時間：2023-03-07 15:20:07
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本文從學(xué)校自我評估動態(tài)性的角度論述了中等職業(yè)學(xué)校的評估現(xiàn)狀，并提出了一些建議，旨在完善學(xué)校自我評估機制，提高教育教學(xué)水平，實現(xiàn)學(xué)校健康發(fā)展。
一、中職學(xué)校自我評估現(xiàn)狀
中等職業(yè)教育是我國教育體系的重要組成部分，是為經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展提供基礎(chǔ)性技能型人才的重要陣地，擔(dān)負(fù)著培養(yǎng)數(shù)以億計高素質(zhì)勞動者的重要任務(wù)，是我國經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展的重要基礎(chǔ)。因此，如何保證中等職業(yè)教育的教學(xué)質(zhì)量自然就成為政府和人民大眾最關(guān)心的一個問題。教學(xué)評估是檢驗中等職業(yè)學(xué)校教育教學(xué)水平的重要手段。對學(xué)校的教育水平、發(fā)展方向、教育理念等有著重要意義。但是目前對于中等職業(yè)學(xué)校的評估還存在一些問題，沒能夠使評估充分發(fā)揮以評促建的作用。
1.自我評估實施率低
目前中等職業(yè)學(xué)校的教學(xué)評估大部分停留在上級教育主管部門進(jìn)行階段性的教學(xué)檢查與評估。而學(xué)校的自我評估往往不夠主動、不夠系統(tǒng)，沒有形成規(guī)范的制度和體系，因此學(xué)校的教學(xué)管理部門所進(jìn)行的督導(dǎo)聽課、教師示范課、教學(xué)公開課等等只是簡單的教學(xué)檢查，并不能稱得上真正意義的教學(xué)評估。部分學(xué)校系統(tǒng)的自我評估間隔時間久，評估結(jié)果沒有連續(xù)性、可比性，評估效果不明顯。教學(xué)評估沒有形成常態(tài)化，自我評估實施率低。
2.自我評估標(biāo)準(zhǔn)缺失
大部分中等職業(yè)學(xué)校并沒有專門的評估標(biāo)準(zhǔn)，只是有各種常規(guī)的教學(xué)制度、教師管理制度、教職工管理制度等。即使有專門評估標(biāo)準(zhǔn)的學(xué)校，其標(biāo)準(zhǔn)一般也都是參照歷次上級教育主管部門的指標(biāo)體系修改制定的。這樣的評估標(biāo)準(zhǔn)雖然具有普遍意義和廣泛適用性，但是對于學(xué)校自身發(fā)展而言并非量體裁衣，有的學(xué)校還存在制定的標(biāo)準(zhǔn)避重就輕的現(xiàn)象，這樣的標(biāo)準(zhǔn)不夠完善?？傮w上講，中等職業(yè)學(xué)校自我評估標(biāo)準(zhǔn)還是缺失的。
3.自我評估機制不健全
現(xiàn)代社會對初級技術(shù)人員的能力和素質(zhì)提出了越來越高的要求。中等教育如何迎接挑戰(zhàn)，如確保技能人才培養(yǎng)質(zhì)量，已成為普遍關(guān)注的焦點。建立有效的中等職業(yè)教育評估機制，無疑被視為解決這一問題的重要途徑。雖然各個學(xué)校關(guān)于教師、學(xué)生、設(shè)備等等有具體的要求，但并沒有系統(tǒng)化、制度化，形成完善的評估機制。一個完善的有效的評估機制并不是學(xué)生、教師、設(shè)備、教學(xué)目標(biāo)和計劃、教學(xué)投入等評估的簡單綜合，而應(yīng)該是系統(tǒng)與個體之間的關(guān)系，機制是各個評估制度的貫通與融合。
二、動態(tài)自我評估制度
1.動態(tài)評估與中等職業(yè)學(xué)校
動態(tài)評估是與傳統(tǒng)靜態(tài)評估相對的一種評估模式，強調(diào)的是被評估對象與評估者之間的互動關(guān)系。對于中職學(xué)校而言，學(xué)校是被評估對象，評估者往往是上級教育主管部門。傳統(tǒng)的形式一般是上級下達(dá)評估通知，學(xué)校按照評估驗收要點，準(zhǔn)備支撐文件，然后接受專家與上級主管領(lǐng)導(dǎo)的現(xiàn)場評估和資料驗收，最后通告驗收結(jié)果。通過驗收的學(xué)校往往大功告成，對于評估過程中存在的問題，不能夠有效的去解決。動態(tài)評估與傳統(tǒng)的評估模式比較，具有很多優(yōu)勢：
(1)動態(tài)的評估注重過程，而不是結(jié)果;
(2)動態(tài)的評估注重個體性，而不是普遍性;
(3)動態(tài)的評估時交互的，而不是單向的;
(4)動態(tài)的評估具有持久性。
在學(xué)校的整體評估中如果引入動態(tài)手段，將能使學(xué)校在上級主管部門的靜態(tài)評估結(jié)果反饋作為日常評估的起點和方向。在學(xué)校的管理和教學(xué)等各個環(huán)節(jié)起到事中控制的作用，常評估，常總結(jié)，常改進(jìn)，不斷提高教育教學(xué)水平。
2.動態(tài)自我評估對于中職學(xué)校的作用
中等職業(yè)教育是以市場為導(dǎo)向的，以能力培養(yǎng)為核心，市場需求是動態(tài)的，人才培養(yǎng)質(zhì)量是動態(tài)的，因此學(xué)校的人才培養(yǎng)工作的標(biāo)準(zhǔn)也應(yīng)該是動態(tài)的?，F(xiàn)行的學(xué)校評估目的在于促進(jìn)職業(yè)學(xué)校加強內(nèi)涵建設(shè)，深化校企合作，產(chǎn)學(xué)研結(jié)合，促進(jìn)中等職業(yè)持續(xù)、穩(wěn)定、健康發(fā)展。因此評估工作評估的是學(xué)校的現(xiàn)在水平，旨在促進(jìn)學(xué)校未來發(fā)展，所以評估工作從認(rèn)識、機制、指標(biāo)體系等方面要符合職業(yè)學(xué)校發(fā)展規(guī)律，具有動態(tài)性。
三、中職學(xué)校如何做好動態(tài)自我評估
1.完善自我評估機制與指標(biāo)體系
學(xué)校各級部門及全體教職員工要對于自我評估有正確的認(rèn)識，學(xué)校成立專門的小組制定健全的評估機制和實施辦法，做好自我評估與教師激勵的良好銜接。學(xué)校在上級教育主管部門提供指標(biāo)體系的基礎(chǔ)上，深入研究學(xué)校實際情況，制定一套完善系統(tǒng)的有針對性的指標(biāo)體系。
2.學(xué)校自我評估常態(tài)化
學(xué)校評估是提高教育教學(xué)質(zhì)量的重要舉措，學(xué)校日常教學(xué)活動，是一個受到諸多因素影響、不斷發(fā)展的過程，具有嚴(yán)謹(jǐn)性、動態(tài)性、長期性、艱巨性和復(fù)雜性等特點。因此學(xué)校評估工作必須持之以恒地進(jìn)行，通過制度化、經(jīng)常性的內(nèi)部教學(xué)評估，真正牢固確立起質(zhì)量是教育生命線的意識，建立健全學(xué)校自我評估常態(tài)機制。開展常態(tài)評估，使評建工作長期化、制度化和規(guī)范化。以評促建，不斷提高學(xué)校培養(yǎng)人才的質(zhì)量。
3.自我評估指標(biāo)體系動態(tài)性
指標(biāo)體系的動態(tài)性并不意味著隨時改變指標(biāo)體系，指標(biāo)體系是評估的標(biāo)準(zhǔn)，標(biāo)準(zhǔn)經(jīng)常變動會造成評估結(jié)果缺乏可比性。學(xué)校評估指標(biāo)體系的動態(tài)性是相對于一成不變的標(biāo)準(zhǔn)、不具學(xué)校特色的標(biāo)準(zhǔn)而言，是指評估指標(biāo)體系隨著教育目的、教育理論及教育實踐的變化而更加完善，既要滿足學(xué)生的需要又要能滿足社會的需要。學(xué)校評估指標(biāo)體系的動態(tài)性表現(xiàn)為評估指標(biāo)的動態(tài)性、教育評估指標(biāo)權(quán)重的動態(tài)性、教育評估計分標(biāo)準(zhǔn)的動態(tài)性。
4.自我評估過程動態(tài)性
中等職業(yè)學(xué)校的動態(tài)評估過程可以借鑒質(zhì)量管理中的PDCA循環(huán)。
(1)P (plan) 計劃，方針和目標(biāo)的確定，以及活動規(guī)劃的制定。對應(yīng)的是學(xué)校評估的標(biāo)準(zhǔn)體系、組織機構(gòu)、評估制度等的制定。
(2)D (Do) 執(zhí)行，設(shè)計具體的方法進(jìn)行具體運作，實現(xiàn)計劃中的內(nèi)容。對應(yīng)的是制定具體針對性的評估手段和方法。
(3)C (check) 檢查?？偨Y(jié)分析評估結(jié)果，找出問題。對應(yīng)的是評估后進(jìn)行總結(jié)，找出整個學(xué)校運行過程存在的各方面問題，分析成因。
(4)A (action) 處理。對檢查的結(jié)果進(jìn)行處理。對應(yīng)的是對于評估結(jié)果中成功的經(jīng)驗加以肯定，并予以標(biāo)準(zhǔn)化;對于失敗的教訓(xùn)進(jìn)行總結(jié)，引起重視;隨著學(xué)校和社會的發(fā)展不斷修訂和完善評估指標(biāo)體系。對于沒有解決的問題，應(yīng)提交給下一個PDCA循環(huán)中去解決。
這樣學(xué)校的評估從標(biāo)準(zhǔn)到執(zhí)行是一個循環(huán)往復(fù)的動態(tài)過程，實現(xiàn)了全過程管理和全員參與，對學(xué)校提高教學(xué)管理水平、激勵教職員工有很大的益處。
一、控制自我評估的相關(guān)理論
