時間：2022-07-24 18:44:55
序論：在您撰寫財務(wù)稅收論文時，參考他人的優(yōu)秀作品可以開闊視野，小編為您整理的7篇范文，希望這些建議能夠激發(fā)您的創(chuàng)作熱情，引導(dǎo)您走向新的創(chuàng)作高度。
1.有利于企業(yè)財務(wù)管理工作流程的制定以及目標(biāo)的達(dá)成。企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的最主要目的就是盈利，而使公司獲得最大利潤的途徑有兩種，一方面是對各項生產(chǎn)活動進(jìn)行科學(xué)規(guī)劃以盡可能地降低成本，提高產(chǎn)品在市場上的競爭力；另一方面則是通過稅收籌劃等措施，減少稅務(wù)支出，以減輕企業(yè)的資金負(fù)擔(dān)，使企業(yè)獲得更大的發(fā)展空間。客觀來說，稅收籌劃存在于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的全部過程中，伴生于生產(chǎn)、經(jīng)營、投資和融資等種種工作之中。因此為了做好稅收籌劃工作，企業(yè)必須對自身的全部的生產(chǎn)經(jīng)營活動進(jìn)行科學(xué)籌劃，能夠確保企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動更具科學(xué)性。而且前文中已經(jīng)提到，做好稅收籌劃工作可以使企業(yè)獲得更大的資金空間，能夠讓企業(yè)在經(jīng)營和管理模式上更具自主性和主動性，可以降低企業(yè)達(dá)成預(yù)先制定的財務(wù)目標(biāo)的困難性。
2.能夠使企業(yè)規(guī)避“稅收陷阱”。隨著法制進(jìn)程的不斷推進(jìn)和深入，我國的稅法也越來越完備，相對應(yīng)的，稅法的法條也越來越多，關(guān)于稅收的規(guī)定也越來越復(fù)雜，其中有些條款一旦被忽視，會給企業(yè)的稅務(wù)支出造成很大的隱患，使企業(yè)陷入到“稅收陷阱”當(dāng)中，大大加重企業(yè)的稅務(wù)支出，給企業(yè)的資金流轉(zhuǎn)造成很大的困擾。而在稅收籌劃工作過程中，企業(yè)管理層和財務(wù)部門會對稅法進(jìn)行全面的研究和解讀，結(jié)合稅法中有利于減輕企業(yè)稅負(fù)的規(guī)定，積極創(chuàng)造有利于減輕企業(yè)稅負(fù)的條件和環(huán)境。因此，稅收籌劃工作能夠促使相關(guān)工作人員更加熟悉和掌握我國稅法的相關(guān)規(guī)定，又能有效地減輕企業(yè)稅負(fù)，使得企業(yè)能夠降低生產(chǎn)成本，提高在市場上的競爭力，同時又避免企業(yè)陷入“稅收陷阱”，加重企業(yè)的財務(wù)負(fù)擔(dān)。
二、稅收籌劃工作注意的幾點(diǎn)原則
1.稅收籌劃工作的合法性原則。前文中已經(jīng)提到，稅收籌劃工作是企業(yè)在國家相關(guān)法律規(guī)定允許的范圍內(nèi)通過資源整合、以及對企業(yè)經(jīng)營管理活動的相關(guān)規(guī)劃從而在一定程度上降低企業(yè)的稅務(wù)支出，因此稅收籌劃工作必須以合法性為前提，在對企業(yè)的經(jīng)營管理活動進(jìn)行規(guī)劃時，必須要嚴(yán)格依照法律規(guī)定，這也是稅收籌劃工作與偷稅、漏稅等違法行為最顯著的區(qū)別所在。企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃工作時，可以在法律規(guī)定允許的范圍內(nèi)制定一個或者多個稅收籌劃方案并從中選擇對企業(yè)最有利的稅收籌劃方案盡可能的減少企業(yè)的稅務(wù)支出，在合法的框架下努力實(shí)現(xiàn)企業(yè)的利潤最大化。如果超出法律允許的范圍，會導(dǎo)致企業(yè)受到更大的名譽(yù)損失和利益損失，因此企業(yè)在制定稅收籌劃方案時一定要堅持合法性原則。
2.稅收籌劃工作的擇優(yōu)性原則。前文中已經(jīng)提到，企業(yè)管理層和財務(wù)部門可以根據(jù)自身的生產(chǎn)經(jīng)營情況，結(jié)合國家相關(guān)的法律法規(guī)制定數(shù)個稅收籌劃方案，但是在選擇稅收籌劃方案時，要對制定的所有稅收籌劃方案的具體財務(wù)支出數(shù)額進(jìn)行計算，選擇最合適、支出最少的稅收籌劃方案，避免將精力集中在某一個特定的稅種上，只降低了一種稅種的稅務(wù)支出，卻增加了其它稅種的支出。同時在選擇稅收籌劃方案時應(yīng)從長遠(yuǎn)角度來考慮，不能單純地出于降低眼下稅務(wù)支出的目的，選擇短期內(nèi)對企業(yè)有力的稅收籌劃方案，而導(dǎo)致企業(yè)在未來一段時間之后稅務(wù)支出增加，加重企業(yè)的財務(wù)負(fù)擔(dān)。因此企業(yè)選擇稅收籌劃方案時，要對所有稅種統(tǒng)一考慮，統(tǒng)一規(guī)劃，堅持擇優(yōu)性原則，既考慮降低近期內(nèi)企業(yè)的稅務(wù)支出，也從降低未來稅務(wù)支出的目的來考慮，統(tǒng)籌規(guī)劃，科學(xué)預(yù)算，選擇最合適的稅收籌劃方案。
3.稅收籌劃工作的預(yù)先性原則。稅收籌劃工作的預(yù)先性原則是指企業(yè)的稅收籌劃工作必須要在企業(yè)納稅工作之前展開，也就是指企業(yè)的納稅義務(wù)相較于稅收籌劃是具有滯后性的。因此企業(yè)在制定一段時期內(nèi)的財務(wù)制度時，要針對我國關(guān)于不同稅種的不同稅收政策，對企業(yè)的生產(chǎn)、經(jīng)營、融資和理財?shù)然顒幼龀鲱A(yù)先的安排和規(guī)劃，制定最符合企業(yè)利益的稅收籌劃方案?？偟膩碚f，稅收籌劃工作應(yīng)當(dāng)領(lǐng)先于納稅義務(wù)，具有預(yù)先性。
三、稅收籌劃工作的一致性原則
1.稅收籌劃工作的一致性原則體是指稅收籌劃工作應(yīng)該與企業(yè)自身的總體財務(wù)目標(biāo)保持一致，從二者的歸屬性來說，稅收籌劃工作是企業(yè)財務(wù)管理工作的一個重要的組成部分，因此稅收籌劃工作應(yīng)當(dāng)服從于企業(yè)制定的財務(wù)管理總體目標(biāo)。稅收籌劃可以有效地減少企業(yè)的稅務(wù)支出，但是這并不意味著一定能夠降低企業(yè)的總體生產(chǎn)成本，在制定稅收籌劃方案時，切忌單純地追求降低企業(yè)的稅務(wù)支出而導(dǎo)致企業(yè)總體生產(chǎn)成本的提高，加重企業(yè)的財務(wù)負(fù)擔(dān)。因此企業(yè)在制定稅收籌劃方案時，應(yīng)當(dāng)考慮稅收籌劃對企業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營、管理、和融資等工作的規(guī)劃可能給企業(yè)成本造成的影響，防止因小失大，因?yàn)樽非鬁p少稅務(wù)支出反而導(dǎo)致企業(yè)的生產(chǎn)成本增加，造成得不償失的負(fù)面影響。
2.提高對稅收籌劃工作的重視程度。前文中已經(jīng)指出，稅收籌劃工作是企業(yè)財務(wù)管理工作的重要組成部分，做好稅收籌劃工作能夠在很大程度上降低企業(yè)的生產(chǎn)成本，減輕企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，提高企業(yè)在市場上的核心競爭力，有利于企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展。因此，無論是企業(yè)的管理層還是從事財務(wù)工作的相關(guān)人員都應(yīng)該給予稅收籌劃工作以足夠的重視，本著為企業(yè)發(fā)展負(fù)責(zé)的態(tài)度，積極做好稅收籌劃工作。
3.提高企業(yè)的財務(wù)管理水平。近些年來，隨著我國對企業(yè)扶持力度的加強(qiáng)，我國的中小企業(yè)的數(shù)量每年都在以驚人的速度增加，但是需要指出的是，很多中小企業(yè)的財務(wù)管理水平較低，這也就使得這些企業(yè)的稅收籌劃工作的水平大打折扣。因此企業(yè)應(yīng)當(dāng)從提高自身利潤出發(fā)，招納財務(wù)管理的專業(yè)人才，提高企業(yè)的財務(wù)管理水平，做好稅收籌劃工作。
四、結(jié)語
論文摘要:指出企業(yè)的財務(wù)管理必須做到“兩手都要抓”:其一是狠抓稅收管理;其二是狠抓會計基礎(chǔ)工作建設(shè)。
社會經(jīng)濟(jì)發(fā)展到如此繁榮的今天，給企業(yè)的財務(wù)管理提出了更高的要求，如何提升財務(wù)管理水平已嚴(yán)肅地擺在財會人員面前，這是一個不得不令人深思的問題。筆者認(rèn)為企業(yè)的財務(wù)管理必須做到“兩手都要抓”:其一狠抓稅收管理;其二，狠抓會計基礎(chǔ)工作建設(shè)。
1.狠抓稅收管理
對于國家來講，稅收在促進(jìn)資源優(yōu)化配置、調(diào)節(jié)收人分配、調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)和穩(wěn)定經(jīng)濟(jì)等方面起著不可估量的作用。對于企業(yè)來講，稅收為國家的經(jīng)濟(jì)建設(shè)發(fā)揮著很重要的作用，所以我們必須狠抓稅收管理。
