時(shí)間：2023-06-13 16:15:14
序論：在您撰寫個(gè)體戶稅收管理時(shí)，參考他人的優(yōu)秀作品可以開闊視野，小編為您整理的7篇范文，希望這些建議能夠激發(fā)您的創(chuàng)作熱情，引導(dǎo)您走向新的創(chuàng)作高度。
第二條本辦法所稱個(gè)體工商戶稅收定期定額征收，是指稅務(wù)機(jī)關(guān)依照法律、行政法規(guī)及本辦法的規(guī)定，對(duì)個(gè)體工商戶在一定經(jīng)營(yíng)地點(diǎn)、一定經(jīng)營(yíng)時(shí)期、一定經(jīng)營(yíng)范圍內(nèi)的應(yīng)納稅經(jīng)營(yíng)額（包括經(jīng)營(yíng)數(shù)量）或所得額（以下簡(jiǎn)稱定額）進(jìn)行核定，并以此為計(jì)稅依據(jù)，確定其應(yīng)納稅額的一種征收方式。
第三條本辦法適用于經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定和縣以上稅務(wù)機(jī)關(guān)（含縣級(jí)，下同）批準(zhǔn)的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)規(guī)模小，達(dá)不到《個(gè)體工商戶建賬管理暫行辦法》規(guī)定設(shè)置賬簿標(biāo)準(zhǔn)的個(gè)體工商戶（以下簡(jiǎn)稱定期定額戶）的稅收征收管理。
第四條稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)組織定額的核定工作。
國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局按照國(guó)務(wù)院規(guī)定的征管范圍，分別核定其所管轄稅種的定額。
國(guó)家稅務(wù)局和地方稅務(wù)局應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)協(xié)調(diào)、配合，共同制定聯(lián)系制度，保證信息渠道暢通。
第五條主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)將定期定額戶進(jìn)行分類，在年度內(nèi)按行業(yè)、區(qū)域選擇一定數(shù)量并具有代表性的定期定額戶，對(duì)其經(jīng)營(yíng)、所得情況進(jìn)行典型調(diào)查，做出調(diào)查分析，填制有關(guān)表格。
典型調(diào)查戶數(shù)應(yīng)當(dāng)占該行業(yè)、區(qū)域總戶數(shù)的5%以上。具體比例由省級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)確定。
第六條定額執(zhí)行期的具體期限由省級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)確定，但最長(zhǎng)不得超過一年。
定額執(zhí)行期是指稅務(wù)機(jī)關(guān)核定后執(zhí)行的第一個(gè)納稅期至最后一個(gè)納稅期。
第七條稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)根據(jù)定期定額戶的經(jīng)營(yíng)規(guī)模、經(jīng)營(yíng)區(qū)域、經(jīng)營(yíng)內(nèi)容、行業(yè)特點(diǎn)、管理水平等因素核定定額，可以采用下列一種或兩種以上的方法核定：
（一）按照耗用的原材料、燃料、動(dòng)力等推算或者測(cè)算核定；
（二）按照成本加合理的費(fèi)用和利潤(rùn)的方法核定；
（三）按照盤點(diǎn)庫存情況推算或者測(cè)算核定；
（四）按照發(fā)票和相關(guān)憑據(jù)核定；
（五）按照銀行經(jīng)營(yíng)賬戶資金往來情況測(cè)算核定；
（六）參照同類行業(yè)或類似行業(yè)中同規(guī)模、同區(qū)域納稅人的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)情況核定；
（七）按照其他合理方法核定。
稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)運(yùn)用現(xiàn)代信息技術(shù)手段核定定額，增強(qiáng)核定工作的規(guī)范性和合理性。
第八條稅務(wù)機(jī)關(guān)核定定額程序：
（一）自行申報(bào)。定期定額戶要按照稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的申報(bào)期限、申報(bào)內(nèi)容向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)，填寫有關(guān)申報(bào)文書。申報(bào)內(nèi)容應(yīng)包括經(jīng)營(yíng)行業(yè)、營(yíng)業(yè)面積、雇傭人數(shù)和每月經(jīng)營(yíng)額、所得額以及稅務(wù)機(jī)關(guān)需要的其他申報(bào)項(xiàng)目。
本項(xiàng)所稱經(jīng)營(yíng)額、所得額為預(yù)估數(shù)。
（二）核定定額。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)定期定額戶自行申報(bào)情況，參考典型調(diào)查結(jié)果，采取本辦法第七條規(guī)定的核定方法核定定額，并計(jì)算應(yīng)納稅額。
（三）定額公示。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)將核定定額的初步結(jié)果進(jìn)行公示，公示期限為五個(gè)工作日。
公示地點(diǎn)、范圍、形式應(yīng)當(dāng)按照便于定期定額戶及社會(huì)各界了解、監(jiān)督的原則，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)確定。
（四）上級(jí)核準(zhǔn)。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)公示意見結(jié)果修改定額，并將核定情況報(bào)經(jīng)縣以上稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)后，填制《核定定額通知書》。
（五）下達(dá)定額。將《核定定額通知書》送達(dá)定期定額戶執(zhí)行。
（六）公布定額。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)將最終確定的定額和應(yīng)納稅額情況在原公示范圍內(nèi)進(jìn)行公布。
第九條定期定額戶應(yīng)當(dāng)建立收支憑證粘貼簿、進(jìn)銷貨登記簿，完整保存有關(guān)納稅資料，并接受稅務(wù)機(jī)關(guān)的檢查。
第十條依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定，定期定額戶負(fù)有納稅申報(bào)義務(wù)。
實(shí)行簡(jiǎn)易申報(bào)的定期定額戶，應(yīng)當(dāng)在稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的期限內(nèi)按照法律、行政法規(guī)規(guī)定繳清應(yīng)納稅款，當(dāng)期（指納稅期，下同）可以不辦理申報(bào)手續(xù)。
第十一條采用數(shù)據(jù)電文申報(bào)、郵寄申報(bào)、簡(jiǎn)易申報(bào)等方式的，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)可后方可執(zhí)行。經(jīng)確定的納稅申報(bào)方式在定額執(zhí)行期內(nèi)不予更改。
