時間：2023-06-28 16:52:00
序論：在您撰寫工程結(jié)算審計質(zhì)量控制措施時，參考他人的優(yōu)秀作品可以開闊視野，小編為您整理的7篇范文，希望這些建議能夠激發(fā)您的創(chuàng)作熱情，引導(dǎo)您走向新的創(chuàng)作高度。
關(guān)鍵詞：結(jié)算審計工程量定額質(zhì)量控制
中圖分類號：O213文獻(xiàn)標(biāo)識碼： A
工程結(jié)算審計是建設(shè)工程全過程造價控制中的關(guān)鍵階段。要提高工程結(jié)算審計的質(zhì)量，在審計過程中認(rèn)真做好工程量、材料用量、定額套用、工程類別、費(fèi)率標(biāo)準(zhǔn)以及工程合同幾個環(huán)節(jié)的審核工作。本文試以案例分析的形式來進(jìn)行詳細(xì)的闡述。為了確保工程結(jié)算審計質(zhì)量，依據(jù)工程結(jié)算審計質(zhì)量控制原則，采取有效的質(zhì)量控制措施。
一、認(rèn)真閱讀施工合同文件，把握合同條款約定
熟悉國家有關(guān)的法律、法規(guī)有關(guān)規(guī)定，認(rèn)真查閱施工合同文件，仔細(xì)理解施工合同條款的含義，仔細(xì)查閱相關(guān)文件資料是否齊整、合法合規(guī)，是提高工程結(jié)算審計質(zhì)量的一個重要步驟。凡施工合同條款中對工程結(jié)算方法有約定的，且不違反國家的法律、法規(guī)的規(guī)定的，那就應(yīng)按合同約定的方式進(jìn)行結(jié)算。凡施工合同條款中沒有約定工程結(jié)算方法，事后雖有約定，但約定不明確的，則應(yīng)按建設(shè)部和相應(yīng)部門的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行結(jié)算。
如某醫(yī)院門診大樓裝修工程，其施工合同中的開辦費(fèi)條款包含了拆除工程的費(fèi)用，而施工單位在結(jié)算書中，在開辦費(fèi)中列出了拆除費(fèi)用，并且根據(jù)簽證又計取了拆除費(fèi)用。審計人員在向甲方了解到簽證中的拆除內(nèi)容與合同中開辦費(fèi)條款中拆除費(fèi)用屬同一內(nèi)容后，指出了施工單位在結(jié)算書中出現(xiàn)了重復(fù)計取拆除費(fèi)用的事實(shí)，并對重復(fù)部分進(jìn)行了扣除。由此看到，在訂立合同時，涉及具體細(xì)節(jié)的，應(yīng)在合同中盡量列明具體項(xiàng)目和內(nèi)容，避免重復(fù)計取費(fèi)用之類事情的發(fā)生。
施工合同是由建設(shè)單位、施工單位共同簽訂，雙方的權(quán)利、義務(wù)均以合同約定為準(zhǔn)。若有爭議，當(dāng)以合同為解決爭議的依據(jù)。因此，審計人員一定要認(rèn)真閱讀施工合同文件，這樣才能在審計工作中發(fā)現(xiàn)問題，并采取有效的解決方法。
二、認(rèn)真審核材料價格，做好詢價工作
1、認(rèn)真審核材料價格，搞好市場調(diào)查，是提高審計質(zhì)量的一個重要環(huán)節(jié)。審計工作的一個工作重心就是材料市場價的調(diào)查。首先應(yīng)由施工單位提供建設(shè)方認(rèn)可品牌的材料發(fā)票，也可由施工單位提供材料供應(yīng)商的報價單和采購合同，然后根據(jù)這些資料進(jìn)行市場調(diào)查，則可提高詢價效率。但審計人員應(yīng)該清楚地知道，材料供應(yīng)商的報價和采購合同價與實(shí)際采購價會存在一定的偏差。在審計實(shí)際工作中，應(yīng)當(dāng)找出“偏差”，據(jù)實(shí)計算。如不搞市場調(diào)查，僅根據(jù)采購合同來定價也是不可取的。采購合同中有時會含有“水份”，供應(yīng)商的讓利可以體現(xiàn)在采購合同中，也可能體現(xiàn)在采購合同外。審計人員只有在市場調(diào)查的基礎(chǔ)上，才能正確界定供應(yīng)商讓利的情況，做好材料核價工作。審計人員對施工單位提供的材料發(fā)票，要仔細(xì)辨認(rèn)，分清真?zhèn)?。目前存在個別承包商為獲取最大利潤，通過開假發(fā)票冒高材料價格的案例。這也是審計人員在審計工作中需要特別重視的地方。不論施工單位提供的是采購合同，還是發(fā)票，都需要審計人員認(rèn)真審核，做好市場調(diào)查工作。
2、材料用量審核，主要是審核鋼材、水泥等主要材料的消耗數(shù)量是否準(zhǔn)確，列入直接費(fèi)的材料是否符合預(yù)算。材料替代和變更是否有簽證，材料總價是否符合價差的規(guī)定，消耗量、實(shí)際價格、差價計算是否準(zhǔn)確，并應(yīng)在審查材料用量的基礎(chǔ)上，依據(jù)預(yù)算定額統(tǒng)一基價的價格，對照材料使用時的實(shí)際價格，進(jìn)行材料價差調(diào)整。
三、審查隱蔽驗(yàn)收記錄
驗(yàn)收的主要任務(wù)是已完工程是否符合設(shè)計及質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)，其中設(shè)計要求中包含造價的成份。作好隱蔽工程驗(yàn)收記錄是進(jìn)行工程結(jié)算的前提。目前，在很多建設(shè)項(xiàng)目中隱蔽工程缺少驗(yàn)收記錄，到竣工結(jié)算時，施工企業(yè)才找相關(guān)人員后補(bǔ)記錄，才列入結(jié)算。有的甚至沒有發(fā)生也計入結(jié)算，這種事后補(bǔ)辦的隱蔽工程驗(yàn)收記錄，不僅存在嚴(yán)重質(zhì)量隱患，而且使造價提高，并存在腐敗現(xiàn)象，因此，在審查隱蔽工程的價款時，要嚴(yán)格審查驗(yàn)收記錄手續(xù)的合法性、完整性。驗(yàn)收記錄上除了監(jiān)理工程師及有關(guān)人員簽字外，還要加蓋建設(shè)單位公章并注明記錄日期，防止事后補(bǔ)辦或虛假記錄的發(fā)生，有效地控制工程造價。設(shè)計變更應(yīng)由原設(shè)計單位出具設(shè)計變更通知單和圖紙，設(shè)計人員簽字并加蓋公章，經(jīng)建設(shè)單位、監(jiān)理工程師審查同意。重大的設(shè)計變更應(yīng)經(jīng)原審批部門審批同意，否則不應(yīng)列入結(jié)算。在審查設(shè)計變更時，除了有完整的變更手續(xù)外，還要注意工程量的計算，對不符合變更手續(xù)要求的不能列入結(jié)算。
四、認(rèn)真審查工程定額套用及費(fèi)用計取，審核工程類別
1、主要審查工程套用定額是否與工程應(yīng)執(zhí)行的標(biāo)準(zhǔn)相符，工程結(jié)算所列各分項(xiàng)工程定額與設(shè)計文件是否相符，工程名稱、規(guī)格。計算單位是否一致。正確把握定額套用，避免高套、錯套和提高工程項(xiàng)目定額直接費(fèi)等問題。
2、審查各項(xiàng)費(fèi)用的計取。建筑安裝工程取費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)，應(yīng)按合同要求或項(xiàng)目建設(shè)期與計價定額配套使用的建安工程費(fèi)用定額的規(guī)定。在審計時，應(yīng)審查各項(xiàng)費(fèi)率、價格指數(shù)或換算系數(shù)是否符合要求，價差調(diào)整計算是否正確。在核實(shí)費(fèi)用計算程序時要注意以下幾點(diǎn)：（1）各項(xiàng)費(fèi)用計取基數(shù)。（2）取費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)的確定與當(dāng)?shù)刂贫?biāo)準(zhǔn)是否一致。（3）取費(fèi)定額與采用的預(yù)算定額是否配套。（4）應(yīng)放在獨(dú)立費(fèi)用中的簽證，是否放在定額直接費(fèi)中取費(fèi)計算。（5）有無重復(fù)計取的費(fèi)用。（6）是否按照國家和地方有關(guān)調(diào)整結(jié)算文件規(guī)定計取費(fèi)用。（7）費(fèi)用計列是否有漏項(xiàng)，如社會保障費(fèi)是否由建設(shè)單位代繳。（8）材料價差調(diào)整是否全面、準(zhǔn)確。
關(guān)鍵詞：結(jié)算審計;工程量;定額;質(zhì)量控制
Abstract: the engineering settlement audit is the whole construction project cost control of the key stages. To improve the quality of the construction project settlement auditing, in the audit process do the quantities, the materials consumption, quota set, engineering category, rate standard and engineering contract several rounds of audit work. Based on the engineering settlement auditing quality control principle, showing in order to ensure that the settlement to audit quality control measures.
