規(guī)定,經(jīng)營(yíng)商業(yè)保險(xiǎn)業(yè)務(wù),必須是依照保險(xiǎn)法設(shè)立的保險(xiǎn)公司,其他任何單位和個(gè)人不得經(jīng)營(yíng)商業(yè)保險(xiǎn)業(yè)務(wù)。
(二)保險(xiǎn)公司償付能力的維持
1.保險(xiǎn)公司償付能力的概念。保險(xiǎn)公司的償付能力是指保險(xiǎn)公司對(duì)承擔(dān)的保險(xiǎn)責(zé)任所具有的賠償或者給付能力。保險(xiǎn)公司是否具備履行保險(xiǎn)合同的能力,就要看它是否具有償付能力,所以償付能力是國(guó)家對(duì)保險(xiǎn)公司監(jiān)督管理的核心內(nèi)容。為了維持保險(xiǎn)公司的正常的償付能力,法律要求保險(xiǎn)公司要提取相應(yīng)的基金。根據(jù)保險(xiǎn)法的規(guī)定,保險(xiǎn)公司應(yīng)當(dāng)按規(guī)定提取保證金、保險(xiǎn)公司公積金、保險(xiǎn)準(zhǔn)備金、保險(xiǎn)保障基金等。
2.最低償付能力的維持。保險(xiǎn)公司應(yīng)當(dāng)具有與其業(yè)務(wù)規(guī)模相適應(yīng)的最低償付能力。保險(xiǎn)公司的實(shí)際資產(chǎn)減去實(shí)際負(fù)債的差額不得低于保險(xiǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)規(guī)定的數(shù)額;低于規(guī)定數(shù)額的,應(yīng)當(dāng)增加資本金,補(bǔ)足差額。根據(jù)保險(xiǎn)法的規(guī)定,保險(xiǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)建立健全保險(xiǎn)公司償付能力監(jiān)管指標(biāo)體系,對(duì)保險(xiǎn)公司的最低償付能力實(shí)施監(jiān)控。
3.保證金。保證金是法律規(guī)定由保險(xiǎn)公司成立時(shí)向國(guó)家交納的保證金額。保險(xiǎn)公司成立后,應(yīng)當(dāng)按照其注冊(cè)資本總額的20%提取保證金,存人保險(xiǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)指定的銀行,除保險(xiǎn)公司清算時(shí)用于清償債務(wù)外,不得動(dòng)用。
4.保險(xiǎn)公積金。保險(xiǎn)公司公積金是保險(xiǎn)公司的儲(chǔ)備基金,它是保險(xiǎn)公司為了增強(qiáng)其自身的資產(chǎn)實(shí)力、擴(kuò)大經(jīng)營(yíng)規(guī)模以及預(yù)防虧損而依法從公司每年的稅后利潤(rùn)中提取的積累資金。保險(xiǎn)法規(guī)定,保險(xiǎn)公司除應(yīng)依法提取準(zhǔn)備金外,還應(yīng)當(dāng)依照有關(guān)法律、行政法規(guī)及國(guó)家財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定提取公積金。
5.保險(xiǎn)準(zhǔn)備金。保險(xiǎn)準(zhǔn)備金是保險(xiǎn)公司為了承擔(dān)未到期責(zé)任或者未決賠款而從保險(xiǎn)費(fèi)收人中提取的準(zhǔn)備基金,包括未到期責(zé)任準(zhǔn)備金和未決賠款準(zhǔn)備金。未到期責(zé)任準(zhǔn)備金是指保險(xiǎn)公司為了承擔(dān)未了結(jié)的預(yù)期保險(xiǎn)責(zé)任而依據(jù)法律規(guī)定從保險(xiǎn)費(fèi)中提取的責(zé)任準(zhǔn)備基金。未決賠款準(zhǔn)備金是指保險(xiǎn)公司應(yīng)當(dāng)按照已經(jīng)提出的保險(xiǎn)賠償或者給付金額,以及已經(jīng)發(fā)生保險(xiǎn)事故但尚未提出的保險(xiǎn)賠償或者給付金額中提取的未決賠款準(zhǔn)備金。
6.保險(xiǎn)保障基金。保險(xiǎn)公司應(yīng)當(dāng)按照保險(xiǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)的規(guī)定提存保險(xiǎn)保障基金。保險(xiǎn)保障基金是保險(xiǎn)公司的總準(zhǔn)備金或者自由準(zhǔn)備金,是指保險(xiǎn)公司為發(fā)生周期較長(zhǎng)、后果難以預(yù)料的巨災(zāi)或巨大危險(xiǎn)而提存的資金,屬于后備資金。其目的是為了保障被保險(xiǎn)人的利益,支持保險(xiǎn)公司的穩(wěn)健經(jīng)營(yíng)。
(三)保險(xiǎn)公司的風(fēng)險(xiǎn)管理與資金營(yíng)運(yùn)限制
1.再保險(xiǎn)的強(qiáng)制。再保險(xiǎn)是指保險(xiǎn)人將其承擔(dān)的保險(xiǎn)業(yè)務(wù),以承保形式,部分轉(zhuǎn)移給其他保險(xiǎn)人的保險(xiǎn)行為。根據(jù)保險(xiǎn)法第102條的規(guī)定,保險(xiǎn)公司應(yīng)當(dāng)按照保險(xiǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)的有關(guān)規(guī)定辦理再保險(xiǎn)。
2.自留保險(xiǎn)費(fèi)的限制。經(jīng)營(yíng)財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)業(yè)務(wù)的保險(xiǎn)公司當(dāng)年自留保險(xiǎn)費(fèi)不得超過(guò)其實(shí)有資本金加公積金總和的4倍。對(duì)于經(jīng)營(yíng)人身保險(xiǎn)業(yè)務(wù)的保險(xiǎn)公司,其當(dāng)年的自留保險(xiǎn)費(fèi)不受限制。
3.承保責(zé)任的限制。保險(xiǎn)公司對(duì)每一危險(xiǎn)單位,即對(duì)一次保險(xiǎn)事故可能造成的最大損失范圍所承擔(dān)的責(zé)任,不得超過(guò)其實(shí)有資本金加公積金總和的10%;超過(guò)的部分,應(yīng)當(dāng)辦理再保險(xiǎn)。
4.資金營(yíng)運(yùn)的限制。
(1)保險(xiǎn)公司的資金運(yùn)用,限于在銀行存款、買(mǎi)賣(mài)政府債券、金融債券和國(guó)務(wù)院規(guī)定的其他資金運(yùn)用形式。
(2)保險(xiǎn)公司的資金不得用于設(shè)立證券經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu),不得用于設(shè)立保險(xiǎn)業(yè)以外的企業(yè)。
(3)保險(xiǎn)公司運(yùn)用的資金和具體項(xiàng)目的資金占其資金總額的具體比例,由保險(xiǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)規(guī)定。
5.經(jīng)營(yíng)禁止行為。根據(jù)保險(xiǎn)法規(guī)定,保險(xiǎn)公司及其工作人員在保險(xiǎn)業(yè)務(wù)活動(dòng)中不得有下列行為:
(1)欺騙投保人、被保險(xiǎn)人或者受益人;
(2)對(duì)投保人隱瞞與保險(xiǎn)合同有關(guān)的重要情況;
(3)阻礙投保人履行保險(xiǎn)法規(guī)定的如實(shí)告知義務(wù),或者誘導(dǎo)其不履行保險(xiǎn)法規(guī)定的如實(shí)告知義務(wù);
一、女職工的勞動(dòng)保護(hù)標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)與國(guó)際勞工公約的相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)相銜接
國(guó)際勞動(dòng)組織制定了一系列勞工保護(hù)標(biāo)準(zhǔn)，很多公約中國(guó)也已經(jīng)簽署和批準(zhǔn)。這意味著這些勞動(dòng)保護(hù)的國(guó)際標(biāo)準(zhǔn)適用于中國(guó)，中國(guó)更有履行這些公約的義務(wù)。國(guó)際勞工公約中沒(méi)有對(duì)女職工保護(hù)的一個(gè)專(zhuān)門(mén)性公約，而是散見(jiàn)于相關(guān)的公約中，比如關(guān)于保護(hù)婦女的母性機(jī)能的相關(guān)公約：第3號(hào)、103號(hào)、183號(hào)公約；孕婦、乳母禁止加班加點(diǎn)：第3號(hào)、89號(hào)公約等。此外還有預(yù)防相關(guān)職業(yè)危害的公約，如關(guān)于禁止使用白鉛，輻射保護(hù)，防止苯中毒、職業(yè)癌，防止空氣污染、噪音和振動(dòng)，安全使用化學(xué)制品等一系公約，更有特定行業(yè)的安全衛(wèi)生公約，如建筑業(yè)、采礦、農(nóng)業(yè)、港口裝卸、商業(yè)和辦事處所等，很多都有對(duì)婦女和未成年人的特別規(guī)定。這些國(guó)際標(biāo)準(zhǔn)建立在各國(guó)大量的實(shí)踐和研究的基礎(chǔ)之上，是對(duì)女性勞動(dòng)者勞動(dòng)保護(hù)科學(xué)而適當(dāng)?shù)臉?biāo)準(zhǔn)。因此，從科學(xué)性客觀性的要求，特別是從中國(guó)全面、適當(dāng)?shù)芈男袊?guó)際公約的義務(wù)來(lái)看，對(duì)中國(guó)女職工勞動(dòng)保護(hù)標(biāo)準(zhǔn)的規(guī)定應(yīng)該與這些國(guó)際標(biāo)準(zhǔn)相銜接。
二、在女職工勞動(dòng)保護(hù)的具體措施中應(yīng)體現(xiàn)國(guó)家責(zé)任
女性最大的一個(gè)生理特點(diǎn)就是承載了人類(lèi)再生產(chǎn)的使命，對(duì)女性勞動(dòng)者的特殊保護(hù)正是緣于生育這一特點(diǎn)以及其帶來(lái)的其他生理特點(diǎn)，如月經(jīng)。這種再生產(chǎn)是需要過(guò)程的，這個(gè)過(guò)程會(huì)造成女性的工作狀態(tài)不如男性穩(wěn)定，其“有效職業(yè)壽命”同男性相比較為短暫，除了這些間接成本，女性在懷孕生產(chǎn)過(guò)程中還會(huì)發(fā)生直接費(fèi)用。目前中國(guó)的生育保險(xiǎn)履蓋率不夠，而且經(jīng)費(fèi)全部由企業(yè)承擔(dān)，沒(méi)有參加生育保險(xiǎn)的企業(yè)則要承擔(dān)女職工的生育費(fèi)用并支付產(chǎn)假期間的工資。這種“生育虧損”成為企業(yè)不愿雇用女職工的主要原因之一。而我們都知道，人類(lèi)的再生產(chǎn)不僅僅是對(duì)家庭，也是對(duì)人類(lèi)、對(duì)社會(huì)的貢獻(xiàn)，由此而產(chǎn)生相關(guān)成本和費(fèi)用，應(yīng)該由社會(huì)承擔(dān)。因此，在女職工勞動(dòng)保護(hù)條例中應(yīng)該規(guī)定生育保險(xiǎn)的全員化，并體現(xiàn)國(guó)家的責(zé)任，此外還應(yīng)該規(guī)定對(duì)婦女實(shí)行定期的專(zhuān)項(xiàng)檢查，費(fèi)用由政府承擔(dān)。
事實(shí)上在安全衛(wèi)生方面，國(guó)際勞工公約也強(qiáng)調(diào)了政府的責(zé)任。國(guó)際勞工大會(huì)第91屆會(huì)議(2003)提出了建立預(yù)防性國(guó)家安全與衛(wèi)生文化，并指出這種文化是使享有安全與健康的工作環(huán)境在所有級(jí)別受到尊重，政府、雇主和工人可通過(guò)一種界定權(quán)利、責(zé)任和義務(wù)的制度積極地參與確保一種安全與健康的工作環(huán)境。大會(huì)提出了職業(yè)安全衛(wèi)生管理制度方法在國(guó)家級(jí)別實(shí)施的建議。
三、應(yīng)該體現(xiàn)對(duì)女職工適度的保護(hù)
基于女性特殊的生理特點(diǎn)，國(guó)家制定了很多保護(hù)婦女勞動(dòng)者的法律法規(guī)，比如《勞動(dòng)法》、《女職工勞動(dòng)保護(hù)規(guī)定》等，《女職工禁忌勞動(dòng)范圍的規(guī)定》還專(zhuān)門(mén)明確了婦女禁忌從事的一些勞動(dòng)，比如婦女不得從事礦山井下、國(guó)家規(guī)定的第四級(jí)體力勞動(dòng)強(qiáng)度的勞動(dòng)，不得從事建筑業(yè)腳手架的組裝和拆除作業(yè)以及電力、電信行業(yè)的高處架線作業(yè)；懷孕女職工不得在空氣中鉛及其化合物、汞及其化合物、苯、鎘、鈹?shù)扔卸疚镔|(zhì)濃度超過(guò)國(guó)家衛(wèi)生標(biāo)準(zhǔn)的作業(yè)場(chǎng)所作業(yè)等。這些法律法規(guī)的立法愿意是，婦女的生理特點(diǎn)不適合這些工作，應(yīng)通過(guò)制度設(shè)置來(lái)保護(hù)婦女，禁止婦女進(jìn)入這些職業(yè)。不可否認(rèn)，其立法原意是好的，但是否都科學(xué)、適當(dāng)?
