時(shí)間：2023-06-07 15:57:13
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關(guān)鍵詞：銀行會(huì)計(jì)信息；金融風(fēng)險(xiǎn)；解決措施
一、銀行會(huì)計(jì)信息失真的表現(xiàn)形式與造成的金融風(fēng)險(xiǎn)
（一）銀行會(huì)計(jì)信息失真的表現(xiàn)形式
我國(guó)銀行會(huì)計(jì)信息失真的表現(xiàn)形式主要有以下幾種表現(xiàn)形式。首先是在信貸資產(chǎn)質(zhì)量方面的相關(guān)信息反映不符合實(shí)際情況，我國(guó)目前存在部分銀行為了掩蓋自身在信貸資產(chǎn)質(zhì)量方面存在的問題，往往不按照國(guó)家規(guī)定的相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)來(lái)嚴(yán)格劃分信貸標(biāo)準(zhǔn)，從而在會(huì)計(jì)信息中掩蓋實(shí)際情況中的貸款占用形態(tài)與風(fēng)險(xiǎn)狀況。其次，在負(fù)債信息方面的會(huì)計(jì)信息與實(shí)際情況不符。我國(guó)目前存在著部分銀行工作人員為了完成上級(jí)下達(dá)的工作指標(biāo)，掩蓋銀行業(yè)務(wù)在發(fā)展中存在的問題往往采取公款私存的方法，在工作記錄中亂轉(zhuǎn)存款數(shù)據(jù)，亂改存款報(bào)表，從而造成在實(shí)際情況中上報(bào)的存款信息與真實(shí)數(shù)據(jù)有較大差距，以達(dá)到銀行逃避存款準(zhǔn)備金制 度管理的目的。再則，在銀行固定資產(chǎn)方面的會(huì)計(jì)信息不符合實(shí)際情況，現(xiàn)階段銀行固定資 產(chǎn)信息反映不實(shí)主要是收回抵債資產(chǎn)的處置使用不合規(guī)，一方面表現(xiàn)在銀行在抵債資產(chǎn)自用上沒有按照相關(guān)規(guī)定在賬內(nèi)核算反映，另一方面表現(xiàn)部分銀行鉆“電子設(shè)備租賃費(fèi)”、“固定資產(chǎn)融資租賃”等科目在固定上存在著的漏洞，通過(guò)以租代購(gòu)、以租代建的方式隨意擴(kuò)大自用固定資產(chǎn)在賬外核算，致使固定資產(chǎn)信息反映不實(shí)。最后，我國(guó)銀行會(huì)計(jì)信息失真的表現(xiàn)形式在于相關(guān)損益信息反映不符合實(shí)際情況。銀行的損益信息是衡量一個(gè)時(shí)間段內(nèi)銀行發(fā)展?fàn)顩r的直觀表現(xiàn)，但是由于部分銀行為了完成上級(jí)指標(biāo)，往往會(huì)在損益信息上造假，偽造相關(guān)信息，以完成任務(wù)。
（二）銀行會(huì)計(jì)信息失真造成的金融風(fēng)險(xiǎn)
銀行會(huì)計(jì)信息的失真往往會(huì)導(dǎo)致一定的金融風(fēng)險(xiǎn)，這些金融風(fēng)險(xiǎn)主要表現(xiàn)在以下幾方面。首先，銀行會(huì)計(jì)信息失真會(huì)導(dǎo)致銀行存款的不正當(dāng)使用，銀行存款在本質(zhì)上看就是銀行的負(fù)債的一種表現(xiàn)形式，負(fù)債的不正當(dāng)使用會(huì)提高銀行正常經(jīng)營(yíng)發(fā)展的風(fēng)險(xiǎn)。其次，我國(guó)商業(yè)銀行是我國(guó)金融體系中的重要組成部分，銀行會(huì)計(jì)信息的失真會(huì)造成銀行相關(guān)投資業(yè)務(wù)的科學(xué)性與準(zhǔn)確性的下降，從而影響到整體金融系統(tǒng)的正常運(yùn)轉(zhuǎn)。
二、銀行會(huì)計(jì)信息失真現(xiàn)象的解決措施
（一）提高對(duì)銀行會(huì)計(jì)信息工作重要性的認(rèn)識(shí)
我國(guó)目前存在的銀行會(huì)計(jì)信息失真狀況的首要原因就在于相關(guān)銀行管理人員在經(jīng)營(yíng)思想與個(gè)人行為上存在問題，部分銀行管理人員沒有認(rèn)識(shí)到銀行會(huì)計(jì)信息失真帶來(lái)的嚴(yán)重后果，在工作中指示相關(guān)會(huì)計(jì)人員偽造相關(guān)信息，以達(dá)到在表面上完成各項(xiàng)指標(biāo)的效果。甚至存在部分管理人員為了滿足個(gè)人利益需要，不顧集體利益，通過(guò)偽造會(huì)計(jì)信息來(lái)謀取個(gè)人私利。因此，為了避免我國(guó)銀行會(huì)計(jì)信息的失真，首先就需要做好我國(guó)銀行相關(guān)管理人員的思想教育工作，保證每一位相關(guān)管理人員都能夠清楚認(rèn)識(shí)銀行會(huì)計(jì)信息真實(shí)的重要性。其次，要通過(guò)建立起完善的監(jiān)督機(jī)制，來(lái)制約相關(guān)管理人員的行為，保證銀行管理工作的透明，做好權(quán)力的制約工作。對(duì)于銀行會(huì)計(jì)信息制定工作來(lái)說(shuō)，只有相關(guān)管理人員能夠端正態(tài)度，堅(jiān)持實(shí)事求是的原則才能保證銀行會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性。
（二）提高相關(guān)工作人員的工作能力
銀行會(huì)計(jì)信息的核算是一項(xiàng)對(duì)相關(guān)工作能力要求較高的任務(wù)，要求相關(guān)工作人員熟練掌握各種會(huì)計(jì)方法，但是在實(shí)際情況中由于我國(guó)銀行在員工選聘上還存在著較多問題，往往存在著銀行職工的工作能力無(wú)法符合會(huì)計(jì)信息核算的要求，從而導(dǎo)致銀行會(huì)計(jì)信息的失真。因此，一方面要提高對(duì)于相關(guān)工作人員的選聘標(biāo)準(zhǔn)，銀行會(huì)計(jì)信息的核算并不是一項(xiàng)簡(jiǎn)單的工作，它對(duì)工作人員的專業(yè)知識(shí)能力水平有較高的要求，因此就需要提高相關(guān)工作人員的選聘標(biāo)準(zhǔn)。另一方面，要建立起完善的信息化員工培訓(xùn)制度，我國(guó)目前正處于經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展的時(shí)代，銀行業(yè)務(wù)在不斷發(fā)展，各種會(huì)計(jì)信息也在不斷變化，因此這就需要不斷對(duì)工作人員進(jìn)行培訓(xùn)，從而讓其能夠適應(yīng)新發(fā)展、新要求。
（三）完善相關(guān)管理制度
銀行會(huì)計(jì)信息化的失真最主要的原因就在于銀行相關(guān)管理制度建立的不完善，一方面在實(shí)際的工作中缺少完善的管理守則來(lái)約束工作人員的工作，另一方面也缺少完善的監(jiān)督制度與會(huì)計(jì)信息內(nèi)部審查制度，這就導(dǎo)致銀行相關(guān)工作人員在進(jìn)行銀行會(huì)計(jì)信息核算時(shí)沒有制度標(biāo)準(zhǔn)，也缺少一個(gè)完善的監(jiān)督機(jī)制，最終導(dǎo)致制度上的缺失引發(fā)信息上的失真。因此，在銀行建設(shè)工作中，就需要重視相關(guān)制度的建設(shè)工作，一方面要建立完善的工作制度，嚴(yán)格約束相關(guān)工作人員在進(jìn)行會(huì)計(jì)信息核算時(shí)的工作行為，另一方面要建立透明公開的監(jiān)督機(jī)制與內(nèi)部審查制度，來(lái)保證會(huì)計(jì)信息的核算工作能夠受到完善的監(jiān)督。
三、總結(jié)
總之，我們必須深刻認(rèn)識(shí)到銀行會(huì)計(jì)信息失真造成的金融風(fēng)險(xiǎn)，認(rèn)識(shí)到銀行會(huì)計(jì)信息真實(shí)性的重要性，通過(guò)完善制度，提高工作人員的工作能力，來(lái)保證我國(guó)銀行會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性。
參考文獻(xiàn)：
[1]高劍峰.淺析商業(yè)銀行財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)目標(biāo)及會(huì)計(jì)信息失真的關(guān)系[J].財(cái)會(huì)學(xué)習(xí)，2016（07）.
