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序論：在您撰寫稅收征管規(guī)范時，參考他人的優(yōu)秀作品可以開闊視野，小編為您整理的7篇范文，希望這些建議能夠激發(fā)您的創(chuàng)作熱情，引導(dǎo)您走向新的創(chuàng)作高度。
1994年我國工商稅制的改革取得了令人矚目的成就，達(dá)到了“統(tǒng)一稅法、公平稅負(fù)、簡化稅制、合理分權(quán)”的預(yù)期目標(biāo)，為此得到了國內(nèi)外廣泛的肯定。新稅制強化了稅收的職能作用，對于保障我國的財政收人，實現(xiàn)國家宏觀調(diào)控，深化改革，擴大開放，促進(jìn)國民經(jīng)濟持續(xù)穩(wěn)定健康發(fā)展，保持社會政治穩(wěn)定都發(fā)揮了積極的作用。2001年，我國國家稅收收人達(dá)到了15172億元，比稅制改革前的1993年增長了256.6%，年均增長率達(dá)到17.3%，大大高過了我國GDP的增長。稅收總額占GDP的比重達(dá)到巧.8%，比1993年12.3%上升3.5個百分點。新的稅收制度一個成功的標(biāo)志就是，中央稅收收人占稅收總額的比重達(dá)到45.5%，比1993年20.8%上升23.7個百分點。我國通過稅制改革，中央政府集中更多財力，可以更好用于資金統(tǒng)籌的使用，這也是我國自改革開放以來、特別是最近十余年來取得重大成就原因之一。
經(jīng)過十一年的運行實踐，新稅制需要進(jìn)一步完善之處也已越來越清晰:現(xiàn)行稅收法律體系尚不健全，法律級次偏低，對新稅制和稅收政策進(jìn)行變通的現(xiàn)象在個別地方仍然存在，它影響了稅法的統(tǒng)一性和嚴(yán)肅性;作為我國重要的經(jīng)濟執(zhí)法部門，稅務(wù)機關(guān)必須嚴(yán)格執(zhí)法;市場經(jīng)濟要求稅收工作必須法制化，一切違反稅法的行為必須得到及時糾正和處理;一些納稅人不能自覺地依法納稅，稅務(wù)機關(guān)肢解、變更國家稅法的現(xiàn)象也時有發(fā)生，甚至還有個別稅務(wù)干部，以稅謀私，通謀偷、騙稅等違法活動。開展偷稅與反偷稅、腐蝕與反腐蝕的斗爭，必須常抓不懈。按照社會主義市場經(jīng)濟的要求，做到“有法可依，有法必依，執(zhí)法必嚴(yán)，違法必究”。為此，要建立完善的稅收法律體系、稅收執(zhí)法監(jiān)督檢查體系、稅收法律服務(wù)體系和稅收法律保障體系。
我國現(xiàn)行稅制也存在著一些明顯的缺陷，主要是稅收收人占GDP的比重仍然偏低。我國現(xiàn)在的比重在世界各個國家比較起來是低的。換一個角度來講，我國企業(yè)目前的負(fù)擔(dān)還是比較重的，但是負(fù)擔(dān)重并不是重在稅收這一方面，是重在稅收之外的社會攤派這一方面，很多其他的費用讓企業(yè)承擔(dān)了，所以企業(yè)感到吃不消。此外，稅制結(jié)構(gòu)還不夠理想，流轉(zhuǎn)稅占的比重相當(dāng)大，所得稅和其他稅種占的比重相對來說弱小得多。稅收宏觀調(diào)控功能發(fā)揮也不夠好，稅收征管的漏洞比較大，稅款流失比較嚴(yán)重。因此，隨著我國加人世界貿(mào)易組織，同時，十六大確定了本世紀(jì)頭二十年全面建設(shè)小康社會作為我們的一個奮斗目標(biāo)，現(xiàn)在稅收制度不適應(yīng)這個要求，要進(jìn)一步改革和完善。
因而，稅制改革目標(biāo)是:按照社會主義市場經(jīng)濟體制的要求，流轉(zhuǎn)稅和所得稅并重，其他的稅種輔助配合的稅制機構(gòu)體制上，建立一個能夠適應(yīng)社會波動，并進(jìn)行有效調(diào)節(jié)，體現(xiàn)國家產(chǎn)業(yè)政策，滿足國家財政經(jīng)常性預(yù)算，正常需求和促進(jìn)國民經(jīng)濟快速、持續(xù)、健康發(fā)展的稅制體系。它的指導(dǎo)思想是完善稅制，優(yōu)化結(jié)構(gòu)，規(guī)范稅基，調(diào)整稅率，公平稅負(fù)，強化調(diào)控，實施稅制改革，理順分配關(guān)系，提高征管效率，促進(jìn)平等競爭，保障財政收人，推動經(jīng)濟發(fā)展，促進(jìn)社會穩(wěn)定。
稅制改革要遵循以下一些原則:
第一是提高兩個比重的原則。一個是提高稅收收人占GDP的比重;另一個是提高稅收里面中央財政收人的比重。
第二要充分調(diào)動中央和地方兩個積極性的原則。保持目前中央和地方財政分配的格局不變的前提下，要正確處理好地方和中央的分配關(guān)系，使中央和地方的收人都有進(jìn)一步增長的潛力，充分調(diào)動中央和地方兩個積極性。
第三是公平稅負(fù)原則。根據(jù)加人世貿(mào)組織的要求，公平企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)。對各種性質(zhì)的企業(yè)，包括國有企業(yè)、集體企業(yè)股份制企業(yè)、外商投資企業(yè)、民營企業(yè)一視同仁，統(tǒng)一內(nèi)外資企業(yè)所得稅、耕地占用稅、車船使用稅等稅收政策，增強稅收政策的公平性和透明度，全面貫徹稅收的國民待遇原則。
第四增加稅種，拓寬稅基，規(guī)范和增加財產(chǎn)稅稅種。我國財產(chǎn)稅制應(yīng)包括的稅種有:房產(chǎn)稅、土地稅、不動產(chǎn)稅、車船稅、契稅、遺產(chǎn)稅和贈與稅。
第五，是有利于稅收征管的原則。不要給納稅人增加納稅成本，也不要形成納稅的漏洞。為此，應(yīng)加快稅收立法步伐;深人開展調(diào)查研究工作;繼續(xù)開展稅收執(zhí)法檢察;結(jié)合執(zhí)法檢察，繼續(xù)做好地方稅收法規(guī)的備查備案工作;編輯稅收法規(guī)信息庫和中華人民共和國稅法，完善稅收公告制度;進(jìn)一步做好復(fù)議應(yīng)訴工作;逐步開展稅務(wù)稽查案件審理工作。
加強稅收征管，應(yīng)做好以下四方面的工作:
第一，健全稅收立法，堵塞稅收征管漏洞。財產(chǎn)課稅有關(guān)的稅收立法要盡早出臺，使稅收法規(guī)健全，規(guī)范和指導(dǎo)各稅的征收管理。強化稅收征收管理，完善稅務(wù)稽核、征管手段、提高稅收征管人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)，堵塞稅收漏洞。同時要建立嚴(yán)密的財產(chǎn)登記制度和有權(quán)威的財產(chǎn)評估制度，加強稅務(wù)機關(guān)與有關(guān)部門的配合協(xié)調(diào)機制。
