時(shí)間：2023-07-09 08:34:18
序論：在您撰寫稅務(wù)登記管理時(shí)，參考他人的優(yōu)秀作品可以開闊視野，小編為您整理的7篇范文，希望這些建議能夠激發(fā)您的創(chuàng)作熱情，引導(dǎo)您走向新的創(chuàng)作高度。
當(dāng)前稅務(wù)登記管理中存在的執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)主要有以下四個(gè)方面：
一、巡查監(jiān)督不力，存在漏管漏征?！墩鞴芊ā芬?guī)定，“企業(yè)，企業(yè)在外地設(shè)立的分支機(jī)構(gòu)和從事生產(chǎn)、經(jīng)營的場所，個(gè)體工商戶和從事生產(chǎn)、經(jīng)營的事業(yè)單位(以下統(tǒng)稱從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人)自領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照之日起三十日內(nèi)，持有關(guān)證件，向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理稅務(wù)登記?！彪m然法律規(guī)定非常明確，但由于社會(huì)的法制意識(shí)，特別稅法意識(shí)的薄弱，相當(dāng)多的人不以為然，辦理稅務(wù)登記的主動(dòng)性不高，甚至逃避稅務(wù)管理。因此，作為執(zhí)法部門的稅務(wù)機(jī)關(guān)，應(yīng)該依法進(jìn)行巡查監(jiān)督，發(fā)現(xiàn)未進(jìn)行稅務(wù)登記的，要依法及時(shí)處理，最大程度地減少漏管漏征戶。從筆者掌握的情況看，感到稅務(wù)干部平時(shí)巡查監(jiān)督的力度不夠，漏管漏征戶還大量存在。最近，筆者隨機(jī)調(diào)查了城區(qū)某一條只有100多米長的路段，就發(fā)現(xiàn)有5戶未辦稅務(wù)登記的個(gè)體廢舊物資經(jīng)營戶，而且經(jīng)營規(guī)模比較大。盡管這種調(diào)查帶有一定的偶然性，但說明漏管漏征戶確實(shí)存在，為稅收?qǐng)?zhí)法留下了隱患。
二、勘查核實(shí)不到位，登記內(nèi)容失實(shí)。進(jìn)行稅務(wù)登記的目的，主要是規(guī)范納稅人的經(jīng)營行為。這就要求登記內(nèi)容必須真實(shí)地反映納稅人的實(shí)際情況。然而，納稅人出于種種目的，在申報(bào)登記時(shí)，不按實(shí)填寫有關(guān)內(nèi)容，甚至嚴(yán)重失實(shí)。從最近的稅務(wù)登記換證情況來看，這種失實(shí)，突出反映在兩個(gè)方面：一是虛假登記。一些人為了使自己的房屋在拆遷時(shí)，獲得較多的補(bǔ)償費(fèi)（營業(yè)用房與居住用房拆遷補(bǔ)償費(fèi)不一樣）；或是為了享受繳納養(yǎng)老保險(xiǎn)金的優(yōu)惠（政府文件規(guī)定，下崗職工如再就業(yè)，本人可少繳部分養(yǎng)老保險(xiǎn)金）等原因，到工商部門辦理營業(yè)執(zhí)照后，再到稅務(wù)部門申請(qǐng)辦理稅務(wù)登記，而實(shí)際上并不從事任何經(jīng)營活動(dòng)?！抖悇?wù)登記證》僅是作為辦理房屋拆遷補(bǔ)償費(fèi)或享受繳納養(yǎng)老保險(xiǎn)金優(yōu)惠時(shí)的證明而已。二是登記內(nèi)容不實(shí)。一些個(gè)體工商業(yè)戶，出于逃避管理或鉆稅收政策空子等目的，在申請(qǐng)登記時(shí)，有意無意地填寫虛假內(nèi)容，隨意增減固定資產(chǎn)和流動(dòng)資金的金額，隨意變化經(jīng)營范圍和經(jīng)營品種，甚至填寫假的經(jīng)營場所、所有制形式、隸屬關(guān)系等等。根據(jù)辦理稅務(wù)登記的有關(guān)規(guī)定，稅務(wù)人員必須對(duì)納稅人申報(bào)登記的情況進(jìn)行實(shí)地勘查核實(shí)。然而，據(jù)筆者了解，由于思想上不重視，或工作繁忙抽不出時(shí)間，或勘查時(shí)敷衍了事等等，實(shí)地勘查核實(shí)不到位，致使虛假的登記內(nèi)容未能被及時(shí)發(fā)現(xiàn)，對(duì)稅收政策執(zhí)行、稅款征收等造成影響，留下了執(zhí)法隱患，進(jìn)而為稅務(wù)干部帶來一定的執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)。
三、執(zhí)法行為簡單過當(dāng)，處罰存在偏頗?！墩鞴芊ā返诹畻l規(guī)定，“未按照規(guī)定的期限申報(bào)辦理稅務(wù)登記的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，可以處二千元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處二千元以上一萬元以下的罰款”。需要注意的是，法律表述的是“可以處二千元以下的罰款”，而不是“必須處二千元以下的罰款”，其含義應(yīng)該是，在一定的情況下，也可以不處罰款。然而，在具體工作中，不少稅務(wù)機(jī)關(guān)、稅務(wù)干部，常常是不分青紅皂白，對(duì)這種情況一律簡單地“處二千元以下的罰款”。事實(shí)上，未能按照規(guī)定的期限申報(bào)辦理稅務(wù)登記的納稅人情況比較復(fù)雜，除了真正屬于主觀上不愿或不想辦理稅務(wù)登記的外，還有一些非納稅人主觀因素造成的特殊原因。也許正是出于這種考慮，《征管法》才表述成“可以”處罰款，以體現(xiàn)實(shí)事求是和人性化的立法精神。稅務(wù)機(jī)關(guān)、稅務(wù)干部在具體執(zhí)法過程中，如果采取簡單過當(dāng)?shù)淖龇ǎ冗`背了實(shí)事求是和人性化的立法精神，也形成了一定的執(zhí)法隱患。
四、考核指標(biāo)偏高，導(dǎo)致法律責(zé)任不清。目前，各級(jí)稅務(wù)部門對(duì)加強(qiáng)稅務(wù)登記管理都非常重視，并提出了一系列考核指標(biāo)。然而，通過實(shí)踐，筆者感到有些指標(biāo)要求偏高，脫離工作實(shí)際，導(dǎo)致稅務(wù)機(jī)關(guān)與納稅人之間的法律責(zé)任不清，甚至產(chǎn)生負(fù)面效應(yīng)。這主要表現(xiàn)在三個(gè)“100％”上：一是要求登記率100％。事實(shí)上，稅務(wù)登記是依申請(qǐng)辦理，即先由納稅人登記申報(bào)再為之辦理，這就存在一個(gè)是否申請(qǐng)的問題。不可否認(rèn)，目前社會(huì)上依法經(jīng)營、依法納稅的意識(shí)還不是很強(qiáng)，不少納稅人存在相互觀望和僥幸逃避的心理，尤其是一些個(gè)體工商業(yè)戶，申請(qǐng)辦理稅務(wù)登記的主動(dòng)性很差，有的甚至拒不辦理。筆者認(rèn)為，這些不主動(dòng)、甚至拒不申請(qǐng)辦理稅務(wù)登記的法律責(zé)任應(yīng)由納稅人承擔(dān)。但是，現(xiàn)行的考核辦法卻規(guī)定，各管轄區(qū)內(nèi)稅務(wù)登記率必須達(dá)到100％，否則，就要對(duì)責(zé)任人進(jìn)行扣分。無形中將不申請(qǐng)辦理稅務(wù)登記的法律責(zé)任，轉(zhuǎn)移到稅務(wù)機(jī)關(guān)（干部）身上。一些稅務(wù)干部迫于考核壓力，多次上門要求那些不主動(dòng)申請(qǐng)辦理稅務(wù)登記的納稅人前來辦理，甚至自己掏錢墊支工本費(fèi)，替他們辦好稅務(wù)登記后，再送上門。這樣做，就留下了執(zhí)法隱患。二是要求準(zhǔn)期登記率100％。在實(shí)際工作中，要求百分之百地申請(qǐng)登記都很困難，甚至是不可能的，要求納稅人百分之百的準(zhǔn)期辦理登記更不現(xiàn)實(shí)。且不說納稅人辦證主動(dòng)性差，事實(shí)上，因?yàn)橛嘘P(guān)管理部門的工作效率問題，一些納稅人拿到工商營業(yè)執(zhí)照的日期，就已滯后實(shí)際發(fā)證日期一個(gè)多月了。有的稅務(wù)干部就授意有關(guān)納稅人，將《營業(yè)執(zhí)照》上的發(fā)證日期進(jìn)行更改，再以更改后的復(fù)印件辦理登記、存檔，以此反映100％的準(zhǔn)期登記率。這種做法對(duì)稅務(wù)干部帶來的執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)顯而易見。三是要求處罰率100％。在辦理稅務(wù)登記中，納稅人發(fā)生的違法行為，應(yīng)該依法予以處罰。值得探討的是，考核指標(biāo)把超期登記處罰也列入100％的范疇，即要求對(duì)凡超期辦證者一律予以處罰。超期辦理登記問題原因比較復(fù)雜，不宜“一律”處罰。如果用100％來要求，勢(shì)必對(duì)基層稅務(wù)機(jī)關(guān)（干部）帶來壓力，乃至產(chǎn)生執(zhí)法隱患和風(fēng)險(xiǎn)。
