時間：2023-06-12 16:09:37
序論：在您撰寫節(jié)能減排建議時，參考他人的優(yōu)秀作品可以開闊視野，小編為您整理的7篇范文，希望這些建議能夠激發(fā)您的創(chuàng)作熱情，引導您走向新的創(chuàng)作高度。
“十一五”期間，全國節(jié)能減排的約束性指標是：單位gdp能耗降低20%左右，主要污染物排放總量減少10%。我們__市確定的目標是：到20__年，單位gdp能耗較20__年降低22%左右，二氧化硫排放量降低26%左右，化學需氧量（cod）降低18%左右，所面臨的攻堅任務同樣很重。
節(jié)能減排，沒有退路，難在出路。打開出路，企業(yè)是主體，科技創(chuàng)新是支撐。現以我市的“白泥”雙向治理為例，提出以技術改造和區(qū)域循環(huán)助推__節(jié)能減排的建議。
5月17日，__堿業(yè)、黃島發(fā)電廠、華電__發(fā)電3家企業(yè)聯手啟動了白泥與二氧化硫雙向治理項目。項目的實施，不僅可“消化”掉__堿業(yè)每年產生的14萬噸“白泥山”，還使發(fā)電廠鍋爐煙道氣的脫硫成本大幅降低，據測算，3家企業(yè)年可節(jié)約能耗支出和減少治污費用近3000萬元，膠州灣也將不復受“白泥之患”。此外，通過資源化途徑和循環(huán)經濟模式，我市21萬噸的“鉻渣山”已提前半年處置完成，“電石泥”也正加快處置。
曾是污染源“白泥”、“鉻渣”，一經循環(huán)模式下的資源化處置，則變成了經濟效益巨大的“金山”，且換回了“綠水青山”。由此看來，我市搬掉的不單單是幾座“泥山”、“渣山”，更為下步加快發(fā)展循環(huán)經濟、力行節(jié)能減排提供了新思路和新途徑。
一、轉換思路視角，通過循環(huán)經濟模式“變廢為寶”，可實現“節(jié)能”、“減排”的雙贏。
在循環(huán)經濟理念下，所謂廢物，不過是放錯了位置的資源?！鞍啄唷保谌藗儜T常印象里不過是導致環(huán)境污染和生態(tài)災害的“廢物”，而通過資源化處置的途徑，卻可點“泥”成金實現無害利用和產業(yè)開發(fā)，變?yōu)閯?chuàng)造效益的寶貴資源。企業(yè)得到了切身實惠，由此產生的“減排”熱情必然更加持久，“減排”成果也將更為鞏固。
二、加快先進適用技術研發(fā)推廣和設施改造，讓企業(yè)有“泥山”變“金山”的前景預期及利益回報，是節(jié)能減排的關鍵。
應當看到，盡管從中央到地方各級都對節(jié)能減排給予了高度重視，且包括問責制、區(qū)域限批等政策措施紛紛出臺實施，但實際的“減排”成效卻差強人意。這其中的一個根本癥結是部分企業(yè)的畏于“減排”成本過高，不是不想“減”，而是不敢“減”或者無力“減”。要從根本上激發(fā)企業(yè)節(jié)能減排的積極性和動力，重要的是依靠科技，通過先進適用技術的研發(fā)和推廣應用，使企業(yè)在加大環(huán)境投入的同時，也如__堿業(yè)等企業(yè)一樣實實在在地嘗到“節(jié)”和“減”所帶來的“甜頭”，有“泥山”變“金山”的前景預期及利益回報。否則，一些企業(yè)的排污設施仍將是“聾子的耳朵”， 諸如環(huán)境執(zhí)法部門與違法企業(yè)間“貓鼠游戲”的尷尬也很難從根本上消除。
三、協調引導企業(yè)變只靠自身“單打獨斗”式的內部節(jié)能減排，走多企業(yè)、跨行業(yè)、區(qū)域間循環(huán)經濟之路，有利于廣領域、大幅度提升節(jié)能減排的成效。
曾培炎副總理在去年12月21日國務院發(fā)展循環(huán)經濟電視電話會上，指出“__把白泥用于發(fā)電廠脫硫是發(fā)展循環(huán)經濟的典型”。我市資源化處置鉻渣也引起廣泛關注，很多城市前來學習。實踐證明，通過統(tǒng)籌區(qū)域產業(yè)結構布局，整合拉長產業(yè)鏈條，引導、協調相關企業(yè)走跨行業(yè)循環(huán)、區(qū)域間循環(huán)的路子，可實現參與企業(yè)多方得利、區(qū)域經濟發(fā)展和生態(tài)環(huán)境建設共贏。
以技術改造和區(qū)域循環(huán)助推節(jié)能減排，是實現環(huán)境友好與可持續(xù)發(fā)展的重要途徑。為讓“泥（渣）山”加快向“金山”和“青山”轉變，特提出以下建議：
一、堅持“結構節(jié)能”和“技術節(jié)能”兩手抓，當前尤其要突出抓好“技術節(jié)能”。盡管根據發(fā)達國家經驗，調整產業(yè)結構帶來的節(jié)能潛力高于技術進步。但從__的實際情況看，短時間內第二產業(yè)特別是重化工業(yè)的比重難以大幅下降，因此靠調整產業(yè)結構來實現能耗指標短期內的快速下降不太現實。針對于此，必須把“技術節(jié)能”提到突出位置上來抓緊抓好。
二、推行“白泥”雙向治理模式，密切校（院）企、企企合作，加快節(jié)能減排先進技術研發(fā)推廣和重點項目實施。白泥與二氧化硫雙向治理項目的實施，是__堿業(yè)與中國海洋大學、黃島發(fā)電廠、華電__發(fā)電聯合科技攻關的結果。節(jié)能減排單靠單個企業(yè)自身往往力量不足、收效不大。針對于此，政府有關部門應整合區(qū)域內的企業(yè)技術中心、高校院所等資源，為企業(yè)與院校、企業(yè)與企業(yè)間牽線搭橋，支持其開展科研合作與項目共營，統(tǒng)籌推動企業(yè)間、行業(yè)間、區(qū)域間的循環(huán)經濟發(fā)展。當前，應重點組織實施一批節(jié)能降耗和污染減排行業(yè)共性、關鍵技術開發(fā)和產業(yè)化示范項目，在重點行業(yè)中選擇一批節(jié)能潛力大、應用面廣的重大技術，加大推廣力度。
三、合理布局循環(huán)經濟項目，拉長產業(yè)鏈條，降低企業(yè)節(jié)能減排成本。堅持資源化、無害化并重的治理思路，改變單一為治污而治污的局限，探索跨行業(yè)、區(qū)域性的循環(huán)經濟發(fā)展模式。建立全市循環(huán)經濟重點企業(yè)、項目庫，促進關聯企業(yè)、項目適度向專業(yè)園區(qū)集中，實現集群發(fā)展，使節(jié)能減排的產業(yè)鏈條環(huán)環(huán)相扣、首尾相連、良性循環(huán)，并使企業(yè)開展項目合作的成本盡量降低。重點要在化工、電力、啤酒、釀造、家電、畜禽養(yǎng)殖等行業(yè)，推進企業(yè)之間消化工業(yè)廢物的“循環(huán)鏈”，通過行業(yè)成員之間副產品和廢物的交換、能量和廢水的逐級利用、基礎設施的共享，達到工業(yè)廢物全面得到循環(huán)利用的目的。
一、稅收促進節(jié)能減排的理論依據
(一)外部性與稅收
