時(shí)間：2023-05-23 16:50:33
序論：在您撰寫(xiě)建筑行業(yè)稅收管理時(shí)，參考他人的優(yōu)秀作品可以開(kāi)闊視野，小編為您整理的7篇范文，希望這些建議能夠激發(fā)您的創(chuàng)作熱情，引導(dǎo)您走向新的創(chuàng)作高度。
在我國(guó)的稅收結(jié)構(gòu)中，雖然營(yíng)業(yè)稅和增值稅都是重要的流轉(zhuǎn)稅在運(yùn)行，但是在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中，仍然是以營(yíng)業(yè)稅作為主體，以增值稅作為附加進(jìn)行稅收征收工作。隨著我國(guó)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)進(jìn)入到一個(gè)高速發(fā)展階段，第三產(chǎn)業(yè)逐漸成為了國(guó)民經(jīng)濟(jì)的重要支柱，其產(chǎn)業(yè)鏈也在不斷地?cái)U(kuò)大和延長(zhǎng)。因此，實(shí)行營(yíng)業(yè)稅的弊端也隨之暴露了出來(lái)，重復(fù)征收的問(wèn)題在近幾年不斷地發(fā)酵，極大地增加了建筑設(shè)計(jì)企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，嚴(yán)重阻礙了企業(yè)的健康、良好的發(fā)展。因此，國(guó)稅局在2011年里連續(xù)頒發(fā)了兩個(gè)重要文件：《關(guān)于印發(fā)〈營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)方案〉的通知》和《關(guān)于在上海市開(kāi)展交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》。這兩個(gè)政策文件都為“營(yíng)改增”的稅收改革政策的試點(diǎn)奠定了理論基礎(chǔ)，由此為代表正式地拉開(kāi)了我國(guó)的稅制體制改革的帷幕，成為了21世紀(jì)中國(guó)稅制改革的里程碑。
二、建筑設(shè)計(jì)行業(yè)營(yíng)改增的實(shí)施中出現(xiàn)的問(wèn)題
1.“營(yíng)改增”業(yè)務(wù)中存在缺陷
“營(yíng)改增”業(yè)務(wù)中存在的首要缺陷就是企業(yè)的財(cái)務(wù)管理。在實(shí)行“營(yíng)改增”后，由于建筑設(shè)計(jì)行業(yè)屬于文化創(chuàng)意類企業(yè)作為征稅對(duì)象，在實(shí)行增值稅作為主要稅收政策后，其企業(yè)的納稅對(duì)象和抵扣對(duì)象也隨之大幅增加，并且由于增值稅的征收標(biāo)準(zhǔn)、管理手段等都與之前的營(yíng)業(yè)稅有著很大程度的不同，而建筑設(shè)計(jì)企業(yè)項(xiàng)目工期基本較長(zhǎng)從而使收入的確認(rèn)增加了一定的難度。因此，財(cái)務(wù)管理中，納稅這一塊的操作工作開(kāi)展十分艱難，也就不利于稅收部門(mén)對(duì)其開(kāi)展稅收管理工作。
2.稅務(wù)管理效率偏低
現(xiàn)行的“營(yíng)改增”政策中，增值稅實(shí)施的載體就是“票控稅”。票控稅，顧名思義就是以票據(jù)來(lái)實(shí)行稅額的抵扣。在實(shí)際的稅務(wù)管理工作的開(kāi)展過(guò)程中，由于納稅的主體不同，再加上需要票據(jù)嚴(yán)格地符合規(guī)范，導(dǎo)致了票據(jù)種類的多樣化情況的出現(xiàn)，在一定程度上為稅務(wù)管理人員在進(jìn)行抵扣項(xiàng)目核對(duì)的工作時(shí)設(shè)置了障礙，所以使得稅務(wù)部門(mén)在開(kāi)展稅務(wù)管理工作中存在著效率偏低的現(xiàn)象。
3.稅制設(shè)計(jì)上存在問(wèn)題
當(dāng)前，雖然“營(yíng)改增”稅制改革政策已經(jīng)實(shí)行了三年多的時(shí)間，但是其還是沿用營(yíng)業(yè)稅時(shí)所使用的稅收體制，這樣對(duì)以建筑設(shè)計(jì)行業(yè)為代表的現(xiàn)代服務(wù)業(yè)是極為不公平的，因?yàn)檫@一行業(yè)中是以腦力勞動(dòng)作為主要增值的部分，而現(xiàn)行的稅收體制恰好是排除了這一抵扣項(xiàng)目，導(dǎo)致以建筑設(shè)計(jì)行業(yè)為代表的現(xiàn)代服務(wù)業(yè)的稅負(fù)是非常的重。因此非常不利于以建筑設(shè)計(jì)行業(yè)為代表的我國(guó)現(xiàn)代服務(wù)業(yè)的蓬勃發(fā)展，從而在一定程度上阻礙了我國(guó)的國(guó)民經(jīng)濟(jì)的良好、健康發(fā)展。
三、加強(qiáng)建筑設(shè)計(jì)行業(yè)的稅收管理的建議
1.完善“營(yíng)改增”相關(guān)業(yè)務(wù)的管理規(guī)定
根據(jù)企業(yè)原納稅的會(huì)計(jì)體制不符合現(xiàn)象的“營(yíng)改增”稅制改革政策這一情況，我國(guó)的財(cái)務(wù)部和國(guó)家稅務(wù)總局可以牽頭制定并完善“營(yíng)改增”相關(guān)業(yè)務(wù)的管理規(guī)定，使得企業(yè)納稅部分的會(huì)計(jì)審核體制能夠符合“營(yíng)改增”稅制改革政策。從而能夠更好地貫徹落實(shí)“營(yíng)改增”政策，并且還能夠充分彰顯“營(yíng)改增”政策的優(yōu)點(diǎn)，在最大限度內(nèi)減輕企業(yè)的稅務(wù)負(fù)擔(dān)[3]。
2.加強(qiáng)稅務(wù)管理隊(duì)伍建設(shè)，提高稅務(wù)管理水平
針對(duì)稅務(wù)管理效率偏低這一問(wèn)題上，相關(guān)部門(mén)可以通過(guò)加強(qiáng)稅務(wù)管理隊(duì)伍的建設(shè)，通過(guò)培訓(xùn)和進(jìn)修，提高稅務(wù)管理人員的專業(yè)知識(shí)水平和專業(yè)技能水平。更好地開(kāi)展稅務(wù)管理工作，提高其實(shí)際的稅收征管的效率，更好地為企業(yè)為社會(huì)進(jìn)行服務(wù)。
3.優(yōu)化稅制設(shè)計(jì)結(jié)構(gòu)，優(yōu)化增值稅抵扣環(huán)節(jié)
針對(duì)當(dāng)前稅制設(shè)計(jì)上存在的問(wèn)題，可以通過(guò)立法機(jī)制，對(duì)稅制設(shè)計(jì)結(jié)構(gòu)進(jìn)行優(yōu)化和改革，通過(guò)加強(qiáng)對(duì)“營(yíng)改增”政策的推廣，通過(guò)其覆蓋率的不斷擴(kuò)大來(lái)優(yōu)化和延伸增值稅的抵扣環(huán)節(jié)，并且將人力、腦力勞動(dòng)也作為主要的抵扣項(xiàng)目列入稅制體制中，使得能夠最大限度內(nèi)杜絕重復(fù)征稅的現(xiàn)象和降低企業(yè)的稅負(fù)成本。
4.減少企業(yè)稅率級(jí)次
理想中的增值稅稅率是排除摒棄多種檔次的，這也是我國(guó)當(dāng)下急需要實(shí)現(xiàn)的一個(gè)目的，而且，在世界范圍內(nèi)也將會(huì)是一個(gè)潮流。增值稅需要單一征收，因?yàn)閱味愔朴泻艽髢?yōu)點(diǎn)，統(tǒng)一進(jìn)行征收，就會(huì)排除差別待遇，不公平的現(xiàn)象出現(xiàn)，這對(duì)我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展是有意而無(wú)害的。目前已經(jīng)有很多國(guó)家實(shí)行了增值稅的政策，并且實(shí)行增值稅的這些國(guó)家實(shí)行的都是單一稅值，只有一小部分國(guó)家采用不同的檔次要求。從經(jīng)濟(jì)發(fā)展的朝向和目前大多數(shù)國(guó)家的政策制定上來(lái)看，在服務(wù)類行業(yè)實(shí)行單一增值稅是很有必要的，因?yàn)槎愔档慕y(tǒng)一對(duì)國(guó)家稅務(wù)部門(mén)的稅務(wù)征收工作提供了很大方便，也能夠有效促進(jìn)服務(wù)業(yè)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，在適應(yīng)市場(chǎng)的同時(shí)，還兼顧到了公平的原則，是很有必要的。
5.合理安排企業(yè)業(yè)務(wù)模式，增加可抵扣成本比重
