時間：2023-04-18 18:01:39
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稅收是各級政府財(cái)政收入的主要來源，地方政府的大部分財(cái)政支出靠的是地稅收入，稅收收入是社會事業(yè)發(fā)展的有力保障。然而，由于一些地區(qū)經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)薄弱、各地經(jīng)濟(jì)濟(jì)發(fā)展不平衡，稅收結(jié)構(gòu)缺乏針對性，導(dǎo)致稅收收入不能滿足地方政府財(cái)力的需要，地方政府財(cái)政收支存在軋差，在一定程度上影響了政府職能的有效發(fā)揮，限制了社會事業(yè)的健康發(fā)展。進(jìn)一步壯大地方政府的財(cái)政實(shí)力，必須有針對性地改進(jìn)征收方法和措施，優(yōu)化稅收結(jié)構(gòu)，涵養(yǎng)地方財(cái)源。為此，在稅收結(jié)構(gòu)的優(yōu)化中，要按照科學(xué)發(fā)展觀的理論，調(diào)整存量結(jié)構(gòu)，優(yōu)化增量結(jié)構(gòu)，擴(kuò)大地方稅基，壯大地方財(cái)力，做到應(yīng)收盡收，全方位征收，充實(shí)地方財(cái)政，為全面構(gòu)建和諧社會提供強(qiáng)有力的資金保障，為經(jīng)濟(jì)社會的健康發(fā)展做好后盾。
二、目前我國稅收結(jié)構(gòu)存在的問題
改革開放以來，我國的稅收體制和稅收結(jié)構(gòu)都得到了進(jìn)一步的健全和完善，但隨著經(jīng)濟(jì)體制的變化和社會經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，稅收結(jié)構(gòu)在某些方面不可避免地出現(xiàn)了一些不合理的現(xiàn)象。
1.主體稅種結(jié)構(gòu)失衡，“雙主體”的稅收結(jié)構(gòu)并未真正形成。
長期以來，向企業(yè)征收的流轉(zhuǎn)稅，采用的征收辦法多是稅務(wù)部門按企業(yè)經(jīng)營活動直接向企業(yè)征收稅費(fèi)，而在征收過程中，對所得稅征收力度不夠。造成流轉(zhuǎn)稅占比過大，所得稅比重過小。
2.稅收結(jié)構(gòu)不盡合理。
缺乏物業(yè)稅、遺產(chǎn)稅等針對不動產(chǎn)保有環(huán)節(jié)的財(cái)產(chǎn)性稅種，缺乏與提供公共服務(wù)密切相關(guān)的社會保障稅、教育稅等稅種，在一定領(lǐng)域和方面，還存在有未開征的稅種，所有稅源沒有做到應(yīng)收盡收。
3.個人所得稅起征點(diǎn)未實(shí)行綜合計(jì)征
而是采用傳統(tǒng)的分項(xiàng)計(jì)征模式，稅率和費(fèi)用扣除方法不盡合理，難以全面衡量納稅人的真實(shí)納稅能力。再者，個人所得稅征收范圍不確定，起點(diǎn)偏低。
4.我國的稅收工作，長期以來實(shí)行從量定額征收
單純根據(jù)銷售量依據(jù)固定稅額征收，導(dǎo)致了部分稅源流失。
5.地方政府缺乏穩(wěn)定的主體稅種作為財(cái)力保障。
在全國范圍內(nèi)徹底取消農(nóng)業(yè)稅后，基層財(cái)政的主體稅種更加缺失，地方政府財(cái)力更加困難。
三、優(yōu)化稅收結(jié)構(gòu)對壯大地方財(cái)力的思考和建議
筆者對稅收政策和征收方法、征收內(nèi)容和征收范圍的調(diào)查，發(fā)現(xiàn)了稅收結(jié)構(gòu)上存在的問題和不足，通過對這些問題與不足的分析，認(rèn)為，必須改進(jìn)現(xiàn)行的稅收結(jié)構(gòu)，優(yōu)化其方式和內(nèi)容，以達(dá)到最大限度征收稅費(fèi)的目的，促進(jìn)地方財(cái)力的壯大和充實(shí)。
(一)優(yōu)化增量結(jié)構(gòu)，提高稅收總量
一是進(jìn)一步加大對土地使用稅征收的力度。土地使用稅收入全部為地方財(cái)政收入，是優(yōu)化稅收結(jié)構(gòu)、增加地方財(cái)力的主要稅種之一。因此，凡使用土地的單位和個人，不論其使用土地屬于國家所有還是集體所有，都必需繳納土地使用稅。同時，要加強(qiáng)土地使用稅征收的管理，嚴(yán)格把關(guān)，做到應(yīng)收盡收，確保無一漏征。
2、加大車船稅的征收力度。
除了《車船稅暫行條例》規(guī)定的免稅車船外，其它車船必須繳納車船稅，確保征收到位。對于無牌、無照和沒入保險(xiǎn)的機(jī)動車輛由地方政府協(xié)助地稅部門依法征收，在做好摸底的基礎(chǔ)上，做好征收工作。
3、強(qiáng)化運(yùn)輸營業(yè)稅的征收。
在加大運(yùn)輸營業(yè)稅征收的同時，要引導(dǎo)運(yùn)輸企業(yè)將運(yùn)輸、倉儲、包裝、配送等物流業(yè)務(wù)分離出來，單獨(dú)進(jìn)行工商注冊、稅務(wù)登記，實(shí)行獨(dú)立核算，方便納稅管理，以達(dá)到擴(kuò)大地方稅基、壯大地方財(cái)力的目的。
4、依法征收契稅、耕地占用稅。
隨著經(jīng)濟(jì)的快速增長和房地產(chǎn)業(yè)的快速發(fā)展，契稅、耕地占用稅成為地方財(cái)政收入新的增長點(diǎn)。契稅包括房屋契稅和土地契稅，對發(fā)生房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移、土地使用權(quán)轉(zhuǎn)移或占用耕地的必須依法在規(guī)定的期限內(nèi)繳納契稅和耕地占用稅。
5、密切關(guān)注地方稅收其他稅種。
具體包括營業(yè)稅、城建稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加、印花稅、房產(chǎn)稅、企業(yè)所得稅、個人所得稅等。
(二)調(diào)整存量結(jié)構(gòu)，擴(kuò)大地方稅基。
1、當(dāng)企業(yè)和個人的主營收入為銷售收入時，要采用分開經(jīng)營方式，創(chuàng)造所需要的條件，將可計(jì)征營業(yè)稅的業(yè)務(wù)獨(dú)立出來，單獨(dú)繳納營業(yè)稅，對于其它附屬業(yè)務(wù)要單獨(dú)收稅。當(dāng)主營收入為勞務(wù)收入時，要采用混合銷售，一并繳納營業(yè)稅。同時，對于銷售天然氣、供暖、供電、供水等業(yè)務(wù)的行業(yè)，一次性收取的開口費(fèi)要按規(guī)定開具地稅發(fā)票，繳納營業(yè)稅；電力系統(tǒng)的建筑安裝、校表等應(yīng)稅勞務(wù)和電力附加費(fèi)業(yè)務(wù)要獨(dú)立出來，實(shí)行統(tǒng)一核算，繳納營業(yè)稅。
