時間：2023-06-08 15:46:45
序論：在您撰寫熵值法論文時，參考他人的優(yōu)秀作品可以開闊視野，小編為您整理的7篇范文，希望這些建議能夠激發(fā)您的創(chuàng)作熱情，引導(dǎo)您走向新的創(chuàng)作高度。
企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新能力在省級區(qū)域之間存在顯著差異已是廣泛共識，學(xué)術(shù)界對這一事項(xiàng)的發(fā)展?fàn)顩r及其區(qū)域間的差異展開了積極地探索。企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新能力是一個涵蓋多項(xiàng)指標(biāo)范疇的綜合性概念。在測度區(qū)域間的企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新能力與差異情況時，我們需要設(shè)立一套科學(xué)合理的指標(biāo)體系。根據(jù)現(xiàn)有關(guān)于企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新能力評價指標(biāo)體系的研究成果，本文秉著對“創(chuàng)新能力”涵義的界定，兼顧指標(biāo)數(shù)據(jù)的可獲得性原則，設(shè)計(jì)了如下企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新能力評價指標(biāo)體系，具體參見表1。這套指標(biāo)體系包括創(chuàng)新基礎(chǔ)、創(chuàng)新投入、創(chuàng)新實(shí)施能力、創(chuàng)新產(chǎn)出能力以及創(chuàng)新環(huán)境利用能力共五個方面的一級指標(biāo)，每個一級指標(biāo)按其涵蓋內(nèi)容設(shè)置二級指標(biāo)，并利用熵值法計(jì)算出了相應(yīng)指標(biāo)的權(quán)重。
2研究方法與數(shù)據(jù)說明
2.1研究方法眾多經(jīng)濟(jì)統(tǒng)計(jì)分析方法中綜合評價法是較為廣泛運(yùn)用的研究方法，而對研究對象指標(biāo)值的差異評價被認(rèn)為是非常重要的環(huán)節(jié)。熵值法能夠充分獲取原始數(shù)據(jù)信息，克服主觀選取指標(biāo)的隨意性，因此這種方法是一種科學(xué)客觀地賦權(quán)的處理辦法，被廣泛應(yīng)用于社會經(jīng)濟(jì)、統(tǒng)計(jì)學(xué)等各個領(lǐng)域。其主要原理是：利用熵值大小來測度已知指標(biāo)數(shù)據(jù)的有效信息量并進(jìn)一步計(jì)算出權(quán)重，也就是通過評價對象的指標(biāo)差異程度來確定各項(xiàng)指標(biāo)的權(quán)重。如果指標(biāo)的離散程度越大，說明各評價對象的某項(xiàng)指標(biāo)值差異較大，熵值較小，則表明該項(xiàng)指標(biāo)對綜合評價的影響較大，所提供的有效信息量較多，其權(quán)重也相應(yīng)較大；相反地，當(dāng)指標(biāo)的離散程度越小，說明各評價對象的某項(xiàng)指標(biāo)值差別較小，此時熵值較大，則反映了該項(xiàng)指標(biāo)所提供的有效信息量較少，在整個指標(biāo)體系中，作用很小，該指標(biāo)權(quán)重也相應(yīng)較小。如果各評價指標(biāo)的某項(xiàng)指標(biāo)值完全一致時，此時熵值達(dá)到最大，這意味著該項(xiàng)指標(biāo)可以從評價指標(biāo)體系中剔除。該方法的具體核算過程為。
2.2數(shù)據(jù)說明在考慮符合國家戰(zhàn)略和便于企業(yè)理解的前提下，創(chuàng)新指標(biāo)體系的設(shè)計(jì)應(yīng)該具有較強(qiáng)的可操作性，政府、相關(guān)中介機(jī)構(gòu)等可以比較方便地開展客觀評價工作。選取的指標(biāo)主要考慮便于收集、可量化、易于比較，通常采用國家統(tǒng)計(jì)局指標(biāo)以及企業(yè)財(cái)務(wù)科目可產(chǎn)生的指標(biāo)數(shù)據(jù)，較多采用比例指標(biāo)等。本文以2012年我國31個省區(qū)為研究對象，數(shù)據(jù)信息來源于2013年的《中國科技統(tǒng)計(jì)年鑒》、《中國火炬統(tǒng)計(jì)年鑒》等資料收集和整理我國省市自治區(qū)的2012年各項(xiàng)指標(biāo)相關(guān)數(shù)據(jù)。本文所考察的變量指標(biāo)是2012年的截面指標(biāo)，所以未對相關(guān)指標(biāo)進(jìn)行價格平減處理，所涉及的價值量指標(biāo)均采用現(xiàn)價計(jì)算方法。為了更為深入地研究我國省級區(qū)域間企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新能力，揭示其在各方面的具體情況，我們根據(jù)綜合評價體系中一級指標(biāo)進(jìn)行排名，并對省市自治區(qū)指標(biāo)分布的結(jié)構(gòu)性特征詳細(xì)分析。
3企業(yè)創(chuàng)新技術(shù)能力及其區(qū)域差異
根據(jù)上述熵值法的具體過程計(jì)算了我國31個省市自治區(qū)企業(yè)創(chuàng)新能力各項(xiàng)指標(biāo)權(quán)重（表1）以及各省市自治區(qū)企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新能力的排名得分（表2）。由企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新能力各領(lǐng)域的權(quán)重可知，創(chuàng)新產(chǎn)出能力的權(quán)重最大，其次是創(chuàng)新環(huán)境利用能力，其余的創(chuàng)新能力按權(quán)重由大到小依次為：創(chuàng)新投入能力、創(chuàng)新基礎(chǔ)、創(chuàng)新實(shí)施能力。相比較而言，一些指標(biāo)所體現(xiàn)的創(chuàng)新能力權(quán)重較多，說明指標(biāo)在創(chuàng)新的投入和產(chǎn)出上取得了較好的效果，相應(yīng)地對該創(chuàng)新領(lǐng)域的貢獻(xiàn)也越大。比如，在創(chuàng)新基礎(chǔ)條件指標(biāo)體系中，貢獻(xiàn)較大的指標(biāo)是“有研發(fā)能力的企業(yè)數(shù)”和“有R&D活動的企業(yè)數(shù)”，而創(chuàng)新實(shí)施能力中，各項(xiàng)指標(biāo)貢獻(xiàn)度較為平均。通過對企業(yè)創(chuàng)新能力的區(qū)域綜合得分與一級指標(biāo)排名情況，可以看出，2012年東部沿海地區(qū)中的廣東、江蘇、、山東、上海等排名靠前，而西部地區(qū)的青海、排名靠后；從一級指標(biāo)排名變化來看，四川和青海五項(xiàng)指標(biāo)變化最大，陜西和指標(biāo)變化最小；寧夏和安徽在創(chuàng)新礎(chǔ)方面上升較大，吉林在創(chuàng)新投入能力方面排名下降9位，福建省創(chuàng)新實(shí)施能力下降較大，貴州在創(chuàng)新產(chǎn)出方面進(jìn)步較大，貴州和天津創(chuàng)新環(huán)境利用能力變化幅度較大。通過熵值法測算的指標(biāo)權(quán)重，明晰了創(chuàng)新領(lǐng)域在綜合評價中的地位，一定程度上，客觀地證明了各項(xiàng)指標(biāo)數(shù)據(jù)在整個評價指標(biāo)體系中的貢獻(xiàn)比例，也從某種程度上反映了當(dāng)前我國企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新能力的重點(diǎn)領(lǐng)域仍在創(chuàng)新的產(chǎn)出與環(huán)境利用方面，相比之下創(chuàng)新實(shí)施活動能力仍顯不足。2006年，我國首次提出了以自主創(chuàng)新的國家戰(zhàn)略和建設(shè)創(chuàng)新型的國家目標(biāo)。同年，國務(wù)院國資委、科技部以及全國總工會決定開展評選國家創(chuàng)新型企業(yè)的活動，用以體現(xiàn)企業(yè)是自主創(chuàng)新、創(chuàng)新性國家主體的核心思想。我國政府制定的“十二五”規(guī)劃明確指出了“加快建立以企業(yè)為主體的技術(shù)創(chuàng)新體系，重點(diǎn)支持和引導(dǎo)創(chuàng)新要素向企業(yè)聚集，加大政府科技資源扶植力度”。但由于受到多方面因素的制約區(qū)域間企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新能力發(fā)展存在不平衡、不協(xié)調(diào)狀態(tài)，創(chuàng)新之路依然任務(wù)艱巨。
4研究結(jié)論與政策建議
嘔吐既是一個病名，又是一個癥狀，在《傷寒論》中則多指一種癥狀而言，其表現(xiàn)有微嘔、干嘔、喜嘔、嘔逆、嘔不止、嘔渴、吐利等。對于嘔吐一癥，張仲景在《傷寒論》中就記載有數(shù)十條經(jīng)文，并且針對不同病因輔以相應(yīng)的方藥，足見該癥在臨床治療上的普遍性及指導(dǎo)意義。
從病機(jī)角度來講，無論是外感或內(nèi)傷，嘔吐的根本病機(jī)在于胃失和降，胃氣上逆。引起嘔吐的病因，則可以概括為以下5個方面：外感表證、里熱、虛寒、寒熱夾雜以及水飲。針對這5個病因，仲景采用了不同的治法，分述如下：
1解表
《傷寒論》條文3“太陽病——嘔逆——名為傷寒”，條文12“太陽中風(fēng)——鼻鳴干嘔者——桂枝湯主之”，條文33“太陽與陽明合病，不下利但嘔者，葛根加半夏湯主之”。此三條文中所出現(xiàn)的嘔逆皆因風(fēng)寒之邪侵胃腑，胃失和降而上逆所致，因此治療關(guān)鍵當(dāng)以解表為主，表邪即去，其嘔自止?？偟闹蝿t當(dāng)以解表為主，但解表之法又有所不同。如條文12“鼻鳴干嘔”是因風(fēng)邪襲表，表邪不解，影響胃腑所致，同時還會出現(xiàn)發(fā)熱、惡寒、自汗出，脈浮緩的太陽中風(fēng)證的表現(xiàn)，因此治療以桂枝湯調(diào)和營衛(wèi)，解即祛風(fēng)，使邪去正安，其嘔自止。條文33“但嘔”則起因于風(fēng)寒表實(shí)證，風(fēng)寒之邪影響胃腑，胃氣上逆使然，同時也會出現(xiàn)發(fā)熱惡寒，頭項(xiàng)強(qiáng)痛，無汗，脈浮緊的太陽傷寒證表現(xiàn)，此治法不同于條文12，與葛根加半夏湯來發(fā)汗解表，降逆止嘔。
2清熱
《傷寒論》條文76“——發(fā)汗吐下后，虛煩不得眠，——若嘔者，梔子生姜豉湯主之”發(fā)汗吐下后，實(shí)邪已去，余熱留擾胸膈，影響胃腑，胃氣上逆故嘔，用梔子生姜豉湯清解余熱，降逆止嘔。條文96“傷寒五六日中風(fēng)，——心煩喜嘔——小柴胡湯主之，”條文103“太陽病，過經(jīng)十余日——先與小柴胡，嘔不止，心下急——與大柴胡湯下之則愈?！贝硕l均有少陽病小柴胡湯證，膽熱循經(jīng)影響及胃，則喜嘔。若少陽邪熱郁滯日久，影響及胃腑，則嘔不止，治均以清熱少陽邪熱為主，所不同的是條文96是典型的小柴胡湯證，而條文103則為少陽證未解的少陽陽明合并證，由“心煩喜嘔”變成“嘔不止，心不急，郁郁微煩”治以和解少陽，輕下實(shí)熱，輕下實(shí)熱的大柴胡湯。條文172“太陽與少陽合病——若嘔者，黃芩加半夏生姜湯主之”在表之邪入里化熱，熱郁胃腑，胃失和降，胃氣上逆故嘔。在病初起，有頭痛發(fā)熱等太陽表證，繼而會出現(xiàn)心煩、嘔吐、腹痛等里郁熱證表現(xiàn)，故宜用清里熱為主，降逆止嘔為輔的黃芩加半夏生姜湯