企業(yè)納稅不僅包括商品勞務(wù)稅、財產(chǎn)及其他稅，而且更主要的是企業(yè)所得稅。稅務(wù)局對企業(yè)一年一度的企業(yè)所得稅檢查是財務(wù)工作的重中之重，在這之前如果不對原始憑證、會計憑證、賬務(wù)處理和會計報表進(jìn)行一次全面的自檢和分析，就很容易在檢查中出現(xiàn)問題，就會給企業(yè)帶來損失，所以財會人員當(dāng)引起高度重視。
企業(yè)應(yīng)納所得稅額二應(yīng)納稅所得額X所得稅率，應(yīng)納稅所得額=收人總額一準(zhǔn)予扣除項目金額。根據(jù)國務(wù)院令第137號《中華人民共和國企業(yè)所得稅暫行條例》中第六條規(guī)定“計算應(yīng)納稅所得額時準(zhǔn)予扣除項目，是指與納稅人取得收人有關(guān)的成本、費(fèi)用和損失?！倍杀?、費(fèi)用和損失是牽扯一個企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動方方面面的較大范疇，下面列舉幾年來人們在企業(yè)所得稅檢查中容易出現(xiàn)的、容易忽視的和不夠明確的問題。
1.1關(guān)于電子計算機(jī)提取固定資產(chǎn)折舊的問題
電力企業(yè)提取固定資產(chǎn)折舊的依據(jù)是經(jīng)財政部批準(zhǔn)的1993年7月1日頒發(fā)的由中國華北電力集團(tuán)制定的《電力工業(yè)企業(yè)固定資產(chǎn)目錄)，而電子計算機(jī)的固定資產(chǎn)折舊提取正是按此目錄中“電子計算機(jī)折舊年限為4年，年折舊率為25%"的規(guī)定計算提取的。
但稅務(wù)局在對企業(yè)的所得稅檢查中認(rèn)為不符合國家有關(guān)規(guī)定，其依據(jù)是國家稅務(wù)局國稅發(fā)200084號文件《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)企業(yè)所得稅稅前扣除辦法>的通知》中“固定資產(chǎn)計提折舊的最低年限如下:電子設(shè)備和火車、輪船以外的運(yùn)輸工具以及與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的器具、工具、家具等為5年”。按此規(guī)定計算的年折舊率為20%，而企業(yè)為25%，差異為5%。這樣，稅務(wù)局認(rèn)為企業(yè)當(dāng)年多提5%的固定資產(chǎn)折舊，多進(jìn)成本，應(yīng)補(bǔ)交企業(yè)所得稅。
筆者認(rèn)為必須緊緊抓住《企業(yè)所得稅稅前扣除辦法》中的“第二十五條除另有規(guī)定者外……’，這句話，因?yàn)殡娏ζ髽I(yè)正是屬于“另有規(guī)定”，即前文所說的《電力工業(yè)企業(yè)固定資產(chǎn)目錄》。
1.2關(guān)于“應(yīng)計未計項目”的問題
我們在實(shí)際工作中還會發(fā)現(xiàn)，開具日期為上年的費(fèi)用發(fā)票，在上年度企業(yè)所得稅申報期后拿到財資部門報銷。根據(jù)國家稅務(wù)局國稅發(fā)[1997]191號文《關(guān)于企業(yè)所得稅若干業(yè)務(wù)問題的通知》:‘.財政部、國家稅務(wù)總局(財稅字199679號)《關(guān)于企業(yè)所得稅幾個具體問題的通知》規(guī)定的‘企業(yè)納稅年度內(nèi)應(yīng)計未計扣除項目，包括各類應(yīng)計未計費(fèi)用、應(yīng)提未提折舊等，不得轉(zhuǎn)移以后年度補(bǔ)扣’，是指年度終了，納稅人在規(guī)定的申報期申報后，發(fā)現(xiàn)的應(yīng)計未計、應(yīng)提未提的稅前扣除項目?！?/p>
1.3關(guān)于一些費(fèi)用的問題
每年11月份前后要訂閱并支付次年的報紙雜志費(fèi)，每年末要支付本年末兩個月及下年初兩個月的采暖費(fèi)，每年末要交納次年的汽車養(yǎng)路費(fèi)，每年要預(yù)付次年的保險費(fèi)。為更加準(zhǔn)確地反映特定會計期間真實(shí)的財務(wù)狀況和財務(wù)成果，我們應(yīng)將當(dāng)年訂閱并支付次年的報紙雜志費(fèi)、當(dāng)年預(yù)付次年的保險費(fèi)、當(dāng)年交納次年的養(yǎng)路費(fèi)、當(dāng)年交納次年初兩個月的采暖費(fèi)在當(dāng)年掛“待攤費(fèi)用”，在次年列人“生產(chǎn)費(fèi)用”的有關(guān)項下。
1.4關(guān)于培訓(xùn)費(fèi)的問題
企業(yè)的‘.職工教育經(jīng)費(fèi)”用于職工技術(shù)培訓(xùn)和文化素質(zhì)培訓(xùn)，是按照職工工資總額的一定比例提取的，由教育培訓(xùn)部門在限額內(nèi)掌握使用，故培訓(xùn)費(fèi)應(yīng)在“職工教育經(jīng)費(fèi)”中列支。但工作中常舉辦為期很短的會議式培訓(xùn)，主辦方經(jīng)常把住宿費(fèi)、會議費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)籠統(tǒng)地開具摘要為“培訓(xùn)費(fèi)”的發(fā)票，報銷時沒有列人“職工教育經(jīng)費(fèi)”，而是列人“生產(chǎn)費(fèi)用”的別的項下。這樣，在稅務(wù)檢查中，由于“職工教育經(jīng)費(fèi)”年末余額為零，檢查人員認(rèn)為列人“生產(chǎn)費(fèi)用’，別的項下的培訓(xùn)費(fèi)是多列成本費(fèi)用，應(yīng)補(bǔ)交企業(yè)所得稅。因此，會計人員在工作中就應(yīng)該督促當(dāng)事人在開具發(fā)票時把住宿費(fèi)、會議費(fèi)與培訓(xùn)費(fèi)分開，將住宿費(fèi)、會議費(fèi)列人“生產(chǎn)費(fèi)用”的有關(guān)項目下，培訓(xùn)費(fèi)列人“職工教育經(jīng)費(fèi)”。
1.5關(guān)于發(fā)票問題
要審核發(fā)票開據(jù)方的性質(zhì)是否與其所開具發(fā)票的性質(zhì)相符，具體判斷時，根據(jù)發(fā)票開具方的名稱作出初步認(rèn)定或據(jù)發(fā)票開具方稅務(wù)登記證上的有關(guān)“經(jīng)營方式”和“經(jīng)營范圍”確定及代替發(fā)票的各類收據(jù)是否套印“國家稅務(wù)局監(jiān)制”章或“xx省財政廳票據(jù)專用章”等。要嚴(yán)格審核企業(yè)內(nèi)部單位之間開具發(fā)票的合法性，因?yàn)閳箐N方和審核方都是內(nèi)部單位的人員，在審核中往往容易忽視，有的無任何套印的章，只蓋有單位的“財務(wù)專用章”，這是不符合規(guī)定的。如一位經(jīng)辦人員取得了一張蓋有地稅稽查分局章的有關(guān)地稅征收業(yè)務(wù)發(fā)票，經(jīng)查實(shí)是地稅稽查分局為完成稽查任務(wù)而開具的發(fā)票.這是不符合規(guī)定的。在實(shí)際工作中我們還發(fā)現(xiàn)用“其他服務(wù)業(yè)”的發(fā)票開出摘要為“xx材料”的屬于零售業(yè)內(nèi)容的發(fā)票，這也是不符合規(guī)定的。
1.6關(guān)于“非貨幣易”問題
在“非貨幣易”問題上，會計應(yīng)當(dāng)明確:非貨幣易是指交易雙方以非貨幣性資產(chǎn)進(jìn)行的交換，這種交換不涉及或只涉及少量的貨幣性資產(chǎn)(即補(bǔ)價)。
非貨幣性資產(chǎn)指貨幣性資產(chǎn)以外的資產(chǎn)，包括存貨、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、股權(quán)投資以及不準(zhǔn)備持有至到期的債券投資等，其中存貨又包括原材料、低值易耗品、庫存商品、委托加工物資、委托代銷商品、分期收款發(fā)出商品等。企業(yè)應(yīng)在非貨幣交易發(fā)生時.將其分解為按公允價值銷售相關(guān)資產(chǎn)和按公允價值購買另一方資產(chǎn)兩項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行企業(yè)所得稅處理，并按規(guī)定計算資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得或損失。1.7關(guān)于“債務(wù)，組”問題
“債務(wù)重組”是當(dāng)今企業(yè)經(jīng)常面對的問題，我們一定要明確:債務(wù)重組是指債權(quán)人(企業(yè))與債務(wù)人(企業(yè))之間發(fā)生的涉及債務(wù)條件修改的所有事項。
