時(shí)間：2023-04-01 10:29:02
序論：在您撰寫中小企業(yè)內(nèi)部審計(jì)論文時(shí)，參考他人的優(yōu)秀作品可以開闊視野，小編為您整理的7篇范文，希望這些建議能夠激發(fā)您的創(chuàng)作熱情，引導(dǎo)您走向新的創(chuàng)作高度。
(一)中小企業(yè)內(nèi)部審計(jì)外包的內(nèi)涵
內(nèi)部審計(jì)外包是指企業(yè)將內(nèi)部審計(jì)工作全部或部分由專業(yè)審計(jì)團(tuán)隊(duì)或人員承擔(dān)的一種審計(jì)管理方式，最早倡導(dǎo)和開展這項(xiàng)業(yè)務(wù)的專業(yè)團(tuán)隊(duì)有全球知名的咨詢機(jī)構(gòu)安永、畢馬威、安達(dá)信等。信息化的時(shí)代背景，使得充分利用外部資源達(dá)到為自己增加價(jià)值的目的成為了可能。業(yè)務(wù)外包有助于資源整合和合理利用，是信息時(shí)代的重要產(chǎn)物。內(nèi)部審計(jì)外包的實(shí)質(zhì)是業(yè)務(wù)外包，也就是把內(nèi)部審計(jì)職能外包給專業(yè)機(jī)構(gòu)和人員，利用外部專業(yè)化資源為企業(yè)管理注入新動(dòng)力，彌補(bǔ)內(nèi)部資源不足，降低運(yùn)行成本，提升企業(yè)核心競(jìng)爭(zhēng)力。內(nèi)部審計(jì)的最終目的是提高企業(yè)的運(yùn)作效率，對(duì)于具體的執(zhí)行人沒有特殊的、非內(nèi)部人員不可的要求。倡導(dǎo)內(nèi)部審計(jì)外包的專家和管理者認(rèn)為內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)是企業(yè)的成本中心,其業(yè)務(wù)交給外部機(jī)構(gòu)來完成，可以提高審計(jì)的獨(dú)立性、節(jié)約成本。從成本方面看，內(nèi)部審計(jì)外包只需要支付較少的費(fèi)用就可以獲得優(yōu)質(zhì)高效的內(nèi)審服務(wù)，而不是付出更多的人力、培訓(xùn)等費(fèi)用，這也符合成本效益的原則。外部審計(jì)團(tuán)隊(duì)擁有具備專業(yè)知識(shí)和經(jīng)營經(jīng)驗(yàn)的專業(yè)人才，內(nèi)部審計(jì)外包可以使企業(yè)的經(jīng)營管理處于專業(yè)人員的指導(dǎo)下,有利于提高經(jīng)營管理效率。
(二)中小企業(yè)內(nèi)部審計(jì)外包的形式
依據(jù)外包業(yè)務(wù)量，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)外包可以分為全部外包和部分外包。內(nèi)審職能全部外包就是企業(yè)不設(shè)立專門的內(nèi)審機(jī)構(gòu)，或者僅設(shè)立內(nèi)審負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)與審計(jì)單位的溝通，所有內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)全部由委托審計(jì)單位承擔(dān)；部分外包根據(jù)合作方式可以分為合作內(nèi)審、補(bǔ)充型外包和管理咨詢。合作審計(jì)，企業(yè)設(shè)立內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)、建立審計(jì)團(tuán)隊(duì)，同時(shí)聘請(qǐng)外部審計(jì)人員，組成專業(yè)的工作組，共同承擔(dān)審計(jì)業(yè)務(wù)，在涉及企業(yè)機(jī)密和核心戰(zhàn)略時(shí)由內(nèi)部人員審計(jì)，對(duì)于需要外部人員參與的高專業(yè)需求項(xiàng)目雙方共同工作；補(bǔ)充型外包是企業(yè)設(shè)立內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，審計(jì)工作主要由內(nèi)部人員為主，外部合作單位為輔，僅在必要時(shí)(如專業(yè)性需求特高的項(xiàng)目)才請(qǐng)外部專業(yè)人員參與審計(jì)；管理咨詢式的內(nèi)部審計(jì)外包形式，所聘請(qǐng)的機(jī)構(gòu)是管理咨詢單位，其主要工作是依據(jù)企業(yè)發(fā)展的實(shí)際，幫助企業(yè)確定內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的人員配置、機(jī)構(gòu)規(guī)模、業(yè)務(wù)流程，并幫助企業(yè)做內(nèi)部審計(jì)人員招聘和培訓(xùn)，指導(dǎo)內(nèi)部審計(jì)單位實(shí)施審計(jì)并完善審計(jì)計(jì)劃和管理流程，在企業(yè)重大問題和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)認(rèn)定等方面向管理者提出參考建議。
二、中小企業(yè)內(nèi)部審計(jì)外包的弊端
內(nèi)部審計(jì)外包也不是完美無缺的，其弊端也是顯而易見的。由于審計(jì)外包必然對(duì)審計(jì)人員公開企業(yè)財(cái)務(wù)和商業(yè)機(jī)密，盡管不是全部，也會(huì)因?yàn)閷徲?jì)人員的職業(yè)道德和其他方面的原因?qū)е滦姑?；外部審?jì)人員的忠誠度是難以控制的；由于外部審計(jì)機(jī)構(gòu)不可能只服務(wù)于一家企業(yè)，在一對(duì)多的審計(jì)服務(wù)中，審計(jì)質(zhì)量也無法保證；外部人員不可能全面了解企業(yè)的實(shí)際情況和管理需求，難以針對(duì)性的做好服務(wù)；外部審計(jì)是契約式的利益交換行為，審計(jì)人員不會(huì)站在雇主的角度尋求解決問題的辦法，咨詢職能也會(huì)削弱，外部人員流程化的審計(jì)操作也不能得到最客觀的審計(jì)結(jié)論，加大了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)；外部審計(jì)會(huì)加深企業(yè)對(duì)審計(jì)機(jī)構(gòu)的依賴，為自身的利益考慮，也不可能認(rèn)真幫助企業(yè)建立自己的內(nèi)審團(tuán)隊(duì)；審計(jì)外包還會(huì)導(dǎo)致企業(yè)失去培養(yǎng)高素質(zhì)內(nèi)部審計(jì)人才的動(dòng)力，最終影響企業(yè)核心競(jìng)爭(zhēng)力的提升。不同審計(jì)機(jī)構(gòu)具備不同的資質(zhì)和審計(jì)能力，審計(jì)機(jī)構(gòu)的選擇也必然影響到內(nèi)部審計(jì)外包能否達(dá)到預(yù)期目的。要清醒地認(rèn)識(shí)到企業(yè)內(nèi)部審計(jì)外包只是在條件不成熟時(shí)，為發(fā)展所需而做出的暫時(shí)性替代選擇，不應(yīng)該成為企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的依賴。
三、中小企業(yè)內(nèi)部審計(jì)外包形式選擇
由于多種原因，導(dǎo)致中小企業(yè)內(nèi)部審計(jì)外包，要實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)的目的，就要慎重選擇外包機(jī)構(gòu)和合作模式。國內(nèi)許多學(xué)者在此方面做了大量的研究，也得出了一些成果；有專家認(rèn)為中小企業(yè)內(nèi)部審計(jì)外包以完全外包為好；有專家認(rèn)為，在企業(yè)發(fā)展的不同階段選擇不同的外包形式，按照企業(yè)發(fā)展的創(chuàng)業(yè)期、發(fā)展期、成熟期和衰退期依次選擇完全外包、合作外包、補(bǔ)充型外包和管理咨詢。筆者認(rèn)為，中小企業(yè)發(fā)展的各個(gè)階段并不能人為預(yù)測(cè)，而訂立內(nèi)部審計(jì)外包合同一般都是以年度為單位固定外包模式，這就難免出現(xiàn)外包模式與企業(yè)發(fā)展階段不匹配，導(dǎo)致審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的概率增大；因此可以在合作框架協(xié)議中補(bǔ)充條件，按照實(shí)際需要變更審計(jì)合作模式；另外，要重視的核心是審計(jì)合作的內(nèi)容和對(duì)雇傭雙方的約束。
四、結(jié)語
（一）認(rèn)識(shí)不明確，理解有偏頗
我國多數(shù)中小企業(yè)對(duì)企業(yè)審計(jì)認(rèn)識(shí)不清，很多企業(yè)認(rèn)為審計(jì)是給別人看的，找個(gè)聲譽(yù)好的會(huì)計(jì)事務(wù)所出具一份審計(jì)報(bào)告，能夠通過金融機(jī)構(gòu)的融資審核就行；審計(jì)了財(cái)務(wù)就會(huì)帶來更多的稅務(wù)支出；內(nèi)部審計(jì)就是個(gè)形式，起不到什么作用，可有可無；加之我國多數(shù)中小企業(yè)所有權(quán)和經(jīng)營權(quán)高度統(tǒng)一，企業(yè)沒有良好的貫徹起現(xiàn)代企業(yè)管理制度，財(cái)務(wù)工作人員多為由企業(yè)所有者的近親擔(dān)任，審計(jì)會(huì)增加內(nèi)部不信任感甚至導(dǎo)致矛盾；審計(jì)就是在生產(chǎn)經(jīng)營中增加一個(gè)不必要的流程，增加經(jīng)營成本和人力資本；更有甚者認(rèn)為內(nèi)部審計(jì)就是讓員工去找老板的麻煩；部分審計(jì)人員也認(rèn)為自己的工作并不重要，走個(gè)過場(chǎng)就行，別給自己和單位找不痛快。
