時(shí)間：2023-03-23 15:18:04
序論：在您撰寫銀行管理論文時(shí)，參考他人的優(yōu)秀作品可以開闊視野，小編為您整理的7篇范文，希望這些建議能夠激發(fā)您的創(chuàng)作熱情，引導(dǎo)您走向新的創(chuàng)作高度。
摘要：銀行業(yè)是最基本和最主要的金融機(jī)構(gòu)，但它同時(shí)又是最容易引發(fā)系統(tǒng)危機(jī)的部門。在如何確保銀行業(yè)穩(wěn)健運(yùn)行方面，經(jīng)濟(jì)學(xué)家和銀行家都認(rèn)為，銀行業(yè)監(jiān)管的責(zé)任十分重大。為防范和化解金融風(fēng)險(xiǎn)、確保銀行業(yè)穩(wěn)健運(yùn)行，20世紀(jì)70年代以來，各國(guó)際經(jīng)濟(jì)組織和各國(guó)政府出臺(tái)了大量有關(guān)銀行業(yè)監(jiān)管的政策、制度和協(xié)議，經(jīng)濟(jì)學(xué)家們也對(duì)銀行業(yè)監(jiān)管問題進(jìn)行了艱苦的研究和探索，并取得了豐碩的成果。
關(guān)鍵詞：銀行監(jiān)管;監(jiān)管理論;金融機(jī)構(gòu)
Abstract: The banking industry is the most basic and most important financial institutions, but it is also most likely to trigger a systemic risk sector. How to ensure the stability of the banking sector in the operation, economists and bankers agree that the responsibility for banking supervision is very important. To guard against and defuse financial risks, to ensure the stability of the banking sector to run, the 20th century, since the 70s, the international economic organizations and governments introduced a lot of information on banking supervision policies, systems and protocols, economists also the issue of banking supervision painstaking research and exploration, and have achieved fruitful results.
Key words: banking supervision; regulatory theory; financial institutions
前言
近年來，這一領(lǐng)域的理論和實(shí)踐也日益引起中國(guó)的經(jīng)濟(jì)學(xué)家、金融學(xué)者的興趣和關(guān)注。尤其是即將走過三年歷程的中國(guó)銀監(jiān)會(huì)，在以勇氣和智慧開啟中國(guó)銀行業(yè)監(jiān)管新局面的過程中，已經(jīng)基本完成了一個(gè)具有國(guó)際視野的制度框架的構(gòu)建工作，其探索和創(chuàng)新更為中國(guó)銀行監(jiān)管理論的形成和發(fā)展奠定了基礎(chǔ)。
為了進(jìn)一步推動(dòng)當(dāng)代銀行監(jiān)管理論與本土實(shí)踐的結(jié)合，加快中國(guó)銀行監(jiān)管理論的建設(shè)和總結(jié)，本期《理論前沿》周刊專門邀請(qǐng)兩位專家從不同角度撰文對(duì)銀行監(jiān)管理論進(jìn)行介紹。
閻慶民博士曾任中國(guó)銀監(jiān)會(huì)銀行監(jiān)管一部主任，出版過《中國(guó)銀行業(yè)監(jiān)管問題研究》、《中國(guó)銀行業(yè)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估及預(yù)警系統(tǒng)研究》等多部專著。他認(rèn)為：總體來看，現(xiàn)代金融理論研究呈現(xiàn)出既分化又綜合的發(fā)展趨勢(shì)，這一點(diǎn)在銀行監(jiān)管問題研究方面表現(xiàn)得尤為突出。一方面，銀行監(jiān)管研究的對(duì)象越來越精細(xì)，研究范圍從最初的防止銀行擠提，到后來的金融管制直至目前的銀行風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)管。發(fā)展到現(xiàn)在，銀行監(jiān)管問題已分化為并表監(jiān)管、功能監(jiān)管、跨境監(jiān)管以及彈性監(jiān)管等眾多的研究領(lǐng)域。但另一方面，銀行監(jiān)管問題并沒有像其他經(jīng)濟(jì)學(xué)領(lǐng)域(如經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)理論、通貨膨脹理論、匯率理論、利率理論、市場(chǎng)失靈理論等)一樣形成獨(dú)立、完整的理論體系，大量理論性的觀點(diǎn)、方法和思路均是散布在各類文獻(xiàn)中，為闡述特定問題而出現(xiàn)。在此情況下，銀行監(jiān)管研究與其他經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域出現(xiàn)了綜合、交叉和滲透現(xiàn)象，社會(huì)利益論、喬治·J·斯蒂格勒管制理論、佩茨曼價(jià)格決定模型、波斯納管理理論、美國(guó)經(jīng)濟(jì)學(xué)家愛德華·凱恩的管制辯證法理論等許多新興的經(jīng)濟(jì)學(xué)理論和方法被移植于銀行監(jiān)管問題研究，一些其他經(jīng)濟(jì)管制部門(如電信、鐵路)的研究方法和案例也被引入到銀行監(jiān)管研究中，20世紀(jì)60年代以來風(fēng)行西方經(jīng)濟(jì)學(xué)界的博弈論、線性規(guī)劃和計(jì)量經(jīng)濟(jì)學(xué)更是對(duì)銀行業(yè)監(jiān)管研究產(chǎn)生了革命性的影響。
正是根據(jù)上述研究方法，理論界對(duì)銀行監(jiān)管的經(jīng)濟(jì)學(xué)原因進(jìn)行了研究。經(jīng)濟(jì)學(xué)家從不同的角度提出了許多監(jiān)管理論，有的是從監(jiān)管的原因出發(fā)，有的是從監(jiān)管的實(shí)際效果出發(fā)，有的是從監(jiān)管的機(jī)制出發(fā)，不同的側(cè)重點(diǎn)形成了金融市場(chǎng)失靈論、金融社會(huì)崩潰市場(chǎng)論、政府掠奪論、特殊利益論和多元利益論等理論解釋。閻慶民博士通過《當(dāng)代銀行監(jiān)管理論的發(fā)展》一文為我們闡釋了這些代表性理論的精華所在。
潘文波博士來自銀行監(jiān)管一線，對(duì)中國(guó)銀行監(jiān)管工作探索規(guī)范化、專業(yè)化和國(guó)際化的努力有著切實(shí)體會(huì)，他通過《中國(guó)銀行監(jiān)管理論與實(shí)踐的新發(fā)展》一文展示了中國(guó)銀監(jiān)會(huì)及其派出機(jī)構(gòu)致力進(jìn)行監(jiān)管制度、方式和手段創(chuàng)新的有效嘗試。
新春伊始，我們推出本組文章，希望在中國(guó)銀監(jiān)會(huì)成立三周年前夕，有更多的學(xué)者和實(shí)踐工作者能夠加入銀行監(jiān)管理論的研究行列。相信借助國(guó)際視野與本土資源的雙重優(yōu)勢(shì)，針對(duì)中國(guó)銀行監(jiān)管的理論探討也能成為最前沿的金融學(xué)術(shù)研究。 (姜欣欣)
當(dāng)代銀行監(jiān)管理論的發(fā)展
在現(xiàn)代市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，商業(yè)銀行是企業(yè)獲得外部融資最重要的渠道。格利和肖強(qiáng)調(diào)指出，銀行把借款人需要的長(zhǎng)期信貸組合轉(zhuǎn)變?yōu)槎唐诘拇婵罱M合，降低了交易費(fèi)用。為此，各國(guó)政府對(duì)銀行監(jiān)管給予高度重視。但對(duì)于為什么要進(jìn)行銀行監(jiān)管，監(jiān)管的效果是怎樣的?經(jīng)濟(jì)學(xué)家從不同的角度提出了許多監(jiān)管理論。
一、金融市場(chǎng)失靈理論
《新帕爾格雷夫經(jīng)濟(jì)學(xué)大辭典》對(duì)“管制”的解釋為：管制是政府為控制企業(yè)的價(jià)格、銷售和生產(chǎn)決策而采取的各種行動(dòng)，政府公開宣布這些行動(dòng)是要努力制止不充分重視社會(huì)利益的私人決策。經(jīng)濟(jì)學(xué)家將經(jīng)濟(jì)管制理論應(yīng)用于金融監(jiān)管，認(rèn)為在不存在信息成本或者交易成本很低的前提下，政府對(duì)銀行強(qiáng)有力的監(jiān)管能夠提高銀行的公司治理水平，從而提高整個(gè)社會(huì)的公共利益，使社會(huì)福利水平最大化，實(shí)現(xiàn)帕累托最優(yōu)。這一理論被稱為公共利益理論，或者稱為官方監(jiān)管觀點(diǎn)，其政策含義是，私人部門一般缺少相應(yīng)的信息、動(dòng)力和能力去監(jiān)控企業(yè)和銀行機(jī)構(gòu)，因此，迫切需要一個(gè)強(qiáng)有力的政府機(jī)構(gòu)對(duì)銀行進(jìn)行監(jiān)管。
(一)市場(chǎng)失靈
暗含在公共利益理論背后的經(jīng)濟(jì)學(xué)現(xiàn)象是金融市場(chǎng)失靈。西方經(jīng)濟(jì)學(xué)家認(rèn)為信息不對(duì)稱是市場(chǎng)失靈的主要原因。因信息缺乏而在金融制度上造成的問題可能發(fā)生在兩個(gè)階段：交易之前和交易之后，分別導(dǎo)致了逆向選擇和道德風(fēng)險(xiǎn)問題。逆向選擇是在交易之前由于信息不對(duì)稱造成的問題。金融市場(chǎng)上的逆向選擇指的是：那些最可能造成不利(逆向)結(jié)果即造成信貸風(fēng)險(xiǎn)的借款者，常常就是那些尋找貸款最積極，因而是最可能得到貸款的人。例如，風(fēng)險(xiǎn)企業(yè)或詐騙者往往最積極地尋求得到貸款。逆向選擇使得貸款可能招致信貸風(fēng)險(xiǎn)，貸款者可能決定不發(fā)放任何貸款，即使市場(chǎng)上有信貸風(fēng)險(xiǎn)很小的選擇。道德風(fēng)險(xiǎn)是在交易之后由于信息不對(duì)稱造成的問題。金融市場(chǎng)上的道德風(fēng)險(xiǎn)指的是：借款者可能從事從貸款者的觀點(diǎn)來看不希望其從事的風(fēng)險(xiǎn)活動(dòng)，因?yàn)檫@些活動(dòng)很可能使這些貸款不能歸還。例如，由于使用的是別人的錢，借款者可能將原本用于生產(chǎn)的貸款投資于高風(fēng)險(xiǎn)的股票市場(chǎng)以獲取高收益。由于道德風(fēng)險(xiǎn)降低了貸款歸還的可能性，貸款者可能決定寧愿不做貸款。
(二)銀行危機(jī)的外部性
銀行危機(jī)的外部效應(yīng)也是需要政府監(jiān)管銀行一個(gè)重要原因。外部效應(yīng)的最主要特征是存在著人們關(guān)注但又不在市場(chǎng)上出售的“商品”。微觀經(jīng)濟(jì)學(xué)已經(jīng)證明，外部效應(yīng)的存在使得社會(huì)資源的配置不能達(dá)到最優(yōu)化，影響到經(jīng)濟(jì)運(yùn)行的效率。信息不對(duì)稱也可能導(dǎo)致金融機(jī)構(gòu)的廣泛倒閉，產(chǎn)生金融恐慌。由于向金融機(jī)構(gòu)提供資金的廣大儲(chǔ)戶不可能清楚金融機(jī)構(gòu)的經(jīng)營(yíng)是否穩(wěn)健，因此，一旦對(duì)金融機(jī)構(gòu)的經(jīng)營(yíng)狀況發(fā)生懷疑，就會(huì)出現(xiàn)“傳染效應(yīng)”和“羊群效應(yīng)”，單個(gè)銀行的風(fēng)險(xiǎn)問題或者倒閉很容易產(chǎn)生連鎖反應(yīng)而導(dǎo)致銀行的系統(tǒng)性風(fēng)險(xiǎn)，好的銀行和壞的銀行概莫能外，由此而使公眾蒙受巨大損失，并對(duì)整個(gè)經(jīng)濟(jì)造成嚴(yán)重打擊。在現(xiàn)代金融體系中，金融機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)的高杠桿特性，也使得這種外部效應(yīng)更為明顯。
(三)法律的不完備性
摘要：中國(guó)的城市商業(yè)銀行體系不是按照市場(chǎng)規(guī)律自然演進(jìn)的產(chǎn)物，也非按照某個(gè)事先規(guī)劃的藍(lán)本刻意構(gòu)造的，他們從建立之初就背上了分量不輕的歷史包袱。城市商業(yè)銀行體系今天面臨的許多問題都源自孕育這個(gè)體系的城市信用合作社。
關(guān)鍵詞:城市銀行;改革;商業(yè)銀行;銀行體系
Abstract: China's city commercial banks in accordance with the laws of the market system is not a natural product of evolution, nor in accordance with a pre-planned deliberately modeled on the structure, from the beginning of the establishment back on the weight of the historical burden is quite heavy. Urban commercial banking system is facing today is attributed to many of the problems of the system to generate such urban credit cooperatives.
