時(shí)間：2023-06-21 09:14:36
序論：在您撰寫工程項(xiàng)目審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)時(shí)，參考他人的優(yōu)秀作品可以開闊視野，小編為您整理的7篇范文，希望這些建議能夠激發(fā)您的創(chuàng)作熱情，引導(dǎo)您走向新的創(chuàng)作高度。
關(guān)鍵詞：電力工程項(xiàng)目；審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)；風(fēng)險(xiǎn)分析
1 審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的形成原因
相比其他工程項(xiàng)目來說，電力工程項(xiàng)目具有施工難度大，工期長，涉及其他方面比較多，這就使得電力工程中出現(xiàn)很多不確定因素，這些因素可能會對電力工程建設(shè)產(chǎn)生審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。除了工程建設(shè)本身的因素外，社會因素、經(jīng)濟(jì)因素、審計(jì)自身的因素都可能會出現(xiàn)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。
具體來說，審計(jì)自身的因素主要包括審計(jì)人員的專業(yè)水平、職業(yè)素質(zhì)、審計(jì)程序、審計(jì)方式等方面，社會因素和經(jīng)濟(jì)因素主要表現(xiàn)在審計(jì)內(nèi)容的復(fù)雜性、會計(jì)的工作手段以及經(jīng)濟(jì)環(huán)境、社會環(huán)境等方面。此外，被審計(jì)客體的因素主要包括參與工程建設(shè)的部門、利潤方面等，都可能出現(xiàn)信息失真的情況。上述這些因素都是目前比較常見的電力工程項(xiàng)目審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，作為施工單位應(yīng)該結(jié)合自身的工程情況對這些審計(jì)影響因素進(jìn)行深入分析并做好防范措施。
審計(jì)工作是電力工程建設(shè)中十分重要的組成部分。在整個(gè)審計(jì)的過程中，會出現(xiàn)兩種情況，一個(gè)就是轉(zhuǎn)嫁給審計(jì)部門承擔(dān)，一個(gè)就是出現(xiàn)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)延遲。由于這兩個(gè)情況的存在帶給審計(jì)工作更多的挑戰(zhàn)，電力部門應(yīng)該加強(qiáng)防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。
2 電力工程項(xiàng)目審計(jì)中防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的措施
2.1 營造良好的審計(jì)環(huán)境
為了進(jìn)一步提高電力工程項(xiàng)目審計(jì)工作的科學(xué)性，需要營造良好的審計(jì)環(huán)境，保證審計(jì)工作的質(zhì)量。第一，加強(qiáng)對審計(jì)工作的宣傳力度，使上下部門都能夠了解審計(jì)工作的作用，能夠提高對審計(jì)工作的重視程度。第二，審計(jì)人員和被審計(jì)人員之間的關(guān)系是緊密相連的，所以被審計(jì)人員應(yīng)該積極地參與到審計(jì)工作中來，加強(qiáng)對審計(jì)工作的理解，并能夠及時(shí)發(fā)現(xiàn)審計(jì)過程中出現(xiàn)的問題，及時(shí)找到解決的辦法，自覺遵守審計(jì)規(guī)范。第三，在審計(jì)工作完成之后，審計(jì)人員還應(yīng)該開展定期回訪工作，檢查審計(jì)效果的同時(shí)征求相關(guān)的意見，并積極地落實(shí)好審計(jì)建議。不斷地改善審計(jì)環(huán)境，減少外界環(huán)境對審計(jì)工作的影響，這也是減小審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的重要舉措。
2.2 開展全過程動態(tài)跟蹤審計(jì)，有效提高審計(jì)監(jiān)督效果
2.2.1 事前審計(jì)是保證工程投資效益的前提
在事前審計(jì)中最為主要的就是設(shè)計(jì)階段的審計(jì)以及工程招投標(biāo)階段的審計(jì)。其中設(shè)計(jì)階段的審計(jì)則是整個(gè)電力工程審計(jì)的重要階段，通常來說決定了工程造價(jià)的百分之九十。值得注意的是一旦初期概算超過預(yù)期費(fèi)用，就會使整個(gè)工程造價(jià)過程產(chǎn)生不良影響，同時(shí)各個(gè)施工階段的費(fèi)用也難以控制，最終導(dǎo)致實(shí)際工程成本超過預(yù)算費(fèi)用。所以說電力部門應(yīng)該增強(qiáng)對設(shè)計(jì)階段的工程造價(jià)管理，科學(xué)控制工程造價(jià)。
在復(fù)雜的電力工程建設(shè)初期，工程項(xiàng)目招投標(biāo)是十分重要的環(huán)節(jié)，但是目前招投標(biāo)過程中經(jīng)常會出現(xiàn)一些問題影響著工程審計(jì)工作。特別是對電力工程中隱蔽工程的招投標(biāo)工作更應(yīng)該加強(qiáng)重視。
2.2.2 事中控制是做好工程審計(jì)的關(guān)鍵
事中控制主要就是對施工階段的審計(jì)控制。作為電力部門應(yīng)該落實(shí)好相關(guān)的控制人員，明確人員的主要工作和職責(zé)，同時(shí)為了保證事中控制的順利進(jìn)行，應(yīng)該由專門的人員對其施工過程進(jìn)行跟蹤控制，一旦發(fā)現(xiàn)偏差就需要及時(shí)進(jìn)行糾正，進(jìn)而保證投入的資金能夠正確使用。在開工之前管理部門應(yīng)該對施工圖紙進(jìn)行審閱，對其中可能存在的問題提出相應(yīng)的解決方案，盡量避免在施工過程中出現(xiàn)變更的情況，使得工程造價(jià)增加，給施工單位帶來經(jīng)濟(jì)損失。在施工過程中，施工單位應(yīng)該對不同階段的施工資料進(jìn)行保存，并對其進(jìn)行結(jié)算及時(shí)上交給審計(jì)部門，提高審計(jì)工作的速度和質(zhì)量。
2.2.3 工程事后審計(jì)是控制工程造價(jià)的最后保證
第一，審計(jì)部門必須對工程建設(shè)的“工期、質(zhì)量、投資”三大控制目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)情況逐一進(jìn)行審查。審查施工單位是否有效控制施工費(fèi)用，工程質(zhì)量是否達(dá)到合同的約定；審查工程項(xiàng)目是否按施工圖紙進(jìn)行施工，有無未完工報(bào)審工程結(jié)算或偷工減料現(xiàn)象；對工程量的準(zhǔn)確性進(jìn)行嚴(yán)格核實(shí)，確保工程量的真實(shí)準(zhǔn)確性，避免因施工單位預(yù)算員做結(jié)算時(shí)有意加大和重復(fù)計(jì)算工作量而造成損失。
第二，審查工程決算書的編制及取費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)比例是否符合規(guī)定。在審計(jì)中，查看定額編號、工程項(xiàng)目名稱及規(guī)格，把好定額套用審核關(guān)；看清定額的工作內(nèi)容和材料含量，防止工程高套定額子目或已綜合的價(jià)格卻又分成幾個(gè)子目重復(fù)計(jì)算，計(jì)取費(fèi)用。
第三，審查工程項(xiàng)目中建筑材料用量及價(jià)差的準(zhǔn)確性，檢查隱蔽工程記錄及設(shè)計(jì)變更簽證單。在工作中往往會遇到工程項(xiàng)目中所用材料的質(zhì)量、規(guī)格及型號與工程結(jié)算中的材料根本不符，出現(xiàn)以假亂真、以次充好的現(xiàn)象，導(dǎo)致工程質(zhì)量的整體效果差，縮短了電力設(shè)施的使用壽命。而隱蔽工程的簽證更是經(jīng)常引起爭議，簽證人員往往在重視技術(shù)及工期的前提下，忽視了計(jì)費(fèi)問題，出現(xiàn)了定額中涵蓋簽證內(nèi)容的現(xiàn)象。這些項(xiàng)目都需要重點(diǎn)進(jìn)行審查。
2.3 加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督，對工程項(xiàng)目進(jìn)行層層管控
針對工程結(jié)算應(yīng)該先進(jìn)行審核，并留下相關(guān)的審計(jì)記錄，然后再送交給審計(jì)部門。某些電力企業(yè)在開展審計(jì)工作時(shí)，由于審計(jì)人員的經(jīng)驗(yàn)不夠，沒有對工程結(jié)算進(jìn)行科學(xué)地審核，導(dǎo)致審計(jì)部門的工作量增大，影響到審計(jì)效果，通常來說一項(xiàng)工程經(jīng)過審計(jì)部門審計(jì)之后的工程結(jié)算造價(jià)都會比工程單位的報(bào)價(jià)少百分之二十到百分六十。經(jīng)過相關(guān)的改革之后，先由監(jiān)理部門以及工程管理部門對工程結(jié)算先進(jìn)行審核，然后經(jīng)由審計(jì)部門審核把關(guān)，這樣能夠有效減少審計(jì)工作的誤差率，提高了審計(jì)工作的效率，進(jìn)而避免了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)對電力工程的影響。
2.4 提升審計(jì)人員的綜合素質(zhì)
作為審計(jì)人員是審計(jì)工作的主體，不僅本身應(yīng)該具備專門的審計(jì)知識還應(yīng)該具有強(qiáng)烈的責(zé)任心，能夠積極面對審計(jì)過程中出現(xiàn)的困難。電力部門為了提高審計(jì)工作的質(zhì)量，必須提升審計(jì)人員的綜合素質(zhì)，使審計(jì)人員能夠具備良好的職業(yè)道德，同時(shí)審計(jì)人員還應(yīng)該在具體的審計(jì)工作中總結(jié)經(jīng)驗(yàn)，熟悉電力工程的所有流程，對電力工程中的每個(gè)細(xì)節(jié)都能夠有所掌握，對電力工程中各個(gè)施工環(huán)節(jié)的定額套用以及結(jié)算進(jìn)行綜合分析判斷。此外，外部環(huán)境的變化對審計(jì)工作具有一定的影響，所以審計(jì)人員應(yīng)該根據(jù)外部環(huán)境來運(yùn)用新知識、新技能以及新法規(guī)來解決可能出現(xiàn)的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。
3 結(jié)束語
綜上所述，文章主要分析了電力工程項(xiàng)目審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的形成原因和相應(yīng)的處理措施。由于審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)在整個(gè)電力工程項(xiàng)目中是客觀存在的，為了能夠有效地減少審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)對電力工程項(xiàng)目的影響，電力部門必須對其進(jìn)行深入地分析和正確的評價(jià)，結(jié)合工程實(shí)際總結(jié)出有效的防范措施和控制手段，科學(xué)地評估固有風(fēng)險(xiǎn)以及可能的風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)而保證審計(jì)工作的真實(shí)性和公正性。作為審計(jì)人員應(yīng)該積極地利用自身的專業(yè)能力探索審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，加強(qiáng)對審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)理論的研究，盡量減少審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的不良影響。
參考文獻(xiàn)
[1]丁繼明.審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的規(guī)避與防范[J].中國審計(jì)，2014（3）：52-63.