由上可見，在稅務(wù)登記管理方面，確實(shí)存在著一定的執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)。筆者認(rèn)為，防范措施可以從以下幾方面著手：
一、加大稅法宣傳力度，提高依法登記主動(dòng)性。近年來，通過大量的稅法宣傳，廣大群眾的稅法觀念有所提高，但實(shí)事求是地說，相當(dāng)多的人，思想上對(duì)依法納稅、依法辦理涉稅事務(wù)等還缺乏足夠的認(rèn)識(shí)，少納稅、不納稅的企圖，依然頑固地存在。偷稅、逃稅、乃至騙稅、抗稅等現(xiàn)象還時(shí)有發(fā)生。在這種情況下，要求他們主動(dòng)到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理登記，接受稅務(wù)機(jī)關(guān)的管理，是很難辦到的。所以，要進(jìn)一步加大稅法宣傳的力度，舍得花精力，花成本。要利用各種時(shí)機(jī)、各種場合，開展宣傳活動(dòng)，努力把宣傳活動(dòng)貫穿于整個(gè)稅收?qǐng)?zhí)法工作的全過程。在內(nèi)容上，不僅要宣傳依法納稅的意義，還要解釋說明辦稅流程，要形成依法納稅、依法辦稅的良好社會(huì)氛圍，使廣大群眾不但明白作為一個(gè)守法的公民應(yīng)該依法納稅的道理，而且了解辦理各種涉稅事項(xiàng)的具體要求和方法，從根本上提高他們依法辦理稅務(wù)登記的自覺性和主動(dòng)性。
二、增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，堅(jiān)持嚴(yán)格依法辦事。要防范、扼制執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生，首先必須要增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。近年來，隨著法制建設(shè)的逐步完善，稅務(wù)干部的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)、自我保護(hù)意識(shí)有所提高。但還有不少稅務(wù)干部對(duì)此尚無足夠的警覺，風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)不夠強(qiáng)，行使管理職能時(shí)，還存在應(yīng)作為而不作為或亂作為的現(xiàn)象。稅務(wù)登記管理中，稅務(wù)干部監(jiān)督處理不力、勘查核實(shí)不到位、處罰過當(dāng)、造假申報(bào)等等，就是這種不作為或亂作為的具體表現(xiàn)。這些問題的發(fā)生，也許事出有因，但留下了潛在的執(zhí)法隱患。所以，筆者認(rèn)為，各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)在強(qiáng)化隊(duì)伍素質(zhì)建設(shè)，培養(yǎng)稅務(wù)執(zhí)法人員專業(yè)化、法制化水平的工作中，要把深入開展防范執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)的教育列入重要內(nèi)容。在具體工作中，要指導(dǎo)稅務(wù)干部堅(jiān)持依法辦事。稅務(wù)登記管理工作中，一是要加強(qiáng)監(jiān)督，認(rèn)真核查。稅務(wù)干部要重視稅務(wù)登記的監(jiān)督工作，加強(qiáng)巡查，最大限度地防止漏管漏征戶的產(chǎn)生。同時(shí)，要認(rèn)真核查。新的征管模式下，由辦稅服務(wù)廳統(tǒng)一受理納稅人開業(yè)登記，由于登記的書面情況與實(shí)際情況有時(shí)差異較大，數(shù)據(jù)采集的準(zhǔn)確性較低。因此對(duì)新辦稅務(wù)登記的納稅人實(shí)行上門實(shí)地查驗(yàn)，通過對(duì)其經(jīng)營地址、經(jīng)營規(guī)模、經(jīng)營方式、人員配備等有關(guān)登記內(nèi)容的核實(shí)，保證征管基礎(chǔ)數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確可靠和對(duì)增值稅納稅人分類劃分的正確判斷。二是要注意分清執(zhí)法事項(xiàng)中的法律責(zé)任，應(yīng)該稅務(wù)機(jī)關(guān)做的，就由稅務(wù)機(jī)關(guān)做；應(yīng)該納稅人做的，必須讓納稅人去做。如果從優(yōu)化服務(wù)的角度來說，充其量也只能依法對(duì)納稅人進(jìn)行必要的指導(dǎo)。稅務(wù)登記管理中，對(duì)那些從事經(jīng)營而未主動(dòng)辦理稅務(wù)登記者，稅務(wù)干部可以主動(dòng)告知其辦理的程序和方法，可以勸導(dǎo)、督促其按期辦證，乃至向他們下達(dá)《限期整改通知書》，甚至提請(qǐng)工商部門吊銷其營業(yè)執(zhí)照，但絕不能因圖省事、應(yīng)付考核，做那些“自己掏錢墊支工本費(fèi)，替納稅人填好表、辦好證，送到門上”之類的事。越俎代庖式的“服務(wù)”，有悖于法律規(guī)定，承擔(dān)的執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)也是不言而喻的。三是稅務(wù)機(jī)關(guān)在執(zhí)法過程中，要正確運(yùn)用自由裁量權(quán)，不可畸輕畸重。《征管法》規(guī)定，納稅人“未按照規(guī)定的期限申報(bào)辦理稅務(wù)登記”的，“由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，可以處二千元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處二千元以上一萬元以下的罰款”。在這里，沒有具體明確規(guī)定超期時(shí)間的長短，來確定罰款的多少。超期處罰的自由裁量權(quán)，完全由稅務(wù)機(jī)關(guān)、稅務(wù)干部掌握確定。結(jié)果，在實(shí)際工作中，同樣一種行為，處罰卻大相徑庭。如納稅人同樣超期一兩天辦證，有的處罰5元，有的處罰10元，還有的處罰20元等等。如此行使自由裁量權(quán)，似乎并不違反法律規(guī)定，但卻違背了公開、公正、公平的執(zhí)法原則。所以，筆者建議，上級(jí)機(jī)關(guān)應(yīng)制訂一個(gè)相對(duì)統(tǒng)一的處罰標(biāo)準(zhǔn)，供基層稅務(wù)機(jī)關(guān)執(zhí)行。這對(duì)稅務(wù)干部運(yùn)用自由裁量權(quán)實(shí)施處罰，既是約束，又是指導(dǎo)，對(duì)防范、減少執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)也十分有益。
一是無任何經(jīng)營資料、場所卻要求辦理稅務(wù)登記證；二是起征點(diǎn)以下個(gè)體戶不愿辦證；三是來辦證稅務(wù)登記時(shí)間滯后，在稅務(wù)部門按有關(guān)規(guī)定進(jìn)行處罰時(shí)，往往業(yè)主將工商執(zhí)照帶到工商部門作廢或變更，以逃避稅務(wù)部門的依法處罰（變更工商執(zhí)照后稅務(wù)部門無法進(jìn)行處罰）；四是相同登記地點(diǎn)卻要求辦理幾戶稅務(wù)登記證（同一房號(hào)竟然能夠辦理幾個(gè)營業(yè)執(zhí)照）。
為了改變當(dāng)前被動(dòng)、不利的局面，筆者建議：
一是加大稅法宣傳力度，發(fā)揮協(xié)稅護(hù)稅網(wǎng)絡(luò)作用。利用社會(huì)有關(guān)的資源，為稅法宣傳注入新的生機(jī)和活力，切實(shí)提高經(jīng)營戶依法辦證的責(zé)任意識(shí)。
