時(shí)間：2023-05-25 17:36:41
序論：在您撰寫民營(yíng)企業(yè)稅收政策時(shí)，參考他人的優(yōu)秀作品可以開闊視野，小編為您整理的7篇范文，希望這些建議能夠激發(fā)您的創(chuàng)作熱情，引導(dǎo)您走向新的創(chuàng)作高度。
一、當(dāng)前我國(guó)民營(yíng)企業(yè)稅收政策現(xiàn)狀分析
(一)對(duì)民營(yíng)企業(yè)與稅收政策的界定
對(duì)于民營(yíng)企業(yè)的準(zhǔn)確定義，目前學(xué)界并沒有統(tǒng)一的說法。一般意義上，民營(yíng)企業(yè)是從企業(yè)性質(zhì)的性質(zhì)來劃分企業(yè)類型，即相對(duì)于國(guó)有性質(zhì)而言的。因此，民營(yíng)企業(yè)可以指除“國(guó)有獨(dú)資”、“國(guó)有控股”外的所有企業(yè)。為保持前后一致，本文將民營(yíng)企業(yè)的界定為私營(yíng)企業(yè)與個(gè)體經(jīng)營(yíng)企業(yè)，相關(guān)數(shù)據(jù)選取也以此作為標(biāo)準(zhǔn)。稅收政策是政府財(cái)政政策的一種，指政府為了實(shí)現(xiàn)特定的政策目標(biāo)，運(yùn)用稅收手段調(diào)控宏觀經(jīng)濟(jì)的方式。稅收政策也是稅收制度的一種，也體現(xiàn)在稅制要素的不同規(guī)定，但具有臨時(shí)性、靈活性等特點(diǎn)。在規(guī)范的稅收制度下，國(guó)家為了促進(jìn)民營(yíng)企業(yè)的發(fā)展，往往在一般的稅制規(guī)定內(nèi)，做出一定的調(diào)整，如縮小課稅范圍，降低稅率，延遲稅款征收等，以降低民營(yíng)企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)。
(二)民營(yíng)企業(yè)稅收政策的現(xiàn)狀
本文從一般性稅收政策和稅收優(yōu)惠政策兩個(gè)方面分析陳述民營(yíng)企業(yè)所得稅稅收政策的現(xiàn)狀。從一般性稅收政策來看，個(gè)人獨(dú)資企業(yè)與合伙企業(yè)以外的民營(yíng)企業(yè)按照25%的稅率，對(duì)來源于中國(guó)境內(nèi)外所有扣除一定的費(fèi)用后納稅。個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)以及個(gè)體工商戶按照個(gè)人所得稅的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得納稅，稅率是5%———35%的五級(jí)超額累進(jìn)稅率。從稅收優(yōu)惠政策來看，一是對(duì)小微企業(yè)實(shí)施稅收優(yōu)惠———對(duì)于符合規(guī)定的小微企業(yè)，企業(yè)所得稅稅率按20%征收。而且，自2014年1月1日至2016年12月31日，對(duì)年應(yīng)納稅所得額不超過10萬元的小微企業(yè)，按其所得的50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的優(yōu)惠稅率繳納企業(yè)所得稅。二是，促進(jìn)民營(yíng)企業(yè)融資的稅收政策。民營(yíng)中小企業(yè)對(duì)于投資的吸引力不夠，我國(guó)政府為了緩解民營(yíng)企業(yè)融資困難的問題，出臺(tái)政策鼓勵(lì)投資企業(yè)對(duì)于特定民營(yíng)企業(yè)的投資。
二、國(guó)外扶持民營(yíng)企業(yè)的稅收政策
西方國(guó)家促進(jìn)民用企業(yè)發(fā)展的稅收政策有很多，其中具有代表性的主要有美國(guó)和德國(guó)的稅收政策:
(一)美國(guó)扶持民營(yíng)企業(yè)的相關(guān)政策
美國(guó)陸續(xù)頒布實(shí)施了《小企業(yè)投資法》、《納稅人免稅法》、《經(jīng)濟(jì)復(fù)興稅法》等。首先，允許符合條件的中小企業(yè)選擇按個(gè)稅納稅方式繳納所得稅，避免重復(fù)征稅;其次，在企業(yè)投資方面，允許企業(yè)使用加速折扣，加速民營(yíng)企業(yè)資本周轉(zhuǎn)速度;最后，利用稅收政策鼓勵(lì)企業(yè)進(jìn)行科技創(chuàng)新。
(二)德國(guó)扶持民營(yíng)企業(yè)的相關(guān)政策
德國(guó)扶持民營(yíng)企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策很全面，深入到了企業(yè)發(fā)展的各個(gè)方面。首先，為促進(jìn)民營(yíng)企業(yè)的發(fā)展，德國(guó)給以其所得稅低稅率的優(yōu)惠政策;其次，在鼓勵(lì)企業(yè)投資上，德國(guó)政府對(duì)符合條件的民營(yíng)企業(yè)投資于機(jī)器設(shè)備的部分給予附加折舊的優(yōu)惠;最后，德國(guó)政府對(duì)特定地區(qū)的企業(yè)給予5年內(nèi)免除特定稅費(fèi)的稅收政策扶持。
(三)國(guó)外民營(yíng)企業(yè)稅收政策的啟示
一是，政策目標(biāo)明確。國(guó)外政府都對(duì)民營(yíng)企業(yè)在本國(guó)經(jīng)濟(jì)中的重要地位有著充分的理解和認(rèn)識(shí)，制定的促進(jìn)民營(yíng)企業(yè)發(fā)展的相關(guān)稅收政策目標(biāo)明確，特定的稅收政策對(duì)應(yīng)民營(yíng)企業(yè)發(fā)展中的特定問題。為了切實(shí)保障民營(yíng)企業(yè)的合法權(quán)益，將促進(jìn)民營(yíng)企業(yè)發(fā)展的稅收政策通過立法確定下來，將民營(yíng)企業(yè)的扶持政策法制化。二是，分類實(shí)行稅收優(yōu)惠。各國(guó)對(duì)民營(yíng)企業(yè)的稅收政策并非完全相同，對(duì)于不同類型的民營(yíng)企業(yè)有不同的稅收優(yōu)惠。各國(guó)政府稅收優(yōu)惠政策對(duì)于技術(shù)創(chuàng)新企業(yè)都給予了區(qū)別一般企業(yè)的所得稅優(yōu)惠。此外，對(duì)于落后地區(qū)的民營(yíng)企業(yè)，政府也設(shè)立了特定稅收政策給予稅收優(yōu)惠，如德國(guó)政府對(duì)在落后地區(qū)新建立的企業(yè)，給予5年內(nèi)免征營(yíng)業(yè)稅的稅收扶持。三是，多種方式并存。各國(guó)采取了多種稅收優(yōu)惠方式一同來扶持民營(yíng)企業(yè)的發(fā)展。例如:美國(guó)的稅收優(yōu)惠政策中，既有對(duì)小規(guī)模企業(yè)的稅率優(yōu)惠，又有鼓勵(lì)投資的加速折扣優(yōu)惠，還有對(duì)投資收益的減免稅。
三、促進(jìn)民營(yíng)企業(yè)發(fā)展的稅收政策的改進(jìn)思路
一方面，研究有關(guān)民營(yíng)企業(yè)的稅收政策具有一定的理論意義。我國(guó)稅法沒有規(guī)范我國(guó)民營(yíng)企業(yè)納稅的具體規(guī)定，借鑒國(guó)外成熟的民營(yíng)企業(yè)稅收制度與政策，研究符合我國(guó)國(guó)情的民營(yíng)企業(yè)稅收政策，有利于完善我國(guó)稅收體系，為制定合理的民營(yíng)企業(yè)稅收政策提供理論依據(jù)。另一方面，研究有關(guān)民營(yíng)企業(yè)的稅收政策也具有重要的現(xiàn)實(shí)意義。研究符合我國(guó)國(guó)情的民營(yíng)企業(yè)稅收政策，能夠在一定程度上減輕其稅收負(fù)擔(dān)，保障民營(yíng)企業(yè)的健康發(fā)展，保證國(guó)家財(cái)政收入的穩(wěn)定持續(xù)增長(zhǎng)。
一、當(dāng)前我國(guó)民營(yíng)企業(yè)稅收政策現(xiàn)狀分析
（一）對(duì)民營(yíng)企業(yè)與稅收政策的界定
對(duì)于民營(yíng)企業(yè)的準(zhǔn)確定義，目前學(xué)界并沒有統(tǒng)一的說法。一般意義上，民營(yíng)企業(yè)是從企業(yè)性質(zhì)的性質(zhì)來劃分企業(yè)類型，即相對(duì)于國(guó)有性質(zhì)而言的。因此，民營(yíng)企業(yè)可以指除“國(guó)有獨(dú)資”、“國(guó)有控股”外的所有企業(yè)。為保持前后一致，本文將民營(yíng)企業(yè)的界定為私營(yíng)企業(yè)與個(gè)體經(jīng)營(yíng)企業(yè)，相關(guān)數(shù)據(jù)選取也以此作為標(biāo)準(zhǔn)。稅收政策是政府財(cái)政政策的一種，指政府為了實(shí)現(xiàn)特定的政策目標(biāo)，運(yùn)用稅收手段調(diào)控宏觀經(jīng)濟(jì)的方式。稅收政策也是稅收制度的一種，也體現(xiàn)在稅制要素的不同規(guī)定，但具有臨時(shí)性、靈活性等特點(diǎn)。在規(guī)范的稅收制度下，國(guó)家為了促進(jìn)民營(yíng)企業(yè)的發(fā)展，往往在一般的稅制規(guī)定內(nèi)，做出一定的調(diào)整，如縮小課稅范圍，降低稅率，延遲稅款征收等，以降低民營(yíng)企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)。
（二）民營(yíng)企業(yè)稅收政策的現(xiàn)狀
