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序論：在您撰寫公司內(nèi)部稅務(wù)管理時，參考他人的優(yōu)秀作品可以開闊視野，小編為您整理的7篇范文，希望這些建議能夠激發(fā)您的創(chuàng)作熱情，引導(dǎo)您走向新的創(chuàng)作高度。
一、新時期公司稅務(wù)管理內(nèi)部控制的現(xiàn)實意義
1.降低稅務(wù)風(fēng)險?？陀^來講，在公司經(jīng)營發(fā)展中，之所以會出現(xiàn)稅務(wù)風(fēng)險，主要是因為公司內(nèi)部沒有達(dá)成有效信息流通，無法及時發(fā)現(xiàn)和解決生產(chǎn)經(jīng)營銜接環(huán)節(jié)的風(fēng)險問題，最終帶來稅務(wù)層面的風(fēng)險。因此，加強(qiáng)公司稅務(wù)管理內(nèi)部控制，能夠及時找到稅務(wù)風(fēng)險產(chǎn)生的原因，然后依此進(jìn)行分類管理，包括稅收籌劃、業(yè)務(wù)交易、會計核算等方面的風(fēng)險管理，如此就能夠有效將其公司的稅務(wù)風(fēng)險。2.拓展經(jīng)營價值空間。有效的稅務(wù)管理內(nèi)控不僅可以降低公司稅務(wù)風(fēng)險，而且能夠拓展公司經(jīng)營價值空間。一方面，公司稅務(wù)管理內(nèi)控能夠幫助公司在既定的政策框架下避免花費更多的稅收費用，進(jìn)而達(dá)到提高公司經(jīng)濟(jì)效益、降低公司稅收成本的效果。另一方面，有效的稅務(wù)管理內(nèi)控有助于塑造公司良好的品牌形象，提高公司的社會效益，進(jìn)而達(dá)到拓展其社會價值空間的目的。3.促進(jìn)公司健康發(fā)展。有效的稅務(wù)管理內(nèi)控能夠?qū)⒐窘?jīng)營風(fēng)險控制在合理范圍內(nèi)，并促進(jìn)公司的健康可持續(xù)發(fā)展。就現(xiàn)狀來講，國內(nèi)許多公司在經(jīng)營發(fā)展實踐中因?qū)Χ愂照叩慕庾x不到位，造成財會管理風(fēng)險加大，一定程度上制約了公司的安全發(fā)展。因此，稅務(wù)管理內(nèi)部控制的強(qiáng)化，不僅能夠完善公司內(nèi)部控制機(jī)制，而且能夠加強(qiáng)相關(guān)人員對稅務(wù)政策的深層理解和認(rèn)識，進(jìn)而確保公司的經(jīng)營安全。
二、新時期公司稅務(wù)管理內(nèi)部控制的現(xiàn)實困境
1.稅務(wù)征管困境。近年來，隨著稅收改革的深入推進(jìn)，國家稅務(wù)部門明確要求各大公司必須加強(qiáng)財務(wù)人員隊伍的專業(yè)化、規(guī)范化建設(shè)，要嚴(yán)格按照相關(guān)規(guī)范進(jìn)行稅收操作，確保稅務(wù)征收工作的科學(xué)化、合法化和規(guī)范化。但就現(xiàn)狀來講，國內(nèi)公司稅務(wù)管理人員整體素質(zhì)不高，業(yè)務(wù)能力不強(qiáng)，根本無法達(dá)到國家要求的標(biāo)準(zhǔn)層次。另外，為滿足新時期國家稅務(wù)征收的要求，公司財務(wù)工作人員不僅要深入了解公司的經(jīng)營狀況，而且要具備較強(qiáng)的專業(yè)知識能力和職業(yè)道德素養(yǎng)，但現(xiàn)實中大部分財務(wù)工作人員無法達(dá)到這一標(biāo)準(zhǔn)，而這也成為了公司稅務(wù)管理內(nèi)部控制的一大困境。2.稅務(wù)稽查困境。近年來，我國對稅收稽查的要求越來越嚴(yán)格，特別是對金融、鐵路、地產(chǎn)等領(lǐng)域的公司有著極高的稽查規(guī)范，而這就給公司稅務(wù)管理工作帶來了許多新的挑戰(zhàn)和難點。但目前，許多財務(wù)工作人員無法及時轉(zhuǎn)變工作理念，在稅務(wù)籌劃上存在較大漏洞，再加上許多公司的軟硬件建設(shè)不到位，都造成了公司稅務(wù)風(fēng)險的加大。3.外部環(huán)境困境。所謂的外部環(huán)境困境，主要是指公司生產(chǎn)經(jīng)營實踐中遇到的種種問題，而這些問題的出現(xiàn)勢必會增加公司稅務(wù)風(fēng)險，并加大內(nèi)部控制的難度。例如，在地區(qū)保護(hù)主義的作祟下，許多外來企業(yè)在地方市場的拓展中會遇到種種阻撓，相關(guān)部門會要求外來企業(yè)在短時間內(nèi)完成較大的稅收證明任務(wù)，如要求他們在既定時間內(nèi)更換外出經(jīng)營活動稅收管理證明、開具其他相關(guān)稅收證明等。顯然，這些工作任務(wù)必然會增加公司經(jīng)營成本，造成稅務(wù)管理內(nèi)部控制難度加大，最終制約公司健康可持續(xù)發(fā)展。
三、新形勢下企業(yè)稅務(wù)管理內(nèi)部控制措施探討
1.改善公司內(nèi)部環(huán)境。稅務(wù)新常態(tài)下，要向?qū)崿F(xiàn)公司稅務(wù)管理內(nèi)部控制的高效性，就必須采取有效措施改善公司內(nèi)部環(huán)境，加強(qiáng)對環(huán)境要素的合理建設(shè)與把控。有關(guān)政策規(guī)定，公司企業(yè)在開展內(nèi)部環(huán)境建設(shè)時，一定要明確相關(guān)主體的職責(zé)，構(gòu)建完善的組織結(jié)構(gòu)，確保相關(guān)責(zé)任主體全面落實執(zhí)行具體政策。具體來講，在國家既定政策框架下，公司要結(jié)合市場環(huán)境特征和公司經(jīng)營狀況，有計劃、有步驟地實施內(nèi)部環(huán)境建設(shè)，不僅要設(shè)置專門的稅務(wù)管理內(nèi)部機(jī)構(gòu)，而且要加強(qiáng)專業(yè)稅務(wù)管理人才的引進(jìn)和培養(yǎng)，同時要構(gòu)建行之有效、科學(xué)合理的管理體系，確保稅務(wù)管理工作的規(guī)范性和高效性。同時，為確保內(nèi)部環(huán)境優(yōu)化的常態(tài)化生成，公司還要精心制定稅務(wù)籌劃計劃，增進(jìn)稅務(wù)管理部門與其他生產(chǎn)經(jīng)營部門的信息共享交流，以便及時轉(zhuǎn)變稅務(wù)管理策略，避免因業(yè)務(wù)信息變更與稅務(wù)管理革新相脫節(jié)，確保公司稅務(wù)管理內(nèi)部控制的常新化發(fā)展。2.加強(qiáng)稅收籌劃管理。稅務(wù)籌劃工作是決定企業(yè)稅務(wù)管理內(nèi)部控制效率的重要內(nèi)容，每個企業(yè)的實際經(jīng)營情況是不同的，包括企業(yè)的生產(chǎn)內(nèi)容和經(jīng)營方式，因此每個企業(yè)應(yīng)該要繳納的稅種也是不同的。而對應(yīng)不同的稅種，國家也制定了不同的稅收政策。因此，為了要加強(qiáng)企業(yè)的稅務(wù)管理內(nèi)部控制，企業(yè)財務(wù)工作人員必須要加強(qiáng)對國家稅收政策相關(guān)信息的了解，以便用自己的專業(yè)知識來幫助企業(yè)獲取更多的稅收利益。因此，企業(yè)可以加強(qiáng)對財務(wù)工作人員的專業(yè)培訓(xùn)，讓工作人員參加相關(guān)的講座和培訓(xùn)，以便及時關(guān)注國家稅務(wù)的有關(guān)政策，并結(jié)合本企業(yè)的實際經(jīng)營狀況制定有效的稅務(wù)籌劃措施，解決企業(yè)當(dāng)前面臨的稅務(wù)難題，降低企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險。當(dāng)然，除此之外，在稅務(wù)籌劃工作中，企業(yè)還可以關(guān)注更多其他方面的內(nèi)容，如西部大開發(fā)稅收優(yōu)惠內(nèi)容以及國家鼓勵安置的就業(yè)人員工資支出內(nèi)容等。3.增進(jìn)內(nèi)外信息互動。企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險的產(chǎn)生主要是由于各相關(guān)部門在信息傳遞上存在一定的漏洞，因此導(dǎo)致風(fēng)險加大，無法保證企業(yè)的健康發(fā)展。因此，要防范企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險、加強(qiáng)企業(yè)的稅務(wù)管理內(nèi)部控制必須要求企業(yè)能夠加強(qiáng)內(nèi)外信息的及時傳遞和溝通，以便為企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險的防范創(chuàng)造更多的條件。企業(yè)在稅務(wù)風(fēng)險的防范過程中需要掌握各種各樣的信息，如企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動信息、中介機(jī)構(gòu)信息、業(yè)務(wù)往來單位信息、稅務(wù)部門政策信息等，要求企業(yè)能夠建立完善的信息交流和溝通制度，及時獲取各種各樣的內(nèi)外信息，并加強(qiáng)對相關(guān)信息的整合，以便及時發(fā)現(xiàn)問題，做好企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險評估報告，防范稅務(wù)風(fēng)險。
