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序論：在您撰寫公司經(jīng)營及資金狀況時，參考他人的優(yōu)秀作品可以開闊視野，小編為您整理的7篇范文，希望這些建議能夠激發(fā)您的創(chuàng)作熱情，引導(dǎo)您走向新的創(chuàng)作高度。
財(cái)務(wù)處需要建立和完善財(cái)務(wù)部門，建立科學(xué)、系統(tǒng)符合企業(yè)實(shí)際情況的財(cái)務(wù)核算體系和財(cái)務(wù)監(jiān)控體系，進(jìn)行有效的內(nèi)部控制;下面是小編給大家整理的財(cái)務(wù)處職責(zé)范圍，歡迎大家借鑒與參考，肯定對大家有所幫助。
財(cái)務(wù)處職責(zé)范圍11、熟悉多公司運(yùn)作的集團(tuán)財(cái)務(wù)管理，側(cè)重熟悉融資，股權(quán)及上市公司的財(cái)務(wù)流程與財(cái)務(wù)管理;
2、按制度規(guī)定組織進(jìn)行各項(xiàng)會計(jì)核算工作，按時編報各類財(cái)會報表，保證及時、準(zhǔn)確反映公司財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果;
3、定期進(jìn)行財(cái)務(wù)報表分析，成本核算分析，為公司經(jīng)營管理決策提供詳實(shí)依據(jù);
4、負(fù)責(zé)向各相關(guān)部門提供財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，為企業(yè)預(yù)算管理提供財(cái)務(wù)數(shù)據(jù);
5、根據(jù)公司年度經(jīng)營總結(jié)計(jì)劃組織編制財(cái)務(wù)收支、成本費(fèi)用等總結(jié)計(jì)劃;
6、依據(jù)國家稅務(wù)法規(guī)做好稅款申報繳納工作;
7、協(xié)助項(xiàng)?a
href='//xuexila.com/yangsheng/kesou/' target='_blank'>咳嗽弊齪?a href='//xuexila.com/lunwen/FM/caiwufenxi/' target='_blank'>財(cái)務(wù)分析及風(fēng)險控制工作;
8、維護(hù)和協(xié)調(diào)公司同銀行、工商、稅務(wù)等部門與機(jī)構(gòu)的良好關(guān)系，維護(hù)公司經(jīng)營利益;
財(cái)務(wù)處職責(zé)范圍21、負(fù)責(zé)公司日常銷售財(cái)務(wù)報表及各項(xiàng)數(shù)據(jù)報表統(tǒng)計(jì)和整理;
2、負(fù)責(zé)團(tuán)隊(duì)公司稅務(wù)相關(guān)事項(xiàng);
3、根據(jù)公司實(shí)際情況，制定和完善財(cái)務(wù)管理制度和財(cái)務(wù)收支管理、會計(jì)核算制度、費(fèi)用報銷審核及納稅申報、匯算清繳等稅務(wù)工作，確保財(cái)務(wù)工作的順暢運(yùn)行;
4、負(fù)責(zé)公司收入、成本、應(yīng)收應(yīng)付等其他費(fèi)用的審核和核算，組織編制公司財(cái)務(wù)報表，準(zhǔn)確反映公司經(jīng)營狀況、經(jīng)營成果以及資金狀況，及時匯報所發(fā)現(xiàn)的問題，為改善經(jīng)營提出可行性建議;
5、負(fù)責(zé)公司各項(xiàng)成本費(fèi)用支出的審核及預(yù)算，并及時向上級匯報公司資金狀況，確保公司合理、安全的財(cái)務(wù)和資本結(jié)構(gòu)，規(guī)避支付風(fēng)險;
6、對公司運(yùn)營成本核算，制定、維護(hù)、改進(jìn)公司財(cái)務(wù)管理程序和政策，以滿足風(fēng)險控制的要求;
財(cái)務(wù)處職責(zé)范圍31、制定公司財(cái)務(wù)目標(biāo)、政策及操作程序，并根據(jù)授權(quán)向總經(jīng)理、董事會報告;
2、建立健全該公司財(cái)務(wù)系統(tǒng)的組織結(jié)構(gòu)，設(shè)置崗位，明確職責(zé)，保障財(cái)務(wù)會計(jì)信息質(zhì)量，降低經(jīng)營管理成本，保證信息通暢，提高工作效率;
3、對該公司的經(jīng)營目標(biāo)進(jìn)行財(cái)務(wù)描述，為經(jīng)營管理決策提供依據(jù)，并定期審核和計(jì)量公司的經(jīng)營風(fēng)險，采用有效的措施予以防范;
4、建立健全該公司內(nèi)部財(cái)務(wù)管理、審計(jì)制度并組織實(shí)施，主持公司財(cái)務(wù)戰(zhàn)略的制定、財(cái)務(wù)管理及內(nèi)部控制工作;
5、協(xié)調(diào)該公司同銀行、工商、稅務(wù)、統(tǒng)計(jì)、審計(jì)等政府部門的關(guān)系，維護(hù)公司利益;
6、審核財(cái)務(wù)報表，提交財(cái)務(wù)分析和管理工作報告;參與投資項(xiàng)目的分析、論證和決策;跟蹤分析各種財(cái)務(wù)指標(biāo)，揭示潛在的經(jīng)營問題并提供管理當(dāng)局決策參考;
7、確保該公司財(cái)務(wù)體系的高效運(yùn)轉(zhuǎn);組織并具體推動公司年度經(jīng)營/預(yù)算計(jì)劃程序，包括對資本的需求規(guī)劃及正常運(yùn)作;
8、根據(jù)該公司實(shí)際經(jīng)營狀況，制定有效的融資策略及計(jì)劃，利用各種財(cái)務(wù)手段，確保公司最優(yōu)資本結(jié)構(gòu);
9、完成董事會、總經(jīng)理交辦的其他臨時工作。
財(cái)務(wù)處職責(zé)范圍41、全面負(fù)責(zé)公司的財(cái)務(wù)管理工作,建立和健全財(cái)務(wù)部門管理規(guī)章制度,規(guī)范完善公司財(cái)務(wù)流程;
2、負(fù)責(zé)應(yīng)收、應(yīng)付、總賬會計(jì)的工作,確保財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)真實(shí)準(zhǔn)確;
3、負(fù)責(zé)編制及組織實(shí)施財(cái)務(wù)預(yù)算報告,月、季、年度財(cái)務(wù)報告等計(jì)劃工作;
4、負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)分析,給予公司提出一些建設(shè)性建議并為公司做決策提供依據(jù);
5、處理工商、各門店及公司稅務(wù)管理工作;
財(cái)務(wù)處職責(zé)范圍51、負(fù)責(zé)公司財(cái)務(wù)管理體系建設(shè)，包括財(cái)務(wù)核算體系、資金與預(yù)算管理體系、財(cái)務(wù)監(jiān)督與分析體系、內(nèi)部控制體系等，并對有效性進(jìn)行監(jiān)控;
2、負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)管理制度的總體設(shè)計(jì)和質(zhì)量控制，包括統(tǒng)一會計(jì)制度、財(cái)務(wù)制度等;
3、負(fù)責(zé)公司總體納稅籌劃的監(jiān)督監(jiān)控，優(yōu)化稅務(wù)結(jié)構(gòu)，熟悉國家稅收優(yōu)惠政策，減少涉稅風(fēng)險;
4、搭建一套行之有效的支援業(yè)務(wù)及稽核業(yè)務(wù)的管理體系，判斷業(yè)務(wù)發(fā)展過程中的合理性，熟練掌握全盤帳務(wù)
5、負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)隊(duì)伍的梯隊(duì)建設(shè)和素質(zhì)培養(yǎng)，不斷提高專業(yè)技能和管理水平;
6、負(fù)責(zé)指導(dǎo)會計(jì)檔案的整理歸檔、借閱和調(diào)用等管理工作，保證會計(jì)檔案的安全完整;