伴隨著我國經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，人們的生產(chǎn)生活對電力的需求量越來越多。電力工程是一項(xiàng)十分復(fù)雜的工程項(xiàng)目，在該項(xiàng)目建設(shè)的過程中經(jīng)常會遇到各種風(fēng)險(xiǎn)，影響到整個(gè)項(xiàng)目建設(shè)的順利進(jìn)行。審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是電力工程項(xiàng)目中比較常見的一種風(fēng)險(xiǎn)，為了降低審計(jì)部門的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，保證審計(jì)效果的合理性，需要電力公司能夠根據(jù)自身的工程實(shí)際營造良好的審計(jì)環(huán)境，更好地完成電力工程項(xiàng)目的審計(jì)工作。文章主要針對當(dāng)前電力工程項(xiàng)目中的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分析，并提出了相應(yīng)的防范措施，希望能夠給相關(guān)人士提供一定的借鑒性。
關(guān)鍵詞：
電力工程項(xiàng)目；審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)；風(fēng)險(xiǎn)分析
1審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的形成原因
相比其他工程項(xiàng)目來說，電力工程項(xiàng)目具有施工難度大，工期長，涉及其他方面比較多，這就使得電力工程中出現(xiàn)很多不確定因素，這些因素可能會對電力工程建設(shè)產(chǎn)生審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。除了工程建設(shè)本身的因素外，社會因素、經(jīng)濟(jì)因素、審計(jì)自身的因素都可能會出現(xiàn)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。具體來說，審計(jì)自身的因素主要包括審計(jì)人員的專業(yè)水平、職業(yè)素質(zhì)、審計(jì)程序、審計(jì)方式等方面，社會因素和經(jīng)濟(jì)因素主要表現(xiàn)在審計(jì)內(nèi)容的復(fù)雜性、會計(jì)的工作手段以及經(jīng)濟(jì)環(huán)境、社會環(huán)境等方面。此外，被審計(jì)客體的因素主要包括參與工程建設(shè)的部門、利潤方面等，都可能出現(xiàn)信息失真的情況。上述這些因素都是目前比較常見的電力工程項(xiàng)目審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，作為施工單位應(yīng)該結(jié)合自身的工程情況對這些審計(jì)影響因素進(jìn)行深入分析并做好防范措施。審計(jì)工作是電力工程建設(shè)中十分重要的組成部分。在整個(gè)審計(jì)的過程中，會出現(xiàn)兩種情況，一個(gè)就是轉(zhuǎn)嫁給審計(jì)部門承擔(dān)，一個(gè)就是出現(xiàn)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)延遲。由于這兩個(gè)情況的存在帶給審計(jì)工作更多的挑戰(zhàn)，電力部門應(yīng)該加強(qiáng)防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。
2電力工程項(xiàng)目審計(jì)中防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的措施
2.1營造良好的審計(jì)環(huán)境
為了進(jìn)一步提高電力工程項(xiàng)目審計(jì)工作的科學(xué)性，需要營造良好的審計(jì)環(huán)境，保證審計(jì)工作的質(zhì)量。第一，加強(qiáng)對審計(jì)工作的宣傳力度，使上下部門都能夠了解審計(jì)工作的作用，能夠提高對審計(jì)工作的重視程度。第二，審計(jì)人員和被審計(jì)人員之間的關(guān)系是緊密相連的，所以被審計(jì)人員應(yīng)該積極地參與到審計(jì)工作中來，加強(qiáng)對審計(jì)工作的理解，并能夠及時(shí)發(fā)現(xiàn)審計(jì)過程中出現(xiàn)的問題，及時(shí)找到解決的辦法，自覺遵守審計(jì)規(guī)范。第三，在審計(jì)工作完成之后，審計(jì)人員還應(yīng)該開展定期回訪工作，檢查審計(jì)效果的同時(shí)征求相關(guān)的意見，并積極地落實(shí)好審計(jì)建議。不斷地改善審計(jì)環(huán)境，減少外界環(huán)境對審計(jì)工作的影響，這也是減小審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的重要舉措。
2.2開展全過程動態(tài)跟蹤審計(jì)，有效提高審計(jì)監(jiān)督效果
2.2.1事前審計(jì)是保證工程投資效益的前提
在事前審計(jì)中最為主要的就是設(shè)計(jì)階段的審計(jì)以及工程招投標(biāo)階段的審計(jì)。其中設(shè)計(jì)階段的審計(jì)則是整個(gè)電力工程審計(jì)的重要階段，通常來說決定了工程造價(jià)的百分之九十。值得注意的是一旦初期概算超過預(yù)期費(fèi)用，就會使整個(gè)工程造價(jià)過程產(chǎn)生不良影響，同時(shí)各個(gè)施工階段的費(fèi)用也難以控制，最終導(dǎo)致實(shí)際工程成本超過預(yù)算費(fèi)用。所以說電力部門應(yīng)該增強(qiáng)對設(shè)計(jì)階段的工程造價(jià)管理，科學(xué)控制工程造價(jià)。在復(fù)雜的電力工程建設(shè)初期，工程項(xiàng)目招投標(biāo)是十分重要的環(huán)節(jié)，但是目前招投標(biāo)過程中經(jīng)常會出現(xiàn)一些問題影響著工程審計(jì)工作。特別是對電力工程中隱蔽工程的招投標(biāo)工作更應(yīng)該加強(qiáng)重視。
2.2.2事中控制是做好工程審計(jì)的關(guān)鍵
事中控制主要就是對施工階段的審計(jì)控制。作為電力部門應(yīng)該落實(shí)好相關(guān)的控制人員，明確人員的主要工作和職責(zé)，同時(shí)為了保證事中控制的順利進(jìn)行，應(yīng)該由專門的人員對其施工過程進(jìn)行跟蹤控制，一旦發(fā)現(xiàn)偏差就需要及時(shí)進(jìn)行糾正，進(jìn)而保證投入的資金能夠正確使用。在開工之前管理部門應(yīng)該對施工圖紙進(jìn)行審閱，對其中可能存在的問題提出相應(yīng)的解決方案，盡量避免在施工過程中出現(xiàn)變更的情況，使得工程造價(jià)增加，給施工單位帶來經(jīng)濟(jì)損失。在施工過程中，施工單位應(yīng)該對不同階段的施工資料進(jìn)行保存，并對其進(jìn)行結(jié)算及時(shí)上交給審計(jì)部門，提高審計(jì)工作的速度和質(zhì)量。
2.2.3工程事后審計(jì)是控制工程造價(jià)的最后保證
第一，審計(jì)部門必須對工程建設(shè)的“工期、質(zhì)量、投資”三大控制目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)情況逐一進(jìn)行審查。審查施工單位是否有效控制施工費(fèi)用，工程質(zhì)量是否達(dá)到合同的約定；審查工程項(xiàng)目是否按施工圖紙進(jìn)行施工，有無未完工報(bào)審工程結(jié)算或偷工減料現(xiàn)象；對工程量的準(zhǔn)確性進(jìn)行嚴(yán)格核實(shí)，確保工程量的真實(shí)準(zhǔn)確性，避免因施工單位預(yù)算員做結(jié)算時(shí)有意加大和重復(fù)計(jì)算工作量而造成損失。第二，審查工程決算書的編制及取費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)比例是否符合規(guī)定。在審計(jì)中，查看定額編號、工程項(xiàng)目名稱及規(guī)格，把好定額套用審核關(guān)；看清定額的工作內(nèi)容和材料含量，防止工程高套定額子目或已綜合的價(jià)格卻又分成幾個(gè)子目重復(fù)計(jì)算，計(jì)取費(fèi)用。第三，審查工程項(xiàng)目中建筑材料用量及價(jià)差的準(zhǔn)確性，檢查隱蔽工程記錄及設(shè)計(jì)變更簽證單。在工作中往往會遇到工程項(xiàng)目中所用材料的質(zhì)量、規(guī)格及型號與工程結(jié)算中的材料根本不符，出現(xiàn)以假亂真、以次充好的現(xiàn)象，導(dǎo)致工程質(zhì)量的整體效果差，縮短了電力設(shè)施的使用壽命。而隱蔽工程的簽證更是經(jīng)常引起爭議，簽證人員往往在重視技術(shù)及工期的前提下，忽視了計(jì)費(fèi)問題，出現(xiàn)了定額中涵蓋簽證內(nèi)容的現(xiàn)象。這些項(xiàng)目都需要重點(diǎn)進(jìn)行審查。
2.3加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督，對工程項(xiàng)目進(jìn)行層層管控
