時(shí)間：2023-07-12 16:27:39
序論：在您撰寫(xiě)貨幣資金的時(shí)間價(jià)值時(shí)，參考他人的優(yōu)秀作品可以開(kāi)闊視野，小編為您整理的7篇范文，希望這些建議能夠激發(fā)您的創(chuàng)作熱情，引導(dǎo)您走向新的創(chuàng)作高度。
1、保證貨幣資金的安全性。通過(guò)良好內(nèi)部控制管理，確保貨幣資金的安全，預(yù)防被盜竊、詐騙和挪用；通過(guò)檢查企業(yè)收到的貨幣是否已全部入賬，預(yù)防私設(shè)“小金庫(kù)”等侵占企業(yè)收入的違法行為，保證貨幣資金的完整性；通過(guò)檢查貨幣資金取得、使用是否符合國(guó)家財(cái)經(jīng)法規(guī)，手續(xù)是否齊備，預(yù)防貨幣資金違規(guī)行為，保證貨幣資金的合法性。
2、保證貨幣資金的效益性。在資金安全、完整、合法的基礎(chǔ)上，通過(guò)合現(xiàn)調(diào)度資金、提高資金使用效率等科學(xué)管理，使其為企業(yè)創(chuàng)造更有效的價(jià)值。
二、貨幣資金管理的具體措施
1、從內(nèi)部控制進(jìn)行制度管理
一是要加強(qiáng)管理者的內(nèi)控意識(shí)，提高決策抗風(fēng)險(xiǎn)化；二是要加強(qiáng)員工職業(yè)道德培養(yǎng)和業(yè)務(wù)素質(zhì)提高。在內(nèi)部控制的各個(gè)環(huán)節(jié)中，各崗位都處于相互牽制和制約之中，任何崗位的工作出現(xiàn)疏忽大意，均可以導(dǎo)致某項(xiàng)控制失效。因此對(duì)關(guān)鍵崗位要定期輪崗、換崗，對(duì)不相容職務(wù)嚴(yán)格分離，堵塞漏洞，消除隱患；三是要加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)、充分發(fā)揮審計(jì)監(jiān)督職能。內(nèi)部審計(jì)是企業(yè)自我評(píng)價(jià)的一種活動(dòng)，可協(xié)助管理當(dāng)局監(jiān)督控制措施和程序的有效性，及時(shí)發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制的漏洞和薄弱環(huán)節(jié)。
2、從日常操作進(jìn)行精細(xì)管理
在日常操作中管住“七個(gè)點(diǎn)”。一是管住貨幣資金的流入點(diǎn)。具體地說(shuō)，就是要分清錢是從哪兒來(lái)的，以什么形式來(lái)的，來(lái)了多少，還缺多少，沒(méi)來(lái)的錢怎么辦；二是管住銀行開(kāi)戶點(diǎn)。對(duì)銀行賬戶的開(kāi)立、管理等要有具體規(guī)定；三是管住現(xiàn)金盤存點(diǎn)。日常現(xiàn)金盤點(diǎn)工作不應(yīng)由現(xiàn)金出納人員自行完成，至少應(yīng)增加其他第二者參與盤點(diǎn)或監(jiān)盤的內(nèi)容，保證現(xiàn)金賬面余額與實(shí)際庫(kù)存相符；四是管住銀行、客戶對(duì)賬點(diǎn)。對(duì)帳就是公開(kāi)，就是使雙方或多方經(jīng)濟(jì)交易事項(xiàng)明朗化；五是管住票據(jù)及印章保管點(diǎn)。明確各種票據(jù)的購(gòu)買、保管、領(lǐng)用、背書(shū)轉(zhuǎn)讓、注銷等環(huán)節(jié)的職責(zé)權(quán)限和程序；六是管住督促、檢查點(diǎn)。要加強(qiáng)對(duì)與貨幣資金有關(guān)人員的督促檢查，對(duì)監(jiān)督檢查過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，應(yīng)當(dāng)及時(shí)采取措施，加以糾正和完善；七是管住財(cái)會(huì)人員的任用點(diǎn)。財(cái)會(huì)人員要具有政治思想好、業(yè)務(wù)能力強(qiáng)、有著良好的職業(yè)道德，還要具備從業(yè)資格和任職資格。
3、從科學(xué)使用進(jìn)行價(jià)值管理
（1）速度。貨幣資金作為交換的手段，必須加快其交易的速度，即必須不斷地用來(lái)買賣。貨幣資金管理至少意味著應(yīng)不斷地將資金投入交易過(guò)程中，任何資金的滯留不用都意味著喪失盈利的機(jī)會(huì)。此外，必須通過(guò)交易迅速地收回貨幣資金。交易的速度越快，獲利的數(shù)量就越多。
（2）收支匹配。理論上說(shuō)，為了減少貨幣資金在企業(yè)中的滯留時(shí)間，最好的貨幣資金收支匹配是流入與流出的數(shù)量相等，流入與流出的時(shí)間也恰好吻合。如果兩者的匹配都能完全實(shí)現(xiàn)，企業(yè)的貨幣資金就會(huì)為零，這正是企業(yè)貨幣資金流入與流出管理的最終目標(biāo)。動(dòng)態(tài)的貨幣資金收支匹配，既能使貨幣資金庫(kù)存趨近于零，又能不發(fā)生貨幣資金支付風(fēng)險(xiǎn)。
（3）保持最佳庫(kù)存量。貨幣資金短缺會(huì)導(dǎo)致支付風(fēng)險(xiǎn)，而貨幣資金盈余則會(huì)導(dǎo)致機(jī)會(huì)成本的增加，或者喪失資金的時(shí)間價(jià)值。但無(wú)論企業(yè)以多快的速度將盈余投入使用，總會(huì)有時(shí)差，因此正常情況下任何企業(yè)都會(huì)形成一定量的貨幣資金庫(kù)存。從理論上講，這個(gè)庫(kù)存量越低越好，只要能保證應(yīng)對(duì)貨幣資金短缺的需要，這個(gè)庫(kù)存量就達(dá)到了最佳的狀態(tài)，財(cái)務(wù)稱之為最佳現(xiàn)金庫(kù)存量。
（4）貨幣資金的質(zhì)量。貨幣資金的質(zhì)量管理主要是針對(duì)貨幣資金流入流出的渠道和用途而言的，貨幣資金流入的渠道可分為借款渠道、股本渠道和經(jīng)營(yíng)渠道，很顯然，通過(guò)借款取得的貨幣和股本渠道流入的貨幣資金必然會(huì)受到投資人的約束，這樣的貨幣資金使用不是完全自由的；而來(lái)自于經(jīng)營(yíng)渠道的貨幣資金，在使用中就會(huì)非常自由。就貨幣資金的流出而言，由于流出貨幣資金的用途不同，流出貨幣資金面臨的風(fēng)險(xiǎn)也就不相同。所以，貨幣資金的流入應(yīng)該更多地?cái)U(kuò)大經(jīng)營(yíng)渠道的比重，貨幣資金的流出應(yīng)該盡可能地縮小費(fèi)用支出的比重。
三、貨幣資金價(jià)值分析
關(guān)鍵詞：貨幣資金；時(shí)間價(jià)值；產(chǎn)生根源
貨幣的時(shí)間價(jià)值也稱資金的時(shí)間價(jià)值，是經(jīng)濟(jì)及財(cái)務(wù)管理學(xué)科的重要理論之一，指不同時(shí)點(diǎn)上數(shù)量相等的貨幣資金的實(shí)際價(jià)值不等。一定數(shù)量的貨幣資金包含的價(jià)值隨著時(shí)間的推移不斷地減少，即當(dāng)前所持有的一定量貨幣資金比未來(lái)等量的貨幣資金具有更高的價(jià)值。
貨幣時(shí)間價(jià)值的客觀存在不僅在理論界得到了公認(rèn)，而且其產(chǎn)生的作用時(shí)刻影響著我們的現(xiàn)實(shí)生活。眾所周知，20年前的100元錢和現(xiàn)在的100元錢的購(gòu)買力顯然不同。因此，掌握貨幣時(shí)間價(jià)值規(guī)律，研究其產(chǎn)生的根源具有重要的理論和現(xiàn)實(shí)意義。
一、當(dāng)前理論界對(duì)貨幣時(shí)間價(jià)值根源的幾種解釋
對(duì)于貨幣時(shí)間價(jià)值產(chǎn)生的根源，理論界分別從不同的角度進(jìn)行過(guò)研究，也存在不同的認(rèn)識(shí)，主要觀點(diǎn)有以下幾種：
1.認(rèn)為貨幣資金周轉(zhuǎn)使用后產(chǎn)生增值是貨幣時(shí)間價(jià)值產(chǎn)生的根源。
此種觀點(diǎn)認(rèn)為，貨幣資金被當(dāng)做資本進(jìn)行投資時(shí)，通過(guò)資本運(yùn)動(dòng)形式進(jìn)入到生產(chǎn)領(lǐng)域，從而創(chuàng)造出了價(jià)值。通過(guò)資本循環(huán)運(yùn)動(dòng)最終使原來(lái)的貨幣資金產(chǎn)生了增值，這就是貨幣時(shí)間價(jià)值產(chǎn)生的根源。
