時(shí)間：2023-05-28 09:31:27
序論：在您撰寫風(fēng)險(xiǎn)分析及評(píng)估時(shí)，參考他人的優(yōu)秀作品可以開闊視野，小編為您整理的7篇范文，希望這些建議能夠激發(fā)您的創(chuàng)作熱情，引導(dǎo)您走向新的創(chuàng)作高度。
房地產(chǎn)是指土地、建筑物及其他地上定著物，它是實(shí)物、權(quán)益、區(qū)位三者的綜合體，有土地、建筑物、房地產(chǎn)聯(lián)合體三種存在形態(tài)。如果按照開發(fā)程度來(lái)劃分，房地產(chǎn)可以分為以下幾類：
1、生地：是指不具有城市基礎(chǔ)配套實(shí)施的土地，如荒地、農(nóng)地。
2、毛地：是指具有一定城市基礎(chǔ)設(shè)施，但尚未完成房屋拆遷補(bǔ)償安置的土地。
3、熟地：是指具有較完善的城市基礎(chǔ)配套設(shè)施且土地平整，能直接在其上進(jìn)行房屋建設(shè)的土地。
4、在建工程 是指地上建筑物已開始建設(shè)但尚未完成，或已建成但尚未辦理竣工驗(yàn)收手續(xù)、不具備使用條件的房地產(chǎn)。該房地產(chǎn)不一定是正在建設(shè)，也可能停工了多年。
5、現(xiàn)房（含土地）：是指地上建筑物已建成，可直接使用的房地產(chǎn)，它可能是新的，也可能是舊的。
二、常用的評(píng)估土地及在建工程的方法介紹
1、剩余法：也叫假設(shè)開發(fā)法、倒算法，是在估算未來(lái)不動(dòng)產(chǎn)正常交易價(jià)格的基礎(chǔ)上，扣除建筑物建造費(fèi)用和與建筑物建造、租售有關(guān)的專業(yè)費(fèi)、利息、利潤(rùn)、稅收等費(fèi)用后，以價(jià)格余額來(lái)確定估價(jià)對(duì)象土地價(jià)格的一種估價(jià)方法。剩余法公式：地價(jià)=銷售收入-銷售稅費(fèi)-建筑安裝費(fèi)用-管理費(fèi)用-利息-稅費(fèi)-利潤(rùn)-購(gòu)買該宗地應(yīng)支付的稅費(fèi)。
2、成本法：就是以開發(fā)土地所耗費(fèi)的各項(xiàng)費(fèi)用以及建筑成本之和為主要依據(jù)，再加上一定的利潤(rùn)、利息、應(yīng)繳納稅金來(lái)推算土地價(jià)格的估價(jià)方法。成本法公式：地價(jià)=土地取得成本+開發(fā)成本+已投入建筑成本及專業(yè)費(fèi)用+利息+利潤(rùn)+稅費(fèi)。此方法適用于土地及在建工程評(píng)估。
3、市場(chǎng)比較法：是將估價(jià)對(duì)象與在估價(jià)時(shí)點(diǎn)近期交易的類似房地產(chǎn)進(jìn)行比較，對(duì)這些類似房地產(chǎn)的成交價(jià)格作適當(dāng)?shù)男拚驼{(diào)整，以此求取估價(jià)對(duì)象的客觀合理價(jià)格或價(jià)值的方法。此方法適用于土地及在建工程評(píng)估。
三、在建工程的評(píng)估技術(shù)思路及特例情況處理
在建工程泛指處于建設(shè)過(guò)程中、尚未完成并交付使用的工程項(xiàng)目，一般把是否進(jìn)行了整體竣工驗(yàn)收作為界定的主要依據(jù)。在建工程最重要的特征就是其工程量尚未完成，因而體現(xiàn)在建筑物實(shí)體形態(tài)不完全，不具備有關(guān)部門組織進(jìn)行竣工驗(yàn)收的條件，以及不能馬上實(shí)現(xiàn)其涉及用途等諸多特征。作為房地產(chǎn)的一種類型，在建工程的表現(xiàn)形式多種多樣，我們將其分為三類，第一類是停工項(xiàng)目；第二類是竣工項(xiàng)目；第三類是施工項(xiàng)目。就抵押貸款而言，在建工程完工的程度不同，采用的方法也不同，其抵押評(píng)估基本思路可分類為三種情況考慮：①停工的或者正在施工、尚未通過(guò)完成主體工程的在建工程，一般采用成本法，以取得土地的取得及開發(fā)費(fèi)用、以投入建筑成本及專業(yè)費(fèi)用，加上利息、利潤(rùn)等加總積算用成本法進(jìn)行評(píng)估。公式：在建工程價(jià)值=土地的取得及開發(fā)費(fèi)用+投入建筑成本及專業(yè)費(fèi)用+利息+利潤(rùn)。土地的取得及開發(fā)費(fèi)用采用基準(zhǔn)地價(jià)系數(shù)修正法進(jìn)行測(cè)算，投入的建筑成本及專業(yè)費(fèi)用按照開發(fā)商提供的預(yù)算價(jià)格或者按照建筑工程實(shí)際進(jìn)度確定，利息按當(dāng)前利率計(jì)算；②正在施工的已完成主體工程，但尚未通過(guò)竣工驗(yàn)收的在建工程，可以綜合考慮以下兩種方法確定其評(píng)估價(jià)格。一種是采用成本法，以土地的取得及開發(fā)費(fèi)用、以投入建筑成本及專業(yè)費(fèi)用，加上利息、利潤(rùn)等加總積算用成本法進(jìn)行評(píng)估，這種情況下利潤(rùn)取值與市場(chǎng)正常利潤(rùn)相當(dāng)。另一種是采用剩余法，公式：V=A-（B+C+D+E+F），V—在建工程價(jià)值；A—續(xù)建完成后的不動(dòng)產(chǎn)價(jià)值（指該工程按設(shè)計(jì)標(biāo)準(zhǔn)完工后的市場(chǎng)可以接受的銷售價(jià)格，常用市場(chǎng)比較法取得，不能接委托方制定的預(yù)售價(jià)格）；B—續(xù)建成本（土建工程費(fèi)用、設(shè)施設(shè)備及安裝費(fèi)用、內(nèi)外裝修工程費(fèi)用、專業(yè)費(fèi)及不可預(yù)見費(fèi)）；C—投資利息；D—稅金；E—續(xù)建投資利潤(rùn)；F—租售費(fèi)用。采用剩余法進(jìn)行評(píng)估事宜慎重；③以通過(guò)竣工驗(yàn)收，尚未領(lǐng)取房地產(chǎn)證的在建工程。采用市場(chǎng)比較法較為合適，類似于市場(chǎng)商品房的評(píng)估。
四、土地及在建工程風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)分析
土地及在建工程用于抵押除了有評(píng)估方法運(yùn)用的風(fēng)險(xiǎn)（方法不同一般得出的結(jié)果不同），還有以下幾個(gè)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)：
1、企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)：開發(fā)商、建筑承包商是否是合法企業(yè)，有無(wú)經(jīng)營(yíng)能力，企業(yè)的資質(zhì)、信譽(yù)以及開發(fā)能力能否滿足項(xiàng)目的要求。
2、法律手續(xù)：房地產(chǎn)項(xiàng)目開發(fā)前期以及開發(fā)過(guò)程中的法律手續(xù)是否齊全，包括土地的取得是否合法、項(xiàng)目開發(fā)是否遵循土地規(guī)劃和建筑規(guī)劃的要求，另外，還要注意在建工程抵押前是否已辦理預(yù)售，是否存在商品房預(yù)售抵押（主要是對(duì)內(nèi)部預(yù)售而國(guó)土局未備案者更要注意）
3、資金風(fēng)險(xiǎn)：開發(fā)商的融資能力能否滿足項(xiàng)目開發(fā)的需要，建筑企業(yè)的工程款的支付情況，是否有違規(guī)的使用工程款造成項(xiàng)目無(wú)法進(jìn)行的情況。
4、質(zhì)量風(fēng)險(xiǎn)：項(xiàng)目的質(zhì)量是項(xiàng)目的靈魂，項(xiàng)目的質(zhì)量出現(xiàn)問題，容易引起許多法律的糾紛，造成項(xiàng)目無(wú)法進(jìn)行（注意考察設(shè)計(jì)、施工單位的資信度）。
5、管理風(fēng)險(xiǎn)：項(xiàng)目管理主要是項(xiàng)目成本的控制、施工的進(jìn)度控制和項(xiàng)目的質(zhì)量控制，完善的項(xiàng)目管理能夠?qū)⒊杀究刂圃诤侠淼姆秶ＷC項(xiàng)目的施工進(jìn)度按照預(yù)期完成并保證項(xiàng)目的質(zhì)量達(dá)到規(guī)范要求，避免不必要糾紛。
6、銷售風(fēng)險(xiǎn)：項(xiàng)目的銷售是否具備合法的手續(xù)。
7、市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)：項(xiàng)目在前期預(yù)測(cè)、定位上的估計(jì)不足，使得項(xiàng)目在竣工后出現(xiàn)競(jìng)爭(zhēng)過(guò)大，同類物業(yè)在市場(chǎng)上同時(shí)存在，功能上無(wú)優(yōu)勢(shì)，產(chǎn)生較大的市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)。
【關(guān)鍵詞】傳統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估策略審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)
ComparingontheTacticsofRiskAssessmentofTraditionalRisk-basedAuditandModernRisk-basedAudit
Abstract:TraditionalRisk-basedAuditandModernRisk-basedAuditarethetwophasesthatRisk-basedAudithasevolved.tacticsofriskassessmentofTraditionalRisk-basedAuditandModernRisk-basedAuditdifferfromeachotherwhiletheystillhavesomesimilarities.ThispaperdoestheComparionontheTacticsofRiskAssessmentfromthefollowingfouraspects:orientationofriskassessment,extentofriskassessment,proceduresofriskassessmentandmethodsofriskassessment.