二是加強(qiáng)對(duì)稅務(wù)部門內(nèi)部人員的培訓(xùn)、教育，提高對(duì)依法辦證重要性及意義的認(rèn)識(shí)。堅(jiān)持普遍登記的原則，建立稅源檔案，為做好下一步工作打下堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。
三是加強(qiáng)部門配合，共筑防漏墻。一方面，稅務(wù)部門應(yīng)積極主動(dòng)地與工商部門聯(lián)系，互通信息，加強(qiáng)登記資料比對(duì)，找出差距，制定措施，加以整改。豐富登記崗位職責(zé)內(nèi)容，以便適應(yīng)新形勢(shì)稅務(wù)登記管理要求。另一方面做好國、地稅稅務(wù)登記信息資料的溝通、比對(duì)，使得國、地稅兩單位資料互補(bǔ)，相互借鑒，互為完善。
四是加快推進(jìn)政府相關(guān)部門信息化建設(shè)。尤其是工商、國稅、地稅三單位相關(guān)信息聯(lián)網(wǎng)，使有限的登記資源能夠共享，互為利用，達(dá)到事半功倍的效果，以便提高行政效能。
根據(jù)市委作出的“提高審批效能，簡化審批手續(xù)，推動(dòng)政府管理創(chuàng)新”的指示，以及市政府行政審批改革的工作要求，本市稅務(wù)登記管理辦法將自今年7月1日起作部分調(diào)整和完善?，F(xiàn)將有關(guān)事項(xiàng)通知如下：
一、調(diào)整場地核查程序
對(duì)新辦單位，改事前場地核查為事后核查。具體為：收齊納稅人提供的資料（包括承諾所提供資料屬實(shí)），經(jīng)基層分局審核無誤，報(bào)稅務(wù)登記受理處集中核準(zhǔn)、制證后，即可發(fā)放稅務(wù)登記證件。分局應(yīng)在發(fā)證后7個(gè)工作日內(nèi)對(duì)場地進(jìn)行核實(shí)確認(rèn)（包括對(duì)申請(qǐng)一般納稅人的場地的確認(rèn)），并填寫《開業(yè)登記合并事項(xiàng)實(shí)地調(diào)查表》。對(duì)經(jīng)核查不符合條件的，收回已發(fā)放的稅務(wù)登記證，并將此戶作跨區(qū)遷移注銷或注銷處理。
對(duì)跨區(qū)遷移單位，仍實(shí)行先核場地再發(fā)證的程序。即遷入地稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅人資料審核后，對(duì)場地進(jìn)行核實(shí)，經(jīng)核無誤的，報(bào)受理處發(fā)證。
二、優(yōu)化工作流程
（一）下放部分終審權(quán)限。即原由市財(cái)稅三分局稽管科、市財(cái)稅三分局領(lǐng)導(dǎo)、市局征管處終審的權(quán)限下放到登記受理處。
（二）優(yōu)化流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)。歸并、調(diào)整相關(guān)環(huán)節(jié)，使開業(yè)登記由原來的十二個(gè)環(huán)節(jié)減少到受理、信息錄入、稽管科審核、登記受理處復(fù)審、終審五個(gè)環(huán)節(jié)。
三、加強(qiáng)事后監(jiān)管
（一）由于場地審核程序的調(diào)整，各征管分局應(yīng)按經(jīng)營地屬地征管原則嚴(yán)格核查場地，對(duì)不符規(guī)定的即予以調(diào)整。
（二）登記受理處將不定期地對(duì)一些規(guī)模較大的或經(jīng)營地有疑問的單位及“走逃戶”進(jìn)行分析，交稽查局核查。對(duì)檢查有問題的戶管要及時(shí)根據(jù)戶管原則進(jìn)行調(diào)整。
四、工作要求
（一）將新辦稅務(wù)登記證件時(shí)間從現(xiàn)在20個(gè)工作日內(nèi)縮短至7個(gè)工作日內(nèi)完成。具體為：分局受理、錄入信息、審核各1個(gè)工作日，登記受理處收到受理分局報(bào)送的資料后，于3個(gè)工作日內(nèi)制證。另外，如遇特定大型及符合本市功能定位的企業(yè)（包括外資企業(yè)）等特殊情況的，可急事急辦，繼續(xù)開設(shè)綠色通道。
（二）各受理分局對(duì)納稅人提供的全部紙質(zhì)資料進(jìn)行審核，登記受理處僅對(duì)營業(yè)執(zhí)照、組織機(jī)構(gòu)代碼、房屋租賃合同進(jìn)行審核；各受理分局負(fù)責(zé)錄入全部數(shù)據(jù)并審核，登記受理處僅對(duì)稅務(wù)登記證件上涉及的字段進(jìn)行審核，具體字段為：納稅人名稱、法定代表人（負(fù)責(zé)人）、經(jīng)營地址、登記注冊(cè)類型、經(jīng)營范圍、批準(zhǔn)設(shè)立機(jī)關(guān)。
第一條為了規(guī)范稅務(wù)登記管理，加強(qiáng)稅源監(jiān)控，根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》（以下簡稱《稅收征管法》）以及《中華人民共和國稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則》（以下簡稱《實(shí)施細(xì)則》）的規(guī)定，制定本辦法。
第二條企業(yè)，企業(yè)在外地設(shè)立的分支機(jī)構(gòu)和從事生產(chǎn)、經(jīng)營的場所，個(gè)體工商戶和從事生產(chǎn)、經(jīng)營的事業(yè)單位，均應(yīng)當(dāng)按照《稅收征管法》及《實(shí)施細(xì)則》和本辦法的規(guī)定辦理稅務(wù)登記。
前款規(guī)定以外的納稅人，除國家機(jī)關(guān)、個(gè)人和無固定生產(chǎn)、經(jīng)營場所的流動(dòng)性農(nóng)村小商販外，也應(yīng)當(dāng)按照《稅收征管法》及《實(shí)施細(xì)則》和本辦法的規(guī)定辦理稅務(wù)登記。
根據(jù)稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定負(fù)有扣繳稅款義務(wù)的扣繳義務(wù)人（國家機(jī)關(guān)除外），應(yīng)當(dāng)按照《稅收征管法》及《實(shí)施細(xì)則》和本辦法的規(guī)定辦理扣繳稅款登記。
第三條縣以上（含本級(jí)，下同）國家稅務(wù)局（分局）、地方稅務(wù)局（分局）是稅務(wù)登記的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)，負(fù)責(zé)稅務(wù)登記的設(shè)立登記、變更登記、注銷登記和稅務(wù)登記證驗(yàn)證、換證以及非正常戶處理、報(bào)驗(yàn)登記等有關(guān)事項(xiàng)。
第四條稅務(wù)登記證件包括稅務(wù)登記證及其副本、臨時(shí)稅務(wù)登記證及其副本。
扣繳稅款登記證件包括扣繳稅款登記證及其副本。
第五條國家稅務(wù)局（分局）、地方稅務(wù)局（分局）按照國務(wù)院規(guī)定的稅收征收管理范圍，實(shí)施屬地管理，采取聯(lián)合登記或分別登記的方式辦理稅務(wù)登記。有條件的城市，國家稅務(wù)局（分局）、地方稅務(wù)局（分局）可以按照“各區(qū)分散受理、全市集中處理”的原則辦理稅務(wù)登記。
國家稅務(wù)局（分局）、地方稅務(wù)局（分局）聯(lián)合辦理稅務(wù)登記的，應(yīng)當(dāng)對(duì)同一納稅人核發(fā)同一份加蓋國家稅務(wù)局（分局）、地方稅務(wù)局（分局）印章的稅務(wù)登記證。
第六條國家稅務(wù)局（分局）、地方稅務(wù)局（分局）之間對(duì)納稅人稅務(wù)登記的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)生爭議的，由其上一級(jí)國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局共同協(xié)商解決。
第七條國家稅務(wù)局（分局）、地方稅務(wù)局（分局）執(zhí)行統(tǒng)一稅務(wù)登記代碼。稅務(wù)登記代碼由省級(jí)國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局聯(lián)合編制，統(tǒng)一下發(fā)各地執(zhí)行。