7、參與公司重大經(jīng)營決策的制定和分析，進(jìn)行經(jīng)濟(jì)效益論證，提供合理化建議;
財(cái)務(wù)處職責(zé)范圍61、協(xié)助決策層制定公司發(fā)展戰(zhàn)略，負(fù)責(zé)其功能領(lǐng)域內(nèi)短期及長期的公司決策和戰(zhàn)略，對公司中長期目標(biāo)的達(dá)成產(chǎn)生重要影響;
2、負(fù)責(zé)公司財(cái)政方面的業(yè)務(wù)和策略，包括會計(jì)管理、財(cái)務(wù)計(jì)劃、財(cái)務(wù)程序、內(nèi)部審計(jì)、財(cái)物、成本控制和投資研究分析;
3、負(fù)責(zé)公司財(cái)務(wù)管理及內(nèi)部控制，根據(jù)公司業(yè)務(wù)發(fā)展的計(jì)劃完成年度財(cái)務(wù)預(yù)算，并跟蹤其執(zhí)行情況;
4、制定、管理和實(shí)施公司的經(jīng)濟(jì)、財(cái)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)和程序，以滿足控制風(fēng)險的要求;
5、分析并改進(jìn)現(xiàn)有流程，不斷提高資金的利用率和工作效率。
財(cái)務(wù)處職責(zé)范圍7負(fù)責(zé)合資公司整體財(cái)務(wù)部門工作;
在財(cái)務(wù)戰(zhàn)略評價中最為重要的就在于評價指標(biāo)的設(shè)計(jì)。一個好的財(cái)務(wù)戰(zhàn)略評價指標(biāo)體系應(yīng)該能夠綜合考慮企業(yè)中不同業(yè)務(wù)單元的戰(zhàn)略目標(biāo),將短期利益與長期利益結(jié)合起來,既能反映企業(yè)過去的經(jīng)驗(yàn)成果、現(xiàn)有的財(cái)務(wù)狀況,也能對企業(yè)未來的持續(xù)發(fā)展能力狀況進(jìn)行評價。此外還應(yīng)在評價指標(biāo)體系中加入一些能反映企業(yè)狀況的非財(cái)務(wù)指標(biāo),以保證評價的客觀公正。目前常用的指標(biāo)評價方法包括EVA、平衡計(jì)分卡等。
EVA(經(jīng)濟(jì)增加值,Economic Value Added),是基于剩余價值理論,從投資者的角度出發(fā),比較企業(yè)會計(jì)利潤與資本市場上類似風(fēng)險投資回報收益之間的差異,以其差額作為考核指標(biāo),反映了風(fēng)險補(bǔ)償?shù)乃枷?。它較為真實(shí)的反映了企業(yè)的經(jīng)驗(yàn)業(yè)績,將企業(yè)管理者置于股東同樣的角度思考問題,有利于企業(yè)的長遠(yuǎn)持續(xù)發(fā)展。但是由于這是個絕對值指標(biāo),因此無法進(jìn)行不同規(guī)模間企業(yè)的比較,也無法通過這一指標(biāo)發(fā)現(xiàn)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中的問題所在。
平衡計(jì)分卡是一個綜合性的業(yè)績評價體系。它在傳統(tǒng)財(cái)務(wù)指標(biāo)的基礎(chǔ)上,增加了客戶、內(nèi)部運(yùn)作過程、學(xué)習(xí)與成長三方面的非財(cái)務(wù)指標(biāo)。這些指標(biāo)不僅與公司戰(zhàn)略目標(biāo)高度相關(guān),而且兼顧和平衡了公司長期和短期目標(biāo)、內(nèi)部與外部利益。財(cái)務(wù)指標(biāo)和非財(cái)務(wù)指標(biāo)的綜合考察,全面的反映了企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營狀況。但是這種評價體系要求企業(yè)能夠準(zhǔn)確的確定各指標(biāo)的權(quán)重,相關(guān)信息難以收集,將非財(cái)務(wù)指標(biāo)量化帶有很大的主觀性,而且多指標(biāo)、多層面的考核,需要的數(shù)據(jù)也多,成本較高,因此平衡計(jì)分卡在操作上存在難度。
筆者認(rèn)為,企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)主要側(cè)重于在行業(yè)中的地位,產(chǎn)業(yè)規(guī)模擴(kuò)張的速度、后續(xù)發(fā)展?jié)摿Φ?。這些目標(biāo)反映在財(cái)務(wù)上主要體現(xiàn)為收入、利潤等盈利能力指標(biāo),因此應(yīng)從盈利能力、資產(chǎn)結(jié)構(gòu)和資金狀況這三個方面選取典型財(cái)務(wù)指標(biāo)來對公司發(fā)展過程中的生產(chǎn)經(jīng)營狀況作出評價。
一、財(cái)務(wù)指標(biāo)方面
1.盈利能力
公司的盈利能力就是企業(yè)創(chuàng)造利潤、持續(xù)發(fā)展的能力,這里可以從收入、費(fèi)用、利潤及一些綜合指標(biāo)如凈利潤增長率、凈資產(chǎn)收益率、總資產(chǎn)利潤率、銷售凈利潤率和主營業(yè)務(wù)收入增長率等方面來進(jìn)行評價。
收入方面,可以通過歷年收入絕對值的對比來反映企業(yè)的收入增長情況,通過對收入市場來源的分類比較,來反映企業(yè)市場重心狀況。
費(fèi)用方面,可以通過對歷年管理費(fèi)用、營銷費(fèi)用、研發(fā)費(fèi)用絕對值的對比及其占收入的比重來反映出企業(yè)費(fèi)用控制能力。
利潤方面,應(yīng)將經(jīng)營性利潤和非經(jīng)營性利潤區(qū)分開來對比,以反映企業(yè)實(shí)際經(jīng)營狀況。
此外,還可以利用綜合指標(biāo)來從整體上評價企業(yè)的盈利能力及其發(fā)展趨勢。
2.資產(chǎn)結(jié)構(gòu)
公司的資產(chǎn)結(jié)構(gòu)可以反映出企業(yè)按期償債、資金周轉(zhuǎn)的能力,這里可以從資產(chǎn)負(fù)債結(jié)構(gòu)及一些周轉(zhuǎn)性指標(biāo)如總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率、存貨周轉(zhuǎn)率、應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率來分析評價。
在資產(chǎn)負(fù)債結(jié)構(gòu)上,建議選擇流動比率、資產(chǎn)負(fù)債率和凈資產(chǎn)收入比這三個指標(biāo),來反映公司整體償債能力、短期償債能力、以及凈資產(chǎn)的效益。
在周轉(zhuǎn)率指標(biāo)上,作為制造型企業(yè),建議除了從整體上反映公司資產(chǎn)周轉(zhuǎn)狀況而選用總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率外,還可以選擇典型重要的存貨和應(yīng)收賬款這兩個流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)指標(biāo)來進(jìn)行補(bǔ)充。
3.資金狀況
資金就像是企業(yè)的血液。資金狀況的評價在企業(yè)指標(biāo)評價中是不可或缺的一部分。這里可以從流動資金占銷售收入比率和流動資金占凈資產(chǎn)比率這兩個指標(biāo)來進(jìn)行分析評價。其中流動資金占銷售收入比率反映了公司流動資金對日常生產(chǎn)經(jīng)營的支持情況,而流動資金占凈資產(chǎn)比率則可以在一定程度上反映公司資金的使用狀況。
二、非財(cái)務(wù)指標(biāo)方面
應(yīng)該看到,財(cái)務(wù)指標(biāo)是以歷史數(shù)據(jù)為基礎(chǔ),反映的是財(cái)務(wù)戰(zhàn)略實(shí)施業(yè)績結(jié)果的一部分,并不是全部,還有一些長期業(yè)績需要依靠非財(cái)務(wù)指標(biāo)來衡量。這里從研發(fā)、生產(chǎn)、營銷、質(zhì)量四個方面分別選取非財(cái)務(wù)指標(biāo)進(jìn)行分析,以求全面反映公司的生產(chǎn)經(jīng)營狀況。
1.研發(fā)方面
