時(shí)間：2022-10-23 20:50:07
序論：在您撰寫保險(xiǎn)管理系統(tǒng)論文時(shí)，參考他人的優(yōu)秀作品可以開闊視野，小編為您整理的7篇范文，希望這些建議能夠激發(fā)您的創(chuàng)作熱情，引導(dǎo)您走向新的創(chuàng)作高度。
基于C/S體系結(jié)構(gòu)的養(yǎng)老保險(xiǎn)管理信息系統(tǒng)正確的將原型法與生命周期法相結(jié)合，在程序模塊的劃分過程中，始終遵循自頂向下原則，促使系統(tǒng)程序更加函數(shù)化、公用化及模塊化，最大限度減少了函數(shù)或程序的循環(huán)、重復(fù)編制。尤其體現(xiàn)在各參數(shù)子系統(tǒng)的開發(fā)與設(shè)計(jì)工作中，該系統(tǒng)促使所有可變參數(shù)和公式的維護(hù)都可在外部進(jìn)行，有助于DBA維護(hù)管理效率的提高。
2養(yǎng)老保險(xiǎn)管理信息系統(tǒng)的功能實(shí)現(xiàn)
養(yǎng)老保險(xiǎn)的基本業(yè)務(wù)具有政策性強(qiáng)、信息量大、業(yè)務(wù)面廣及變動(dòng)頻繁等特點(diǎn)，因此在處理信息時(shí)需要借助先進(jìn)的數(shù)據(jù)庫技術(shù)和網(wǎng)絡(luò)通訊技術(shù)開發(fā)出更加及時(shí)、準(zhǔn)確、迅速的養(yǎng)老保險(xiǎn)管理信息系統(tǒng)。經(jīng)過一系列的分析研究，基于C/S體系結(jié)構(gòu)的養(yǎng)老保險(xiǎn)管理信息系統(tǒng)開始逐漸應(yīng)用到社會(huì)企業(yè)及機(jī)關(guān)事業(yè)單位養(yǎng)老保險(xiǎn)業(yè)務(wù)當(dāng)中，其主要功能模塊包括檔案、個(gè)人賬戶、養(yǎng)老保險(xiǎn)參數(shù)、基金收繳、業(yè)務(wù)臺(tái)賬報(bào)表、養(yǎng)老金撥付、基金轉(zhuǎn)移、養(yǎng)老保險(xiǎn)財(cái)務(wù)等十四個(gè)子系統(tǒng)。這些子系統(tǒng)之間存在相互制約、相互依存的關(guān)系，本文主要分析作為養(yǎng)老保險(xiǎn)管理信息系統(tǒng)核心部分的8個(gè)子系統(tǒng)，現(xiàn)將其功能進(jìn)行介紹：
2.1檔案子系統(tǒng)
檔案子系統(tǒng)需要進(jìn)行四種日常管理工作，即完成社會(huì)企業(yè)或機(jī)關(guān)事業(yè)單位、在職職工、離職或退休人員、繼承人的自然屬性基礎(chǔ)數(shù)據(jù)，并且為參保單位生成一個(gè)專屬的社會(huì)保障號(hào)，從而為參保人員形成一個(gè)專屬個(gè)人的電腦保障號(hào)，完成機(jī)關(guān)事業(yè)單位登記或變更等工作的處理。此外，檔案子系統(tǒng)除了提供固定的日常查詢功能之外，還能進(jìn)行隨機(jī)模糊查詢。
2.2基金收繳子系統(tǒng)
基金收繳子系統(tǒng)的主要工作是：處理參保單位的投?；蚪K止手續(xù)；將職工上年度繳納的工資費(fèi)用進(jìn)行錄入與核定；參保單位的實(shí)際負(fù)擔(dān)比例與職工個(gè)人的繳費(fèi)基數(shù)；對(duì)參保單位全年的基金收繳計(jì)劃和養(yǎng)老金撥付計(jì)劃進(jìn)行制定；按月落實(shí)收繳工作；發(fā)送參保單位職工基本養(yǎng)老保險(xiǎn)金繳款通知單等。此外，基金收繳子系統(tǒng)還能處理基金預(yù)繳、緩繳、補(bǔ)繳和拒繳工作，以滿足特殊收繳業(yè)務(wù)的處理工作。并且，每月的基金在正常收繳之后，會(huì)實(shí)時(shí)登入到個(gè)人賬戶當(dāng)中，在參保單位的工作人員發(fā)生增減變化時(shí)，能及時(shí)將基金收繳計(jì)劃于養(yǎng)老金撥付計(jì)劃進(jìn)行調(diào)整。
2.3養(yǎng)老金撥付子系統(tǒng)
根據(jù)基金收繳子系統(tǒng)在每年初制定的養(yǎng)老金撥付計(jì)劃，養(yǎng)老金撥付子系統(tǒng)每月生成養(yǎng)老金費(fèi)用撥款單和養(yǎng)老金發(fā)放花名冊(cè)，然后落實(shí)養(yǎng)老金撥付工作。并且該系統(tǒng)還能根據(jù)參保單位上報(bào)的離職或退休人員申請(qǐng)，對(duì)離職或退休人員待遇進(jìn)行計(jì)算，然后辦理相關(guān)手續(xù)。同時(shí)，針對(duì)特殊業(yè)務(wù)的處理，如繼承人領(lǐng)取、一次性領(lǐng)取、社保機(jī)構(gòu)墊支等業(yè)務(wù)，可及時(shí)調(diào)整養(yǎng)老金撥付計(jì)劃。