外部性是指私人成本或收益與社會成本或收益的不一致,從而導致資源不能有效配置。簡而言之,某些個人或企業(yè)的經濟行為影響了其他人或企業(yè),卻沒有承擔與之相應的成本或取得相應的報酬,就產生了外部性問題。外部性分為正外部性和負外部性。由于市場機制存在外部性的時候失靈,此時可以通過稅收手段對市場缺陷進行彌補,實現資源的優(yōu)化配置:一方面,可以通過財政補貼或稅式支出的方式鼓勵有正外部效應的生產或行為,如節(jié)能減排項目投資、節(jié)能減排技術研究開發(fā)、資源綜合利用等;另一方面,對于資源浪費、環(huán)境破壞等具有負外部效應的生產或行為,可以通過征收“庇古稅”,使私人成本與社會成本趨于一致,從而有效抑制具有負外部效應的生產或行為。
(二)個人、企業(yè)行為與稅收
稅收政策引導微觀經濟主體行為主要是通過價格機制實現的。從需求角度來看,稅收政策通過改變不同資源能源、環(huán)保產品的相對價格,影響企業(yè)中間投入以及個人消費的需求結構。例如,通過提高資源使用成本,促使企業(yè)使用可再生資源、加大科研投入或是尋找替代資源。通過稅收優(yōu)惠政策改變生產設備的購買使用成本,鼓勵企業(yè)加大對節(jié)能環(huán)保設備的投資。另外,通過使不同的消費品承擔不同的稅負,改變不同消費品的比較價格,引導綠色消費,進而影響消費品的供給。從供給角度來看,通過加速折舊、投資抵免等多種稅收優(yōu)惠方式降低投資者以及生產投資者的資本使用成本,影響不同產業(yè)、不同產品的比較收益率,從而影響資本對不同產業(yè)及產品的偏好,引導投資流向節(jié)能減排產業(yè)和項目。此外,也可以通過制定一些限制、約束型的稅收政策,利用稅收收入效應,限制個人以及企業(yè)行為。
二、我國現行節(jié)能減排稅收政策基本分析
(一)稅收調節(jié)面過窄,力度不夠
首先,資源稅征稅范圍較窄,稅率偏低。資源稅是以自然資源為課稅對象征收的一種稅。目前,我國僅對包括原油、天然氣、煤炭、其他非金屬礦原礦、黑色金屬礦原礦、有色金屬礦原礦在內的6種礦產品以及鹽征收資源稅,而水資源、森林資源、草場資源等嚴重破壞或短缺的資源還沒有納入資源稅的征稅范圍。征稅范圍較窄以及較低的稅率使得很多資源被廉價甚至是無償使用,導致資源的過度浪費以及使用的低效。其次,現行消費稅沒有將不符合節(jié)能減排技術標準的高能耗產品、高污染產品全部納入征稅范圍,如對環(huán)境有害的鎳鎘電池、煤炭等。再次,增值稅、所得稅在促進資源綜合利用上的優(yōu)惠力度不夠。目前,僅對可再生能源中的垃圾發(fā)電、風力發(fā)電、水力發(fā)電、變性乙醇燃料等予以支持,對國家鼓勵發(fā)展的太陽能、地熱能等可再生能源和節(jié)能、環(huán)保技術設備的開發(fā)推廣缺乏必要的稅收政策支持。
(二)促進節(jié)能減排的稅收優(yōu)惠政策形式單一
目前,我國促進節(jié)能減排的稅收優(yōu)惠大多采取低稅率、減免稅等直接優(yōu)惠方式,而對投資抵免、加速折舊、延期納稅等間接優(yōu)惠方式采用較少。雖然直接優(yōu)惠方式簡單明了,但與納稅人經營活動關聯度小,容易使納稅人借虛假名義騙取稅收優(yōu)惠,引導企業(yè)節(jié)能減排的效果有限。另外,我國現行的稅收政策主要采取“正向激勵”方式,即對采用先進技術、符合投資導向的企業(yè)予以稅收支持,但對技術水平低、污染量大的企業(yè)沒有進行有效的約束。因此,稅收優(yōu)惠應堅持以直接減免為主轉向以間接引導為主的原則,著重增加投資抵免、再投資退稅等方面的規(guī)定,針對具體的科技開發(fā)活動或高新技術項目來適用優(yōu)惠政策,而不是針對某一個企業(yè)或某一類產業(yè)。同時,堅持稅收激勵支持與約束限制相結合,對能耗高、污染大的行業(yè)企業(yè)和產品實行懲罰性的稅收政策。
(三)鼓勵節(jié)能減排的稅收優(yōu)惠政策過于零散,缺乏系統(tǒng)化
當前,稅收政策促進節(jié)能減排的支持重點主要在以下四個方面:可再生能源開發(fā)利用、能源節(jié)約、資源節(jié)約和綜合利用、環(huán)境保護[1],稅種主要集中在增值稅、消費稅、資源稅、企業(yè)所得稅等幾個稅種。我國現行促進節(jié)能減排的稅收政策過于零散,相互之間的協調配合作用難以充分發(fā)揮,且缺乏環(huán)保稅、碳稅等專門針對節(jié)能減排的稅種,綠色稅制亟待完善。目前,我國在廢棄物處置階段還沒有相應的稅收,而是采取征收排污費的方式對排污者進行約束。另外,對節(jié)能減排技術創(chuàng)新與科技進步的優(yōu)惠不足,這在一定程度上影響了企業(yè)自主創(chuàng)新的積極性,制約了我國節(jié)能減排技術和設備的研發(fā)和推廣,不利于節(jié)能減排稅收政策的實施效果。
三、促進節(jié)能減排的稅收政策建議
(一)完善現行稅收制度
1.完善資源稅制度。第一,擴大資源稅的征稅范圍,將那些亟需保護開發(fā)和利用的資源納入資源稅的征稅范圍。比如,不可再生資源或再生周期長、難度大的資源,包括耕地資源、灘涂資源、地熱資源等;我國較為稀缺或是供給不足、不宜大量消耗的資源,如水資源、森林資源、草場資源等[2]。第二,改進資源稅的計征方式,將現行的以銷售量或自用數量為計稅依據改為按產量計稅,促進資源利用率的提高。第三,提高資源稅的稅率水平。依據不同的資源類型和現行的稅收征管水平,采取不同的稅率。對于原油、天然氣、煤炭等較為稀缺,且開采、使用過程中污染較大的資源應大幅度提高其稅率;對于鹽應將其劃分為工業(yè)用鹽和普通食用鹽,工業(yè)用鹽從高適用稅率,普通食用鹽則應該適當調低其稅率;對于新增的資源應稅品中,耕地資源、灘涂資源、水資源、森林資源、草場資源等再生周期長或是稀缺的資源應適用較高稅率;而對于可再生資源和國家鼓勵的新型綠色資源則可以實行低稅率,如地熱資源。最后,稅率高低與回采率以及該地區(qū)環(huán)境質量指標相結合,促進資源合理開采。從長遠看,可考慮將現行其他資源性稅收如耕地占用稅、城鎮(zhèn)土地使用稅等并入資源稅,同時,將各類資源性收費也并入資源稅,如礦產資源管理費、林業(yè)補償費、水資源費等。
2.完善消費稅制度。第一,進一步擴大消費稅的征稅范圍,將資源消耗量大、環(huán)境污染嚴重的消費品或消費行為納入消費稅的征收范圍,如煤炭、天然氣、電力等能源產品以及鎳鎘電池等。第二,發(fā)揮消費稅的雙向調節(jié)作用,一方面對高污染、高能耗消費品以及不可再生或稀缺的資源性消費品適用高稅率,另一方面,對低污染產品或符合一定節(jié)能減排標準的產品實行減稅或者免稅優(yōu)惠,如混合動力型車輛等。
3.調整車輛購置稅和車船使用稅政策?，F行車輛購置稅和車船使用稅側重于數量噸位和固定稅額征收,而與其使用強度無關,不利于引導節(jié)能減排?？梢詮囊韵聨讉€方面進行調整:一是改革車船使用稅的計稅標準,對于不同能耗水平的車船規(guī)定不同的征稅額度,實行差別征收;二是調整車輛購置稅的稅率結構,引導消費者購買低能耗、低污染汽車。對于以清潔能源為動力、符合節(jié)能減排標準的車輛,可實行按適當比例減征車輛購置稅的優(yōu)惠。