Keywords:TraditionalRisk-basedAuditModernRisk-basedAudit
TacticsofRiskAssessmentAuditrisk
一、引言
傳統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)和現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)是風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式發(fā)展的兩個(gè)不同階段。傳統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)和現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)均以風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估為起點(diǎn)，同時(shí)都將風(fēng)險(xiǎn)與控制方法貫穿運(yùn)用于審計(jì)全過(guò)程，使審計(jì)過(guò)程成為一個(gè)不斷克服和降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的過(guò)程。因此傳統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)和現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)兩種審計(jì)模式在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估策略上存在一定的相同之處，但同時(shí)更多地體現(xiàn)出了差異。鑒于兩種審計(jì)模式的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估策略較易被混淆，本文擬對(duì)兩種審計(jì)模式的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估策略作一比較，對(duì)兩者差異加以初步探討。二、傳統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)和現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)涵義
（一）傳統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)傳統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)也稱為控制風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)[1]。審計(jì)模式發(fā)展到傳統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的標(biāo)志性事件是AICPA在1983年了第47號(hào)《審計(jì)準(zhǔn)則公告》（SASNo.47）——“審計(jì)業(yè)務(wù)中的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)和重要性”，首次提出了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型。傳統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)是指審計(jì)人員在審計(jì)過(guò)程中將風(fēng)險(xiǎn)分析、評(píng)價(jià)與控制融入傳統(tǒng)審計(jì)方法（賬項(xiàng)導(dǎo)向?qū)徲?jì)和制度導(dǎo)向?qū)徲?jì)）之中，進(jìn)而獲取審計(jì)證據(jù)，形成審計(jì)結(jié)論的一種審計(jì)取證模式。傳統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的基本程序并沒有脫離制度導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式，但它在制度導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式的基礎(chǔ)上更加注重風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和風(fēng)險(xiǎn)管理。針對(duì)制度導(dǎo)向?qū)徲?jì)不直接處理審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，不能對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行量化的缺點(diǎn)，傳統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)引入審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型，通過(guò)該模型將從各種渠道所收集的證據(jù)聯(lián)系了起來(lái)，并在此基礎(chǔ)上對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行定量評(píng)估，將審計(jì)資源相對(duì)合理的分配到高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域。（二）現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)
現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)也稱為經(jīng)營(yíng)（商業(yè)）風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)、風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)戰(zhàn)略系統(tǒng)審計(jì)。1997年，Bell和Frank發(fā)表了名為《通過(guò)戰(zhàn)略系統(tǒng)的視角對(duì)組織進(jìn)行審計(jì)》的研究報(bào)告，首次提出了畢馬威的BMP審計(jì)模式，這標(biāo)志著現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的產(chǎn)生?，F(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)是審計(jì)技術(shù)方法在系統(tǒng)和戰(zhàn)略管理理論基礎(chǔ)上的重大創(chuàng)新，它以被審計(jì)單位的戰(zhàn)略經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向，通過(guò)“戰(zhàn)略分析——流程分析——經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)——財(cái)務(wù)報(bào)表剩余風(fēng)險(xiǎn)分析”的基本思路，將報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)和經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)聯(lián)系了起來(lái)，從而提出了審計(jì)師從源頭分析和發(fā)現(xiàn)會(huì)計(jì)報(bào)表錯(cuò)報(bào)的觀念[2]?，F(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)針對(duì)傳統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)?/p>
計(jì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估不到位，未能有效發(fā)現(xiàn)高風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)領(lǐng)域，造成審計(jì)過(guò)量或?qū)徲?jì)不足的缺點(diǎn)，大大加強(qiáng)了風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序，做到了以風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估中心，真正體現(xiàn)了風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的理念。
2003年10月國(guó)際審計(jì)和保證準(zhǔn)則委員會(huì)（IAASB）了國(guó)際審計(jì)準(zhǔn)則第315號(hào)(ISA315)“了解被審計(jì)單位及其環(huán)境并評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)”，將傳統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)下的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型修改為：審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)＝重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)×檢查風(fēng)險(xiǎn)，明確規(guī)定了審計(jì)工作以評(píng)估財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)作為新的起點(diǎn)和導(dǎo)向。這就導(dǎo)致了實(shí)務(wù)中普遍運(yùn)用的現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)在審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型和審計(jì)具體風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向等上和準(zhǔn)則規(guī)定產(chǎn)生了一定的差異。鑒于這一點(diǎn)，特別指出本文所稱的現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)是指國(guó)際會(huì)計(jì)師事務(wù)所在實(shí)務(wù)中運(yùn)用的以戰(zhàn)略經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向的現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)。二、傳統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)和現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估策略比較
風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是指對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估。美國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)（AICPA）認(rèn)為審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是指審計(jì)人員對(duì)于存在重大錯(cuò)報(bào)的財(cái)務(wù)報(bào)表未能適當(dāng)發(fā)表意見的風(fēng)險(xiǎn)[3]。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的目標(biāo)就是確定
高風(fēng)險(xiǎn)環(huán)節(jié)，從而確定審計(jì)的范圍和重點(diǎn)，并進(jìn)一步確定如何收集、收集多少和收集何種性質(zhì)的證據(jù)，以便更有效地控制和提高審計(jì)效果及審計(jì)效率。策略，是根據(jù)形勢(shì)發(fā)展而制定的行動(dòng)方針和方法。借鑒中注協(xié)（1997）對(duì)審計(jì)策略的定義，筆者將風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估策略定義為審計(jì)人員根據(jù)確定的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估范圍，選擇能夠達(dá)到風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估目標(biāo)而應(yīng)當(dāng)實(shí)施的最有效風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序的基本思路、組織方式和具體方法。在本文中，筆者從風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估導(dǎo)向、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估范圍、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序、以及風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估具體方法四個(gè)方面來(lái)比較兩種審計(jì)模式的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估策略。
（一）風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估導(dǎo)向
雖然國(guó)際審計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，在傳統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)下審計(jì)人員首先應(yīng)當(dāng)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表整體層次和交易類別、賬戶余額認(rèn)定層次的固有風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估，但由于固有風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)都受內(nèi)外部環(huán)境的，兩者很難區(qū)分，因此審計(jì)人員通常難以對(duì)固有風(fēng)險(xiǎn)單獨(dú)做出準(zhǔn)確評(píng)估。又鑒于穩(wěn)健性原則的考慮，實(shí)務(wù)中審計(jì)人員往往將固有風(fēng)險(xiǎn)簡(jiǎn)單地確定為高水平，從而將風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估重點(diǎn)鎖定在控制風(fēng)險(xiǎn)上。因此在實(shí)務(wù)中，傳統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)實(shí)際上是以對(duì)控制風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行的評(píng)估為切入點(diǎn)的，所以傳統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)是以控制風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向的。
現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)強(qiáng)調(diào)：審計(jì)人員的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)[i]主要來(lái)源于企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表的錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，而企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表的錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)則主要來(lái)源于整個(gè)企業(yè)的戰(zhàn)略管理風(fēng)險(xiǎn)和經(jīng)營(yíng)活動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)[4]。所以要充
分理解審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，審計(jì)人員就必須從企業(yè)的戰(zhàn)略分析入手，充分識(shí)別企業(yè)內(nèi)、外部風(fēng)險(xiǎn)并理解內(nèi)外部風(fēng)險(xiǎn)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表認(rèn)定的影響。因此，現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)并不直接從對(duì)固有風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估入手，而是間接地以被審計(jì)單位的戰(zhàn)略經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向，通過(guò)綜合評(píng)估戰(zhàn)略經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)從而確定財(cái)務(wù)報(bào)表剩余風(fēng)險(xiǎn)，并進(jìn)一步確定實(shí)質(zhì)性測(cè)試的范圍、時(shí)間和程序。因此，現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)是以戰(zhàn)略經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向的。（二）風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估范圍
在實(shí)務(wù)中運(yùn)用傳統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)時(shí)，審計(jì)人員往往忽略對(duì)固有風(fēng)險(xiǎn)的準(zhǔn)確評(píng)估，而將固有風(fēng)險(xiǎn)簡(jiǎn)單地確定為高水平。因此在傳統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)下審計(jì)人員往往不注重從宏觀層面上了解企業(yè)及其環(huán)境（如行業(yè)狀況、監(jiān)管環(huán)境；企業(yè)的性質(zhì)；企業(yè)的目標(biāo)、戰(zhàn)略、以及可能導(dǎo)致會(huì)計(jì)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)的相關(guān)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)；對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)業(yè)績(jī)的衡量和評(píng)價(jià)）[5]，而只關(guān)注企業(yè)的內(nèi)部
控制。因此，在傳統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)方法下，審計(jì)人員實(shí)際上只僅僅依賴對(duì)控制風(fēng)險(xiǎn)所作的粗放型評(píng)估來(lái)直接、大致確定檢查風(fēng)險(xiǎn)水平。