已領(lǐng)取組織機(jī)構(gòu)代碼的納稅人稅務(wù)登記代碼為：區(qū)域碼+國家技術(shù)監(jiān)督部門設(shè)定的組織機(jī)構(gòu)代碼；個(gè)體工商戶稅務(wù)登記代碼為其居民身份證號(hào)碼；從事生產(chǎn)、經(jīng)營的外籍、港、澳、臺(tái)人員稅務(wù)登記代碼為：區(qū)域碼+相應(yīng)的有效證件（如護(hù)照，香港、澳門、臺(tái)灣居民往來大陸通行證等）號(hào)碼。
第八條國家稅務(wù)局（分局）、地方稅務(wù)局（分局）應(yīng)定期相互通報(bào)稅務(wù)登記情況，相互及時(shí)提供納稅人的登記信息，加強(qiáng)稅務(wù)登記管理。
第九條納稅人辦理下列事項(xiàng)時(shí)，必須提供稅務(wù)登記證件：
（一）開立銀行帳戶；
（二）領(lǐng)購發(fā)票。
納稅人辦理其他稅務(wù)事項(xiàng)時(shí)，應(yīng)當(dāng)出示稅務(wù)登記證件，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)相關(guān)信息后辦理手續(xù)。
第二章設(shè)立登記
第十條企業(yè)，企業(yè)在外地設(shè)立的分支機(jī)構(gòu)和從事生產(chǎn)、經(jīng)營的場所，個(gè)體工商戶和從事生產(chǎn)、經(jīng)營的事業(yè)單位（以下統(tǒng)稱從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人），向生產(chǎn)、經(jīng)營所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理稅務(wù)登記：
（一）從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人領(lǐng)取工商營業(yè)執(zhí)照（含臨時(shí)工商營業(yè)執(zhí)照）的，應(yīng)當(dāng)自領(lǐng)取工商營業(yè)執(zhí)照之日起30日內(nèi)申報(bào)辦理稅務(wù)登記，稅務(wù)機(jī)關(guān)核發(fā)稅務(wù)登記證及副本（納稅人領(lǐng)取臨時(shí)工商營業(yè)執(zhí)照的，稅務(wù)機(jī)關(guān)核發(fā)臨時(shí)稅務(wù)登記證及副本）；
（二）從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人未辦理工商營業(yè)執(zhí)照但經(jīng)有關(guān)部門批準(zhǔn)設(shè)立的，應(yīng)當(dāng)自有關(guān)部門批準(zhǔn)設(shè)立之日起30日內(nèi)申報(bào)辦理稅務(wù)登記，稅務(wù)機(jī)關(guān)核發(fā)稅務(wù)登記證及副本；
（三）從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人未辦理工商營業(yè)執(zhí)照也未經(jīng)有關(guān)部門批準(zhǔn)設(shè)立的，應(yīng)當(dāng)自納稅義務(wù)發(fā)生之日起30日內(nèi)申報(bào)辦理稅務(wù)登記，稅務(wù)機(jī)關(guān)核發(fā)臨時(shí)稅務(wù)登記證及副本；
（四）有獨(dú)立的生產(chǎn)經(jīng)營權(quán)、在財(cái)務(wù)上獨(dú)立核算并定期向發(fā)包人或者出租人上交承包費(fèi)或租金的承包承租人，應(yīng)當(dāng)自承包承租合同簽訂之日起30日內(nèi)，向其承包承租業(yè)務(wù)發(fā)生地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理稅務(wù)登記，稅務(wù)機(jī)關(guān)核發(fā)臨時(shí)稅務(wù)登記證及副本；
（五）從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人外出經(jīng)營，自其在同一縣（市）實(shí)際經(jīng)營或提供勞務(wù)之日起，在連續(xù)的12個(gè)月內(nèi)累計(jì)超過180天的，應(yīng)當(dāng)自期滿之日起30日內(nèi)，向生產(chǎn)、經(jīng)營所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理稅務(wù)登記，稅務(wù)機(jī)關(guān)核發(fā)臨時(shí)稅務(wù)登記證及副本；
（六）境外企業(yè)在中國境內(nèi)承包建筑、安裝、裝配、勘探工程和提供勞務(wù)的，應(yīng)當(dāng)自項(xiàng)目合同或協(xié)議簽訂之日起30日內(nèi)，向項(xiàng)目所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理稅務(wù)登記，稅務(wù)機(jī)關(guān)核發(fā)臨時(shí)稅務(wù)登記證及副本。
第十一條本辦法第十條規(guī)定以外的其他納稅人，除國家機(jī)關(guān)、個(gè)人和無固定生產(chǎn)、經(jīng)營場所的流動(dòng)性農(nóng)村小商販外，均應(yīng)當(dāng)自納稅義務(wù)發(fā)生之日起30日內(nèi)，向納稅義務(wù)發(fā)生地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理稅務(wù)登記，稅務(wù)機(jī)關(guān)核發(fā)稅務(wù)登記證及副本。
第十二條稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅人稅務(wù)登記地點(diǎn)發(fā)生爭議的，由其共同的上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)指定管轄。國家稅務(wù)局（分局）、地方稅務(wù)局（分局）之間對(duì)納稅人的稅務(wù)登記發(fā)生爭議的，依照本辦法第六條的規(guī)定處理。
第十三條納稅人在申報(bào)辦理稅務(wù)登記時(shí)，應(yīng)當(dāng)根據(jù)不同情況向稅務(wù)機(jī)關(guān)如實(shí)提供以下證件和資料：
（一）工商營業(yè)執(zhí)照或其他核準(zhǔn)執(zhí)業(yè)證件；
（二）有關(guān)合同、章程、協(xié)議書；
（三）組織機(jī)構(gòu)統(tǒng)一代碼證書；
（四）法定代表人或負(fù)責(zé)人或業(yè)主的居民身份證、護(hù)照或者其他合法證件。
其他需要提供的有關(guān)證件、資料，由省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)機(jī)關(guān)確定。
第十四條納稅人在申報(bào)辦理稅務(wù)登記時(shí)，應(yīng)當(dāng)如實(shí)填寫稅務(wù)登記表。
稅務(wù)登記表的主要內(nèi)容包括：
（一）單位名稱、法定代表人或者業(yè)主姓名及其居民身份證、護(hù)照或者其他合法證件的號(hào)碼；
（二）住所、經(jīng)營地點(diǎn)；
（三）登記類型；
（四）核算方式；
（五）生產(chǎn)經(jīng)營方式;
（六）生產(chǎn)經(jīng)營范圍；
（七）注冊(cè)資金（資本）、投資總額；
（八）生產(chǎn)經(jīng)營期限；
（九）財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人、聯(lián)系電話；
（十）國家稅務(wù)總局確定的其他有關(guān)事項(xiàng)。
第十五條納稅人提交的證件和資料齊全且稅務(wù)登記表的填寫內(nèi)容符合規(guī)定的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)及時(shí)發(fā)放稅務(wù)登記證件。納稅人提交的證件和資料不齊全或稅務(wù)登記表的填寫內(nèi)容不符合規(guī)定的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)場通知其補(bǔ)正或重新填報(bào)。納稅人提交的證件和資料明顯有疑點(diǎn)的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)進(jìn)行實(shí)地調(diào)查，核實(shí)后予以發(fā)放稅務(wù)登記證件。
