時(shí)間：2023-07-04 16:00:58
序論：在您撰寫高校內(nèi)部審計(jì)時(shí)，參考他人的優(yōu)秀作品可以開闊視野，小編為您整理的7篇范文，希望這些建議能夠激發(fā)您的創(chuàng)作熱情，引導(dǎo)您走向新的創(chuàng)作高度。
近年來，隨著我國(guó)高校教育事業(yè)的不斷發(fā)展，推動(dòng)了我國(guó)高校內(nèi)部審計(jì)工作，并取得了一定成就，同時(shí)積累了豐富的內(nèi)審經(jīng)驗(yàn)。然而，我國(guó)高校內(nèi)部審計(jì)仍然存在一些問題，需要對(duì)其進(jìn)行不斷優(yōu)化和改進(jìn)。存在問題主要體現(xiàn)在以下方面：
1.內(nèi)部審計(jì)思想認(rèn)識(shí)不到位、觀念落后。一些高校在開展內(nèi)部審計(jì)時(shí)，并未自發(fā)、自覺地開展內(nèi)部審計(jì)工作，而是在政府的直接推動(dòng)下發(fā)展的，較為注重內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督管理、維護(hù)財(cái)經(jīng)法紀(jì)的職能，將高校內(nèi)部審計(jì)作為監(jiān)督高校各項(xiàng)活動(dòng)的工具，缺乏對(duì)內(nèi)審控制職能、服務(wù)職能以及監(jiān)督職能的全面認(rèn)識(shí)。并未將內(nèi)部審計(jì)工作重心轉(zhuǎn)移到管理審計(jì)和效益審計(jì)方面，未能全面考慮內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督與服務(wù)并重，人為地縮小內(nèi)部審計(jì)作范圍，使得高校開展的內(nèi)部審計(jì)工作處于被動(dòng)地位，實(shí)效性相對(duì)較低。
2.未能準(zhǔn)確定位內(nèi)部審計(jì)。一些高校在開展內(nèi)部審計(jì)工作時(shí)，未能準(zhǔn)確定位內(nèi)部審計(jì)工作，使得高校內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)在設(shè)置和人員配置在形式上和實(shí)質(zhì)方面缺乏獨(dú)立性，從而導(dǎo)致高校內(nèi)部審計(jì)工作成效不高。獨(dú)立性對(duì)于高校內(nèi)部審計(jì)工作的開展具有重要意義，是確保高校內(nèi)部審計(jì)人員保持誠(chéng)實(shí)信念、客觀判斷以及避免重大質(zhì)量妥協(xié)的主要保證。目前，我國(guó)各高校的內(nèi)部審計(jì)發(fā)展不平衡，一是設(shè)立的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)與其他職能部門的職能相平行；二是尚未建立獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)；三是直接將內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)與學(xué)校的其他紀(jì)檢督察機(jī)構(gòu)合并；四是內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)附屬于財(cái)政部門。這些都直接制約高校內(nèi)部審計(jì)職能，使得學(xué)校難以深層次開展內(nèi)部審計(jì)工作，難以全面發(fā)揮其內(nèi)部審計(jì)的實(shí)效，長(zhǎng)此以往不利于其健康發(fā)展。
3.內(nèi)部審計(jì)人員結(jié)構(gòu)有待進(jìn)一步優(yōu)化。由于高校內(nèi)審工作的涉及面十分廣泛，內(nèi)審人員必須具備多方面的知識(shí)，除審計(jì)、財(cái)務(wù)知識(shí)外，還必須具備高校管理、法律、經(jīng)濟(jì)學(xué)以及建筑學(xué)等方面的知識(shí)，這樣才能勝任這種專業(yè)性極強(qiáng)的技術(shù)工作。目前，我國(guó)一些高校內(nèi)部審計(jì)工作在人員設(shè)置方面結(jié)構(gòu)較為單一，內(nèi)部審計(jì)人員很多都是高校財(cái)務(wù)部門或是管理部門調(diào)配組成，專業(yè)審計(jì)人員相對(duì)缺乏。使得高校在工程技術(shù)、物資管理、教育及經(jīng)營(yíng)管理方面的審計(jì)監(jiān)督很不到位，深層次問題很難發(fā)現(xiàn)，導(dǎo)致審計(jì)工作缺乏深度與廣度，工作中很難有突破性發(fā)展。對(duì)此，高校內(nèi)部審計(jì)人員結(jié)構(gòu)有待進(jìn)一步優(yōu)化。
二、創(chuàng)新高校內(nèi)部審計(jì)工作有效途徑
1.注重宣傳,引導(dǎo)內(nèi)部審計(jì)觀念的更新。高校內(nèi)部審計(jì)工作的高效開展離不開高校領(lǐng)導(dǎo)、廣大教職工的理解、支持以及配合，對(duì)此，高校應(yīng)當(dāng)注重對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的宣傳引導(dǎo)，加大內(nèi)部審計(jì)宣傳力度，提升高校內(nèi)部審計(jì)成效。高校應(yīng)當(dāng)讓廣大教職工明確內(nèi)部審計(jì)的職能、作用、定位以及工作程序，加深廣大教職工對(duì)學(xué)校內(nèi)部審計(jì)工作的認(rèn)識(shí)，盡量減少或避免由于對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作不了解，造成審計(jì)工作帶來阻力，確保高校內(nèi)部審計(jì)工作的順利開展。同時(shí)高校也應(yīng)當(dāng)注重對(duì)廉政法規(guī)與政策、財(cái)經(jīng)制度與程序、績(jī)效方法與指標(biāo)等的相關(guān)宣傳，避免在開展內(nèi)部審計(jì)工作中由于法規(guī)、政策、制度、程序、方法以及指標(biāo)等認(rèn)識(shí)不足而加大內(nèi)部審計(jì)工作量。高校在開展內(nèi)部審計(jì)工作宣傳時(shí)，應(yīng)當(dāng)結(jié)合學(xué)習(xí)的實(shí)際特點(diǎn)，采用與領(lǐng)導(dǎo)匯報(bào)工作、與被審計(jì)單位和對(duì)象當(dāng)面交流、部門網(wǎng)頁建設(shè)、校內(nèi)各類會(huì)議及培訓(xùn)活動(dòng)等方式進(jìn)行宣傳，確保廣大教職工更好地理解、支持以及配合內(nèi)部審計(jì)工作，確保高校內(nèi)審各項(xiàng)工作的順利開展。同時(shí)要不斷更新觀念：注重內(nèi)部審計(jì)工作的創(chuàng)新，樹立防范勝于糾正的審計(jì)理念，將內(nèi)部審計(jì)工作由傳統(tǒng)的事后財(cái)務(wù)收支審計(jì)轉(zhuǎn)變?yōu)橐允轮小⑹虑暗墓芾韺徲?jì)以及效益審計(jì)為主，加強(qiáng)事中檢查和事前控制為輔的審計(jì)模式，提升高校內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量和效果。同時(shí)，高校在開展內(nèi)部審計(jì)工作過程中，應(yīng)當(dāng)突出審計(jì)重點(diǎn)，加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)力度，全面發(fā)揮高校內(nèi)部審計(jì)的服務(wù)職能。此外，高校在開展內(nèi)部審計(jì)工作時(shí)，應(yīng)當(dāng)堅(jiān)持“全面審計(jì)，突出重點(diǎn)”，不斷健全和完善自身的內(nèi)部控制體系和管理體系，提升高校的內(nèi)部控制水平和管理水平，實(shí)現(xiàn)高校各項(xiàng)資源的最優(yōu)配置，促進(jìn)高校的健康發(fā)展。
2.準(zhǔn)確定位內(nèi)審工作。當(dāng)前，高校應(yīng)當(dāng)對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作進(jìn)行準(zhǔn)確定位，克服由于未能準(zhǔn)確定位內(nèi)部審計(jì)工作而使得高校內(nèi)部審計(jì)工作成效不高，審計(jì)的職能難以發(fā)揮的問題。高校在對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作進(jìn)行定位時(shí)，要將其定位于“強(qiáng)管理、防風(fēng)險(xiǎn)、促發(fā)展”上。高校內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)與人員應(yīng)當(dāng)注重對(duì)服務(wù)尺度和分寸的準(zhǔn)確把握，實(shí)行獨(dú)立性工作。獨(dú)立性是開高校開展內(nèi)部審計(jì)工作的重要基礎(chǔ)，在開展內(nèi)部審計(jì)工作時(shí)，內(nèi)審機(jī)構(gòu)和人員不直接參與具體事務(wù)管理或監(jiān)督，通過獨(dú)立、客觀的身份來開展監(jiān)督、評(píng)價(jià)以及咨詢活動(dòng)，對(duì)具體業(yè)務(wù)部門管理監(jiān)督進(jìn)行再監(jiān)督。這樣可以避免內(nèi)審工作出現(xiàn)越位管理監(jiān)督、自己監(jiān)督自己的現(xiàn)象，避免弄虛作假的行為發(fā)生，消除開展工作的阻礙，提高各部門相互制約能力，強(qiáng)化高校的內(nèi)部控制，促進(jìn)高校的內(nèi)部審計(jì)工作實(shí)現(xiàn)公正性，全面發(fā)揮高校內(nèi)部審計(jì)工作的作用。
3.加強(qiáng)高校內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)。高校開展內(nèi)部審計(jì)工作離不開高素質(zhì)和高業(yè)務(wù)能力的審計(jì)人員，審計(jì)人員的素質(zhì)及業(yè)務(wù)能力直接影響著高校內(nèi)部審計(jì)工作的質(zhì)量和效果。對(duì)此，高校應(yīng)當(dāng)不斷加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)，構(gòu)建高素質(zhì)、高業(yè)務(wù)能力的內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍，確保高校內(nèi)部審計(jì)成效。高校的內(nèi)部審計(jì)工作具有較強(qiáng)的專業(yè)性和技術(shù)性，審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)具備審計(jì)、財(cái)務(wù)、管理、工程、法律以及計(jì)算機(jī)等方面相關(guān)知識(shí)。高校應(yīng)當(dāng)注重內(nèi)部審計(jì)人員的繼續(xù)教育工作，定期對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員開展思想政治教育工作，幫助內(nèi)部審計(jì)人員樹立正確的價(jià)值觀和社會(huì)主義榮辱觀，提升內(nèi)部審計(jì)人員的事業(yè)心和責(zé)任感，從而提升內(nèi)部審計(jì)人員的思想道德素質(zhì)。同時(shí)，高校也應(yīng)當(dāng)注重加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)人員職業(yè)技能培訓(xùn)工作，注重內(nèi)部審計(jì)人員定期開展專業(yè)、系統(tǒng)的知識(shí)培訓(xùn)，及時(shí)更新補(bǔ)充內(nèi)部審計(jì)人員的專業(yè)審計(jì)知識(shí)和審計(jì)方法，提升內(nèi)部審計(jì)人員的專業(yè)業(yè)務(wù)能力，確保高校內(nèi)部審計(jì)工作成效。
三、結(jié)語
關(guān)鍵詞：新形勢(shì)；高校；內(nèi)部審計(jì)；發(fā)展對(duì)策
中圖分類號(hào)：F239 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A
原標(biāo)題：新形勢(shì)下的高校內(nèi)部審計(jì)發(fā)展對(duì)策
收錄日期：2016年3月月21日
我國(guó)高校內(nèi)部審計(jì)初步發(fā)展始于改革開放后80年代，在20世紀(jì)90年代逐步完善。多年來，內(nèi)部審計(jì)為我國(guó)高校各項(xiàng)事業(yè)建設(shè)及健康發(fā)展發(fā)揮了保駕護(hù)航的作用。隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)建設(shè)的不斷發(fā)展、深化，審計(jì)理念開始深入人心，審計(jì)在國(guó)民經(jīng)濟(jì)生活中扮演了日益重要的角色。高校內(nèi)部審計(jì)借改革春風(fēng)帶來的歷史機(jī)遇，新世紀(jì)以來發(fā)展迅速，至今成為發(fā)展最好的一段時(shí)期。但隨著國(guó)內(nèi)經(jīng)濟(jì)步入“新常態(tài)”，改革進(jìn)入攻堅(jiān)階段，高校同樣面臨深化改革、全面治理的嚴(yán)峻任務(wù)，內(nèi)部審計(jì)工作在面對(duì)諸多困難和挑戰(zhàn)的同時(shí)也迎來了難得的發(fā)展機(jī)遇。在此背景下，本文在分析了高校內(nèi)部審計(jì)現(xiàn)狀的基礎(chǔ)上，探討了當(dāng)前面臨的新變化、新挑戰(zhàn)，并提出了相應(yīng)發(fā)展對(duì)策。
一、高校內(nèi)部審計(jì)現(xiàn)狀