省以下稅務(wù)機構(gòu)的主要任務(wù)就是抓稅收征管，組織稅收收入是稅務(wù)機關(guān)的職責(zé)所在。因此，不斷規(guī)范稅收征管，優(yōu)化納稅服務(wù)，特別是為納稅人提供稅收法律法規(guī)服務(wù)，為納稅人營造公平的稅收環(huán)境，一直是地稅部門努力做好的工作。多年來，麗水市地稅局在這些方面進(jìn)行了積極的探索。
一是轉(zhuǎn)換稅收征管模式。1998年麗水地稅局制定了《麗水地區(qū)地稅征管改革實施方案》，確立了三年分三步走的戰(zhàn)略，全市地稅系統(tǒng)征管改革全面推開，到2000年底實現(xiàn)了《浙江地稅信息系統(tǒng)》全面推廣應(yīng)用到位、征管新模式在城鄉(xiāng)轉(zhuǎn)換到位和征管現(xiàn)代化與征管社會化有機結(jié)合基本到位的“三到位目標(biāo)”。于2001年制定《麗水市新世紀(jì)之初現(xiàn)代地稅征管新框架實施方案》，到2003年底實現(xiàn)了建立現(xiàn)代地稅征管新框架的目標(biāo)，計算機技術(shù)在稅務(wù)管理領(lǐng)域得到全面應(yīng)用，依托信息化的現(xiàn)代地稅征管新框架得到初步建立，稅收征管工作得到不斷規(guī)范，稅收征管質(zhì)量和效率明顯提高。
二是建設(shè)辦稅服務(wù)廳。集納稅人納稅申報與稅務(wù)機關(guān)發(fā)證、征收稅款、發(fā)售發(fā)票、稅務(wù)管理、稅法咨詢等各種功能于一體的辦稅服務(wù)廳建設(shè)，是征管改革的重要內(nèi)容之一，是征管改革的突破口。結(jié)合實際，按照“規(guī)范、合理、齊全、實用”的原則，目前全市地稅系統(tǒng)共設(shè)置了24個辦稅服務(wù)廳。辦稅服務(wù)廳內(nèi)的窗口按要求統(tǒng)一設(shè)置，制定工作職責(zé)，使職能窗口化，服務(wù)流程化。辦稅服務(wù)廳內(nèi)同時配置公用服務(wù)設(shè)施，有電子顯示屏、電子觸摸屏、辦稅示意圖、稅法公告欄及休息場所等，并通過爭創(chuàng)“最佳辦稅服務(wù)廳”活動，狠抓辦稅服務(wù)廳制度的制定和落實工作，加強辦稅服務(wù)廳人員的政治、業(yè)務(wù)素質(zhì)，提高服務(wù)質(zhì)量和效率。
三是合理設(shè)置征收、稽查機構(gòu)。到2003年底，全市所有基層機構(gòu)按照各地征管改革實施方案和省局征管辦的批復(fù)全面撤并，全市從1998年前的72個基層征管機構(gòu)撤并到24個，比改革前凈減少了48個。重視稅務(wù)稽查機構(gòu)的建設(shè)工作，設(shè)立了稅務(wù)違法案件舉報中心和案審委員會，抽調(diào)骨干力量充實稽查隊伍?；槿藛T占基層稅務(wù)人員的比例超過省局規(guī)定的平均水平，達(dá)到30%左右。實行了選案、稽查、審理、執(zhí)行“四分離”制度，初步形成相互監(jiān)督、相互制約的內(nèi)部監(jiān)督循環(huán)機制。
四是推廣應(yīng)用《浙江地稅信息系統(tǒng)》。麗水市推廣應(yīng)用《浙江地稅信息系統(tǒng)》（98版）（簡稱《稅友98》）分兩批落實到位。2001年省地方稅務(wù)局對《稅友98》進(jìn)行升級開發(fā)，推出了《浙江地稅信息系統(tǒng)》（2000版）（簡稱《稅友2000》）。麗水市是全省首批應(yīng)用《稅友2000》試點單位，通過加大基礎(chǔ)網(wǎng)絡(luò)建設(shè)力度，加強信息化隊伍的建設(shè)和管理，2001年10月成功完成《稅友98》到《稅友2000））的切換，計算機整體應(yīng)用水平上了一個新臺階。
五是全面導(dǎo)入ISO9000質(zhì)量管理體系。從2002年8月開始，市本級在地稅管理中全面導(dǎo)入ISO9000質(zhì)量管理體系工作，2002年12月底質(zhì)量管理體系通過杭州萬泰認(rèn)證中心的認(rèn)證審核，獲得認(rèn)證證書，是全市行政機關(guān)第一家獲得ISO9000質(zhì)量管理體系認(rèn)證的單位。2004年2月又通過監(jiān)督審核，目前整個質(zhì)量管理體系運轉(zhuǎn)正常。通過全面導(dǎo)入ISO9000質(zhì)量管理體系，以納稅人為關(guān)注焦點、全員參與、過程控制、預(yù)防為主、持續(xù)改進(jìn)、民主管理等先進(jìn)管理理念在地稅系統(tǒng)深入人心，稅收征管行為、執(zhí)法行為和行政管理行為得到了進(jìn)一步規(guī)范和統(tǒng)一，稅收征管活動及相關(guān)服務(wù)、稅容稅貌發(fā)生了顯著變化。
六是設(shè)立“12366”電話語音特服系統(tǒng)。集稅收政策咨詢、申報納稅、舉報投訴、電話查詢等涉稅服務(wù)為一體的“12366”語音系統(tǒng)，自2002年11月25日運行以來，先后啟用的模塊共有7個，分別是“人工服務(wù)”、“納稅人信息查詢”、“辦稅指南”、“政策法規(guī)”、“異地查詢”、“最新公告通知”、“咨詢建議投訴舉報自動錄音”，“申報納稅”模塊可以應(yīng)用，2004年3月又開通了短信和語音催報催繳功能，目前所有已開通模塊運行正常，市局本級受理各類查詢（咨詢）電話1536個，通過語音中心座席人員人工答復(fù)的有372個。
七是建立健全納稅服務(wù)社會化體系。在抓地稅征管現(xiàn)代化的同時，市地稅局從麗水實際出發(fā)，對征管社會化工作進(jìn)行了一系列的探索和實踐，地稅征管現(xiàn)代化和社會化有機結(jié)合。制定了《麗水市地方稅務(wù)局稅收征管社會化實施意見》，對征收、管理、服務(wù)、宣傳和信息五大稅收征管社會化體系，提出了明確的工作目標(biāo)和方向，有效地解決了地稅稅源散、稅種多、人員相對較少的矛盾。
一、工作目標(biāo)
通過開展清理整頓活動，加強戶籍管理，杜絕漏征漏管，維護正常的個體稅收征管秩序，增強全縣個體工商戶及私營業(yè)主自覺納稅意識，努力實現(xiàn)個體工商戶稅務(wù)登記辦證率達(dá)到100%；起征點的個體工商戶稅款核定征收率達(dá)到100%的目標(biāo)，營造公平、公正、法治、和諧的個體稅收征管環(huán)境。
二、組織領(lǐng)導(dǎo)
成立縣清理整頓個體稅收征管秩序工作領(lǐng)導(dǎo)小組。
成員：縣公安局、縣工商局、縣財政局、縣地稅局、縣市管中心等單位主要負(fù)責(zé)人，各鄉(xiāng)鎮(zhèn)主要領(lǐng)導(dǎo)，各行業(yè)協(xié)會負(fù)責(zé)人。
三、清理整頓的范圍
全縣所有從事貨物生產(chǎn)、商品零售、批發(fā)或提供加工、修理修配勞務(wù)的個體工商戶及未納入企業(yè)管理的私營業(yè)主。
四、工作重點及內(nèi)容
(一)工作重點。1.全縣范圍內(nèi)的各類專業(yè)、綜合市場個體工商戶；2.全縣范圍內(nèi)未達(dá)起征點的個體工商戶；3.全縣境內(nèi)的屠宰場、石場、小沙場、小石灰廠、小磚廠、小冶煉廠、小木材加工廠等農(nóng)村零散個體戶。