2.4養(yǎng)老保險(xiǎn)財(cái)務(wù)子系統(tǒng)
養(yǎng)老保險(xiǎn)財(cái)務(wù)子系統(tǒng)具有科目體系定義、記賬、憑證錄入、賬簿查詢、銀行對(duì)賬、結(jié)賬、會(huì)計(jì)報(bào)表等功能，該子系統(tǒng)采用借貸記賬法的財(cái)務(wù)核算體系，能將全省社保機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)核算進(jìn)行統(tǒng)一，并可以通過數(shù)據(jù)鏈路將科目體系下發(fā)、計(jì)算機(jī)自動(dòng)制證、機(jī)制憑證定義、業(yè)務(wù)報(bào)表與會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行逐級(jí)匯總，然后完成服務(wù)費(fèi)上解下?lián)?、管理費(fèi)提取核撥等特殊業(yè)務(wù)。養(yǎng)老保險(xiǎn)財(cái)務(wù)子系統(tǒng)能有效實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)與業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)的銜接與統(tǒng)一。
2.5個(gè)人賬戶子系統(tǒng)
個(gè)人賬戶子系統(tǒng)能在電算化前將參保單位職工的個(gè)人賬戶進(jìn)行一次性登錄工作，并及時(shí)將個(gè)人賬戶中出現(xiàn)的錯(cuò)誤進(jìn)行清理。同時(shí)，還能實(shí)時(shí)查詢并打印職工個(gè)人最新的賬戶情況及對(duì)賬單，并生成個(gè)人賬戶對(duì)賬單的數(shù)據(jù)軟盤，交予投保單位自行打印。
2.6業(yè)務(wù)臺(tái)賬報(bào)表子系統(tǒng)
通過基金收繳子系統(tǒng)登錄的各類臺(tái)賬數(shù)據(jù)，可自主選擇表格的樣式、并自定義制作表格的內(nèi)容、打印、預(yù)覽，還可通過各類數(shù)據(jù)和信息的遠(yuǎn)程鏈接，實(shí)現(xiàn)參保單位各部門報(bào)表的匯總，并為操作人員的查詢提供了便利，實(shí)現(xiàn)了各類信息和數(shù)據(jù)的分布式查詢。
2.7基金轉(zhuǎn)移子系統(tǒng)
基金轉(zhuǎn)移子系統(tǒng)的功能主要包括參保單位內(nèi)、外的職工養(yǎng)老保險(xiǎn)基金的轉(zhuǎn)入或轉(zhuǎn)出操作，并出具詳細(xì)的養(yǎng)老金轉(zhuǎn)移單據(jù)。針對(duì)參保單位內(nèi)部工作養(yǎng)老金的轉(zhuǎn)入或轉(zhuǎn)出，可直接通過數(shù)據(jù)鏈路進(jìn)行，并實(shí)現(xiàn)了檔案基礎(chǔ)數(shù)據(jù)、養(yǎng)老金轉(zhuǎn)移清單及個(gè)人數(shù)據(jù)賬戶等大量數(shù)據(jù)的傳遞。
2.8養(yǎng)老保險(xiǎn)參數(shù)子系統(tǒng)
養(yǎng)老保險(xiǎn)參數(shù)子系統(tǒng)肩負(fù)著為養(yǎng)老保險(xiǎn)管理信息系統(tǒng)提供業(yè)務(wù)比例參數(shù)、各類業(yè)務(wù)代碼、運(yùn)算公式的責(zé)任。參保單位的養(yǎng)老保險(xiǎn)業(yè)務(wù)主要是合理調(diào)整相應(yīng)參數(shù)，確定后及時(shí)刷新，并以快照的方式更新各部門現(xiàn)行的運(yùn)行代碼、運(yùn)算公式和比例參數(shù)，確保參保單位與全省業(yè)務(wù)規(guī)范相統(tǒng)一。
3結(jié)束語
臨汾市企業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)管理服務(wù)中心新開設(shè)一個(gè)服務(wù)窗口（非公經(jīng)濟(jì)五險(xiǎn)統(tǒng)征辦公室），組織開展了多次大型宣傳服務(wù)活動(dòng)。機(jī)關(guān)事業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)管理服務(wù)中心利用QQ視頻開設(shè)困難人員綠色通道，對(duì)年老體弱行動(dòng)不便的退休老干部上門年檢，對(duì)異地居住退休老干部進(jìn)行“面對(duì)面”對(duì)話。并在大廳設(shè)置了自助排號(hào)機(jī)、滾動(dòng)顯示屏，在養(yǎng)老金發(fā)放銀行處設(shè)立敬老專柜，并在密集居住區(qū)設(shè)立存取一體機(jī)，有效地方便老干部退休金的領(lǐng)取。
二、存在的問題
1.人員少，經(jīng)費(fèi)不足