1、定義?？刂谱晕以u估（CSA，ControlSelf-Assessment）也被稱為管理自我評估、控制和風(fēng)險自我評估、經(jīng)營活動自我評估以及控制/風(fēng)險自我評估，國際內(nèi)部審計師協(xié)會（I-IA）認(rèn)為，控制自我評估是檢查和評價內(nèi)部控制的效率和效果的流程，其目的是為實現(xiàn)企業(yè)的目標(biāo)提供一定程序的合理保證。國際內(nèi)部審計師協(xié)會在1996年的研究報告中總結(jié)了CSA的三個基本特征：關(guān)注業(yè)務(wù)的過程和控制的成效、由管理部門和職員共同進(jìn)行、用結(jié)構(gòu)化的方法開展自我評估。中國內(nèi)部審計協(xié)會2006年7月1日實施的《內(nèi)部審計具體準(zhǔn)則第21號———內(nèi)部審計的控制自我評估法》（以下簡稱“具體準(zhǔn)則第21號”），將控制自我評估定義為：是指由對內(nèi)部控制的制定與執(zhí)行負(fù)有責(zé)任的組織相關(guān)管理人員對內(nèi)部控制進(jìn)行評價的過程。2、控制自我評價的內(nèi)容和方法。根據(jù)具體準(zhǔn)則第21號，內(nèi)部審計人員可以根據(jù)內(nèi)部控制審計的目的與范圍，確定控制自我評估的內(nèi)容?？刂谱晕以u估主要包括以下內(nèi)容：（1）確定組織整體或職能部門的目標(biāo)，識別其主要風(fēng)險；（2）評估組織內(nèi)部控制的適當(dāng)性、合法性及有效性；（3）確認(rèn)內(nèi)部控制重大缺陷或存在嚴(yán)重風(fēng)險的業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)；（4）評估組織非正式的控制及其有效性；（5）評估組織的業(yè)務(wù)流程及其運作效率；（6）對控制自我評估中發(fā)現(xiàn)的問題提出改進(jìn)建議。同時，準(zhǔn)則中提到“對公司控制自我評估的主要方法包括：專題討論會、問卷調(diào)查法和管理分析法”，這也是目前西方國家通過20多年實踐總結(jié)后普遍采用的三種基本形式。
二、控制自我評估與境外資產(chǎn)管理
根據(jù)業(yè)內(nèi)的研究，已經(jīng)總結(jié)出CSA為內(nèi)控評價帶來5方面的變革：（1）有效進(jìn)行軟控制的評價；（2）提升控制環(huán)境；（3）盡快找到并解決問題；（4）預(yù)測并控制風(fēng)險；（5）使內(nèi)審更具效率與效果。因此筆者認(rèn)為：CSA這5方面的好處，結(jié)合石油行業(yè)境外資產(chǎn)的現(xiàn)狀，適合推行應(yīng)用于境外資產(chǎn)的運營管理中。本文將討論重點放在境外全資子公司、境外聯(lián)營/合營公司、境外油田非作業(yè)者三種投資或資產(chǎn)運營管理主體形式，先行闡述其管理特點和對應(yīng)采取的主要審計形式，為接下來討論不同投資形式下需建立不同的控制自我評價體系做好鋪墊。1、境外資產(chǎn)運營管理形式。（1）境外子公司。境外子公司，顧名思義為境外注冊成立的全資子公司，和境內(nèi)子公司一樣，擁有自己所有的財產(chǎn)，自己的公司名稱、章程和董事會，以自己的名義開展經(jīng)營活動、從事各類民事活動，獨立承擔(dān)公司行為所帶來的一切后果和責(zé)任，涉及公司利益的重大決策或重大人事安排，仍要由母公司決定。主要被實施的審計類型為內(nèi)部控制審計、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計等，且審計重點內(nèi)容基本一致。（2）境外聯(lián)營/合營公司。首先，聯(lián)營企業(yè)不同于合營企業(yè)。聯(lián)營企業(yè)是指投資者對其有重大影響，但不是投資者的子公司或合營企業(yè)的企業(yè)。當(dāng)某一企業(yè)或個人擁有另一企業(yè)20%或以上至50%表決權(quán)資本時，通常被認(rèn)為投資者對被投資企業(yè)具有重大影響，則該被投資企業(yè)可視為投資者的聯(lián)營企業(yè)。投資者對聯(lián)營企業(yè)只具有重大影響，即對被投資企業(yè)的經(jīng)營決策和財務(wù)決策只具有參與決策的權(quán)利，而不具有控制權(quán)；而合營者對投資企業(yè)的經(jīng)營決策和財務(wù)決策具有控制權(quán)，雖然這種控制權(quán)是共同控制。其次，境外聯(lián)營/合營公司的審計權(quán)利與投資地位有密切關(guān)系，公司章程或伙伴協(xié)議中往往對審計的權(quán)利、范圍等有詳細(xì)規(guī)定，而且目前合作的伙伴往往也有其自身成熟的內(nèi)部控制及評價體系，在此不多贅述。（3）境外油田項目非作業(yè)者。國際油氣聯(lián)合作業(yè)的合作方式中，除了投資者設(shè)立法人型合資企業(yè)（JV，JointVenture）作為聯(lián)合作業(yè)公司負(fù)責(zé)油田作業(yè)外，更常見的是投資者以簽署聯(lián)合作業(yè)的方式，指定其中一方投資者擔(dān)任作業(yè)者（operator），負(fù)責(zé)油氣作業(yè)的日常工作，其他各方投資者作為非作業(yè)者（non-operator）。投資者各方指定代表組成作業(yè)委員會，決定油氣作業(yè)的重大事項，作業(yè)者在遵循油氣行業(yè)慣例和相關(guān)法律的前提下，按照作業(yè)委員會的決定及指示開展作業(yè)。目前針對這種聯(lián)合作業(yè)的方式，已采取的審計方式是聯(lián)合賬簿審計，對象是作業(yè)者，內(nèi)容主要基于聯(lián)合賬簿本身。但考慮到投資金額大、盈利依賴程度高，非作業(yè)者在作業(yè)委員會中被賦予的決策權(quán)力大，有必要追加控制自我評估，以對管理水平摸底。2、境外投資主要風(fēng)險及中方角色參與控制風(fēng)險的能力。業(yè)界已基本對石油行業(yè)境外投資的風(fēng)險分析形成了共識，主要包括東道國政治風(fēng)險、經(jīng)濟(jì)風(fēng)險、技術(shù)風(fēng)險、法律風(fēng)險，這些風(fēng)險主要來源于組織外部；但風(fēng)險分析時，往往沒有結(jié)合投資形式或境外資產(chǎn)管理的實施主體形式，對應(yīng)分析其管理風(fēng)險的能力。同時筆者認(rèn)為，組織機構(gòu)內(nèi)部控制是否有效，將對外部風(fēng)險的管理產(chǎn)生正面或負(fù)面的效果加倍放大。不同境外投資管理主體，中方投資方對風(fēng)險的參與管理程度是有限的，三種形式比較下非作業(yè)者能力最弱，境外全資子公司最強。
三、不同投資形式如何開展控制自我評估
對于從未開展過控制內(nèi)部評估的公司，建議基于成本、效益原則循序漸進(jìn)地開展，摸索經(jīng)驗再舉一反三。筆者根據(jù)一般大型企業(yè)現(xiàn)行的管理架構(gòu)，建議如下步驟開展控制內(nèi)部評估及設(shè)計模式。首先，按層級區(qū)分控制內(nèi)部評估的范圍。原因有三：一是單獨為管理層和職能部門開展控制自我評估，能夠提高其重視程度，加強參與感，并幫助內(nèi)審人員快速地了解公司整體內(nèi)控環(huán)境；二是不同地域海外投資主體面臨風(fēng)險不同，經(jīng)營目標(biāo)不同，內(nèi)控體系也不完全相同，每個個體應(yīng)具備單獨實施控制自我評估的能力，設(shè)計獨立的評估方案，反而更有利于了解其真實的管理情況；三是考慮到聯(lián)合作業(yè)中非作業(yè)者的管理模式特點，其組織機構(gòu)往往更“無形”，那么關(guān)鍵人員的技術(shù)能力和專業(yè)素質(zhì)，尤其是對于石油合同和聯(lián)合作業(yè)協(xié)議的內(nèi)容和執(zhí)行，往往是較“組織內(nèi)控流程”這種形式更重要的，那么，控制自我評估的對象在這里就不是組織，而可直接設(shè)計為針對關(guān)鍵人員。層級展示如下：其次，確定了評估層級后，確定控制自我評估的開展順序。筆者在此傾向于同時開展，開展初步方案為：最后，便是對所有控制自我評估報告的匯總分析，并形成控制自我評估報告。匯總分析過程中，由于三個層次的評估均使用問卷調(diào)查的方式，調(diào)查中應(yīng)對公司關(guān)鍵風(fēng)險點重復(fù)出題，從不同層面了解各層管理者對該問題的認(rèn)知程度，如有必要，也可以進(jìn)一步組織專題討論，面對面溝通更有助于內(nèi)審人員和管理層的信息交換與交流。三個層級各自形成獨立控制自我評估報告，同時出具對公司整體內(nèi)控實施情況的評價報告，形成后報母公司高管。
四、如何利用控制自我評估報告開展境外資產(chǎn)審計
內(nèi)部審計人員應(yīng)根據(jù)高管對三個層級各自控制自我評估報告的意見及評估結(jié)果，從開展內(nèi)部審計業(yè)務(wù)的角度解讀分析報告，筆者推測對內(nèi)部審計人員至少應(yīng)采取以下行動：第一，層級一的評估報告結(jié)果，將移交風(fēng)險管理和內(nèi)控制度建設(shè)的相關(guān)管理人員，重新進(jìn)行管理風(fēng)險方面的評級，并相應(yīng)加強和完善相關(guān)內(nèi)控制度建設(shè)。內(nèi)部審計人員有必要對關(guān)鍵業(yè)務(wù)進(jìn)行穿行測試的復(fù)核工作，排除評估參與人員主觀因素的影響。第二，目前針對海外公司已開展內(nèi)控審計，但現(xiàn)實情況是，以往開展內(nèi)控審計時，內(nèi)部審計人員不了解海外資產(chǎn)管理的相關(guān)復(fù)雜性，無法確定審計重點，往往采用通常的審計手段開展工作，審計結(jié)論也許會流于表面，不能實現(xiàn)審計目標(biāo)，管理層閱讀審計報告也無法獲取其關(guān)注的信息。那么，基于此，層級二的評估報告結(jié)果，基于其真實反映了海外公司的管理情況，那么這份報告既可用于幫助內(nèi)部審計人員有針對性地制定審計實施方案，同時，也是管理層管理決策的重要依據(jù)。第三，針對非作業(yè)者項目，中方實施的是聯(lián)合賬簿審計，審計的對象是作業(yè)者外國石油公司和其聯(lián)合賬簿，并未覆蓋到聯(lián)合作業(yè)委員會中的中方人員盡職情況。層級三的控制自我評估報告，期望達(dá)到的目的是至少了解這些關(guān)鍵人員對中方在該聯(lián)合作業(yè)中掌握的權(quán)利是否熟知進(jìn)而盡職的實施，以保障我中方的合法權(quán)益得到保障。當(dāng)然，報告的結(jié)果也可幫助聯(lián)合賬簿審計師確定中方控制薄弱的方面，進(jìn)而在向作業(yè)者實施審計時，重點、深入地開展測試、復(fù)核。