Key words: City Bank; reform; commercial banks; the banking system
前言
在完成這一歷史使命之后，各地方政府順理成章地獲得了對(duì)大多數(shù)城市合作銀行的控制權(quán)。首先，從表面上看，城市合作銀行的股本總額是由各類企業(yè)和地方財(cái)政入股構(gòu)成的，甚至還有個(gè)體工商戶入股。地方財(cái)政在城市合作銀行中的股份往往沒有達(dá)到絕對(duì)控股的水平。但是，如果考慮到地方政府通過國(guó)有企業(yè)間接持有的股份，政府往往是城市商業(yè)銀行的惟一控制人。其次，在人事任用和項(xiàng)目選擇方面，地方政府能夠?qū)嵤┳陨淼挠绊懥Α５谌?，在所謂“金融安全區(qū)”的建設(shè)中，人民銀行事實(shí)上希望地方政府在金融領(lǐng)域發(fā)揮作用。在已經(jīng)出現(xiàn)的金融機(jī)構(gòu)關(guān)閉案例中，地方政府往往也分擔(dān)了最后貸款人的責(zé)任。這為地方政府干預(yù)城市商業(yè)銀行的業(yè)務(wù)提供了理由。最后，對(duì)城市商業(yè)銀行來說，從短期來看，政府干預(yù)未必是壞事。對(duì)某些案例的研究可以發(fā)現(xiàn)，在某些富裕地區(qū)的地方政府的支持下，當(dāng)?shù)氐某鞘猩虡I(yè)銀行資產(chǎn)規(guī)模的增加速度遠(yuǎn)遠(yuǎn)超過其他銀行。在這些案例中，地方政府迫切的金融需求從而得到滿足。為了實(shí)現(xiàn)當(dāng)?shù)亟?jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的目標(biāo)，許多地方政府都具有強(qiáng)烈的融資需求。但是，一方面，在國(guó)有商業(yè)銀行改革逐漸深化的過程中，地方政府對(duì)國(guó)有銀行分支機(jī)構(gòu)的影響力逐漸喪失;另一方面，地方政府尚未獲得發(fā)債的權(quán)利，所以，地方政府的融資渴望難以得到滿足。而城市商業(yè)銀行為地方政府提供了機(jī)會(huì)。
1．認(rèn)證學(xué)分學(xué)分認(rèn)證即是對(duì)學(xué)分的來源與學(xué)分額度的認(rèn)可。認(rèn)證的學(xué)分可以分成四大類：學(xué)生參加技能培訓(xùn)、考證合格的按規(guī)定認(rèn)定為“技能學(xué)分”；學(xué)歷課程的考核合格按規(guī)定認(rèn)定為“學(xué)歷學(xué)分”（選修、必修課程區(qū)別認(rèn)定），日常行為表現(xiàn)的量化考核認(rèn)定為“人文德育學(xué)分”；學(xué)生參加各種社會(huì)實(shí)踐活動(dòng)，教學(xué)實(shí)習(xí)實(shí)訓(xùn)認(rèn)定為“社會(huì)實(shí)踐能力學(xué)分”。鼓勵(lì)學(xué)生積極、主動(dòng)的多渠道學(xué)習(xí)與獲取技能和社會(huì)適應(yīng)能力以獲取各種學(xué)分，為提前畢業(yè)或者優(yōu)先就業(yè)創(chuàng)造條件。
2．存儲(chǔ)學(xué)分學(xué)生學(xué)分銀行的個(gè)人賬戶開立后，對(duì)學(xué)生取得學(xué)分的記錄、歸類、匯總，這就是學(xué)分存儲(chǔ)。取得學(xué)分的方式多種多樣：學(xué)生可集中連續(xù)也可間斷學(xué)習(xí)，考核合格獲得學(xué)分，可以通過日常行為表現(xiàn)獲得學(xué)分，可以參與各種社會(huì)實(shí)踐活動(dòng)獲取學(xué)分，可以參加技能鑒定合格后取得學(xué)分等。獲取學(xué)分像“銀行存款”一樣，只要在規(guī)定時(shí)間內(nèi)均予以保存，學(xué)分銀行充分反映學(xué)生學(xué)分的“獲取時(shí)間、數(shù)額、種類、變更事項(xiàng)”。所有已修學(xué)分被儲(chǔ)存在“學(xué)分銀行”內(nèi)以備學(xué)生本人實(shí)現(xiàn)相應(yīng)功能。
3．轉(zhuǎn)換學(xué)分轉(zhuǎn)換學(xué)分也稱學(xué)分的置換，是學(xué)生用自己已經(jīng)取得儲(chǔ)存在學(xué)分銀行中的優(yōu)勢(shì)學(xué)分、超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的學(xué)分來彌補(bǔ)或替換自己的劣勢(shì)學(xué)分或不足規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的學(xué)分，從而實(shí)現(xiàn)畢業(yè)、推薦就業(yè)的功能。這就大大激發(fā)了學(xué)生學(xué)習(xí)的積極性與主動(dòng)性，初步實(shí)現(xiàn)了發(fā)揮學(xué)生自身優(yōu)勢(shì)，培養(yǎng)個(gè)性化人才的愿望。
4．兌付學(xué)分當(dāng)學(xué)生的各種學(xué)分積累到一定數(shù)額，按照學(xué)校相關(guān)規(guī)定可以進(jìn)行支取、兌付。兌付與支取的主要用途是獲得相應(yīng)的畢業(yè)認(rèn)可、就業(yè)認(rèn)可、升學(xué)認(rèn)可和終身學(xué)習(xí)榮譽(yù)認(rèn)可等。學(xué)生提前修滿教學(xué)計(jì)劃的全部學(xué)分，可以提前參加畢業(yè)實(shí)習(xí)；在規(guī)定年限內(nèi)難以達(dá)到畢業(yè)要求的學(xué)生，可申請(qǐng)延長(zhǎng)學(xué)習(xí)年限，推遲2年（暫定）畢業(yè)；入學(xué)滿1年，年滿16周歲的學(xué)生，可申請(qǐng)實(shí)行工學(xué)交替，分階段完成學(xué)歷。讓學(xué)生在實(shí)踐中增加經(jīng)驗(yàn)，更好地把理論應(yīng)用于實(shí)踐，達(dá)到理論和實(shí)踐的統(tǒng)一。
二、學(xué)分銀行實(shí)踐的意義
新時(shí)期的職業(yè)教育出現(xiàn)了新的特點(diǎn)：工學(xué)交替式學(xué)習(xí)、就業(yè)與再就業(yè)專題培訓(xùn)、在職企業(yè)職工短訓(xùn)、農(nóng)民工培訓(xùn)等?！皩W(xué)分銀行”的實(shí)施，強(qiáng)化并培養(yǎng)學(xué)生個(gè)性優(yōu)勢(shì)專長(zhǎng)，注重學(xué)生人文德育素質(zhì)的培養(yǎng)，重視學(xué)生實(shí)踐操作技能的培養(yǎng)，在全校范圍內(nèi)實(shí)現(xiàn)不同專業(yè)學(xué)分互認(rèn)，鼓勵(lì)學(xué)生一專多能，在具有個(gè)性特色和業(yè)務(wù)專長(zhǎng)的基礎(chǔ)上，實(shí)現(xiàn)以優(yōu)補(bǔ)劣，為實(shí)現(xiàn)就業(yè)與畢業(yè)創(chuàng)造了更好的條件。“學(xué)分銀行”能較好解決學(xué)分應(yīng)用的功能性局限問題。有助于鼓勵(lì)學(xué)生發(fā)揮專長(zhǎng)，激發(fā)學(xué)生的創(chuàng)造性，培養(yǎng)具有個(gè)性特色和業(yè)務(wù)專長(zhǎng)的、能迅速適應(yīng)崗位工作需要的高素質(zhì)勞動(dòng)者。在培養(yǎng)一專多能的個(gè)性化高素質(zhì)勞動(dòng)者方面跨出了“以己之長(zhǎng)補(bǔ)己之短”的一步。建立“學(xué)分銀行”制度后，學(xué)生可不定期學(xué)習(xí)，隨時(shí)存儲(chǔ)學(xué)分?！皩W(xué)分銀行”的推行為優(yōu)勢(shì)學(xué)生的提前畢業(yè)、就業(yè)和創(chuàng)業(yè)提供了寬松環(huán)境，較好地解決了正常教學(xué)與企業(yè)用人需求的矛盾?！皩W(xué)分銀行”有助于各類在職人員職業(yè)培訓(xùn)和學(xué)歷提升計(jì)劃的實(shí)施。他們可以分階段的逐步積累學(xué)歷學(xué)分、技能學(xué)分和用人單位思想考核的人文德育學(xué)分，以更加靈活的方式來實(shí)現(xiàn)學(xué)歷獲取和社會(huì)能力認(rèn)證。“學(xué)分銀行”是構(gòu)建終身學(xué)習(xí)的重要保證舉措。它充分考慮了職業(yè)教育實(shí)踐性特點(diǎn)，鼓勵(lì)學(xué)生及各類從業(yè)人員采取工學(xué)交替、學(xué)分積累等方式學(xué)習(xí)，為在職人員“間歇性”學(xué)習(xí)提供了便利。
三、學(xué)分銀行的管理與實(shí)踐
學(xué)分銀行的運(yùn)作離不開學(xué)分制教育教學(xué)的開展，這是學(xué)分制系統(tǒng)工程中的一個(gè)子系統(tǒng)。學(xué)分銀行的管理與實(shí)踐概括地講由如下幾方面來實(shí)現(xiàn)：
（一）學(xué)分的認(rèn)證與存儲(chǔ)學(xué)分的認(rèn)證與存儲(chǔ)是學(xué)分銀行運(yùn)作的基礎(chǔ)工作，是其他工作開展的前提。凡本校學(xué)生，從新生到校注冊(cè)報(bào)到后就自動(dòng)開立以學(xué)生學(xué)號(hào)、姓名為基礎(chǔ)的學(xué)分銀行賬戶。此后學(xué)生的日常行為、學(xué)習(xí)活動(dòng)、社會(huì)實(shí)踐等，均以量化的學(xué)分記錄著他們的成長(zhǎng)過程。學(xué)分的認(rèn)證由學(xué)校教學(xué)管理部門制定出全校學(xué)分認(rèn)證統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)。如學(xué)歷學(xué)分按照每周1課時(shí)確定為2．5學(xué)分，技能學(xué)分按照中級(jí)技能考試合格為40學(xué)分，高級(jí)合格為80學(xué)分等。學(xué)分認(rèn)證的權(quán)限：教學(xué)管理部門、教育管理部門、技能鑒定認(rèn)證部門、社會(huì)實(shí)踐和實(shí)習(xí)實(shí)訓(xùn)管理部門等，有權(quán)進(jìn)行相應(yīng)學(xué)分的認(rèn)證。學(xué)分的存儲(chǔ)工作主要是對(duì)在冊(cè)學(xué)生通過各種渠道、方法所取得的所有（各類）學(xué)分進(jìn)行登記入戶、整理、歸檔匯總。每個(gè)在冊(cè)學(xué)生帳戶記錄其所取得學(xué)分的時(shí)間、數(shù)量、類別以及變更情況等。學(xué)分的存儲(chǔ)權(quán)限：各類學(xué)分由相應(yīng)的實(shí)施教師與部門數(shù)據(jù)錄入人員按規(guī)定進(jìn)行學(xué)分的錄入存儲(chǔ)。