第十二條定期定額戶可以委托經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定的銀行或其他金融機(jī)構(gòu)辦理稅款劃繳。
凡委托銀行或其他金融機(jī)構(gòu)辦理稅款劃繳的定期定額戶，應(yīng)當(dāng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)書面報(bào)告開戶銀行及賬號(hào)。其賬戶內(nèi)存款應(yīng)當(dāng)足以按期繳納當(dāng)期稅款。其存款余額低于當(dāng)期應(yīng)納稅款，致使當(dāng)期稅款不能按期入庫的，稅務(wù)機(jī)關(guān)按逾期繳納稅款處理；對(duì)實(shí)行簡(jiǎn)易申報(bào)的，按逾期辦理納稅申報(bào)和逾期繳納稅款處理。
第十三條定期定額戶發(fā)生下列情形，應(yīng)當(dāng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理相關(guān)納稅事宜：
（一）定額與發(fā)票開具金額或稅控收款機(jī)記錄數(shù)據(jù)比對(duì)后，超過定額的經(jīng)營(yíng)額、所得額所應(yīng)繳納的稅款；
（二）在稅務(wù)機(jī)關(guān)核定定額的經(jīng)營(yíng)地點(diǎn)以外從事經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所應(yīng)繳納的稅款。
第十四條稅務(wù)機(jī)關(guān)可以根據(jù)保證國(guó)家稅款及時(shí)足額入庫、方便納稅人、降低稅收成本的原則，采用簡(jiǎn)化的稅款征收方式，具體方式由省級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)確定。
第十五條縣以上稅務(wù)機(jī)關(guān)可以根據(jù)當(dāng)?shù)貙?shí)際情況，依法委托有關(guān)單位代征稅款。稅務(wù)機(jī)關(guān)與代征單位必須簽訂委托代征協(xié)議，明確雙方的權(quán)利、義務(wù)和應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的責(zé)任，并向代征單位頒發(fā)委托代征證書。
第十六條定期定額戶經(jīng)營(yíng)地點(diǎn)偏遠(yuǎn)、繳納稅款數(shù)額較小，或者稅務(wù)機(jī)關(guān)征收稅款有困難的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以按照法律、行政法規(guī)的規(guī)定簡(jiǎn)并征期。但簡(jiǎn)并征期最長(zhǎng)不得超過一個(gè)定額執(zhí)行期。
簡(jiǎn)并征期的稅款征收時(shí)間為最后一個(gè)納稅期。
第十七條通過銀行或其他金融機(jī)構(gòu)劃繳稅款的，其完稅憑證可以到稅務(wù)機(jī)關(guān)領(lǐng)取，或到稅務(wù)機(jī)關(guān)委托的銀行或其他金融機(jī)構(gòu)領(lǐng)??；稅務(wù)機(jī)關(guān)也可以根據(jù)當(dāng)?shù)貙?shí)際情況采取郵寄送達(dá)，或委托有關(guān)單位送達(dá)。
第十八條定期定額戶在定額執(zhí)行期結(jié)束后，應(yīng)當(dāng)以該期每月實(shí)際發(fā)生的經(jīng)營(yíng)額、所得額向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)，申報(bào)額超過定額的，按申報(bào)額繳納稅款；申報(bào)額低于定額的，按定額繳納稅款。具體申報(bào)期限由省級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)確定。
定期定額戶當(dāng)期發(fā)生的經(jīng)營(yíng)額、所得額超過定額一定幅度的，應(yīng)當(dāng)在法律、行政法規(guī)規(guī)定的申報(bào)期限內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行申報(bào)并繳清稅款。具體幅度由省級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)確定。
第十九條定期定額戶的經(jīng)營(yíng)額、所得額連續(xù)納稅期超過或低于稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的定額，應(yīng)當(dāng)提請(qǐng)稅務(wù)機(jī)關(guān)重新核定定額，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)根據(jù)本辦法規(guī)定的核定方法和程序重新核定定額。具體期限由省級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)確定。
第二十條經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查發(fā)現(xiàn)定期定額戶在以前定額執(zhí)行期發(fā)生的經(jīng)營(yíng)額、所得額超過定額，或者當(dāng)期發(fā)生的經(jīng)營(yíng)額、所得額超過定額一定幅度而未向稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報(bào)及結(jié)清應(yīng)納稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)追繳稅款、加收滯納金，并按照法律、行政法規(guī)規(guī)定予以處理。其經(jīng)營(yíng)額、所得額連續(xù)納稅期超過定額，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)按照本辦法第十九條的規(guī)定重新核定其定額。
第二十一條定期定額戶發(fā)生停業(yè)的，應(yīng)當(dāng)在停業(yè)前向稅務(wù)機(jī)關(guān)書面提出停業(yè)報(bào)告；提前恢復(fù)經(jīng)營(yíng)的，應(yīng)當(dāng)在恢復(fù)經(jīng)營(yíng)前向稅務(wù)機(jī)關(guān)書面提出復(fù)業(yè)報(bào)告；需延長(zhǎng)停業(yè)時(shí)間的，應(yīng)當(dāng)在停業(yè)期滿前向稅務(wù)機(jī)關(guān)提出書面的延長(zhǎng)停業(yè)報(bào)告。
第二十二條稅務(wù)機(jī)關(guān)停止定期定額戶實(shí)行定期定額征收方式，應(yīng)當(dāng)書面通知定期定額戶。
第二十三條定期定額戶對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的定額有爭(zhēng)議的，可以在接到《核定定額通知書》之日起30日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出重新核定定額申請(qǐng)，并提供足以說明其生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)真實(shí)情況的證據(jù)，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)自接到申請(qǐng)之日起30日內(nèi)書面答復(fù)。
定期定額戶也可以按照法律、行政法規(guī)的規(guī)定直接向上一級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)行政復(fù)議；對(duì)行政復(fù)議決定不服的，可以依法向人民法院提起行政訴訟。
定期定額戶在未接到重新核定定額通知、行政復(fù)議決定書或人民法院判決書前，仍按原定額繳納稅款。
第二十四條稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格執(zhí)行核定定額程序，遵守回避制度。稅務(wù)人員個(gè)人不得擅自確定或更改定額。
