時間：2023-06-07 15:57:12
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關(guān)鍵詞：醫(yī)院 往來賬 管理
醫(yī)院往來賬指醫(yī)院與業(yè)務(wù)相關(guān)單位及個人之間發(fā)生的應(yīng)收在院病人醫(yī)藥費(fèi)、應(yīng)收醫(yī)療款、其它應(yīng)收款及應(yīng)付賬款、預(yù)收醫(yī)療款、其它應(yīng)付款等資金往來性質(zhì)的款項(xiàng)。醫(yī)院往來賬一般按項(xiàng)目、單位或個人名稱設(shè)置明細(xì)賬。對醫(yī)院來說，往來業(yè)務(wù)發(fā)生頻繁，內(nèi)容廣泛，累計(jì)金額大，若長期得不到及時清理、核銷，往往會造成往來賬目不清，清理難度加大，形成許多原本可以避免的壞賬、呆賬，給醫(yī)院帶來經(jīng)濟(jì)損失，嚴(yán)重影響醫(yī)院的資金流動。在一個單位如果往來業(yè)務(wù)清晰，呆賬、壞賬很少，才說明該單位的基礎(chǔ)財(cái)務(wù)工作真正做好了。因此醫(yī)院的財(cái)務(wù)工作者應(yīng)重視往來項(xiàng)目的管理，強(qiáng)化財(cái)務(wù)部門的管理和監(jiān)控職能，盡可能地減少壞賬損失。
一、醫(yī)院往來款項(xiàng)中存在的問題
1、“應(yīng)收醫(yī)療款”與“預(yù)收醫(yī)療款”科目下都掛有同一病人的明細(xì)款項(xiàng)，如果在病人長期不辦理出院結(jié)算手續(xù)而欠費(fèi)出院的情況下，應(yīng)收醫(yī)療款科目的借方掛有該病人一定數(shù)額的醫(yī)療欠費(fèi)，同時預(yù)收醫(yī)療款科目的貸方也掛有該病人一定數(shù)額的預(yù)交金，若長期未及時清理，將導(dǎo)致“應(yīng)收醫(yī)療款”與“預(yù)收醫(yī)療款”項(xiàng)目數(shù)據(jù)失真，影響會計(jì)報表資產(chǎn)負(fù)債價值的準(zhǔn)確判斷。
2、醫(yī)保掛賬不實(shí)，沉淀過多，影響醫(yī)院的資金流轉(zhuǎn)。對醫(yī)保病人欠費(fèi)，醫(yī)院依照欠費(fèi)單位名稱如市醫(yī)保中心、區(qū)醫(yī)保中心等分別設(shè)在“應(yīng)收醫(yī)療款”明細(xì)科目下，實(shí)際醫(yī)保結(jié)算回醫(yī)院的醫(yī)保病人欠費(fèi)扣除了醫(yī)保中心審核剔除費(fèi)用及考核預(yù)留款，這些款項(xiàng)永久或暫時收不到醫(yī)院賬上；醫(yī)院總賬會計(jì)做賬是按實(shí)際發(fā)生的醫(yī)保病人欠費(fèi)總額記賬，而未將醫(yī)保審核剔除費(fèi)用扣除。若分管醫(yī)院醫(yī)保結(jié)算的人不清楚醫(yī)院財(cái)務(wù)總賬會計(jì)對醫(yī)保欠費(fèi)的核算流程，而醫(yī)院財(cái)務(wù)總賬會計(jì)也不知道醫(yī)保結(jié)算流程，則很容易造成醫(yī)院虛增“應(yīng)收醫(yī)療款”，同時，也虛增了“醫(yī)療收入”。醫(yī)療保險機(jī)構(gòu)對醫(yī)院墊付的醫(yī)保病人醫(yī)療款并不是按當(dāng)年醫(yī)保病人所欠醫(yī)療款全部足額返還給醫(yī)院：一方面醫(yī)院核算與醫(yī)療保險機(jī)構(gòu)核算的醫(yī)保病人所欠醫(yī)療款總額在一定期間存在時間差；另一方面醫(yī)療保險機(jī)構(gòu)不是按每個醫(yī)保病人所欠醫(yī)療款全數(shù)返還給醫(yī)院，二是要預(yù)留一定數(shù)額作為對醫(yī)院執(zhí)行醫(yī)保政策好與否的考核基數(shù)。這樣，造成醫(yī)院“應(yīng)收醫(yī)療款”總賬與對應(yīng)的各醫(yī)保病人明細(xì)欠費(fèi)余額總數(shù)核對不相符，當(dāng)然與醫(yī)保中心應(yīng)付醫(yī)院的病人欠費(fèi)數(shù)額更難核對一致。
3、在醫(yī)院會計(jì)制度中未設(shè)置“預(yù)付賬款”科目，醫(yī)院大量的預(yù)付設(shè)備款、預(yù)付工程款在“其他應(yīng)收款”科目核算，入庫物資同時暫欠發(fā)票的單位往來也在“其他應(yīng)收款”科目中核算，這樣該科目核算的內(nèi)容比較繁雜，金額較大，一方面容易給報表使用者造成信息錯覺；另一方面容易造成會計(jì)處理不當(dāng)，漏沖銷，造成虛增醫(yī)院資產(chǎn)及負(fù)債。不僅造成虛增“其他應(yīng)收款”及“應(yīng)付賬款”科目金額，還容易造成多付設(shè)備款，給醫(yī)院帶來不必要的損失。
4、一般單位中往來清理工作主要由財(cái)務(wù)科長或主管會計(jì)兼任，他們平時的工作比較忙，往往不能及時、有效地催收往來款項(xiàng)，進(jìn)而容易造成往來賬款管理上的漏洞。如有的單位往來款項(xiàng)掛賬很多年，就是因當(dāng)時發(fā)生的往來業(yè)務(wù)未得到及時催收或核銷，時隔多年后，單位想核銷時，一方面往來金額累計(jì)數(shù)額很大，發(fā)生筆數(shù)多，清理難度大，在財(cái)務(wù)人員本身短缺的情況下需投入較大精力，往往有些力不從心；另一方面與往來業(yè)務(wù)相關(guān)的人員大多已離任，其實(shí)際情況得不到證實(shí)，大量的往來業(yè)務(wù)已無法直接核銷。
二、對醫(yī)院往來賬管理的建議
1、首先單位領(lǐng)導(dǎo)要重視，建立健全單位債權(quán)和債務(wù)管理制度。通過制度建設(shè)，合理設(shè)置崗位，明確工作流程，強(qiáng)化責(zé)任，加強(qiáng)制約和監(jiān)督。
2、對規(guī)模大、往來業(yè)務(wù)多的單位建議設(shè)置專職往來賬會計(jì)，但應(yīng)明確職責(zé)和權(quán)限，醫(yī)療機(jī)構(gòu)不得有一人辦理債權(quán)或債務(wù)業(yè)務(wù)的全過程。每月集中往來款項(xiàng)清理，及時催收欠款，增強(qiáng)醫(yī)院往來款項(xiàng)清理工作的時效性。對醫(yī)院個人往來借款，可讓專職往來會計(jì)單獨(dú)作借款備查登記及核銷，列明款項(xiàng)發(fā)生的日期、事由、經(jīng)辦人、到期日等信息，方便查詢及催收欠款。
3、建立和形成往來清理人員的長效機(jī)制，選擇責(zé)任心強(qiáng)，工作認(rèn)真細(xì)致，具有較高業(yè)務(wù)水平的員工擔(dān)任往來賬目清理人員，并定期輪崗。
4、督促醫(yī)院醫(yī)保會計(jì)及時與醫(yī)保中心對賬，及時催要醫(yī)保欠款，以加速醫(yī)院資金回籠。對醫(yī)保審核剔除費(fèi)用，由醫(yī)保結(jié)算會計(jì)每月告知醫(yī)院總賬會計(jì)具體數(shù)額，醫(yī)院總賬會計(jì)再及時調(diào)賬，做沖減“應(yīng)收醫(yī)療款”及“醫(yī)療收入”的處理。
5、加強(qiáng)二級單位會計(jì)與總賬會計(jì)的溝通，要求每月末二級單位會計(jì)與總賬會計(jì)進(jìn)行往來對賬工作，并建立往來對賬登記薄，雙方簽字，若有核對不一致的款項(xiàng)，列明原因，明確責(zé)任。對確無法收回的壞賬，二級單位會計(jì)有責(zé)任及時告知總賬會計(jì)，在辦理核銷手續(xù)的前提下，總賬會計(jì)當(dāng)年及時作核銷會計(jì)處理。
6、對預(yù)付款項(xiàng)實(shí)行經(jīng)辦人負(fù)責(zé)制，由經(jīng)辦人催要發(fā)票或貨物，并在一定期限內(nèi)辦理結(jié)賬手續(xù)。超過規(guī)定期限仍沒有清欠的，由財(cái)務(wù)科對經(jīng)辦科室的相關(guān)經(jīng)辦人員下達(dá)催款通知書，催款通知書可采用紙質(zhì)形式，保證送達(dá)至每個欠款人手中，并讓其本人簽收，催欠通知書中限其在規(guī)定時間到財(cái)務(wù)上辦理報銷事宜，否則預(yù)期將從其工資中逐月扣回所借醫(yī)院款項(xiàng)。
所謂會計(jì)仿真實(shí)訓(xùn)，是指學(xué)生運(yùn)用所學(xué)的會計(jì)基本理論、基本知識和基本技能，在創(chuàng)設(shè)的仿真企業(yè)會計(jì)實(shí)際工作情境中，依據(jù)模擬企業(yè)的會計(jì)核算資料，按照會計(jì)實(shí)際工作的各項(xiàng)要求，采用集中的時間，對模擬企業(yè)各項(xiàng)會計(jì)工作業(yè)務(wù)流程及會計(jì)業(yè)務(wù)處理進(jìn)行反復(fù)訓(xùn)練。使學(xué)生在通過與崗位要求完全相同的實(shí)訓(xùn)操作中，培養(yǎng)職業(yè)意識，提高職業(yè)素質(zhì)、熟悉會計(jì)實(shí)際工作中應(yīng)遵守的各項(xiàng)財(cái)經(jīng)法規(guī)，形成工作能力，為即將從事的會計(jì)工作打下堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)，成為理論與實(shí)際相結(jié)合的會計(jì)專業(yè)人才，也培養(yǎng)了學(xué)生運(yùn)用所學(xué)知識分析問題、解決問題的能力，提高了他們的綜合素質(zhì)。在實(shí)訓(xùn)中還可以增強(qiáng)學(xué)生的團(tuán)隊(duì)協(xié)作意識，并對學(xué)生進(jìn)行會計(jì)職業(yè)道德教育，讓學(xué)生真正掌握從事會計(jì)實(shí)際工作所應(yīng)具備的職業(yè)能力，讓學(xué)生真正做到學(xué)以致用。
會計(jì)仿真實(shí)訓(xùn)可以是手工記賬也可以采用會計(jì)電算化，考慮到在現(xiàn)實(shí)會計(jì)工作中，每一個單位基本上都已經(jīng)采用會計(jì)電算化進(jìn)行會計(jì)核算，因此，下面以模擬企業(yè)友利有限公司為例說明，如何讓中等職業(yè)學(xué)校會計(jì)專業(yè)的學(xué)生采用會計(jì)電算化進(jìn)行仿真實(shí)訓(xùn)。
1 模擬企業(yè)基本情況