Keywords: settlement auditing; Bill; Norm; Quality control
中圖分類號：O213.1文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A 文章編號：
工程結(jié)算審計是建設(shè)工程全過程造價控制中的關(guān)鍵階段。要提高工程結(jié)算審計的質(zhì)量，在審計過程中認(rèn)真做好工程量、材料用量、定額套用、工程類別、費(fèi)率標(biāo)準(zhǔn)以及工程合同幾個環(huán)節(jié)的審核工作。本文試以案例分析的形式來進(jìn)行詳細(xì)的闡述。為了確保工程結(jié)算審計質(zhì)量，依據(jù)工程結(jié)算審計質(zhì)量控制原則，采取有效的質(zhì)量控制措施。
一、認(rèn)真閱讀施工合同文件，把握合同條款約定
熟悉國家有關(guān)的法律、法規(guī)有關(guān)規(guī)定，認(rèn)真查閱施工合同文件，仔細(xì)理解施工合同條款的含義，仔細(xì)查閱相關(guān)文件資料是否齊整、合法合規(guī)，是提高工程結(jié)算審計質(zhì)量的一個重要步驟。凡施工合同條款中對工程結(jié)算方法有約定的，且不違反國家的法律、法規(guī)的規(guī)定的，那就應(yīng)按合同約定的方式進(jìn)行結(jié)算。凡施工合同條款中沒有約定工程結(jié)算方法，事后雖有約定，但約定不明確的，則應(yīng)按建設(shè)部和相應(yīng)部門的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行結(jié)算。
如某醫(yī)院門診大樓裝修工程，其施工合同中的開辦費(fèi)條款包含了拆除工程的費(fèi)用，而施工單位在結(jié)算書中，在開辦費(fèi)中列出了拆除費(fèi)用，并且根據(jù)簽證又計取了拆除費(fèi)用。審計人員在向甲方了解到簽證中的拆除內(nèi)容與合同中開辦費(fèi)條款中拆除費(fèi)用屬同一內(nèi)容后，指出了施工單位在結(jié)算書中出現(xiàn)了重復(fù)計取拆除費(fèi)用的事實(shí)，并對重復(fù)部分進(jìn)行了扣除。由此看到，在訂立合同時，涉及具體細(xì)節(jié)的，應(yīng)在合同中盡量列明具體項(xiàng)目和內(nèi)容，避免重復(fù)計取費(fèi)用之類事情的發(fā)生。
施工合同是由建設(shè)單位、施工單位共同簽訂，雙方的權(quán)利、義務(wù)均以合同約定為準(zhǔn)。若有爭議，當(dāng)以合同為解決爭議的依據(jù)。因此，審計人員一定要認(rèn)真閱讀施工合同文件，這樣才能在審計工作中發(fā)現(xiàn)問題，并采取有效的解決方法。
二、認(rèn)真審核材料價格，做好詢價工作
1、認(rèn)真審核材料價格，搞好市場調(diào)查，是提高審計質(zhì)量的一個重要環(huán)節(jié)。審計工作的一個工作重心就是材料市場價的調(diào)查。首先應(yīng)由施工單位提供建設(shè)方認(rèn)可品牌的材料發(fā)票，也可由施工單位提供材料供應(yīng)商的報價單和采購合同，然后根據(jù)這些資料進(jìn)行市場調(diào)查，則可提高詢價效率。但審計人員應(yīng)該清楚地知道，材料供應(yīng)商的報價和采購合同價與實(shí)際采購價會存在一定的偏差。在審計實(shí)際工作中，應(yīng)當(dāng)找出“偏差”，據(jù)實(shí)計算。如不搞市場調(diào)查，僅根據(jù)采購合同來定價也是不可取的。采購合同中有時會含有“水份”，供應(yīng)商的讓利可以體現(xiàn)在采購合同中，也可能體現(xiàn)在采購合同外。審計人員只有在市場調(diào)查的基礎(chǔ)上，才能正確界定供應(yīng)商讓利的情況，做好材料核價工作。審計人員對施工單位提供的材料發(fā)票，要仔細(xì)辨認(rèn)，分清真?zhèn)?。目前存在個別承包商為獲取最大利潤，通過開假發(fā)票冒高材料價格的案例。這也是審計人員在審計工作中需要特別重視的地方。不論施工單位提供的是采購合同，還是發(fā)票，都需要審計人員認(rèn)真審核，做好市場調(diào)查工作。
2、材料用量審核，主要是審核鋼材、水泥等主要材料的消耗數(shù)量是否準(zhǔn)確，列入直接費(fèi)的材料是否符合預(yù)算。材料替代和變更是否有簽證，材料總價是否符合價差的規(guī)定，消耗量、實(shí)際價格、差價計算是否準(zhǔn)確，并應(yīng)在審查材料用量的基礎(chǔ)上，依據(jù)預(yù)算定額統(tǒng)一基價的價格，對照材料使用時的實(shí)際價格，進(jìn)行材料價差調(diào)整。
三、審查隱蔽驗(yàn)收記錄
驗(yàn)收的主要任務(wù)是已完工程是否符合設(shè)計及質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)，其中設(shè)計要求中包含造價的成份。作好隱蔽工程驗(yàn)收記錄是進(jìn)行工程結(jié)算的前提。目前，在很多建設(shè)項(xiàng)目中隱蔽工程缺少驗(yàn)收記錄，到竣工結(jié)算時，施工企業(yè)才找相關(guān)人員后補(bǔ)記錄，才列入結(jié)算。有的甚至沒有發(fā)生也計入結(jié)算，這種事后補(bǔ)辦的隱蔽工程驗(yàn)收記錄，不僅存在嚴(yán)重質(zhì)量隱患，而且使造價提高，并存在腐敗現(xiàn)象，因此，在審查隱蔽工程的價款時，要嚴(yán)格審查驗(yàn)收記錄手續(xù)的合法性、完整性。驗(yàn)收記錄上除了監(jiān)理工程師及有關(guān)人員簽字外，還要加蓋建設(shè)單位公章并注明記錄日期，防止事后補(bǔ)辦或虛假記錄的發(fā)生，有效地控制工程造價。設(shè)計變更應(yīng)由原設(shè)計單位出具設(shè)計變更通知單和圖紙，設(shè)計人員簽字并加蓋公章，經(jīng)建設(shè)單位、監(jiān)理工程師審查同意。重大的設(shè)計變更應(yīng)經(jīng)原審批部門審批同意，否則不應(yīng)列入結(jié)算。在審查設(shè)計變更時，除了有完整的變更手續(xù)外，還要注意工程量的計算，對不符合變更手續(xù)要求的不能列入結(jié)算。
四、認(rèn)真審查工程定額套用及費(fèi)用計取，審核工程類別
1、主要審查工程套用定額是否與工程應(yīng)執(zhí)行的標(biāo)準(zhǔn)相符，工程結(jié)算所列各分項(xiàng)工程定額與設(shè)計文件是否相符，工程名稱、規(guī)格。計算單位是否一致。正確把握定額套用，避免高套、錯套和提高工程項(xiàng)目定額直接費(fèi)等問題。
2、審查各項(xiàng)費(fèi)用的計取。建筑安裝工程取費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)，應(yīng)按合同要求或項(xiàng)目建設(shè)期與計價定額配套使用的建安工程費(fèi)用定額的規(guī)定。在審計時，應(yīng)審查各項(xiàng)費(fèi)率、價格指數(shù)或換算系數(shù)是否符合要求，價差調(diào)整計算是否正確。在核實(shí)費(fèi)用計算程序時要注意以下幾點(diǎn)：（1）各項(xiàng)費(fèi)用計取基數(shù)。（2）取費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)的確定與當(dāng)?shù)刂贫?biāo)準(zhǔn)是否一致。（3）取費(fèi)定額與采用的預(yù)算定額是否配套。（4）應(yīng)放在獨(dú)立費(fèi)用中的簽證，是否放在定額直接費(fèi)中取費(fèi)計算。（5）有無重復(fù)計取的費(fèi)用。（6）是否按照國家和地方有關(guān)調(diào)整結(jié)算文件規(guī)定計取費(fèi)用。（7）費(fèi)用計列是否有漏項(xiàng)，如社會保障費(fèi)是否由建設(shè)單位代繳。（8）材料價差調(diào)整是否全面、準(zhǔn)確。