針對工程結(jié)算應(yīng)該先進(jìn)行審核，并留下相關(guān)的審計(jì)記錄，然后再送交給審計(jì)部門。某些電力企業(yè)在開展審計(jì)工作時(shí)，由于審計(jì)人員的經(jīng)驗(yàn)不夠，沒有對工程結(jié)算進(jìn)行科學(xué)地審核，導(dǎo)致審計(jì)部門的工作量增大，影響到審計(jì)效果，通常來說一項(xiàng)工程經(jīng)過審計(jì)部門審計(jì)之后的工程結(jié)算造價(jià)都會比工程單位的報(bào)價(jià)少百分之二十到百分六十。經(jīng)過相關(guān)的改革之后，先由監(jiān)理部門以及工程管理部門對工程結(jié)算先進(jìn)行審核，然后經(jīng)由審計(jì)部門審核把關(guān)，這樣能夠有效減少審計(jì)工作的誤差率，提高了審計(jì)工作的效率，進(jìn)而避免了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)對電力工程的影響。
2.4提升審計(jì)人員的綜合素質(zhì)
作為審計(jì)人員是審計(jì)工作的主體，不僅本身應(yīng)該具備專門的審計(jì)知識還應(yīng)該具有強(qiáng)烈的責(zé)任心，能夠積極面對審計(jì)過程中出現(xiàn)的困難。電力部門為了提高審計(jì)工作的質(zhì)量，必須提升審計(jì)人員的綜合素質(zhì)，使審計(jì)人員能夠具備良好的職業(yè)道德，同時(shí)審計(jì)人員還應(yīng)該在具體的審計(jì)工作中總結(jié)經(jīng)驗(yàn)，熟悉電力工程的所有流程，對電力工程中的每個(gè)細(xì)節(jié)都能夠有所掌握，對電力工程中各個(gè)施工環(huán)節(jié)的定額套用以及結(jié)算進(jìn)行綜合分析判斷。此外，外部環(huán)境的變化對審計(jì)工作具有一定的影響，所以審計(jì)人員應(yīng)該根據(jù)外部環(huán)境來運(yùn)用新知識、新技能以及新法規(guī)來解決可能出現(xiàn)的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。
3結(jié)束語
綜上所述，文章主要分析了電力工程項(xiàng)目審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的形成原因和相應(yīng)的處理措施。由于審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)在整個(gè)電力工程項(xiàng)目中是客觀存在的，為了能夠有效地減少審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)對電力工程項(xiàng)目的影響，電力部門必須對其進(jìn)行深入地分析和正確的評價(jià)，結(jié)合工程實(shí)際總結(jié)出有效的防范措施和控制手段，科學(xué)地評估固有風(fēng)險(xiǎn)以及可能的風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)而保證審計(jì)工作的真實(shí)性和公正性。作為審計(jì)人員應(yīng)該積極地利用自身的專業(yè)能力探索審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，加強(qiáng)對審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)理論的研究，盡量減少審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的不良影響。
作者：龍鋼 單位：國網(wǎng)益陽供電分公司審計(jì)部
參考文獻(xiàn)
[1]丁繼明.審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的規(guī)避與防范[J].中國審計(jì)，2014（3）：52-63.
雖然我國電力行業(yè)發(fā)展迅猛，但是，國內(nèi)的電力項(xiàng)目審計(jì)，還屬于剛剛起步的狀態(tài)。審計(jì)理論還存在很多問題，例如理論不夠完善、沒有清晰明確的審計(jì)方法、審計(jì)的程度控制不好，這些問題導(dǎo)致了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的存在。因此，對電力工程的審計(jì)工作一定要保持嚴(yán)謹(jǐn)，確保項(xiàng)目資金的使用具有一定程度上的安全性和規(guī)范，這些實(shí)際問題，已經(jīng)成為電力企業(yè)工作的重點(diǎn)。
1影響審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的因素
電力工程項(xiàng)目本身就存在非常大的風(fēng)險(xiǎn)，因?yàn)殡娏?xiàng)目施工條件具有一定的復(fù)雜性，施工周期也比較長，通常情況下會涉及到很多方面利用的主體，以上這些方面都含有很大的不確定性，所以，這些問題的實(shí)際存在也導(dǎo)致了電力項(xiàng)目的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。導(dǎo)致審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的根本原因，就是社會環(huán)境與經(jīng)濟(jì)背景的共同作用，而審計(jì)本身主體因素以及審計(jì)部門的客觀因素，也是不可以忽視的。社會和經(jīng)濟(jì)因素，具體表現(xiàn)在審計(jì)工作的社會環(huán)境、經(jīng)濟(jì)背景、法律環(huán)境、會計(jì)計(jì)算手法、審計(jì)共組涉及的內(nèi)容等眾多環(huán)境條件因素;而審計(jì)自身的主要因素是指審計(jì)人員自身的專業(yè)素養(yǎng)、業(yè)務(wù)水平、工作責(zé)任感等方面，并且在審計(jì)工作方式、工作內(nèi)容上都存在一定的不合理，導(dǎo)致審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的存在。致使審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)存在的客觀原因表現(xiàn)在電力相關(guān)建筑部門受到經(jīng)濟(jì)利益的直接影響，可能存在信息不真實(shí)，或者是信息錯(cuò)誤的情況。在審計(jì)工作開展過程中，審計(jì)工作風(fēng)險(xiǎn)的一部分由審計(jì)部門承擔(dān)，另一部分風(fēng)險(xiǎn)被延伸。所以，由于客觀原因的真實(shí)存才，也給審計(jì)工作帶來了新的挑戰(zhàn)，電力企業(yè)一定要正確地認(rèn)識和防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。
2預(yù)防電力工程項(xiàng)目審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的有效措施
2.1構(gòu)建良好、和諧的審計(jì)工作環(huán)境
為了進(jìn)一步提升審計(jì)工作質(zhì)量，就要構(gòu)建良好的工作環(huán)境作為基礎(chǔ)保證。建立良好的設(shè)計(jì)環(huán)境要做到以下三點(diǎn)。①要強(qiáng)化審計(jì)工作的宣傳力度，使電力企業(yè)各相關(guān)部門明白審計(jì)工作的職責(zé)和作用，進(jìn)而認(rèn)真、貫徹、落實(shí)審計(jì)工作。②在審計(jì)工作進(jìn)行過程中，要讓接受審計(jì)的人員參與到其他部門或者是單位的審計(jì)工作中，真正理解審計(jì)工作的內(nèi)容，并且在發(fā)現(xiàn)其他部門或者是單位的問題時(shí)，還能發(fā)現(xiàn)自身的不足，進(jìn)而自覺地對自身的不足加以改正和完善。③一定要在規(guī)定時(shí)間范圍內(nèi)，進(jìn)行審計(jì)工作回訪，通過交換意見，促進(jìn)審計(jì)整改意見得到真正的落實(shí)和嚴(yán)格的貫徹執(zhí)行。所以，必須要構(gòu)建良好的審計(jì)環(huán)境，才能有效避免審計(jì)工作的開展不受外界主觀因素和客觀因素的影響，并且有效降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。近年來，某區(qū)供電公司將服務(wù)全區(qū)作為整個(gè)工作的出發(fā)點(diǎn)，不斷建立多種較為有效的審計(jì)運(yùn)行機(jī)制，同時(shí)使用多種措施，努力得到被審單位與相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)的支持與認(rèn)可，建立起了一個(gè)完善、高效、廉潔與和諧的審計(jì)工作環(huán)境。該供電公司已經(jīng)完成了22個(gè)審計(jì)項(xiàng)目，同時(shí)查到不合法資金917萬元以上。該供電公司的行為得到了廣泛好評。
2.2對審計(jì)工作進(jìn)行全程跟蹤，提升審計(jì)工作的監(jiān)督成效