模擬企業(yè)友利有限公司是一家制造企業(yè)，設(shè)有行政部、財(cái)務(wù)部、生產(chǎn)部、銷售部、采購部、倉儲部六個部門，主要業(yè)務(wù)是從事 A 產(chǎn)品和 B 產(chǎn)品的生產(chǎn)和銷售，該企業(yè)為工業(yè)企業(yè)一般納稅人，公司執(zhí)行《2007年企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則》，稅務(wù)局核定增值稅稅率17%，運(yùn)費(fèi)抵扣率7%，營業(yè)稅稅率5%，城建稅稅率7%，教育費(fèi)附加稅率 3%。存貨按照實(shí)際成本核算，發(fā)出存貨計(jì)價：周轉(zhuǎn)材料采用移動平均法，原材料、庫存商品采用全月平均法；企業(yè)所采用的折舊計(jì)算方法：采用平均年限法（一）；制造費(fèi)用按產(chǎn)品生產(chǎn)工時分配；企業(yè)采用品種法計(jì)算產(chǎn)品成本，月末，完工產(chǎn)品成本和在產(chǎn)品成本計(jì)算采用約當(dāng)產(chǎn)量法。
該企業(yè)采用暢捷通T3 財(cái)務(wù)軟件進(jìn)行會計(jì)核算，財(cái)務(wù)軟件啟用了總賬系統(tǒng)、財(cái)務(wù)報表、工資管理、固定資產(chǎn)管理，啟用時間為 2013-11-01。該企業(yè)財(cái)務(wù)部設(shè)有會計(jì)主管、總賬會計(jì)、出納、工資和固定資產(chǎn)管理四個崗位。
2 創(chuàng)設(shè)仿真企業(yè)會計(jì)實(shí)際工作情境
為了讓會計(jì)仿真實(shí)訓(xùn)更逼真、更貼近實(shí)際工作，使業(yè)務(wù)流程及憑證的傳遞更加真實(shí)，根據(jù)模擬企業(yè)友利有限公司的實(shí)際情況，在模擬實(shí)習(xí)時應(yīng)設(shè)置固定的內(nèi)部機(jī)構(gòu)有行政部、采購部、生產(chǎn)部、銷售部、倉儲部，外部機(jī)構(gòu)主要有開戶銀行、稅務(wù)部門、往來機(jī)構(gòu)，并在每一部門或機(jī)構(gòu)安排 1~2 人擔(dān)任相應(yīng)的角色，每一部門配備一至兩張辦公桌、一臺電腦及一臺打印機(jī)；然后將剩下的學(xué)生每 4 人為一組設(shè)立財(cái)務(wù)部，在財(cái)務(wù)部設(shè)立會計(jì)主管、總賬會計(jì)、出納、工資和固定資產(chǎn)管理崗位，每一組的財(cái)務(wù)部應(yīng)配備四張辦公桌、四臺電腦、一臺打印機(jī)、一臺憑證裝訂機(jī)及其他日常會計(jì)用品，并在每一臺電腦上安裝暢捷通T3 財(cái)務(wù)軟件的客戶端，稅務(wù)部門的電腦上要安裝報稅軟件，總賬會計(jì)崗位上的電腦要安裝增值稅專用發(fā)票的打印軟件，往來機(jī)構(gòu)的電腦上也要安裝增值稅專用發(fā)票的打印軟件及其他機(jī)打發(fā)票的軟件。實(shí)訓(xùn)時所有電腦應(yīng)組成局域網(wǎng)并另設(shè)一臺主機(jī)，主機(jī)主要由實(shí)訓(xùn)指導(dǎo)老師控制，在主機(jī)上應(yīng)安裝暢捷通 T3 財(cái)務(wù)軟件的服務(wù)器端。
3 會計(jì)仿真實(shí)訓(xùn)對資料的要求
會計(jì)仿真實(shí)訓(xùn)的資料，仿真性要強(qiáng)，模擬企業(yè)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)要體現(xiàn)行《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則》及最新財(cái)稅法規(guī)的要求并直接以原始憑證的形式出現(xiàn)，不再以文字表述。各種票證都要采用現(xiàn)行財(cái)政稅務(wù)等部門統(tǒng)一要求的規(guī)范票證。為了能與實(shí)際工作逼真，凡是采用機(jī)打的發(fā)票，在實(shí)訓(xùn)中也要采用機(jī)打發(fā)票，外來機(jī)打發(fā)票由往來機(jī)構(gòu)工作人員負(fù)責(zé)打印，需要印刷的銀行緒算單據(jù)及企業(yè)內(nèi)部使用單據(jù)，建議采用彩色印刷，相關(guān)單據(jù)的填寫要求也要與實(shí)際工作相一致，例如銀行進(jìn)行賬單就要印成一式三聯(lián)且自動復(fù)寫，填寫完成后交給銀行窗口審核蓋章，再取回會計(jì)記賬用的那一聯(lián)。會計(jì)賬務(wù)處理流程與實(shí)際工作相一致，連一個印章都不能漏掉。對模擬企業(yè) 11、12 月兩個月發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行訓(xùn)練，讓學(xué)生掌握上下兩個月銜接的操作技能及年末結(jié)轉(zhuǎn)的操作技能，模擬企業(yè) 11 月份的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)控制在 50 筆左右，模擬企業(yè) 12 月份的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)控制在 60 筆左右。
模擬企業(yè)的初始化賬套需由實(shí)習(xí)指導(dǎo)老師在實(shí)訓(xùn)開始前組織各組學(xué)生事先完成，各實(shí)訓(xùn)小組的賬套名稱與賬套號不能重復(fù)，各組的初始化賬套完成后交給實(shí)習(xí)指導(dǎo)老師，由實(shí)習(xí)指導(dǎo)老師引入暢捷通T3 財(cái)務(wù)軟件的服務(wù)器端（實(shí)訓(xùn)時所使用的主機(jī)）。
4 會計(jì)仿真實(shí)訓(xùn)的工作流程
以模擬企業(yè)友利有限公司為例，對典型業(yè)務(wù)的工作流程進(jìn)行說明：
材料采購業(yè)務(wù)的工作流程：由生產(chǎn)部填寫請購單交給采購部門審核；采購部門收到使用部門提交的請購單時，審核后如確有必要購買，由采購經(jīng)理簽字，再請總經(jīng)理予以批示；采購員到往來機(jī)構(gòu)辦理采購并由往來機(jī)構(gòu)打印采購專用發(fā)票，采購物資到貨后，采購員要組織倉儲部等部門對貨物進(jìn)行驗(yàn)收，對驗(yàn)收合格的貨物填寫收料單，收料單必須經(jīng)過采購員、倉管員簽字，收料單一式三份，第一聯(lián)本部門留存，第二聯(lián)交給財(cái)務(wù)，第三聯(lián)交給采購員；貨物及發(fā)票已到，驗(yàn)收合格并與購貨合同、發(fā)票及清單核對無誤后，采購員粘貼好報銷票據(jù)（采購申請單、入庫單、購貨發(fā)票、購貨合同），財(cái)務(wù)部審核后，由總經(jīng)理簽字，交出納辦理付款手續(xù)，出納到開戶銀行辦理付款手續(xù)后，最后交總賬會計(jì)做賬。
產(chǎn)品銷售業(yè)務(wù)的工作流程：銷售部銷售人員根據(jù)客戶的訂單與客戶簽訂銷售合同；銷售部開出銷售通知單由銷售人員到倉儲部辦理產(chǎn)品出庫手續(xù)，倉管人員填寫產(chǎn)品出庫，產(chǎn)品出庫單一式五聯(lián):第一聯(lián)存根、第二聯(lián)財(cái)務(wù)記賬、第三聯(lián)提貨、第四聯(lián)門衛(wèi)、第五聯(lián)隨貨同行；銷售人員持銷售通知書及產(chǎn)品出庫單（第二聯(lián)財(cái)務(wù)記賬聯(lián)）到財(cái)務(wù)部由總賬會計(jì)開具增值稅專用發(fā)票，總賬會計(jì)開完發(fā)票后將第二聯(lián)發(fā)票聯(lián)及第三聯(lián)抵扣聯(lián)交給銷售人員，將第四聯(lián)記賬聯(lián)交給出納；銷售部銷售人員負(fù)責(zé)辦理貨物托運(yùn)并將銷售發(fā)票的第二聯(lián)、第三聯(lián)及運(yùn)費(fèi)發(fā)票寄給購貨方；出納到開戶銀行辦理委托收款手續(xù)，取回托收憑證回單聯(lián)；出納收到托收憑證收款通知后連同有關(guān)發(fā)票交給總賬會計(jì)做賬。
費(fèi)用報銷工作流程：以購買辦公用品例，應(yīng)用行政部提出采購申請經(jīng)總理審批后，到有關(guān)商場進(jìn)行采購（在實(shí)訓(xùn)中由往來機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)打印發(fā)票）；行政部人員持采購發(fā)票到財(cái)務(wù)部填寫費(fèi)用報銷審批單，經(jīng)有關(guān)人員審核簽字后交給出納據(jù)以辦理付款。
報稅工作流程：月末，由會計(jì)主管通過稅務(wù)部門網(wǎng)站將本月收到增值稅專用發(fā)票抵扣聯(lián)及運(yùn)輸發(fā)票抵扣聯(lián)通過網(wǎng)上進(jìn)行認(rèn)證；在網(wǎng)上打印認(rèn)證結(jié)果（一般在下月初打印），并將其交給總賬會計(jì)據(jù)以編制結(jié)轉(zhuǎn)待扣進(jìn)項(xiàng)稅額的記賬憑證（進(jìn)項(xiàng)稅沒認(rèn)證的暫時不能抵扣，應(yīng)先計(jì)入應(yīng)交稅金待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，在認(rèn)證通過可以抵扣時再轉(zhuǎn)入應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅））。月末，會計(jì)主管到稅務(wù)部門抄稅并打印出專用發(fā)票匯總表；會計(jì)主管將專用發(fā)票匯總表交給總賬會計(jì)根據(jù)增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額認(rèn)證結(jié)果編制結(jié)轉(zhuǎn)應(yīng)交增值稅的記賬憑證。月末，根據(jù)模擬企業(yè)本月實(shí)際發(fā)生的業(yè)務(wù)計(jì)算各項(xiàng)稅金，如應(yīng)交城建稅、教育費(fèi)附加等，并直接在稅務(wù)部門的網(wǎng)站進(jìn)行納稅申報。
5 會計(jì)仿真實(shí)訓(xùn)對學(xué)生的要求
