時間：2023-05-15 17:09:49
序論：在您撰寫稅務征收與管理時，參考他人的優(yōu)秀作品可以開闊視野，小編為您整理的7篇范文，希望這些建議能夠激發(fā)您的創(chuàng)作熱情，引導您走向新的創(chuàng)作高度。
為了規(guī)范證券交易印花稅的征收管理工作，保證稅款及時、均衡、足額入庫，現(xiàn)就證券交易印花稅幾個征管問題通知如下：
一、非交易轉讓股票的證券交易印花稅征管問題
鑒于非交易轉讓股票的印花稅征管范圍劃分不夠明確，上海、深圳兩地做法不一的情況，現(xiàn)明確規(guī)定：凡是在上海、深圳證券登記公司集中托管的股票，在辦理法人協(xié)議轉讓和個人繼承、贈與等非交易轉讓時，其證券交易印花稅統(tǒng)一由上海、深圳證券登記公司代扣代繳。
二、證券交易印花稅稅款的解繳入庫期限
根據不同種類股票的交易情況和清算特點，現(xiàn)將證券登記公司代扣印花稅稅款的解繳期限統(tǒng)一確定為：證券登記公司扣繳的A種股票稅款，以一個交易周為解繳期，自期滿之日起5日內將稅款解繳入庫，于次月1日起10日內結清上月代扣的稅款；證券登記公司扣繳的B種股票稅款，以兩個交易周為解繳期，自期滿之日起10日內將稅款解繳入庫，于次月1日起10日內結清上月代扣的稅款；證券登記公司扣繳的非交易轉讓稅款，以一個月為解繳期，于次月1日起10日內將稅款解繳入庫。
三、加強對欠稅清理，不準占壓拖欠稅款
證券登記公司代扣的證券交易印花稅是股票交易雙方已經繳納的稅款，代扣代繳單位必須嚴格按照規(guī)定的期限及時解繳入庫，不得以任何理由拖欠，更不準挪作他用。主管稅務機關要加強管理，不得允許代扣代繳單位延期解繳稅款，嚴禁發(fā)生拖欠。對于代扣代繳單位已經發(fā)生的拖欠，主管稅務機關要采取措施，限期追繳入庫，并按照《中華人民共和國稅收征收管理法》的有關規(guī)定加收滯納金。主管稅務機關要將清理欠稅的情況每月向國家稅務總局報告。
四、建立代扣代繳稅款報告制度
為了及時、準確地了解證券交易印花稅代扣代繳情況，明確扣繳義務人的責任，代扣代繳證券交易印花稅的單位應當按月向主管稅務機關報送《代扣代繳證券交易印花稅報告表》?！洞鄞U證券交易印花稅報告表》式樣由國家稅務總局統(tǒng)一制定（附后），各地自行印制。
主管稅務機關應將代扣代繳單位報送的《代扣代繳證券交易印花稅報告表》進行匯總，按月報國家稅務總局。
五、建立定期收入分析制度
證券市場行情的變化和波動，直接影響到證券交易印花稅的收入。因此，應建立季度和年度收入分析制度。為做好收入分析工作，稅務部門要與證券交易所、證券登記公司建立日常的信息聯(lián)系，掌握市場的交易情況，定期分析市場變化對證券交易印花稅收入的影響。除每季定期向國家稅務總局報告外，對于對收入產生重大影響的市場變化情況可隨時專報。
以上規(guī)定自文到之日起執(zhí)行。
附件：代扣代繳證券交易印花稅報告表
填表日期： 年 月 日
金額單位：人民幣元
本期稅款所屬時間：自 年 月 日至 年 月 日
－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－
｜ ｜｜｜｜｜｜｜｜｜｜｜｜｜｜｜｜｜
｜ 代扣代繳 ｜｜｜｜｜｜｜｜｜｜｜｜｜｜｜｜｜
｜ 義務人編碼 ｜｜｜｜｜｜｜｜｜｜｜｜｜｜｜｜｜
｜ ｜｜｜｜｜｜｜｜｜｜｜｜｜｜｜｜｜
－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－
－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－
｜代扣代繳人名稱： ｜地 址： ｜郵政編碼： ｜電話號碼： ｜
｜－－－－－－－－－－－－｜－－－－－－－－－－－－｜－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜
｜業(yè) 別： ｜開戶銀行： ｜銀行帳號： ｜
｜ ｜ ｜ ｜
｜－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜
｜ 應 稅 ｜本期交易 ｜本年累計｜稅 率｜本 期 代｜ 本 年 入 庫 ｜ 本 年 累 計 ｜
｜ 項 目 ｜（轉讓）金額｜交易金額｜(‰0 ｜扣 稅 額｜ 稅 額 ｜ 入 庫 稅 額 ｜
｜－－－－－－－－－｜－－－－－－｜－－－－｜－－ ｜－－－－｜－－－－－－ ｜－－－－－－－｜
｜A種股票 ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜
｜－－－－－－－－－｜－－－－－－｜－－－－｜－－ ｜－－－－｜－－－－－－ ｜－－－－－－ ｜
｜B種股票 ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜
｜－－－－－－－－－｜－－－－－－｜－－－－｜－－ ｜－－－－｜－－－－－－ ｜－－－－－－－｜
｜非交易轉讓股 ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜
｜票 ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜
｜－－－－－－－－－｜－－－－－－｜－－－－｜－－ ｜－－－－｜－－－－－－ ｜－－－－－－－｜
｜ 合 計 ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜
近年來，隨著第三產業(yè)的發(fā)展，各地出租公房、私房的情況越來越多。由于出租房屋的申報納稅率低，租金收入隱蔽性強，在稅收的征管中有不少漏洞。針對此情況，遼寧省地方稅務局從1996年起連續(xù)三年開展了對出租房屋應納稅收的專項清理檢查，取得了顯著成效。根據國務院領導的有關批示精神，為進一步加強房產稅收的征收管理，堵塞漏洞，做到應收盡收，確保完成今年的稅收收入任務，國家稅務總局現(xiàn)將《遼寧省地方稅務局關于加強對出租房屋房產稅征收管理有關工作情況匯報》的材料轉發(fā)各地參考，并提出以下要求，請你們結合本地情況，加以貫徹執(zhí)行。
一、各級地稅部門要加強領導，克服不重視零散稅收征管的思想，根據本省房產稅收征管中存在的問題，學習遼寧省的做法，采取切實措施把加強出租房屋稅收管理的工作落到實處，堵塞漏洞，增加收入。
二、要廣泛開展稅收宣傳，利用電視、電臺、報刊等多種形式進行稅法宣傳，使出租者和承租者都知道出租房屋要依法納稅，并了解要繳哪些稅、如何申報納稅以及納稅時限等，提高納稅人自覺納稅意識，促進納稅人主動申報納稅。
三、要依靠黨政領導，積極爭取有關部門的配合，建立起有效的社會協(xié)稅護稅網絡。要與房管部門、街道居委會、公安派出所等有關部門和單位建立起護稅、協(xié)稅工作關系，并通過這些部門的支持配合，及時、準確地掌握出租房屋的情況，嚴格征收管理。