第十六條稅務(wù)登記證件的主要內(nèi)容包括：納稅人名稱、稅務(wù)登記代碼、法定代表人或負(fù)責(zé)人、生產(chǎn)經(jīng)營地址、登記類型、核算方式、生產(chǎn)經(jīng)營范圍（主營、兼營）、發(fā)證日期、證件有效期等。
第十七條已辦理稅務(wù)登記的扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)自扣繳義務(wù)發(fā)生之日起30日內(nèi)，向稅務(wù)登記地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理扣繳稅款登記。稅務(wù)機(jī)關(guān)在其稅務(wù)登記證件上登記扣繳稅款事項(xiàng)，稅務(wù)機(jī)關(guān)不再發(fā)給扣繳稅款登記證件。
根據(jù)稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定可不辦理稅務(wù)登記的扣繳義務(wù)人，應(yīng)當(dāng)自扣繳義務(wù)發(fā)生之日起30日內(nèi)，向機(jī)構(gòu)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理扣繳稅款登記。稅務(wù)機(jī)關(guān)核發(fā)扣繳稅款登記證件。
第三章變更登記
第十八條納稅人稅務(wù)登記內(nèi)容發(fā)生變化的，應(yīng)當(dāng)向原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)申報(bào)辦理變更稅務(wù)登記。
第十九條納稅人已在工商行政管理機(jī)關(guān)辦理變更登記的，應(yīng)當(dāng)自工商行政管理機(jī)關(guān)變更登記之日起30日內(nèi)，向原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)如實(shí)提供下列證件、資料，申報(bào)辦理變更稅務(wù)登記：
（一）工商登記變更表及工商營業(yè)執(zhí)照；
（二）納稅人變更登記內(nèi)容的有關(guān)證明文件；
（三）稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)放的原稅務(wù)登記證件（登記證正、副本和登記表等）；
（四）其他有關(guān)資料。
第二十條納稅人按照規(guī)定不需要在工商行政管理機(jī)關(guān)辦理變更登記，或者其變更登記的內(nèi)容與工商登記內(nèi)容無關(guān)的，應(yīng)當(dāng)自稅務(wù)登記內(nèi)容實(shí)際發(fā)生變化之日起30日內(nèi)，或者自有關(guān)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)或者宣布變更之日起30日內(nèi)，持下列證件到原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)申報(bào)辦理變更稅務(wù)登記：
（一）納稅人變更登記內(nèi)容的有關(guān)證明文件；
（二）稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)放的原稅務(wù)登記證件（登記證正、副本和稅務(wù)登記表等）；
（三）其他有關(guān)資料。
第二十一條納稅人提交的有關(guān)變更登記的證件、資料齊全的，應(yīng)如實(shí)填寫稅務(wù)登記變更表，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核，符合規(guī)定的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)予以受理；不符合規(guī)定的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)通知其補(bǔ)正。
第二十二條稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)自受理之日起30日內(nèi)，審核辦理變更稅務(wù)登記。納稅人稅務(wù)登記表和稅務(wù)登記證中的內(nèi)容都發(fā)生變更的，稅務(wù)機(jī)關(guān)按變更后的內(nèi)容重新核發(fā)稅務(wù)登記證件；納稅人稅務(wù)登記表的內(nèi)容發(fā)生變更而稅務(wù)登記證中的內(nèi)容未發(fā)生變更的，稅務(wù)機(jī)關(guān)不重新核發(fā)稅務(wù)登記證件。
第四章停業(yè)、復(fù)業(yè)登記
第二十三條實(shí)行定期定額征收方式的個(gè)體工商戶需要停業(yè)的，應(yīng)當(dāng)在停業(yè)前向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理停業(yè)登記。納稅人的停業(yè)期限不得超過一年。
第二十四條納稅人在申報(bào)辦理停業(yè)登記時(shí)，應(yīng)如實(shí)填寫停業(yè)申請(qǐng)登記表，說明停業(yè)理由、停業(yè)期限、停業(yè)前的納稅情況和發(fā)票的領(lǐng)、用、存情況，并結(jié)清應(yīng)納稅款、滯納金、罰款。稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)收存其稅務(wù)登記證件及副本、發(fā)票領(lǐng)購簿、未使用完的發(fā)票和其他稅務(wù)證件。
第二十五條納稅人在停業(yè)期間發(fā)生納稅義務(wù)的，應(yīng)當(dāng)按照稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定申報(bào)繳納稅款。
第二十六條納稅人應(yīng)當(dāng)于恢復(fù)生產(chǎn)經(jīng)營之前，向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理復(fù)業(yè)登記，如實(shí)填寫《停、復(fù)業(yè)報(bào)告書》，領(lǐng)回并啟用稅務(wù)登記證件、發(fā)票領(lǐng)購簿及其停業(yè)前領(lǐng)購的發(fā)票。
第二十七條納稅人停業(yè)期滿不能及時(shí)恢復(fù)生產(chǎn)經(jīng)營的，應(yīng)當(dāng)在停業(yè)期滿前向稅務(wù)機(jī)關(guān)提出延長停業(yè)登記申請(qǐng)，并如實(shí)填寫《停、復(fù)業(yè)報(bào)告書》。
第五章注銷登記
第二十八條納稅人發(fā)生解散、破產(chǎn)、撤銷以及其他情形，依法終止納稅義務(wù)的，應(yīng)當(dāng)在向工商行政管理機(jī)關(guān)或者其他機(jī)關(guān)辦理注銷登記前，持有關(guān)證件和資料向原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)申報(bào)辦理注銷稅務(wù)登記；按規(guī)定不需要在工商行政管理機(jī)關(guān)或者其他機(jī)關(guān)辦理注冊(cè)登記的，應(yīng)當(dāng)自有關(guān)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)或者宣告終止之日起15日內(nèi)，持有關(guān)證件和資料向原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)申報(bào)辦理注銷稅務(wù)登記。
納稅人被工商行政管理機(jī)關(guān)吊銷營業(yè)執(zhí)照或者被其他機(jī)關(guān)予以撤銷登記的，應(yīng)當(dāng)自營業(yè)執(zhí)照被吊銷或者被撤銷登記之日起15日內(nèi)，向原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)申報(bào)辦理注銷稅務(wù)登記。
第二十九條納稅人因住所、經(jīng)營地點(diǎn)變動(dòng)，涉及改變稅務(wù)登記機(jī)關(guān)的，應(yīng)當(dāng)在向工商行政管理機(jī)關(guān)或者其他機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理變更、注銷登記前，或者住所、經(jīng)營地點(diǎn)變動(dòng)前，持有關(guān)證件和資料，向原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)申報(bào)辦理注銷稅務(wù)登記，并自注銷稅務(wù)登記之日起30日內(nèi)向遷達(dá)地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理稅務(wù)登記。
