時間：2023-03-16 16:28:56
序論：在您撰寫風(fēng)險評估制度論文時，參考他人的優(yōu)秀作品可以開闊視野，小編為您整理的7篇范文，希望這些建議能夠激發(fā)您的創(chuàng)作熱情，引導(dǎo)您走向新的創(chuàng)作高度。
摘要：檔案安全風(fēng)險評估專家制度是檔案安全風(fēng)險評估制度保障體系中的重要組成部分。本文在分析檔案安全風(fēng)險評估中對專家需求、專家的角色功能定位的基礎(chǔ)上，力圖從專家遴選機制、運行機制、咨詢機制、激勵機制、責(zé)任追究機制等幾個方面構(gòu)建檔案安全風(fēng)險評估專家制度。檔案期刊
關(guān)鍵詞：檔案安全風(fēng)險評估;專家制度;專家;制度設(shè)計;機制
檔案安全風(fēng)險評估專家制度是檔案安全風(fēng)險評估制度保障體系中的重要組成部分。檔案安全風(fēng)險評估專家是指在檔案安全風(fēng)險評估過程中，在檔案安全領(lǐng)域具有專業(yè)研究，擁有科學(xué)化、技術(shù)化的檔案安全知識或者掌握檔案安全風(fēng)險評估的科學(xué)方法、工具的人，他們在檔案安全風(fēng)險評估中能夠進行專業(yè)指導(dǎo)或是給出獨立客觀的意見，是檔案安全風(fēng)險評估科學(xué)性的重要保障。專家在檔案安全風(fēng)險評估工作中扮演著越來越重要的角色，但目前專家參與評估存在很大的主觀性、隨意性，且工作缺乏規(guī)范化、制度化的管理措施。本文主要探討如何構(gòu)建科學(xué)、完善的檔案安全風(fēng)險評估專家制度，以充分發(fā)揮專家作用，保障檔案安全風(fēng)險評估的科學(xué)性。
1檔案安全風(fēng)險評估對專家的需求
1.1評估指標(biāo)體系的建立、修正與完善
檔案安全風(fēng)險評估指標(biāo)是評估的工具，沒有評估指標(biāo)就無法開展評估工作，因此指標(biāo)設(shè)計是開展評估工作的前提。因此構(gòu)成檔案安全風(fēng)險的評估指標(biāo)也很多，至少有幾十種，如青島市的檔案安全風(fēng)險評估指標(biāo)就涉及了21種風(fēng)險因素、70項風(fēng)險因子。只有這樣才能準確有效地找出各個檔案安全風(fēng)險點(風(fēng)險因素)，并對其發(fā)生的概率進行預(yù)測和判斷。由此可見，建立健全科學(xué)、合理的檔案安全風(fēng)險評估指標(biāo)體系，必須借助專家的智力支持。
1.2評估方案、評估結(jié)果的分析評價
評估工作的有效開展必須基于詳細、科學(xué)、周全的評估方案，在評估方案的制定過程中，需要專家對評估方案的科學(xué)性進行分析評價，并協(xié)助參與方案的修正與完善工作。此外在評價評估結(jié)果的科學(xué)性、準確性時，也需要專家參與進來。
1.3檔案安全風(fēng)險的實地評估及評估過程中的技術(shù)指導(dǎo)
專家參與檔案安全風(fēng)險的實地評估，能夠確保評估的科學(xué)性與技術(shù)性;專家在進行實地評估的過程中提供技術(shù)指導(dǎo)，包括對評估人員進行培訓(xùn)、統(tǒng)一評估的標(biāo)準與尺度，保證評估結(jié)果的公平與公正。
1.4評估相關(guān)政策、制度的制定與完善
制定評估政策、制度，是實現(xiàn)檔案安全風(fēng)險評估規(guī)范化、制度化的重要要求。在政策、制度的制定與完善中，需要發(fā)揮專家參謀和智囊作用，對風(fēng)險評估政策、制度制定中存在的難點問題、重點問題進行探討，并提出建設(shè)性的意見和建議。
2檔案安全風(fēng)險評估專家制度的構(gòu)建
檔案安全風(fēng)險評估專家制度構(gòu)建，可從專家遴選機制、運行機制、咨詢機制、激勵機制、責(zé)任追究機制等幾個方面展開。
2.1專家遴選機制
2.1.1專家結(jié)構(gòu)構(gòu)成情況第一，專業(yè)結(jié)構(gòu)。為實現(xiàn)專業(yè)、專長配比組合的最優(yōu)化，檔案安全風(fēng)險評估專家應(yīng)包括以下幾個專業(yè)的專家：檔案學(xué)、風(fēng)險管理、風(fēng)險評估、檔案保護技術(shù)、計算機技術(shù)、工程技術(shù)、信息化，等等。在實際工作中，不同專業(yè)結(jié)構(gòu)的專家對于同一工作事項很可能會形成不同的觀點，有時有些觀點還會截然相反，因此建立專家組合并非把不同專業(yè)結(jié)構(gòu)的檔案安全風(fēng)險評估專家簡單地組合在一起開展工作，而是要建立機制，明確專家的職責(zé)分工，使不同專業(yè)結(jié)構(gòu)的專家進行密切合作。第二，年齡結(jié)構(gòu)。研究發(fā)現(xiàn)，專家的年齡段與其創(chuàng)造力有密切的關(guān)系。美國學(xué)者朱克曼對美國67位諾貝爾獎獲得者首次做出重大貢獻時的年齡進行分析，發(fā)現(xiàn)其中84%的人年齡集中在29歲至44歲之間，因此建議檔案安全風(fēng)險評估專家的年齡結(jié)構(gòu)應(yīng)以中、青年為主，并兼具老、中、青三個年齡段。第三，職稱結(jié)構(gòu)。專家職稱反映了專家學(xué)術(shù)成就、專業(yè)技術(shù)水平和工作能力，為保證專家的整體學(xué)術(shù)研究與專業(yè)技術(shù)水平，在檔案安全風(fēng)險評估專家職稱結(jié)構(gòu)中，獲得高級職稱的專家應(yīng)占絕大部分比例。第四，研究領(lǐng)域。檔案安全風(fēng)險評估所涉及的專業(yè)知識很廣，且某些領(lǐng)域如檔案信息系統(tǒng)安全風(fēng)險評估的專業(yè)性極強，因此需要對專家的研究方向與研究領(lǐng)域做進一步要求，使得專家給出的意見與建議更有針對性與權(quán)威性、開展的工作指導(dǎo)更具有專業(yè)性與科學(xué)性。
2.1.2專家遴選指標(biāo)體系專家遴選指標(biāo)體系主要由以下幾個指標(biāo)組成：一是基本指標(biāo)，如學(xué)歷、職稱、榮譽等;二是職業(yè)道德修養(yǎng)指標(biāo)，包括思想品德、職業(yè)修養(yǎng)、智能修養(yǎng)等;三是專業(yè)業(yè)績指標(biāo)，包括科研成果、檔案管理實踐經(jīng)歷、檔案專業(yè)技能、檔案技術(shù)研發(fā)推廣等。在這些指標(biāo)體系中容易忽視的是職業(yè)道德指標(biāo)，這是由于個人的職業(yè)道德修養(yǎng)難以量化和考察所造成的，目前的專家推薦條件一般為學(xué)位、職稱、科研成果等容易量化和考察的條件、標(biāo)準，而職業(yè)道德修養(yǎng)指標(biāo)鮮有問津。事實上，職業(yè)道德修養(yǎng)這一指標(biāo)在保障專家作用的實際發(fā)揮方面起到很大的作用。專家往往身兼多職，如不具備較高的職業(yè)道德修養(yǎng)、缺乏責(zé)任意識，往往不會在檔案安全風(fēng)險評估工作中投入足夠的時間與精力，使得專家制度形同虛設(shè)，造成資源的極大浪費，影響檔案安全風(fēng)險評估的科學(xué)性、技術(shù)性和準確性。
2.1.3專家遴選的程序?qū)＜义噙x的程序由遴選公告，個人申請、單位或?qū)＜彝扑]，檔案部門審核、考察，聘任等幾個環(huán)節(jié)構(gòu)成。為了避免專家遴選評審考核形式化、走過場，評審團成員應(yīng)嚴格遵守回避制度，如，一旦進入評審團的專家將不再作為推薦人進行推薦。在專家遴選的過程中，為了提高專家咨詢論證的科學(xué)性，建議專家應(yīng)來自不同地區(qū)、不同單位，并且規(guī)避相互之間存在學(xué)緣關(guān)系的現(xiàn)象。
2.2專家?guī)爝\行機制
可設(shè)立專家?guī)旃芾砦瘑T會負責(zé)專家?guī)斓墓芾?，委員會具體負責(zé)專家的遴選、聘任、動態(tài)管理、考核、培訓(xùn)等。對入庫專家實行聘期制管理，聘任期一般為2至3年，擯棄“終身制”;實行“能者上、庸者讓”的原則，定期針對專家業(yè)績和履職情況開展年度考核和屆滿考核，將考核結(jié)果告知通過考核的專家，以便其根據(jù)考核結(jié)果及時改進工作，并且及時清退業(yè)務(wù)水平停滯、工作成績平庸、履職不力者;還要將考核材料整理歸檔，作為下一屆專家評選的參考資料。
2.3專家咨詢機制
專家咨詢是檔案安全風(fēng)險評估工作中的一項主要內(nèi)容。目前專家咨詢的方式較為單一，多為召開座談會或研討會，這樣的方式容易使專家產(chǎn)生從眾心理，容易傾向于更加權(quán)威者的意見，或服從于大多數(shù)人的意見，削弱專家的客觀性與獨立性，影響專家咨詢的科學(xué)性、客觀性、權(quán)威性。因此筆者建議采取多種專家咨詢方法，如德爾菲法、頭腦風(fēng)暴法、電子會議等，并綜合各種方法的長處，不斷提升專家咨詢的效果。
