時(shí)間：2023-06-06 15:45:20
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關(guān)鍵詞:服務(wù)貿(mào)易;非現(xiàn)場(chǎng)監(jiān)管;外匯管理
中圖分類號(hào):F830.73 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼:B 文章編號(hào):100-4392（2008）08-0042-03
一､服務(wù)貿(mào)易非現(xiàn)場(chǎng)監(jiān)管的主要難點(diǎn)
(一)服務(wù)貿(mào)易外匯收支界定不明確
隨著經(jīng)濟(jì)全球化的發(fā)展，近年來服務(wù)貿(mào)易項(xiàng)下的外匯收支趨于多元化､復(fù)雜化，服務(wù)項(xiàng)下收支增速較快且發(fā)展?jié)摿薮?，新?xiàng)目也層出不窮，國際上對(duì)服務(wù)貿(mào)易存在著不同版本的定義，而我國現(xiàn)行外匯管理法規(guī)中，對(duì)服務(wù)貿(mào)易外匯收支的定義和統(tǒng)計(jì)口徑?jīng)]有統(tǒng)一明確的規(guī)定，只在《結(jié)匯､售匯及付匯管理規(guī)定》等法規(guī)中對(duì)于一些具體服務(wù)貿(mào)易收付匯行為作了規(guī)定，但由于時(shí)間久遠(yuǎn)，不少條款都已不合時(shí)宜;同時(shí)相當(dāng)部分的服務(wù)貿(mào)易項(xiàng)目未在結(jié)售匯規(guī)定及相應(yīng)操作規(guī)程中列明，特殊非貿(mào)易項(xiàng)目較多，外匯指定銀行在辦理日常服務(wù)貿(mào)易結(jié)售匯及統(tǒng)計(jì)申報(bào)過程中只能憑各自理解，進(jìn)行分類。而且《國際收支平衡簡(jiǎn)表》中的13項(xiàng)服務(wù)貿(mào)易項(xiàng)目是參照國際貨幣基金組織《國際收支手冊(cè)》編制的，劃分過于籠統(tǒng)､簡(jiǎn)單，與我國現(xiàn)行法規(guī)中的規(guī)定不盡一致，有時(shí)為簡(jiǎn)便行事，則將不易劃分的交易種類直接歸入其他商業(yè)服務(wù)中，其結(jié)果是服務(wù)貿(mào)易項(xiàng)下各項(xiàng)目之間隱含著較大誤差，影響了統(tǒng)計(jì)結(jié)果和分析預(yù)測(cè)的準(zhǔn)確性。
(二)服務(wù)貿(mào)易外匯收支管理規(guī)定不完善
當(dāng)前，外匯管理規(guī)定中對(duì)服務(wù)貿(mào)易售付匯的規(guī)定較為明細(xì)，而對(duì)收結(jié)匯的管理過于籠統(tǒng)，這主要是受“寬進(jìn)嚴(yán)出”管理思路長期影響，外匯管理政策普遍欠缺對(duì)流入資金的監(jiān)管措施。
1.服務(wù)貿(mào)易流入管理基本上處于空白。當(dāng)前，外匯指定銀行在辦理服務(wù)貿(mào)易外匯業(yè)務(wù)中主要根據(jù)《結(jié)匯､售匯及付匯管理規(guī)定》第六條､第七條､第八條和第十條等規(guī)定辦理，在確定收入的外匯是否屬于第六條規(guī)定的項(xiàng)目時(shí)，完全取決于客戶的申報(bào)和客戶經(jīng)營范圍，銀行無法對(duì)資金性質(zhì)進(jìn)行有效判斷，而且這些規(guī)定全部是對(duì)外匯資金結(jié)匯的規(guī)定，對(duì)外匯資金匯入沒有任何規(guī)定，只要客戶進(jìn)行了國際收支申報(bào)就可以辦理入賬，有的銀行業(yè)務(wù)系統(tǒng)的默認(rèn)設(shè)置允許客戶資金直接入賬，這樣服務(wù)貿(mào)易外匯收入可以很方便地從銀行流入，辦理入賬或結(jié)匯，即使有資本項(xiàng)目外匯以服務(wù)貿(mào)易名義流入結(jié)匯也很難進(jìn)行甄別。
2.服務(wù)貿(mào)易支出管理雖有政策，但無法防范逃套匯行為的發(fā)生。首先，服務(wù)貿(mào)易交易的標(biāo)的是無形的，其真實(shí)的價(jià)值第三方無法判斷，如果是關(guān)聯(lián)方交易，完全可以訂立虛假合同實(shí)現(xiàn)外匯轉(zhuǎn)移。其次，服務(wù)貿(mào)易售付匯手續(xù)的簡(jiǎn)化在為企業(yè)和居民帶來便利的同時(shí)，也增加了管理的難度和風(fēng)險(xiǎn)隱患。一是利用服務(wù)貿(mào)易支出實(shí)現(xiàn)企業(yè)逃稅漏稅目的。部分企業(yè)為規(guī)避監(jiān)管，將原本金額較大､手續(xù)相對(duì)繁瑣的售付匯業(yè)務(wù)化整為零，或者以服務(wù)貿(mào)易的名義進(jìn)行資本轉(zhuǎn)移。二是隨著個(gè)人外匯管理政策的逐步放開，各種資金主要是匯出､提鈔､流入B股市場(chǎng)等，最終實(shí)現(xiàn)達(dá)到服務(wù)貿(mào)易表象掩蓋其真實(shí)資金用途的目的。
(三)服務(wù)貿(mào)易真實(shí)性難以把握
一是無形的服務(wù)與資金流的對(duì)應(yīng)關(guān)系不好掌握。服務(wù)貿(mào)易本身沒有貨物流的對(duì)應(yīng)關(guān)系，國外的真實(shí)情況外匯指定銀行和外匯局也很難了解到。二是真實(shí)性證明材料的取得缺乏有效途徑。國際收支申報(bào)只屬企業(yè)的主動(dòng)行為，要驗(yàn)證服務(wù)貿(mào)易收入的真實(shí)性，在缺乏相關(guān)管理部門和中介機(jī)構(gòu)的審核認(rèn)定和配合的前提下，目前普遍憑服務(wù)合同進(jìn)行審核的做法，還存在諸如合同本身真實(shí)性等問題，給政策的制定帶來了操作性方面的難度。三是流入資金真實(shí)性難以得到及時(shí)判斷。受銀行職能和賬戶管理規(guī)定的制約，外匯指定銀行無法實(shí)現(xiàn)在資金匯入環(huán)節(jié)審核真實(shí)性證明材料，退而在結(jié)匯環(huán)節(jié)審核，由于時(shí)間差和直接支付等因素的存在，更加難以審核交易真實(shí)性，亦會(huì)造成無法及時(shí)有效抑制非法資金流入，在管理和信息掌握上滯后。四是對(duì)資金去向的延伸調(diào)查存在困難。服務(wù)貿(mào)易結(jié)匯進(jìn)入單位人民幣賬戶后，目前外匯局還沒有形成本外幣聯(lián)合監(jiān)管的有效機(jī)制，缺乏先進(jìn)的監(jiān)測(cè)手段和對(duì)銀行人民幣資金的檢查權(quán)。而且，我國還在不斷推進(jìn)貿(mào)易便利化進(jìn)程，對(duì)服務(wù)貿(mào)易外匯管理改革中，簡(jiǎn)化憑證是一個(gè)關(guān)鍵環(huán)節(jié)，而簡(jiǎn)化憑證后銀行把握“貿(mào)易背景真實(shí)性”的難度更大，對(duì)銀行現(xiàn)有的風(fēng)險(xiǎn)管理體系和“了解你的客戶”要求更高，也對(duì)外匯管理部門加快對(duì)服務(wù)貿(mào)易真實(shí)性審核方法和技能的研究，完善服務(wù)貿(mào)易外匯政策提出了更高要求。
(四)服務(wù)貿(mào)易非現(xiàn)場(chǎng)監(jiān)管體系還不成熟
現(xiàn)行服務(wù)貿(mào)易外匯管理主要依賴于外匯指定銀行或外匯局人工逐筆進(jìn)行真實(shí)性審核，缺乏完善的服務(wù)貿(mào)易外匯資金流動(dòng)監(jiān)測(cè)分析系統(tǒng)作為依托，因此，難以實(shí)現(xiàn)對(duì)服務(wù)貿(mào)易外匯資金的全面､有效､均衡監(jiān)管，管理投入成本與實(shí)際管理效果不相匹配。目前，服務(wù)貿(mào)易非現(xiàn)場(chǎng)監(jiān)管系統(tǒng)已在全國范圍內(nèi)推廣實(shí)施，但是由于系統(tǒng)在數(shù)據(jù)獲取､統(tǒng)計(jì)分析等方面還存在較多問題，目前來說對(duì)加強(qiáng)服務(wù)貿(mào)易非現(xiàn)場(chǎng)監(jiān)管的幫助還不大。
二､服務(wù)貿(mào)易監(jiān)管低下存在的主要隱患
一是在人民幣升值和資本項(xiàng)目實(shí)行管制的前提下，容易成為熱錢和違規(guī)資金流入規(guī)避監(jiān)管的方便途徑。
二是外匯指定銀行在辦理業(yè)務(wù)的過程中無據(jù)可尋，外匯檢查也沒有一定的標(biāo)準(zhǔn)，加劇了其“重業(yè)務(wù)量､輕合規(guī)性”的傾向，不利于其發(fā)揮代位監(jiān)管的職能。
三是由于政策空白，個(gè)別企業(yè)存在“有相關(guān)收匯而沒有相應(yīng)資質(zhì)”的現(xiàn)象。這在服務(wù)貿(mào)易收匯管理的各個(gè)環(huán)節(jié)都沒有做規(guī)定和限制，然而這種現(xiàn)象又確實(shí)會(huì)為服務(wù)貿(mào)易的真實(shí)性管理埋下隱患，從管理流程上來講也是個(gè)不應(yīng)存在的漏洞。
四是對(duì)于企業(yè)服務(wù)貿(mào)易的非正常外匯資金收入和結(jié)匯行為，外匯處罰還沒有系統(tǒng)､明確的分類界定和處罰規(guī)定，依然處于無法可依的狀態(tài)，造成了外匯監(jiān)管不均衡。
三､提升服務(wù)貿(mào)易非現(xiàn)場(chǎng)監(jiān)管水平的對(duì)策研究
（一）加快匯率機(jī)制改革和資本項(xiàng)目可兌換進(jìn)程是根本