一方面縣（市、區(qū)）受編制限制，各級(jí)人員配備不到位，普遍存在兼崗現(xiàn)象。另一方面，經(jīng)費(fèi)得不到有效保障，部分縣在不能全額按財(cái)政預(yù)算撥付到位，存在拖欠現(xiàn)象。
2.社保卡銀行農(nóng)村網(wǎng)點(diǎn)布設(shè)慢，制卡周期長
運(yùn)城社?？ǖ闹付ㄣy行為建行，臨汾市社?？ㄖ付ㄣy行為中行和郵政儲(chǔ)蓄銀行，但建行和中行在縣一級(jí)網(wǎng)點(diǎn)很少，很難將服務(wù)延伸到村，影響了社保卡的發(fā)放和應(yīng)用。例如，建行在萬榮、夏縣無物理網(wǎng)點(diǎn)，運(yùn)城市所屬的行政村無建行POS機(jī)，由于當(dāng)?shù)劂y行布點(diǎn)投入較大，不愿承擔(dān)商戶的勞務(wù)費(fèi)用。還有省里將臨汾市霍州煤電集團(tuán)有限責(zé)任公司社會(huì)保障卡的制作合作銀行變更為交通銀行，而霍州市目前并無交通銀行，百姓辦理相關(guān)業(yè)務(wù)很不便，制約著社會(huì)保障卡的發(fā)放和應(yīng)用。
3.五險(xiǎn)統(tǒng)征試點(diǎn)工作存有困難
統(tǒng)一基數(shù)、統(tǒng)一征繳參保企業(yè)顧慮較大，所有險(xiǎn)種一個(gè)基數(shù)，目前普遍認(rèn)為社平工資過高，企業(yè)很難負(fù)擔(dān)。地區(qū)經(jīng)濟(jì)水平差異較大。如：臨汾養(yǎng)老保險(xiǎn)基數(shù)與省級(jí)統(tǒng)一，其它險(xiǎn)種未實(shí)現(xiàn)省級(jí)統(tǒng)籌，按照當(dāng)?shù)厣缙焦べY計(jì)算基數(shù)，這樣會(huì)造成基數(shù)的不一致。目前，生產(chǎn)型企業(yè)目前以參加工傷為主，如果五險(xiǎn)全部參加，部分企業(yè)因繳費(fèi)壓力過大，而放棄所有險(xiǎn)種的參保。機(jī)關(guān)事業(yè)型單位，以參加醫(yī)療保險(xiǎn)為主，工傷幾乎為零，不愿參保，有些企業(yè)以男性職工為主，生育保險(xiǎn)待遇享受微乎其微，不自愿參保。如果采取一刀切，很可能事得其返。五險(xiǎn)統(tǒng)征機(jī)構(gòu)設(shè)置難，五險(xiǎn)統(tǒng)征工作處于試點(diǎn)階段，目前，各市縣采取抽調(diào)、拼湊人員的方式，成立臨時(shí)性機(jī)構(gòu)（統(tǒng)征辦），臨時(shí)機(jī)構(gòu)管理松散，人員流動(dòng)較大，工作矛盾突出，經(jīng)費(fèi)也難以保障。五險(xiǎn)統(tǒng)征信息系統(tǒng)建設(shè)滯后，五險(xiǎn)統(tǒng)征是一個(gè)較為復(fù)雜的經(jīng)辦業(yè)務(wù)，涉及部門多，業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)多，臨汾、運(yùn)城目前還沒統(tǒng)一的五險(xiǎn)統(tǒng)征系統(tǒng)，運(yùn)城市五險(xiǎn)統(tǒng)征系統(tǒng)需要200多萬資金，籌資難度較大。
三、工作建議
只有通過對(duì)新時(shí)期社會(huì)保險(xiǎn)檔案管理創(chuàng)新的必要性以及現(xiàn)存的問題分析，將紙介檔案與數(shù)字檔案的轉(zhuǎn)換，才是需要對(duì)新時(shí)期提出社會(huì)保險(xiǎn)檔案管理創(chuàng)新的途徑策略。
社會(huì)保險(xiǎn)檔案管理現(xiàn)狀分析
（一）社會(huì)保險(xiǎn)的參保人數(shù)增長迅速
我國社會(huì)保險(xiǎn)的參保數(shù)，增長迅速。2009年底，全國參加城鎮(zhèn)基本養(yǎng)老保險(xiǎn)人數(shù)為23550萬人，比2008年末增加了1659萬人。參加基本養(yǎng)老保險(xiǎn)的農(nóng)民工人數(shù)為2647萬人，比2008年末增加231萬人。根據(jù)《國家****行動(dòng)計(jì)劃(2011-2012年)》指出，到2012年，中國城鎮(zhèn)基本養(yǎng)老保險(xiǎn)參保人數(shù)超過2.23億，基本醫(yī)療保險(xiǎn)參保人數(shù)超過4億，失業(yè)保險(xiǎn)參保人數(shù)超過1.2億，工傷保險(xiǎn)參保人數(shù)超過1.4億，生育保險(xiǎn)參保人數(shù)超過1億。參加農(nóng)村社會(huì)養(yǎng)老保險(xiǎn)和企業(yè)年金的人數(shù)逐年增長。
（二）社會(huì)保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)實(shí)施改革計(jì)劃