（一）高校內(nèi)部審計(jì)人才隊(duì)伍建設(shè)出現(xiàn)滯化現(xiàn)象。內(nèi)部審計(jì)人才隊(duì)伍在經(jīng)過高校擴(kuò)招時(shí)期的大力建設(shè)后，近年來基本呈現(xiàn)穩(wěn)定狀態(tài)。隨著招生規(guī)模穩(wěn)步減少，高校正逐步從外延式發(fā)展轉(zhuǎn)向內(nèi)涵式發(fā)展，當(dāng)前非教學(xué)人才在人事招聘中受到一定控制，年輕人補(bǔ)充到內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍不多。內(nèi)部審計(jì)人才的補(bǔ)充主要靠高校內(nèi)部轉(zhuǎn)崗。整體來看，高校內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)呈現(xiàn)滯化現(xiàn)象，缺乏梯隊(duì)發(fā)展，少數(shù)高校存在內(nèi)部審計(jì)專業(yè)人才青黃不接的隱憂。另外，從業(yè)人員大都來自會(huì)計(jì)人員轉(zhuǎn)崗，專業(yè)背景比較單一，在審計(jì)實(shí)務(wù)中整體存在創(chuàng)新能力不足的情況。
（二）高校內(nèi)部審計(jì)技術(shù)方法、手段比較單一，信息化水平低。高校內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)中采用的審計(jì)技術(shù)方法比較單一，數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)、證賬表審核還成為不少高校內(nèi)部審計(jì)的主要手段，而像分析性復(fù)核、計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)等先進(jìn)技術(shù)手段還沒有得到廣泛、有效的應(yīng)用。審計(jì)工作仍然主要遵循傳統(tǒng)的審計(jì)程序，以現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)為主、側(cè)重于事后對(duì)結(jié)果的靜態(tài)審計(jì)。另外，高校內(nèi)部審計(jì)工作的信息化水平整體相對(duì)較低，主要運(yùn)用單機(jī)版的財(cái)務(wù)審計(jì)和工程審計(jì)軟件來輔助審計(jì)工作的開展，不能滿足當(dāng)前高校管理對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的要求。
（三）理論創(chuàng)新不足，缺乏可普遍推廣、可操作性強(qiáng)的理論研究成果，對(duì)內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)指導(dǎo)意義不大。高校內(nèi)部審計(jì)人員在開展理論研究時(shí)，面臨經(jīng)費(fèi)短缺、科研項(xiàng)目申報(bào)困難等諸多問題；同時(shí)存在行業(yè)內(nèi)部交流不足，專業(yè)技術(shù)繼續(xù)教育、專業(yè)培訓(xùn)不完善等原因，導(dǎo)致內(nèi)審人員視野狹窄，理論創(chuàng)新能力不強(qiáng)。
二、高校內(nèi)部審計(jì)面臨的新形勢(shì)
（一）法規(guī)制度日益完善。與高校內(nèi)部審計(jì)適用的相關(guān)法規(guī)制度近年來有較大變化。國(guó)家法律法規(guī)層面，新修訂的《中華人民共和國(guó)審計(jì)法實(shí)施條例》自2010年5月1日起施行。2014年10月，國(guó)務(wù)院了《國(guó)務(wù)院關(guān)于加強(qiáng)審計(jì)工作的意見》（國(guó)發(fā)[2014]48號(hào)），對(duì)強(qiáng)化審計(jì)工作提出了整體要求和實(shí)施途徑。在此背景下，審計(jì)署和地方政府陸續(xù)出臺(tái)了進(jìn)一步加強(qiáng)審計(jì)工作的文件。如，教育部了《教育部關(guān)于加強(qiáng)直屬高等學(xué)校內(nèi)部審計(jì)工作的意見》（教財(cái)[2015]2號(hào)），對(duì)直屬高校內(nèi)部審計(jì)工作提出了加強(qiáng)組織領(lǐng)導(dǎo)、強(qiáng)化預(yù)算管理審計(jì)、推進(jìn)內(nèi)部控制審計(jì)、加強(qiáng)重點(diǎn)領(lǐng)域?qū)徲?jì)、拓寬內(nèi)部審計(jì)范圍、加強(qiáng)審計(jì)整改和責(zé)任追究等具體意見。行業(yè)準(zhǔn)則方面，《內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)指南第4號(hào)――高校內(nèi)部審計(jì)》自2009年9月1日起施行；新修訂的《中國(guó)內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則》于2014年1月1日起正式施行。其中，內(nèi)部審計(jì)基本準(zhǔn)則、內(nèi)部審計(jì)人員職業(yè)道德規(guī)范、內(nèi)部控制審計(jì)準(zhǔn)則、績(jī)效審計(jì)準(zhǔn)則、內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制準(zhǔn)則成為此次重點(diǎn)修訂的準(zhǔn)則。另外，與高校內(nèi)部審計(jì)密切相關(guān)的會(huì)計(jì)法規(guī)制度方面，也是變化很大。如，新修訂的《事業(yè)單位財(cái)務(wù)規(guī)則》已于2012年4月1日起正式施行；新修訂的《事業(yè)單位會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》《事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度》已于2013年1月1日起施行；新修訂的《高等學(xué)校會(huì)計(jì)制度》2014年1月1日起施行。這些法律法規(guī)、制度準(zhǔn)則的變化，主要特點(diǎn)是逐步與國(guó)際先進(jìn)管理水平接軌，與經(jīng)濟(jì)、社會(huì)發(fā)展需要接軌，代表了內(nèi)部審計(jì)發(fā)展的主流方向和指導(dǎo)要求。高校內(nèi)部審計(jì)人員面臨著一輪知識(shí)更新、專業(yè)技術(shù)能力提升的迫切任務(wù)。
（二）審計(jì)要求日趨嚴(yán)格。近年來，政府及相關(guān)主管部門對(duì)高校內(nèi)部審計(jì)工作提出了新要求。一是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作日益深入。2011年教育部的《教育部關(guān)于做好教育系統(tǒng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的通知》對(duì)高校開展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)有了明確要求。目前來說，各高校處級(jí)干部離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作已得到廣泛開展，部分高校還實(shí)施了干部任中審計(jì)；二是預(yù)算執(zhí)行情況審計(jì)得到了加強(qiáng)。如，《教育部關(guān)于加強(qiáng)直屬高等學(xué)校內(nèi)部審計(jì)工作的意見》（教財(cái)[2015]2號(hào)）有了明確要求；湖南省要求各高校必須開展預(yù)算執(zhí)行情況審計(jì)，并將之列入考核的范圍；三是提出了績(jī)效審計(jì)的新要求。無論是內(nèi)部審計(jì)自身發(fā)展需要還是高校本身需求，績(jī)效審計(jì)的開展勢(shì)在必行，少數(shù)高校已經(jīng)先行；四是目標(biāo)管理的需要?，F(xiàn)在很多高校實(shí)行目標(biāo)管理。審計(jì)意見及建議的整改落實(shí)已納入到目標(biāo)考核范疇，這對(duì)審計(jì)質(zhì)量提出了更高要求。這些新要求一方面規(guī)范、拓展了高校內(nèi)部審計(jì)的新領(lǐng)域；另一方面也客觀增加了審計(jì)的工作量及難度，對(duì)內(nèi)審人員的專業(yè)技術(shù)能力提出了更高挑戰(zhàn)。
（三）審計(jì)觀念日新月異。經(jīng)濟(jì)在發(fā)展，觀念在更新。近些年來，隨著內(nèi)部審計(jì)在高校治理方面發(fā)揮了日益重要的作用，人們對(duì)審計(jì)的認(rèn)識(shí)也在不斷深化，已不再對(duì)之盲目抵制或敬而遠(yuǎn)之，而是試圖了解它、接納它、利用它。當(dāng)前，一方面上級(jí)主管部門、學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)乃至被審計(jì)單位及個(gè)人都對(duì)內(nèi)部審計(jì)的期望值在不斷提高，對(duì)審計(jì)規(guī)范性、效益性及審計(jì)成果的要求越來越高，希望內(nèi)部審計(jì)在學(xué)校發(fā)展過程中扮演更加重要的角色。這既是對(duì)內(nèi)部審計(jì)的信任，也為內(nèi)部審計(jì)增加了沉甸甸的壓力；另一方面新的內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則將內(nèi)部審計(jì)的職能定義為確認(rèn)和咨詢，內(nèi)審人員需要迫切改變自身的審計(jì)理念，從監(jiān)督者向服務(wù)者轉(zhuǎn)化，從規(guī)范管理向增加價(jià)值目標(biāo)轉(zhuǎn)變，更好地為高校事業(yè)發(fā)展提供更優(yōu)質(zhì)的專業(yè)服務(wù)。
三、高校內(nèi)部審計(jì)應(yīng)對(duì)措施
高校內(nèi)部審計(jì)面臨的上述新變化，既是對(duì)高校審計(jì)機(jī)構(gòu)及從業(yè)人員的新挑戰(zhàn)，又是其加快發(fā)展的良好機(jī)遇。高校內(nèi)部審計(jì)應(yīng)抓住契機(jī)，從容應(yīng)對(duì)新環(huán)境、新理念、新要求。
（一）打造學(xué)習(xí)型團(tuán)隊(duì)。新形勢(shì)下，學(xué)習(xí)最重要。審計(jì)人員要認(rèn)真學(xué)習(xí)新法規(guī)、新制度、新準(zhǔn)則，熟悉變化的內(nèi)容，盡快掌握、更新專業(yè)知識(shí)與技能。高校審計(jì)機(jī)構(gòu)要加強(qiáng)審計(jì)人員專業(yè)培訓(xùn)及業(yè)務(wù)交流，要把專業(yè)技能培訓(xùn)、繼續(xù)教育擺到十分重要的位置；要在內(nèi)部形成常態(tài)化、制度化的學(xué)習(xí)機(jī)制，加強(qiáng)團(tuán)隊(duì)協(xié)作交流，共同發(fā)展進(jìn)步；要盡快審查、修改目前不合理、不合規(guī)的審計(jì)操作方式及流程，學(xué)以致用，提升審計(jì)戰(zhàn)斗力。
（二）強(qiáng)化質(zhì)量控制。質(zhì)量即生命。高校內(nèi)部審計(jì)要把審計(jì)質(zhì)量擺在首要突出位置，視質(zhì)量為生命。要以有效性原則構(gòu)建適合高校特點(diǎn)的內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制的組織模式，健全高校內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制體系，制定明確的質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)；完善以項(xiàng)目質(zhì)量控制為重點(diǎn)的內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制體系建設(shè)，以流程化、標(biāo)準(zhǔn)化、規(guī)范化、信息化管理為依托，認(rèn)真落實(shí)審計(jì)質(zhì)量復(fù)核制度；加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量監(jiān)督、檢查、考評(píng)和責(zé)任追究控制，適時(shí)開展內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)。進(jìn)行審計(jì)報(bào)告信息公開，引入、接受外部監(jiān)督、公眾監(jiān)督。
（三）重視溝通協(xié)調(diào)。溝通協(xié)調(diào)作為一種非常重要的審計(jì)方式、方法，往往在審計(jì)過程中被忽視。內(nèi)部審計(jì)職能的轉(zhuǎn)變，溝通協(xié)調(diào)的重要性越發(fā)重要?，F(xiàn)階段高校及內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)重視審計(jì)人員溝通技巧的培訓(xùn)及養(yǎng)成，建立完善流程化、標(biāo)準(zhǔn)化、規(guī)范化的溝通模式，以組織、流程推動(dòng)高校內(nèi)部審計(jì)職能轉(zhuǎn)變。
（四）培養(yǎng)創(chuàng)新能力。新形勢(shì)下，面臨更加復(fù)雜的審計(jì)環(huán)境，審計(jì)人員面臨的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)在不斷提高，更需要審計(jì)人員創(chuàng)新性地開展工作以提升效率和效益。加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)信息化建設(shè)，推進(jìn)計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)；發(fā)揮所屬高校人力、智力資源優(yōu)勢(shì)，鼓勵(lì)、支持審計(jì)人員開展理論及實(shí)務(wù)創(chuàng)新研究、應(yīng)用，探索適合高校發(fā)展的內(nèi)部審計(jì)管理模式。
主要參考文獻(xiàn)：
[1]康航毓.內(nèi)部控制視角下我國(guó)高校內(nèi)部審計(jì)流程優(yōu)化策略[J].中國(guó)內(nèi)部審計(jì)，2015.4.
