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國外學(xué)者對創(chuàng)業(yè)投資的政策扶持研究主要包括稅收政策、創(chuàng)業(yè)投資引導(dǎo)基金以及財(cái)政補(bǔ)貼等。一方面，學(xué)術(shù)界對于稅收政策的討論相對較早，內(nèi)容豐富，也相對成熟（Abbott&Zuckert，1941；Poterba，1989；Cumming，2005），多數(shù)研究表明，稅收政策調(diào)整對創(chuàng)業(yè)投資的影響因具體稅種不同而有差異。另一方面，隨著創(chuàng)業(yè)投資發(fā)達(dá)國家和地區(qū)的理論焦點(diǎn)轉(zhuǎn)移到制度層面，學(xué)者們對于補(bǔ)貼政策的關(guān)注比較少，只見Keuschnigg&Nielsen（2002）構(gòu)建起一個包含創(chuàng)業(yè)投資人部門的一般均衡分析框架，并在該框架下研究了投資補(bǔ)貼以及產(chǎn)出補(bǔ)貼對創(chuàng)業(yè)投資人部門的作用，發(fā)現(xiàn)投資補(bǔ)貼與產(chǎn)出補(bǔ)貼能夠激勵創(chuàng)業(yè)企業(yè)家的努力程度，這與此前Keuschnigg&Nielsen（2001）的研究結(jié)論相似。之后，Keuschnigg&Nielsen（2004）轉(zhuǎn)向創(chuàng)業(yè)投資機(jī)制的微觀研究，構(gòu)建了一個雙重道德風(fēng)險模型，在該模型中創(chuàng)業(yè)資本家與創(chuàng)業(yè)投資人的努力都不可觀測，此時無法用財(cái)政補(bǔ)貼方式量化糾正資源的無效配置。我國創(chuàng)業(yè)投資發(fā)展起步較晚，雖然當(dāng)前的理論研究與實(shí)踐的重點(diǎn)在于直接扶持手段，但關(guān)于財(cái)政補(bǔ)貼研究基本停留于宏觀分析，甚至直接納入在籠統(tǒng)的政策扶持定性討論中（王關(guān)義、陳裕，2000；申金升等，2001），很少有單獨(dú)的定量分析。王彥等（2001）在分析我國創(chuàng)業(yè)投資存在的問題時，指出發(fā)展創(chuàng)業(yè)投資除了拓展風(fēng)險資金來源、培育多元化的創(chuàng)業(yè)投資主體以及完善退出機(jī)制外，還應(yīng)該加大政府扶持力度，為創(chuàng)業(yè)投資者和創(chuàng)業(yè)企業(yè)提供政府補(bǔ)助、建立政府擔(dān)保機(jī)制等。最近，李吉棟（2011）基于配置決策模型的定量研究指出，政策扶持不僅能夠增加創(chuàng)業(yè)資本供給，還能提高創(chuàng)業(yè)投資人的努力程度。但上述分析是在完全信息情形下進(jìn)行的，缺乏對現(xiàn)實(shí)中的信息不對稱性的考慮。此外，模型直接假定政策扶持會提高創(chuàng)業(yè)投資項(xiàng)目的期望收益率并降低收益率的標(biāo)準(zhǔn)差，這就默認(rèn)了政府扶持的有效性，否定了可能的“政府失靈”問題。縱觀國內(nèi)外研究文獻(xiàn)，不難發(fā)現(xiàn)財(cái)政補(bǔ)貼對創(chuàng)業(yè)投資發(fā)展的作用機(jī)制研究相對缺乏，尤其是我國在其量化分析方面基本空白。這一方面可能是由于其定性分析結(jié)論比較明確和成熟，難以引起學(xué)者的研究興趣和關(guān)注；另一方面或許是因?yàn)槲覈壳袄碚撗芯康哪Ｐ蛿?shù)量分析技術(shù)還不夠成熟，加之國外政策扶持領(lǐng)域的研究也不夠充分，使得定量分析的開展受到一定局限。
2財(cái)政補(bǔ)貼促進(jìn)創(chuàng)業(yè)投資發(fā)展的機(jī)制研究
2.1經(jīng)濟(jì)學(xué)分析：外部性傳統(tǒng)經(jīng)濟(jì)理論分析通常把政府對創(chuàng)業(yè)投資的參與和支持看作是對“市場失靈”（MarketFailure）的糾正（約瑟夫•E•斯蒂格利茨，1998；戴志敏，2002；李萬壽，2006；Rinetal.，2006）。“市場失靈”是指，指在自由放任的基礎(chǔ)上，市場經(jīng)濟(jì)在其自身的運(yùn)行中自發(fā)產(chǎn)生的缺陷或弊病。“市場失靈”是西方自由市場經(jīng)濟(jì)在幾百年運(yùn)行過程中逐漸暴露出來的問題。西方資本主義經(jīng)濟(jì)是建立在個人本位和私有經(jīng)濟(jì)的基礎(chǔ)上的市場經(jīng)濟(jì)，這個“市場”在古典經(jīng)濟(jì)學(xué)家眼中幾乎是“無所不能，完美無缺”的，它具有自我調(diào)節(jié)、自動均衡的強(qiáng)大能力，從亞當(dāng)•斯密的“看不見的手”理論，到薩伊“供給自動創(chuàng)造需求”的定律，再到馬歇爾“市場自動趨于充分就業(yè)均衡的假設(shè)”，使西方社會對市場效率充滿了信心。但是這個無比“有效”的市場在資本主義市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展過程中暴露出來的一個個“失靈”面前終于失去了它“萬能的光環(huán)”。市場失效的出現(xiàn)使人們對市場的認(rèn)識更深刻了。廣義的“市場失靈”可分為三個方面：一是微觀經(jīng)濟(jì)無效率，二是宏觀經(jīng)濟(jì)不穩(wěn)定，三是收入分配不公平。其中，創(chuàng)業(yè)資本市場的“市場失靈”問題可以歸結(jié)到微觀經(jīng)濟(jì)無效率下的外部性問題。外部性理論是市場失效理論的一個重要領(lǐng)域，它所揭示的矯正外部效應(yīng)方法與資源配置效率密切相關(guān)。外部性（Externality）也被稱為外部效應(yīng)、外在性等，指的是一個經(jīng)濟(jì)主體的行為影響了他人，卻沒有為之承擔(dān)應(yīng)有的成本費(fèi)用或沒有獲得應(yīng)有的報(bào)酬的現(xiàn)象?；蛘哒f，外部性就是指未被市場交易價格反映的額外經(jīng)濟(jì)交易成本或收益。當(dāng)市場交易導(dǎo)致了對第三方的影響，而價格機(jī)制又不能為之提供正確信號時，就必然導(dǎo)致資源配置的無效率。在這里價格機(jī)制的失靈導(dǎo)致了市場機(jī)制的失靈。正外部性的產(chǎn)品或勞務(wù)，由于其價格只反映了其私人邊際收益，而不能充分反映其社會邊際收益，導(dǎo)致產(chǎn)出供給不足，從而給生產(chǎn)或消費(fèi)者帶來了額外的效益損失，根據(jù)“黃金規(guī)則”MC=MB=P，存在外部性下的資源配置亦是無效率的。從整個社會的角度來看，正外部效應(yīng)的產(chǎn)品或勞務(wù)的生產(chǎn)與消費(fèi)將呈現(xiàn)不足狀態(tài)，而提高它，增加其供給，社會將因此而獲得凈效益。正外部效應(yīng)產(chǎn)品或勞務(wù)的私人標(biāo)準(zhǔn)均衡和社會標(biāo)準(zhǔn)均衡對比情況可見下圖。在圖1中，當(dāng)不考慮額外收益的補(bǔ)償時，自由競爭市場會使正外部性產(chǎn)品按照私人邊際成本（MarginalPri-vateCost，MPC）和私人邊際收益（MarginalPrivateBenefit，MPB）決定的均衡價格（P0）和均衡產(chǎn)量（Q0），來配置資源，它反映了私人的最佳資源配置，但卻偏離了社會的最佳資源配置。這時，產(chǎn)量過少，價格偏低。在圖2中，當(dāng)政府對額外收益進(jìn)行補(bǔ)償時，正外部性產(chǎn)品將會按照社會邊際收益（MarginalSocialBenefit，MSB）和社會邊際成本（MarginalSocialCost，MSC）決定的均衡價格（PS）和均衡（QS）產(chǎn)量進(jìn)行資源配置。這時，產(chǎn)量較Q0增加，價格提高。由于政府擁有對全體社會成員的強(qiáng)制力，如征稅權(quán)、禁止權(quán)、處罰權(quán)以及交易費(fèi)用優(yōu)勢等，因而政府在糾正“市場失靈”方面具有某些明顯優(yōu)勢，這也是由政府來糾正創(chuàng)業(yè)投資“市場失靈”的理論依據(jù)所在。
2.2局部均衡模型分析：不對稱信息但是，“市場失靈”并不是政府干預(yù)的充分條件。政府干預(yù)經(jīng)濟(jì)的理論前提是：首先，必要條件。市場存在失靈，而政府又是為追求公共利益去彌補(bǔ)市場缺陷。其次，充分條件。政府的活動的確比私人的活動更成功、更優(yōu)越。即政府的經(jīng)濟(jì)活動在取代私人活動后，能經(jīng)受市場考驗(yàn)，表現(xiàn)出更高的效率。最后，優(yōu)勢條件。政府擁有政治強(qiáng)制力。這使得政府在糾正“市場失靈”方面具有某些明顯的優(yōu)勢。如：征稅權(quán)、禁止權(quán)、處罰權(quán)、命令權(quán)等。政府通常利用政治權(quán)力監(jiān)管私人經(jīng)濟(jì)活動，并利用稅收和補(bǔ)貼來影響資源使用的動機(jī)。對政府行為來說，“市場失靈”是必要的而不是充分的條件，“市場失靈”本身并不能構(gòu)成政府部門干預(yù)創(chuàng)業(yè)投資市場的理由。因?yàn)檎深A(yù)本身也有可能造成扭曲從而缺乏效率，即政府行為不能增進(jìn)效率或政府把收入再分配給那些不應(yīng)當(dāng)獲得這種收入的人，由此導(dǎo)致政府失靈。事實(shí)上，政府機(jī)構(gòu)確實(shí)不是完美的，也不是沒有任何摩擦和成本就能運(yùn)轉(zhuǎn)的。低效率、決策失誤、腐敗等等，都確確實(shí)實(shí)地存在著。基于以上理論分析，財(cái)政補(bǔ)貼能夠促進(jìn)創(chuàng)業(yè)投資的觀點(diǎn)不能僅立足于創(chuàng)業(yè)投資“市場失靈”本身，而應(yīng)該進(jìn)一步深入分析財(cái)政補(bǔ)貼能否確實(shí)提高創(chuàng)業(yè)投資活動的經(jīng)濟(jì)資源配置效率。也正因?yàn)槿绱?，下文基于局部均衡模型（PartialEquilibriumMode）l對政府扶持的微觀效率展開數(shù)理分析，特別地，該模型在不對稱信息情形下論證了創(chuàng)業(yè)投資市場上的政府干預(yù)是否可以促進(jìn)資源的有效配置。
2.2.1模型設(shè)定基于前人的研究框架，本文將通過構(gòu)建一個簡化的局部均衡模型來研究政府設(shè)備投資補(bǔ)貼和產(chǎn)出補(bǔ)貼對創(chuàng)業(yè)投資的影響機(jī)制。假定在時間總量為1的情況下，創(chuàng)業(yè)企業(yè)家最基本工作時間為0＜δ＜1，δ是可觀測的，而其余私人時間1-δ無法被創(chuàng)業(yè)投資人觀測。如果創(chuàng)業(yè)企業(yè)家積極努力工作，則意味著他會私人時間1-δ里也從事于創(chuàng)業(yè)投資工作；如果創(chuàng)業(yè)企業(yè)家消極怠工，即意味著他在私人時間里會另尋私活。我們已經(jīng)知道創(chuàng)業(yè)企業(yè)家的努力對創(chuàng)業(yè)投資的成功具有關(guān)鍵作用，假定創(chuàng)業(yè)企業(yè)家付出的努力程度為e，如果創(chuàng)業(yè)企業(yè)家全身心投入，即e=1-δ，創(chuàng)業(yè)企業(yè)的工作才有可能以P＞0的概率實(shí)現(xiàn)創(chuàng)業(yè)投資最終成功（退出）；如果創(chuàng)業(yè)企業(yè)家把私人時間用于兼職其他工作，即e=0，則創(chuàng)業(yè)企業(yè)成功的概率P=0。假定創(chuàng)業(yè)投資人通過提供內(nèi)部增值服務(wù)a，如管理咨詢、行業(yè)經(jīng)驗(yàn)等可以提高創(chuàng)業(yè)投資的成功率p，而一些政府也會免費(fèi)為創(chuàng)業(yè)項(xiàng)目提供外部增值服務(wù)g，如培訓(xùn)、信息服務(wù)以及行政管制解除等，從而也提高創(chuàng)業(yè)投資的成功率，體現(xiàn)在函數(shù)性質(zhì)上即為。假定：①創(chuàng)業(yè)投資人接私活，即e=0時，則創(chuàng)業(yè)投資人提供的增值服務(wù)也無益于提供創(chuàng)業(yè)投資成功率，p=0；②政府對創(chuàng)業(yè)企業(yè)的產(chǎn)出補(bǔ)貼率為σ，設(shè)備投資補(bǔ)貼率為z，創(chuàng)業(yè)企業(yè)家的基本工資為b，初創(chuàng)時的固定設(shè)備投資為K，市場對產(chǎn)品的需求價格為Q，則創(chuàng)業(yè)企業(yè)的總收入為(1+σ)Q，凈利潤為(1+σ)Q-b-(1-z)K。但若創(chuàng)業(yè)失敗，則血本無歸。因此，創(chuàng)業(yè)企業(yè)的期望凈利潤為：pQ(1+σ)Q-b-(1-z)K。由于創(chuàng)業(yè)企業(yè)家只有創(chuàng)業(yè)項(xiàng)目，故創(chuàng)業(yè)資本需由創(chuàng)業(yè)投資人提供，其注入的成本投資為I=b+(1-z)K。作為對價，則創(chuàng)業(yè)企業(yè)總收入(1+σ)Q中固定比例1-s的部分必須歸創(chuàng)業(yè)投資人所有。假定創(chuàng)業(yè)投資人提供內(nèi)部增值服務(wù)需要花費(fèi)a個勞動單位。其中，創(chuàng)業(yè)企業(yè)家的期望收益c應(yīng)為機(jī)會工資加上風(fēng)險溢價補(bǔ)償。