(二)完善其他稅收優(yōu)惠政策
1.增值稅。2009年1月1日起增值稅轉型改革全面推行,對于鼓勵企業(yè)購置清潔生產設備、加大環(huán)保設備的投資力度有著積極的作用。增值稅作為一種中性稅收,其環(huán)環(huán)相扣的特點決定其不宜采用過多的稅收優(yōu)惠政策,促進節(jié)能減排的政策效果有限。借鑒國外支持資源綜合利用的稅收政策,對關鍵性的、節(jié)能效果異常顯著且價格等因素制約其推廣的重大節(jié)能設備和產品,國家在一定期限內實行一定的增值稅減免優(yōu)惠;對個別節(jié)能效果非常顯著的產品,在一定期限內,可以實行增值稅即征即退措施[3]。如對企業(yè)生產包括太陽能產品在內的節(jié)能、環(huán)保產品實行增值稅減免優(yōu)惠等。
2.企業(yè)所得稅。一是對于如太陽能、風能、氫氧能等可再生能源、替代能源開發(fā)活動以及節(jié)能減排產品的研發(fā)費用,可以提高其稅前列支比例;二是對于企業(yè)用于節(jié)能減排、高科技研發(fā)等方面的固定資產、機器設備,允許實行加速折舊;三是對于利用上年利潤進行節(jié)能減排再投資的企業(yè),允許退還或部分退還這部分利潤所繳納的所得稅;四是對為生產節(jié)能減排產品服務的技術轉讓承包、技術咨詢等技術收入給予所得稅減免優(yōu)惠。
(三)適時開征新稅
關鍵詞 農村污染；現狀；節(jié)能減排；建議；遼寧彰武
中圖分類號 TK018 文獻標識碼 A 文章編號 1007-5739（2012）11-0210-01
近幾年，國家非常重視環(huán)境保護工作，并對節(jié)能減排工作做出了重大部署[1]。彰武縣是一個農業(yè)縣，要實現彰武縣節(jié)能減排工作目標，便不能忽視農村節(jié)能減排工作。因為隨著對城市工業(yè)污染源防治力度的加大，城市環(huán)境日益改善，農村環(huán)境污染問題卻沒有根本的改觀，尤其是農村面源污染已成為污染防治的瓶頸，成為節(jié)能減排的一個重要方面[2]。
1 彰武縣農村污染現狀
1.1 農藥、化肥使用不合理，生活垃圾造成的污染不斷蔓延
農民為了盡可能提高農作物產量，往往在生產中過量使用農藥、化肥等農業(yè)投入品，由于不能被作物完全吸收，導致一些化學物質在土壤和水體中大量殘留，有的則在化學反應過程中揮發(fā)到空氣中，造成環(huán)境污染。全縣農村人口每年產生的生活污水和生活垃圾基本上是直接排放和露天堆放，嚴重污染了耕地和水體。
1.2 規(guī)模化養(yǎng)殖帶來的畜禽糞便污染日益突出
全縣規(guī)?；B(yǎng)豬場幾百家，養(yǎng)牛養(yǎng)羊戶幾百家，養(yǎng)雞場上千個，每年產生大量的畜禽糞便沒有進行無害化處理。隨著養(yǎng)殖業(yè)的發(fā)展，畜禽糞便還將逐年增多。這些畜禽糞便和養(yǎng)殖污水大都不經處理自然堆放或直接排放。養(yǎng)殖污水中腐敗性有機物在細菌作用下大量消耗水中的氧，水體厭氧分解，使水體變黑變臭。
1.3 農業(yè)生產過程中的廢棄物污染難以逆轉
一是地膜污染。由于地膜在自然條件下難以降解，隨著地膜覆蓋栽培面積的擴大、使用年份增加，耕地土壤中的殘膜量不斷增加，該種污染靠自然降解難以逆轉。二是農業(yè)投入品包裝物污染。目前，除大包裝化肥包裝物被農民回收利用外，農藥及小包裝化肥包裝物基本上沒有回收，而是隨意丟棄，嚴重污染環(huán)境，其中農藥包裝物造成農藥殘留，化肥包裝物形成白色污染。三是農作物秸稈污染。由于秸稈過剩，多數農作物秸稈沒有得到綜合利用，很多秸稈被就地焚燒，造成資源浪費，同時也污染空氣；沒有焚燒的秸稈，或棄置堆放，或推入河溝，經日曬、雨淋、漚泡引起腐爛，產生污水，污染了水體。
2 彰武縣農村節(jié)能減排的建議
2.1 重點治理排污企業(yè)
一是狠抓節(jié)能減排工程不停頓。爭取彰武縣城市污水處理廠早日正式通水運行，確保完成化學需氧量削減的任務。同時要把二氧化硫減排的任務落實到各企業(yè)，明確責任，落實治理設施建設計劃[3]。二是狠抓產業(yè)結構調整不松勁。實現節(jié)能減排最有效的措施是調整優(yōu)化產業(yè)結構。一方面，大力發(fā)展現代服務業(yè)。大力發(fā)展金融、商貿會展、旅游等現代服務業(yè)，加快推進商務服務、信息服務、綜合運輸等生產業(yè)；另一方面，大力發(fā)展增效、減排、降耗、節(jié)能的先進制造業(yè)和高新技術產業(yè)，培育產業(yè)集群，延伸產業(yè)鏈條，提升產業(yè)競爭力，用循環(huán)經濟模式來提升資源性產業(yè)[4]。三是狠抓“雙高”行業(yè)節(jié)能減排不動搖。從源頭上控制新建高能耗、高污染項目，堅持更加嚴格的環(huán)境準入條件。
2.2 抓好農村節(jié)能減排工作
一是推進農村生活節(jié)能。推進秸稈氣化、固化也是開發(fā)農村可再生能源的一種方法，可以推廣秸稈裂解氣化、生物氣化和秸稈固化成型技術。發(fā)展節(jié)能型住房，推廣應用隔熱、省地、保溫新型建筑材料，引導農民使用太陽能熱水器和建造太陽能房。發(fā)展集約化養(yǎng)殖場大中型沼氣工程，普及戶用沼氣，推進人畜分離養(yǎng)殖小區(qū)的沼氣集中供氣工程建設[5]。二是推進畜禽養(yǎng)殖節(jié)能。推廣節(jié)能養(yǎng)殖模式，充分利用太陽能和地熱資源調節(jié)畜禽舍溫度；推廣生物發(fā)酵床養(yǎng)豬技術及生態(tài)、高效、集約畜禽養(yǎng)殖技術，降低飼料和能源消耗[6]。三是推廣節(jié)藥節(jié)肥技術。推廣應用低殘留、低毒、高效農藥新品種及低容量噴霧技術，減少農藥用量。提倡增施有機肥，大力推廣測土配方施肥技術，提高肥料利用率。四是推進耕作制度節(jié)能。在廣大農村建立起高效的耕作制度，大力推廣保護性耕作，實行免耕或少耕，發(fā)展生態(tài)農業(yè)。五是推進農業(yè)機械節(jié)能。推廣節(jié)能型柴油機、燃油添加劑和主機余熱利用、燃用重油等節(jié)能技術產品，提高農業(yè)機械生產性能，更新淘汰部分老舊農業(yè)機械。六是推進鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)節(jié)能。在制磚企業(yè)推廣節(jié)能風機、窯爐密封、新型節(jié)能轉窯、空心磚等節(jié)能技術。尤其是加強鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)能源消耗管理和節(jié)能設備更新改造。
3 參考文獻
[1] 劉樹慶.農村環(huán)境保護[M].北京：金盾出版社，2010.