稅務(wù)人員或者，致使國(guó)家稅收遭受重大損失，構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任；尚不構(gòu)成犯罪的，依法給予行政處分。
第二十五條對(duì)違反本辦法規(guī)定的行為，按照《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》及其實(shí)施細(xì)則有關(guān)規(guī)定處理。
一、農(nóng)業(yè)稅的個(gè)體納稅戶，包括個(gè)體農(nóng)戶和居民戶。個(gè)體農(nóng)戶一般是指耕種的農(nóng)田較多，以農(nóng)業(yè)為家庭主業(yè)收入，應(yīng)該參加而沒有入社的農(nóng)戶。居民戶一般是指耕種的農(nóng)田較少，不以農(nóng)業(yè)為主要收入的戶。
二、個(gè)體納稅戶的耕地，凡是同生產(chǎn)隊(duì)的大田比鄰或者穿插的，不論土地多少，都應(yīng)當(dāng)按照所在地生產(chǎn)隊(duì)的大田稅負(fù)征收農(nóng)業(yè)稅，并且根據(jù)農(nóng)田的多少和農(nóng)業(yè)收入的高低等不同情況，另外加征稅額的一成至五成。對(duì)于個(gè)別生活困難的納稅戶，經(jīng)過或者鎮(zhèn)人民委員會(huì)批準(zhǔn)，可以不予加成。
三、居民戶耕種的少量十邊地暫不征稅，但是，對(duì)于耕種十邊地較多。超過當(dāng)?shù)厣鐔T自留地一般標(biāo)準(zhǔn)的，應(yīng)當(dāng)征收農(nóng)業(yè)稅。
四、農(nóng)田座落在征收房地產(chǎn)稅地區(qū)的，可以按照征收房地產(chǎn)稅的規(guī)定征收房地產(chǎn)稅，不征收農(nóng)業(yè)稅。但是，對(duì)于農(nóng)田面積較大，周圍群眾意見較多的納稅戶，也可以改征農(nóng)業(yè)稅。
五、個(gè)體納稅戶種植的糧田和棉田，農(nóng)業(yè)稅應(yīng)當(dāng)征收實(shí)物，其他耕地可以征收代金。個(gè)別納稅戶交納實(shí)物有困難的，經(jīng)過或者鎮(zhèn)人民委員會(huì)批準(zhǔn)，也可以改征代金。
六、個(gè)體納稅戶交納的農(nóng)業(yè)稅(包括加成稅額和附加)，不論交納實(shí)物或者現(xiàn)金，都應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定計(jì)算剔除或者扣回購貨券。但是，對(duì)于農(nóng)產(chǎn)品以自食為主的居民戶，可以不予計(jì)算剔除或者扣回購貨券。
七、個(gè)體納稅戶應(yīng)當(dāng)在國(guó)家規(guī)定的納庫期限內(nèi)交納農(nóng)業(yè)稅，逾期交稅的應(yīng)當(dāng)加收滯納金，滯納金以每逾期一天按照應(yīng)當(dāng)征稅額的千分之五計(jì)算。
八、農(nóng)業(yè)稅征收代金的部分，可以實(shí)行季度預(yù)征，全年結(jié)算的辦法，在每年第三季度末以前全部征收納庫。農(nóng)業(yè)稅征收實(shí)物的部分，可以在糧、棉收獲的時(shí)候征收納庫。
蓬勃興起的個(gè)體經(jīng)濟(jì)已成為我們國(guó)稅收入的一個(gè)重要來源。但是，我們同時(shí)也清醒地認(rèn)識(shí)到，由于現(xiàn)階段公民的納稅意識(shí)還有待進(jìn)一步提高，還存在著大量的偷、抗稅現(xiàn)象，目前，個(gè)體工商戶之偷稅的主要手段是建賬不全、建假賬、銷售貨物不開發(fā)票或開大頭小尾票，為了能標(biāo)本兼治，我們認(rèn)為必須采取一些切實(shí)措施讓其在銷售貨物時(shí)必須開票，就象增值稅一般納稅人一樣，不開具增值稅專用發(fā)票就無法進(jìn)行正常的銷售行為。
為強(qiáng)化個(gè)體稅收的日常管理，及時(shí)防止和減少偷、漏稅現(xiàn)象的發(fā)生，對(duì)個(gè)體稅收的管理我們認(rèn)為應(yīng)重點(diǎn)抓好以下三個(gè)方面：
首先抓好戶源的管理。采取有效措施，加大巡查力度，在確保戶源管理到位的基礎(chǔ)上實(shí)行級(jí)差管理，按經(jīng)濟(jì)區(qū)域和路段的繁榮程度設(shè)定等級(jí)管理；按個(gè)體工商戶經(jīng)濟(jì)規(guī)模大小設(shè)定征免界定管理；按行業(yè)經(jīng)營(yíng)成果效益設(shè)定稅負(fù)高低級(jí)差管理。
其次抓好票源的管理。1、積極推行使用稅控收銀機(jī)、定額發(fā)票，代開普通發(fā)票的工作，對(duì)不達(dá)起征點(diǎn)戶取消手工發(fā)票的供應(yīng)，以杜絕開大頭小尾票現(xiàn)象。2、積極推行有獎(jiǎng)發(fā)票，根據(jù)地稅部門的經(jīng)驗(yàn)，該方式有一定的效果。3、加大對(duì)企業(yè)所得稅檢查中白字據(jù)入賬的檢查力度，對(duì)企業(yè)未取得正式發(fā)票而購進(jìn)的所有貨物，根據(jù)所購貨物總值按適用所得稅稅率征收企業(yè)所得稅。4、加大對(duì)個(gè)體工商戶之間代開普通發(fā)票的打擊力度。5、會(huì)同有關(guān)職能部門做好不受理無正式購貨發(fā)票的各類消費(fèi)投訴的宣傳工作。
再次抓好稅源的管理。建立健全定額調(diào)查核定審批制度，改按片征管的方式為按片和按行業(yè)征管相結(jié)合的征管方式。這樣有利于定額的公正公平。定期公告定額設(shè)定情況，接受社會(huì)監(jiān)督，嚴(yán)格停歇業(yè)審批程序。積極推行建賬征收的征管方式。對(duì)一些品牌店、專賣店實(shí)行建賬征收的方式。一些品牌專賣店因其進(jìn)貨渠道單一，容易實(shí)施檢查，因此建賬征收對(duì)其觸動(dòng)會(huì)比較大。比如酒類總、電動(dòng)車行業(yè)、服裝專賣店、空調(diào)、電器銷售行業(yè)、油漆、地板銷售行業(yè)等。在抓好準(zhǔn)期申報(bào)和準(zhǔn)期入庫的基礎(chǔ)上，對(duì)經(jīng)營(yíng)規(guī)模相同但申報(bào)銷售額明顯異常戶要有計(jì)劃地轉(zhuǎn)入評(píng)估環(huán)節(jié)，力求征足收齊，對(duì)有偷、抗稅行為的要及時(shí)移送稽查部門查處，必要時(shí)，對(duì)典型案例進(jìn)行適時(shí)爆光，從而起到打擊一個(gè)，教育一片的效果，維護(hù)稅法的嚴(yán)肅性。
一、農(nóng)業(yè)稅的個(gè)體納稅戶，包括個(gè)體農(nóng)戶和居民戶。個(gè)體農(nóng)戶一般是指耕種的農(nóng)田較多，以農(nóng)業(yè)為家庭主業(yè)收入，應(yīng)該參加而沒有入社的農(nóng)戶。居民戶一般是指耕種的農(nóng)田較少，不以農(nóng)業(yè)為主要收入的戶。
二、個(gè)體納稅戶的耕地，凡是同生產(chǎn)隊(duì)的大田比鄰或者穿插的，不論土地多少，都應(yīng)當(dāng)按照所在地生產(chǎn)隊(duì)的大田稅負(fù)征收農(nóng)業(yè)稅，并且根據(jù)農(nóng)田的多少和農(nóng)業(yè)收入的高低等不同情況，另外加征稅額的一成至五成。對(duì)于個(gè)別生活困難的納稅戶，經(jīng)過或者鎮(zhèn)人民委員會(huì)批準(zhǔn)，可以不予加成。
三、居民戶耕種的少量十邊地暫不征稅，但是，對(duì)于耕種十邊地較多。超過當(dāng)?shù)厣鐔T自留地一般標(biāo)準(zhǔn)的，應(yīng)當(dāng)征收農(nóng)業(yè)稅。
四、農(nóng)田座落在征收房地產(chǎn)稅地區(qū)的，可以按照征收房地產(chǎn)稅的規(guī)定征收房地產(chǎn)稅，不征收農(nóng)業(yè)稅。但是，對(duì)于農(nóng)田面積較大，周圍群眾意見較多的納稅戶，也可以改征農(nóng)業(yè)稅。