2.4專家激勵機制
第一，為專家的自我提升提供機遇與平臺。在檔案安全領(lǐng)域中引入風(fēng)險管理、風(fēng)險評估理論是近幾年的事情，風(fēng)險評估專業(yè)技術(shù)和管理人才相對匱乏;此外，現(xiàn)有檔案安全風(fēng)險評估專家的知識結(jié)構(gòu)有待改善?；谶@樣的現(xiàn)狀，有必要為專家自身專業(yè)素質(zhì)的提升提供平臺，可以提供給專家必要的出國、外地考察、交流、學(xué)習(xí)、培訓(xùn)的機會，不斷提升專家的專業(yè)素質(zhì);還可以定期組織不同專業(yè)、不同領(lǐng)域之間的專家開展交流，進一步拓寬專家的思維與眼界。第二，對優(yōu)秀專家進行表彰與獎勵。對表現(xiàn)突出的專家進行表彰，有利于激發(fā)專家的積極性、充分調(diào)動他們的主觀能動性，做好檔案安全風(fēng)險評估工作。應(yīng)確保表彰與獎勵的形式多樣化，除了采用常規(guī)的獎勵手段，還可采用資助專家的科研經(jīng)費等辦法。
2.5專家責(zé)任追究機制
論文關(guān)鍵詞：關(guān)于,盡快,建立,政府,重大
隨著經(jīng)濟的發(fā)展、政府財力的加強，政府決策涉及的范圍和金額不斷增大。政府決策的目的是為了發(fā)展經(jīng)濟和改善民生，但決策實施的結(jié)果往往有不確定性，未必產(chǎn)生預(yù)期的積極效果，有的甚至?xí)a(chǎn)生負面影響。
目前，政府行政決策的主要問題有：
1．行政決策系統(tǒng)運作模式不健全
作為行政決策主體的政府及其工作部門通常既是決策的制定者，又是決策的執(zhí)行者，而各級人大在實際決策中所發(fā)揮的作用相對較小?！吧砑鎯陕殹?、缺乏行政決策的公共權(quán)力和非公共權(quán)力監(jiān)控體系等現(xiàn)實情況都不利于形成行政決策執(zhí)行和監(jiān)督的相互制的機制。
2．追求政績導(dǎo)致盲目決策和草率決策
在政府重大行政決策中，某些決策者由于盲目追求目標(biāo)，往往只看到?jīng)Q策的積極結(jié)果，而忽略乃至漠視決策可能帶來的負面效應(yīng)。如廣東亞運會期間免費公交政策，政府的出發(fā)點是好的，但產(chǎn)生的負面效果卻是當(dāng)時決策者未預(yù)料到的。一些地方政府為了追求政績，對一些重大決策項目更是不經(jīng)充分論證就匆匆拍板，導(dǎo)致有的工程投資了幾個億，卻在實施過程中半途而廢。
3．行政決策失誤的法律責(zé)任追究制度缺失
行政決策失誤的責(zé)任主體不明確，權(quán)力和責(zé)任相分離是普遍存在的問題。提倡集體決策是民主的體現(xiàn)，但也可能造成集體負責(zé)而實質(zhì)上卻無法負責(zé)的狀況。決策的成敗未與決策者個人榮辱得失、升遷降免直接聯(lián)系，決策失誤責(zé)任追究不嚴格，這往往都導(dǎo)致決策者以經(jīng)驗缺乏為理由，不經(jīng)慎重論證作出決策。
要保證政府行政決策，尤其是重大行政決策合法、科學(xué)和民主，減少決策風(fēng)險，推進“創(chuàng)新驅(qū)動，發(fā)展轉(zhuǎn)型”，必須避免政府行政決策的盲目性，提高行政決策的效率。
為此，我們建議：建立完善行政決策的風(fēng)險評估機制，避免政府重大行政決策產(chǎn)生失誤。
1．明確界定行政決策風(fēng)險評估的范圍
規(guī)定凡涉及當(dāng)?shù)亟?jīng)濟社會發(fā)展的戰(zhàn)略舉措、發(fā)展規(guī)劃和重大影響的重要政策，涉及公共利益或與人民群眾密切相關(guān)的重大行政決策及全局性、戰(zhàn)略性、基礎(chǔ)性的經(jīng)濟調(diào)節(jié)、市場監(jiān)管、公共服務(wù)等政務(wù)事項，都應(yīng)列入風(fēng)險評估范圍，具體如：政府重大投資項目、重大公共設(shè)施建設(shè)、土地征用、房屋拆遷、環(huán)境保護、公用事業(yè)價格調(diào)整、教育醫(yī)療和社會保障制度的改革等。
2．詳細規(guī)定行政決策風(fēng)險評估的實施
建議通過調(diào)查問卷、專家訪談、公眾聽證會等方式，從公共財政風(fēng)險、社會穩(wěn)定風(fēng)險和環(huán)境生態(tài)風(fēng)險三個主要領(lǐng)域詳細分析決策的正反面效果，以此作為政府行政決策的重要依據(jù)。其中，公共財政風(fēng)險評估主要考量政府財政的承受力；社會穩(wěn)定風(fēng)險評估聚焦相關(guān)利益群體的生存保障構(gòu)成因素；環(huán)境生態(tài)風(fēng)險評估旨在檢測決策是否對環(huán)境產(chǎn)生不良影響。
行政決策風(fēng)險評估主要評估的是決策的不可行性，根據(jù)內(nèi)容的不同可分別由相關(guān)政府機關(guān)聯(lián)合專家、專業(yè)風(fēng)險評估機構(gòu)實施。對于存在一定風(fēng)險但仍屬于可實施范圍內(nèi)的行政決策，應(yīng)把握好出臺時機，提前制定預(yù)防應(yīng)急措施和應(yīng)急處置預(yù)案，將風(fēng)險防范的責(zé)任和措施落實在決策之前，盡可能減少負面影響，避免造成重大損失甚至引發(fā)社會不穩(wěn)定。
論文關(guān)鍵詞 食品安全 風(fēng)險分析 比較行政法
近期，中央電視臺推出“舌尖上的安全”系列報道，對食品安全亂象進行跟蹤報道，食品安全問題又引起廣泛關(guān)注。據(jù)中國新聞網(wǎng)2013年6月17日報道，實施四年的我國首部《食品安全法》即將啟動修改，治亂用重典，加大食品違法行為懲處力度，建立最嚴格的食品安全監(jiān)管制度，成為此次修法過程中公眾關(guān)注的焦點。 與我國食品安全事件頻發(fā)形成鮮明對比的是，鄰國日本長期擁有“食品安全的神話”，鑒于中日文化的相似性和法制的傳承性，日本的成功經(jīng)驗或許可以為完善我國食品安全法律制度提供借鑒。
縱觀各國的食品安全風(fēng)險分析制度，都是在規(guī)定食品安全風(fēng)險分析機構(gòu)的組成和職責(zé)、進行風(fēng)險分析的情形、風(fēng)險分析的具體程序等等，這些內(nèi)容主要屬于行政法的范疇。因此，本文在行政法的視野下，比較研究中日食品安全風(fēng)險分析制度，最后提出完善我國食品安全風(fēng)險分析制度的建議。
一、食品安全風(fēng)險分析制度概述
食品安全風(fēng)險分析是指通過對影響食品安全質(zhì)量的各種生物、物理和化學(xué)危害進行評估，定性或定量描述風(fēng)險特征，并在參考了各種相關(guān)因素后，提出和實施風(fēng)險管理措施，并對有關(guān)情況進行交流的過程。 根據(jù)國際食品法典委員會對食品安全風(fēng)險分析制度的定義，食品安全風(fēng)險分析制度是由風(fēng)險評估、風(fēng)險管理和風(fēng)險交流三部分構(gòu)成的完整體系。
食品安全風(fēng)險分析制度作為風(fēng)險分析方法在食品安全領(lǐng)域的應(yīng)用，具有以下幾個方面的顯著特征：
第一，食品安全風(fēng)險分析制度具有科學(xué)性和客觀性。食品安全風(fēng)險是客觀存在的，因此，食品安全風(fēng)險分析制度應(yīng)當(dāng)遵循客觀規(guī)律，運用科學(xué)方法，通過大量的科學(xué)研究得出風(fēng)險評估結(jié)果，并以此為依據(jù)制定風(fēng)險管理措施。它以科學(xué)為基礎(chǔ)，每一環(huán)節(jié)都是依據(jù)科學(xué)研究結(jié)論，而不是某個人的主觀臆斷，具有顯著的科學(xué)性和客觀性。
第二，食品安全風(fēng)險分析制度具有專業(yè)性和獨立性。食品安全風(fēng)險評估由醫(yī)學(xué)、農(nóng)業(yè)、食品等領(lǐng)域的專家組成的食品安全風(fēng)險評估機構(gòu)進行，具有極強的專業(yè)性。為了確保風(fēng)險評估結(jié)果科學(xué)客觀，很多國家都實行風(fēng)險評估和風(fēng)險管理相分離，提高風(fēng)險評估機構(gòu)的獨立性。風(fēng)險管理則由專門的食品安全監(jiān)管部門負責(zé)，從而使風(fēng)險分析制度具有了較強的專業(yè)性和獨立性。
第三，食品安全風(fēng)險分析制度具有公開性和透明性。食品安全風(fēng)險分析制度是在嚴峻的食品安全形勢下誕生的，很多國家也是在嚴重的食品安全危機下建立食品安全風(fēng)險分析制度的，這就要求它不僅要從客觀上保障食品的安全，還要從心理上重建公眾對食品安全的信心。因此，食品安全風(fēng)險分析制度非常強調(diào)分析過程的公開和透明，通過多種方式積極與社會公眾加強風(fēng)險交流。