服務(wù)貿(mào)易收結(jié)匯之所以成為外匯管理的焦點(diǎn)，與近年來大量不明資金借以流入有直接關(guān)系，但本質(zhì)上是匯率機(jī)制改革和推進(jìn)資本項(xiàng)目可兌換進(jìn)程中的特殊歷史階段造成的。所以大力發(fā)展外匯市場(chǎng)，繼續(xù)改革和完善人民幣匯率形成機(jī)制，加快資本項(xiàng)目可兌換進(jìn)程，逐步建立調(diào)節(jié)國際收支的市場(chǎng)機(jī)制和管理體制是解決這一問題的根本所在。
（二）服務(wù)貿(mào)易外匯管理政策與時(shí)俱進(jìn)是核心
一是進(jìn)一步完善服務(wù)貿(mào)易流入結(jié)匯規(guī)定。盡快修訂完善相關(guān)外匯法規(guī)，加強(qiáng)服務(wù)貿(mào)易外匯流入､結(jié)匯的審核管理，實(shí)現(xiàn)外匯資金流出入的均衡管理。在《結(jié)匯､售匯及付匯管理規(guī)定》和其他相關(guān)操作規(guī)程中，進(jìn)一步明確銀行對(duì)境內(nèi)機(jī)構(gòu)服務(wù)貿(mào)易外匯流入､結(jié)匯應(yīng)審核的資料，加大真實(shí)性的審核力度，增強(qiáng)外匯監(jiān)管的有效性。要重點(diǎn)加強(qiáng)對(duì)個(gè)人貨物貿(mào)易收入的管理，提高服務(wù)貿(mào)易統(tǒng)計(jì)的準(zhǔn)確和真實(shí)性。另外，由于一些特定服務(wù)貿(mào)易項(xiàng)目真實(shí)性審核難度較大，銀行對(duì)企業(yè)提供的憑證往往難以辨別真?zhèn)?，?yīng)根據(jù)這些服務(wù)貿(mào)易外匯收支特點(diǎn)，補(bǔ)充制定對(duì)特定服務(wù)貿(mào)易的外匯管理政策。對(duì)捐贈(zèng)項(xiàng)下外匯流入管理，明確企業(yè)接受捐贈(zèng)的金額､結(jié)匯資金用途的審核材料，并實(shí)行后續(xù)跟蹤管理，外匯局定期核實(shí)捐贈(zèng)資金結(jié)匯使用情況，保證捐贈(zèng)外匯收入的真實(shí)性。對(duì)境外承包工程企業(yè)的外匯收入，建議由現(xiàn)行的逐筆審核轉(zhuǎn)為總量監(jiān)管，企業(yè)定期向外匯局報(bào)備收入狀況，外匯局定期總量核實(shí)企業(yè)外匯收入的真實(shí)性。
二是完善真實(shí)性審核體系。第一，實(shí)行合同備案制。鑒于外匯指定銀行判斷服務(wù)合同真實(shí)性的技術(shù)難點(diǎn)，建議將合同統(tǒng)一在有關(guān)管理部門備案，可考慮向企業(yè)推廣“合同管理系統(tǒng)”，對(duì)合同執(zhí)行進(jìn)程的各個(gè)環(huán)節(jié)進(jìn)行記錄，為外匯管理部門的后續(xù)監(jiān)管和現(xiàn)場(chǎng)檢查提供依據(jù)。第二，與稅務(wù)部門達(dá)成信息共享機(jī)制。由于企業(yè)境外合同項(xiàng)下收入所得稅納稅情況，會(huì)向稅務(wù)部門進(jìn)行逐筆申報(bào)，并提供外方代扣代繳完稅證明等材料，因此外匯管理部門在服務(wù)貿(mào)易收匯的核查監(jiān)管過程中，可與稅務(wù)部門達(dá)成信息共享機(jī)制。第三，實(shí)行去向報(bào)備。可選擇被批露違法負(fù)面信息企業(yè)和重點(diǎn)監(jiān)管企業(yè)，要求其進(jìn)行服務(wù)貿(mào)易收入去向報(bào)備，以便管理部門跟蹤核查。第四，要求提供資質(zhì)證明。企業(yè)在辦理承包工程等與資質(zhì)有關(guān)的收､結(jié)匯業(yè)務(wù)時(shí)，應(yīng)當(dāng)提供相關(guān)部門頒發(fā)的資質(zhì)證明，作為銀行真實(shí)性審核的一個(gè)方面。第五，設(shè)定限額和預(yù)警指標(biāo)。對(duì)超過一定金額的､可疑的､企業(yè)信息等級(jí)差的服務(wù)貿(mào)易收入，要求提供其它材料進(jìn)行引證，如外方代扣的所得稅完稅證明;涉及運(yùn)費(fèi)項(xiàng)下的可通過貨物報(bào)關(guān)單等進(jìn)行引證等。
三是完善違規(guī)情況罰則。在特殊領(lǐng)域賦予外匯管理部門本外幣聯(lián)合監(jiān)管的檢查權(quán)限。
（三）服務(wù)貿(mào)易非現(xiàn)場(chǎng)監(jiān)管體系是重要手段
服務(wù)貿(mào)易非現(xiàn)場(chǎng)監(jiān)管系統(tǒng)應(yīng)建立在外匯局現(xiàn)有數(shù)據(jù)資源基礎(chǔ)上，直接從現(xiàn)有各信息管理系統(tǒng)中采集數(shù)據(jù)，實(shí)現(xiàn)服務(wù)貿(mào)易項(xiàng)下外匯收支信息的全口徑采集。要建立服務(wù)貿(mào)易外匯收支統(tǒng)計(jì)監(jiān)測(cè)指標(biāo)，根據(jù)服務(wù)貿(mào)易歷史數(shù)據(jù)，分別就地區(qū)總況､收支結(jié)構(gòu)(結(jié)構(gòu)類型可分為國別､地區(qū)､企業(yè)屬性､行業(yè)屬性等)和個(gè)體情況設(shè)定適宜的正常指標(biāo)區(qū)間，突破區(qū)間上下限即視為異常重點(diǎn)監(jiān)管，系統(tǒng)實(shí)現(xiàn)自動(dòng)分類預(yù)警，外匯管理部門運(yùn)用非現(xiàn)場(chǎng)監(jiān)測(cè)指標(biāo)和多種統(tǒng)計(jì)､分析方法，根據(jù)指標(biāo)預(yù)警進(jìn)行跟蹤調(diào)查，及時(shí)發(fā)現(xiàn)跨境資金流動(dòng)的異常情況，實(shí)現(xiàn)對(duì)交易主體服務(wù)貿(mào)易收支行為的監(jiān)測(cè)､預(yù)警，最終達(dá)到服務(wù)貿(mào)易事后管理､分類管理和均衡管理的目標(biāo)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)異常､違規(guī)情況，防范異常資金以服務(wù)貿(mào)易名義流入。
（四）強(qiáng)化外匯指定銀行代位監(jiān)管是重要環(huán)節(jié)
外匯指定銀行是外匯管理構(gòu)架的重要組成部分，在追求自身利潤最大化的同時(shí)，也要做好對(duì)客戶資料的真實(shí)性審核，切實(shí)履行好代位監(jiān)管職責(zé)。首先外匯指定銀行要實(shí)現(xiàn)由重合規(guī)性到重真實(shí)性的觀念轉(zhuǎn)變，才能實(shí)現(xiàn)對(duì)服務(wù)貿(mào)易資金流入的有效管理。外匯指定銀行傳統(tǒng)的審核方式一直以來將重點(diǎn)放在材料審核上，疏于對(duì)企業(yè)的監(jiān)測(cè)和對(duì)資金性質(zhì)的判定，部門內(nèi)部也往往沒有細(xì)化的､操作性強(qiáng)的審核辦法，真實(shí)性審核流于形式。外匯指定銀行要從大局出發(fā)，把好資金流入第一關(guān)，共同營造公平､合理的外匯環(huán)境，維護(hù)國際收支平衡。其次外匯管理部門應(yīng)加大對(duì)外匯指定銀行從業(yè)人員的培訓(xùn)力度，加強(qiáng)對(duì)銀行的監(jiān)督檢查，綜合運(yùn)用政策引導(dǎo)､法規(guī)培訓(xùn)､非現(xiàn)場(chǎng)監(jiān)測(cè)和現(xiàn)場(chǎng)檢查等手段，指導(dǎo)外匯指定銀行健全內(nèi)控，規(guī)范操作，提高外匯指定銀行代位監(jiān)管能力，堵塞異常外匯資金借道服務(wù)貿(mào)易流入的渠道。
（五）建立信息共享制度，形成監(jiān)管合力是必要支持
外匯管理部門應(yīng)加強(qiáng)與相關(guān)部門的溝通協(xié)調(diào)。一是建立與稅務(wù)､工商､商務(wù)等涉外行政主管部門的溝通力度，對(duì)服務(wù)貿(mào)易行為建立一個(gè)長效的部門協(xié)調(diào)管理機(jī)制，全程跟蹤了解企業(yè)的經(jīng)營行為。通過聯(lián)席會(huì)議等方式，定期或不定期交換企業(yè)和個(gè)人服務(wù)貿(mào)易開展情況､行政許可情況和納稅信息，強(qiáng)化政策協(xié)調(diào)和監(jiān)管協(xié)作，形成監(jiān)管合力。二是加大服務(wù)貿(mào)易領(lǐng)域的外匯反洗錢工作力度。針對(duì)服務(wù)貿(mào)易收入管理政策的空缺，為堵塞熱錢通過服務(wù)貿(mào)易渠道流入，建議定期與人民銀行反洗錢部門交流信息，聯(lián)手開展外匯反洗錢核查工作，防止不法分子通過假借服務(wù)貿(mào)易，實(shí)施洗錢犯罪活動(dòng)。
課題組組長:張 勇
課題組成員:郭榮溥 向紅梅 蘆鮮花
關(guān)鍵詞：務(wù)外包 外匯管理
2012年，在外需疲軟，商品貿(mào)易乏力背景下，中國政府將目光轉(zhuǎn)向了服務(wù)外包。商務(wù)部、發(fā)改委聯(lián)合印發(fā)《中國國際服務(wù)外包產(chǎn)業(yè)發(fā)展規(guī)劃綱要（2011-2015）》，對(duì)“十二五”期間服務(wù)外包產(chǎn)業(yè)的發(fā)展目標(biāo)提出要求。支持與發(fā)展服務(wù)外包業(yè)，可以作為當(dāng)前調(diào)整經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式、優(yōu)化對(duì)外貿(mào)易結(jié)構(gòu)的重要切入點(diǎn)。但現(xiàn)階段現(xiàn)行外匯管理政策一方面難以滿足服務(wù)外包產(chǎn)業(yè)發(fā)展的需求，另一方面也難以對(duì)服務(wù)外包項(xiàng)下外匯收支實(shí)行有效監(jiān)管，改進(jìn)和完善服務(wù)外包外匯管理已勢(shì)在必行。
