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序論：在您撰寫供應(yīng)商管理的論文時，參考他人的優(yōu)秀作品可以開闊視野，小編為您整理的7篇范文，希望這些建議能夠激發(fā)您的創(chuàng)作熱情，引導(dǎo)您走向新的創(chuàng)作高度。
電子商務(wù)管理論文2800字(一)：電子商務(wù)與供應(yīng)鏈管理的概念及內(nèi)在聯(lián)系論文
摘要：隨著科學(xué)技術(shù)的飛速發(fā)展和社會經(jīng)濟水平的不斷提升，電子商務(wù)發(fā)展前景一片大好，并且企業(yè)供應(yīng)鏈運作方面的變化可謂天翻地覆，此類變化在一定程度上證明了電子商務(wù)和供應(yīng)鏈管理之間的密切關(guān)系。從實際角度出發(fā)，對電子商務(wù)和供應(yīng)鏈管理的概念予以分析，在此基礎(chǔ)上探尋兩者之間的內(nèi)在聯(lián)系。
關(guān)鍵詞：電子商務(wù)；供應(yīng)鏈；概念；聯(lián)系
中圖分類號：F713.36文獻(xiàn)標(biāo)志碼：A文章編號：1673-291X（2020）15-0146-02
當(dāng)前時代是信息化時代，電子商務(wù)已經(jīng)融進了我們的生活，電子商務(wù)現(xiàn)在開始由時尚化日漸向生活化方位轉(zhuǎn)移，社會上越來越多的行業(yè)都開始涉足電子商務(wù)。但是電子商務(wù)之所以成功且迅速得到廣泛應(yīng)用，后臺供應(yīng)鏈管理的作用是不容忽視的。
一、電子商務(wù)
電子商務(wù)，是通過應(yīng)用計算機技術(shù)，以電子交易方式在全世界方位內(nèi)進行且完成的各類商務(wù)活動和交易活動以及金融活動。簡而言之，電子商務(wù)便是借助計算機網(wǎng)絡(luò)平臺，集產(chǎn)品買賣和付款以及服務(wù)等于一體的經(jīng)濟活動。
對于企業(yè)而言，電子商務(wù)總體目標(biāo)一共分為以下幾個方面：一是企業(yè)在全球范圍內(nèi)創(chuàng)設(shè)銷售網(wǎng)絡(luò)結(jié)構(gòu)體系；二是企業(yè)可以提供不同類型商務(wù)活動全面數(shù)據(jù)信息內(nèi)容，處理企業(yè)生產(chǎn)以及銷售環(huán)節(jié)中的信息收集困難等問題；三是減少企業(yè)進入市場的若干環(huán)節(jié)，助力企業(yè)拓寬本體市場，從根本上提升商品銷售效率；四是降低企業(yè)銷售成本，科學(xué)有效地降低商品交易成本；五是為交易雙方提供便利，以網(wǎng)上談判形式為彼此促成合作；六是為企業(yè)一方提供堅實的質(zhì)量支撐；七是方便顧客網(wǎng)絡(luò)檢索所需商品種類與詳情。
二、供應(yīng)鏈管理
供應(yīng)鏈主要是指由供應(yīng)商和制造商以及倉庫和配送中心等所組成的物流網(wǎng)，其類型主要分為三類：一是是基于客戶需求的供應(yīng)鏈，二是基于銷售的供應(yīng)鏈，三是基于產(chǎn)品的供應(yīng)鏈。供應(yīng)鏈管理則是指調(diào)整和完善供應(yīng)鏈活動，供應(yīng)鏈管理對象便是供應(yīng)鏈組織以及期間產(chǎn)生的“流”，集成和協(xié)同是核心應(yīng)用手段，最為主要的目標(biāo)便是滿足客戶需求，之后在此基礎(chǔ)上強化供應(yīng)鏈整體競爭水平。供應(yīng)鏈管理的實質(zhì)便是深入供應(yīng)鏈體系之中，囊括不同增值選項，將客戶所需產(chǎn)品在正確時間點，根據(jù)正確的數(shù)量和優(yōu)質(zhì)的質(zhì)量、合理的狀態(tài)，最終送達(dá)指定目的地，最大限度上去降低經(jīng)濟成本。
1.供應(yīng)鏈管理將所有節(jié)點視為統(tǒng)一整體，然后達(dá)成全過程戰(zhàn)略性管理。老舊式管理手段，一般都是將企業(yè)職能部門作為基礎(chǔ)，但是由于企業(yè)和企業(yè)間、職能部門與職能部門間的目標(biāo)迥異，所以就會相繼產(chǎn)生諸多矛盾和沖突，企業(yè)和企業(yè)間、職能部門與職能部門間此時便不能有效發(fā)揮功效、履行職能，所以難以達(dá)成整體目標(biāo)。供應(yīng)鏈管理，會將物流和信息流以及業(yè)務(wù)流等方面的管理貫穿于供應(yīng)鏈?zhǔn)冀K，整個物流囊括在內(nèi)，從原材料、零部件采購，直至產(chǎn)品運輸以及儲存等，這些都涵蓋其中。其間，處在各個節(jié)點上的企業(yè)一定要實現(xiàn)信息共享和風(fēng)險承擔(dān)、利益共存，要站在戰(zhàn)略層面去掌握供應(yīng)鏈管理的價值和意義，之后方可達(dá)成整體高效管理。
2.供應(yīng)鏈管理的集成化管理特點甚是突出。需知，供應(yīng)鏈關(guān)鍵的核心便在于集成思想和集成方法，從供應(yīng)商端開始，會經(jīng)由制造商和分銷商以及零售商、客戶這些全要素和全過程，然后形成集成化管理樣態(tài)，這是一種新型管理手段，會將不同企業(yè)統(tǒng)統(tǒng)集成在一個供應(yīng)鏈里，然后提升供應(yīng)鏈水平和質(zhì)量，企業(yè)間的強強聯(lián)合最為關(guān)鍵。只有如此，才能實現(xiàn)全局最優(yōu)化發(fā)展局面。
3.供應(yīng)鏈管理過程中的“庫存”愈加明顯。傳統(tǒng)庫存思想理念表明了，庫存是保障企業(yè)生產(chǎn)和企業(yè)銷售的必要手段，是一種必要成本。所以說，供應(yīng)鏈管理讓企業(yè)和其他企業(yè)在不同市場環(huán)境下達(dá)成了庫存轉(zhuǎn)移，企業(yè)庫存成本得到科學(xué)合理的降低。此時，要求供應(yīng)鏈上的各企業(yè)成員間要通力合作，形成戰(zhàn)略互助關(guān)系，要做出快速反應(yīng)，從而更好更優(yōu)地節(jié)約投入成本額度。
4.供應(yīng)鏈管理遵循“客戶至上”的原則，此為供應(yīng)鏈管理的經(jīng)營方位。無論是供應(yīng)鏈節(jié)點中企業(yè)數(shù)量多少與否，也無論企業(yè)類型如何、參與程度深淺，之所以形成供應(yīng)鏈，客戶和消費者需求始終都是核心導(dǎo)向。正因為客戶和消費者需求的存在，供應(yīng)鏈才會應(yīng)運而生。唯有讓廣大客戶和消費者需求得到有力滿足，供應(yīng)鏈的發(fā)展空間才會變大，未來才能擁有更為廣闊的發(fā)展前景。
三、電子商務(wù)與供應(yīng)鏈管理的內(nèi)在聯(lián)系
當(dāng)前，全球每天都會有數(shù)以億計的交易活動產(chǎn)生，每筆交易均為供應(yīng)鏈體系中緊密相連的業(yè)務(wù)活動，最為常見的就是虛擬市場和跨過客戶需求分析、資源供給、科學(xué)安排、新產(chǎn)品研發(fā)、策略型資源獲得、產(chǎn)品加工生產(chǎn)，諸如此類，均會被納入到全球化供應(yīng)鏈管理范疇中。由上可知，由此所產(chǎn)生的信息量之龐大、之繁雜，管理難度必然比一般流程下的供應(yīng)鏈管理更高。
1.電子商務(wù)是供應(yīng)鏈管理的集成驅(qū)動器。電子商務(wù)讓供應(yīng)鏈上的成員方可以緊密合作、積極交流，將供應(yīng)鏈概念合理地進行延伸，供應(yīng)商的供應(yīng)商以及客戶的客戶都會從中受益。這是一種全球化的協(xié)作樣態(tài)，所涉內(nèi)容繁多，包含了需求預(yù)測內(nèi)容和產(chǎn)品設(shè)計內(nèi)容以及商品外購、服務(wù)客戶等內(nèi)容，為進行全球化供應(yīng)鏈管理提供了技術(shù)支撐和發(fā)展平臺，使得供應(yīng)鏈管理朝向變得愈加動態(tài)化和柔性化以及虛擬化，供應(yīng)鏈管理持續(xù)競爭力倍增。
2.供應(yīng)鏈管理是電子商務(wù)發(fā)展的理論依據(jù)。企業(yè)建立電子商務(wù)模式，供應(yīng)鏈管理概念的建立是第一位的，要以供應(yīng)鏈管理理論作為核心依據(jù)，之后在此基礎(chǔ)上使用新型技術(shù)模式進行嶄新的管理方案制定，將供應(yīng)鏈管理視為和電子商務(wù)相輔相成、相互影響的運行環(huán)境，并且要將供應(yīng)鏈管理看作是與電子商務(wù)密不可分的發(fā)展平臺，這樣才能實現(xiàn)全球化的電子商務(wù)發(fā)展。
3.供應(yīng)鏈管理和電子商務(wù)之間的整合。供應(yīng)鏈管理的核心理念是放眼世界、放眼未來，立足于全球性的供應(yīng)鏈體系，這給基于全球化發(fā)展方向的電子商務(wù)提供了一個優(yōu)異的管理平臺，讓供應(yīng)鏈管理不僅僅被限制在企業(yè)內(nèi)部和區(qū)域里，形成慢慢延伸至全球化的一種供應(yīng)鏈體系，最終形成一種跨企業(yè)合作模式和跨區(qū)域合作模式。電子商務(wù)和供應(yīng)鏈管理，是企業(yè)提升競爭實力的法寶，需要在不斷探索發(fā)現(xiàn)中去找尋滲透渠道、整合辦法，最后漸入佳境。
四、結(jié)語
綜上所述，全球化電子商務(wù)系統(tǒng)建立是大勢所趨，以互聯(lián)網(wǎng)和電子商務(wù)技術(shù)為根基，面對全球化供應(yīng)鏈的信息溝通、處理的低投入、高產(chǎn)出的新平臺出現(xiàn)，信息交流矛盾和資源共享問題才能夠被一一化解，企業(yè)與企業(yè)之間的溝通協(xié)作也會變得愈加融洽，存貨效率會得以提升、資金流動也愈加流暢。不僅如此，業(yè)務(wù)處理速度和客戶需求響應(yīng)速度也會雙向提升。電子商務(wù)和供應(yīng)鏈管理是提升企業(yè)市場競爭實力的“法寶”，實踐階段，二者是相輔相成、相互促進的主要關(guān)系。
電子商務(wù)管理畢業(yè)論文范文模板(二)：基于電子商務(wù)運營模式的企業(yè)物資管理分析論文
摘要：利用電子商務(wù)技術(shù)進行物資采購和管理，采購信息準(zhǔn)確、全面，方便決策，有利于降低成本，提高采購效率，增加效益。
關(guān)鍵詞：電子商務(wù)；運營模式；物資管理
電子商務(wù)技術(shù)作為一種新興技術(shù)，基于信息化市場的擴張，憑借其商業(yè)模式上的創(chuàng)新與延伸，逐漸成長并成熟，成為當(dāng)下具有旺盛生命力的營銷模式。很多傳統(tǒng)企業(yè)從獲得更大的成長空間和更快的成長速度的立足點出發(fā)，將原有管理模式和銷售業(yè)務(wù)與電子商務(wù)進行互補結(jié)合。
一、企業(yè)物資管理的特點
目前，信息化是物資采購管理業(yè)務(wù)的基石。傳統(tǒng)物資采購方式不僅采購效率低，而且供應(yīng)商也難以滿足采購部門的要求。而電子商務(wù)模式的出現(xiàn)，恰好解決了這一問題，使得企業(yè)得以推行信息化、自動化的管理模式，建立企業(yè)內(nèi)部網(wǎng)絡(luò)，從而實現(xiàn)統(tǒng)一管理資源共享。隨著行業(yè)規(guī)模逐漸壯大，隨之而來的是與日俱增的物資管理與監(jiān)管成本。在業(yè)務(wù)流程中，除了要完成信息化和確保對物資信息進行保密處理之外，還需要實現(xiàn)電子商務(wù)價值最大化，簡化采購流程，降低采購成本，從而真正提高采購電力物資的效率。
二、采購環(huán)節(jié)
2.1采購申請和審批流程