關(guān)鍵詞：高校內(nèi)部審計(jì)，審計(jì)管理；審計(jì)委派制
隨著我國(guó)高等教育事業(yè)快速發(fā)展，國(guó)家對(duì)高等教育的資金投入日益增加，內(nèi)部審計(jì)在加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)監(jiān)督，保證學(xué)校經(jīng)濟(jì)活動(dòng)合法、有效，提高學(xué)校的科學(xué)管理水平的作用日益凸顯。但由于高校內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的相對(duì)獨(dú)立性及內(nèi)向性、審計(jì)業(yè)務(wù)的復(fù)雜性、審計(jì)人員業(yè)務(wù)能力的局限性、審計(jì)方法及審計(jì)手段的相對(duì)落后等因素的制約和影響，內(nèi)部審計(jì)工作面臨著太多的挑戰(zhàn)。如何加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)工作是高校管理一個(gè)重要課題。
一、內(nèi)部審計(jì)及高校內(nèi)部審計(jì)
內(nèi)部審計(jì)是指組織內(nèi)部的一種獨(dú)立、客觀的監(jiān)督和評(píng)價(jià)活動(dòng)，獨(dú)立監(jiān)督和評(píng)價(jià)本單位及所屬單位財(cái)務(wù)收支、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的真實(shí)、合法和效益的行為，它通過審查和評(píng)價(jià)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)及內(nèi)部控制的適當(dāng)性、合法性和有效性來促進(jìn)組織目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。
高校內(nèi)部審計(jì)是指高校內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員通過對(duì)學(xué)校與資源利用有關(guān)的業(yè)務(wù)活動(dòng)及其內(nèi)部控制的適當(dāng)性、合法性和有效性的審查，并進(jìn)行確認(rèn)、評(píng)價(jià)、咨詢，旨在促進(jìn)完善管理控制、防范風(fēng)險(xiǎn)、創(chuàng)造效益，從而促進(jìn)學(xué)校事業(yè)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。
二、高校內(nèi)部審計(jì)管理存在的問題
1 高校內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性不強(qiáng)
目前，高校內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置的主要類型為兩種，即獨(dú)立設(shè)置或與紀(jì)檢監(jiān)察部門合署辦公。由于審計(jì)機(jī)構(gòu)是高校內(nèi)部設(shè)置的機(jī)構(gòu)，審計(jì)部門作為高校的職能部門和其他部門一樣都在學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)層領(lǐng)導(dǎo)下工作，審計(jì)工作仍依附于高校的行政權(quán)力，不可避免地受到行政權(quán)力的干預(yù)，被領(lǐng)導(dǎo)意志所左右，部分高校領(lǐng)導(dǎo)對(duì)審計(jì)工作的作用、任務(wù)和職能了解不深，認(rèn)為可有可無，限制了審計(jì)工作深入開展。其次，內(nèi)審部門的直接領(lǐng)導(dǎo)大多不是學(xué)校的正職行政領(lǐng)導(dǎo)，一般在本單位主要負(fù)責(zé)人領(lǐng)導(dǎo)下開展工作，在審計(jì)過程中容易受到高校復(fù)雜的人際關(guān)系的影響，內(nèi)審工作的客觀性無疑會(huì)受到影響，從而降低了審計(jì)的公正性。此外，內(nèi)部審計(jì)部門是高校的職能部門之一，不能完全獨(dú)立于被審計(jì)單位之外，其獨(dú)立性不如外部審計(jì)，因此，現(xiàn)有的機(jī)構(gòu)設(shè)置模式下高校內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性，是難以得到保證的。
2 內(nèi)部審計(jì)力量薄弱，審計(jì)人員缺乏主動(dòng)性
隨著高校經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的增加，審計(jì)項(xiàng)目逐年擴(kuò)大，審計(jì)內(nèi)容逐年增大，從簡(jiǎn)單的財(cái)務(wù)收支審計(jì)向經(jīng)營(yíng)審計(jì)、內(nèi)控制度評(píng)價(jià)、基建修繕工程審計(jì)、物資采購審計(jì)、合同管理審計(jì)等逐步拓展，高校內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)日趨復(fù)雜。相對(duì)而言，審計(jì)人員的綜合素質(zhì)和業(yè)務(wù)能力已不能滿足高校審計(jì)快速發(fā)展的需求，繁雜的審計(jì)任務(wù)與薄弱的審計(jì)力量不相適應(yīng)。高校改革的進(jìn)程中，需要內(nèi)部審計(jì)人員站在決策的高度，為高校事業(yè)的發(fā)展出謀劃策。但實(shí)際工作中部分內(nèi)審人員缺乏主動(dòng)性，不能積極主動(dòng)地開展工作，只是例行公事，被動(dòng)接受上級(jí)部門安排的審計(jì)工作，市計(jì)范圍沒有全面開展，提出的建議無論從數(shù)量上還是質(zhì)量上來看都還很有限。
3 內(nèi)部控制制度不完善，內(nèi)部審計(jì)管理有待加強(qiáng)
目前，我國(guó)高校內(nèi)部審計(jì)制度的不健全，沒有制訂嚴(yán)格內(nèi)部審計(jì)程序制度、工作考核和責(zé)任追究制度。從實(shí)際執(zhí)行方面來看，審計(jì)人員在實(shí)施具體審計(jì)工作時(shí)隨意性大，審計(jì)深度和力度不夠，沒有按照規(guī)范的審計(jì)程序進(jìn)行審計(jì)，部分高校的分級(jí)復(fù)核制度等常規(guī)性制度也沒有得到執(zhí)行，審計(jì)工作的質(zhì)量得不到保障，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)也隨之加大。此外，由于缺乏有效的評(píng)價(jià)內(nèi)審工作人員績(jī)效的考核機(jī)制，內(nèi)審部門難以定期進(jìn)行自我測(cè)試和自我評(píng)估，工作得不到有效考核，難以激勵(lì)內(nèi)部審計(jì)人員，不利于內(nèi)部審計(jì)的工作管理。
4 審計(jì)結(jié)果得不到充分利用，審計(jì)權(quán)威性需要進(jìn)一步樹立
內(nèi)審人員通過審計(jì)發(fā)現(xiàn)了問題，要求被審計(jì)單位或部門及時(shí)整改，加強(qiáng)內(nèi)部管理，完善內(nèi)部控制制度，并向相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)或部門反映情況。但部分單位領(lǐng)導(dǎo)對(duì)內(nèi)部審計(jì)認(rèn)識(shí)不充分，不重視審計(jì)結(jié)果，對(duì)審計(jì)出來的問題只是看看而已，沒有認(rèn)真落實(shí)報(bào)告中所提出的意見與建議。相關(guān)部門與領(lǐng)導(dǎo)對(duì)內(nèi)審結(jié)果利用程度不高，使內(nèi)部審計(jì)不能發(fā)揮其特有的監(jiān)督和評(píng)價(jià)作用，也打擊了內(nèi)審人員工作的積極性。
三、完善高校內(nèi)部審計(jì)管理建議及措施
1 加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性，施行審計(jì)委派制
高校的內(nèi)部審計(jì)工作離不開校領(lǐng)導(dǎo)的重視和支持，高校領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)增強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)管理意識(shí)，充分保證審計(jì)機(jī)構(gòu)和審計(jì)人員依法獨(dú)立開展工作，支持內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)實(shí)現(xiàn)其獨(dú)立性，建立健全以高校最高行政領(lǐng)導(dǎo)下審計(jì)工作領(lǐng)導(dǎo)體制，內(nèi)部審計(jì)只有在其領(lǐng)導(dǎo)下相對(duì)獨(dú)立性較強(qiáng)，有利于實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)工作的客觀公正性。其次，國(guó)家教育部門可考慮在一定情況下，對(duì)高校推行審計(jì)委派制，由教育部統(tǒng)一派出審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)對(duì)各高校的審計(jì)。在人員的管理和審計(jì)經(jīng)費(fèi)的管理方面，采取垂直管理，也就是直屬教育部門統(tǒng)一管理。避免內(nèi)審部門受到牽制和干擾，確保從制度上徹底解決審計(jì)獨(dú)立性的問題，并有效提高其權(quán)威性，充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)在高校管理中的作用。此外，內(nèi)審人員在實(shí)施審計(jì)工作時(shí)也應(yīng)保持獨(dú)立性，與審計(jì)方有利益關(guān)系的，實(shí)行回避制度。
2 進(jìn)一步完善高校內(nèi)部審計(jì)制度，提高審計(jì)質(zhì)量
高校必須健全完善內(nèi)部審計(jì)制度，修訂和補(bǔ)充現(xiàn)行審計(jì)準(zhǔn)則，從制度上保證內(nèi)審工作的規(guī)范化和制度化。建立一套適應(yīng)高校經(jīng)濟(jì)活動(dòng)特點(diǎn)的可操作性強(qiáng)的高校內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則，明確內(nèi)部審計(jì)職能的目標(biāo)和范圍及審計(jì)人員權(quán)限、職責(zé)，促使審計(jì)人員依法審計(jì)，科學(xué)確定審計(jì)目標(biāo)，妥善制定審計(jì)方案，合理配置審計(jì)資源，達(dá)到降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的目的。建立完善審計(jì)質(zhì)量考核評(píng)價(jià)指標(biāo)體系，將質(zhì)量控制的要求和內(nèi)容予以具體化，規(guī)范審計(jì)程序及審計(jì)行為，研究高校內(nèi)部審計(jì)的規(guī)律、改進(jìn)業(yè)務(wù)方法，提高審計(jì)質(zhì)量，有效降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。
3 加強(qiáng)審計(jì)人員業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)，推進(jìn)高校內(nèi)部審計(jì)信息化建設(shè)