[2] 李子華.農村生產與發(fā)展[M].北京：中國廣播電視出版社，2008.
[3] 王建彬，郝平，王倩倩.對當前農村地區(qū)節(jié)能減排工作的探析[J].農業(yè)科技與信息，2009（24）：47-49.
[4] 薛利媛.關于推進農村節(jié)能減排的幾點思考[J].農業(yè)工程技術：新能源產業(yè)，2011（8）：18-19.
近幾年來，中央高度重視節(jié)能減排工作，出臺了一系列重大政策措施，5月23日，國務院又印發(fā)《節(jié)能減排綜合性工作方案》，對節(jié)能減排工作進行了全面部署，提出了新的要求。
“十一五”期間，全國節(jié)能減排的約束性指標是：單位gdp能耗降低20%左右，主要污染物排放總量減少10%。我們市確定的目標是：到，單位gdp能耗較降低22%左右，二氧化硫排放量降低26%左右，化學需氧量（cod）降低18%左右，所面臨的攻堅任務同樣很重。
節(jié)能減排，沒有退路，難在出路。打開出路，企業(yè)是主體，科技創(chuàng)新是支撐?，F以我市的“白泥”雙向治理為例，提出以技術改造和區(qū)域循環(huán)助推節(jié)能減排的建議。
5月17日，堿業(yè)、發(fā)電廠、華電發(fā)電3家企業(yè)聯手啟動了白泥與二氧化硫雙向治理項目。項目的實施，不僅可“消化”掉堿業(yè)每年產生的14萬噸“白泥山”，還使發(fā)電廠鍋爐煙道氣的脫硫成本大幅降低，據測算，3家企業(yè)年可節(jié)約能耗支出和減少治污費用近3000萬元，膠州灣也將不復受“白泥之患”。此外，通過資源化途徑和循環(huán)經濟模式，我市21萬噸的“鉻渣山”已提前半年處置完成，“電石泥”也正加快處置。
曾是污染源“白泥”、“鉻渣”，一經循環(huán)模式下的資源化處置，則變成了經濟效益巨大的“金山”，且換回了“綠水青山”。由此看來，我市搬掉的不單單是幾座“泥山”、“渣山”，更為下步加快發(fā)展循環(huán)經濟、力行節(jié)能減排提供了新思路和新途徑。
一、轉換思路視角，通過循環(huán)經濟模式“變廢為寶”，可實現“節(jié)能”、“減排”的雙贏。
在循環(huán)經濟理念下，所謂廢物，不過是放錯了位置的資源?！鞍啄唷?，在人們慣常印象里不過是導致環(huán)境污染和生態(tài)災害的“廢物”，而通過資源化處置的途徑，卻可點“泥(來源：文秘站 ）”成金實現無害利用和產業(yè)開發(fā)，變?yōu)閯?chuàng)造效益的寶貴資源。企業(yè)得到了切身實惠，由此產生的“減排”熱情必然更加持久，“減排”成果也將更為鞏固。
二、加快先進適用技術研發(fā)推廣和設施改造，讓企業(yè)有“泥山”變“金山”的前景預期及利益回報，是節(jié)能減排的關鍵。
應當看到，盡管從中央到地方各級都對節(jié)能減排給予了高度重視，且包括問責制、區(qū)域限批等政策措施紛紛出臺實施，但實際的“減排”成效卻差強人意。這其中的一個根本癥結是部分企業(yè)的畏于“減排”成本過高，不是不想“減”，而是不敢“減”或者無力“減”。要從根本上激發(fā)企業(yè)節(jié)能減排的積極性和動力，重要的是依靠科技，通過先進適用技術的研發(fā)和推廣應用，使企業(yè)在加大環(huán)境投入的同時，也如堿業(yè)等企業(yè)一樣實實在在地嘗到“節(jié)”和“減”所帶來的“甜頭”，有“泥山”變“金山”的前景預期及利益回報。否則，一些企業(yè)的排污設施仍將是“聾子的耳朵”，
諸如環(huán)境執(zhí)法部門與違法企業(yè)間“貓鼠游戲”的尷尬也很難從根本上消除。
三、協調引導企業(yè)變只靠自身“單打獨斗”式的內部節(jié)能減排，走多企業(yè)、跨行業(yè)、區(qū)域間循環(huán)經濟之路，有利于廣領域、大幅度提升節(jié)能減排的成效。
曾培炎副總理在去年12月21日國務院發(fā)展循環(huán)經濟電視電話會上，指出“把白泥用于發(fā)電廠脫硫是發(fā)展循環(huán)經濟的典型”。我市資源化處置鉻渣也引起廣泛關注，很多城市前來學習。實踐證明，通過統(tǒng)籌區(qū)域產業(yè)結構布局，整合拉長產業(yè)鏈條，引導、協調相關企業(yè)走跨行業(yè)循環(huán)、區(qū)域間循環(huán)的路子，可實現參與企業(yè)多方得利、區(qū)域經濟發(fā)展和生態(tài)環(huán)境建設共贏。
以技術改造和區(qū)域循環(huán)助推節(jié)能減排，是實現環(huán)境友好與可持續(xù)發(fā)展的重要途徑。為讓“泥（渣）山”加快向“金山”和“青山”轉變，特提出以下建議：
一、堅持“結構節(jié)能”和“技術節(jié)能”兩手抓，當前尤其要突出抓好“技術節(jié)能”。盡管根據發(fā)達國家經驗，調整產業(yè)結構帶來的節(jié)能潛力高于技術進步。但從的實際情況看，短時間內第二產業(yè)特別是重化工業(yè)的比重難以大幅下降，因此靠調整產業(yè)結構來實現能耗指標短期內的快速下降不太現實。針對于此，必須把“技術節(jié)能”提到突出位置上來抓緊抓好。
二、推行“白泥”雙向治理模式，密切校（院）企、企企合作，加快節(jié)能減排先進技術研發(fā)推廣和重點項目實施。白泥與二氧化硫雙向治理項目的實施，是堿業(yè)與中國海洋大學、發(fā)電廠、華電發(fā)電聯合科技攻關的結果。節(jié)能減排單靠單個企業(yè)自身往往力量
不足、收效不大。針對于此，政府有關部門應整合區(qū)域內的企業(yè)技術中心、高校院所等資源，為企業(yè)與院校、企業(yè)與企業(yè)間牽線搭橋，支持其開展科研合作與項目共營，統(tǒng)籌推動企業(yè)間、行業(yè)間、區(qū)域間的循環(huán)經濟發(fā)展。當前，應重點組織實施一批節(jié)能降耗和污染減排行業(yè)共性、關鍵技術開發(fā)和產業(yè)化示范項目，在重點行業(yè)中選擇一批節(jié)能潛力大、應用面廣的重大技術，加大推廣力度。