(二)工作內(nèi)容。1.從事貨物生產(chǎn)、商品零售、批發(fā)或提供加工、修理修配勞務(wù)的個體工商戶及未納入企業(yè)管理的私營業(yè)主是否辦理國稅稅務(wù)登記、是否按規(guī)定辦理納稅申報、是否按要求建章建制和報送納稅資料、是否按規(guī)定使用發(fā)票、是否足額交納稅款。2.查處違反稅收法律、法規(guī)及稅收征管政策規(guī)定和偷逃、抗繳稅款的行為。
五、工作步驟
(一)宣傳發(fā)動階段(年3月20日至3月23日)。組織相關(guān)部門召開協(xié)調(diào)會議，制定工作方案，通過張貼通告，加大宣傳力度，使此次活動家喻戶曉。
(二)集中清理整頓階段(年3月24日至12月25日)。由縣國稅局牽頭，聯(lián)合工商部門、鄉(xiāng)鎮(zhèn)及相關(guān)單位組成專項清理整頓小組開展集中清理整頓。
(三)總結(jié)驗收階段(年12月26日至31日)。認(rèn)真總結(jié)清理整頓工作中取得的成績與經(jīng)驗和清理整頓工作中發(fā)現(xiàn)的個體稅收征管問題，并對出現(xiàn)的問題，逐個分析，提出完善征管措施。
六、工作要求
(一)提高認(rèn)識，強化領(lǐng)導(dǎo)。加強個體私營經(jīng)濟稅收征管對深化稅收征管改革，加強宏觀經(jīng)濟調(diào)控、緩解社會分配不公、保持社會經(jīng)濟的穩(wěn)定和促進(jìn)社會主義市場經(jīng)濟發(fā)展具有重要意義。各鄉(xiāng)鎮(zhèn)及有關(guān)部門要高度重視，統(tǒng)一思想，加強組織領(lǐng)導(dǎo)，將此項工作納入重要日程，認(rèn)真履行本部門的職責(zé)，切實把稅收征管專項整治工作落到實處，抓出成效。
一、工作目標(biāo)。全縣符合認(rèn)定條件的礦山生產(chǎn)企業(yè)全部認(rèn)定為增值稅一般納稅人。
二、組織領(lǐng)導(dǎo)。
三、工作內(nèi)容
（一）由縣國稅局牽頭，其它部門、鄉(xiāng)鎮(zhèn)配合對礦山生產(chǎn)企業(yè)一般納稅人認(rèn)定及管理工作進(jìn)行宣傳發(fā)動，確保工作順利開展。
（二）礦山生產(chǎn)企業(yè)到縣國稅局進(jìn)行實名制稅務(wù)登記，并申請辦理一般納稅人資格認(rèn)定，登記截止時間2010年2月7日。
（三）縣國稅局對認(rèn)定辦理一般納稅人的企業(yè)實行據(jù)實征收，按照實際銷售收入開據(jù)增值稅發(fā)票；納入委托代征的部分增值稅由礦產(chǎn)品稅費集中征收辦（以下簡稱統(tǒng)征辦）代征，代征時注明礦產(chǎn)品的名稱、數(shù)量、金額，并由納稅人在稅費繳訖證上簽章予以確認(rèn)，代征部分稅款作為該納稅人的預(yù)繳稅款，每月底將稅款劃入納稅人專用繳稅銀行帳戶。
（四）縣國稅局對代征的稅款按月與統(tǒng)征辦、礦山生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)行核對，對不足部分進(jìn)行補征。對不按期辦理一般納稅人的企業(yè)，稅務(wù)部門將按17%的增值稅率全額征收，且不得抵扣進(jìn)項稅額，不得使用增值稅專用發(fā)票。
四、部門職責(zé)
領(lǐng)導(dǎo)小組辦公室負(fù)責(zé)整個活動的組織領(lǐng)導(dǎo)和協(xié)調(diào)調(diào)度。
縣財政局負(fù)責(zé)活動相關(guān)業(yè)務(wù)的協(xié)調(diào)和資金保障工作。
縣國稅局、地稅局負(fù)責(zé)做好增值稅一般納稅人認(rèn)定和辦理的具體工作。
縣統(tǒng)征辦（代征單位）負(fù)責(zé)提供各一般納稅人礦山生產(chǎn)企業(yè)購票及過卡數(shù)據(jù)。
縣國土資源局、工商局、安監(jiān)局、質(zhì)監(jiān)局、環(huán)保局負(fù)責(zé)提供相關(guān)信息資料和各類證件的年審把關(guān)。
縣煤炭局、郴電國際分公司、縣物資行業(yè)辦負(fù)責(zé)提供生產(chǎn)企業(yè)與生產(chǎn)經(jīng)營相關(guān)的數(shù)據(jù)和資料。
縣監(jiān)察局、公安局、檢察院、法院、安監(jiān)局、經(jīng)濟局為此項活動保駕護航，嚴(yán)厲打擊不法分子及涉稅違法行為。對不按規(guī)定辦理增值稅一般納稅人認(rèn)定工作的納稅人，公安、物資行業(yè)辦要停止批售火工產(chǎn)品。
各鄉(xiāng)鎮(zhèn)負(fù)責(zé)配合本轄區(qū)內(nèi)的一般納稅人登記管理，做好此項活動相關(guān)工作。
五、工作要求
（一）高度重視，認(rèn)真組織。各鄉(xiāng)鎮(zhèn)各相關(guān)職能部門要成立領(lǐng)導(dǎo)班子，主要領(lǐng)導(dǎo)要親自安排部署，親自督促落實，并明確分管副職具體抓，強化措施，切實解決工作中遇到的困難和問題，確保征收管理工作順利進(jìn)行。
（二）統(tǒng)一思想，密切配合。各部門要統(tǒng)一思想，強化大局意識，認(rèn)真履行職責(zé)，切實加強配合，做到協(xié)調(diào)快、登記快、納稅快，共同推動此項工作的順利開展。
1994年我國工商稅制的改革取得了令人矚目的成就，達(dá)到了“統(tǒng)一稅法、公平稅負(fù)、簡化稅制、合理分權(quán)”的預(yù)期目標(biāo)，為此得到了國內(nèi)外廣泛的肯定。新稅制強化了稅收的職能作用，對于保障我國的財政收人，實現(xiàn)國家宏觀調(diào)控，深化改革，擴大開放，促進(jìn)國民經(jīng)濟持續(xù)穩(wěn)定健康發(fā)展，保持社會政治穩(wěn)定都發(fā)揮了積極的作用。2001年，我國國家稅收收人達(dá)到了15172億元，比稅制改革前的1993年增長了256.6%，年均增長率達(dá)到17.3%，大大高過了我國GDP的增長。稅收總額占GDP的比重達(dá)到巧.8%，比1993年12.3%上升3.5個百分點。新的稅收制度一個成功的標(biāo)志就是，中央稅收收人占稅收總額的比重達(dá)到45.5%，比1993年20.8%上升23.7個百分點。我國通過稅制改革，中央政府集中更多財力，可以更好用于資金統(tǒng)籌的使用，這也是我國自改革開放以來、特別是最近十余年來取得重大成就原因之一。