2、對于納稅人銷售自產(chǎn)貨物提供增值稅勞務(wù)并同時提供建筑業(yè)勞務(wù)的，結(jié)合稅法規(guī)定分開納稅。銷售金屬結(jié)構(gòu)件、鋁合金門窗、玻璃幕墻、機(jī)器、電子通訊設(shè)備及其他規(guī)定自產(chǎn)貨物的企業(yè)，要申請建設(shè)行政部門批準(zhǔn)的建筑業(yè)施工(安裝)資質(zhì)；簽訂的建設(shè)工程施工總包或分包合同中要把建筑業(yè)勞務(wù)價款和材料款分離，繳納營業(yè)稅。
3、凡是企業(yè)內(nèi)部的建筑、安裝業(yè)務(wù)，設(shè)立相應(yīng)的建筑、安裝工程公司，承攬內(nèi)部和外部的建筑、安裝工程；企業(yè)內(nèi)部存在的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)、場地使用等業(yè)務(wù)，要單獨(dú)剝離出來，成立相應(yīng)子公司。
4、對企業(yè)、行政事業(yè)單位內(nèi)部凡屬承包經(jīng)營性質(zhì)的餐廳，必須從單位中剝離出來，單獨(dú)辦理稅務(wù)登記證，繳納營業(yè)稅。
(三)優(yōu)化增量結(jié)構(gòu)，提高稅收總量
1、地稅、建設(shè)、發(fā)展計(jì)劃等部門要聯(lián)合行動，抓住工程項(xiàng)目信息和發(fā)票開具信息，由工程撥款單位依法代扣代繳各類稅款。同時，實(shí)行建筑市場準(zhǔn)入制度，對所有建筑、安裝、筑橋、修路等施工企業(yè)，必須辦理工商注冊、地稅登記，發(fā)生業(yè)務(wù)時開具地稅發(fā)票并繳納地方各稅。
2、地稅、農(nóng)稅、房管、國土等部門要加強(qiáng)配合，實(shí)行聯(lián)合辦公，信息聯(lián)網(wǎng)共享，按照“先稅后證”的原則，對房地產(chǎn)業(yè)稅收實(shí)行一體化管理，以房源控稅源，杜絕稅收流失。
3、國稅部門為納稅人代開發(fā)票時，在征收增值稅的同時，代征城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和地方教育附加等稅費(fèi)。
(四)堅(jiān)持應(yīng)收盡收，做大做好稅收“蛋糕”。
各地稅務(wù)部門要把培植稅源與加強(qiáng)征管有機(jī)結(jié)合起來，加大對稅費(fèi)的精細(xì)化治理力度，切實(shí)把稅源變成稅收，不斷優(yōu)化稅收收入結(jié)構(gòu)。堅(jiān)持“抓大不放小”的治稅思想，通過稅收政策的適度調(diào)節(jié)和征管辦法的有效實(shí)施，逐步提高地稅收入的比重。
（一）財(cái)稅管理難以控制就目前的財(cái)政稅收管理體制來看，管理人員受業(yè)務(wù)、行政雙重管理體制的影響，所以會存在很多制約性問題。這些問題主要包括：財(cái)政稅收管理與控制工作難度加大，工作人員原則意識與法律意識過于淡薄。加上現(xiàn)行的財(cái)政稅收管理體制沒有一套行之有效的監(jiān)督約束機(jī)制。不少財(cái)政稅收管理工作者不具備職業(yè)道德素質(zhì)，責(zé)任意識淡薄，工作態(tài)度有問題，在這種情況下違法亂紀(jì)的現(xiàn)象很容易滋生泛濫。
（二）監(jiān)督監(jiān)管不夠到位隨著機(jī)構(gòu)改革的不斷深入發(fā)展，一些區(qū)域的財(cái)政稅收管理力度受到了限制，一些財(cái)政稅收管理部門和工作者被撤職或者是調(diào)離工作崗位，導(dǎo)致了財(cái)政稅收管理人員隊(duì)伍不穩(wěn)定、工作積極主動性不高，管理滯后。一些區(qū)域缺乏相關(guān)機(jī)構(gòu)部門的設(shè)置，職工隊(duì)伍建設(shè)力度太弱，隊(duì)伍綜合素質(zhì)有待提高，相關(guān)經(jīng)費(fèi)使用不合理。
（三）民主管理不夠完善現(xiàn)階段，在很多地方，所謂的“政務(wù)公開和民主管理”仍然停留在形象工程階段，沒有經(jīng)過實(shí)踐驗(yàn)證。政務(wù)公開，民主管理，民主監(jiān)督制度是新時期黨的建設(shè)工作的一項(xiàng)中心任務(wù)。在“財(cái)務(wù)公開”制度中，最主要的一點(diǎn)就是民主理財(cái)。在實(shí)際的管理活動中，一些區(qū)域的機(jī)關(guān)部門雖然有專門的理財(cái)管理部門，不過這一部門的構(gòu)成人員卻是內(nèi)定的，在某種程度上會影響到監(jiān)督制約性能。
（四）規(guī)范化轉(zhuǎn)移支付有待加強(qiáng)大量數(shù)據(jù)一再表明，各個政府單位之間的財(cái)政收入的分配與獲得是出現(xiàn)轉(zhuǎn)移流程不規(guī)范、轉(zhuǎn)移周期長、資金使用率低、貪污違紀(jì)現(xiàn)象多發(fā)的地方。首先稅收返還、體制補(bǔ)助的資金比例使整個支付總額的一半還多，稅收返還、體制補(bǔ)助具有鮮明的地域傾向，其它種類的支付總量只占了一小部分，地方財(cái)政活動的均衡性主要通過這一點(diǎn)來表現(xiàn)，經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)地區(qū)的稅收返額度高是正常的，不過要是之間的比例過大將會對社會經(jīng)濟(jì)的穩(wěn)定性產(chǎn)生不好的影響。
（五）亂收費(fèi)現(xiàn)象屢禁不止隨著最近十幾年的經(jīng)濟(jì)發(fā)展，我國對稅務(wù)制度進(jìn)行了大刀闊斧的調(diào)整，取得了良好的成績。2003年，農(nóng)業(yè)稅等農(nóng)村稅賦被廢除，極大地調(diào)動了農(nóng)民的生產(chǎn)積極性，不過所有的舉措都因?yàn)閬y收費(fèi)現(xiàn)象的嚴(yán)重而效果大減，之所以會有這一失誤主要原因是行政體制的改革進(jìn)入了攻堅(jiān)階段，地方機(jī)構(gòu)人員冗雜，為了養(yǎng)活這些人員變相增加其它種類的收費(fèi)，將各種稅費(fèi)攤派到百姓頭上。越是基層單位，這種現(xiàn)象越是嚴(yán)重。
二、進(jìn)一步完善財(cái)政稅收體制改革的創(chuàng)新型建議