（二）審計(jì)無保障，工作開展難
在很多中小企業(yè)中內(nèi)部審計(jì)不是獨(dú)立部門，沒有制度依據(jù)和工作支持，審計(jì)的獨(dú)立性、真實(shí)性、客觀性、公正性沒有保障；有的企業(yè)審計(jì)設(shè)立在財(cái)務(wù)部門之中，人員由財(cái)務(wù)部門的人員兼職，不能獨(dú)立開展工作，只是在需要時(shí)臨時(shí)抽調(diào)，應(yīng)負(fù)場(chǎng)面，審計(jì)變成了自己查賬；內(nèi)部審計(jì)從業(yè)人員不具備審計(jì)資質(zhì)或者應(yīng)有的知識(shí)和技能，審計(jì)工作無法達(dá)目的；審計(jì)結(jié)果和出具的報(bào)告難以真實(shí)反映企業(yè)經(jīng)營狀況和問題，更提不出改進(jìn)建議，失去審計(jì)的意義，不為企業(yè)所有者信任；有部分企業(yè)的財(cái)務(wù)管理混亂，無法提供審計(jì)所需的真實(shí)、完善信息，導(dǎo)致審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)；內(nèi)部審計(jì)結(jié)果本身不具備公信力，導(dǎo)致審計(jì)工作既不能服務(wù)于企業(yè)的融資需要，又不能為經(jīng)營管理提供可行性建議，為決策提供咨詢；尷尬的處境和不明確的作用是中小企業(yè)審計(jì)難以發(fā)揮作用的癥結(jié)所在；內(nèi)部審計(jì)工作局限在對(duì)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的查證上，缺乏事前了解、調(diào)查經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的前沿，沒有參與經(jīng)濟(jì)活動(dòng)管理過程，難以發(fā)現(xiàn)問題；當(dāng)涉及下屬單位的績(jī)效考核、年薪兌現(xiàn)等切身利益時(shí)，就淡化管理審計(jì)，使工作具有片面性。
（三）制度不健全，作用難發(fā)揮
在建立審計(jì)單位或設(shè)立了審計(jì)崗位的中小企業(yè)中，很多單位在審計(jì)制度建設(shè)和執(zhí)行方面存在問題，審計(jì)的參與度不高，很多部門和員工不配合審計(jì)工作；領(lǐng)導(dǎo)層對(duì)審計(jì)結(jié)果的利用不充分，難以實(shí)現(xiàn)以審計(jì)促管理的目的；發(fā)現(xiàn)問題不是設(shè)法推諉、掩蓋，就是“炒魷魚”了事；沒有從根本上分析癥結(jié)，完善管理。
二、解決問題的建議
針對(duì)以上問題，筆者結(jié)合自己多年工作經(jīng)驗(yàn)給出以下建議：
（一）正確認(rèn)識(shí)，全員參與
從企業(yè)的所有者、管理者開始，自上而下推行內(nèi)審工作，端正對(duì)內(nèi)部審計(jì)的態(tài)度，正確認(rèn)識(shí)內(nèi)審在企業(yè)經(jīng)營管理中的作用，明確內(nèi)審的職責(zé)；改變錯(cuò)誤認(rèn)知，真正把內(nèi)審工作納入生產(chǎn)經(jīng)營管理過程，發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的過程監(jiān)督、風(fēng)險(xiǎn)控制、決策咨詢服務(wù)、效率評(píng)價(jià)作用。全員參與不是大家都來審計(jì)，而是全員支持審計(jì)工作，為之提供全面、完善、詳實(shí)的資料和信息；主動(dòng)咨詢，發(fā)揮審計(jì)的服務(wù)作用；對(duì)于發(fā)現(xiàn)的問題和建議認(rèn)真落實(shí)，實(shí)現(xiàn)流程改進(jìn)、效率提升、管理優(yōu)化的目的。這就要求企業(yè)的所有者、經(jīng)營管理者具備清醒的頭腦和較高的管理素養(yǎng)，同時(shí)也是促進(jìn)企業(yè)管理者主動(dòng)學(xué)習(xí)，不斷更新觀念，提升自身素質(zhì)；促使全體員工主動(dòng)關(guān)注、融入企業(yè)，與企業(yè)共成長(zhǎng)。
（二）建立機(jī)制，保證良好運(yùn)行
在正確認(rèn)識(shí)的基礎(chǔ)上，建立獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，可以使之直接隸屬最高決策層。比如董事會(huì)，直接對(duì)其負(fù)責(zé)；保證審計(jì)的獨(dú)立性，使內(nèi)部審計(jì)工作做到獨(dú)立、公正、客觀；同時(shí)發(fā)揮決策咨詢作用，提高審計(jì)成果的利用率。制定內(nèi)部審計(jì)流程和制度，并嚴(yán)格執(zhí)行，做好獎(jiǎng)懲，最好與經(jīng)營績(jī)效掛鉤；促使全體人員配合審計(jì)工作；對(duì)于審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問題，本著查漏補(bǔ)缺、完善管理、提升效能的原則認(rèn)真分析原因、冷靜處理，不能簡(jiǎn)單粗暴，不能依據(jù)未定性的結(jié)論做出有礙內(nèi)部和諧的決定，更不能借機(jī)生事。
（三）提升從業(yè)者素質(zhì)，實(shí)現(xiàn)提升管理，服務(wù)企業(yè)發(fā)展的目標(biāo)
內(nèi)部審計(jì)從業(yè)人員的個(gè)人素質(zhì)對(duì)審計(jì)有很大的影響，是其履職的保證。就當(dāng)前中小企業(yè)內(nèi)部審計(jì)從業(yè)人員的整體素質(zhì)而言，提升專業(yè)能力和綜合素質(zhì)是亟待解決的問題。企業(yè)需要做好人才引進(jìn)和培養(yǎng)工作，一方面要引進(jìn)人才，特別是專業(yè)技能人才——注冊(cè)會(huì)計(jì)師，這是內(nèi)部審計(jì)得以實(shí)現(xiàn)的基礎(chǔ)之一；另一方面要培養(yǎng)內(nèi)審人員的綜合素質(zhì)，這是他們?yōu)槠髽I(yè)提供高質(zhì)量審計(jì)成果、深入發(fā)現(xiàn)分析問題，綜合分析行業(yè)發(fā)展、社會(huì)環(huán)境、企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營特點(diǎn)，為企業(yè)提供咨詢建議，促進(jìn)企業(yè)完善管理，提升競(jìng)爭(zhēng)力的保證。
（四）引進(jìn)企業(yè)內(nèi)審工作外包機(jī)制
對(duì)于很多中小企業(yè)來說，建立獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，培養(yǎng)專業(yè)的、高素質(zhì)的內(nèi)審員確有難度。由于企業(yè)的規(guī)模、發(fā)展?fàn)顟B(tài)（企業(yè)的初創(chuàng)期、發(fā)展期、成熟期區(qū)間）等原因，許多企業(yè)不能擁有自己的內(nèi)審機(jī)構(gòu)和團(tuán)隊(duì)，又要保證內(nèi)審工作的有序、有效開展，聘請(qǐng)外部審計(jì)機(jī)構(gòu)實(shí)施內(nèi)部審計(jì)是一個(gè)很好的選擇。內(nèi)審?fù)獍呀?jīng)成為越來越多中小企業(yè)的首選，它解決了中小企業(yè)成立內(nèi)審團(tuán)隊(duì)的經(jīng)費(fèi)、人員、工作流程、工作效率、獨(dú)立性等一系列問題，為中小企業(yè)帶來了便利的內(nèi)審服務(wù)；甚至延伸合作，為企業(yè)出具具有高誠信度的審計(jì)報(bào)告，為中小企業(yè)融資帶來便利。
三、結(jié)語
【關(guān)鍵詞】?jī)?nèi)部審計(jì) 中小企業(yè) 問題 策略
一、我國中小企業(yè)內(nèi)部審計(jì)存在的問題
（一）企業(yè)管理者對(duì)內(nèi)部審計(jì)認(rèn)識(shí)不足，內(nèi)審工作缺乏獨(dú)立性
在多數(shù)中小企業(yè)中，管理層未能充分意識(shí)到內(nèi)部審計(jì)的潛在價(jià)值，有些企業(yè)不提倡設(shè)立企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門或者讓企業(yè)會(huì)計(jì)人員兼職內(nèi)部審計(jì)，有些企業(yè)雖設(shè)立內(nèi)部審計(jì)部門，但將內(nèi)部審計(jì)部門設(shè)立在財(cái)務(wù)部門之內(nèi)，造成的結(jié)果就是內(nèi)部審計(jì)人員無法客觀的監(jiān)督財(cái)務(wù)部門，受其地位及獨(dú)立性的限制，內(nèi)部審計(jì)人員也很難監(jiān)督到企業(yè)其他部門。這就導(dǎo)致了大部分中小企業(yè)內(nèi)部審計(jì)只停留在對(duì)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的查錯(cuò)防弊，未曾涉及到企業(yè)內(nèi)部控制及管理，更不必說為企業(yè)內(nèi)部管理提出改革性建議了。
（二）企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員整體素質(zhì)不高，缺乏專業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作者