綜上所述，面對全新的稅收環(huán)境和市場環(huán)境，以及稅務(wù)征管困境、稅務(wù)稽查困境和外部環(huán)境困境，相關(guān)主體要采取有效措施加以優(yōu)化改進(jìn)，既要改善公司內(nèi)部環(huán)境，又要加強(qiáng)稅收籌劃管理，同時要增進(jìn)內(nèi)外信息互動。只有如此，才能確保公司財務(wù)管理內(nèi)部控制的高效性，才能拓展公司經(jīng)營發(fā)展的價值空間。
作者:徐金秀 單位:大眾一汽發(fā)動機(jī)（大連）有限公司
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【關(guān)鍵詞】集團(tuán)資金池；內(nèi)部管理；稅務(wù)風(fēng)險
資金池（Cash Pooling），字面上看是把資金匯集到一起形成一個像蓄水池一樣的儲存資金的空間。資金池最早是由跨國公司的財務(wù)公司與國際銀行聯(lián)手開發(fā)的資金管理模式，以統(tǒng)一調(diào)撥集團(tuán)的全球資金，最大限度地降低集團(tuán)持有的凈頭寸。資金池業(yè)務(wù)主要包括集團(tuán)旗下成員單位賬戶余額上劃、成員企業(yè)日間透支、主動撥付與收款、成員企業(yè)之間委托借貸以及成員企業(yè)向集團(tuán)總部的上存、下借分別計息等。
集團(tuán)公司擁有眾多子公司，如何有效應(yīng)用子公司的閑余資金，統(tǒng)籌分配至資金短缺的子公司，實現(xiàn)集團(tuán)內(nèi)資金相互調(diào)劑余缺，發(fā)揮整體效應(yīng)。需要進(jìn)行財務(wù)集權(quán)管理，統(tǒng)籌財務(wù)預(yù)算，在資金管理上運用“銀行資金池”，采用“收支二條線”管理。
從企業(yè)內(nèi)部管理上看，需要做到以下幾點：
1.明確組織架構(gòu)、管理關(guān)系
明確集團(tuán)公司財務(wù)中心具有管理職能，母公司對子公司的財務(wù)集權(quán)管理。
集團(tuán)成員企業(yè)財務(wù)上接受兩重領(lǐng)導(dǎo)，對資金運作、重大投融資、重要財務(wù)決策方面，完全服從集團(tuán)財務(wù)中心的領(lǐng)導(dǎo)。集團(tuán)財務(wù)中心負(fù)責(zé)下屬企業(yè)資金收入的歸集、資金支出的劃撥，統(tǒng)籌資金的內(nèi)部拆借業(yè)務(wù)、資金的長短期投資業(yè)務(wù)；以及集中下屬企業(yè)財務(wù)負(fù)責(zé)人的任免權(quán)和財務(wù)預(yù)算的審批權(quán)。集團(tuán)成員企業(yè)在權(quán)限或程序內(nèi)，實施短期財務(wù)規(guī)劃，保持日常經(jīng)營管理。
明確管理關(guān)系，有助于發(fā)揮集團(tuán)整體效應(yīng)，圍繞集團(tuán)公司的戰(zhàn)略開展財務(wù)活動，避免各成員企業(yè)受個人領(lǐng)導(dǎo)意志的影響，或受限于財務(wù)人員的素質(zhì)，而開展的盲目投資、隨意挪用資金和私設(shè)小金庫的行為。
2.實行財務(wù)預(yù)算管理
要實現(xiàn)資金統(tǒng)一歸集，收支二條錢，必須實行財務(wù)預(yù)算管理。
集團(tuán)成員企業(yè)必須統(tǒng)一做好資金預(yù)算：按各部門單位或者經(jīng)濟(jì)責(zé)任主體，預(yù)算層層分解；按內(nèi)容列示采購、工資、稅金、日常費用、財務(wù)費用等；按資金需求區(qū)分現(xiàn)金、銀行承兌匯票等；按主體區(qū)分自有資金的滿足使用及母公司的借款等。
實行財務(wù)預(yù)算管理，可以有效地控制成本費用開支，降低不確定因素或預(yù)算外成本對企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)的影響。在資金運用上，成員企業(yè)的資金預(yù)算，是母公司資金統(tǒng)籌安排的前提。
3.統(tǒng)一財務(wù)管理制度
整個集團(tuán)公司，針對集團(tuán)成員企業(yè)，實行統(tǒng)一財務(wù)管理制度，規(guī)范財務(wù)部職責(zé)、對資金、資產(chǎn)、收入、成本核算、費用、稅收、利潤及利潤分配、財務(wù)報告及披露、財產(chǎn)清查、發(fā)票及收據(jù)、會計電算化、內(nèi)部信息ERP等管理模塊實行統(tǒng)一規(guī)定，集團(tuán)各成員企業(yè)，在企業(yè)運營過程中，必須按財務(wù)管理制度執(zhí)行。
在資金管理制度中，收支兩條線操作，規(guī)定收入全部歸集至母公司、子公司支出按預(yù)算劃撥、內(nèi)部資金拆借、資金占用費的結(jié)算等方式，收繳子公司的擔(dān)保權(quán)，向外融資權(quán)等。
財務(wù)管理制度的統(tǒng)一，有利于集團(tuán)公司統(tǒng)計口徑的一致，提高財務(wù)處理效率，規(guī)避財務(wù)風(fēng)險。
集團(tuán)企業(yè)運用資金池，能夠從自身需求及潛在需求，實現(xiàn)以下四方面的需求：（1）發(fā)展需求，是企業(yè)快速發(fā)展，存在全面金融服務(wù)需要；（2）資金規(guī)劃，用閑散資金投資理財，日常周轉(zhuǎn)低成本銀行融資；（3）資金集中，建立企業(yè)內(nèi)部資金池，實施企業(yè)內(nèi)部資金統(tǒng)一調(diào)度；（4）管控需求，實時了解各家子公司的銀行賬戶的資金信息，預(yù)測與分析未來現(xiàn)金流量，為公司高層提供決策依據(jù)。
集團(tuán)公司運用資金池具有積極作用，但資金池的運用，中國稅務(wù)并沒有明確提出“資金池”的概念，企業(yè)如不了解相關(guān)稅務(wù)政策，存在稅收風(fēng)險，現(xiàn)從企業(yè)所得稅、營業(yè)稅、印花稅等方面進(jìn)行探討。
資金池是銀行的中間業(yè)務(wù)之一。母子公司之間的資金轉(zhuǎn)移，是不同法人實體賬戶資金的轉(zhuǎn)移。假如說，單純從資金流上體現(xiàn)運轉(zhuǎn)，區(qū)別于貿(mào)易作為背景。這種轉(zhuǎn)移是沒有貿(mào)易作為背景支持，形成公司的借貸關(guān)系。但人民銀行《貸款通則》第六十一條規(guī)定：“企業(yè)之間不得違反國家規(guī)定辦理借貸或者變相借貸融資業(yè)務(wù)?！庇纱思瘓F(tuán)成員企業(yè)之間沒有貿(mào)易背景之間的資金劃轉(zhuǎn)，只能以銀行作為中間方，以委托貸款的方式運作。資金池及委托貸款涉及的相關(guān)稅收政策現(xiàn)予以探討。
4.企業(yè)所得稅
集團(tuán)內(nèi)部資金池運作，涉及子公司資金歸集至母公司而產(chǎn)生的利息收入，或者母公司向子公司撥款而形成的子公司的借款產(chǎn)生的利息支出，須分開核算，不得進(jìn)行內(nèi)部抵銷與內(nèi)部軋差結(jié)算。
針對利息支出，能否在企業(yè)所得稅前扣除，按政策：《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第三十八條：企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動中發(fā)生的下列利息支出，準(zhǔn)予扣除：（二）非金融企業(yè)向非金融企業(yè)借款的利息支出，不超過按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計算的數(shù)額的部分。因此只要資金池集團(tuán)內(nèi)部核定的借款利率不超過同期貸款利率，可以在稅前扣除。