關(guān)鍵詞：結(jié)算審計工程量定額質(zhì)量控制
中圖分類號：O213.1 文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A 文章編號：
工程結(jié)算審計是建設(shè)工程全過程造價控制中的關(guān)鍵階段。要提高工程結(jié)算審計的質(zhì)量，在審計過程中認(rèn)真做好工程量、材料用量、定額套用、工程類別、費(fèi)率標(biāo)準(zhǔn)以及工程合同幾個環(huán)節(jié)的審核工作。本文試以案例分析的形式來進(jìn)行詳細(xì)的闡述。為了確保工程結(jié)算審計質(zhì)量，依據(jù)工程結(jié)算審計質(zhì)量控制原則，采取有效的質(zhì)量控制措施。
一、認(rèn)真閱讀施工合同文件，把握合同條款約定
熟悉國家有關(guān)的法律、法規(guī)有關(guān)規(guī)定，認(rèn)真查閱施工合同文件，仔細(xì)理解施工合同條款的含義，仔細(xì)查閱相關(guān)文件資料是否齊整、合法合規(guī)，是提高工程結(jié)算審計質(zhì)量的一個重要步驟。凡施工合同條款中對工程結(jié)算方法有約定的，且不違反國家的法律、法規(guī)的規(guī)定的，那就應(yīng)按合同約定的方式進(jìn)行結(jié)算。凡施工合同條款中沒有約定工程結(jié)算方法，事后雖有約定，但約定不明確的，則應(yīng)按建設(shè)部和相應(yīng)部門的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行結(jié)算。
如某醫(yī)院門診大樓裝修工程，其施工合同中的開辦費(fèi)條款包含了拆除工程的費(fèi)用，而施工單位在結(jié)算書中，在開辦費(fèi)中列出了拆除費(fèi)用，并且根據(jù)簽證又計取了拆除費(fèi)用。審計人員在向甲方了解到簽證中的拆除內(nèi)容與合同中開辦費(fèi)條款中拆除費(fèi)用屬同一內(nèi)容后，指出了施工單位在結(jié)算書中出現(xiàn)了重復(fù)計取拆除費(fèi)用的事實(shí)，并對重復(fù)部分進(jìn)行了扣除。由此看到，在訂立合同時，涉及具體細(xì)節(jié)的，應(yīng)在合同中盡量列明具體項(xiàng)目和內(nèi)容，避免重復(fù)計取費(fèi)用之類事情的發(fā)生。
施工合同是由建設(shè)單位、施工單位共同簽訂，雙方的權(quán)利、義務(wù)均以合同約定為準(zhǔn)。若有爭議，當(dāng)以合同為解決爭議的依據(jù)。因此，審計人員一定要認(rèn)真閱讀施工合同文件，這樣才能在審計工作中發(fā)現(xiàn)問題，并采取有效的解決方法。
二、認(rèn)真審核材料價格，做好詢價工作
1、認(rèn)真審核材料價格，搞好市場調(diào)查，是提高審計質(zhì)量的一個重要環(huán)節(jié)。審計工作的一個工作重心就是材料市場價的調(diào)查。首先應(yīng)由施工單位提供建設(shè)方認(rèn)可品牌的材料發(fā)票，也可由施工單位提供材料供應(yīng)商的報價單和采購合同，然后根據(jù)這些資料進(jìn)行市場調(diào)查，則可提高詢價效率。但審計人員應(yīng)該清楚地知道，材料供應(yīng)商的報價和采購合同價與實(shí)際采購價會存在一定的偏差。在審計實(shí)際工作中，應(yīng)當(dāng)找出“偏差”，據(jù)實(shí)計算。如不搞市場調(diào)查，僅根據(jù)采購合同來定價也是不可取的。采購合同中有時會含有“水份”，供應(yīng)商的讓利可以體現(xiàn)在采購合同中，也可能體現(xiàn)在采購合同外。審計人員只有在市場調(diào)查的基礎(chǔ)上，才能正確界定供應(yīng)商讓利的情況，做好材料核價工作。審計人員對施工單位提供的材料發(fā)票，要仔細(xì)辨認(rèn)，分清真?zhèn)?。目前存在個別承包商為獲取最大利潤，通過開假發(fā)票冒高材料價格的案例。這也是審計人員在審計工作中需要特別重視的地方。不論施工單位提供的是采購合同，還是發(fā)票，都需要審計人員認(rèn)真審核，做好市場調(diào)查工作。
2、材料用量審核，主要是審核鋼材、水泥等主要材料的消耗數(shù)量是否準(zhǔn)確，列入直接費(fèi)的材料是否符合預(yù)算。材料替代和變更是否有簽證，材料總價是否符合價差的規(guī)定，消耗量、實(shí)際價格、差價計算是否準(zhǔn)確，并應(yīng)在審查材料用量的基礎(chǔ)上，依據(jù)預(yù)算定額統(tǒng)一基價的價格，對照材料使用時的實(shí)際價格，進(jìn)行材料價差調(diào)整。
三、審查隱蔽驗(yàn)收記錄
驗(yàn)收的主要任務(wù)是已完工程是否符合設(shè)計及質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)，其中設(shè)計要求中包含造價的成份。作好隱蔽工程驗(yàn)收記錄是進(jìn)行工程結(jié)算的前提。目前，在很多建設(shè)項(xiàng)目中隱蔽工程缺少驗(yàn)收記錄，到竣工結(jié)算時，施工企業(yè)才找相關(guān)人員后補(bǔ)記錄，才列入結(jié)算。有的甚至沒有發(fā)生也計入結(jié)算，這種事后補(bǔ)辦的隱蔽工程驗(yàn)收記錄，不僅存在嚴(yán)重質(zhì)量隱患，而且使造價提高，并存在腐敗現(xiàn)象，因此，在審查隱蔽工程的價款時，要嚴(yán)格審查驗(yàn)收記錄手續(xù)的合法性、完整性。驗(yàn)收記錄上除了監(jiān)理工程師及有關(guān)人員簽字外，還要加蓋建設(shè)單位公章并注明記錄日期，防止事后補(bǔ)辦或虛假記錄的發(fā)生，有效地控制工程造價。設(shè)計變更應(yīng)由原設(shè)計單位出具設(shè)計變更通知單和圖紙，設(shè)計人員簽字并加蓋公章，經(jīng)建設(shè)單位、監(jiān)理工程師審查同意。重大的設(shè)計變更應(yīng)經(jīng)原審批部門審批同意，否則不應(yīng)列入結(jié)算。在審查設(shè)計變更時，除了有完整的變更手續(xù)外，還要注意工程量的計算，對不符合變更手續(xù)要求的不能列入結(jié)算。
四、認(rèn)真審查工程定額套用及費(fèi)用計取，審核工程類別
1、主要審查工程套用定額是否與工程應(yīng)執(zhí)行的標(biāo)準(zhǔn)相符，工程結(jié)算所列各分項(xiàng)工程定額與設(shè)計文件是否相符，工程名稱、規(guī)格。計算單位是否一致。正確把握定額套用，避免高套、錯套和提高工程項(xiàng)目定額直接費(fèi)等問題。
