時(shí)間：2023-06-22 09:23:03
序論：在您撰寫(xiě)風(fēng)險(xiǎn)防范措施淺析時(shí)，參考他人的優(yōu)秀作品可以開(kāi)闊視野，小編為您整理的7篇范文，希望這些建議能夠激發(fā)您的創(chuàng)作熱情，引導(dǎo)您走向新的創(chuàng)作高度。
關(guān)鍵詞：資產(chǎn)；證券化；風(fēng)險(xiǎn)防范
資產(chǎn)的證券化，是推動(dòng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展和金融繁榮的重要?jiǎng)恿λ冢彩墙鹑趧?chuàng)新的一項(xiàng)重要的結(jié)果。資產(chǎn)的證券化是一項(xiàng)創(chuàng)新活動(dòng)，在全世界的金融活動(dòng)中都產(chǎn)生了很大的影響。也不斷地推動(dòng)著全球金融一體化的實(shí)現(xiàn)，促進(jìn)了金融活動(dòng)的不斷完善。2007年美國(guó)次貸危機(jī)的爆發(fā)，華爾街的災(zāi)難性金融操作所帶來(lái)的后果也引發(fā)了我們深刻的思考。但是經(jīng)過(guò)深層次的思考之后，我們會(huì)發(fā)現(xiàn)，資產(chǎn)的證券化其本身作為一種創(chuàng)新的方式，必然帶來(lái)一定的好處，但是也會(huì)帶有一定的弊端。資產(chǎn)的證券化作為一種比較重要的金融創(chuàng)新方式，其最大的好處就是實(shí)現(xiàn)了融資渠道的通常話(huà)，使得資金的流動(dòng)性迅速的轉(zhuǎn)化。同時(shí)，信用風(fēng)險(xiǎn)也通過(guò)證券化轉(zhuǎn)嫁到了投資者的身上。證券化本身不僅僅帶來(lái)了比較大的金融發(fā)展，還刺激到了金融的創(chuàng)新機(jī)制，金融神話(huà)的腳步也就不斷地隨著金融創(chuàng)新而延伸。本文將針對(duì)這些問(wèn)題進(jìn)行進(jìn)一步的深入探討。
一 資產(chǎn)證券化在中國(guó)的實(shí)踐
自從上個(gè)世紀(jì)90年代，資產(chǎn)的證券化在中國(guó)就漸漸地成為了學(xué)者們以及業(yè)內(nèi)人士甚至是政府官員的相關(guān)關(guān)注焦點(diǎn)。但是，直到2005年我國(guó)的國(guó)內(nèi)資產(chǎn)證券化的業(yè)務(wù)才正式的進(jìn)入到實(shí)際的操作階段。中國(guó)人民銀行選擇了兩個(gè)國(guó)有的大型銀行進(jìn)行一定的試點(diǎn)工作。了一部分的資產(chǎn)證券化的產(chǎn)品，這兩個(gè)試點(diǎn)的銀行以銀行的貸款作為基礎(chǔ)的資產(chǎn)，發(fā)行了MBS以及信貸資產(chǎn)支持的ABS。到了2006年，國(guó)內(nèi)首先出現(xiàn)了一種以企業(yè)的資產(chǎn)作為支撐的證券化的產(chǎn)品。這樣的企業(yè)資產(chǎn)證券化的產(chǎn)品在交易的數(shù)量以及融資的金融方面甚至一定程度上超過(guò)了銀行的相關(guān)產(chǎn)品。這兩種證券產(chǎn)品在銀行間的債券市場(chǎng)上以及在交易所的市場(chǎng)上都開(kāi)始了交易。
資產(chǎn)的證券化在中國(guó)也經(jīng)歷了一定的發(fā)展過(guò)程。在2006年的5月，中國(guó)的證監(jiān)會(huì)就了《關(guān)于證券投資基金投資資產(chǎn)支持證券有關(guān)事項(xiàng)的通知》。這個(gè)通知基本上準(zhǔn)許基金投資包含了中國(guó)人民銀行、銀監(jiān)會(huì)相關(guān)規(guī)定的信貸資產(chǎn)支持證券，以及進(jìn)一步的規(guī)定了證監(jiān)會(huì)批準(zhǔn)的企業(yè)資產(chǎn)支持證券類(lèi)的品種。同時(shí)，國(guó)家所頒布的所謂“國(guó)十條”也進(jìn)一步的規(guī)定了，在風(fēng)險(xiǎn)可以控制的基礎(chǔ)上，提倡保險(xiǎn)資金直接的或者是間接的能夠投入到資本的市場(chǎng)同時(shí)，進(jìn)一步的擴(kuò)大保險(xiǎn)資金投資于資產(chǎn)證券化的規(guī)模以及種類(lèi)。實(shí)際上我國(guó)的資產(chǎn)證券化的過(guò)程在2006年是走過(guò)了一個(gè)比較有意義的年度。在2006年的時(shí)候就有將近20多只基金公司了將資產(chǎn)投放到資產(chǎn)支持證券的決定。在二級(jí)市場(chǎng)中我們也發(fā)現(xiàn)了相關(guān)的支持證券公司和基金公司、保險(xiǎn)公司的資產(chǎn)證券化支持跡象。
二、我國(guó)資產(chǎn)證券化風(fēng)險(xiǎn)防范的政策
推動(dòng)資產(chǎn)的證券化在中國(guó)的金融市場(chǎng)發(fā)展過(guò)程中是一項(xiàng)很重要的工作。從美國(guó)的次貸危機(jī)中我們也得到了一定的教訓(xùn)和啟示。筆者認(rèn)為在金融市場(chǎng)上還需要國(guó)家做一定的工作，以期能夠不斷地完善和發(fā)展中國(guó)的金融市場(chǎng)。
1.要完善相關(guān)的法律制度
金融市場(chǎng)中，資產(chǎn)的證券化過(guò)程本身在發(fā)展的過(guò)程中是離不開(kāi)完善的法律作為基礎(chǔ)進(jìn)行支撐的。在資產(chǎn)的證券化過(guò)程中，很多的重要環(huán)節(jié)，比如SPV、破產(chǎn)的隔離以及真實(shí)的出售等環(huán)節(jié)都需要一定的法律保證范圍內(nèi)才能夠順利進(jìn)行。在這些方面，我國(guó)的相關(guān)立法部門(mén)就需要根據(jù)實(shí)際的工作中所產(chǎn)生的需求，不斷總結(jié)實(shí)際工作經(jīng)驗(yàn)，盡快總結(jié)和制定出相關(guān)的法律。目前，國(guó)內(nèi)的發(fā)展資產(chǎn)證券化選擇了指定的部門(mén)進(jìn)行規(guī)章制度――試點(diǎn)工作――總結(jié)教訓(xùn)――立法這樣的發(fā)展途徑，其本身雖然符合我國(guó)金融改革的一貫風(fēng)格，但是由于市場(chǎng)的發(fā)展本身就是變化莫測(cè)的，所以我們還是需要盡快地制定出相關(guān)的法律。
2.吸取相關(guān)的先進(jìn)理念
在資產(chǎn)證券化的具體細(xì)節(jié)實(shí)施過(guò)程中，對(duì)于圍觀(guān)的參與者來(lái)講，在改革的過(guò)程中要吸取相關(guān)先進(jìn)的理念應(yīng)用到我國(guó)的具體資產(chǎn)證券化的過(guò)程中去。首先我們要相對(duì)應(yīng)的增加交易信息尤其是資產(chǎn)池中的貸款構(gòu)成以及利息收取的具體狀況，同時(shí)要根據(jù)實(shí)際的具體情況不斷的著呢國(guó)家商業(yè)銀行表外業(yè)務(wù)的信息實(shí)際披露。在產(chǎn)品的細(xì)節(jié)設(shè)計(jì)方面，對(duì)于發(fā)行方來(lái)講，產(chǎn)品要給發(fā)行人保留一部分的利益，進(jìn)一步防止商業(yè)銀行在資產(chǎn)的證券化過(guò)程中不斷放松對(duì)自身的資質(zhì)審核。這樣將有利于限制放款人的過(guò)度冒險(xiǎn)行為。
3.加強(qiáng)對(duì)于參與主體的實(shí)力提升
資產(chǎn)在證券化的過(guò)程中，所涉及到的參與主體是很多的。這些主體比如投資銀行、會(huì)計(jì)師事務(wù)所、律師事務(wù)所以及相關(guān)的擔(dān)保機(jī)構(gòu)等等，他們的存在不僅僅能夠有效地確保資產(chǎn)的證券化運(yùn)行過(guò)程中的流程。還能夠使得發(fā)起者以及投資機(jī)構(gòu)的本身利益不受到損失。在我國(guó)，資產(chǎn)的證券化交易本身一般是在銀行之間以及交易的場(chǎng)所進(jìn)行的。證券化產(chǎn)品本身的流動(dòng)性由于市商制度而受到了比較大的影響。很顯然資產(chǎn)的證券化產(chǎn)品本身的發(fā)展也會(huì)受到比較大的限制。同時(shí)，在證券化的過(guò)程中扮演了關(guān)鍵角色的評(píng)級(jí)機(jī)構(gòu)也應(yīng)該進(jìn)行比較好的培養(yǎng)和發(fā)展，其不僅僅影響到了證券化產(chǎn)品的透明度，而且會(huì)對(duì)市場(chǎng)的信息以及投資者的知情權(quán)進(jìn)行保護(hù)。所以，一個(gè)成熟的市場(chǎng)中是不會(huì)缺少比較權(quán)威的投資機(jī)構(gòu)的。
參考文獻(xiàn)：
（錦州銀行錦州分行，遼寧 錦州 121000）
摘 要：必須強(qiáng)化銀行對(duì)票據(jù)業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)識(shí)，針對(duì)票據(jù)業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)制定相應(yīng)的防范措施，只有這樣，票據(jù)業(yè)務(wù)才能健康穩(wěn)定發(fā)展。
關(guān)鍵詞 ：商業(yè)銀行；票據(jù)業(yè)務(wù)；風(fēng)險(xiǎn)防控
中圖分類(lèi)號(hào)：F235文獻(xiàn)標(biāo)志碼：A文章編號(hào)：1000-8772（2015）19-0171-01
收稿日期：2015-06-12
作者簡(jiǎn)介：?jiǎn)探。?972-），女，遼寧省鞍山市海城市人，本科，中級(jí)經(jīng)濟(jì)師。研究方向：財(cái)務(wù)管理。
一、銀行票據(jù)業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的主要類(lèi)型
1.信用風(fēng)險(xiǎn)
信用風(fēng)險(xiǎn)主要表現(xiàn)形式包括銀承墊款、轉(zhuǎn)貼現(xiàn)信用風(fēng)險(xiǎn)兩種。其中銀承墊款是指承兌申請(qǐng)人在到期后拒不付款，造成銀行墊款的現(xiàn)象，這是票據(jù)業(yè)務(wù)中最為常見(jiàn)的風(fēng)險(xiǎn)，也是最主要的信用風(fēng)險(xiǎn)。轉(zhuǎn)貼現(xiàn)信用風(fēng)險(xiǎn)是信用風(fēng)險(xiǎn)的重要組成部分，在實(shí)際操作中，如果銀行轉(zhuǎn)出的票據(jù)被承兌人拒付，匯票開(kāi)具的責(zé)任相關(guān)者可能承擔(dān)付款責(zé)任，由于銀票被拒的可能性較小，這種信用風(fēng)險(xiǎn)主要表現(xiàn)在商票上。
2、合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)