在研發(fā)方面主要選取新產(chǎn)品投入市場周轉(zhuǎn)天數(shù)指標(biāo)來分析評價。這一指標(biāo)是指從研發(fā)立項(xiàng)到新產(chǎn)品實(shí)現(xiàn)銷售所需的時間,反映了產(chǎn)品的技術(shù)更新速度。這一指標(biāo)越短,說明公司產(chǎn)品的技術(shù)更新速度越快,研發(fā)投入產(chǎn)出的效率越高。
2.生產(chǎn)方面
在生產(chǎn)方面主要選取典型產(chǎn)品交貨期指標(biāo)來分析評價。這一指標(biāo)是指公司的典型產(chǎn)品從接到訂單到產(chǎn)成品出廠所需的時間,反映了公司的組織生產(chǎn)制造的周期。這一指標(biāo)時間越短,說明公司組織生產(chǎn)制造周期越短,生產(chǎn)組織管理的效率越高。
3.營銷方面
在營銷方面主要選取典型產(chǎn)品市場占有率指標(biāo)來分析評價。這一指標(biāo)是指公司的典型產(chǎn)品銷售占總體市場銷售的百分比,反映了公司對典型產(chǎn)品市場的控制能力和行業(yè)中的地位。
4.質(zhì)量方面
在質(zhì)量方面主要選取一次交付合格率和顧客滿意度這兩個指標(biāo)來分析評價。產(chǎn)品一次交付合格率是公司產(chǎn)品制造完成的合格程度,它是產(chǎn)品制造過程能力的表現(xiàn)。顧客滿意度是顧客對公司產(chǎn)品滿足情況的反饋,它反應(yīng)了顧客對產(chǎn)品性能以及后續(xù)服務(wù)的評價。
企業(yè)財(cái)務(wù)戰(zhàn)略評價是一項(xiàng)復(fù)雜的工作,目前還沒有形成非常完善的方案。因此,筆者認(rèn)為企業(yè)應(yīng)結(jié)合自身狀況,綜合參考各種評價方式,形成適合于自己的評價體系。
財(cái)務(wù)主管需要熟悉會計(jì)準(zhǔn)則，能熟練使用金蝶財(cái)務(wù)軟件和其他辦公軟件。以下是小編精心收集整理的財(cái)務(wù)主管工作職責(zé)，下面小編就和大家分享，來欣賞一下吧。
財(cái)務(wù)主管工作職責(zé)11、根據(jù)公司實(shí)際情況，制定和完善財(cái)務(wù)管理制度、會計(jì)核算制度、報銷制度等，確保財(cái)務(wù)工作的順暢運(yùn)行;
2、負(fù)責(zé)公司收入、成本、費(fèi)用的審核和核算，組織編制公司財(cái)務(wù)報表，準(zhǔn)確反映公司經(jīng)營狀況、經(jīng)營成果以及資金狀況，為改善經(jīng)營提出可行性建議;
3、合理組織資金運(yùn)作，對公司資金進(jìn)行統(tǒng)一調(diào)配、管理;監(jiān)控各賬號的資金使用情況，確保資金在規(guī)定范圍內(nèi)運(yùn)作;監(jiān)控、檢查各賬號應(yīng)收、應(yīng)付款項(xiàng)的執(zhí)行及管理情況，確保資金安全;
4、負(fù)責(zé)各電商平臺的賬務(wù)處理，出具相關(guān)報表;做好流水匯集，準(zhǔn)確、及時、完整地記帳;
5、電商各平臺成本管理;平臺退款、轉(zhuǎn)款、推廣費(fèi)用支出等，核對并整理入賬，每月對賬;
6、根據(jù)各個平臺后臺數(shù)據(jù)報表，負(fù)責(zé)電商銷售平臺的利潤成本核算;
7、負(fù)責(zé)公司各項(xiàng)成本費(fèi)用支出的審核及預(yù)算，并及時向上級匯報公司資金狀況，確保公司合理、安全的財(cái)務(wù)和資本結(jié)構(gòu)，規(guī)避支付風(fēng)險;
8、負(fù)責(zé)部門的日常管理和績效考評及對部門員工的有效管理與合理激勵。
財(cái)務(wù)主管工作職責(zé)21、在集團(tuán)財(cái)務(wù)管控下，全面負(fù)責(zé)分公司的財(cái)務(wù)事務(wù);
2、在集團(tuán)的基礎(chǔ)上，完善分公司財(cái)務(wù)體系等制度;
3、配合集團(tuán)財(cái)務(wù)提供相應(yīng)報表等。
財(cái)務(wù)主管工作職責(zé)31、統(tǒng)籌工廠財(cái)務(wù)工作，對工廠財(cái)務(wù)、費(fèi)用、成本等工作總負(fù)責(zé)。
2、審核生產(chǎn)領(lǐng)料、審查整理倉庫進(jìn)出存數(shù)據(jù)，處理生產(chǎn)系統(tǒng)異常單據(jù);
3、根據(jù)國家相關(guān)法規(guī)和公司會計(jì)核算制度，負(fù)責(zé)費(fèi)用待攤、預(yù)提、對成本費(fèi)用項(xiàng)目進(jìn)行歸集分配，準(zhǔn)確核算產(chǎn)品成本，及時結(jié)轉(zhuǎn)產(chǎn)品銷售成本;
4、負(fù)責(zé)對庫存進(jìn)行定期盤點(diǎn)、核對和數(shù)據(jù)調(diào)整，協(xié)助進(jìn)行存貨管理;
5、按規(guī)定出具月度、季度、分析報表;
財(cái)務(wù)主管工作職責(zé)41.協(xié)助財(cái)務(wù)經(jīng)理準(zhǔn)備或?qū)徍宋薪?jīng)營酒店開業(yè)前的預(yù)算及籌備工作;
2.年度預(yù)算進(jìn)行匯總并協(xié)助財(cái)務(wù)經(jīng)理及財(cái)務(wù)總監(jiān)審核;
3.對數(shù)據(jù)進(jìn)行必要的分析并及時上報;
4.對費(fèi)用進(jìn)行匯總并對帳，確保開辦費(fèi)使用的正確性;
5.對相應(yīng)單據(jù)進(jìn)行復(fù)核和財(cái)務(wù)相應(yīng)資料的錄入，集團(tuán)報表對接的設(shè)置工作;
6.編制事業(yè)部辦公室人員的工資及個稅計(jì)算工作;
7.根據(jù)集團(tuán)要求，匯總事業(yè)部相關(guān)報表并確保報表的準(zhǔn)確性;
8.完成公司交辦的其他工作任務(wù)。
財(cái)務(wù)主管工作職責(zé)51、監(jiān)督及核算門店?duì)I業(yè)款，并完成審核報銷單及其相關(guān)的賬務(wù)處理;
2、負(fù)責(zé)編制及審核管理報表，以保證財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的真實(shí)性與準(zhǔn)確性;
3、編制各類經(jīng)營分析報表，對數(shù)據(jù)進(jìn)行分析，協(xié)助公司領(lǐng)導(dǎo)對經(jīng)營情況的及時跟蹤與總結(jié);
4、根據(jù)會計(jì)核算制度，統(tǒng)計(jì)公司稅款繳納，編制稅務(wù)的相關(guān)報表及其他相關(guān)稅務(wù)事宜。
財(cái)務(wù)主管工作職責(zé)61、配合做好公司財(cái)務(wù)預(yù)算的編制，審核成本費(fèi)用支出，實(shí)施預(yù)算控制;
2、每月進(jìn)行財(cái)務(wù)核算、賬務(wù)處理、財(cái)務(wù)報表編制及上報;
3、設(shè)置企業(yè)會計(jì)科目、會計(jì)憑證和會計(jì)賬簿，做好記賬、結(jié)賬和對賬工作;
4、負(fù)責(zé)公司稅務(wù)申報及管理工作，配合政府稅務(wù)部門的稅務(wù)稽查、檢查工作;
5、執(zhí)行、落實(shí)好內(nèi)部會計(jì)控制制度;落實(shí)公司資產(chǎn)管理制度;牽頭或者參與職能部門組織的資產(chǎn)定期盤點(diǎn)，以保證資產(chǎn)的完整、性能良好;
6、上級領(lǐng)導(dǎo)安排的其他財(cái)務(wù)工作。
財(cái)務(wù)主管工作職責(zé)71.負(fù)責(zé)公司全盤賬務(wù)工作，保障公司總賬的及時性和完整性;
2.負(fù)責(zé)編制公司的各項(xiàng)財(cái)務(wù)報表，向公司管理層提供各項(xiàng)財(cái)務(wù)報告和分析;
3.組織公司的成本管理，進(jìn)行成本預(yù)測、控制、核算和分析;
關(guān)鍵詞：電力企業(yè) 資金風(fēng)險 研究
1.電力企業(yè)資金風(fēng)險及成因分析
1.1內(nèi)部環(huán)境因素