國(guó)際勞工組織專(zhuān)家對(duì)過(guò)去15年性別差異的研究表明，勞動(dòng)力人群之間的差異往往是個(gè)體因素造成的，與性別生理差異不大。越來(lái)越多的勞動(dòng)專(zhuān)家認(rèn)為立法對(duì)婦女的保護(hù)經(jīng)常是基于一些沒(méi)有科學(xué)根據(jù)的推斷或想法，是一種過(guò)度性的保護(hù)，其結(jié)果反而造成了對(duì)婦女就業(yè)的障礙。比如夜間工作，由于違反了人類(lèi)自然的睡眠和生理周期，不僅對(duì)女性不健康，對(duì)男性也同樣不健康；比如有毒有害工作環(huán)境，對(duì)男性也同樣有害，與僅僅禁止女性勞動(dòng)者參與相比，國(guó)家、企業(yè)采取有效措施來(lái)避免和減輕對(duì)所有工人的損害更為重要。
1.我國(guó)涉農(nóng)保險(xiǎn)監(jiān)管的內(nèi)在目標(biāo)一是可靠?？茖W(xué)的涉農(nóng)保險(xiǎn)監(jiān)管規(guī)則能夠提高涉農(nóng)風(fēng)險(xiǎn)管理部門(mén)監(jiān)管效率,保護(hù)我國(guó)農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者的經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定,通過(guò)農(nóng)業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理部門(mén)的監(jiān)控,促使農(nóng)業(yè)保險(xiǎn)人嚴(yán)格遵守國(guó)家農(nóng)業(yè)保險(xiǎn)計(jì)劃標(biāo)準(zhǔn),確保涉農(nóng)保險(xiǎn)計(jì)劃的完整性和穩(wěn)定性。二是合理。農(nóng)民以合理的代價(jià)獲得涉農(nóng)保險(xiǎn),保證涉農(nóng)保險(xiǎn)的價(jià)格合理和合同條款合理,在農(nóng)民(投保人)和農(nóng)業(yè)保險(xiǎn)人之間實(shí)現(xiàn)利益的平衡。三是公平。對(duì)涉農(nóng)保險(xiǎn)投保人實(shí)施無(wú)歧視的對(duì)待,面對(duì)所有農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者,不管其生產(chǎn)規(guī)模大小,涉農(nóng)保險(xiǎn)監(jiān)管規(guī)則要求涉農(nóng)保險(xiǎn)計(jì)劃沒(méi)有差別。我國(guó)農(nóng)業(yè)現(xiàn)代化和科技程度不高,農(nóng)民的農(nóng)業(yè)再生產(chǎn)能力比較差,保證涉農(nóng)保險(xiǎn)人依約及時(shí)履行對(duì)投保人的賠付義務(wù)是涉農(nóng)保險(xiǎn)監(jiān)管的一個(gè)重要方面。四是安全。政府加強(qiáng)對(duì)涉農(nóng)保險(xiǎn)基金的監(jiān)管,保證我國(guó)涉農(nóng)保險(xiǎn)基金的安全。涉農(nóng)保險(xiǎn)健康運(yùn)行要求涉農(nóng)保險(xiǎn)基金安全運(yùn)行,涉農(nóng)保險(xiǎn)基金的安全需要有完善和規(guī)范的涉農(nóng)保險(xiǎn)監(jiān)管規(guī)則。
2.我國(guó)涉農(nóng)保險(xiǎn)監(jiān)管的外在目標(biāo)由于國(guó)家的政治需要,國(guó)家對(duì)涉農(nóng)保險(xiǎn)進(jìn)行監(jiān)管,通過(guò)涉農(nóng)保險(xiǎn)的方式讓公共財(cái)政普惠廣大農(nóng)村和所有農(nóng)民,享受改革和社會(huì)發(fā)展的成果,實(shí)現(xiàn)農(nóng)村全面、和諧發(fā)展。目前我國(guó)農(nóng)民抗風(fēng)險(xiǎn)的能力非常弱,沒(méi)有政府的大力支持,難以實(shí)現(xiàn)農(nóng)業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。涉農(nóng)保險(xiǎn)作為準(zhǔn)政策性險(xiǎn)種,體現(xiàn)了政府的行為,以政府的權(quán)威動(dòng)員全社會(huì)分擔(dān)涉農(nóng)風(fēng)險(xiǎn)。對(duì)涉農(nóng)保險(xiǎn)進(jìn)行有效的監(jiān)管,保證實(shí)現(xiàn)準(zhǔn)政策性涉農(nóng)保險(xiǎn)的目標(biāo),是農(nóng)業(yè)保險(xiǎn)監(jiān)管部門(mén)不可推卸的政治任務(wù)。
(二)明確涉農(nóng)保險(xiǎn)監(jiān)管的主體、對(duì)象和法律責(zé)任
1.明確涉農(nóng)保險(xiǎn)的監(jiān)管主體我國(guó)涉農(nóng)保險(xiǎn)活動(dòng)的監(jiān)督管理工作,應(yīng)由國(guó)務(wù)院保險(xiǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)、國(guó)務(wù)院財(cái)政部門(mén)、國(guó)務(wù)院農(nóng)業(yè)行政主管部門(mén)和各級(jí)人民政府負(fù)責(zé),并應(yīng)建立協(xié)調(diào)溝通機(jī)制,相互配合、相互支持。其中,由中國(guó)保監(jiān)會(huì)繼續(xù)對(duì)涉農(nóng)保險(xiǎn)進(jìn)行監(jiān)管,既可保持監(jiān)管工作的連貫性,又可保證監(jiān)管工作的專(zhuān)業(yè)性;農(nóng)業(yè)部對(duì)農(nóng)業(yè)特質(zhì)及農(nóng)業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)識(shí)更專(zhuān)業(yè),有利于開(kāi)展險(xiǎn)種的選擇、費(fèi)率的制定等技術(shù)層面上的工作;財(cái)政部負(fù)責(zé)監(jiān)管涉農(nóng)保險(xiǎn)的保費(fèi)補(bǔ)貼、管理費(fèi)補(bǔ)貼及巨災(zāi)準(zhǔn)備金等財(cái)政扶持事宜。在明確分工、各司其職的基礎(chǔ)上,要加強(qiáng)各相關(guān)部門(mén)之間的協(xié)調(diào)與溝通,避免互相牽制。還要確保涉農(nóng)保險(xiǎn)監(jiān)管過(guò)程的相對(duì)獨(dú)立性,提高監(jiān)管過(guò)程的可信度和有效性。
2.明確涉農(nóng)保險(xiǎn)的監(jiān)管對(duì)象我國(guó)涉農(nóng)保險(xiǎn)關(guān)系中存在著三大監(jiān)管對(duì)象:政府、農(nóng)業(yè)保險(xiǎn)經(jīng)營(yíng)組織和投保農(nóng)戶。一是政府。對(duì)政府的監(jiān)管主要是對(duì)其涉農(nóng)保險(xiǎn)政策扶持行為的監(jiān)督(主要包括財(cái)政補(bǔ)貼、稅收減免、金融扶持以及再保險(xiǎn)等幾個(gè)方面的政策優(yōu)惠與資金支持)。二是農(nóng)業(yè)保險(xiǎn)經(jīng)營(yíng)組織。監(jiān)管機(jī)構(gòu)對(duì)各類(lèi)涉農(nóng)保險(xiǎn)經(jīng)營(yíng)組織監(jiān)管,主要為了提高廣大農(nóng)戶對(duì)涉農(nóng)保險(xiǎn)經(jīng)營(yíng)組織的信任度,保證農(nóng)戶投保的安全性,維護(hù)涉農(nóng)保險(xiǎn)市場(chǎng)公平、安全、高效的運(yùn)行,避免涉農(nóng)保險(xiǎn)經(jīng)營(yíng)組織違規(guī)操作和損害農(nóng)戶的利益,如對(duì)投保農(nóng)戶的欺詐、不如實(shí)說(shuō)明和解釋保險(xiǎn)產(chǎn)品、制定不利于投保農(nóng)戶的保險(xiǎn)條款、災(zāi)害后不予理賠或少賠等行為。三是投保農(nóng)戶。對(duì)投保農(nóng)戶的監(jiān)管主要是對(duì)農(nóng)戶在購(gòu)買(mǎi)涉農(nóng)保險(xiǎn)和農(nóng)業(yè)生產(chǎn)過(guò)程中存在的道德風(fēng)險(xiǎn)和逆向選擇問(wèn)題進(jìn)行監(jiān)管。由于保險(xiǎn)經(jīng)營(yíng)主體對(duì)這些信息的掌握遠(yuǎn)不如農(nóng)戶真實(shí)、詳細(xì),嚴(yán)重的信息不對(duì)稱(chēng)就會(huì)導(dǎo)致涉農(nóng)保險(xiǎn)中的道德風(fēng)險(xiǎn)的問(wèn)題;另外涉農(nóng)保險(xiǎn)還存在嚴(yán)重的逆向選擇問(wèn)題,通過(guò)監(jiān)管農(nóng)戶以控制涉農(nóng)保險(xiǎn)經(jīng)營(yíng)的高風(fēng)險(xiǎn),促進(jìn)農(nóng)業(yè)保險(xiǎn)業(yè)的穩(wěn)健發(fā)展。