【關(guān)鍵詞】衍生金融工具 上市銀行 信息披露
一、研究背景
20世紀(jì)70年代以來(lái)，許多國(guó)家放松了甚至取消了外匯管制和利率管制，企業(yè)面臨的匯率風(fēng)險(xiǎn)和利率風(fēng)險(xiǎn)加大。由于避險(xiǎn)需求的存在，衍生金融工具應(yīng)運(yùn)而生。銀行作為衍生金融工具交易的主力軍，其對(duì)衍生金融工具的需求日益增大。然而衍生金融工具是一把“雙刃劍”，如果用來(lái)套期保值可以規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，如果運(yùn)用不當(dāng)淪為投機(jī)套利賺取差價(jià)的工具必定會(huì)加大企業(yè)面臨的風(fēng)險(xiǎn)。2007年美國(guó)發(fā)生的次貸危機(jī)在2008年波及到了全球，引發(fā)了全球性的金融危機(jī)，使得美國(guó)乃至世界各國(guó)很多實(shí)力雄厚的金融機(jī)構(gòu)陷入巨額虧損甚至破產(chǎn)。其中罪魁禍?zhǔn)字槐闶且环N用于轉(zhuǎn)移銀行次級(jí)貸款風(fēng)險(xiǎn)的衍生金融工具―信貸違約掉期（CDS）。巨大的風(fēng)險(xiǎn)不斷累積而未能及時(shí)遏止，與充分、透明的信息披露的缺失有很大關(guān)系。因此，本文認(rèn)為有必要對(duì)衍生金融工具的信息披露進(jìn)行更加深入的研究，提高其披露的水平，以便為企業(yè)的利益相關(guān)者決策提供及時(shí)相關(guān)的信息。
二、衍生金融工具信息披露規(guī)范
目前，國(guó)際上關(guān)于衍生金融工具信息披露規(guī)范的權(quán)威機(jī)構(gòu)主要有巴塞爾銀行監(jiān)管委員會(huì)（BCBS）、國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則理事會(huì)（IASB）和美國(guó)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則委員會(huì)（FASB）。巴塞爾銀行監(jiān)管委員會(huì)對(duì)銀行衍生品的信息披露提出了詳細(xì)而嚴(yán)格的要求。BCBS針對(duì)衍生金融工具信息披露的文件主要有：1998年9月的《衍生產(chǎn)品和交易業(yè)務(wù)監(jiān)管信息框架》和1999年10月的《銀行和證券公司交易和衍生產(chǎn)品業(yè)務(wù)信息披露建議》。但是BCBS的規(guī)范只是建議性的，并不具備強(qiáng)制性。國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則理事會(huì)并不特別針對(duì)衍生金融工具的信息披露進(jìn)行規(guī)范而是針對(duì)整體金融工具的信息披露進(jìn)行規(guī)范。美國(guó)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則委員會(huì)關(guān)于衍生金融工具的信息披露準(zhǔn)則制訂得比較詳細(xì)。2008年的SFAS161《衍生金融工具和套期活動(dòng)的披露》是一項(xiàng)系統(tǒng)的關(guān)于衍生金融工具信息披露的準(zhǔn)則，實(shí)用性較強(qiáng)。國(guó)內(nèi)關(guān)于衍生金融工具信息披露準(zhǔn)則主要是2006年財(cái)政部頒布的《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第22號(hào)-金融工具確認(rèn)和計(jì)量》和《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第37號(hào)-金融工具列報(bào)》。對(duì)所有金融工具的財(cái)務(wù)報(bào)表列報(bào)和表外披露做出了規(guī)定，并不針對(duì)衍生金融工具而且內(nèi)容與國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則趨同。
三、我國(guó)上市銀行衍生金融工具信息披露現(xiàn)狀
2006年財(cái)政部的《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第37號(hào)―金融工具列報(bào)》將衍生金融工具納入表內(nèi)核算，而不只是在報(bào)表附注中披露，使得財(cái)務(wù)報(bào)表能夠更加準(zhǔn)確地反映企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和風(fēng)險(xiǎn)水平，提高財(cái)務(wù)報(bào)表信息的相關(guān)性。在資產(chǎn)負(fù)債表中，16家銀行都將衍生金融資產(chǎn)和負(fù)債單獨(dú)列示，一般為“衍生金融資產(chǎn)”和“衍生金融負(fù)債”并與“以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)”和“以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融負(fù)債”并列。在利潤(rùn)表中，多數(shù)銀行將己實(shí)現(xiàn)損益計(jì)入“投資收益”而將未實(shí)現(xiàn)損益即公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入“公允價(jià)值變動(dòng)損益”，其中，不同銀行對(duì)外匯衍生金融工具的已實(shí)現(xiàn)和未實(shí)現(xiàn)損益的處理不盡相同。部分銀行將外匯衍生金融工具的己實(shí)現(xiàn)損益計(jì)入“投資收益”，未實(shí)現(xiàn)損益計(jì)入“公允價(jià)值變動(dòng)損益”（中國(guó)銀行）;部分銀行將己實(shí)現(xiàn)和未實(shí)現(xiàn)損益均計(jì)入“匯兌損益”（平安銀行）。且多數(shù)銀行沒有披露利潤(rùn)表上“匯兌損益”項(xiàng)目的明細(xì)，報(bào)表使用者無(wú)法得知外匯衍生金融工具對(duì)銀行損益的影響金額。為了更加直觀了解我國(guó)上市銀行衍生金融工具信息披露的現(xiàn)狀，本文選取了在深交所和上交所上市的16家銀行作為研究樣本，對(duì)其2013年財(cái)務(wù)報(bào)告中關(guān)于衍生金融工具的披露情況進(jìn)行統(tǒng)計(jì)和分析。統(tǒng)計(jì)結(jié)果見下表。
我國(guó)上市銀行2013年衍生金融工具會(huì)計(jì)信息披露情況統(tǒng)計(jì)
資料來(lái)源：上交所和深交所網(wǎng)站，相關(guān)統(tǒng)計(jì)結(jié)果由筆者整理得出。
注：表中“√”表示年報(bào)中披露了相關(guān)信息，“×”則表示未披露相關(guān)信息，“？”表示信息披露不完整，“空白”表示本期沒有符合套期會(huì)計(jì)處理的項(xiàng)目。
從上市銀行年度財(cái)務(wù)報(bào)告中可以看出，衍生金融工具的會(huì)計(jì)政策、基本信息、各個(gè)風(fēng)險(xiǎn)信息及套期活動(dòng)在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中披露。在會(huì)計(jì)政策中，各個(gè)銀行對(duì)衍生金融工具的確認(rèn)條件和計(jì)量基礎(chǔ)都進(jìn)行了披露，有6家銀行未披露衍生金融工具的持有目的。在基本信息中，各個(gè)銀行對(duì)衍生金融工具的名義金額和公允價(jià)值都進(jìn)行了披露，而對(duì)于損益的披露程度不一。有9家銀行分別披露了未實(shí)現(xiàn)損益和已實(shí)現(xiàn)損益，剩下的7家銀行要么只披露了未實(shí)現(xiàn)損益，要么只披露了已實(shí)現(xiàn)損益，信息披露不全面。在信用風(fēng)險(xiǎn)方面，所有銀行都披露了信用風(fēng)險(xiǎn)的管理方法和風(fēng)險(xiǎn)敞口，衍生金融資產(chǎn)和負(fù)債的信用風(fēng)險(xiǎn)敞口等于其公允價(jià)值。在市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)方面，各個(gè)銀行對(duì)利率風(fēng)險(xiǎn)和匯率風(fēng)險(xiǎn)都進(jìn)行了披露。在流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)方面，各個(gè)銀行都對(duì)流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)管理方法進(jìn)行了披露，而關(guān)于到期日分析也只有光大銀行一家沒有進(jìn)行披露。在套期活動(dòng)方面，上市銀行總體披露率很低，只有7家銀行披露了套期活動(dòng)的相關(guān)信息而且信息披露不全面。尤其是套期有效性評(píng)價(jià)和損益確認(rèn)這兩個(gè)項(xiàng)目披露程度較低。雖然銀行運(yùn)用衍生金融工具來(lái)進(jìn)行資產(chǎn)負(fù)債管理或者規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，但是由于不符合套期會(huì)計(jì)處理的要求，所以其他9家銀行沒有披露套期活動(dòng)相關(guān)信息。
16家上市銀行中披露比率較高的銀行有工商銀行、建設(shè)銀行、中國(guó)銀行、交通銀行、浦發(fā)銀行和中信銀行，都達(dá)到了80%以上，其中建設(shè)銀行的披露比率達(dá)到了100%。披露程度最低的銀行是光大銀行，其披露比率只有44%。
四、我國(guó)上市銀行衍生金融工具信息披露存在的不足
通過(guò)以上分析，本文認(rèn)為我國(guó)上市銀行衍生金融工具信息披露存在以下不足：
（一）缺乏針對(duì)衍生金融工具信息披露的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則
財(cái)政部的《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第37號(hào)――金融工具列報(bào)》是對(duì)所有金融工具的披露列報(bào)作出規(guī)定，是原則性的而非具體的。沒有制定針對(duì)衍生金融工具的準(zhǔn)則，我國(guó)上市銀行相關(guān)監(jiān)管機(jī)構(gòu)也未出臺(tái)與之相關(guān)的解釋性文件或者補(bǔ)充規(guī)定，導(dǎo)致銀行之間在衍生金融工具信息披露的具體細(xì)節(jié)上存在較多差異。各個(gè)銀行披露的差異包括披露內(nèi)容的不同，對(duì)于同一項(xiàng)內(nèi)容披露側(cè)重點(diǎn)的不同以及披露格式的不同。這給財(cái)務(wù)報(bào)告信息使用者搜尋相關(guān)信息、對(duì)比不同銀行間的會(huì)計(jì)信息帶來(lái)了不便，大大降低了財(cái)務(wù)報(bào)告會(huì)計(jì)信息之間的可比性。
（二）衍生金融工具信息披露不充分
從上表可以看出，我國(guó)部分上市銀行的衍生金融工具項(xiàng)目并未披露完全。有些上市銀行只是遵照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的要求，對(duì)衍生金融工具進(jìn)行披露，形式重于實(shí)質(zhì)。而且信息披露多為定性描述，定量信息披露較少，信息披露過(guò)于簡(jiǎn)單。絕大多數(shù)上市銀行僅對(duì)衍生金融工具公允價(jià)值的估值進(jìn)行了簡(jiǎn)單說(shuō)明，估值模型的合理性和參數(shù)設(shè)置的準(zhǔn)確性并沒有得到解釋。與套期活動(dòng)相關(guān)的信息披露十分有限。絕大多數(shù)上市銀行根本就沒有提供任何關(guān)于套期會(huì)計(jì)的信息，少部分提供了關(guān)于套期會(huì)計(jì)信息的銀行在對(duì)套期有效性評(píng)價(jià)和損益確認(rèn)這兩方面的披露程度也不高。
五、我國(guó)上市銀行衍生金融工具信息披露的相關(guān)建議
（一）制定針對(duì)衍生金融工具信息披露的相關(guān)解釋性文件
財(cái)政部的《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第37號(hào)――金融工具列報(bào)》是對(duì)所有金融工具的披露列報(bào)做出規(guī)定，是原則性的而非具體的。財(cái)政部應(yīng)與銀監(jiān)會(huì)和證監(jiān)會(huì)等銀行相關(guān)監(jiān)管部門進(jìn)行溝通與協(xié)作共同制定針對(duì)衍生金融工具信息披露列報(bào)的相關(guān)解釋性文件。相關(guān)解釋性文件應(yīng)該具體清晰、易于理解并且可操作性強(qiáng)。對(duì)衍生金融工具的注釋應(yīng)該采用文字描述和表格相結(jié)合的方式進(jìn)行披露而且披露的內(nèi)容和格式要統(tǒng)一，方便不同銀行間相關(guān)會(huì)計(jì)信息的比較。
（二）提高銀行相關(guān)從業(yè)人員的知識(shí)水平
衍生金融工具信息披露從各個(gè)方面對(duì)相關(guān)財(cái)務(wù)人員的要求較高。他們必須同時(shí)懂得金融和會(huì)計(jì)這兩門學(xué)科的相關(guān)知識(shí)，了解衍生金融工具交易和其在財(cái)務(wù)上如何處理。因此財(cái)政部應(yīng)定期組織銀行相關(guān)從業(yè)人員進(jìn)行關(guān)于衍生金融工具會(huì)計(jì)知識(shí)的培訓(xùn)與交流，提高他們的從業(yè)水平進(jìn)而提高衍生金融工具信息披露的質(zhì)量。