影響電力企業(yè)資金風(fēng)險的內(nèi)部環(huán)境因素主要包括：公司治理結(jié)構(gòu)、融資活動、投資活動、員工素質(zhì)、內(nèi)部管理流程以及主營業(yè)務(wù)的經(jīng)營狀況等。內(nèi)部環(huán)境因素屬于可控因素，積極改善內(nèi)部環(huán)境，是降低資金風(fēng)險的有效途徑。
1.2外部環(huán)境因素
影響電力企業(yè)資金風(fēng)險的外部環(huán)境因素主要包括：以電力體制改革為代表的電力相關(guān)法律法規(guī)及政策、利率及匯率、不發(fā)達(dá)的資本市場對融資渠道的限制、物價、大客戶需求等。
2.對防范和控制企業(yè)資金風(fēng)險管理的思考
2.1加強(qiáng)信息化建設(shè)，實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)協(xié)同管理。
傳統(tǒng)上，資金管理與業(yè)務(wù)管理各自為政，沒有做到“無縫”連接信息共享，不能全面反映企業(yè)各項(xiàng)動態(tài)信息，不利于進(jìn)行風(fēng)險管理。因此，逐步將資金信息系統(tǒng)與其他業(yè)務(wù)管理系統(tǒng)有機(jī)結(jié)合，改變與其他業(yè)務(wù)信息系統(tǒng)相互分割的孤島型資金管理，消除管理運(yùn)作上的時間差，可以使信息溝通更為快捷、決策反應(yīng)更為迅速，從而提高各層面的管理水平，增強(qiáng)企業(yè)的抗風(fēng)險能力。
2.2努力提高員工素質(zhì)。
企業(yè)的每位員工都通過自身的工作影響他人的工作，直接或間接參與了會計(jì)信息的提供過程。因此，提高會計(jì)信息質(zhì)量的關(guān)鍵在于員工素質(zhì)的提高。企業(yè)可通過開展繼續(xù)教育培訓(xùn)、座談會、研討會、論壇、知識競賽、有獎?wù)魑牡然顒樱岣邌T工的綜合素質(zhì)。對于相關(guān)人員，還應(yīng)注重電力專業(yè)知識的學(xué)習(xí)培訓(xùn)。
2.3完善資金內(nèi)部控制制度。
內(nèi)部控制制度是防范企業(yè)資金風(fēng)險的重要措施，有效的內(nèi)控制度可以保護(hù)企業(yè)財(cái)產(chǎn)的安全、保證會計(jì)信息合法可靠。（1）崗位牽制制度。將經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)劃分為若干個具體的工作崗位，賦予各個崗位相應(yīng)的權(quán)限和責(zé)任，使之相互制約、上下監(jiān)督，減少和控制錯弊發(fā)生的風(fēng)險。（2）協(xié)調(diào)配合制度。各崗位和環(huán)節(jié)都協(xié)調(diào)同步，各項(xiàng)業(yè)務(wù)程序和辦理手續(xù)都緊密銜接，避免扯皮和脫節(jié)現(xiàn)象，減少矛盾和消耗，保證企業(yè)經(jīng)營活動有效、連續(xù)。（3）賬實(shí)內(nèi)稽制度。將企業(yè)財(cái)產(chǎn)的價值管理與實(shí)物管理有機(jī)結(jié)合起來，會計(jì)部門在反映和監(jiān)督企業(yè)經(jīng)營價值循環(huán)的同時，緊密結(jié)合其他職能部門的實(shí)物管理，及時發(fā)現(xiàn)差異，避免不利差異的擴(kuò)大和差錯的產(chǎn)生。（4）強(qiáng)化審計(jì)監(jiān)督。通過企業(yè)內(nèi)外部審計(jì)形成監(jiān)督合力并把審計(jì)關(guān)口前移，從注重結(jié)果評價轉(zhuǎn)向源頭追蹤，從注重事后監(jiān)督轉(zhuǎn)向過程控制，從注重經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域轉(zhuǎn)向基建、生產(chǎn)、工程等領(lǐng)域，不斷延伸審計(jì)范圍，及時發(fā)現(xiàn)內(nèi)控系統(tǒng)存在的問題，提出改進(jìn)對策和措施。
2.4轉(zhuǎn)移風(fēng)險，穩(wěn)健企業(yè)經(jīng)營。
近年的“電荒”使得電力投資速度加快，電力資產(chǎn)呈現(xiàn)成倍增長的勢頭，如此巨大的資產(chǎn)對風(fēng)險的轉(zhuǎn)移要求也相應(yīng)加大。一般情況下，電力資產(chǎn)20%的風(fēng)險靠加強(qiáng)管理來規(guī)避，80%的風(fēng)險要通過各種保險來轉(zhuǎn)移。針對電力資產(chǎn)經(jīng)常遭受人為和自然破壞的現(xiàn)狀，應(yīng)及早向保險公司投保；另外企業(yè)可以通過計(jì)提各種減值準(zhǔn)備防備和化解風(fēng)險損失。
2.5加大電費(fèi)回收力度。
加強(qiáng)電費(fèi)催收監(jiān)管，使應(yīng)收款項(xiàng)盡快轉(zhuǎn)化為企業(yè)賬內(nèi)資金流入兌現(xiàn)經(jīng)營成果，是營銷工作的重點(diǎn)，也是化解支付風(fēng)險的有效途徑。（1）加強(qiáng)電費(fèi)回收工作的宣傳，增強(qiáng)用戶對“電力是商品，用電應(yīng)繳費(fèi)”的意識。（2）制定用電客戶信用制度，對其進(jìn)行信用評價，對頑固欠費(fèi)戶必要時可采取法律手段回收。（3）爭取政府支持，尋找電費(fèi)回收的突破點(diǎn)，確保電費(fèi)收繳工作順利進(jìn)行。（4）加大ic卡計(jì)量裝置的報裝力度，實(shí)行“先購電、后用電”，遏制新欠電費(fèi)的增長。
2.6建立資金風(fēng)險預(yù)警機(jī)制。
電力企業(yè)應(yīng)成立專門組織，對資金制度、稅收籌劃、金融政策等進(jìn)行專業(yè)化研究，以更好的規(guī)避企業(yè)在稅收、財(cái)會政策方面的風(fēng)險；同時結(jié)合行業(yè)分類、經(jīng)營環(huán)境、經(jīng)營狀況，分析重要項(xiàng)目的特性及變動趨勢，借助資金指標(biāo)分析方法等對企業(yè)的資金風(fēng)險進(jìn)行全面有效的預(yù)測和評估。通過建立資金風(fēng)險預(yù)警機(jī)制，不僅對外部宏觀經(jīng)濟(jì)情況、行業(yè)資金狀況、財(cái)稅政策、利率變化和企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)變化進(jìn)行分析，而且根據(jù)企業(yè)資金狀況的變化，及時發(fā)現(xiàn)問題并發(fā)出預(yù)警，以便積極
動地采取應(yīng)對措施。
轉(zhuǎn)嫁風(fēng)險，提高企業(yè)抗風(fēng)險能力
3.結(jié)論與建議
創(chuàng)新資金管理體制的基本思路是緊緊圍繞公司發(fā)展目標(biāo)，創(chuàng)新管理理念和管理方法。進(jìn)一步加強(qiáng)對所屬單位的資金管控能力，完善約束機(jī)制，建立集權(quán)與分權(quán)相結(jié)合的資金管理體制。通過資金管理創(chuàng)新，可以最大限度地發(fā)揮資金管理對企業(yè)資源的協(xié)調(diào)、優(yōu)化、配置能力，實(shí)現(xiàn)企業(yè)價值最大化的目標(biāo)。
參考文獻(xiàn)：
資金管理對于企業(yè)集團(tuán)來說，有著十分重要的意義。采用適合企業(yè)集團(tuán)的資金管理模式，可以提高企業(yè)集團(tuán)資金使用率，降低資金使用成本；可以監(jiān)控集團(tuán)總部和下屬子公司資金狀況，防止發(fā)生支付危機(jī)，資金周轉(zhuǎn)不暢，保持資金良好的流動性，有利于企業(yè)集團(tuán)經(jīng)營目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。
二、企業(yè)集團(tuán)資金管理模式及其流程圖
目前對企業(yè)集團(tuán)的資金管理，公認(rèn)可操作的模式有以下五種：