（一）建立完善“分級分權(quán)”的財(cái)政體制構(gòu)建一個相對完善的“分級分權(quán)”的財(cái)政體制，這樣做既適合時展的需要，同時也是目前更好地應(yīng)對財(cái)政稅收管理中大小問題的主要策略。合理劃分各級政府、政府職能部門之間的分級分權(quán)財(cái)政體制，對中央以及基層財(cái)政稅收的比例進(jìn)行調(diào)整。根據(jù)目前的發(fā)展?fàn)顩r，我們必須要根據(jù)需要加強(qiáng)中央政府的收入比例，強(qiáng)化政府財(cái)政同一支出的平衡；刺激政府的直接指出，加強(qiáng)統(tǒng)籌管理，減少財(cái)務(wù)問題，對于財(cái)政自由性進(jìn)行及時控制，保證基層財(cái)政稅收能夠跟上改革的進(jìn)度。
（二）健全完善財(cái)政轉(zhuǎn)移支付體系采取有效的措施將一般性的與條件性轉(zhuǎn)移支付進(jìn)行有效的結(jié)合，保證足夠的資金供給，資金分配方法較為科學(xué)合理的中央、?。ㄊ校﹥杉墐深愞D(zhuǎn)移支付體系。首先是要提高一般性轉(zhuǎn)移支付的比例，適當(dāng)整合其中的專項(xiàng)轉(zhuǎn)移支付，妥善安排轉(zhuǎn)移支付的結(jié)構(gòu)比例。另外還需要對稅收返還與增值稅的共有體系進(jìn)行調(diào)整，才能保證資金的持續(xù)供給。
（三）財(cái)稅改革要在制度上實(shí)現(xiàn)創(chuàng)新在我國社會主義市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展過程中，財(cái)政稅收的體制的改革影響了政府的改革工作，制約著社會的發(fā)展與經(jīng)濟(jì)水平的提高。在廣大農(nóng)戶中間推廣，調(diào)動廣大農(nóng)戶的生產(chǎn)積極性，農(nóng)業(yè)生產(chǎn)工具的價格下調(diào)，縮小農(nóng)業(yè)生產(chǎn)的成本耗費(fèi)，合理地減少農(nóng)業(yè)稅賦的種類，調(diào)整農(nóng)村稅收結(jié)構(gòu)。明確地方政府的責(zé)任，才能保證地方經(jīng)濟(jì)飛速發(fā)展。通過適當(dāng)?shù)耐緩秸猩桃Y、引進(jìn)先進(jìn)技術(shù)、合作擴(kuò)大生產(chǎn)是有效手段。充分利用“合同制”，作為地方政府財(cái)務(wù)稅收管理分配職能的一大創(chuàng)新，具有十分重要的作用。這宗措施不僅調(diào)動了地方財(cái)政稅收的自主性，同時也讓中央政府的調(diào)控能力得以有效發(fā)揮。
（四）完善國稅與地稅的協(xié)調(diào)機(jī)制對稅務(wù)管理部門來說，應(yīng)該對國稅、地稅中間千絲萬縷的關(guān)系有一個正確的認(rèn)識，不斷進(jìn)行二者之間的相互協(xié)調(diào)，作為稅收管理體制改革中的重要內(nèi)容，不容忽視。在實(shí)行分稅制財(cái)稅管理體制改革的背景之下，除了個別省份外，全國絕大多數(shù)省份都分別設(shè)置了國稅與地稅這兩套稅收征管機(jī)構(gòu)。在條件允許的情況下，一些地區(qū)可以試點(diǎn)國稅與地稅合署辦公。不同地域的相關(guān)機(jī)關(guān)部門要開展信息交流，對于各項(xiàng)規(guī)章制度，政策意見應(yīng)該加強(qiáng)相互之間的交流，雙方要共同協(xié)商，完善不足之處，協(xié)調(diào)好國稅與地稅之間的關(guān)系。
三、結(jié)語
(一)預(yù)算管理流程欠缺完善
完備的預(yù)算管理植根于財(cái)務(wù)管理并需要會計(jì)核算作為保障，最終通過數(shù)字形式進(jìn)行展現(xiàn)，整個管理流程由財(cái)務(wù)部門制定預(yù)算章程并進(jìn)行控制管理。但是在實(shí)際操作流程中，預(yù)算管理工作的進(jìn)程中缺少稅收等部門和工會等組織的財(cái)務(wù)，這些部門組織對預(yù)算流程的存在重視度不足或者抵觸心理。此外，一些財(cái)務(wù)工作人員缺乏足夠的專業(yè)知識，在預(yù)算管理中存在國土資源財(cái)政稅收方面知識的匱乏，從而導(dǎo)致預(yù)算管理工作無法正確順暢進(jìn)行，存在嚴(yán)重不符合實(shí)際和科學(xué)性缺失的問題。
(二)預(yù)算合理度存在缺失
多數(shù)預(yù)算草案在經(jīng)管理層審批時，預(yù)算滿意度成為管理層批準(zhǔn)草案的重要依據(jù)，這導(dǎo)致預(yù)算草案存在較大的主觀意志，無法客觀合理地反映國土資源財(cái)政稅收的目標(biāo)和作用。為了保證預(yù)算可以真正對戰(zhàn)略目標(biāo)進(jìn)行細(xì)化，預(yù)算審批工作需要將重心放在客觀實(shí)際方面。具體考察預(yù)算草案是否符合國土資源的戰(zhàn)略舉措、預(yù)算編制是否完備以及預(yù)算的具體指標(biāo)原則是否與國土資源財(cái)政稅收的相關(guān)制度相符等，從而切實(shí)保證預(yù)算的合理性，推動預(yù)算工作的合理開展進(jìn)行。
(三)預(yù)算過程存在觀念缺失
在國土資源財(cái)政稅收施行預(yù)算管理的進(jìn)程中，相關(guān)部門在管理資金的具體支出中設(shè)置了嚴(yán)格的預(yù)算控制措施，對費(fèi)用支出實(shí)行嚴(yán)格的控制，從而導(dǎo)致管理部門以節(jié)省成本費(fèi)用為目的，對必要的活動進(jìn)行了削減或廢除，很大程度上違背了預(yù)算管理施行的目的，對國土資源的發(fā)展進(jìn)程也產(chǎn)生了一定的損害。
二、強(qiáng)化國土資源財(cái)政稅收預(yù)算管理的措施
(一)完善預(yù)算管理機(jī)制
預(yù)算管理需要相關(guān)部門的協(xié)調(diào)合作，各部門需要切實(shí)做好本職工作，保證預(yù)算管理機(jī)制的完備和工作的合理開展。預(yù)算決策層包括國土資源領(lǐng)導(dǎo)層和各部門資質(zhì)的相關(guān)負(fù)責(zé)人，其主要針對本單位的發(fā)展計(jì)劃和目標(biāo)進(jìn)行審議工作。決策層需要針對國土資源各部門的計(jì)劃目標(biāo)制定責(zé)任書，并根據(jù)實(shí)際情況制定相關(guān)程序以確保預(yù)算編制的合理性。對預(yù)算草案根據(jù)相關(guān)章程和實(shí)際情況進(jìn)行審查，切實(shí)保證其符合國土資源單位發(fā)展的預(yù)算草案。對財(cái)政稅收的預(yù)算工作需要切實(shí)保證預(yù)算職能部門的設(shè)立，對于規(guī)模特殊的單位，可以由財(cái)務(wù)部門承擔(dān)職能部門的責(zé)任，有財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人兼任預(yù)算責(zé)任人。