時間：2023-06-14 16:32:09
序論：在您撰寫工程財務(wù)收支審計時，參考他人的優(yōu)秀作品可以開闊視野，小編為您整理的7篇范文，希望這些建議能夠激發(fā)您的創(chuàng)作熱情，引導(dǎo)您走向新的創(chuàng)作高度。
一、財政審計
（一）本級財政年度預(yù)算執(zhí)行和其它財政財務(wù)收支情況審計；
（二）部分鎮(zhèn)政府年度的財政決算情況審計
（三）配合省審計廳進行地方政府債務(wù)情況專項審計調(diào)查（省定）；
（四）配合省審計廳進行政府外債總體情況審計（省定）；
（五）配合省審計廳進行政府債券審計調(diào)查（省定）。
二、農(nóng)業(yè)與資源環(huán)保資金審計
（一）國家和省級土地開發(fā)整理項目資金審計（市定）；
（二）縣國土資源局財務(wù)收支及國土資金審計；
（三）扶貧專項資金審計（省定）；
（四）縣水利局財務(wù)收支及專項資金審計；
（五）縣環(huán)保局財務(wù)收支及環(huán)保專項資金審計；（六）農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)資金審計；
（七）縣林業(yè)局財務(wù)收支及專項資金審計；
（八）縣畜牧局財務(wù)收支及專項資金審計；
（九）縣農(nóng)業(yè)局財務(wù)收支及專項資金審計。
三、固定資產(chǎn)投資和外資運用審計
（一）縣建設(shè)局及二級單位財務(wù)收支審計；
（二）縣城市建設(shè)綜合執(zhí)法局財務(wù)收支審計；
（三）縣規(guī)劃局及二級單位財務(wù)收支審計；
（四）國外援助貸款項目公證審計（省定）。
四、行政事業(yè)審計
（一）新型農(nóng)村合作醫(yī)療基金審計（省定）；
（二）優(yōu)撫、救災(zāi)和農(nóng)村醫(yī)療救助資金及縣民政局財務(wù)收支審計（省定）；
（三）縣教育局及有關(guān)學(xué)校財務(wù)收支審計；
（四）縣衛(wèi)生局及有關(guān)醫(yī)院財務(wù)收支審計；
（五）縣文體局及二級單位財務(wù)收支審計；
（六）縣計生局及二級單位財務(wù)收支審計；
（七）縣科技局財務(wù)收支審計。
五、經(jīng)貿(mào)企業(yè)審計
（一）縣經(jīng)濟局及二級單位財務(wù)收支審計；
（二）縣商務(wù)局及二級單位財務(wù)收支審計；
（三）縣糧食局及二級單位財務(wù)收支審計；
（四）縣供銷社及二級單位財務(wù)收支審計；
（五）縣交通局及二級單位財務(wù)收支、公路建設(shè)專項資金審計。
六、經(jīng)濟責(zé)任審計
根據(jù)縣委組織部的委托，由縣經(jīng)濟責(zé)任審計局組織對黨政領(lǐng)導(dǎo)干部進行經(jīng)濟責(zé)任審計，重點審計領(lǐng)導(dǎo)干部在行使經(jīng)濟決策權(quán)、經(jīng)濟管理權(quán)、經(jīng)濟政策執(zhí)行監(jiān)督權(quán)中的決策情況、法規(guī)執(zhí)行情況、重點資金和資產(chǎn)使用情況。
七、政府投資項目審計
（一）污水處理廠建設(shè)項目審計；
（二）二水廠擴建改造工程項目審計；
（三）環(huán)城公路建設(shè)項目審計；
（四）水庫除險加固工程項目審計；
（五）縣人民醫(yī)院新醫(yī)技大樓項目審計；
關(guān)鍵詞：建設(shè)工程項目 財務(wù)收支 控制方法
當(dāng)前，建筑業(yè)對本企業(yè)招投標中標的承包者或企業(yè)外招投標中標掛靠本企業(yè)的承包者財務(wù)收支管理上，往往都采取承包形式的管理。即在工程質(zhì)量、安全等方面參照國家頒布的有關(guān)標準落實責(zé)任承包制之后，在財務(wù)收支上，往往參照中標合同造價的百分比收取一定比例的管理費，剔除應(yīng)上繳國家的稅金和工程支出后，剩余的利潤歸承包者個人所有。
一、財務(wù)收支的重要作用及問題
在財務(wù)收支管理控制上，按合同比例收取管理費后，上繳國家有關(guān)稅收后，應(yīng)對承包者一了百了，財務(wù)收支上可以放任自置，不管不問嗎？事實表明：在“費、稅”兩者扣除后，如放任不管，一旦內(nèi)部承包者管理不善，或置企業(yè)利益于不顧，中飽私囊，則很容易顯現(xiàn)企業(yè)與材料供應(yīng)商之間訴訟的發(fā)生，使企業(yè)在財務(wù)上導(dǎo)致“或有負債”，一定程度上影響企業(yè)下輪競爭建筑市場的聲譽。它具體表現(xiàn)在：
（一）收入減支出（材料、人工、稅金、管理費、其它費用）小于零，即收不抵支，入不敷出。該現(xiàn)象在建設(shè)工程項目的財務(wù)收支中存在著，不利于企業(yè)的成本管理和經(jīng)營發(fā)展。