（二）學(xué)分的轉(zhuǎn)換學(xué)分的轉(zhuǎn)換是學(xué)分銀行運(yùn)作的主要內(nèi)容，包括人文德育學(xué)分置換學(xué)歷學(xué)分，技能學(xué)分置換學(xué)歷學(xué)分與免考申請(qǐng)，超基本部分學(xué)分的置換，高級(jí)別認(rèn)定學(xué)分置換相應(yīng)低級(jí)別考核課程學(xué)分，跨專業(yè)學(xué)分轉(zhuǎn)換等。
1．學(xué)分轉(zhuǎn)換的內(nèi)容①人文德育學(xué)分置換學(xué)歷學(xué)分注重思想道德建設(shè)，加強(qiáng)對(duì)學(xué)生人文德育素質(zhì)的培養(yǎng)是職業(yè)教育一項(xiàng)非常重要的內(nèi)容。培養(yǎng)學(xué)生高尚的道德情操，誠(chéng)實(shí)做人，誠(chéng)信做事也是教育的基本要求。為此，允許那些人文德育學(xué)分優(yōu)秀的學(xué)生，拿出超過優(yōu)秀部分的學(xué)分去置換學(xué)歷課程考核中不足的學(xué)分，以期達(dá)到合格要求。②技能學(xué)分置換學(xué)歷學(xué)分與免考制度為適應(yīng)社會(huì)對(duì)從業(yè)人員持證上崗、技能人才高要求的需要，我們必須鼓勵(lì)學(xué)生在校期間多渠道獲取技能證書，掌握實(shí)際操作技能，以便迅速適應(yīng)工作需要。按學(xué)校規(guī)定，學(xué)生必須滿足一定的公共技能、專業(yè)技能要求方能實(shí)現(xiàn)畢業(yè)和就業(yè)。學(xué)生超過規(guī)定要求的技能學(xué)分，可以置換學(xué)歷課程考核不足的學(xué)分，以期達(dá)到合格要求。技能鑒定成績(jī)合格并先于校內(nèi)考試考核的，學(xué)生可以申請(qǐng)?jiān)撜n程免考。③超基本標(biāo)準(zhǔn)部分學(xué)分置換學(xué)校鼓勵(lì)學(xué)生強(qiáng)化優(yōu)勢(shì)學(xué)科形成專長(zhǎng)，對(duì)于超基本標(biāo)準(zhǔn)部分學(xué)分可以累加并按一定方式和條件置換其它劣勢(shì)學(xué)科。④高級(jí)別認(rèn)定學(xué)分置換低級(jí)別考核課程學(xué)分鼓勵(lì)學(xué)生積極參與全國(guó)或省市相關(guān)部門組織的統(tǒng)一技能或公共鑒定考試，考試合格后可以有條件申請(qǐng)免考、免修相應(yīng)學(xué)科，并可以置換該同類低級(jí)別考核結(jié)果。如：某生在第一期通過《全國(guó)營(yíng)銷師（中級(jí)）資格考試》，那么其可以申請(qǐng)?jiān)谛Ｃ饪?、免修《市?chǎng)營(yíng)銷》、《推銷員》初中級(jí)學(xué)科。⑤跨專業(yè)學(xué)分轉(zhuǎn)換學(xué)生在校同時(shí)修兩個(gè)不同專業(yè)或者專業(yè)變動(dòng)時(shí)，對(duì)同時(shí)開設(shè)的公共課程、專業(yè)基礎(chǔ)課程、實(shí)習(xí)實(shí)訓(xùn)等可以進(jìn)行轉(zhuǎn)換或是免于重修。
2．學(xué)分轉(zhuǎn)換原則①學(xué)生在相應(yīng)學(xué)段內(nèi)無違紀(jì)記錄，經(jīng)本人申請(qǐng)且專業(yè)部審批同意后報(bào)教學(xué)部門備案。②用于轉(zhuǎn)換的學(xué)分，必須是超過規(guī)定基本標(biāo)準(zhǔn)部分學(xué)分，或者是對(duì)應(yīng)專業(yè)技能學(xué)分超規(guī)定部分，或者是人文德育學(xué)分優(yōu)秀以上的部分（即人文德育超過85以上的那部分）。③每生每期置換劣勢(shì)學(xué)科的上限是2門，且該符合對(duì)應(yīng)轉(zhuǎn)換原則。④人文德育學(xué)分可以置換學(xué)歷學(xué)分但不能置換技能學(xué)分，技能學(xué)分可以置換學(xué)歷學(xué)分但不能置換人文德育學(xué)分。⑤被置換的學(xué)科首次考核成績(jī)不能低于45分。⑥學(xué)科的免試、免修必須符合一一對(duì)應(yīng)原則，不得跨學(xué)科門類。
3．置換程序首先，學(xué)生本人根據(jù)學(xué)分轉(zhuǎn)換規(guī)定要求提出書面申請(qǐng)，填寫“宜賓商職校學(xué)生學(xué)分置換審批表”；申請(qǐng)表應(yīng)明確無誤的填寫需要轉(zhuǎn)換的學(xué)分?jǐn)?shù)額、種類、學(xué)科以及可以用來轉(zhuǎn)換的部分。其次，由任課教師、相應(yīng)學(xué)分考核部門簽字確認(rèn)轉(zhuǎn)換。并交由各教學(xué)班主任匯總上報(bào)專業(yè)部進(jìn)行程序?qū)徍?；再次，?bào)校教學(xué)教育部門備案存檔；最后，將轉(zhuǎn)換后的學(xué)分變動(dòng)錄入學(xué)生學(xué)分銀行個(gè)人賬戶，以備學(xué)生查詢。
4．置換方法學(xué)生可用自己所取得相應(yīng)學(xué)分中超規(guī)定部分（單科或者累加），置換某一劣勢(shì)學(xué)科不足60分（百分制）而導(dǎo)致學(xué)分為0的情況。如某同學(xué)在某期考試中《職業(yè)道德》考核成績(jī)?yōu)?0分，其學(xué)分按規(guī)定為0，而該同學(xué)人文德育量化考核優(yōu)秀得了95分，則該生可以申請(qǐng)用超過85的成績(jī)10分來彌補(bǔ)《職業(yè)道德》不足的10分，經(jīng)過審核批準(zhǔn)后可以取得《職業(yè)道德》基本學(xué)分，免于補(bǔ)考；假設(shè)A同學(xué)是個(gè)計(jì)算機(jī)愛好者，他在計(jì)算機(jī)方面取得很多技能證書（已經(jīng)認(rèn)定學(xué)分），則可以用自己的超過標(biāo)準(zhǔn)的技能學(xué)分來置換，或者申請(qǐng)計(jì)算機(jī)相應(yīng)課程免試免修。這些學(xué)分的變更、轉(zhuǎn)換清晰的記錄在學(xué)生的學(xué)分銀行賬戶中。
（三）學(xué)分的兌付與支取當(dāng)學(xué)生的各種學(xué)分積累到一定數(shù)額，按照學(xué)校相關(guān)規(guī)定可以進(jìn)行支取、兌付。兌付與支取的主要用途是獲得相應(yīng)的畢業(yè)認(rèn)可，就業(yè)認(rèn)可，升學(xué)認(rèn)可，終身學(xué)習(xí)榮譽(yù)認(rèn)可等。如按照學(xué)校學(xué)分制條例規(guī)定：三年制學(xué)歷學(xué)分240分，人文德育學(xué)分240，技能學(xué)分80－100分，社會(huì)實(shí)踐學(xué)分120分即可實(shí)現(xiàn)畢業(yè)并就業(yè)。學(xué)校每年按照規(guī)定實(shí)行春秋季學(xué)分兌付與支取服務(wù)。即學(xué)生每年可實(shí)現(xiàn)選擇春秋季畢業(yè)、就業(yè)、升學(xué)等。學(xué)生自己選擇對(duì)自己有利的畢業(yè)時(shí)間，就業(yè)時(shí)間，以期獲得更加優(yōu)厚的就業(yè)條件。四、學(xué)分銀行管理與實(shí)踐問題的反思和拓展綜合彈性學(xué)分下學(xué)分銀行的應(yīng)用，為解決學(xué)分制功能的靜態(tài)性、單一性等不足，鼓勵(lì)優(yōu)生向多技能、第二專業(yè)發(fā)展提供了廣闊空間，為鼓勵(lì)學(xué)習(xí)上的差生發(fā)展個(gè)性化特色技能提供了理論依據(jù)和可能，為實(shí)現(xiàn)中職教育培養(yǎng)高素質(zhì)實(shí)用型人才走出了突破性的一步。但學(xué)分銀行管理與實(shí)踐中以下幾個(gè)問題有拓展的空間：
1．可用于置換的學(xué)分范圍、內(nèi)容標(biāo)準(zhǔn)的界定問題通過學(xué)分銀行對(duì)學(xué)分置換必須能夠在培養(yǎng)學(xué)生個(gè)性化能力或激發(fā)學(xué)生學(xué)習(xí)積極性方面有促進(jìn)作用。只要是有利于學(xué)生身心健康發(fā)展的就可以大膽嘗試，只要有利于學(xué)生能力提升的就要大膽踐行，不斷拓展學(xué)分轉(zhuǎn)換的內(nèi)容和范圍。
2．可用于置換的學(xué)分的獲取與認(rèn)證標(biāo)準(zhǔn)與程序問題學(xué)分獲得認(rèn)證的渠道與形式多樣、靈活本是無可厚非的，但必須相對(duì)規(guī)范、執(zhí)行有力，防止流于形式；也避免某些人為因素影響學(xué)分的有效性，從而影響到學(xué)分的其他功能性應(yīng)用。
一、我國(guó)商業(yè)銀行現(xiàn)狀
當(dāng)前，我國(guó)已形成以國(guó)有商業(yè)銀行、股份制商業(yè)銀行和城市商業(yè)銀行為主體的銀行體系。
1.國(guó)有商業(yè)銀行現(xiàn)狀
（1）國(guó)有商業(yè)銀行自成立以來，就承擔(dān)了大量的政策性貸款。而這些貸款大多貸給了經(jīng)營(yíng)低效的國(guó)有企業(yè)，最終難以收回，形成國(guó)有商業(yè)銀行不良貸款的主要來源。統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)顯示，銀行流動(dòng)資金貸款中99%時(shí)代給國(guó)有企業(yè)的。截至2001年9月末，中國(guó)四大國(guó)有獨(dú)資商業(yè)銀行本外幣貸款折合人民幣總額為6.8萬(wàn)億元,其中不良貸款為1.8萬(wàn)億元,占全部貸款總額的26%，實(shí)際已經(jīng)形成的損失約占全部貸款的7%左右。當(dāng)然，這還并不包括四大國(guó)有商業(yè)銀行已經(jīng)劃轉(zhuǎn)給四家資產(chǎn)管理公司的1.3萬(wàn)億元不良貸款。
