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關(guān)鍵詞：公司；稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；防范
中圖分類號(hào)：F275 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：1001-828X（2014）06-0-01
前言
公司存在著稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是非常危險(xiǎn)的，不僅會(huì)影響到公司的正常經(jīng)營(yíng)，還會(huì)造成公司稅務(wù)信譽(yù)度的降低。而有些時(shí)候，由于公司存在著的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)比較隱蔽，很難發(fā)現(xiàn)，針對(duì)于這種情況，應(yīng)該積極的進(jìn)行檢查，全面的發(fā)現(xiàn)公司的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，并且采取措施進(jìn)行解決，這樣才能夠確保公司的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。
一、公司稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)分析
1.納稅意識(shí)風(fēng)險(xiǎn)
在公司中，首先存在著納稅意識(shí)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題，所謂的納稅意識(shí)風(fēng)險(xiǎn)主要就是指，公司的稅務(wù)籌劃人員不具有納稅的意識(shí)或者是籌劃稅務(wù)的意識(shí)，其主要想通過(guò)非法手段的獲得逃稅和偷稅的目的[1]。進(jìn)而導(dǎo)致公司存在著的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)非常高，甚至是將會(huì)觸及到法律，嚴(yán)重的影響到公司的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。
2.公司稅務(wù)人員業(yè)務(wù)素質(zhì)導(dǎo)致的風(fēng)險(xiǎn)
公司稅務(wù)人員業(yè)務(wù)素質(zhì)導(dǎo)致的風(fēng)險(xiǎn)也不容忽視。主要是由于公司的稅務(wù)人員對(duì)于相關(guān)的稅法不是非常的了解，對(duì)于稅法中的相關(guān)條款沒(méi)有嚴(yán)格遵守，雖然，稅務(wù)人員在主觀意識(shí)上沒(méi)有偷稅的想法，但是，由于公司的稅務(wù)人員對(duì)相關(guān)的稅務(wù)法律沒(méi)有全面的認(rèn)識(shí)，進(jìn)而導(dǎo)致沒(méi)有按照相關(guān)的納稅程序進(jìn)行納稅，出現(xiàn)很多的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，嚴(yán)重的影響到公司納稅的合理化[2]。
3.納稅金額核算存在著的風(fēng)險(xiǎn)
在納稅金額核算方面也存在著一定的風(fēng)險(xiǎn)，主要就是由于公司的稅務(wù)人員在進(jìn)行公司納稅金額核算的過(guò)程中，由于計(jì)算錯(cuò)誤，導(dǎo)致公司實(shí)際納稅的金額與應(yīng)該納稅的金額之間存在著很大的出入，導(dǎo)致在審核公司納稅情況的時(shí)候，出現(xiàn)了納稅不符的問(wèn)題，進(jìn)而導(dǎo)致稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。
4.稅收政策改變導(dǎo)致的風(fēng)險(xiǎn)
所謂的稅收政策導(dǎo)致的風(fēng)險(xiǎn)主要就是指，由于我國(guó)處在經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展的過(guò)程中，每年都會(huì)出臺(tái)新的經(jīng)濟(jì)政策，我國(guó)的經(jīng)濟(jì)政策變化很多，進(jìn)而導(dǎo)致我國(guó)的稅收政策也在不斷的變化，而公司的稅務(wù)人員對(duì)于不斷的變化中的稅收政策不是非常了解，導(dǎo)致無(wú)法及時(shí)的調(diào)整自己公司的涉稅業(yè)務(wù)，進(jìn)而給公司帶來(lái)了嚴(yán)重的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)[3]。
二、公司稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范措施
1.樹(shù)立正確的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)
在公司的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范的過(guò)程中，首先應(yīng)該樹(shù)立正確的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)。由于公司的稅務(wù)人員沒(méi)有相應(yīng)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)而導(dǎo)致出現(xiàn)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的問(wèn)題。針對(duì)于這種情況，應(yīng)該從稅務(wù)人員自身的做起，應(yīng)該具有誠(chéng)信納稅的意識(shí)，并且公司應(yīng)該建立完善的納稅核算系統(tǒng)，真實(shí)的對(duì)公司的經(jīng)濟(jì)情況進(jìn)行反應(yīng)，進(jìn)而公司的稅務(wù)人員通過(guò)對(duì)公司的經(jīng)濟(jì)情況進(jìn)行全面的把握，能夠?qū)崿F(xiàn)真實(shí)納稅，減少稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。另外，在外簽經(jīng)濟(jì)合同的過(guò)程中，公司需要對(duì)合作公司的實(shí)際情況進(jìn)行全面的了解，主要對(duì)合作公司的納稅情況以及納稅資信等進(jìn)行全面的了解，進(jìn)而能夠避免合作公司將稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)嫁給公司。稅務(wù)人員通過(guò)正確的樹(shù)立稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的意識(shí)，能夠更好的減少公司出現(xiàn)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的問(wèn)題，促進(jìn)公司的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展[4]。
2.提高公司稅務(wù)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)
公司經(jīng)辦稅務(wù)的工作人員只有全面的提高自身的業(yè)務(wù)素質(zhì)才能夠進(jìn)一步減少公司的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。首先，稅務(wù)人員應(yīng)該對(duì)相關(guān)的法律知識(shí)進(jìn)行了解，并且針對(duì)于公司的相關(guān)涉稅業(yè)務(wù)進(jìn)行具體的了解，更新相應(yīng)的稅務(wù)方面的知識(shí)，提高規(guī)避公司稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的意識(shí)。因此，公司的稅務(wù)人員應(yīng)該在平時(shí)的工作中，加強(qiáng)自身的學(xué)習(xí)，積極的參加公司組織的培訓(xùn)工作，通過(guò)有效的培訓(xùn)和學(xué)習(xí)，不斷的提高自身的業(yè)務(wù)素質(zhì)，使公司能夠盡量避免出現(xiàn)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的問(wèn)題，有助于進(jìn)一步提高公司的經(jīng)濟(jì)效益，促進(jìn)公司的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。
3.進(jìn)行正確的納稅資金核算
在公司稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范的過(guò)程中，還需要進(jìn)行正確的納稅資金核算。核算環(huán)節(jié)非常重要，只有核算的結(jié)果正確，才能夠有效的規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。首先，應(yīng)該對(duì)公司的資金狀況進(jìn)行全面的了解，并且需要了解公司資金的流向，這是進(jìn)行納稅資金核算的重要基礎(chǔ)。其次，在進(jìn)行納稅資金核算的過(guò)程中，應(yīng)該運(yùn)用正確的納稅資金核算方法，對(duì)稅率等進(jìn)行全面的分析，然后進(jìn)行核算，這樣能夠?qū)崿F(xiàn)正確的納稅資金核算，避免公司的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。另外，公司還應(yīng)該尋找一個(gè)專注于稅收政策研究與咨詢的中介組織，借助他們?cè)趯I(yè)、技術(shù)、經(jīng)驗(yàn)、信息等方面的優(yōu)勢(shì)，提高稅收籌劃的規(guī)范性和合理性，減少稅收籌劃的風(fēng)險(xiǎn)[5]。
4.對(duì)稅收政策的變化情況進(jìn)行全面的了解
公司在進(jìn)行稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避的過(guò)程中，還需要對(duì)相應(yīng)的稅收政策的變化情況進(jìn)行全面的了解。公司的納稅人員應(yīng)該時(shí)時(shí)關(guān)注我國(guó)稅收政策的變化情況，在全面了解之后再進(jìn)行相應(yīng)的納稅，能夠減少納稅中的誤差，進(jìn)而減少公司的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。因此，在實(shí)際的工作中，對(duì)稅收政策變化情況進(jìn)行全面的了解是非常有必要的。
結(jié)束語(yǔ)
本文主要針對(duì)于公司的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)及其防范措施進(jìn)行了具體的分析和研究，通過(guò)本文的探討，我們了解到，公司的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是必然存在的，需要及時(shí)的發(fā)現(xiàn)并且及時(shí)的進(jìn)行解決，才能夠確保公司的良好發(fā)展。
參考文獻(xiàn)：
