時間：2023-06-25 16:04:13
序論：在您撰寫科研經(jīng)費改革時，參考他人的優(yōu)秀作品可以開闊視野，小編為您整理的7篇范文，希望這些建議能夠激發(fā)您的創(chuàng)作熱情，引導您走向新的創(chuàng)作高度。
摘要：為進一步深化科技體制改革、提高我國的科研水平，對當前科研經(jīng)費管理在成本控制、財務制度、預算編制、資源分配等方面存在的問題進行深層次的分析，提出合理配置科技資源、強化預算管理、完善監(jiān)督體制、健全財務管理制度、建設科研管理大數(shù)據(jù)系統(tǒng)等建議和對策。
關(guān)鍵詞 ：科研經(jīng)費；大數(shù)據(jù)；管理改革
一、當前科研經(jīng)費管理存在的問題
1.科研項目成本和支出界定模糊
一方面，科研經(jīng)費的核算使用和管理監(jiān)督是普遍矛盾。項目負責人往往同時承擔多個項目,有些項目的研究內(nèi)容之間存在相互重疊和關(guān)聯(lián)性，經(jīng)費支出難以區(qū)分，相配套的成本管理核算體系沒有建立。日常收支缺少控制、分析和考核等規(guī)章制度及管理措施，資金和資產(chǎn)流失、浪費現(xiàn)象較為普遍。另一方面，科研機構(gòu)設置條塊分割，沒有把全部成本納入核算，只列支了科技項目研究過程中的直接支出,而沒有包括人員費用和間接費用,不能真實地反映科研成果的價值，這種做法忽視了高層次科研人才、難以量化的智力付出，科研團隊的建設和可持續(xù)發(fā)展受到威脅，高層次人才流失現(xiàn)象嚴重。
2.科技項目管理及財務管理不健全
科研經(jīng)費支出建賬不規(guī)范、不獨立建帳,未能嚴格按照項目歸集、核算，對科研成果成本核算不夠注重，實際支出與編報的項目核算相脫節(jié)?？蒲薪?jīng)費結(jié)余管理也存在問題。當前在科研單位普遍存在科研經(jīng)費到位滯后、結(jié)題不結(jié)賬的現(xiàn)象。大量資金的集中使用，不可避免地存在突擊濫用的地方?？蒲许椖吭诹㈨棔r要求較嚴,而立項之后缺乏跟蹤管理和約束機制，科技項目質(zhì)量和資金投入控制脫節(jié)，對科研經(jīng)費的績效考評不夠重視。
3.科研經(jīng)費預算編制可行性論證不足
由于科研單位財務與科研人員的專業(yè)局限性，編制預算的主觀性與隨意性較大，事業(yè)費和項目經(jīng)費界限不清。由于每個項目都有研究的獨特性，研究的領域和視角不同,以及科研項目的復雜性及不可抗力因素,要編制準確、可行的項目預算,難度比較大。項目負責人在編制預算時,不能真實完整地反映獲得預期成果所需的成本。
4.科研經(jīng)費配置不合理
科研活動最大的特點是投入產(chǎn)出關(guān)系的不確定性，科研效益短期內(nèi)無法衡量，所以科研資源的配置不合理的情況比較突出，主要表現(xiàn)在：1）科研資源的稀缺性和配置的多重性的矛盾。目前，我國的科研活動主要采取課題申報制，大部分科研經(jīng)費以競爭性項目的分配模式下達。當前的科研項目體制誘導科研人員在申報項目時花費過多精力，缺少時間去做研究?？蒲性u價的量化，也使得科研活動成為一種短期行為，造成在某一特殊領域中“平行”進行著許多項目的現(xiàn)象。不僅無法提高科研產(chǎn)出率，反而可能造成科研資源配置的重復和浪費。2）科研經(jīng)費分配機制不平衡。要實現(xiàn)科研成果商業(yè)化，需經(jīng)歷一系列試產(chǎn)試銷的過程，在這個孵化的過程中，因為各種原因很可能還沒開始就已經(jīng)終結(jié)了。這一個過程政府很少有經(jīng)費投入，分配不平衡，嚴重缺乏對高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)化的資金支持。
二、科研經(jīng)費管理改革的新思路
1.合理配置科技資源
構(gòu)建公開透明的國家科研資源管理和項目評價機制。整合科技規(guī)劃和資源，建立戰(zhàn)略性、前瞻性、基礎性等共性技術(shù)的支持機制。建立同行評議制度，建立以評估和競爭為基礎的高?？蒲薪?jīng)費撥款方式，撥款依據(jù)項目和研究人員的質(zhì)量，而不是機構(gòu)的信譽進行。
建立產(chǎn)學研協(xié)同創(chuàng)新機制，市場引導各類創(chuàng)新要素配置，創(chuàng)新商業(yè)模式，促進科技成果資本化、產(chǎn)業(yè)化。中央政府以資助基礎學科、項目科研為主；地方政府提供相應的匹配資金，側(cè)重于資助應用和發(fā)展研究，增加商業(yè)化階段的科研資金，以促進本地區(qū)經(jīng)濟發(fā)展；或者受資助單位要提供或?qū)で笠欢〝?shù)額的資助資金。中央和地方政府、資助單位在提供資金上相互配合，連接研究人員和創(chuàng)新人員，幫助新的產(chǎn)品和服務跨過從科研成果到實現(xiàn)商業(yè)化的低洼地帶。在某些應用領域可以嘗試采用后補助方式，在取得成果或者服務績效驗收考核后再給予補助，發(fā)揮市場主體的配置作用。
2.強化預算管理
制定科學、合理的科研項目預算標準和體系,規(guī)范各類科研項目所用的預算科目編制標準,使成本測算有章可循,確保科研項目預算的真實、可靠。建立項目全過程的跟蹤、管理與監(jiān)督,科研和財務人員應達成共識，從項目申報、審批、管理與驗收的全過程雙方參與和對接。合理地編制科研經(jīng)費預算,縮短預算批準至經(jīng)費到位的運作時間，嚴肅預算執(zhí)行,采取措施切實加強科研經(jīng)費預算的監(jiān)督和控制。事業(yè)費和項目費相互促進，遵循科學規(guī)律，保證共性基礎學科的預算供給，打破“跑要”項目的局面，形成穩(wěn)定支持與適度競爭相結(jié)合的支持模式。
3.健全財務管理制度
為充分發(fā)揮政府科研經(jīng)費杠桿效益，一方面，財務管理要貫穿科研經(jīng)費的籌措、分配、使用與監(jiān)督全過程，跟蹤科研項目管理的始終，有效實現(xiàn)多元化籌措資金，規(guī)范科研經(jīng)費的使用和管理監(jiān)督，從財務管理理念、措施、制度設計等方面進行完善和提升。如：成本核算和科研經(jīng)費結(jié)余管理結(jié)合起來，科研經(jīng)費中可列支的課題人員勞務報酬可根據(jù)課題考核情況適當提升，開源節(jié)流和激勵機制統(tǒng)籌兼顧，正確處理兩者之間的矛盾。另一方面，創(chuàng)新財務管理手段。推動財務管理與信息技術(shù)的結(jié)合，完善科研經(jīng)費管理分析系統(tǒng)，對科研經(jīng)費的運行進行多維多因素分析，以電子表格、電算化模板等信息介質(zhì)形式提供給領導和科研人員,做到實時查詢、統(tǒng)計整理、歸納分析和管理監(jiān)控，及時發(fā)現(xiàn)問題并加以糾正，對其中的經(jīng)驗和規(guī)律進行總結(jié)，為決策提供依據(jù)。
4.完善科研經(jīng)費使用的監(jiān)督體制
在宏觀層面上，要進一步完善科研經(jīng)濟監(jiān)督的制度建設,擴大審計范圍，不論資金來源，建立由財政、審計、社會中介、出資人等部門聯(lián)合的監(jiān)督機構(gòu)，對科研經(jīng)費進行審計；在微觀層面上，建立內(nèi)控制度、強化財務核算，科研經(jīng)費不論來源如何必須納入單位財務統(tǒng)一管理，其支出嚴格按照批準的預算執(zhí)行，明確科研、財務等部門及項目負責人在科研項目經(jīng)費使用與管理中的職責與權(quán)限。同時，逐步建立財政科技經(jīng)費的預算績效評價體系和跟蹤問效制度，建立會計核算網(wǎng)絡，對經(jīng)費執(zhí)行結(jié)果和科技計劃績效目標的實現(xiàn)程度進行綜合性考核與評價。
5.建設科研管理大數(shù)據(jù)平臺系統(tǒng)