（三）建立完善的信息披露監(jiān)督機(jī)制
銀監(jiān)會(huì)或者證監(jiān)會(huì)應(yīng)建立完善的信息披露評(píng)價(jià)機(jī)制，來(lái)監(jiān)督上市銀行對(duì)衍生金融工具信息披露準(zhǔn)則的執(zhí)行情況。對(duì)于衍生金融工具信息披露不充分不及時(shí)的銀行采取相應(yīng)的懲罰措施并將調(diào)查結(jié)果和懲罰情況公布給銀行利益相關(guān)者，迫使上市銀行積極披露衍生金融工具的相關(guān)信息。
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關(guān)鍵詞：商業(yè)銀行；審計(jì)；風(fēng)險(xiǎn)；管理
中圖分類號(hào)：F830.33 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：1001-828X（2014）04-0-02
引言
在金融體系中，商業(yè)銀行是一個(gè)重要的組成部分，對(duì)于國(guó)家金融行業(yè)、經(jīng)濟(jì)的發(fā)展以及社會(huì)穩(wěn)定的維護(hù)都有十分重要的意義。但是銀行業(yè)畢竟是一個(gè)具有高風(fēng)險(xiǎn)的行業(yè)，近年來(lái)，隨著外部各種監(jiān)管機(jī)制的不斷應(yīng)用以及銀行的內(nèi)部審計(jì)力度的加強(qiáng)，使得很多商業(yè)銀行在規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)上都取得了一定的進(jìn)步，風(fēng)險(xiǎn)也得到了一定的控制。但是在商業(yè)銀行的內(nèi)部，還是存在很多經(jīng)營(yíng)的風(fēng)險(xiǎn)，銀行在審計(jì)方面的風(fēng)險(xiǎn)也隨之出現(xiàn)。商業(yè)銀行的審計(jì)業(yè)務(wù)，也從傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)收支的審計(jì)發(fā)展到對(duì)銀行的風(fēng)險(xiǎn)、管理、效益等方面的審計(jì)，審計(jì)內(nèi)容的不斷拓展，為審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的出現(xiàn)奠定了一定的基礎(chǔ)。如何加強(qiáng)對(duì)銀行的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的控制，成為當(dāng)前很多商業(yè)銀行關(guān)注的一個(gè)重點(diǎn)問題。本文就商業(yè)銀行審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)種類、出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)的原因以及審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制的措施進(jìn)行相關(guān)的分析。
一、商業(yè)銀行審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的形成原因
審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)指的是審計(jì)人員對(duì)于被審計(jì)單位的重大錯(cuò)誤以及紕漏沒有及時(shí)發(fā)現(xiàn)，從而導(dǎo)致在制定審計(jì)結(jié)論時(shí)，具體的內(nèi)容與被審計(jì)單位的實(shí)際財(cái)務(wù)情況不相符合的可能性。
銀行的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)主要有三種類型。即固有風(fēng)險(xiǎn)、控制風(fēng)險(xiǎn)以及檢查風(fēng)險(xiǎn)。形成這些審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的原因主要有以下幾個(gè)方面。
（一）銀行的審計(jì)人員缺乏相應(yīng)的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)
銀行本就是一個(gè)高風(fēng)險(xiǎn)的行業(yè)，任何一個(gè)行業(yè)只要有經(jīng)營(yíng)過(guò)程，那么就一定會(huì)出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)。風(fēng)險(xiǎn)是客觀存在的一種現(xiàn)象，在銀行的很多項(xiàng)目的審計(jì)過(guò)程中都有存在。審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)不能完全消除，只能是進(jìn)行相應(yīng)的控制和管理，以減少風(fēng)險(xiǎn)的危害性。對(duì)于當(dāng)前有的商業(yè)銀行出現(xiàn)一些由于審計(jì)導(dǎo)致的損失的案例進(jìn)行分析，可以發(fā)現(xiàn)，其中審計(jì)人員缺乏相應(yīng)的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)是導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)擴(kuò)大的一個(gè)重要原因。此外在當(dāng)前的商業(yè)銀行的審計(jì)工作中，缺乏相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)管理體系，缺乏對(duì)相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行防范和管理的技術(shù)，也是重要的原因，但是由于銀行的審計(jì)人員的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)不夠，是最主觀的因素，由于認(rèn)識(shí)程度不夠，因此在審計(jì)過(guò)程中容易出現(xiàn)一些疏忽和紕漏，從而擴(kuò)大了風(fēng)險(xiǎn)的危害性。
（二）商業(yè)銀行進(jìn)行審計(jì)的理念和方法都不夠先進(jìn)
形成審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的另一個(gè)重要的原因是商業(yè)銀行進(jìn)行審計(jì)的理念和方法都不夠先進(jìn)?，F(xiàn)代的商業(yè)銀行，其內(nèi)部的各種審計(jì)工作重點(diǎn)發(fā)生了轉(zhuǎn)移，應(yīng)該要轉(zhuǎn)移到內(nèi)部控制審計(jì)以及銀行的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的審計(jì)，但是當(dāng)前社會(huì)中很多的商業(yè)銀行，內(nèi)部審計(jì)工作還主要是停留在對(duì)一些日常業(yè)務(wù)的審計(jì)上，比如對(duì)查證賬表，對(duì)于銀行的風(fēng)險(xiǎn)控制因素沒有進(jìn)行相應(yīng)的考慮，導(dǎo)致商業(yè)銀行的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)逐漸擴(kuò)大。另外，由于信息技術(shù)的不斷發(fā)展，現(xiàn)代商業(yè)銀行在經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程中，也逐漸加大了信息化程度，而一些審計(jì)工作的技術(shù)，還是比較原始的方法，對(duì)于現(xiàn)代化的商業(yè)銀行的審計(jì)需求不能滿足。對(duì)商業(yè)銀行的風(fēng)險(xiǎn)因素的控制力度不夠，風(fēng)險(xiǎn)的判斷也不夠準(zhǔn)確等，都會(huì)加大銀行審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)。
（三）審計(jì)人員的技術(shù)水平還不夠高
銀行的審計(jì)工作要求審計(jì)人員不僅要具備一定的審計(jì)很金融的相關(guān)知識(shí)水平，而且還要具備多年的審計(jì)工作經(jīng)驗(yàn)，但是對(duì)于兩個(gè)條件都滿足的人員。在當(dāng)前的社會(huì)中還比較手啊。比如有過(guò)多年審計(jì)經(jīng)驗(yàn)的人員，雖然具有豐富的審計(jì)經(jīng)驗(yàn)，但是沒有比較穩(wěn)固的金融知識(shí)結(jié)構(gòu)，對(duì)于當(dāng)前商業(yè)銀行中的各種新業(yè)務(wù)的增加以及新產(chǎn)品的出臺(tái)，往往會(huì)無(wú)法著手，這部分人對(duì)審計(jì)工作的重點(diǎn)，還是放在銀行的日常業(yè)務(wù)、財(cái)務(wù)收支等方面，對(duì)于一些新業(yè)務(wù)的審計(jì)，往往不能很好地進(jìn)行處理。而且現(xiàn)在的商業(yè)銀行的審計(jì)人員的知識(shí)層次往往參差不齊，當(dāng)前很多商業(yè)銀行中的審計(jì)人員都是審計(jì)崗位上的重要人員，但是接受的相關(guān)的正式的培訓(xùn)筆記少，對(duì)于銀行的審計(jì)工作，在宏觀上的把握還是不夠，遇到一些審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，其綜合分析的能力不夠，導(dǎo)致不能對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行很好的控制。而且審計(jì)人員的知識(shí)更新比較慢，對(duì)于一些審計(jì)的理論和相應(yīng)的實(shí)踐操作，往往存在比較嚴(yán)重的不銜接的現(xiàn)象，當(dāng)前也有一些審計(jì)人員沒有按照嚴(yán)格的審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行審計(jì)工作，對(duì)于一些審計(jì)步驟甚至有忽略，使得銀行的審計(jì)工作出現(xiàn)了記錄不夠完善、不細(xì)致清晰等問題，加大了審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)。最后，商業(yè)銀行的審計(jì)人員之間的流動(dòng)性以及相應(yīng)的銜接工作沒有做好，導(dǎo)致審計(jì)人員缺乏相應(yīng)的穩(wěn)定性，也很容易造成審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)。
（四）商業(yè)銀行審計(jì)工作的程序還不夠規(guī)范
審計(jì)工作包括很多程序，比如審計(jì)的立項(xiàng)、提出相應(yīng)的審計(jì)報(bào)告、審計(jì)工作的準(zhǔn)備、進(jìn)行實(shí)際的審計(jì)、制定審計(jì)報(bào)告等，任何一個(gè)環(huán)節(jié)中都可能出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)，審計(jì)行為如果在任何一個(gè)環(huán)節(jié)中不夠規(guī)范，都可能會(huì)導(dǎo)致審計(jì)效率出現(xiàn)問題，甚至是帶來(lái)嚴(yán)重的后果。當(dāng)前的商業(yè)銀行中，對(duì)于審計(jì)工作的程序操作不夠規(guī)范的現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生，對(duì)程序也不夠重視，因此加大了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的可能性。比如在進(jìn)行審計(jì)工作之前沒有進(jìn)行相應(yīng)的調(diào)查，對(duì)于審計(jì)的方案也沒有進(jìn)行討論分析，導(dǎo)致審計(jì)的方案缺乏相應(yīng)的管理性，對(duì)于審計(jì)的內(nèi)控測(cè)試的認(rèn)識(shí)程度不夠等，都有可能會(huì)導(dǎo)致審計(jì)過(guò)程中出現(xiàn)比較嚴(yán)重的風(fēng)險(xiǎn)。
（五）商業(yè)銀行的審計(jì)工作缺乏相應(yīng)的控制標(biāo)準(zhǔn)
對(duì)于審計(jì)質(zhì)量的控制體系而言，當(dāng)前很多商業(yè)銀行中在這方面的體系建設(shè)都還不夠完善。健全的審計(jì)質(zhì)量控制體系能夠?qū)徲?jì)人員的責(zé)任、質(zhì)量意識(shí)進(jìn)行控制，對(duì)于降低銀行的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)具有十分重要的意義。盡管當(dāng)前我國(guó)的審計(jì)機(jī)關(guān)已經(jīng)指定了相關(guān)的準(zhǔn)則以規(guī)范審計(jì)工作，但是在這些準(zhǔn)則中，定量的內(nèi)容還比較少，導(dǎo)致銀行審計(jì)工作的質(zhì)量控制體系的建設(shè)還存在一定的障礙。當(dāng)前很多商業(yè)銀行對(duì)于項(xiàng)目審計(jì)的質(zhì)量問題，有的時(shí)候往往不能及時(shí)發(fā)現(xiàn)，質(zhì)量的監(jiān)控標(biāo)準(zhǔn)和體系不夠完善，是導(dǎo)致銀行審計(jì)出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)的另一個(gè)重要的原因。