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【關(guān)鍵詞】 集團(tuán)公司；稅務(wù)管理；內(nèi)容
集團(tuán)公司是企業(yè)發(fā)展到一定階段后形成的組織結(jié)構(gòu)模式，一般由母子公司構(gòu)成，研究其稅務(wù)管理工作，有效降低稅負(fù)并規(guī)避涉稅風(fēng)險(xiǎn)有著重要意義。筆者認(rèn)為，集團(tuán)公司稅務(wù)管理主要有以下七個(gè)方面：稅務(wù)管理組織分工；稅務(wù)登記、稅務(wù)核算及納稅申報(bào)；稅務(wù)報(bào)告及檔案管理；財(cái)產(chǎn)損失申報(bào)和所得稅匯算；稅務(wù)審計(jì)及稅務(wù)稽查；稅務(wù)籌劃；稅務(wù)管理的獎(jiǎng)懲辦法。集團(tuán)公司稅務(wù)管理的主要任務(wù)是：稅務(wù)政策及法規(guī)研究，提供咨詢服務(wù)；及時(shí)收集、稅收法規(guī)；建立健全稅務(wù)管理規(guī)章制度 ；研究會(huì)計(jì)、稅務(wù)制度的差異，處理好二者關(guān)系；做好稅務(wù)籌劃，降低運(yùn)營(yíng)成本。集團(tuán)公司稅務(wù)管理的基本原則：貫徹執(zhí)行國(guó)家稅收法規(guī)和財(cái)務(wù)規(guī)章制度；正確處理國(guó)家、企業(yè)及職工之間的利益關(guān)系；遵守國(guó)家稅務(wù)政策，打造公司誠(chéng)信納稅形象；維護(hù)集團(tuán)公司的整體利益，協(xié)調(diào)好公司與稅務(wù)部門的關(guān)系。下面從七個(gè)方面論述集團(tuán)公司稅務(wù)管理的主要內(nèi)容。
一、稅務(wù)管理組織分工
大中型集團(tuán)公司根據(jù)需要，可設(shè)立專門的稅務(wù)管理機(jī)構(gòu)，隸屬于集團(tuán)財(cái)務(wù)部，集團(tuán)本部及各子公司應(yīng)設(shè)立專職人員負(fù)責(zé)稅務(wù)管理工作。集團(tuán)公司稅務(wù)管理職責(zé)：制定和完善集團(tuán)公司稅務(wù)管理規(guī)章制度；制定審核各類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的稅務(wù)處理流程；服務(wù)、指導(dǎo)、協(xié)調(diào)、監(jiān)督各單位的稅務(wù)管理工作；對(duì)子公司的稅務(wù)籌劃工作進(jìn)行論證并促進(jìn)實(shí)施；建立與稅務(wù)部門良好的溝通渠道，形成和諧的稅企關(guān)系；負(fù)責(zé)集團(tuán)本部的納稅申報(bào)及日常稅務(wù)管理工作。子公司稅務(wù)管理職責(zé)：執(zhí)行集團(tuán)公司稅務(wù)管理制度及流程，對(duì)本單位的各類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行稅務(wù)審核；負(fù)責(zé)本單位的稅務(wù)登記、稅務(wù)核算及申報(bào)；負(fù)責(zé)稅收優(yōu)惠政策的運(yùn)用及籌劃；負(fù)責(zé)本單位稅務(wù)管理的基礎(chǔ)工作；對(duì)本單位各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)涉稅問(wèn)題進(jìn)行把關(guān)，在重大經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)發(fā)生前與集團(tuán)稅務(wù)部門協(xié)商溝通和匯報(bào)，防止出現(xiàn)重大涉稅問(wèn)題。集團(tuán)公司和各子公司其他業(yè)務(wù)部門應(yīng)配合財(cái)務(wù)部門制定業(yè)務(wù)流程中的稅務(wù)處理流程，并執(zhí)行稅務(wù)處理流程的規(guī)定。
二、稅務(wù)登記、稅務(wù)核算、納稅申報(bào)及發(fā)票管理
（一）稅務(wù)登記方面
集團(tuán)新設(shè)子公司辦理稅務(wù)登記前，應(yīng)及時(shí)報(bào)告集團(tuán)稅務(wù)管理部門，由集團(tuán)稅務(wù)管理部門根據(jù)稅收征管范圍及稅收優(yōu)惠政策的有關(guān)規(guī)定，指導(dǎo)子公司選擇合適的地區(qū)進(jìn)行國(guó)、地稅登記；子公司因經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所變動(dòng)需變更征管范圍時(shí)，由集團(tuán)稅務(wù)管理部門指導(dǎo)、協(xié)調(diào)辦理；子公司宣布歇業(yè)或清算時(shí)，原則上應(yīng)先對(duì)清算過(guò)程中存在的稅務(wù)問(wèn)題解決完畢，再辦理稅務(wù)及工商注銷手續(xù)。
（二）稅務(wù)核算及管理方面
子公司應(yīng)做好稅務(wù)管理基礎(chǔ)工作，依法設(shè)置賬薄，根據(jù)合法、有效憑證記賬。避免出現(xiàn)如兼營(yíng)行為沒(méi)有分開(kāi)建賬導(dǎo)致從高征稅，核算不清導(dǎo)致核定征稅，缺乏有效憑證導(dǎo)致企業(yè)所得稅匯算調(diào)增損失。子公司應(yīng)充分考慮稅務(wù)成本，事前對(duì)發(fā)生的各類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行稅務(wù)審核并積極進(jìn)行稅務(wù)籌劃，事后對(duì)納稅情況進(jìn)行分析并找出稅收異常變動(dòng)的原因，從而達(dá)到合理運(yùn)用稅收法規(guī)節(jié)約稅收支出之目的。稅收核算要嚴(yán)格按照稅收法規(guī)和會(huì)計(jì)法規(guī)開(kāi)展，當(dāng)公司稅收籌劃涉及到調(diào)整稅收核算的，應(yīng)按照稅收籌劃要求進(jìn)行核算；對(duì)經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)的處理涉及到稅法和會(huì)計(jì)法中不明確之處，或稅法與會(huì)計(jì)法之間存在沖突時(shí)，應(yīng)作出一個(gè)合理選擇。
（三）納稅申報(bào)方面
嚴(yán)格執(zhí)行納稅申報(bào)流程。集團(tuán)公司及子公司稅務(wù)會(huì)計(jì)每月依據(jù)應(yīng)交稅金明細(xì)賬與相關(guān)涉稅科目等資料填制納稅申報(bào)表，經(jīng)主管領(lǐng)導(dǎo)審核無(wú)誤后按規(guī)定上報(bào)，同時(shí)辦理納稅申報(bào)手續(xù)。子公司需延期申報(bào)時(shí)，應(yīng)按有關(guān)規(guī)定向稅務(wù)部門辦理相關(guān)手續(xù)并在集團(tuán)備案。
（四）發(fā)票管理方面
嚴(yán)格按照發(fā)票管理辦法及實(shí)施細(xì)則等有關(guān)規(guī)定領(lǐng)取、開(kāi)具、接收和保管本單位的各類發(fā)票。在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)運(yùn)行中，應(yīng)按發(fā)票使用規(guī)定，根據(jù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的性質(zhì)開(kāi)具和取得合規(guī)的發(fā)票，嚴(yán)格杜絕跨期發(fā)票或過(guò)期發(fā)票列支成本費(fèi)用；避免業(yè)務(wù)人員人為壓票影響增值稅抵扣和不能按期抄報(bào)稅的情況。
三、稅務(wù)報(bào)告及檔案管理方面
子公司應(yīng)建立稅務(wù)分析報(bào)告制度，加強(qiáng)稅務(wù)檔案管理，定期對(duì)本單位稅收實(shí)現(xiàn)情況進(jìn)行分析，建立本單位稅負(fù)率標(biāo)桿。當(dāng)稅負(fù)出現(xiàn)異常變動(dòng)時(shí)，應(yīng)及時(shí)分析并向集團(tuán)稅務(wù)管理部門提交稅務(wù)分析報(bào)告。子公司應(yīng)及時(shí)整理、裝訂本單位的稅務(wù)報(bào)表，對(duì)每年所得稅匯算中調(diào)整的明細(xì)事項(xiàng)，應(yīng)建立臺(tái)賬進(jìn)行管理；對(duì)每次國(guó)、地稅稽查中出現(xiàn)的問(wèn)題，要專項(xiàng)整理歸檔。稅務(wù)人員工作調(diào)動(dòng)時(shí)，應(yīng)辦理稅務(wù)資料、檔案的移交手續(xù)，按照會(huì)計(jì)法規(guī)要求，實(shí)施監(jiān)交。
四、財(cái)產(chǎn)損失申報(bào)和所得稅匯算
集團(tuán)本部各單位應(yīng)及時(shí)向集團(tuán)稅務(wù)部門提供有關(guān)納稅申報(bào)的資料，承擔(dān)稅款；集團(tuán)本部單位的各類資產(chǎn)損失(壞帳損失，投資損失，存貨跌價(jià)損失，固定資產(chǎn)處理?yè)p失)，在年終由集團(tuán)稅務(wù)部門負(fù)責(zé)收集清單，報(bào)董事會(huì)申請(qǐng)核銷，經(jīng)批準(zhǔn)后向稅務(wù)部門辦理審批手續(xù)；集團(tuán)本部各單位在對(duì)各類資產(chǎn)進(jìn)行盤點(diǎn)的基礎(chǔ)上，查明損失原因、分清損失的責(zé)任、完備損失的原始手續(xù)、資料，準(zhǔn)確計(jì)算資產(chǎn)損失的計(jì)價(jià)金額，需做進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出的按要求轉(zhuǎn)出。按國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定，參與合并納稅的集團(tuán)公司全資子公司，在年終時(shí)按照集團(tuán)公司財(cái)務(wù)部統(tǒng)一部署進(jìn)行所得稅匯算工作，股權(quán)發(fā)生變動(dòng)不再符合合并納稅條件的，應(yīng)及時(shí)將股權(quán)變動(dòng)情況報(bào)告集團(tuán)公司財(cái)務(wù)部。子公司進(jìn)行財(cái)產(chǎn)損失申報(bào)、所得稅匯算需聘請(qǐng)稅務(wù)中介機(jī)構(gòu)時(shí)應(yīng)服從集團(tuán)統(tǒng)一安排；各單位聘請(qǐng)中介機(jī)構(gòu)作稅務(wù)顧問(wèn)，要將中介機(jī)構(gòu)的基本情況、雙方合作的業(yè)務(wù)范圍、費(fèi)用等有關(guān)事項(xiàng)報(bào)告集團(tuán)備案。
五、稅務(wù)審計(jì)及檢查方面
（一）稅務(wù)審計(jì)方面
原則上由集團(tuán)稅務(wù)部門統(tǒng)一聘請(qǐng)中介機(jī)構(gòu)對(duì)各單位進(jìn)行稅務(wù)專項(xiàng)審計(jì)。集團(tuán)公司對(duì)審計(jì)過(guò)程實(shí)施監(jiān)控，子公司審計(jì)過(guò)程中出現(xiàn)重大問(wèn)題要及時(shí)與集團(tuán)溝通；子公司稅務(wù)審計(jì)報(bào)告必須經(jīng)集團(tuán)審核確認(rèn)，正式審計(jì)報(bào)告要交集團(tuán)備案。
（二）稅務(wù)檢查方面