財(cái)務(wù)部門需要保證預(yù)算崗位的切實(shí)設(shè)置，將預(yù)算管理工作切實(shí)落到實(shí)處。預(yù)算工作人員需要具備合格的專業(yè)素質(zhì)，了解預(yù)算管理相關(guān)法律政策；掌握國土資源方面的工作任務(wù)、目標(biāo)等各項(xiàng)事務(wù)；熟悉單位各部門的運(yùn)行機(jī)制和職責(zé)；掌握會計(jì)業(yè)務(wù)知識并具備會計(jì)核算能力等。預(yù)算責(zé)任部門要切實(shí)做好本職工作，在實(shí)施預(yù)算管理過程中嚴(yán)格依照制定的預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行工作，根據(jù)單位實(shí)際情況進(jìn)行相關(guān)預(yù)算工作，保證預(yù)算各項(xiàng)措施落實(shí)到位。在責(zé)任部門內(nèi)部設(shè)置預(yù)算員進(jìn)行部門內(nèi)部的預(yù)算編制工作并切實(shí)做好相關(guān)監(jiān)督工作，保證預(yù)算在正確合理的情況下運(yùn)行。
(二)提高工作人員業(yè)務(wù)素質(zhì)和執(zhí)行力度
財(cái)務(wù)人員在國土資源財(cái)政稅收預(yù)算管理中起著組織運(yùn)行、匯總信息的關(guān)鍵作用，需要擁有足夠的業(yè)務(wù)專業(yè)知識和職業(yè)素養(yǎng)，因此，財(cái)務(wù)人員不僅在技術(shù)層次上需要不斷強(qiáng)化，同時要不斷提升專業(yè)知識的廣度和深度，不斷提升自身的業(yè)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)。實(shí)際預(yù)算工作中，財(cái)務(wù)人員需要以企業(yè)管理者的姿態(tài)進(jìn)行預(yù)算管理工作，在預(yù)算管理工作中運(yùn)用管理方面的相關(guān)知識，最具體的優(yōu)化統(tǒng)籌工作。并在理念上向事業(yè)化方向靠攏，及時更新觀念，不斷進(jìn)行事業(yè)化方面的知識學(xué)習(xí)，將市場和利潤作為工作指導(dǎo)方向，實(shí)現(xiàn)從傳統(tǒng)理念向現(xiàn)代化理念的過渡更新。從而突破財(cái)務(wù)技術(shù)的局限性，轉(zhuǎn)變舊有存在的單純統(tǒng)計(jì)數(shù)字的傳統(tǒng)財(cái)務(wù)技術(shù)，建立新形式的運(yùn)用具體數(shù)據(jù)對財(cái)政收支狀況、預(yù)算統(tǒng)計(jì)工作進(jìn)行具體的分析匯總工作，從而實(shí)現(xiàn)由羅列數(shù)字向利用數(shù)字表達(dá)意圖的方向邁進(jìn)。預(yù)算執(zhí)行中要強(qiáng)調(diào)落實(shí)程度和執(zhí)行力度，預(yù)算指標(biāo)需要嚴(yán)格遵守施行，除發(fā)生重大變更事項(xiàng)如經(jīng)濟(jì)環(huán)境變化，否則需要嚴(yán)格執(zhí)行，堅(jiān)持將預(yù)算草案的各項(xiàng)工作具體落實(shí)，從而杜絕對預(yù)算工作進(jìn)行擅自調(diào)整或者將資金移作他用的情況出現(xiàn)。預(yù)算管理的執(zhí)行力度一旦遭到削弱，就會失去本該具有的權(quán)威性，對預(yù)算管理工作造成障礙并阻礙預(yù)算目標(biāo)的具體實(shí)現(xiàn)，隨意而頻繁地更改調(diào)整預(yù)算更加會造成財(cái)務(wù)管理功能缺失，那么國土資源在績效考評方面的價值也會失去應(yīng)有的意義。
(三)全面增強(qiáng)預(yù)算管理水平
預(yù)算管理水平的增強(qiáng)需要以資金管理作為切入點(diǎn)，并對預(yù)算指標(biāo)的運(yùn)行過程做全程有效的了解掌握，保證資本預(yù)算進(jìn)行嚴(yán)格的編制和審核工作。成本預(yù)算和資金預(yù)算需要保證緊密結(jié)合，充分保證預(yù)算管理發(fā)揮最大功用。國土資源財(cái)政稅收預(yù)算需要與國家整體資源規(guī)劃相符合，但在實(shí)際預(yù)算工作中，存在機(jī)械依據(jù)預(yù)算目標(biāo)執(zhí)行預(yù)算管理工作，忽視財(cái)政稅收在現(xiàn)實(shí)中的具體作用和國土資源規(guī)劃中的合理性。針對這種目標(biāo)偏轉(zhuǎn)的情況，需要對預(yù)算管理工作進(jìn)行細(xì)化要求，是預(yù)算能夠更加實(shí)際地反映計(jì)劃的條件，同時，在預(yù)算掌控方面進(jìn)行適當(dāng)?shù)目刂普{(diào)節(jié)，在預(yù)算管理中體現(xiàn)一定的靈活特性。預(yù)算管理施行期間，一些執(zhí)行部門認(rèn)為預(yù)算管理工作需要對每一項(xiàng)具體工作進(jìn)行細(xì)化，做出相應(yīng)的規(guī)劃細(xì)分。這要過于細(xì)致的劃分會導(dǎo)致各執(zhí)行部門靈活性的缺失，在執(zhí)行中缺乏應(yīng)變能力和管理工作的余地，對財(cái)政稅收預(yù)算工作造成不小的阻力。因此，工作細(xì)化方面的程度需要依據(jù)國土資源單位實(shí)際情況和工作中面臨的具體事項(xiàng)進(jìn)行調(diào)節(jié)，從而保證財(cái)政稅收在合理有序的制度下進(jìn)行。預(yù)算在制定過程中，通常會參照歷史預(yù)算記錄作為現(xiàn)在預(yù)算工作的參考依據(jù)。這種預(yù)算工作方式存在嚴(yán)重弊端，職能部門會直接應(yīng)用歷史支出額度當(dāng)作預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)，從而擴(kuò)大預(yù)算支出額度，更可以在之后的年度預(yù)算中得到更高額度的標(biāo)準(zhǔn)。針對此種現(xiàn)狀，需要運(yùn)用相應(yīng)的預(yù)算控制措施進(jìn)行規(guī)避，通過細(xì)化報(bào)表內(nèi)容、完善報(bào)表系統(tǒng)等方式，降低認(rèn)為因素在預(yù)算管理中的干預(yù)，切實(shí)提高預(yù)算的科學(xué)性。預(yù)算執(zhí)行進(jìn)程中，執(zhí)行人員需要切實(shí)管理好預(yù)算工作，推動預(yù)算施行力度，必要情況下，可以根據(jù)實(shí)際狀況做具體的調(diào)整修訂工作。盡管預(yù)算是對未來財(cái)政各方面狀況的預(yù)見推測，并具有相關(guān)措施對突況進(jìn)行必要的應(yīng)變處理。但是，在實(shí)際工作中，現(xiàn)實(shí)情況的不斷變化，總會出現(xiàn)無法真正遇見的情況，因此，預(yù)算管理需要靈活變通，施行中做好定期的檢查工作，在情況發(fā)生重要變化時，需要對預(yù)算進(jìn)行相應(yīng)調(diào)整或者重新對預(yù)算的某些環(huán)節(jié)進(jìn)行更改修訂，從而切實(shí)完成預(yù)期目標(biāo)。