五、小結(jié)
“審計”現(xiàn)在是熱門的名詞，本文的目的除了從業(yè)務(wù)層面，探討實施控制內(nèi)部評估將大大助益內(nèi)部審計工作的開展，同時，更是為了強調(diào)，審計或者內(nèi)部審計，已經(jīng)是企業(yè)風(fēng)險管理的第三道防線。我們除了研究審計技巧、審計手段等，眼光仍應(yīng)前置，從最有利于避免企業(yè)內(nèi)控失效的方法開始，將內(nèi)部審計放在次要或輔助的地位，這樣意識形態(tài)下的組織，才更具有活力和持續(xù)發(fā)展?jié)摿Α?/p>
作者:周彤 單位:中國海洋石油國際有限公司
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[關(guān)鍵詞]自我評估；自主學(xué)習(xí)；能力發(fā)展
[中圖分類號]633.41 [文獻(xiàn)標(biāo)識碼]A [文章編號]2095-3712（2014）23-0070-04[作者簡介]唐夏芳（1981-），女，江蘇丹陽人，碩士，南京民辦育英第二外國語學(xué)校教師，一級教師。
隨著《全日制義務(wù)教育英語課程標(biāo)準(zhǔn)》的修訂，2012年蘇教版牛津初中英語教材也進(jìn)行了較大調(diào)整，其中一項就是將側(cè)重于對單元內(nèi)容復(fù)習(xí)的Check-out板塊改為以學(xué)生自主評價的Self-assessment板塊。在教師的引導(dǎo)下，以學(xué)生為中心，讓學(xué)生自身參與評估，這是一項教學(xué)理念的改變和突破。但是兩年的實踐證明，該板塊的操作實效性不夠理想，改進(jìn)空間很大。因此，本文將對學(xué)生自我評估在英語教學(xué)中的設(shè)置進(jìn)行探討，為學(xué)生在自我評估中取得實效提供一些建議和幫助。
一、自我評估的定義
自我評估這一概念由Oscarson于1980年首先提出。他認(rèn)為學(xué)生自我評估就是學(xué)習(xí)者在學(xué)完每一門課程或每門課的一單元后能夠評估自己的學(xué)習(xí)成果，以便促進(jìn)學(xué)習(xí)，提高學(xué)生的自我意識程度，使學(xué)生更了解自己的學(xué)習(xí)目的，有利于學(xué)生課后的自我學(xué)習(xí)。[1]Boud&Falchikov認(rèn)為自我評估是指學(xué)習(xí)者參與到對自己學(xué)習(xí)及其過程的判斷、評價和監(jiān)控，尤其是對自身學(xué)習(xí)成就和學(xué)習(xí)結(jié)果的判斷及評價。[2]通過研究發(fā)現(xiàn)，自我評估過程就是在充分調(diào)動學(xué)生主觀能動性的基礎(chǔ)上，讓學(xué)生自我評判、自我提高的過程。
二、自我評估的作用
自我評估是一種內(nèi)在的評估，強調(diào)學(xué)習(xí)者對自我的評價，是主動性的自我認(rèn)識，它能讓自己去了解自己的不足，從而對自我有正確、全面的定位，有利于自我的成長和進(jìn)步。[3]
（一）自我評估有利于學(xué)生把握學(xué)習(xí)過程
初中階段的學(xué)生，自主學(xué)習(xí)能力尚未形成，對學(xué)習(xí)目標(biāo)和學(xué)習(xí)方法還不能完全領(lǐng)會。教師可以通過《自我評估表》正確引導(dǎo)，讓學(xué)生回顧學(xué)習(xí)過程，發(fā)現(xiàn)課前已經(jīng)掌握、課中學(xué)習(xí)習(xí)得及課后需要鞏固的知識點，清楚地了解自己的進(jìn)步，增強學(xué)習(xí)興趣和自信心，同時發(fā)現(xiàn)不足，以便后期彌補改進(jìn)。
（二）自我評估將有助于素質(zhì)教育中總結(jié)性評估為主轉(zhuǎn)變成形成性評估為主
在平常的學(xué)習(xí)中，通常以單元考試的成績來評估學(xué)生知識掌握的情況。如果成績不理想，教師和家長就認(rèn)為學(xué)生沒有掌握好相關(guān)知識，且學(xué)生也會情緒低落，但他們并不能清晰地指出問題所在。自我評估有助于解決該問題，學(xué)生通過填寫自我評估表，對照標(biāo)準(zhǔn)輕松發(fā)現(xiàn)優(yōu)勢和不足，從總結(jié)性評估轉(zhuǎn)向形成性評估。
（三）有利于培養(yǎng)學(xué)生認(rèn)真負(fù)責(zé)的學(xué)習(xí)態(tài)度，增強學(xué)生自信心
劉曉玲通過對自我評估能力的教學(xué)實驗表明，自我評估的教學(xué)和測驗方法不僅增強了學(xué)生的自我評估能力、自信心，而且有助于學(xué)生體驗到解決問題后的成就感和滿足感。學(xué)生在自我評估中以自主的方式認(rèn)真對待每一個環(huán)節(jié)，在沒有外來壓力的情況下，逐步培養(yǎng)獨立思考、發(fā)現(xiàn)和解決問題的能力，以及自我約束和自我負(fù)責(zé)的好習(xí)慣，對孩子今后的成長大有裨益。
三、目前初中英語教學(xué)中的自我評估板塊分析
2012年后蘇教版教材將原先教材的Check-out部分改為Self-assessment，并通過表格的形式清楚地展示出來。在此以7BUnit1為例（見表1）。
通過表1可以看出新版教材中該部分的優(yōu)點與不足：
（一）優(yōu)點
1.改變了傳統(tǒng)的以練習(xí)和測試為主要形式的評估方式，增強了學(xué)習(xí)的趣味性。
2.表格淺顯易懂，讓學(xué)生一目了然，減少了學(xué)生學(xué)習(xí)的畏難情緒。
3.自我評估表中的內(nèi)容相對來說較豐富，包含了對課文的回顧、生詞的運用、口語的練習(xí)和單詞的發(fā)音及重點語法的評估。
（二）不足
1.不夠全面。雖然評估表中已經(jīng)涉及課文、生詞、語法等，但這些只是基礎(chǔ)性的知識，還不符合當(dāng)前素質(zhì)教育的標(biāo)準(zhǔn)，不能全面評估學(xué)生掌握知識的情況，如表格中并沒有涉及對學(xué)生聽力、寫作及文化方面的自我評估。
2.不夠系統(tǒng)。不能體現(xiàn)英語學(xué)習(xí)的系統(tǒng)性和邏輯性，學(xué)生要學(xué)的不僅僅是基礎(chǔ)知識，更重要的是其獨立思考的能力，以及通過自我評估培養(yǎng)出來的自我學(xué)習(xí)能力。
3.不易操作。評估表中只是提出了要評估的內(nèi)容，但沒有具體提示學(xué)生該怎樣去自我評估，從哪方面入手。
4.不便引導(dǎo)。表格無論是評估內(nèi)容還是評估步驟都較模糊，不能夠合理引導(dǎo)，甚至有的學(xué)生根本就不知道該從什么地方開始，久而久之，學(xué)生的積極性大為減退。
四、自我評估的建議方案及解讀
評價應(yīng)該是多維度的，除單詞和語法外，還應(yīng)該包括口語、寫作、聽力、閱讀，對國外文化的認(rèn)識、情感、態(tài)度和價值觀。這里我們初步將自我評估分成以下幾塊并通過表格的形式分類表現(xiàn)出來。
（一）語言知識的自我評估
表2中評估的內(nèi)容是按照遞進(jìn)的順序來安排的。首先讓學(xué)生通過音標(biāo)準(zhǔn)確讀出單詞，同時把不會讀或者讀不準(zhǔn)的單詞標(biāo)注出來。在會讀的基礎(chǔ)上，記住課本中所學(xué)的單詞，進(jìn)而掌握短語、句型。該表格的完成，一直貫穿了整個單元的學(xué)習(xí)，從預(yù)習(xí)到復(fù)習(xí)，只要認(rèn)真對照表格填寫，就可以輕松掌握基礎(chǔ)知識。
【關(guān)鍵詞】藝術(shù)類高職英語口語教學(xué) 形成性評估 自主學(xué)習(xí)理論 應(yīng)用
一、現(xiàn)狀及研究背景
隨著我國經(jīng)濟(jì)的發(fā)展以及國際交往的日趨密切，英語口語的重要性越來越突出，客觀上要求人們開始重視自身的英語口語水平。英語作為一門國際交際語言，內(nèi)在要求人們能夠說得流利，說得順暢。而英語口語學(xué)習(xí)效果和水平又該如何去提高？這就需要有一種合理有效的評估理論體系來對人們的英語口語學(xué)習(xí)及時地進(jìn)行評估，以便有效提高口語水平。然而，我國開始接觸英語和學(xué)習(xí)英語以來，都是以總結(jié)性評估為評估手段?？偨Y(jié)性評估在我國的英語口語教學(xué)中歷史悠久，一直以來都占據(jù)著主體地位，通常以定量測試手段（如期末考試）來評價學(xué)生的英語口語能力。總結(jié)性評估在經(jīng)濟(jì)相對落后、師資缺乏的特定歷史時期，曾發(fā)揮過重要作用。但是隨著時代的進(jìn)步，國際交往的日益頻繁，這種考核方式越發(fā)顯示出它的局限性。總結(jié)性評估方式只重視教師的評價，忽視學(xué)生的自我評價和合作評價；只重視對語言知識和語言能力的考查，忽視學(xué)生情感、文化意識以及綜合素質(zhì)的考查，給當(dāng)前的高職英語口語教學(xué)帶來了很多弊端。這種評估手段無法達(dá)到《高職英語課程教學(xué)要求》所提出的目標(biāo)和要求。因此，我們有必要對現(xiàn)有的總結(jié)性評估體系進(jìn)行改革，采用新的評估方式。