把學(xué)生當(dāng)成企業(yè)的財(cái)務(wù)人員進(jìn)行管理，實(shí)行上下班打卡制度，讓學(xué)生轉(zhuǎn)變自己的身份，以一個會計(jì)人員的身份參與實(shí)訓(xùn)，完全置身于會計(jì)職業(yè)氛圍之中，以企業(yè)真實(shí)情況為背景，按照規(guī)范的業(yè)務(wù)流程和操作要求進(jìn)行實(shí)戰(zhàn)演練，讓學(xué)生找到會計(jì)實(shí)際工作的感覺。并在實(shí)訓(xùn)中熟悉并嚴(yán)格遵守《會計(jì)法》、《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則》、《會計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》、現(xiàn)行稅法以及會計(jì)職業(yè)道德規(guī)范等的有關(guān)規(guī)定，具體要求如下：
（1）嚴(yán)格遵守上下班制度，做到態(tài)度端正、目標(biāo)明確、作風(fēng)踏實(shí)、虛心請教、互相學(xué)習(xí)。在實(shí)訓(xùn)過程中，要有認(rèn)真負(fù)責(zé)的工作態(tài)度和一絲不茍的工作作風(fēng)，樹立分工協(xié)作意識，養(yǎng)成良好的職業(yè)素養(yǎng)。
（2）按照實(shí)際會計(jì)工作的要求使用現(xiàn)行通用記帳憑證、各種賬簿及報表。
（3）嚴(yán)格按照《會計(jì)法》、《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則》、《會計(jì)電算化工作規(guī)范》、《會計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》的有關(guān)規(guī)定填寫會計(jì)憑證，包括會計(jì)憑證的編號、日期、業(yè)務(wù)內(nèi)容摘要、會計(jì)科目、金額、所附原始憑證張數(shù)等有關(guān)項(xiàng)目，登記賬簿時要字跡清楚，并按規(guī)定的程序和方法記賬、結(jié)賬，發(fā)現(xiàn)錯賬應(yīng)采用正確的方法更正。比如，發(fā)票、收據(jù)、銀行結(jié)算憑證等原始憑證應(yīng)該根據(jù)規(guī)定的格式、聯(lián)數(shù)填寫，內(nèi)容要完整，編號要連續(xù)，簽名要齊全。憑證、賬簿的打印與保管也要按照會計(jì)電算化的工作要求進(jìn)行。
（4）在實(shí)訓(xùn)中學(xué)生的文字表述和數(shù)字計(jì)算必須做到準(zhǔn)確無誤。不但表示數(shù)量、金額的數(shù)字不能計(jì)算有誤，而且文字表達(dá)也要恰如其分，不得模棱兩可、含糊不清。
（5）在實(shí)訓(xùn)中學(xué)生必須增強(qiáng)時間觀念，按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的時間和實(shí)訓(xùn)計(jì)劃的安排，及時地進(jìn)行會計(jì)實(shí)務(wù)處理，不影響整個實(shí)訓(xùn)進(jìn)度，并按計(jì)劃進(jìn)行崗位的輪換。
（6）實(shí)訓(xùn)結(jié)束后，應(yīng)將各種記賬憑證連同所附的原始憑證或原始憑證匯總表按月按編號順序折疊整齊，裝訂成冊，并加具封面，注明單位名稱、年度、月份和起訖日期，并由裝訂人簽名或蓋章。
（7）實(shí)訓(xùn)結(jié)束后，應(yīng)將各種賬薄按照不同格式裝訂成冊，應(yīng)將全部會計(jì)報表裝訂成冊，并加具封面，注明單位名稱、年度、月份。
關(guān)鍵詞：企業(yè)總賬 會計(jì)稽核 現(xiàn)狀分析 建議措施
核算與監(jiān)督是會計(jì)的兩大基本職能，但在經(jīng)濟(jì)不斷發(fā)展的現(xiàn)今，企業(yè)除了注重會計(jì)的基本核算外，對財(cái)務(wù)管理方面的工作也是相當(dāng)重視的。這主要是因?yàn)樽龊秘?cái)務(wù)管理方面的工作能夠讓企業(yè)在競爭日益激烈的市場環(huán)境中對企業(yè)自身的運(yùn)營情況作出作為正確的分析并以及對企業(yè)未來的發(fā)展方向作出正確的判斷?？傎~會計(jì)作為財(cái)務(wù)管理工作的重中之重，必須要引起企業(yè)管理層的高度重視，而總賬會計(jì)的稽核工作又是總賬會計(jì)工作不可或缺的重要內(nèi)容，能夠及時的發(fā)現(xiàn)企業(yè)當(dāng)前經(jīng)營情況中的財(cái)務(wù)問題，能夠?qū)ΜF(xiàn)階段的會計(jì)總賬進(jìn)行總結(jié)分析，從而體現(xiàn)出企業(yè)發(fā)展過程中企業(yè)財(cái)務(wù)分析工作的重要性。
一、會計(jì)稽核在企業(yè)發(fā)展中的作用
（一）能夠很好地提升財(cái)務(wù)人員的專業(yè)素質(zhì)
隨著我國的會計(jì)制度在不斷的完善，對財(cái)務(wù)管理中的相關(guān)會計(jì)方面的工作也提出了新的要求。在企業(yè)的會計(jì)人員進(jìn)行會計(jì)稽核時，要求對每一筆與收支有關(guān)的業(yè)務(wù)，都要對其的往來進(jìn)行核實(shí)，以確保會計(jì)信息的真實(shí)、可靠。會計(jì)的稽核工作相是一項(xiàng)比較復(fù)雜的工作，能夠有效地提升企業(yè)會計(jì)工作人員的專業(yè)素質(zhì)。
會計(jì)人員會將將稽核的結(jié)果報告給企業(yè)的管理層，并給出比較專業(yè)的建議，使企業(yè)的管理者能夠?qū)ΜF(xiàn)階段的經(jīng)營狀況做出正確的分析，并為企業(yè)不同階段的發(fā)展戰(zhàn)略提供參考。另一方面，企業(yè)總賬會計(jì)稽核能夠突出財(cái)務(wù)信息在企業(yè)發(fā)展過程中的價值。
（二）能夠有效提高企業(yè)財(cái)務(wù)人員的工作效率
會計(jì)法是我國財(cái)務(wù)會計(jì)工作開展必須遵從的根本大法，我國會計(jì)相關(guān)的法律法規(guī)的制定都不能與會計(jì)法所規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)相違背。目前，很多企業(yè)內(nèi)部也制定了財(cái)務(wù)管理方面相關(guān)的制度，其主要目的只怎樣將財(cái)務(wù)管理工作做好，不不單單是一種財(cái)務(wù)會計(jì)類的行為規(guī)范，更是企業(yè)進(jìn)行財(cái)務(wù)工作管理的一個過程，其中也包括對相關(guān)財(cái)務(wù)工作人員的管理過程。該過程能夠?qū)崿F(xiàn)企業(yè)資金流動率的做大化，為企業(yè)管理層的決策提出可靠的依據(jù)。會計(jì)稽核從本質(zhì)上而言就是對會計(jì)工作進(jìn)行復(fù)核，在復(fù)核的過程中可以發(fā)現(xiàn)日常管理中存在的一些問題，能夠?qū)Y金的往來狀況進(jìn)行合理的分析。企業(yè)的會計(jì)稽核制度能夠明確會計(jì)稽核的工作能容，從而做到分工明確，有助于提高財(cái)務(wù)工作人員的工作效率。
二、分析我國企業(yè)目前總賬會計(jì)稽核現(xiàn)狀
我國的社會經(jīng)濟(jì)在不斷的進(jìn)步，在一定程度山給企業(yè)的會計(jì)工作注入了一些鮮活的力量，但從我國企業(yè)目前的會計(jì)發(fā)展模式分析來看，與較為成熟的會計(jì)理論相比還存在一定的差距。政府部門對財(cái)務(wù)會計(jì)的監(jiān)督工作沒有做到位這方面的工作也沒得到重視。企業(yè)目前的會計(jì)稽核工作仍處于發(fā)展的初始階段，工作的內(nèi)容也相對比較簡單，實(shí)現(xiàn)對企業(yè)的經(jīng)濟(jì)狀況進(jìn)行全方位的監(jiān)督還有很大的差距。大多數(shù)企業(yè)在開展會計(jì)稽核工作仍存在著多方面的問題，稽核工作人員缺乏一定的專業(yè)素質(zhì)，導(dǎo)致完成稽核工作的效率低下，有的企業(yè)對稽核工作得不到企業(yè)管理層的大力支持，從制度的確立到崗位人員的配置再到制度的運(yùn)行方面都不到位，這就導(dǎo)致企業(yè)的會計(jì)稽核工作不能順利的開展，存在很多的財(cái)務(wù)方面的漏洞，且無法從根源發(fā)現(xiàn)問題，從而給企業(yè)造成一定的損失。我國大多數(shù)企業(yè)的會計(jì)稽核工作的開展缺乏與之相配套的完善的制度，這會導(dǎo)致會計(jì)稽核的效用不能真正的發(fā)揮。稽核工作仍然停留在比較淺顯的層面，工作重心主要以企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)稽核為主，沒能著眼于企業(yè)的財(cái)務(wù)管理層次以及整個行業(yè)的發(fā)展層次上去分析考慮，缺少長遠(yuǎn)的發(fā)展眼光，當(dāng)企業(yè)著眼未來進(jìn)行一些財(cái)務(wù)活動時，往往不能對企業(yè)將來發(fā)展過程中的風(fēng)險進(jìn)行正確的評估與判斷，從而給企業(yè)的發(fā)在帶來不好的影響。
三、企業(yè)目前會計(jì)稽核中存在的問題
（一）會計(jì)稽核環(huán)節(jié)控制不到位
在企業(yè)實(shí)際的財(cái)務(wù)工作中，具體會計(jì)稽核操作流程是首先由財(cái)務(wù)人員將日常的財(cái)務(wù)工作中發(fā)現(xiàn)的問題進(jìn)行匯總并寫一份稽核報告，稽核部門就會根據(jù)這份稽核報告進(jìn)一步的開展符合工作，然后將分析的結(jié)果上報給企業(yè)的管理層，同時制定出解決問題的方案。但現(xiàn)實(shí)是企業(yè)的管理層并未將稽核的結(jié)果與企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展放在一起來考慮，加上稽核工作的上報往往會得罪人，這就會給稽核工作人員的工作帶來諸多的不便，同時還會降低稽核工作人員的工作積極性與熱情，從而降低他們的工作效率。
（二）缺乏專業(yè)性的稽核人才