三、結(jié)束語
1.1稅收管理不易控制。
這里所指的稅收管理工作，是指財(cái)政稅收人員在開展工作中，需要同時接受業(yè)務(wù)管理體制和行政管理體制的兩種管理體制要求，但這兩種管理體制本身又存在一定的矛盾，這就使得稅收管理難以得到有效控制。也不能夠?qū)Χ愂展ぷ魅藛T產(chǎn)生嚴(yán)格的約束力，使得工作人員容易出現(xiàn)推諉扯皮現(xiàn)象，工作難以落實(shí)到位。
1.2監(jiān)督管理機(jī)制不健全。
作為一種與財(cái)政和經(jīng)濟(jì)有直接聯(lián)系的工作，財(cái)政稅收工作人員往往面臨著較大的利益誘惑，而要約束工作人員，使其能夠恪盡職守，堅(jiān)守崗位，就必須要有一定的監(jiān)督管理機(jī)制來支撐。而目前我國財(cái)政稅收的監(jiān)督管理機(jī)制并不健全，很多監(jiān)督管理工作流于形式，失去了其監(jiān)督職能作用。
1.3民主管理機(jī)制不完善。
財(cái)政稅收應(yīng)當(dāng)是取之于民而用之于民的財(cái)政收入，積極推行政務(wù)公開和民主管理是很有必要的。這樣有利于民眾對財(cái)政稅收工作進(jìn)行全面監(jiān)督，能夠促進(jìn)財(cái)政稅收的順利開展。但是很多地方和基層在實(shí)際的工作開展中并為真正落實(shí)政務(wù)公開和民主管理，民眾的監(jiān)督地位被完全忽視。
1.4規(guī)范化轉(zhuǎn)移支付問題較多。
受傳統(tǒng)思想的影響，目前我國政府部門的財(cái)政資金轉(zhuǎn)移往往不夠公開透明，其中存在的問題也相對較多，包括轉(zhuǎn)移流程不規(guī)范、轉(zhuǎn)移時間較長、轉(zhuǎn)移模式落后、轉(zhuǎn)移資金利用率較低以及貪污犯罪現(xiàn)象屢禁不止等問題。財(cái)政稅收在從社會基層收取上來之后，要通過一定的轉(zhuǎn)移來實(shí)現(xiàn)稅收的合理運(yùn)用。但盡管中央已經(jīng)采取了分稅制的改革措施，在財(cái)政稅收轉(zhuǎn)移支付中依然存在很多問題。這就說明了當(dāng)前我國財(cái)政稅收轉(zhuǎn)移支付流程仍然不夠規(guī)范，監(jiān)督管理機(jī)制仍然不夠健全，轉(zhuǎn)移支付中存在的多種問題依然沒有得到有效解決。
1.5財(cái)政稅收名目較為混亂。
由于財(cái)政稅收所涉及到的稅收項(xiàng)目較多，因此其稅收名目也相對較為繁雜瑣碎，極易出現(xiàn)重復(fù)收費(fèi)和亂收費(fèi)的現(xiàn)象。盡管國家已經(jīng)出臺了一些政策來取消部分稅種，如農(nóng)業(yè)稅，個體戶工商稅等。但是很多不知所以的稅收名目依然在各地基層中存在。這就嚴(yán)重破壞了國家好不容易獲得的稅制改革成果，為財(cái)政稅收的順利開展以及和諧社會的構(gòu)建帶來極大不利影響。而目前我國對于財(cái)政稅收亂收費(fèi)的管理機(jī)制還未形成，很多管理工作無法落實(shí)到基層，這也是存在于當(dāng)前財(cái)政稅收體制中的主要問題。
2我國財(cái)政稅收體制的改革措施與創(chuàng)新對策
基于財(cái)政稅收對國家發(fā)展所起到的重要作用以及財(cái)政稅收體制管理中存在的多種問題，我們必須要深刻的認(rèn)識到當(dāng)前的財(cái)政稅收體制改革工作還負(fù)有艱巨的任務(wù)。如何采取有效措施來創(chuàng)新財(cái)政稅收管理體制是目前我國財(cái)政工作的重點(diǎn)發(fā)展內(nèi)容。在此筆者提出了幾種改革措施和創(chuàng)新建議，具體如下所示：
2.1建立完善“分級分權(quán)”的財(cái)政體制。
建立完善“分級分權(quán)”的財(cái)政體制，不僅是我國基本國情的需要，也是通過改革整治現(xiàn)行財(cái)政稅收管理中諸多漏洞的手段。合理劃分各級政府、政府職能部門之間的分級分權(quán)財(cái)政體制，目的在于調(diào)節(jié)中央政府和地方政府的財(cái)政稅收比例、依據(jù)當(dāng)前情況，應(yīng)當(dāng)適當(dāng)加強(qiáng)中央政府的收入比例，強(qiáng)化政府財(cái)政同一支出的平衡；加大中央政府的直接支出，加強(qiáng)統(tǒng)籌管理，減少財(cái)務(wù)問題，同時減輕地方政府的財(cái)務(wù)管理的壓力，配合行政改革中人員精簡的客觀要求；還要對地方政府的支出權(quán)限進(jìn)行必要的規(guī)范，既賦予足夠的財(cái)政權(quán)力，也要控制過度的財(cái)政自由，使得地方支付財(cái)政稅收管理改革加速進(jìn)行。
2.2健全完善財(cái)政轉(zhuǎn)移支付體系。
要將一般性轉(zhuǎn)移支付與有條件的專項(xiàng)轉(zhuǎn)移支付進(jìn)行合理搭配，形成資金來源穩(wěn)定可靠，資金分配方法較為科學(xué)合理的中央、?。ㄊ校﹥杉墐深愞D(zhuǎn)移支付體系。首先是要提高一般性轉(zhuǎn)移支付的比例，適當(dāng)整合其中的專項(xiàng)轉(zhuǎn)移支付，妥善安排轉(zhuǎn)移支付的結(jié)構(gòu)比例。其次是要改革稅收返還與增值稅分享制度，從而穩(wěn)定轉(zhuǎn)移支付的資金來源。最后是要改革轉(zhuǎn)移支付的分配方式，建立起科學(xué)合理、公開透明的資金分配體系，從而逐步改變目前從基數(shù)法確定轉(zhuǎn)移支付數(shù)額與轉(zhuǎn)移支付水平的方。
2.3財(cái)稅改革要在制度上實(shí)現(xiàn)創(chuàng)新。