另依據(jù)政策：《財稅[2008]121號-關(guān)于企業(yè)關(guān)聯(lián)方利息支出稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)有關(guān)稅收政策問題的通知》規(guī)定：在計算應(yīng)納稅所得額時，企業(yè)實際支付給關(guān)聯(lián)方的利息支出，不超過以下規(guī)定比例和稅法及其實施條例有關(guān)規(guī)定計算的部分，準(zhǔn)予扣除，超過的部分不得在發(fā)生當(dāng)期和以后年度扣除。企業(yè)實際支付給關(guān)聯(lián)方的利息支出，除符合本通知第二條規(guī)定外，其接受關(guān)聯(lián)方債權(quán)性投資與其權(quán)益性投資比例為：（一）金融企業(yè)，為5：1；（二）其他企業(yè)，為2：1。
集團(tuán)內(nèi)部企業(yè)為關(guān)聯(lián)企業(yè)，舉例，涉及母公司投資子公司金額2500萬，而子公司向母公司借款金額達(dá)到5000萬，在此情況下，債權(quán)與權(quán)益比為2：1。在不超過5000萬的前提下，子公司所產(chǎn)生的利息支出，允許在稅前扣除。如超過5000萬的借款，則超過部份所產(chǎn)生的利息不得稅前列支。
從以上兩個稅法政策上看，對內(nèi)部資金結(jié)算過程中，利息支出在所得稅的稅前扣除從利率水平及規(guī)模水平上，都有所限定。集團(tuán)公司一般會采取不高于同期銀行貸款利率的方式，來進(jìn)行內(nèi)部結(jié)算。避免造成企業(yè)內(nèi)部利率定價涉嫌轉(zhuǎn)移定價及資本弱化的嫌疑。
5.營業(yè)稅
集團(tuán)資金池結(jié)算過程中的利息收入，涉及營業(yè)稅的范疇。
根據(jù)國稅函發(fā)[1995]156號-關(guān)于印發(fā)《營業(yè)稅問題解答（之一）的通知》規(guī)定：《營業(yè)稅稅目注釋》規(guī)定，貸款屬于“金融保險業(yè)”稅目的征收范圍，而貸款是指將資金貸與他人使用的行為。根據(jù)這一規(guī)定，不論金融機(jī)構(gòu)還是其他單位，只要是發(fā)生將資金貸與他人使用的行為，均應(yīng)視為發(fā)生貸款行為，按“金融保險業(yè)”稅目征收營業(yè)稅。
另財稅字[2000]7號-關(guān)于非金融機(jī)構(gòu)統(tǒng)借統(tǒng)還業(yè)務(wù)征收營業(yè)稅問題的通知規(guī)定：一、為緩解中小企業(yè)融資難的問題，對企業(yè)主管部門或企業(yè)集團(tuán)中的核心企業(yè)等單位（以下簡稱
統(tǒng)借方）向金融機(jī)構(gòu)借款后，將所借資金分撥給下屬單位（包括獨立核算單位和非獨立核算單位），并按支付給金融機(jī)構(gòu)的借款利率水平向下屬單位收取用于歸還金融機(jī)構(gòu)的利息不征收營業(yè)稅。二、統(tǒng)借方將資金分撥給下屬單位，不得按高于支付給金融機(jī)構(gòu)的借款利率水平向下屬單位收取利息，否則，將視為具有從事貸款業(yè)務(wù)的性質(zhì)，應(yīng)對其向下屬單位收取的利息全額征收營業(yè)稅。
另國稅發(fā)[2002]13號國家稅務(wù)總局關(guān)于貸款業(yè)務(wù)征收營業(yè)稅問題的通知：一、關(guān)于非金融機(jī)構(gòu)統(tǒng)借統(tǒng)還貸款業(yè)務(wù)征稅問題：企業(yè)集團(tuán)或集團(tuán)內(nèi)的核心企業(yè)（以下簡稱企業(yè)集團(tuán)）委托企業(yè)集團(tuán)所屬財務(wù)公司統(tǒng)借統(tǒng)還貸款業(yè)務(wù)，從財務(wù)公司取得的用于歸還金融機(jī)構(gòu)的利息不征收營業(yè)稅；財務(wù)公司承擔(dān)此項統(tǒng)借統(tǒng)還委托貸款業(yè)務(wù)，從貸款企業(yè)收取貸款利息不代扣代繳營業(yè)稅。以上所稱企業(yè)集團(tuán)委托企業(yè)集團(tuán)所屬財務(wù)公司統(tǒng)借統(tǒng)還業(yè)務(wù)，是指企業(yè)集團(tuán)從金融機(jī)構(gòu)取得統(tǒng)借統(tǒng)還貸款后，由集團(tuán)所屬財務(wù)公司與企業(yè)集團(tuán)或集團(tuán)內(nèi)下屬企業(yè)簽訂統(tǒng)借統(tǒng)還貸款合同并分撥借款，按支付給金融機(jī)構(gòu)的借款利率向企業(yè)集團(tuán)或集團(tuán)內(nèi)下屬企業(yè)收取用于歸還金融機(jī)構(gòu)借款的利息，再轉(zhuǎn)付企業(yè)集團(tuán)，由企業(yè)集團(tuán)統(tǒng)一歸還金融機(jī)構(gòu)的業(yè)務(wù)。
從以上政策看，集團(tuán)資金池所涉及的利息收入視同為貸款行為，須繳納營業(yè)稅。只有在符合統(tǒng)借統(tǒng)還情況下，收取的利息收入不繳納營業(yè)稅。比如母公司向銀行借款，然后將此項資金發(fā)放至各子公司，向子公司收取的利息用于歸還借款利息。
6.印花稅
根據(jù)《中華人民共和國印花稅暫行條例》（1988年8月6日國務(wù)院令第11號）規(guī)定，應(yīng)稅的“借款合同”僅僅是指“銀行及其他金融組織和借款人（不包括銀行同業(yè)拆借）所簽訂的借款合同”?！捌渌鹑诮M織”是指除人民銀行、各專業(yè)銀行以外，由中國人民銀行批準(zhǔn)設(shè)立，領(lǐng)取經(jīng)營金融業(yè)務(wù)許可證書的單位。
而集團(tuán)內(nèi)部資金池，涉及集團(tuán)內(nèi)部關(guān)聯(lián)單位或者母子公司，所發(fā)生的資金往來業(yè)務(wù)或者訂立借款合同，因主體非金融機(jī)構(gòu)，因此彼此之間所簽訂的借款合同不屬于印花稅的征稅范圍，故不需要繳納印花稅。
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[3]龔慧.集團(tuán)公司運用“現(xiàn)金池”模式的探討[J].金融經(jīng)濟(jì)，2008（20）.
關(guān)鍵詞：集團(tuán)資金池 內(nèi)部管理 稅務(wù)風(fēng)險
資金池僅僅從字面上進(jìn)行理解，就是將各個部分的資金進(jìn)行匯集之后，形成像蓄水池一樣進(jìn)行資金儲蓄的空間。而資金池實際上最早是出現(xiàn)于跨國集團(tuán)與國際銀行之間所開發(fā)的一種資金管理模式，通過該方式，能夠?qū)θ蚋鱾€部分的資金進(jìn)行統(tǒng)一調(diào)撥，使得集團(tuán)本身的凈頭寸得以降低。資金池業(yè)務(wù)，實際上主要包含了企業(yè)集團(tuán)旗下的成員余額上劃、下屬企業(yè)透支、主動撥付以及收款、成員企業(yè)委托借貸以及部分成員向集團(tuán)進(jìn)行上存、下借等方面的計息行為等。而如何對于這其中所存在的財務(wù)預(yù)算、資金管理、稅務(wù)風(fēng)險等方面的情況進(jìn)行管理，也就成為了其中較為重要的問題。
一、明確組織架構(gòu)、管理關(guān)系
明確集團(tuán)公司財務(wù)中心具有管理職能，母公司對子公司的財務(wù)集權(quán)管理。
集團(tuán)成員企業(yè)自身的財務(wù)，實際上接受著兩重領(lǐng)導(dǎo)，其集團(tuán)成員企業(yè)運行過程中所涉及到的重大資金運作、重要財務(wù)、重大融資等方面工作，基本上都是服從集團(tuán)的財務(wù)領(lǐng)導(dǎo)指揮。集團(tuán)財務(wù)管理中心，主要是對于下屬企業(yè)的資金支出、歸集的劃撥，以及資金長短期內(nèi)的投資和內(nèi)部統(tǒng)籌的資金拆借業(yè)務(wù)進(jìn)行管理；同時，集團(tuán)財務(wù)中心還具備了下屬企業(yè)財務(wù)責(zé)任人的相應(yīng)任免權(quán)利、財務(wù)預(yù)算審批權(quán)利等。而集團(tuán)之下的成員企業(yè)，必須要在自身所具有的權(quán)限內(nèi)、程序內(nèi)，來執(zhí)行短期規(guī)劃工作，最大限度的確保各個方面的日常管理工作。