2.2.2不對稱信息下的契約激勵假定創(chuàng)業(yè)企業(yè)家面臨收益風(fēng)險時為風(fēng)險規(guī)避型，而創(chuàng)業(yè)投資人由于擁有許多的創(chuàng)業(yè)投資項(xiàng)目因而可以完全規(guī)避非系統(tǒng)性風(fēng)險①，基本工資加產(chǎn)出提成模式能夠激勵創(chuàng)業(yè)企業(yè)家全心投入創(chuàng)業(yè)投資工作（呂朝暉，2005）。在給定了基本工資b與產(chǎn)出提成比例s以及外生的政府外部增值服務(wù)支出g后，創(chuàng)業(yè)企業(yè)家選擇努力程度e。以上三方面因素共同決定了創(chuàng)業(yè)成功的概率。則創(chuàng)業(yè)投資人的最優(yōu)化問題分為兩步：第一步，在給定內(nèi)部增值服務(wù)水平a和相應(yīng)的創(chuàng)業(yè)投資成功率p時，確定創(chuàng)業(yè)企業(yè)家的基本工資b與產(chǎn)出提成比例s，以最小化其支付c。由模型設(shè)定部分知，如果創(chuàng)業(yè)成功，則創(chuàng)業(yè)企業(yè)家總收入為sQ(1+σ)+b；而如果創(chuàng)業(yè)失敗，則其創(chuàng)業(yè)工資僅為b，但可能從私活中獲得其他收入(1-δ)w，這種情況下，創(chuàng)業(yè)企業(yè)家的總收入為b+(1-δ)w。其中，參與約束(PC)表示，創(chuàng)業(yè)企業(yè)家從事創(chuàng)業(yè)投資工作產(chǎn)生的期望效用要大于其機(jī)會工資，而激勵約束(IC)表示，創(chuàng)業(yè)企業(yè)家全心投入創(chuàng)業(yè)投資工作帶來的期望效用要大于其接私活產(chǎn)生的效用。在完全信息情況下，創(chuàng)業(yè)企業(yè)家的努力是可觀測的，激勵約束就可以剔除。成本最小化的解為：b=w，θ=0。但在信息不對稱情況下，參與約束(PC)和激勵約束(IC)束緊，故In(b+(1-δ)w)=In(w)，求解得b=δw，代入?yún)⑴c約束(PC)得。第二步，創(chuàng)業(yè)投資人最優(yōu)化選擇要求先確定創(chuàng)業(yè)投資成功率p如何影響激勵相容契約的成本。創(chuàng)業(yè)失敗時，創(chuàng)業(yè)企業(yè)家有固定工資b，這并不依賴于創(chuàng)業(yè)投資成功率p，但p的提高會改變創(chuàng)業(yè)企業(yè)家在項(xiàng)目收入中的收入份額。給定市場需求價格Q與產(chǎn)出補(bǔ)貼比例σ，（8）式的解決定了創(chuàng)業(yè)企業(yè)家的收益在項(xiàng)目收入中的占比，s=θ/[(1+σ)Q]。由（9）式可以看到，鄣θ/鄣p＜0，即更高的創(chuàng)業(yè)投資成功率會降低其收入占比s，這是因?yàn)閯?chuàng)業(yè)投資人通過降低來維持激勵支付θ不變。對于創(chuàng)業(yè)企業(yè)家而言，創(chuàng)業(yè)投資成功率p提高可以降低收入風(fēng)險，故可以接受s下降。此時，激勵契約成本c=pθ+b所受創(chuàng)業(yè)投資成功率p的影響取決于。上述①式和②式可以看出，p對c有兩種相反的影響效應(yīng)。一方面，更高的p會提高相應(yīng)的支付成本θ；另一方面，項(xiàng)目風(fēng)險降低會使創(chuàng)業(yè)投資人以更低的風(fēng)險溢價來保證參與約束。而當(dāng)彈性μ＞1時，后一種效應(yīng)大于前一種效應(yīng)，從而邊際成本降低。此外，值得一提的是，最基本工作時間比重δ的上升導(dǎo)致道德風(fēng)險空間縮小，相應(yīng)的風(fēng)險溢價支付也會隨之減少。
2.2.3財(cái)政補(bǔ)貼對創(chuàng)業(yè)投資的影響政府通過財(cái)政政策補(bǔ)貼設(shè)備投資與產(chǎn)出，降低了創(chuàng)業(yè)投資成本，促進(jìn)創(chuàng)業(yè)投資市場的形成和創(chuàng)業(yè)企業(yè)的發(fā)展。財(cái)政補(bǔ)貼的作用機(jī)制可以分別從對創(chuàng)業(yè)投資人和創(chuàng)業(yè)企業(yè)家的影響來分析。本文把m稱為統(tǒng)計(jì)意義上的“創(chuàng)業(yè)成功成本”，下面本文要論述的是，政策扶持會通過降低“創(chuàng)業(yè)成功成本”來促進(jìn)創(chuàng)業(yè)投資人進(jìn)行創(chuàng)業(yè)投資，從而推動創(chuàng)業(yè)投資市場的形成。由（7）式與（8）式可知，財(cái)政政策只能通過影響創(chuàng)業(yè)投資成功率提高創(chuàng)業(yè)企業(yè)家的期望收益，而沒有直接的影響效應(yīng)。在支付最小化問題中，由包絡(luò)定理可得。財(cái)政補(bǔ)貼在降低“創(chuàng)業(yè)成功成本”后，創(chuàng)業(yè)投資產(chǎn)業(yè)發(fā)展使得需求價格不斷降低，直至市場利潤為零。最后，盡管產(chǎn)出補(bǔ)貼不影響“創(chuàng)業(yè)成功成本”，但會提高創(chuàng)業(yè)投資人的收入，從而激勵創(chuàng)業(yè)投資活動，這符合Sobe（l2006）的研究結(jié)論。②財(cái)政補(bǔ)貼對創(chuàng)業(yè)企業(yè)家的影響假定創(chuàng)業(yè)投資市場上有E個創(chuàng)業(yè)企業(yè)家，給定創(chuàng)業(yè)投資成功率為p，則市場上成功的創(chuàng)業(yè)企業(yè)數(shù)為pE。在每個創(chuàng)業(yè)企業(yè)產(chǎn)出為1的情況下，pE即為行業(yè)產(chǎn)出總量。給定需求函數(shù)D(•)，當(dāng)且僅當(dāng)下式成立時，市場出清。由上式可以看到，設(shè)備投資補(bǔ)貼通過需求面和供給面促進(jìn)創(chuàng)業(yè)企業(yè)家的供給，特別是在市場需求影響下，通過增加創(chuàng)業(yè)企業(yè)家來增加市場供給。而產(chǎn)出補(bǔ)貼由于市場價格降低，只通過需求面效應(yīng)激勵創(chuàng)業(yè)企業(yè)家的供給。財(cái)政政策目的在于降低創(chuàng)業(yè)投資風(fēng)險，鼓勵創(chuàng)業(yè)企業(yè)發(fā)展。在創(chuàng)業(yè)投資行業(yè)產(chǎn)出pE一定的情況下，若創(chuàng)業(yè)投資成功率上升，則所需創(chuàng)業(yè)企業(yè)家減少。而（16）式最后一項(xiàng)是通過改變創(chuàng)業(yè)投資人增值服務(wù)而產(chǎn)生的間接供給效應(yīng)。如果鄣p′/鄣g＜0，政府扶持會“擠出”內(nèi)部增值服務(wù)，而降低創(chuàng)業(yè)投資成功率。在創(chuàng)業(yè)投資行業(yè)產(chǎn)出pE不變的情況下，所需創(chuàng)業(yè)企業(yè)家增多。通過對（16）式提取公因式鄣p′/鄣g≤0可知，當(dāng)需求彈性大于臨界值，即η≥η*m/(m-c′)時，η*＜1，凈效應(yīng)為正。如果進(jìn)一步假定鄣p′/鄣g≤0，那么財(cái)政補(bǔ)貼對內(nèi)部增值服務(wù)的效應(yīng)為負(fù)，由上述分析知，財(cái)政補(bǔ)貼會促使創(chuàng)業(yè)企業(yè)家的供給數(shù)量增加，由此市場對創(chuàng)業(yè)企業(yè)家的需求價格降低。綜上所述，本模型在考慮了信息不對稱下的契約激勵后指出，財(cái)政補(bǔ)貼政策一方面通過降低“創(chuàng)業(yè)成功成本”并提高創(chuàng)業(yè)投資人的收入激勵創(chuàng)業(yè)投資活動，另一方面在創(chuàng)業(yè)投資行業(yè)產(chǎn)出不變的情況下，“擠出”創(chuàng)業(yè)投資人的內(nèi)部增值服務(wù)，從而增加提高創(chuàng)業(yè)企業(yè)家數(shù)量。在兩種渠道共同作用下，財(cái)政扶持將推動創(chuàng)業(yè)投資活動的開展乃至創(chuàng)業(yè)投資市場的深化。
3總體評價
本文回顧了國內(nèi)外關(guān)于財(cái)政補(bǔ)貼對創(chuàng)業(yè)投資中影響與作用機(jī)制的文獻(xiàn)，發(fā)現(xiàn)多數(shù)研究停留于定性討論，缺乏量化分析，并且基本局限于完全信息情形?；诖耍疚南染蛣?chuàng)業(yè)投資的外部性分析了財(cái)政補(bǔ)貼的必要性，進(jìn)而基于局部均衡模型論證了財(cái)政補(bǔ)貼政策在扶持作用上的充分性及其作用渠道。本文認(rèn)為，設(shè)備補(bǔ)貼能夠降低“創(chuàng)業(yè)成功成本”，而產(chǎn)出補(bǔ)貼會提高創(chuàng)業(yè)投資人的收入激發(fā)創(chuàng)業(yè)投資積極性，同時設(shè)備投資補(bǔ)貼通過需求面和供給面促進(jìn)了創(chuàng)業(yè)企業(yè)家的供給。基于本文的研究成果，筆者認(rèn)為，我國創(chuàng)業(yè)投資的財(cái)政補(bǔ)貼政策可以采取如下一些具體措施：①加大扶持力度，借鑒美國1982年制定的《中小企業(yè)技術(shù)革新促進(jìn)法》，政府可以建立類似技術(shù)創(chuàng)新基金的機(jī)構(gòu)，專門負(fù)責(zé)按較高比例對高新技術(shù)創(chuàng)業(yè)企業(yè)提供各種資助和發(fā)展經(jīng)費(fèi)，補(bǔ)償創(chuàng)業(yè)投資可能的風(fēng)險損失，從而最大程度地吸引風(fēng)險資本進(jìn)入高技術(shù)領(lǐng)域。特別地，考慮建立反向的補(bǔ)貼申請與審核制度，由創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)根據(jù)企業(yè)實(shí)際發(fā)展需要和政策規(guī)定自行申請補(bǔ)貼，再由相關(guān)執(zhí)行單位邀請專業(yè)人士進(jìn)行評估、審核；②加強(qiáng)有關(guān)財(cái)政補(bǔ)貼政策宣傳，擴(kuò)大政策的普適性，并采取措施監(jiān)督落實(shí)我國當(dāng)前有關(guān)稅費(fèi)減免、小額貸款、培訓(xùn)補(bǔ)貼、社保補(bǔ)貼、崗位補(bǔ)貼和資金補(bǔ)貼等各種優(yōu)惠政策，提高政策的執(zhí)行度。此外，必須建立一套相應(yīng)的懲罰制度，對財(cái)政補(bǔ)貼過程中的違法違規(guī)行為進(jìn)行記錄和處罰；③盡快完善創(chuàng)業(yè)投資市場的相關(guān)法律法規(guī)制度等支撐條件的建設(shè)。鑒于創(chuàng)業(yè)投資主要是以股權(quán)投資形式開展，為防止資本市場的投機(jī)與欺詐操縱行為，政府需制定有關(guān)法規(guī)以規(guī)范市場交易，保證投資者利益，維護(hù)市場秩序。
目前，中國正處于農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)升級轉(zhuǎn)型的關(guān)鍵時期，保障農(nóng)業(yè)生產(chǎn)的穩(wěn)定提高，對中國經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展具有重要的戰(zhàn)略意義。但從現(xiàn)實(shí)情況來看，中國農(nóng)業(yè)生產(chǎn)總產(chǎn)值增長緩慢、農(nóng)業(yè)生產(chǎn)效益偏低、自然災(zāi)害頻發(fā)等問題依然突出，這正是中國大力發(fā)展農(nóng)業(yè)保險的重要原因。
1農(nóng)業(yè)總產(chǎn)值低
且增長緩慢改革開放以來，中國農(nóng)業(yè)生產(chǎn)力水平得到巨大提升，農(nóng)村經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展。但是，與制造業(yè)和服務(wù)業(yè)相比，農(nóng)業(yè)產(chǎn)值低下依然是影響中國經(jīng)濟(jì)發(fā)展的重要障礙。農(nóng)業(yè)（包括農(nóng)、林、牧、漁等）總產(chǎn)值低。2013年中國農(nóng)業(yè)總產(chǎn)值為56957億元，占GDP總量的比例為10．01％，對GDP總值的貢獻(xiàn)率僅為4．9％，對GDP總值增長的拉動僅有0．37個百分點(diǎn)。農(nóng)業(yè)總產(chǎn)值增長緩慢。自1978年以來，中國農(nóng)業(yè)總產(chǎn)值一直穩(wěn)定增長，以1978年為基期，2013年中國農(nóng)業(yè)總產(chǎn)值指數(shù)為474．9，但與人均GDP指數(shù)1837．5相比差距較大。同時，以上年為基期，中國農(nóng)業(yè)總產(chǎn)值增長率過低，1978—2013年中國農(nóng)業(yè)總產(chǎn)值指數(shù)的平均值為104．6，低于GDP總值指數(shù)的平均值109．9和人均GDP指數(shù)的平均值108．7。此外，自2009—2013年，農(nóng)業(yè)總產(chǎn)值增加值指數(shù)一直低于平均值104．6。發(fā)展農(nóng)業(yè)保險，使其與農(nóng)村微型金融相互補(bǔ)充，成為農(nóng)村經(jīng)濟(jì)的重要支柱產(chǎn)業(yè)，可以積極發(fā)揮農(nóng)業(yè)對國民經(jīng)濟(jì)的拉動作用。
2農(nóng)業(yè)生產(chǎn)效益偏低
中國農(nóng)業(yè)生產(chǎn)多為小農(nóng)粗放經(jīng)營方式，投入成本高，精力多，產(chǎn)量少，效益低。土地生產(chǎn)率低。2013年谷物單位面積產(chǎn)量為5894．22kg／hm2，2012年糧食單位面積產(chǎn)量為5301．76kg／hm2，然而2008—2012年，糧食單位面積產(chǎn)量的年增長率平均只有2．25％，且2009年為負(fù)增長（－1．62％）。勞動生產(chǎn)率低。2013年中國人均糧食產(chǎn)量只有443．46kg／hm2，2009年人均糧食產(chǎn)量增長率僅為－0．11％，2013年為1．59％，5年人均糧食產(chǎn)量年增長率為2．14％。農(nóng)業(yè)保險可以消除農(nóng)民的后顧之憂，根據(jù)自身的優(yōu)勢和適宜性安排農(nóng)業(yè)生產(chǎn)、精耕細(xì)作，逐步提高農(nóng)業(yè)生產(chǎn)效率。
3自然災(zāi)害
頻發(fā)中國土地廣闊，自然災(zāi)害種類多樣，發(fā)生率高，農(nóng)、林、牧、漁業(yè)受自然災(zāi)害影響頗大。自然災(zāi)害導(dǎo)致農(nóng)業(yè)生產(chǎn)的不穩(wěn)定性。1978—1991年，農(nóng)業(yè)總產(chǎn)值增長率波動較大。1980年北方連續(xù)大旱，農(nóng)業(yè)總產(chǎn)值增加值指數(shù)為98．5，比上年下降5．6個百分點(diǎn)，1985年遼河大水，農(nóng)田大面積受災(zāi)，農(nóng)業(yè)增加值指數(shù)又比上年下降了11．1個百分點(diǎn)。1992年之后，農(nóng)業(yè)總產(chǎn)值保持相對穩(wěn)定，原因在于農(nóng)業(yè)科技進(jìn)步以及國家對農(nóng)業(yè)災(zāi)害補(bǔ)貼力度的提高。2012年和2013年農(nóng)業(yè)土地受災(zāi)面積（包括旱災(zāi)、水災(zāi)、風(fēng)雹、冷凍等）分別為2496萬、3135萬hm2，國家對農(nóng)業(yè)災(zāi)害的補(bǔ)貼分別53．78億、51．07億元，2014年7月中央財(cái)政為南方暴雨洪澇、臺風(fēng)等提供救助資金7．1億元。自然災(zāi)害加劇農(nóng)村貧困程度。王國敏經(jīng)過測算，認(rèn)為“水旱災(zāi)害對農(nóng)業(yè)生產(chǎn)的破壞平均每提高10％，農(nóng)村貧困發(fā)生率增加2％～3％，按成災(zāi)面積比例和受災(zāi)面積比例估算災(zāi)害彈性系數(shù)分別為0．26和0．17”。因此，大力發(fā)展農(nóng)業(yè)保險，一方面可以通過資本市場獲得風(fēng)險補(bǔ)償，減少國家財(cái)政負(fù)擔(dān)，保證農(nóng)村經(jīng)濟(jì)發(fā)展的相對穩(wěn)定，另一方面可以有效規(guī)避巨災(zāi)風(fēng)險，減輕自然災(zāi)害對農(nóng)村貧困的影響。