財(cái)政稅收體制改革一直是制約中國的社會主義市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展和政府改革深化的羈絆。在廣大農(nóng)村地區(qū)大力推廣，農(nóng)民的勞動熱情被充分激發(fā)，農(nóng)業(yè)生產(chǎn)工具的價格下調(diào)，給農(nóng)業(yè)生產(chǎn)降低的生產(chǎn)成本，在免除農(nóng)業(yè)稅等稅收項(xiàng)目外，在水手結(jié)構(gòu)上也應(yīng)當(dāng)進(jìn)行必要的調(diào)整。正式地方政府的職責(zé)所在，也是發(fā)展地方經(jīng)濟(jì)的必由之路。通過適當(dāng)?shù)耐緩秸猩桃Y、引進(jìn)先進(jìn)技術(shù)、合作擴(kuò)大生產(chǎn)是有效手段。在財(cái)政稅收體系中，合理的采用“合同制”，也是完善地方政府財(cái)務(wù)稅收管理分配職能的一大創(chuàng)新，不僅僅加強(qiáng)了地方財(cái)政稅收的自，也使得中央政府能夠施加有力的宏觀調(diào)控。體制改革是永不過時的話題，制度創(chuàng)新對社會和經(jīng)濟(jì)發(fā)展的作用一再被歷史證明。加強(qiáng)中央管理和不同級別政府部門之間的協(xié)調(diào)配合是制度創(chuàng)新的出發(fā)點(diǎn)和著眼點(diǎn)。
2.4完善國稅與地稅的協(xié)調(diào)機(jī)制。
化解產(chǎn)能過剩對保定市財(cái)政收支的影響由于數(shù)據(jù)所限，不能夠針對化解產(chǎn)能過剩對保定市財(cái)政稅收收入規(guī)模進(jìn)行科學(xué)測算，但據(jù)相關(guān)媒體報(bào)道，河北省關(guān)停高能耗企業(yè)、淘汰落后產(chǎn)能的過程中，對部分市縣的就業(yè)以及財(cái)政收入影響頗大。類似鋼鐵、建材、水泥等企業(yè)，本屬這些市縣的利稅大戶，遭到關(guān)停后，部分市縣的財(cái)政收入相比上年甚至縮水30%左右。保定市的財(cái)政稅收收入也將隨著化解產(chǎn)能過剩政策的實(shí)施受到相應(yīng)的影響。
二、促進(jìn)保定市財(cái)政稅收收入穩(wěn)定增長的對策
（一）加強(qiáng)頂層設(shè)計(jì)
探索京津冀一體化協(xié)調(diào)發(fā)展的財(cái)稅機(jī)制京津冀三地應(yīng)該積極探索一系列的財(cái)稅體制改革，探索跨區(qū)域GDP分計(jì)和稅收分成機(jī)制、跨區(qū)域財(cái)政轉(zhuǎn)移支付制度、生態(tài)補(bǔ)償機(jī)制，保定市可以配合財(cái)稅制度改革進(jìn)行合理的財(cái)政轉(zhuǎn)移測算，彌補(bǔ)由于自身節(jié)能減排與經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)調(diào)整對保定市經(jīng)濟(jì)帶來的影響。
（二）配合當(dāng)前稅收制度的改革
積極爭取政策，增強(qiáng)自身稅收收入能力當(dāng)前化解產(chǎn)能過剩面臨財(cái)政收支雙重壓力的背景下，合理劃分稅權(quán)、科學(xué)設(shè)置稅制、明確稅收征管，形成地方層級的、相互協(xié)調(diào)、相互補(bǔ)充的稅收體系，才能實(shí)現(xiàn)促進(jìn)地方經(jīng)濟(jì)發(fā)展、改善社會福利等目標(biāo)。當(dāng)前在京津冀一體化背景下，保定市地方應(yīng)該以化解產(chǎn)能過剩為契機(jī)，不斷積極爭取政策，完善地方稅體系，從而進(jìn)一步增強(qiáng)自身財(cái)政稅收收入能力，提高財(cái)政稅收收入水平。
（三）促進(jìn)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整與財(cái)政稅收增長
協(xié)調(diào)發(fā)展為促進(jìn)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的調(diào)整優(yōu)化，提高稅收收入增長水平，使產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整與稅收增長協(xié)調(diào)發(fā)展，本文提出以下幾點(diǎn)政策建議：第一，繼續(xù)加快工業(yè)化進(jìn)程，優(yōu)先發(fā)展先進(jìn)制造業(yè)，保障區(qū)域增值稅稅收增長。首先，升級傳統(tǒng)制造加工工業(yè)。其次，優(yōu)先發(fā)展先進(jìn)制造業(yè)。第二，積極引導(dǎo)高新技術(shù)企業(yè)發(fā)展，逐步增強(qiáng)所得稅，尤其是企業(yè)所得稅在稅收增長中的重要地位。企業(yè)所得稅帶動了第二產(chǎn)業(yè)稅收的增長，是第三產(chǎn)業(yè)的主要稅源，同時也是受產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整自發(fā)影響最顯著的。第三，加強(qiáng)土地資源管理，規(guī)范房地產(chǎn)稅收政策，進(jìn)一步推動房地產(chǎn)業(yè)對保定市稅收增長的貢獻(xiàn)。
（四）推進(jìn)化解產(chǎn)能過剩政策
一、概述
預(yù)算是政府機(jī)關(guān)、企事業(yè)單位在一定時期內(nèi)所做的收支預(yù)計(jì)。預(yù)算種類多樣，包括營業(yè)、財(cái)務(wù)、籌資等種類，企業(yè)預(yù)算是各種預(yù)算組合而成的總和。預(yù)算管理有利于企業(yè)各方面資源的優(yōu)化配置，并全面提升員工的工作積極性，是會計(jì)靈活運(yùn)用企業(yè)財(cái)務(wù)管理機(jī)制對預(yù)算進(jìn)行管理的全部流程，對企業(yè)盈利最優(yōu)化具有積極的促進(jìn)作用。國土資源的預(yù)算管理以生產(chǎn)工作目標(biāo)為核心，對一定時間內(nèi)國土資源的收入支出等資本運(yùn)作活動做具體的安排工作。預(yù)算管理是應(yīng)用預(yù)算對國土資源的各項(xiàng)相關(guān)資源（包括財(cái)務(wù)和非財(cái)務(wù)）進(jìn)行具體分配、控制等活動，從而高效進(jìn)行生產(chǎn)工作的組織協(xié)調(diào)活動，依據(jù)生產(chǎn)計(jì)劃完成工作生產(chǎn)目標(biāo)。國土資源稅收預(yù)算工作是在稅收政策的大環(huán)境不改變的情況下，對一些特殊地區(qū)和情況中的財(cái)政稅收工作運(yùn)用特殊措施進(jìn)行預(yù)算管理工作。國土資源單位要依據(jù)具體的地質(zhì)調(diào)查研究以及土地資源研究的具體實(shí)際情況，切實(shí)保證預(yù)算管理的可行性操作，對財(cái)政稅收的預(yù)算工作進(jìn)行具體可行的分析工作。
二、國土資源財(cái)政稅收預(yù)算管理中存在的問題.
