時間：2023-04-18 18:01:44
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在財務管理信息系統(tǒng)中，無論是行政事業(yè)單位還是企業(yè)單位，其組成部分主要包括硬件系統(tǒng)和軟件系統(tǒng)。硬件系統(tǒng)主要指的是各級行政事業(yè)單位的計算機及相關(guān)外設設備。軟件系統(tǒng)指的是財務業(yè)務相關(guān)軟件和財政業(yè)務綜合系統(tǒng)的平臺。財政業(yè)務綜合平臺由相關(guān)業(yè)務流程的業(yè)務系統(tǒng)構(gòu)成，包括如下幾個模塊：部門預算編審系統(tǒng)、用款計劃編審系統(tǒng)、財政資金支付系統(tǒng)、政府采購管理系統(tǒng)、報表管理系統(tǒng)等，這些業(yè)務系統(tǒng)基本上涵蓋了資金預算、日常結(jié)算業(yè)務、決算等現(xiàn)階段行政事業(yè)單位的財務業(yè)務工作。②
我國行政事業(yè)單位財務管理信息化的特點主要表現(xiàn)在兩個方面：一方面，在財務管理信息化中，本身要求數(shù)據(jù)集成化程度高，而在財務會計部門，由于其部門性質(zhì)的特殊性，幾乎包羅了企業(yè)所有的數(shù)據(jù)，因此它的數(shù)據(jù)紛繁復雜，從而要求集成在財務管理信息化系統(tǒng)中的各種數(shù)據(jù)，不僅真實準確及時，更重要的是在不同的功能子系統(tǒng)平臺之間必須能夠?qū)崿F(xiàn)良好的數(shù)據(jù)交互，系統(tǒng)間能實現(xiàn)很好的無縫連接，特別需要強調(diào)的是能夠保證數(shù)據(jù)庫中數(shù)據(jù)的共享一致性。另一方面，財務管理信息化與其他業(yè)務部門緊密結(jié)合，在企業(yè)運營過程中，財務部門作為輸送“血液”—資金的環(huán)節(jié)，需要和其他部門緊密結(jié)合，因此在財務管理信息化系統(tǒng)中，不是簡單地處理財務數(shù)據(jù)本身。在開發(fā)系統(tǒng)軟件的研發(fā)過程中，不僅要考慮財務部門自身處理的財務會計數(shù)據(jù)，還要面向流程中的其他業(yè)務單位或相關(guān)業(yè)務部門。③
行政事業(yè)單位財務管理信息化存在的問題
由于行政事業(yè)單位的固有屬性決定了在行政事業(yè)單位財務管理信息化的實施中，存在著不少問題和障礙，我們需要對這些問題加以總結(jié)和剖析，并能提出有針對性的解決措施，最終能夠促進財務管理信息化的實施和發(fā)展?？偟膩碚f，行政事業(yè)單位在財務管理信息化中存在的問題，主要來自兩個方面：一是體制問題，二是技術(shù)問題。
1.行政事業(yè)單位財務管理信息化存在的體制問題分析。
（1）管理制度上的缺失。我國行政事業(yè)單位改革正處于緊鑼密鼓之中，取得的成績也令人鼓舞，但是其自身存在的固有弊端不容忽視，比如上下級之間關(guān)系復雜、多頭管理，實施主體多，導致管理層次復雜，流程紊亂，業(yè)務標準也難統(tǒng)一。
（2）信息化制度建設不健全。由于行政事業(yè)單位內(nèi)部管理及制度建設上的存在諸多缺陷，這也導致財務信息化工作在制度上缺少足夠支持和幫助。因此從總體來看，行政事業(yè)單位財務管理信息化缺乏系統(tǒng)性，難以建立科學有效的管理制度體系。
（3）缺乏承上啟下的規(guī)劃。由于行政事業(yè)單位行政職能的劃分和崗位設置上的特點，導致我國大部分行政事業(yè)單位從中央至地方成為一個自上而下的系統(tǒng)性的管理部門。但從行政事業(yè)單位財務管理信息化的具體實施情況來看，卻缺少上級主管部門對相應歸口管理單位的系統(tǒng)性的規(guī)劃和指導。在這種情況下，要想實施財務管理信息化，實現(xiàn)各單位、各部門的數(shù)據(jù)交互與集成存在著諸多困難，諸如數(shù)據(jù)多樣性、接口難以統(tǒng)一、數(shù)據(jù)傳輸困難等。
（4）缺少上級對下級的監(jiān)控技術(shù)手段。行政事業(yè)單位系統(tǒng)中必須建立一個有效的技術(shù)平臺和制度設計，只有這樣上級主管部門對基層單位的財務管理和決策，才能在充足、有效的信息的基礎(chǔ)上作出監(jiān)管和控制。但是在現(xiàn)在行政事業(yè)單位的財務管理信息化中，正是缺少這樣一個系統(tǒng)的、可控的信息來源平臺，上級主管部門對于來自基層單位的財務信息及其質(zhì)量都無法判斷其有效性，尤其是當基層單位處于某種目的對財務信息進行有意加工時更是如此。②
2.行政事業(yè)單位財務管理信息化存在的技術(shù)問題分析。
（1）技術(shù)手段落后。在現(xiàn)代管理理念中隨著大量計算機通信技術(shù)的發(fā)展和應用，管理方式和管理思想已經(jīng)發(fā)生了革命的變化。但在行政事業(yè)單位的財務管理領(lǐng)域，由于自身機制問題對先進技術(shù)尤其是現(xiàn)代管理理念缺乏足夠的重視，從而導致信息化實施程度嚴重地參差不齊。許多部門尤其是基層單位沒有部署信息化管理系統(tǒng)，有些單位即使上了系統(tǒng)，也沒有得到充分利用。然而財務軟件的使用不僅僅是使用會計記賬軟件，更重要的是利用軟件使現(xiàn)代管理理念在單位管理和部門決策中得到體現(xiàn)，從而改革現(xiàn)有的管理體制。但是財務信息化軟件的實施往往流于形式，管理理念及其方式的改革在現(xiàn)有條件下也無法實施。
（2）從業(yè)人員技能素質(zhì)不高。行政事業(yè)單位財務管理信息化建設需要建立一支具備一般性的計算機軟硬件知識，還需要了解會計學、統(tǒng)計學、管理學甚至工程方面等多學科知識的人才隊伍。而對于大多數(shù)行政事業(yè)單位而言，這種既熟悉財務業(yè)務，又掌握信息化技能的復合型專業(yè)人才方面的人力資源是非常匱乏的。對于那些長期從事會計崗位年紀較大的人員，雖然熟悉財務知識，卻幾乎不了解信息化方面的基本知識。這就導致軟件開發(fā)人員與用戶之間難以形成有效的配合，行政事業(yè)單位的具體業(yè)務需求無法向系統(tǒng)開發(fā)商準確提出。另一方面，普通的計算機學科的信息化從業(yè)人員也很難掌握財務方面的專業(yè)知識。這種在知識結(jié)構(gòu)上的高要求導致了財務管理信息化從業(yè)人員的業(yè)務素質(zhì)普遍達不到信息化建設的要求。