（2）雖然我國(guó)近幾年的貨幣政策一直比較寬松，廣義貨幣1998-2001年四年的平均增長(zhǎng)率是14.6%，將近我國(guó)GDP增長(zhǎng)率的兩倍。但是，中小企業(yè)貸款難的現(xiàn)狀依然存在。造成國(guó)家的貨幣政策傳導(dǎo)不暢，資源配置低效。
（3）金融創(chuàng)新一直處于被動(dòng)模仿的地位，利潤(rùn)來源非常單一。目前國(guó)有商業(yè)銀行的主要利潤(rùn)來源仍然是以存款、貸款、結(jié)匯等傳統(tǒng)的業(yè)務(wù)收入為主，金融產(chǎn)品品種非常少，利潤(rùn)來源非常單一，缺乏應(yīng)有的核心競(jìng)爭(zhēng)力。
2.非國(guó)有商業(yè)銀行現(xiàn)狀
非國(guó)有商業(yè)銀行包括股份制商業(yè)銀行和城市商業(yè)銀行，其成立之初衷，就是與國(guó)有商業(yè)應(yīng)行相互呼應(yīng)，互為補(bǔ)充。而目前看來，非國(guó)有商業(yè)銀行日益“工農(nóng)中建化”，逐步淪為國(guó)有商業(yè)銀行的分支，難以達(dá)到與國(guó)有商業(yè)應(yīng)行互補(bǔ)的目的，中小企業(yè)的貸款難的問題就很好地說明了這一點(diǎn)。至于對(duì)國(guó)有銀行形成有效的外部競(jìng)爭(zhēng)壓力，使雙方在相互競(jìng)爭(zhēng)中不斷改革創(chuàng)新、發(fā)展壯大，現(xiàn)在看來已經(jīng)不太可能。
因此，學(xué)界人士紛紛指出，銀行業(yè)改革勢(shì)在必行，民間資本進(jìn)入銀行業(yè)是大勢(shì)所趨。但是，目前由于相關(guān)的法律制度還不完善，國(guó)家對(duì)銀行業(yè)的控制還是比較嚴(yán)格的，民營(yíng)銀行短時(shí)間內(nèi)還難以出現(xiàn)。但是，對(duì)應(yīng)于目前銀行業(yè)的現(xiàn)狀，要促進(jìn)我國(guó)經(jīng)濟(jì)的進(jìn)一步發(fā)展，尤其是銀行業(yè)的發(fā)展；同時(shí)也滿足民營(yíng)企業(yè)，尤其是中小型民營(yíng)企業(yè)的融資需求，就必須有新的金融機(jī)構(gòu)出現(xiàn)。據(jù)東方網(wǎng)8月16日消息，在浙江有9家和6家民營(yíng)企業(yè)相繼聯(lián)合創(chuàng)建“中瑞財(cái)團(tuán)”和“中馳財(cái)團(tuán)”。財(cái)團(tuán)向外宣稱，企業(yè)的運(yùn)作模式是“集金融、實(shí)業(yè)和貿(mào)易為一體”，在企業(yè)融資方面具有互質(zhì)。民間財(cái)團(tuán)的腳步似乎已直逼民營(yíng)銀行。因此，筆者設(shè)想，以互助財(cái)團(tuán)形式出現(xiàn)的金融機(jī)構(gòu)，未嘗不是解決當(dāng)前矛盾、替代民營(yíng)銀行部分功能的一種有效嘗試。
此處所說的互助財(cái)團(tuán)與歐美日本等傳統(tǒng)意義上的財(cái)團(tuán)是不同的。傳統(tǒng)意義上的財(cái)團(tuán)其經(jīng)營(yíng)范圍并不局限于金融業(yè)，而本文所說的互助財(cái)團(tuán)其經(jīng)營(yíng)范圍主要是企業(yè)融資，“中瑞財(cái)團(tuán)”和“中馳財(cái)團(tuán)”的性質(zhì)相對(duì)而言較為接近互助財(cái)團(tuán)。但是互助財(cái)團(tuán)的確切內(nèi)涵還需要在現(xiàn)實(shí)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中予以充實(shí)，畢竟互助財(cái)團(tuán)是筆者的一種設(shè)計(jì)構(gòu)想，它是具有成長(zhǎng)性的，因而不宜限定得過死。所以在此筆者不對(duì)這一概念做深入的界定。
二、互助財(cái)團(tuán)的設(shè)立原則
互助財(cái)團(tuán)是過渡性質(zhì)的，因此其設(shè)立原則首先要考慮其成長(zhǎng)性，也就是說互助財(cái)團(tuán)在設(shè)立之初其功能不必同銀行一樣完備，必須為他留下成長(zhǎng)的空間；由于互助財(cái)團(tuán)還具有試驗(yàn)性質(zhì)，所以其風(fēng)險(xiǎn)性必須是可控的；作為金融機(jī)構(gòu)，其經(jīng)營(yíng)行為必須受到嚴(yán)格的監(jiān)管；同時(shí)，互助財(cái)團(tuán)的本質(zhì)是企業(yè)法人，不是政府機(jī)構(gòu)，因此政企必須分開。在此前提下，我們將認(rèn)為互助財(cái)團(tuán)應(yīng)遵循如下設(shè)立原則：
1．互助財(cái)團(tuán)應(yīng)由民間資本自愿、自由設(shè)立的具有獨(dú)立法人資格的互金融機(jī)構(gòu)。主要調(diào)節(jié)企業(yè)間資金余缺，為企業(yè)、尤其是中小型企業(yè)提供融資便利。也就是說互助財(cái)團(tuán)是市場(chǎng)化條件下的產(chǎn)物，完全按照現(xiàn)代企業(yè)制度設(shè)立，從而脫離以前金融機(jī)構(gòu)政企不分的現(xiàn)象，按市場(chǎng)化原則，嚴(yán)格依法準(zhǔn)人與退出。但是，由于該機(jī)構(gòu)是過渡性的，因此其經(jīng)營(yíng)范圍必須受到一定的約束。
2.互助財(cái)團(tuán)的服務(wù)對(duì)象僅限于入股的企業(yè)，即實(shí)行會(huì)員制。企業(yè)按其入股比例享有相應(yīng)的特別提款權(quán)比例?；ブ?cái)團(tuán)實(shí)行會(huì)員制主要是出于控制風(fēng)險(xiǎn)的考慮，防止經(jīng)營(yíng)失敗，成本外化。
3.互助財(cái)團(tuán)的業(yè)務(wù)范圍僅限于企業(yè)會(huì)員間的融資借貸，不從事普通的人民幣存貸業(yè)務(wù)。這主要是出于金融安全性考慮。
4.互助財(cái)團(tuán)的設(shè)立應(yīng)以經(jīng)濟(jì)區(qū)域?yàn)榉秶?，而不是以行政區(qū)域?yàn)榉秶?。因?yàn)橥恍姓^(qū)域內(nèi)經(jīng)濟(jì)發(fā)展?fàn)顩r未必一致，而且在同一行政區(qū)域內(nèi)設(shè)立互助財(cái)團(tuán)也難免不受地方政府的干預(yù)。同一經(jīng)濟(jì)區(qū)域內(nèi)設(shè)立互助財(cái)團(tuán)，使之與該區(qū)域的經(jīng)濟(jì)發(fā)展?fàn)顩r相適應(yīng)，從而促進(jìn)該地區(qū)的發(fā)展。
5．互助財(cái)團(tuán)的經(jīng)營(yíng)行為受中央銀行的指導(dǎo)與監(jiān)管。這是為了使互助財(cái)團(tuán)的發(fā)展沿著我們所預(yù)期的方向進(jìn)行。民間資本進(jìn)入銀行業(yè)是遲早的事情，互助財(cái)團(tuán)就是一個(gè)過渡橋梁。因此，互助財(cái)團(tuán)就是民營(yíng)銀行的前身，所以其行為須受中央銀行指導(dǎo)與監(jiān)管。同時(shí)這也在一定程度上能夠避免地方政府對(duì)互助財(cái)團(tuán)的行政干預(yù)。
6．互助財(cái)團(tuán)的設(shè)立由中央銀行審批。
三、互助財(cái)團(tuán)設(shè)立的依據(jù)
首先這種互助財(cái)團(tuán)是過渡性質(zhì)的，是在國(guó)有商業(yè)銀行尚未完全市場(chǎng)化、而國(guó)有與民營(yíng)企業(yè)市場(chǎng)化程度已經(jīng)很高的情況下，一種暫時(shí)滿足企業(yè)金融需求、彌補(bǔ)國(guó)有商業(yè)銀行供給不足的金融機(jī)構(gòu)。國(guó)有銀行成立之初就是在計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制下，為國(guó)有企業(yè)提供金融服務(wù)的機(jī)構(gòu)。其微觀經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)是計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制下的國(guó)有企業(yè)。在國(guó)有企業(yè)由計(jì)劃經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)向市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的變革中，國(guó)有商業(yè)銀行的改革并不是同步的，而是大大滯后于國(guó)有企業(yè)的市場(chǎng)化進(jìn)程。這樣，處于不同體制下的企業(yè)與銀行之間的博弈，國(guó)有商業(yè)銀行無疑是處于不利地位的。大量大壞賬的形成與此不無關(guān)系。
與此同時(shí)，在國(guó)有企業(yè)改革的過程中，民營(yíng)企業(yè)大量興起，統(tǒng)計(jì)數(shù)字表明：2002年上半年，我國(guó)私營(yíng)企業(yè)增長(zhǎng)到221.52萬(wàn)戶，從業(yè)人員增長(zhǎng)到2930.61萬(wàn)人，注冊(cè)資金增長(zhǎng)到21042.79億元，產(chǎn)值增長(zhǎng)到7371.83億元。四項(xiàng)指標(biāo)分別比1996年增長(zhǎng)了170%、150%、461%和28%。而民營(yíng)企業(yè)的投資貸款卻幾乎為零，與之相對(duì)應(yīng)的能夠?yàn)橹峁┙鹑诜?wù)的金融機(jī)構(gòu)亦鮮見。雖然幾乎所有競(jìng)爭(zhēng)性領(lǐng)域都已向民營(yíng)經(jīng)濟(jì)開放，但銀行領(lǐng)域依然由政府嚴(yán)格控制，因?yàn)榘l(fā)展民營(yíng)銀行的相關(guān)配套政策尚未到位。