現(xiàn)代企業(yè)的發(fā)展是非常注重以人為本的發(fā)展理念的，在競爭日益激烈的市場經(jīng)濟(jì)環(huán)境中，人才的競爭占據(jù)著較為重要的地位。一個企業(yè)想要長遠(yuǎn)的發(fā)展，就必須打造一個專業(yè)的團(tuán)隊(duì)，將企業(yè)的工作重心放在能實(shí)現(xiàn)其經(jīng)濟(jì)效益最大化方面，并給予高度的重視。在經(jīng)濟(jì)迅猛發(fā)展的大前提下，企業(yè)的發(fā)展模式也應(yīng)實(shí)現(xiàn)轉(zhuǎn)型，這就要求企業(yè)組建一支優(yōu)秀的、專業(yè)性強(qiáng)的人才隊(duì)伍。但目前企業(yè)稽核工作人員的綜合素質(zhì)普遍不高，稽核人員之間的差異也比較大，在工作的溝通與交流方面存在一定的問題，稽核人員之間不能很好的進(jìn)行相互學(xué)些。這會給企業(yè)的財(cái)務(wù)管理工作帶來不便，同時也會對企業(yè)的稽核工作造成不利的影響，從而影響到企業(yè)的發(fā)展。
四、企業(yè)總賬會計(jì)稽核工作的優(yōu)化方案分析
（一）完善相關(guān)制度，做好數(shù)據(jù)管理
想要做好企業(yè)的財(cái)務(wù)管理工作，缺少完善的總賬會計(jì)稽核相關(guān)的制度是萬萬不行的。企業(yè)在制定相關(guān)方面的制度時，應(yīng)充分考慮企業(yè)目前的經(jīng)營狀況，并在會計(jì)法規(guī)以及不同級別的法規(guī)指導(dǎo)下進(jìn)行，這樣制定的出來的稽核制度才會更加合理、科學(xué)。比方說工業(yè)企業(yè)對固定資產(chǎn)的折舊計(jì)算以及輸企業(yè)對車輛的管理費(fèi)用等，在費(fèi)用支出環(huán)節(jié)必須有一套與之相對應(yīng)的財(cái)務(wù)審批制度，并按照不同的類別以及金~的大小進(jìn)行分類。但這些工作必須與企業(yè)的發(fā)展方向相一致，做一些財(cái)務(wù)管理工作的細(xì)化改革，對財(cái)務(wù)經(jīng)濟(jì)往來的數(shù)據(jù)進(jìn)行嚴(yán)格的審核，使發(fā)生的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)都比較準(zhǔn)確，盡量減少誤差，從源頭把控好，也能很好的減輕財(cái)務(wù)人員的工作壓力，讓財(cái)務(wù)人員對得到的數(shù)據(jù)能有效的進(jìn)行專業(yè)化的分析，為企業(yè)更好的發(fā)展提出一些建議。
（二）擴(kuò)大會計(jì)稽核的范圍
會計(jì)稽核工作相對而言是比較復(fù)雜的，財(cái)務(wù)管理的工作要點(diǎn)就是如何管理好企業(yè)的流動資金，企業(yè)日常經(jīng)營過程中流動資金的結(jié)構(gòu)以及方向，都是會計(jì)稽核工作的重點(diǎn)內(nèi)容。企業(yè)流動資金的運(yùn)轉(zhuǎn)情況能在一定程度上反映出企業(yè)目前經(jīng)營的現(xiàn)狀。能夠及時發(fā)現(xiàn)日常資金在某一方面的盈虧情況。這樣企業(yè)就可以根據(jù)既定的資金考核標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行把控，并與財(cái)務(wù)人員保持密切的聯(lián)系，以便能及時對發(fā)生的問題采取相應(yīng)的解決措施。在稽核過程中需要財(cái)務(wù)人員的配合，對有些財(cái)務(wù)信息的查找，做好相關(guān)的回收管理工作。
五、結(jié)束語
綜上所述，我國企業(yè)目前的會計(jì)稽核的發(fā)展還處于初級階段，相關(guān)的制度并不完善，稽核的方法相對而言也不夠成熟?？傎~會計(jì)的稽核工作有著相當(dāng)嚴(yán)格的要求，所以不斷進(jìn)行相關(guān)制度方面的完善以及引入大量專業(yè)性強(qiáng)的人才，就需要政府相關(guān)部門與企業(yè)共同努力，加強(qiáng)對企業(yè)稽核工作的監(jiān)督，企業(yè)的管理層對會計(jì)稽核要給予高度的重視。只有這樣，企業(yè)總賬會計(jì)稽核工作的效用才能得到真正的發(fā)揮。
參考文獻(xiàn)：
[1]王玉泉.企業(yè)總賬會計(jì)稽核現(xiàn)狀及優(yōu)化[J].時代金融，2015，33：135-136
1 “雙訓(xùn)并行”實(shí)踐教學(xué)的目標(biāo)
“雙訓(xùn)并行”即是要求學(xué)生依據(jù)同一家企業(yè)（公司）同一個月份的業(yè)務(wù)（事項(xiàng)），分別采取電算會計(jì)與手工會計(jì)兩種形式同時進(jìn)行處理，并將兩套會計(jì)數(shù)據(jù)逐一進(jìn)行比對，從中自主發(fā)現(xiàn)問題、解決問題，從而促進(jìn)學(xué)生更好地理解和掌握會計(jì)工作流程及各崗位工作職責(zé)和內(nèi)容的一種實(shí)踐教學(xué)形式。
通過具體的教學(xué)實(shí)踐，我們不難看出“雙訓(xùn)并行”的過程實(shí)質(zhì)是學(xué)生反復(fù)出錯、反復(fù)糾錯的一個過程。通過“雙訓(xùn)并行”的實(shí)踐教學(xué)，學(xué)生可以在同一時間通過比對手工與電算兩種會計(jì)處理方式下的賬務(wù)數(shù)據(jù)，通過“反復(fù)出錯、反復(fù)糾錯”的過程，更能深刻地理解并掌握會計(jì)賬務(wù)處理的流程及會計(jì)處理的方法，為其畢業(yè)之后順利從事會計(jì)電算崗位的工作奠定基礎(chǔ)。
2 “雙訓(xùn)并行”實(shí)踐教學(xué)的具體實(shí)施
2.1 分設(shè)工作崗位
在“雙訓(xùn)并行”實(shí)踐教學(xué)過程中，為使學(xué)生在上機(jī)操作的過程中，同時也能深刻理解實(shí)際工作中會計(jì)各主要崗位的職責(zé)及其分工、協(xié)作，我們在整合傳統(tǒng)會計(jì)崗位和會計(jì)電算化崗位職責(zé)的基礎(chǔ)上，綜合考慮現(xiàn)在各企事業(yè)單位所普遍設(shè)置的主要會計(jì)工作崗位，要求學(xué)生5人為一組，組內(nèi)分設(shè)會計(jì)、出納、工資核算、固定資產(chǎn)管理、財(cái)務(wù)報告編制等五大主要工作崗位。其中，會計(jì)崗人員負(fù)責(zé)構(gòu)建企業(yè)電算化應(yīng)用環(huán)境、日常會計(jì)憑證處理及期末的轉(zhuǎn)賬、對賬、結(jié)賬等工作；出納崗人員負(fù)責(zé)對涉及貨幣資金的會計(jì)憑證執(zhí)行簽字、日記賬的輸出查詢、資金日報表的輸出查詢、銀行對賬等工作；工資核算崗人員負(fù)責(zé)工資系統(tǒng)初始設(shè)置、工資項(xiàng)目和公式設(shè)置、工資數(shù)據(jù)計(jì)算、工資分?jǐn)傇O(shè)置及分?jǐn)倯{證處理、工資系統(tǒng)報表輸出查詢等工作；固定資產(chǎn)管理崗人員負(fù)責(zé)固定資產(chǎn)系統(tǒng)初始設(shè)置、固定資產(chǎn)卡片管理、固定資產(chǎn)增減業(yè)務(wù)處理、折舊計(jì)提、固定資產(chǎn)報表數(shù)據(jù)輸出查詢等工作；財(cái)務(wù)報告編制崗人員負(fù)責(zé)主要會計(jì)報表的設(shè)計(jì)與生成。
2.2 “雙訓(xùn)并行”中會計(jì)電算各崗位數(shù)據(jù)處理的邏輯流程
首先，總賬會計(jì)崗人員構(gòu)建企業(yè)運(yùn)行環(huán)境，完成企業(yè)基本信息的錄入和總賬參數(shù)設(shè)置的工作，與此同時，工資核算崗、固定資產(chǎn)核算崗人員構(gòu)建企業(yè)工資核算賬套和固定資產(chǎn)管理系統(tǒng)初始設(shè)置。
其次，根據(jù)企業(yè)發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，總賬會計(jì)崗人員執(zhí)行憑證填制、審核、記賬、查詢等工作，期間對于涉及貨幣資金的會計(jì)憑證，由資金管理崗人員簽字確認(rèn)。
第三，工資核算崗人員完成企業(yè)工資計(jì)算和工資費(fèi)用分配工作，并生成相關(guān)會計(jì)憑證傳遞給總賬會計(jì)崗人員；同時，固定資產(chǎn)管理崗人員完成企業(yè)固定資產(chǎn)增減業(yè)務(wù)卡片的錄入和計(jì)提折舊的工作，并生成相關(guān)會計(jì)憑證傳遞給總賬會計(jì)崗人員。
第四，總賬會計(jì)崗人員審核工資、固定資產(chǎn)相關(guān)業(yè)務(wù)會計(jì)憑證；同時，資金管理崗人員對涉及貨幣資金的會計(jì)憑證執(zhí)行簽字，之后總賬會計(jì)崗人員記賬；總賬會計(jì)崗人員設(shè)置調(diào)整本月需要轉(zhuǎn)賬生成的事項(xiàng)，生成相應(yīng)費(fèi)用結(jié)轉(zhuǎn)、成本結(jié)轉(zhuǎn)、損益結(jié)轉(zhuǎn)的會計(jì)憑證，并由相關(guān)人員審核、記賬。
第五，各崗位人員檢查本崗本月份的工作，在確認(rèn)對賬無誤的基礎(chǔ)上，各崗位進(jìn)行月末結(jié)賬；會計(jì)報表編制崗人員運(yùn)用會計(jì)報表模版，調(diào)整相關(guān)報表項(xiàng)目計(jì)算公式，生成企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表等主要會計(jì)報表。
2.3 “雙訓(xùn)并行”的工作階段
2.3.1 賬務(wù)初始設(shè)置
這一階段，要求學(xué)生認(rèn)真分析企業(yè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的主要內(nèi)容，手工設(shè)置企業(yè)所涉及的各種總賬、日記賬和明細(xì)賬；與此同時，利用會計(jì)軟件建立企業(yè)會計(jì)賬套，進(jìn)行財(cái)務(wù)分工，完成企業(yè)基礎(chǔ)檔案的設(shè)置、會計(jì)科目體系的建立，以及期初數(shù)據(jù)的錄入。
2.3.2 賬務(wù)系統(tǒng)日常業(yè)務(wù)處理
在這一階段，學(xué)生采用手工和電算兩種手段，依據(jù)企業(yè)所發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，完成原始憑證的填制與審核、記賬憑證的填制、出納簽字、審核人審核、憑證記賬等工作。其中包括工資核算過程中所涉及的工資計(jì)算和工資費(fèi)用分配工作，以及固定資產(chǎn)增減業(yè)務(wù)卡片處理和計(jì)提折舊等工作。
2.3.3 期末工作