（3）財務軟件安全存在隱患?，F(xiàn)有的各類財務軟件，尤其是國產(chǎn)軟件，在使用過程中常常出現(xiàn)數(shù)據(jù)處理過慢、系統(tǒng)穩(wěn)定性不高經(jīng)常死機、兼容性不足等缺陷，甚至出現(xiàn)數(shù)據(jù)錯亂、丟失以及相互干擾等問題，給財務管理工作帶來了一定的困難。財務管理軟件是行政事業(yè)單位財務信息化順利實施的基礎(chǔ)和前提，財務軟件功能越完備、計算越快速精確、操作越簡單方便、安全性越高、網(wǎng)絡兼容性越好，就能排除在財務管理信息化過程中的諸多障礙，從而加快信息化進程。④
解決行政事業(yè)單位財務管理信息化問題的對策
1.完善管理制度、健全信息化制度。現(xiàn)代的企業(yè)組織結(jié)構(gòu)體系可以為我國行政事業(yè)單位改革提供很好的借鑒，尤其在財務管理領(lǐng)域的改革，建立與現(xiàn)代管理制度相匹配的會計組織管理體系是非常重要的。內(nèi)部審計工作是行政事業(yè)單位的主要工作之一，只有切實落實會計管理的一體化，有效實施集中核算，規(guī)范化管理才能夠有效地得到強化。內(nèi)部控制作為財務管理的重要方面包含著評審過程，這實際上是對內(nèi)部審計工作參與企業(yè)內(nèi)部控制制度設計與實施的一種手段。完善的財務管理組織體系將更好地在組織運營中發(fā)揮重要作用，消除經(jīng)營管理與會計核算中的漏洞。
2.將信息化建設規(guī)劃化、制度化。從系統(tǒng)理論來說，行政事業(yè)單位財務管理信息化建設是一個系統(tǒng)工程。在實施過程中涉及到行政事業(yè)單位來自于不同的類型、不同的級別，無論是數(shù)據(jù)情況還是單位組織結(jié)構(gòu)或地位都非常復雜。必須充分考慮大至國家，小至一個具體的行部門、單位的不同業(yè)務流程以及功能訴求，有系統(tǒng)、有計劃地進行規(guī)劃，只有這樣才能從根本上解決數(shù)據(jù)的傳輸問題，包括自下而上的財務信息共享，以及自上而下的財務信息采集。從目前整個系統(tǒng)的實施現(xiàn)狀來看，基層單位的財務管理信息化子系統(tǒng)及其模塊不統(tǒng)一，因此必須對子系統(tǒng)的數(shù)據(jù)接口提出規(guī)范性要求，只有接口統(tǒng)一了才能解決數(shù)據(jù)共享的問題。
3.提高財務管理從業(yè)人員素質(zhì)。從業(yè)人員素質(zhì)近年來得到很大提高，有很多“高、精、尖”人士走上了公務員崗位，為我國行政職能的提高和升華起到了很大的作用。但是由于歷史及其他方面的原因，有很多行政事業(yè)單位崗位的工作人員的素質(zhì)達不到崗位職責的要求。為保證財務管理信息系統(tǒng)得到充分的使用，發(fā)揮最大效率，行政事業(yè)單位財務工作的上級主管部門必須對財務人員的基本素質(zhì)、上崗條件和后續(xù)教育培訓等方面提出明確具體的要求。并采取切實措施，從而保證財務管理人員的素質(zhì)不斷提高，與信息系統(tǒng)的發(fā)展相適應。
4.深化和提高信息化技術(shù)手段。在信息量非常巨大的情況下，我們必須以先進的技術(shù)手段為基礎(chǔ)，來獲取有效、準確的財務信息。但是信息技術(shù)快速發(fā)展是把雙刃劍，其另一面就是安全問題有很大的隱患。無論是網(wǎng)絡安全問題，還是軟件本身的bug都會給單位造成不可挽回的損失。因此，行政事業(yè)單位必須依據(jù)統(tǒng)一的技術(shù)標準，建立適合自身實際情況的財務管理信息平臺，并且根據(jù)信息技術(shù)發(fā)展，不斷更新。⑤
首先，要建立一套安全有效的會計檔案管理制度與財務管理適應，如操作管理制度、數(shù)據(jù)管理制度、機房管理制度等，這些管理制度同樣也是構(gòu)成單位內(nèi)部控制體系的重要組成部分。網(wǎng)絡安全是會計檔案的生命線，可以通過權(quán)限管理、加強密碼設置、安裝正版防毒工具等有效措施，使系統(tǒng)內(nèi)部的數(shù)據(jù)得到安全保護。其次，對會計檔案資料實行電子文件與紙質(zhì)文件共同管理的制度，將兩者同步歸檔，既對紙質(zhì)文件照常整理歸檔，又對電子文件中的相應的會計信息數(shù)據(jù)錄入存檔，起到資源共享，共同互補的作用。最后，建立嚴格的會計檔案使用權(quán)限管理制度，既要防止內(nèi)部人員對外泄密，也要防止外部人員向內(nèi)竊取。
（二）從基礎(chǔ)做起，加強日常會計檔案管理工作。
會計檔案因存儲量大，可以通過計算機硬盤或刻錄光盤等將會計數(shù)據(jù)儲存。但電子的會計檔案資料易復制、易更改。而紙質(zhì)的會計檔案數(shù)據(jù)，字跡容易鑒定，有直觀可視性，這就決定了信息化會計檔案管理的要求遠比紙質(zhì)會計檔案要提升許多。同時，會計檔案有別于其他文書類檔案，具有法律憑證的性質(zhì)，是單位整個經(jīng)濟活動的全部真實記錄。因此，會計檔案的完整性尤為重要。首先，對電子設備和防病毒軟件時時進行更新與維護。隨著信息網(wǎng)絡技術(shù)的不斷更新與進步，計算機網(wǎng)絡病毒的攻擊力也越來越強，使得會計信息的重要數(shù)據(jù)容易被破壞。其次，定期對會計電子檔案進行備份。建議對數(shù)據(jù)進行雙重備份，并存放在不同的地點，以防止意外災害給整個財務信息化系統(tǒng)造成無法挽回的后果。最后，注意電子檔案的存放方式。由于會計電子檔案對周圍環(huán)境要求苛刻，采用磁性介質(zhì)保存的會計檔案要防水、防火、防塵、防磁，這就體現(xiàn)了電子檔案管理的脆弱性。如果存放不當，就有可能造成會計檔案信息的銷磁或者數(shù)據(jù)的丟失，所以應遠離磁場，嚴密保管。