票據(jù)業(yè)務(wù)的合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)，是指銀行在開(kāi)展票據(jù)業(yè)務(wù)的過(guò)程中沒(méi)有嚴(yán)格執(zhí)行相關(guān)的法規(guī)政策，造成的違規(guī)風(fēng)險(xiǎn)。在合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)中，主要包括承兌及貼現(xiàn)業(yè)務(wù)貿(mào)易背景真實(shí)性風(fēng)險(xiǎn)、掮客參與票據(jù)流轉(zhuǎn)風(fēng)險(xiǎn)、貼現(xiàn)資金使用風(fēng)險(xiǎn)三種。首先，承兌及貼現(xiàn)業(yè)務(wù)貿(mào)易背景真實(shí)性風(fēng)險(xiǎn)，是銀行無(wú)法獲得票據(jù)業(yè)務(wù)真實(shí)背景引發(fā)的風(fēng)險(xiǎn)，一般的，銀行對(duì)票據(jù)貿(mào)易背景真實(shí)性的驗(yàn)證主要通過(guò)企業(yè)合同發(fā)票等材料，但有的企業(yè)通過(guò)私造變更合同、虛構(gòu)交易、分別授信等方式放大信用，實(shí)現(xiàn)資金套取。第二，掮客參與票據(jù)流轉(zhuǎn)風(fēng)險(xiǎn)是在企業(yè)融資困難的現(xiàn)狀下產(chǎn)生的，票據(jù)掮客即為票販子，票販子參與票據(jù)流轉(zhuǎn)的具體形式包括協(xié)助企業(yè)開(kāi)立融資性票據(jù)、私自收購(gòu)票據(jù)、利誘銀行員工等，通過(guò)設(shè)立空頭公司參與票據(jù)流轉(zhuǎn)，擾亂了銀行票據(jù)業(yè)務(wù)的正常秩序。第三，貼現(xiàn)資金使用風(fēng)險(xiǎn)是銀行實(shí)際操作中容易出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)，一般票據(jù)金額比貸款小，貸款后的監(jiān)控較為繁瑣，因此銀行很容易在監(jiān)控中出現(xiàn)漏洞，客戶(hù)利用銀行疏忽，對(duì)貼現(xiàn)資金進(jìn)行違規(guī)使用。
3.操作風(fēng)險(xiǎn)
操作風(fēng)險(xiǎn)主要發(fā)生在票據(jù)業(yè)務(wù)的承兌貼現(xiàn)環(huán)節(jié)，由操作疏忽造成。在銀行業(yè)務(wù)中，票據(jù)業(yè)務(wù)的操作流程較長(zhǎng)，環(huán)節(jié)較多，內(nèi)容較為復(fù)雜，對(duì)人員素質(zhì)的要求也較高，操作過(guò)程中的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)很多，因此，操作風(fēng)險(xiǎn)也是銀行票據(jù)業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的重要部分。在實(shí)際業(yè)務(wù)中，銀行操作風(fēng)險(xiǎn)主要表現(xiàn)形式包括未能有效識(shí)別偽造變?cè)炱睋?jù)、票據(jù)憑證管理不嚴(yán)、系統(tǒng)操作等原因造成的質(zhì)押懸空等。
4.市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)
票據(jù)業(yè)務(wù)的市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)主要是票據(jù)的利率變動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)，伴隨我國(guó)經(jīng)濟(jì)體制的市場(chǎng)化，票據(jù)業(yè)務(wù)的市場(chǎng)程度也大大提高，在票據(jù)利率市場(chǎng)化的背景下，市場(chǎng)資金面趨緊的情況中票據(jù)的市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)將會(huì)凸顯。
5.道德風(fēng)險(xiǎn)
銀行票據(jù)業(yè)務(wù)的道德風(fēng)險(xiǎn)可能來(lái)自銀行內(nèi)部，也可能來(lái)自銀行外部。銀行系統(tǒng)內(nèi)部的道德風(fēng)險(xiǎn)一般表現(xiàn)形式為員工內(nèi)部作案或者內(nèi)外勾結(jié)，這種情況出現(xiàn)的幾率較小，但一旦出現(xiàn)，金額也是巨大的，影響也十分惡劣。此外，內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)還包括銀行內(nèi)部員工意識(shí)松懈，容忍問(wèn)題存在以及管理不力。外部道德風(fēng)險(xiǎn)除了傳統(tǒng)的偽造、變?cè)?、?fù)制、掉包等形式外，近期還有不法分子通過(guò)偽造公示催告，借機(jī)侵占銀行資金的現(xiàn)象。
二、票據(jù)業(yè)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)防范措施
1.提高銀行票據(jù)從業(yè)人員專(zhuān)業(yè)素養(yǎng)及風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)
長(zhǎng)期以來(lái)，基層經(jīng)營(yíng)單位的銀行員工對(duì)票據(jù)風(fēng)險(xiǎn)的重視程度不高，認(rèn)為資金只要存入銀行就是無(wú)風(fēng)險(xiǎn)業(yè)務(wù)了，但是票據(jù)業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)確實(shí)客觀(guān)存在，且風(fēng)險(xiǎn)一旦形成對(duì)銀行會(huì)造成很大損失。因此，要強(qiáng)化票據(jù)從業(yè)者的專(zhuān)業(yè)素養(yǎng)及風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。
首先，要對(duì)票據(jù)從業(yè)人員加強(qiáng)業(yè)務(wù)培訓(xùn)及警示教育。要讓銀行票據(jù)從業(yè)者熟練掌握相關(guān)法律要求及崗位規(guī)范，提高風(fēng)險(xiǎn)防范的自覺(jué)性。
第二，要強(qiáng)化日常管控，要強(qiáng)化票據(jù)經(jīng)營(yíng)單位客戶(hù)資質(zhì)的審核，密切關(guān)注客戶(hù)思想動(dòng)態(tài)及異常行為，可以通過(guò)業(yè)務(wù)監(jiān)督及突擊檢查，防范操作風(fēng)險(xiǎn)及道德風(fēng)險(xiǎn)。
第三，要強(qiáng)化業(yè)務(wù)隊(duì)伍專(zhuān)業(yè)性培訓(xùn)。良好的業(yè)務(wù)隊(duì)伍是規(guī)范工作的保證，銀行應(yīng)當(dāng)設(shè)置合理的晉升通道，強(qiáng)化考核激勵(lì)機(jī)制，開(kāi)展培訓(xùn)，從而提高從業(yè)者素質(zhì)。
1.強(qiáng)化業(yè)務(wù)審查，優(yōu)化客戶(hù)結(jié)構(gòu)
在進(jìn)行承兌業(yè)務(wù)前，銀行應(yīng)當(dāng)強(qiáng)化對(duì)客戶(hù)資質(zhì)的審核，重點(diǎn)考察申請(qǐng)人的經(jīng)營(yíng)及現(xiàn)金流狀況，對(duì)申請(qǐng)人的資產(chǎn)規(guī)模、業(yè)務(wù)范圍進(jìn)行科學(xué)評(píng)估，合理劃定承兌額度。此外，承兌業(yè)務(wù)應(yīng)該將期限靈活化，適度提高貸后跟蹤檢查的實(shí)效。對(duì)于關(guān)聯(lián)客戶(hù)，銀行除了檢查其購(gòu)銷(xiāo)合同之外，還應(yīng)該關(guān)注實(shí)際貨物出入庫(kù)狀況，防止虛假關(guān)聯(lián)的出現(xiàn)。
在貼現(xiàn)業(yè)務(wù)上，銀行應(yīng)當(dāng)強(qiáng)化對(duì)資金使用方向的監(jiān)控，防止?jié)L動(dòng)開(kāi)票及套現(xiàn)套利等情況的出現(xiàn)，在承接業(yè)務(wù)時(shí)應(yīng)當(dāng)對(duì)資料進(jìn)行細(xì)致辨別及驗(yàn)證，一旦發(fā)現(xiàn)問(wèn)題客戶(hù)應(yīng)將其拉入客戶(hù)黑名單中。
最后，銀行還應(yīng)優(yōu)化票據(jù)客戶(hù)結(jié)構(gòu)，重點(diǎn)支持資質(zhì)好、信用高、風(fēng)險(xiǎn)可控程度大的客戶(hù)，重視供應(yīng)鏈融資客戶(hù)，有目的的發(fā)展客戶(hù)，按實(shí)際情況削減客戶(hù)，優(yōu)化銀行客戶(hù)結(jié)構(gòu)。
3、強(qiáng)化業(yè)務(wù)檢查，嚴(yán)格落實(shí)責(zé)任
業(yè)務(wù)檢查是防范風(fēng)險(xiǎn)的重要工作，不論風(fēng)險(xiǎn)存在與否，銀行都應(yīng)當(dāng)加大對(duì)票據(jù)業(yè)務(wù)的日常檢查，及時(shí)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警，做好防控措施。在檢查過(guò)程中，銀行可以將定期檢查及不定期檢查結(jié)合起來(lái)，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)高發(fā)區(qū)域進(jìn)行重點(diǎn)檢查，例如業(yè)務(wù)量大、交易活躍的經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)等。此外，對(duì)于檢查中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，銀行應(yīng)當(dāng)進(jìn)行嚴(yán)格的責(zé)任落實(shí)，將問(wèn)責(zé)機(jī)制切實(shí)推行開(kāi)來(lái)，從而避免風(fēng)險(xiǎn)，規(guī)范銀行票據(jù)業(yè)務(wù)操作。
參考文獻(xiàn)：
[1] 唐曉緯.銀行承兌匯票業(yè)務(wù)中的風(fēng)險(xiǎn)研究與防范措施[J].現(xiàn)代
關(guān)鍵詞：工程造價(jià)；造價(jià)控制；風(fēng)險(xiǎn)防范
隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，工程的建設(shè)越來(lái)越廣泛，但工程造價(jià)中仍存在很多的風(fēng)險(xiǎn)，在工程的建設(shè)項(xiàng)目中，必定會(huì)導(dǎo)致結(jié)果的差異性。工程造價(jià)控制就是在工程規(guī)定的造價(jià)范圍內(nèi)，控制好各種費(fèi)用，比如工程建設(shè)的前期研究投資方案、造價(jià)全部費(fèi)用等這些都在控制的范圍內(nèi)，然后通過(guò)實(shí)施控制進(jìn)行誤差上的糾正，達(dá)到項(xiàng)目投資的明確性，這樣通過(guò)系統(tǒng)性的控制節(jié)約了勞動(dòng)力以及經(jīng)濟(jì)的成本，將工程建設(shè)的費(fèi)用最終控制在預(yù)定的風(fēng)險(xiǎn)范圍之內(nèi)，給企業(yè)帶來(lái)更好的投資效益，給社會(huì)來(lái)帶多的經(jīng)濟(jì)效益。
1.建筑設(shè)計(jì)階段的造價(jià)控制