一、湖北服務(wù)外包業(yè)務(wù)發(fā)展特點(diǎn)及外匯管理現(xiàn)狀
（一）發(fā)展特點(diǎn)
2012年1-12月，湖北省服務(wù)貿(mào)易進(jìn)出口額為57.6億美元，同比增加40.5%，其中，服務(wù)外包業(yè)務(wù)合同額同比增長32.67%，主要特點(diǎn)為：一是離岸外包來源地發(fā)展迅速。截止2012年11月，我省承接離岸外包來源地達(dá)60個(gè)國家和地區(qū)，是去年同期的一倍多。越南、美國、香港執(zhí)行額列全省接包執(zhí)行目的地前三位；對(duì)西班牙、新加坡、巴西等地的執(zhí)行額同比增長超過500%。二是市場(chǎng)主體發(fā)展迅速。2012年全年，湖北省新增服務(wù)外包企業(yè)88家，新增從業(yè)人員22249人。截止2012年11月，合同額超過1000萬美元的企業(yè)16家，共計(jì)完成合同額約占全省總額的40%；全省執(zhí)行額超1000萬美元的企業(yè)11家，共計(jì)完成執(zhí)行額占全省總額的45%。三是多項(xiàng)業(yè)務(wù)同步發(fā)展。2012年湖北省信息技術(shù)外包（ITO）能力不斷增強(qiáng)，離岸執(zhí)行額同比增長47%，業(yè)務(wù)占比59%。技術(shù)型業(yè)務(wù)流程外包（BPO）離岸執(zhí)行額同比增長33%，業(yè)務(wù)占比10%。知識(shí)流程外包（KPO）增長迅速，離岸執(zhí)行額增長51%。
（二）外匯管理現(xiàn)狀
目前對(duì)服務(wù)外包的外匯管理主要在匯兌環(huán)節(jié)。銀行對(duì)服務(wù)外包項(xiàng)下外匯收結(jié)匯和售付匯進(jìn)行真實(shí)性審核，并側(cè)重于售付匯的真實(shí)性審核。外匯局根據(jù)出口方式不同將 外包納入相關(guān)統(tǒng)計(jì)：一是通過海關(guān)出口的收匯，屬于貿(mào)易外匯管理范疇，企業(yè)需辦理出口收匯核查手續(xù)，國際收支統(tǒng)計(jì)納入一般貿(mào)易項(xiàng)下的貨物貿(mào)易。二是通過網(wǎng)上傳輸出口的收匯，屬于服務(wù)貿(mào)易外匯管理范疇，國際收支統(tǒng)計(jì)納入一般貿(mào)易項(xiàng)下的服務(wù)貿(mào)易。
二、存在的問題
（一）外匯管理缺乏系統(tǒng)性指導(dǎo)意見
目前，外匯局沒有系統(tǒng)的政策來規(guī)范服務(wù)外包外匯管理行為，相關(guān)政策零散地存在于一些貨物貿(mào)易、服務(wù)貿(mào)易的法規(guī)中，且缺乏實(shí)施細(xì)則，銀行、企業(yè)操作起來普遍存在困惑。許多涉及該領(lǐng)域的法規(guī)條款出臺(tái)部門較多、時(shí)間跨度較大、存廢變化較快，已與當(dāng)前服務(wù)外包發(fā)展現(xiàn)狀存在諸多不相適宜的地方，政策的執(zhí)行效力已大打折扣。如服務(wù)外包出口，對(duì)于以光盤為介質(zhì)，進(jìn)行形式報(bào)關(guān)的海關(guān)通關(guān)方式，容易出現(xiàn)三個(gè)問題：一是光盤的價(jià)值不能反映軟件的內(nèi)在價(jià)值；二是僅憑軟件相關(guān)的出口協(xié)議、證書及其備案，銀行只能進(jìn)行形式審核，對(duì)交易背景的真實(shí)性和交易金額的準(zhǔn)確性難以把握。銀行對(duì)真實(shí)性審核比較難把握；三是大多數(shù)中小企業(yè)覺得海關(guān)報(bào)關(guān)、外匯局核查一系列流程方式比較繁瑣，采用了網(wǎng)上傳輸方式，他們不報(bào)關(guān)不繳稅，收匯時(shí)憑發(fā)票、合同直接結(jié)匯，甚至直接以個(gè)人名義結(jié)匯，有關(guān)部門難以對(duì)他們進(jìn)行有效的管理和統(tǒng)計(jì)。
（二）真實(shí)性審核的有效性有待加強(qiáng)
外包企業(yè)中有相當(dāng)一部分屬于外資全資子公司，該類企業(yè)可以通過與境外母公司的交易，對(duì)其利潤大小、資金匯入形式等進(jìn)行控制。根據(jù)目前的外匯管理法規(guī)要求，外資全資子公司開展服務(wù)外包業(yè)務(wù)，銀行應(yīng)對(duì)其服務(wù)貿(mào)易項(xiàng)下的購匯支出進(jìn)行真實(shí)性審核，做到有據(jù)可查、有據(jù)可依；但該類業(yè)務(wù)項(xiàng)下的外匯收入尚無對(duì)應(yīng)的具體規(guī)定，銀行往往根據(jù)企業(yè)的申報(bào)就結(jié)匯入賬，使真實(shí)性審核較為松散，表現(xiàn)出明顯的不均衡性，服務(wù)外包易成為異常資金流入的潛在渠道。
（三）統(tǒng)計(jì)監(jiān)測(cè)體系無法反映專項(xiàng)數(shù)據(jù)
在目前監(jiān)管系統(tǒng)中，沒有專門針對(duì)服務(wù)外包設(shè)計(jì)的統(tǒng)計(jì)指標(biāo)，而是與其他指標(biāo)合并統(tǒng)計(jì)，這是由于監(jiān)管系統(tǒng)的統(tǒng)計(jì)指標(biāo)建立在國際收支編碼的基礎(chǔ)上，而國際收支編碼尚未對(duì)服務(wù)外包設(shè)立專項(xiàng)代碼，造成該部分缺乏專項(xiàng)統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)，若將相關(guān)指標(biāo)進(jìn)行合并又存在統(tǒng)計(jì)范圍擴(kuò)大的問題。
三、政策建議
（一）完善服務(wù)外包政策
一是由外匯局牽頭，與海關(guān)、商務(wù)部等相關(guān)政府部門共同制定服務(wù)外包規(guī)定，解決目前缺乏專門規(guī)定的問題。二是針對(duì)服務(wù)外包的具體情況，采取區(qū)別性的審核要求，保證真實(shí)性審核的有效性。如呼叫中心服務(wù)外包，結(jié)匯憑證應(yīng)包括相應(yīng)的合同、發(fā)票、業(yè)務(wù)量統(tǒng)計(jì)表等資料。對(duì)軟件出口采用網(wǎng)上傳輸方式的，銀行應(yīng)審核發(fā)票、主管部門核定的外包合同等。
（二）對(duì)大額服務(wù)外包外匯收支要求提交專項(xiàng)審計(jì)報(bào)告
由于服務(wù)貿(mào)易產(chǎn)品的特殊性，非專業(yè)人士難以判斷合同交易金額的真實(shí)性。為降低風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)于大額服務(wù)外包外匯收支可引入中介機(jī)構(gòu)，借助會(huì)計(jì)、審計(jì)和其他專業(yè)中介機(jī)構(gòu)，對(duì)大額服務(wù)外包合同以及計(jì)價(jià)、價(jià)格轉(zhuǎn)移等方面進(jìn)行專項(xiàng)審計(jì)，由企業(yè)提交給審核部門。
（三）提高對(duì)服務(wù)外包的統(tǒng)計(jì)監(jiān)測(cè)水平
在外匯局系統(tǒng)中進(jìn)一步細(xì)化交易類別，列出二級(jí)交易目錄，如在“計(jì)算機(jī)和信息服務(wù)”項(xiàng)下設(shè)立軟件出口等（ITO）子項(xiàng)目。在“其他商務(wù)服務(wù)”項(xiàng)下設(shè)立咨詢服務(wù)等（BPO）子項(xiàng)目。以避免不同部門間的統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)相關(guān)口徑不一致，從而有利于企業(yè)申報(bào)服務(wù)外包數(shù)據(jù)后，不同業(yè)務(wù)系統(tǒng)和監(jiān)管系統(tǒng)可共享數(shù)據(jù)，減輕二次統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)處理的壓力。
（一）多部門協(xié)同管理
由于服務(wù)貿(mào)易交易具有無形性和不可比性，無法類似貨物貿(mào)易可借助海關(guān)貨物流信息來匹配資金流印證真實(shí)性，因此主要依靠商務(wù)、稅務(wù)等主管部門的規(guī)定實(shí)施協(xié)同管理，即要求境內(nèi)機(jī)構(gòu)辦理服務(wù)貿(mào)易購付匯業(yè)務(wù)時(shí)，除提供合同或協(xié)議、發(fā)票或支付通知外，還要求其提供對(duì)應(yīng)主管部門的批準(zhǔn)文件或備案登記證書。例如辦理境外承包工程項(xiàng)下的工程款、中介費(fèi)購付匯時(shí)，需提供商務(wù)主管部門批準(zhǔn)該企業(yè)經(jīng)營勞務(wù)承包的批準(zhǔn)文件；辦理技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)、合作設(shè)計(jì)、合作研究、合作開發(fā)、合作生產(chǎn)等項(xiàng)目購付匯時(shí)，需提供商務(wù)主管部門頒發(fā)的《技術(shù)進(jìn)口許可證》或《技術(shù)進(jìn)口合同登記證書》及《技術(shù)進(jìn)口合同數(shù)據(jù)表》等。
（二）限額和資格審批管理