3.涉農(nóng)保險(xiǎn)的法律責(zé)任涉農(nóng)保險(xiǎn)法律責(zé)任,這里主要是指各類(lèi)農(nóng)業(yè)保險(xiǎn)經(jīng)營(yíng)組織、中介機(jī)構(gòu)和投保農(nóng)戶等農(nóng)業(yè)保險(xiǎn)關(guān)系主體,違反農(nóng)業(yè)保險(xiǎn)法律法規(guī)所應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的責(zé)任。根據(jù)違反農(nóng)業(yè)保險(xiǎn)法的性質(zhì)、情節(jié)和危害程度的不同,農(nóng)業(yè)保險(xiǎn)的法律責(zé)任可以分為民事責(zé)任、行政責(zé)任或刑事責(zé)任。其中民事責(zé)任的承擔(dān)方式有停止侵害、賠償損失等;行政責(zé)任的承擔(dān)方式有責(zé)令改正、吊銷(xiāo)經(jīng)營(yíng)農(nóng)業(yè)保險(xiǎn)業(yè)務(wù)許可證、罰款等;刑事責(zé)任的承擔(dān)方式有管制、拘役、有期徒刑和罰金等。(1)涉農(nóng)保險(xiǎn)經(jīng)營(yíng)組織的法律責(zé)任涉農(nóng)保險(xiǎn)經(jīng)營(yíng)組織的法律責(zé)任是指各類(lèi)涉農(nóng)保險(xiǎn)組織違反涉農(nóng)保險(xiǎn)法律法規(guī)應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任,主要包括:第一,騙取補(bǔ)貼、虛假報(bào)告、拒絕監(jiān)管行為及其法律責(zé)任。涉農(nóng)保險(xiǎn)經(jīng)營(yíng)組織通過(guò)故意虛構(gòu)保險(xiǎn)標(biāo)的、編造虛假數(shù)據(jù)、文件、資料等方式,騙取國(guó)家財(cái)政補(bǔ)貼;提供虛假報(bào)告、報(bào)表、文件和資料;拒絕或妨礙依法檢查監(jiān)督,構(gòu)成犯罪,則依法追究刑事責(zé)任,尚不構(gòu)成犯罪,可由保險(xiǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)責(zé)令改正,給予警告并處以一定的罰款;情節(jié)嚴(yán)重,可以限制其業(yè)務(wù)范圍,甚至吊銷(xiāo)經(jīng)營(yíng)保險(xiǎn)業(yè)務(wù)許可證。第二,違反財(cái)務(wù)管理行為及其法律責(zé)任。保險(xiǎn)主體經(jīng)營(yíng)涉農(nóng)保險(xiǎn)業(yè)務(wù),違反財(cái)務(wù)管理規(guī)定;沒(méi)有按照規(guī)定使用涉農(nóng)保險(xiǎn)條款和費(fèi)率,或未按照合同約定進(jìn)行保險(xiǎn)事故查勘定損,由保險(xiǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)責(zé)令改正,給予警告并處一定罰款;情節(jié)嚴(yán)重,可以限制業(yè)務(wù)范圍、責(zé)令停止新業(yè)務(wù)或吊銷(xiāo)經(jīng)營(yíng)保險(xiǎn)業(yè)務(wù)許可證。如果保險(xiǎn)主體經(jīng)營(yíng)涉農(nóng)保險(xiǎn)業(yè)務(wù)行為違反條例規(guī)定尚未構(gòu)成犯罪,對(duì)負(fù)有直接責(zé)任的高級(jí)管理人員和其他直接責(zé)任人員,保險(xiǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)可予以警告并處以一定罰款;如果情節(jié)嚴(yán)重,應(yīng)撤銷(xiāo)任職資格,禁入保險(xiǎn)市場(chǎng)。(2)涉農(nóng)保險(xiǎn)中介機(jī)構(gòu)的法律責(zé)任目前我國(guó)涉農(nóng)保險(xiǎn)中介機(jī)構(gòu)主要指涉農(nóng)保險(xiǎn)人。違法行為主要有:涉農(nóng)保險(xiǎn)中介機(jī)構(gòu)未取得經(jīng)營(yíng)涉農(nóng)保險(xiǎn)業(yè)務(wù)許可證而非法從事業(yè)務(wù);涉農(nóng)保險(xiǎn)中介機(jī)構(gòu)在業(yè)務(wù)中欺騙投保農(nóng)戶。如果情節(jié)嚴(yán)重、構(gòu)成犯罪,應(yīng)依法追究刑事責(zé)任;不構(gòu)成犯罪,可由涉農(nóng)保險(xiǎn)監(jiān)管機(jī)構(gòu)責(zé)令改正、沒(méi)收違法所得或吊銷(xiāo)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)許可證。(3)投保農(nóng)戶的法律責(zé)任投保農(nóng)戶的法律責(zé)任主要指投保農(nóng)戶的欺詐行為,給農(nóng)業(yè)保險(xiǎn)公司造成損失,依法所應(yīng)承擔(dān)的法律責(zé)任。如謊稱(chēng)遭遇災(zāi)害或事故騙取保險(xiǎn)金、故意制造保險(xiǎn)事故騙取保險(xiǎn)金等行為,構(gòu)成犯罪的應(yīng)追究刑事責(zé)任;不構(gòu)成犯罪的依法給予處罰。
(三)建立專(zhuān)門(mén)的涉農(nóng)保險(xiǎn)監(jiān)管機(jī)構(gòu)———涉農(nóng)風(fēng)險(xiǎn)管理局
涉農(nóng)保險(xiǎn)監(jiān)管機(jī)構(gòu)必須設(shè)立在政府的核心層,監(jiān)管機(jī)構(gòu)才能夠具有充分的資源、農(nóng)業(yè)科學(xué)和農(nóng)業(yè)保險(xiǎn)的專(zhuān)業(yè)知識(shí)和相應(yīng)的職權(quán),這是農(nóng)業(yè)保險(xiǎn)監(jiān)管成功的關(guān)鍵條件。政策性保險(xiǎn)非盈利性和商業(yè)性保險(xiǎn)盈利性特點(diǎn),決定了兩者無(wú)論監(jiān)管內(nèi)容和監(jiān)管規(guī)則都有很大差異:政府對(duì)商業(yè)保險(xiǎn)(包括財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)、人壽保險(xiǎn)和以商業(yè)化運(yùn)作的農(nóng)業(yè)冰雹險(xiǎn))進(jìn)行監(jiān)管,主要因?yàn)楸ｋU(xiǎn)業(yè)事關(guān)國(guó)計(jì)民生,地位重要;使經(jīng)濟(jì)實(shí)力強(qiáng)大的保險(xiǎn)公司以公正的價(jià)格出售保險(xiǎn)合同來(lái)提高公眾福利;目標(biāo)定位是防止“保險(xiǎn)公司破產(chǎn)、保護(hù)公平和致力于保險(xiǎn)的可獲得性和充足性”[5](P101)。而對(duì)于準(zhǔn)政策性涉農(nóng)保險(xiǎn),涉農(nóng)保險(xiǎn)監(jiān)管在于促進(jìn)涉農(nóng)保險(xiǎn)作為國(guó)家的支農(nóng)政策工具實(shí)現(xiàn)其政策目標(biāo)。如果還由保監(jiān)會(huì)監(jiān)管兩類(lèi)不同性質(zhì)的保險(xiǎn),有可能導(dǎo)致政策性農(nóng)業(yè)保險(xiǎn)和商業(yè)性保險(xiǎn)業(yè)務(wù)之間管理的沖突。農(nóng)業(yè)保險(xiǎn)在展業(yè)、承保、防災(zāi)減損、理賠等業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)方面以及在跨部門(mén)協(xié)調(diào)上比商業(yè)保險(xiǎn)更為復(fù)雜,這也要求對(duì)涉農(nóng)保險(xiǎn)監(jiān)管的要求更高。因此,國(guó)外農(nóng)業(yè)保險(xiǎn)的監(jiān)管機(jī)構(gòu)通常都是專(zhuān)門(mén)的監(jiān)管機(jī)構(gòu),不是商業(yè)性保險(xiǎn)監(jiān)管部門(mén)。例如,1996年,美國(guó)國(guó)會(huì)通過(guò)立法創(chuàng)建了獨(dú)立的農(nóng)業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理局,監(jiān)管聯(lián)邦農(nóng)業(yè)保險(xiǎn)公司的運(yùn)行和管理并檢查聯(lián)邦農(nóng)業(yè)保險(xiǎn)計(jì)劃。日本的農(nóng)業(yè)保險(xiǎn)由農(nóng)林水產(chǎn)省負(fù)責(zé)監(jiān)管。因此,在我國(guó)農(nóng)業(yè)部?jī)?nèi)設(shè)立相對(duì)高度獨(dú)立的涉農(nóng)風(fēng)險(xiǎn)管理局,可以最大限度地減少保監(jiān)會(huì)同時(shí)監(jiān)管商業(yè)保險(xiǎn)和準(zhǔn)政策性涉農(nóng)保險(xiǎn)可能出現(xiàn)的利益沖突。涉農(nóng)風(fēng)險(xiǎn)管理局有充分的資源支持,具有充分的監(jiān)管權(quán)力,擁有大量具有豐富農(nóng)業(yè)和涉農(nóng)保險(xiǎn)專(zhuān)業(yè)知識(shí)的人才,有助于確保監(jiān)管涉農(nóng)保險(xiǎn)過(guò)程的協(xié)調(diào)性,能建立抗衡各部委和利益集團(tuán)的重要制衡機(jī)制。與保監(jiān)會(huì)相比,農(nóng)業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理局監(jiān)督涉農(nóng)保險(xiǎn),可以推出更快、更高質(zhì)量的監(jiān)管規(guī)則,采用更透明、更具問(wèn)責(zé)性的監(jiān)管方式。在行政管理方面,涉農(nóng)風(fēng)險(xiǎn)管理局能更好地與我國(guó)現(xiàn)行的行政和預(yù)算權(quán)力中心(如農(nóng)業(yè)部、發(fā)改委、氣象部門(mén)和財(cái)政部)聯(lián)系,通過(guò)與政治和行政權(quán)力的核心建立直接聯(lián)系,可以大大增強(qiáng)監(jiān)管效力。能更好地向涉農(nóng)保險(xiǎn)的利益相關(guān)者宣傳涉農(nóng)保險(xiǎn)信息和監(jiān)管規(guī)則,有利于推進(jìn)我國(guó)農(nóng)村和農(nóng)業(yè)的良性發(fā)展。國(guó)家必須制定明確的法律規(guī)范確定涉農(nóng)風(fēng)險(xiǎn)管理局的法律地位、職能、監(jiān)管的適當(dāng)程序、監(jiān)管涉農(nóng)保險(xiǎn)必須具有的相關(guān)權(quán)利與職責(zé)。涉農(nóng)風(fēng)險(xiǎn)管理局的職責(zé)包括:一是設(shè)定涉農(nóng)保險(xiǎn)監(jiān)管的重點(diǎn)和難點(diǎn)、監(jiān)控遵守情況以及報(bào)告結(jié)果;二是設(shè)定涉農(nóng)保險(xiǎn)監(jiān)管目標(biāo)和手段;三是建立起監(jiān)管人員運(yùn)用監(jiān)管權(quán)力的問(wèn)責(zé)機(jī)制等。