第三十條境外企業(yè)在中國境內(nèi)承包建筑、安裝、裝配、勘探工程和提供勞務(wù)的，應(yīng)當(dāng)在項(xiàng)目完工、離開中國前15日內(nèi)，持有關(guān)證件和資料，向原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)申報(bào)辦理注銷稅務(wù)登記。
第三十一條納稅人辦理注銷稅務(wù)登記前，應(yīng)當(dāng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)提交相關(guān)證明文件和資料，結(jié)清應(yīng)納稅款、多退（免）稅款、滯納金和罰款，繳銷發(fā)票、稅務(wù)登記證件和其他稅務(wù)證件，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)后，辦理注銷稅務(wù)登記手續(xù)。
第六章外出經(jīng)營報(bào)驗(yàn)登記
第三十二條納稅人到外縣（市）臨時(shí)從事生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)的，應(yīng)當(dāng)在外出生產(chǎn)經(jīng)營以前，持稅務(wù)登記證向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)開具《外出經(jīng)營活動(dòng)稅收管理證明》（以下簡稱《外管證》）。
第三十三條稅務(wù)機(jī)關(guān)按照一地一證的原則，核發(fā)《外管證》，《外管證》的有效期限一般為30日，最長不得超過180天。
第三十四條納稅人應(yīng)當(dāng)在《外管證》注明地進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營前向當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)報(bào)驗(yàn)登記，并提交下列證件、資料：
（一）稅務(wù)登記證件副本；
（二）《外管證》。
納稅人在《外管證》注明地銷售貨物的，除提交以上證件、資料外，應(yīng)如實(shí)填寫《外出經(jīng)營貨物報(bào)驗(yàn)單》，申報(bào)查驗(yàn)貨物。
第三十五條納稅人外出經(jīng)營活動(dòng)結(jié)束，應(yīng)當(dāng)向經(jīng)營地稅務(wù)機(jī)關(guān)填報(bào)《外出經(jīng)營活動(dòng)情況申報(bào)表》，并結(jié)清稅款、繳銷發(fā)票。
第三十六條納稅人應(yīng)當(dāng)在《外管證》有效期屆滿后10日內(nèi)，持《外管證》回原稅務(wù)登記地稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理《外管證》繳銷手續(xù)。
第七章證照管理
第三十七條稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)稅務(wù)登記證件的管理，采取實(shí)地調(diào)查、上門驗(yàn)證等方法，或者結(jié)合稅務(wù)部門和工商部門之間，以及國家稅務(wù)局（分局）、地方稅務(wù)局（分局）之間的信息交換比對(duì)進(jìn)行稅務(wù)登記證件的管理。
第三十八條稅務(wù)登記證式樣改變，需統(tǒng)一換發(fā)稅務(wù)登記證的，由國家稅務(wù)總局確定。
第三十九條納稅人、扣繳義務(wù)人遺失稅務(wù)登記證件的，應(yīng)當(dāng)自遺失稅務(wù)登記證件之日起15日內(nèi)，書面報(bào)告主管稅務(wù)機(jī)關(guān)，如實(shí)填寫《稅務(wù)登記證件遺失報(bào)告表》，并將納稅人的名稱、稅務(wù)登記證件名稱、稅務(wù)登記證件號(hào)碼、稅務(wù)登記證件有效期、發(fā)證機(jī)關(guān)名稱在稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)可的報(bào)刊上作遺失聲明，憑報(bào)刊上刊登的遺失聲明向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)補(bǔ)辦稅務(wù)登記證件。
第八章非正常戶處理
第四十條己辦理稅務(wù)登記的納稅人未按照規(guī)定的期限申報(bào)納稅，在稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令其限期改正后，逾期不改正的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)派員實(shí)地檢查，查無下落并且無法強(qiáng)制其履行納稅義務(wù)的，由檢查人員制作非正常戶認(rèn)定書，存入納稅人檔案，稅務(wù)機(jī)關(guān)暫停其稅務(wù)登記證件、發(fā)票領(lǐng)購簿和發(fā)票的使用。
第四十一條納稅人被列入非正常戶超過三個(gè)月的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以宣布其稅務(wù)登記證件失效，其應(yīng)納稅款的追征仍按《稅收征管法》及其《實(shí)施細(xì)則》的規(guī)定執(zhí)行。
第九章法律責(zé)任
第四十二條納稅人未按照規(guī)定期限申報(bào)辦理稅務(wù)登記、變更或者注銷登記的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)自發(fā)現(xiàn)之日起3日內(nèi)責(zé)令其限期改正，并依照《稅收征管法》第六十條第一款的規(guī)定處罰。
納稅人不辦理稅務(wù)登記的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)自發(fā)現(xiàn)之日起3日內(nèi)責(zé)令其限期改正；逾期不改正的，依照《稅收征管法》第六十條第一款和第二款的規(guī)定處罰。
第四十三條納稅人未按照規(guī)定使用稅務(wù)登記證件，或者轉(zhuǎn)借、涂改、損毀、買賣、偽造稅務(wù)登記證件的，依照《稅收征管法》第六十條第三款的規(guī)定處罰。
第四十四條納稅人通過提供虛假的證明資料等手段，騙取稅務(wù)登記證的，處2000元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處2000元以上10000元以下的罰款。納稅人涉嫌其他違法行為的，按有關(guān)法律、行政法規(guī)的規(guī)定處理。
第四十五條扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定辦理扣繳稅款登記的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)自發(fā)現(xiàn)之日起3日內(nèi)責(zé)令其限期改正，并可處以2000元以下的罰款。
第四十六條納稅人、扣繳義務(wù)人違反本辦法規(guī)定，拒不接受稅務(wù)機(jī)關(guān)處理的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以收繳其發(fā)票或者停止向其發(fā)售發(fā)票。
第四十七條稅務(wù)人員或者，違反本辦法規(guī)定為納稅人辦理稅務(wù)登記相關(guān)手續(xù)，或者，故意刁難納稅人、扣繳義務(wù)人的，調(diào)離工作崗位，并依法給予行政處分。
第十章附則
第四十八條本辦法涉及的標(biāo)識(shí)、戳記和文書式樣，由國家稅務(wù)總局確定。
一、存在的問題及原因
稅務(wù)登記管理也就是通常所說的戶籍管理。一般包括開業(yè)登記管理、變更登記管理、停復(fù)業(yè)登記管理、注銷登記管理、非正常戶管理和外出經(jīng)營報(bào)驗(yàn)管理等。個(gè)體私營經(jīng)濟(jì)的稅務(wù)登記管理也同樣包括這些內(nèi)容。從目前個(gè)體私營經(jīng)濟(jì)稅務(wù)登記管理的現(xiàn)狀來看，主要存在以下幾個(gè)方面的問題。