二、商業(yè)銀行如何加強(qiáng)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的防范
商業(yè)銀行的審計(jì)工作中出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)，與很多方面都有關(guān)系，比如審計(jì)人員的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)不夠、審計(jì)防范和技術(shù)不夠先進(jìn)、審計(jì)程序不夠規(guī)范等，都有可能導(dǎo)致審計(jì)工作中出現(xiàn)比較嚴(yán)重的風(fēng)險(xiǎn)性。為了加強(qiáng)對(duì)銀行審計(jì)工作的風(fēng)險(xiǎn)管理，提升銀行的審計(jì)效率，可以從以下幾個(gè)方面出發(fā)。
（一）加強(qiáng)審計(jì)人員的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)的提升
審計(jì)人員只有不斷提升自己的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，在審計(jì)工作中才能有高度的警惕性，加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)的管理。加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)的提升，可以從兩個(gè)方面著手，第一要加強(qiáng)對(duì)審計(jì)環(huán)境中的風(fēng)險(xiǎn)以及審計(jì)客體的風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)識(shí)，在日常的工作中要對(duì)我國(guó)的金融政策進(jìn)行相應(yīng)的研究，發(fā)現(xiàn)其中的風(fēng)險(xiǎn)環(huán)節(jié)，對(duì)被審計(jì)的對(duì)象的管理機(jī)制進(jìn)行研究，有助于提升審計(jì)人員進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)控制單元額有效性。第二，要加強(qiáng)對(duì)審計(jì)主體的風(fēng)險(xiǎn)的控制。審計(jì)的機(jī)關(guān)要采取相應(yīng)的措施來(lái)對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行控制和防范工作，因此要在銀行審計(jì)機(jī)關(guān)的內(nèi)部建立相應(yīng)的評(píng)價(jià)機(jī)制，對(duì)審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識(shí)別，有助于在工作中降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)的可能性。
（二）規(guī)范審計(jì)工作的操作，按照嚴(yán)格的規(guī)定進(jìn)行審計(jì)工作
審計(jì)程序不夠規(guī)范，也是形成審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的重要原因。由于當(dāng)前商業(yè)銀行的產(chǎn)品在不斷擴(kuò)展，產(chǎn)生了很多金融衍生品，金融產(chǎn)業(yè)在不斷進(jìn)行創(chuàng)新的過(guò)程中，更要加強(qiáng)商業(yè)銀行的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的控制，應(yīng)該對(duì)審計(jì)的程序進(jìn)行規(guī)范，要求審計(jì)人員在審計(jì)工作中要嚴(yán)格地按照審計(jì)的規(guī)范和程序進(jìn)行操作，對(duì)審計(jì)過(guò)程中的各個(gè)環(huán)節(jié)都要進(jìn)行把關(guān)。比如在進(jìn)行審計(jì)之前要進(jìn)行相應(yīng)的調(diào)查、根據(jù)調(diào)查的情況制定相應(yīng)的審計(jì)方案，然后進(jìn)行審計(jì)操作、制定審計(jì)報(bào)告等。商業(yè)銀行在審計(jì)的過(guò)程中要嚴(yán)格地執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)和程序進(jìn)行工作，不能忽視其中的項(xiàng)目與程序。
（三）加強(qiáng)對(duì)審計(jì)人員的能力素養(yǎng)的培訓(xùn)
審計(jì)人員的綜合能力素養(yǎng)的高低對(duì)于審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的控制有很重要的作用。針對(duì)當(dāng)前很多審計(jì)人員的能力素養(yǎng)不高的情況，要加強(qiáng)對(duì)其能力素養(yǎng)的額培訓(xùn)。第一，要建立相應(yīng)的人員素養(yǎng)的控制體系，在銀行的內(nèi)部建立相關(guān)的人員素質(zhì)的標(biāo)準(zhǔn)，用一個(gè)定性的標(biāo)準(zhǔn)來(lái)對(duì)審計(jì)人員的能力素養(yǎng)進(jìn)行衡量，比如不僅要對(duì)各種金融知識(shí)具備一定的熟悉程度，而且要掌握一定的經(jīng)濟(jì)管理知識(shí)以及會(huì)計(jì)知識(shí)等，還要有一定的文化素養(yǎng)和組織能力，其文化程度和組織能力要達(dá)到相應(yīng)的標(biāo)準(zhǔn)才能進(jìn)行審計(jì)工作。第二，日常的工作中要加強(qiáng)對(duì)審計(jì)人員的培訓(xùn)，定期組織相關(guān)的學(xué)習(xí)，比如制定詳細(xì)的培訓(xùn)計(jì)劃，根據(jù)審計(jì)人員的能力素養(yǎng)的變化時(shí)刻調(diào)整培訓(xùn)計(jì)劃與培訓(xùn)內(nèi)容等。在商業(yè)銀行中從事審計(jì)工作的人員要定期接受培訓(xùn)，不僅要接受審計(jì)工作相關(guān)知識(shí)的培訓(xùn)，還要接受各種計(jì)算機(jī)業(yè)務(wù)以及金融業(yè)務(wù)的培訓(xùn)。使得審計(jì)人員能夠不斷提升自己的知識(shí)層面，提升自己的綜合能力素養(yǎng)。
（四）不斷加強(qiáng)對(duì)審計(jì)工作的質(zhì)量控制
對(duì)審計(jì)工作的質(zhì)量控制不夠，是導(dǎo)致審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)的重要原因，在加強(qiáng)質(zhì)量控制的過(guò)程中，要不斷完善審計(jì)工作的質(zhì)量控制體系的建設(shè)，充分利用現(xiàn)代化的信息技術(shù)、計(jì)算機(jī)技術(shù)等，對(duì)審計(jì)工作的不同階段都進(jìn)行相應(yīng)的質(zhì)量控制和管理。在不影響審計(jì)人員工作效率的基礎(chǔ)上，各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)也要加強(qiáng)對(duì)審計(jì)工作的實(shí)時(shí)監(jiān)控。在商業(yè)銀行的內(nèi)部，可以成立專業(yè)的審計(jì)質(zhì)量控制機(jī)構(gòu)，對(duì)審計(jì)工作質(zhì)量進(jìn)行審查和監(jiān)督。
（五）加大銀行內(nèi)部信息化建設(shè)的力度
信息化建設(shè)是銀行發(fā)展過(guò)程中的一個(gè)重要步驟，提高銀行的信息化水平，是提高審計(jì)工作質(zhì)量和效率的基礎(chǔ)。商業(yè)銀行的內(nèi)部審計(jì)工作要對(duì)現(xiàn)代的信息技術(shù)進(jìn)行充分的利用，利用現(xiàn)代化的信息技術(shù)的快捷、可靠、規(guī)范、透明等特性，加強(qiáng)銀行內(nèi)部審計(jì)的信息化水平的提升。利用信息化的手段進(jìn)行銀行的內(nèi)部監(jiān)督，是加強(qiáng)信息化建設(shè)的一個(gè)重要目的。對(duì)于商業(yè)銀行的各種審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，可以利用各種信息文件共享機(jī)制的建設(shè)，來(lái)加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)的信息反饋?zhàn)饔?，?duì)于出現(xiàn)的各種風(fēng)險(xiǎn)問題進(jìn)行及時(shí)的防范和處理，以提高審計(jì)的效率，實(shí)現(xiàn)防范風(fēng)險(xiǎn)的目的。
（六）加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估
評(píng)估是對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行改進(jìn)的一個(gè)重要手段，通過(guò)科學(xué)有效的評(píng)估，可以為銀行的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的防范帶來(lái)有力的幫助。通過(guò)對(duì)銀行的各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略以及業(yè)務(wù)中存在的風(fēng)險(xiǎn)因素進(jìn)行評(píng)估，可以制定完善的風(fēng)險(xiǎn)管理和控制框架，為商業(yè)銀行的風(fēng)險(xiǎn)的確定以及風(fēng)險(xiǎn)管理體系的建設(shè)提供必要的依據(jù)。同時(shí)可以通過(guò)有效的評(píng)估，發(fā)現(xiàn)商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)管理過(guò)程中的一些薄弱的環(huán)節(jié)，對(duì)其進(jìn)行相應(yīng)的改進(jìn)，以便提高風(fēng)險(xiǎn)控制效率，對(duì)潛在的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效的控制。另外，可以對(duì)風(fēng)險(xiǎn)控制過(guò)程中的各種資源進(jìn)行有效的評(píng)估，從而充分利用各種資源進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)的管理和控制。
（七）加強(qiáng)商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)文化的建設(shè)
企業(yè)文化是企業(yè)發(fā)展過(guò)程中的核心，對(duì)于商業(yè)銀行而言，物質(zhì)以及制度的文化是一種有形的文化形式，而精神文化則是無(wú)形的，無(wú)形的文化對(duì)人的影響更大。商業(yè)銀行的內(nèi)部審計(jì)文化就屬于一種無(wú)形文化，是銀行企業(yè)文化的重要組成部分，審計(jì)文化包括很多內(nèi)容，如審計(jì)人員的價(jià)值觀、行為、精神、知識(shí)結(jié)構(gòu)、道德等，審計(jì)文化的建設(shè)要包括審計(jì)價(jià)值、道德、知識(shí)、組織等多方面的建設(shè)，在日常工作中要加強(qiáng)審計(jì)文化各方面內(nèi)容的建設(shè)，通過(guò)內(nèi)部審計(jì)文化對(duì)銀行的各種經(jīng)營(yíng)行為產(chǎn)生有利的引導(dǎo)，提高員工的工作責(zé)任心，最終減少銀行內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。
三、結(jié)語(yǔ)
隨著銀行業(yè)的不斷發(fā)展，銀行的各種金融衍生品逐漸增多，也加大了銀行的審計(jì)工作的風(fēng)險(xiǎn)程度。加強(qiáng)商業(yè)銀行的內(nèi)部審計(jì)工作的風(fēng)險(xiǎn)控制，有助于商業(yè)銀行控制整體的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，保障商業(yè)銀行的各種內(nèi)部控制制度的有效實(shí)施，也能不斷提升銀行的競(jìng)爭(zhēng)實(shí)力，針對(duì)當(dāng)前導(dǎo)致商業(yè)銀行審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的原因要采取相應(yīng)的措施進(jìn)行解決，提高審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的控制力度。
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[4]崔青華.淺談內(nèi)部審計(jì)中的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)與管理[J].財(cái)經(jīng)界（學(xué)術(shù)版），2012（06）.