實現(xiàn)科研經(jīng)費的科學管理的載體就是信息系統(tǒng)的構(gòu)建，要在現(xiàn)有的會計電算化基礎上應用網(wǎng)絡技術(shù),形成科研管理信息的實時集成、共享和利用的大數(shù)據(jù)平臺系統(tǒng)?？蒲腥藛T、科研管理機構(gòu)、財務與信息技術(shù)人員相結(jié)合，共同開發(fā)科研項目、經(jīng)費管理信息系統(tǒng)，使科研項目申請、經(jīng)費預算批復、經(jīng)費使用等信息相互銜接和共享，實行計劃項目和經(jīng)費全過程痕跡化管理?？萍?、財政各級主管部門和地方各級政府要對現(xiàn)有的數(shù)據(jù)系統(tǒng)進行整合和對接，實現(xiàn)科研項目數(shù)據(jù)資源的互聯(lián)互通，建成統(tǒng)一的科技管理信息系統(tǒng)，建立科技項目、經(jīng)費預決算、驗收獎勵的公開制度，形成科研項目和經(jīng)費的監(jiān)督管理的監(jiān)控網(wǎng)絡，加快實施創(chuàng)新驅(qū)動發(fā)展戰(zhàn)略。
參考文獻：
一、現(xiàn)行科研經(jīng)費管理體制存在的問題
經(jīng)過多年的改革完善，我國科研經(jīng)費改變了過去單一的行政撥款制的投入方式，逐漸形成了由政府撥款投入、科研基金制、科研單位創(chuàng)收、科技貸款、風險投資等多元化投入體系。但總的看，現(xiàn)行科研經(jīng)費管理體制仍不適應科技創(chuàng)新和科技進步的需要。其主要弊端有三：
一是政出多門，條塊分割，既使科研活動難以統(tǒng)籌規(guī)劃、全面安排，也使科技資源難以優(yōu)化配置、合理共享。我國現(xiàn)有的科研機構(gòu)體系由計劃經(jīng)濟時期發(fā)展而來，條塊分割比較嚴重，研究領域劃分不十分明晰，經(jīng)費來源也缺乏整體規(guī)劃和統(tǒng)籌協(xié)調(diào)。以基礎研究為例，經(jīng)費來源主要有自然科學基金委、中科院、科技部和教育部四個渠道，其中：基金委有重大計劃、重點項目、一般項目、杰出青年資助項目；中科院有重大創(chuàng)新項目；科技部有“863”計劃、“973”計劃、國家重點實驗室等；教育部有“211”、“985”等工程。這四個部門都各自制定目標，并都能直接從財政部獲得獨立預算。此外，其他部委也可根據(jù)需要安排科研項目和經(jīng)費。多部門、多渠道、多頭分配有限資源，使科研經(jīng)費分散使用，造成科研項目重復設置。科研項目的重復設置又造成科研人員的多頭申請，同一個人、同一研究內(nèi)容可以從不同渠道獲得經(jīng)費支持，而同一科研成果也可以向各方面交賬，導致一些科研人員四處跑項目、爭資金、應付評審，浪費了寶貴的科研時間，助長了浮躁的科研風氣。由于條塊分割和科研經(jīng)費管理不嚴，重復購置大型科學儀器的現(xiàn)象很突出。有研究表明，我國科研儀器設備的利用率僅為25％，遠低于發(fā)達國家170％甚至250％的利用率水平。
二是科技經(jīng)費管理模式亟待完善，管理成本高，投入產(chǎn)出效率低。目前國家投入的科研經(jīng)費已有相當規(guī)模，主要通過各種“計劃”、“工程”來實施。據(jù)科技部、國家統(tǒng)計局等部門的資料顯示，每年有超過1000億元的資金流向各種科研項目，其中約150億元由科技部支配。但一些急需經(jīng)費、很有前景的科研項目卻往往申請不下來經(jīng)費?，F(xiàn)行科研經(jīng)費管理的主要模式是“項目申報制”。這是一種未出成果就支付科研經(jīng)費的管理辦法，造成在項目的申請、批準諸環(huán)節(jié)上競爭很激烈。而在這項環(huán)節(jié)上“行政干預”往往起很大作用，有時因官員的個人偏好，就決定了科研經(jīng)費的流向。
2003年，中國科協(xié)主持開展了一項全國科技工作者狀況調(diào)查，不少科研人員反映，國家級的科研項目往往被部分學術(shù)權(quán)威、“明星”科學家或是“圈內(nèi)”人（如師生、校友、朋友等）把持，其他人很難申請到資金支持力度較大的項目，特別是有創(chuàng)造力的青年學者很難獲得“雪中送炭”的機會。另一方面，項目確定后往往又缺乏嚴格的監(jiān)管機制和科學的評估機制，難以保障科研經(jīng)費的產(chǎn)出效率，浪費了大量資源卻出不了高水平成果。尤其是錢一旦下來了，有相當部分科研經(jīng)費變成了名目繁多的個人提成獎勵，有的轉(zhuǎn)化為科研單位沉淀資金，挪作他用或用于養(yǎng)人養(yǎng)機構(gòu)，真正用于更新研究設備、購買研究資料的不多。據(jù)OECD（經(jīng)合組織）2000年的數(shù)據(jù)，我國科研經(jīng)費的投入占全世界的4.3％，科研產(chǎn)出占世界的3.1％，表明我國科研投入產(chǎn)出的效率達不到世界平均水平。在線
三是政府直接管理科研經(jīng)費，既不利于轉(zhuǎn)變政府職能，也容易滋生尋租和腐敗行為。國家每年資助的科研項目是有限的，而項目申請者眾多，于是就出現(xiàn)了“僧多粥少”局面，這也容易引發(fā)科研項目申請中走后門、托關(guān)系、請客送禮、拿回扣等腐敗現(xiàn)象的產(chǎn)生。2005年國家審計署的審計結(jié)果表明，2個部門、45個科研單位轉(zhuǎn)移、擠占挪用科技經(jīng)費6.69億元；有些課題和項目預決算編制不真實，科研成本核算不規(guī)范?，F(xiàn)在，無論是在政府主管部門還是在科研機構(gòu)內(nèi)部，一般行政人員特別是財務人員權(quán)力過大，一定程度上左右著科研活動，這種現(xiàn)象本身就很不正常。政府直接管理科研經(jīng)費也容易引發(fā)政企不分，造成政府與市場之間職能錯位。一方面，在應用研究和開發(fā)研究方面，政府投入偏高，政府直屬的科研機構(gòu)從事競爭性的科研；另一方面，在基礎研究方面，政府的主導作用發(fā)揮得不充分，一些研究領域資金短缺?，F(xiàn)在，一些國有科研機構(gòu)和其所屬企業(yè)兩塊牌子、一套人馬，把從國家申請的科研經(jīng)費和企業(yè)賬目混在一起，使科研經(jīng)費成了企業(yè)的“盈利”，這樣的科研機構(gòu)既不需要走向市場，也可以不向科研負責，成為游離于市場競爭和政府監(jiān)管之外的特殊機構(gòu)。
總之，現(xiàn)行科研經(jīng)費管理體制已不適應建設創(chuàng)新型國家的新形勢，亟待作出重大改革。
二、建議
第一，調(diào)整科研經(jīng)費資源配置?；舅悸肥恰敖y(tǒng)籌規(guī)劃，抓大放小”。統(tǒng)籌規(guī)劃，就是將國家現(xiàn)有的“863”計劃、“973”計劃、知識創(chuàng)新工程、“985”計劃等各類項目計劃的經(jīng)費納入統(tǒng)一的管理框架，統(tǒng)籌規(guī)劃，統(tǒng)籌協(xié)調(diào)，統(tǒng)籌管理。這個統(tǒng)一的框架如何搭建，還需要深入研究，可考慮在國務院層面上建立部際協(xié)調(diào)機制，或在國務院科教領導小組下設一專門的辦公室。同時，根據(jù)國家需求和各領域各行業(yè)的情況，由科技部牽頭會同中科院、教育部、衛(wèi)生部、農(nóng)業(yè)部等部門負責宏觀規(guī)劃，確定每一階段各部門各領域經(jīng)費劃撥的比例，由財政部直接撥付資金。抓大放小，即國家層面要重點突出，只抓若干全國性的重大專項計劃、專項工程、公益性科技任務和重大科技試點工程，大量科技任務連同科研經(jīng)費及管理，應當交給地方、大學或企業(yè)去進行。與此同時，要建立科學民主的決策機制，提高科研管理的公開性、透明度和公正性；合理設置預算科目，建立統(tǒng)一規(guī)范的預算制度，完善科研經(jīng)費預算管理。
一、現(xiàn)行科研經(jīng)費管理體制存在的問題