債務(wù)重組的方式:以低于債務(wù)計稅成本的現(xiàn)金清償債務(wù);以非現(xiàn)金資產(chǎn)清償債務(wù);債務(wù)轉(zhuǎn)換為資本，包括國有企業(yè)債轉(zhuǎn)股;修改其他債務(wù)條件，如延長債務(wù)償還期限、延長債務(wù)償還期限并加收利息、延長債務(wù)償還期限并減少債務(wù)本金或債務(wù)利息等;以上兩種或兩種以上方式組合進(jìn)行的混合重組。
非貨幣性資產(chǎn)指貨幣性資產(chǎn)以外的資產(chǎn)，包括存貨、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、股權(quán)投資以及不準(zhǔn)備持有至到期的債券投資等，其中存貨又包括原材料、低值易耗品、庫存商品、委托加工物資、委托代銷商品、分期收款發(fā)出商品等。企業(yè)應(yīng)在非貨幣交易發(fā)生時.將其分解為按公允價值銷售相關(guān)資產(chǎn)和按公允價值購買另一方資產(chǎn)兩項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行企業(yè)所得稅處理，并按規(guī)定計算資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得或損失。
1.7關(guān)于“債務(wù)，組”問題
“債務(wù)重組”是當(dāng)今企業(yè)經(jīng)常面對的問題，我們一定要明確:債務(wù)重組是指債權(quán)人(企業(yè))與債務(wù)人(企業(yè))之間發(fā)生的涉及債務(wù)條件修改的所有事項。
債務(wù)重組的方式:以低于債務(wù)計稅成本的現(xiàn)金清償債務(wù);以非現(xiàn)金資產(chǎn)清償債務(wù);債務(wù)轉(zhuǎn)換為資本，包括國有企業(yè)債轉(zhuǎn)股;修改其他債務(wù)條件，如延長債務(wù)償還期限、延長債務(wù)償還期限并加收利息、延長債務(wù)償還期限并減少債務(wù)本金或債務(wù)利息等;以上兩種或兩種以上方式組合進(jìn)行的混合重組。
債務(wù)重組業(yè)務(wù)中債權(quán)人對債務(wù)人的讓步，包括以低于債務(wù)計稅成本的現(xiàn)金、非現(xiàn)金資產(chǎn)償還債務(wù)等，債務(wù)人應(yīng)當(dāng)將重組債務(wù)的計稅成本與支付的現(xiàn)金金額或非現(xiàn)金資產(chǎn)的公允價值(包括與轉(zhuǎn)讓非現(xiàn)金資產(chǎn)相關(guān)的稅費(fèi))的差額，確認(rèn)為債務(wù)重組所得，計人企業(yè)當(dāng)期的應(yīng)納稅所得額中，債權(quán)人應(yīng)將重組債權(quán)的計稅成本與收到的現(xiàn)金或者非現(xiàn)金資產(chǎn)的公允價值之間的差額確認(rèn)為當(dāng)期的債務(wù)重組損失，沖減應(yīng)納稅所得。
1.8關(guān)于鐵路運(yùn)費(fèi)進(jìn)項稅抵扣的規(guī)定
鐵路運(yùn)費(fèi)進(jìn)項稅的抵扣，企業(yè)按鐵路運(yùn)輸發(fā)票上注明的“運(yùn)費(fèi)”的7%計算抵扣。根據(jù)新規(guī)定，國家稅務(wù)局國稅函2003970號文件:中國鐵路包裹快運(yùn)公司(簡稱中鐵快運(yùn))為客戶提供運(yùn)輸勞務(wù)，屬于鐵路運(yùn)輸企業(yè)。因此，對增值稅一般納稅人購進(jìn)貨物取得的《中國鐵路小件貨物快運(yùn)運(yùn)單》列明的鐵路快運(yùn)包干費(fèi)、超重費(fèi)、到付運(yùn)費(fèi)和轉(zhuǎn)運(yùn)費(fèi)，可按7%的扣除率計算抵扣進(jìn)項稅額。
2狠抓會計基礎(chǔ)工作建設(shè)
財政部部長項懷誠在香港召開的第十六屆世界會計師大會上說:“會計的基本職能是通過會計核算和會計監(jiān)督提供會計信息，為經(jīng)濟(jì)管理和經(jīng)濟(jì)決策服務(wù)。會計工作是重要的經(jīng)濟(jì)管理手段，它對于維護(hù)經(jīng)濟(jì)秩序、規(guī)范社會經(jīng)濟(jì)生活、提高經(jīng)濟(jì)效益有著不可或缺的重要作用。會計信息是實(shí)現(xiàn)資源合理配置的重要依據(jù)，是管理者、投資者、債權(quán)人以及政府部門改善經(jīng)營管理、評價財務(wù)狀況、做出投資決策的重要依據(jù)……可以說，沒有會計業(yè)的規(guī)范發(fā)展，就不可能有完善的市場經(jīng)濟(jì)，市場經(jīng)濟(jì)的基礎(chǔ)就會動搖，市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展就會崩潰”。
劊十基礎(chǔ)工作建設(shè)需要我們做非常細(xì)致的工作，主要體現(xiàn)在以下幾點(diǎn):
2.1建立和完每企業(yè)內(nèi)部會計控制制度
建立和完善企業(yè)內(nèi)部會計控制制度是指運(yùn)用內(nèi)部會計控制方法，即不相容職務(wù)相互分離控制、授權(quán)批準(zhǔn)控制、會計系統(tǒng)控制、預(yù)算控制、財務(wù)保全控制、風(fēng)險控制、內(nèi)部報告控制、電子信息技術(shù)控制等對貨幣資金、實(shí)物資產(chǎn)、對外投資、工程項目、采購與付款、籌資、銷售與收款、成本費(fèi)用、擔(dān)保等經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行會計控制，要做到用制度管人而不是用人來管人，用內(nèi)控制度來管理財會部門的每一個崗位和每一個人。要制定崗位責(zé)任制，具體應(yīng)包括該崗位的工作權(quán)限、程序、標(biāo)準(zhǔn)和獎懲，如出納、成本核算、電費(fèi)核算、工程核算、資產(chǎn)管理、報表管理、稅收管理、財務(wù)稽核、綜合管理等崗位責(zé)任制，使會計工作走向標(biāo)準(zhǔn)化、規(guī)范化、制度化。超級秘書網(wǎng)
2.2嚴(yán)把兩關(guān)
嚴(yán)把審核關(guān):就是要檢查原始憑證和經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的真實(shí)性、合理性和合法性，如果憑證傳遞到稽核崗才發(fā)現(xiàn)有誤，再去找經(jīng)辦人員糾正.會計工作就會被動。
嚴(yán)把稽核關(guān):稽核在會計部門是一個非常重要的環(huán)節(jié)，每一張憑證都要經(jīng)過稽校員稽核，所以稽核人員不僅要抱著認(rèn)真負(fù)責(zé)的態(tài)度來對待此項工作，而且要不斷學(xué)習(xí)和提高，發(fā)現(xiàn)問題及時糾正，把問題處理在萌芽之中。另外，針對一些較特殊和較前衛(wèi)的問題要請有關(guān)專家共同研究討論，找出解決問題的辦法來進(jìn)行賬務(wù)處理。
2.3努力成為正的A級企業(yè)納稅人
國家稅務(wù)總局出臺了《納稅信用等級評定管理試行辦法》，要求稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)納稅人遵守和履行稅法、行政法規(guī)等法定義務(wù)的情況來評估確定納稅人的納稅信用等級。納稅信用等級共分4級，采用百分制進(jìn)行考評。考評分在95分以上的為A級，在60分以上95分以下的為B級，在60分以下20分以上的為C級，在20分以下的、有違法犯罪記錄的為D級。不同級別納稅人享受不同的待遇:A級納稅人可獲得統(tǒng)一定制的證書，并在有關(guān)媒體上予以公告;B級納稅人可享受法定檢查之外的當(dāng)年稅務(wù)檢查、稅務(wù)登記年檢、增值稅一般納稅人資格年檢以及審批稅收優(yōu)惠等方面簡化手續(xù)和程序的待遇;而C級納稅人將被稅務(wù)機(jī)關(guān)列人年度檢查計劃的重點(diǎn)，同時在發(fā)票領(lǐng)取等方面受到嚴(yán)格控制;D級納稅人不但要受到與C級納稅人同樣的監(jiān)管，還可被稅務(wù)機(jī)關(guān)依照稅法和行政法規(guī)收繳、停售發(fā)票或停止出口退(免)稅權(quán)。
目前，稅務(wù)部門正在納稅信用等級的評定進(jìn)行之中，我們一定要認(rèn)真學(xué)習(xí)國家制定的稅法和有關(guān)方針、政策，嚴(yán)格按照稅法來約束企業(yè)的經(jīng)濟(jì)行為，為成為A級納稅人莫定良好的基礎(chǔ)，為企業(yè)的發(fā)展?fàn)I造健康良好的運(yùn)行環(huán)境。
2.4企業(yè)要進(jìn)行稅收籌劃
一、以非貨幣資產(chǎn)清償債務(wù)。
（一）債務(wù)方的所得稅處理。
債務(wù)人以非貨幣資產(chǎn)清償債務(wù)應(yīng)當(dāng)將其分解為以公允價值轉(zhuǎn)讓非貨幣性資產(chǎn)和償還債務(wù)兩項業(yè)務(wù)處理：
1、轉(zhuǎn)讓非貨幣性資產(chǎn)的處理。