（一）統(tǒng)收統(tǒng)支模式。該模式是指企業(yè)集團(tuán)的一切現(xiàn)金收付活動都集中在集團(tuán)總部的財(cái)務(wù)部門，下屬企業(yè)或分支機(jī)構(gòu)不單獨(dú)設(shè)立帳號，也不單獨(dú)設(shè)立財(cái)務(wù)部門，一切現(xiàn)金支出都通過總部財(cái)務(wù)部門付出，現(xiàn)金收支的批準(zhǔn)權(quán)高度集中在集團(tuán)最高經(jīng)營者，或最高經(jīng)營者授權(quán)的代表手中。其流程圖如圖一所示：
圖一 統(tǒng)收統(tǒng)支模式流程圖
圖二 撥付備用金模式流程圖
2.撥付備用金模式。撥付備用金是指企業(yè)按照一定的期限統(tǒng)撥給所屬分支機(jī)構(gòu)和子公司一定數(shù)額的現(xiàn)金，備其使用，等各分支機(jī)構(gòu)或子公司發(fā)生現(xiàn)金支出后，持有關(guān)憑證到企業(yè)財(cái)務(wù)部報銷以補(bǔ)足備用金。流程圖如圖二所示：
3.資金結(jié)算中心模式。結(jié)算中心通常是由企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部設(shè)立的，辦理內(nèi)部各成員企業(yè)或分支機(jī)構(gòu)現(xiàn)金收付和往來結(jié)算業(yè)務(wù)的專門機(jī)構(gòu)。它通常設(shè)立于總部財(cái)務(wù)部門內(nèi)，是一個獨(dú)立運(yùn)行的職能機(jī)構(gòu)。流程圖如圖三所示：
圖三 資金結(jié)算中心模式流程圖
圖四 內(nèi)部銀行模式流程圖
4.內(nèi)部銀行模式。內(nèi)部銀行是將社會銀行的基本職能與管理方式引入企業(yè)內(nèi)部管理機(jī)制而建立起來的一種內(nèi)部資金管理機(jī)構(gòu)，主要職責(zé)是進(jìn)行企業(yè)或集團(tuán)內(nèi)部日常的往來結(jié)算和資金調(diào)撥、運(yùn)籌。流程圖如圖四所示：
5.財(cái)務(wù)公司模式。財(cái)務(wù)公司是一種經(jīng)營部分銀行業(yè)務(wù)的非銀行金融機(jī)構(gòu)。其經(jīng)營范圍除抵押放款以外，還有外匯、聯(lián)合貸款、包銷債券、不動產(chǎn)抵押、財(cái)務(wù)及投資咨詢等業(yè)務(wù)。我國的財(cái)務(wù)公司大多是在集團(tuán)公司發(fā)展到一定水平后，由人民銀行批準(zhǔn)，作為集團(tuán)公司的子公司而設(shè)立的，所以，它還擔(dān)負(fù)著集團(tuán)公司的理財(cái)任務(wù)。流程圖如圖五所示：
圖五 財(cái)務(wù)公司模式流程圖
三、企業(yè)集團(tuán)資金管理模式的比較分析
1.統(tǒng)收統(tǒng)支模式優(yōu)劣勢分析
統(tǒng)收統(tǒng)支模式，資金的控制比較簡單，企業(yè)能全面控制企業(yè)的資金流，從而杜絕不合理使用資金的現(xiàn)象。這種方式可以使總部對子公司或分支機(jī)構(gòu)經(jīng)營狀況有清晰的把握，從而做出即時準(zhǔn)確的判斷，有利于集團(tuán)的收支平衡?？偛揩@得了完全的資金控制權(quán)，會大大提高資金運(yùn)作效率，減少資金的沉淀，控制現(xiàn)金的流出，降低資金成本，大大降低公司的財(cái)務(wù)風(fēng)險，形成投融資規(guī)模效益。
2.撥付備用金模式優(yōu)劣勢分析
它給了下屬單位一定的資金自由支配權(quán)，使基層經(jīng)營變得靈活。在此模式下，企業(yè)可以合理地控制子公司或分支機(jī)構(gòu)的資金支出，使集團(tuán)財(cái)務(wù)風(fēng)險控制在一定范圍內(nèi)，能夠合理地把握子公司或分支機(jī)構(gòu)經(jīng)營狀況，特別是收入狀況，從而為進(jìn)行合理的績效考核打下了基礎(chǔ)，使集團(tuán)維持收支平衡有了相當(dāng)大的保障，為集中資金運(yùn)作提供了便利。
3.資金結(jié)算中心模式優(yōu)劣勢分析
集團(tuán)若使用資金結(jié)算中心模式，下屬單位對資金將會有更多自由支配權(quán)，方便進(jìn)行靈活經(jīng)營，也可對集團(tuán)資金流向進(jìn)行有效監(jiān)控，防范財(cái)務(wù)風(fēng)險，通過結(jié)算中心可準(zhǔn)確把握下屬單位的資金狀況和經(jīng)營情況，及時調(diào)劑資金余缺。
4.內(nèi)部銀行模式優(yōu)劣勢分析
內(nèi)部銀行模式真正實(shí)現(xiàn)了資金集中管理，避免了頻繁使用銀行結(jié)算系統(tǒng)的弊端，可以模擬銀行職能，有利于內(nèi)部資金融通的風(fēng)險控制。由于內(nèi)部銀行可以使資金更加集中，所以有利于進(jìn)一步降低融資需求，并且能夠?qū)Y金流動的監(jiān)控力度進(jìn)一步加大，從而有力地支撐了集團(tuán)戰(zhàn)略的執(zhí)行和風(fēng)險的防范。
5.財(cái)務(wù)公司模式優(yōu)劣勢分析
財(cái)務(wù)公司實(shí)現(xiàn)了完全的市場化運(yùn)作，資本運(yùn)作能力和風(fēng)險防范能力相比前幾種模式更強(qiáng)，它運(yùn)用多種融資手段，結(jié)合集團(tuán)優(yōu)勢，進(jìn)一步優(yōu)化了融資結(jié)構(gòu)，降低融資成本。通過財(cái)務(wù)公司合理的投資，可使集團(tuán)閑置資金得到充分有效的利用，它也可以作為集團(tuán)金融信息平臺，可為各子公司的投融資活動提供有力的支持。
四、影響企業(yè)集團(tuán)資金管理模式的相關(guān)因素
通過以上對企業(yè)集團(tuán)資金管理模式的了解，我們可以發(fā)現(xiàn)建立資金管理模式對企業(yè)集團(tuán)的重要性和必要性。既然對企業(yè)如此不可或缺，那么就應(yīng)當(dāng)盡快地建立這些資金管理模式，來更好地幫助企業(yè)管理。但是建立這些模式要考慮哪些因素？讓我們從以下四個方面來考慮：
1.企業(yè)的生命周期。企業(yè)的發(fā)展通常分為初創(chuàng)期、成長期、成熟期。處于初創(chuàng)期的企業(yè)現(xiàn)金需要量大， 回報率低， 但風(fēng)險居高不下。由于風(fēng)險大，上市和銀行貸款非常困難，只能主要依靠風(fēng)險資本來滿足其對現(xiàn)金的需求。
2.行業(yè)特征。全球行業(yè)可分為金融、工業(yè)、原材料、能源、日常消費(fèi)品、醫(yī)療保健、信息科技、電信業(yè)、公用事業(yè)等。日常消費(fèi)品、醫(yī)療保健行業(yè)的企業(yè)集團(tuán)因?yàn)槠洚a(chǎn)品具有生產(chǎn)周期短、價格低、使用時間短、更新快等特性，通常現(xiàn)金周轉(zhuǎn)期短，為了減少資金沉淀，更趨于使用結(jié)算中心模式。
3.企業(yè)規(guī)模大小。企業(yè)集團(tuán)規(guī)模較小、分公司主要在本地的一般用統(tǒng)收統(tǒng)支模式或撥付備用金模式。企業(yè)集團(tuán)規(guī)模中等偏大，各分子公司跨地域經(jīng)營的一般選擇結(jié)算中心模式或內(nèi)部銀行模式。規(guī)模大的集團(tuán)一般選擇財(cái)務(wù)公司模式，以利用銀行式的手段幫助集團(tuán)做好投融資。
4.組織結(jié)構(gòu)。企業(yè)集團(tuán)不同的組織結(jié)構(gòu)，會對現(xiàn)金流的管理模式選擇產(chǎn)生影響，進(jìn)而影響到財(cái)務(wù)控制方式、方法及程序。
五、總結(jié)
各種現(xiàn)金集中管理模式都有其自身的特性，沒有不好的模式只有不適用的模式，所以企業(yè)集團(tuán)根據(jù)自身的情況選擇合適的資金集中管理模式非常重要。統(tǒng)收統(tǒng)支模式和撥付備用金模式通常適合生命周期處于初期的企業(yè)集團(tuán)，適合公用事業(yè)和原材料行業(yè)等，且適合那種集團(tuán)規(guī)模較小、主要從事本地經(jīng)營、組織結(jié)構(gòu)為直線職能制的高度集權(quán)或在一定范圍內(nèi)靈活的企業(yè)集團(tuán)。
參考文獻(xiàn)