（三）注重綜合型人才的培養(yǎng)。
1.轉(zhuǎn)變以往核算方式在會計信息化全面普及之后，其做賬方式也發(fā)生了一定的變化。在現(xiàn)如今，財會人員只要將一張憑證輸入到計算集中，電算化系統(tǒng)就能夠瞬間完成一系列工作。雖說該系統(tǒng)為我們的工作帶來了極大便利，但和以往的核算方式相比，會令人們更加的依賴于電腦，進而淡化了傳統(tǒng)會計核算方式。
2.增加危險因素以往的會計工作是依靠手工記賬來實現(xiàn)的。其信息載體為紙張，在此其中記錄的會計數(shù)據(jù)不能隨便更改。在會計信息化普及的現(xiàn)如今，企業(yè)中的會計信息極易受到不法分子的破壞，甚至達到了更改信息后不留下任何痕跡的地步。現(xiàn)在的財務軟件的中心是數(shù)據(jù)庫，很多、軟件缺少相關(guān)加密功能，甚至有的軟件不具備加密技術(shù)，這在很大程度上給會計信息增加了危險因素，令一些沒有權(quán)限的能夠隨意將數(shù)據(jù)庫打開，更改相關(guān)數(shù)據(jù)。
3.會計信息失真一些控制會計信息的人員為了自身利益，將會計信息真實性原則拋在腦后，對會計憑證肆意篡改。造成會計信息失真現(xiàn)象。利用電算化系統(tǒng)做賬更加容易出現(xiàn)此類現(xiàn)象。向?qū)τ陔娝慊酝淖鲑~方式則能夠在一定程度上保證會計信息的真實性。
二、消除會計信息化對會計職能不良影響的相關(guān)策略
社會的全面信息化是企業(yè)生存的基礎(chǔ)，我國經(jīng)濟的增長是依靠千千萬萬生產(chǎn)企業(yè)的金融流通與其相關(guān)的服務信息所組成的。如果沒有會計信息化，就談不上有我國國民經(jīng)濟的信息化。從某種程度上來講，企業(yè)信息化是我國當前信息化重點內(nèi)容，決定了企業(yè)能否在競爭如此激烈的環(huán)境下得以生存。會計信息化能夠利用計算機將企業(yè)中的會計信息進行一系列處理，并將其當作一種傳播的工具，應用到具體的事務之中。在根本上實現(xiàn)自動記賬，而且還能夠?qū)嬓畔⑦M行準確分析與判斷。由此可以下這樣一個定論，會計信息化是其技術(shù)發(fā)展的一個總體趨勢。在會計信息化普及過程中，出現(xiàn)了一些不利影響，消除相關(guān)影響的方式有以下幾種：
1.對相關(guān)賬務進行一體化處理，每個數(shù)據(jù)的相關(guān)處理工作都需要由會計軟件來自動完成。會計人員不能進行人工干預，在整個工作中，要在真正意義上做到一氣呵成。一切工作都要由計算機完成，如果信息使用者想獲知一些會計信息，使用該系統(tǒng)能夠輕易的查詢到，整個工作流程要保證高度連貫與嚴謹性，在根本上將會計核算一體化趨勢加以展現(xiàn)，在根本上將會計報告的時效性加以全面突顯。
2.強化企業(yè)中會計信息化網(wǎng)絡的建設工作，隨著我國信息化的發(fā)展，把以前的會計業(yè)務結(jié)合到現(xiàn)如今的信息時代之中，將電子計算機應用于會計業(yè)務中去。選擇最新型的應用軟件。把計信息的網(wǎng)絡延伸到企業(yè)生產(chǎn)與經(jīng)營的相關(guān)領(lǐng)域當中去，同時將嚴謹規(guī)范的會計信息制度加以全面制定，將會計信息的取得隨意性現(xiàn)象在根本上加以改善。
3.加強會計信息的危險因素的相關(guān)對策要想在根本上將會計信息化的安全問題加以全面解決。就要在企業(yè)的成本收益，安全級別，與相關(guān)預防方面作為基礎(chǔ)，對于相關(guān)操作人員要進行強化培訓。令其信息安全得到有效保證，并建立起一套相對完整的信息安全系統(tǒng)。強化加密技術(shù)，做好數(shù)據(jù)的歸檔工作。當系統(tǒng)受到不法分子侵害的時候，應該依照恢復計劃來完成相關(guān)修復工作，同時最好備份。
三、結(jié)束語
任何成果的取得，都離不開每一個角色的協(xié)作。財務是企業(yè)管理的核心，它的使命就是為企業(yè)的價值創(chuàng)造服務。企業(yè)環(huán)境的不斷變化，要求財務管控也要隨之而變，隨著企業(yè)規(guī)模的不斷擴大，財務管控模式也要不斷在探索中成長。財務管控體系的建設離不開企業(yè)領(lǐng)導層的大力支持和各部門對財務環(huán)境的共同打造，企業(yè)領(lǐng)導要持續(xù)重視財務管理體系變革與創(chuàng)新的公司治理機制，打造實施與財務管理制度相匹配的內(nèi)部環(huán)境。房地產(chǎn)企業(yè)要制定財務戰(zhàn)略、實施財務集中管控、構(gòu)建內(nèi)部控制體系、構(gòu)建全面成本管理模式，逐漸形成了具有企業(yè)特色的財務管控模式。內(nèi)部財務管控機制的創(chuàng)新決不是財務專業(yè)議題，而必須納入公司內(nèi)部治理體系中，為此在實施過程中，董事長要親自對財務戰(zhàn)略的實施進行專題部署，總經(jīng)理親自做財務戰(zhàn)略實施工作的動員報告，成立由總經(jīng)理任組長的財務戰(zhàn)略實施領(lǐng)導小組并下設辦公室。
2重視制度體系的建設
房地產(chǎn)企業(yè)要制定一系列制度細則，將普通財會崗位的工作到總會計師的職責，一一落在了紙面上。將管理會計的思維方法和企業(yè)戰(zhàn)略的承接，通過制度規(guī)范的形式，傳遞到企業(yè)的每個角落。制度再好，也需執(zhí)行。人就是執(zhí)行中最重要的動因。因此，用人同樣是房地產(chǎn)企業(yè)財務管控體系建設的重點。目前中國房地產(chǎn)企業(yè)難以推進有效的財務管控體系，一個明顯的“短板”就是企業(yè)內(nèi)部財會人員的數(shù)量尤其是素質(zhì)不達標，因此企業(yè)要將會計師隊伍建成財務集中管控的抓手，建設一批德才兼?zhèn)洹⒕C合素質(zhì)強、勇于變革創(chuàng)新的財會人員團隊，對財務人員有計劃、有針對性的進行分批次業(yè)務輔導，實現(xiàn)財務人員持證上崗，為企業(yè)財務工作規(guī)范運行提供堅實的保障，建立完善總會計師制度，提升財務管理效能。財務集中管控系統(tǒng)的實施需要全體員工的支持，這樣才能幫助管理會計得以迅速成長，持續(xù)前行。