高校應(yīng)針對(duì)內(nèi)審工作涉及專業(yè)知識(shí)較多的特點(diǎn)，強(qiáng)化審計(jì)人員業(yè)務(wù)培訓(xùn)知識(shí)，將審計(jì)人員培養(yǎng)成為擁有多專業(yè)的知識(shí)結(jié)構(gòu)、技能和能力的審計(jì)人才。還要加強(qiáng)高校內(nèi)部審計(jì)信息化建設(shè)，開展電子信息化審計(jì)工作，培養(yǎng)審計(jì)人員計(jì)算機(jī)審計(jì)意識(shí)，將信息技術(shù)作為審計(jì)工作實(shí)施的工具，充分利用計(jì)算機(jī)技術(shù)使審計(jì)實(shí)施實(shí)現(xiàn)信息化，逐步實(shí)現(xiàn)高校內(nèi)部審計(jì)信息化。
4 加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)管理，落實(shí)審計(jì)結(jié)果的利用
高校管理層應(yīng)將審計(jì)工作列入學(xué)校的議事日程，定期研究、部署和檢查；提高內(nèi)部審計(jì)在高校的作用；審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人應(yīng)參加學(xué)校財(cái)經(jīng)工作的會(huì)議和其他重大決策會(huì)議；認(rèn)真審定并批復(fù)審計(jì)報(bào)告，重視審計(jì)結(jié)果的落實(shí)的和審計(jì)建議的利用；增加內(nèi)部審計(jì)結(jié)果的透明度，建立內(nèi)部審計(jì)結(jié)果校內(nèi)公告制度，在充分保證審計(jì)秘密情況下，定期或不定期地在校內(nèi)進(jìn)行審計(jì)結(jié)果公告，讓校內(nèi)各方面的人士更多地了解內(nèi)部審計(jì)信息，從而對(duì)學(xué)校管理和內(nèi)部審計(jì)進(jìn)行有效的督促，促進(jìn)學(xué)校管理水平和內(nèi)審質(zhì)量的提高，從而增強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督的權(quán)威性。
“經(jīng)濟(jì)越發(fā)展，審計(jì)越重要”，隨著高校不斷發(fā)展和壯大，內(nèi)部審計(jì)在高校的經(jīng)濟(jì)運(yùn)行管理中發(fā)揮著至關(guān)重要的作用。只有增強(qiáng)高校內(nèi)部審計(jì)管理意識(shí)，完善內(nèi)部審計(jì)制度，進(jìn)一步提高審計(jì)質(zhì)量，才能充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)強(qiáng)有力的監(jiān)督、評(píng)價(jià)、服務(wù)職能，更有效控制、防范和治理風(fēng)險(xiǎn)。
參考文獻(xiàn)：
[1]仇海紅：《我國(guó)高校內(nèi)部審計(jì)現(xiàn)狀分析》，《財(cái)會(huì)通訊》2009年第1期綜合版(下).
關(guān)鍵詞：新形勢(shì)；高校；內(nèi)部審計(jì)；發(fā)展對(duì)策
我國(guó)高校內(nèi)部審計(jì)初步發(fā)展始于改革開放后80年代，在20世紀(jì)90年代逐步完善。多年來，內(nèi)部審計(jì)為我國(guó)高校各項(xiàng)事業(yè)建設(shè)及健康發(fā)展發(fā)揮了保駕護(hù)航的作用。隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)建設(shè)的不斷發(fā)展、深化，審計(jì)理念開始深入人心，審計(jì)在國(guó)民經(jīng)濟(jì)生活中扮演了日益重要的角色。高校內(nèi)部審計(jì)借改革春風(fēng)帶來的歷史機(jī)遇，新世紀(jì)以來發(fā)展迅速，至今成為發(fā)展最好的一段時(shí)期。但隨著國(guó)內(nèi)經(jīng)濟(jì)步入“新常態(tài)”，改革進(jìn)入攻堅(jiān)階段，高校同樣面臨深化改革、全面治理的嚴(yán)峻任務(wù)，內(nèi)部審計(jì)工作在面對(duì)諸多困難和挑戰(zhàn)的同時(shí)也迎來了難得的發(fā)展機(jī)遇。在此背景下，本文在分析了高校內(nèi)部審計(jì)現(xiàn)狀的基礎(chǔ)上，探討了當(dāng)前面臨的新變化、新挑戰(zhàn)，并提出了相應(yīng)發(fā)展對(duì)策。
一、高校內(nèi)部審計(jì)現(xiàn)狀
（一）高校內(nèi)部審計(jì)人才隊(duì)伍建設(shè)出現(xiàn)滯化現(xiàn)象。
內(nèi)部審計(jì)人才隊(duì)伍在經(jīng)過高校擴(kuò)招時(shí)期的大力建設(shè)后，近年來基本呈現(xiàn)穩(wěn)定狀態(tài)。隨著招生規(guī)模穩(wěn)步減少，高校正逐步從外延式發(fā)展轉(zhuǎn)向內(nèi)涵式發(fā)展，當(dāng)前非教學(xué)人才在人事招聘中受到一定控制，年輕人補(bǔ)充到內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍不多。內(nèi)部審計(jì)人才的補(bǔ)充主要靠高校內(nèi)部轉(zhuǎn)崗。整體來看，高校內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)呈現(xiàn)滯化現(xiàn)象，缺乏梯隊(duì)發(fā)展，少數(shù)高校存在內(nèi)部審計(jì)專業(yè)人才青黃不接的隱憂。另外，從業(yè)人員大都來自會(huì)計(jì)人員轉(zhuǎn)崗，專業(yè)背景比較單一，在審計(jì)實(shí)務(wù)中整體存在創(chuàng)新能力不足的情況。
（二）高校內(nèi)部審計(jì)技術(shù)方法、手段比較單一，信息化水平低。
高校內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)中采用的審計(jì)技術(shù)方法比較單一，數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)、證賬表審核還成為不少高校內(nèi)部審計(jì)的主要手段，而像分析性復(fù)核、計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)等先進(jìn)技術(shù)手段還沒有得到廣泛、有效的應(yīng)用。審計(jì)工作仍然主要遵循傳統(tǒng)的審計(jì)程序，以現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)為主、側(cè)重于事后對(duì)結(jié)果的靜態(tài)審計(jì)。另外，高校內(nèi)部審計(jì)工作的信息化水平整體相對(duì)較低，主要運(yùn)用單機(jī)版的財(cái)務(wù)審計(jì)和工程審計(jì)軟件來輔助審計(jì)工作的開展，不能滿足當(dāng)前高校管理對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的要求。
（三）理論創(chuàng)新不足，缺乏可普遍推廣、可操作性強(qiáng)的理論研究成果，對(duì)內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)指導(dǎo)意義不大。
高校內(nèi)部審計(jì)人員在開展理論研究時(shí)，面臨經(jīng)費(fèi)短缺、科研項(xiàng)目申報(bào)困難等諸多問題；同時(shí)存在行業(yè)內(nèi)部交流不足，專業(yè)技術(shù)繼續(xù)教育、專業(yè)培訓(xùn)不完善等原因，導(dǎo)致內(nèi)審人員視野狹窄，理論創(chuàng)新能力不強(qiáng)。
二、高校內(nèi)部審計(jì)面臨的新形勢(shì)
（一）法規(guī)制度日益完善。
與高校內(nèi)部審計(jì)適用的相關(guān)法規(guī)制度近年來有較大變化。國(guó)家法律法規(guī)層面，新修訂的《中華人民共和國(guó)審計(jì)法實(shí)施條例》自2010年5月1日起施行。2014年10月，國(guó)務(wù)院了《國(guó)務(wù)院關(guān)于加強(qiáng)審計(jì)工作的意見》（國(guó)發(fā)［2014］48號(hào)），對(duì)強(qiáng)化審計(jì)工作提出了整體要求和實(shí)施途徑。在此背景下，審計(jì)署和地方政府陸續(xù)出臺(tái)了進(jìn)一步加強(qiáng)審計(jì)工作的文件。如，教育部了《教育部關(guān)于加強(qiáng)直屬高等學(xué)校內(nèi)部審計(jì)工作的意見》（教財(cái)［2015］2號(hào)），對(duì)直屬高校內(nèi)部審計(jì)工作提出了加強(qiáng)組織領(lǐng)導(dǎo)、強(qiáng)化預(yù)算管理審計(jì)、推進(jìn)內(nèi)部控制審計(jì)、加強(qiáng)重點(diǎn)領(lǐng)域?qū)徲?jì)、拓寬內(nèi)部審計(jì)范圍、加強(qiáng)審計(jì)整改和責(zé)任追究等具體意見。行業(yè)準(zhǔn)則方面，《內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)指南第4號(hào)———高校內(nèi)部審計(jì)》自2009年9月1日起施行；新修訂的《中國(guó)內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則》于2014年1月1日起正式施行。其中，內(nèi)部審計(jì)基本準(zhǔn)則、內(nèi)部審計(jì)人員職業(yè)道德規(guī)范、內(nèi)部控制審計(jì)準(zhǔn)則、績(jī)效審計(jì)準(zhǔn)則、內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制準(zhǔn)則成為此次重點(diǎn)修訂的準(zhǔn)則。另外，與高校內(nèi)部審計(jì)密切相關(guān)的會(huì)計(jì)法規(guī)制度方面，也是變化很大。如，新修訂的《事業(yè)單位財(cái)務(wù)規(guī)則》已于2012年4月1日起正式施行；新修訂的《事業(yè)單位會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》《事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度》已于2013年1月1日起施行；新修訂的《高等學(xué)校會(huì)計(jì)制度》2014年1月1日起施行。這些法律法規(guī)、制度準(zhǔn)則的變化，主要特點(diǎn)是逐步與國(guó)際先進(jìn)管理水平接軌，與經(jīng)濟(jì)、社會(huì)發(fā)展需要接軌，代表了內(nèi)部審計(jì)發(fā)展的主流方向和指導(dǎo)要求。高校內(nèi)部審計(jì)人員面臨著一輪知識(shí)更新、專業(yè)技術(shù)能力提升的迫切任務(wù)。
（二）審計(jì)要求日趨嚴(yán)格。