本文從一般性稅收政策和稅收優(yōu)惠政策兩個(gè)方面分析陳述民營(yíng)企業(yè)所得稅稅收政策的現(xiàn)狀。從一般性稅收政策來看，個(gè)人獨(dú)資企業(yè)與合伙企業(yè)以外的民營(yíng)企業(yè)按照25%的稅率，對(duì)來源于中國(guó)境內(nèi)外所有扣除一定的費(fèi)用后納稅。個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)以及個(gè)體工商戶按照個(gè)人所得稅的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得納稅，稅率是5%――35%的五級(jí)超額累進(jìn)稅率。從稅收優(yōu)惠政策來看，一是對(duì)小微企業(yè)實(shí)施稅收優(yōu)惠――對(duì)于符合規(guī)定的小微企業(yè)，企業(yè)所得稅稅率按20%征收。而且，自2014年1月1日至2016年12月31日，對(duì)年應(yīng)納稅所得額不超過10萬元的小微企業(yè)，按其所得的50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的優(yōu)惠稅率繳納企業(yè)所得稅。二是，促進(jìn)民營(yíng)企業(yè)融資的稅收政策。民營(yíng)中小企業(yè)對(duì)于投資的吸引力不夠，我國(guó)政府為了緩解民營(yíng)企業(yè)融資困難的問題，出臺(tái)政策鼓勵(lì)投資企業(yè)對(duì)于特定民營(yíng)企業(yè)的投資。
二、國(guó)外扶持民營(yíng)企業(yè)的稅收政策
西方國(guó)家促進(jìn)民用企業(yè)發(fā)展的稅收政策有很多，其中具有代表性的主要有美國(guó)和德國(guó)的稅收政策：
（一）美國(guó)扶持民營(yíng)企業(yè)的相關(guān)政策
美國(guó)陸續(xù)頒布實(shí)施了《小企業(yè)投資法》、《納稅人免稅法》、《經(jīng)濟(jì)復(fù)興稅法》等。首先，允許符合條件的中小企業(yè)選擇按個(gè)稅納稅方式繳納所得稅，避免重復(fù)征稅；其次，在企業(yè)投資方面，允許企業(yè)使用加速折扣，加速民營(yíng)企業(yè)資本周轉(zhuǎn)速度；最后，利用稅收政策鼓勵(lì)企業(yè)進(jìn)行科技創(chuàng)新。
（二）德國(guó)扶持民營(yíng)企業(yè)的相關(guān)政策
德國(guó)扶持民營(yíng)企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策很全面，深入到了企業(yè)發(fā)展的各個(gè)方面。首先，為促進(jìn)民營(yíng)企業(yè)的發(fā)展，德國(guó)給以其所得稅低稅率的優(yōu)惠政策；其次，在鼓勵(lì)企業(yè)投資上，德國(guó)政府對(duì)符合條件的民營(yíng)企業(yè)投資于機(jī)器設(shè)備的部分給予附加折舊的優(yōu)惠；最后，德國(guó)政府對(duì)特定地區(qū)的企業(yè)給予5年內(nèi)免除特定稅費(fèi)的稅收政策扶持。
（三）國(guó)外民營(yíng)企業(yè)稅收政策的啟示
一是，政策目標(biāo)明確。國(guó)外政府都對(duì)民營(yíng)企業(yè)在本國(guó)經(jīng)濟(jì)中的重要地位有著充分的理解和認(rèn)識(shí)，制定的促進(jìn)民營(yíng)企業(yè)發(fā)展的相關(guān)稅收政策目標(biāo)明確，特定的稅收政策對(duì)應(yīng)民營(yíng)企業(yè)發(fā)展中的特定問題。為了切實(shí)保障民營(yíng)企業(yè)的合法權(quán)益，將促進(jìn)民營(yíng)企業(yè)發(fā)展的稅收政策通過立法確定下來，將民營(yíng)企業(yè)的扶持政策法制化。
二是， 分類實(shí)行稅收優(yōu)惠。各國(guó)對(duì)民營(yíng)企業(yè)的稅收政策并非完全相同，對(duì)于不同類型的民營(yíng)企業(yè)有不同的稅收優(yōu)惠。各國(guó)政府稅收優(yōu)惠政策對(duì)于技術(shù)創(chuàng)新企業(yè)都給予了區(qū)別一般企業(yè)的所得稅優(yōu)惠。此外，對(duì)于落后地區(qū)的民營(yíng)企業(yè)，政府也設(shè)立了特定稅收政策給予稅收優(yōu)惠，如德國(guó)政府對(duì)在落后地區(qū)新建立的企業(yè)，給予5年內(nèi)免征營(yíng)業(yè)稅的稅收扶持。
三是，多種方式并存。各國(guó)采取了多種稅收優(yōu)惠方式一同來扶持民營(yíng)企業(yè)的發(fā)展。例如：美國(guó)的稅收優(yōu)惠政策中，既有對(duì)小規(guī)模企業(yè)的稅率優(yōu)惠，又有鼓勵(lì)投資的加速折扣優(yōu)惠，還有對(duì)投資收益的減免稅。
三、促進(jìn)民營(yíng)企業(yè)發(fā)展的稅收政策的改進(jìn)思路
首先，完善支持民營(yíng)企業(yè)發(fā)展的稅制體系。在增值稅制度上，擴(kuò)大一般納稅人的征收范圍，保證企業(yè)的公平競(jìng)爭(zhēng)。在所得稅優(yōu)惠上，可以考慮進(jìn)一步降低小微型民營(yíng)企業(yè)的所得稅率，根據(jù)小微企業(yè)的盈利狀況進(jìn)一步細(xì)化稅收優(yōu)惠措施。在營(yíng)業(yè)稅方面，對(duì)于民營(yíng)企業(yè)納稅人可設(shè)計(jì)起征點(diǎn)。
【關(guān)鍵詞】 民營(yíng)企業(yè)； 科技創(chuàng)新； 稅收政策； 分析
一、前言
改革開放30多年來，我國(guó)民營(yíng)經(jīng)濟(jì)不斷發(fā)展壯大，已經(jīng)成為推動(dòng)我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展和社會(huì)進(jìn)步的生力軍和推動(dòng)者。近年來，廣東的發(fā)展為民營(yíng)經(jīng)濟(jì)提供了良好的機(jī)遇，從民營(yíng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展趨勢(shì)上看，民營(yíng)經(jīng)濟(jì)已經(jīng)站在了新的起點(diǎn)上。據(jù)統(tǒng)計(jì)，2011年，廣東民營(yíng)經(jīng)濟(jì)完成增加值23 336.44億元，同比增長(zhǎng)11.9%，對(duì)全省經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的貢獻(xiàn)率高達(dá)51.8%。同時(shí)，民營(yíng)單位規(guī)模不斷擴(kuò)大，經(jīng)營(yíng)質(zhì)量也不斷提高。2011年，廣東民營(yíng)單位有468.4萬戶，其中私營(yíng)企業(yè)達(dá)110.83萬戶，個(gè)體工商戶348.48萬戶；民營(yíng)單位戶均創(chuàng)造增加值為49.8萬元，戶均上繳稅收為7.94萬元。在出口方面，民營(yíng)出口高速增長(zhǎng)，高端產(chǎn)品成為其出口主力軍。廣東民營(yíng)出口總額為1 321.71億美元，同比增長(zhǎng)31.9%，其中機(jī)電產(chǎn)品和高技術(shù)產(chǎn)品出口額分別為622.44億美元和250.95億美元，同比增長(zhǎng)29%和37.9%，占民營(yíng)出口總額的比重高達(dá)66.1%。另外，民營(yíng)企業(yè)在稅收上的貢獻(xiàn)也逐年加大。2011年，廣東民營(yíng)經(jīng)濟(jì)實(shí)現(xiàn)稅收收入3 718.96億元，同比增長(zhǎng)26.8%，但是由于普遍缺乏核心技術(shù)和科技創(chuàng)新能力，廣東民營(yíng)企業(yè)發(fā)展水平較低。據(jù)2010年全國(guó)工商聯(lián)《中國(guó)民營(yíng)企業(yè)500家分析報(bào)告》數(shù)據(jù)顯示，民營(yíng)企業(yè)500強(qiáng)中，作為民營(yíng)經(jīng)濟(jì)總量第一大省的廣東只有13家，而浙江、江蘇兩省合計(jì)309家，占據(jù)榜單60%的席位。從專利技術(shù)看，至2008年底，廣東的專利申請(qǐng)量、授權(quán)量連續(xù)12年居全國(guó)第一位，然而大部分企業(yè)仍然與專利無緣。據(jù)統(tǒng)計(jì)，廣東省大中型工業(yè)企業(yè)參與科技自主創(chuàng)新的不足20%，而中小民營(yíng)工業(yè)企業(yè)只有3.4%。2009年中國(guó)社科院公布的全國(guó)民營(yíng)企業(yè)自主創(chuàng)新50強(qiáng)，浙江占了19家，廣東則只有8家。以上事實(shí)說明，廣東民營(yíng)企業(yè)的日益壯大和其科技自主創(chuàng)新競(jìng)爭(zhēng)力缺乏的矛盾亟待解決。2011年7月，國(guó)家發(fā)改委了《鼓勵(lì)和引導(dǎo)民營(yíng)企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)的實(shí)施意見》。實(shí)施意見的頒布，為民營(yíng)企業(yè)未來的發(fā)展創(chuàng)造了廣闊的空間，在“十二五”規(guī)劃綱要的基礎(chǔ)上，國(guó)家將繼續(xù)細(xì)化相關(guān)措施，更加具體地鼓勵(lì)民營(yíng)企業(yè)參與發(fā)展中高端制造業(yè)。這充分說明了民營(yíng)經(jīng)濟(jì)的科技創(chuàng)新已受到國(guó)家的高度重視，在這樣的背景下，廣東省政府需要通過各種政策措施，尤其是稅收支持來促進(jìn)和引導(dǎo)民營(yíng)企業(yè)的科技創(chuàng)新，以使廣東民營(yíng)企業(yè)發(fā)展和壯大，這一舉措，成為“十二五”期間加快轉(zhuǎn)型升級(jí)、建設(shè)幸福廣東的一大戰(zhàn)略任務(wù)。