對(duì)真實(shí)性較難把握，且容易成為異常資金出入境渠道的部分服務(wù)貿(mào)易項(xiàng)目實(shí)行限額和資格審批管理制度。例如對(duì)單筆超過合同總金額10%且超過等值10萬美元的出口傭金購付匯、法規(guī)未明確規(guī)定審核憑證且等值10萬美元（不含）以上的服務(wù)貿(mào)易項(xiàng)下購付匯、企業(yè)和預(yù)算外單位公務(wù)出國購匯超過指導(dǎo)性限額、境內(nèi)機(jī)構(gòu)單筆提取超等值1萬美元的外幣現(xiàn)鈔、國際海運(yùn)船長借支項(xiàng)下單筆提取超過等值3萬美元的外幣現(xiàn)鈔等業(yè)務(wù)，境內(nèi)機(jī)構(gòu)都需經(jīng)外匯局核準(zhǔn)后，憑核準(zhǔn)件到銀行辦理售付匯手續(xù)。另外，對(duì)于跨國公司所屬境內(nèi)公司向境外關(guān)聯(lián)公司辦理代墊及分?jǐn)傎M(fèi)用購付匯前，跨國公司須經(jīng)所在地外匯局分局辦理資格核準(zhǔn)后，憑核準(zhǔn)件及相關(guān)材料到銀行辦理購付匯手續(xù)。
（三）多環(huán)節(jié)交叉管理
目前，對(duì)于境內(nèi)機(jī)構(gòu)服務(wù)貿(mào)易外匯收支，實(shí)行事前、事中、事后的多環(huán)節(jié)交叉管理模式。其中事前以真實(shí)性審核為重點(diǎn)。境內(nèi)機(jī)構(gòu)辦理服務(wù)貿(mào)易外匯業(yè)務(wù)前，需由銀行按照規(guī)定審核申請(qǐng)書、合同、發(fā)票、主管部門批件及稅務(wù)憑證或外匯局出具的核準(zhǔn)件，確認(rèn)交易的真實(shí)性及其與外匯收支的一致性后辦理；事中以非現(xiàn)場(chǎng)監(jiān)測(cè)為重點(diǎn)。主要運(yùn)用服務(wù)貿(mào)易外匯業(yè)務(wù)非現(xiàn)場(chǎng)監(jiān)管系統(tǒng)，通過設(shè)立單筆大額、高頻累計(jì)、異常波動(dòng)等監(jiān)測(cè)指標(biāo)對(duì)企業(yè)服務(wù)貿(mào)易數(shù)據(jù)進(jìn)行數(shù)據(jù)篩查，對(duì)收支較為頻繁、總量較大或增長迅猛的服務(wù)貿(mào)易交易及企業(yè)實(shí)行專項(xiàng)監(jiān)測(cè)；事后以核查與檢查為重點(diǎn)。通過事中監(jiān)測(cè)發(fā)現(xiàn)的異常交易線索，核查銀行或境內(nèi)機(jī)構(gòu)留存的業(yè)務(wù)憑證，查實(shí)違規(guī)交易情況，并按照相關(guān)規(guī)定及時(shí)移交檢查部門進(jìn)行立案查處。
（四）項(xiàng)目和主體分類管理
現(xiàn)行服務(wù)貿(mào)易外匯管理制度實(shí)行事前項(xiàng)目分類管理和事后主體分類管理。按照國際收支統(tǒng)計(jì)口徑，服務(wù)貿(mào)易項(xiàng)目不僅包括運(yùn)輸、旅游、通訊服務(wù)、建筑服務(wù)、金融服務(wù)、保險(xiǎn)服務(wù)、計(jì)算機(jī)和信息服務(wù)、咨詢、其他商業(yè)服務(wù)、別處未提及的政府服務(wù)等11類的服務(wù)項(xiàng)目，還包括收益、經(jīng)常轉(zhuǎn)移項(xiàng)目下的10類傳統(tǒng)非貿(mào)易項(xiàng)目。由于服務(wù)貿(mào)易一直注重事前真實(shí)性審核，且不同的交易項(xiàng)目特點(diǎn)不同，真實(shí)性審核需要的材料也有較大差異，因此目前的政策法規(guī)均是針對(duì)不同的交易項(xiàng)目特點(diǎn)而分別出臺(tái)的，實(shí)行交易項(xiàng)目的事前分類管理。另外，為逐步實(shí)現(xiàn)管理方式由行為監(jiān)管向主體分類管理方式轉(zhuǎn)變，外匯局在監(jiān)測(cè)、核查的基礎(chǔ)上，對(duì)存在未能在要求的時(shí)間內(nèi)就相關(guān)交易疑點(diǎn)做出合理解釋或不配合核查等情況的交易主體實(shí)施服務(wù)貿(mào)易內(nèi)部分類監(jiān)管，將其作為“關(guān)注類”主體，密切跟蹤其服務(wù)貿(mào)易外匯業(yè)務(wù)，實(shí)行交易主體的事后分類管理。
二、服務(wù)貿(mào)易外匯管理存在問題
（一）政策較為分散，尚未形成統(tǒng)一的體系
服務(wù)貿(mào)易外匯管理政策較為零散，缺乏系統(tǒng)性。目前，涉及服務(wù)貿(mào)易外匯管理的規(guī)章制度超過50個(gè)，大多是對(duì)新問題的臨時(shí)性規(guī)定和對(duì)現(xiàn)有規(guī)定的補(bǔ)充或調(diào)整，缺乏統(tǒng)一的法律規(guī)范，尚未形成統(tǒng)一的法規(guī)體系，個(gè)別銀行和境內(nèi)機(jī)構(gòu)反映辦理相關(guān)業(yè)務(wù)時(shí)，搜集和學(xué)習(xí)政策法規(guī)的成本較高。以現(xiàn)行法規(guī)未明確審核憑證的交易項(xiàng)目的售付匯而言，前后涉及的現(xiàn)行有效法規(guī)就有《國家外匯管理局關(guān)于現(xiàn)行法規(guī)中沒有明確規(guī)定的非貿(mào)易項(xiàng)目售付匯有關(guān)問題的通知》（匯發(fā)［2003］35號(hào)）、《國家外匯管理局關(guān)于調(diào)整經(jīng)常項(xiàng)目外匯管理政策的通知》（匯發(fā)［2006］19號(hào)）、《國家外匯管理局綜合司關(guān)于調(diào)整部分服務(wù)貿(mào)易項(xiàng)下售付匯政策有關(guān)問題的通知》（匯綜發(fā)［2006］73號(hào)）等文件。
（二）寬進(jìn)嚴(yán)出特征明顯，未實(shí)現(xiàn)均衡管理
現(xiàn)行服務(wù)貿(mào)易外匯管理總體呈現(xiàn)“重流出、輕流入”的格局，除捐贈(zèng)外，絕大多數(shù)服務(wù)貿(mào)易外匯收匯和結(jié)匯缺乏明確的管理規(guī)定，僅憑客戶描述，由其提供合同或發(fā)票等證明材料即可在銀行辦理，隨意性較強(qiáng)。資金流入結(jié)匯方面目前主要依據(jù)《結(jié)匯、售匯及付匯管理規(guī)定》辦理，而對(duì)結(jié)匯的規(guī)定也較寬泛，僅規(guī)定了需要結(jié)匯的類別，對(duì)于審核材料的要求，相關(guān)法規(guī)也沒有明確規(guī)定。銀行反映，由于服務(wù)貿(mào)易收結(jié)匯管理規(guī)定不夠明確，有的銀行審核合同、發(fā)票及主管部門批件等材料，有的銀行卻僅審核合同或者發(fā)票，導(dǎo)致不同銀行對(duì)服務(wù)貿(mào)易收結(jié)匯真實(shí)性審核的標(biāo)準(zhǔn)不統(tǒng)一，嚴(yán)格審核的銀行反而失去客戶，導(dǎo)致市場(chǎng)不公平競(jìng)爭(zhēng)。
（三）政策設(shè)計(jì)缺乏前瞻性，難以適應(yīng)形勢(shì)變化
新的服務(wù)貿(mào)易交易項(xiàng)目和交易方式不斷涌現(xiàn)，而由于服務(wù)貿(mào)易外匯政策在設(shè)計(jì)時(shí)未充分考慮形勢(shì)發(fā)展變化，缺乏前瞻性，導(dǎo)致服務(wù)貿(mào)易外匯管理政策與形勢(shì)發(fā)展不太適應(yīng)。例如國際海運(yùn)費(fèi)售付匯業(yè)務(wù)，當(dāng)前的服務(wù)貿(mào)易外匯管理法規(guī)僅規(guī)定了貨主、國際海運(yùn)企業(yè)對(duì)外支付海運(yùn)費(fèi)的情形，而沒有對(duì)貨代企業(yè)對(duì)外支付海運(yùn)費(fèi)的規(guī)定，導(dǎo)致貨代企業(yè)海運(yùn)費(fèi)購付匯缺乏政策依據(jù)。對(duì)于境外承包工程境內(nèi)外匯劃轉(zhuǎn)業(yè)務(wù)，也僅規(guī)定了總分包形式的境內(nèi)劃轉(zhuǎn)，而沒有考慮到不斷涌現(xiàn)的聯(lián)合體形式的境外承包工程款的境內(nèi)外匯劃轉(zhuǎn)。另外，對(duì)于虛擬物品的跨境交易涉及的收付匯以及通過電子渠道交易的服務(wù)貿(mào)易，現(xiàn)有的政策法規(guī)也處于空白。
（四）真實(shí)性審核難度較大，實(shí)際效果欠佳
服務(wù)貿(mào)易項(xiàng)下外匯收支范圍廣、項(xiàng)目多，特別是國外提供的單據(jù)更是名目繁多，交易真實(shí)性審核難度和復(fù)雜程度遠(yuǎn)高于貨物貿(mào)易等有形貿(mào)易，由于相關(guān)材料真實(shí)性難以保證，當(dāng)前以審核合同、發(fā)票等材料為主的傳統(tǒng)審核方式難免浮于表象、流于形式。另外，由于服務(wù)貿(mào)易本身具有無形性和虛擬性特征，其市場(chǎng)公允價(jià)格難以判定，一般不存在實(shí)物進(jìn)出口，不能像貨物貿(mào)易外匯管理可借助貨物流匹配資金流來核實(shí)真實(shí)性，因此，服務(wù)貿(mào)易真實(shí)性審核難度更大，容易成為關(guān)聯(lián)企業(yè)間異常資金流出入的便利渠道。
（五）行政許可標(biāo)準(zhǔn)較低，企業(yè)申請(qǐng)核準(zhǔn)業(yè)務(wù)頻繁