2、審查各項(xiàng)費(fèi)用的計取。建筑安裝工程取費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)，應(yīng)按合同要求或項(xiàng)目建設(shè)期與計價定額配套使用的建安工程費(fèi)用定額的規(guī)定。在審計時，應(yīng)審查各項(xiàng)費(fèi)率、價格指數(shù)或換算系數(shù)是否符合要求，價差調(diào)整計算是否正確。在核實(shí)費(fèi)用計算程序時要注意以下幾點(diǎn)：（1）各項(xiàng)費(fèi)用計取基數(shù)。（2）取費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)的確定與當(dāng)?shù)刂贫?biāo)準(zhǔn)是否一致。（3）取費(fèi)定額與采用的預(yù)算定額是否配套。（4）應(yīng)放在獨(dú)立費(fèi)用中的簽證，是否放在定額直接費(fèi)中取費(fèi)計算。（5）有無重復(fù)計取的費(fèi)用。（6）是否按照國家和地方有關(guān)調(diào)整結(jié)算文件規(guī)定計取費(fèi)用。（7）費(fèi)用計列是否有漏項(xiàng)，如社會保障費(fèi)是否由建設(shè)單位代繳。（8）材料價差調(diào)整是否全面、準(zhǔn)確。
我們在日常工程造價管理活動中，常遇到預(yù)算工程量與實(shí)際不符、送審的工程結(jié)算不準(zhǔn)確，甚至有較大的誤差現(xiàn)象產(chǎn)生。如：某號樓冷卻循環(huán)水改造項(xiàng)目，實(shí)際用57mm不銹鋼40米，送審為56米。某號樓斷橋鋁合金窗更換玻璃，申報時為更換斷橋鋁合金窗，究其原因，有施工單位的問題也有建設(shè)單位某些問題。對建設(shè)單位而言，可能存在招標(biāo)文件，施工合同及現(xiàn)場簽證中用詞不嚴(yán)謹(jǐn)、工程聯(lián)系單存在盲目簽證、未經(jīng)論證就進(jìn)行設(shè)計變更、簽證結(jié)果表達(dá)不清或準(zhǔn)確度不夠等因素。如某大廳進(jìn)行精裝修，部分主材規(guī)格型號簽證不明確，就施工單位而言，一當(dāng)施工合同及現(xiàn)場簽證理解有出入時，單方面做出有利于施工方的解釋，出現(xiàn)理解性差錯；二因缺少調(diào)查和可靠的第一手?jǐn)?shù)據(jù)資料，致使工程竣工結(jié)算時有較多的不合理性，以致實(shí)際發(fā)生費(fèi)用與結(jié)算造價相距甚遠(yuǎn)；三為了單方面獲得較多收入，采用了多計工程量、高套定額等方式高估冒算；四因工程造價人員業(yè)務(wù)水平的參差不齊，以致結(jié)算“失真”；此外工程項(xiàng)目竣工結(jié)算不能及時報到審計部門。這些因素導(dǎo)致審計人員難于全面審核，失誤的概率難免提高，最終影響審核質(zhì)量，導(dǎo)致審核風(fēng)險加大。因此，我們必須做好內(nèi)部工程造價審核工作，抓好工程造價審核的質(zhì)量管理，從根本上提升審核力度，降低審核風(fēng)險。
一、把好工程造價審核的質(zhì)量控制關(guān)
造價審核的質(zhì)量控制是整個審核過程的核心，對降低審核風(fēng)險起到了關(guān)鍵性的作用。在確定工程造價時，堅持以現(xiàn)行的計價規(guī)范為依據(jù)，按照合同和招標(biāo)文件的規(guī)定，根據(jù)竣工圖，結(jié)合現(xiàn)場簽證和設(shè)計變更等進(jìn)行審核。
認(rèn)真核實(shí)工程量
工程量是一切費(fèi)用計算的基礎(chǔ)，工程量的真實(shí)性對工程造價的影響很大，因此工程造價審核的重點(diǎn)首先放在工程量的審核上。我們應(yīng)熟練掌握工程量計算規(guī)則，熟悉施工圖紙，全面了解工程變更簽證。審核工程量是否按定額計算規(guī)則計算、是否多計或者重復(fù)計算、計算單位是否一致等?，F(xiàn)場簽證審核遵循三個原則：首先是客觀性原則，審核有無承發(fā)包雙方的簽字與意見、簽字人員是否有簽字權(quán)限、簽證內(nèi)容是否屬實(shí)；其次是整體性原則，應(yīng)把簽證事項(xiàng)放入整個工程的大環(huán)境中加以考慮，避免工程量的重復(fù)計算；第三是全面性原則，不僅要審核簽證事項(xiàng)發(fā)生的真實(shí)性，而且要審核簽證事項(xiàng)發(fā)生數(shù)量的真實(shí)性。
（二）嚴(yán)格調(diào)查工程材料價格
對材料價格進(jìn)行審核時主要審查有無價格不實(shí)現(xiàn)象。對那些可以據(jù)實(shí)調(diào)整的材料價格審查施工單位的原始票據(jù)特別對裝飾材料價格要加強(qiáng)審核力度，對施工過程中所有主材事前調(diào)研、對品牌規(guī)格價格進(jìn)行確認(rèn)后再采購進(jìn)場；對施工期限較長的工程，材料價格浮動較大，根據(jù)合同規(guī)定的材料價格確認(rèn)辦法結(jié)算。工程項(xiàng)目中甲供材的審核，首先，審核甲供材進(jìn)工程結(jié)算價格，定額有明確規(guī)定的，按預(yù)算價計入工程造價。其次，審核甲供材扣除，甲供材按預(yù)算價扣除。甲供材的市場價與預(yù)算價的差額由甲方自行解決，在扣除過程中乙方可以計取甲供材的保管費(fèi)。
（三）嚴(yán)格審核變更項(xiàng)目價格
工程單價，尤其是變更項(xiàng)目的單價應(yīng)按照以下原則計?。?/p>
合同中已有適用于變更工程的價格，按合同已有的價格變更合同價款。
合同中只有類似于變更工程的價格，可以參照類似價格變更合同價款。
合同中沒有適用或類似于變更工程的價格，由承包人提出適當(dāng)?shù)淖兏鼉r格，經(jīng)對方確認(rèn)后執(zhí)行。如雙方不能達(dá)成一致的，雙方可提請工程所在地工程造價管理機(jī)構(gòu)進(jìn)行咨詢或按合同約定的爭議或糾紛解決程序辦理。
切實(shí)規(guī)范“定額套用”
審核定額的選用是否正確、合理，有無錯套定額現(xiàn)象。套用定額分為直接套用與換算套用。對直接套用的審核，審查套用定額有無就高不就低或重復(fù)套定額的問題；對換算套用要審查是否按規(guī)定進(jìn)行換算及換算方法是否合理、正確。在審查過程中要結(jié)合定額綜合解釋，注意換算系數(shù)等情況。
二、強(qiáng)化控制，減少審核誤差
建設(shè)單位審計制度對審核質(zhì)量控制進(jìn)行了全面詳實(shí)的闡述和規(guī)定，應(yīng)認(rèn)真執(zhí)行、規(guī)范執(zhí)業(yè)。采用分層、分環(huán)節(jié)質(zhì)量控制法，關(guān)鍵點(diǎn)質(zhì)量控制法、三級復(fù)核等多項(xiàng)技術(shù)措施控制全過程，確保質(zhì)量。
（一）分層質(zhì)量控制措施
項(xiàng)目組各成員對本層次業(yè)務(wù)質(zhì)量進(jìn)行控制，形成上下級分層次的工作質(zhì)量檢查督導(dǎo)制，做到發(fā)現(xiàn)問題及時解決。例如項(xiàng)目負(fù)責(zé)人可對工程前期的可行性研究和工程招投標(biāo)進(jìn)行跟蹤，而項(xiàng)目審核人員可對項(xiàng)目實(shí)施階段及工程造價審核階段進(jìn)行跟蹤審核。
（二）分環(huán)節(jié)質(zhì)量控制措施
對項(xiàng)目的不同環(huán)節(jié)采用“節(jié)節(jié)”審核法。根據(jù)每個業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)的質(zhì)量控制內(nèi)容和目標(biāo)責(zé)任，每一環(huán)節(jié)完工后，須由專業(yè)負(fù)責(zé)人審核無誤后再進(jìn)入到下一個環(huán)節(jié)。例如在工程量復(fù)核工作完成后才好進(jìn)行定額套用。
（三）關(guān)鍵點(diǎn)質(zhì)量控制措施
每一個項(xiàng)目實(shí)施過程中都會有一些對結(jié)果和質(zhì)量產(chǎn)生重大影響的關(guān)鍵點(diǎn)，控制了這些關(guān)鍵點(diǎn)，就能基本保證該項(xiàng)目的整體質(zhì)量，并提高工作效率。例如預(yù)算中的單位換算，數(shù)字中的小數(shù)點(diǎn)和分部分項(xiàng)中工程造價大的項(xiàng)目，都是審核中的關(guān)鍵點(diǎn)。