一個(gè)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門對(duì)企業(yè)自身是否帶來更優(yōu)質(zhì)的經(jīng)營及管理策略，要看企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員是否具有專業(yè)的審計(jì)知識(shí)、技能以及職業(yè)判斷能力，是否了解企業(yè)的經(jīng)營管理狀況，是否了解相關(guān)行業(yè)的市場(chǎng)或發(fā)展前景，還要有較強(qiáng)的管理溝通能力。我國大多數(shù)中小企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員來自于財(cái)會(huì)部門，缺乏一定的生產(chǎn)經(jīng)營及管理經(jīng)驗(yàn)，這就使企業(yè)內(nèi)部審計(jì)僅僅局限于對(duì)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)審計(jì)，不能為企業(yè)內(nèi)部控制及經(jīng)營管理出謀劃策。
（三）對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作帶有偏見性認(rèn)識(shí)，缺乏對(duì)職業(yè)的客觀判斷
由于在中小企業(yè)中普遍認(rèn)為內(nèi)部審計(jì)人員工作僅僅是查賬，該工作性質(zhì)直接導(dǎo)致了企業(yè)其他工作人員對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員的誤解，造成內(nèi)部審計(jì)人員與企業(yè)其他人員之間人際關(guān)系緊張，內(nèi)部審計(jì)人員長(zhǎng)期在這種壓抑的環(huán)境中工作，使其感覺到不能實(shí)現(xiàn)自身價(jià)值，久而久之，出現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)人員離職，內(nèi)部審計(jì)部門無人接管的現(xiàn)象。這些都不利于提高內(nèi)部審計(jì)職業(yè)的健康發(fā)展，加大內(nèi)部審計(jì)職業(yè)缺口，也不利于調(diào)動(dòng)在職內(nèi)部審計(jì)工作人員的積極性，使他們的業(yè)務(wù)水平和綜合能力有所提高。在這種惡性循環(huán)的狀態(tài)下，不利于中小企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展。
二、我國中小企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的改進(jìn)策略分析
（一）進(jìn)一步加強(qiáng)企業(yè)管理層的內(nèi)審意識(shí)
企業(yè)管理者應(yīng)該充分意識(shí)到內(nèi)部審計(jì)在現(xiàn)代企業(yè)管理中的職能和作用，應(yīng)積極配合內(nèi)部審計(jì)部門工作，為內(nèi)部審計(jì)人員配置適宜的人力、物力及財(cái)力，提高內(nèi)部審計(jì)人員的待遇。積極組織對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員的技能培訓(xùn)，讓內(nèi)部審計(jì)人員高效的參與到企業(yè)的內(nèi)部控制管理當(dāng)中，充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的職能。
（二）一切從實(shí)際出發(fā)，不斷更新內(nèi)部審計(jì)方法
我國中小企業(yè)在規(guī)模、資本及技術(shù)方面各有千秋，每個(gè)企業(yè)都需要有一套完善的適宜自身發(fā)展需求的內(nèi)部審計(jì)方法。隨著信息技術(shù)的不斷發(fā)展，也對(duì)傳統(tǒng)的審計(jì)方法和技術(shù)提出了挑戰(zhàn)，中小企業(yè)也應(yīng)順應(yīng)時(shí)代的潮流，將傳統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)方法向新的分析技術(shù)以及評(píng)價(jià)內(nèi)部控制管理的內(nèi)部審計(jì)轉(zhuǎn)變，通過利用各種分析技術(shù)，建立模型，投資分析等數(shù)據(jù)加工技術(shù)和管理經(jīng)濟(jì)學(xué)的最新成果不斷提升內(nèi)部審計(jì)技術(shù)，逐步實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)制度的現(xiàn)代化管理。
（三）鼓勵(lì)內(nèi)部審計(jì)人員參加各種職業(yè)培訓(xùn)，實(shí)行工資獎(jiǎng)勵(lì)政策
由于對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員工作性質(zhì)的偏見，使部分內(nèi)部審計(jì)人員缺乏主動(dòng)學(xué)習(xí)專業(yè)知識(shí)的積極性，中小企業(yè)應(yīng)鼓勵(lì)內(nèi)部審計(jì)人員參加各種技能培訓(xùn)，考取注冊(cè)內(nèi)審師職業(yè)資格的內(nèi)部審計(jì)人員，企業(yè)應(yīng)給予獎(jiǎng)勵(lì)。明確內(nèi)部審計(jì)部門在企業(yè)內(nèi)部管理中的重要性地位，提高內(nèi)部審計(jì)人員積極性的同時(shí)，也增強(qiáng)了內(nèi)部審計(jì)專業(yè)的受歡迎度。
（四）健全內(nèi)部審計(jì)法律法規(guī)建設(shè)
現(xiàn)行的內(nèi)部審計(jì)法律法規(guī)大多限定在原則性的條款，可操作性欠缺。相關(guān)部門或企業(yè)應(yīng)根據(jù)《審計(jì)法》和《內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則》等，制定較為具體的，操作性強(qiáng)的操作指南。此外，還應(yīng)針對(duì)中小企業(yè)內(nèi)部控制發(fā)展現(xiàn)狀制定《中小企業(yè)內(nèi)部審計(jì)制度》，讓中小企業(yè)內(nèi)部審計(jì)管理有法可依，各個(gè)中小企業(yè)在此基礎(chǔ)上，設(shè)立符合自身實(shí)際情況的內(nèi)部審計(jì)管理?xiàng)l例。
（五）適當(dāng)?shù)厥箖?nèi)部審計(jì)與外部審計(jì)相結(jié)合
對(duì)于有些中小企業(yè)，內(nèi)部審計(jì)部門能力有限，這就需要內(nèi)部審計(jì)與外部審計(jì)相結(jié)合，內(nèi)部審計(jì)部門擔(dān)當(dāng)中介的角色，這樣可以有效地預(yù)防外部審計(jì)與企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)相背離，也在一定程度上保護(hù)了企業(yè)機(jī)密。通過內(nèi)部審計(jì)與外部審計(jì)相結(jié)合的過程，無形中增強(qiáng)了企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)，更有利于為以后的企業(yè)管理及內(nèi)部控制等出謀劃策，使企業(yè)在內(nèi)部審計(jì)部門的協(xié)助下健康發(fā)展。
三、結(jié)論與思考
在中小企業(yè)的不斷發(fā)展中，內(nèi)部審計(jì)起著重要的作用，對(duì)提高企業(yè)綜合競(jìng)爭(zhēng)力有著重要的意義。隨著中小企業(yè)治理結(jié)構(gòu)及管理措施的不斷健全，其在國民經(jīng)濟(jì)中的作用也日益明顯，作為企業(yè)自我評(píng)價(jià)和約束的重要部門，內(nèi)部審計(jì)應(yīng)不受任何干擾，自始至終保持自身高度獨(dú)立性、客觀性和權(quán)威性，不僅保障會(huì)計(jì)信息真實(shí)有效性，也保障了企業(yè)內(nèi)部治理與控制體系的高效性。企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者應(yīng)充分認(rèn)識(shí)到內(nèi)部審計(jì)的重要性，有效利用內(nèi)部審計(jì)的優(yōu)勢(shì)，不斷提升企業(yè)綜合競(jìng)爭(zhēng)力，使企業(yè)屹立于世界經(jīng)濟(jì)大浪潮中。
關(guān)鍵詞；企業(yè)內(nèi)部審計(jì)問題對(duì)策
一、對(duì)中小企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的現(xiàn)狀分析
1．復(fù)雜性。由于中小企業(yè)涉及的行業(yè)多樣化以及規(guī)模大小不一，其內(nèi)部審計(jì)沒有統(tǒng)一規(guī)范的格式，可能導(dǎo)致審計(jì)工作內(nèi)容比較復(fù)雜，范圍較廣。
2．內(nèi)向性和獨(dú)立性。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的主要目的是為了加強(qiáng)
企業(yè)內(nèi)部的經(jīng)濟(jì)管理及控制，從而調(diào)整管理內(nèi)部經(jīng)濟(jì)關(guān)系，提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)只屬于企業(yè)的一個(gè)職能部門，不受外部因素的干擾。
3．廣泛性。中小企業(yè)內(nèi)部審計(jì)既包括傳統(tǒng)的內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)，也包括現(xiàn)代的經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)。既可進(jìn)行事后審計(jì)，又可進(jìn)行事前審計(jì)；基于企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營管理和監(jiān)督的需要，其審計(jì)工作可以控制并影響整個(gè)企業(yè)的職能部門發(fā)展。