目前，涉及服務(wù)貿(mào)易外匯管理的行政許可項(xiàng)目共計(jì)有6大類，其中部分項(xiàng)目許可的標(biāo)準(zhǔn)較為嚴(yán)格，造成企業(yè)服務(wù)貿(mào)易交易中需要核準(zhǔn)的業(yè)務(wù)數(shù)量較多，一定程度上增加了企業(yè)的經(jīng)營成本，影響了服務(wù)貿(mào)易外匯業(yè)務(wù)的順利開展。例如，跨國公司非貿(mào)易售付匯管理政策核準(zhǔn)，跨國公司必須到所在地外匯局分局辦理，對(duì)于不在省會(huì)城市的跨國公司而言，就需要花費(fèi)一定的人力和財(cái)力，往返于不同城市辦理該項(xiàng)核準(zhǔn)業(yè)務(wù)，如果期間出現(xiàn)材料不齊全或不合規(guī)定的情況，跨國公司還需多次往返兩地，辦理的時(shí)間較長，經(jīng)營成本較大。再如現(xiàn)行法規(guī)未明確規(guī)定審核憑證且超過限額的非貿(mào)易售付匯核準(zhǔn)業(yè)務(wù)，單筆超10萬美元就需要核準(zhǔn)，對(duì)于快速發(fā)展的服務(wù)貿(mào)易而言，限額標(biāo)準(zhǔn)較低，企業(yè)需要核準(zhǔn)的情況較為頻繁，據(jù)外匯局某直轄市分局業(yè)務(wù)人員反映，該分局每年核準(zhǔn)的該類業(yè)務(wù)就達(dá)千余件，給企業(yè)經(jīng)營帶來不便。另外，對(duì)于國際海運(yùn)船長借支項(xiàng)下單筆提取超過等值3萬美元的外幣現(xiàn)鈔提取業(yè)務(wù)，海運(yùn)企業(yè)也普遍反映金額標(biāo)準(zhǔn)較低。以外匯局某市中心支局為例，該市近年來船長借支提鈔核準(zhǔn)業(yè)務(wù)年均超過90筆。再如企業(yè)和預(yù)算外單位公務(wù)出國購匯超過指導(dǎo)性限額核準(zhǔn)，出境時(shí)間在30天（含）以內(nèi)或30天（不含）以上的購匯限額，每人每次只有等值3000美元或5000美元，以目前的境外差旅收費(fèi)而言，該購匯限額標(biāo)準(zhǔn)也明顯偏低。
（六）分類管理規(guī)定不夠完善，對(duì)市場(chǎng)主體約束力不強(qiáng)
《國家外匯管理局經(jīng)常項(xiàng)目司關(guān)于印發(fā)<服務(wù)貿(mào)易外匯業(yè)務(wù)非現(xiàn)場(chǎng)監(jiān)管工作制度>（暫行）的通知》（匯經(jīng)函［2012］4號(hào)，以下簡(jiǎn)稱“工作制度”）明確了服務(wù)貿(mào)易“關(guān)注類”交易主體的核定標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)于存在不配合外匯局核查或受到外匯檢查部門處罰等情況的主體，應(yīng)將其作為“關(guān)注類”主體，并要求分支局通過系統(tǒng)密切跟蹤其外匯收支行為，但由于該工作制度是以部門“函”的形式，效力相對(duì)較低，且缺乏對(duì)“關(guān)注類”主體的差異管理措施，即使被外匯局列入服務(wù)貿(mào)易“關(guān)注類”主體，銀行和企業(yè)也沒有相應(yīng)的渠道知曉“關(guān)注類”主體名單，“關(guān)注類”主體在銀行辦理服務(wù)貿(mào)易外匯收支也不會(huì)受到任何限制，對(duì)其沒有約束力，主體分類管理政策執(zhí)行效果難以充分發(fā)揮。
三、推進(jìn)服務(wù)貿(mào)易外匯管理改革的總體構(gòu)想
（一）管理思路
堅(jiān)持外匯管理理念和方式的“五個(gè)轉(zhuǎn)變”，順應(yīng)服務(wù)貿(mào)易的發(fā)展趨勢(shì)，進(jìn)一步簡(jiǎn)化真實(shí)性審核憑證，取消不必要的限額和資格審批，滿足市場(chǎng)交易主體合理的服務(wù)貿(mào)易用匯需求。同時(shí)整合服務(wù)貿(mào)易與貨物貿(mào)易、資本項(xiàng)目外匯監(jiān)管資源，建立外匯局內(nèi)部聯(lián)動(dòng)監(jiān)管機(jī)制，拓寬非現(xiàn)場(chǎng)監(jiān)測(cè)渠道，并構(gòu)建與稅務(wù)、商務(wù)等部門的電子信息交換機(jī)制，借助稅務(wù)、商務(wù)部門業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)核查服務(wù)貿(mào)易外匯收支真實(shí)性，全面實(shí)現(xiàn)服務(wù)貿(mào)易的主體監(jiān)管，形成有效監(jiān)管和促進(jìn)服務(wù)貿(mào)易便利化的有機(jī)統(tǒng)一。
（二）管理原
1.系統(tǒng)性原則。服務(wù)貿(mào)易外匯管理改革涉及面廣，在推進(jìn)改革的過程中，應(yīng)全面梳理和總結(jié)現(xiàn)有制度的缺陷和不足，廣泛聽取商務(wù)、稅務(wù)、銀行、企業(yè)等市場(chǎng)主體的意見，分別從政策法規(guī)整合、信息系統(tǒng)改造和人員素質(zhì)提高等角度進(jìn)行認(rèn)真調(diào)研和仔細(xì)論證，力爭(zhēng)使改革具有系統(tǒng)性，避免由于制度設(shè)計(jì)考慮欠缺，而導(dǎo)致改革無法達(dá)到預(yù)期效果。2.前瞻性原則。服務(wù)貿(mào)易外匯管理改革應(yīng)立足現(xiàn)在、著眼將來，在不影響有效監(jiān)管的前提下，能夠充分滿足境內(nèi)機(jī)構(gòu)的合理外匯收支需求，能夠涵蓋不斷涌現(xiàn)的新的服務(wù)貿(mào)易交易項(xiàng)目和交易方式，能促進(jìn)服務(wù)貿(mào)易快速健康發(fā)展，能適應(yīng)“十二五”規(guī)劃中轉(zhuǎn)變經(jīng)濟(jì)增長方式和調(diào)整經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)的國家戰(zhàn)略需要。3.有效性原則。鑒于服務(wù)貿(mào)易具有無形性和不可比性等特性，服務(wù)貿(mào)易外匯管理改革在便利境內(nèi)主體外匯收支的同時(shí)，也應(yīng)通過采集貨物貿(mào)易、資本項(xiàng)目、稅務(wù)、商務(wù)等多部門的業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)，實(shí)現(xiàn)服務(wù)貿(mào)易的分類對(duì)比核查，做到放得開、說得清和管得住，避免改革后服務(wù)貿(mào)易成為異常資金大進(jìn)大出、快進(jìn)快出的便利通道，從而對(duì)宏觀經(jīng)濟(jì)金融運(yùn)行帶來不利影響。
（三）管理
一、服務(wù)外包產(chǎn)業(yè)發(fā)展?fàn)顩r及特點(diǎn)
服務(wù)外包1[1]是指機(jī)構(gòu)將原本由內(nèi)部完成的非核心業(yè)務(wù)剝離出來外包給外部專業(yè)服務(wù)提供商，并能借助信息技術(shù)和現(xiàn)代通信手段進(jìn)行交付的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，主要包括信息技術(shù)外包（ITO）、業(yè)務(wù)流程外包（BPO）和技術(shù)性知識(shí)流程外包（KPO）。
近年來，我國服務(wù)外包產(chǎn)業(yè)發(fā)展迅速，接包合同簽約額2[2]由2009年的120.7億美元發(fā)展到了2012年的608.4億美元，增長了4倍，接包合同執(zhí)行額由2009年的93.7億美元增長到2012年的524.3億美元，增幅460%。
（一）產(chǎn)業(yè)規(guī)模繼續(xù)擴(kuò)大。2012年，我國服務(wù)外包合同簽約額608.4億美元，同比增長36.97%，接包合同執(zhí)行額524.3億美元，同比增長60%。其中離岸服務(wù)外包合同簽約額442.9億美元，同比增長364.9%，執(zhí)行額369.6億美元，同比增長42.63%。
（二）企業(yè)執(zhí)行集中度高。截止2012年底，全國服務(wù)外包企業(yè)27780家，比2011年增加了6460家，其中有離岸服務(wù)外包業(yè)務(wù)執(zhí)行的企業(yè)7510家。離岸執(zhí)行額在500萬美元以上的服務(wù)外包企業(yè)1180家，離岸執(zhí)行額共307.5億美元，占全國離岸服務(wù)外包合同執(zhí)行額的83.19%；離岸執(zhí)行額1000萬美元以上的企業(yè)720家，離岸執(zhí)行額275億美元，占全國總額的74.4%
（三）產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)趨于優(yōu)化。我國服務(wù)外包產(chǎn)業(yè)機(jī)構(gòu)趨于優(yōu)化，技術(shù)性知識(shí)流程外包占比提高。2012年我國離岸服務(wù)外包合同中，信息技術(shù)外包合同接包金額為25.08億美元，占總執(zhí)行金額的67.87%，業(yè)務(wù)流程外包合同接包執(zhí)行金額占6.14%，技術(shù)性知識(shí)流程外包合同接包執(zhí)行金額占25.99%。
（四）離岸市場(chǎng)集聚度高。我國服務(wù)外包市場(chǎng)主要集中在美國、日本、歐洲、香港等地，其中美國是最主要的市場(chǎng)。2012年全國承接離岸服務(wù)外包合同中，來自美國的合同執(zhí)行額141.6億美元，占比38.3%；來自日本的占比11.41%；來自香港的占比7.52%。
二、服務(wù)外包企業(yè)資金運(yùn)作與外匯收支特點(diǎn)
我國服務(wù)外包產(chǎn)業(yè)外匯收支有兩類國際收支申報(bào)：一是申報(bào)為貨物貿(mào)易項(xiàng)下，合同按貿(mào)易出口模式執(zhí)行；二是申報(bào)在計(jì)算機(jī)與信息服務(wù)、咨詢服務(wù)等服務(wù)貿(mào)易項(xiàng)下，合同按現(xiàn)有服務(wù)貿(mào)易管理方式執(zhí)行。