經(jīng)過十一年的運行實踐，新稅制需要進(jìn)一步完善之處也已越來越清晰:現(xiàn)行稅收法律體系尚不健全，法律級次偏低，對新稅制和稅收政策進(jìn)行變通的現(xiàn)象在個別地方仍然存在，它影響了稅法的統(tǒng)一性和嚴(yán)肅性;作為我國重要的經(jīng)濟執(zhí)法部門，稅務(wù)機關(guān)必須嚴(yán)格執(zhí)法;市場經(jīng)濟要求稅收工作必須法制化，一切違反稅法的行為必須得到及時糾正和處理;一些納稅人不能自覺地依法納稅，稅務(wù)機關(guān)肢解、變更國家稅法的現(xiàn)象也時有發(fā)生，甚至還有個別稅務(wù)干部，以稅謀私，通謀偷、騙稅等違法活動。開展偷稅與反偷稅、腐蝕與反腐蝕的斗爭，必須常抓不懈。按照社會主義市場經(jīng)濟的要求，做到“有法可依，有法必依，執(zhí)法必嚴(yán)，違法必究”。為此，要建立完善的稅收法律體系、稅收執(zhí)法監(jiān)督檢查體系、稅收法律服務(wù)體系和稅收法律保障體系。我國現(xiàn)行稅制也存在著一些明顯的缺陷，主要是稅收收人占GDP的比重仍然偏低。我國現(xiàn)在的比重在世界各個國家比較起來是低的。換一個角度來講，我國企業(yè)目前的負(fù)擔(dān)還是比較重的，但是負(fù)擔(dān)重并不是重在稅收這一方面，是重在稅收之外的社會攤派這一方面，很多其他的費用讓企業(yè)承擔(dān)了，所以企業(yè)感到吃不消。
此外，稅制結(jié)構(gòu)還不夠理想，流轉(zhuǎn)稅占的比重相當(dāng)大，所得稅和其他稅種占的比重相對來說弱小得多。稅收宏觀調(diào)控功能發(fā)揮也不夠好，稅收征管的漏洞比較大，稅款流失比較嚴(yán)重。因此，隨著我國加人世界貿(mào)易組織，同時，十六大確定了本世紀(jì)頭二十年全面建設(shè)小康社會作為我們的一個奮斗目標(biāo)，現(xiàn)在稅收制度不適應(yīng)這個要求，要進(jìn)一步改革和完善。因而，稅制改革目標(biāo)是:按照社會主義市場經(jīng)濟體制的要求，流轉(zhuǎn)稅和所得稅并重，其他的稅種輔助配合的稅制機構(gòu)體制上，建立一個能夠適應(yīng)社會波動，并進(jìn)行有效調(diào)節(jié)，體現(xiàn)國家產(chǎn)業(yè)政策，滿足國家財政經(jīng)常性預(yù)算，正常需求和促進(jìn)國民經(jīng)濟快速、持續(xù)、健康發(fā)展的稅制體系。它的指導(dǎo)思想是完善稅制，優(yōu)化結(jié)構(gòu)，規(guī)范稅基，調(diào)整稅率，公平稅負(fù)，強化調(diào)控，實施稅制改革，理順分配關(guān)系，提高征管效率，促進(jìn)平等競爭，保障財政收人，推動經(jīng)濟發(fā)展，促進(jìn)社會穩(wěn)定。
稅制改革要遵循以下一些原則:
第一是提高兩個比重的原則。一個是提高稅收收人占GDP的比重;另一個是提高稅收里面中央財政收人的比重。
第二要充分調(diào)動中央和地方兩個積極性的原則。保持目前中央和地方財政分配的格局不變的前提下，要正確處理好地方和中央的分配關(guān)系，使中央和地方的收人都有進(jìn)一步增長的潛力，充分調(diào)動中央和地方兩個積極性。
第三是公平稅負(fù)原則。根據(jù)加人世貿(mào)組織的要求，公平企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)。對各種性質(zhì)的企業(yè)，包括國有企業(yè)、集體企業(yè)股份制企業(yè)、外商投資企業(yè)、民營企業(yè)一視同仁，統(tǒng)一內(nèi)外資企業(yè)所得稅、耕地占用稅、車船使用稅等稅收政策，增強稅收政策的公平性和透明度，全面貫徹稅收的國民待遇原則。第四增加稅種，拓寬稅基，規(guī)范和增加財產(chǎn)稅稅種。我國財產(chǎn)稅制應(yīng)包括的稅種有:房產(chǎn)稅、土地稅、不動產(chǎn)稅、車船稅、契稅、遺產(chǎn)稅和贈與稅。第五，是有利于稅收征管的原則。不要給納稅人增加納稅成本，也不要形成納稅的漏洞。為此，應(yīng)加快稅收立法步伐;深人開展調(diào)查研究工作;繼續(xù)開展稅收執(zhí)法檢察;結(jié)合執(zhí)法檢察，繼續(xù)做好地方稅收法規(guī)的備查備案工作;編輯稅收法規(guī)信息庫和中華人民共和國稅法，完善稅收公告制度;進(jìn)一步做好復(fù)議應(yīng)訴工作;逐步開展稅務(wù)稽查案件審理工作。
加強稅收征管，應(yīng)做好以下四方面的工作:
第一，健全稅收立法，堵塞稅收征管漏洞。財產(chǎn)課稅有關(guān)的稅收立法要盡早出臺，使稅收法規(guī)健全，規(guī)范和指導(dǎo)各稅的征收管理。強化稅收征收管理，完善稅務(wù)稽核、征管手段、提高稅收征管人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)，堵塞稅收漏洞。同時要建立嚴(yán)密的財產(chǎn)登記制度和有權(quán)威的財產(chǎn)評估制度，加強稅務(wù)機關(guān)與有關(guān)部門的配合協(xié)調(diào)機制。
一、稅收征收管理及稅務(wù)稽查的概念、意義及其作用
（一）稅收征收管理的概念及意義
稅收是國家為了實現(xiàn)其職能，憑借政治權(quán)力，以法律、行政法規(guī)，強制地、無償?shù)貐⑴c國民收入分配的一種形式，其基本職能是滿足國家的基本財政需要和對經(jīng)濟運行實施有效的調(diào)控。稅收征收管理是國家以法律為依據(jù)，根據(jù)稅收的特點及其客觀規(guī)律，對稅收參與社會分配活動全過程進(jìn)行決策、計劃、組織、協(xié)調(diào)和監(jiān)督控制，以保證稅收職能作用得以實現(xiàn)的一種管理活動，也是政府通過稅收滿足自身需求，促進(jìn)經(jīng)濟合理化的一種活動。稅收征收管理是稅務(wù)管理的核心，在整個稅務(wù)管理工作中占有十分重要的地位。加強稅收征收管理，對于完成稅收收入計劃，保證財政收入和實現(xiàn)對經(jīng)濟運行的調(diào)控及監(jiān)督，促進(jìn)我國社會主義市場經(jīng)濟的健康發(fā)展，都具有非常重要的意義和作用。
⒈稅收征收管理，可以使稅收法律得到貫徹實施。
⒉稅收征收管理可以實現(xiàn)稅收財政職能。
⒊稅收征收管理可以實現(xiàn)稅收調(diào)控經(jīng)濟的職能。
⒋稅收征收管理可以實現(xiàn)稅收監(jiān)督的職能。
⒌稅收征收管理，可以增強公民的納稅意識、提高納稅的自覺性。
（二）稅務(wù)稽查的概念、意義及作用
稅務(wù)稽查是稅務(wù)機關(guān)依法對納稅人、扣繳義務(wù)人履行納稅義務(wù)、扣繳義務(wù)情況所進(jìn)行的稅務(wù)檢查處理工作的總稱。
首先稅務(wù)稽查的意義具體講是稅收經(jīng)濟職能得以實現(xiàn)的重要手段；是稅收征管工作的重要組成部分，是稅收征收的重要補充和保證；是監(jiān)督納稅人、扣繳義務(wù)人按照稅收法律、法規(guī)履行納稅義務(wù)和扣繳義務(wù)的有效工具；是完成稅收任務(wù)，保證財政收入的重要環(huán)節(jié)；是嚴(yán)肅稅收法紀(jì)，保證稅收法律、法規(guī)順利貫徹的有力保障。
其次稅務(wù)稽查有以下作用：