（1）利率尚未市場(chǎng)化。在我國(guó)目前的金融抑制特別是現(xiàn)行金融管制情況下，民營(yíng)銀行是很難通過價(jià)格（利率）同國(guó)有銀行競(jìng)爭(zhēng)的。國(guó)有銀行的信譽(yù)實(shí)際上是國(guó)家信譽(yù)，在這方面民營(yíng)銀行是無法與之競(jìng)爭(zhēng)的。民營(yíng)銀行只有通過價(jià)格優(yōu)勢(shì)來贏得客戶。在利率尚未市場(chǎng)化的情況下，這是不可能的。
（2）存款保險(xiǎn)制度尚未建立。在當(dāng)前的一行業(yè)體系中，基本不存在獨(dú)立的商業(yè)信用，國(guó)家是最后擔(dān)保人。因此，存款保險(xiǎn)制度是多余的。但是，對(duì)民營(yíng)銀行而言，其本身是一個(gè)追求利潤(rùn)的企業(yè)，存在不確定的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，一旦經(jīng)營(yíng)失敗，企業(yè)破產(chǎn)，其成本就會(huì)外化，必然會(huì)對(duì)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行產(chǎn)生沖擊。
（3）金融監(jiān)管水平還有待進(jìn)一步提高。目前銀行監(jiān)管的法律制度過于原則化，側(cè)重于業(yè)務(wù)監(jiān)管，相關(guān)配套法律法規(guī)不完善，執(zhí)行過程中主觀性、隨意性很大。
這樣，一方面是國(guó)有商業(yè)銀行不能滿足民營(yíng)企業(yè)的金融需求，另一方面，民間資本又不能進(jìn)入銀行業(yè)。這在一定程度上阻礙了經(jīng)濟(jì)發(fā)展。
因此，國(guó)有商業(yè)銀行的改革勢(shì)在必行，中國(guó)建設(shè)銀行股份有限公司的成立就是一個(gè)開端。“先股份，后上市”的思路是目前各方普遍認(rèn)為最為穩(wěn)妥的步驟。但是，我們應(yīng)當(dāng)明白，同我們的經(jīng)濟(jì)體制改革一樣，國(guó)有商業(yè)銀行的的改革也必然是一個(gè)不斷試錯(cuò)的漫長(zhǎng)過程，不可能一蹴而就，對(duì)于目前存在的問題而言也不可能一改就靈。這樣，民營(yíng)企業(yè)、尤其是中小型的民營(yíng)企業(yè)，其融資需求在短時(shí)間內(nèi)仍然得不到有效的滿足。
面對(duì)這樣一種困境，我們認(rèn)為允許民間資本設(shè)立互助財(cái)團(tuán)作為解決當(dāng)前矛盾的一種過渡性金融機(jī)構(gòu)不失為一個(gè)權(quán)宜之計(jì)。這一方面解決了民營(yíng)企業(yè)的融資問題，促進(jìn)了經(jīng)濟(jì)發(fā)展；另一方面又對(duì)國(guó)有商業(yè)銀行形成了有效的外部競(jìng)爭(zhēng)，使其具有了改革的外部壓力。有關(guān)數(shù)據(jù)顯示，我國(guó)民間資本大約有12萬(wàn)億以上，僅在浙江省，“十五”期間民間資本就多達(dá)8300億元。因此，從資金方面來看也是非常充足的。同時(shí)，由于互助財(cái)團(tuán)是實(shí)行現(xiàn)代公司制的獨(dú)立法人，是完全市場(chǎng)化的，而且不開展普通的人民幣存貸業(yè)務(wù)，其金融安全性應(yīng)該是可控的。
四、互助財(cái)團(tuán)的發(fā)展前景
同國(guó)有商業(yè)銀行改革一樣，互助財(cái)團(tuán)也必然是在不斷試錯(cuò)中發(fā)展的。如果互助財(cái)團(tuán)發(fā)展健康，那么讓其逐步進(jìn)入銀行業(yè)，從而與國(guó)有商業(yè)應(yīng)行形成全面有效的競(jìng)爭(zhēng)；同時(shí)亦可對(duì)國(guó)外的銀行資本形成有效的競(jìng)爭(zhēng)。這也正是我們們所希望看到的。如果說在發(fā)展中出現(xiàn)了這樣那樣的問題，由于其風(fēng)險(xiǎn)的可控性強(qiáng)，亦不會(huì)對(duì)金融市場(chǎng)造成太大影響。
首先，我們可以明確地說，互助財(cái)團(tuán)的設(shè)立就是為了逐步演化為民營(yíng)商業(yè)銀行?；ブ?cái)團(tuán)的設(shè)立是在目前考慮到金融風(fēng)險(xiǎn)和金融穩(wěn)定的需要而選擇的一種過渡形式。主要是為了滿足目前一部分企業(yè)的貸款難問題。但是，隨著自身的發(fā)展，互助財(cái)團(tuán)在逐步完善其現(xiàn)有業(yè)務(wù)的同時(shí)，也會(huì)逐步擴(kuò)大其業(yè)務(wù)范圍，從而對(duì)現(xiàn)有的銀行業(yè)形成有的競(jìng)爭(zhēng)，迫使整個(gè)行業(yè)不得不進(jìn)行創(chuàng)新，不得不進(jìn)行改革。這樣我們?cè)O(shè)立互助財(cái)團(tuán)的目的就算達(dá)到了，互助財(cái)團(tuán)就可以演化為商業(yè)銀行。由于設(shè)立之初就有種種涉及金融風(fēng)險(xiǎn)、金融穩(wěn)定、自身發(fā)展等方面的考慮，其發(fā)展的方向性十分明確，措施也相當(dāng)完備，可控性很強(qiáng)。因此，互助財(cái)團(tuán)的最終歸宿就是銀行業(yè)。
當(dāng)然，互助財(cái)團(tuán)不排除失敗的可能性。縱然我們的措施非常完備，但一些突發(fā)性因素還是在我們的可控范圍之外。我們之所以設(shè)立互助財(cái)團(tuán)而不是民營(yíng)銀行，其原因之一就在于此?；ブ?cái)團(tuán)是過渡形式，是用來試錯(cuò)的，因此風(fēng)險(xiǎn)性較小，可控性強(qiáng)，即是出現(xiàn)問題，我們的回旋余地也很大，不會(huì)使成本外化，造成大規(guī)模的社會(huì)資源浪費(fèi)。而且，即使互助財(cái)團(tuán)失敗了，也只能說明本文提出的互助財(cái)團(tuán)的概念失敗了。民間資本進(jìn)入銀行業(yè)的步伐不會(huì)停止，進(jìn)入形勢(shì)也會(huì)是多樣的。
民間資本進(jìn)入銀行也只是個(gè)時(shí)間問題。因此早準(zhǔn)備要比晚準(zhǔn)備好?；ブ?cái)團(tuán)作為一種過渡形式是目前民間資本的一個(gè)重要選擇，也是銀行業(yè)改革的一種必要嘗試。
五、小結(jié)
民間資本的活力取決于區(qū)域內(nèi)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的程度和獨(dú)特的信用鏈。體制外循環(huán)的資金流既是對(duì)體制內(nèi)金融功能不足的補(bǔ)充,也是對(duì)體制內(nèi)金融制度改進(jìn)的外部推力。中國(guó)二元經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)和發(fā)展中國(guó)家普遍存在的金融抑制(1973),給民間借貸活動(dòng)提供了生存空間。一味地把地下金融合法化,或一味地取締地下金融活動(dòng),有可能影響民間融資活動(dòng)過程中形成的長(zhǎng)期的獨(dú)特的信用關(guān)系,中斷有效的信用鏈,產(chǎn)生不良的社會(huì)后果。民營(yíng)銀行的產(chǎn)生、發(fā)展是市場(chǎng)選擇的自然演進(jìn)結(jié)果。林毅夫指出，民營(yíng)銀行市場(chǎng)準(zhǔn)入的路徑選擇應(yīng)該遵循自下而上、自小而大、符合經(jīng)濟(jì)發(fā)展自身規(guī)律要求的原則,其機(jī)構(gòu)設(shè)置和規(guī)模升級(jí)的基礎(chǔ)是具有自生能力的自我擴(kuò)張?；ブ?cái)團(tuán)正是基于此種考慮而設(shè)計(jì)的。因此，筆者認(rèn)為，對(duì)于目前學(xué)界討論十分激烈的民營(yíng)銀行設(shè)立問題，我們可以選擇一個(gè)變通的方式，在可控的環(huán)境中設(shè)立一種中間形式——互助財(cái)團(tuán)，通過對(duì)其可控性的發(fā)展，逐步解決目前爭(zhēng)論的問題。作為對(duì)目前銀行業(yè)的一種補(bǔ)充，也是對(duì)銀行業(yè)改革的推動(dòng)，民間資本在目前看來是我們的最優(yōu)選擇。作為民間資本進(jìn)入銀行業(yè)的過渡形式，互助財(cái)團(tuán)一方面繞開了國(guó)家相關(guān)的規(guī)定；另一方面也確實(shí)是民間資本的一種創(chuàng)新，是民間資本發(fā)展的一種需要；同時(shí)也避免了不必要的爭(zhēng)論，是邊實(shí)踐邊爭(zhēng)論，而不是只爭(zhēng)論不實(shí)踐?；ブ?cái)團(tuán)的優(yōu)勢(shì)就在于它的中間過渡形式，即它的可成長(zhǎng)性，在它的發(fā)展過程中可以不斷的修正。在本文討論當(dāng)中，一定會(huì)存在諸多的不足，畢竟互助財(cái)團(tuán)還是新生事物；但是，作為一種有益的嘗試，互助財(cái)團(tuán)的現(xiàn)實(shí)意義是非常巨大的。
參考資料：
[1]易綱.中國(guó)銀行業(yè)改革思路[J].中宏網(wǎng)，2004.06.08
[2]崔殿成.銀行業(yè)重組的制度約束與改革[J].重慶金融，2004,4
[3]樊綱.發(fā)展民間金融推動(dòng)金融改革——中國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展戰(zhàn)略問題思考之九[J].中國(guó)經(jīng)濟(jì)時(shí)報(bào),2000.09.12
[4]徐諾金.關(guān)于我國(guó)民營(yíng)銀行的發(fā)展問題[J].金融研究,2003.12
[5]董紅蕾.民營(yíng)銀行市場(chǎng)準(zhǔn)入的路徑選擇——臺(tái)灣的經(jīng)驗(yàn)與啟示[J].財(cái)經(jīng)論叢,2003.2
[6]陳峰燕.我國(guó)開放民營(yíng)銀行的制約因素及其對(duì)策[J].南通論壇，2003.6
