時間：2023-01-27 18:42:28
序論：在您撰寫單位內(nèi)部審計(jì)論文時，參考他人的優(yōu)秀作品可以開闊視野，小編為您整理的7篇范文，希望這些建議能夠激發(fā)您的創(chuàng)作熱情，引導(dǎo)您走向新的創(chuàng)作高度。
首先，被審計(jì)部門是審計(jì)人員利益影響者之一。內(nèi)部審計(jì)人員作為單位的一名成員，他們薪金、晉升及審計(jì)外的其他工作都受到被審計(jì)部門影響，其中以人事、財(cái)務(wù)、后勤部門影響最為明顯。例如，大部分國有企業(yè)晉升往往要過“民主測評”這一關(guān)，部門互評也占績效考核的一定權(quán)重，在這樣的體制機(jī)制下，被審單位能夠直接對審計(jì)人員的經(jīng)濟(jì)利益和職業(yè)晉升產(chǎn)生影響，審計(jì)人員難免在工作中有所保留。第二，被審計(jì)單位是內(nèi)部審計(jì)的信息提供者。審計(jì)也可以看作是一種信息的加工過程，憑證、報(bào)表及其他相關(guān)資料是審計(jì)工作的基礎(chǔ)。遺憾的是，內(nèi)審工作基本都會碰到被審計(jì)部門不配合提供資料的情況，而既沒有國家審計(jì)背后的國家強(qiáng)制力，也不能像社會審計(jì)直接簽署“無法發(fā)表意見”，面對這種情況表現(xiàn)十分被動。第三，被審計(jì)部門是審計(jì)產(chǎn)品的使用者之一。雖然內(nèi)部審計(jì)滿足的是企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者的管理需求，但審計(jì)建議都是針對具體業(yè)務(wù)，最終都是由被審計(jì)部門執(zhí)行貫徹，其執(zhí)行力度也影響著審計(jì)產(chǎn)品的效果。如果被審計(jì)部門不認(rèn)真執(zhí)行，并將責(zé)任歸咎到審計(jì)建議并不具備有效性，也將損失管理層對審計(jì)部門的信任。綜上所述，被審單位是審計(jì)工作質(zhì)量的重要影響因素之一。如何處理好與被審單位的關(guān)系，即能充分發(fā)揮審計(jì)職能，又能營造良好和諧的審計(jì)環(huán)境，成為每個內(nèi)審部門的必修課。傳統(tǒng)的審計(jì)部門容易與被審單位形成一種對抗關(guān)系。被審部門總是帶著有色眼鏡看審計(jì)，認(rèn)為審計(jì)就是來查問題、挑毛病的，而又忌憚審計(jì)部門與管理層的密切關(guān)系，基本都是揣著“不想配合，不愿得罪”的心理，陽奉陰違，審計(jì)工作的質(zhì)量肯定會受到影響。誠然，如果被審單位存在中飽私囊或其他違法違紀(jì)的問題，審計(jì)部門是要絕對的站在其對立面的。但現(xiàn)代公司治理環(huán)境日趨完善，這樣的現(xiàn)象已經(jīng)十分少了，審計(jì)部門的目標(biāo)不斷向組織增加價值轉(zhuǎn)變，從這一點(diǎn)上來說，審計(jì)部門與被審部門的出發(fā)點(diǎn)的。內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)該與被審計(jì)人建立一種更加和諧的關(guān)系,使被審計(jì)人成為審計(jì)過程中的積極因素，達(dá)到“共贏”的新局面。
二、改善審計(jì)雙方關(guān)系的三個對策
1.建立平等合作的審計(jì)姿態(tài)
上文提到，被審計(jì)單位總是帶著“有色眼鏡”來看待審計(jì)，雖然并不公正，但也反映出個別審計(jì)人在態(tài)度與工作方式方法上存在的弊病?？傉J(rèn)為管理層的指令是“尚方寶劍”，被審單位理應(yīng)接受自己的指示。事實(shí)上，審計(jì)雙方在職位上都是平等的，審計(jì)人員應(yīng)該放棄命令、要求的態(tài)度，以平等、合作的姿態(tài)與被審計(jì)人員積極溝通,放下架子,保持良好的人際關(guān)系。其次在知識技能方面，審計(jì)人員也不見得持才傲物的資本。財(cái)務(wù)人員天天記賬，內(nèi)審人員的財(cái)務(wù)水平比人家水平高么?業(yè)務(wù)部門人員天天跑業(yè)務(wù)，會比人家管理水平高么，也不一定。謙虛誠懇的態(tài)度，不僅有利消除與被審計(jì)單位之間的隔閡,更重要的是能夠讓被審計(jì)單位提供真實(shí)的情況和存在的問題，讓審計(jì)人員少走彎路，事半功倍。
2.樹立服務(wù)式的審計(jì)理念
審計(jì)部門工作理念要從“檢查”向“服務(wù)”轉(zhuǎn)變。檢查是一個不斷發(fā)現(xiàn)問題的過程，目的是評價工作的成果；而服務(wù)意味著審計(jì)者要運(yùn)用自己的經(jīng)驗(yàn)知識幫助被審計(jì)單位解決問題，目的是提升被審計(jì)單位的管理水平。只會檢查問題挑毛病的審計(jì)人員注定是不受歡迎的，當(dāng)被審計(jì)人感到審計(jì)人是來提供幫助、解決問題時,才會愿意最大程度上的配合支持，恐懼、懷疑等阻礙審計(jì)工作開展的心理因素也就不復(fù)存在。
3.敢于為被審計(jì)單位說話
隨著地勘單位經(jīng)營管理技術(shù)水平的發(fā)展和提高，為適應(yīng)形勢的發(fā)展，一些財(cái)務(wù)核算和管理軟件開發(fā)商也積極對軟件進(jìn)行升級換代，由過去單純的財(cái)務(wù)核算轉(zhuǎn)向更偏重于業(yè)務(wù)、核算及經(jīng)營管理，這給地勘單位經(jīng)營管理帶來了方便的同時，復(fù)雜的數(shù)據(jù)庫文件也給內(nèi)部審計(jì)帶來了很多困難。
2完善會計(jì)電算化下內(nèi)部審計(jì)的對策建議
1）加強(qiáng)學(xué)習(xí)，提高審計(jì)人員計(jì)算機(jī)應(yīng)用水平和審計(jì)業(yè)務(wù)素質(zhì)。在會計(jì)電算化條件下，不懂得計(jì)算機(jī)知識的審計(jì)人員就無法有效地進(jìn)行審計(jì)；不懂得電算化會計(jì)系統(tǒng)的特點(diǎn)和風(fēng)險(xiǎn)就不能識別和審查其內(nèi)部控制；不懂得使用計(jì)算機(jī)，就無法對計(jì)算機(jī)內(nèi)存儲的會計(jì)資料進(jìn)行審查或利用計(jì)算機(jī)進(jìn)行審計(jì)。這就要求審計(jì)人員不僅需具備豐富的會計(jì)、財(cái)務(wù)、審計(jì)等方面的知識和技能且熟悉有關(guān)政策，法令法規(guī)之外，還應(yīng)具備一定的計(jì)算機(jī)知識，對會計(jì)電算化系統(tǒng)有一定的了解，而且要掌握計(jì)算機(jī)和電算化會計(jì)方面的知識和技能，并且對會計(jì)電算化系統(tǒng)有可能出現(xiàn)的錯誤及舞弊要有清楚的認(rèn)識。所以審計(jì)人員必須經(jīng)常更新知識結(jié)構(gòu)，以適應(yīng)新形式下地勘單位內(nèi)部審計(jì)工作的需要。