對(duì)子公司稅務(wù)稽查事項(xiàng)的規(guī)定：對(duì)各級(jí)稅務(wù)部門的納稅檢查，子公司應(yīng)積極配合；子公司財(cái)務(wù)主管為稅務(wù)檢查時(shí)的第一責(zé)任人，負(fù)責(zé)接受詢問(wèn)和解釋，向稅務(wù)部門提供的各類資料，應(yīng)經(jīng)本單位財(cái)務(wù)主管審核批準(zhǔn)；在得知納稅消息或接到納稅檢查通知書(shū)時(shí)，應(yīng)及時(shí)報(bào)告集團(tuán)稅務(wù)部門，對(duì)本單位存在的稅務(wù)問(wèn)題應(yīng)及早發(fā)現(xiàn)并提出解決方案。檢查中，要積極與檢查人員溝通，時(shí)刻關(guān)注整個(gè)檢查進(jìn)展情況，對(duì)涉及到集團(tuán)層面的涉稅處理事項(xiàng)，在了解事情全貌后給出答復(fù)；檢查后應(yīng)及時(shí)將稽查結(jié)果整理歸檔并交集團(tuán)備案；稅務(wù)檢查結(jié)束后，子公司應(yīng)積極取得稅務(wù)檢查結(jié)論草稿，并組織相關(guān)人員討論，復(fù)核稅務(wù)檢查結(jié)論，并制定改進(jìn)方案。
六、稅務(wù)籌劃
子公司財(cái)務(wù)主管和稅務(wù)會(huì)計(jì)應(yīng)積極關(guān)注和學(xué)習(xí)各類稅收法規(guī)，要認(rèn)真研究各項(xiàng)稅收優(yōu)惠政策享受條件，在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)展過(guò)程中積極取得享受稅收優(yōu)惠政策的各種申報(bào)材料。各單位開(kāi)展的各類稅務(wù)籌劃，實(shí)施前應(yīng)征求集團(tuán)稅務(wù)管理部門意見(jiàn)，籌劃方案應(yīng)提交集團(tuán)備案；集團(tuán)定期組織子公司討論稅收籌劃論證會(huì)及舉辦講座，提高稅務(wù)人員稅收籌劃意識(shí)。
【關(guān)鍵詞】集團(tuán)公司；稅務(wù)管理；內(nèi)容
集團(tuán)公司是企業(yè)發(fā)展到一定階段后形成的組織結(jié)構(gòu)模式，一般由母子公司構(gòu)成，研究其稅務(wù)管理工作，有效降低稅負(fù)并規(guī)避涉稅風(fēng)險(xiǎn)有著重要意義。筆者認(rèn)為，集團(tuán)公司稅務(wù)管理主要有以下七個(gè)方面：稅務(wù)管理組織分工；稅務(wù)登記、稅務(wù)核算及納稅申報(bào)；稅務(wù)報(bào)告及檔案管理；財(cái)產(chǎn)損失申報(bào)和所得稅匯算；稅務(wù)審計(jì)及稅務(wù)稽查；稅務(wù)籌劃；稅務(wù)管理的獎(jiǎng)懲辦法。集團(tuán)公司稅務(wù)管理的主要任務(wù)是：稅務(wù)政策及法規(guī)研究，提供咨詢服務(wù)；及時(shí)收集、稅收法規(guī)；建立健全稅務(wù)管理規(guī)章制度；研究會(huì)計(jì)、稅務(wù)制度的差異，處理好二者關(guān)系；做好稅務(wù)籌劃，降低運(yùn)營(yíng)成本。集團(tuán)公司稅務(wù)管理的基本原則：貫徹執(zhí)行國(guó)家稅收法規(guī)和財(cái)務(wù)規(guī)章制度；正確處理國(guó)家、企業(yè)及職工之間的利益關(guān)系；遵守國(guó)家稅務(wù)政策，打造公司誠(chéng)信納稅形象；維護(hù)集團(tuán)公司的整體利益，協(xié)調(diào)好公司與稅務(wù)部門的關(guān)系。下面從七個(gè)方面論述集團(tuán)公司稅務(wù)管理的主要內(nèi)容。
一、稅務(wù)管理組織分工
大中型集團(tuán)公司根據(jù)需要，可設(shè)立專門的稅務(wù)管理機(jī)構(gòu)，隸屬于集團(tuán)財(cái)務(wù)部，集團(tuán)本部及各子公司應(yīng)設(shè)立專職人員負(fù)責(zé)稅務(wù)管理工作。集團(tuán)公司稅務(wù)管理職責(zé)：制定和完善集團(tuán)公司稅務(wù)管理規(guī)章制度；制定審核各類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的稅務(wù)處理流程；服務(wù)、指導(dǎo)、協(xié)調(diào)、監(jiān)督各單位的稅務(wù)管理工作；對(duì)子公司的稅務(wù)籌劃工作進(jìn)行論證并促進(jìn)實(shí)施；建立與稅務(wù)部門良好的溝通渠道，形成和諧的稅企關(guān)系；負(fù)責(zé)集團(tuán)本部的納稅申報(bào)及日常稅務(wù)管理工作。子公司稅務(wù)管理職責(zé)：執(zhí)行集團(tuán)公司稅務(wù)管理制度及流程，對(duì)本單位的各類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行稅務(wù)審核；負(fù)責(zé)本單位的稅務(wù)登記、稅務(wù)核算及申報(bào)；負(fù)責(zé)稅收優(yōu)惠政策的運(yùn)用及籌劃；負(fù)責(zé)本單位稅務(wù)管理的基礎(chǔ)工作；對(duì)本單位各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)涉稅問(wèn)題進(jìn)行把關(guān)，在重大經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)發(fā)生前與集團(tuán)稅務(wù)部門協(xié)商溝通和匯報(bào)，防止出現(xiàn)重大涉稅問(wèn)題。集團(tuán)公司和各子公司其他業(yè)務(wù)部門應(yīng)配合財(cái)務(wù)部門制定業(yè)務(wù)流程中的稅務(wù)處理流程，并執(zhí)行稅務(wù)處理流程的規(guī)定。
二、稅務(wù)登記、稅務(wù)核算、納稅申報(bào)及發(fā)票管理
（一）稅務(wù)登記方面
集團(tuán)新設(shè)子公司辦理稅務(wù)登記前，應(yīng)及時(shí)報(bào)告集團(tuán)稅務(wù)管理部門，由集團(tuán)稅務(wù)管理部門根據(jù)稅收征管范圍及稅收優(yōu)惠政策的有關(guān)規(guī)定，指導(dǎo)子公司選擇合適的地區(qū)進(jìn)行國(guó)、地稅登記；子公司因經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所變動(dòng)需變更征管范圍時(shí)，由集團(tuán)稅務(wù)管理部門指導(dǎo)、協(xié)調(diào)辦理；子公司宣布歇業(yè)或清算時(shí)，原則上應(yīng)先對(duì)清算過(guò)程中存在的稅務(wù)問(wèn)題解決完畢，再辦理稅務(wù)及工商注銷手續(xù)。
（二）稅務(wù)核算及管理方面
子公司應(yīng)做好稅務(wù)管理基礎(chǔ)工作，依法設(shè)置賬薄，根據(jù)合法、有效憑證記賬。避免出現(xiàn)如兼營(yíng)行為沒(méi)有分開(kāi)建賬導(dǎo)致從高征稅，核算不清導(dǎo)致核定征稅，缺乏有效憑證導(dǎo)致企業(yè)所得稅匯算調(diào)增損失。子公司應(yīng)充分考慮稅務(wù)成本，事前對(duì)發(fā)生的各類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行稅務(wù)審核并積極進(jìn)行稅務(wù)籌劃，事后對(duì)納稅情況進(jìn)行分析并找出稅收異常變動(dòng)的原因，從而達(dá)到合理運(yùn)用稅收法規(guī)節(jié)約稅收支出之目的。稅收核算要嚴(yán)格按照稅收法規(guī)和會(huì)計(jì)法規(guī)開(kāi)展，當(dāng)公司稅收籌劃涉及到調(diào)整稅收核算的，應(yīng)按照稅收籌劃要求進(jìn)行核算；對(duì)經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)的處理涉及到稅法和會(huì)計(jì)法中不明確之處，或稅法與會(huì)計(jì)法之間存在沖突時(shí)，應(yīng)作出一個(gè)合理選擇。
（三）納稅申報(bào)方面
嚴(yán)格執(zhí)行納稅申報(bào)流程。集團(tuán)公司及子公司稅務(wù)會(huì)計(jì)每月依據(jù)應(yīng)交稅金明細(xì)賬與相關(guān)涉稅科目等資料填制納稅申報(bào)表，經(jīng)主管領(lǐng)導(dǎo)審核無(wú)誤后按規(guī)定上報(bào)，同時(shí)辦理納稅申報(bào)手續(xù)。子公司需延期申報(bào)時(shí)，應(yīng)按有關(guān)規(guī)定向稅務(wù)部門辦理相關(guān)手續(xù)并在集團(tuán)備案。
（四）發(fā)票管理方面
嚴(yán)格按照發(fā)票管理辦法及實(shí)施細(xì)則等有關(guān)規(guī)定領(lǐng)取、開(kāi)具、接收和保管本單位的各類發(fā)票。在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)運(yùn)行中，應(yīng)按發(fā)票使用規(guī)定，根據(jù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的性質(zhì)開(kāi)具和取得合規(guī)的發(fā)票，嚴(yán)格杜絕跨期發(fā)票或過(guò)期發(fā)票列支成本費(fèi)用；避免業(yè)務(wù)人員人為壓票影響增值稅抵扣和不能按期抄報(bào)稅的情況。三、稅務(wù)報(bào)告及檔案管理方面
子公司應(yīng)建立稅務(wù)分析報(bào)告制度，加強(qiáng)稅務(wù)檔案管理，定期對(duì)本單位稅收實(shí)現(xiàn)情況進(jìn)行分析，建立本單位稅負(fù)率標(biāo)桿。當(dāng)稅負(fù)出現(xiàn)異常變動(dòng)時(shí)，應(yīng)及時(shí)分析并向集團(tuán)稅務(wù)管理部門提交稅務(wù)分析報(bào)告。子公司應(yīng)及時(shí)整理、裝訂本單位的稅務(wù)報(bào)表，對(duì)每年所得稅匯算中調(diào)整的明細(xì)事項(xiàng)，應(yīng)建立臺(tái)賬進(jìn)行管理；對(duì)每次國(guó)、地稅稽查中出現(xiàn)的問(wèn)題，要專項(xiàng)整理歸檔。稅務(wù)人員工作調(diào)動(dòng)時(shí)，應(yīng)辦理稅務(wù)資料、檔案的移交手續(xù)，按照會(huì)計(jì)法規(guī)要求，實(shí)施監(jiān)交。
四、財(cái)產(chǎn)損失申報(bào)和所得稅匯算