只有對各個不同環(huán)節(jié)的管理關(guān)系進(jìn)行明確之后，才能夠最大限度的發(fā)揮出集團(tuán)本身所具有的整體效益，同時圍繞著公司本身的發(fā)展戰(zhàn)略來展開相應(yīng)的活動、業(yè)務(wù)等，最大限度的避免各個成員企業(yè)受到了領(lǐng)導(dǎo)個人的意志影響，當(dāng)各個不同部分的財務(wù)人員自身素質(zhì)在受限的情況下，盲目的進(jìn)行投資、資金挪用都會導(dǎo)致集團(tuán)的經(jīng)濟(jì)利益受損。
二、實行財務(wù)預(yù)算管理
要實現(xiàn)資金統(tǒng)一歸集，收支二條錢，必須實行財務(wù)預(yù)算管理。
集團(tuán)成員務(wù)必要對于資金預(yù)算工作做好相應(yīng)的統(tǒng)一工作：并且嚴(yán)格的按照相應(yīng)的責(zé)任主體，來針對各個不同環(huán)節(jié)的預(yù)算進(jìn)行層層分解；并且嚴(yán)格的按照相應(yīng)的內(nèi)容方向，來執(zhí)行采購、工資、稅金、日常支出、財務(wù)費率等；嚴(yán)格按照資金實際需求，來對于現(xiàn)金、銀行承兌匯票等幾個方面進(jìn)行區(qū)分；嚴(yán)格的按照相應(yīng)的主體，來充分的滿足各個方面的資金使用需求以及母公司的借款需求等。
執(zhí)行財務(wù)預(yù)算管理工作，能夠切實有效的對于各個方面的成本費用、開支進(jìn)行控制，從而最大限度的降低各個不同部分的預(yù)算外成本以及不確定因素對于企業(yè)的經(jīng)營目標(biāo)造成的影響。同時，在資金的使用方面，成員企業(yè)本身的資金預(yù)算工作，也是母公司對于其所執(zhí)行的管理措施。
三、統(tǒng)一財務(wù)管理制度
整個集團(tuán)公司，針對集團(tuán)成員企業(yè)，實行統(tǒng)一財務(wù)管理制度，規(guī)范財務(wù)部職責(zé)、對資金、資產(chǎn)、收入、成本核算、費用、稅收、利潤及利潤分配、財務(wù)報告及披露、財產(chǎn)清查、發(fā)票及收據(jù)、會計電算化、內(nèi)部信息ERP等管理模塊實行統(tǒng)一規(guī)定，集團(tuán)各成員企業(yè)，在企業(yè)運營過程中，必須按財務(wù)管理制度執(zhí)行。
財務(wù)管理制度的統(tǒng)一，有利于集團(tuán)公司統(tǒng)計口徑的一致，提高財務(wù)處理效率，規(guī)避財務(wù)風(fēng)險、子公司支出按預(yù)算劃撥、內(nèi)部資金拆借、資金占用費的結(jié)算等方式，收繳子公司的擔(dān)保權(quán)，向外融資權(quán)等。
集團(tuán)公司所運用的資金池本身有著較為積極的作用，但是資金池在實際運用的過程中，我國稅務(wù)并沒有提出相對明確的資金池概念，企業(yè)本身也對于相應(yīng)的稅務(wù)政策，不夠了解，這就導(dǎo)致資金池之中存在著一定的稅收風(fēng)險，必須要從企業(yè)的營業(yè)稅、所得稅、印花稅等幾個方面來進(jìn)行深入的研究。
資金池實際上就是銀行本身所展開的一個中間業(yè)務(wù)。母子公司之間所進(jìn)行的資金轉(zhuǎn)移工作，實際上是各個不同法人的實體賬戶資金進(jìn)行的轉(zhuǎn)移。假如，僅僅只是單純的資金流上來對運轉(zhuǎn)過程加以體現(xiàn)，那么就應(yīng)當(dāng)要與貿(mào)易背景加以區(qū)別。資金池的轉(zhuǎn)移，實際上是沒有貿(mào)易來作為背景支持，所構(gòu)成的一種公司內(nèi)部借貸結(jié)構(gòu)。但人民銀行《貸款通則》第六十一條規(guī)定：“企業(yè)之間不得違反國家規(guī)定辦理借貸或者變相借貸融資業(yè)務(wù)。”在這樣的情況下，集團(tuán)成員企業(yè)之間，在沒有貿(mào)易背景來作為資金劃轉(zhuǎn)條件的情況下，僅僅只能夠通過銀行來作為其中的中間方，并且利用委托貸款的形式來對各個方面加以運作。資金池以及委托貸款之中所涉及到的稅收問題，同樣需要深入的進(jìn)行研究。
四、企業(yè)所得稅
集團(tuán)內(nèi)部的資金池在運作的過程中，主要是將各個子公司資金進(jìn)行歸集，從而產(chǎn)生大量的利息收入，或者說通過母公司來向子公司進(jìn)行撥款，從而形成借款，同樣為企業(yè)產(chǎn)生相應(yīng)的利息支出，其中多個方面都必須要分開進(jìn)行核算，不能夠直接與內(nèi)部進(jìn)行抵銷以及內(nèi)部軋差結(jié)算操作。
對內(nèi)部資金結(jié)算過程中，利息支出在所得稅的稅前扣除從利率水平及規(guī)模水平上，都有所限定。集團(tuán)公司一般會采取不高于同期銀行貸款利率的方式，來進(jìn)行內(nèi)部結(jié)算。
五、結(jié)語
綜上所述，資金池模式的應(yīng)用，實際上幫助集團(tuán)公司在資金管理方面，起到了極大的便利作用，同時也對于各個不同環(huán)節(jié)所包含的相應(yīng)經(jīng)濟(jì)利益，起到了歸集的作用。但在實際使用的過程中，務(wù)必要對于其中所涉及到的多個方面加以管理，防止稅務(wù)方面所產(chǎn)生的風(fēng)險，如此以來，才能夠使得集團(tuán)公司得到更好的發(fā)展。
參考文獻(xiàn)：
[1]龔慧.集團(tuán)公司運用“現(xiàn)金池”模式的探討[J].金融經(jīng)濟(jì)，2008（20）.
關(guān)鍵詞：水管單位內(nèi)控制度財務(wù)管理
1.加強(qiáng)水管單位內(nèi)控制度建設(shè)和實施的重要意義
1.1加強(qiáng)內(nèi)控制度是水管單位實現(xiàn)經(jīng)濟(jì)良性運行和提升經(jīng)營效率的客觀需要
內(nèi)控制度是一種強(qiáng)調(diào)以預(yù)防為主的制度，目的在于通過建立完善的制度和程序防止錯誤和舞弊的發(fā)生，以此來提高管理的效率。伴隨經(jīng)濟(jì)一體化的進(jìn)程逐步加快，水管單位面臨的任務(wù)很重，既要花好國家撥入的錢，又要收好用好自己的錢，達(dá)到開源節(jié)流，增收節(jié)支，發(fā)揮資金最大效益目的，就必須加強(qiáng)財務(wù)內(nèi)控工作。
1.2加強(qiáng)內(nèi)控制度是水管單位各項規(guī)章制度和經(jīng)營決策順利執(zhí)行的需要
內(nèi)控制度就是以單位上下的總體配合為基礎(chǔ)與前提來發(fā)揮作用的。各單位都要把內(nèi)部會計控制作為單位管理的一種重要手段，以此有效監(jiān)督單位內(nèi)部各部門的經(jīng)營活動，促進(jìn)單位各項決策的順利實施。
1.3加強(qiáng)內(nèi)控制度是水管單位提供真實、有效、可靠的會計信息的需要
會計信息的真實性、有效性、可靠性一直是單位所重點關(guān)注的問題，它是單位進(jìn)行一切管理經(jīng)營決策的前提與基礎(chǔ)。一套行之有效的內(nèi)控制度能夠及時發(fā)現(xiàn)問題，糾正錯誤，保障會計信息能夠有效、真實地反映出單位生產(chǎn)經(jīng)營的實際狀況。
2.當(dāng)前水管單位內(nèi)控制度建設(shè)和實施的現(xiàn)狀
2.1內(nèi)部控制意識相對薄弱
2.1.1領(lǐng)導(dǎo)認(rèn)識不足，法制觀念淡薄。良好的內(nèi)控意識是內(nèi)控制度得以合理有效實施的重要保證。有少數(shù)領(lǐng)導(dǎo)對內(nèi)部控制的重要性認(rèn)識不夠到位，只注重部門事業(yè)發(fā)展，輕內(nèi)部管理，甚至缺乏對內(nèi)部控制知識的基本了解，認(rèn)為財務(wù)管理內(nèi)控制度是財務(wù)部門的事，從而沒有把內(nèi)部控制當(dāng)作一項加強(qiáng)單位管理的重要工作。
2.1.2財務(wù)人員內(nèi)控意識差。一個單位內(nèi)部控制制度的執(zhí)行情況，往往是由單位財務(wù)部門控制，單位的大部分業(yè)務(wù)最后都要歸結(jié)于財務(wù)。在水管單位，領(lǐng)導(dǎo)“一支筆”審批情況比較嚴(yán)重，只要通過相應(yīng)審批人員、主管領(lǐng)導(dǎo)簽字同意，會計人員就予以報銷。會計人員在實際工作中僅僅充當(dāng)收款和付款的角色，而無權(quán)參與單位的重要決策的制定。
2.2財務(wù)制度不健全
2.2.1預(yù)算剛性不夠，執(zhí)行力低下。預(yù)算管理是單位管理的核心，貫穿整個單位的業(yè)務(wù)活動。加強(qiáng)預(yù)算管理主要體現(xiàn)在編制與執(zhí)行環(huán)節(jié)。如果部門預(yù)算從編制階段就不合理，則會使部門失去存在的意義，也就不可能達(dá)到應(yīng)有的控制目的。