[7]邱兆祥.關(guān)于民營(yíng)銀行問題的若干思考[J].金時(shí)網(wǎng),2003.10.13
[8]徐滇慶、巴曙松.我們呼喚什么樣的民營(yíng)銀行[J]，中國(guó)改革，2002.10
[9]王自力.民營(yíng)銀行準(zhǔn)入:目前還宜緩行——兼與部分呼吁開放民營(yíng)銀行的同志商榷[J]，南方金融，2002.8
在利率管制時(shí)期，銀行可以獲得穩(wěn)定的利差，規(guī)模管理是最有效的手段，有規(guī)模就會(huì)有利潤(rùn)。因此，在銀行實(shí)踐管理中，預(yù)算、統(tǒng)計(jì)、評(píng)價(jià)和決策都是用存款規(guī)模、貸款規(guī)模和中間業(yè)務(wù)收入規(guī)模等指標(biāo)體系，無需知道業(yè)務(wù)拓展的成本以及相關(guān)的投入產(chǎn)出，也無需確定價(jià)格策略和價(jià)格政策，利潤(rùn)也只是在期末結(jié)算的會(huì)計(jì)概念。利率市場(chǎng)化背景下，原有的管理模式已經(jīng)越來越不合時(shí)宜了，規(guī)模已經(jīng)不再是關(guān)鍵指標(biāo)，提高存款利率就能夠提高存款規(guī)模，有規(guī)模未必就有利潤(rùn)。銀行的內(nèi)部管理需要綜合考慮規(guī)模、效益和質(zhì)量等多方面因素，需要管理會(huì)計(jì)等管理工具。中小商業(yè)銀行原有的“同質(zhì)化模仿”策略未必能夠有效果，制造業(yè)慣用的“價(jià)格戰(zhàn)”可能會(huì)導(dǎo)致中小商業(yè)銀行聲譽(yù)受損，唯有依靠“價(jià)值創(chuàng)造”的差異化特色經(jīng)營(yíng)以及全方位的服務(wù)才能在激烈競(jìng)爭(zhēng)市場(chǎng)謀得一席之地。管理會(huì)計(jì)的核心理念是價(jià)值創(chuàng)造，所有業(yè)務(wù)和經(jīng)營(yíng)管理和資源配置都是基于價(jià)值創(chuàng)造為基礎(chǔ)，具體每一個(gè)業(yè)務(wù)都要綜合考慮規(guī)模、價(jià)格和收入、成本和投入以及風(fēng)險(xiǎn)和損失等因素，所有責(zé)任主體都要考慮投入和產(chǎn)出，實(shí)現(xiàn)盈利管理的全覆蓋和全流程管理。
二、管理會(huì)計(jì)如何促進(jìn)商業(yè)銀行的管理轉(zhuǎn)型
管理會(huì)計(jì)發(fā)端于成本會(huì)計(jì)，成本會(huì)計(jì)仍是管理會(huì)計(jì)核心基礎(chǔ)和底層代碼，銀行管理會(huì)計(jì)包括成本核算、成本分析、成本計(jì)劃、成本決策和成本控制。由于銀行的間接費(fèi)用占比非常高，成本核算既是重點(diǎn)也是難點(diǎn)。中小銀行的管理會(huì)計(jì)通過收入確認(rèn)和成本核算的方法，包括收入確認(rèn)、直接成本歸集、間接成本分?jǐn)?、?nèi)部資金轉(zhuǎn)移定價(jià)、預(yù)計(jì)損失和壞賬、相關(guān)稅負(fù)分?jǐn)偤徒?jīng)濟(jì)資本成本，實(shí)現(xiàn)對(duì)產(chǎn)品、客戶、機(jī)構(gòu)、人員等多維度的收入、成本和盈利核算和分析。由于銀行的海量數(shù)據(jù)，管理會(huì)計(jì)的應(yīng)用都是以系統(tǒng)開發(fā)為起點(diǎn)和基礎(chǔ)，管理會(huì)計(jì)系統(tǒng)的核心是以盈利分析為主的管理會(huì)計(jì)系統(tǒng)本身，包括上述收入確認(rèn)和五大成本的核算等內(nèi)容，即內(nèi)部資金轉(zhuǎn)移定價(jià)模塊、成本分?jǐn)偰K、經(jīng)濟(jì)資本模塊和盈利分析等模塊。以此為核心進(jìn)一步延展到預(yù)算管理系統(tǒng)和績(jī)效考核系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)預(yù)算、核算和評(píng)價(jià)的管理循環(huán)閉路，進(jìn)一步延展到客戶產(chǎn)品定價(jià)系統(tǒng)以及經(jīng)濟(jì)資本管理系統(tǒng)等領(lǐng)域。管理會(huì)計(jì)促進(jìn)商業(yè)銀行轉(zhuǎn)型體現(xiàn)在以下幾方面：一是管理會(huì)計(jì)推動(dòng)銀行由“規(guī)模驅(qū)動(dòng)”型向“價(jià)值驅(qū)動(dòng)”型轉(zhuǎn)型。管理會(huì)計(jì)本質(zhì)是多維度的盈利管理體系，是盈利和價(jià)值管理體系的核心。管理會(huì)計(jì)可將“價(jià)值創(chuàng)造”理念和戰(zhàn)略向各個(gè)責(zé)任中心、經(jīng)營(yíng)產(chǎn)品和客戶落地，將價(jià)值目標(biāo)分解到各個(gè)責(zé)任主體、各個(gè)產(chǎn)品和目標(biāo)客戶。管理會(huì)計(jì)將綜合價(jià)值創(chuàng)造目標(biāo)分解到不同經(jīng)營(yíng)單位、管理部門，衡量、測(cè)算和評(píng)價(jià)每個(gè)責(zé)任中心的利潤(rùn)生成、成本節(jié)省和價(jià)值創(chuàng)造。全方位的價(jià)值管理，對(duì)前臺(tái)營(yíng)銷部門實(shí)行利潤(rùn)管理，對(duì)中后臺(tái)支持和管理部門實(shí)行全面的成本管理，既向外部客戶要利潤(rùn)，也要向內(nèi)部管理要利潤(rùn)。二是管理會(huì)計(jì)推動(dòng)銀行由“粗放式的規(guī)模管理”轉(zhuǎn)向“精細(xì)化的綜合管理”。商業(yè)銀行的“粗放式的規(guī)模管理”源于過去30年來的國(guó)內(nèi)經(jīng)濟(jì)穩(wěn)步高增長(zhǎng)的宏觀環(huán)境和銀行保護(hù)政策，中國(guó)經(jīng)濟(jì)將走下高增長(zhǎng)的平臺(tái)回歸到平穩(wěn)的低速增長(zhǎng)平臺(tái)，于此相適應(yīng)的，規(guī)模擴(kuò)張的發(fā)展路子不能持續(xù)，差異化的戰(zhàn)略、對(duì)小眾群體個(gè)性化營(yíng)銷、內(nèi)部精細(xì)化的綜合管理是銀行安身立命的必由之路，責(zé)任管理、全成本管理、作業(yè)成本法等管理會(huì)計(jì)工具將廣泛用于內(nèi)部管理。三是管理會(huì)計(jì)推動(dòng)銀行向“客戶價(jià)值提升”的方向轉(zhuǎn)型?？蛻魧?dǎo)向是商業(yè)機(jī)構(gòu)經(jīng)營(yíng)的根本，但是將客戶導(dǎo)向的理念體現(xiàn)在日常工作中，需要管理會(huì)計(jì)的支持。管理會(huì)計(jì)可以實(shí)現(xiàn)對(duì)客戶和客戶群的所有業(yè)務(wù)綜合分析和盈利核算，可以促使提供多產(chǎn)品綜合營(yíng)銷，提升服務(wù)的綜合價(jià)值，使客戶獲得一攬子服務(wù)和整體的服務(wù)方案。管理會(huì)計(jì)對(duì)產(chǎn)品的成本準(zhǔn)確核算，有利于在獲取合理利潤(rùn)的基礎(chǔ)上向客戶提供有競(jìng)爭(zhēng)力價(jià)格的服務(wù)。管理會(huì)計(jì)的核算可以展示有價(jià)值的客戶和產(chǎn)品，從而為這些產(chǎn)品和客戶提供更多的資源支持。
三、中小商業(yè)銀行實(shí)施管理會(huì)計(jì)的路徑
（一）建立規(guī)范的責(zé)任中心、產(chǎn)品體系和客戶分類體系
1.構(gòu)建穩(wěn)定和清晰的責(zé)任中心體系
構(gòu)建穩(wěn)定和清晰的責(zé)任中心是責(zé)任會(huì)計(jì)、責(zé)任成本管理的前提條件，有助于建立穩(wěn)定可靠的管理會(huì)計(jì)系統(tǒng)，保證系統(tǒng)穩(wěn)定運(yùn)行，減少運(yùn)行成本，也有助于責(zé)任中心經(jīng)營(yíng)的常態(tài)化和長(zhǎng)期化。缺乏穩(wěn)定清晰的責(zé)任中心體系，會(huì)導(dǎo)致組織架構(gòu)邊界模糊，責(zé)任主體的權(quán)責(zé)利不匹配，增加內(nèi)部管理難度和各種內(nèi)耗，無法實(shí)現(xiàn)責(zé)任主體目標(biāo)與全行整體目標(biāo)一致。組織架構(gòu)和責(zé)任中心的經(jīng)常變化，會(huì)誘使管理短期化和經(jīng)營(yíng)短期化，只重視當(dāng)期的考核業(yè)績(jī)，而忽視長(zhǎng)期的管理提升和市場(chǎng)培育。建立穩(wěn)定和清晰的責(zé)任中心體系，首先要有明確管理，穩(wěn)定組織構(gòu)架和管理路線，明確是總分支結(jié)構(gòu)體系還是事業(yè)部制體系。無論哪一種管理組織構(gòu)架都可以在管理會(huì)計(jì)系統(tǒng)中實(shí)現(xiàn)，但是經(jīng)常變化和模棱兩可的組織構(gòu)架會(huì)影響系統(tǒng)的長(zhǎng)期穩(wěn)定?？偡纸Y(jié)構(gòu)的管理體系，應(yīng)將上級(jí)部門的產(chǎn)品開發(fā)和管理等的成本向下分?jǐn)偅皇聵I(yè)部制管理系統(tǒng)，可將產(chǎn)品研發(fā)、營(yíng)銷和風(fēng)險(xiǎn)管理等團(tuán)隊(duì)內(nèi)部化，成本和權(quán)利邊界較為明晰，所以有些銀行在推行管理會(huì)計(jì)時(shí)同時(shí)推行條線化的事業(yè)部改革。其次，確定責(zé)任中心的種類，利潤(rùn)中心、投資中心和成本中心，對(duì)責(zé)任中心的類型確定直接影響對(duì)它的管理模式，也會(huì)影響對(duì)其發(fā)生成本的處理方式。對(duì)不同的責(zé)任中心要明晰其功能和邊界，減少交叉和重疊。最后，確定責(zé)任中心的細(xì)度，有些管理精細(xì)的銀行，可以將單個(gè)客戶經(jīng)理作為一個(gè)責(zé)任中心；大部分銀行是以團(tuán)隊(duì)作為責(zé)任中心，例如，將網(wǎng)點(diǎn)的進(jìn)一步切分成運(yùn)營(yíng)責(zé)任中心、零售營(yíng)銷責(zé)任中心和對(duì)公營(yíng)銷中心、以及各個(gè)事業(yè)部派駐的團(tuán)隊(duì)。