2）要熟悉相關(guān)財(cái)務(wù)軟件操作流程，分析和研究本單位財(cái)務(wù)軟件數(shù)據(jù)存取的數(shù)據(jù)庫結(jié)構(gòu)，設(shè)計(jì)應(yīng)對該庫文件有關(guān)數(shù)據(jù)的提取和使用方法，最大限度地發(fā)揮財(cái)務(wù)軟件數(shù)據(jù)在內(nèi)部審計(jì)中的作用。為此，各地勘單位自身要加強(qiáng)對內(nèi)審工作人員學(xué)習(xí)的督促和培訓(xùn)，提高內(nèi)審人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)和技術(shù)水平，加大對會計(jì)電算化有關(guān)軟件和日常應(yīng)用軟件的了解程度，并能夠熟練使用相關(guān)軟件。做到心中有數(shù)，有的放矢。
3）招聘計(jì)算機(jī)專業(yè)人員或抽調(diào)本單位從事財(cái)務(wù)工作且對計(jì)算機(jī)有較深了解的人員來充實(shí)內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍。作為內(nèi)部審計(jì)人員，除了熟練掌握地勘單位內(nèi)部審計(jì)工作規(guī)程和方法，籌劃和實(shí)施內(nèi)部審計(jì)工作外，對有關(guān)審計(jì)軟件或電子表格等應(yīng)用軟件的操作和使用也應(yīng)有相當(dāng)程度的掌握，這就需要內(nèi)部審計(jì)人員要具備更高的素質(zhì)和掌握更多的知識。用財(cái)務(wù)人員來充實(shí)內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍，一方面可充分利用財(cái)務(wù)人員長期從事財(cái)務(wù)工作的經(jīng)驗(yàn)，又利用對被審計(jì)對象各種業(yè)務(wù)的了解和判斷，從而增加審計(jì)的準(zhǔn)確性，規(guī)避審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，另一方面可降低內(nèi)審人員培訓(xùn)成本，縮短培訓(xùn)周期，解決內(nèi)審人員普遍不足的現(xiàn)狀。
4）及時總結(jié)經(jīng)驗(yàn)，從財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)中獲取更多的線索。除了傳統(tǒng)的審賬、查證、分析、結(jié)論外，內(nèi)部審計(jì)的結(jié)論在更大程度上依賴于內(nèi)審人員的職業(yè)判斷。隨著會計(jì)電算化的普及，從電子介質(zhì)中利用現(xiàn)代科技手段獲取信息，并從這些信息中發(fā)現(xiàn)異常情況，進(jìn)而再進(jìn)一步追蹤線索，查證相關(guān)經(jīng)濟(jì)活動，已經(jīng)成為內(nèi)部審計(jì)人員不得不面對的現(xiàn)實(shí)。內(nèi)部審計(jì)人員要充分利用財(cái)務(wù)軟件提供的數(shù)據(jù)，善于使用用于內(nèi)部審計(jì)的審計(jì)模塊，計(jì)算和對比分析被審計(jì)單位的經(jīng)濟(jì)活動，并從中發(fā)現(xiàn)異常和問題，從而選擇正確的方向、順利完成審計(jì)目標(biāo)。
5）引進(jìn)計(jì)算機(jī)審計(jì)軟件。在會計(jì)電算化條件下，會計(jì)資料的歸集和反映與手工處理系統(tǒng)時發(fā)生了巨大變化，使得傳統(tǒng)的內(nèi)部安全控制方式有所減弱，這就要求引進(jìn)電腦輔助軟件的應(yīng)用，完善地勘單位內(nèi)部控制職能。會計(jì)電算化系統(tǒng)主要是為地勘單位內(nèi)部的管理人員提供財(cái)務(wù)信息，而計(jì)算機(jī)審計(jì)軟件系統(tǒng)主要是輔助審計(jì)人員完成內(nèi)部審計(jì)工作。二者的服務(wù)對象不同，但二者既可以調(diào)閱、查詢某些相同的數(shù)據(jù)資料，即共用一個數(shù)據(jù)庫。會計(jì)電算化系統(tǒng)功能的強(qiáng)弱、數(shù)據(jù)庫的標(biāo)準(zhǔn)化與開放性、是否保留處理過程和審計(jì)痕跡以及預(yù)留審計(jì)測試通道等對審計(jì)電腦輔助系統(tǒng)的設(shè)計(jì)和實(shí)施影響很大。同樣，計(jì)算機(jī)審計(jì)系統(tǒng)軟件水平越高，越能及早發(fā)現(xiàn)會計(jì)電算化系統(tǒng)的內(nèi)部控制及處理過程中出現(xiàn)的問題。
企業(yè)責(zé)任審計(jì)主要是監(jiān)督檢查公司高級管理人員和主要負(fù)責(zé)人的履職情況。重點(diǎn)審查高管人員在職期間企業(yè)的日常經(jīng)營活動情況、指標(biāo)完成情況、內(nèi)部控制的運(yùn)行情況以及高管自身的收入和法律法規(guī)遵循情況等。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的目標(biāo)是為高管人員的調(diào)配、任用提供依據(jù)。工程項(xiàng)目審計(jì)是對企業(yè)的所有工程從合同簽訂到竣工的全過程進(jìn)行審查監(jiān)督，其審計(jì)的重點(diǎn)是工程項(xiàng)目的合同簽訂情況、內(nèi)部控制的有效性和完整性、工程項(xiàng)目的財(cái)務(wù)收支情況、經(jīng)濟(jì)指標(biāo)的完成情況以及成本管理和核算情況等。工程項(xiàng)目審計(jì)的目的是發(fā)現(xiàn)建筑企業(yè)在工程項(xiàng)目存在的問題和風(fēng)險(xiǎn)，作出評價并給出改善的建議。
建筑企業(yè)內(nèi)部審計(jì)存在的問題
隨著企業(yè)之間的競爭日趨激烈，為了控制企業(yè)潛在風(fēng)險(xiǎn)和提高企業(yè)競爭力，越來越多的企業(yè)開始引進(jìn)內(nèi)部審計(jì)。我國企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的產(chǎn)生嚴(yán)格來說只是行政命令的產(chǎn)物，主要強(qiáng)調(diào)其外向，是為國家審計(jì)提供依據(jù)而存在的模式。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展受此影響存在很多問題，而建筑企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展還很不成熟，亦存在諸多的問題。