形成性評估最初是由美國芝加哥大學(xué)著名哲學(xué)家斯克里芬在《評價方法論》一書中提出來的。斯克里芬認(rèn)為“形成性評估這一評估方式是通過診斷教育方案或計劃，教育過程或活動中存在的問題，為正在進(jìn)行的教育活動提供反饋信息，為提高正在進(jìn)行的教育活動質(zhì)量的評價”。Bach & Palmer（1996）則從測試的維度探討了形成性評估。他認(rèn)為，形成性評估當(dāng)中的目的性考試能夠幫助和指導(dǎo)學(xué)生學(xué)習(xí)，幫助教師調(diào)整相應(yīng)的教學(xué)方法和教材內(nèi)容，從而可以更好地改善教學(xué)過程和方法。形成性評價注重的是過程評價，是對教學(xué)過程，也是對教學(xué)活動的各種參與主體的一種考評。首先，它向師生提供最佳學(xué)習(xí)狀態(tài)的反饋信息，從而調(diào)節(jié)教與學(xué)的活動；其次，形成性評估要求學(xué)生在掌握語言知識的基礎(chǔ)上，提高實際運用語言的能力；再次，在形成性評估中，學(xué)生既是被評者，又是評價者，學(xué)生可以從不同的方面參與評價，隨時了解自己的進(jìn)步情況；最后，形成性評價正是要克服總結(jié)性評價的不足，改變以往那種只重視語言知識不重視語言能力的不足，并引導(dǎo)高職英語教學(xué)走上培養(yǎng)學(xué)生能力的道路。
二、形成性評估的理論依據(jù)――自主學(xué)習(xí)理論
自主學(xué)習(xí)理論最早可以追溯到蘇格拉底的“產(chǎn)婆術(shù)”。蘇格拉底認(rèn)為：“教師的任務(wù)不是創(chuàng)造和傳播知識，而是要做一名‘知識的助產(chǎn)婆’，對學(xué)生進(jìn)行啟發(fā)和誘導(dǎo)，激發(fā)學(xué)生的思維，使之積極主動地尋求問題的答案?！庇袑W(xué)者認(rèn)為，自主學(xué)習(xí)就是學(xué)習(xí)主體自立、自為、自律的學(xué)習(xí)。學(xué)習(xí)的自立性、自為性和自律性是自主學(xué)習(xí)的三個基本特征。其中，自立性是自主學(xué)習(xí)的基礎(chǔ)，是指學(xué)習(xí)是學(xué)習(xí)主體“自己的”事、“自己的”行為，是任何人不能代替的；自為性是自主學(xué)習(xí)的實質(zhì)，是指學(xué)習(xí)主體將學(xué)習(xí)納入到自己的生活中，成為其生命活動中不可剝奪的有機組成部分。學(xué)習(xí)的自為性蘊含著學(xué)習(xí)者的自我探索性、自我x擇性、自我構(gòu)建性和自我創(chuàng)造性四個層面的漸進(jìn)過程。自主學(xué)習(xí)是一種主動的、有目的的學(xué)習(xí)，個體能夠?qū)ψ约旱膶W(xué)習(xí)活動和學(xué)習(xí)行為負(fù)責(zé)，能在教師的引導(dǎo)下主動、自覺地確定學(xué)習(xí)目標(biāo)，選擇學(xué)習(xí)方法，監(jiān)控學(xué)習(xí)過程，評價學(xué)習(xí)結(jié)果的學(xué)習(xí)過程。
從以上概念我們可以看出，自主學(xué)習(xí)理論強調(diào)以學(xué)生為中心和主體，強調(diào)學(xué)習(xí)者的自主性。該理論認(rèn)為，在學(xué)習(xí)的過程中，學(xué)生對自身的有關(guān)學(xué)習(xí)的所有決策負(fù)責(zé)，比如選擇什么學(xué)習(xí)內(nèi)容，如何確定學(xué)習(xí)目標(biāo)、學(xué)習(xí)方法和進(jìn)行學(xué)習(xí)效果的自我評估等。另外，這一理論也強調(diào)如何激發(fā)自身學(xué)習(xí)的動機因素，在明確學(xué)習(xí)目標(biāo)，制訂學(xué)習(xí)計劃，面對挫折時，應(yīng)及時培養(yǎng)自信心并反思總結(jié)，客觀評估自己的學(xué)習(xí)效果。
因此，我們可以說，在高職英語口語學(xué)習(xí)效果評估過程中，正確運用自主學(xué)習(xí)理論以實現(xiàn)形成性評估的預(yù)期效果，是我們每一位口語教學(xué)者和學(xué)習(xí)者都要關(guān)注的。具體可以通過自我評估，建立檔案袋評估以及同輩之間的評估等方式去發(fā)揮這種理論的內(nèi)在價值，以達(dá)到口語學(xué)習(xí)效果評估預(yù)期的目標(biāo)，建立符合自己口語學(xué)習(xí)效果并切合實際的評估框架，找到一個適合自己口語評估的評估體系。
三、形成性評估在藝術(shù)類高職英語口語學(xué)習(xí)效果評估中的應(yīng)用
（一）自我評估在口語學(xué)習(xí)效果評估中的具體評估過程
中國教育網(wǎng)指出，學(xué)生自我評估是指學(xué)生對其學(xué)習(xí)活動進(jìn)行的一種動態(tài)反思過程，是為了提高以后的學(xué)習(xí)行為表現(xiàn)。自我評估需要借助一個標(biāo)準(zhǔn)的衡量尺度來進(jìn)行比較；同時要求學(xué)生對自己的學(xué)習(xí)活動進(jìn)行批判或作出簡單的評述，如反思、自我評價、元認(rèn)知等。學(xué)生自我評估通常與對學(xué)習(xí)行為表現(xiàn)的評估相關(guān)聯(lián)。學(xué)生自我評估其實是個體對自身學(xué)習(xí)及成長過程的反思，這一反思跟教師預(yù)設(shè)的標(biāo)準(zhǔn)或與師生共同確定的標(biāo)準(zhǔn)直接相關(guān)。自我評估是學(xué)生自我發(fā)現(xiàn)、自我分析的過程，這個過程將對學(xué)生在單一的課程學(xué)習(xí)以外的發(fā)展有很大的好處。劉海霞（2006）則認(rèn)為，學(xué)生自我評估就是學(xué)生在教師指導(dǎo)下對其學(xué)習(xí)活動或?qū)W習(xí)行為表現(xiàn)進(jìn)行反思，即自我檢查、自我分析，以便進(jìn)行自我改進(jìn)與提高，從而提高其學(xué)習(xí)能力和未來的學(xué)習(xí)效果。
自我評估是形成性評估的重要組成部分，具有重要的理論和實際意義。那么，在具體的高職英語口語學(xué)習(xí)效果評估中，自我評估又如何發(fā)揮它的價值呢？我們知道，自我評估強調(diào)的是主體意識下的主動、內(nèi)在的評估過程，注重在動態(tài)評估過程中精細(xì)信息評估并及時反饋，然后分析信息，得出評估效果。接下來，我們將從口語學(xué)習(xí)內(nèi)容和影響因素出發(fā)，來構(gòu)建出自我評估在口語學(xué)習(xí)效果評估匯總的具體評估過程框架。
藝術(shù)類高職英語口語學(xué)習(xí)主要從語音語調(diào)、語法詞匯、簡單會話、靈活表達(dá)、熟練表達(dá)和交際等幾個方面進(jìn)行學(xué)習(xí)。那么，自我評估在這幾方面又該如何進(jìn)行呢？首先，語音語調(diào)是口語學(xué)習(xí)的基礎(chǔ)，語音語調(diào)正確才能使得表達(dá)準(zhǔn)確和連貫。那么，我們該如何評價自己的語音語調(diào)呢？
從自我評估的角度出發(fā)，在進(jìn)行語音語調(diào)評估時，需要有明確的評估標(biāo)準(zhǔn)。通常來說，英語國際音標(biāo)發(fā)音表是我們的標(biāo)準(zhǔn)，以這個為基礎(chǔ)，練習(xí)單詞發(fā)音，掌握單詞的讀法，然后在掌握語法知識的基礎(chǔ)上，進(jìn)行短語表達(dá)和句子表達(dá)。在評估過程中，要考慮到當(dāng)時影響語音語調(diào)表達(dá)的因素，如不夠熟練、記憶模糊、發(fā)音不準(zhǔn)、語調(diào)不對等。接下來，把這些影響因素反饋到評估信息中，形成評估反思記錄檔案，做成評估檔案袋。
其次，學(xué)生可以與教師或同學(xué)進(jìn)行簡單的會話。會話結(jié)束之后，學(xué)生進(jìn)行自我反思和評估，如語音語調(diào)是否正確？是否忘詞？語言組織如何？表達(dá)是否流利？然后把反思內(nèi)容整理出來，放入評估檔案袋中，以便進(jìn)一步的評估。在前面兩點基礎(chǔ)上，學(xué)生之間可以模仿外國電影的語境展開對話交流，看看是否有明顯的語法錯誤，是否連貫，用詞是否恰當(dāng)，然后把相關(guān)的反饋信息放入檔案袋，作為整體評估信息的內(nèi)容。
最后是靈活表達(dá)。教師隨意給一個話題，要求學(xué)生能夠自然流利地表達(dá)出內(nèi)容和觀點，做到表達(dá)靈活自如。
自我評估最重要的一點就是強調(diào)自我主動性，嚴(yán)于律己，認(rèn)真執(zhí)行，全面分析，才能取得預(yù)期的效果，提高口語水平。
（二）同輩評估在口語學(xué)習(xí)效果評估中的具體評估過程
同輩評估是指同輩學(xué)習(xí)者之間以個人或者小組形式進(jìn)行的評估，是形成性評估內(nèi)容體系的重要構(gòu)成要素之一。它強調(diào)評估的參照性，通過同輩之間的對比，主動建立相對標(biāo)準(zhǔn)，進(jìn)行平級間的參照性評估。
同輩評估也叫做同伴互評、小組評估，是指在分組與合作的基礎(chǔ)上，通過小組討論、相互監(jiān)督和互相評估，以促進(jìn)小組成員學(xué)習(xí)能力和素質(zhì)的提高。在此評估過程中，溝通和合作，成員之間的彼此信任是非常重要的。它們是小組評估能否順利進(jìn)行和能否取得預(yù)期目標(biāo)的重要保證。
在對口語學(xué)習(xí)效果進(jìn)行評估過程中，首先應(yīng)商定好某些原則，例如成員之間要真誠，要實事求是。其次，小組評估強調(diào)真誠合作和互相信任。評估前選出一個人作為組長，他負(fù)責(zé)記錄評估中的信息，包括小組活動記錄（如語音語調(diào)認(rèn)可、角色扮演、話題討論、口語表達(dá)互評的收集等）、成員階段性口語表達(dá)能力的情況及相關(guān)建議。具體可采取如下做法。