(一)預(yù)算管理流程欠缺完善
完備的預(yù)算管理植根于財(cái)務(wù)管理并需要會計(jì)核算作為保障，最終通過數(shù)字形式進(jìn)行展現(xiàn)，整個管理流程由財(cái)務(wù)部門制定預(yù)算章程并進(jìn)行控制管理。但是在實(shí)際操作流程中，預(yù)算管理工作的進(jìn)程中缺少稅收等部門和工會等組織的財(cái)務(wù)，這些部門組織對預(yù)算流程的存在重視度不足或者抵觸心理。此外，一些財(cái)務(wù)工作人員缺乏足夠的專業(yè)知識，在預(yù)算管理中存在國土資源財(cái)政稅收方面知識的匱乏，從而導(dǎo)致預(yù)算管理工作無法正確順暢進(jìn)行，存在嚴(yán)重不符合實(shí)際和科學(xué)性缺失的問題。
(二)預(yù)算合理度存在缺失
多數(shù)預(yù)算草案在經(jīng)管理層審批時，預(yù)算滿意度成為管理層批準(zhǔn)草案的重要依據(jù)，這導(dǎo)致預(yù)算草案存在較大的主觀意志，無法客觀合理地反映國土資源財(cái)政稅收的目標(biāo)和作用。為了保證預(yù)算可以真正對戰(zhàn)略目標(biāo)進(jìn)行細(xì)化，預(yù)算審批工作需要將重心放在客觀實(shí)際方面。具體考察預(yù)算草案是否符合國土資源的戰(zhàn)略舉措、預(yù)算編制是否完備以及預(yù)算的具體指標(biāo)原則是否與國土資源財(cái)政稅收的相關(guān)制度相符等，從而切實(shí)保證預(yù)算的合理性，推動預(yù)算工作的合理開展進(jìn)行。
(三)預(yù)算過程存在觀念缺失
在國土資源財(cái)政稅收施行預(yù)算管理的進(jìn)程中，相關(guān)部門在管理資金的具體支出中設(shè)置了嚴(yán)格的預(yù)算控制措施，對費(fèi)用支出實(shí)行嚴(yán)格的控制，從而導(dǎo)致管理部門以節(jié)省成本費(fèi)用為目的，對必要的活動進(jìn)行了削減或廢除，很大程度上違背了預(yù)算管理施行的目的，對國土資源的發(fā)展進(jìn)程也產(chǎn)生了一定的損害。
三、強(qiáng)化國土資源財(cái)政稅收預(yù)算管理的措施
(一)完善預(yù)算管理機(jī)制
預(yù)算管理需要相關(guān)部門的協(xié)調(diào)合作，各部門需要切實(shí)做好本職工作，保證預(yù)算管理機(jī)制的完備和工作的合理開展。預(yù)算決策層包括國土資源領(lǐng)導(dǎo)層和各部門資質(zhì)的相關(guān)負(fù)責(zé)人，其主要針對本單位的發(fā)展計(jì)劃和目標(biāo)進(jìn)行審議工作。決策層需要針對國土資源各部門的計(jì)劃目標(biāo)制定責(zé)任書，并根據(jù)實(shí)際情況制定相關(guān)程序以確保預(yù)算編制的合理性。對預(yù)算草案根據(jù)相關(guān)章程和實(shí)際情況進(jìn)行審查，切實(shí)保證其符合國土資源單位發(fā)展的預(yù)算草案。對財(cái)政稅收的預(yù)算工作需要切實(shí)保證預(yù)算職能部門的設(shè)立，對于規(guī)模特殊的單位，可以由財(cái)務(wù)部門承擔(dān)職能部門的責(zé)任，有財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人兼任預(yù)算責(zé)任人。財(cái)務(wù)部門需要保證預(yù)算崗位的切實(shí)設(shè)置，將預(yù)算管理工作切實(shí)落到實(shí)處。預(yù)算工作人員需要具備合格的專業(yè)素質(zhì)，了解預(yù)算管理相關(guān)法律政策；掌握國土資源方面的工作任務(wù)、目標(biāo)等各項(xiàng)事務(wù)；熟悉單位各部門的運(yùn)行機(jī)制和職責(zé)；掌握會計(jì)業(yè)務(wù)知識并具備會計(jì)核算能力等。預(yù)算責(zé)任部門要切實(shí)做好本職工作，在實(shí)施預(yù)算管理過程中嚴(yán)格依照制定的預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行工作，根據(jù)單位實(shí)際情況進(jìn)行相關(guān)預(yù)算工作，保證預(yù)算各項(xiàng)措施落實(shí)到位。在責(zé)任部門內(nèi)部設(shè)置預(yù)算員進(jìn)行部門內(nèi)部的預(yù)算編制工作并切實(shí)做好相關(guān)監(jiān)督工作，保證預(yù)算在正確合理的情況下運(yùn)行。
(二)提高工作人員業(yè)務(wù)素質(zhì)和執(zhí)行力度
財(cái)務(wù)人員在國土資源財(cái)政稅收預(yù)算管理中起著組織運(yùn)行、匯總信息的關(guān)鍵作用，需要擁有足夠的業(yè)務(wù)專業(yè)知識和職業(yè)素養(yǎng)，因此，財(cái)務(wù)人員不僅在技術(shù)層次上需要不斷強(qiáng)化，同時要不斷提升專業(yè)知識的廣度和深度，不斷提升自身的業(yè)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)。實(shí)際預(yù)算工作中，財(cái)務(wù)人員需要以企業(yè)管理者的姿態(tài)進(jìn)行預(yù)算管理工作，在預(yù)算管理工作中運(yùn)用管理方面的相關(guān)知識，最具體的優(yōu)化統(tǒng)籌工作。并在理念上向事業(yè)化方向靠攏，及時更新觀念，不斷進(jìn)行事業(yè)化方面的知識學(xué)習(xí)，將市場和利潤作為工作指導(dǎo)方向，實(shí)現(xiàn)從傳統(tǒng)理念向現(xiàn)代化理念的過渡更新。從而突破財(cái)務(wù)技術(shù)的局限性，轉(zhuǎn)變舊有存在的單純統(tǒng)計(jì)數(shù)字的傳統(tǒng)財(cái)務(wù)技術(shù)，建立新形式的運(yùn)用具體數(shù)據(jù)對財(cái)政收支狀況、預(yù)算統(tǒng)計(jì)工作進(jìn)行具體的分析匯總工作，從而實(shí)現(xiàn)由羅列數(shù)字向利用數(shù)字表達(dá)意圖的方向邁進(jìn)。預(yù)算執(zhí)行中要強(qiáng)調(diào)落實(shí)程度和執(zhí)行力度，預(yù)算指標(biāo)需要嚴(yán)格遵守施行，除發(fā)生重大變更事項(xiàng)如經(jīng)濟(jì)環(huán)境變化，否則需要嚴(yán)格執(zhí)行，堅(jiān)持將預(yù)算草案的各項(xiàng)工作具體落實(shí)，從而杜絕對預(yù)算工作進(jìn)行擅自調(diào)整或者將資金移作他用的情況出現(xiàn)。預(yù)算管理的執(zhí)行力度一旦遭到削弱，就會失去本該具有的權(quán)威性，對預(yù)算管理工作造成障礙并阻礙預(yù)算目標(biāo)的具體實(shí)現(xiàn)，隨意而頻繁地更改調(diào)整預(yù)算更加會造成財(cái)務(wù)管理功能缺失，那么國土資源在績效考評方面的價值也會失去應(yīng)有的意義。
(三)全面增強(qiáng)預(yù)算管理水平