⒈有利于促進(jìn)社會主義市場經(jīng)濟的發(fā)展。
⒉有利于保證稅收組織收入和調(diào)節(jié)經(jīng)濟職能的正常發(fā)揮。
⒊有利于稅收監(jiān)督職能的有效發(fā)揮
⒋有利于促進(jìn)納稅人強化經(jīng)營管理，提高經(jīng)濟效益
⒌有利于提高稅務(wù)機關(guān)征管工作水平
稅務(wù)稽查作為稅收征收管理的主要環(huán)節(jié)，在整個稅收管理的各個環(huán)節(jié)中具有相當(dāng)重要的地位。
二、目前征管、稽查管理中存在的問題
（一）征管規(guī)范管理工作不到位，對涉稅企業(yè)監(jiān)控不力
⒈申報不實，難以監(jiān)控
為適應(yīng)市場經(jīng)濟的發(fā)展和稅制改革的要求，我市稅務(wù)系統(tǒng)進(jìn)行了征、管、查三分離及取消稅務(wù)專管員制度的征管改革，普遍建立了征收服務(wù)廳，實行了納稅人自行申報。征管改革雖然改善了企業(yè)納稅環(huán)境，但增加了稅務(wù)部門掌握納稅企業(yè)動態(tài)信息的難度。因為納稅人集中在每月1至10日進(jìn)行納稅申報。而有限的征收人員只能就企業(yè)的納稅申報表和會計報表的對應(yīng)關(guān)系進(jìn)行書面的形式核審，對其申報的納稅申報表和會計報表的真實性和可靠性不能作更深入的實質(zhì)考證，所以對納稅企業(yè)的檢查只能依靠稅務(wù)稽查，但稅務(wù)稽查又受到稅務(wù)人員的數(shù)量、業(yè)務(wù)能力以及稽查時限等條件限制，因此對納稅企業(yè)稅務(wù)稽查的深度和廣度不能保證，造成對納稅企業(yè)監(jiān)控不力。
⒉對稅源監(jiān)控不力，產(chǎn)生漏征漏管
對涉稅企業(yè)信息掌握不足必然導(dǎo)致稅源不請。首先，對一些不申報的“地下經(jīng)濟活動”和一些外地來津無證經(jīng)營活動的個體業(yè)戶無法掌握，產(chǎn)生了漏征漏管；其次，對一些零散稅源戶缺乏全面、深入和詳細(xì)的了解，只能簡單定額收稅，極易形成漏征漏管；再次，缺少對重點稅源戶的長期跟蹤監(jiān)督，不易獲得足夠的企業(yè)信息，對納稅企業(yè)的財務(wù)狀況、經(jīng)營情況不能較透徹分析，對企業(yè)的納稅情況不能進(jìn)行準(zhǔn)確的預(yù)測，形成漏征漏管。由于稅源不清監(jiān)控管理弱化，不僅增加了稅務(wù)稽查選案的盲目性，弱化了對納稅企業(yè)的日常管理，同時也使偷稅、逃稅問題不能得到有效的遏止。
⒊異地征收不利于稅收征收管理規(guī)范化
全市開始實行新的征管模式，為了實行模式改革的平穩(wěn)過度，新的征管模式繼承了條塊管轄形式。隨著市場經(jīng)濟的發(fā)展，各種經(jīng)濟形式的企業(yè)越來越多，這種新興企業(yè)經(jīng)營手段靈活，行政管理薄弱，異地申報納稅不僅給經(jīng)營者帶來諸多不便，也給稅務(wù)機關(guān)在管理上造成困難，形成“看的見管不著，管得著看不見”怪現(xiàn)象。另外，異地征收極易形成漏征、漏管。如坐落在紅橋區(qū)的企業(yè)需要到南開區(qū)申報納稅，而有的稅種（車船使用稅、房地產(chǎn)稅、印花稅）按稅法規(guī)規(guī)定應(yīng)在企業(yè)坐落地進(jìn)行申報納稅。異地申報納稅造成企業(yè)只能在其主管稅務(wù)局進(jìn)行所管稅種的納稅申報，卻漏掉了在座落地應(yīng)該進(jìn)行的納稅申報。
異地交叉管理造成了稅源管理混亂，增加了規(guī)范征收工作的難度，也給偷稅者創(chuàng)造了機會。
（二）稽查管理工作不規(guī)范，缺乏監(jiān)督
⒈選案盲目性強，缺乏監(jiān)督
稽查選案工作的有效性，是建立在掌握納稅企業(yè)完全、真實的信息基礎(chǔ)之上的。由于對企業(yè)的監(jiān)控不到位，對納稅人的經(jīng)營情況和財務(wù)狀況不能全面掌握僅靠企業(yè)會計報表的表面數(shù)據(jù)和工作經(jīng)驗進(jìn)行選案很難抓住重點。選案的針對性和準(zhǔn)確性都很低，并帶有較強的盲目性。另外，由于“人情”關(guān)系和“同事”效應(yīng)的干擾，加上選案工作崗位長期不變，缺乏必要的監(jiān)督機制，往往使有背景、有關(guān)系的大戶免于檢查，造成稅負(fù)不公平。
⒉檢查面寬，不能體現(xiàn)重點稽查的原則
由于缺少對納稅企業(yè)日常監(jiān)督管理工作，不得不把工作重點放在對企業(yè)的日常檢查上。而稅務(wù)稽查又受到稽查人員的數(shù)量和稽查人員本身業(yè)務(wù)能力等因素影響，不可能在有限的時限內(nèi)將眾多的納稅企業(yè)查深、查透。不能體現(xiàn)稽查工作以點線為主，通過對少數(shù)違法行為的查處來影響廣大納稅人的行為的目的。同時，大面積、拉網(wǎng)式稽查不僅加大了稅收成本，也增加了納稅人的負(fù)擔(dān)。
⒊個別稽查人員素質(zhì)不高，造成種種不規(guī)范現(xiàn)象
個別稅務(wù)人員素質(zhì)偏低，執(zhí)法能力差，不能適應(yīng)偷稅與反偷稅，騙稅與反騙稅，避稅與反避稅斗爭日趨尖銳復(fù)雜的新形勢。面對納稅人高智能的偷騙稅手段，束手無策，聽之任之，加上責(zé)任心不強，造成該查的不查，該管的不管，或查的不深，管的不嚴(yán)，只得讓稅款白白流失。不僅助長了納稅人偷騙稅行為，也使原本依法納稅的企業(yè)產(chǎn)生不平衡心態(tài)，抱著僥幸心理竟相偷逃稅，導(dǎo)致違法案件屢禁不止。稅務(wù)稽查人員每天都與納稅人打交道，經(jīng)常接觸錢和物，一些稽查人員意志薄弱，為私利所趨，執(zhí)法犯法，置國家利益于不顧，為蠅頭小利出賣國家賦予的權(quán)利與納稅人私下拉手，參與違法行為。有的利用自己對稅收法規(guī)的熟知能力及業(yè)務(wù)技能幫助納稅人作假帳或通風(fēng)報信、包庇縱容，查而不報，查大報小，避重就輕，嚴(yán)重破壞稅法的嚴(yán)肅性，干擾了稅收工作，給國家的財政收入造成了一定的損失。
⒋稅務(wù)文書不統(tǒng)一，不規(guī)范
現(xiàn)行的稅收法律對每一個執(zhí)法環(huán)節(jié)都規(guī)定了相應(yīng)的執(zhí)法文書。然而，一些單位井未完全準(zhǔn)確使用。那種“重組織收人，輕法律文書”的思想大有人在。他們認(rèn)為使用規(guī)范的文書只是“畫蛇添足”，認(rèn)為工作太煩瑣，所以常出現(xiàn)以口頭告知或“便條”代替“法律文書”的現(xiàn)象?；蛘哓?zé)令納稅人限期納稅時，不下達(dá)《限期納稅通知書》查封(扣押)商品、貨物或者其他財產(chǎn)時，不使用查封扣押證，不開具《查封商品、貨物、財產(chǎn)清單》或者《扣押商品、貨物、財產(chǎn)專用收據(jù)》。即使使用了執(zhí)法文書也有不規(guī)范的現(xiàn)象，如：使用過期稅務(wù)文書；文書填寫不規(guī)范、不完整；漏填項目；字跡潦草，反復(fù)涂改。還有的沒有加蓋稅務(wù)機關(guān)的印章對于應(yīng)當(dāng)?shù)怯泜?立)案的資料不登記備(立)案等等。