(一)開業(yè)登記管理不規(guī)范。主要表現(xiàn)在：一是未取得工商營業(yè)執(zhí)照或其他核準(zhǔn)執(zhí)業(yè)證件的業(yè)戶，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)為其辦理了開業(yè)稅務(wù)登記；二是取得工商營業(yè)執(zhí)照或其他核準(zhǔn)執(zhí)業(yè)證件正常經(jīng)營的業(yè)戶逾期不申報(bào)辦理稅務(wù)登記，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)處罰措施跟不上，按臨商戶征點(diǎn)稅款完事；三是關(guān)系戶、釘子戶長期經(jīng)營不辦證、不繳稅，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)不主動(dòng)解決、得過且過；四是偏僻的街道、胡同，偏遠(yuǎn)的農(nóng)村村屯總存在著一些無人管理的業(yè)戶；五是稅收管理員包養(yǎng)黑戶，謀取私利。
(二)變更登記管理是稅務(wù)登記管理的一個(gè)盲區(qū)。個(gè)體私營業(yè)戶原登記的事項(xiàng)發(fā)生變化時(shí)，如改變經(jīng)營地點(diǎn)、生產(chǎn)經(jīng)營范圍、規(guī)模、變更營業(yè)執(zhí)照等，相當(dāng)一部分業(yè)戶不能主動(dòng)到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理變更登記。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)后，處罰力度不夠。
(三)利用假停業(yè)的手段偷逃稅已成為公開的秘密，假停業(yè)的大量存在是停復(fù)業(yè)登記管理弊端較多的一個(gè)直接反映。一是由于停業(yè)檢查的時(shí)效性強(qiáng)，具有過期無法補(bǔ)查的特點(diǎn)，致使一些個(gè)體私營業(yè)戶存在僥幸心理，查到假停業(yè)就交稅，查不到假停業(yè)就少繳一個(gè)月稅；二是停復(fù)業(yè)登記管理的制度存在缺陷?，F(xiàn)行征管工作規(guī)程規(guī)定，定期定額征收戶可于每月的10日前辦理停業(yè)手續(xù)，這就讓一些業(yè)戶有機(jī)可乘。要是10日來辦停業(yè)手續(xù)，已營業(yè)了10天，一個(gè)月過去了三分之一。一般停業(yè)檢查一月一次，大多在15號(hào)左右進(jìn)行，15號(hào)左右停業(yè)兩、三天，一個(gè)月的稅就省了；三是一些關(guān)系戶在辦停業(yè)手續(xù)時(shí)，大多都與稅務(wù)機(jī)關(guān)的相關(guān)人員打過招呼。管理的不管，檢查的不查；四是稅收管理員在個(gè)體私營業(yè)戶處謀取私利后，幫助個(gè)體私營業(yè)戶辦理假停業(yè)手續(xù)，幫助打通檢查關(guān)節(jié)，蒙騙過關(guān)。
(四)假注銷是當(dāng)前稅務(wù)登記管理方面出現(xiàn)的一個(gè)新情況。個(gè)體私營業(yè)戶辦理假注銷手續(xù)一般是要達(dá)到兩個(gè)目的：一是可以由明轉(zhuǎn)暗，從稅務(wù)機(jī)關(guān)的戶籍帳上消失，脫離稅務(wù)機(jī)關(guān)的微機(jī)控管。由機(jī)內(nèi)戶轉(zhuǎn)為機(jī)外戶，達(dá)到長期不繳稅的目的；二是可以通過注銷再開業(yè)的手段達(dá)到偷逃至少兩個(gè)月的稅款和降低納稅定額的目的。個(gè)體私營業(yè)戶辦理注銷手續(xù)時(shí)，當(dāng)月納稅信息從微機(jī)上刪除，次月不用納稅了。次月辦理開業(yè)登記手續(xù)時(shí)，一般要隔月納稅，這樣又少納一個(gè)月的稅。注銷后，上邊要是查得不緊，不知多久才能再辦開業(yè)登記，這樣偷逃的稅款就更多了。之所以要使用注銷再開業(yè)這一手段，是因?yàn)閭€(gè)體私營業(yè)戶的經(jīng)營狀況沒有特殊的變化，稅務(wù)機(jī)關(guān)的稅收管理員無理由上報(bào)調(diào)減業(yè)戶的納稅定額。而對(duì)新開業(yè)戶，稅收管理員則有權(quán)提出核定定額的意見，故通過這一迂回方式，業(yè)戶的定額可調(diào)減下來。
(五)非正常戶的數(shù)量呈明顯上升的趨勢(shì)。出現(xiàn)這種現(xiàn)狀的原因大體有三個(gè)方面：一是主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理開業(yè)登記手續(xù)簡化，稅務(wù)登記證濫發(fā)，使得一些不法之徒有機(jī)可乘。一些人為了套購發(fā)票，為了套騙銀行貸款，虛擬經(jīng)營業(yè)務(wù)，僅憑一張身份證的復(fù)印件(無論真假)到稅務(wù)機(jī)關(guān)即可辦出稅務(wù)登記證。這些人辦出稅務(wù)登記證后，有的交一筆稅款(很少)取得完稅憑證后，就可以到銀行辦理經(jīng)營貸款。有的再買一本發(fā)票購買簿，就可購買發(fā)票。然后，這些新開業(yè)登記戶有的便下落不明，產(chǎn)生了非正常戶；二是個(gè)體私營業(yè)戶經(jīng)營終結(jié)前，很少有人主動(dòng)到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理注銷手續(xù)，自生自息現(xiàn)象較為普遍，又由于稅務(wù)機(jī)關(guān)稅收管理員管理滯后(下戶時(shí)間少，不掌握所轄業(yè)戶的經(jīng)營狀況)，造成注銷戶的注銷手續(xù)無法收回。本是注銷戶，都轉(zhuǎn)為非正常戶；三是稅收管理員將征收老大難戶，滯納稅款征收不上來的戶通過“非正常戶”的形式，從微機(jī)的戶籍中轉(zhuǎn)出，進(jìn)而增加了非正常戶的數(shù)量。
個(gè)體私營經(jīng)濟(jì)稅務(wù)登記管理存在如此多的問題，原因是多方面的。這里既有個(gè)體私營業(yè)戶的原因，也有稅務(wù)部門的原因。從個(gè)體私營業(yè)戶來看，原因主要有五個(gè)方面：一是缺少依法納稅意識(shí)和辦稅基本常識(shí)。一些個(gè)體私營業(yè)戶從事生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)不知道得先辦工商執(zhí)照，再辦稅務(wù)登記證。更多的是不清楚什么時(shí)候辦證，怎么辦證；二是在市場經(jīng)濟(jì)大潮中，越來越多的人加入到經(jīng)商活動(dòng)之中，其中不乏經(jīng)驗(yàn)缺乏者，資金不足者。這些人從事經(jīng)營活動(dòng)，一般來講經(jīng)營期較短，自生自息現(xiàn)象較普遍，給稅務(wù)登記管理工作帶來一定難度；三是為了維持生計(jì)，一些下崗職工及長期待業(yè)人員也加入到小本經(jīng)營行列。由于經(jīng)營規(guī)模小，利潤低，各項(xiàng)稅費(fèi)如按實(shí)繳納，生意無法維持下去，故對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)的辦證、交稅產(chǎn)生抵觸情緒。拒不辦證，拒不交稅的事例也時(shí)有發(fā)生；四是少數(shù)個(gè)體私營業(yè)戶法制觀念淡薄，公然以身試法，與稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)抗；五是受利益的趨動(dòng)，多數(shù)個(gè)體私營業(yè)戶或多或少的都想在稅收上打點(diǎn)主意。從稅務(wù)機(jī)關(guān)的角度來看，造成個(gè)體私營經(jīng)濟(jì)稅務(wù)登記管理問題的原因主要有三個(gè)方面：一是稅收管理員責(zé)任心不強(qiáng)，懶于下戶，對(duì)所轄區(qū)域的戶籍情況掌握不全不細(xì)，致使戶籍管理工作存在死角。還有的稅收管理員視稅法為兒戲，，包養(yǎng)黑戶，或?yàn)闃I(yè)戶出謀劃策，以假停業(yè)、假注銷、假非正常的手段偷逃稅款；二是稅務(wù)登記管理的制度不健全，登記各環(huán)節(jié)的程序不當(dāng)，職責(zé)不清。如停復(fù)業(yè)登記管理中的10日前辦停業(yè)手續(xù)的設(shè)定，納稅戶連續(xù)三個(gè)月未申報(bào)納稅方能轉(zhuǎn)為非正常戶的規(guī)定等；三是稅務(wù)登記管理方面普遍存在簡化手續(xù)的問題。如辦理開業(yè)稅務(wù)登記，無工商營業(yè)執(zhí)照(證明是否合法經(jīng)營)，無房產(chǎn)證明(證明在哪里經(jīng)營)、無區(qū)域管理人員的調(diào)查(證明經(jīng)營什么)，僅憑一張身份證復(fù)印件即可辦理稅務(wù)登記證。再如辦理注銷手續(xù)不經(jīng)過注銷稽查環(huán)節(jié)，直接即給辦理等。