2.認(rèn)為通貨膨脹的存在是貨幣時(shí)間價(jià)值產(chǎn)生的根源。
此種理論的主要觀點(diǎn)是，通貨膨脹使貨幣的購(gòu)買力下降，隨著時(shí)間的推移，一定量的貨幣所包含的價(jià)值在減少。因此，要保持貨幣原來(lái)的購(gòu)買力應(yīng)該使其增值。這種由通貨膨脹導(dǎo)致的貨幣購(gòu)買力下降，客觀上要求貨幣保持購(gòu)買力的內(nèi)生動(dòng)力是貨幣具有時(shí)間價(jià)值的根源。
3.認(rèn)為機(jī)會(huì)成本的存在是貨幣時(shí)間價(jià)值產(chǎn)生的根源。
此種觀點(diǎn)認(rèn)為，貨幣的持有者推遲了消費(fèi)，而將貨幣用于了其它用途。對(duì)于貨幣持有者的這種推遲消費(fèi)的行為應(yīng)該給予補(bǔ)償，推遲消費(fèi)的時(shí)間越長(zhǎng)，應(yīng)該給予的補(bǔ)償就越多。因此，這種補(bǔ)償客觀上要求貨幣應(yīng)該增值。這就是產(chǎn)生貨幣時(shí)間價(jià)值的根源。
二、當(dāng)前貨幣時(shí)間價(jià)值根源理論的局限性
貨幣時(shí)間價(jià)值存在的根源確實(shí)比較復(fù)雜，再加之受到客觀研究條件的限制，上述理論再解析貨幣時(shí)間價(jià)值根源問(wèn)題上都存在一定的局限性。
1.資金周轉(zhuǎn)使用后產(chǎn)生增值是資本保值增值屬性的內(nèi)在要求，只是其時(shí)間價(jià)值在經(jīng)濟(jì)意義上的體現(xiàn)，而不是貨幣產(chǎn)生時(shí)間價(jià)值的根源。這種理論認(rèn)為，貨幣只有通過(guò)資本循環(huán)運(yùn)動(dòng)才會(huì)產(chǎn)生增值，即才具有時(shí)間價(jià)值；儲(chǔ)存起來(lái)或者沒(méi)有參與使用的貨幣是不具有時(shí)間價(jià)值的。很顯然，在廣義的經(jīng)濟(jì)生活中，所有的貨幣都具有時(shí)間價(jià)值，因?yàn)榇嬖诩依锏默F(xiàn)金要貶值，就恰恰證明存在家中的現(xiàn)金具有時(shí)間價(jià)值。因此，參與資本運(yùn)動(dòng)的貨幣才具有時(shí)間價(jià)值是具有局限性的。
2.認(rèn)為通貨膨脹是貨幣時(shí)間價(jià)值的根源也是不完善的。通貨膨脹和貨幣時(shí)間價(jià)值一樣，只是現(xiàn)象不是本質(zhì)，其原因是包括社會(huì)生產(chǎn)力的發(fā)展在內(nèi)的諸多因素的綜合作用的結(jié)果。在現(xiàn)代信用社會(huì)，從長(zhǎng)期來(lái)看，通貨膨脹是不可避免的。而且，在某些時(shí)期，相對(duì)范圍內(nèi)，通貨膨脹是負(fù)的，或者說(shuō)是通貨緊縮狀態(tài)，而貨幣的時(shí)間價(jià)值是不能反向的。因此，通貨膨脹不是貨幣時(shí)間價(jià)值產(chǎn)生的根源。
3.資金的機(jī)會(huì)成本在經(jīng)濟(jì)學(xué)上一般指的是因資金用于了某種用途而放棄的其它用途，而在放棄的用途中起最大作用的用途帶來(lái)的價(jià)值就是其機(jī)會(huì)成本。很顯然，按照機(jī)會(huì)成本的定義，貨幣資金因用于某項(xiàng)投資后而放棄的其它投資帶來(lái)的收益就是貨幣資金的時(shí)間價(jià)值的根源是不合理的。因?yàn)?，貨幣用于了投資等其它非消費(fèi)用途，從而推遲消費(fèi)，就產(chǎn)生了推遲消費(fèi)的機(jī)會(huì)成本，導(dǎo)致了時(shí)間價(jià)值，顯然是不具有說(shuō)服力的。可見(jiàn)，機(jī)會(huì)成本可能是影響貨幣時(shí)間價(jià)值的一個(gè)因素，甚至可以理解為，機(jī)會(huì)成本是貨幣的時(shí)間價(jià)值的組成部分，而不是時(shí)間價(jià)值產(chǎn)生的根源。
三、貨幣時(shí)間價(jià)值的外在表現(xiàn)形式及衡量
從量的規(guī)定性來(lái)看，貨幣資金的時(shí)間價(jià)值可以理解為資金的社會(huì)平均使用價(jià)格，是沒(méi)有風(fēng)險(xiǎn)和通貨膨脹條件下的社會(huì)平均資金的利潤(rùn)率，表現(xiàn)為利息率。馬克思對(duì)利息的來(lái)源和本質(zhì)問(wèn)題做過(guò)深入的研究。他的主要觀點(diǎn)是：利息以貨幣轉(zhuǎn)化為貨幣資本以及貨幣資本使用權(quán)和所有權(quán)的分離為前提條件。利息來(lái)源于利潤(rùn)，利息的本質(zhì)同利潤(rùn)一樣是剩余價(jià)值的轉(zhuǎn)化形態(tài)。因此，從形式上看，利息率是借貸資本的價(jià)格，也就是說(shuō)，利息率是貨幣時(shí)間價(jià)值的外在表現(xiàn)。因此，在忽略通貨膨脹及風(fēng)險(xiǎn)的條件下，通常以利息率來(lái)衡量貨幣資金的時(shí)間價(jià)值。
四、對(duì)貨幣時(shí)間價(jià)值根源的再認(rèn)識(shí)
討論貨幣時(shí)間價(jià)值，追溯其源頭，筆者認(rèn)為貨幣時(shí)間價(jià)值形成的根源主要是生產(chǎn)力的發(fā)展，即社會(huì)生產(chǎn)力水平的不斷提高。正是由于生產(chǎn)力水平的不斷提高，推動(dòng)經(jīng)濟(jì)社會(huì)的不斷發(fā)展才使貨幣產(chǎn)生了時(shí)間價(jià)值。
1.生產(chǎn)力的發(fā)展，使社會(huì)總財(cái)富增加。在貨幣供給不變的情況下，社會(huì)總財(cái)富的增長(zhǎng)客觀上要求單位貨幣包含的價(jià)值含量隨時(shí)間的推移而不斷提高。而當(dāng)貨幣供給量隨著社會(huì)財(cái)富量同比增長(zhǎng)時(shí)，單位貨幣包含的價(jià)值量雖然沒(méi)有變化，但是其對(duì)于微觀個(gè)體的購(gòu)買力相對(duì)下降，這就客觀上要求其增值，以保持其相同的購(gòu)買力，于是產(chǎn)生了貨幣時(shí)間價(jià)值。
2.生產(chǎn)力的發(fā)展，使生產(chǎn)同一產(chǎn)品的社會(huì)平均勞動(dòng)時(shí)間縮短，一定單位的必要?jiǎng)趧?dòng)時(shí)間所創(chuàng)造的價(jià)值增加，其對(duì)應(yīng)的單位貨幣所包含的價(jià)值也就增加。比如，原來(lái)生產(chǎn)A產(chǎn)品需要2小時(shí)，設(shè)與2小時(shí)對(duì)應(yīng)的貨幣為1元錢。當(dāng)社會(huì)生產(chǎn)力提高后，生產(chǎn)A產(chǎn)品需要1小時(shí)，那么1小時(shí)計(jì)應(yīng)對(duì)應(yīng)2元錢，即2小時(shí)對(duì)應(yīng)4元錢。因此，貨幣產(chǎn)生了時(shí)間價(jià)值。
3.生產(chǎn)力發(fā)展，經(jīng)濟(jì)社會(huì)不斷進(jìn)步，人類消耗的必要物質(zhì)財(cái)富所占比例不斷降低，可支配的社會(huì)總財(cái)富就以加速度遞增并積累，使與之匹配的貨幣總量不斷增加，為保持單位貨幣的價(jià)值含量不變，客觀上要求貨幣增值，這一點(diǎn)也就是馬克思對(duì)資本的本質(zhì)屬性的解釋。
綜上所訴，貨幣時(shí)間價(jià)值產(chǎn)生的根源是生產(chǎn)力的不斷進(jìn)步和經(jīng)濟(jì)社會(huì)的不斷發(fā)展所致。因此，客觀理性的認(rèn)識(shí)貨幣時(shí)間價(jià)值產(chǎn)生的根源，有助于更好的研究和制定貨幣政策，完善貨幣制度；為利用貨幣時(shí)間價(jià)值規(guī)律指導(dǎo)現(xiàn)實(shí)生產(chǎn)生活提供依據(jù)。
參考文獻(xiàn)：
[1]郭曉晶等.金融學(xué)[M].北京:清華大學(xué)出版社，2007.