3調(diào)和寒熱
《傷寒論》149條“傷寒五六日，嘔而發(fā)熱者——宜半夏瀉心湯”，條文157“傷寒汗出解后，——干噫，食臭——下利者，生姜瀉心湯主之”，條文158“傷寒中風(fēng)，醫(yī)反下之——干嘔心煩不得安——甘草瀉心湯主之?！币陨先齻€湯證中均有嘔吐癥狀，其致嘔的原因則是由于誤治傷中，升降失職，清氣不升則寒，濁氣不降則熱，寒熱錯雜，胃氣上逆所致，在治療上應(yīng)當(dāng)以調(diào)和寒熱為主，氣機(jī)運(yùn)行暢達(dá)，清氣得升，濁氣得降，病癥可除。用藥上，根據(jù)病癥側(cè)重點(diǎn)不同而選用不同的處方，半夏瀉心湯適用于寒熱錯雜，氣機(jī)痞塞的病癥，其表現(xiàn)有心下痞滿而不痛，干嘔，發(fā)熱等，若心下痞硬感，干噫，食臭，腸鳴下利癥狀突出者，則為食滯水停所致，當(dāng)予生姜瀉心湯，散水消痞，表證用下法，損傷中氣，表邪內(nèi)陷，見心下痞滿硬，干嘔，心煩，下利不止的脾胃氣虛表現(xiàn)，治當(dāng)以甘草瀉心湯益氣和中。條文359“傷寒本自寒下，——若食入口即吐，干姜黃芩黃連人參湯主之?！北咀C原是寒勝下利，經(jīng)誤治后，胃有郁熱，寒熱錯雜，胃熱重則吐尤甚，故治宜辛開苦降，寒溫并用，熱除則吐自止，當(dāng)予干姜黃芩黃連人參湯。
4溫陽利水
《傷寒論》條文40“傷寒表不解，心下有水氣，干嘔發(fā)熱而咳——小青龍湯主之。”條文74“中風(fēng)發(fā)熱，六七日不解而煩——水入則吐者，名曰水逆，五苓散主之?！睏l文152“太陽中風(fēng)下利嘔逆——引脅下痛，干嘔短氣，汗出不惡寒者，十棗湯主之?！鄙鲜鋈齻€湯證中的嘔吐表現(xiàn)是因太陽在表邪影響膀胱氣化，水氣內(nèi)停，留滯胃腑，胃失和降所致。水飲之邪為致嘔的根本原因，所以在治療上以溫陽利水為主。小青龍湯證中的干嘔表現(xiàn)乃為外寒引動里飲，水飲干犯胃臟所致，除了有太陽傷寒證的表現(xiàn)外，還兼有如下利、噎塞、小便不利、少腹脹滿等或然證，用藥上選用小青龍湯來辛溫解表，溫化水飲。與小青龍湯所不同的如十棗湯，其也有干嘔表現(xiàn)，是因?yàn)樗嬜璧K，胃氣不降所致，此時已無表證，宜懸飲里證為主，表現(xiàn)有心下痞硬，脅下痛，干嘔短氣，汗出，不惡寒，因此治療以攻逐水飲為主。若水停下焦，影響中焦氣化失司，胃失和降，故隨飲隨吐，此為太陽蓄水重證，太陽表邪尚未全解，仍有脈浮，微熱表現(xiàn)，但以小便不利，飲水則吐之里證為主，予五苓散溫陽化水，使下焦水氣得化，水液得通，重在通陽利水。
5溫補(bǔ)
2005年，網(wǎng)上支付市場的快速發(fā)展無疑是我國電子商務(wù)領(lǐng)域的立法者、業(yè)者和用戶關(guān)注的最大焦點(diǎn)之一。我國網(wǎng)上支付用戶占使用互聯(lián)網(wǎng)用戶數(shù)的比例從2004年前的17％增長到26％，第三方網(wǎng)上支付平臺市場2001年是1.6億元，2004年該規(guī)模增長為23億元，預(yù)測2007年中國第三方支付平臺網(wǎng)上支付平臺市場規(guī)模將達(dá)215億元左右。
第三方支付平臺的出現(xiàn)，體現(xiàn)了支付方式的變革。作為首都電子商務(wù)工程的核心成果--首信“易支付”具有網(wǎng)上支付、電話支付、手機(jī)支付、短信支付、wap支付和自助終端，采用二次結(jié)算模式，可做到日清日結(jié)。2005年2月，由阿里巴巴旗下的淘寶網(wǎng)聯(lián)合中國工商銀行、建設(shè)銀行等國內(nèi)多家金融機(jī)構(gòu)共同打造出了“支付寶”交易服務(wù)工具。4月7日，從事多元化電子支付應(yīng)用及服務(wù)的通融通公司推出yeepay電子支付平臺，進(jìn)軍國內(nèi)電子商務(wù)支付市場。5月12日，云網(wǎng)正式推出企業(yè)級在線支付系統(tǒng)“支付＠網(wǎng)”。5月20日，網(wǎng)銀在線攜手visa國際組織共同宣布在中國電子商務(wù)在線支付市場推廣“visa驗(yàn)證服務(wù)”信用卡安全支付標(biāo)準(zhǔn)，期望提高在線支付的便捷性和安全性。7月11日，全球最大的在線支付商paypal宣布落地中國，雖然舍棄了paypal賴以成名的信用卡劃賬和多幣種跨國交易，但這個起名“貝寶”的第三方支付平臺仍然引起了同行的注視和商家的關(guān)注。10月，騰訊公司推出“財(cái)付通”，進(jìn)軍網(wǎng)上支付領(lǐng)域。而據(jù)有關(guān)人士粗略估計(jì)，目前我國提供網(wǎng)上第三方支付服務(wù)的機(jī)構(gòu)已不下50家！
可以說，2005年已經(jīng)成為網(wǎng)上支付年。而相應(yīng)的網(wǎng)上支付的法律問題也得到了人們更多關(guān)注，焦點(diǎn)主要集中在支付安全的法律保障、風(fēng)險(xiǎn)責(zé)任的承擔(dān)、網(wǎng)上支付服務(wù)的規(guī)范、電子貨幣的合法性、第三方支付平臺的合法性等多個方面。而中國人民銀行的《電子支付指引（第一號）》（中國人民銀行10月26日公告[2005]第23號,以下簡稱“《指引》”的出臺無疑使人們的關(guān)注點(diǎn)又一次聚焦。那么，該《指引》將怎樣影響我國電子支付的發(fā)展，網(wǎng)上支付所面臨的一系列法律與安全問題能否通過該《指引》得到解決，第三方支付服務(wù)平臺該如何得到規(guī)范和發(fā)展，電子支付法律環(huán)境的建設(shè)從該《指引》開始又將怎樣陸續(xù)得到完善？我們希望通過一些簡要的分析來探索這一進(jìn)程。
一、對《電子支付指引（第一號）》的總體印象
我國的電子支付近年來發(fā)展非常迅速，新興電子支付工具不斷出現(xiàn)，電子支付交易量也不斷提高，已逐步成為我國零售支付體系的重要組成部分,這些都迫切要求我們就電子支付活動的業(yè)務(wù)規(guī)則、操作規(guī)范、交易認(rèn)證方式、風(fēng)險(xiǎn)控制、參與各方的權(quán)利義務(wù)等進(jìn)行規(guī)范。從而防范支付風(fēng)險(xiǎn)，維護(hù)電子支付交易參與者的合法權(quán)益，確保銀行和客戶資金的安全。總體來看，目前我國電子支付的法律環(huán)境基本處于空白階段，電子支付的發(fā)展又呈現(xiàn)發(fā)展快、涉及范圍廣、環(huán)節(jié)多、形式多樣等趨勢，伴隨著這些新特點(diǎn)的是更多新的問題，這些問題都有待我們通過電子支付的法制化建設(shè)逐步予以解決。
《指引》的對銀行從事電子支付業(yè)務(wù)提出指導(dǎo)性要求，對規(guī)范和引導(dǎo)電子支付的發(fā)展提供了基礎(chǔ)。
《指引》以銀行與客戶關(guān)系為主線，以規(guī)范電子支付、強(qiáng)化電子支付安全性為主要內(nèi)容，將“以規(guī)范促發(fā)展、在規(guī)范中發(fā)展”作為基本原則，以指引相對靈活的形式全面規(guī)范電子支付行為；涉及電子支付各方權(quán)利義務(wù)、責(zé)任、安全保障、信息披露、差錯處理等多個關(guān)鍵環(huán)節(jié)?！吨敢返某雠_和實(shí)施，無疑有利于以下幾個方面：推動電子銀行業(yè)務(wù)和電子商務(wù)的健康、有序發(fā)展；明確電子支付活動參與各方的權(quán)利義務(wù)，防范支付風(fēng)險(xiǎn)；推動支付工具創(chuàng)新，提升支付服務(wù)質(zhì)量；防范和打擊洗錢及其它金融違法犯罪活動。此外，《指引》是人民銀行通過規(guī)范性文件的方式來引導(dǎo)和規(guī)范電子支付的，在未來有可能再上升至相應(yīng)的規(guī)章或法律法規(guī)。2可以說，《指引》開啟了我國電子支付法制化建設(shè)的大門！
二、《指引》的適用范圍
《指引》所稱的電子支付是指單位、個人直接或授權(quán)他人通過電子終端發(fā)出支付指令，實(shí)現(xiàn)貨幣支付與資金轉(zhuǎn)移的行為。電子支付的類型按電子支付指令發(fā)起方式分為網(wǎng)上支付、電話支付、移動支付、銷售點(diǎn)終端交易、自動柜員機(jī)交易和其他電子支付。
《指引》的規(guī)范主體主要是銀行及接受其電子支付服務(wù)的客戶。根據(jù)參與主體的不同，電子支付至少可以區(qū)分為幾類：銀行之間、銀行與其客戶之間以及其他支付服務(wù)組織與其客戶之間的電子支付。隨著電子商務(wù)的發(fā)展，作為銀行向客戶提供的新型金融服務(wù)產(chǎn)品，大量的電子支付服務(wù)面對的是個人消費(fèi)者和商業(yè)企業(yè)在經(jīng)濟(jì)交往中產(chǎn)生的一般性支付需求——服務(wù)對象數(shù)量眾多、支付需求千差萬別，與人們?nèi)粘Ｉ钕⑾⑾嚓P(guān)，社會影響廣泛。故此，保證這類電子支付系統(tǒng)的獨(dú)立性和效率非常重要。這類電子支付參與主體眾多，涉及銀行、客戶、商家、系統(tǒng)開發(fā)商、網(wǎng)絡(luò)運(yùn)營服務(wù)商、認(rèn)證服務(wù)提供機(jī)構(gòu)等，其中銀行與客戶之間的關(guān)系是這類電子支付賴以存在的基礎(chǔ)和前提。因此，《指引》以調(diào)整銀行和客戶之間的關(guān)系為主線，引導(dǎo)和規(guī)范境內(nèi)發(fā)生的銀行為客戶提供的電子支
付業(yè)務(wù)。在商業(yè)銀行、第三方電子支付公司、安全認(rèn)證機(jī)構(gòu)、商戶以及用戶等組成的電子支付產(chǎn)業(yè)生態(tài)圈中，《指引》解決的是銀行與支付公司這一核心紐帶。而對于更多的第三方電子支付平臺而言，“是技術(shù)公司還是金融公司”的爭議將告一段落。與此同時，商業(yè)銀行與支付公司之間的關(guān)系也在經(jīng)歷悄然調(diào)整的過程，過去的合作伙伴也許就是明日強(qiáng)勁的競爭對手，誰能在市場角逐中成為最大贏家，尚待在第二號和第三號指引出臺后方能一窺端倪。
三、《指引》所體現(xiàn)的七個基本原則
第一，循序漸進(jìn)原則：由于電子支付活動中支付工具和支付方式的復(fù)雜性、參與主體的多樣性以及其不斷而快速的創(chuàng)新，通過一個《指引》進(jìn)行全面規(guī)范的難度較大。因此，針對電子支付業(yè)務(wù)的特點(diǎn)、模式和參與主體的不同，綜合不同發(fā)展階段的管理要求，陸續(xù)出臺相應(yīng)的“指引”，以對電子支付進(jìn)行更為全面的規(guī)范，這就是循序漸進(jìn)的原則。目前，人民銀行已經(jīng)著手研究電子支付過程中涉及到的虛擬電子貨幣、非銀行支付服務(wù)組織的電子支付業(yè)務(wù)規(guī)范等問題。這些可能就是我們即將看到的電子支付指引第二號、第三號。從遠(yuǎn)期的立法計(jì)劃而言，我們還需要與電子支票、電子發(fā)票的合法性直至電子資金劃撥法有關(guān)的規(guī)定。