2.2.2內(nèi)控制度體系不完善，執(zhí)行不同步。有的單位制定的內(nèi)控制度看似科學(xué)，但沒有實用價值，和具體需要差距很大，只是為了應(yīng)付有關(guān)部門的檢查、審計，實際執(zhí)行的很少，在執(zhí)行過程中也沒有與之配套的方法和措施,缺乏嚴(yán)格的控制標(biāo)準(zhǔn)，較多采用實報實銷制。
2.3內(nèi)部審計控制薄弱
2.3.1內(nèi)審機(jī)構(gòu)設(shè)置不健全。按照國家規(guī)定，內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)應(yīng)在本單位主要負(fù)責(zé)人的領(lǐng)導(dǎo)下開展工作，而實際上有的水管單位沒有設(shè)置內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)，或者將審計與財會部門合并成一個部門，而沒有獨立的審計部門。
2.3.2審計人員整體素質(zhì)有待提高。隨著市場經(jīng)濟(jì)的逐步完善，內(nèi)部審計已從單純的查錯防弊向促進(jìn)和提高單位經(jīng)營管理水平轉(zhuǎn)變。這就要求內(nèi)部審計人員不僅要精通財會、審計知識，而且要具備如法律、金融、造價等知識。
3.加強(qiáng)水管單位內(nèi)控制度建設(shè)和實施的建議
3.1提高領(lǐng)導(dǎo)認(rèn)識，強(qiáng)化其責(zé)任感
要加強(qiáng)水管單位的內(nèi)部控制，就要加強(qiáng)對單位領(lǐng)導(dǎo)干部的監(jiān)督，建立重大決策集體討論、決定審批制度，這樣可以避免單位的主要領(lǐng)導(dǎo)干部對內(nèi)部控制不重視的現(xiàn)象，從而有利于加強(qiáng)單位的內(nèi)部控制。
3.2注重宣傳教育，提高全員素質(zhì)
內(nèi)控制度制定得再完善、再合理，如果沒有稱職的人來執(zhí)行，其作用將大打折扣，因此要注重對內(nèi)控制度執(zhí)行人員的選用和培養(yǎng)。強(qiáng)化水管單位的內(nèi)部控制制度不能單單僅借助于外部的強(qiáng)制力量，更主要還是從內(nèi)部抓起，要充分發(fā)揮個人的主觀能動性，使每個人都能遵守職業(yè)道德，主動去實施內(nèi)部控制制度。
3.3創(chuàng)新內(nèi)部環(huán)境建設(shè)，進(jìn)行會計輪崗
人是觀念創(chuàng)新的根本和靈魂。在實際工作環(huán)境中應(yīng)當(dāng)每隔一定時間就要進(jìn)行會計人員的崗位輪換，防止，從而能夠確保單位的內(nèi)部控制制度能夠得到嚴(yán)格執(zhí)行。
3.4成立內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)，發(fā)揮內(nèi)審監(jiān)管作用
審計是對會計的控制和再監(jiān)督，水管單位要結(jié)合單位實際，成立獨立的內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)或配備專職審計人員，發(fā)揮審計人員的作用，定期對單位實行內(nèi)部審計，以發(fā)現(xiàn)問題及時糾正，從而加強(qiáng)單位的內(nèi)部控制，以使內(nèi)部審計或內(nèi)部審計人員對會計資料的審計工作制度化和程序化。
3.5強(qiáng)化預(yù)算管理，落實制度建設(shè)
實行預(yù)算管理，可以從源頭上保證會計內(nèi)部控制的落實。在預(yù)算編制時應(yīng)做到細(xì)化預(yù)算，核定具體收支標(biāo)準(zhǔn)，明確各項支出的方向和用途，項目資金力求細(xì)化到具體項目。
3.6完善內(nèi)控制度，掃除內(nèi)控盲點
隨著社會和經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，部門財務(wù)管理中的某些內(nèi)控制度也會隨之失去控制力。針對部門的內(nèi)控制度并不是一勞永逸，一塵不變的，這就需要不斷完善和更新內(nèi)控制度。部門應(yīng)根據(jù)實際情況，及時發(fā)現(xiàn)并完善內(nèi)控制度中的盲點，以高效實用的內(nèi)控制度來適應(yīng)環(huán)境的變化，發(fā)揮內(nèi)控制度最大的作用。
通過審計人員定期對各建設(shè)項目開展現(xiàn)場審計，及時發(fā)現(xiàn)建設(shè)管理中存在的問題，及時將信息反饋給集團(tuán)決策層，建設(shè)項目內(nèi)部審計作為企業(yè)固定資產(chǎn)的有效手段，已經(jīng)成為企業(yè)管理不可缺少的重要內(nèi)容。內(nèi)部審計可有效的維護(hù)建設(shè)項目投資資金安全和使用效益，有效加強(qiáng)項目管理的效益和效率。
建設(shè)項目全過程管理審計應(yīng)在投資決策、設(shè)計、施工到竣工驗收的全過程審計，本文著重介紹施工過程的建設(shè)管理內(nèi)部審計工作重點。
1 建設(shè)管理的過程基本上都可以歸納為PDCA的循環(huán)過程。
P就是PLAN，計劃，所有的管理都應(yīng)該事先做好計劃；
D就是DO,執(zhí)行，制定了計劃以后按照計劃執(zhí)行的過程
C就是CHECK，檢查，執(zhí)行了以后要定期進(jìn)行檢查工作；
A就是ACTION，改進(jìn)，要根據(jù)檢查結(jié)果制定出改進(jìn)方案；
以上步驟在建設(shè)過程中循環(huán)進(jìn)行，我們建設(shè)管理的重點也就是檢查在建設(shè)管理過程的各個方面是否遵循了以上過程。
2 建設(shè)項目管理審計主要內(nèi)容
建設(shè)管理可以簡單的歸納為“三控、兩管、一協(xié)調(diào)”
所謂“三控”，是指控制進(jìn)度、投資和質(zhì)量；“兩管”，是指合同管理和信息管理;“一協(xié)調(diào)”，是指協(xié)調(diào)監(jiān)理單位、勘察設(shè)計單位、施工單位、政府等各方面的關(guān)系，建設(shè)管理中安全管理部分更應(yīng)該作為重點進(jìn)行關(guān)注。
因此，建設(shè)項目管理可以定義為質(zhì)量、進(jìn)度、投資、合同、信息、安全、協(xié)調(diào)七個內(nèi)容。
3 質(zhì)量管理審計重點
根據(jù)現(xiàn)行的建設(shè)法規(guī)，建設(shè)項目要實施建設(shè)項目監(jiān)理制度，現(xiàn)場建設(shè)質(zhì)量管理應(yīng)該由由以下幾方面組成：
3.1 監(jiān)理公司對現(xiàn)場施工的質(zhì)量管理：
監(jiān)理公司要根據(jù)項目特點制定相應(yīng)的監(jiān)理計劃即《監(jiān)理規(guī)劃》、《監(jiān)理細(xì)則》，在施工中要及時檢查工程質(zhì)量，在工程質(zhì)量檢驗記錄上簽字確認(rèn)，服務(wù)于業(yè)主，按時提交監(jiān)理月報，按時組織監(jiān)理會議。所以對監(jiān)理公司的管理工作要審查以下幾個方面：
3.1.1 檢查按照《監(jiān)理規(guī)范》規(guī)定要求的監(jiān)理資料是否齊全
3.1.2 檢查現(xiàn)場監(jiān)理人員數(shù)量、專業(yè)結(jié)構(gòu)是否合理
3.1.3 檢查監(jiān)理大綱、監(jiān)理細(xì)則是否經(jīng)業(yè)主建設(shè)管理人員審批
3.1.4 檢查監(jiān)理是否及時檢查施工過程并簽字
3.1.5 檢查監(jiān)理日志是否齊全，監(jiān)理月報是否及時交付
3.1.6 檢查見證取樣資料是否齊全
3.1.7 檢查是否定期執(zhí)行了監(jiān)理例會并進(jìn)行了會簽
3.2 現(xiàn)場建設(shè)管理人員質(zhì)量管理過程：
3.2.1 人員配備
3.2.2 施工組織設(shè)計審批
3.2.3 監(jiān)理大綱審批
3.2.4 進(jìn)度計劃審批
3.2.5 業(yè)主單位建設(shè)人員是否記錄了完整的施工日志資料，包括記錄內(nèi)容要有規(guī)定
3.2.6 工地會議制度是否健全并執(zhí)行，可以結(jié)合監(jiān)理工地會議，檢查會議紀(jì)要是否齊全
3.2.7 檢查施工單位管理制度及現(xiàn)場技術(shù)人員數(shù)量、專業(yè)結(jié)構(gòu)是否合理