設(shè)計(jì)作為建筑的首要任務(wù)，是建設(shè)項(xiàng)目全面規(guī)劃以及實(shí)施的主要過(guò)程，在工程造價(jià)中起著重要的作用，專(zhuān)家指出設(shè)計(jì)對(duì)于工程造價(jià)的影響能到達(dá)到75%以上，這是控制工程成本的重點(diǎn)工程。在設(shè)計(jì)的過(guò)程中要符合適用、經(jīng)濟(jì)、美觀(guān)的理念，這樣才能達(dá)到工程施工所需要的成效。對(duì)于建筑方案要將平面布圖配置合理、各項(xiàng)分區(qū)明確、工藝流程順暢這些基本的準(zhǔn)備做好。裝修標(biāo)準(zhǔn)要從經(jīng)濟(jì)、安全的設(shè)計(jì)理念去出發(fā)，將裝修的總費(fèi)用控制小于預(yù)期的估算。施工圖的設(shè)計(jì)是設(shè)計(jì)中的靈魂，對(duì)于施工后的建筑有著很大的影響。施工圖的設(shè)計(jì)應(yīng)按照相應(yīng)的范圍、指示、項(xiàng)目去設(shè)計(jì)正確的圖紙。對(duì)于施工圖的尺寸一定要注重，不斷的加以完善改進(jìn)，避免誤差的出現(xiàn)；對(duì)于結(jié)構(gòu)施工圖的設(shè)計(jì)關(guān)鍵在于確保工程建設(shè)的質(zhì)量問(wèn)題，將經(jīng)濟(jì)與安全的問(wèn)題協(xié)調(diào)好，做到協(xié)調(diào)發(fā)展。在設(shè)計(jì)中要控制變更問(wèn)題帶來(lái)的影響，完善變更審批的制度。在施工中要將所有的因素考慮在內(nèi)，將施工中不合理的設(shè)計(jì)問(wèn)題盡量避免，減少對(duì)工程造價(jià)的影響。所以要在工程設(shè)計(jì)時(shí)候，強(qiáng)化設(shè)計(jì)技術(shù)人員的專(zhuān)業(yè)知識(shí)，并通過(guò)內(nèi)部的不斷管理完善，進(jìn)行必要的調(diào)整。
2.建筑施工階段的造價(jià)控制
在建筑施工的時(shí)候一般周期很長(zhǎng)、外界因素對(duì)于工程造價(jià)有很大的影響，施工管理對(duì)于工程造價(jià)的影響是不容忽視的，所以在建設(shè)工程施工前都要進(jìn)行施工圖紙以及施工技術(shù)指導(dǎo)方案的不斷完善、審查控制，才能確保施工前準(zhǔn)備的完整性。對(duì)于施工現(xiàn)場(chǎng)要派專(zhuān)業(yè)的人員進(jìn)行實(shí)施，將所觀(guān)察的信息、整理匯總作為工程造價(jià)計(jì)價(jià)的依據(jù)，將現(xiàn)場(chǎng)的完整信息記錄下來(lái)、將隱蔽記錄的內(nèi)容上報(bào)，得到認(rèn)證，能夠?yàn)楣こ炭⒐そY(jié)算、索賠提供很好的憑證，對(duì)于工程結(jié)算造價(jià)易出現(xiàn)漏報(bào)、漏計(jì)的情況得到了良好的解決。工程的驗(yàn)收是檢驗(yàn)圖紙以及方案的準(zhǔn)確性，對(duì)于竣工圖紙一定要按照比例進(jìn)行繪圖，在現(xiàn)場(chǎng)通過(guò)實(shí)際測(cè)量、檢驗(yàn)，不斷的完善圖紙的精準(zhǔn)性，所以對(duì)專(zhuān)業(yè)人員的技能以及經(jīng)驗(yàn)都有很高的要求。如果工程竣工圖沒(méi)有經(jīng)過(guò)校核，會(huì)對(duì)工程造價(jià)造成一定的影響。所以一些隱蔽工程的驗(yàn)收對(duì)于工程質(zhì)量的保證以及工程驗(yàn)收的準(zhǔn)確性都能提供很好的參考依據(jù)。工程變更的簽證管理對(duì)于工程造價(jià)的成本有很大的影響，管理不當(dāng)會(huì)造成效益的虧損。所以現(xiàn)場(chǎng)工作人員要做好各項(xiàng)變更的紀(jì)錄，將簽證資料不斷的進(jìn)行完善，作為工程竣工結(jié)算的參考依據(jù)。
3.建筑結(jié)算階段對(duì)造價(jià)的控制
建筑工程結(jié)算編制的準(zhǔn)確與否，直接與施工單位做的竣工結(jié)算計(jì)算的工程量、套用的定額準(zhǔn)確程度有著密切關(guān)系。一般在結(jié)算階段工程造價(jià)出現(xiàn)的問(wèn)題有虛報(bào)工程量、高套定額、提高材料價(jià)格標(biāo)準(zhǔn)以及提高工程類(lèi)別取費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)。要解決結(jié)算階段對(duì)工程造價(jià)控制的問(wèn)題，首先要完善相關(guān)資料的收集整理。在工程結(jié)算中，應(yīng)搜集、整理好竣工資料。竣工資料包括：工程竣工圖、設(shè)計(jì)變更通知、各種簽證，主材的合格證，單價(jià)等。其次要準(zhǔn)確核準(zhǔn)工程量。由于從事預(yù)決算工程的預(yù)算員，對(duì)某單位工程可能不十分了解，而一些體形較為復(fù)雜或裝潢復(fù)雜的工程，竣工圖不可能面面俱到，逐一標(biāo)明，因此在工程量計(jì)算階段必須要深入工地現(xiàn)場(chǎng)核對(duì)、丈量達(dá)到準(zhǔn)確無(wú)誤。審核人員要在工程決算審核前進(jìn)行認(rèn)真地調(diào)查和實(shí)地勘察，摸清施工情況，熟悉施工圖紙和變更簽證及合同等有關(guān)材料，對(duì)工程決算進(jìn)行逐項(xiàng)審查驗(yàn)證。最后把住材料價(jià)差調(diào)整關(guān)。在對(duì)材料價(jià)格進(jìn)行審核時(shí)主要從五個(gè)方面進(jìn)行把關(guān)：一是確定計(jì)差價(jià)的材料，不該進(jìn)行調(diào)差的決不進(jìn)行調(diào)差；二是按設(shè)計(jì)圖紙核算定額所需材料用量或按施工實(shí)際核定用量；三是核定材料市場(chǎng)價(jià)格與預(yù)算價(jià)格差額以及規(guī)定應(yīng)取的采購(gòu)保管費(fèi)和稅金；四是在編制預(yù)、結(jié)算時(shí)，所取定的材料價(jià)格，是否跨期高套：五是對(duì)大型設(shè)備、特種建材采購(gòu)以及普通建材大批采購(gòu)有必要實(shí)行實(shí)地審核程序。施工過(guò)程中的工期索賠以及費(fèi)用索賠都是很重要的，都要按照合同的相關(guān)條款進(jìn)行處理，所以就要求在施工的時(shí)候?qū)τ跀?shù)據(jù)的整理、資料的收集尤為重要，只有憑借依據(jù)，才能處理好工程中出現(xiàn)的費(fèi)用糾紛，避免不必要的經(jīng)濟(jì)浪費(fèi)。
4.工程造價(jià)的風(fēng)險(xiǎn)范圍控制
4.1設(shè)計(jì)變更和經(jīng)濟(jì)簽證的風(fēng)險(xiǎn)防范措施
通常情況下在開(kāi)發(fā)并建設(shè)一個(gè)工程項(xiàng)目時(shí)，需要經(jīng)歷工程設(shè)計(jì)、決策及實(shí)施這三個(gè)階段。作為控制總體工程造價(jià)基礎(chǔ)環(huán)節(jié)的工程設(shè)計(jì)階段，應(yīng)提前注意加強(qiáng)對(duì)工程造價(jià)方面的管理工作，只有這樣才能夠?yàn)轫?xiàng)目的工程造價(jià)工作打好基礎(chǔ)。
加強(qiáng)在工程設(shè)計(jì)階段的造價(jià)控制主要表現(xiàn)在如下幾方面：其一，作為工程建設(shè)的設(shè)計(jì)人員在設(shè)計(jì)過(guò)程中如何可以設(shè)計(jì)出能夠最大程度的降低工程成本的方案是十分重要的。在設(shè)計(jì)過(guò)程中并不是毫無(wú)原則的，而是應(yīng)在滿(mǎn)足相關(guān)的設(shè)計(jì)任務(wù)書(shū)以及相關(guān)要求標(biāo)準(zhǔn)的前提下進(jìn)行。其二，把好在設(shè)計(jì)階段所要解決的概算審核這一關(guān)也是十分重要的，這也是工程造價(jià)管理的重要任務(wù)。其三，工程設(shè)計(jì)也不是隨意進(jìn)行的，需要進(jìn)行限額設(shè)計(jì)，作為工程的造價(jià)人員需要在項(xiàng)目前期就實(shí)行對(duì)造價(jià)的工作介入，以此不斷提高相關(guān)設(shè)計(jì)人員的責(zé)任感。要想抓住在投資控制中的主動(dòng)權(quán)，進(jìn)一步做好相關(guān)項(xiàng)目的經(jīng)濟(jì)決策以及對(duì)設(shè)計(jì)造價(jià)的介入工作是必不可少的。由此可見(jiàn)，作為項(xiàng)目建設(shè)單位精選出一套優(yōu)良的項(xiàng)目設(shè)計(jì)方案是十分關(guān)鍵的，只有做到這一點(diǎn)，才有助于更好的控制設(shè)計(jì)階段的工程造價(jià)，從而實(shí)現(xiàn)降低工程造價(jià)，提高工程項(xiàng)目利潤(rùn)的目的。
在工程建設(shè)前期中要做好設(shè)計(jì)變更、經(jīng)濟(jì)簽證工程計(jì)量以及支付的預(yù)控措施工作，要經(jīng)過(guò)專(zhuān)業(yè)的工程師對(duì)工程變更計(jì)量方案的檢查，按照施工合同內(nèi)容做好各項(xiàng)數(shù)據(jù)、內(nèi)容的記錄。首先應(yīng)該從造價(jià)、項(xiàng)目的具體情況，進(jìn)行審查工程的變更方案，將變更方案與相關(guān)的部門(mén)進(jìn)行協(xié)商確定最后的費(fèi)用變更。要及時(shí)的完成變更工作的統(tǒng)計(jì)，對(duì)正在施工的工程與計(jì)劃做比較，按照規(guī)定的方式調(diào)整措施，并積極與上級(jí)取得聯(lián)系。最后要按照合同的原則進(jìn)行相關(guān)的結(jié)算，將設(shè)計(jì)變更、經(jīng)濟(jì)簽證的造價(jià)納入結(jié)算的總額。
4.2材料價(jià)格變化的風(fēng)險(xiǎn)防范措施
由于施工期的過(guò)長(zhǎng)，市場(chǎng)上的材料價(jià)格也會(huì)隨著市場(chǎng)的供求關(guān)系有所浮動(dòng)，對(duì)于建筑工程造價(jià)來(lái)說(shuō)，材料的價(jià)格直接影響到最后工程造價(jià)，解決的方案就是通過(guò)合同措施及各種預(yù)控防范措施等來(lái)有效降低風(fēng)險(xiǎn)。
4.3自然因素影響的風(fēng)險(xiǎn)控制措施
因?yàn)樽匀粸?zāi)害、天氣的變化以及地質(zhì)條件的外界因素影響，這些都是不能估算出來(lái)的，對(duì)于不可避免的自然因素，可以通過(guò)合理的計(jì)劃預(yù)控措施進(jìn)行調(diào)控將工程造價(jià)風(fēng)險(xiǎn)減至最低，比如可以采取加強(qiáng)安全防護(hù)、應(yīng)急演練等措施降低自然災(zāi)害帶來(lái)的造價(jià)風(fēng)險(xiǎn)。
4.4人為的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防措施