建筑設(shè)計(jì)企業(yè)“營(yíng)改增”后，應(yīng)當(dāng)合理安排企業(yè)業(yè)務(wù)運(yùn)作模式，在購(gòu)進(jìn)商品及勞務(wù)時(shí)，盡量獲取合法的、足額的增值稅專用發(fā)票以便進(jìn)項(xiàng)抵扣，從而降低企業(yè)稅負(fù)。并且建筑設(shè)計(jì)企業(yè)還應(yīng)從自身的實(shí)際情況出發(fā)，完善相關(guān)財(cái)務(wù)核算制度，評(píng)估“營(yíng)改增”對(duì)企業(yè)自身的影響，積極申請(qǐng)相關(guān)稅收優(yōu)惠政策，在財(cái)務(wù)管理中盡量避免因管理制度不健全使專用發(fā)票超過(guò)認(rèn)證期限而給企業(yè)帶來(lái)?yè)p失。從而使企業(yè)能充分發(fā)揮“營(yíng)改增”帶來(lái)的發(fā)展機(jī)遇，爭(zhēng)取將不利的影響降到最低。綜上所述，通過(guò)對(duì)“營(yíng)改增”稅收改革政策的背景、意義等進(jìn)行了科學(xué)細(xì)致的分析和探討，我們可以得知，“營(yíng)改增”這一稅制改革政策作為當(dāng)前主要貫徹的國(guó)家政策，在上海試點(diǎn)取得了優(yōu)異成績(jī)后，如何優(yōu)化覆蓋范圍內(nèi)相關(guān)行業(yè)的稅收管理成為了當(dāng)前擺在我們眼前首要解決的問(wèn)題。
第二條凡在本市行政區(qū)域內(nèi)從事建筑業(yè)的單位和個(gè)人(以下簡(jiǎn)稱建筑業(yè)納稅人)，均應(yīng)按本辦法的規(guī)定辦理納稅事項(xiàng)。
本辦法所稱的建筑業(yè)包括：房屋建筑、路橋施工和裝飾、水利、土方、綠化工程等。
第三條凡在本市范圍內(nèi)建設(shè)項(xiàng)目的稅收征收管理由市地稅局第一稅務(wù)分局負(fù)責(zé)。所納稅款作為項(xiàng)目所在；地(場(chǎng)、區(qū))稅收任務(wù)。
第四條建筑業(yè)納稅人(施工單位)承建建筑工程，應(yīng)當(dāng)及時(shí)到市地稅局第一稅務(wù)分局辦理建筑項(xiàng)目稅務(wù)登記，建設(shè)單位憑稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)放的《市建筑項(xiàng)目登記證》，向市建設(shè)局申辦《建筑工程施工許可證》。
第五條建筑業(yè)納稅人辦理建筑項(xiàng)目稅務(wù)登記應(yīng)提供以下材料：
(一)市建筑項(xiàng)目稅務(wù)登記表(一式兩份)；
(二)營(yíng)業(yè)執(zhí)照、稅務(wù)登記證件復(fù)印件；
(三)外來(lái)建筑施工企業(yè)的《外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)稅收管理證明》；
(四)中標(biāo)通知書(shū)或工程合同、分包合同、轉(zhuǎn)包合同；
(五)工程預(yù)算；
(六)建筑業(yè)納稅人開(kāi)戶銀行、帳號(hào)；
(七)其他需提供的資料，
第六條稅務(wù)機(jī)關(guān)審核合格后應(yīng)及時(shí)發(fā)放《市建筑項(xiàng)目登記證》，建筑業(yè)納稅人據(jù)此申請(qǐng)開(kāi)票。
第七條建筑業(yè)納稅人無(wú)論與對(duì)方如何結(jié)算，營(yíng)業(yè)額應(yīng)包括工程所用原材料及其他物資和動(dòng)力的價(jià)款以及材料差價(jià)款、搶工費(fèi)、全優(yōu)工程獎(jiǎng)、提前竣工獎(jiǎng)及其他價(jià)外費(fèi)用。
第八條建筑項(xiàng)目總承包人將工程分包給他人的，以工程全部承包額減去付給分包人價(jià)款后的余額為營(yíng)業(yè)額。
第九條建筑業(yè)納稅人應(yīng)當(dāng)向市建管處或市交通局申請(qǐng)開(kāi)具《省市建筑安裝業(yè)統(tǒng)一發(fā)票》據(jù)此向建單位或，總包人(分、轉(zhuǎn)包人)收取工程價(jià)款或工程預(yù)付款。
第十條建筑業(yè)納稅人憑以下材料向市建管處或市通局申請(qǐng)開(kāi)具發(fā)票并繳納稅款：
(一)《市建筑項(xiàng)目稅務(wù)登記證》原件；
(二)開(kāi)票經(jīng)辦人身份證復(fù)印件；
(三)工程合同、分包合同、轉(zhuǎn)包合同；
(四)其他需提供的資料。
第十一條本市所有建設(shè)單位(包括國(guó)家機(jī)關(guān)、企事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體及其他組織)和個(gè)人支付建筑、安裝、修繕、裝修和其他工程作業(yè)工程價(jià)款或工程，預(yù)付款討，必須向建筑業(yè)納稅人索取《省市建筑安裝業(yè)統(tǒng)一發(fā)票》，嚴(yán)禁建筑業(yè)納稅人以收款收據(jù)向建設(shè)單位結(jié)算工程款和預(yù)付款項(xiàng)。
第十二條各建設(shè)項(xiàng)目工程所在地地稅機(jī)關(guān)應(yīng)根據(jù)《市地方稅務(wù)局建筑業(yè)稅收管理制度》，責(zé)成稅收管理員對(duì)責(zé)任區(qū)內(nèi)的建筑項(xiàng)月進(jìn)行跟蹤管理，及時(shí)掌握項(xiàng)目進(jìn)度、工程結(jié)算情況等動(dòng)態(tài)數(shù)據(jù)。
第十三條市有關(guān)部門(mén)應(yīng)當(dāng)根據(jù)各自職責(zé)配合地稅機(jī)關(guān)做好建筑業(yè)稅收的征收管理。
(一)市發(fā)改經(jīng)貿(mào)委在對(duì)建筑項(xiàng)目進(jìn)行審批、核準(zhǔn)、備案時(shí)，應(yīng)當(dāng)同時(shí)抄送市地稅機(jī)關(guān)；
(二)市建設(shè)局應(yīng)當(dāng)按月向地稅機(jī)關(guān)傳遞建筑工程施工許可審批情況；
(三)市建設(shè)、交通等部門(mén)應(yīng)當(dāng)在建筑工程項(xiàng)目招投標(biāo)結(jié)束后向中標(biāo)單位發(fā)放《市建筑項(xiàng)目登記通知書(shū)》(一式兩份)，通知中標(biāo)單位在規(guī)定期限內(nèi)到市地稅機(jī)關(guān)辦理建筑工程項(xiàng)目稅務(wù)登記；
(四)市審計(jì)局應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)建設(shè)單位、建設(shè)單位主管部門(mén)、施工單位的工程款結(jié)算；票據(jù)使用、應(yīng)繳稅款等情況的審計(jì)；
(五)市建設(shè)、交通、水利、城管等部門(mén)和各政府(場(chǎng)、區(qū))在撥付政府投資工程款項(xiàng)或預(yù)付款時(shí)，應(yīng)當(dāng)依據(jù)《省市建筑安裝業(yè)統(tǒng)一發(fā)票》填列的工程款金額支付；施工單位使用收款收據(jù)的一律拒絕付款；
(六)各建設(shè)單位的主管部門(mén)應(yīng)當(dāng)督促檢查下屬單位在支付工程款或預(yù)付款時(shí)依法取得《省市建筑安裝業(yè)統(tǒng)一發(fā)票》。
第十四條建筑業(yè)納稅人有稅務(wù)違法行為的，按《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》、《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法》等法律、法規(guī)處理。
關(guān)鍵詞：建筑設(shè)計(jì)行業(yè)；營(yíng)改增；稅收管理
隨著2012年“營(yíng)改增”在上海的試點(diǎn)取得了喜人的效果后，“營(yíng)改增”的使用范圍也隨著擴(kuò)大。事實(shí)上，增值稅取代營(yíng)業(yè)稅作為經(jīng)濟(jì)稅收的主要政策是符合歷史發(fā)展的潮流的，也是促進(jìn)和完善我國(guó)國(guó)民經(jīng)濟(jì)健康發(fā)展重要手段。在此，建筑設(shè)計(jì)行業(yè)作為現(xiàn)代服務(wù)行業(yè)主要部分，也屬于“營(yíng)改增”政策的覆蓋范圍之內(nèi)。在實(shí)施“營(yíng)改增”稅改政策兩年后，筆者在這個(gè)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)了建筑設(shè)計(jì)行業(yè)營(yíng)改增中稅收管理仍然存在著很多的問(wèn)題和缺陷。接下來(lái)，本文就將存在的問(wèn)題作為線索，進(jìn)行“營(yíng)改增”稅收管理的探討。
一、營(yíng)改增的實(shí)施背景