二美國農(nóng)業(yè)保險發(fā)展對中國的啟示
農(nóng)業(yè)保險是中國農(nóng)業(yè)發(fā)展的一道重要屏障，關(guān)系著中國經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)的穩(wěn)固和社會的安定。美國農(nóng)業(yè)保險起步較早，已形成較為完善的體系，成為世界農(nóng)業(yè)保險發(fā)展的典范。借鑒美國農(nóng)業(yè)保險的發(fā)展經(jīng)驗(yàn)，從立法、發(fā)展模式、財(cái)政補(bǔ)貼、再保險等方面完善中國農(nóng)業(yè)保險體系，對中國國民經(jīng)濟(jì)發(fā)展具有重大現(xiàn)實(shí)意義。
1建立完善的農(nóng)業(yè)保險法律體系
美國農(nóng)業(yè)保險法律體系完善，品種全面，覆蓋面廣，內(nèi)容詳細(xì)，使農(nóng)業(yè)保險類型由單一性走向多樣性和綜合性。中國2013年實(shí)施第一部農(nóng)業(yè)保險法規(guī)《農(nóng)業(yè)保險條例》，規(guī)定“財(cái)政部門按照規(guī)定給予保險費(fèi)補(bǔ)貼，具體辦法由國務(wù)院財(cái)政部門同國務(wù)院農(nóng)業(yè)、林業(yè)主管部門和保險監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)制定”，但是法規(guī)內(nèi)容過于籠統(tǒng)，針對性不強(qiáng)。在今后的法律制定過程中，一是要注重細(xì)節(jié)，確保權(quán)威性和有效性。政府對保險費(fèi)率、巨災(zāi)補(bǔ)貼率、補(bǔ)貼額計(jì)算方法等方面逐步規(guī)范化、制度化、法律化，保護(hù)農(nóng)民利益，避免隨意性和混亂性。二是要分類明確，體現(xiàn)差異性?；谥袊?jīng)濟(jì)發(fā)展的不平衡性，農(nóng)業(yè)保險政策要因地制宜，同時應(yīng)有針對性地對種植業(yè)、畜牧業(yè)、漁業(yè)等分類規(guī)定。
2動態(tài)調(diào)整農(nóng)業(yè)保險發(fā)展模式
目前，中國農(nóng)業(yè)保險由保監(jiān)會管理，主要發(fā)展模式為“政府引導(dǎo)、市場運(yùn)作、自主自愿、協(xié)同推進(jìn)”。政府應(yīng)根據(jù)農(nóng)業(yè)發(fā)展現(xiàn)狀，動態(tài)調(diào)整農(nóng)業(yè)保險發(fā)展模式：要對經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平做出準(zhǔn)確的判斷和預(yù)測，作為制定農(nóng)業(yè)保險模式的基礎(chǔ)。要對農(nóng)業(yè)保險進(jìn)行準(zhǔn)確的市場定位。目前中國農(nóng)業(yè)保險應(yīng)定位于農(nóng)業(yè)風(fēng)險管理與分散，隨著農(nóng)村經(jīng)濟(jì)發(fā)展，可兼有農(nóng)業(yè)收入轉(zhuǎn)移功能和福利功能。要把收支平衡作為農(nóng)業(yè)保險的主要經(jīng)營目標(biāo)。農(nóng)業(yè)保險是一項(xiàng)政策性措施，賠付率較高，盈利不是最終目的，應(yīng)在保持收支平衡的基礎(chǔ)上，不斷減少保險費(fèi)率、提高補(bǔ)貼率，維護(hù)廣大農(nóng)民的利益。
3加大農(nóng)業(yè)保險財(cái)政補(bǔ)貼力度
從美國農(nóng)業(yè)保險發(fā)展歷史和趨勢來看，政府對農(nóng)業(yè)保險給予的財(cái)政補(bǔ)貼力度逐漸加大，農(nóng)業(yè)保險補(bǔ)貼密度和深度較高。美國普通農(nóng)民投保CAT，保障水平為50／55，獲得政府對保費(fèi)的全額補(bǔ)貼；對于額外保障保險，保障水平為55％時，政府法定保費(fèi)補(bǔ)貼率由1980年的30％增長到1994年的46％，2000年上升至64％；當(dāng)保障水平為60％時，政府保費(fèi)補(bǔ)貼率為64％；保障水平為85％時，政府保費(fèi)補(bǔ)貼率只有38％。2014年，美國政府給予農(nóng)業(yè)保險的補(bǔ)貼約為保費(fèi)收入的61．69％，保險深度為7．47％。因此，中國對農(nóng)業(yè)保險的財(cái)政支持政策應(yīng)當(dāng)包括以下4個方面：提高農(nóng)業(yè)保險補(bǔ)貼深度。2013年，中國農(nóng)業(yè)保險業(yè)務(wù)規(guī)模居世界第二，中央財(cái)政補(bǔ)貼保費(fèi)126．88億元，但農(nóng)業(yè)保險密度為48．71元，深度為0．54％，而通常廣大發(fā)展中國家的保險深度為2％～5％。拓展農(nóng)業(yè)保險補(bǔ)貼廣度。中國“三農(nóng)”保險的承保農(nóng)作物已達(dá)90多種，覆蓋農(nóng)、林、牧、漁業(yè)，但農(nóng)房保險、農(nóng)機(jī)保險、農(nóng)業(yè)基礎(chǔ)設(shè)施保險、森林保險等很少涉及。有差異性地提高中央財(cái)政補(bǔ)貼力度。以種植業(yè)為例，2013年中央財(cái)政對中西部補(bǔ)貼比例為40％，東部為35％，省級財(cái)政補(bǔ)貼約為25％，縣級補(bǔ)貼15％～20％，對于部分經(jīng)濟(jì)落后地區(qū)，財(cái)政負(fù)擔(dān)很大。政府應(yīng)提高中央財(cái)政補(bǔ)貼比例，減輕縣級財(cái)政負(fù)擔(dān)，提高中西部、革命老區(qū)、災(zāi)害頻發(fā)地區(qū)的補(bǔ)貼比例。④稅收及費(fèi)用補(bǔ)貼、巨災(zāi)補(bǔ)貼。中國農(nóng)業(yè)保險保費(fèi)收入的90％需繳納企業(yè)所得稅，對農(nóng)業(yè)保險業(yè)務(wù)的管理經(jīng)營費(fèi)用也沒有補(bǔ)貼，增加了保險公司的負(fù)擔(dān)。
4提高農(nóng)民參保意識
我國現(xiàn)行的財(cái)政補(bǔ)貼政策經(jīng)過近二十年的市場取向改革，應(yīng)該說逐步接近市場經(jīng)濟(jì)規(guī)律要求和世界通行規(guī)則，但仍然帶有相當(dāng)程度的傳統(tǒng)計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制的成分和色彩，帶有不發(fā)達(dá)國家傳統(tǒng)發(fā)展模式的很多特征。比如，對競爭性產(chǎn)業(yè)和國有企業(yè)的大量補(bǔ)貼，并未有效改善它們的經(jīng)營效率和競爭實(shí)力，而且產(chǎn)生的“擠出”效應(yīng)，嚴(yán)重影響著國家對科教、技術(shù)創(chuàng)新、環(huán)境保護(hù)、公益設(shè)施的投入與支持，導(dǎo)致財(cái)政功能和補(bǔ)貼政策一定意義上的錯位；在發(fā)展沖動的驅(qū)使下，地方財(cái)政競相推出種種財(cái)政補(bǔ)貼“優(yōu)惠政策”，使得財(cái)政補(bǔ)貼頗為紊亂，也導(dǎo)致市場競爭秩序的“失序”。這些顯然是與WTO的有關(guān)規(guī)則相互抵觸的。調(diào)整、修改和在WTO規(guī)則基礎(chǔ)上規(guī)范國家及各級地方財(cái)政補(bǔ)貼政策，是應(yīng)對加入WTO的當(dāng)務(wù)之急。
因此，加入WTO后，我國的財(cái)政補(bǔ)貼政策首先面對的就是要取消不符合世貿(mào)組織《補(bǔ)貼與反補(bǔ)貼措施協(xié)議》的補(bǔ)貼，更為重要的是，在我國現(xiàn)行財(cái)力有限的情況下，如何調(diào)整現(xiàn)行的財(cái)政補(bǔ)貼政策，做到既符合WTO要求，避免對我國產(chǎn)品出口形成，又能用好用足WTO規(guī)則允許的補(bǔ)貼，以達(dá)到提高財(cái)政補(bǔ)貼的使用效率和支持我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展的目的，從而提高我國產(chǎn)品的國際競爭力，實(shí)現(xiàn)國民經(jīng)濟(jì)持續(xù)、快速、健康發(fā)展。
一、調(diào)整我國財(cái)政補(bǔ)貼的理論依據(jù)
為了維護(hù)世界貿(mào)易中非歧視、自由透明和公平競爭的秩序，WTO專門制定了《補(bǔ)貼與反補(bǔ)貼措施協(xié)議》，旨在規(guī)范和統(tǒng)一各國的財(cái)政補(bǔ)貼政策及其行為?！堆a(bǔ)貼與反補(bǔ)貼措施協(xié)議》體現(xiàn)了一種明確的取向，即要求競爭主體共享“國民待遇”，在不受歧視和政企分開的平等條件下進(jìn)行公平競爭。按照可能對國際貿(mào)易造成的危害程度，《補(bǔ)貼與反補(bǔ)貼措施協(xié)議》將補(bǔ)貼分為禁止的、可訴的和不可訴的三類：
1．禁止性的補(bǔ)貼。《補(bǔ)貼與反補(bǔ)貼措施協(xié)議》第3條規(guī)定：“法律或事實(shí)上視出口實(shí)績?yōu)槲┮换蚱渌喾N條件之一而給予的補(bǔ)貼，視使用國產(chǎn)貨物而非進(jìn)口貨物的情況為惟一條件或其他多種條件之一而給予的補(bǔ)貼為禁止性補(bǔ)貼”，概括起來，禁止性的補(bǔ)貼包括出口補(bǔ)貼和進(jìn)口替代補(bǔ)貼兩類。禁止性的財(cái)政補(bǔ)貼一旦被證實(shí)存在，無須證明其是否對其他成員方造成損害或損害威脅，都必須取消，否則會招致其他成員實(shí)施的經(jīng)WTO爭端解決機(jī)構(gòu)授權(quán)的反補(bǔ)貼措施或征收反補(bǔ)貼稅。
2．可訴補(bǔ)貼?？稍V補(bǔ)貼是指在一定范圍內(nèi)可以實(shí)施的補(bǔ)貼，但如果使用此類補(bǔ)貼的成員方在實(shí)施過程中對其他成員方的經(jīng)濟(jì)利益造成不利影響，則受損的成員方可以向使用此類補(bǔ)貼的成員方提起申訴。因此，《補(bǔ)貼與反補(bǔ)貼措施協(xié)議》第5條、第6條對使用可訴補(bǔ)貼的“度”作出具體界定。即使用可訴補(bǔ)貼不能造成以下任何情況發(fā)生：（1）取代或阻礙另一成員方的產(chǎn)品進(jìn)口；（2）取代或阻礙另一成員方對第三成員方的出口；（3）補(bǔ)貼的后果造成大幅度削價、壓價或銷售量減少；（4）實(shí)施補(bǔ)貼后的商品在國際市場上的份額增加。
可訴補(bǔ)貼措施允許在一定范圍內(nèi)實(shí)施，是因?yàn)槠溆幸欢ǖ暮侠硇?，即一國在一定時期為了使國民經(jīng)濟(jì)相對平衡發(fā)展，總是需要扶助某些企業(yè)，然而政府在采用可訴的補(bǔ)貼時，有可能使受補(bǔ)貼企業(yè)的產(chǎn)品在國際市場上具有非正常的競爭能力或在國內(nèi)市場上具有非正常的進(jìn)口替代能力，從而扭曲國際貿(mào)易的正常發(fā)展，損害別國對外貿(mào)易的利益，因此，《補(bǔ)貼與反補(bǔ)貼措施協(xié)議》又對可訴的補(bǔ)貼予以限制。
可訴補(bǔ)貼并不一定意味著必須取消，一般來說只有同時具備下列三種條件，該種可訴補(bǔ)貼才需要被取消：第一，該種補(bǔ)貼必須要具有專向性?！础囱a(bǔ)貼與反補(bǔ)貼措施協(xié)議〉〉規(guī)定了企業(yè)專向性（一國政府挑選一個或幾個特定公司進(jìn)行補(bǔ)貼）產(chǎn)業(yè)專向性（一國政府針對某一個或幾個特定產(chǎn)業(yè)部門進(jìn)行補(bǔ)貼）和地區(qū)專向性（一國政府對其領(lǐng)土內(nèi)特定地區(qū)的生產(chǎn)進(jìn)行補(bǔ)貼）三種專向性標(biāo)準(zhǔn)。由此看來，我國現(xiàn)行的各種稅收優(yōu)惠政策大多具有專向性，有可能構(gòu)成可訴補(bǔ)貼。第二，該種補(bǔ)貼必須被某個成員國。第三，該補(bǔ)貼必須被證明對成員國造成了實(shí)質(zhì)損害或?qū)嵸|(zhì)損害威脅。
3．不可訴補(bǔ)貼。主要包括木具有專向性的補(bǔ)貼、給予基礎(chǔ)研究的援補(bǔ)貼、給予貧困地區(qū)的補(bǔ)貼、為適應(yīng)新環(huán)境而實(shí)施的補(bǔ)貼，以及用于鼓勵農(nóng)業(yè)研究開發(fā)、鼓勵農(nóng)民退休等方面的“綠箱”補(bǔ)貼。不可訴補(bǔ)貼不專門針對出口，是WTO規(guī)則允許的措施，這為我們采取適當(dāng)?shù)亩愂諆?yōu)惠，發(fā)揮調(diào)控作用提供了空間。不可訴補(bǔ)貼包括，為鼓勵某個產(chǎn)業(yè)的企業(yè)進(jìn)行R＆D投資、開展技術(shù)創(chuàng)新，可以對R＆D投資占銷售額比重設(shè)立一個標(biāo)準(zhǔn)，對超過標(biāo)準(zhǔn)的企業(yè)實(shí)行非專向性補(bǔ)貼；大規(guī)模增加對企業(yè)、高校、研究機(jī)構(gòu)的科研補(bǔ)貼，只要這種補(bǔ)貼不超過基礎(chǔ)工業(yè)研究費(fèi)用的50％或應(yīng)用研究費(fèi)用的25％；增加西部大開發(fā)的基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)、工業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整、教育科研的補(bǔ)貼；對環(huán)保性的技術(shù)改造項(xiàng)目給予一次性補(bǔ)貼，只要這種補(bǔ)貼不超過改造工程費(fèi)用的20％。
二、調(diào)整我國財(cái)政補(bǔ)貼政策的思路
根據(jù)《中國加入WTO工作組報(bào)告書》中的承諾以及《補(bǔ)貼與反補(bǔ)貼措施協(xié)議》，必須對財(cái)政補(bǔ)貼進(jìn)行如下調(diào)整：
（一）取消針對出口的各種財(cái)政補(bǔ)貼。