在處理完畢企業(yè)日常業(yè)務(wù)的基礎(chǔ)之上，要求學(xué)生在這一階段完成企業(yè)期末轉(zhuǎn)賬、跨期攤提費(fèi)用處理、損益結(jié)轉(zhuǎn)等工作，并在對賬、結(jié)賬的基礎(chǔ)上，運(yùn)用手工和電算兩種手段生成企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表和現(xiàn)金流量表。
在以上的各個步驟工作中，學(xué)生要將手工會計(jì)與電算會計(jì)的數(shù)據(jù)逐一比對，主要包括有日記賬數(shù)據(jù)比對、總賬數(shù)據(jù)比對、明細(xì)賬數(shù)據(jù)比對、工資數(shù)據(jù)比對、固定資產(chǎn)數(shù)據(jù)比對和報表數(shù)據(jù)比對等方面。在逐一比對中，學(xué)生找出兩套賬簿數(shù)據(jù)的差距，認(rèn)真總結(jié)經(jīng)驗(yàn)和教訓(xùn)，剖析產(chǎn)生問題的根源，反思自己工作中的失誤，以便更好地培養(yǎng)自己的細(xì)心、耐心和信心。
在整個實(shí)踐教學(xué)中，教師要堅(jiān)信“學(xué)生的問題，學(xué)生能夠自己解決”，而實(shí)際上，學(xué)生也是有自主發(fā)現(xiàn)問題和解決問題的愿望和能力的。所以，當(dāng)學(xué)生出現(xiàn)問題的時候，教師不要過早地干預(yù)或指導(dǎo)，而是引導(dǎo)學(xué)生將問題充分地暴露出來，為他們有朝一日獨(dú)立行事奠定基礎(chǔ)。
3 “雙訓(xùn)并行”實(shí)踐教學(xué)的實(shí)施效果
3.1 提高了學(xué)生處理會計(jì)業(yè)務(wù)的技能和職業(yè)素質(zhì)
在“雙訓(xùn)并行”過程中，同時采用手工與電算兩種核算方式，完成同一家企業(yè)同一個月份的會計(jì)業(yè)務(wù)處理工作。這對學(xué)生會計(jì)業(yè)務(wù)的處理水平是個巨大的考驗(yàn)。因?yàn)?，在原則上無論采用哪種核算方式，都應(yīng)當(dāng)依據(jù)相同的會計(jì)處理原則和方法，因此兩種方式下的賬簿數(shù)據(jù)應(yīng)當(dāng)完全一致。然而，在數(shù)據(jù)的逐一比對中，我們發(fā)現(xiàn)并行工作并不順利。學(xué)生普遍存在比對不符的情況，這就暴露出了很多問題，主要有：一是學(xué)生對會計(jì)核算的基本流程掌握的不夠清晰透徹，工作條理性較差，在工作中有顧此失彼的現(xiàn)象發(fā)生；二是學(xué)生面對大量的數(shù)據(jù)處理工作，很多學(xué)生存在著抵觸情緒，很多表現(xiàn)出了不夠細(xì)心、不夠耐心、沒有信心等心理問題。但是在老師的督促和引導(dǎo)之下，他們需要自主學(xué)習(xí)很多會計(jì)理論與方法，在操作中也必須克服自身素質(zhì)問題，嚴(yán)格要求自己按照規(guī)范的會計(jì)處理方法和流程，循序漸進(jìn)，扎扎實(shí)實(shí)作好每一步驟的會計(jì)工作。這對提高他們的業(yè)務(wù)技能和職業(yè)素質(zhì)是個很好的鍛煉機(jī)會。
3.2 提高了學(xué)生獨(dú)立處事的能力和團(tuán)隊(duì)合作精神
在“雙訓(xùn)并行”過程中，通過分崗實(shí)訓(xùn)，學(xué)生在相應(yīng)的工作崗位上各司其職，相互牽制而又協(xié)作，共同完成同一家公司同一個月份的賬務(wù)處理工作。通過這種實(shí)踐教學(xué)模式學(xué)生不僅能夠熟練掌握各崗位上的具體工作內(nèi)容，而且能夠切身感受到實(shí)際崗位的職責(zé)及其各崗位之間相互牽制而又協(xié)作的關(guān)系。也正因?yàn)楦鹘M各崗位之間這種相互牽制而又相互協(xié)作的關(guān)系，這就要求各組各崗學(xué)生必須以團(tuán)隊(duì)共同目標(biāo)為己任，齊心協(xié)力，在做好本職工作的同時，也要兼顧其他崗位上同學(xué)的工作進(jìn)度，才能保證各個教學(xué)模塊工作任務(wù)的順利完成。
關(guān)鍵詞 中職 會計(jì) 仿真實(shí)訓(xùn)
中圖分類號：G710 文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A
How to Improve Simulation Training of Secondary
Vocational School Accounting Professional
PENG Yishan
（Xiamen Industrial & Commercial Tourism School， Xiamen， Fujian 361024）
Abstract According to the training aim of secondary occupation secondary occupation school， only highlights the experiment， practice and training， in order to better promote the formation and development of students' occupation ability， training skilled personnel occupation post need.. in this paper from the accounting professional accounting practice medium occupation school problems， put forward the concept of accounting simulation practice， to simulate the enterprise accounting computerization work as an example， from the aspects of setting， the accounting information accounting practice situation setting， accounting work flow and training requirements for the students to how to do the simulation training of medium occupation of the accounting profession.
Key words secondary vocational； accounting； simulation training
從上世紀(jì)80年代開始就有許多中等職業(yè)學(xué)校在校內(nèi)進(jìn)行會計(jì)專業(yè)的模擬實(shí)習(xí)，許多學(xué)校也紛紛建立了會計(jì)模擬實(shí)驗(yàn)室，但至今為止，大多數(shù)學(xué)校對會計(jì)實(shí)訓(xùn)還缺乏統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)和規(guī)范，實(shí)訓(xùn)效果不盡如人意，大多數(shù)學(xué)校在會計(jì)模擬實(shí)習(xí)中主要還是采取讓學(xué)生“獨(dú)立完成全套賬實(shí)訓(xùn)模式”，也就是采用統(tǒng)一征訂會計(jì)模擬實(shí)訓(xùn)教材的形式，讓每一位學(xué)生在會計(jì)實(shí)訓(xùn)中獨(dú)立完成建賬、審核原始憑證、填制記賬憑證、登記賬簿、對賬、結(jié)賬、編制會計(jì)報表、納稅申報、會計(jì)檔案整理等一系列工作。這種模式學(xué)生在會計(jì)實(shí)訓(xùn)中無法找到會計(jì)實(shí)際工作的真實(shí)情境，學(xué)生通過實(shí)訓(xùn)只是完成一項(xiàng)大型綜合性的作業(yè)而已，不利于對學(xué)生進(jìn)行會計(jì)實(shí)際工作各項(xiàng)職業(yè)技能的訓(xùn)練，也無法讓學(xué)生真正做到學(xué)以致用。如何提高中等職業(yè)學(xué)校會計(jì)專業(yè)的實(shí)訓(xùn)效果，這是一個值得探討的問題，本文將從如何搞好中等職業(yè)學(xué)校會計(jì)專業(yè)的仿真實(shí)訓(xùn)進(jìn)行探討。
所謂會計(jì)仿真實(shí)訓(xùn)，是指學(xué)生運(yùn)用所學(xué)的會計(jì)基本理論、基本知識和基本技能，在創(chuàng)設(shè)的仿真企業(yè)會計(jì)實(shí)際工作情境中，依據(jù)模擬企業(yè)的會計(jì)核算資料，按照會計(jì)實(shí)際工作的各項(xiàng)要求，采用集中的時間，對模擬企業(yè)各項(xiàng)會計(jì)工作業(yè)務(wù)流程及會計(jì)業(yè)務(wù)處理進(jìn)行反復(fù)訓(xùn)練。使學(xué)生在通過與崗位要求完全相同的實(shí)訓(xùn)操作中，培養(yǎng)職業(yè)意識，提高職業(yè)素質(zhì)、熟悉會計(jì)實(shí)際工作中應(yīng)遵守的各項(xiàng)財(cái)經(jīng)法規(guī)，形成工作能力，為即將從事的會計(jì)工作打下堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)，成為理論與實(shí)際相結(jié)合的會計(jì)專業(yè)人才，也培養(yǎng)了學(xué)生運(yùn)用所學(xué)知識分析問題、解決問題的能力，提高了他們的綜合素質(zhì)。在實(shí)訓(xùn)中還可以增強(qiáng)學(xué)生的團(tuán)隊(duì)協(xié)作意識，并對學(xué)生進(jìn)行會計(jì)職業(yè)道德教育，讓學(xué)生真正掌握從事會計(jì)實(shí)際工作所應(yīng)具備的職業(yè)能力，讓學(xué)生真正做到學(xué)以致用。
會計(jì)仿真實(shí)訓(xùn)可以是手工記賬也可以采用會計(jì)電算化，考慮到在現(xiàn)實(shí)會計(jì)工作中，每一個單位基本上都已經(jīng)采用會計(jì)電算化進(jìn)行會計(jì)核算，因此，下面以模擬企業(yè)“友利有限公司”為例說明，如何讓中等職業(yè)學(xué)校會計(jì)專業(yè)的學(xué)生采用會計(jì)電算化進(jìn)行仿真實(shí)訓(xùn)。
1 模擬企業(yè)基本情況