二、解決問題的對(duì)策
針對(duì)個(gè)體、私營經(jīng)濟(jì)稅務(wù)登記管理方面存在的問題及原因，提出以下解決對(duì)策。
(一)建立一套囊括稅務(wù)登記管理各方面內(nèi)容的管理辦法和制度，以嚴(yán)密的制度來規(guī)范稅務(wù)登記管理工作行為。要保留稅務(wù)登記管理工作方面好的制度和辦法，剔除不適宜的登記管理的條條框框。明確工作程序、職責(zé)，特別要增加對(duì)不按程序辦事、不正確履行工作職責(zé)的稅務(wù)機(jī)關(guān)工作人員給予嚴(yán)厲處罰的規(guī)定。盡量減少稅務(wù)登記管理工作上的漏洞。
(二)加大對(duì)稅務(wù)登記管理方面的有關(guān)程序、手續(xù)的公開、宣傳力度，使廣大個(gè)體私營業(yè)戶都能夠深入了解，如發(fā)生開業(yè)、變更、停業(yè)、復(fù)業(yè)、注銷登記應(yīng)如何辦理。
一是無任何經(jīng)營資料、場所卻要求辦理稅務(wù)登記證；二是起征點(diǎn)以下個(gè)體戶不愿辦證；三是來辦證稅務(wù)登記時(shí)間滯后，在稅務(wù)部門按有關(guān)規(guī)定進(jìn)行處罰時(shí)，往往業(yè)主將工商執(zhí)照帶到工商部門作廢或變更，以逃避稅務(wù)部門的依法處罰（變更工商執(zhí)照后稅務(wù)部門無法進(jìn)行處罰）；四是相同登記地點(diǎn)卻要求辦理幾戶稅務(wù)登記證（同一房號(hào)竟然能夠辦理幾個(gè)營業(yè)執(zhí)照）。
為了改變當(dāng)前被動(dòng)、不利的局面，筆者建議：
一是 加大稅法宣傳力度，發(fā)揮協(xié)稅護(hù)稅網(wǎng)絡(luò)作用。利用社會(huì)有關(guān)的資源，為稅法宣傳注入新的生機(jī)和活力，切實(shí)提高經(jīng)營戶依法辦證的責(zé)任意識(shí)。
二是 加強(qiáng)對(duì)稅務(wù)部門內(nèi)部人員的培訓(xùn)、教育，提高對(duì)依法辦證重要性及意義的認(rèn)識(shí)。堅(jiān)持普遍登記的原則，建立稅源檔案，為做好下一步工作打下堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。
三是 加強(qiáng)部門配合，共筑防漏墻。一方面，稅務(wù)部門應(yīng)積極主動(dòng)地與工商部門聯(lián)系，互通信息，加強(qiáng)登記資料比對(duì)，找出差距，制定措施，加以整改。豐富登記崗位職責(zé)內(nèi)容，以便適應(yīng)新形勢(shì)稅務(wù)登記管理要求。另一方面做好國、地稅稅務(wù)登記信息資料的溝通、比對(duì)，使得國、地稅兩單位資料互補(bǔ)，相互借鑒，互為完善。
四是 加快推進(jìn)政府相關(guān)部門信息化建設(shè)。尤其是工商、國稅、地稅三單位相關(guān)信息聯(lián)網(wǎng)，使有限的登記資源能夠共享，互為利用，達(dá)到事半功倍的效果，以便提高行政效能。
據(jù)統(tǒng)計(jì)，目前全國個(gè)體工商戶稅務(wù)登記數(shù)與工商登記數(shù)存在較大差異。調(diào)查分析表明，造成這一差異雖然有個(gè)體業(yè)戶數(shù)量眾多、流動(dòng)性大、停業(yè)歇業(yè)頻繁等客觀原因，但一些地區(qū)稅務(wù)機(jī)關(guān)不按規(guī)定為個(gè)體工商戶辦理稅務(wù)登記、管理工作不到位也是造成這一差異的重要原因。為了鞏固20**年稅務(wù)登記換證的成果，進(jìn)一步強(qiáng)化個(gè)體稅源管理，提高個(gè)體稅收征管質(zhì)量和效率，現(xiàn)就進(jìn)一步加強(qiáng)個(gè)體工商戶稅務(wù)登記管理的有關(guān)問題通知如下：
一、提高認(rèn)識(shí)，切實(shí)重視個(gè)體稅務(wù)登記管理
個(gè)體稅收收入占稅收總量的比例很小，但納稅人數(shù)量占全國納稅人總量的比例很大。個(gè)體稅收征管水平的高低，直接影響到廣大個(gè)體工商戶的切身利益，也影響到總體稅收征管水平的提高。個(gè)體工商戶稅務(wù)登記管理作為個(gè)體稅源管理的重要基礎(chǔ)，對(duì)個(gè)體稅收征管水平的高低起著決定性作用。各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)要從依法治稅和維護(hù)納稅人合法權(quán)益的高度，充分認(rèn)識(shí)規(guī)范個(gè)體工商戶稅務(wù)登記管理的重要性，依法、及時(shí)為個(gè)體工商戶辦理稅務(wù)登記，不得以各種理由拒絕辦理。在具體工作中，各地要本著實(shí)事求是的原則，根據(jù)管戶數(shù)量和工作量大小，適當(dāng)充實(shí)和合理配置人力，同時(shí)，加強(qiáng)對(duì)個(gè)體稅收征管人員的培訓(xùn)，不斷提高他們的業(yè)務(wù)素質(zhì)，努力使個(gè)體稅收管理人員的數(shù)量和素質(zhì)適應(yīng)個(gè)體稅收規(guī)范管理的需要。
二、依法辦理登記，糾正不規(guī)范管理行為
目前，稅務(wù)登記管理不規(guī)范的個(gè)體工商戶主要集中在集貿(mào)市場和有出租柜臺(tái)的大型商場。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)在集貿(mào)市場和大型商場內(nèi)租賃經(jīng)營且領(lǐng)有營業(yè)執(zhí)照的個(gè)體工商戶，通常只核定定額，委托代征單位代征稅款，并不為每個(gè)個(gè)體工商戶辦理稅務(wù)登記。這種現(xiàn)象在全國范圍內(nèi)均不同程度地存在，個(gè)別地區(qū)較為嚴(yán)重。依法為領(lǐng)有營業(yè)執(zhí)照的個(gè)體工商戶及時(shí)辦理稅務(wù)登記并提供相應(yīng)的管理與服務(wù)，是稅收征管法賦予稅務(wù)機(jī)關(guān)的法定職責(zé)，也是納稅人應(yīng)該享有的權(quán)利。稅務(wù)機(jī)關(guān)不得拒絕為符合條件的個(gè)體納稅人辦理稅務(wù)登記。存在上述問題的稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)深入剖析內(nèi)部原因，及時(shí)改進(jìn)和完善管理措施和管理手段，依法為個(gè)體工商戶辦理稅務(wù)登記，堅(jiān)決糾正只征稅而不辦理稅務(wù)登記的做法。
三、加強(qiáng)協(xié)作，做好登記信息的交換比對(duì)
各地稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)主動(dòng)加強(qiáng)與工商行政管理機(jī)關(guān)的協(xié)調(diào)配合，按照《國家稅務(wù)總局國家工商行政管理總局關(guān)于工商登記信息和稅務(wù)登記信息交換與共享問題的通知》（國稅發(fā)〔20**〕81號(hào)）規(guī)定的信息交換內(nèi)容和信息交換對(duì)象，確定適當(dāng)?shù)男畔⒔粨Q方式和合理的信息交換周期，制定具體的信息交換操作方案，及時(shí)掌握工商行政管理機(jī)關(guān)的個(gè)體工商戶登記信息變化情況，適時(shí)開展工商登記與稅務(wù)登記的數(shù)據(jù)比對(duì)，充分利用工商登記信息及時(shí)發(fā)現(xiàn)漏征、漏管戶。同時(shí)，各地國家稅務(wù)局和地方稅務(wù)局要切實(shí)加強(qiáng)協(xié)調(diào)配合，及時(shí)交換個(gè)體工商戶稅務(wù)登記信息，對(duì)日常檢查中發(fā)現(xiàn)的漏征、漏管戶信息要主動(dòng)向?qū)Ψ教峁?。此外，主管稅?wù)機(jī)關(guān)要注意加強(qiáng)與市場主辦方和街道辦事處等單位的協(xié)作，及時(shí)掌握個(gè)體工商戶實(shí)際經(jīng)營變化情況，盡快建立起綜合利用外部信息規(guī)范和完善個(gè)體稅源管理的機(jī)制。