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［關(guān)鍵詞］醫(yī)院貨幣資金管理；目標(biāo)；問(wèn)題；策略；分析
［中圖分類號(hào)］F275 ［文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼］A ［文章編號(hào)］1005-6432（2011）48-0083-01
1 貨幣資金管理的目標(biāo)
貨幣資金管理作為醫(yī)院財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的重要組成,其控制目標(biāo)包含以下方面的內(nèi)容：確保貨幣資金安全性,防止挪用、盜竊、貪污等違法亂紀(jì)行為的發(fā)生；確保貨幣資金完整性,防止有意收入流失或侵吞醫(yī)院業(yè)務(wù)收入的違法違紀(jì)行為,杜絕“小金庫(kù)”現(xiàn)象；確保貨幣資金合法性,以國(guó)家財(cái)經(jīng)法規(guī)制度為依據(jù),保證流入、流出貨幣資金的合法性、合理性；確保貨幣資金效益性,實(shí)現(xiàn)對(duì)貨幣資金的合理調(diào)度使用,減少浪費(fèi),強(qiáng)化管理,降低風(fēng)險(xiǎn),避免失誤的投資決策,提升資金收益率,更好地滿足醫(yī)療服務(wù)活動(dòng)的要求。
2 當(dāng)前醫(yī)院貨幣資金管理中存在的問(wèn)題
2.1 貨幣資金管理中的突出問(wèn)題
近些年來(lái),隨著等級(jí)醫(yī)院申報(bào)、審核工作的相繼開(kāi)展,貨幣資金會(huì)計(jì)內(nèi)控制度得到了各大醫(yī)院的普遍關(guān)注,在思想認(rèn)識(shí),人員、制度建設(shè)及流程管理等方面均取得了很大提高,進(jìn)一步保障了醫(yī)院資產(chǎn)的完整安全。但是,其一定成績(jī)的背后,仍不能忽視其存在的一系列問(wèn)題,表現(xiàn)為對(duì)現(xiàn)金流量?jī)?nèi)部控制、貨幣資金預(yù)算編制、醫(yī)院經(jīng)營(yíng)活動(dòng)各項(xiàng)資金占用項(xiàng)目的管理重視程度還不夠,如貨存管理當(dāng)中,各種存貨數(shù)量及資金占用比例的協(xié)調(diào)沒(méi)有做好,沒(méi)有計(jì)算出合理的存貨儲(chǔ)備和經(jīng)濟(jì)的訂購(gòu)量,盲目采購(gòu),致使醫(yī)院囤積了大量存貨,大量資金被占用,存貨成本大大提升,資金使用收益率大大降低,同醫(yī)院貨幣資金管理目標(biāo)相背離。
2.2 貨幣資金的時(shí)間價(jià)值被忽視
貨幣資金時(shí)間價(jià)值的隱蔽性制約了其被重視程度的提高,但是殊不知,時(shí)間價(jià)值貫穿于醫(yī)院貨幣資金管理的整個(gè)過(guò)程當(dāng)中,對(duì)其價(jià)值的忽視,將會(huì)導(dǎo)致貨幣資金的利用率下降,相悖于其效益率最大化的管理目標(biāo)。在當(dāng)前的醫(yī)院貨幣資金管理中,貨幣資金時(shí)間價(jià)值被忽視的問(wèn)題是普遍存在的。一方面,醫(yī)院多頭開(kāi)戶的形式增加了資金調(diào)度難度,影響了資金運(yùn)用時(shí)間效率,人為地增加了在途資金的數(shù)額和占用時(shí)間,致使貨幣資金時(shí)間價(jià)值降低；另一方面,因貨幣資金預(yù)算管理不佳,醫(yī)院中大量的閑置資金被存放于活期存款戶,資金的利用率與效益率大大降低。在貨幣資金的收入管理上,主要是加強(qiáng)門診、住院收費(fèi)的管理,收費(fèi)員應(yīng)及時(shí)繳納現(xiàn)金,負(fù)責(zé)收款的出納應(yīng)將收費(fèi)員日?qǐng)?bào)表與現(xiàn)金繳款單進(jìn)行認(rèn)真核對(duì),收費(fèi)處的負(fù)責(zé)人應(yīng)核對(duì)收費(fèi)員每日的退費(fèi)、作廢收據(jù),如有遺漏,或票據(jù)遺失,應(yīng)由收費(fèi)員按退費(fèi)、作廢的票據(jù)金額全額賠償。
3 醫(yī)院貨幣資金管理應(yīng)對(duì)策略分析
3.1 強(qiáng)化醫(yī)院貨幣資金管理
（1）貨幣資金支出管理。首先,對(duì)醫(yī)院每月的現(xiàn)金流入金額進(jìn)行分析,將流入金額劃分為固定性流入、非固定性流入。其中固定性流入是可預(yù)計(jì)的,包括醫(yī)院每日的門診、住院收費(fèi)的現(xiàn)金流入、每月應(yīng)收社保病人記賬醫(yī)藥費(fèi)的銀行轉(zhuǎn)賬流入；非固定性流入是不可預(yù)計(jì)的,包括外單位產(chǎn)前篩查費(fèi)、外單位體檢費(fèi)、非每月結(jié)算的除社保病人外的其他應(yīng)收醫(yī)藥費(fèi)、財(cái)政撥款等的銀行轉(zhuǎn)賬流入,以及其他零星的不可預(yù)計(jì)的現(xiàn)金流入。進(jìn)行嚴(yán)格支付審批制度的建立,來(lái)對(duì)醫(yī)院不合理支出加以控制。對(duì)于藥品、材料、設(shè)備、器械等的采購(gòu),因金額較大,必須事先向財(cái)務(wù)科提出用款申請(qǐng),由其做出統(tǒng)籌安排。
（2）貨幣資金預(yù)算管理。貨幣資金支出預(yù)算中,應(yīng)對(duì)計(jì)劃期內(nèi)應(yīng)該發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用進(jìn)行詳細(xì)的討論,劃分費(fèi)用項(xiàng)目類別。預(yù)算編制中,必須保證不可避免費(fèi)用項(xiàng)目的資金供應(yīng),對(duì)于可避免費(fèi)用項(xiàng)目,則需進(jìn)行成本和效益的逐項(xiàng)分析,從而盡可能地將可避免費(fèi)用納入到支出預(yù)算當(dāng)中。編制貨幣資金預(yù)算時(shí),應(yīng)對(duì)醫(yī)院實(shí)際情況及資金流量狀況進(jìn)行充分的考慮,認(rèn)真做好年度、季度、月份的貨幣資金收支預(yù)算,對(duì)資金投向做出合理科學(xué)的安排,防止資金的浪費(fèi)與閑置。另外,據(jù)統(tǒng)計(jì),應(yīng)收社保病人記賬的醫(yī)藥費(fèi)一般在每月的21―27日由社保管理中心劃到醫(yī)院基本戶,因此可以根據(jù)需要,將這筆金額轉(zhuǎn)為1天或7天通知存款。同時(shí)將第一至第三周可延緩的費(fèi)用放在第四周以后支付,尤其是每月的耗材、藥品款,盡量放在月末支付,因耗材與藥品都是先入庫(kù)再延后付款,因此每月的支付金額,都是可以預(yù)先計(jì)算的,這樣就可以根據(jù)預(yù)計(jì)的金額來(lái)統(tǒng)籌安排貨幣資金,如賬戶余額不夠,可將到期的7天通知存款按照需要轉(zhuǎn)入基本賬戶。
（3）定期存款管理。醫(yī)院需進(jìn)行嚴(yán)格的會(huì)計(jì)內(nèi)控和財(cái)務(wù)管理制度,由辦理定期存款的出納對(duì)定期存款戶的每筆金額做出專門及時(shí)的登記,并由會(huì)計(jì)專人來(lái)負(fù)責(zé)銀行的對(duì)賬與審核,進(jìn)一步保障醫(yī)院貨幣資金的完整安全。
3.2 強(qiáng)化完善貨幣資金制度建設(shè)
（1）建立信息化內(nèi)控制度。通過(guò)這一制度的建立,來(lái)制約和監(jiān)督信息化操作人員的行為。醫(yī)院應(yīng)選拔可靠、誠(chéng)實(shí)且具備優(yōu)良素質(zhì)的人員來(lái)?yè)?dān)任系統(tǒng)管理員。同時(shí),進(jìn)行操作管理制度的建立,來(lái)對(duì)上機(jī)操作記錄、操作規(guī)程及文件備案加以規(guī)定。
（2）加強(qiáng)對(duì)軟件和服務(wù)器設(shè)備的保護(hù)。進(jìn)行定期的硬件維護(hù),運(yùn)用殺毒軟件,外來(lái)資料未經(jīng)殺毒嚴(yán)禁直接使用。各操作臺(tái)限制外網(wǎng)的登錄,且最大限度地避免無(wú)關(guān)人員進(jìn)入到機(jī)房當(dāng)中。