（一）通過服務(wù)項(xiàng)下輸出收匯。以該種方式收匯的企業(yè)主要是從事ITO方面的外包服務(wù)，如軟件設(shè)計(jì)服務(wù)外包。這些企業(yè)主要向發(fā)包商提供部分或全部信息技術(shù)的服務(wù)，包括系統(tǒng)操作服務(wù)（如醫(yī)療數(shù)據(jù)的處理及整合）、 系統(tǒng)應(yīng)用服務(wù)（如信息工程及流程設(shè)計(jì)）、基礎(chǔ)技術(shù)服務(wù)（如承接軟件開發(fā)設(shè)計(jì)），通過將設(shè)計(jì)產(chǎn)品電郵給發(fā)包方的方式交付，以計(jì)算機(jī)、咨詢等項(xiàng)目收匯。
（二）通過成品報(bào)關(guān)出口收匯。以該種方式收匯的企業(yè)以從事KPO 方面的外包服務(wù)企業(yè)為主，也有部分ITO方面的企業(yè)，集中在嵌入式產(chǎn)品研發(fā)、醫(yī)藥研發(fā)、工業(yè)設(shè)計(jì)等領(lǐng)域。如某著名軟件公司軟件出口有兩種方式，一是軟件集成在硬件上報(bào)關(guān)出口；另一種是純軟件產(chǎn)品，通過“簽訂軟件開發(fā)合同――商務(wù)廳軟件出口合同備案――取得軟件出口證書――將軟件光盤、密鑰交海關(guān)”的流程報(bào)關(guān)出口。兩種方式最后均通過貨物貿(mào)易項(xiàng)下收匯。
三、存在的問題和困難
（一）外匯管理政策不夠系統(tǒng)。目前，外匯局沒有系統(tǒng)的政策法規(guī)來規(guī)范服務(wù)外包外匯管理行為，相關(guān)的外匯管理政策均零散地存在于一些對(duì)貨物貿(mào)易和服務(wù)貿(mào)易項(xiàng)下的制度、法規(guī)中，最近的一個(gè)文件為2009年中國人民銀行、商務(wù)部、銀監(jiān)會(huì)、證監(jiān)會(huì)、保監(jiān)會(huì)、外匯局聯(lián)合的《關(guān)于金融支持服務(wù)外包產(chǎn)業(yè)發(fā)展的若干意見》，時(shí)間較早，且沒有實(shí)施細(xì)則，可操作性不強(qiáng)，跟不上服務(wù)外包產(chǎn)業(yè)快速發(fā)展的步伐。
（二）外匯統(tǒng)計(jì)監(jiān)測(cè)不夠準(zhǔn)確。目前，外匯管理部門沒有專門統(tǒng)計(jì)服務(wù)外包數(shù)據(jù)的系統(tǒng)，相關(guān)的統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)需要來自于商務(wù)部門的《軟件出口與服務(wù)外包合同登記管理系統(tǒng)》。服務(wù)外包業(yè)務(wù)的國際收支申報(bào)存在申報(bào)不準(zhǔn)確或漏報(bào)的可能性。對(duì)于服務(wù)外包項(xiàng)下ITO模式可以根據(jù)是否在海關(guān)報(bào)關(guān)出口選擇申報(bào)在貨物貿(mào)易或者與計(jì)算機(jī)有關(guān)的服務(wù)項(xiàng)目上。KPO模式根據(jù)理解一般申報(bào)在服務(wù)貿(mào)易-咨詢類的科目下，而BPO模式下的業(yè)務(wù)種類細(xì)分較其他兩者更多，統(tǒng)計(jì)方面也更難界定。部分KPO 項(xiàng)目，外包企業(yè)為享受出口優(yōu)惠政策往往采取貨物形式報(bào)關(guān)的模式，將外包費(fèi)用包含在出口報(bào)關(guān)單價(jià)內(nèi)，從而改變了外包業(yè)務(wù)的服務(wù)貿(mào)易性質(zhì)，使得外包數(shù)據(jù)與貨物貿(mào)易出口數(shù)據(jù)重疊，區(qū)分難度較大。
（三）差旅費(fèi)現(xiàn)鈔提取手續(xù)繁瑣。從事服務(wù)外包企業(yè)通常與境外發(fā)包企業(yè)聯(lián)系密切，且在合約執(zhí)行初期需要頻繁出境培訓(xùn)或考察，按照現(xiàn)行外匯管理政策，企業(yè)從外匯賬戶中提取超過等值1萬美元現(xiàn)鈔要經(jīng)過外匯局核準(zhǔn)，部分企業(yè)為避免繁瑣的審批手續(xù)，選擇由員工直接從個(gè)人賬戶提?。ㄈ缃o員工發(fā)放補(bǔ)貼后由其自行購匯作為差旅費(fèi)），形成了監(jiān)管的漏洞。
（四）集團(tuán)公司外匯資金集中運(yùn)營無法實(shí)現(xiàn)。目前，服務(wù)外包企業(yè)不斷做強(qiáng)做大，公司集團(tuán)化經(jīng)營趨勢(shì)越來越明顯，因此對(duì)企業(yè)集團(tuán)實(shí)行本外幣收付集中管理的需求有所加強(qiáng)。在集團(tuán)公司內(nèi)部進(jìn)行資金劃轉(zhuǎn)，調(diào)劑外匯余缺，有利于提高集團(tuán)公司的資金使用效率。但現(xiàn)行資金集中管理政策規(guī)定對(duì)企業(yè)收支規(guī)模等要求較高，而我國中小企業(yè)較多，企業(yè)規(guī)模難以達(dá)到政策要求，一定程度上限制了企業(yè)集團(tuán)的資金運(yùn)作。
（五）境內(nèi)外母子公司間資金劃撥手續(xù)繁瑣。服務(wù)外包企業(yè)多為外商投資企業(yè)，母子公司間利潤匯出、外債使用等資金往來較為頻繁，而目前，利潤匯出需先到稅務(wù)部門辦理代繳稅手續(xù)，外債又有規(guī)模、期限等限制，母子公司間資金調(diào)撥手續(xù)較為繁瑣。
四、政策建議
（一）建立服務(wù)外包外匯管理專項(xiàng)政策。為進(jìn)一步完善服務(wù)貿(mào)易外匯管理，推進(jìn)服務(wù)貿(mào)易便利化，建議外匯管理部門在整合現(xiàn)有的相關(guān)外匯管理政策的基礎(chǔ)上，研究出臺(tái)支持服務(wù)外包發(fā)展的專項(xiàng)政策和實(shí)施細(xì)則，形成專門的、系統(tǒng)的法規(guī)，在服務(wù)外包收結(jié)匯、提取現(xiàn)鈔、集團(tuán)公司外匯資金劃轉(zhuǎn)、存放境外等方面制定相應(yīng)的便利化措施。如對(duì)服務(wù)外包企業(yè)離岸外包業(yè)務(wù)收支實(shí)行專戶管理，允許企業(yè)憑合同收結(jié)匯；對(duì)軟件報(bào)關(guān)出口收匯不納入貨物貿(mào)易總量核查，在監(jiān)測(cè)系統(tǒng)中按標(biāo)識(shí)企業(yè)管理；對(duì)服務(wù)外包企業(yè)提取現(xiàn)鈔實(shí)行事后備案制，由銀行按月向外匯局報(bào)送逐筆提鈔信息。
（二）完善服務(wù)外包收支統(tǒng)計(jì)。根據(jù)ITO、BPO、KPO等不同模式及其相應(yīng)的業(yè)務(wù)細(xì)分編制相應(yīng)的申報(bào)指南，指導(dǎo)申報(bào)主體按照業(yè)務(wù)特點(diǎn)進(jìn)行準(zhǔn)確申報(bào)，提高國際收支統(tǒng)計(jì)的準(zhǔn)確性。如：ITO中的軟件外匯收入，按報(bào)關(guān)與否分別申報(bào)為一般貿(mào)易項(xiàng)下和計(jì)算機(jī)項(xiàng)下；BPO中外匯收入申報(bào)在咨詢服務(wù)項(xiàng)下；KPO中知識(shí)產(chǎn)權(quán)研究收入申報(bào)在咨詢項(xiàng)下，醫(yī)藥和生物技術(shù)研發(fā)和測(cè)試、產(chǎn)品技術(shù)研發(fā)、工業(yè)設(shè)計(jì)收入等申報(bào)在技術(shù)服務(wù)項(xiàng)下，動(dòng)漫及網(wǎng)頁設(shè)計(jì)研發(fā)收入申報(bào)在計(jì)算機(jī)項(xiàng)下；等。
（三）放寬資金集中管理和存放境外要求。放寬集團(tuán)企業(yè)資金集中管理的要求，鼓勵(lì)經(jīng)營服務(wù)外包業(yè)務(wù)的集團(tuán)企業(yè)集中運(yùn)作集團(tuán)外匯資金，合理調(diào)配成員公司間的資金需求，提高資金的使用效率。同時(shí)，允許服務(wù)外包企業(yè)外匯資金存放境外，簡(jiǎn)化存放境外資金資本項(xiàng)下用途支出的核準(zhǔn)手續(xù)，推動(dòng)服務(wù)外包企業(yè)走出去。
（四）簡(jiǎn)化資本項(xiàng)下相關(guān)政策。適當(dāng)簡(jiǎn)化服務(wù)外包企業(yè)母子公司間資本項(xiàng)下資金跨境調(diào)動(dòng)審批手續(xù)，對(duì)服務(wù)外包企業(yè)資本項(xiàng)下跨境資金流動(dòng)實(shí)行年度規(guī)?？刂?，企業(yè)實(shí)行備案制，外匯局根據(jù)企業(yè)注冊(cè)資金、投資規(guī)模、企業(yè)上年度離岸業(yè)務(wù)經(jīng)營規(guī)模等核定年度額度，額度內(nèi)資金跨境流動(dòng)不再實(shí)行逐筆核準(zhǔn)，外匯局對(duì)企業(yè)跨境收支數(shù)據(jù)實(shí)行非現(xiàn)場(chǎng)監(jiān)測(cè)。
（五）加強(qiáng)與商務(wù)部門的溝通協(xié)作。商務(wù)部門作為服務(wù)外包的主管部門，其內(nèi)部系統(tǒng)有服務(wù)外包企業(yè)的注冊(cè)登記，合同額等各方面信息。應(yīng)該盡快建立與商務(wù)部門的數(shù)據(jù)交換機(jī)制，由商務(wù)部門提供所轄服務(wù)外包企業(yè)的基本信息、發(fā)展情況等，由外匯局提供服務(wù)外包企業(yè)的外匯收支情況，共同推動(dòng)服務(wù)外包產(chǎn)業(yè)離岸業(yè)務(wù)的發(fā)展。
參考文獻(xiàn)：
[1]定義引自《商務(wù)部關(guān)于申請(qǐng)繼續(xù)執(zhí)行〈服務(wù)外包統(tǒng)計(jì)報(bào)表制度〉的函》（商服貿(mào)函〔2012〕35號(hào)）