模擬企業(yè)“友利有限公司”是一家制造企業(yè)，設(shè)有行政部、財(cái)務(wù)部、生產(chǎn)部、銷售部、采購部、倉儲部六個部門，主要業(yè)務(wù)是從事A產(chǎn)品和B產(chǎn)品的生產(chǎn)和銷售，該企業(yè)為工業(yè)企業(yè)一般納稅人，公司執(zhí)行《2007年企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則》，稅務(wù)局核定增值稅稅率17%，運(yùn)費(fèi)抵扣率7%，營業(yè)稅稅率5%，城建稅稅率7%，教育費(fèi)附加稅率3%。存貨按照實(shí)際成本核算，發(fā)出存貨計(jì)價：周轉(zhuǎn)材料采用移動平均法，原材料、庫存商品采用全月平均法；企業(yè)所采用的折舊計(jì)算方法：采用平均年限法（一）；制造費(fèi)用按產(chǎn)品生產(chǎn)工時分配；企業(yè)采用“品種法”計(jì)算產(chǎn)品成本，月末，完工產(chǎn)品成本和在產(chǎn)品成本計(jì)算采用約當(dāng)產(chǎn)量法。
該企業(yè)采用暢捷通T3財(cái)務(wù)軟件進(jìn)行會計(jì)核算，財(cái)務(wù)軟件啟用了總賬系統(tǒng)、財(cái)務(wù)報表、工資管理、固定資產(chǎn)管理，啟用時間為2013-11-01。該企業(yè)財(cái)務(wù)部設(shè)有會計(jì)主管、總賬會計(jì)、出納、工資和固定資產(chǎn)管理四個崗位。
2 創(chuàng)設(shè)仿真企業(yè)會計(jì)實(shí)際工作情境
為了讓會計(jì)仿真實(shí)訓(xùn)更逼真、更貼近實(shí)際工作，使業(yè)務(wù)流程及憑證的傳遞更加真實(shí)，根據(jù)模擬企業(yè)“友利有限公司”的實(shí)際情況，在模擬實(shí)習(xí)時應(yīng)設(shè)置固定的內(nèi)部機(jī)構(gòu)有行政部、采購部、生產(chǎn)部、銷售部、倉儲部，外部機(jī)構(gòu)主要有開戶銀行、稅務(wù)部門、往來機(jī)構(gòu)，并在每一部門或機(jī)構(gòu)安排1～2人擔(dān)任相應(yīng)的角色，每一部門配備一至兩張辦公桌、一臺電腦及一臺打印機(jī)；然后將剩下的學(xué)生每4人為一組設(shè)立財(cái)務(wù)部，在財(cái)務(wù)部設(shè)立會計(jì)主管、總賬會計(jì)、出納、工資和固定資產(chǎn)管理崗位，每一組的財(cái)務(wù)部應(yīng)配備四張辦公桌、四臺電腦、一臺打印機(jī)、一臺憑證裝訂機(jī)及其他日常會計(jì)用品，并在每一臺電腦上安裝暢捷通T3財(cái)務(wù)軟件的客戶端，稅務(wù)部門的電腦上要安裝報稅軟件，總賬會計(jì)崗位上的電腦要安裝增值稅專用發(fā)票的打印軟件，往來機(jī)構(gòu)的電腦上也要安裝增值稅專用發(fā)票的打印軟件及其他機(jī)打發(fā)票的軟件。實(shí)訓(xùn)時所有電腦應(yīng)組成局域網(wǎng)并另設(shè)一臺主機(jī)，主機(jī)主要由實(shí)訓(xùn)指導(dǎo)老師控制，在主機(jī)上應(yīng)安裝暢捷通T3財(cái)務(wù)軟件的服務(wù)器端。
3 會計(jì)仿真實(shí)訓(xùn)對資料的要求
會計(jì)仿真實(shí)訓(xùn)的資料，仿真性要強(qiáng)，模擬企業(yè)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)要體現(xiàn)行《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則》及最新財(cái)稅法規(guī)的要求并直接以原始憑證的形式出現(xiàn)，不再以文字表述。各種票證都要采用現(xiàn)行財(cái)政稅務(wù)等部門統(tǒng)一要求的規(guī)范票證。為了能與實(shí)際工作逼真，凡是采用機(jī)打的發(fā)票，在實(shí)訓(xùn)中也要采用機(jī)打發(fā)票，外來機(jī)打發(fā)票由往來機(jī)構(gòu)工作人員負(fù)責(zé)打印，需要印刷的銀行緒算單據(jù)及企業(yè)內(nèi)部使用單據(jù)，建議采用彩色印刷，相關(guān)單據(jù)的填寫要求也要與實(shí)際工作相一致，例如銀行進(jìn)行賬單就要印成一式三聯(lián)且自動復(fù)寫，填寫完成后交給銀行窗口審核蓋章，再取回會計(jì)記賬用的那一聯(lián)。會計(jì)賬務(wù)處理流程與實(shí)際工作相一致，連一個印章都不能漏掉。對模擬企業(yè)11、12月兩個月發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行訓(xùn)練，讓學(xué)生掌握上下兩個月銜接的操作技能及年末結(jié)轉(zhuǎn)的操作技能，模擬企業(yè)11月份的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)控制在50筆左右，模擬企業(yè)12月份的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)控制在60筆左右。
模擬企業(yè)的初始化賬套需由實(shí)習(xí)指導(dǎo)老師在實(shí)訓(xùn)開始前組織各組學(xué)生事先完成，各實(shí)訓(xùn)小組的賬套名稱與賬套號不能重復(fù)，各組的初始化賬套完成后交給實(shí)習(xí)指導(dǎo)老師，由實(shí)習(xí)指導(dǎo)老師引入暢捷通T3財(cái)務(wù)軟件的服務(wù)器端（實(shí)訓(xùn)時所使用的主機(jī)）。
4 會計(jì)仿真實(shí)訓(xùn)的工作流程
以模擬企業(yè)“友利有限公司”為例，對典型業(yè)務(wù)的工作流程進(jìn)行說明：
材料采購業(yè)務(wù)的工作流程：由生產(chǎn)部填寫請購單交給采購部門審核；采購部門收到使用部門提交的請購單時，審核后如確有必要購買，由采購經(jīng)理簽字，再請總經(jīng)理予以批示；采購員到往來機(jī)構(gòu)辦理采購并由往來機(jī)構(gòu)打印采購專用發(fā)票，采購物資到貨后，采購員要組織倉儲部等部門對貨物進(jìn)行驗(yàn)收，對驗(yàn)收合格的貨物填寫收料單，收料單必須經(jīng)過采購員、倉管員簽字，收料單一式三份，第一聯(lián)本部門留存，第二聯(lián)交給財(cái)務(wù)，第三聯(lián)交給采購員；貨物及發(fā)票已到，驗(yàn)收合格并與購貨合同、發(fā)票及清單核對無誤后，采購員粘貼好報銷票據(jù)（采購申請單、入庫單、購貨發(fā)票、購貨合同），財(cái)務(wù)部審核后，由總經(jīng)理簽字，交出納辦理付款手續(xù)，出納到開戶銀行辦理付款手續(xù)后，最后交總賬會計(jì)做賬。
產(chǎn)品銷售業(yè)務(wù)的工作流程：銷售部銷售人員根據(jù)客戶的訂單與客戶簽訂銷售合同；銷售部開出銷售通知單由銷售人員到倉儲部辦理產(chǎn)品出庫手續(xù)，倉管人員填寫產(chǎn)品出庫，產(chǎn)品出庫單一式五聯(lián)：第一聯(lián)存根、第二聯(lián)財(cái)務(wù)記賬、第三聯(lián)提貨、第四聯(lián)門衛(wèi)、第五聯(lián)隨貨同行；銷售人員持銷售通知書及產(chǎn)品出庫單（第二聯(lián)財(cái)務(wù)記賬聯(lián)）到財(cái)務(wù)部由總賬會計(jì)開具增值稅專用發(fā)票，總賬會計(jì)開完發(fā)票后將第二聯(lián)發(fā)票聯(lián)及第三聯(lián)抵扣聯(lián)交給銷售人員，將第四聯(lián)記賬聯(lián)交給出納；銷售部銷售人員負(fù)責(zé)辦理貨物托運(yùn)并將銷售發(fā)票的第二聯(lián)、第三聯(lián)及運(yùn)費(fèi)發(fā)票寄給購貨方；出納到開戶銀行辦理委托收款手續(xù)，取回托收憑證回單聯(lián)；出納收到托收憑證收款通知后連同有關(guān)發(fā)票交給總賬會計(jì)做賬。
費(fèi)用報銷工作流程：以購買辦公用品例，應(yīng)用行政部提出采購申請經(jīng)總理審批后，到有關(guān)商場進(jìn)行采購（在實(shí)訓(xùn)中由往來機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)打印發(fā)票）；行政部人員持采購發(fā)票到財(cái)務(wù)部填寫“費(fèi)用報銷審批單”，經(jīng)有關(guān)人員審核簽字后交給出納據(jù)以辦理付款。
報稅工作流程：月末，由會計(jì)主管通過稅務(wù)部門網(wǎng)站將本月收到增值稅專用發(fā)票抵扣聯(lián)及運(yùn)輸發(fā)票抵扣聯(lián)通過網(wǎng)上進(jìn)行認(rèn)證；在網(wǎng)上打印認(rèn)證結(jié)果（一般在下月初打?。⑵浣唤o總賬會計(jì)據(jù)以編制結(jié)轉(zhuǎn)“待扣進(jìn)項(xiàng)稅額”的記賬憑證（進(jìn)項(xiàng)稅沒認(rèn)證的暫時不能抵扣，應(yīng)先計(jì)入應(yīng)交稅金――待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，在認(rèn)證通過可以抵扣時再轉(zhuǎn)入應(yīng)交稅金――應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅））。月末，會計(jì)主管到稅務(wù)部門抄稅并打印出“專用發(fā)票匯總表”；會計(jì)主管將“專用發(fā)票匯總表”交給總賬會計(jì)根據(jù)增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額認(rèn)證結(jié)果編制結(jié)轉(zhuǎn)“應(yīng)交增值稅”的記賬憑證。月末，根據(jù)模擬企業(yè)本月實(shí)際發(fā)生的業(yè)務(wù)計(jì)算各項(xiàng)稅金，如應(yīng)交城建稅、教育費(fèi)附加等，并直接在稅務(wù)部門的網(wǎng)站進(jìn)行納稅申報。
5 會計(jì)仿真實(shí)訓(xùn)對學(xué)生的要求