關(guān)鍵詞:商業(yè)銀行;專利;戰(zhàn)略
Abstract:Patents related to commercial bank is financial product patents,it refers to the owner of the financial products enjoy patent rights in accordance with law. For domestic commercial banks,as a whole,there is a weak awareness of patent protection,independent capability of research and development is weak,talent shortage,existing patents has not been effective use and other issues. China’s commercial banks must develop strategies of patent protection in a strategic height,it is necessary to improve awareness of patent protection for commercial banks,strengthen intellectual property research and development,strengthen the protection of business method patents in a bid to gradually improve the mechanism for patent protection,with a view to gradually occupy the competition advantage.
Key Words:commercial banks,patent,strategy
中圖分類號(hào):F830.33文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼:B文章編號(hào):1674-2265(2010)03-0061-03
國(guó)內(nèi)對(duì)商業(yè)銀行專利的關(guān)注始于2002年前后有關(guān)花旗銀行在我國(guó)申請(qǐng)了近20件商業(yè)方法專利的報(bào)道之后,但就如何建立和完善我國(guó)商業(yè)銀行的專利戰(zhàn)略,始終沒有比較可行的對(duì)策。很多學(xué)者擔(dān)心外資銀行在我國(guó)專利領(lǐng)域的“跑馬圈地”會(huì)成為我國(guó)金融業(yè)難以逾越的技術(shù)壁壘,我國(guó)金融業(yè)將會(huì)面臨巨額專利使用費(fèi)的支付問題,極有可能成為下一個(gè)DVD產(chǎn)業(yè)。因而,及時(shí)深入的探討商業(yè)銀行專利的保護(hù)及其戰(zhàn)略,是金融機(jī)構(gòu)需要面對(duì)的迫切任務(wù)。
一、商業(yè)銀行專利戰(zhàn)略概述
(一)商業(yè)銀行相關(guān)專利
與商業(yè)銀行相關(guān)的專利就是金融產(chǎn)品專利,是指金融產(chǎn)品擁有者對(duì)所擁有金融產(chǎn)品依法享有的專利權(quán)利。專利持有者可以憑借這種專有權(quán),在法律所規(guī)定的期限內(nèi),排他性地享有其發(fā)明創(chuàng)造的成果,并可以通過(guò)自己生產(chǎn)或特許他人使用的方式獲得收益。專利技術(shù)具有實(shí)用性、新穎性和創(chuàng)造性的特征,具有客體的無(wú)形性、法定性、地域性、時(shí)間性、獨(dú)占性的特點(diǎn);同時(shí),遵守先申請(qǐng)?jiān)瓌t、禁止重復(fù)授權(quán)原則和優(yōu)先權(quán)原則。
金融產(chǎn)品專利可以分為諸如點(diǎn)鈔機(jī)、信用卡識(shí)別器等方面的技術(shù)服務(wù)專利和有關(guān)依托計(jì)算機(jī)系統(tǒng)實(shí)現(xiàn)金融業(yè)務(wù)處理及最具有價(jià)值的商業(yè)方法專利。有學(xué)者將金融產(chǎn)品專利細(xì)化為如下八個(gè)方面:信息資料的儲(chǔ)存與顯示;支付結(jié)算類;電子銀行類;金融交易的管理與處理;資金管理類;測(cè)試技術(shù)類;銀企合作類;其他涉及計(jì)算機(jī)系統(tǒng)中有關(guān)軟件穩(wěn)定性、安全防范、硬件性能改善、系統(tǒng)效率優(yōu)化等方面內(nèi)容,都可以申請(qǐng)商業(yè)方法專利。所謂商業(yè)方法專利,是指將商業(yè)活動(dòng)的特殊經(jīng)營(yíng),管理方法與信息網(wǎng)絡(luò)技術(shù),計(jì)算機(jī)軟、硬件相結(jié)合申請(qǐng)的專利。
(二)專利對(duì)商業(yè)銀行競(jìng)爭(zhēng)力的作用
在經(jīng)濟(jì)全球化的今天,專利已成為競(jìng)爭(zhēng)的重要手段和工具。隨著世界范圍內(nèi)專利保護(hù)制度的日益健全,擁有一個(gè)專利就意味著代表一方市場(chǎng),控制了專利就意味著控制了市場(chǎng)。如果銀行運(yùn)用專利來(lái)保護(hù)自己,對(duì)自己創(chuàng)新的產(chǎn)品申請(qǐng)專利,不僅可以強(qiáng)化自身的服務(wù)能力,使金融產(chǎn)品日趨品牌化,而且還可以從專利轉(zhuǎn)讓中獲得利益。同時(shí),法律亦將對(duì)侵犯專利權(quán)者予以制裁,給競(jìng)爭(zhēng)者以巨大的威懾力,迫使其開發(fā)具有自主知識(shí)產(chǎn)權(quán)的產(chǎn)品,從而推動(dòng)金融業(yè)創(chuàng)新發(fā)展,促進(jìn)整個(gè)社會(huì)的進(jìn)步。
二、我國(guó)商業(yè)銀行專利保護(hù)現(xiàn)狀
我國(guó)商業(yè)銀行實(shí)施專利保護(hù)是最近幾年的事,現(xiàn)在大部分國(guó)內(nèi)商業(yè)銀行成立了軟件研發(fā)中心,自主技術(shù)創(chuàng)新研發(fā)水平有了較大的提高,有關(guān)金融商業(yè)方法專利數(shù)量和申請(qǐng)專利的商業(yè)銀行有了明顯提高。截至2009年12月,國(guó)內(nèi)外銀行業(yè)和銀行相關(guān)產(chǎn)業(yè)在中國(guó)知識(shí)產(chǎn)權(quán)局申請(qǐng)專利738件,其中發(fā)明專利563件,實(shí)用新型專利114件,外觀設(shè)計(jì)專利61件。國(guó)內(nèi)銀行專利申請(qǐng)主要集中在識(shí)別人民幣的方法和裝置、辦公自動(dòng)化設(shè)備、防偽造、防涂改用安全印刷油墨等銀行基礎(chǔ)設(shè)施設(shè)備等硬件方面,而對(duì)于作為商業(yè)銀行電子商務(wù)發(fā)展支柱并與計(jì)算機(jī)軟件、網(wǎng)絡(luò)技術(shù)緊密聯(lián)系的商業(yè)方法專利,則涉及不多。從國(guó)內(nèi)商業(yè)銀行整體上講,發(fā)展還很不平衡,很多商業(yè)銀行專利申請(qǐng)數(shù)量為零,國(guó)內(nèi)商業(yè)銀行專利保護(hù)仍存在如下一些問題。
(一)專利保護(hù)意識(shí)淡薄
我國(guó)許多銀行業(yè)的高級(jí)管理人員對(duì)專利常識(shí)了解甚少,而且國(guó)內(nèi)銀行業(yè)普遍將注意力集中在傳統(tǒng)金融產(chǎn)品上,沒有充分認(rèn)識(shí)到專利是銀行最重要的無(wú)形資產(chǎn),對(duì)金融專利在知識(shí)經(jīng)濟(jì)時(shí)代競(jìng)爭(zhēng)中的重要作用缺乏認(rèn)識(shí),沒有將專利納入金融創(chuàng)新下的核心競(jìng)爭(zhēng)戰(zhàn)略。很多銀行還沒有成立專門組織管理專利,也沒有把商業(yè)方法專利納入日常工作進(jìn)行管理,對(duì)創(chuàng)新成果申請(qǐng)專利保護(hù)缺乏深入的研究。同時(shí),在商業(yè)銀行內(nèi)部對(duì)有關(guān)專利、商業(yè)方法專利及創(chuàng)新方法等方面知識(shí)培訓(xùn)搞得少。宣傳報(bào)道得也不多,但對(duì)于何為專利,何為商業(yè)方法專利,如何把創(chuàng)新成果轉(zhuǎn)化為專利等相關(guān)知識(shí)則比較匱乏。
(二)自主研發(fā)能力薄弱,人才匱乏
目前國(guó)內(nèi)商業(yè)銀行在技術(shù)上過(guò)分依賴國(guó)外的大型IT企業(yè),購(gòu)買專利后往往照搬別人的技術(shù)或在別人的基礎(chǔ)上略微做些本地化開發(fā),不能針對(duì)客戶日益增加的需求設(shè)計(jì)和研制出快捷、高效的銀行產(chǎn)品和工具,整體的研發(fā)能力明顯不足。我國(guó)目前大量缺乏高層次的金融工程專業(yè)人才,即使僅有的少數(shù)人才,也不搞開發(fā),而以維護(hù)為主?？蒲腥藛T的缺乏和大量流失,帶來(lái)的是金融研發(fā)能力和技術(shù)的研制滯后。
(三)沒有有效利用現(xiàn)有專利
一方面,我國(guó)商業(yè)銀行很少有專利管理部門,即使設(shè)立了專利管理部門,其專利管理工作也是由其他部門兼管,這往往會(huì)出現(xiàn)管理人員不懂相關(guān)業(yè)務(wù)的狀況,缺少對(duì)銀行具有前瞻性、指導(dǎo)意義的專利戰(zhàn)略研究和運(yùn)用,難以有效促進(jìn)專利保護(hù)。另一方面,國(guó)內(nèi)商業(yè)銀行一般只注重對(duì)專利的靜態(tài)占有,而忽視專利的許可、轉(zhuǎn)讓等動(dòng)態(tài)運(yùn)用,沒有有效地對(duì)專利進(jìn)行產(chǎn)業(yè)化和商品化,缺少將技術(shù)轉(zhuǎn)化為價(jià)值的能力。
自從花旗銀行在我國(guó)搶注商業(yè)方法專利引發(fā)我國(guó)銀行界恐慌和學(xué)術(shù)界爭(zhēng)論之后,我國(guó)商業(yè)銀行的專利權(quán)保護(hù)在一定程度上得到了加強(qiáng)。2003年,中國(guó)工商銀行牡丹國(guó)際卡申請(qǐng)的“一卡雙賬戶銀行卡處理裝置”通過(guò)了實(shí)用新型專利的審查,這是國(guó)內(nèi)銀行卡首次獲得國(guó)家批復(fù)的專利;2005年,興業(yè)銀行以“實(shí)現(xiàn)不間斷服務(wù)的數(shù)據(jù)處理方法和系統(tǒng)”獲得中國(guó)國(guó)家發(fā)明專利授權(quán)。這些事實(shí)表明,盡管步履維艱,我國(guó)商業(yè)銀行在專利權(quán)保護(hù)方面還是展示出了較強(qiáng)的應(yīng)變性和創(chuàng)造力。