現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)要比傳統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)站得更高，看得更遠(yuǎn)，對(duì)企業(yè)了解得更透。它將被審計(jì)單位置于廣泛的系統(tǒng)中，認(rèn)為有效的審計(jì)需要對(duì)企業(yè)所處的宏觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境和行業(yè)環(huán)境、戰(zhàn)略目標(biāo)和措施、影響企業(yè)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的主要業(yè)務(wù)活動(dòng)和關(guān)鍵經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)以及剩余風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行深入的了解。在現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)下審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)仍然由固有風(fēng)險(xiǎn)、控制風(fēng)險(xiǎn)和檢查風(fēng)險(xiǎn)三要素組成，審計(jì)人員也同樣要對(duì)固有風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估。但是相比傳統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)，現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)下“固有風(fēng)險(xiǎn)”的內(nèi)涵擴(kuò)大了，除了包括會(huì)計(jì)報(bào)表項(xiàng)目本身的風(fēng)險(xiǎn)外，更多地考慮了企業(yè)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。而且在現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)下，企業(yè)內(nèi)部控制已經(jīng)發(fā)展到內(nèi)部控制框架階段，并有被企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理框架取代的趨勢(shì)，相比傳統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)下的內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)概念，現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)下對(duì)控制風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估時(shí)考慮的因素則更加全面了。
（三）風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序傳統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的基本程序可表示為：固有風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估了解被審計(jì)單位的內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)控制風(fēng)險(xiǎn)初步評(píng)估控制測(cè)試（可選）控制風(fēng)險(xiǎn)綜合評(píng)估確定檢查風(fēng)險(xiǎn)。審計(jì)人員在對(duì)固有風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估時(shí)主要考慮以下因素：管理人員的品行、能力、變動(dòng)情況和遭受異常壓力的情況；客戶業(yè)務(wù)特征；關(guān)聯(lián)方；非常規(guī)交易；以前審計(jì)結(jié)果等。但由于種種原因，實(shí)務(wù)中審計(jì)人員往往忽略對(duì)固有風(fēng)險(xiǎn)的準(zhǔn)確評(píng)估，通常的做法是將固有風(fēng)險(xiǎn)簡(jiǎn)單地確定為高水平，而將風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的重點(diǎn)放在控制風(fēng)險(xiǎn)上。審計(jì)人員在對(duì)被審計(jì)單位的內(nèi)部控制進(jìn)行了解時(shí)，首先從控制環(huán)境入手，再對(duì)制度和控制程序進(jìn)行分析。分析控制環(huán)境時(shí)主要考慮以下因素：管理和經(jīng)營(yíng)作風(fēng)；組織機(jī)構(gòu)；董事會(huì)及審計(jì)委員會(huì)職能；人事政策和程序；確定職權(quán)和責(zé)任的等。然后審計(jì)人員基于當(dāng)前對(duì)內(nèi)控的了解對(duì)控制風(fēng)險(xiǎn)水平進(jìn)行初步評(píng)估（計(jì)劃估計(jì)水平）。如果審計(jì)人員將某一控制的控制風(fēng)險(xiǎn)初步評(píng)估為最高值，則對(duì)該控制不需執(zhí)行控制測(cè)試而直接進(jìn)入實(shí)質(zhì)性測(cè)試階段；但如果審計(jì)人員將某一控制的控制風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估為低于最高值時(shí)，則就需要對(duì)該控制執(zhí)行控制測(cè)試，從而來(lái)獲取證據(jù)以支持低于最高值的風(fēng)險(xiǎn)水平?？刂茰y(cè)試完成以后，審計(jì)人員對(duì)被測(cè)試控制的控制風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行再次評(píng)估（最終估計(jì)水平），并根據(jù)最終估計(jì)水平來(lái)決定相應(yīng)的檢查風(fēng)險(xiǎn)水平。風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的基本程序可用下圖表示。如圖所示（由于不能粘貼，此處圖略），審計(jì)人員首先需要對(duì)客戶的戰(zhàn)略進(jìn)行分析，分析時(shí)需要對(duì)客戶的內(nèi)外部環(huán)境進(jìn)行了解，包括客戶行業(yè)狀況、監(jiān)管環(huán)境以及其他外部因素（宏觀環(huán)境等）；被審計(jì)單位的目標(biāo)、戰(zhàn)略以及面臨的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)；對(duì)威脅企業(yè)戰(zhàn)略的風(fēng)險(xiǎn)做出的反應(yīng)等。對(duì)客戶的戰(zhàn)略進(jìn)行分析后即可對(duì)戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)做出評(píng)估。現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)下內(nèi)部控制被分為管理控制（戰(zhàn)略控制、高層控制）和流程控制（一般控制、員工控制）[6]，在對(duì)客戶的戰(zhàn)略進(jìn)行分析時(shí)同時(shí)要對(duì)戰(zhàn)略控制進(jìn)行了解并進(jìn)行評(píng)價(jià)。然后審計(jì)人員對(duì)客戶的流程進(jìn)行分析，分析時(shí)可從流程目標(biāo)、投入、作業(yè)、交易類型、威脅流程目標(biāo)的風(fēng)險(xiǎn)等八個(gè)維度來(lái)了解流程情況[7]。通過(guò)流程分析可
以了解客戶創(chuàng)造價(jià)值的方式、競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)及劣勢(shì)、威脅，從而來(lái)評(píng)估流程經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。在對(duì)客戶的流程進(jìn)行分析時(shí)同時(shí)要對(duì)流程控制進(jìn)行了解并進(jìn)行評(píng)價(jià)。在對(duì)戰(zhàn)略經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)和流程經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估時(shí)特別要注重對(duì)舞弊風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估。然后在此基礎(chǔ)上來(lái)對(duì)固有風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行初步評(píng)估，在評(píng)估時(shí)除了要重點(diǎn)考慮經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)可能引起的重大錯(cuò)報(bào)之外，還要考慮其他可能引起重大錯(cuò)報(bào)的因素（管理當(dāng)局遭受的異常壓力等）。審計(jì)人員在對(duì)客戶的戰(zhàn)略和流程進(jìn)行分析時(shí)已經(jīng)從企業(yè)整體層次對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行了了解（戰(zhàn)略控制和流程控制）并做了評(píng)價(jià)，在這個(gè)基礎(chǔ)上還要對(duì)內(nèi)部控制的其他方面進(jìn)行了解并給予評(píng)價(jià)，特別是要關(guān)注有關(guān)交易重要類別的控制?；趯?duì)內(nèi)部控制充分的了解，審計(jì)人員然后對(duì)控制風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行初步評(píng)估。由于固有風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)都受企業(yè)內(nèi)外部環(huán)境的，兩者之間存在著緊密的聯(lián)系，因此審計(jì)人員在單獨(dú)對(duì)固有風(fēng)險(xiǎn)、控制風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行初步評(píng)估的基礎(chǔ)上還須對(duì)兩者進(jìn)行綜合評(píng)估，即固有風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)的聯(lián)合。對(duì)聯(lián)合風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估是審計(jì)工作的核心，因?yàn)榻酉聛?lái)其余的審計(jì)工作都要圍繞聯(lián)合風(fēng)險(xiǎn)來(lái)進(jìn)行，聯(lián)合風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估結(jié)果是審計(jì)人員決定實(shí)質(zhì)性程序性質(zhì)、時(shí)間以及范圍的基礎(chǔ)[8]。然后審計(jì)人員對(duì)值得信賴的控制進(jìn)一步執(zhí)行控制測(cè)試，從而來(lái)獲取支持其較低控制風(fēng)險(xiǎn)水平的證據(jù)。最后根據(jù)控制測(cè)試結(jié)果并結(jié)合聯(lián)合風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估水平，審計(jì)人員對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行綜合評(píng)估，從而來(lái)確定會(huì)計(jì)報(bào)表剩余風(fēng)險(xiǎn)（即檢查風(fēng)險(xiǎn)），并進(jìn)一步?jīng)Q定實(shí)質(zhì)性程序的性質(zhì)、時(shí)間以及范圍。（四）風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估具體方法風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的方法主要有觀察、檢查、函證、詢問、穿行測(cè)試、分析性程序等多種審計(jì)取證手法。雖然傳統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)客觀上要求大量使用分析性程序來(lái)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，但由于實(shí)務(wù)中審計(jì)人員往往忽略對(duì)固有風(fēng)險(xiǎn)的準(zhǔn)確評(píng)估，因此限制了分析性程序的運(yùn)用范圍。而且傳統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)對(duì)于信急的再加工重視程度不夠，分析性程序主要適用在報(bào)表分析上[9]。而在現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)下，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估以分析性程序?yàn)橹行?，分析性程序成為最重要的程序。而且隨著分析性程序功能的不斷擴(kuò)大，分析性程序開始走向多樣化，審計(jì)人員不僅對(duì)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行分析，同時(shí)也對(duì)非財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行分析。由于分析性程序的多樣化運(yùn)用，大量的分析工具以及現(xiàn)代管理方法被運(yùn)用到分析性程序中去。如在戰(zhàn)略分析時(shí)審計(jì)人員運(yùn)用了PSET分析和POPTER分析方法；在流程分析時(shí)運(yùn)用到了價(jià)值鏈分析（VCA)）和波士頓矩陣（BCG）以及SWOT分析方法；績(jī)效分析時(shí)運(yùn)用到了平衡積分卡（BSC）和標(biāo)桿管理（Benchmarking）分析技術(shù)[10]。將分析工具運(yùn)用到風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估中使得風(fēng)險(xiǎn)因素不再獨(dú)立，而且風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估不再是一元評(píng)估，而是多元評(píng)估，因此風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的結(jié)果將更加可靠。
三、結(jié)論
1.風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估導(dǎo)向不同：
雖然國(guó)際審計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定傳統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)應(yīng)以固有風(fēng)險(xiǎn)為切入點(diǎn)，但在實(shí)務(wù)中傳統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)實(shí)際上是以控制風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向的；而現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)則是以戰(zhàn)略經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向的。
2.風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估范圍不同：
審計(jì)人員在實(shí)務(wù)中運(yùn)用傳統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)時(shí)往往會(huì)忽略對(duì)固有風(fēng)險(xiǎn)的準(zhǔn)確評(píng)估，只通過(guò)對(duì)控制風(fēng)險(xiǎn)所作的粗放型評(píng)估來(lái)決定實(shí)質(zhì)性測(cè)試的性質(zhì)、時(shí)間和范圍；而現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)下審計(jì)人員除了要對(duì)傳統(tǒng)的固有風(fēng)險(xiǎn)，即會(huì)計(jì)報(bào)表項(xiàng)目本身的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估之外，更多地是要考慮企業(yè)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，特別是注重對(duì)舞弊風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估[11]。同時(shí)由于內(nèi)部控制概念內(nèi)涵的擴(kuò)
大，審計(jì)人員在對(duì)控制風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估時(shí)考慮的因素相比傳統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)下更加全面了。
3.風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序不同：相比傳統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)，由于現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)增加了對(duì)企業(yè)戰(zhàn)略和經(jīng)營(yíng)流程的分析，以及對(duì)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估，而且最后將固有風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)聯(lián)合起來(lái)進(jìn)行評(píng)估，因此在評(píng)估程序方面現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)比傳統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)更完善。由于現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)考慮的更全面了，所以在現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)下能夠更好的將會(huì)計(jì)報(bào)表剩余風(fēng)險(xiǎn)降低到可接受水平。4.風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估具體方法重點(diǎn)不一樣：兩種審計(jì)模式在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估時(shí)都運(yùn)用了觀察、檢查、函證、詢問、穿行測(cè)試等風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估方法，但相比傳統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)，現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)更注重分析性程序的運(yùn)用，做到了以分析性程序?yàn)橹行摹?/p>
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[i]國(guó)際會(huì)計(jì)師事務(wù)所認(rèn)為審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)該是廣義的，即不僅包括審計(jì)過(guò)程的缺陷而導(dǎo)致審計(jì)結(jié)果與實(shí)際不相符而產(chǎn)生損失或責(zé)任風(fēng)險(xiǎn)，還包括客戶經(jīng)營(yíng)失敗而導(dǎo)致審計(jì)主體遭受損失或不利的可能性。
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[1]王澤霞.論風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)創(chuàng)新[J].會(huì)計(jì)，2004（12）:49-54
[2]謝榮，吳建友.現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)研究與實(shí)務(wù)發(fā)展[J].會(huì)計(jì)研究，2004（14）:47-51
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Abstract： This paper， based on the case of lightning risk assessment for a comprehensive building in Nanchang city， analyzes and describes the methods for data acquisition， parameter selection， risk calculations， risk analysis and other process， as well as how to do scientific guidance to the lightning protection design of construction projects through the lightning risk assessment.