（3）建立定期的數(shù)據(jù)核對(duì)制度。建立信息系統(tǒng)統(tǒng)計(jì)的住院收入、門診收入、住院預(yù)交款、藥品收入等重要信息數(shù)據(jù)同會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)系統(tǒng)內(nèi)相應(yīng)數(shù)據(jù)的定期核對(duì)制度,并將其作為一項(xiàng)常規(guī)性工作來(lái)抓。
3.3 充分考慮貨幣資金的時(shí)間價(jià)值
分析每月醫(yī)院的現(xiàn)金流金額,并對(duì)流入金額進(jìn)行固定性與非固定性的劃分。其中固定性流入金額是可預(yù)見(jiàn)的,包括每日醫(yī)院的門診、住院收費(fèi),每月應(yīng)收的社保病人記賬醫(yī)藥費(fèi)；相對(duì)地,非固定流入金額則是不可預(yù)見(jiàn)的,包括外單位的體檢費(fèi)、產(chǎn)前篩查費(fèi),非每月結(jié)算的財(cái)政撥款、應(yīng)收醫(yī)藥費(fèi)及其他不可預(yù)見(jiàn)的零星的現(xiàn)金流入。同時(shí),也可將醫(yī)院現(xiàn)金流出進(jìn)行固定性與非固定性的劃分,非固定性即為平時(shí)不可預(yù)見(jiàn)的現(xiàn)金流出。
相關(guān)統(tǒng)計(jì)表明,醫(yī)院每月支付的金額,都是可以預(yù)先進(jìn)行計(jì)算的,從而可以以預(yù)計(jì)金額為依據(jù)來(lái)對(duì)貨幣資金進(jìn)行統(tǒng)籌安排。如當(dāng)賬戶余額不足時(shí),可在臨近到期的一周內(nèi)通知存款,按需轉(zhuǎn)入到基本戶當(dāng)中。
此外,醫(yī)院除了每月各項(xiàng)費(fèi)用的支付外,還需要支付年終獎(jiǎng)、季度獎(jiǎng)、職工節(jié)日獎(jiǎng)等大額度的支出,針對(duì)這一情況,應(yīng)分析每年、每月的貨幣資金流量,計(jì)算出銀行活期存款的最佳持有量,并依據(jù)支付時(shí)間的差異,來(lái)進(jìn)行三個(gè)月、半年期、一年期等不同定期存款的設(shè)置。
4 結(jié) 論
醫(yī)院貨幣資金管理是一件極具意義的工作,它關(guān)系到醫(yī)院的穩(wěn)定運(yùn)行與能否持續(xù)發(fā)展,關(guān)系到醫(yī)院的聲譽(yù)和廣大患者的切身利益。積極踐行上述策略,有效地融入到醫(yī)院貨幣資金管理實(shí)踐當(dāng)中,從而不斷完善醫(yī)院財(cái)務(wù)管理,促進(jìn)醫(yī)院長(zhǎng)足穩(wěn)定的發(fā)展。
[關(guān)鍵詞]國(guó)有企業(yè)；貨幣資金管理；探討
一、貨幣資金的概念
貨幣資金指的是企業(yè)在經(jīng)營(yíng)發(fā)展的過(guò)程中，資金以貨幣的形態(tài)存在，具體包括現(xiàn)金以及銀行存款、其它貨幣資金。其中現(xiàn)金指的是企業(yè)擁有由出納人員所保管的相關(guān)貨幣，也就是庫(kù)存現(xiàn)金。而銀行存款指的是企業(yè)存放于開(kāi)戶銀行內(nèi)，可以隨時(shí)取用的貨幣資金。至于其它貨幣資金指的是企業(yè)除了現(xiàn)金以及銀行存款之外其它各類貨幣資金，具體有外埠存款、銀行本票、信用證存款以及銀行匯票存款、信用卡等等。
二、加強(qiáng)國(guó)有企業(yè)貨幣資金管理的主要目的
（1）降低貨幣風(fēng)險(xiǎn)。通常貨幣資金在國(guó)有企業(yè)全部資產(chǎn)中，流動(dòng)性最強(qiáng)，往往存在被挪用以及以及被盜的風(fēng)險(xiǎn)，為了預(yù)防財(cái)務(wù)人員以及報(bào)賬人員以職務(wù)之便，以敲詐手段貪污來(lái)挪用現(xiàn)金，可見(jiàn)國(guó)有企業(yè)必須不斷完善內(nèi)部控制體系。（2）減少企業(yè)貨幣資金的占用量。貨幣資金屬于流動(dòng)性最強(qiáng)的資產(chǎn)，但盈利性也最低。怎樣保持最優(yōu)現(xiàn)金持有量，以讓企業(yè)不但可以充分地利用貨幣資金，同時(shí)又不會(huì)影響到企業(yè)的日常生產(chǎn)，是制定相關(guān)貨幣資金方法時(shí)所要考慮的問(wèn)題之一。
三、現(xiàn)階段國(guó)有企業(yè)貨幣資金管理存在的主要問(wèn)題
（1）財(cái)務(wù)管理的價(jià)值觀念淡薄，投資決策不正確。財(cái)務(wù)管理有兩個(gè)價(jià)值觀念：第一是貨幣時(shí)間價(jià)值。第二是投資風(fēng)險(xiǎn)價(jià)值。從現(xiàn)代的財(cái)務(wù)管理理論上來(lái)看，企業(yè)在進(jìn)行投資時(shí)必須要考慮到這兩個(gè)價(jià)值問(wèn)題?？墒悄壳岸鄶?shù)企業(yè)的各種投資決策之中，企業(yè)決策者沒(méi)有對(duì)貨幣時(shí)間價(jià)值以及投資的風(fēng)險(xiǎn)價(jià)值給予該有的重視。再加上缺乏對(duì)產(chǎn)品以及市場(chǎng)等經(jīng)濟(jì)參數(shù)的合理科學(xué)預(yù)測(cè)，在做決策時(shí)，存在較多主觀意識(shí)，定量分析較少，導(dǎo)致最終的決策合理性、科學(xué)性比較差。項(xiàng)目無(wú)法建成投產(chǎn)又或者是項(xiàng)目運(yùn)營(yíng)之后無(wú)法產(chǎn)生預(yù)期的投資效益，更甚者投資血本無(wú)歸。（2）費(fèi)用的支出量增大。隨著經(jīng)營(yíng)實(shí)體的不斷擴(kuò)大，相應(yīng)的人員也在不斷的增加，尤其是非業(yè)務(wù)員的增加，但是企業(yè)所經(jīng)營(yíng)的業(yè)務(wù)卻沒(méi)有得到廣泛的開(kāi)展，相反的企業(yè)費(fèi)用的支出卻在不斷上升。除此之外，有一些承包經(jīng)營(yíng)者的綜合素質(zhì)比較差，將坐車子、買手機(jī)以及住房子、裝修辦公室之類的個(gè)人享受列在首位，沒(méi)有將提高企業(yè)管理水平、全方位的拓展業(yè)務(wù)為主要任務(wù)，在很大程度上阻礙了國(guó)有企業(yè)的經(jīng)營(yíng)發(fā)展以及效益提高。（3）管理失控以及信息失真現(xiàn)象嚴(yán)重。從現(xiàn)階段國(guó)有企業(yè)成立的一些子公司來(lái)看，其不管是經(jīng)營(yíng)效益的好壞，通常均是難以履行應(yīng)該承擔(dān)的責(zé)任義務(wù)，那些無(wú)獨(dú)立核算的業(yè)務(wù)部，更是發(fā)生無(wú)償占有貨幣資金的現(xiàn)象，有關(guān)的財(cái)務(wù)部門無(wú)法及時(shí)掌握有關(guān)承包者的實(shí)際經(jīng)營(yíng)狀況，難以實(shí)施高效的控制，再加上會(huì)計(jì)人員的綜合素質(zhì)比較低，有的還是業(yè)務(wù)員兼職，會(huì)計(jì)的基礎(chǔ)工作質(zhì)量較差，管理比較混亂，經(jīng)營(yíng)發(fā)展?fàn)顩r以及成果不夠真實(shí)可靠。（4）資產(chǎn)結(jié)構(gòu)不夠合理科學(xué)，資產(chǎn)的效益性以及流動(dòng)性和效益比較差。因多數(shù)國(guó)有企業(yè)的盲目投資，使得有較多數(shù)量的貨幣資金被長(zhǎng)期占用，致使企業(yè)流動(dòng)的比率逐漸降低，在流動(dòng)的資產(chǎn)之中，不良債權(quán)所占的比重相當(dāng)大，這些都不可能產(chǎn)生任何的收益，又或者收益十分低，更甚的還低于資金成本，這些都嚴(yán)重影響到企業(yè)資產(chǎn)整體的收益性以及流動(dòng)性。
四、加強(qiáng)國(guó)有企業(yè)貨幣資產(chǎn)的管理