四、要加大“雙清”力度，清理房產稅漏征漏管戶。凡沒有對房屋出租開展“雙清”檢查的地區(qū)，要盡快抓緊時間開展“雙清”檢查，把它作為努力完成今年稅收任務的一項措施來抓。清理的面要適當放寬一些，既要注重那些商業(yè)區(qū)，也不要忽略一般地區(qū)；既要清查企業(yè)納稅單位，也要清查未辦理納稅登記的行政事業(yè)單位；既要清理私房出租，也要注意公房的轉租。
五、對在清理檢查中找不到出租人的，可規(guī)定承租人為房產稅的代扣代繳義務人；對不能提供租賃合同或不能據實提供租金收入情況的，稅務機關可根據當?shù)厍闆r核定不同區(qū)域房屋出租的租金標準，據以征收房產稅；對代征單位和個人，各地可依照有關規(guī)定、結合當?shù)厍闆r確定并支付代征手續(xù)費。
六、開展房產稅“雙清”檢查，各地要做到精心組織，層層落實，集中人力和時間，盡量爭取在年內進行?！半p清”檢查結束后，各地要向總局寫出專題報告。
附件：遼寧省地方稅務局關于加強出租房屋房產稅征收管理有關工作情況匯報
近幾年來，為增加稅收收入，克報稅源分散、量小面寬的困難，我們通過開展專項檢查，不斷加強房產稅的征管措施，改進征管辦法，使房產稅收入連年大幅度增長，其中1995年征收房產稅5.48億元，96年征收7.49億元，97年征收9.38億元，98年計劃10.1億元，預計能完成10.5億元，平均每年增長20％，凈增收入2億元。我們的主要做法是：
一、堵塞漏洞，開展專項檢查
針對出租房屋應納的各項稅收政策性強、涉及面廣、稅源分散、征管難度大、納稅人主動申報納稅意識不強、稅收流失嚴重的實際情況，我局黨組對此非常重視，專門召集各業(yè)務處長會議，研究解決的辦法。為了堵塞漏洞、挖掘稅源、增加收入，從96年到98年連續(xù)三年在全省范圍內對出租房屋應納的各項稅收進行了專項清理整頓。
為了保證專項清理工作的順利進行，每次清理檢查，各地都成立專項檢查領導小組，下設辦公室，領導和指導專項清理工作。為了把專項清理工作落到實處，還普遍制定專項清理方案，明確專項清理的指導思想、清理的內容、范圍、重點、方法、步驟和處罰辦法等，使專項清理工作能扎實有序進行，做到有章可循，有的放矢。
二、加強稅法宣傳，講明政策
針對出租房屋的特點，利用不同的方式進行了大張旗鼓的稅法宣傳，省局專門請遼寧電視臺錄制了出租房屋的專題電視片《屋檐下的稅收》；省局領導發(fā)表了電視講話；在今年專項清理的稅法宣傳中，從省到各市、各縣區(qū)在同一時間（4月5、6、7三日）、用同一內容、以同一名義（遼寧省地方稅務局）分別在各地報紙的頭版了《遼寧省地方稅務局關于出租房屋收入必須依法納稅的通告》，要求有出租房屋行為的納稅人限期申報納稅，在廣大納稅人中產生了強烈反響，各種咨詢電話、信函等絡繹不絕；沈陽、鞍山等市還利用新聞媒體、張貼布告和利用居民區(qū)內的板報等形式進行稅法宣傳，規(guī)定納稅人的納稅時限和納稅方法。通過宣傳使廣大納稅人了解了有關稅收法規(guī)和政策規(guī)定，提高了納稅人自覺納稅意識。
三、部門配合，齊抓共管
為了把專項清理切實抓出成效，各地區(qū)積極采取措施，依靠各級黨政領導的支持，爭取有關部門的配合，對專項清理工作進行齊抓共管。如對逃避檢查或拒不交稅的納稅人，采取銀行扣款、查封出租房屋等強制執(zhí)行措施；對那些屢查屢犯、明知故犯、拒不納稅的“釘子戶”，利用新聞媒介給予曝光，情節(jié)嚴重的移交司法機關依法處理，有力地震懾了偷、抗稅的不法分子。大連騰飛體育用品商店和長虹體育用品商店被查出有出租房屋偷稅問題，西崗區(qū)地稅局多次下達納稅通知書，他們無動于衷，拒不繳稅，稅務人員依法將其房屋查封后，他們仍無視稅法，竟然撕開封條繼續(xù)營業(yè)，造成了極壞的影響。對這種肆意踐踏稅法的行為，大連地稅部門在有關部門的配合下，在大連電視臺新視點欄目進行了曝光，然后按規(guī)定給予了嚴肅處理，打擊了偷逃稅者的囂張氣焰。
四、根據專項檢查中暴露出的問題，改進完善具體征管辦法和規(guī)程
（一）關于對出租房屋的納稅人界定征稅問題
按現(xiàn)行稅法規(guī)定，出租房屋的納稅人應為房屋的產權所有人，即房屋的出租人。由于相當一部分納稅人的納稅意識淡薄，采取種種手段逃避納稅，給稅收征管工作帶來很大難度。很多稅務機關在對個人出租房屋進行納稅檢查時，只能找到承租人，要想找到出租人則難上加難。因此多年來相當一部分基層稅務部門要求省地稅局明確規(guī)定承租人為納稅人或由承租人代交房產稅，對此我們認為依據不足。為此，我們經過反復征求意見，全面分析研究，在不違背現(xiàn)行稅法的前提下，規(guī)定：“對出租房屋征收房產稅，出租房屋的單位和個人未按規(guī)定向房產所在地的主管地方稅務機關申報納稅，主管地方稅務機關可以依照有關稅收法律規(guī)定的方式將《納稅通知書》送達承租人，由承租人在規(guī)定的期限內找到出租人并通知其進行納稅申報并繳納稅款，承租人不能在主管地方稅務機關規(guī)定的限期內找到出租方并繳納稅款的，視為出租人不在房產所在地，應由承租人繳納房產稅”。
（二）關于核定租金收入征稅問題
由于納稅意識淡薄，很多納稅人為了達到偷稅的目的而故意隱瞞租金收入。為了堵塞漏洞，我們根據國家稅務總局的有關規(guī)定，對納稅人出租房屋應納的各項稅收實行核定征收的辦法。其具體方法是，由各市地稅局在典型調查測算的基礎上，按照房屋座落地的繁華程度、房屋結構、用途、新舊程度將本轄區(qū)分為若干區(qū)域，核定各區(qū)域房屋的單位建筑面積的房屋租金標準，以納稅人實際出租的房屋建筑面積和適用的租金標準計算出應稅租金收入，據以計征房產稅。
（三）關于對居民個人利用私有房屋從事生產、經營活動的征稅問題
針對有些納稅人為了少納稅而把出租房屋說成是自己經營的問題，我們規(guī)定：對居民個人利用私有房屋從事生產經營活動的，凡其“三證”（營業(yè)執(zhí)照、房屋產權證、戶口簿）的姓名一致，可視為自有自用房產，按房產計稅余值計征房產稅，否則，一律從租計征房產稅。
五、開展稅源普查，加強征管基礎
（一）對經營門點房屋出租情況進行普查。具體方法是，按照行政區(qū)劃，把轄區(qū)分為幾個部分，組成以協(xié)稅人員為主，辦事處、居委會人員配合的普查小組，以“拉大網”的形式，挨家挨戶進行調查。首先，由房屋出租或承租人提供有關房屋出租（轉租）人姓名、房屋地點、面積、協(xié)議租金等情況，由納稅人簽字蓋章；其次，協(xié)稅人員根據納稅人提供的第一手資料，逐戶登記了解情況，對有異議的，重點進行調查，在此基礎上，初步核定稅額；最后，由分局根據協(xié)稅人員上報的調查情況，逐戶進行審查，核定應繳納的稅額，并把核定結果送達納稅人。
（二）對用于居住的房屋出租情況進行普查。由于這部分出租房屋分布零散、情況復雜，單純依靠稅務人員的力量，無法管理到位。因此，在普查工作中，各地都積極爭取了公安派出所和各辦事處、居委會的大力支持。其具體做法是：一是對以前外來的人口，由公安派出所提供各地段外來暫住人口的姓名、居住地點，由協(xié)稅人員及居委會人員聯(lián)合，逐戶進行調查，了解其租房情況；對以后的外來人口，與派出所協(xié)商，在給其辦理暫住證之前，要求先到當?shù)氐囟悪C關進行登記，填寫居住地點及居住房屋情況登記表，然后派出所憑稅務機關出具的有關證明才辦理暫住證，達到源泉控制的目的。二是充分發(fā)揮居委會熟悉情況的特點，由居委會向協(xié)稅人員提供當?shù)鼐用竦淖夥壳闆r，并協(xié)助稅務部門工作。同時，與各派出所建立固定的協(xié)稅護稅關系。在日常檢查、執(zhí)法中，派出所專門抽調人員協(xié)助檢查，確保了執(zhí)法工作的順利進行。