（二）工程竣工決算完成后，向發(fā)包方（工程委托方）清算最終收入后，仍抵支不了材料商的欠款，則材料供應(yīng)商依供銷合同訴訟，此造成法院封存企業(yè)及項目部銀行賬戶，追索項目部上級公司連帶責(zé)任訴訟的發(fā)生。
（三）如項目公司為國有企業(yè)，工程項目竣工后，要比較工程概算造價與實際的財務(wù)支出，應(yīng)該對財務(wù)收支資金進行明確的審計。
二、如何加強財務(wù)收支的控制
當(dāng)前，在建設(shè)工程項目中，財政收支存在這嚴重的上列現(xiàn)象，那么，如果避免這些問題的出現(xiàn)，將工程竣工決算完成后的虧損，從而生成訴訟可能性防范于前，本人以為從下列幾點予以考慮：
（一）參照工程式項目的總概資料，預(yù)期計算整個工程進行中的重大材料，如水泥、鋼材、黃砂、石子及人工費支出等，制訂工程的支出計劃。從而避免出現(xiàn)收不抵支，入不敷出的現(xiàn)象。
（二）項目部的公章，財務(wù)專用章交財務(wù)同一管理，對項目部簽發(fā)的有關(guān)材料，人工的合同協(xié)議統(tǒng)一管理收核，其合同額與有關(guān)預(yù)算額核對，看其有無超出預(yù)算額的部份，如超出，則詢問情況，核查核實，嚴防其虛假合同生列其中。
（三）財務(wù)內(nèi)部設(shè)置收支平衡賬戶，每月收入剔除一定比例的管理費和稅費后，其差額為項目經(jīng)理自主支出資金額度，并時常關(guān)注其是否依其合同協(xié)商的范圍內(nèi)付款。
（四）工程將近竣工的三個月至半年時間內(nèi)，扣除工程合同價的20%，作為項目的最終控制額度加以防范。這時，嚴格對其預(yù)算支出，合同支出，財務(wù)已發(fā)生工程支出，和待發(fā)生支出，嚴格加以平衡控制，嚴防工程項目透支的發(fā)生。
（五）工程竣工完成，結(jié)清上下級之間的管理費、人工費、其他應(yīng)交款項，查實國家稅費有無漏繳。然后，剩余工程利潤依項目內(nèi)部承包協(xié)議兌現(xiàn)給承包人，這樣，正確體現(xiàn)了個人、集體、國家三者之間的關(guān)系。
在財務(wù)控制手續(xù)上，則應(yīng)該做到以下幾點：
1、不符合國家法規(guī)規(guī)定的發(fā)票不得入帳，防止承包人亂開支付內(nèi)容。
2、發(fā)票內(nèi)容，力求與經(jīng)濟業(yè)務(wù)相一致，不得虛開、虛擬、財務(wù)預(yù)算支出不得先支后報，須以合同協(xié)議內(nèi)容作參照。
3、進入工地的材料數(shù)量帳實相符的同時，還需與門衛(wèi)制度相結(jié)合。
綜上所述，目前，在建設(shè)工程項目中，財政收支存在一定的問題。但是，財政收支對于整個建筑行業(yè)的發(fā)展都起到了十分重要的作用，因此，相關(guān)單位應(yīng)該積極采取有效的措施，加強其對財務(wù)收支的控制，規(guī)范企業(yè)的財務(wù)管理，促進建筑企業(yè)進一步發(fā)展。
參考文獻：
[1]葉秀芹.建設(shè)單位基本建設(shè)工程項目審計方法探討[J].財經(jīng)界,2011(04)
[2]陳紅梅.公路路政財務(wù)收支審計要點及方法[J].審計月刊,2011.(01)
[3]吉新.探討行政事業(yè)單位財務(wù)收支管理問題[J].新財經(jīng)·上半月,201(08)
以科學(xué)發(fā)展觀為引領(lǐng)，深入貫徹落實中央、省、市、縣經(jīng)濟工作會議精神和上級審計工作會議精神，緊緊圍繞我縣科學(xué)發(fā)展、跨越式發(fā)展大局，著力關(guān)注經(jīng)濟運行中的突出矛盾和風(fēng)險，著力查處重大違法違規(guī)問題和案件線索，著力當(dāng)好公共財政的“衛(wèi)士”，著力從體制機制層面提出對策建議，著力推進統(tǒng)籌全縣審計工作科學(xué)發(fā)展，充分發(fā)揮審計在保障國家經(jīng)濟社會健康運行中的“免疫系統(tǒng)”功能，為促進我縣經(jīng)濟社會發(fā)展作出更大貢獻。
二、目標任務(wù)
（一）財政金融審計
1、縣財政預(yù)算執(zhí)行審計
以促進規(guī)范預(yù)算管理，提高財政資金使用效益，建立公共財政制度為目標，對年度本級預(yù)算執(zhí)行情況進行審計，使財政支出更多地向保民生、擴內(nèi)需、調(diào)結(jié)構(gòu)傾斜。重點檢查預(yù)算編制、執(zhí)行、調(diào)整、決算和公開環(huán)節(jié)，特別是預(yù)算編制的科學(xué)性、追加調(diào)整的規(guī)范性和財政資金的使用效益；檢查財政超收增收和轉(zhuǎn)移支付資金的管理使用情況；檢查預(yù)算執(zhí)行結(jié)果與人大批準的預(yù)算在規(guī)模及結(jié)構(gòu)上存在的偏差，推動政府預(yù)算的公開透明，從而對預(yù)算執(zhí)行的總體情況作出客觀評價。針對審計發(fā)現(xiàn)的問題，從體制機制層面分析原因，提出加強管理，進一步深化財政管理制度改革的意見和建議。