根據(jù)現(xiàn)階段電力工程審計(jì)工作的實(shí)際情況，審計(jì)工作的重點(diǎn)逐漸轉(zhuǎn)變成事前審計(jì)和事中審計(jì)，并對電力工程立項(xiàng)、項(xiàng)目審批、施工圖紙?jiān)O(shè)計(jì)、工程招標(biāo)、工程施工設(shè)備的采購、投標(biāo)、承包合同的簽訂、投入資金的預(yù)結(jié)算等各關(guān)鍵環(huán)節(jié)進(jìn)行審計(jì)跟蹤，而不是在工程結(jié)束之后再對工程整體經(jīng)濟(jì)投入進(jìn)行審計(jì)。①對電力工程項(xiàng)目準(zhǔn)備階段進(jìn)行審計(jì)，在工程整體投資效益得到保障的有效前提下，做好設(shè)計(jì)階段和招投標(biāo)階段的審計(jì)。②要做好電力工程項(xiàng)目施工過程中的審計(jì)工作，也是整個(gè)電力工程項(xiàng)目審計(jì)的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。③電力工程項(xiàng)目施工結(jié)束以后的審計(jì)是有效控制工程造價(jià)的最后環(huán)節(jié)，要對工程施工周期、工程質(zhì)量、工程整體的造價(jià)等控制目標(biāo)進(jìn)行逐個(gè)審查，并且還要對工程結(jié)算書編寫和收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)的整體比例是否符合規(guī)定進(jìn)行審查。某供電公司將“三嚴(yán)三實(shí)”作為一種契機(jī)，不斷推進(jìn)審計(jì)工作，增強(qiáng)審計(jì)監(jiān)督效果。該供電公司在審計(jì)力度上不斷提升，從今年1～6月，已經(jīng)完成6個(gè)預(yù)算執(zhí)行審計(jì)、3個(gè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)與13個(gè)政府投資審計(jì)項(xiàng)目。在這些審計(jì)中，查出的違法金額13萬元，不規(guī)范金額3281萬元。在審計(jì)整改落實(shí)上不斷尋求新的突破，增強(qiáng)審計(jì)跟蹤回訪工作，同時(shí)對審計(jì)單位進(jìn)行跟蹤檢查與整改，提高其本身規(guī)范性。運(yùn)用完善經(jīng)濟(jì)責(zé)任聯(lián)席制度的方式，形成一種新的審計(jì)整改監(jiān)督力量，將審計(jì)整改放落實(shí)到單位的每一個(gè)人，保證審計(jì)工作落到實(shí)處。
2.3增強(qiáng)電力企業(yè)內(nèi)部審計(jì)，嚴(yán)把工程各環(huán)節(jié)質(zhì)量關(guān)
工程整體施工結(jié)束以后，監(jiān)理和管理部門一定要共同進(jìn)行審核，然后對審核記錄進(jìn)行存檔，再送到相關(guān)審計(jì)部門進(jìn)行審計(jì)。例如某市電力企業(yè)，對工程進(jìn)行審計(jì)時(shí)，因?yàn)楣静痪邆湎嚓P(guān)經(jīng)驗(yàn)，企業(yè)內(nèi)部管理基建部門沒有對工程結(jié)算審計(jì)核對，致使審計(jì)工作量加大，實(shí)際審計(jì)效果也沒有達(dá)到標(biāo)準(zhǔn)。通常情況下，工程在經(jīng)過審計(jì)部門審計(jì)之后，工程整體結(jié)算造價(jià)比施工企業(yè)給出的報(bào)價(jià)總數(shù)少20%～60%。企業(yè)經(jīng)過調(diào)整改革，公司要求監(jiān)理部門和主管基建部門進(jìn)行審核以后，再交由審計(jì)部門進(jìn)行審核，而實(shí)際審計(jì)減少率達(dá)到原來1/10，有效提升了審計(jì)效率，并且還降低了審計(jì)所具有的風(fēng)險(xiǎn)。由于國有電力施工企業(yè)管理機(jī)制的約束，導(dǎo)致許多電力施工企業(yè)當(dāng)前所實(shí)行的管理控制工作還只是停留在考證與探索階段，并且還不能與先進(jìn)企業(yè)管理機(jī)制的審計(jì)理念相結(jié)合。以某公司為例，其審計(jì)制度的主要理念即為:將企業(yè)資金增加作為整個(gè)項(xiàng)目目標(biāo)的工程決算與財(cái)務(wù)收支審計(jì)，其作用的范圍并不是整個(gè)公司。所以，在真正的實(shí)施過程中，應(yīng)該將審計(jì)工作逐漸滲透到企業(yè)財(cái)務(wù)部、計(jì)劃部與管理部門。
3結(jié)語
一、電力項(xiàng)目審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)根源分析
首先從社會和經(jīng)濟(jì)的層面來說，這涉及到審計(jì)的社會環(huán)境，經(jīng)濟(jì)法律環(huán)境以及審計(jì)內(nèi)容的復(fù)雜化，等多種因素。并且會計(jì)電算化方式的轉(zhuǎn)變和創(chuàng)新也會影響到深審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的形成。而審計(jì)自身的因素主要來源于審計(jì)人員方面，審計(jì)人員自身的專業(yè)水平，業(yè)務(wù)素質(zhì)等都會影響到審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的形成，在現(xiàn)實(shí)工作開展中，由于審計(jì)人員業(yè)務(wù)水平不夠，敬業(yè)精神缺乏而帶來的審計(jì)問題，非常多見，這也是我們在實(shí)際工作中需要格外注意的。談及被審計(jì)單位的原因，往往涉及到一些利益的驅(qū)動，在利益驅(qū)動之下，很多參與工程建設(shè)的部門或相關(guān)人員，可能會因?yàn)槔娑龀鲆恍┨摷偬顖?bào)信息的行為，嚴(yán)重的會涉及到經(jīng)濟(jì)犯罪問題。這些眾多的因素交織在一起，對電力工程項(xiàng)目的開展造成了很多不良影響，既影響工程項(xiàng)目的開展，影響了經(jīng)濟(jì)效益而產(chǎn)生，有時(shí)這些問題導(dǎo)致的不僅僅是審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的問題，嚴(yán)重的甚至?xí)斐山?jīng)濟(jì)犯罪問題。從我國目前電力工程項(xiàng)目開展中的審計(jì)工作來看，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)一般由審計(jì)部門以及相關(guān)人員來承擔(dān)，這本身就會造成審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的增加。因而審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的存在對工程中審計(jì)工作的開展提出了更高的要求，對于電力企業(yè)來說，更應(yīng)當(dāng)注意審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，不斷發(fā)掘出新的手段措施來解決問題。審計(jì)?L險(xiǎn)是客觀存在的，從概率學(xué)的角度來說，也不可能完全規(guī)避，對于企業(yè)發(fā)展來說，只有不斷找出更加合適的方式來減少審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，繼而保障電力工程的實(shí)施開展。
二、電力工程審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范措施
第一，準(zhǔn)確把握跟蹤審計(jì)介入時(shí)間。將傳統(tǒng)的審計(jì)方式改變?yōu)槿谈檶徲?jì)方式。全程跟蹤審計(jì)方式作為一種績效審計(jì)，如何發(fā)揮出跟蹤審計(jì)的作用，就需要確定最佳的介入時(shí)間。如何確定最佳的介入時(shí)間，這不僅僅需要審計(jì)人員根據(jù)電力工程的相關(guān)信息情況進(jìn)行具體分析，還需要結(jié)合以往的審計(jì)經(jīng)驗(yàn)開展審計(jì)工作。但是，無論是在什么時(shí)間段介入，都需要將審計(jì)工作貫穿至整個(gè)電力工程中。
第二，合理定位跟蹤審計(jì)介入深度。在進(jìn)行審計(jì)工作的過程中，一定要充分履行審計(jì)工作人員的職責(zé)；審計(jì)人員在履行自身職責(zé)的過程中，一定要強(qiáng)化自身的監(jiān)督職能；在進(jìn)行全過程跟蹤審計(jì)的工作中，審計(jì)人員需要時(shí)刻保持獨(dú)立性，做好本職工作。
第三，把握跟蹤審計(jì)的重點(diǎn)關(guān)鍵環(huán)節(jié)。全程跟蹤審計(jì)工作需要以電力工程的建設(shè)周期為主軸開展審計(jì)工作，開展對電力工程中每一個(gè)環(huán)節(jié)的監(jiān)督與審計(jì)。實(shí)際情況卻是，由于審計(jì)工作人員的不足及審計(jì)成本的限制，想要真正實(shí)現(xiàn)全程跟蹤審計(jì)有一定難度。因此，為了充分發(fā)揮出審計(jì)工作的作用，需要重點(diǎn)抓住其中的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，包括前期決策、項(xiàng)目設(shè)計(jì)、招標(biāo)投標(biāo)、隱蔽工程驗(yàn)收、工程重大變更等。
第四，建立完善的跟蹤審計(jì)質(zhì)量管理體系。將事后審計(jì)改變?yōu)槿谈檶徲?jì)，實(shí)現(xiàn)的不僅僅是審計(jì)工作上的創(chuàng)新，還促使其原本配套的實(shí)施方法以及體系實(shí)現(xiàn)有效銜接，這就需要制定出一個(gè)與全程跟蹤審計(jì)模式配套的實(shí)施辦法與質(zhì)量管理體系。與此同時(shí)，還需要完善跟蹤審計(jì)有關(guān)的項(xiàng)目管理和財(cái)務(wù)管理制度，確保跟蹤審計(jì)能夠有效落實(shí)，以更好地服務(wù)于工程建設(shè)工作。另外，在建立全程跟蹤審計(jì)質(zhì)量管理體系的過程中，還需要重視對審計(jì)程度以及審計(jì)規(guī)范，針對審計(jì)人員等相關(guān)工作人員制定詳細(xì)的工作內(nèi)容，有效保證審計(jì)工作的開展。
三、搭建電力項(xiàng)目審計(jì)信息化平臺管理
隨著信息化的發(fā)展，我國很多企業(yè)單位在管理中都引入了信息化管理方式，電力工程項(xiàng)目中的審計(jì)信息化平臺搭建也逐漸成為了一種趨勢，并且已經(jīng)在很多電力企業(yè)中開始推行，并且收到了很好的效果。