(四)制定科學(xué)、合理的涉農(nóng)保險(xiǎn)監(jiān)管規(guī)則并確保有效遵守
涉農(nóng)保險(xiǎn)的監(jiān)管規(guī)則應(yīng)堅(jiān)持經(jīng)濟(jì)原則和法律原則,通過(guò)有效實(shí)施國(guó)家的支農(nóng)政策,提高農(nóng)村的社會(huì)福利。經(jīng)濟(jì)原則是減少涉農(nóng)保險(xiǎn)運(yùn)行成本,提高涉農(nóng)保險(xiǎn)的效率;法律原則是減少涉農(nóng)保險(xiǎn)執(zhí)行者過(guò)度的自由裁量權(quán)。監(jiān)管規(guī)則是保證涉農(nóng)保險(xiǎn)信息的質(zhì)量,應(yīng)減少涉農(nóng)保險(xiǎn)當(dāng)事人收集信息的負(fù)擔(dān),為涉農(nóng)保險(xiǎn)人和投保人帶來(lái)積極的潛在利益。這就要求提高涉農(nóng)保險(xiǎn)監(jiān)管水平,設(shè)計(jì)出科學(xué)、合理、操作性強(qiáng)的高水平監(jiān)管規(guī)則。
1.用平實(shí)的、易懂的和非專(zhuān)業(yè)的語(yǔ)言起草涉農(nóng)保險(xiǎn)合同以及監(jiān)管規(guī)則目前我國(guó)涉農(nóng)保險(xiǎn)的投保人絕大多數(shù)是農(nóng)民,素質(zhì)低和信息不對(duì)稱(chēng),因此,起草涉農(nóng)保險(xiǎn)監(jiān)管法律規(guī)則和涉農(nóng)保險(xiǎn)格式合同條款,應(yīng)用平實(shí)的、易懂的和非專(zhuān)業(yè)的語(yǔ)言非常重要。涉農(nóng)保險(xiǎn)監(jiān)管法律規(guī)則的內(nèi)容清晰、易懂是確保監(jiān)管法律規(guī)則得到有效實(shí)施的基本要求。
改革開(kāi)放30年以來(lái),我國(guó)保險(xiǎn)業(yè)呈健康發(fā)展態(tài)勢(shì)。隨著金融體制改革的不斷深化和市場(chǎng)機(jī)制作用的日益增強(qiáng),保險(xiǎn)市場(chǎng)主體大量增加,業(yè)務(wù)規(guī)模迅速擴(kuò)大,保險(xiǎn)產(chǎn)品日益完善。保險(xiǎn)公司由此面臨著如何全面、客觀地反映保險(xiǎn)公司的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量;如何為保險(xiǎn)公司的投資者、經(jīng)營(yíng)者、債權(quán)人、投保人以及其他利益相關(guān)人進(jìn)行投資決策提供重要依據(jù);如何為保險(xiǎn)監(jiān)管部門(mén)實(shí)施有效監(jiān)管提供重要信息等會(huì)計(jì)問(wèn)題。然而,盡管2007年新執(zhí)行的企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則包含了保險(xiǎn)行業(yè)特殊會(huì)計(jì)準(zhǔn)則,但是該準(zhǔn)則內(nèi)容過(guò)于概括并且缺乏權(quán)威的應(yīng)用指南,我國(guó)保險(xiǎn)會(huì)計(jì)規(guī)則進(jìn)一步修改和完善勢(shì)在必行。
一、我國(guó)保險(xiǎn)會(huì)計(jì)的發(fā)展
我國(guó)保險(xiǎn)業(yè)起步較慢,相關(guān)保險(xiǎn)行業(yè)適用特殊會(huì)計(jì)規(guī)則的研究相對(duì)滯后。盡管保險(xiǎn)業(yè)在中國(guó)已經(jīng)有超過(guò)一百年的歷史,保險(xiǎn)會(huì)計(jì)理論研究的歷史卻只有二十余年。主要原因是因?yàn)楸ｋU(xiǎn)業(yè)適用特殊會(huì)計(jì)規(guī)則的認(rèn)知需要以行業(yè)的發(fā)展為前提,據(jù)此才能制定出適合于行業(yè)特點(diǎn)并且有利于行業(yè)發(fā)展的會(huì)計(jì)規(guī)則。
我國(guó)的第一個(gè)保險(xiǎn)行業(yè)會(huì)計(jì)制度是1984年2月份頒布的《中國(guó)人民保險(xiǎn)公司會(huì)計(jì)制度》。由于這一時(shí)期我國(guó)的保險(xiǎn)公司還處在起步階段,所以該保險(xiǎn)公司特殊會(huì)計(jì)制度并沒(méi)有體現(xiàn)出其應(yīng)有的作用,而更多的是采用“資金占用總額=資金來(lái)源總額”這一計(jì)劃經(jīng)濟(jì)會(huì)計(jì)原則,突出保險(xiǎn)公司在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度上進(jìn)行統(tǒng)一計(jì)劃、分戶經(jīng)營(yíng)、以收抵支、按盈提獎(jiǎng)的財(cái)務(wù)管理制度。上世紀(jì)90年代以后我國(guó)保險(xiǎn)公司開(kāi)始轉(zhuǎn)型,外資企業(yè)開(kāi)始涉足中國(guó)保險(xiǎn)業(yè),1993年的《保險(xiǎn)企業(yè)會(huì)計(jì)制度》具有轉(zhuǎn)折性意義,奠定了目前保險(xiǎn)業(yè)會(huì)計(jì)規(guī)則的理論基礎(chǔ)和基本框架;緊接著我國(guó)于1999年1月1日正式實(shí)行《保險(xiǎn)公司會(huì)計(jì)制度》和《保險(xiǎn)公司財(cái)務(wù)制度》,并且通過(guò)2000年頒布的《企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告條例》對(duì)會(huì)計(jì)要素進(jìn)行重新定義,以此為契機(jī)推出了針對(duì)保險(xiǎn)公司和其他金融企業(yè)的《金融企業(yè)會(huì)計(jì)制度》。保險(xiǎn)業(yè)實(shí)行專(zhuān)門(mén)的會(huì)計(jì)規(guī)則,既是保險(xiǎn)業(yè)發(fā)展的必然結(jié)果,也在很大程度上推動(dòng)了保險(xiǎn)業(yè)的發(fā)展。
隨著近年來(lái)中國(guó)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展,中國(guó)保險(xiǎn)公司開(kāi)始進(jìn)行海外融資和開(kāi)拓海外資本市場(chǎng),我國(guó)保險(xiǎn)行業(yè)特殊會(huì)計(jì)規(guī)則面臨著新的挑戰(zhàn)。新會(huì)計(jì)制度不僅要立足于國(guó)內(nèi)保險(xiǎn)業(yè)發(fā)展的狀況,更應(yīng)該從全球視角出發(fā),對(duì)保險(xiǎn)業(yè)面臨的特殊會(huì)計(jì)問(wèn)題比如保險(xiǎn)合同確認(rèn)、準(zhǔn)備金計(jì)提等實(shí)行改革,最大程度地實(shí)現(xiàn)國(guó)際會(huì)計(jì)趨同。2007年我國(guó)開(kāi)始執(zhí)行的新《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》盡管適用于所有企業(yè),但是具體會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第25號(hào)《原保險(xiǎn)合同》和第26號(hào)《再保險(xiǎn)合同》充分兼顧了保險(xiǎn)行業(yè)的特殊性,改變過(guò)去以保險(xiǎn)公司為規(guī)范主體的特點(diǎn),進(jìn)一步從保險(xiǎn)產(chǎn)品屬性的角度規(guī)范會(huì)計(jì)規(guī)則,基本上保證了中國(guó)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則趨同的前提。
二、保險(xiǎn)業(yè)適用特殊會(huì)計(jì)規(guī)則的原因分析
保險(xiǎn)行業(yè)會(huì)計(jì)規(guī)則研究是典型的交叉學(xué)科研究領(lǐng)域,它既是會(huì)計(jì)學(xué)的一個(gè)分支,又要求把會(huì)計(jì)的基本理論和研究方法運(yùn)用于保險(xiǎn)公司,核算和監(jiān)督保險(xiǎn)公司的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。這就要求這一會(huì)計(jì)規(guī)則必須充分兼顧到保險(xiǎn)行業(yè)的屬性,以保險(xiǎn)屬性與特點(diǎn)為基礎(chǔ)來(lái)發(fā)展和完善保險(xiǎn)會(huì)計(jì)理論。
保險(xiǎn)業(yè)適用特殊會(huì)計(jì)規(guī)則的原因有多個(gè)方面,從保險(xiǎn)行業(yè)的特殊性看主要分為三個(gè)原因,即保險(xiǎn)行業(yè)宏觀意義、保險(xiǎn)產(chǎn)品的無(wú)形性和未知性以及保險(xiǎn)運(yùn)營(yíng)資金鏈的反向性。首先,保險(xiǎn)業(yè)顧名思義就是通過(guò)轉(zhuǎn)移公眾的風(fēng)險(xiǎn)從而自己承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)并且通過(guò)大量風(fēng)險(xiǎn)的集合內(nèi)部消化和平衡風(fēng)險(xiǎn)。因此它具有很強(qiáng)的社會(huì)意義,公司運(yùn)營(yíng)的好壞直接影響著公眾的利益和社會(huì)的穩(wěn)定,如果保險(xiǎn)公司破產(chǎn)或者倒閉,負(fù)面影響將使廣大被保險(xiǎn)人利益和社會(huì)公眾利益受到損害,帶來(lái)社會(huì)福利損失和影響社會(huì)穩(wěn)定。普通企業(yè)會(huì)計(jì)制度無(wú)法保證保險(xiǎn)公司保持應(yīng)有的償付能力。
關(guān)鍵詞： 保險(xiǎn)屬性; 保險(xiǎn)會(huì)計(jì); 保險(xiǎn)合同; 公認(rèn)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則