經(jīng)過多年的改革完善，我國科研經(jīng)費改變了過去單一的行政撥款制的投入方式，逐漸形成了由政府撥款投入、科研基金制、科研單位創(chuàng)收、科技貸款、風險投資等多元化投入體系。但總的看，現(xiàn)行科研經(jīng)費管理體制仍不適應科技創(chuàng)新和科技進步的需要。其主要弊端有三：
一是政出多門，條塊分割，既使科研活動難以統(tǒng)籌規(guī)劃、全面安排，也使科技資源難以優(yōu)化配置、合理共享。我國現(xiàn)有的科研機構(gòu)體系由計劃經(jīng)濟時期發(fā)展而來，條塊分割比較嚴重，研究領域劃分不十分明晰，經(jīng)費來源也缺乏整體規(guī)劃和統(tǒng)籌協(xié)調(diào)。以基礎研究為例，經(jīng)費來源主要有自然科學基金委、中科院、科技部和教育部四個渠道，其中：基金委有重大計劃、重點項目、一般項目、杰出青年資助項目；中科院有重大創(chuàng)新項目；科技部有“863”計劃、“973”計劃、國家重點實驗室等；教育部有“211”、“985”等工程。這四個部門都各自制定目標，并都能直接從財政部獲得獨立預算。此外，其他部委也可根據(jù)需要安排科研項目和經(jīng)費。多部門、多渠道、多頭分配有限資源，使科研經(jīng)費分散使用，造成科研項目重復設置?？蒲许椖康闹貜驮O置又造成科研人員的多頭申請，同一個人、同一研究內(nèi)容可以從不同渠道獲得經(jīng)費支持，而同一科研成果也可以向各方面交賬，導致一些科研人員四處跑項目、爭資金、應付評審，浪費了寶貴的科研時間，助長了浮躁的科研風氣。由于條塊分割和科研經(jīng)費管理不嚴，重復購置大型科學儀器的現(xiàn)象很突出。有研究表明，我國科研儀器設備的利用率僅為25％，遠低于發(fā)達國家170％甚至250％的利用率水平。
二是科技經(jīng)費管理模式亟待完善，管理成本高，投入產(chǎn)出效率低。目前國家投入的科研經(jīng)費已有相當規(guī)模，主要通過各種“計劃”、“工程”來實施。據(jù)科技部、國家統(tǒng)計局等部門的資料顯示，每年有超過1000億元的資金流向各種科研項目，其中約150億元由科技部支配。但一些急需經(jīng)費、很有前景的科研項目卻往往申請不下來經(jīng)費?，F(xiàn)行科研經(jīng)費管理的主要模式是“項目申報制”。這是一種未出成果就支付科研經(jīng)費的管理辦法，造成在項目的申請、批準諸環(huán)節(jié)上競爭很激烈。而在這項環(huán)節(jié)上“行政干預”往往起很大作用，有時因官員的個人偏好，就決定了科研經(jīng)費的流向。
2003年，中國科協(xié)主持開展了一項全國科技工作者狀況調(diào)查，不少科研人員反映，國家級的科研項目往往被部分學術(shù)權(quán)威、“明星”科學家或是“圈內(nèi)”人（如師生、校友、朋友等）把持，其他人很難申請到資金支持力度較大的項目，特別是有創(chuàng)造力的青年學者很難獲得“雪中送炭”的機會。另一方面，項目確定后往往又缺乏嚴格的監(jiān)管機制和科學的評估機制，難以保障科研經(jīng)費的產(chǎn)出效率，浪費了大量資源卻出不了高水平成果。尤其是錢一旦下來了，有相當部分科研經(jīng)費變成了名目繁多的個人提成獎勵，有的轉(zhuǎn)化為科研單位沉淀資金，挪作他用或用于養(yǎng)人養(yǎng)機構(gòu)，真正用于更新研究設備、購買研究資料的不多。據(jù)OECD（經(jīng)合組織）2000年的數(shù)據(jù)，我國科研經(jīng)費的投入占全世界的4.3％，科研產(chǎn)出占世界的3.1％，表明我國科研投入產(chǎn)出的效率達不到世界平均水平。
三是政府直接管理科研經(jīng)費，既不利于轉(zhuǎn)變政府職能，也容易滋生尋租和腐敗行為。國家每年資助的科研項目是有限的，而項目申請者眾多，于是就出現(xiàn)了“僧多粥少”局面，這也容易引發(fā)科研項目申請中走后門、托關(guān)系、請客送禮、拿回扣等腐敗現(xiàn)象的產(chǎn)生。2005年國家審計署的審計結(jié)果表明，2個部門、45個科研單位轉(zhuǎn)移、擠占挪用科技經(jīng)費6.69億元；有些課題和項目預決算編制不真實，科研成本核算不規(guī)范?，F(xiàn)在，無論是在政府主管部門還是在科研機構(gòu)內(nèi)部，一般行政人員特別是財務人員權(quán)力過大，一定程度上左右著科研活動，這種現(xiàn)象本身就很不正常。政府直接管理科研經(jīng)費也容易引發(fā)政企不分，造成政府與市場之間職能錯位。一方面，在應用研究和開發(fā)研究方面，政府投入偏高，政府直屬的科研機構(gòu)從事競爭性的科研；另一方面，在基礎研究方面，政府的主導作用發(fā)揮得不充分，一些研究領域資金短缺。現(xiàn)在，一些國有科研機構(gòu)和其所屬企業(yè)兩塊牌子、一套人馬，把從國家申請的科研經(jīng)費和企業(yè)賬目混在一起，使科研經(jīng)費成了企業(yè)的“盈利”，這樣的科研機構(gòu)既不需要走向市場，也可以不向科研負責，成為游離于市場競爭和政府監(jiān)管之外的特殊機構(gòu)。
總之，現(xiàn)行科研經(jīng)費管理體制已不適應建設創(chuàng)新型國家的新形勢，亟待作出重大改革。
二、建議
第一，調(diào)整科研經(jīng)費資源配置?；舅悸肥恰敖y(tǒng)籌規(guī)劃，抓大放小”。統(tǒng)籌規(guī)劃，就是將國家現(xiàn)有的“863”計劃、“973”計劃、知識創(chuàng)新工程、“985”計劃等各類項目計劃的經(jīng)費納入統(tǒng)一的管理框架，統(tǒng)籌規(guī)劃，統(tǒng)籌協(xié)調(diào)，統(tǒng)籌管理。這個統(tǒng)一的框架如何搭建，還需要深入研究，可考慮在國務院層面上建立部際協(xié)調(diào)機制，或在國務院科教領導小組下設一專門的辦公室。同時，根據(jù)國家需求和各領域各行業(yè)的情況，由科技部牽頭會同中科院、教育部、衛(wèi)生部、農(nóng)業(yè)部等部門負責宏觀規(guī)劃，確定每一階段各部門各領域經(jīng)費劃撥的比例，由財政部直接撥付資金。抓大放小，即國家層面要重點突出，只抓若干全國性的重大專項計劃、專項工程、公益性科技任務和重大科技試點工程，大量科技任務連同科研經(jīng)費及管理，應當交給地方、大學或企業(yè)去進行。與此同時，要建立科學民主的決策機制，提高科研管理的公開性、透明度和公正性；合理設置預算科目，建立統(tǒng)一規(guī)范的預算制度，完善科研經(jīng)費預算管理。
關(guān)鍵詞：高校 科研經(jīng)費 規(guī)范管理
中圖分類號：F234.3 文獻標識碼：A
文章編號：1004-4914（2016）12-102-03
改革開放以來，我國的科技政策經(jīng)歷了從計劃經(jīng)濟體制下的追趕戰(zhàn)略到市場經(jīng)濟體制下的自主創(chuàng)新戰(zhàn)略?？蒲薪?jīng)費管理政策發(fā)展的歷程，從政策文本頒布的時間上看，經(jīng)歷了摸索階段、建立階段、健全階段。近期召開的國務院常務會議也指出，要深入貫徹全國科技創(chuàng)新大會精神，形成充滿活力的科技管理和運行機制，推進科研領域“放管服”改革，更大調(diào)動科研人員的積極性、創(chuàng)造性。{1}本文基于高校目前的科研經(jīng)費管理制度和執(zhí)行情況進行分析、研究、探討。
一、廣西高校科研經(jīng)費管理的現(xiàn)狀
（一）近期執(zhí)行政策情況梳理
目前，廣西高?；驹趫?zhí)行的文件有：（1）《國務院關(guān)于改進加強中央財政科研項目和經(jīng)費管理的若干意見》（國發(fā)〔2014〕11號）；（2）《財政部科技部關(guān)于調(diào)整國家科技計劃和公益性行業(yè)科研專項經(jīng)費管理辦法若干規(guī)定的通知》（財教〔2011〕434號）；（3）《廣西壯族自治區(qū)人民政府辦公廳轉(zhuǎn)發(fā)科技廳財政廳〈關(guān)于調(diào)整自治區(qū)本級財政科研項目經(jīng)費管理辦法的若干規(guī)定〉》（桂政辦發(fā)〔2015〕33號）。