第二，安全第一原則：有鑒于電子支付的高技術(shù)性、虛擬性、無國界性和網(wǎng)絡(luò)世界種種黑客縱橫、病毒頻出、欺詐肆虐的現(xiàn)實(shí)，高度的安全風(fēng)險(xiǎn)無疑是我們開展電子支付最大的敵人?！吨敢吠ㄆ伙@了一個焦點(diǎn)問題，那就是電子支付的安全性。從《指引》要求銀行采用符合有關(guān)規(guī)定的信息安全標(biāo)準(zhǔn)、技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)、業(yè)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)；建立針對電子支付業(yè)務(wù)的管理制度，采取適當(dāng)?shù)膬?nèi)部制約機(jī)制；保證電子支付業(yè)務(wù)處理系統(tǒng)的安全性，以及數(shù)據(jù)信息資料的完整性、可靠性、安全性、不可否認(rèn)性；提倡使用第三方認(rèn)證，并應(yīng)妥善保管密碼、密鑰等認(rèn)證數(shù)據(jù)等一系列規(guī)定和制度設(shè)計(jì)來看，都是圍繞著安全性出發(fā)的。
第三，以規(guī)范促發(fā)展原則：目前,我國電子支付業(yè)務(wù)處于創(chuàng)新發(fā)展時期,涉及電子支付業(yè)務(wù)的許多法律問題仍處于研究和探索階段。尤其令人關(guān)注的是第三方支付平臺的合法性問題，究竟應(yīng)按照金融機(jī)構(gòu)的要求來規(guī)范它們，抑或按照一種第三方中介服務(wù)的模式對其進(jìn)行管理？這不但直接關(guān)系著第三方支付業(yè)的生存和發(fā)展，也是我國進(jìn)一步發(fā)展電子支付所面臨的最為棘手的問題之一。
為了給電子支付業(yè)務(wù)的創(chuàng)新和發(fā)展創(chuàng)造較為寬松的制度環(huán)境，以促進(jìn)電子支付效率的提高，保障電子支付安全，我國監(jiān)管部門通過先以“指引”這種規(guī)范性文件的方式引導(dǎo)和規(guī)范電子支付行為，待條件成熟后再上升至相應(yīng)的部門規(guī)章或法律法規(guī)，體現(xiàn)了監(jiān)管部門審慎負(fù)責(zé)的態(tài)度和“在發(fā)展中規(guī)范，以規(guī)范促進(jìn)發(fā)展”的指導(dǎo)思想。
第四，重點(diǎn)突破原則：如前所述，個人和企業(yè)在經(jīng)濟(jì)交往中產(chǎn)生的一般性支付需求數(shù)量眾多且與人們?nèi)粘Ｉ钕⑾⑾嚓P(guān)，對社會影響廣泛。電子支付參與主體眾多，涉及銀行、客戶、商家、第三方支付平臺、系統(tǒng)開發(fā)商、網(wǎng)絡(luò)運(yùn)營服務(wù)商、認(rèn)證服務(wù)提供機(jī)構(gòu)等，而各個參與者之間都存在著各種各樣的復(fù)雜關(guān)系。欲全面理順這些關(guān)系、明確各方的權(quán)利義務(wù)絕非易事，若不能針對其中的主要矛盾解決問題，就很可能陷入顧此失彼的尷尬局面。在這些復(fù)雜的關(guān)系中，銀行與客戶之間的關(guān)系是這類電子支付賴以存在的基礎(chǔ)和前提，相關(guān)的第三方支付平臺、系統(tǒng)開發(fā)商、網(wǎng)絡(luò)運(yùn)營服務(wù)商、認(rèn)證服務(wù)提供機(jī)構(gòu)等都是為他們服務(wù)的。所以，《指引》以調(diào)整銀行和客戶之間的關(guān)系為主線，進(jìn)而逐步達(dá)到明確規(guī)范各方關(guān)系的目的。
第五，用戶至上原則：由于電子支付本身的高技術(shù)性、多樣性和多環(huán)節(jié)性，在調(diào)整以銀行--用戶關(guān)系為主線的各類關(guān)系中，最大的難點(diǎn)無疑就在于如何平衡各方的權(quán)利義務(wù)關(guān)系。這種平衡一方面必須能體現(xiàn)法律的公平、合理、權(quán)利與義務(wù)一致的原則，另一方面應(yīng)具有可操作性。絕對的平衡一般是不可能的，相對的平衡就在于發(fā)生利益沖突時以何者之利益為先，縱觀《指引》，得出的答案應(yīng)該是用戶。所以《指引》第四十二條規(guī)定：“因銀行自身系統(tǒng)、內(nèi)控制度或?yàn)槠涮峁┓?wù)的第三方服務(wù)機(jī)構(gòu)的原因，造成電子支付指令無法按約定時間傳遞、傳遞不完整或被篡改，并造成客戶損失的，銀行應(yīng)按約定予以賠償。因第三方服務(wù)機(jī)構(gòu)的原因造成客戶損失的，銀行應(yīng)予賠償，再根據(jù)與第三方服務(wù)機(jī)構(gòu)的協(xié)議進(jìn)行追償?！钡谒氖邨l規(guī)定：“因不可抗力造成電子支付指令未執(zhí)行、未適當(dāng)執(zhí)行、延遲執(zhí)行的，銀行應(yīng)當(dāng)采取積極措施防止損失擴(kuò)大?！钡诙邨l規(guī)定：“銀行使用客戶資料、交易記錄等，不得超出法律法規(guī)許可和客戶授權(quán)的范圍。銀行應(yīng)依法對客戶的資料信息、交易記錄等保密。除國家法律、行政法規(guī)另有規(guī)定外，銀行應(yīng)當(dāng)拒絕除客戶本人以外的任何單位或個人的查詢?！?/p>
第六，規(guī)范技術(shù)應(yīng)用關(guān)鍵環(huán)節(jié)的原則：在《指引》中，電子支付包括網(wǎng)上支付、電話支付、移動支付、銷售點(diǎn)終端交易、自動柜員機(jī)交易等各種形式；涉及計(jì)算機(jī)、電話、銷售點(diǎn)終端、自動柜員機(jī)、移動通訊工具等多種終端設(shè)備，可以說，技術(shù)性極強(qiáng)；而不同技
術(shù)應(yīng)用模式的具體應(yīng)用環(huán)境、安全性要求等也往往存在較大的差別。如果我們把規(guī)范的落腳點(diǎn)放在一些技術(shù)細(xì)節(jié)上，就可能導(dǎo)致我們疲于應(yīng)付的局面，所以唯有抓住各類應(yīng)用模式普遍具備的一些關(guān)鍵環(huán)節(jié)進(jìn)行約束，才能起到事半功倍的效果。也因此在該《指引》中，明確了諸多要求，譬如要求銀行應(yīng)與客戶簽訂協(xié)議，客戶終止電子支付協(xié)議應(yīng)提出電子或書面申請；銀行應(yīng)采取有效措施保證電子支付業(yè)務(wù)處理系統(tǒng)中的職責(zé)分離，應(yīng)確保對電子支付業(yè)務(wù)處理系統(tǒng)的操作人員、管理人員以及系統(tǒng)服務(wù)商有合理的授權(quán)控制；應(yīng)與開展電子支付業(yè)務(wù)相關(guān)的專業(yè)化服務(wù)機(jī)構(gòu)簽訂協(xié)議，并確立一套綜合性、持續(xù)性的程序，以管理其外包關(guān)系等，這些都是非常關(guān)鍵的環(huán)節(jié)，確保了對這些環(huán)節(jié)的有效控制，才能基本上解決支付中的各種主要問題。
第七，貫徹落實(shí)電子簽名法原則：作為在《中華人民共和國電子簽名法》（《電子簽名法》）實(shí)施半年后出臺的規(guī)定，《指引》在數(shù)據(jù)電文的有效性、電子簽名的應(yīng)用、電子認(rèn)證的推廣等方面都提出了明確的要求，是到目前為止我們看到的貫徹《電子簽名法》最為全面、徹底的一部規(guī)定，這尤其體現(xiàn)在《指引》第五條3、第九條4、第十條5、第二十五條6和第三十四條7。
四、《指引》的主要內(nèi)容——五大基本制度的設(shè)計(jì)
1、電子支付活動中客戶和銀行權(quán)利義務(wù)的基本規(guī)定
《指引》明確要求，客戶申請電子支付業(yè)務(wù)，必須與銀行簽訂相關(guān)協(xié)議，并對協(xié)議的必要事項(xiàng)進(jìn)行了列舉。銀行有權(quán)要求客戶提供其身份證明資料，有義務(wù)向客戶披露有關(guān)電子支付業(yè)務(wù)的初始信息并妥善保管客戶資料。
《指引》要求客戶應(yīng)按照其與發(fā)起行的協(xié)議規(guī)定，發(fā)起電子支付指令；要求發(fā)起行建立必要的安全程序，對客戶身份和電子支付指令進(jìn)行確認(rèn)，并形成日志文件等記錄；要求銀行按照協(xié)議規(guī)定及時發(fā)送、接收和執(zhí)行電子支付指令，并回復(fù)確認(rèn)。同時還明確了電子支付差錯處理中，銀行和客戶應(yīng)盡的責(zé)任。
2、信息披露的制度設(shè)計(jì)
為維護(hù)客戶權(quán)益，《指引》要求辦理電子支付的銀行必須公開、充分披露其電子支付業(yè)務(wù)活動中的基本信息，尤其強(qiáng)調(diào)對電子支付業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的披露，并對銀行作出如下要求：
明示特定電子支付交易品種可能存在的全部風(fēng)險(xiǎn)，包括該品種的操作風(fēng)險(xiǎn)、未采取的安全措施、無法采取安全措施的安全漏洞；
明示客戶使用特定電子支付交易品種可能產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)；
提醒客戶妥善保管、妥善使用、妥善授權(quán)他人使用電子支付交易存取工具。
建立電子支付業(yè)務(wù)運(yùn)作重大事項(xiàng)報(bào)告制度，按有關(guān)法律法規(guī)披露電子支付交易信息，及時向有關(guān)部門報(bào)告電子支付業(yè)務(wù)經(jīng)營過程中發(fā)生的危及安全的事項(xiàng)。
3、電子支付安全性的制度設(shè)計(jì)
安全性是電子支付的重中之重?！吨敢芬筱y行采用符合有關(guān)規(guī)定的信息安全標(biāo)準(zhǔn)、技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)、業(yè)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)；建立針對電子支付業(yè)務(wù)的管理制度，采取適當(dāng)?shù)膬?nèi)部制約機(jī)制；保證電子支付業(yè)務(wù)處理系統(tǒng)的安全性，以及數(shù)據(jù)信息資料的完整性、可靠性、安全性、不可否認(rèn)性；提倡使用第三方認(rèn)證，并應(yīng)妥善保管密碼、密鑰等認(rèn)證數(shù)據(jù)；明確銀行對客戶的責(zé)任不因相關(guān)業(yè)務(wù)的外包關(guān)系而轉(zhuǎn)移，并應(yīng)與開展電子支付業(yè)務(wù)相關(guān)的專業(yè)化服務(wù)機(jī)構(gòu)簽訂協(xié)議，確立綜合性、持續(xù)性的程序，以管理其外包關(guān)系；同時還要求銀行具有一定的業(yè)務(wù)容量、業(yè)務(wù)連續(xù)性和應(yīng)急計(jì)劃等。
《指引》還要求銀行根據(jù)審慎性原則，針對不同客戶，在電子支付類型、單筆支付金額和每日累計(jì)支付金額等方面作出合理限制。同時，明確提出了在三種情況下的具體金額限制：“銀行通過互聯(lián)網(wǎng)為個人客戶辦理電子支付業(yè)務(wù)，除采用數(shù)字證書、電子簽名等安全認(rèn)證方式外，單筆金額不應(yīng)超過1000元人民幣，每日累計(jì)金額不應(yīng)超過5000元人民幣?！?、“銀行為客戶辦理電子支付業(yè)務(wù)，單位客戶從其銀行結(jié)算賬戶支付給個人銀行結(jié)算賬戶的款項(xiàng)，其單筆金額不得超過5萬元人民幣，但銀行與客戶通過協(xié)議約定，能夠事先提供有效付款依據(jù)的除外?！薄ⅰ般y行應(yīng)在客戶的信用卡授信額度內(nèi)，設(shè)定用于網(wǎng)上支付交易的額度供客戶選擇，但該額度不得超過信用卡的預(yù)借現(xiàn)金額度”等。這些措施對防范電子支付風(fēng)險(xiǎn)，保障客戶資金安全將發(fā)揮積極作用。