五、個(gè)體納稅戶種植的糧田和棉田，農(nóng)業(yè)稅應(yīng)當(dāng)征收實(shí)物，其他耕地可以征收代金。個(gè)別納稅戶交納實(shí)物有困難的，經(jīng)過或者鎮(zhèn)人民委員會(huì)批準(zhǔn)，也可以改征代金。
六、個(gè)體納稅戶交納的農(nóng)業(yè)稅(包括加成稅額和附加)，不論交納實(shí)物或者現(xiàn)金，都應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定計(jì)算剔除或者扣回購貨券。但是，對(duì)于農(nóng)產(chǎn)品以自食為主的居民戶，可以不予計(jì)算剔除或者扣回購貨券。
七、個(gè)體納稅戶應(yīng)當(dāng)在國(guó)家規(guī)定的納庫期限內(nèi)交納農(nóng)業(yè)稅，逾期交稅的應(yīng)當(dāng)加收滯納金，滯納金以每逾期一天按照應(yīng)當(dāng)征稅額的千分之五計(jì)算。
八、農(nóng)業(yè)稅征收代金的部分，可以實(shí)行季度預(yù)征，全年結(jié)算的辦法，在每年第三季度末以前全部征收納庫。農(nóng)業(yè)稅征收實(shí)物的部分，可以在糧、棉收獲的時(shí)候征收納庫。
關(guān)鍵詞：個(gè)體工商戶 稅收征管 效率
稅收征管是保證國(guó)家財(cái)政收入的重要手段。其效率的高低直接影響我國(guó)稅收的發(fā)展。只有嚴(yán)密的稅法，沒有高效的稅收征管，不利于稅收體系的健康發(fā)展。稅收征管包括方方面面，形式多樣。但是目前，對(duì)于個(gè)體工商戶稅收的征管仍然存在一定的問題。了解個(gè)體工商戶稅收的具體情況，提高其征管效率是一項(xiàng)必要的工作。
一、個(gè)體工商戶稅收征管困境
個(gè)體工商戶稅收征管困難與個(gè)體工商戶自身的特點(diǎn)有非常重要的關(guān)系。主要體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面:(1)納稅戶數(shù)難以確定。個(gè)體工商戶的經(jīng)營(yíng)普遍都是零星、分散、規(guī)模小、分布廣。不僅如此，其中有相當(dāng)部分還是無證（稅務(wù)登記證）經(jīng)營(yíng)，特別是在管理薄弱的區(qū)域（城鄉(xiāng)結(jié)合部及邊遠(yuǎn)鄉(xiāng)村）出現(xiàn)較多；另外部分經(jīng)營(yíng)者，在領(lǐng)取營(yíng)業(yè)執(zhí)照后不按規(guī)定辦理稅務(wù)登記，致使基層稅收征收機(jī)關(guān)在工作中對(duì)無證經(jīng)營(yíng)戶、有營(yíng)業(yè)執(zhí)照未辦理稅務(wù)登記和變更經(jīng)營(yíng)地址不變更稅務(wù)登記證的納稅戶數(shù)難以準(zhǔn)確掌握，更談不上有效、及時(shí)地管理起來。(2)納稅定額難于準(zhǔn)確核定。個(gè)體工商戶絕大多數(shù)沒有設(shè)置健全的經(jīng)營(yíng)賬簿，也沒有完整的經(jīng)營(yíng)資料，有相當(dāng)部分沒有固定的經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所，有的經(jīng)營(yíng)時(shí)斷時(shí)續(xù)。即使設(shè)有賬簿的業(yè)戶，大都有賬外經(jīng)營(yíng)現(xiàn)象，除少數(shù)依法納稅意識(shí)強(qiáng)和財(cái)會(huì)制度比較健全的業(yè)戶外，很多業(yè)戶不能如實(shí)申報(bào)經(jīng)營(yíng)收入。雖然現(xiàn)已明確規(guī)定對(duì)于個(gè)體工商戶采用定額征收的辦法，但是實(shí)際上還是無法較為準(zhǔn)確的核算出稅收定額。在一些管理薄弱的區(qū)域，一般并非針對(duì)每一個(gè)個(gè)體工商戶單獨(dú)的定額，而是對(duì)于一個(gè)類型的個(gè)體工商戶制定相同的定額，比如百貨，餐飲等。(3)個(gè)體工商戶納稅意識(shí)薄弱等。這些個(gè)體工商戶自身所特有的情況，給稅收征管帶來了巨大的挑戰(zhàn)。
二、稅收征管效率提高的可能辦法
廣義上，提高稅收征管效率的辦法有：完善稅收征管體制、提高稅法嚴(yán)密程度、提高稅收征管人員的素質(zhì)、政府部門的成本意識(shí)、完善稅收征管系統(tǒng)的信息化進(jìn)程等。
這一系列的辦法有些針對(duì)于個(gè)體工商戶的具體稅收征管來說，避免過于政策化形式化。對(duì)于切實(shí)提高其稅收征管效率來說，實(shí)際操作性不強(qiáng)。而且，有些方法對(duì)于小型個(gè)體工商戶來說也不可能實(shí)現(xiàn)。例如，讓稅控機(jī)走入千千萬萬的個(gè)體工商戶，使稅務(wù)機(jī)關(guān)能夠掌控其經(jīng)營(yíng)情況。對(duì)于稍微大型一點(diǎn)的個(gè)體工商戶來說，安置稅控機(jī)，并要求其對(duì)于其銷售等行為開具發(fā)票還是可行的，但是對(duì)于小型的個(gè)體工商戶卻不實(shí)際。比如，有一家規(guī)模適中的火鍋經(jīng)營(yíng)個(gè)體工商戶，其每月平均營(yíng)業(yè)額約為7萬元。其經(jīng)營(yíng)對(duì)象每次消費(fèi)金額大約為150元。對(duì)于這樣的一個(gè)個(gè)體工商戶來說，要求其裝置稅控系統(tǒng)，并對(duì)每次經(jīng)營(yíng)消費(fèi)行為開具定額專用發(fā)票，是可行的。而一家小型理發(fā)店的個(gè)體工商戶，其每月平均營(yíng)業(yè)額約為5000元，每次理發(fā)服務(wù)的收入金額約為5元，要求其裝置稅控系統(tǒng)和開具發(fā)票則是不可能的。一方面，這樣的發(fā)票對(duì)于消費(fèi)者來說沒有太大意義，消費(fèi)者也不會(huì)主動(dòng)索取這樣的發(fā)票；另一方面，這也增加了個(gè)體工商戶的納稅成本，對(duì)提高稅收征管效率產(chǎn)生了負(fù)面的影響。
三、提高個(gè)體工商戶稅收征管效率
針對(duì)個(gè)體工商戶經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)，要想確實(shí)提高其稅收征管效率，在我看來可以從以下幾個(gè)方面入手。
(一)納稅意識(shí)
影響稅收征管效率最主要的一個(gè)因素就是納稅人的納稅意識(shí)。具體到稅收征納環(huán)節(jié)來說，納稅人的納稅意識(shí)決定著納稅人對(duì)稅稅法的執(zhí)行以及稅法執(zhí)行的效果。偷稅、逃稅現(xiàn)象的存在正是納稅人缺少納稅意識(shí)、社會(huì)道德倫理沒有在稅法中得到反映的結(jié)果。
對(duì)于個(gè)體工商戶來說，其納稅意識(shí)也許就更為不足。有一些個(gè)體工商戶只是因?yàn)闆]有納稅的意識(shí)而導(dǎo)致未在規(guī)定的期限內(nèi)去交。所以現(xiàn)在，大為宣傳的就是增強(qiáng)他們的納稅意識(shí)。但是這個(gè)納稅意識(shí)只是基本上指的就是讓他們?nèi)ダU稅，很少真正涉及為什么要繳稅，繳稅有什么益處，這只能算是傳統(tǒng)意義上的納稅意識(shí)。
真正的“納稅意識(shí)”不僅僅是強(qiáng)調(diào)納稅的義務(wù)，還需要強(qiáng)調(diào)納稅的意義。而且要讓納稅人看到其意義何在。在我看來，針對(duì)于提高個(gè)體工商戶的納稅意識(shí)主要可以總結(jié)為以下幾個(gè)方面：
1、了解為什么要納稅
不僅僅只是宏觀的宣揚(yáng)，稅收是保證國(guó)家收入的重要來源，對(duì)國(guó)家發(fā)展十分重要，而是要落到實(shí)處，讓個(gè)體工商戶感受到自己納稅有何用。這與政府的財(cái)政透明度有極大的關(guān)聯(lián)性。如果地方政府加大財(cái)政透明度，讓普通老板姓也可以了解到自己所納的稅究竟用到了何處，而且是對(duì)自己有益之處，讓他們納稅又有何難呢。
2、讓個(gè)體工商戶了解自己繳納的都是什么稅