近幾年來，國內(nèi)社會(huì)保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)全面實(shí)施了各種改革計(jì)劃，早在2009年最后一次國務(wù)院常務(wù)會(huì)議決定將在2010年內(nèi)開展全國范圍的城鎮(zhèn)企業(yè)職工基本養(yǎng)老保險(xiǎn)關(guān)系跨省轉(zhuǎn)移接續(xù)制度。從2010年7月1日起，流動(dòng)就業(yè)人員基本醫(yī)療保險(xiǎn)可跨省轉(zhuǎn)移接續(xù)。2011年11月15日，人保部就《社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)申報(bào)繳納管理規(guī)定(草案)》征求意見。根據(jù)草案，企業(yè)繳納險(xiǎn)種從養(yǎng)老、醫(yī)療、失業(yè)險(xiǎn)三項(xiàng)擴(kuò)至五項(xiàng)，新增工傷和生育險(xiǎn)。這些政策改革都為新時(shí)期的社會(huì)保險(xiǎn)事業(yè)的進(jìn)一步發(fā)展?fàn)I造了很大的發(fā)展空間以及機(jī)遇。
（三）負(fù)責(zé)社會(huì)保險(xiǎn)檔案管理的部門分散
關(guān)鍵詞：養(yǎng)老保險(xiǎn)；統(tǒng)籌層次；轉(zhuǎn)軌成本；財(cái)政補(bǔ)貼
一、文獻(xiàn)綜述
2008年3月，勞動(dòng)和社會(huì)保障部設(shè)定了實(shí)現(xiàn)省級(jí)統(tǒng)籌的時(shí)間表，即到2009年，全國各省、直轄市和自治區(qū)都應(yīng)實(shí)現(xiàn)養(yǎng)老保險(xiǎn)省級(jí)統(tǒng)籌，爭取到2012年實(shí)現(xiàn)全國統(tǒng)籌?？梢哉f，統(tǒng)籌層次成為貫穿我國養(yǎng)老保險(xiǎn)制度改革全過程的重點(diǎn)和難點(diǎn)問題。
理論上，大多數(shù)學(xué)者都主張盡快提高統(tǒng)籌層次，近期目標(biāo)是實(shí)現(xiàn)省級(jí)統(tǒng)籌，最終實(shí)現(xiàn)全國統(tǒng)籌。李珍認(rèn)為應(yīng)把省級(jí)社會(huì)統(tǒng)籌建成為社會(huì)保險(xiǎn)實(shí)體機(jī)構(gòu)，而不是一個(gè)省級(jí)準(zhǔn)備金制度或再保險(xiǎn)制度，應(yīng)該把省級(jí)統(tǒng)籌做實(shí)。馮蘭瑞指出：社會(huì)化是社會(huì)保障的本質(zhì)特征，統(tǒng)籌層次提高就是社會(huì)化水平提高?！标懡夥?、朱玉林指出省級(jí)統(tǒng)籌存在許多弊端，認(rèn)為應(yīng)建立全國統(tǒng)籌的養(yǎng)老保險(xiǎn)制度。萬春、邱長溶的研究明確指出建立全國統(tǒng)籌是健全我國養(yǎng)老保險(xiǎn)制度的重要保障，并認(rèn)為我國具備實(shí)現(xiàn)全國統(tǒng)籌的條件。
但在長達(dá)十幾年之久的過程中，中央政府?dāng)?shù)次提出實(shí)現(xiàn)省級(jí)統(tǒng)籌的目標(biāo)，卻未能得到很好的執(zhí)行，其原因是多方面的。王曉軍認(rèn)為：由于不同地區(qū)在歷史債務(wù)、經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平、人口結(jié)構(gòu)、養(yǎng)老保險(xiǎn)覆蓋范圍、待遇水平等方面的差異，以及過去長期以來形成的中央、地方、企業(yè)、個(gè)人等不同的利益格局嚴(yán)重制約了統(tǒng)籌層次的提高。江春澤、李南雄認(rèn)為實(shí)行省級(jí)統(tǒng)籌會(huì)出現(xiàn)多方面利益的矛盾和摩擦。
二、統(tǒng)籌層次問題的實(shí)質(zhì)
需要澄清的是，人們通常所講的“統(tǒng)籌”一詞有兩個(gè)隱含的意思：一是在一定范圍之內(nèi)統(tǒng)一籌集和調(diào)配使用資金，二是集中管理和運(yùn)營資金。具體來講，統(tǒng)籌層次是指在一定范圍內(nèi)實(shí)現(xiàn)“四統(tǒng)一”，即統(tǒng)一制度、統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)、統(tǒng)一管理、統(tǒng)一調(diào)劑使用基金?！敖y(tǒng)籌層次”問題的實(shí)質(zhì)是各級(jí)政府怎樣配置養(yǎng)老保險(xiǎn)的事權(quán)和財(cái)權(quán)，以及構(gòu)建一個(gè)什么樣的養(yǎng)老保險(xiǎn)基金管理運(yùn)營體。各級(jí)政府在養(yǎng)老保險(xiǎn)制度中責(zé)權(quán)劃分，集中體現(xiàn)在統(tǒng)籌層次上，它是整個(gè)制度的“牛鼻子”。