(一)內(nèi)部審計(jì)部門和人員設(shè)置不合理
目前，大部分建筑企業(yè)并未將內(nèi)部審計(jì)擺在正確的位置，主要表現(xiàn)為以下幾個方面：第一，很多建筑企業(yè)并沒有設(shè)置內(nèi)部審計(jì)部門，即使設(shè)置了內(nèi)部審計(jì)部門大都也只是形同虛設(shè)，內(nèi)部審計(jì)部門缺乏其應(yīng)有的獨(dú)立性和權(quán)威性；第二，內(nèi)部審計(jì)人員設(shè)置上存在很多弊端，很多建筑企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)人員是從其他職能部門借調(diào)，并且內(nèi)部審計(jì)人員專業(yè)素質(zhì)不高，一般都只是對財(cái)務(wù)知識很了解但是對建筑方面的知識卻知之甚少，所以其出具的報(bào)告比較片面。以上都影響著內(nèi)部審計(jì)發(fā)揮其應(yīng)有的作用，也直接導(dǎo)致企業(yè)高層對內(nèi)部審計(jì)越來越不重視。
(二)內(nèi)部審計(jì)工作范圍比較狹窄
建筑企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)工作在企業(yè)管理和日常經(jīng)營方面還停留在比較初級的階段，內(nèi)部審計(jì)的工作范圍也通常較為狹窄，一般是采用審計(jì)企業(yè)固定資產(chǎn)管理、存貨管理、成本控制、費(fèi)用預(yù)算及控制以及項(xiàng)目收支情況等財(cái)務(wù)方面而后進(jìn)行評價改善的傳統(tǒng)審計(jì)方式，涉及到非財(cái)務(wù)方面內(nèi)部審計(jì)的方面很少，審計(jì)結(jié)果對管理者的經(jīng)營決策價值不大。
(三)工程項(xiàng)目審計(jì)多為事后審計(jì)
工程項(xiàng)目是建筑企業(yè)的核心和重要組成部分，目前建筑企業(yè)工程項(xiàng)目審計(jì)還大都停留在事后審計(jì)的階段，這種情況已經(jīng)遠(yuǎn)遠(yuǎn)不能滿足現(xiàn)在企業(yè)的需要。當(dāng)然工程項(xiàng)目審計(jì)存在的問題不僅包括未涉及到事前和事中審計(jì)；而且在審計(jì)過程中，使用的審計(jì)手段較為單一，基本上還停留在對工程相關(guān)會計(jì)資料的審查，使工程項(xiàng)目審計(jì)缺乏有效性；審計(jì)程序十分簡化，還存在取證不嚴(yán)謹(jǐn)現(xiàn)象。
(四)內(nèi)部審計(jì)相關(guān)制度不完善
內(nèi)部審計(jì)與內(nèi)部控制有著密切的聯(lián)系，內(nèi)部審計(jì)是內(nèi)部控制的重要組成部分，也是內(nèi)部控制的一種特殊形式，所以內(nèi)部控制制度直接對內(nèi)部審計(jì)產(chǎn)生影響。由于現(xiàn)在我國大部分企業(yè)的內(nèi)控制度都存在很多明顯的問題，而建筑企業(yè)由于其特殊性內(nèi)控制度存在的問題尤為突出，其內(nèi)部審計(jì)制度方面也因此暴露出了很多問題，主要包括：第一，單位或者工程項(xiàng)目中出具的審計(jì)報(bào)告信息失真或者不完整；第二，對于在審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)的重大問題，不能及時反映給企業(yè)管理者，以至于不能迅速找到解決對策；第三，內(nèi)部審計(jì)效率低下，并且各個部門對內(nèi)部審計(jì)工作并不認(rèn)真對待和配合，上報(bào)的資料不全或者遲交。企業(yè)內(nèi)部控制制度不完善并且沒有具體的內(nèi)部審計(jì)制度文件，會導(dǎo)致更多的問題發(fā)生。
完善建筑企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的對策
建筑企業(yè)內(nèi)部審計(jì)中存在的問題對企業(yè)及時準(zhǔn)確的掌握經(jīng)營狀況、制定對策以及完善內(nèi)控制度等都會產(chǎn)生不利影響。我國建筑企業(yè)正處于規(guī)模不斷擴(kuò)張、產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)和體制重大改革的特殊時期，解決內(nèi)審中存在的問題已經(jīng)迫在眉睫。
(一)重視內(nèi)部審計(jì)工作
內(nèi)部審計(jì)需要保持一定的獨(dú)立性和權(quán)威性，這樣才可以為企業(yè)和管理者提供準(zhǔn)確的信息。高層管理者必須要重視內(nèi)部審計(jì)工作，讓企業(yè)所有部門和人員都意識到內(nèi)部審計(jì)的重要性，需要做到以下幾點(diǎn)：第一，內(nèi)部審計(jì)部門必須要保持獨(dú)立性，直接由高層管理者負(fù)責(zé)，不受其他職能部門的牽制；第二，內(nèi)部審計(jì)人員不應(yīng)再負(fù)責(zé)企業(yè)的其他工作，要求其在審計(jì)工作中不受企業(yè)任何人影響。
(二)培養(yǎng)高素質(zhì)的內(nèi)部審計(jì)人員
首先，內(nèi)部審計(jì)人員需要具備應(yīng)有的職業(yè)道德，保持客觀、獨(dú)立的思維，嚴(yán)于律己。其次，建筑企業(yè)的內(nèi)審人員需要具備相應(yīng)的專業(yè)知識，現(xiàn)在建筑企業(yè)的工程項(xiàng)目審計(jì)不僅是財(cái)務(wù)收支、工程造價等的審計(jì)，還需要對工程管理以及工程前期的設(shè)計(jì)控制階段進(jìn)行審計(jì)。因此需要內(nèi)審人員除了具備相應(yīng)的財(cái)務(wù)知識外，還需要了解工程項(xiàng)目相關(guān)知識。最后，內(nèi)審人員還應(yīng)具有敏銳的觀察力，在實(shí)際工作中，需要結(jié)合企業(yè)具體情況。例如對工程項(xiàng)目需要對施工合同、工程款、成本管理、賬務(wù)等一一進(jìn)行審查。
(三)樹立先進(jìn)的內(nèi)部審計(jì)理念