三、完善我國(guó)商業(yè)銀行專利戰(zhàn)略構(gòu)想
目前,外資銀行在我國(guó)業(yè)務(wù)已全面開放,其在品牌推動(dòng)力與創(chuàng)新能力方面具有一定競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)。我國(guó)商業(yè)銀行必須從戰(zhàn)略的高度制定專利保護(hù)策略,完善專利保護(hù)機(jī)制,從而化被動(dòng)為主動(dòng),在以后的競(jìng)爭(zhēng)中逐漸占據(jù)優(yōu)勢(shì)。
(一)提高商業(yè)銀行專利保護(hù)意識(shí),把專利作為銀行發(fā)展戰(zhàn)略來(lái)推行
商業(yè)銀行專利的開發(fā)、保護(hù)已成為其日常經(jīng)營(yíng)和戰(zhàn)略轉(zhuǎn)型的重要組成部分。為了加強(qiáng)專利的保護(hù)和管理,商業(yè)銀行應(yīng)采取有力措施預(yù)防因管理疏忽導(dǎo)致的侵權(quán)行為,努力提高員工的保護(hù)和防范意識(shí),變被動(dòng)防御為主動(dòng)建立專利開發(fā)、轉(zhuǎn)化及保護(hù)體系。為不斷培育和發(fā)展銀行的核心競(jìng)爭(zhēng)能力,銀行業(yè)各層面人員都應(yīng)明確專利在競(jìng)爭(zhēng)中的重要性,要全方位、多形式、有針對(duì)性地組織知識(shí)產(chǎn)權(quán)宣傳教育,不斷培養(yǎng)專利戰(zhàn)略意識(shí)和全方位保護(hù)意識(shí)。我國(guó)商業(yè)銀行應(yīng)充分借鑒外資銀行專利保護(hù)理念和做法,加強(qiáng)宣傳力度,有關(guān)部門要定期舉辦培訓(xùn)班和專題講座,以各種形式普及專利知識(shí),以此促進(jìn)我國(guó)商業(yè)銀行專利保護(hù)意識(shí)的整體提高。
(二)商業(yè)銀行要成立專利管理部門,實(shí)現(xiàn)工作的規(guī)范化
專利領(lǐng)域是比較專業(yè)的領(lǐng)域,涉及國(guó)家有關(guān)法律法規(guī),軟件開發(fā)和金融業(yè)務(wù)等多方面,必須設(shè)置專門機(jī)構(gòu)管理,這是專利戰(zhàn)略實(shí)施保證。商業(yè)銀行要配備專業(yè)的知識(shí)產(chǎn)權(quán)人員負(fù)責(zé)管理企業(yè)的知識(shí)產(chǎn)權(quán)事務(wù)并根據(jù)自身經(jīng)營(yíng)發(fā)展戰(zhàn)略及時(shí)調(diào)整該組織的職能。其主要職責(zé)是:制定專利戰(zhàn)略操作流程,讓創(chuàng)新成果盡快得到專利保護(hù),在完成一項(xiàng)重大的金融產(chǎn)品后,只要是一個(gè)技術(shù)方案,具有專利法定義的“三性”,應(yīng)盡可能申請(qǐng)專利。借鑒花旗銀行等外資銀行的做法,加大在國(guó)外知識(shí)產(chǎn)權(quán)專利的申請(qǐng),分支機(jī)構(gòu)開到哪里,專利就申請(qǐng)到哪里。同時(shí),在世界范圍內(nèi)加強(qiáng)專利信息搜集和分析,利用先進(jìn)的計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)技術(shù),通過(guò)知識(shí)產(chǎn)權(quán)網(wǎng)站對(duì)專利法文獻(xiàn)等信息進(jìn)行檢索查詢,了解國(guó)內(nèi)外銀行業(yè)專利項(xiàng)目的空白點(diǎn),然后組織創(chuàng)新為實(shí)施專利戰(zhàn)略提供及時(shí)、全面的信息保證。
(三)強(qiáng)化自主知識(shí)產(chǎn)權(quán)研發(fā),加強(qiáng)商業(yè)方法專利的保護(hù)
我國(guó)由于金融研發(fā)和技術(shù)創(chuàng)新活動(dòng)起步較晚,商業(yè)銀行自主創(chuàng)新的專利比較匱乏,缺乏大量的高層次金融知識(shí)產(chǎn)權(quán)專業(yè)人才,內(nèi)部科研人員也流失嚴(yán)重。因此,各家商業(yè)銀行在增加科研資金投入、建立專門專利機(jī)構(gòu)的同時(shí),應(yīng)盡快培養(yǎng)出一大批既懂銀行業(yè)務(wù)知識(shí),又懂專利保護(hù)的高素質(zhì)人才。國(guó)家專利主管部門應(yīng)當(dāng)對(duì)商業(yè)方法專利問題采取穩(wěn)健、審慎、務(wù)實(shí)的態(tài)度,依法制定明確的審查標(biāo)準(zhǔn),并在專利審查與授權(quán)的過(guò)程中充分聽取銀行業(yè)專家的意見,使得專利制度能夠適應(yīng)我國(guó)商業(yè)銀行現(xiàn)階段的實(shí)際需求。
(四)積極應(yīng)對(duì)專利糾紛,進(jìn)一步加強(qiáng)維權(quán)工作
商業(yè)銀行應(yīng)加強(qiáng)對(duì)專利的管理和運(yùn)營(yíng),積極捍衛(wèi)自己的專利權(quán),防止專利權(quán)被侵犯,充分發(fā)揮專利在開拓市場(chǎng)和提高經(jīng)營(yíng)效益等方面的作用。
未來(lái)我國(guó)銀行市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)會(huì)日益激烈,應(yīng)在完善專利戰(zhàn)略的同時(shí),要積極推進(jìn)開發(fā)擁有自主專利權(quán)、技術(shù)含量高、市場(chǎng)前景好的專利項(xiàng)目,鼓勵(lì)科技和業(yè)務(wù)創(chuàng)新人員研究開發(fā)具有自主知識(shí)產(chǎn)權(quán)的技術(shù)及其產(chǎn)品,提高商業(yè)銀行核心競(jìng)爭(zhēng)能力。
參考文獻(xiàn):
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2018年交通銀行義烏分行招聘啟事
一、客戶經(jīng)理
職位描述:
(1)認(rèn)真學(xué)習(xí)并掌握我行零售、公司業(yè)務(wù)金融產(chǎn)品特點(diǎn)及相關(guān)業(yè)務(wù)知識(shí)；
(2)做好客戶的營(yíng)銷開拓及維護(hù)工作；
(3)深刻理解客戶需求并為其制定個(gè)性化金融服務(wù)方案；
(4)嚴(yán)格執(zhí)行我行信貸政策及相關(guān)規(guī)范要求，做到合規(guī)經(jīng)營(yíng)；
(5)根據(jù)服務(wù)的相關(guān)禮儀和規(guī)范，做好個(gè)人客戶和公司客戶的服務(wù)工作。
職位要求:
(1)全日制大學(xué)本科及以上學(xué)歷，年齡在38周歲以下；
(2)金融、經(jīng)濟(jì)、財(cái)會(huì)、管理、市場(chǎng)營(yíng)銷等相關(guān)經(jīng)濟(jì)管理專業(yè)，熟悉金融、經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)知識(shí)；
(3)具有會(huì)計(jì)從業(yè)資格證或銀行從業(yè)資格證等相關(guān)資格證書者優(yōu)先；
(4)具有良好的語(yǔ)言表達(dá)能力和溝通能力，較強(qiáng)的工作責(zé)任心和團(tuán)隊(duì)協(xié)作精神。有意愿從事專業(yè)化、節(jié)奏快、高要求的客戶開拓營(yíng)銷工作，適應(yīng)能力較強(qiáng)并能承受一定的工作壓力；
(5)身體健康，形象氣質(zhì)好；品行端正，無(wú)任何違規(guī)違紀(jì)行為；符合交通銀行親屬回避規(guī)定；
(6)具備兩年以上相關(guān)崗位工作經(jīng)驗(yàn)、專業(yè)對(duì)口的社會(huì)人員，金融同業(yè)的正式員工相關(guān)工作經(jīng)驗(yàn)可放寬至一年。
二、綜合柜員
職位描述:
(1)辦理各類會(huì)計(jì)結(jié)算業(yè)務(wù)，確保銀行本外幣會(huì)計(jì)結(jié)算工作順利進(jìn)行；
(2)做好各類帳戶的開立和維護(hù)工作，確保帳戶資料準(zhǔn)確、完整；管理相關(guān)憑證、印章等；
(3)認(rèn)真執(zhí)行現(xiàn)金管理制度和反洗錢相關(guān)規(guī)定；
(4)了解各種銀行金融產(chǎn)品特點(diǎn)，做好柜面的營(yíng)銷和推薦工作；
(5)根據(jù)服務(wù)的相關(guān)禮儀和規(guī)范，做好客戶服務(wù)工作。
職位要求:
(1)三十五周歲以下，全日制本科及以上學(xué)歷畢業(yè)生，財(cái)經(jīng)類、管理類、部分理工類等相關(guān)專業(yè)畢業(yè)并獲得相應(yīng)畢業(yè)證和學(xué)位證；
(2)大學(xué)英語(yǔ)四級(jí)及以上水平，主課成績(jī)優(yōu)秀，掌握一定金融、經(jīng)濟(jì)或銀行業(yè)基礎(chǔ)知識(shí)；
(3)政治素質(zhì)良好，具有較強(qiáng)的學(xué)習(xí)能力、溝通能力和團(tuán)隊(duì)協(xié)作精神，具備較好的儀表氣質(zhì)和積極向上的精神面貌，有意愿從事專業(yè)化、節(jié)奏快、高要求的客戶營(yíng)銷及服務(wù)工作，適應(yīng)能力較強(qiáng)并能承受一定的工作壓力；
(4)銀行相關(guān)從業(yè)經(jīng)驗(yàn)者優(yōu)先；
【關(guān)鍵詞】網(wǎng)上銀行；風(fēng)險(xiǎn)；監(jiān)管
隨著信息技術(shù)的發(fā)展，電子信息技術(shù)越來(lái)越深入我們的生活中，在給我們的工作和生活帶來(lái)便捷的同時(shí)也造成的一定的安全隱患和風(fēng)險(xiǎn)危機(jī)。在金融行業(yè)，銀行利用先進(jìn)的科學(xué)技術(shù)實(shí)現(xiàn)了銀行業(yè)務(wù)處理的信息化。但是銀行業(yè)務(wù)處理信息化的過(guò)程中，也就是網(wǎng)上銀行建立并發(fā)展的過(guò)程中，因?yàn)樾畔⒕W(wǎng)絡(luò)的特殊性，導(dǎo)致傳統(tǒng)發(fā)金融監(jiān)管難以運(yùn)用在網(wǎng)上銀行的監(jiān)管中，網(wǎng)上銀行面臨嚴(yán)重的監(jiān)管難題，并產(chǎn)生重大的風(fēng)險(xiǎn)隱患。因此，然后認(rèn)識(shí)網(wǎng)上銀行監(jiān)管不力帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)，并針對(duì)性的進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避已經(jīng)成為網(wǎng)上銀行發(fā)展的重大課題。