（二）廣西高校制定相應科研經(jīng)費使用管理辦法
廣西高?？蒲薪?jīng)費管理辦法，歸納有以下幾方面管理要求：
1.嚴格經(jīng)費預算管理，堅持預算的導向性作用。在項目評審中以經(jīng)費預算為依據(jù)，要求科研經(jīng)費的使用必須以預算為基準，未經(jīng)過預算調(diào)整程序和有關(guān)部門批準，不得自行調(diào)整經(jīng)費預算。要求項目申報時要明晰科研任務，在項目申報前必須充分的進行調(diào)查研究，J真、詳細的編輯預算。做到有預算才能開支，不能無預算開支。
2.項目實行全過程管理?？蒲许椖繌牧㈨?、中期評審、結(jié)題驗收，相關(guān)部門應該做到對科研項目的跟蹤審查，組織專家對科研項目的流程管理。
3.加強項目決算管理。在項目完成結(jié)題驗收階段，相關(guān)部門要嚴格管理、嚴格控制，項目申請人要填寫申請書，提交財務結(jié)算報告等等。要根據(jù)實際經(jīng)費使用情況編制項目的決算表，有差異的要進行說明，對結(jié)余經(jīng)費較大的則不允許驗收。
4.加強項目結(jié)余經(jīng)費的管理。對結(jié)余經(jīng)費要進行妥善處置，項目已完成并通過驗收項目的結(jié)余經(jīng)費，若結(jié)余經(jīng)費占的比例較小，經(jīng)管理部門批準，可以繼續(xù)項目承擔單位使用，用于單位的科研補助。若結(jié)余經(jīng)費占比例過大，主管部門要強制收回結(jié)余經(jīng)費，并在項目驗收方面不予通過。
（三）我國高?？蒲薪?jīng)費管理的現(xiàn)狀
目前我國高?？蒲薪?jīng)費的現(xiàn)狀主要有以下三方面內(nèi)容：
1.經(jīng)費體量增長迅速。
表1反映了我國2010―2014年的科研經(jīng)費投入情況，其中，高校占絕對比例。2010―2014年，短短的5年時間，科研經(jīng)費的投入增加近一倍，國家對科研投入如此之大，充分體現(xiàn)了政府對科技創(chuàng)新的重視程度。再有，國家正在擴大我國研究性大學的比例，目前，高?？蒲薪?jīng)費的占比基本是全國科研經(jīng)費的一半以上，高校更是得到了得天獨厚的優(yōu)勢的支持，對高校的科技創(chuàng)新提供強有力的保證。
2.科研成果產(chǎn)出緩慢。
表2反映了2010―2014年我國的科技成果數(shù)量，從表中可以看出，科技成果不是很理想，特別是2014年（是否統(tǒng)計完整）。由表1、表2來看，5年來全國登記科技成果總數(shù)起伏不定，與科研經(jīng)費投入并不成正比，科研成果轉(zhuǎn)化增長率低于科研經(jīng)費投入增長率。兩個表格數(shù)據(jù)對比得出，我國科研成果產(chǎn)出較慢，成果轉(zhuǎn)化率顯然就比較低了，反映出我國科研經(jīng)費使用效益并不算高，投入產(chǎn)出不成正比，科研項目的質(zhì)量有待提高，創(chuàng)新能力有待增強。
二、廣西高?？蒲薪?jīng)費使用管理存在的問題
近年來，在科研經(jīng)費的管理和使用過程中，存在著諸如計劃性不強、超預算無預算開支、使用效益不高，科研人員積極性不高等等問題。因此，如何對科研經(jīng)費使用進行改革，確?？蒲薪?jīng)費管理及使用合理、合法，高效使用，已經(jīng)成為目前各大高校面臨著一個亟待解決的問題。
（一）科研經(jīng)費管理方法粗放，項目管理與經(jīng)費管理脫節(jié)
高等學?？蒲许椖抗芾?，包括縱向項目申報、橫向項目確立、項目成果與轉(zhuǎn)化、項目經(jīng)費管理等環(huán)節(jié)，基本是由高?？蒲泄芾聿块T組織管理及實施，高校其他職能部門協(xié)助?？蒲薪?jīng)費管理是項目管理的重要環(huán)節(jié)，貫穿科研項目管理的全過程。目前，大部分高校都科研管理模式是，科研管理部門側(cè)重于多申請項目、多出科研成果以及各類獎勵，忽視經(jīng)費管理環(huán)節(jié)；審計部門因客觀原因也無法全過程監(jiān)督，也就是說審計只是停留在形式上；各部門之間缺乏溝通機制，以至于科研項目的管理與經(jīng)費管理脫節(jié)的現(xiàn)象，造成了科研人員采購難、報賬難等現(xiàn)象，科研人員有對經(jīng)費管理有情緒等等，科研管理效率不高。
（二）科研經(jīng)費預算不規(guī)范
高校的科研人員科研能力很強是無可厚非的，但是，要求他們來單獨編制科研經(jīng)費精準預算，就非常難為他們了。某些科研人員為了順利獲批，盡可能地按照常規(guī)的預算比例來編制預算申報，基本雷同，忽視了本項目的具體情況，以至于在實際經(jīng)費開支時有些二級明細科目沒有發(fā)生額或者很少。導致很大一部分科研項目申報預算不符合真實的科研經(jīng)費開支，科研經(jīng)費預算不規(guī)范已經(jīng)是常態(tài)。
（三）科研經(jīng)費使用效益不高，浪費嚴重
目前，科研經(jīng)費開支審批基本實行項目負責制，由項目負責人負責審批本項目所有開支。由于科研人員專業(yè)是搞科學研究，注重項目申請、科學研究，對經(jīng)費使用認識不夠、計劃性不夠，從而造成項目負責人在科研經(jīng)費使用和管理上隨意性很大，資金的綜合使用效應不高，收益與費用負擔不匹配，導致項目經(jīng)費耗用不實。
（四）科研人員對現(xiàn)行科研管理體制不滿意
第一，預算確定過于嚴格。就是常說的話“打醬油的錢不能買醋”，所有的科研經(jīng)費使用和報銷都必須按照事先擬定好的預算。第二，預算項目安排得不大妥當。第三，所有科研經(jīng)費項目都依據(jù)縱向課題強制管理的方法，橫向課題和縱向課題不相區(qū)分。雖然縱向課題多數(shù)體現(xiàn)了國家對科研的支持和扶助，但是橫向課題一般都是單位甚至有一些自然人和企業(yè)事業(yè)單位和科研人員訂立合同取得的。橫向課題的本質(zhì)是購買科研人員的勞動成果?？墒墙?jīng)費管理的政策就認為，橫向課題要參照縱向課題管理。說是參照，實際上是嚴格照搬縱向課題的模式。而且所有的橫向課題和縱向課題面臨最大的問題就是科研人員自己沒有報酬。雖然有勞務支出這么一項，但是勞務只是給學生和輔助人員。在科研過程中所發(fā)揮核心作用，而且付出巨大勞動的人本身卻不能獲得任何報酬。徐孝明在《高?？蒲许椖咳肆Y本投入補償?shù)乃伎肌分刑岢?，要改變這一狀況，應當適時改革高校的科研經(jīng)費管理制度，以適應不斷發(fā)展的科學發(fā)展。{2}
三、廣西高?？蒲薪?jīng)費使用管理存在問題分析
廣西高?？蒲薪?jīng)費使用管理中存在的諸多問題，通過對國內(nèi)外文獻研究并認真分析，總結(jié)工作經(jīng)驗，筆者認為有以下幾方面的原因：
（一）科研經(jīng)費管理部門之間認識偏差
高?？蒲薪?jīng)費管理部門，包括科研、財務、資產(chǎn)、審計等相關(guān)部門，經(jīng)費管理過程是一個統(tǒng)一協(xié)調(diào)配合的過程。然而，在實際工作中，各部門之間并沒有協(xié)調(diào)配合好，甚至出現(xiàn)互相推諉的情況，缺乏一個統(tǒng)一的協(xié)調(diào)機構(gòu)。條狀化的組織體系決定了各職能部門之間沒有交集，各自按照本部門的工作流程辦理，溝通交流少，各管其責，導致科研人員使用科研經(jīng)費的過程中出現(xiàn)保障難、效率的局面；同時，各部門對科研經(jīng)費的認識偏差較大，具體表現(xiàn)是：
1.項目申報部門?？蒲腥藛T認為項目申請是本部門的事情，經(jīng)費是本部門申請下來的，有白字黑字的經(jīng)費本，要求?？顚Ｓ?，經(jīng)費理所當然是擁有絕對的支配權(quán)，必須以項目任務為核心，其他管理部門只是配合就行。