六、建立健全協(xié)稅護稅網絡，嚴格對協(xié)稅人員的管理
由于出租房屋點多、面廣，征管難度很大，稅務部門人員力量又相對不足，為確保應收盡收，在各辦事處聘用了2－3名協(xié)稅人員，專門從事對出租房屋房產稅的征收工作。為確保協(xié)稅人員的業(yè)務素質能夠適應征管工作的需要，定期對協(xié)稅人員進行培訓，同時還制定了《房屋出租稅收征收管理考核辦法》。協(xié)稅人員使用的完稅證應嚴格執(zhí)行票證管理的有關規(guī)定，杜絕丟失、撕毀、虛開、轉借等違紀行為。對納稅人需要填開出租專用發(fā)票的，由分局設定專人實行微機控開。征管科和人事監(jiān)察科專人負責對協(xié)稅人員日常管理，每月對每位協(xié)稅人員的管戶抽取5－10戶進行執(zhí)法檢查。
據一些地區(qū)反映，《國家稅務總局關于車輛購置稅稅收政策及征收管理有關問題的通知》（國稅發(fā)[2004]160號，以下簡稱160號通知）中存在一些政策界限不夠清晰、管理方式難以確定問題，要求總局及時明確。現(xiàn)補充通知如下：
一、關于納稅申報問題
（一）《車輛購置稅納稅申報表》金額單位可暫取整數(shù)，保留到元。
（二）回國服務的在外留學人員（以下簡稱留學人員）在辦理免稅申報時，除了按照160號通知規(guī)定提供相應資料外，還應提供所在地海關核發(fā)的《回國人員購買國產汽車準購單》（以下簡稱準購單）。凡是不能提供準購單的留學人員，車購辦不予辦理免稅手續(xù)。
（三）已使用未完稅車輛，如果納稅人主動申請補稅，但缺少《機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票》或其他相應資料的，車購辦應受理納稅申報。
二、關于計稅依據問題
（一）免稅條件消失的車輛，自初次辦理納稅申報之日起，使用年限未滿10年的，計稅依據為最新核發(fā)的同類型車輛最低計稅價格按每滿1年扣減10%，未滿1年的計稅依據為最新核發(fā)的同類型車輛最低計稅價格。
（二）已使用未完稅車輛發(fā)生轉讓、補稅行為的，計稅依據為最新核發(fā)的同類型車輛最低計稅價格。
三、關于稅款征收問題
（一）車購辦在為納稅人辦理納稅申報手續(xù)時，應實地驗車。
（二）車購辦對已使用未完稅車輛除按照同類型車輛最低計稅價格補征稅款外，還應按《中華人民共和國稅收征收管理法》（以下簡稱征管法）規(guī)定加收滯納金。
四、關于退稅問題
（一）對公安機關車輛管理機構不予辦理車輛登記注冊手續(xù)的已稅車輛，納稅人可以到車購辦辦理退稅手續(xù)。納稅人在辦理退稅手續(xù)時，應提供160號通知規(guī)定的所有資料，納稅人如果不能提供退車證明和退車的發(fā)票，車購辦不能為其辦理退稅手續(xù)。
（二）因質量原因，車輛被退回生產企業(yè)或經銷商的，自納稅人辦理納稅申報之日起，按已繳稅款每滿1年扣減10%計算退稅額，未滿1年的按已繳稅款全額退稅。
五、關于免（減）稅申請問題
（一）160號通知規(guī)定的挖掘機、平地機、叉車、裝載車（鏟車）、起重機（吊車）、推土機，車購辦可依據已下發(fā)的《設有固定裝置免稅車輛圖冊》（以下簡稱免稅圖冊）直接辦理免稅手續(xù)，不需再報總局審批。其他設有固定裝置的非運輸車輛，除總局已下發(fā)圖片且說明圖片視同免稅圖冊的車輛不需再報總局審批外，其他車輛一律重新辦理免稅申請審批手續(xù)，并報總局審批。車購辦未接到總局批準免稅文件（免稅審批表）前，為了不耽誤納稅人上車牌時間，可以先征稅后退稅。
（二）設有固定裝置車輛的生產企業(yè)在向當?shù)剀囐忁k提出免稅申請時，需填寫《車輛購置稅免稅申請審批表》（以下簡稱免稅申請表），但不用填寫免稅申請表中發(fā)動機號碼、車架（底盤）號碼、機動車銷售發(fā)票（或有效憑證）號碼和購置日期。此外，還需提供國家發(fā)展和改革委員會公告產品所在頁碼與技術參數(shù)頁碼，車輛內觀、外觀彩色5寸照片2套。
（三）生產企業(yè)所在地的省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市國家稅務局流轉稅處分別于每年的3月、6月、9月、12月向總局報送免稅申請表?？偩址謩e于4月、7月、10月及次年1月將免稅車輛圖片列入免稅圖冊。
六、關于完稅證明問題
車購辦在核發(fā)完稅證明正本前，需將納稅人的車牌號碼打印或填寫在完稅證明正本上。完稅證明遺失的，納稅人在申請補辦完稅證明前需在中國稅務報上刊登遺失聲明。車購辦依據遺失聲明為納稅人補辦完稅證明。
七、關于政策規(guī)定
（一）港、澳留學人員可比照留學人員享受稅收優(yōu)惠。
（二）對國家稅務總局尚未核定最低計稅價格的車輛，
車購辦應依照已核定的同類型車輛最低計稅價格征稅。同類型車輛由車購辦確定，并報上級稅務機關流轉稅管理部門備案。各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市國家稅務局流轉稅管理部門應自行制定辦法在最短的時間內將備案的同類型車輛最低計稅價格在本地區(qū)統(tǒng)一。并于每月月末將統(tǒng)一的價格信息上報總局。上報路徑為總局 FTP服務器“centre\流轉稅司\消費稅處\車購稅”。
（三）按照《中華人民共和國稅收征收管理法》規(guī)定，對車輛購置稅納稅人逾期申報應交納的滯納金按萬分之五收取。
八、關于表證單書印制問題
（一） 由于免稅審批表是車購辦執(zhí)行免稅政策的依據，各地印制的免稅審批表需嚴格按照160號通知規(guī)定的格式、尺寸、采用壓感技術印制。
（二） 各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市國家稅務局流轉稅管理部門應于每月7日前向國家稅務總局報送上月車購稅月報表（式樣見附表1）。上報路徑同上。
九、本通知自2005年4月1日起執(zhí)行。
附件：車 輛 購 置 稅 收 入 統(tǒng) 計 月 報 表
編報單位： 單位：輛、元
本月數(shù)
本年累計數(shù)
備注
項 目
征稅車輛數(shù)量
征稅車輛價格
征稅金額
征稅車輛數(shù)量
征稅車輛總價
征稅金額
合計
（一）汽車
1、國產汽車
2、進口汽車
（二）摩托車
1、國產摩托車
2、進口摩托車
（三）掛車
1、國產掛車
2、進口掛車
（四）農用運輸車
（五）電車
1、國產電車
關鍵詞：數(shù)據清理；字段匹配算法；稅務征收
中圖分類號：TP313 文獻標識碼：A 文章編號：1009-3044（2013）30-6824-03