采購環(huán)節(jié)最初需要進行編制需求（采購）計劃和提出采購申請。采購部門主要參照采購計劃進行物資采購，以維持正常的生產(chǎn)經(jīng)營活動。若編制的采購計劃偏離實際需求造成物資短缺或過量，甚至無法跟上生產(chǎn)進度，就會影響企業(yè)的正常生產(chǎn)秩序。為避免這些問題出現(xiàn)，可從三方面著手加強管控：第一，生產(chǎn)、經(jīng)營、項目建設(shè)等部門，應(yīng)參照實際需求編制采購計劃。第二，基于年度生產(chǎn)經(jīng)營計劃和企業(yè)發(fā)展目標(biāo)，結(jié)合現(xiàn)有庫存量，通過物資管理平臺合理布設(shè)采購計劃，避免過量采購或物資短缺。第三，采購計劃應(yīng)納入采購預(yù)算管理，經(jīng)相關(guān)負(fù)責(zé)人審批后，作為企業(yè)剛性指令嚴(yán)格執(zhí)行。電子商務(wù)環(huán)境下的物資采購和管理具有它的優(yōu)勢所在，但是真正實施起來也是困難重重，所以怎樣運用電子商務(wù)進行物資管理工作是很重要的，盲目的使用不僅不能方便物資的管理工作，還有可能因為管理混亂引起物資供應(yīng)和管理問題，造成工程因材料供應(yīng)不及時而發(fā)生問題，釀成大錯。所以，加強網(wǎng)絡(luò)物資信息收集、網(wǎng)絡(luò)詢價議價、采購運輸、到場配發(fā)等環(huán)節(jié)，是企業(yè)和物資采購人員應(yīng)當(dāng)加強的。若企業(yè)缺少一套相對完善的物資請購制度和審批流程，就無法合理控制采購量，可能會破壞企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營秩序。采購申請指的是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營部門基于物質(zhì)需求和采購計劃提出采購申請。主要管控措施為：首先，確立物資請購制度，依據(jù)購買物資或接受勞務(wù)的類型，授予相應(yīng)歸屬部門請購權(quán)，厘清各關(guān)系部門的權(quán)責(zé)范圍，明確請購流程；其次，請購人員和部門必須根據(jù)成本預(yù)算和市場行情提出采購申請，依照規(guī)定辦理請購手續(xù)；再次，負(fù)責(zé)審批請購單的管理部門必須按成本預(yù)算嚴(yán)格審查請購單，檢查采購申請是否與采購計劃和生產(chǎn)經(jīng)營需求相符，采購內(nèi)容是否健全，物資量是否超預(yù)算等，如采購申請超預(yù)算或與上述要求不符，可不予審批。
2.2選擇合適的供應(yīng)商
采購方的生存和發(fā)展與供應(yīng)商的實力、行業(yè)信譽和產(chǎn)品質(zhì)量息息相關(guān)。為了選擇合適的供應(yīng)商，并且與其保持長期的戰(zhàn)略合作伙伴關(guān)系，企業(yè)要堅持完善供應(yīng)商準(zhǔn)入制度和相應(yīng)的評估制度，在政策方面適當(dāng)給予優(yōu)秀供應(yīng)商一定的優(yōu)惠，確保供貨源穩(wěn)定可靠，促進企業(yè)經(jīng)營生產(chǎn)活動可持續(xù)發(fā)展。
2.3控制采購價格
第一，完善采購定價機制，通過協(xié)議采購、招標(biāo)采購、詢比價采購、動態(tài)競價采購等途徑，對所采物資進行合理定價。第二，采購部門必須深入剖析大宗物資的成本構(gòu)成，通過市場調(diào)研，時時關(guān)注其價格波動情況，并根據(jù)其市場價格波動規(guī)律分析其供求關(guān)系和市場行情，構(gòu)建采購價格數(shù)據(jù)庫。
2.4建立采購合同內(nèi)部審查制度
一是審查采購合同的內(nèi)容。檢查合同內(nèi)容是否嚴(yán)密、完整，是否符合法律規(guī)定。如當(dāng)事人的姓名、住所；合同價款或報酬；雙方約定的地點、期限、履行方式；違約責(zé)任和爭議解決方式等。二是審查采購合同產(chǎn)生的過程。合同產(chǎn)生過程的審查實際是對合同產(chǎn)生的必要性、效益性進行審查。如審查采購方式是否符合企業(yè)實際；審查采購計劃、物資定價和資金分配過程；審查供應(yīng)商選用及開標(biāo)過程。三是審查采購合同的履行情況。重點審查驗收環(huán)節(jié)和結(jié)算環(huán)節(jié)的工作流程，也就是審查采購標(biāo)的物的數(shù)量和質(zhì)量是否與采購合同中的具體要求相符，是否根據(jù)規(guī)定預(yù)留了質(zhì)量保證金等。
三、驗收環(huán)節(jié)
健全采購驗收制度，規(guī)范驗收流程，是該環(huán)節(jié)的主要工作內(nèi)容。首先，采購、驗收兩大部門必須相互分離。其次，規(guī)范驗收流程。指派專人或指定驗收部門對照請購單和合同條款逐一核查物資規(guī)格、品種、質(zhì)量和數(shù)量，審核通過后編制計量報告、驗收報告及驗收證明，并辦理接收手續(xù)。再次，及時上報存在問題的物資，深入調(diào)查問題根源并妥善處置。最后，健全退貨管理制度，明確告知退貨的條件和手續(xù)，規(guī)定貨物出庫、退貨款回收等相關(guān)內(nèi)容。
四、付款環(huán)節(jié)
在付款環(huán)節(jié)，如果付款方式不當(dāng)，不嚴(yán)格審查付款流程，致使付款金額超預(yù)算，企業(yè)不僅將因此蒙受經(jīng)濟損失，信譽度也會降低。為避免此類問題發(fā)生，可從三方面著手加強管控：一是健全預(yù)付賬款及定金的授權(quán)審批制度；二是嚴(yán)格審批流程，采購預(yù)算、合同、審批程序、驗收手續(xù)、發(fā)票等手續(xù)通過審核后才允許辦理付款；三是定期與供貨商審計核對應(yīng)付款項和票據(jù)，如有賬款金額與實際不符，應(yīng)立即核查糾偏。
第一印象所產(chǎn)生的作用稱之為首因效應(yīng)。指的是在有效交往過程中，社會知覺對象給知覺者留下的第一印象對社會知覺者的影響作用。現(xiàn)實生活和社會心理學(xué)實驗研究都證明：人在初次交往中給對方留下的印象很深刻，人們會自覺地依據(jù)第一印象去評價一個人，今后交往中的印象都被用來驗證第一印象。人在交往中給對方留下的第一印象的好與壞，關(guān)系到今后人們對其評價如何，它往往決定著今后人際交往和人際關(guān)系。第一印象不好，彼此以后可能就不會繼續(xù)交往，也很難結(jié)成良好的人際關(guān)系。
了解首因效應(yīng)的意義在于能使我們自覺地利用這一社會心理效應(yīng)，為我們的現(xiàn)實生活和實際工作服務(wù)，幫助我們順利地進入人際交往。這一方面的意義，對于領(lǐng)導(dǎo)者和管理工作者來說，尤為重要。在領(lǐng)導(dǎo)活動和管理活動等現(xiàn)實人際交往活動中，給交往對象留下好的第一印象，對于工作順利、有效開展起著不可低估的積極影響作用。開端不好，就是今后花上十倍的氣力，也很難消除其消極影響。所以，在現(xiàn)實交往中，務(wù)必在“慎初”上下功夫，力爭給人們留下好的第一印象。
近因效應(yīng)
所謂近因效應(yīng)，指的是在交往過程中最近一次接觸給人留下的印象對社會知覺的影響作用。
首因效應(yīng)一般在對陌生人的知覺中起重要作用，而近因效應(yīng)則在熟悉的人之間起重要作用。在經(jīng)常接觸、長期共事的人之間，彼此之間往往都將對方的最后一次印象作為認(rèn)識與評價的依據(jù)。并常常使彼此的人際交往和人際關(guān)系發(fā)生質(zhì)和量的變化?，F(xiàn)實生活中的友誼破裂、夫妻反目、朋友絕交等，都與近因效應(yīng)有關(guān)。
近因效應(yīng)使我們僅僅根據(jù)人的一時一事去評價一個人或人際關(guān)系，割裂了歷史與現(xiàn)實、現(xiàn)象與本質(zhì)的關(guān)系，妨礙我們客觀地、歷史地看待人和客觀事實，常常造成人與人之間的心理沖突，影響了我們對人和事作出客觀、正確的評價和判斷，對我們的實際工作和生活有著消極的影響。
暈輪效應(yīng)
暈輪效應(yīng)，亦稱光環(huán)效應(yīng)。它指人們看問題時，像日暈一樣，由一個中心點逐步向外擴散成越來越大的圓圈，是一種在突出特征這一暈輪或光環(huán)的影響下而產(chǎn)生的以點代面，以偏概全的社會心理效應(yīng)。
我們?nèi)粘Ｉ钪袑λ说闹X大多數(shù)都受著這種效應(yīng)的影響。由于它使得人們僅僅根據(jù)人的某一突出特點去評價、認(rèn)識和對待人，如某人一次表現(xiàn)好，就認(rèn)為他一切皆優(yōu)，犯了一次錯誤，就說他一貫表現(xiàn)差等等。所以，暈輪效應(yīng)是一種把我們引入對人知覺誤區(qū)的常見的社會心理效應(yīng)。
在對人的外表特征的知覺中，如對人的容貌的識記，暈輪效應(yīng)具有一定的積極作用，為我們提供了一定的方便。暈輪效應(yīng)的消極作用往往在判斷一個人的道德品質(zhì)或性格特征時表現(xiàn)得最為明顯。它妨礙我們?nèi)ト娴赜^察、評價人，使我們不能從消極品質(zhì)突出的人身上發(fā)現(xiàn)其積極的品質(zhì)和優(yōu)點，也不能在積極品質(zhì)突出的人身上看到其缺點和不足，對人作出“一無是處”或“完美無缺”的評價。事實上，在現(xiàn)實生活中，一無是處和完美無缺的人都是不存在的。所以，暈輪效應(yīng)其危害是一葉障目，不見泰山。以點代面，以偏概全，容易影響對人的評價的準(zhǔn)確性和可信度。
認(rèn)識和掌握這一社會心理效應(yīng)，有助于我們克服看待別人的偏見，也有利于我們了解別人產(chǎn)生偏見的原因。這一點，對領(lǐng)導(dǎo)者和管理者尤為重要。
定型效應(yīng)
所謂“定型”，是指在人們頭腦中存在的，關(guān)于某一類人的固定形象。人的頭腦中的定型多得數(shù)不勝數(shù)：不同年齡、不同職業(yè)、不同社會地位、不同籍貫、不同民族、不同性別的人，在人們頭腦中都有一個固定形象。如知識分子是戴著眼鏡、面色蒼白的“白面書生”形象；農(nóng)民是粗手大腳、質(zhì)樸安份的形象，山東人常被認(rèn)為豪爽正直且能吃苦耐勞，等等。
定型效應(yīng)，亦稱社會刻版印象，指的是人們在見到他人時，常常會自覺地根據(jù)人的外表行為特征，結(jié)合自己頭腦中的定型，對人進行歸類，以此來評價一個人，如見到一個肌肉發(fā)達(dá)、身材高大、穿著運動服的人，就很自然地認(rèn)為他必定是一個運動員。
人頭腦中存在的定型是人們以往經(jīng)驗的反映，但由于在各類人當(dāng)中廣泛存在著的差異性及社會發(fā)展變化的影響，同一類人的形象不可能是一樣的，也不可能是固定不變的，即使是同一個人，在不同的時期和不同的環(huán)境下也會發(fā)生語言、行為甚至性格等方面的變化，此所謂“仕別三日，當(dāng)刮目相看”。例如，擺脫貧困走上了富裕之路的農(nóng)民的形象，與過去相比，就有著天壤之別。所以，以不變的固定形象為依據(jù)去認(rèn)識千差萬別，不斷變化著的人們及其行為方式，顯然會使我們的認(rèn)識出現(xiàn)偏差，導(dǎo)致作出錯誤的判斷和決策。由此可見，定型效應(yīng)也是一種使人產(chǎn)生偏見的社會心理效應(yīng)。領(lǐng)導(dǎo)者和管理工作者必須在實際生活和工作中自覺克服這一效應(yīng)給我們帶來的消極影響，力求歷史地、全面地、正確地認(rèn)識我們周圍的人和事，減少判斷和決策的失誤。
皮格馬利翁效應(yīng)
1968年，美國心理學(xué)家羅森塔爾和賈可布森做了個實驗：他們來到一所小學(xué)，隨意從每班抽3名學(xué)生共18人寫在一張表格上，極為認(rèn)真地告訴校長、老師，并透露給這些學(xué)生說，這些名單上的學(xué)生被鑒定為“新近開的花朵”，具有在不久將來產(chǎn)生“學(xué)業(yè)沖刺”的潛力。其實，這份學(xué)生名單是隨意擬定的，根本沒有依據(jù)智能測驗的結(jié)果。但八個月后再次進行智能測驗時出現(xiàn)了奇跡：凡被列入此名單的學(xué)生，不但成績提高很快，而且性格開朗，求知欲望強烈，與教師的感情也特別深厚。再后來這18人全都在不同的崗位上干出了非凡的成績。羅森塔爾和賈可布森借用希臘神話中一王子的名字，將這個實驗命名為“皮格馬利翁效應(yīng)”。傳說皮格馬利翁愛上了一座少女塑像，在他熱誠的期望下，塑像變成活人，并與之結(jié)為夫妻。為什么會出現(xiàn)這種奇跡呢？由于羅森塔爾和賈可布森都是著名心理學(xué)家，教師對他們提供的名單深信不疑，于是在教育過程中就會產(chǎn)生一種積極的情感，即對名單上的學(xué)生特別厚愛。教師們掩飾不住的深情在教學(xué)過程中通過語言、笑貌、眼神等表現(xiàn)出來。在這種深情厚愛的滋潤下，學(xué)生自會產(chǎn)生一種自尊、自愛、自信、自強的心理，在這種心理的推動下，他們有了顯著進步。這一效應(yīng)就是期望心理中的共鳴現(xiàn)象。運用到管理工作中，就要求領(lǐng)導(dǎo)對下屬要投入感情、希望和特別的誘導(dǎo)，使下屬得以發(fā)揮自身的主動性、積極性和創(chuàng)造性。
