時(shí)間：2023-05-25 17:36:35
序論：在您撰寫科研經(jīng)費(fèi)監(jiān)管時(shí)，參考他人的優(yōu)秀作品可以開(kāi)闊視野，小編為您整理的7篇范文，希望這些建議能夠激發(fā)您的創(chuàng)作熱情，引導(dǎo)您走向新的創(chuàng)作高度。
關(guān)鍵詞：北京信息科技大學(xué)；科研管理經(jīng)費(fèi)；監(jiān)管平臺(tái)
近年來(lái)我國(guó)的科研經(jīng)費(fèi)投入一直保持20%以上的增長(zhǎng)，而與此同時(shí)科研資金用于項(xiàng)目本身的僅占40%左右。為響應(yīng)國(guó)家科技部和教育部對(duì)加強(qiáng)科研經(jīng)費(fèi)管理的要求，杜絕科研經(jīng)費(fèi)管理漏洞，提升科研經(jīng)費(fèi)投入效率，北京信息科技大學(xué)在對(duì)經(jīng)費(fèi)制度、管理理念和監(jiān)管手段等多方面的改進(jìn)，于2009年在全校推廣使用了經(jīng)費(fèi)監(jiān)管平臺(tái)。此系統(tǒng)提供信息化的監(jiān)管平臺(tái)，從預(yù)算監(jiān)管、執(zhí)行監(jiān)管和經(jīng)費(fèi)公開(kāi)等方面為經(jīng)費(fèi)合理使用提供了信息化的管理手段。本文將對(duì)此信息化監(jiān)管平臺(tái)的結(jié)構(gòu)進(jìn)行全面詳述。
一、財(cái)務(wù)經(jīng)費(fèi)對(duì)接科研經(jīng)費(fèi)監(jiān)管的前提
必須實(shí)現(xiàn)科研管理和財(cái)務(wù)管理的系統(tǒng)對(duì)接，只有科研和財(cái)務(wù)實(shí)現(xiàn)系統(tǒng)的對(duì)接，才能將項(xiàng)目管理和經(jīng)費(fèi)管理進(jìn)行有機(jī)的整合，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)經(jīng)費(fèi)嚴(yán)格按照預(yù)算使用，杜絕經(jīng)費(fèi)使用過(guò)程中的科研腐敗現(xiàn)象發(fā)生。
（1）經(jīng)費(fèi)預(yù)算監(jiān)管
通過(guò)經(jīng)費(fèi)預(yù)算控制系統(tǒng)可對(duì)經(jīng)費(fèi)報(bào)銷進(jìn)行嚴(yán)格的控制，保證所有的經(jīng)費(fèi)必須在預(yù)算范圍內(nèi)進(jìn)行支配。如預(yù)算經(jīng)費(fèi)需要變更，必須提交預(yù)算變更申請(qǐng)，經(jīng)經(jīng)費(fèi)來(lái)源部門審核后方能生效。預(yù)算控制系統(tǒng)可從根本上杜絕執(zhí)行預(yù)算和批復(fù)預(yù)算存在偏差的可能，杜絕執(zhí)行預(yù)算不在批復(fù)預(yù)算范圍內(nèi)的可能。預(yù)算執(zhí)行和任務(wù)進(jìn)度不匹配與當(dāng)前經(jīng)費(fèi)撥付的現(xiàn)狀有關(guān)，在經(jīng)費(fèi)及時(shí)撥付的前提下，可通過(guò)經(jīng)費(fèi)執(zhí)行進(jìn)度預(yù)警來(lái)督促科研人員經(jīng)費(fèi)的及時(shí)使用。
（2）預(yù)算科目定義
針對(duì)不同來(lái)源的項(xiàng)目設(shè)定不同的預(yù)算科目，并按照經(jīng)費(fèi)來(lái)源部門的相關(guān)經(jīng)費(fèi)管理規(guī)定，設(shè)定每個(gè)預(yù)算科目經(jīng)費(fèi)的可超比例，實(shí)現(xiàn)對(duì)不同來(lái)源項(xiàng)目預(yù)算的監(jiān)管。
（3）批復(fù)預(yù)算科目和執(zhí)行預(yù)算科目關(guān)系對(duì)應(yīng)
針對(duì)項(xiàng)目立項(xiàng)的批復(fù)預(yù)算設(shè)定對(duì)應(yīng)可報(bào)銷的執(zhí)行經(jīng)費(fèi)科目，可針對(duì)不同類別的項(xiàng)目設(shè)定其獨(dú)有的預(yù)算執(zhí)行科目，各項(xiàng)目類別均可結(jié)合來(lái)源部門的經(jīng)費(fèi)管理規(guī)定和校內(nèi)經(jīng)費(fèi)執(zhí)行科目進(jìn)行關(guān)系對(duì)應(yīng)。見(jiàn)上圖《國(guó)家自然科學(xué)基金預(yù)算》。
（4）經(jīng)費(fèi)報(bào)銷經(jīng)費(fèi)報(bào)銷時(shí)，根據(jù)經(jīng)費(fèi)報(bào)銷的科目自動(dòng)匹配批復(fù)
預(yù)算科目，獲取批復(fù)預(yù)算科目上剩余經(jīng)費(fèi)金額，根據(jù)預(yù)算科目的設(shè)定，自動(dòng)計(jì)算各批復(fù)預(yù)算科目經(jīng)費(fèi)的可超金額，保證經(jīng)費(fèi)報(bào)銷金額在預(yù)算設(shè)定的合理超出區(qū)間內(nèi)執(zhí)行。
二、經(jīng)費(fèi)執(zhí)行監(jiān)管預(yù)算監(jiān)控
可從根本上杜絕預(yù)算的違規(guī)使用，然而在預(yù)算按規(guī)定支出的前提下如何才能保證經(jīng)費(fèi)執(zhí)行進(jìn)度的合理性，避免結(jié)項(xiàng)突擊花錢等現(xiàn)象的出現(xiàn)？如何降低項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)執(zhí)行進(jìn)度和項(xiàng)目任務(wù)執(zhí)行進(jìn)度的偏差，進(jìn)而提升經(jīng)費(fèi)的使用效率？為此經(jīng)費(fèi)執(zhí)行盡管應(yīng)運(yùn)而生，項(xiàng)目管理人員可通過(guò)經(jīng)費(fèi)執(zhí)行監(jiān)管平臺(tái)了解各類項(xiàng)目的經(jīng)費(fèi)執(zhí)行進(jìn)度，結(jié)合經(jīng)費(fèi)預(yù)警功能，督促科研人員按項(xiàng)目計(jì)劃合理安排進(jìn)度，提高項(xiàng)目的按期結(jié)項(xiàng)率。
1.項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)執(zhí)行進(jìn)度監(jiān)控
可針對(duì)項(xiàng)目分類和項(xiàng)目的立項(xiàng)年度有針對(duì)的展示特定批次的經(jīng)費(fèi)執(zhí)行情況，針對(duì)特定批次的項(xiàng)目可進(jìn)一步的鉆取數(shù)據(jù)，顯示該類項(xiàng)目每個(gè)預(yù)算科目的經(jīng)費(fèi)執(zhí)行進(jìn)度。針對(duì)存在問(wèn)題的立項(xiàng)批次或預(yù)算科目可查看相應(yīng)的每個(gè)項(xiàng)目的經(jīng)費(fèi)執(zhí)行進(jìn)度，及時(shí)發(fā)現(xiàn)項(xiàng)目執(zhí)行過(guò)程中存在的問(wèn)題。
2.經(jīng)費(fèi)執(zhí)行預(yù)警經(jīng)費(fèi)執(zhí)行過(guò)程中存在經(jīng)費(fèi)執(zhí)行進(jìn)度落后
任務(wù)執(zhí)行進(jìn)度、項(xiàng)目結(jié)項(xiàng)經(jīng)費(fèi)未執(zhí)行完成、經(jīng)費(fèi)執(zhí)行完成項(xiàng)目未結(jié)題等情況存在。為督促項(xiàng)目負(fù)責(zé)人及時(shí)順利結(jié)項(xiàng)，系統(tǒng)可針對(duì)不同類型經(jīng)費(fèi)執(zhí)行情況設(shè)定相應(yīng)的信息預(yù)警，督促項(xiàng)目負(fù)責(zé)人使用經(jīng)費(fèi)、加快任務(wù)進(jìn)度、準(zhǔn)備結(jié)項(xiàng)材料等工作的推進(jìn)。
（1）經(jīng)費(fèi)執(zhí)行進(jìn)度預(yù)算在項(xiàng)目計(jì)劃結(jié)項(xiàng)日期前特定時(shí)間范圍內(nèi)，核查項(xiàng)目的經(jīng)費(fèi)執(zhí)行進(jìn)度，如經(jīng)費(fèi)執(zhí)行進(jìn)度低于額定值，系統(tǒng)自動(dòng)發(fā)出預(yù)警信息。
（2）經(jīng)費(fèi)完成未結(jié)項(xiàng)預(yù)算經(jīng)費(fèi)使用完成后，立即向項(xiàng)目負(fù)責(zé)人發(fā)送結(jié)項(xiàng)預(yù)警，提醒負(fù)責(zé)人準(zhǔn)備結(jié)項(xiàng)材料辦理結(jié)項(xiàng)手續(xù)。
三、結(jié)論
北京信息科技大學(xué)的經(jīng)費(fèi)監(jiān)管體系包括預(yù)算監(jiān)管、執(zhí)行監(jiān)管和經(jīng)費(fèi)公開(kāi)等幾個(gè)方面，在六年的使用過(guò)程中，得到了良好的管理效果和用戶體驗(yàn)。在今后的使用過(guò)程中，管理人員將不斷響應(yīng)上級(jí)的管理要求，收集用戶的使用需求，不斷地改進(jìn)和擴(kuò)展，以達(dá)到科研經(jīng)費(fèi)管理的與時(shí)俱進(jìn)的效果。
參考文獻(xiàn)
[1]付林，李冬葉.高?？蒲薪?jīng)費(fèi)的使用監(jiān)管機(jī)制[J].黑龍江高教研究，2009，（11）：60-61.
【關(guān)鍵詞】高校 科研經(jīng)費(fèi) 內(nèi)部監(jiān)管
一、引言
高等學(xué)校是我國(guó)重要的教育機(jī)構(gòu)，源源不斷地為社會(huì)輸送人才，并為我國(guó)的貢獻(xiàn)科研成果，是我國(guó)進(jìn)行科技研究的重要支柱。但很多高校內(nèi)部監(jiān)管控制制度管理無(wú)法發(fā)揮其應(yīng)有的監(jiān)管職能，也以此造成了高?？蒲薪?jīng)費(fèi)事件屢發(fā)不斷。因此，加強(qiáng)高校科研經(jīng)費(fèi)內(nèi)部監(jiān)管工作勢(shì)在必行。完善高?？蒲薪?jīng)費(fèi)監(jiān)管主要是指通過(guò)規(guī)范高?？蒲薪?jīng)費(fèi)的具體使用情況，對(duì)科研經(jīng)費(fèi)的使用情況進(jìn)行實(shí)時(shí)的監(jiān)督，防止不良事情的發(fā)生，保證高校科研經(jīng)費(fèi)的合理合法使用，促進(jìn)高校科研工作健康有序發(fā)展。
二、高?？蒲薪?jīng)費(fèi)具體使用步驟
（一）科研項(xiàng)目立項(xiàng)前階段
高校科研項(xiàng)目在立項(xiàng)之前，科研經(jīng)費(fèi)并沒(méi)有實(shí)際出現(xiàn)，但是已經(jīng)進(jìn)入科研經(jīng)費(fèi)的監(jiān)督管理環(huán)節(jié)，進(jìn)入到預(yù)算階段。要通過(guò)預(yù)算控制方法，對(duì)科研經(jīng)費(fèi)進(jìn)行約束。在進(jìn)行單位科研經(jīng)費(fèi)管理時(shí)，涉及到的資金收支等各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)都應(yīng)該嚴(yán)格按照法律程序進(jìn)行審批，并且在編制的預(yù)算內(nèi)進(jìn)行。對(duì)于沒(méi)有預(yù)算的業(yè)務(wù)，不能給予辦理。在科研項(xiàng)目立項(xiàng)前階段，對(duì)于預(yù)算控制一般有兩個(gè)要求：一是要進(jìn)行的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)都要有編制預(yù)算，而且應(yīng)該獲得合法的編制預(yù)算；二是對(duì)預(yù)算追加和審批程序，要嚴(yán)格按照要求進(jìn)行。
（二）科研項(xiàng)目執(zhí)行過(guò)程階段
當(dāng)高校的科研項(xiàng)目立項(xiàng)之后，國(guó)家相關(guān)部門就會(huì)把科研經(jīng)費(fèi)劃撥到高校，相關(guān)的負(fù)責(zé)人要對(duì)經(jīng)費(fèi)進(jìn)行合理的收支規(guī)劃。在整個(gè)項(xiàng)目進(jìn)行的過(guò)程中，財(cái)務(wù)處、科技處都部門都要對(duì)經(jīng)費(fèi)負(fù)責(zé)。要嚴(yán)格按照相關(guān)規(guī)定對(duì)經(jīng)費(fèi)進(jìn)行使用。在項(xiàng)目執(zhí)行過(guò)程中，要對(duì)科研經(jīng)費(fèi)的具體去向進(jìn)行嚴(yán)格監(jiān)管。
（三）科研項(xiàng)目結(jié)束后階段
在科研項(xiàng)目完成結(jié)束后，要對(duì)科研經(jīng)費(fèi)的決算和驗(yàn)收進(jìn)行管理，也對(duì)科研經(jīng)費(fèi)的監(jiān)管也要開(kāi)始新的方法和要求。項(xiàng)目相關(guān)負(fù)責(zé)人要對(duì)經(jīng)費(fèi)的收支和支付往來(lái)進(jìn)行審查。例如，在合同截止日期后的三個(gè)月內(nèi)，項(xiàng)目相關(guān)負(fù)責(zé)人要出具結(jié)題證明，并且到學(xué)校的科技處將結(jié)題手續(xù)辦理完畢。財(cái)務(wù)部門對(duì)于項(xiàng)目的結(jié)余經(jīng)費(fèi)可以按照相關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理。一般來(lái)說(shuō)，是將經(jīng)費(fèi)轉(zhuǎn)到項(xiàng)目負(fù)責(zé)人的科技預(yù)研基金專用項(xiàng)目號(hào)，由項(xiàng)目負(fù)責(zé)人使用。其中科技預(yù)研基金可以用于儀器設(shè)備的運(yùn)轉(zhuǎn)維護(hù)、人才培養(yǎng)、新申請(qǐng)項(xiàng)目的配套經(jīng)費(fèi)及其他研究發(fā)展項(xiàng)目的啟動(dòng)和預(yù)研等，不再支付咨詢費(fèi)。勞務(wù)費(fèi)支出范圍僅限于人才培養(yǎng)和聘用科研助理的費(fèi)用。
三、高校科研經(jīng)費(fèi)內(nèi)部監(jiān)管現(xiàn)狀
（一）科研項(xiàng)目立項(xiàng)前現(xiàn)狀