改革開(kāi)放30年以來(lái),我國(guó)保險(xiǎn)業(yè)呈健康發(fā)展態(tài)勢(shì)。隨著金融體制改革的不斷深化和市場(chǎng)機(jī)制作用的日益增強(qiáng),保險(xiǎn)市場(chǎng)主體大量增加,業(yè)務(wù)規(guī)模迅速擴(kuò)大,保險(xiǎn)產(chǎn)品日益完善。保險(xiǎn)公司由此面臨著如何全面、客觀地反映保險(xiǎn)公司的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量;如何為保險(xiǎn)公司的投資者、經(jīng)營(yíng)者、債權(quán)人、投保人以及其他利益相關(guān)人進(jìn)行投資決策提供重要依據(jù);如何為保險(xiǎn)監(jiān)管部門(mén)實(shí)施有效監(jiān)管提供重要信息等會(huì)計(jì)問(wèn)題。然而,盡管2007年新執(zhí)行的企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則包含了保險(xiǎn)行業(yè)特殊會(huì)計(jì)準(zhǔn)則,但是該準(zhǔn)則內(nèi)容過(guò)于概括并且缺乏權(quán)威的應(yīng)用指南,我國(guó)保險(xiǎn)會(huì)計(jì)規(guī)則進(jìn)一步修改和完善勢(shì)在必行。
一、我國(guó)保險(xiǎn)會(huì)計(jì)的發(fā)展
我國(guó)保險(xiǎn)業(yè)起步較慢,相關(guān)保險(xiǎn)行業(yè)適用特殊會(huì)計(jì)規(guī)則的研究相對(duì)滯后。盡管保險(xiǎn)業(yè)在中國(guó)已經(jīng)有超過(guò)一百年的歷史,保險(xiǎn)會(huì)計(jì)理論研究的歷史卻只有二十余年。主要原因是因?yàn)楸ｋU(xiǎn)業(yè)適用特殊會(huì)計(jì)規(guī)則的認(rèn)知需要以行業(yè)的發(fā)展為前提,據(jù)此才能制定出適合于行業(yè)特點(diǎn)并且有利于行業(yè)發(fā)展的會(huì)計(jì)規(guī)則。
我國(guó)的第一個(gè)保險(xiǎn)行業(yè)會(huì)計(jì)制度是1984年2月份頒布的《中國(guó)人民保險(xiǎn)公司會(huì)計(jì)制度》。由于這一時(shí)期我國(guó)的保險(xiǎn)公司還處在起步階段,所以該保險(xiǎn)公司特殊會(huì)計(jì)制度并沒(méi)有體現(xiàn)出其應(yīng)有的作用,而更多的是采用“資金占用總額=資金來(lái)源總額”這一計(jì)劃經(jīng)濟(jì)會(huì)計(jì)原則,突出保險(xiǎn)公司在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度上進(jìn)行統(tǒng)一計(jì)劃、分戶經(jīng)營(yíng)、以收抵支、按盈提獎(jiǎng)的財(cái)務(wù)管理制度。上世紀(jì)90年代以后我國(guó)保險(xiǎn)公司開(kāi)始轉(zhuǎn)型,外資企業(yè)開(kāi)始涉足中國(guó)保險(xiǎn)業(yè),1993年的《保險(xiǎn)企業(yè)會(huì)計(jì)制度》具有轉(zhuǎn)折性意義,奠定了目前保險(xiǎn)業(yè)會(huì)計(jì)規(guī)則的理論基礎(chǔ)和基本框架;緊接著我國(guó)于1999年1月1日正式實(shí)行《保險(xiǎn)公司會(huì)計(jì)制度》和《保險(xiǎn)公司財(cái)務(wù)制度》,并且通過(guò)2000年頒布的《企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告條例》對(duì)會(huì)計(jì)要素進(jìn)行重新定義,以此為契機(jī)推出了針對(duì)保險(xiǎn)公司和其他金融企業(yè)的《金融企業(yè)會(huì)計(jì)制度》。保險(xiǎn)業(yè)實(shí)行專(zhuān)門(mén)的會(huì)計(jì)規(guī)則,既是保險(xiǎn)業(yè)發(fā)展的必然結(jié)果,也在很大程度上推動(dòng)了保險(xiǎn)業(yè)的發(fā)展。
隨著近年來(lái)中國(guó)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展,中國(guó)保險(xiǎn)公司開(kāi)始進(jìn)行海外融資和開(kāi)拓海外資本市場(chǎng),我國(guó)保險(xiǎn)行業(yè)特殊會(huì)計(jì)規(guī)則面臨著新的挑戰(zhàn)。新會(huì)計(jì)制度不僅要立足于國(guó)內(nèi)保險(xiǎn)業(yè)發(fā)展的狀況,更應(yīng)該從全球視角出發(fā),對(duì)保險(xiǎn)業(yè)面臨的特殊會(huì)計(jì)問(wèn)題比如保險(xiǎn)合同確認(rèn)、準(zhǔn)備金計(jì)提等實(shí)行改革,最大程度地實(shí)現(xiàn)國(guó)際會(huì)計(jì)趨同。2007年我國(guó)開(kāi)始執(zhí)行的新《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》盡管適用于所有企業(yè),但是具體會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第25號(hào)《原保險(xiǎn)合同》和第26號(hào)《再保險(xiǎn)合同》充分兼顧了保險(xiǎn)行業(yè)的特殊性,改變過(guò)去以保險(xiǎn)公司為規(guī)范主體的特點(diǎn),進(jìn)一步從保險(xiǎn)產(chǎn)品屬性的角度規(guī)范會(huì)計(jì)規(guī)則,基本上保證了中國(guó)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則趨同的前提。
二、保險(xiǎn)業(yè)適用特殊會(huì)計(jì)規(guī)則的原因分析
保險(xiǎn)行業(yè)會(huì)計(jì)規(guī)則研究是典型的交叉學(xué)科研究領(lǐng)域,它既是會(huì)計(jì)學(xué)的一個(gè)分支,又要求把會(huì)計(jì)的基本理論和研究方法運(yùn)用于保險(xiǎn)公司,核算和監(jiān)督保險(xiǎn)公司的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。這就要求這一會(huì)計(jì)規(guī)則必須充分兼顧到保險(xiǎn)行業(yè)的屬性,以保險(xiǎn)屬性與特點(diǎn)為基礎(chǔ)來(lái)發(fā)展和完善保險(xiǎn)會(huì)計(jì)理論。
保險(xiǎn)業(yè)適用特殊會(huì)計(jì)規(guī)則的原因有多個(gè)方面,從保險(xiǎn)行業(yè)的特殊性看主要分為三個(gè)原因,即保險(xiǎn)行業(yè)宏觀意義、保險(xiǎn)產(chǎn)品的無(wú)形性和未知性以及保險(xiǎn)運(yùn)營(yíng)資金鏈的反向性。首先,保險(xiǎn)業(yè)顧名思義就是通過(guò)轉(zhuǎn)移公眾的風(fēng)險(xiǎn)從而自己承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)并且通過(guò)大量風(fēng)險(xiǎn)的集合內(nèi)部消化和平衡風(fēng)險(xiǎn)。因此它具有很強(qiáng)的社會(huì)意義,公司運(yùn)營(yíng)的好壞直接影響著公眾的利益和社會(huì)的穩(wěn)定,如果保險(xiǎn)公司破產(chǎn)或者倒閉,負(fù)面影響將使廣大被保險(xiǎn)人利益和社會(huì)公眾利益受到損害,帶來(lái)社會(huì)福利損失和影響社會(huì)穩(wěn)定。普通企業(yè)會(huì)計(jì)制度無(wú)法保證保險(xiǎn)公司保持應(yīng)有的償付能力。
關(guān)鍵詞：農(nóng)業(yè)保險(xiǎn)；涉農(nóng)保險(xiǎn)；優(yōu)化發(fā)展；監(jiān)管制度
中圖分類(lèi)號(hào)：D914 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：1001-8204（2014）01-0068-04
一、問(wèn)題的提出
2008年1月1日我國(guó)《農(nóng)業(yè)保險(xiǎn)統(tǒng)計(jì)制度》基本框架分為農(nóng)業(yè)保險(xiǎn)和涉農(nóng)保險(xiǎn)兩大類(lèi)。農(nóng)業(yè)保險(xiǎn)又分為種植業(yè)保險(xiǎn)和養(yǎng)殖業(yè)保險(xiǎn)，是指由保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)經(jīng)營(yíng)，對(duì)農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)在生產(chǎn)過(guò)程中因遭受約定的自然災(zāi)害、事故或者疫病所造成的經(jīng)濟(jì)損失承擔(dān)賠償保險(xiǎn)金責(zé)任的保險(xiǎn)。涉農(nóng)保險(xiǎn)是指除農(nóng)業(yè)保險(xiǎn)以外，其他為農(nóng)業(yè)服務(wù)業(yè)、農(nóng)村、農(nóng)民直接提供保險(xiǎn)保障的保險(xiǎn)，包括涉及農(nóng)用機(jī)械、農(nóng)用設(shè)備、農(nóng)用設(shè)施、農(nóng)房等農(nóng)業(yè)生產(chǎn)生活資料，以及農(nóng)產(chǎn)品儲(chǔ)藏和運(yùn)輸、農(nóng)產(chǎn)品初級(jí)加工、農(nóng)業(yè)信貸、農(nóng)產(chǎn)品銷(xiāo)售等活動(dòng)的財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)；涉及農(nóng)民的壽命和身體等方面的人身保險(xiǎn)，總之，涉農(nóng)保險(xiǎn)包含的險(xiǎn)種種類(lèi)繁多且范圍難以確定。目前，隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展和經(jīng)濟(jì)實(shí)力的提高，對(duì)三農(nóng)問(wèn)題更加重視，由過(guò)去單純的種植、養(yǎng)殖保險(xiǎn)，逐漸擴(kuò)大到涉農(nóng)保險(xiǎn)，更加重視農(nóng)民福利的提高。