轉(zhuǎn)讓非貨幣性資產(chǎn)的價值應(yīng)當(dāng)以公允價值確定，在沒有其他因素影響的前提下，會計處理上應(yīng)以公允價值登記相關(guān)財產(chǎn)的收入，以資產(chǎn)的計稅成本沖減賬面資產(chǎn)價值（售價核算的除外），其公允價值扣除計稅成本和相關(guān)稅費(fèi)（增值稅除外）后，如為正數(shù)，應(yīng)將其確定為當(dāng)期所得，如為負(fù)數(shù)，應(yīng)將其確定為當(dāng)期損失。
2、償還債務(wù)的處理。
在沒有其他因素影響的前提下，轉(zhuǎn)讓非貨幣性資產(chǎn)的公允價值金額應(yīng)當(dāng)相當(dāng)于支付受讓方債務(wù)的金額，在會計上作相關(guān)債務(wù)減少處理。
例如：某工業(yè)加工企業(yè)在籌建時欠S機(jī)械設(shè)備廠設(shè)備款117萬元，無貨幣資金支付，經(jīng)協(xié)商用其生產(chǎn)的甲產(chǎn)品償還債務(wù)，該批甲產(chǎn)品市場價格為每件10元，單位生產(chǎn)成本為8元，增值稅銷項稅額為17萬元，賬務(wù)處理如下：
（1）償還債務(wù)時：
借：應(yīng)付賬款117萬元
貸：主營業(yè)務(wù)收入100萬元
應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）17萬元。
（2）確認(rèn)償債損益時（不考慮應(yīng)繳納的城建稅、教育費(fèi)附加及其他間接費(fèi)用因素）：
借：主營業(yè)務(wù)成本80萬元
貸：庫存商品——甲產(chǎn)品80萬元
即該企業(yè)用商品償還債務(wù)增加計稅所得100－80＝20萬元。
（二）債權(quán)方的所得稅處理。
債務(wù)人以非貨幣資產(chǎn)清償債務(wù)時，債權(quán)人應(yīng)當(dāng)將其分解為以公允價值購入非貨幣性資產(chǎn)和核銷債權(quán)兩項業(yè)務(wù)處理：
1、購入非貨幣性資產(chǎn)的處理。
債權(quán)人以公允價值購入債務(wù)人的非貨幣性資產(chǎn)，在沒有其他因素影響的前提下，會計處理上應(yīng)當(dāng)以公允價值作相關(guān)資產(chǎn)購入處理，以不含稅價格（非增值稅應(yīng)稅項目和不允許抵扣的項目除外）作為資產(chǎn)的賬面價值（售價核算的除外），其法定抵扣憑證上注明或依據(jù)其計算的進(jìn)項稅額可以用以抵扣當(dāng)期的銷項稅額。
2、核銷債權(quán)的處理。
在債務(wù)人以非貨幣性資產(chǎn)抵償債務(wù)的情況下，債權(quán)人在沒有其他因素影響的前提下，應(yīng)當(dāng)在按公允價值作非貨幣性資產(chǎn)增加的同時，在財務(wù)上作相關(guān)債權(quán)核銷處理。
例如：對上例債權(quán)方的賬務(wù)處理方法為：
（1）購入非貨幣性資產(chǎn)時：
借：庫存商品或原材料——×××100萬元
應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）17萬元
貸：應(yīng)付賬款——S機(jī)械設(shè)備廠117萬元
（2）確認(rèn)核銷債權(quán)時：
借：應(yīng)付賬款——S機(jī)械設(shè)備廠117萬元
貸：應(yīng)收賬款——S機(jī)械設(shè)備廠117萬元
二、債權(quán)轉(zhuǎn)為股權(quán)。
（一）債務(wù)方的所得稅處理。
債權(quán)轉(zhuǎn)股權(quán)在沒有其他因素的影響下，債務(wù)人應(yīng)按債務(wù)金額同時作股本增加和清償債務(wù)處理。
例如：假如上例某工業(yè)加工企業(yè)賒欠S機(jī)械設(shè)備廠的117萬元設(shè)備款經(jīng)協(xié)商作債轉(zhuǎn)股處理，其會計分錄是：
借：應(yīng)付賬款——S機(jī)械設(shè)備廠117萬元
貸：實(shí)收資本——S機(jī)械設(shè)備廠117萬元
（二）債權(quán)方的所得稅處理。
債權(quán)轉(zhuǎn)股權(quán)對債權(quán)人來說等于把債權(quán)轉(zhuǎn)成了投資，在沒有其他因素的影響下，債券人應(yīng)按應(yīng)收款項金額同時作長期投資增加和核銷債權(quán)業(yè)務(wù)處理。
例如：假如上例S機(jī)械設(shè)備廠將應(yīng)收賬款117萬元轉(zhuǎn)為對某工業(yè)加工企業(yè)的股權(quán)投資時，其會計分錄如下：
借：應(yīng)收賬款——S機(jī)械設(shè)備廠117萬元
貸：長期股權(quán)投資——S機(jī)械設(shè)備廠117萬元
三、“差額”結(jié)清債權(quán)債務(wù)。
債務(wù)重組除上述等價處置外，有時還出現(xiàn)非等價的問題，如債權(quán)人承讓或豁免部分債權(quán)、債務(wù)人在以非貨幣性資產(chǎn)償債時不能夠完全地按價分割資產(chǎn)而承讓的部分資產(chǎn)、或以債權(quán)轉(zhuǎn)為股權(quán)時出現(xiàn)股權(quán)支付金額與相應(yīng)債權(quán)、債務(wù)不符時，都應(yīng)該及時進(jìn)行處理。
（一）債務(wù)人的處理方法。論文
1、以現(xiàn)金清償債務(wù)的處理方法。
債務(wù)人以低于應(yīng)付債務(wù)賬面價值的現(xiàn)金清償債務(wù)時，應(yīng)按應(yīng)付賬款的賬面余額，借記“應(yīng)付賬款”科目，按實(shí)際支付的金額，貸記“銀行存款”科目，按其差額，貸記“營業(yè)外收入——債務(wù)重組利得”科目；如果債務(wù)人以高于應(yīng)付債務(wù)賬面價值的現(xiàn)金清償債務(wù)時，其高于部分屬于支付的資金占用費(fèi)的記入“財務(wù)費(fèi)用”科目的貸方，如果屬于賠償?shù)膿p失則應(yīng)記入“營業(yè)外支出——債務(wù)重組損失”科目的借方。
2、債務(wù)人以非現(xiàn)金資產(chǎn)清償債務(wù)時，除以公允價值按上述一的方法處理外，其大于小于相應(yīng)“應(yīng)付賬款”賬面余額的差額分別記入“營業(yè)外收入”或“營業(yè)外支出”科目。
3、以債務(wù)轉(zhuǎn)為資本時，除按述二的方法處理外，其大于小于相應(yīng)“應(yīng)付賬款”賬面余額的差額分別記入“營業(yè)外支出——債務(wù)重組損失”科目或“營業(yè)外收入——債務(wù)重組利得”。將股份價值總額與相應(yīng)的實(shí)收資本之間的差額，作增加或減少“資本公積——資本溢價”處理
4、企業(yè)如有將“應(yīng)付賬款”劃轉(zhuǎn)出去或者確實(shí)無法支付時，應(yīng)按其賬面余額，借記“應(yīng)付賬款”科目，貸記“營業(yè)外收入——應(yīng)付賬款”科目。
（二）債權(quán)人的處理方法。
1、收到現(xiàn)金資產(chǎn)的處理。
債權(quán)人收到債務(wù)人清償債務(wù)的現(xiàn)金金額小于該項應(yīng)收賬款賬面價值時，應(yīng)按實(shí)際收到的現(xiàn)金金額，借記“銀行存款”等科目，按重組債權(quán)已計提的壞賬準(zhǔn)備，借記“壞賬準(zhǔn)備”科目，按重組債權(quán)的賬面余額，貸記“應(yīng)收賬款”科目，按其差額，借記“營業(yè)外支出”科目。
收到債務(wù)人清償債務(wù)的現(xiàn)金金額大于該項應(yīng)收賬款賬面價值的，應(yīng)按實(shí)際收到的現(xiàn)金金額，借記“銀行存款”等科目，按重組債權(quán)已計提的壞賬準(zhǔn)備，借記“壞賬準(zhǔn)備”科目，按重組債權(quán)的賬面余額，貸記“應(yīng)收賬款”科目，按其差額，貸記“資產(chǎn)減值損失”科目。
2、收到非現(xiàn)金資產(chǎn)的處理。
債權(quán)人企業(yè)收到債務(wù)人用于清償債務(wù)的非現(xiàn)金資產(chǎn)時，除以公允價值按上述一的方法處理外，如果已提取壞賬準(zhǔn)備，還應(yīng)同時核銷相應(yīng)“壞賬準(zhǔn)備”賬戶余額，如果收到的償債非現(xiàn)金資產(chǎn)公允價值小于相應(yīng)“應(yīng)收賬款”賬戶余額時，其小于部分記入“營業(yè)外支出”賬戶，如果大于相應(yīng)“應(yīng)收賬款”賬戶余額，其大于部分記入“資產(chǎn)減值損失”賬戶的貸方
3、債權(quán)轉(zhuǎn)股權(quán)的處理。
經(jīng)協(xié)商將債權(quán)轉(zhuǎn)為股權(quán)時，除按述二的方法處理外，其取得的股權(quán)金額大于小于相應(yīng)“應(yīng)收賬款”賬戶差額的處理方法與上述收到非現(xiàn)金資產(chǎn)的處理方法相同。
4、企業(yè)的“應(yīng)收賬款”確實(shí)無法收回時，應(yīng)按其賬面余額，借記“營業(yè)外支出——應(yīng)收賬款”科目，貸記“應(yīng)收賬款”科目。
四、債務(wù)重組可享受的稅收優(yōu)惠政策。