多對一的評估。即讓小組成員先對其中某一個人進(jìn)行評估，每一個評估者對這個學(xué)生的課堂口語表現(xiàn)、課外小組會話能力進(jìn)行評估，重點是要求對其缺點和不足提出改進(jìn)的建議和意見。同時，被評估的學(xué)生根據(jù)組員的評估寫一個總結(jié)，確定改進(jìn)目標(biāo)。
一對多的評估。這里指的是通過自己的評估信息記錄，包括對他人的評估信息、自我評估的信息，檢查自己與同伴之前的差距，最后通過小組討論提出自己需要改進(jìn)的地方。
參照式評估。這是一種靜態(tài)的小組評估。即教師也參與到小組討論過程中，確定評估口語學(xué)習(xí)效果的參照系數(shù)，如語音語調(diào)的標(biāo)準(zhǔn)性、會話能力、流暢性、自由表達(dá)等，進(jìn)行核對式評估。
在小組評估中，教師要鼓勵學(xué)生積極參與，讓學(xué)生相信通過這樣一種評估方式可以提高自己的英語口語水平，要培養(yǎng)學(xué)生學(xué)會信任、公正對待、學(xué)會判斷的優(yōu)秀品質(zhì)。同時，教師要主動了解學(xué)生的學(xué)習(xí)，與學(xué)生進(jìn)行溝通和交流，讓學(xué)生意識到小組評估的重要性，鼓勵學(xué)生相互學(xué)習(xí)、相互合作、善于聽取他人的意見，從而改進(jìn)自我，確定自己努力的方向。
同輩評估注重自我主動性和相互協(xié)調(diào)性，強調(diào)評估原則和評估標(biāo)準(zhǔn)。只要小組成員之間真誠合作并客觀、認(rèn)真對待，這一評估方式一定會取得良好效果。
（三）師生評估在口語學(xué)習(xí)效果評估中的具體評估過程
師生評估不是簡單意義上的教師對學(xué)生學(xué)習(xí)效果的評估。它指的是：首先，教師對學(xué)生學(xué)習(xí)效果進(jìn)行過程性評估；其次，學(xué)生在這一評估信息和結(jié)果的基礎(chǔ)上，通過參照教師的評估結(jié)果，進(jìn)行自我評估和同輩評估。這樣，師生評估方式本身的評估內(nèi)容才會更加豐富，取得的評估效果才能更全面，更接近事實。
在英Z口語學(xué)習(xí)效果評估過程中，教師可以通過觀察和測試進(jìn)行評估，也可以采用調(diào)查和訪談的方式進(jìn)行評估。例如，教師在課堂上利用對話、讓學(xué)生朗讀課文等形式觀察學(xué)生的口語學(xué)習(xí)效果；讓學(xué)生就教師提出的話題表達(dá)自己的看法。無論采取何種評估方式，最重要的是要把評估過程中的評估信息及時記錄下來進(jìn)行研究分析，獲得評估結(jié)果并反饋給學(xué)生。學(xué)生要認(rèn)真及時地把教師的反饋信息收集起來，然后比較自身的自我評估信息和同輩評估信息，最后放入檔案袋，作為評估自己口語學(xué)習(xí)效果的重要信息參考。
（四）三種評估方式之間的契合：檔案袋評估
通過以上分析，在對藝術(shù)類高職英語口語學(xué)習(xí)效果進(jìn)行形成性評估過程中，每一種具體的形成評估方式并不是獨立存在的，它們之間有著內(nèi)在的聯(lián)系和契合之處，而這一契合點就是檔案袋評估形式。
檔案袋評估是師生共同合作為每一位學(xué)生建立一個檔案袋，將各種有關(guān)學(xué)生表現(xiàn)的材料有意地收集起來，并進(jìn)行合理的分析，以反映學(xué)生在學(xué)習(xí)和發(fā)展過程中的努力、進(jìn)步狀況或成就，記錄他們在學(xué)習(xí)過程中的情況，包括學(xué)生在一個時期內(nèi)所有與學(xué)習(xí)相關(guān)的資料，如學(xué)習(xí)成績、學(xué)習(xí)心理調(diào)查表、學(xué)習(xí)狀態(tài)、學(xué)習(xí)態(tài)度、努力程度、進(jìn)步程度等資信息資料。這些資料的存檔能給學(xué)生提供對自己學(xué)習(xí)情況進(jìn)行監(jiān)控和反思的機會，使學(xué)生通過發(fā)現(xiàn)問題和及時改進(jìn)，培養(yǎng)自我反思能力和自我監(jiān)控能力，從而促進(jìn)學(xué)生的全面健康和諧發(fā)展。
通過檔案袋評估，學(xué)生把自我評估的信息放入檔案袋中，方便及時用到這些信息，進(jìn)行前后期參照，做出客觀持續(xù)的評估，增強形成性評估的有效性。
四、小結(jié)
對藝術(shù)類高職英語學(xué)習(xí)效果的評估是一個復(fù)雜而又困難的過程，不確定因素也客觀存在。本文從形成性評估的構(gòu)成要素出發(fā)，分別研究了它們在高職英語口語學(xué)習(xí)效果中的具體評估運用，發(fā)現(xiàn)自我評估、同輩評估、師生評估以及檔案袋評估之間是存在內(nèi)在的契合性的。如果合理有效地運用這幾種評估方式，我相信形成性評估在高職英語口語學(xué)習(xí)效果評估中將發(fā)揮出巨大作用。
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關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制；自我評估；工作流程；策略
內(nèi)部控制自我評估（Control Self-assessment，CSA）是1987年由加拿大海灣公司（Gulf Canada）首次提出的一種全新的評估方法。其工作方式逐漸在全球得到推廣應(yīng)用。特別
是COSO報告的公布，《薩班尼斯-奧克斯利法》的頒布，都使得內(nèi)部控制自我評估方法得到有效發(fā)展。而在我國，2006年7月1日，內(nèi)部審計協(xié)會頒布了《內(nèi)部審計具體準(zhǔn)則第21號—
—內(nèi)部審計的控制自我評估法》。2008年，我國財政部、審計署、證監(jiān)會、銀監(jiān)會、保監(jiān)會聯(lián)合了《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》的通知，自2009年7月1日起在上市公司范圍內(nèi)實
施，鼓勵非上市的大中型企業(yè)和行政事業(yè)單位執(zhí)行。2010年4月26日,五部委又聯(lián)合了《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》。兩大規(guī)范的頒布實施,正式將企業(yè)進(jìn)行內(nèi)部控制自我評估納入
到了法規(guī)的管轄范圍內(nèi)。要求執(zhí)行內(nèi)部控制規(guī)范體系的企業(yè),必須對本企業(yè)內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行自我評估,披露年度自我評估報告,同時聘請會計師事務(wù)所對其財務(wù)報告內(nèi)部控制的
有效性進(jìn)行審計,出具審計報告。
一、企業(yè)內(nèi)部控制自我評估的工作流程
明確企業(yè)內(nèi)部控制自我評估的工作流程，是企業(yè)順利、有效開展內(nèi)部控制自我評估工作的基礎(chǔ)。一般流程包括六步：制定計劃-人員溝通-確定方法-展開評估-解答疑問-編制
報告。具體工作如下：
1、制訂評估計劃。根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》，結(jié)合企業(yè)實際情況，制定詳細(xì)可行的內(nèi)部控制自我評估工作計劃，計劃包括：評估主題、評估內(nèi)容、采用的方法及形式
、參與人、評估時間及地點等。這是企業(yè)開展內(nèi)部控制自我評估，順利達(dá)成目標(biāo)的首要步驟。
2、進(jìn)行人員溝通。企業(yè)內(nèi)部審計人員，在開展內(nèi)部控制自我評估前，本著服務(wù)和提高業(yè)務(wù)管理水平的目的，與相關(guān)經(jīng)營管理人員就內(nèi)部控制自我評估的目的、內(nèi)容及程序進(jìn)
行充分地事先溝通和交流，以便下一步選擇適合企業(yè)實際情況的內(nèi)部控制自我評估方法，同時獲得更多人員的理解和支持，提高參與人員的積極性和有效性。
3、確定評估方法。借鑒國外先進(jìn)的評估方法，根據(jù)企業(yè)實際情況和上步溝通的結(jié)果確定企業(yè)內(nèi)部控制自我評估的方法。我國《內(nèi)部審計具體準(zhǔn)則第21號—內(nèi)部審計的控制自
我評估法》里面明確指出：“內(nèi)部審計人員應(yīng)當(dāng)根據(jù)企業(yè)組織文化、管理風(fēng)格、員工素質(zhì)等靈活選用適當(dāng)?shù)脑u估方法，主要方法包括：專題討論會法、問卷調(diào)查法和管理分析法。
”每種方法都有利弊，如何選擇，取決于企業(yè)自身的需要。
4、展開內(nèi)部控制自我評估。編寫內(nèi)部控制自我評估工作通知或者召開啟動會等形式，由企業(yè)內(nèi)部控制部門啟動展開此項工作。企業(yè)各部門對內(nèi)部控制進(jìn)行評估，評估內(nèi)部控
制的健全性及有效性，評估被審企業(yè)的內(nèi)部控制的貫徹執(zhí)行情況，評估內(nèi)部控制的風(fēng)險水平，風(fēng)險水平越高，則內(nèi)部控制的有效性越低，嚴(yán)格按照事先確定的內(nèi)部控制自我評估的
計劃和方法，自我查找和評估內(nèi)部控制的缺失或缺陷，明確下一步需要改進(jìn)和完善的業(yè)務(wù)內(nèi)容。
5、解答評估過程中的疑問。展開內(nèi)部控制自我評估工作時，企業(yè)內(nèi)部控制部門的組織和管理人員要加強與各部門管理層及相關(guān)員工的溝通和聯(lián)系，及時了解工作開展中的難
點和疑點問題，全面進(jìn)行收集整理，并一一進(jìn)行解答，使得評估工作能夠有效地持續(xù)進(jìn)行。
6、編制內(nèi)部控制自我評估報告。內(nèi)部審計人員在完成收集企業(yè)各部門內(nèi)部控制自我評估工作的結(jié)果后，要對開展內(nèi)部控制自我評估的內(nèi)容、程序、方法和結(jié)果等進(jìn)行全面總