鑒于稅收征管和稽查管理工作中存在的上述問題，我認(rèn)為，應(yīng)根據(jù)企業(yè)本身的特點和實際情況，積極采取有利措施，盡快加以規(guī)范和解決。
三、規(guī)范稅務(wù)征管、稽查管理工作的幾點措施
（一）規(guī)范稅務(wù)征管工作，加強對納稅企業(yè)的動態(tài)監(jiān)督
⒈強化稅源管理的基礎(chǔ)地位
對稅源戶的管理是一個系統(tǒng)工程，涉及很多部門（工商、銀行、公檢法、技術(shù)監(jiān)督局、國稅局、地稅局等），稅務(wù)部門只是這一管理系統(tǒng)的一個子系統(tǒng)。因此，要強化對稅源戶的管理，必須建立與其他管理部門相聯(lián)系的協(xié)調(diào)機制。為此，首先應(yīng)加強計算機網(wǎng)絡(luò)建設(shè)，盡快完成與其他子系統(tǒng)的計算機聯(lián)網(wǎng)，形成信息資源共享，最大限度的采集和掌握納稅企業(yè)信息。建立納稅企業(yè)的信息庫，對各類信息進(jìn)行科學(xué)的對比、分析、整理、生成各項指標(biāo)和數(shù)據(jù)，測定企業(yè)應(yīng)稅額，并與企業(yè)的納稅申報進(jìn)行比較，以核定納稅申報的真實性。對有意瞞報的企業(yè)要進(jìn)行嚴(yán)肅處理，以維護稅法的統(tǒng)一公平。其次，強化對稅源的監(jiān)控管理。稅源監(jiān)控管理是稅收管理的基礎(chǔ)，通過規(guī)范稅務(wù)登記管理和網(wǎng)絡(luò)信息資源共享，有效的減少漏征漏管，使無稅務(wù)登記的“地下經(jīng)濟組織”得到監(jiān)控。
⒉規(guī)范稅務(wù)稽查選案
稅務(wù)稽查的準(zhǔn)確性是建立在稽查選案針對性的基礎(chǔ)之上，因此規(guī)范稽查選案工作是至關(guān)重要的。首先，要對納稅企業(yè)的財務(wù)狀況和經(jīng)營情況進(jìn)行全面、準(zhǔn)確的了解多渠道掌握納稅企業(yè)動態(tài)信息；其次，必須建立健定期輪崗制和監(jiān)督機制，對稅務(wù)稽查的全過程進(jìn)行跟蹤監(jiān)督，還必須加強上級對下級的監(jiān)督、檢查和考核，對有意讓企業(yè)欠稅、瞞報欠稅和有意漏選的要進(jìn)行嚴(yán)肅處理，以維護稅法統(tǒng)一與稅負(fù)公平。
（二）提高稽查人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)，加強稽查執(zhí)法監(jiān)督，完善執(zhí)法制度和復(fù)查制度
⒈提高稽查人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)
搞好稅收工作，人的因素是第一位的，要努力建立一支素質(zhì)高、業(yè)務(wù)精、敢打硬仗、高效廉潔的稅收隊伍。采取多種形式加強培訓(xùn)力度，不斷提高稅務(wù)干部的業(yè)務(wù)技能、執(zhí)法水平。各級稅務(wù)部門在普遍重視稅收業(yè)務(wù)技能培訓(xùn)與提高的同時，認(rèn)真學(xué)習(xí)稅收法規(guī)、政策及刑法、行政訴訟法、行政處罰法、國家賠償法、行政復(fù)議條例以及其他涉稅法律法規(guī)和執(zhí)法程序等，要求稽查人員較系統(tǒng)的熟悉法律理論知識，準(zhǔn)確把握具體條法，正確理解實體法與程序法的辯證關(guān)系，深刻認(rèn)識依法治稅的含義，逐步提高執(zhí)法者的法律素質(zhì)。進(jìn)一步深化人事制度改革。全面推行競爭上崗，實行分類等級制，拉開收入分配距離，對不稱職的人員予以下崗培訓(xùn)或辭退，形成可上可下、優(yōu)勝劣汰的競爭局面。以全面促進(jìn)稅收隊伍素質(zhì)的提高。
⒉加強對稽查人員的執(zhí)法監(jiān)察
執(zhí)法監(jiān)察制度稅務(wù)是指稅務(wù)監(jiān)察部門通過多種形式落實各項制度，對各級稅務(wù)機關(guān)及其工作人員工作執(zhí)法情況進(jìn)行監(jiān)控，以確保執(zhí)法隊伍的廉潔。如制定稅務(wù)稽查人員廉潔自律規(guī)定、職業(yè)道德規(guī)范、設(shè)置群眾舉報箱、舉報電話，開展向稅務(wù)干部家庭發(fā)放公開信征意見書等活動，強化家庭監(jiān)督。通過有效的監(jiān)督機制及時發(fā)現(xiàn)處理稅務(wù)稽查人員執(zhí)法不嚴(yán)、、徇私王法、等嚴(yán)重破壞稅法貫徹執(zhí)行的行為。加強執(zhí)法監(jiān)察首先要進(jìn)一步規(guī)范稽查工作的內(nèi)容、程序。確定稽查程序四環(huán)節(jié)本意是強化對稽查權(quán)利的制約。但就目前實際情況看，各環(huán)節(jié)尚未完全實現(xiàn)相互制約。從取證到執(zhí)行由一個或兩個包辦的現(xiàn)象仍然存在。只有嚴(yán)格落實四環(huán)節(jié)徹底分離才能確保準(zhǔn)確有效地執(zhí)行稅收政策，規(guī)范稽查行為，促進(jìn)稽查工作健康發(fā)展。其次，不斷完善，嚴(yán)格落實執(zhí)法責(zé)任制和錯案追究制度。通過建立執(zhí)法責(zé)任制，做到執(zhí)法權(quán)力和責(zé)任的統(tǒng)一。執(zhí)法責(zé)任制可把建立錯案追究制度作為突破口。目前面臨的關(guān)鍵問題是抓落實，應(yīng)設(shè)置執(zhí)法過錯追究委員會，制定較全面的操作辦法和處罰決定，并將各項辦法、規(guī)定公示于眾，接受群眾的監(jiān)督。對于違法不究者，除對違規(guī)人員進(jìn)行處罰外，對其直接領(lǐng)導(dǎo)也要進(jìn)行連帶處罰。而且還要通過開現(xiàn)場會、發(fā)簡報等形式子以曝光，加大警示力度。
⒊完善稅收執(zhí)法檢查制度和復(fù)查制度
稅收執(zhí)法檢查制度對保證稅法的嚴(yán)肅性是非常必要的措施。可以從兩個方面著手：一是本級稅務(wù)機關(guān)組織自查。根據(jù)國家法律、法規(guī)、稅收政策進(jìn)行對照檢查，自我糾正檢查中發(fā)現(xiàn)的問題，自覺改進(jìn)、提高。二是由上級稅務(wù)機關(guān)對下級稅務(wù)機關(guān)組織開展的稅收執(zhí)法專項檢查，幫助下級稅務(wù)機關(guān)糾正深層次問題。對執(zhí)法檢查發(fā)現(xiàn)的問題明確責(zé)任，按照規(guī)定進(jìn)行懲處。情節(jié)嚴(yán)重的要追究直接責(zé)任人的責(zé)任外，還要追究有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)的責(zé)任，或處分和誡免甚至撤職。就目前執(zhí)法檢查制度而言，其檢查頻率，檢查力度仍有局限性，還不能真正及時發(fā)現(xiàn)隱蔽問題。做好基層稅務(wù)機關(guān)干部思想工作，端正自查態(tài)度，放下思想包袱，確實認(rèn)清稅收執(zhí)法檢查制度的重要性。鼓勵基層稅務(wù)機關(guān)就實際工作中的問題提出具有創(chuàng)新性建議和措施，并配以相應(yīng)的獎勵制度，形成一條上下結(jié)合的執(zhí)法檢查陣線。