4．針對(duì)性和及時(shí)性。中小企業(yè)由于其規(guī)模相對(duì)較小的特點(diǎn)，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)能夠針對(duì)企業(yè)出現(xiàn)的問題和狀況及時(shí)、有效地了解并分析問題，找到有效的解決措施，這樣能夠加強(qiáng)企業(yè)的經(jīng)營管理，提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益。
二、中小企業(yè)內(nèi)部審計(jì)存在的問題
1．中小企業(yè)對(duì)內(nèi)部審計(jì)存在認(rèn)識(shí)上的差異。由于中小企業(yè)
規(guī)模相對(duì)來說不大，企業(yè)管理者負(fù)責(zé)企業(yè)內(nèi)部的H常事務(wù)，其
主觀性較強(qiáng)，內(nèi)部審計(jì)工作對(duì)于一個(gè)企業(yè)而言，主要由企業(yè)管理者來提出并決策。所以，不同的企業(yè)，審計(jì)工作的深入程度不同，有的企業(yè)甚至忽視了內(nèi)部審計(jì)工作的必須性，形同虛設(shè)，沒有將內(nèi)部審計(jì)工作真正深入到企業(yè)管理中去，阻礙企業(yè)發(fā)展。
2．內(nèi)部審計(jì)定位不明確，獨(dú)立性差。獨(dú)立性是內(nèi)部審計(jì)的重要特征，獨(dú)立性的大小決定了審計(jì)職能發(fā)揮作用范圍和效果。中小企業(yè)的特殊經(jīng)營模式?jīng)Q定了其內(nèi)部審計(jì)，其機(jī)構(gòu)設(shè)置及其他事項(xiàng)安排都由企業(yè)管理者來決定，這就直接影響了內(nèi)部審計(jì)的方向和重點(diǎn)，而普通的企業(yè)員工往往受制于他們的管制，嚴(yán)重?fù)p害了內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性，降低了審計(jì)效果和效率。
3．審計(jì)人員素質(zhì)有待提高。中小企業(yè)內(nèi)部審計(jì)通過有效的
事前工作，為企業(yè)經(jīng)營者提供相關(guān)的信息技術(shù)服務(wù)，從而提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益，這就要求內(nèi)部審計(jì)人員必須具備較高的專業(yè)素質(zhì)和水平。而中小企業(yè)里的審計(jì)人員沒有經(jīng)過系統(tǒng)、專業(yè)的審計(jì)學(xué)習(xí)和研究，甚至不具備基本的業(yè)務(wù)能力，難以保證內(nèi)部審計(jì)工作的質(zhì)量。同時(shí)，內(nèi)部審計(jì)工作不受重視，這就使得審計(jì)人員對(duì)工作缺乏熱情和信心，很難將工作做好，也不利于其綜合素質(zhì)的提高。
4．審計(jì)范圍窄，審計(jì)手段落后。目前，很多中小企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)還只是停留在單純的財(cái)務(wù)審計(jì)，即對(duì)企業(yè)資產(chǎn)、成本費(fèi)
用、損益的真實(shí)性的審計(jì)查證上。但是，隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制逐
步完善，企業(yè)的規(guī)模、經(jīng)營環(huán)境等都在發(fā)生變化，如何適應(yīng)現(xiàn)
代化經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，如何防范經(jīng)營和投資風(fēng)險(xiǎn)，如何降低企業(yè)生
產(chǎn)成本等成為企業(yè)比較關(guān)注的話題，也是企業(yè)能否立足于同行業(yè)前列的關(guān)鍵所在。所以，中小企業(yè)內(nèi)部審計(jì)必須從傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)收支審計(jì)向投資決策審計(jì)、管理效益審計(jì)等方向發(fā)展。
三、完善中小企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的對(duì)策
1．明確企業(yè)內(nèi)部審計(jì)性質(zhì)，合理設(shè)置內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)。要確
保企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作切實(shí)、有效地完成，并通過此項(xiàng)工作加強(qiáng)
對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制的監(jiān)督和管理，使其適應(yīng)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境的大變化，就必須合理配置審計(jì)機(jī)構(gòu)，明確機(jī)構(gòu)內(nèi)各項(xiàng)職責(zé)的分配制度，制度規(guī)范化，才能獲得良好的效果。就內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)及其設(shè)置而言，借鑒國外經(jīng)驗(yàn)的基礎(chǔ)上，我們建議在股東大會(huì)、董事會(huì)、經(jīng)理層以下，分別設(shè)立監(jiān)事會(huì)、審計(jì)委員會(huì)及內(nèi)部審計(jì)部門，三者之間由上而下存在業(yè)務(wù)指導(dǎo)關(guān)系。這樣，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)相關(guān)的業(yè)務(wù)情況直接報(bào)告給審計(jì)委員會(huì)，行政上的事務(wù)直接匯報(bào)給經(jīng)理層。對(duì)于規(guī)模較小的企業(yè)，內(nèi)部沒有設(shè)置審計(jì)委員會(huì)，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)就可以直接向董事會(huì)(或股東會(huì))報(bào)告，業(yè)務(wù)上接受監(jiān)事會(huì)的指導(dǎo)。這種雙重負(fù)責(zé)的組織形式，有利于內(nèi)部審計(jì)工作的正常開展。
2．?dāng)U大企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的職能及作用。目前，我國內(nèi)部審計(jì)工作主要是對(duì)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的真實(shí)性、合法性的監(jiān)督審查，審計(jì)的對(duì)象針對(duì)的是會(huì)計(jì)報(bào)表、賬簿、憑證等資料。但是隨著現(xiàn)代企業(yè)制度的建立，企業(yè)大多采用會(huì)計(jì)電算化方式進(jìn)行財(cái)務(wù)管理，賬面資料上的錯(cuò)誤弊端會(huì)越來越少，審計(jì)工作就會(huì)顯得不容易入手。所以，審計(jì)人員就必須將工作重心從傳統(tǒng)的“查錯(cuò)防弊”轉(zhuǎn)移到企業(yè)內(nèi)部管理、決策上來，不能局限于財(cái)務(wù)領(lǐng)域的審查，而是要擴(kuò)展到企業(yè)經(jīng)營管理的各個(gè)方面。另一方面，審計(jì)人員也應(yīng)該相應(yīng)轉(zhuǎn)換工作角色，從以前的監(jiān)督、檢查工作角色向協(xié)助和服務(wù)的上作角色轉(zhuǎn)變，這樣有利于企業(yè)內(nèi)部職能工作的相互協(xié)調(diào)配合，也可以促進(jìn)各部門溝通交流，有利于審計(jì)工作順利開展，拓寬其職能空間。
3．改進(jìn)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的方式和方法。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)方式大
多采用事后審計(jì)，對(duì)于一些重點(diǎn)投資項(xiàng)目會(huì)產(chǎn)生一些隱患，給企業(yè)融資帶來風(fēng)險(xiǎn)。所以，要突破這種審計(jì)方式，結(jié)合事前、事中審計(jì)方式，可以對(duì)項(xiàng)目的預(yù)算、合同等做好監(jiān)督評(píng)價(jià)，及時(shí)有效反饋信息，以防出現(xiàn)紕漏。這樣對(duì)整個(gè)項(xiàng)目進(jìn)行全面的監(jiān)督管理，嚴(yán)格控制企業(yè)內(nèi)部管理，減小企業(yè)承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)。
論文摘要:文章首先介紹了內(nèi)部審計(jì)的定義和特點(diǎn)，探討了中小企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的現(xiàn)狀及存在的問題，進(jìn)而指出內(nèi)部審計(jì)應(yīng)用于中小企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理及內(nèi)部控制的必要性;接著從內(nèi)部審計(jì)的角度來分析現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)產(chǎn)生的原因和作用，并闡述了現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)與中小企業(yè)內(nèi)部控制制度的關(guān)系。