一、當(dāng)前企業(yè)集團(tuán)資金管理中的突出問題
近年來，隨著企業(yè)集團(tuán)的發(fā)展和母子公司體制的建立，企業(yè)財(cái)務(wù)資金管理中的問題愈加突出，財(cái)務(wù)風(fēng)險日益顯露，主要表現(xiàn)有以下幾個方面：
1、資金散亂。使用效率低下。目前，企業(yè)集團(tuán)資金集中管理的需要和內(nèi)部多級法人資金分散占用現(xiàn)實(shí)的矛盾已成為現(xiàn)階段企業(yè)財(cái)務(wù)資金管理中最突出的問題。一是子公司多頭用戶的現(xiàn)象比較普遍，一些集團(tuán)旗下各子公司設(shè)立的賬戶少則數(shù)百，多則逾千，集團(tuán)無法及時了解其資金狀況，資金管理嚴(yán)重失控。二是投資決策隨意性大，有些企業(yè)不顧自身的能力和發(fā)展目標(biāo)，盲目投資，熱衷于鋪新攤子，投資失誤多，損失嚴(yán)重，使本來就十分緊張的資金狀況雪上加霜。三是資金沉淀嚴(yán)重，占用不盡合理，貸款拖欠居高不下，產(chǎn)成品資金有增無減，周轉(zhuǎn)緩慢，企業(yè)信用和盈利能力降低，資金貸款、擔(dān)保、投資缺乏有效控制，籌資、投資不能統(tǒng)籌規(guī)劃，從而引起資金浪費(fèi)及財(cái)務(wù)成本過高。四是集團(tuán)對于資金帳外循環(huán)、資金支出缺乏有效控制，無法及時了解資金流向，致使內(nèi)部資金的余缺調(diào)劑不力，資金閑置與短缺情況并存。
2、信息失真。難以為科學(xué)決策提供依據(jù)?，F(xiàn)代企業(yè)管理最根本的是信息的管理，企業(yè)必須及時掌握真實(shí)準(zhǔn)確的信息來控制物流、資金流。然而，目前我國相當(dāng)多企業(yè)的信息嚴(yán)重不透明、不對稱。出于各自的利益，企業(yè)管理部門間不愿及時提供相關(guān)信息。人為制造信息孤島，企業(yè)的高層決策者難以獲取準(zhǔn)確的財(cái)務(wù)信息。搞不清楚下面的情況。更為嚴(yán)重的是，企業(yè)各層面都在截留信息，甚至提供虛假信息，使得匯總起來的信息普遍失真，會計(jì)核算不準(zhǔn)，報表不真實(shí)，有時合并的會計(jì)報表還掩蓋了子公司的實(shí)際經(jīng)營狀況。
3、監(jiān)控不力，缺乏事前、事中的嚴(yán)格監(jiān)督。目前國有企業(yè)中所有者對企業(yè)、母公司對子公司、公司管理層對各資金運(yùn)動環(huán)境普遍存在著監(jiān)控不力的現(xiàn)象，擅自挪用轉(zhuǎn)移資金甚至侵吞國有資產(chǎn)等問題突出。盡管設(shè)置了一些監(jiān)督職能，也制定了多種監(jiān)督制度，但因監(jiān)督者沒有掌握企業(yè)財(cái)務(wù)資金全面情況的必要信息和手段，故而難以及時有效地發(fā)揮作用。
二、結(jié)算中心和收支兩條線在企業(yè)集團(tuán)資金管理中的應(yīng)用
1、結(jié)算中心――企業(yè)集團(tuán)的資金管理中心
結(jié)算中心是隨著企業(yè)集團(tuán)管理需求應(yīng)運(yùn)而生的內(nèi)部資金管理機(jī)構(gòu)，是由企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部設(shè)立的用于為集團(tuán)內(nèi)部全資子公司或絕對控股公司辦理現(xiàn)金收付、往來結(jié)算和存貸款業(yè)務(wù)管理的專門機(jī)構(gòu)，它不是一個獨(dú)立核算、自負(fù)盈虧的經(jīng)濟(jì)實(shí)體。也不同于財(cái)務(wù)公司的以贏利為目的的運(yùn)作模式，而只是一個為集團(tuán)下屬公司提供金融管理服務(wù)的一個職能部門，其主要職能是集中集團(tuán)資金優(yōu)勢，加快資金周轉(zhuǎn)，防范資金風(fēng)險，降低資金成本等。
結(jié)算中心的作用主要體現(xiàn)在企業(yè)集團(tuán)通過結(jié)算中心這個管理系統(tǒng)達(dá)到控制資金流向。它有利于資金的統(tǒng)籌安排，合理調(diào)節(jié)；有利于企業(yè)集團(tuán)集中財(cái)力，減少內(nèi)部的資金積壓，盤活沉淀資金。減低銀行貸款和貸款利息；有利于減少資金的體外循環(huán)，加快資金的周轉(zhuǎn)。
各公司有自己的財(cái)務(wù)部門，有獨(dú)立的帳號，進(jìn)行獨(dú)立核算，擁有資金合理的經(jīng)營權(quán)和決策權(quán)；減少因分散管理而導(dǎo)致的資金沉淀，加快資金的周轉(zhuǎn)，提高資金的使用效率；集團(tuán)公司對資金進(jìn)行集中控制、管理；授信融資主要采用統(tǒng)借統(tǒng)還，下屬公司在特殊情況下經(jīng)同意可直接向金融機(jī)構(gòu)融資，但資金仍集中管理。
2、結(jié)算中心管理的核心內(nèi)容
1)帳戶管理：集團(tuán)下屬公司的銀行帳號納入結(jié)算中心的管理范圍，由結(jié)算中心代為管理，并于結(jié)算中心開立內(nèi)部結(jié)算帳號，其結(jié)算業(yè)務(wù)通過內(nèi)部帳號進(jìn)行。未經(jīng)集團(tuán)公司許可和委托，任何人不得使用企業(yè)名義及銀行帳戶，對外開證或發(fā)生其他經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。亦不得使用企業(yè)名義提供經(jīng)濟(jì)擔(dān)?；蚱渌?fù)有法律責(zé)任的擔(dān)保。
2)結(jié)算管理：貨幣資金國內(nèi)結(jié)算的管理，除現(xiàn)金結(jié)算范圍外，企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動一律通過結(jié)算中心在開戶銀行進(jìn)行轉(zhuǎn)帳結(jié)算；貨幣資金國際結(jié)算的管理，現(xiàn)行企業(yè)進(jìn)出口貿(mào)易貨款的現(xiàn)匯結(jié)算方式主要有三種：信用證結(jié)算、托收結(jié)算及匯付結(jié)算。
3)融資授信管理：融資業(yè)務(wù)由結(jié)算中心向各金融機(jī)構(gòu)統(tǒng)一開展，集團(tuán)下屬公司根據(jù)資金狀況對結(jié)算中心申請內(nèi)部借款和還款，其內(nèi)部融資額度有結(jié)算中心在年初根據(jù)集團(tuán)和其預(yù)算情況予以確定。內(nèi)資企業(yè)內(nèi)部貸款額度，原則上其最高限額不超過該企業(yè)注冊資本的50％；外地企業(yè)原則上仍保持其在當(dāng)?shù)劂y行的授信額度，如需向當(dāng)?shù)劂y行發(fā)生融資行為須事前征得結(jié)算中心同意方可進(jìn)行。
4)資金預(yù)算和資金計(jì)劃管理：結(jié)算中心因全盤了解公司的資金狀況，根據(jù)集團(tuán)的生產(chǎn)經(jīng)營、投資、科研等計(jì)劃。同時依據(jù)各下屬公司的資金計(jì)劃和財(cái)務(wù)預(yù)算，可進(jìn)行短、中、長期的資金預(yù)測和制定預(yù)算，使集團(tuán)決策者能及時準(zhǔn)確地把握信息，為其決策提供依據(jù)。
二、“收支兩條線”――強(qiáng)化集團(tuán)總部對現(xiàn)金流量的控制
“收支兩條線”是財(cái)政部門加強(qiáng)財(cái)政資金管理的有效辦法之一，其目的是為了消除行政事業(yè)單位坐收坐支行為，堵塞預(yù)算外資金管理漏洞，預(yù)防和遏制腐敗。由于“收支兩條線”是將收入與支出兩個資金流分開，便于對資金的考核、監(jiān)督與控制，符合企業(yè)特別是集團(tuán)企業(yè)的規(guī)范化和高效運(yùn)轉(zhuǎn)的機(jī)制，當(dāng)前已被很多集團(tuán)企業(yè)紛紛實(shí)施運(yùn)用。它強(qiáng)化了集團(tuán)總部對現(xiàn)金流量的控制，降低了集團(tuán)企業(yè)的資金成本，突出了資金使用的整體效益。
1、企業(yè)實(shí)行“收支兩條線”具有顯著的特點(diǎn)