關(guān)鍵詞： 雷擊風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估；風(fēng)險(xiǎn)分析；防雷設(shè)計(jì)
Key words： lightning risk evaluation；risk analysis；lightning design
中圖分類號(hào)：X820.4 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：1006-4311（2013）27-0314-02
0 引言
為準(zhǔn)確把握項(xiàng)目附近地域雷電活動(dòng)規(guī)律，科學(xué)的指導(dǎo)防雷設(shè)計(jì)、施工，以減少或避免建筑物遭受雷擊而引起雷電災(zāi)害，有必要進(jìn)行雷擊風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。本文以對(duì)南昌市某綜合大樓為例，力圖通過(guò)雷擊風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，尋找存在的主要雷擊風(fēng)險(xiǎn)，指導(dǎo)建設(shè)項(xiàng)目設(shè)計(jì)和施工。
1 根據(jù)項(xiàng)目基本概況確定需要評(píng)估的風(fēng)險(xiǎn)
本項(xiàng)目處南昌市×，臨近為艾溪湖邊，總建筑23643.41平米，地下一層，地上九層，為集商業(yè)、辦公為一體的綜合大樓，人員密集，主要考慮人員傷亡損失風(fēng)險(xiǎn)?？赡軙?huì)出現(xiàn)雷擊引起接觸和跨步電壓造成傷亡即存在RA、RU風(fēng)險(xiǎn)分量，可能會(huì)出現(xiàn)雷擊引發(fā)火災(zāi)等造成物理?yè)p害，即存在RB、RV風(fēng)險(xiǎn)分量；電梯系統(tǒng)可能會(huì)因LEMP造成電設(shè)備損壞，從而影響人員安全，即存在RC、RM、RW、RZ風(fēng)險(xiǎn)分量。
2 資料采集
2.1 現(xiàn)場(chǎng)資料采集 現(xiàn)場(chǎng)資料采集主要內(nèi)容為地理位置、土壤性質(zhì)、土壤電阻率、項(xiàng)目周邊環(huán)境。地理位置：通過(guò)GPS定位儀采集項(xiàng)目的經(jīng)緯度，用于項(xiàng)目周邊雷電活動(dòng)分析，本項(xiàng)目的中心位置為115.9692°，28.7137°。土壤性質(zhì)及電阻率采集：本項(xiàng)目土壤電阻率測(cè)量平均值為30.575Ω.m，粘土，土壤干燥，修正后的土壤電阻率為42.805Ω.m。周邊環(huán)境：項(xiàng)目位于郊區(qū)附近建筑物及人員較少，距離200m為25層的綜合產(chǎn)業(yè)大樓。
2.2 圖紙采集 完整的圖紙資料包括：總平面、建筑圖紙、電氣圖紙、消防圖紙、初設(shè)說(shuō)明等。通過(guò)對(duì)查看建筑、電氣、消防平面圖，并結(jié)合設(shè)計(jì)說(shuō)明，記錄建筑物各功能區(qū)的名稱、地表特征、火災(zāi)危險(xiǎn)、驚慌程度、服務(wù)設(shè)施，并歸類分區(qū)。本項(xiàng)目可劃分為設(shè)備用房、停車場(chǎng)所（Z1），辦公場(chǎng)所（Z2），會(huì)議場(chǎng)所（Z3），餐飲、超市（Z4），檔案室（Z5），弱電機(jī)房（Z6），電梯系統(tǒng)（Z7）等七個(gè)分區(qū)。通過(guò)查看配電系統(tǒng)圖、總平面圖、弱電系統(tǒng)圖等電氣圖紙，記錄強(qiáng)弱電線路的特性。
3 參數(shù)選取
ru、rp、rf、hz等參數(shù)分別根據(jù)各區(qū)的地表類型、采取的消防措施、火災(zāi)危險(xiǎn)、恐慌程度選取對(duì)應(yīng)的值。根據(jù)建筑物的外部屏蔽、各區(qū)的內(nèi)部屏蔽措施，選取KS1、KS2值。根據(jù)各服務(wù)設(shè)施的內(nèi)部布線特點(diǎn)，選取KS3、KS4值，本項(xiàng)目電梯系統(tǒng)配電線路穿金屬管道敷設(shè)，屏蔽較好，KS3 取0.0001，有線電視采用同軸電纜，取0.001，其他分區(qū)按規(guī)定強(qiáng)弱電分開布線，強(qiáng)弱電線路的KS3取0.2。根據(jù)室外線路布線方式結(jié)合各區(qū)線路耐沖擊電壓，選取各服務(wù)設(shè)施的PLD、PLI值。配電線路沿金屬管道埋地引入，并共用接地，屏蔽效果較好，Z1、Z4、Z5區(qū)無(wú)弱電設(shè)備，配電線路PLD和PLI分別選取0.2，0.008，其他分區(qū)配電線路PLD分別選取0.4和0.02。弱電線路均沿金屬管道埋地引入，并共用接地，屏蔽效果較好，根據(jù)其連接的設(shè)備耐沖擊電壓特征，電話線路、消防弱電線路的PLD和PLI分別選取0.4和0.02；有線電視線路PLD和PLI分別為0.2和0.008；網(wǎng)絡(luò)線路采用光纖引入，雷電流不能通過(guò)，故PLD和PLI取0。
根據(jù)室外服務(wù)設(shè)施所處的位置環(huán)境、與相鄰節(jié)點(diǎn)的距離、a端建筑物特征、有無(wú)變壓器，分別選取Ce、LC值、Hb、Ct等參數(shù)。根據(jù)強(qiáng)弱電線路SPD的安裝情況，選取PSPD的值，本項(xiàng)目設(shè)計(jì)的配電SPD均沒有進(jìn)行備案，弱電SPD均沒有詳細(xì)的參數(shù)說(shuō)明，因此PSPD為1。
4 風(fēng)險(xiǎn)計(jì)算
4.1 雷擊大地密度 提取項(xiàng)目附近閃電定位系統(tǒng)監(jiān)測(cè)數(shù)據(jù)，計(jì)算雷擊大地密度，本項(xiàng)目附近的Ng=5.1次/a。
4.2 年平均危險(xiǎn)次數(shù)計(jì)算 根據(jù)數(shù)據(jù)采集的內(nèi)容，計(jì)算年平均危險(xiǎn)次數(shù)，本項(xiàng)目：ND=0.123，NM=1.272，NDa（配電）=0.152，NDa（有線電視）=0.761，NDa（電話）=0，NDa（網(wǎng)絡(luò)）=0.761，NDa（消防弱電）=0.122，NL（配電）=NL（有線電視）=NL（網(wǎng)絡(luò)）=NL（消防弱電）=0，NL（電話）=7.278×10-3。
4.3 建筑物損害概率計(jì)算 根據(jù)建筑物防接觸和跨步電壓措施，選取PA值，本項(xiàng)目利用建筑物柱內(nèi)鋼筋做引下線，利用建筑物基礎(chǔ)做接地裝置，因此PA可以忽略，取0。
根據(jù)建筑物外部防雷措施，選取PB值，本項(xiàng)目物按第二類防雷建筑物設(shè)計(jì)，PB為0.05。PC值取決與PSPD，本項(xiàng)目電梯系統(tǒng)PC=1。PM值取決與PMS及PSPD之間最小值， PMS根據(jù)屏蔽和合理布線決定，本項(xiàng)目電梯系統(tǒng)PMS=0.0001，PSPD=1，PM=0.0001。PU、PV、PW取決于PSPD和PLD之間最小值，本項(xiàng)目Z1、Z4、Z5的配電線路的PU、PV、PW為0.2，其他分區(qū)配電線路的PU、PV、PW為0.4；有線電視線路的PU、PV、PW為0.2，電話線路的PU、PV、PW為0.4；網(wǎng)絡(luò)線路的PU、PV、PW為0，消防弱電線路的PU、PV、PW為0.4。PZ取決于PSPD和PLI之間的最小值，本項(xiàng)目電梯系統(tǒng)的PZ=0.02。
4.4 建筑物損失率計(jì)算 由于我國(guó)還沒有相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)，指定不同場(chǎng)所的損失率值，當(dāng)建筑物分多個(gè)分區(qū)計(jì)算風(fēng)險(xiǎn)，每個(gè)分區(qū)均用典型時(shí)，會(huì)造成分區(qū)越多，最終風(fēng)險(xiǎn)的計(jì)算值越大，不符合實(shí)際情況。因此，為解決此類問題，建議結(jié)合各分區(qū)潛在危險(xiǎn)人數(shù)，對(duì)典型平均值做適當(dāng)減少。
本項(xiàng)目物各分區(qū)的損失率計(jì)算值為：室外：LA=1×10-5；Z1：LU=4.67×10-8，LB=LV=1.87×10-9；Z2：LU=7.40×10-8，LB=LV=3.70×10-4；Z3：LU=1.26×10-8，LB=LV=1.26×10-6；Z4：LU=5.44×10-9，LB=LV=2.72×10-5；Z5：LU=2.19×10-9，LB=LV=1.10×10-4；Z6：LU=1.46×10-12，LB=LV=2.92×10-7；Z7：LU=4.67×10-8，LB=LV=0；LC=LM=LW=LZ=9.49×10-9。
4.5 建筑物風(fēng)險(xiǎn) 根據(jù)公式RX=NX×PX×LX計(jì)算各風(fēng)險(xiǎn)分量值，并相加，得建筑物人身傷亡損失風(fēng)險(xiǎn)。本項(xiàng)目R1=9.337×10-5，人身傷亡損失風(fēng)險(xiǎn)偏大。
5 風(fēng)險(xiǎn)分析
分析各風(fēng)險(xiǎn)分量所占比例，確定項(xiàng)目存在的最主要的雷擊損失風(fēng)險(xiǎn)分量。本項(xiàng)目物的風(fēng)險(xiǎn)分析見表1。因此，影響人身傷亡損失風(fēng)險(xiǎn)偏大的主要分量為RB、RM、RV，即由雷擊建筑物和雷擊服務(wù)設(shè)施引發(fā)火災(zāi)以及雷擊建筑物附近由LEMP引發(fā)電梯系統(tǒng)故障造成的人身傷亡損失風(fēng)險(xiǎn)。
6 根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)分析結(jié)果，科學(xué)指導(dǎo)防雷設(shè)計(jì)
根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)分析的結(jié)果，針對(duì)性提出降低風(fēng)險(xiǎn)建議，指導(dǎo)防雷設(shè)計(jì)，具有較強(qiáng)的科學(xué)性。由于本項(xiàng)目采取的外部防雷措施符合國(guó)家的相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)，可通過(guò)加強(qiáng)防雷、消防知識(shí)普及和宣傳等方法，降低由雷擊建筑物引發(fā)火災(zāi)造成的損失風(fēng)險(xiǎn)。可通過(guò)科學(xué)合理選擇和安裝SPD，有效保護(hù)辦公、會(huì)議場(chǎng)所、機(jī)房等場(chǎng)所的設(shè)備，降低由雷擊服務(wù)設(shè)施引發(fā)火災(zāi)造成的損失風(fēng)險(xiǎn)?？赏ㄟ^(guò)屏蔽、合理布線、科學(xué)合理選擇和安裝SPD，有效保護(hù)電梯系統(tǒng)設(shè)備，降低雷擊建筑物附近由LEMP引發(fā)電梯系統(tǒng)故障造成的人身傷亡風(fēng)險(xiǎn)。
整改后的參數(shù)變化及風(fēng)險(xiǎn)值：rf減少為0.001；PC為0.04，PM減少為0.02；配電線路、電話線路的PV減少為0.02，有線電視線路的PV減少為0.02；整改后，R1=1.025×10-6