內(nèi)部控制制度是中小企業(yè)為了保證實(shí)現(xiàn)經(jīng)營管理目標(biāo)。一個(gè)現(xiàn)代企業(yè)完善、健全的內(nèi)部控制系統(tǒng)中，必須有完善嚴(yán)密的內(nèi)部審計(jì)制度、獨(dú)立有效的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和高素質(zhì)、高責(zé)任心的內(nèi)部審計(jì)人員，它既是內(nèi)部控制系統(tǒng)中重要的一個(gè)分支系統(tǒng)，又是實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制目標(biāo)的重要手段。
一、中小企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的含義
(一)內(nèi)部審計(jì)的概念
內(nèi)部審計(jì)是一種獨(dú)立，客觀的確認(rèn)和咨詢活動(dòng)，旨在增加價(jià)值和改善組織的運(yùn)營。它通過應(yīng)用系統(tǒng)的，規(guī)范的方法，評(píng)價(jià)并改善風(fēng)險(xiǎn)管理、控制和治理過程的效果，幫助組織實(shí)現(xiàn)其目標(biāo)。內(nèi)部審計(jì)作為中小企業(yè)企業(yè)管理體系的重要組成部分，在實(shí)際工作中，應(yīng)該對(duì)企業(yè)經(jīng)營、管理的合法性、合理性、有效性進(jìn)行審核和評(píng)價(jià)，注重審查企業(yè)的內(nèi)部控制狀況，為建立、健全企業(yè)的各種政策和規(guī)章制度，完善企業(yè)經(jīng)營管理提供服務(wù)。中小企業(yè)作為國民經(jīng)濟(jì)的重要組成部分，有其自身的特殊性。深入研究中小企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的相關(guān)問題具有極其重要的意義。
(二)中小企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性
中小企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員必須保持應(yīng)有的相對(duì)獨(dú)立性，獨(dú)立性是內(nèi)部審計(jì)人員提出公正的鑒定或評(píng)價(jià)的保證，是順利開展審計(jì)工作的前提。就內(nèi)部審計(jì)組織結(jié)構(gòu)而言，內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)該對(duì)該企業(yè)中的一個(gè)具有足夠權(quán)利的負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)外，企業(yè)還應(yīng)設(shè)立有關(guān)制度，確保審計(jì)部門經(jīng)理和該負(fù)責(zé)人之間能直接交流信息。就內(nèi)部審計(jì)人員而言，內(nèi)部審計(jì)人員必須是專職的，而不能由其他業(yè)務(wù)部門，特別是會(huì)計(jì)部門的人員兼任。就內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)的獨(dú)立性而言，內(nèi)部審計(jì)不能負(fù)責(zé)內(nèi)部審計(jì)工作以外的計(jì)劃，不編制會(huì)計(jì)報(bào)表，不直接參與企業(yè)各部門的生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)，以保證其獨(dú)立性。
(三)中小企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的對(duì)象和范圍
中小企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的主要職責(zé)是幫助企業(yè)改善經(jīng)營管理，提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。因此，其審計(jì)的對(duì)象和范圍是非常廣泛的，可以涵蓋企業(yè)的一切行為和所有方面，而不僅僅限于其內(nèi)部按行政職能劃分的部門或單位。在確定審計(jì)對(duì)象時(shí)，內(nèi)審人員關(guān)鍵是要確定可審計(jì)的活動(dòng)。
二、內(nèi)部控制制度建設(shè)
內(nèi)部會(huì)計(jì)控制是指單位為了提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，保護(hù)資產(chǎn)的安全、完整，確保有關(guān)法律法規(guī)和規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行等而制定和實(shí)施的一系列控制方法、措施和程序。
控制與管理的關(guān)系非常密切，二者日益融合。現(xiàn)代內(nèi)部控制已逐漸滲透到管理活動(dòng)的各個(gè)方面，與管理活動(dòng)的各項(xiàng)職能交織融合在一起，內(nèi)部控制概念的歷史演進(jìn)充分表明了這個(gè)發(fā)展趨勢(shì)。
內(nèi)部控制概念的演進(jìn)可以分為以下幾個(gè)階段:
第一，內(nèi)部牽制階段。內(nèi)部控制思想的萌芽在五千年前就出現(xiàn)了。漫長(zhǎng)的幾千年來，內(nèi)部控制一直以最原始的內(nèi)部牽制形式出現(xiàn)在各種組織的管理過程中。
第二，內(nèi)部控制制度階段。20世紀(jì)，審計(jì)理論界及實(shí)務(wù)界開始關(guān)注內(nèi)部牽制對(duì)審計(jì)人員的重要性，進(jìn)而對(duì)其進(jìn)行研究，擴(kuò)大了對(duì)內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)。內(nèi)部控制制度包括企業(yè)內(nèi)部采用的機(jī)構(gòu)計(jì)劃和所有有關(guān)的調(diào)整方法和措施，其目的在于保護(hù)企業(yè)的財(cái)產(chǎn)，檢查其會(huì)計(jì)資料是否正確可靠，以及提高業(yè)務(wù)效率，促進(jìn)經(jīng)營方針、組織計(jì)劃的貫徹和企業(yè)內(nèi)部所有調(diào)查方法的實(shí)施。這個(gè)定義涵蓋的范圍已經(jīng)超越了與財(cái)務(wù)和會(huì)計(jì)職能有直接關(guān)系的內(nèi)容，而涉及經(jīng)營管理等多方面。
第三，內(nèi)部控制制度兩分法階段。內(nèi)部管理控制制度包括，但不僅僅限于組織結(jié)構(gòu)的計(jì)劃，以及關(guān)于管理部門對(duì)事項(xiàng)核準(zhǔn)的決策步驟上的程序與記錄，目的在于提高經(jīng)營效率、促使有關(guān)人員遵守既定的管理方針。
三、企業(yè)內(nèi)部控制制度——現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)與內(nèi)部控制
內(nèi)部審計(jì)作為內(nèi)部控制的組成內(nèi)容，發(fā)揮著對(duì)內(nèi)部控制執(zhí)行情況進(jìn)行監(jiān)督和評(píng)價(jià)的作用，是對(duì)內(nèi)部控制的再控制。內(nèi)部審計(jì)是內(nèi)部控制的控制環(huán)境、監(jiān)督等要素的重要組成部分，是對(duì)中小企業(yè)日常經(jīng)營活動(dòng)控制的再控制。盡管中小企業(yè)可以通過外聘中介機(jī)構(gòu)和專業(yè)人士評(píng)價(jià)，行政主管部門監(jiān)督檢查等外部的監(jiān)督檢查，以及包括會(huì)計(jì)監(jiān)督在內(nèi)的部門的日?？刂?，但對(duì)這些日?；顒?dòng)控制的全方位的不間斷的再控制，則只有內(nèi)部審計(jì)才能做到，因此，內(nèi)部審計(jì)對(duì)于完善內(nèi)部控制具有不可替代的作用。內(nèi)部審計(jì)控制是內(nèi)部控制的基本方法之一。在內(nèi)部控制系統(tǒng)中，董事會(huì)、各級(jí)管理層甚至一般員工，都是內(nèi)部控制的主體。在這一過程中，內(nèi)部審計(jì)負(fù)責(zé)對(duì)有關(guān)業(yè)務(wù)流程內(nèi)部控制的充分性、有效性進(jìn)行認(rèn)定、評(píng)價(jià)，提出糾正問題和改進(jìn)控制的建議。
內(nèi)部審計(jì)作為對(duì)中小企業(yè)內(nèi)部控制監(jiān)控的專門機(jī)構(gòu)，通過對(duì)內(nèi)部控制適時(shí)持續(xù)的監(jiān)測(cè)、評(píng)價(jià)，保證了內(nèi)部控制按預(yù)期進(jìn)行，并根據(jù)實(shí)際情況的變化而進(jìn)行合理的調(diào)整，為內(nèi)部控制機(jī)制的有效運(yùn)行提供了保障、維護(hù)的作用。
通過采用詢問、問卷調(diào)查，觀察，審閱各種文檔資料，測(cè)試等審計(jì)方法對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行評(píng)價(jià)，可以有效地監(jiān)督內(nèi)部控制制度的實(shí)施。