結(jié)，在此基礎(chǔ)上，提出下一步內(nèi)部控制工作改進(jìn)和完善的意見，完成編寫企業(yè)內(nèi)部控制自我評估報告。
二、企業(yè)內(nèi)部控制自我評估的發(fā)展策略
我國企業(yè)內(nèi)部控制自我評估的發(fā)展還處于剛剛起步階段，在運行過程中經(jīng)常會出現(xiàn)多方面的問題，例如，管理層不重視，評估工作流于形勢；評估對象不明確，參與者積極性
不高；評估方法選擇不合理，評估效果不好；評估本身成本高，收益周期長等等。
1、建立全員參與的內(nèi)部控制自我評估體系
由企業(yè)各個部門的管理人員定期或不定期對本部門的內(nèi)部控制進(jìn)行自我評估，從業(yè)務(wù)管理的角度出發(fā)，以崗位的職責(zé)和操作規(guī)范為中心，明確內(nèi)控評估的標(biāo)準(zhǔn)、程序、范圍、
評估方法、手段、組織方式等內(nèi)容，形成全方位、立體化推薦內(nèi)控體系建設(shè)的局面。
2、注重企業(yè)文化，適當(dāng)引進(jìn)先進(jìn)的評估方法
內(nèi)部控制自我評估的方法在國外已經(jīng)發(fā)展了20多種，各種方法都有其優(yōu)劣勢。我國企業(yè)在進(jìn)行內(nèi)部控制自我評估工作時，不能生搬硬套一些國外的理論和方法，要充分結(jié)合企
業(yè)自身經(jīng)營發(fā)展實際和特色，建立實用性較強的內(nèi)部控制自我評估的方法，真正做到找出問題，總結(jié)經(jīng)驗，提升企業(yè)內(nèi)部控制水平的目的。例如：“引導(dǎo)會依法”，雖然是一種先
進(jìn)的內(nèi)部控制自我評估方法，但我國目前很多企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)與員工之間，內(nèi)部審計人員與員工之間還缺少有效溝通機制，內(nèi)部控制環(huán)境較差，因此無法應(yīng)用該種方法。
3、考慮內(nèi)部控制自我評估成本效益原則
內(nèi)部控制的最終目的是降低企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險，提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，減少低效和投資浪費，因此對內(nèi)部控制自我評估要考慮成本效益原則。一方面內(nèi)部控制自我評估的設(shè)計和
運行應(yīng)有重點，對企業(yè)經(jīng)營管理活動有重要影響的部門和環(huán)節(jié)應(yīng)實施強有力的控制；另一方面，要在執(zhí)行內(nèi)部控制自我評估所耗成本和由此產(chǎn)生的經(jīng)濟(jì)效益之間保持平衡。（作者
單位：武漢軟件工程職業(yè)技術(shù)學(xué)院）
參考文獻(xiàn)：
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【關(guān)鍵詞】內(nèi)部控制；自我評估；形式；方法
要充分了解內(nèi)部控制的各個方面，明確關(guān)鍵控制點，客觀評價內(nèi)部控制狀況，內(nèi)部控制自我評估是一種好的方法。一、內(nèi)部控制自我評估定義及特點
一、定義
內(nèi)部控制自我評估（Control Self Assessment，簡稱CSA）是指由內(nèi)部審計人員召集組織相關(guān)管理人員及員工直接參與考察和評估內(nèi)部控制有效性和恰當(dāng)性的過程，其目的是為組織目標(biāo)的實現(xiàn)提供合理保證。
二、特點
1.有效進(jìn)行“軟控制”的評價
實施內(nèi)部控制自我評估，可以甄別現(xiàn)存信息溝通過程的成功之處與潛在障礙，并提出相應(yīng)的改進(jìn)建議，表現(xiàn)出對“軟控制”的強大評價效力。
2.提升控制環(huán)境
一般操作人員通過參與內(nèi)部控制自我評估過程，提高了控制意識，激發(fā)他們認(rèn)真設(shè)計和執(zhí)行控制程序，做到了全員評價、全員控制，實現(xiàn)了內(nèi)部控制的質(zhì)的飛躍。
3.使內(nèi)部審計更具效率與效果
通過內(nèi)部控制自我評估，把審計人員從對立者、 監(jiān)督者轉(zhuǎn)換為企業(yè)發(fā)展的參與者、推動者，使審計工作深入到組織的業(yè)務(wù)活動的各個方面，提出的改進(jìn)建議更具成效可行。
三、開展內(nèi)部控制自我評估形式與方法
1.主方法-專題研討會法
內(nèi)部控制自我評估最有效可行的方法是組織專題研討會。指審計人員把相關(guān)部門管理人員組織起來，成立評估小組，解答他們就內(nèi)部控制的過程提出的問題，共同進(jìn)行研討及評估，達(dá)成共識，然后根據(jù)評估和集體討論來提出改進(jìn)建議出具評價報告，并由管理者實施。
（1）采用專題研討會法的四種形式：
①以完成目標(biāo)為基礎(chǔ)：強調(diào)實現(xiàn)業(yè)務(wù)目標(biāo)的最好途徑。
②以評估風(fēng)險為基礎(chǔ)：強調(diào)列舉實現(xiàn)目標(biāo)的各種風(fēng)險。
③以加強控制為基礎(chǔ)：強調(diào)現(xiàn)有控制措施的運作情況。
④以改善過程為基礎(chǔ)，強調(diào)所挑選的、作為過程鏈組成因素的活動。
（2）專題研討會法的應(yīng)用程序
內(nèi)部控制自我評估在實際操作中要遵循以下步驟進(jìn)行：計劃――溝通――研討評估――結(jié)果反饋。
自我評估法的應(yīng)用首先要制訂詳細(xì)的計劃，包括：評估的目標(biāo)、內(nèi)容、參與的人員、召集自我評估的地點、時間等等。在審計過程中采取自我評估法時，評估的目標(biāo)和內(nèi)容應(yīng)當(dāng)根據(jù)內(nèi)部控制審計的需要加以確定。然后根據(jù)自我評估的目標(biāo)、內(nèi)容，結(jié)合組織行業(yè)特性、組織文化、管理風(fēng)格、員工素質(zhì)等靈活選用適當(dāng)?shù)姆椒ǎ_定參與的對象，并選擇適當(dāng)時間及地點做出完整的控制自我評估計劃。
在內(nèi)部控制自我評估開始之前，內(nèi)部審計人員應(yīng)當(dāng)積極與參與評估的相關(guān)管理人員進(jìn)行溝通和交流，以便于了解內(nèi)部控制自我評估的目的、內(nèi)容及程序。
組織者按照計劃召集相關(guān)管理人員召開專題討論會，進(jìn)行評估。并組織好全過程。在這個過程中，如果是內(nèi)部審計組織的內(nèi)部控制自我評估，那么主持人、協(xié)調(diào)人及記錄人就應(yīng)當(dāng)由內(nèi)部審計人員擔(dān)任。如果管理層自行組織進(jìn)行內(nèi)部控制自我評估，內(nèi)部審計應(yīng)當(dāng)憑借其在控制方面的知識與內(nèi)部控制自我評估方法方面的熟練技能協(xié)助其開展，并根據(jù)管理層需要承擔(dān)相應(yīng)職責(zé)。
內(nèi)部控制自我評估結(jié)束后的反饋是很重要的一項程序，記錄人員應(yīng)當(dāng)將內(nèi)部控制自我評估過程中相關(guān)管理人員對內(nèi)部控制的意見、建議以及評估結(jié)論等記錄于工作底稿中。根據(jù)這些匯總的意見，內(nèi)部審計人員可以提出有針對性的內(nèi)部控制改進(jìn)措施，編制內(nèi)部控制自我評估報告，并及時反饋給參與內(nèi)部控制評估的相關(guān)管理人員，以便其及時采取有效措施改善經(jīng)營活動和內(nèi)部控制。
2.其他方法包括：問卷調(diào)查法和管理分析法。
（1）問卷調(diào)查法
是指在內(nèi)部控制的特定方面或過程以書面問卷的形式向組織相關(guān)管理人員收集意見的一種方法。相比專題討論會法，調(diào)查問卷能在節(jié)約時間和成本的基礎(chǔ)上收集到管理人員對內(nèi)部控制的意見等相關(guān)有用信息。
為確保該方法的效果，采用調(diào)查問卷法時同樣也需要進(jìn)行事先的計劃、溝通以及事后的反饋。事先計劃的關(guān)鍵在于調(diào)查問卷的設(shè)計，要確保其科學(xué)合理性。
（2）管理分析法
是指內(nèi)部審計人員就內(nèi)部控制的特定方面或過程向相關(guān)管理人員收集信息，并將之與其他來源的信息進(jìn)行綜合判斷、分析、評價的方法。在應(yīng)用管理分析法時，主要由審計人員采取訪談、詢問等方式向相關(guān)人員獲取與內(nèi)部控制評估有關(guān)的信息，然后將此類信息與審計人員通過查閱書面資料等方式得到的信息合并，進(jìn)行綜合判斷分析。這種方式介于日常的內(nèi)部控制審計與專題研討會法之間，是一種比較經(jīng)濟(jì)實用的內(nèi)部控制自我評估方法。
四、內(nèi)部控制自我評估在實施過程中應(yīng)注意以下幾個方面：1.做好前期的準(zhǔn)備工作
成功的自我評估要求大量的策劃、組織、宣傳、總結(jié)以及一些后續(xù)的實施工作等，這樣更有利于研討會的順利進(jìn)行。
2.選擇合適的與會者
如果不能合理地選擇與會者，內(nèi)部控制自我評估的成效將大打折扣。就會影響對控制風(fēng)險和控制環(huán)境的理解，進(jìn)而影響重要控制的改善。
3.選擇合格的引導(dǎo)者
一名合格的引導(dǎo)者，不僅需要全面深刻地了解被審計企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)現(xiàn)狀，而且還要具有突出的審計能力和知識背景，還應(yīng)具備較高的綜合素質(zhì)。
4.追蹤風(fēng)險的改進(jìn)措施