預(yù)算管理水平的增強(qiáng)需要以資金管理作為切入點(diǎn)，并對預(yù)算指標(biāo)的運(yùn)行過程做全程有效的了解掌握，保證資本預(yù)算進(jìn)行嚴(yán)格的編制和審核工作。成本預(yù)算和資金預(yù)算需要保證緊密結(jié)合，充分保證預(yù)算管理發(fā)揮最大功用。國土資源財(cái)政稅收預(yù)算需要與國家整體資源規(guī)劃相符合，但在實(shí)際預(yù)算工作中，存在機(jī)械依據(jù)預(yù)算目標(biāo)執(zhí)行預(yù)算管理工作，忽視財(cái)政稅收在現(xiàn)實(shí)中的具體作用和國土資源規(guī)劃中的合理性。針對這種目標(biāo)偏轉(zhuǎn)的情況，需要對預(yù)算管理工作進(jìn)行細(xì)化要求，是預(yù)算能夠更加實(shí)際地反映計(jì)劃的條件，同時，在預(yù)算掌控方面進(jìn)行適當(dāng)?shù)目刂普{(diào)節(jié)，在預(yù)算管理中體現(xiàn)一定的靈活特性。預(yù)算管理施行期間，一些執(zhí)行部門認(rèn)為預(yù)算管理工作需要對每一項(xiàng)具體工作進(jìn)行細(xì)化，做出相應(yīng)的規(guī)劃細(xì)分。這要過于細(xì)致的劃分會導(dǎo)致各執(zhí)行部門靈活性的缺失，在執(zhí)行中缺乏應(yīng)變能力和管理工作的余地，對財(cái)政稅收預(yù)算工作造成不小的阻力。因此，工作細(xì)化方面的程度需要依據(jù)國土資源單位實(shí)際情況和工作中面臨的具體事項(xiàng)進(jìn)行調(diào)節(jié)，從而保證財(cái)政稅收在合理有序的制度下進(jìn)行。預(yù)算在制定過程中，通常會參照歷史預(yù)算記錄作為現(xiàn)在預(yù)算工作的參考依據(jù)。這種預(yù)算工作方式存在嚴(yán)重弊端，職能部門會直接應(yīng)用歷史支出額度當(dāng)作預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)，從而擴(kuò)大預(yù)算支出額度，更可以在之后的年度預(yù)算中得到更高額度的標(biāo)準(zhǔn)[5]。針對此種現(xiàn)狀，需要運(yùn)用相應(yīng)的預(yù)算控制措施進(jìn)行規(guī)避，通過細(xì)化報(bào)表內(nèi)容、完善報(bào)表系統(tǒng)等方式，降低認(rèn)為因素在預(yù)算管理中的干預(yù)，切實(shí)提高預(yù)算的科學(xué)性。預(yù)算執(zhí)行進(jìn)程中，執(zhí)行人員需要切實(shí)管理好預(yù)算工作，推動預(yù)算施行力度，必要情況下，可以根據(jù)實(shí)際狀況做具體的調(diào)整修訂工作。盡管預(yù)算是對未來財(cái)政各方面狀況的預(yù)見推測，并具有相關(guān)措施對突況進(jìn)行必要的應(yīng)變處理。但是，在實(shí)際工作中，現(xiàn)實(shí)情況的不斷變化，總會出現(xiàn)無法真正遇見的情況，因此，預(yù)算管理需要靈活變通，施行中做好定期的檢查工作，在情況發(fā)生重要變化時，需要對預(yù)算進(jìn)行相應(yīng)調(diào)整或者重新對預(yù)算的某些環(huán)節(jié)進(jìn)行更改修訂，從而切實(shí)完成預(yù)期目標(biāo)。
四、結(jié)束語
1.稅制和稅收政策不完善
從近幾年的發(fā)展來看，我國政府對稅收制度進(jìn)行了多次的改革，在稅收政策方面也做了很大的努力，進(jìn)行了多次的調(diào)整。但是從總體來看，現(xiàn)行的稅收制度與政策仍然不夠完善，具體體現(xiàn)為稅收工作不夠公開透明、稅率過于復(fù)雜、有關(guān)交稅納稅的宣傳教育工作較缺乏等等。差別稅率是我國目前采取的最廣泛的方式，此外累進(jìn)稅率也應(yīng)用廣泛，這導(dǎo)致稅制的復(fù)雜性大幅度提高。例如，我國個人所得稅適用稅率有多種：工資、薪金所得適用5％—45％的九超額累進(jìn)稅率；個體工商業(yè)戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得和對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得，適用5％—35％的五級超額累進(jìn)稅率等等。多種多樣的稅收制度和稅率使得納稅人或者企業(yè)沒辦法清楚的計(jì)算納稅的金額，甚至有部分納稅負(fù)擔(dān)重的人們采取逃稅的方法，以致為稅收工作帶來巨大的阻力，間接的也增加了稅收的成本。
2.稅收管理機(jī)構(gòu)設(shè)置不協(xié)調(diào)
自1994年施行稅務(wù)制度改革后，我國設(shè)立了國稅、地稅兩套稅務(wù)機(jī)構(gòu)，采取分開納稅的稅務(wù)制度，該舉措從一定程度上增大了財(cái)政稅收的收入，但與此同時也增加了稅收的成本。為了滿足不同的稅收事務(wù)的辦理，各級國稅局、地稅局紛紛增大辦公場地、相關(guān)服務(wù)廳的建立，相應(yīng)的服務(wù)人員的數(shù)量也在不斷增加；另外，納稅人需要分別去兩個稅務(wù)局辦理納稅事務(wù)時所花費(fèi)的納稅成本也在增加。
3.成本意識較為淡薄
就目前狀況而言，很多財(cái)政稅收部門往往受傳統(tǒng)觀念的影響，對于稅收成本的意識比較淡薄，沒有足夠的稅收成本觀念。部分工作人員僥幸的認(rèn)為自己所處的部門是財(cái)政部門，并且國家大力支持社會建設(shè)，所以肯定不會缺錢，因此在日常工作中，出現(xiàn)了鋪張浪費(fèi)的不良習(xí)慣。另外，有些部門在對資源進(jìn)行配置的過程中沒有合理規(guī)劃成本，導(dǎo)致大量的資源浪費(fèi)。此外，資金分配的不合理還會造成貪污、腐敗的現(xiàn)象發(fā)生。這些舉措不但不利于財(cái)政部門的長期發(fā)展，而且很大程度上增加了財(cái)政稅收的行政成本。
二、降低我國財(cái)政稅收成本措施
1.增強(qiáng)全員的稅收成本意識
相關(guān)研究表明，對稅法知識的了解和稅收遵從程度高度相關(guān)。為了提高納稅人自覺納稅的意識，相關(guān)部門可以開展多種多樣的稅收宣傳，不僅應(yīng)當(dāng)積極把握在一年一度的“稅收宣傳月”，還應(yīng)該將稅法宣傳和教育工作常規(guī)化。在各級財(cái)政稅收部門還要積極的開展內(nèi)部宣傳教育，增強(qiáng)部門人員的稅收成本意識。提高稅收服務(wù)人員的執(zhí)業(yè)素質(zhì)和服務(wù)意識，從而在整體上提高稅收工作的效率。完善相關(guān)制度建設(shè)，規(guī)范稅收執(zhí)法程序，做好充分的稅收預(yù)算和分析。另外可以將稅收成本作為衡量稅務(wù)工作人員業(yè)績好壞的重要指標(biāo)，通過工作人員加強(qiáng)管理，合理的配置資源，實(shí)施獎懲措施，如此，才能從根本降低稅收成本，提高稅務(wù)效率。
2.優(yōu)化稅制結(jié)構(gòu)，完善稅收政策
構(gòu)造寬稅基、少稅種、低稅率、少減免的稅制結(jié)構(gòu)是我國稅制建設(shè)的發(fā)展主要方向。長久以來，我國一直非常重視財(cái)政稅收工作，為了促進(jìn)財(cái)政稅收工作水平的提高，進(jìn)行了多次的稅制改革。但是，就目前的稅收制度仍然還存在很多缺陷。因此，優(yōu)化稅制結(jié)構(gòu)可以通過調(diào)整稅率、合理的簡化稅率檔次方式改進(jìn)，簡明清晰的稅制不僅可以清楚的界定稅收義務(wù)，而且還可以減少納稅人在交稅過程中的時間成本及其他各種費(fèi)用，進(jìn)而可以一定程度上降低稅收成本。此外，在完善稅收政策方面還要規(guī)范稅收程序，提高稅收效率，減少不必要的開支，降低稅收成本。
3.優(yōu)化稅務(wù)機(jī)構(gòu)，減員增效
各級部門根據(jù)當(dāng)?shù)氐慕?jīng)濟(jì)實(shí)際情況，根據(jù)從“精簡”到“高效”角度出發(fā)，結(jié)合當(dāng)?shù)氐亩愘M(fèi)征管機(jī)構(gòu)，從而降低征收成本。稅務(wù)部門精簡稅務(wù)機(jī)構(gòu)，將國地稅調(diào)整為同一個辦稅服務(wù)廳，使納稅人在一個地方就可以完成納稅程序，既減少納稅人的納稅成本，還可以降低稅務(wù)部門的行政成本。