人為的風(fēng)險(xiǎn)就是指在工程計(jì)量以及報(bào)表中出現(xiàn)遺漏或者誤差，導(dǎo)致在最后的結(jié)算中工程造價(jià)過(guò)高，因此可以通過(guò)組織調(diào)控措施進(jìn)行預(yù)防，對(duì)于一切工程造價(jià)的相關(guān)數(shù)據(jù)、報(bào)表都要嚴(yán)格的處理、審查控制，各部門(mén)之間要協(xié)調(diào)好，將工作中的容易忽視的問(wèn)題標(biāo)注出來(lái)。組合成專(zhuān)業(yè)的工程造價(jià)審核管理部門(mén)，要求改善內(nèi)部管理的結(jié)構(gòu)，要融合多方面的技術(shù)人才，充實(shí)工程造價(jià)審核的隊(duì)伍，對(duì)于審核人員還要不斷的進(jìn)行專(zhuān)業(yè)繼續(xù)教育。
【關(guān)鍵詞】電費(fèi)回收；風(fēng)險(xiǎn)；營(yíng)銷(xiāo)；95598
引言
供電企業(yè)把電能銷(xiāo)售給各類(lèi)電力客戶(hù)，并從客戶(hù)處收取電費(fèi)，它既反映了供電企業(yè)所生產(chǎn)電能產(chǎn)品的價(jià)值，也是供電企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)效果的貨幣體現(xiàn)。電費(fèi)不僅是電力生產(chǎn)、輸送及其管理所需耗費(fèi)資金的來(lái)源，也是國(guó)家的重要財(cái)政收入之一。作為供電企業(yè)不僅要銷(xiāo)售電力產(chǎn)品，也要及時(shí)地回收電費(fèi)，這對(duì)供電企業(yè)自身發(fā)展及整個(gè)國(guó)民經(jīng)濟(jì)的發(fā)展都具有重要作用。
1 電費(fèi)回收的現(xiàn)狀
一直以來(lái)，電力供應(yīng)與價(jià)值交換的主要形式是先用電、后付費(fèi)。近年來(lái)，供電企業(yè)推出了先購(gòu)電再供電模式，并且不斷加大電費(fèi)回收工作力度，用戶(hù)拖欠電費(fèi)問(wèn)題在一定程度上得到了緩解。但是由于國(guó)家不斷加大節(jié)能減排力度，深化推進(jìn)調(diào)結(jié)構(gòu)、轉(zhuǎn)方式等政策，部分行業(yè)、企業(yè)經(jīng)營(yíng)出現(xiàn)問(wèn)題，存在較大的欠費(fèi)風(fēng)險(xiǎn)。國(guó)家雖然出臺(tái)了一些電力條例法規(guī)，但是還不夠健全，缺乏配套的防控措施，個(gè)別用戶(hù)故意拖欠電費(fèi)、惡意逃脫電費(fèi)的現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生。
2 原因分析
2.1 用戶(hù)觀(guān)念沒(méi)有轉(zhuǎn)變
“電力是商品”這個(gè)觀(guān)念未被人們深刻認(rèn)識(shí)。由于長(zhǎng)期實(shí)行“先用電、后付錢(qián)”的結(jié)算辦法，很多人一直視電力為公益事業(yè)，認(rèn)為“電是國(guó)家的，欠電費(fèi)是欠國(guó)家的”，而忽視了供電企業(yè)是自負(fù)盈虧、自主經(jīng)營(yíng)的法人實(shí)體這一重要特征。社會(huì)上的一些單位和個(gè)人受傳統(tǒng)思維的影響，既使有能力支付電費(fèi)，也有意不付或少付，形成一種普遍拖欠電費(fèi)現(xiàn)象。
2.2 部分繳費(fèi)渠道不暢
為了方便繳費(fèi)，現(xiàn)在供電企業(yè)采取了委托銀行交費(fèi)的模式，一般采取辦卡托收與現(xiàn)金柜收兩種。辦卡托收比較受銀行歡迎，而現(xiàn)金柜收則難于執(zhí)行，主要原因在于柜收現(xiàn)金速度慢，需打印收費(fèi)憑證、現(xiàn)金需找零，費(fèi)時(shí)較多，影響銀行的工作效率。另外，部分轄區(qū)地處郊區(qū)，距離鄉(xiāng)鎮(zhèn)銀行路途較遠(yuǎn)，用戶(hù)交費(fèi)不便。
2.3 地方行政干預(yù)
地方政府、部門(mén)或行政主管部門(mén)替一些拖欠電費(fèi)的企業(yè)說(shuō)情，甚至在供電企業(yè)為強(qiáng)化催費(fèi)而采取限電、停電措施時(shí)，利用其對(duì)供電企業(yè)的影響或有一定制約的關(guān)系的特點(diǎn)出面干預(yù)。在地方保護(hù)政策下的電費(fèi)拖欠額，往往是各地電費(fèi)拖欠款中的大頭。
2.4 特殊用電企業(yè)
一些特殊企業(yè)用電可靠性要求很高，一旦停電會(huì)造成人身傷亡和設(shè)備損害的重大事故。由于其特殊的用電性質(zhì)，決定了供電部門(mén)不能冒險(xiǎn)對(duì)其停電催費(fèi)，于是這些企業(yè)中出現(xiàn)了拖欠電費(fèi)的現(xiàn)象。另一些與國(guó)計(jì)民生關(guān)系重大的如自來(lái)水、煤氣、鐵路、醫(yī)院等行業(yè)，認(rèn)為緩交或不交電費(fèi)供電部門(mén)不敢停電而拖欠電費(fèi)。
2.5 用戶(hù)惡意拖欠
一些信用較差用戶(hù)惡意拖欠電費(fèi)。由于《電力法》規(guī)定欠費(fèi)停電的時(shí)間期限是欠費(fèi)逾期后一個(gè)月方可停電，且停電前廠(chǎng)方必須送達(dá)欠費(fèi)停電通知單，在正式停電前半小時(shí)還需再通知用戶(hù)一次。這樣企業(yè)用戶(hù)至停電時(shí)已經(jīng)使用時(shí)間為80天左右，而居民用戶(hù)兩個(gè)月結(jié)算一次至停電時(shí)使用電能時(shí)間為140天左右，有些用戶(hù)就利用此漏洞故意欠費(fèi)。
2.6 企業(yè)虧損破產(chǎn)
隨著產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的調(diào)整和市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)競(jìng)爭(zhēng)的日趨激烈，一些企業(yè)因機(jī)制的原因，造成開(kāi)工不足，生產(chǎn)滑坡，市場(chǎng)萎縮，產(chǎn)品積壓，資金周轉(zhuǎn)困難。另一些企業(yè)隨著改革的不斷深化，企業(yè)破產(chǎn)而進(jìn)行重組，影響了電費(fèi)回收。
2.7 催費(fèi)力度不大
催費(fèi)工作欠主動(dòng)、措施不得力是造成欠費(fèi)的主要原因。同時(shí)，維護(hù)社會(huì)穩(wěn)定及保電工作的日趨繁重，使部分欠費(fèi)大戶(hù)的欠費(fèi)未能及時(shí)得到控制。
3 電費(fèi)回收風(fēng)險(xiǎn)防范的措施
3.1 以營(yíng)銷(xiāo)優(yōu)質(zhì)服務(wù)為抓手，加強(qiáng)內(nèi)部營(yíng)銷(xiāo)管理
（1）對(duì)余留電費(fèi)發(fā)票有效管控，幫扶為主，督促臺(tái)區(qū)管理員加強(qiáng)電費(fèi)發(fā)票的清收。大體要做到：負(fù)責(zé)人要主動(dòng)了解電費(fèi)回收的實(shí)情，及時(shí)掌握實(shí)際欠費(fèi)數(shù)額，杜絕挪用電費(fèi)的現(xiàn)象；責(zé)成收費(fèi)人員提交書(shū)面清收措施，分臺(tái)區(qū)、分時(shí)間段制訂清收進(jìn)度表，按期完成；按照清收進(jìn)度組織人員開(kāi)展檢查，并在班組例會(huì)定期通報(bào)電費(fèi)清收情況；安排有經(jīng)驗(yàn)的收費(fèi)員協(xié)助清收，促進(jìn)其學(xué)習(xí)好的電費(fèi)催收方法；對(duì)于清收效果不明顯的收費(fèi)員，具備條件的班組可在周期內(nèi)更換其服務(wù)片區(qū)，排除電費(fèi)發(fā)票積壓的諸多客觀(guān)因素，對(duì)癥下藥；對(duì)依然長(zhǎng)期存在大額余留電費(fèi)發(fā)票的臺(tái)區(qū)管理員，可參照電費(fèi)指標(biāo)考核辦法對(duì)未清收發(fā)票予以考核，或建議其待崗跟班，直至其能勝任該工作。
（2）加強(qiáng)營(yíng)銷(xiāo)員工的業(yè)務(wù)技能培訓(xùn)，要求熟知客戶(hù)電費(fèi)劃撥流程，運(yùn)用有效的電費(fèi)催收技巧。
3.2 運(yùn)用多種科技繳費(fèi)渠道整合社會(huì)資源，防范電費(fèi)風(fēng)險(xiǎn)從源頭做起
（1）多家銀行實(shí)時(shí)繳收電費(fèi)。隨著科技的不斷進(jìn)步、網(wǎng)絡(luò)的不斷發(fā)達(dá)，銀行代繳功能也隨之出現(xiàn)在了客戶(hù)的視野范圍。多家銀行實(shí)時(shí)繳費(fèi)系統(tǒng)是通過(guò)與銀行網(wǎng)絡(luò)和電力網(wǎng)絡(luò)的實(shí)時(shí)聯(lián)網(wǎng)實(shí)現(xiàn)客戶(hù)自主選擇繳費(fèi)網(wǎng)點(diǎn)的自助繳納，避免收費(fèi)高峰期的擁堵?，F(xiàn)行供電企業(yè)已與多家銀行實(shí)行合作，客戶(hù)可以選擇實(shí)時(shí)繳納，也可以選擇儲(chǔ)蓄代扣等多種繳費(fèi)方式，并且可以開(kāi)通銀行短信提示，每月繳費(fèi)金額也會(huì)隨銀行短信通知客戶(hù)本人，保證了客戶(hù)的資金安全，讓客戶(hù)清清楚楚繳納，明明白白消費(fèi)，從而提高了電費(fèi)回收的力度，讓一些經(jīng)常忘記繳費(fèi)的客戶(hù)能按時(shí)繳費(fèi)，真正做到方便、快捷。
（2）電費(fèi)充值卡的運(yùn)用。電費(fèi)儲(chǔ)值卡一般是用于交費(fèi)不便、銀行網(wǎng)點(diǎn)少、走收電費(fèi)風(fēng)險(xiǎn)大農(nóng)村的一種有效的多種電費(fèi)繳納方式，也是多種電費(fèi)繳納方式的另一種有效補(bǔ)充。客戶(hù)只要購(gòu)買(mǎi)電費(fèi)充值卡便能隨時(shí)隨地通過(guò)撥打電力熱線(xiàn)95598，并在95598系統(tǒng)語(yǔ)音的提示下進(jìn)行電費(fèi)在線(xiàn)充值和充值結(jié)果提示等功能，實(shí)現(xiàn)實(shí)時(shí)繳納電費(fèi)或預(yù)存電費(fèi)極大方面了客戶(hù)電費(fèi)交納。同時(shí)，對(duì)欠費(fèi)將被停電的客戶(hù)也可通過(guò)抄表人員現(xiàn)場(chǎng)向欠費(fèi)客戶(hù)銷(xiāo)售電費(fèi)充值卡，通過(guò)撥打95598進(jìn)行電費(fèi)充值交費(fèi)，最大限度避免欠費(fèi)停電和復(fù)電。因電費(fèi)充值卡不受時(shí)間、地域限制，可實(shí)現(xiàn)一次預(yù)存多個(gè)月電費(fèi)，有效解決電力企業(yè)電費(fèi)回收難和部分客戶(hù)繳費(fèi)難的問(wèn)題，實(shí)現(xiàn)電力企業(yè)和電力客戶(hù)的共贏(yíng)局面。
（3）網(wǎng)絡(luò)自助繳納電費(fèi)。隨著網(wǎng)絡(luò)信息不斷資源共享的今天，繳費(fèi)方式也在不斷發(fā)展，顧客使用網(wǎng)絡(luò)的頻繁程度決定了要為顧客能在各種信息網(wǎng)絡(luò)空間提供更高效的消費(fèi)環(huán)境。
1）銀行POS機(jī)：持有儲(chǔ)蓄和信用卡的客戶(hù)只要在銀行聯(lián)網(wǎng)的各種營(yíng)業(yè)網(wǎng)點(diǎn)或安裝有銀行交費(fèi)POS機(jī)的場(chǎng)所進(jìn)行刷卡交易就可實(shí)現(xiàn)實(shí)時(shí)繳納電費(fèi)。