內(nèi)部審計(jì)的對象應(yīng)該從財(cái)務(wù)審計(jì)轉(zhuǎn)變?yōu)楣芾韺徲?jì)，管理審計(jì)是建立在財(cái)務(wù)審計(jì)的基礎(chǔ)之上的；內(nèi)部審計(jì)的范圍應(yīng)該從財(cái)務(wù)資料深入到企業(yè)治理中，很多企業(yè)都已經(jīng)意識到企業(yè)工程項(xiàng)目混亂、虧損以及決策失誤、合同簽訂失誤、組織結(jié)構(gòu)不合理等都與企業(yè)管理失控存在極大的關(guān)系，內(nèi)部審計(jì)中應(yīng)該涉及這些內(nèi)容；內(nèi)部審計(jì)的過程應(yīng)該包含事前預(yù)防、事中控制和事后監(jiān)督三個方面，不應(yīng)忽視事前和事中的作用；內(nèi)部審計(jì)的目的不僅發(fā)現(xiàn)問題，更重要的是給出解決問題的對策，增強(qiáng)企業(yè)競爭力，提高經(jīng)濟(jì)效益。
(四)完善工程項(xiàng)目審計(jì)的內(nèi)容
建筑企業(yè)對工程項(xiàng)目應(yīng)該進(jìn)行全程監(jiān)控，事前、事中和事后都需要進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)，保證工程項(xiàng)目的順利完成。工程項(xiàng)目審計(jì)應(yīng)該包括以下幾方面的內(nèi)容：其一，審查合同簽訂嚴(yán)密性和合理性，對工程項(xiàng)目中的項(xiàng)目質(zhì)量、工程進(jìn)度、成本管理以及合同執(zhí)行情況等進(jìn)行審計(jì)，并做出評價、提供改善意見；其二，審查監(jiān)督工程項(xiàng)目的財(cái)務(wù)收支狀況，并進(jìn)行盈虧和風(fēng)險(xiǎn)評價，出示工程項(xiàng)目中期的財(cái)務(wù)預(yù)警報(bào)告。
(五)建立有效的內(nèi)部審計(jì)制度
建筑企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)應(yīng)該以完善內(nèi)部控制制度、規(guī)范企業(yè)管理、提高業(yè)績?yōu)槟繕?biāo)，而這些都是以建立有效的內(nèi)部審計(jì)制度為基礎(chǔ)。內(nèi)部審計(jì)制度應(yīng)該包括內(nèi)審機(jī)構(gòu)的設(shè)置、內(nèi)審人員應(yīng)遵循的規(guī)章制度、審計(jì)程序、審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)以及提供予以參考的指標(biāo)。現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)制度還應(yīng)該包含風(fēng)險(xiǎn)評估和控制，單一的查錯糾正已經(jīng)不是現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)的目標(biāo)。建筑企業(yè)應(yīng)該根據(jù)其具體情況制定詳細(xì)的內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則，這也是內(nèi)部審計(jì)活動實(shí)施的基礎(chǔ)。
審計(jì)證據(jù)是內(nèi)審人員用以佐證審計(jì)結(jié)論，通過實(shí)施審計(jì)程序所獲取、處理的依據(jù)。包括書面證據(jù)、實(shí)物證據(jù)、電子視聽證據(jù)、口頭證據(jù)、環(huán)境證據(jù)。審計(jì)證據(jù)必須具有充分性、相關(guān)性、可靠性，才能形成合理的審計(jì)結(jié)論，能夠支持審計(jì)報(bào)告和審計(jì)結(jié)論揭示的問題，讓管理層認(rèn)可，改善經(jīng)營管理。首先，為保證審計(jì)證據(jù)質(zhì)量，取證之前要系統(tǒng)分析決策，了解被審計(jì)單位的經(jīng)營特點(diǎn)，行業(yè)特點(diǎn)，制訂詳細(xì)可行的審計(jì)計(jì)劃，做到心中有數(shù)，不能僅憑經(jīng)驗(yàn)盲目取證。綜合考慮審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，兼顧成本效益原則，盡可能去滿足所可能提出的一切合理的疑問。例如對現(xiàn)金、存貨、固定資產(chǎn)等實(shí)物要實(shí)地監(jiān)盤，取得詳細(xì)的一手資料。不能因?yàn)楣?jié)省時間和成本，僅僅要求經(jīng)辦人員在存貨程序表上簽字,或直接取得存貨盤點(diǎn)表加蓋公章,這些減少審計(jì)程序的做法，嚴(yán)重影響了審計(jì)證據(jù)的真實(shí)性、可靠性，要予以堅(jiān)決杜絕。其次，在內(nèi)部審計(jì)三個標(biāo)準(zhǔn)中，相關(guān)性是特別強(qiáng)調(diào)的標(biāo)準(zhǔn)。內(nèi)審人員必須首先明確審計(jì)目標(biāo)，在選擇審計(jì)證據(jù)時，處處圍繞審計(jì)目標(biāo)展開，規(guī)避審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。這樣既節(jié)省了時間和費(fèi)用，又保證了審計(jì)證據(jù)的相關(guān)性。不同證據(jù)之間相互關(guān)聯(lián)，形成一個合理的證據(jù)鏈，又提高了審計(jì)證據(jù)的可靠性。再次，要使審計(jì)證據(jù)可靠,就必須使審計(jì)證據(jù)能夠充分反映交易或事項(xiàng)的實(shí)質(zhì)。因此選擇審計(jì)證據(jù)時，審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)收集能夠證明審計(jì)事項(xiàng)的原始資料、有關(guān)文件和實(shí)物；不能或者不宜取得原始資料、有關(guān)文件和實(shí)物的,可以采取文字記錄、摘錄、復(fù)印、拍照、轉(zhuǎn)儲、下載等方式取得審計(jì)證據(jù)。盡可能采用實(shí)物證據(jù)，避免口頭證據(jù)。最后，為使審計(jì)證據(jù)可靠，還必須采取適當(dāng)?shù)娜∽C方法。這需要內(nèi)審人員根據(jù)職業(yè)判斷，考慮審計(jì)目標(biāo)、被審單位內(nèi)部管理狀況、審計(jì)方式等因素，合理選擇，節(jié)省時間和成本，降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。
二、地勘單位應(yīng)制定《內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量考核辦法》，建立考核指標(biāo)體系