集團(tuán)本部各單位應(yīng)及時(shí)向集團(tuán)稅務(wù)部門提供有關(guān)納稅申報(bào)的資料，承擔(dān)稅款；集團(tuán)本部單位的各類資產(chǎn)損失(壞帳損失，投資損失，存貨跌價(jià)損失，固定資產(chǎn)處理?yè)p失)，在年終由集團(tuán)稅務(wù)部門負(fù)責(zé)收集清單，報(bào)董事會(huì)申請(qǐng)核銷，經(jīng)批準(zhǔn)后向稅務(wù)部門辦理審批手續(xù)；集團(tuán)本部各單位在對(duì)各類資產(chǎn)進(jìn)行盤點(diǎn)的基礎(chǔ)上，查明損失原因、分清損失的責(zé)任、完備損失的原始手續(xù)、資料，準(zhǔn)確計(jì)算資產(chǎn)損失的計(jì)價(jià)金額，需做進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出的按要求轉(zhuǎn)出。按國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定，參與合并納稅的集團(tuán)公司全資子公司，在年終時(shí)按照集團(tuán)公司財(cái)務(wù)部統(tǒng)一部署進(jìn)行所得稅匯算工作，股權(quán)發(fā)生變動(dòng)不再符合合并納稅條件的，應(yīng)及時(shí)將股權(quán)變動(dòng)情況報(bào)告集團(tuán)公司財(cái)務(wù)部。子公司進(jìn)行財(cái)產(chǎn)損失申報(bào)、所得稅匯算需聘請(qǐng)稅務(wù)中介機(jī)構(gòu)時(shí)應(yīng)服從集團(tuán)統(tǒng)一安排；各單位聘請(qǐng)中介機(jī)構(gòu)作稅務(wù)顧問(wèn)，要將中介機(jī)構(gòu)的基本情況、雙方合作的業(yè)務(wù)范圍、費(fèi)用等有關(guān)事項(xiàng)報(bào)告集團(tuán)備案。
五、稅務(wù)審計(jì)及檢查方面
（一）稅務(wù)審計(jì)方面
原則上由集團(tuán)稅務(wù)部門統(tǒng)一聘請(qǐng)中介機(jī)構(gòu)對(duì)各單位進(jìn)行稅務(wù)專項(xiàng)審計(jì)。集團(tuán)公司對(duì)審計(jì)過(guò)程實(shí)施監(jiān)控，子公司審計(jì)過(guò)程中出現(xiàn)重大問(wèn)題要及時(shí)與集團(tuán)溝通；子公司稅務(wù)審計(jì)報(bào)告必須經(jīng)集團(tuán)審核確認(rèn)，正式審計(jì)報(bào)告要交集團(tuán)備案。
（二）稅務(wù)檢查方面
對(duì)子公司稅務(wù)稽查事項(xiàng)的規(guī)定：對(duì)各級(jí)稅務(wù)部門的納稅檢查，子公司應(yīng)積極配合；子公司財(cái)務(wù)主管為稅務(wù)檢查時(shí)的第一責(zé)任人，負(fù)責(zé)接受詢問(wèn)和解釋，向稅務(wù)部門提供的各類資料，應(yīng)經(jīng)本單位財(cái)務(wù)主管審核批準(zhǔn)；在得知納稅消息或接到納稅檢查通知書(shū)時(shí)，應(yīng)及時(shí)報(bào)告集團(tuán)稅務(wù)部門，對(duì)本單位存在的稅務(wù)問(wèn)題應(yīng)及早發(fā)現(xiàn)并提出解決方案。檢查中，要積極與檢查人員溝通，時(shí)刻關(guān)注整個(gè)檢查進(jìn)展情況，對(duì)涉及到集團(tuán)層面的涉稅處理事項(xiàng)，在了解事情全貌后給出答復(fù)；檢查后應(yīng)及時(shí)將稽查結(jié)果整理歸檔并交集團(tuán)備案；稅務(wù)檢查結(jié)束后，子公司應(yīng)積極取得稅務(wù)檢查結(jié)論草稿，并組織相關(guān)人員討論，復(fù)核稅務(wù)檢查結(jié)論，并制定改進(jìn)方案。
六、稅務(wù)籌劃
子公司財(cái)務(wù)主管和稅務(wù)會(huì)計(jì)應(yīng)積極關(guān)注和學(xué)習(xí)各類稅收法規(guī)，要認(rèn)真研究各項(xiàng)稅收優(yōu)惠政策享受條件，在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)展過(guò)程中積極取得享受稅收優(yōu)惠政策的各種申報(bào)材料。各單位開(kāi)展的各類稅務(wù)籌劃，實(shí)施前應(yīng)征求集團(tuán)稅務(wù)管理部門意見(jiàn)，籌劃方案應(yīng)提交集團(tuán)備案；集團(tuán)定期組織子公司討論稅收籌劃論證會(huì)及舉辦講座，提高稅務(wù)人員稅收籌劃意識(shí)。
關(guān)鍵詞：房地產(chǎn)公司；稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；成因；應(yīng)對(duì)策略
引言：
對(duì)于房地產(chǎn)公司而言，稅務(wù)問(wèn)題已經(jīng)成為備受關(guān)注的熱點(diǎn)話題之一。在房地產(chǎn)公司進(jìn)行稅務(wù)管理的過(guò)程中，如何準(zhǔn)確判斷稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，是保證稅務(wù)質(zhì)量的重點(diǎn)。因此，加大研究房地產(chǎn)公司稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的成因以及對(duì)應(yīng)的完善措施，使公司及時(shí)躲避稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的同時(shí)，保證公司的正常運(yùn)營(yíng)發(fā)展。
一、房地產(chǎn)公司稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的成因
1.內(nèi)部因素（1）公司管理機(jī)制不健全對(duì)于大部分房地產(chǎn)公司而言，市場(chǎng)融資渠道單一、投資行為的開(kāi)展比較困難、公司生存壓力極大等是主要問(wèn)題。根據(jù)對(duì)房地產(chǎn)公司稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的有效應(yīng)對(duì)策略展開(kāi)的大量實(shí)際調(diào)查研究能夠明確了解，在實(shí)際經(jīng)營(yíng)發(fā)展過(guò)程中，大部分房地產(chǎn)公司對(duì)收入的提升極其重視，從而，使部分收入被忽視。這樣，企業(yè)必然存在高稅收的風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題。此時(shí)，如果對(duì)這一部分的業(yè)務(wù)沒(méi)有及時(shí)關(guān)注，很可能會(huì)導(dǎo)致房地產(chǎn)公司出現(xiàn)經(jīng)濟(jì)虧損情況，最終，出現(xiàn)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題。（2）稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)不足房地產(chǎn)公司過(guò)度重視經(jīng)濟(jì)效益的情況比較普遍，反而不具備準(zhǔn)確識(shí)別房地產(chǎn)公司稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的能力，并且缺乏對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范意識(shí)。與此同時(shí)，一部分房地產(chǎn)公司的領(lǐng)導(dǎo)層對(duì)稅務(wù)籌計(jì)劃、稅務(wù)管理、稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范具有的重要性沒(méi)有給予足夠的重視。根據(jù)對(duì)房地產(chǎn)公司稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的有效應(yīng)對(duì)策略展開(kāi)的大量實(shí)際調(diào)查研究能夠明確了解，長(zhǎng)此以往，必然導(dǎo)致房地產(chǎn)公司的稅務(wù)工作存在較大的風(fēng)險(xiǎn)隱患，制約房地產(chǎn)公司相關(guān)經(jīng)營(yíng)工作的順利開(kāi)展。（3）公司管理人員的綜合素質(zhì)有待提高一部分房地產(chǎn)公司的管理人員具有的專業(yè)素養(yǎng)并不高，很難準(zhǔn)確判斷和預(yù)測(cè)一部分潛在的支出，導(dǎo)致相關(guān)成本控制工作無(wú)法有效開(kāi)展。根據(jù)對(duì)房地產(chǎn)公司稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的有效應(yīng)對(duì)策略展開(kāi)的大量實(shí)際調(diào)查研究能夠明確了解，這樣，房地產(chǎn)公司在進(jìn)行融資和投資的過(guò)程中，很有可能會(huì)產(chǎn)生額度較大的稅務(wù)支出，從而，導(dǎo)致房地產(chǎn)公司相關(guān)稅務(wù)工作存在較大的風(fēng)險(xiǎn)，制約房地產(chǎn)公司的正常運(yùn)營(yíng)。
2.外部因素根據(jù)對(duì)房地產(chǎn)公司稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)展開(kāi)的大量實(shí)際調(diào)查研究能夠明確了解，之所以房地產(chǎn)公司會(huì)存在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，在很大程度上取決于房地產(chǎn)公司的內(nèi)部因素，然而，外部因素也具有較大的影響，而房地產(chǎn)公司稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的外部因素主要從我國(guó)的稅收政策以及房地產(chǎn)市場(chǎng)這兩個(gè)方面呈現(xiàn)出來(lái)。目前，我國(guó)稅收政策的變化情況比較頻繁，而大部分公司并不具備專業(yè)稅務(wù)人才能夠全面掌握這些稅收制度。因此，房地產(chǎn)公司在進(jìn)行判斷和預(yù)測(cè)時(shí)，缺乏必要的靈敏度，在較短的時(shí)間內(nèi)很難應(yīng)對(duì)稅收的變化，從而，無(wú)法為企業(yè)制定科學(xué)、有效的避稅制度，使房地產(chǎn)公司無(wú)法有效躲避稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。
二、房地產(chǎn)公司稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的應(yīng)對(duì)