信息化平臺的搭建，有助于審計(jì)工作進(jìn)一步規(guī)范化發(fā)展，并且從環(huán)保的角度來看，也有助于推動工作中的無紙化，既保護(hù)環(huán)境，也提高企業(yè)工作效率。電力項(xiàng)目工程的實(shí)施往往都屬于大型工程，項(xiàng)目開展后，有許多數(shù)據(jù)進(jìn)行對比測算，審計(jì)工作的范圍需要涵蓋整個(gè)工程項(xiàng)目。通過信息化平臺，審計(jì)人員可以及時(shí)的發(fā)現(xiàn)項(xiàng)目運(yùn)行中的問題，繼而提出相應(yīng)的解決措施，也有助于審計(jì)人員分析問題、解決問題，以最低的成本來解決審計(jì)工作。
信息化平臺在審計(jì)工作中的優(yōu)勢是不言而喻的，在具體的工作實(shí)施中，還需從以下幾方面著手。首先需要建立電力工程項(xiàng)目的審計(jì)模型庫，審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)結(jié)合已有的工作經(jīng)驗(yàn)，根據(jù)自身企業(yè)的實(shí)際案例，也可以聯(lián)系一些相關(guān)企業(yè)，找出項(xiàng)目審計(jì)中的常見問題，及時(shí)的把這些多發(fā)問題集中在一起，建立審計(jì)工作模型庫，詳細(xì)記錄。通過這種模型建立的方式，有助于審計(jì)人員對這些重要問題的深入分析研究，從而更加全面的理解電力工程項(xiàng)目中的多發(fā)性問題。其次，還應(yīng)當(dāng)實(shí)施專業(yè)的聯(lián)網(wǎng)審計(jì)。隨著計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的發(fā)展，信息共享已經(jīng)成為一種普遍的工作模式，數(shù)據(jù)、信息都可以通過互聯(lián)網(wǎng)來進(jìn)行傳輸，電力工程項(xiàng)目的審計(jì)工作也應(yīng)當(dāng)結(jié)合互聯(lián)網(wǎng)、局域網(wǎng)來進(jìn)行操作。審計(jì)工作信息化建設(shè)是一個(gè)龐大工程，需要各種數(shù)據(jù)技術(shù)加以輔佐，為了更好的建設(shè)審計(jì)數(shù)據(jù)中心，還需要依托現(xiàn)代互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)。在一定的情況下，可以進(jìn)一步開展互聯(lián)網(wǎng)審計(jì)，實(shí)現(xiàn)審計(jì)的資源信息共享。而在線審計(jì)系統(tǒng)的開發(fā)，最終還需要建立自動化的審計(jì)軟件，通過對各項(xiàng)業(yè)務(wù)信息、數(shù)據(jù)的采集和分析，進(jìn)一步完善審計(jì)過程中各項(xiàng)預(yù)警機(jī)制。這不僅僅需要電力工程項(xiàng)目審計(jì)工作的專業(yè)知識，還需要專業(yè)的計(jì)算機(jī)技術(shù)，只有將二者做好融合，才能推進(jìn)審計(jì)工作信息化平臺的搭建。
[關(guān)鍵詞]基本建設(shè)工程項(xiàng)目；審計(jì)流程；風(fēng)險(xiǎn)控制點(diǎn)
[中圖分類號]F239.6 [文獻(xiàn)標(biāo)識碼]A [文章編號]1005-6432（2013）38-0059-02
基本建設(shè)工程項(xiàng)目的批準(zhǔn)環(huán)節(jié)主要包括三個(gè)層次，即項(xiàng)目建議書的批復(fù)、可行性研究報(bào)告的批復(fù)、初步設(shè)計(jì)批復(fù)。在此環(huán)節(jié)的審計(jì)工作，重點(diǎn)或關(guān)鍵控制點(diǎn)應(yīng)該放在各項(xiàng)批準(zhǔn)工作的程序執(zhí)行和批準(zhǔn)單位權(quán)限使用方面。
1項(xiàng)目批準(zhǔn)環(huán)節(jié)
1.1建設(shè)項(xiàng)目可行性研究
可行性研究編制依據(jù)包括國家和行業(yè)內(nèi)部相關(guān)的法律、政策及長遠(yuǎn)規(guī)劃、項(xiàng)目建議書、方案確定和項(xiàng)目研究的基礎(chǔ)資料（如技術(shù)、環(huán)保等方面的標(biāo)準(zhǔn)和規(guī)范；地理、氣象、地質(zhì)、經(jīng)濟(jì)和社會的基礎(chǔ)資料、必要的實(shí)驗(yàn)數(shù)據(jù)和資料、必需的地圖資料等）。
可行性研究的內(nèi)容主要大體可分為三個(gè)方面，包括市場研究、技術(shù)研究和經(jīng)濟(jì)研究。建設(shè)項(xiàng)目一般應(yīng)包括以下內(nèi)容：總論（項(xiàng)目背景及研究依據(jù)等）、需求預(yù)測及擬建規(guī)模、建設(shè)條件和選址方案、資源狀況、技術(shù)工藝和設(shè)備選型、勞動組織及人員配備、預(yù)計(jì)效益等。
1.2建設(shè)項(xiàng)目可行性研究審計(jì)關(guān)注風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)及審計(jì)要點(diǎn)
根據(jù)基本建設(shè)程序，投資項(xiàng)目在可行性研究之后，如確屬可行，應(yīng)向有關(guān)部門申報(bào)，待批準(zhǔn)后即進(jìn)入項(xiàng)目設(shè)計(jì)階段。這里，對可研報(bào)告的批復(fù)實(shí)際就等于做出了項(xiàng)目決策。
對可研的審查包括兩方面的內(nèi)容：一是合規(guī)性審查，重點(diǎn)審查有無項(xiàng)目建議書、有無可行性研究報(bào)告以及承擔(dān)可行性研究的單位是否具備相應(yīng)的資格、研究人員的構(gòu)成是否滿足需要等；二是合理性審查，重點(diǎn)審查可研報(bào)告內(nèi)容和深度是否滿足項(xiàng)目建議書的要求、是否能夠滿足項(xiàng)目審批機(jī)關(guān)投資決策及編制設(shè)計(jì)任務(wù)書的要求，是否明確回答項(xiàng)目在經(jīng)濟(jì)和技術(shù)上的可行性，以及確定的設(shè)計(jì)方案和估算的投資、成本和利潤達(dá)到合理的精確度。
對可研的評估主要包括四個(gè)方面的內(nèi)容：一是建設(shè)的必要性（市場、資源和技術(shù)）；二是建設(shè)條件（原材料、燃料等供應(yīng)是否落實(shí)；資金來源是否可靠；建設(shè)地址是否合理；是否有相關(guān)環(huán)境保護(hù)的解決方案；相應(yīng)的地質(zhì)水文資料是否清楚）；三是經(jīng)濟(jì)評估（建設(shè)投資估算、成本估算、銷售收入和稅金估算利潤預(yù)測、投資回收期估算以及投資方案的比較等）；四是技術(shù)評估（工藝技術(shù)是否先進(jìn)適用；引進(jìn)設(shè)備是否符合國情；新技術(shù)、新設(shè)備是否安全可靠等）。
1.3初步設(shè)計(jì)階段的審計(jì)
1.3.1項(xiàng)目初步設(shè)計(jì)
在我國，一般大中型項(xiàng)目采取兩段設(shè)計(jì)，即初步設(shè)計(jì)和施工圖設(shè)計(jì)。初步設(shè)計(jì)是按照設(shè)計(jì)任務(wù)書要求所作的具體實(shí)施方案，是編制技術(shù)設(shè)計(jì)和施工設(shè)計(jì)、確定工程總造價(jià)、制訂建設(shè)計(jì)劃的重要依據(jù)。
初步設(shè)計(jì)文件由設(shè)計(jì)說明書、設(shè)計(jì)圖紙、主要機(jī)電設(shè)備目錄和工程概算書等幾部分組成，主要包括以下內(nèi)容：設(shè)計(jì)依據(jù)及指導(dǎo)思想；建設(shè)規(guī)模和資源配置；工藝流程和主要設(shè)備選型；主要建筑物；占地面積和土地使用情況；外部協(xié)作條件；生產(chǎn)組織和勞動定員；建設(shè)順序和期限；各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)技術(shù)指標(biāo)；工程總概算。
1.3.2建設(shè)項(xiàng)目初步設(shè)計(jì)審計(jì)關(guān)注風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)及審計(jì)要點(diǎn)
初步設(shè)計(jì)文件按照規(guī)定必須報(bào)國家或上級有關(guān)部門批準(zhǔn)。設(shè)計(jì)文件批準(zhǔn)后，不得擅自改動，凡修改涉及初步設(shè)計(jì)主要內(nèi)容的，必須報(bào)原初設(shè)批準(zhǔn)部門同意。
對初設(shè)的審查包括兩個(gè)方面的內(nèi)容：一是合規(guī)性審查，重點(diǎn)審查有無初步設(shè)計(jì)及相應(yīng)的設(shè)計(jì)概算，初步設(shè)計(jì)編制的單位是否具備相應(yīng)的資格，設(shè)計(jì)概算的編制依據(jù)（采用的定額、價(jià)格、指標(biāo)、費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)等）是否符合現(xiàn)行規(guī)定及施工現(xiàn)場實(shí)際情況，概算投資是否完整地包括從籌建到竣工投產(chǎn)的全部費(fèi)用，同時(shí)還應(yīng)該進(jìn)一步對設(shè)計(jì)合同的簽訂和執(zhí)行情況審查；二是合理性審查，重點(diǎn)審查設(shè)計(jì)深度是否達(dá)到設(shè)計(jì)任務(wù)書的要求；規(guī)模標(biāo)準(zhǔn)與國際國內(nèi)同類工程比較是否合理；工藝技術(shù)方案的選擇和主要設(shè)備的選型是否經(jīng)濟(jì)適用；建筑設(shè)計(jì)是否滿足工藝設(shè)計(jì)的要求并合理節(jié)約等。
2項(xiàng)目前期準(zhǔn)備環(huán)節(jié)
該環(huán)節(jié)主要包括設(shè)計(jì)、監(jiān)理、施工、物資采購的招投標(biāo)及合同簽訂工作。招投標(biāo)審查的重點(diǎn)和關(guān)鍵控制點(diǎn)是招投標(biāo)執(zhí)行程序、隊(duì)伍的資質(zhì)、招投標(biāo)合法性。