內(nèi)部控制制度審計(jì)是內(nèi)部審計(jì)人員通過對(duì)被審計(jì)內(nèi)部控制制度的審查，分析測(cè)試、評(píng)價(jià)，確定其可信程度，從而對(duì)產(chǎn)生的結(jié)果做出鑒定的一種現(xiàn)代審計(jì)方法。隨著經(jīng)濟(jì)改革的發(fā)展和企業(yè)管理的不斷深入，圍繞財(cái)務(wù)收支和會(huì)計(jì)資料，以查錯(cuò)糾弊為主導(dǎo)的審計(jì)方法，不僅效率低下，而且也難以適應(yīng)復(fù)雜多變的企業(yè)內(nèi)外環(huán)境對(duì)風(fēng)險(xiǎn)防范的需求?，F(xiàn)代企業(yè)制度下的內(nèi)部審計(jì)更著重關(guān)注內(nèi)部控制制度下審計(jì)，變革審計(jì)方法，提高審計(jì)效率，以促進(jìn)內(nèi)部控制體系日益完善，這是規(guī)避企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，改善經(jīng)營管理，提高經(jīng)濟(jì)效益的有效途徑。內(nèi)部控制制度審計(jì)的主要作用有:
一是促進(jìn)國家方針、政策及財(cái)經(jīng)法規(guī)和企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營決策和規(guī)章制度的正確實(shí)施和對(duì)內(nèi)各部門和流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)進(jìn)行有效控制;促進(jìn)企業(yè)建立良好的內(nèi)部控制環(huán)境，促進(jìn)會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性、正確性和財(cái)務(wù)活動(dòng)的有效性、合法性;促進(jìn)財(cái)產(chǎn)物資的安全性和完整性。
二是提高審計(jì)工作效率和質(zhì)量。目前企業(yè)對(duì)內(nèi)部審計(jì)的要求越來越高，審計(jì)工作量越來越大，而內(nèi)部控制審計(jì)的評(píng)價(jià)可有效的確定審計(jì)重點(diǎn)、減少審計(jì)樣查，節(jié)約時(shí)間和人力成本，提高審計(jì)效率和質(zhì)量，達(dá)到有效履行審計(jì)職責(zé)，強(qiáng)化審計(jì)監(jiān)督的目的。
三是突出審計(jì)重點(diǎn)。通過對(duì)單位內(nèi)部控制制度的可信賴程度進(jìn)行鑒定和評(píng)價(jià)，針對(duì)內(nèi)部控制制度的薄弱環(huán)節(jié)分析，明確審計(jì)重點(diǎn)和內(nèi)容，保證了審計(jì)重點(diǎn)和方向，提高審計(jì)質(zhì)量。
四、結(jié)語
適當(dāng)?shù)慕M織目標(biāo)和合理的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)是管理和內(nèi)部審計(jì)工作走向規(guī)范的標(biāo)志。沒有合理的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，就等于沒有實(shí)質(zhì)意義的管理，缺少有效的內(nèi)部控制，中小企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作展開也就無法真正發(fā)揮其作用，以風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估為基礎(chǔ)的現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)屬于開放式的模型，這不僅體現(xiàn)在具體項(xiàng)目及與部門的相互溝通方面，而且還反映在宏觀上審計(jì)目標(biāo)的不斷演變。由此可見，中小企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的思路開展對(duì)內(nèi)部控制的評(píng)價(jià)，以組織目標(biāo)為起點(diǎn)和核心，能夠更加有效地發(fā)揮建設(shè)性作用，完成由監(jiān)督控制到風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)，為組織做好服務(wù)。
參考文獻(xiàn)
[1]張孝蘭，肖章大.內(nèi)部審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)與防范對(duì)策[J].樂山師范學(xué)院學(xué)報(bào)，2007，(8).
論文摘要:文章首先介紹了內(nèi)部審計(jì)的定義和特點(diǎn),探討了中小企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的現(xiàn)狀及存在的問題,進(jìn)而指出內(nèi)部審計(jì)應(yīng)用于中小企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理及內(nèi)部控制的必要性;接著從內(nèi)部審計(jì)的角度來分析現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)產(chǎn)生的原因和作用,并闡述了現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)與中小企業(yè)內(nèi)部控制制度的關(guān)系。
內(nèi)部控制制度是中小企業(yè)為了保證實(shí)現(xiàn)經(jīng)營管理目標(biāo)。一個(gè)現(xiàn)代企業(yè)完善、健全的內(nèi)部控制系統(tǒng)中,必須有完善嚴(yán)密的內(nèi)部審計(jì)制度、獨(dú)立有效的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和高素質(zhì)、高責(zé)任心的內(nèi)部審計(jì)人員,它既是內(nèi)部控制系統(tǒng)中重要的一個(gè)分支系統(tǒng),又是實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制目標(biāo)的重要手段。
一、中小企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的含義
(一)內(nèi)部審計(jì)的概念
內(nèi)部審計(jì)是一種獨(dú)立,客觀的確認(rèn)和咨詢活動(dòng),旨在增加價(jià)值和改善組織的運(yùn)營。它通過應(yīng)用系統(tǒng)的,規(guī)范的方法,評(píng)價(jià)并改善風(fēng)險(xiǎn)管理、控制和治理過程的效果,幫助組織實(shí)現(xiàn)其目標(biāo)。內(nèi)部審計(jì)作為中小企業(yè)企業(yè)管理體系的重要組成部分,在實(shí)際工作中,應(yīng)該對(duì)企業(yè)經(jīng)營、管理的合法性、合理性、有效性進(jìn)行審核和評(píng)價(jià),注重審查企業(yè)的內(nèi)部控制狀況,為建立、健全企業(yè)的各種政策和規(guī)章制度,完善企業(yè)經(jīng)營管理提供服務(wù)。中小企業(yè)作為國民經(jīng)濟(jì)的重要組成部分,有其自身的特殊性。深入研究中小企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的相關(guān)問題具有極其重要的意義。
(二)中小企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性
中小企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員必須保持應(yīng)有的相對(duì)獨(dú)立性,獨(dú)立性是內(nèi)部審計(jì)人員提出公正的鑒定或評(píng)價(jià)的保證,是順利開展審計(jì)工作的前提。133229.CoM就內(nèi)部審計(jì)組織結(jié)構(gòu)而言,內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)該對(duì)該企業(yè)中的一個(gè)具有足夠權(quán)利的負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)外,企業(yè)還應(yīng)設(shè)立有關(guān)制度,確保審計(jì)部門經(jīng)理和該負(fù)責(zé)人之間能直接交流信息。就內(nèi)部審計(jì)人員而言,內(nèi)部審計(jì)人員必須是專職的,而不能由其他業(yè)務(wù)部門,特別是會(huì)計(jì)部門的人員兼任。就內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)的獨(dú)立性而言,內(nèi)部審計(jì)不能負(fù)責(zé)內(nèi)部審計(jì)工作以外的計(jì)劃,不編制會(huì)計(jì)報(bào)表,不直接參與企業(yè)各部門的生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng),以保證其獨(dú)立性。
(三)中小企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的對(duì)象和范圍
中小企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的主要職責(zé)是幫助企業(yè)改善經(jīng)營管理,提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。因此,其審計(jì)的對(duì)象和范圍是非常廣泛的,可以涵蓋企業(yè)的一切行為和所有方面,而不僅僅限于其內(nèi)部按行政職能劃分的部門或單位。在確定審計(jì)對(duì)象時(shí),內(nèi)審人員關(guān)鍵是要確定可審計(jì)的活動(dòng)。