在我國(guó)，大多數(shù)的高校對(duì)于科研項(xiàng)目還是實(shí)行課題負(fù)責(zé)制。這種制度就會(huì)想來(lái)一定的弊端，造成高?？蒲薪?jīng)費(fèi)預(yù)算目標(biāo)不明確，相關(guān)負(fù)責(zé)人也缺乏責(zé)任意識(shí)。在我國(guó)高校的中長(zhǎng)期發(fā)展規(guī)劃中，科研預(yù)算資金都是分配到項(xiàng)目中去的，并沒(méi)有制定預(yù)算管理目標(biāo)，忽視了科研項(xiàng)目的預(yù)算階段，這就造成了在項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)進(jìn)行劃撥和安排時(shí)，缺乏對(duì)項(xiàng)目預(yù)算和效率的考慮，盲目隨意地安排科研經(jīng)費(fèi)。對(duì)于一個(gè)具體的科研項(xiàng)目，很多學(xué)校并沒(méi)有對(duì)其進(jìn)行細(xì)化，在真正實(shí)行過(guò)程中，還隨意地對(duì)科研經(jīng)費(fèi)進(jìn)行調(diào)整，改變經(jīng)費(fèi)原計(jì)劃使用目的，這樣就造成了科研經(jīng)費(fèi)預(yù)算管理約束力的喪失。在預(yù)算編制的過(guò)程中，也會(huì)出現(xiàn)很多問(wèn)題，例如預(yù)算編制不夠細(xì)化、科研經(jīng)費(fèi)支出項(xiàng)目虛設(shè)、隨意調(diào)整預(yù)算經(jīng)費(fèi)等情況，這嚴(yán)重影響了科研經(jīng)費(fèi)的正常使用，造成了科研經(jīng)費(fèi)支出合理的結(jié)果。
（二）科研項(xiàng)目執(zhí)行階段現(xiàn)狀
在科研項(xiàng)目執(zhí)行過(guò)程中，要定期對(duì)科研經(jīng)費(fèi)的使用情況進(jìn)行審核，避免出現(xiàn)科研經(jīng)費(fèi)違規(guī)使用的情況。在科研經(jīng)費(fèi)劃撥到高校后，學(xué)校一般會(huì)留下留成部分，剩下的經(jīng)費(fèi)就由課題負(fù)責(zé)人和相關(guān)科研人員進(jìn)行使用。這就造成了學(xué)校的財(cái)務(wù)部門不能及時(shí)對(duì)經(jīng)費(fèi)的使用情況進(jìn)行監(jiān)督。在科研經(jīng)費(fèi)的報(bào)銷過(guò)程中，經(jīng)費(fèi)管理部門對(duì)報(bào)銷審核的尺度比較寬松，只注重手續(xù)是否齊全，對(duì)于經(jīng)費(fèi)的去向等問(wèn)題忽視，這就造成科研經(jīng)費(fèi)管理環(huán)節(jié)不能起到監(jiān)督的作用。很多科研經(jīng)費(fèi)的去向都不明朗，造成科研經(jīng)費(fèi)浪費(fèi)，甚至課題負(fù)責(zé)人貪污的現(xiàn)象。在科研項(xiàng)目執(zhí)行過(guò)程中，要加強(qiáng)對(duì)科研經(jīng)費(fèi)使用情況的監(jiān)管，并對(duì)其進(jìn)行嚴(yán)格的審核。針對(duì)監(jiān)管中的漏洞進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)分析，并對(duì)關(guān)鍵控制點(diǎn)進(jìn)行分析，有針對(duì)性的加強(qiáng)對(duì)科研經(jīng)費(fèi)的監(jiān)管。
（三）科研項(xiàng)目結(jié)束后現(xiàn)狀
在科研項(xiàng)目申請(qǐng)到結(jié)束過(guò)程中都會(huì)涉及到科研經(jīng)費(fèi)監(jiān)管問(wèn)題，在分析的過(guò)程中會(huì)發(fā)現(xiàn)每個(gè)環(huán)節(jié)出現(xiàn)問(wèn)題有一部分原因是觀念上的錯(cuò)誤，對(duì)科研經(jīng)費(fèi)的本質(zhì)理解有誤，雖然是項(xiàng)目負(fù)責(zé)人申請(qǐng)的科研經(jīng)費(fèi)，但是這個(gè)并不是申請(qǐng)下來(lái)就完全為我所用。項(xiàng)目負(fù)責(zé)人只是依托在高校這個(gè)委托方之下，對(duì)科研經(jīng)費(fèi)使用。還有一分部原因是組織機(jī)構(gòu)設(shè)置方面的問(wèn)題。對(duì)于科研經(jīng)費(fèi)的管理并不是某一個(gè)部門的職責(zé)，而是整個(gè)科研項(xiàng)目牽動(dòng)的所有部門的職責(zé)，這個(gè)過(guò)程會(huì)涉及到計(jì)財(cái)處、科技處、項(xiàng)目組、審計(jì)處和監(jiān)察部門等等，正是科研經(jīng)費(fèi)的監(jiān)管不是一個(gè)部門的職責(zé)，所以會(huì)存在由于各部門溝通存在問(wèn)題而出現(xiàn)科研管理問(wèn)題，從而影響到科研經(jīng)費(fèi)的使用效率。
四、高?？蒲薪?jīng)費(fèi)內(nèi)部監(jiān)管體系的構(gòu)建過(guò)程
（一）內(nèi)部監(jiān)管過(guò)程影響因素分析
在高校科研經(jīng)費(fèi)的管理使用過(guò)程中，有很多對(duì)其產(chǎn)生影響的因素，具體有以下幾類。
1.對(duì)象因素。對(duì)于高?？蒲薪?jīng)費(fèi)的監(jiān)管工作來(lái)說(shuō)，監(jiān)管的對(duì)象是科研課題經(jīng)費(fèi)。但是，由于在項(xiàng)目實(shí)施的具體過(guò)程中，不同階段的實(shí)際情況不同，就會(huì)對(duì)監(jiān)管的側(cè)重點(diǎn)產(chǎn)生影響。例如，項(xiàng)目立項(xiàng)前的監(jiān)管對(duì)象時(shí)科研經(jīng)費(fèi)預(yù)算情況，項(xiàng)目執(zhí)行過(guò)程中的監(jiān)管對(duì)象是科研經(jīng)費(fèi)實(shí)際支出，科研項(xiàng)目結(jié)束后的監(jiān)管對(duì)象是科研經(jīng)費(fèi)使用的績(jī)效水平。每個(gè)階段的情況不同，監(jiān)管對(duì)象也就具有多樣性。在實(shí)際的監(jiān)管過(guò)程中，就要根據(jù)具體的項(xiàng)目實(shí)施階段，選取不同的監(jiān)管對(duì)象，從而選擇不同的監(jiān)管手段。
2.理念因素。思想決定行動(dòng)。因此，高校科研經(jīng)費(fèi)的內(nèi)部監(jiān)管工作也需要在一定的指導(dǎo)思想下進(jìn)行。對(duì)于科研項(xiàng)目負(fù)責(zé)人來(lái)說(shuō)，一定要對(duì)監(jiān)管工作有一個(gè)具體正確的認(rèn)識(shí)。一個(gè)正確的監(jiān)管工作理念，才能有一個(gè)正確的監(jiān)管工作結(jié)果。當(dāng)一個(gè)科研項(xiàng)目受到校領(lǐng)導(dǎo)的重視時(shí)，其監(jiān)管的效果也會(huì)有好的影響，也就決定了監(jiān)管工作的最終走向。因此，高校的領(lǐng)導(dǎo)要對(duì)科研經(jīng)費(fèi)監(jiān)管工作高度重視起來(lái)，相關(guān)部門如高校科研部門和高校財(cái)務(wù)部門也要對(duì)科研經(jīng)費(fèi)的監(jiān)管工作給予高度的重視。
3.方法因素。在高校科研經(jīng)費(fèi)監(jiān)管工作的具體實(shí)施過(guò)程中，一般有三大類的使用方法，具體有決策方法、信息獲取方法、數(shù)據(jù)處理方法。具體對(duì)這三類方法進(jìn)行細(xì)分，可以分為計(jì)量方法、影響與效果辨識(shí)方法、數(shù)據(jù)收集方法、審計(jì)方法等。這些方法在選用時(shí)，要根據(jù)項(xiàng)目的具體實(shí)際情況進(jìn)行選擇，看是選擇定量分析方法還是定性分析方法又或者是定量和定性分析相結(jié)合的方法。一個(gè)好的方法可以保證高效科研經(jīng)費(fèi)的監(jiān)管效果。如果采用不合適的分析方法，就會(huì)使監(jiān)管的效果造成大量的誤差，從而影響科研經(jīng)費(fèi)的使用情況。
（二）建立內(nèi)部監(jiān)管控制體系
一般來(lái)說(shuō)，高?？蒲薪?jīng)費(fèi)的監(jiān)管流程可以分為以下三個(gè)階段：項(xiàng)目立項(xiàng)前、項(xiàng)目執(zhí)行中、項(xiàng)目結(jié)束后。在這三個(gè)階段中，有三個(gè)非常重要的環(huán)節(jié)，它們分別是：科研經(jīng)費(fèi)預(yù)算、科研經(jīng)費(fèi)實(shí)際支出、科研經(jīng)費(fèi)使用績(jī)效。對(duì)高?？蒲薪?jīng)費(fèi)監(jiān)管情況的三個(gè)影響因素是監(jiān)管對(duì)象、監(jiān)管理念和監(jiān)管方法。只有控制好影響因素，把握好重要環(huán)節(jié)，才能明確監(jiān)管控制的主體對(duì)象，制定與之相對(duì)應(yīng)的監(jiān)管策略，進(jìn)而達(dá)到有序、有效控制的目的。
（三）基于內(nèi)部監(jiān)管體系的控制措施
根據(jù)高校科研經(jīng)費(fèi)監(jiān)管工作的具體過(guò)程和影響因素，可以提出相應(yīng)的監(jiān)管策略。
1.要樹(shù)立正確的監(jiān)管理念，加強(qiáng)科研經(jīng)費(fèi)管理監(jiān)管工作責(zé)任制和黨風(fēng)廉政建設(shè)責(zé)任制，對(duì)反腐倡廉建設(shè)加以重視。在高?？蒲薪?jīng)費(fèi)監(jiān)管過(guò)程中，科研經(jīng)費(fèi)管理部門、項(xiàng)目管理部門和相應(yīng)的科研項(xiàng)目組要負(fù)起各自的責(zé)任來(lái)，并且要相互配合合作，正確履行自己的工作責(zé)任。
我國(guó)高校也要加強(qiáng)黨風(fēng)廉政建設(shè)，對(duì)相關(guān)的校領(lǐng)導(dǎo)和部門負(fù)責(zé)人要履行本身的管理責(zé)任，并且做好廉潔工作。合理合法使用項(xiàng)目科研經(jīng)費(fèi)。紀(jì)檢監(jiān)察部門要加強(qiáng)對(duì)黨風(fēng)廉政建設(shè)責(zé)任的落實(shí)和追究，促進(jìn)科研經(jīng)費(fèi)使用管理人員廉潔自律。
2.明確監(jiān)管對(duì)象，以制度建設(shè)為抓手，促進(jìn)科研經(jīng)費(fèi)管理工作的規(guī)范化和制度化根據(jù)高?？蒲薪?jīng)費(fèi)監(jiān)管過(guò)程控制體系模型可知，科研經(jīng)費(fèi)預(yù)算、科研經(jīng)費(fèi)實(shí)際支出、科研經(jīng)費(fèi)使用效益是科研經(jīng)費(fèi)監(jiān)管的重點(diǎn)。針對(duì)這三大監(jiān)管對(duì)象，要以制度建設(shè)為抓手，通過(guò)制定科學(xué)嚴(yán)密的制度體系，并且使這些制度能夠得到有效的貫徹落實(shí)，防止科研經(jīng)費(fèi)使用活動(dòng)和管理工作的隨意性和無(wú)序性。加強(qiáng)高?？蒲薪?jīng)費(fèi)監(jiān)管制度建設(shè)，包括建立健全制度和制度執(zhí)行兩個(gè)層面。在建立健全制度層面，鑒于科研經(jīng)費(fèi)管理制度存在的不足，當(dāng)務(wù)之急是要制定全國(guó)統(tǒng)一的、能夠反映科研經(jīng)費(fèi)管理工作規(guī)律的高?？蒲薪?jīng)費(fèi)管理制度，對(duì)各種專項(xiàng)科研經(jīng)費(fèi)使用管理的各個(gè)環(huán)節(jié)都明確進(jìn)行規(guī)定。在此基礎(chǔ)上，各高?？筛鶕?jù)自身的實(shí)際情況進(jìn)一步完善科研經(jīng)費(fèi)使用管理辦法和實(shí)施細(xì)則，并通過(guò)黨風(fēng)廉政建設(shè)任務(wù)分工明確科研經(jīng)費(fèi)管理制度建設(shè)的責(zé)任要求。在制度執(zhí)行層面，一是要確保制度的系統(tǒng)性和可操作性；二是通過(guò)嚴(yán)密的工作程序和嚴(yán)格的責(zé)任追究作為制度執(zhí)行的保障。
3.采取綜合方法，堅(jiān)持宣傳教育、監(jiān)控制衡和科學(xué)獎(jiǎng)懲相結(jié)合，形成有效的科研經(jīng)費(fèi)監(jiān)管工作格局高?？蒲薪?jīng)費(fèi)監(jiān)管工作需要在制度建設(shè)的基礎(chǔ)上，綜合運(yùn)用教育、監(jiān)督、懲治等多種方法，形成完整的工作格局。
（1）要加強(qiáng)高?？蒲薪?jīng)費(fèi)監(jiān)管的宣傳教育。要對(duì)科研項(xiàng)目負(fù)責(zé)人和相關(guān)的科研人員進(jìn)行經(jīng)費(fèi)監(jiān)管的宣傳教育。也要對(duì)校領(lǐng)導(dǎo)和科研經(jīng)費(fèi)管理部門進(jìn)行經(jīng)費(fèi)管理的思想行動(dòng)教育。對(duì)于包括項(xiàng)目負(fù)責(zé)人在內(nèi)的科研人員，主要是加強(qiáng)相關(guān)財(cái)經(jīng)法規(guī)和財(cái)務(wù)知識(shí)的教育，同時(shí)開(kāi)展人生觀、價(jià)值觀教育，輔之以正面典型引導(dǎo)和反面警示教育；對(duì)于學(xué)校主管科研、財(cái)務(wù)工作、紀(jì)檢監(jiān)察工作的領(lǐng)導(dǎo)和部門工作人員，主要是明確加強(qiáng)科研經(jīng)費(fèi)監(jiān)管工作的意義，同時(shí)適當(dāng)提高相應(yīng)的科研和經(jīng)費(fèi)管理知識(shí)。
（2）完善高?？蒲薪?jīng)費(fèi)的監(jiān)管機(jī)制。要健全高校科研經(jīng)費(fèi)的約束機(jī)制，加強(qiáng)監(jiān)管部門的信息溝通，并且加強(qiáng)科研部門和財(cái)務(wù)部門的配合協(xié)作，進(jìn)而完善科研經(jīng)費(fèi)的監(jiān)管機(jī)制?？蒲泄芾聿块T和財(cái)務(wù)部門要及時(shí)溝通，對(duì)經(jīng)費(fèi)的使用支出情況多加溝通，并且加強(qiáng)協(xié)作。使用電算化網(wǎng)絡(luò)信息平臺(tái)，形成由財(cái)務(wù)、科研部門為主管，資產(chǎn)管理、審計(jì)和監(jiān)察部門參與的科研經(jīng)費(fèi)監(jiān)管信息系統(tǒng)。要努力聯(lián)合財(cái)務(wù)部門、審計(jì)部門、紀(jì)檢部門和科研部門合作，充分發(fā)揮各部門優(yōu)勢(shì)，履行各部門職責(zé)，建立起一個(gè)良好的管理監(jiān)管機(jī)制。