在我國(guó)的稅收結(jié)構(gòu)中，雖然營(yíng)業(yè)稅和增值稅都是重要的流轉(zhuǎn)稅在運(yùn)行，但是在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中，仍然是以營(yíng)業(yè)稅作為主體，以增值稅作為附加進(jìn)行稅收征收工作。隨著我國(guó)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)進(jìn)入到一個(gè)高速發(fā)展階段，第三產(chǎn)業(yè)逐漸成為了國(guó)民經(jīng)濟(jì)的重要支柱，其產(chǎn)業(yè)鏈也在不斷地?cái)U(kuò)大和延長(zhǎng)。因此，實(shí)行營(yíng)業(yè)稅的弊端也隨之暴露了出來(lái)，重復(fù)征收的問(wèn)題在近幾年不斷地發(fā)酵，極大地增加了建筑設(shè)計(jì)企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，嚴(yán)重阻礙了企業(yè)的健康、良好的發(fā)展。因此，國(guó)稅局在2011年里連續(xù)頒發(fā)了兩個(gè)重要文件：《關(guān)于印發(fā) 〈營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)方案〉 的通知》和 《關(guān)于在上海市開(kāi)展交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》。這兩個(gè)政策文件都為“營(yíng)改增”的稅收改革政策的試點(diǎn)奠定了理論基礎(chǔ)，由此為代表正式地拉開(kāi)了我國(guó)的稅制體制改革的帷幕，成為了21世紀(jì)中國(guó)稅制改革的里程碑。
二、建筑設(shè)計(jì)行業(yè)營(yíng)改增的實(shí)施中出現(xiàn)的問(wèn)題
1.“營(yíng)改增”業(yè)務(wù)中存在缺陷
“營(yíng)改增”業(yè)務(wù)中存在的首要缺陷就是企業(yè)的財(cái)務(wù)管理。在實(shí)行“營(yíng)改增”后，由于建筑設(shè)計(jì)行業(yè)屬于文化創(chuàng)意類企業(yè)作為征稅對(duì)象，在實(shí)行增值稅作為主要稅收政策后，其企業(yè)的納稅對(duì)象和抵扣對(duì)象也隨之大幅增加，并且由于增值稅的征收標(biāo)準(zhǔn)、管理手段等都與之前的營(yíng)業(yè)稅有著很大程度的不同，而建筑設(shè)計(jì)企業(yè)項(xiàng)目工期基本較長(zhǎng)從而使收入的確認(rèn)增加了一定的難度。因此，財(cái)務(wù)管理中，納稅這一塊的操作工作開(kāi)展十分艱難，也就不利于稅收部門(mén)對(duì)其開(kāi)展稅收管理工作。
2.稅務(wù)管理效率偏低
現(xiàn)行的“營(yíng)改增”政策中，增值稅實(shí)施的載體就是“票控稅”。票控稅，顧名思義就是以票據(jù)來(lái)實(shí)行稅額的抵扣。在實(shí)際的稅務(wù)管理工作的開(kāi)展過(guò)程中，由于納稅的主體不同，再加上需要票據(jù)嚴(yán)格地符合規(guī)范，導(dǎo)致了票據(jù)種類的多樣化情況的出現(xiàn)，在一定程度上為稅務(wù)管理人員在進(jìn)行抵扣項(xiàng)目核對(duì)的工作時(shí)設(shè)置了障礙，所以使得稅務(wù)部門(mén)在開(kāi)展稅務(wù)管理工作中存在著效率偏低的現(xiàn)象。
3.稅制設(shè)計(jì)上存在問(wèn)題
當(dāng)前，雖然“營(yíng)改增”稅制改革政策已經(jīng)實(shí)行了三年多的時(shí)間，但是其還是沿用營(yíng)業(yè)稅時(shí)所使用的稅收體制，這樣對(duì)以建筑設(shè)計(jì)行業(yè)為代表的現(xiàn)代服務(wù)業(yè)是極為不公平的，因?yàn)檫@一行業(yè)中是以腦力勞動(dòng)作為主要增值的部分，而現(xiàn)行的稅收體制恰好是排除了這一抵扣項(xiàng)目，導(dǎo)致以建筑設(shè)計(jì)行業(yè)為代表的現(xiàn)代服務(wù)業(yè)的稅負(fù)是非常的重。因此非常不利于以建筑設(shè)計(jì)行業(yè)為代表的我國(guó)現(xiàn)代服務(wù)業(yè)的蓬勃發(fā)展，從而在一定程度上阻礙了我國(guó)的國(guó)民經(jīng)濟(jì)的良好、健康發(fā)展。
三、加強(qiáng)建筑設(shè)計(jì)行業(yè)的稅收管理的建議
1.完善“營(yíng)改增”相關(guān)業(yè)務(wù)的管理規(guī)定
根據(jù)企業(yè)原納稅的會(huì)計(jì)體制不符合現(xiàn)象的“營(yíng)改增”稅制改革政策這一情況，我國(guó)的財(cái)務(wù)部和國(guó)家稅務(wù)總局可以牽頭制定并完善“營(yíng)改增”相關(guān)業(yè)務(wù)的管理規(guī)定，使得企業(yè)納稅部分的會(huì)計(jì)審核體制能夠符合“營(yíng)改增” 稅制改革政策。從而能夠更好地貫徹落實(shí)“營(yíng)改增”政策，并且還能夠充分彰顯“營(yíng)改增”政策的優(yōu)點(diǎn)，在最大限度內(nèi)減輕企業(yè)的稅務(wù)負(fù)擔(dān)[3]。
2.加強(qiáng)稅務(wù)管理隊(duì)伍建設(shè)，提高稅務(wù)管理水平
針對(duì)稅務(wù)管理效率偏低這一問(wèn)題上，相關(guān)部門(mén)可以通過(guò)加強(qiáng)稅務(wù)管理隊(duì)伍的建設(shè)，通過(guò)培訓(xùn)和進(jìn)修，提高稅務(wù)管理人員的專業(yè)知識(shí)水平和專業(yè)技能水平。更好地開(kāi)展稅務(wù)管理工作，提高其實(shí)際的稅收征管的效率，更好地為企業(yè)為社會(huì)進(jìn)行服務(wù)。
3.優(yōu)化稅制設(shè)計(jì)結(jié)構(gòu)，優(yōu)化增值稅抵扣環(huán)節(jié)
針對(duì)當(dāng)前稅制設(shè)計(jì)上存在的問(wèn)題，可以通過(guò)立法機(jī)制，對(duì)稅制設(shè)計(jì)結(jié)構(gòu)進(jìn)行優(yōu)化和改革，通過(guò)加強(qiáng)對(duì)“營(yíng)改增”政策的推廣，通過(guò)其覆蓋率的不斷擴(kuò)大來(lái)優(yōu)化和延伸增值稅的抵扣環(huán)節(jié)，并且將人力、腦力勞動(dòng)也作為主要的抵扣項(xiàng)目列入稅制體制中，使得能夠最大限度內(nèi)杜絕重復(fù)征稅的現(xiàn)象和降低企業(yè)的稅負(fù)成本。
4.減少企業(yè)稅率級(jí)次
理想中的增值稅稅率是排除摒棄多種檔次的，這也是我國(guó)當(dāng)下急需要實(shí)現(xiàn)的一個(gè)目的，而且，在世界范圍內(nèi)也將會(huì)是一個(gè)潮流。增值稅需要單一征收，因?yàn)閱味愔朴泻艽髢?yōu)點(diǎn)，統(tǒng)一進(jìn)行征收，就會(huì)排除差別待遇，不公平的現(xiàn)象出現(xiàn)，這對(duì)我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展是有意而無(wú)害的。目前已經(jīng)有很多國(guó)家實(shí)行了增值稅的政策，并且實(shí)行增值稅的這些國(guó)家實(shí)行的都是單一稅值，只有一小部分國(guó)家采用不同的檔次要求。從經(jīng)濟(jì)發(fā)展的朝向和目前大多數(shù)國(guó)家的政策制定上來(lái)看，在服務(wù)類行業(yè)實(shí)行單一增值稅是很有必要的，因?yàn)槎愔档慕y(tǒng)一對(duì)國(guó)家稅務(wù)部門(mén)的稅務(wù)征收工作提供了很大方便，也能夠有效促進(jìn)服務(wù)業(yè)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，在適應(yīng)市場(chǎng)的同時(shí)，還兼顧到了公平的原則，是很有必要的。
5.合理安排企業(yè)業(yè)務(wù)模式，增加可抵扣成本比重
建筑設(shè)計(jì)企業(yè)“營(yíng)改增”后，應(yīng)當(dāng)合理安排企業(yè)業(yè)務(wù)運(yùn)作模式，在購(gòu)進(jìn)商品及勞務(wù)時(shí)，盡量獲取合法的、足額的增值稅專用發(fā)票以便進(jìn)項(xiàng)抵扣，從而降低企業(yè)稅負(fù)。并且建筑設(shè)計(jì)企業(yè)還應(yīng)從自身的實(shí)際情況出發(fā)，完善相關(guān)財(cái)務(wù)核算制度，評(píng)估“營(yíng)改增”對(duì)企業(yè)自身的影響，積極申請(qǐng)相關(guān)稅收優(yōu)惠政策，在財(cái)務(wù)管理中盡量避免因管理制度不健全使專用發(fā)票超過(guò)認(rèn)證期限而給企業(yè)帶來(lái)?yè)p失。從而使企業(yè)能充分發(fā)揮“營(yíng)改增”帶來(lái)的發(fā)展機(jī)遇，爭(zhēng)取將不利的影響降到最低。