當(dāng)前地勘單位內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)獨(dú)立性不強(qiáng)，受單位負(fù)責(zé)人的個人意愿指揮。內(nèi)審人員違規(guī)或者失職的懲罰成本太低，基本處于“無風(fēng)險(xiǎn)狀態(tài)”，僅靠內(nèi)審人員的道德自律軟指標(biāo)來約束，沒有建立審計(jì)責(zé)任倒查追究制度，上升到制度硬指標(biāo)層次，使得內(nèi)審工作質(zhì)量大打折扣。為改變這種狀況，筆者建議地勘單位制定《內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量考核辦法》。該辦法從工作態(tài)度、工作業(yè)績、創(chuàng)新管理方面出發(fā)，設(shè)立一級指標(biāo)，予以量化考核。在一級指標(biāo)下，再細(xì)化出各項(xiàng)二級質(zhì)量性指標(biāo)，每個質(zhì)量性指標(biāo)2-5分，總分值100分。三個部分分別占總分值的30%、40%、30%。按照考核得分排名，確定考核等級：優(yōu)秀（占20%）、良好（占40%），一般（占30%）和較差（占10%）。考核結(jié)果與獎懲掛鉤，優(yōu)秀人員予以獎勵，一般人員進(jìn)行再培訓(xùn)教育，較差人員考慮轉(zhuǎn)崗，不再從事內(nèi)審工作?！秲?nèi)部審計(jì)質(zhì)量考核辦法》可由考核指導(dǎo)思想與原則、考核內(nèi)容與計(jì)分辦法、考核依據(jù)、組織領(lǐng)導(dǎo)、獎懲規(guī)定等五章組成,后附設(shè)計(jì)的百分考核表。工作態(tài)度考核內(nèi)容主要包括：是否按照審計(jì)設(shè)計(jì)要求，認(rèn)真參與并及時報(bào)送審計(jì)項(xiàng)目成果資料，報(bào)送資料滿足規(guī)定要求；是否按時報(bào)送審計(jì)工作計(jì)劃、總結(jié)、報(bào)表；是否主動參與審計(jì)理論、審計(jì)課題研究，完成分工任務(wù)，是否在省級以上期刊登載發(fā)表審計(jì)專業(yè)論文、課題成果，積累經(jīng)驗(yàn)；是否積極參加審計(jì)培訓(xùn)；是否對上級部門下達(dá)的審計(jì)任務(wù)提供積極配合，及時、準(zhǔn)確提供審計(jì)組需要的資料、數(shù)據(jù)，保證審計(jì)工作順利開展；是否重視審計(jì)人員隊(duì)伍建設(shè)；對審計(jì)任務(wù)開展組織是否得力。工作業(yè)績考核的內(nèi)容主要包括審計(jì)目標(biāo)、審計(jì)工作方案、審計(jì)程序、審計(jì)方法、審計(jì)成果和審計(jì)責(zé)任追究六個方面。具體考核通過審計(jì)工作程序?qū)嵤徲?jì)實(shí)施方案，獲得的審計(jì)成果是否使審計(jì)目標(biāo)得以實(shí)現(xiàn)；審計(jì)成果是否產(chǎn)生良好的審計(jì)效果，審計(jì)建議采納情況；審計(jì)程序是否規(guī)范；審計(jì)技術(shù)方法是否得當(dāng)；是否有審計(jì)差錯造成重大審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的情況發(fā)生；是否重視審計(jì)成果運(yùn)用，建立審計(jì)成果運(yùn)用機(jī)制；審計(jì)整改率是否達(dá)到100%。創(chuàng)新管理考核的內(nèi)容主要包括審計(jì)工作標(biāo)準(zhǔn)化、信息化、集約化方面。審計(jì)制度建設(shè)是否完善，執(zhí)行是否有力；是否在日常管理中全面貫徹落實(shí)審計(jì)制度相關(guān)規(guī)定和要求；是否積極利用現(xiàn)代信息手段，為提高審計(jì)工作質(zhì)量提供技術(shù)支持、資源支持，完善本單位的審計(jì)信息系統(tǒng)建設(shè)；優(yōu)秀審計(jì)人才在本單位使用情況，是否發(fā)揮作用；審計(jì)工作合理化建議利用情況。地勘單位可由隊(duì)領(lǐng)導(dǎo)、各部門負(fù)責(zé)人、職工代表組成考核小組，采取打分的辦法，對審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量進(jìn)行考核。部門領(lǐng)導(dǎo)打分結(jié)果占60%，其他人員占40%，加權(quán)平均計(jì)算出考核結(jié)果，并對外予以公布。
三、結(jié)語
一、內(nèi)部審計(jì)的作用
1. 內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督作用。內(nèi)部審計(jì)的作用，是隨著內(nèi)部審計(jì)目標(biāo)的變化而變化的，它的基本作用首先是經(jīng)濟(jì)監(jiān)督。內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督是對單位經(jīng)濟(jì)監(jiān)督的第一個窗口，通過審計(jì)監(jiān)督來規(guī)范單位的經(jīng)營行為，使經(jīng)濟(jì)整體運(yùn)行協(xié)調(diào)一致，從而自我約束。具體來說，要對財(cái)務(wù)收支進(jìn)行監(jiān)督;要對單位的重點(diǎn)部門進(jìn)行監(jiān)督;要對單位的內(nèi)部管理制度的執(zhí)行情況進(jìn)行監(jiān)督。通過對所發(fā)現(xiàn)問題的揭示，促使各部門規(guī)范管理，堵塞漏洞，為單位實(shí)現(xiàn)經(jīng)營目標(biāo)服務(wù)。
2.內(nèi)部審計(jì)的評價鑒證作用。評價是內(nèi)部審計(jì)的基本職能和作用之一，實(shí)質(zhì)是對審計(jì)檢查中發(fā)現(xiàn)的問題進(jìn)行評議。鑒證是對單位經(jīng)濟(jì)活動的鑒別和證明，針對所取得的成績和存在的問題，提出有建設(shè)性和針對性的意見和改進(jìn)建議。通過開展績效審計(jì)、經(jīng)營目標(biāo)審計(jì)、內(nèi)控制度審計(jì)，對單位內(nèi)控制度執(zhí)行情況進(jìn)行及時掌握及評價，協(xié)助管理者更有效地進(jìn)行經(jīng)營管理活動。
二、單位內(nèi)部審計(jì)現(xiàn)狀