“皮格馬利翁效應(yīng)”告訴我們在管理工作和人際交往中，一旦好意知覺對方，有意識或無意識地寄以期望，對方會產(chǎn)生出相應(yīng)于這種期望的特性，如領(lǐng)導(dǎo)在交辦某一項任務(wù)時，不妨對下屬說：“我相信你一定能辦好”、“你是會有辦法的”、“我想早點聽到你們成功的消息”等等，這樣，下屬就會朝你期望的方向發(fā)展，人才也就在期待中得以產(chǎn)生。
馬太效應(yīng)
在《新約·馬太福音》中有這么幾句話：“凡有的，還要加給他叫他多余；沒有的，連他所有的也要奪過來?！?973年，美國科學(xué)史研究者默頓用這幾句話來概括一種社會心理現(xiàn)象：“對已有相當(dāng)聲譽的科學(xué)家做出的科學(xué)貢獻(xiàn)給予的榮譽越來越多，而對那些未出名的科學(xué)家則不承認(rèn)他們的成績?！蹦D將這種社會心理現(xiàn)象命名為“馬太效應(yīng)”。社會心理學(xué)家認(rèn)為，“馬太效應(yīng)”是個既有消極作用又有積極作用的社會心理現(xiàn)象。其消極作用是：名人與無名者干出同樣的成績，前者往往上級表揚，記者采訪，求教者和訪問者接踵而至，各種桂冠也一頂接一頂?shù)仫h來，結(jié)果往往使其中一些人因沒有清醒的自我認(rèn)識和沒有理智態(tài)度和居功自傲，在人生的道路上跌跟斗；而后者則無人問津，甚至還會遭受非難和妒忌。其積極作用和啟示是：其一，要根據(jù)每個人的實際能力，委以相應(yīng)的工作，授以相應(yīng)的職務(wù)；其二，可以防止社會過早地承認(rèn)那些還不成熟的成果或過早地接受貌似正確的成果；其三，“馬太效應(yīng)”所產(chǎn)生的“榮譽追加”和“榮譽終身”等現(xiàn)象，有利于運用目標(biāo)激勵機制，獎勤罰懶，優(yōu)勝劣汰，對無名者有巨大的吸引力，促使無名者去超越名人過去的成果才能獲得向往的榮譽。從這個意義上講，社會的進步和科學(xué)上的突破還真與“馬太效應(yīng)”有點關(guān)系。
鯰魚效應(yīng)
挪威人在海上捕得沙丁魚后，如果能讓它活著抵達(dá)港口，賣價就會比死魚高出好幾倍。但多年來只有一只漁船能成功地帶著活魚回港。該船船長一直長期嚴(yán)守成功秘密，直到他死后，人們在打開他的魚槽時，才發(fā)現(xiàn)魚槽里只不過是多了一條鯰魚。原來當(dāng)鯰魚裝入魚槽后，由于環(huán)境陌生，就會四處游動，而沙丁魚發(fā)現(xiàn)這一異己分子后，也會因受到威脅而緊張起來，加速游動，如此一來，沙丁魚便活著回到了港口。這就是所謂的“鯰魚效應(yīng)”。運用這一效應(yīng)，通過個體的“中途介入”，對群體起到威脅和競爭作用，它符合現(xiàn)代管理的原則。這種方法能夠使人產(chǎn)生緊迫感和危機感，從而更好地工作。
霍布森選擇效應(yīng)
1631年，英國劍橋商人霍布森販馬時，把馬匹放出來供顧客挑選，但附加一個條件即只許挑選最靠近門邊的那匹馬。顯然，加上這個條件實際上就等于不讓挑選。對這種沒有選擇余地的所謂“選擇”，后人譏諷為“霍布森選擇效應(yīng)”。社會心理學(xué)家指出：誰如果陷入“霍布森選擇效應(yīng)”的困境，就不可能進行創(chuàng)造性的學(xué)習(xí)、生活和工作。道理很簡單：好與壞、優(yōu)與劣，都是在對比選擇中產(chǎn)生的，只有擬定出一定數(shù)量和質(zhì)量的方案供對比選擇、判斷，才有可能做到合理。如果一種判斷只需要說“是”或“非”的話，這能算是判斷嗎？只有在許多可供對比選擇的方案中進行研究，并能夠在對其了解的基礎(chǔ)上判斷，才算得上判斷。因此，沒有選擇余地的“選擇”，就等于無法判斷，就等于扼殺創(chuàng)造。
霍桑效應(yīng)
一、以“應(yīng)用型”理念為指導(dǎo)，定位工商管理人才培養(yǎng)目標(biāo)
應(yīng)用型人才是一種人才類型，包含高科技應(yīng)用型，研究開發(fā)型，工程應(yīng)用型等不同層次。高科技應(yīng)用型和研究開發(fā)型人才培養(yǎng)主要由研究型和教學(xué)研究型大學(xué)通過本科教育特別是研究生教育完成。應(yīng)用型本科院校主要定位于管理、工程應(yīng)用型人才培養(yǎng)。因此對于本科工商管理類教育來說，特別是地方應(yīng)用型本科院校應(yīng)明確提出“以培養(yǎng)地方性、應(yīng)用型人才為主”的人才培養(yǎng)目標(biāo)定位，形成知識、能力、素質(zhì)三位一體的人才質(zhì)量考察體系。
知識包含基礎(chǔ)文化知識、相鄰專業(yè)知識、本專業(yè)知識等。前兩者構(gòu)成基礎(chǔ)知識，后兩者結(jié)合構(gòu)成專業(yè)知識。應(yīng)用型本科教育基礎(chǔ)知識傳授應(yīng)當(dāng)以應(yīng)用為主線，適當(dāng)強化專業(yè)知識學(xué)習(xí)，以增強適應(yīng)能力。
能力方面，大學(xué)生應(yīng)當(dāng)具備獲取知識、運用知識的能力，對應(yīng)用型人才而言，特別應(yīng)當(dāng)加強基本方法，基本技能和動手能力培訓(xùn)，強調(diào)工程實踐能力。
素質(zhì)的內(nèi)涵包括道德素質(zhì)、文化素質(zhì)、業(yè)務(wù)素質(zhì)和身體素質(zhì)。高的素質(zhì)一方面可以使知識和能力更好地發(fā)揮作用，另一方面可以促進知識和能力進一步擴展和增強。知識、能力、素質(zhì)之間的關(guān)系是辯證統(tǒng)一的關(guān)系，素質(zhì)處于核心位置。
二、以市場需求為驅(qū)動，構(gòu)建工商管理人才培養(yǎng)體系
（一）優(yōu)化師資結(jié)構(gòu)，提升綜合師資水平
師資力量水平是提高人才培養(yǎng)質(zhì)量的核心要素。培養(yǎng)應(yīng)用型工商管理人才首先要有一支業(yè)務(wù)精通、實踐能力強、勇于創(chuàng)新的高水平師資隊伍。
第一，引進高水平師資。要積極將國內(nèi)外的專家學(xué)者和企業(yè)高級管理人員請進來，邀請他們就某一專題進行講座。第三，派出教師到企業(yè)實踐。讓教師到知名企業(yè)參與企業(yè)的決策與管理，積累管理經(jīng)驗和案例，提高教師的工商管理實務(wù)水平，以便更好地做好教學(xué)工作，這是國際上流行的做法。第三，對中青年骨干教師施加壓力。從制度人手，鞭策中青年骨干教師快速成長，重獎與高壓并施，推行顧問教師制度，提倡互助和團隊合作精神，整體提升師資實力。對青年教師實行導(dǎo)師制，定期開展說課活動和科研競賽活動，促使他們健康成長。
（二）調(diào)整課程體系，突出應(yīng)用能力培養(yǎng)特色
工商管理專業(yè)要以培養(yǎng)適應(yīng)社會需求的應(yīng)用型人才為目標(biāo)。隨著企業(yè)改革的深化和宏觀經(jīng)濟體制改革的完善，中國工商管理實踐發(fā)生了重大變化，而管理專業(yè)的課程體系設(shè)置、教學(xué)計劃卻相對落后，明顯不能滿足客觀實踐發(fā)展變化的要求。為了解決這一突出矛盾，各高校應(yīng)著力提高學(xué)生的就業(yè)能力，以滿足市場的需求。因此，必須使學(xué)生在學(xué)習(xí)期間學(xué)到“適用”的知識和技能，并注重學(xué)生職業(yè)生涯規(guī)劃與知識技能的配置。與此對應(yīng)，人才培養(yǎng)的教學(xué)計劃應(yīng)側(cè)重于重點培養(yǎng)學(xué)生應(yīng)用已有的理論知識解決企業(yè)實際問題的能力。
第一，制訂以能力培養(yǎng)為核心的實踐教學(xué)計劃。該計劃建立在進行職業(yè)分析的基礎(chǔ)上，要和相關(guān)行業(yè)保持經(jīng)常聯(lián)系，密切關(guān)注行業(yè)發(fā)展的趨勢對人才所需知識、能力、素質(zhì)的要求，構(gòu)建相對獨立的實踐教學(xué)課程體系，要有適應(yīng)的教材，重視實踐教學(xué)環(huán)節(jié)的規(guī)劃、指導(dǎo)和監(jiān)控，適當(dāng)調(diào)整專業(yè)理論教學(xué)和實踐教學(xué)的學(xué)時比例。
第二，適時調(diào)整教學(xué)計劃。應(yīng)用型人才培養(yǎng)計劃更要強調(diào)根據(jù)社會用人單位的發(fā)展和要求，有預(yù)見性的靈活調(diào)整和改變教學(xué)課程設(shè)置。專業(yè)設(shè)置和教學(xué)計劃的制訂要和社會需要緊密接軌，應(yīng)經(jīng)常進行市場調(diào)研，了解社會和市場發(fā)展動向，及時的做出適當(dāng)合理的教學(xué)調(diào)整。
第三，加大雙語教學(xué)力度。對工商管理類學(xué)生進行雙語教學(xué)，是適應(yīng)中國高等教育國際化趨勢的發(fā)展需要，也是培養(yǎng)具有國際合作意識、國際交流與競爭能力的外向型管理人才的重要舉措。為了順應(yīng)這一趨勢，工商管理專業(yè)推行雙語教學(xué)勢在必行。我們可以引入國際最先進的教材，學(xué)習(xí)國外先進的管理思想和管理理念，促進教學(xué)內(nèi)容的現(xiàn)代化；努力營造英語學(xué)習(xí)氛圍，促進學(xué)生英語能力的全面提高。
（三）加強實踐教學(xué)，提升學(xué)以致用的水平
培養(yǎng)應(yīng)用型工商管理人才，重在“應(yīng)用”二字，我們要培養(yǎng)具有較強社會適應(yīng)能力和競爭能力的高素質(zhì)應(yīng)用型人才。實踐教學(xué)體系是高等學(xué)校培養(yǎng)應(yīng)用型人才的重要保障。實踐是教育的出發(fā)點和歸宿，離開實踐的需求和對實踐問題的解決，教育將不復(fù)存在，所以實踐教學(xué)對培養(yǎng)應(yīng)用型人才十分重要。
在市場經(jīng)濟條件下，工商管理專業(yè)的學(xué)生要適應(yīng)未來經(jīng)濟和社會發(fā)展的需要，就必須具備學(xué)習(xí)能力、應(yīng)變能力、創(chuàng)新能力、獨立生存的能力、團結(jié)協(xié)作的能力。而這些能力的培養(yǎng)，需要通過強化實踐教學(xué)活動來完成?；趥鹘y(tǒng)實踐教學(xué)的缺點，我們認(rèn)為，應(yīng)該從以下幾個方面進行改進，以增進實踐教學(xué)的效果，提高學(xué)生在實際工作中的操作能力，增強學(xué)生的崗位適應(yīng)能力。
第一，構(gòu)建實驗實訓(xùn)教學(xué)體系。實習(xí)實訓(xùn)室是模擬訓(xùn)練專業(yè)技能的場所，包括：公共基礎(chǔ)實驗室、專業(yè)模擬實驗室。還要投資以培養(yǎng)應(yīng)用能力為主的實驗實訓(xùn)設(shè)施，建設(shè)綜合性實驗教學(xué)網(wǎng)絡(luò)平臺。第二，加大校外實踐基地建設(shè)。校外實習(xí)基地，是讓學(xué)生在真實的工作環(huán)境和技術(shù)氛圍下學(xué)習(xí)并掌握專業(yè)崗位實務(wù)的環(huán)節(jié)。學(xué)校應(yīng)廣泛聯(lián)系能代表新技術(shù)、新工藝、具有地方特色的企業(yè)，到著名的工商企業(yè)建立校外實踐基地，讓學(xué)生走出去，進行現(xiàn)場觀摩、現(xiàn)場操作，論文提高學(xué)生解決實踐問題的能力。第三，建立實踐教學(xué)效果的評估標(biāo)準(zhǔn)。傳統(tǒng)的實踐教學(xué)最后的評價都由指導(dǎo)老師完成，標(biāo)準(zhǔn)由指導(dǎo)老師制定，不同的老師評價標(biāo)準(zhǔn)不同，缺少統(tǒng)一的考核標(biāo)準(zhǔn)。因此，應(yīng)在確定實踐教學(xué)效果評價標(biāo)準(zhǔn)方面建立一個完善的體系，激發(fā)學(xué)生的實踐積極性。