綜上所述，通過(guò)對(duì)“營(yíng)改增”稅收改革政策的背景、意義等進(jìn)行了科學(xué)細(xì)致的分析和探討，我們可以得知，“營(yíng)改增”這一稅制改革政策作為當(dāng)前主要貫徹的國(guó)家政策，在上海試點(diǎn)取得了優(yōu)異成績(jī)后，如何優(yōu)化覆蓋范圍內(nèi)相關(guān)行業(yè)的稅收管理成為了當(dāng)前擺在我們眼前首要解決的問(wèn)題。
結(jié)語(yǔ)
因此，筆者通過(guò)不斷地摸索和總結(jié)，發(fā)表了幾點(diǎn)切實(shí)可行，并且十分具有針對(duì)性的相關(guān)措施和建議，希望能夠?yàn)楦母锖屯晟平ㄖO(shè)計(jì)行業(yè)營(yíng)改增中稅收管理貢獻(xiàn)一份力量。對(duì)政府來(lái)說(shuō)，如何將“營(yíng)改增”貫徹落實(shí)到實(shí)處，并且還要實(shí)行良好是一項(xiàng)非常巨大挑戰(zhàn)。所以，政府必須要在“營(yíng)改增”貫徹落實(shí)的過(guò)程中，不斷地調(diào)整和優(yōu)化現(xiàn)行的稅制體制的改革，以便適應(yīng)未來(lái)可能發(fā)生的變化和情況。與此同時(shí)，筆者還期待我國(guó)的相關(guān)政府部門(mén)能夠加強(qiáng)對(duì)“營(yíng)改增”政策落實(shí)、出現(xiàn)的問(wèn)題的重視程度，用以促進(jìn)和實(shí)現(xiàn)稅收政策對(duì)我國(guó)的國(guó)民經(jīng)濟(jì)的良好監(jiān)督，為實(shí)現(xiàn)幫助企業(yè)減輕稅負(fù)負(fù)擔(dān)和增加國(guó)民經(jīng)濟(jì)的活力提供保障。對(duì)建筑設(shè)計(jì)行業(yè)來(lái)說(shuō)，在“營(yíng)改增”政策試行中由于抵扣認(rèn)證環(huán)節(jié)尚不完善，企業(yè)必須積極主動(dòng)地采取相應(yīng)改進(jìn)措施，為自身創(chuàng)造出良好的稅收環(huán)境。
參考文獻(xiàn)：
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第二條 凡外國(guó)建筑企業(yè)（以下簡(jiǎn)稱外國(guó)企業(yè)）在本市行政區(qū)域內(nèi)承包房屋建筑、室內(nèi)裝修裝飾、設(shè)備安裝、市政設(shè)施建設(shè)、勘探等建設(shè)工程或與國(guó)內(nèi)企業(yè)合作承包工程（以下統(tǒng)稱承包工程）的稅收管理，均適用本辦法。
第三條 承包工程的外國(guó)企業(yè)及其雇員，均應(yīng)依照中華人民共和國(guó)稅收法規(guī)的有關(guān)規(guī)定繳納工商統(tǒng)一稅、外國(guó)企業(yè)所得稅、車(chē)船使用牌照稅和個(gè)人所得稅、個(gè)人收入調(diào)節(jié)稅。
工程發(fā)包單位應(yīng)督促外國(guó)企業(yè)及其雇員照章納稅。
第四條 外國(guó)企業(yè)應(yīng)自注冊(cè)登記、領(lǐng)取登記證之日起15日內(nèi)，持承包工程合同（協(xié)議）和工商行政管理部門(mén)核發(fā)的外國(guó)企業(yè)承包工程登記證，到市稅務(wù)局對(duì)外稅務(wù)分局（以下簡(jiǎn)稱稅務(wù)機(jī)關(guān)）辦理稅務(wù)登記。
外國(guó)企業(yè)的雇員應(yīng)自隨同其在所在企業(yè)從業(yè)之日起7日內(nèi)，到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理個(gè)人稅務(wù)登記。
第五條 稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)實(shí)際情況，確定外國(guó)企業(yè)及其雇員適用的稅種、稅目、稅率、納稅期限和征稅方式等事項(xiàng)，核發(fā)納稅鑒定書(shū)。
第六條 外國(guó)企業(yè)辦理稅務(wù)登記后， 凡變更企業(yè)名稱、遷移駐地、終止業(yè)務(wù)活動(dòng)或其它需要改變稅務(wù)登記內(nèi)容的，應(yīng)自有關(guān)主管部門(mén)批準(zhǔn)之日起15日內(nèi)持證明文件（副本）到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理變更或注銷稅務(wù)登記。辦理注銷稅務(wù)登記的，應(yīng)先繳清應(yīng)納稅款，稅務(wù)機(jī)關(guān)在批準(zhǔn)其注銷稅務(wù)登記的同時(shí)，核發(fā)結(jié)稅證明。
第七條 外國(guó)企業(yè)及其雇員應(yīng)按期向稅務(wù)機(jī)關(guān)填報(bào)稅務(wù)申報(bào)表，并持稅務(wù)機(jī)關(guān)核發(fā)的完稅證（或繳款書(shū)）在規(guī)定的期限內(nèi)到指定的銀行繳納稅款。
稅務(wù)機(jī)關(guān)可以指定工程發(fā)包單位為外國(guó)企業(yè)應(yīng)納稅款的代扣代繳人和指定外國(guó)企業(yè)代其雇員辦理申報(bào)繳納個(gè)人所得稅或個(gè)人收入調(diào)節(jié)稅。
第八條 外國(guó)企業(yè)或其稅款代扣代繳人， 必須依照有關(guān)稅收法規(guī)和下列規(guī)定，計(jì)算申報(bào)其應(yīng)納稅的收入額、所得額和車(chē)輛情況。
1.外國(guó)企業(yè)每期應(yīng)納工商統(tǒng)一稅的收入額，以當(dāng)期實(shí)際取得的收入為準(zhǔn)。申報(bào)納稅時(shí)，應(yīng)提交向工程發(fā)包單位開(kāi)具的請(qǐng)求付款書(shū)和中國(guó)銀行對(duì)外付款憑證。
2.外國(guó)企業(yè)的應(yīng)稅所得額，分別不同情況計(jì)算。在本市行政區(qū)域內(nèi)設(shè)有財(cái)務(wù)核算地點(diǎn)，有健全的企業(yè)會(huì)計(jì)帳冊(cè)，能提供全部結(jié)算憑證并采用中文或中外兩種文字記帳的外國(guó)企業(yè)，按實(shí)際收支計(jì)算；不具備上述條件的，采用核定利潤(rùn)率辦法計(jì)算。
外國(guó)企業(yè)分別承包幾項(xiàng)工程，并設(shè)有管理機(jī)構(gòu)統(tǒng)一核算其各項(xiàng)工程收入的，可由其管理機(jī)構(gòu)匯總申報(bào)繳納所得稅。
3.外國(guó)企業(yè)每期應(yīng)納車(chē)船使用牌照稅的車(chē)輛，以領(lǐng)取車(chē)輛牌照并實(shí)際使用的車(chē)輛為準(zhǔn)。第一次申報(bào)時(shí)，應(yīng)提交本市公安交通管理部門(mén)核發(fā)的中華人民共和國(guó)機(jī)動(dòng)車(chē)行車(chē)執(zhí)照。
第九條 外國(guó)企業(yè)向工程發(fā)包單位結(jié)算工程款之前，應(yīng)到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理結(jié)算憑證的使用批準(zhǔn)手續(xù)，憑稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)的結(jié)算憑證向工程發(fā)包單位結(jié)算工程款。
工程發(fā)包單位不得憑未經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)的結(jié)算憑證支付工程款和列支企業(yè)費(fèi)用。
第十條 工程發(fā)包單位代扣代繳稅款的， 在支付工程款時(shí)，應(yīng)按照稅務(wù)機(jī)關(guān)開(kāi)具的完稅證，從工程款中扣除稅款，并向稅務(wù)機(jī)關(guān)填報(bào)稅務(wù)申報(bào)表，在規(guī)定期限內(nèi)到指定銀行代繳稅款。
第十一條 違反本辦法的， 由稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)情節(jié)輕重，依照稅收法規(guī)的規(guī)定，給予5000元以下的罰款；偷稅、抗稅的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳稅款，并根據(jù)稅收法規(guī)的有關(guān)規(guī)定予以處罰；構(gòu)成犯罪的，移送司法機(jī)關(guān)依法處理。
第十二條 香港、澳門(mén)、臺(tái)灣地區(qū)的建筑企業(yè)在本市承包工程的稅收管理，參照本辦法執(zhí)行。
關(guān)鍵詞：稅收改革；建筑行業(yè)；納稅籌劃；管理模式