近年來，政府及相關(guān)主管部門對(duì)高校內(nèi)部審計(jì)工作提出了新要求。一是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作日益深入。2011年教育部的《教育部關(guān)于做好教育系統(tǒng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的通知》對(duì)高校開展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)有了明確要求。目前來說，各高校處級(jí)干部離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作已得到廣泛開展，部分高校還實(shí)施了干部任中審計(jì)；二是預(yù)算執(zhí)行情況審計(jì)得到了加強(qiáng)。如，《教育部關(guān)于加強(qiáng)直屬高等學(xué)校內(nèi)部審計(jì)工作的意見》（教財(cái)［2015］2號(hào)）有了明確要求；湖南省要求各高校必須開展預(yù)算執(zhí)行情況審計(jì)，并將之列入考核的范圍；三是提出了績(jī)效審計(jì)的新要求。無論是內(nèi)部審計(jì)自身發(fā)展需要還是高校本身需求，績(jī)效審計(jì)的開展勢(shì)在必行，少數(shù)高校已經(jīng)先行；四是目標(biāo)管理的需要。現(xiàn)在很多高校實(shí)行目標(biāo)管理。審計(jì)意見及建議的整改落實(shí)已納入到目標(biāo)考核范疇，這對(duì)審計(jì)質(zhì)量提出了更高要求。這些新要求一方面規(guī)范、拓展了高校內(nèi)部審計(jì)的新領(lǐng)域；另一方面也客觀增加了審計(jì)的工作量及難度，對(duì)內(nèi)審人員的專業(yè)技術(shù)能力提出了更高挑戰(zhàn)。
（三）審計(jì)觀念日新月異。
經(jīng)濟(jì)在發(fā)展，觀念在更新。近些年來，隨著內(nèi)部審計(jì)在高校治理方面發(fā)揮了日益重要的作用，人們對(duì)審計(jì)的認(rèn)識(shí)也在不斷深化，已不再對(duì)之盲目抵制或敬而遠(yuǎn)之，而是試圖了解它、接納它、利用它。當(dāng)前，一方面上級(jí)主管部門、學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)乃至被審計(jì)單位及個(gè)人都對(duì)內(nèi)部審計(jì)的期望值在不斷提高，對(duì)審計(jì)規(guī)范性、效益性及審計(jì)成果的要求越來越高，希望內(nèi)部審計(jì)在學(xué)校發(fā)展過程中扮演更加重要的角色。這既是對(duì)內(nèi)部審計(jì)的信任，也為內(nèi)部審計(jì)增加了沉甸甸的壓力；另一方面新的內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則將內(nèi)部審計(jì)的職能定義為確認(rèn)和咨詢，內(nèi)審人員需要迫切改變自身的審計(jì)理念，從監(jiān)督者向服務(wù)者轉(zhuǎn)化，從規(guī)范管理向增加價(jià)值目標(biāo)轉(zhuǎn)變，更好地為高校事業(yè)發(fā)展提供更優(yōu)質(zhì)的專業(yè)服務(wù)。
三、高校內(nèi)部審計(jì)應(yīng)對(duì)措施
高校內(nèi)部審計(jì)面臨的上述新變化，既是對(duì)高校審計(jì)機(jī)構(gòu)及從業(yè)人員的新挑戰(zhàn)，又是其加快發(fā)展的良好機(jī)遇。高校內(nèi)部審計(jì)應(yīng)抓住契機(jī)，從容應(yīng)對(duì)新環(huán)境、新理念、新要求。
（一）打造學(xué)習(xí)型團(tuán)隊(duì)。
新形勢(shì)下，學(xué)習(xí)最重要。審計(jì)人員要認(rèn)真學(xué)習(xí)新法規(guī)、新制度、新準(zhǔn)則，熟悉變化的內(nèi)容，盡快掌握、更新專業(yè)知識(shí)與技能。高校審計(jì)機(jī)構(gòu)要加強(qiáng)審計(jì)人員專業(yè)培訓(xùn)及業(yè)務(wù)交流，要把專業(yè)技能培訓(xùn)、繼續(xù)教育擺到十分重要的位置；要在內(nèi)部形成常態(tài)化、制度化的學(xué)習(xí)機(jī)制，加強(qiáng)團(tuán)隊(duì)協(xié)作交流，共同發(fā)展進(jìn)步；要盡快審查、修改目前不合理、不合規(guī)的審計(jì)操作方式及流程，學(xué)以致用，提升審計(jì)戰(zhàn)斗力。
（二）強(qiáng)化質(zhì)量控制。
質(zhì)量即生命。高校內(nèi)部審計(jì)要把審計(jì)質(zhì)量擺在首要突出位置，視質(zhì)量為生命。要以有效性原則構(gòu)建適合高校特點(diǎn)的內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制的組織模式，健全高校內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制體系，制定明確的質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)；完善以項(xiàng)目質(zhì)量控制為重點(diǎn)的內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制體系建設(shè)，以流程化、標(biāo)準(zhǔn)化、規(guī)范化、信息化管理為依托，認(rèn)真落實(shí)審計(jì)質(zhì)量復(fù)核制度；加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量監(jiān)督、檢查、考評(píng)和責(zé)任追究控制，適時(shí)開展內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)。進(jìn)行審計(jì)報(bào)告信息公開，引入、接受外部監(jiān)督、公眾監(jiān)督。
（三）重視溝通協(xié)調(diào)。
溝通協(xié)調(diào)作為一種非常重要的審計(jì)方式、方法，往往在審計(jì)過程中被忽視。內(nèi)部審計(jì)職能的轉(zhuǎn)變，溝通協(xié)調(diào)的重要性越發(fā)重要?，F(xiàn)階段高校及內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)重視審計(jì)人員溝通技巧的培訓(xùn)及養(yǎng)成，建立完善流程化、標(biāo)準(zhǔn)化、規(guī)范化的溝通模式，以組織、流程推動(dòng)高校內(nèi)部審計(jì)職能轉(zhuǎn)變。
（四）培養(yǎng)創(chuàng)新能力。
新形勢(shì)下，面臨更加復(fù)雜的審計(jì)環(huán)境，審計(jì)人員面臨的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)在不斷提高，更需要審計(jì)人員創(chuàng)新性地開展工作以提升效率和效益。加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)信息化建設(shè)，推進(jìn)計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)；發(fā)揮所屬高校人力、智力資源優(yōu)勢(shì)，鼓勵(lì)、支持審計(jì)人員開展理論及實(shí)務(wù)創(chuàng)新研究、應(yīng)用，探索適合高校發(fā)展的內(nèi)部審計(jì)管理模式。
主要參考文獻(xiàn)：
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［2］龔曉利.非營(yíng)利組織內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制問題研究［J］.中國(guó)內(nèi)部審計(jì)，2015.3.
關(guān)鍵詞：高校；內(nèi)部審計(jì)；服務(wù)性；思考
內(nèi)部審計(jì)可以對(duì)高校的資產(chǎn)進(jìn)行合理統(tǒng)計(jì)，核算財(cái)務(wù)賬表，促進(jìn)管理更加有效實(shí)施，同時(shí)還能推動(dòng)高校的發(fā)展，體現(xiàn)高校的師資價(jià)值。一般情況下，內(nèi)部審計(jì)是根據(jù)高校的管理需求，提供相關(guān)的資產(chǎn)評(píng)估與控制，使高校的領(lǐng)導(dǎo)機(jī)構(gòu)根據(jù)現(xiàn)有的實(shí)際情況制定相關(guān)的管理決策，使學(xué)校能夠穩(wěn)定發(fā)展。內(nèi)部審計(jì)可以規(guī)范教學(xué)水平和服務(wù)社會(huì)的目標(biāo)，履行高校教書育人的責(zé)任。
一、高校加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)服務(wù)的必要性
高校內(nèi)部審計(jì)的建立和發(fā)展始于計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制時(shí)期，它的主要審計(jì)內(nèi)容是審查會(huì)議報(bào)表、憑證、賬簿等會(huì)計(jì)方面的資料，防止出現(xiàn)錯(cuò)誤和作弊的現(xiàn)象，主要工作范圍基本都在賬務(wù)方面。但是，隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，我國(guó)現(xiàn)在已經(jīng)步入市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)時(shí)代，傳統(tǒng)的內(nèi)部審計(jì)范疇還存在著一定的局限性，限制了內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展。內(nèi)部審計(jì)屬于職能部門，但是在學(xué)校管理中不具備完全的獨(dú)立性，所以不會(huì)產(chǎn)生強(qiáng)制性的審計(jì)結(jié)果，如果審計(jì)部門過于片面地強(qiáng)調(diào)查錯(cuò)防弊審計(jì)監(jiān)督，沒有體現(xiàn)出審計(jì)工作的服務(wù)性，阻礙了審計(jì)工作的開展。另外，內(nèi)部審計(jì)工作不只是針對(duì)財(cái)務(wù)方面的工作，否則會(huì)使審計(jì)機(jī)構(gòu)失去存在的意義。因此，給內(nèi)部審計(jì)工作進(jìn)行準(zhǔn)確定位，作為一個(gè)提供審計(jì)職能服務(wù)的部門，以服務(wù)為主導(dǎo)，不斷開拓審計(jì)的范圍，加強(qiáng)審計(jì)管理、有效規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，從而提高經(jīng)濟(jì)效益。由此可以看出，重視內(nèi)部審計(jì)的服務(wù)性，充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)工作的職能作用，從而促進(jìn)內(nèi)部審計(jì)能夠良好發(fā)展[1]。
二、高校內(nèi)部審計(jì)服務(wù)與監(jiān)督的關(guān)系
內(nèi)部審計(jì)的本質(zhì)工作內(nèi)容是進(jìn)行監(jiān)督，也是審計(jì)工作的最基本的職能，強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)的服務(wù)性，同時(shí)，內(nèi)部審計(jì)還仍然具備監(jiān)督職能。內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督的主要內(nèi)容是對(duì)相關(guān)的法律規(guī)章制度以及公認(rèn)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的執(zhí)行與遵守情況進(jìn)行檢查和監(jiān)督，同時(shí)也對(duì)單位內(nèi)部的管理體系進(jìn)行監(jiān)督，比如監(jiān)督單位的領(lǐng)導(dǎo)機(jī)構(gòu)和成員是否遵守單位的規(guī)章制度，對(duì)單位的決策、方針是否能夠認(rèn)真貫徹執(zhí)行等。我國(guó)現(xiàn)在高校的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)還沒有完全具備獨(dú)立性，因此不能充分發(fā)揮監(jiān)督職責(zé)，內(nèi)部審計(jì)工作的發(fā)展受到很大的制約。為了改善這種情況，需要完善審計(jì)管理體系，增強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性，不能淡化其監(jiān)督職能。在提出重視高校內(nèi)部審計(jì)服務(wù)性，不會(huì)對(duì)內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督職能產(chǎn)生影響，只是在原有的審計(jì)監(jiān)督方式上和出發(fā)點(diǎn)上有所改變。充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的服務(wù)性，使審計(jì)監(jiān)督更能有效的落實(shí)，不但促進(jìn)高校更好的發(fā)展，還能體現(xiàn)出內(nèi)部審計(jì)完整的職能作用[2]。