（四）三級復(fù)核措施
審核人員對送審的工程結(jié)算逐項(xiàng)進(jìn)行審核，編制《工程造價確認(rèn)表》和結(jié)算調(diào)整明細(xì)表征求意見稿，交項(xiàng)目負(fù)責(zé)人復(fù)核；項(xiàng)目負(fù)責(zé)人復(fù)核同意后，將初審意見送交建設(shè)單位和施工單位征求意見；對審核的結(jié)算達(dá)成一致意見后，在《工程造價確認(rèn)表》上簽署意見，蓋上公章，以示認(rèn)可。
三、協(xié)調(diào)關(guān)系，促進(jìn)內(nèi)部工程造價審核工作良性發(fā)展
審計部門的審核人員在工程項(xiàng)目竣工結(jié)算審核過程中，除了要依法履行審核職責(zé)外，尤其要注重方式、方法，正確處理和協(xié)調(diào)好以下三個關(guān)系：
（一）與工程管理部門的關(guān)系
審計部門和工程管理部門都是建設(shè)單位職能部門，兩個部門工作的側(cè)重點(diǎn)雖有不同，但總體目標(biāo)都是一致的。兩個部門要多溝通交流，形成共識。遇到問題時，友好協(xié)商解決。
（二）與施工單位的關(guān)系
建設(shè)單位與施工單位是甲、乙方關(guān)系，兩方是一對矛盾。審計作為甲方利益的最終維護(hù)者，與施工單位在工程造價結(jié)算上可能存在一些分歧。但分歧與爭執(zhí)并不影響對施工單位勞動和人格的尊重，在審核中不能盛氣凌人，要擺正位置，做到有理有據(jù)，用事實(shí)說話，客觀公正對待。
一、開工前跟蹤審計
工程開工前,內(nèi)審機(jī)構(gòu)可對建設(shè)項(xiàng)目可行性研究報告的真實(shí)性、完整性和科學(xué)性進(jìn)行審查與評價,對工程項(xiàng)目投資估算、資金籌措、施工設(shè)計、招投標(biāo)及合同簽署等內(nèi)容進(jìn)行審核,重點(diǎn)評價工程項(xiàng)目工作的內(nèi)部流程設(shè)計、職責(zé)分工、內(nèi)部控制是否完整、有效等。
(一)內(nèi)部控制制度審計
基建規(guī)章制度越是健全完善,工作流程越是完整有效、崗位職責(zé)越是明確合理,工程質(zhì)量控制、造價控制、進(jìn)度控制越是有保障。內(nèi)審機(jī)構(gòu)首先要審查基建內(nèi)控制度的健全完整性,以及審查工作流程的完整性有效性。健全有效的基建制度為基建各部門充分發(fā)揮業(yè)務(wù)部門的管理作用提供保障。
(二)建設(shè)程序?qū)徲?/p>
建設(shè)程序是國家對建設(shè)項(xiàng)目的重要管理控制流程制度,是國家對建設(shè)項(xiàng)目管理的一項(xiàng)重要內(nèi)容,嚴(yán)格執(zhí)行國家基本建設(shè)領(lǐng)域的制度,保證建設(shè)行為的合法性,提高建設(shè)項(xiàng)目管理水平,為按期、保質(zhì)完成項(xiàng)目做好基礎(chǔ)保障工作。建設(shè)程序的合規(guī)合法也是國家審計及社會審計重要內(nèi)容,內(nèi)部審計是以服務(wù)工程為目的,也應(yīng)該關(guān)注建設(shè)程序。建設(shè)程序?qū)徲嬛攸c(diǎn)包括以下內(nèi)容:包括項(xiàng)目建議書、可行性研究報告、環(huán)境影響評價報告、概算批復(fù)、建設(shè)用地批準(zhǔn)、建設(shè)規(guī)劃及施工許可、環(huán)保及消防批準(zhǔn)、項(xiàng)目設(shè)計及設(shè)計圖審核等文件是否齊全。
(三)對工程建設(shè)資金的審計
資金安全也是跟蹤審計關(guān)注的重要內(nèi)容之一,重點(diǎn)審查資金管理制度是否建立,資金使用、撥付的審批和監(jiān)督機(jī)制是否完善,建設(shè)資金是否落實(shí)到位、是否合理、是否專戶存儲,是否能滿足項(xiàng)目建設(shè)當(dāng)年應(yīng)完成工作量的需要。
(四)招投標(biāo)審計
基建項(xiàng)目招投標(biāo)管理情況是政府各管理部門關(guān)注的重點(diǎn),也是確定工程造價是否合理的依據(jù)之一。為順利通過最終工程造價決算審核,內(nèi)審機(jī)構(gòu)開展招投標(biāo)審計可重點(diǎn)督促完善招投標(biāo)管理體系、業(yè)務(wù)流程及管理流程等方面。
內(nèi)審機(jī)構(gòu)的審計內(nèi)容主要包括審核招標(biāo)方式是否合規(guī),招標(biāo)程序包括資格預(yù)審、招標(biāo)方式、開標(biāo)、評標(biāo)等過程是否合法、合規(guī);評標(biāo)結(jié)果是否按項(xiàng)目隸屬關(guān)系報各主管部門備案;是否在規(guī)定的期限內(nèi)簽訂書面合同,合同中內(nèi)容是否與投標(biāo)書承諾內(nèi)容一致,檢查投標(biāo)保證金的財務(wù)處理是否合規(guī);招標(biāo)機(jī)構(gòu)是否具有相應(yīng)資質(zhì);標(biāo)底編制單位是否具有相應(yīng)資質(zhì);檢查投標(biāo)保證金的財務(wù)處理是否合規(guī)等。
(五)合同審計
有效的合同管理可減少和消除企業(yè)管理和經(jīng)營風(fēng)險,內(nèi)審機(jī)構(gòu)可重點(diǎn)關(guān)注合同的簽訂、履行、變更、終止過程及合同管理是否有完善的管理制度及管理流程。可通過以下幾個方面實(shí)現(xiàn)制度與流程的審查:合同的主要條款是否與招標(biāo)文件、中標(biāo)條件相符;合同的執(zhí)行及變更情況;合同管理情況的審計主要審計管理制度、管理臺賬、管理機(jī)構(gòu)是否完善。
二、施工過程中跟蹤審計
為實(shí)現(xiàn)對工程質(zhì)量、工程造價、工程進(jìn)度管理的有效監(jiān)督與控制,內(nèi)審機(jī)構(gòu)在施工過程中對工程質(zhì)量、工程造價進(jìn)行審核能起到控制與促進(jìn)工程管理的作用。
(一)造價控制審計
工程造價主要由合同、設(shè)計變更及現(xiàn)場簽證等決定,施工階段造價控制審計的工作重點(diǎn)是審查合同執(zhí)行情況及工程中間量變更的管理及控制流程是否有效。內(nèi)審機(jī)構(gòu)主要對工程施工過程中的工程進(jìn)度款撥付、材料價款及其現(xiàn)場變更簽證等內(nèi)容進(jìn)行監(jiān)督控制。
1.工程進(jìn)度款撥付的審查。在跟蹤審計過程中,首先審查工程進(jìn)度款撥付的工作流程是否有效,是否能達(dá)到施工單位、監(jiān)理單位及建設(shè)單位逐級制衡、控制造價的目標(biāo)。
2.材料價款審查。材料價格確定要根據(jù)合同條款進(jìn)行區(qū)分。材料若為建設(shè)方自行購買,則要對材料購買各環(huán)節(jié)內(nèi)部控制的嚴(yán)密性進(jìn)行審查。如果合同為統(tǒng)包價,材料價格跟蹤審計主要以材料選擇是否與合同承諾一致予以確定。
3.變更簽證的確定。設(shè)計變更及現(xiàn)場簽證對于工程造價的控制起到重要作用。首先,內(nèi)審機(jī)構(gòu)要審查是否有明確的設(shè)計變更及現(xiàn)場簽證流程。其次,審查根據(jù)變更的提出方是否有相應(yīng)的控制流程,同時,審查控制流程中工程現(xiàn)場監(jiān)督和工程量的核實(shí)工作有控制環(huán)節(jié)及控制措施。變更簽證單的內(nèi)容決定了簽證流程的不同,只有發(fā)揮監(jiān)理、造價咨詢機(jī)構(gòu)監(jiān)督、鑒證職能才能從源頭上控制工程造價。