二、我國食品安全風(fēng)險分析制度的現(xiàn)狀和問題
食品安全風(fēng)險分析制度是保障食品安全的必然要求，是國際社會普遍遵循的原則，但是我國目前的食品安全風(fēng)險分析制度尚不完善，與發(fā)達國家還有一定差距。
（一）我國食品安全風(fēng)險分析制度的現(xiàn)狀
在風(fēng)險評估方面，農(nóng)業(yè)部成立了國家農(nóng)產(chǎn)品質(zhì)量安全風(fēng)險評估專家委員會，是對農(nóng)產(chǎn)品質(zhì)量進行風(fēng)險評估的最高學(xué)術(shù)和咨詢機構(gòu)。衛(wèi)生部組建了國家食品安全風(fēng)險評估專家委員會，承擔(dān)國家食品安全風(fēng)險評估工作，并開展食品安全風(fēng)險交流。2011年10月13日，籌備三年之久的國家食品安全風(fēng)險評估中心在北京成立，該中心是我國第一家國家級食品安全風(fēng)險評估專業(yè)技術(shù)機構(gòu)。
在風(fēng)險管理方面，我國實行的是分段監(jiān)管體制：衛(wèi)生行政部門負責(zé)組織食品安全風(fēng)險評估工作，承擔(dān)綜合協(xié)調(diào)職責(zé)；國家質(zhì)量監(jiān)督、工商行政管理和食品藥品監(jiān)督管理部門分別對食品生產(chǎn)、食品流通、餐飲服務(wù)活動實施監(jiān)督管理。
在風(fēng)險交流方面，我國對其重視不夠，相關(guān)法律規(guī)定多為原則性的，如《食品安全法》第六條規(guī)定縣級以上衛(wèi)生行政、農(nóng)業(yè)行政、質(zhì)量監(jiān)督、工商行政管理、食品藥品監(jiān)督管理部門應(yīng)當(dāng)加強溝通、密切配合，按照各自職責(zé)分工，依法行使職權(quán)，承擔(dān)責(zé)任。
（二）我國食品安全風(fēng)險分析制度存在的問題
1.食品安全風(fēng)險評估機構(gòu)過于分散。根據(jù)現(xiàn)行法律，農(nóng)業(yè)部成立了農(nóng)產(chǎn)品質(zhì)量安全風(fēng)險評估專家委員會，衛(wèi)生部成立了食品安全風(fēng)險評估專家委員會，并舉辦了國家食品安全風(fēng)險評估中心。三個機構(gòu)性質(zhì)和職責(zé)相似，人員結(jié)構(gòu)基本一致，但卻屬于不同的部門。造成食品安全風(fēng)險評估機構(gòu)過于分散，影響了食品安全風(fēng)險評估的進行。
2.風(fēng)險評估與風(fēng)險管理機構(gòu)合一受到質(zhì)疑。我國現(xiàn)在承擔(dān)食品安全風(fēng)險評估工作的機構(gòu)大多由風(fēng)險管理部門組織，使得其提交的風(fēng)險數(shù)據(jù)或決策建議有受到行政管理者意向影響的嫌疑，加之風(fēng)險交流工作滯后，使公眾對風(fēng)險評估結(jié)論的真實可靠性產(chǎn)生了質(zhì)疑，從而缺少了公信力。
3.食品安全風(fēng)險管理部門協(xié)調(diào)性差。由于我國實行分段監(jiān)管模式，由衛(wèi)生部、農(nóng)業(yè)部、質(zhì)量監(jiān)督、工商行政管理、食品藥品監(jiān)督管理等部門共同承擔(dān)。但是現(xiàn)實中各部門溝通協(xié)調(diào)性較差，互相推諉扯皮現(xiàn)象時有發(fā)生，甚至出現(xiàn)了“十幾個部門管不了一桌菜”的尷尬局面。
4.食品安全風(fēng)險交流工作落后。盡管我國新制定的食品安全法律法規(guī)都要求加強風(fēng)險交流，但我國食品安全風(fēng)險交流工作依然落后，此前關(guān)于乳品安全標(biāo)準的爭論更證明了這一點。衛(wèi)生部2010年3月頒布的乳品安全標(biāo)準要求每百克的蛋白質(zhì)含量大于等于2.80克，生鮮乳菌落總數(shù)允許每毫升200萬個，而此前的1986年標(biāo)準分別是不低于2.95克和不超過50萬個。難怪媒體驚呼“一夜倒退了25年”，更有人認為乳品新標(biāo)準是以保護奶農(nóng)為借口，被個別大企業(yè)綁架的標(biāo)準。面對公眾的強烈質(zhì)疑，衛(wèi)生部只解釋道：標(biāo)準符合中國國情和產(chǎn)業(yè)實際，引發(fā)人們強烈不滿，更突顯出我國食品安全風(fēng)險交流工作的落后。
三、日本食品安全風(fēng)險分析制度的考察
為應(yīng)對食品安全事件，保障食品安全，日本政府引進食品安全風(fēng)險分析制度，修改食品安全相關(guān)法律，對食品安全監(jiān)管機構(gòu)也進行了改革。
（一）日本食品安全風(fēng)險分析的法律制度
日本政府根據(jù)國內(nèi)外食品安全形勢發(fā)展需求，在2003年頒布了《食品安全基本法》，明確了制定與實施食品安全政策的基本方針是采用風(fēng)險分析手段：第一，風(fēng)險評估。在制定食品安全政策時，應(yīng)當(dāng)對食品本身含有或加入到食品中影響人體健康的生物、化學(xué)、物理上的因素，進行影響人體健康的評估。第二，風(fēng)險管理。為了防止、抑制攝取食品對人身健康產(chǎn)生的不良影響，應(yīng)考慮國民飲食習(xí)慣等因素，根據(jù)風(fēng)險評估結(jié)果，制定食品安全政策。第三，風(fēng)險溝通。為了將國民的意見反映到制定的政策中，政府在制定食品安全政策時，應(yīng)采取必要措施，向國民提供相關(guān)政策信息，為其提供陳述意見的機會，并促進相關(guān)單位、人員相互之間交換信息和意見。
為了適應(yīng)新的食品安全形勢，制定于1947年的《食品衛(wèi)生法》也于2006年進行了修改。該法是日本控制食品質(zhì)量安全與衛(wèi)生的重要法典，對幾乎所有食品都有詳細的規(guī)定，包括制定食品、添加劑、器具和食品包裝的標(biāo)準和規(guī)格等。此外，日本政府還對《農(nóng)林水產(chǎn)省設(shè)置法》進行部分修改，把風(fēng)險管理部門從產(chǎn)業(yè)振興部門分離出來，并予以強化，成立產(chǎn)業(yè)·消費局。
（二）日本食品安全風(fēng)險分析的管理機構(gòu)
為加強政府對食品安全的管理，日本于2003年在內(nèi)閣府增設(shè)食品安全委員會，與農(nóng)林水產(chǎn)省和厚生勞動省共同對食品安全進行監(jiān)管。
日本食品安全委員會隸屬于內(nèi)閣府，是專門負責(zé)食品安全風(fēng)險評估的機構(gòu)，主要職能是進行科學(xué)的風(fēng)險評估，并根據(jù)評估結(jié)果對厚生勞動省、農(nóng)林水產(chǎn)省等風(fēng)險管理機構(gòu)進行勸告和監(jiān)督。厚生勞動省作為真正行使食品安全監(jiān)管的部門，主要對進出口及國內(nèi)市場的食品衛(wèi)生實施監(jiān)管。另外，隨著食品安全委員會的建立，厚生勞動省的職能已由風(fēng)險評估與風(fēng)險管理并舉轉(zhuǎn)變?yōu)閱渭兊娘L(fēng)險管理。農(nóng)林水產(chǎn)省主要負責(zé)對生鮮農(nóng)產(chǎn)品的監(jiān)管，它與厚生勞動省的區(qū)別在于側(cè)重對農(nóng)產(chǎn)品生產(chǎn)和加工階段進行風(fēng)險管理。
四、完善我國食品安全風(fēng)險分析制度的建議
通過對我國食品安全風(fēng)險分析現(xiàn)狀的分析，對比鄰國日本食品安全風(fēng)險分析制度的經(jīng)驗，我們應(yīng)當(dāng)從以下幾個方面完善我國食品安全風(fēng)險分析制度：
（一）整合現(xiàn)有的食品安全風(fēng)險評估機構(gòu)
我國現(xiàn)有的食品安全風(fēng)險評估機構(gòu)過于分散，不利于食品安全風(fēng)險評估工作的開展。因此，有必要對其進行整合，把農(nóng)產(chǎn)品質(zhì)量安全風(fēng)險評估專家委員會和食品安全風(fēng)險評估專家委員會整合成新的食品安全風(fēng)險評估專家委員會，由醫(yī)學(xué)、農(nóng)業(yè)、食品、營養(yǎng)、衛(wèi)生等方面的專家組成，專門負責(zé)監(jiān)督、審核食品安全風(fēng)險評估工作。
（二）實現(xiàn)風(fēng)險評估與風(fēng)險管理的分離