2.科研管理部門。主要是組織科研人員項目申報、項目立項、科研成果的轉(zhuǎn)化、科研項目的檢查與驗收等等。認為組織申報科研項目、組織好項目的檢查與驗收，才是本部門的工作，其他都不是本部門的工作范圍。比如，經(jīng)費怎么使用應該是項目組的事情，經(jīng)費管理應該是財務部門的事情等等。
3.經(jīng)費管理部門。財務部門負責對經(jīng)費的管理，財務部門嚴格預算管理、會計制度，按照會計科目入賬，只能以票據(jù)為依據(jù)，會計人員關(guān)心的是票據(jù)的合法規(guī)范，清晰明了。同時，科研項目任務書的預算項目和財務的經(jīng)濟科目之間就不一致，導致一些經(jīng)費的列支有差異。
4.審計部門。各高?？茖ρ薪?jīng)費審計，沒有一個統(tǒng)一的做法，各有千秋。科研經(jīng)費往往是項目部門是先講后做，最后拿發(fā)票叫審計部門簽字，而且，科研采購有它的特殊性。比如，實驗劑等等，很難按照審計程序進行審計，一般情況下按照財務部門提供的財務決算表蓋章，也可以說是形式審計。
（二）科研經(jīng)費預算編制不規(guī)范
科研人員負責課題預算的申報及預算執(zhí)行，但是，科研人員對財務預算不熟悉，編制預算、預算執(zhí)行時隨意性大；最終改變了實際研究過程中的實際用途，而且也不進行市場調(diào)查研究；研究項目往往是跨幾個年度，市場價格有變動。財務部門在項目申報階段參與度不夠，缺乏對項目預算編制的指導，導致預算編制與預算執(zhí)行不一致。以上種種因素造成了項目組不能很精準編制預算和執(zhí)行預算。
四、高?？蒲薪?jīng)費使用管理的建議
（一）完善科研經(jīng)費管理體制機制，提高科研人員積極性
1.建立科研經(jīng)費“聯(lián)辦平臺”制度。由于科研人員往往缺乏財務專業(yè)知識，以至于在項目申請、經(jīng)費報銷、決算過程中遇到問題，經(jīng)常造成在項目結(jié)題的時候財務部門調(diào)賬，幾經(jīng)周折才能通過驗收。這對項目組和財務部門以及科研部門來說都帶來繁重的工作量和不必要的麻煩?；诳蒲许椖拷M和財務部門的共同煩惱，建議學校建立一個科研平臺，在項目申請、編制預算、經(jīng)費報銷、項目驗收和決算時及時相關(guān)部門及時溝通，形成科研經(jīng)費“聯(lián)辦”制度。這將有利于科研人員安心搞科研，省去了在經(jīng)費使用過程中的諸多問題，而且能更順利地通過驗收，對科研經(jīng)費的規(guī)劃化管理有著重要的現(xiàn)實意義。
2.從“重過程”轉(zhuǎn)為“重結(jié)果”。多年來，科研工作往往是對科研經(jīng)費重形式是否合法合規(guī)、重過程是否嚴格控制、重進度嚴格管理，輕結(jié)果考核評價，甚至某些單位有變委托人負責為依托單位財務部門負責的傾向，不管項目執(zhí)行結(jié)果，導致突擊花錢的情形出現(xiàn)；{3}高校科研經(jīng)費管理情況是，依照投入型預算編制預算，經(jīng)費用途列得很詳細，但并未重視科研成果與經(jīng)費的關(guān)系，應轉(zhuǎn)變預算編制方法，從現(xiàn)在的投入型預算轉(zhuǎn)變成產(chǎn)出型預算。{4}科研經(jīng)費應是用于購買服務，要以結(jié)果為導向進行管理的科研經(jīng)費。科研經(jīng)費的使用，應更關(guān)注調(diào)動科研人員的積極性。當前，應該進一步落實有關(guān)會議精神，盡量簡化科研項目預算編制，將科目預算調(diào)劑權(quán)適當下放給項目承擔單位；提高科研人員經(jīng)費比例；差旅會議費根據(jù)實際情況給予報銷，而對科研人員應考慮其工作和身體狀況，尤其是對年長的科研人員，科研對其腦力和體力的影響較大，應營造良好的環(huán)境，激發(fā)他們的創(chuàng)造力，不再簡單比照機關(guān)和公務員；簡化科研儀器設備采購管理；對利用自有資金、不申請政府投資的項目由審批改為備案等。
3.建立成果考評機制。近年來，中央財政對科技創(chuàng)新扶持的力度不斷加大。數(shù)據(jù)顯示，據(jù)國家統(tǒng)計局初步統(tǒng)計，2015年全國研發(fā)經(jīng)費投入總量為1.4萬億元，其中企業(yè)研發(fā)經(jīng)費逾1.1萬億元，政府屬科研院所、高等學校研發(fā)經(jīng)費約為3000億元。{5}科研經(jīng)費只有高效地使用才會有高的投入產(chǎn)出比。怎樣才能高校的使用？一是只有努力提高科研人員的積極性，才是科研能力提高的唯一出路。然而，目前的經(jīng)費使用完全參照一般的機關(guān)公務員標準，嚴重挫傷了他們的科研積極性，科研人員有其工作的自身特點，所以，在經(jīng)費使用上應該有他的使用制度，有他的特殊性；二是重點放在科研成果考核評價和嚴格獎懲機制上，努力提高科研人員的積極性。三是項目剩余經(jīng)費可結(jié)轉(zhuǎn)下年繼續(xù)使用，可以繼續(xù)深入研究，可能會得出更大的科研成果。值得注意的是，在經(jīng)費“松綁”初期，可能會發(fā)生轉(zhuǎn)型期通常會出現(xiàn)的問題，如果成果評價不到位或由于科研人員慣性于以前的重過程控制的經(jīng)費管理模式，將會削弱“松綁”的效果，所以，有關(guān)部門必須轉(zhuǎn)變觀念。在項目申請時候就應該引入競爭機制，保證項目的可測量性。這樣有利于評估科研成果，保證項目結(jié)果量化、價格量化，保證競爭性，這也需要避免重有形資產(chǎn)投入輕智力投入的局面。
4.全面提升科研經(jīng)費管理能力?？蒲泄芾硭降娜嫣岣?，除了提高科研人員的科研能力以外，對相關(guān)部門的管理能力也要同步提高。首先，要加強培訓工作。采取多種形式開展科研經(jīng)費管理制度和財務制度方面的專項培訓工作，努力提高他們加強法制、依法理財、維護國家財經(jīng)紀律的重要意義。其次，要完善科研管理信息平臺，使參與科研管理的相關(guān)人員都能共享信息平臺，實現(xiàn)科研項目從申報、評審、立項、執(zhí)行、驗收的全過程數(shù)字化管理與服務，全面提高科研管理水平，提升科研服務質(zhì)量。
（本文為廣西教育科學規(guī)劃反腐倡廉理論研究專項課題《加強科研經(jīng)費使用與管理的改革與監(jiān)督》的階段性成果。）
注釋：
{1}從“承諾”到“落實”：總理用最短時間讓科研人員分享到政策紅利.中國政府網(wǎng)，2016.06.02
{2}徐孝明.高?？蒲许椖咳肆Y本投入補償?shù)乃伎糩J].中國軟科學，2009（12）：32-18
{3}陳瑩，高等院?？蒲薪?jīng)費管理機制改革的探討[J].經(jīng)濟師，2010（9）：106-107
{4}顧浙標.高?？蒲薪?jīng)費管理研究，工程碩士論文[D].2014.05
{5}羅莎.學者熱議科研經(jīng)費使用改革[N].中國會計報，2016.07
參考文獻：
[1] 顧浙標（導師：祝錫萍）.高?？蒲薪?jīng)費管理研究[D]..浙江工業(yè)大學碩士論文，2014.5
【關(guān)鍵詞】 科研經(jīng)費 高等院校 改革建議
高等院校作為我國自主創(chuàng)新體系建設的“排頭兵”，肩負著科教興國與人才強國的重要使命，在建設創(chuàng)新型國家的進程中，其作用愈發(fā)重要。在我國高校科研項目與經(jīng)費投入“量費同增”的大環(huán)境下，逐步暴露出科研經(jīng)費管理制度不健全、制度執(zhí)行不嚴格、資金使用效益低等問題。2013年1月，教育部會同財政部印發(fā)三項有關(guān)高校科研經(jīng)費管理的指導意見，明確提出科研經(jīng)費應全面納入高校財務統(tǒng)一管理；2014年3月，國務院印發(fā)《關(guān)于改進加強中央財政科研項目和資金管理的若干意見》，強調(diào)科研項目與資金配置統(tǒng)籌協(xié)調(diào)的重要性。面對我國科研經(jīng)費發(fā)展與監(jiān)管的新常態(tài)，改革完善高校科研經(jīng)費管理體系，對于進一步提高科研經(jīng)費的使用規(guī)范與使用效益意義重大。