隨著計算機技術的飛速發(fā)展和國家稅務管理信息化的深入，對稅收管理部門也提出了更高的標準和要求，隨之而來的稅務征收事務性工作也加大了許多。如何在稅務征收管理中更多使用計算機來替代人的處理，實現(xiàn)大部分稅務管理的信息化，已經迫切成為了各級稅務部門探索的一個重要研究課題。
1 原理分析
稅務管理信息化的不斷拓展與深入，稅收數(shù)據的積累日益豐富，零散、不直觀的數(shù)據無法為管理層的統(tǒng)計分析業(yè)務提供有效的決策依據。由于稅務管理信息系統(tǒng)與其他的信息管理系統(tǒng)有所區(qū)別，主要體現(xiàn)在數(shù)據量大，并發(fā)數(shù)高，響應要快等方面；針對稅務征收系統(tǒng)的這些特殊的特點，如何快速地從海量的稅務數(shù)據庫當中把所需要的數(shù)據提取出來進行查詢、分析、統(tǒng)計已經成為稅務部門迫切需要解決的難題。因此我們需要在查詢稅務系統(tǒng)數(shù)據之前要進行一些必要的優(yōu)化措施，比方對這些稅務數(shù)據進行數(shù)據預處理后，規(guī)范數(shù)據的內容，盡可能提高這些數(shù)據的質量，然后再對我們所使用的查詢方式進行必要的優(yōu)化。數(shù)據查詢是數(shù)據庫系統(tǒng)中最基本的一種重要操作。數(shù)據庫查詢優(yōu)化的最終目的是提高數(shù)據庫系統(tǒng)的性能，但不同的查詢語言的表達式，往往會使查詢操作的效率產生較大的差異。
隨著稅務信息管理系統(tǒng)信息化的日益深入，稅務數(shù)據大多已經實現(xiàn)了共享，建立了數(shù)據倉庫。在建立數(shù)據倉庫的過程中，需要從各個稅務基層部門提取數(shù)據，由于稅務數(shù)據來源的多樣性，發(fā)生錯誤的概率同樣也存在多樣性。具體體現(xiàn)在以下方面：一、數(shù)據不完整，部分重要、關鍵信息的缺失。二、數(shù)據錯誤，由于早期的業(yè)務系統(tǒng)不夠健全，沒有對輸入數(shù)據進行邏輯判斷而直接輸入后，出現(xiàn)一些不符合邏輯的數(shù)據，由此產生了部分“臟數(shù)據”。臟數(shù)據的一些典型特征是如納稅人年齡明顯不符常規(guī)，日期當中有亂碼等一些不符合規(guī)則的數(shù)據。
2 數(shù)據預處理
因為稅務系統(tǒng)數(shù)據來源的多樣性，由此產生了一部分臟數(shù)據。這樣我們就需要對稅務數(shù)據提前進行預處理。把一些明顯的不符常規(guī)的數(shù)據，通過一定的規(guī)則進行處理成規(guī)則的數(shù)據。這一階段的主要任務是盡量發(fā)現(xiàn)和糾正原始記錄的各種類型的錯誤。任務如下：利用規(guī)則庫中的分類規(guī)則進行字段類型的分類，并確定該字段的意義；利用字段之間的語義規(guī)則解決等價的錯誤；利用依賴關系，糾正了數(shù)據類型字段的拼寫；全角半角標準化的數(shù)據格式，主要用于日期、性別、貨幣等字段類型。把數(shù)據進行預處理后，原來的記錄中許多錯誤可以得到糾正，并盡可能的把相似重復記錄聚集在一起[1-2]。
3 相似重復記錄檢測
國內外研究檢測相似重復記錄的技術也很多，文獻[3-7]闡述了相似重復記錄的檢測過程及其方法。文獻[8]對cure算法進行了改進，在隨機抽樣之前通過對數(shù)據集進行預抽樣確定數(shù)據集中相似重復記錄的大致分布，從而提高隨機抽樣的合理性。相似重復記錄檢測是數(shù)據清理中的一個重要步驟，通過相似重復數(shù)據檢測，可以判斷兩個數(shù)據是不是相似重復數(shù)據。
隨著計算機技術的迅猛發(fā)展，產生了各種海量的信息數(shù)據。數(shù)據清理、查詢優(yōu)化等技術的應用都正處于快速發(fā)展的階段。這些技術的廣泛應用，都需要有高質量的數(shù)據作為支撐。
對于第一類情況可以采用分割的方法，把混合字段分割成英文、中文、數(shù)字。如兩個地址字段的組合：南京市赤壁路18號A座801室和南京市鼓樓區(qū)赤壁路18號A座809室，自然分割后：南京市赤壁路號座室和南京市鼓樓區(qū)赤壁路號座室，18A801和18A809，再分別對它們進行比較。
對于第二類字段組合情況，可以按照英文和數(shù)字的組詞規(guī)則，分別把英文和數(shù)字分割為合適的英文串和數(shù)字串，然后再對兩個串進行兩字段相似度比較。
對于第三類字段組合情況，可以按照漢字和數(shù)字的組詞規(guī)則，分別把漢字和數(shù)字分割為合適的漢字串和數(shù)字串，然后再對兩個串進行兩字段相似度比較。
4 實驗分析
本次實驗采用六組不同的稅務數(shù)據集，每組數(shù)據集中都含有部分相似重復的個體數(shù)據，如表1所示。表A中列的數(shù)據和表B中列的數(shù)據作為對比字段，檢測兩表中的數(shù)據相似重復性。系統(tǒng)運行在計算機工作站上，計算機工作站的硬件配置CPU P4 2.0 G，2G 內存；操作系統(tǒng)為 Windows Server 2000。測試指標和實驗結果如圖2所示，其中橫軸為數(shù)據分組。從圖2中可以看出通過字符匹配算法較好的檢測了數(shù)據表中數(shù)據的相似重復性。
5 結束語
本文主要介紹了基于數(shù)據清理技術的稅務地理信息系統(tǒng)數(shù)據的獲取原理、過程、方法及最后的實驗分析。首先，介紹了稅務信息系統(tǒng)的發(fā)展現(xiàn)狀，重點分析了檢測相似重復數(shù)據的字段匹配算法。最后通過實例驗證了本文算法的有效性，實驗結果表明本文算法具有較強的實用性。
參考文獻：
[1] 曹忠升，萬勁偉.基于語義的數(shù)據清理技術[J].華中科技大學學報：自然科學版，2005，33（2）：76-78.
[2] 肖智，李勇，李昌隆.一種基于相關分析的數(shù)據預處理方法[J].重慶大學學報：自然科學版，2002，25（6）：132-134.
[3] Dey D，Sarkar S，De P.A distance-based approach to entity reconciliation in heterogeneous databases[J].IEEE Transactions on Knowledge and Data Engineering，2002，14（3）：567-582.
[4] Monge A E.Matching algorithms within a duplicate detection system[J].IEEE Data Engineer Bulletin，2000，23（4）：14-20.
[5] 周宏廣.異構數(shù)據源集成中清洗策略的研究及應用[D].長沙：中南大學，2004.
[6] Verykios V S， Elmagarmid A K，Houstis E N，Automating the approximate record matching process[J].Journal of Information Sciences，2000，126（14）：83-98.