在相當(dāng)多的情況下，小型個(gè)體工商戶都是不知道自己繳納的是什么稅。對(duì)于這方面的知識(shí)進(jìn)行宣傳和教育對(duì)于提高個(gè)體工商戶的納稅意識(shí)也是有一定作用的。
3、權(quán)利與義務(wù)想結(jié)合
個(gè)體工商戶通常都是自己去繳稅，不像個(gè)人的工資薪金由企業(yè)代扣代繳，也不像企業(yè)有專門的實(shí)習(xí)財(cái)稅業(yè)務(wù)的工作者，對(duì)個(gè)體工商戶多一些稅務(wù)知識(shí)培訓(xùn)，不僅可以起到提醒其納稅的意識(shí)和義務(wù)，也讓他們利用稅收的知識(shí)合理安排自己的業(yè)務(wù)、合理節(jié)稅。這也是讓個(gè)體工商戶的稅收權(quán)利意識(shí)的覺醒。
(二)對(duì)于個(gè)體工商戶進(jìn)行分級(jí)對(duì)待
對(duì)于企業(yè)，有大小型之分，對(duì)于小型企業(yè)稅收征收方面有簡(jiǎn)易辦法，那么對(duì)于個(gè)體工商戶也可以大小之分。根據(jù)具體的營(yíng)業(yè)額的情況，設(shè)定兩個(gè)個(gè)營(yíng)業(yè)額的標(biāo)準(zhǔn)范圍，在經(jīng)營(yíng)額低一級(jí)的范圍內(nèi)的劃分為微型個(gè)體工商戶，屬于高一級(jí)范圍的則劃分為普通個(gè)體工商戶。
根據(jù)營(yíng)業(yè)額規(guī)模對(duì)個(gè)體工商戶分級(jí)，并不是在稅率方面也要區(qū)別對(duì)待，只是便于稅收的征收管理。對(duì)于普通個(gè)體工商戶，可以要求其安裝稅控機(jī)。根據(jù)上文對(duì)此的分析，這樣的稅收管理方法是可行的。在安裝了稅控機(jī)后，可以更為準(zhǔn)確的確定個(gè)體工商戶的應(yīng)稅金額。鑒于目前，消費(fèi)者還達(dá)到?jīng)]有每次都索取購物和服務(wù)發(fā)票的意識(shí)水平，可以采取定額征收和按稅控機(jī)上的營(yíng)業(yè)額征收相結(jié)合的方式，對(duì)這一級(jí)別的個(gè)體工商戶進(jìn)行稅收征管。如果稅控機(jī)上體現(xiàn)的營(yíng)業(yè)額小于稅務(wù)部門對(duì)于這一級(jí)別行業(yè)最低定額標(biāo)準(zhǔn)，按定額標(biāo)準(zhǔn)征收；若稅控機(jī)上的金額大于定額，則按稅控機(jī)上的營(yíng)業(yè)額征收。隨著消費(fèi)者意識(shí)的提高，每次的向銷售方或服務(wù)提供方索取發(fā)票，則可以逐漸單獨(dú)實(shí)行“稅控機(jī)模式”的征收。而對(duì)于微型個(gè)體工商戶，則完全實(shí)行定額征收的辦法。因?yàn)閷?duì)于這樣微型的個(gè)體工商戶不可能安裝稅控機(jī)，而且其經(jīng)營(yíng)規(guī)模小，要完全確定其營(yíng)業(yè)額的成本太大，而相對(duì)應(yīng)的稅收收入?yún)s很低，不利于稅收的征管效率。
除了稅控機(jī)的裝置方面，對(duì)于兩個(gè)級(jí)別的個(gè)體工商戶的日常管理工作也可以有所區(qū)別。對(duì)于普通的個(gè)體工商戶，稅務(wù)部門的管理人員可以采取定期核查的方式以及突擊檢查的方式，核查其有無按規(guī)定使用稅控機(jī)；還可以定期與這個(gè)類型的個(gè)體工商戶進(jìn)行交流和溝通，促進(jìn)稅收工作的順利進(jìn)行。對(duì)于微型的個(gè)體工商戶，平時(shí)只需了解一些基本營(yíng)運(yùn)情況，每個(gè)月以郵件、通知等方式提醒其納稅，然后在每個(gè)納稅年度核定其定額是否恰當(dāng)?shù)取?/p>
(三)提高稅務(wù)部門自身的效率
提高稅務(wù)部門自身工作效率也是提高稅收征管效率的重要方面。針對(duì)個(gè)體工商戶的稅收征管，我覺得可以從以下幾個(gè)方面來改進(jìn)。
1、稅收系統(tǒng)的信息化
本來，個(gè)體工商戶數(shù)目就多，如果沒有較好的信息系統(tǒng)來處理，稅務(wù)部門自身征管效率想要提高是十分困難的。一方面，沒有良好的稅收信息系統(tǒng)，則必定需要大量的人工操作，不僅人工成本大，而且容易出現(xiàn)數(shù)據(jù)資料的計(jì)算保存有誤或者稅收人員的違規(guī)行為。另一方面，沒有良好的稅收信息系統(tǒng)，不便于稅收部門內(nèi)部的數(shù)據(jù)信息交換和管理。
2、國(guó)稅、地稅與工商局的互動(dòng)和協(xié)助
由于個(gè)體工商戶需要交納的可能包括增值稅、營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅等。這些稅種中部分是國(guó)稅局管，部分是地稅局管，加強(qiáng)國(guó)稅和地稅的互動(dòng)和溝通，促進(jìn)數(shù)據(jù)的交換，可以更好的推動(dòng)稅收工作，提高效率。對(duì)于工商局，則是主要在于即使與稅務(wù)部門交流存在的個(gè)體工商戶情況。
3、結(jié)合地區(qū)的實(shí)際情況，有條件的考慮個(gè)體工商戶的國(guó)地稅聯(lián)合申報(bào)方便納稅人的稅款繳納。
四、結(jié)論
結(jié)合個(gè)體工商戶數(shù)多、分散，營(yíng)業(yè)額不易確定的特點(diǎn)，在我看來可以通過增強(qiáng)其“納稅意識(shí)”（非傳統(tǒng)意義上的），區(qū)別對(duì)待分級(jí)個(gè)體工商戶以及完善稅收信息系統(tǒng)、加強(qiáng)國(guó)地稅溝通等提升稅務(wù)部門工作效率的方式來提高個(gè)體工商戶的稅收征管效率，推進(jìn)我國(guó)個(gè)體工商戶稅收工作的順利進(jìn)行。
參考文獻(xiàn)：
實(shí)行定期定額征稅方式的個(gè)體工商戶簡(jiǎn)稱“雙定
戶”。定期分為一個(gè)季度、半年、一年，最長(zhǎng)不超過一年；定額是指核定納稅人在定期內(nèi)月銷售額或營(yíng)業(yè)收入；“雙定戶”又分為達(dá)起征點(diǎn)業(yè)戶（以下簡(jiǎn)稱達(dá)點(diǎn)戶）和不達(dá)起征點(diǎn)業(yè)戶（以下簡(jiǎn)稱不達(dá)點(diǎn)戶）；對(duì)達(dá)點(diǎn)戶的定額要根據(jù)其適用征收率計(jì)算應(yīng)納稅額，即“既管且征”，而對(duì)于不達(dá)點(diǎn)戶核定銷售額或營(yíng)業(yè)收入免征稅款，即“只管不征”。對(duì)雙定戶的稅收管理分為達(dá)點(diǎn)戶和不達(dá)點(diǎn)戶的稅收管理。如何加強(qiáng)個(gè)體雙定戶的稅收管理以實(shí)現(xiàn)公平稅負(fù)，筆者淺見如下：
一、正確執(zhí)行起征點(diǎn)稅收政策，是實(shí)現(xiàn)個(gè)體雙定戶稅負(fù)公平的前提
從2003年10月1日起，國(guó)家稅務(wù)總局再次調(diào)整了雙定戶起征點(diǎn)標(biāo)準(zhǔn)后，一夜之間有80%以上納稅人從原來的征稅戶變成了免稅戶。起征調(diào)整后的最初幾個(gè)月，個(gè)體稅收收入同比下降近三成，部分地區(qū)下降60%以上，三年過去了，個(gè)體稅收收入不但沒有下降，而是逐年大幅遞增，年均增長(zhǎng)幅度在30%以上，其原因有二：一是市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，稅收收入的自然增長(zhǎng)；二是，隨著國(guó)家優(yōu)惠政策的扶持到位，原有不達(dá)點(diǎn)戶經(jīng)營(yíng)規(guī)模的不斷壯大，已從原來的不達(dá)點(diǎn)戶培養(yǎng)成達(dá)點(diǎn)戶，甚至變成納稅大戶，這充分體現(xiàn)了國(guó)家調(diào)整起征點(diǎn)所帶來的宏觀調(diào)控現(xiàn)實(shí)意義。