3加強預算管控
任何一筆資金進入房地產(chǎn)企業(yè)，就有了兩條“出路”。一條是購買原材料，進入日常生產(chǎn)系統(tǒng)，也就是進入了全面預算管理體系下某個生產(chǎn)部門的一個分項之中，通過生產(chǎn)工序的流轉(zhuǎn)，最后賣出產(chǎn)品獲得收益，完成了業(yè)務上的一個資金循環(huán)。另一條是進入了投資系統(tǒng)，在資本市場上經(jīng)財務人員運作，獲得理財收益，完成了財務上的另一個資金循環(huán)。無論哪一條出路都需要企業(yè)財務部門的參與，為此企業(yè)要實施全面預算管理將外部投資、內(nèi)部投資、籌資預算、收益分配預算等的資金全部納入集團財務管控之中，從而對確保集團資金鏈安全、提高資金運行效益、實現(xiàn)企業(yè)價值最大化起到了不可或缺的重要作用。房地產(chǎn)企業(yè)要根據(jù)預算管理的要求，加強預算管理體系，強化預算管控力度，確保成本可控再控，通過全面預算管理體系這個平臺，使用總會計師組織體系這一有效手段，在財會政策制度體系建設這個根本和會計信息報告體系建成的基礎(chǔ)上，用財務監(jiān)督檢查體系有力地保障了財會集中管控系統(tǒng)的實施，用工作考核評價體系堅實地支撐財務集中管控系統(tǒng)的落地。緊緊圍繞著企業(yè)戰(zhàn)略制定的財務戰(zhàn)略，通過資金管理和風險管控注入了企業(yè)全身，通過全面預算管理體系接進各個部門的業(yè)務流程，再通過工作考核評價體系落實到各級人員的工作之中。無論資金管理還是風險管控，無論全面預算管理還是工作考核評價，都要通過制度和人實實在在地進行信息傳遞和監(jiān)督檢查，才能知道企業(yè)這個有機體到底在運行中有了什么樣的癥狀？不斷變化的環(huán)境到底給它帶來什么樣的影響？哪些地方被阻滯了？哪些地方在活躍？哪些地方需要破舊立新？哪些地方需要深入推進？……這些信息的反饋和收集是會計信息報告體系的工作。而信息真實性和可靠性的保障，則是財務監(jiān)督檢查體系的職責。為此要建設高效的財務組織體系，確保財務管控體系的能夠有效貫徹實施。
4信息化提高財務管控水平
財務信息化要求房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部搭建統(tǒng)一的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)管理平臺，按照統(tǒng)一規(guī)劃、統(tǒng)一標準、統(tǒng)一制度、統(tǒng)一數(shù)據(jù)管理的原則實施部署。企業(yè)在進行財務信息化建設時，必須整合各類數(shù)據(jù)資源，在企業(yè)內(nèi)部施行同一套財務制度，使企業(yè)各單位產(chǎn)生統(tǒng)一標準的財務基礎(chǔ)數(shù)據(jù)。隨著云計算、大數(shù)據(jù)、移動互聯(lián)網(wǎng)等IT技術(shù)越來越滲透到人們的生活和企業(yè)的運作當中，作為傳統(tǒng)信息之一的會計信息在大數(shù)據(jù)時代依然是核心信息，其相關(guān)數(shù)據(jù)種類和規(guī)模迅猛增長，會計與財務的理念、功能、模式和方式方法正在發(fā)生一場顛覆性的變革，集中、共享、服務的財務共享模式滿足了集團管控的新趨勢。財務共享服務中心這一發(fā)展已久、但信息化手段并不成熟的管理模式逐步開始受到了新興技術(shù)帶來的體驗沖擊。財務管控系統(tǒng)要求在統(tǒng)一的信息化平臺的技術(shù)支撐前提條件下，把整個公司的財務進一步進行專業(yè)化的細分，實現(xiàn)數(shù)據(jù)標準化以及要素精確化，大到企業(yè)之間的合同，小到出差的發(fā)票，對每一個財務要素進行標準化制定，在這個基礎(chǔ)上，全面實現(xiàn)企業(yè)財務憑證無紙化，任何財務單據(jù)都要直接進入財務管控系統(tǒng)中，實現(xiàn)財務服務、財務管理、資金管理三中心合一。隨著財務管控系統(tǒng)的逐步開發(fā)與完善，系統(tǒng)會根據(jù)既定邏輯，即時的預測財務風險，讓管理者能夠在第一時間采取有效措施來降低風險。信息化財務管控體系的構(gòu)建對于總會計師的職責也提出了新的要求，在傳統(tǒng)意義上，總會計師的專長是保持財務記錄清晰準確、保證符合法規(guī)要求。但是由于財務管控系統(tǒng)的信息化，使得公司的全部財務數(shù)據(jù)能夠保存在云端，實現(xiàn)大數(shù)據(jù)分析。深藏在企業(yè)后端系統(tǒng)中的數(shù)據(jù)走上了前臺，這將使企業(yè)在制定業(yè)務戰(zhàn)略時發(fā)揮重要作用。財務工作已經(jīng)遠遠超過了傳統(tǒng)的編制報表和靜態(tài)分析等工作，總會計師要更深入的了解企業(yè)預算的使用與分配，以向其他部門提供深度信息，為他們創(chuàng)造價值。隨著管控系統(tǒng)的信息化，這些統(tǒng)一集中起來的財務數(shù)據(jù)能夠為企業(yè)的關(guān)鍵決策者提供實時的、有戰(zhàn)略意義的洞見。不僅是總會計師，傳統(tǒng)的財會人員也將面臨著挑戰(zhàn)，數(shù)據(jù)標準化的發(fā)展，使得原始數(shù)據(jù)在信息系統(tǒng)平臺中自動生成企業(yè)所需的財務數(shù)據(jù)或其他管理數(shù)據(jù)成為可能。傳統(tǒng)財會人員將成為名符其實的“bookkeeper”（簿記員）。正如機器人搶了傳統(tǒng)工人的飯碗一樣，財務管控的信息化會搶了會計的飯碗，這是大數(shù)據(jù)時代的必然趨勢。