2、縣支持中小企業(yè)融資政策措施落實情況審計調(diào)查（省定）。
3、鎮(zhèn)級財政決算
木港鎮(zhèn)財經(jīng)所、楓林鎮(zhèn)財經(jīng)所、顙口鎮(zhèn)財經(jīng)所、興國鎮(zhèn)財經(jīng)所、陶港鎮(zhèn)財經(jīng)所鎮(zhèn)級年至年度財政決算情況審計。
（二）農(nóng)業(yè)與資源環(huán)保資金審計
1、農(nóng)業(yè)專項資金審計
（1）縣扶貧資金審計（省定）。
（2）縣區(qū)外遷移民資金決算審計（省定）。
（3）縣年環(huán)保專項資金審計（市定）。
（4）年水利資金審計。
（5）年國土資金審計。
（6）年農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)資金審計。
2、財務(wù)收支審計
年度縣農(nóng)業(yè)局、畜牧局、農(nóng)機局、水產(chǎn)局及下屬單位專項資金及財務(wù)收支情況審計。
（三）行政事業(yè)審計
1、縣計生事業(yè)費及計生政策落實情況審計調(diào)查（省定）。
2、縣中小學(xué)校舍安全工程審計（省定）。
3、縣科技專項資金審計（市定）。
4、縣教育局及城區(qū)所屬學(xué)校和二級單位年度財務(wù)收支審計。
5、縣司法局年至年度財務(wù)收支審計。
6、縣工業(yè)園區(qū)（城東新區(qū)）管委會及所屬單位年度財務(wù)收支審計。
7、縣文化體育局年至年度財務(wù)收支審計。
8、縣人民政府駐武漢辦事處年至年度財務(wù)收支審計。
9、縣人民政府駐辦事處年至年財務(wù)收支審計。
（四）社會保障審計
1、縣社會保障資金審計（審計署定）。
2、縣衛(wèi)生局及所屬醫(yī)院年度財務(wù)收支審計。
3、縣疾病防控中心年至年度財務(wù)收支及專項資金審計。
4、縣民政局年至年度財務(wù)收支審計。
5、縣殘疾人聯(lián)合會年度財務(wù)收支審計。
（五）經(jīng)貿(mào)企業(yè)審計
1、鄂東南糧食儲備庫管理情況審計（省定）。
2、縣公路局及下屬單位年度財務(wù)收支審計。
3、縣經(jīng)信局及下屬單位年度財務(wù)收支審計。
4、縣供電公司年至年度電力附加費收支審計。
（六）政府投資審計
1、關(guān)注民生資金，進一步加強對安居工程——保障性住房的審計監(jiān)督，對項目的實施實行全程跟蹤，監(jiān)督國家惠民政策的執(zhí)行（省定）。
2、為提高政府投資的使用效益，規(guī)范政府投資項目管理，保證投資資金運行的安全、高效和完整，對新建縣垃圾處理廠工程、縣人民禮堂維修改造工程等政府投資項目進行竣工決算審計。
（七）經(jīng)濟責(zé)任審計
經(jīng)濟責(zé)任審計以引導(dǎo)和促進領(lǐng)導(dǎo)干部貫徹落實科學(xué)發(fā)展觀、樹立正確的政績觀為目標，以領(lǐng)導(dǎo)干部守法、守紀、守規(guī)、盡責(zé)情況為重點，以財政、財務(wù)收支以及有關(guān)經(jīng)濟活動的真實、合法和效益為基礎(chǔ)，重點關(guān)注領(lǐng)導(dǎo)干部履行法定職責(zé)情況、貫徹執(zhí)行重大方針政策和重要決策部署情況，突出查處涉及經(jīng)濟責(zé)任的嚴重弄虛作假、嚴重違反財經(jīng)紀律、重大經(jīng)濟決策失誤造成損失浪費和個人經(jīng)濟犯罪等問題。經(jīng)濟責(zé)任審計項目根據(jù)縣委組織部門委托而定，為有關(guān)部門考核使用干部提供可靠的依據(jù)。
一、審計中查出不屬于違反財政收支、財務(wù)收支以及違反《審計法》的違法行為審計機關(guān)如何處理
審計中經(jīng)常會遇到審計發(fā)現(xiàn)的問題，有些并不是違反財政收支、財務(wù)收支的行為，而是諸如計劃、業(yè)務(wù)、人事、統(tǒng)計、會計等等其他方面的問題。比如，虛報經(jīng)濟數(shù)據(jù)、不按規(guī)定保管會計資料、工程驗收中弄虛作假出具虛假驗收報告等，對這些問題一些專門的法律、法規(guī)也規(guī)定了相應(yīng)的處理、處罰措施，審計人員能否依據(jù)這些法律、法規(guī)進行處理、處罰呢？目前有兩種觀點：一種認為，審計是一種經(jīng)濟監(jiān)督活動，凡是與經(jīng)濟事項有關(guān)的違法行為，審計機關(guān)都有權(quán)依據(jù)法律、法規(guī)進行處理、處罰，持此種觀點的法律依據(jù)是，《中華人民共和國審計法實施條例》第四條第二款，“審計機關(guān)以法律、法規(guī)和國家其他有關(guān)財政收支、財務(wù)收支的規(guī)定為審計評價和處理、處罰依據(jù)”；另一種觀點認為，審計只限于對國家規(guī)定范圍內(nèi)的財政收支、財務(wù)收支進行審計，只有與財政收支、財務(wù)收支有關(guān)的法律、法規(guī)及其規(guī)定才能成為審計機關(guān)進行審計評價和處理、處罰的依據(jù)，不屬于違反財政收支、財務(wù)收支的行為以及違反《審計法》的行為，如果國家沒有專門的規(guī)定，審計機關(guān)不能直接進行處理、處罰，持此種觀點的法律依據(jù)是，新頒布的《中華人民共和國審計法》第三條第二款，“審計機關(guān)依據(jù)有關(guān)財政收支、財務(wù)收支的法律、法規(guī)和國家其他有關(guān)規(guī)定進行審計評價，在法定職權(quán)范圍內(nèi)作出審計決定”。