1.提高房地產(chǎn)公司對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制的意識(shí)根據(jù)對(duì)房地產(chǎn)公司稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的有效應(yīng)對(duì)策略展開(kāi)的大量實(shí)際調(diào)查研究能夠明確了解，想要保證最終的防控結(jié)果能夠達(dá)到令人滿意的程度，可以從以下幾個(gè)方面入手：第一，房地產(chǎn)公司自身必須具備有效控制稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的意識(shí)，從思想上對(duì)此給予足夠的重視。對(duì)于房地產(chǎn)公司稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)而言，是一項(xiàng)具有較高技術(shù)要求和專業(yè)要求的經(jīng)濟(jì)行為，不僅對(duì)相關(guān)納稅申報(bào)人員與會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)人員具有較高的要求，而且，還要求房地產(chǎn)公司自身要具備較強(qiáng)的專業(yè)素質(zhì)。因此，房地產(chǎn)公司為了能夠具備較強(qiáng)抵御稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的能力，應(yīng)該將提升公司整體素質(zhì)作為重點(diǎn)目標(biāo)。傳統(tǒng)房地產(chǎn)公司在面對(duì)稅務(wù)問(wèn)題時(shí)，往往只能依賴財(cái)務(wù)部門，房地產(chǎn)公司其他部門無(wú)法發(fā)揮任何作用，導(dǎo)致房地產(chǎn)公司無(wú)法對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效的應(yīng)對(duì)。為了將這個(gè)問(wèn)題有效解決，房地產(chǎn)公司必須保證當(dāng)面對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)使不會(huì)只依賴財(cái)務(wù)部門，而是要將房地產(chǎn)公司各個(gè)分公司、部門、小組的管理人員集中起來(lái)，進(jìn)行房地產(chǎn)公司稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制意識(shí)的提升，在此基礎(chǔ)上，學(xué)習(xí)各種措施和制度，保證在后續(xù)房地產(chǎn)公司的日常工作中，各項(xiàng)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)能夠?qū)Χ悇?wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效的對(duì)應(yīng)和規(guī)避。第二，為了保證房地產(chǎn)公司能夠有效躲避稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，還必須樹(shù)立正確的納稅意識(shí)。這是因?yàn)椋康禺a(chǎn)公司的決策層和管理層只有明確法律法規(guī)的要求，具備了正確的納稅意識(shí)，才能保證稅收籌劃相關(guān)工作的順利開(kāi)展，進(jìn)而有效控制房地產(chǎn)公司稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、房地產(chǎn)公司要完善會(huì)計(jì)核算工作，依法取得和保全相關(guān)的會(huì)計(jì)核算資料，為稅收風(fēng)險(xiǎn)的控制提供更加可靠的依據(jù)。第三，房地產(chǎn)公司在進(jìn)行稅收風(fēng)險(xiǎn)防控的時(shí)候要考慮到公司的整體利益，要合理評(píng)估稅收籌劃方案的合理性和可行性。稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防控是財(cái)務(wù)管理的一個(gè)部門，也是要遵從企業(yè)價(jià)值最大話的原則的。在進(jìn)行稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)測(cè)時(shí)，除了要考慮到個(gè)別稅種的高低之外，還應(yīng)當(dāng)進(jìn)行整體稅負(fù)的考慮，要進(jìn)行公司整體納稅負(fù)擔(dān)輕重的考量，以公司整體的利益優(yōu)先，來(lái)進(jìn)行稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控方案的篩選和實(shí)施。
2.掌握相關(guān)稅收政策根據(jù)對(duì)房地產(chǎn)公司稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的有效應(yīng)對(duì)策略展開(kāi)的大量實(shí)際調(diào)查研究能夠明確了解，想要保證房地產(chǎn)公司能夠明確掌握相關(guān)稅收政策，可以從以下幾個(gè)方面開(kāi)展：首先，房地產(chǎn)公司必須明確了解市場(chǎng)實(shí)際情況和自身發(fā)展水平，在此基礎(chǔ)上，結(jié)合具體的稅收政策，合理調(diào)整公司的稅收籌劃工作，為公司量身打造一套合理、科學(xué)的稅收制度。房地產(chǎn)公司還要明確了解稅收相關(guān)法律法規(guī)的內(nèi)容，使房地產(chǎn)公司能夠具備躲避稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的能力，從而，為房地產(chǎn)公司合理合法避稅奠定基礎(chǔ)。其次，為了進(jìn)一步完善房地產(chǎn)公司稅務(wù)籌劃工作的和理性和有效性，房地產(chǎn)公司全部工作人員必須掌握不同程度的財(cái)務(wù)管理知識(shí)。在此基礎(chǔ)上，加大重視稅收政策的變化和調(diào)整的力度，結(jié)合不斷變化的稅收政策內(nèi)容，合理調(diào)整稅收籌劃制度，使稅收籌劃的機(jī)制和作用充分發(fā)揮出來(lái)。再次，在信息技術(shù)逐漸普及的環(huán)境下，房地產(chǎn)公司還應(yīng)該結(jié)合市場(chǎng)需求、政策要求、自身需求建立一套科學(xué)、完善的稅收籌劃信息系統(tǒng)。通過(guò)對(duì)本地區(qū)房地產(chǎn)公司稅務(wù)相關(guān)法律法規(guī)的全面分析和掌握，結(jié)合稅收籌劃信息系統(tǒng)，全面搜集和整理稅收相關(guān)政策。這樣，能夠使房地產(chǎn)公司能夠在稅收政策發(fā)生變化的第一時(shí)間，敏銳察覺(jué)、及時(shí)發(fā)現(xiàn)。從而，及時(shí)調(diào)整房地產(chǎn)公司的稅收籌劃方案，從而，使房地產(chǎn)公司能夠準(zhǔn)確躲避稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。最后，房地產(chǎn)公司相關(guān)工作人員應(yīng)該對(duì)稅務(wù)相關(guān)法律法規(guī)進(jìn)行積極、主動(dòng)的學(xué)習(xí)。在此過(guò)程中，深入挖掘稅收相關(guān)利益增長(zhǎng)點(diǎn)，從而，使房地產(chǎn)公司利益最大化的目標(biāo)順利實(shí)現(xiàn)。
3.完善稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范體系以我國(guó)某著名房地產(chǎn)公司A為例，為了進(jìn)一步完善稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范體系，A房地產(chǎn)公司必須對(duì)存在的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)檢查點(diǎn)進(jìn)行全面、嚴(yán)格的檢查，具體內(nèi)容如表1所示。首先，A房地產(chǎn)公司應(yīng)該結(jié)合現(xiàn)代社會(huì)不可缺少的網(wǎng)絡(luò)設(shè)備，建立了一套適合自身發(fā)展的稅務(wù)籌劃系統(tǒng)。在該稅務(wù)籌劃系統(tǒng)的作用下，A房地產(chǎn)公司能夠保證在開(kāi)展稅務(wù)籌劃工作的過(guò)程中，能夠有效預(yù)估和判斷可能存在的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。從而，能夠有效進(jìn)行事中控制和事后調(diào)整，最終，A房地產(chǎn)公司能夠?qū)⒏黜?xiàng)可能面對(duì)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)最大程度的規(guī)避，完善稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范工作。其次，A房地產(chǎn)公司建立了一套科學(xué)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)估體系和控制制度，從而，對(duì)可能遇到的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)能夠有效、及時(shí)、準(zhǔn)確的識(shí)別。而且，A房地產(chǎn)公司已經(jīng)盡最大可能避免執(zhí)行存在較大風(fēng)險(xiǎn)的方案，不僅能夠有效規(guī)避A房地產(chǎn)公司納稅的風(fēng)險(xiǎn)，還能保證相關(guān)稅務(wù)籌劃工作有效開(kāi)展。最后，A房地產(chǎn)公司對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估方案的內(nèi)容和要求明確了解，保證相關(guān)信息的交流和溝通更加充分，不僅能夠保證A房地產(chǎn)公司和稅務(wù)機(jī)關(guān)之間和諧的工作關(guān)系，使公司深入了解稅務(wù)機(jī)關(guān)的工作程序，保證對(duì)稅法的合理運(yùn)用。
一、稅務(wù)管理組織分工
大中型集團(tuán)公司根據(jù)需要，可設(shè)立專門的稅務(wù)管理機(jī)構(gòu)，隸屬于集團(tuán)財(cái)務(wù)部，集團(tuán)本部及各子公司應(yīng)設(shè)立專職人員負(fù)責(zé)稅務(wù)管理工作。集團(tuán)公司稅務(wù)管理職責(zé)：制定和完善集團(tuán)公司稅務(wù)管理規(guī)章制度；制定審核各類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的稅務(wù)處理流程；服務(wù)、指導(dǎo)、協(xié)調(diào)、監(jiān)督各單位的稅務(wù)管理工作；對(duì)子公司的稅務(wù)籌劃工作進(jìn)行論證并促進(jìn)實(shí)施；建立與稅務(wù)部門良好的溝通渠道，形成和諧的稅企關(guān)系；負(fù)責(zé)集團(tuán)本部的納稅申報(bào)及日常稅務(wù)管理工作。子公司稅務(wù)管理職責(zé)：執(zhí)行集團(tuán)公司稅務(wù)管理制度及流程，對(duì)本單位的各類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行稅務(wù)審核；負(fù)責(zé)本單位的稅務(wù)登記、稅務(wù)核算及申報(bào)；負(fù)責(zé)稅收優(yōu)惠政策的運(yùn)用及籌劃；負(fù)責(zé)本單位稅務(wù)管理的基礎(chǔ)工作；對(duì)本單位各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)涉稅問(wèn)題進(jìn)行把關(guān)，在重大經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)發(fā)生前與集團(tuán)稅務(wù)部門協(xié)商溝通和匯報(bào)，防止出現(xiàn)重大涉稅問(wèn)題。集團(tuán)公司和各子公司其他業(yè)務(wù)部門應(yīng)配合財(cái)務(wù)部門制定業(yè)務(wù)流程中的稅務(wù)處理流程，并執(zhí)行稅務(wù)處理流程的規(guī)定。
二、稅務(wù)登記、稅務(wù)核算、納稅申報(bào)及發(fā)票管理
（一）稅務(wù)登記方面