根據(jù)財稅[2009]59號文件及《企業(yè)重組業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅管理辦法》（國家稅務(wù)總局公告2010年第4號）規(guī)定，企業(yè)債務(wù)重組同時符合以下條件并能夠提供相應(yīng)資料時，債務(wù)重組所得可以在5個納稅年度的期間內(nèi)均勻計入各年度的應(yīng)納稅所得額；企業(yè)發(fā)生債權(quán)轉(zhuǎn)股權(quán)業(yè)務(wù)時，對債務(wù)清償和股權(quán)投資兩項業(yè)務(wù)均可暫不確認(rèn)有關(guān)債務(wù)清償所得或損失，且股權(quán)投資的計稅基礎(chǔ)以原債權(quán)的計稅基礎(chǔ)確定。
（一）應(yīng)同時具備的條件。
1、具有合理的商業(yè)目的，且不以減少、免除或者推遲繳納稅款為主要目的。
2、企業(yè)債務(wù)重組確認(rèn)的應(yīng)納稅所得額占該企業(yè)當(dāng)年應(yīng)納稅所得額50%以上，
3、企業(yè)重組后自重組日起計算的連續(xù)12個月內(nèi)（下同）不改變重組資產(chǎn)原來的實(shí)質(zhì)性經(jīng)營活動。
4、企業(yè)重組中如取得股權(quán)支付方屬于原主要股東（持股20%以上），在重組后連續(xù)12個月內(nèi)，不轉(zhuǎn)讓所取得的股權(quán)。
（二）能夠同時提供的相關(guān)資料。
1、對上述第1項條件，應(yīng)同時提供以下資料說明企業(yè)重組具有合理的商業(yè)目的：
（1）重組活動的交易方式。即重組活動采取的具體形式、交易背景、交易時間、在交易之前和之后的運(yùn)作方式和有關(guān)的商業(yè)常規(guī)；
（2）該項交易的形式及實(shí)質(zhì)。即形式上交易所產(chǎn)生的法律權(quán)利和責(zé)任，也是該項交易的法律后果。另外，交易實(shí)際上或商業(yè)上產(chǎn)生的最終結(jié)果；
（3）重組活動給交易各方稅務(wù)狀況帶來的可能變化；
（4）重組各方從交易中獲得的財務(wù)狀況變化；
（5）重組活動是否給交易各方帶來了在市場原則下不會產(chǎn)生的異常經(jīng)濟(jì)利益或潛在義務(wù)；
⑹非居民企業(yè)參與重組活動的情況
2、對上述第3項、第4項條件，當(dāng)事各方應(yīng)在完成重組業(yè)務(wù)后的下一年度的企業(yè)所得稅年度申報時，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提交書面情況說明，以證明企業(yè)在重組后的連續(xù)12個月內(nèi)有關(guān)符合特殊性稅務(wù)處理的條件未發(fā)生改變。
3、享受上述債務(wù)重組所得在5個納稅年度的期間內(nèi)均勻計入各年度應(yīng)納稅所得額的，應(yīng)準(zhǔn)備和提供以下資料：
（1）當(dāng)事方的債務(wù)重組的總體情況說明（如果采取申請確認(rèn)的，應(yīng)為企業(yè)的申請，下同），情況說明中應(yīng)包括債務(wù)重組的商業(yè)目的；
（2）當(dāng)事各方所簽訂的債務(wù)重組合同或協(xié)議；
（3）債務(wù)重組所產(chǎn)生的應(yīng)納稅所得額、企業(yè)當(dāng)年應(yīng)納稅所得額情況說明；
（4）稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他資料證明。
4、對債權(quán)轉(zhuǎn)股權(quán)業(yè)務(wù)，債務(wù)人享受上述對債務(wù)清償業(yè)務(wù)暫不確認(rèn)所得或損失，債權(quán)人享受上述對股權(quán)投資的計稅基礎(chǔ)以原債權(quán)的計稅基礎(chǔ)確定的，應(yīng)準(zhǔn)備和提供以下資料：
（1）當(dāng)事方的債務(wù)重組的總體情況說明。情況說明中應(yīng)包括債務(wù)重組的商業(yè)目的；
（2）雙方所簽訂的債轉(zhuǎn)股合同或協(xié)議；
（3）企業(yè)所轉(zhuǎn)換的股權(quán)公允價格證明；
（4）工商部門及有關(guān)部門核準(zhǔn)相關(guān)企業(yè)股權(quán)變更事項證明材料；
（5）稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他資料證明。
五、尚須注意的幾個問題。
1、企業(yè)債務(wù)重組在享受特殊性稅務(wù)處理時，如果對交易中股權(quán)支付暫不確認(rèn)有關(guān)資產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓所得或損失的，其非股權(quán)支付仍應(yīng)在交易當(dāng)期確認(rèn)相應(yīng)的資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得或損失，并調(diào)整相應(yīng)資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)。
非股權(quán)支付對應(yīng)的資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得或損失＝（被轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)的公允價值－被轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)）×（非股權(quán)支付金額÷被轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)的公允價值）
2、企業(yè)發(fā)生符合特殊性重組條件并選擇特殊性稅務(wù)處理的，當(dāng)事各方應(yīng)在該重組業(yè)務(wù)完成當(dāng)年企業(yè)所得稅年度申報時，應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提交以下書面?zhèn)浒纲Y料，證明其符合各類特殊性重組規(guī)定的條件。未按規(guī)定書面?zhèn)浒傅?，一律不得按特殊重組業(yè)務(wù)進(jìn)行稅務(wù)處理。
（1）以非貨幣資產(chǎn)清償債務(wù)的，應(yīng)保留當(dāng)事各方簽訂的清償債務(wù)的協(xié)議或合同，以及非貨幣資產(chǎn)公允價格確認(rèn)的合法證據(jù)等；
（2）債權(quán)轉(zhuǎn)股權(quán)的，應(yīng)保留當(dāng)事各方簽訂的債權(quán)轉(zhuǎn)股權(quán)協(xié)議或合同。
貨幣有時間價值，所以在增值稅籌劃整體上，在銷項稅額繳納時要盡可能在期限的后期繳納，同時在抵扣進(jìn)項稅額時，要盡可能的提前進(jìn)項稅額的抵扣時間。在企業(yè)的發(fā)展中，應(yīng)對國家的稅收政策保持必要的關(guān)注，了解國家鼓勵發(fā)展的行業(yè)，盡可能向政策鼓勵的方向發(fā)展，充分利用稅收優(yōu)惠政策。增值稅法中有幾種情況是需要從高使用稅率的，所謂從高適用稅率是指企業(yè)在經(jīng)營適用稅率不同的商品時，沒有將這幾種商品分開來進(jìn)行會計核算，而是將多種商品混在了一起進(jìn)行核算，將多種商品混在一起進(jìn)行核算降低了企業(yè)財務(wù)部門核算的難度，然而在計算增值稅稅額時卻會使得多種商品只能采用一種稅率進(jìn)行核算，法律上規(guī)定要采用這幾種商品中，稅率最高的那種商品的稅率，被稱為從高適用稅率。在這種情況下，企業(yè)要實(shí)現(xiàn)做出規(guī)劃，增加會計核算成本使增值稅額降低或者是減小會計核算成本增加增值稅的稅額，企業(yè)在進(jìn)行預(yù)算之后做出成本最小收益最大的即是最佳決定。
二、增值稅的稅收籌劃
1.對增值稅納稅人身份的選擇。
在增值稅納稅活動中，一般納稅人與小規(guī)模納稅人我國納稅人種類的基本構(gòu)成，我國對這兩種納稅人的劃分導(dǎo)致了這兩種納稅人的稅率等也是不同的。一般納稅人銷售貨物、提供應(yīng)稅勞務(wù)的稅率為17%，其發(fā)生的進(jìn)項稅額是可以抵扣的,而小規(guī)模納稅人的稅率為3%，進(jìn)行稅額是不可以抵扣的。在企業(yè)納稅人中有一部分企業(yè)是可以對其增值稅納稅人身份進(jìn)行選擇的，在進(jìn)行選擇時，企業(yè)要權(quán)衡其可以選擇的兩種身份哪一種對企業(yè)的發(fā)展更有利以及哪種會減小企業(yè)的負(fù)擔(dān)，進(jìn)行權(quán)衡計算后做出選擇。增值稅一般納稅人和小規(guī)模納稅人的應(yīng)交增值稅可用公式計算。有學(xué)者曾經(jīng)計算出增值稅平衡點(diǎn)約為18%，當(dāng)增值率大于18%時，選擇按照一般增值稅納稅人進(jìn)行納稅較合理；當(dāng)增值稅率小于18%時，選擇按照小規(guī)模納稅人進(jìn)行納稅較合理，那些有權(quán)利進(jìn)行身份選擇的企業(yè)可以根據(jù)自身實(shí)際情況進(jìn)行納稅人身份的選擇。
2.對企業(yè)的銷售折扣的選擇。