關鍵詞：碳匯節(jié)能減排
中圖分類號： TE08 文獻標識碼： A 文章編號：
0引言
近幾年，我國經濟快速增長，各項建設取得巨大成就，但也付出了很大的資源和環(huán)境代價，經濟發(fā)展與資源環(huán)境的矛盾日趨尖銳，群眾對環(huán)境污染問題反映強烈。面對這樣的形勢，國家提出了堅持節(jié)約發(fā)展、清潔發(fā)展、安全發(fā)展，建設資源節(jié)約型、環(huán)境友好型社會的發(fā)展戰(zhàn)略。從“十一五”開始，國家完善體制和政策體系，加大節(jié)能減排的投入，規(guī)定了節(jié)能減排具體的約束性目標，強化節(jié)能減排監(jiān)督管理。
水電施工企業(yè)的節(jié)能減排工作現狀
水利水電施工企業(yè)積極響應政府的號召，各級領導十分重視節(jié)能減排的工作，嚴格執(zhí)行建設部有關建筑行業(yè)節(jié)能管理、設計的規(guī)定與要求，積極推廣建筑行業(yè)重點推廣的新技術，積極爭取并規(guī)范管理新技術推廣與應用示范工程。在科技創(chuàng)新與科技攻關工作中將節(jié)能減排作為科技立項的重點之一。不斷開展各類工程快速施工技術的研究和應用，不斷提高施工工效，使各類材料及資源消耗大幅降低，應用各類新技術，有效節(jié)約了資源。在工程建設中，積極采用節(jié)約環(huán)保的新技術、新材料，注重環(huán)境保護和減少污染。大力淘汰落后的高能耗的機械設備，降低實際能耗,減少排放量。由于在中國水利水電建設集團公司以積極有效推進節(jié)能減排工作、圓滿完成國資委下達的 “十一五”節(jié)能減排目標、超額完成國資委第二任期節(jié)能減排考核目標等一系列佳績榮獲“十一五”中央企業(yè)節(jié)能減排優(yōu)秀企業(yè)榮譽稱號。進入“十二五”以后，我們感到節(jié)能減排的工作越來越難做了，該采取的措施都采取了，該做的工作也都做了，要達到要求越來越嚴格的約束性指標壓力越來越大，在這樣的情況下，如何開辟節(jié)能減排的新路子是擺在我們面前是我們從事節(jié)能減排工作人員一個值得思考的問題。
什么是碳匯
經過學習、研究和思索，筆者提出了一個將碳匯納入節(jié)能減排指標的建議。什么是碳匯呢？“碳匯：是指從大氣中清除二氧化碳（CO2）及其它溫室氣體的過程、活動和機制。碳匯主要通過固碳技術來實現，包括物理固碳和生物固碳。物理固碳是將CO2固定長期儲存在開采過的油氣井、煤層和深海里。生物固碳是利用植物的光合作用吸收CO2，是固定大氣中CO2成本最低且副作用最低的方法。碳匯不僅包括林業(yè)碳匯，還有海洋碳匯、草原碳匯和農業(yè)碳匯等等，只要能從大氣中清除CO2，都能將其歸入”碳匯“的行列。目前的碳匯主要是指林業(yè)碳匯，即通過植樹造林增加對CO2的吸收，減少大氣中的溫室氣體。過去，我們在減排工作中往往著重的是減少排放，這只是“節(jié)流”，其實還有另一方面的工作“開源”，這就是通過植樹造林等措施增加碳匯。
1992年5月22日，聯合國政府間談判委員會就氣候變化問題達成共識而形成了公約。1997年上述公約的締結方通過了旨在限制發(fā)達國家溫室氣體排放量的《京都議定書》。為幫助發(fā)達國家實現減排目標，《京都議定書》設定了三種履約機制，其中清潔發(fā)展機制（CMD）是指發(fā)達國家通過向發(fā)展中國家提供資金和技術，與發(fā)展中國家開展項目合作，將項目所實現的溫室氣體減排量，用于發(fā)達國家的減排指標，即發(fā)達國家?guī)椭l(fā)展中國家每吸收1噸CO2，就在本國獲得1噸CO2的排放權。這就是所謂的“碳匯交易”。按2011年的水平，每噸CO2碳匯的價格為18元人民幣。
基于“碳匯交易”的概念，將我們水利水電施工企業(yè)在生產活動中形成的美化施工基地的成片林地、施工后期對料場、渣場等場地恢復的林地等碳匯納入本企業(yè)的減排指標就是一個合理的作法。研究顯示，林木每生長1m3蓄積量，平均吸收1.83噸CO2，放出1.62噸氧氣（O2）。當然要準確計算每片林地的碳匯，在營造林地時，必須嚴格按照國家林業(yè)局制定的《碳匯造林系列標準》實施，執(zhí)行《碳匯造林技術規(guī)定（試行）》，建立碳匯計量、監(jiān)測技術體系。當然這是指要進行碳匯交易的企業(yè)而言的。對僅僅是把碳匯列入減排指標的企業(yè)來說，可以采取較簡便的方法，即采用一棵中等大小的樹木，每年能吸收約6 kg CO2的標準來進行計算。為了提高碳匯的水平，在選用樹種方面可參照上述國家標準選用在碳匯方面表現優(yōu)良的樹種。如在南方可選用生長快、適應性強、用途廣的各類按樹：赤按、巨按、藍按與直干藍按、細葉按和馬尾松、鐵松、油松、杉木、光皮樺和柏樹等
過去，水利水電施工企業(yè)在實施產業(yè)結構轉型方面作了很多工作，其中之一就投資控股和參股水電項目。眾所周知，水電是一種清潔能源，發(fā)展清潔能源是減排的一個十分重要的方面。作為水利水電施工企業(yè)投資了水電項目，那每年增加的權益水電裝機產生的減排效果也應列入該企業(yè)的減排指標中。例如，一個企業(yè)的權益水電裝機一年中發(fā)電量為1億kwh。那么我們就可以能過下述方法計算出該年減排的CO2。假設發(fā)1 kwh 的電耗標準煤380 g；碳的原子量為12，CO2的分子量為44。那么，發(fā)一度水電減排的CO2為：
380*44/12 = 1393.33 g = 1.393 kg
1億度水電減排的CO2就是13.93萬噸。
（1.393*100,000,000 = 139,30,000 kg = 139,300 t）
如果知道了當地發(fā)電用煤與標準煤的折算率，以及含硫量，那就可計算出發(fā)1 kwh電可減排的二氧化硫(SO2)。
（如某地發(fā)電用煤與標準煤的換算率為0.7, 平均含硫量為1.8%，那么1 kwh 所減排的SO2的具體計算方式如下：
硫的原子量為32.065, SO2的分子量為64.065.