集團(tuán)新設(shè)子公司辦理稅務(wù)登記前，應(yīng)及時(shí)報(bào)告集團(tuán)稅務(wù)管理部門，由集團(tuán)稅務(wù)管理部門根據(jù)稅收征管范圍及稅收優(yōu)惠政策的有關(guān)規(guī)定，指導(dǎo)子公司選擇合適的地區(qū)進(jìn)行國(guó)、地稅登記；子公司因經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所變動(dòng)需變更征管范圍時(shí)，由集團(tuán)稅務(wù)管理部門指導(dǎo)、協(xié)調(diào)辦理；子公司宣布歇業(yè)或清算時(shí)，原則上應(yīng)先對(duì)清算過(guò)程中存在的稅務(wù)問(wèn)題解決完畢，再辦理稅務(wù)及工商注銷手續(xù)。
（二）稅務(wù)核算及管理方面
子公司應(yīng)做好稅務(wù)管理基礎(chǔ)工作，依法設(shè)置賬薄，根據(jù)合法、有效憑證記賬。避免出現(xiàn)如兼營(yíng)行為沒(méi)有分開(kāi)建賬導(dǎo)致從高征稅，核算不清導(dǎo)致核定征稅，缺乏有效憑證導(dǎo)致企業(yè)所得稅匯算調(diào)增損失。子公司應(yīng)充分考慮稅務(wù)成本，事前對(duì)發(fā)生的各類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行稅務(wù)審核并積極進(jìn)行稅務(wù)籌劃，事后對(duì)納稅情況進(jìn)行分析并找出稅收異常變動(dòng)的原因，從而達(dá)到合理運(yùn)用稅收法規(guī)節(jié)約稅收支出之目的。稅收核算要嚴(yán)格按照稅收法規(guī)和會(huì)計(jì)法規(guī)開(kāi)展，當(dāng)公司稅收籌劃涉及到調(diào)整稅收核算的，應(yīng)按照稅收籌劃要求進(jìn)行核算；對(duì)經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)的處理涉及到稅法和會(huì)計(jì)法中不明確之處，或稅法與會(huì)計(jì)法之間存在沖突時(shí)，應(yīng)作出一個(gè)合理選擇。
（三）納稅申報(bào)方面
嚴(yán)格執(zhí)行納稅申報(bào)流程。集團(tuán)公司及子公司稅務(wù)會(huì)計(jì)每月依據(jù)應(yīng)交稅金明細(xì)賬與相關(guān)涉稅科目等資料填制納稅申報(bào)表，經(jīng)主管領(lǐng)導(dǎo)審核無(wú)誤后按規(guī)定上報(bào)，同時(shí)辦理納稅申報(bào)手續(xù)。子公司需延期申報(bào)時(shí)，應(yīng)按有關(guān)規(guī)定向稅務(wù)部門辦理相關(guān)手續(xù)并在集團(tuán)備案。
（四）發(fā)票管理方面
嚴(yán)格按照發(fā)票管理辦法及實(shí)施細(xì)則等有關(guān)規(guī)定領(lǐng)取、開(kāi)具、接收和保管本單位的各類發(fā)票。在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)運(yùn)行中，應(yīng)按發(fā)票使用規(guī)定，根據(jù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的性質(zhì)開(kāi)具和取得合規(guī)的發(fā)票，嚴(yán)格杜絕跨期發(fā)票或過(guò)期發(fā)票列支成本費(fèi)用；避免業(yè)務(wù)人員人為壓票影響增值稅抵扣和不能按期抄報(bào)稅的情況。
三、稅務(wù)報(bào)告及檔案管理方面
子公司應(yīng)建立稅務(wù)分析報(bào)告制度，加強(qiáng)稅務(wù)檔案管理，定期對(duì)本單位稅收實(shí)現(xiàn)情況進(jìn)行分析，建立本單位稅負(fù)率標(biāo)桿。當(dāng)稅負(fù)出現(xiàn)異常變動(dòng)時(shí)，應(yīng)及時(shí)分析并向集團(tuán)稅務(wù)管理部門提交稅務(wù)分析報(bào)告。子公司應(yīng)及時(shí)整理、裝訂本單位的稅務(wù)報(bào)表，對(duì)每年所得稅匯算中調(diào)整的明細(xì)事項(xiàng)，應(yīng)建立臺(tái)賬進(jìn)行管理；對(duì)每次國(guó)、地稅稽查中出現(xiàn)的問(wèn)題，要專項(xiàng)整理歸檔。稅務(wù)人員工作調(diào)動(dòng)時(shí)，應(yīng)辦理稅務(wù)資料、檔案的移交手續(xù)，按照會(huì)計(jì)法規(guī)要求，實(shí)施監(jiān)交。
四、財(cái)產(chǎn)損失申報(bào)和所得稅匯算
集團(tuán)本部各單位應(yīng)及時(shí)向集團(tuán)稅務(wù)部門提供有關(guān)納稅申報(bào)的資料，承擔(dān)稅款；集團(tuán)本部單位的各類資產(chǎn)損失(壞帳損失，投資損失，存貨跌價(jià)損失，固定資產(chǎn)處理?yè)p失)，在年終由集團(tuán)稅務(wù)部門負(fù)責(zé)收集清單，報(bào)董事會(huì)申請(qǐng)核銷，經(jīng)批準(zhǔn)后向稅務(wù)部門辦理審批手續(xù)；集團(tuán)本部各單位在對(duì)各類資產(chǎn)進(jìn)行盤點(diǎn)的基礎(chǔ)上，查明損失原因、分清損失的責(zé)任、完備損失的原始手續(xù)、資料，準(zhǔn)確計(jì)算資產(chǎn)損失的計(jì)價(jià)金額，需做進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出的按要求轉(zhuǎn)出。按國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定，參與合并納稅的集團(tuán)公司全資子公司，在年終時(shí)按照集團(tuán)公司財(cái)務(wù)部統(tǒng)一部署進(jìn)行所得稅匯算工作，股權(quán)發(fā)生變動(dòng)不再符合合并納稅條件的，應(yīng)及時(shí)將股權(quán)變動(dòng)情況報(bào)告集團(tuán)公司財(cái)務(wù)部。子公司進(jìn)行財(cái)產(chǎn)損失申報(bào)、所得稅匯算需聘請(qǐng)稅務(wù)中介機(jī)構(gòu)時(shí)應(yīng)服從集團(tuán)統(tǒng)一安排；各單位聘請(qǐng)中介機(jī)構(gòu)作稅務(wù)顧問(wèn)，要將中介機(jī)構(gòu)的基本情況、雙方合作的業(yè)務(wù)范圍、費(fèi)用等有關(guān)事項(xiàng)報(bào)告集團(tuán)備案。
五、稅務(wù)審計(jì)及檢查方面
（一）稅務(wù)審計(jì)方面
原則上由集團(tuán)稅務(wù)部門統(tǒng)一聘請(qǐng)中介機(jī)構(gòu)對(duì)各單位進(jìn)行稅務(wù)專項(xiàng)審計(jì)。集團(tuán)公司對(duì)審計(jì)過(guò)程實(shí)施監(jiān)控，子公司審計(jì)過(guò)程中出現(xiàn)重大問(wèn)題要及時(shí)與集團(tuán)溝通；子公司稅務(wù)審計(jì)報(bào)告必須經(jīng)集團(tuán)審核確認(rèn)，正式審計(jì)報(bào)告要交集團(tuán)備案。
（二）稅務(wù)檢查方面
對(duì)子公司稅務(wù)稽查事項(xiàng)的規(guī)定：對(duì)各級(jí)稅務(wù)部門的納稅檢查，子公司應(yīng)積極配合；子公司財(cái)務(wù)主管為稅務(wù)檢查時(shí)的第一責(zé)任人，負(fù)責(zé)接受詢問(wèn)和解釋，向稅務(wù)部門提供的各類資料，應(yīng)經(jīng)本單位財(cái)務(wù)主管審核批準(zhǔn)；在得知納稅消息或接到納稅檢查通知書(shū)時(shí)，應(yīng)及時(shí)報(bào)告集團(tuán)稅務(wù)部門，對(duì)本單位存在的稅務(wù)問(wèn)題應(yīng)及早發(fā)現(xiàn)并提出解決方案。檢查中，要積極與檢查人員溝通，時(shí)刻關(guān)注整個(gè)檢查進(jìn)展情況，對(duì)涉及到集團(tuán)層面的涉稅處理事項(xiàng)，在了解事情全貌后給出答復(fù)；檢查后應(yīng)及時(shí)將稽查結(jié)果整理歸檔并交集團(tuán)備案；稅務(wù)檢查結(jié)束后，子公司應(yīng)積極取得稅務(wù)檢查結(jié)論草稿，并組織相關(guān)人員討論，復(fù)核稅務(wù)檢查結(jié)論，并制定改進(jìn)方案。
六、稅務(wù)籌劃
子公司財(cái)務(wù)主管和稅務(wù)會(huì)計(jì)應(yīng)積極關(guān)注和學(xué)習(xí)各類稅收法規(guī)，要認(rèn)真研究各項(xiàng)稅收優(yōu)惠政策享受條件，在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)展過(guò)程中積極取得享受稅收優(yōu)惠政策的各種申報(bào)材料。各單位開(kāi)展的各類稅務(wù)籌劃，實(shí)施前應(yīng)征求集團(tuán)稅務(wù)管理部門意見(jiàn)，籌劃方案應(yīng)提交集團(tuán)備案；集團(tuán)定期組織子公司討論稅收籌劃論證會(huì)及舉辦講座，提高稅務(wù)人員稅收籌劃意識(shí)。
關(guān)鍵詞：稅務(wù)管理 風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估 衡量標(biāo)準(zhǔn)
一、引言
股份制公司股份劃分有幾種不同的分法。我們更關(guān)注的是股份制公司稅收問(wèn)題的現(xiàn)狀，隨著經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，人們對(duì)于股份制有著自己的看法，很多上市公司對(duì)于股份公司有著自己的認(rèn)識(shí)。但在企業(yè)個(gè)人所得稅上有著不同程度的漏洞，著實(shí)讓股份公司的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)在管理中展現(xiàn)出來(lái)。股份制公司稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理目前是比較混亂，管理方法不當(dāng)，加上管理人員對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)測(cè)能力較低。
二、股份制公司稅收風(fēng)險(xiǎn)管理現(xiàn)狀
對(duì)于上市公司而言，風(fēng)險(xiǎn)現(xiàn)狀是很多企業(yè)由于重大并購(gòu)、重組和國(guó)際交易中時(shí)常產(chǎn)生稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。大企業(yè)管理層對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)認(rèn)識(shí)不足，重視不夠，在重大交易中往往產(chǎn)生稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，很多大型企業(yè)對(duì)于機(jī)器的購(gòu)買，稅收方面過(guò)于忽視了風(fēng)險(xiǎn)，致使在交易過(guò)程中出現(xiàn)了包稅的現(xiàn)象，這樣就會(huì)使得公司在稅收上平白無(wú)故的增加很大一筆稅收。