3.2.8 檢查圖紙會審、施工交底記錄
3.2.9 檢查隱蔽工程驗收記錄人員簽字是否齊全
3.2.10 檢查施工材料質(zhì)量證明文件及復(fù)試試驗報告是否齊全
3.2.11 檢查到場設(shè)備質(zhì)量合格證、質(zhì)量保證書、裝箱單、開箱檢驗報告及簽字是否齊全
3.2.12 檢查工程質(zhì)量檢驗記錄是否齊全
4 進(jìn)度管理審計重點
進(jìn)度管理應(yīng)包含以下幾個方面：
4.1 檢查施工進(jìn)度計劃編制及審批工作
一般施工單位進(jìn)場后正式施工前都應(yīng)編制總體進(jìn)度計劃和單位工程施工進(jìn)度計劃，并經(jīng)監(jiān)理和業(yè)主審批。
檢查進(jìn)度計劃審批過程是否規(guī)范，進(jìn)度目標(biāo)是否符合合同要求，施工計劃編制時間
4.2 檢查施工進(jìn)度計劃檢查及分析工作
施工過程中要定期進(jìn)行施工進(jìn)度計劃的檢查工作，并在監(jiān)理會議及工地會議中進(jìn)行進(jìn)度偏差分析并提出改進(jìn)措施
檢查是否定期進(jìn)行了進(jìn)度月報與進(jìn)度計劃的對比檢查工作，檢查是否進(jìn)行了進(jìn)度偏差原因分析工作
4.3 檢查施工進(jìn)度計劃調(diào)整及審批工作
經(jīng)檢查后發(fā)生進(jìn)度偏差的要及時進(jìn)行進(jìn)度計劃調(diào)整，修改進(jìn)度計劃并報監(jiān)理和業(yè)主審批；
檢查發(fā)生進(jìn)度偏差的時點是否進(jìn)行了進(jìn)度計劃調(diào)整和審批工作
檢查是否根據(jù)修改進(jìn)度計劃調(diào)整了相應(yīng)的機(jī)械設(shè)備人員物資數(shù)量
4.4 在我公司項目中還要重點檢查設(shè)備采購訂貨計劃、設(shè)備到場計劃是否經(jīng)過審批，是否與整體進(jìn)度計劃是否銜接，檢查實際到場時間是否與進(jìn)度計劃一致
5 投資管理審計重點
投資管理應(yīng)包含以下幾個方面：
5.1 檢查預(yù)算編制及審批工作
5.2 檢查施工單位上報的進(jìn)度投資是否經(jīng)過現(xiàn)場造價人員計算和審批，對照周進(jìn)度報表、月進(jìn)度報表進(jìn)行了投資對比，檢查是否超出了預(yù)算控制價
5.3 檢查設(shè)計變更和現(xiàn)場簽證是否在月投資額中進(jìn)行了計算，但設(shè)計變更和現(xiàn)場簽證按照規(guī)定不做為進(jìn)度款撥款依據(jù)
5.4 檢查進(jìn)度款撥款的審批過程，每筆款項撥付是否對應(yīng)著相應(yīng)的合同
5.5 檢查進(jìn)度撥款計算過程是否正確，比如付款比例、扣款數(shù)額和內(nèi)容是否符合合同和建設(shè)管理規(guī)定
5.6 檢查隱蔽工程工程量是否經(jīng)過簽字驗收
重點檢查土方工程是否繪制了三通一平后開挖前及總體廠平后的標(biāo)高測量圖，檢查建構(gòu)筑物及管道土方開挖后是否進(jìn)行了土方收方工作
5.7 檢查材料認(rèn)質(zhì)認(rèn)價過程資料是否齊全，是否按照規(guī)定審批
6 合同管理審計
合同管理審計主要分為以下幾個方面：
6.1 檢查施工合同是否及時簽訂、具體合同內(nèi)容是否符合公司要求
6.2 檢查現(xiàn)場分包是否按照規(guī)定進(jìn)行招投標(biāo)，分包合同是否按規(guī)定審批
6.3 檢查大宗材料、設(shè)備是否執(zhí)行了招投標(biāo)
6.4 檢查設(shè)計變更、現(xiàn)場簽證審批及投資計算
6.5 檢查合同審批流程是否合規(guī)
7 信息管理審計重點
管理的證明就是資料，完整的建設(shè)過程資料就能說明項目管理過程的合規(guī)，信息管理的審計要點為以下兩方面：
7.1 項目的檔案管理
根據(jù)《建設(shè)項目檔案管理規(guī)范》的要求，現(xiàn)場審查其檔案資料是否齊全有效
7.2 檢查現(xiàn)場是否有專職檔案資料管理人員
合理的人員是管理的保障措施，檢查現(xiàn)場是否有專職的檔案資料管理人員，是否按照公司的建設(shè)項目檔案管理規(guī)定履行了相應(yīng)的職責(zé)。
8 安全管理審計重點
安全管理主要包括以下幾個方面：
8.1 檢查安全管理制度是否建立
8.2 檢查安全管理人員的配備情況
8.3 檢查安全管理工作是否定期和不定期排查
8.4 檢查安全管理整改措施是否制定并執(zhí)行，各種會議中對安全的要求是否執(zhí)行
9 協(xié)調(diào)工作審計重點
業(yè)主單位現(xiàn)場的協(xié)調(diào)工作重點主要包括：
9.1 與當(dāng)?shù)卣膮f(xié)調(diào)工作，主要是三通一平工作，正式供電的協(xié)調(diào)工作是否及時完成；
9.2 項目合法手續(xù)的辦理工作；
9.3 項目所在地村民的協(xié)調(diào)工作；
9.4 協(xié)調(diào)監(jiān)理公司、勘察設(shè)計單位、施工單位、當(dāng)?shù)馗鞣N關(guān)系
9.5 檢查是否定期進(jìn)行了工地會議以便于展開協(xié)調(diào)工作
9.6 檢查設(shè)計變更、現(xiàn)場簽證是否及時以便于證明設(shè)計單位、建設(shè)管理人員的協(xié)調(diào)工作是否到位
通過建設(shè)項目的內(nèi)部管理審計工作，可以促進(jìn)建設(shè)項目的投資效益，提高建設(shè)項目的管理質(zhì)量和水平，能夠及時發(fā)現(xiàn)管理過程中存在的問題，幫助參建各方及時糾正問題，改進(jìn)工作，防范管理風(fēng)險，是企業(yè)管理中不可或缺的重要組成部分。
作者簡介：
關(guān)鍵詞:集團(tuán)公司 債權(quán)債務(wù) 稅務(wù)策劃
良好的資金運營是集團(tuán)公司正常運轉(zhuǎn)最基本的保障，其債權(quán)債務(wù)問題會直接影響到集團(tuán)公司內(nèi)部資金的周轉(zhuǎn)速度。集團(tuán)公司由于結(jié)構(gòu)復(fù)雜，業(yè)務(wù)量繁多，設(shè)立專門的稅務(wù)崗位也是非常必要的。所以，本文分別就集團(tuán)公司的債權(quán)債務(wù)工作問題和稅務(wù)策劃工作來進(jìn)行解析和思考。
隨著我國市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和全球經(jīng)濟(jì)逐漸走向一體化，市場上的原材料和能源相關(guān)產(chǎn)品的價格也在急速上漲，使得集團(tuán)公司的利潤空間變得越來越小。因此通過對公司內(nèi)部債權(quán)債務(wù)加強(qiáng)管理和稅務(wù)工作的策劃，挖掘集團(tuán)公司資金，提高對其使用效益的方式來保障集團(tuán)公司在激烈的市場競爭環(huán)境中謀得發(fā)展。根據(jù)管理學(xué)上的一個經(jīng)典原則，即“不損失就是最大的盈利方式”。集團(tuán)公司的相關(guān)業(yè)務(wù)人員應(yīng)該加強(qiáng)對國家經(jīng)濟(jì)法規(guī)的學(xué)習(xí)，深入研究和調(diào)查，爭取把握經(jīng)濟(jì)發(fā)展規(guī)律，對強(qiáng)化集團(tuán)公司的債權(quán)債務(wù)管理，優(yōu)化稅務(wù)策劃，促進(jìn)公司發(fā)展，提升公司的市場競爭優(yōu)勢有著重大的現(xiàn)實意義。
一、集團(tuán)公司債權(quán)債務(wù)管理中的問題
不少集團(tuán)公司對債權(quán)債務(wù)管理的職責(zé)劃分不明，公司各部門間在債權(quán)債務(wù)的管理上還缺乏有效的合作。對債權(quán)債務(wù)的管理屬于集團(tuán)公司內(nèi)部的綜合管理，不但和財務(wù)部門緊密相連，還與工程管理、計劃經(jīng)營、銷售、采購等部門都密不可分。公司應(yīng)加強(qiáng)各執(zhí)行部門對內(nèi)部債權(quán)債務(wù)的管理，只有提高了公司各部門間的整體意識和團(tuán)結(jié)協(xié)作，才能提高對應(yīng)債權(quán)債務(wù)管理的效率和質(zhì)量，從而降低壞賬的風(fēng)險。目前，不少集團(tuán)公司在債權(quán)債務(wù)的管理中主要有以下幾個問題。
(一)粗放型的債權(quán)債務(wù)管理