1．取消出口補(bǔ)貼。根據(jù)協(xié)議書第11條第3款的規(guī)定，將在加入時取消所有屬《補(bǔ)貼協(xié)議》第3條第1款（a）項(xiàng)范圍內(nèi)的出口補(bǔ)貼。為此，中國到加入時為止，將停止維持所有先前存在的出口補(bǔ)貼計(jì)劃，并自加入時起，停止在此類計(jì)劃下作出額外支付或支出，也不再免除稅收或授予任何其他利益。這一承諾涵蓋各級政府所給予的補(bǔ)貼，這些補(bǔ)貼在法律上或事實(shí)上觀出口義務(wù)而給予。這就意味著財(cái)政必須取消針對出口的直接補(bǔ)貼或通過稅收形式的間接補(bǔ)貼。這種針對出口的補(bǔ)貼在當(dāng)前主要有以下兩種方式：
（1）取消針對出口的直接補(bǔ)貼。主要指政府視企業(yè)的出口實(shí)績給予補(bǔ)貼、貼息和獎勵。例如，山東省省級財(cái)政1998年安排專項(xiàng)資金1200萬元，對水泥、凍雞、罐頭、服裝、水產(chǎn)品等出口商品進(jìn)行貼息；河北省出臺的對一般貿(mào)易出口收匯每美元貼息0．03元人民幣政策，對紡織品、服裝、鞋、箱包、玩具一般貿(mào)易出口收匯每美元貼息0.05元人民幣政策，對機(jī)電、高新技術(shù)產(chǎn)品一般貿(mào)易出口收匯每美元貼息0．04元人民幣政策，對一般貿(mào)易出口500萬美元以上的企業(yè)收匯每美元貼息0．02元人民幣政策。
（2）取消針對出口的間接補(bǔ)貼。主要指根據(jù)企業(yè)的出口情況，用稅收政策即減免部分或全部企業(yè)所得稅支持出口而形成的各種間接補(bǔ)貼。例如，經(jīng)1992年修正的《湖南省鼓勵外商投資條例》政策法規(guī)仍有出口實(shí)績的補(bǔ)貼的規(guī)定：“產(chǎn)品出口企業(yè)按國家規(guī)定減免企業(yè)所得稅期滿后，凡當(dāng)年出口產(chǎn)品產(chǎn)值達(dá)到當(dāng)年企業(yè)產(chǎn)品產(chǎn)值70％以上的，按照現(xiàn)行稅率減半繳納企業(yè)所得稅?！?/p>
2．取消進(jìn)口替代方面的補(bǔ)貼。根據(jù)《中國加入WTOI作組報(bào)告書》第168段，自加入時起，中國將取消所有屬《補(bǔ)貼協(xié)議》第3條第1款（b）項(xiàng)范圍內(nèi)的、視使用國產(chǎn)貨物替代進(jìn)口貨物情況而給予的補(bǔ)貼。當(dāng)前我國存在用稅收支持使用國產(chǎn)品替代進(jìn)口的補(bǔ)貼，包括減免企業(yè)所得稅，固定資產(chǎn)投入所納稅額進(jìn)行更多抵扣，對此類設(shè)備投入的增值稅予以全額抵扣，加速固定資產(chǎn)折舊等形式。例如，財(cái)政部
、國家稅務(wù)總局的《技術(shù)改造國產(chǎn)設(shè)備抵免企業(yè)所得稅暫行辦法》規(guī)定：從1999年起，凡符合國家產(chǎn)業(yè)政策的技術(shù)改造項(xiàng)目，其所需國產(chǎn)設(shè)備投資額的40％，可以從購置設(shè)備當(dāng)年比前一年新增的企業(yè)所得稅中抵免。2000年1月又《關(guān)于外商投資企業(yè)和外國企業(yè)購買國產(chǎn)設(shè)備投資抵免企業(yè)所得稅有關(guān)問題的通知》，將免稅范圍擴(kuò)大到外商投資企業(yè)和外國企業(yè)。這些政策不符合WTO的規(guī)則，防止國外企業(yè)對我國提出反補(bǔ)貼，要在過渡期內(nèi)取消。
3．取消對農(nóng)產(chǎn)品出口的補(bǔ)貼。根據(jù)我國政府的承諾，中國的農(nóng)產(chǎn)品出口政策將僅以商業(yè)考慮為基礎(chǔ)，加入WTO后我國必須立即取消對農(nóng)產(chǎn)品出口補(bǔ)貼，包括價格補(bǔ)貼、實(shí)物補(bǔ)貼，以及對出口產(chǎn)品加工、倉儲、運(yùn)輸?shù)难a(bǔ)貼。目前我國在玉米、大米、小麥出口上都有一定的財(cái)政補(bǔ)貼，例如，2000年玉米出口1048萬噸，每噸補(bǔ)貼378元。
（二）對國內(nèi)產(chǎn)業(yè)和企業(yè)合理利用一些可訴補(bǔ)貼。
可訴補(bǔ)貼是利用一些WTO允許的補(bǔ)貼，合理支持本國工商業(yè)。有操作性的可訴補(bǔ)貼有：政府對某項(xiàng)產(chǎn)品實(shí)行不超過從價總額5％的補(bǔ)貼；對某項(xiàng)產(chǎn)業(yè)實(shí)行小額補(bǔ)貼以彌補(bǔ)經(jīng)營性虧損；為解決某個大企業(yè)長期發(fā)展，避免產(chǎn)生嚴(yán)重社會問題而提供一次性補(bǔ)貼；對一些規(guī)模有限、影響相對較小的企業(yè)直接免除政府債務(wù)，或授予補(bǔ)貼以抵消應(yīng)付債款。對于可訴補(bǔ)貼的運(yùn)用關(guān)鍵是要把握好補(bǔ)貼的范圍和“度”，避免對我國出口產(chǎn)品。
當(dāng)前在可訴補(bǔ)貼方面值得關(guān)注的是科技補(bǔ)貼。加入WTO后，《補(bǔ)貼與反補(bǔ)貼措施協(xié)議》R＆D補(bǔ)貼條款將對我國的科技支出產(chǎn)生較大沖擊。我國多數(shù)科技支出因大量集中于支持科研成果的商業(yè)化階段，將不同程度地面臨著不可的補(bǔ)貼條款或被禁止的補(bǔ)貼條款的約束，必須對我國科技支出結(jié)構(gòu)進(jìn)行調(diào)整。
《補(bǔ)貼與反補(bǔ)貼措施協(xié)議》第8條規(guī)定：在商業(yè)性R＆D中，對公司進(jìn)行研究活動的援助，或?qū)Ω叩冉逃芯繖C(jī)構(gòu)或研究機(jī)構(gòu)與公司簽約進(jìn)行研究活動的援助，不能超過工業(yè)研究成本的75％或競爭前開發(fā)活動成本的50％，而介于上述兩類之間的R＆D活動不得超過合法成本的62．5％；當(dāng)工業(yè)研究或競爭前開發(fā)活動的補(bǔ)貼超過合法成本的75％和50％（介于其間的為62．5％）時，也就成為可補(bǔ)貼。
結(jié)合我國現(xiàn)行的科技支出狀況，科技支出中有一部分是用于應(yīng)用研究、實(shí)驗(yàn)開發(fā)和成果應(yīng)用研究，具有明顯的促進(jìn)出口或進(jìn)口替代作用，屬于禁止的補(bǔ)貼或可的補(bǔ)貼范圍，加入WTO后，必須對超出不可條款范圍的財(cái)政補(bǔ)貼進(jìn)行調(diào)整，否則，就有可能遭到其他成員的反補(bǔ)貼措施。
（三）用足用好不可訴補(bǔ)貼。
1．增加對落后地區(qū)的補(bǔ)貼。由于目前我國人均收入與西部收入的差距已達(dá)到“不可訴補(bǔ)貼”中對落后地區(qū)補(bǔ)貼的標(biāo)準(zhǔn)（人均國民生產(chǎn)總值不超過全國平均國民生產(chǎn)總值的85％等條件），我國的地區(qū)傾斜政策應(yīng)由“東高西低”改為“西高東低”，可以對這些地區(qū)的產(chǎn)業(yè)和企業(yè)采取補(bǔ)貼政策。如稅收優(yōu)惠、援助等，扶持西部經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。
2．增加環(huán)保補(bǔ)貼。我國傳統(tǒng)的粗放型的對外貿(mào)易發(fā)展模式，不僅造成資源浪費(fèi)和環(huán)境的惡化，而且正日益受到國際綠色消費(fèi)浪潮的挑戰(zhàn)，嚴(yán)重制約著我國外貿(mào)的發(fā)展。當(dāng)今我國生態(tài)環(huán)境惡化已成為突出的問題之一，體現(xiàn)在：土地退化，森林環(huán)境功能減弱，水資源危機(jī)，環(huán)境污染嚴(yán)重，自然災(zāi)害頻發(fā)等，這已經(jīng)嚴(yán)重影響我國可持續(xù)發(fā)展。同時，隨著綠色需求的增長，我國產(chǎn)品在國際市場上屢屢遭遇綠色貿(mào)易壁壘。環(huán)境問題不解決，產(chǎn)品出口將越來越困難。因此，保護(hù)自然資源和生態(tài)環(huán)境實(shí)際上就是保護(hù)我國經(jīng)濟(jì)可持續(xù)發(fā)展。在制定政策時要注重環(huán)境保護(hù)問題，要加大這方面的投入，增加在退耕還林、退耕還草、企業(yè)環(huán)保技術(shù)改造等有利于環(huán)境保護(hù)方面的支出，逐步改善生態(tài)環(huán)境。
（四）調(diào)整現(xiàn)行一些效率不高的補(bǔ)貼。
1．調(diào)整現(xiàn)有我國的糧食補(bǔ)貼政策。根據(jù)〈〈農(nóng)業(yè)協(xié)定》，我國當(dāng)前的糧食補(bǔ)貼政策屬于“黃箱”政策，雖然我國“黃箱”政策補(bǔ)貼沒有超過入世談判中農(nóng)業(yè)生產(chǎn)總值8．5％的上限，符合WTO規(guī)則，但現(xiàn)行對農(nóng)產(chǎn)品流通環(huán)節(jié)的補(bǔ)貼政策，既扭曲資源配置，又造成收入分配不公，還導(dǎo)致各種腐敗現(xiàn)象，從而使得國家花費(fèi)了巨大的財(cái)政支出，農(nóng)民卻得不到多少利益，存在補(bǔ)貼效率較低的狀況。據(jù)財(cái)政部農(nóng)業(yè)司有關(guān)人士分析，我國目前通過對糧食流通企業(yè)補(bǔ)貼的方式來間接補(bǔ)貼農(nóng)民，國家需要耗費(fèi)7元錢才使農(nóng)民得到1元錢，大部分的財(cái)政支農(nóng)資金浪費(fèi)在流通環(huán)節(jié)，無法實(shí)現(xiàn)對農(nóng)民補(bǔ)貼的政策意圖。因此迫切需要將對中間流通環(huán)節(jié)的補(bǔ)貼轉(zhuǎn)向?qū)χ苯由a(chǎn)者，切實(shí)提高農(nóng)民收入，提高財(cái)政支農(nóng)資金的使用效益。
我國現(xiàn)行的財(cái)政補(bǔ)貼政策經(jīng)過近二十年的市場取向改革，應(yīng)該說逐步接近市場經(jīng)濟(jì)規(guī)律要求和世界通行規(guī)則，但仍然帶有相當(dāng)程度的傳統(tǒng)計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制的成分和色彩，帶有不發(fā)達(dá)國家傳統(tǒng)發(fā)展模式的很多特征。比如，對競爭性產(chǎn)業(yè)和國有企業(yè)的大量補(bǔ)貼，并未有效改善它們的經(jīng)營效率和競爭實(shí)力，而且產(chǎn)生的“擠出”效應(yīng)，嚴(yán)重影響著國家對科教、技術(shù)創(chuàng)新、環(huán)境保護(hù)、公益設(shè)施的投入與支持，導(dǎo)致財(cái)政功能和補(bǔ)貼政策一定意義上的錯位；在發(fā)展沖動的驅(qū)使下，地方財(cái)政競相推出種種財(cái)政補(bǔ)貼“優(yōu)惠政策”，使得財(cái)政補(bǔ)貼頗為紊亂，也導(dǎo)致市場競爭秩序的“失序”。這些顯然是與WTO的有關(guān)規(guī)則相互抵觸的。調(diào)整、修改和在WTO規(guī)則基礎(chǔ)上規(guī)范國家及各級地方財(cái)政補(bǔ)貼政策，是應(yīng)對加入WTO的當(dāng)務(wù)之急。
因此，加入WTO后，我國的財(cái)政補(bǔ)貼政策首先面對的就是要取消不符合世貿(mào)組織《補(bǔ)貼與反補(bǔ)貼措施協(xié)議》的補(bǔ)貼，更為重要的是，在我國現(xiàn)行財(cái)力有限的情況下，如何調(diào)整現(xiàn)行的財(cái)政補(bǔ)貼政策，做到既符合WTO要求，避免對我國產(chǎn)品出口形成，又能用好用足WTO規(guī)則允許的補(bǔ)貼，以達(dá)到提高財(cái)政補(bǔ)貼的使用效率和支持我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展的目的，從而提高我國產(chǎn)品的國際競爭力，實(shí)現(xiàn)國民經(jīng)濟(jì)持續(xù)、快速、健康發(fā)展。
一、調(diào)整我國財(cái)政補(bǔ)貼的理論依據(jù)
為了維護(hù)世界貿(mào)易中非歧視、自由透明和公平競爭的秩序，WTO專門制定了《補(bǔ)貼與反補(bǔ)貼措施協(xié)議》，旨在規(guī)范和統(tǒng)一各國的財(cái)政補(bǔ)貼政策及其行為?！堆a(bǔ)貼與反補(bǔ)貼措施協(xié)議》體現(xiàn)了一種明確的取向，即要求競爭主體共享“國民待遇”，在不受歧視和政企分開的平等條件下進(jìn)行公平競爭。按照可能對國際貿(mào)易造成的危害程度，《補(bǔ)貼與反補(bǔ)貼措施協(xié)議》將補(bǔ)貼分為禁止的、可訴的和不可訴的三類：
1.禁止性的補(bǔ)貼?！堆a(bǔ)貼與反補(bǔ)貼措施協(xié)議》第3條規(guī)定：“法律或事實(shí)上視出口實(shí)績?yōu)槲┮换蚱渌喾N條件之一而給予的補(bǔ)貼，視使用國產(chǎn)貨物而非進(jìn)口貨物的情況為惟一條件或其他多種條件之一而給予的補(bǔ)貼為禁止性補(bǔ)貼”，概括起來，禁止性的補(bǔ)貼包括出口補(bǔ)貼和進(jìn)口替代補(bǔ)貼兩類。禁止性的財(cái)政補(bǔ)貼一旦被證實(shí)存在，無須證明其是否對其他成員方造成損害或損害威脅，都必須取消，否則會招致其他成員實(shí)施的經(jīng)WTO爭端解決機(jī)構(gòu)授權(quán)的反補(bǔ)貼措施或征收反補(bǔ)貼稅。
2.可訴補(bǔ)貼?？稍V補(bǔ)貼是指在一定范圍內(nèi)可以實(shí)施的補(bǔ)貼，但如果使用此類補(bǔ)貼的成員方在實(shí)施過程中對其他成員方的經(jīng)濟(jì)利益造成不利影響，則受損的成員方可以向使用此類補(bǔ)貼的成員方提起申訴。因此，《補(bǔ)貼與反補(bǔ)貼措施協(xié)議》第5條、第6條對使用可訴補(bǔ)貼的“度”作出具體界定。即使用可訴補(bǔ)貼不能造成以下任何情況發(fā)生：（1）取代或阻礙另一成員方的產(chǎn)品進(jìn)口；（2）取代或阻礙另一成員方對第三成員方的出口；（3）補(bǔ)貼的后果造成大幅度削價、壓價或銷售量減少；（4）實(shí)施補(bǔ)貼后的商品在國際市場上的份額增加。
可訴補(bǔ)貼措施允許在一定范圍內(nèi)實(shí)施，是因?yàn)槠溆幸欢ǖ暮侠硇?，即一國在一定時期為了使國民經(jīng)濟(jì)相對平衡發(fā)展，總是需要扶助某些企業(yè)，然而政府在采用可訴的補(bǔ)貼時，有可能使受補(bǔ)貼企業(yè)的產(chǎn)品在國際市場上具有非正常的競爭能力或在國內(nèi)市場上具有非正常的進(jìn)口替代能力，從而扭曲國際貿(mào)易的正常發(fā)展，損害別國對外貿(mào)易的利益，因此，《補(bǔ)貼與反補(bǔ)貼措施協(xié)議》又對可訴的補(bǔ)貼予以限制。