7 結(jié)語(yǔ)
利用雷擊風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估可以對(duì)建筑項(xiàng)目防雷工程的質(zhì)量作出量化判斷，從而更加理性、有針對(duì)性采取經(jīng)濟(jì)、實(shí)用、有效地防雷措施以達(dá)到保護(hù)目的。
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關(guān)鍵詞：可分離債券；價(jià)值評(píng)估；風(fēng)險(xiǎn)分析
中圖分類號(hào)：F830．91 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：B文章編號(hào)：1007－4392（2008)06－0046－03
一、可分離轉(zhuǎn)換債券概述
目前我國(guó)推出的可分離交易轉(zhuǎn)換債券，實(shí)質(zhì)上即為附認(rèn)股權(quán)證公司債（Warrant Bond）。權(quán)證持有人享有在一定期間內(nèi)按約定價(jià)格（行權(quán)價(jià)格）認(rèn)購(gòu)公司股票的權(quán)利，債券一般到期還本付息。由于發(fā)行時(shí)，權(quán)證和債券組合在一起，而上市后，可分離轉(zhuǎn)換債券又自動(dòng)拆分為公司債券和認(rèn)股權(quán)證，在兩個(gè)不同的市場(chǎng)上交易，因此也稱分離式可轉(zhuǎn)債。可分離交易轉(zhuǎn)換債券的金融創(chuàng)新主要是由于其可分離的特點(diǎn)，因而風(fēng)險(xiǎn)由不同的投資者分擔(dān)。
附認(rèn)股權(quán)證公司債券于20世紀(jì)60年代開始受到美國(guó)企業(yè)界青睞；到了80年代，由日本公司發(fā)行的附認(rèn)股權(quán)證公司債券風(fēng)靡歐洲，為日本公司在海外融資發(fā)揮了重要作用； 20世紀(jì)80年代德國(guó)的一些著名公司也紛紛發(fā)行附權(quán)證公司債；同一時(shí)期香港也發(fā)行了附認(rèn)股權(quán)公司債，不過(guò)當(dāng)時(shí)是由大型上市公司發(fā)行的，主要目的是籌集資金。目前香港附認(rèn)股權(quán)證公司債主要是由交易雙方簽訂契約，透過(guò)OTC市場(chǎng)交易，而不是通過(guò)集中交易市場(chǎng)。
根據(jù)目前國(guó)際金融市場(chǎng)動(dòng)態(tài)，包括附認(rèn)股權(quán)證公司債券在內(nèi)的混合型融資工具，依然是成熟市場(chǎng)一個(gè)可供選擇的投融資品種，一些新興證券市場(chǎng)更是越來(lái)越多地采用這一品種。最近的四、五年時(shí)間里，由于網(wǎng)絡(luò)股泡沫破滅引致全球股票市場(chǎng)震蕩，以可轉(zhuǎn)債為代表的混合型證券優(yōu)勢(shì)凸現(xiàn)，其市場(chǎng)規(guī)模及融資規(guī)模不斷創(chuàng)出新的記錄。而我國(guó)則是去年才允許進(jìn)行可分離交易轉(zhuǎn)換債券交易。當(dāng)前我國(guó)權(quán)證市場(chǎng)的火爆行情，很大程度上提升了可分離交易轉(zhuǎn)換債券的投資價(jià)值。
二、可分離轉(zhuǎn)換債券價(jià)值評(píng)估
與傳統(tǒng)可轉(zhuǎn)債不同，可分離交易轉(zhuǎn)換債券的債券部分和權(quán)證部分是各自交易，可分離交易轉(zhuǎn)換債券的可轉(zhuǎn)債涵義只存在于一級(jí)市場(chǎng)。這種分離交易導(dǎo)致了可分離交易轉(zhuǎn)換債券有著自身獨(dú)特的價(jià)值體現(xiàn)。其價(jià)值是債券部分和權(quán)證部分價(jià)值之和，因此需要對(duì)兩部分的價(jià)值進(jìn)行分別估計(jì)，然后加總得到可分離交易轉(zhuǎn)換債券的總價(jià)值。下面分別說(shuō)明債券部分和權(quán)證部分定價(jià)方法。
（一）純債券價(jià)值
傳統(tǒng)的債券估價(jià)通常是采用未來(lái)現(xiàn)金流量折現(xiàn)的方法，即債券當(dāng)前的市場(chǎng)價(jià)值是預(yù)期的所有利息和到期本金現(xiàn)金流量折現(xiàn)之和，估價(jià)模型為：。其中，C t為各期的現(xiàn)金流量，r t為市場(chǎng)利率，n為期數(shù)。在金融市場(chǎng)表現(xiàn)的名義利率由三個(gè)成分組成，資金的純時(shí)間價(jià)值、通貨膨脹率和風(fēng)險(xiǎn)補(bǔ)償。其中資金的純時(shí)間價(jià)值也就是無(wú)風(fēng)險(xiǎn)利率是確定有風(fēng)險(xiǎn)利率的基準(zhǔn)，無(wú)風(fēng)險(xiǎn)利率會(huì)因期限的不同而不同，從而形成利率的期限結(jié)構(gòu)。
（二）認(rèn)股權(quán)證部分價(jià)值
認(rèn)股權(quán)證是與債券一起發(fā)行的，它使所有者擁有在一定年份以一定價(jià)格認(rèn)購(gòu)一定數(shù)量普通股的權(quán)利。因此，認(rèn)股權(quán)證在本質(zhì)上是一份有關(guān)普通股的看漲期權(quán)。公司把認(rèn)股權(quán)證作為發(fā)行債券籌集資金時(shí)的附加優(yōu)惠條件。
需要著重指出的是，在看漲期權(quán)和認(rèn)股權(quán)證間存在著一種微妙的差異。當(dāng)一份看漲期權(quán)證執(zhí)行時(shí)，發(fā)行該只股票的那家公司并不受到影響。但是，執(zhí)行認(rèn)股權(quán)證就意味著公司本身實(shí)際上要發(fā)行更多的股數(shù)。因此，認(rèn)股權(quán)證對(duì)發(fā)行在外的股份有稀釋影響，使認(rèn)股權(quán)證的估價(jià)稍低。
關(guān)于期權(quán)的定價(jià)方法有很多，布萊克斯科爾斯（B－S）模型是開創(chuàng)性的，為投資者提供了適用于股票和任何衍生證券且計(jì)算方便的期權(quán)定價(jià)方法，但它過(guò)于嚴(yán)格的假設(shè)使其在理論和應(yīng)用上存在缺陷，許多學(xué)者對(duì)其進(jìn)行了修正，根據(jù)不同金融環(huán)境提出了CEV模型、跳擴(kuò)散模型、二叉樹等樹模型、利率期權(quán)定價(jià)模型、波動(dòng)率變化期權(quán)定價(jià)模型以及OTC市場(chǎng)上常見的奇異期權(quán)如亞式期權(quán)，回望期權(quán)、障礙期權(quán)、彩虹期權(quán)、復(fù)合期權(quán)定價(jià)等。有關(guān)各類期權(quán)新型定價(jià)方法的研究仍在不斷的探討和發(fā)展中。
在眾多的期權(quán)定價(jià)模式中，最常被人們應(yīng)用的模式為Cox，Ross＆Rubinstein(1979)所提出的二項(xiàng)式定價(jià)模式和B－S定價(jià)模式，由于B－S期權(quán)定價(jià)摸型簡(jiǎn)單好用，廣為券商所采用，國(guó)內(nèi)權(quán)證定價(jià)也多采用此模型。
（三）可分離轉(zhuǎn)換債券的總價(jià)值
債券部分和認(rèn)股權(quán)證的總和即為可分離轉(zhuǎn)換債券的總價(jià)值。
（四）實(shí)際操作期權(quán)定價(jià)的應(yīng)用
由于理論模型必然無(wú)法包括所有的影響因素，因此實(shí)際操作中的定價(jià)是基于理論模型算出一個(gè)基準(zhǔn)值，然后構(gòu)造一個(gè)定價(jià)區(qū)間，從中選擇一個(gè)最接近現(xiàn)實(shí)條件的債券價(jià)值。
三、可分離轉(zhuǎn)換債券風(fēng)險(xiǎn)分析
可分離轉(zhuǎn)換債券的債券部分和權(quán)證部分是各自交易。這種分離交易導(dǎo)致了可分離交易轉(zhuǎn)換債券有著自身獨(dú)特的價(jià)值體現(xiàn)，同時(shí)風(fēng)險(xiǎn)由不同的投資者分擔(dān)，使不同的風(fēng)險(xiǎn)偏好者能選擇各自適應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)品。因此可分離交易轉(zhuǎn)換債券能夠提供不同的金融產(chǎn)品供選擇，豐富了市場(chǎng)。同時(shí)可分離交易轉(zhuǎn)換債券供需兩方面的市場(chǎng)主體都要承擔(dān)這兩部分的風(fēng)險(xiǎn)。
可以從發(fā)行人、投資者兩個(gè)方面分析可分離交易轉(zhuǎn)換債券存在的風(fēng)險(xiǎn)。
（一）從發(fā)行人角度來(lái)看
1.發(fā)行風(fēng)險(xiǎn)。新產(chǎn)品上市，投資者都要有一個(gè)認(rèn)識(shí)的過(guò)程。由于附認(rèn)股權(quán)證的公司債與可轉(zhuǎn)債比較類似，這一方面雖然也可以令市場(chǎng)參與者對(duì)該產(chǎn)品迅速了解，但另一方面由于市場(chǎng)已有參與者較為熟悉的產(chǎn)品存在，因此只有吸引各方參與，才能保證產(chǎn)品成功。這是附認(rèn)股權(quán)證債發(fā)行所面臨的問題。
2.利率風(fēng)險(xiǎn)。由于附認(rèn)股權(quán)證的公司債多半不具贖回條款，所以發(fā)行人對(duì)利率走勢(shì)的判斷必須準(zhǔn)確，否則當(dāng)利率變動(dòng)時(shí)發(fā)行附認(rèn)股權(quán)證的公司債可能不利公司資金成本的降低。當(dāng)然，發(fā)行人也可以增設(shè)贖回條款或者浮息條款來(lái)防范這一風(fēng)險(xiǎn)。
3.股票價(jià)格波動(dòng)的風(fēng)險(xiǎn)。由于可分離債附認(rèn)股權(quán)中規(guī)定的轉(zhuǎn)股價(jià)格不能更改，所以發(fā)行可分離債將受到本股價(jià)格波動(dòng)的影響。股價(jià)超過(guò)轉(zhuǎn)股價(jià)時(shí)，投資人轉(zhuǎn)股會(huì)給公司造成損失；股價(jià)低于轉(zhuǎn)股價(jià)時(shí)，投資人不行權(quán)將使公司無(wú)法實(shí)現(xiàn)再次融資的目的。
4.經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。由于可分離債中有純債的成分，發(fā)行可分離債將提高企業(yè)的負(fù)債比例，如果經(jīng)營(yíng)不善可能會(huì)導(dǎo)致償本付息時(shí)發(fā)生財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。
5.權(quán)證到期是否行權(quán)的風(fēng)險(xiǎn)。從目前市場(chǎng)公布的方案來(lái)看，關(guān)于權(quán)證行權(quán)募集的資金用途已經(jīng)確定，如果到期不能行權(quán)，可能給公司項(xiàng)目帶來(lái)一定難度。