也就是說，統(tǒng)籌層次并不是一個(gè)單純的問題，它是養(yǎng)老保險(xiǎn)各項(xiàng)責(zé)權(quán)在政府間搭配結(jié)果的反映，統(tǒng)籌層次問題的解決有賴于各項(xiàng)養(yǎng)老保障責(zé)權(quán)在各級(jí)政府間的合理劃分，是各方利益平衡的結(jié)果。單純的以提高統(tǒng)籌層次為目標(biāo)的政策，如果不以各項(xiàng)責(zé)權(quán)在政府間的合理配置為依托，最后只能是無疾而終或者無法達(dá)到預(yù)期目標(biāo)。換句話說，如果政府間各項(xiàng)責(zé)權(quán)得到合理、清晰的界定，統(tǒng)籌層次也就會(huì)迎刃而解。
當(dāng)前，我國政府間養(yǎng)老保險(xiǎn)責(zé)權(quán)劃分的問題突出表現(xiàn)在：第一，養(yǎng)老保險(xiǎn)統(tǒng)籌層次問題懸而未決，沒有形成一個(gè)合理的目標(biāo)定位。第二，各級(jí)政府間的財(cái)務(wù)責(zé)任劃分模糊。實(shí)際上，這兩個(gè)問題又是交織在一起的，而且互為影響，互為前提。統(tǒng)籌層次問題的解決必須要以清晰界定各級(jí)政府財(cái)務(wù)責(zé)任為前提，否則容易形成對(duì)某級(jí)政府財(cái)政的過分依賴以及某級(jí)政府的“道德風(fēng)險(xiǎn)”行為。而各級(jí)政府財(cái)務(wù)責(zé)任的界定又離不開統(tǒng)籌層次的合理定位。第三，養(yǎng)老保險(xiǎn)滾存結(jié)余資金管理體制不完善，巨額資金分散在各統(tǒng)籌單位，成為地方政府在養(yǎng)老保險(xiǎn)制度中的既得利益，阻礙了統(tǒng)籌層次的提高。因此，無論是從當(dāng)前改革的推進(jìn)和完善，還是基于養(yǎng)老保險(xiǎn)制度長期的可持續(xù)健康運(yùn)行，以統(tǒng)籌層次的調(diào)整為“牛鼻子”，在明確轉(zhuǎn)軌成本籌資渠道的基礎(chǔ)上，合理劃分中央和地方在財(cái)政補(bǔ)貼方面的責(zé)任，并建立有效的養(yǎng)老保險(xiǎn)結(jié)余資金的管理體制，將是我們必須解決的重大問題。
三、養(yǎng)老保險(xiǎn)統(tǒng)籌層次問題的產(chǎn)生機(jī)理：基子政治經(jīng)濟(jì)環(huán)境的分析
養(yǎng)老保險(xiǎn)統(tǒng)籌層次問題的產(chǎn)生，是特定歷史時(shí)期的產(chǎn)物，與其所處的政治經(jīng)濟(jì)環(huán)境密切相關(guān)。只有對(duì)制度所處的社會(huì)環(huán)境有一個(gè)清晰的認(rèn)識(shí)，才能找到符合現(xiàn)實(shí)需要的解決問題之路。國外許多學(xué)者的研究證明了政策環(huán)境對(duì)于制度績效和制度選擇有著重要的影響。我國學(xué)者雷根強(qiáng)、蘇曉春的研究也指出：養(yǎng)老保險(xiǎn)制度改革進(jìn)程離不開既有的財(cái)政體制的影響，制度改革會(huì)直接或間接的觸及財(cái)政利益在各級(jí)政府間的分配。
從政治角度看，我國是單一制國家，中央政府是一切權(quán)力的擁有者和責(zé)任的承擔(dān)著，地方各級(jí)政府受中央的委托承擔(dān)相應(yīng)的責(zé)任，二者之間是一種授權(quán)關(guān)系，遵循下級(jí)服從上級(jí)的政治傳統(tǒng)，并且上級(jí)政府對(duì)下級(jí)政府官員的任命擁有決定權(quán)。從經(jīng)濟(jì)角度看，我國采取的是分稅制的財(cái)政體制，地方政府和中央政府都有其獨(dú)立的財(cái)政收入來源和支出項(xiàng)目，具有聯(lián)邦主義特色，許多學(xué)者稱之為“財(cái)政聯(lián)邦主義”或“準(zhǔn)財(cái)政聯(lián)邦主義”。雖然學(xué)者們對(duì)我國財(cái)政聯(lián)邦主義實(shí)現(xiàn)程度存在爭議，但是，不可否認(rèn)，通過財(cái)政體制改革，“大一統(tǒng)”的統(tǒng)收統(tǒng)支的財(cái)政體制已經(jīng)被財(cái)政分權(quán)制度取代，地方各級(jí)政府都有其相對(duì)穩(wěn)定的收入來源和支出責(zé)任，成為具有獨(dú)立經(jīng)濟(jì)利益行為主體。這樣一種政治、經(jīng)濟(jì)環(huán)境格局，對(duì)中央政府和地方政府的行為選擇產(chǎn)生了很大影響。
(一)有些地方政府在經(jīng)濟(jì)利益的驅(qū)動(dòng)下，不積極承擔(dān)養(yǎng)老保險(xiǎn)財(cái)政補(bǔ)貼責(zé)任