可訴補(bǔ)貼并不一定意味著必須取消，一般來說只有同時具備下列三種條件，該種可訴補(bǔ)貼才需要被取消：第一，該種補(bǔ)貼必須要具有專向性?！堆a(bǔ)貼與反補(bǔ)貼措施協(xié)議》規(guī)定了企業(yè)專向性（一國政府挑選一個或幾個特定公司進(jìn)行補(bǔ)貼）產(chǎn)業(yè)專向性（一國政府針對某一個或幾個特定產(chǎn)業(yè)部門進(jìn)行補(bǔ)貼）和地區(qū)專向性（一國政府對其領(lǐng)土內(nèi)特定地區(qū)的生產(chǎn)進(jìn)行補(bǔ)貼）三種專向性標(biāo)準(zhǔn)。由此看來，我國現(xiàn)行的各種稅收優(yōu)惠政策大多具有專向性，有可能構(gòu)成可訴補(bǔ)貼。第二，該種補(bǔ)貼必須被某個成員國。第三，該補(bǔ)貼必須被證明對成員國造成了實(shí)質(zhì)損害或?qū)嵸|(zhì)損害威脅。
3.不可訴補(bǔ)貼。主要包括木具有專向性的補(bǔ)貼、給予基礎(chǔ)研究的援補(bǔ)貼、給予貧困地區(qū)的補(bǔ)貼、為適應(yīng)新環(huán)境而實(shí)施的補(bǔ)貼，以及用于鼓勵農(nóng)業(yè)研究開發(fā)、鼓勵農(nóng)民退休等方面的“綠箱”補(bǔ)貼。不可訴補(bǔ)貼不專門針對出口，是WTO規(guī)則允許的措施，這為我們采取適當(dāng)?shù)亩愂諆?yōu)惠，發(fā)揮調(diào)控作用提供了空間。不可訴補(bǔ)貼包括，為鼓勵某個產(chǎn)業(yè)的企業(yè)進(jìn)行R＆D投資、開展技術(shù)創(chuàng)新，可以對R＆D投資占銷售額比重設(shè)立一個標(biāo)準(zhǔn)，對超過標(biāo)準(zhǔn)的企業(yè)實(shí)行非專向性補(bǔ)貼；大規(guī)模增加對企業(yè)、高校、研究機(jī)構(gòu)的科研補(bǔ)貼，只要這種補(bǔ)貼不超過基礎(chǔ)工業(yè)研究費(fèi)用的50％或應(yīng)用研究費(fèi)用的25％；增加西部大開發(fā)的基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)、工業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整、教育科研的補(bǔ)貼；對環(huán)保性的技術(shù)改造項(xiàng)目給予一次性補(bǔ)貼，只要這種補(bǔ)貼不超過改造工程費(fèi)用的20％。
二、調(diào)整我國財(cái)政補(bǔ)貼政策的思路
根據(jù)《中國加入WTO工作組報(bào)告書》中的承諾以及《補(bǔ)貼與反補(bǔ)貼措施協(xié)議》，必須對財(cái)政補(bǔ)貼進(jìn)行如下調(diào)整：
（一）取消針對出口的各種財(cái)政補(bǔ)貼。
1.取消出口補(bǔ)貼。根據(jù)協(xié)議書第11條第3款的規(guī)定，將在加入時取消所有屬《補(bǔ)貼協(xié)議》第3條第1款（a）項(xiàng)范圍內(nèi)的出口補(bǔ)貼。為此，中國到加入時為止，將停止維持所有先前存在的出口補(bǔ)貼計(jì)劃，并自加入時起，停止在此類計(jì)劃下作出額外支付或支出，也不再免除稅收或授予任何其他利益。這一承諾涵蓋各級政府所給予的補(bǔ)貼，這些補(bǔ)貼在法律上或事實(shí)上觀出口義務(wù)而給予。這就意味著財(cái)政必須取消針對出口的直接補(bǔ)貼或通過稅收形式的間接補(bǔ)貼。這種針對出口的補(bǔ)貼在當(dāng)前主要有以下兩種方式：
（1）取消針對出口的直接補(bǔ)貼。主要指政府視企業(yè)的出口實(shí)績給予補(bǔ)貼、貼息和獎勵。例如，山東省省級財(cái)政1998年安排專項(xiàng)資金1200萬元，對水泥、凍雞、罐頭、服裝、水產(chǎn)品等出口商品進(jìn)行貼息；河北省出臺的對一般貿(mào)易出口收匯每美元貼息0.03元人民幣政策，對紡織品、服裝、鞋、箱包、玩具一般貿(mào)易出口收匯每美元貼息0.05元人民幣政策，對機(jī)電、高新技術(shù)產(chǎn)品一般貿(mào)易出口收匯每美元貼息0.04元人民幣政策，對一般貿(mào)易出口500萬美元以上的企業(yè)收匯每美元貼息0.02元人民幣政策。
（2）取消針對出口的間接補(bǔ)貼。主要指根據(jù)企業(yè)的出口情況，用稅收政策即減免部分或全部企業(yè)所得稅支持出口而形成的各種間接補(bǔ)貼。例如，經(jīng)1992年修正的《湖南省鼓勵外商投資條例》政策法規(guī)仍有出口實(shí)績的補(bǔ)貼的規(guī)定：“產(chǎn)品出口企業(yè)按國家規(guī)定減免企業(yè)所得稅期滿后，凡當(dāng)年出口產(chǎn)品產(chǎn)值達(dá)到當(dāng)年企業(yè)產(chǎn)品產(chǎn)值70％以上的，按照現(xiàn)行稅率減半繳納企業(yè)所得稅?！?/p>
2.取消進(jìn)口替代方面的補(bǔ)貼。根據(jù)《中國加入WTOI作組報(bào)告書》第168段，自加入時起，中國將取消所有屬《補(bǔ)貼協(xié)議》第3條第1款（b）項(xiàng)范圍內(nèi)的、視使用國產(chǎn)貨物替代進(jìn)口貨物情況而給予的補(bǔ)貼。當(dāng)前我國存在用稅收支持使用國產(chǎn)品替代進(jìn)口的補(bǔ)貼，包括減免企業(yè)所得稅，固定資產(chǎn)投入所納稅額進(jìn)行更多抵扣，對此類設(shè)備投入的增值稅予以全額抵扣，加速固定資產(chǎn)折舊等形式。例如，財(cái)政部、國家稅務(wù)總局的《技術(shù)改造國產(chǎn)設(shè)備抵免企業(yè)所得稅暫行辦法》規(guī)定：從1999年起，凡符合國家產(chǎn)業(yè)政策的技術(shù)改造項(xiàng)目，其所需國產(chǎn)設(shè)備投資額的40％，可以從購置設(shè)備當(dāng)年比前一年新增的企業(yè)所得稅中抵免。2000年1月又《關(guān)于外商投資企業(yè)和外國企業(yè)購買國產(chǎn)設(shè)備投資抵免企業(yè)所得稅有關(guān)問題的通知》，將免稅范圍擴(kuò)大到外商投資企業(yè)和外國企業(yè)。這些政策不符合WTO的規(guī)則，防止國外企業(yè)對我國提出反補(bǔ)貼，要在過渡期內(nèi)取消。
3.取消對農(nóng)產(chǎn)品出口的補(bǔ)貼。根據(jù)我國政府的承諾，中國的農(nóng)產(chǎn)品出口政策將僅以商業(yè)考慮為基礎(chǔ)，加入WTO后我國必須立即取消對農(nóng)產(chǎn)品出口補(bǔ)貼，包括價格補(bǔ)貼、實(shí)物補(bǔ)貼，以及對出口產(chǎn)品加工、倉儲、運(yùn)輸?shù)难a(bǔ)貼。目前我國在玉米、大米、小麥出口上都有一定的財(cái)政補(bǔ)貼，例如，2000年玉米出口 ；1048萬噸，每噸補(bǔ)貼378元。
（二）對國內(nèi)產(chǎn)業(yè)和企業(yè)合理利用一些可訴補(bǔ)貼。
可訴補(bǔ)貼是利用一些WTO允許的補(bǔ)貼，合理支持本國工商業(yè)。有操作性的可訴補(bǔ)貼有：政府對某項(xiàng)產(chǎn)品實(shí)行不超過從價總額5％的補(bǔ)貼；對某項(xiàng)產(chǎn)業(yè)實(shí)行小額補(bǔ)貼以彌補(bǔ)經(jīng)營性虧損；為解決某個大企業(yè)長期發(fā)展，避免產(chǎn)生嚴(yán)重社會問題而提供一次性補(bǔ)貼；對一些規(guī)模有限、影響相對較小的企業(yè)直接免除政府債務(wù)，或授予補(bǔ)貼以抵消應(yīng)付債款。對于可訴補(bǔ)貼的運(yùn)用關(guān)鍵是要把握好補(bǔ)貼的范圍和“度”，避免對我國出口產(chǎn)品。
當(dāng)前在可訴補(bǔ)貼方面值得關(guān)注的是科技補(bǔ)貼。加入WTO后，《補(bǔ)貼與反補(bǔ)貼措施協(xié)議》R＆D補(bǔ)貼條款將對我國的科技支出產(chǎn)生較大沖擊。我國多數(shù)科技支出因大量集中于支持科研成果的商業(yè)化階段，將不同程度地面臨著不可的補(bǔ)貼條款或被禁止的補(bǔ)貼條款的約束，必須對我國科技支出結(jié)構(gòu)進(jìn)行調(diào)整。
《補(bǔ)貼與反補(bǔ)貼措施協(xié)議》第8條規(guī)定：在商業(yè)性R＆D中，對公司進(jìn)行研究活動的援助，或?qū)Ω叩冉逃芯繖C(jī)構(gòu)或研究機(jī)構(gòu)與公司簽約進(jìn)行研究活動的援助，不能超過工業(yè)研究成本的75％或競爭前開發(fā)活動成本的50％，而介于上述兩類之間的R＆D活動不得超過合法成本的62.5％；當(dāng)工業(yè)研究或競爭前開發(fā)活動的補(bǔ)貼超過合法成本的75％和50％（介于其間的為62.5％）時，也就成為可補(bǔ)貼。
結(jié)合我國現(xiàn)行的科技支出狀況，科技支出中有一部分是用于應(yīng)用研究、實(shí)驗(yàn)開發(fā)和成果應(yīng)用研究，具有明顯的促進(jìn)出口或進(jìn)口替代作用，屬于禁止的補(bǔ)貼或可的補(bǔ)貼范圍，加入WTO后，必須對超出不可條款范圍的財(cái)政補(bǔ)貼進(jìn)行調(diào)整，否則，就有可能遭到其他成員的反補(bǔ)貼措施。
（三）用足用好不可訴補(bǔ)貼。
1.增加對落后地區(qū)的補(bǔ)貼。由于目前我國人均收入與西部收入的差距已達(dá)到“不可訴補(bǔ)貼”中對落后地區(qū)補(bǔ)貼的標(biāo)準(zhǔn)（人均國民生產(chǎn)總值不超過全國平均國民生產(chǎn)總值的85％等條件），我國的地區(qū)傾斜政策應(yīng)由“東高西低”改為“西高東低”，可以對這些地區(qū)的產(chǎn)業(yè)和企業(yè)采取補(bǔ)貼政策。如稅收優(yōu)惠、援助等，扶持西部經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。
2.增加環(huán)保補(bǔ)貼。我國傳統(tǒng)的粗放型的對外貿(mào)易發(fā)展模式，不僅造成資源浪費(fèi)和環(huán)境的惡化，而且正日益受到國際綠色消費(fèi)浪潮的挑戰(zhàn)，嚴(yán)重制約著我國外貿(mào)的發(fā)展。當(dāng)今我國生態(tài)環(huán)境惡化已成為突出的問題之一，體現(xiàn)在：土地退化，森林環(huán)境功能減弱，水資源危機(jī)，環(huán)境污染嚴(yán)重，自然災(zāi)害頻發(fā)等，這已經(jīng)嚴(yán)重影響我國可持續(xù)發(fā)展。同時，隨著綠色需求的增長，我國產(chǎn)品在國際市場上屢屢遭遇綠色貿(mào)易壁壘。環(huán)境問題不解決，產(chǎn)品出口將越來越困難。因此，保護(hù)自然資源和生態(tài)環(huán)境實(shí)際上就是保護(hù)我國經(jīng)濟(jì)可持續(xù)發(fā)展。在制定政策時要注重環(huán)境保護(hù)問題，要加大這方面的投入，增加在退耕還林、退耕還草、企業(yè)環(huán)保技術(shù)改造等有利于環(huán)境保護(hù)方面的支出，逐步改善生態(tài)環(huán)境。
（四）調(diào)整現(xiàn)行一些效率不高的補(bǔ)貼。
1.調(diào)整現(xiàn)有我國的糧食補(bǔ)貼政策。根據(jù)《農(nóng)業(yè)協(xié)定》，我國當(dāng)前的糧食補(bǔ)貼政策屬于“黃箱”政策，雖然我國“黃箱”政策補(bǔ)貼沒有超過入世談判中農(nóng)業(yè)生產(chǎn)總值8.5％的上限，符合WTO規(guī)則，但現(xiàn)行對農(nóng)產(chǎn)品流通環(huán)節(jié)的補(bǔ)貼政策，既扭曲資源配置，又造成收入分配不公，還導(dǎo)致各種腐敗現(xiàn)象，從而使得國家花費(fèi)了巨大的財(cái)政支出，農(nóng)民卻得不到多少利益，存在補(bǔ)貼效率較低的狀況。據(jù)財(cái)政部農(nóng)業(yè)司有關(guān)人士分析，我國目前通過對糧食流通企業(yè)補(bǔ)貼的方式來間接補(bǔ)貼農(nóng)民，國家需要耗費(fèi)7元錢才使農(nóng)民得到1元錢，大部分的財(cái)政支農(nóng)資金浪費(fèi)在流通環(huán)節(jié)，無法實(shí)現(xiàn)對農(nóng)民補(bǔ)貼的政策意圖。因此迫切需要將對中間流通環(huán)節(jié)的補(bǔ)貼轉(zhuǎn)向?qū)χ苯由a(chǎn)者，切實(shí)提高農(nóng)民收入，提高財(cái)政支農(nóng)資金的使用效益。
關(guān)鍵詞：家電下鄉(xiāng)，財(cái)政補(bǔ)貼政策，效應(yīng)分析
為了激活農(nóng)民購買能力，擴(kuò)大農(nóng)村消費(fèi)，促進(jìn)內(nèi)需和外需協(xié)調(diào)發(fā)展，財(cái)政部、商務(wù)部提出了財(cái)政補(bǔ)貼促進(jìn)家電下鄉(xiāng)的政策思路。自2007年12月起，在山東、河南、四川、青島三省一市進(jìn)行了家電下鄉(xiāng)試點(diǎn)，對彩電、冰箱（含冰柜）、手機(jī)三大類產(chǎn)品給予產(chǎn)品銷售價格13%的財(cái)政資金直補(bǔ)。2008 年12月起試點(diǎn)地區(qū)擴(kuò)大為14 個?。ㄊ?、自治區(qū)）及計(jì)劃單列市，目前下鄉(xiāng)補(bǔ)貼產(chǎn)品已擴(kuò)大為10 類，摩托車、汽車也名列其中。本文通過分析家電下鄉(xiāng)中財(cái)政補(bǔ)貼政策實(shí)施的綜合效應(yīng)，發(fā)現(xiàn)其中存在的問題，針對問題提出建議，從而更好的發(fā)揮財(cái)政政策的杠桿作用。
一、家電下鄉(xiāng)財(cái)政補(bǔ)貼政策實(shí)施的正面效應(yīng)分析
1，有利于拉動農(nóng)村消費(fèi)，擴(kuò)大內(nèi)需，優(yōu)化我國經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)。
擴(kuò)大農(nóng)村需求是擴(kuò)大國內(nèi)需求的重點(diǎn)，把農(nóng)村潛在的巨大消費(fèi)需求轉(zhuǎn)化為現(xiàn)實(shí)購買力，則能為我國日益形成的強(qiáng)大生產(chǎn)力提供有力支撐，為國民經(jīng)濟(jì)提供持久拉動力。從而實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)增長方式的轉(zhuǎn)變，優(yōu)化我國經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)，使消費(fèi)、投資和出口三駕馬車協(xié)同拉動我國經(jīng)濟(jì)增長。家電下鄉(xiāng)政策由國家財(cái)政安排專項(xiàng)基金對購買下鄉(xiāng)家電給予銷售價格13%的補(bǔ)貼，這在一定程度上可以減少農(nóng)民的消費(fèi)支出成本，降低家電的相對價格，從而提高了農(nóng)民對家電的需求。