農業(yè)稅收票證管理，是農業(yè)稅收工作的一項基礎性工作，也是搞好農業(yè)稅收征收管理的一個重要方面和環(huán)節(jié)。各級農業(yè)稅收征收機關要以組織貫徹實施《農業(yè)稅收票證管理辦法》為契機，認真總結經驗，切實加強農業(yè)稅收票證規(guī)范化管理，進一步做好農業(yè)稅收票證管理工作，把農業(yè)稅收正規(guī)化、專業(yè)化建設推向前進。
農業(yè)稅收票證管理辦法
全文
第一條 為了規(guī)范和加強農業(yè)稅收票證管理，維護國家稅款和票證安全，保證農業(yè)稅收工作的正常開展，制定本辦法。
第二條 本辦法所稱農業(yè)稅收票證，是指農業(yè)稅收征收機關組織各項農業(yè)稅收收入過程中所使用的法定收款憑證和退款憑證。
第三條 凡負責農業(yè)稅收票證設計、印制、領發(fā)、填開、繳銷、保管的農業(yè)稅收征收機關，農業(yè)稅收票證管理人員，農業(yè)稅收征收人員，依法代收代繳、代扣代繳農業(yè)稅收的單位都必須遵守本辦法規(guī)定。
第四條 各級農業(yè)稅收征收機關的農業(yè)稅收征收管理職能部門具體負責農業(yè)稅收票證管理工作。
第五條 各級農業(yè)稅收征收機關必須配備或確定農業(yè)稅收票證管理人員。農業(yè)稅收代收代繳、代扣代繳單位必須指定專人負責農業(yè)稅收票證管理工作。
第六條 農業(yè)稅收票證管理職責
（一）國家稅務總局農業(yè)稅收票證管理的主要職責：
1.制定、解釋農業(yè)稅收票證管理辦法及有關規(guī)定；
2.設計和制定全國統(tǒng)一使用的農業(yè)稅收票證式樣；
3.檢查、指導全國農業(yè)稅收票證管理工作。
（二）省級農業(yè)稅收征收機關農業(yè)稅收票證管理的主要職責：
1.根據農業(yè)稅收票證管理辦法，制定本地區(qū)的農業(yè)稅收票證管理實施辦法及有關規(guī)定；
2.設計、制定除國家稅務總局制定的統(tǒng)一票證式樣外的其他農業(yè)稅收票證式樣；
3.掌握本地區(qū)農業(yè)稅收票證用量，編制農業(yè)稅收票證印制計劃；
4.負責組織印制和發(fā)放各種農業(yè)稅收票證；
5.檢查、指導本地區(qū)農業(yè)稅收票證管理工作。
（三）地、縣級農業(yè)稅收征收機關農業(yè)稅收票證管理的主要職責：
1.貫徹執(zhí)行農業(yè)稅收票證管理辦法及有關制度規(guī)定；
2.編報農業(yè)稅收票證使用計劃；
3.負責本地區(qū)農業(yè)稅收票證領發(fā)、繳銷工作；
4.組織開展本地區(qū)農業(yè)稅收票證經驗交流和檢查、評比工作。
（四）農業(yè)稅收票證管理人員基本職責：
1.認真學習農業(yè)稅收法律、法規(guī)和有關規(guī)章制度，熟練掌握農業(yè)稅收票證管理業(yè)務，正確執(zhí)行各項農業(yè)稅收票證管理制度規(guī)定；
2.負責本單位農業(yè)稅收票證領發(fā)和保管工作，確保農業(yè)稅收票證及時供應和安全存放；
3.辦理農業(yè)稅收票證領用、結報繳銷手續(xù)；
4.指導和監(jiān)督農業(yè)稅收征收人員及代收代繳、代扣代繳單位正確使用和填寫農業(yè)稅收票證；
5.辦理本單位農業(yè)稅收票證盤點和核算工作。
第七條 農業(yè)稅收票證種類及使用范圍
（一）農業(yè)稅收完稅憑證。農業(yè)稅收征收機關及代收代繳、代扣代繳單位收取稅款、附加、滯納金時使用的一種專用完稅憑證。農業(yè)稅收完稅憑證分為農業(yè)稅完稅證、牧業(yè)稅完稅證、農業(yè)特產稅完稅證、耕地占用稅完稅證、契稅完稅證五種。
（二）農業(yè)稅收退稅憑證。農業(yè)稅收征收機關將應退稅款退還給納稅人時使用的專用憑證。
（三）農業(yè)稅收納稅保證金收據。農業(yè)稅收征收機關收取納稅保證金時使用的專用憑證。
（四）農業(yè)稅收罰款收據。農業(yè)稅收征收機關依法收取納稅人和扣繳義務人繳納的稅收罰款時使用的專用憑證。
（五）農業(yè)特產稅定額完稅證。農業(yè)特產稅定額完稅證，是只限于征收機關在自收流動性零星農業(yè)特產稅時使用的完稅憑證。對固定納稅戶不得使用此憑證。各地是否使用該憑證，由各省、自治區(qū)、直轄市及計劃單列市農業(yè)稅收征收機關確定。農業(yè)特產稅定額完稅證，最高票面限額為貳拾元，票面具體定額由各省自定。
（六）農業(yè)特產稅應稅產品外運稅收管理證明。農業(yè)稅收征收機關開具的證明外運農業(yè)特產稅應稅產品已經完稅或已接受稅收管理的專用證明。納入農業(yè)稅收票證管理辦法統(tǒng)一管理。
（七）國家稅務總局和各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市規(guī)定納入農業(yè)稅收票證管理的其他票證。
第八條 票證設計和印制
（一）本辦法第七條（一）至（六）款列舉的農業(yè)稅收票證的格式、規(guī)格、聯(lián)次及各聯(lián)顏色、用途、項目內容和票證字號的編制方法由國家稅務總局統(tǒng)一規(guī)定。其他農業(yè)稅收票證的式樣由省級農業(yè)稅收征收機關制定。
全國統(tǒng)一的農業(yè)稅收票證格式式樣，由國家稅務總局另行制發(fā)。
少數(shù)民族地區(qū)，農業(yè)稅收票證文字除統(tǒng)一使用漢字外，還應當根據需要同時使用當?shù)厣贁?shù)民族文字。
（二）各種農業(yè)稅收票證由省級農業(yè)稅收征收機關負責組織印制。國家稅務總局規(guī)定的統(tǒng)一式樣的農業(yè)稅收票證必須按統(tǒng)一式樣印制。
（三）農業(yè)稅收票證字號的編制方法全國統(tǒng)一。票證字號由印制年代、省（自治區(qū)、直轄市和計劃單列市）的簡稱、農業(yè)稅收簡稱（農稅）及號碼組成。號碼位數(shù)由各地根據票證用量自定，同一年份分次印刷的同一種票證，應連續(xù)編號。
用于計算機打印的農業(yè)稅收票證，其票證字號應單獨編制，由印制年代、省（自治區(qū)、直轄市和計劃單列市）的簡稱、農業(yè)稅收簡稱（農稅）、“電”字及號碼組成。
（四）凡由國家稅務總局規(guī)定的統(tǒng)一式樣的農業(yè)稅收票證，都必須按規(guī)定套印國家稅務總局農業(yè)稅收票證監(jiān)制章。
國家稅務總局農業(yè)稅收票證監(jiān)制章，授權省級農業(yè)稅收征收機關根據國家稅務總局規(guī)定的版式制作。
國家稅務總局農業(yè)稅收票證監(jiān)制章版式，另行制發(fā)。
第九條 票證領發(fā)。各級農業(yè)稅收征收機關應按照下列要求發(fā)放、領取農業(yè)稅收票證：