5、電子證據(jù)合法性的制度設(shè)計(jì)
《指引》以《電子簽名法》為法律依據(jù)，進(jìn)一步確認(rèn)了電子證據(jù)的法律效力和實(shí)際可采性。如《指引》第五條規(guī)定：“電子支付指令與紙質(zhì)支付憑證可以相互轉(zhuǎn)換，二者具有同等效力?！睆脑瓌t上確定了電子證據(jù)的證據(jù)效力。第九條規(guī)定：“銀行應(yīng)認(rèn)真審核客戶申請辦理電子支付業(yè)務(wù)的基本資料，并以書面或電子方式與客戶簽訂協(xié)議。銀行應(yīng)按會計(jì)檔案的管理要求妥善保存客戶的申請資料，保存期限至該客戶撤銷電子支付業(yè)務(wù)后5年?！边@又從制度上保證了訴訟期間相關(guān)證據(jù)的可采納性。此外，《指引》第十條規(guī)定：“銀行為客戶辦理電子支付業(yè)務(wù)，應(yīng)根據(jù)客戶性質(zhì)、電子支付類型、支付金額等，與客戶約定適當(dāng)?shù)恼J(rèn)證方式，如密碼、密鑰、數(shù)字證書、電子簽名等。認(rèn)證方式的約定和使用應(yīng)遵循《中華人民共和國電子簽名法》等法律法規(guī)的規(guī)定?！边@又進(jìn)一
步從操作的層面保證了電子證據(jù)的可采納性。
另一方面，《指引》還從交易和管理的角度鼓勵合理保存、采用電子證據(jù)。例如第十八條規(guī)定“發(fā)起行應(yīng)采取有效措施，在客戶發(fā)出電子支付指令前，提示客戶對指令的準(zhǔn)確性和完整性進(jìn)行確認(rèn)”；第十九條規(guī)定“發(fā)起行應(yīng)確保正確執(zhí)行客戶的電子支付指令，對電子支付指令進(jìn)行確認(rèn)后，應(yīng)能夠向客戶提供紙質(zhì)或電子交易回單”；第二十條規(guī)定“發(fā)起行、接收行應(yīng)確保電子支付指令傳遞的可跟蹤稽核和不可篡改”；第二十一條規(guī)定“發(fā)起行、接收行之間應(yīng)按照協(xié)議規(guī)定及時發(fā)送、接收和執(zhí)行電子支付指令，并回復(fù)確認(rèn)”；第三十條規(guī)定：“銀行應(yīng)采取必要措施為電子支付交易數(shù)據(jù)保密：（一）對電子支付交易數(shù)據(jù)的訪問須經(jīng)合理授權(quán)和確認(rèn)；（二）電子支付交易數(shù)據(jù)須以安全方式保存，并防止其在公共、私人或內(nèi)部網(wǎng)絡(luò)上傳輸時被擅自查看或非法截??；（三）第三方獲取電子支付交易數(shù)據(jù)必須符合有關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定以及銀行關(guān)于數(shù)據(jù)使用和保護(hù)的標(biāo)準(zhǔn)與控制制度；（四）對電子支付交易數(shù)據(jù)的訪問均須登記，并確保該登記不被篡改。”所有這些規(guī)定都是圍繞電子支付指令與簽名的合法、有效性的，如果能夠按照這樣的程序去操作，再結(jié)合電子簽名法的相關(guān)法律要求，理論上應(yīng)該可以做到電子支付過程中相關(guān)電子證據(jù)的合法有效性。
6、防止欺詐的制度設(shè)計(jì)
目前，在電子支付領(lǐng)域，種種欺詐、“釣魚”、冒充身份、非法侵入、篡改信息等現(xiàn)象屢見不鮮，這些欺詐侵權(quán)行為一旦得手，往往會給用戶帶來很大的損失8。
電子支付是通過開放的網(wǎng)絡(luò)來實(shí)現(xiàn)的，支付信息很容易受到來自各種途徑的攻擊和破壞，信息的泄露和受損直接威脅到企業(yè)和用戶的切身利益，所以信息安全是樹立和維護(hù)客戶對電子交易信心的關(guān)鍵?！吨敢芬筱y行在物理上保證電子支付業(yè)務(wù)處理系統(tǒng)的設(shè)計(jì)和運(yùn)行能夠避免電子支付交易數(shù)據(jù)在傳送、處理、存儲、使用和修改過程中被泄露和篡改；采取有效的內(nèi)部控制措施為交易數(shù)據(jù)保密；在法律法規(guī)許可和客戶授權(quán)的范圍內(nèi)妥善保管和使用各種信息和交易資料；明確規(guī)定按會計(jì)檔案的要求保管電子支付交易數(shù)據(jù)；提倡由合法的第三方認(rèn)證機(jī)構(gòu)提供認(rèn)證服務(wù)，以保證認(rèn)證的公正性；此外，亦要求在境內(nèi)完成境內(nèi)發(fā)生的人民幣電子支付交易信息處理及資金清算。還有，《指引》對于應(yīng)用電子簽名、簽署書面協(xié)議、交易限額、日志記錄、指令確認(rèn)、回單確認(rèn)、信息披露和及時通知都作出了一系列的要求，這些制度的設(shè)計(jì)都是圍繞防止欺詐的。如果我們能夠嚴(yán)格貫徹這些要求，應(yīng)該可以對那些看似無孔不入的欺詐起到一定的防止作用。
7、差錯處理的制度設(shè)計(jì)
在《指引》的四十九條規(guī)定中，關(guān)于差錯處理的規(guī)定就占了十條，應(yīng)該說是規(guī)定得比較全面的；不僅明確了電子支付差錯處理應(yīng)遵守的據(jù)實(shí)、準(zhǔn)確和及時的原則，還充分考慮了用戶資料被泄露或篡改，非資金所有人盜取他人存取工具發(fā)出電子支付指令，客戶自身未按規(guī)定操作或由于自身其他原因造成電子支付指令未執(zhí)行、未適當(dāng)執(zhí)行、延遲執(zhí)行，接收行由于自身系統(tǒng)或內(nèi)控制度等原因?qū)﹄娮又Ц吨噶钗磮?zhí)行、未適當(dāng)執(zhí)行或遲延執(zhí)行致使客戶款項(xiàng)未準(zhǔn)確入賬，因銀行自身系統(tǒng)、內(nèi)控制度或?yàn)槠涮峁┓?wù)的第三方服務(wù)機(jī)構(gòu)的原因造成電子支付指令無法按約定時間傳遞、傳遞不完整或被篡改等多種實(shí)際情況。明確了處理差錯的原則和相應(yīng)的補(bǔ)救措施。
以上信息披露制度、安全保障制度、證據(jù)保存制度、防止欺詐制度、差錯處理制度可以并稱為《指引》的五大基本制度。
五、《指引》的三點(diǎn)不足
作為一部從體例到內(nèi)容都很具探索意義的規(guī)定，《指引》在某些細(xì)節(jié)處理上存在一定的不足或值得進(jìn)一步探討之處肯定是在所難免的，畢竟其中涉及了太多的法律問題、技術(shù)問題和管理問題。
第一，電子支付指令的效力等同問題不夠細(xì)化。
《指引》第五條規(guī)定：“電子支付指令與紙質(zhì)支付憑證可以相互轉(zhuǎn)換，二者具有同等效力”。可以說，這樣的規(guī)定十分必要，和《電子簽名法》9的規(guī)定相呼應(yīng)，賦予電子憑證以法律效力。但在實(shí)踐中，該條款能產(chǎn)生多大的效力，卻可能需要我們劃一個問號，并且值得我們深思如何能切實(shí)地讓這個條款在實(shí)踐中具有可操作性。
第二，將電子簽名與數(shù)字證書不宜并列。
《指引》第十條規(guī)定：“銀行為客戶辦理電子支付業(yè)務(wù)，應(yīng)根據(jù)客戶性質(zhì)、電子支付類型、支付金額等，與客戶約定適當(dāng)?shù)恼J(rèn)證方式，如密碼、密鑰、數(shù)字證書、電子簽名等”，該規(guī)定將電子簽名與數(shù)字證書、密碼、密鑰等相并列，這一表述同樣出現(xiàn)在《指引》第二十五條中。
但是，電子簽名與數(shù)字證書并非同一層次上的概念。根據(jù)《電子簽名法》第2條的規(guī)定“本法所稱電子簽名，是指數(shù)據(jù)電文中以電子形式所含、所附用于識別簽名人身份并表明簽名人認(rèn)可其中內(nèi)容的數(shù)據(jù)”，這里的電子簽名的范圍是很廣的，包括符合條件的密碼、口令、密鑰乃至眼虹膜透視識別等，當(dāng)然也包括數(shù)字簽名，而數(shù)字證書實(shí)際上就是用認(rèn)證機(jī)構(gòu)的私鑰對證書申請簽名，并形成特定格式的證書；證書以認(rèn)證機(jī)構(gòu)的私鑰簽名以后，發(fā)送到目錄服務(wù)器供用戶
下載和查詢。認(rèn)證機(jī)構(gòu)通過向其用戶提供可靠的目錄，保證證書上用戶名稱與公鑰是正確的，從而解決可能被欺騙的問題10。證書之內(nèi)容包括用戶姓名、公鑰密碼、電子郵件地址以及其他信息的數(shù)位化文件。
在該有效期內(nèi)的證書可以藉以推定以下事項(xiàng)：
1、公鑰系依據(jù)其被指定之目的而有效使用；
2、公鑰與其他載于證書內(nèi)之信息之約束力是有效的11。
而就認(rèn)證機(jī)構(gòu)所簽發(fā)之證書，申請人必須對任何信賴該證書內(nèi)所記載之資料之人士承擔(dān)應(yīng)負(fù)之責(zé)任。
因此，數(shù)字證書是驗(yàn)證數(shù)字簽名的工具。也就是說，密碼、密鑰、數(shù)字證書、電子簽名之間存在相互依存的關(guān)系，它們之間并不是并列的概念。既便于將他們并列，那么也應(yīng)理解，出現(xiàn)在此的也應(yīng)是數(shù)字簽名而不是數(shù)字證書。再者，根據(jù)國際上普遍確立的技術(shù)中立原則，任何一種達(dá)到簽名功能的簽名技術(shù)都不應(yīng)受到任何限制或任何偏袒，12也就是說，數(shù)字簽名只是目前電子簽名技術(shù)中相對成熟的手段，并不是唯一或永遠(yuǎn)最科學(xué)的電子簽名方式13。
第三，銀行責(zé)任承擔(dān)問題規(guī)定不清。
《指引》第四十一條規(guī)定：“由于銀行保管、使用不當(dāng)，導(dǎo)致客戶資料信息被泄露或篡改的，銀行應(yīng)采取有效措施防止因此造成客戶損失，并及時通知和協(xié)助客戶補(bǔ)救?！痹谶@里，我們不得不說，其中回避了一個十分重要的問題，那就是銀行是否應(yīng)作出相應(yīng)賠償?shù)膯栴}。
宋朝形成的商稅網(wǎng)絡(luò)遍及全國各地，并設(shè)立了中央與地方兩大層級管理商稅的機(jī)構(gòu)。實(shí)際上，地方只有操作的權(quán)利，不論大小事務(wù)均由中央決定。為了更好地控制稅收，地方稅官通常由中央直接派遣。宋朝制定了包括令、敕、格、式、申明、則例在內(nèi)的各類商稅法令，嚴(yán)格規(guī)定了各類商稅執(zhí)法程序，全面規(guī)范了各類商稅征收行為。
1.征商機(jī)構(gòu)的設(shè)置。（1）征收商稅的體系。宋朝重視經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，也十分重視商稅的課征，在全國范圍內(nèi)建立了完整的商稅征收網(wǎng)絡(luò)，覆蓋了從京師到墟市的廣大范圍。（2）征商的管理機(jī)構(gòu)。宋朝商稅事務(wù)管理機(jī)構(gòu)有中央和地方兩個層級?；诮y(tǒng)治者中央集權(quán)的考慮，宋朝商稅征收大權(quán)由中央直接掌控，地方只起到執(zhí)行作用，事無巨細(xì)均需由中央主管機(jī)構(gòu)直接統(tǒng)籌安排、核準(zhǔn)批復(fù)。中央的主管機(jī)構(gòu)是三司，統(tǒng)籌管理全國商稅，另外，還有一個特殊的商稅管理部門太府寺，負(fù)責(zé)京城一帶的商稅。地方的征商機(jī)構(gòu)分為路、州、縣三級，形成層層相扣的隸屬關(guān)系。路一級的管理長官是轉(zhuǎn)運(yùn)使，州一級的管理長官是司戶參軍，縣一級的管理長官是縣令。（3）買撲制度。五代后唐時期，買撲制度就已經(jīng)出現(xiàn)。在宋朝，買撲廣泛用于各類經(jīng)營活動中。買撲就是將一個地方的商稅劃定出一個官府應(yīng)當(dāng)征收的稅額，然后交由合適的人承包，每年上繳這種固定的數(shù)額，多余的部分歸承包人所有。