2）電話(huà)銀行繳費(fèi)：客戶(hù)撥打銀行的客服電話(huà)，通過(guò)電話(huà)銀行的繳納形式從客戶(hù)的銀行賬號(hào)上繳納電費(fèi)。
3）網(wǎng)上銀行繳費(fèi)：客戶(hù)通過(guò)互聯(lián)網(wǎng)訪(fǎng)問(wèn)自己所屬儲(chǔ)蓄銀行的網(wǎng)站，通過(guò)銀行網(wǎng)站里的繳納電費(fèi)功能進(jìn)行繳納電費(fèi)。
4）自助查詢(xún)終端自助繳費(fèi)：客戶(hù)在電力客戶(hù)營(yíng)業(yè)大廳、自助銀行營(yíng)業(yè)廳的查詢(xún)終端上通過(guò)觸摸屏可以進(jìn)行自助繳納電費(fèi)。
（4）大力推進(jìn)科技應(yīng)用，從源頭防范電費(fèi)風(fēng)險(xiǎn)。
1）針對(duì)低壓計(jì)量客戶(hù)應(yīng)加快智能電表集抄化改造進(jìn)程，降低人工抄表勞動(dòng)強(qiáng)度、提高抄表準(zhǔn)確率，避免因人為抄表造成電費(fèi)糾紛產(chǎn)生的拖欠電費(fèi)行
為；局部地區(qū)可嘗試引入智能電表的自動(dòng)報(bào)警和斷電功能，努力改變歷史形成的先用電后繳費(fèi)的資費(fèi)觀(guān)念。
2）針對(duì)專(zhuān)變、專(zhuān)線(xiàn)客戶(hù)大力推廣預(yù)付費(fèi)電表等智能計(jì)量設(shè)備，變電費(fèi)收繳被動(dòng)為主動(dòng)格局，實(shí)行先買(mǎi)后用的用電資費(fèi)方式。同時(shí)引入銀行信用評(píng)級(jí)
平臺(tái)，綜合用戶(hù)生產(chǎn)用電需求、資金流轉(zhuǎn)、信譽(yù)等情況對(duì)其實(shí)行電費(fèi)透資額度。
3.3 完善技術(shù)手段
（1）積極推廣應(yīng)用電卡表系統(tǒng)和負(fù)控系統(tǒng)，促進(jìn)電費(fèi)回收供電企業(yè)要加快新技術(shù)、新裝備的應(yīng)用，通過(guò)電卡表、負(fù)荷管理裝置等應(yīng)用，轉(zhuǎn)變客戶(hù)用
電觀(guān)念，推廣預(yù)付費(fèi)方式，逐步將先用電后收費(fèi)，轉(zhuǎn)為先繳費(fèi)后供電，交多少費(fèi)用多少電。
（2）積極推廣銀行收費(fèi)，促進(jìn)電費(fèi)回收積極推行銀電聯(lián)網(wǎng)收費(fèi)，通過(guò)與銀行實(shí)現(xiàn)網(wǎng)絡(luò)互聯(lián)后，供電企業(yè)可以隨時(shí)了解和掌握客戶(hù)繳納電費(fèi)的情況，
大大提高了工作效率，縮短了對(duì)欠費(fèi)客戶(hù)催繳的周期。
（3）加快用電客戶(hù)“一戶(hù)一表”改造，提高供電服務(wù)質(zhì)量供電企業(yè)應(yīng)積極籌措資金加快用電客戶(hù)“一戶(hù)一表”改造，努力提高電能質(zhì)量及供電可靠
率，避免因電能質(zhì)量的原因使用戶(hù)產(chǎn)生拒交情緒。
3.4 建立電費(fèi)回收常態(tài)運(yùn)行和風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，定期組織清欠，防止呆壞賬的發(fā)生
電費(fèi)回收工作難就難在需常年累月持續(xù)不斷進(jìn)行，是一項(xiàng)周而復(fù)始只有起點(diǎn)沒(méi)有終點(diǎn)的攻堅(jiān)戰(zhàn)，這就需要全體抄收人員常抓不懈。電費(fèi)回收風(fēng)險(xiǎn)預(yù)
警機(jī)制是有效化解電費(fèi)呆壞賬產(chǎn)生的有力措施。供電企業(yè)應(yīng)建立因企業(yè)經(jīng)營(yíng)不善可能拖欠電費(fèi)的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制和按期劃撥電費(fèi)制度，根據(jù)預(yù)警點(diǎn)的
分類(lèi)及時(shí)對(duì)可能出現(xiàn)欠費(fèi)的客戶(hù)進(jìn)行預(yù)警、分析、匯報(bào)和分次劃撥電費(fèi)，并責(zé)成回收第一責(zé)任人跟蹤、監(jiān)督和掌握客戶(hù)發(fā)生欠費(fèi)的危險(xiǎn)信號(hào)，及時(shí)
采取有效措施最大限度減少欠費(fèi)額度，防止呆壞賬的產(chǎn)生，防范欠費(fèi)風(fēng)險(xiǎn)。
3.5 積極借助外力，主動(dòng)加強(qiáng)與政府部門(mén)的溝通
部分企業(yè)由于種種原因?qū)τ谇焚M(fèi)持有恃無(wú)恐的態(tài)度，特別是個(gè)別企業(yè)認(rèn)為自己用電負(fù)荷的重要性，電費(fèi)一直拖欠，甚至拒不交納電費(fèi)及違約金。為
此供電企業(yè)應(yīng)積極借助外力，及時(shí)將企業(yè)的欠費(fèi)情況主動(dòng)向政府主管部門(mén)進(jìn)行反饋和溝通，有效解決部分企業(yè)的欠費(fèi)問(wèn)題。若條件允許則利用新聞
媒體或其他公開(kāi)方式對(duì)個(gè)別欠費(fèi)企業(yè)進(jìn)行曝光，給欠費(fèi)企業(yè)制造社會(huì)壓力，迫使其還債，共同創(chuàng)造良好的社會(huì)誠(chéng)信氛圍。
4 結(jié)束語(yǔ)
電費(fèi)回收工作作為供電企業(yè)產(chǎn)、供、銷(xiāo)的最后一個(gè)環(huán)節(jié)，它對(duì)供電企業(yè)的重要性是不言而喻的，本文簡(jiǎn)要分析了當(dāng)前形勢(shì)下電費(fèi)回收工作遇到的問(wèn)
【關(guān)鍵詞】住房公積金；租房；風(fēng)險(xiǎn)
一、目的和意義
租房是職工解決住房的有效途徑，目前政府對(duì)于特殊困難群體還提供公租房、廉租房和實(shí)物配租、租房補(bǔ)貼的經(jīng)濟(jì)租賃房，有力推動(dòng)住房保障體系的完善，保障群眾的住房權(quán)益?！蹲》抗e金管理?xiàng)l例》指出住房公積金是職工繳存的長(zhǎng)期住房?jī)?chǔ)金，規(guī)定房租超出家庭工資收入規(guī)定比例的職工可以提取公積金賬戶(hù)內(nèi)的存儲(chǔ)余額。住房公積金制度對(duì)租住公租房、廉租房、經(jīng)濟(jì)租賃房職工提供可提取住房公積金的政策支持，市場(chǎng)租房也是租房體系的組成部分，是職工解決住房的合理手段，因此，通過(guò)市場(chǎng)租房的職工也應(yīng)成為住房公積金制度的支持對(duì)象。
目前多數(shù)城市除了租住保障性住房允許提取住房公積金外，市場(chǎng)租房也允許申請(qǐng)?zhí)崛∽》抗e金，但由于某些客觀(guān)因素的存在，市場(chǎng)租房提取住房公積金成為一些不法中介誘導(dǎo)職工騙提住房公積金的方式，對(duì)住房公積金制度造成一定的負(fù)面影響，同時(shí)成為住房公積金漏出的渠道，如何在現(xiàn)有的客觀(guān)條件下防范租房提取住房公積金風(fēng)險(xiǎn)，是已經(jīng)推出和即將推出該制度的住房公積金主管部門(mén)首要解決的問(wèn)題。
二、各地租房提取住房公積金現(xiàn)狀
綜觀(guān)東中西部各主要城市租房提取住房公積金的實(shí)施方案，大致包括三部分：一是租房提取住房公積金條件，各城市基本上都要求申請(qǐng)租房提取公積金的職工沒(méi)有住房，沒(méi)有住房公積金貸款，房屋月租金應(yīng)超過(guò)職工家庭月收入的一定比例；二是租房提取住房公積金提取金額，各地允許申請(qǐng)?zhí)崛〗痤~的規(guī)定各異，有規(guī)定提取人范圍的、有規(guī)定提取限額的，但都規(guī)定不能超過(guò)已支付的房屋租金；三是租房提取住房公積金提取憑證，各地提取憑證大同小異，主要包括房屋租賃合同、租房發(fā)票、房屋租賃登記備案等。表一是主要城市租房提取住房公積金政策一覽表。
三、風(fēng)險(xiǎn)分析
通過(guò)對(duì)各地租房提取實(shí)施方案歸納總結(jié)后，可得出租房提取主要存在以下兩個(gè)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)：
1、提取金額合理性
職工支付房租申請(qǐng)?zhí)崛」e金，主要考慮的是租金的合理性，也即提取金額的合理性。我們認(rèn)為職工的提取金額與職工收入，租金，房屋面積，賬戶(hù)余額，租房年限有關(guān)，通過(guò)主成分分析找出影響提取金額的關(guān)鍵性因素下面我們以某市租房提取數(shù)據(jù)為例，通過(guò)SPSS軟件計(jì)算出解釋的總方差表和成分矩陣表。
從解釋的總方差可知租房提取金額由2個(gè)主成分解釋?zhuān)沙煞志仃嚳芍?，主成?包含的指標(biāo)有繳存基數(shù)、月繳額，主成分2包含的指標(biāo)有月租金、租房月數(shù)。由于繳存基數(shù)、月繳額反映了職工工資收入情況，我們可以把主成分1確定為職工收入指標(biāo)。由于月租金、租房月數(shù)反映了職工支付租金情況，我們可以把主成分2確定為租金指標(biāo)。因此，我們認(rèn)為職工提取金額與職工收入和租金密切相關(guān)，只要找到職工收入、租金與提取金額的關(guān)系，就能控制提取金額的合理性。
2、提取憑證能否反映職工租房行為的真實(shí)性
職工租房后，租房發(fā)票、租房登記備案等租房憑證由稅務(wù)、房管局、街道辦等部門(mén)出具，由于房屋租賃市場(chǎng)沒(méi)有統(tǒng)一的規(guī)范，憑證出具部門(mén)無(wú)法核實(shí)租房行為的真實(shí)性，實(shí)際操作中職工只要交納規(guī)定的費(fèi)用，不論租房行為是否發(fā)生都能從相關(guān)部門(mén)獲得合法的租房憑證。由于客觀(guān)原因，因此，職工是否發(fā)生租房行為是不能準(zhǔn)確核實(shí)的。
四、風(fēng)險(xiǎn)防范措施
從以上分析可知職工租房提取住房公積金的風(fēng)險(xiǎn)包含兩種，一是可通過(guò)制定限制性措施控制提取金額的可控風(fēng)險(xiǎn)；二是不能通過(guò)任何管理措施核實(shí)職工租房行為真實(shí)性的不可控風(fēng)險(xiǎn)。本文從如何防范該兩類(lèi)風(fēng)險(xiǎn)的角度，重新構(gòu)造租房提取住房公積金制度。
1、使提取金額合理化。從風(fēng)險(xiǎn)分析可知提取金額與職工收入和租金密切相關(guān)，因此，本文認(rèn)為合理化標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)包括兩點(diǎn)，職工支付房租不能超過(guò)職工收入和職工房租不能脫離租賃市場(chǎng)租金水平。首先，由于房租只是職工收入的一部分，一方面為了支持職工通過(guò)租房解決住房，另一方面為了增加職工的可支配收入從而提高職工的生活質(zhì)量，同時(shí)也兼顧住房公積金的使用率，可規(guī)定租金超過(guò)收入一定比例的金額可以申請(qǐng)?zhí)崛∽》抗e金；具體比例可綜合考慮各地的生活水平、工資水平、租房市場(chǎng)情況及中心的資金使用率后確定，如上海規(guī)定月租賃費(fèi)用超過(guò)家庭月收入20%的部分可以申請(qǐng)?zhí)崛∽》抗e金。其次，在幫助職工通過(guò)租房解決住房的同時(shí)，還要防范資金被套取的風(fēng)險(xiǎn)，因此需要衡量月租金是否符合當(dāng)?shù)貙?shí)際房租水平，可參考當(dāng)?shù)氐淖》孔赓U指導(dǎo)價(jià)，同時(shí)按照租房市場(chǎng)形成的不成文約定，房客一般預(yù)交3個(gè)月的房租，提取時(shí)最多只能取相當(dāng)于3個(gè)月租金金額的公積金。