（1）更新管理觀念，將貨幣資金管理作為一項(xiàng)重中之重的工作來(lái)看待。想要在日益激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)之中站穩(wěn)腳步，國(guó)有企業(yè)的上層管理者、決策者以及內(nèi)部各個(gè)部門的全體成員都必須及時(shí)的更新自身的財(cái)務(wù)管理觀念，要及時(shí)轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)的落后觀念，增強(qiáng)貨幣意識(shí)、質(zhì)量意識(shí)以及效益意識(shí)，不斷樹(shù)立科學(xué)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)觀念，尤其是國(guó)有企業(yè)的管理者、決策者，特別要樹(shù)立正確的財(cái)務(wù)管理意識(shí)，只有這樣才可以在進(jìn)行各項(xiàng)決策和管理時(shí)，起到很好的帶頭作用，進(jìn)而在全體職工心中樹(shù)立威信。在更新國(guó)有企業(yè)全體員工的管理觀念基礎(chǔ)上，還要將貨幣資金管理作為企業(yè)管理中的一項(xiàng)重中之重的工作來(lái)看待，將獲取最大化的效益作為企業(yè)各項(xiàng)解決業(yè)務(wù)的發(fā)展目標(biāo)，這樣才能引起全體職工的高度重視，并能在實(shí)踐中，嚴(yán)格要求自己的各項(xiàng)操縱行為。（2）建立健全貨幣資金的內(nèi)控制度。建立健全貨幣資金的內(nèi)控制度，才能確保每一項(xiàng)資金管理工作有章可循。首先應(yīng)該確定崗位職責(zé)的權(quán)限，完善授權(quán)批準(zhǔn)制。國(guó)有企業(yè)在沒(méi)置各個(gè)崗位職務(wù)時(shí)，一定要遵守不相容崗位相分離的基本原則，實(shí)施內(nèi)部牽制。所有涉及到款項(xiàng)收付、登記以及結(jié)算的工作．均要由兩個(gè)人或者兩個(gè)人員以上來(lái)分工辦理。還要切實(shí)做到會(huì)計(jì)以及出納互相分離、收銀以及稽核互相分離、采購(gòu)以及出納互相分離、信息系統(tǒng)維護(hù)以及日常操作互相分離等。進(jìn)一步確定各崗位的權(quán)限范圍，所有經(jīng)辦人員要確保在授權(quán)的范圍之內(nèi)做好相關(guān)業(yè)務(wù)的辦理，嚴(yán)格按規(guī)章制度來(lái)操作和處理相關(guān)事宜。其次，完善財(cái)務(wù)核對(duì)制度。應(yīng)設(shè)置多人對(duì)業(yè)務(wù)的各環(huán)節(jié)進(jìn)行控制，通過(guò)核對(duì)，來(lái)確保賬證、賬實(shí)以及賬物均相符，以減少或者避免相關(guān)舞弊行為的出現(xiàn)。核對(duì)人員要認(rèn)真審查收銀部的所有賬單是否為連號(hào)使用，費(fèi)用金額是否完全正確，是否有錯(cuò)記或者漏登的情況。賬單壓價(jià)、毀單或者打折是否都經(jīng)過(guò)了相關(guān)授權(quán)者的簽字確認(rèn)。此外，還要注重財(cái)務(wù)的事后監(jiān)督檢查，也就是對(duì)各崗位、各業(yè)務(wù)展開(kāi)日常性以及周期性檢查，對(duì)各個(gè)單位的現(xiàn)金、各銀行的存款控制以及財(cái)務(wù)票據(jù)印章的管理、審批手續(xù)的執(zhí)行情況等展開(kāi)檢查監(jiān)督，確保國(guó)有企業(yè)內(nèi)部的會(huì)計(jì)控制的完善以及嚴(yán)密。第三，實(shí)施崗位的輪換制。展開(kāi)崗位輪換能夠有效避免由于職工長(zhǎng)時(shí)間的留任個(gè)別崗位而出現(xiàn)麻痹，導(dǎo)致差錯(cuò)出現(xiàn)。實(shí)施崗位的輪換制，還可以充分挖掘員工的潛在能力，培養(yǎng)員工具備較強(qiáng)的業(yè)務(wù)能力，成為復(fù)合型的專業(yè)人才。（3）加強(qiáng)對(duì)國(guó)有企業(yè)財(cái)會(huì)人員的綜合素質(zhì)教育，提高財(cái)會(huì)人員的綜合素質(zhì)。財(cái)會(huì)人員是各項(xiàng)貨幣資金管理的主要參與者，所以有必要加強(qiáng)對(duì)相關(guān)財(cái)會(huì)人員的綜合素質(zhì)教育，提高財(cái)會(huì)人員的綜合素質(zhì)。首先應(yīng)該加強(qiáng)財(cái)會(huì)人員隊(duì)伍職業(yè)道德的教育。應(yīng)該在財(cái)會(huì)人員中進(jìn)一步加強(qiáng)愛(ài)崗敬業(yè)、廉潔自律、客觀公正、誠(chéng)實(shí)守信、提高技能以及強(qiáng)化管理服務(wù)教育，以喚起相關(guān)財(cái)會(huì)人員的責(zé)任感以及使命感，使員工深刻領(lǐng)悟到財(cái)會(huì)工作的重要所在以及社會(huì)價(jià)值，促使員工熱愛(ài)本職的工作并忠于職守。總而言之，加強(qiáng)財(cái)會(huì)人員的職業(yè)道德教育，可以增強(qiáng)員工履行職責(zé)以及道德義務(wù)的主動(dòng)性，進(jìn)而自覺(jué)地在實(shí)際操作中不斷改造自身的思想品質(zhì)，提高自身的素養(yǎng)以及自律能力。其次應(yīng)注重加強(qiáng)財(cái)會(huì)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)教育。當(dāng)前，隨著我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展．我國(guó)財(cái)會(huì)行業(yè)要求專業(yè)性以及技術(shù)性越來(lái)越高，同時(shí)對(duì)財(cái)會(huì)人員整體業(yè)務(wù)素質(zhì)的要求也是越來(lái)越高。國(guó)有企業(yè)應(yīng)經(jīng)過(guò)上崗培訓(xùn)以及在職人員再教育之類的渠道，不斷充實(shí)和更新財(cái)會(huì)人員的業(yè)務(wù)知識(shí)，提高財(cái)務(wù)人員的職業(yè)判斷力，豐富財(cái)會(huì)人員的會(huì)計(jì)理論知識(shí)，增強(qiáng)財(cái)會(huì)人員的業(yè)務(wù)能力?？偠灾?，財(cái)會(huì)人員唯有掌握更加新的、更加多的專業(yè)理論知識(shí)以及專業(yè)操作技能，具備完備的管理知識(shí)結(jié)構(gòu)，才能夠在實(shí)際操作相關(guān)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，得心應(yīng)手，進(jìn)而有能力來(lái)識(shí)別正誤，確保會(huì)計(jì)信息的完整性和真實(shí)性、可靠性，減少由于業(yè)務(wù)水平不足導(dǎo)致的人為差錯(cuò)以及損失，確保會(huì)計(jì)信息的可靠準(zhǔn)確，確保國(guó)有企業(yè)財(cái)會(huì)信息的質(zhì)量。
總之．國(guó)有企業(yè)應(yīng)該根據(jù)自身生產(chǎn)管理的實(shí)際情況，制定出一整套行之有效的貨幣資金管理制度以及其它的管理方法，只有這樣才能做好國(guó)有企業(yè)的貨幣資金管理工作，促使國(guó)有企業(yè)各項(xiàng)貨幣資金的正常使用。
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“現(xiàn)金僵尸20”們通過(guò)種種途徑與手段，積累起財(cái)務(wù)報(bào)表中的巨額現(xiàn)金，但卻沒(méi)能給投資者帶來(lái)更多收益。在這里，投資者口袋中的錢，變成了“玩家的腦子”。
基于自己成功的投資經(jīng)歷，投資大師彼得?林奇（Peter Lynch，下稱林奇）建議投資者，作為公司研究工作的一部分，檢查一下現(xiàn)金頭寸（以及有關(guān)業(yè)務(wù)的價(jià)值）是十分必要的。
林奇在1988年查閱上市公司年報(bào)時(shí)發(fā)現(xiàn)，福特公司積累的現(xiàn)金越來(lái)越多，其現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物總額高出債務(wù)總額有83.5億美元。經(jīng)過(guò)簡(jiǎn)單計(jì)算后，林奇驚覺(jué)，福特公司每股股票的凈現(xiàn)金價(jià)值是16.30美元，但其股價(jià)僅為38美元。
這16.30美元改變了一切。它意味著林奇買入的福特公司股票的真正價(jià)格并不是市價(jià)38美元，而是每股21.7美元（38美元減去16.3美元等于21.70美元）。