（一）定期編報農業(yè)稅收票證領用計劃。下級農業(yè)稅收征收機關應根據本地區(qū)農業(yè)稅收票證使用情況，按期（半年或一年）向上級農業(yè)稅收征收機關編報下期各種農業(yè)稅收票證的領用數(shù)量計劃。省及省以下農業(yè)稅收征收機關根據上報的領用數(shù)量安排發(fā)放。
（二）專人專車領取或發(fā)送。農業(yè)稅收票證應使用農業(yè)稅收票證專用車，派票證管理人員領取或發(fā)送，不得郵寄、托運，不得委托他人捎帶或代領。
（三）履行領發(fā)登記手續(xù)。農業(yè)稅收征收機關和農業(yè)稅收征收人員領取票證時，領、發(fā)人員必須當面共同清點票證領發(fā)數(shù)量和號碼；雙方清點核對無誤后，應填制“農業(yè)稅收票證領用單”，（參考格式見附件）并簽字（蓋章）?！稗r業(yè)稅收票證領用單”一式兩聯(lián)，領、發(fā)雙方各執(zhí)一聯(lián)，作為登記票證賬簿的原始憑證。
農業(yè)稅收征收人員，代征代繳、代扣代繳單位向農業(yè)稅收征收機關征收人員領取票證時，還必須持“農業(yè)稅收票款結報手冊”（領、發(fā)雙方各備一冊）（格式見附件）。領發(fā)的票證清點核對無誤后，登記“農業(yè)稅收票款結報手冊”，并相互簽字（蓋章）。
第十條 農業(yè)稅收票證使用和填寫。農業(yè)稅收征收人員及代征代繳、代扣代繳單位必須按照下列要求使用和填寫農業(yè)稅收票證：
（一）專票專用。各種農業(yè)稅收票證均應按照規(guī)定的使用范圍使用，不得超越規(guī)定的范圍使用。
（二）一票一戶，一次一票。對納稅人每次納稅都必須填開完稅證，不得對幾個納稅人合開一張完稅證，不得對同一個納稅人幾次繳稅合開一張完稅證。
（三）順序填開。一個填票人員領取多本同一種票證時，要從最小的號碼開始填用，按票證號碼大小順序，逐本、逐號填開，不得跳本、跳號使用，不得幾本同種票證同時使用。
（四）全份填開。多聯(lián)式票證必須全份一次填寫或打印，不得分次分聯(lián)填寫或打印。
（五）填寫齊全，字跡工整。票證各欄目的內容要如實填寫，不得漏填、簡寫、省略和編造。填寫字跡要工整，不得涂改、挖補。
（六）農業(yè)稅收票證應使用藍色或黑色圓珠筆填開，不得用鉛筆、水筆或其他顏色的筆填開。
（七）各種章戳要加蓋齊全。征收機關蓋章處所蓋章為“××農業(yè)稅收征收專用章”。
（八）不準收稅不開票，不準開票不收稅，不準用“白條”或其他收據收稅。
（九）不準相互借用農業(yè)稅收票證。
第十一條 票證保管
（一）縣級以上農業(yè)稅收征收機關應設置具有安全保障的農業(yè)稅收票證專用庫房；鄉(xiāng)鎮(zhèn)農業(yè)稅收征收機關（包括其他直接征收農業(yè)稅收的站、所、辦稅廳等，下同）和代收代繳、代扣代繳單位要設置票證專用保險箱柜；農業(yè)稅收征收人員要配備農業(yè)稅收票證專用包袋。
（二）農業(yè)稅收票證管理人員要定期檢查票證安全情況，做到防盜、防火、防潮、防蟲蛀、防鼠咬和防丟失。
（三）農業(yè)稅收征收人員外出征收稅款，要做到票不離身。
（四）鄉(xiāng)鎮(zhèn)農業(yè)稅收征收機關繳銷的農業(yè)稅收票證，由縣級農業(yè)稅收征收機關按期歸檔、保管?？h以上農業(yè)稅收征收機關直接征收稅款的，負責本級所繳銷票證的歸檔、保管。
（五）繳銷的農業(yè)稅收票證歸檔保管期限為五至十年。
各種農業(yè)稅收票證的具體保管期限，由省級農業(yè)稅收征收機關確定。
農業(yè)稅收票證管理人員工作變動，要及時辦理移交手續(xù)，交接清楚。
第十二條 票證結報繳銷
（一）農業(yè)稅收征收人員對已填用的農業(yè)稅收票證存根聯(lián)、報查聯(lián)和填寫錯誤作廢的全份票證，必須按照規(guī)定要求和期限，持“農業(yè)稅收票款結報手冊”向農業(yè)稅收票證管理人員繳銷。對繳銷的農業(yè)稅收票證，雙方核對無誤后，要在“農業(yè)稅收票款結報手冊”上登記銷號，并相互簽字（蓋章）。
（二）鄉(xiāng)鎮(zhèn)農業(yè)稅收征收機關對農業(yè)稅收征收人員繳銷上來的農業(yè)稅收票證，必須按照規(guī)定要求和期限，向縣級農業(yè)稅收征收機關繳銷；并同時報送“農業(yè)稅收票證繳銷報告表”，報告所繳銷農業(yè)稅收票證種類、數(shù)量?！稗r業(yè)稅收票證繳銷報告表”一式兩份（參考格式附后），經縣級農業(yè)稅收征收機關核對簽收后，一份留縣級農業(yè)稅收征收機關，一份退鄉(xiāng)鎮(zhèn)農業(yè)稅收征收機關。
（三）農業(yè)稅收征收人員工作調動及代收代繳、代扣代繳和委托代征單位終止稅款征收關系時要及時向農業(yè)稅收票證管理人員辦理票證繳銷手續(xù)，并繳回全部未填用的農業(yè)稅收票證。農業(yè)稅收票證管理人員要對繳銷的農業(yè)稅收票證進行認真審核，發(fā)現(xiàn)有跳號、缺號、涂改等情況，應查明原因，報告領導，予以及時處理。
第十三條 票證盤點
各級農業(yè)稅收征收機關必須建立票證盤庫清點制度。農業(yè)稅收票證管理人員要根據票證盤庫清點制度規(guī)定定期對本單位庫存的票證進行盤點，并與賬簿及“農業(yè)稅收票款結報手冊”核對，保證賬、表、實相符。如不相符，應及時查明原因，向本單位領導及上級農業(yè)稅收征收機關報告。
第十四條 農業(yè)稅收票證的作廢和停用處理
（一）農業(yè)稅收征收人員填寫錯誤的票證，應注明“作廢”字樣，全份（聯(lián)）保存，全份繳銷，不得自行銷毀。
（二）凡領到因印刷錯誤等原因而造成的多頁、少頁、短份、重號、缺號、錯號、殘破、字跡不清的農業(yè)稅收票證，應立即報告本單位領導；經本單位領導審查同意，將原本票證做廢票登記，并按規(guī)定時間逐級上繳至原票證印發(fā)機關統(tǒng)一處理。
（三）印發(fā)機關規(guī)定停用的票證，應由縣以上征收機關集中清理，核對字軌、號碼、數(shù)量無誤后，造冊登記，妥善保管或按規(guī)定上繳上級征收機關。
第十五條 票證損失、長短處理
（一）因自然災害等不可抗力造成票證損失時，受損單位要及時組織清查。對損毀的票證，報經有權核銷的農業(yè)稅收征收機關核實批準后，予以核銷；農業(yè)稅收票證發(fā)生被盜、被搶、丟失時，應及時查明被盜、被搶、丟失的票證的字軌、號碼和數(shù)量，立即聲明作廢。報請有權核銷的農業(yè)稅收征收機關批準后，予以核銷。
對被盜、被搶、丟失的農業(yè)稅收票證應采取措施，設法追回。