在借鑒日本等發(fā)達國家的實踐經(jīng)驗基礎(chǔ)上，我國應(yīng)當(dāng)對食品安全風(fēng)險評估機構(gòu)進行改革，實現(xiàn)食品安全風(fēng)險評估機構(gòu)與食品安全風(fēng)險管理機構(gòu)的分離。由新成立的國家食品安全風(fēng)險評估中心專門負責(zé)食品安全風(fēng)險評估技術(shù)工作，把風(fēng)險評估機構(gòu)從風(fēng)險管理部門分離出來，直屬于國務(wù)院，以提高其地位和獨立性。
（三）強化各風(fēng)險管理部門的協(xié)作
由于我國實行分段監(jiān)管的食品安全監(jiān)督管理體制，因此，必須加強部門之間的密切協(xié)作，以免出現(xiàn)監(jiān)管漏洞或交叉重復(fù)。首先，我們應(yīng)當(dāng)明確各部門的職責(zé)，完善責(zé)任追究制度，確保各監(jiān)管部門按照自己的職責(zé)分工，切實履行職責(zé)。其次，在各部門設(shè)立專門溝通窗口，建立相互間暢通的溝通渠道，及時互通信息，實現(xiàn)信息共享。
論文提要：現(xiàn)代風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬜鳛橐环N重要的審計理念和方法，在我國付諸實施無疑是審計史上的一次重大改革，它與傳統(tǒng)風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬙谒悸飞嫌泻艽蟛煌１疚幕仡櫫藢徲嬆Ｊ降陌l(fā)展，分析了風(fēng)險審計方法的特征、局限性以及運用過程中存在的問題，并提出我國針對風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫹椒☉?yīng)當(dāng)采取的策略。
一、審計模式的發(fā)展歷程
(一)賬項導(dǎo)向?qū)徲嬆Ｊ健Ｙ~項導(dǎo)向?qū)徲嬆Ｊ绞亲畛跏嫉膶徲嫹椒?，主要功能在于查錯防弊，其技術(shù)方法主要是從審計期間會計事項所依據(jù)的相關(guān)會計原始憑證入手，追查到記賬憑證、賬簿、會計報表等會計文件的形成，驗算其記賬金額、核對賬證、賬賬、賬表。賬項導(dǎo)向?qū)徲嬆Ｊ絻H適用于經(jīng)濟業(yè)務(wù)不很復(fù)雜的小規(guī)模企業(yè)。隨著生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模的擴大，融資、投資渠道和方式的多樣化、特別是資本市場的發(fā)展，賬項導(dǎo)向?qū)徲嬆Ｊ降木窒扌跃腿找嫱癸@，至20世紀初，這種模式就逐漸退出其主導(dǎo)地位，而代之以制度導(dǎo)向?qū)徲嬆Ｊ健?/p>
(二)制度導(dǎo)向?qū)徲嬆Ｊ健ｋS著企業(yè)經(jīng)營規(guī)模的擴大，業(yè)主或企業(yè)管理層勢必改變“事必躬親”的管理方式，建立系統(tǒng)的分層、分工的科學(xué)管理制度，企業(yè)在經(jīng)營發(fā)展過程中建立起內(nèi)部控制系統(tǒng)，這就促使審計人員把注意力轉(zhuǎn)移到與會計相關(guān)的內(nèi)部控制系統(tǒng)的控制功能上來。制度導(dǎo)向?qū)徲嬆Ｊ綄徲嫷闹攸c放在對內(nèi)部控制制度各個控制環(huán)節(jié)的審查上，這種審計模式，是建立在對被審計單位內(nèi)部控制系統(tǒng)認識基礎(chǔ)上的重點審查。以大數(shù)定律和正態(tài)分布為基礎(chǔ)的統(tǒng)計抽樣也逐漸取代了單純判斷性和任意性的抽樣。同時，這一模式由于著眼于對內(nèi)部控制制度整體的了解與分析，還可以發(fā)現(xiàn)與某些內(nèi)部控制相關(guān)的會計信息的系統(tǒng)性錯誤，從而提高了審計效率。正因為如此，制度導(dǎo)向?qū)徲嬆Ｊ綇?0世紀四十年代起就成為注冊會計師審計的主要方法。
(三)風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬆Ｊ?。風(fēng)險導(dǎo)向型審計的產(chǎn)生，主要源自美國，風(fēng)險導(dǎo)向型審計的內(nèi)在思想是，任何審計業(yè)務(wù)都必須將審計風(fēng)險控制在可接受的風(fēng)險水平內(nèi)。
其顯著的特點是:它立足于對審計風(fēng)險進行系統(tǒng)的分析和評價，并以此作為出發(fā)點，制定審計策略和與企業(yè)狀況相適應(yīng)的多樣化審計計劃，將風(fēng)險考慮貫穿于整個審計過程。因為它著眼于全面的控制測試，而不是著眼于測試內(nèi)部控制制度的執(zhí)行效果(即符合性測試)。風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬆Ｊ胶侠淼負P棄了作為制度導(dǎo)向?qū)徲嬆Ｊ交A(chǔ)的“無利害關(guān)系假設(shè)”，把指導(dǎo)思想建立在“合理的職業(yè)懷疑假設(shè)”基礎(chǔ)上。不只依賴對被審計單位管理層所設(shè)計和執(zhí)行內(nèi)部控制制度的檢查與評價，而是實事求是地對公司管理層是否誠信，是否有舞弊造假的驅(qū)動，始終保持一種合理的職業(yè)警覺，將審計的視野擴大到被審計單位所處的經(jīng)營環(huán)境，捕捉潛在的風(fēng)險點，將風(fēng)險評估貫穿于審計工作的全過程。
二、風(fēng)險審計的特點
(一)審計重心前移。風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬜畲蟮奶攸c是將審計重心放在事前的風(fēng)險評估上，從以審計測試為中心到以風(fēng)險評估為中心，審計程序主要包括風(fēng)險評估程序、分析性測試程序、審計測試程序(包括控制測試和實質(zhì)性測試)。傳統(tǒng)審計不能適應(yīng)現(xiàn)代報表審計需要就在于其原有的風(fēng)險評估不到位，未能有效發(fā)現(xiàn)高風(fēng)險審計領(lǐng)域，造成審計過量或?qū)徲嫴蛔?，現(xiàn)在大大加強了風(fēng)險評估程序，真正體現(xiàn)了風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫷睦砟睢?/p>
(二)更加注重外部審計證據(jù)。審計重心向風(fēng)險評估轉(zhuǎn)移導(dǎo)致風(fēng)險評估程序顯得至關(guān)重要，風(fēng)險評估準確與否將直接影響到審計效果和審計效率。風(fēng)險評估在一定程度上帶有一定的主觀性，但必要的是審計證據(jù)是必不可少的，尤其是更加客觀、真實的外部證據(jù)。僅僅依靠被審計單位提供的內(nèi)部證據(jù)來對風(fēng)險進行評估，所得出來的結(jié)論是不可靠的。所以，審計人員在搜集審計證據(jù)時不應(yīng)只采用內(nèi)部證據(jù)，而應(yīng)更努力地獲得相關(guān)的外部審計證據(jù)來對風(fēng)險進行評估。
(三)在各個階段都利用審計風(fēng)險模型作出決策。在風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬛校瑢徲嬋藛T在各個審計階段，都分別以審計風(fēng)險模型為主，分析評價各自的期望審計風(fēng)險、固有風(fēng)險、控制風(fēng)險和檢查風(fēng)險，并在此基礎(chǔ)上作出各項決策，從而能夠全面控制審計風(fēng)險。制度基礎(chǔ)審計模式中的審計風(fēng)險模型是一維的，它只有一個決策目標(biāo)——確定實質(zhì)性測試所需的證據(jù)量，所涉及的風(fēng)險層次和范圍比較狹窄;而風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬆Ｊ街械膶徲嬶L(fēng)險模型是二維的，它既包含了不同的風(fēng)險要素，而且在不同審計階段給各風(fēng)險要素賦予了不同的內(nèi)涵。
三、現(xiàn)代風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫅?yīng)用中的問題
從理論上講，現(xiàn)代風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬆軌驈浹a傳統(tǒng)風(fēng)險基礎(chǔ)審計的不足，縮小審計期望差距。但是，無論是在國際上還是在國內(nèi)，還沒有一套嚴密的風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬻w系。從目前看，運用現(xiàn)代風(fēng)險基礎(chǔ)審計可能存在以下問題:
(一)信息庫的建設(shè)。注冊會計師執(zhí)行風(fēng)險評估程序，充分了解被審單位整體經(jīng)營環(huán)境，然后針對風(fēng)險不同的客戶，客戶不同的風(fēng)險領(lǐng)域，設(shè)計個性化的審計程序。為此，會計師事務(wù)所必須建立功能強大的信息庫，按照行業(yè)發(fā)展特點、客戶經(jīng)營環(huán)境、客戶所處市場環(huán)境以及客戶高層管理者的品行，由專業(yè)高層人員組織實施評價，定期把客戶風(fēng)險評價的結(jié)果向相關(guān)業(yè)務(wù)承接和實施部門通報，以便注冊會計師在風(fēng)險評估時了解企業(yè)的戰(zhàn)略、流程、風(fēng)險管理、業(yè)績衡量。目前，國內(nèi)很多事務(wù)所對行業(yè)風(fēng)險和企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險缺乏了解，數(shù)據(jù)積累不足，信息庫的建設(shè)達不到現(xiàn)代風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫷囊蟆?/p>
(二)注冊會計師的綜合素質(zhì)存在較大差距。在風(fēng)險評估程序中，注冊會計師花大量的時間和精力去了解客戶及其環(huán)境，評估經(jīng)營風(fēng)險，這就要求注冊會計師具有判斷企業(yè)是否具有生存能力和合理的經(jīng)營計劃的能力。注冊會計師不僅要熟練掌握會計、審計知識，也要掌握管理知識、行業(yè)知識和法律知識等，還要熟練運用各種分析工具對各種財務(wù)指標(biāo)和非財務(wù)指標(biāo)進行分析。目前，我國事務(wù)所90%以上的業(yè)務(wù)是審計業(yè)務(wù)和會計業(yè)務(wù)，沒有經(jīng)濟方面、法律方面等多元的背景。注冊會計師不了解企業(yè)的經(jīng)營狀況、相關(guān)行業(yè)，不懂得管理、行業(yè)等方面的知識，不具備運用數(shù)理統(tǒng)計方法的能力，這些都不利于現(xiàn)代風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫷膶嵤?。為此，主管部門需要做大量的培訓(xùn)工作。事務(wù)所也可以一方面引進高層次人才，同時根據(jù)自己的客戶情況、事務(wù)所的定位，有針對性地進行員工培訓(xùn)。
四、我國應(yīng)用現(xiàn)代風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫷膶Σ?/p>
(一)提高審計人員的專業(yè)判斷能力?，F(xiàn)代風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬕笞詴嫀燀毷紫葟钠髽I(yè)內(nèi)外環(huán)境和經(jīng)營戰(zhàn)略入手，來分析其對財務(wù)報表的影響，這就對注冊會計師的分析能力和專業(yè)判斷能力提出了更高的要求;同時，現(xiàn)代風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬤^程實質(zhì)上就是專業(yè)判斷的過程，它提升了審計的技術(shù)含量。因此，注冊會計師只有很好的運用專業(yè)判斷能力才能有效提高審計質(zhì)量，避免形式審計。
(二)處理好會計師事務(wù)所審計成本與效益問題。從理論上說，現(xiàn)代風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬆Ｊ绞紫葘χ卮箦e報風(fēng)險進行評估，確定重點關(guān)注領(lǐng)域，從而可以合理地分配審計資源、提高審計效率。但是在實務(wù)中，執(zhí)行風(fēng)險評估程序主要依賴于外部審計證據(jù)，而搜集外部證據(jù)又沒有專門的、固定的途徑，使得搜集外部證據(jù)的成本較大，有時甚至要高于因減少進一步審計測試所降低的成本而使得總成本增加。在市場競爭日益激烈的環(huán)境中，成本的增加很難通過審計收費對其進行彌補，所以如何降低審計成本使審計效益大于審計成本仍是一個值得關(guān)注的問題。
(三)健全法律法規(guī)制度。所謂健全法律法規(guī)制度，就是針對現(xiàn)代風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫷男滦蝿?，適時修改相應(yīng)的一些不合時宜的法律法規(guī)，以適應(yīng)新形勢的需要。現(xiàn)行的各種法規(guī)關(guān)于民事賠償責(zé)任的規(guī)定最為薄弱，因此應(yīng)健全法律法規(guī)制度，加大對注冊會計師違法行為的責(zé)任追究與處罰力度，以強化注冊會計師的法律風(fēng)險意識。
主要參考文獻
[1]陳毓圭.關(guān)于風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫹椒ㄓ蓙砼c發(fā)展的認識.會計研究，2004.
論文提要：現(xiàn)代風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬜鳛橐环N重要的審計理念和方法,在我國付諸實施無疑是審計史上的一次重大改革,它與傳統(tǒng)風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬙谒悸飞嫌泻艽蟛煌１疚幕仡櫫藢徲嬆Ｊ降陌l(fā)展,分析了風(fēng)險審計方法的特征、局限性以及運用過程中存在的問題,并提出我國針對風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫹椒☉?yīng)當(dāng)采取的策略。
一、審計模式的發(fā)展歷程
(一)賬項導(dǎo)向?qū)徲嬆Ｊ?。賬項導(dǎo)向?qū)徲嬆Ｊ绞亲畛跏嫉膶徲嫹椒?主要功能在于查錯防弊,其技術(shù)方法主要是從審計期間會計事項所依據(jù)的相關(guān)會計原始憑證入手,追查到記賬憑證、賬簿、會計報表等會計文件的形成,驗算其記賬金額、核對賬證、賬賬、賬表。賬項導(dǎo)向?qū)徲嬆Ｊ絻H適用于經(jīng)濟業(yè)務(wù)不很復(fù)雜的小規(guī)模企業(yè)。隨著生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模的擴大,融資、投資渠道和方式的多樣化、特別是資本市場的發(fā)展,賬項導(dǎo)向?qū)徲嬆Ｊ降木窒扌跃腿找嫱癸@,至20世紀初,這種模式就逐漸退出其主導(dǎo)地位,而代之以制度導(dǎo)向?qū)徲嬆Ｊ健?/p>
(二)制度導(dǎo)向?qū)徲嬆Ｊ健ｋS著企業(yè)經(jīng)營規(guī)模的擴大,業(yè)主或企業(yè)管理層勢必改變“事必躬親”的管理方式,建立系統(tǒng)的分層、分工的科學(xué)管理制度,企業(yè)在經(jīng)營發(fā)展過程中建立起內(nèi)部控制系統(tǒng),這就促使審計人員把注意力轉(zhuǎn)移到與會計相關(guān)的內(nèi)部控制系統(tǒng)的控制功能上來。制度導(dǎo)向?qū)徲嬆Ｊ綄徲嫷闹攸c放在對內(nèi)部控制制度各個控制環(huán)節(jié)的審查上,這種審計模式,是建立在對被審計單位內(nèi)部控制系統(tǒng)認識基礎(chǔ)上的重點審查。以大數(shù)定律和正態(tài)分布為基礎(chǔ)的統(tǒng)計抽樣也逐漸取代了單純判斷性和任意性的抽樣。同時,這一模式由于著眼于對內(nèi)部控制制度整體的了解與分析,還可以發(fā)現(xiàn)與某些內(nèi)部控制相關(guān)的會計信息的系統(tǒng)性錯誤,從而提高了審計效率。正因為如此,制度導(dǎo)向?qū)徲嬆Ｊ綇?0世紀四十年代起就成為注冊會計師審計的主要方法。
(三)風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬆Ｊ?。風(fēng)險導(dǎo)向型審計的產(chǎn)生,主要源自美國,風(fēng)險導(dǎo)向型審計的內(nèi)在思想是,任何審計業(yè)務(wù)都必須將審計風(fēng)險控制在可接受的風(fēng)險水平內(nèi)。
其顯著的特點是:它立足于對審計風(fēng)險進行系統(tǒng)的分析和評價,并以此作為出發(fā)點,制定審計策略和與企業(yè)狀況相適應(yīng)的多樣化審計計劃,將風(fēng)險考慮貫穿于整個審計過程。因為它著眼于全面的控制測試,而不是著眼于測試內(nèi)部控制制度的執(zhí)行效果(即符合性測試)。風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬆Ｊ胶侠淼負P棄了作為制度導(dǎo)向?qū)徲嬆Ｊ交A(chǔ)的“無利害關(guān)系假設(shè)”,把指導(dǎo)思想建立在“合理的職業(yè)懷疑假設(shè)”基礎(chǔ)上。不只依賴對被審計單位管理層所設(shè)計和執(zhí)行內(nèi)部控制制度的檢查與評價,而是實事求是地對公司管理層是否誠信,是否有舞弊造假的驅(qū)動,始終保持一種合理的職業(yè)警覺,將審計的視野擴大到被審計單位所處的經(jīng)營環(huán)境,捕捉潛在的風(fēng)險點,將風(fēng)險評估貫穿于審計工作的全過程。