一、網(wǎng)上銀行及其風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)管的含義
（一）網(wǎng)上銀行
網(wǎng)上銀行，包含兩個(gè)層次的含義，一個(gè)是機(jī)構(gòu)概念，指通過(guò)信息網(wǎng)絡(luò)開辦業(yè)務(wù)的銀行；另一個(gè)是業(yè)務(wù)概念，指銀行通過(guò)信息網(wǎng)絡(luò)提供的金融服務(wù)，包括傳統(tǒng)銀行業(yè)務(wù)和因信息技術(shù)應(yīng)用帶來(lái)的新興業(yè)務(wù)[1]。本文研究中網(wǎng)上銀行主要是指銀行等金融機(jī)構(gòu)為了實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)處理便捷化，利用信息技術(shù)實(shí)現(xiàn)客戶在網(wǎng)絡(luò)上進(jìn)行轉(zhuǎn)賬、支付、查詢、開戶和投資理財(cái)?shù)认盗行袨榈木C合。相比起傳統(tǒng)意義上的銀行業(yè)務(wù)，網(wǎng)上銀行及其業(yè)務(wù)具有信息化、虛擬化、跨時(shí)空、非現(xiàn)場(chǎng)和低成本等特征，也是網(wǎng)上銀行一直便利性的體現(xiàn)。
（二）網(wǎng)上銀行風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)管
網(wǎng)上銀行作為傳統(tǒng)銀行業(yè)務(wù)的延伸和發(fā)展，其面臨的風(fēng)險(xiǎn)和傳統(tǒng)意義的銀行面臨的風(fēng)險(xiǎn)本質(zhì)上都是相似的，就是外界或機(jī)構(gòu)內(nèi)部存在的可能引起銀行本身或是客戶財(cái)產(chǎn)損失的不確定因素。而網(wǎng)上銀行風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)管就是網(wǎng)上銀行的相關(guān)機(jī)構(gòu)和管理部門針對(duì)可能存在的業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)行專門的監(jiān)管制度的建設(shè)，監(jiān)管手段的實(shí)施，從而保證網(wǎng)上銀行業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的減少。但是網(wǎng)上銀行是一種和先進(jìn)的網(wǎng)絡(luò)信息技術(shù)結(jié)合的產(chǎn)物，屬于新生事物，在實(shí)施網(wǎng)上銀行風(fēng)險(xiǎn)的監(jiān)管的過(guò)程中存在監(jiān)管制度、體系不夠健全、監(jiān)管手段落后和內(nèi)部監(jiān)管體系不完善等情況，而這些情況反作用于網(wǎng)上銀行業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)，為網(wǎng)上銀行的發(fā)展和經(jīng)營(yíng)帶來(lái)了巨大的風(fēng)險(xiǎn)。
二、我國(guó)網(wǎng)上銀行存在的風(fēng)險(xiǎn)分析
（一）網(wǎng)上銀行監(jiān)管法律缺位帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)
我國(guó)網(wǎng)上銀行的監(jiān)管離不開法律制度的保障，但是網(wǎng)上銀行是傳統(tǒng)銀行的延伸發(fā)展，是銀行業(yè)務(wù)信息化、虛擬化的產(chǎn)物，因此保障網(wǎng)上銀行風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)管的法律法規(guī)應(yīng)該屬于網(wǎng)絡(luò)規(guī)范的法律法規(guī)。但是我國(guó)網(wǎng)絡(luò)監(jiān)管法律制度的建設(shè)還處于起步階段，很多法律內(nèi)容空洞化，不可操作化，甚至本身就是一片空白，完全沒有涉獵。這種情況的出現(xiàn)是因?yàn)槲覈?guó)法律建設(shè)難度大，網(wǎng)絡(luò)監(jiān)管法律發(fā)展較晚導(dǎo)致的，但是對(duì)于網(wǎng)上銀行而言，如果沒有相關(guān)發(fā)法律法規(guī)對(duì)網(wǎng)上銀行的業(yè)務(wù)進(jìn)行進(jìn)行監(jiān)管保障，那么必然會(huì)導(dǎo)致巨大的經(jīng)驗(yàn)風(fēng)險(xiǎn)。比如，網(wǎng)上銀行業(yè)務(wù)完全通過(guò)網(wǎng)絡(luò)進(jìn)行操作和實(shí)現(xiàn)，網(wǎng)絡(luò)黑客完全可以通過(guò)高端的網(wǎng)絡(luò)技術(shù)盜取網(wǎng)上銀行的客戶信息，甚至是銀行客戶的賬戶信息，對(duì)銀行的信息安全和客戶的財(cái)產(chǎn)安全造成巨大危害，但是卻缺乏法律制度對(duì)這種行為進(jìn)行規(guī)范和懲罰，也缺乏法律制度指導(dǎo)相關(guān)部門對(duì)這種行為進(jìn)行監(jiān)督和制裁。因此，網(wǎng)上銀行監(jiān)管法律缺位給我國(guó)網(wǎng)上銀行的發(fā)展經(jīng)營(yíng)帶來(lái)了巨大的風(fēng)險(xiǎn)。
（二）網(wǎng)上銀行監(jiān)管手段落后帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)
在我國(guó)，擁有對(duì)網(wǎng)上銀行進(jìn)行監(jiān)管的權(quán)利和責(zé)任的部門和機(jī)構(gòu)比較多，比如公安部門、網(wǎng)絡(luò)安全部門和人民銀行等國(guó)家金融監(jiān)管部門。但是對(duì)這些網(wǎng)上銀行監(jiān)管部門的監(jiān)管手段調(diào)查發(fā)現(xiàn)，這些監(jiān)管部門在監(jiān)管手段和監(jiān)管方式方面，完全沿襲傳統(tǒng)的銀行安全監(jiān)管，只是針對(duì)網(wǎng)上銀行的特殊性進(jìn)行了細(xì)微的調(diào)整，并沒有進(jìn)行創(chuàng)新，總體上監(jiān)管手段極其單一和落后，主要監(jiān)管手段是通過(guò)電子憑證、電子記錄等傳統(tǒng)的數(shù)據(jù)監(jiān)管方式。這種狀況導(dǎo)致了，落后的監(jiān)管手段往往無(wú)法精確的把握網(wǎng)上銀行的資金流動(dòng)狀況，造成網(wǎng)上銀行本身的流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)，即擠兌風(fēng)險(xiǎn)。而且傳統(tǒng)的銀行業(yè)務(wù)審核與排查監(jiān)管制度運(yùn)用于網(wǎng)上銀行監(jiān)管效果不大，容易對(duì)網(wǎng)上銀行的經(jīng)營(yíng)帶來(lái)信用風(fēng)險(xiǎn)和管理風(fēng)險(xiǎn)。
（三）網(wǎng)上銀行相關(guān)金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部監(jiān)管體系不完善帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)
在金融業(yè)中，特別是銀行等相關(guān)金融機(jī)構(gòu)其重要風(fēng)險(xiǎn)來(lái)源之一就是內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)，這種風(fēng)險(xiǎn)在網(wǎng)上銀行的經(jīng)營(yíng)管理中也是存在的。比如，因?yàn)椴僮魅藛T的錯(cuò)誤操作，所導(dǎo)致的財(cái)產(chǎn)損失和信譽(yù)損失；還有需要特別注意的就是有點(diǎn)銀行工作人員利用本身的職權(quán)便利泄露客戶的賬號(hào)信息和個(gè)人信息，利用網(wǎng)上銀行造成銀行機(jī)構(gòu)客戶資料的擴(kuò)散和客戶網(wǎng)上銀行資金的損失。對(duì)此，需要銀行等相關(guān)金融機(jī)構(gòu)在機(jī)構(gòu)內(nèi)部構(gòu)建專門的內(nèi)部監(jiān)管體系，對(duì)于可能發(fā)生的內(nèi)部人員無(wú)意識(shí)或是有目的的造成銀行和客戶的名譽(yù)、資料安全、財(cái)產(chǎn)安全的損失進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避和風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防，但是，在網(wǎng)上銀行的管理中，業(yè)務(wù)處理實(shí)現(xiàn)信息化，已經(jīng)擺脫了存折、銀行卡、身份證明等業(yè)務(wù)憑證的保障，僅僅一組信息數(shù)據(jù)就可以威脅客戶的財(cái)產(chǎn)安全，針對(duì)這種情況我國(guó)網(wǎng)上銀行雖然采取了一系列措施，但是安全性還是不夠。要實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避，我國(guó)網(wǎng)上銀行相關(guān)金融機(jī)構(gòu)必須健全內(nèi)部監(jiān)管體系。
三、加強(qiáng)我國(guó)網(wǎng)上銀行風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)管的對(duì)策
（一）健全完善網(wǎng)上銀行監(jiān)管法律體系
在法治社會(huì)，良好的監(jiān)管機(jī)制、科學(xué)的監(jiān)管手段都離不開合理的監(jiān)管法律這個(gè)大前提。在我國(guó)網(wǎng)上銀行發(fā)展的過(guò)程中，面臨監(jiān)管法律缺位帶來(lái)的業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和安全風(fēng)險(xiǎn)，必須通過(guò)健全和完善網(wǎng)上銀行監(jiān)管法律體系來(lái)實(shí)現(xiàn)。而從我國(guó)網(wǎng)上銀行的風(fēng)險(xiǎn)狀況來(lái)看，急需完善的監(jiān)管法律內(nèi)容包括，利用網(wǎng)上銀行進(jìn)行金融犯罪的規(guī)范懲罰措施，進(jìn)一步明確網(wǎng)絡(luò)監(jiān)管部門的職責(zé)和權(quán)利，并通過(guò)法律手段對(duì)網(wǎng)上銀行的客戶進(jìn)行安全知識(shí)普及和宣傳。另外，還需要從法律上對(duì)與網(wǎng)絡(luò)交易有關(guān)的交易憑證、結(jié)算管理方法、會(huì)計(jì)審計(jì)方式進(jìn)行規(guī)范化管理，同時(shí)加強(qiáng)網(wǎng)上銀行的金融認(rèn)證管理。