（二）因領發(fā)錯誤造成農業(yè)稅收票證發(fā)生長出、短少的，對多出部分，領發(fā)雙方應補辦領發(fā)手續(xù)；對短少的部分，應由領證單位出具證明，說明少發(fā)票證數(shù)量及號碼，報發(fā)證單位核實確認后，按實際領取數(shù)量登記票證賬簿或以紅字沖正。
農業(yè)稅收票證損失核銷權限和核銷辦法，由省級農業(yè)稅收征收機關統(tǒng)一規(guī)定。
第十六條 票證銷毀處理
銷毀的票證包括：已填用票證的存根聯(lián)和報查聯(lián)（作為會計憑證的除外）、填用作廢的全份票證、印制不合格票證、停用票證、損失殘票、損失后又追回的票證以及其他按規(guī)定應銷毀的票證。
（一）票證損失殘票和損失后又追回的票證，經批準核銷后，應直接銷毀，不作廢票繳銷。
（二）對縣級以上農業(yè)稅收征收機關已保管到期的各種農業(yè)稅收票證的存根聯(lián)、報查聯(lián)、作廢票證；印制機關規(guī)定停止使用并需要銷毀的未填用的農業(yè)稅收票證，由縣以上農業(yè)稅收征收機關組織銷毀。對需要銷毀的票證必須由兩人以上共同清點，編造出銷毀清冊，再經指定專人復點無誤，單位領導審核同意后，方可銷毀。銷毀時，必須指派兩人以上負責監(jiān)銷。銷毀后，銷毀人、監(jiān)銷人應在銷毀清冊上簽字（蓋章）。銷毀清冊一式兩份，一份存檔，一份報原票證發(fā)放機關備查。
第十七條 票證核算
各級農業(yè)稅收征收機關必須按票證種類、領用單位（人）設置“農業(yè)稅收票證分類出納賬”（見附件），依據農業(yè)稅收票證領用單或農業(yè)稅收票款結報手冊、農業(yè)稅收票證繳銷報告表和票證損失核銷批件等原始憑證，對各種農業(yè)稅收票證的領發(fā)、用存、作廢、結報繳銷、停用上繳、損失和損毀的數(shù)量、號碼進行及時登記和核算，定期結賬，據以核對票證結存數(shù)，并按期編制“農業(yè)稅收票證用存報告表”，報送上級農業(yè)稅收征收機關。票證核算的各種原始憑證應裝訂成冊，妥善保管。
第十八條 票證審核
農業(yè)稅收征收機關應根據農業(yè)稅收法律法規(guī)、農業(yè)稅收票證管理辦法，對結報繳銷票證的合法性、準確性進行嚴格審核。
（一）日常審核。對農業(yè)稅收征收人員結報繳銷的票證，由農業(yè)稅收票證管理人員和農業(yè)稅收會計進行審核。
（二）專門審核。除日常審核外，縣級農業(yè)稅收征收機關應經常對結報繳銷的票證組織抽審和會審。
第十九條 票證檢查
各級農業(yè)稅收征收機關都必須根據農業(yè)稅收票證管理辦法的各項規(guī)定，定期對農業(yè)稅收票證的印制、領發(fā)、保管、填用、結報繳銷、作廢、損失處理和核算等項工作進行認真的檢查。鄉(xiāng)鎮(zhèn)農業(yè)稅收征收機關每季必須進行一次全面的票證清查；縣級和地（市）級農業(yè)稅收征收機關每半年要組織一次票證抽查；省級農業(yè)稅收征收機關每年要組織一次票證抽查，每三年要組織一次全面的票證清查。
第二十條 農業(yè)稅收票證違規(guī)行為的處罰
（一）對有章不循、執(zhí)章不嚴、票證管理混亂的農業(yè)稅收征收機關的主要負責人及有關責任人，應視其情節(jié)，分別給予批評教育、通報、扣發(fā)獎金，直至行政處分。
（二）因人為原因丟失票證或造成票證殘損的，應查明責任，對責任人根據情節(jié)輕重，可以作出賠償損失、扣發(fā)獎金、給予行政處分等處分。
（三）對利用農業(yè)稅收票證截留、挪用、貪污稅款及不遵守本辦法規(guī)定而造成損失的，要嚴肅查處，并追究有關責任人和單位主管領導的經濟和行政責任；涉嫌觸犯刑律的，移送司法機關查處。
第二十一條 各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市農業(yè)稅收征收機關應根據本辦法制定本地區(qū)的具體實施辦法。
第二十二條 本辦法由國家稅務總局負責解釋。
為貫徹落實《國務院辦公廳轉發(fā)建設部等部門關于做好穩(wěn)定住房價格工作意見的通知》（[2005]26號），進一步加強房地產稅收征管，促進房地產市場的健康發(fā)展，現(xiàn)將有關事項及要求通知如下：
一、各級地方稅務、財政部門和房地產管理部門，要認真貫徹執(zhí)行房地產稅收有關法律、法規(guī)和政策規(guī)定，建立和完善信息共享、情況通報制度，加強部門間的協(xié)作配合。各級地方稅務、財政部門要切實加強房地產稅收征管，并主動與當?shù)氐姆康禺a管理部門取得聯(lián)系；房地產管理部門要積極配合。
二、2005年5月31日以前，各地要根據[2005]26號文件規(guī)定，公布本地區(qū)享受優(yōu)惠政策的普通住房標準（以下簡稱普通住房）。其中，住房平均交易價格，是指報告期內同級別土地上住房交易的平均價格，經加權平均后形成的住房綜合平均價格。由市、縣房地產管理部門會同有關部門測算，報當?shù)厝嗣裾_定，每半年公布一次。各級別土地上住房平均交易價格的測算，依據房地產市場信息系統(tǒng)生成數(shù)據；沒有建立房地產市場信息系統(tǒng)的，依據房地產交易登記管理系統(tǒng)生成數(shù)據。
對單位或個人將購買住房對外銷售的，市、縣房地產管理部門應在辦理房屋權屬登記的當月，向同級地方稅務、財政部門提供權屬登記房屋的坐落、產權人、房屋面積、成交價格等信息。
市、縣規(guī)劃管理部門要將已批準的容積率在1.0以下的住宅項目清單，一次性提供給同級地方稅務、財政部門。新批住宅項目中容積率在1.0以下的，按月提供。
地方稅務、財政部門要將當月房地產稅收征管的有關信息向市、縣房地產管理部門提供。
各級地方稅務、財政部門從房地產管理部門獲得的房地產交易登記資料，只能用于征稅之目的，并有責任予以保密。違反規(guī)定的，要追究責任。
三、各級地方稅務、財政部門要嚴格執(zhí)行調整后的個人住房管業(yè)稅稅收政策。
（一）2005年6月1日后，個人將購買不足2年的住房對外銷售的，應全額征收營業(yè)稅。
（二）2005年6月1日后，個人將購買超過2年（含2年）的符合當?shù)毓嫉钠胀ㄗ》繕藴实淖》繉ν怃N售，應持該住房的坐落、容積率、房屋面積、成交價格等證明材料及地方稅務部門要求的其他材料，向地方稅務部門申請辦理免征營業(yè)稅手續(xù)。地方稅務部門應根據當?shù)毓嫉钠胀ㄗ》繕藴?，利用房地產管理部門和規(guī)劃管理部門提供的相關信息，對納稅人申請免稅的有關材料進行審核，凡符合規(guī)定條件的，給予免征營業(yè)稅。
（三）2005年6月1日后，個人將購買超過2年（含2年）的住房對外銷售不能提供屬于普通住房的證明材料或經審核不符合規(guī)定條件的，一律按非普通住房的有關營業(yè)稅政策征收營業(yè)稅。
（四）個人購買住房以取得的房屋產權證或契稅完稅證明上注明的時間作為其購買房屋的時間。