一、當前高?？蒲薪?jīng)費管理現(xiàn)狀
科研經(jīng)費作為各高校開展科學研究活動的必備條件和重要基礎，在很大程度上決定著科研活動的規(guī)模大小與持續(xù)長短，貫穿于科研項目的審批立項、實施執(zhí)行到結(jié)題驗收的全過程，各高校必須重視科研經(jīng)費的管理工作。當前，高校科研經(jīng)費管理的現(xiàn)實困境主要體現(xiàn)在以下幾個主要方面。
1、科研經(jīng)費管理與項目管理脫離
科研經(jīng)費預算，長久以來都是由科研項目組自行編制，缺少高校科研業(yè)務管理部門與財務部門的協(xié)同參與，主要以事后管理為主。高校科研業(yè)務管理人員通常不熟悉各項目的進展情況，財務部門也難以及時追蹤經(jīng)費使用的合理性與效益，各高校一般是在項目經(jīng)費使用之后才知曉情況。此外，項目負責人雖然是課題研究的專家，但常常對預算的編制等財務問題不甚了解，考慮技術(shù)問題多，注重經(jīng)費使用效益少。高校的科研業(yè)務管理部門、財務部門以及項目科研人員三者之間的權(quán)責不明，經(jīng)費管理體制不順。
2、科研經(jīng)費沒有實行全面成本核算
在科研項目的立項書當中，通常都對與項目研究有關(guān)的直接費用和間接費用進行了列示，并規(guī)定了科研經(jīng)費的使用范圍與比例大小。項目一旦審批通過，不應隨意更改，那么高?？蒲薪?jīng)費就應當采用全面成本核算的方法。然而，大部分高校所謂的科研成本核算，只涉及科研課題發(fā)生的直接費用，不少間接費用的使用往往超越了合同規(guī)定的范圍，如消費性支出比例過高等。導致有的科研項目，研究工作剛啟動不久，科研經(jīng)費就所剩無幾；而有的科研項目完成后，卻存在大量結(jié)余經(jīng)費，這樣都沒能全面地反映科研項目的真實研究成本。
3、科研經(jīng)費的使用缺乏監(jiān)督與控制
多數(shù)高校在科研項目管理中實行的是項目責任人負責制，科研經(jīng)費到校后，部分高校在提取項目管理費等相應費用之后，剩余經(jīng)費就由項目負責人支配。至于項目如何開展，經(jīng)費使用情況如何等，往往缺乏有效的監(jiān)督與控制措施。有些項目負責人也存在著“項目是我申請到的，我想怎么用就怎么用”的思想，加之高校對不同來源、性質(zhì)不同的科研經(jīng)費的使用難以準確把握，有科研人員就認為：既然有經(jīng)費，只要是正規(guī)的發(fā)票，就可以報銷。在科研經(jīng)費的實際使用中，更是隨意變更預算，使得科研經(jīng)費的支出存在著一定的無序性和隨意性。
4、科研經(jīng)費績效評價機制缺失
對于科研項目的結(jié)題驗收，大部分高校更注重項目科研成果的考察，而很少關(guān)注科研經(jīng)費使用情況的績效評價。由于科研活動的主體創(chuàng)造性和自主性顯著，在實際工作中，很多科研活動及其費用在開始之前就難以準確預計，致使科研項目的成本難以區(qū)分、難以細化、難以計量。在科研經(jīng)費結(jié)余時，個別科研項目組不按期結(jié)題，或者結(jié)題后不主動去學校財務部門辦理結(jié)算手續(xù)。導致結(jié)余科研資金長期掛帳，甚至被項目組挪為他用，阻礙了科研項目經(jīng)費決算與評價工作的及時開展。此外，高校進行科研經(jīng)費績效評價的基礎方法與技術(shù)還不健全，科研活動的結(jié)果、效率和效益核算困難，在很大程度上造成了科研經(jīng)費使用的各種亂象。
二、高?？蒲薪?jīng)費管理問題的原因分析
盡管高校科研活動有其獨特之處，并且管理困難，但產(chǎn)生上述科研經(jīng)費管理問題的原因，依然有跡可循，大致可以概括為以下三個方面：其一，相關(guān)科研經(jīng)費管理規(guī)定仍較為籠統(tǒng)。近年來，各部委多次印發(fā)針對科研經(jīng)費管理的若干意見，明確了高?？蒲薪?jīng)費管理的總體要求與具體內(nèi)容，但規(guī)定條款一直難以細化，管理機制和績效評價辦法始終缺失。而且教育部、財政部和國務院的管理意見也不盡相同，不便于學校遵照執(zhí)行。此外，在國家及地方大力推進科技創(chuàng)新、鼓勵高校產(chǎn)學研結(jié)合的政策背景下，部分高校對科研經(jīng)費抱著“先上量，后規(guī)范”的想法，施行的各項科研經(jīng)費管理舉措往往籠統(tǒng)而又寬松。其二，當前高?？蒲薪?jīng)費管理制度不健全。缺乏對項目負責人的監(jiān)督機制，對不同來源與性質(zhì)的科研經(jīng)費也沒有區(qū)別制訂相應的管理辦法。不少高校領導和科研管理人員在履行管理監(jiān)督職責的同時，又往往是學校的學科帶頭人，甚至也是科研項目組的成員，具有監(jiān)督者和參與者的雙重身份，有效監(jiān)管自然難以落實。其三，部分項目負責人財經(jīng)法紀觀念淡薄。由于部分科研項目負責人財經(jīng)法紀觀念淡薄，為了完成科研工作任務，達成個人職稱晉升等個人利益需求，急功近利甚至不擇手段去爭取科研項目的立項資助。在獲得項目經(jīng)費后，又大肆違規(guī)使用科研經(jīng)費，通過領取勞務費和各種發(fā)票報銷等方式提現(xiàn)，甚至將科研經(jīng)費轉(zhuǎn)入與其利益相關(guān)的公司挪作他用。
三、針對高校科研經(jīng)費管理的改革建議
1、科學的組織管理
科學的組織管理是做好高校科研經(jīng)費管理的重要基石。為保障科研項目的順利開展，必須理順高?？蒲泄芾聿块T、財務管理部門、科研項目組三者的關(guān)系，明確規(guī)定各自在經(jīng)費管理過程中的職責權(quán)限，推進落實高校科研經(jīng)費的管理責任制。高校科研管理部門要做好項目管理工作，嚴格遵守國家相關(guān)的法律法規(guī)，加強科研項目與資金配置的統(tǒng)籌協(xié)調(diào)，規(guī)范科研經(jīng)費轉(zhuǎn)撥行為；財務管理部門須完善科研經(jīng)費管理制度，秉持嚴肅的財經(jīng)紀律原則，明確科研經(jīng)費使用規(guī)范，完善報銷手續(xù)，針對不同來源、不同性質(zhì)的科研經(jīng)費單獨進行會計核算；科研項目負責人則要積極配合科研管理部門和財務部門的工作，在思想上重視財經(jīng)法紀，所有的經(jīng)費開支切實按照審核通過的預算計劃執(zhí)行。此外，還要注重同科研管理部門和財務部門的溝通，協(xié)調(diào)好各階段、各項具體的經(jīng)費支收，保障科研項目的有序開展。
2、全面的經(jīng)費預算
全面的科研經(jīng)費預算，應囊括所有與科研經(jīng)費相關(guān)的收入預算、支出預算、預期風險評估與應對解決方案等。使用有效的預算方法，通過采用成熟的項目管理軟件或資源計劃系統(tǒng)，結(jié)合歷史數(shù)據(jù)參照法、參數(shù)模型法和計算機估值法，合理制定科研項目各階段的經(jīng)費預算。在預算的執(zhí)行過程中，科研管理部門和項目負責人必須嚴格執(zhí)行核定的項目預算書，將科研項目作為全成本核算對象，采用會計年度作為核算周期，按規(guī)定對科研經(jīng)費的開支范圍、具體金額進行全面核算。針對普遍存在的跨年度科研項目，須注意核算方法、核算對象與計算口徑的連貫性和一致性。若在實際操作過程中，發(fā)生了重大的經(jīng)費調(diào)整，須及時向高校科研項目管理部門提交情況報告書加以詳細說明，并據(jù)此編制項目年度決算?？蒲许椖客瓿珊?，一般應在一個月內(nèi)由高校財務部門和項目負責人共同編制科研項目的經(jīng)費決算表，并報送高?？蒲许椖抗芾聿块T審核。