380*1.8%/0.7 = 9.77
9.77*64.065/32.065 = 19.52 g
1億kwh 水電減排的SO2就是1.95萬噸。）
“十一五”時期，我國節(jié)能減排工作雖然取得了顯著成效，但在“十二五”，我們面臨更加嚴峻的挑戰(zhàn)。隨著工業(yè)化、城鎮(zhèn)化進程加快和消費結構升級，我國能源需求呈剛性增長，我國經濟社會發(fā)展面臨的資源環(huán)境瓶頸約束更加突出，節(jié)能減排工作難度不斷增大。為了緩解資源環(huán)境的約束，國家制定了旨在強化約束中、推動轉型、完美機制、創(chuàng)新驅動的“節(jié)能減排十二五規(guī)劃”，明確了調整優(yōu)化產業(yè)結構、推動能效水平提高、強化主要污染物減排、搞好一批節(jié)能減排重點工程等的主要任務，提出了堅持綠色低碳發(fā)展、強化目標責任評價考核、加強用能節(jié)能管理、健全節(jié)能環(huán)保法律法規(guī)和標準、完善節(jié)能減排投入機制、完善促進節(jié)能減排的經濟政策、推廣節(jié)能減排市場化機制、推動節(jié)能減排技術創(chuàng)新和推廣應用、強化節(jié)能減排監(jiān)督檢查和能力建設、開展節(jié)能減排全民行動等有力措施。
將碳匯納入節(jié)能減排指標是完全符合“節(jié)能減排十二五規(guī)劃”精神的。它不但對目前的節(jié)能減排的日常工作“節(jié)流”不但沒有影響，反而從“開源”的角度的進一步拓寬了節(jié)能減排的思路，豐富了減排的實施措施。
“十一五”期間,全國節(jié)能減排的約束性指標是:單位GDP能耗降低20%左右,主要污染物排放總量減少10%。我們**市確定的目標是:到2010年,單位GDP能耗較2005年降低22%左右,二氧化硫排放量降低26%左右,化學需氧量(COD)降低18%左右,所面臨的攻堅任務同樣很重。
節(jié)能減排,沒有退路,難在出路。打開出路,企業(yè)是主體,科技創(chuàng)新是支撐。現以我市的“白泥”雙向治理為例,提出以技術改造和區(qū)域循環(huán)助推**節(jié)能減排的建議。
5月17日,**堿業(yè)、黃島發(fā)電廠、華電**發(fā)電3家企業(yè)聯手啟動了白泥與二氧化硫雙向治理項目。項目的實施,不僅可“消化”掉**堿業(yè)每年產生的14萬噸“白泥山”,還使發(fā)電廠鍋爐煙道氣的脫硫成本大幅降低,據測算,3家企業(yè)年可節(jié)約能耗支出和減少治污費用近3000萬元,膠州灣也將不復受“白泥之患”。此外,通過資源化途徑和循環(huán)經濟模式,我市21萬噸的“鉻渣山”已提前半年處置完成,“電石泥”也正加快處置。
曾是污染源“白泥”、“鉻渣”,一經循環(huán)模式下的資源化處置,則變成了經濟效益巨大的“金山”,且換回了“綠水青山”。由此看來,我市搬掉的不單單是幾座“泥山”、“渣山”,更為下步加快發(fā)展循環(huán)經濟、力行節(jié)能減排提供了新思路和新途徑。
一、轉換思路視角,通過循環(huán)經濟模式“變廢為寶”,可實現“節(jié)能”、“減排”的雙贏。
在循環(huán)經濟理念下,所謂廢物,不過是放錯了位置的資源?！鞍啄唷?在人們慣常印象里不過是導致環(huán)境污染和生態(tài)災害的“廢物”,而通過資源化處置的途徑,卻可點“泥”成金實現無害利用和產業(yè)開發(fā),變?yōu)閯?chuàng)造效益的寶貴資源。企業(yè)得到了切身實惠,由此產生的“減排”熱情必然更加持久,“減排”成果也將更為鞏固。
二、加快先進適用技術研發(fā)推廣和設施改造,讓企業(yè)有“泥山”變“金山”的前景預期及利益回報,是節(jié)能減排的關鍵。
應當看到,盡管從中央到地方各級都對節(jié)能減排給予了高度重視,且包括問責制、區(qū)域限批等政策措施紛紛出臺實施,但實際的“減排”成效卻差強人意。這其中的一個根本癥結是部分企業(yè)的畏于“減排”成本過高,不是不想“減”,而是不敢“減”或者無力“減”。要從根本上激發(fā)企業(yè)節(jié)能減排的積極性和動力,重要的是依靠科技,通過先進適用技術的研發(fā)和推廣應用,使企業(yè)在加大環(huán)境投入的同時,也如**堿業(yè)等企業(yè)一樣實實在在地嘗到“節(jié)”和“減”所帶來的“甜頭”,有“泥山”變“金山”的前景預期及利益回報。否則,一些企業(yè)的排污設施仍將是“聾子的耳朵”,諸如環(huán)境執(zhí)法部門與違法企業(yè)間“貓鼠游戲”的尷尬也很難從根本上消除。
三、協調引導企業(yè)變只靠自身“單打獨斗”式的內部節(jié)能減排,走多企業(yè)、跨行業(yè)、區(qū)域間循環(huán)經濟之路,有利于廣領域、大幅度提升節(jié)能減排的成效。
曾培炎副總理在去年12月21日國務院發(fā)展循環(huán)經濟電視電話會上,指出“**把白泥用于發(fā)電廠脫硫是發(fā)展循環(huán)經濟的典型”。我市資源化處置鉻渣也引起廣泛關注,很多城市前來學習。實踐證明,通過統(tǒng)籌區(qū)域產業(yè)結構布局,整合拉長產業(yè)鏈條,引導、協調相關企業(yè)走跨行業(yè)循環(huán)、區(qū)域間循環(huán)的路子,可實現參與企業(yè)多方得利、區(qū)域經濟發(fā)展和生態(tài)環(huán)境建設共贏。
以技術改造和區(qū)域循環(huán)助推節(jié)能減排,是實現環(huán)境友好與可持續(xù)發(fā)展的重要途徑。為讓“泥(渣)山”加快向“金山”和“青山”轉變,特提出以下建議:
一、堅持“結構節(jié)能”和“技術節(jié)能”兩手抓,當前尤其要突出抓好“技術節(jié)能”。盡管根據發(fā)達國家經驗,調整產業(yè)結構帶來的節(jié)能潛力高于技術進步。但從**的實際情況看,短時間內第二產業(yè)特別是重化工業(yè)的比重難以大幅下降,因此靠調整產業(yè)結構來實現能耗指標短期內的快速下降不太現實。針對于此,必須把“技術節(jié)能”提到突出位置上來抓緊抓好。