筆者傾向于第二種觀點。因為任何部門和單位都有一定的職權(quán)范圍，審計機關(guān)也不例外，從我國《憲法》第九十一條看，設(shè)立審計機關(guān)的目的非常明確，“國務(wù)院設(shè)立審計機關(guān)，對國務(wù)院各部門和地方各級政府的財政收支，對國家的財政金融機構(gòu)和企事業(yè)組織的財務(wù)收支，進行審計監(jiān)督”。新的《審計法》第二條第二款、第三款也明確規(guī)定“國務(wù)院各部門和地方各級人民政府及其各部門的財政收支，國有的金融機構(gòu)和企業(yè)事業(yè)組織的財務(wù)收支，以及其他依照本法規(guī)定應(yīng)當(dāng)接受審計的財政收支、財務(wù)收支，依照本法規(guī)定接受審計監(jiān)督。審計機關(guān)對前款所列財政收支或者財務(wù)收支的真實、合法和效益，依法進行審計監(jiān)督”。很明顯，審計的對象或客體是財政、財務(wù)收支，根據(jù)責(zé)權(quán)一致的原則，審計機關(guān)應(yīng)只能對其職權(quán)范圍內(nèi)的事項進行監(jiān)督，并在其法定職權(quán)范圍內(nèi)進行處理、處罰。超出其法定職權(quán)范圍則屬違法。這里需要明確三層意思：一是審計機關(guān)必須向依法屬于審計機關(guān)審計監(jiān)督對象的單位作出審計決定，對不屬于審計監(jiān)督對象的單位不能進行處理、處罰；二是必須對違反國家財政收支、財務(wù)收支規(guī)定的行為作出審計決定，對于超出了財政收支、財務(wù)收支范圍的事項，審計機關(guān)無權(quán)作出審計決定；三是審計機關(guān)作出審計處理、處罰的種類和幅度，應(yīng)當(dāng)符合《審計法》和《審計法實施條例》及其他法律、行政法規(guī)明確規(guī)定審計機關(guān)有權(quán)作出的處理、處罰的種類和幅度。當(dāng)審計機關(guān)在審計中，查出不屬于違反財政收支、財務(wù)收支以及違反《審計法》的違法行為時，正確的做法應(yīng)當(dāng)是，按有關(guān)規(guī)定移送有權(quán)部門處理。
二、審計中查出被審計單位已自行糾正的違法問題如何處理
審計前要求被審計單位進行自查自糾，是審計機關(guān)的一貫做法，但對被審計單位自查自糾的有關(guān)問題如何處理，目前尚無明確規(guī)定，實際工作中做法各不相同。一種做法是，對被審計單位自查自糾的問題，審計報告中不再作為問題進行反映；另一種做法是，對自查自糾的問題，審計報告仍如實進行反映，只是在進行審計處理、處罰時，注明該單位有自查自糾的環(huán)節(jié)，將其作為從輕、減輕或免于處罰的一條理由；還有一種做法，是因事制宜，不同問題，不同處理。具體的講就是，對自糾后沒有不良后果的，審計報告不再進行反映，比如記賬錯誤造成原來賬目不平，已及時糾正，對不合規(guī)定的入賬發(fā)票自行進行了訂正，對漏繳的稅（費）及時進行了補交等。對自查自糾后原違法過程不能消失，且有一定不良后果的，將違法過程如實在報告中反映，并視其情節(jié)予以從輕、減輕或免于處罰，比如對亂收費及時予以取消并退還違規(guī)收費款項，對私存私放財政資金行為及時將存折撤銷，對減收、緩收財政收入的行為及時補收等。筆者認為，上述三種做法中，第三種處理方法比較恰當(dāng)。建議上級審計機關(guān)以此規(guī)范各級審計工作行為。
第二條區(qū)開發(fā)建設(shè)指揮部（以下簡稱指揮部）審計監(jiān)督部是指揮部的職能部門，對總指揮負責(zé)并報告工作。具體負責(zé)對指揮部內(nèi)部的財務(wù)收支進行審計監(jiān)督；對建設(shè)工程項目進行全過程的審計監(jiān)督，主要目的是提出建設(shè)性意見，為最終審計創(chuàng)造條件。
第三條審計監(jiān)督部的工作受區(qū)審計局的指導(dǎo)、監(jiān)督。
第四條審計監(jiān)督部根據(jù)工作需要，可以聘請具有與審計事項相關(guān)知識的人員參加審計工作。專業(yè)知識人員按照審計監(jiān)督部安排開展工作，并承擔(dān)和履行與其從事業(yè)務(wù)相應(yīng)的責(zé)任和義務(wù)。
第五條審計監(jiān)督部的審計內(nèi)容