（五）個人對外銷售住房，應持依法取得的房屋權屬證書，并到地方稅務部門申請開具發(fā)票。
（六）對個人購買的非普通住房超過2年（含2年）對外銷售的，在向地方稅務部門申請按其售房收入減去購買房屋價款后的差額繳納營業(yè)稅時，需提供購買房屋時取得的稅務部門監(jiān)制的發(fā)票作為差額征稅的扣除憑證。
（七）各級地方稅務、財政部門要嚴格執(zhí)行稅收政策，對不符合規(guī)定條件的個人對外銷售住房，不得減免營業(yè)稅，確保調整后的營業(yè)稅政策落實到位；對個人承受不享受優(yōu)惠政策的住房。不得減免契稅。對擅自變通政策、違反規(guī)定對不符合規(guī)定條件的個人住房給予稅收優(yōu)惠，影響調整后的稅收政策落實的，要追究當事人的責任。對政策執(zhí)行中出現(xiàn)的問題和有關情況，應及時上報國家稅務總局。
四、各級地方稅務、財政部門要充分利用房地產交易與權屬登記信息，加強房地產稅收管理。要建立、健全房地產稅收稅源登記檔案和稅源數(shù)據庫，并根據變化情況及時更新稅源登記檔案和稅源數(shù)據庫的信息；要定期將從房地產管理部門取得的權屬登記資料等信息，與房地產稅收征管信息進行比對，查找漏征稅款，建立催繳制度，及時查補稅款。
各級地方稅務、財政部門在房地產稅收征管工作中，如發(fā)現(xiàn)納稅人未進行權屬登記的，應及時將有關信息告知當?shù)胤康禺a管理部門，以便房地產管理部門加強房地產權屬管理。
五、各級地方稅務、財政部門和房地產管理部門要積極協(xié)商，創(chuàng)造條件，在房地產交易和權屬登記等場所，設立房地產稅收征收窗口，方便納稅人。
六、市、縣房地產管理部門在辦理房地產權屬登記時，應嚴格按照《中華人民共和國契稅暫行條例》、中華人民共和國土地增值稅暫行條例》的規(guī)定，要求出具完稅（或減免）憑證；對于未出具完稅（或減免）憑證的，房地產管理部門不得辦理權屬登記。
七、各級地方稅務、財政部門應努力改進征繳稅款的辦法，減少現(xiàn)金收取，逐步實現(xiàn)稅銀聯(lián)網、劃卡繳稅。由于種種原因，仍需收取現(xiàn)金稅款的，應規(guī)范解繳程序，加強安全管理。
八、對于房地產管理部門配合稅收管理增加的支出，地方財稅部門應給予必要的經費支持。
為了貫徹落實國務院關于加強和改善宏觀調控的方針政策，進一步強化土地稅收（包括城鎮(zhèn)土地使用稅、土地增值稅、契稅和耕地占用稅，下同）管理，充分發(fā)揮稅收的經濟調節(jié)作用，促進土地的節(jié)約和集約利用，加強部門協(xié)作，現(xiàn)將有關問題通知如下：
一、各級地方稅務、財政和國土資源管理部門，要認真貫徹執(zhí)行國家土地稅收和土地管理的法律、法規(guī)和政策規(guī)定，共同研究強化土地稅收征管的辦法和措施，通過信息共享、情況通報、聯(lián)合辦公、聯(lián)席會議等多種形式溝通情況和信息，加強部門間的協(xié)作配合。各級地方稅務、財政部門要主動與當?shù)氐膰临Y源管理部門取得聯(lián)系，積極研究強化征管的措施、信息共享方式、協(xié)作配合辦法。?
二、各級國土資源管理部門應根據當?shù)氐胤蕉悇铡⒇斦块T的需要，提供現(xiàn)有的地籍資料和相關地價資料，包括權利人名稱、土地權屬狀況、等級、價格等情況資料，以便稅務部門掌握土地的占有和使用情況，加強土地稅收的管理。?
對于通過征用或者出讓、轉讓方式取得的土地，以及出租土地使用權或變更土地登記的，國土資源管理部門在辦理用地手續(xù)后，應及時把有關信息告知當?shù)氐牡胤蕉悇?、財政部門。?
各級地方稅務、財政部門對從國土資源管理部門獲取的地籍資料和相關地價資料，只能用于征稅之目的，并有責任按照國土資源管理部門的要求予以保密。?
三、各級地方稅務、財政部門要充分利用地籍資料和相關地價資料，加強土地稅收的管理。建立健全土地稅收稅源登記檔案和稅源數(shù)據庫，并根據變化情況及時更新稅源登記檔案和土地稅收數(shù)據庫內的信息。要定期將從國土資源管理部門取得的地籍資料等相關信息與房地產稅收征管的有關信息進行比對，查找漏征稅的土地，分析征管中存在的問題及原因，提出解決問題的意見和辦法，并進一步規(guī)范土地稅收的征收管理辦法，做到應收盡收。
各級地方稅務、財政部門在征管工作中，如發(fā)現(xiàn)納稅人沒有辦理用地手續(xù)或未進行土地登記的，應及時將有關信息告知當?shù)貒临Y源管理部門，以便國土資源管理部門加強土地管理。?
四、各級國土資源管理部門在辦理土地使用權權屬登記時，應按照《中華人民共和國契稅暫行條例》、《中華人民共和國土地增值稅暫行條例》的規(guī)定，在納稅人出具完稅（或減免稅）憑證后，再辦理土地登記手續(xù)；對于未出具完稅（或減免稅）憑證的，不予辦理相關的手續(xù)。辦理土地登記后，應將完稅（或減免稅）憑證一聯(lián)與權屬登記資料一并歸檔備查。?
五、為了方便納稅人，各級地方稅務、財政部門和國土資源管理部門要積極協(xié)商，創(chuàng)造條件，在土地登記、審批場所設立稅收征收窗口。?
各級國土資源管理部門在進行用地情況檢查和查處土地違法案件中，發(fā)現(xiàn)擅自轉讓（受讓）土地的，除按有關規(guī)定進行處理外，還應查驗土地使用人的完稅（或減免稅）憑證，對于不能出具完稅（或減免稅）憑證的，應將有關情況及時通報地方稅務、財政部門。要切實做好地價評估動態(tài)監(jiān)測及基準地價確定更新等基礎工作，規(guī)范土地市場交易行為和涉稅評估行為，防止國家稅收流失。地方稅務、財政部門應積極配合國土資源管理部門開展土地管理方面的檢查。?
六、各級地方稅務、財政部門要充分利用國土資源管理部門已有的城鎮(zhèn)土地分等定級、基準地價成果，合理劃分和調整城鎮(zhèn)土地使用稅的等級和稅額標準，更好地發(fā)揮稅收調節(jié)經濟和土地收益的作用。要大力支持國土資源管理部門做好土地分等定級與基準地價更新工作，及時提供現(xiàn)有稅源登記檔案及稅源數(shù)據庫中有關房地產價值等信息。?
省級地方稅務部門應根據國土資源管理部門提供的土地分等的資料，對全省范圍內的城鎮(zhèn)土地使用稅分等定級和確定適用稅額的情況進行研究分析，報經省級人民政府批準后，對各市、縣、鎮(zhèn)的稅額標準進行綜合平衡，使城鎮(zhèn)土地使用稅的分等定級和確定的稅額標準能夠客觀反映各地間地價和土地收益的差別。
各市、縣、鎮(zhèn)的地方稅務部門應根據國土資源管理部門提供的土地定級資料，對本地區(qū)城鎮(zhèn)土地使用稅等級劃分和適用稅額情況進行研究分析，對等級劃分不合理或城鎮(zhèn)土地使用稅稅額偏低的，按照稅收管理權限報經批準后適時做出調整。?