2、由于租賃市場(chǎng)不規(guī)范等客觀(guān)因素，出具稅票、房屋租賃登記備案證明等單位無(wú)論采取何種管理措施都無(wú)法核實(shí)職工租房行為的真實(shí)性，因此，對(duì)于提取憑證的要求原則上應(yīng)該掌握三點(diǎn)，一是核實(shí)職工身份正確性和真實(shí)性，即不能將職工A的公積金取給職工B；二是同一套房屋不能由多人提取；三是不能給職工增加由于出具憑證帶來(lái)的額外經(jīng)濟(jì)負(fù)擔(dān)。
3、支持對(duì)象。支持對(duì)象也即提取條件，一般情況下沒(méi)有自有住房或單位不提供集體宿舍的職工通常會(huì)選擇租房，在房租可接受的條件下，租房地點(diǎn)通常會(huì)選擇在單位附近，所以在本市工作在外地租房的情況不合常理；同時(shí)，已有住房的職工極小可能再租房住。因此，租房提取住房公積金的支持對(duì)象可設(shè)為在行政區(qū)域內(nèi)租房、且沒(méi)有自有住房職工可以申請(qǐng)?zhí)崛∽》抗e金，其中自有住房包括已有住房和已申請(qǐng)了住房貸款購(gòu)房。
控制租房提取住房公積金風(fēng)險(xiǎn)，不但要從制度方面完善，而且對(duì)于已發(fā)現(xiàn)虛假租房提取行為的職工和中介采取嚴(yán)厲打擊措施，對(duì)于職工責(zé)令要求在規(guī)定的期限內(nèi)將違規(guī)套取的公積金存入指定賬戶(hù)，并將加蓋銀行章的繳款憑證交回單位；對(duì)于中介可視情況依法移送公安機(jī)關(guān)處理。
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關(guān)鍵詞：行政事業(yè)單位；財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；防范
財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是指經(jīng)濟(jì)組織的財(cái)務(wù)活動(dòng)由于未來(lái)各種不確定因素的發(fā)生而給組織帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)，這種風(fēng)險(xiǎn)使得組織財(cái)務(wù)收益和預(yù)期收益發(fā)生偏離，從而造成損失，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)涉及籌資、投資、日常運(yùn)作、收益分配等財(cái)務(wù)管理各個(gè)環(huán)節(jié)。行政單位的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是指行政單位在財(cái)務(wù)上造成經(jīng)濟(jì)損失，究其原因在于由于各種因素造成不能達(dá)到預(yù)期的經(jīng)濟(jì)收益。因?yàn)樾姓挝回?cái)務(wù)工作中的任何環(huán)節(jié)中都存在不同程度的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，所以，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的存在勢(shì)必會(huì)給行政單位的經(jīng)營(yíng)產(chǎn)生很大的影響。充分分析行政單位財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的原因，提高財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的意識(shí)，加強(qiáng)行政單位財(cái)務(wù)的管理，著力提高經(jīng)營(yíng)效益，這是在趨勢(shì)下必須進(jìn)行的。
1.行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)涵
1.1財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的含義 。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的含義主要包括三個(gè)方面：一是對(duì)財(cái)務(wù)活動(dòng)未來(lái)產(chǎn)生的結(jié)果表現(xiàn)出明顯的不確定性；二是財(cái)務(wù)活動(dòng)未來(lái)結(jié)果預(yù)算可能會(huì)帶來(lái)一定損失；三是未來(lái)結(jié)果可能會(huì)偏離預(yù)期的編制預(yù)算及收益效果。對(duì)于行政事業(yè)單位的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的影響，筆者認(rèn)為在各種不確定性因素的影響下導(dǎo)致行政事業(yè)單位的財(cái)務(wù)資源無(wú)法及時(shí)、合法、有效的取得并使用，這樣便導(dǎo)致其無(wú)法有效的擔(dān)負(fù)起各種社會(huì)職能，從而失去了最大限度向社會(huì)大眾提供公共產(chǎn)品或服務(wù)目標(biāo)的重要支撐。
1.2行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)特點(diǎn)
（1）財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的可變性。其主要指財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)可能會(huì)受到時(shí)空因素的變化而導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)的性質(zhì)出現(xiàn)變化。具體來(lái)講就是由于行政事業(yè)單位的各項(xiàng)財(cái)務(wù)活動(dòng)不斷更新，其所帶來(lái)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)也會(huì)不斷地變化，可以說(shuō)在一定程度上財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)具有加強(qiáng)的環(huán)境適應(yīng)能力及應(yīng)變能力。
（2）財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的不確定性。其主要是指財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)在未來(lái)財(cái)務(wù)活動(dòng)中存在明顯的不確定因素（如發(fā)生的概率時(shí)間、范圍及損失程度等）。因此，對(duì)于行政事業(yè)單位而言財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)因素是不容易把控的。
（3）財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的客觀(guān)性。此類(lèi)風(fēng)險(xiǎn)特征主要是處于人的意志之外且客觀(guān)存在的一種風(fēng)險(xiǎn)因素。主要是受到不確定因素的影響，導(dǎo)致行政事業(yè)單位的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)一直客觀(guān)存在。
2.行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制存在的問(wèn)題
2.1財(cái)務(wù)工作人員的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)薄弱，責(zé)任性不高?；谛姓挝坏墓ぷ餍再|(zhì)，財(cái)務(wù)相關(guān)的工作人員對(duì)單位管理的參與意識(shí)缺乏，加上參與機(jī)會(huì)相對(duì)較少，從而對(duì)核算分析的寬度有所局限，考慮事情不夠全面，處理事情的依據(jù)也僅僅限于已發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，缺乏較強(qiáng)的責(zé)任意識(shí)和積極意識(shí)。加之，行政單位屬于非營(yíng)利性的公共服務(wù)行業(yè)，在其中的財(cái)務(wù)工作人員，對(duì)財(cái)務(wù)管理可能風(fēng)險(xiǎn)推脫到能由國(guó)家承擔(dān)，與單位甚至個(gè)人的利益關(guān)系不大，從而造成財(cái)務(wù)工作人員的不謹(jǐn)慎或者對(duì)財(cái)務(wù)管理不用心，致使財(cái)務(wù)管理的能力降低和產(chǎn)生財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)的提高，甚至造成國(guó)家經(jīng)濟(jì)的損失。
2.2財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理制度不完善。目前，財(cái)政部頒布的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理法案多以企業(yè)為重點(diǎn)對(duì)象，而對(duì)行政事業(yè)單位的會(huì)計(jì)控制與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理則相對(duì)較少。因而，從法案數(shù)量上看，我國(guó)行政事業(yè)單位的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)機(jī)制是不完善的。同時(shí)，如《事業(yè)單位會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》《事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度》等針對(duì)性較大的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理制度雖有頒布，但其卻未考慮到行政事業(yè)單位所具有的特殊性，往往提供的操作性措施不多，對(duì)其他財(cái)務(wù)環(huán)節(jié)的風(fēng)險(xiǎn)控制也較弱，無(wú)法滿(mǎn)足現(xiàn)實(shí)工作中財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制的需要。再者，從當(dāng)前常用風(fēng)險(xiǎn)管理控制機(jī)制來(lái)看，我國(guó)大多數(shù)行政事業(yè)單位偏向于使用簡(jiǎn)單的財(cái)務(wù)管理制度與方法，且這些制度與方法所針對(duì)的財(cái)務(wù)資金范圍較窄，對(duì)整體性較強(qiáng)的財(cái)務(wù)資金所起的控制作用不大。