稅收管理在建筑行業(yè)發(fā)展中扮演著重要角色，與良好稅收環(huán)境的構(gòu)建、建筑企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益的維護(hù)及稅收政策的有效落實(shí)等都有著密切聯(lián)系。因此對(duì)納稅籌劃?rùn)C(jī)制進(jìn)行進(jìn)一步研究，對(duì)建筑行業(yè)的可持續(xù)發(fā)展有積極影響。
一、稅收改革背景下建筑行業(yè)納稅籌劃的優(yōu)勢(shì)
納稅籌劃除了能在產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的改善及減輕企業(yè)納稅總額上有所體現(xiàn)，還對(duì)稅收精細(xì)化管理以及稅收風(fēng)險(xiǎn)防控等有重要意義。在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境下，建筑行業(yè)雖然能以穩(wěn)健的步伐向前發(fā)展，但面對(duì)繁重的稅負(fù)壓力時(shí)，部分建筑企業(yè)還是會(huì)存在稅收管理效率低下或管理混亂等問(wèn)題，若不對(duì)其進(jìn)行及時(shí)處理，則會(huì)給企業(yè)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力度的強(qiáng)化帶來(lái)干擾。在納稅籌劃的輔助下，企業(yè)可以直觀、清晰地了解各階段稅收工作的開(kāi)展情況，并科學(xué)規(guī)劃內(nèi)部稅收體制。如現(xiàn)金流是否存在緊張問(wèn)題、總利潤(rùn)是否出現(xiàn)下滑現(xiàn)象或現(xiàn)階段是否隱含風(fēng)險(xiǎn)因素等，相關(guān)信息都能在納稅籌劃的逐步開(kāi)展下得到反饋。通過(guò)這樣的方式不僅能提高稅收管理的深度與廣度，發(fā)揮納稅籌劃制約性價(jià)值，還對(duì)提高企業(yè)綜合實(shí)力有很大助力，有利于推進(jìn)建筑行業(yè)的良性發(fā)展。
二、稅收改革背景下建筑行業(yè)納稅籌劃中的難點(diǎn)問(wèn)題
（一）納稅籌劃意識(shí)較薄弱
導(dǎo)致納稅籌劃水平得不到有效提升的因素有很多，意識(shí)較薄弱就是其中之一，與財(cái)會(huì)人員專業(yè)度不高以及領(lǐng)導(dǎo)層重視度不夠等都有一定關(guān)系，不利于稅收改革下建筑行業(yè)的平穩(wěn)發(fā)展。如有些經(jīng)驗(yàn)不足的中小型建筑企業(yè)，可能會(huì)因缺少足夠的人力資源而聘用了專業(yè)能力有限的財(cái)會(huì)人員，使得后期納稅籌劃中出現(xiàn)工作對(duì)接不到位或稅收管理混亂等問(wèn)題，給企業(yè)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展埋下了隱患。若領(lǐng)導(dǎo)層沒(méi)有樹(shù)立良好榜樣，如規(guī)范自身稅收行為或及時(shí)引導(dǎo)行為不端的員工，那么相應(yīng)的納稅籌劃工作便容易出現(xiàn)理論與實(shí)踐相脫節(jié)情況，弱化其實(shí)施意義。若企業(yè)沒(méi)有將以人為本理念貫徹到納稅籌劃中，導(dǎo)致個(gè)別員工存在利益受損問(wèn)題，那么納稅籌劃的利用價(jià)值便會(huì)受到實(shí)質(zhì)性的影響，違背良性稅收管理原則。
（二）納稅籌劃體制不清晰
有些建筑企業(yè)在長(zhǎng)期發(fā)展中，可能會(huì)將更多的精力與時(shí)間投入到項(xiàng)目活動(dòng)規(guī)劃、資金資源協(xié)調(diào)或市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中，而在納稅籌劃體制的補(bǔ)充與完善上有所忽視，使得稅收管理水平一直處在可維持的狀態(tài)中，不僅給企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的提升造成了阻礙，還給內(nèi)部稅收管理帶來(lái)了隱形的負(fù)擔(dān)。如部分建筑企業(yè)可能會(huì)受項(xiàng)目周期影響而沒(méi)有對(duì)納稅籌劃體制中的細(xì)小問(wèn)題進(jìn)行及時(shí)處理，導(dǎo)致所堆積的問(wèn)題在負(fù)面作用下由量變逐漸轉(zhuǎn)化為了質(zhì)變。這種現(xiàn)象的出現(xiàn)就會(huì)在影響財(cái)會(huì)人員職能作用的同時(shí)降低納稅籌劃力度，有時(shí)還會(huì)浪費(fèi)不必要的資金成本，增加實(shí)際稅收壓力。若在開(kāi)展工程項(xiàng)目時(shí)，建筑企業(yè)沒(méi)有根據(jù)項(xiàng)目特性來(lái)建立契合度較高的納稅籌劃體制，那么還可能增加項(xiàng)目資金投入量，不利于企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益的維護(hù)。
（三）稅收風(fēng)險(xiǎn)防范不到位
雖然部分建筑企業(yè)能夠按照指定的納稅籌劃方案開(kāi)展相關(guān)稅收工作，但卻因風(fēng)險(xiǎn)防范力度不強(qiáng)而難以展現(xiàn)納稅籌劃的運(yùn)用效果，導(dǎo)致企業(yè)仍然會(huì)受稅收風(fēng)險(xiǎn)影響而難以提升自身綜合實(shí)力。如有些建筑企業(yè)針對(duì)工程項(xiàng)目所擬定的合同中，除了會(huì)涉及到成本和收入問(wèn)題，還會(huì)對(duì)工程中基礎(chǔ)設(shè)施與建材等內(nèi)容的資金投入量進(jìn)行說(shuō)明。若企業(yè)沒(méi)有在簽訂合同前對(duì)此類內(nèi)容的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)價(jià)值及真實(shí)情況進(jìn)行全面調(diào)研與考察，或是結(jié)合市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)變化趨勢(shì)制定妥善的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)急預(yù)案，那么當(dāng)建筑材料或基礎(chǔ)設(shè)施的市場(chǎng)價(jià)格發(fā)生大幅變動(dòng)時(shí)，則容易引發(fā)稅收風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題，嚴(yán)重時(shí)還會(huì)威脅到企業(yè)的利益安全。若根據(jù)工程項(xiàng)目所制定的納稅籌劃方案中缺少監(jiān)督管理機(jī)制，也會(huì)在一定程度上提高風(fēng)險(xiǎn)隱患概率，需要建筑企業(yè)加以重視。
（四）納稅籌劃管理有待加強(qiáng)
納稅籌劃管理效率低下也是影響稅收質(zhì)量的一大原因，與管理理念固化及管理模式老套等都有很大關(guān)系。如有些保有傳統(tǒng)觀念的建筑企業(yè)已經(jīng)習(xí)慣了固定的納稅籌劃管理模式，若是在沒(méi)有做好前期準(zhǔn)備工作的基礎(chǔ)上強(qiáng)行將新型的管理模式或理念引用到納稅籌劃中，不僅會(huì)給財(cái)會(huì)人員的工作思路造成干擾，有時(shí)還會(huì)降低領(lǐng)導(dǎo)層的決策與判斷質(zhì)量。對(duì)于一些中小型建筑企業(yè)而言，若是為了緊跟時(shí)代步伐而盲目借鑒大型企業(yè)的納稅籌劃管理模式，也會(huì)給日后稅收工作的統(tǒng)一管理與開(kāi)展帶來(lái)不利影響。由于不同性質(zhì)的建筑企業(yè)其內(nèi)部稅收形式會(huì)存在較大差異，所以若企業(yè)沒(méi)有對(duì)自身稅收框架進(jìn)行穩(wěn)固搭建，或?qū){稅籌劃進(jìn)行定向型調(diào)整，那么企業(yè)便很難在稅收改革背景下脫穎而出。
三、稅收改革背景下提高建筑行業(yè)納稅籌劃水平的策略
（一）優(yōu)化納稅籌劃管理體制
嚴(yán)謹(jǐn)、健全的管理體制不僅對(duì)納稅籌劃的有序推進(jìn)有支撐性作用，還對(duì)各階段稅收管理方案的構(gòu)建有正向引導(dǎo)效果，需要建筑企業(yè)對(duì)管理體制的優(yōu)化與完善工作給予關(guān)注，具體可從以下幾點(diǎn)中入手：第一，要對(duì)當(dāng)前所實(shí)施的管理體制進(jìn)行全方位分析，對(duì)于體系機(jī)制中存在漏洞問(wèn)題的規(guī)章制度或準(zhǔn)則等，除了要進(jìn)行及時(shí)整改，還要將改進(jìn)后的內(nèi)容記錄到指定備案庫(kù)中，從而為日后納稅籌劃管理體制的再次優(yōu)化提供參考依據(jù)。第二，要對(duì)短期發(fā)展計(jì)劃與長(zhǎng)期戰(zhàn)略目標(biāo)下的納稅籌劃管理重點(diǎn)有所區(qū)分，以客觀、辯證的視角來(lái)制定適用度較高的管理體制，以免出現(xiàn)體制形式化或表象化問(wèn)題而給納稅籌劃帶來(lái)不必要的干擾。第三，要對(duì)管理體制的階段性更新提高重視，如對(duì)陳舊、落后的制度理念等進(jìn)行升級(jí)或剔除處理，以此來(lái)更好的順應(yīng)稅收改革背景下的納稅籌劃訴求。