二、稅收政策對(duì)民營(yíng)企業(yè)科技創(chuàng)新影響實(shí)證分析
（一）稅收政策與民營(yíng)企業(yè)科技創(chuàng)新的關(guān)系
政府對(duì)民營(yíng)企業(yè)科技創(chuàng)新的促進(jìn)主要是采取稅收政策，其優(yōu)越性體現(xiàn)在：一是稅收政策對(duì)市場(chǎng)造成的扭曲最小；二是稅收政策的規(guī)范性最強(qiáng)；三是稅收政策的操作成本較低。政府通過稅收優(yōu)惠支出分擔(dān)民營(yíng)企業(yè)可能的風(fēng)險(xiǎn)成本，提高在此過程中科技創(chuàng)新預(yù)期收益，為民營(yíng)企業(yè)創(chuàng)新活動(dòng)注入新的活力。稅收政策對(duì)民營(yíng)企業(yè)科技創(chuàng)新的研發(fā)投入、創(chuàng)新成果轉(zhuǎn)化等因素影響很大，所以，在促進(jìn)民營(yíng)企業(yè)科技創(chuàng)新發(fā)展的各種激勵(lì)手段中，稅收優(yōu)惠政策是效果最為明顯的首選調(diào)控手段，它影響著民營(yíng)企業(yè)創(chuàng)新的各個(gè)環(huán)節(jié)，并對(duì)民營(yíng)企業(yè)科技創(chuàng)新產(chǎn)生巨大的推動(dòng)作用。
（二）稅收優(yōu)惠政策對(duì)廣東民營(yíng)企業(yè)科技創(chuàng)新影響實(shí)證分析
關(guān)鍵詞：民營(yíng)企業(yè) 科技創(chuàng)新 財(cái)稅政策 優(yōu)化思路
當(dāng)前，民營(yíng)經(jīng)濟(jì)已成為我國(guó)國(guó)民經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的主要推動(dòng)力量。2012年全國(guó)非公企業(yè)的利潤(rùn)總額達(dá)到1.82萬億，五年來，每年平均增長(zhǎng)速度是21.6%。非公有制經(jīng)濟(jì)的稅收貢獻(xiàn)超過了50%，GDP所占比重超過60%，就業(yè)貢獻(xiàn)超過80%。新增就業(yè)的貢獻(xiàn)達(dá)到了90%。隨著市場(chǎng)化進(jìn)程的加快，廣東民營(yíng)企業(yè)蓬勃發(fā)展。據(jù)統(tǒng)計(jì)，2012年，廣東全省生產(chǎn)總值達(dá)5.7萬億元，較上年增長(zhǎng)8.2%，其中民營(yíng)經(jīng)濟(jì)生產(chǎn)總值達(dá)2.93萬億元，較上年增長(zhǎng)9.1%，占半壁江山。在廣東的1.47萬億元財(cái)政總收入中，有6467.82億元是由民營(yíng)經(jīng)濟(jì)貢獻(xiàn)的。廣東民間投資總量突破萬億，達(dá)1.018萬億元，占投資總額的53.5%，增長(zhǎng)22.5%，比整體投資增速快7個(gè)百分點(diǎn)；民營(yíng)經(jīng)濟(jì)單位數(shù)逾500萬個(gè)，其中私營(yíng)企業(yè)超過125萬個(gè)。但由于普遍缺乏核心技術(shù)，廣東民營(yíng)企業(yè)普遍發(fā)展水平不高，創(chuàng)新能力不強(qiáng)，沒有自己的品牌和信譽(yù)，專業(yè)化分工不明顯，本地民營(yíng)大型骨干企業(yè)數(shù)量少，與規(guī)模實(shí)力、優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)、提高抗風(fēng)險(xiǎn)能力、參與國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)、保持廣東經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展領(lǐng)先地位的要求極不適應(yīng)。2012年我國(guó)的500強(qiáng)企業(yè)當(dāng)中，廣東37家，江蘇51家；民營(yíng)企業(yè)500強(qiáng)中，廣東23家，江蘇118家，廣東僅相當(dāng)于江蘇的1/5。同年，廣東省155家年收入超100億元的企業(yè)中，民營(yíng)企業(yè)42家，僅占27.1%。由于沒有掌握關(guān)鍵的核心技術(shù)，科技自主創(chuàng)新的力量不足，導(dǎo)致廣東民營(yíng)企業(yè)產(chǎn)業(yè)附加值減少，競(jìng)爭(zhēng)能力低下。廣東民營(yíng)企業(yè)科技自主創(chuàng)新能力不足已成為不爭(zhēng)的事實(shí)。黨的十報(bào)告強(qiáng)調(diào)，要毫不動(dòng)搖鼓勵(lì)、支持、引導(dǎo)非公有制經(jīng)濟(jì)發(fā)展，保證各種所有制經(jīng)濟(jì)依法平等使用生產(chǎn)要素、公平參與市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)、同等受到法律保護(hù)。這將意味著民營(yíng)經(jīng)濟(jì)必將獲得更多的政策支持和更加公正、公平的生存與發(fā)展環(huán)境，為民營(yíng)經(jīng)濟(jì)大發(fā)展、大提高提供更為廣闊的空間。另外隨著國(guó)家發(fā)改委頒布并實(shí)施《鼓勵(lì)和引導(dǎo)民營(yíng)企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)的實(shí)施意見》，國(guó)家將細(xì)化相關(guān)措施，更加具體地鼓勵(lì)民營(yíng)企業(yè)參與發(fā)展中高端制造業(yè)。這一舉措，充分說明了民營(yíng)經(jīng)濟(jì)的科技創(chuàng)新已受到政府的高度重視，在這樣的時(shí)代背景下，針對(duì)民營(yíng)企業(yè)科技創(chuàng)新的特點(diǎn)及存在的主要問題，政府需要通過各種政策措施，尤其是財(cái)政和稅收方面給予一定的政策傾斜，促進(jìn)和引導(dǎo)企業(yè)科技創(chuàng)新。
稅收政策對(duì)企業(yè)科技創(chuàng)新的促進(jìn)作用
財(cái)稅政策對(duì)企業(yè)科技創(chuàng)新的促進(jìn)作用主要通過稅收政策尤其是稅收優(yōu)惠體現(xiàn)出來的，稅收優(yōu)惠是指稅法中規(guī)定的給予某些活動(dòng)、某些資產(chǎn)、某些組織形式以及某些融資方式以優(yōu)惠待遇的條款。由于科技創(chuàng)新活動(dòng)具有高收益性和高風(fēng)險(xiǎn)性的特點(diǎn)，以此造成了企業(yè)創(chuàng)新收益不確定性和不連續(xù)性，從而抑制了企業(yè)創(chuàng)新的欲望。稅收政策可通過稅收優(yōu)惠支出分擔(dān)創(chuàng)新主體即企業(yè)一部分風(fēng)險(xiǎn)成本，增加企業(yè)科技創(chuàng)新的收益預(yù)期，從而為企業(yè)創(chuàng)新活動(dòng)注入新的活力。資本成本是在投資項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)水平可確定的前提下，企業(yè)籌集和使用資本的機(jī)會(huì)成本，稅收政策的變動(dòng)會(huì)影響到企業(yè)應(yīng)繳稅款的增減，即對(duì)資本成本產(chǎn)生影響，從而影響企業(yè)科技創(chuàng)新的投資決策和水平。資本成本與投資意愿和水平成反比。在不考慮企業(yè)所得稅的情況下，資本成本的決定式是 ：c=p（r+θ） （1）
在考慮公司所得稅的情況下，假設(shè)稅收對(duì)損失與利得同等待遇：
c-p（r+θ）-[c-p（r+θ）（m+n）]I=0 （2）
其中，c資本成本，p資本品價(jià)格，r市場(chǎng)利率，θ實(shí)際折舊率，I企業(yè)所得稅率，m為1元資本的將來折舊扣除現(xiàn)值，n為1元資本的利息扣除現(xiàn)值。于是，資本成本的決定式為：
c=p（r+θ）（1-Im-In）/（1-I ） （3）
如果（1-Im-In）>（1-I ），（2）資本成本大于等于（1）資本成本，企業(yè)所得稅對(duì)企業(yè)投資就產(chǎn)生了抑制效應(yīng)。在投資支出一發(fā)生就作為費(fèi)用扣除而沒有利息扣除的情況下，企業(yè)所得稅被看作是中性的，資本成本式為（1）。在允許按比率θ折舊的情況下，1元資本的折舊現(xiàn)值是m=∑（1+r）-1θ（1+θ）-1=θ/（r+θ），同時(shí)也允許利息扣除，1元資本的利息扣除現(xiàn)值：
n=∑（1+r）-1r（1+θ）-1=r/（r+θ） （4）
因此，（m+n）=（r+θ）/（r+θ）=1，資本成本減少到p（r+θ）。在企業(yè)所得稅法允許的折舊率μ低于實(shí)際折舊率θ的情況下，價(jià)值1元初始投資的折舊扣除現(xiàn)值將是：
m=∑（1+r）-1μ（1+μ）-1=μ/（r+μ） （5）
在按資本存量全部?jī)r(jià)值計(jì)算的利息扣除n與等式（4）所表明的相同的情況下，把等式（5）和（4）的m和n代入（3）中，資本成本式就為：
c=p（r+θ）+[prI（θ-μ）/（1-I ）（r+μ）]
可見，在θ>μ的情況下，實(shí)際折舊率大于稅法允許的折舊率，資本成本就會(huì)增大，投資意愿和水平就會(huì)下降：相反，在稅法允許實(shí)行加速折舊制度，即μ>θ的情況下，稅法允許的折舊率大于實(shí)際折舊率，資本成本就會(huì)減少，投資意愿和水平就會(huì)上漲。在稅收法規(guī)允許企業(yè)直接按投資支出比例B扣除，剩余部分再按照正常折舊率扣除的情況下，1元資本支出的折舊現(xiàn)值為：m=B+（1-B）θ/（r+θ），此時(shí)的m>實(shí)際折舊的m，所以資本成本下降。