在企業(yè)實(shí)際的運(yùn)營當(dāng)中，為了吸引顧客，企業(yè)有很多種的銷售折扣方式可供選擇。最常見的銷售折扣有商業(yè)打折、給顧客贈送贈送優(yōu)惠券用于下次消費(fèi)活動、現(xiàn)金折扣以及實(shí)物折扣等。所謂商業(yè)折扣，是發(fā)生頻率最高的一種折扣方式，即打折活動。所謂現(xiàn)金折扣是指根據(jù)客戶付款時間的不同設(shè)定不同折扣的還款額，如，若在10天內(nèi)換還款，現(xiàn)金折扣為3%，若在20天內(nèi)換款，則還款現(xiàn)金折扣為1%。所謂實(shí)物折扣是以實(shí)物的形式給予客戶折扣的銷售折扣方法，企業(yè)的實(shí)物折扣銷售方法也是比較普遍的，最常見的實(shí)物折扣有買一送一，買三送二等等。增值稅中對于這些銷售折扣的應(yīng)計算增值稅銷售額的計稅依據(jù)是不同的。如，在現(xiàn)金折扣中，因?yàn)楝F(xiàn)金折扣中給予客戶的折扣是企業(yè)的財務(wù)費(fèi)用，所以無論企業(yè)給予客戶多大的折扣，在計算之增值稅時，都是按全部金額計稅的。在商業(yè)折扣中，可以按照折扣后的金額作為計稅依據(jù)計算稅額，但前提是要求折扣在發(fā)票上有所顯示。對于贈送優(yōu)惠券活動以及實(shí)物折扣“買一送一”等，稅法上要求企業(yè)將贈送的實(shí)物或者是贈送的優(yōu)惠均作為視同銷售行為處理，所謂視同銷售，在企業(yè)買一送一時，贈送的商品其實(shí)際的價格計算所得稅，贈送的優(yōu)惠券在消費(fèi)時，也作為銷售額一并計稅。
3.各種銷售結(jié)算方式的選擇。
在企業(yè)從事日常商品或者服務(wù)的銷售時，有很多種貨物的銷售方法，例如自行銷售或者是委托代銷在收款時也會涉及到該筆貨物或者是服務(wù)的款項是直接收取的還是由購貨方分期付款收取的。從表面上看來，這些銷售方式或者是款項的支付方式對于企業(yè)的收入總額是沒有區(qū)別的，所以我們在日常生活中可能對它的關(guān)注比較少，但事實(shí)上，不同的銷售方式或者是款項收取的方式對于增值稅的納稅額是有很大影響的。例如，由企業(yè)自己進(jìn)行銷售的，增值稅發(fā)生納稅義務(wù)的時間是收到貨物或者是服務(wù)支付的款項的時間，而在委托代銷的情況下，企業(yè)納稅義務(wù)發(fā)生的時間是代銷商將代銷單或者是代銷款交給企業(yè)的時候。企業(yè)的產(chǎn)品或者服務(wù)的款項如果是一次直接收取的，在收取款項的同時，企業(yè)的納稅義務(wù)就發(fā)生了，但如果企業(yè)將商品或者服務(wù)出售后采用的是分期付款的方式，那么企業(yè)的納稅義務(wù)就是企業(yè)與購貨商在約定付款時約定的時間為納稅義務(wù)發(fā)生的時間。企業(yè)應(yīng)該根據(jù)稅法規(guī)定的納稅義務(wù)發(fā)生的時間，結(jié)合自身的實(shí)際情況，選擇適當(dāng)?shù)匿N售方式，盡量做到晚納增值稅銷項稅額。
4.免稅的選擇。
在增值稅法的規(guī)定中，有一部分銷售貨物的行為或者應(yīng)稅勞務(wù)的行為是可以免稅的，所謂免稅的選擇是指在企業(yè)作為增值稅納稅人，在發(fā)生了企業(yè)增值稅納稅免稅事項后可以選擇按照增值稅的免稅條例不交增值稅同時也可以選擇放棄免稅而將免稅事項同企業(yè)非免稅的經(jīng)營活動事項一起交納增值稅，企業(yè)享受免稅政策是有條件的，企業(yè)享受免稅政策的是指企業(yè)的某些經(jīng)營活動的銷項稅額不記入計稅依據(jù)，但同時，企業(yè)的進(jìn)項稅額也不得抵扣，同時，企業(yè)一旦選擇了享受免稅政策，為了保證會計政策的連續(xù)性，在一段時間內(nèi)是不得變更的。所以增值稅的納稅人應(yīng)該從長遠(yuǎn)的角度出發(fā)，至少從不得變更會計政策的時間短內(nèi)考慮企業(yè)做出享受免稅政策更有利還是放棄免稅政策更有利，從而做出最適合自己企業(yè)的選擇。我們在這里闡述的觀點(diǎn)是，并不一定選擇享受稅法中增值稅的免稅條款才是有利的，企業(yè)要根據(jù)自己的實(shí)際情況進(jìn)行兩種方案的比較，從而得選擇更適合本企業(yè)的稅收政策。
三、結(jié)語
（一）稅收籌劃應(yīng)當(dāng)服從財務(wù)決策
企業(yè)稅收籌劃是利用安排企業(yè)經(jīng)營進(jìn)行實(shí)現(xiàn)的，對于企業(yè)的投資、融資以及利益分配等方面都會產(chǎn)生一定的影響，假如說企業(yè)稅收籌劃與財務(wù)決策嚴(yán)重脫節(jié)的話，會對決策的可行性以及科學(xué)性產(chǎn)生嚴(yán)重影響，甚至?xí)?dǎo)致企業(yè)產(chǎn)生錯誤的決策行為。比方說稅法之中對于企業(yè)出口產(chǎn)品能夠享受有關(guān)優(yōu)惠進(jìn)行了規(guī)定，企業(yè)如果說選擇了開放式的出口策略的話，經(jīng)濟(jì)效益會得到提升。假如不顧國際市場，也沒有考慮企業(yè)所具有的競爭力，僅僅是盲目追求這種稅收利益的話，就可能導(dǎo)致企業(yè)進(jìn)行錯誤的決策。
（二）稅收籌劃應(yīng)當(dāng)分析成本一效益
稅收籌劃的根本目標(biāo)是為了得到一定的效益。然而所有的籌劃方案都有兩面性特點(diǎn)，在實(shí)施一種籌劃方案的過程中，納稅人可能會取得一些稅收利益，但是也可能會為實(shí)施這種方案而付出一定的代價，或者說由于放棄其他方案，導(dǎo)致產(chǎn)生一定的損失。如果說新發(fā)生的費(fèi)用比取得的利益要小的話，這種籌劃方案才是具有一定的合理性的，如果說損失費(fèi)用比利益還要大的話，那么這種方案可以說是非常失敗的。所以說成功的稅收籌劃需要各種稅收方案之間的對比和選擇，應(yīng)當(dāng)綜合考慮各方面內(nèi)容。
（三）稅收籌劃應(yīng)當(dāng)考慮到貨幣具有的時間價值
企業(yè)的稅收籌劃并不僅僅是比較企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，應(yīng)當(dāng)對于資金的時間價值進(jìn)行充分考慮，因?yàn)槿绻f一個納稅方案，可以使當(dāng)前的稅收負(fù)擔(dān)大大降低的話，也可能會使未來的稅收負(fù)擔(dān)產(chǎn)生增加，這就對于企業(yè)財務(wù)管理人員提出了一定的要求，在對于納稅方案進(jìn)行評估的過程中，要進(jìn)行時間價值觀念的引入，將不同的納稅方案，或者說同一個納稅方案之中，不同時期的稅收進(jìn)行折現(xiàn)來進(jìn)行對比。不過要注意，不同時間的貨幣是具有不同的結(jié)果以及價值的。如果說納稅年份的選擇不同的話，那么應(yīng)納稅款就有一定的差異存在。
（四）稅收籌劃不應(yīng)忽視風(fēng)險收益
稅收籌劃能夠得到一定的收益，但同時也會產(chǎn)生一定的風(fēng)險。風(fēng)險指的是在某種環(huán)境下，一定條件下，可能會產(chǎn)生的各種結(jié)果的改變，或者說經(jīng)濟(jì)波動以及市場風(fēng)險和經(jīng)營風(fēng)險的出現(xiàn)，可能會導(dǎo)致某個事情的預(yù)期結(jié)果和實(shí)際結(jié)果之間出現(xiàn)差距，這些風(fēng)險包含外部因素也包含內(nèi)部因素。因此企業(yè)不應(yīng)當(dāng)忽視風(fēng)險和收益任何一個部分，而是應(yīng)當(dāng)采取一定的措施，對于風(fēng)險進(jìn)行化解以及分散，并起到趨利避害的作用。
二、財務(wù)管理活動中各個環(huán)節(jié)的稅收籌劃
（一）籌資活動
籌資指的是企業(yè)為了滿足用資以及投資方面的舉措，并對于資金進(jìn)行集中的過程。企業(yè)資金的來源主要包括兩個方面：第一是吸收投資者的直接投資，或者說通過發(fā)行股票，使其成為企業(yè)本身具有的資金；第二是利用銀行借款，商業(yè)信用等，產(chǎn)生企業(yè)的債務(wù)資金。
（二）投資活動中的稅收籌劃
1.選擇投資方向
我國如今對于內(nèi)資以及外資企業(yè)的稅制是不同的，相對來說，對于外資企業(yè)的投資，稅收優(yōu)惠比較多。而且，國家為了進(jìn)行產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的調(diào)整，在高新技術(shù)企業(yè)、產(chǎn)品出口企業(yè)以及生產(chǎn)性外商投資企業(yè)都有一定的稅收優(yōu)惠政策。
2.選擇企業(yè)組織形式
主要指的是企業(yè)在進(jìn)行分支機(jī)構(gòu)的設(shè)置時，是進(jìn)行子公司或者是分公司的設(shè)置進(jìn)行選擇。假如說分支機(jī)構(gòu)有比總公司更加優(yōu)惠的政策的話，應(yīng)當(dāng)進(jìn)行子公司的設(shè)置，反之就要設(shè)立分公司。
3.選擇投資地點(diǎn)
在企業(yè)投資的過程中，應(yīng)當(dāng)將基礎(chǔ)設(shè)施以及金融環(huán)境等問題作為基礎(chǔ)，并利用不同地區(qū)稅制方面的區(qū)別以及區(qū)域性的政策區(qū)別，在稅負(fù)比較低的地方進(jìn)行投資，從而得到比較大的利益。