5加強風險管理和內(nèi)控建設
信息化進程的順利進行和高效發(fā)展需要建立在實施人員正確認知的基礎(chǔ)上。目前存在于高校的兩種極端的錯誤認識對于信息化建設的順利進行都很不利：一種是過于保守的錯誤，部分財務人員鑒于財務信息的保密性原則，不愿意實施財務工作的全面信息化，認為這種信息化的實施會以財務信息的泄漏為代價，不愿積極配合；另外一種是盲目積極的錯誤，有些人對于財務信息化的開展盲目樂觀，以至于對具體實施中的問題和難點認識不足，導致實施過程中遇到很多問題，阻礙正常的信息化進度。
財務信息化的一個重要技術(shù)就是網(wǎng)絡技術(shù)。在信息化平臺上，各個部門通過網(wǎng)絡獲取相應的財務信息，財務部門也通過網(wǎng)絡技術(shù)收集各個部門數(shù)據(jù)。不過目前的網(wǎng)絡技術(shù)的安全性，仍然是急需解決的技術(shù)難題。必須確保網(wǎng)絡的安全，高校才能真正放心使用信息化平臺，才真正有利于整個平臺的使用推廣。
財務管理模式與信息化平臺的適應性是需要克服的重要問題。以現(xiàn)在高校普遍推行的校園一卡通制度為例。目前很多高校由學校財務代管校園卡的模式，往往使得商戶無法及時得到現(xiàn)金，影響校園商戶以及學生的配合執(zhí)行程度，從而出現(xiàn)私下破壞交易規(guī)則的現(xiàn)象，使得一卡通制度名存實亡，影響了財務信息化的進程。
目前高校財務人員普遍對于計算機技術(shù)的缺乏，這嚴重影響整個信息化建設的進度。而且由于財務人員已經(jīng)適應原有的財務核算模式，一時間進行思維的轉(zhuǎn)換還不能很好的適應，要加快高校財務信息化的進程，這個現(xiàn)象急需解決。
影響高校財務信息化建設的主要因素
高校作為一個特殊的存在形式，其整體的管理和財務都有其特殊性。在財務工作的內(nèi)容方面，主要包括各種經(jīng)費的來源與使用管理、貸款與各項撥款的管理、各個項目資金和管理、校園內(nèi)各項資產(chǎn)管理以及學生生活學習項目管理等。在財務信息的服務對象方面，高校不需要向其他企業(yè)那樣，定期向社會公眾公布其財務信息，而只需要向財政部門及其上級主管部門進行報告就可以了。影響高校財務信息化的因素主要包括以下幾個方面。
（一）財政部門及上級主管部分的整體發(fā)展規(guī)劃。雖然說高校是一個獨立的經(jīng)營主體，但是鑒于其業(yè)務的特殊性，我國高校管理很大程度上與財政部門及上級主管部門的整體發(fā)展規(guī)劃直接相關(guān)。因此，財政部門以及高校上級主管部門的管理政策變動對于高校整體的財務信息化步伐具有較大的影響。例如，財政部門按照相關(guān)政策對于高校信息化進程劃撥相應的支持資金，則可以很大程度上促進整個高校信息化的發(fā)展速度。又如，相關(guān)主管部門認為高校信息化的步伐與其真實管理水平不相匹配而進行限制，又會阻礙信息化發(fā)展的進程。
（二）外部環(huán)境和技術(shù)發(fā)展。由于我國經(jīng)濟發(fā)展步伐和傳統(tǒng)文化觀念的影響，高校中對于信息化發(fā)展的接受程度不一，往往容易造成信息化實施過程中遇到許多執(zhí)行問題。目前我國高校內(nèi)部部門之間在信息系統(tǒng)的使用和管理上不能有效形成統(tǒng)一的觀念，因此在信息溝通方面有許多問題需要克服。另外，現(xiàn)在信息化平臺和數(shù)據(jù)庫的集中程度不夠高，許多數(shù)據(jù)冗余和不一致性問題不能及時得到解決，這些對于整個信息化進程的影響是根本上的，直接影響財務信息化的質(zhì)量。
（三）高校的財務管理模式。高校的財務管理模式本來只是針對具體的財務業(yè)務進行選擇設定的，而進行財務信息化則需要高校根據(jù)信息化發(fā)展技術(shù)，對財務管理模式進行相應的調(diào)整，使其充分適應信息系統(tǒng)和數(shù)據(jù)系統(tǒng)的運作模式，才能使它們真正融合在一起發(fā)揮作用。因此，高校應該根據(jù)自身的財務管理模式選擇信息化進行的方式，或者根據(jù)信息化發(fā)展的進程，適當調(diào)整原有的財務管理模式。
（四）人員問題。實施財務信息化的人員素質(zhì)是影響財務信息化進程的關(guān)鍵因素。多數(shù)高校甚至企業(yè)在實施財務信息化的過程中，大部分采用的都是原有的財務人員，而與信息化密切相關(guān)的計算機技術(shù)人員則多是臨時雇傭相關(guān)業(yè)務人員協(xié)助實施，在后續(xù)的管理中缺乏相應技術(shù)的及時支持。財務人員對于信息技術(shù)手段的了解不足，往往會成為整體信息化平臺建設的瓶頸。另外，數(shù)字化校園的建設需要高校在新生入學時，就全面地從學生的學習、生活等方面啟動。因此，這方面工作中相關(guān)人員的部署至關(guān)重要。
優(yōu)化高校財務信息化建設的對策
對影響因素和目前存在的問題進行詳細分析之后，著重從基礎(chǔ)設施、財務管理模式和技術(shù)與人員角度探求優(yōu)化高校財務信息化建設的對策。
（一）基礎(chǔ)設施方面。盡量結(jié)合高校自身特點，配備恰當?shù)幕A(chǔ)設施設備，搭建財務信息化平臺。高校財務信息化建設需要高校財務從原來的單純有財務部門參與擴展到全校參與，因此高校管理部門需要從整體角度統(tǒng)籌，綜合考慮高校各個部門的工作模式和結(jié)構(gòu)，并結(jié)合整個高校內(nèi)部管理需要和信息獲取方便性等問題，重新進行管理所需的設備配置，進而進行整體信息平臺的搭建，爭取在提高工作效率的基礎(chǔ)上，積極促進整套管理體系和信息平臺的不斷完善和發(fā)展。信息化建設中最主要的數(shù)據(jù)處理和存儲是服務器。高校在對基礎(chǔ)設施配置進行改進之后，應該綜合考量自身的信息量以及信息處理需求，選擇適合自身硬件和軟件的服務器，并配置專門的維護人員，以保證信息化建設的穩(wěn)定有序進展。