因此，企業(yè)所得稅對(duì)企業(yè)科技創(chuàng)新收益的影響可表現(xiàn)為企業(yè)所得稅稅率提高將會(huì)使企業(yè)科技創(chuàng)新投資的風(fēng)險(xiǎn)下降，有利于企業(yè)提高創(chuàng)新的投資水平，但也會(huì)提高企業(yè)創(chuàng)新投資的資本成本，會(huì)降低企業(yè)投資的意愿，企業(yè)所得稅稅率降低則會(huì)產(chǎn)生相反的效果。在宏觀經(jīng)濟(jì)無通脹且利率和稅收政策穩(wěn)定的情況下，稅收優(yōu)惠可降低企業(yè)科技創(chuàng)新投資的資本成本。由此可得，稅收政策對(duì)企業(yè)科技創(chuàng)新的激勵(lì)作用，主要是通過改變創(chuàng)新后產(chǎn)品價(jià)格，最終引起企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的變化。即稅收優(yōu)惠從本質(zhì)上講是政府放棄了一部分稅收收入，讓渡給企業(yè)。如果讓渡的這部分政府收入發(fā)生在科技創(chuàng)新的過程中，它將體現(xiàn)為科技創(chuàng)新活動(dòng)成本的減少；如果讓渡的這部分政府收入體現(xiàn)在科技創(chuàng)新活動(dòng)的結(jié)果中，它必然會(huì)增加科技創(chuàng)新活動(dòng)帶來的收益。
優(yōu)化廣東民營(yíng)企業(yè)科技創(chuàng)新稅收政策的思路
（一）科技創(chuàng)新稅收政策的優(yōu)化原則
有利于推動(dòng)創(chuàng)新機(jī)制的產(chǎn)生和發(fā)展。稅收優(yōu)惠要幫助民營(yíng)企業(yè)通過創(chuàng)新活動(dòng)獲得超額利潤(rùn)，還應(yīng)推動(dòng)企業(yè)形成健康、穩(wěn)定的科技創(chuàng)新機(jī)制，在成功的創(chuàng)新與增加研發(fā)投入之間形成一個(gè) "有效的"自我強(qiáng)化循環(huán)系統(tǒng)，保持民營(yíng)企業(yè)創(chuàng)新的活力和動(dòng)力。有利于發(fā)揮導(dǎo)向作用。政府應(yīng)根據(jù)實(shí)際需要，制定配套的稅收優(yōu)惠政策，以體現(xiàn)政府對(duì)某些產(chǎn)業(yè)、某個(gè)領(lǐng)域和區(qū)域的經(jīng)濟(jì)發(fā)展的支持，從而對(duì)市場(chǎng)機(jī)制配置資源的過程產(chǎn)生影響，促使資源向政府政策方向流動(dòng)。有利于對(duì)創(chuàng)新成本和收益發(fā)揮調(diào)控效應(yīng)。稅收優(yōu)惠政策從本質(zhì)上說是政府將一部分應(yīng)得的稅收收入讓渡給了納稅人—企業(yè)。從民營(yíng)企業(yè)來看，表現(xiàn)為成本的節(jié)省和收益的增加，這成為了稅收政策發(fā)揮作用的切入點(diǎn)和著力點(diǎn)。有利于降低創(chuàng)新風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)自主創(chuàng)新活動(dòng)投資大，周期長(zhǎng)，企業(yè)面臨的風(fēng)險(xiǎn)高。政府通過稅收優(yōu)惠政策可以減少企業(yè)占用資金和盈利方面的風(fēng)險(xiǎn)，同時(shí)，減少企業(yè)科技創(chuàng)新支出的風(fēng)險(xiǎn)，增強(qiáng)企業(yè)抵御自主創(chuàng)新風(fēng)險(xiǎn)的能力。
（二）科技創(chuàng)新稅收政策的優(yōu)化思路
建立引導(dǎo)型稅收支持體系。民營(yíng)企業(yè)科技創(chuàng)新具有前期投資多，利潤(rùn)少的特點(diǎn)，為確保企業(yè)在研發(fā)階段能真正享受到稅收優(yōu)惠政策，應(yīng)積極建立引導(dǎo)型稅收支持體系，完善并合理使用稅收抵扣、加速折舊、投資抵免、虧損結(jié)轉(zhuǎn)等多種間接優(yōu)惠方式，加大對(duì)民營(yíng)企業(yè)科技創(chuàng)新的稅收優(yōu)惠力度，逐步形成政策激勵(lì)企業(yè)創(chuàng)新。
調(diào)整稅收優(yōu)惠政策重點(diǎn)，運(yùn)用多種政策手段。稅收優(yōu)惠政策的優(yōu)越性在于鼓勵(lì)民營(yíng)企業(yè)科技創(chuàng)新的作用較為直接，調(diào)整優(yōu)惠政策的重點(diǎn)是要做出正確的目標(biāo)取向，突出在重點(diǎn)支持高新技術(shù)民營(yíng)企業(yè)、支持民營(yíng)企業(yè)基礎(chǔ)研究及自行開發(fā)方面，這樣可以最大限度地降低民營(yíng)企業(yè)在科技創(chuàng)新過程中的風(fēng)險(xiǎn)，加速?gòu)V東經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。另外，為適應(yīng)民營(yíng)企業(yè)科技創(chuàng)新，稅收優(yōu)惠的手段應(yīng)該多樣化，可以采用稅收抵免、稅收豁免、起征點(diǎn)、免征額、先征后退、即征即退以及加速折舊的手段，加大對(duì)企業(yè)創(chuàng)新力度的支持，形成有效的激勵(lì)機(jī)制。
完善民營(yíng)企業(yè)科技創(chuàng)新的稅收制度。完善增值稅稅制體系。降低增值稅一般納稅人的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)，不考慮年度銷售額標(biāo)準(zhǔn)，不分企業(yè)的類型與大小，只要有健全的會(huì)計(jì)核算制度，能夠提供稅務(wù)機(jī)關(guān)所需銷項(xiàng)稅額與進(jìn)項(xiàng)稅額資料，就可以將該企業(yè)設(shè)立為一般納稅人，這樣，更多的小型民營(yíng)企業(yè)將能夠成為一般納稅人，購(gòu)進(jìn)先進(jìn)設(shè)備所承擔(dān)的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅金也將能夠得到抵扣，最大限度地享受稅收優(yōu)惠政策。另外，考慮到鼓勵(lì)民營(yíng)企業(yè)加快技術(shù)進(jìn)步、促進(jìn)新產(chǎn)品和新技術(shù)的開發(fā)利用，可以對(duì)高新技術(shù)民營(yíng)企業(yè)適當(dāng)降低增值稅稅率及征收率，降低1至2個(gè)百分點(diǎn)，解決企業(yè)科技創(chuàng)新能力不足的問題，以促進(jìn)科技型民營(yíng)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的發(fā)展。
完善企業(yè)所得稅稅制體系。企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠政策應(yīng)針對(duì)民營(yíng)企業(yè)的特點(diǎn)，以創(chuàng)新項(xiàng)目、創(chuàng)新投入為切入點(diǎn)制定政策，對(duì)其技術(shù)開發(fā)、先進(jìn)設(shè)備運(yùn)用、再投資項(xiàng)目等環(huán)節(jié)加以扶持，對(duì)民營(yíng)企業(yè)投資者提供技術(shù)創(chuàng)新取得的收入可以減征所得稅；對(duì)創(chuàng)新型民營(yíng)企業(yè)購(gòu)買新設(shè)備發(fā)生的資本，可以按一定比例減征應(yīng)納稅額，同時(shí)對(duì)購(gòu)進(jìn)的固定資產(chǎn)等實(shí)行加速折舊和快速攤銷；另外，制定技術(shù)開發(fā)準(zhǔn)備金、實(shí)行再投資退稅及風(fēng)險(xiǎn)投資制度；對(duì)企業(yè)技術(shù)開發(fā)成果收入實(shí)行免稅政策，激勵(lì)成果應(yīng)用。完善個(gè)人所得稅稅制體系。對(duì)參與民營(yíng)企業(yè)科技創(chuàng)新活動(dòng)取得收入的人員，應(yīng)該給予個(gè)人所得稅優(yōu)惠。對(duì)參與民營(yíng)企業(yè)科技創(chuàng)新研發(fā)人員技術(shù)成果獎(jiǎng)勵(lì)的個(gè)人所得稅進(jìn)行一定比例的減征，并擴(kuò)大技術(shù)成果獎(jiǎng)勵(lì)的優(yōu)惠范圍；加大對(duì)企業(yè)科研技術(shù)人員自身教育投入的稅前扣除比例；對(duì)個(gè)人向教育科研機(jī)構(gòu)進(jìn)行的捐贈(zèng)以及科技風(fēng)險(xiǎn)投資準(zhǔn)予全額稅前扣除。這些措施，可以有效地提高科技開發(fā)人員參與民營(yíng)企業(yè)科技創(chuàng)新活動(dòng)的積極性和創(chuàng)造性。
財(cái)政支持