2.征商法制體系。商稅征收之于國家財(cái)政的影響不容輕視，由此衍生了大量的專門性法律。宋朝商稅法律的形式多種多樣。（1）商稅則例。例本來是彌補(bǔ)法之不足而存在的，但在宋朝的實(shí)際法律程度中，例起到的作用相當(dāng)大，甚至超過了法令起到的作用，商稅事務(wù)也不例外。據(jù)史料記載，宋朝初期就已存在商稅則例。雖然商稅則例的具體內(nèi)容已不能詳考，但仍可知其在宋朝商稅法律體系中擁有極為重要的地位。商稅則例不僅及時核查梳理、因時編排管理，而且公布于天下，適用于全國。該辦法能夠有效杜絕地主階層設(shè)置壁壘阻止財(cái)富外流，使國家使用統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)征收商稅，有益于商品的流通，從而形成更廣泛的市場。（2）商稅行為規(guī)范。納征商稅有法定的程式。征稅種類與操作程序都需通告民眾，稅錢則例因時調(diào)整，轉(zhuǎn)運(yùn)司依據(jù)市場變化每半年重新審定標(biāo)準(zhǔn)，做到增損適中，新創(chuàng)的標(biāo)準(zhǔn)需要先通過戶部的申報(bào)準(zhǔn)核。商稅務(wù)設(shè)商稅監(jiān)官與相關(guān)職守公人，監(jiān)官需要躬親檢視，即時進(jìn)行點(diǎn)檢，相關(guān)職守公人則按序及時檢察批引。經(jīng)各稅場時，每種稅物按品類數(shù)量出具稅引，進(jìn)行批驗(yàn)。場務(wù)管理規(guī)定，每件簿歷都須層報(bào)印押，不可擅自增置，相關(guān)部門要嚴(yán)格查驗(yàn)，確保施行。（3）征商特別法。盡管宋朝統(tǒng)治者反對官員涉足商場，但是眾多的官員或貴族還是借助掌握的特權(quán)從事經(jīng)商，而且漸成風(fēng)氣，朝廷雖禁難止。達(dá)官貴族借助職權(quán)，競相從商，與法令本不相容，但是鑒于風(fēng)氣已成，法難責(zé)眾，統(tǒng)治者不得不退而求其次，這邊說不可以，那邊照章征稅，成為了一項(xiàng)既定的制度。針對商業(yè)活動的商稅，不能隨意加以擴(kuò)大，需要充分考慮普通百姓生活的需要與正常的社會生產(chǎn)行為。同時，為具有特殊身份的人，包括士大夫階層、軍隊(duì)以及外國人等特殊階層的人，提供特別的保護(hù)與便利。（4）商稅務(wù)官吏違規(guī)處罰規(guī)定。為了實(shí)現(xiàn)遍布全國的商稅網(wǎng)層層相扣，幫助中央控制財(cái)權(quán)，宋朝對地方稅務(wù)既進(jìn)行了操作性規(guī)范，也制定了詳備的處罰準(zhǔn)則，不僅可以督促稅吏行使職權(quán)，而且能夠管束稅吏行為，營造秩序井然的征收環(huán)境。（5）偷漏稅處罰規(guī)定及相關(guān)獎賞制度。偷漏稅的行為影響了正常的稅收秩序，消減了財(cái)政收入，關(guān)涉財(cái)賦大計(jì)，國家明令禁止，并輔之以經(jīng)濟(jì)制裁與刑事處罰。北宋以經(jīng)濟(jì)處罰為主，南宋商稅在國家財(cái)政收入的比重增加，處罰偷漏稅更加嚴(yán)厲。采用重刑與賞告結(jié)合的方式結(jié)成細(xì)密的法網(wǎng)，攔截企圖偷漏稅的商販，同時，為避免誣告，對舉報(bào)者制定了限制性規(guī)定與處罰規(guī)定，其目的就是既維護(hù)商稅征收秩序，杜絕偷漏稅行為，又保護(hù)商販的合法權(quán)益。
二、宋朝商稅法律制度利弊分析
作為中國古代商品經(jīng)濟(jì)較為繁榮的一個時期，宋朝各項(xiàng)制度的構(gòu)建具有其完備性的一面，但同時也不乏其腐朽性一面。宋朝商稅法律制度亦不例外，在取得的成就背后，也存在著無法克服的弊病。
1.取得的成就。宋朝各種制度的設(shè)計(jì)與建立均是以前朝作為藍(lán)本的，但同時也存在獨(dú)創(chuàng)之處，尤其是商稅則例的出臺。盡管商稅則例設(shè)計(jì)盡可能全面而細(xì)致，作為封建集權(quán)制下的產(chǎn)物，依然存在無法克服的缺陷，但從整個宋朝商稅法律制度來說，還是比較完備的。（1）形成嚴(yán)密的商稅征收網(wǎng)。兩宋在京都設(shè)置都商稅院，在繁華的州府設(shè)置商稅院、都稅務(wù)或商稅務(wù)。對于地處偏遠(yuǎn)、不必差官置務(wù)的區(qū)域，實(shí)行買撲商稅的辦法。（2）商稅征收制度的完善。對于商稅征收，宋朝統(tǒng)治者歷來非常重視。宋太祖首定的商稅則例，只是非常籠統(tǒng)地將應(yīng)稅物品的名稱與稅率列出。之后，宋太宗曾兩次進(jìn)行修訂，加以補(bǔ)充，形成全國通用的征商則例，為兩宋的商稅法律制度打下了堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。（3）商稅立法的完善。在宋代，商稅有住稅與過稅之分，前者屬于買賣交易稅，后者屬于商品流通稅。宋朝統(tǒng)治者注意隨時勢的變化修改完善商稅的立法，以避免加重商人的稅收負(fù)擔(dān)。在征稅數(shù)額上，貫徹法定原則；在征稅任務(wù)上，根據(jù)稅收制度的修改變化，及時調(diào)整稅收任務(wù)。（4）禁止非法增收商稅。宋朝禁止非法增收商稅，對違反商稅法律制度的規(guī)定、擅自增加商人負(fù)擔(dān)的行為嚴(yán)加懲處，決不姑息養(yǎng)奸。宋朝相當(dāng)重視商業(yè)與商人，把商人受到的不合理待遇提高到“殘民損國”的高度，必須加以肅清。由此可知，宋朝商品經(jīng)濟(jì)的繁榮絕非偶然。
2.帶來的弊病。雖然宋朝商稅法律制度已經(jīng)比較完備，不僅首創(chuàng)商稅則例，而且整個商稅法律體系遠(yuǎn)遠(yuǎn)比前代較為完善，但是宋朝商稅法律制度并不是完美無缺的，仍然存在諸多弊病。（1）從征稅方式來看，沒有依照應(yīng)征商品的總量與價值征收，而是依照裝載工具的容量征收，加重了商人的稅負(fù)，不利于商品的流通，影響了邊遠(yuǎn)地區(qū)人們的生產(chǎn)與生活。（2）從商品征稅來說，定制規(guī)定，過稅與住稅之和是百分之五，抽稅是百分之十，表面上看不算重，但實(shí)際上，過稅存在重復(fù)計(jì)征現(xiàn)象，而且買撲市場不計(jì)其數(shù)，官府法令又規(guī)定商人必須走官道，對于從事長途販運(yùn)的商人而言，商稅成為無法承擔(dān)的重負(fù)。此外，部分稅務(wù)機(jī)構(gòu)的非法征收也導(dǎo)致了商人稅負(fù)的加重。（3）從納稅主體偷漏稅行為來講，偷漏稅會造成商稅收入減少，也有損征稅官吏的政績，理論上應(yīng)該依法處罰，但是實(shí)踐中，地方官員與商稅征收人員休戚相關(guān)，期望地方官員能夠?qū)ι潭愓魇杖藛T的不法征收行為進(jìn)行制裁是不太現(xiàn)實(shí)的。（4）從商稅減免來說，減免的詔令反復(fù)無常，昨日頒布減免之詔，今日可能又將減免的賦稅收回，甚至加倍征收。（5）從商稅征收的法律監(jiān)督來講，細(xì)密的考課獎懲條法有助于進(jìn)行財(cái)政管理，是在全國范圍內(nèi)實(shí)施中央財(cái)政集權(quán)制度的重要保證，但是過于細(xì)密的條法，又給全面貫徹帶來了一系列的困難，有些條法的漏洞與不當(dāng)加劇了商稅征收管理的混亂。
在民商法的體系上來看，我國在民商法上的缺陷就是沒有制定相應(yīng)的民商法典，我國的民商法目前實(shí)行的是“零售制”，并不是先制定相應(yīng)的法典，然后按照法典的部門實(shí)行。我國的民商法存在單行法了并且具有自己的法律格局，這對于我國的民商法來說既是其本身的特點(diǎn)又是它的缺點(diǎn)。我國現(xiàn)行民事立法缺陷有幾下幾點(diǎn)：
第一，對于市場經(jīng)濟(jì)和社會主義民主還有人權(quán)事業(yè)沒有發(fā)展的很完善，有些東西還不能夠適應(yīng)。這是因?yàn)樵谶M(jìn)行民商法的制定時，才剛開始進(jìn)行改革開放，沒有從根本上對舊體制和舊行政制度進(jìn)行解決，所以說，在法律上還學(xué)要有較多的要求和對舊體制的特征，也就是說，對于市場經(jīng)濟(jì)所需要的不能夠完全的適應(yīng)。
第二，立法體系散亂，缺乏系統(tǒng)性和協(xié)調(diào)性。法律規(guī)定中有些粗疏的事宜，同時在內(nèi)容上也不夠健全，國家的行政部門和最高人民法院便不得不一些條例、細(xì)則、辦法、意見等相關(guān)的規(guī)定，來澄清和彌補(bǔ)在法律上的空白。這些規(guī)定一般缺乏統(tǒng)一的規(guī)劃，而且這些法都是出自多家，這就在對民事關(guān)系的確立上出現(xiàn)多次立法的現(xiàn)象。
第三，原則性和簡單性還存在空白。一部民事法在確立的時候，都是通過相關(guān)部門經(jīng)過詳細(xì)的確定，由最高人民法院對其作出司法解釋的。在最高人民法院進(jìn)行司法解釋的時候，可以簡略的民事法律的具體化，這是最高人民法院就不得不對其進(jìn)行相應(yīng)的司法立法解釋，過多的司法解釋對現(xiàn)行的法律在一定的程度上會失去一定的價值，除此之外，行政法規(guī)、部門規(guī)章和司法解釋，都會彌補(bǔ)在法律上的空白彌補(bǔ)。
第四，行政化越來越嚴(yán)重。我國民商法的行政化傾向表現(xiàn)在以下幾個方面：進(jìn)行民商法的立法中，都是以行政法規(guī)的形式對民商法立法進(jìn)行立法的，現(xiàn)行的民商法立法機(jī)關(guān)，在進(jìn)行立法的時候其中包含了很多的行政法律法規(guī)，這種情形現(xiàn)在得到了一定的改善，但是卻沒有從根本問題上進(jìn)行解決。民商法的行政化目前的對民商法的確立有了越來越淺顯的談話，所以對正確的實(shí)型民商法規(guī)章產(chǎn)生了很壞的影響，同時也像為民商事權(quán)利的行駛套上了行政枷鎖。
二、經(jīng)濟(jì)法與民商法、行政法三者的關(guān)系
經(jīng)過上述的討論，可以看出，民商法在本質(zhì)上屬于市民社會的法，它是在私法的范疇上，總體上來說是以主體平等為基礎(chǔ)的，保護(hù)商品關(guān)系的利益，就是對民事人身財(cái)產(chǎn)進(jìn)行維護(hù)。行政法也是為了進(jìn)一步的保護(hù)國家的利益，所以它本身屬于公法，維護(hù)國家的權(quán)利，經(jīng)濟(jì)法是對社會整體的經(jīng)濟(jì)利益進(jìn)行保護(hù)，就是為了對民商法和行政法二者都不能解決的問題，在本質(zhì)上就是為了完善國家管理的經(jīng)濟(jì)法，平衡經(jīng)濟(jì)法的運(yùn)行，最終使以社會為本位，公私兼顧，并且以公為主。
關(guān)鍵詞：商事登記；不實(shí)登記；登記豁免
1商事登記法律制度的歷史考察
何謂商事登記，目前各學(xué)者的表述有所差異，有的認(rèn)為是一種法律行為，有的認(rèn)為是商事管理制度，有的認(rèn)為僅僅是一種活動，但這些表述卻有異曲同工之妙，其差異也僅在于以不同的角度作為出發(fā)點(diǎn)。因此，我們可以說，商事登記是指商事籌辦人或商人為設(shè)立、變更、終止商人資格，而依商法典或商事登記法及其他特別法的規(guī)定，向商事登記主管機(jī)關(guān)核準(zhǔn)登記公告的法律行為。