合同簽訂方面審查的重點(diǎn)或關(guān)鍵控制點(diǎn)是合同標(biāo)的、價(jià)款及結(jié)算方式、工期、質(zhì)量違約責(zé)任；主要權(quán)利方面與招投標(biāo)結(jié)果的一致性，與《合同法》、《價(jià)格法》、《建筑法》、《建設(shè)工程質(zhì)量管理?xiàng)l例》等相關(guān)法規(guī)的一致性。
3項(xiàng)目施工建設(shè)環(huán)節(jié)
該環(huán)節(jié)主要包括工程工期、工程質(zhì)量、工程投資、工程環(huán)境保護(hù)等審點(diǎn)，各重點(diǎn)部分的關(guān)鍵控制點(diǎn)如下：
（1）工程建設(shè)工期：計(jì)劃工期的落實(shí)程度；保證計(jì)劃工期實(shí)施的措施、手段、方法、可行性、合理性及投資支出的效益性。
（2）工程質(zhì)量：工程質(zhì)量保證體系建立；工程質(zhì)量保證措施、方案的可行性、經(jīng)濟(jì)性、合理性；工程質(zhì)量保證措施、方案、質(zhì)量監(jiān)督檢查落實(shí)程度。
（3）工程投資：按投資構(gòu)成劃分為建筑安裝投資、設(shè)備投資、其他投資等。各項(xiàng)投資的關(guān)鍵控制點(diǎn)由于投資支出的性質(zhì)不同而有所不同。
建筑安裝投資支出反映的主要形式是工程結(jié)算，工程結(jié)算審查的關(guān)鍵控制點(diǎn)是工程項(xiàng)目與批準(zhǔn)投資范圍、標(biāo)準(zhǔn)、規(guī)模的一致性，工程量計(jì)算的正確性，取費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行的合理性，定額使用的正確性及合規(guī)性；合同結(jié)算原則、方式、方法的落實(shí)程度，成本列支額與結(jié)算額的一致性。
設(shè)備投資審查環(huán)節(jié)為設(shè)備采購合同、到貨驗(yàn)收單、購貨發(fā)票、成本列支總額。關(guān)鍵控制點(diǎn)是采購設(shè)備與批準(zhǔn)投資范圍、標(biāo)準(zhǔn)、規(guī)模的一致性，合同規(guī)格、型號、數(shù)量、金額與實(shí)際到貨的一致性，購貨發(fā)票與成本列支的一致性；
其他投資，主要包括設(shè)計(jì)費(fèi)、監(jiān)理費(fèi)、管理費(fèi)等為完成工程建設(shè)必須發(fā)生的各項(xiàng)其他支出。其他投資支出審查的關(guān)鍵控制點(diǎn)，一是各項(xiàng)支出與建設(shè)項(xiàng)目的相關(guān)性。二是各項(xiàng)支出所依據(jù)的合同、協(xié)議的合規(guī)、合法性。費(fèi)用支出合同、協(xié)議合規(guī)、合法性主要包括：合同、協(xié)議中的標(biāo)準(zhǔn)、結(jié)算方式、合同標(biāo)的、執(zhí)行義務(wù)方面與國家相關(guān)法律、法規(guī)的一致性；合同、協(xié)議中的費(fèi)用計(jì)算與國家規(guī)定的一致性。三是支出費(fèi)用在成本中的列支金額與相關(guān)合同、協(xié)議中實(shí)際應(yīng)支出金額的一致性。
（4）環(huán)境保護(hù)：環(huán)境保護(hù)審批手續(xù)合法性；環(huán)境保護(hù)措施的可行性、環(huán)境保護(hù)與工程實(shí)施的同步性。
4項(xiàng)目竣工環(huán)節(jié)
該環(huán)節(jié)主要包括完工資產(chǎn)轉(zhuǎn)資和工程竣工決算。資產(chǎn)轉(zhuǎn)資審查的關(guān)鍵控制點(diǎn)為所轉(zhuǎn)資產(chǎn)與批準(zhǔn)建設(shè)項(xiàng)目內(nèi)容的一致性，所轉(zhuǎn)資產(chǎn)與實(shí)際支出金額的一致性；工程竣工決算審查的關(guān)鍵控制點(diǎn)為竣工決算的完整性、真實(shí)性。
參考文獻(xiàn)：
關(guān)鍵詞：合同管理；普遍特性；建設(shè)施工合同；自有特性；風(fēng)險(xiǎn)控制
中圖分類號：TU74 文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A 文章編號：
建筑施工合同是合同大家族中的重要成員，它既具有合同的一般特點(diǎn)，又具備自身的獨(dú)有特性。目前而言，由于我國建筑行業(yè)起步晚、發(fā)展歷程段短的事實(shí)制約，建筑施工合同的管理水平還普遍較低。深入了解合同的本質(zhì)屬性，尤其清晰地把握建筑施工合同不同于其他經(jīng)合同的自有特性，有助于提高我們對建筑施工合同的管理，從而強(qiáng)化對施工合同風(fēng)險(xiǎn)的控制。
一、合同的普遍特性
（一）真實(shí)意思表達(dá)
合同是當(dāng)事人雙方在法律允許的正當(dāng)范圍內(nèi)，為完成某件事情或?qū)崿F(xiàn)某個(gè)目標(biāo)而達(dá)成合作意愿，并按照各方相應(yīng)承諾付諸行動的一系列行為活動。合同存在（或成立）與否，首先就是真實(shí)意思表達(dá)問題，即合同雙方有沒有達(dá)成一致的一致的意愿。合同當(dāng)事人雙方的真實(shí)意思表達(dá)是建立在雙方平等、自愿的基礎(chǔ)上的，而且雙方意思的真實(shí)性包括兩個(gè)方面：一是合同要約方（即甲方），不掩蓋隱瞞合同的真實(shí)目的、完成合同的執(zhí)行內(nèi)容、履行合同的必備條件、與合同相關(guān)的實(shí)際狀況等信息；二是合同承諾方（即乙方），承認(rèn)要約方的合同內(nèi)容，并能通過自己的行為使合同內(nèi)容得到實(shí)現(xiàn)，達(dá)到要約方的預(yù)期效果。
通常而言，甲方的真實(shí)意思表達(dá)比較集中體現(xiàn)的，就是招標(biāo)公告、招標(biāo)文件和合同文本，而乙方真實(shí)意思表達(dá)的集中表現(xiàn)則在于投標(biāo)文件和合同文本的簽署。當(dāng)甲乙雙方在合同文本上正式簽字的時(shí)刻，就完成了合同雙方“真實(shí)意思表達(dá)”在法律上的確認(rèn)，從而受到法律的保護(hù)。
（二）權(quán)利責(zé)任對等
在社會生活當(dāng)中，權(quán)利和責(zé)任原本就是一對孿生共同體，是一枚硬幣的兩面，永遠(yuǎn)不能分割的。合同條款中必然包含權(quán)利和責(zé)任的相關(guān)約定，這是“權(quán)利責(zé)任對等”的重要體現(xiàn)和基本保障。除了像贈與合同那樣的合同一方免除對合同另一方的責(zé)任追究的以外，這個(gè)權(quán)利和責(zé)任既有甲方的部分，也有乙方的部分。
權(quán)利和責(zé)任的準(zhǔn)確劃分，是有效保證合同切實(shí)履行的過程中合同雙方所必需享有和承擔(dān)的。合同雙方中任何一方的權(quán)利過當(dāng)或責(zé)任規(guī)避，都會對合同的履行帶來干擾，甚至導(dǎo)致合同的流產(chǎn)。所以，只有權(quán)利沒有責(zé)任或只有責(zé)任沒有權(quán)利的合同當(dāng)事人是不存在的。
二、建筑施工合同的自有特性
建筑施工合同的自有特性，是依據(jù)建筑施工項(xiàng)目的特點(diǎn)而產(chǎn)生的。
（一）標(biāo)的物的獨(dú)特性
建筑施工項(xiàng)目具有工程實(shí)物性、技術(shù)規(guī)范性、質(zhì)量安全性、功能使用性等一系列指標(biāo)要求，具體表現(xiàn)為：
有一定的工作范圍、建設(shè)規(guī)模和工程要求；
受地區(qū)分布、地質(zhì)水文特征、場地條件等環(huán)境因素制約；
需要借助特定的工程技術(shù)手段，符合一定的安全質(zhì)量目標(biāo)，并達(dá)到預(yù)期的使用功能；
耗費(fèi)人力、材料、機(jī)械等各種資源，同時(shí)有資金、時(shí)間方面的要求；
按照特定工序、特定規(guī)范作業(yè)，并接受監(jiān)督，甚至受到國家相關(guān)法律法規(guī)及規(guī)章制度的保護(hù)和制約；
具有很強(qiáng)的系統(tǒng)性和分工協(xié)作性。
建筑施工合同以施工項(xiàng)目作為標(biāo)的物，必須以工程項(xiàng)目的特征屬性作為自身的組成內(nèi)容，具有其他類型合同的不可比擬性和無可替代性。
（二）系統(tǒng)性和組織性
建筑施工合同涉及到工程項(xiàng)目參與各方的內(nèi)容。建筑施工項(xiàng)目各參與方構(gòu)成了施工合同的主體。主體之間的關(guān)系，如項(xiàng)目施工內(nèi)容的總承包、專業(yè)分包和勞務(wù)分包、物資材料的采購與檢驗(yàn)檢測、機(jī)械設(shè)備的租賃和購置、工程人員的招聘與管理、工程進(jìn)度的計(jì)量與結(jié)算等等都構(gòu)成施工合同的實(shí)體內(nèi)容。
從項(xiàng)目整體而言，施工合同依據(jù)施工項(xiàng)目特點(diǎn)而展開，為向施工管理服務(wù)，其自身因?yàn)楣こ添?xiàng)目的系統(tǒng)性而形成獨(dú)特的內(nèi)在自我體系；就單個(gè)施工合同而言，項(xiàng)目參與各方由于合同內(nèi)容約定而產(chǎn)生聯(lián)系，成為項(xiàng)目整體中不可分割的組成部分。
項(xiàng)目參與方之間依靠合同作為紐帶，建立起組織關(guān)系，同時(shí)也以合同作為分配工作、劃分責(zé)權(quán)利關(guān)系的依據(jù)，而且項(xiàng)目各參與方之間在項(xiàng)目運(yùn)行管理過程中的協(xié)調(diào)頁主要通過合同來實(shí)現(xiàn)。
（三）時(shí)限和周期性