一、審計監(jiān)督部對指揮部內(nèi)部、城北城司、城北拆遷公司實施的工程項目及其財務(wù)、會計活動進行審計監(jiān)督。
二、審計監(jiān)督部對指揮部內(nèi)部的財務(wù)收支審計的主要內(nèi)容：
1、收支預(yù)算的編制情況；
2、融入資金是否按有關(guān)規(guī)定進行，融入資金的管理是否有嚴格的制度保證其安全；
3、各項收入是否及時足額入帳；
4、財務(wù)部門的內(nèi)部控制制度是否健全并有效執(zhí)行；
5、各項支出是否合法、合規(guī)、效益，手續(xù)是否齊全；
6、往來款項是否及時處理，不長期掛帳；
7、法律、法規(guī)、規(guī)章規(guī)定的其他事項。
三、審計監(jiān)督部對城北城司審計的主要內(nèi)容：
1、資金的管理、使用情況；
2、資產(chǎn)形成、運用和管理的真實、合法和效益情況；
3、負債形成、償還和管理的真實、合法和效益情況；
4、所有者權(quán)益增減變動和管理的真實、合法和效益情況；
5、依法繳納稅費情況；
6、內(nèi)部控制制度的完整、嚴密和執(zhí)行情況；
7、法律、法規(guī)、規(guī)章規(guī)定的其他事項。
四、審計監(jiān)督部對拆遷公司項目審計的主要內(nèi)容：
1、拆遷項目的立項、審批等法定手續(xù)是否完備；
2、實施拆遷的合同、協(xié)議是否合法、合規(guī)；
3、拆遷工程是否經(jīng)過招投標及招投標是否合法、合規(guī)；
4、拆遷補償合同、協(xié)議是否合法、合規(guī)；
5、拆遷的建筑物、設(shè)備等資產(chǎn)評估的真實、合法；
6、拆遷安置或拆遷補償是否合法、合規(guī)；
7、特殊的拆遷對象拆遷補償標準提高，手續(xù)是否完備、合規(guī)；
8、法律、法規(guī)、規(guī)章規(guī)定的其他事項。
五、審計監(jiān)督部對工程項目審計的主要內(nèi)容：
1、工程項目的立項、審批等法定手續(xù)是否完備；
2、工程施工是否經(jīng)過招投標及招投標是否合法、合規(guī)；
3、工程變更是否真實、合法，簽證單（應(yīng)有工程部、監(jiān)理、審計、施工方人員簽字）的手續(xù)是否完備；
4、施工合同是否合法、合規(guī)，建設(shè)合同中是否明確“如工程結(jié)算、決算核減金額超過總價的7%，則其結(jié)算、決算審計費用的浮動部分中，超過7%部分按核減造價4%計算的審計費用由施工單位承擔(dān)。”
5、預(yù)付工程款是否按合同、協(xié)議規(guī)定，按進度付款；
6、工程結(jié)束竣工后，是否及時組織驗收和委托審計；
7、工程款結(jié)算是否按審計結(jié)果與施工方進行工程款結(jié)算；
8、資產(chǎn)形成后是否及時移交相關(guān)部門，移交手續(xù)是否齊全；
9、法律、法規(guī)、規(guī)章規(guī)定的其他事項。
第六條審計監(jiān)督部的權(quán)限
一、審計監(jiān)督部有權(quán)要求被審計單位按照審計監(jiān)督部規(guī)定的期限和要求提供下列資料或有關(guān)情況：
1、預(yù)算或者財務(wù)收支計劃、預(yù)算執(zhí)行情況、決算、財務(wù)會計報告；
2、在金融機構(gòu)設(shè)立帳戶情況、與審計事項有關(guān)的合同、文件及重要會議記錄；
3、其他與財務(wù)收支有關(guān)的資料。
二、審計監(jiān)督部對被審計單位違反國家財政收支、財務(wù)收支的行為，及時上報指揮部總指揮進行處理。
第七條審計程序
一、審計監(jiān)督部實施審計三日前，向被審計單位送達審計通知書。
二、審計監(jiān)督部自定的審計項目或指揮部總指揮交辦的審計事項，審計結(jié)束后，及時向指揮部總指揮提交審計報告。
三、審計監(jiān)督部可以采取直接審計、送達審計的方式實施審計，被審計單位應(yīng)當(dāng)配合審計監(jiān)督的審計工作。
第八條法律責(zé)任
一、審計監(jiān)督對被審計單位違反國家規(guī)定的財務(wù)收支行為，根據(jù)事實和情況，由區(qū)審計局授權(quán)依法給予處理、處罰。
二、對違反審計法律、法規(guī)或者被審計單位違反國家規(guī)定的財務(wù)收支行為負有直接責(zé)任的主管人員和其他直接責(zé)任人員，應(yīng)當(dāng)根據(jù)事實和情節(jié)，給予下列處罰：
1、警告、通報批評；
2、處以2000元以上2萬元以下的罰款；
3、法律、法規(guī)、規(guī)章規(guī)定的其他處罰。
三、違反會計管理規(guī)定，以虛假的經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項或資料進行會計核算，或者隨意改變會計要素確認標準、計量方法，造成會計信息失真的，審計監(jiān)督責(zé)令限期改正，給予警告或者通報批評。對責(zé)任人員可以處以1萬元以下的罰款。并由責(zé)任人員上級機關(guān)對其給予記過、記大過、開除公職的處分。