研討的參與者對識別的風(fēng)險不僅能夠提出可行的改進(jìn)措施，并且要在規(guī)定的時間完成實施。內(nèi)部控制自我評估的引導(dǎo)者要對完成情況進(jìn)行追蹤，以保證內(nèi)部控制自我評估后續(xù)工作的順利完成。
參考文獻(xiàn)：
【關(guān)鍵詞】 高校； 內(nèi)部控制； 自我評估
中圖分類號：F275 文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A 文章編號：1004-5937（2015）15-0112-03
高校是人才培養(yǎng)的重要基地，同時也承擔(dān)著科研的重要任務(wù)，構(gòu)成了知識體系創(chuàng)新的重要組成部分。然而，隨著高校發(fā)展經(jīng)費的增多，辦學(xué)形式和內(nèi)容日益復(fù)雜，高校腐敗現(xiàn)象頻頻發(fā)生。高校資金能否得到有效運用，內(nèi)部審計人員是否能完整有效地實施內(nèi)部審計，已成為社會關(guān)注的重要問題。因此，在高校開展內(nèi)部控制自我評估已成為健全和完善內(nèi)部控制發(fā)展的新趨勢。
目前，內(nèi)部控制自我評估法已在國內(nèi)外企業(yè)開始運用，但尚未在高校內(nèi)廣泛開展。財政部印發(fā)的《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》從單位和業(yè)務(wù)內(nèi)部控制的評價與監(jiān)督、風(fēng)險評估、控制方法等方面作了規(guī)定，自2014年1月1日起施行。本文根據(jù)該《規(guī)范》，結(jié)合高校的實際情況，探討了高校內(nèi)部控制自我評估方法的相關(guān)內(nèi)容。
一、內(nèi)部控制自我評估概述
高校內(nèi)部控制自我評估，是指由高校負(fù)責(zé)人或內(nèi)部審計人員等執(zhí)行內(nèi)部控制的相關(guān)管理人員對內(nèi)部控制情況進(jìn)行評價的過程，是內(nèi)部控制審計的重要途徑，旨在實現(xiàn)內(nèi)部控制目標(biāo)，保證高校順利發(fā)展。
內(nèi)部控制自我評估是新型的審計方法，企業(yè)運用該方法的時間較早。加拿大海灣公司于1987年首次創(chuàng)立了自我評估法，對內(nèi)部控制情況進(jìn)行評估，由部門經(jīng)理組織實施，各部門員工參與，審計部門收集相關(guān)信息并進(jìn)行比較分析，發(fā)現(xiàn)公司運行過程中的問題，并提出建議。經(jīng)過比較發(fā)現(xiàn)，內(nèi)部控制自我評估比其他審計方法更為有效，海灣公司總結(jié)出一系列方法和技術(shù)，健全了內(nèi)部控制制度，推動了內(nèi)部控制的發(fā)展。2002年，內(nèi)部控制自我評估被國際公認(rèn)為會計、審計最佳方法之一。2006年7月1日，中國內(nèi)部審計協(xié)會了《內(nèi)部審計具體準(zhǔn)則第21號――內(nèi)部審計的控制自我評估法》，確立了內(nèi)部控制自我評估法在審計工作中無可替代的地位。
二、內(nèi)部控制自我評估在高校中的作用
由高校專門機構(gòu)組織實施，各職能部門參與的內(nèi)部控制自我評估，是加強高校內(nèi)部控制的有效方法，是提高治理水平的重要途徑，也是防止高校腐敗蔓延的關(guān)鍵手段。
（一）內(nèi)部控制自我評估有利于防止國有資產(chǎn)流失
我國大部分高校是由國家投資設(shè)立的公立學(xué)校，經(jīng)營辦學(xué)不以盈利為目的，存在資產(chǎn)閑置、鋪張浪費等問題，國有資產(chǎn)流失嚴(yán)重。具體表現(xiàn)為：對外投資時對投資項目內(nèi)容和風(fēng)險等情況掌握不全面，致使投資出現(xiàn)虧損；個人以專家招待費名義進(jìn)行公款消費；高校住宿樓、操場頻繁翻修，基建規(guī)模過大，重復(fù)性工作多；專利技術(shù)、科研成果等無形資產(chǎn)流失等。自2010年9月1日起我國施行《高等學(xué)校信息公開辦法》，要求高校信息公開。將“三公經(jīng)費”透明化，接受教職工、學(xué)生和群眾的監(jiān)督，促進(jìn)高校把有限的經(jīng)費用于最需要的方面。
高校未組織實施內(nèi)部控制自我評估，是國有資產(chǎn)流失的原因之一。目前，高校主要通過兩方面實施內(nèi)部管理：一方面是學(xué)校職能部門自上而下進(jìn)行管理監(jiān)督；另一方面是學(xué)校內(nèi)部審計部門和紀(jì)檢部門對學(xué)校資產(chǎn)、經(jīng)費等相關(guān)工作的審計和監(jiān)督。高校對內(nèi)部控制進(jìn)行自我評估，增強了高校對資產(chǎn)和經(jīng)費使用情況的自我審查和考核及對問題的自我發(fā)現(xiàn)和改正的能力，有利于高校經(jīng)費使用的透明化和管理工作的規(guī)范化，減少了國有資產(chǎn)的流失。
（二）內(nèi)部控制自我評估有利于實現(xiàn)高校的發(fā)展和管理目標(biāo)
1.有利于及時發(fā)現(xiàn)與目標(biāo)的差距
根據(jù)國家要求，各高校根據(jù)自身實際情況和發(fā)展要求，每年制定年度工作計劃和發(fā)展規(guī)劃，通過內(nèi)部控制自我評估，考核預(yù)期目標(biāo)的實現(xiàn)情況，找出實際情況與目標(biāo)之間的差距，分析其中存在的問題，提出相關(guān)改進(jìn)措施，促進(jìn)高校的發(fā)展。
2.有利于規(guī)范內(nèi)部管理工作
在內(nèi)部控制自我評估的過程中，高校管理者可以發(fā)現(xiàn)內(nèi)部管理工作中存在的問題和其中的薄弱環(huán)節(jié)，從而解決問題，提高管理水平和抵抗風(fēng)險的能力，提高高校辦學(xué)的社會效益與經(jīng)濟(jì)效益。同時，高校內(nèi)部審計和外部審計時可以區(qū)分日常審計和重點難點審計，將自我評估報告中發(fā)現(xiàn)的問題進(jìn)行重點關(guān)注，充分發(fā)揮審計作用。
3.有利于形成良好的內(nèi)部控制氛圍
內(nèi)部控制制度的執(zhí)行與高校每位教職工都息息相關(guān)，它可以使各職能部門樹立內(nèi)部控制意識，激發(fā)教職工認(rèn)真工作的熱情，形成良好的內(nèi)部控制文化氛圍，共同承擔(dān)內(nèi)部控制責(zé)任，促進(jìn)問題的有效解決，為實現(xiàn)目標(biāo)而努力。
（三）內(nèi)部控制自我評估有利于預(yù)防和控制高校腐敗現(xiàn)象
隨著高等教育事業(yè)的不斷發(fā)展，高校中腐敗現(xiàn)象頻頻發(fā)生，特別是在實驗室儀器設(shè)備、教學(xué)資料、圖書教材、辦公設(shè)備等大宗物資的采購中，信息不透明。同時，高校內(nèi)部審計部門的審計內(nèi)容絕大多數(shù)停留在高校財務(wù)、基建等，尚未全面開展內(nèi)部控制的專項檢查，更未根據(jù)高校內(nèi)部控制情況進(jìn)行自我評估，目前我國出臺的相關(guān)法律法規(guī)也未對自我評估提出有關(guān)要求，所以沒有對內(nèi)部控制形成有效監(jiān)督，也不能及時發(fā)現(xiàn)其中存在的問題。
高校內(nèi)部控制自我評估應(yīng)由高校各職能部門負(fù)責(zé)人牽頭、各部門教職工參與，健全和完善內(nèi)部控制制度，遏制腐敗的蔓延。在高校建立內(nèi)部控制制度，并對其實施情況進(jìn)行自我評估，可以建立預(yù)防為先、懲防并舉的有效機制，防范和遏制高校腐敗現(xiàn)象的發(fā)生。
三、高校內(nèi)部控制自我評估的主要內(nèi)容
內(nèi)部控制自我評估法是高校內(nèi)部控制工作實施的自我評價，主要是評價高校的內(nèi)部控制體系是否建立健全，能否促進(jìn)高校辦學(xué)目標(biāo)和特定業(yè)務(wù)管理目標(biāo)的實現(xiàn)，評價內(nèi)部控制是否適當(dāng)、合法和有效。
（一）內(nèi)部控制整體框架是否能夠促進(jìn)高校辦學(xué)目標(biāo)的實現(xiàn)
為了實現(xiàn)高校的法制化、程序化、規(guī)范化管理，高校內(nèi)部各職能部門應(yīng)定期和不定期地對內(nèi)部控制實施情況進(jìn)行考核和評價，可以以學(xué)期或?qū)W年為時間單位，也可以根據(jù)學(xué)校具體情況，在需要時進(jìn)行內(nèi)部控制自我評估。通過自我評估評價其是否有利于實現(xiàn)高校各職能部門的管理目標(biāo)、高校的整體目標(biāo)、長期目標(biāo)和短期目標(biāo)，比較實際情況與預(yù)期目標(biāo)的不同，找出差距和偏差的原因，提出相應(yīng)的建議并加以改正，促進(jìn)高校預(yù)期目標(biāo)的實現(xiàn)。
（二）內(nèi)部控制是否有利于實現(xiàn)專業(yè)事項的管理目標(biāo)
高校除了基本的教學(xué)和科研，還承擔(dān)某些專業(yè)事項，高校會定期舉辦重大教學(xué)考試，如全國大學(xué)英語四、六級考試，碩士研究生入學(xué)考試，成人高考，全國計算機等級考試等；高校還承擔(dān)著舉辦國際和國內(nèi)學(xué)術(shù)會議的責(zé)任；高校還定期舉辦大型校慶活動；由于高校涉及范圍廣，可能還涉及重大訴訟及仲裁事項等。因此，高校應(yīng)建立健全內(nèi)部控制制度，根據(jù)專業(yè)事項的內(nèi)部控制要求，實現(xiàn)其管理目標(biāo)，完善高校的職能。
（三）內(nèi)部控制的適當(dāng)性與合法性