（四）結(jié)合地方實際，培養(yǎng)“地方性”工商管理人才培養(yǎng)地方性人才的目標(biāo)也已被納入工商管理教學(xué)改革的體系當(dāng)中，培養(yǎng)地方性人才更符合中國目前的經(jīng)濟和教育發(fā)展?fàn)顩r。中國的大部分省市都有地方本科院校，且大都設(shè)有工商管理專業(yè)。教育是要服務(wù)社會的，首先要服務(wù)于當(dāng)?shù)亟?jīng)濟的發(fā)展，因此，各高校完全可以結(jié)合本地的地方優(yōu)勢，密切和地方企事業(yè)單位的合作發(fā)展具有地方特色的工商管理專業(yè)教學(xué)，培養(yǎng)可以解決地方問題的應(yīng)用型工商管理人才。培養(yǎng)“地方性”人才，其基本思路是要密切聯(lián)系地方，必須以地方經(jīng)濟需求來定位專業(yè)方向和確定培養(yǎng)目標(biāo)。在此基礎(chǔ)上，充分利用地方相應(yīng)的教育教學(xué)資源，不斷優(yōu)化教學(xué)條件，因地制宜，因勢利導(dǎo)，從而實現(xiàn)特色人才的培養(yǎng)。
根據(jù)利益相關(guān)者理論和企業(yè)財務(wù)管理目標(biāo)，企業(yè)管理層的主要目標(biāo)是在滿足利益相關(guān)者需求的基礎(chǔ)上增加股東財富。Carrol（l1979、1991）認(rèn)為，企業(yè)社會責(zé)任包含四個方面內(nèi)容：盈利的經(jīng)濟責(zé)任；遵紀(jì)守法的法律責(zé)任；行事正確、公正、公平的道德責(zé)任；為社會、文化及教育事業(yè)做出貢獻(xiàn)的慈善責(zé)任[10、11]。其中，第一個維度（盈利，即增加股東財富）構(gòu)成了企業(yè)通過提高員工、顧客和社區(qū)生活質(zhì)量在內(nèi)的對社會負(fù)責(zé)的承諾基礎(chǔ)（即為其他利益相關(guān)者的利益服務(wù)）。中國企業(yè)家調(diào)查系統(tǒng)于2007年對4586位企業(yè)經(jīng)營者的專題調(diào)查報告顯示，中國企業(yè)經(jīng)營者普遍高度認(rèn)同履行經(jīng)濟、法律、倫理、公益4個方面社會責(zé)任的重要意義，認(rèn)識到履行社會責(zé)任有利于企業(yè)自身的持續(xù)發(fā)展。企業(yè)社會責(zé)任的工具理論（Friedman，1970）將企業(yè)社會責(zé)任視為增加股東價值的一種工具，任何提倡的社會活動只有在能增加財富時才會被接受（Mackey等，2007）[12、13]。歐洲委員會于2011年賦予企業(yè)社會責(zé)任以新的內(nèi)涵，這個委員會將企業(yè)社會責(zé)任定義為：“企業(yè)對其給社會產(chǎn)生的影響所承擔(dān)的責(zé)任。對適用法規(guī)和社會參與者間的集體協(xié)議的尊重是履行責(zé)任的先決條件。為了充分履行企業(yè)社會責(zé)任，企業(yè)應(yīng)該具備將社會、環(huán)境、道德、人權(quán)和消費者關(guān)心的問題同經(jīng)營活動相整合的流程，并具備和其利益相關(guān)者密切協(xié)作的核心戰(zhàn)略，這個戰(zhàn)略的目標(biāo)是使企業(yè)的所有者/股東及其他利益相關(guān)者和整個社會的共享價值的創(chuàng)造性最大化?！鄙鲜龆x都認(rèn)同股東財富創(chuàng)造是企業(yè)進行社會責(zé)任活動的基礎(chǔ)，因此，有大量研究都在探究企業(yè)財務(wù)業(yè)績與社會責(zé)任之間的關(guān)系，且大多支持兩者間存在正相關(guān)關(guān)系的結(jié)論（Ruf等，2001；沈洪濤，2008）。然而，由于反映財務(wù)業(yè)績的指標(biāo)一般是通過會計報表數(shù)據(jù)計算得到的，而應(yīng)計制記賬基礎(chǔ)下的會計數(shù)據(jù)存在操縱空間，因此，對財務(wù)業(yè)績和企業(yè)社會責(zé)任之間正向關(guān)系的研究也并不能完全反映企業(yè)社會責(zé)任的改善就是源于企業(yè)真實業(yè)績的提高?；诖?，學(xué)術(shù)界對于企業(yè)履行社會責(zé)任的動機進行了大量的研究，但至今未達(dá)成一致的結(jié)論。兩種對立的觀點中，支持道德假說的學(xué)者們認(rèn)為，企業(yè)履行社會責(zé)任，應(yīng)該源于自身的慈善行為，源于對社會風(fēng)險的管理，源于對綜合目標(biāo)的平衡，也源于對最大化社會福利的貢獻(xiàn)等（李偉陽和肖，2011）[16]。支持利益假說的學(xué)者們則認(rèn)為，企業(yè)管理層追逐自身利益或組織的經(jīng)濟利己主義時，道德準(zhǔn)則可能僅僅只是弄虛作假的煙霧彈（陳昕，2013）[17]，企業(yè)可能通過慈善來掩蓋或轉(zhuǎn)移公眾對企業(yè)其他不當(dāng)行為的關(guān)注，從而降低企業(yè)的聲譽損失。
如果將企業(yè)家或者企業(yè)看作道德主體，則企業(yè)履行社會責(zé)任更可能是源于企業(yè)家或者企業(yè)的純粹道德良知。②企業(yè)社會責(zé)任道德理論指出，企業(yè)必須將社會責(zé)任作為一種道德約束（Phillips等，2003）[18]，這要求履行社會責(zé)任的企業(yè)必須關(guān)注所有利益相關(guān)者的合法權(quán)益和指導(dǎo)性的道德準(zhǔn)則。同時，Linthicum等（2010）將企業(yè)社會責(zé)任活動視為一種建立和維持聲譽的途徑。如果一個企業(yè)看重它的聲譽，那么保護這一聲譽的意愿可以抑制企業(yè)及其管理層參與不被社會接受的活動。因此，管理層可能基于加強企業(yè)聲譽的戰(zhàn)略動機去履行企業(yè)社會責(zé)任，并通過限制盈余管理來降低對企業(yè)聲譽的潛在損害（Kim等，2012）。Laksmana和Yang（2009）研究發(fā)現(xiàn)，同社會責(zé)任履行情況不佳的企業(yè)相比，社會責(zé)任履行情況較好的企業(yè)有著可預(yù)測性更高、更加持續(xù)和平穩(wěn)的收入。Hong和Andersen（2011）基于美國數(shù)據(jù)研究發(fā)現(xiàn)，對社會越負(fù)責(zé)的企業(yè)的應(yīng)計質(zhì)量越高，且從事真實盈余管理的可能性越低。此外，根據(jù)Jensen和Meckling（1976）提出的理論，委托人（股東）與人（管理層）之間存在利益沖突?；诶嫦嚓P(guān)者理論對委托理論進行擴展，則委托人可能是社會或政府等利益相關(guān)者，在這種情形下，對企業(yè)社會責(zé)任的履行可以降低兩權(quán)分離所帶來的利益沖突和成本，緩解可能產(chǎn)生的信息不對稱。上述理論均支持盈余質(zhì)量與企業(yè)社會責(zé)任之間存在正向影響關(guān)系的假設(shè)，這一關(guān)系也與Kim等學(xué)者的研究結(jié)論一致。國內(nèi)亦有學(xué)者對此問題展開研究。朱松（2011）研究發(fā)現(xiàn)，企業(yè)社會責(zé)任表現(xiàn)越好，市場評價越高，會計盈余的信息含量也越高。鐘向東和樊行健（2011）通過對企業(yè)社會責(zé)任、財務(wù)業(yè)績與盈余管理關(guān)系的研究也發(fā)現(xiàn)，企業(yè)履行社會責(zé)任能夠抑制盈余管理。鄧學(xué)衷等（2011）亦通過實證分析發(fā)現(xiàn)，企業(yè)盈余管理對社會責(zé)任會產(chǎn)生顯著的負(fù)向影響。綜上所述，如果管理者秉承“公心”———基于利益相關(guān)者價值最大化目標(biāo)，出于建立和維護聲譽、提高財務(wù)業(yè)績的戰(zhàn)略動機，或者出于道德約束的利他動機來履行社會責(zé)任，我們將觀察到盈余質(zhì)量與企業(yè)社會責(zé)任之間的正向影響關(guān)系。因此，本文提出假設(shè)1：H1：盈余質(zhì)量較好的企業(yè)，會更多的履行企業(yè)社會責(zé)任。然而，有限理性理論（Simon，1955）認(rèn)為，現(xiàn)實生活中的決策者是介于完全理性與非理性之間的“有限理性”的“管理人”，個體的理性被信息、時間或認(rèn)知能力等約束條件所限制。盈余質(zhì)量低的企業(yè)管理者可能通過“信息超載”（informationoverload）的方式（Agnew和Szykman，2005），借助履行企業(yè)社會責(zé)任行為所帶來的聲譽效應(yīng)掩蓋其所做的盈余操縱及其他不當(dāng)行為，轉(zhuǎn)移公眾的視線（Hemingway和Maclagan，2004）。因此，社會責(zé)任的履行很可能與管理者追逐自身利益有關(guān)聯(lián)（McWilliams等，2006）。如果管理者出于投機動機履行社會責(zé)任，那么他們可能誤導(dǎo)利益相關(guān)者對企業(yè)價值和財務(wù)業(yè)績的判斷。
基于此，學(xué)者們展開了大量研究。Fritzche（1991）研究發(fā)現(xiàn)，管理層追逐自身利益或組織的經(jīng)濟利己主義時，道德準(zhǔn)則可能僅僅只是弄虛作假的煙霧彈，管理層會通過履行社會責(zé)任來掩蓋企業(yè)經(jīng)營管理中存在的不當(dāng)行為。Petrovits（2006）研究發(fā)現(xiàn)，財務(wù)報告中利潤略大于0的企業(yè)會更傾向于履行慈善活動（如資助慈善基金會），這表明企業(yè)為了達(dá)到特定閾值（如利潤0點）、避免虧損，會有動機進行盈余操縱，同時戰(zhàn)略性的運用企業(yè)慈善項目來加以掩飾。Prior等（2008）以26個國家的593家企業(yè)作為樣本，研究企業(yè)是否會使用企業(yè)社會責(zé)任從戰(zhàn)略上來隱瞞盈余管理。他們從SiRiproTM數(shù)據(jù)庫中選擇指標(biāo)作為企業(yè)社會責(zé)任的變量，使用業(yè)績調(diào)整的修正Jones模型來衡量盈余管理，最終發(fā)現(xiàn)盈余管理與企業(yè)社會責(zé)任之間存在正向影響關(guān)系。Chih等（2008）從FTSE全球指數(shù)數(shù)據(jù)庫中選取46個國家的1653家企業(yè)作為研究樣本，并將樣本劃分為社會責(zé)任表現(xiàn)較好和較差的兩個子樣本，研究了在社會責(zé)任表現(xiàn)較好的子樣本中的企業(yè)是否存在盈余管理。他們發(fā)現(xiàn)，更好履行社會責(zé)任的企業(yè)在應(yīng)計盈余管理中更為激進。在Kim等（2012）看來，企業(yè)可能將參與社會責(zé)任作為維持聲譽的一種手段，通過履行和披露社會責(zé)任為企業(yè)營造出一種透明的形象，以獲取企業(yè)進行盈余管理的“通行證”，從而“躲”在貌似透明的社會形象背后進行盈余管理。這一動機在某種程度上與Prior等（2008）的研究結(jié)論一致，即企業(yè)基于機會主義，在從事盈余管理行為之后，會試圖通過履行和披露企業(yè)社會責(zé)任來掩蓋它們的盈余操控行為。高勇強等（2012）基于中國民營企業(yè)的調(diào)查數(shù)據(jù)研究發(fā)現(xiàn)，企業(yè)可能會利用慈善捐贈來掩蓋或轉(zhuǎn)移外界對員工薪酬福利水平低、環(huán)境污染嚴(yán)重等問題的關(guān)注[6]。此外，通過在理論的框架下關(guān)注管理者的投機行為，Petrovits（2006）和Prior等（2008）發(fā)現(xiàn)，基于對自身職業(yè)生涯或個人名聲的考慮，管理層可能也會更多的履行企業(yè)社會責(zé)任，這些投機取巧的動機和我們對“誠實守信的商人”的理解相反。綜上所述，如果管理者更多的是出于“私利”考慮，基于掩蓋或轉(zhuǎn)移公眾對企業(yè)不當(dāng)行為關(guān)注的動機來履行社會責(zé)任，我們將觀察到盈余質(zhì)量與企業(yè)社會責(zé)任之間的負(fù)向影響關(guān)系?；诖耍覀兲岢雠c假設(shè)1存在競爭性的假設(shè)2：H2：盈余質(zhì)量較差的企業(yè)，會更多的履行企業(yè)社會責(zé)任。
二、研究設(shè)計