3、完善的監(jiān)督機制
沒有監(jiān)督，就易滋生腐敗。為確保科研經(jīng)費的科學使用，財務監(jiān)督應與科研經(jīng)費的管理使用過程“如影隨形”，貫穿科研項目的申報、審批、實施與驗收的全過程。由此，高校的財務管理部門應并會同科研業(yè)務管理部門協(xié)商制定有效的檢查監(jiān)督機制，促使科研經(jīng)費由事后管理向事前、事中、事后的全過程管理轉(zhuǎn)換。要依據(jù)相關(guān)財務會計政策和項目合同對經(jīng)費使用的具體規(guī)定，定期或不定期地組織對科研工作中的經(jīng)費使用情況進行檢查監(jiān)督，發(fā)現(xiàn)問題，及時糾正。并根據(jù)發(fā)現(xiàn)的問題，瞄準經(jīng)費管理的節(jié)點與漏洞，不斷完善科研經(jīng)費的檢查監(jiān)督機制。此外，還要充分運用財務會計的管理控制方法，及時對結(jié)余的科研經(jīng)費進行有效的計算、分析和決算，擬定有效的管理使用方案。精細核算與有效監(jiān)督并重，才能切實提高科研項目經(jīng)費使用的經(jīng)濟性與效益性。
4、有效的績效評估
加強對高?？蒲许椖砍晒挠行гu估，需要從科研目標的達成角度出發(fā)，根據(jù)績效審計的規(guī)律和高?？蒲薪?jīng)費管理的特點，以科研項目的經(jīng)濟性、效率性和效果性為評估標準，通過價值的形式將科研成果與進行研究的耗費相比較，對科研投入與成果產(chǎn)出比、科研支出目標的實現(xiàn)程度進行客觀準確的評價。在當前我國沒有統(tǒng)一的科研經(jīng)費績效評估體系的情況下，各高校應先行建立適合本單位實際的科研成果績效評估辦法，對各科研項目的經(jīng)費使用情況開展績效考核工作，推進科研項目的追蹤問效制。有效開展高?？蒲薪?jīng)費績效審計，加強科研經(jīng)費的監(jiān)督與檢查，防止違規(guī)違紀使用行為的發(fā)生，是提升高?？蒲许椖砍晒|(zhì)量，促進科研管理工作規(guī)范化的有效途徑。
在當前我國高?？蒲邪l(fā)展與經(jīng)費監(jiān)管的新常態(tài)下，推進高?？蒲薪?jīng)費的管理改革，既是當務之急，更是長遠之計。這就需要從科學的組織管理、全面的經(jīng)費預算、完善的監(jiān)督機制和有效的績效評估出發(fā)，建立健全科學的項目經(jīng)費管理責任體系。以規(guī)范各項科研經(jīng)費劃轉(zhuǎn)行為，加強經(jīng)費使用各環(huán)節(jié)的關(guān)鍵節(jié)點控制，切實提高科研經(jīng)費的使用效益，才能真正提升高?？蒲泄ぷ鞯目茖W發(fā)展水平。
【參考文獻】
多年來，高校的科研工作取得了很大成績，科研經(jīng)費的管理工作也有大進步，探索和積累了許多寶貴的經(jīng)驗。然而由于受到科研體制的影響，在高?？蒲薪?jīng)費的使用、管理過程中，暴露的問題也越來越多。管理不規(guī)范，存在很多漏洞和弊端，影響了科研水平的提高和科研成果的轉(zhuǎn)化，孳生了學術(shù)腐敗，社會影響不好。如何解決這方面的問題，如何改進這方面的工作，已成為高校面臨的一個刻不容緩刻不容緩的課題。是一個必須進行改革的問題。
1 科研經(jīng)費的問題
科研經(jīng)費存在的主要問題是：沒有統(tǒng)一的操作性強的高?？蒲薪?jīng)費管理制度。部分高校針對科研經(jīng)費的特點做了一些補充規(guī)定，但總體上管理制度是不系統(tǒng)、不完整、不完善。從而造成了：
（1）項目管理與經(jīng)費管理的脫節(jié)。科研經(jīng)費的管理應該是高校整個科研管理的基礎性工作，更是高校財務管理的一個重要方面。但科研部門與財務部門管理上往往不合拍，造成項目和經(jīng)費的使用不協(xié)調(diào)、不合理、不科學，既影響科研成果產(chǎn)出，也影響經(jīng)費的效益，還常常派生其它問題。
（2）科研經(jīng)費預算形同虛設。科研經(jīng)費管理中沒有成本核算機制，目前科研經(jīng)費管理中所謂的成本核算，實際上是核算經(jīng)費是否用完，至于將經(jīng)費花在什么地方，是否花在該地方，科研部門不管，財務部門也只是流水帳，通過對科研項目的投入與產(chǎn)出分析來評價科研經(jīng)費使用的經(jīng)濟效益更是無從談起，這導致科研經(jīng)費超范圍的開支、不合理的開支、私有化的開支普遍現(xiàn)象。
（3）科研經(jīng)費的科研經(jīng)費購置的固定資產(chǎn)流失現(xiàn)象、重復購置、閑置浪費較為普遍，科研資源共享難，利用率低。課題組購置的科研儀器大部分由課題組保管使用，在科研人員工作調(diào)動時，有的沒有嚴格辦理資產(chǎn)交接手續(xù)，物隨人走，由于科研經(jīng)費實行專項經(jīng)費制度，即使課題相近，但由于分屬不同課題和不同部門，設備仍要另行購置，資源往往獨享，共享性差。
2 科研經(jīng)費改革意向
改革的意向：縱觀國內(nèi)外高?？蒲薪?jīng)費的管理現(xiàn)狀和經(jīng)驗，本文提出如下改革意向，希望引起高校及其有關(guān)部門的共鳴。
（1）要建立可操作的制度化管理，以多種措施保證高校各類科研經(jīng)費規(guī)范和高效運行。如建立科研經(jīng)費支出績效評價制度制，防范各類支付風險，建立切實可行的資金“跟蹤問效制”，嚴防違紀、違規(guī)問題的發(fā)生，規(guī)范報帳流程，加強財務監(jiān)管等。擺脫科研經(jīng)費管理的困境。
（2）加強科研經(jīng)費的預算管理，提高科研課題預算管理的科學性、規(guī)范性，減少不合理的開支，實行預算評審機制，對科研項目負責人使用科研經(jīng)費，施行有效監(jiān)督，嚴格執(zhí)行加強對勞務費、間接費用等管理，做到?？顚Ｓ谩?/p>
（3）科研經(jīng)費購置的固定資產(chǎn)，可以資源共享，科研項目不同需要的設備相同的，可以經(jīng)有關(guān)方協(xié)商，經(jīng)學校固定資產(chǎn)處相互調(diào)節(jié)使用，節(jié)約經(jīng)費，避免重復購置和閑置浪費，做到資源共享。
（4）加強宣傳，轉(zhuǎn)變錯誤認識，多數(shù)科研人員認為科研經(jīng)費是自己的錢，片面地認為管理部門應該為自己用錢做好服務工作，為規(guī)范、合理的使用好科研經(jīng)費，根據(jù)高校實際情況，通過宣傳，化解矛盾，以實際行動贏得科研項目負責人的理解和支持，確實加強科研經(jīng)費服務與監(jiān)管的統(tǒng)一。
（5）高校相關(guān)領導應當對科研經(jīng)費管理高度重視。一方面改革加強計算機手段管理，使財務管理系統(tǒng)與科研項目管理系統(tǒng)相關(guān)聯(lián)，解決科研經(jīng)費管理與科研項目管理脫節(jié)的問題，使財務管理時等相關(guān)信息清晰可見，便于財務人員控制科研經(jīng)費的使用，課題結(jié)題后也能及時進行財務處理，防止結(jié)題后長期不結(jié)項的情況。另一方面可操作的統(tǒng)一科研經(jīng)費制度化管理，科研部門與財務部門分別用專人進行管理，便于理清科研經(jīng)費使用與項目間的關(guān)系，規(guī)范各類支付風險，促進相關(guān)資金高效地用與科研活動而非用于其他方面，并建立完整的科研經(jīng)費管理制度?？蒲薪?jīng)費的合規(guī)使用，是保證科研課題正常實施的關(guān)鍵所在，是正常進行科研經(jīng)費開支的重要保障，科研經(jīng)費是科研管理的核心，為科研經(jīng)費使用工作的順利開展創(chuàng)造良好的環(huán)境。從而真正建立起完整的科研經(jīng)費管理體系。
文章編號：1004-4914（2016）05-094-02