一、財務(wù)收支審計的基礎(chǔ)作用
眾所周知,任何的經(jīng)濟活動離不開財務(wù)的收支,而財務(wù)收支審計目的是對財務(wù)活動的真實性、合法性做出判斷,維護財經(jīng)制度和紀律,促進財政財務(wù)收支行為制度化、規(guī)范化,可見財務(wù)收支審計的重要性。溫總理在政府工作報告中強調(diào)的“財政資金運用到哪里,審計就跟進到哪里”的審計遠景進一步說明了財務(wù)收支審計的重要性。那么,如何更好的發(fā)揮其基礎(chǔ)作用,并引領(lǐng)審計業(yè)務(wù)創(chuàng)新,適應(yīng)新的審計環(huán)境的需要是進一步論述的問題。
二、財務(wù)收支審計引領(lǐng)審計業(yè)務(wù)創(chuàng)新的途徑
(一)從理念上突破財務(wù)收支審計的思維定式
思維方式?jīng)Q定行動軌跡,雖然財務(wù)收支審計是常規(guī)審計,但如果把創(chuàng)新審計業(yè)務(wù)的理念貫穿在審計過程的始終,就可以實現(xiàn)從理念到方法上引領(lǐng)審計業(yè)務(wù)創(chuàng)新的目標。在財務(wù)收支審計過程中,審計目標和審計重點不變,但審計人員的思維模式可以拓寬,應(yīng)突破原有的思維定式,有意識的將財務(wù)收支審計向管理審計方向延伸。也可以根據(jù)被審計單位的特點,選擇某個關(guān)鍵環(huán)節(jié)予以關(guān)注,使財務(wù)收支審計的視角從合規(guī)性、合法性拓展到前瞻性與效益性,充分體現(xiàn)內(nèi)部審計為企業(yè)服務(wù)及和諧審計的理念。
要突破思維定式,從傳統(tǒng)的財務(wù)收支審計中開拓出創(chuàng)新之路,需要審計人員思維意識的跟進。在審計過程中要善于運用逆向思維,橫向思維、發(fā)散思維等多種方式思考問題。這就要求審計人員不斷學(xué)習(xí),提高綜合素質(zhì),練就一身好功夫,才能在審計過程中不斷擦出靈感的火花,釋放創(chuàng)新的光芒。
(二)從方法上突破財務(wù)收支審計的傳統(tǒng)模式
傳統(tǒng)的財務(wù)收支審計方法是以報表,賬簿為出發(fā)點分析異常,找出審計的切入點,重點對收入和支出的合理性、合法性進行審計。其中,趨勢分析、對比分析、結(jié)構(gòu)分析、比率分析、因素分析等是財務(wù)收支審計中常用的方法。隨著審計人員素質(zhì)的不斷提高和計算機審計軟件的應(yīng)用,為審計方法的創(chuàng)新提供了技術(shù)支持和人員保障。近年來,本單位在財務(wù)收支審計中總結(jié)出很多創(chuàng)新的方法。
1.用風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫹椒ㄖ笇?dǎo)從計劃編制到報告撰寫整個財務(wù)收支審計過程
首先,審前調(diào)查側(cè)重對審計對象的風(fēng)險評估。對重要會計科目和他們所涉及的相關(guān)業(yè)務(wù)聯(lián)系起來。審計方案的編制應(yīng)與審前調(diào)查結(jié)果緊密結(jié)合,以審前調(diào)查揭示出的高風(fēng)險領(lǐng)域作為審計重點,以審前調(diào)查的風(fēng)險評估結(jié)果作為分配審計時間和抽樣數(shù)量的依據(jù),這樣就可以提高審計工作的效率和質(zhì)量。比如,在對××集團進行年度財務(wù)收支審計時,通過審前調(diào)查了解到,由于當(dāng)年開工的項目當(dāng)年大多無法結(jié)算,這部分財務(wù)收入主要靠預(yù)結(jié)確認,因此收入的真實性存在較大的不確定性,通過以上分析,在編制審計實施方案時,就要分配足夠的時間和審計力量對這部分進行重點審計。
其次,在項目實施過程中,按照審計計劃的安排對確定的風(fēng)險點和風(fēng)險事項仔細分析,多角度、多渠道核實可能存在的問題,還是以×x集團財務(wù)收支審計為例,在審計過程中,審計人員通過對比單項工程的收入、成本,發(fā)現(xiàn)個別項目毛利率非常高,為進一步證實該風(fēng)險事項存在的問題,審計人員就要通過對比預(yù)算、材料、生產(chǎn)計劃等資料,最終確認問題。
在審計項目終結(jié)階段,也就是編制審計報告過程中,仍然應(yīng)該把風(fēng)險當(dāng)作一個重要部分予以分析和披露,這也是目前我們的財務(wù)收支審計報告所缺少的內(nèi)容,傳統(tǒng)的財務(wù)收支審計報告只是就審計問題予以披露。筆者認為,這是我們目前的財務(wù)收支審計應(yīng)當(dāng)改進的一個方面,把風(fēng)險事項作為一個重要部分在財務(wù)收支審計報告中予以披露,可以引起企業(yè)經(jīng)營者對風(fēng)險予以關(guān)注,在一定程度上發(fā)揮了審計服務(wù)的職能。