商事登記法律制度可以追溯到古羅馬時期。中古時代，意大利及地中海沿岸商事繁榮，形成了一定規(guī)模的行會組織，他們自己訂立法律，保護(hù)自身的利益，商事登記規(guī)則便也逐步健全。若欲取得商人資格，除其身份取得商人行為的承認(rèn)和接納外，還必須把商人名稱、營業(yè)牌照、商業(yè)經(jīng)營人及學(xué)徒等事項(xiàng)登記于行會成員的清冊中，事實(shí)上，這就是早期的商事登記制度。
我國的商事登記制度從其本質(zhì)方面考察，早在漢代就存在。漢朝設(shè)市令長，主管市場事務(wù)，其職責(zé)之一就是掌管市籍。在南北朝和清初都有類似的規(guī)定，但這些規(guī)定僅僅是有名無實(shí)的，與西方商事登記制度的歷史演進(jìn)具有天壤之別。中國古代的商事登記制度根植于封建社會中占統(tǒng)治地位的自然經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)之上，顯然不同與西歐商事登記制度。可見古代中西方商事登記法律制度在原動力、社會功能和價值等方面均是不同的。
2商事登記法律制度的價值分析
任何一項(xiàng)法律制度的產(chǎn)生、發(fā)展都有一定的歷史必然性，也具有一定的價值取向。法律必須具有一定的內(nèi)在道德性，即法律必須符合一定的社會特定歷史時期普遍的價值準(zhǔn)則，并與人類社會最低限度的價值觀念保持一致。商事登記法律制度亦然。
2.1效率價值
在法律上，效率被解釋為通過對某些行為的規(guī)制，限制一些自由，從而獲得更大的自由，使法律關(guān)系和法律行為流轉(zhuǎn)快速化，以實(shí)現(xiàn)最大價值的目標(biāo)追求。我們知道，營利性是商法的核心理念，商法的終極性價值是實(shí)現(xiàn)商主體的營利，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)整個社會的經(jīng)濟(jì)效益。對于商主體來說，只有在較短的交易周期內(nèi)，實(shí)現(xiàn)交易次數(shù)的增多、交易成本的降低，即只有在交易迅捷的情況下，商主體才能實(shí)現(xiàn)自身的營利。
商事登記作為交易的前置程序，必然在制度設(shè)計(jì)上體現(xiàn)效率這一商法的價值。從社會整體角度來看，商事登記并沒有增大商主體的交易成本。商事主體設(shè)定、出資履行、組織變更合并、增資減資以及解散等方面信息的登記和公告，是有助于相關(guān)交易主體便利地獲取交易信息，從而大大降低交易主體獲取信息的成本支出，也為商事主體迅速作出交易決策、降低交易風(fēng)險(xiǎn)創(chuàng)造了條件。各國的商事登記制度無不體現(xiàn)出效率這一價值取向。例如法國《關(guān)于商事及登記的法令》中規(guī)定：法院書記官在收到申請的5個工作日內(nèi)應(yīng)進(jìn)行登記。這種具有確定性的時間標(biāo)準(zhǔn)無疑是有利于保護(hù)商事交易的效率。瑞士、比利時等國的形式審查主義，也完全符合商事效率原則。因此，商事登記法律制度通過公權(quán)力強(qiáng)制性的限制，有效防止在“自由竟?fàn)帯敝杏捎谏倘说闹鹄拘远赡芤碌男畔⑴兜娜笔耘c虛假性，從而不僅在局部上保證了市場秩序的穩(wěn)定，也為整個社會商事交易效率的提高提供了基礎(chǔ)保障。
2.2安全價值
安全是人類所需要的社會性狀，當(dāng)然也是法律所追求的一種價值?！吧淌陆灰?，固貴敏捷，尤須注意安全，如果只圖敏捷，而不求安全，則今日所為的交易，明日即可能發(fā)生問題，甚至于遭受意外的損害。”商事登記法律制度中的登記、公示、外觀主義、嚴(yán)格責(zé)任主義等都是確認(rèn)交易順利、安全、可靠的基本原則之一。各國商事登記制度通常以強(qiáng)行法規(guī)范規(guī)定商事登記為一種要式法律行為，要求商事主體必須以書面的形式和法定的格式將商事經(jīng)營的內(nèi)容和事項(xiàng)登記注冊，使交易相對人對商事主體的情況有所了解，提高交易的安全性。
效率與安全都是商事登記法律制度所追求的價值，但這兩者常常發(fā)生矛盾，但正如前述，法律在反映社會生活的同時，還必須按照一定的理想模式來塑造社會生活，反映立法者、執(zhí)法者及守法者期望追求的價值目標(biāo)，當(dāng)法律所追求的多個價值目標(biāo)出現(xiàn)矛盾時必須作出最終的選擇。但從效率與安全這兩個價值目標(biāo)來說，在兼顧安全價值的前提下，安全因服從于效率，以實(shí)現(xiàn)商主體商事交易營利性的終極目標(biāo)。
3商事登記法律制度若干問題的思考
3.1商事登記中主體資格與營業(yè)資格分合問題
關(guān)于商事主體資格和經(jīng)營資格的分合問題，如今主要有兩種立法例：“統(tǒng)一主義”和“分離主義”。前者是指商事主體資格的證明和營業(yè)能力的證明合二為一的立法模型，而后者是指將核準(zhǔn)登記視為商主體取得主體資格的程序，而營業(yè)執(zhí)照的簽發(fā)作為取得營業(yè)資格的程序，同時建立兩個相對獨(dú)立的證明體系。我國《公司登記管理?xiàng)l例》和《企業(yè)法人登記管理?xiàng)l例》第3條均規(guī)定，“經(jīng)登記主管機(jī)關(guān)審核，準(zhǔn)予登記注冊的，領(lǐng)取《企業(yè)法人營業(yè)執(zhí)照》，取得法人資格”?？梢姡瑺I業(yè)執(zhí)照的頒布被賦予了雙重功能：即證明企業(yè)主體資格的取得和營業(yè)資格的取得。但這種做法在理論和實(shí)踐中都是不可取的。
（1）按照現(xiàn)代商法理念，核準(zhǔn)是登記機(jī)關(guān)依法對商事主體資格合法性予以確認(rèn)的程序，營業(yè)登記是企業(yè)在獲得商事主體資格后，要進(jìn)入特定領(lǐng)域從事經(jīng)營活動時必須向主管機(jī)關(guān)提出申請，獲取營業(yè)上的許可的程序。對于商主體資格的取得問題，雖然各國對取得的標(biāo)準(zhǔn)不同，但都認(rèn)為商主體必須經(jīng)過登記才能具備主體資格，在取得主體資格之后尚不具備經(jīng)營資格之前，商主體已經(jīng)是合格的民事主體，而在取得了營業(yè)資格之后，商主體除了能夠享受普通民事主體所能夠享有的權(quán)利，還能夠從事那些只有商主體才能夠從事的活動。因此，如按我國的規(guī)定，商主體在核準(zhǔn)登記之后，沒有領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照就將被視為沒有取得民事主體資格，那么登記的意義將不復(fù)存在。
（2）企業(yè)被吊銷營業(yè)執(zhí)照時，由于主體資格依附于營業(yè)執(zhí)照，主體資格也就隨之消滅，那么處于清算階段的企業(yè)就不能再認(rèn)為是法人了，也就不能以企業(yè)財(cái)產(chǎn)對外承擔(dān)責(zé)任，民事訴訟資格也相應(yīng)地消滅，相對人也只能對企業(yè)的開辦者或者股東提訟。按我國的相關(guān)規(guī)定理應(yīng)做這一理解，但這卻恰恰與我國實(shí)踐做法相矛盾。
從本質(zhì)上說，核準(zhǔn)登記與注銷登記都旨在解決某一私法組織的主體資格問題，屬于私法范疇較為適宜。而營業(yè)執(zhí)照在法律意義上是一種準(zhǔn)入制度，是國家通過實(shí)施各種法律和規(guī)章制度對商市場開放程度的一種宏觀的掌握和控制，體現(xiàn)出很強(qiáng)的公法性。因此，商事登記的立法指導(dǎo)思想應(yīng)該從商事登記由統(tǒng)一主義走向分離主義。任何商事主體都具有營業(yè)資格和主體資格，有主體資格并不必然具備營業(yè)資格，喪失營業(yè)資格并不必然喪失主體資格。
3.2不實(shí)登記效力問題
不實(shí)登記是指商事登記中登記與事實(shí)不符的情況下登記事項(xiàng)是否具有對抗第三人的普遍效力。日本《商法典》第十四條規(guī)定：因故意或過失而登記不實(shí)事項(xiàng)者，不得以該事項(xiàng)的不實(shí)對抗善意第三人。德國《商法典》第十五條第三款規(guī)定：對應(yīng)登記的事實(shí)已經(jīng)進(jìn)行不正確公告的，第三人可以對在其事務(wù)上應(yīng)對此種事實(shí)進(jìn)行登記的人援用已經(jīng)公告的事實(shí)，但第三人明知不正確的，不在此限。從德日等國商法典可以看出，對于不實(shí)登記，原則上不實(shí)部分不能對第三人產(chǎn)生對抗效力，但對善意第三人也作了例外規(guī)定。事實(shí)上，這是商事交易外觀主義的立法反映。依外觀主義，一個法律行為一旦作出以后，為了交易的安全原則上不允許撤銷。在商事登記中，商主體進(jìn)行了商事登記并作了相應(yīng)公告之后，對于登記和公告反映出來的事項(xiàng)和內(nèi)容是否存在，相對方很難知曉，而往往僅根據(jù)公告內(nèi)容作出選擇。但正如前文所述，這里又涉及到商法對安全和效率價值的取舍問題。如果商法一味追求行為外觀主義而不注重行為人的真實(shí)意思，就很有可能極大損害善意第三人的利益。因此，對第三人而言，各國都區(qū)分了善意和惡意，規(guī)定不實(shí)登記對善意第三人有利時，不作對第三人不利的解釋，但惡意第三人并不能享有這一優(yōu)待。
3.3商事登記豁免問題
何謂商事登記豁免，學(xué)界并沒有嚴(yán)格的定義，主要是指對哪些主體，哪些行為要進(jìn)行商事登記，這就涉及到對商事主體的確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)。由于各國的歷史傳統(tǒng)、商業(yè)習(xí)慣等的不同，采取的標(biāo)準(zhǔn)也不相同，但行為標(biāo)準(zhǔn)和職業(yè)標(biāo)準(zhǔn)則時各國都承認(rèn)的。所謂行為標(biāo)準(zhǔn)，也即營利標(biāo)準(zhǔn)，主要包括目的的營利性、行為的有償性、受益和盈利的分配性三方面；所謂職業(yè)標(biāo)準(zhǔn)是指商事主體持續(xù)的或反復(fù)的從事營利，并以從事該行為為業(yè)，偶爾的經(jīng)營行為，不是商法上的經(jīng)營行為。因此，很多國家對必須履行登記的商人做了一些限定。日本《商法典》第八條規(guī)定：本法中有關(guān)商業(yè)登記、商號及商業(yè)賬簿的規(guī)定，不適用于小商人。德國《商法典》也同樣規(guī)定了一些豁免登記的對象，主要包括：任意商人（從事農(nóng)業(yè)、林業(yè)及其從屬業(yè)的經(jīng)營者，以及小商人）以及自由登記商人（包括律師、會計(jì)師等）。我國臺灣地區(qū)則對沿門沿街叫賣者、于市場外設(shè)攤營業(yè)者、農(nóng)林、漁、牧業(yè)者、家庭手工業(yè)者、由主管機(jī)關(guān)所定的小規(guī)模營業(yè)者免于商事登記。
從我國目前的情況來看，國家工商行政管理總局2005年頒發(fā)的《個體工商戶分層分類登記管理辦法》第十六條指出：“工商行政管理機(jī)關(guān)依照國家有關(guān)政策法規(guī)對農(nóng)村流動小商小販免予工商登記，對農(nóng)民在集貿(mào)市場或者地方人民政府指定區(qū)域內(nèi)銷售自產(chǎn)農(nóng)副產(chǎn)品免予工商登記?！边@樣的規(guī)定在現(xiàn)階段具有合理性。對流動小商小販以及指定區(qū)域內(nèi)銷售自產(chǎn)農(nóng)副產(chǎn)品的農(nóng)民強(qiáng)制規(guī)定履行登記程序、同時進(jìn)行實(shí)質(zhì)審查，顯然不符合實(shí)際。
參考文獻(xiàn)
［1］張民安，龔賽紅.商法總則［M］.廣州：中山大學(xué)出版社，2004.