（三）經(jīng)營過程中的稅收籌劃
1.存貨計價方法的選擇
通過存貨計價來展開稅收籌劃，主要是對于企業(yè)稅制環(huán)境以及物價改變等因素進(jìn)行考慮，對于下一年的物價趨勢進(jìn)行準(zhǔn)確客觀的判斷，并選擇對于企業(yè)稅負(fù)最有利的方法。在物價持續(xù)下降的過程中，應(yīng)當(dāng)通過先進(jìn)先出的辦法來進(jìn)行存貨。如果說物價上下波動的話，則應(yīng)當(dāng)使用移動加權(quán)或者說加權(quán)平均法。
2.固定資產(chǎn)折舊方法的選擇
固定資產(chǎn)折舊費(fèi)的多少會對于企業(yè)當(dāng)期的損益產(chǎn)生直接影響，在使用資金的時候進(jìn)行一定的分?jǐn)傉叟f，能夠減輕企業(yè)的稅務(wù)，并起到延遲納稅的效果。假如說企業(yè)擴(kuò)大了規(guī)模的話，每年的投資會增加，那么就能夠保持延遲繳納的稅款，起到減稅的效果。
3.充分的費(fèi)用列支，但是沒有超過限額
依照稅法規(guī)定，這種攤銷、列支等方面的費(fèi)用應(yīng)當(dāng)盡量列足。比方說宣傳費(fèi)、招待費(fèi)以及廣告費(fèi)等對于列支限額有明確限制的話，可以進(jìn)行最大程度的利用，需要報給有關(guān)部門進(jìn)行審批，才能夠扣除相應(yīng)的損失費(fèi)用，一定要按時進(jìn)行報批，才能增加企業(yè)利潤。
4.采購對象的選擇
對于增值稅的一般納稅人來說，如果采購對象不同的話，企業(yè)負(fù)擔(dān)的附加稅以及流轉(zhuǎn)稅也會有一定的區(qū)別。在銷項稅額已經(jīng)確定的狀況下，如果說采購對象選擇的是增值稅稅率比較高的企業(yè)的話，進(jìn)項稅抵扣額也比較多，就可以減少增值稅的繳納，并減少繳納附加稅。通常來看，一般納稅人如果說開具了專用發(fā)票的話，能夠得到最大的稅額抵扣，而小規(guī)模納稅人如果說得到了稅務(wù)部門代為開具的發(fā)票的話，也可以進(jìn)行稅額抵扣。
三、稅收籌劃對于企業(yè)財務(wù)管理的優(yōu)化作業(yè)
（一）稅收籌劃對于財務(wù)管理目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)有一定幫助
對于企業(yè)運(yùn)行來說，完善的財務(wù)管理有著非常巨大的作用。在傳統(tǒng)的企業(yè)財務(wù)管理模式之中，有著非常濃厚的計劃經(jīng)濟(jì)色彩，而稅收也被人們當(dāng)做是對于國家的貢獻(xiàn)，沒有注意到稅收對于企業(yè)財務(wù)管理制度方面產(chǎn)生的影響。然而在國家經(jīng)濟(jì)發(fā)展的過程中，稅收制度也漸漸得到了完善，因此越來越突出了稅收的籌劃性。首先稅收籌劃與企業(yè)財務(wù)管理目標(biāo)的確立以及評估息息相關(guān)。實(shí)現(xiàn)企業(yè)財務(wù)管理目標(biāo)，要求企業(yè)進(jìn)行最大化的成本降低，進(jìn)行稅收負(fù)擔(dān)的減弱。稅收包含直接以及間接的負(fù)擔(dān)，直接指的是在經(jīng)營活動之中，應(yīng)當(dāng)進(jìn)行納稅，而依照法律進(jìn)行繳納的支出。而間接負(fù)擔(dān)指的是企業(yè)在進(jìn)行涉稅事務(wù)的辦理過程中，產(chǎn)生的一系列支出。降低稅收負(fù)擔(dān)雖然說能夠通過逃稅漏稅實(shí)現(xiàn)，但是這兩種方法往往使企業(yè)產(chǎn)生巨大的財務(wù)風(fēng)險，如果說查出的話，企業(yè)就必須要接受稅收罰款等懲罰，企業(yè)的信用等級也會大大降低，這與現(xiàn)代企業(yè)的財務(wù)管理宗旨是相悖的。因此只能通過實(shí)現(xiàn)籌劃以及安排一些投資、經(jīng)營以及理財行為，進(jìn)行比較科學(xué)的籌劃，選擇最好的方案使稅收負(fù)擔(dān)大大降低，才符合現(xiàn)代財務(wù)管理之中的要求，才可以實(shí)現(xiàn)現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)管理的有關(guān)目標(biāo)。
（二）在企業(yè)財務(wù)決策的過程中，稅收籌劃是非常重要的
在企業(yè)進(jìn)行籌資決策的時候，不但要考慮到資金方面的需求，而且也要對于籌資成本加以考慮。對于不同方式或者來自不同渠道的資金，在稅法之中有著不同的成本列支方式，比方說債券的利息費(fèi)用可以在稅前進(jìn)行一定的列支，但是對于股票來說，產(chǎn)生的利息只有在稅后才能進(jìn)行列支。所以說要使企業(yè)籌資成本大大降低的話，就應(yīng)當(dāng)考慮在籌資活動之中出現(xiàn)的一些納稅因素，并且科學(xué)合理的籌劃籌資的渠道以及方式，選擇最合適的資本結(jié)構(gòu)，在投資決策的過程中，企業(yè)應(yīng)當(dāng)考慮到這種活動會給企業(yè)帶來哪些收益。稅款可以說是投資收益的抵減，而稅法對于投資方式、投資行業(yè)、投資區(qū)域、組織形式以及投資期限之中的規(guī)定也有著一定的差別，這就要求企業(yè)在進(jìn)行投資的時候應(yīng)當(dāng)考慮到稅制所產(chǎn)生的影響，并保證稅收籌劃的科學(xué)性。在企業(yè)進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營決策的過程中，納稅因素在很多方面都有一定的體現(xiàn)，比方說在生產(chǎn)規(guī)模、購銷、存貨管理以及成本費(fèi)費(fèi)用等方面。因此也都有怎樣進(jìn)行稅收籌劃之類得到問題。在企業(yè)進(jìn)行利潤分配的過程中，企業(yè)得到利潤的方式，利潤分配的方式以及彌補(bǔ)時間的安排和選擇，都會受到稅收法律的影響，因此也需要進(jìn)行一系列的稅收籌劃。另外，在企業(yè)進(jìn)行重組決策的過程中，稅收籌劃也應(yīng)當(dāng)依照企業(yè)合并、分立以及清算等方面的政策差異來進(jìn)行。
（三）稅收籌劃能夠使企業(yè)的償債以及盈利能力得到提高
可以說在財務(wù)能力之中，盈利能力是一個非常重要的體現(xiàn)，企業(yè)盈利能力通常是在稅后利潤方面進(jìn)行表現(xiàn)的。企業(yè)提高稅后利潤的途徑有兩個方面：第一是增加收入，第二是降低成本費(fèi)用。而稅金作為企業(yè)的一種必要成本，稅收越高，企業(yè)的利潤也就越低，所以說企業(yè)應(yīng)當(dāng)利用稅收籌劃來降低有關(guān)稅收金額，使企業(yè)的盈利能力大大增加。對于企業(yè)財務(wù)能力來說，償債能力是另一個重要的內(nèi)容，它對于某個時間點(diǎn)中，企業(yè)對于到期債務(wù)的清償能力進(jìn)行了反應(yīng)，企業(yè)不但可以用貨幣資金進(jìn)行清償，還可以用非現(xiàn)金的資產(chǎn)進(jìn)行抵債。而企業(yè)的納稅支出比較剛性，在持續(xù)的經(jīng)營之中，企業(yè)應(yīng)當(dāng)依照稅法的有關(guān)規(guī)定，通過貨幣資金進(jìn)行上交，如果說貨幣資金不足，一時間沒有辦法進(jìn)行資金融通的話，企業(yè)可能會受到一定的處罰，使自身形象被嚴(yán)重?fù)p害。因此企業(yè)應(yīng)當(dāng)進(jìn)行合理的稅收籌劃，對于稅金支出進(jìn)行合理的安排，避免在必要的時候有現(xiàn)金短缺的狀況出現(xiàn)，這樣就能夠使企業(yè)償債能力大大增加。
四、結(jié)束語
（一）有助于企業(yè)實(shí)現(xiàn)財務(wù)管理目標(biāo)
企業(yè)財務(wù)管理的目標(biāo)是通過科學(xué)合理的管理工作，從而提升企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。而稅收籌劃就是達(dá)到這一目標(biāo)的最佳途徑。通過巧妙的方法進(jìn)行合理避稅，制定最佳的納稅方案，從而促進(jìn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的提升。企業(yè)實(shí)行財務(wù)管理工作實(shí)質(zhì)是合理科學(xué)的控制和分配資金的用途，管理企業(yè)的各項經(jīng)營活動的成本，起到控制成本的作用，從而促進(jìn)經(jīng)濟(jì)利益提升的目標(biāo)實(shí)現(xiàn)。此外，值得重視的是，在控制企業(yè)各項管理成本時，無論是直接還是間接都要起到降低企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)的作用，企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃也是為了這一目的，從而促進(jìn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益最大化。另一方面，企業(yè)在合理規(guī)避稅收風(fēng)險的同時，一定要在符合國家相關(guān)稅法規(guī)定要求的前提下進(jìn)行，既能夠符合國家政策，又能夠優(yōu)化企業(yè)財務(wù)結(jié)構(gòu)、合理分配資源，進(jìn)一步推動企業(yè)的長足發(fā)展?；诖耍愂栈I劃不僅保證了企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益最大化，還與國家相關(guān)政策相吻合，是企業(yè)提升財務(wù)管理水平的重要手段。