（3）建立科學(xué)的獎(jiǎng)勵(lì)懲罰機(jī)制。對(duì)于有科研成果的科研工作人員，要對(duì)其工作成果進(jìn)行肯定，并給予一定的獎(jiǎng)勵(lì)。這樣可以激發(fā)科研人員的工作熱情和工作積極性。相反，對(duì)于那些濫用科研經(jīng)費(fèi)、浪費(fèi)科研經(jīng)費(fèi)、中飽私囊的科研工作者，一旦發(fā)現(xiàn)，就要對(duì)其進(jìn)行懲罰，從而達(dá)到及時(shí)糾正錯(cuò)誤的效果。
五、結(jié)論
當(dāng)前，我國(guó)科研經(jīng)費(fèi)內(nèi)部監(jiān)管體系還存在很多問(wèn)題。缺乏完善合理的監(jiān)管制度、項(xiàng)目負(fù)責(zé)人缺乏經(jīng)費(fèi)管理風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，從而導(dǎo)致了科研經(jīng)費(fèi)違法違規(guī)操作的現(xiàn)象。這樣對(duì)于國(guó)家來(lái)說(shuō)，不僅是經(jīng)濟(jì)的損失，還對(duì)影響我國(guó)科學(xué)研究事業(yè)的發(fā)展和進(jìn)步。而高校內(nèi)部自身的審計(jì)獨(dú)立性不強(qiáng)也造成了科研經(jīng)費(fèi)內(nèi)部監(jiān)管體系的漏洞。本文針對(duì)這些情況，結(jié)合預(yù)算管理理論和內(nèi)部控制理論，對(duì)高?？蒲薪?jīng)費(fèi)的內(nèi)部監(jiān)管體系進(jìn)行重新設(shè)計(jì)，構(gòu)建了一套高?？蒲薪?jīng)費(fèi)內(nèi)部監(jiān)管體系，對(duì)提高我國(guó)部分高校科研經(jīng)費(fèi)監(jiān)管水平有一定的參考價(jià)值。
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關(guān)鍵詞：高校 科研經(jīng)費(fèi) 機(jī)制 協(xié)同監(jiān)管
基金：中央高?；究蒲袠I(yè)務(wù)費(fèi)專項(xiàng)資金資助
高?？蒲薪?jīng)費(fèi)協(xié)同監(jiān)管機(jī)制應(yīng)是一個(gè)自下而上、自上而下、由里及外，由外到里的多部門、多主體高度協(xié)調(diào)，合作有序的科學(xué)系統(tǒng)?，F(xiàn)行三級(jí)監(jiān)管體制運(yùn)行仍存在各級(jí)相互割裂、甚至相互對(duì)立；同級(jí)協(xié)作不足、管理效率低下的問(wèn)題，嚴(yán)重制約了高?？蒲兴降奶岣摺⒖蒲腥藛T積極性的發(fā)揮以及科研腐敗問(wèn)題的遏制。本文通過(guò)梳理分析現(xiàn)行機(jī)制存在的問(wèn)題，并提出具體建議，以深化完善高?？蒲薪?jīng)費(fèi)協(xié)同監(jiān)管機(jī)制，保障高?？蒲惺聵I(yè)持續(xù)健康發(fā)展。
一、高?？蒲薪?jīng)費(fèi)協(xié)同監(jiān)管的概述
協(xié)同一詞來(lái)自古希臘語(yǔ)Synergetics。所謂協(xié)同，就是指協(xié)調(diào)兩個(gè)或者兩個(gè)以上的不同資源或者個(gè)體，協(xié)同一致地完成某一目標(biāo)的過(guò)程或能力。
高?？蒲薪?jīng)費(fèi)協(xié)同監(jiān)管主要是指為規(guī)范高?？蒲薪?jīng)費(fèi)管理，協(xié)調(diào)與之相關(guān)的各主體共同完成這一目標(biāo)。各主體主要包括從事具體科學(xué)研究的項(xiàng)目負(fù)責(zé)人及其團(tuán)隊(duì)；從事科研活動(dòng)基層管理的院系；實(shí)施項(xiàng)目管理的科研管理部門；進(jìn)行經(jīng)費(fèi)核算管理的財(cái)務(wù)部門以及相關(guān)審計(jì)監(jiān)察部門、資產(chǎn)管理部門、采購(gòu)管理部門、人事管理部門等。這些主體在協(xié)同監(jiān)管過(guò)程中形成了監(jiān)管與被監(jiān)管，服務(wù)與被服務(wù)的有機(jī)體。它們相互依存、相互作用，共同影響高校科研經(jīng)費(fèi)監(jiān)管實(shí)效。
協(xié)同監(jiān)管機(jī)制建立的主要目的就是促進(jìn)各主體之間通過(guò)協(xié)調(diào)溝通、上下聯(lián)動(dòng)，多層次、多形式、多渠道、多方位協(xié)作，共同實(shí)現(xiàn)高?？蒲薪?jīng)費(fèi)有序監(jiān)管，確保經(jīng)費(fèi)合理合法合規(guī)使用，提高資金使用效率和效益。
二、現(xiàn)行科研經(jīng)費(fèi)三級(jí)監(jiān)管存在的主要問(wèn)題
當(dāng)前，高校科研經(jīng)費(fèi)監(jiān)管協(xié)同不足主要因?yàn)橐韵聨讉€(gè)問(wèn)題：
（一）高校科研政策導(dǎo)向不夠科學(xué)合理，看重眼前名利
近幾年，高校評(píng)估、排名等帶來(lái)不少負(fù)面影響，學(xué)校追求聲譽(yù)有余，導(dǎo)致對(duì)嚴(yán)格科研經(jīng)費(fèi)管理態(tài)度曖昧，在管理上重?cái)?shù)量、輕質(zhì)量，重項(xiàng)目申請(qǐng)、輕過(guò)程管理。有些高校領(lǐng)導(dǎo)及科研部門（負(fù)責(zé)項(xiàng)目申報(bào)立項(xiàng)）片面地認(rèn)為科研經(jīng)費(fèi)快速增長(zhǎng)來(lái)之不易，管得過(guò)嚴(yán)可能會(huì)影響科研人員的積極性。他們沒(méi)有深刻認(rèn)識(shí)到科研經(jīng)費(fèi)雖然是提高科研能力的物質(zhì)基礎(chǔ)，但使用不合理、管理不規(guī)范，會(huì)直接影響科技創(chuàng)新能力的提升，制約學(xué)校的內(nèi)涵式發(fā)展，其監(jiān)管理念與學(xué)校財(cái)務(wù)、審計(jì)等部門無(wú)法達(dá)成真正統(tǒng)一，因而選擇相對(duì)粗放的管理模式，為監(jiān)管留下隱患。
（二）項(xiàng)目負(fù)責(zé)人主觀上防腐意識(shí)薄弱，存在僥幸心理
高校科研經(jīng)費(fèi)管理是從科研項(xiàng)目申報(bào)立項(xiàng)開(kāi)始。為提高立項(xiàng)幾率，項(xiàng)目負(fù)責(zé)人（課題組）在申報(bào)項(xiàng)目時(shí)，主要精力集中于開(kāi)展項(xiàng)目的研究意義論述、研究?jī)?nèi)容闡述以及研究路線設(shè)計(jì)，相對(duì)缺乏對(duì)國(guó)家有關(guān)財(cái)經(jīng)法律法規(guī)以及科研經(jīng)費(fèi)管理辦法的了解，一定程度上造成無(wú)知者無(wú)畏。項(xiàng)目批復(fù)后，甚至有部分負(fù)責(zé)人認(rèn)為經(jīng)費(fèi)是自己爭(zhēng)取的，想怎么用就怎么用。還有部分負(fù)責(zé)人對(duì)項(xiàng)目被檢查、被審計(jì)的概率存在僥幸心理，科研腐敗帶來(lái)不當(dāng)?shù)美牟┺男睦碇L(zhǎng)了部其“道德風(fēng)險(xiǎn)”的滋生。這些都導(dǎo)致項(xiàng)目負(fù)責(zé)人與院系、與學(xué)校加強(qiáng)科研經(jīng)費(fèi)管理產(chǎn)生對(duì)立，嚴(yán)重影響經(jīng)費(fèi)監(jiān)管成效。
（三）科研管理部門職責(zé)不明邊界不清，相互推諉形不成合力
高?？蒲薪?jīng)費(fèi)管理是一個(gè)復(fù)雜的系統(tǒng)工程，牽涉科研、財(cái)務(wù)、審計(jì)、紀(jì)檢監(jiān)察、人事等眾多部門。隨著近年國(guó)家加強(qiáng)對(duì)高?？蒲薪?jīng)費(fèi)的督查，為進(jìn)一步落實(shí)法人責(zé)任，減少各部門相互推諉，加強(qiáng)協(xié)同，部分高校專門成立了以校長(zhǎng)為組長(zhǎng)，分管校領(lǐng)導(dǎo)為副組長(zhǎng)，各部門負(fù)責(zé)人為成員的領(lǐng)導(dǎo)小組或類似組織。并專門成立由科研或財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)人為主任的領(lǐng)導(dǎo)小組辦公室，強(qiáng)化對(duì)學(xué)?？蒲惺聞?wù)的具體協(xié)調(diào)。此舉在一定程度上增強(qiáng)了部門之間的溝通融合，但還存在一些弊端。首先，由于校長(zhǎng)或分管校領(lǐng)導(dǎo)日常事務(wù)繁多，不可能頻繁地組織各部門召開(kāi)協(xié)調(diào)會(huì)；其次，領(lǐng)導(dǎo)小組辦公室主任由某部門負(fù)責(zé)人擔(dān)任，因職務(wù)級(jí)別相同，其他部門配合度不高，難以走出政出多門、各自為政的怪圈，協(xié)同效應(yīng)不顯著。
（四）高?？蒲薪?jīng)費(fèi)院系監(jiān)管初步建立，尚未真正發(fā)揮實(shí)效
這兩年，隨著國(guó)家若干規(guī)范高校科研項(xiàng)目、科研經(jīng)費(fèi)、科研行為文件的出臺(tái)，高校初步建立學(xué)校、院系、項(xiàng)目負(fù)責(zé)人三級(jí)監(jiān)管體制，讓院系參與管理有利于近距離跟蹤項(xiàng)目，但由于人、財(cái)、物以及相關(guān)制度不到位，權(quán)利與義務(wù)不對(duì)等，院系抵觸情緒強(qiáng)烈，嚴(yán)重制約了其監(jiān)管實(shí)效的發(fā)揮。
三、努力深化高校科研經(jīng)費(fèi)協(xié)同監(jiān)管
為深化高校科研經(jīng)費(fèi)協(xié)同監(jiān)管，切實(shí)發(fā)揮三級(jí)監(jiān)管機(jī)制的協(xié)同效應(yīng)，促進(jìn)以科研、財(cái)務(wù)、審計(jì)及紀(jì)檢監(jiān)察等部門為代表的學(xué)校、院系以及科研項(xiàng)目負(fù)責(zé)人等眾多利益主體強(qiáng)化信息溝通和有效配合，避免在科研經(jīng)費(fèi)管理工作中“缺位”和“缺失”，著力解決前述問(wèn)題是十分必要也是非常必須的。
第一，轉(zhuǎn)變觀念，塑造正確的科研文化，為深化科研經(jīng)費(fèi)協(xié)同監(jiān)管奠定意識(shí)基礎(chǔ)。
高校科研文化是高校科研主流價(jià)值觀念、道德觀念、團(tuán)隊(duì)精神、制度規(guī)范、管理模式等方面的提升和凝煉，其對(duì)科研經(jīng)費(fèi)管理具有十分重要的導(dǎo)向作用。科研導(dǎo)向與科研管理之間有著極其微妙的關(guān)系。高校必須清醒認(rèn)識(shí)到科研文化中存在的突出問(wèn)題，果斷摒棄重評(píng)估、重排名、片面追求學(xué)校聲譽(yù)，在科研文化上重?cái)?shù)量、輕質(zhì)量，重項(xiàng)目申請(qǐng)、輕經(jīng)費(fèi)管理的錯(cuò)誤觀念，堅(jiān)持內(nèi)涵發(fā)展、質(zhì)量?jī)?yōu)先的科研可持續(xù)發(fā)展道路。為科研人員潛心科研、教書育人營(yíng)造良好的內(nèi)部環(huán)境，為學(xué)?？蒲薪?jīng)費(fèi)相關(guān)管理部門統(tǒng)一目標(biāo)，加強(qiáng)協(xié)同監(jiān)管奠定堅(jiān)實(shí)的意識(shí)基礎(chǔ)。
第二，信息公開(kāi)結(jié)合宣傳培訓(xùn)，促進(jìn)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人發(fā)揮“同業(yè)監(jiān)管”優(yōu)勢(shì)，自覺(jué)加強(qiáng)與科研管理部門協(xié)同。
一方面，高校應(yīng)堅(jiān)持科研項(xiàng)目及經(jīng)費(fèi)使用信息校內(nèi)公開(kāi)，利用科研同行之間相互了解的特點(diǎn)，發(fā)揮“同業(yè)監(jiān)管”優(yōu)勢(shì)。另一方面，高?？蒲泄芾聿块T應(yīng)該注重科技政策宣傳與警示教育開(kāi)展的結(jié)合，在宣傳合理、合法、合規(guī)使用科研經(jīng)費(fèi)，提高負(fù)責(zé)人國(guó)有資產(chǎn)意識(shí)、財(cái)務(wù)監(jiān)督意識(shí)、預(yù)算管理意識(shí)以及法律法規(guī)意識(shí)的同時(shí)，注重運(yùn)用反面典型開(kāi)展警示教育，充分發(fā)揮反面教材的威懾力，提高科研人員的“紅線”意識(shí)，牢筑科研腐敗的思想防線，有效降低科研人員對(duì)學(xué)校強(qiáng)化科研管理舉措的對(duì)立情緒，促進(jìn)其自覺(jué)加強(qiáng)與院系及學(xué)校相關(guān)科研管理部門的協(xié)同配合。
第三，落實(shí)基礎(chǔ)保障條件，充分調(diào)動(dòng)院系加強(qiáng)科研經(jīng)費(fèi)監(jiān)管的積極性。
院系作為科研活動(dòng)的基層管理單位，較學(xué)校各行政部門對(duì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人、科研活動(dòng)和學(xué)科特性更為了解，更適合近距離監(jiān)督。為調(diào)動(dòng)院系積極性，一方面，高校要從人力、財(cái)力上加大對(duì)院系的支持，如配置院系科研財(cái)務(wù)主管、設(shè)立院系科研監(jiān)管專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)、提高院系在科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)中提取管理費(fèi)的比例等等。一方面，高校科研管理部門要加強(qiáng)對(duì)院系監(jiān)管人員的業(yè)務(wù)培訓(xùn)和指導(dǎo)，并建立定期交流反饋機(jī)制。院系作為科研經(jīng)費(fèi)監(jiān)管的新生力量，相對(duì)缺乏對(duì)國(guó)家政策、經(jīng)費(fèi)管理關(guān)鍵環(huán)節(jié)以及監(jiān)管重點(diǎn)的了解。各部門應(yīng)從自身業(yè)務(wù)出發(fā)，梳理總結(jié)經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)，加強(qiáng)與院系的交流反饋。此外，高校應(yīng)完善院系科研經(jīng)費(fèi)管理機(jī)制。首先，要推進(jìn)院系懲防體系建設(shè)。在設(shè)立黨委的院系增設(shè)紀(jì)委，要求院級(jí)紀(jì)委協(xié)助學(xué)院加強(qiáng)對(duì)科研工作的過(guò)程管理和科研經(jīng)費(fèi)的監(jiān)督管理，一級(jí)抓一級(jí)、層層抓落實(shí)。其次，要完善考評(píng)機(jī)制，強(qiáng)化責(zé)任追究。對(duì)積極配合學(xué)校管理，不出事故的院系給予適當(dāng)獎(jiǎng)勵(lì)；對(duì)不落實(shí)學(xué)校要求，出現(xiàn)違法違紀(jì)案件的院系，降低其科研管理費(fèi)比例，并在校內(nèi)公開(kāi)，引導(dǎo)院系加強(qiáng)與學(xué)校各部門的協(xié)同，切實(shí)發(fā)揮科研經(jīng)費(fèi)監(jiān)管職責(zé)。