(二)工程質(zhì)量管理、進(jìn)度管理審計
工程質(zhì)量審計是跟蹤審計最重要的環(huán)節(jié),是“免疫系統(tǒng)”功能最好的詮釋。首先審查工程質(zhì)量管理是否完善,參建方有否有控制質(zhì)量的有效措施,管理流程是否健全有效。內(nèi)審部門主要審查工程管理質(zhì)量控制、進(jìn)度控制環(huán)節(jié)內(nèi)控制度的建立與執(zhí)行情況;審核質(zhì)量控制措施、進(jìn)度控制措施是否真實(shí)有效,重點(diǎn)審查和評價設(shè)備材料驗(yàn)收是否合格、中間環(huán)節(jié)驗(yàn)收、隱蔽工程驗(yàn)收的質(zhì)量控制措施落實(shí)是否有效。
三、工程竣工后跟蹤審計
工程竣工驗(yàn)收后,此階段內(nèi)審機(jī)構(gòu)要嚴(yán)把審核質(zhì)量控制關(guān),重點(diǎn)關(guān)注工程造價咨詢公司是否有效履行職責(zé)。審計首先要查看工程結(jié)算流程是否合理有效,就爭議費(fèi)用是否存在有效的溝通機(jī)制,其次要對施工方提請竣工結(jié)算資料的完整性、真實(shí)性進(jìn)行審查。
關(guān)鍵詞：電力建設(shè)工程；全過程跟蹤審計；實(shí)施方法
建設(shè)項(xiàng)目全過程跟蹤審計,是指獨(dú)立的審計機(jī)構(gòu)和審計人員依據(jù)國家的有關(guān)法律、法規(guī)和制度規(guī)范,對建設(shè)項(xiàng)目從立項(xiàng)、設(shè)計、施工、竣工及竣工結(jié)算等各階段經(jīng)濟(jì)活動的真實(shí)、合法、效益進(jìn)行的審查、監(jiān)督,有效控制工程造價,取得最佳的經(jīng)濟(jì)和社會效益。建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計摒棄了以往的以事后審計為主的審計模式，強(qiáng)調(diào)事先的預(yù)防和控制，克服了事后的監(jiān)督的局限性，在提高建設(shè)項(xiàng)目的投資效果，遏制投資的腐敗、規(guī)范工程招投標(biāo)、嚴(yán)格工程竣工結(jié)算等方面，都有無可替代的重要作用，因?yàn)楝F(xiàn)行很多投資公司都把跟蹤審計作為建設(shè)項(xiàng)目造價控制的一種新模式。
1 全過程跟蹤審計的目的和任務(wù)
1.1 全過程跟蹤審計主要是檢查工程項(xiàng)目的準(zhǔn)備工作情況，項(xiàng)目是否具備開工條件，以防止資金不落實(shí)、條件不具備項(xiàng)目開工條件、造成損失浪費(fèi)。
1.2 審計人員深入施工現(xiàn)場，將審計職能嵌入到項(xiàng)目管理流程中，及時將不利于項(xiàng)目管理和投資控制的問題消滅在萌芽狀態(tài)，及時糾正項(xiàng)目建設(shè)過程中存在的問題，協(xié)助投資方加強(qiáng)對建設(shè)項(xiàng)目各階段、各環(huán)節(jié)的管理和監(jiān)督工作，全面促進(jìn)項(xiàng)目單位提高管理水平，嚴(yán)格執(zhí)行建設(shè)項(xiàng)目管理的各項(xiàng)制度、法規(guī)，防范各類違法違紀(jì)行為，監(jiān)督參加工程建設(shè)的各方在貫徹國家法律法規(guī)、執(zhí)行投資方等有關(guān)方針政策，保證工程建設(shè)合理合法進(jìn)行，提高資金使用率，以達(dá)到控制工程造價、堵塞工程管理漏洞、有效控制建設(shè)成本，節(jié)約項(xiàng)目投資，提高投資效益。
2 全過程跟蹤審計的內(nèi)容和方法
2.1 主要審計內(nèi)容
首先基本建設(shè)程序的審計。主要審計基本建設(shè)程序的執(zhí)行情況，是否依照國家相關(guān)建設(shè)工程法律法規(guī)的要求，對建設(shè)項(xiàng)目前期立項(xiàng)、審批各環(huán)節(jié)進(jìn)行審核，并對項(xiàng)目前期建設(shè)的合規(guī)性、科學(xué)性、有效性做出綜合評價。包括項(xiàng)目是否取得有關(guān)權(quán)力機(jī)構(gòu)的批準(zhǔn)、開工前各項(xiàng)審批首批手續(xù)是否完備合法、環(huán)保及勞動保護(hù)等審批手續(xù)是否齊全。其次是對初設(shè)概算進(jìn)行審計。主要包括設(shè)計編定的建設(shè)規(guī)模和建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)是否與批準(zhǔn)的可行性研究報告相符、有無漏項(xiàng)、缺項(xiàng)、少列概算投資、材差、利息等是否考慮的情況。第三進(jìn)行內(nèi)部控制管理制度的審核。因?yàn)楣こ探ㄔO(shè)周期一般都較長，有效的內(nèi)控制度是工程順利建設(shè)的基本保障，主要包括建設(shè)單位是否建立招標(biāo)投標(biāo)制度、合同管理制度、質(zhì)量控制制度、進(jìn)度控制制度、成本控制制度、物資采購制度、信息管理制度及工程管理制度執(zhí)行情況等。第四進(jìn)行工程招投標(biāo)階段和招標(biāo)完成后施工合同條款的審核。此階段主要包括招投標(biāo)文件、工程量清單、標(biāo)底編制等招標(biāo)文件的審查，招標(biāo)階段需要考慮未招標(biāo)工程是否存在分解工程，規(guī)避招標(biāo)、是否存在應(yīng)招而未招標(biāo)工程等。招標(biāo)完成后進(jìn)行工程施工合同條款審核：主要包括合同條款是否嚴(yán)格響應(yīng)招標(biāo)文件和投標(biāo)文件各條款，對工程價款調(diào)整、付款、施工合同范圍、工期、質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)、運(yùn)輸方式、交貨地點(diǎn)、結(jié)算方式及索賠風(fēng)險等進(jìn)行審核。第五進(jìn)行建設(shè)項(xiàng)目施工階段的審核。施工階段是工程形成實(shí)體的重要階段，也是工程建設(shè)投資資金支出最集中的階段，是建設(shè)單位、施工單位、監(jiān)理單位等各方參與的重點(diǎn)，也是全過程跟蹤審計工作實(shí)施的重點(diǎn)階段。該階段主要審核材料價格、材料計劃、設(shè)計變更、簽證、另委項(xiàng)目、工程進(jìn)度付款等。最后進(jìn)行工程竣工結(jié)算的審核，包括工程索賠的審核。工程竣工后，圍繞工程竣工結(jié)算的審核開展工作，最終的工程造價，審核的主要內(nèi)容為招投標(biāo)文件、合同、結(jié)算圖紙、變更洽商記錄、索賠記錄、工程量計量、審核索賠的依據(jù)是否充分、合理、材料價格的批復(fù)程序是否合理、合同外單價的項(xiàng)目組價是否合理、材料、設(shè)備領(lǐng)出、退庫資料是否齊全，領(lǐng)用數(shù)量是否與工程結(jié)算中消耗量統(tǒng)一等。
2.2 審計方法
全過程跟蹤審計的主要特點(diǎn)是對項(xiàng)目的全過程進(jìn)行跟蹤審計，因?yàn)閷徲嬋藛T必須常駐在項(xiàng)目現(xiàn)場，根據(jù)目前大多數(shù)項(xiàng)目的做法，一般采用項(xiàng)目經(jīng)理負(fù)責(zé)制，項(xiàng)目經(jīng)理根據(jù)項(xiàng)目的具體情況組成各專項(xiàng)審計小組常駐在項(xiàng)目現(xiàn)場，處理項(xiàng)目現(xiàn)場所發(fā)生的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)工作。項(xiàng)目經(jīng)理負(fù)責(zé)向業(yè)主匯報工作并簽發(fā)成果文件。