在隨后的日子里，林奇大膽買入福特公司股票，直到其成為他的重倉(cāng)股。
但千萬(wàn)不要簡(jiǎn)單地認(rèn)為每股現(xiàn)金數(shù)量越多的公司越是好公司。要知道，林奇選擇福特的前提是，這家公司是好公司。他曾說(shuō)過(guò)，如果福特公司是一家十分糟糕的公司，或者人們對(duì)它推出的車型不屑一顧，那么這只股票對(duì)我不會(huì)有太多吸引力。
是的，現(xiàn)金數(shù)量多少本身并不能表明股票的投資價(jià)值有什么不同。大部分情況下，按照流通股本總數(shù)計(jì)算得出的每股現(xiàn)金數(shù)量很小。相對(duì)于現(xiàn)金的數(shù)量而言，更重要的是現(xiàn)金的質(zhì)量。上市公司現(xiàn)金的構(gòu)成質(zhì)量以及對(duì)現(xiàn)金的運(yùn)用質(zhì)量，才是投資者更需要關(guān)注的。
《投資者報(bào)》發(fā)現(xiàn)的“現(xiàn)金僵尸20”均具備每股貨幣資金較高，但每股收益卻奇差的特征。毫無(wú)疑問(wèn)，投資者應(yīng)該規(guī)避這些“現(xiàn)金僵尸”。
需要指出的是，上市公司是否擁有足夠的貨幣資金，不僅關(guān)系到其支付股利、償還債務(wù)的能力，也關(guān)系到公司未來(lái)的生存和發(fā)展，但貨幣資金保有量應(yīng)該是多少才合適，卻沒(méi)有一個(gè)普遍的標(biāo)準(zhǔn)。
過(guò)低的貨幣資金保有量，會(huì)嚴(yán)重影響企業(yè)的正常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、制約企業(yè)發(fā)展，并進(jìn)而影響企業(yè)的商譽(yù)；而過(guò)高的貨幣資金保有量，則在浪費(fèi)投資機(jī)會(huì)的同時(shí)，也增加了企業(yè)的籌資成本。
由此深入的另一個(gè)問(wèn)題是，企業(yè)如何運(yùn)用貨幣資金。
麥肯錫的一項(xiàng)研究發(fā)現(xiàn)，在衡量?jī)r(jià)值創(chuàng)造時(shí)只關(guān)注收入是一個(gè)錯(cuò)誤的觀點(diǎn)，因?yàn)楫a(chǎn)生長(zhǎng)期現(xiàn)金流的能力才是收入的真正動(dòng)力。此外，現(xiàn)金流來(lái)源于投資資本回報(bào)率和收入增長(zhǎng)。更重要的是，這些現(xiàn)金流――經(jīng)過(guò)對(duì)資本成本的調(diào)整，以反映貨幣的時(shí)間價(jià)值，以及對(duì)未來(lái)流動(dòng)的風(fēng)險(xiǎn)的調(diào)整――構(gòu)成了企業(yè)的價(jià)值。
用財(cái)務(wù)報(bào)表的語(yǔ)言來(lái)解釋，就是說(shuō)，貨幣資金如果僅停留在貨幣形態(tài)，則只能用于支付，其對(duì)企業(yè)資產(chǎn)增值的直接貢獻(xiàn)將會(huì)很小，但如果企業(yè)的管理人員能善于利用貨幣資金，從事其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，則企業(yè)的獲利水平有可能提高。
林奇在1988年發(fā)現(xiàn)，盡管多余的現(xiàn)金仍然在不斷積累增加，福特公司也一直在提高股息，并且大量積極回購(gòu)股票，但是，這家公司在收購(gòu)方面卻表現(xiàn)得十分謹(jǐn)慎，其所收購(gòu)的公司基本都能與汽車主業(yè)創(chuàng)造出明顯的協(xié)同效應(yīng)。有所選擇的收購(gòu)行為使得福特公司避免了因多元化發(fā)展而導(dǎo)致經(jīng)營(yíng)惡化的局面。
關(guān)鍵詞：企業(yè)；貨幣資金；內(nèi)部控制
中圖分類號(hào)：F275 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：1001-828X（2013）04-00-01
一、貨幣資金內(nèi)部控制目標(biāo)及環(huán)境
貨幣資金內(nèi)部控制是企業(yè)內(nèi)部控制的重要組成部分。為保障貨幣資金的安全、完整，保證貨幣資金的合理、合法和有效，就必須明確有效的貨幣資金內(nèi)部控制的目的和內(nèi)部控制環(huán)境。
（一）貨幣資金內(nèi)部控制的目標(biāo)
企業(yè)貨幣資金內(nèi)部控制的根本是確定內(nèi)部控制目標(biāo)。良好的貨幣資金內(nèi)部控制目標(biāo)包括：1.安全性，既確保企業(yè)庫(kù)存現(xiàn)金安全，防止貨幣資金被盜竊、詐騙和挪用；2.完整性，確保企業(yè)所有收入均已入賬，防止設(shè)立“賬外賬”等侵占企業(yè)收入的違法行為；3.合法性，檢查貨幣資金手續(xù)是否齊備，其獲得、使用是否符合國(guó)家法律、法規(guī)；4.效益性，保持合理貨幣資金余額，創(chuàng)造最大效益。
（二）貨幣資金內(nèi)部控制的環(huán)境
控制環(huán)境的好與壞直接決定著企業(yè)貨幣資金內(nèi)控制度能否實(shí)施、實(shí)施的效果及控制的有效性，是對(duì)企業(yè)貨幣資金內(nèi)部控制的建立和實(shí)施有重大影響的因素的統(tǒng)稱。主要包括以下三方面：
1.治理管理層。治理管理層的職能，以及其對(duì)幾個(gè)內(nèi)部控制重要性的態(tài)度、認(rèn)識(shí)和措施是貨幣資金內(nèi)部控制環(huán)境中的決定性因素。治理管理層的誠(chéng)信和道德價(jià)值觀、治理層的參與程度、管理理念和經(jīng)營(yíng)風(fēng)格、管理水平等都直接影響貨幣資金內(nèi)部控制執(zhí)行的效果。
2.員工的職業(yè)道德和勝任能力。在內(nèi)部控制的每個(gè)環(huán)節(jié)中，誠(chéng)信和道德價(jià)值觀念是控制環(huán)境的重要組成部分，內(nèi)部控制的有效性直接依賴于內(nèi)部控制的每個(gè)環(huán)節(jié)中各人員的誠(chéng)信和道德價(jià)值觀。管理層對(duì)員工勝任能力的重視包括對(duì)于工作所需的勝任能力水平的設(shè)定，以及達(dá)到該水平所必需的知識(shí)和能力的要求。
3.內(nèi)部審計(jì)。內(nèi)部審計(jì)是企業(yè)內(nèi)部設(shè)置的專門機(jī)構(gòu)或人員實(shí)施的審計(jì)。內(nèi)部審計(jì)是企業(yè)內(nèi)部控制的重要組成部分，是對(duì)內(nèi)部控制有效性，財(cái)務(wù)信息的真實(shí)、完整性，經(jīng)營(yíng)的效率和效果所開(kāi)展的評(píng)價(jià)活動(dòng)。由于實(shí)施的時(shí)間比較靈活，能及時(shí)發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制中的薄弱環(huán)節(jié)和漏洞。
二、貨幣資金內(nèi)部控制中存在的問(wèn)題
（一）管理層不重視，財(cái)會(huì)人員素質(zhì)不高
某些企業(yè)的管理層只喜歡控制別人的內(nèi)控制度，而討厭約束自己的內(nèi)控制度，導(dǎo)致管理層凌駕于內(nèi)部控制之上；或由于兩個(gè)或更多人員進(jìn)行串通而規(guī)避了內(nèi)部控制制度。同時(shí)，貨幣資金內(nèi)部控制制度的設(shè)計(jì)和有效執(zhí)行還取決于財(cái)會(huì)人員的素質(zhì)。有些財(cái)會(huì)人員不具備與其工作相適應(yīng)的業(yè)務(wù)能力，缺乏嚴(yán)謹(jǐn)?shù)墓ぷ鲬B(tài)度、責(zé)任心，不遵守財(cái)經(jīng)紀(jì)律和職業(yè)道德的要求，因此，直接威脅到貨幣資金的安全性。
（二）貨幣資金的籌集、使用不經(jīng)濟(jì)