把學(xué)生當(dāng)成企業(yè)的財(cái)務(wù)人員進(jìn)行管理，實(shí)行上下班打卡制度，讓學(xué)生轉(zhuǎn)變自己的身份，以一個會計(jì)人員的身份參與實(shí)訓(xùn)，完全置身于會計(jì)職業(yè)氛圍之中，以企業(yè)真實(shí)情況為背景，按照規(guī)范的業(yè)務(wù)流程和操作要求進(jìn)行“實(shí)戰(zhàn)”演練，讓學(xué)生找到會計(jì)實(shí)際工作的感覺。并在實(shí)訓(xùn)中熟悉并嚴(yán)格遵守《會計(jì)法》、《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則》、《會計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》、現(xiàn)行稅法以及會計(jì)職業(yè)道德規(guī)范等的有關(guān)規(guī)定，具體要求如下：
（1）嚴(yán)格遵守上下班制度，做到態(tài)度端正、目標(biāo)明確、作風(fēng)踏實(shí)、虛心請教、互相學(xué)習(xí)。在實(shí)訓(xùn)過程中，要有認(rèn)真負(fù)責(zé)的工作態(tài)度和一絲不茍的工作作風(fēng)，樹立分工協(xié)作意識，養(yǎng)成良好的職業(yè)素養(yǎng)。
（2）按照實(shí)際會計(jì)工作的要求使用現(xiàn)行通用記帳憑證、各種賬簿及報表。
（3）嚴(yán)格按照《會計(jì)法》、《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則》、《會計(jì)電算化工作規(guī)范》、《會計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》的有關(guān)規(guī)定填寫會計(jì)憑證，包括會計(jì)憑證的編號、日期、業(yè)務(wù)內(nèi)容摘要、會計(jì)科目、金額、所附原始憑證張數(shù)等有關(guān)項(xiàng)目，登記賬簿時要字跡清楚，并按規(guī)定的程序和方法記賬、結(jié)賬，發(fā)現(xiàn)錯賬應(yīng)采用正確的方法更正。比如，發(fā)票、收據(jù)、銀行結(jié)算憑證等原始憑證應(yīng)該根據(jù)規(guī)定的格式、聯(lián)數(shù)填寫，內(nèi)容要完整，編號要連續(xù)，簽名要齊全。憑證、賬簿的打印與保管也要按照會計(jì)電算化的工作要求進(jìn)行。
（4）在實(shí)訓(xùn)中學(xué)生的文字表述和數(shù)字計(jì)算必須做到準(zhǔn)確無誤。不但表示數(shù)量、金額的數(shù)字不能計(jì)算有誤，而且文字表達(dá)也要恰如其分，不得模棱兩可、含糊不清。
（5）在實(shí)訓(xùn)中學(xué)生必須增強(qiáng)時間觀念，按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的時間和實(shí)訓(xùn)計(jì)劃的安排，及時地進(jìn)行會計(jì)實(shí)務(wù)處理，不影響整個實(shí)訓(xùn)進(jìn)度，并按計(jì)劃進(jìn)行崗位的輪換。
（6）實(shí)訓(xùn)結(jié)束后，應(yīng)將各種記賬憑證連同所附的原始憑證或原始憑證匯總表按月按編號順序折疊整齊，裝訂成冊，并加具封面，注明單位名稱、年度、月份和起訖日期，并由裝訂人簽名或蓋章。
（7）實(shí)訓(xùn)結(jié)束后，應(yīng)將各種賬薄按照不同格式裝訂成冊，應(yīng)將全部會計(jì)報表裝訂成冊，并加具封面，注明單位名稱、年度、月份。
（8）實(shí)訓(xùn)結(jié)束后，每個學(xué)生必須繳交一套完整的實(shí)訓(xùn)作業(yè)（即模擬企業(yè)全部會計(jì)核算資料），撰寫實(shí)訓(xùn)報告，總結(jié)實(shí)訓(xùn)心得和體會，提出實(shí)訓(xùn)中存在的問題。
總之，要做好會計(jì)的仿真實(shí)訓(xùn)，必須從會計(jì)工作情境的設(shè)置、會計(jì)核算資料的設(shè)置、會計(jì)軟件及其他軟件的使用盡可能做到與會計(jì)實(shí)際工作相一致；會計(jì)仿真實(shí)訓(xùn)的會計(jì)工作流程也要盡可能做到與會計(jì)實(shí)際工作相一致；并將參加實(shí)訓(xùn)的學(xué)生按照企業(yè)會計(jì)人員進(jìn)行規(guī)范管理。
參考文獻(xiàn)
轉(zhuǎn)眼又到年終歲尾，雖然這個時候是財(cái)務(wù)一年之中最繁忙的時候，但同時也是我們心里最塌實(shí)的時候。因?yàn)榛厥走@一年的工作，我們財(cái)務(wù)部的每一名員工都有自已的收獲，都沒有碌碌無為、荒度時間。盡管職位分工不同，但大家都在盡最大努力為公司的發(fā)展做出貢獻(xiàn)。我作為其中一員也深有體會，現(xiàn)在我就來匯報一下這一年我的工作情況：
一、基本日常工作：
1、嚴(yán)格執(zhí)行國家法律法規(guī)和公司制定的各項(xiàng)規(guī)章制度，做好會計(jì)工作，確保準(zhǔn)確無誤，不超出公司制定的預(yù)算范圍。
2、負(fù)責(zé)審核會計(jì)做的憑證，做到憑證科目內(nèi)容準(zhǔn)確完整，審批和簽字手續(xù)齊全，如發(fā)現(xiàn)問題立刻指出，讓會計(jì)人員及時修改。
3、每個月及時申報分公司個稅和附加稅，以及總公司附加稅。
4、做好每個月的結(jié)賬工作，做到及時，有效，準(zhǔn)確。
今年年初財(cái)務(wù)部門來了一位新人，所以部門崗位有所調(diào)整，我從做賬的基礎(chǔ)會計(jì)崗，改成了總賬會計(jì)，負(fù)責(zé)審核會計(jì)做的憑證，以及每個月的結(jié)賬工作。新的崗位對我來說既是機(jī)遇也是挑戰(zhàn)，總賬工作是對公司財(cái)務(wù)方面的宏觀總結(jié)，它不僅提升了我的財(cái)務(wù)知識，更加強(qiáng)了我對公司賬務(wù)的全面了解。我既要很快地勝任新的工作，又要教劉姐如何做賬，指導(dǎo)小汪如何做非居民企業(yè)合同備案及代扣代繳納稅申報，我角色既是老師又是學(xué)生，這一年讓我成長不少，最終我順利地完成了年底的結(jié)賬工作。
二、其他工作：
很好地完成了周總布置的制作《非居民企業(yè)代扣代繳相關(guān)業(yè)務(wù)培訓(xùn)》PPT工作。
三、工作上面臨的困難，及解決建議。
1、我在審理流程單的時候發(fā)現(xiàn)經(jīng)辦人員有的時候不能在結(jié)算單上簽字確認(rèn)或者不提供我司與供應(yīng)商的合同。
2、供應(yīng)商給我司開出的發(fā)票，有一些不是增值稅專用發(fā)票，讓公司不能抵稅，白白地蒙失損失。
我建議公司業(yè)務(wù)人員能夠認(rèn)真對待供應(yīng)商送過來的結(jié)算單，該簽字確認(rèn)的地方就要簽字確認(rèn)，付款合同也不要忘記附上，勁量要求供應(yīng)商開專票，這樣不會給公司造成不必要的損失。
四、業(yè)務(wù)拓展的前景分析與展望
關(guān)于為客戶做稅務(wù)工作，我個人覺得前景還不錯的，因?yàn)樽鳛榻o中海油供應(yīng)商的外國企業(yè)，很多公司都要在海洋稅局注冊報稅，所以這些供應(yīng)商很需要一些有專業(yè)知識的辦稅人員替他們報稅，公司可以抓住這個機(jī)會多開展一些這樣的業(yè)務(wù)，為公司增加效益。
五、對于公司長遠(yuǎn)發(fā)展獻(xiàn)計(jì)獻(xiàn)策
2017年整個石油大環(huán)境有所好轉(zhuǎn)，但海油客戶卻沒有提高報價，公司業(yè)務(wù)和利潤跟去年相比沒有增加，在這種情況下，我建議公司拓展一些非海油公司的客戶，來彌補(bǔ)公司在石油客戶上造成的損失。
綜觀一年來的工作，我在總賬會計(jì)崗位上有了新的提高，也取得了一些成績，并有獲得11月份的服務(wù)之星。同時也存在一些不足，我應(yīng)該揚(yáng)長避短，克服不足，多學(xué)習(xí)一些業(yè)務(wù)知識，進(jìn)一步增強(qiáng)工作的創(chuàng)造性，要善于在繁重的工作中磨練意志，增長才干。要打破長期形成的思維定勢，根據(jù)工作需要，不斷調(diào)整自己的思維方式，創(chuàng)新工作方法，使自己能一直緊跟海洋船展的步伐，為公司今后的發(fā)展做出應(yīng)有的貢獻(xiàn)。
一、崗位工作取得的成績
1、資金方面：作為一個企業(yè)，資金的安全及管理是財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)中很重要的工作，20xx年我每月月末會與出納人員及時、完整核對現(xiàn)金、銀行存款、其他貨幣資金往來進(jìn)行對賬、盤點(diǎn)，并做資金對賬表存檔。保證了各項(xiàng)資金帳帳相符、帳實(shí)相符，為公司資金安全管理及合理使用提供了數(shù)據(jù)基礎(chǔ)。
2、供應(yīng)鏈方面：作為一個總賬會計(jì)，我要負(fù)責(zé)每天采購、出庫等發(fā)票的生成，月底我要做供應(yīng)鏈的對賬、關(guān)帳結(jié)賬工作。在這一年里，我能堅(jiān)持每天生成相關(guān)發(fā)票、月底做庫盤點(diǎn)數(shù)據(jù)并參與盤點(diǎn)、審核盤盈盤虧單據(jù)及寫盤點(diǎn)報告，為公司商品管理工作盡到了一個作為財(cái)務(wù)人員的職責(zé)。
3、應(yīng)收應(yīng)付系統(tǒng)方面：我堅(jiān)持每天把出納傳遞的收、付款單據(jù)在當(dāng)天入賬，及時核銷客戶應(yīng)收款、供應(yīng)商應(yīng)付款；及時處理商務(wù)部門及業(yè)務(wù)人員OA郵件關(guān)于應(yīng)收應(yīng)付款項(xiàng)的調(diào)整入賬；改變了以前因入賬不及時，給商務(wù)方面在對客戶和供應(yīng)商款項(xiàng)管理方面造成的數(shù)據(jù)信息滯后、帳期影響。在這一塊，通過我的工作有了很大改善，為公司各層級數(shù)據(jù)需求者提供了及時、完整、準(zhǔn)確的數(shù)據(jù)支持。每月底及時進(jìn)行了關(guān)、結(jié)賬工作，仔細(xì)調(diào)整業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)中出現(xiàn)的數(shù)據(jù)不符合系統(tǒng)的情況，從未因供應(yīng)鏈關(guān)結(jié)賬的問題影響下月的業(yè)務(wù)開單。