按照審計的具體內(nèi)容，可以從項(xiàng)目管理、造價控制、財務(wù)審核三個方面分別實(shí)施不同的審計方法。項(xiàng)目管理主要是根據(jù)國家相關(guān)政策、法律法規(guī)和各部門的各項(xiàng)規(guī)章制度的規(guī)定，結(jié)合項(xiàng)目單位自己的管理制度，對工程項(xiàng)目管理中各項(xiàng)制度、流程等及時的進(jìn)行歸納總結(jié)分析，定期提交管理審核報告，對解決問題的方法提交有價值的審計建議。工程造價審核范圍包括投資估算、初設(shè)概算、執(zhí)行概算、項(xiàng)目融資、經(jīng)濟(jì)效果評價、工程設(shè)計及方案優(yōu)化、工程招投標(biāo)管理、合同簽訂和執(zhí)行、甲供材料計劃、工程款的支付、隱蔽工程、工程變更、洽商、索賠、重大爭議等事項(xiàng)，審計人員主要根據(jù)招投標(biāo)文件、合同、圖紙等資料進(jìn)行工程量計算、價格審計、洽商等方面的復(fù)核、詢價、計算、核對，以及現(xiàn)場踏勘、隱蔽工程旁站檢查等。財務(wù)審計范圍包括基本建設(shè)程序、概算執(zhí)行、與財務(wù)管理和風(fēng)險控制、財務(wù)收支等方面結(jié)合審計目標(biāo)，從造價控制、風(fēng)險控制、關(guān)聯(lián)交易、科目設(shè)置、資產(chǎn)管理角度實(shí)施審計。審計方法包括現(xiàn)場調(diào)查、數(shù)據(jù)進(jìn)行復(fù)核、比較和分析，對投資內(nèi)容和數(shù)據(jù)合規(guī)性、完整性和準(zhǔn)確性方面進(jìn)行仔細(xì)檢查等。
3 審計質(zhì)量控制措施
審計是國家經(jīng)濟(jì)監(jiān)督和企業(yè)投效控制的有效手段，審計工作能真實(shí)反應(yīng)工程項(xiàng)目的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)情況，并為企業(yè)決策提供指導(dǎo)依據(jù)，而審計工作的關(guān)鍵是對審計的質(zhì)量控制。審計的質(zhì)量控制主要從審計方案、審計人員、工作程序和審計監(jiān)督四方面進(jìn)行質(zhì)量控制。
審計方案方面：審計方案是審計工作的綱領(lǐng)性的文件，審計方案會明確審計的的依據(jù)、審計的指導(dǎo)思想、審計的目標(biāo)、審計的內(nèi)容和重點(diǎn)、審計的程序和方法、審計人員組成和質(zhì)量控制措施等主要內(nèi)容，因此，審計方案對審計過程具有約束力，一個好的、科學(xué)的審計方案，對保證審計項(xiàng)目的高質(zhì)量、高水平、高效率是非常重要的。
審計人員方面：提高審計人員的素質(zhì)，優(yōu)化審計人員的群體結(jié)構(gòu)。審計人員的素質(zhì)是提高審計質(zhì)量的關(guān)鍵，審計工作要求審計人員德才兼?zhèn)?、有專業(yè)的技能和一絲不茍的工作態(tài)度，并由注冊造價師和注冊會計師的人擔(dān)任，定期進(jìn)行人員的培訓(xùn)工作。
工作程序方面：依據(jù)《審計法》等國家有關(guān)法律法規(guī)，開展審計工作，按《中國注冊造價工程師職業(yè)操作規(guī)程》的要求實(shí)行三級復(fù)核，逐級把關(guān)，逐級負(fù)責(zé)，明確各級審核的范圍和內(nèi)容，承擔(dān)相應(yīng)責(zé)任。定期不定期向投資方了解審計現(xiàn)場服務(wù)情況，根據(jù)反饋意見及時調(diào)整審計人員或方法；現(xiàn)場發(fā)現(xiàn)或遇到的問題強(qiáng)調(diào)溝通及時性，及時形成審計意見或建議。
審計監(jiān)督方面：為了保持審計人員應(yīng)有的職業(yè)道德，嚴(yán)格要求相關(guān)人員保持應(yīng)有的獨(dú)立性，不允許和工程項(xiàng)目的施工單位和審計有關(guān)聯(lián)系單位單獨(dú)接觸和聯(lián)絡(luò)，任何人不得接受被審計單位、施工單位、監(jiān)理單位等與審核有關(guān)聯(lián)單位的現(xiàn)金和禮品等，不接受吃請等活動，并建立舉報機(jī)制，對審計人員收受賄賂等不符合審計要求行為及時進(jìn)行查處。
4 結(jié)束語
我國的全過程跟蹤審計工作是幾年發(fā)展起來的，正處于發(fā)展的興新階段，越來越被更多的投資方所接受，改變原來的事后審計模式，轉(zhuǎn)向事前、事中和事后的全過程的跟蹤審計服務(wù)，能夠有效解決諸如信息不對稱、階段投資失控、決策程序不規(guī)范的弊病，正處上升階段的全過程跟蹤審計工作是審計業(yè)務(wù)的重要方向之一。
參考文獻(xiàn)
(一)擬定審計計劃根據(jù)學(xué)校年度建設(shè)工程投資計劃、修繕工程計劃及管理部門報送的工程結(jié)算審計計劃，由審計部門統(tǒng)一編制工程結(jié)算委托審計計劃并報學(xué)校招標(biāo)部門進(jìn)行招標(biāo)，選擇資質(zhì)、信譽(yù)好的社會中介機(jī)構(gòu)。
(二)確定委托審計項(xiàng)目根據(jù)工程結(jié)算報送審計數(shù)量和金額。審計部門定期或不定期召開由工程管理部門、招標(biāo)部門和監(jiān)察部門組成的工程委托工作會議，確定委托審計項(xiàng)目的安排。
(三)簽訂審計合同及交接審計資料委托審計項(xiàng)目確定后，由審計部門安排項(xiàng)目負(fù)責(zé)人及時與受托單位簽訂合同并辦理委托審計資料交接。
(四)出具審計報告受托單位按合同規(guī)定的時間實(shí)施審核并按時提交由被審計單位簽字認(rèn)可的審核報告和工程結(jié)算審定單及相關(guān)的委托審計資料。
(五)復(fù)核并發(fā)送審計報告審計部門對委托審核報告進(jìn)行復(fù)核，無誤后出具審計報告并報有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)審批，經(jīng)審批后的審計報告發(fā)送給工程管理部門。
二、高校工程結(jié)算委托審計質(zhì)量控制要點(diǎn)
(一)委托審計目標(biāo)設(shè)立高校審計部門可以將審計目標(biāo)是否達(dá)成作為評價社會中介機(jī)構(gòu)是否履行受托責(zé)任的依據(jù)。高校工程結(jié)算委托審計目標(biāo)就是嚴(yán)格控制工程結(jié)算委托審計質(zhì)量，達(dá)到節(jié)約工程投資的目的，提高資金使用效益，同時降低內(nèi)部審計的風(fēng)險，緩解審計壓力，提高審計效益。
(二)委托審計過程監(jiān)督工程結(jié)算委托審計不是委托出去就萬事大吉，還需要審計部門做好委托審計全工程的監(jiān)督、檢查和控制工作。一方面監(jiān)督審計進(jìn)度是否按合同規(guī)定時間進(jìn)行：另一方面要對審計質(zhì)量進(jìn)行監(jiān)督，不定期進(jìn)行檢查，督查其保質(zhì)保量地完成審計項(xiàng)目；同時充分發(fā)揮審計部門的紐帶作用，做好與管理部門、施工方和社會中介機(jī)構(gòu)的溝通和協(xié)調(diào)，更好地保證審計項(xiàng)目的質(zhì)量。