商法的價值包括內(nèi)在客觀功用價值和外在主觀評價價值。內(nèi)在價值是指保護(hù)商事利益、規(guī)范商事行為和促進(jìn)商事交易，外在價值主要包括效益、安全和公平。研究商法的價值不僅有助于認(rèn)識商法的社會功能和進(jìn)行立法價值選擇，也是判定商法相對獨(dú)立于民法部門的重要依據(jù)。
人們在使用“價值”一詞時，根據(jù)具體的語言環(huán)境背景，有兩種意義指向：客觀指向和主觀指向?？陀^意義上的價值，是客觀事物和具有某種與我們的興趣、愛好、欲求或需要相洽以至受我們珍視的性狀屬性或作用。主觀指向意義上的價值是以主體需要為出發(fā)點(diǎn)的價值，即某事物應(yīng)當(dāng)具有某種屬性[1]。前者可以稱為該事物的內(nèi)在客觀功用價值，后者則可視作其外在主觀評判價值。作為法學(xué)理論上的一個十分重要的概念，價值是20世紀(jì)80年代從西方法學(xué)作品中引進(jìn)的。此后一直受到法學(xué)理論界特別是法理學(xué)和法哲學(xué)研究領(lǐng)域的特別關(guān)注，并成為其知識體系中的一個重要組成部分。隨著學(xué)者們對法律價值研究不斷地系統(tǒng)和深化，不少學(xué)者也認(rèn)為，法律價值不僅是法理學(xué)和法哲學(xué)研究的對象，也是部門法學(xué)需要著力探討的課題[2]。這恰好印證了美國法學(xué)家龐德的看法，“在法律史的各個經(jīng)典時期，無論在古代或現(xiàn)代世界里，對價值準(zhǔn)則的論證、批判或合乎邏輯的適用，都曾是法學(xué)家們的主要活動”[3]。盡管在研究方法上，不少人力主效仿韋伯的價值中立（valueneutrality）原則，要求將價值判斷與經(jīng)驗(yàn)研究作嚴(yán)格區(qū)分，但這并不足以排斥法學(xué)研究中的價值分析與價值判斷。法律作為一種在現(xiàn)代社會中日益占據(jù)統(tǒng)治地位的調(diào)整人們行為的社會規(guī)范，從其產(chǎn)生之初即為滿足個人、群體和社會對秩序、正義、利益、安全、效率等的多種需要，不可避免地與人們的主觀傾向和立法價值取向有著密切的關(guān)聯(lián)。正因?yàn)槿绱?，在西方法律思想史的諸多法學(xué)派別中，秩序、正義等法的價值等好似一個永恒的話題。在部門法研究上，研究各個部門法獨(dú)特價值的意義在于：第一，確立部門法對于現(xiàn)實(shí)社會的獨(dú)特作用或功能，從而使部門法得以與其它法律部門相區(qū)分的依據(jù)和為立法者所認(rèn)可；第二，當(dāng)部門法所追求的多重價值之間發(fā)生沖突時，立法者應(yīng)當(dāng)作何種價值取向選擇。前者實(shí)際上是部門法本身有哪些價值，而后者實(shí)則是人們所追求的不同類價值之間或同類價值之間發(fā)生沖突時，何種價值應(yīng)被置于優(yōu)先地位。
一、商法的客觀功用價值
商法的客觀功用價值，也即商法的內(nèi)在價值，是指商事法律規(guī)范所具有的獨(dú)特的規(guī)范功用。商法是調(diào)整商事關(guān)系的法律規(guī)范的總稱，是商品經(jīng)濟(jì)高度發(fā)展的必然產(chǎn)物。商法最初體現(xiàn)為商品經(jīng)濟(jì)高度發(fā)達(dá)的社會的新型社會階層即商人之間訂立的適用于商人的內(nèi)部規(guī)約、習(xí)慣，因而最初只適用于商人之間，后逐漸擴(kuò)大到商人與非商人之間以及非商人相互之間。由于商法自產(chǎn)生之初就和民法在調(diào)整對象、調(diào)整方法、私法性質(zhì)等諸多方面存在近似和重合之處，商法的獨(dú)立性問題的理論和實(shí)踐在國內(nèi)乃至世界范圍內(nèi)一直存在著極大的爭論。爭論的焦點(diǎn)大多在于商法是否有自己獨(dú)特的調(diào)整對象，或者說商主體和商行為是否有獨(dú)立的存在價值，并把這些作為認(rèn)定商法作為獨(dú)立部門法的依據(jù)[4]。商法與民法同為私法，具有誠實(shí)信用、秩序、公平、平等、效益等基本價值目標(biāo)，但商法與民法之間的差異除了商主體與一般民事主體、商事行為與一般民事行為，以及商事關(guān)系與民事關(guān)系之間的區(qū)別之外，立法價值取向上的差異也頗具說服力，即商法的外在價值追求與民法的價值目標(biāo)具有不同的偏好。一般認(rèn)為，民法最基本的價值取向是公平，即公平優(yōu)先兼顧效益與其他；商法最基本的價值取向是效益，其基本要求是效益優(yōu)先兼顧公平與其他[5]。由于價值具有多元化、主觀性、層次性等特點(diǎn)，不同時代商法的內(nèi)在價值具有不同的特點(diǎn)，因而必須從商法的動態(tài)發(fā)展中才能全面把握商法本身的價值。
(一)保護(hù)商事利益
一般認(rèn)為，商法起源于歐洲中世紀(jì)地中海沿岸諸城市的習(xí)慣法。從公元11世紀(jì)開始，由于經(jīng)濟(jì)發(fā)展、城市興盛，促進(jìn)了商業(yè)的發(fā)達(dá)。商業(yè)發(fā)達(dá)促使商人隊(duì)伍的發(fā)展壯大，并最終成為一個獨(dú)立的階層。由于封建勢力和宗教教義的束縛，商人的商事利益往往得不到保護(hù)，阻礙了商業(yè)的發(fā)展。為此，商人們組織成立了行會組織，即“商人基爾特”，他們憑借自身發(fā)展中的經(jīng)濟(jì)實(shí)力，形成了商人內(nèi)部的習(xí)慣、規(guī)約，并組織了商事法庭，從事商事裁判[6]。由此見，商法自產(chǎn)生之初期即為了使商事活動擺脫封建法律和教會的束縛，體現(xiàn)和保護(hù)商人階層的特殊利益。而早期的商人習(xí)慣法，包括商人資格、商條規(guī)則、商事合伙、商事、居間、行紀(jì)、票據(jù)制度、保險(xiǎn)制度、海商制度等內(nèi)容，為后來各國的商法的制定和法典化奠定了堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。后世的商事立法，特別是19世紀(jì)歐洲廣泛出現(xiàn)的商事法典化也都無一不體現(xiàn)了促進(jìn)商業(yè)發(fā)展，保護(hù)商人們從事商業(yè)活動中所獲取的商事利益的這一要求。和早期的商事習(xí)慣不同的是，商法規(guī)范由非正式的法律規(guī)范上升到了國家制度層面，由商人利益和意志的體現(xiàn)上升到國家的根本意志。只有這樣，“公民與個人的聯(lián)合（協(xié)會、社團(tuán)、社會）才能獲得法律保護(hù)的自我發(fā)展的行為空間，以表達(dá)和追求自身利益。”[7]
（二）規(guī)范商事行為
保護(hù)商事利益是從商主體個體需求的層面來提示商法的內(nèi)在價值，規(guī)范商事行為則是從社會整體的角度來探尋商法的社會作用。按照大陸法學(xué)者的一般認(rèn)識，商行為是指從營利性營業(yè)為目的而從事的各種表意行為。在現(xiàn)代商法中，商行為法律制度已成為現(xiàn)代市場經(jīng)濟(jì)普遍的、基本的法律制度[8]。商行為區(qū)別于一般民事活動的法律特征在于：第一，商行為是主體從營利為目的而從事的特定行為；第二，商行為原則上應(yīng)是某種營業(yè)；第三，商行為本質(zhì)上是具有商行為能力的主體從事的營業(yè)性活動[9]。雖然對于何為商行為，各國的商事法律并無統(tǒng)一的規(guī)定，如存在主觀主義原則、客觀主義原則和折衷主義原則的三種不同認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)。但商事行為的獨(dú)立存在說明，需要一套適應(yīng)規(guī)范商事行為的規(guī)則，以明確界定商事行為的成立、生效、商事能力、法律責(zé)任等不同于一般民事行為的內(nèi)容，從而達(dá)到促進(jìn)商事交易和維持商事秩序的目的。此外，商事行為與一般民事行為的差別還體現(xiàn)在現(xiàn)代商法深化了商事行為必備的專業(yè)知識和所需承擔(dān)的包括職業(yè)責(zé)任和社會責(zé)任在內(nèi)的多種責(zé)任，以及商法堅(jiān)持的外觀主義原則和公法化傾向?qū)ι绦袨橐馑甲灾蔚南拗频戎T多方面。
（三）促進(jìn)商事交易
正如恩格斯指出，“政治、法律、哲學(xué)、宗教、文學(xué)、藝術(shù)等的發(fā)展是以經(jīng)濟(jì)發(fā)展為基礎(chǔ)的。但是，它們又都相互影響并對經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)發(fā)生影響。”[10]商法是商品經(jīng)濟(jì)高度發(fā)達(dá)的產(chǎn)物，而商法的形成、發(fā)展和完善又反過來為商品經(jīng)濟(jì)服務(wù)。商法規(guī)范通過保護(hù)商事利益、規(guī)范商業(yè)行為，保障交易迅捷，維護(hù)交易安全等作用和手段，既為商業(yè)發(fā)展保駕護(hù)航，又對商事交易起到鼓勵和促進(jìn)作用。具體表現(xiàn)為：首先，使商事主體從事商業(yè)活動中所獲得的利益得到法律保障，促進(jìn)了資本的擴(kuò)大和循環(huán)，從根本上為商事活動的繁榮和發(fā)達(dá)注入無窮動力；其次，商事規(guī)則使得商行為有序進(jìn)行，商事秩序的建立和完善是對商業(yè)自由進(jìn)行基本前提條件；第三，商法規(guī)則適應(yīng)了商事交易簡便性和迅捷性的需要，如權(quán)利證券化、程序簡易化、契約定型化、短期時效等制度極大地方便了商事交易活動；第四，市場經(jīng)濟(jì)是商品經(jīng)濟(jì)的進(jìn)一步市場化、社會化、制度化、普遍化，它在本質(zhì)上是權(quán)利經(jīng)濟(jì)，內(nèi)在地需要法治[11]。而商法是最直接反映市場經(jīng)濟(jì)要求的法律[12]。第五，隨著國際經(jīng)濟(jì)交往范圍的擴(kuò)大和程度的不斷加深，國際商法已大量出現(xiàn)并促使商事交易區(qū)域化和國際化。
綜上，商法的內(nèi)在價值或功用，在于規(guī)范商主體的設(shè)立及其行為，保護(hù)商事利益，保障商事活動中的良好秩序，促進(jìn)商事交易，及時給予遭遇商事違約和商事侵權(quán)者法律救濟(jì)，從而最終推動經(jīng)濟(jì)發(fā)展和社會進(jìn)步。上述價值只能體現(xiàn)于商事法律領(lǐng)域，是一般民法規(guī)范不具備或難以實(shí)現(xiàn)的特殊功用。
二、商法的外在價值
商法的外在的主觀評判價值，簡稱商法的外在價值，是外部主體對商法功用的預(yù)期、評判、認(rèn)知中所形成的主觀評價和價值追求。由于法的價值是主觀性和客觀性、相對性和絕對性的統(tǒng)一，加上人類永遠(yuǎn)具有對公平、自由、正義、效率、安全、秩序等價值的無限追求，對于一門具體的部門未能應(yīng)將哪些價值作為首要的選擇，必然難以有統(tǒng)一的結(jié)論和答案。就商法的價值取向而言，筆者以為，除了一般法的價值，如秩序、正義等之外，商法的基本價值取向應(yīng)為效益、安全和公平。
（一）效益價值