近年來，隨著我國高等教育事業(yè)的不斷發(fā)展和科教興國戰(zhàn)略的不斷深入，高校承擔的科研項目和獲得的科研經(jīng)費大幅度增長，高?？蒲薪?jīng)費呈現(xiàn)多元化，導致科研管理經(jīng)費問題也越來越復雜。如何規(guī)范地管理科研經(jīng)費，充分調(diào)動教師和科研人員的積極性，保證財務知識缺乏的科研人員合理有效的規(guī)范使用科研經(jīng)費，提高科研經(jīng)費的使用效能，保證高?？蒲惺聵I(yè)健康、快速發(fā)展，是擺在我們面前的重要課題。
一、高?？蒲薪?jīng)費管理現(xiàn)狀和問題
隨著經(jīng)濟體制的改革深入，國家對科研項目的投入也逐年增加，高校作為國家科學研究的重要基地，高?？蒲薪?jīng)費也出現(xiàn)了逐年迅猛遞增的趨勢。高校的科學研究對提高社會生產(chǎn)力和國家綜合國力起到了重要的作用。在充分肯定科研項目重要性的同時，也要看到科研經(jīng)費管理制度中存在的一些問題。目前，不同的來源渠道對科研經(jīng)費使用有著不同的管理辦法，導致項目的經(jīng)費使用存在著較大的差異，缺乏有效的科研經(jīng)費操作機制，各高校科研經(jīng)費存在項目負責人財務知識薄弱，支出結(jié)構(gòu)不合理，預算經(jīng)費與實際經(jīng)費使用相脫節(jié)，科研結(jié)余經(jīng)費管理不規(guī)范，科研經(jīng)費使用效率低等一系列問題。本課題以筆者所在的云南農(nóng)業(yè)大學為主要研究對象，并結(jié)合其他高?？蒲薪?jīng)費管理調(diào)研情況，探討了高?？蒲薪?jīng)費管理中存在的問題并提出了解決對策。
1.項目的預算與實際支出差距較大，支出結(jié)構(gòu)不合理。項目預算是項目合同的一個重要組成部分，是項目負責人在申請科研項目時對科研經(jīng)費支出的一個概算。高校的科研經(jīng)費主要采取課題主持人負責制，項目合同歸屬科技部門管理，而項目經(jīng)費的支出歸屬財務部門的管理。由于科研項目負責人對財務制度的了解不夠透徹，同時對科研經(jīng)費管理辦法的不重視，導致編制預算時對資金使用的實際性和合理性缺乏全面、系統(tǒng)的考慮，預算經(jīng)費在使用過程中不嚴格按照預算執(zhí)行，出現(xiàn)與實際情況偏差較大的情況，為了項目結(jié)題，只能人為地調(diào)整實際支出數(shù)，造成數(shù)據(jù)失真，預算形同虛設，項目的預算與實際支出差距較大，項目結(jié)題難。
2.科研經(jīng)費存在結(jié)題不結(jié)賬的情況。由于高校把科研管理重點都放在了立項和爭取經(jīng)費上，項目負責人在申請項目經(jīng)費時盡量將項目預算做大，而科研活動發(fā)生的實際支出相對較少，從而形成了科研經(jīng)費結(jié)余較多的現(xiàn)象，由于對結(jié)題后的項目管理工作不重視，導致了科研經(jīng)費出現(xiàn)結(jié)題不結(jié)賬的現(xiàn)象，一些科研項目已驗收結(jié)題，但還有剩余資金在財務賬面尚未支出使用，這樣不僅滯留資金，讓科研經(jīng)費得不到合理的利用，還給學校財務會計核算和資金管理造成了難度。
3.科研經(jīng)費使用真實性的核查難度大?？蒲薪?jīng)費使用在一定程度上存在失真現(xiàn)象，被挪用、套取等違法行為屢禁不止，比如是否如實支付參加項目實驗的學生勞務費，是否如實支付農(nóng)民租地費等情況；還有真發(fā)票假業(yè)務等違規(guī)行為，科研資金沒有全部使用在項目研究中，科研資金流失，同時也增加了財務人員對科研經(jīng)費監(jiān)督管理的難度。
4.特殊科研項目報銷難度大，科研經(jīng)費使用效率低。根據(jù)《事業(yè)單位財務制度》要求“報銷憑證必須是真實發(fā)票或財政局及稅務部門印發(fā)的統(tǒng)一收據(jù)，且發(fā)票內(nèi)容齊全”。但一些科研項目需要到農(nóng)村、田間進行試驗采樣等活動，特殊的實驗活動不能取得正規(guī)的發(fā)票，這就造成了項目負責人報賬困難的問題，也加大了財務工作者對報賬內(nèi)容真實性審核的難度。
二、加強和改進高校科研經(jīng)費管理的對策
在科研經(jīng)費的管理上，長期以來，我校科技處和財務處在學校統(tǒng)一領導下，相互協(xié)調(diào)、相互配合，根據(jù)國家各部委和省級各部門對各級各類科研項目經(jīng)費使用管理的要求，認真貫徹落實。以規(guī)范化，精細化，科學化的制度建設為重點，進一步加強政策指導，建立健全上下聯(lián)動、內(nèi)外結(jié)合的監(jiān)管體系，形成有效的激勵和約束機制，從源頭上有效遏制和減少科研經(jīng)費使用不當或違規(guī)違紀行為，確保各項科研計劃任務順利實施，促進學?？蒲兴胶唾|(zhì)量的持續(xù)提升，推動學?？蒲泄ぷ鲄f(xié)調(diào)、健康、可持續(xù)發(fā)展，全面提升學校的科研創(chuàng)新能力和服務經(jīng)濟社會發(fā)展的能力。結(jié)合實際工作中出現(xiàn)的問題，提出具有實際針對性和操作性較強的建議，有效地提高高?？蒲薪?jīng)費使用效率。
1.充分利用信息化手段，加強預結(jié)算管理。針對高校經(jīng)費來源渠道多樣化，科研項目負責人對財務知識掌握不到位，科研經(jīng)費管理復雜化，高校財務部門對科研經(jīng)費的監(jiān)管力不從心等問題，建立高校的財務信息化系統(tǒng)勢在必行。為了有效解決科研經(jīng)費財務結(jié)算報表填制和跟蹤預算科目經(jīng)費使用進度等問題，2010年云南農(nóng)業(yè)大學財務處研發(fā)了科研經(jīng)費預結(jié)算管理系統(tǒng)，該管理系統(tǒng)支持預算設置，并可從學校賬務系統(tǒng)自動提取相關(guān)科目的支出明細及匯總數(shù)據(jù)，也可直接將支出的憑證明細數(shù)據(jù)導出至Excel，實現(xiàn)科研項目經(jīng)費結(jié)算報表的自動生成，科研項目負責人能實時了解經(jīng)費使用情況，及時發(fā)現(xiàn)與預算有偏差的經(jīng)費項目，盡量減小預算經(jīng)費與實際使用經(jīng)費的偏差，有效提高了科研經(jīng)費管理效率。
2.健全科研經(jīng)費管理責任制，強調(diào)財務審核責任。學校是科研項目的依托中心，各職能部門應明確對科研經(jīng)費管理的職責和職權(quán)，尤其財務部門應對科研項目經(jīng)費使用的合理性和合法性進行監(jiān)督，參與科研經(jīng)費預算編制的討論；根據(jù)國家、省部級對科研經(jīng)費管理的要求和辦法，嚴格規(guī)范科研經(jīng)費報賬行為；協(xié)助科研項目負責人完成財務結(jié)算，嚴格審核科研項目經(jīng)費決算書，督促負責人在結(jié)題時及時結(jié)賬，不能出現(xiàn)“結(jié)題不結(jié)賬”的情況。
3.開展科研經(jīng)費內(nèi)部審計，規(guī)范資金使用行為。強化項目負責人責任制的原則。項目負責人應對承擔項目經(jīng)費的使用和管理負主要責任，自覺接受有關(guān)部門的監(jiān)督和檢查，對科研經(jīng)費使用的相關(guān)性、真實性、有效性和合理性承擔相應責任。學校應設立專門的科研經(jīng)費內(nèi)部審計部門，主要針對報賬行為的真實性、合法性和合規(guī)性進行審核，積極防治科研經(jīng)費挪用、套取等不法行為，定期對科研項目涉及的相關(guān)合同、大額資金支付等進行檢查，嚴格監(jiān)督“結(jié)題不結(jié)賬”的違規(guī)行為，及時地將一些違規(guī)行為控制在校內(nèi)解決，有效地實現(xiàn)對科研項目經(jīng)費使用的審計監(jiān)督。