三、強(qiáng)化高校內(nèi)部審計(jì)服務(wù)
(一)提高對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作認(rèn)識(shí)
高校內(nèi)部審計(jì)人員要提高對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的認(rèn)識(shí)，明確審計(jì)內(nèi)容。內(nèi)部審計(jì)不只是對(duì)學(xué)校內(nèi)部規(guī)章制度的執(zhí)行情況進(jìn)行監(jiān)督，學(xué)校的經(jīng)濟(jì)效益也要同樣引起重視，這樣才能為學(xué)校提供決策與管理方面更好的服務(wù)，審計(jì)人員要把自己作為學(xué)校的職能部門成員，充分認(rèn)識(shí)到所處工作位置的重要性，主動(dòng)加入到學(xué)校的經(jīng)營(yíng)管理中來，更好的控制學(xué)校的管理工作。高校的領(lǐng)導(dǎo)層是否重視內(nèi)部審計(jì)工作，直接影響著內(nèi)部審計(jì)職能的發(fā)揮，可以看出領(lǐng)導(dǎo)層對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的思想觀念也需要改變。高校提高經(jīng)濟(jì)效益、完善內(nèi)部管理是現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)的重要工作內(nèi)容，作為學(xué)校的領(lǐng)導(dǎo)也需要提高內(nèi)部審計(jì)的認(rèn)識(shí)，內(nèi)部審計(jì)不只是執(zhí)行國(guó)家的要求和例行公事的審計(jì)，而是學(xué)校增強(qiáng)內(nèi)部管理的需要。另外，還有一些高校對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作認(rèn)為是來查找問題的，不能積極主動(dòng)配合審計(jì)部門工作，對(duì)審計(jì)部門提出的建議也沒有引起重視，使審計(jì)工作流于形式。因此，只有提高高校所有成員對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的認(rèn)識(shí)，才能進(jìn)一步強(qiáng)化高校內(nèi)部審計(jì)服務(wù)性，充分發(fā)揮審計(jì)的服務(wù)職能。
(二)合理定位審計(jì)工作提高內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量
合理定位高校內(nèi)部審計(jì)工作，使內(nèi)部審計(jì)工作可以為學(xué)校提供參考性決策、輔助經(jīng)營(yíng)管理作用、對(duì)財(cái)務(wù)工作進(jìn)一步規(guī)范，保障學(xué)校經(jīng)濟(jì)效益。在這個(gè)定位的基礎(chǔ)上作為衡量?jī)?nèi)部審計(jì)工作的標(biāo)準(zhǔn)，不能只看審查出的違規(guī)問題和違規(guī)金額，還要看在定位上所發(fā)揮的作用。做好內(nèi)部審計(jì)工作，要改變傳統(tǒng)的計(jì)劃經(jīng)濟(jì)思想，從學(xué)校的實(shí)際出發(fā)，具備實(shí)事求是的態(tài)度，從市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的角度去分析、處理審查出來的問題，向?qū)W校管理層提供相參考性建議與審計(jì)依據(jù)，輔助學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)管理，服務(wù)與監(jiān)督并存。合理定位審計(jì)工作，提高內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量，使內(nèi)部審計(jì)工作服務(wù)于發(fā)現(xiàn)問題、分析問題和解決問題，正確處理好監(jiān)督與服務(wù)之間的關(guān)系，二者有機(jī)結(jié)合，使內(nèi)部審計(jì)工作更加完善。
(三)規(guī)范審計(jì)行為完善服務(wù)職能
強(qiáng)化高校內(nèi)部審計(jì)服務(wù)性，就必須要規(guī)范內(nèi)部審計(jì)行為，這樣才能更好的服務(wù)于學(xué)校管理，加強(qiáng)學(xué)校廉政建設(shè)，使審計(jì)信息更加詳細(xì)、真實(shí)，進(jìn)一步加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)工作的質(zhì)量。高校內(nèi)部審計(jì)部門要根據(jù)社會(huì)發(fā)展的需求，嚴(yán)格按照審計(jì)法規(guī)定的審計(jì)準(zhǔn)則進(jìn)行審計(jì)，還要加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)建設(shè)，規(guī)范審計(jì)行為，根據(jù)高校的特點(diǎn)和管理需求建立內(nèi)部審計(jì)規(guī)范，使審計(jì)工作能夠?qū)徶袚?jù)順利進(jìn)行。改變傳統(tǒng)的審計(jì)工作方式，認(rèn)真對(duì)待內(nèi)部審計(jì)工作，嚴(yán)格規(guī)范審計(jì)行為，實(shí)現(xiàn)規(guī)范化、科學(xué)化、程序化審計(jì)，降低審計(jì)成本，提高審計(jì)質(zhì)量和效率。規(guī)范審計(jì)行為要明確審計(jì)人員的權(quán)利和義務(wù)，需要得到認(rèn)可與尊重，增強(qiáng)權(quán)威性，合理規(guī)避審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)一步提高審計(jì)服務(wù)水平。在內(nèi)部審計(jì)工作當(dāng)中，要嚴(yán)格按照審計(jì)規(guī)范制定審計(jì)方案、實(shí)施審計(jì)與審計(jì)處理，不斷提高審計(jì)人員落實(shí)審計(jì)規(guī)范的自覺性[3]。
(四)提高單位效益服務(wù)
高校內(nèi)部審計(jì)工作離不開高校的經(jīng)營(yíng)管理，在進(jìn)行審計(jì)時(shí)可以選擇領(lǐng)導(dǎo)重視、員工關(guān)心的單位效益作為熱點(diǎn)與難點(diǎn)，擴(kuò)大審計(jì)工作的影響面，增強(qiáng)審計(jì)效用，提供高質(zhì)量的審計(jì)服務(wù)?，F(xiàn)在的審計(jì)服務(wù)內(nèi)容除了傳統(tǒng)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)與財(cái)務(wù)收支審計(jì)之外，隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，現(xiàn)在又開展了很多審計(jì)項(xiàng)目，其中包括內(nèi)部控制審計(jì)、績(jī)效審計(jì)、決策評(píng)價(jià)審計(jì)與經(jīng)濟(jì)合同審計(jì)，這四類審計(jì)項(xiàng)目落實(shí)到學(xué)校建設(shè)系統(tǒng)當(dāng)中，可以圍繞基建工程開展內(nèi)部審計(jì)工作，為建設(shè)規(guī)劃提供可行性建議，其涉及到經(jīng)濟(jì)合同審計(jì)與決策評(píng)價(jià)審計(jì)，安排年度預(yù)算、籌措資金、采購學(xué)校日常用品與設(shè)備等，為學(xué)校降低投資成本，增強(qiáng)學(xué)校決策的合理性。同時(shí)，在績(jī)效審計(jì)方面要深入調(diào)查和了解學(xué)校經(jīng)營(yíng)管理中存在的風(fēng)險(xiǎn)與問題，合理規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，提高單位經(jīng)濟(jì)效益服務(wù)。
(五)提高審計(jì)人員素質(zhì)
提高審計(jì)人員素質(zhì)，建立一支思想政治覺悟高、業(yè)務(wù)水平高的審計(jì)隊(duì)伍。加強(qiáng)組織學(xué)習(xí)與培訓(xùn)，研討審計(jì)理論，在實(shí)踐中不斷總結(jié)經(jīng)驗(yàn)，使內(nèi)部審計(jì)工作能夠促進(jìn)學(xué)校發(fā)展。高校內(nèi)部審計(jì)人員結(jié)構(gòu)要多元化，除了財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)之外，還要增加計(jì)算機(jī)、工程、企業(yè)管理方面的專家，設(shè)立專家?guī)?。同時(shí)，內(nèi)部審計(jì)人員的思維模式要不斷創(chuàng)新，成為風(fēng)險(xiǎn)管理專家，審計(jì)人員可以采用調(diào)查與測(cè)試的方法，掌握學(xué)校經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中內(nèi)部環(huán)境與外部環(huán)境的變化，幫助學(xué)校預(yù)測(cè)各類風(fēng)險(xiǎn)。另外，內(nèi)部審計(jì)人員還要具備較強(qiáng)的交流技巧，提高內(nèi)部審計(jì)人員的人際關(guān)系處理能力，避免在執(zhí)行審計(jì)工作時(shí)受到抵觸情緒的影響，在發(fā)現(xiàn)問題時(shí)認(rèn)真分析和總結(jié)問題的實(shí)質(zhì)，切實(shí)的提出解決辦法，為被審計(jì)對(duì)象提供優(yōu)質(zhì)的審計(jì)服務(wù)，積極配合審計(jì)工作，促使審計(jì)工作能夠順利進(jìn)行。
四、結(jié)語
隨著高校規(guī)模的不斷建設(shè)與發(fā)展，經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)也隨之復(fù)雜化，加強(qiáng)高校內(nèi)部審計(jì)管理，強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)服務(wù)性，不斷完善審計(jì)內(nèi)容，規(guī)范審計(jì)行為，提高審計(jì)質(zhì)量，充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的服務(wù)職能，由監(jiān)督型逐漸向服務(wù)性轉(zhuǎn)變。
作者:鄭開玲 單位:浙江農(nóng)林大學(xué)審計(jì)處
參考文獻(xiàn)：
[1]孫雁霓，歐陽卓平.基于現(xiàn)代大學(xué)制度的高校內(nèi)部審計(jì)轉(zhuǎn)型：一個(gè)經(jīng)濟(jì)學(xué)分析框架[J].行政事業(yè)資產(chǎn)與財(cái)務(wù)，2011(09).