2.3財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)督力度不強(qiáng)。我國(guó)行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)督主要分為內(nèi)部監(jiān)督和外部監(jiān)督兩種方式。從內(nèi)部監(jiān)督來(lái)看，許多行政事業(yè)單位多是按照某種考核框架來(lái)對(duì)財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)價(jià)，并未建立操作性、約束性強(qiáng)的措施，導(dǎo)致內(nèi)部監(jiān)督流于表面形式而無(wú)實(shí)質(zhì)性?xún)?nèi)容；且我國(guó)大多數(shù)行政事業(yè)單位并未建立專(zhuān)門(mén)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)督機(jī)構(gòu)，使得財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)時(shí)無(wú)法得到及時(shí)有效的解決。從外部監(jiān)督來(lái)看，各個(gè)部門(mén)為了維護(hù)自身的利益，在進(jìn)行必要的財(cái)務(wù)審查時(shí)，往往會(huì)披露虛假的會(huì)計(jì)信息，導(dǎo)致相關(guān)部門(mén)無(wú)法對(duì)違法行為作出處罰管理。此外，我國(guó)外部監(jiān)督機(jī)構(gòu)也不夠完善，在職務(wù)功能上重復(fù)率高，分散性強(qiáng)，導(dǎo)致監(jiān)督無(wú)力，無(wú)法真正起到監(jiān)督以執(zhí)法的效果。 。
3.加強(qiáng)事業(yè)單位財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范的具體對(duì)策
3.1增強(qiáng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，加強(qiáng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是客觀(guān)存在的，只要有財(cái)務(wù)活動(dòng)，就必然存在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)在組織領(lǐng)導(dǎo)單位的財(cái)務(wù)活動(dòng)中，要居安思危，樹(shù)立風(fēng)險(xiǎn)觀(guān)念，強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，將預(yù)防財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)作為單位管理的重要工作來(lái)抓。要督促財(cái)務(wù)部門(mén)認(rèn)真分析國(guó)家宏觀(guān)環(huán)境變化情況，制定應(yīng)變措施，提高事業(yè)單位對(duì)外部環(huán)境變化的應(yīng)變能力。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理是一項(xiàng)專(zhuān)業(yè)化比較強(qiáng)的工作，需要專(zhuān)業(yè)化人才進(jìn)行專(zhuān)業(yè)管理。事業(yè)單位內(nèi)部可成立專(zhuān)門(mén)機(jī)構(gòu)，負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理，切實(shí)提高財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理水平，確保事業(yè)單位健康發(fā)展。
3.2健全財(cái)務(wù)內(nèi)控制度降低單位財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。從目前的發(fā)展形勢(shì)來(lái)看行政事業(yè)單位的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范與控制仍然需要通過(guò)加強(qiáng)內(nèi)部控制制度來(lái)實(shí)現(xiàn)。對(duì)于行政事業(yè)單位的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制其主要涵蓋財(cái)務(wù)牽制制度、財(cái)務(wù)稽核制度、財(cái)務(wù)審計(jì)制度和風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制等。財(cái)務(wù)內(nèi)部控制中內(nèi)部牽制制度和稽核制度是最重要的組成部分，因此在制定相關(guān)規(guī)定時(shí)需要充分考慮到財(cái)務(wù)人員的崗位責(zé)任制度但也要對(duì)兩者進(jìn)行必要的區(qū)別，不可出現(xiàn)權(quán)責(zé)不清現(xiàn)象，其中內(nèi)部牽制制度主要起到控制稽核工作的基本方法、程度、權(quán)限、職責(zé)等作用，而財(cái)務(wù)稽核制度則主要針對(duì)財(cái)務(wù)管理崗位的職責(zé)和限制性、限制性崗位領(lǐng)導(dǎo)和部門(mén)定期檢查。內(nèi)部審計(jì)作為行政事業(yè)單位內(nèi)控制度中一個(gè)主要內(nèi)容，作為獨(dú)立評(píng)估單位內(nèi)部的財(cái)務(wù)管理、活動(dòng)是否符合相關(guān)規(guī)定的機(jī)構(gòu)，從另一個(gè)角度來(lái)講屬于財(cái)務(wù)內(nèi)控的再控制，對(duì)避免出現(xiàn)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)起到一定的保險(xiǎn)作用；財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制主要是對(duì)單位可能存在的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行預(yù)警并及時(shí)提出解決方案，其作用在于將財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制在萌芽階段，因此健全財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制可降低單位財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生率。
3.3加大行政事業(yè)單位的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)督力度 。由上述可知，行政事業(yè)單位的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)督主要分為內(nèi)部監(jiān)督與外部監(jiān)督。因而，加大財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)督力度，理應(yīng)從內(nèi)部與外部出發(fā)。在內(nèi)部監(jiān)督方面，要強(qiáng)化財(cái)務(wù)管理內(nèi)控制度、增強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)，把會(huì)議中制定的監(jiān)督措施落實(shí)到每個(gè)財(cái)務(wù)人員身上，加大財(cái)務(wù)工作的監(jiān)督力度；其次，鼓勵(lì)財(cái)務(wù)管理部門(mén)各成員間相互監(jiān)督，積極履行職責(zé)。在外部監(jiān)督方面，相關(guān)部門(mén)要加大違法犯罪的懲罰力度，盡量對(duì)財(cái)務(wù)項(xiàng)目前、中、后等全過(guò)程進(jìn)行動(dòng)態(tài)跟蹤，在風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)的第一時(shí)間將其解決；同時(shí)，簡(jiǎn)化監(jiān)管流程，進(jìn)行會(huì)計(jì)審查突襲，提高會(huì)計(jì)信息披露的真實(shí)性。
3.4注重財(cái)務(wù)預(yù)算管理 。我國(guó)行政事業(yè)單位的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制主要依靠部門(mén)預(yù)算管理機(jī)制，這種管理模式?jīng)Q定了單位的財(cái)務(wù)管理工作需要通過(guò)合理編制部門(mén)財(cái)政預(yù)算計(jì)劃、精細(xì)化管理財(cái)務(wù)收支預(yù)算。財(cái)務(wù)預(yù)算的編制是整個(gè)財(cái)務(wù)管理的核心內(nèi)容，因此在財(cái)務(wù)預(yù)算的編制、上報(bào)、分析、審批等環(huán)節(jié)相關(guān)管理人員都要進(jìn)行嚴(yán)格監(jiān)管，尤其是針對(duì)在編制本年度財(cái)務(wù)收支預(yù)算計(jì)劃時(shí)必須根據(jù)相關(guān)的管理要求進(jìn)行細(xì)化，也就是按照季度將不同項(xiàng)目和不同部門(mén)分月份編制；部門(mén)的財(cái)務(wù)預(yù)算一旦被上級(jí)主管部門(mén)審批，則必須按照相關(guān)預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)開(kāi)展各種財(cái)務(wù)活動(dòng)以此來(lái)降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。
4.結(jié)論
行政事業(yè)單位是我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的重要組成部分，承擔(dān)的社會(huì)責(zé)任相對(duì)較大。從某種程度上看，行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制能力強(qiáng)弱，間接影響了我國(guó)其他社會(huì)服務(wù)工作的高效與否。因而，只有做好行政事業(yè)單位的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制，保障資金安全，才能夠?yàn)槲覈?guó)其他社會(huì)服務(wù)工作提供有效成本，促進(jìn)社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，推動(dòng)中國(guó)特色社會(huì)主義的建設(shè)與完善。（作者單位：朝陽(yáng)縣財(cái)政監(jiān)督局）
參考文獻(xiàn)：
[1] 劉珊.關(guān)于完善內(nèi)部控制評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)的思考與實(shí)踐[EB/OL].