二、推行“白泥”雙向治理模式,密切校(院)企、企企合作,加快節(jié)能減排先進技術研發(fā)推廣和重點項目實施。白泥與二氧化硫雙向治理項目的實施,是**堿業(yè)與中國海洋大學、黃島發(fā)電廠、華電**發(fā)電聯合科技攻關的結果。節(jié)能減排單靠單個企業(yè)自身往往力量不足、收效不大。針對于此,政府有關部門應整合區(qū)域內的企業(yè)技術中心、高校院所等資源,為企業(yè)與院校、企業(yè)與企業(yè)間牽線搭橋,支持其開展科研合作與項目共營,統(tǒng)籌推動企業(yè)間、行業(yè)間、區(qū)域間的循環(huán)經濟發(fā)展。當前,應重點組織實施一批節(jié)能降耗和污染減排行業(yè)共性、關鍵技術開發(fā)和產業(yè)化示范項目,在重點行業(yè)中選擇一批節(jié)能潛力大、應用面廣的重大技術,加大推廣力度。
關鍵詞:節(jié)能減排;稅收制度;稅收政策
中圖分類號:F810.422文獻標志碼:A文章編號:1673-291X(2009)20-0069-02
伴隨著經濟的快速發(fā)展,我國也付出了巨大的資源和環(huán)境代價,經濟發(fā)展與資源環(huán)境的矛盾日趨尖銳,節(jié)能減排這個關系國計民生的問題已經受到中國政府的高度重視?！笆晃濉币?guī)劃綱要把節(jié)能減排和結構調整作為重要任務,提出了“十一五”期間單位GDP能耗降低20%、主要污染物排放總量減少10%的約束性指標。目前,我國節(jié)能減排目標面臨的形勢依然嚴峻,2008年國際金融危機導致國際國內經濟形勢急劇變化,也給節(jié)能減排任務的完成提出了巨大挑戰(zhàn)。
一、稅收促進節(jié)能減排的理論依據
(一)外部性與稅收
外部性是指私人成本或收益與社會成本或收益的不一致,從而導致資源不能有效配置。簡而言之,某些個人或企業(yè)的經濟行為影響了其他人或企業(yè),卻沒有承擔與之相應的成本或取得相應的報酬,就產生了外部性問題。外部性分為正外部性和負外部性。由于市場機制存在外部性的時候失靈,此時可以通過稅收手段對市場缺陷進行彌補,實現資源的優(yōu)化配置:一方面,可以通過財政補貼或稅式支出的方式鼓勵有正外部效應的生產或行為,如節(jié)能減排項目投資、節(jié)能減排技術研究開發(fā)、資源綜合利用等;另一方面,對于資源浪費、環(huán)境破壞等具有負外部效應的生產或行為,可以通過征收“庇古稅”,使私人成本與社會成本趨于一致,從而有效抑制具有負外部效應的生產或行為。
(二)個人、企業(yè)行為與稅收
稅收政策引導微觀經濟主體行為主要是通過價格機制實現的。從需求角度來看,稅收政策通過改變不同資源能源、環(huán)保產品的相對價格,影響企業(yè)中間投入以及個人消費的需求結構。例如,通過提高資源使用成本,促使企業(yè)使用可再生資源、加大科研投入或是尋找替代資源。通過稅收優(yōu)惠政策改變生產設備的購買使用成本,鼓勵企業(yè)加大對節(jié)能環(huán)保設備的投資。另外,通過使不同的消費品承擔不同的稅負,改變不同消費品的比較價格,引導綠色消費,進而影響消費品的供給。從供給角度來看,通過加速折舊、投資抵免等多種稅收優(yōu)惠方式降低投資者以及生產投資者的資本使用成本,影響不同產業(yè)、不同產品的比較收益率,從而影響資本對不同產業(yè)及產品的偏好,引導投資流向節(jié)能減排產業(yè)和項目。此外,也可以通過制定一些限制、約束型的稅收政策,利用稅收收入效應,限制個人以及企業(yè)行為。
二、我國現行節(jié)能減排稅收政策基本分析
(一)稅收調節(jié)面過窄,力度不夠
首先,資源稅征稅范圍較窄,稅率偏低。資源稅是以自然資源為課稅對象征收的一種稅。目前,我國僅對包括原油、天然氣、煤炭、其他非金屬礦原礦、黑色金屬礦原礦、有色金屬礦原礦在內的6種礦產品以及鹽征收資源稅,而水資源、森林資源、草場資源等嚴重破壞或短缺的資源還沒有納入資源稅的征稅范圍。征稅范圍較窄以及較低的稅率使得很多資源被廉價甚至是無償使用,導致資源的過度浪費以及使用的低效。其次,現行消費稅沒有將不符合節(jié)能減排技術標準的高能耗產品、高污染產品全部納入征稅范圍,如對環(huán)境有害的鎳鎘電池、煤炭等。再次,增值稅、所得稅在促進資源綜合利用上的優(yōu)惠力度不夠。目前,僅對可再生能源中的垃圾發(fā)電、風力發(fā)電、水力發(fā)電、變性乙醇燃料等予以支持,對國家鼓勵發(fā)展的太陽能、地熱能等可再生能源和節(jié)能、環(huán)保技術設備的開發(fā)推廣缺乏必要的稅收政策支持。
(二)促進節(jié)能減排的稅收優(yōu)惠政策形式單一
目前,我國促進節(jié)能減排的稅收優(yōu)惠大多采取低稅率、減免稅等直接優(yōu)惠方式,而對投資抵免、加速折舊、延期納稅等間接優(yōu)惠方式采用較少。雖然直接優(yōu)惠方式簡單明了,但與納稅人經營活動關聯度小,容易使納稅人借虛假名義騙取稅收優(yōu)惠,引導企業(yè)節(jié)能減排的效果有限。另外,我國現行的稅收政策主要采取“正向激勵”方式,即對采用先進技術、符合投資導向的企業(yè)予以稅收支持,但對技術水平低、污染量大的企業(yè)沒有進行有效的約束。因此,稅收優(yōu)惠應堅持以直接減免為主轉向以間接引導為主的原則,著重增加投資抵免、再投資退稅等方面的規(guī)定,針對具體的科技開發(fā)活動或高新技術項目來適用優(yōu)惠政策,而不是針對某一個企業(yè)或某一類產業(yè)。同時,堅持稅收激勵支持與約束限制相結合,對能耗高、污染大的行業(yè)企業(yè)和產品實行懲罰性的稅收政策。
(三)鼓勵節(jié)能減排的稅收優(yōu)惠政策過于零散,缺乏系統(tǒng)化