因此，我們要準(zhǔn)界定達(dá)點(diǎn)戶和不達(dá)點(diǎn)戶，對(duì)達(dá)起點(diǎn)的業(yè)戶要按規(guī)定核定稅款，足額征收；對(duì)不達(dá)點(diǎn)業(yè)戶，仍然要按規(guī)定核定營(yíng)業(yè)額，加強(qiáng)日常管理，一旦達(dá)到起征點(diǎn)標(biāo)準(zhǔn)，應(yīng)及時(shí)列入正收管理范圍。這也是實(shí)現(xiàn)公平稅負(fù)的前提之一。
二、規(guī)范雙定戶定額核定方法，是實(shí)現(xiàn)個(gè)體雙定戶稅負(fù)公平的關(guān)鍵
目前，我們?cè)谌粘９ぷ髦袑?duì)雙定戶定額的核定，其依據(jù)和標(biāo)準(zhǔn)往往是歷史性定額或參照同地域、同行業(yè)、同規(guī)模等因素，缺乏科學(xué)、合理、統(tǒng)一、有效的辦法，加之人為因素，必然使行業(yè)之間、地區(qū)之間存在稅負(fù)不平衡。作為國(guó)稅機(jī)關(guān)，在核定稅額時(shí)，同一行業(yè)看地域的好壞、同一地域看生意的好壞，盡管考慮得很周全，卻難以滿足各位納稅人的心意。“生意同樣做，為何別人少繳稅，而我卻要多繳稅？”個(gè)體納稅人一旦找到自己認(rèn)為合理的理由，鉆進(jìn)這個(gè)死胡同，要他按時(shí)自覺繳納稅款就困難了。解決問題的關(guān)鍵是如何科學(xué)、公平、公正、公開核定稅款，使雙定戶的稅負(fù)公平合理。
在雙定戶的定額核定上，如何核定定額以及核定多少稅款是稅務(wù)機(jī)關(guān)解決的首要問題。如何核定定額是方法問題，而核定多少稅款則體現(xiàn)稅務(wù)機(jī)關(guān)的征管力度、征管水平；其次，核定稅款要體現(xiàn)執(zhí)法的公平、公正性。隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的不斷成熟，對(duì)經(jīng)營(yíng)者來說更需要公平競(jìng)爭(zhēng)的環(huán)境，稅收也是納稅人公平競(jìng)爭(zhēng)的外部環(huán)境之一，而且納稅人的維權(quán)意識(shí)在不斷提高，所以稅務(wù)機(jī)關(guān)在確定核定稅款方法的同時(shí)，更應(yīng)該注重依法、公平、公正、公開。
對(duì)達(dá)點(diǎn)戶來說，營(yíng)業(yè)額相對(duì)較大，但因缺乏相關(guān)的進(jìn)銷貨憑證，絕大部分經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)實(shí)行現(xiàn)金交易，真實(shí)的銷售收入往往游離于稅務(wù)干部視線之外，想掌握這部分納稅人的真實(shí)銷售收入確實(shí)很難。這種情況下，定額必須有相對(duì)科學(xué)、合理的“參照物”。由于90%以上的個(gè)體經(jīng)營(yíng)者聚集在各類市場(chǎng)或主要街道上，經(jīng)營(yíng)行業(yè)也相對(duì)集中，經(jīng)營(yíng)面積大小、租金的多少以及其他固定性費(fèi)用都有據(jù)可查或有據(jù)可參照。因此分行業(yè)、分地段進(jìn)行典型調(diào)查測(cè)算，在掌握大量測(cè)算資料的基礎(chǔ)上，確定影響納稅人銷售收入的客觀要素，制定科學(xué)、客觀的定額評(píng)稅體制。
筆者認(rèn)為，市場(chǎng)（街道或）規(guī)模、市面等級(jí)（以單位面積房租來體現(xiàn)）、經(jīng)營(yíng)面積、行業(yè)平均利潤(rùn)率、從業(yè)人員、運(yùn)輸工具等六大要素是影響納稅人經(jīng)營(yíng)收入的主要因素，而經(jīng)營(yíng)規(guī)模的大小、經(jīng)濟(jì)效益的好壞也是通過六要素來體現(xiàn)的，前面四要素是客觀的、也是經(jīng)營(yíng)的基礎(chǔ)，而第五、六兩要素則是在前面四要素基礎(chǔ)上體現(xiàn)出的經(jīng)營(yíng)規(guī)模、經(jīng)營(yíng)效益。稅務(wù)機(jī)關(guān)通過調(diào)查測(cè)算，首先確定達(dá)點(diǎn)征收的標(biāo)準(zhǔn)，確定核定計(jì)稅依據(jù)的基本公式，然后將上述六大要素賦以影響經(jīng)營(yíng)收入的參數(shù)，稅務(wù)人員將向納稅人采集的信息輸入計(jì)算機(jī)，就能計(jì)算出定額，并張榜公布。在實(shí)踐中，筆者曾用如下公式測(cè)試過現(xiàn)在正管的納稅人的定額： 筆者通過對(duì)十個(gè)行業(yè)200余戶納稅人的調(diào)查測(cè)算，將六要素賦以合理的系數(shù)后，用此公式重新測(cè)試正管水平下的其他納稅人的定額，測(cè)算出的新定額70%以上在現(xiàn)定額上下20%范圍內(nèi)。由于這一公式是在調(diào)查測(cè)算的基礎(chǔ)上產(chǎn)生，有相關(guān)的測(cè)算資料佐證，符合現(xiàn)行的法律法規(guī)的規(guī)定。這一公式可為新增業(yè)戶的定額提供較為客觀的定額依據(jù)。
三、科學(xué)化、精細(xì)化管理，是實(shí)現(xiàn)個(gè)體雙定戶稅負(fù)公平的基礎(chǔ)
好的稅收政策、規(guī)范的定額核定方法，要依靠稅收管理員科學(xué)化、精細(xì)化管理，稅收管理員必須經(jīng)常深入第
一線，要做到“四勤”：腿勤、手勤、眼勤、嘴勤，才能掌握大量有關(guān)納稅人生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的真實(shí)信息，不斷提高典型業(yè)戶的調(diào)查面，為雙定戶定額提供更加充分的法律依據(jù)。
稅務(wù)管理員一方面要加強(qiáng)業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)，不斷提高自身的業(yè)務(wù)素質(zhì)，增強(qiáng)稅收服務(wù)意識(shí)，在工作中注重加強(qiáng)稅法宣傳，多與納稅人溝通，進(jìn)一步融洽征納關(guān)系；另一方面要加強(qiáng)自身廉政建設(shè)，做到手莫伸，嘴莫貪，切勿因蠅頭小利影響公正稅收?qǐng)?zhí)法。俗話說得好，“天下不患貧而患不均”，我們?cè)趫?zhí)法中要力求“一碗水端平”，拼棄一切私心雜念，杜絕人為不公正因素，從執(zhí)法源頭保證雙定戶的稅負(fù)公平。
四、嚴(yán)懲稅收違法行為，不斷提高納稅人的依法遵從度，是實(shí)現(xiàn)個(gè)體雙定戶稅負(fù)公
平的保障
當(dāng)前，對(duì)個(gè)體雙定戶的管理缺乏深度，管理人員疲于應(yīng)付。就筆者對(duì)所了解的某分局進(jìn)行了分析，其原因：一是個(gè)體征管戶多，而稅收征管人員太少，人少事多矛盾尤為突出，人均管戶近五百戶，管戶多的有600余戶，稅務(wù)管理人員沒有足夠時(shí)間保證及時(shí)了解納稅人生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的變動(dòng)情況；二是征管人員老齡化，管理人員平均年齡51歲，其中有兩位已59歲，目前還在征管第一線，他們沒有足夠的精力去適應(yīng)當(dāng)前的征管要求。三是專業(yè)業(yè)務(wù)水平相對(duì)薄弱，15位一線管理人員中有11位是軍轉(zhuǎn)干部，年齡大的同志其業(yè)務(wù)水平很難獨(dú)立適應(yīng)現(xiàn)代化的征管要求；四是納稅人的維權(quán)意識(shí)和稅務(wù)機(jī)關(guān)的文明創(chuàng)建要求越來越高，除重大的、突出性違法案件依法辦理外，其余征管上的矛盾往往是大事化小，小事化了，遇麻煩繞道走，缺少強(qiáng)硬的打擊力度。
個(gè)體工商戶稅收定期定額征收管理辦法
第一條 為規(guī)范和加強(qiáng)個(gè)體工商戶稅收定期定額征收(以下簡(jiǎn)稱定期定額征收)管理，公平稅負(fù)，保護(hù)個(gè)體工商戶合法權(quán)益，促進(jìn)個(gè)體經(jīng)濟(jì)的健康發(fā)展，根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》及其實(shí)施細(xì)則，制定本辦法。?