二、風(fēng)險審計的特點
(一)審計重心前移。風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬜畲蟮奶攸c是將審計重心放在事前的風(fēng)險評估上,從以審計測試為中心到以風(fēng)險評估為中心,審計程序主要包括風(fēng)險評估程序、分析性測試程序、審計測試程序(包括控制測試和實質(zhì)性測試)。傳統(tǒng)審計不能適應(yīng)現(xiàn)代報表審計需要就在于其原有的風(fēng)險評估不到位,未能有效發(fā)現(xiàn)高風(fēng)險審計領(lǐng)域,造成審計過量或?qū)徲嫴蛔?現(xiàn)在大大加強了風(fēng)險評估程序,真正體現(xiàn)了風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫷睦砟睢?/p>
(二)更加注重外部審計證據(jù)。審計重心向風(fēng)險評估轉(zhuǎn)移導(dǎo)致風(fēng)險評估程序顯得至關(guān)重要,風(fēng)險評估準確與否將直接影響到審計效果和審計效率。風(fēng)險評估在一定程度上帶有一定的主觀性,但必要的是審計證據(jù)是必不可少的,尤其是更加客觀、真實的外部證據(jù)。僅僅依靠被審計單位提供的內(nèi)部證據(jù)來對風(fēng)險進行評估,所得出來的結(jié)論是不可靠的。所以,審計人員在搜集審計證據(jù)時不應(yīng)只采用內(nèi)部證據(jù),而應(yīng)更努力地獲得相關(guān)的外部審計證據(jù)來對風(fēng)險進行評估。
(三)在各個階段都利用審計風(fēng)險模型作出決策。在風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬛?審計人員在各個審計階段,都分別以審計風(fēng)險模型為主,分析評價各自的期望審計風(fēng)險、固有風(fēng)險、控制風(fēng)險和檢查風(fēng)險,并在此基礎(chǔ)上作出各項決策,從而能夠全面控制審計風(fēng)險。制度基礎(chǔ)審計模式中的審計風(fēng)險模型是一維的,它只有一個決策目標(biāo)——確定實質(zhì)性測試所需的證據(jù)量,所涉及的風(fēng)險層次和范圍比較狹窄;而風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬆Ｊ街械膶徲嬶L(fēng)險模型是二維的,它既包含了不同的風(fēng)險要素,而且在不同審計階段給各風(fēng)險要素賦予了不同的內(nèi)涵。
三、現(xiàn)代風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫅?yīng)用中的問題
從理論上講,現(xiàn)代風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬆軌驈浹a傳統(tǒng)風(fēng)險基礎(chǔ)審計的不足,縮小審計期望差距。但是,無論是在國際上還是在國內(nèi),還沒有一套嚴密的風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬻w系。從目前看,運用現(xiàn)代風(fēng)險基礎(chǔ)審計可能存在以下問題:
(一)信息庫的建設(shè)。注冊會計師執(zhí)行風(fēng)險評估程序,充分了解被審單位整體經(jīng)營環(huán)境,然后針對風(fēng)險不同的客戶,客戶不同的風(fēng)險領(lǐng)域,設(shè)計個性化的審計程序。為此,會計師事務(wù)所必須建立功能強大的信息庫,按照行業(yè)發(fā)展特點、客戶經(jīng)營環(huán)境、客戶所處市場環(huán)境以及客戶高層管理者的品行,由專業(yè)高層人員組織實施評價,定期把客戶風(fēng)險評價的結(jié)果向相關(guān)業(yè)務(wù)承接和實施部門通報,以便注冊會計師在風(fēng)險評估時了解企業(yè)的戰(zhàn)略、流程、風(fēng)險管理、業(yè)績衡量。目前,國內(nèi)很多事務(wù)所對行業(yè)風(fēng)險和企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險缺乏了解,數(shù)據(jù)積累不足,信息庫的建設(shè)達不到現(xiàn)代風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫷囊蟆?/p>
(二)注冊會計師的綜合素質(zhì)存在較大差距。在風(fēng)險評估程序中,注冊會計師花大量的時間和精力去了解客戶及其環(huán)境,評估經(jīng)營風(fēng)險,這就要求注冊會計師具有判斷企業(yè)是否具有生存能力和合理的經(jīng)營計劃的能力。注冊會計師不僅要熟練掌握會計、審計知識,也要掌握管理知識、行業(yè)知識和法律知識等,還要熟練運用各種分析工具對各種財務(wù)指標(biāo)和非財務(wù)指標(biāo)進行分析。目前,我國事務(wù)所90%以上的業(yè)務(wù)是審計業(yè)務(wù)和會計業(yè)務(wù),沒有經(jīng)濟方面、法律方面等多元的背景。注冊會計師不了解企業(yè)的經(jīng)營狀況、相關(guān)行業(yè),不懂得管理、行業(yè)等方面的知識,不具備運用數(shù)理統(tǒng)計方法的能力,這些都不利于現(xiàn)代風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫷膶嵤?。為?主管部門需要做大量的培訓(xùn)工作。事務(wù)所也可以一方面引進高層次人才,同時根據(jù)自己的客戶情況、事務(wù)所的定位,有針對性地進行員工培訓(xùn)。
四、我國應(yīng)用現(xiàn)代風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫷膶Σ?/p>
(一)提高審計人員的專業(yè)判斷能力?，F(xiàn)代風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬕笞詴嫀燀毷紫葟钠髽I(yè)內(nèi)外環(huán)境和經(jīng)營戰(zhàn)略入手,來分析其對財務(wù)報表的影響,這就對注冊會計師的分析能力和專業(yè)判斷能力提出了更高的要求;同時,現(xiàn)代風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬤^程實質(zhì)上就是專業(yè)判斷的過程,它提升了審計的技術(shù)含量。因此,注冊會計師只有很好的運用專業(yè)判斷能力才能有效提高審計質(zhì)量,避免形式審計。超級秘書網(wǎng)
(二)處理好會計師事務(wù)所審計成本與效益問題。從理論上說,現(xiàn)代風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬆Ｊ绞紫葘χ卮箦e報風(fēng)險進行評估,確定重點關(guān)注領(lǐng)域,從而可以合理地分配審計資源、提高審計效率。但是在實務(wù)中,執(zhí)行風(fēng)險評估程序主要依賴于外部審計證據(jù),而搜集外部證據(jù)又沒有專門的、固定的途徑,使得搜集外部證據(jù)的成本較大,有時甚至要高于因減少進一步審計測試所降低的成本而使得總成本增加。在市場競爭日益激烈的環(huán)境中,成本的增加很難通過審計收費對其進行彌補,所以如何降低審計成本使審計效益大于審計成本仍是一個值得關(guān)注的問題。
(三)健全法律法規(guī)制度。所謂健全法律法規(guī)制度,就是針對現(xiàn)代風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫷男滦蝿?適時修改相應(yīng)的一些不合時宜的法律法規(guī),以適應(yīng)新形勢的需要?，F(xiàn)行的各種法規(guī)關(guān)于民事賠償責(zé)任的規(guī)定最為薄弱,因此應(yīng)健全法律法規(guī)制度,加大對注冊會計師違法行為的責(zé)任追究與處罰力度,以強化注冊會計師的法律風(fēng)險意識。
主要參考文獻:
[1]陳毓圭.關(guān)于風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫹椒ㄓ蓙砼c發(fā)展的認識.會計研究,2004.