二、我國(guó)涉農(nóng)保險(xiǎn)發(fā)展初見(jiàn)成效
近幾年來(lái)，我國(guó)各項(xiàng)涉農(nóng)保險(xiǎn)也取得一定的發(fā)展。2009年底為止，全國(guó)農(nóng)業(yè)保險(xiǎn)保費(fèi)收入為133.8億元，保險(xiǎn)金額為3812億元；包括涉農(nóng)保險(xiǎn)（農(nóng)房保險(xiǎn)、農(nóng)機(jī)保險(xiǎn)等）保費(fèi)收入為25.2億元，提供風(fēng)險(xiǎn)保障為1.6萬(wàn)億元，支付賠款為16.4億元。在全國(guó)各地出現(xiàn)了不同種類(lèi)的涉農(nóng)保險(xiǎn)模式：比如，在云南、四川等地，中國(guó)人民保險(xiǎn)公司為被征地農(nóng)民、庫(kù)區(qū)移民提供養(yǎng)老保險(xiǎn)等保險(xiǎn)服務(wù)，為農(nóng)民工設(shè)計(jì)多種適宜的商業(yè)險(xiǎn)種，為征地農(nóng)民和外出農(nóng)民工就業(yè)提供良好的保險(xiǎn)服務(wù)。在浙江，中國(guó)人民保險(xiǎn)公司開(kāi)辦財(cái)政支持型農(nóng)房保險(xiǎn)業(yè)務(wù)，全省96%的農(nóng)房投保第一年就得到了1.8萬(wàn)元的保險(xiǎn)保障。在廣東湛江，中國(guó)人民保險(xiǎn)公司配合當(dāng)?shù)赝七M(jìn)城鄉(xiāng)居民醫(yī)保一體化改革，承擔(dān)醫(yī)療保障責(zé)任超過(guò)2000億元，“湛江模式”成為商業(yè)保險(xiǎn)參與新醫(yī)改建設(shè)的典型樣本。近年來(lái)，中國(guó)人民保險(xiǎn)公司財(cái)險(xiǎn)龍巖市分公司通過(guò)積極探索和實(shí)踐，在福建率先推出了一系列涉農(nóng)保險(xiǎn)：農(nóng)村住房保險(xiǎn)、新農(nóng)合補(bǔ)充醫(yī)療險(xiǎn)、自然災(zāi)害公眾責(zé)任險(xiǎn)等，并成功向全省推廣?！肮盘镦?zhèn)三農(nóng)保險(xiǎn)示范區(qū)”作為福建首個(gè)“三農(nóng)”綜合保險(xiǎn)示范區(qū)，示范區(qū)通過(guò)為期三年的試點(diǎn)，以“政府引導(dǎo)、市場(chǎng)運(yùn)作、自主自愿、協(xié)同推進(jìn)”為原則，逐步建立起覆蓋全部農(nóng)村人口的涉農(nóng)保險(xiǎn)體系。以原有的農(nóng)村住房保險(xiǎn)、水稻種植保險(xiǎn)、森林火災(zāi)保險(xiǎn)等6個(gè)項(xiàng)目為基礎(chǔ)，新增加8個(gè)項(xiàng)目，涉農(nóng)保險(xiǎn)項(xiàng)目達(dá)到14個(gè)。
三、我國(guó)涉農(nóng)保險(xiǎn)監(jiān)管制度存在的缺陷
目前我國(guó)的涉農(nóng)保險(xiǎn)監(jiān)督管理具有以下特點(diǎn)：一是主要由監(jiān)管商業(yè)性保險(xiǎn)的中國(guó)保監(jiān)會(huì)來(lái)實(shí)施；二是涉農(nóng)保險(xiǎn)業(yè)務(wù)管理比商業(yè)保險(xiǎn)業(yè)務(wù)管理復(fù)雜得多；三是涉及到農(nóng)業(yè)、氣象、金融、投資、財(cái)政、稅務(wù)等領(lǐng)域，需要各部門(mén)之間的通力協(xié)作；四是涉農(nóng)保險(xiǎn)補(bǔ)貼容易引起農(nóng)戶和保險(xiǎn)經(jīng)營(yíng)主體的依賴(lài)性和道德風(fēng)險(xiǎn)。另外，政策性保險(xiǎn)與商業(yè)性保險(xiǎn)的監(jiān)管性質(zhì)和監(jiān)管內(nèi)容都有很大的差異，因此，我國(guó)應(yīng)盡快建立獨(dú)立的涉農(nóng)保險(xiǎn)監(jiān)督管理體系。
我國(guó)對(duì)政策性涉農(nóng)保險(xiǎn)缺少專(zhuān)門(mén)法律方面的監(jiān)管。我國(guó)沒(méi)有建立農(nóng)業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理局，也沒(méi)有建立和實(shí)施專(zhuān)門(mén)的農(nóng)業(yè)保險(xiǎn)監(jiān)管規(guī)則。在缺少專(zhuān)門(mén)監(jiān)管的條件下，涉農(nóng)保險(xiǎn)實(shí)行完全商業(yè)化經(jīng)營(yíng)，主體行為不規(guī)范，必然導(dǎo)致涉農(nóng)保險(xiǎn)無(wú)序發(fā)展和效率低下。主要表現(xiàn)為：保險(xiǎn)公司為了實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)可以隨便撤消險(xiǎn)種，抬高費(fèi)率，造成市場(chǎng)供給短缺，需求不足；政府對(duì)涉農(nóng)保險(xiǎn)支持的隨意性很大，許多地方政府基于自身財(cái)政能力，取消對(duì)涉農(nóng)保險(xiǎn)的補(bǔ)貼，甚至反過(guò)來(lái)任意侵占保險(xiǎn)利益，從而加劇涉農(nóng)保險(xiǎn)經(jīng)營(yíng)的不穩(wěn)定性。目前，農(nóng)業(yè)保險(xiǎn)最為嚴(yán)重的問(wèn)題還表現(xiàn)為：保險(xiǎn)基金運(yùn)作無(wú)序，保險(xiǎn)基金收支、管理和運(yùn)作存在著比較嚴(yán)重的欺詐行為；多頭管理，缺少專(zhuān)門(mén)監(jiān)督，隨意挪用資金情況嚴(yán)重；損害了保戶的利益，導(dǎo)致百姓對(duì)政府缺乏信任。沒(méi)有專(zhuān)門(mén)的農(nóng)業(yè)保險(xiǎn)立法作為保障，政策性涉農(nóng)保險(xiǎn)很難打開(kāi)局面，實(shí)現(xiàn)有序的發(fā)展。
四、構(gòu)建我國(guó)涉農(nóng)保險(xiǎn)優(yōu)化發(fā)展的監(jiān)管制度思路
（一）確定我國(guó)涉農(nóng)保險(xiǎn)監(jiān)管的目標(biāo)
涉農(nóng)保險(xiǎn)監(jiān)管的目標(biāo)可分為內(nèi)在和外在目標(biāo)。內(nèi)在目標(biāo)是涉農(nóng)保險(xiǎn)本身的、固有的目標(biāo)，有利于政策性涉農(nóng)保險(xiǎn)的成功運(yùn)行。涉農(nóng)保險(xiǎn)監(jiān)管的外在目標(biāo)是來(lái)自涉農(nóng)保險(xiǎn)的外部，是涉農(nóng)保險(xiǎn)的社會(huì)目標(biāo)，與國(guó)家的政治態(tài)度聯(lián)系緊密。
1.我國(guó)涉農(nóng)保險(xiǎn)監(jiān)管的內(nèi)在目標(biāo)
一是可靠。科學(xué)的涉農(nóng)保險(xiǎn)監(jiān)管規(guī)則能夠提高涉農(nóng)風(fēng)險(xiǎn)管理部門(mén)監(jiān)管效率，保護(hù)我國(guó)農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者的經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定，通過(guò)農(nóng)業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理部門(mén)的監(jiān)控，促使農(nóng)業(yè)保險(xiǎn)人嚴(yán)格遵守國(guó)家農(nóng)業(yè)保險(xiǎn)計(jì)劃標(biāo)準(zhǔn)，確保涉農(nóng)保險(xiǎn)計(jì)劃的完整性和穩(wěn)定性。二是合理。農(nóng)民以合理的代價(jià)獲得涉農(nóng)保險(xiǎn)，保證涉農(nóng)保險(xiǎn)的價(jià)格合理和合同條款合理，在農(nóng)民（投保人）和農(nóng)業(yè)保險(xiǎn)人之間實(shí)現(xiàn)利益的平衡。三是公平。對(duì)涉農(nóng)保險(xiǎn)投保人實(shí)施無(wú)歧視的對(duì)待，面對(duì)所有農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者，不管其生產(chǎn)規(guī)模大小，涉農(nóng)保險(xiǎn)監(jiān)管規(guī)則要求涉農(nóng)保險(xiǎn)計(jì)劃沒(méi)有差別。我國(guó)農(nóng)業(yè)現(xiàn)代化和科技程度不高，農(nóng)民的農(nóng)業(yè)再生產(chǎn)能力比較差，保證涉農(nóng)保險(xiǎn)人依約及時(shí)履行對(duì)投保人的賠付義務(wù)是涉農(nóng)保險(xiǎn)監(jiān)管的一個(gè)重要方面。四是安全。政府加強(qiáng)對(duì)涉農(nóng)保險(xiǎn)基金的監(jiān)管，保證我國(guó)涉農(nóng)保險(xiǎn)基金的安全。涉農(nóng)保險(xiǎn)健康運(yùn)行要求涉農(nóng)保險(xiǎn)基金安全運(yùn)行，涉農(nóng)保險(xiǎn)基金的安全需要有完善和規(guī)范的涉農(nóng)保險(xiǎn)監(jiān)管規(guī)則。
2.我國(guó)涉農(nóng)保險(xiǎn)監(jiān)管的外在目標(biāo)