（一）樣本選擇與數(shù)據(jù)來源本文以滬深兩市2005~2011年A股上市公司作為初選樣本，相關(guān)數(shù)據(jù)均來自于深圳國泰安信息技術(shù)有限公司設(shè)計開發(fā)的CSMAR數(shù)據(jù)庫。對于初始數(shù)據(jù)，本文進行了如下的處理：（1）剔除歸屬于金融行業(yè)的上市公司樣本；（2）剔除樣本期間被冠以ST、PT的財務(wù)狀況異常的上市公司樣本；（3）剔除在發(fā)行A股的同時發(fā)行有B股或H股的上市公司樣本；（4）剔除資產(chǎn)負(fù)債率大于1的上市公司樣本；（5）剔除總資產(chǎn)或所有者權(quán)益小于零的樣本；（6）剔除數(shù)據(jù)缺失的上市公司樣本。根據(jù)上述標(biāo)準(zhǔn)進行篩選，最終得到9371個有效的公司/年度樣本觀測值，其中，觀測樣本的年度分布情況為：2005年1158個、2006年1147個、2007年1167個、2008年1289個、2009年1365個、2010年1448個、2011年1797個。此外，為了控制異常值對研究結(jié)論的影響，本文對模型中涉及的所有連續(xù)型變量進行了上下1%的winsorize處理。
（二）變量的選擇和度量1.被解釋變量———企業(yè)社會責(zé)任的度量。借鑒沈洪濤等（2011）的做法，本文選用上海證券交易所2008年5月的《關(guān)于加強上市公司社會責(zé)任承擔(dān)工作的通知》中涉及的每股社會貢獻(xiàn)值來衡量企業(yè)的社會責(zé)任表現(xiàn)。具體計算公式為：每股社會貢獻(xiàn)值=（凈利潤+所得稅費用+營業(yè)稅金及附加+支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金+本期應(yīng)付職工薪酬-上期應(yīng)付職工薪酬+財務(wù)費用+捐贈）/期初和期末總股數(shù)的平均值2.解釋變量———盈余質(zhì)量的度量。（1）修正Jones模型（Dechow等，1995）?，F(xiàn)存最常用到的研究盈余管理的方法就是通過Dechow等（1995）的橫截面修正的Jones模型估計可操控應(yīng)計利潤指標(biāo)。具體來說，首先使用模型（1）分行業(yè)－年度回歸。在模型（1）中，TACCj,t是j公司在第t年的總應(yīng)計利潤，它是凈利潤減去經(jīng)營活動現(xiàn)金流量計算得到的；TAj,t-1是j公司在第t-1年的期末總資產(chǎn)；ΔREVj,t是j公司在第t年主營業(yè)務(wù)收入的變動；PPEj,t是j公司在第t年末的固定資產(chǎn)總額。此外，該模型在傳統(tǒng)估計方程中加入常數(shù)項，有利于消除異方差和緩和模型缺乏規(guī)模變量而引起的計量偏誤。由于盈余管理可能存在向上或向下的不同策略，為了綜合考慮企業(yè)對盈余的操縱情況，本文對DAj,t取絕對值后作為盈余質(zhì)量的第一個變量DA1。由于DA1反映的是企業(yè)對盈余進行操縱的程度，所以取其絕對值作為盈余質(zhì)量變量時，數(shù)值越小說明盈余質(zhì)量越好。（2）修正Jones模型的改進（Kothari等，2005）。Dechow等（1995）的研究還發(fā)現(xiàn)，在Jones模型下，企業(yè)的極端績效會對計算結(jié)果產(chǎn)生顯著的影響。為克服這種現(xiàn)象，同時增加盈余管理研究的可信度，Kothari等（2005）將公司的績效代入Jones模型的估計過程中，提出兩個改進的模型，其中之一為業(yè)績調(diào)整的修正Jones模型：在模型（1）的基礎(chǔ)上，加入ROAj,t-1作為業(yè)績的替代變量，同時在銷售額變動的基礎(chǔ)上扣除應(yīng)收賬款的變動，得到模型（3）。其中，ROAj,t-1是j公司在第t-1年的總資產(chǎn)收益率。與文中計算DA1的方法一致，對模型（3）分行業(yè)-年度回歸的殘差取絕對值，得到盈余質(zhì)量的第二個變量DA2。此外，Kothari等學(xué)者還提出另一個與業(yè)績相關(guān)的修正Jones模型，以控制業(yè)績與企業(yè)應(yīng)計之間相關(guān)性。具體做法是，對于每個行業(yè)內(nèi)的企業(yè)，按照總資產(chǎn)收益率排序并分組，然后為每一家企業(yè)選取總資產(chǎn)收益率最為接近的企業(yè)作為配對樣本，采用模型（1）、（2）計算每家企業(yè)的DA1，將企業(yè)與配對樣本的DA1相減（配對公司值為減數(shù)）作為該企業(yè)盈余質(zhì)量的第三個變量DA3。綜上所述，本文采用Dechow等（1995）的分行業(yè)年度的橫截面修正Jones模型以及Kothari等（2005）的業(yè)績調(diào)整和業(yè)績配對的修正Jones模型分別計算可操控應(yīng)計利潤，考慮到盈余管理可能存在向上或向下的不同策略，對計算得出的可操控應(yīng)計利潤均取其絕對值。作為上市公司盈余質(zhì)量衡量指標(biāo)的DA1、DA2、DA3，均為指標(biāo)數(shù)值越小表明企業(yè)的盈余質(zhì)量越好。（3）盈余質(zhì)量的另一種衡量指標(biāo)是應(yīng)計質(zhì)量。根據(jù)調(diào)整的Dechow和Dichev（2002）模型計算盈余質(zhì)量指標(biāo)（DD），這一指標(biāo)廣泛應(yīng)用于財務(wù)報告質(zhì)量的研究文獻(xiàn)之中（Francis等，2005；Rajgopal和Venkat－achalam，2011）。為計算該變量，首先分行業(yè)－年度回歸如下模型：在模型（4）中，ΔWCj,t為j公司第t年營運資金的變動，具體地說，為應(yīng)收賬款、存貨和其他資產(chǎn)的變動之和，減去應(yīng)付賬款和應(yīng)交所得稅的變動；CFOj,t為j公司第t年經(jīng)營性現(xiàn)金流量；ΔREVj,t為營業(yè)收入的變動；PPEj,t為j公司第t年末的固定資產(chǎn)價值；TAj,t-1為j公司第t-1年末總資產(chǎn)。在對模型（4）分行業(yè)－年度回歸后，得到各企業(yè)各年度的回歸殘差，根據(jù)第t年和之前4年的回歸殘差計算標(biāo)準(zhǔn)差，即得到企業(yè)第t年的應(yīng)計質(zhì)量指標(biāo)，該指標(biāo)數(shù)值越小則表示企業(yè)的應(yīng)計盈余質(zhì)量越好。3.控制變量。本文在回歸模型中使用了一些控制變量，以避免可能影響盈余質(zhì)量和企業(yè)社會責(zé)任關(guān)系的遺漏變量問題。之前的文獻(xiàn)研究表明，企業(yè)規(guī)模和企業(yè)社會責(zé)任之間存在相關(guān)關(guān)系，大規(guī)模的上市公司更有動機去強調(diào)它們對企業(yè)社會責(zé)任的承諾，因此本文控制了企業(yè)規(guī)模（Size）。另外，研究表明，企業(yè)社會責(zé)任和企業(yè)價值正相關(guān)，具有高度道德承諾的企業(yè)的市場價值更高，企業(yè)價值高的企業(yè)會承諾高水平的企業(yè)社會責(zé)任以保持它們在市場中的地位，因此本文控制了企業(yè)價值（TobinQ），并預(yù)測企業(yè)價值會對企業(yè)社會責(zé)任的履行產(chǎn)生正向影響。為了控制與杠桿作用相關(guān)的盈余管理動機以及杠桿作用對企業(yè)社會責(zé)任的潛在影響，本文控制了上市公司的資產(chǎn)負(fù)債率（Leverage）。我們加入營業(yè)收入增長率（Salesgrowth），以控制企業(yè)增長機會的影響。此外，由于Petron（i1992）研究發(fā)現(xiàn)企業(yè)在自身財務(wù)業(yè)績不佳時更有可能進行盈余管理，傾向于通過盈余管理規(guī)避損失，因此參照Choi和Pae（2011）的做法，在本文的主回歸模型中分別引入反映企業(yè)虧損情況的虛擬變量（LossD）和反映企業(yè)現(xiàn)金流情況的虛擬變量（NegcfoD）。最后，我們還加入了年度虛擬變量（Year）及行業(yè)虛擬變量（Industry），以分別控制年度和行業(yè)固定效應(yīng)。變量的定義和度量見表1。
（三）實證模型參考Choi和Pae（2011）的模型，本文估計了如下回歸模型來檢驗盈余質(zhì)量與企業(yè)社會責(zé)任之間關(guān)系：在模型（5）中，CSRj,t為j公司第t年的社會責(zé)任表現(xiàn)；QAj,t為j公司第t年的盈余質(zhì)量，分別由DA1、DA2、DA3和DD來度量。H1意味著β1<0，即盈余操縱程度較小、盈余質(zhì)量較好的企業(yè)，會更多的履行社會責(zé)任，表明企業(yè)傾向于更多的從事社會責(zé)任活動以回報社會。H2意味著β1>0，即盈余操縱程度較大、盈余質(zhì)量較差的企業(yè)，會更多的履行社會責(zé)任，表明企業(yè)履行社會責(zé)任的動機更可能是為了轉(zhuǎn)移公眾的視線，掩飾其對盈余所做的操控。同時，考慮到本文所使用的樣本數(shù)據(jù)是典型的短面板，借鑒Petersen（2009）的方法，所有回歸結(jié)果在報告t值時，均采用公司層面聚類調(diào)整的穩(wěn)健性標(biāo)準(zhǔn)誤。
三、實證結(jié)果及分析
（一）單變量分析1.描述性統(tǒng)計。表2報告了主要變量的描述性統(tǒng)計結(jié)果。（1）企業(yè)社會責(zé)任表現(xiàn)（CSR）的均值為1.0799，中位數(shù)為0.8536，但都與最大值5.4257相去甚遠(yuǎn)。這符合預(yù)期，一方面，數(shù)據(jù)表明當(dāng)前半數(shù)以上的企業(yè)的社會責(zé)任履行情況低于平均水平；另一方面，即使進行了99%百分位的winsorize處理異常值，在樣本中仍包含個別社會責(zé)任履行情況很好的企業(yè)，不過對于大多數(shù)企業(yè)來說，如此超高的企業(yè)社會責(zé)任值并不是普遍情況。（2）關(guān)于盈余質(zhì)量的指標(biāo)，在分別采用修正Jones模型、業(yè)績調(diào)整以及業(yè)績配對的修正Jones模型時，DA1、DA2、DA3的均值分別為0.0950、0.0913和0.1324。此外，采用Dechow和Dichev模型計算的盈余質(zhì)量指標(biāo)（DD）的均值為0.0334，中位數(shù)為0.0282，最小值為0.0047，最大值為0.1172，企業(yè)間總體變化不大。（3）控制變量方面，企業(yè)規(guī)模變量（Size）的均值為21.7099，中位數(shù)為21.5624，說明樣本企業(yè)的規(guī)模基本符合正態(tài)分布；企業(yè)價值（TobinQ）變量在25百分位上的數(shù)值都超過1，表明大多數(shù)企業(yè)的估值都高于資產(chǎn)的賬面價值；企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債率（Leverage）的均值為0.4847，中位數(shù)為為0.4996，表明樣本中半數(shù)以上企業(yè)的負(fù)債小于所有者權(quán)益，企業(yè)償債能力尚可；營業(yè)收入增長率（Salesgrowth）均值為21.22%，在包含受到全球金融危機影響的2008年觀察值的樣本中，仍能有這樣的結(jié)果，說明中國企業(yè)的成長性是非常不錯的。2.單變量差異性檢驗。如表3所示，按照企業(yè)社會責(zé)任表現(xiàn)（CSR）的中位數(shù)將樣本分為兩組，一個樣本組的CSR值小于中位數(shù)（以下簡稱：組1），另一個樣本組的CSR值大于中位數(shù)（以下簡稱：組2）。在組1和組2中，分別計算盈余質(zhì)量變量（DA1、DA2、DA3、DD）的均值，并對組間均值進行差異性檢驗。結(jié)果（見表3）表明，采用修正Jones模型計算的可操控應(yīng)計利潤指標(biāo)（DA1、DA2、DA3），在組1中的均值小于在組2中的均值，且DA2、DA3指標(biāo)的組間均值都在1%的統(tǒng)計水平上存在顯著差異。這個結(jié)論初步印證了本文的假設(shè)H2，考慮到不同變量在差異性檢驗中存在的不一致結(jié)果，我們在后續(xù)的多元回歸分析中予以進一步檢驗。3.相關(guān)性分析。表4列示了主要變量間的相關(guān)系數(shù)分析結(jié)果。從表4的分析結(jié)果來看，盈余管理程度指標(biāo)，無論是修正Jones模型計算的可操控應(yīng)計利潤指標(biāo)（DA2、DA3），還是Dechow和Dichev模型計算的應(yīng)計盈余值（DD），都與企業(yè)社會責(zé)任表現(xiàn)（CSR）存在顯著的正相關(guān)關(guān)系，初步支持了本文的假設(shè)H2，在之后的多元回歸分析中本文將進一步展開檢驗。此外，企業(yè)社會責(zé)任表現(xiàn)（CSR）與企業(yè)規(guī)模（Size）正相關(guān)，表明大規(guī)模的企業(yè)有更強的動機履行企業(yè)社會責(zé)任。本文使用不同模型計算的三個可操控應(yīng)計利潤指標(biāo)（DA1、DA2、DA3）與采用Dechow和Dichev模型計算的應(yīng)計盈余值（DD）高度相關(guān)。表中各變量之間（除解釋變量的多個變量之間）的相關(guān)系數(shù)絕對值大部分都小于0.4，表明變量間不存在嚴(yán)重的多重共線性問題。