由于GDP導(dǎo)向的政績觀，使得有些地方政府更傾向于短期內(nèi)能產(chǎn)生經(jīng)濟(jì)效益，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的財(cái)政支出項(xiàng)目，而對(duì)于養(yǎng)老保險(xiǎn)支出等純消費(fèi)性或無法產(chǎn)生即期經(jīng)濟(jì)利益的支出項(xiàng)目則缺乏激勵(lì)。此外，由于中國單一制國家結(jié)構(gòu)，使有些地方政府考慮，在與中央政府的博弈中，中央政府出于政治穩(wěn)定和政府合法性的需要，將在養(yǎng)老保險(xiǎn)制度中承擔(dān)財(cái)務(wù)“兜底”責(zé)任。
這樣導(dǎo)致了有些地方政府不積極分擔(dān)養(yǎng)老保險(xiǎn)收支缺口的補(bǔ)貼責(zé)任，而是將責(zé)任層層上推至中央政府。自1997年建立統(tǒng)一的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)制度以來，中央政府的財(cái)政補(bǔ)貼逐年增加，尤其是自2001年以來，承擔(dān)了絕大部分的政府補(bǔ)貼責(zé)任，而地方政府的財(cái)務(wù)責(zé)任則相對(duì)降低。到2006年，中央政府累計(jì)用于彌補(bǔ)養(yǎng)老保險(xiǎn)收支缺口的資金高達(dá)3062.3億，其中2001年到2006年五年間就高達(dá)3049.9億元；而地方政府財(cái)政補(bǔ)貼為942.1億元，其中2001年到2006年支出451.7億元，僅占同期中央政府支出的14.8％。1997年以來的近10年，地方政府用于補(bǔ)貼養(yǎng)老保險(xiǎn)收支缺口的資金為中央此項(xiàng)支出的30.8％。而與此同時(shí)，掌握在地方政府社保部門手中的養(yǎng)老保險(xiǎn)結(jié)余資金逐漸增多，到2006年，滾存余額高達(dá)5489億元。
此外，在制度轉(zhuǎn)軌過程中，由于沒有明確各級(jí)政府應(yīng)該承擔(dān)的轉(zhuǎn)軌成本責(zé)任以及資金籌措渠道，有些地方政府官員在GDP導(dǎo)向下，寧愿挪用個(gè)人賬戶基金用于當(dāng)期養(yǎng)老金的發(fā)放，也不愿意從財(cái)政預(yù)算中撥款補(bǔ)貼，償還歷史債務(wù)，造成個(gè)人賬戶空賬規(guī)模不斷擴(kuò)大，截止2006年底，已經(jīng)高達(dá)8400億。
(二)“分灶吃飯”的財(cái)政體制，影響了統(tǒng)籌層次的提高和各統(tǒng)籌地區(qū)結(jié)余資金的上解，容易產(chǎn)生“鞭打快?！钡哪嫦蚣?lì)
財(cái)政體制是我國中央和地方關(guān)系的重中之重。改革開放后，經(jīng)過數(shù)次財(cái)政體制調(diào)整，尤其是1994年分稅制改革，已基本建立了分權(quán)制財(cái)政制度。財(cái)政制度調(diào)整的實(shí)質(zhì)是各級(jí)政府經(jīng)濟(jì)利益的變革，而財(cái)政體制的變革又進(jìn)一步影響了政府的行為目標(biāo)和行為方式。分權(quán)制財(cái)政體制是導(dǎo)致統(tǒng)籌層次難以提高的根源所在，因?yàn)榻y(tǒng)籌層次意味著財(cái)政“兜底”責(zé)任，在哪一級(jí)統(tǒng)籌就要哪一級(jí)財(cái)政負(fù)責(zé)。對(duì)于省級(jí)政府而言，在沒有外力的強(qiáng)有力推動(dòng)下，其缺乏促成省級(jí)統(tǒng)籌的動(dòng)力。
此外，在這種分權(quán)制財(cái)政體制下，地方政府之間缺乏合作的基礎(chǔ)，不可能產(chǎn)生一個(gè)地方政府之間的直接轉(zhuǎn)移支付制度，這也是在分權(quán)制財(cái)政體制下統(tǒng)籌層次難以提高的又一表現(xiàn)，即年齡結(jié)構(gòu)輕、養(yǎng)老金支付壓力小的地區(qū)不希望將結(jié)余資金調(diào)劑用于老齡化程度高、養(yǎng)老金支付壓力大的地區(qū)。
(三)有些地方政府(官員)基于特殊利益驅(qū)動(dòng)，違規(guī)使用養(yǎng)老保險(xiǎn)基金的現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生