2.關(guān)注非財務(wù)信息與財務(wù)資料的關(guān)聯(lián)
由于企業(yè)的經(jīng)營管理是多個部門共同完成的,而財務(wù)資料是經(jīng)營活動的載體,要想把財務(wù)收支審計做好,離不開對非財務(wù)資料的審計。近年來,我們已經(jīng)總結(jié)出財務(wù)收支審計時需關(guān)注的資料。包括計劃部門提供的生產(chǎn)、維修計劃,經(jīng)營部門提供的經(jīng)營分析資料,安全部門提供的保險臺賬等等一系列非財務(wù)資料,通過這些非財務(wù)資料的審閱,了解被審計單位業(yè)務(wù)情況,然后,再與財務(wù)數(shù)據(jù)的對比分析,查找問題。實踐證明這一做法效果很好。如,在某單位審計時,通過保險臺賬與資產(chǎn)明細臺賬對比,查出該單位存在擠占成本購置賬外車輛的事實。
審計人員應(yīng)根據(jù)被審計單位的業(yè)務(wù)特點,靈活選取不同的業(yè)務(wù)資料,有的放矢的進行對比分析,從而提高審計工作效率和效果。
3.利用數(shù)據(jù)分析模型,開展財務(wù)收支審計
利用已有資料,尋找規(guī)律建立財務(wù)收支審計分析模型是創(chuàng)新審計業(yè)務(wù)的又一方法。在建立分析模型的過程中,要對將要分析的問題做出概括的、抽象的表述,找出可以通過審計軟件或計算機語言表達的檢索、計算,統(tǒng)計等條件。建模時要注意前提條件、邏輯規(guī)則以及各已知條件之間的勾稽關(guān)系等。
(三)從方式和手段上改變傳統(tǒng)財務(wù)收支審計
1.變集中審計為日常跟蹤(連續(xù))審計
由于傳統(tǒng)的集中審計方式難以實現(xiàn)對審計資金和審計單位的壘覆蓋,而且受審計時間的限制。為了更好的發(fā)揮財務(wù)收支審計的基礎(chǔ)作用,逐步實現(xiàn)審計工作由事后的監(jiān)督向事前、事中的過程控制轉(zhuǎn)型。我公司審計部門已全面推行了日常經(jīng)營監(jiān)控審計方式。日常經(jīng)營監(jiān)控審計是信息技術(shù)環(huán)境下,特別是網(wǎng)絡(luò)環(huán)境下一種新的審計模式。它是由內(nèi)部審計人員在相關(guān)事項發(fā)生的同時或稍后進行審計的一種審計類型。日常經(jīng)營監(jiān)控審計將原來的集中審計轉(zhuǎn)變?yōu)槿粘討B(tài)跟蹤審計,是對財務(wù)收支審計工作方式的變革。實行日常經(jīng)營監(jiān)控審計,縮短了現(xiàn)場審計時間,提高了工作效率。對發(fā)現(xiàn)的問題及時反饋,并督促整改落實,體現(xiàn)了內(nèi)部審計的時效性。
2.以計算機輔助審計為手段,貫穿整個審計作業(yè)和審計項目管理的始終
計算機輔助審計技術(shù)的日臻完善與發(fā)展,大幅度提高審計工作效率和質(zhì)量。在開展財務(wù)收支審計過程中,充分利用計算機輔助審計軟件的強大功能,方便快捷地對財務(wù)信息系統(tǒng)進行審計,這是創(chuàng)新財務(wù)收支審計的又一個直接表現(xiàn)。
今年在集團公司的正確領(lǐng)導(dǎo)下，審計部嚴格遵守國家各項法律、法規(guī)，認真履行集團的《內(nèi)部審計管理制度》。根據(jù)集團公司20**年度工作的總體要求和審計計劃，內(nèi)部審計工作以集團公司企業(yè)管理年為中心，加強企業(yè)精細化管理，突出重點，切實履行職責(zé)，較好地完成了全年審計工作計劃和領(lǐng)導(dǎo)交辦的審計任務(wù)，現(xiàn)就20**年度審計工作總結(jié)如下：
一、完成主要工作
20**年共完成審計項目97項，其中年度財務(wù)收支及年度預(yù)算執(zhí)行狀況審計12項，專項經(jīng)營考核審計1項，任期經(jīng)濟職責(zé)審計2項，投資企業(yè)財務(wù)收支與資產(chǎn)負債審計3項，基建工程項目預(yù)算審計38項，基建工程項目結(jié)算審計41項，為完善集團經(jīng)營管理、提高經(jīng)濟效益做出了貢獻。
1、預(yù)算執(zhí)行審計與財務(wù)收支審計并軌同行
預(yù)算執(zhí)行結(jié)合財務(wù)收支管理、自保效益并軌進行審計，在進行預(yù)算執(zhí)行的過程審核時，針對財務(wù)收支、資產(chǎn)管理、內(nèi)控制度執(zhí)行、內(nèi)控流程操作等狀況進行貼合性檢查，發(fā)現(xiàn)各種問題，及時與各單位溝通，針對審計報告的存在問題，提出相關(guān)推薦，指導(dǎo)整改。20**年度完成上年度財務(wù)收支與預(yù)算執(zhí)行審計12項，發(fā)現(xiàn)問題41項，提出推薦36項。10-*月份審計部對年度審計發(fā)現(xiàn)問題的整改狀況與逾期應(yīng)收賬款催收進行審計回訪，個性是針對整改不到位單位，提出指導(dǎo)性意見并敦促其切實執(zhí)行。透過審計，嚴肅了集團公司財務(wù)管理制度與財經(jīng)紀律，為下一年預(yù)算執(zhí)行儲備了動力。