一是要加大財(cái)政扶持力度。在公共財(cái)政視角下，政府應(yīng)制定一個(gè)長(zhǎng)期惠及民營(yíng)企業(yè)科技創(chuàng)新的財(cái)政政策，并加大相應(yīng)的財(cái)政支持。政府對(duì)民營(yíng)企業(yè)的財(cái)政扶持，包括財(cái)政補(bǔ)助、財(cái)政擔(dān)保、政府采購(gòu)等措施。加大財(cái)政投入是政府對(duì)民營(yíng)企業(yè)科技創(chuàng)新最有效的激勵(lì)措施之一。二是要規(guī)范稅費(fèi)分配，加快費(fèi)改稅的改革。當(dāng)前，廣東省財(cái)政積極發(fā)揮職能作用，通過加大資金支持力度、創(chuàng)新資金支持方式、落實(shí)稅費(fèi)優(yōu)惠政策等措施，幫助中小民營(yíng)企業(yè)平穩(wěn)健康發(fā)展。具體表現(xiàn)在：2012年省財(cái)政安排中小企業(yè)發(fā)展專項(xiàng)資金2.5億元，重點(diǎn)支持中小民營(yíng)企業(yè)技術(shù)改造和技術(shù)創(chuàng)新，鼓勵(lì)企業(yè)加大技術(shù)改造和研究開發(fā)投入，提高市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力；同時(shí)，省財(cái)政在當(dāng)年安排5000萬元專項(xiàng)資金，帶動(dòng)全省各級(jí)財(cái)政投入約4億元，支持科技型中小民營(yíng)企業(yè)從事高新技術(shù)產(chǎn)品的研究、開發(fā)和服務(wù)等技術(shù)創(chuàng)新活動(dòng)。三是省財(cái)政安排外向型民營(yíng)企業(yè)發(fā)展專項(xiàng)資金2000萬元，資助民營(yíng)企業(yè)開拓國(guó)際市場(chǎng)和參加境內(nèi)國(guó)際性展覽會(huì)等。另外，在稅費(fèi)改革方面，落實(shí)各項(xiàng)稅費(fèi)優(yōu)惠政策，優(yōu)化中小民營(yíng)企業(yè)發(fā)展環(huán)境。從2012年1月1日起至2014年12月31日止，免征27項(xiàng)行政事業(yè)性收費(fèi)。
堅(jiān)定不移地執(zhí)行黨的十會(huì)議精神，利用稅收激勵(lì)政策促進(jìn)與引導(dǎo)廣東民營(yíng)企業(yè)科技創(chuàng)新，構(gòu)建并優(yōu)化民營(yíng)企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新的稅收優(yōu)惠政策，增強(qiáng)企業(yè)科技創(chuàng)新的內(nèi)在動(dòng)力，提高企業(yè)的核心競(jìng)爭(zhēng)力，是“十二五”期間，加快轉(zhuǎn)型升級(jí)、建設(shè)幸福廣東的一項(xiàng)重大使命，也是廣東經(jīng)濟(jì)工作中一項(xiàng)長(zhǎng)期戰(zhàn)略任務(wù)。
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但是,隨著民營(yíng)企業(yè)在國(guó)民經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展中的地位和作用的不斷提升,原有的稅收優(yōu)惠針對(duì)性不強(qiáng)、內(nèi)容散亂、優(yōu)惠形式單一以及支持力度小的缺陷,使得現(xiàn)有政策已不能滿足民營(yíng)企業(yè)迅速發(fā)展和擴(kuò)散的要求。因此,我國(guó)現(xiàn)行稅制在促進(jìn)民營(yíng)企業(yè)發(fā)展過程中存在的問題及解決的辦法,應(yīng)有以下幾種新思路:
一、完善增值稅,通盤考慮解決民營(yíng)企業(yè)的不公平待遇問題
1、修定小規(guī)模納稅人的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)。小規(guī)模納稅人不具備一般納稅人資格,不能申請(qǐng)購(gòu)買增值稅專用發(fā)票,不能向需要增值稅專用發(fā)票抵扣的一般納稅人銷售貨物。如果要銷售貨物,也只能依據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局下發(fā)的《關(guān)于由稅務(wù)所為小規(guī)模企業(yè)代開增值稅專用發(fā)票的通知》的規(guī)定。大部分民營(yíng)中小企業(yè)不具備一般納稅人的資格,只能是小規(guī)模納稅人。小規(guī)模納稅人不能開具增值稅專用發(fā)票,使得與民營(yíng)中小型企業(yè)打交道的企業(yè)感到吃虧,不愿與民營(yíng)中小企業(yè)發(fā)生業(yè)務(wù)往來。這嚴(yán)重影響了民營(yíng)中小企業(yè)正常的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和銷售,對(duì)民營(yíng)中小企業(yè)的生存和發(fā)展帶來非常不利的影響,更不利于民營(yíng)企業(yè)的發(fā)展壯大。因此,建議取消增值稅一般納稅人的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)。企業(yè)不分大小,只要財(cái)務(wù)制度健全,會(huì)計(jì)核算資料齊備,有固定經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所,對(duì)所有符合要求的民營(yíng)中小型企業(yè)都應(yīng)享受一般納稅人的待遇。
2、實(shí)現(xiàn)增值稅從生產(chǎn)型向消費(fèi)型轉(zhuǎn)變。生產(chǎn)型增值稅的弊端在于不利于我國(guó)民營(yíng)企業(yè)新增投資,不利于加入WTO的民營(yíng)中小企業(yè)降低出口成本,參與國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)。因此,應(yīng)盡快轉(zhuǎn)型。同時(shí)建議適當(dāng)降低對(duì)民營(yíng)中小企業(yè)增值稅的征收率,可修改對(duì)小規(guī)模納稅人的固定征收率為浮動(dòng)征收率,在3%-4%的范圍內(nèi)調(diào)整。
二、在統(tǒng)一內(nèi)外資企業(yè)所得稅的基礎(chǔ)上,繼續(xù)對(duì)民營(yíng)中小企業(yè)實(shí)行低稅率的優(yōu)惠
1、統(tǒng)一內(nèi)外資企業(yè)所得稅。由于我國(guó)外資企業(yè)實(shí)際稅負(fù)非常低,僅相當(dāng)于內(nèi)資企業(yè)實(shí)際稅收負(fù)擔(dān)的1/3—1/4,因此,內(nèi)外資企業(yè)所得稅的并軌趨勢(shì)勢(shì)在必行。建議以外商投資的企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅為基點(diǎn)合并統(tǒng)一內(nèi)外資企業(yè)所得稅,在合并統(tǒng)一內(nèi)外資企業(yè)所得稅的同時(shí),規(guī)范統(tǒng)一所得稅稅基,使內(nèi)資、外資及不同類型的企業(yè)實(shí)行統(tǒng)一的稅前扣除標(biāo)準(zhǔn),規(guī)范稅基。這將進(jìn)一步從源頭上為民營(yíng)企業(yè)的發(fā)展注入更多的公平競(jìng)爭(zhēng)的因素。
2、改革企業(yè)所得稅的基本稅率。目前,世界各國(guó)企業(yè)所得稅的實(shí)際稅負(fù)均比我國(guó)低得多。如美國(guó)實(shí)行15%、18%、25%和33%的四級(jí)超額累進(jìn)稅率,日本為30%,德國(guó)為25%,最高稅率大多低于我國(guó),加上西方國(guó)家的稅前扣除項(xiàng)目又較多,實(shí)際稅負(fù)大大低于我國(guó)。因此,在統(tǒng)一內(nèi)外資企業(yè)所得稅的同時(shí),應(yīng)考慮適當(dāng)降低稅率,可由33%降到25%左右。
三、鼓勵(lì)民營(yíng)企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新的稅收優(yōu)惠
1、給予高新區(qū)外的民營(yíng)高新技術(shù)企業(yè)與區(qū)內(nèi)企業(yè)同等稅收優(yōu)惠。目前實(shí)行的國(guó)家支持高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)發(fā)展的所得稅優(yōu)惠政策,是以其是否經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)的,或是否在高新區(qū)內(nèi)為標(biāo)準(zhǔn)決定的。國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)的高新技術(shù)企業(yè),頭兩年免征企業(yè)所得稅,以后減按15%征收。開發(fā)區(qū)內(nèi)高新技術(shù)企業(yè)出口的產(chǎn)品產(chǎn)值達(dá)到當(dāng)年總產(chǎn)值70%以上的,經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核定,減按10%的稅率征收。建議取消按地域給予優(yōu)惠的作法,改為按企業(yè)是否為高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)為標(biāo)準(zhǔn)實(shí)行上述優(yōu)惠政策,對(duì)處于區(qū)域外的民營(yíng)企業(yè)應(yīng)一視同仁。