（二）財務管理模式方面。財務工作模式的創(chuàng)新高校財務信息化建設使得財務工作時時跟蹤最新的財務和高校管理形勢變動，財務工作模式要進行相應的改造與更新，才能促進整個系統(tǒng)的良性發(fā)展。整個信息化建設過程是建立一個跨部門、跨組織的財務管理體系。因此，應該將整個財務工作設置成將財務決策、財務分析、財務預算預測以及財務控制有效融合的模式，并且應同時構(gòu)建的資源分配、結(jié)構(gòu)規(guī)劃、績效監(jiān)督管理等方面的協(xié)調(diào)體系。高校管理部門應該致力于將財務信息化系統(tǒng)建成一個由各部門協(xié)同工作的動態(tài)管理模式。而根據(jù)信息技術(shù)對高校組織結(jié)構(gòu)、管理層級、工作方式等的適應性進行流程設計和系統(tǒng)開發(fā)，然后根據(jù)財務系統(tǒng)與信息系統(tǒng)的關(guān)聯(lián)性，對財務工作的流程進行重組，建立一套標準、規(guī)范的新財務管理流程。這樣可以有效克服舊財務流程帶來的技術(shù)融合問題，從而使整個信息化的過程更加順暢。
（三）技術(shù)和人員方面。在技術(shù)方面，選擇合適的財務軟件，及時更新網(wǎng)絡防衛(wèi)技術(shù)。整個財務信息化的根基在于計算機技術(shù)，而信息化平臺的數(shù)據(jù)安全問題主要是財務信息的安全以及整體信息的安全性問題。因此，在技術(shù)層面上應該綜合解決這兩方面的問題。對于財務信息的安全性問題，可以通過選擇合適的財務軟件，對財務數(shù)據(jù)的處理和存儲進行適當?shù)募用芎蛡浞?，防止機密數(shù)據(jù)被故意竊取。另外，需要通過安裝和更新先進的網(wǎng)絡防衛(wèi)軟件和技術(shù)來保證消除整個信息化平臺數(shù)據(jù)的安全隱患。在人員配置方面，應加強對信息化平臺人員的培訓。對高校原有的財務人員進行必要的計算機技術(shù)培訓，并建立日常業(yè)務的繼續(xù)教育制度；也可相應的增加對現(xiàn)代信息技術(shù)、會計知識和數(shù)據(jù)庫技術(shù)都精通的復合人才的聘用，以維護整個信息化平臺的正常運行。另外，還要積極學習其他高校先進的信息化平臺管理經(jīng)驗，不斷對平臺的使用進行完善。
就業(yè)是高職院校生存和發(fā)展的基礎(chǔ)。高職高專院校十分重視產(chǎn)學研相結(jié)合,紛紛成立了產(chǎn)學研研究中心。實踐證明,“訂單式”培養(yǎng)模式作為產(chǎn)學研相結(jié)合的一種有效形式展示了教學過程的“三個協(xié)調(diào)”,即專業(yè)設置與企業(yè)需求相協(xié)調(diào);技能訓練與崗位需求相協(xié)調(diào);培養(yǎng)目標和用人標準相協(xié)調(diào),從而奠定了高職院校實現(xiàn)其技術(shù)應用型人才培養(yǎng)目標的重要基礎(chǔ),使用人單位和學校達到了互惠雙贏。何謂“訂單式”培養(yǎng)?它是指作為培養(yǎng)方的高職院校與作為用人方的企事業(yè)單位,針對社會和市場需求,共同制定人才培養(yǎng)計劃,簽訂用人訂單,并在師資、技術(shù)。辦學條件等方面合作,通過“工學交替”的方式分別在學校和用人單位進行教學,學生畢業(yè)后直接到用人單位就業(yè)的一種產(chǎn)學研結(jié)合的人才培養(yǎng)模式。培養(yǎng)目標是實現(xiàn)人才規(guī)格的“適銷對路”,其核心目標是達到理想就業(yè)。財務信息化人才是當今社會每個企事業(yè)單位必備的工作人員,但不是每年都需要招聘,因此簽訂穩(wěn)定的訂單式培養(yǎng)計劃不現(xiàn)實。為達到理想就業(yè)的目標,財務信息化人才培養(yǎng)應另辟蹊徑。如一般單位的財務與業(yè)務部門大多需要既懂得業(yè)務又懂計算機信息管理的人才,根據(jù)這一特點,高職院校財務信息化人才培養(yǎng)應與以經(jīng)營財務軟件為主的軟件公司簽訂“訂單式”人才聯(lián)合培養(yǎng)合同,并建立以人才需求單位的名字命名的“虛擬論文格式”班,進行系統(tǒng)培訓,建立普遍培養(yǎng)、重點選拔機制。學生在校期間可先到軟件公司“頂崗”實習,幾經(jīng)磨煉,條件成熟后即使日后不被用友軟件公司錄用,也可很快轉(zhuǎn)入到財務信息化人才的其他需求方。該校與珠海用友軟件有限公司的合作經(jīng)驗證明,由于軟件公司對“訂單式”人才培養(yǎng)的多角度、多側(cè)面的全面培養(yǎng),使這種模式下培養(yǎng)出的人才滿足了不同單位的需求,也受到市場的廣泛“追捧”。
一、“訂單式培養(yǎng)”有的放矢
學校在企業(yè)定“需求”的前提下,讓企業(yè)參與定人才、定評估標準。一方面使學校培養(yǎng)學生目標明確,避免了盲目性;另一方面,可以使企業(yè)更積極主動地參與到培養(yǎng)學生的具體過程中、向?qū)W生滲透其企業(yè)文化,為學生提供實操訓練場地。該校會計電算化專業(yè)很早就建立了財務信息化人才培養(yǎng)專家指導委員會,給予了大量的建議和指導。經(jīng)過專項的、全面的財務信息化人才需求市場調(diào)研,制定了完善的教學計劃。用友公司還為會計電算化專業(yè)學生提供了“頂崗”學習和免費培訓的機會,成為校外實訓基地。高職院校財務信息化人才的培養(yǎng)目標是財務信息化的應用性人才,因此教學的重點應放在財務信息化的應用即財務軟件的操作上,使學生熟練使用財務軟件,完成財務數(shù)據(jù)處理的全過程;同時,使學生熟悉各項會計電算化制度。軟件公司的ERP管理系統(tǒng)開發(fā)和社會的廣泛應用,相對于“學科式”的財務信息化人才培養(yǎng)模式的學計劃、統(tǒng)一評價標準、學模式而言,避免了“千人一面”的教學效果。符合人才“訂購”方按需所求。
二、“訂單式培養(yǎng)”注重崗位能力與綜合素質(zhì)的提高