關(guān)鍵詞：股東資格；隱名股東；風(fēng)險(xiǎn)防范
中圖分類(lèi)號(hào)：D923；F832 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：1001-828X（2013）01-0-01
隱名股東雖然在我國(guó)法律中沒(méi)有得到明確規(guī)定，但在公司法律實(shí)踐中長(zhǎng)期存在，并成為一個(gè)比較復(fù)雜的法律實(shí)踐問(wèn)題。隱名股東與顯名股東之間的法律糾紛層出不窮，引起了相關(guān)各方的關(guān)注和爭(zhēng)議。在隱名股東與顯名股東之間的法律糾紛中，首先要解決的問(wèn)題是誰(shuí)享有股東資格，這個(gè)首要問(wèn)題解決之后才能為之后法律問(wèn)題的解決理清思路。
一、隱名股東的概念
隱名股東是指公司中不具備股東資格的形式要件的實(shí)際出資人。實(shí)踐中，隱名股東雖向公司投資但在公司章程、股東名冊(cè)或者工商登記等公示文件卻將出資人記載為他人。隱名股東的主要目的是為了規(guī)避法律。我國(guó)現(xiàn)行的《公司法》和其他相關(guān)法規(guī)對(duì)公司投資領(lǐng)域、投資主體、投資比例等發(fā)面做了一定的限制，有些投資者為了規(guī)避這些限制，采用隱名的方式投資。
二 、隱名股東資格確認(rèn)的主要學(xué)說(shuō)
隱名股東和顯名股東誰(shuí)享有股東資格也即隱名股東的法律地位問(wèn)題，決定了誰(shuí)享有股東權(quán)利并履行股東義務(wù)。股東資格的確認(rèn)應(yīng)以我國(guó)法律作為確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)，但我國(guó)公司法對(duì)股東資格的取得方式和具體標(biāo)準(zhǔn)并沒(méi)有作出規(guī)定，在學(xué)理上主要有四種確認(rèn)隱名股東股東資格的學(xué)說(shuō)，分別為：
（一）實(shí)質(zhì)說(shuō)
實(shí)質(zhì)說(shuō)以是否實(shí)際履行出資義務(wù)作為確定股東資格的標(biāo)準(zhǔn)，隱名股東依據(jù)這一標(biāo)準(zhǔn)因其實(shí)際履行出資義務(wù)而取得股東資格。 其理由是，顯名股東和隱名股東之間存在協(xié)議，協(xié)議中約定隱名股東借用顯名股東的名義，協(xié)議是當(dāng)事人意思自治的體現(xiàn)，法律應(yīng)當(dāng)尊重這種協(xié)議。
（二）形式說(shuō)
形式說(shuō)與實(shí)質(zhì)說(shuō)不同，是以其名是否在出資證明書(shū)、股東名冊(cè)、公司章程及工商登記等形式要件做記載為標(biāo)準(zhǔn)確定股東資格，即將名義出資人認(rèn)定為股東。
（三）實(shí)際控制人說(shuō)
我國(guó)《公司法》第217條第3款對(duì)實(shí)際控制人做出了解釋?zhuān)骸皩?shí)際控制人，是指雖不是公司的股東，但通過(guò)投資關(guān)系、協(xié)議或者其他安排，能夠?qū)嶋H支配公司行為的人。”
（四）區(qū)別說(shuō)
區(qū)別說(shuō)采取折中主義，是隱名股東資格認(rèn)定問(wèn)題上目前比較流行的一種觀(guān)點(diǎn)，此種觀(guān)點(diǎn)從內(nèi)部關(guān)系和外部關(guān)系角度來(lái)劃分隱名股東資格認(rèn)定問(wèn)題所涉及的公司法律關(guān)系。涉及公司內(nèi)部法律關(guān)系所引起的糾紛，常見(jiàn)的如隱名股東行使股東權(quán)利糾紛、利潤(rùn)分配糾紛和在出資瑕疵時(shí)由誰(shuí)來(lái)對(duì)內(nèi)承擔(dān)責(zé)任的糾紛等。涉及公司外部法律關(guān)系所引起的糾紛，常見(jiàn)的如對(duì)外誰(shuí)是股東的糾紛、股權(quán)向第三人轉(zhuǎn)讓時(shí)產(chǎn)生的糾紛和在出資瑕疵時(shí)由誰(shuí)來(lái)對(duì)外承擔(dān)責(zé)任的糾紛等。采區(qū)別說(shuō)觀(guān)點(diǎn)的學(xué)者認(rèn)為，隱名股東的股東資格確認(rèn)問(wèn)題的解決不能一概而論，應(yīng)該區(qū)別情況，采取雙重標(biāo)準(zhǔn)、內(nèi)外有別的原則來(lái)進(jìn)行處理。
三、隱名投資者可采取的風(fēng)險(xiǎn)防范措施方案
在實(shí)踐中，常見(jiàn)的與隱名投資者相關(guān)的糾紛主要分為兩大類(lèi)：一是涉及公司內(nèi)部關(guān)系的糾紛，主要有公司利潤(rùn)分配糾紛、隱名股東行使股東權(quán)利糾紛、隱名股東或顯名股東出資瑕疵時(shí)對(duì)內(nèi)承擔(dān)責(zé)任的糾紛；二是涉及公司外部的糾紛，主要有對(duì)外被視為公司的股東主體問(wèn)題、隱名股東或顯名股東向第三者轉(zhuǎn)讓股權(quán)的糾紛等。
（一）采用書(shū)面協(xié)議明確約定顯名股東和隱名投資者之間的權(quán)利義務(wù)關(guān)系，此書(shū)面協(xié)議為確立雙方權(quán)利義務(wù)關(guān)系的重要依據(jù)和基礎(chǔ)，在訴訟中，書(shū)面協(xié)議是保護(hù)隱名投資者合法權(quán)益的有力證據(jù)。在此類(lèi)似的協(xié)議中，從保護(hù)隱名出資者的角度出發(fā)，該協(xié)議中至少應(yīng)明確一下內(nèi)容：（1）隱名投資者是擬投資公司的實(shí)際股東，顯名股東只是代為持有股權(quán)；（2）隱名投資者可以隨時(shí)要求顯名股東將股權(quán)變更登記到自己或指定的第三人名下；（3）如果擬設(shè)立公司不能成立或隱名投資者無(wú)法變更為注冊(cè)股東，則隱名投資者享有要求返還投資款的權(quán)利；（4）顯名股東因持有股權(quán)所享有的利益如公司利潤(rùn)等應(yīng)支付給隱名投資者；（5）未經(jīng)隱名投資者的同意，顯名股東不得將所持有的股權(quán)轉(zhuǎn)讓給第三人，并就此約定行對(duì)嚴(yán)格的違約責(zé)任。
（二）爭(zhēng)取與其他股東以及公司簽訂書(shū)面協(xié)議，明確各方對(duì)股權(quán)代持的知悉和同意。隱名投資者和顯名股東之間的協(xié)議只是在雙方之間形成債權(quán)債務(wù)關(guān)系，不能滿(mǎn)足“與其他股東達(dá)成設(shè)立公司或繼續(xù)經(jīng)營(yíng)公司的合意”的實(shí)質(zhì)要件。因此僅有隱名投資者與顯名股東之間的協(xié)議通常不能產(chǎn)生確認(rèn)隱名投資者享有股權(quán)的法律效果。
（三）積極參與公司的管理，充分行使股東權(quán)利。隱名投資者在進(jìn)行出資并設(shè)立公司后，應(yīng)積極參與公司的經(jīng)營(yíng)管理，委派管理人員或其他人員，參與公司經(jīng)營(yíng)決策。這樣做不僅可以掌握公司的經(jīng)營(yíng)狀況，預(yù)防可能發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)，并且一旦發(fā)生訴訟，隱名投資人可以據(jù)此主張實(shí)際行使股東權(quán)利，從而爭(zhēng)取對(duì)自己有利的訴訟地位和判決。
（四）關(guān)注顯名股東的持股情況，并及時(shí)辦理股權(quán)變更手續(xù)。隱名投資者投資行為的隱蔽性，決定了其時(shí)刻受顯名股東的制約，因此，必須時(shí)刻關(guān)注顯名股東的資產(chǎn)和糾紛狀況。
總之，基于隱名投資的特殊性，隱名投資者的利益保護(hù)存在著特定的法律風(fēng)險(xiǎn)，應(yīng)當(dāng)充分重視相關(guān)協(xié)議的簽訂及履行，積極的采取相應(yīng)的規(guī)避措施，以更好地實(shí)現(xiàn)商業(yè)目的。
參考文獻(xiàn)：