(一)審計重心前移。風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬜畲蟮奶攸c是將審計重心放在事前的風(fēng)險評估上,從以審計測試為中心到以風(fēng)險評估為中心,審計程序主要包括風(fēng)險評估程序、分析性測試程序、審計測試程序(包括控制測試和實質(zhì)性測試)。傳統(tǒng)審計不能適應(yīng)現(xiàn)代報表審計需要就在于其原有的風(fēng)險評估不到位,未能有效發(fā)現(xiàn)高風(fēng)險審計領(lǐng)域,造成審計過量或?qū)徲嫴蛔?現(xiàn)在大大加強了風(fēng)險評估程序,真正體現(xiàn)了風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫷睦砟睢?/p>
(二)更加注重外部審計證據(jù)。審計重心向風(fēng)險評估轉(zhuǎn)移導(dǎo)致風(fēng)險評估程序顯得至關(guān)重要,風(fēng)險評估準確與否將直接影響到審計效果和審計效率。風(fēng)險評估在一定程度上帶有一定的主觀性,但必要的是審計證據(jù)是必不可少的,尤其是更加客觀、真實的外部證據(jù)。僅僅依靠被審計單位提供的內(nèi)部證據(jù)來對風(fēng)險進行評估,所得出來的結(jié)論是不可靠的。所以,審計人員在搜集審計證據(jù)時不應(yīng)只采用內(nèi)部證據(jù),而應(yīng)更努力地獲得相關(guān)的外部審計證據(jù)來對風(fēng)險進行評估。
(三)在各個階段都利用審計風(fēng)險模型作出決策。在風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬛?審計人員在各個審計階段,都分別以審計風(fēng)險模型為主,分析評價各自的期望審計風(fēng)險、固有風(fēng)險、控制風(fēng)險和檢查風(fēng)險,并在此基礎(chǔ)上作出各項決策,從而能夠全面控制審計風(fēng)險。制度基礎(chǔ)審計模式中的審計風(fēng)險模型是一維的,它只有一個決策目標(biāo)——確定實質(zhì)性測試所需的證據(jù)量,所涉及的風(fēng)險層次和范圍比較狹窄;而風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬆Ｊ街械膶徲嬶L(fēng)險模型是二維的,它既包含了不同的風(fēng)險要素,而且在不同審計階段給各風(fēng)險要素賦予了不同的內(nèi)涵。
二、審計模式的發(fā)展歷程
(一)賬項導(dǎo)向?qū)徲嬆Ｊ健Ｙ~項導(dǎo)向?qū)徲嬆Ｊ绞亲畛跏嫉膶徲嫹椒?主要功能在于查錯防弊,其技術(shù)方法主要是從審計期間會計事項所依據(jù)的相關(guān)會計原始憑證入手,追查到記賬憑證、賬簿、會計報表等會計文件的形成,驗算其記賬金額、核對賬證、賬賬、賬表。賬項導(dǎo)向?qū)徲嬆Ｊ絻H適用于經(jīng)濟業(yè)務(wù)不很復(fù)雜的小規(guī)模企業(yè)。隨著生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模的擴大,融資、投資渠道和方式的多樣化、特別是資本市場的發(fā)展,賬項導(dǎo)向?qū)徲嬆Ｊ降木窒扌跃腿找嫱癸@,至20世紀初,這種模式就逐漸退出其主導(dǎo)地位,而代之以制度導(dǎo)向?qū)徲嬆Ｊ健?/p>
(二)制度導(dǎo)向?qū)徲嬆Ｊ?。隨著企業(yè)經(jīng)營規(guī)模的擴大,業(yè)主或企業(yè)管理層勢必改變“事必躬親”的管理方式,建立系統(tǒng)的分層、分工的科學(xué)管理制度,企業(yè)在經(jīng)營發(fā)展過程中建立起內(nèi)部控制系統(tǒng),這就促使審計人員把注意力轉(zhuǎn)移到與會計相關(guān)的內(nèi)部控制系統(tǒng)的控制功能上來。制度導(dǎo)向?qū)徲嬆Ｊ綄徲嫷闹攸c放在對內(nèi)部控制制度各個控制環(huán)節(jié)的審查上,這種審計模式,是建立在對被審計單位內(nèi)部控制系統(tǒng)認識基礎(chǔ)上的重點審查。以大數(shù)定律和正態(tài)分布為基礎(chǔ)的統(tǒng)計抽樣也逐漸取代了單純判斷性和任意性的抽樣。同時,這一模式由于著眼于對內(nèi)部控制制度整體的了解與分析,還可以發(fā)現(xiàn)與某些內(nèi)部控制相關(guān)的會計信息的系統(tǒng)性錯誤,從而提高了審計效率。正因為如此,制度導(dǎo)向?qū)徲嬆Ｊ綇?0世紀四十年代起就成為注冊會計師審計的主要方法。
(三)風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬆Ｊ?。風(fēng)險導(dǎo)向型審計的產(chǎn)生,主要源自美國,風(fēng)險導(dǎo)向型審計的內(nèi)在思想是,任何審計業(yè)務(wù)都必須將審計風(fēng)險控制在可接受的風(fēng)險水平內(nèi)。
其顯著的特點是:它立足于對審計風(fēng)險進行系統(tǒng)的分析和評價,并以此作為出發(fā)點,制定審計策略和與企業(yè)狀況相適應(yīng)的多樣化審計計劃,將風(fēng)險考慮貫穿于整個審計過程。因為它著眼于全面的控制測試,而不是著眼于測試內(nèi)部控制制度的執(zhí)行效果(即符合性測試)。風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬆Ｊ胶侠淼負P棄了作為制度導(dǎo)向?qū)徲嬆Ｊ交A(chǔ)的“無利害關(guān)系假設(shè)”,把指導(dǎo)思想建立在“合理的職業(yè)懷疑假設(shè)”基礎(chǔ)上。不只依賴對被審計單位管理層所設(shè)計和執(zhí)行內(nèi)部控制制度的檢查與評價,而是實事求是地對公司管理層是否誠信,是否有舞弊造假的驅(qū)動,始終保持一種合理的職業(yè)警覺,將審計的視野擴大到被審計單位所處的經(jīng)營環(huán)境,捕捉潛在的風(fēng)險點,將風(fēng)險評估貫穿于審計工作的全過程。
三、現(xiàn)代風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫅?yīng)用中的問題
從理論上講,現(xiàn)代風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬆軌驈浹a傳統(tǒng)風(fēng)險基礎(chǔ)審計的不足,縮小審計期望差距。但是,無論是在國際上還是在國內(nèi),還沒有一套嚴密的風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬻w系。從目前看,運用現(xiàn)代風(fēng)險基礎(chǔ)審計可能存在以下問題:
(一)信息庫的建設(shè)。注冊會計師執(zhí)行風(fēng)險評估程序,充分了解被審單位整體經(jīng)營環(huán)境,然后針對風(fēng)險不同的客戶,客戶不同的風(fēng)險領(lǐng)域,設(shè)計個性化的審計程序。為此,會計師事務(wù)所必須建立功能強大的信息庫,按照行業(yè)發(fā)展特點、客戶經(jīng)營環(huán)境、客戶所處市場環(huán)境以及客戶高層管理者的品行,由專業(yè)高層人員組織實施評價,定期把客戶風(fēng)險評價的結(jié)果向相關(guān)業(yè)務(wù)承接和實施部門通報,以便注冊會計師在風(fēng)險評估時了解企業(yè)的戰(zhàn)略、流程、風(fēng)險管理、業(yè)績衡量。目前,國內(nèi)很多事務(wù)所對行業(yè)風(fēng)險和企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險缺乏了解,數(shù)據(jù)積累不足,信息庫的建設(shè)達不到現(xiàn)代風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫷囊蟆?/p>
(二)注冊會計師的綜合素質(zhì)存在較大差距。在風(fēng)險評估程序中,注冊會計師花大量的時間和精力去了解客戶及其環(huán)境,評估經(jīng)營風(fēng)險,這就要求注冊會計師具有判斷企業(yè)是否具有生存能力和合理的經(jīng)營計劃的能力。注冊會計師不僅要熟練掌握會計、審計知識,也要掌握管理知識、行業(yè)知識和法律知識等,還要熟練運用各種分析工具對各種財務(wù)指標(biāo)和非財務(wù)指標(biāo)進行分析。目前,我國事務(wù)所90%以上的業(yè)務(wù)是審計業(yè)務(wù)和會計業(yè)務(wù),沒有經(jīng)濟方面、法律方面等多元的背景。注冊會計師不了解企業(yè)的經(jīng)營狀況、相關(guān)行業(yè),不懂得管理、行業(yè)等方面的知識,不具備運用數(shù)理統(tǒng)計方法的能力,這些都不利于現(xiàn)代風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫷膶嵤榇?主管部門需要做大量的培訓(xùn)工作。事務(wù)所也可以一方面引進高層次人才,同時根據(jù)自己的客戶情況、事務(wù)所的定位,有針對性地進行員工培訓(xùn)。
四、我國應(yīng)用現(xiàn)代風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫷膶Σ?/p>
(一)提高審計人員的專業(yè)判斷能力?，F(xiàn)代風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬕笞詴嫀燀毷紫葟钠髽I(yè)內(nèi)外環(huán)境和經(jīng)營戰(zhàn)略入手,來分析其對財務(wù)報表的影響,這就對注冊會計師的分析能力和專業(yè)判斷能力提出了更高的要求;同時,現(xiàn)代風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬤^程實質(zhì)上就是專業(yè)判斷的過程,它提升了審計的技術(shù)含量。因此,注冊會計師只有很好的運用專業(yè)判斷能力才能有效提高審計質(zhì)量,避免形式審計。
(二)處理好會計師事務(wù)所審計成本與效益問題。從理論上說,現(xiàn)代風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬆Ｊ绞紫葘χ卮箦e報風(fēng)險進行評估,確定重點關(guān)注領(lǐng)域,從而可以合理地分配審計資源、提高審計效率。但是在實務(wù)中,執(zhí)行風(fēng)險評估程序主要依賴于外部審計證據(jù),而搜集外部證據(jù)又沒有專門的、固定的途徑,使得搜集外部證據(jù)的成本較大,有時甚至要高于因減少進一步審計測試所降低的成本而使得總成本增加。在市場競爭日益激烈的環(huán)境中,成本的增加很難通過審計收費對其進行彌補,所以如何降低審計成本使審計效益大于審計成本仍是一個值得關(guān)注的問題。
(三)健全法律法規(guī)制度。所謂健全法律法規(guī)制度,就是針對現(xiàn)代風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫷男滦蝿?適時修改相應(yīng)的一些不合時宜的法律法規(guī),以適應(yīng)新形勢的需要。現(xiàn)行的各種法規(guī)關(guān)于民事賠償責(zé)任的規(guī)定最為薄弱,因此應(yīng)健全法律法規(guī)制度,加大對注冊會計師違法行為的責(zé)任追究與處罰力度,以強化注冊會計師的法律風(fēng)險意識。
主要參考文獻:
[1]陳毓圭.關(guān)于風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫹椒ㄓ蓙砼c發(fā)展的認識.會計研究,2004.