二、內(nèi)部控制制度建設(shè)
內(nèi)部會(huì)計(jì)控制是指單位為了提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量,保護(hù)資產(chǎn)的安全、完整,確保有關(guān)法律法規(guī)和規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行等而制定和實(shí)施的一系列控制方法、措施和程序。
控制與管理的關(guān)系非常密切,二者日益融合?，F(xiàn)代內(nèi)部控制已逐漸滲透到管理活動(dòng)的各個(gè)方面,與管理活動(dòng)的各項(xiàng)職能交織融合在一起,內(nèi)部控制概念的歷史演進(jìn)充分表明了這個(gè)發(fā)展趨勢(shì)。
內(nèi)部控制概念的演進(jìn)可以分為以下幾個(gè)階段:
第一,內(nèi)部牽制階段。內(nèi)部控制思想的萌芽在五千年前就出現(xiàn)了。漫長(zhǎng)的幾千年來,內(nèi)部控制一直以最原始的內(nèi)部牽制形式出現(xiàn)在各種組織的管理過程中。
第二,內(nèi)部控制制度階段。20世紀(jì),審計(jì)理論界及實(shí)務(wù)界開始關(guān)注內(nèi)部牽制對(duì)審計(jì)人員的重要性,進(jìn)而對(duì)其進(jìn)行研究,擴(kuò)大了對(duì)內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)。內(nèi)部控制制度包括企業(yè)內(nèi)部采用的機(jī)構(gòu)計(jì)劃和所有有關(guān)的調(diào)整方法和措施,其目的在于保護(hù)企業(yè)的財(cái)產(chǎn),檢查其會(huì)計(jì)資料是否正確可靠,以及提高業(yè)務(wù)效率,促進(jìn)經(jīng)營方針、組織計(jì)劃的貫徹和企業(yè)內(nèi)部所有調(diào)查方法的實(shí)施。這個(gè)定義涵蓋的范圍已經(jīng)超越了與財(cái)務(wù)和會(huì)計(jì)職能有直接關(guān)系的內(nèi)容,而涉及經(jīng)營管理等多方面。
第三,內(nèi)部控制制度兩分法階段。內(nèi)部管理控制制度包括,但不僅僅限于組織結(jié)構(gòu)的計(jì)劃,以及關(guān)于管理部門對(duì)事項(xiàng)核準(zhǔn)的決策步驟上的程序與記錄,目的在于提高經(jīng)營效率、促使有關(guān)人員遵守既定的管理方針。
三、企業(yè)內(nèi)部控制制度——現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)與內(nèi)部控制
內(nèi)部審計(jì)作為內(nèi)部控制的組成內(nèi)容,發(fā)揮著對(duì)內(nèi)部控制執(zhí)行情況進(jìn)行監(jiān)督和評(píng)價(jià)的作用,是對(duì)內(nèi)部控制的再控制。內(nèi)部審計(jì)是內(nèi)部控制的控制環(huán)境、監(jiān)督等要素的重要組成部分,是對(duì)中小企業(yè)日常經(jīng)營活動(dòng)控制的再控制。盡管中小企業(yè)可以通過外聘中介機(jī)構(gòu)和專業(yè)人士評(píng)價(jià),行政主管部門監(jiān)督檢查等外部的監(jiān)督檢查,以及包括會(huì)計(jì)監(jiān)督在內(nèi)的部門的日?？刂?但對(duì)這些日?；顒?dòng)控制的全方位的不間斷的再控制,則只有內(nèi)部審計(jì)才能做到,因此,內(nèi)部審計(jì)對(duì)于完善內(nèi)部控制具有不可替代的作用。內(nèi)部審計(jì)控制是內(nèi)部控制的基本方法之一。在內(nèi)部控制系統(tǒng)中,董事會(huì)、各級(jí)管理層甚至一般員工,都是內(nèi)部控制的主體。在這一過程中,內(nèi)部審計(jì)負(fù)責(zé)對(duì)有關(guān)業(yè)務(wù)流程內(nèi)部控制的充分性、有效性進(jìn)行認(rèn)定、評(píng)價(jià),提出糾正問題和改進(jìn)控制的建議。
內(nèi)部審計(jì)作為對(duì)中小企業(yè)內(nèi)部控制監(jiān)控的專門機(jī)構(gòu),通過對(duì)內(nèi)部控制適時(shí)持續(xù)的監(jiān)測(cè)、評(píng)價(jià),保證了內(nèi)部控制按預(yù)期進(jìn)行,并根據(jù)實(shí)際情況的變化而進(jìn)行合理的調(diào)整,為內(nèi)部控制機(jī)制的有效運(yùn)行提供了保障、維護(hù)的作用。
通過采用詢問、問卷調(diào)查,觀察,審閱各種文檔資料,測(cè)試等審計(jì)方法對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行評(píng)價(jià),可以有效地監(jiān)督內(nèi)部控制制度的實(shí)施。
內(nèi)部控制制度審計(jì)是內(nèi)部審計(jì)人員通過對(duì)被審計(jì)內(nèi)部控制制度的審查,分析測(cè)試、評(píng)價(jià),確定其可信程度,從而對(duì)產(chǎn)生的結(jié)果做出鑒定的一種現(xiàn)代審計(jì)方法。隨著經(jīng)濟(jì)改革的發(fā)展和企業(yè)管理的不斷深入,圍繞財(cái)務(wù)收支和會(huì)計(jì)資料,以查錯(cuò)糾弊為主導(dǎo)的審計(jì)方法,不僅效率低下,而且也難以適應(yīng)復(fù)雜多變的企業(yè)內(nèi)外環(huán)境對(duì)風(fēng)險(xiǎn)防范的需求。現(xiàn)代企業(yè)制度下的內(nèi)部審計(jì)更著重關(guān)注內(nèi)部控制制度下審計(jì),變革審計(jì)方法,提高審計(jì)效率,以促進(jìn)內(nèi)部控制體系日益完善,這是規(guī)避企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn),改善經(jīng)營管理,提高經(jīng)濟(jì)效益的有效途徑。內(nèi)部控制制度審計(jì)的主要作用有:
一是促進(jìn)國家方針、政策及財(cái)經(jīng)法規(guī)和企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營決策和規(guī)章制度的正確實(shí)施和對(duì)內(nèi)各部門和流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)進(jìn)行有效控制;促進(jìn)企業(yè)建立良好的內(nèi)部控制環(huán)境,促進(jìn)會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性、正確性和財(cái)務(wù)活動(dòng)的有效性、合法性;促進(jìn)財(cái)產(chǎn)物資的安全性和完整性。
二是提高審計(jì)工作效率和質(zhì)量。目前企業(yè)對(duì)內(nèi)部審計(jì)的要求越來越高,審計(jì)工作量越來越大,而內(nèi)部控制審計(jì)的評(píng)價(jià)可有效的確定審計(jì)重點(diǎn)、減少審計(jì)樣查,節(jié)約時(shí)間和人力成本,提高審計(jì)效率和質(zhì)量,達(dá)到有效履行審計(jì)職責(zé),強(qiáng)化審計(jì)監(jiān)督的目的。
三是突出審計(jì)重點(diǎn)。通過對(duì)單位內(nèi)部控制制度的可信賴程度進(jìn)行鑒定和評(píng)價(jià),針對(duì)內(nèi)部控制制度的薄弱環(huán)節(jié)分析,明確審計(jì)重點(diǎn)和內(nèi)容,保證了審計(jì)重點(diǎn)和方向,提高審計(jì)質(zhì)量。
四、結(jié)語
適當(dāng)?shù)慕M織目標(biāo)和合理的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)是管理和內(nèi)部審計(jì)工作走向規(guī)范的標(biāo)志。沒有合理的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn),就等于沒有實(shí)質(zhì)意義的管理,缺少有效的內(nèi)部控制,中小企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作展開也就無法真正發(fā)揮其作用,以風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估為基礎(chǔ)的現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)屬于開放式的模型,這不僅體現(xiàn)在具體項(xiàng)目及與部門的相互溝通方面,而且還反映在宏觀上審計(jì)目標(biāo)的不斷演變。由此可見,中小企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的思路開展對(duì)內(nèi)部控制的評(píng)價(jià),以組織目標(biāo)為起點(diǎn)和核心,能夠更加有效地發(fā)揮建設(shè)性作用,完成由監(jiān)督控制到風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ),為組織做好服務(wù)。
參考文獻(xiàn)
[1]張孝蘭,肖章大.內(nèi)部審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)與防范對(duì)策[j].樂山師范學(xué)院學(xué)報(bào),2007,(8).