2.形成全行統(tǒng)一規(guī)范和可拓展的產(chǎn)品體系和產(chǎn)品清單
銀行產(chǎn)品是商業(yè)銀行對(duì)外經(jīng)營(yíng)和服務(wù)活動(dòng)的最小單位或組合，是商業(yè)銀行獲得利潤(rùn)的最小單元，同時(shí)也是商業(yè)銀行經(jīng)營(yíng)管理的基點(diǎn)。商業(yè)銀行可以根據(jù)自身產(chǎn)品的特點(diǎn)，建立產(chǎn)品體系和產(chǎn)品清單，管理會(huì)計(jì)系統(tǒng)的產(chǎn)品體系應(yīng)與其他系統(tǒng)的產(chǎn)品或類別建立對(duì)應(yīng)關(guān)系，應(yīng)作為全行統(tǒng)一的體系。產(chǎn)品體系應(yīng)該開放靈活，以適應(yīng)以后產(chǎn)品的拓展和更新，以及各個(gè)責(zé)任中心體系的變化。
3.建立多維和靈活實(shí)用的客戶分類體系
管理會(huì)計(jì)系統(tǒng)提供客戶維度信息，可分析單一客戶、客戶組合（企業(yè)集團(tuán)）和客戶類別對(duì)銀行的利潤(rùn)貢獻(xiàn)度分析。客戶的分類管理要有利于有針對(duì)性的管理和營(yíng)銷，例如不同的定價(jià)策略、產(chǎn)品搭售、定向營(yíng)銷等?？蛻舻姆诸愋枰獦I(yè)務(wù)部門深入介入，需要業(yè)務(wù)部門對(duì)當(dāng)前的客戶分類進(jìn)行梳理，構(gòu)建全行統(tǒng)一視圖的客戶分類體系。
4.建立其他分析維度的結(jié)構(gòu)和分析體系
其他包括渠道維度、科目維度、幣種維度等等。渠道維度也是一個(gè)重要的分析維度，渠道可以是作業(yè)渠道，主要包括柜面、ATM和電子銀行（網(wǎng)上銀行、電話銀行、移動(dòng)銀行和短信銀行）等渠道，也可以是獲客渠道，比如客戶經(jīng)理、柜面、電子渠道等。
（二）清理數(shù)據(jù)源和規(guī)范上游數(shù)據(jù)，視條件建立數(shù)據(jù)倉(cāng)庫(kù)
管理會(huì)計(jì)系統(tǒng)要實(shí)現(xiàn)對(duì)機(jī)構(gòu)、產(chǎn)品、客戶、員工進(jìn)行多維盈利核算，所需數(shù)量較大，各種數(shù)據(jù)來源于上游業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)和財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，以及還需要客戶關(guān)系信息、薪酬管理信息等。但是中小商業(yè)銀行信息系統(tǒng)不同系統(tǒng)之間不能形成有效匹配，各種數(shù)據(jù)未能有效整合，有數(shù)據(jù)不齊的“零散數(shù)據(jù)”，有數(shù)據(jù)不連貫的“信息孤島”，有重復(fù)但又相互矛盾的“數(shù)據(jù)混亂”。因此，需要進(jìn)行大范圍的數(shù)據(jù)整理和規(guī)范。數(shù)據(jù)清理首先要確認(rèn)管理會(huì)計(jì)的數(shù)據(jù)單元，即數(shù)據(jù)粒度，商業(yè)銀行的數(shù)據(jù)單元可以是賬戶、客戶、借據(jù)和交易，一般多以賬戶作為數(shù)據(jù)單元。如果以賬戶作為數(shù)據(jù)單元，那么就需要規(guī)范賬戶信息，保證賬戶信息的完整性，包括金額、期限、收付息等等完整信息，內(nèi)部賬戶也需要按照管理的需要進(jìn)一步完善信息；非賬戶數(shù)據(jù)也需要建立相應(yīng)的虛擬賬戶，例如對(duì)中間業(yè)務(wù)收入和支出需要建立虛擬賬戶。對(duì)財(cái)務(wù)和薪酬信息，需要規(guī)范財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算，將費(fèi)用核算進(jìn)一步細(xì)化核算到員工、產(chǎn)品、網(wǎng)點(diǎn)等責(zé)任主體，逐步增加直接費(fèi)用減少間接費(fèi)用，逐步減少公共費(fèi)用，如果難以直接核算，可選擇時(shí)機(jī)建立相關(guān)費(fèi)用分割機(jī)制。為了充分利用管理會(huì)計(jì)的數(shù)據(jù)，進(jìn)行多維度分析，需要進(jìn)一步豐富維度信息，根據(jù)數(shù)據(jù)的維度分析的需要，不斷完善產(chǎn)品信息、客戶信息、機(jī)構(gòu)信息、客戶經(jīng)理信息等?？蛻粜畔⒌牟煌暾虿灰?guī)范可能是中小商業(yè)銀行經(jīng)常遇見的問題，因此，大規(guī)模收集或補(bǔ)錄客戶信息是必不可少的環(huán)節(jié)。在大數(shù)據(jù)時(shí)代，客戶信息是企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理和經(jīng)營(yíng)的重要資源和財(cái)富。數(shù)據(jù)的精細(xì)化要求應(yīng)與管理的精細(xì)化需求一致，例如以機(jī)構(gòu)為單元管理模式的數(shù)據(jù)要求可能會(huì)比以條線為管理單元的要求更低，以個(gè)人為管理單元的模式要求的數(shù)據(jù)精度會(huì)更高。管理會(huì)計(jì)系統(tǒng)是內(nèi)部管理的核心系統(tǒng)，所需要的數(shù)據(jù)基本覆蓋商業(yè)銀行中的大部分?jǐn)?shù)據(jù)，可以此為契機(jī)整合和清理全行數(shù)據(jù)，建立規(guī)范的數(shù)據(jù)標(biāo)準(zhǔn)和數(shù)據(jù)字典，有條件的銀行可建立數(shù)據(jù)倉(cāng)庫(kù)，夯實(shí)全行的數(shù)據(jù)質(zhì)量。
（三）統(tǒng)籌規(guī)劃系統(tǒng)體系的建設(shè)，逐步推進(jìn)系統(tǒng)開發(fā)
如前面所述，管理會(huì)計(jì)系統(tǒng)涵蓋范圍比較廣，不可能一步到位，管理會(huì)計(jì)系統(tǒng)的建設(shè)往往只有開始沒有結(jié)束，需要根據(jù)管理不斷精細(xì)的要求不斷深化，也需要根據(jù)上下游數(shù)據(jù)和系統(tǒng)的變化進(jìn)行改良和優(yōu)化。管理會(huì)計(jì)系統(tǒng)建設(shè)的范圍很大，可以根據(jù)中小銀行的業(yè)務(wù)側(cè)重，抓住重點(diǎn)逐步推進(jìn)，比如先將內(nèi)部資金轉(zhuǎn)移定價(jià)作為第一步，然后推進(jìn)經(jīng)濟(jì)資本，最后推進(jìn)費(fèi)用分?jǐn)?，在管理?huì)計(jì)系統(tǒng)全成本核算功能完成之后，根據(jù)管理需要逐步推進(jìn)客戶定價(jià)、績(jī)效考核和客戶管理等應(yīng)用。管理會(huì)計(jì)系統(tǒng)的模型和方法沒有統(tǒng)一規(guī)則，不同銀行之間不能完全借鑒，中小銀行由于自身限制不可能向大中銀行那樣大規(guī)模投入和精益求精，宜由粗到精，先易后難。比如，轉(zhuǎn)移定價(jià)方面可以先應(yīng)用于存貸款業(yè)務(wù)，對(duì)資金業(yè)務(wù)采取簡(jiǎn)化的定價(jià)的方式，再過渡到完整的內(nèi)部定價(jià)方式；在經(jīng)濟(jì)資本方面可以先直接采取監(jiān)管資本中的標(biāo)準(zhǔn)權(quán)重法，權(quán)重和緩釋都采取監(jiān)管口徑，減少內(nèi)部爭(zhēng)議，在觀念和條件成熟后，再探索內(nèi)部評(píng)估的經(jīng)濟(jì)資本法；在成本分?jǐn)偡矫婵梢韵葍H僅歸集直接成本方式，對(duì)中后臺(tái)的成本采取簡(jiǎn)單的分配方式，在條件成熟后，進(jìn)一步加強(qiáng)財(cái)務(wù)開支的精細(xì)核算，并對(duì)中后臺(tái)逐步應(yīng)用推進(jìn)作業(yè)成本法；在收入確認(rèn)和交叉銷售，可以先采取雙算的方式，在條件成熟的情況下進(jìn)一步采取分成的方式。管理會(huì)計(jì)系統(tǒng)是后端系統(tǒng)，其精細(xì)化程度和功能的實(shí)現(xiàn)需要上游數(shù)據(jù)支持和完整。比如，管理會(huì)計(jì)系統(tǒng)中風(fēng)險(xiǎn)成本和資本成本的數(shù)據(jù)需要信用風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)的不斷完善，經(jīng)濟(jì)資本中的風(fēng)險(xiǎn)緩釋數(shù)據(jù)需要上游低押品數(shù)據(jù)的完善。因此，管理會(huì)計(jì)系統(tǒng)建設(shè)需要統(tǒng)籌全行的業(yè)務(wù)推進(jìn)，根據(jù)管理需要，優(yōu)化管理會(huì)計(jì)系統(tǒng)優(yōu)化，進(jìn)而推進(jìn)前端系統(tǒng)建設(shè)和優(yōu)化。
（四）宣揚(yáng)管理會(huì)計(jì)理念，循序漸進(jìn)推廣和使用管理會(huì)計(jì)
管理會(huì)計(jì)系統(tǒng)的推廣使用與“價(jià)值創(chuàng)造”管理理念推行是相輔相成，沒有理念的推行和宣揚(yáng)，系統(tǒng)就沒有運(yùn)用的土壤；沒有系統(tǒng)使用，理念也會(huì)成為空中樓閣。管理會(huì)計(jì)的推廣和使用需要與理念推行如影隨形，不斷的培訓(xùn)和宣講是必不可少的，是一個(gè)長(zhǎng)期的循序漸進(jìn)的過程。中小銀行推廣使用管理會(huì)計(jì)過程中往往會(huì)出現(xiàn)兩種傾向：一是急于求成，一股腦的開發(fā)所有模塊，一次性投入考核和分析中，會(huì)導(dǎo)致內(nèi)部各部門和人員不能接受，產(chǎn)生抵觸情緒，對(duì)有關(guān)方法和理念也是囫圇吞棗，沒有消化和吸收，甚至干脆放棄，被動(dòng)接受，把管理會(huì)計(jì)作為不可理喻的“黑箱子”；二是畏頭縮尾，認(rèn)為數(shù)據(jù)不夠精細(xì)，方法不夠科學(xué)合理，理念不能普遍接受，現(xiàn)在經(jīng)營(yíng)狀況也還可以，始終認(rèn)為條件不成熟，不敢貿(mào)然推進(jìn)，使得管理會(huì)計(jì)始終處于“實(shí)驗(yàn)室”階段，或者即使管理會(huì)計(jì)系統(tǒng)上線了，但是由于管理會(huì)計(jì)的成果不能用于業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)和考核以及決策依據(jù)，而一直作為一般分析的工具，管理會(huì)計(jì)的效果就會(huì)大打折扣。