1)企業(yè)實(shí)行“收支兩條線”是企業(yè)本身發(fā)展壯大，走向規(guī)范化管理的需要。既要考慮融資、籌資、投入產(chǎn)出經(jīng)濟(jì)效益比，更要考慮在實(shí)現(xiàn)利潤的前提下，統(tǒng)籌兼顧，協(xié)調(diào)好企業(yè)內(nèi)部各單位、各部門的收入與支出。
2)企業(yè)“收支兩條線”管理具有點(diǎn)多、面廣、線長、具體操作難度大的特點(diǎn)。在收入環(huán)節(jié)除了對已到賬的貨幣資金進(jìn)行專戶管理外，還要對企業(yè)未收回的應(yīng)收賬款進(jìn)行監(jiān)控和管理；在支出環(huán)節(jié)既要與企業(yè)年度預(yù)算管理相關(guān)，又要“量力而行”，合理控制企業(yè)的費(fèi)用支出。總之收支都要與企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營和資本經(jīng)營相結(jié)合。
3)由于現(xiàn)金流量管理在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中處于核心地位，企業(yè)有可能以“收支兩條線”資金管理模式為平臺和切入點(diǎn)構(gòu)建企業(yè)的財(cái)務(wù)管理體系和內(nèi)部控制系統(tǒng)。
需要說明的是，收支兩條線是一種企業(yè)的內(nèi)部資金管理模式，它與企業(yè)的性質(zhì)、發(fā)展戰(zhàn)略、管理文化和組織架構(gòu)都有很大的關(guān)系。因此，企業(yè)在構(gòu)建收支兩條線管理模式時，一定要注意與自己的實(shí)際情況相結(jié)合，以經(jīng)營管理的有效性為導(dǎo)向。比如，把資金從收入戶向支出戶劃撥就有三種方式可以選擇：一是總公司統(tǒng)一劃撥，便于集中控制；二是經(jīng)營單位就地劃撥，便于靈活控制；三是經(jīng)營單位的上一級單位劃撥，便于平衡控制等。
2、落實(shí)“收支兩條線”資金管理模式過程中應(yīng)注意的問題
1)加強(qiáng)銀行賬戶的管理。在實(shí)行收支兩條線過程中，應(yīng)對現(xiàn)金收支部門或分支機(jī)構(gòu)銀行賬戶的開設(shè)、使用的清理實(shí)行嚴(yán)格的集中管理。單位應(yīng)就收入戶與支出戶的使用內(nèi)容與銀行簽訂協(xié)議，利用銀行資源來維持收支兩條線管理的有利和有效性。設(shè)有內(nèi)部銀行或財(cái)務(wù)結(jié)算中心的單位，下屬單位可不在銀行開戶而在內(nèi)部銀行或財(cái)務(wù)結(jié)算中心開戶。
2)強(qiáng)調(diào)結(jié)算紀(jì)律，嚴(yán)禁現(xiàn)金坐支。在收支兩條線資金管理模式中，不僅收入的現(xiàn)金不得直接用于開支，所有支出的資金來源只能是支出戶。為了杜絕現(xiàn)金坐支，企業(yè)還應(yīng)采取措施進(jìn)一步強(qiáng)調(diào)結(jié)算紀(jì)律，如當(dāng)日收入的現(xiàn)金應(yīng)及時繳存收入戶，超過規(guī)定限額的現(xiàn)金必須通過銀行支付，以及不準(zhǔn)白條抵庫等。
3)以現(xiàn)金流轉(zhuǎn)為核心來進(jìn)行財(cái)務(wù)管理這一觀點(diǎn)正在被理論界和實(shí)踐中越來越多的人士所認(rèn)同。只有控制現(xiàn)金流量才能確保收入基礎(chǔ)上資金的及時回籠及各項(xiàng)費(fèi)用支出的合理控制，從而加速資金的周轉(zhuǎn)，提高資金的使用效率。在預(yù)算管理中。各項(xiàng)預(yù)算應(yīng)以現(xiàn)金流轉(zhuǎn)為控制源頭。因此，企業(yè)應(yīng)有意識地圍繞現(xiàn)金流轉(zhuǎn)這一核心，借助于收支兩條線這一平臺，結(jié)合企業(yè)的實(shí)際情況來構(gòu)建適合于自身發(fā)展的財(cái)務(wù)管理體系和內(nèi)部控制系統(tǒng)。
一、我國負(fù)債籌資風(fēng)險的現(xiàn)狀
負(fù)債籌資被認(rèn)為是現(xiàn)代企業(yè)籌資的一種重要手段。根據(jù)一般經(jīng)驗(yàn)判定，流動比率應(yīng)在200％以上，這樣才能保證企業(yè)既有較強(qiáng)的償債能力，又能保證企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營順利進(jìn)行。但是，我國企業(yè)負(fù)債籌資的現(xiàn)狀令人堪憂：
1、企業(yè)資產(chǎn)流動性下降
在市場經(jīng)濟(jì)條件下，在市場競爭與謀求利益最大化的夾擊下，我國企業(yè)資產(chǎn)的流動性下降，負(fù)債籌資風(fēng)險增加。據(jù)2004年8月，廣州市企業(yè)調(diào)查隊(duì)對廣州市建立現(xiàn)代企業(yè)制度58家重點(diǎn)企業(yè)調(diào)查：企業(yè)資產(chǎn)流動性差，上半年廣州市58家重點(diǎn)企業(yè)的流動比率為109.9%，比上年同期下降9.6個百分點(diǎn)。其中房地產(chǎn)業(yè)流動比率為102.4%，比上年同期下降38.9個百分點(diǎn)；電力、燃?xì)饧八纳a(chǎn)和供應(yīng)業(yè)流動比率為149.4%，下降30.3個百分點(diǎn)；住宿和餐飲業(yè)流動比率為56.5%，下降29.3個百分點(diǎn)。作為流動資產(chǎn)中變現(xiàn)能力最差的存貨，到6月末為120.43億元，比上年同期增長13.3%。剔除存貨的影響，上半年企業(yè)的速動比率為96.8%，比上年同期降低11.3個百分點(diǎn)。說明企業(yè)償還短期債務(wù)的能力低，影響企業(yè)籌資能力，勢必影響企業(yè)未來生產(chǎn)經(jīng)營活動順利開展。
2、經(jīng)營資金不足
目前，我國企業(yè)流動資金和企業(yè)融資兩項(xiàng)指標(biāo)景氣指數(shù)偏低，一直是企業(yè)景氣運(yùn)行中的不和諧現(xiàn)象。資金緊張已成為企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營發(fā)展的瓶頸，也使企業(yè)的負(fù)債籌資風(fēng)險加大。2005年6月，南寧市企業(yè)調(diào)查隊(duì)結(jié)合企業(yè)景氣調(diào)查工作，對95家企業(yè)進(jìn)行了一次企業(yè)資金狀況問卷調(diào)查。結(jié)果顯示，該市企業(yè)資金狀況不容樂觀。調(diào)查中，有44家企業(yè)反映資金比前兩年緊張，占調(diào)查企業(yè)比重達(dá)46.32%；有36家企業(yè)反映資金狀況變化不大，占調(diào)查企業(yè)比重為37.89%；只有15家企業(yè)反映資金狀況有所緩解，占調(diào)查企業(yè)的比重為15.79%。資金狀況比較緊張的是住宿和餐飲業(yè)，交通運(yùn)輸、倉儲和郵政業(yè)以及工業(yè)企業(yè)，分別達(dá)到66.67%，62.50%和60.00%。
3、資產(chǎn)負(fù)債率過高
企業(yè)負(fù)債率過高肯定要加重企業(yè)負(fù)債籌資風(fēng)險，加劇企業(yè)對外籌措資金的難度，從而削弱企業(yè)內(nèi)部積累能力。企業(yè)負(fù)債率過高持續(xù)時間過長，將造成企業(yè)盈利能力下降和固定資產(chǎn)折舊計(jì)提數(shù)額下降，致使我國絕大多數(shù)企業(yè)自有資金來源幾近枯竭。到2005年4月底，湖南衡陽市企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債率平均水平為65.9%。同比還上升了0.8個百分點(diǎn)。有20％的企業(yè)屬資不抵債，其負(fù)債率超過100%。負(fù)債率在60%以上的企業(yè)占60％，資產(chǎn)負(fù)債率在50%以下的企業(yè)僅為20％。據(jù)中廣網(wǎng)7月20日報道：東北國有企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債率偏高已是不爭的事實(shí)，企業(yè)的資產(chǎn)負(fù)債率總體水平已逼近70%左右。在資產(chǎn)負(fù)債率過高的背景下，許多面臨繁重改造重組任務(wù)的企業(yè)，實(shí)際上已失去申請貸款的資格。實(shí)際上已經(jīng)出現(xiàn)了債務(wù)性資金相對過剩、資產(chǎn)負(fù)債率過高和資本性資金緊缺的雙重矛盾。