(三)委托審計結(jié)果復(fù)核由于高校審計部門往往代表學(xué)校簽字確認(rèn)工程造價。而社會中介機(jī)構(gòu)對工程造價的審核實(shí)質(zhì)是一種有償服務(wù)，因此內(nèi)審部門不能完全擺脫審計責(zé)任。加上內(nèi)審部門對施工情況較為了解，因此通過嚴(yán)格的監(jiān)督復(fù)核，可以發(fā)現(xiàn)和糾正審計工程中的差錯，把風(fēng)險降到最小，從而有效地防范了審計風(fēng)險，保證了審計質(zhì)量。
三、高校工程結(jié)算委托審計質(zhì)量控制措施
(一)實(shí)行招投標(biāo)管理制度，選好社會中介機(jī)構(gòu)成功選擇好社會中介機(jī)構(gòu)即意味著工程結(jié)算委托審計成功一半。因此委托審計單位要實(shí)行公開招投標(biāo)，在全面了解整個工程造價咨詢行業(yè)情況的前提下，應(yīng)選擇有資質(zhì)的社會中介機(jī)構(gòu)作為邀標(biāo)對象，這是控制委托審計項(xiàng)目質(zhì)量的最直接的一環(huán)。同時要設(shè)定資格線，讓具有一定規(guī)模、一定資質(zhì)、一定權(quán)威性和良好社會信譽(yù)的社會中介機(jī)構(gòu)參加投標(biāo)。
評審委員會要根據(jù)投標(biāo)機(jī)構(gòu)的投標(biāo)書中提供的審計方案、審計費(fèi)用報價等內(nèi)容進(jìn)行綜合評價。原則上要統(tǒng)籌考慮公司資質(zhì)、業(yè)績、項(xiàng)目方案、進(jìn)度、報價、項(xiàng)目負(fù)責(zé)人及執(zhí)業(yè)造價工程師的職業(yè)道德和執(zhí)業(yè)水平、審計項(xiàng)目質(zhì)量控制體系等因素，審計部門應(yīng)采取一定措施把握好審計項(xiàng)目的質(zhì)量與中標(biāo)價格之間的平衡，決不能片面壓低中標(biāo)價而致使審計質(zhì)量下降。
(二)嚴(yán)把資料收審關(guān)，做好送審前的準(zhǔn)備工作工程項(xiàng)目結(jié)算送審資料的完整和齊全，是審計結(jié)果準(zhǔn)確的前提。工程結(jié)算委托審計前，審計部門必須做好工程結(jié)算資料的收審工作。工程結(jié)算資料主要包括：工程立項(xiàng)文件及審批文件、工程招投標(biāo)文件、標(biāo)底編制說明及標(biāo)底、中標(biāo)通知書、工程承發(fā)包合同及補(bǔ)充協(xié)議、工程設(shè)計變更及圖紙會審記錄、竣工驗(yàn)收報告、工程竣工圖、經(jīng)濟(jì)簽證單、隱蔽工程驗(yàn)收記錄、分包工程確認(rèn)單、甲供材料清單、乙供甲控材料清單、水電費(fèi)使用單、文明施工證書、施工單位計價手冊、施工單位上報并由工程管理部門審核簽章的工程決算書(含工程量計算書、工料分析表、鋼筋計算書、定額換算補(bǔ)充資料)等，其中項(xiàng)目從開工建設(shè)到竣工的所有變更簽證資料要齊全并保持連續(xù)性，缺一不可，所有簽證一定要求是原件(或在報送資料時查看原件，保留復(fù)印件)。
為保證工程結(jié)算送審資料的真實(shí)、完整，工程結(jié)算資料的交接應(yīng)有嚴(yán)密的書面手續(xù)，交接雙方必須簽署明確意見。同時，應(yīng)嚴(yán)格實(shí)行工程結(jié)算資料送審承諾制，工程管理部門要承諾已對施工方報送的工程結(jié)算及相關(guān)資料進(jìn)行了認(rèn)真的復(fù)核并保證資料的真實(shí)、完整；施工方要對工程結(jié)算及相關(guān)資料的真實(shí)、完整性及工程結(jié)算沒有高估冒算進(jìn)行書面承諾，并保證審計中不再補(bǔ)充資料，如果確因補(bǔ)充資料的，必須由項(xiàng)目總監(jiān)理工程師、學(xué)校施工現(xiàn)場負(fù)責(zé)人和管理部門負(fù)責(zé)人簽字蓋章并經(jīng)審計部門負(fù)責(zé)人同意，方可收審。同時為了控制工程造價和審計費(fèi)用，要求施工方還需承諾工程結(jié)算審減率在5％以上的，按審減金額的一定比例支付審計費(fèi)用，具體支付比例可在工程承包合同中約定。
(三)實(shí)行合同管理，明確責(zé)權(quán)委托事項(xiàng)確定后，審計部門必須及時與受托方簽訂委托合同。工程委托審計合同是約束雙方的法律文件，合同須明確審計事項(xiàng)、審計內(nèi)容、審計時限、審計要求、審計標(biāo)準(zhǔn)及雙方的權(quán)力、義務(wù)和責(zé)任等，其中工程結(jié)算委托審計付費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)嚴(yán)格執(zhí)行招投標(biāo)文件約定。為了控制委托審計費(fèi)用，合同還可約定對于甲供材費(fèi)用、水電費(fèi)用、工程造價下浮金額以及委托方復(fù)核核減的金額等不作為委托審計費(fèi)用計取的基數(shù)。為了加強(qiáng)對受托方的控制和約束，可以適當(dāng)增加和修改一些條款，如在專用條款中要特別指明審計項(xiàng)目負(fù)責(zé)人及主審造價工程師、審計進(jìn)度分階段要求、審計質(zhì)量問題懲罰措施等，尤其是審計人員及服務(wù)工期應(yīng)依據(jù)投標(biāo)書承諾，不得隨意變更。對于規(guī)模大、結(jié)構(gòu)復(fù)雜的工程可以要求受托方制定出較為詳細(xì)的審計方案，并把它作為合同的附件，以便控制審計質(zhì)量。
為了更好地防范審計風(fēng)險，對于一些風(fēng)險高、投資大、結(jié)構(gòu)類型復(fù)雜或有異議的委托審計項(xiàng)目，可以在委托合同中補(bǔ)充約定委托方有權(quán)選擇第二家社會中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行復(fù)審，如復(fù)審核減率超過一定比例，將解除與第一家受托方的合作，并保留依法追究其相應(yīng)責(zé)任的權(quán)利，賠償由此給委托方造成的經(jīng)濟(jì)損失。
(四)實(shí)行項(xiàng)目負(fù)責(zé)制，加強(qiáng)委托審計全過程質(zhì)量控制審計項(xiàng)目實(shí)施前，要確定項(xiàng)目負(fù)責(zé)人，嚴(yán)格執(zhí)行項(xiàng)目負(fù)責(zé)人制度，指定專人負(fù)責(zé)委托項(xiàng)目的管理，加強(qiáng)對資料收審―合同簽訂一資料移交一工程管理、協(xié)調(diào)一報告復(fù)核的全過程質(zhì)量控制。合同簽訂后，項(xiàng)目負(fù)責(zé)人首先應(yīng)將收審資料以書面形式移交給受托方，并向受托方介紹工程概括及工程管理狀況，提出審計中應(yīng)注意的問題和要求，并提醒受托方在具體審計時，不要跟著施工單位的決算思路走，以免被動。另外，要求受托方對工程變更、簽證的真實(shí)性、合理性也要進(jìn)行審計，因?yàn)橛械慕ㄔO(shè)方代表對變更、簽證的合理性并不十分清楚。在審計工程中，還有大量需要項(xiàng)目負(fù)責(zé)人協(xié)調(diào)和溝通的事項(xiàng)，如現(xiàn)場勘察、隱蔽工程核實(shí)、施工合同不明確、變更簽證模糊不清、資料不全或不真實(shí)、審計依據(jù)有爭議等，要盡量避免施工單位與受托方私下接觸，人為影響審計結(jié)果。
在委托審計中，學(xué)校審計部門和受托方之間還可以建立定期交流機(jī)制，在交流中，審計部門可以及時了解和跟蹤受托方的審計
情況，并提供一些幫助和指導(dǎo)，發(fā)現(xiàn)偏差及時糾正，對嚴(yán)重?fù)p害委托方利益的，要及時采取措施，中止合同履行，及時挽回?fù)p失；受托方可及時反饋審計中獲得的信息，并就下一步如何實(shí)施審計與審計部門進(jìn)行討論，以確保審計結(jié)果滿足委托方的審計要求。