2，有利于改善民生，縮小城鄉(xiāng)差距，促進(jìn)社會公平。
家電下鄉(xiāng)的推行可以使農(nóng)村的家電擁有量大大提高，不僅有利于豐富農(nóng)民的文化生活，還能暢通農(nóng)民獲取信息的渠道，幫助農(nóng)民了解國家政策、獲取更多市場信息、學(xué)習(xí)生產(chǎn)技術(shù)，促進(jìn)農(nóng)民增收。家電下鄉(xiāng)的推行改善農(nóng)村消費(fèi)結(jié)構(gòu)，提高農(nóng)民的生活質(zhì)量，這是貫徹國家工業(yè)反哺農(nóng)業(yè)、城市支持農(nóng)村的方針，逐步縮小城鄉(xiāng)發(fā)展差距，實(shí)現(xiàn)農(nóng)村經(jīng)濟(jì)社會全面發(fā)展的具體體現(xiàn)。
3，適當(dāng)?shù)呢?cái)政補(bǔ)貼可以促進(jìn)行業(yè)的發(fā)展，消化家電業(yè)產(chǎn)能過剩，幫助家電業(yè)渡過"難關(guān)"。
受人民幣升值、原材料漲價、勞動力成本增加、能源提價和金融危機(jī)影響，我國家電產(chǎn)品在出口地需求萎靡，與美國、歐盟的貿(mào)易摩擦也不斷升級。在出口銳減的危局下，轉(zhuǎn)向農(nóng)村市場銷售，成為中國家電業(yè)避風(fēng)險、保增長的選擇。推廣家電下鄉(xiāng)，能夠促進(jìn)家電生產(chǎn)、流通和農(nóng)民需求的有機(jī)對接，有利于消化家電產(chǎn)品過剩產(chǎn)能，為企業(yè)調(diào)整產(chǎn)品結(jié)構(gòu)、促進(jìn)行業(yè)健康發(fā)展拓展了空間。
4，有利于完善農(nóng)村生產(chǎn)和流通服務(wù)體系，實(shí)現(xiàn)城鄉(xiāng)協(xié)調(diào)可持續(xù)發(fā)展。
國家通過財(cái)政補(bǔ)貼降低了家電的相對價格擴(kuò)大了家電的需求，從而為企業(yè)進(jìn)軍農(nóng)村市場開辟了道路，在為企業(yè)開辟市場的同時也為推動農(nóng)村家電服務(wù)體系的建設(shè)起到了巨大的作用。此次家電下鄉(xiāng)國家對各生產(chǎn)和流通企業(yè)在生產(chǎn)、配送、銷售、維修等方面都提出了明確要求，以引導(dǎo)生產(chǎn)企業(yè)設(shè)計(jì)和生產(chǎn)適合農(nóng)村消費(fèi)特點(diǎn)、適應(yīng)農(nóng)村消費(fèi)環(huán)境。通過發(fā)揮財(cái)政資金的杠桿作用，引導(dǎo)更多的企業(yè)關(guān)注農(nóng)村市場，不斷建立和完善面向農(nóng)村的生產(chǎn)、流通和售后服務(wù)網(wǎng)絡(luò)，改變長期形成的以單一供給結(jié)構(gòu)面向差別很大的城鄉(xiāng)二元結(jié)構(gòu)的狀況，實(shí)現(xiàn)協(xié)調(diào)可持續(xù)發(fā)展。
二、家電下鄉(xiāng)財(cái)政補(bǔ)貼政策實(shí)施的負(fù)面效應(yīng)分析
1，財(cái)政補(bǔ)貼手續(xù)程序繁瑣費(fèi)時
目前“家電下鄉(xiāng)”大都是“事后補(bǔ)貼”，購買人先付全款，在購買后30日內(nèi)，持購買產(chǎn)品的發(fā)票及復(fù)印件、身份證原件及復(fù)印件、補(bǔ)貼類家電產(chǎn)品專用標(biāo)志、購買人儲蓄存折（或糧食直補(bǔ)專用存折）等相關(guān)材料，到鄉(xiāng)鎮(zhèn)家電下鄉(xiāng)補(bǔ)貼資金審核辦公室申報(bào)補(bǔ)貼。這種補(bǔ)貼方式需要層層審核，手續(xù)繁雜。手續(xù)的繁瑣影響了農(nóng)民對“家電下鄉(xiāng)”的熱情，許多農(nóng)民往往因?yàn)槭掷m(xù)繁雜放棄了購買計(jì)劃。論文參考網(wǎng)。
2，增加政府財(cái)政負(fù)擔(dān)
適度的財(cái)政補(bǔ)貼是必要的,但超過財(cái)政承受能力會影響到國民經(jīng)濟(jì)的健康、穩(wěn)定的發(fā)展。財(cái)政補(bǔ)貼過多，削弱了國家財(cái)力,降低了國家宏觀調(diào)控能力，擠占經(jīng)濟(jì)建設(shè)支出和其他支出，巨大數(shù)額的財(cái)政補(bǔ)貼，將影響其他支出事項(xiàng)的安排,削弱了國家宏觀調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)的功能,妨礙了稅收、信貸、價格等經(jīng)濟(jì)杠桿的功能、同時影響經(jīng)濟(jì)建設(shè)規(guī)模和經(jīng)濟(jì)發(fā)展速度。
3，“家電下鄉(xiāng)”活動很容易滋生“尋租”行為
目前實(shí)行的政府招標(biāo)、逐層撥款、財(cái)政補(bǔ)貼的“家電下鄉(xiāng)”模式,正在淪為又一個權(quán)力尋租的溫床。政府為“家電下鄉(xiāng)”設(shè)置專門產(chǎn)品，并對家電廠商采取“準(zhǔn)入“制度的時候，其實(shí)是一種非常明顯的“設(shè)租”行為。既然已經(jīng)“設(shè)租”，倘若沒有高強(qiáng)度的配套監(jiān)管約束措施，那么“尋租”就成了機(jī)構(gòu)和官僚本能的沖動。相對于政府和家電廠商，核心的利益相關(guān)者，農(nóng)民（消費(fèi)者）的博弈能力較弱，對政府掌握“準(zhǔn)入”的機(jī)構(gòu)和官員的監(jiān)督約能力就更加微薄了。
4，財(cái)政補(bǔ)貼的無差別對待
在我國不僅城鄉(xiāng)差距巨大，農(nóng)村與農(nóng)村之間的發(fā)展情況也存在著很大的差距，中西部農(nóng)村的消費(fèi)明顯滯后于東部農(nóng)村。從財(cái)政支出的公平性角度來看，政府應(yīng)按能力原則進(jìn)行財(cái)政補(bǔ)貼，即購買能力相同的農(nóng)民享受相同的財(cái)政補(bǔ)貼，對不同情況的農(nóng)民要根據(jù)其購買能力高低進(jìn)行反向調(diào)節(jié)，以達(dá)到財(cái)政補(bǔ)貼的公平。
三、對“家電下鄉(xiāng)”的幾點(diǎn)建議
1，簡化補(bǔ)貼領(lǐng)取的程序
要因地制宜、分類指導(dǎo)，對那些地理位置偏遠(yuǎn)、經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平落后的鄉(xiāng)村，要加大政策扶持力度；支持物流配送中心建設(shè)，著力解決配送成本高、經(jīng)濟(jì)效益低的難題，條件具備的地區(qū)可支持建立區(qū)域性農(nóng)村商品采購聯(lián)盟。將與財(cái)政部門一起研究簡化家電下鄉(xiāng)補(bǔ)貼手續(xù)，方便農(nóng)民領(lǐng)取補(bǔ)貼，同時研究完善監(jiān)督辦法，防止騙補(bǔ)。
2，加大監(jiān)督力度、增強(qiáng)“家電下鄉(xiāng)”政策的透明度。論文參考網(wǎng)。
進(jìn)一步轉(zhuǎn)變政府職能，增強(qiáng)政府官員的服務(wù)意識，減少公權(quán)使用范圍；把政府官員的自由裁量權(quán)降低到最低，最要堅(jiān)決斬?cái)嗯灿谩⒔亓糌?cái)政補(bǔ)貼款的“黑手”。制定權(quán)力制度責(zé)任制、權(quán)力制衡機(jī)制,建立完善的社會監(jiān)督、舉報(bào)體系，建立跟蹤商品的抽樣調(diào)查機(jī)制，實(shí)施有效的事后控制，形成良好的輿論氛圍。同時，加大治理力度，制定嚴(yán)厲的法律、法規(guī)，降低尋租者的收入預(yù)期，以監(jiān)督和嚴(yán)懲兩把“利刃”，使尋租者望“租”生畏。
3，強(qiáng)化各項(xiàng)支農(nóng)補(bǔ)貼措施，擴(kuò)大補(bǔ)貼范圍，實(shí)行財(cái)政補(bǔ)貼政策差別化
家電下鄉(xiāng)應(yīng)針對各地區(qū)收入水平不同給予不同程度的補(bǔ)貼，而對于同一地區(qū)的農(nóng)民也要視其個人購買能力而給予差別對待。論文參考網(wǎng)。強(qiáng)化各項(xiàng)支農(nóng)補(bǔ)貼措施，擴(kuò)大補(bǔ)貼范圍，增加補(bǔ)貼額度。
要想真正撬動農(nóng)村消費(fèi)市場，最根本的是要提高農(nóng)民的收入，農(nóng)民的可支配收入不高，給了補(bǔ)貼一樣買不起。因此可通過多種渠道增加農(nóng)民收入，強(qiáng)化各項(xiàng)支農(nóng)補(bǔ)貼措施，擴(kuò)大補(bǔ)貼范圍，增加補(bǔ)貼額度，竭力保證各項(xiàng)政策落實(shí)到位，提高財(cái)政支農(nóng)的績效，以更好地促進(jìn)農(nóng)民增收，提高農(nóng)民收入，增強(qiáng)農(nóng)民的購買力。
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論文關(guān)鍵詞：農(nóng)業(yè)財(cái)政政策，政策目標(biāo)，政策內(nèi)容，發(fā)展方向
一、農(nóng)業(yè)財(cái)政政策的基本目標(biāo)
當(dāng)今世界市場經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)國家和大多數(shù)發(fā)展中國家，無不強(qiáng)調(diào)政府宏觀調(diào)控的重要作用。作為宏觀調(diào)控體系重要組成部分的政府農(nóng)業(yè)財(cái)政政策，更是各國政府用于支持和保護(hù)農(nóng)業(yè)，促進(jìn)國民經(jīng)濟(jì)協(xié)調(diào)發(fā)展的主要手段。雖然各國農(nóng)業(yè)和農(nóng)村經(jīng)濟(jì)發(fā)展的實(shí)際情況不同，但政府農(nóng)業(yè)財(cái)政政策的目標(biāo)大體是一致的，主要目標(biāo)有三個：
1、生產(chǎn)目標(biāo)。
即促進(jìn)農(nóng)業(yè)增產(chǎn)。在二戰(zhàn)前后，發(fā)達(dá)國家中的很多國家農(nóng)產(chǎn)品都不足，例如歐洲的法國、德國、瑞典等國，亞洲的日本等國，各屆政府都很重視農(nóng)業(yè)的增產(chǎn)和農(nóng)產(chǎn)品的自求平衡。例如，自20世紀(jì)30年代至今，歷屆瑞典政府都把建立一個穩(wěn)定的、自給自足的農(nóng)業(yè)生產(chǎn)體系作為自己的奮斗目標(biāo)，以保證國內(nèi)主要農(nóng)產(chǎn)品的自給有余，特別是保證國家緊急狀態(tài)下如戰(zhàn)爭時期的糧食供應(yīng)。日本至今仍把農(nóng)業(yè)增產(chǎn)作為主要的政策目標(biāo)政策內(nèi)容，以滿足國內(nèi)農(nóng)產(chǎn)品的需求（牟愛春，2003）。
2、收入目標(biāo)。
穩(wěn)定提高農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者的收入水平，縮小農(nóng)業(yè)人口與非農(nóng)業(yè)人口的收入差距，保證他們收入水平的基本平衡。工業(yè)化國家的經(jīng)濟(jì)雖然從總體上說很發(fā)達(dá)，但由于農(nóng)業(yè)是一個受自然條件制約很大的部門，農(nóng)民的收入相對較低，而且不穩(wěn)定，特別是對于那些經(jīng)營規(guī)模小、技術(shù)和管理水平低、自然條件較差地區(qū)的農(nóng)民，如何增加他們的收入，一直是各國政府十分重視的問題。
3、效率目標(biāo)論文開題報(bào)告范文。
包括兩層意思，一層意思是農(nóng)產(chǎn)品的價格要合理，在國內(nèi)能為消費(fèi)者所接受，在國際市場上具有競爭能力；另一層意思是要實(shí)現(xiàn)農(nóng)業(yè)生產(chǎn)資源的合理配置，保護(hù)農(nóng)業(yè)的生態(tài)環(huán)境。在以前農(nóng)產(chǎn)品生產(chǎn)不足的時期，各國都很注意生產(chǎn)目標(biāo)，隨著農(nóng)業(yè)生產(chǎn)力的發(fā)展，農(nóng)產(chǎn)品剩余的出現(xiàn)，以及自由貿(mào)易的發(fā)展，各國政府不僅注意農(nóng)產(chǎn)品的產(chǎn)量，更注重產(chǎn)品的質(zhì)量和成本，更注意農(nóng)業(yè)的持續(xù)、長遠(yuǎn)、穩(wěn)定發(fā)展。
各國財(cái)政政策的目標(biāo)基本是這三個，不過在不同的歷史階段，政策目標(biāo)的重點(diǎn)或次序有所不同。例如，以前生產(chǎn)目標(biāo)優(yōu)先，目前效率目標(biāo)優(yōu)先，但增加農(nóng)民收入在各個階段都是重要的政策目標(biāo)。
二、各國農(nóng)業(yè)財(cái)政政策的主要內(nèi)容
1、政府通過財(cái)政補(bǔ)貼和投資，支持農(nóng)業(yè)基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)
近年來，各國政府對農(nóng)業(yè)基礎(chǔ)設(shè)施的投資有兩個重點(diǎn)：一是重點(diǎn)支持生態(tài)農(nóng)業(yè)建設(shè)政策內(nèi)容，二是重點(diǎn)支持欠發(fā)達(dá)地區(qū)的農(nóng)業(yè)基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)。例如美國為了保護(hù)土地和自然資源，政府推行停耕、限耕政策，對停耕或限耕的土地給予補(bǔ)貼（吉力、林楨，2003）。法國對于投資于西部、西南部、中部和東部等落后地區(qū)的工礦企業(yè)給予各種優(yōu)惠，包括搬遷補(bǔ)貼、稅收優(yōu)惠、減收地價費(fèi)、燃料費(fèi)及其他獎勵措施等。瑞典從20世紀(jì)40年代起就對落后地區(qū)的基礎(chǔ)設(shè)施加強(qiáng)了投資和補(bǔ)貼，以遏制這些地區(qū)的人口和資金外流，并且對退耕還林的農(nóng)民按公頃給予補(bǔ)貼（牟愛春，2003）。
2、通過財(cái)政補(bǔ)貼和關(guān)稅政策保護(hù)國內(nèi)主要農(nóng)產(chǎn)品的生產(chǎn)