眾所周知。用友軟件公司的“銷售部”和“售后服務部”對員工素質(zhì)要求較高,因人員流動快,故每年都需要高水平的財務信息化人才的補充,通過大二在校學生到用友公司的暑假實習反饋和帶隊教師對ERP人才能力的實地了解,該校重點加強了財務信息化“訂單式”培養(yǎng)的學生綜合素質(zhì)教育。學校不斷適時調(diào)整教學計劃,特別在“用友班”的校內(nèi)實踐教育課上,注意在校學生的溝通能力、市場策劃和開拓能力、銷售團隊的建設和管理能力的培養(yǎng),還在課后讓學生們通過“企業(yè)管理學社”等各種學生組織開展紛繁多樣的活動,鼓勵學生走出校門參與社會實踐。為了讓學生畢業(yè)后成為出色的ERP管理人才,根據(jù)ERP管理系統(tǒng)的要求,學校在專業(yè)輔修課內(nèi)容上增加了物流管理基礎(chǔ)課和國際貿(mào)易與市場營銷課程?！坝唵问脚囵B(yǎng)”信息化人才更加注重崗位能力和綜合素質(zhì)的培養(yǎng)。超級秘書網(wǎng)
三、“訂單式培養(yǎng)”注重以市場和社會需求為導向的辦學理念
財務信息化人才的“訂單式”培養(yǎng)要辦出特色和水平,必須走開放式辦學之路,推進校企合作辦學,克服社會力量辦學,“學科式”人才培養(yǎng)的體制單一,投資渠道單一的弊病。訂單教育班的一個顯著特點,就是學校同用人單位之間雙向互動。學校派相關(guān)專業(yè)的教師到珠海用友軟件公司考察。然后,與該公司技術(shù)人員進行“用友班”教材的聯(lián)合編論文格式寫與背課的有關(guān)事宜的討論。“用友班”用聯(lián)編教材對照ERP信息化管理系統(tǒng)的要求進行教學及實訓的操作,每周用友軟件公司會派專職培訓教師為“用友班”的學生講課一次,既講專業(yè)、講技能,又講企業(yè)文化,講員工素質(zhì)要求?！坝唵问健比瞬排囵B(yǎng)模式走的是開放式辦學之路,從而使學校、企業(yè)、學生成為一個和諧的利益共同體,符合高職院校的辦學理念。
論文關(guān)鍵詞：財務信息化內(nèi)部控制
1財務管理信息化的發(fā)展及加強內(nèi)部控制的需要
財務管理信息化是指采用現(xiàn)代信息技術(shù)，建立信息技術(shù)與財務管理學科高度融合的、充分開放的現(xiàn)代財務管理信息系統(tǒng)。這種財務管理信息系統(tǒng)將全面運用現(xiàn)代信息技術(shù)，通過網(wǎng)絡系統(tǒng)，使業(yè)務處理高度自動化，信息高度共享，能夠進行主動和實時報告財務管理信息。以本單位為例，十幾年來財務管理信息化建設從會計電算化到財務信息化綜合管理、縱深管理不斷發(fā)展，目前建立了會計電算化、費收管理信息系統(tǒng)、船舶動態(tài)系統(tǒng)、財務遠程查詢系統(tǒng)、非稅收入信息管理系統(tǒng)。通過系統(tǒng)的建設，實現(xiàn)了費收、核算、報表等財務數(shù)據(jù)的自動上報，遠程財務查詢，對多級機構(gòu)、多級財務指標的歸納、分析和對比，滿足專業(yè)財務人員和財務主管人員的工作要求，在此基礎(chǔ)上計劃推出財務管理綜合信息平臺和固定資產(chǎn)管理信息系統(tǒng)。財務管理網(wǎng)絡化、信息化程度不斷提高為從總體上及時把握財務狀況，按需獲取財務數(shù)據(jù)提供了簡便高效的工具，實現(xiàn)了對前期財務信息化成果的綜合利用，強化了財務管理T作的深度、控制能力和決策能力。
《會計法》明確提出各單位應當建立、健全本單位的內(nèi)部財務管理監(jiān)督制度的要求。財政部也了《內(nèi)部財務管理控制基本規(guī)范》。因此結(jié)合本單位具體情況，把軟件管理思想轉(zhuǎn)化為各單位的實際工作規(guī)范，更新概念及T，作方法，制定管理規(guī)定和操作流程，指導具體的實際操作，加強內(nèi)部控制的建設至關(guān)重要。在財務管理信息化環(huán)境下內(nèi)部控制應包括兩方面的內(nèi)容。一方面是要加強對電子信息系統(tǒng)本身的控制，包括，系統(tǒng)組織和管理控制、系統(tǒng)開發(fā)和維護控制、文件資料控制、系統(tǒng)設備、數(shù)據(jù)、程序、網(wǎng)絡安傘的控制以及日常應用的控制。另一方面，要運用電子信息技術(shù)手段建立控制系統(tǒng)，減少和消除內(nèi)部人為控制的影響，確保內(nèi)部控制的有效實施。
2信息化條件下內(nèi)部財務管理控制的特點
在引入信息技術(shù)后，如沒有X，tlN流程進行更新，也沒有深入研究如何進行流程鶯構(gòu)，這就造成了信息系統(tǒng)與業(yè)務流程之間存在許多沖突，形成內(nèi)部控制盲點。在內(nèi)部的審計檢查中可以發(fā)現(xiàn)一些不符合內(nèi)部控制的案例，如在實際操作中，財務管理科長、網(wǎng)絡管理員、數(shù)據(jù)庫管理員、系統(tǒng)管理員、記帳員等崗位由同一人擔任。同時。系統(tǒng)管理員在實施數(shù)據(jù)庫數(shù)據(jù)修改、財務管理人員崗位分工、權(quán)限設置等具體操作時，缺乏必要的審批和監(jiān)督程序。權(quán)限高度集中，監(jiān)控制約不力，財務和核算系統(tǒng)存在隱患。在財務管理信息化環(huán)境下如果沒有改變相應的控制程序和業(yè)務流程，將更容易發(fā)生舞弊行為。
2．1數(shù)據(jù)處理的集中性使財務管理工作組織發(fā)生了質(zhì)的變化。
在手工財務管理的組織方式下，單位的財務管理部門按經(jīng)濟業(yè)務的性質(zhì)分為不同的職能中心或不同的工作崗位，構(gòu)成一個內(nèi)部牽制網(wǎng)，很少出現(xiàn)錯漏或舞弊的行為。而一旦出現(xiàn)問題，也可通過核查不同的責任者追究責任。這種職能的分割與人員的分工便形成了行之有效的手工財務管理的內(nèi)部組織控制。財務管理信息化系統(tǒng)是按照計算機數(shù)據(jù)處理系統(tǒng)組織起來的，記賬、算賬、報賬全部由電子計算機自動完成，主要處理過程不須人工干預。這種數(shù)據(jù)處理的集中性使傳統(tǒng)的組織控制功能減弱。與此相適應，財務管理部門常常劃分成數(shù)據(jù)(信息)收集組、憑證編審組、數(shù)據(jù)處理組(包括數(shù)據(jù)輸入、處理、輸出)、財務管理組、系統(tǒng)維護組等。