第四，充分發(fā)揮學(xué)校科研經(jīng)費(fèi)管理工作領(lǐng)導(dǎo)小組及辦公室的牽頭引領(lǐng)作用，提升管理層次。
為加強(qiáng)科研、財(cái)務(wù)、審計(jì)、紀(jì)檢監(jiān)察等相關(guān)部門有效溝通、通力協(xié)作，高校在成立科研經(jīng)費(fèi)管理工作領(lǐng)導(dǎo)小組或類似組織的基礎(chǔ)上，應(yīng)專門設(shè)立相應(yīng)辦公室，并由學(xué)?？倳?huì)計(jì)師擔(dān)任辦公室主任一職，便于統(tǒng)籌協(xié)調(diào)各部門負(fù)責(zé)人。同時(shí)，為進(jìn)一步減少相互推諉，提高各部門積極性，領(lǐng)導(dǎo)小組及辦公室應(yīng)制定相應(yīng)規(guī)章，加強(qiáng)對(duì)各單位的績(jī)效考核與崗位問(wèn)責(zé)。
第五，建設(shè)科研協(xié)同管理信息支撐系統(tǒng)，利用信息化手段，建立一套完整、科學(xué)、合理的信息網(wǎng)絡(luò)平臺(tái)和監(jiān)管系統(tǒng)。
高校應(yīng)建立大科研服務(wù)管理系統(tǒng)，整合人事、科研、財(cái)務(wù)、設(shè)備采購(gòu)等相關(guān)科研信息，如項(xiàng)目名稱、立項(xiàng)部門、實(shí)施期限、協(xié)作單位、負(fù)責(zé)人及主要成員、經(jīng)費(fèi)預(yù)算等立項(xiàng)信息；經(jīng)費(fèi)撥付、合同管理、項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)使用與核算、設(shè)備管理等過(guò)程信息以及標(biāo)志性成果、項(xiàng)目審計(jì)驗(yàn)收意見(jiàn)等結(jié)題驗(yàn)收信息，加強(qiáng)科研數(shù)據(jù)共享與實(shí)施融通，讓涉及科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)管理的各責(zé)任主體隨時(shí)掌握科研經(jīng)費(fèi)的相關(guān)情況，運(yùn)用信息化手段強(qiáng)化科研經(jīng)費(fèi)協(xié)同監(jiān)管。
參考文獻(xiàn)：
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一、高?？蒲薪?jīng)費(fèi)使用管理中存在的問(wèn)題及成因
（一）內(nèi)部控制體系不健全據(jù)科技部披露，2010年專項(xiàng)審計(jì)中只有不到14%的課題承擔(dān)單位內(nèi)部控制被評(píng)價(jià)為好。內(nèi)部控制包括控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通、監(jiān)控五個(gè)相互聯(lián)系的因素。從高?？刂骗h(huán)境的角度來(lái)看，由于之前科研經(jīng)費(fèi)占學(xué)校經(jīng)費(fèi)比例較少，普遍存在科研經(jīng)費(fèi)管理意識(shí)薄弱的現(xiàn)象。隨著科研經(jīng)費(fèi)的數(shù)量成為衡量一個(gè)學(xué)校和教師的重要指標(biāo)，高校又進(jìn)入了重項(xiàng)目申請(qǐng)、輕經(jīng)費(fèi)管理的狀況。部分人一度存在這樣的錯(cuò)誤認(rèn)識(shí)，認(rèn)為經(jīng)費(fèi)是項(xiàng)目負(fù)責(zé)人申請(qǐng)來(lái)的，因此項(xiàng)目負(fù)責(zé)人擁有充分的支配權(quán)。具體表現(xiàn)為不受預(yù)算約束，在科研經(jīng)費(fèi)中列支與科研活動(dòng)無(wú)關(guān)的開(kāi)支。管理部門受整個(gè)環(huán)境的影響，也未能對(duì)科研經(jīng)費(fèi)有效管理。從風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和控制活動(dòng)的角度來(lái)看，根據(jù)《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》（財(cái)會(huì)〔2012〕21號(hào)）文件要求，單位應(yīng)當(dāng)建立經(jīng)濟(jì)活動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)定期評(píng)估機(jī)制，對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)存在的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行全面、系統(tǒng)和客觀評(píng)估。據(jù)了解大部分高校的審計(jì)模式還未能采用風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估審計(jì)，對(duì)學(xué)校整體進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估也未能有效持續(xù)進(jìn)行。從信息與溝通、監(jiān)督的角度來(lái)看，高校對(duì)科研經(jīng)費(fèi)的管理和監(jiān)督未能形成合力?？蒲泄芾聿块T對(duì)項(xiàng)目的財(cái)務(wù)執(zhí)行情況不掌握，財(cái)務(wù)部門對(duì)項(xiàng)目的實(shí)施不了解，因此未能對(duì)借科研協(xié)作的名義轉(zhuǎn)移資金的現(xiàn)象進(jìn)行有效管理。此外，上級(jí)科研管理部門對(duì)課題承擔(dān)單位的科研項(xiàng)目實(shí)施情況也存在著信息不對(duì)稱現(xiàn)象，嚴(yán)重影響了科研管理。
（二）科研經(jīng)費(fèi)形成的資產(chǎn)管理不到位目前高校還存在著科研設(shè)備重復(fù)購(gòu)置、未能嚴(yán)格履行招投標(biāo)程序、科研資產(chǎn)使用效率低以及科研形成的無(wú)形資產(chǎn)未納入管理等問(wèn)題。一方面是由于高校管理不到位，另一方面是原有的高校會(huì)計(jì)制度沒(méi)有明確無(wú)形資產(chǎn)的確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告規(guī)則。財(cái)政部于2014年1月1日起實(shí)行的《高等學(xué)校會(huì)計(jì)制度》，明確了無(wú)形資產(chǎn)的賬務(wù)處理，從制度上予以了完善。因此，凡使用科研經(jīng)費(fèi)購(gòu)置的固定資產(chǎn)，均屬于學(xué)校的國(guó)有資產(chǎn)，必須納入學(xué)校資產(chǎn)統(tǒng)一管理。不得隱匿、私自轉(zhuǎn)讓、非法占有學(xué)校用科研經(jīng)費(fèi)形成的固定資產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)。
二、健全高?？蒲薪?jīng)費(fèi)監(jiān)管體系的思路和對(duì)策
（一）落實(shí)承擔(dān)法人責(zé)任制隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展對(duì)科技需求的持續(xù)增加，科研規(guī)模日益擴(kuò)大，課題承擔(dān)單位日趨多元，創(chuàng)新復(fù)雜程度不斷提高，協(xié)同創(chuàng)新已經(jīng)成為新的趨勢(shì)，這些對(duì)科研活動(dòng)的組織管理提出了新的更高要求。面對(duì)新形勢(shì)，進(jìn)一步完善科研經(jīng)費(fèi)管理責(zé)任體系、強(qiáng)化科研項(xiàng)目過(guò)程管理的需求十分迫切。法人單位作為科研項(xiàng)目管理的重要環(huán)節(jié)，在了解項(xiàng)目研發(fā)信息、把握項(xiàng)目進(jìn)度、加強(qiáng)資源整合、組織協(xié)調(diào)和服務(wù)于項(xiàng)目實(shí)施等方面具有優(yōu)勢(shì)。推進(jìn)科研項(xiàng)目過(guò)程管理重心下移，落實(shí)承擔(dān)單位法人責(zé)任，是加強(qiáng)高?？蒲薪?jīng)費(fèi)管理的重要途徑。在科研經(jīng)費(fèi)管理中落實(shí)法人責(zé)任制，要貫徹服務(wù)支撐與管理監(jiān)督并重的基本原則，既要調(diào)動(dòng)科研人員的積極性，又要履行好管理責(zé)任。具體來(lái)說(shuō)，在項(xiàng)目申報(bào)階段，組織相關(guān)科研人員和財(cái)務(wù)人員學(xué)習(xí)國(guó)家現(xiàn)行的科研管理政策和法規(guī)；在預(yù)算編制階段，財(cái)務(wù)人員參與預(yù)算編制的過(guò)程，做好咨詢和服務(wù)工作，按照目標(biāo)相關(guān)、政策相符和經(jīng)濟(jì)合理的原則，科學(xué)、合理、真實(shí)地編制科研經(jīng)費(fèi)預(yù)算，增強(qiáng)預(yù)算的可操作性；在項(xiàng)目組織實(shí)施階段，加強(qiáng)經(jīng)費(fèi)使用過(guò)程中的審核和監(jiān)督，重點(diǎn)控制好預(yù)算調(diào)整、合同審查等方面的風(fēng)險(xiǎn)；在項(xiàng)目驗(yàn)收階段，充分利用課題承擔(dān)單位健全的內(nèi)部控制體系和內(nèi)部監(jiān)督力量，形成有效監(jiān)管科研經(jīng)費(fèi)的合力。
（二）探索信息公開(kāi)引入聲譽(yù)機(jī)制從國(guó)家層面建立科研信用管理機(jī)制。黨的十八屆三中全會(huì)明確提出：“建立健全社會(huì)征信體系，褒揚(yáng)誠(chéng)信，懲戒失信。”科技部部長(zhǎng)萬(wàn)鋼認(rèn)為，目前“最重要的就是增加透明度”?？萍几母锎胧┲忻鞔_提出要建立信息共享平臺(tái)、建立科技報(bào)告制度、建立創(chuàng)新調(diào)查制度和經(jīng)費(fèi)巡視制度。科技部將加快建設(shè)國(guó)家科技計(jì)劃信用管理系統(tǒng)，科學(xué)記錄、管理和評(píng)價(jià)承擔(dān)單位信用信息，據(jù)此作為評(píng)價(jià)研發(fā)基礎(chǔ)的重要指標(biāo)。信用優(yōu)良的承擔(dān)單位，優(yōu)先考慮參與國(guó)家科技計(jì)劃和國(guó)家創(chuàng)新基地建設(shè)。從學(xué)校層面應(yīng)當(dāng)建立科研項(xiàng)目承諾機(jī)制。項(xiàng)目研制單位法定代表人、項(xiàng)目負(fù)責(zé)人在編報(bào)項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)預(yù)算時(shí)應(yīng)當(dāng)共同簽署承諾書，保證所提供信息的真實(shí)性，并對(duì)信息虛假導(dǎo)致的后果承擔(dān)責(zé)任。高校同時(shí)建立健全科研人員考核評(píng)價(jià)體系，建立科研誠(chéng)信檔案制度，及時(shí)準(zhǔn)確記錄科研人員從業(yè)行為，將廉潔從業(yè)情況納入對(duì)科研人員考核的重要內(nèi)容，考核結(jié)果作為對(duì)教學(xué)科研人員專業(yè)技術(shù)職務(wù)評(píng)聘、獎(jiǎng)懲的重要依據(jù)。對(duì)于科研經(jīng)費(fèi)管理和使用不當(dāng)給國(guó)家或單位造成經(jīng)濟(jì)損失的，應(yīng)當(dāng)予以信譽(yù)不良登記。
關(guān)鍵詞：國(guó)際合作；科研經(jīng)費(fèi)；監(jiān)管
一、引言
黨的十的召開(kāi)，強(qiáng)調(diào)要有全球的眼光又創(chuàng)新的意識(shí)，在新時(shí)期我們必須加強(qiáng)科技創(chuàng)新，只有加強(qiáng)科技創(chuàng)新國(guó)際化，才能不斷提升科技創(chuàng)新能力和水平。隨著經(jīng)濟(jì)全球化發(fā)展，各國(guó)間的科技合作不斷加強(qiáng)，需要各國(guó)共同面對(duì)的重大科技問(wèn)題不斷增加，對(duì)于重大科研項(xiàng)目，個(gè)國(guó)家之間的合作實(shí)在不行。并且者已經(jīng)成為促進(jìn)重大項(xiàng)目發(fā)展的的重要環(huán)節(jié)。
當(dāng)前,隨著國(guó)際科研項(xiàng)目的不斷增加，各國(guó)都開(kāi)始重視在科研項(xiàng)目中對(duì)經(jīng)費(fèi)的監(jiān)管，一方面國(guó)家對(duì)科研項(xiàng)目資金的投入不斷增加,另一方面對(duì)資金使用的管理也提上日程，管好用好科技研究經(jīng)費(fèi)，使之能夠發(fā)揮最大的經(jīng)濟(jì)和社會(huì)效益，是世界各個(gè)國(guó)家都在積極探索并尋求的一種管理方法。如何有效利用科技經(jīng)費(fèi)，推動(dòng)科技項(xiàng)目順利開(kāi)展及科技進(jìn)步，如何有效實(shí)施科技經(jīng)費(fèi)的監(jiān)管，實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)效用最大化原則，不僅具有重要理論價(jià)值更具有重要現(xiàn)實(shí)意義。從以上的分析和認(rèn)識(shí)出發(fā)，本文對(duì)國(guó)際合作科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)管理的若干問(wèn)題展開(kāi)思考。
二、國(guó)際合作科研經(jīng)費(fèi)管理的現(xiàn)狀
（一）在預(yù)算編制、執(zhí)行和決算的組織模式中組織模式不夠合理