（二）盈余質(zhì)量與企業(yè)社會責(zé)任表5檢驗了企業(yè)盈余管理與企業(yè)社會責(zé)任之間的關(guān)系。在列（1）到列（3）中，我們分別采用修Jones模型及其相關(guān)衍生模型計算的指標(biāo)作為關(guān)鍵解釋變量，對模型進行回歸分析。結(jié)果顯示，回歸后關(guān)鍵解釋變量的系數(shù)均在5%的水平上顯著為正，表明進行更多盈余管理的企業(yè)，其社會責(zé)任表現(xiàn)值（CSR）越高，由此，假設(shè)H2得到驗證。第（4）列中采用Dechow和Dichev模型計算的應(yīng)計盈余值（DD）的系數(shù)亦在1%的水平上顯著。此外，企業(yè)規(guī)模（Size）的系數(shù)顯著為正，這個結(jié)果與“政治成本假說”一致，即大規(guī)模企業(yè)有著更強的履行社會責(zé)任的動機。這些企業(yè)受到媒體和投資者更高的關(guān)注，它們因此更注重自身的公眾形象。企業(yè)價值（TobinQ）的系數(shù)顯著為正，Choi和Pae（2011）基于韓國的企業(yè)樣本研究表明，價值高的企業(yè)會致力于履行高水平的社會責(zé)任，以維系它們在市場中的領(lǐng)先地位。本文的研究結(jié)論與這兩位韓國學(xué)者的觀點一致?？偟膩碚f，結(jié)果支持假設(shè)H2，即積極操縱盈余的企業(yè)會更多的履行社會責(zé)任以轉(zhuǎn)移公眾視線，掩蓋其對公眾不利的行為。
（三）穩(wěn)健性檢驗為了使研究結(jié)果更具有說服力，本文進行相應(yīng)的穩(wěn)健性檢驗。1.交換被解釋變量和解釋變量。本文構(gòu)造了以企業(yè)社會責(zé)任指標(biāo)為被解釋變量，盈余質(zhì)量指標(biāo)為解釋變量的回歸模型。由于將解釋變量和被解釋變量轉(zhuǎn)換有利于解決可能存在的測量誤差（Choi和Pae，2011），因此，本文參考Kim等（2012）、Hong和Andersen（2011）[22]的做法構(gòu)造模型（6）進行檢驗。表6的列（1）至列（3）分別呈現(xiàn)了以可操控應(yīng)計利潤值（DA1、DA2、DA3）作為被解釋變量進行回歸的結(jié)果，企業(yè)社會責(zé)任表現(xiàn)值（CSR）的回歸系數(shù)在5%的水平上顯著為正；列（4）給出了以應(yīng)計盈余指標(biāo)（DD）作為被解釋變量進行回歸的結(jié)果，企業(yè)社會責(zé)任表現(xiàn)值（CSR）的回歸系數(shù)在1%的水平上顯著為正。顯然，逆向的回歸結(jié)果證實了企業(yè)社會責(zé)任表現(xiàn)與盈余管理存在正向影響關(guān)系的結(jié)論，即社會責(zé)任與盈余質(zhì)量存在負(fù)向影響關(guān)系，這進一步支持了本文的假設(shè)H2。企業(yè)價值（TobinQ）的回歸系數(shù)也在1%的水平上顯著為正，即有著高市價的企業(yè)更傾向于進行盈余管理。企業(yè)規(guī)模（Size）的回歸系數(shù)為負(fù)，表明企業(yè)規(guī)模越大，盈余質(zhì)量越好。2.解釋變量的選擇。為了減少盈余質(zhì)量變量上的測量誤差，我們分別使用了由修正Jones模型及它的兩個衍生模型、Dechow和Dichev模型計算的四個反映應(yīng)計盈余質(zhì)量的指標(biāo)，回歸后得到一致的結(jié)果。在此，本文進一步采用基本Jones模型及它的三個衍生模型③計算可操控應(yīng)計利潤指標(biāo)，作為盈余質(zhì)量的變量（分別用DA4、DA5、DA6及DA7表示）重新進行回歸。結(jié)果如表7所示，變量的回歸系數(shù)及顯著性水平并未發(fā)生實質(zhì)性改變。3.變量標(biāo)準(zhǔn)化處理。參考Laksmana和Yang（2009）的做法，本文將所有連續(xù)型變量減去其均值后除以標(biāo)準(zhǔn)差進行標(biāo)準(zhǔn)化處理（這樣做是因為指標(biāo)的單位不一致）。④我們將標(biāo)準(zhǔn)化處理后的變量（即表8中帶有“_s”后綴的變量）代入模型，替換原變量重新進行了回歸，回歸結(jié)果（見表8）仍然與假設(shè)H2保持一致，只是系數(shù)的大小不同而已。4.差分模型的設(shè)置與檢驗。為了盡可能地減小模型中因疏漏變量而導(dǎo)致的內(nèi)生性問題，本文將所有變量的當(dāng)期值與上期值進行差分得到變動值（即模型7和表9中帶有“Δ”前綴的變量），并用變動值構(gòu)造如下change模型，對模型（7）進行回歸，結(jié)果（見表9）仍然與假設(shè)H2保持一致。5.樣本期間的選擇。為了排除在盈余質(zhì)量與企業(yè)社會責(zé)任關(guān)系中金融危機影響的可能性，本文從研究樣本中排除2008和2009年觀察值，并重新進行上述回歸。結(jié)果（見表10）與前文假設(shè)H2保持一致。
（四）內(nèi)生性檢驗由于企業(yè)自身特征可能會影響盈余管理程度，進而影響企業(yè)社會責(zé)任。因此，為了克服樣本自選擇偏誤導(dǎo)致的內(nèi)生性問題，本文采用Heckman（1979）的兩階段回歸法進行檢驗。具體做法是：第一階段，參考Cohen和Zarowin（2010）以及于忠泊等（2011）的做法，主要考慮公司規(guī)模、財務(wù)業(yè)績及成長性等特征對企業(yè)盈余管理行為的影響，使用Probit模型回歸并估計InverseMill’sRatio（IMR）。⑤具體模型如下：在模型（8）中，被解釋變量QA_dum為虛擬變量，當(dāng)企業(yè)盈余管理程度⑥大于行業(yè)年度中值時，該變量取1，否則取0。解釋變量包括公司規(guī)模（Size）、市賬率（MTB）、總資產(chǎn)報酬率（ROA）、營業(yè)收入增長率（Salesgrowth）以及資產(chǎn)負(fù)債率（Leverage），我們同時在模型中加入行業(yè)虛擬變量（Industry）和年度虛擬變量（Year）以控制行業(yè)和年度固定效應(yīng)。第二階段，將IMR代入模型（5）得到模型（9），該模型可以修正由于自選擇偏誤所導(dǎo)致的內(nèi)生性問題：表11的PanelA部分報告了Heckman（1979）的第一階段回歸結(jié)果。從中可以看出，公司規(guī)模較小、市賬率較高、營業(yè)收入增長率較高、資產(chǎn)負(fù)債率較高的上市公司更有可能進行盈余管理。表11的PanelB部分為Heckman（1979）的第二階段回歸結(jié)果。結(jié)果表明，控制了盈余管理的自選擇偏差后，盈余管理仍然對企業(yè)社會責(zé)任存在顯著的正向影響，進一步驗證了本文的假設(shè)H2。此外，控制變量的符號和顯著性水平也與文中主回歸結(jié)果保持一致。
四、進一步研究
（一）企業(yè)股權(quán)性質(zhì)的影響我國證券市場建立二十多年以來，民營企業(yè)得到了迅猛發(fā)展，但國有企業(yè)占優(yōu)勢的局面并未得到較大改變。目前，60%以上的中國上市公司最終控制人為國家。國有企業(yè)目標(biāo)函數(shù)的多元化導(dǎo)致企業(yè)行為承載著太多的政治任務(wù)（如保障就業(yè)率、社會穩(wěn)定等）（黃速建和余菁，2006），其經(jīng)濟目標(biāo)的實現(xiàn)是為非經(jīng)濟目標(biāo)的實現(xiàn)服務(wù)的，而且國有企業(yè)的管理層更注重自身的政治前途（吳聯(lián)生等，2010）。因此，國有企業(yè)履行企業(yè)社會責(zé)任更有可能是基于政治動機而非投機動機。然而，與國有企業(yè)相比，非國有企業(yè)產(chǎn)權(quán)更清晰，經(jīng)營目標(biāo)更單一。當(dāng)非國有企業(yè)面臨較大市場壓力時，基于IPO動機、增發(fā)或配股動機、扭虧保殼動機，往往會更多地考慮進行盈余管理（劉鳳委，2005），通過供銷價格差異、資產(chǎn)置換、資產(chǎn)剝離等方式粉飾財務(wù)報表（陳信元，2003），以調(diào)高業(yè)績。企業(yè)性質(zhì)決定了其所擔(dān)負(fù)的社會責(zé)任并非是與生俱來的，而是完全來自于外部壓力。非國有企業(yè)的社會責(zé)任履行更傾向于“戰(zhàn)略慈善”，其對經(jīng)濟動機的考慮更加明顯（辛宇和左乃健，2012）。因此，在其他條件不變的情況下，本文預(yù)期相對于國有企業(yè)，非國有企業(yè)的盈余質(zhì)量對企業(yè)社會責(zé)任的負(fù)向影響應(yīng)該更顯著。根據(jù)股權(quán)性質(zhì)對樣本進行分組，得到國有企業(yè)和非國有企業(yè)兩個子樣本，分別用分組樣本對模型（5）進行回歸，以驗證在不同股權(quán)性質(zhì)下，盈余質(zhì)量與企業(yè)社會責(zé)任之間的關(guān)系是否存在差異。結(jié)果如表12的列（1）、（2）、（5）、（6）所示。在非國有企業(yè)的樣本中，盈余管理程度指標(biāo)（DA3、DD）的系數(shù)均在1%的水平上顯著為正；在國有企業(yè)的樣本中，我們沒有發(fā)現(xiàn)該類變量系數(shù)的統(tǒng)計顯著性。進一步，我們對國有和非國有樣本組中關(guān)鍵解釋變量的系數(shù)進行差異性檢驗。結(jié)果表明，列（1）、（2）中DA3的系數(shù)差異性檢驗的卡方值為4.31，p值為0.0380；列（5）、（6）中DD的系數(shù)差異性檢驗的卡方值為3.99，p值為0.0459?？偟膩碚f，非國有樣本組的盈余管理程度回歸系數(shù)在5%的水平上顯著大于國有樣本組，組間差異在統(tǒng)計上顯著。這表明，通過履行社會責(zé)任來掩飾盈余操縱行為的做法，更多的存在于非國有企業(yè)中。由此可見，由于非國有企業(yè)政策支持度以及政治關(guān)聯(lián)度相對較低，因此，在履行企業(yè)社會責(zé)任時，更易受到自身盈余質(zhì)量水平的影響。
（二）企業(yè)股權(quán)集中度的影響自Berle和Means的經(jīng)典論著《現(xiàn)代公司與私有產(chǎn)權(quán)》于1932年問世以來，企業(yè)的股權(quán)結(jié)構(gòu)在公司治理中的效率問題就成為公司財務(wù)研究領(lǐng)域長盛不衰的焦點問題之一（陳德萍和陳永圣，2011）。由于我國資本市場尚未達(dá)到半強勢有效，大股東控制權(quán)對企業(yè)發(fā)展的干預(yù)仍然在較大范圍內(nèi)存在。因此，本文擬針對非國有企業(yè)樣本組，進一步考慮企業(yè)的股權(quán)結(jié)構(gòu)對盈余質(zhì)量與社會責(zé)任間關(guān)系的影響。股權(quán)集中度作為衡量股權(quán)結(jié)構(gòu)的指標(biāo)，可以看作公司治理效率的度量。在股權(quán)分散的企業(yè)中，廣大中小股東“搭便車”的心理嚴(yán)重，難以對管理層進行有效地制衡和監(jiān)管。在這種情況下，基于理論框架的管理層機會主義假說，管理層更可能出于私利的考慮進行盈余管理，并通過履行企業(yè)社會責(zé)任來掩飾對盈余所做的操縱。此外，在股權(quán)分散的情況下，管理層的盈余管理行為對公司股價造成的潛在壓力，一般不太可能直接對中小股東構(gòu)成致命威脅。從博弈論的角度來看，其更有可能無視管理層的盈余操縱行為及其后通過企業(yè)社會責(zé)任所做的掩飾。因此，在其他條件不變的情況下，本文預(yù)期在非國有企業(yè)中，相對于股權(quán)集中的企業(yè)，股權(quán)相對分散的企業(yè)的盈余質(zhì)量與社會責(zé)任之間的負(fù)向影響關(guān)系更顯著。在非國有企業(yè)的樣本組中，使用赫芬達(dá)爾指數(shù)（前10大股東持股比率的平方和）的均值對樣本進行分組，得到股權(quán)相對集中和股權(quán)相對分散的兩個子樣本組，對子樣本的回歸結(jié)果見表12的列（3）、（4）、（7）、（8）。在股權(quán)相對分散的企業(yè)中，盈余管理程度的衡量指標(biāo)DA3、DD的系數(shù)均在1%的水平上顯著為正；在股權(quán)集中的企業(yè)中，我們沒有發(fā)現(xiàn)該類變量系數(shù)的顯著性。進一步在股權(quán)集中和股權(quán)分散的組間進行關(guān)鍵解釋變量的系數(shù)差異性檢驗，結(jié)果表明，列（3）、（4）中DA3的系數(shù)差異性檢驗的卡方值為2.99，p值為0.0839，但列（7）、（8）中DD的系數(shù)未通過差異性檢驗。因此，我們有所保留的認(rèn)可，在非國有企業(yè)樣本組中，股權(quán)分散的企業(yè)的盈余管理程度的回歸系數(shù)大于股權(quán)集中的企業(yè)。由此可見，通過履行社會責(zé)任來掩飾盈余管理行為的做法，更可能存在于監(jiān)管力度相對薄弱的股權(quán)分散型的非國有企業(yè)中。