作為經(jīng)濟(jì)學(xué)上的概念，效益是指投入與產(chǎn)出、成本與收益之間的關(guān)系。基本含義是，從一個給定的投入量中獲得更大的產(chǎn)出，即以少量的資源消耗取得同樣多的效果，或以同樣的資源消費(fèi)取得最大的效果。商法之所以將效益作為首要的價值選擇，是由商行為的營利性決定的，因?yàn)闊o論是最初的商人交易活動還是現(xiàn)代商人的經(jīng)營行為，其直接和根本的目的都在于盡可能用少量的人力、物力、財(cái)力來謀求最大的利益，即追求效益?！芭c其他任何法律領(lǐng)域比較，商法更能表現(xiàn)出法律與利益之間的較量以及利益對法律的影響”[13]，具有保護(hù)商事利益、規(guī)范商事行為、促進(jìn)商事交易三大功能的商法也必然要首先關(guān)注效益。商法上所追求的效益，包括個人效益和社會效益，主要是強(qiáng)調(diào)個人利益，但也不忽視社會利益和公共利益。一方面，商法雖兼有公私法特性，但其本質(zhì)仍為私法。商法的旨在調(diào)節(jié)和保護(hù)商事行為和商事利益，無論是法人還是個人，當(dāng)其以商主體身份參與到商事關(guān)系，即處于平等的商事地位，國家公權(quán)力的干預(yù)只是為了規(guī)范和限制某些商事行為，并不能改變商主體的平等地位和商行為的私人性質(zhì)。因而，體現(xiàn)和保護(hù)私人之間商事利益和商事關(guān)系的商法，其主要價值在于促進(jìn)個人利益。另一方面，整個人類社會表現(xiàn)為一個利益互動的社會，強(qiáng)調(diào)個人利益保護(hù)的同時還必須使個人效益與社會效益實(shí)現(xiàn)均衡，即商法必須兼顧社會效益，以促進(jìn)個人效益地更好實(shí)現(xiàn)。
商法追求效益價值，則必然保護(hù)營利，這其實(shí)是維護(hù)人類生存和發(fā)展的基本條件[14]。營利性是商法與民法的顯著區(qū)別之一，是商法對于市場經(jīng)濟(jì)價值客觀規(guī)律的客觀反映。而營利與營業(yè)有著如此密切的關(guān)聯(lián)，以至于各國商法在揭示其營利性時往往通過“營業(yè)”來表述。如德國商業(yè)登記法第2條規(guī)定：“本法所稱商業(yè)，謂以營業(yè)為目的，以獨(dú)資或合伙方式經(jīng)營之事業(yè)?！比毡旧谭ǖ湓诘?02條中規(guī)定：“以從事下列營業(yè)活動為商行為……”[15]商法的效益價值還體現(xiàn)在商事主體范圍的擴(kuò)大和具永久持續(xù)性，為促進(jìn)交易簡便迅捷而規(guī)定許多具體的制度，以及提供專門、高效的救濟(jì)渠道，如商事仲裁等。除此外，有限責(zé)任制度、無因性制度、外觀主義制度等甚至是以犧牲公平為代價的，其目的也在于鼓勵交易和促進(jìn)財(cái)富增值，即提高效益。
（二）安全價值
商法對于安全價值給予特別的關(guān)注，這是由兩個因素來決定的。其一，是商法的效益性價值追求不可避免的產(chǎn)物，商事主體從事商事交易，目的旨在營利，除了通過簡便、迅捷等方式交易之外，還會不惜動用一切手段以便達(dá)到營利的目的，如果忽視了了對交易安全的保護(hù)，則商業(yè)社會將很快陷入混亂和無序，營利性要求無法得到滿足；其二，現(xiàn)代各國逐漸改變了私法領(lǐng)域的自由放任主義，轉(zhuǎn)而采取必要的措施對其適當(dāng)予以干涉，即私法公法化的傾向，其目的是關(guān)注社會公益，以便維護(hù)社會安全。
在現(xiàn)代商法中，安全價值主要體現(xiàn)在：（1）信息公式制度。即商主體在從事商事交易時，應(yīng)當(dāng)公開交易活動中理應(yīng)為公眾所知的事項(xiàng)，以增強(qiáng)交易行為的可預(yù)測性和穩(wěn)定性，使交易者獲得關(guān)于交易對象的準(zhǔn)確信息。（2）要式主義制度。國家通過立法制定強(qiáng)制性規(guī)定，對商事關(guān)系施加了強(qiáng)制性影響和控制。如保險(xiǎn)合同條款的強(qiáng)制規(guī)定，票據(jù)必須記載事項(xiàng)的規(guī)定，海事、海商合同應(yīng)記載事項(xiàng)的規(guī)定，關(guān)于提單、托運(yùn)單、倉單統(tǒng)一格式的規(guī)定，信用證統(tǒng)一規(guī)則的規(guī)定，各種貿(mào)易術(shù)語的規(guī)定等。（3）外觀主義制度。即以交易行為人的行為外觀為標(biāo)準(zhǔn)，而確立商事行為所產(chǎn)生的法律效果。與民法上的表見作為個別例外不同，商事法規(guī)范中確立了大量根據(jù)行為人外觀來判斷法律后果的原則。如票據(jù)行為的外觀解釋原則、公司未登記事項(xiàng)不得對抗第三人、表見經(jīng)理人等規(guī)則都體現(xiàn)了外觀主義的要求。（4）無因性制度。即把基礎(chǔ)行為與派生行為相分離，基礎(chǔ)行為無效，不影響派生行為的效力。把有瑕疵或者確定無效的行為從商事交易的環(huán)節(jié)中單獨(dú)列出加以補(bǔ)正，不影響其他行為的效力，以保障交易安全。這一制度在票據(jù)法中體現(xiàn)得最為廣泛。（5）嚴(yán)格責(zé)任制度。商法對商事主體從事商事交易活動規(guī)定了嚴(yán)格的義務(wù)和責(zé)任，這是保障交易安全的又一重要措施。主要表現(xiàn)為廣泛地連帶責(zé)任和無過錯責(zé)任。如票據(jù)法上的出票人、承兌人、背書人及其他票據(jù)債務(wù)人對持票人均承帶連帶責(zé)任；保險(xiǎn)法上保險(xiǎn)人對于因不可預(yù)料或不可抗力事故的造成的損失，均應(yīng)負(fù)賠償責(zé)任等。
（三）公平價值
公平的一般含義是公正合理地分配利益和給予救濟(jì)。在商法上，公平的價值追求主要是指公正合理地分配商事交易主體之間的權(quán)利和義務(wù)，當(dāng)一方權(quán)利受到侵害時，公平合理地給予法律救濟(jì)。公平價值是任何一部法律都不容忽視的，因?yàn)椤耙粋€法律制度若不能滿足正義的要求，那么從長遠(yuǎn)的角度來看，它就無力為政治實(shí)體提供秩序與和平。”[16]在公平與效率的關(guān)系方面，公平與效率既有協(xié)同的一面又有沖突的一面。協(xié)同的一面是指某些法律制度在保護(hù)公平的同時，又可以促進(jìn)效率；沖突的一面是指片面地追求其中一方則是以犧牲另一方作為代價[17]，可能最終二者都難以實(shí)現(xiàn)。商事活動的營利性決定了商法的首要價值是追求效益、效率，而公平與效率的矛盾原理決定了商法的公平價值也絕不能忽視。并且，商法的社會性和公法化的一面也對公平價值提出了要求，如商事立法中越來越多地體現(xiàn)了政府職權(quán)干預(yù)，個人自由意志受到一定的限制等，其目的是為了維護(hù)社會公共利益。
在公平的價值追求方面，現(xiàn)代商法和傳統(tǒng)民法之間的差異也是十分明顯的。民法的最基本價值取向是公平，當(dāng)公平價值與民法的其他價值發(fā)生沖突時，采取公平至上兼顧效益和其他。而商法的最高價值目標(biāo)是效益，在處理效益和其他價值目標(biāo)的沖突時，采取的是效益優(yōu)先兼顧公平和其他。并且，民法上的公平主要是保護(hù)個體之間的公平和平等，即形式上的公平與機(jī)會上的平等，而不是從社會整體利益出發(fā)追求實(shí)質(zhì)的公平和平等[18]。而商法上的公平和平等則更多地強(qiáng)調(diào)對社會整體利益的協(xié)調(diào)和保護(hù)。
在商法的外在價值中，效益與公平、安全之間存著密切的關(guān)聯(lián)。只有建立在安全和公平的基礎(chǔ)之上的效益才是持久和穩(wěn)固的效益，才能在促進(jìn)個體效益的同時兼顧社會效益，并著眼于眼前效益和長遠(yuǎn)效益；效益的提高必然帶來經(jīng)濟(jì)發(fā)展和社會財(cái)富的增加，從而為經(jīng)濟(jì)安全和社會公平奠定基礎(chǔ)；而公平和安全則是相互依存、相互促進(jìn)的，公平促進(jìn)和保障安全、安全體現(xiàn)和鞏固公平，二者共同為提高商事效益打造和諧安定的社會環(huán)境。由于“法的價值是一個多元、多維、多層次的龐大體系，不同的法體現(xiàn)著不同的價值準(zhǔn)則和價值觀念”[19]，上述各種價值之間難免會有沖突。在商法上，欲解決價值沖突問題，“最佳效益原則是解決價值沖突的核心原則”[20]，即以效益為先導(dǎo)，兼顧公平與安全。
上述商法的內(nèi)在客觀功用價值和外在主觀評價價值，作為商法價值體系的兩個基本子系統(tǒng)，并不是彼此孤立的。其中，商法的內(nèi)在價值從根本上決定、檢驗(yàn)商法的外在價值，外在價值反映并指導(dǎo)商法的內(nèi)在價值。例如，為實(shí)現(xiàn)安全，商事交易中建立了公示、外觀規(guī)則，而這些規(guī)則的實(shí)施效果反過來又決定和檢驗(yàn)安全價值是否在商事法律制度中得以貫徹。
【注釋】
[1]張恒山：《法理要論》，北京大學(xué)出版社2002年版，第206-207頁。
[2]胡鴻高：《商法價值論》，載中國法學(xué)會商法學(xué)研究會編《中國商法年刊》（創(chuàng)刊號），上海人民出版社2002年版，第55頁；張守文：《經(jīng)濟(jì)法理論的重構(gòu)》，人民出版社2004年版，第289頁。
[3](美)龐德：《通過法律的社會控制—法律的任務(wù)》，商務(wù)印書館1984年版，第55頁。
[4]趙萬一，葉艷：《論商主體的存在價值及其法律規(guī)制》，載《河南政法管理干部學(xué)院學(xué)報(bào)》，2004年第6期。
[5]范健、王建文：《商法的價值、源流及本體》，中國人民大學(xué)出版社2004年版，第60頁。
[6]雷興虎：《商法的獨(dú)立與獨(dú)立的商法》，載中國法學(xué)會商法學(xué)研究會主編《中國商法年刊》（創(chuàng)刊號），上海人民出版社2002年版，第103頁。
[7]（德）泊恩•魏得士著，丁小春、吳越譯：《法理學(xué)》，法律出版社2003年版，第43頁。
[8]徐學(xué)鹿主編：《商法學(xué)》，中國財(cái)政經(jīng)濟(jì)出版社1998年版，第224頁。
[9]趙萬一：《商法基本問題研究》，法律出版社2002年版，第316頁。
[10]《馬克思恩格斯選集》（第4卷），人民出版社1972年版，第506頁。
[11]李步云主編：《法理學(xué)》，經(jīng)濟(jì)科學(xué)出版社2000年版，第397頁。
[12]柳經(jīng)偉主編：《我國民事立法的回顧與展望》，人民法院出版社2004年版，第39頁。
[13]（德）拉德布魯赫著，米健、朱林譯：《法學(xué)導(dǎo)論》，中國大全科出版社1997年版，第75頁。
[14]顧功耘：《關(guān)于商法基礎(chǔ)理論的幾個問題》，載徐學(xué)鹿主編《商法研究》（第三輯），人民法院出版社2001年版，第21頁。
[15]周林彬、任先行：《比較商法導(dǎo)論》，北京大學(xué)出版社2000年版，第20頁。
[16](美)E•博登海默著，鄧正來譯：《法理學(xué)—法律哲學(xué)與法律方法》，中國政法大學(xué)出版社1999年版，第318頁。
[17]陳金釗主編：《法理學(xué)》，北京大學(xué)出版社2002年版，第302頁。