國(guó)際合作科研項(xiàng)目采取預(yù)算管理，但是預(yù)算編制的方法不太科學(xué)，項(xiàng)目負(fù)責(zé)人并不是采取科學(xué)合理的計(jì)算而是基本憑借個(gè)人的經(jīng)驗(yàn)判斷，因此沒(méi)有科學(xué)合理的計(jì)算依據(jù)，這樣編制的預(yù)算隨意性強(qiáng)不太科學(xué)。再者就是在預(yù)算編制過(guò)程中，對(duì)項(xiàng)目的分析不仔細(xì)，對(duì)需要的經(jīng)費(fèi)的估計(jì)不合理，編制的預(yù)算并不是按照實(shí)際情況，因此，在預(yù)算的執(zhí)行過(guò)程中造成效益低下。在預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中同時(shí)受各合作國(guó)的法律限制，預(yù)算執(zhí)行緩慢，科研人員對(duì)此并沒(méi)有足夠的認(rèn)識(shí)。隨意改變經(jīng)費(fèi)用途、與財(cái)務(wù)人員缺乏交流、財(cái)務(wù)人員對(duì)預(yù)算執(zhí)行沒(méi)有做定期分析等使得執(zhí)行中出現(xiàn)的偏差得不到及時(shí)處理，直接導(dǎo)致科研經(jīng)費(fèi)使用效益不高，建立經(jīng)費(fèi)監(jiān)控與跟蹤調(diào)整機(jī)制更是無(wú)從談起。此外，如果項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)超過(guò)了預(yù)算那么超過(guò)的部分由研究所自己承擔(dān)，科研算得經(jīng)濟(jì)壓力不斷增加，對(duì)經(jīng)費(fèi)的預(yù)算不能執(zhí)行下去，隨著項(xiàng)目的不斷發(fā)展，在項(xiàng)目后期會(huì)收到罰款或調(diào)減經(jīng)費(fèi)的影響，甚至在最后可能不能完成科研任務(wù)，對(duì)研究所造成了很壞的影響。
（1）項(xiàng)目申請(qǐng)人對(duì)費(fèi)預(yù)算方案進(jìn)行評(píng)估，但是評(píng)估的合理性受到質(zhì)疑?？萍冀?jīng)費(fèi)事前控制的關(guān)鍵環(huán)節(jié)有三個(gè)分別是經(jīng)費(fèi)預(yù)算的編制、評(píng)估與評(píng)審。在立項(xiàng)是進(jìn)行評(píng)審，各領(lǐng)域?qū)＜倚纬捎懻撔〗M，小組成員主要對(duì)申報(bào)項(xiàng)目的未來(lái)預(yù)期成果，即項(xiàng)目的理論與實(shí)踐價(jià)值、特色和創(chuàng)新點(diǎn)、研究基礎(chǔ)和人員構(gòu)成等進(jìn)行客觀、公平地評(píng)價(jià)，而對(duì)經(jīng)費(fèi)預(yù)算方案，在審核其合理性時(shí)不夠重視，也沒(méi)有用科學(xué)嚴(yán)謹(jǐn)?shù)姆椒ㄟM(jìn)行定量的計(jì)算更。
（2）在對(duì)科技項(xiàng)目進(jìn)行預(yù)算管理是，管理并不嚴(yán)格。在經(jīng)費(fèi)支出方面，開(kāi)支所占比重較大的并不是實(shí)驗(yàn)室支出而是招待費(fèi)、管理費(fèi)、勞務(wù)費(fèi)、辦公用品、電話費(fèi)等。很明顯結(jié)構(gòu)不夠合理。
（3）在項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)預(yù)算績(jī)效方面，審計(jì)工作還沒(méi)有開(kāi)展。當(dāng)前，由項(xiàng)目申請(qǐng)人所在單位負(fù)責(zé)科研經(jīng)費(fèi)的管理并且監(jiān)督財(cái)務(wù)。對(duì)項(xiàng)目管理單位的財(cái)務(wù)實(shí)行再監(jiān)督的是政府科技管理部門和其他經(jīng)費(fèi)提供者，這些監(jiān)督主要是進(jìn)行事后審計(jì)。但績(jī)效審計(jì)仍然處于初期，審計(jì)還是主要以會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)、合規(guī)性審計(jì)為目的。
（二）外匯資金管理受相關(guān)國(guó)家制度和自身運(yùn)營(yíng)結(jié)構(gòu)的限制
我國(guó)是外匯資金管理相當(dāng)嚴(yán)格的國(guó)家，經(jīng)常性項(xiàng)目外匯結(jié)算賬戶實(shí)行限額管理，國(guó)際合作外匯資金使用和管理可謂困難重重,這主要來(lái)自兩個(gè)方面,一個(gè)是國(guó)家政策的限制, 目前在具體管理上,是多頭管理（國(guó)稅局、地稅局、國(guó)家外匯管理局、銀行）, 而且管理的內(nèi)容也重疊， 審批的程序相對(duì)比較復(fù)雜, 時(shí)效性也差。另一個(gè)就是單位內(nèi)部財(cái)務(wù)相關(guān)的財(cái)務(wù)管理制度達(dá)不到跨國(guó)監(jiān)管的要求,無(wú)法使外匯資金管理達(dá)到最優(yōu)狀態(tài)。
（三）海外研發(fā)基地管理缺乏相配套的制度
國(guó)際合作科研項(xiàng)目是科研發(fā)展的一個(gè)重要方向，因此應(yīng)該積極呼吁國(guó)家出臺(tái)相應(yīng)政策，支持海外研究基地的建設(shè)。例如：是否可以用財(cái)政資金以研究所的名義租用或者購(gòu)買海外研發(fā)基地的土地；是否可以在研發(fā)基地做基本建設(shè)；租用國(guó)外實(shí)驗(yàn)室能否對(duì)其進(jìn)行改造維修；建成之后，科研資金匯入海外研究基地如何使用管理；長(zhǎng)期駐守海外基地人員的補(bǔ)助如何解決；同時(shí)還要規(guī)范其技術(shù)研發(fā)和技術(shù)交易行為，保護(hù)知識(shí)產(chǎn)權(quán)，確保研發(fā)成果順利地交易、轉(zhuǎn)化及應(yīng)用，維護(hù)研發(fā)服務(wù)基地有秩序、高效地運(yùn)行等等。
（四）科研活動(dòng)形成固定資產(chǎn)缺乏相應(yīng)管理制度
為保障國(guó)際科技合作科研項(xiàng)目的順利實(shí)施，科研項(xiàng)目組根據(jù)科研項(xiàng)目的需求，通常在野外設(shè)置有各類觀測(cè)站點(diǎn)，購(gòu)置有各種設(shè)備儀器，建設(shè)有房屋等，由此形成了一定的固定資產(chǎn)也需按國(guó)內(nèi)固定資產(chǎn)管理。但在我國(guó)對(duì)科研項(xiàng)目形成的固定資產(chǎn)缺乏相應(yīng)的管理制度，反映在這類固定資產(chǎn)每年需要做資產(chǎn)清查，在國(guó)外無(wú)法實(shí)現(xiàn)；資產(chǎn)毀損不可能運(yùn)回國(guó)，資產(chǎn)殘值無(wú)法收回等問(wèn)題。這些問(wèn)題的存在隨著國(guó)際合作項(xiàng)目的增多已日益凸顯。
三、國(guó)際合作項(xiàng)目科研經(jīng)費(fèi)監(jiān)管的對(duì)策建議
（一）建立獨(dú)立的管理機(jī)構(gòu)，使財(cái)務(wù)管理體系更加完善
目前對(duì)于國(guó)際合作科研項(xiàng)目, 尤其是對(duì)于那些需要多國(guó)共同投資的合作項(xiàng)目, 其組織管理越來(lái)越傾向公司化的管理, 強(qiáng)調(diào)專業(yè)化的管理，而且極其注重財(cái)務(wù)控制上的作用, 把財(cái)務(wù)控制作為最主要的控制手段。
在國(guó)際合作科研項(xiàng)目中，要想使財(cái)務(wù)管理職能發(fā)揮得更好，必須有組織體系作保障, 對(duì)于各成員國(guó)的關(guān)系，也可以通過(guò)這個(gè)組織體系進(jìn)行協(xié)調(diào)，在項(xiàng)目中的財(cái)務(wù)內(nèi)部管理能夠進(jìn)行有效的控制。在多國(guó)共同合作的科研項(xiàng)目中一般都設(shè)有獨(dú)立、專業(yè)的項(xiàng)目管理機(jī)構(gòu), 如CERN就是歐洲一系列原子能項(xiàng)目的管理機(jī)構(gòu)。因?yàn)槭呛芏鄧?guó)家共同合作的項(xiàng)目，所以對(duì)于這些項(xiàng)目管理機(jī)構(gòu)，他們都具有國(guó)際組織性質(zhì), 并享有國(guó)際豁免權(quán), 在科研項(xiàng)目實(shí)施所在國(guó)以獨(dú)立法人組織的身份開(kāi)展工作。在這種情況下，項(xiàng)目投資主體與管理主體相分離?？刂茖?shí)施項(xiàng)目的最有效的手段是財(cái)務(wù)管理，它在項(xiàng)目管理中起著非常重要的重要作用。
（一）設(shè)計(jì)完善的國(guó)際合作科研項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理組織體系
對(duì)于國(guó)際合作科技項(xiàng)目的投資者和項(xiàng)目的管理機(jī)構(gòu)來(lái)說(shuō)，對(duì)項(xiàng)目的財(cái)務(wù)管理都很重視，設(shè)計(jì)完善的財(cái)務(wù)管理組織體系勢(shì)在必行,在職能分工和運(yùn)行機(jī)制上將組織體系和項(xiàng)目的其他管理機(jī)構(gòu)緊密結(jié)合,為其職能的順利實(shí)施提供了有效保障。在科研項(xiàng)目的組織管理的整個(gè)管理過(guò)程中, 項(xiàng)目管理機(jī)構(gòu)的財(cái)務(wù)管理工作由理事會(huì)總干事（海外辦事處主任）全面負(fù)責(zé), 理事會(huì)總干事是項(xiàng)目管理機(jī)構(gòu)的最高決策機(jī)構(gòu)并且也是財(cái)務(wù)事項(xiàng)的最終決策者,而且理事會(huì)下，為了支持財(cái)務(wù)決策經(jīng)常設(shè)立獨(dú)立的財(cái)務(wù)委員會(huì)( 管理委員會(huì)), 并且指導(dǎo)管理機(jī)構(gòu)的財(cái)務(wù)管理工作。國(guó)際科研項(xiàng)目的組織管理結(jié)構(gòu)及職能設(shè)置有效地保證項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理職能的發(fā)揮。成員國(guó)大會(huì)的職責(zé)與股份公司的股東大會(huì)的職責(zé)極其相似, 而理事會(huì)與董事會(huì)相似, DG 的職能類似于總經(jīng)理, 財(cái)務(wù)管理委員會(huì)的職責(zé)類似于與財(cái)務(wù)總監(jiān)。通過(guò)這種治理結(jié)構(gòu),在國(guó)際合作科研項(xiàng)目管理的各個(gè)階段財(cái)務(wù)管理的只能都能很好的發(fā)揮。
（二）加強(qiáng)對(duì)海外項(xiàng)目管理中心的管理與監(jiān)控
為了降低項(xiàng)目資金風(fēng)險(xiǎn)，必須有效地控制項(xiàng)目資金的回收和使用情況，使項(xiàng)目有充分、流暢的資金作保障。加快建立海外項(xiàng)目銀行賬戶與國(guó)內(nèi)研究所賬聯(lián)動(dòng)反應(yīng)，時(shí)刻記錄資金變動(dòng)情況的資金管理模式，使得科研所集中管理以達(dá)到降低資金風(fēng)險(xiǎn)的目的。這種資金管理模式必須要有電子銀行系統(tǒng)的支持，否則無(wú)法實(shí)現(xiàn)。需要使逐筆辦理的業(yè)務(wù)變成集約化的業(yè)務(wù)和流程，從而實(shí)現(xiàn)資金統(tǒng)一運(yùn)營(yíng)和集中管理。在財(cái)務(wù)管理上，預(yù)算管理來(lái)對(duì)項(xiàng)目的實(shí)施更受注重,對(duì)項(xiàng)目的營(yíng)運(yùn)管理層形成有效的制約。
（三）完善海外項(xiàng)目資金監(jiān)控與管理
針對(duì)國(guó)際合作項(xiàng)目的實(shí)際管理中遇到的問(wèn)題制定法律法規(guī)，明確經(jīng)費(fèi)的支出范圍、組織管理。借鑒國(guó)外先進(jìn)的海外資金管理的經(jīng)驗(yàn)，學(xué)習(xí)相關(guān)法律知識(shí)，制定海外資金管理的規(guī)章制度，規(guī)范海外資金的管理。
項(xiàng)目負(fù)責(zé)人不僅要加強(qiáng)資金的宏觀監(jiān)控還要加強(qiáng)資金的微觀控制。加強(qiáng)對(duì)項(xiàng)目資金計(jì)劃的編制、項(xiàng)目資金使用的監(jiān)控。在境外設(shè)立賬戶時(shí)應(yīng)該符合國(guó)內(nèi)法律法規(guī)，盡量避免風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生，國(guó)內(nèi)研究院要加強(qiáng)對(duì)海外賬戶的監(jiān)控。國(guó)外資金要實(shí)行統(tǒng)一結(jié)算以便國(guó)內(nèi)研究院管理。在設(shè)置固定資產(chǎn)時(shí)要考慮資產(chǎn)使用壽命以及海外項(xiàng)目的年限。對(duì)于重大事項(xiàng)要堅(jiān)持報(bào)告制度，比如大筆資金的使用等。
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關(guān)鍵詞 高等學(xué)校 科研經(jīng)費(fèi) 監(jiān)管
中圖分類號(hào)：G475 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A DOI：10.16400/ki.kjdkz.2017.01.005
A study on the Strengthening of the Supervision of Scientific
Research Funds in Colleges and Universities
ZHOU Liang
（Xuzhou Medical University， Xuzhou， Jiangsu 221004）
Abstract In recent years， the input of scientific research funds in colleges and universities is increasing year by year， but there are some problems in the use and supervision process， such as irrational expenditure or violation of discipline. Therefore， the analysis of scientific research funding problems， take various measures to strengthen scientific research funds supervision， and strive to improve the use of scientific research funds， in order to ensure the healthy and rapid development of university research.