五、研究結(jié)論
1.1傳統(tǒng)企業(yè)采購關(guān)系特點及產(chǎn)生的問題
縱觀目前國內(nèi)傳統(tǒng)企業(yè)采購供應(yīng)商關(guān)系現(xiàn)狀，可以歸納出這幾方面的問題：依賴主觀經(jīng)驗，攙雜了過多的人為因素，缺乏客觀依據(jù)和說服力。供應(yīng)商的評估側(cè)重于采購價格和質(zhì)量，而忽視供應(yīng)商在技術(shù)革新、項目執(zhí)行、生產(chǎn)調(diào)整、后續(xù)服務(wù)以及能力增長上的表現(xiàn)；供應(yīng)商的長期表現(xiàn)不受關(guān)注，企業(yè)往往以成本控制為主要目的，與眾多供應(yīng)商進行單宗、短期的交易，這使得企業(yè)頻繁更換供應(yīng)商，采購部門忙于應(yīng)付采購日常事物，最終導(dǎo)致對采購、外包決策的制定缺乏長期的、戰(zhàn)略性的規(guī)劃。以上種種這些問題都會給企業(yè)未來的發(fā)展帶來不可預(yù)計的風(fēng)險。通常在滿足一定的條件之后，企業(yè)在某一個產(chǎn)品上都可能尋找到或擁有一定數(shù)量的供應(yīng)商，但這些供應(yīng)商的實際情況、能力、與企業(yè)的契合度是千差萬別。尋找正確、適合的供應(yīng)商需要認(rèn)真的鑒選，因此對供應(yīng)商進行動態(tài)的有效的績效管理是十分具有現(xiàn)實意義的。
1.2動態(tài)供應(yīng)商管理與傳統(tǒng)企業(yè)采購關(guān)系的區(qū)別
下表顯示了動態(tài)供應(yīng)商管理與傳統(tǒng)企業(yè)采購關(guān)系的區(qū)別：企業(yè)如果要生存發(fā)展就必須集中力量提高自身核心競爭能力，以加強并整合社會資源，最大程度發(fā)揮其所處供應(yīng)鏈的優(yōu)勢。因此通過對供應(yīng)商的績效進行確切的評估，發(fā)掘具備良好發(fā)展?jié)摿?yīng)商，將其培養(yǎng)為企業(yè)長期戰(zhàn)略合作伙伴是相當(dāng)重要的。
2動態(tài)供應(yīng)商管理在西二線管道工程物資采購工作中的應(yīng)用
基于這種理念，公司編制了《西氣東輸二線管道工程物資供應(yīng)商管理辦法》，辦法詳細(xì)規(guī)范了動態(tài)供應(yīng)商管理體系運行的意義、流程、管理方式和考核辦法，全面系統(tǒng)詮釋了動態(tài)供應(yīng)商管理理念及長期構(gòu)想，是由階段性連續(xù)考核體系和動態(tài)控制構(gòu)成。這些思路體現(xiàn)在供應(yīng)商管理體系的建立、運行和維護上。
2.1階段性連續(xù)考核體系
眾所周知，好的供應(yīng)商評價體系會對供應(yīng)商產(chǎn)生積極的激勵作用。物裝公司采取階段性連續(xù)考核的方式，將供應(yīng)商考核體系分為供應(yīng)商準(zhǔn)入審核、運行考核、供應(yīng)商關(guān)系考核幾個方面。供應(yīng)商的選擇不僅僅是入圍資格的選擇，而且是一個連續(xù)的可累計的選擇過程。
2.2供應(yīng)商準(zhǔn)入審核
對供貨商的企業(yè)資質(zhì)、生產(chǎn)能力、質(zhì)量管理體系情況、產(chǎn)品質(zhì)量、信譽情況及銷售情況等方面進行評審和綜合分析，合格的供應(yīng)商則進入AA級供應(yīng)商管理體系。這種考核手段流程透明、操作公開，所有流程的建立、修訂和都通過一定的控制程序進行，并且評價指標(biāo)盡可能量化，從而減少了主觀干擾因素。
2.3動態(tài)控制
美國哈佛大學(xué)的邁克爾。波特教授于1985年提出了價值鏈管理的思想，經(jīng)過近20年眾多成功的大企業(yè)的實踐證明，價值鏈理論是研究競爭優(yōu)勢的有效工具。從已有的研究表明，價值鏈理論引入企業(yè)的戰(zhàn)略管理中可以幫助企業(yè)建立更加完善的決策支持系統(tǒng)，幫助管理者全面地了解企業(yè)的競爭優(yōu)勢及劣勢，從而優(yōu)化企業(yè)的戰(zhàn)略決策。然而，由于目前大部分的價值鏈的研究僅限于定性研究，要進行深入的量化研究還十分困難，因此在具體運用時往往因為模型及數(shù)據(jù)的缺乏而顯得可操作性不強。近幾年來，一種基于定量分析視角的價值鏈分析法已日趨成熟，這就是利潤庫分析法。
一、利潤庫的概念
利潤庫（profitpools）是指行業(yè)價值鏈各鏈結(jié)點所產(chǎn)生的利潤總和。運用利潤庫分析法的目的是研究行業(yè)總利潤在價值鏈各節(jié)點的分布情況，并為企業(yè)的戰(zhàn)略決策提供依據(jù)。企業(yè)不論處于行業(yè)價值鏈的某一鏈節(jié)，還是跨越若干鏈節(jié)，均應(yīng)從利潤庫的分布情況出發(fā)，并結(jié)合自身在行業(yè)價值鏈中所處的位置及擁有的利潤庫份額，研究行業(yè)價值鏈中其他有利可圖的價值活動，尋找發(fā)展的機會，作出放棄或開發(fā)其他鏈節(jié)的決策。企業(yè)可以通過分析和預(yù)測行業(yè)利潤庫的變遷，確定企業(yè)未來的發(fā)展戰(zhàn)略。
美國汽車制造業(yè)于1996年產(chǎn)生了約1.1萬億美元的收入及440億的利潤。該行業(yè)的價值鏈包括：汽車制造、銷售、汽油零售、保險、售后服務(wù)及租賃等鏈節(jié)。通過利潤庫分析法可以看出該行業(yè)的收入與利潤的收入是不均衡的，汽車制造及銷售鏈節(jié)產(chǎn)生了總收入的60％，然而其擁有的利潤卻不足行業(yè)利潤庫的5％；而汽車租賃卻僅以約0.8％的總收入擁有了超過20％的利潤庫份額。透過對價值鏈各節(jié)點利潤庫分布的分析，美國三大汽車制造商紛紛跨越其自身所處的節(jié)點，為顧客提供汽車金融產(chǎn)品（包括汽車保險、擔(dān)保、租賃等）。福特公司在過去的10年中將近一半的利潤是來源于為顧客提供汽車金融產(chǎn)品，而其收入僅占其公司總收入的20％不到。
在考慮外部客觀經(jīng)濟環(huán)境變化而可能導(dǎo)致行業(yè)利潤庫發(fā)生變動的情況下，以較小的市場份額占有相對較大的利潤庫份額，以較快的行動為控制即將由于行業(yè)變遷而產(chǎn)生的新的利潤庫做準(zhǔn)備，這就是利潤庫的基本管理思想。
二、利潤庫分析法的優(yōu)點，全國公務(wù)員共同天地
傳統(tǒng)的價值鏈管理思想立足于企業(yè)內(nèi)部的管理運作，要求企業(yè)通過實施低成本及差異化的生產(chǎn)戰(zhàn)略來樹立企業(yè)的競爭優(yōu)勢。實踐證明，這種管理思想也有其局限性：過于注重企業(yè)的管理過程中的成本控制，而忽視了長期利益驅(qū)動下增加成本可能會產(chǎn)生更多的價值；過于強調(diào)通過增加收入額及市場份額來增加企業(yè)的價值，忽略了總收入及市場占有率的增加并不必然導(dǎo)致利潤的增加，將擴大市場占有率與擴大收益的關(guān)系本末倒置；過于關(guān)注企業(yè)在其自身核心業(yè)務(wù)的運作，只限于對其所參與的鏈節(jié)進行分析，而忽略了從行業(yè)價值鏈的角度來看待其所處的地位及所擁有的利潤庫份額，未能將本應(yīng)納入其分析體系的相關(guān)業(yè)務(wù)及實體進行全面的分析；過于注重資源在價值鏈上的縱向流動來謀求利潤，而忽視了價值鏈的復(fù)雜多變性而對行業(yè)的利潤結(jié)構(gòu)產(chǎn)生的不確定性。
利潤庫分析法從戰(zhàn)略觀點出發(fā)，研究如何創(chuàng)造并擁有更多未來的利潤，認(rèn)為企業(yè)收入額的擴大及成本的壓低并不是戰(zhàn)略性因素，企業(yè)的戰(zhàn)略目的應(yīng)是擁有更多利潤庫份額，因此企業(yè)應(yīng)從利潤的分布來看待行業(yè)的價值鏈中現(xiàn)有或潛在的有利可圖的價值活動。利潤庫分析法不局限于對企業(yè)內(nèi)部價值鏈的管理，而是從了解所處行業(yè)的全景山發(fā)，決定最佳的資源配置，以實現(xiàn)對利潤庫最大限額的控制，這是利潤庫分析法的出發(fā)點。
利潤庫分析法重視價值鏈的復(fù)雜性、動態(tài)性及不確定性的影響，同時考慮資源在行業(yè)價值鏈上的流動所產(chǎn)生的競爭態(tài)勢的變化及對行業(yè)利潤庫結(jié)構(gòu)的影響，使價值鏈管理思想可操作性更強。利潤庫分析法既強調(diào)對現(xiàn)有行業(yè)價值鏈中占有最恰當(dāng)鏈節(jié)點，更強調(diào)通過對行業(yè)客觀運行狀況加以考察，在復(fù)雜的系統(tǒng)中盡可能掌握更多的有用信息，超越現(xiàn)有，準(zhǔn)確預(yù)見未來市場利潤分布之所在，為即將發(fā)生的經(jīng)濟環(huán)境的變化早做準(zhǔn)備，為未來競爭創(chuàng)造優(yōu)勢。
三、利潤庫分析法在戰(zhàn)略管理中的運用
1.企業(yè)資產(chǎn)重組的決策。傳統(tǒng)的財務(wù)管理及管理會計理論在進行企業(yè)間的債務(wù)重組決策時，往往過于強調(diào)采用過去的財務(wù)及非財務(wù)指標(biāo)作為決策依據(jù)來對重組后的新企業(yè)的盈利能力加以預(yù)測，從而進行決策。這樣的并購決策往往會忽視由于企業(yè)所處的客觀經(jīng)濟環(huán)境發(fā)生了變化而引起價值鏈上利潤分布的變化，從而導(dǎo)致決策的滯后性，對企業(yè)未來的發(fā)展會產(chǎn)生潛在的價值危機。利潤庫分析法認(rèn)為，資產(chǎn)重組應(yīng)能使企業(yè)在經(jīng)過資源的重新配置和整合后產(chǎn)生出“1＋1＞2”的效果，因此重組的關(guān)鍵是要隨時反饋行業(yè)利潤庫的變動，并采取相應(yīng)的重組措施，不使重要的利潤庫旁落。