（二）建立網(wǎng)上銀行監(jiān)管體系，實(shí)施多元化監(jiān)管
針對(duì)我國(guó)網(wǎng)上銀行監(jiān)管手段落后的情況，研究發(fā)現(xiàn)導(dǎo)致我國(guó)監(jiān)管手段落后的原因主要是因?yàn)槲覈?guó)在網(wǎng)上銀行發(fā)展的過(guò)程中沒有建立相應(yīng)的網(wǎng)上銀行監(jiān)管體系，一直采用傳統(tǒng)的銀行監(jiān)管體系和監(jiān)管內(nèi)容對(duì)網(wǎng)上銀行進(jìn)行監(jiān)管，不可避免的出現(xiàn)監(jiān)管手段落后單一，并帶來(lái)網(wǎng)上銀行信用風(fēng)險(xiǎn)和管理風(fēng)險(xiǎn)的問題。對(duì)此，需要相關(guān)機(jī)構(gòu)專門建立適用于網(wǎng)上銀行的監(jiān)管體系，實(shí)施多元化監(jiān)管，將先進(jìn)的監(jiān)管手段和監(jiān)管方式運(yùn)用于網(wǎng)上銀行風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)管中。首先需要在有權(quán)利和責(zé)任實(shí)施我國(guó)網(wǎng)上銀行監(jiān)管的諸多監(jiān)管機(jī)構(gòu)中建立一套專門的協(xié)調(diào)機(jī)制，避免重復(fù)監(jiān)管、監(jiān)管盲點(diǎn)的現(xiàn)象，然后是在監(jiān)管手段上采用多元化監(jiān)管，擺脫傳統(tǒng)銀行監(jiān)管手段的影響，最后是監(jiān)管手段和監(jiān)管行為的信息化和網(wǎng)絡(luò)化。
（三）加強(qiáng)網(wǎng)上銀行相關(guān)金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部監(jiān)管體系建設(shè)
為了避免網(wǎng)上銀行經(jīng)營(yíng)發(fā)展過(guò)程中的信用風(fēng)險(xiǎn)、客戶資料風(fēng)險(xiǎn)和客戶財(cái)產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)，必須建立內(nèi)外共兩套安全監(jiān)管體系，特別是針對(duì)內(nèi)部員工有意識(shí)的行為帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)的監(jiān)管體系的建立。而網(wǎng)上銀行相關(guān)金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部監(jiān)管體系建設(shè)的內(nèi)容應(yīng)該包括三個(gè)方面：第一，預(yù)防體系建設(shè)，通過(guò)對(duì)員工行為、情緒、忠誠(chéng)度的考察，合理進(jìn)行人力資源管理，實(shí)行崗位人力資源管理，避免員工能力不足和思想問題對(duì)網(wǎng)上銀行經(jīng)營(yíng)發(fā)展帶來(lái)風(fēng)險(xiǎn)。第二，連帶責(zé)任監(jiān)管制，在網(wǎng)上銀行的業(yè)務(wù)處理和安全防范中采用連帶責(zé)任制，通過(guò)員工間的互相監(jiān)管，降低內(nèi)部員工的風(fēng)險(xiǎn)行為，加大員工風(fēng)險(xiǎn)行為的成本。第三，緊急應(yīng)對(duì)措施，通過(guò)建立和上級(jí)監(jiān)管部門，網(wǎng)絡(luò)安全部門和客戶的有效溝通渠道，構(gòu)建有效的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)渠道，降低可能的風(fēng)險(xiǎn)對(duì)網(wǎng)上銀行造成的損失。
參考文獻(xiàn)：
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一、X銀行內(nèi)部控制存在的問題
（一）X銀行內(nèi)部控制制度存在缺陷
X銀行內(nèi)部控制的地位和作用是不言而喻的，但是其中存在的制度問題卻也是無(wú)法避免的。主要影響在以下兩方面：
一是銀行的各個(gè)部門之間的聯(lián)系不夠緊密。銀行內(nèi)部任何一個(gè)職務(wù)的分工都是十分明確的，但是由于缺乏比較完善的內(nèi)部控制制度，從而使得相關(guān)工作人員無(wú)法明確自身的工作職責(zé)，比如銀行業(yè)務(wù)辦理部門和資金交易部門的聯(lián)系不夠緊密，以致于銀行內(nèi)部控制相關(guān)工作難以得到有效的加強(qiáng)。
二是銀行相關(guān)單據(jù)的形成存在一定問題。由于X銀行沒有加強(qiáng)內(nèi)部控制制度管理，以致于各成員之間的工作內(nèi)容在安排上也變得不夠合理，由于不同部門處理事務(wù)存在一定的差異性，因此也就導(dǎo)致相關(guān)的單據(jù)在數(shù)據(jù)，日期等方面存在差異性。
以上是X銀行內(nèi)部控制制度不夠完善所造成的結(jié)果和影響，并且也反映出了其它的弊端。由此可見，做好X銀行內(nèi)部控制制度工作尤為必要。
（二） X銀行內(nèi)部控制人員綜合水平較低
X銀行作為金融機(jī)構(gòu)，在內(nèi)部控制工作上注重其嚴(yán)肅性和精準(zhǔn)性，但是從X銀行的內(nèi)部控制現(xiàn)狀看，其相關(guān)工作人員則表現(xiàn)出較低的綜合水平。主要表現(xiàn)在缺乏專業(yè)知識(shí)和職業(yè)道德兩方面。
按照相關(guān)規(guī)定，X銀行招聘內(nèi)部控制工作人員應(yīng)是有專業(yè)的金融院校畢業(yè)的，但是為了解決人才培養(yǎng)成本，以及照顧所謂的關(guān)系戶，最終進(jìn)入到內(nèi)部控制工作崗位的人員在專業(yè)能力上明顯欠缺，從而造成X銀行發(fā)展受到極大的限制。
由于銀行內(nèi)部控制相關(guān)工作崗位具有一定的特殊性，所以對(duì)從業(yè)人員的職業(yè)道德也有很高的要求。但是從X銀行的發(fā)展情況看，內(nèi)部控制工作人員的道德素質(zhì)還依舊有待提升，甚至有的人員還因?yàn)榈赖滤刭|(zhì)不夠，而將銀行內(nèi)部的秘密進(jìn)行泄露，而這些行為都將給X銀行相關(guān)內(nèi)部控制工作的開展造成阻礙。
二、X銀行內(nèi)部控制存在問題的有效解決對(duì)策
（一）加強(qiáng)完善X銀行的內(nèi)部控制體系
對(duì)于X銀行而言，其內(nèi)部控制體系的完善程度對(duì)其在行業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力有著十分重要的影響。由此可見，加強(qiáng)完善X銀行的內(nèi)部控制體系，需要從以下幾方面入手：首先作為X銀行內(nèi)部的領(lǐng)導(dǎo)者，應(yīng)該意識(shí)到X銀行內(nèi)部控制的重要性，并且還要積極的轉(zhuǎn)變自身關(guān)于銀行控制體系完善的態(tài)度，只有對(duì)此加以重視，才有可能進(jìn)一步實(shí)現(xiàn)體制方面的轉(zhuǎn)型。
其次是對(duì)X銀行要有全面的認(rèn)識(shí)和了解。由于每一個(gè)銀行的業(yè)務(wù)理念是完全不同的，因此為了確保X銀行的內(nèi)部控制體系的完善，就需要將其內(nèi)部控制建設(shè)相關(guān)工作與實(shí)際的經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)結(jié)合在一起，這樣也才能促使銀行和各項(xiàng)業(yè)務(wù)之間實(shí)現(xiàn)有機(jī)且完美的結(jié)合。
除此之外，在完善X銀行的內(nèi)部控制體系中，將相關(guān)責(zé)任加以落實(shí)，進(jìn)而強(qiáng)化相關(guān)工作的執(zhí)行力同樣十分重要。比如X銀行在發(fā)展過(guò)程中，就需要將內(nèi)部控制任務(wù)的落實(shí)情況與具體的責(zé)任人的考核進(jìn)行緊密的聯(lián)系，通過(guò)設(shè)置相應(yīng)的考核表格，并對(duì)表格中的每一項(xiàng)內(nèi)容進(jìn)行打分，最終根據(jù)X銀行發(fā)展的實(shí)際情況，在一個(gè)季度或者一個(gè)年度的時(shí)候，對(duì)員工的工作情況進(jìn)行詳細(xì)的分析，進(jìn)而得出一個(gè)綜合的評(píng)價(jià)，而為了彰顯其評(píng)價(jià)的重要性，最終結(jié)果最好與員工的晉升制度相聯(lián)系，這不僅僅利于對(duì)員工的實(shí)際工作情況進(jìn)行考核，而且還能有效確保X銀行內(nèi)部控制體系得到有效的落實(shí)。
（二）不斷提高內(nèi)部控制工作人員的綜合素養(yǎng)
X銀行控制問題能夠得到有效的解決，和相關(guān)工作人員的綜合素養(yǎng)是否能夠得到有效的提升有著密切的聯(lián)系。實(shí)際上，內(nèi)部控制工作人員雖然不會(huì)直接參與相關(guān)業(yè)務(wù)的處理，但是卻也是X銀行中重要的監(jiān)督人員，X銀行想要得到長(zhǎng)遠(yuǎn)的發(fā)展，就必須要注重對(duì)內(nèi)部控制人員綜合素養(yǎng)的提升。具體可以借鑒以下的兩種方法：第一是要加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部控制員工的業(yè)務(wù)技能培訓(xùn)。由于現(xiàn)代化的金融產(chǎn)品以及服務(wù)變得越來(lái)越多，從而促使X銀行的業(yè)務(wù)也變得越來(lái)越復(fù)雜。比如為了促使相關(guān)金融產(chǎn)品實(shí)現(xiàn)良好的宣傳和推廣，那么X銀行在發(fā)展過(guò)程中，就要加強(qiáng)內(nèi)部控制人員對(duì)相關(guān)金融產(chǎn)品的熟悉程度，這樣才能使得其自身的內(nèi)部控制水平和能力得以提高，遇到相關(guān)金融產(chǎn)品問題的時(shí)候，也能夠憑借所掌握的業(yè)務(wù)技能進(jìn)行解決。
第二加強(qiáng)員工的職業(yè)道德素養(yǎng)的培養(yǎng)。一個(gè)優(yōu)秀的銀行內(nèi)部控制工作員工，不僅應(yīng)該具有熟練的業(yè)務(wù)技能，還應(yīng)該要具有良好的職業(yè)道德素養(yǎng)。因此，X銀行相關(guān)負(fù)責(zé)人，應(yīng)該注重培養(yǎng)員工的責(zé)任心和職業(yè)感，讓他們明確自身所從事工作的特殊性，只要這樣，才能加強(qiáng)內(nèi)部控制，并提高X銀行的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力。