1.內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置不完善，獨(dú)立性不強(qiáng)。內(nèi)部審計(jì)的地位和職能定位不夠清晰，作用難以發(fā)揮。獨(dú)立性原則是內(nèi)部審計(jì)工作的一項(xiàng)根本指導(dǎo)性原則，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員只有在組織上、行為上都是獨(dú)立的，職能才能得以充分發(fā)揮。一些單位對內(nèi)部審計(jì)認(rèn)識不足，將內(nèi)審機(jī)構(gòu)合并到紀(jì)檢、監(jiān)察或財(cái)會部門，或者由會計(jì)人員兼任，使得內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性和公正性無法得到保證。
2.內(nèi)部審計(jì)程序不規(guī)范，技術(shù)手段滯后，難以適應(yīng)工作需要。許多單位的內(nèi)部審計(jì)工作仍局限于單純的財(cái)務(wù)收支或收費(fèi)價格等方面的審計(jì)，沒有或很少開展對經(jīng)濟(jì)責(zé)任制和內(nèi)控制度的評價。少數(shù)審計(jì)人員缺乏風(fēng)險(xiǎn)意識，不能嚴(yán)格履行相應(yīng)的審計(jì)程序，導(dǎo)致相關(guān)審計(jì)準(zhǔn)則的運(yùn)用流于形式或沒有得到正確運(yùn)用，使得很多部門內(nèi)審工作不能為單位管理者提供決策參考，不利于兩個效益的提高。
3.單位內(nèi)審人員專業(yè)素質(zhì)普遍較低，制約了審計(jì)工作的開展?，F(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)工作要向事前、事中轉(zhuǎn)移，要求內(nèi)審人員具有綜合性管理知識，但實(shí)際工作中，搞內(nèi)部審計(jì)工作的審計(jì)科班出身的人少，有的人員是從其他部門調(diào)來的，有的只掌握某一方面的知識，甚至對審計(jì)業(yè)務(wù)一竅不通，缺乏必要的審計(jì)專業(yè)知識和審計(jì)技巧，而且對單位經(jīng)營管理工作缺乏了解，難以發(fā)現(xiàn)深層次的問題。
三、加強(qiáng)單位內(nèi)部審計(jì)的方法
1.嚴(yán)格執(zhí)行審計(jì)程序。嚴(yán)把審計(jì)取證關(guān)，審計(jì)人員所取得的證據(jù)必須客觀、真實(shí)、充分、有力、合規(guī);嚴(yán)把審計(jì)復(fù)核關(guān)，通過實(shí)行審計(jì)復(fù)核，強(qiáng)化審計(jì)人員的服務(wù)意識，增強(qiáng)審計(jì)人員的責(zé)任感和使命感，確保審計(jì)質(zhì)量，從而降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。
2.不斷改進(jìn)工作方法，提高內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量。一是事前審計(jì)與事中、事后審計(jì)相結(jié)合，內(nèi)審的作用應(yīng)不僅限于事后監(jiān)督，更多的應(yīng)是事前預(yù)防與事中控制。隨著單位管理水平的提高，它將對單位進(jìn)行全過程、全方位的監(jiān)督和評價，以便及時發(fā)現(xiàn)各個環(huán)節(jié)存在的問題，把單位風(fēng)險(xiǎn)降到最低，把問題解決在萌芽狀態(tài)或初始階段。二是微觀審計(jì)與在宏觀方面發(fā)揮作用相結(jié)合，既從宏觀調(diào)控和宏觀管理的要求出發(fā)安排審計(jì)項(xiàng)目，又在審計(jì)若干具體項(xiàng)目后，綜合加以分析，找出共同性或傾向性的問題及其產(chǎn)生的原因，有針對性地提出解決的意見和建議，為領(lǐng)導(dǎo)決策提供依據(jù)，為規(guī)范單位財(cái)務(wù)收支行為提出建議。三是對審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題堅(jiān)持治標(biāo)與治本相結(jié)合，對審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題既要進(jìn)行恰當(dāng)處理，又要深入分析產(chǎn)生的原因，從幫助建立健全各項(xiàng)規(guī)章制度和內(nèi)部控制制度、加強(qiáng)管理工作等方面從根本上加以解決，使之不再有重復(fù)發(fā)生的可能。
(一)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益和財(cái)務(wù)收支審計(jì)
經(jīng)營管理與事業(yè)單位的發(fā)展、被投入的國有資產(chǎn)的效益存在著緊密的聯(lián)系。因而，在事業(yè)單位的內(nèi)部審計(jì)中，需要將所屬企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益與財(cái)政收支情況作為其審計(jì)工作的重點(diǎn)。通過檢查公司的經(jīng)驗(yàn)狀況；財(cái)務(wù)管理和會計(jì)核算情況；收支是否入賬以及是否符合相關(guān)規(guī)定等途徑，來進(jìn)行企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的整體分析與評價，及時掌握企業(yè)的內(nèi)部具體情況。
(二)深化內(nèi)涵，提高質(zhì)量
在科學(xué)發(fā)展觀指導(dǎo)下進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)，明確被審計(jì)對象與單位，將重大工程的決策與執(zhí)行情況作為審計(jì)的重點(diǎn)內(nèi)容，并圍繞企業(yè)資金運(yùn)營狀況以及其合法性進(jìn)行審計(jì)。其中，需要掌握企業(yè)運(yùn)營風(fēng)險(xiǎn)與決策執(zhí)行狀況等方面的信息，建立健全審計(jì)單位的審計(jì)與評價體系，確保評價的科學(xué)、合理，真正提升審計(jì)的質(zhì)量，加強(qiáng)資金的使用效率。
(三)提高審計(jì)人員的業(yè)務(wù)素養(yǎng)
隨著時代的不斷進(jìn)步，各類型的經(jīng)濟(jì)活動也變得越來越復(fù)雜。在這種情況下，為保證事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)工作的高質(zhì)量，必須提高審計(jì)人員的綜合素質(zhì)，確保審計(jì)人員具備熟練的技能與職業(yè)素養(yǎng)，并對當(dāng)今新形式有非常清楚的認(rèn)知。相關(guān)事業(yè)單位需要選用職業(yè)素養(yǎng)較高的審計(jì)人員，參與到具體的審計(jì)工作中去，并對他們組織定期培訓(xùn)，以提高其認(rèn)知水平與職業(yè)技能。