目前世界絕大多數(shù)國家都對本國農(nóng)業(yè)給予了保護(hù)，保護(hù)的手段主要是財(cái)政補(bǔ)貼和關(guān)稅杠桿。財(cái)政補(bǔ)貼主要有價格補(bǔ)貼及其他補(bǔ)貼，包括目標(biāo)價格補(bǔ)貼，最低價格補(bǔ)貼，出口價格補(bǔ)貼等。目標(biāo)價格補(bǔ)貼是對農(nóng)產(chǎn)品規(guī)定一個計(jì)劃價格，當(dāng)農(nóng)產(chǎn)品的價格低于這個價格時，政府就給予補(bǔ)貼，瑞典、日本都實(shí)行過這種補(bǔ)貼。最低價格補(bǔ)貼是指對農(nóng)產(chǎn)品規(guī)定一個最低收購價格，當(dāng)市場上的農(nóng)產(chǎn)品價格低于政府規(guī)定的最低保證價格時，政府就組織收購，對收購的公司給予補(bǔ)貼，歐盟、日本、美國等國都有這種補(bǔ)貼（馮青松、孫杭生，2004）。出口補(bǔ)貼是為了鼓勵本國農(nóng)產(chǎn)品出口，解決國內(nèi)農(nóng)產(chǎn)品過剩的一種措施。如歐盟對于出口到非歐盟國家的農(nóng)產(chǎn)品，對其高于國際市場的價差部分給予補(bǔ)貼。美國政府更重視農(nóng)產(chǎn)品的出口，對于國內(nèi)收購的過剩農(nóng)產(chǎn)品，政府通過發(fā)放貸款和價格補(bǔ)貼等辦法，支持農(nóng)產(chǎn)品出口，另外還通過對別國的各種“援助”傾銷農(nóng)產(chǎn)品。關(guān)稅保護(hù)是很多國家用于保護(hù)本國農(nóng)業(yè)，防止國外農(nóng)產(chǎn)品低價傾銷競爭的重要措施。如瑞典實(shí)行浮動稅率，即當(dāng)國外農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)口的價格低于國內(nèi)同類農(nóng)產(chǎn)品價格時政策內(nèi)容，關(guān)稅稅率自動上浮，直到關(guān)稅使進(jìn)口農(nóng)產(chǎn)品的價格與國內(nèi)市場農(nóng)產(chǎn)品的價格基本一致。目前歐盟對進(jìn)口農(nóng)產(chǎn)品征收差價稅，涉及酒類、水果、蔬菜、花卉、蛋、禽、肉等。
3、運(yùn)用財(cái)政補(bǔ)貼和銀行貸款支持改善農(nóng)業(yè)結(jié)構(gòu)和提高生產(chǎn)效率
各國主要的做法有：
（1）對農(nóng)業(yè)結(jié)構(gòu)的調(diào)整給予財(cái)政補(bǔ)貼。歐盟的農(nóng)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整政策旨在完善農(nóng)業(yè)結(jié)構(gòu)、提高農(nóng)業(yè)生產(chǎn)率。共同農(nóng)業(yè)政策對得到批準(zhǔn)的各成員國的單獨(dú)項(xiàng)目和共同體計(jì)劃項(xiàng)目提供資助。①
（2）支持農(nóng)業(yè)的科技進(jìn)步，幫助農(nóng)民提高經(jīng)營管理和科技水平，主要是支持農(nóng)業(yè)的科技研究和推廣。例如美國從19世紀(jì)就通過撥給各州公用地，讓其出售公用地再創(chuàng)辦一所農(nóng)學(xué)院或有機(jī)械系的大學(xué)，以發(fā)展農(nóng)業(yè)教育論文開題報(bào)告范文。聯(lián)邦政府又從出售公用地的收入中給各州撥款，幫助建立農(nóng)業(yè)實(shí)驗(yàn)站。1914年國會通過法令規(guī)定聯(lián)邦政府向接受法律條文的各州提供資金，在各州及縣內(nèi)建立農(nóng)業(yè)推廣組織，從事農(nóng)業(yè)技術(shù)推廣工作。同時，各州政府也對農(nóng)業(yè)教育、研究和推廣進(jìn)行資助。（吉力、林楨，2003）
（3）支持農(nóng)場的規(guī)模化經(jīng)營。這是很多國家的共同做法。從50年代到70年代，瑞典政府對農(nóng)場的合并提供直接補(bǔ)助，目前該國的農(nóng)場平均規(guī)模為30公頃，平原地區(qū)達(dá)到了50公頃。澳大利亞政府在1992年實(shí)行了一項(xiàng)新的“農(nóng)業(yè)調(diào)整計(jì)劃”，對農(nóng)場為提高生產(chǎn)能力的貸款提供利率補(bǔ)貼，提供貸款支持農(nóng)場升級和提高財(cái)產(chǎn)管理能力。澳大利亞政府還對離開農(nóng)業(yè)的人給予補(bǔ)貼和貸款，以幫助他們尋找新的職業(yè)。②
（4）支持農(nóng)業(yè)產(chǎn)、加、銷一體化。為了提高小農(nóng)場的競爭能力，澳大利亞政府提出了支持“農(nóng)業(yè)綜合企業(yè)”發(fā)展，即改變以前對農(nóng)業(yè)只看生產(chǎn)，忽視農(nóng)產(chǎn)品加工、運(yùn)輸、儲藏和銷售的做法，而是把他們作為一個統(tǒng)一的整體對待，這不僅有助于提高農(nóng)產(chǎn)品的收益率，增加了農(nóng)民收入，還幫助農(nóng)場特別是小農(nóng)場提高了效率。瑞典、法國等國的農(nóng)業(yè)合作社，都是農(nóng)業(yè)產(chǎn)加銷一條龍、系列化的范例，該項(xiàng)改革對農(nóng)業(yè)效率的提高和農(nóng)民的增收發(fā)揮了積極的作用。③
4、運(yùn)用社會保障政策、補(bǔ)貼和稅收政策等穩(wěn)定農(nóng)民的收入水平。
例如瑞典作為一個高福利的國家，其福利政策的最大優(yōu)點(diǎn)是推行了普遍的社會保險金制度政策內(nèi)容，不僅為非農(nóng)業(yè)勞動者而且為農(nóng)民制定了較完備的社會保險計(jì)劃，包括救濟(jì)金計(jì)劃、勞動安全計(jì)劃、農(nóng)民社會保險計(jì)劃、奶業(yè)農(nóng)民提前退休計(jì)劃、欠收保險計(jì)劃等。澳大利亞為了穩(wěn)定農(nóng)民的收入，針對其旱災(zāi)多的問題，制定了旱災(zāi)政策，主要內(nèi)容有：政府幫助農(nóng)民實(shí)施風(fēng)險管理，通過收入平等保證金和農(nóng)場管理債券，讓農(nóng)民按照公共管理計(jì)劃把農(nóng)場的收入儲蓄起來，以備農(nóng)場需要時抽回資金。政府還實(shí)行收入平均稅方案，以確保農(nóng)民和其他收入波動較大的人與那些有穩(wěn)定收入的人以同樣的稅率交稅；對于遭受特大旱災(zāi)的農(nóng)民提供福利補(bǔ)貼。
三、我國農(nóng)業(yè)財(cái)政政策的發(fā)展方向
在現(xiàn)階段，采取適當(dāng)?shù)呢?cái)政政策與措施對農(nóng)業(yè)加以適度保護(hù)是必需的。財(cái)政與農(nóng)業(yè)的關(guān)系在西方發(fā)達(dá)國家經(jīng)歷了從農(nóng)業(yè)獲取積累的階段、向農(nóng)業(yè)回報(bào)的階段、逐漸減少補(bǔ)貼的階段。目前，大多數(shù)發(fā)達(dá)國家都已進(jìn)入第三階段，而我國作為發(fā)展中國家，農(nóng)業(yè)所處的發(fā)展階段與發(fā)達(dá)國家有所不同，因此，我國財(cái)政與農(nóng)業(yè)的關(guān)系正處于向農(nóng)業(yè)回報(bào)的階段。在現(xiàn)階段，加大農(nóng)業(yè)財(cái)政投入，提高農(nóng)業(yè)保護(hù)水平，并逐步向農(nóng)業(yè)支持過渡，是必不可少的。
1、應(yīng)建立和健全農(nóng)業(yè)政策保護(hù)體系，為農(nóng)業(yè)的發(fā)展提供制度保障。
從美、歐、日的經(jīng)驗(yàn)來看，他們實(shí)施農(nóng)業(yè)保護(hù)政策都取得了顯著的成效，不僅促進(jìn)了農(nóng)業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展，而且農(nóng)業(yè)生產(chǎn)力的提高又為工業(yè)的發(fā)展提供了廣闊的發(fā)展空間，從而帶動了整個國民經(jīng)濟(jì)的全面發(fā)展。中國目前的情況是工業(yè)有了一定的發(fā)展，但農(nóng)業(yè)還非常落后，農(nóng)村市場不發(fā)達(dá)，農(nóng)民的有效需求不足，嚴(yán)重制約了整個經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。在這種情況下政策內(nèi)容，對農(nóng)業(yè)的保護(hù)勢在必行論文開題報(bào)告范文。
2、應(yīng)有效增加農(nóng)業(yè)財(cái)政資金投入。
我國農(nóng)業(yè)落后，農(nóng)業(yè)的GDP占比大，農(nóng)業(yè)人口多，農(nóng)戶經(jīng)營規(guī)模小，農(nóng)業(yè)商品化率低，農(nóng)戶自我積累能力弱，農(nóng)村社會保障體系尚未建立，農(nóng)業(yè)生產(chǎn)率低。相對于其他產(chǎn)業(yè)而言，在市場經(jīng)濟(jì)條件下，農(nóng)業(yè)是一個弱質(zhì)產(chǎn)業(yè)，沒有政府的支持和保護(hù)，尤其是財(cái)政投入的支持，農(nóng)業(yè)就難以保持健康發(fā)展。而且，我國是一個人多地少的國家，以農(nóng)戶為單位的農(nóng)業(yè)生產(chǎn)規(guī)模小，農(nóng)業(yè)基礎(chǔ)設(shè)施嚴(yán)重不足，農(nóng)業(yè)科技的推廣與應(yīng)用仍處于起步階段。因此國家對農(nóng)業(yè)的財(cái)政投入將是一項(xiàng)長期的戰(zhàn)略任務(wù)。必須采取各種行之有效的措施，保證財(cái)政支農(nóng)資金優(yōu)先供應(yīng)，對擠占和挪用財(cái)政支農(nóng)資金的要嚴(yán)肅處理，使財(cái)政支農(nóng)資金能夠按要求進(jìn)度正常撥付。同時逐步完善財(cái)政支農(nóng)資金的政策引導(dǎo)機(jī)制。不僅財(cái)政本身要千方百計(jì)增加農(nóng)業(yè)投入，而且要引導(dǎo)社會各方面增加對農(nóng)業(yè)投入，包括預(yù)算外資金、信貸資金、農(nóng)村集體資金、農(nóng)民家庭資金、外資，要采取各種政策手段，如稅收、貼息、投資、補(bǔ)貼、債券等來達(dá)到引導(dǎo)社會增加農(nóng)業(yè)投入的目的。
3、應(yīng)選擇切實(shí)可行的農(nóng)業(yè)財(cái)政補(bǔ)貼方式
我國現(xiàn)階段農(nóng)業(yè)保護(hù)水平還比較低，再加上我國農(nóng)業(yè)本身在國民經(jīng)濟(jì)中所處的地位突出，農(nóng)業(yè)的弱勢特征明顯，加大對農(nóng)業(yè)的支持和保護(hù)力度，尤其是加大財(cái)政對農(nóng)業(yè)的補(bǔ)貼仍然是一項(xiàng)重要政策。但由于財(cái)力有限政策內(nèi)容，不可能做到已大量資金反哺農(nóng)業(yè)，其目前環(huán)境下，農(nóng)產(chǎn)品價格對農(nóng)業(yè)的刺激作用已相當(dāng)弱化，價格補(bǔ)貼在我國受到了許多限制。隨著社會主義市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，我國對農(nóng)業(yè)的支持和保護(hù)的重點(diǎn)，應(yīng)從市場流通領(lǐng)域調(diào)整到農(nóng)業(yè)生產(chǎn)領(lǐng)域，即農(nóng)業(yè)生產(chǎn)能力的提高方面。除了保留對農(nóng)民一定的直接收入補(bǔ)貼外，還應(yīng)增加科技投入補(bǔ)貼、對農(nóng)村非農(nóng)產(chǎn)業(yè)(鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)等) 的補(bǔ)貼、其他收入補(bǔ)貼等。另外，當(dāng)前農(nóng)村的非稅負(fù)擔(dān)沉重，采取相應(yīng)措施減輕農(nóng)民負(fù)擔(dān)，如鄉(xiāng)村機(jī)構(gòu)人員工資由財(cái)政支付，農(nóng)民子女的義務(wù)教育支出由財(cái)政全額負(fù)擔(dān)，農(nóng)村失去勞動能力的人的生活補(bǔ)助由財(cái)政統(tǒng)籌等，這些措施雖非財(cái)政補(bǔ)貼之內(nèi)涵，但卻實(shí)際有效的起到了財(cái)政補(bǔ)貼的作用。
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論文摘 要 為響應(yīng)國家公交優(yōu)先的發(fā)展戰(zhàn)略，各級政府對公交企業(yè)實(shí)行財(cái)政補(bǔ)貼。公交企業(yè)在此政府財(cái)政補(bǔ)貼后財(cái)務(wù)管理目標(biāo)發(fā)生迷失，本文在分析了目前主要的財(cái)務(wù)管理目標(biāo)理論后，指出企業(yè)將社會價值最大化作為公交企業(yè)的管理目標(biāo)，并指出了要實(shí)現(xiàn)此目標(biāo)需從服務(wù)質(zhì)量安全考核、科學(xué)調(diào)度、成本控制、內(nèi)部控制等方面加強(qiáng)工作。
一、背景介紹
為構(gòu)建和諧社會，解決城市出行問題，切實(shí)加強(qiáng)民生建設(shè)，國家建設(shè)部在2004年頒布了“關(guān)于優(yōu)先發(fā)展城市公共交通的意見”，公交優(yōu)先政策成為國家級的發(fā)展戰(zhàn)略；隨后，建設(shè)部、發(fā)改委、財(cái)政部、勞動和社會保障部在2005年又頒布了“關(guān)于優(yōu)先發(fā)展城市公共交通的若干經(jīng)濟(jì)意見”，提出了以財(cái)政補(bǔ)貼作為公交優(yōu)先政策中的主要經(jīng)濟(jì)手段?；诖巳珖蟛糠殖鞘幸呀?jīng)推行或正在推行，對公交企業(yè)的財(cái)政補(bǔ)貼，以期達(dá)到在建立低票價的公共交通服務(wù)體系的同時，保證公交企業(yè)的健康發(fā)展。
在政府對公交進(jìn)行財(cái)政補(bǔ)后，企業(yè)實(shí)行政府指定的低票價政策，企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)轉(zhuǎn)變?yōu)榻o市民提供便捷、安全、優(yōu)質(zhì)的公交乘車服務(wù)。隨著企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的改變，服務(wù)于企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的財(cái)務(wù)管理目標(biāo)必然也需發(fā)生轉(zhuǎn)變。本文著重分析在財(cái)政補(bǔ)貼下的公交企業(yè)該如何制定和實(shí)施企業(yè)的財(cái)務(wù)管理目標(biāo)，才能滿足企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的要求。