任何工程項(xiàng)目都具有典型的一次性特點(diǎn)，即項(xiàng)目施工不可重復(fù)。主要表現(xiàn)為，建筑施工項(xiàng)目從策劃、批準(zhǔn)、設(shè)計(jì)和計(jì)劃、施工、運(yùn)行到結(jié)束的自有生命周期性；這種特性具有內(nèi)在的邏輯性和規(guī)律性，不能隨意縮短或變更。同時(shí)，建筑施工項(xiàng)目還要求必須在某段特定的時(shí)間內(nèi)施工完成。
由于建設(shè)施工項(xiàng)目的運(yùn)行周期比較長，這段時(shí)間內(nèi)的自然氣象變化、市場價(jià)格浮動、勞動力供給水平、金融融資狀況、國家政策及法律法規(guī)動向、社會政治發(fā)展態(tài)勢等因素，都會對項(xiàng)目施工產(chǎn)生不可忽略的影響，是施工項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的重要方面。
建筑施工合同風(fēng)險(xiǎn)控制的幾個(gè)方面
（一）言辭準(zhǔn)確恰當(dāng)
理由有三條：一、建筑施工合同文本是以字詞句為載體的要式文件，言辭準(zhǔn)確是對文本性文件的最基本要求；二、建筑施工項(xiàng)目是工程技術(shù)性生產(chǎn)活動，其中包含豐富的工程術(shù)語和專用技術(shù)符號，其施工作業(yè)的流程、工序、做法都具有很強(qiáng)的科學(xué)性和規(guī)范性，必須采用準(zhǔn)確、恰當(dāng)、規(guī)范的言辭予以表達(dá)；三、避免不必要的誤解。
合同文本的解讀，因?yàn)槲谋咀陨碓~句的模棱兩可、含糊籠統(tǒng)，而造成合同雙方理解立場的分離、對立，是合同的重大風(fēng)險(xiǎn)之一。所以，施工合同在簽訂之前，應(yīng)當(dāng)仔細(xì)識讀合同全文，對合同中文辭表達(dá)失誤、失真、界定不明的地方予以提出，重新確認(rèn)。把握合同言辭的準(zhǔn)確性，是有力保證合同雙方真實(shí)意思表達(dá)的有效途徑，更是從根本上遏制和同風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的源頭。建設(shè)施工合同擬定時(shí)，在文字方面應(yīng)注意以下幾點(diǎn)：
盡量使用專業(yè)術(shù)語和法律術(shù)語，使合同文本更為專業(yè)化；
準(zhǔn)確描述工程項(xiàng)目的內(nèi)容特征，做好經(jīng)濟(jì)要求和技術(shù)要求的結(jié)合統(tǒng)一；
劃分雙方違約情節(jié)并制定違約措施。
（二）權(quán)利責(zé)任明晰
合同作為法律的延伸，是合同雙方就合同內(nèi)容達(dá)成共識的小范圍適用性法律文件，同樣也遵循“法無明文規(guī)定不為罪”的原則，即合同文本中沒有說明的權(quán)利責(zé)任，只要不觸犯法律或損害第三人利益，一般都不會得到主張。針對這種“權(quán)利責(zé)任必須合同約定”的先天不足，也只有通過明確列舉合同雙方的權(quán)利責(zé)任才能彌補(bǔ)和完善。
實(shí)踐表明，合同條款條理清晰、條目精細(xì)、責(zé)任分化明確的，對工程項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)管理能起到很好的防范作用和制約效果。相反，條款內(nèi)容空泛、權(quán)力責(zé)任含糊、文辭空洞的合同，往往會留下漏洞和盲區(qū)，在工程項(xiàng)目施工過程中容易出現(xiàn)承諾方規(guī)避責(zé)任、要約方主張權(quán)利，致使雙方爭端分歧不止的僵持局面。
合同文件要做到權(quán)利責(zé)任明晰，需注意以下幾點(diǎn)：
明確雙方權(quán)利責(zé)任的范圍和權(quán)利責(zé)任產(chǎn)生的依據(jù)性文件；
將法律法規(guī)中尚未規(guī)定而實(shí)際生產(chǎn)中已經(jīng)約定俗成或工程慣例中發(fā)生且與本醒目工程相關(guān)聯(lián)的做法、工序要求寫入合同條款，使其文字化；
將雙方約定的特定事項(xiàng)列入條款；
明確雙方違約的責(zé)任內(nèi)容以及處罰、補(bǔ)救措施。
（三）全程跟蹤管理
所有的風(fēng)險(xiǎn)，從產(chǎn)生、調(diào)控、轉(zhuǎn)移或消滅都是動態(tài)的過程。建筑施工合同的風(fēng)險(xiǎn)控制，貫穿于建筑施工項(xiàng)目的全過程階段。項(xiàng)目目標(biāo)的動態(tài)控制是項(xiàng)目管理最基本的方法論，同樣也適用于建設(shè)項(xiàng)目施工合同風(fēng)險(xiǎn)管理。其原理就是：在工程項(xiàng)目運(yùn)行過程中，定期及時(shí)地搜集工程項(xiàng)目相關(guān)數(shù)據(jù)，并通過實(shí)際數(shù)據(jù)與計(jì)劃目標(biāo)的比較判斷是否產(chǎn)生偏差，如果產(chǎn)生偏差就及時(shí)采取相應(yīng)措施進(jìn)行糾偏，從而使工程項(xiàng)目進(jìn)展態(tài)勢持續(xù)保持。搜集數(shù)據(jù)——實(shí)際與計(jì)劃比較——判斷偏差——采取措施糾偏這一路徑，是項(xiàng)目管理中的常態(tài)思維和控制主線。
建設(shè)項(xiàng)目施工合同是確保施工項(xiàng)目按照既定目標(biāo)有序進(jìn)展的理想性和控制性文件的重要組成部分。建設(shè)項(xiàng)目施工合同風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生，除去合同文本的自身缺陷以外，會伴隨在項(xiàng)目施工進(jìn)度、質(zhì)量、安全等方面的各個(gè)環(huán)節(jié)中紕漏的出現(xiàn)而相應(yīng)出現(xiàn)。因此，其調(diào)控和轉(zhuǎn)移也只能通過全程跟蹤管理的方式、及時(shí)采取有效的糾偏措施才能實(shí)現(xiàn)。主要包括：
1、組織措施：確定任務(wù)分工和職能分工、調(diào)整工作流程和項(xiàng)目人員組成，尤其是針對專業(yè)分包和勞務(wù)分包；
2、管理措施：提升管理方法和手段（如加強(qiáng)信息化管理，及時(shí)掌控項(xiàng)目動態(tài)，提高決策、調(diào)控、預(yù)防能力）、轉(zhuǎn)換管理意識觀念（如重視合同管理、強(qiáng)化綜合性人才管理等等）；
3、經(jīng)濟(jì)措施：采取輔的經(jīng)濟(jì)獎(jiǎng)勵(lì)手段和約制手段；
4、技術(shù)措施：改進(jìn)施工方法、提高技術(shù)交底的質(zhì)量和信息執(zhí)行力度；
5、法律措施：采取合理的法律途徑有效杜絕違法行為、有效規(guī)避法律責(zé)任、預(yù)防和制止違約行為、挽救和爭取違約損失。
結(jié)語
隨著高?；窘ㄔO(shè)項(xiàng)目審計(jì)監(jiān)督的不斷深入，其面臨的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)也在逐步擴(kuò)大。如何識別、預(yù)測、防范和控制基本建設(shè)工程項(xiàng)目跟蹤審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，探索一條合理、合法、有效地規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)的對策，已是當(dāng)務(wù)之急。
一、高等學(xué)?；窘ㄔO(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的成因
（一）缺乏健全有效的內(nèi)審質(zhì)量控制體系和控制標(biāo)準(zhǔn)。完整、有效的審計(jì)質(zhì)量控制體系對規(guī)范審計(jì)行為、增強(qiáng)審計(jì)人員的質(zhì)量意識和責(zé)任意識，降低和規(guī)避基本建設(shè)工程審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)具有重要的保障作用。由于高?；窘ㄔO(shè)跟蹤審計(jì)起步較晚，開展得也不普遍，成熟的經(jīng)驗(yàn)也很少，健全有效的具有可操作性的工程項(xiàng)目跟蹤審計(jì)質(zhì)量控制體系，尚在探索之中。
（二）高?，F(xiàn)有的審計(jì)力量難以適應(yīng)基本建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)的需要。近幾年，高等學(xué)校內(nèi)部審計(jì)工作有了長足的發(fā)展，各學(xué)校都相應(yīng)地增配了部分審計(jì)人員，但工程項(xiàng)目跟蹤審計(jì)是個(gè)點(diǎn)多面廣、工作時(shí)間長的新業(yè)務(wù)，審計(jì)力量不足，難以保證審計(jì)工作質(zhì)量的提高。
（三）高校部分內(nèi)審人員對審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)知程度。以往高校內(nèi)審工作的重點(diǎn)是學(xué)校內(nèi)部的財(cái)務(wù)審計(jì)，審計(jì)人員所面對的是學(xué)校內(nèi)部的人和事，雖有風(fēng)險(xiǎn)意識，但現(xiàn)實(shí)風(fēng)險(xiǎn)的表現(xiàn)并不明顯，因此高校內(nèi)審人員對審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)識很不到位。而高等學(xué)?；窘ㄔO(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是客觀存在的，審計(jì)人員除了要面對復(fù)雜的工程技術(shù)，還要直接與施工方、監(jiān)理方、材料供應(yīng)商等打交道，對審計(jì)人員的風(fēng)險(xiǎn)意識提出了更高的要求。