2、給予民營(yíng)企業(yè)R&D費(fèi)用的列支。我國(guó)現(xiàn)行的稅法規(guī)定,國(guó)有、集體以及國(guó)有控股工業(yè)企業(yè)發(fā)生的技術(shù)開發(fā)費(fèi)比上年實(shí)際發(fā)生額增長(zhǎng)達(dá)10%以上(含10%),其當(dāng)年實(shí)際發(fā)生的費(fèi)用除按規(guī)定據(jù)實(shí)列支外,可再按其實(shí)際發(fā)生額的50%直接抵扣應(yīng)納稅額。虧損企業(yè)發(fā)生的R&D費(fèi)用只能據(jù)實(shí)列支,贏利企業(yè)的R&D費(fèi)用增長(zhǎng)達(dá)10%的,其實(shí)際發(fā)生額的50%可就其不超過應(yīng)納稅所得額的部分予以抵扣;超過部分,當(dāng)年和以后年度均不再抵扣。從以上的規(guī)定中,我們可以看到至少有兩點(diǎn)不足:首先,享受R&D費(fèi)用列支優(yōu)惠的企業(yè)范圍太窄,僅限于國(guó)有、集體以及國(guó)有控股工業(yè)企業(yè)中R&D費(fèi)用增長(zhǎng)達(dá)10%的贏利企業(yè),這對(duì)民營(yíng)企業(yè)來說是一種政策上的歧視;其次,50%的超額扣除要受到應(yīng)納稅所得額的限制,這對(duì)相當(dāng)一部分利潤(rùn)水平仍然很低的民營(yíng)中小型企業(yè)來說,優(yōu)惠的力度自然大打折扣。因此,可取消有關(guān)政策中對(duì)民營(yíng)企業(yè)造成歧視的限制,規(guī)定只要符合條件的R&D費(fèi)用,就可按150%的享受稅前扣除優(yōu)惠,不足抵扣的部分還可以向以后年度結(jié)轉(zhuǎn)。
3、給予民營(yíng)企業(yè)推行加速折舊。較之常用的“直線法”,加速折舊可讓企業(yè)獲得遞延納稅的好處,相當(dāng)于給了企業(yè)一筆無息貸款。從我國(guó)現(xiàn)行對(duì)加速折舊的規(guī)定來看,措施的范圍和力度都十分有限,主要針對(duì)進(jìn)行中間試驗(yàn)的設(shè)備以及船舶、飛機(jī)、汽車等大型機(jī)械制造企業(yè)的設(shè)備,缺乏對(duì)設(shè)備更新快的民營(yíng)企業(yè)的優(yōu)惠。因此,建議借鑒外國(guó)的做法,一方面,明確規(guī)定民營(yíng)企業(yè)用于研究開發(fā)活動(dòng)的新設(shè)備、新工具等,可實(shí)行雙倍余額遞減法或年數(shù)總和法等加速折舊;另一方面,可考慮對(duì)民營(yíng)企業(yè)中技術(shù)先進(jìn)的環(huán)保設(shè)備、進(jìn)口軟件的購(gòu)置以及風(fēng)險(xiǎn)資本的投資實(shí)行“期初扣除”的折舊方式,允許在投資當(dāng)年就扣除50%-100%。
四、實(shí)行統(tǒng)一平等的出口退稅政策
近年來,國(guó)家?guī)状翁岣叱隹谕硕惵?平均退稅已由1997年的8•3%提高到15%左右。在執(zhí)行退稅指標(biāo)分配管理辦法中,民營(yíng)企業(yè)常常由于出口退稅不及時(shí)、不到位,形成較大的資金缺口,影響了企業(yè)的發(fā)展和擴(kuò)大出口。從2002年1月1日起,我國(guó)決定對(duì)所有的生產(chǎn)型企業(yè)自產(chǎn)出口貨物統(tǒng)一實(shí)行“免、抵、退”的出口退稅政策。民營(yíng)企業(yè)已經(jīng)不再是國(guó)民經(jīng)濟(jì)的配角,而是和國(guó)有企業(yè)一樣構(gòu)成了經(jīng)濟(jì)發(fā)展的兩翼,在出口退稅政策方面要進(jìn)一步消除對(duì)民營(yíng)企業(yè)的歧視,一視同仁,使民營(yíng)企業(yè)享受完整的進(jìn)出口經(jīng)營(yíng)權(quán)。
五、結(jié)合稅費(fèi)改革,進(jìn)一步清理對(duì)民營(yíng)企業(yè)的不合理收費(fèi)
我國(guó)民營(yíng)企業(yè)稅(費(fèi))賦負(fù)擔(dān)沉重根據(jù)有關(guān)方面的調(diào)查研究顯示,目前私營(yíng)企業(yè)主和主要的投資人認(rèn)為,現(xiàn)實(shí)中不利于私營(yíng)企業(yè)發(fā)展的最大的社會(huì)問題首先是“三亂”(亂收費(fèi)、亂罰款、亂攤派),經(jīng)濟(jì)政策中排位第二的即是稅收政策問題。民營(yíng)企業(yè)的稅(費(fèi))賦環(huán)境問題主要集中在兩個(gè)方面:一是一些稅收政策對(duì)民營(yíng)企業(yè)投資擴(kuò)張存在不利的影響。如現(xiàn)行稅收政策規(guī)定,民營(yíng)企業(yè)除了和國(guó)有企業(yè)一樣繳納33%的所得稅外,還要繳納20%的個(gè)人所得稅?！镀髽I(yè)技術(shù)開發(fā)費(fèi)稅前扣除辦法》將私營(yíng)企業(yè)排除在外。再如所得稅減免政策,對(duì)外資企業(yè)是從“獲利年度”起,對(duì)民營(yíng)企業(yè)則是從開辦期起,而企業(yè)在開辦初期往往沒有利潤(rùn)或獲利甚微,優(yōu)惠政策的效用大大降低了。二是不合理收費(fèi)問題嚴(yán)重。收費(fèi)項(xiàng)目“雜”且“多”。大部分民營(yíng)企業(yè)要應(yīng)付30多個(gè)部門,上交50種稅費(fèi)(其中大部分是各種收費(fèi)),一些問題更加嚴(yán)重的地方收費(fèi)種類多達(dá)70余種,其中相當(dāng)一部分屬于不合理收費(fèi)。另外,收費(fèi)不規(guī)范,隨意性,表現(xiàn)為收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)不統(tǒng)一,程序不規(guī)范。稅外收費(fèi)過多這一問題的解決,有賴于國(guó)家財(cái)稅制度改革的進(jìn)一步深化,也與政府職能的轉(zhuǎn)變有著密切關(guān)系。作為財(cái)稅制度進(jìn)一步深化改革之前的過度措施,可以借鑒我國(guó)一些地區(qū)采用的“一次費(fèi)”的做法,即取消形形的不合理收費(fèi)項(xiàng)目,代之以政府規(guī)范的一次性征收規(guī)費(fèi)。這樣,自身承受能力與談判能力地位較弱的民營(yíng)企業(yè)可以借助政府的“一次費(fèi)”,來抗拒政府各部門各個(gè)方面向企業(yè)的亂收費(fèi)。清理稅外收費(fèi)、取消“三亂”收費(fèi),對(duì)民營(yíng)企業(yè)實(shí)際上也起到與減稅等價(jià)的效應(yīng)。超級(jí)秘書網(wǎng)
關(guān)鍵詞：民營(yíng)科技企業(yè)；稅收政策；稅收優(yōu)惠政策；新技術(shù)
民營(yíng)科技企業(yè)已成為促進(jìn)國(guó)民經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展的一支重要力量，據(jù)統(tǒng)計(jì)，從1985年至2004年，我國(guó)民營(yíng)科技企業(yè)投資年均增長(zhǎng)20%，高出國(guó)有科技投資6個(gè)百分點(diǎn)。20多年間，全國(guó)固定資產(chǎn)投資累計(jì)完成292000億元，其中，民營(yíng)科技投資87000億元，占29%。同時(shí)，民營(yíng)科技企業(yè)的發(fā)展快速增長(zhǎng)了國(guó)家稅收。2001年民營(yíng)科技企業(yè)納稅1022億元，占全國(guó)工商稅的比重達(dá)8.9%，比1990年高出2.5個(gè)百分點(diǎn)。為我國(guó)又開辟了新的穩(wěn)定的稅源，改變了財(cái)政收入對(duì)公有制經(jīng)濟(jì)嚴(yán)重依賴的狀況。
一、國(guó)外促進(jìn)民營(yíng)科技企業(yè)發(fā)展的稅收經(jīng)驗(yàn)
近年來世界各國(guó)非常重視科技進(jìn)步對(duì)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的促進(jìn)作用，為了促進(jìn)企業(yè)技術(shù)進(jìn)步，加大科技創(chuàng)新，增加科技投入，采取了許多稅收鼓勵(lì)措施：[1]
1．減免稅 ：通過減免稅，直接的促進(jìn)企業(yè)技術(shù)進(jìn)步。（1）減免流轉(zhuǎn)稅：對(duì)專門用于科研的設(shè)備、儀器免征進(jìn)口環(huán)節(jié)的增值稅。如法國(guó)允許企業(yè)新購(gòu)置的固定資產(chǎn)價(jià)值在增值稅中抵扣，鼓勵(lì)企業(yè)加快設(shè)備改造和技術(shù)更新；印度對(duì)為了出口目的而進(jìn)口的電腦軟件一律免征關(guān)稅。（2）減免所得稅：對(duì)高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)（行業(yè)）或企業(yè)以定期免征或減征企業(yè)所得稅。如新加坡對(duì)投資1.5億新元的新興企業(yè)(包括民營(yíng)科技企業(yè))，最長(zhǎng)可獲得15年的免征所得稅優(yōu)惠；韓國(guó)對(duì)轉(zhuǎn)讓給本國(guó)人的轉(zhuǎn)讓或租賃專利、技術(shù)秘訣或新工藝所獲收入，全額免征所得稅，轉(zhuǎn)讓給外國(guó)人所得的收入，減征50%的稅金。
2．費(fèi)用扣除：主要是對(duì)企業(yè)的研究開發(fā)(R&D)支出的稅收優(yōu)惠。美國(guó)對(duì)從事本專業(yè)的科研人員用于科研經(jīng)費(fèi)的所得免納個(gè)人所得稅，對(duì)企業(yè)R&D投資費(fèi)用給與稅收減免；日本實(shí)施增加試驗(yàn)研究經(jīng)費(fèi)稅額抵扣制度，規(guī)定中小企業(yè)研究開發(fā)支出的抵免可以改按當(dāng)年支出全額的6%抵免。
3．加速折舊：加速折舊是世界上眾多國(guó)家為鼓勵(lì)技術(shù)進(jìn)步而廣泛采取的稅收優(yōu)惠措施。（1）提高折舊率：如英國(guó)允許新興產(chǎn)業(yè)的建筑物第一年折舊50%； 德國(guó)為高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)環(huán)保設(shè)備規(guī)定的折舊率，動(dòng)產(chǎn)部份50%，不動(dòng)產(chǎn)部份30%。（2）縮短折舊年限：如美國(guó)將科研設(shè)備的法定使用年限縮短到3年，機(jī)器設(shè)備縮短到五年，廠房、建筑物縮短到10年。日本對(duì)技術(shù)先進(jìn)的技術(shù)設(shè)備和風(fēng)險(xiǎn)大的企業(yè)的主要技術(shù)設(shè)備，實(shí)行短期特別折舊制度等。