二、當(dāng)前事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)工作中存在的問題
(一)獨(dú)立性差
獨(dú)立性是審計(jì)實(shí)現(xiàn)公平性、客觀性與權(quán)威性的重要保障。但在當(dāng)前國內(nèi)，事業(yè)單位普遍存在內(nèi)部審計(jì)工作獨(dú)立性較差的問題。主要表現(xiàn)為，缺乏先進(jìn)的管理體制落、存在利益一致性與較復(fù)雜關(guān)系。大部分企業(yè)所設(shè)立的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)并沒有發(fā)揮出實(shí)質(zhì)作用，甚至有些企業(yè)還沒設(shè)立獨(dú)立內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)。同時，處于初級階段的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)主要是負(fù)責(zé)本單位的審計(jì)以及相關(guān)的政府部門，兩者之間存在共同利益，導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)無法做到真正獨(dú)立。
(二)客觀性受限
事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)在進(jìn)行審計(jì)時，如果缺乏客觀性，就極易造成審計(jì)結(jié)果出現(xiàn)偏差，形成以一方利益為主的局面。在單位利益與國家利益存在分歧時，內(nèi)部審計(jì)人員會優(yōu)先考慮到自身以及相關(guān)聯(lián)單位的利益，進(jìn)而影響到審計(jì)的結(jié)果。目前，國內(nèi)事業(yè)單位的內(nèi)部審計(jì)工作大多浮于表面，審計(jì)結(jié)果缺乏權(quán)威性。而隨著外部審計(jì)力度的不斷加大，外部審計(jì)在公眾心中的權(quán)威性也得到極大提升，二者相對比，事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)所存在的問題更為突出。同時，“雙向領(lǐng)導(dǎo)”對審計(jì)工作雙向服務(wù)的過分強(qiáng)調(diào)，也讓內(nèi)部審計(jì)工作陷入兩難的境地，難以確保其審計(jì)的客觀性。
(三)審計(jì)內(nèi)容簡單，流于形式
目前，國內(nèi)一些事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)所涉及的內(nèi)容仍舊比較單一，還停留在以往的對違紀(jì)現(xiàn)象的糾正以及對財(cái)務(wù)收支的審計(jì)上。但是，由于市場經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，經(jīng)濟(jì)活動不斷復(fù)雜化，以往單一的內(nèi)容方式已無法適應(yīng)當(dāng)前審計(jì)要求，內(nèi)部審計(jì)逐漸轉(zhuǎn)變?yōu)槭潞髮徲?jì)，無法從源頭上解決問題，也不能對正在發(fā)生的經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行及時審計(jì)，造成事業(yè)單位的內(nèi)部審計(jì)最終流于形式。
三、事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)工作的應(yīng)對策略
(一)協(xié)調(diào)好事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督與服務(wù)的關(guān)系
在進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)時，既要注重其服務(wù)職能，也要注重其監(jiān)督職能。監(jiān)督是內(nèi)部審計(jì)的最基本職能，包括對法律執(zhí)行度、會計(jì)準(zhǔn)則遵循情況、內(nèi)控制度、組織、政策等的監(jiān)督。監(jiān)督的本質(zhì)就是服務(wù)于本單位內(nèi)部的經(jīng)營管理，致力于實(shí)現(xiàn)單位的經(jīng)營目標(biāo)。其中，也要注意加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)的服務(wù)性，通過轉(zhuǎn)變監(jiān)督的出發(fā)點(diǎn)與方向，有效發(fā)揮審計(jì)的服務(wù)職能，確保監(jiān)督職能得到落實(shí)，進(jìn)而真正協(xié)調(diào)好二者之間的關(guān)系。
(二)設(shè)置獨(dú)立性較強(qiáng)的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)
設(shè)置獨(dú)立的審計(jì)機(jī)構(gòu)，與財(cái)務(wù)、紀(jì)檢監(jiān)察部門區(qū)別開來，任命不同的負(fù)責(zé)人與領(lǐng)導(dǎo)者。同時，可嘗試實(shí)施內(nèi)部審計(jì)人員委派制，讓單位內(nèi)部發(fā)揮重要作用的主管部門或財(cái)務(wù)部門委派負(fù)責(zé)內(nèi)部審計(jì)的相關(guān)人員，并統(tǒng)一解決其相關(guān)人員的薪資待遇問題，進(jìn)而真正提升內(nèi)部審計(jì)的地位，確保審計(jì)機(jī)機(jī)構(gòu)能充分發(fā)揮其作用。
(三)加強(qiáng)理論研究，明確內(nèi)部審計(jì)工作的思路
新形勢下，對事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)工作的改進(jìn)，需要遵循國家相關(guān)的法律法規(guī)，從單位實(shí)際情況出發(fā)，強(qiáng)化其理論研究，制定科學(xué)、可行的內(nèi)部審計(jì)規(guī)范，進(jìn)而讓內(nèi)部審計(jì)工作不斷規(guī)范與系統(tǒng)化。同時，還要對審計(jì)工作進(jìn)行明確定位，加強(qiáng)其內(nèi)部管理，讓各項(xiàng)財(cái)務(wù)收支行為更為規(guī)范化，切實(shí)提高其經(jīng)濟(jì)效益。在具體審計(jì)工作中，堅(jiān)持實(shí)事求是原則，及時發(fā)現(xiàn)審計(jì)中存在的問題，以改進(jìn)、促發(fā)展為審計(jì)的出發(fā)點(diǎn)，制定科學(xué)、合理的解決對策。