（四）高校內(nèi)審人員的素質(zhì)難以適應(yīng)跟蹤審計(jì)的需要。審計(jì)人員只有具備相當(dāng)?shù)膶I(yè)知識、豐富的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)和較強(qiáng)的職業(yè)判斷能力，才能從復(fù)雜的審計(jì)對象中收集到充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，做出正確的審計(jì)結(jié)論。但審計(jì)人員的經(jīng)驗(yàn)和能力總是有限的，這種有限性導(dǎo)致了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的形成。
（五）高等學(xué)校基本建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)業(yè)務(wù)復(fù)雜，技術(shù)難度高。跟蹤審計(jì)從工程項(xiàng)目立項(xiàng)開始直至工程完工財(cái)務(wù)決算完成為止，涉及的環(huán)節(jié)很多，任何一個(gè)關(guān)鍵控制點(diǎn)的審計(jì)行為不規(guī)范，都有產(chǎn)生審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的可能。整個(gè)審計(jì)過程涉及的專業(yè)知識也很多，除了規(guī)劃設(shè)計(jì)、施工管理、招投標(biāo)、財(cái)務(wù)、審計(jì)，甚至還可能涉及到法律訴訟等，審計(jì)人員對任何一方面知識的欠缺，都有可能給審計(jì)工作帶來一定的風(fēng)險(xiǎn)。
（六）委托的社會中介機(jī)構(gòu)的資信及執(zhí)業(yè)能力的影響。現(xiàn)在社會上具有造價(jià)咨詢資質(zhì)的中介機(jī)構(gòu)很多，他們的社會信譽(yù)、作業(yè)質(zhì)量良莠不齊，高校內(nèi)審機(jī)構(gòu)為了彌補(bǔ)自身審計(jì)力量的不足，可能委托部分中介機(jī)構(gòu)對基建工程項(xiàng)目進(jìn)行跟蹤審計(jì)。如果所選擇的中介機(jī)構(gòu)信譽(yù)差、審計(jì)質(zhì)量低，無疑會給高校基建工程跟蹤審計(jì)帶來審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。
二、高等學(xué)?；窘ㄔO(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的防范和控制
（一）建立健全內(nèi)審機(jī)構(gòu)、配備適當(dāng)?shù)膶徲?jì)人員和開展工程審計(jì)所必需的設(shè)備。相對獨(dú)立的審計(jì)機(jī)構(gòu)和充足的審計(jì)人員是開展基建工程項(xiàng)目跟蹤審計(jì)的基礎(chǔ)。高等學(xué)?；窘ㄔO(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)涉及到工程項(xiàng)目的方方面面，業(yè)務(wù)量大，技術(shù)難度高，施工現(xiàn)場占用的時(shí)間長，一般應(yīng)配備具有較高理論水平和實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)的財(cái)會、工程技術(shù)、審計(jì)、法律等方面的人員。
（二）建立健全高校內(nèi)審機(jī)構(gòu)的內(nèi)部控制制度，并監(jiān)督其有效執(zhí)行。必須建立一套完善的并且行之有效的內(nèi)部審計(jì)制度和操作規(guī)程作為審計(jì)人員的行為規(guī)范，審計(jì)人員在開展工作時(shí)要嚴(yán)格按照規(guī)章制度和操作規(guī)范來運(yùn)作，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和解決審計(jì)過程中存在的問題，以保證審計(jì)計(jì)劃的順利實(shí)施，降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。
（三）建立健全質(zhì)量考核評價(jià)體系和風(fēng)險(xiǎn)責(zé)任制度，樹立審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)和自我保護(hù)意識。審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)貫穿于審計(jì)工作的全過程，審計(jì)人員要在思想上引起高度重視，這樣才能在實(shí)施審計(jì)時(shí)及時(shí)發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)、預(yù)測風(fēng)險(xiǎn)、把審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)降到最低程度。
（四）加強(qiáng)審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)，提高審計(jì)人員素質(zhì)。高質(zhì)量的審計(jì)，來自于高素質(zhì)的審計(jì)隊(duì)伍，審計(jì)人員優(yōu)良的政治素質(zhì)和嫻熟的業(yè)務(wù)能力是降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的根本保證，也是降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)行之有效的措施之一。高等學(xué)?；窘ㄔO(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)是一項(xiàng)業(yè)務(wù)量大、專業(yè)性非常強(qiáng)的工作，客觀上要求我們必須努力建設(shè)一支政治過硬、業(yè)務(wù)精通、道德高尚、作風(fēng)優(yōu)良、紀(jì)律嚴(yán)明、有奉獻(xiàn)精神，高素質(zhì)的審計(jì)干部隊(duì)伍，這樣才能在審計(jì)中有效地防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。
（五）在審計(jì)業(yè)務(wù)實(shí)施過程中加強(qiáng)審計(jì)質(zhì)量控制。審計(jì)人員要依法嚴(yán)格按照規(guī)定的程序進(jìn)行審計(jì)，在制定審計(jì)計(jì)劃時(shí)突出重點(diǎn)，把握工程項(xiàng)目的風(fēng)險(xiǎn)高發(fā)環(huán)節(jié)，把住立項(xiàng)決策關(guān)、工程設(shè)計(jì)關(guān)、招投標(biāo)關(guān)、合同審查關(guān)、施工過程控制關(guān)、隱蔽工程驗(yàn)收關(guān)、設(shè)計(jì)變更簽證關(guān)、竣工決算審查關(guān)等重要關(guān)口，盡量將審計(jì)“關(guān)口”前移。抓好關(guān)鍵控制點(diǎn)，掌握審計(jì)介入的時(shí)機(jī)，每一個(gè)環(huán)節(jié)的審計(jì)都要有法規(guī)依據(jù)。在審計(jì)過程中要依法收集和認(rèn)定審計(jì)證據(jù)，如有關(guān)施工合同、協(xié)議，施工竣工圖，完工驗(yàn)收工作記錄，工程項(xiàng)目、設(shè)備項(xiàng)目等變更簽證，隱蔽工程簽證等與工程預(yù)決算報(bào)告有關(guān)的資料，最大限度保證審計(jì)證據(jù)的客觀性、相關(guān)性、充分性和合法性。編制高質(zhì)量的審計(jì)工作底稿，審計(jì)結(jié)論必須與建設(shè)方、施工方充分溝通，交換意見，達(dá)成共識。審計(jì)人員要有明確分工，實(shí)行審計(jì)責(zé)任追究制度。
（六）抓好審計(jì)復(fù)核工作，防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。審計(jì)復(fù)核是審計(jì)部門規(guī)避審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)所采取的最有效的措施之一?；窘ㄔO(shè)工程結(jié)算審計(jì)涉及到工程量的計(jì)算、定額的套用、綜合項(xiàng)目的拆分、數(shù)據(jù)的核算等，稍有不慎就有可能出現(xiàn)差錯(cuò)。通過復(fù)核，對查出的問題做到定性準(zhǔn)確、法規(guī)運(yùn)用適當(dāng)。建立對審計(jì)工作底稿的多級復(fù)核制度，有利于降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，保證審計(jì)工作的質(zhì)量。
（七）采用計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)，提高審計(jì)質(zhì)量和效率，降低審計(jì)技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)。市面上已經(jīng)出現(xiàn)的工程量計(jì)算軟件很多，審計(jì)部門在選擇軟件時(shí)一定選擇那些經(jīng)國家相關(guān)部門認(rèn)可、在社會上廣泛使用、質(zhì)量可靠、運(yùn)行穩(wěn)定、應(yīng)用方便的軟件。通過計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)的運(yùn)用，來減輕審計(jì)人員的重復(fù)勞動和手工計(jì)算的誤差，正確套用定額，降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，提高審計(jì)效率，確保審計(jì)工作的質(zhì)量。