Keywords colleges and universities ； scientific research funds； supervision
高校是我國(guó)科學(xué)研究的重要力量，近年來(lái)國(guó)家越來(lái)越重視高校科學(xué)研究工作，科研經(jīng)費(fèi)投入呈逐年遞增趨勢(shì)。在全國(guó)研究與試驗(yàn)發(fā)展經(jīng)費(fèi)中，高等學(xué)校經(jīng)費(fèi)支出2010年為597.3億元，2011年為688.8億元，2012年為780.6億元，2013年則達(dá)到了856.7億元。與此同時(shí)，科研經(jīng)費(fèi)支出不合理，違規(guī)使用科研經(jīng)費(fèi)的情況時(shí)有發(fā)生，主要表現(xiàn)為預(yù)算不嚴(yán)、截留擠占、違規(guī)提成、挪作他用、浪費(fèi)嚴(yán)重、結(jié)題不結(jié)帳等。這不僅會(huì)降低科研經(jīng)費(fèi)使用效益，而且會(huì)阻礙我國(guó)科學(xué)研究和高等教育事業(yè)健康發(fā)展。因此，研究當(dāng)前高校科研經(jīng)費(fèi)監(jiān)管存在的問(wèn)題，探索構(gòu)建適合高校實(shí)際的科研經(jīng)費(fèi)監(jiān)管機(jī)制尤為必要。
1 高?？蒲薪?jīng)費(fèi)監(jiān)管的涵義
高?？蒲薪?jīng)費(fèi)監(jiān)管工作可以分為經(jīng)費(fèi)管理和經(jīng)費(fèi)監(jiān)督兩個(gè)方面。科研經(jīng)費(fèi)管理是指對(duì)科研經(jīng)費(fèi)使用情況進(jìn)行管理；科研經(jīng)費(fèi)監(jiān)督既包括經(jīng)費(fèi)管理部門對(duì)經(jīng)費(fèi)使用情況進(jìn)行監(jiān)督，又包括審計(jì)部門、監(jiān)察部門對(duì)經(jīng)費(fèi)使用情況和管理工作的監(jiān)督。高?？蒲薪?jīng)費(fèi)監(jiān)管工作是指通過(guò)對(duì)科研經(jīng)費(fèi)使用情況進(jìn)行規(guī)范化管理，并加強(qiáng)對(duì)科研經(jīng)費(fèi)使用和管理的監(jiān)督，保證科研經(jīng)費(fèi)使用的合規(guī)性、合理性、效益性，從而促進(jìn)高?？蒲泄ぷ鹘】蛋l(fā)展。
2 高?？蒲薪?jīng)費(fèi)監(jiān)管存在問(wèn)題
（1）對(duì)科研經(jīng)費(fèi)監(jiān)管的重視程度不夠。當(dāng)前，一些高校普遍存在重科研經(jīng)費(fèi)數(shù)量、輕管理監(jiān)督的情況。主要表現(xiàn)為：一是高校領(lǐng)導(dǎo)對(duì)科研經(jīng)費(fèi)管理不夠重視，他們更多關(guān)注多爭(zhēng)取項(xiàng)目和經(jīng)費(fèi)、多出成果，對(duì)科研經(jīng)費(fèi)管理采取相對(duì)寬松態(tài)度；二是科研項(xiàng)目管理部門和科研經(jīng)費(fèi)管理部門經(jīng)費(fèi)監(jiān)管意識(shí)存在偏差。科研經(jīng)費(fèi)不同于國(guó)家教育事業(yè)撥款，科研項(xiàng)目管理部門和經(jīng)費(fèi)管理部門多認(rèn)為科研經(jīng)費(fèi)屬于“代管”而非“監(jiān)管”，在報(bào)銷審核時(shí)尺度較為寬松，僅注重票據(jù)合法性、簽字手續(xù)是否齊全，在經(jīng)費(fèi)預(yù)算、審核等重要環(huán)節(jié)未能有效發(fā)揮監(jiān)管作用；三是項(xiàng)目組成員的認(rèn)識(shí)上出現(xiàn)誤區(qū)。項(xiàng)目負(fù)責(zé)人和項(xiàng)目組成員大多認(rèn)為科研經(jīng)費(fèi)是通過(guò)自己申報(bào)和競(jìng)爭(zhēng)努力爭(zhēng)取來(lái)的，理應(yīng)由項(xiàng)目組成員自主支配，科研經(jīng)費(fèi)的使用不需要學(xué)校過(guò)多干預(yù)和監(jiān)管，在經(jīng)費(fèi)支出上常常出現(xiàn)對(duì)合規(guī)性、合理性和真實(shí)性把關(guān)不嚴(yán)的情況。
（2）科研經(jīng)費(fèi)監(jiān)管制度尚不完善。一是國(guó)家層面還缺乏統(tǒng)一的科研經(jīng)費(fèi)監(jiān)管制度，已有的規(guī)定多為政策性指導(dǎo)意見(jiàn)；二是高校自身的科研經(jīng)費(fèi)監(jiān)管制度不健全，已有的制度缺乏系統(tǒng)性和可操作性，使得科研經(jīng)費(fèi)監(jiān)管無(wú)章可循，難于開(kāi)展；三是高?？蒲薪?jīng)費(fèi)監(jiān)管機(jī)制不完善，監(jiān)管職責(zé)不明確。項(xiàng)目負(fù)責(zé)人、學(xué)院（系）以及執(zhí)行學(xué)?？蒲薪?jīng)費(fèi)監(jiān)管職能部門共同參與的監(jiān)督管理機(jī)制尚未形成，難以有效實(shí)現(xiàn)優(yōu)勢(shì)互補(bǔ)，形成工作合力，監(jiān)管效果不佳。
（3）科研經(jīng)費(fèi)管理制度的宣傳教育力度不足。在當(dāng)前高?？蒲薪?jīng)費(fèi)管理中，項(xiàng)目負(fù)責(zé)人具有較大的自，負(fù)責(zé)審核具體支出。項(xiàng)目負(fù)責(zé)人多為學(xué)術(shù)業(yè)務(wù)骨干，由于宣傳教育力度不夠，他們?nèi)狈?duì)財(cái)經(jīng)法規(guī)、財(cái)務(wù)知識(shí)和學(xué)?？蒲薪?jīng)費(fèi)管理制度的了解，科研經(jīng)費(fèi)管理經(jīng)驗(yàn)和專業(yè)知識(shí)不足，無(wú)法準(zhǔn)確把握經(jīng)費(fèi)使用的合理性和合規(guī)性。
（4）對(duì)違反科研經(jīng)費(fèi)管理規(guī)定的懲罰力度不夠。當(dāng)前高校為了保護(hù)和鼓勵(lì)科研工作者的積極性，對(duì)于違反科研經(jīng)費(fèi)管理規(guī)定的行為往往采取比較寬容的態(tài)度，對(duì)違規(guī)使用科研經(jīng)費(fèi)的懲治和追責(zé)力度不夠，一些違規(guī)行為甚至違紀(jì)違法行為得不到及時(shí)糾正和處理，犯規(guī)成本低，導(dǎo)致部分人存在僥幸心理，認(rèn)為有機(jī)可乘。
3 加強(qiáng)高校科研經(jīng)費(fèi)監(jiān)管的措施
通過(guò)對(duì)高?？蒲薪?jīng)費(fèi)監(jiān)管工作存在問(wèn)題的分析，需要從四個(gè)方面加強(qiáng)科研經(jīng)費(fèi)監(jiān)管工作。
3.1 加強(qiáng)對(duì)科研經(jīng)費(fèi)監(jiān)管工作的重視
首先，高校領(lǐng)導(dǎo)要高度重視科研經(jīng)費(fèi)監(jiān)管工作，承擔(dān)領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任，關(guān)于科研經(jīng)費(fèi)監(jiān)管的重大問(wèn)題應(yīng)按照有關(guān)規(guī)定由學(xué)校黨委常委會(huì)或校（院）長(zhǎng)辦公會(huì)集體進(jìn)行專題研究決定。其次，學(xué)?？蒲薪?jīng)費(fèi)監(jiān)管相關(guān)部門應(yīng)樹(shù)立主動(dòng)管理觀念，提高對(duì)經(jīng)費(fèi)監(jiān)管工作重要性的認(rèn)識(shí)，積極參與到科研經(jīng)費(fèi)監(jiān)管工作中，厘清科研經(jīng)費(fèi)監(jiān)管職責(zé)權(quán)限，加強(qiáng)溝通、密切協(xié)作。第三，應(yīng)加強(qiáng)對(duì)科研經(jīng)費(fèi)管理工作的宣傳教育。對(duì)于項(xiàng)目負(fù)責(zé)人及項(xiàng)目組成員主要開(kāi)展規(guī)范教育和警示教育，一方面宣傳財(cái)經(jīng)法規(guī)和學(xué)校關(guān)于科研經(jīng)費(fèi)使用管理的相關(guān)規(guī)定，另一方面開(kāi)展警示教育列舉和曝光反面典型；對(duì)于高校科研、財(cái)務(wù)、審計(jì)部門及院（系）領(lǐng)導(dǎo)和工作人員，主要是明確科研經(jīng)費(fèi)監(jiān)管工作的重要意義，熟悉監(jiān)管工作業(yè)務(wù)知識(shí)和工作流程。通過(guò)轉(zhuǎn)變思想觀念，加強(qiáng)宣傳教育，增強(qiáng)對(duì)科研經(jīng)費(fèi)監(jiān)管工作的重視，提高科研工作者和管理部門的自我約束和監(jiān)管能力，樹(shù)立科學(xué)合理的科研經(jīng)費(fèi)監(jiān)管理念。
3.2 加強(qiáng)科研經(jīng)費(fèi)預(yù)算管理
科研經(jīng)費(fèi)預(yù)算的科學(xué)性直接影響科研經(jīng)費(fèi)使用管理的有效性。增加預(yù)算的科學(xué)性，是保證科研經(jīng)費(fèi)使用科學(xué)的基礎(chǔ)。項(xiàng)目負(fù)責(zé)人應(yīng)在財(cái)務(wù)、科研管理部門的協(xié)助下，按科研經(jīng)費(fèi)管理的相關(guān)規(guī)定和辦法，根據(jù)項(xiàng)目研究開(kāi)發(fā)任務(wù)的特點(diǎn)和實(shí)際需要，遵循政策相符性、目標(biāo)相關(guān)性和經(jīng)濟(jì)合理性的原則，科學(xué)、合理、真實(shí)地編制項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)預(yù)算。項(xiàng)目預(yù)算一經(jīng)批準(zhǔn)后在執(zhí)行過(guò)程中不得隨意調(diào)整。項(xiàng)目負(fù)責(zé)人應(yīng)嚴(yán)格按照批準(zhǔn)的預(yù)算支出科研經(jīng)費(fèi)，不得挪用、擠占課題經(jīng)費(fèi)。高?？蒲泄芾聿块T應(yīng)按項(xiàng)目任務(wù)書，督促項(xiàng)目負(fù)責(zé)人按照預(yù)算開(kāi)展科研工作；財(cái)務(wù)管理部門應(yīng)定期編制預(yù)算執(zhí)行情況分析報(bào)告，比較預(yù)算與實(shí)際的差異，分析產(chǎn)生差異的原因，并將信息及時(shí)反饋給相關(guān)部門及項(xiàng)目負(fù)責(zé)人。校內(nèi)審計(jì)部門應(yīng)定期或不定期對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行審計(jì)，對(duì)于預(yù)算執(zhí)行情況審計(jì)結(jié)果應(yīng)有完整的記錄。高?？衫眯畔⒓夹g(shù)和網(wǎng)絡(luò)平臺(tái)，建立預(yù)算執(zhí)行監(jiān)控系統(tǒng)，使管理部門和項(xiàng)目組能隨時(shí)隨地查詢或了解實(shí)際開(kāi)支，有效地掌握預(yù)算執(zhí)行情況。
3.3 健全科研經(jīng)費(fèi)監(jiān)管制度
首先要堅(jiān)持科研經(jīng)費(fèi)監(jiān)管工作責(zé)任制。科研管理部門、財(cái)務(wù)管理部門、紀(jì)檢監(jiān)察部門、項(xiàng)目所在學(xué)院（系）、項(xiàng)目負(fù)責(zé)人五方各司其職、各負(fù)其責(zé)，相互協(xié)作配合，健全“分級(jí)管理、各履其職、責(zé)任到人”的科研經(jīng)費(fèi)監(jiān)管責(zé)任制，不留監(jiān)管盲區(qū)，形成工作合力。高校領(lǐng)導(dǎo)、科研經(jīng)費(fèi)監(jiān)管各部門及工作人員要堅(jiān)持“一崗雙責(zé)”，既要自己履行好科研經(jīng)費(fèi)管理職責(zé)，又要督促下屬部門工作人員依法依規(guī)，廉潔履職。
其次要完善科研經(jīng)費(fèi)監(jiān)管制度，確保科研經(jīng)費(fèi)監(jiān)管各環(huán)節(jié)“有法可依”。制度建設(shè)是加強(qiáng)科研經(jīng)費(fèi)監(jiān)管工作的核心。高校應(yīng)根據(jù)國(guó)家和省關(guān)于高?？蒲薪?jīng)費(fèi)管理的有關(guān)規(guī)定，結(jié)合實(shí)際制定自己的科研經(jīng)費(fèi)監(jiān)管制度，對(duì)科研經(jīng)費(fèi)使用監(jiān)管的各個(gè)環(huán)節(jié)都加以明確規(guī)定。在制度執(zhí)行層面，要充分考慮制度的合法性、合規(guī)性、合理性、系統(tǒng)性和可操作性，形成科學(xué)嚴(yán)密的制度體系。
第三要建立健全獎(jiǎng)懲機(jī)制。一方面，高校應(yīng)制訂違規(guī)違紀(jì)使用科研經(jīng)費(fèi)的懲處辦法，明確處理程序和懲戒標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)弄虛作假、擠占、挪用、截留科研經(jīng)費(fèi)等行為堅(jiān)決予以懲處。高校要保持對(duì)違規(guī)使用科研經(jīng)費(fèi)行為的高壓態(tài)勢(shì)，發(fā)現(xiàn)一起，查處一起，不護(hù)短、不手軟。另一方面，要健全獎(jiǎng)勵(lì)制度。既要大力宣傳和弘揚(yáng)優(yōu)秀科研工作者典型，營(yíng)造“遵規(guī)守紀(jì)受人尊敬”的良好氛圍；又要對(duì)長(zhǎng)期潛心研究、創(chuàng)造出顯著科研成果、節(jié)約科研經(jīng)費(fèi)的學(xué)者在科研獎(jiǎng)勵(lì)、薪資待遇、職稱晉升、工作環(huán)境改善等方面給予福利和獎(jiǎng)勵(lì)。
3.4 強(qiáng)化對(duì)科研經(jīng)費(fèi)支出的檢查審核
在加強(qiáng)預(yù)算管理的基礎(chǔ)上，高校應(yīng)對(duì)科研經(jīng)費(fèi)支出嚴(yán)格審核。加強(qiáng)檢查審核是防范和打擊科研經(jīng)費(fèi)違規(guī)使用的有效手段。在科研經(jīng)費(fèi)報(bào)銷審核過(guò)程中，項(xiàng)目負(fù)責(zé)人、項(xiàng)目所在院（系）、科研管理部門、財(cái)務(wù)管理部門需層層審核，嚴(yán)格把關(guān)。項(xiàng)目負(fù)責(zé)人按照預(yù)算和財(cái)經(jīng)制度要求支出科研經(jīng)費(fèi)，對(duì)項(xiàng)目組成員使用科研經(jīng)費(fèi)的必要性、真實(shí)性、合理性進(jìn)行審核；項(xiàng)目所在院（系）和科研管理部門在項(xiàng)目負(fù)責(zé)人審核的基礎(chǔ)上，對(duì)經(jīng)費(fèi)支出是否符合預(yù)算以及科研經(jīng)費(fèi)管理制度進(jìn)一步審核，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題須請(qǐng)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人作出說(shuō)明，對(duì)于不當(dāng)或違規(guī)使用行為要及時(shí)提醒和教育，問(wèn)題嚴(yán)重者要報(bào)請(qǐng)學(xué)校追究當(dāng)事人責(zé)任；財(cái)務(wù)管理部門對(duì)經(jīng)費(fèi)票據(jù)的合法性、支出范圍和支出標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行審核，嚴(yán)格報(bào)銷手續(xù)；審計(jì)部門對(duì)重大科研項(xiàng)目和專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)使用管理進(jìn)行經(jīng)常性審計(jì)，對(duì)一般科研項(xiàng)目進(jìn)行抽杳審計(jì)。未通過(guò)審查或抽查審計(jì)的項(xiàng)目不得通過(guò)項(xiàng)目驗(yàn)收。同時(shí)，對(duì)科研項(xiàng)目信息以及違規(guī)使用科研經(jīng)費(fèi)行為及時(shí)進(jìn)行公開(kāi)，接受群眾監(jiān)督，促進(jìn)科研經(jīng)費(fèi)合理使用。
課題來(lái)源：江蘇省教育紀(jì)檢監(jiān)察W會(huì)徐州醫(yī)學(xué)院分會(huì)2015年度重點(diǎn)研究項(xiàng)目；徐州醫(yī)學(xué)院2015年度院級(jí)科研課題（課題編號(hào)：2015kjj02）
參考文獻(xiàn)
[1] 教育部、財(cái)政部.關(guān)于進(jìn)一步貫徹執(zhí)行國(guó)家科研經(jīng)費(fèi)管理政策加強(qiáng)高?？蒲薪?jīng)費(fèi)管理的通知（教財(cái)〔2011〕12號(hào)）[Z].2011.
[2] 財(cái)政部、科技部.關(guān)于調(diào)整國(guó)家科技計(jì)劃和公益性行業(yè)科研專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)管理辦法若干規(guī)定的通知》（財(cái)教〔2011〕434號(hào)）[Z].2011.