根據(jù)人力資源和社會(huì)保障部像008年度人力資源和社會(huì)保障事業(yè)發(fā)展統(tǒng)計(jì)公報(bào))：截止2008年底，我國養(yǎng)老保險(xiǎn)滾存余額達(dá)9931億元。而這些巨額資金被分散在全國2000多個(gè)地、縣的社會(huì)保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)。作為掌握在地方社保經(jīng)辦機(jī)構(gòu)手中的資源，給其帶來了很大的部門利益；同時(shí)，由于我國社保管理體制中客觀存在的“政資不分”、“執(zhí)監(jiān)不分”等問題，即社會(huì)保障行政管理和資金管理職能分配不清，基金投資運(yùn)營權(quán)和運(yùn)營監(jiān)管權(quán)分配不清，使得這部分資金又成為地方政府的“第二財(cái)政”，擠占挪用等違規(guī)使用養(yǎng)老基金的現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生。根據(jù)審計(jì)報(bào)告，1996年全國發(fā)現(xiàn)被擠占挪用的社會(huì)保險(xiǎn)基金近60億元。2006年，上海社保案的披露則更將養(yǎng)老保險(xiǎn)基金的安全問題提到了前所未有的高度。分散掌握在地、縣級(jí)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)手中的養(yǎng)老保險(xiǎn)基金，成為阻礙統(tǒng)籌層次提高的重要因素，也成為地方既得利益最直接的表現(xiàn)。
四、統(tǒng)籌層次問題的解決思路
統(tǒng)籌層次的實(shí)質(zhì)是政府間財(cái)權(quán)和事權(quán)的合理配置，它的解決有賴于諸如轉(zhuǎn)軌成本、財(cái)政補(bǔ)貼責(zé)任以及養(yǎng)老保險(xiǎn)結(jié)余資金管理體制等問題的有效解決。
(一)關(guān)于轉(zhuǎn)軌成本的責(zé)任承擔(dān)
轉(zhuǎn)軌成本是我國養(yǎng)老保險(xiǎn)制度運(yùn)行中的基礎(chǔ)性問題，根據(jù)專家測算，我國轉(zhuǎn)軌成本的規(guī)模約3.7萬億元。劃撥國有資產(chǎn)充實(shí)社保基金，對(duì)于解決轉(zhuǎn)軌成本問題有著重要意義，而且各方已基本達(dá)成共識(shí)。據(jù)統(tǒng)計(jì)，2006年，全國國有企業(yè)資產(chǎn)總額29萬億元，如果按照10％的比例劃撥國資，那么可以獲得大約3萬億的所有者權(quán)益，這個(gè)數(shù)據(jù)與我國轉(zhuǎn)軌成本的測算規(guī)模大致相當(dāng)。但是，如果僅靠中央的力量，則相差甚遠(yuǎn)。截止2006年底，中央企業(yè)資產(chǎn)總額為12.2萬億元，如果按照10％的比例劃撥國資，也僅能獲得1.2萬億的資產(chǎn)用于償還轉(zhuǎn)軌成本，仍有大約2.5萬億的差額。因此，在推進(jìn)提高統(tǒng)籌層次的過程中，必須合理劃分各級(jí)政府在償還轉(zhuǎn)軌成本方面的責(zé)任，按照一定比例劃撥央企和地方國企資產(chǎn)充實(shí)社保基金。為了與現(xiàn)行的國有資產(chǎn)管理體制和養(yǎng)老保險(xiǎn)省級(jí)統(tǒng)籌相匹配，因此建議：劃撥的中央企業(yè)資產(chǎn)交由全國社保基金理事會(huì)負(fù)責(zé)管理運(yùn)營，而地方國有企業(yè)資產(chǎn)則由省政府委托省社會(huì)保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)統(tǒng)一管理。當(dāng)養(yǎng)老保險(xiǎn)全國統(tǒng)籌實(shí)現(xiàn)后，各省劃撥的國資也應(yīng)交由全國社?；鹄硎聲?huì)統(tǒng)一管理。
劃撥國有資產(chǎn)籌集社?；?，可以在很大程度上籌集轉(zhuǎn)軌成本，保證制度轉(zhuǎn)軌期養(yǎng)老保險(xiǎn)財(cái)務(wù)收支的大致平衡。但受多種因素制約，劃撥的國資不能迅速轉(zhuǎn)變?yōu)楝F(xiàn)金流，用于當(dāng)期養(yǎng)老金收支缺口的彌補(bǔ)。為此，需要各級(jí)政府動(dòng)用財(cái)政資金來彌補(bǔ)當(dāng)期收支缺口，根據(jù)財(cái)政部預(yù)測，到2010年，統(tǒng)籌基金收支缺口將達(dá)4080億元，這就給政府當(dāng)期財(cái)政帶來了很大的壓力。但如果完全依靠財(cái)政補(bǔ)貼，這意味著制度中的“新人”和“中人”承擔(dān)了幾乎所有的轉(zhuǎn)軌成本，而制度轉(zhuǎn)軌結(jié)束后，下一代人的負(fù)擔(dān)則相對(duì)較輕。美國著名社會(huì)保障研究專家費(fèi)爾德斯坦的研究指出：由于制度轉(zhuǎn)軌的收益將由幾代人共同分享，因此，轉(zhuǎn)軌成本由幾代人來共同承擔(dān)是合理的。因此，基于代際公平的考慮，應(yīng)該合理確立轉(zhuǎn)軌成本的償還方式。