復(fù)查制是抽查部分已審查的稽查案件進(jìn)行重新檢查。這項制度推行以來收效并不明顯。從我國國情出發(fā)，借鑒國際稅收管理的先進(jìn)做法和經(jīng)驗，對我國依法治稅將有很大的推動作用。比如：對稅務(wù)稽查監(jiān)督制約分兩個方面：一是稅務(wù)稽查稅前制約，即在處理前，通過稽查對案情事實及適用法律進(jìn)行審核。二是稅務(wù)稽查事后制約，即在檢查內(nèi)部設(shè)有一個質(zhì)量檢查處。其職責(zé)是對已結(jié)案的稅務(wù)案件進(jìn)行案頭抽查復(fù)審，不面對納稅人。我國的復(fù)查制度可參照美國事前事后制約方法，挑選有較高政治素質(zhì)和業(yè)務(wù)技能、具有豐富稽查工作經(jīng)驗的人員組成較穩(wěn)定的機構(gòu)，從事稽查事前規(guī)范工作以及事后的案件質(zhì)量檢查工作。在此基礎(chǔ)上，建立相關(guān)的獎懲制度，促使稽查人員深入學(xué)習(xí)業(yè)務(wù)知識和法律知識，規(guī)范執(zhí)法行為，保證有法必依、執(zhí)法必嚴(yán)、違法必究。
（三）建立完善的計算機管理體系
隨著計算機在稅收領(lǐng)域的廣泛應(yīng)用，開發(fā)研制規(guī)范、統(tǒng)一的計算機應(yīng)用程序，擴大計算機在稅收工作中的應(yīng)用范圍，盡量以計算機代替手工操作，在稅務(wù)征收管理、稽查過程中減少人員的執(zhí)法隨意性日益重要。
⒈強化計算機功能
進(jìn)一步開發(fā)軟件應(yīng)用系統(tǒng)，使計算機的稅控功能涵蓋稅務(wù)登記、納稅申稅、稅源動態(tài)、稅款征收、納稅檢查、減免稅管理等全部內(nèi)容，對納稅人的涉稅事項進(jìn)行全方位監(jiān)控。進(jìn)一步強化稅務(wù)稽查監(jiān)控功能，開發(fā)運用稅務(wù)稽查應(yīng)用系統(tǒng)，強化專用發(fā)票監(jiān)控功能，對專用發(fā)票的發(fā)售、管理、使用、交叉稽核和防偽稅控，全部納入計算機管理。只有使計算機各項監(jiān)控功能齊全，系統(tǒng)開發(fā)建設(shè)模式科學(xué)、合理，信息采集、加工輸出和儲存真實、準(zhǔn)確，才能充分實現(xiàn)對征、管、查全過程的有效監(jiān)控。
⒉完善計算機網(wǎng)絡(luò)
一、現(xiàn)行房地產(chǎn)行業(yè)及稅收基本狀況
目前縣、鄉(xiāng)兩級房地產(chǎn)業(yè)迅速發(fā)展主要包括地方政府必要的基礎(chǔ)建設(shè)項目、招商引資項目、棚戶區(qū)改造項目以及農(nóng)村逐步走向城鎮(zhèn)化基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)項目等。這些項目引來了建筑企業(yè)、房地產(chǎn)企業(yè)、個人以及房地產(chǎn)開發(fā)之外的企業(yè)先后擠進(jìn)房地產(chǎn)行業(yè)，而縣、鄉(xiāng)兩級的房地產(chǎn)行業(yè)管理不夠規(guī)范，不盡完善，工程項目基礎(chǔ)信息不真、不全，建筑業(yè)及房地產(chǎn)業(yè)市場存在著無序甚至混亂現(xiàn)象。房地產(chǎn)行業(yè)稅收管理主要是對房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)正常戶和非正常戶進(jìn)行分戶管理。涉及稅種有營業(yè)稅、城建稅、教育附加、企業(yè)所得稅、個人所得稅、房產(chǎn)稅、車船使用稅、印花稅、土地使用稅、土地增值稅、資源稅、耕地占用稅和契稅共十三個。由于涉及的稅種多，納稅環(huán)節(jié)復(fù)雜，稅源控管手段不到位，導(dǎo)致稅源不清、不實，甚至流失，使房地產(chǎn)稅源管理處在乏力、被動狀態(tài)。
二、制約稅源管理的癥結(jié)及產(chǎn)生原因
（一）無完整準(zhǔn)確的稅源基礎(chǔ)資料，導(dǎo)致稅源不清
由于房地產(chǎn)行業(yè)稅收涉及的稅種多，納稅環(huán)節(jié)復(fù)雜，要掌控的稅源不能單純地從某個部門或某個項目上直接獲取，而是來之于幾個相關(guān)部門、各個開發(fā)商和納稅個人等不同渠道，如要掌握全縣開發(fā)企業(yè)的基本情況，源頭應(yīng)在審批項目部門，但目前審批部門由于種種原因沒有完整的基礎(chǔ)資料，有些是開發(fā)商手續(xù)問題沒報批，有些雖報批但由于資金等原因，長時間不施工，加之房地產(chǎn)業(yè)的管理不規(guī)范，且大多數(shù)開發(fā)商本身也沒有健全的會計管理制度，投資情況、開工情況、工程預(yù)算等有關(guān)資料不能及時提供，有的即便提供與報批情況也有所差異，難以掌握到完整準(zhǔn)確的稅源信息，導(dǎo)致稅源不清，這是制約稅源管理的一大癥結(jié)。
（二）未完全與有關(guān)部門信息共享，導(dǎo)致稅源不實
目前，地稅與房產(chǎn)局實行聯(lián)合辦公，實現(xiàn)了以契稅征管為抓手，建立一體化管理協(xié)作機制，很大程度上控制了房地產(chǎn)中的各項稅收。但是由于大部分開發(fā)商、轉(zhuǎn)移房屋的納稅人以及占用耕地的納稅人在開發(fā)前、轉(zhuǎn)移房屋前、占用耕地前就已將土地轉(zhuǎn)讓手續(xù)辦理完畢，而稅務(wù)部門還沒有和土地部門在稅收問題上達(dá)成共識，所掌握的稅源只能靠土地部門、財政部門、城建部門階段性地提供信息，常常出現(xiàn)的是想獲取的信息不在其工作范疇內(nèi)而不能真實地掌握，有些在發(fā)現(xiàn)了稅源后，才得到有關(guān)部門的信息，使稅源不實，稅款征收滯后。
（三）無嚴(yán)格的稅收管理程序，導(dǎo)致稅源流失
房地產(chǎn)行業(yè)各稅種之間，開發(fā)商和納稅戶之間，在稅源問題上是環(huán)環(huán)相扣，互相聯(lián)系，但沒有嚴(yán)格的稅源管理程序和完善的一體化管理辦法，使稅源管理僅限于表面資料或者臨時調(diào)查。在工作中發(fā)現(xiàn)哪里有稅調(diào)查哪里，存在條塊分割，環(huán)節(jié)斷鏈等弊端，沒有一個最根本環(huán)節(jié)來做稅源管理的保障，形成了到處是稅源、無法控制稅源現(xiàn)象，稅源控管力度薄弱，必將導(dǎo)致稅源流失、管理乏力、稅款追繳難上加難。