4．投資抵免：允許將用于技術(shù)研究的投入按一定比例來抵扣應(yīng)納稅額。如英國(guó)規(guī)定企業(yè)用于科技開發(fā)的資本性支出可以100%從稅前的營(yíng)業(yè)收入中扣除，購(gòu)買知識(shí)產(chǎn)權(quán)和技術(shù)秘訣的投資，按遞減余額的25%從稅前扣除。日本政府制定了《增加試驗(yàn)研究費(fèi)稅額扣除制度》、《促進(jìn)基礎(chǔ)技術(shù)開發(fā)稅制》等稅收政策，規(guī)定對(duì)用于新材料、尖端電子技術(shù)、電氣通訊技術(shù)、宇宙開發(fā)技術(shù)等的開發(fā)資金全部免征7%的稅金。
5．提取投資風(fēng)險(xiǎn)基金。（1）通過征收特別稅的方式為科技發(fā)展籌集專項(xiàng)基金，以?？顚Ｓ?。如匈牙利對(duì)應(yīng)繳納公司所得稅的企業(yè)，規(guī)定其按上一年度的應(yīng)稅所得繳納4%?5%的“科技基金稅”。（2）通過稅收優(yōu)惠的方式來鼓勵(lì)企業(yè)建立科技發(fā)展基金。為鼓勵(lì)企業(yè)增加科技投入，加大科研力度，一些國(guó)家和地區(qū)還允許企業(yè)從應(yīng)納稅所得額中提取未來投資準(zhǔn)備金、風(fēng)險(xiǎn)基金和科研準(zhǔn)備金，韓國(guó)規(guī)定企業(yè)提取的技術(shù)開發(fā)基金的比例在一般企業(yè)不超過營(yíng)業(yè)收入的3%、技術(shù)密集型企業(yè)不超過4%的，可以提取當(dāng)年列支，而免征所得稅。還通過直接對(duì)科技投入的資金給予減免所得稅或再投資退稅等優(yōu)惠來鼓勵(lì)企業(yè)籌集基金用于科技投入。
二、現(xiàn)行的促進(jìn)民營(yíng)科技企業(yè)發(fā)展的稅收優(yōu)惠政策
為了促進(jìn)民營(yíng)科技企業(yè)的發(fā)展，我國(guó)相繼出臺(tái)了一系列稅收優(yōu)惠政策，主要包括以下方面：[2]
1、流轉(zhuǎn)稅：主要是針對(duì)特定科技成果的稅收優(yōu)惠，如對(duì)在銷售時(shí)一并轉(zhuǎn)讓著作權(quán)、所有權(quán)的計(jì)算機(jī)軟件征收營(yíng)業(yè)稅，不征收增值稅；對(duì)企業(yè)為生產(chǎn)《國(guó)家高新技術(shù)產(chǎn)品目錄》的產(chǎn)品而進(jìn)口所需的自用設(shè)備及按照合同隨設(shè)備進(jìn)口的技術(shù)及配套件、備件，按合同規(guī)定向境外支付的軟件費(fèi)，免征關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅；對(duì)單位和個(gè)人從事技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開發(fā)業(yè)務(wù)和與之相關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)業(yè)務(wù)取得的收入，免征營(yíng)業(yè)稅。
2、所得稅：主要是對(duì)特定納稅主體和特定地區(qū)的稅收優(yōu)惠。（1）對(duì)特定企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策，如外資企業(yè)中的先進(jìn)技術(shù)企業(yè)，在該企業(yè)享受的免、減期滿后（2免3減半政策），延長(zhǎng)3年減半征所得稅；新辦的高新技術(shù)企業(yè)，自投資年度起免2年企業(yè)所得稅。（2）對(duì)特定區(qū)域的稅收優(yōu)惠，如對(duì)設(shè)在經(jīng)濟(jì)特區(qū)、經(jīng)濟(jì)技術(shù)開發(fā)區(qū)、沿海開放城市（地區(qū)）的外資企業(yè)享受減按15%或24%的所得稅率待遇；對(duì)高新技術(shù)開發(fā)區(qū)內(nèi)的內(nèi)資高新技術(shù)企業(yè)按15%稅率征收所得稅。
3、其他鼓勵(lì)性稅收政策，如鼓勵(lì)企業(yè)加大技術(shù)開發(fā)費(fèi)用的投入，對(duì)符合國(guó)家產(chǎn)業(yè)政策的各類技術(shù)改造項(xiàng)目購(gòu)置國(guó)產(chǎn)設(shè)備的投資，按40%的比例抵免企業(yè)所得稅；高新技術(shù)企業(yè)允許其按照實(shí)際發(fā)放的工資額在所得稅前列支等。
三、民營(yíng)科技企業(yè)稅收政策存在的問題
我國(guó)現(xiàn)行的稅收優(yōu)惠政策有力地促進(jìn)了民營(yíng)科技企業(yè)的發(fā)展，但與國(guó)外相比較而言，就我國(guó)現(xiàn)行稅收政策分析及民營(yíng)科技發(fā)展中的實(shí)際情況和困難來看，仍然存在不少的問題。
1．稅收優(yōu)惠政策缺乏針對(duì)性，政策效用不大。表現(xiàn)為優(yōu)惠政策的目標(biāo)很不明確，要通過稅收優(yōu)惠政策來支持和鼓勵(lì)優(yōu)惠哪些方面的科技發(fā)展、應(yīng)該如何協(xié)調(diào)基礎(chǔ)理論研究與應(yīng)用技術(shù)研究、是引進(jìn)國(guó)外技術(shù)還是國(guó)內(nèi)自我開發(fā)等目標(biāo)很模糊；科技稅收優(yōu)惠對(duì)象主要是對(duì)民營(yíng)科技企業(yè)，而不是針對(duì)具體的科技研究開發(fā)活動(dòng)和項(xiàng)目，如民營(yíng)科技企業(yè)中的非高新技術(shù)收入也享受優(yōu)惠政策，使得科技企業(yè)稅收優(yōu)惠的目標(biāo)不明確。優(yōu)惠環(huán)節(jié)來偏重于技術(shù)成果的使用和新產(chǎn)品的生產(chǎn)，對(duì)基礎(chǔ)研究開發(fā)的民營(yíng)科技企業(yè)則未予足夠重視，使得急需政府扶持的新辦民營(yíng)企業(yè)享受不到有效優(yōu)惠，不利于企業(yè)的發(fā)展壯大。
2．以所得稅優(yōu)惠為主，缺乏必要的流轉(zhuǎn)稅優(yōu)惠。我國(guó)稅制結(jié)構(gòu)雖然是雙主體的稅制結(jié)構(gòu)，流轉(zhuǎn)稅類在稅收總收入中所占比例達(dá)70%以上，而科技稅收優(yōu)惠政策措施主要集中在企業(yè)所得稅方面，在流轉(zhuǎn)稅方面的優(yōu)惠措施較少，而且已有優(yōu)惠政策中過多的限制條件也束縛了稅收優(yōu)惠政策作用的發(fā)揮，使稅收優(yōu)惠政策打了折扣，企業(yè)實(shí)際上從優(yōu)惠政策措施中得到的好處不多，使優(yōu)惠措施缺乏刺激力度，作用有限。
3．稅收優(yōu)惠方式單一。目前還處于高新技術(shù)發(fā)展起步階段的我國(guó)，在科技稅收政策的優(yōu)惠方式運(yùn)用加速折舊、投資抵免等間接優(yōu)惠方式較少，偏重于直接優(yōu)惠，如企業(yè)所得稅的減免，導(dǎo)致優(yōu)惠的對(duì)象主要是那些已經(jīng)和能夠獲得技術(shù)開發(fā)收益的企業(yè)，對(duì)那些尚處于技術(shù)研發(fā)階段以及需要進(jìn)行技術(shù)改造的企業(yè)缺乏應(yīng)有的稅收刺激對(duì)扶持更多的企業(yè)加入技術(shù)創(chuàng)新的行列有一定的負(fù)面影響。
四、完善我國(guó)民營(yíng)科技企業(yè)的稅收政策
1．調(diào)整稅收優(yōu)惠政策。（1）科技稅收優(yōu)惠政策應(yīng)轉(zhuǎn)向產(chǎn)業(yè)優(yōu)惠和區(qū)域優(yōu)惠相結(jié)合，以產(chǎn)業(yè)優(yōu)惠為主。從稅收公平的原則出發(fā)，扶持民營(yíng)科技企業(yè)發(fā)展的稅收優(yōu)惠，應(yīng)改變目前只對(duì)單位和科研成果的范圍限制，轉(zhuǎn)向?qū)唧w研究開發(fā)項(xiàng)目的優(yōu)惠。對(duì)民營(yíng)科技企業(yè)只要是從事的是高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)的研究開發(fā)項(xiàng)目、科技開發(fā)投入等，符合稅收優(yōu)惠條件，不論其在何處投資都應(yīng)享受稅收優(yōu)惠政策。（2）改革稅收優(yōu)惠環(huán)節(jié)。借鑒各國(guó)政府鼓勵(lì)高技術(shù)產(chǎn)業(yè)的重點(diǎn)均放在了研究與開發(fā)階段的經(jīng)驗(yàn)。我國(guó)有關(guān)稅收優(yōu)惠政策的不應(yīng)只局限于科研成果上，今后的科技稅收優(yōu)惠政策應(yīng)把重點(diǎn)落在產(chǎn)品研究開發(fā)、技術(shù)轉(zhuǎn)化環(huán)節(jié)上，促進(jìn)科技創(chuàng)新機(jī)制的形成和完善。[3]
2．增加稅收優(yōu)惠的稅種，再完善已有企業(yè)所得稅、流轉(zhuǎn)稅的優(yōu)惠政策下如可以對(duì)簽定的技術(shù)轉(zhuǎn)讓合同免征印花稅。二是適當(dāng)取消或降低部分優(yōu)惠政策的限制條件。對(duì)高科技人才在技術(shù)成果和技術(shù)服務(wù)方面的收入可比照稿酬所得，按應(yīng)納所得稅額減征30%；適當(dāng)擴(kuò)大對(duì)科技研究開發(fā)人員技術(shù)成果獎(jiǎng)勵(lì)個(gè)人所得稅的免稅范圍；對(duì)民營(yíng)科技企業(yè)以股份或出資比例等股權(quán)形式給予科技人員個(gè)人的有關(guān)獎(jiǎng)勵(lì)，予以免征個(gè)人所得稅的優(yōu)惠政策；并對(duì)紅股所得免稅等。從而鼓勵(lì)和提高民營(yíng)科技企業(yè)中科技開發(fā)人才開展科研創(chuàng)新的積極性與創(chuàng)造性。