四、結(jié)語(yǔ)
缺乏競(jìng)爭(zhēng)性的市場(chǎng)環(huán)境和公平有效的競(jìng)爭(zhēng)機(jī)制。我國(guó)的銀行業(yè)目前呈現(xiàn)“四家獨(dú)大”的現(xiàn)象，其他能起到一定競(jìng)爭(zhēng)作用的就是幾家股份制商業(yè)銀行，各個(gè)銀行之間尚未形成激烈的競(jìng)爭(zhēng)格局，這樣安穩(wěn)的局面肯定是不利于銀行業(yè)的發(fā)展，對(duì)于銀行業(yè)產(chǎn)品的創(chuàng)新和服務(wù)的提升更是百害而無一利，而且還大大影響了國(guó)有上市商業(yè)銀行公司治理市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)途徑的有效性，不利于形成銀行對(duì)經(jīng)理人的有效約束。另外值得注意的是我國(guó)的銀行家市場(chǎng)還未形成，由政府相關(guān)部門所代替的行政色彩濃厚，特別是國(guó)有銀行大都具有相應(yīng)的行政級(jí)別，這使得這種現(xiàn)象不能從根本上得到改善。
二、國(guó)有銀行管理體制缺陷的解決措施
(一)實(shí)行更加靈活的人員聘用機(jī)制
完善激勵(lì)制度，優(yōu)化人員結(jié)構(gòu)。要做到不唯關(guān)系，不唯學(xué)歷，只唯能力的用人原則，在對(duì)待應(yīng)聘者時(shí)，要著重考察應(yīng)聘者的能力和人品，而不是把他的背景和學(xué)歷作為聘用的指定條件，堅(jiān)決做到誰(shuí)適合、誰(shuí)能行，誰(shuí)就上。對(duì)分支行的高級(jí)管理人員可以實(shí)行公開競(jìng)崗上崗的改革措施，上級(jí)行對(duì)下級(jí)行下達(dá)中期經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，在中期考核結(jié)束后對(duì)于考核優(yōu)秀的可留任，對(duì)完不成經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的予以勸退，通過這種競(jìng)爭(zhēng)激勵(lì)方式，激勵(lì)管理者和員工更大的潛力，使銀行的利益最大化。
(二)加強(qiáng)監(jiān)管，逐漸去行政化
在銀行業(yè)，除大力加強(qiáng)外部監(jiān)管力度以外，還要逐漸放寬銀行審批程序，積極鼓勵(lì)發(fā)展民營(yíng)和外資銀行，改變目前我國(guó)銀行業(yè)“四家獨(dú)大”的強(qiáng)制壟斷性局面，要給民營(yíng)銀行更多的機(jī)會(huì)和權(quán)利，支持他們的發(fā)展，更要促進(jìn)外資銀行的發(fā)展，這樣，便能建立長(zhǎng)效的競(jìng)爭(zhēng)機(jī)制，這種政策并不有損自己的利益，在民營(yíng)銀行和外資銀行強(qiáng)大時(shí)，必然將推動(dòng)國(guó)有銀行的改革，最重要的是通過改革不僅提高了國(guó)有銀行在國(guó)內(nèi)的競(jìng)爭(zhēng)力和服務(wù)質(zhì)量，更有利于走向其他國(guó)家和地區(qū)，進(jìn)而提高我國(guó)的國(guó)際影響力。另外，通過去行政化后，將給國(guó)有銀行更大的自主經(jīng)營(yíng)空間，更能提高國(guó)有銀行經(jīng)營(yíng)的靈活性和自主性，更有利于促進(jìn)銀行的發(fā)展。
(三)充分利用外部資本積累
所謂外部資本積累包括上市、財(cái)政注資、引進(jìn)戰(zhàn)略投資者等都屬于外部積累資本的方式。根據(jù)目前相關(guān)數(shù)據(jù)顯示，在我國(guó)上市的國(guó)有銀行中，其資本充足率相對(duì)可以，達(dá)到11%以上，但在其內(nèi)部構(gòu)成中，附屬資本充足率相對(duì)較低。所以，提高銀行資本充足率的有效途徑就是提高國(guó)有商業(yè)銀行的附屬資本水平，這種方法較為積極有效。根據(jù)我國(guó)金融市場(chǎng)發(fā)展的現(xiàn)實(shí)情況來看，國(guó)有銀行當(dāng)前的主要任務(wù)是應(yīng)該著重發(fā)行混合資本債券這種能夠增加附屬資本的方式。其對(duì)提高銀行抗風(fēng)險(xiǎn)能力有著積極的作用。
(四)根據(jù)國(guó)情，適時(shí)推行ESOP
（一）測(cè)試輸入要素自身分析
在銀行管理系統(tǒng)中，系統(tǒng)功能輸入主要包括文本框、下拉框、選取、日期等。測(cè)試輸入要素自身分析如下：首先根據(jù)具體功能輸入判斷其合法性；然后確定輸入要素規(guī)則中取值的有效等價(jià)類個(gè)數(shù)，每個(gè)要素規(guī)則的1個(gè)有效等價(jià)類為1個(gè)輸入要素測(cè)試點(diǎn)；最后匯總所有輸入要素的有效等價(jià)類ni=1∑ftpi，記為FTP。
（二）單一功能輸入要素分析
單一功能輸入要素分析是從需求文檔出發(fā)，通過對(duì)每個(gè)單一功能可能涉及的規(guī)則進(jìn)行輸入要素測(cè)試點(diǎn)計(jì)數(shù)，求得該功能點(diǎn)的輸入要素測(cè)試點(diǎn)數(shù)。首先按照需求文檔功能框架對(duì)每個(gè)單一功能涉及的輸入要素進(jìn)行枚舉。接著根據(jù)業(yè)務(wù)規(guī)則的要求，從輸入要素的值域出發(fā)，分析可能的取值，確定其等價(jià)類。然后計(jì)算等價(jià)類組合總數(shù)，如果等價(jià)類取值之間有判定或者依賴關(guān)系，則輸入要素之間等價(jià)類數(shù)相乘，否則相加。最后將單一功能輸入要素所有等價(jià)類組合計(jì)數(shù)的測(cè)試點(diǎn)相加，匯總得到單一功能輸入要素測(cè)試點(diǎn)nj=1∑sftpj，記為SFTP。
（三）組合功能輸入要素分析
在銀行管理系統(tǒng)中，組合功能是多個(gè)單一功能業(yè)務(wù)流、數(shù)據(jù)流的組合，包含多個(gè)組合實(shí)例。首先結(jié)合輸入要素自身分析，得到組合功能中單一組合實(shí)例中的單一功能的輸入要素個(gè)數(shù)，根據(jù)輸入要素個(gè)數(shù)和組織級(jí)定義，計(jì)算出該功能相應(yīng)的復(fù)雜度C，則該功能的輸入要素測(cè)試點(diǎn)為1×C。然后匯總該組合實(shí)例中所有單一功能的輸入要素測(cè)試點(diǎn)，得到組合功能中單一實(shí)例的輸入要素測(cè)試點(diǎn)計(jì)數(shù)。最后枚舉管理系統(tǒng)中所有可能的功能組合實(shí)例，所有功能組合實(shí)例輸入要素計(jì)數(shù)點(diǎn)之和即為組合功能輸入要素計(jì)數(shù)點(diǎn)nk=1∑mftpk，記為MFTP。
（四）測(cè)試勞動(dòng)生產(chǎn)率
軟件測(cè)試生產(chǎn)率包括測(cè)試設(shè)計(jì)生產(chǎn)率和測(cè)試執(zhí)行生產(chǎn)率。影響測(cè)試設(shè)計(jì)生產(chǎn)率的因素有：測(cè)試用例的可重用性、測(cè)試用例的復(fù)雜度、人員熟練度等。影響測(cè)試執(zhí)行生產(chǎn)率的因素有：測(cè)試用例的復(fù)雜度、測(cè)試用例的可執(zhí)行性、人員熟練度、測(cè)試所需的軟硬件環(huán)境的穩(wěn)定性和可用性、測(cè)試數(shù)據(jù)的可用性、測(cè)試工具的復(fù)雜度、業(yè)務(wù)復(fù)雜度等。結(jié)合企業(yè)級(jí)和項(xiàng)目級(jí)勞動(dòng)生產(chǎn)率，可以確定項(xiàng)目采用的測(cè)試勞動(dòng)生產(chǎn)率TLC。通過以上分析，可以估算出基于輸入要素分析的測(cè)試點(diǎn)總數(shù)，即測(cè)試工作規(guī)模TS=FTP+SFTP+MFTP。根據(jù)測(cè)試工作量=測(cè)試工作規(guī)模/測(cè)試勞動(dòng)生產(chǎn)率，可以計(jì)算出技術(shù)活動(dòng)工作量TAW。
（五）非測(cè)試技術(shù)活動(dòng)工作量
非測(cè)試技術(shù)活動(dòng)指測(cè)試過程中的測(cè)試計(jì)劃撰寫、測(cè)試環(huán)境準(zhǔn)備、測(cè)試管理與溝通、測(cè)試總結(jié)等活動(dòng)。在定性與定量結(jié)合估算的模型中，需要考慮非技術(shù)活動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)因素，包括測(cè)試人員經(jīng)驗(yàn)、項(xiàng)目需求清晰度與穩(wěn)定性、關(guān)聯(lián)系統(tǒng)接口復(fù)雜度、測(cè)試條件完備性、測(cè)試資產(chǎn)要求、測(cè)試質(zhì)量要求、測(cè)試全面性等。結(jié)合風(fēng)險(xiǎn)模型：RNTAW=NRNTAW×（1+beta）。其中，RNTAW為考慮風(fēng)險(xiǎn)因素非技術(shù)活動(dòng)工作量，NRNTAW為不考慮風(fēng)險(xiǎn)因素非技術(shù)活動(dòng)工作量為，beta=人員經(jīng)驗(yàn)+需求清晰度與穩(wěn)定性+關(guān)聯(lián)系統(tǒng)接口復(fù)雜度+測(cè)試條件完備性+，根據(jù)項(xiàng)目經(jīng)驗(yàn)，beta的取值約為-0.5～0.5。
二、結(jié)論