二、企業(yè)財(cái)務(wù)管理的一般目標(biāo)
縱觀財(cái)務(wù)管理目標(biāo)的理論研究和企業(yè)實(shí)際應(yīng)用，目前主要存在以下四種財(cái)務(wù)管理目標(biāo)的觀點(diǎn)。
第一種觀點(diǎn)是企業(yè)利潤最大化。這種觀點(diǎn)認(rèn)為：利潤代表了企業(yè)新創(chuàng)造的財(cái)富，利潤越多則說明企業(yè)的財(cái)富增加的越多，越接近企業(yè)的目標(biāo)。
第二種觀點(diǎn)是股東財(cái)富最大化。這種觀點(diǎn)認(rèn)為：公司歸股東所有，經(jīng)營者和所有者之間是一種委托關(guān)系，經(jīng)營者應(yīng)當(dāng)為股東創(chuàng)造最大的價值。
第三種觀點(diǎn)是企業(yè)價值最大化。企業(yè)價值最大化是指通過企業(yè)財(cái)務(wù)上的合理經(jīng)營，采用最優(yōu)的財(cái)務(wù)政策，充分考慮資金的時間價值和風(fēng)險與報(bào)酬的關(guān)系，在保證企業(yè)長期穩(wěn)定發(fā)展的基礎(chǔ)上，使企業(yè)總價值達(dá)到最大。其基本思想是將企業(yè)長期穩(wěn)定發(fā)展擺在首位、強(qiáng)調(diào)在企業(yè)價值增長中滿足各方利益關(guān)系。
第四種觀點(diǎn)是社會價值最大化。這種觀點(diǎn)認(rèn)為：公司不能簡單的看作股東所有，由于企業(yè)的主體是多元的，因而涉及到社會方方面面的利益關(guān)系。為此，企業(yè)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，不能僅僅從企業(yè)本身來考察，還必須從企業(yè)所從屬的更大社會系統(tǒng)來進(jìn)行規(guī)范。企業(yè)要在激烈的競爭環(huán)境中生存，必須與其周圍的環(huán)境取得和諧，這包括與政府的關(guān)系、與員工的關(guān)系以及與社區(qū)的關(guān)系等，企業(yè)必須承擔(dān)一定的社會責(zé)任，包括解決社會就業(yè)、講求誠信、保護(hù)消費(fèi)者、支持公益事業(yè)、環(huán)境保護(hù)和搞好社區(qū)建設(shè)等。社會價值最大化就是要求企業(yè)在追求企業(yè)價值最大化的同時，實(shí)現(xiàn)預(yù)期利益相關(guān)者的協(xié)調(diào)發(fā)展，形成企業(yè)的社會責(zé)任和經(jīng)濟(jì)效益間的良性循環(huán)關(guān)系。
前三種觀點(diǎn)包括本文未列舉的諸如每股收益最大化這類的觀點(diǎn)，其不同點(diǎn)僅在其對企業(yè)或股東價值的認(rèn)定方式有區(qū)別，但其共有的觀點(diǎn)都是強(qiáng)調(diào)財(cái)務(wù)管理的經(jīng)濟(jì)責(zé)任，以何種經(jīng)濟(jì)責(zé)任作為企業(yè)最求的目標(biāo)不是本文論述的重點(diǎn)。本文注意的是第四種財(cái)務(wù)管理目標(biāo)將企業(yè)的社會責(zé)任看作經(jīng)濟(jì)責(zé)任的相對物，將企業(yè)的社會責(zé)任提高到與經(jīng)濟(jì)責(zé)任同等甚至略高的地位。
三、公交企業(yè)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)的迷失
我國改革開放以來，公交市場引入競爭，多種經(jīng)濟(jì)主體進(jìn)入公交行業(yè)。以深圳為例在改革開放后到2007年公交特許經(jīng)營改革之前，形成了38家公交企業(yè)，其主要投資者均為民營經(jīng)濟(jì)體。因此在公交特許經(jīng)營改革實(shí)行財(cái)政補(bǔ)貼錢，公交企業(yè)的財(cái)務(wù)管理目標(biāo)，基本上是追求企業(yè)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任。
但2004年開始，全國各大城市開始實(shí)行公交特許經(jīng)營改革，為保證公共交通的公交公益性目的，在政府主導(dǎo)下優(yōu)先發(fā)展公共交通，并嚴(yán)格推行公交的票價，政府對企業(yè)虧損進(jìn)行補(bǔ)貼，并保證企業(yè)合理的利潤率水平。以深圳為例，在政府主導(dǎo)下成立了東部公交、巴士集團(tuán)、西部公汽三家公交特許專營企業(yè)，同時深圳市財(cái)政局和交通局頒布了“深圳市公交財(cái)政補(bǔ)貼及成本規(guī)制方案”，其后財(cái)政局又制定了更為明細(xì)的“2008年度深圳公交成本規(guī)制操作方案”（下文對這兩個文件統(tǒng)稱為“成本規(guī)制方案”），“成本規(guī)制方案”明確了三家專營企業(yè)的經(jīng)營機(jī)制，及補(bǔ)貼政策?！俺杀疽?guī)制方案”的一個重點(diǎn)就是對專營企業(yè)實(shí)行6%成本利潤率保底的補(bǔ)貼模式，即只要專營企業(yè)發(fā)生的各項(xiàng)成本在政府的制定的標(biāo)準(zhǔn)之下，就可以獲得6%的成本利潤率。
在這種政府兜底利潤率的補(bǔ)貼模式下，公交企業(yè)過去制定的諸如利潤最大化或股東價值最大化企業(yè)目標(biāo)，變得沒有太大意義，企業(yè)的財(cái)務(wù)管理目標(biāo)頓時迷失。
四、政府補(bǔ)貼引導(dǎo)的企業(yè)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)
在公交企業(yè)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)迷失時，我們回頭來看看政府的補(bǔ)貼的政策，從中我們看到，政府其實(shí)在制定補(bǔ)貼政策時，就已經(jīng)對公交企業(yè)給出了明確的引導(dǎo)。政府制定的財(cái)政補(bǔ)貼政策，往往都和企業(yè)公交服務(wù)與安全指標(biāo)直接掛鉤。以深圳市為例，在“成本規(guī)制方案”中規(guī)定，“公交財(cái)政補(bǔ)貼總額=單項(xiàng)補(bǔ)貼+投資回報(bào)調(diào)節(jié)+服務(wù)質(zhì)量調(diào)節(jié)”，這個補(bǔ)貼政策中一個很重要的項(xiàng)目就是“服務(wù)質(zhì)量調(diào)節(jié)”?！胺?wù)質(zhì)量調(diào)節(jié)”規(guī)定，企業(yè)“規(guī)制補(bǔ)貼的30%與公交服務(wù)質(zhì)量掛鉤，只有公交服務(wù)質(zhì)量達(dá)到主管部門的考核指標(biāo)的，才能全額取得全額規(guī)制補(bǔ)貼，否則，相應(yīng)扣減補(bǔ)貼”。在成本規(guī)制實(shí)行的第一年，深圳市三家特許經(jīng)營公交企業(yè)中有兩家企業(yè)被全額扣減服務(wù)質(zhì)量考核補(bǔ)貼。
這里的服務(wù)質(zhì)量的考核在實(shí)際操作中，主要采取兩種方法進(jìn)行確定，一是投訴率，二是市民滿意度調(diào)查。市民乘坐公交投訴時主要是遇到惡劣服務(wù)，這往往是針對個體事件；而滿意度調(diào)查，主要是評價市民對的一段時間內(nèi)公交服務(wù)整體感覺。這兩方面的評價基本能準(zhǔn)確反映公交企業(yè)的其承擔(dān)的社會責(zé)任完成的好壞程度。
顯然政府希望在其對公交企業(yè)進(jìn)行財(cái)政補(bǔ)貼后，公交企業(yè)能夠在實(shí)行低票價的同時，提供安全、便捷、優(yōu)質(zhì)的公交服務(wù)。希望企業(yè)能夠?qū)⒋俗鳛槠髽I(yè)經(jīng)營管理的目標(biāo)，從而承擔(dān)更多的社會責(zé)任。
五、公交企業(yè)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)的選擇
政府是社會的管理者，當(dāng)然是希望企業(yè)承擔(dān)越多的社會責(zé)任越好，而公交企業(yè)作為盈利性機(jī)構(gòu)，必然有其經(jīng)濟(jì)責(zé)任的要求，那公交企業(yè)該如何選擇？
從上文的分析，我們可以看到一個簡單的邏輯，就是企業(yè)要創(chuàng)造最大的股東價值或企業(yè)價值，必須先行提供優(yōu)質(zhì)的公交服務(wù)，創(chuàng)造最大的社會價值后，才有可能獲得。因此公交企業(yè)在選擇財(cái)務(wù)管理目標(biāo)時要兼顧到企業(yè)的社會責(zé)任目標(biāo)和經(jīng)濟(jì)責(zé)任目標(biāo)，將企業(yè)為社會創(chuàng)造最大價值和為股東創(chuàng)造最大價值相結(jié)合作為企業(yè)的財(cái)務(wù)管理目標(biāo)，才是公交企業(yè)的最佳選擇。公交企業(yè)將社會價值最大化作為財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)，并不等于說企業(yè)為了最大化的完成社會責(zé)任，就完全不考慮經(jīng)濟(jì)效益。企業(yè)如果這樣做只能是短期行為，企業(yè)一定無法長期發(fā)展下去，很難想象一個企業(yè)都不能生存了它還能創(chuàng)造社會價值。
因此這里的社會價值最大化其實(shí)是將企業(yè)為社會提供的服務(wù)和企業(yè)自身的成長都?xì)w納為社會價值的增加。企業(yè)應(yīng)該做好兩者的均衡，使之相互促進(jìn)共同增長。
六、公交企業(yè)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)的實(shí)施
當(dāng)公交企業(yè)確定了社會價值最大化的管理目標(biāo)后，如何才能更好地組織實(shí)施呢？筆者認(rèn)為基于公交的特殊性，企業(yè)應(yīng)從如下六個方面加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)管理。
（一）加強(qiáng)服務(wù)質(zhì)量考核和培訓(xùn)
服務(wù)質(zhì)量是公交企業(yè)創(chuàng)造的社會價值的一個重要體現(xiàn)，而服務(wù)質(zhì)量目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，必須依靠科學(xué)的服務(wù)質(zhì)量考核制度。公交企業(yè)的目前仍是一個勞動密集性企業(yè)，其從業(yè)的乘務(wù)員、司機(jī)往往文化水平不是很高，只有通過培訓(xùn)的形式，才可以使其學(xué)會科學(xué)的服務(wù)方法和良好的服務(wù)態(tài)度。然后將服務(wù)質(zhì)量的指標(biāo)納入其薪酬考核，促使他們提供優(yōu)質(zhì)的服務(wù)，從而達(dá)到企業(yè)的財(cái)務(wù)管理目標(biāo)。
（二）加強(qiáng)安全考核和培訓(xùn)，提供安全乘車環(huán)境
要提供優(yōu)質(zhì)的公交服務(wù)，安全是基礎(chǔ)，是生命線。因此需建立安全培訓(xùn)體系，讓司機(jī)時刻緊繃安全之弦。從財(cái)務(wù)管理角度應(yīng)將安全指標(biāo)納入薪酬考核，以經(jīng)濟(jì)手段減少安全事故的發(fā)生。
（三）加強(qiáng)科學(xué)調(diào)度，合理平衡社會責(zé)任和經(jīng)濟(jì)責(zé)任
在民營公交企業(yè)時代，企業(yè)調(diào)度主要關(guān)注的是客流，在高峰時段多發(fā)車，低峰時段少發(fā)車甚至不發(fā)車，這樣企業(yè)是獲得了經(jīng)濟(jì)效益，但社會責(zé)任就被忽略了，導(dǎo)致市民在低峰時段無車可乘。在財(cái)政補(bǔ)貼后，企業(yè)的運(yùn)行里程數(shù)成為成本規(guī)制的一個重要的指標(biāo)，企業(yè)不太關(guān)注高低峰期，而是關(guān)注完成的總里程指標(biāo)，這樣雖然保證了低峰期市民的出行需求，但高峰期往往存在市民乘車難的問題，這個問題是目前市民投訴不滿意的主要問題。因此企業(yè)需做好科學(xué)的調(diào)度，做好統(tǒng)計(jì)分析客流，合理調(diào)配線路運(yùn)力，采用智能調(diào)度系統(tǒng)科學(xué)調(diào)度車輛，努力讓市民能便捷地坐上車，企業(yè)同時又能提高經(jīng)濟(jì)效益。
（四）加強(qiáng)成本控制
政府財(cái)政補(bǔ)貼出臺后，許多企業(yè)均有一種誤解，認(rèn)為公交企業(yè)只需提高服務(wù)質(zhì)量，成本控制不再是重點(diǎn)。事實(shí)上各城市的在制度財(cái)政補(bǔ)貼政策時均是鼓勵和要求企業(yè)加強(qiáng)成本控制的。以深圳市為例，其公交補(bǔ)貼的明細(xì)政策就是“成本規(guī)制補(bǔ)貼方案”，該方案的中心就是企業(yè)的各項(xiàng)成本標(biāo)準(zhǔn)需在政府制定的規(guī)制標(biāo)準(zhǔn)之下，才可以享受成本的6%利潤率，對于超出規(guī)制標(biāo)準(zhǔn)的成本費(fèi)用不予補(bǔ)貼，對于節(jié)約的成本進(jìn)行相應(yīng)的獎勵。很顯然，企業(yè)如需取得較好的經(jīng)濟(jì)價值，必須努力降低各項(xiàng)成本費(fèi)，杜絕超規(guī)制開支。
（五）全面推行信息化，有效整合資源
深圳市在公交特許經(jīng)營改革前，大部分企業(yè)僅有幾條線路，線路的管理者一般就是線路的所有者，管理較簡單和直接。公共交通在推行特許經(jīng)營后，企業(yè)的規(guī)模大幅擴(kuò)大，不再是過去小而全的經(jīng)營模式，這也造成了財(cái)務(wù)管理難度的增大，因此要達(dá)到社會價值最大化的管理目標(biāo)，需在公交企業(yè)全面推行信息化，使得企業(yè)管理層及時掌握各基層線路的即時數(shù)據(jù)，這樣管理決策才能夠及時到位。
（六）全力推行內(nèi)部控制
上文提到公交企業(yè)特許經(jīng)營改革后企業(yè)規(guī)模大幅擴(kuò)大，因此管理層級變多，管理難度加大。只有建立一套健全的內(nèi)部控制制度，才能保證各項(xiàng)管理目標(biāo)能夠貫徹執(zhí)行。
參考文獻(xiàn)：
[1] 張一帆.城市公共交通補(bǔ)貼效率研究.北京交通大學(xué).2009.