第二條 本辦法所稱個(gè)體工商戶稅收定期定額征收，是指稅務(wù)機(jī)關(guān)依照法律、行政法規(guī)及本辦法的規(guī)定，對(duì)個(gè)體工商戶在一定經(jīng)營(yíng)地點(diǎn)、一定經(jīng)營(yíng)時(shí)期、一定經(jīng)營(yíng)范圍內(nèi)的應(yīng)納稅經(jīng)營(yíng)額(包括經(jīng)營(yíng)數(shù)量)或所得額(以下簡(jiǎn)稱定額)進(jìn)行核定，并以此為計(jì)稅依據(jù)，確定其應(yīng)納稅額的一種征收方式。?
第三條 本辦法適用于經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定和縣以上稅務(wù)機(jī)關(guān)(含縣級(jí)，下同)批準(zhǔn)的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)規(guī)模小，達(dá)不到《個(gè)體工商戶建賬管理暫行辦法》規(guī)定設(shè)置賬簿標(biāo)準(zhǔn)的個(gè)體工商戶(以下簡(jiǎn)稱定期定額戶)的稅收征收管理。?
第四條 稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)組織定額的核定工作。?
國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局按照國(guó)務(wù)院規(guī)定的征管范圍，分別核定其所管轄稅種的定額。?
國(guó)家稅務(wù)局和地方稅務(wù)局應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)協(xié)調(diào)、配合，共同制定聯(lián)系制度，保證信息渠道暢通。?
第五條 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)將定期定額戶進(jìn)行分類，在年度內(nèi)按行業(yè)、區(qū)域選擇一定數(shù)量并具有代表性的定期定額戶，對(duì)其經(jīng)營(yíng)、所得情況進(jìn)行典型調(diào)查，做出調(diào)查分析，填制有關(guān)表格。
典型調(diào)查戶數(shù)應(yīng)當(dāng)占該行業(yè)、區(qū)域總戶數(shù)的5%以上。具體比例由省級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)確定。?
第六條 定額執(zhí)行期的具體期限由省級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)確定，但最長(zhǎng)不得超過一年。?
定額執(zhí)行期是指稅務(wù)機(jī)關(guān)核定后執(zhí)行的第一個(gè)納稅期至最后一個(gè)納稅期。?
第七條 稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)根據(jù)定期定額戶的經(jīng)營(yíng)規(guī)模、經(jīng)營(yíng)區(qū)域、經(jīng)營(yíng)內(nèi)容、行業(yè)特點(diǎn)、管理水平等因素核定定額，可以采用下列一種或兩種以上的方法核定：?
(一)按照耗用的原材料、燃料、動(dòng)力等推算或者測(cè)算核定;
(二)按照成本加合理的費(fèi)用和利潤(rùn)的方法核定;?
(三)按照盤點(diǎn)庫存情況推算或者測(cè)算核定;?
(四)按照發(fā)票和相關(guān)憑據(jù)核定; ?
(五)按照銀行經(jīng)營(yíng)賬戶資金往來情況測(cè)算核定;?
(六)參照同類行業(yè)或類似行業(yè)中同規(guī)模、同區(qū)域納稅人的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)情況核定; ?
(七)按照其他合理方法核定。?
稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)運(yùn)用現(xiàn)代信息技術(shù)手段核定定額，增強(qiáng)核定工作的規(guī)范性和合理性。?
第八條 稅務(wù)機(jī)關(guān)核定定額程序：?
(一)自行申報(bào)。定期定額戶要按照稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的申報(bào)期限、申報(bào)內(nèi)容向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)，填寫有關(guān)申報(bào)文書。申報(bào)內(nèi)容應(yīng)包括經(jīng)營(yíng)行業(yè)、營(yíng)業(yè)面積、雇傭人數(shù)和每月經(jīng)營(yíng)額、所得額以及稅務(wù)機(jī)關(guān)需要的其他申報(bào)項(xiàng)目。?
本項(xiàng)所稱經(jīng)營(yíng)額、所得額為預(yù)估數(shù)。?
(二)核定定額。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)定期定額戶自行申報(bào)情況，參考典型調(diào)查結(jié)果，采取本辦法第七條規(guī)定的核定方法核定定額，并計(jì)算應(yīng)納稅額。?
(三)定額公示。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)將核定定額的初步結(jié)果進(jìn)行公示，公示期限為五個(gè)工作日。?
公示地點(diǎn)、范圍、形式應(yīng)當(dāng)按照便于定期定額戶及社會(huì)各界了解、監(jiān)督的原則，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)確定。?
(四)上級(jí)核準(zhǔn)。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)公示意見結(jié)果修改定額，并將核定情況報(bào)經(jīng)縣以上稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)后，填制《核定定額通知書》。?
(五)下達(dá)定額。將《核定定額通知書》送達(dá)定期定額戶執(zhí)行。 ?
(六)公布定額。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)將最終確定的定額和應(yīng)納稅額情況在原公示范圍內(nèi)進(jìn)行公布。?
第九條 定期定額戶應(yīng)當(dāng)建立收支憑證粘貼簿、進(jìn)銷貨登記簿，完整保存有關(guān)納稅資料，并接受稅務(wù)機(jī)關(guān)的檢查。?
第十條 依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定，定期定額戶負(fù)有納稅申報(bào)義務(wù)。?
實(shí)行簡(jiǎn)易申報(bào)的定期定額戶，應(yīng)當(dāng)在稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的期限內(nèi)按照法律、行政法規(guī)規(guī)定繳清應(yīng)納稅款，當(dāng)期(指納稅期，下同)可以不辦理申報(bào)手續(xù)。?
第十一條 采用數(shù)據(jù)電文申報(bào)、郵寄申報(bào)、簡(jiǎn)易申報(bào)等方式的，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)可后方可執(zhí)行。經(jīng)確定的納稅申報(bào)方式在定額執(zhí)行期內(nèi)不予更改。?
第十二條 定期定額戶可以委托經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定的銀行或其他金融機(jī)構(gòu)辦理稅款劃繳。?