不少集團(tuán)公司在債權(quán)債務(wù)管理中無明確分工，也沒有配備專人來管理，造成集團(tuán)公司內(nèi)部債權(quán)債務(wù)的管理混雜，掛賬時間長，如此就容易出現(xiàn)死賬、呆賬和難以消化的成本支出，導(dǎo)致大額資金因長期掛賬而無法為公司正常周轉(zhuǎn)所用，制約了公司經(jīng)營活動的正常開展。
(二)管理者忽視對信用的管理，缺少防范風(fēng)險的意識
集團(tuán)公司應(yīng)參照相應(yīng)的合同管理制度，并結(jié)合本公司經(jīng)營的實際狀況，建立有針對性的高效合同管理機(jī)制，加強(qiáng)對客戶資產(chǎn)和信用評估的重視，完善合同審批的程序，減少合同履行中的風(fēng)險。還要加強(qiáng)對交易過程的控制和管理，并對各種交易資料進(jìn)行妥善保管。
(三)管理機(jī)制有待健全，職責(zé)尚不明晰
有些集團(tuán)公司對于債權(quán)債務(wù)的內(nèi)部管理沒有明確的職責(zé)劃分，導(dǎo)致相關(guān)工作落實不到位，因此，必須加強(qiáng)集團(tuán)公司內(nèi)部各部門間在債權(quán)債務(wù)管理方面的有效協(xié)作。
二、集團(tuán)公司加強(qiáng)稅務(wù)策劃工作的必要性
隨著公司規(guī)模的不斷擴(kuò)大，稅收成本的數(shù)量也在逐年增加，集團(tuán)公司可以通過稅務(wù)策劃達(dá)到延期納稅的目的，以獲得最大限度的利潤。如果公司可以通過加強(qiáng)稅務(wù)策劃對投資經(jīng)營活動和利潤分配等方面進(jìn)行有效的控制，不但有利于降低公司的納稅成本，還可以實現(xiàn)公司財務(wù)利益的最大化。
集團(tuán)公司稅務(wù)的策劃，應(yīng)在法律允許的范圍內(nèi)，從集團(tuán)公司全局出發(fā)，實現(xiàn)稅后利潤的最大化，充分利用稅法提供的優(yōu)惠政策，獲得最大的稅后利益。如果稅務(wù)策劃工作到位，可以使集團(tuán)公司享受稅收政策上的多種好處；如果潛在的問題不能解決，就可能會帶來麻煩。因此，集團(tuán)公司的構(gòu)建過程需要稅收策劃的參與，這是集團(tuán)公司籌建的最佳方式。
三、關(guān)于加強(qiáng)集團(tuán)公司債權(quán)債務(wù)稅務(wù)策劃工作管理的思考
(一)加強(qiáng)債權(quán)債務(wù)管理的幾點思考
加強(qiáng)集團(tuán)公司債權(quán)債務(wù)的管理是有效避免債權(quán)債務(wù)風(fēng)險的保障。集團(tuán)公司根據(jù)公司的發(fā)展方向，業(yè)務(wù)特點和職責(zé)分工，設(shè)立公司的債權(quán)債務(wù)管理模式，將所有的債權(quán)債務(wù)分別落實到各個責(zé)任部門，通過債務(wù)的清償減少公司的資金風(fēng)險。
1、加強(qiáng)公司內(nèi)部債權(quán)債務(wù)的橫向管理
債權(quán)債務(wù)的橫向管理即是公司內(nèi)部根據(jù)發(fā)展方向和業(yè)務(wù)特點，交易事項和交易金額的大小，組建成有債權(quán)債務(wù)相關(guān)部門共同參與的管理機(jī)構(gòu)。按照不同的處理方法和程序，使問題得到解決。
⑴要按交易事項劃分有關(guān)責(zé)任部門。主辦經(jīng)濟(jì)往來事項的部門是債權(quán)債務(wù)的主要責(zé)任部門，主要是指與對方聯(lián)系，簽約和辦理收付款業(yè)務(wù)的部門。責(zé)任部門的負(fù)責(zé)人要對債權(quán)債務(wù)進(jìn)行有效地管理。直接經(jīng)辦人要負(fù)責(zé)所辦的債權(quán)債務(wù)工作的清理。次要責(zé)任人是負(fù)責(zé)部門的直接參與者和審批人。
⑵要明確劃分各部門間的責(zé)任。債權(quán)債務(wù)的發(fā)生不是由一個部門就能夠促成的，對債權(quán)債務(wù)不但要劃清責(zé)任歸屬，更要明確各部門間的職責(zé)和分工。各管理部門間相互合作，各司其職才能有效地降低債權(quán)債務(wù)的管理風(fēng)險，確保公司的財產(chǎn)安全。
⑶集團(tuán)公司內(nèi)各部門在簽訂合同時要嚴(yán)格按照合同制度來簽署。對于重要的合同要提交給公司財務(wù)部門或公司法律事務(wù)部門來進(jìn)行審查。對于所簽的各項條款要逐條審查，在確定付款時間和違約條款時，也要考慮縮短債權(quán)債務(wù)期限的問題，以便于及時清理債權(quán)債務(wù)。
2、加強(qiáng)公司內(nèi)部債權(quán)債務(wù)的縱向管理
債權(quán)債務(wù)的縱向管理即是建立債權(quán)債務(wù)的事前、事中和事后管理。根據(jù)公司內(nèi)部債權(quán)債務(wù)所處的不同階段，分別制定不同的管理策略。事前管理主要是要明確管理職責(zé)；事中管理是通過債權(quán)債務(wù)進(jìn)行分析；事后管理是針對債權(quán)債務(wù)后期所進(jìn)行的清算和管理。
⑴債權(quán)債務(wù)的事前管理。首先要加強(qiáng)管理人員的風(fēng)險防范意識，建立起一套科學(xué)合理的資信評價系統(tǒng)，來規(guī)范合同的簽訂。訂立完備規(guī)范、科學(xué)合理的合同是有效預(yù)防債權(quán)風(fēng)險的前提。提高簽訂人員的法律意識，把對合同的管理深入到公司生產(chǎn)經(jīng)營中的每一環(huán)節(jié)。本著小心謹(jǐn)慎的態(tài)度在合同訂立前，對合同對方的資信狀況進(jìn)行全面地了解。
⑵債權(quán)債務(wù)的事中控制。集團(tuán)公司要加強(qiáng)對其所屬的債權(quán)債務(wù)的日常管理，最好是按掛賬期限、金額大小、種類等對債權(quán)債務(wù)進(jìn)行分類，并推行動態(tài)管理，特別是當(dāng)自身處于不利市場地位時，更應(yīng)隨時關(guān)注客戶資金的動態(tài)以及償還的能力，及時更新風(fēng)險指數(shù)，一旦出現(xiàn)了不利的因素，要盡快采取相應(yīng)的訴訟措施。
⑶債權(quán)債務(wù)的事后管理。集團(tuán)公司要建立起債權(quán)清理的領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任制，把債權(quán)清欠的責(zé)任下劃到具體負(fù)責(zé)人，讓債權(quán)清欠工作成為由領(lǐng)導(dǎo)帶頭，各個業(yè)務(wù)部積極配合的綜合性工作，打破過去管理者意識中那種債權(quán)債務(wù)的清理歸財務(wù)部門管，而讓財務(wù)部門孤軍作戰(zhàn)的片面思想和做法。
(二)加強(qiáng)集團(tuán)公司稅務(wù)策劃管理工作的對策
針對集團(tuán)公司稅務(wù)策劃的特點，綜合目前的稅務(wù)策劃情況，我們對加強(qiáng)集團(tuán)公司的稅務(wù)策劃提出以下建議：
1、轉(zhuǎn)變原有的集團(tuán)公司稅收管理理念
由于集團(tuán)公司內(nèi)部和外部都有較強(qiáng)的監(jiān)督控制機(jī)構(gòu)，不僅要受到國家稅務(wù)有關(guān)部門的監(jiān)督檢查，還要受到集團(tuán)公司內(nèi)部審計的監(jiān)督，所以，納稅遵從度也是很高的。
2、完善集團(tuán)公司管理崗位責(zé)任的設(shè)置，實現(xiàn)與管理服務(wù)的結(jié)合
根據(jù)集團(tuán)公司稅收收入比重大的特征，我們需要配備素質(zhì)高的稅收策劃人員，為集團(tuán)公司提供深層次的管理和服務(wù)，充分考慮集團(tuán)公司的差別需求，做到一站式的服務(wù)。及時評估集團(tuán)公司稅收業(yè)務(wù)，使其做到及時核算，及時報稅，還要將法律和服務(wù)有效地結(jié)合起來，建立和諧的征稅納稅關(guān)系。
3、加強(qiáng)集團(tuán)公司稅收策劃人員的培訓(xùn)
強(qiáng)化集團(tuán)公司稅務(wù)策劃人員的素質(zhì)，是滿足稅收工作策劃需要的目的。要積極大力地開展專業(yè)技能崗位的培訓(xùn)，針對集團(tuán)公司的特點，培訓(xùn)財務(wù)管理、財務(wù)分析、稅務(wù)稅收等方面的內(nèi)容，特別是要熟練掌握集團(tuán)公司的各類財務(wù)軟件的應(yīng)用和操作，從而提高稅務(wù)策劃工作的能力。