《國(guó)務(wù)院關(guān)于改進(jìn)加強(qiáng)中央財(cái)政科研項(xiàng)目和資金管理的若干意見(jiàn)》（國(guó)發(fā)[2014]11號(hào)）印發(fā)后，引起社會(huì)廣泛關(guān)注和積極評(píng)價(jià)，《意見(jiàn)》要求的有效落實(shí)需要政府、社會(huì)和科研承擔(dān)單位的共同努力。近年來(lái)，隨著高校獲得各類科研經(jīng)費(fèi)投入的持續(xù)快速增長(zhǎng)，其投入使用過(guò)程中的經(jīng)費(fèi)浪費(fèi)和流失等違規(guī)違法問(wèn)題也不斷顯現(xiàn)，影響著科研經(jīng)費(fèi)使用效益的提高和高校教學(xué)科研事業(yè)的健康發(fā)展。本文結(jié)合2014年國(guó)發(fā)11號(hào)文件要求，在深入分析高校經(jīng)費(fèi)投入使用管理問(wèn)題及其根本原因基礎(chǔ)上，著重從監(jiān)管主體、監(jiān)管方式、監(jiān)管基礎(chǔ)和監(jiān)管內(nèi)容四方面，就高校建立健全科研經(jīng)費(fèi)內(nèi)部監(jiān)管體系提出對(duì)策建議。
一、我國(guó)高?？蒲薪?jīng)費(fèi)內(nèi)部監(jiān)管面臨的形勢(shì)
（一）高?？蒲薪?jīng)費(fèi)投入使用現(xiàn)狀
高?？蒲薪?jīng)費(fèi)投入方面，總體上存在著結(jié)構(gòu)失衡問(wèn)題。首先，基礎(chǔ)性科研經(jīng)費(fèi)投入比例偏低，基礎(chǔ)性研究經(jīng)費(fèi)和應(yīng)用性研究經(jīng)費(fèi)結(jié)構(gòu)不合理，存在重“橫向”輕“縱向”現(xiàn)象。其次，個(gè)體經(jīng)費(fèi)配置相對(duì)集中態(tài)勢(shì)比較嚴(yán)重，易造成科研經(jīng)費(fèi)濫用和流失。我國(guó)競(jìng)爭(zhēng)性科研經(jīng)費(fèi)支持政策導(dǎo)致“學(xué)術(shù)大腕”易于爭(zhēng)取經(jīng)費(fèi)，以及多部門分散支持科研工作造成“多頭申報(bào)”科研經(jīng)費(fèi)，因此容易導(dǎo)致比較嚴(yán)重的集中現(xiàn)象和貧富不均問(wèn)題[1]。再次，直接費(fèi)用和間接費(fèi)用結(jié)構(gòu)不合理，間接費(fèi)用補(bǔ)償和人力成本補(bǔ)償不到位，易造成教學(xué)資源被擠壓占用和福利待遇“票據(jù)化”?！蛾P(guān)于調(diào)整國(guó)家科技計(jì)劃和公益性行業(yè)科研專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)管理辦法若干規(guī)定的通知》（財(cái)教[2011]434號(hào)）規(guī)定：“間接費(fèi)用是指承擔(dān)課題任務(wù)的單位在組織實(shí)施課題過(guò)程中發(fā)生的無(wú)法在直接費(fèi)用中列支的相關(guān)費(fèi)用。主要包括承擔(dān)課題任務(wù)的單位為課題研究提供的現(xiàn)有儀器設(shè)備及房屋、水電氣暖消耗，有關(guān)管理費(fèi)用的補(bǔ)助支出以及績(jī)效支出等。其中績(jī)效支出是指承擔(dān)課題任務(wù)的單位為提高科研工作績(jī)效安排的相關(guān)支出?！贝艘?guī)定適當(dāng)調(diào)整了直接費(fèi)用和間接費(fèi)用結(jié)構(gòu)，提高了間接費(fèi)用比例，增加了對(duì)科研人員的激勵(lì)性績(jī)效支出。但在課題實(shí)際申報(bào)過(guò)程中，由于規(guī)定的模糊性和課題立項(xiàng)審核的嚴(yán)格性，導(dǎo)致由課題申報(bào)人主導(dǎo)的課題經(jīng)費(fèi)申報(bào)中的間接費(fèi)用比例偏低，遠(yuǎn)遠(yuǎn)低于高校實(shí)際承擔(dān)的間接成本支出[2]。
高?？蒲薪?jīng)費(fèi)使用方面，局部上存在著支出失范問(wèn)題。目前，高?？蒲许?xiàng)目種類繁多，科研經(jīng)費(fèi)使用規(guī)定也不盡相同，導(dǎo)致科研承擔(dān)單位和科研項(xiàng)目負(fù)責(zé)人在使用科研經(jīng)費(fèi)過(guò)程中有意或無(wú)意出現(xiàn)違規(guī)違紀(jì)違法行為。
（二）高?？蒲薪?jīng)費(fèi)監(jiān)管面臨的內(nèi)外部壓力
一方面，外部監(jiān)管越來(lái)越嚴(yán)，一是經(jīng)費(fèi)資助部門和主管部門等政府監(jiān)管越來(lái)越嚴(yán)，除加強(qiáng)科研項(xiàng)目結(jié)題結(jié)算財(cái)務(wù)審計(jì)外，近年來(lái)，財(cái)政部門、教育部門、紀(jì)委監(jiān)察與審計(jì)部門等都對(duì)高?？蒲薪?jīng)費(fèi)投入使用情況加大了審計(jì)力度、開(kāi)展了財(cái)務(wù)巡視、專項(xiàng)審計(jì)等工作，查處了一批科研教師、通報(bào)了一批案件；二是社會(huì)監(jiān)督越來(lái)越深入和廣泛，新聞媒體不斷曝光一些高校科研經(jīng)費(fèi)腐敗問(wèn)題、浪費(fèi)問(wèn)題以及低效問(wèn)題等。審計(jì)等外部監(jiān)督的力度在加大，對(duì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的整改落實(shí)、責(zé)任追究、結(jié)果公開(kāi)等越來(lái)越重視，也越來(lái)越規(guī)范。同時(shí)也在根據(jù)外部監(jiān)督發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題不斷改進(jìn)和完善現(xiàn)行科研經(jīng)費(fèi)管理政策，從政策角度保證科研經(jīng)費(fèi)得到有效投入使用?？梢哉f(shuō)，外部監(jiān)督的加強(qiáng)對(duì)高校加強(qiáng)科研經(jīng)費(fèi)監(jiān)管發(fā)揮了“倒逼”作用，促動(dòng)并強(qiáng)化了內(nèi)部監(jiān)管工作。另一方面，科研事業(yè)穩(wěn)定發(fā)展需要加強(qiáng)監(jiān)管，一是高校自身的監(jiān)管責(zé)任越來(lái)越大，高校作為科研承擔(dān)單位，其法人責(zé)任更加明確；二是高?？蒲袑?shí)力不等同于科研經(jīng)費(fèi)到款額度，高校將逐漸從追求科研經(jīng)費(fèi)到款轉(zhuǎn)到追求科研創(chuàng)新、科研成果上來(lái)，必然需要高校加強(qiáng)管理，完善內(nèi)部管理制度，既提高科研教師的科研積極性、自主性，又保證科研經(jīng)費(fèi)合規(guī)合法有效使用。
因此，在高校科研經(jīng)費(fèi)存在諸多不良狀況的情況下，無(wú)論是為了適應(yīng)外部監(jiān)督的需要還是自身管理的內(nèi)在需求，高校都應(yīng)該建立和完善科研經(jīng)費(fèi)內(nèi)部監(jiān)管體系。
二、高?？蒲薪?jīng)費(fèi)監(jiān)管失靈的原因分析
高校科研經(jīng)費(fèi)投入使用方面存在的問(wèn)題，是社會(huì)經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型過(guò)程中社會(huì)問(wèn)題在科研領(lǐng)域的反映，是高等教育事業(yè)發(fā)展進(jìn)程中的問(wèn)題，既有外部宏觀管理政策不合理、監(jiān)管不到位原因，也有高校自身特性、內(nèi)部制度粗放、監(jiān)管寬松造成的。
在外部宏觀管理層面，首先，科研經(jīng)費(fèi)投入的多頭管理以及科研經(jīng)費(fèi)投入使用政策的多樣性，增加了科研經(jīng)費(fèi)監(jiān)管的難度。其次，我國(guó)目前的科研經(jīng)費(fèi)管理制度與科學(xué)研究活動(dòng)本身的規(guī)律不適應(yīng)。如，科研經(jīng)費(fèi)的“分散投入、多頭管理”的管理體制，造成管理制度的不統(tǒng)一和管理單位間的政策沖突，易產(chǎn)生“多頭申報(bào)”和科研經(jīng)費(fèi)“過(guò)度集中”等后果[3]。再次，國(guó)家對(duì)科研項(xiàng)目監(jiān)管缺乏力度，監(jiān)督檢查不深入、不徹底，在促進(jìn)科技創(chuàng)新和提高科研人員積極性下，對(duì)科研經(jīng)費(fèi)使用中的違規(guī)違紀(jì)事項(xiàng)處罰較輕，易使得部分科研人員產(chǎn)生僥幸心理。科研經(jīng)費(fèi)外部監(jiān)管的虛化，進(jìn)一步造成高校內(nèi)部監(jiān)管力度下降，重視不夠，進(jìn)而使內(nèi)部監(jiān)管長(zhǎng)期處在“寬松”狀態(tài)。
在高校內(nèi)部管理層面，第一，課題制造成監(jiān)管弱化。課題制在保證課題負(fù)責(zé)人或課題組在申報(bào)項(xiàng)目、項(xiàng)目研究以及經(jīng)費(fèi)?？顚Ｓ米灾鳈?quán)方面，曾經(jīng)發(fā)揮著重要作用，激發(fā)了科研人員的創(chuàng)造性和積極性，推動(dòng)了廣大科研人員積極申請(qǐng)科研、開(kāi)展科學(xué)研究，但同時(shí)也易造成課題組權(quán)力過(guò)于集中[4]。課題負(fù)責(zé)制和法人責(zé)任制之間的對(duì)立，出現(xiàn)課題組“老板”化，誘發(fā)科研人員動(dòng)用科研經(jīng)費(fèi)公款消費(fèi)，發(fā)生違紀(jì)違法行為，嚴(yán)重違反了學(xué)術(shù)道德，敗壞了學(xué)術(shù)風(fēng)氣[5]，削弱了學(xué)校的監(jiān)管責(zé)任和動(dòng)力，降低了學(xué)校在科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)管理中的法人責(zé)任。特別在大力爭(zhēng)取科研經(jīng)費(fèi)背景下，學(xué)校監(jiān)管往往會(huì)被進(jìn)一步弱化。第二，學(xué)術(shù)行政化導(dǎo)致監(jiān)管矮化。高校越來(lái)越多的科研大腕擔(dān)任行政領(lǐng)導(dǎo)，這種“學(xué)術(shù)權(quán)和行政權(quán)”在管理高層的交叉導(dǎo)致各部門在科研經(jīng)費(fèi)管理方面不愿堅(jiān)持原則、不能堅(jiān)持原則、不敢堅(jiān)持原則。第三，利益共享導(dǎo)致監(jiān)管虛化。很多學(xué)校為提高本校科研競(jìng)爭(zhēng)能力，獲取更多的科研經(jīng)費(fèi)進(jìn)入學(xué)校，避免科研經(jīng)費(fèi)“體外循環(huán)”，在政策上鼓勵(lì)教師多爭(zhēng)取科研資金，重視科研資金獲取、忽視科研經(jīng)費(fèi)使用管理[4]，通過(guò)降低間接費(fèi)用承擔(dān)比例、提供科研經(jīng)費(fèi)到款獎(jiǎng)勵(lì)、放松經(jīng)費(fèi)報(bào)銷審核力度、對(duì)支出采取“形式上的審核”，對(duì)支出的合理性、真實(shí)性和相關(guān)性審核不到位等方式，為教師重復(fù)申報(bào)課題提供便利。第四，信息不暢導(dǎo)致監(jiān)管盲化。由于我國(guó)科研項(xiàng)目存在多部門多頭管理問(wèn)題，一旦不同項(xiàng)目資助單位以及項(xiàng)目承擔(dān)單位在科研項(xiàng)目立項(xiàng)、評(píng)審、結(jié)題、經(jīng)費(fèi)使用、經(jīng)費(fèi)審計(jì)報(bào)告等方面的信息封閉，易造成經(jīng)費(fèi)資助部門和社會(huì)監(jiān)管存在盲區(qū)，必然易導(dǎo)致重復(fù)立項(xiàng)、分散立項(xiàng)等問(wèn)題，也易導(dǎo)致校內(nèi)監(jiān)督、同業(yè)監(jiān)督和社會(huì)監(jiān)督不夠。第五，職責(zé)不清導(dǎo)致監(jiān)管分化。目前，高校內(nèi)部各部門在科研經(jīng)費(fèi)管理方面存在職責(zé)不清、協(xié)同配合較差等問(wèn)題，造成科研管理中的項(xiàng)目負(fù)責(zé)人、學(xué)?？蒲泄芾聿块T和財(cái)務(wù)部門等之間相互脫節(jié)、各自為政，相關(guān)部門在經(jīng)費(fèi)監(jiān)管中分化，科研經(jīng)費(fèi)監(jiān)管缺乏全面、系統(tǒng)和連貫。
三、我國(guó)高?？蒲薪?jīng)費(fèi)內(nèi)部監(jiān)管體系構(gòu)建
本文在分析高校科研經(jīng)費(fèi)監(jiān)管失靈原因的基礎(chǔ)上，結(jié)合《國(guó)務(wù)院關(guān)于改進(jìn)加強(qiáng)中央財(cái)政科研項(xiàng)目和資金管理的若干意見(jiàn)》（國(guó)發(fā)[2014]11號(hào)）文件（以下簡(jiǎn)稱《意見(jiàn)》），著重從監(jiān)管主體、監(jiān)管方式、監(jiān)管基礎(chǔ)和監(jiān)管內(nèi)容四方面建立健全高?？蒲薪?jīng)費(fèi)內(nèi)部監(jiān)管體系。
（一）明確監(jiān)管主體職責(zé)
《意見(jiàn)》明確提出：“項(xiàng)目承擔(dān)單位是科研項(xiàng)目實(shí)施和資金管理使用的責(zé)任主體，要切實(shí)履行在項(xiàng)目申報(bào)、組織實(shí)施、驗(yàn)收和資金使用等方面管理職責(zé)，加強(qiáng)支撐服務(wù)條件建設(shè)，提高對(duì)科研人員的服務(wù)水平，建立常態(tài)化的自查自糾機(jī)制，嚴(yán)肅處理本單位出現(xiàn)的違規(guī)行為。”科研經(jīng)費(fèi)監(jiān)管主體，從高校內(nèi)部來(lái)看，主要有科研管理部門、財(cái)務(wù)管理部門、審計(jì)部門以及經(jīng)費(fèi)使用部門和課題組等，其既是科研經(jīng)費(fèi)監(jiān)督者，又是使用者。高?？蒲薪?jīng)費(fèi)監(jiān)管者存在的主體同一化現(xiàn)象，往往易造成內(nèi)部人控制，特別在學(xué)術(shù)行政化背景下，學(xué)?？蒲写笸笸质菍W(xué)校校級(jí)領(lǐng)導(dǎo)或部門領(lǐng)導(dǎo)。所以，明確監(jiān)管主體職責(zé)，建立健全內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)往往就是成功關(guān)鍵。
（二）改進(jìn)監(jiān)管方式
《意見(jiàn)》規(guī)定要改進(jìn)科研項(xiàng)目資金結(jié)算方式，實(shí)行“公務(wù)卡”以及銀行轉(zhuǎn)賬方式結(jié)算；完善科研信用管理，建立“黑名單”制度；完善覆蓋項(xiàng)目決策、管理、實(shí)施主體的逐級(jí)考核問(wèn)責(zé)機(jī)制，建立責(zé)任倒查制度；建立健全信息公開(kāi)制度，向社會(huì)公開(kāi)接受社會(huì)監(jiān)督和向內(nèi)部公開(kāi)接受內(nèi)部監(jiān)督。從高校監(jiān)管角度來(lái)看，需重點(diǎn)運(yùn)用好信息公開(kāi)、內(nèi)部審計(jì)、“公務(wù)卡”結(jié)算等三種方式，關(guān)注全過(guò)程監(jiān)管。