2.2財務管理信息化系統(tǒng)使內(nèi)部財務管理擴大了控制范圍。
傳統(tǒng)的內(nèi)部財務管理控制主要局限于單位內(nèi)部的在錯防弊，而財務管理信息化條件下的范圍相應擴大，其中包括對系統(tǒng)開發(fā)過程的控制、數(shù)據(jù)編碼的控制以及對調(diào)用和修改程序的控制等。隨著電子信息技術(shù)的發(fā)展，單位與外部的信息傳遞更加頻繁，過去邊界明確現(xiàn)象逐漸消失，內(nèi)部財務管理控制的范圍不再局限于單位內(nèi)部，因而加大了內(nèi)部財務管理控制的難度。
2.3財務管理信息化控制手段和方式發(fā)生了變化。
在財務管理信息化條件下?？刂品绞胶褪侄斡墒止た刂妻D(zhuǎn)為手工控制和程序化控制相結(jié)合。原有的手工控制手段有些保留，但需要增設一些包含于計算機程序中的程序控制。一般來講，財務管理信息化程度越高，采用的程序化控制也越多，不法分子有可能利用搭截偵聽、口令字試探或解密文件等手段，使內(nèi)部財務管理控制措施失效。正是由于財務管理信息化控制技術(shù)的復雜性，加大了系統(tǒng)的控制風險。
3財務管理信息化環(huán)境下加強內(nèi)部控制的幾點思考
3.1建立良好的控制活動。
3.1.1財務管理信息化崗位控制。設市財務管理核算崗位，必須做到不相容崗位的分離。建立健全財務管理信息化崗位的內(nèi)部控制制度，可以使不同崗位互相監(jiān)督、制約，使單位達到防止舞弊和欺詐的目的。
3.1.2業(yè)務發(fā)生控制。在經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生時，通過計算機的控制程序，對業(yè)務發(fā)生的合理性、合法性和完整性進行檢查和控制，如表示業(yè)務發(fā)生的有關(guān)代碼，字符等是否有效，操作口令是否準確。要建立有效的控制制度以確保計算機的控制程序能正常運行。
3.1.3數(shù)據(jù)輸入控制。由于信息化改變了原來的工作模式，要使用電腦，要上傳數(shù)據(jù)，有些基層同志不適應正常工作，如果輸入數(shù)據(jù)不正確，處理結(jié)果就會出現(xiàn)差錯。單位應該建立起相應的內(nèi)部控制度以便對輸入的數(shù)據(jù)進行嚴格的控制，保證數(shù)據(jù)輸入的準確性。數(shù)據(jù)輸入控制首先要求輸入的數(shù)據(jù)應經(jīng)過必要的授權(quán)，并經(jīng)有關(guān)的內(nèi)部控制部門檢查。其次應采用各種技術(shù)手段對輸入數(shù)據(jù)的準確性進行校驗。
3.1.4數(shù)據(jù)通信控制。是為了防止數(shù)據(jù)在傳輸過程中發(fā)生錯誤、丟失、泄密等事故的發(fā)生而采取的內(nèi)部控制措施。要采用各種技術(shù)手段以保證數(shù)據(jù)在傳輸過程中的安令、可靠，可采用數(shù)據(jù)加密、數(shù)字簽名、壓縮及第三方的加密軟件加密后傳輸。
3.2加強計算機軟、硬件管理與網(wǎng)絡系統(tǒng)安全的控制。
加強計算機硬件與網(wǎng)絡系統(tǒng)安全的控制，是為了保證計算機系統(tǒng)的運行安全，避免由于外部環(huán)境因素導致系統(tǒng)運行錯誤的不安全隱患，其具體措施有，(1)密碼和身份鑒別。通過密碼和身份鑒別對數(shù)據(jù)庫訪問人員進行限制，僅限于經(jīng)過授權(quán)的用戶訪問。(2)存取權(quán)限控制。通過權(quán)限設置對數(shù)據(jù)庫中數(shù)據(jù)的訪問范圍進行限制?？梢愿鶕?jù)崗位、工作性質(zhì)、設計的內(nèi)容等為數(shù)據(jù)庫用戶設置一定的權(quán)限。
加強軟件管理，必須引入安全稽核機制，對重要的操作日志進行記錄，并進行必要的權(quán)限設置，以便能夠?qū)Ω鞣N不同的權(quán)限進行用戶識別和遠程請求識別。按照系統(tǒng)管理員的權(quán)限，用預先定義好的規(guī)則控制會計賬套數(shù)據(jù)的進出，通過對數(shù)據(jù)進行重新組合和對會計賬套數(shù)據(jù)庫進行加密，使業(yè)務數(shù)據(jù)只有在解密的條件下才能使用，同時必須進行必要的身份認證和內(nèi)容檢查，控制一些軟件的安裝，尤其是數(shù)據(jù)庫系統(tǒng)軟件，以防止利用數(shù)據(jù)庫系統(tǒng)打開帳套數(shù)據(jù)庫進行非法篡改。
3.3加強信息系統(tǒng)內(nèi)部審計，完善監(jiān)督管理機制。
內(nèi)部審計控制是內(nèi)部控制的一種特殊形式，內(nèi)部審計師比外部審計人員更了解本單位的業(yè)務流程和管理，因此加強內(nèi)部信息審計更能起到加強控制的作用。主要目標有，(1)評價電子數(shù)據(jù)的真實、完整性。(2)分析信息系統(tǒng)的薄弱環(huán)節(jié)。信息系統(tǒng)管理制度是否規(guī)范，系統(tǒng)重要功能尤其是校驗功能是否缺失等等，發(fā)現(xiàn)薄弱環(huán)節(jié)，能加強信息系統(tǒng)的內(nèi)控建設。(3)發(fā)現(xiàn)信息系統(tǒng)的非法功能和漏洞。應通過審計信息系統(tǒng)對系統(tǒng)功能的測試以及計算機數(shù)據(jù)審計發(fā)現(xiàn)的問題，通過分析這些問題產(chǎn)生的原因，反推出信息系統(tǒng)中存在的問題，發(fā)現(xiàn)信息系統(tǒng)中存在的非法功能和漏洞。