（二）注重納稅籌劃動(dòng)向監(jiān)管
要讓納稅籌劃在建筑行業(yè)發(fā)展中發(fā)揮出最佳效果，為相關(guān)企業(yè)的協(xié)調(diào)運(yùn)行打開(kāi)防護(hù)傘，就要在納稅籌劃的動(dòng)向監(jiān)管上進(jìn)行合理規(guī)劃，在根源上防止稅收風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題的出現(xiàn)。如建筑行業(yè)中會(huì)產(chǎn)生大量的勞務(wù)信息和建材信息，與資金成本的應(yīng)用和調(diào)配等都有很大關(guān)系。而不同形式下的經(jīng)濟(jì)管理模式會(huì)導(dǎo)致納稅籌劃重點(diǎn)存在一定差異，需要企業(yè)按照標(biāo)準(zhǔn)的流程步驟來(lái)落實(shí)稅收政策，在維護(hù)企業(yè)與工程人員權(quán)益及利益的基礎(chǔ)上減輕納稅負(fù)擔(dān)。這就需要企業(yè)能以實(shí)事求是的理念來(lái)把握好納稅籌劃監(jiān)管力度，如在稅收流程監(jiān)管或市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)動(dòng)態(tài)監(jiān)管上，都要盡可能保證監(jiān)管信息的真實(shí)性與精準(zhǔn)性達(dá)到理想狀態(tài)，從而為后續(xù)納稅籌劃方案的制定與調(diào)整奠定堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)，降低稅收隱患誘發(fā)的可能。另外，建筑企業(yè)還要積極配合外部監(jiān)管部門(mén)開(kāi)展相關(guān)調(diào)查工作，來(lái)進(jìn)一步提高內(nèi)部納稅籌劃的時(shí)效性、安全性與規(guī)范性。
（三）創(chuàng)新納稅籌劃管理模式
死板、單一的管理模式已經(jīng)很難滿足現(xiàn)階段建筑行業(yè)的納稅籌劃需求，需要將創(chuàng)新觀念與管理模式進(jìn)行有機(jī)結(jié)合，以此來(lái)提高納稅籌劃的利用價(jià)值。如稅收管理中會(huì)涉及到多樣、復(fù)雜的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)與資料，若是一味采用傳統(tǒng)人工形式下的管理模式來(lái)整理數(shù)據(jù)信息，不僅會(huì)造成人力與時(shí)間成本的過(guò)度消耗，還會(huì)給納稅籌劃工作帶來(lái)間接性的干擾。所以，很多建筑企業(yè)會(huì)將信息技術(shù)應(yīng)用到納稅籌劃管理中，并根據(jù)內(nèi)部稅收管理模式來(lái)建立相對(duì)應(yīng)的信息化管理系統(tǒng)。這樣稅收期間所形成的數(shù)據(jù)信息便能在第一時(shí)間上傳到系統(tǒng)數(shù)據(jù)庫(kù)中，而領(lǐng)導(dǎo)層也能結(jié)合系統(tǒng)所反饋的信息，來(lái)對(duì)階段內(nèi)稅收工作的開(kāi)展情況以及納稅籌劃的實(shí)施效果等有所掌握。但在應(yīng)用信息系統(tǒng)時(shí)，還要做好基礎(chǔ)設(shè)施與管理軟件的更新與維護(hù)工作，防止納稅籌劃受到不必要的阻礙。
（四）組建專業(yè)納稅籌劃隊(duì)伍
納稅籌劃的有序推進(jìn)還需要足夠的人力資源作為支持，而對(duì)專業(yè)納稅籌劃隊(duì)伍的組建工作提高關(guān)注，不僅對(duì)人才資源利用率的提升有重要意義，還對(duì)隊(duì)伍整體組織結(jié)構(gòu)的強(qiáng)化有很大幫助，有利于提高稅收效率與質(zhì)量，需要建筑企業(yè)制定可實(shí)施的隊(duì)伍組建計(jì)劃。首先，要對(duì)所選擇的隊(duì)內(nèi)成員進(jìn)行專業(yè)能力與綜合素質(zhì)上的考量，并對(duì)其責(zé)任意識(shí)與職業(yè)道德素養(yǎng)等有所了解，從而為優(yōu)質(zhì)隊(duì)伍的建設(shè)提供人才保障。其次，要注重隊(duì)內(nèi)成員的定期考核與評(píng)估，根據(jù)其真實(shí)能力來(lái)合理安排其工作崗位，使其職能價(jià)值得到充分展現(xiàn)，為后續(xù)的納稅籌劃注入寶貴力量。最后，可以通過(guò)定期開(kāi)展培訓(xùn)活動(dòng)的方式來(lái)提高隊(duì)內(nèi)成員的工作水平，使其在磨煉學(xué)習(xí)與經(jīng)驗(yàn)積累中不斷掌握納稅籌劃的要點(diǎn)與技巧，為建筑行業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展添磚加瓦。
四、結(jié)論
如今，很多建筑企業(yè)在實(shí)際運(yùn)營(yíng)中，都能對(duì)納稅籌劃方案的實(shí)施目的與方向進(jìn)行細(xì)致研究。一方面，是為了給區(qū)域內(nèi)建筑行業(yè)綜合實(shí)力的提升創(chuàng)造有利條件，促進(jìn)稅收管理與行業(yè)之間的良性循環(huán)；另一方面，則是為了降低稅收風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題的出現(xiàn)幾率，給建筑企業(yè)市場(chǎng)地位與形象的鞏固帶來(lái)更多可能。對(duì)于納稅籌劃中遇到的細(xì)節(jié)問(wèn)題和干擾因素，一些建筑企業(yè)也能對(duì)問(wèn)題產(chǎn)生的原因進(jìn)行及時(shí)分析，并結(jié)合行業(yè)發(fā)展特點(diǎn)與稅收政策等，來(lái)制定出具有針對(duì)性的解決方案，從而為納稅籌劃?rùn)C(jī)制的順利實(shí)施鋪設(shè)穩(wěn)固道路，助力建筑行業(yè)平穩(wěn)發(fā)展。
參考文獻(xiàn)：
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【關(guān)鍵詞】建筑施工；企業(yè)；稅收管理
一、建筑施工企業(yè)和企業(yè)的稅收管理的現(xiàn)狀
（1）我國(guó)的建筑市場(chǎng)管理比較混亂。目前，建筑市場(chǎng)管理人員的素質(zhì)比較低，一些建筑施工企業(yè)在施工資質(zhì)方面欠缺，其等級(jí)較低，這其中包括一些個(gè)體建筑戶、包工隊(duì)為承攬建筑工程等，這些工程采取不同的經(jīng)營(yíng)方式，例如分包、轉(zhuǎn)包、掛靠等，施工資質(zhì)較高的企業(yè)向一些建筑隊(duì)收取一定的管理費(fèi)用后，任其對(duì)工程實(shí)施管理，且這些人員納稅觀念淡薄，不利于企業(yè)稅收的管理。（2）我國(guó)建筑施工企業(yè)征收不協(xié)調(diào)，存在以票控稅的管理問(wèn)題。目前，建筑施工企業(yè)的稅收管理有效模式就是以票控稅，但在征管運(yùn)行中存在著不協(xié)調(diào)性，而實(shí)際中，大多數(shù)施工隊(duì)工程大多是由施工部門(mén)先墊資，且一些施工單位稅金沒(méi)有按規(guī)定及時(shí)入庫(kù)，產(chǎn)生這種問(wèn)題的原因主要是在開(kāi)票時(shí)很繁瑣，開(kāi)票時(shí)需要管理部門(mén)的核實(shí)證明或者其他證明，以致稅務(wù)管理的不協(xié)調(diào)。（3）建筑施工企業(yè)的財(cái)務(wù)管理工作不規(guī)范。一些建筑施工企業(yè)掛靠許多的單位，以致企業(yè)本身的誠(chéng)信度較低，這樣就會(huì)造成建筑施工企業(yè)在報(bào)送材料時(shí)，很容易出現(xiàn)誤差，建筑施工企業(yè)對(duì)資產(chǎn)負(fù)債的核算不規(guī)范，企業(yè)成本核算混亂，建筑施工企業(yè)掛靠的企業(yè)提供的發(fā)票單據(jù)與實(shí)際的施工情況不相符合，企業(yè)沒(méi)有按照規(guī)范申報(bào)所得稅，導(dǎo)致部分工程結(jié)算不及時(shí)，因此，稅款的也不能按時(shí)申報(bào)。（4）部分建筑施工企業(yè)缺少納稅的意識(shí)，對(duì)于稅法的認(rèn)識(shí)較清。目前，建筑企業(yè)存在欠稅的問(wèn)題是由于流動(dòng)資金不足，以致企業(yè)沒(méi)有能力繳納稅款，造成欠稅的問(wèn)題，這些問(wèn)題主要是歸因于部分建筑施工企業(yè)的納稅意識(shí)比較淺薄。