高校在辦學(xué)、科研、教學(xué)的過程中，有很多項目應(yīng)符合國家法定規(guī)定，具體內(nèi)容有：教學(xué)科研項目、經(jīng)費的管理；考試考務(wù)的管理；學(xué)士、碩士、博士學(xué)位申請；學(xué)歷教育和非學(xué)歷教育的學(xué)費、培訓(xùn)費收費標(biāo)準(zhǔn)及定價程序的制定；高校內(nèi)部教學(xué)資料、實驗用品的定價等。高校自我評估時應(yīng)考評這些項目的內(nèi)部控制制度是否健全、選取的標(biāo)準(zhǔn)是否適當(dāng)并且符合國家和學(xué)校的相關(guān)規(guī)定。適當(dāng)?shù)摹⒑戏ǖ膬?nèi)部控制制度有利于提高高校的管理水平，促進(jìn)高校的發(fā)展。
（四）內(nèi)部控制的有效性
高校應(yīng)建立健全內(nèi)部控制體系，并保證其有效運行。內(nèi)部控制體系包括以下幾方面：業(yè)務(wù)決策機制、授權(quán)審批制度、定期報告制度、風(fēng)險預(yù)警機制、風(fēng)險損失責(zé)任追究制度、風(fēng)險控制監(jiān)督檢查制度。內(nèi)部控制的有效性即考核以上制度是否規(guī)范建立，并且有效和恰當(dāng)?shù)剡\行。只有內(nèi)部控制有效運行，才能促進(jìn)高校制度的建立健全，保證高校順利發(fā)展。
（五）內(nèi)部控制存在嚴(yán)重風(fēng)險或缺陷的業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)
內(nèi)部控制中存在嚴(yán)重風(fēng)險、重大缺陷的重點業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)，應(yīng)作為高校自我評估的重點，這些業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)主要有：基礎(chǔ)建設(shè)工程招標(biāo)投標(biāo)過程、建設(shè)進(jìn)度、工程質(zhì)量；學(xué)校對外重大投資、融資；實驗設(shè)備、教學(xué)教材等重大資產(chǎn)和物資采購；舉辦重大考試；本科生、研究生招生等。
四、高校內(nèi)部控制自我評估的組織機構(gòu)和保障
（一）設(shè)立內(nèi)部控制委員會，領(lǐng)導(dǎo)高校的內(nèi)部控制自我評估工作
為使內(nèi)部控制工作更加有效、快速地進(jìn)行，高校應(yīng)設(shè)立內(nèi)部控制委員會，由校領(lǐng)導(dǎo)直接負(fù)責(zé)，組織高校對內(nèi)部控制制度的內(nèi)容、目標(biāo)、實施效率等情況進(jìn)行自我評估，出具內(nèi)部控制評估報告，總結(jié)內(nèi)部控制評估結(jié)果并提出改進(jìn)建議。內(nèi)部控制委員會應(yīng)由校領(lǐng)導(dǎo)、計財處、人事處、審計處、基本建設(shè)處、教務(wù)處、紀(jì)檢委、各院系等部門主要負(fù)責(zé)人組成，其成員由這些部門人員組成。內(nèi)部控制委員會還應(yīng)下設(shè)辦公室，負(fù)責(zé)內(nèi)部控制評估的相關(guān)事宜，定期或不定期組織實施內(nèi)部控制自我評估工作，促進(jìn)高校內(nèi)部控制制度的建設(shè)和完善。
（二）高校各職能部門是主體，對本部門內(nèi)部控制情況進(jìn)行評估
高校各職能部門作為執(zhí)行工作的主體，對自身的工作情況更為了解，評價本部門內(nèi)部控制情況時更準(zhǔn)確和貼切，通過平時的工作也能快速、有效地發(fā)現(xiàn)其中存在的問題和不足。因此，本部門內(nèi)部控制人員通過分析自身內(nèi)部控制情況，進(jìn)行內(nèi)部控制自我評估并改正其中存在的問題，可以有效健全內(nèi)部控制制度，完善內(nèi)部控制規(guī)范，促進(jìn)內(nèi)部控制工作的全面發(fā)展，從而實現(xiàn)內(nèi)部控制的目標(biāo)。
（三）內(nèi)部審計部門是主要監(jiān)督部門，對內(nèi)部控制自我評估情況進(jìn)行檢查和監(jiān)督
內(nèi)部審計部門對高校各職能部門和學(xué)校整體定期和不定期進(jìn)行監(jiān)督檢查，對高校的內(nèi)部控制情況作出評價報告。高校內(nèi)部審計部門應(yīng)每季度每學(xué)期抽查、每年定期檢查內(nèi)部控制情況，加強高校內(nèi)部控制，防范高校風(fēng)險。同時，可以聘請會計師事務(wù)所對高校制度的建設(shè)和內(nèi)部賬務(wù)情況進(jìn)行審查，并出具相應(yīng)的審計報告，使高校內(nèi)部控制報告更加公正和客觀。
五、高校進(jìn)行內(nèi)部控制自我評估需要注意的問題
（一）建立CSA職業(yè)資格認(rèn)證制度，選取和配備優(yōu)秀內(nèi)部控制自我評估負(fù)責(zé)人
內(nèi)部控制自我評估負(fù)責(zé)人是內(nèi)部控制評估工作的引導(dǎo)者和管理者，在整個評估過程中起著舉足輕重的作用，這就要求負(fù)責(zé)人具備豐富的專業(yè)知識、良好的組織能力和溝通協(xié)調(diào)技巧。目前，與行政事業(yè)單位相比，企業(yè)內(nèi)部控制制度較為全面，企業(yè)CSA職業(yè)資格認(rèn)證制度已逐步實施，高校還尚未全面推廣，也未在高校中要求內(nèi)部控制相關(guān)人員具備內(nèi)部控制自我評估的資質(zhì)。在今后的工作中，為了更好地進(jìn)行內(nèi)部控制自我評估，應(yīng)盡快建立健全CSA職業(yè)資格認(rèn)證制度。
（二）提高內(nèi)部控制自我評估人員的專業(yè)水平
取得內(nèi)部控制職業(yè)資格說明自我評估人員具有內(nèi)部控制評估的能力，但還應(yīng)不斷接受培訓(xùn)，以適應(yīng)高校的發(fā)展變化。內(nèi)部控制自我評估人員應(yīng)進(jìn)一步學(xué)習(xí)內(nèi)部控制的相關(guān)知識、職業(yè)道德規(guī)范、教育學(xué)、心理學(xué)相關(guān)內(nèi)容及溝通協(xié)調(diào)技巧等。
（三）優(yōu)化評估程序與內(nèi)容，權(quán)衡評估成本與效益
高校進(jìn)行內(nèi)部控制自我評估時，設(shè)置的評估程序要既合理又簡單，既符合評估的全面性又具有系統(tǒng)性。內(nèi)部控制自我評估的重要方式是發(fā)放調(diào)查問卷。設(shè)置調(diào)查問卷時要有針對性，一方面要充分、全面、恰當(dāng)?shù)卣莆赵u估內(nèi)容和信息，另一方面要降低和控制評估成本，實現(xiàn)評估成本和評估效益的最佳組合。
（四）內(nèi)部控制自我評估報告應(yīng)及時公開
高校定期與不定期進(jìn)行內(nèi)部控制并形成自我評估報告，其中的年度報告應(yīng)作為財務(wù)報告的一部分，與財務(wù)報告一并報送給上級財務(wù)部門和教育部門。高校召開年度教職工會議時，也應(yīng)將內(nèi)部控制報告相關(guān)信息向廣大教職工公開，使其更加了解高校運行和發(fā)展情況。高校各個部門內(nèi)部控制的評估結(jié)果應(yīng)及時公開，通過評估結(jié)果明確高校內(nèi)部控制情況，部門之間也可以相互學(xué)習(xí)、共同進(jìn)步和成長，齊心協(xié)力為高校的發(fā)展而奮斗。
（五）內(nèi)部控制自我評估的結(jié)果與業(yè)績考核相結(jié)合
“現(xiàn)代管理學(xué)之父”彼得?德魯克說過：如果你無法評價，你就無法管理。因此，通過內(nèi)部審計和外部審計對高校內(nèi)部控制的情況進(jìn)行監(jiān)督和評價，同時結(jié)合高校各部門的自我評估，得出的相關(guān)結(jié)論可以作為個人和部門業(yè)績考核的一項評價指標(biāo)，從而提升學(xué)校財務(wù)管理水平。財政部門還可以通過考核內(nèi)部控制自我評估的結(jié)果，確定財政撥付給高校的專項資金款金額、相關(guān)財政款項以及撥付方式。高校定期或不定期考核部門和個人業(yè)績時，也可以將內(nèi)部控制評估結(jié)果作為考核要素之一。
（六）保持內(nèi)部控制自我評估的持續(xù)性和有效性
高校的工作是以學(xué)期和學(xué)年為單位，因此，各職能部門的內(nèi)部控制自我評估應(yīng)至少每學(xué)期或每年開展一次。有特殊事項時，對內(nèi)部控制自我評估情況進(jìn)行不定期評估。然而，高校內(nèi)部的組織形式和辦學(xué)特點有所差別，內(nèi)部審計人員應(yīng)當(dāng)采用恰當(dāng)?shù)淖晕以u估方法，對高校內(nèi)部控制情況進(jìn)行客觀評價。同時，聘請會計師事務(wù)所對高校內(nèi)部控制相關(guān)情況進(jìn)行監(jiān)督和控制，將高校內(nèi)部審計評價和外部審計監(jiān)督相結(jié)合，使內(nèi)部控制自我評估保持持續(xù)性和有效性。
綜上所述，內(nèi)部控制的自我評估是單位內(nèi)部自發(fā)的自我評估運營程序，把高校審計部門由外而內(nèi)的審計轉(zhuǎn)化為各部門人員進(jìn)行的自我評估。目前，我國高校經(jīng)費和開支的有效管理日益重要，高校實施內(nèi)部控制的自我評估，應(yīng)立足本校實際情況，消除過去的“形式主義”思想，真正發(fā)揮內(nèi)部控制自我評估的作用，防范風(fēng)險，加強管理。通過內(nèi)部控制制度的建設(shè)和內(nèi)部控制自我評估的實踐，旨在加強高校管理層對內(nèi)部控制重要性的認(rèn)知，并且鼓勵廣大教職工積極參與到內(nèi)部控制自我評估中，使學(xué)校的各項管理工作都能在內(nèi)部控制的保障下有效運行。
【主要參考文獻(xiàn)】
[1] 何笑卿.強化國有商業(yè)銀行的內(nèi)部控制[J].湖南農(nóng)業(yè)大學(xué)學(xué)報，2012（4）：55-58.