貨幣資金是企業(yè)變現(xiàn)能力最強(qiáng)的流動(dòng)資產(chǎn)，可以用來(lái)滿足企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的各項(xiàng)成本、費(fèi)用開(kāi)支及稅費(fèi)的交納。因此，籌集和擁有充足的貨幣資金對(duì)企業(yè)正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，增強(qiáng)資產(chǎn)的流動(dòng)性和債務(wù)的可清償有著重要意義。另一方面，貨幣資金的營(yíng)利性較低，持有過(guò)多的貨幣資金，會(huì)降低企業(yè)資產(chǎn)的收益水平。在實(shí)際工作中，如何能籌集到低成本的貨幣資金，同時(shí)增加其收益性，即在向銀行貸款的同時(shí)最大限度的使用資金是同等重要的。
（三）建立制度，執(zhí)行不嚴(yán)
由于沒(méi)有良好的貨幣資金內(nèi)部控制程序或者沒(méi)有嚴(yán)格執(zhí)行制度而造成不按職位不相容的原則行事，非財(cái)務(wù)人員隨意經(jīng)手現(xiàn)金，產(chǎn)生現(xiàn)金賬外循環(huán)而出現(xiàn)差錯(cuò)等情況。某些企業(yè)為了逃稅、逃避審計(jì)、檢查、監(jiān)督等目的，采取隱瞞收入、多列費(fèi)用等手段，搞“賬外賬”等造成了賬內(nèi)資金與賬外資金相互交錯(cuò)，且資金收支的不合理性和不合法性，加上長(zhǎng)期缺乏監(jiān)督管理，導(dǎo)致貨幣資金出現(xiàn)差錯(cuò)的重要原因。
（四）崗位分工不明確、授權(quán)審批手續(xù)不全
有些企業(yè)由出納一人保管支付款項(xiàng)所需的全部印章，辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的全過(guò)程。沒(méi)有明確相關(guān)部門崗位的職責(zé)權(quán)限，未執(zhí)行不相容崗位相互分離制度，未建立嚴(yán)格的支付申請(qǐng)、審批、復(fù)核、辦理等授權(quán)批準(zhǔn)制度，或越權(quán)審批等行為而造成貨幣資金被貪污、侵占、挪用等現(xiàn)象，而給企業(yè)造成重大經(jīng)濟(jì)損失。
三、解決貨幣資金失控的對(duì)策及設(shè)計(jì)
（一）解決貨幣資金失控的對(duì)策
對(duì)于資金內(nèi)部控制中存在的諸多問(wèn)題，企業(yè)可采取的態(tài)度應(yīng)該有：
1.管理層對(duì)內(nèi)部控制及其重要性的態(tài)度、認(rèn)識(shí)，保證內(nèi)控落實(shí)
最重要的是管理層能否建立良好的控制環(huán)境是實(shí)施有效內(nèi)部控制的基礎(chǔ)。企業(yè)管理層要重視財(cái)務(wù)核算、監(jiān)督工作。在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)全過(guò)程中的各個(gè)環(huán)節(jié)都堅(jiān)持按制度執(zhí)行、照章辦事。
2.貨幣資金的預(yù)算與籌集
企業(yè)應(yīng)根據(jù)實(shí)際情況確定合理的資金持有量，在保證正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所需資金的同時(shí)，盡量減少閑置資金。貨幣資金的預(yù)算及籌集是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中的重要內(nèi)容。企業(yè)只有預(yù)測(cè)了合理的資金需要量，采取多種渠道和方式籌集資金，科學(xué)合理的進(jìn)行決策，保證充足的資金來(lái)源，才能滿足生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的需要。科學(xué)的使用和管理資金，加速資金周轉(zhuǎn)率和利用率，為企業(yè)創(chuàng)造更大的財(cái)富。
3.嚴(yán)格執(zhí)行職位不相容和崗位輪換制
防止會(huì)計(jì)人員在同一崗位時(shí)間過(guò)長(zhǎng)后發(fā)現(xiàn)業(yè)務(wù)規(guī)律，從而產(chǎn)生內(nèi)部控制的漏洞。嚴(yán)格票據(jù)管理，業(yè)務(wù)人員將票據(jù)交由財(cái)務(wù)部門后，要在備查簿中進(jìn)行登記，交接者雙方都應(yīng)該簽字蓋章，以明確責(zé)任。嚴(yán)格內(nèi)審制度，定期對(duì)賬目進(jìn)行徹底清查，清查時(shí)也應(yīng)要求遵循貨幣資金的清查手續(xù)和流程，即分管某種產(chǎn)品、或地區(qū)往來(lái)賬的會(huì)計(jì)，應(yīng)將所有往來(lái)、結(jié)算明細(xì)賬目登記入賬，核對(duì)清楚后，交由清查人員對(duì)客戶進(jìn)行核對(duì)清查，以防止賬款不符或挪用客戶款項(xiàng)的事情發(fā)生。
4.嚴(yán)格執(zhí)行制度、規(guī)范操作
嚴(yán)格按照企業(yè)的貨幣資金控制制度、崗位責(zé)任制度、授權(quán)審批制度開(kāi)展相應(yīng)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。如按職位不相容原則設(shè)立工作崗位。出納人員應(yīng)杜絕開(kāi)據(jù)空白支票和收據(jù)，做到書(shū)寫(xiě)清晰、規(guī)范；不能保管會(huì)計(jì)檔案等。會(huì)計(jì)人員編制記賬憑證，要按原始單據(jù)的張數(shù)填寫(xiě)附件張數(shù)，裝訂整齊、牢固，以防脫落遺失和被人抽調(diào)銷毀。
5.嚴(yán)格管控意識(shí)
設(shè)計(jì)再好的內(nèi)部控制制度，都需要得到有效的執(zhí)行才能起到相應(yīng)的效果。人是有機(jī)會(huì)主義行為的，道德約束在巨大利益的誘惑下會(huì)失去原有的效力，所以法大于人情。在貨幣資金監(jiān)督過(guò)程中，內(nèi)部審計(jì)對(duì)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和控制系統(tǒng)中人員的行為合法合規(guī)性，既定的制度貫徹落實(shí)和企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)情況等起著重要作用。
（二）貨幣資金內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)和建立
企業(yè)必須設(shè)計(jì)和建立貨幣資金內(nèi)部控制制度、加強(qiáng)貨幣資金內(nèi)部審計(jì)工作以及加強(qiáng)對(duì)企業(yè)資金管理人員的管理與教育等。貨幣資金內(nèi)部控制體系設(shè)計(jì)包括完整性控制設(shè)計(jì)、安全性控制設(shè)計(jì)、合法性控制設(shè)計(jì)以及效益性控制設(shè)計(jì)這四方面，通過(guò)采取種種有效措施，為進(jìn)一步實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化打下堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。
1.貨幣資金完整性控制
完整性控制是指企業(yè)發(fā)生的各項(xiàng)貨幣資金收支業(yè)務(wù)均已按規(guī)定計(jì)入相關(guān)賬戶。具體包括：一，對(duì)發(fā)票和收據(jù)的控制。企業(yè)可以通過(guò)發(fā)票和收據(jù)的連續(xù)編號(hào)，核對(duì)入賬貨幣資金的完整性和金額的準(zhǔn)確性；二，業(yè)務(wù)量控制。企業(yè)根據(jù)以往業(yè)務(wù)量的情況，對(duì)貨幣資金的收、支情況進(jìn)行監(jiān)控；三，往來(lái)賬項(xiàng)核對(duì)控制。企業(yè)通過(guò)定期核對(duì)往來(lái)賬款，來(lái)檢查欠款是否及時(shí)入賬，金額是否真實(shí)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)貪污、挪用等違法行為；四，銀行對(duì)賬單控制，將銀行對(duì)賬清單同銀行存款日記賬進(jìn)行核對(duì)，通過(guò)編制銀行余額調(diào)節(jié)表來(lái)確定銀行存款的完整性和真實(shí)性。
2.貨幣資金安全性控制