二、建筑施工企業(yè)稅收管理問(wèn)題產(chǎn)生的原因
（1）建筑施工企業(yè)的部分經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)不夠透明。建筑施工企業(yè)的作業(yè)流動(dòng)性較大，施工項(xiàng)目的分布面廣，野外作業(yè)的情況較多，在流動(dòng)的過(guò)程中，施工企業(yè)的經(jīng)營(yíng)行為不夠透明，施工企業(yè)在傳統(tǒng)的管理模式下注冊(cè)的是地稅務(wù)機(jī)關(guān)，這些機(jī)關(guān)對(duì)于施工企業(yè)的經(jīng)營(yíng)狀態(tài)，往往在事后追討方面不夠重視。（2）建筑施工企業(yè)的市場(chǎng)管理機(jī)制不健全。在市場(chǎng)管理方面，企業(yè)的綜合控稅力度不夠，一些稅務(wù)部門(mén)與相關(guān)建審計(jì)、監(jiān)察等部門(mén)缺乏必要的溝通與協(xié)調(diào)。
三、建筑施工企業(yè)稅收管理問(wèn)題的解決措施
（1）建筑施工企業(yè)要制定規(guī)范的企業(yè)所得稅稅收會(huì)計(jì)核算制度。企業(yè)根據(jù)標(biāo)準(zhǔn)和財(cái)務(wù)制度才能進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，企業(yè)可以對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)人員進(jìn)行培訓(xùn)，從而提高企業(yè)財(cái)務(wù)核算的技能，建筑施工企業(yè)要改革現(xiàn)行的稅收管理體制，以信息化管理為核心工作，制定合理的專業(yè)化分工體制，通過(guò)宣傳培訓(xùn)，使得財(cái)務(wù)人員熟悉稅收政策，以不斷提高企業(yè)所得稅的核算水平。（2）建筑施工企業(yè)要建立內(nèi)部監(jiān)控制度。工程的合同要規(guī)范，工程項(xiàng)目的各項(xiàng)支出要得到嚴(yán)格的控制，加強(qiáng)質(zhì)量監(jiān)督。（3）建筑施工企業(yè)要建立健全的項(xiàng)目核算申報(bào)制度，強(qiáng)化企業(yè)員工的法制觀念。建筑施工企業(yè)要針對(duì)企業(yè)自身的特點(diǎn)，實(shí)行項(xiàng)目的細(xì)則劃分，明細(xì)項(xiàng)目的申報(bào)制度。納稅人要對(duì)項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)申報(bào)，按照合同要求完成進(jìn)度，建筑施工單位要嚴(yán)格按照相關(guān)條例實(shí)施申報(bào)。同時(shí)，施工企業(yè)要強(qiáng)化企業(yè)員工的法制觀念，對(duì)企業(yè)員工進(jìn)行相關(guān)法制方面的教育，加大建筑企業(yè)人員依法納稅的法律意識(shí)教育，以維護(hù)企業(yè)自身的利益。（4）對(duì)外來(lái)施工企業(yè)要加強(qiáng)稅收管理工作。對(duì)于外來(lái)的施工企業(yè)要進(jìn)行登記，根據(jù)外來(lái)企業(yè)自身的經(jīng)營(yíng)情況，外來(lái)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理要規(guī)范。一些外來(lái)企業(yè)缺少專門(mén)的財(cái)務(wù)管理部門(mén)，因此，這些企業(yè)涉及到稅務(wù)方面的問(wèn)題，就會(huì)帶來(lái)很多的不便，導(dǎo)致稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)外來(lái)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)情況很難掌握。對(duì)外來(lái)施工企業(yè)的施工合同要進(jìn)行仔細(xì)的審核，在施工期間，外來(lái)施工企業(yè)要對(duì)工程款支付情況進(jìn)行認(rèn)真的監(jiān)控和審核，以防止企業(yè)所得稅流失。
綜上所述，隨著我國(guó)建筑行業(yè)的發(fā)展，建筑行業(yè)的發(fā)展已不再是單一的對(duì)外承接施工任務(wù)，從而提供勞務(wù)作業(yè)，建筑行業(yè)的發(fā)展也有了創(chuàng)新的手段，目前，很多建筑行業(yè)都開(kāi)始自行開(kāi)發(fā)建筑產(chǎn)品，但是建筑施工企業(yè)的進(jìn)一步變化也增加了企業(yè)稅收管理問(wèn)題的負(fù)擔(dān)，建筑施工企業(yè)需要加強(qiáng)對(duì)稅務(wù)問(wèn)題的管理，以促進(jìn)建筑行業(yè)穩(wěn)定持續(xù)的發(fā)展。
參考文獻(xiàn)
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關(guān)鍵詞：建筑業(yè)；土地征收管理；稅收管理
近年來(lái)，隨著社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)騰飛發(fā)展，建筑業(yè)和房地產(chǎn)業(yè)稅收有了進(jìn)一步增長(zhǎng)。但是，由于建筑行業(yè)所具有的諸多特殊性，因此給稅務(wù)部門(mén)的管理工作帶來(lái)了很多問(wèn)題。所以，解決建筑業(yè)和房地產(chǎn)業(yè)稅收管理中存在的問(wèn)題，是當(dāng)前稅務(wù)部門(mén)面臨的首要任務(wù)。
一、建筑業(yè)和房地產(chǎn)業(yè)稅收管理中的問(wèn)題
（一）稅源狹窄，有的工程項(xiàng)目監(jiān)管不到位，造成了大量稅源的流失
傳統(tǒng)的建筑業(yè)稅收管理模式的建設(shè)，只注重對(duì)施工企業(yè)的管理，精細(xì)化管理的建設(shè)卻沒(méi)有被重視。稅務(wù)機(jī)關(guān)通過(guò)財(cái)務(wù)報(bào)表和納稅申報(bào)表等信息的收集，只能在整體上把握其成本費(fèi)用、收入、稅費(fèi)等資金的流動(dòng)和其他財(cái)務(wù)指標(biāo)。但是對(duì)具體建設(shè)項(xiàng)目的稅收是難以很好把握的，造成大量建設(shè)項(xiàng)目稅費(fèi)收入管理的缺失。而且，即使是在納稅申報(bào)建設(shè)項(xiàng)目的施工單位，他們也只申報(bào)和支付其人工費(fèi)收入的稅費(fèi)，逃避掉了材料供應(yīng)方和提前竣工等其他應(yīng)納稅項(xiàng)目的稅收。亦或是，由于監(jiān)管力度不到位與產(chǎn)業(yè)公司的逃避，從而造成稅源流失。如在2006年的視察過(guò)程中，稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)一家建筑公司在開(kāi)展的兩個(gè)房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目和一個(gè)污水溝槽公園建設(shè)項(xiàng)目的工程建設(shè)中，公司僅對(duì)稅務(wù)部門(mén)上報(bào)了商品房土建部分的收入，而其他收入并沒(méi)有進(jìn)行納稅申報(bào)。
（二）稅源監(jiān)管控制力度不夠，手段過(guò)于粗放，偷稅漏稅問(wèn)題較為嚴(yán)重
目前，稅務(wù)部門(mén)專業(yè)化程度不夠高，監(jiān)管流程不夠完善，大多采用“一票征稅”的方式，還僅僅停留在對(duì)發(fā)票代開(kāi)監(jiān)督的實(shí)施上。施工建設(shè)單位有時(shí)出現(xiàn)不申報(bào)、申報(bào)不實(shí)甚至零申報(bào)現(xiàn)象，即使稅務(wù)部門(mén)掌握建設(shè)單位的整體運(yùn)作，但對(duì)個(gè)別項(xiàng)目的價(jià)格是不能準(zhǔn)確把握的，由此造成的稅款滯后以及流失的情況是很?chē)?yán)重的。有些施工單位因財(cái)政困難等因素，常常采取用物料、房屋財(cái)產(chǎn)或車(chē)輛的所有權(quán)抵債，而對(duì)這些抵債的實(shí)物，建設(shè)單位往往不計(jì)入相應(yīng)的賬目里，這樣就形成了資金的賬外循環(huán)。
（三）缺乏部門(mén)協(xié)調(diào)機(jī)制，監(jiān)管力度不夠，執(zhí)行稅收政策困難