1.完善科研項(xiàng)目全信息公開(kāi)。完善科研項(xiàng)目全信息公開(kāi)，關(guān)鍵是做好全過(guò)程信息公開(kāi)和全內(nèi)容信息公開(kāi)。在項(xiàng)目指南確定環(huán)節(jié)，包括指南征求意見(jiàn)階段，科研資助項(xiàng)目一旦確定，應(yīng)及時(shí)向社會(huì)公開(kāi)，減少信息不對(duì)稱導(dǎo)致的申報(bào)壟斷、權(quán)力尋租和不同部門科研項(xiàng)目資助的相同重復(fù)；在項(xiàng)目申報(bào)環(huán)節(jié)，應(yīng)及時(shí)向社會(huì)公開(kāi)不同項(xiàng)目的申報(bào)單位和申報(bào)人，以及申報(bào)書內(nèi)容，減少虛假申報(bào)，減少預(yù)算經(jīng)費(fèi)編制的不科學(xué)；在項(xiàng)目評(píng)審環(huán)節(jié)，在做好事前保密工作的同時(shí)，對(duì)于評(píng)委評(píng)審結(jié)果應(yīng)及時(shí)公開(kāi)或反饋申報(bào)人，接受社會(huì)監(jiān)督，減少學(xué)源者和利益相關(guān)者之間的利益互換；在項(xiàng)目結(jié)題環(huán)節(jié)，除公開(kāi)項(xiàng)目結(jié)題驗(yàn)收成果、專家意見(jiàn)外，應(yīng)公開(kāi)經(jīng)費(fèi)使用、儀器設(shè)備購(gòu)置使用以及項(xiàng)目研究成果等情況信息。
2.加強(qiáng)科研經(jīng)費(fèi)專項(xiàng)審計(jì)監(jiān)督。當(dāng)前，高?？蒲薪?jīng)費(fèi)專項(xiàng)審計(jì)工作尚處于起步階段，絕大部分科研項(xiàng)目尤其是橫向科研項(xiàng)目和限額以下、級(jí)別以下縱向科研項(xiàng)目尚未開(kāi)展審計(jì)工作，高校內(nèi)部審計(jì)也基本沒(méi)有將科研經(jīng)費(fèi)投入使用納入經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)范疇。加強(qiáng)科研經(jīng)費(fèi)投入使用的專項(xiàng)審計(jì)監(jiān)督，充分發(fā)揮學(xué)校紀(jì)檢監(jiān)察和審計(jì)人員對(duì)科研經(jīng)費(fèi)的監(jiān)管作用，讓審計(jì)部門參與科研經(jīng)費(fèi)投入使用管理的全過(guò)程，組織有關(guān)人員定期審計(jì)科研經(jīng)費(fèi)使用情況，實(shí)現(xiàn)科研項(xiàng)目結(jié)題財(cái)務(wù)審計(jì)雙簽字制度，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)人員對(duì)科研經(jīng)費(fèi)監(jiān)管的常態(tài)化和制度化。
3.大力推行“公務(wù)卡”結(jié)算。公務(wù)卡是財(cái)政監(jiān)管主導(dǎo)下，銀行面向高校在職職工發(fā)放的，主要用于日常公務(wù)支出和財(cái)務(wù)報(bào)銷業(yè)務(wù)的信用卡，是一種新型的財(cái)政管理手段和工具。利用公務(wù)卡進(jìn)行經(jīng)費(fèi)使用結(jié)算，可實(shí)現(xiàn)對(duì)資金使用的監(jiān)控，避免虛報(bào)冒領(lǐng)勞務(wù)費(fèi)和專家費(fèi)、公款消費(fèi)以及以虛假票據(jù)和業(yè)務(wù)套取資金等，實(shí)現(xiàn)從資金流上對(duì)科研經(jīng)費(fèi)投入使用進(jìn)行有效控制。
（三）夯實(shí)科研經(jīng)費(fèi)監(jiān)管基礎(chǔ)
1.加強(qiáng)科研管理綜合信息系統(tǒng)建設(shè)。一是宏觀上，建立跨部門的全國(guó)性科研管理信息平臺(tái)系統(tǒng)，促進(jìn)各部門科研項(xiàng)目統(tǒng)籌，減少重復(fù)投入、重復(fù)申報(bào)和虛假申報(bào)。二是高校內(nèi)部建立財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)一體化的科研管理信息系統(tǒng)。高校應(yīng)在建立財(cái)務(wù)綜合信息化系統(tǒng)的基礎(chǔ)上，實(shí)現(xiàn)科研管理信息系統(tǒng)與財(cái)務(wù)管理綜合信息系統(tǒng)、資產(chǎn)管理信息系統(tǒng)等有機(jī)系統(tǒng)的有機(jī)整合，實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)的互聯(lián)互通，通過(guò)信息化實(shí)現(xiàn)學(xué)?？蒲薪?jīng)費(fèi)的全過(guò)程管理。
2.加強(qiáng)科研經(jīng)費(fèi)監(jiān)管組織協(xié)同建設(shè)。高?？蒲薪?jīng)費(fèi)的監(jiān)管是一項(xiàng)專業(yè)性、政策性、系統(tǒng)性很強(qiáng)的工作，在明確高校法人監(jiān)管職責(zé)和部門職責(zé)的基礎(chǔ)上，需要加強(qiáng)科研部門、財(cái)務(wù)部門、審計(jì)部門和資產(chǎn)部門之間的業(yè)務(wù)協(xié)同，進(jìn)一步整合監(jiān)管措施[6]。首先，需要協(xié)調(diào)科研經(jīng)費(fèi)資助方（政府部門）、學(xué)校內(nèi)部科研管理部門（包括科研管理部門、科研經(jīng)費(fèi)管理部門和審計(jì)部門、課題所在院系）以及科研項(xiàng)目組之間的關(guān)系。其次，完善學(xué)校內(nèi)部科研經(jīng)費(fèi)管理崗位，可在財(cái)務(wù)處內(nèi)部設(shè)置科研經(jīng)費(fèi)管理科，橫跨科研管理部門和財(cái)務(wù)部門，負(fù)責(zé)科研合同、預(yù)算編制與審核、預(yù)算執(zhí)行與決算審計(jì)工作。再次，高校在科研經(jīng)費(fèi)監(jiān)管中要充分發(fā)揮學(xué)校內(nèi)部審計(jì)、紀(jì)檢、監(jiān)察等部門的作用，建立科研經(jīng)費(fèi)審計(jì)監(jiān)督制度，將科研經(jīng)費(fèi)投入使用管理情況納入學(xué)?；蛟合挡块T負(fù)責(zé)人離任或任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)范疇。
3.加強(qiáng)科研經(jīng)費(fèi)管理制度體系建設(shè)。改進(jìn)科研經(jīng)費(fèi)監(jiān)管工作，核心是科研經(jīng)費(fèi)投入使用的制度建設(shè)和并能有效落實(shí)。在制度建設(shè)層面，一方面主要是解決科研經(jīng)費(fèi)管理存在的政策缺陷，現(xiàn)今除完善直接費(fèi)用和間接費(fèi)用結(jié)構(gòu)，增加間接成本補(bǔ)償和人力成本報(bào)酬支出外，關(guān)鍵是建立全國(guó)統(tǒng)一的高校科研經(jīng)費(fèi)管理制度，明確各環(huán)節(jié)規(guī)定；另一方面是各高校根據(jù)實(shí)際情況進(jìn)一步完善科研經(jīng)費(fèi)使用管理辦法和實(shí)施細(xì)則，增強(qiáng)制度的針對(duì)性、適應(yīng)性、協(xié)調(diào)性和可操作性。在制度執(zhí)行層面，一方面應(yīng)建立健全制度培訓(xùn)服務(wù)制度，增強(qiáng)制度的接受性、理解力；另一方面要加強(qiáng)執(zhí)行過(guò)程中的懲罰力度，嚴(yán)格制度執(zhí)行。前者是監(jiān)管的依據(jù)，后者是監(jiān)管的重要落腳點(diǎn)[7]。
（四）明確監(jiān)管重點(diǎn)，做好科研經(jīng)費(fèi)全過(guò)程監(jiān)管
科研經(jīng)費(fèi)監(jiān)管工作應(yīng)該伴隨著科研項(xiàng)目的全過(guò)程，包括科研項(xiàng)目立項(xiàng)前、立項(xiàng)申報(bào)中、立項(xiàng)審批中、項(xiàng)目執(zhí)行中、項(xiàng)目結(jié)題以及項(xiàng)目結(jié)束后的六個(gè)階段。對(duì)于項(xiàng)目承擔(dān)單位的經(jīng)費(fèi)管理來(lái)說(shuō)，主要涉及項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)支持額度及結(jié)構(gòu)確定、項(xiàng)目申報(bào)預(yù)算審定、項(xiàng)目預(yù)算經(jīng)費(fèi)下?lián)?、?xiàng)目結(jié)題財(cái)務(wù)審計(jì)、項(xiàng)目結(jié)余經(jīng)費(fèi)收繳等監(jiān)管環(huán)節(jié)；對(duì)于高校來(lái)說(shuō)，涉及科研項(xiàng)目申報(bào)預(yù)算編制、項(xiàng)目預(yù)算經(jīng)費(fèi)使用、項(xiàng)目結(jié)題財(cái)務(wù)決算報(bào)告編制以及結(jié)余經(jīng)費(fèi)上繳等監(jiān)管環(huán)節(jié)，包括經(jīng)費(fèi)預(yù)算管理、經(jīng)費(fèi)支出管理、科研成果管理和科研績(jī)效評(píng)價(jià)管理等工作。
1.加強(qiáng)科研項(xiàng)目預(yù)算的全過(guò)程管理。高?？蒲蓄A(yù)算管理主要包括科研項(xiàng)目立項(xiàng)申報(bào)階段的預(yù)算編制管理、科研項(xiàng)目實(shí)施階段的預(yù)算執(zhí)行管理和科研項(xiàng)目結(jié)題驗(yàn)收階段的預(yù)算決算管理三階段。首先，預(yù)算編制監(jiān)管方面，科研項(xiàng)目在立項(xiàng)申報(bào)階段，需要根據(jù)立項(xiàng)申報(bào)要求以及申報(bào)研究項(xiàng)目特點(diǎn)，科學(xué)合理準(zhǔn)確地編制預(yù)算。一方面，科研管理部門、財(cái)務(wù)部門和審計(jì)部門應(yīng)加強(qiáng)對(duì)項(xiàng)目申報(bào)預(yù)算編制的服務(wù)工作，包括政策解讀、知識(shí)培訓(xùn)和編制指導(dǎo)等。另一方面，做好科研項(xiàng)目預(yù)算編制的審核工作。建立項(xiàng)目申報(bào)預(yù)算審核審批制度，所有待申報(bào)項(xiàng)目預(yù)算都必須經(jīng)過(guò)財(cái)務(wù)部門和審計(jì)工作的共同審核。其次，預(yù)算執(zhí)行監(jiān)管方面，確保經(jīng)費(fèi)開(kāi)支嚴(yán)格按照預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)、范圍和進(jìn)度列支是監(jiān)管的重點(diǎn)。一方面，財(cái)務(wù)部門應(yīng)及時(shí)反饋科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)執(zhí)行進(jìn)度，服務(wù)科研人員做好經(jīng)費(fèi)支出安排或預(yù)算調(diào)整，避免出現(xiàn)應(yīng)付未付、串賬戶支付等問(wèn)題；另一方面，加強(qiáng)預(yù)算執(zhí)行審核，嚴(yán)格審核科研經(jīng)費(fèi)是否按照批準(zhǔn)的預(yù)算執(zhí)行。再次，預(yù)算決算監(jiān)管方面，加強(qiáng)科研經(jīng)費(fèi)預(yù)算執(zhí)行決算監(jiān)管是正確確定結(jié)余經(jīng)費(fèi)、應(yīng)對(duì)財(cái)務(wù)結(jié)算審計(jì)的重要環(huán)節(jié)。
2.加強(qiáng)科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)支出審核控制。加強(qiáng)科研經(jīng)費(fèi)支出審核，是保證科研經(jīng)費(fèi)支出符合項(xiàng)目預(yù)算，避免違規(guī)違紀(jì)違法使用科研經(jīng)費(fèi)的重要保障。第一，明確項(xiàng)目負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)審核人員的審核監(jiān)督職責(zé)，注重科研經(jīng)費(fèi)支出是否符合預(yù)算規(guī)定及相關(guān)規(guī)章制度。第二，加強(qiáng)審核力量，包括會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)建設(shè)，增加專職科研經(jīng)費(fèi)管理科室和人員，對(duì)科研經(jīng)費(fèi)支出項(xiàng)目進(jìn)行嚴(yán)格審核。第三，實(shí)現(xiàn)項(xiàng)目預(yù)算結(jié)構(gòu)化控制模式，通過(guò)會(huì)計(jì)核算與預(yù)算結(jié)構(gòu)化控制相互控制，實(shí)現(xiàn)按照項(xiàng)目預(yù)算結(jié)構(gòu)實(shí)時(shí)控制支出。第四，及時(shí)反饋科研經(jīng)費(fèi)支出進(jìn)度，加強(qiáng)經(jīng)費(fèi)支出過(guò)程性控制，減少科研項(xiàng)目結(jié)題財(cái)務(wù)決算審計(jì)過(guò)程中的調(diào)賬發(fā)生以及科研結(jié)題時(shí)經(jīng)費(fèi)報(bào)賬滯后等問(wèn)題造成的部分經(jīng)費(fèi)沒(méi)有使用完等問(wèn)題。第五，加強(qiáng)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)規(guī)范建設(shè)，嚴(yán)格票據(jù)要素內(nèi)容和報(bào)銷手續(xù)，嚴(yán)格資金支付手段，全面推行“公務(wù)卡”報(bào)銷制度。
3.加強(qiáng)科研經(jīng)費(fèi)成果管理?？蒲谐晒蒲薪?jīng)費(fèi)形成的固定資產(chǎn)和技術(shù)成果，加強(qiáng)科研成果管理，不僅關(guān)系到科研人員的積極性，關(guān)系到科技創(chuàng)新，更關(guān)系到科研經(jīng)費(fèi)的使用效益。一方面要加強(qiáng)產(chǎn)學(xué)研合作，促進(jìn)科研成果轉(zhuǎn)化，提高科技成果轉(zhuǎn)化率。我國(guó)科研成果轉(zhuǎn)化率平均僅為20%，實(shí)現(xiàn)產(chǎn)業(yè)化的不足5%，專利技術(shù)的交易率也只有5%，遠(yuǎn)低于發(fā)達(dá)國(guó)家水平[8]。另一方面要加強(qiáng)科研成果產(chǎn)權(quán)管理，防止科研成果私自轉(zhuǎn)讓、無(wú)償轉(zhuǎn)讓和流失，維護(hù)國(guó)家、學(xué)校和科研人員的合法利益。