凡委托銀行或其他金融機(jī)構(gòu)辦理稅款劃繳的定期定額戶，應(yīng)當(dāng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)書面報(bào)告開戶銀行及賬號(hào)。其賬戶內(nèi)存款應(yīng)當(dāng)足以按期繳納當(dāng)期稅款。其存款余額低于當(dāng)期應(yīng)納稅款，致使當(dāng)期稅款不能按期入庫的，稅務(wù)機(jī)關(guān)按逾期繳納稅款處理;對(duì)實(shí)行簡(jiǎn)易申報(bào)的，按逾期辦理納稅申報(bào)和逾期繳納稅款處理。?
第十三條 定期定額戶發(fā)生下列情形，應(yīng)當(dāng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理相關(guān)納稅事宜：?
(一)定額與發(fā)票開具金額或稅控收款機(jī)記錄數(shù)據(jù)比對(duì)后，超過定額的經(jīng)營(yíng)額、所得額所應(yīng)繳納的稅款;?
(二)在稅務(wù)機(jī)關(guān)核定定額的經(jīng)營(yíng)地點(diǎn)以外從事經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所應(yīng)繳納的稅款。?
第十四條 稅務(wù)機(jī)關(guān)可以根據(jù)保證國(guó)家稅款及時(shí)足額入庫、方便納稅人、降低稅收成本的原則，采用簡(jiǎn)化的稅款征收方式，具體方式由省級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)確定。?
第十五條 縣以上稅務(wù)機(jī)關(guān)可以根據(jù)當(dāng)?shù)貙?shí)際情況，依法委托有關(guān)單位代征稅款。稅務(wù)機(jī)關(guān)與代征單位必須簽訂委托代征協(xié)議，明確雙方的權(quán)利、義務(wù)和應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的責(zé)任，并向代征單位頒發(fā)委托代征證書。?
第十六條 定期定額戶經(jīng)營(yíng)地點(diǎn)偏遠(yuǎn)、繳納稅款數(shù)額較小，或者稅務(wù)機(jī)關(guān)征收稅款有困難的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以按照法律、行政法規(guī)的規(guī)定簡(jiǎn)并征期。但簡(jiǎn)并征期最長(zhǎng)不得超過一個(gè)定額執(zhí)行期。?
簡(jiǎn)并征期的稅款征收時(shí)間為最后一個(gè)納稅期。?
第十七條 通過銀行或其他金融機(jī)構(gòu)劃繳稅款的，其完稅憑證可以到稅務(wù)機(jī)關(guān)領(lǐng)取，或到稅務(wù)機(jī)關(guān)委托的銀行或其他金融機(jī)構(gòu)領(lǐng)取;稅務(wù)機(jī)關(guān)也可以根據(jù)當(dāng)?shù)貙?shí)際情況采取郵寄送達(dá)，或委托有關(guān)單位送達(dá)。?
第十八條 定期定額戶在定額執(zhí)行期結(jié)束后，應(yīng)當(dāng)以該期每月實(shí)際發(fā)生的經(jīng)營(yíng)額、所得額向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)，申報(bào)額超過定額的，按申報(bào)額繳納稅款;申報(bào)額低于定額的，按定額繳納稅款。具體申報(bào)期限由省級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)確定。?
定期定額戶當(dāng)期發(fā)生的經(jīng)營(yíng)額、所得額超過定額一定幅度的，應(yīng)當(dāng)在法律、行政法規(guī)規(guī)定的申報(bào)期限內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行申報(bào)并繳清稅款。具體幅度由省級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)確定。?
第十九條 定期定額戶的經(jīng)營(yíng)額、所得額連續(xù)納稅期超過或低于稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的定額，應(yīng)當(dāng)提請(qǐng)稅務(wù)機(jī)關(guān)重新核定定額，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)根據(jù)本辦法規(guī)定的核定方法和程序重新核定定額。具體期限由省級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)確定。?
第二十條 經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查發(fā)現(xiàn)定期定額戶在以前定額執(zhí)行期發(fā)生的經(jīng)營(yíng)額、所得額超過定額，或者當(dāng)期發(fā)生的經(jīng)營(yíng)額、所得額超過定額一定幅度而未向稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報(bào)及結(jié)清應(yīng)納稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)追繳稅款、加收滯納金，并按照法律、行政法規(guī)規(guī)定予以處理。其經(jīng)營(yíng)額、所得額連續(xù)納稅期超過定額，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)按照本辦法第十九條的規(guī)定重新核定其定額。?
第二十一條 定期定額戶發(fā)生停業(yè)的，應(yīng)當(dāng)在停業(yè)前向稅務(wù)機(jī)關(guān)書面提出停業(yè)報(bào)告;提前恢復(fù)經(jīng)營(yíng)的，應(yīng)當(dāng)在恢復(fù)經(jīng)營(yíng)前向稅務(wù)機(jī)關(guān)書面提出復(fù)業(yè)報(bào)告;需延長(zhǎng)停業(yè)時(shí)間的，應(yīng)當(dāng)在停業(yè)期滿前向稅務(wù)機(jī)關(guān)提出書面的延長(zhǎng)停業(yè)報(bào)告。?
第二十二條 稅務(wù)機(jī)關(guān)停止定期定額戶實(shí)行定期定額征收方式，應(yīng)當(dāng)書面通知定期定額戶。?
第二十三條 定期定額戶對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的定額有爭(zhēng)議的，可以在接到《核定定額通知書》之日起30日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出重新核定定額申請(qǐng)，并提供足以說明其生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)真實(shí)情況的證據(jù)，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)自接到申請(qǐng)之日起30日內(nèi)書面答復(fù)。
定期定額戶也可以按照法律、行政法規(guī)的規(guī)定直接向上一級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)行政復(fù)議;對(duì)行政復(fù)議決定不服的，可以依法向人民法院提起行政訴訟。?
定期定額戶在未接到重新核定定額通知、行政復(fù)議決定書或人民法院判決書前，仍按原定額繳納稅款。?
第二十四條 稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格執(zhí)行核定定額程序，遵守回避制度。稅務(wù)人員個(gè)人不得擅自確定或更改定額。?
稅務(wù)人員徇私舞弊或者玩忽職守，致使國(guó)家稅收遭受重大損失，構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任;尚不構(gòu)成犯罪的，依法給予行政處分。?
第二十五條 對(duì)違反本辦法規(guī)定的行為，按照《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》及其實(shí)施細(xì)則有關(guān)規(guī)定處理。?
第二十六條 個(gè)人獨(dú)資企業(yè)的稅款征收管理比照本辦法執(zhí)行。
第二十七條 各省、自治區(qū)、直轄市國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局根據(jù)本辦法制定具體實(shí)施辦法，并報(bào)國(guó)家稅務(wù)總局備案。?
第二十八條 本辦法自20xx年1月1日起施行。1997年6月19日國(guó)家稅務(wù)總局的《個(gè)體工商戶定期定額管理暫行辦法》同時(shí)廢止。
國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于修訂個(gè)體工商戶稅收定期定額征收管理文書的公告》的解讀
為滿足基層征管的實(shí)際需要，我們制定了《個(gè)體工商戶定額信息采集表(適用于營(yíng)改增試點(diǎn)納稅人)》，供國(guó)稅機(jī)關(guān)在采集相關(guān)涉稅信息時(shí)使用。本公告主要內(nèi)容如下：
一是明確稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)營(yíng)改增試點(diǎn)的個(gè)體工商戶實(shí)行定期定額征收方式的，在采集納稅人信息時(shí)使用《個(gè)體工商戶定額信息采集表(適用于營(yíng)改增試點(diǎn)納稅人)》。