稅務(wù)本應(yīng)該是一個(gè)工程項(xiàng)目，從招標(biāo)開(kāi)始就應(yīng)該邀請(qǐng)稅務(wù)部門(mén)參與，讓稅務(wù)執(zhí)法部門(mén)從頭到尾進(jìn)行跟蹤管理，等工程招標(biāo)結(jié)束后，發(fā)包方應(yīng)主動(dòng)主動(dòng)督促建設(shè)單位去稅務(wù)部門(mén)辦理相關(guān)納稅資料，稅務(wù)機(jī)關(guān)才能進(jìn)行“一戶式”管理，從而使稅款及時(shí)足額入庫(kù)。但是目前在施工管理的早期階段，有關(guān)的法律并沒(méi)有明確地賦予稅務(wù)部門(mén)參與工程前期的權(quán)利，導(dǎo)致稅務(wù)主管部門(mén)不能跟蹤項(xiàng)目的招標(biāo)、啟動(dòng)、投入資金、以及承包等相關(guān)情況，這嚴(yán)重地阻礙了稅務(wù)部門(mén)作用的發(fā)揮。稅務(wù)部門(mén)只能在后期通過(guò)調(diào)查、觀察、檢查等方式了解詳細(xì)情況，這就難免發(fā)生等到施工結(jié)束，稅務(wù)部門(mén)才開(kāi)始進(jìn)行調(diào)查，這種滯后性管理使得稅收工作變得非常被動(dòng)，導(dǎo)致嚴(yán)重的稅收流失現(xiàn)象。
二、根據(jù)建筑業(yè)的特點(diǎn)和存在的問(wèn)題，探尋合理的對(duì)策
鑒于以上對(duì)建筑業(yè)有關(guān)稅收管理問(wèn)題的分析，筆者認(rèn)為應(yīng)加強(qiáng)建筑業(yè)稅收監(jiān)管，規(guī)范建筑業(yè)稅收秩序，可以通過(guò)以下幾個(gè)途徑：
（一）以稅法宣傳出成效，有針對(duì)性地加大稅法宣傳力度，規(guī)范今后建筑行業(yè)征管
稅法的宣傳工作應(yīng)該從稅源的宣傳抓起，可以通過(guò)用案例來(lái)詮釋稅法結(jié)合走訪約談等形式來(lái)對(duì)建筑業(yè)稅源進(jìn)行宣傳。首先，稅務(wù)部門(mén)可以把自身收集的各種有關(guān)稅務(wù)問(wèn)題的案例加以介紹分析然后匯編成冊(cè)，使讀者能很容易地理解接受。此方法亦可利用電視廣播、計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)等現(xiàn)代傳媒或配合傳統(tǒng)的工作人員普法進(jìn)行有效地稅法宣傳，擴(kuò)大其影響范圍。同時(shí)，要加強(qiáng)對(duì)建筑企業(yè)，尤其是項(xiàng)目責(zé)任人的普法，向建筑工地發(fā)放宣傳材料向責(zé)任人講清納稅光榮逃稅可恥的后果，使得項(xiàng)目負(fù)責(zé)人了解相關(guān)法律，并能夠自覺(jué)主動(dòng)的守法，形成主動(dòng)納稅的共識(shí)，盡可能的從根本上從源頭上減少偷稅漏稅。其次，還應(yīng)該派專業(yè)的法律人員，對(duì)建設(shè)單位管理財(cái)務(wù)的人員進(jìn)行稅法宣傳。使得納稅人很好地認(rèn)識(shí)到自己的權(quán)利與義務(wù)，形成自覺(jué)納稅、社會(huì)協(xié)助納稅保護(hù)納稅的良好風(fēng)氣。對(duì)于重要的稅源，可以通過(guò)上門(mén)走訪或約談的形式，一方面，要善于傾聽(tīng)納稅人的建議和意見(jiàn)；另一方面，要善于利用語(yǔ)言藝術(shù)引起納稅人關(guān)注。依稅法宣傳出成效，通過(guò)對(duì)稅源有針對(duì)性的稅法宣傳，從而規(guī)范建筑行業(yè)的稅收征管。
（二）適應(yīng)當(dāng)前新形勢(shì)，轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)征管觀念，創(chuàng)新稅收管理方法
征收管理建筑業(yè)的營(yíng)業(yè)稅，要把“項(xiàng)目登記”與“票管稅”結(jié)合起來(lái)，已解決稅源監(jiān)管和稅款征收問(wèn)題。建設(shè)項(xiàng)目簽訂合同后，由納稅人辦理《納稅登記》，根據(jù)該項(xiàng)目的價(jià)格申請(qǐng)繳納營(yíng)業(yè)稅。申報(bào)納稅時(shí)，必須帶齊相關(guān)手續(xù)，如《納稅登記》、納稅申報(bào)表、《完工明細(xì)表》等到相關(guān)地稅部門(mén)登記納稅。與此同時(shí)，要求建設(shè)單位納稅人在進(jìn)行完工結(jié)算時(shí)，須開(kāi)建筑行業(yè)專用發(fā)票；施工單位在結(jié)算和支付施工款時(shí)，也必須以建筑業(yè)專用發(fā)票作為憑證。最后把發(fā)票交由相關(guān)稅務(wù)部門(mén)保管，執(zhí)行監(jiān)管代開(kāi)的制度。這樣，一方面，杜絕了一些納稅人連續(xù)欠稅現(xiàn)象的發(fā)生；另一方面，阻止了小單位使用零散發(fā)票偷稅漏稅的情況發(fā)生。以此，控制建筑業(yè)稅收的來(lái)源。
（三）控制稅源，協(xié)助配合，綜合治理
鑒于行業(yè)特點(diǎn)，遵循“稅源控管、協(xié)助配合”的征管理念，加強(qiáng)相關(guān)部門(mén)的協(xié)作。建設(shè)項(xiàng)目從招標(biāo)開(kāi)始稅務(wù)部門(mén)就要積極參與，并從頭到尾進(jìn)行跟蹤管理，等工程招標(biāo)結(jié)束后，發(fā)包方應(yīng)主動(dòng)主動(dòng)督促建設(shè)單位來(lái)稅務(wù)部門(mén)辦理相關(guān)納稅資料，稅務(wù)機(jī)關(guān)才能進(jìn)行“一戶式”管理。在當(dāng)前的新稅收管理模式下，可以有效地使稅收管理工作信息化，建立信息網(wǎng)絡(luò)連接稅務(wù)機(jī)關(guān)、公安機(jī)關(guān)、建設(shè)局以及工商管理部門(mén)等相關(guān)部門(mén)?？梢耘c建設(shè)局協(xié)商，將建筑工程項(xiàng)目合同實(shí)現(xiàn)共享，實(shí)行登記管理，從而牢牢的控制稅源；強(qiáng)制總承包人履行代扣稅代繳稅的義務(wù)；對(duì)于一些大型項(xiàng)目可以委托投資方根據(jù)施工進(jìn)度征收稅款，同時(shí)要密切與審計(jì)部門(mén)的合作，當(dāng)工程結(jié)束時(shí)審計(jì)代扣建筑稅收。另外，稅務(wù)主管機(jī)關(guān)最好對(duì)建筑項(xiàng)目實(shí)行分類分級(jí)管理，合同標(biāo)的低于五百萬(wàn)的建筑項(xiàng)目和所有的房地產(chǎn)建設(shè)項(xiàng)目要實(shí)行與監(jiān)管；合同標(biāo)的五百萬(wàn)以上的建設(shè)項(xiàng)目可以實(shí)行季監(jiān)管。真正合理有效地實(shí)現(xiàn)控制稅源，從根本上形成信息共享、部門(mén)職能協(xié)作和有效地控管模式，把握建筑業(yè)稅源的信息，加強(qiáng)和促進(jìn)建筑施工標(biāo)準(zhǔn)化，使建筑市場(chǎng)進(jìn)入良性發(fā)展軌道，保證稅款及時(shí)入庫(kù)。
（四）設(shè)立專門(mén)的建筑業(yè)稅收征管機(jī)構(gòu)
稅務(wù)機(jī)關(guān)可設(shè)立專門(mén)機(jī)構(gòu)，如建筑業(yè)和房地產(chǎn)所，專門(mén)負(fù)責(zé)建筑業(yè)和房地產(chǎn)業(yè)的稅收征管工作。同時(shí)還建議聘用專門(mén)的護(hù)稅人員，在不影響建筑企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的前提下，一人一個(gè)或多個(gè)對(duì)各個(gè)建筑項(xiàng)目進(jìn)行實(shí)時(shí)跟蹤，適時(shí)掌握各個(gè)建筑項(xiàng)目的進(jìn)展情況，確保稅款及時(shí)足額入庫(kù)。設(shè)立專門(mén)的建筑業(yè)稅收征管機(jī)構(gòu)和護(hù)稅專員運(yùn)用行業(yè)化管理模式是科學(xué)的。從納稅人的角度來(lái)說(shuō)，這樣可以解決一個(gè)建設(shè)單位向多個(gè)行政區(qū)域稅務(wù)部門(mén)申報(bào)納稅的麻煩。而從稅收者的角度來(lái)說(shuō)，可以有效地減少征管漏洞，進(jìn)一步減少偷稅漏稅的現(xiàn)象。
總之，我們應(yīng)該在現(xiàn)行稅收征管體質(zhì)下積極落實(shí)各項(xiàng)管理要求，同時(shí)優(yōu)化現(xiàn)有監(jiān)管資源，加強(qiáng)各部門(mén)合作，切實(shí)搞好稅收的各個(gè)征管環(huán)節(jié)。以提高建筑和房地產(chǎn)業(yè)稅收征管工作的精細(xì)化、科學(xué)化的水平，并且充分發(fā)揮稅收的宏觀調(diào)控職能，促進(jìn)建筑和房地產(chǎn)行業(yè)的穩(wěn)步健康發(fā)展。
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