一、高校內(nèi)部審計(jì)以組織價(jià)值增值為目的
1999年國(guó)際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)頒布實(shí)施了《內(nèi)部審計(jì)職業(yè)實(shí)務(wù)指南》，其中規(guī)定“內(nèi)部審計(jì)是一種獨(dú)立、客觀的保證和咨詢活動(dòng)，其目的是增加組織的價(jià)值和改善組織的經(jīng)營(yíng)?！敝改鲜窃趯?duì)過去成功經(jīng)驗(yàn)的總結(jié)和肯定的基礎(chǔ)上提出的今后工作的依據(jù)。2011年中國(guó)內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)出臺(tái)的《內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)指南第4號(hào)－高校內(nèi)部審計(jì)》指出，“高校內(nèi)部審計(jì)是指高校內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員通過對(duì)學(xué)校與資源利用有關(guān)的業(yè)務(wù)活動(dòng)及其內(nèi)部控制的適當(dāng)性、合法性和有效性的審查，并確認(rèn)、評(píng)價(jià)、咨詢，旨在促進(jìn)完善管理控制、防范風(fēng)險(xiǎn)、創(chuàng)造效益，從而促進(jìn)學(xué)校事業(yè)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。”從中可看出高校內(nèi)部審計(jì)不是傳統(tǒng)意義上的防錯(cuò)查弊，而是通過審計(jì)，完善學(xué)校管理方法和程序，為學(xué)校經(jīng)濟(jì)決策出謀劃策，搞好服務(wù)，作好參謀和助手，促進(jìn)教學(xué)效益和教學(xué)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，從而保證學(xué)校組織價(jià)值的增值。
二、高校內(nèi)部審計(jì)如何為組織價(jià)值增值服務(wù)
高校內(nèi)部審計(jì)可以從以下兩個(gè)方面為組織價(jià)值增值:一是減少組織損失，二是為組織提供增值服務(wù)。在減少組織損失上，主要是對(duì)組織的控制進(jìn)行評(píng)價(jià)與監(jiān)督，以確保組織的控制可以防止組織價(jià)值遭受損失。在提供增值服務(wù)上，主要是通過咨詢與服務(wù)為組織提供有價(jià)值的信息和建議，以增加組織價(jià)值。
(一)評(píng)價(jià)與監(jiān)督
評(píng)價(jià)與監(jiān)督是高校內(nèi)部審計(jì)最基本的職能，是以現(xiàn)代大學(xué)制度的財(cái)經(jīng)法規(guī)為依據(jù)，對(duì)高校財(cái)務(wù)收支的真實(shí)性、合法性和風(fēng)險(xiǎn)管理的及時(shí)性、科學(xué)性進(jìn)行評(píng)價(jià)和監(jiān)督，幫助高校識(shí)別和規(guī)避運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，從而間接為組織增加價(jià)值。高校內(nèi)部審計(jì)的這一作用，可通過共同參與高校治理，評(píng)定監(jiān)督被審計(jì)單位是否貫徹執(zhí)行教育部門和學(xué)校內(nèi)部方針政策，是否建立、健全有效的內(nèi)部控制制度，是否真實(shí)、可靠的反映與高校資源利用有關(guān)的業(yè)務(wù)活動(dòng)來實(shí)現(xiàn)。并根據(jù)評(píng)價(jià)監(jiān)督的結(jié)果，提出改善內(nèi)部治理和管理的建議，以保證其在法律、法規(guī)及學(xué)校規(guī)章、制度下的有效運(yùn)轉(zhuǎn)，從而減少組織的損失，為組織增加價(jià)值。
(二)咨詢與服務(wù)
咨詢職能是一種服務(wù)職能，旨在為組織提供有價(jià)值的信息和建議，以實(shí)現(xiàn)組織價(jià)值增值。其活動(dòng)范圍包括顧問、建議、流程設(shè)計(jì)協(xié)調(diào)和內(nèi)部控制培訓(xùn)等。高校的內(nèi)部審計(jì)工作應(yīng)以為學(xué)校的中心工作服務(wù)為前提，把為被審計(jì)單位服務(wù)的思想貫穿于審計(jì)全過程，每一個(gè)審計(jì)項(xiàng)目的實(shí)施，都要圍繞本學(xué)校工作的重心、領(lǐng)導(dǎo)關(guān)心的熱點(diǎn)和群眾反映強(qiáng)烈的問題開展，以實(shí)現(xiàn)為管理者完善高校管理提供有價(jià)值的信息，為決策層解決問題提供專業(yè)性的意見，為領(lǐng)導(dǎo)層完善組織提供可操作性的建議，為內(nèi)部控制不完善的部門提供內(nèi)部控制培訓(xùn)。服務(wù)大局，改善和加強(qiáng)學(xué)校的治理和管理，從而實(shí)現(xiàn)組織價(jià)值增值。
三、基于組織價(jià)值增值的高校內(nèi)部審計(jì)完善路徑
(一)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置
內(nèi)部審計(jì)組織機(jī)構(gòu)設(shè)置是內(nèi)部審計(jì)工作的基礎(chǔ)和發(fā)揮作用的關(guān)鍵。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置應(yīng)堅(jiān)持獨(dú)立性和權(quán)威性原則。一般而言，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的組織地位和設(shè)置層次越高，其獨(dú)立性越大，權(quán)威性越高，內(nèi)部審計(jì)的作用發(fā)揮越充分。我所在學(xué)校的領(lǐng)導(dǎo)特別是主要領(lǐng)導(dǎo)十分重視內(nèi)部審計(jì)工作，在事業(yè)單位機(jī)構(gòu)分類改革大的背景下，審計(jì)機(jī)構(gòu)獨(dú)立設(shè)置，形式上采取直接向?qū)W校主要領(lǐng)導(dǎo)報(bào)告工作。學(xué)校主要領(lǐng)導(dǎo)主管審計(jì)，親自審定審計(jì)工作計(jì)劃，提出工作重點(diǎn)和要求，批閱審計(jì)報(bào)告，過問審計(jì)意見整改。建立由相關(guān)職能部門參加的審計(jì)聯(lián)席會(huì)議制度，每年度召開審計(jì)聯(lián)席會(huì)議，通報(bào)審計(jì)情況。通過與學(xué)校主要領(lǐng)導(dǎo)的直接接觸，使重要問題得到重視和解決，從而使審計(jì)工作職責(zé)得到順利履行，強(qiáng)化了審計(jì)效果，樹立了審計(jì)權(quán)威。
(二)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量的保證
審計(jì)質(zhì)量貫穿于審計(jì)工作的全過程，只有健全的內(nèi)部審計(jì)制度和規(guī)范的內(nèi)部審計(jì)程序才能有效的保證內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量，才能切實(shí)為組織增加價(jià)值。近年來，我校審計(jì)工作緊密圍繞學(xué)校的發(fā)展戰(zhàn)略和工作重點(diǎn)，以流程標(biāo)準(zhǔn)、制度健全、業(yè)務(wù)規(guī)范為目標(biāo)，逐步構(gòu)建了具有自身特色的審計(jì)制度體系。先后制定了學(xué)校《內(nèi)部審計(jì)工作規(guī)定》、《基建、修繕工程項(xiàng)目竣工結(jié)算審計(jì)實(shí)施辦法》、《領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)規(guī)定》等具體審計(jì)制度和規(guī)定，同時(shí)建立健全了《內(nèi)部審計(jì)工作責(zé)任制度》和《考核制度》，設(shè)計(jì)了審計(jì)通知書、審計(jì)工作底稿、審計(jì)工作方案等一系列標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)文書表格，不斷推進(jìn)審計(jì)工作規(guī)范化，為提高審計(jì)質(zhì)量和工作效果提供了制度上的保障。在審計(jì)程序方面，我校重視審計(jì)環(huán)節(jié)的規(guī)范操作，各審計(jì)項(xiàng)目由2人以上組成審計(jì)組，進(jìn)行細(xì)致的審前調(diào)查，科學(xué)、合理制定審計(jì)方案，做到有的放矢。同時(shí)向被審計(jì)單位發(fā)送審計(jì)通知書，召開教職工代表座談會(huì)，采取抽取樣本進(jìn)行符合性測(cè)試等審計(jì)技術(shù)方法以及現(xiàn)場(chǎng)觀察、詢問、突擊性盤點(diǎn)等方式，審查了解被審計(jì)對(duì)象的內(nèi)部控制、會(huì)計(jì)資料、財(cái)產(chǎn)物質(zhì)、會(huì)議記錄等內(nèi)容，從而確定審計(jì)重點(diǎn)和關(guān)鍵環(huán)節(jié)，逐一核實(shí)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題，搜集審計(jì)證據(jù)，編制審計(jì)工作底稿并進(jìn)行三級(jí)復(fù)核，經(jīng)過綜合、分析與判斷，形成審計(jì)報(bào)告征求意見稿，在充分征求被審計(jì)單位意見基礎(chǔ)上，形成審計(jì)報(bào)告，報(bào)主管校領(lǐng)導(dǎo)批閱后送達(dá)被審計(jì)單位。由于注重在每一審計(jì)項(xiàng)目、審計(jì)階段、審計(jì)環(huán)節(jié)遵循規(guī)范的審計(jì)程序，規(guī)避了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，保證了審計(jì)質(zhì)量，審計(jì)報(bào)告及審計(jì)意見和建議得到認(rèn)可，從而大大的提升了學(xué)校的管理，最終實(shí)現(xiàn)為學(xué)校增值。
(三)內(nèi)部審計(jì)人員的再造
內(nèi)審人員的素質(zhì)是內(nèi)部審計(jì)能為組織增加價(jià)值的根本保證。我認(rèn)為，注重審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)，一要不斷優(yōu)化內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍、完善內(nèi)部審計(jì)人員知識(shí)結(jié)構(gòu)。高校作為財(cái)政全額預(yù)算單位，在不斷加強(qiáng)公共財(cái)政支出管理，提高財(cái)政資金使用效益形勢(shì)下，內(nèi)部審計(jì)領(lǐng)域不斷擴(kuò)展，由單純的財(cái)務(wù)收支審計(jì)逐步向以管理審計(jì)和績(jī)效審計(jì)為主的現(xiàn)代審計(jì)轉(zhuǎn)變，要求內(nèi)部審計(jì)人員的結(jié)構(gòu)也隨之改變，由原來單一的人才結(jié)構(gòu)向多元化、多層次人才結(jié)構(gòu)轉(zhuǎn)變。高校內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍中，不僅要有熟悉會(huì)計(jì)、審計(jì)的專業(yè)人才，還要配備精通基建、法律、風(fēng)險(xiǎn)管理等人才。二要強(qiáng)化專業(yè)培訓(xùn)，提升隊(duì)伍素質(zhì)。為了進(jìn)一步提升審計(jì)人員的依法審計(jì)能力和政策法規(guī)水平，高校審計(jì)部門認(rèn)真組織審計(jì)人員參加后續(xù)教育和有關(guān)培訓(xùn)。近年來，我校每年都組織審計(jì)人員輪流參加遼寧省內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)組織的培訓(xùn)班，同時(shí)還在單位內(nèi)部定期組織開展業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)與工作交流，通過學(xué)習(xí)與交流，使審計(jì)人員的知識(shí)得以補(bǔ)充和更新，經(jīng)驗(yàn)和失誤得以總結(jié)和提高，從而增強(qiáng)了審計(jì)人員依法審計(jì)的意識(shí)，提高了審計(jì)人員的工作能力，也為內(nèi)部審計(jì)增加組織價(jià)值，提供了高水平的技能支持。
(四)內(nèi)部審計(jì)技術(shù)的革新
內(nèi)部審計(jì)要實(shí)現(xiàn)為組織增值服務(wù)，實(shí)現(xiàn)功能拓展，就必須轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)思想，開展計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)。利用計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)能較好地滿足審計(jì)工作中對(duì)數(shù)據(jù)采集、計(jì)算、查詢、排序、篩選、判斷、分析等要求，可以全面記錄審計(jì)工作內(nèi)容，根據(jù)設(shè)定要求自動(dòng)反映審計(jì)質(zhì)量評(píng)價(jià)結(jié)果，實(shí)現(xiàn)審計(jì)質(zhì)量過程化控制。近年來我校利用工程造價(jià)審計(jì)軟件、財(cái)務(wù)審計(jì)軟件開展計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)，建立審計(jì)數(shù)據(jù)庫，并恰當(dāng)運(yùn)用數(shù)據(jù)自動(dòng)篩選、匯總、分析等手段開展審計(jì)工作，有效的降低了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，保證了審計(jì)質(zhì)量，從而實(shí)現(xiàn)為組織增值的目標(biāo)。