[2]劉佳.風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫵跆絒J].財會月刊(會計版),2006.4.
[3]中國內(nèi)部審計協(xié)會編譯.內(nèi)部審計實務(wù)標(biāo)準(2001年修訂本).中國時代經(jīng)濟出版社.
【論文關(guān)鍵詞】 風(fēng)險評估
1. 公司目標(biāo)
風(fēng)險評估的前提是設(shè)立目標(biāo).設(shè)定目標(biāo)是公司管理過程的重要組織部分，而非內(nèi)部控制的要素，但它卻是內(nèi)部控制得以實施的先決條件。建立起目標(biāo)體系，就能把各種力量、各類資源統(tǒng)一協(xié)調(diào)，按照目標(biāo)的要求發(fā)揮作用，促使壽險公司切實的凝結(jié)為一個整體。只有先確立目標(biāo)，公司才能針對目標(biāo)確定風(fēng)險并采取必要的行動來管理風(fēng)險。目標(biāo)設(shè)定是壽險公司對風(fēng)險進行識別、評估和制定相關(guān)風(fēng)險對策的基礎(chǔ)。
2. 風(fēng)險識別與評估
公司面臨的風(fēng)險是指發(fā)生對公司目標(biāo)的實現(xiàn)可能產(chǎn)生影響的不確定性，并可以通過一系列防范措施予以規(guī)避和減小的損失的可能性。風(fēng)險的識別需要比較客觀的進行，而且為了避免忽略相關(guān)的風(fēng)險事件，識別風(fēng)險的過程最好與評估風(fēng)險的過程區(qū)分開來。
相對于壽險公司的經(jīng)營管理來說，風(fēng)險因素既存在于公司內(nèi)部，也產(chǎn)生于公司外部。對于壽險公司，有可能引起風(fēng)險發(fā)生的內(nèi)部因素是：
（1）管理層對實現(xiàn)公司目標(biāo)的理念意識和緊迫感。
（2）員工的勝任能力，以及完成工作的恰當(dāng)性和完整性。
（3）公司資產(chǎn)的規(guī)模、流動性或業(yè)務(wù)總量。
（4）公司的財務(wù)狀況。
（5）信息系統(tǒng)電算化的程度。
（6）公司經(jīng)營活動的地理分布。
（7）內(nèi)部控制系統(tǒng)的恰當(dāng)性和有效性等。
外部風(fēng)險是指外部環(huán)境中對公司目標(biāo)的實現(xiàn)產(chǎn)生影響的不確定性事件，有可能引起風(fēng)險發(fā)生的外部因素是：
（1）國家法律、法規(guī)及政策的變化：如新的法律和法規(guī)可能要求經(jīng)營政策和策略的改變。
（2）經(jīng)濟環(huán)境的變化：經(jīng)濟形勢的變化可能對有關(guān)融資、資本支出和擴張的決策產(chǎn)生影響。
（3）科技的快速發(fā)展：技術(shù)發(fā)展會影響研發(fā)的性質(zhì)和時機，或帶來采購的變化。
（4）行業(yè)競爭及市場變化：競爭和不斷變化的客戶需求會改變公司營銷、產(chǎn)品開發(fā)、業(yè)務(wù)流程和客戶服務(wù)等活動。
（5）自然災(zāi)害：自然災(zāi)害可能導(dǎo)致經(jīng)營或信息系統(tǒng)的改變以及強調(diào)對或有損失制定應(yīng)急計劃的需要。
識別公司層面和操作層面風(fēng)險后，公司需要進行風(fēng)險評估。進行風(fēng)險評估，必須保證風(fēng)險評估人員具備相應(yīng)知識和業(yè)務(wù)能力，并已經(jīng)對公司的各項政策和程序有了比較深入的了解。在此基礎(chǔ)上，風(fēng)險評估才可以順利進行?？傮w來說，風(fēng)險評估的方法有兩種，一是定量方法評估，二是定性方法評估。
風(fēng)險評估是全面、準確、及時地了解和把握壽險公司風(fēng)險的內(nèi)控基本要素，是識別及分析那些可能影響企業(yè)達到企業(yè)目標(biāo)或事件的手段，是決定如何構(gòu)建有效內(nèi)控體系的基礎(chǔ)。目前，我國壽險公司在風(fēng)險評估意識、方法、技術(shù)等方面還比較落后。主要表現(xiàn)為：一是風(fēng)險評估的方法技術(shù)落后，人才缺乏。由于管理層長期以來不重視風(fēng)險管理和高技術(shù)人才的缺乏，我國壽險公司的風(fēng)險評估主要依靠定性的、人為控制的直接管理方法，如委托理財審查等方式，而未使用定性和定量相結(jié)合的客觀的科學(xué)方法。這導(dǎo)致了風(fēng)險管理的專業(yè)化程度和效率較低。
3. 風(fēng)險處理
在評估了風(fēng)險的重要性和發(fā)生概率之后，管理層需要考慮如何管理風(fēng)險。這涉及基于對風(fēng)險假設(shè)的判斷，以及對降低風(fēng)險水平所需成本的合理分析。降低重大的或可能發(fā)生的風(fēng)險的措施包括管理層每日做出的無數(shù)決策，從確定其他供貨源或擴大產(chǎn)品線到獲取更具相關(guān)性的經(jīng)營報告或改進培訓(xùn)計劃等。合理恰當(dāng)?shù)拇胧崒嵲谠谙L(fēng)險或抵銷其影響。根據(jù)風(fēng)險評估結(jié)果做出的風(fēng)險應(yīng)對措施主要包括以下幾個方面：風(fēng)險回避、風(fēng)險控制、風(fēng)險承擔(dān)、風(fēng)險轉(zhuǎn)移。評價風(fēng)險應(yīng)對措施的適當(dāng)性和有效性時，應(yīng)當(dāng)考慮以下因素：采取風(fēng)險應(yīng)對措施之后的剩余風(fēng)險水平是否在組織可以接受的范圍之內(nèi)、采取的風(fēng)險應(yīng)對措施是否適合本組織的經(jīng)營、管理特點、成本效益的考慮。
目前，我國壽險公司普遍存在對風(fēng)險管理的模糊認識、困惑甚至誤解，進而出現(xiàn)風(fēng)險管理導(dǎo)向錯誤的現(xiàn)象。因此，一是要要強化經(jīng)營風(fēng)險既有損失的可能，也有盈利的可能的認識，注重風(fēng)險和收益的平衡關(guān)系；二是建立廣泛適應(yīng)的風(fēng)險決策標(biāo)準；三是針對各種風(fēng)險確定風(fēng)險應(yīng)對措施的程序和方法。對降低風(fēng)險水平所需成本進行合理分析，充分考慮現(xiàn)有程序?qū)τ诳刂埔炎R別風(fēng)險是否合適，以及完善流程以應(yīng)對不斷變化中的風(fēng)險等。
4. 風(fēng)險監(jiān)控
制定了風(fēng)險處理計劃后，并非一勞永逸，在公司的運行過程中風(fēng)險還可能會增大或者衰退。因此，在公司的經(jīng)營管理過程中，需要時刻監(jiān)督風(fēng)險的發(fā)展與變化情況，并確定隨著某些風(fēng)險的消失而帶來的新的風(fēng)險。風(fēng)險監(jiān)控就是要跟蹤識別的風(fēng)險，識別剩余風(fēng)險和新出現(xiàn)的風(fēng)險，修改風(fēng)險管理計劃，保證風(fēng)險計劃的實施，并評估消減風(fēng)險的效果。風(fēng)險監(jiān)控是與控制活動密切結(jié)合在一起的，要使公司的風(fēng)險監(jiān)控發(fā)揮積極作用，就必須在控制活動的各個環(huán)節(jié)確立不同的控制方式：預(yù)防性監(jiān)控、檢查性監(jiān)控、糾正性監(jiān)控、指導(dǎo)性監(jiān)控。除了以上一般的風(fēng)險監(jiān)控形式外，還有針對某個環(huán)節(jié)不足或者缺陷而采取的補償性監(jiān)控，為加強計算機管理而實施的計算機監(jiān)控等等。這些風(fēng)險監(jiān)控形式，合理保證了公司風(fēng)險監(jiān)控的效率和效果，有助于公司管理風(fēng)險。
要解決好風(fēng)險識別、評估、處理與監(jiān)控之間的關(guān)系，離不開公司內(nèi)部每一位員工的共同努力。要使風(fēng)險監(jiān)控在整個風(fēng)險評估流程中發(fā)揮重要作用，一是必須建立良好的風(fēng)險管理組織架構(gòu)；二是對影響已識別風(fēng)險或事件因素進行定期核查。