為推進(jìn)服務(wù)貿(mào)易外匯管理改革，完善國家國際稅收征管體制，進(jìn)一步促進(jìn)服務(wù)貿(mào)易發(fā)展，國家外匯管理局、國家稅務(wù)總局決定從2008年4月1日起，在天津、上海、江蘇、四川、福建、湖南6個(gè)地區(qū)試點(diǎn),實(shí)行服務(wù)貿(mào)易對(duì)外支付先行稅務(wù)備案的管理措施?，F(xiàn)將有關(guān)試點(diǎn)內(nèi)容通知如下：
一、在試點(diǎn)地區(qū)注冊(cè)的境內(nèi)機(jī)構(gòu)（以下簡(jiǎn)稱境內(nèi)機(jī)構(gòu)），到試點(diǎn)地區(qū)外匯指定銀行（以下簡(jiǎn)稱銀行）辦理等值5萬美元以上（不含5萬美元）的服務(wù)貿(mào)易對(duì)外支付，應(yīng)當(dāng)事先持相關(guān)合同復(fù)印件到轄內(nèi)主管國家稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行備案，填報(bào)《境內(nèi)機(jī)構(gòu)服務(wù)貿(mào)易對(duì)外支付稅務(wù)備案表》（以下簡(jiǎn)稱《備案表》，詳見附件）。
境內(nèi)機(jī)構(gòu)辦理等值5萬美元以下（含5萬美元）的服務(wù)貿(mào)易對(duì)外支付無需備案。
二、主管國家稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)有關(guān)合同復(fù)印件確認(rèn)《備案表》填寫無誤后，應(yīng)當(dāng)現(xiàn)場(chǎng)填寫《備案表》中“主管國稅機(jī)關(guān)填寫”相關(guān)內(nèi)容，編制《備案表》流水號(hào)，并在《備案表》原件及3份復(fù)印件上簽章。主管國家稅務(wù)機(jī)關(guān)將《備案表》原件及1份復(fù)印件退還境內(nèi)機(jī)構(gòu)，留存《備案表》復(fù)印件2份。
三、境內(nèi)機(jī)構(gòu)在銀行辦理等值5萬美元以上（不含5萬美元）服務(wù)貿(mào)易對(duì)外支付時(shí)，應(yīng)當(dāng)提交主管國家稅務(wù)機(jī)關(guān)簽章的《備案表》原件，用以替代現(xiàn)行規(guī)定要求的稅務(wù)憑證，并根據(jù)現(xiàn)行規(guī)定提交其他單證。銀行在辦理有關(guān)對(duì)外支付手續(xù)后，應(yīng)在《備案表》原件上簽章。
四、辦理服務(wù)貿(mào)易對(duì)外支付的境內(nèi)機(jī)構(gòu)，應(yīng)當(dāng)按照國家法律法規(guī)的規(guī)定，在規(guī)定的時(shí)間內(nèi)，向主管國家稅務(wù)機(jī)關(guān)、地方稅務(wù)機(jī)關(guān)履行申報(bào)納稅手續(xù)，或就稅務(wù)事項(xiàng)做出說明。
五、同一筆合同需要多次對(duì)外支付的，境內(nèi)機(jī)構(gòu)須在每次付匯前辦理稅務(wù)備案手續(xù)，但只需在首次付匯備案時(shí)向主管國家稅務(wù)機(jī)關(guān)提交合同復(fù)印件。
六、非試點(diǎn)地區(qū)注冊(cè)的境內(nèi)機(jī)構(gòu)在試點(diǎn)地區(qū)外匯指定銀行辦理服務(wù)貿(mào)易對(duì)外支付，以及試點(diǎn)地區(qū)注冊(cè)的境內(nèi)機(jī)構(gòu)在非試點(diǎn)地區(qū)的外匯指定銀行辦理服務(wù)貿(mào)易對(duì)外支付，根據(jù)現(xiàn)行規(guī)定辦理。七、主管國家稅務(wù)機(jī)關(guān)、地方稅務(wù)機(jī)關(guān)之間的備案信息交換制度，按國家稅務(wù)總局隨后制定的有關(guān)文件執(zhí)行。
（一）陜西省加工貿(mào)易進(jìn)出口情況。我省加工貿(mào)易產(chǎn)業(yè)分布于果汁、機(jī)械、電子產(chǎn)品、紡織服裝以及有色金屬等領(lǐng)域。目前，加工貿(mào)易進(jìn)出口額不僅在量上增勢(shì)迅猛，而且在進(jìn)出口額占比也大幅提高，對(duì)全省外貿(mào)進(jìn)出口的貢獻(xiàn)不斷加大。2008年全省加工貿(mào)易進(jìn)出口額為16.43億美元，占全省進(jìn)出口額的25.84%；2009年全省加工貿(mào)易進(jìn)出口23.50億美元，占全省進(jìn)出口總額的27.97%，加工貿(mào)易進(jìn)出口額較上年增長43.03%；2010年全省加工貿(mào)易進(jìn)出口42.77億美元，占全省進(jìn)出口總額的35.40%，加工貿(mào)易進(jìn)出口額較上年增長82.01%。
（二）陜西省加工貿(mào)易外匯收支情況。加工貿(mào)易收匯在貿(mào)易收匯總額的占比呈逐年上升趨勢(shì)，加工貿(mào)易的不斷崛起表明其在整個(gè)貿(mào)易收匯中的份量逐漸增加。2008年全省加工貿(mào)易收匯額為10.60億美元，占全省貿(mào)易收匯總額的17.17%；2009年全省加工貿(mào)易收匯額為9.25億美元，占全省貿(mào)易收匯總額的23.55%，加工貿(mào)易收匯額較上年減少12.74%，其中，來料加工收匯額增長68.3%，但進(jìn)料加工收匯額占加工貿(mào)易收匯額的98.2%，進(jìn)料加工收匯額減少13.03%；2010年全省加工貿(mào)易收匯額為14.33億美元，占全省貿(mào)易收匯總額的26.05%，加工貿(mào)易收匯額較上年猛增54.95%，其中，來料加工收匯額激增294.76%，進(jìn)料加工收匯額增長53.06%。可以看出，來料加工收匯增勢(shì)迅猛，然而來料加工收匯占比僅為2%，基數(shù)小、占比低，遠(yuǎn)遠(yuǎn)少于進(jìn)料加工收匯，因此加工貿(mào)易收匯的變化趨勢(shì)仍由進(jìn)料加工收匯的漲跌起伏決定。
二、陜西省加工貿(mào)易發(fā)展的主要原因
（一）地方政府的大力支持。為了促進(jìn)陜西省涉外經(jīng)濟(jì)持續(xù)快速發(fā)展，解決資源瓶頸約束，緩解出口退稅負(fù)擔(dān)，地方政府大力引進(jìn)外資，采取多項(xiàng)政策措施，改善投資軟環(huán)境，鼓勵(lì)加工貿(mào)易轉(zhuǎn)型升級(jí)。
（二）出口退稅政策的調(diào)整。為緩解貿(mào)易順差過大、人民幣升值的壓力、減少貿(mào)易摩擦的發(fā)生，我國進(jìn)行了多次出口退稅政策調(diào)整，刺激企業(yè)開展加工貿(mào)易的積極性，因?yàn)椤皟深^在外”的加工貿(mào)易出口能有效降低退稅調(diào)整帶來的消極影響。
（三）人民幣升值預(yù)期的影響。加工貿(mào)易兩頭在外，來料加工僅收加工費(fèi)，進(jìn)料加工需對(duì)外支付原材料費(fèi)用，可抵消大部分外匯收入的結(jié)匯風(fēng)險(xiǎn)，相對(duì)一般貿(mào)易來說，加工貿(mào)易受匯率變動(dòng)的影響較少。因此，為減少匯兌損失，部分企業(yè)轉(zhuǎn)變出口貿(mào)易方式，改一般貿(mào)易為加工貿(mào)易或逐漸擴(kuò)大加工貿(mào)易的比重。
（四）國內(nèi)原材料價(jià)格的上漲。近年來，國內(nèi)原材料價(jià)格大幅上漲，為降低生產(chǎn)成本，出口企業(yè)轉(zhuǎn)向國際市場(chǎng)尋求原材料，以進(jìn)口料件來對(duì)國產(chǎn)料件進(jìn)行替代，在一定程度上促進(jìn)了加工貿(mào)易的發(fā)展。
（五）承接加工貿(mào)易轉(zhuǎn)移的促進(jìn)。近年來，沿海加工貿(mào)易發(fā)達(dá)地區(qū)土地資源緊缺，能源、原材料供應(yīng)緊張，勞動(dòng)力成本上升，部分產(chǎn)業(yè)特別是傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)的加工貿(mào)易逐漸失去競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)，導(dǎo)致加工貿(mào)易逐步向中西部地區(qū)轉(zhuǎn)移，在一定程度上促進(jìn)了西北地區(qū)加工貿(mào)易的發(fā)展。
三、當(dāng)前加工貿(mào)易管理中存在的主要問題
（一）加工貿(mào)易企業(yè)工繳費(fèi)收入核定自主性過大，潛存異常資金流入的隱患。當(dāng)前加工貿(mào)易工繳費(fèi)收入是由外經(jīng)貿(mào)部門根據(jù)企業(yè)與外方的來料加工合同予以核定。海關(guān)負(fù)責(zé)來料加工手冊(cè)審批及工繳費(fèi)的備案，考慮對(duì)原材料價(jià)格、國際市場(chǎng)行情和匯率的不斷變化等客觀原因，海關(guān)對(duì)于工繳費(fèi)收入的核定在一定幅度范圍內(nèi)仍以企業(yè)報(bào)價(jià)為準(zhǔn)。外匯局負(fù)責(zé)對(duì)來料加工貿(mào)易收匯進(jìn)行核銷管理，沒有對(duì)工繳費(fèi)率高低的審核義務(wù)，其監(jiān)管的重點(diǎn)是外匯資金能否及時(shí)收回。由于各部門的監(jiān)管重點(diǎn)不同，往往會(huì)形成各部門都管但又都不管的局面，企業(yè)可以通過根據(jù)外匯形勢(shì)隨時(shí)調(diào)整工繳費(fèi)比率，缺乏監(jiān)管，自主性過大，這樣就存在異常資金隨意流入的隱患。