6.股本攤薄。和其他股權(quán)類融資一樣，一旦權(quán)證被行權(quán)都會(huì)使股本攤薄，影響老股東的利益。
（二）從投資者角度來(lái)看
分離交易可轉(zhuǎn)債對(duì)投資者不利因素為由于分離交易可轉(zhuǎn)債發(fā)行時(shí)派送了認(rèn)股權(quán)證，債券部分票面利率一般比普通企業(yè)債低。同時(shí)，投資者也將面臨下述相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)：
1.信用風(fēng)險(xiǎn)。持有附認(rèn)股權(quán)證的公司債的信用風(fēng)險(xiǎn)來(lái)自于發(fā)行人的信用狀況。投資者在整個(gè)債券存續(xù)期內(nèi)只能享受債券利息；相對(duì)于普通可轉(zhuǎn)債，面臨更大的不能轉(zhuǎn)股的風(fēng)險(xiǎn)。當(dāng)發(fā)行人出現(xiàn)資信問題時(shí)，發(fā)行人的股價(jià)下跌附認(rèn)股權(quán)證的公司債不但認(rèn)股權(quán)證失去價(jià)值，甚至連債券價(jià)值也難以保全。附認(rèn)股權(quán)證的公司債券清償級(jí)別較低，僅高于普通股、優(yōu)先股和可轉(zhuǎn)換優(yōu)先股，而且根據(jù)規(guī)定，發(fā)行附認(rèn)股權(quán)證的公司債券的無(wú)需提供擔(dān)保，投資者面臨比普通企業(yè)債更高的信用風(fēng)險(xiǎn)。
2.利率風(fēng)險(xiǎn)。若發(fā)行后市場(chǎng)利率走高，股價(jià)成長(zhǎng)可能受限，使得認(rèn)股權(quán)證處于價(jià)外而沒有履約價(jià)值，另一方面，投資人也喪失獲取高利息收益的機(jī)會(huì)，市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)變相增加。
3.股價(jià)風(fēng)險(xiǎn)。若認(rèn)股權(quán)證處于價(jià)內(nèi)，非分離型的附認(rèn)股權(quán)證的公司債的價(jià)格將隨股價(jià)而水漲船高，若處價(jià)內(nèi)，則股價(jià)的變動(dòng)對(duì)非分離型附認(rèn)股權(quán)證的公司債影響較小。同時(shí)，股價(jià)的波動(dòng)程度也是權(quán)證極重要的價(jià)格要素，波動(dòng)程度越大，權(quán)證處于價(jià)內(nèi)的機(jī)會(huì)越高，附認(rèn)股權(quán)證的公司債也就越有價(jià)值，反之亦然。
4.流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)。由于沒有做市商制度，二級(jí)市場(chǎng)上附認(rèn)股權(quán)證的公司債的交易量可能不足，交易價(jià)格也因此無(wú)法反應(yīng)其理論價(jià)格，流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)較高。由于權(quán)證和債券可分離交易，根據(jù)我國(guó)的市場(chǎng)情況，可能會(huì)出現(xiàn)權(quán)證交易火爆而債券交投冷清的情況，導(dǎo)致投資者面臨流動(dòng)性不足的風(fēng)險(xiǎn)。
5.炒作風(fēng)險(xiǎn)。分離式可轉(zhuǎn)換債券的認(rèn)股權(quán)證具有市值較小、杠桿性高、價(jià)格漲跌跟隨標(biāo)的股票價(jià)格等特點(diǎn)，極有可能成為縱對(duì)象，相對(duì)于傳統(tǒng)的股票風(fēng)險(xiǎn)較大。
四、可分離轉(zhuǎn)換債券在我國(guó)的發(fā)展前景
從現(xiàn)實(shí)來(lái)看，去年11月以來(lái)，已經(jīng)有7只要發(fā)行和即將發(fā)行的可分離交易轉(zhuǎn)換債券。
下表為已公布發(fā)行分離交易可轉(zhuǎn)債初步方案的公司，其中，馬鋼股份、新鋼釩和中化國(guó)際已經(jīng)過(guò)會(huì)發(fā)行，馬鋼股份已經(jīng)公布了分離交易可轉(zhuǎn)債募集說(shuō)明書。
已發(fā)行或擬發(fā)行分離交易可轉(zhuǎn)債情況
對(duì)可分離轉(zhuǎn)換債券的價(jià)值評(píng)估及風(fēng)險(xiǎn)深入分析之后，可以簡(jiǎn)略判斷一下可分離轉(zhuǎn)換債券在我國(guó)的發(fā)展前景?？煞蛛x交易轉(zhuǎn)換債券市場(chǎng)的發(fā)展很大程度上依賴于權(quán)證市場(chǎng)的行情，而權(quán)證的價(jià)值又依賴于標(biāo)的股價(jià)和人們的預(yù)期。鑒于我國(guó)證券市場(chǎng)的不成熟性，有嚴(yán)重炒新的傾向，因此近期可分離轉(zhuǎn)換債券的前景十分看好。
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隨著我國(guó)社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，大眾對(duì)游樂設(shè)施的需求也日趨明顯，大型游樂設(shè)施這一滿足人們感官與心靈的娛樂工具，在最近幾年得以飛速發(fā)展，并體現(xiàn)出更高、更快、更大型的發(fā)展勢(shì)頭。這些游樂設(shè)施通常具有高空、高速以及大幅度擺動(dòng)等特點(diǎn)，給予人們身體和心靈以強(qiáng)烈的刺激。然而在滿足大眾娛樂需求的同時(shí)，我們也應(yīng)該看到這些設(shè)備本身具有的安全隱患。
我國(guó)大型游樂設(shè)施概況及危險(xiǎn)因素分析
a我國(guó)大型游樂設(shè)施概況
我國(guó)的大型游樂設(shè)施多是由鋼架結(jié)構(gòu)、機(jī)械運(yùn)動(dòng)部件、自動(dòng)控制與電氣等設(shè)備結(jié)合在一起的機(jī)電設(shè)備，它的實(shí)質(zhì)就是利用加速度的梯級(jí)變化，給予游樂者身體感官刺激的機(jī)電平臺(tái)。
我國(guó)的游樂場(chǎng)所建設(shè)相比于國(guó)外起步較晚，20世紀(jì)八十年代初，我國(guó)才開始興建各類大型游樂場(chǎng)所，受益于改革開放帶來(lái)的經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展，我國(guó)的游樂事業(yè)前進(jìn)勢(shì)頭較猛。到21世紀(jì)初，我國(guó)游樂設(shè)施無(wú)論是在設(shè)計(jì)、制造水平上，還是產(chǎn)品質(zhì)量、安全性上，距世界先進(jìn)水平已經(jīng)相差不遠(yuǎn)了。根據(jù)2014年的統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)可知，我國(guó)中型以上游樂場(chǎng)所已超過(guò)650家。
按照大眾游樂設(shè)施的結(jié)構(gòu)和運(yùn)動(dòng)特征，我國(guó)的游樂設(shè)施可以被分為十三個(gè)大類，包括了從單一型到綜合型、從室內(nèi)到室外、從地面到空中等等。根據(jù)我國(guó)相關(guān)法律法規(guī)要求，這些游樂設(shè)施歸屬于我國(guó)相應(yīng)質(zhì)量技術(shù)監(jiān)督部門監(jiān)管，國(guó)家質(zhì)檢總局根據(jù)這些設(shè)備的危險(xiǎn)指數(shù)和相關(guān)行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，將這些游樂設(shè)施分為A、B、C三級(jí)。
我國(guó)大型游樂設(shè)施危險(xiǎn)因素分析
a設(shè)備固有風(fēng)險(xiǎn)
游樂設(shè)施的固有風(fēng)險(xiǎn)指的是這些游樂設(shè)施在工廠設(shè)計(jì)制造過(guò)程中，未能滿足國(guó)家相關(guān)規(guī)范標(biāo)準(zhǔn)，并且在現(xiàn)場(chǎng)組裝、調(diào)試過(guò)程中因操作不規(guī)范而帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)。
b安全管理風(fēng)險(xiǎn)
大型游樂設(shè)施安全管理風(fēng)險(xiǎn)指的是，這些大型游樂設(shè)施在具體使用過(guò)程中，由于管理上的疏忽大意帶來(lái)的隱患，其具體表現(xiàn)在管理機(jī)構(gòu)混亂、沒有相應(yīng)的事故應(yīng)急措施和救援預(yù)案；缺乏相關(guān)安全技術(shù)備案、規(guī)范的管理制度、安全操作守則以及難以界定相關(guān)人員的責(zé)任等。
c運(yùn)營(yíng)過(guò)程風(fēng)險(xiǎn)
大型游樂設(shè)施運(yùn)營(yíng)過(guò)程風(fēng)險(xiǎn)指的是由于人員操作不規(guī)范，或者未及時(shí)地保養(yǎng)，以及沒有按時(shí)到相關(guān)部門進(jìn)行檢驗(yàn)，或者違規(guī)使用不合格設(shè)備所造成的風(fēng)險(xiǎn)。
d作業(yè)人員風(fēng)險(xiǎn)
大型游樂設(shè)施作業(yè)人員風(fēng)險(xiǎn)指的是設(shè)備負(fù)責(zé)人或者操作人員在對(duì)這些設(shè)備進(jìn)行管理或者操作的過(guò)程中麻痹大意，進(jìn)而造成事故的風(fēng)險(xiǎn)。
大型游樂設(shè)施設(shè)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估及控制技術(shù)
a大型游樂設(shè)施設(shè)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估方法
在實(shí)際生產(chǎn)過(guò)程中，我們可以將風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估方法分為兩大類：定量分析和定性分析，能夠應(yīng)用于游樂設(shè)施的風(fēng)險(xiǎn)分析方法主要有以下幾種：模糊分析法、安全檢查表法、失效模式和后果分析法、預(yù)先危險(xiǎn)性分析法等，我們一般采用的是定性分析與定量分析相互結(jié)合的方式來(lái)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。由于我國(guó)游樂設(shè)施建設(shè)起步較晚，相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)分析與評(píng)價(jià)方法的研究并不完善，因此國(guó)內(nèi)在進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)分析時(shí)，常常將模糊分析與層次分析交叉使用。林偉明等研究者在這方面的研究上取得了一定成果，即在層次分析和模糊分析的基礎(chǔ)上，建立了大型游樂設(shè)施的評(píng)價(jià)指標(biāo)體系和評(píng)價(jià)層次等綜合評(píng)價(jià)模型，并在游樂園中的觀覽車上得以大規(guī)模使用。