由于國(guó)家的政治需要國(guó)家對(duì)涉農(nóng)保險(xiǎn)進(jìn)行監(jiān)管，通過(guò)涉農(nóng)保險(xiǎn)的方式讓公共財(cái)政普惠廣大農(nóng)村和所有農(nóng)民，享受改革和社會(huì)發(fā)展的成果，實(shí)現(xiàn)農(nóng)村全面、和諧發(fā)展。目前我國(guó)農(nóng)民抗風(fēng)險(xiǎn)的能力非常弱，沒(méi)有政府的大力支持，難以實(shí)現(xiàn)農(nóng)業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。涉農(nóng)保險(xiǎn)作為準(zhǔn)政策性險(xiǎn)種，體現(xiàn)了政府的行為，以政府的權(quán)威動(dòng)員全社會(huì)分擔(dān)涉農(nóng)風(fēng)險(xiǎn)。對(duì)涉農(nóng)保險(xiǎn)進(jìn)行有效的監(jiān)管，保證實(shí)現(xiàn)準(zhǔn)政策性涉農(nóng)保險(xiǎn)的目標(biāo)，是農(nóng)業(yè)保險(xiǎn)監(jiān)管部門(mén)不可推卸的政治任務(wù)。
（二）明確涉農(nóng)保險(xiǎn)監(jiān)管的主體、對(duì)象和法律責(zé)任
1.明確涉農(nóng)保險(xiǎn)的監(jiān)管主體
我國(guó)涉農(nóng)保險(xiǎn)活動(dòng)的監(jiān)督管理工作，應(yīng)由國(guó)務(wù)院保險(xiǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)、國(guó)務(wù)院財(cái)政部門(mén)、國(guó)務(wù)院農(nóng)業(yè)行政主管部門(mén)和各級(jí)人民政府負(fù)責(zé)，并應(yīng)建立協(xié)調(diào)溝通機(jī)制，相互配合、相互支持。其中，由中國(guó)保監(jiān)會(huì)繼續(xù)對(duì)涉農(nóng)保險(xiǎn)進(jìn)行監(jiān)管，既可保持監(jiān)管工作的連貫性，又可保證監(jiān)管工作的專(zhuān)業(yè)性；農(nóng)業(yè)部對(duì)農(nóng)業(yè)特質(zhì)及農(nóng)業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)識(shí)更專(zhuān)業(yè)，有利于開(kāi)展險(xiǎn)種的選擇、費(fèi)率的制定等技術(shù)層面上的工作；財(cái)政部負(fù)責(zé)監(jiān)管涉農(nóng)保險(xiǎn)的保費(fèi)補(bǔ)貼、管理費(fèi)補(bǔ)貼及巨災(zāi)準(zhǔn)備金等財(cái)政扶持事宜。在明確分工、各司其職的基礎(chǔ)上，要加強(qiáng)各相關(guān)部門(mén)之間的協(xié)調(diào)與溝通，避免互相牽制。還要確保涉農(nóng)保險(xiǎn)監(jiān)管過(guò)程的相對(duì)獨(dú)立性，提高監(jiān)管過(guò)程的可信度和有效性。
2.明確涉農(nóng)保險(xiǎn)的監(jiān)管對(duì)象
我國(guó)涉農(nóng)保險(xiǎn)關(guān)系中存在著三大監(jiān)管對(duì)象：政府、農(nóng)業(yè)保險(xiǎn)經(jīng)營(yíng)組織和投保農(nóng)戶。一是政府。對(duì)政府的監(jiān)管主要是對(duì)其涉農(nóng)保險(xiǎn)政策扶持行為的監(jiān)督（主要包括財(cái)政補(bǔ)貼、稅收減免、金融扶持以及再保險(xiǎn)等幾個(gè)方面的政策優(yōu)惠與資金支持）。二是農(nóng)業(yè)保險(xiǎn)經(jīng)營(yíng)組織。監(jiān)管機(jī)構(gòu)對(duì)各類(lèi)涉農(nóng)保險(xiǎn)經(jīng)營(yíng)組織監(jiān)管，主要為了提高廣大農(nóng)戶對(duì)涉農(nóng)保險(xiǎn)經(jīng)營(yíng)組織的信任度，保證農(nóng)戶投保的安全性，維護(hù)涉農(nóng)保險(xiǎn)市場(chǎng)公平、安全、高效的運(yùn)行，避免涉農(nóng)保險(xiǎn)經(jīng)營(yíng)組織違規(guī)操作和損害農(nóng)戶的利益，如對(duì)投保農(nóng)戶的欺詐、不如實(shí)說(shuō)明和解釋保險(xiǎn)產(chǎn)品、制定不利于投保農(nóng)戶的保險(xiǎn)條款、災(zāi)害后不予理賠或少賠等行為。三是投保農(nóng)戶。對(duì)投保農(nóng)戶的監(jiān)管主要是對(duì)農(nóng)戶在購(gòu)買(mǎi)涉農(nóng)保險(xiǎn)和農(nóng)業(yè)生產(chǎn)過(guò)程中存在的道德風(fēng)險(xiǎn)和逆向選擇問(wèn)題進(jìn)行監(jiān)管。由于保險(xiǎn)經(jīng)營(yíng)主體對(duì)這些信息的掌握遠(yuǎn)不如農(nóng)戶真實(shí)、詳細(xì)，嚴(yán)重的信息不對(duì)稱(chēng)就會(huì)導(dǎo)致涉農(nóng)保險(xiǎn)中的道德風(fēng)險(xiǎn)的問(wèn)題；另外涉農(nóng)保險(xiǎn)還存在嚴(yán)重的逆向選擇問(wèn)題，通過(guò)監(jiān)管農(nóng)戶以控制涉農(nóng)保險(xiǎn)經(jīng)營(yíng)的高風(fēng)險(xiǎn)，促進(jìn)農(nóng)業(yè)保險(xiǎn)業(yè)的穩(wěn)健發(fā)展。
3.涉農(nóng)保險(xiǎn)的法律責(zé)任
涉農(nóng)保險(xiǎn)法律責(zé)任，這里主要是指各類(lèi)農(nóng)業(yè)保險(xiǎn)經(jīng)營(yíng)組織、中介機(jī)構(gòu)和投保農(nóng)戶等農(nóng)業(yè)保險(xiǎn)關(guān)系主體，違反農(nóng)業(yè)保險(xiǎn)法律法規(guī)所應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的責(zé)任。根據(jù)違反農(nóng)業(yè)保險(xiǎn)法的性質(zhì)、情節(jié)和危害程度的不同，農(nóng)業(yè)保險(xiǎn)的法律責(zé)任可以分為民事責(zé)任、行政責(zé)任或刑事責(zé)任。其中民事責(zé)任的承擔(dān)方式有停止侵害、賠償損失等；行政責(zé)任的承擔(dān)方式有責(zé)令改正、吊銷(xiāo)經(jīng)營(yíng)農(nóng)業(yè)保險(xiǎn)業(yè)務(wù)許可證、罰款等；刑事責(zé)任的承擔(dān)方式有管制、拘役、有期徒刑和罰金等。
（1）涉農(nóng)保險(xiǎn)經(jīng)營(yíng)組織的法律責(zé)任
涉農(nóng)保險(xiǎn)經(jīng)營(yíng)組織的法律責(zé)任是指各類(lèi)涉農(nóng)保險(xiǎn)組織違反涉農(nóng)保險(xiǎn)法律法規(guī)應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任，主要包括：第一，騙取補(bǔ)貼、虛假報(bào)告、拒絕監(jiān)管行為及其法律責(zé)任。涉農(nóng)保險(xiǎn)經(jīng)營(yíng)組織通過(guò)故意虛構(gòu)保險(xiǎn)標(biāo)的、編造虛假數(shù)據(jù)、文件、資料等方式，騙取國(guó)家財(cái)政補(bǔ)貼；提供虛假報(bào)告、報(bào)表、文件和資料；拒絕或妨礙依法檢查監(jiān)督，構(gòu)成犯罪，則依法追究刑事責(zé)任，尚不構(gòu)成犯罪，可由保險(xiǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)責(zé)令改正，給予警告并處以一定的罰款；情節(jié)嚴(yán)重，可以限制其業(yè)務(wù)范圍，甚至吊銷(xiāo)經(jīng)營(yíng)保險(xiǎn)業(yè)務(wù)許可證。第二，違反財(cái)務(wù)管理行為及其法律責(zé)任。保險(xiǎn)主體經(jīng)營(yíng)涉農(nóng)保險(xiǎn)業(yè)務(wù)，違反財(cái)務(wù)管理規(guī)定；沒(méi)有按照規(guī)定使用涉農(nóng)保險(xiǎn)條款和費(fèi)率，或未按照合同約定進(jìn)行保險(xiǎn)事故查勘定損，由保險(xiǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)責(zé)令改正，給予警告并處一定罰款；情節(jié)嚴(yán)重，可以限制業(yè)務(wù)范圍、責(zé)令停止新業(yè)務(wù)或吊銷(xiāo)經(jīng)營(yíng)保險(xiǎn)業(yè)務(wù)許可證。如果保險(xiǎn)主體經(jīng)營(yíng)涉農(nóng)保險(xiǎn)業(yè)務(wù)行為違反條例規(guī)定尚未構(gòu)成犯罪，對(duì)負(fù)有直接責(zé)任的高級(jí)管理人員和其他直接責(zé)任人員，保險(xiǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)可予以警告并處以一定罰款；如果情節(jié)嚴(yán)重，應(yīng)撤銷(xiāo)任職資格，禁入保險(xiǎn)市場(chǎng)。
（2）涉農(nóng)保險(xiǎn)中介機(jī)構(gòu)的法律責(zé)任
目前我國(guó)涉農(nóng)保險(xiǎn)中介機(jī)構(gòu)主要指涉農(nóng)保險(xiǎn)人。違法行為主要有：涉農(nóng)保險(xiǎn)中介機(jī)構(gòu)未取得經(jīng)營(yíng)涉農(nóng)保險(xiǎn)業(yè)務(wù)許可證而非法從事業(yè)務(wù)；涉農(nóng)保險(xiǎn)中介機(jī)構(gòu)在業(yè)務(wù)中欺騙投保農(nóng)戶。如果情節(jié)嚴(yán)重、構(gòu)成犯罪，應(yīng)依法追究刑事責(zé)任；不構(gòu)成犯罪，可由涉農(nóng)保險(xiǎn)監(jiān)管機(jī)構(gòu)責(zé)令改正、沒(méi)收違法所得或吊銷(xiāo)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)許可證。
（3）投保農(nóng)戶的法律責(zé)任