安全控制應(yīng)從以下四個(gè)方面入手，全面保障貨幣資金的安全性。一，賬實(shí)盤點(diǎn)控制。通過(guò)定期和不定期的盤點(diǎn)，及時(shí)掌握貨幣資金實(shí)際數(shù)量，保護(hù)企業(yè)貨幣資金安全；二，庫(kù)存限額控制。采取核定每日庫(kù)存余額，超過(guò)部分送存銀行，降低被盜、遺失等風(fēng)險(xiǎn)；三，崗位分離控制。建立職位不相容制度，達(dá)到不同崗位之間相互制約、監(jiān)督的作用；四，實(shí)物隔離控制。由專人保管貨幣資金并采取相應(yīng)的安全管理手段和方法來(lái)保證貨幣資金安全。
3.貨幣資金合法性控制
企業(yè)對(duì)貨幣資金的管理和控制必須符合有關(guān)法律法規(guī)的要求。對(duì)此，企業(yè)應(yīng)不斷完善內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督體系，加大內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督和檢查力度。具體到實(shí)踐中，要根據(jù)業(yè)務(wù)的具體情況予以不同規(guī)定。此外，企業(yè)還應(yīng)建立嚴(yán)格的授權(quán)審批制度，對(duì)較大金額資金的支付進(jìn)行重點(diǎn)控制，實(shí)行集體決策和審批。
【關(guān)鍵詞】東航 流動(dòng)資產(chǎn) 外匯風(fēng)險(xiǎn)管理
自2005年中國(guó)政府改革人民幣匯率形成機(jī)制，實(shí)行以市場(chǎng)供求為基礎(chǔ)、參考一攬子貨幣進(jìn)行調(diào)節(jié)、有管理的浮動(dòng)匯率制度。人民幣匯率受國(guó)內(nèi)和國(guó)際經(jīng)濟(jì)、政治形勢(shì)和貨幣供求關(guān)系的影響，未來(lái)人民幣匯率可能與現(xiàn)行匯率產(chǎn)生較大差異。
截至2011年，東航業(yè)務(wù)跨越多個(gè)國(guó)家和地區(qū)，收入中外幣金額不斷增加，面臨著外匯風(fēng)險(xiǎn)。本文著重分析東航流動(dòng)資產(chǎn)項(xiàng)目，選取流動(dòng)資產(chǎn)中變現(xiàn)能力最強(qiáng)的貨幣資金和應(yīng)收賬款項(xiàng)目為例來(lái)分析匯率變動(dòng)對(duì)其影響。下面所選取的數(shù)據(jù)來(lái)源于東航2011年報(bào)，數(shù)據(jù)單位統(tǒng)一為千元。
一、貨幣資金項(xiàng)目分析
如果2011年年度會(huì)計(jì)報(bào)表編制的時(shí)候，由于2011年12月31日人民幣匯率與前一報(bào)表日不同，因而會(huì)產(chǎn)生會(huì)計(jì)報(bào)表折算差異。即由于匯率的變動(dòng)，現(xiàn)行匯率（2011年）與初始匯率（2010年）的變動(dòng)，使得以外幣計(jì)價(jià)的貨幣資金折算為本幣之后與初始的報(bào)表產(chǎn)生折算差異，即會(huì)發(fā)生折算風(fēng)險(xiǎn)。表1中顯示東航2011年折算風(fēng)險(xiǎn)暴露約為3億，即由于人民幣匯率的變動(dòng)，使得貨幣資金在報(bào)表日的本幣價(jià)值減少了大約3億。
二、應(yīng)收賬款項(xiàng)目分析
我們同樣使用分析貨幣資金中外幣金額的方法來(lái)分析應(yīng)收賬款中東航的折算風(fēng)險(xiǎn)暴露狀況。表3中顯示東航2011年的折算風(fēng)險(xiǎn)暴露約為0.17億，即由于人民幣匯率的變動(dòng)，使得貨幣資金在報(bào)表日的本幣價(jià)值減少了大約0.17元。另外可以看出，應(yīng)收賬款中外幣所占比重合計(jì)為21.97%，其中日元、美元、歐元分占6.38%、5.54%、10.06%。
從表4可以看出，外幣中美元占兩科目合計(jì)總額的比重最大達(dá)到7.47%。
三、流動(dòng)資產(chǎn)外匯風(fēng)險(xiǎn)管理
匯率的波動(dòng)會(huì)對(duì)資產(chǎn)項(xiàng)目中的很多科目造成影響，其中流動(dòng)資產(chǎn)可以說(shuō)首當(dāng)其沖。下面將結(jié)合上文的分析，對(duì)流動(dòng)資產(chǎn)中貨幣資金和應(yīng)收賬款外匯風(fēng)險(xiǎn)管理進(jìn)行說(shuō)明。
（一）貨幣資金外匯風(fēng)險(xiǎn)管理
由于貨幣資金的變動(dòng)與其他資產(chǎn)負(fù)債項(xiàng)目有著密切的聯(lián)系，所以一般上市公司對(duì)貨幣資金的外匯風(fēng)險(xiǎn)管理都是在控制和管理好其他項(xiàng)目的外匯風(fēng)險(xiǎn)之后作為最后考慮的項(xiàng)目。例如，應(yīng)收賬款的收賬、存貨等各種資產(chǎn)購(gòu)置的貨幣性支出，短期負(fù)債和借款利息的償還等都會(huì)影響貨幣現(xiàn)金項(xiàng)目的數(shù)額大小。
對(duì)貨幣資金的外匯風(fēng)險(xiǎn)管理主要涉及會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的管理范疇。但是由于會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的套期保值會(huì)與交易風(fēng)險(xiǎn)的保值目標(biāo)沖突。因?yàn)榻灰罪L(fēng)險(xiǎn)暴露會(huì)對(duì)實(shí)際現(xiàn)金流量產(chǎn)生影響，所以我們認(rèn)為交易風(fēng)險(xiǎn)暴露要比折算風(fēng)險(xiǎn)暴露重要得多。也就是說(shuō)，以產(chǎn)生交易風(fēng)險(xiǎn)暴露作為代價(jià)來(lái)減少或消除折算風(fēng)險(xiǎn)暴露是不合算的。因?yàn)檎鬯氵^(guò)程不會(huì)對(duì)申報(bào)貨幣現(xiàn)金流量產(chǎn)生直接影響，只有當(dāng)暴露在外匯風(fēng)險(xiǎn)中的資產(chǎn)被出售或清算時(shí)，才會(huì)對(duì)凈資產(chǎn)產(chǎn)生真正的影響。另外，考慮到東航公司外幣貨幣資金所占比重較少，故綜合而言不建議對(duì)該項(xiàng)目進(jìn)行套期保值操作。
（二）應(yīng)收賬款外匯風(fēng)險(xiǎn)管理
由上面的分析知，東航外幣應(yīng)收賬款所占總應(yīng)收賬款的比重為21.97%。有必要進(jìn)行套期保值。
常用的規(guī)避應(yīng)收賬款外匯風(fēng)險(xiǎn)的金融交易方法可以分：遠(yuǎn)期、期貨、期權(quán)、BSI法、LSI法。一般來(lái)說(shuō)，外匯期貨和期權(quán)風(fēng)險(xiǎn)較大，是投資機(jī)構(gòu)使用的工具。從財(cái)務(wù)報(bào)表可知，東航采用的是較為保守的通過(guò)出售外幣遠(yuǎn)期合同進(jìn)行套期保值。這種方法使得東航固定了外匯成本，無(wú)需繳納保證金和支付期權(quán)費(fèi)，對(duì)東航追求穩(wěn)定性的公司來(lái)說(shuō)是一種較為理想的保值方法。而考慮到借款手續(xù)的復(fù)雜性和時(shí)間可能過(guò)于長(zhǎng)久。而通過(guò)折扣要求對(duì)方提前支付，可能還需具體折扣額進(jìn)行交涉，因此BSI法、LSI法對(duì)東航來(lái)說(shuō)還要看具體情況進(jìn)行采納。
四、結(jié)論
從兩科目總體來(lái)說(shuō)，美元是其最大的外幣資產(chǎn)，因此美元匯率的波動(dòng)必然給公司帶來(lái)大的匯兌損益。因此美元應(yīng)該列為其流動(dòng)資產(chǎn)中重點(diǎn)套期保值的幣種。分開(kāi)來(lái)看，貨幣資金外幣中，除美元外，其他幣種占比較小，而在應(yīng)收賬款中，日元、美元、歐元都占有一定的比重。而與貨幣資金比應(yīng)收賬款面臨的外匯風(fēng)險(xiǎn)較大，因此綜合來(lái)說(shuō)東航對(duì)其他外幣匯率風(fēng)險(xiǎn)也應(yīng)加以重視。
參考文獻(xiàn)
[1]吳昌仁.企業(yè)外匯風(fēng)險(xiǎn)管理研究與應(yīng)用[J].當(dāng)代經(jīng)濟(jì)，2011（06）：66-67.