2、開展專項經(jīng)營考核審計
20**cc年*月，公司為扭轉(zhuǎn)汽車租賃公司年年虧損局面，重新任命總經(jīng)理，并與之簽訂經(jīng)營考核職責(zé)書。為配合集團經(jīng)營管理，審計部精心研讀文件精神，深入企業(yè)了解經(jīng)營狀況，與相關(guān)單位反復(fù)磋商，報請主管領(lǐng)導(dǎo)審核，最終確認汽車租賃公司的經(jīng)營績效考核結(jié)果，維護公司經(jīng)營考核嚴肅性，同時也肯定了二級企業(yè)勤奮、用心的經(jīng)營成果。
3、完善投資企業(yè)審計，帶給投資評估依據(jù)
為評價對外投資企業(yè)的管理效果的需要，根據(jù)集團公司領(lǐng)導(dǎo)安排對投資企業(yè)進行審計，對20**年度省、、等三家公司財務(wù)收支與資產(chǎn)負債審計，深入、綜合評價投資公司的管理效益。個性是公司經(jīng)營合同到期，需對今后一段時間進行經(jīng)營預(yù)測，為投資決策帶給依據(jù)。
4、加強離任審計，帶給人事管理參考
20**年，原總經(jīng)理、副總經(jīng)理崗位變動，根據(jù)集團公司安排進行離任審計，對其任期內(nèi)經(jīng)營目標的完成、經(jīng)營、資產(chǎn)管理等進行全面評價，為集團人事考核帶給參考。
5、完善基建工程審計
20**年，基建工程項目多，現(xiàn)場監(jiān)管頻繁、預(yù)結(jié)算審計任務(wù)繁重。工程審計人員深入工程項目現(xiàn)場，開展現(xiàn)場工程監(jiān)督、材料審計等，糾正相關(guān)部門流程方面存在錯誤，做到實施事前項目審查、事中監(jiān)督管理和事后造價控制的系統(tǒng)化工程審計模式。20**年完成基建工程項目預(yù)算審計38項，預(yù)算金額843。***萬元，核減金額286。***萬元;基建工程項目結(jié)算審計40項，結(jié)算報審金額1，392。***萬元，核減金額384。***萬元。
根據(jù)集團公司要求，對工程結(jié)算超過百萬的基建項目，引進外部腦力與市場信息，公平、公正進行工程結(jié)算審核。20**年引進外部力量進行工程造價審核1項，結(jié)算報審金額228。***萬元，核減金額119。***萬元。為集團降低了工程造價，節(jié)省超多的資金。
二、主要工作體會
1、集團領(lǐng)導(dǎo)重視，是推動內(nèi)部審計工作的關(guān)鍵
20**年度在集團公司主管領(lǐng)導(dǎo)的高度重視和支持下，克服審計部自有人手不足等困難，成功從二級企業(yè)借調(diào)財務(wù)部長等業(yè)務(wù)能手來支援，二級企業(yè)財務(wù)部長熟悉管理與業(yè)務(wù)流程，給審計工作進展帶來必須便利，推動年度審計工作順利完成。
2、加強過程管控，提升內(nèi)審質(zhì)量
質(zhì)量是內(nèi)部審計工作的生命。審計部從制度、手段和成果管理等多個層面入手，全面提升內(nèi)部審計工作質(zhì)量。
在管理標準化方面，審計部在審計管理、內(nèi)部控制、風(fēng)險管理、審計檔案等方面，制定和完善了管理辦法和實施方案，詳細規(guī)定審計年度計劃制定、方案設(shè)計、證據(jù)收集、底稿日志編寫、報告質(zhì)量控制、檔案管理等全流程標準體系，逐步構(gòu)成一整套行之有效的內(nèi)部審計制度體系。
在信息化方面，隨著企業(yè)ERP系統(tǒng)上線運行，ERP系統(tǒng)豐富的信息量和強大的查尋與信息分析功能能夠大大助力審計工作。審計人員用心學(xué)習(xí)ERP流程操作、深化ERP審計系統(tǒng)應(yīng)用，著手開展ERP環(huán)境下的項目審計工作。
3、延伸審計項目，合并審計目的，注重審計存在問題整改落實
20**年，由于審計人手不足，我們將預(yù)算執(zhí)行結(jié)合財務(wù)收支管理、自保效益并軌進行審計，在進行預(yù)算執(zhí)行的過程審核時，針對財務(wù)收支、資產(chǎn)管理、內(nèi)控制度執(zhí)行、內(nèi)控流程操作等狀況進行貼合性檢查，發(fā)現(xiàn)各種問題，及時與各單位溝通，提出相關(guān)推薦，指導(dǎo)整改。
三、存在問題與今后打算
1、存在問題
由于目前審計部僅有財務(wù)審計2人，工程審計1人，疲于應(yīng)付近30家孫子公司財務(wù)收支與年度預(yù)算審計等及超多基建項目施工預(yù)、結(jié)算審計，審計力量難以精細到效益審計、經(jīng)濟職責(zé)審計、內(nèi)控評審等中去，對集團管理精細化的貢獻力量有限。
集團母子公司基建流程不完善，存在基建單位與使用單位溝通不足，流程不完善、施工反復(fù)、超預(yù)算、結(jié)算不清晰等現(xiàn)象。
2、今后打算