（二）有助于企業(yè)提高財務(wù)管理水平
稅收籌劃作為企業(yè)財務(wù)管理中的一項決策工作，其成果好壞直接影響到企業(yè)的財務(wù)管理水平。為了使籌資環(huán)節(jié)進(jìn)行順利，要將納稅因素、納稅方法以及納稅渠道結(jié)合考慮，使納稅行為能夠促進(jìn)財務(wù)管理平衡發(fā)展，有效提升財務(wù)管理質(zhì)量。企業(yè)在進(jìn)行投資決策時，一定要綜合投資區(qū)域、投資比例、投資方式等因素考慮，做好資金籌集、明確生產(chǎn)規(guī)模、制定切實(shí)有效的管理措施，因?yàn)椴煌墓芾矸绞綍鸩煌亩愂肇?fù)擔(dān)，換言之，對企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益的影響程度也是不同的。只有綜合多種因素進(jìn)行考慮，通過科學(xué)合理的分析與研究，最后確定最佳的管理方式，從而使企業(yè)的財務(wù)管理制定日趨完善。另一方面，企業(yè)在進(jìn)行計算納稅額度時，盡量的降低企業(yè)成本的增加額度。
（三）有助于企業(yè)靈活調(diào)動資金
制定最佳的稅收籌劃方式，不僅能夠降低納稅額度，促進(jìn)企業(yè)價值最大化目的實(shí)現(xiàn)，還能使企業(yè)通過科學(xué)合理的納稅方案提升資金的利用率，擴(kuò)大企業(yè)的經(jīng)營活動，使資金在其他經(jīng)營活動中有效流動，給企業(yè)提供更多的資金來源，企業(yè)能夠有足夠的空間、時間去調(diào)整企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動，使其創(chuàng)造出更多的利益。
二、分析稅收籌劃在企業(yè)財務(wù)管理過程中的應(yīng)用
（一）籌資環(huán)節(jié)的稅收籌劃
籌集資金是企業(yè)財務(wù)管理中的初期工作，籌資環(huán)節(jié)的稅收籌劃于企業(yè)財務(wù)管理工作而言，具有重要意義。只要通過科學(xué)合理的方式，企業(yè)就能使籌資渠道變得更寬、更廣，故而企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益與稅收負(fù)擔(dān)也會有所改善。一方面，企業(yè)要選擇正確的籌資方法，協(xié)調(diào)好企業(yè)負(fù)債與權(quán)益之間的關(guān)系。通常情況而言，負(fù)債籌資能夠在扣除支付手續(xù)費(fèi)、利息，在扣除之后的基數(shù)上在進(jìn)行納稅，利用息稅杠桿效應(yīng)提升股東權(quán)益，在這一背景下與權(quán)益籌資相比較，負(fù)債籌資優(yōu)2015年第5期下旬刊（總第589期）時代Times勢更多。但立足于籌資結(jié)構(gòu)而言，負(fù)債籌資的占比大也不全是優(yōu)勢，因?yàn)槠髽I(yè)必須是在持續(xù)經(jīng)營的基礎(chǔ)上才能實(shí)施息稅杠桿效應(yīng)。另一方面，企業(yè)可以通過其他的籌資方式實(shí)現(xiàn)籌資，例如融資租賃。融資租賃這一籌資方式適應(yīng)性強(qiáng)，它不僅能在企業(yè)負(fù)債的情況下實(shí)施租賃，從而獲取租金，還能在納稅行為前扣除租金利息與固定資產(chǎn)累計折舊費(fèi)用，直接或間接的降低了企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，促進(jìn)企業(yè)價值最大化。
（二）投資環(huán)節(jié)的稅收籌劃
投資環(huán)節(jié)的稅收籌劃是綜合投資方向、組織形式以及注冊地等因素進(jìn)行考慮。第一，企業(yè)要結(jié)合自身經(jīng)營活動的實(shí)際情況，巧妙的運(yùn)用國家優(yōu)惠的稅收政策，科學(xué)選擇投資方向，最大限度的增加投資項目的成功率，并且還能以國家政策作為支撐。第二，針對不同組織形式之間的稅收差異，一定要進(jìn)行科學(xué)的分析與研究，充分利用不同的組織形式的不同稅收核算方法，從而發(fā)揮應(yīng)有的會計職能作用，降低企業(yè)稅收額度。第三，在滿足企業(yè)持續(xù)經(jīng)營的前提下，企業(yè)注冊地盡可能在受國家優(yōu)惠政策扶持的范圍內(nèi)。針對不同的區(qū)域，國家制定了不同的稅收額度，選擇受國家政策扶持的區(qū)域作為注冊地，不僅能夠有效降低企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，還能促進(jìn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益最大化。
三、結(jié)語
（一）籌資活動中的稅收籌劃
在企業(yè)經(jīng)營中，籌資是一項重要的財務(wù)管理內(nèi)容，但籌資同樣有著稅收的支出，稅收會無形中加大籌資的成本，而籌資成本過高，不但不會給企業(yè)帶來收益，反而會給企業(yè)帶來虧損。因此稅收是籌資中必須考慮的環(huán)節(jié)。企業(yè)籌資有權(quán)益資本籌資和債務(wù)資本籌資，究竟采取何種方式，首先要拿出不同的稅收籌劃方案，互相進(jìn)行的對比，盡可能最大程度上降低稅收支出，以保障籌資的收益。
（二）投資活動中的稅收籌劃
企業(yè)經(jīng)營的目的即為產(chǎn)生最大的利潤。而稅收的多少很大程度上影響著企業(yè)的利潤。企業(yè)在投資活動中，要進(jìn)行積極的稅收籌劃，能利用則要利用到國家對某些行業(yè)、某些領(lǐng)域的稅收特別照顧政策，使利潤收益最大化。
（三）經(jīng)營活動中的稅收籌劃
經(jīng)營活動維系著企業(yè)的存活。而經(jīng)營的每一個環(huán)節(jié)都存在著稅收籌劃，在收入的稅收籌劃里包括：采購環(huán)節(jié)的稅收籌劃，銷售環(huán)節(jié)的稅收籌劃。在成本費(fèi)用的稅收籌劃里包括：利息支出的稅收籌劃，公益、救濟(jì)性捐贈的稅收籌劃，折舊方法的稅收籌劃，工資費(fèi)用的稅收籌劃。充分利用在收入和成本費(fèi)用的各個環(huán)節(jié)中的稅收籌劃，盡可能幫助企業(yè)節(jié)約資金。
（四）利潤分配中的稅收籌劃
稅收籌劃則在很多方面可以為節(jié)省許多資金。一是利用稅前利潤彌補(bǔ)以前年度虧損，當(dāng)企業(yè)發(fā)生虧損時，可以使用下一年的稅前利潤彌補(bǔ)，企業(yè)以盈利彌補(bǔ)虧損，少交所得稅，從納稅中獲得收益。二是利用再投資優(yōu)惠的稅收籌劃。三是保留在低稅地區(qū)投資的利潤不予分配，可以減少企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，從納稅中獲得收益。
二、稅收籌劃在企業(yè)財務(wù)管理中運(yùn)用應(yīng)注意的問題
（一）稅收籌劃應(yīng)從整體、系統(tǒng)地進(jìn)行考慮，整體效益為上
稅收籌劃的目的是實(shí)現(xiàn)企業(yè)利潤的最大化，盡可能多為企業(yè)帶來更大價值。但在稅收籌劃時，要從整體上進(jìn)行通盤考慮，不能因?yàn)槎愂栈I劃而顧此失彼，更應(yīng)該從企業(yè)投資、生產(chǎn)、銷售等各個方面進(jìn)行綜合籌劃，把稅務(wù)籌劃當(dāng)作其中的一個環(huán)節(jié)，否則容易犯丟了西瓜撿芝麻的問題。
（二）不鉆稅法空子，不做違反政策導(dǎo)向的稅收籌劃
納稅是每一個企業(yè)應(yīng)盡的職責(zé)。國家稅法的根本在于對社會需求分配形式。作為企業(yè)財務(wù)人員，要認(rèn)真積極地學(xué)習(xí)稅法，稅收籌劃所做的事情必須限定在法律允許的范圍之內(nèi)，企業(yè)可以利用這一權(quán)益為企業(yè)所用，但如果一味的想減少交納稅收，必然導(dǎo)致產(chǎn)生違法的后果。
（三）關(guān)注稅法動態(tài)，了解最新稅法信息
稅法是在隨著國家政策的調(diào)整而不斷與之相適應(yīng)，作為企業(yè)要緊密關(guān)注稅法的變化，吃透國家經(jīng)濟(jì)政策的內(nèi)涵，這樣在做稅收籌劃時，就能做到心中有數(shù)，不出差錯。
（四）稅收籌劃必須遵循成本效益原則
稅收籌劃的運(yùn)用在財務(wù)管理中涉及多個方面，在運(yùn)用的過程中需要注意稅收籌劃的成本，如果采取稅收籌劃的方案是否帶來比不采取稅收籌劃更多的其他費(fèi)用開支，一味想降低稅收成本，但卻從整體上看收益卻并未增加，甚至減少。
（五）稅收籌劃應(yīng)注意風(fēng)險的防范