（二）來料加工超比例結(jié)匯缺乏上限控制，外匯指定銀行難以審核其真實(shí)性和合理性。按現(xiàn)行出口收結(jié)匯聯(lián)網(wǎng)核查政策規(guī)定，對(duì)于來料加工貿(mào)易項(xiàng)下收匯超過出口額的20%為超比例收匯，由外匯指定銀行直接審核后進(jìn)行超比例收匯登記、核注，不需外匯局審核。然而對(duì)來料加工貿(mào)易收匯比例并沒有設(shè)置上限，且企業(yè)只需向銀行提供《出口收匯說明》、出口合同、加蓋企業(yè)公章的出口貨物報(bào)關(guān)單及承諾書等資料即可向銀行申請(qǐng)超比例登記，外匯指定銀行在日常操作中難以確認(rèn)其真實(shí)性和合理性。
（三）借道服務(wù)貿(mào)易項(xiàng)下支付，暗藏異常資金流動(dòng)的漏洞。加工貿(mào)易中，加工企業(yè)以簽訂技術(shù)服務(wù)合同、技術(shù)咨詢等方式匯入外匯，或以支付商標(biāo)等無形資產(chǎn)費(fèi)用匯出外匯，金額往往較大。由于服務(wù)貿(mào)易的多樣性及其交易過程的無形性等特征，外匯局和銀行只能根據(jù)企業(yè)提供的單據(jù)和合同進(jìn)行表面真實(shí)性審核，難以把握服務(wù)貿(mào)易的真實(shí)性及定價(jià)的合理性，其收匯的真實(shí)性和付匯合理性實(shí)難掌握。
四、政策建議
（一）加強(qiáng)各監(jiān)管部門間的協(xié)調(diào)配合，科學(xué)核定加工貿(mào)易工繳費(fèi)率。加工貿(mào)易企業(yè)的業(yè)務(wù)管理涉及到多個(gè)部門，建議由政府牽頭搭建聯(lián)席工作平臺(tái)，各部門結(jié)合自身職責(zé)，從不同的環(huán)節(jié)進(jìn)一步完善對(duì)加工貿(mào)易企業(yè)的監(jiān)管措施，強(qiáng)化部門間的溝通協(xié)調(diào)，實(shí)現(xiàn)政策、數(shù)據(jù)和信息共享，制定科學(xué)的加工工繳費(fèi)率計(jì)算方法，從而建立有效的加工貿(mào)易監(jiān)管體系。
（一）陜西省加工貿(mào)易進(jìn)出口情況。我省加工貿(mào)易產(chǎn)業(yè)分布于果汁、機(jī)械、電子產(chǎn)品、紡織服裝以及有色金屬等領(lǐng)域。目前，加工貿(mào)易進(jìn)出口額不僅在量上增勢(shì)迅猛，而且在進(jìn)出口額占比也大幅提高，對(duì)全省外貿(mào)進(jìn)出口的貢獻(xiàn)不斷加大。2008年全省加工貿(mào)易進(jìn)出口額為16.43億美元，占全省進(jìn)出口額的25.84%；2009年全省加工貿(mào)易進(jìn)出口23.50億美元，占全省進(jìn)出口總額的27.97%，加工貿(mào)易進(jìn)出口額較上年增長43.03%；2010年全省加工貿(mào)易進(jìn)出口42.77億美元，占全省進(jìn)出口總額的35.40%，加工貿(mào)易進(jìn)出口額較上年增長82.01%。
（二）陜西省加工貿(mào)易外匯收支情況。加工貿(mào)易收匯在貿(mào)易收匯總額的占比呈逐年上升趨勢(shì)，加工貿(mào)易的不斷崛起表明其在整個(gè)貿(mào)易收匯中的份量逐漸增加。2008年全省加工貿(mào)易收匯額為10.60億美元，占全省貿(mào)易收匯總額的17.17%；2009年全省加工貿(mào)易收匯額為9.25億美元，占全省貿(mào)易收匯總額的23.55%，加工貿(mào)易收匯額較上年減少12.74%，其中，來料加工收匯額增長68.3%，但進(jìn)料加工收匯額占加工貿(mào)易收匯額的98.2%，進(jìn)料加工收匯額減少13.03%；2010年全省加工貿(mào)易收匯額為14.33億美元，占全省貿(mào)易收匯總額的26.05%，加工貿(mào)易收匯額較上年猛增54.95%，其中，來料加工收匯額激增294.76%，進(jìn)料加工收匯額增長53.06%?？梢钥闯?，來料加工收匯增勢(shì)迅猛，然而來料加工收匯占比僅為2%，基數(shù)小、占比低，遠(yuǎn)遠(yuǎn)少于進(jìn)料加工收匯，因此加工貿(mào)易收匯的變化趨勢(shì)仍由進(jìn)料加工收匯的漲跌起伏決定。
二、陜西省加工貿(mào)易發(fā)展的主要原因
（一）地方政府的大力支持。為了促進(jìn)陜西省涉外經(jīng)濟(jì)持續(xù)快速發(fā)展，解決資源瓶頸約束，緩解出口退稅負(fù)擔(dān)，地方政府大力引進(jìn)外資，采取多項(xiàng)政策措施，改善投資軟環(huán)境，鼓勵(lì)加工貿(mào)易轉(zhuǎn)型升級(jí)。
（二）出口退稅政策的調(diào)整。為緩解貿(mào)易順差過大、人民幣升值的壓力、減少貿(mào)易摩擦的發(fā)生，我國進(jìn)行了多次出口退稅政策調(diào)整，刺激企業(yè)開展加工貿(mào)易的積極性，因?yàn)椤皟深^在外”的加工貿(mào)易出口能有效降低退稅調(diào)整帶來的消極影響。
（三）人民幣升值預(yù)期的影響。加工貿(mào)易兩頭在外，來料加工僅收加工費(fèi)，進(jìn)料加工需對(duì)外支付原材料費(fèi)用，可抵消大部分外匯收入的結(jié)匯風(fēng)險(xiǎn)，相對(duì)一般貿(mào)易來說，加工貿(mào)易受匯率變動(dòng)的影響較少。因此，為減少匯兌損失，部分企業(yè)轉(zhuǎn)變出口貿(mào)易方式，改一般貿(mào)易為加工貿(mào)易或逐漸擴(kuò)大加工貿(mào)易的比重。
（四）國內(nèi)原材料價(jià)格的上漲。近年來，國內(nèi)原材料價(jià)格大幅上漲，為降低生產(chǎn)成本，出口企業(yè)轉(zhuǎn)向國際市場(chǎng)尋求原材料，以進(jìn)口料件來對(duì)國產(chǎn)料件進(jìn)行替代，在一定程度上促進(jìn)了加工貿(mào)易的發(fā)展。
（五）承接加工貿(mào)易轉(zhuǎn)移的促進(jìn)。近年來，沿海加工貿(mào)易發(fā)達(dá)地區(qū)土地資源緊缺，能源、原材料供應(yīng)緊張，勞動(dòng)力成本上升，部分產(chǎn)業(yè)特別是傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)的加工貿(mào)易逐漸失去競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)，導(dǎo)致加工貿(mào)易逐步向中西部地區(qū)轉(zhuǎn)移，在一定程度上促進(jìn)了西北地區(qū)加工貿(mào)易的發(fā)展。
三、當(dāng)前加工貿(mào)易管理中存在的主要問題
（一）加工貿(mào)易企業(yè)工繳費(fèi)收入核定自主性過大，潛存異常資金流入的隱患。當(dāng)前加工貿(mào)易工繳費(fèi)收入是由外經(jīng)貿(mào)部門根據(jù)企業(yè)與外方的來料加工合同予以核定。海關(guān)負(fù)責(zé)來料加工手冊(cè)審批及工繳費(fèi)的備案，考慮對(duì)原材料價(jià)格、國際市場(chǎng)行情和匯率的不斷變化等客觀原因，海關(guān)對(duì)于工繳費(fèi)收入的核定在一定幅度范圍內(nèi)仍以企業(yè)報(bào)價(jià)為準(zhǔn)。外匯局負(fù)責(zé)對(duì)來料加工貿(mào)易收匯進(jìn)行核銷管理，沒有對(duì)工繳費(fèi)率高低的審核義務(wù)，其監(jiān)管的重點(diǎn)是外匯資金能否及時(shí)收回。由于各部門的監(jiān)管重點(diǎn)不同，往往會(huì)形成各部門都管但又都不管的局面，企業(yè)可以通過根據(jù)外匯形勢(shì)隨時(shí)調(diào)整工繳費(fèi)比率，缺乏監(jiān)管，自主性過大，這樣就存在異常資金隨意流入的隱患。
（二）來料加工超比例結(jié)匯缺乏上限控制，外匯指定銀行難以審核其真實(shí)性和合理性。按現(xiàn)行出口收結(jié)匯聯(lián)網(wǎng)核查政策規(guī)定，對(duì)于來料加工貿(mào)易項(xiàng)下收匯超過出口額的20%為超比例收匯，由外匯指定銀行直接審核后進(jìn)行超比例收匯登記、核注，不需外匯局審核。然而對(duì)來料加工貿(mào)易收匯比例并沒有設(shè)置上限，且企業(yè)只需向銀行提供《出口收匯說明》、出口合同、加蓋企業(yè)公章的出口貨物報(bào)關(guān)單及承諾書等資料即可向銀行申請(qǐng)超比例登記，外匯指定銀行在日常操作中難以確認(rèn)其真實(shí)性和合理性。
（三）借道服務(wù)貿(mào)易項(xiàng)下支付，暗藏異常資金流動(dòng)的漏洞。加工貿(mào)易中，加工企業(yè)以簽訂技術(shù)服務(wù)合同、技術(shù)咨詢等方式匯入外匯，或以支付商標(biāo)等無形資產(chǎn)費(fèi)用匯出外匯，金額往往較大。由于服務(wù)貿(mào)易的多樣性及其交易過程的無形性等特征，外匯局和銀行只能根據(jù)企業(yè)提供的單據(jù)和合同進(jìn)行表面真實(shí)性審核，難以把握服務(wù)貿(mào)易的真實(shí)性及定價(jià)的合理性，其收匯的真實(shí)性和付匯合理性實(shí)難掌握。
四、政策建議
（一）加強(qiáng)各監(jiān)管部門間的協(xié)調(diào)配合，科學(xué)核定加工貿(mào)易工繳費(fèi)率。加工貿(mào)易企業(yè)的業(yè)務(wù)管理涉及到多個(gè)部門，建議由政府牽頭搭建聯(lián)席工作平臺(tái)，各部門結(jié)合自身職責(zé)，從不同的環(huán)節(jié)進(jìn)一步完善對(duì)加工貿(mào)易企業(yè)的監(jiān)管措施，強(qiáng)化部門間的溝通協(xié)調(diào)，實(shí)現(xiàn)政策、數(shù)據(jù)和信息共享，制定科學(xué)的加工工繳費(fèi)率計(jì)算方法，從而建立有效的加工貿(mào)易監(jiān)管體系。