b大型游樂設(shè)施設(shè)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制技術(shù)
有限元分析技術(shù)，高常青等研究者結(jié)合COSMO SWorks 的有限元分析技術(shù)，對(duì)海盜船上的安全杠組件的安全系數(shù)進(jìn)行了量化，通過(guò)對(duì)其在運(yùn)動(dòng)過(guò)程中的極端應(yīng)力分布進(jìn)行分析的方式，評(píng)估出其性能指數(shù)和安全指標(biāo)，這有助于優(yōu)化該類游樂設(shè)施的安全性能。
虛擬樣機(jī)技術(shù)，在虛擬機(jī)方向做出較大貢獻(xiàn)的學(xué)者朱海榮等人，在建立較為精準(zhǔn)的設(shè)備模型的前提下，通過(guò)動(dòng)態(tài)模擬設(shè)備運(yùn)行過(guò)程，并記錄其運(yùn)動(dòng)過(guò)程中的狀態(tài)參數(shù)，對(duì)各關(guān)鍵部件進(jìn)行強(qiáng)度分析，在游樂設(shè)備的安全評(píng)價(jià)、事故分析再現(xiàn)以及驗(yàn)證產(chǎn)品設(shè)計(jì)性能等方面發(fā)揮出作用。
在線檢測(cè)技術(shù)，在這一方面的研究者以王業(yè)等人為代表，他們結(jié)合MAPX、VB等技術(shù)，開發(fā)了一套基于GIS可視化的設(shè)施再現(xiàn)評(píng)估和監(jiān)測(cè)系統(tǒng)。系統(tǒng)具有人性化的操作界面，并且能在線實(shí)時(shí)采集、分析游樂設(shè)施的動(dòng)態(tài)數(shù)據(jù)，得出游樂設(shè)施的安全裕度。
c遠(yuǎn)程安全監(jiān)控預(yù)警技術(shù)
李果等學(xué)者在研究大型游樂設(shè)施故障和事故起因后，在現(xiàn)代智能測(cè)控技術(shù)和人工智能技術(shù)的基礎(chǔ)上，建立了基于 multi-agent 系統(tǒng)的大型游樂設(shè)施遠(yuǎn)程安全監(jiān)控預(yù)警系統(tǒng)，通過(guò)多個(gè)Agent模塊協(xié)同工作，實(shí)現(xiàn)安全監(jiān)控和預(yù)警功能。
結(jié)語(yǔ)
本文針對(duì)我國(guó)在大型游樂設(shè)施安全評(píng)價(jià)方面的不足，在分析了我國(guó)大型游樂設(shè)施概況及危險(xiǎn)因素的前提下，指出我國(guó)大型游樂設(shè)施風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估方法，并進(jìn)一步探討了其風(fēng)險(xiǎn)控制技術(shù)，為我國(guó)在未來(lái)大型游樂設(shè)施安全監(jiān)管和風(fēng)險(xiǎn)控制方面提供了一種新的思路。
關(guān)鍵詞：風(fēng)險(xiǎn)分析 風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估 機(jī)械安全 危險(xiǎn)源
中圖分類號(hào)：TU714 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：1674-098X（2017）02（c）-0182-02
1 機(jī)械產(chǎn)品的風(fēng)險(xiǎn)分析
機(jī)械產(chǎn)品進(jìn)行安全檢測(cè)前，進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)分析是很重要的環(huán)節(jié)。危險(xiǎn)識(shí)別是分析存在的各種危險(xiǎn)，包括使用限值（可能的誤用）、時(shí)間限值（可能的壽命）、空間限值（安裝、人機(jī)界面等）；確定危險(xiǎn)及危險(xiǎn)狀況，對(duì)產(chǎn)品整個(gè)生命周期（制造、運(yùn)輸、服役、組裝、安裝、正常使用、退役、拆卸、處理）進(jìn)行分析，剖析操作人員與產(chǎn)品的關(guān)系，判斷可能的誤用。
1.1 機(jī)械產(chǎn)品的危險(xiǎn)源
確定危險(xiǎn)源對(duì)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)分析是至關(guān)重要的，只有了解危險(xiǎn)源才能有的放矢地進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)分析。機(jī)械產(chǎn)品及其配套設(shè)施或系統(tǒng)中的危險(xiǎn)源有：（1）電擊傷；（2）機(jī)械危險(xiǎn)包括能量的意外釋放（動(dòng)能、勢(shì)能、壓力等）；（3）過(guò)熱或過(guò)冷的工作環(huán)境；（4）電磁和有害射線的輻射；（5）噪聲強(qiáng)度過(guò)高的環(huán)境；（6）激光、電焊弧光等輻射；（7）暴露于無(wú)防護(hù)設(shè)施的操作過(guò)程；（8）人員意外暴露在危險(xiǎn)環(huán)境中；（9）跌落（從工作臺(tái)、扶梯、塔架等高處跌落）；（10）不符合人類工效學(xué)的設(shè)計(jì)而產(chǎn)生的危險(xiǎn)；（11）振動(dòng)；（12）照明；（13）粉塵與油霧；（14）使用的物質(zhì)與材料（包括各種材料、產(chǎn)品、廢棄物的收集與排放等）；（15）火災(zāi)或爆炸；（16）綜合危險(xiǎn)；（17）殘余風(fēng)險(xiǎn)。
其中機(jī)械危險(xiǎn)分為：纏繞、摩擦或磨損帶來(lái)的危險(xiǎn)、擠壓、噴射、剪切、穩(wěn)定性帶來(lái)的危險(xiǎn)、刺傷或刺穿、吸入或卷入、沖擊、設(shè)備形狀帶來(lái)的危險(xiǎn)等。
1.2 風(fēng)險(xiǎn)分析的基本理論
1.2.1 能量意外釋放理論
該理論認(rèn)為事故是一種不正常的或不希望的能量釋放。該理論用于驗(yàn)證產(chǎn)品是否有效防止了能量的意外釋放，防止人體與過(guò)量的能量接觸；是否采用安全能源代替不安全能源；是否有效地限制了能量，防止能量的蓄積；是否在作業(yè)過(guò)程中實(shí)現(xiàn)了緩慢地釋放能量；是否設(shè)置了有效的屏蔽來(lái)約束人體與能量隔離。
1.2.2 軌跡交叉理論
軌跡交叉理論指人的運(yùn)動(dòng)軌跡與物的運(yùn)動(dòng)軌跡發(fā)生意外交叉――人的不安全因素和物的不安全狀態(tài)發(fā)生在同一時(shí)間、同一空間，導(dǎo)致發(fā)生事故。該理論用于確認(rèn)產(chǎn)品采取預(yù)防措施的有效性，在運(yùn)行過(guò)程中盡量減少或避免人與物接觸導(dǎo)致的危險(xiǎn)。
1.2.3 系統(tǒng)安全理論
系統(tǒng)安全指應(yīng)用系統(tǒng)安全管理及系統(tǒng)安全工程原理，識(shí)別危險(xiǎn)源，使系統(tǒng)在規(guī)定的性能、時(shí)間和成本范圍內(nèi)達(dá)到最佳的安全程度。系統(tǒng)安全理論是基于控制論中的負(fù)反饋概念發(fā)展起來(lái)的，把人、機(jī)械、環(huán)境作為一個(gè)系統(tǒng)，研究其中的相互作用、反饋和調(diào)整，發(fā)現(xiàn)事故的致因，揭示預(yù)防事故的途徑。
2 風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估
對(duì)每種風(fēng)險(xiǎn)或危險(xiǎn)狀況進(jìn)行估計(jì)。通常用表1來(lái)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)估計(jì)和風(fēng)險(xiǎn)指數(shù)。
2.1 風(fēng)險(xiǎn)指數(shù)
評(píng)定風(fēng)險(xiǎn)及確定是否需進(jìn)一步減小風(fēng)險(xiǎn)：
評(píng)定，盡可能地定量風(fēng)險(xiǎn)；
風(fēng)險(xiǎn)指數(shù)是傷害的概率和嚴(yán)重程度的積，能夠定量分析；
風(fēng)險(xiǎn)指數(shù)作為反映風(fēng)險(xiǎn)大小的具體指標(biāo)，也是目前被世界各國(guó)廣泛接受的技術(shù)指標(biāo)，因此在評(píng)價(jià)機(jī)械設(shè)備安全質(zhì)量時(shí)應(yīng)用了該指標(biāo)（見表1）。
風(fēng)險(xiǎn)指數(shù)（R）=危險(xiǎn)狀態(tài)的概率/頻率（P）×傷害嚴(yán)重程度（S）。
2.2 風(fēng)險(xiǎn)指數(shù)的含義
從表2可以看出，應(yīng)根據(jù)機(jī)械的具體特點(diǎn)，針對(duì)不同的風(fēng)險(xiǎn)采取相應(yīng)等級(jí)的措施。
2.3 舉例說(shuō)明
對(duì)動(dòng)力驅(qū)動(dòng)的車床尾部頂尖，防護(hù)罩打開時(shí)，要求點(diǎn)動(dòng)且速度不大于20 mm/s，據(jù)表1所示，P應(yīng)取5，S應(yīng)取3，據(jù)表2所示R為15，屬于較高風(fēng)險(xiǎn)部件。這表明當(dāng)防護(hù)罩打開時(shí)，頂尖速度大于20 mm/s，或非點(diǎn)動(dòng)控制，都可能造成較嚴(yán)重的傷害。
對(duì)于主軸，防護(hù)裝置打開時(shí)，不應(yīng)動(dòng)作或在點(diǎn)動(dòng)方式下運(yùn)動(dòng)且轉(zhuǎn)速不大于50 r/min，據(jù)表1所示，P應(yīng)取5，S應(yīng)取6，據(jù)表2所示R為30，屬于高風(fēng)險(xiǎn)部件。
2.4 安全控制電路的等級(jí)劃分
在機(jī)械設(shè)備風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的基礎(chǔ)上，確定機(jī)械設(shè)備（或其部件）的危險(xiǎn)等級(jí)。根據(jù)歐洲機(jī)械安全標(biāo)準(zhǔn)ENISO 13849-1，危險(xiǎn)等級(jí)分為a，b，c，d，e五個(gè)等級(jí)，危險(xiǎn)等級(jí)依次增高，等級(jí)e為最高。危險(xiǎn)等級(jí)的劃分和確定，通常用S代表傷害程度，F(xiàn)代表面臨危險(xiǎn)的時(shí)間和頻率，P代表避免危險(xiǎn)的可能性。
3 減少、消除風(fēng)險(xiǎn)的策略
機(jī)械安全標(biāo)準(zhǔn)都是為了消除或減小風(fēng)險(xiǎn)，使機(jī)械產(chǎn)品達(dá)到可接受的安全水平。
3.1 通過(guò)設(shè)計(jì)采取保護(hù)措施