4、債務(wù)負(fù)擔(dān)沉重
2004年11月8日南京日報報道：據(jù)統(tǒng)計(jì)，剔除銀行股，深滬兩市有同比數(shù)據(jù)的近1 300家上市公司，2004年三季度末平均資產(chǎn)負(fù)債率為51.56%，同比47.76%提高了3.8個百分點(diǎn)，整體增長幅度之大在近年不多見。并且?guī)缀跛行袠I(yè)的平均負(fù)債率同比都有所上升。其中：電力、煤氣及水的生產(chǎn)和供應(yīng)行業(yè)，平均負(fù)債率為45.83%，同比上升5.81個百分點(diǎn)；石油、化學(xué)、塑膠行業(yè)負(fù)債率為50.01%，同比上升5.12個百分點(diǎn)；金屬非金屬負(fù)債率為54.57%，同比上升4.46個百分點(diǎn)；建筑業(yè)負(fù)債率為58.79%，同比上升4.3個百分點(diǎn)。
5、盈利能力下降
隨著中國的公司在企業(yè)兼并方面的胃口越來越大成為每日的頭條消息，亞洲最大的這條巨龍似乎突然之間變得既富有又強(qiáng)大。中國越來越多的經(jīng)濟(jì)學(xué)家相信，這類大張旗鼓的海外收購與其說是出于宣揚(yáng)中國實(shí)力的需要，倒不如說是有助于應(yīng)對一個迫在眉睫的難題：中國企業(yè)的盈利能力正在日漸下降。事實(shí)上，中國企業(yè)正是因?yàn)樵趪鴥?nèi)市場的盈利能力不足以及其他經(jīng)濟(jì)原因，才奔赴海外尋求收購機(jī)會的。里昂證券（亞洲）駐香港的首席經(jīng)濟(jì)學(xué)家吉姆?沃克爾說：“中國正在耗盡利潤，盈利能力的消失將導(dǎo)致下一次經(jīng)濟(jì)低迷?！痹谒磥?，中國企業(yè)一方面面臨著投入成本和員工工資的不斷上升，另一方面它們由于害怕失去市場份額和客戶，又不愿意上調(diào)售價，這種兩頭受堵的窘境使中國企業(yè)備受煎熬。
二、負(fù)債籌資風(fēng)險的防范
1、合理控制負(fù)債規(guī)模
合理的控制企業(yè)負(fù)債規(guī)模可以提高企業(yè)的收益能力和償債能力。當(dāng)市場前景樂觀，經(jīng)營業(yè)績良好時，企業(yè)可以考慮增大負(fù)債籌資風(fēng)險，擴(kuò)大財(cái)務(wù)杠桿系數(shù)。途徑是擴(kuò)大投資規(guī)模，提高負(fù)債率，甚至可以利用較高的債務(wù)資金支持企業(yè)的發(fā)展；反之，若預(yù)計(jì)未來市場前景不樂觀，經(jīng)營業(yè)績不穩(wěn)定甚至有所下降時，為了降低負(fù)債籌資風(fēng)險，企業(yè)應(yīng)當(dāng)考慮調(diào)低財(cái)務(wù)杠桿系數(shù)，途徑是收縮投資規(guī)模，降低資產(chǎn)負(fù)債率，盡可能采用較為經(jīng)濟(jì)的負(fù)債資金。
2、確定合理的資產(chǎn)負(fù)債結(jié)構(gòu)
企業(yè)在經(jīng)營過程中，要根據(jù)所處的行業(yè)特點(diǎn)和企業(yè)自身情況確定合理的資產(chǎn)負(fù)債結(jié)構(gòu)。在企業(yè)的資產(chǎn)負(fù)債結(jié)構(gòu)上，保持適當(dāng)?shù)亩唐谧儸F(xiàn)能力指標(biāo)（如流動比率和速動比率）和長期償債能力指標(biāo)（如資產(chǎn)負(fù)債率和產(chǎn)權(quán)比率），可以提高企業(yè)的市場競爭力，提高企業(yè)抵抗籌資風(fēng)險的能力。提高償還短期債務(wù)的能力，衡量企業(yè)償還短期負(fù)債能力主要看企業(yè)流動資產(chǎn)和短期負(fù)債的比例。因?yàn)槠髽I(yè)的流動資產(chǎn)可以很快變成現(xiàn)金資產(chǎn)，所以，流動資產(chǎn)的多少決定著企業(yè)償還短期負(fù)債的能力。流動資產(chǎn)越多，短期負(fù)債越少，企業(yè)償還短期債務(wù)的能力就越強(qiáng)。
3、保持合理的現(xiàn)金流量
企業(yè)的現(xiàn)金流的狀況是衡量企業(yè)償債能力的一個良好的指標(biāo)，因?yàn)槠髽I(yè)的債務(wù)基本上是需要用現(xiàn)金來償還的，企業(yè)真正償債能力取決于它的現(xiàn)金流量。保持合理的現(xiàn)金儲備，確保企業(yè)的正常支付和意外所需?，F(xiàn)金是企業(yè)資產(chǎn)中流動性最強(qiáng)的資產(chǎn)，現(xiàn)金持有量過少而無法保證企業(yè)的正常支出，企業(yè)就會因資金短缺發(fā)生籌資風(fēng)險：反之，企業(yè)持有的現(xiàn)金越多，企業(yè)的支付能力就越強(qiáng)。但是現(xiàn)金是收益能力和增值能力較低的資產(chǎn)，如果企業(yè)持有過多的現(xiàn)金，必然失去了用這部分現(xiàn)金投資的機(jī)會，造成資金的機(jī)會成本過大，從而降低企業(yè)資產(chǎn)的盈利能力和資產(chǎn)利潤率。因此，企業(yè)必須合理預(yù)測企業(yè)經(jīng)營過程中的現(xiàn)金需求和支付情況，確定合理的現(xiàn)金儲備，最大限度地提高資金的使用效率。
4、提高存貨周轉(zhuǎn)率
流動資產(chǎn)中大約有一半是存貨，存貨是企業(yè)流動資產(chǎn)中變現(xiàn)能力較弱的資產(chǎn)。因?yàn)榇尕浿械脑牧弦?jīng)過進(jìn)一步加工才能成為產(chǎn)品出售，即便是存貨中的產(chǎn)成品，也需要銷售出去才能成為現(xiàn)金，存貨變成現(xiàn)金的能力是最差的，因而財(cái)務(wù)管理界有“厚存必亡”之說。如果存貨在流動資產(chǎn)中比重過大，就會使速動比率很低，從而影響企業(yè)的短期變現(xiàn)能力，因此要通過完善企業(yè)的內(nèi)部控制和生產(chǎn)經(jīng)營流程，使企業(yè)存貨保持在一個合理的水平。根據(jù)需求來安排存貨的數(shù)量，避免存貨的不必要的積壓，做好需求預(yù)測，合理安排企業(yè)的銷售，減少每次購貨的數(shù)量，保證原材料供應(yīng)的穩(wěn)定性，盡量縮短原材料的采購入庫時間。
5、加快貨幣資金回籠
應(yīng)收賬款是企業(yè)的一項(xiàng)重要的流動資產(chǎn)，它是企業(yè)的銷售收入和企業(yè)的現(xiàn)金之間的重要環(huán)節(jié)。應(yīng)收賬款是被債務(wù)人無償占用的企業(yè)資產(chǎn)，不能及時收回應(yīng)收賬款，不僅影響企業(yè)的資金周轉(zhuǎn)和使用效率，還可能造成企業(yè)資產(chǎn)無法收回而形成壞賬損失。因此企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)對應(yīng)收賬款的管理，通過建立穩(wěn)定的信用政策、確定客戶的資信等級、評估企業(yè)的償債能力、確定合理的應(yīng)收賬款比例、建立銷售責(zé)任制等措施，積極組織催收，減少在應(yīng)收賬款方面的資金占用，加快貨幣資金回籠。
6、提高企業(yè)的贏利水平
企業(yè)的贏利水平的好壞直接影響到企業(yè)的負(fù)債償還能力。如果企業(yè)的盈利水平較高，具有較好的發(fā)展前景，就可以在比較有利的條件下獲得籌資的機(jī)會。企業(yè)不僅要有較高的盈利水平，盈利的長期穩(wěn)定也是很重要的。在經(jīng)濟(jì)市場不景氣的時候，對企業(yè)而言由于承擔(dān)的市場風(fēng)險能力相應(yīng)的減弱，受經(jīng)濟(jì)環(huán)境的影響比較大，使得其盈利也是大起大落，所以企業(yè)應(yīng)該注意保證經(jīng)營的穩(wěn)定發(fā)展。
三、結(jié)語