(五)內(nèi)部審計(jì)領(lǐng)域的拓展
為了更好的做到為組織增加價(jià)值，內(nèi)部審計(jì)應(yīng)當(dāng)適應(yīng)目前的經(jīng)濟(jì)形勢(shì)，拓展審計(jì)領(lǐng)域，提高高校內(nèi)部審計(jì)工作之前瞻性，從事后的審計(jì)為主轉(zhuǎn)化為以事中和事前審計(jì)為主，并且應(yīng)該融入管理和治理層面。近年來，我校審計(jì)工作緊緊圍繞資金運(yùn)行這條主線，突破傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)審計(jì)的局限，涉足的領(lǐng)域涵蓋包括基建工程造價(jià)全過程跟蹤審計(jì)、物資采購審計(jì)、資產(chǎn)管理審計(jì)、經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)、經(jīng)濟(jì)合同審計(jì)等多個(gè)方面。并且我校強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)對(duì)高校治理的服務(wù)職能，提供多項(xiàng)審計(jì)咨詢服務(wù)，為學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)提供有價(jià)值的信息和專業(yè)性的意見，從而實(shí)現(xiàn)完善高校管理，提高辦學(xué)效率，增加高校價(jià)值的目的。隨著高校內(nèi)外部環(huán)境的不斷變化，內(nèi)部審計(jì)作為高校治理結(jié)構(gòu)的有機(jī)組成部分，是實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制和增加高校組織價(jià)值的關(guān)鍵因素，應(yīng)重視內(nèi)部審計(jì)在價(jià)值增值中的作用，不斷改進(jìn)和完善內(nèi)部審計(jì)功能，以促進(jìn)內(nèi)部審計(jì)與治理文化的良性互動(dòng)，內(nèi)部審計(jì)與高校組織價(jià)值的同步成長(zhǎng)。
作者:李倩 王立新 單位:沈陽航空航天大學(xué)審計(jì)處
參考文獻(xiàn):
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【摘要】教育體制改革的不斷深入和教育結(jié)構(gòu)的重大調(diào)整,高校呈現(xiàn)出歷史性和跨越式發(fā)展,高校內(nèi)部審計(jì)面臨著新的挑戰(zhàn),本文從高校內(nèi)部審計(jì)觀念、體制、人員、職能、方法等幾方面對(duì)審計(jì)創(chuàng)新提出了一些思考。
【關(guān)鍵詞】高校;內(nèi)部審計(jì);創(chuàng)新
高校內(nèi)部審計(jì)是指高等院校所設(shè)置的審計(jì)機(jī)構(gòu)及其專職人員依法獨(dú)立地對(duì)本部門、本單位及其所屬單位的財(cái)務(wù)收支等有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的真實(shí)性、合法性和效益性進(jìn)行監(jiān)督、評(píng)價(jià)、鑒證和服務(wù)的活動(dòng)。它是確保高等教育目標(biāo)實(shí)現(xiàn)、依法治校、強(qiáng)化管理和自我約束的重要手段。近年來,隨著國(guó)家對(duì)高等教育投入的大幅度增加和高校多渠道辦學(xué)能力的逐步增強(qiáng),高校建設(shè)步伐明顯加快,高校規(guī)模也不斷擴(kuò)大,其組織管理幅度更寬,教學(xué)、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)更豐富,財(cái)務(wù)預(yù)算資金更大。高校內(nèi)部審計(jì)作為一項(xiàng)高層次、綜合性經(jīng)濟(jì)監(jiān)督與管理工作的地位和作用越來越明顯。盡管許多高校內(nèi)部審計(jì)工作取得了一定的成績(jī),但總體來看,我國(guó)高校內(nèi)部審計(jì)同高校的快速發(fā)展不相適應(yīng),內(nèi)部審計(jì)的職能作用沒有充分發(fā)揮出來,因此,高校內(nèi)部審計(jì)創(chuàng)新就顯得尤為重要和迫切。
1高校內(nèi)部審計(jì)觀念創(chuàng)新
從我國(guó)內(nèi)部審計(jì)工作長(zhǎng)期實(shí)踐的經(jīng)驗(yàn)積累講,內(nèi)部審計(jì)要發(fā)揮作用,必須要適應(yīng)國(guó)家經(jīng)濟(jì)形勢(shì)的變化,遵從審計(jì)內(nèi)在的客觀規(guī)律,審計(jì)人員必須要有創(chuàng)新思維。內(nèi)部審計(jì)人員要從“經(jīng)濟(jì)監(jiān)督”的傳統(tǒng)思維定勢(shì)中解放出來,強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)服務(wù)的“內(nèi)向性”,內(nèi)部審計(jì)要生存并發(fā)展,就必須走服務(wù)內(nèi)向性的道路。因此,審計(jì)人員要消除“局外人”意識(shí),要更多地從被審計(jì)單位和被審計(jì)人的角度研究審計(jì)出現(xiàn)的問題,改變被審計(jì)單位對(duì)內(nèi)部審計(jì)“敬而遠(yuǎn)之”的心態(tài),在內(nèi)審工作中實(shí)行服務(wù)形式多樣化。
因此,高校內(nèi)部審計(jì)必須與內(nèi)部管理的需要保持和諧一致,正確認(rèn)識(shí)并全面履行高校內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督與評(píng)價(jià)職能,使內(nèi)審工作與高校依法治校、深化改革、快速發(fā)展的形勢(shì)相適應(yīng),使內(nèi)部審計(jì)管理、內(nèi)審機(jī)構(gòu)的“人、法、技”建設(shè)與內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)工作的發(fā)展相適應(yīng),扎扎實(shí)實(shí)地做好各項(xiàng)基礎(chǔ)工作。在實(shí)際工作中,突出“內(nèi)向服務(wù)”,通過開展正常的審計(jì)業(yè)務(wù),監(jiān)督、評(píng)價(jià)本單位對(duì)國(guó)家法律、行業(yè)政策法規(guī)和本校有關(guān)規(guī)章制度的遵循情況,及時(shí)發(fā)現(xiàn)違背管理原則的活動(dòng),向管理者提供針對(duì)性較強(qiáng)的各種幫助;為經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的“真實(shí)、合法、效益”提供合理保證,促使內(nèi)部審計(jì)工作從以發(fā)現(xiàn)問題為己任向堅(jiān)持標(biāo)本兼治轉(zhuǎn)變,使內(nèi)部審計(jì)工作目標(biāo)與學(xué)校發(fā)展目標(biāo)保持高度一致。
2高校內(nèi)部審計(jì)體制創(chuàng)新
2003年5月1日起實(shí)施的《審計(jì)署關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定》第四條規(guī)定:“內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)在本單位主要負(fù)責(zé)人或者權(quán)利機(jī)構(gòu)的領(lǐng)導(dǎo)下開展工作”。照此規(guī)定,我國(guó)高校的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)該是在校(院)長(zhǎng)的領(lǐng)導(dǎo)下及校(院)黨委或校董事會(huì)等權(quán)利機(jī)構(gòu)的領(lǐng)導(dǎo)下開展工作。但是,由于認(rèn)識(shí)問題或其他原因,我國(guó)高校的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置形式卻是多種多樣。如部分學(xué)校還存在由主管財(cái)務(wù)的副校(院)長(zhǎng)領(lǐng)導(dǎo)下的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)、由紀(jì)檢、監(jiān)察部門領(lǐng)導(dǎo)下的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)等不合理的機(jī)構(gòu)設(shè)置形式。領(lǐng)導(dǎo)體制很直接地表明了審計(jì)機(jī)構(gòu)的地位與權(quán)威,一般內(nèi)部審計(jì)組織機(jī)構(gòu)的主管領(lǐng)導(dǎo)級(jí)別越高,則審計(jì)機(jī)構(gòu)的地位也越高,越能保證審計(jì)機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性,如由校長(zhǎng)直接領(lǐng)導(dǎo)的內(nèi)部審計(jì)組織機(jī)構(gòu)的地位和權(quán)威要相對(duì)高一些。目前,除部分高校獨(dú)立設(shè)立審計(jì)處外,多數(shù)高校沒有獨(dú)立的審計(jì)機(jī)構(gòu),而是與紀(jì)委、監(jiān)察處合署辦公,這種情況下的內(nèi)部審計(jì)組織機(jī)構(gòu)獨(dú)立性較差。由于高校內(nèi)部審計(jì)人員在審計(jì)實(shí)踐中,具體的審計(jì)項(xiàng)目或多或少會(huì)受到來自校級(jí)領(lǐng)導(dǎo)、被審單位或相關(guān)人員的干擾或影響,這使得高校內(nèi)部審計(jì)工作流于形式起不到應(yīng)有的作用,獨(dú)立性就成為高校審計(jì)人員特有的問題。
3內(nèi)部審計(jì)人才培養(yǎng)機(jī)制創(chuàng)新
內(nèi)部審計(jì)工作作為一門專門管理技術(shù),其工作內(nèi)容涉及到高校管理的多個(gè)領(lǐng)域。內(nèi)部審計(jì)人員必須具有廣博的知識(shí)和較強(qiáng)的業(yè)務(wù)能力,除審計(jì)、財(cái)務(wù)知識(shí)外,還必須具備管理、法律、經(jīng)濟(jì)以及基本建設(shè)等方面的知識(shí),這樣才能勝任這種專業(yè)性極強(qiáng)的技術(shù)工作。目前,我國(guó)大多數(shù)高校內(nèi)審人員業(yè)務(wù)素質(zhì)不高,理論功底差,知識(shí)面狹窄,業(yè)務(wù)技能單一,缺乏必要的專業(yè)培訓(xùn)和再教育,這就使得審計(jì)工作缺乏深度與廣度,在工作中很少有突破性的發(fā)展。因此內(nèi)審人員應(yīng)通過工作實(shí)踐不斷提高專業(yè)素養(yǎng),通過多種形式的學(xué)習(xí)和培訓(xùn),努力提高法規(guī)運(yùn)用能力、審計(jì)技術(shù)水平和現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)能力,以及發(fā)現(xiàn)問題、分析問題和解決問題的能力,盡可能成為“一專多能”的復(fù)合型人才。
4高校內(nèi)部審計(jì)職能創(chuàng)新
傳統(tǒng)的高校內(nèi)部審計(jì)往往偏重于監(jiān)督和事后審計(jì),僅有少數(shù)高校開展了內(nèi)部控制評(píng)價(jià)、風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)等工作。大部分高校內(nèi)審工作只局限于對(duì)高校自身預(yù)決算的編制、財(cái)務(wù)收支活動(dòng)的審計(jì)與監(jiān)督,很少介入到經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的事前審計(jì)把關(guān)和事中審計(jì)控制,忽視了對(duì)管理及效益的審計(jì),給高校違法違紀(jì)等腐敗案件以滋生的土壤,忽視了內(nèi)部審計(jì)的服務(wù)職能,未做到監(jiān)督與服務(wù)并重,在工作的開展過程中沒有從加強(qiáng)管理、提高效益、防止風(fēng)險(xiǎn)的角度介入到事前預(yù)防和事中控制,只強(qiáng)調(diào)監(jiān)督而很少考慮如何為單位增效,使內(nèi)部審計(jì)工作陷于被動(dòng)地位。
高校內(nèi)部審計(jì)要在強(qiáng)調(diào)審計(jì)監(jiān)督職能的同時(shí),重視服務(wù)效能,實(shí)現(xiàn)面向?qū)芾?、效益等多方面、多領(lǐng)域的審計(jì),通過“參與式審計(jì)”與被審單位座談、商討,共同分析存在的問題,共同提出解決問題的對(duì)策與方法,及時(shí)解決問題,實(shí)現(xiàn)高校內(nèi)審機(jī)構(gòu)職能的正確定位,從而促進(jìn)高校加強(qiáng)管理、避免和減少損失、提高資金使用效益、健全內(nèi)部控制、保障高校資產(chǎn)的安全與完整。
5高校內(nèi)部審計(jì)方法創(chuàng)新