當前,稅收政策促進節(jié)能減排的支持重點主要在以下四個方面:可再生能源開發(fā)利用、能源節(jié)約、資源節(jié)約和綜合利用、環(huán)境保護[1],稅種主要集中在增值稅、消費稅、資源稅、企業(yè)所得稅等幾個稅種。我國現行促進節(jié)能減排的稅收政策過于零散,相互之間的協調配合作用難以充分發(fā)揮,且缺乏環(huán)保稅、碳稅等專門針對節(jié)能減排的稅種,綠色稅制亟待完善。目前,我國在廢棄物處置階段還沒有相應的稅收,而是采取征收排污費的方式對排污者進行約束。另外,對節(jié)能減排技術創(chuàng)新與科技進步的優(yōu)惠不足,這在一定程度上影響了企業(yè)自主創(chuàng)新的積極性,制約了我國節(jié)能減排技術和設備的研發(fā)和推廣,不利于節(jié)能減排稅收政策的實施效果。
三、促進節(jié)能減排的稅收政策建議
(一)完善現行稅收制度
1.完善資源稅制度。第一,擴大資源稅的征稅范圍,將那些亟需保護開發(fā)和利用的資源納入資源稅的征稅范圍。比如,不可再生資源或再生周期長、難度大的資源,包括耕地資源、灘涂資源、地熱資源等;我國較為稀缺或是供給不足、不宜大量消耗的資源,如水資源、森林資源、草場資源等[2]。第二,改進資源稅的計征方式,將現行的以銷售量或自用數量為計稅依據改為按產量計稅,促進資源利用率的提高。第三,提高資源稅的稅率水平。依據不同的資源類型和現行的稅收征管水平,采取不同的稅率。對于原油、天然氣、煤炭等較為稀缺,且開采、使用過程中污染較大的資源應大幅度提高其稅率;對于鹽應將其劃分為工業(yè)用鹽和普通食用鹽,工業(yè)用鹽從高適用稅率,普通食用鹽則應該適當調低其稅率;對于新增的資源應稅品中,耕地資源、灘涂資源、水資源、森林資源、草場資源等再生周期長或是稀缺的資源應適用較高稅率;而對于可再生資源和國家鼓勵的新型綠色資源則可以實行低稅率,如地熱資源。最后,稅率高低與回采率以及該地區(qū)環(huán)境質量指標相結合,促進資源合理開采。從長遠看,可考慮將現行其他資源性稅收如耕地占用稅、城鎮(zhèn)土地使用稅等并入資源稅,同時,將各類資源性收費也并入資源稅,如礦產資源管理費、林業(yè)補償費、水資源費等。
2.完善消費稅制度。第一,進一步擴大消費稅的征稅范圍,將資源消耗量大、環(huán)境污染嚴重的消費品或消費行為納入消費稅的征收范圍,如煤炭、天然氣、電力等能源產品以及鎳鎘電池等。第二,發(fā)揮消費稅的雙向調節(jié)作用,一方面對高污染、高能耗消費品以及不可再生或稀缺的資源性消費品適用高稅率,另一方面,對低污染產品或符合一定節(jié)能減排標準的產品實行減稅或者免稅優(yōu)惠,如混合動力型車輛等。
3.調整車輛購置稅和車船使用稅政策。現行車輛購置稅和車船使用稅側重于數量噸位和固定稅額征收,而與其使用強度無關,不利于引導節(jié)能減排?？梢詮囊韵聨讉€方面進行調整:一是改革車船使用稅的計稅標準,對于不同能耗水平的車船規(guī)定不同的征稅額度,實行差別征收;二是調整車輛購置稅的稅率結構,引導消費者購買低能耗、低污染汽車。對于以清潔能源為動力、符合節(jié)能減排標準的車輛,可實行按適當比例減征車輛購置稅的優(yōu)惠。
(二)完善其他稅收優(yōu)惠政策
1.增值稅。2009年1月1日起增值稅轉型改革全面推行,對于鼓勵企業(yè)購置清潔生產設備、加大環(huán)保設備的投資力度有著積極的作用。增值稅作為一種中性稅收,其環(huán)環(huán)相扣的特點決定其不宜采用過多的稅收優(yōu)惠政策,促進節(jié)能減排的政策效果有限。借鑒國外支持資源綜合利用的稅收政策,對關鍵性的、節(jié)能效果異常顯著且價格等因素制約其推廣的重大節(jié)能設備和產品,國家在一定期限內實行一定的增值稅減免優(yōu)惠;對個別節(jié)能效果非常顯著的產品,在一定期限內,可以實行增值稅即征即退措施[3]。如對企業(yè)生產包括太陽能產品在內的節(jié)能、環(huán)保產品實行增值稅減免優(yōu)惠等。
2.企業(yè)所得稅。一是對于如太陽能、風能、氫氧能等可再生能源、替代能源開發(fā)活動以及節(jié)能減排產品的研發(fā)費用,可以提高其稅前列支比例;二是對于企業(yè)用于節(jié)能減排、高科技研發(fā)等方面的固定資產、機器設備,允許實行加速折舊;三是對于利用上年利潤進行節(jié)能減排再投資的企業(yè),允許退還或部分退還這部分利潤所繳納的所得稅;四是對為生產節(jié)能減排產品服務的技術轉讓承包、技術咨詢等技術收入給予所得稅減免優(yōu)惠。
(三)適時開征新稅
目前,我國治理環(huán)境污染主要是采取對水污染收費,對超標排放污染物的企業(yè)征收排污費和生態(tài)環(huán)境污染費等。由于排污費的征收標準過低,且缺乏稅收的剛性和穩(wěn)定性,對企業(yè)排污行為的約束不足?，F階段我國開征獨立環(huán)境稅種的條件尚未成熟,可以先從現有的排污費征收范圍入手,將排污費中的污水、廢氣以及工業(yè)固體廢物收費改為征收水污染稅、空氣污染稅以及垃圾稅,之后再逐步擴大征收范圍,提高征收標準。通過排污費改稅,增強企業(yè)污染付費的剛性,提高征收效率和管理的規(guī)范性,有利于節(jié)能減排目標的實現。從長遠來看,應建立起控制污染物排放的稅收制度,開征一些新的稅種,如環(huán)境保護稅、碳稅等。
稅收政策作為宏觀調控的重要經濟杠桿,對于促進節(jié)能減排有著不可替代的作用。但僅靠稅收政策顯然是不夠的,還需要其他經濟手段以及法律、行政手段相配合。比如,完善財政轉移支付和政府采購制度,對經濟欠發(fā)達地區(qū)給予適當的補助;建立健全相關法律法規(guī),盡快出臺《節(jié)約能源法》(修訂)和《循環(huán)經濟法》;建立并實施科學統(tǒng)一的節(jié)能減排統(tǒng)計指標體系、監(jiān)測體系和考核體系等。
參考文獻:
[1]史耀斌.鼓勵節(jié)能減排的稅政改革大思路[J].中國投資,2007,(7).