針對(duì)于股份制公司的稅收風(fēng)險(xiǎn)管理來(lái)說(shuō)，不管是企業(yè)交易上存在的一些稅收盲區(qū)或者漏洞，更多的是股份制公司持股人對(duì)于公司發(fā)展上意見(jiàn)不統(tǒng)一上，這將會(huì)直接影響到稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的加大。對(duì)于股份制公司稅收風(fēng)險(xiǎn)比其他非股份制公司的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)要大的多，很多企業(yè)管理人員對(duì)于稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)沒(méi)有一個(gè)明確的預(yù)測(cè)，導(dǎo)致股份制公司稅收風(fēng)險(xiǎn)管理在不斷的加大。現(xiàn)階段風(fēng)險(xiǎn)管理上存在著由于經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和會(huì)計(jì)對(duì)于財(cái)務(wù)的管理中，會(huì)經(jīng)常觸及到風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題。在經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中經(jīng)常出現(xiàn)一些虛報(bào)賬目等現(xiàn)象，這就在一定程度上加大了稅務(wù)方面的風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題。
很多股份制稅收存在著很多稅務(wù)方面的漏洞，一方面是公司內(nèi)部管理體制上的疏忽和不重視。股份制公司對(duì)于稅收風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的系統(tǒng)上沒(méi)有一個(gè)良好的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測(cè)能力，加上系統(tǒng)本身的不完善，致使企業(yè)很多稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)沒(méi)有能夠及時(shí)的預(yù)防和降低；另一方面就是管理人員對(duì)于稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)沒(méi)有一個(gè)明確的概念，把稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)當(dāng)做是簡(jiǎn)單的公司運(yùn)營(yíng)中的普通狀況，以至于很多股份制公司由于稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)過(guò)大而面臨破產(chǎn)等原因。
單純的個(gè)人所得稅上就存在著很大程度上的漏洞，轉(zhuǎn)增股本不需繳納個(gè)人所得稅；盈余公積金來(lái)源是公司利潤(rùn)分配而來(lái)，轉(zhuǎn)增資本視同利潤(rùn)分配，應(yīng)繳納個(gè)人所得稅。比如說(shuō)，企業(yè)在進(jìn)行轉(zhuǎn)增資本上就會(huì)存在著漏掉個(gè)人所得稅這塊，在個(gè)人所得稅上缺少相應(yīng)的實(shí)行機(jī)制，不利于股份制公司股份的轉(zhuǎn)讓，而且在股份的轉(zhuǎn)讓過(guò)程中沒(méi)有個(gè)人稅務(wù)方面的核算，極有可能在很大程度上出現(xiàn)個(gè)人所得稅漏繳等行為。對(duì)于凡向個(gè)人股東和基金投資者支付股息、紅利的股份制企業(yè)、投資基金公司為個(gè)人所得稅扣繳義務(wù)人，其在分配股息、紅利的同時(shí)，應(yīng)依法代扣代繳個(gè)人所得稅。要有明確的法律規(guī)定，應(yīng)該做好及時(shí)的更新工作。
三、股份制公司稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的對(duì)策
（一）加強(qiáng)稅收風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)測(cè)能力
所謂風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測(cè)能力不是簡(jiǎn)單的理論知識(shí)，而是需要在公司稅務(wù)管理上有一定的經(jīng)驗(yàn)和基礎(chǔ)，當(dāng)面對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題之前能夠提前預(yù)測(cè)到企業(yè)在運(yùn)營(yíng)活動(dòng)中可能會(huì)出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題。并提出很好的預(yù)防風(fēng)險(xiǎn)的方案，盡可能的減少企業(yè)內(nèi)部的損失，在企業(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中實(shí)現(xiàn)實(shí)現(xiàn)企業(yè)利潤(rùn)最大化。
（二）明確股份制公司稅務(wù)情況
相關(guān)法律要明確提出對(duì)于股份制公司稅務(wù)的稅收條件，把所有稅收風(fēng)險(xiǎn)中可能存在的問(wèn)題進(jìn)行及時(shí)的總結(jié)和糾正，避免股份制在稅收過(guò)程中存在的企業(yè)資金虧損，企業(yè)零盈利的現(xiàn)象。并提出相應(yīng)的保護(hù)措施，盡可能的減少股份制公司在稅收方面的風(fēng)險(xiǎn)，如：在一些進(jìn)出口貿(mào)易等情況下，一旦出現(xiàn)稅率等問(wèn)題影響到了稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的加大，我國(guó)有關(guān)部門都應(yīng)該第一時(shí)間做出降低稅收風(fēng)險(xiǎn)的舉措，這樣會(huì)給股份制公司的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理上提供了資源。
（三）建立健股份制公司全稅務(wù)管理系統(tǒng)
對(duì)于股份制公司稅務(wù)方面的問(wèn)題，股份制公司內(nèi)部需要有一整整的管理風(fēng)險(xiǎn)的系統(tǒng)，這樣在風(fēng)險(xiǎn)來(lái)臨之后有一個(gè)很好的解決方案。在股份制的公司里難免會(huì)出現(xiàn)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理內(nèi)容上的不足，以及管理方法上存在著缺陷等問(wèn)題，這都會(huì)在公司的運(yùn)營(yíng)上起到一定的負(fù)面效應(yīng)，因此，只有健全稅務(wù)管理機(jī)制，才能更加及時(shí)有效的預(yù)防和規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)。
（四）提高風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估人員的專業(yè)素質(zhì)
對(duì)于稅收風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估上，不是簡(jiǎn)單的對(duì)于企業(yè)內(nèi)部賬目一個(gè)簡(jiǎn)單的核對(duì)，很多企業(yè)賬目上是不存在任何稅收風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題的，很多時(shí)候都是在企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)或者企業(yè)進(jìn)出口等方面存在著各種風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題。那么如何降低此類風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生，就需要我們對(duì)于企業(yè)資產(chǎn)評(píng)估上有一個(gè)明確的認(rèn)識(shí)，對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估人要有一個(gè)明確的目標(biāo)，在風(fēng)險(xiǎn)管理上存在的漏洞以及不明確都不能在評(píng)估上出現(xiàn)，只有這樣才能避免或者降低稅務(wù)方面的風(fēng)險(xiǎn)。
四、結(jié)束語(yǔ)
針對(duì)于股份制稅收風(fēng)險(xiǎn)管理上存在的問(wèn)題隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和國(guó)際間合作的加強(qiáng)，稅收風(fēng)險(xiǎn)管理上會(huì)遇到更大的問(wèn)題，問(wèn)題是無(wú)法規(guī)避的，只能我們?cè)谝院蟮娘L(fēng)險(xiǎn)管理上加大我們企業(yè)自身的管理力度，相應(yīng)的來(lái)減少企業(yè)內(nèi)部的收稅風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題。未來(lái)企業(yè)的發(fā)展規(guī)模將會(huì)逐漸增大，會(huì)有越來(lái)越多股份制企業(yè)在國(guó)內(nèi)外上市，就難免會(huì)遇到稅收風(fēng)險(xiǎn)管理方面的缺陷和不足，我們將會(huì)在經(jīng)濟(jì)發(fā)展下進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)的規(guī)避和降低。
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集團(tuán)公司稅務(wù)管理主要有以下七個(gè)方面:稅務(wù)管理組織分工;稅務(wù)登記、稅務(wù)核算 及納稅申報(bào);稅務(wù)報(bào)告及檔案管理;財(cái)產(chǎn)損失申報(bào)和所得稅匯算;稅務(wù)審計(jì)及稅務(wù)稽查;稅務(wù)籌劃;稅務(wù)管理的獎(jiǎng)懲辦法。
集團(tuán)公司稅務(wù)管理的主要任務(wù)是:稅務(wù)政策及法規(guī)研究,提供咨詢服務(wù);及時(shí)收集、稅收法規(guī);建立健全稅務(wù)管理規(guī)章制度;研究會(huì)計(jì)、稅務(wù)制度的差異,處理好二者關(guān)系;做好稅務(wù)籌劃,降低運(yùn)營(yíng)成本。
集團(tuán)公司稅務(wù)管理的基本原則:貫徹執(zhí)行國(guó)家稅收法規(guī)和財(cái)務(wù)規(guī)章制度;正確處理國(guó)家、企業(yè)及職工之間的利益關(guān)系;遵守國(guó)家稅務(wù)政策,打造公司誠(chéng)信納稅形象; 維護(hù)集團(tuán)公司的整體利益, 協(xié)調(diào)好公司與稅務(wù)部門的關(guān)系。
下面從七個(gè)方面論述集團(tuán)公司稅務(wù)管理的主要內(nèi)容。