4、加強(qiáng)集團(tuán)公司稅務(wù)策劃工作的措施具體有
堅持納稅原則，通過設(shè)置財務(wù)管理部門來提高稅務(wù)的管理水平；對集團(tuán)公司投資，籌資和生產(chǎn)經(jīng)營活動中的稅務(wù)管理；加強(qiáng)集團(tuán)公司稅務(wù)的風(fēng)險管理。
四、結(jié)束語
在市場競爭條件下，加強(qiáng)集團(tuán)公司內(nèi)部債權(quán)債務(wù)稅務(wù)的策劃管理工作，不僅能夠促進(jìn)集團(tuán)公司財務(wù)管理活動的規(guī)范化，還能降低公司的經(jīng)營風(fēng)險并合理使用資金。集團(tuán)企業(yè)是國家稅收收入的主要來源，在我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展中起著十分重要的作用，推進(jìn)集團(tuán)公司債權(quán)債務(wù)稅務(wù)策劃工作的科學(xué)化和專業(yè)化是必然的要求，也是順應(yīng)國際財務(wù)的管理機(jī)制。因此，有效的對集團(tuán)公司進(jìn)行債權(quán)債務(wù)稅務(wù)策劃工作的管理，是一項長期而艱巨的工作任務(wù)。
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關(guān)鍵詞：人壽保險公司；稅務(wù)風(fēng)險防范；應(yīng)對措施
就目前情況來看，人壽保險公司正處于發(fā)展的巔峰狀態(tài)，對整個社會民生以及市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展建設(shè)都具有重大意義。也正因如此，政府部門對保險公司進(jìn)行了嚴(yán)格的監(jiān)管和稅務(wù)稽查。人壽保險公司面臨著嚴(yán)峻的市場競爭，一旦被卷入稅務(wù)風(fēng)險的風(fēng)波中，將會直接影響到企業(yè)的生存狀況。因此，規(guī)避公司稅務(wù)風(fēng)險，是保險公司日常管理工作中不可或缺的部分。由于人壽保險公司不僅是規(guī)模較大的公司，也涉及到金融行業(yè)，因此面臨著稅務(wù)工商和銀保監(jiān)會的雙重監(jiān)督和檢查。這也進(jìn)一步說明了保險公司進(jìn)行稅務(wù)風(fēng)險防范的重要性。本文將針對人壽保險公司基礎(chǔ)業(yè)務(wù)的相關(guān)特性，對其潛在的稅務(wù)風(fēng)險展開論述，希望能為公司采取措施防范稅務(wù)風(fēng)險提供新思路。
1引起人壽保險公司稅務(wù)風(fēng)險的因素
公司潛在的稅務(wù)風(fēng)險來源于：首先，公司在開展經(jīng)營活動時，參考的相關(guān)稅法并不準(zhǔn)確。國家出臺了不少稅收優(yōu)惠政策，在這樣的情況下，公司可能享受不到應(yīng)得的減免，由此造成了公司經(jīng)濟(jì)成本的浪費，出現(xiàn)多繳納稅款的狀況；其次，公司在納稅時違背了相關(guān)的稅法，公司內(nèi)部存在一些企圖偷稅漏稅的違法行為，但法網(wǎng)恢恢疏而不漏，一經(jīng)查出，企業(yè)不僅需要補(bǔ)齊應(yīng)繳納的稅款，還將面臨相應(yīng)的處罰。這會降低公司的信譽(yù)度，使其形象和聲譽(yù)受到不良影響。
1.1國家政策、市場等外部因素
（1）對國家相關(guān)稅收政策的認(rèn)識不充分。近年來市場經(jīng)濟(jì)不斷深入，國家也出臺了大量政策對經(jīng)濟(jì)的發(fā)展情況進(jìn)行調(diào)控管理。涉及到稅收改革和優(yōu)惠的相關(guān)政策比較復(fù)雜，往往出現(xiàn)多行業(yè)之間緊密聯(lián)系的狀況，例如稅率合并、簡化等。稅收政策處于變動改革之中，這要求公司財務(wù)人員與時俱進(jìn)，不斷學(xué)習(xí)掌握新的稅務(wù)知識和政策，并根據(jù)公司的實際情況做好納稅規(guī)劃。一些公司就是因為在使用稅收法時不準(zhǔn)確，使得公司沒有享受到應(yīng)得的優(yōu)惠，造成的經(jīng)濟(jì)損失事小，可面臨的處罰卻可能是難以承擔(dān)的。（2）稅務(wù)管理難度增大。目前階段，稅收政策的調(diào)整之一，就是一些業(yè)務(wù)資料不再由稅務(wù)局進(jìn)行備案，轉(zhuǎn)變?yōu)楣咀孕姓韮Υ妗＿@無疑要求財務(wù)人員具有較高的專業(yè)水平，能夠?qū)Χ愂照哂型笍?、深入的認(rèn)識和解讀，確保存檔備查資料的完善，避免引起不必要的風(fēng)險。
1.2人壽保險行業(yè)具有特殊性
（1）業(yè)務(wù)收入來源較為特殊。與常規(guī)公司產(chǎn)品不同，保險公司的產(chǎn)品大多為長期壽險，屬于應(yīng)稅類的比例較小，大部分為免稅產(chǎn)品。這些產(chǎn)品在正式進(jìn)行售賣前，要向稅務(wù)部門以及銀保監(jiān)會備案。這一過程往往比較繁復(fù)，花費的時間也長，涉及到的手續(xù)和資料更是多種多樣，是風(fēng)險較高的環(huán)節(jié)。（2）公司人力資源流動性較強(qiáng)，大部分工作人員與公司是關(guān)系，沒有簽署正規(guī)的合同約定。人壽保險公司面臨的行業(yè)競爭無疑是巨大的，公司的市場份額與業(yè)務(wù)員的能力直接掛鉤。為了對保險營銷業(yè)加以激勵，公司常常采用旅游福利、食品器具獎勵等方式。這部分支出是需要進(jìn)行納稅的，因為保險營銷員與公司并不存在勞務(wù)合同關(guān)系，花在其身上的開銷要作為銷售情況處理。此外，一些個稅是由保險公司代扣代繳，這其中也存在諸多注意事項。
1.3公司內(nèi)部存在不良因素
公司管理層的稅收遵從意識和對待稅務(wù)風(fēng)險的態(tài)度。如公司管理層有較高的納稅意識，就會增加公司內(nèi)部稅務(wù)的管理要求，降低公司的稅務(wù)風(fēng)險，指引公司步入健康發(fā)展的軌道。
1.4財務(wù)人員專業(yè)能力不足
人壽保險公司往往在全國各地開設(shè)了分機(jī)構(gòu)，任用的會計等財務(wù)人員數(shù)量較大，但其專業(yè)能力是否達(dá)標(biāo)卻得不到保障。如果財務(wù)人員對當(dāng)?shù)氐亩愂照哒J(rèn)識不全面，專業(yè)能力不足，相關(guān)操作違反了對應(yīng)的稅收規(guī)定和政策，就會給公司的稅務(wù)結(jié)構(gòu)埋下安全隱患，使得公司可能落入需要承擔(dān)稅收風(fēng)險的境地。
2人壽保險公司防范稅務(wù)風(fēng)險應(yīng)對措施
2.1對公司稅務(wù)風(fēng)險進(jìn)行識別和預(yù)測
（1）建立內(nèi)部專業(yè)的稽核中心?；酥行闹饕菣z查公司內(nèi)部控制的運行情況，并配備專業(yè)的財務(wù)人員?；酥行目梢宰龅皆谑煜す緝?nèi)部運作和業(yè)務(wù)的實際情況下，高效的開展檢查工作，能對公司內(nèi)部存在的稅務(wù)風(fēng)險進(jìn)行有效的識別和評估。（2）聘請專業(yè)的稅務(wù)公司開展稅務(wù)檢查。專業(yè)的稅務(wù)公司能帶給企業(yè)國家政策正確的解讀，并對公司的日常經(jīng)營活動提出符合國家政策的稅務(wù)方面的指導(dǎo)意見。（3）建立公司稅務(wù)風(fēng)險等級預(yù)警機(jī)制。將風(fēng)險進(jìn)行等級劃分，并制定相應(yīng)風(fēng)險等級的應(yīng)對措施，從而有效管控稅務(wù)風(fēng)險。
2.2加強(qiáng)公司內(nèi)部的管控
內(nèi)部控制制度的建立能使公司業(yè)務(wù)流程順暢，財務(wù)人員參與到公司重要業(yè)務(wù)流程中，做到事前、事中和事后的管控，從而融入到公司業(yè)務(wù)流程中。財務(wù)人員從符合稅務(wù)政策、享受國家優(yōu)惠政策等方面進(jìn)行稅收籌劃，降低公司稅務(wù)風(fēng)險。
2.3利用稅務(wù)標(biāo)準(zhǔn)化操作手冊開展工作
對公司開展的每一項業(yè)務(wù)賬務(wù)處理進(jìn)行案例解析，詳細(xì)制作各種情況下賬務(wù)處理規(guī)則，比如視同銷售、代交個人所得稅等，制定出完整的稅務(wù)標(biāo)準(zhǔn)化操作手冊，從而解決機(jī)構(gòu)多，財務(wù)人員專業(yè)程度差的情況。另外，標(biāo)準(zhǔn)化操作手冊還能減少人員更換帶來的風(fēng)險。