投保農(nóng)戶的法律責(zé)任主要指投保農(nóng)戶的欺詐行為，給農(nóng)業(yè)保險(xiǎn)公司造成損失，依法所應(yīng)承擔(dān)的法律責(zé)任。如謊稱(chēng)遭遇災(zāi)害或事故騙取保險(xiǎn)金、故意制造保險(xiǎn)事故騙取保險(xiǎn)金等行為，構(gòu)成犯罪的應(yīng)追究刑事責(zé)任；不構(gòu)成犯罪的依法給予處罰。
（三）建立專(zhuān)門(mén)的涉農(nóng)保險(xiǎn)監(jiān)管機(jī)構(gòu)――涉農(nóng)風(fēng)險(xiǎn)管理局
涉農(nóng)保險(xiǎn)監(jiān)管機(jī)構(gòu)必須設(shè)立在政府的核心層，監(jiān)管機(jī)構(gòu)才能夠具有充分的資源、農(nóng)業(yè)科學(xué)和農(nóng)業(yè)保險(xiǎn)的專(zhuān)業(yè)知識(shí)和相應(yīng)的職權(quán)，這是農(nóng)業(yè)保險(xiǎn)監(jiān)管成功的關(guān)鍵條件。
政策性保險(xiǎn)非盈利性和商業(yè)性保險(xiǎn)盈利性特點(diǎn)，決定了兩者無(wú)論監(jiān)管內(nèi)容和監(jiān)管規(guī)則都有很大差異：政府對(duì)商業(yè)保險(xiǎn)（包括財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)、人壽保險(xiǎn)和以商業(yè)化運(yùn)作的農(nóng)業(yè)冰雹險(xiǎn)）進(jìn)行監(jiān)管，主要因?yàn)楸ｋU(xiǎn)業(yè)事關(guān)國(guó)計(jì)民生，地位重要；使經(jīng)濟(jì)實(shí)力強(qiáng)大的保險(xiǎn)公司以公正的價(jià)格出售保險(xiǎn)合同來(lái)提高公眾福利；目標(biāo)定位是防止“保險(xiǎn)公司破產(chǎn)、保護(hù)公平和致力于保險(xiǎn)的可獲得性和充足性”。而對(duì)于準(zhǔn)政策性涉農(nóng)保險(xiǎn)，涉農(nóng)保險(xiǎn)監(jiān)管在于促進(jìn)涉農(nóng)保險(xiǎn)作為國(guó)家的支農(nóng)政策工具實(shí)現(xiàn)其政策目標(biāo)。如果還由保監(jiān)會(huì)監(jiān)管兩類(lèi)不同性質(zhì)的保險(xiǎn)，有可能導(dǎo)致政策性農(nóng)業(yè)保險(xiǎn)和商業(yè)性保險(xiǎn)業(yè)務(wù)之間管理的沖突。農(nóng)業(yè)保險(xiǎn)在展業(yè)、承保、防災(zāi)減損、理賠等業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)方面以及在跨部門(mén)協(xié)調(diào)上比商業(yè)保險(xiǎn)更為復(fù)雜，這也要求對(duì)涉農(nóng)保險(xiǎn)監(jiān)管的要求更高。因此，國(guó)外農(nóng)業(yè)保險(xiǎn)的監(jiān)管機(jī)構(gòu)通常都是專(zhuān)門(mén)的監(jiān)管機(jī)構(gòu)，不是商業(yè)性保險(xiǎn)監(jiān)管部門(mén)。例如，1996年，美國(guó)國(guó)會(huì)通過(guò)立法創(chuàng)建了獨(dú)立的農(nóng)業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理局，監(jiān)管聯(lián)邦農(nóng)業(yè)保險(xiǎn)公司的運(yùn)行和管理并檢查聯(lián)邦農(nóng)業(yè)保險(xiǎn)計(jì)劃。日本的農(nóng)業(yè)保險(xiǎn)由農(nóng)林水產(chǎn)省負(fù)責(zé)監(jiān)管。
因此，在我國(guó)農(nóng)業(yè)部?jī)?nèi)設(shè)立相對(duì)高度獨(dú)立的涉農(nóng)風(fēng)險(xiǎn)管理局，可以最大限度地減少保監(jiān)會(huì)同時(shí)監(jiān)管商業(yè)保險(xiǎn)和準(zhǔn)政策性涉農(nóng)保險(xiǎn)可能出現(xiàn)的利益沖突。涉農(nóng)風(fēng)險(xiǎn)管理局有充分的資源支持，具有充分的監(jiān)管權(quán)力，擁有大量具有豐富農(nóng)業(yè)和涉農(nóng)保險(xiǎn)專(zhuān)業(yè)知識(shí)的人才，有助于確保監(jiān)管涉農(nóng)保險(xiǎn)過(guò)程的協(xié)調(diào)性，能建立抗衡各部委和利益集團(tuán)的重要制衡機(jī)制。與保監(jiān)會(huì)相比，農(nóng)業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理局監(jiān)督涉農(nóng)保險(xiǎn)，可以推出更快、更高質(zhì)量的監(jiān)管規(guī)則，采用更透明、更具問(wèn)責(zé)性的監(jiān)管方式。在行政管理方面，涉農(nóng)風(fēng)險(xiǎn)管理局能更好地與我國(guó)現(xiàn)行的行政和預(yù)算權(quán)力中心（如農(nóng)業(yè)部、發(fā)改委、氣象部門(mén)和財(cái)政部）聯(lián)系，通過(guò)與政治和行政權(quán)力的核心建立直接聯(lián)系，可以大大增強(qiáng)監(jiān)管效力。能更好地向涉農(nóng)保險(xiǎn)的利益相關(guān)者宣傳涉農(nóng)保險(xiǎn)信息和監(jiān)管規(guī)則，有利于推進(jìn)我國(guó)農(nóng)村和農(nóng)業(yè)的良性發(fā)展。
國(guó)家必須制定明確的法律規(guī)范確定涉農(nóng)風(fēng)險(xiǎn)管理局的法律地位、職能、監(jiān)管的適當(dāng)程序、監(jiān)管涉農(nóng)保險(xiǎn)必須具有的相關(guān)權(quán)利與職責(zé)。涉農(nóng)風(fēng)險(xiǎn)管理局的職責(zé)包括：一是設(shè)定涉農(nóng)保險(xiǎn)監(jiān)管的重點(diǎn)和難點(diǎn)、監(jiān)控遵守情況以及報(bào)告結(jié)果；二是設(shè)定涉農(nóng)保險(xiǎn)監(jiān)管目標(biāo)和手段；三是建立起監(jiān)管人員運(yùn)用監(jiān)管權(quán)力的問(wèn)責(zé)機(jī)制等。
（四）制定科學(xué)、合理的涉農(nóng)保險(xiǎn)監(jiān)管規(guī)則并確保有效遵守
涉農(nóng)保險(xiǎn)的監(jiān)管規(guī)則應(yīng)堅(jiān)持經(jīng)濟(jì)原則和法律原則，通過(guò)有效實(shí)施國(guó)家的支農(nóng)政策，提高農(nóng)村的社會(huì)福利。經(jīng)濟(jì)原則是減少涉農(nóng)保險(xiǎn)運(yùn)行成本，提高涉農(nóng)保險(xiǎn)的效率；法律原則是減少涉農(nóng)保險(xiǎn)執(zhí)行者過(guò)度的自由裁量權(quán)。監(jiān)管規(guī)則是保證涉農(nóng)保險(xiǎn)信息的質(zhì)量，應(yīng)減少涉農(nóng)保險(xiǎn)當(dāng)事人收集信息的負(fù)擔(dān)，為涉農(nóng)保險(xiǎn)人和投保人帶來(lái)積極的潛在利益。這就要求提高涉農(nóng)保險(xiǎn)監(jiān)管水平，設(shè)計(jì)出科學(xué)、合理、操作性強(qiáng)的高水平監(jiān)管規(guī)則。
1.用平實(shí)的、易懂的和非專(zhuān)業(yè)的語(yǔ)言起草涉農(nóng)保險(xiǎn)合同以及監(jiān)管規(guī)則
目前我國(guó)涉農(nóng)保險(xiǎn)的投保人絕大多數(shù)是農(nóng)民，素質(zhì)低和信息不對(duì)稱(chēng)，因此，起草涉農(nóng)保險(xiǎn)監(jiān)管法律規(guī)則和涉農(nóng)保險(xiǎn)格式合同條款，應(yīng)用平實(shí)的、易懂的和非專(zhuān)業(yè)的語(yǔ)言非常重要。涉農(nóng)保險(xiǎn)監(jiān)管法律規(guī)則的內(nèi)容清晰、易懂是確保監(jiān)管法律規(guī)則得到有效實(shí)施的基本要求。
2.保持涉農(nóng)保險(xiǎn)監(jiān)管透明度
透明度貫穿于涉農(nóng)保險(xiǎn)監(jiān)管過(guò)程的各個(gè)階段，覆蓋涉農(nóng)保險(xiǎn)監(jiān)管體系的整個(gè)管理過(guò)程：監(jiān)管方案的形成、監(jiān)管規(guī)則的出臺(tái)、實(shí)施、執(zhí)行、審查和變革。對(duì)涉農(nóng)保險(xiǎn)監(jiān)管的透明度非常重要：能克服涉農(nóng)保險(xiǎn)監(jiān)管失靈的很多誘因；有利于減少涉農(nóng)保險(xiǎn)監(jiān)管過(guò)程中專(zhuān)斷決策的發(fā)生幾率和遏制腐敗現(xiàn)象；可以最大限度地抑制涉農(nóng)保險(xiǎn)監(jiān)管過(guò)程中的行政機(jī)會(huì)主義、尋租行為和道德風(fēng)險(xiǎn)；可以體現(xiàn)政府對(duì)涉農(nóng)保險(xiǎn)監(jiān)管的公開(kāi)性和維持合法化。為了提高涉農(nóng)保險(xiǎn)及其監(jiān)管的透明度和有效性，涉農(nóng)保險(xiǎn)監(jiān)管必須建立涉農(nóng)保險(xiǎn)中央信息數(shù)據(jù)庫(kù)制度：全國(guó)涉農(nóng)保險(xiǎn)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、涉農(nóng)保險(xiǎn)監(jiān)管數(shù)據(jù)標(biāo)準(zhǔn)、涉農(nóng)保險(xiǎn)人償付能力額度及監(jiān)管指標(biāo)、涉農(nóng)保險(xiǎn)企業(yè)高級(jí)管理人員市場(chǎng)行為檔案、涉農(nóng)保險(xiǎn)企業(yè)投訴信息以及投保人信用信息庫(kù)。
3.確保涉農(nóng)保險(xiǎn)監(jiān)管規(guī)則的有效遵守