這包括：（1）本質(zhì)設(shè)計(jì)措施；（2）通過(guò)安全防護(hù)裝置采取保護(hù)；（3）對(duì)遺留或不可避免的危險(xiǎn)源通過(guò)完善使用信息進(jìn)行保護(hù)。
①本質(zhì)設(shè)計(jì)措施（即本質(zhì)安全）。
對(duì)高速運(yùn)動(dòng)的部件或類似危險(xiǎn)源可以通過(guò)降低運(yùn)動(dòng)部件速度，或改變運(yùn)動(dòng)部件的形狀、材料進(jìn)行保護(hù)。
②安全防護(hù)裝置措施。
對(duì)不能降低運(yùn)動(dòng)速度或材料強(qiáng)度的危險(xiǎn)源，在產(chǎn)品上或其周圍設(shè)立固定式防護(hù)、可移式保護(hù)罩、聯(lián)鎖保護(hù)或其他措施進(jìn)行保護(hù)。
③完善使用信息。
對(duì)于無(wú)法安裝防護(hù)的部位、有可能殘留危U的部位：
首先，在產(chǎn)品上或其配件上施加：警告標(biāo)志、標(biāo)記或警告裝置；其次，說(shuō)明書中描述危險(xiǎn)源，提出保護(hù)裝置的維護(hù)和保養(yǎng)方法。
通過(guò)隨機(jī)文件向用戶通報(bào)遺留風(fēng)險(xiǎn)，告知用戶采取保護(hù)措施，如建立或提供：安全工作程序；監(jiān)督制度；工作許可證系統(tǒng)；附加防護(hù)裝置的規(guī)定和使用；個(gè)人的防護(hù)裝置的使用；培訓(xùn)等。
另外，影響到安全的參數(shù)應(yīng)由專業(yè)技術(shù)人員或由設(shè)計(jì)者設(shè)定，非專業(yè)人員不能進(jìn)行此類操作，并增加鑰匙或密碼由專業(yè)人員管理。
參考文獻(xiàn)
一、項(xiàng)目管理概述
1、項(xiàng)目管理
項(xiàng)目管理是它是一種新的管理模式，它是以項(xiàng)目為主要管理對(duì)象，根據(jù)項(xiàng)目的內(nèi)在規(guī)律，對(duì)項(xiàng)目生命周期進(jìn)行有效的計(jì)劃、組織、控制、指揮、協(xié)調(diào)的管理活動(dòng)。比如在實(shí)際工程項(xiàng)目管理中，往往由于施工單位的局限性，很難保證項(xiàng)目一次性實(shí)施成功，可將項(xiàng)目委托給從事項(xiàng)目管理的專業(yè)單位進(jìn)行管理。
2、項(xiàng)目管理的主要特點(diǎn)
（1）項(xiàng)目管理實(shí)行經(jīng)理負(fù)責(zé)制：施工單位不得越過(guò)項(xiàng)目經(jīng)理直接管理項(xiàng)目?jī)?nèi)部工作，必須通過(guò)項(xiàng)目經(jīng)理實(shí)現(xiàn)對(duì)施工項(xiàng)目的組織管理，項(xiàng)目經(jīng)理要具備較強(qiáng)的專業(yè)技術(shù)水平、組織協(xié)調(diào)能力和管理經(jīng)驗(yàn)等；（2）以實(shí)現(xiàn)項(xiàng)目目標(biāo)為目的：為實(shí)現(xiàn)項(xiàng)目目標(biāo)，需將項(xiàng)目目標(biāo)分成不同階段的分目標(biāo)，再將分目標(biāo)分解成各個(gè)不同階段的子目標(biāo)，通過(guò)一步一步的完成子任務(wù)來(lái)實(shí)現(xiàn)總目標(biāo)。在具體實(shí)施過(guò)程中，需要根據(jù)實(shí)際情況調(diào)整實(shí)施方案，保證總目標(biāo)的完成；（3）有充分的授權(quán)保障：施工單位要授予項(xiàng)目經(jīng)理生產(chǎn)調(diào)度指揮權(quán)，技術(shù)、組織方案決策權(quán)，財(cái)務(wù)、人事管理權(quán)等權(quán)利，項(xiàng)目經(jīng)理也要授予其下屬的項(xiàng)目經(jīng)理部成員在其分管業(yè)務(wù)方面的各種必要權(quán)力，使各成員有職有權(quán)。
3、項(xiàng)目管理的職能
項(xiàng)目管理的職能主要有以下幾點(diǎn)：
（1）組織：通過(guò)授權(quán)、職責(zé)劃分和簽訂合同等方式來(lái)進(jìn)行有效的機(jī)構(gòu)運(yùn)轉(zhuǎn)，并通過(guò)建立有效的項(xiàng)目組織機(jī)構(gòu)、配備所需的各類人員來(lái)確保項(xiàng)目目標(biāo)的完成；（2）控制：為在項(xiàng)目實(shí)施過(guò)程中及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題、解決問題，最終保證項(xiàng)目的順利完成，必須對(duì)項(xiàng)目實(shí)施情況進(jìn)行檢查、監(jiān)督、考核和調(diào)整，即有效控制過(guò)程；（3）計(jì)劃：為使項(xiàng)目協(xié)調(diào)有序地達(dá)到預(yù)期目標(biāo)，可用一個(gè)動(dòng)態(tài)的控制過(guò)程來(lái)統(tǒng)籌安排整個(gè)項(xiàng)目，把整個(gè)項(xiàng)目的生命周期中的所有目標(biāo)和活動(dòng)劃入正常計(jì)劃過(guò)程；（4）指揮：為保證項(xiàng)目各層次人員按既定計(jì)劃從事各項(xiàng)項(xiàng)目活動(dòng)，可通過(guò)已建立的項(xiàng)目組織機(jī)構(gòu)，逐級(jí)下達(dá)指令；（5）協(xié)調(diào)：對(duì)項(xiàng)目的眾多結(jié)合部之間出現(xiàn)的矛盾進(jìn)行磋商、調(diào)整、聯(lián)系和溝通，來(lái)保證項(xiàng)目的正常進(jìn)行。
二、系統(tǒng)開發(fā)環(huán)境及數(shù)據(jù)庫(kù)選擇
1、Visual C++ 開發(fā)平臺(tái)
Visual C++是一個(gè)功能強(qiáng)大的可視化軟件開發(fā)工具，目前它已成為程序員進(jìn)行軟件開發(fā)的首選工具。作為基于Windows操作系統(tǒng)的可視化集成開發(fā)環(huán)境，它由編輯器、調(diào)試器以及程序向?qū)А㈩愊驅(qū)У冉M件組成。且可為我們提供多層次可調(diào)節(jié)的應(yīng)用程序，來(lái)大大提高軟件開發(fā)效率。
2、MFC
MFC應(yīng)用程序框架是以MFC作為框架基礎(chǔ)的，以此程序框架模式搭建起來(lái)的應(yīng)用程序在程序結(jié)構(gòu)組織上是完全不同于以前的Win32 SDK編程方式的。MFC提供了相當(dāng)多不同功能的類以適合盡可能廣泛的需求。
3、MySQL
MySQL是一個(gè)免費(fèi)的SQL數(shù)據(jù)庫(kù)，作為一個(gè)多線程、多用戶的數(shù)據(jù)庫(kù)服務(wù)器，它的功能雖然不夠強(qiáng)大，但已經(jīng)能夠滿足一般應(yīng)用軟件的要求。它的主要目標(biāo)是快速、易用，MySQL數(shù)據(jù)庫(kù)的開發(fā)者也在不斷使之更加完善，它的數(shù)據(jù)處理速度明顯優(yōu)于其它數(shù)據(jù)庫(kù)服務(wù)器。如果所開發(fā)的應(yīng)用軟件對(duì)數(shù)據(jù)庫(kù)操作的功能及靈活性的要求不是很高而對(duì)數(shù)據(jù)庫(kù)的性能要求較高的話，MySQL數(shù)據(jù)庫(kù)服務(wù)器不失為一個(gè)最佳的選擇。
三、投資項(xiàng)目評(píng)估與風(fēng)險(xiǎn)分析系統(tǒng)模塊的設(shè)計(jì)與實(shí)現(xiàn)
1、個(gè)人完成模塊的設(shè)計(jì)
通過(guò)需求分析，將系統(tǒng)的功能分為兩大部分：項(xiàng)目?jī)?nèi)容維護(hù)、查詢。其中，項(xiàng)目?jī)?nèi)容維護(hù)包括：①項(xiàng)目源輸入：將客戶遞交的數(shù)據(jù)按業(yè)務(wù)需求進(jìn)行計(jì)算并存入數(shù)據(jù)庫(kù)。②報(bào)告輸出：按照規(guī)定的格式及項(xiàng)目計(jì)算結(jié)果數(shù)據(jù)輸出；查詢：查詢以往計(jì)算結(jié)果，輸出報(bào)表等。
系統(tǒng)主要由以下幾個(gè)模塊組成：①市場(chǎng)分析系統(tǒng)；②融資管理系統(tǒng)；③投資估算；④項(xiàng)目方案的比較評(píng)估。
2、詳細(xì)設(shè)計(jì)與實(shí)現(xiàn)
市場(chǎng)分析系統(tǒng)的設(shè)計(jì)：①市場(chǎng)調(diào)查處理：市場(chǎng)調(diào)查處理是為了對(duì)調(diào)查表搜集的數(shù)據(jù)和信息進(jìn)行處理的功能模塊。它的作用是為了對(duì)調(diào)查結(jié)果進(jìn)行匯總，以二種方式進(jìn)行處理，最后利用評(píng)分和主觀概率給出直方圖和正態(tài)分布圖顯示。②市場(chǎng)預(yù)測(cè)：采用回歸分析法，在定性分析的基礎(chǔ)上，根據(jù)事物的發(fā)展規(guī)律及相互關(guān)系，利用實(shí)際數(shù)據(jù)，建立合理的經(jīng)濟(jì)數(shù)學(xué)模型，來(lái)進(jìn)行分析預(yù)測(cè)。
融資管理系統(tǒng)的設(shè)計(jì)：公司的資金可以從多種渠道、多種方式來(lái)獲得，不同來(lái)源的資金，其使用時(shí)間的長(zhǎng)短、附加條款的限制、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的大小、資金成本的高低都不一樣，這就要求公司認(rèn)真分析公司融資的外部環(huán)境的內(nèi)部條件，按照融資原則確定一個(gè)合理的融資方案。①籌資分析：融資規(guī)模已投資需要為依據(jù)，資金的合理需要量建立在資金充分利用的基礎(chǔ)上，以保證投資項(xiàng)目或經(jīng)營(yíng)活動(dòng)正常開展所需要的最低限度的數(shù)量。②融資風(fēng)險(xiǎn)分析：融資風(fēng)險(xiǎn)的程度用概率的方法進(jìn)行分析。
3、投資估算
①固定資產(chǎn)估算：以貨幣形式表現(xiàn)的計(jì)劃期內(nèi)建筑、設(shè)備購(gòu)置及安裝或更新生產(chǎn)型和非生產(chǎn)性固定資產(chǎn)的投入量。②流動(dòng)資金估算：企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，供周轉(zhuǎn)使用的資金、用于購(gòu)買勞動(dòng)對(duì)象、支付工資和其它生產(chǎn)費(fèi)用的資金。③建設(shè)期借款利息投資項(xiàng)目在建設(shè)期間因固定資產(chǎn)投資貸款而應(yīng)計(jì)付的利息。④投資回收期：又稱現(xiàn)值投資回收期，按給定基準(zhǔn)折現(xiàn)率條件下，用項(xiàng)目折現(xiàn)后的凈現(xiàn)金收入償還全部投資的時(shí)間。
參考文獻(xiàn)
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