三、完善稅源管理，強化縣鄉(xiāng)兩級房地產(chǎn)稅收管理
稅源管理是稅收工作的基礎(chǔ)，是推動稅收收入穩(wěn)步增長和推行房地產(chǎn)稅收一體化管理的重要保障。新的稅收征管模式要求稅務(wù)部門做到稅前監(jiān)控、稅中征收、稅后稽查。因此，結(jié)合當(dāng)前房地產(chǎn)發(fā)展?fàn)顩r，采取行之有效的措施，完善稅源管理，強化縣鄉(xiāng)兩級房地產(chǎn)稅收管理是目前地稅部門工作重中之重。
（一）建立健全房地產(chǎn)稅收管理機制，適應(yīng)房地產(chǎn)稅收一體化管理
1.理順征管方式。由于房地產(chǎn)管理按地段區(qū)域管理，征收管理上存在著條塊分割，信息不通，職責(zé)不清等弊端，直接影響稅收征管，稅務(wù)管理部門應(yīng)從理順征管機構(gòu)入手，組建專門管理機構(gòu)對全縣房地產(chǎn)行業(yè)稅收（包含鄉(xiāng)鎮(zhèn)房地產(chǎn)稅收）集中管理，并在房地產(chǎn)部門設(shè)置房地產(chǎn)行業(yè)稅收征收窗口，嚴(yán)格控制房地產(chǎn)轉(zhuǎn)移過程中的各項稅收，解決因征管范圍不明晰、征管環(huán)節(jié)不協(xié)調(diào)而出現(xiàn)的重復(fù)征管或者漏征漏管問題，為房地產(chǎn)稅收一體化管理提供可靠保障。
2.建立部門協(xié)作機制。面對錯綜復(fù)雜的房地產(chǎn)開發(fā)行業(yè)，加強部門之間的協(xié)助，發(fā)揮職能部門的最大管理優(yōu)勢，堵塞各環(huán)節(jié)的稅收管理漏洞勢在必行。一是取得財政、國土資源部門的支持配合。耕地占用稅和契稅的征收，過去管理上存在的最大障礙就是信息不通、征繳滯后、欠稅追繳難度大。大多數(shù)占地從用地到辦證有一個很長的時間跨度，辦證環(huán)節(jié)征稅時間相對滯后。因此，與國土資源部門、財政部門協(xié)商，將土地應(yīng)稅時間確定為用地環(huán)節(jié)，對相關(guān)用地納稅人的有關(guān)稅收情況及時跟蹤介入，實現(xiàn)土地轉(zhuǎn)讓稅收的前置管理。二是加強與房產(chǎn)管理部門的配合協(xié)作。房屋交易和發(fā)證環(huán)節(jié)是房屋契稅征收和房地產(chǎn)業(yè)各稅控管的核心環(huán)節(jié)。通過與房產(chǎn)管理部門聯(lián)系，確定聯(lián)合控管方式，在房產(chǎn)交易中心設(shè)立房地產(chǎn)稅收窗口并與房管部門實現(xiàn)聯(lián)網(wǎng)。按照“先稅后證”的要求，只有在稅收征收窗口辦理完繳納稅款后，房管部門才能辦理相關(guān)權(quán)屬證書。三是與相關(guān)部門建立聯(lián)系制度，與國土、房管、財政、計劃經(jīng)濟局、開發(fā)區(qū)城建等相關(guān)部門定期或不定期聯(lián)系，通報情況，反饋信息，研究對策，實現(xiàn)房地產(chǎn)行業(yè)稅收征管的社會化協(xié)作。
（二）細(xì)化管理職責(zé)，有效掌控稅源信息
1.綜合利用信息，提高管理質(zhì)量和效率。房地產(chǎn)業(yè)各稅種的納稅人、計稅依據(jù)等稅制要素不盡相同，但是，房地產(chǎn)稅收諸稅種征管所依據(jù)的基礎(chǔ)信息是大同小異，因而利用契稅納稅申報以及從房地產(chǎn)管理部門和國土資源部門獲取的信息，將房地產(chǎn)稅收諸稅種的稅源控管聯(lián)成一體是提高管理質(zhì)量和效率的必要手段。一是按照房地產(chǎn)企業(yè)的開發(fā)項目，通過房管、規(guī)劃、國土等部門多方采集房地產(chǎn)企業(yè)的涉稅信息，綜合利用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓信息，與納稅人的納稅申報資料進(jìn)行比對，隨時掌握稅源變化情況，讓各種房地產(chǎn)信息歸入稅源管理檔案，逐步實現(xiàn)各管理部門之間、各稅種之間最大程度的信息互通共享。二是利用土地使用權(quán)交易信息，及時掌握承受土地使用權(quán)的單位或個人名稱、土地坐落位置、價格、用途、面積等信息，了解或控制耕地占用稅稅源，對占用耕地進(jìn)行開發(fā)建設(shè)的，及時征收耕地占用稅。三是利用契稅征管中獲取的房地產(chǎn)交易信息，掌握單位、個人在房地產(chǎn)二級市場轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的有關(guān)稅源信息，建立健全房地產(chǎn)行業(yè)稅源臺賬和征收臺賬，跟蹤掌握有關(guān)房地產(chǎn)稅收的稅源變化和征收情況，嚴(yán)格實行以票控稅，促使購房者主動向房地產(chǎn)開發(fā)商索取不動產(chǎn)銷售發(fā)票，提高管理質(zhì)量和效率。
2.規(guī)范管理職能，充分發(fā)揮一體化管理效能。為避免稅源不清、不實、稅源流失，從房地產(chǎn)有關(guān)信息的獲取及處理，到房地產(chǎn)業(yè)有關(guān)稅種納稅人的納稅申報、稅款征收、臺賬登錄及相關(guān)資料的傳遞反饋，每個稅種的征管環(huán)節(jié)和辦理程序以及征收管理崗位責(zé)任都應(yīng)進(jìn)一步明確、細(xì)化，形成一條有序操作的傳遞鏈條。實行“三個跟蹤”規(guī)范管理職能：一是通過建立管理臺賬，分戶跟蹤了解土地利用規(guī)劃、計劃投資、施工單位、出包合同或協(xié)議以及建設(shè)施工進(jìn)度等情況，及時登記掌握從事建設(shè)施工的單位或個人應(yīng)繳納稅收的稅源情況，二是跟蹤了解并掌握房地產(chǎn)開發(fā)商發(fā)生的房地產(chǎn)開發(fā)成本、費用、商品房預(yù)售和實際銷售進(jìn)度、收款方式、收款時間等情況，監(jiān)控商品房的存量變化，通過繪制《商品房預(yù)售和實際銷售情況平面圖》等措施，跟蹤監(jiān)控商品房的銷售進(jìn)度，及時發(fā)現(xiàn)問題，及時解決問題。三是跟蹤了解涉稅執(zhí)法程序，嚴(yán)格執(zhí)行國家法律、法規(guī)及有關(guān)政策，落實執(zhí)法目標(biāo)責(zé)任制，規(guī)范執(zhí)法文書，完善稅收征管，對稅收征管環(huán)節(jié)、稅務(wù)部門崗位銜接環(huán)節(jié)、稅收減免程序、征納事項告知程序、稅款受理環(huán)節(jié)等實行全程監(jiān)控，做到環(huán)環(huán)相連，公開透明，充分發(fā)揮一體化管理效能。