傳統(tǒng)上，美國醫(yī)藥業(yè)的大部分利潤來源于兩種經(jīng)濟活動：研制新藥并保證醫(yī)生開出處方使用新藥。對新藥品的專利權(quán)保護避免了價格戰(zhàn)的發(fā)生，同時保險公司承擔(dān)了病人大部分的藥品費用而使病人對藥品的價格不敏感，醫(yī)生可自由選擇開給病人的藥品品牌。該行業(yè)獨特的結(jié)構(gòu)使藥品制造商只需對醫(yī)生實施一定的營銷策略便可保證擁有豐厚的利潤。因此，醫(yī)藥品制造商的利潤遠(yuǎn)遠(yuǎn)高于醫(yī)藥分銷商，即使最大的藥品分銷商也由于對市場缺乏影響力而難以威脅制藥商的利潤份額。進入20世紀(jì)90年代，醫(yī)療改革的出現(xiàn)導(dǎo)致該行業(yè)的利潤庫發(fā)生了根本性的變化。醫(yī)藥銷售管理商（PBMs）進入該行業(yè)，為了給病人控制成本，會建議醫(yī)生開出一些具有同等效用的平價藥品來代替高價藥品；PBMs對選擇藥品的影響及向病人直接提供關(guān)于購買藥品的信息，直接威脅到醫(yī)藥業(yè)原有的利潤庫結(jié)構(gòu)。如果PBMs能成功地控制藥品成本，利潤就將從制造環(huán)節(jié)流向銷售環(huán)節(jié)。美國的醫(yī)藥巨頭LILLY公司預(yù)感到了潛在的利潤庫結(jié)構(gòu)的變化，不惜花費巨資并購行業(yè)中的藥品分銷企業(yè)，從而保證不因利潤庫結(jié)構(gòu)的變化而威脅到企業(yè)將來利潤庫的占有份額。但LILLY在并購當(dāng)時的市場分析認(rèn)為，以40億美元的價格購入一個僅產(chǎn)生年收入1.5億美元的企業(yè)是不明智的，并因此導(dǎo)致公司的市值發(fā)生了約20億美元的減值。但在事后通過利潤庫分析法認(rèn)為，LILLY將來所獲得的收益必將遠(yuǎn)遠(yuǎn)大于企業(yè)現(xiàn)在所發(fā)生的并購成本。企業(yè)在資產(chǎn)重組決策時，運用利潤庫分析法進行研究，必須清楚其目的在于保持或增加利潤庫的份額。企業(yè)若能保持擁有相當(dāng)?shù)睦麧檸旆蓊~，就能影響到利潤在其競爭對手之間的分布，隨時掌握主動權(quán)，無論經(jīng)濟環(huán)境如何變化，都可立于不敗之地。同樣，由于無力進行重組來擴大其利潤庫份額的企業(yè)，亦可以通過一定方法在本企業(yè)內(nèi)部減少不產(chǎn)生價值的環(huán)節(jié)，或減少行業(yè)價值鏈在自身可能運行的環(huán)節(jié)，或在自身業(yè)務(wù)的基礎(chǔ)上擴大部分經(jīng)營范圍，從而獲取更多的利潤庫份額。例如，婚車租賃公司可提供隨租其他婚禮用品等業(yè)務(wù)，來擴大婚車租賃鏈節(jié)利潤庫份額。
2.商業(yè)模式（BusinessModel）的選擇。現(xiàn)代企業(yè)間日益激烈的競爭要求企業(yè)必須立足于為顧客創(chuàng)造價值，才能使自身立于不敗之地。企業(yè)只有通過市場及時反饋的信息來了解顧客所需，并在保持產(chǎn)品質(zhì)量的基礎(chǔ)上努力降低自身成本，才能真正做到為顧客創(chuàng)造價值。商業(yè)模式的選擇直接關(guān)系到企業(yè)能否及時獲得市場反饋的信息及企業(yè)經(jīng)營成本的高低。尤其對處于競爭激烈、缺乏利潤的價值鏈節(jié)點的企業(yè)，運用利潤庫分析法，能夠?qū)ΜF(xiàn)有顧客群體進行細(xì)分，尋找最具盈利潛力的顧客群，并為之創(chuàng)造價值。美國的戴爾公司競爭于計算機行業(yè)中最缺乏利潤的硬件生產(chǎn)業(yè)環(huán)節(jié)，但其以利潤庫管理作為其指導(dǎo)思想，采取了以下措施，（1）采用不同于行業(yè)內(nèi)標(biāo)準(zhǔn)模式的直銷手段，消除了公司與消費者間的流通環(huán)節(jié)，從而擁有了部分本應(yīng)屬于分銷商的利潤，擴大了其利潤庫份額，同時也以較低的售價真正實現(xiàn)了為顧客創(chuàng)造價值的目的，保證了公司價值得以不斷增長。（2）通過直銷的手段直接與顧客溝通，通過對顧客群體的細(xì)分，將業(yè)務(wù)側(cè)重于最具盈利潛力的顧客群，即通過對本環(huán)節(jié)利潤庫來源的分析，將資源集中投放于最能產(chǎn)生利潤的顧客群，從而提高資源的使用效率及效果。例如，其盡量避免那些期望可獲得免費服務(wù)的入門級顧客，盡力吸引本身具備一定計算機基礎(chǔ)技能的顧客，因為對這部分顧客可以不需要作大量的普及性宣傳，只需進行一些必要的宣傳即可達(dá)到預(yù)期的效果，無形中節(jié)省了大量的營銷費用。通過以上措施，戴爾公司不僅取得了9％的稅前利潤率（高于行業(yè)平均數(shù)的3倍），而且企業(yè)的規(guī)模也得以不斷地擴大。
3.企業(yè)內(nèi)部價值鏈的調(diào)整與優(yōu)化策略。企業(yè)內(nèi)部價值鏈?zhǔn)侵钙髽I(yè)從供應(yīng)商端口獲得原料到最終向顧客端口輸出產(chǎn)品的一系列價值運動過程。相對與整個行業(yè)的價值鏈，其實際上是行業(yè)價值鏈某一節(jié)點的擴展而抽象形成的企業(yè)的內(nèi)部的價值鏈。企業(yè)內(nèi)部的各個環(huán)節(jié)不斷發(fā)生成本耗費，但成本發(fā)生的前提必須是能夠創(chuàng)造價值。因此，在內(nèi)部價值鏈優(yōu)化的過程中，可以通過對內(nèi)部價值鏈各環(huán)節(jié)的成本與價值進行考察，盡量減少不必要的作業(yè)環(huán)節(jié)，從而降低成本。通過對內(nèi)部價值鏈的調(diào)整與優(yōu)化來達(dá)到降低成本及提高價值的目的，可使企業(yè)在相同的行業(yè)價值鏈節(jié)點上擁有更多的利潤庫份額，從而不斷提升企業(yè)的價值。豐田汽車公司采用適時生產(chǎn)制的生產(chǎn)方式來對其自身的生產(chǎn)流程進行改造，通過削減企業(yè)的存貨等不產(chǎn)生價值的內(nèi)部環(huán)節(jié)，大大地降低了企業(yè)的成本，同時也有效地擴大了企業(yè)的規(guī)模及其擁有的利潤庫份額。
論文關(guān)鍵詞：供應(yīng)鏈聯(lián)盟，知識整合，博弈
一、引言
各節(jié)點企業(yè)通過供應(yīng)鏈聯(lián)盟這樣一種組織形式，根據(jù)所處產(chǎn)業(yè)的不同特點，選擇合適的知識整合模式，實現(xiàn)聯(lián)盟內(nèi)的知識整合，獲取知識整合的創(chuàng)新價值，以增強核心競爭力。在供應(yīng)鏈聯(lián)盟內(nèi)實施知識整合過程中存在著一個整合成本。所以供應(yīng)鏈聯(lián)盟內(nèi)節(jié)點企業(yè)間的知識整合將是一個知識整合成本與整合創(chuàng)新價值的博弈過程。本文假設(shè)在核心企業(yè)與節(jié)點企業(yè)之間互相了解特征、戰(zhàn)略空間效應(yīng)函數(shù)的基礎(chǔ)上，實行多階段的動態(tài)博弈。在博弈中，尋求成本與知識收益的平衡點。
二、信息動態(tài)博弈模型的建立
（一）提出博弈的假設(shè)條件
在博弈過程中，為了簡化分析，主要研究一個核心企業(yè)和一個其他節(jié)點企業(yè)間形成知識整合共享的過程，而多企業(yè)之間的這種知識整合共享關(guān)系可以依此加以推廣。基于此，提出假設(shè)條件：博弈局中只有核心企業(yè)和其他節(jié)點企業(yè)；博弈雙方具有完全的行為理性；博弈雙方具有完全的信息；博弈雙方有對知識的自我學(xué)習(xí)能力
（二）動態(tài)博弈模型建立
假定核心企業(yè)為C，其他節(jié)點企業(yè)為E，博弈模型為（C，E）。在動態(tài)博弈中：第一階段，其他節(jié)點企業(yè)面臨兩難選擇：由于知識的獨有性和時效性的矛盾，導(dǎo)致知識創(chuàng)新價值的機會收益和知識學(xué)習(xí)成本的矛盾選擇。其他節(jié)點企業(yè)此時有兩種策略：即不共享知識或共享知識。
第二階段，其他節(jié)點企業(yè)如果選擇不向核心企業(yè)共享知識，核心企業(yè)有兩種策略：即自學(xué)或不自學(xué)。如果核心企業(yè)不自學(xué)，各自的效用函數(shù)值都為0；根據(jù)知識的學(xué)習(xí)成本，如果核心企業(yè)花費自我學(xué)習(xí)成本（U0），獲得這項知識工商管理論文，并利用此知識創(chuàng)造價值Q，則核心企業(yè)的效用是Q-U0，這時知識被其他人獲得，其他節(jié)點企業(yè)喪失了機會收益為P0。
如果其他節(jié)點企業(yè)選擇向核心企業(yè)共享知識，同時提出要按λ比例獲取知識整合創(chuàng)新價值的回報。此時核心企業(yè)有兩種策略：即同意或不同意。如果選擇同意共享，并按λ比例與其他節(jié)點企業(yè)分享收益，此時，其他節(jié)點企業(yè)消耗本身的共享成本為U2，核心企業(yè)從其他節(jié)點企業(yè)處學(xué)習(xí)知識的學(xué)習(xí)成本為U1，則核心企業(yè)的效用函數(shù)為（1-λ）Q-U1，其他節(jié)點企業(yè)的效用函數(shù)為λQ-U2。核心企業(yè)的另一種決策是不同意共享，此時，核心企業(yè)又有兩種選擇：自學(xué)或不自學(xué)。要么根本不學(xué)這項知識，核心企業(yè)和其他節(jié)點企業(yè)的效用函數(shù)值都為0；要么自己學(xué)習(xí)這項知識，并利用此知識創(chuàng)造價值Q，則核心企業(yè)的效用是Q-U0，這時知識被其他人獲得，其他節(jié)點企業(yè)喪失了機會收益為P0。
三、博弈雙方效用值分析及模型均衡求解
（一）效用價值分析
1、其他節(jié)點企業(yè)的效用函數(shù)值有三個：0，-P0，λQ-U2。
（1）若λQ-U2>0，即λ>U2/Q；則選擇在按λ比例獲得回報的條件下向核心企業(yè)共享知識。
（2）若-P0<λQ-U2<0，即（U2-P0）/Q<λ<U2/Q；則其他節(jié)點企業(yè)在核心企業(yè)不自學(xué)的情況下效用最大。
（3）若λQ-U2<-P0<0，即λ<（U2-P0）/Q；則其他節(jié)點企業(yè)在核心企業(yè)不自學(xué)的情況下效用最大。
2、核心企業(yè)的效用函數(shù)值有三個：0，Q-U0，(1-λ)Q-U1
（1）若0<Q-U0<（1-λ）Q-U1，即λ<（U0-U1）/Q，且U0<Q；則答應(yīng)其他節(jié)點企業(yè)條件，接受知識共享并學(xué)習(xí)知識。
（2）若0<（1-λ）Q-U1<Q-U0，即（U0-U1）/Q<λ<（Q-U1）/Q；則選擇自學(xué)的效用最大。
（3）若（1-λ）Q-U1<0<Q-U0，即λ>（Q-U1）/Q，且U0<Q；則選擇自學(xué)的效用最大。
（4）若Q-U0<0<（1-λ）Q-U1，即λ<（Q-U1）/Q，且U0>Q；則答應(yīng)其他節(jié)點企業(yè)條件，接受知識共享，并學(xué)習(xí)知識。
（5）若（1-λ）Q-U1<Q-U0<0，即λ>（U0-U1）/Q，且U0>Q；則選擇不學(xué)的效用最大。
（6）若Q-U1<（1-λ）Q-U1<0，即（Q-U1）/Q<λ<（U0-U1）/Q；則選擇不學(xué)的效用最大。
（二）模型均衡求解
由于核心企業(yè)和其他節(jié)點企業(yè)共享知識的成本U1和U2與知識整合創(chuàng)新價值Q與其他節(jié)點企業(yè)的機會收益P0的大小關(guān)系不確定，使尋求納什均衡解的過程變得非常困難。我們通過變量大小關(guān)系的變化，推出納什均衡，進而剔除包含不可置信威脅策略的納什均衡，求得子博弈精煉納什均衡解。根據(jù)以上效用價值分析，可以看出，如果其他節(jié)點企業(yè)選擇不共享知識，無論核心企業(yè)選擇自學(xué)或不自學(xué)工商管理論文，都達(dá)不到均衡解；如果其他節(jié)點企業(yè)選擇共享知識，同時提出要按λ比例獲取知識創(chuàng)新價值的回報。核心企業(yè)如果接受這個要求，那么兩者的收益函數(shù)為[（(1-λ)Q-U1，λQ-U2）]，需要λ的取值，從而得到兩組子博弈精煉納什均衡解：
解1：當(dāng)U0>Q>U1+U2，且分配比例λ在[U2/Q，（Q-U1）/Q]之間時，核心企業(yè)和其他節(jié)點企業(yè)同時選取知識共享策略。
解2：當(dāng)Q>U0>U1+U2，且分配比例λ在[U2/Q，（U0-U1）/Q]之間時，核心企業(yè)和其他節(jié)點企業(yè)同時選取知識共享策略。
從上述討論可以看出，核心企業(yè)對于某項知識的自學(xué)成本與知識整合共享過程中雙方耗費成本的大小關(guān)系，成為實現(xiàn)知識整合的決定性因素。在這種情況下，核心企業(yè)和其他節(jié)點企業(yè)雙方通過交流，確定合適的λ值，促使其他節(jié)點企業(yè)知識共享過程的發(fā)生，實現(xiàn)知識的整合創(chuàng)新價值。供應(yīng)鏈聯(lián)盟各節(jié)點企業(yè)間，尤其是核心企業(yè)與其他節(jié)點企業(yè)之間的知識整合，目的在于促進各自核心競爭力的提高。如果整合成本太高，顯然不利于提高核心競爭力。因此，在其他節(jié)點企業(yè)和核心企業(yè)的知識整合博弈過程中，明確各種知識學(xué)習(xí)成本的關(guān)系，是判斷能否達(dá)到博弈均衡，實現(xiàn)知識整合的關(guān)鍵。
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