(四)改進(jìn)審計(jì)方式方法，明確審計(jì)的內(nèi)容與重點(diǎn)
以協(xié)助單位領(lǐng)導(dǎo)作出正確決策，提升單位內(nèi)部管理效率為審計(jì)工作的重點(diǎn)。在審計(jì)工作中，需要以實(shí)際狀況為出發(fā)點(diǎn)，解放思想，用發(fā)展的觀點(diǎn)去分析、解決審計(jì)中所發(fā)現(xiàn)的問題。將服務(wù)與監(jiān)督緊密聯(lián)系起來，以財(cái)務(wù)收支審計(jì)為切入點(diǎn)，合理評價單位的各項(xiàng)收支行為，有針對性地進(jìn)行專項(xiàng)審計(jì)，嚴(yán)格查處其中存在的對國家與單位財(cái)產(chǎn)的浪費(fèi)和腐敗問題，確保內(nèi)部審計(jì)職能的作用得到充分發(fā)揮。
(五)提高內(nèi)部審計(jì)人員的綜合素質(zhì)
1.1有利于防止會計(jì)舞弊
水利單位內(nèi)部審計(jì)人員都是本單位管理人員，與本單位內(nèi)部各職能部門間的聯(lián)系較強(qiáng)，對水利單位的自身經(jīng)營狀況比較了解，對深藏于水利單位內(nèi)部的會計(jì)舞弊問題、管理薄弱問題等的檢查有較強(qiáng)優(yōu)勢。對水利單位而言，加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督工作，有利于及時并糾正發(fā)現(xiàn)存在水利單位內(nèi)部的問題，能更加真實(shí)、快捷地披露水利單位會計(jì)信息，為水利單位財(cái)務(wù)報(bào)告的真實(shí)性提供有力保障。內(nèi)部審計(jì)具有全面性職能，能幫助水利單位有效識別經(jīng)營中存在的風(fēng)險(xiǎn)，降低風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生幾率，全面提高水利單位經(jīng)濟(jì)效益，保證會計(jì)信息質(zhì)量。
1.2有利于改善水利單位的經(jīng)營管理
內(nèi)部審計(jì)具備評價的作用與功能，能提升現(xiàn)代水利單位價值，并改善水利單位的經(jīng)營管理，有效提高水利單位的相關(guān)數(shù)據(jù)與信息的可靠性，為水利單位領(lǐng)導(dǎo)層提供更為專業(yè)的服務(wù)，為事業(yè)單位經(jīng)營決策提供準(zhǔn)確的數(shù)據(jù)信息，努力降低水利單位的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，最終保證水利單位財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)容的準(zhǔn)確性，提高水利單位財(cái)務(wù)信息質(zhì)量。
2加強(qiáng)水利單位內(nèi)部審計(jì)工作獨(dú)立性的思考
2.1加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)層重視，為內(nèi)部審計(jì)營造良好環(huán)境
為進(jìn)一步促進(jìn)水利單位內(nèi)部審計(jì)工作順利實(shí)施，有效發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)在水利單位風(fēng)險(xiǎn)管理中的職能作用，水利單位領(lǐng)導(dǎo)層必須樹立正確、科學(xué)的風(fēng)險(xiǎn)管理意識，并為內(nèi)部審計(jì)管理營造良好的環(huán)境。例如：水利單位可以通過不同方式，在領(lǐng)導(dǎo)層、普通員工間宣講內(nèi)部審計(jì)管理的重要性，并根據(jù)水利單位的實(shí)際情況制定出真正符合本單位實(shí)際的內(nèi)部審計(jì)目標(biāo)，及時規(guī)范審計(jì)程序，提出切實(shí)可行的審計(jì)結(jié)果。
2.2不斷提高水利單位內(nèi)部審計(jì)人員的綜合素質(zhì)
水利單位內(nèi)部審計(jì)的順利實(shí)施需要一支思想過硬、理論知識扎實(shí)、具有較高職業(yè)道德素養(yǎng)的內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍。因此，內(nèi)部審計(jì)人員必須盡快了解水利單位內(nèi)部審計(jì)程序、標(biāo)準(zhǔn)、風(fēng)險(xiǎn)管理的識別、控制等方法，及時了解并掌握水利單位內(nèi)部的戰(zhàn)略發(fā)展規(guī)劃、日常運(yùn)營狀況、水利單位領(lǐng)導(dǎo)層的發(fā)展意圖、國家相關(guān)法律法規(guī)政策等，并根據(jù)水利單位外部環(huán)境變化、國家出臺的各項(xiàng)宏觀經(jīng)濟(jì)政策變化，分析了解本單位的發(fā)展?jié)摿εc特征。此外，水利單位內(nèi)部審計(jì)人員還必須加強(qiáng)業(yè)務(wù)理論知識學(xué)習(xí)，企業(yè)也可以采取“走出去，請進(jìn)來”的模式，選派一些審計(jì)人員到其他兄弟單位學(xué)習(xí)，或聘請專家到本單位內(nèi)部舉行演講、報(bào)告，不斷提高水利單位內(nèi)部審計(jì)人員的綜合素質(zhì)。
2.3明確內(nèi)部審計(jì)在水利單位風(fēng)險(xiǎn)管理中的作用
水利單位內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)管理作為管理中一項(xiàng)復(fù)雜、長期、系統(tǒng)性的工程，存在水利單位管理的各個環(huán)節(jié)中。為有效降低水利單位風(fēng)險(xiǎn)，內(nèi)部審計(jì)工作要將內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)管理與控制的功能投入到事業(yè)單位管理全過程。因此，水利單位內(nèi)部審計(jì)人員必須重新定位自己的位置與作用，在水利單位的不同發(fā)展階段，有效發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)職能作用。
3結(jié)語