3．稅收優(yōu)惠應(yīng)轉(zhuǎn)向間接為主。間接優(yōu)惠具有較好的政策引導(dǎo)性，有利于形成“政策引導(dǎo)市場(chǎng)，市場(chǎng)引導(dǎo)企業(yè)”的有效優(yōu)惠機(jī)制，也有利于體現(xiàn)公平競(jìng)爭(zhēng)。建議借鑒國(guó)外的做法，適當(dāng)采取加速折舊、投資稅收抵免、虧損結(jié)轉(zhuǎn)、費(fèi)用扣除、提取風(fēng)險(xiǎn)基金等間接優(yōu)惠方式，鼓勵(lì)企業(yè)資金更多用于科技投入和設(shè)備更新，加快高科技產(chǎn)業(yè)化進(jìn)程。[4]
綜上所述，借鑒國(guó)外促進(jìn)民營(yíng)科技企業(yè)發(fā)展的稅收經(jīng)驗(yàn)，克服我國(guó)稅收政策方面的缺陷，促進(jìn)民營(yíng)科技企業(yè)的快速發(fā)展，使其成為國(guó)民經(jīng)濟(jì)中的重要力量，成為發(fā)展我國(guó)高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)的主力軍。
作者單位：內(nèi)蒙古科技大學(xué)經(jīng)濟(jì)管理學(xué)院
參考文獻(xiàn)：
[1] 關(guān)學(xué)軍．完善我國(guó)科技稅收優(yōu)惠政策促進(jìn)企業(yè)技術(shù)進(jìn)步[J]．中國(guó)科技產(chǎn)業(yè)．2000年第5期．19
[2]財(cái)政部注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試委員會(huì)辦公室．稅法[M]．經(jīng)濟(jì)科學(xué)出版社．2004 年版．280-286.
關(guān)鍵詞：民營(yíng)經(jīng)濟(jì)；稅收優(yōu)惠政策；探討
中圖分類號(hào)：F810 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：1001-828X（2013）03-000-01
一、 我國(guó)民營(yíng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展中享受稅收優(yōu)惠政策遇到的問題
1.我國(guó)現(xiàn)行稅收法規(guī)級(jí)次不高。大多數(shù)稅種是依據(jù)行政法規(guī)開征的，變動(dòng)過快，穩(wěn)定性不強(qiáng)，透明度不高，稅收優(yōu)惠政策也不例外。事實(shí)上，目前的稅收優(yōu)惠政策雖然不少，但是法律級(jí)次不高，穩(wěn)定性差，這些優(yōu)惠政策的出臺(tái)較為零散，不同的優(yōu)惠政策是在不同時(shí)期、不同經(jīng)濟(jì)背景下推出的，大都分散在各種稅收法規(guī)或文件規(guī)章中，而且多是以補(bǔ)充規(guī)定或通知的形式的，立法層次不高，沒有形成一個(gè)較完整的體系。同時(shí)大部分的稅收優(yōu)惠是財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局根據(jù)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展?fàn)顩r和國(guó)家產(chǎn)業(yè)政策的調(diào)整變化以通知、規(guī)定等形式隨時(shí)下達(dá)的，政策調(diào)整也較為頻繁，這就意味著稅收優(yōu)惠政策缺乏有效的法律保證，受到一些地方政府較多的行政干預(yù)，法制環(huán)境不穩(wěn)定，執(zhí)行時(shí)的隨意性大。
2.政策針對(duì)性不強(qiáng)，優(yōu)惠效果不明顯。我國(guó)目前的稅收優(yōu)惠政策主要涉及解決社會(huì)就業(yè)、殘疾人福利、彌補(bǔ)學(xué)校經(jīng)費(fèi)開支不足，以及第三產(chǎn)業(yè)的咨詢技術(shù)服務(wù)業(yè)等幾部分，更多的是將稅收優(yōu)惠作為解決社會(huì)問題的一個(gè)手段，而未能從“根據(jù)解放和發(fā)展生產(chǎn)力的要求，堅(jiān)持和完善公有制為主體、多種所有制經(jīng)濟(jì)共同發(fā)展”的高度制定優(yōu)惠政策，影響了稅收宏觀調(diào)控職能的發(fā)揮，而且對(duì)于提高民營(yíng)企業(yè)核心競(jìng)爭(zhēng)力、促進(jìn)民營(yíng)企業(yè)生存發(fā)展的作用不大，對(duì)民營(yíng)企業(yè)的扶持力度業(yè)遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠，特別是對(duì)民營(yíng)企業(yè)的增值稅優(yōu)惠政策受益面過于狹隘，缺乏降低投資風(fēng)險(xiǎn)、引導(dǎo)人才流向、降低企業(yè)負(fù)擔(dān)等方面的政策，不利于吸引民間投資進(jìn)行擴(kuò)大再生產(chǎn)。
3.稅收優(yōu)惠政策落實(shí)難。這是民營(yíng)業(yè)主普遍反映的問題，事實(shí)上，各級(jí)政府出臺(tái)的優(yōu)惠政策大多比較概括，具體規(guī)定的很少，實(shí)際操作困難。同時(shí)，政府部門對(duì)民營(yíng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展關(guān)注不夠，整體意識(shí)不強(qiáng)，協(xié)調(diào)不夠，相互之間信息不通，使政策落實(shí)效果在基層大打折扣，再就是稅收任務(wù)的壓力對(duì)落實(shí)稅收優(yōu)惠政策產(chǎn)生了影響，多年以來稅收收入以高幅度的超經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)，稅收基數(shù)已經(jīng)很高，難免會(huì)有些稅務(wù)工作者擔(dān)心落實(shí)了優(yōu)惠政策而完不成稅收任務(wù)，該優(yōu)惠的不優(yōu)惠。另外，《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》規(guī)定，納稅人不設(shè)置賬簿或賬目混亂或申報(bào)的計(jì)稅依據(jù)明顯偏低的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)采用“核定征收”的辦法，但有些基層稅務(wù)機(jī)關(guān)往往對(duì)民營(yíng)企業(yè)不管是否設(shè)置賬簿，不管財(cái)務(wù)核算是否健全，都采用“核定征收”的辦法，擴(kuò)大了“核定征收”范圍，這都加重了民營(yíng)企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，有礙民營(yíng)企業(yè)的發(fā)展。
二、完善現(xiàn)行稅收優(yōu)惠政策的建議
1.提高現(xiàn)行稅收法規(guī)級(jí)次，為民營(yíng)經(jīng)濟(jì)提供有效的法律保障。在國(guó)外，如美國(guó)、日本等均制定有《民營(yíng)經(jīng)濟(jì)保護(hù)法》，加拿大制定有《小企業(yè)減稅法》等，相比之下，我國(guó)民營(yíng)經(jīng)濟(jì)缺乏有效的法律保障，因此，建議有關(guān)部門借鑒發(fā)達(dá)國(guó)家的經(jīng)驗(yàn)，在充分調(diào)研的基礎(chǔ)上，結(jié)合我國(guó)實(shí)際，制定出一套完整的適合我國(guó)民營(yíng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的稅收政策體系，并且以法律的形式確定下來，明確國(guó)家的民營(yíng)經(jīng)濟(jì)稅收政策，提高民營(yíng)企業(yè)稅收政策的法律層次。
2.要積極推進(jìn)“費(fèi)改稅”，加快稅收立法進(jìn)程。因?yàn)槎愂辗ㄒ?guī)是實(shí)施稅收征管的依據(jù)，有法才能依法治稅，按規(guī)辦事，將一些具有稅收性質(zhì)的收費(fèi)項(xiàng)目，通過立法上升為稅收，并入相關(guān)稅種或開征新稅種，例如可以將社會(huì)保障基金改為社會(huì)保障稅，取消各種不合理的收費(fèi)，要對(duì)各級(jí)政府及其部門越權(quán)設(shè)置或巧立名目設(shè)置的違規(guī)收費(fèi)項(xiàng)目、重復(fù)收費(fèi)項(xiàng)目、擅自擴(kuò)大收費(fèi)范圍的項(xiàng)目以及完全憑借行政管理權(quán)和執(zhí)法權(quán)強(qiáng)制收取的項(xiàng)目堅(jiān)決取消，規(guī)范政府行為和收入機(jī)制，確立稅收收入在地方財(cái)政收入中的主體地位，切實(shí)減輕民營(yíng)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)負(fù)擔(dān)。除此之外，對(duì)需要保留的收費(fèi)項(xiàng)目，通過法律法規(guī)予以規(guī)范，并對(duì)收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)、方法以及收入的用途予以公開，以利于民營(yíng)企業(yè)抵制形形的亂收費(fèi)。