4、固定資產(chǎn)系統(tǒng)及存貨方面：我每月對公司購入的各項(xiàng)固定資產(chǎn)進(jìn)行登記入賬、建立卡片，月底對資產(chǎn)項(xiàng)目核對關(guān)結(jié)賬。
5、總賬賬務(wù)方面：我堅(jiān)持每天及時從出納處取得各項(xiàng)單據(jù)，及時分類歸集記賬，做到分錄摘要清晰明了、數(shù)據(jù)準(zhǔn)確、核算項(xiàng)目對應(yīng)無誤；并增加了原來未做現(xiàn)金流量項(xiàng)目；在月末及時進(jìn)行賬目核對，保證資金、備用金項(xiàng)目、應(yīng)收和應(yīng)付項(xiàng)目帳帳相符，通過每月對應(yīng)收預(yù)收、應(yīng)付預(yù)付項(xiàng)目的數(shù)據(jù)的對比，核銷了應(yīng)收款、應(yīng)付款的重復(fù)項(xiàng)，保證了資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目數(shù)據(jù)的真實(shí)合理，為數(shù)據(jù)分析奠定了扎實(shí)的基礎(chǔ)；及時處理財(cái)務(wù)經(jīng)理、財(cái)務(wù)總監(jiān)OA郵件關(guān)于各種賬務(wù)調(diào)整、數(shù)據(jù)清理的工作；能及時每月對PXXF工廠、CXXT采購、銷售、一般往來賬務(wù)及時進(jìn)行核對并制作對賬表，對于雙方有疑問的事項(xiàng)我能做到和對方財(cái)務(wù)人員保持密切溝通只至找出問題所在、及時解決，保證雙方往來賬務(wù)清晰、數(shù)據(jù)準(zhǔn)確。
6、其他會計(jì)事項(xiàng)：我能按照財(cái)務(wù)部規(guī)章制度、領(lǐng)導(dǎo)要求，處理相關(guān)財(cái)務(wù)事宜，提供需要的數(shù)據(jù)信息及賬表及其他事務(wù)；對于其他部門和人員通過系統(tǒng)查詢關(guān)事項(xiàng)，能積極配合并釋疑；遵守財(cái)經(jīng)紀(jì)律和制度、遵守職業(yè)道德、保守各種保密事件及商業(yè)秘密，做到數(shù)據(jù)不外泄不傳播。
二、工作中存在的各種問題及修正
1、在憑證制作過程中出現(xiàn)了數(shù)據(jù)登記不完整、科目歸集、核算項(xiàng)目歸集不準(zhǔn)確的時候，在20xx年的工作中應(yīng)更加仔細(xì)、詳細(xì)分析數(shù)據(jù)屬性，做到摘要意思清楚、信息全面、科目及核算項(xiàng)目及現(xiàn)金流項(xiàng)目歸類準(zhǔn)確、數(shù)據(jù)準(zhǔn)確。
2、對于應(yīng)收應(yīng)付項(xiàng)、資產(chǎn)項(xiàng)、總賬項(xiàng)，不能拘泥于做賬而“作”帳，在每項(xiàng)目完成之余，多看多想各環(huán)節(jié)數(shù)據(jù)狀況、關(guān)聯(lián)信息，發(fā)現(xiàn)及處理系統(tǒng)中出現(xiàn)的有必要處理的事項(xiàng)，使財(cái)務(wù)帳各項(xiàng)目、數(shù)據(jù)更完整清楚、符合邏輯。
三、20xx年工作打算及展望
新的一年，工作也是一個全新的開始，理應(yīng)對人生對工作有個新展望，在嶄新的下一年我要：
1、20xx年建立新財(cái)務(wù)帳套，全面準(zhǔn)備、核對、處理數(shù)據(jù)，在1月底完成帳套各個模塊數(shù)據(jù)錄入及初始化工作。
2、更好、更全面完成本崗工作；團(tuán)結(jié)部門全體人員、緊密協(xié)同工作；不折不扣完成上級領(lǐng)導(dǎo)安排布置的各項(xiàng)財(cái)務(wù)工作。
3、積極參與各種培訓(xùn)及學(xué)習(xí)，不斷充實(shí)、更新知識，提升職業(yè)勞動技能。
總賬會計(jì)工作總結(jié)財(cái)務(wù)部肩負(fù)著監(jiān)督和服務(wù)的重要職能。所謂監(jiān)督就是維護(hù)集團(tuán)公司的利益，監(jiān)督集團(tuán)公司的財(cái)務(wù)運(yùn)作，調(diào)控各項(xiàng)費(fèi)用的合理支出，保證財(cái)務(wù)物資的安全；服務(wù)就是服務(wù)于集團(tuán)與下屬各公司、服務(wù)于員工、服務(wù)于客戶。監(jiān)督與服務(wù)是統(tǒng)一的，監(jiān)督促進(jìn)服務(wù)，服務(wù)為了更好的監(jiān)督。以下是我今年擔(dān)任總賬會計(jì)以來的工作總結(jié)。
一、債權(quán)債務(wù)的清理
清理了財(cái)務(wù)賬上長期掛帳的應(yīng)收款項(xiàng)和應(yīng)付款項(xiàng)，對于以前年度支付的款項(xiàng)未收回發(fā)票入帳的業(yè)務(wù)，財(cái)務(wù)人員與經(jīng)辦人員溝通協(xié)商追回大部分發(fā)票，并完善了入賬手續(xù)，對于中油堅(jiān)盛極個別長期追繳而未完善手續(xù)的發(fā)票，財(cái)務(wù)部發(fā)出了追繳通知，并要求經(jīng)辦人員將所欠發(fā)票限期交于財(cái)務(wù)部，否則追究相關(guān)責(zé)任。
二、準(zhǔn)確及時出具各項(xiàng)財(cái)務(wù)報表
及時報送各項(xiàng)對外會計(jì)報表，及時完成各項(xiàng)統(tǒng)計(jì)報表。根據(jù)各單位的經(jīng)濟(jì)指標(biāo)完成情況，對各單位的預(yù)算的執(zhí)行與完成情況進(jìn)行月度與季度分析，配合績效考核出具準(zhǔn)確無誤的財(cái)務(wù)信息，協(xié)助公司領(lǐng)導(dǎo)召開了預(yù)算分析會議，就各考核單位預(yù)算完成情況提供了參考信息和考核分析意見。
三、做好稅務(wù)籌劃和財(cái)務(wù)規(guī)劃
在集團(tuán)各單位之間根據(jù)配比和權(quán)責(zé)發(fā)生制合理分配各項(xiàng)發(fā)票，并根據(jù)油品行業(yè)的特點(diǎn)建立了稅負(fù)平衡表，通過電子表格的分析手法，平衡稅負(fù)指標(biāo)；完善發(fā)票入賬手續(xù)，按照規(guī)定開具發(fā)票，合理規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險。
四、和相關(guān)部門溝通與協(xié)調(diào)
配合資產(chǎn)部做好每月盤點(diǎn)計(jì)劃，安排好財(cái)務(wù)人員進(jìn)行實(shí)地盤點(diǎn)工作。配合資金部合理安排各項(xiàng)資金的收付。配合審計(jì)部每月的審計(jì)例行檢查，對于出具的審計(jì)報告及時出具審計(jì)整改意見對于合理的建議作出對應(yīng)的財(cái)務(wù)處理。
今后我會做好財(cái)務(wù)規(guī)劃，建立科學(xué)清晰的集團(tuán)公司股權(quán)結(jié)構(gòu)，集中優(yōu)質(zhì)資產(chǎn)，清晰產(chǎn)權(quán)，盡量將歷史問題歸集于少數(shù)公司，合理設(shè)計(jì)關(guān)聯(lián)方的關(guān)聯(lián)交易、資金安排、債權(quán)債務(wù)，在低稅負(fù)、小風(fēng)險、合理、合法的前提下做好財(cái)務(wù)規(guī)劃。
總賬會計(jì)工作總結(jié)20XX年5月XX日，我加入了XX公司，任職公司財(cái)務(wù)部總賬會計(jì)崗位。來到公司已經(jīng)半年有余，在公司領(lǐng)導(dǎo)及同事的幫助下，我對本職工作已經(jīng)較為熟悉，但在工作效率及相關(guān)管理工作上還存在著不足，為了更好的做好本職工作，提升自己的工作能力，現(xiàn)將我20XX年具體工作總結(jié)如下：
一、單據(jù)的審核工作
財(cái)務(wù)單據(jù)審核工作尤為重要，我的職責(zé)就是嚴(yán)格執(zhí)行公司財(cái)務(wù)管理制度，及時做好公司借款、費(fèi)用報銷及收款付款的單據(jù)的審核工作，嚴(yán)格把關(guān)相關(guān)報銷發(fā)票的真?zhèn)?，按照流程及時完成各個部門的費(fèi)用報銷和應(yīng)付賬款確認(rèn)工作。
二、憑證的填制工作
根據(jù)出納提供的單據(jù)進(jìn)行憑證的填制，將各個部門的收入、成本、費(fèi)用分類記賬，確保月底財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)核算真實(shí)有效，更好的分析各部門的賬務(wù)狀況，發(fā)現(xiàn)問題及時修正。其中，收入與成本的數(shù)據(jù)不只是接收與填制憑證，還要知其所以然，熟知其數(shù)據(jù)的來源，及時將收入和成本的數(shù)據(jù)準(zhǔn)確的對接。
三、財(cái)務(wù)報表
每月月底完成各個模塊的憑證填制工作，及時做好各部門費(fèi)用分?jǐn)偤拖嚓P(guān)稅務(wù)處理工作，以確保后期的財(cái)務(wù)分析工作。在出具財(cái)務(wù)報表和
分析的工作方面，還應(yīng)繼續(xù)加強(qiáng)，使財(cái)務(wù)報表和數(shù)據(jù)分析工作更加簡單化、精準(zhǔn)化。
四、關(guān)于報稅
公司審定為小規(guī)模納稅人，每月1—5號報送統(tǒng)計(jì)報表，1—15號報營業(yè)稅、個人所得稅以及相關(guān)附加稅種，季報國稅。在剛來公司不久，由于個人工作疏忽，發(fā)生延遲報稅1次。經(jīng)過總結(jié)工作失誤原因，完全是因?yàn)樽约簩Χ悇?wù)相關(guān)知識的缺乏，導(dǎo)致稅務(wù)申報不及時。
在此我深表抱歉。經(jīng)過此次事件，我已及時學(xué)習(xí)國家相關(guān)稅務(wù)政策和要求，準(zhǔn)確解析新的稅務(wù)知識。今后還應(yīng)加強(qiáng)與稅務(wù)專管員的工作溝通，確保公司財(cái)稅工作正常的運(yùn)行。
五、憑證的整理與裝訂
年底了，由于種種原因，20XX年憑證的整理與裝訂還未完成，作為總賬會計(jì)有必不可少的責(zé)任，未能及時安排出整理及裝訂憑證的時間與條件，在此我保證在20XX年初一定將20XX年的憑證整理并裝訂完成，確保年審的正常進(jìn)行。20XX年的憑證將每月按時整理、按時裝訂，確保其完整。
六、后期工作計(jì)劃