基于個(gè)人賬戶資金周期長與償還轉(zhuǎn)軌成本的長期性特點(diǎn)，借用部分個(gè)人賬戶資金來彌補(bǔ)當(dāng)期統(tǒng)籌賬戶的收支缺口，待勞動(dòng)者年老退出勞動(dòng)領(lǐng)域時(shí)，也是三四十年之后的事情，那時(shí)可以通過變現(xiàn)國資等方式來償還借用的個(gè)人賬戶資金，這樣可以在一定程度上降低當(dāng)期政府的財(cái)政壓力。由于通過此種方式形成的個(gè)人賬戶“空賬”責(zé)任明晰，而且有相應(yīng)的資產(chǎn)作為保證，不會(huì)影響人們對(duì)制度的信心，有利于提高人們的參保積極性。
(二)政府財(cái)政補(bǔ)貼責(zé)任
當(dāng)前，“做實(shí)”個(gè)人賬戶試點(diǎn)的省份大多以5％為標(biāo)準(zhǔn)，因此，有關(guān)政府財(cái)政補(bǔ)貼責(zé)任的計(jì)算也以此為基礎(chǔ)。由于將各地、縣劃撥的國資由省政府統(tǒng)一經(jīng)營管理，因此，財(cái)務(wù)補(bǔ)貼責(zé)任的測算僅集中于中央和省級(jí)層面。
以2006年全國各地養(yǎng)老保險(xiǎn)收支情況為基礎(chǔ)，可以得出各地需財(cái)政資金補(bǔ)貼的規(guī)模(見表1)。2006年養(yǎng)老保險(xiǎn)的實(shí)際收支情況為，養(yǎng)老金收入6310億元，其中征繳收人為5215億元，各級(jí)政府的財(cái)政補(bǔ)貼資金為971億元，其他來源收入為124億元，因此，如果按照統(tǒng)籌賬戶比重23％計(jì)算，考慮到北京、廣東、浙江三省的統(tǒng)籌賬戶存在結(jié)余，而未實(shí)現(xiàn)全國統(tǒng)籌的情況下，這部分資金無法在全國范圍內(nèi)調(diào)劑使用，則需要政府財(cái)政補(bǔ)貼的資金為677.8億元，比當(dāng)年實(shí)際政府負(fù)擔(dān)降低近25％。如果可以實(shí)現(xiàn)全國統(tǒng)籌的話，政府的財(cái)政補(bǔ)貼資金僅需要489.1億元。
從各省當(dāng)期養(yǎng)老保險(xiǎn)收支缺口占財(cái)政收入的比重來看，負(fù)擔(dān)較重的省份依次為、青海、黑龍江、遼寧、海南、湖北、湖南、新疆、重慶、吉林，需要政府財(cái)政資金補(bǔ)貼的規(guī)模占財(cái)政收入的比重超過8％，其中前八個(gè)省負(fù)擔(dān)率超過10％。而北京、廣東、浙江三省則存在資金盈余。此外，山西、江蘇、福建、山東、寧夏五省的財(cái)政壓力也較輕，都低于4％。其余13個(gè)省的負(fù)擔(dān)率集中在5％-8％。
對(duì)于這部分財(cái)政補(bǔ)貼應(yīng)如何在政府間劃分，應(yīng)該綜合考慮各省的負(fù)擔(dān)率和經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平。總體來看，負(fù)擔(dān)較重的10個(gè)省份多為歷史負(fù)擔(dān)較重的重工業(yè)區(qū)和經(jīng)濟(jì)欠發(fā)達(dá)省份，對(duì)此，中央政府負(fù)擔(dān)的比重應(yīng)當(dāng)適當(dāng)擴(kuò)大。而負(fù)擔(dān)較輕的八個(gè)省，經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平較高，比如廣東、山東、浙江、江蘇等省為經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)地區(qū)，對(duì)這些省份中央政府負(fù)擔(dān)的比重應(yīng)適當(dāng)降低。其他的13個(gè)省則應(yīng)該介于二者之間。從2001年開始在遼寧、吉林、黑龍江試行的東北試點(diǎn)方案中，按照3％或5％的比例做實(shí)個(gè)人賬戶后統(tǒng)籌賬戶的資金缺口采取75％：25％的比例劃分中央和地方的責(zé)任，這可以作為中央和地方責(zé)任劃分的基準(zhǔn)。對(duì)于負(fù)擔(dān)較輕的、經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平較高的6個(gè)省(山西省經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平相對(duì)較低，而且屬于煤炭資源性地區(qū)，寧夏屬于經(jīng)濟(jì)欠發(fā)達(dá)民族地區(qū)，故將其作為負(fù)擔(dān)居中的省份考慮)，可以采取25％：75％的比例劃分。其他的15個(gè)省可以采取50％：50％的劃分比重。當(dāng)然，最終財(cái)政責(zé)任承擔(dān)比例的確定應(yīng)以協(xié)商為基礎(chǔ)，上述比例僅提供參考。
(三)各統(tǒng)籌地區(qū)結(jié)余資金問題及其個(gè)人賬戶的投資運(yùn)營體制