一、稅務(wù)管理組織分工
集團(tuán)公司根據(jù)需要,可設(shè)立專門的稅務(wù)管理機(jī)構(gòu),隸屬于集團(tuán)財(cái)務(wù)部,集團(tuán)本部及各子公司應(yīng)設(shè)立專職人員負(fù)責(zé)稅務(wù)管理工作。
集團(tuán)公司稅務(wù)管理職責(zé):制定和完善集團(tuán)公司稅務(wù)管理規(guī)章制度;制定審核各類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的稅務(wù)處理流程;服務(wù)、指導(dǎo)、協(xié)調(diào)、監(jiān)督各單位的稅務(wù)管理工作;對(duì)子公司的稅務(wù)籌劃工作進(jìn)行論證并促進(jìn)實(shí)施; 建立與稅務(wù)部門良好的溝通渠道,形成和諧的稅企關(guān)系;負(fù)責(zé)集團(tuán)本部的納稅申報(bào)及日常稅務(wù)管理工作。
子公司稅務(wù)管理職責(zé):執(zhí)行集團(tuán)公司稅務(wù)管理制度及流程,對(duì)本單位的各類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行稅務(wù)審核; 負(fù)責(zé)本單位的稅務(wù)登記、稅務(wù)核算及申報(bào); 負(fù)責(zé)稅收優(yōu)惠政策的運(yùn)用及籌劃;負(fù)責(zé)本單位稅務(wù)管理的基礎(chǔ)工作;對(duì)本單位各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)涉稅問(wèn)題進(jìn)行把關(guān),在重大經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)發(fā)生前與集團(tuán)稅務(wù)部門協(xié)商溝通和匯報(bào),防止出現(xiàn)重大涉稅問(wèn)題。集團(tuán)公司和各子公司其他業(yè)務(wù)部門應(yīng)配合財(cái)務(wù)部門制定業(yè)務(wù)流程中的稅務(wù)處理流程,并執(zhí)行稅務(wù)處理流程的規(guī)定。
二、稅務(wù)登記、稅務(wù)核算、納稅申報(bào)及發(fā)票管理
(一)稅務(wù)登記方面
集團(tuán)新設(shè)子公司辦理稅務(wù)登記前, 應(yīng)及時(shí)報(bào)告集團(tuán)財(cái)務(wù)運(yùn)營(yíng)管理中心,由集團(tuán)財(cái)務(wù)運(yùn)營(yíng)管理中心根據(jù)稅收征管范圍及稅收優(yōu)惠政策的有關(guān)規(guī)定,指導(dǎo)子公司選擇合適的地區(qū)進(jìn)行稅務(wù)登記;子公司因經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所變動(dòng)需變更征管范圍時(shí),由集團(tuán)財(cái)務(wù)運(yùn)營(yíng)管理中心指導(dǎo)、協(xié)調(diào)辦理;子公司宣布歇業(yè)或清算時(shí), 原則上應(yīng)先對(duì)清算過(guò)程中存在的稅務(wù)問(wèn)題解決完畢, 再辦理稅務(wù)及工商注銷手續(xù)。
(二 )稅務(wù)核算及管理方面
子公司應(yīng)做好稅務(wù)管理基礎(chǔ)工作,依法設(shè)置賬薄,根據(jù)合法、有效憑證記賬。避免出現(xiàn)如兼營(yíng)行為沒(méi)有分開(kāi)建賬導(dǎo)致從高征稅,核算不清導(dǎo)致核定征稅, 缺乏有效憑證導(dǎo)致企業(yè)所得稅匯算調(diào)增損失。子公司應(yīng)充分考慮稅務(wù)成本,事前對(duì)發(fā)生的各類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行稅務(wù)審核并積極 進(jìn)行稅務(wù)籌劃,事后對(duì)納稅情況進(jìn)行分析并找出稅收異常變動(dòng)的原因,從而達(dá)到合理運(yùn)用稅收法規(guī)節(jié)約稅收支出之目的。稅收核算要嚴(yán)格按照稅收法規(guī)和會(huì)計(jì)法規(guī)開(kāi)展,當(dāng)公司稅收籌劃涉及到調(diào)整稅收核算的,應(yīng)按照稅收籌劃要求進(jìn)行核算;對(duì)經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)的處理涉及到稅法和會(huì)計(jì)法中不明確之處,或稅法與會(huì)計(jì)法之間存在沖突時(shí),應(yīng)作出一個(gè)合理選擇。
(三) 納稅申報(bào)方面
嚴(yán)格執(zhí)行納稅申報(bào)流程。集團(tuán)公司及子公司稅務(wù)會(huì)計(jì)每月依據(jù)應(yīng)交稅金明細(xì)賬與相關(guān)涉稅科目等資料填制納稅申報(bào)表,經(jīng)主管領(lǐng)導(dǎo)審核無(wú)誤后按規(guī)定上報(bào),同時(shí)辦理納稅申報(bào)手續(xù)。子公司需延期申報(bào)時(shí),應(yīng)按有關(guān)規(guī)定向稅務(wù)部門辦理相關(guān)手續(xù)并在集團(tuán)備案。
(四)發(fā)票管理方面
嚴(yán)格按照發(fā)票管理辦法及實(shí)施細(xì)則等有關(guān)規(guī)定領(lǐng)取、開(kāi)具、接收和保管本單位的各類發(fā)票。在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)運(yùn)行中,應(yīng)按發(fā)票使用規(guī)定,根據(jù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的性質(zhì)開(kāi)具和取得合規(guī)的發(fā)票,嚴(yán)格杜絕跨期發(fā)票或過(guò)期發(fā)票列支成本費(fèi)用;避免業(yè)務(wù)人員人為壓票影響增值稅抵扣和不能按期抄報(bào)稅的情況。
三、 稅務(wù)報(bào)告及檔案管理方面
子公司應(yīng)建立稅務(wù)分析報(bào)告制度,加強(qiáng)稅務(wù)檔案管理,定期對(duì)本單位稅收實(shí)現(xiàn)情況進(jìn)行分析,建立本單位稅負(fù)率標(biāo)桿。當(dāng)稅負(fù)出現(xiàn)異常變動(dòng)時(shí),應(yīng)及時(shí)分析并向集團(tuán)財(cái)務(wù)運(yùn)營(yíng)管理中心提交稅務(wù)分析報(bào)告。子公司應(yīng)及時(shí)整理、裝訂本單位的稅務(wù)報(bào)表,對(duì)每年所得稅匯算中調(diào)整的明細(xì)事項(xiàng),應(yīng)建立臺(tái)賬進(jìn)行管理;對(duì)每次國(guó)、地稅稽查中出現(xiàn)的問(wèn)題,要專項(xiàng)整理歸檔。稅務(wù)人員工作調(diào)動(dòng)時(shí),應(yīng)辦理稅務(wù)資料、檔案的移交手續(xù),按照會(huì)計(jì)法規(guī)要求,實(shí)施監(jiān)交。
四、財(cái)產(chǎn)損失申報(bào)和所得稅匯算
集團(tuán)本部各單位應(yīng)及時(shí)向集團(tuán)稅務(wù)部門提供有關(guān)納稅申報(bào)的資料,承擔(dān)稅款;集團(tuán)本部單位的各類資產(chǎn)損失(壞帳損失,投資損失,存貨跌價(jià)損失,固定資產(chǎn)處理?yè)p失,在年終由集團(tuán)稅務(wù)部門負(fù)責(zé)收集清單, 報(bào) 董事會(huì)申請(qǐng)核銷,經(jīng)批準(zhǔn)后向稅務(wù)部門辦理審批手續(xù);集團(tuán)本部各單位在對(duì)各類資產(chǎn)進(jìn)行盤點(diǎn)的基礎(chǔ)上,查明損失原因、分清損失的責(zé)任、完備損失的原始手續(xù)、資料,準(zhǔn)確計(jì)算資產(chǎn)損失的計(jì)價(jià)金額,需做進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出的按要求轉(zhuǎn)出。子公司進(jìn)行財(cái)產(chǎn)損失申報(bào)、所得稅匯算需聘請(qǐng)稅務(wù)中介機(jī)構(gòu)時(shí)應(yīng)服從集團(tuán)統(tǒng)一安排;各單位聘請(qǐng)中介機(jī)構(gòu)作稅務(wù)顧問(wèn),要將中介機(jī)構(gòu)的基本情況、雙方合作的業(yè)務(wù)范圍、 費(fèi)用等有關(guān)事項(xiàng)報(bào)告集團(tuán)備案。
五、稅務(wù)審計(jì)及檢查方面
(一)稅務(wù)審計(jì)方面
原則上由集團(tuán)稅務(wù)部門統(tǒng)一聘請(qǐng)中介機(jī)構(gòu)對(duì)各單位進(jìn)行稅務(wù)專項(xiàng)審計(jì)。集團(tuán)公司對(duì)審計(jì)過(guò)程實(shí)施監(jiān)控,子公司審計(jì)過(guò)程中出現(xiàn)重大問(wèn)題要及時(shí)與集團(tuán)溝通;子公司稅務(wù)審計(jì)報(bào)告必須經(jīng)集團(tuán)審核確認(rèn),正式審計(jì)報(bào)告要交集團(tuán)備案。
(二)稅務(wù)檢查方面。
對(duì)子公司稅務(wù)稽查事項(xiàng)的規(guī)定:對(duì)各級(jí)稅務(wù)部門的納稅檢查,子公司應(yīng)積極配合;子公司財(cái)務(wù)主 管為稅務(wù)檢查時(shí)的第一責(zé)任人,負(fù)責(zé)接受詢問(wèn)和解釋,向稅務(wù)部門提供的各類資料,應(yīng)經(jīng)本單位財(cái)務(wù)主管審核批準(zhǔn);在得知納稅消息或接到納稅檢查通知書(shū)時(shí), 應(yīng)及時(shí)報(bào)告集團(tuán)稅務(wù)部門, 對(duì)本單位存在的稅務(wù)問(wèn)題應(yīng)及早發(fā)現(xiàn)并提出解決方案。 檢查中, 要積極與檢查人員溝通,時(shí)刻關(guān)注整個(gè)檢查進(jìn)展情況,對(duì)涉及到集團(tuán)層面的涉稅處理事項(xiàng),在了解事情全貌后給出答復(fù);檢查后應(yīng)及時(shí)將稽查結(jié)果整理歸檔并交集團(tuán)備案;稅務(wù)檢查結(jié)束后,子公司應(yīng)積極取得稅務(wù)檢查結(jié)論草稿,并組織相關(guān)人員討論,復(fù)核稅務(wù)檢查結(jié)論,并制定改進(jìn)方案。
六、 稅務(wù)籌劃。
子公司財(cái)務(wù)主管和稅務(wù)會(huì)計(jì)應(yīng)積極關(guān)注和學(xué)習(xí)各類稅收法規(guī),要認(rèn)真研究各項(xiàng)稅收優(yōu)惠政策享受條件, 在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)展過(guò)程中積極取得享受稅收優(yōu)惠政策的各種申報(bào)材料。各單位開(kāi)展的各類稅務(wù)籌劃,實(shí)施前應(yīng)征求集團(tuán)財(cái)務(wù)運(yùn)營(yíng)管理中心意見(jiàn),籌劃方案應(yīng)提交集團(tuán)備案;集團(tuán)定期組織子公司討論稅收籌劃論證會(huì)及舉辦講座, 提高稅務(wù)人員稅收籌劃意識(shí)。