內(nèi)部會(huì)計(jì)控制是指單位為了提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量,保護(hù)資產(chǎn)的安全、完整,確保有關(guān)法律法規(guī)和規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行等而制定和實(shí)施的一系列控制方法、措施和程序。
控制與管理的關(guān)系非常密切,二者日益融合?，F(xiàn)代內(nèi)部控制已逐漸滲透到管理活動(dòng)的各個(gè)方面,與管理活動(dòng)的各項(xiàng)職能交織融合在一起,內(nèi)部控制概念的歷史演進(jìn)充分表明了這個(gè)發(fā)展趨勢(shì)。
內(nèi)部控制概念的演進(jìn)可以分為以下幾個(gè)階段:
第一,內(nèi)部牽制階段。內(nèi)部控制思想的萌芽在五千年前就出現(xiàn)了。漫長(zhǎng)的幾千年來,內(nèi)部控制一直以最原始的內(nèi)部牽制形式出現(xiàn)在各種組織的管理過程中。
第二,內(nèi)部控制制度階段。20世紀(jì),審計(jì)理論界及實(shí)務(wù)界開始關(guān)注內(nèi)部牽制對(duì)審計(jì)人員的重要性,進(jìn)而對(duì)其進(jìn)行研究,擴(kuò)大了對(duì)內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)。內(nèi)部控制制度包括企業(yè)內(nèi)部采用的機(jī)構(gòu)計(jì)劃和所有有關(guān)的調(diào)整方法和措施,其目的在于保護(hù)企業(yè)的財(cái)產(chǎn),檢查其會(huì)計(jì)資料是否正確可靠,以及提高業(yè)務(wù)效率,促進(jìn)經(jīng)營方針、組織計(jì)劃的貫徹和企業(yè)內(nèi)部所有調(diào)查方法的實(shí)施。這個(gè)定義涵蓋的范圍已經(jīng)超越了與財(cái)務(wù)和會(huì)計(jì)職能有直接關(guān)系的內(nèi)容,而涉及經(jīng)營管理等多方面。
第三,內(nèi)部控制制度兩分法階段。內(nèi)部管理控制制度包括,但不僅僅限于組織結(jié)構(gòu)的計(jì)劃,以及關(guān)于管理部門對(duì)事項(xiàng)核準(zhǔn)的決策步驟上的程序與記錄,目的在于提高經(jīng)營效率、促使有關(guān)人員遵守既定的管理方針。
二、中小企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的含義
(一)內(nèi)部審計(jì)的概念
內(nèi)部審計(jì)是一種獨(dú)立,客觀的確認(rèn)和咨詢活動(dòng),旨在增加價(jià)值和改善組織的運(yùn)營。它通過應(yīng)用系統(tǒng)的,規(guī)范的方法,評(píng)價(jià)并改善風(fēng)險(xiǎn)管理、控制和治理過程的效果,幫助組織實(shí)現(xiàn)其目標(biāo)。內(nèi)部審計(jì)作為中小企業(yè)企業(yè)管理體系的重要組成部分,在實(shí)際工作中,應(yīng)該對(duì)企業(yè)經(jīng)營、管理的合法性、合理性、有效性進(jìn)行審核和評(píng)價(jià),注重審查企業(yè)的內(nèi)部控制狀況,為建立、健全企業(yè)的各種政策和規(guī)章制度,完善企業(yè)經(jīng)營管理提供服務(wù)。中小企業(yè)作為國民經(jīng)濟(jì)的重要組成部分,有其自身的特殊性。深入研究中小企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的相關(guān)問題具有極其重要的意義。
(二)中小企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性
中小企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員必須保持應(yīng)有的相對(duì)獨(dú)立性,獨(dú)立性是內(nèi)部審計(jì)人員提出公正的鑒定或評(píng)價(jià)的保證,是順利開展審計(jì)工作的前提。就內(nèi)部審計(jì)組織結(jié)構(gòu)而言,內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)該對(duì)該企業(yè)中的一個(gè)具有足夠權(quán)利的負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)外,企業(yè)還應(yīng)設(shè)立有關(guān)制度,確保審計(jì)部門經(jīng)理和該負(fù)責(zé)人之間能直接交流信息。就內(nèi)部審計(jì)人員而言,內(nèi)部審計(jì)人員必須是專職的,而不能由其他業(yè)務(wù)部門,特別是會(huì)計(jì)部門的人員兼任。就內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)的獨(dú)立性而言,內(nèi)部審計(jì)不能負(fù)責(zé)內(nèi)部審計(jì)工作以外的計(jì)劃,不編制會(huì)計(jì)報(bào)表,不直接參與企業(yè)各部門的生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng),以保證其獨(dú)立性。
(三)中小企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的對(duì)象和范圍
中小企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的主要職責(zé)是幫助企業(yè)改善經(jīng)營管理,提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。因此,其審計(jì)的對(duì)象和范圍是非常廣泛的,可以涵蓋企業(yè)的一切行為和所有方面,而不僅僅限于其內(nèi)部按行政職能劃分的部門或單位。在確定審計(jì)對(duì)象時(shí),內(nèi)審人員關(guān)鍵是要確定可審計(jì)的活動(dòng)。
三、企業(yè)內(nèi)部控制制度——現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)與內(nèi)部控制
內(nèi)部審計(jì)作為內(nèi)部控制的組成內(nèi)容,發(fā)揮著對(duì)內(nèi)部控制執(zhí)行情況進(jìn)行監(jiān)督和評(píng)價(jià)的作用,是對(duì)內(nèi)部控制的再控制。內(nèi)部審計(jì)是內(nèi)部控制的控制環(huán)境、監(jiān)督等要素的重要組成部分,是對(duì)中小企業(yè)日常經(jīng)營活動(dòng)控制的再控制。盡管中小企業(yè)可以通過外聘中介機(jī)構(gòu)和專業(yè)人士評(píng)價(jià),行政主管部門監(jiān)督檢查等外部的監(jiān)督檢查,以及包括會(huì)計(jì)監(jiān)督在內(nèi)的部門的日?？刂?但對(duì)這些日?；顒?dòng)控制的全方位的不間斷的再控制,則只有內(nèi)部審計(jì)才能做到,因此,內(nèi)部審計(jì)對(duì)于完善內(nèi)部控制具有不可替代的作用。內(nèi)部審計(jì)控制是內(nèi)部控制的基本方法之一。在內(nèi)部控制系統(tǒng)中,董事會(huì)、各級(jí)管理層甚至一般員工,都是內(nèi)部控制的主體。在這一過程中,內(nèi)部審計(jì)負(fù)責(zé)對(duì)有關(guān)業(yè)務(wù)流程內(nèi)部控制的充分性、有效性進(jìn)行認(rèn)定、評(píng)價(jià),提出糾正問題和改進(jìn)控制的建議。
內(nèi)部審計(jì)作為對(duì)中小企業(yè)內(nèi)部控制監(jiān)控的專門機(jī)構(gòu),通過對(duì)內(nèi)部控制適時(shí)持續(xù)的監(jiān)測(cè)、評(píng)價(jià),保證了內(nèi)部控制按預(yù)期進(jìn)行,并根據(jù)實(shí)際情況的變化而進(jìn)行合理的調(diào)整,為內(nèi)部控制機(jī)制的有效運(yùn)行提供了保障、維護(hù)的作用。
通過采用詢問、問卷調(diào)查,觀察,審閱各種文檔資料,測(cè)試等審計(jì)方法對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行評(píng)價(jià),可以有效地監(jiān)督內(nèi)部控制制度的實(shí)施。
內(nèi)部控制制度審計(jì)是內(nèi)部審計(jì)人員通過對(duì)被審計(jì)內(nèi)部控制制度的審查,分析測(cè)試、評(píng)價(jià),確定其可信程度,從而對(duì)產(chǎn)生的結(jié)果做出鑒定的一種現(xiàn)代審計(jì)方法。隨著經(jīng)濟(jì)改革的發(fā)展和企業(yè)管理的不斷深入,圍繞財(cái)務(wù)收支和會(huì)計(jì)資料,以查錯(cuò)糾弊為主導(dǎo)的審計(jì)方法,不僅效率低下,而且也難以適應(yīng)復(fù)雜多變的企業(yè)內(nèi)外環(huán)境對(duì)風(fēng)險(xiǎn)防范的需求?，F(xiàn)代企業(yè)制度下的內(nèi)部審計(jì)更著重關(guān)注內(nèi)部控制制度下審計(jì),變革審計(jì)方法,提高審計(jì)效率,以促進(jìn)內(nèi)部控制體系日益完善,這是規(guī)避企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn),改善經(jīng)營管理,提高經(jīng)濟(jì)效益的有效途徑。內(nèi)部控制制度審計(jì)的主要作用有:
一是促進(jìn)國家方針、政策及財(cái)經(jīng)法規(guī)和企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營決策和規(guī)章制度的正確實(shí)施和對(duì)內(nèi)各部門和流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)進(jìn)行有效控制;促進(jìn)企業(yè)建立良好的內(nèi)部控制環(huán)境,促進(jìn)會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性、正確性和財(cái)務(wù)活動(dòng)的有效性、合法性;促進(jìn)財(cái)產(chǎn)物資的安全性和完整性。
二是提高審計(jì)工作效率和質(zhì)量。目前企業(yè)對(duì)內(nèi)部審計(jì)的要求越來越高,審計(jì)工作量越來越大,而內(nèi)部控制審計(jì)的評(píng)價(jià)可有效的確定審計(jì)重點(diǎn)、減少審計(jì)樣查,節(jié)約時(shí)間和人力成本,提高審計(jì)效率和質(zhì)量,達(dá)到有效履行審計(jì)職責(zé),強(qiáng)化審計(jì)監(jiān)督的目的。
三是突出審計(jì)重點(diǎn)。通過對(duì)單位內(nèi)部控制制度的可信賴程度進(jìn)行鑒定和評(píng)價(jià),針對(duì)內(nèi)部控制制度的薄弱環(huán)節(jié)分析,明確審計(jì)重點(diǎn)和內(nèi)容,保證了審計(jì)重點(diǎn)和方向,提高審計(jì)質(zhì)量。
四、結(jié)語
適當(dāng)?shù)慕M織目標(biāo)和合理的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)是管理和內(nèi)部審計(jì)工作走向規(guī)范的標(biāo)志。沒有合理的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn),就等于沒有實(shí)質(zhì)意義的管理,缺少有效的內(nèi)部控制,中小企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作展開也就無法真正發(fā)揮其作用,以風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估為基礎(chǔ)的現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)屬于開放式的模型,這不僅體現(xiàn)在具體項(xiàng)目及與部門的相互溝通方面,而且還反映在宏觀上審計(jì)目標(biāo)的不斷演變。由此可見,中小企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的思路開展對(duì)內(nèi)部控制的評(píng)價(jià),以組織目標(biāo)為起點(diǎn)和核心,能夠更加有效地發(fā)揮建設(shè)性作用,完成由監(jiān)督控制到風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ),為組織做好服務(wù)。
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